Nume/Prenume: Melniciuc Cătălina

FIȘA DE LUCRU NR.2

Practica de specialitate I
Tema: Bilanțul contabil ca element de bază al metodei contabilității.
Scopul  problemelor propuse spre rezolvare :
✔ însușirea structurii bilanțului contabil
✔ însușirea capitolelor și posturilor bilanțului contabil,
✔ însușirea tipurilor de modifcări bilanțiere intervenite sub influența operațiilor economice.

Termeni cheie :

Bilanțul contabil reprezintă gruparea activelor după componența și destinația acestora ca obiecte de
drepturi și obligații.

Situații financiare reprezită un set de rapoarte care conțin informații privind poziția financiară.

Activele reprezintă bunurile economice ca avere concretă și drepturi de creanțe.

Pasivele reprezintă modul de finanțare a bunurilor economice.

Datoriile reprezintă conturile sau capitalurile furnizate de către terți,pentru care întreprinderea trebuie să
acorde o prestație sau unui echivalent valoric.

Capitalul propriu reprezintă mărimea rămasă în activele întreprinderii după scăderea datoriilor.

Probleme propuse spre rezolvare :

 Problema 1. Întreprinderea „MOLDOVA” SA produce şi comercializează produse zaharoase. Ea
dispune la sfârşitul perioadei de gestiune de următoarele elemente patrimoniale:

N crt. Elementele patrimoniale Suma, lei

1 2 3
1. Instalaţii de lucru 6 000
2. Salarii calculate muncitorilor 5 000
3. Licenţe 10 000
4. Datorii privind impozitul funciar 11 000
5. Acţiuni privilegiate proprii emise 20 200
6. Automobile 12 500
7. Mijloacele băneşti la bancă 4 000
8. Caramele 14 000
9. Capitalul retras 2 000
10. Amortizarea licenţelor 3 000
11. Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale 130 000
12. Biscuiţi 75 350
13. Datorii faţă de creditori privind arenda finanţată 40 000
14. Clădiri 75 350
15. Diferenţe pozitive din reevaluarea mijloacelor fixe 10 000

Întocmiţi bilanţul contabil la sfârşitul perioadei de gestiune al SA „Moldova”.

Bilanțul contabil
Active Suma, lei Pasive Suma, lei
Active imobilizate Capital propriu
Licenţe 10 000 Capitalul retras (2 000)
Amortizarea licenţelor (3 000) Acţiuni privilegiate proprii 20 200
 emise
Instalaţii de lucru 6 000 Total 18 200
Clădiri 75 350 Datorii pe termen lung
Automobile 12 500 Total 0
Diferenţe pozitive din 10 000 Datorii curente
reevaluarea mijloacelor fixe
Total 110 850 Salarii calculate 5 000
muncitorilor
Active circulante Datorii privind impozitul 11 000
funciar
Caramele 14 000 Datorii pe termen scurt 130 000
privind facturile comerciale
Biscuiţi 75 350 Datorii faţă de creditori 40 000
privind arenda finanţată
Mijloacele băneşti la bancă 4 000 Total 166 000
Total 93 350 Provizioane
Total 0
TOTAL ACTIVE 204 200 TOTAL PASIVE 204 200

 Problema 2. Fabrica de pâine prezintă la sfârşitul perioadei de gestiune următoarea situaţie

patrimonială:

N crt. Elementele patrimoniale Suma,

lei
1 2 3
1. Acţiuni procurate pe termen lung A 210 000
2. Clădiri A 270 000
3. Amortizarea licenţei A 30 000
4. Producţia în curs de execuţie A 120 000
5. Salariul neplătit P 60 000
6. Valoarea licenţei pentru dreptul de export A 90 000
7. Valoarea de vânzare a mărfurilor livrate (neplătite) A 120 000
8. Materiale la depozit A 150 000
9. Credite primite pe termen lung P 210 000
10. Valoarea acţiunilor proprii emise P 600 000
11. Obligaţiuni pe termen scurt, emise şi vândute A 240 000
12. Profit net al perioadei de gestiune P 270 000
13. Uzura mijloacelor fixe A 123 000
14. Mijloace băneşti la contul de decontare A 297 000
15. Avans primit de către gestionarul Roşca A 3 000
16. Avans primit de la firma „Doina” A 90 000
17. Rezerve statutare P 180 000
18. Avans oferit firmei „Stejar” A 150 000
19. Utilaj A 150 000

De întocmit bilanţul contabil al fabricii de pâine la sfârşitul perioadei de gestiune (În cadrul bilanţului
să fie clasificate în capitole şi grupe).

