A G E N D A P R E Z E N TĂ R I I

1 . I M P O Z I TA R E A
P E R S O A N E LO R F I Z I C E
2 . I M P O Z I TA R E A
P E R S O A N E LO R J U R I D I C E
3. PERSOANA FIZICĂ VS.
PERSOANA JURIDICĂ –
EXEMPLE
4. REZIDENȚA FISCAL Ă
5 . C U M T E P U T E M A J U TA ?

Aspecte fiscale și contabile privind

impozitarea criptomonedelor
 IMPOZITAREA PERSOANELOR FIZICE
Bază legală:
Legea 227/2015 privind Codul Fiscal, actualizată
Ce plătesc, cât plătesc?
❶Impozitul pe veniturile din alte surse
❷CASS (contribuția la sănătate)
Venitul obținut din transferul de monedă virtuală e încadrat în
categoria veniturilor din alte surse.
Astfel, vom plăti:
❶ 10% asupra câștigului din transferul de monedă
virtuală, determinat ca diferență pozitivă între prețul de
vânzare și prețul de achiziție, inclusiv costurile directe
aferente tranzacției. Câștigul sub nivelul a 200
lei/tranzacție nu se impozitează cu condiția ca totalul
câștigurilor într-un an fiscal să nu depășească nivelul de
600 lei.
Pe scurt:
10% (Venituri - Costul de achiziție - Alte costuri directe
fee-uri)
Ca urmare a încadrării la venituri din alte surse, câștigurile
din aceste tranzacții sunt exceptate de la aplicarea
contribuției sociale, dar nu și de la contribuția de asigurări
sociale de sănătate (CASS).
❷ CASS (sănătatea) este datorată numai dacă persoana
fizică realizează (fie doar din tranzacții cu monede
virtuale, fie cumulând aceste venituri cu alte venituri
realizate) pentru anul în curs venituri a căror valoare
cumulată este cel puțin egală cu 12 salarii minime brute
pe țară, respectiv cu 27.600 lei pentru anul 2021 (pentru
2020 plafonul este de 26.760).
Concret:
pentru anul 2020 se va achita 10%*26.760 lei = 2.676 lei
Pentru anul 2021 se va achita 10%*27.600 lei = 2.760 lei
✓ Daca realizăm peste plafoanele menționate, vom
achita doar 2.676 lei (pt 2020) sau 2.760 lei (pentru
2021), indiferent cât realizăm, chiar dacă e 300.000
lei sau 3.000.000 lei, suma e fixă. Important este
doar plafonul.
✓ Se achită chiar dacă avem venituri din salarii și
suntem asigurați deja la Casa de Sănătate, se
achită chiar dacă avem abonament la clinică
privată.
✓ Veniturile acestea se cumuleaza și cu celelelte
venituri obținute de persoana fizică (chirii,
dividende, drepturi de proprietate intelectuala ș.a.,
cu excepția veniturilor din salarii)
Când se impozitează?

În contextul în care monedele virtuale nu sunt

recunoscute în legislația română drept valute, sunt de
părere că persoana fizică dobândește un beneficiu real
numai în momentul conversiunii în unități de
valută sau în bunuri ori servicii de care persoana fizică
beneficiază efectiv. Cu alte cuvinte:
Le impozităm în momentul când retragem banii din Cum le declarăm și când?
exchange/platformă, indiferent de momentul
achiziției.
Veniturile se declară anual prin
Declarația Unică pusă la dispoziție de Anaf.
Aceasta se depune până la data de 25 mai
pentru veniturile obținute în anul precedent.

Concret: depunem în mai 2021 pentru

veniturile obținute în anul 2020.
 IMPOZITAREA PERSOANELOR JURIDICE

Bază legală:
Legea 227/2015 privind Codul Fiscal, actualizată

Persoanele juridice
au, în principal, 2
regimuri de
impozitare:

Plătitoare de impozit
Plătitoare de impozit
pe venitul
pe profit
microîntreprinderilor
Calculează rezultatul impozabil astfel: F I R M E LE
Total venituri - Total cheltuieli (la modul simplist) P L ĂTITOARE
Impozitul este 16% din rezultatul impozabil D E I M P O Z IT P E
P RO F I T

Câteva considerente:
În activitatea de trading, criptomonedele pot fi considerate mărfuri.
Cheltuiala cu mărfurile se recunoaște doar în momentul obținerii
veniturilor. Adică la momentul când convertim criptomonedele, obținem
veniturile (similar cu persoana fizică). Tot atunci, vom calcula profitul
impozabil.

