Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
a) planul de audit intern se întocmeste anual de catre Departamentul de Audit Intern;
b) proiectul planului de audit intern se elaboraeza pâna la sfârsitul lunii noiembrie a
anului precedent celui pentru care se elaboreaza;
d) proiectul planului de audit intern este însotit de un referat care prezinta criteriile în
functie de care s-au selectat obiectivele cuprinse în plan;
e) planul de audit este prezentat Comitetului de Audit pentru analiza si aprobare;
f) Consiliul de Administratie analizeaza si aproba planul de audit intern dupa aprobarea
acestuia de catre Comitetul de Audit;
g) planul anual de audit intern poate fi modificat la propunerea sefului Departamentului
de Audit Intern sau la initiativa Presedintelui bancii ori de câte ori apar indicii sau
circumstante privitoare la aparitia unor riscuri interne sau de sistem, modificarea
profilului de risc sau alte indicii care impun realocarea fondului de timp pe
obiectivele planului de audit intern;
j) planul de audit intern trebuie sa cuprinda urmatoarele elemente: teme si obiectivele
misiunii, perioada supusa auditarii, unitatea auditata, perioada planificata pentru
desfasurarea misiunii.
Planul de audit intern poate fi modificat pe parcursul derularii lui în urmatoarele conditii:
a) misiuni de audit intern ordonate de conducerea bancii, neincluse initial în planul de
audit;
c) indicii, neregularitati si fraude depistate în cadrul unei misiuni de audit intern care
impun extinderea investigatiei prin abordarea unor noi obiective;
d) verificari tematice impuse de BNR sau Ministerul Finatelor Publice prin acte emise
de acestea;
Indiferent de natura lor, misiunile de audit intern vor fi încredintate acelor persoane cu o
pregatire si experienta corespunzatoare nivelului de complexitate a misiunii.
În cursul misiunilor, auditorii interni vor identifica toate riscurile, inclusiv cele care
exced perimetrul misiunii, în cazul în care acestea sunt semnificative.
seful misiunii de audit intern prezinta raportul sefului Departamentului de Audit Intern.
fise de audit intern sunt redactate pe obiective ale activitatii de audit si
contin constatarile echipei de audit cu precizarea clara a dispozitiilor legale,
normelor interne sau regulamentelor încalcate, masurile propuse si cele luate
în timpul misiunii de audit. Sunt precizate probele care dovedesc realitatea
constatarii prin precizarea anexelor la raport care cuprind documentele
probatoare. Pentru recomandarile formulate sunt precizate termene pentru
aducerea la îndeplinire si persoanele responsabile. Fisele prezinta o structura
standard si vor servi la întocmirea raportului de audit.
- este asumat si se semneaza, pe fiecare pagina, de toti membrii echipei de audit cu
marcarea distincta a semnaturii sefului misiunii;
- un exemplar al raportului de audit intern se înainteaza entitatii auditate care poate
raspunde constatarilor, printr-o contestatie, în termen de sapte zile.
- un exemplar al raportului de audit intern face parte din dosarul misiunii si se
pastreaza în cadrul Departamentului de Audit Intern pe toata perioada planului de
audit în baza caruia s-a realizat.
Raportul de audit intern se pastreaza, timp de trei ani, la Departamentul de Audit Intern
formând baza documentara pentru misiuni de audit intern viitoare. Dupa aceasta perioada se
preda la arhiva bancii, cu respectarea prevederilor Legii Arhivelor Nationale nr. 16/1996 si al
procedurilor interne specifice.
CAPITOLUL III
Auditul intern evalueaza atât dispozitivul general de control cât si activitatea de control
intern desfasurata de departamentul de specialitate identificând punctele slabe si propunând
solutii de îmbunatatire si eficientizare a controlului intern.
- evaluarea masurii în care creditele acordate fac obiectul unei clasificari contabile
corecte în cadrul situatiilor financiare;
A. Mentiuni generale
Tema misiunii de audit: Auditul activitatii de credit corporate
Lista partiticipantilor:
seful Departamentului Audit Intern a prezentat tema misiunii de audit intern, obiectivele
si activitatile înscrise în programul misiunii de audit intern. S-a convenit ca informatiile solicitate
sa fie oferite de Dl. Ion Avram.
Semnaturile participantilor:
Mihai Andrei
Marius Negrut
Adriana Ispas
Elemente metodologice
- Organigrama
Constatari
- in perioada scursa de la anterioara misiune de audit, au avut loc revizuiri ale
normelor de creditare.
