Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Municipiul Ploieşti
Clasa a XII-a E3
PROIECT
CONTABILITATEA CREANTELOR
COMERCIALE
CANDIDAT :
INDRUMATOR,
PROMOTIA 2021
CUPRINS
Introducere
………………..
Societatea comerciala Plastilex Services SRL este o societate care furnizeaza servicii de
traducere si interpretariat pentru orice limba straina.Solutiile de traducere ale Plastilex Services
sunt utilizate de clienti atat in sectorul industrial cat si in cel public, in toate domeniile: juridic,
tehnic, medical etc.
CUI: RO35899849
SC Plastilex Services a fost infiintata la data de 1 aprilie 2016 iar in luna Mai a aceluiasi an
a dobandit statutul de platitor de TVA.
Mai jos este redata situatia financiara a societatii conform datelor furnizate de ANAF.
Principalii clienti ai societatii sunt in marea lor majoritate, persoane juridice din Romania,
Italia si Serbia.
Printre clienti sai se numara: Industrial Montaj SRL, Keiron Logistics SRL, Rotman
Industries SRL, IMG Machine Industriale, Schneider Electric, Hitaro Plastic Machines etc.
În practica economică se întîlnesc diverse feluri de creanţe, care se clasifică după următoarele
criterii:
1. conţinutul economic
2. termenul de achitare
3. gradul de asociere.
- comerciale,
- privind avansurile acordate,
- ale bugetului (datoriile bugetului faţă de întreprindere),
- ale personalului (datoriile personalului faţă de întreprindere pentru împrumuturi,
avansuri, mărfuri),
- privind veniturile calculate (datoriile persoanelor fizice sau juridice pentru dividendele
calculate, arenda, locaţiunea ş.a.).
Creanţele comerciale reprezintă obligaţiile persoanelor fizice sau juridice faţă de întreprindere
pentru produsele, mărfurile vîndute, serviciile prestate.
Creditul comercial clasic -este amânarea la plata acordată de către furnizor clientului,când
decontarea se face ulterior,folosind instrumente clasice(ordin de plată,cec,chitanţă);
Creditul comercial cambial -este un credit prevăzut într-un efect comercial(bilet la ordin şi
cambia),în care se consemnează,printre altele,suma de plată,scadenţa şi banca la care se va face
decontarea.
-stocuri şi servicii :
-imobilizări.
-factura fiscală;
-factura de expediţie;
-ordinul de plată;
Evidenţa sintetica a creanţelor comerciale se ţine în conturile de activ 221 „Creanţe pe termen
scurt aferente facturilor comerciale”, 223 „Creanţe pe termen scurt a părţilor legate”.
În debitul acestor conturi se reflectă valoarea produselor, mărfurilor vîndute şi serviciilor prestate
cu achitare ulterioară, inclusiv TVA,
Soldurile acestor conturi sînt debitoare şi reprezintă mărimea creanţelor pe termen scurt la finele
perioadei de gestiune.
· creantele rezultate din vanzarea de bunuri, prestarea de lucrari sau servicii ce fac obiectul de
activitate al intreprinderii;
· creantele legate de lipsurile de bunuri, de natura stocurilor sau de alta natura, descoperite la
efectuarea receptiei acestora si care se imputa;
În cadrul conturilor de evidenţă a creanţelor comerciale pot fi deschise subconturile (conturile de
gradul II) prezentate în schema 2.
întreprinderii.
Documentele primare care reflectă creanţele şi datoriile faţă de terţi diferă în funcţie de categoria
în care se încadrează terţii(furnizori,salariaţi,etc)şi de natura juridică a relaţiilor economice(datorii sau
creanţe)
1) Aviz de însoţire a mărfii -se întocmeşte manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul,în trei
exemplare,la livrarea produselor,lucrărilor şi serviciilor,de către compartimentul de desfacere,atunci
când,din motive obiective,cu totul excepţionale,nu se poate întocmi factura,făcându-se
menţiunea »Urmează factura »
Pe avizul de însoţire a mărfii emis pentru valori materiale trimise pentru prelucrare la terţi sau
pentru vânzare în regim de consignaţie se face menţiunea « pentru prelucrare la terţi »,respectiv « Pentru
vânzare în regim de consignaţie ».
În celelalte situaţii decât cele prevăzute mai sus se face menţiunea cauzei pentru care s-a
întocmit avizul. Serveşte ca :
2)Factura fiscală –se întocmeşte manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul,în trei exemplare,la
livrarea produselor,lucrărilor şi serviciilor,de către compartimentul de desfacere,pe baza dispoziţiei de
livrare,a avizului de însotire a mărfii,sau a altor documente.Factura fiscală se întocmeşte de către
plătitorii de TVA,iar factura de către unitaţile neplătitoare de TVA.
4)Ordinul de plată- este un instrument emis de către plătitor pentru a-şi achita o datorie faţă de
o altă persoană(beneficiar),dând dispoziţie unei bănci să plătească beneficiarului o altă sumă înscrisă pe
formularul întocmit în trei exemplare.Ordinul de plată va ajunge ulterior la banca beneficiarului,care va
pune suma respectivă la dispoziţia clientului său.
Pe drumul parcurs de ordinul de plată de la plătitor la beneficiar se pot interpune mai multe
societăţi bancare,acestea efectuând succesiv operaţiuni de recepţie,autentificare,acceptarea şi executarea
a ordinului de plată.Toată această serie de operaţiuni poartă denumirea de transfer-credit.
5)Bilet la ordin-este o promisiune scrisă prin care o persoană fizică sau juridică în calitate de
debitor(sau subscriptor),se obligă faţă de o altă persoană(beneficiar)să plătească la un anumit termen o
sumă de bani.