Simbol Active Suma, lei Simbol Pasive Suma, lei

I Active imobilizate III Capital propriu
113 (Amortizarea licenței) 30 000 3141 Valoarea acțiunilor 600 000
 proprii emise
1421 Acţiuni procurate pe 210 000 333 Profit net al perioadei 270 000
termen lung de gestiune
1231 Clădiri 270 000 322 Rezerve statutare 180 000
1212 Utilaj 150 000 TOTAL capitolul 3 1 050 000
1411 Valoarea licenţei pentru 90 000 IV Datorii pe termen
dreptul de export lung
123 (Uzura mijloacelor fixe) 123 000 411 Credite primite pe 210 000
termen lung
TOTAL capitolul 1 567 000 TOTAL capitolul 4 210 000
II Active circulante V Datorii curente
215 Producție în curs de 120 000 531 Salariu neplătit 60 000
execuție
523 Avans primit de către 3 000
gestionarul Roşca
523 Avans primit de la 90 000
firma „Doina”
211 Materiale la depozit 150 000 TOTAL capitolul 5 153 000
2511 Valoarea de vânzare a 120 000 VI Provizioane
mărfurilor livrate
(neplătite)
242 Mijloace băneşti la 297 000 TOTAL capitolul 6 0
contul de decontare
251 Obligaţiuni pe termen 240 000
scurt, emise şi vândute
224 Avans oferit firmei 150 000
„Stejar”
TOTAL capitolul 2 1 077 000
TOTAL active 1 644 000 TOTAL pasive 1 413 000

Aplicați și determinați indicatorii în probleme.

Indicatorii care pot fi calculati pe baza de bilant financiar sunt:
- (FR) fondul de rulment = Pasive permanente – Active permanente
- (FRP) Fondul de rulment propriu = Capital propriu – Active imobilizate (Active cu lichiditate mai mare de 1 an).
- (RFS) Rata de finantare a stocurilor = FR/Stocuri
- (ACN) activ curent net = Active curente – Pasive curente
FR = 1 260 000 – 567 000 = 693 000
FRP = 1 050 000 – 567 000 = 483 000
RFS = 693 000 / 1 077 000 = 0,64
ACN = 1 077 000 – 153 000 = 924 000
Problema 3. Se prezintă câteva operaţii economice extrase din activitatea unei întreprinderi:
Influenţa asupra
Conţinutul operaţiei economico-financiare Suma, lei
bilanţului
1 2 3 4
Din contul de decontare s-a achitat datoriile faţă de furnizori 119 200 A – X = P-X
S-au primit la depozit materiale de la furnizori conform A+X=P+X
143 000
contractului
De la contul de decontare s-a primit mijloace băneşti în casă A+X–X=P
23 000
pentru plata salariului
Au fost încasate la contul de decontare creditul pe termen A+X=P+X
50 000
scurt
S-a achitat datoria pentru mărfurile primite anterior 43 000 A–X=P-X
S-a plătit avans lucrătorilor din casă pentru luna curentă 15 000 A+X–X=P
O parte din rezerve este folosită la majorarea capitalului A=P+X–X
70 000
statutar
De la contul de decontare s-a plătit pentru licenţă 20 000 A+X - X = P
Au fost depistate neajunsuri de materiale în urma A–X=P-X
1 400
inventarierii

Problema 4. Se prezintă câteva operaţii economice extrase din activirtatea unie întreprinderi