Formulă de calcul simplificată:

16% * (Total venituri – Total cheltuieli)
 F I R M E L E P L Ă T I TOA R E D E I M P O Z I T U L P E
VENITUL MICROÎNTREPRINDERILOR

La micro, avem cele 2 procente de impozit:

- 1% pentru firmele care au un salariat (sau mai multi, dar echivalentul unei
norme de 8h)
- 3% pentru firmele fără salariați.

Indiferent de costul achiziției, de faptul că putem vinde în pierdere, impozitarea

este la veniturile obținute. Adică la suma brută.

Exemplu: firmă plătitoare de impozit pe venit cu procent de 3% cumpără 0,5

buc de Bitcoin la prețul de 15.000 usdt.
Cazul 1: Bitcoin suferă o corecție de 25%, scade și societatea are nevoie de bani.
Vinde în pierdere și încasează astfel 11.250 usd.
Impozitul de plată va fi de 3% * 11.250 usd
Cazul II: Bitcoin crește, societatea vinde și obține 20.000 usd.
Impozitul de plată va fi de 3% * 20.000 usd

Concluzia: plătești 3% (sau 1%) la ceea ce incasezi, indiferent care a

fost costul de achiziție.
PERSOANĂ
FIZICĂ VS.
PERSOANĂ
JURIDICĂ
 Persoană fizică Micro 1% Micro 3%
Venit brut 45.000 45.000 45.000
Cheltuieli 25.000 25.000 25.000
Cazul 1
Rezultat impozabil 20.000 45.000 45.000
Impozit de plată 2.000 450 1.350

VENIT NET SUB 12 SALARII MINIME

Mai trebuie sa luăm în considerare:

- La micro 1% mai avem contribuțiile salariale de 966 lei/lună * 12 = 11.592 lei
 Persoană fizică Micro 1% Micro 3%
Venit brut 100.000 100.000 100.000
Cheltuieli 20.000 20.000 20.000
Cazul 2
Rezultat impozabil 80.000 100.000 100.000
Impozit de plată 8.000 1.000 3.000

VENIT NET PESTE 12 SALARII MINIME

Mai trebuie sa luăm în considerare:

- La persoana fizică se adaugă: 230 lei * 12 luni = 2.760 lei sănătatea
- La micro 1% mai avem contribuțiile salariale de 966 lei/lună * 12 = 11.592 lei
 REZIDENȚA FISC ALĂ

Art. 7 din Legea 227/2015 actualizată definește ca:

➢ persoană fizică rezidentă - orice persoană fizică ce îndeplinește cel puțin una dintre
următoarele condiții:
a) are domiciliul în România;
b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat în România;
c) este prezentă în România pentru o perioadă sau mai multe perioade care depășesc în
total 183 de zile, pe parcursul oricărui interval de 12 luni consecutive, care se încheie în anul
calendaristic vizat;
d) este cetățean român care lucrează în străinătate, ca funcționar sau angajat al României
într-un stat străin;
➢ persoană fizică nerezidentă - orice persoană fizică ce nu îndeplinește condițiile
prevăzute la pct. 28, precum și orice persoană fizică cetățean străin cu statut diplomatic
sau consular în România, cetățean străin care este funcționar ori angajat al unui
organism internațional și interguvernamental înregistrat în România, cetățean străin care
este funcționar sau angajat al unui stat străin în România și membrii familiilor acestora;

Drepturile de autor ale acestui material aparțin societății PLATINUM CONTAB SRL - Contabilitate cu pasiune și devotament!
 CUM TE PUTEM
AJUTA?

❑ Ești persoană fizică și dorești să îți depui Declarația Unică pentru impozitarea câștigului
din criptomonede?
▪ Noi avem experiență și o putem face pentru tine.

❑ Ești persoană fizică și dorești consultanță pentru situația ta specifică?

▪ Suntem aici, pregătiți să te consiliem.

❑ Ești persoană juridică și dorești să încasezi facturile în cripto?

▪ Deși nereglementat contabil domeniul, noi avem raționamentul profesional și te putem
ajuta.

❑ Ești persoană juridică și dorești să cumperi criptomonede în scop investițional?

▪ Și de această dată ne vom folosi raționamentul pentru a te sprijini din punct de vedere
financiar-contabil.
 CUM NE POȚI
TU AJUTA PE NOI?

Dacă dorești să apelezi la serviciile noastre de contabilitate și/sau consultanță:

Contacteaza-ne pe adresa de email : contact@platinumcontab.ro sau la tel: 0757.604.466

Dacă ți-a plăcut prezentarea, materialul, cel mai simplu mod este:
Like și review pe Facebook: https://www.facebook.com/PlatinumContab/reviews/?ref=page_internal
Dacă ți-a plăcut prezentarea, materialul, foarte util este:
review pe Google:
https://www.google.ro/platinumcontab

Vă mulțumesc pentru atenție și vă doresc multe câștiguri din criptomonede!