MINISTERUL EDUCAȚIEI ȘI CERCETĂRII

INSPECTORATUL ȘCOLAR AL JUDEȚULUI PRAHOVA

Colegiul Economic „Virgil Madgearu” Municipiul  Ploieşti

Calificarea:Tehnician în activități economice

Profil: Servicii
Domeniul: Economic

PROIECT
EXAMENUL DE CERTIFICARE A
CALIFICĂRII PROFESIONALE
NIVEL 4

Indrumator
Prof Dorian Damian Absolvent
Neagu Mihai
Anul 2021

MAI - IUNIE
2020

1
CUPRINS

Introducere

CAPITOLUL I. PREZENTAREA GENERALA A SC PLASTILEX

SERVICES SRL

1.1 DESCRIEREA ACTIVITATII ECONOMICE A SC PLASTILEX SERVICES SRL

1.2 ISTORICUL SC PLASTILEX SERVICES SRL
1.3 STRUCTURA ORGANIZATORICA A SC PLASTILEX SERVICES SRL
1.4 PREZENTAREA PRINCIPALILOR CLIENTI SI A CAILOR DE APROVIZIONARE
1.4.1 PRINCIPALII CLIENTI
1.4.2 PRINCIPALII FURNIZORI

CAPITOLUL II. ASPECTE TEORETICE PRIVIND CONTABILITATEA

CREANTELOR COMERCIALE
2.1 NOTIUNI GENERALE PRIVIND CREANTELE COMERCIALE

2.2 DOCUMENTE NECESARE INREGISTRARII IN CONTABILITATE A CREANTELOR

COMERCIALE

2.3 CONTURI SPECIFICE INREGISTRARII IN CONTABILITATE A CREANTELOR

COMERCIALE

2.4 INREGISTRARI CONTABILE PRIVIND CREANTELE COMERCIALE

CAPITOLUL III. MONOGRAFIE CONTABILA PRIVIND CREANTELE

COMERCIALE LA SC PLASTILEX SERVICES SRL
2
3.1 SITUATIA PATRIMONIALA A SC PLASTILEX SERVICES SRL LA DATA 31 DECEMBRIE
2021

3.2 INREGISTRARI CONTABILE PRIVIND CREANTELE COMERCIALE LA SC PLASTILEX

SERVICES SRL IN PERIOADA 1 IANUARIE 2021- 15 MAI 2021

3.3 BALANTA DE VERIFICARE LA DATA 31 DEC 2020

INTRODUCERE

………………..

MOTTO:„Clientul este întotdeuna prioritatea numarul unu”

CAPITOLUL I. PREZENTAREA GENERALA A SC PLASTILEX

SERVICES SRL
1.1 DESCRIEREA ACTIVITATII ECONOMICE A SC PLASTILEX SERVICES SRL

Societatea comerciala Plastilex Services SRL este o societate care furnizeaza servicii de
traducere si interpretariat pentru orice limba straina.Solutiile de traducere ale Plastilex Services
sunt utilizate de clienti atat in sectorul industrial cat si in cel public, in toate domeniile: juridic,
tehnic, medical etc.

Acesta societate comerciala furnizeaza traduceri simple, autorizate sau legalizate.

Sediul firmei se afla in Localitatea Stefesti, nr.60, Jud Prahova.

Datele de identificare ale societatii:

CUI: RO35899849

Nr. Reg. Com.: J29/691/2016

Obiect de activitate: Activități de traducere scrisă și orală (interpreți) (CAEN: 7430)

Capital social: 200 RON

3
1.2 ISTORICUL SC PLASTILEX SERVICES SRL

SC Plastilex Services a fost infiintata la data de 1 aprilie 2016 iar in luna Mai a aceluiasi an
a dobandit statutul de platitor de TVA.
Mai jos este redata situatia financiara a societatii conform datelor furnizate de ANAF.

Indicator 2020 2019 2018 2017 2016

Cifră de afaceri 76.986 84.822 141.394 95.589 14.099
Venituri 77.831 84.896 141.494 95.681 14.102
Cheltuieli 66.558 102.849 128.584 99.425 19.284
Profit brut 11.273 -17.953 12.910 -3.744 -5.182
Profit net 9.160 -18.803 11.496 -5.671 -5.485
Casă și Bancă 16.386 4.897 3.065 7.206 1.939
Creanțe 4.674 6.831 30.985 3.440 1.349
Datorii 30.534 31.168 38.280 31.181 8.573

1.3 STRUCTURA ORGANIZATORICA A SC PLASTILEX SERVICES SRL

4
 Societatea Plastilex Services SRL functioneaza in acest moment cu un numar de 2
angajati, un Manager si un Asistent.

Managerul are atributii in gestionarea relatiilor cu clientii si furnizorii, evidentele

proiectelor si efectuarea platilor catre furnizori.