- apreciem ca departamentul si-a îmbunatatit modul de exercitare a controlului
asupra respectarii procedurii de creditare în sucursale, aceasta apreciere a auditului intern fiind
formulata în baza verificarilor efectuate în doua sucursale, Pipera si Ilvov (conform rapoartelor
de audit 10 si 11).
- concentrarea pe nici una dintre categoriile de activitati finantate nu poate depasi 50%
din totalul portofoliului de credite.
În vederea alinierii la cerintele Normei 17/2003, s-a elaborat si aprobat profilul de risc al
bancii care stabileste indicatori de monitorizare pe segmentul riscului de credit. Mentionam ca
pentru fiecare indicator utilizat în procesul de monitorizare prin profilul de risc este stabilit
nivelul maxim de expunere si pragul de alerta, încadrarea în aceste prevederi de strategie fiind
urmarita de Departamentul de Administrare a Riscurilor, rezultatul analizelor fiind prezentat
lunar Comitetului de Management al Riscurilor.
Activitatea de creditare este organizata în cadrul mai multor departamente si divizii din
centrala, precum si la nivelul sucursalelor, astfel:
- în cadrul Directiei Credite exista doua departamente destinate analizei creditelor,
si anume Departamentul Credite Corporative si Departamentul Credite IMM.
Auditul intern a retinut în esantionul supus verificarii firmele Constructii SRL, Esenta
S.A., Alb si Negru SRL, Estetica Design S.A., B&D SRL. Criteriul avut în vedere la stabilirea
esantionului a fost nivelul expunerilor pe clienti. La data de 11.04.2005, Constructii SRL
înregistra 20% din total risc înregistrat la nivelul sucursalei, Esenta S.A 12%, Alb si Negru SRL
10 %, Estetica Design S.A 7%, B&D SRL 9%..
S-a procedat în cazul Constructii SRL la verificarea a 17 utilizari aferente perioadei febr
2006 – mai 2006, inclusiv actele aditionale semnate cu clientul. Din verificarile efectuate s-a
constatat respectarea conditiilor de creditare aprobate, întocmirea actelor aditionale în
conformitate cu acestea, respectarea destinatiei creditului, retinerea comisioanelor si existenta
copiilor facturilor aferente platilor efectuate din creditul acordat. La momentul derularii misiunii
de audit procesul de constituire a garantiilor reprezentate de ipoteca asupra constructiei si
terenului aferente liniei de credit aprobate în luna mai era în curs de derulare, termenul fiind 20
mai 2006. Mentionam ca pâna la data întocmirii prezentului raport, sucursala nu a comunicat
constituirea si înregistrarea acestor garantii.
Din testele derulate, s-a constat diminuarea în timp a deficientelor legate de aplicarea
normelor de creditare datorita îmbunatatirii controlului la nivelul sucursalelor si aplicarii mult
mai atente a normelor precum si controlului exercitat la nivelul Departamentului Credite
Corporative din HO.
aprecierea îndatorarii clientului si prin utilizarea, pe langa cei doi indicatori deja
calculati la capitolul „Risc” (acoperirea dobânzii, acoperirea datoriilor financiare)
care reflecta o parte din datoria clientului, a gradului de îndatorare generala (sau
datorie totala raportata la activul net) – aratând în ce masura clientul se mai poate
împrumuta, precum si a capacitatii de rambursare a împrumutului.
detalierea factorilor subiectivi, eventual prin intermediul unor grile de evaluare la
care trebuie sa raspunda analistul de credite, în scopul documentarii modului de
evaluare si a prezentarii clare a elementelor evaluate.
Din rapoartele elaborate la sfârsitul lunii decembrie 2005, s-a retinut faptul ca politicile
au implementat strategia bancii:
structura creditelor corporate acordate este urmatoarea: 57% credite pe termen
scurt, 40% credite pe termen mediu, 3 % credite pe termen lung.
nu exista concentrari ale expunerii la riscul de credit pe produse: 39% credite, 17
% linii de credit, credit pentru investitii 16%, overdraft 14%, L/G 11%, L/C 3.
În analiza derulata pentru perioada ianuarie – aprilie 2006 se mentin aceleasi aprecieri.
Din analiza structurii creditelor dupa destinatia acestora la octombrie, decembrie 2005,
martie 2006, se constata ponderea mare a creditelor de exploatare fapt ce dovedeste respectarea
politicii de creditare, care fixeaza drept prioritare creditele pe termen scurt.
Fata de sept 2005, când s-a desfasurat precedenta misiune de audit, se constata modificari
în structura portofoliului de credite pe valute în sensul concentrarii riscului de credit pe EUR.