Conţinutul operaţiilor economice Influenţa asupra

bilanţului
1 2
Primirea la contul de decontare a unui credit pe termen lung de la bancă A+X=P+X
Achitarea pentru mărfuri de către cumpărători A+X–X=P
Rambursarea creditului bancar A-X=P-X
Procurarea contra mijloace băneşti a obligaţiunilor pe termen scurt A + X -X = P
Acoperirea pierderilor din contul rezervei A=P+X–X
Aprovizionarea cu mărfuri de la furnizori cu plata ulterioară A +X = P + X
Vânzarea de produse finite clienţilor A-X=P-X
S-au primit în numerar de la bancar A+X–X=P
Încasarea creanţelor cumpărătorilor la contul de decontare A +X – X = P
Achitarea datoriilor faţă de furnizori A-X=P–X
Vânzarea mărfurilor cu plata ulterioară A +X = P + X
Procurarea OMVSD de la furnizori cu plata ulterioară A +X = P + X
Rambursarea împrumutului primit anterior de la bancă A-X=P-X
Plata unui avans furnizorilor A+X-X=P
Achiziţionarea de materii primii de la furnizori cu plata ulterioară A+X=P+X
Se acoperă pierderile perioadei de gestiune din contul profitului nerepartizat A = P + X -X
al anilor precedenţi

Indicaţi modificările care au avut loc în activul şi pasivul bilanţului în urma operaţiilor economice
prezentate.

Problema 5. Se prezintă următoarele posturi de bilanţ:

N crt. Posturile de bilanţ Capitolul şi subcapitolul

bilanţului contabil
1. Avansuri pe termen scurt primite Capitolul E Subcapitolul
2. Datorii faţă de personal privind alte operaţii Capitolul E Subcapitolul
3. Profitul net (pierderea) al anului de gestiune Capitolul C Subcapitolul IV
4. Active nemateriale Capitolul A Subcapitolul I
5. Credite pe termen lung Capitolul D Subcapitolul
6. Casa Capitolul B Subcapitolul IV
7. Investiţii pe termen lung în părţi legate Capitolul A Subcapitolul III
8. Alte creanţe pe termen scurt Capitolul B Subcapitolul II
9. Capital nevărsat Capitolul C Subcapitolul I
10. Capital suplimentar Capitolul C Subcapitolul I
11. Rezerve prevăzute de statut Capitolul C Subcapitolul II
12. Mijloace fixe Capitolul A Subcapitolul II
13. Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale Capitolul E Subcapitolul
14. Producţia în curs de execuţie Capitolul B Subcapitolul I
 15. Împrumuturi pe termen scurt Capitolul E Subcapitolul
16. Creanţe ale personalului Capitolul B Subcapitolul II
17. Uzura mijloacelor fixe Capitolul A Subcapitolul
18. Capital retras Capitolul C Subcapitolul I
19. Diferenţe negative din reevaluarea mijloacelor fixe Capitolul A Subcapitolul

Menţionaţi capitolul şi subcapitolul bilanţului în care se reflectă posturile menţionate.

Întrebări de control şi teste grilă:

1. Bilanţul contabil este un raport privind situaţia patrimonială şi financiară a întreprinderii

referitoare la data de raportare:
(a) adevărat;
(b) fals.

2. În dependenţă de perioada de întocmire bilanţurile contabile se clasifică în:

(a) iniţial, curent, final;
(b) primar, consolidat, centralizat;
(c) intermediar, anual.

3. Transferarea de la contul de decontare pentru achitarea unei datoriifaţă de furnizor:

(a) majorează atât activele, cât şi datoriile;
(b) majorează activele şi diminuează datoriile;
(c) diminuează activele şi majorează datoriile;
(d) diminuează atât activele, cât şi datoriile.

4. Încasarea la contul de decontare a unei creanţe comerciale:

(a) majorează atât activele, cât şi datoriile;
(b) majorează activele şi diminuează datoriile;
(c) diminuează activele şi majorează datoriile;
(d) diminuează atât activele, cât şi datoriile;
(e) nici un răspuns corect.

5. Partea stângă a bilanţului se numeşte ACTIV , în care se reflectă SPECIFICAREA ÎN EXPRESIE

VALORICĂ A BUNURILOR ECONOMICE AFLATE LA DISPOZIȚIA ÎNTREPRINDERII.