Asistentul se ocupa de preluarea comenzilor de la client, atribuirea proiectului catre un

traducator autorizat pana la predarea documentului tradus catre client si facturarea
serviciilor.

Serviciile de contabilitate sunt externalizate catre SC Clasor Conta SRL.

1.4 PREZENTAREA PRINCIPALILOR CLIENTI SI A CAILOR DE APROVIZIONARE

1.4.1 PRINCIPALII CLIENTI

Principalii clienti ai societatii sunt in marea lor majoritate, persoane juridice din Romania,
Italia si Serbia.

Printre clienti sai se numara: Industrial Montaj SRL, Keiron Logistics SRL, Rotman
Industries SRL, IMG Machine Industriale, Schneider Electric, Hitaro Plastic Machines etc.

1.4.2 PRINCIPALII FURNIZORI

In general, furnizorii societatii sunt traducatori autorizati, specializati pentru diferite

domenii (medical, juridic, tehnic). Cu fiecare dintre ei, exista un contract de colaborare in
care se stipuleaza conditiile colaborarii precum termenele de predare a documentelor
traduse, pretul si termenul de plata a serviciilor.

CAPITOLUL II. ASPECTE TEORETICE PRIVIND CONTABILITATEA

CREANTELOR COMERCIALE
2.1 NOTIUNI GENERALE PRIVIND CREANTELE COMERCIALE

5
Creanţele reprezintă drepturi juridice ale întreprinderii de a primi la scadenţa stabilită în
contracte o sumă de bani sau alte valori de la peroane fizice sau juridice.

Ele constituie o parte a activelor şi se înregistrează în cap.1, 2 a Bilanţului contabil.

Creanţele se evaluează la valoarea nominală.Creanţele în valută străină se înregistrează pe cont

în valută naţională la cursul de schimb valutar stabilit la data apariţiei acestora.

În practica economică se întîlnesc diverse feluri de creanţe, care se clasifică după următoarele
criterii:

1. conţinutul economic

2. termenul de achitare

6
3. gradul de asociere.

După primul criteriu creanţele se împart în:

- comerciale,
- privind avansurile acordate,
- ale bugetului (datoriile bugetului faţă de întreprindere),
- ale personalului (datoriile personalului faţă de întreprindere pentru împrumuturi,
avansuri, mărfuri),
- privind veniturile calculate (datoriile persoanelor fizice sau juridice pentru dividendele
calculate, arenda, locaţiunea ş.a.).

După al doilea criteriu se deosebesc:

- creanţe pe termen lung (cu termen de stingere mai mare de 1 an),

- creanţe pe termen scurt (termen de stingere nu mai mare de 1 an).

După al treilea criteriu se deosebesc:

- creanţe ale părţilor nelegate,

- creanţe ale părţilor legate (ale întreprinderilor asociate, ale întreprinderilor-fiice).

Componenţa, modul de formare şi stingere a creanţelor sînt reglementate de prevederile S.N.C. 5

„Prezentarea rapoartelor financiare”, S.N.C. 17 „Contabilitatea arendei (leasingului)”, S.N.C. 18
„Venitul”.

Creanţele comerciale reprezintă obligaţiile persoanelor fizice sau juridice faţă de întreprindere
pentru produsele, mărfurile vîndute, serviciile prestate.

Operaţiile comerciale presupun legătura dintre doi agenţi economici :

• Furnizorul-care în calitate de vânzător,pune la dispoziţia terţilor bunuri sau servicii

contra cost,pe baza unei întelegeri prealabile;

• Clientul-care,în calitate de cumpărător achiziţionează contra cost bunuri sau servicii.

7
 Clientul înregistrează în contabilitate datoriile faţă de furnizori pentru bunurile sau serviciile
achiziţionate,dar şi creanţe pentru avansurile acordate furnizorilor.

Furnizorul înregistrează în contabilitate creanţele faţă de client pentru bunurile şi serviciile

livrate,dar şi datorii pentru avansurile primite de la clienţi.

Contabilitatea analitică a furnizorilor şi a clienţilor se ţine pe categorii(interni şi externi),pe

termene de decontare,precum şi pe fiecare persoană fizică sau juridică.Principalul document de
evidenţă operativă şi analitică a clienţilor şi furnizorilor este ** Situaţia încasării facturiilor
fiscale**

În funcţie de momentul decontării,vânzările-cumpărările de bunuri şi servicii se pot clasifica

astfel :

• Vânzari-cumpărări cu decontarea imediată în numerar ;

• Vânzari-cumpărări pe credit comercial(classic sau cambial),când decontarea se va

face ulterior.

Creditul comercial clasic -este amânarea la plata acordată de către furnizor clientului,când
decontarea se face ulterior,folosind instrumente clasice(ordin de plată,cec,chitanţă);

Creditul comercial cambial -este un credit prevăzut într-un efect comercial(bilet la ordin şi
cambia),în care se consemnează,printre altele,suma de plată,scadenţa şi banca la care se va face
decontarea.