Aceasta este si consecinta nivelului dobânzilor practicate. Banca se încadreaza în noile
reglementari BNR cu privire la nivelul creditelor acordate în valuta, dar prin politica de creditare
se urmareste promovarea creditelor în lei. Ponderea creditelor în functie de valuta creditului a
evoluat conform tabelului de mai jos:
În ceea ce priveste structura creditelor pe produse, în decembrie 2005 ponderile cele mai
mari sunt înregistrate de creditele (limita=risc) si overdraft, existând modificari structurale fata
de aceeasi perioada din 2004 când ponderea cea mai mare o înregistrau creditele, asa cum se
poate observa în tabelul urmator:
Din analiza efectuata la decembrie 2005, 58% din portofoliul de credite este acordat
clientilor corporate, 33% celor commercial si 9% clientilor IMM.
- Rrata generala de risc are rating 4 în tot cursul anului 2006, în conditiile în care
indicatorul are un trend crescator. Indicatorul dovedeste necesitatea diversificarii plasamentelor,
majoritatea activelor bancii fiind reprezentate de credite.
- totalul creditelor restante în total portofoliu la decembrie 2005 si martie 2006
prezinta rating 1, ceea ce arata o monitorizare adecvata a activitatii de creditare, atât în partea de
analiza, cât si de administrare.
- creditele si dobânzile restante si îndoielnice în total portofoliu prezinta rating 1,
ceea ce dovedeste preocuparea pentru îmbunatatirea permanenta a calitatii portofoliului de
credite. Totusi, atentionam asupra faptului ca indicele de crestere a creditelor acordate clientelei
este apropiat de indicele de crestere a creditelor restante si îndoielnice (net) ceea ce poate indica
pentru viitor o posibila afectare a indicatorul de rating, în masura în care trendul acestor indici
ramâne acelasi.
Din verificarile efectuate, s-a constatat aplicarea normelor la nivelul sucursalelor, unde se
procedeaza la urmarirea riguroasa a scadentelor si încasarea sumelor datorate de clienti. Sistemul
informatic permite listarea scadentelor aferente unei perioade specificate, astfel încât
administratorii de credite/ directorii de operatiuni pot urmari situatia conturilor clientilor si
emiterea în timp a notificarilor cu privire la scadentele creditelor.
Calitatea garantiilor
Din sondajele efectuate a rezultat faptul ca din totalul garantiilor constituite, ponderea cea
mai mare o înregistreaza ipotecile, de aceea o importanta deosebita o are activitatea
Departamentului Evaluari din cadrul Directiei Credite.
Din verificarile efectuate a rezultat faptul ca se mai înregistreaza totusi, în unele cazuri,
întârzieri în evaluarea garantiilor ce urmeaza a fi constituite, cât si în evaluarile anuale, acest
lucru fiind datorat volumului mare de lucrari existente în cadrul Departamentului Evaluari.
Structura expunerilor mari raportate BNR au evoluat conform tabelului de mai jos:
Grupuri reprezentând un singur Octombrie DEC 2005 Martie2006
debitor 2005
Mioara SA 18,90% 18,6% 19,3%
Star invest SRL 14 % - -
Elit SA - 12,2% 11,5%
Viticola Group - 10,6% -
Sistem Com SA - - -
Compact service SA - 2,32% -
Se constata la martie 2006 fata de decembrie 2005, reducerea expunerii debitorului Elit
SA, o atentie speciala fiind necesar a fi acordata debitorului Mioara SA, pentru care expunerea
înregistrata este de 19.3%%.
Concluzii
- Se constata îmbunatatiri ale modului de aplicare a normelor de creditare pe
întregul parcurs al procesului de creditare, procedându-se la respectarea etapelor procedurale
desfasurate atât în sucursale, cât si în departamentele din HO, acest lucru fiind evidentiat atât de
testele derulate de auditul intern în cele doua sucursale selectate în acest scop (PIPERA si
ILFOV). Aceasta este consecinta îmbunatatirii sistemului de control la nivelul sucursalelor si
centralei:
- delimitarea mult mai clara a IMM fata de clientela corporate, prin aplicarea unui
singur criteriu si anume cifra de afaceri.
- auditul intern apreciaza ca necesara constituirea unui steering committee care sa
reevalueze sistemul de raportare pe segmentul riscului de credit corporate. Aceasta ar presupune
în opinia noastra analizarea tuturor rapoartelor întocmite în acest moment si a celor solicitate a fi
obtinute, cu periodicitatea necesara, precum si persoanele în a caror responsabilitate va fi
obtinerea si analiza acestora. Totodata, se vor putea identifica si punctele de control încrucisat al
informatiei (Departamentul Credite Corporate si Marketing), ceea ce va întari sistemul de control
intern.