**să-l sconteze,adică să-l remită băncii pentru încasarea sumei inainte de scadenţă.
7)Cecul-este un instrument prin care se poate plăti fără numerar o sumă de bani din contul
debitorului către o altă persoană fizică sau juridică.Persoana care ordonă plata(titularul cecului)se
numeşte trăgător,persoana care trebuie să încaseze suma este denumită beneficiar,iar societatea bancară
care trebuie să efectueze plata se numeşte tras.Cecurile pot fi de mai multe tipuri :cecul la purtător,cecul
certificat,cecul de călătorie,cecul barat.
Contul 401 „Furnizori” este utilizat pentru evidenta de catre clienti a datoriilor fata de
furnizorii de stocuri si servicii. Dupa continutul economic, este un cont de datorii pe termen
scurt, iar dupa functia contabila, este un cont de pasiv. Se crediteaza cu valoarea bunurilor
si serviciilor achizitionate cu titlu oneros pe baza de facturi. Se debiteaza cu ocazia achitarii
datoriilor fata de furnizori. Soldul creditor reprezinta sumele datorate furnizorilor.
Contul 403 „Efecte de platit” este utilizat pentru evidenta obligatiilor de platit fata de
furnizorii de stocuri si servicii pe baza de efecte comerciale (bilet la ordin, cambie etc).
Dupa continutul economic, este un cont de datorii pe termen scurt, iar dupa functia
contabila, este un cont de pasiv. Se crediteaza cu valoarea efectelor comerciale de platit
acceptate de furnizor. Se debiteaza cu platile efectuate la scadenta pe baza de efecte
comerciale. Soldul creditor reprezinta valoarea efectelor comerciale de platit.
Dupa continutul economic este un cont de creante, iar dupa functia contabila este un cont
de activ. Se debiteaza cu avansurile acordate furnizorilor si cu valoarea ambalajelor
(restituibile facturate de furnizori. Se crediteaza cu ocazia regularizarii avansurilor acordate
furnizorilor si cu valoarea ambalajelor restituite .furnizorilor, degradate sau retinute in
stoc. Soldul debitor reprezinta avansurile acordate furnizorilor si neregularizate, precum si
valoarea ambalajelor nerestituite furnizorilor.
Contul 4111 „Clienti” este utilizat pentru evidenta de catre furnizori a creantelor aferente
livrarilor de bunuri si servicii pe baza de facturi. Dupa continutul economic este un cont de
creante comerciale, iar dupa functia contabila este un cont de activ. Se debiteaza cu
valoarea la pret de vanzare a bunurilor si serviciilor livrate, inclusiv cu taxa pe valoarea
adaugata aferenta, conform facturii. Se crediteaza cu ocazia incasarii creantelor. Soldul
debitor reprezinta creantele de incasat de la clienti.
Contul 4118 „Clienti incerti sau in litigiu” este utilizat pentru evidenta de catre furnizori
a creantelor aferente livrarilor de bunuri si servicii devenite incerte. Dupa continutul
economic este un cont de creante comerciale, iar dupa functia contabila este un cont de
activ. Se debiteaza cu valoarea creantelor devenite incerte. Se crediteaza cu valoarea
creantelor incerte incasate sau trecute la pierderi. Soldul debitor reprezinta creantele de
incasat de la clienti incerti sau in litigiu.
Contul 419 „Clienti - creditori” este utilizat pentru evidenta sumelor facturate clientilor
reprezentand avansuri pentru livrari de bunuri, prestari de servicii sau executari de lucrari,
respectiv a ambalajelor care circula in sistem de restituire. Dupa continutul economic este
un cont de datorii comerciale, iar dupa functia contabila este un cont de pasiv. Se debiteaza
cu avansurile primite de la clienti si cu valoarea ambalajelor restituibile, facturate de
furnizori clientilor. Se crediteaza cu ocazia regularizarii avansurilor primite de la clienti si
cu valoarea ambalajelor primite, degradate sau retinute de clienti. Soldul debitor reprezinta
avansurile primite de la clienti si neregularizate, precum si valoarea ambalajelor nerestituite
de catre clienti.
Client
Cumpărarea de stocuri,lucrări/servicii
Cumpărarea de imobilizări
Achiatarea furnizorilor
Furnizor
Vânzarea de stocuri,lucrări şi servicii
Încasarea creanţelor
Client
Furnizor
Încasarea propriu-zisă
Client
Furnizor
Vânzarea de bunuri şi servicii fără factură fiscală
418=%
Furnizor
Intrari pe facturi :1
4.159,58
1.030,34
Iesiri pe facturi : 10
2.018,24
Tranzactii casa : 17
6.055,31
Tranzactii banca : 18
16.868,94
Inchidere automata : 20
6.517,39
Regularizari valuta : 22
67,97
Diverse : 23
In luna Ianuarie, conform balantei de verificare depuse la ANAF, totalul veniturilor realizate de
SC PLastilex Services SRL, au fost in valoare de 43.163 RON.
Totalul general a fost obtinut din TVA colectata si platita, bunuri achizitionate, plati catre
furnizori si sumele incasate de la clienti.
Creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiului financiar (ct. 463)-4.674 RON
Creanţe neîncasate la termenul stabilit (din ct. 4091 + din ct. 4092 + din ct. 411 + din ct. 413)-59
RON
Creanţe în legătură cu bugetul asigurărilor sociale şi bugetul statului (din ct. 431+436+437+4382
+ 441 + 4424 + 4428 + 444 + 445 + 446 + 447 + 4482) , (rd.62 la 66)- 61 RON