6. Aranjaţi capitolele bilanţului contabil în ordinea corectă, numerotându-le cu cifre de la 1 la 5.

3 Capital propriu;
4 Datorii pe termen lung;
5 Datorii curente;
2 Active curente;
1 Active imobilizate.

7. Bilanţul iniţial se întocmeşte cu scopul:

(a) aprecierii rezultatelor activităţii întreprinderii într-un an;
(b) planificării în anul curent a activităţii întreprinderii;
(c) evaluării patrimoniului întreprinderii la momentul înfiinţării ei;
(d) în condiţiile actuale bilanţ iniţial nu se întocmeşte;
(e) nici un răspuns corect

8. Se solicită a se preciza cum influenţează asupra bilanţului operaţia economică privind procurarea
materialelor cu plată ulterioară:
(a) A+X-X=P;
(b) A+X=P+X;
(c) A-X=P-X;
(d) A=P-X+X.

9. Care afirmaţie este corectă:

(a) bilanţul contabil evidenţiază la un moment dat în etalon valoric achilibrul dintre bubnurile economice şi
sursele lor de finanţare;
(b) partea dreaptă a bilanţului se numeşte activ şi reflectă sursele de formare a bunurilor economice;
(c) bilanţul contabil nu asigură dubla reprezentare a patrimoniului.

10. Bilanţul contabil este:

(a) un principiu al metodei contabilităţii;
(b) un procedeu al metodei contabilităţii;
(c) un raport privind situaţia patrimonială şi financiară a întreprinderii referitoare la data de raportare;
(d) nici un răspuns corect.

11. Conform formularului de bilanţ adoptat în contabilitatea din ţara noastră, activele circulante
cuprind:
(a) stocuri, creanţe, investiţii financiare pe termen scurt, casa şi conturi la bănci;
(b) stocuri, creanţe, casa şi conturi la bănci, alte active curente;
(c) stocuri, creanţe, investiţii financiare pe termen scurt şi lung, mijloace băneşti;
(d) stocuri, creanţe, investiţii financiare, mijloace băneşti, alte active curente.

12. Găsiţi pentru fiecare din termenii indicaţi în partea stângă explicaţia corespunzătoare din partea
dreaptă:

1. E Clienţi A. Creanţe
2. G Fond comercial B. Datorii curente
3. G Terenuri C. Investiții financiare pe termen lung
4. E Producţie în curs de execuţie D. Imobilizări necorporale
5. B Salarii datorate E. Stocuri
6. G Instalaţii tehnice F. Datorii pe termen lung
7. F Credite bancare contractate pe o perioadă de 5 ani G. Active imobilizate
8. D Cheltuieli de constituire
9. B Furnizori
10. B Impozite şi taxe

13. Capitalul social este:

(a) surse proprii de finanţare;
(b) surse străine de finanţare;
(c) capitaluri active;
(d) capitaluri permanente.

14. Mărfurile se definesc:

(a) bunuri achiziţionate din afara unităţii patrimoniale pentru a fi vândute în aceeaşi stare fără o prelucrare
suplimentară;
(b) stocuri achiziţionate pentru utilizare proprie (materii prime) care şi-au schimbat destinaţia şi se oferă
spre vânzare la terţi;
(c) stocurile provenite din producţia proprie.

15. Datoriile reprezintă:

(a) obligaţia asumată de o persoană numita debitor, faţă de o altă persoană numita creditor;
(b) suma de bani achitată terţilor pentru bunuri şi servicii care se vor achiziţiona ulterior;
(c) surse străine de finanţare a activităţii economice puse la dispoziţia unităţii de către terţi;
(d) suma de bani sau alte bunuri care trebuie plătite sau restituite unui terţ.

16. Care afirmaţie este corectă:

(d) bilanţul contabil evidenţiază la un moment dat în etalon valoric achilibrul dintre bubnurile economice şi
sursele lor de finanţare;
(e) partea dreaptă a bilanţului se numeşte activ şi reflectă sursele de formare a bunurilor economice;
(f) bilanţul contabil nu asigură dubla reprezentare a patrimoniului.