Data
Lista participantilor:
Semnaturile paticipantilor:
Mihai Andrei
Marius Negrut
Adriana Ispas
CAPITOLUL IV
Delimitarea mult mai clara a IMM fata de clientela corporate, prin aplicarea unui singur
criteriu si anume cifra de afaceri.
Bibliografie:
Anexa 1
Va vom contacta ulterior pentru a stabili, de comun acord, o sedinta de deschidere în
vederea discutarii diverselor aspecte ale misiunii de audit si anume:
Daca aveti întrebari privind aceasta misiune de audit sau aveti domenii care ati dori sa
faca obiectul investigatiei noastre va rog sa ma contactati.
Anexa 2
Intervievare
Concentrarea expunerilor pe Analiza rapoarte Dep. Credite 25 h Emilia Pop
Corporative
contrapartide
Proceduri
analitice Dep. AI
Intervievare
Evaluarea performantei portofoliului Analiza rapoarte Dep. Credite 20 h Emilia Pop
Corporative
de credite
Proceduri
Adriana
analitice Dep. AI
Ispas
Intervievare
Sistemul de raportare privind Analiza rapoarte Dep. Credite 18 h Emilia Pop
Corporative
activitatea de creditare si
Intervievare
Adriana
monitorizarea riscului de credit Dep. AI
Ispas
Evaluarea activitatii Comitetului de Analiza minute Dep. AI 8h Emilia Pop
sedinte
Credite
Adriana
Ispas
Total 240h
sef misiune,
Anexa 3
Data : 01.11.2005
Obiective Activitati Perioada Locul
desfasurarii
0 1 2 4
Strategia bancii privind activitatea
de creditare.
Politici si proceduri privind riscul
de credit.
Organizarea activitatii,
responsabilitati si activitati
desfasurate.
Evaluarea, monitorizarea si
controlul riscului de creditare.
Concentrarea expunerilor pe
contrapartide.
Verificarea garantiilor
Sistemul de raportare privind
activitatea de creditare si
monitorizarea riscului de credit.
Evaluarea modului de respectare a
normelor de creditare (analiza,
avizare, acordare, urmarire) în
activitatea curenta a sucursalelor.
Mecanisme de control intern si
monitorizare a riscului la nivelul
sucursalelor si a departamentului.
Evaluarea activitatii Comitetul de
Credite.
1. Întocmirea si expedierea Departament
Audit Intern
notificarii.
2. Întocmirea programului Departament
Audit Intern
misiunii de audit.
3. Documentare. Departament
Audit Intern
3. Întocmirea Departament
Audit Intern
chestionarelor.
4. Întocmirea tabelei Departament
analiza riscurilor. Audit Intern
5. sedinta de deschidere a Dep Credite
Corporate
misiunii.
Suc. Pipera
Suc. Ilfov
6. Efectuarea verificarilor Directia Credite
Corporate
si evaluarilor.
Suc Pipera
Suc Ilfov
Departament
Audit Intern
7. Elaborarea Foii de Directia Credite
Corporate
identificare si de analiza a
problemei. Suc Pipera
Suc Ilfov
8. Colectarea probelor de Directia Credite
Corporate
audit
Suc Pipera
Suc Ilfov
9. Retinerea documentelor Directia Credite
Corporate
în dosarul misiunii de
audit. / Departamentul
Audit Intern
13. sedinta de încheiere a Directia Credite
Corporate
misiunii de audit intern
Suc Pipera
Suc Ilfov
14. Elaborarea proiectului Departamentul
Audit Intern
de raport de audit si a
planului de masuri
15. Transmiterea Departamentul
Audit Intern
proiectului de raport
entitatii auditate
16. Contestatia la proiectul Directia Credite
Corporate
de raport de audit
Suc Pipera
Suc Ilfov
17. sedinta de conciliere. Directia Credite
Corporate
Suc Pipera
Suc IlfovB
18. Întocmirea raportului Departamentul
de audit intern. Audit Intern
CHESTIONAR
1. ORGANIZARE
DA NU
DA NU
DA NU
DA NU
1.6. S-au realizat reorganizari în cadrul departamentului în perioada scursa de la ultima misiune
de audit?