17. Pentru a defini bilanţul trebuie să avem în vedere că:

(a) este un calcul de sinteză al contabilităţii;
(b) exprimarea se face în etalon bănesc;
(c) se întocmeşte obligatoriu după fiecare operaţiune economico-financiară;
(d) exprimările se realizează în lei şi valută;
(e) descrie situaţia unui perimetru contabil;
(f) pune faţă în faţă Activul şi Pasivul;
(g) pune faţă în faţă veniturile şi cheltuielile.

18. Conform formularului de bilanţ adoptat în contabilitatea din ţara noastră, activele circulante
cuprind:
(a) stocuri, creanţe, investiţii financiare pe termen scurt, casa şi conturi la bănci;
(b) stocuri, creanţe, casa şi conturi la bănci, alte active curente;
(c) stocuri, creanţe, investiţii financiare pe termen scurt şi lung, mijloace băneşti;
(d) stocuri, creanţe, investiţii financiare, mijloace băneşti, alte active curente.

Exerciţiul 6. Modificările bilanţiere sub influenţa operaţiilor economice

Să se analizeze sensul modificărilor bilanţiere şi modificarea valutei bilanţului, în rezultatul
operaţiilor economice, dacă totalul bilanţului la 31.12.200_ constituia 700600 lei:

Operatiile economice si influenta lor asupra bilantului contabil

Nr. Continutul operatiei Suma, Influenta asupra Corespondența
op. lei Activulu Pasivului conturilor
i (+;-) (+;-)
1 Din contul curent s-au ridicat bani in 20000 242 – A+X–X=P
numerar 241 +
2 Din casiere s-a achitat salariul 19800 241 - 531 - A–X=P–X
3 La contul curent se încaseaza 28786 242 + A+X–X=P
creantele clientilor 226 -
4 Din contul curent se achita datoria 34687 242 – 534 - A–X=P–X
faţă de buget
5 Se accepta factura furnizorilor pentru 45678 211 + 521 + A+X=P+X
materialele primite
6 Se achită datoria faţă de Fondul 889 242 - 533 - A–X=P–X
Social
7 Imprumutul pe termen lung, existent 25470 412 - A=P+X-X
anterior, se trece in categoria 512 +
imprumuturilor pe termen scurt
8 Din salariul lucratorilor se retine 6% 8062 242 - 533 - A–X=P-X
în Fondul de Pensii
9 Din contul curent în valută străină se 8000 243 - 512 - A–X=P-X
ramburseaza o parte a împrumutului
pe termen scurt

Problema 7. Firma „Practic” SA produce şi comercializează articole de vestimentaţie. Ea prezintă la

sfârşitul perioadei de gestiune următoarea situaţie patrimonială:
 Bilanțul contabil
Active Suma, lei Pasive Suma, lei
Active imobilizate Capital propriu
Mijloace fixe 400 000 Profit net al perioadei de 250 000
gestiune
Uzura mijloacelor fixe (60 000) Valoarea nominală a 400 000
acţiunilor proprii emise
Total 340 000 Capital de rezervă 40 000
Total 690 000
Datorii pe termen lung
Total 0
Active circulante Datorii curente
Casa 300 000 Datoriile cumpărătorilor 200 000
Rochii destinate vânzării 100 000 Datorii către furnizori 350 000
Mijloace băneşti la bancă 200 000 Total 550 000
Costume bărbăteşti 200 000 Provizioane
Stofe la depozit 90 000 Total 0
Alte materiale la depozit 10 000
Total 900 000
TOTAL ACTIVE 1 240 000 TOTAL PASIVE 1 240 000

N crt. Elementele patrimoniale Suma, lei

1 2 3
1. Casa 300000
2. Rochii destinate vânzării 100 000
3. Mijloace băneşti la bancă 200 000
4. Mijloace fixe 400 000
5. Datoriile cumpărătorilor 200 000
6. Costume bărbăteşti 200 000
7. Profit net al perioadei de gestiune 250 000
8. Datorii către furnizori 350 000
9. Valoarea nominală a acţiunilor proprii emise 400 000
10. Capital de rezervă 40 000
11. Stofe la depozit 90 000
12. Alte materiale la depozit 10 000
13. Uzura mijloacelor fixe 60 000