DA NU
CALIFICATIV: 0.66
2. MONITORIZARE
DA NU
DA NU
2.4. Se realizeaza o monitorizare adecvata riscului de credit la nivelul Depart. Credite Corporate?
DA NU
CALIFICATIV:1
3. CONTROL sI RAPORTĂRI
DA NU
DA NU
DA NU
DA NU
3.5. Rapoartele sunt prezentate cu periodicitatea necesara?
DA NU
3.6. Rapoartele asigura monitorizarea concentrarii riscului de credit sub toate aspectele?
îmbunatatiri
DA NU
CALIFICATIV:0.72
Nefavorabil: 0 – 0.3
Favorabil: 0.31 - 1
Anexa 4
ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU
0 1 2
1. Exista proceduri scrise? 1
2. Atribuirea responsabilitatilor si delegarea competentelor sunt 1
declarate în proceduri?
3. Cunosc angajatii procedurile în uz? 1
4. Procedurile în uz asigura separarea sarcinilor incompatibile? 1
5. Procedurile în uz sunt aprobate? 1
6. Procedurile în uz sunt actualizate? 1
7. Numai persoanele autorizate pot sa modifice procedurile? 1
8. Exista deficiente în aplicarea procedurilor? 1
9. Exista prevederi în proceduri privind identificarea si monitorizarea 1
riscurilor?
10. Exista activitati de monitorizare a riscurilor? 1
11. Este urmarita concentrarea riscului de credit? 1
12. Poate fi îmbunatatit sistemul de raportare interna privind riscul de 1
credit?
13. Comitetele cu responsabilitati în aceasta arie de responsabilitate se 1
întrunesc cu periodicitatea necesara?
14. Comitetele cu responsabilitati în aceasta arie de responsabilitate 1
desfasoara activitatea în conformitate cu atributiunile stabilite?
15. Exista minute ale sedintelor de comitet? 2
16. Angajatii respecta prin activitatea zilnica atributiunile din fisa 1
postului?
17. Exista preocupari pentru recuperarea debitelor restante? 1
18. Exista un bun management al resursei de personal în cadrul 1
departamentului?
19. Exista elaborata o strategie pentru activitatea de creditare? 1
20. Politicile elaborate raspund strategiei elaborate? 1
21 Se urmaresc periodic indicatorii din profilul de risc de credit? 1
Anexa 5
Nr. 1
1. Problema:
în cadrul scoringului nu sunt evaluate informatiile obtinute din cash flow
si nici din proiectia de cash flow. Consideram necesara includerea acestora
în scoringul final.
Neactualizarea scoringului.
4. Consecinte:
Anexa 6
Nr. 2
1. Problema:
Anexa 7
Nr.3
1. Problema:
Anexa 8
Nr.4
1. Problema:
Din testele efectuate s-a constatat ca in cazul creditelor cu nr. 15, Nr. 34, Nr. 40
sucursala Pipera nu s-a procedat la retinerea comisionanelor conform contractului sau
retinerea cu intirziere.
3. Cauze:
Neretinerea comisioanelor.
5. Recomandari si solutii propuse:
Se impune un control mai strict asupra modului de retinere a comisioanelor.
Anexa 9
Nr.5
1. Problema:
Din testele efectuate s-a constatat ca in cazul creditelor cu nr. 15, Nr. 79, sucursala 53
nu s-a procedat la inregistrarea la timp la arhiva electronica a unor ipoteci
3. Cauze:
Obiectul auditat:
Proceduri de efectuat
Proceduri efectuate
Concluzii
- concentrarea pe nici una dintre categoriile de activitati finantate nu poate depasi XX
% din totalul portofoliului de credite.
Obiectul auditat:
Proceduri de efectuat
Proceduri efectuate
Anexa 11
Obiectul auditat:
Proceduri de efectuat
Proceduri efectuate
Concluzii
Activitatea de creditare este organizata în cadrul mai multor departamente si divizii din
centrala, precum si la nivelul sucursalelor, astfel:
Obiectul auditat:
Frecventa necorespunzatoare
Proceduri de efectuat
Proceduri efectuate
Concluzii
Activitatea de raportare pe segmentul creditare corporate asigura atât cerintele de raportare BNR
cât si cerintele interne de raaportare. Rapoartele sunt furnizate de catre Depart. Credite
Corporate, raportari, Marketing corporate, managementul Riscurilor. Se asigura astfel controlul
încrucisat si urmarirea modului de atingere a target-urilor, nivelul expunerilor pe clienti, calitatea
portofoliului de clienti, încadrarea în profilul de risc definit.
Auditul intern apreciaza ca necesara extinderea setului de raportari pentru monitorizarea lunara a
concentrarii pe ramuri si zone geografice.
Anexa 12
Data intocmire:05.11.2005
Obiectul auditat:
Verificarea aprobarii tragerilor din limita de credit si respectarea destinatiei initiale
a creditului
Proceduri efectuate