În funcţie de destinaţia bunurilor şi serviciilor comercializate,respectiv prestate se disting

creanţe,respectiv datorii,care provin din vânzări-cumpărări de :

-stocuri şi servicii :

-imobilizări.

Creanţele incerte se înregistrează distinct în contabilitate.

De asemenea,se înregistrează distinct în contabilitate datoriile şi creanţele aferente livrărilor de

bunuri şi servicii pentru care nu s-au întocmit facturi pâna la sfarşitul lunii.

8
Creanţele comerciale apar atunci cînd momentul realizării produselor sau prestării serviciilor nu
coincide cu momentul încasării mijloacelor băneşti.

Livrarea produselor şi prestarea serviciilor, în urma cărora apar creanţele comerciale se

efectuează în baza următoarelor documente primare:

-factura fiscală;

-factura de expediţie;

-proces – verbal de primire predare a serviciilor;

-ordinul de plată;

-proces – verbal de inventariere, etc.

Evidenţa analitică a creanţelor comerciale se ţine pe fiecare debitor, pe termeni de formare şi de

achitare a creanţelor.

Evidenţa sintetica a creanţelor comerciale se ţine în conturile de activ 221 „Creanţe pe termen
scurt aferente facturilor comerciale”, 223 „Creanţe pe termen scurt a părţilor legate”.

În debitul acestor conturi se reflectă valoarea produselor, mărfurilor vîndute şi serviciilor prestate
cu achitare ulterioară, inclusiv TVA,

In credit – achitarea acestei valori.

Soldurile acestor conturi sînt debitoare şi reprezintă mărimea creanţelor pe termen scurt la finele
perioadei de gestiune.

Din categoria creantelor comerciale fac parte:

· creantele rezultate din vanzarea de bunuri, prestarea de lucrari sau servicii ce fac obiectul de
activitate al intreprinderii;

· creantele pentru efectele de credit (comerciale);

· creantele legate de lipsurile de bunuri, de natura stocurilor sau de alta natura, descoperite la
efectuarea receptiei acestora si care se imputa;

9
 În cadrul conturilor de evidenţă a creanţelor comerciale pot fi deschise subconturile (conturile de
gradul II) prezentate în schema 2.

Schema 2. Structura conturilor de evidenţă a creanţelor comerciale

Conturi de evidenţă a creanţelor comerciale

221 „Creanţe pe 222 „Corecţii la 223 „Creanţe pe 224 „Avansuri

termen scurt datorii termen scurt ale pe termen scurt
aferente dubiaoase” părţilor legate” acordate”
facturilor
comerciale”

Componenţa subconturilor poate fi modificată în funcţie de necesităţile informaţionale ale

Subconturi: Subconturi: Subconturi: Subconturi:

2211 „Facturi de primit din Nomenclatorul 2231 „Creanţe pe 2241 „Avansuri pe

ţară ”
2212 „Facturi de primit din
străinătate”
2213 „Cambii primite”
subconturilor se termen scurt ale termen scurt acordate
stabileşte de către întreprinderilor fiice” în ţară”
fiecare întreprindere
2232 „Creanţe pe 2242 „Avansuri pe
termen scurt ale termen scurt acordate
întreprinderilor în străinătate”
asociate”

întreprinderii.

2.2 DOCUMENTE NECESARE INREGISTRARII IN CONTABILITATE A CREANTELOR

COMERCIALE

Documentele primare care reflectă creanţele şi datoriile faţă de terţi diferă în funcţie de categoria
în care se încadrează terţii(furnizori,salariaţi,etc)şi de natura juridică a relaţiilor economice(datorii sau
creanţe)

1) Aviz de însoţire a mărfii -se întocmeşte manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul,în trei
exemplare,la livrarea produselor,lucrărilor şi serviciilor,de către compartimentul de desfacere,atunci

10
când,din motive obiective,cu totul excepţionale,nu se poate întocmi factura,făcându-se
menţiunea »Urmează factura »

În cazul transferului de bunuri între gestiunile aceleiaşi unităţi,dispersate teritorial,avizul de

însoţire a mărfii va purta menţiunea : »Fără factură » 

Pe avizul de însoţire a mărfii emis pentru valori materiale trimise pentru prelucrare la terţi sau
pentru vânzare în regim de consignaţie se face menţiunea « pentru prelucrare la terţi »,respectiv « Pentru
vânzare în regim de consignaţie ».

În celelalte situaţii decât cele prevăzute mai sus se face menţiunea cauzei pentru care s-a
întocmit avizul. Serveşte ca :

 Document de însoţire a mărfii pe timpul transportului :

 Document care stă la baza întocmirii facturii ;
 Document de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta,în cadrul aceleiaşi
unităţi.

2)Factura fiscală –se întocmeşte manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul,în trei exemplare,la
livrarea produselor,lucrărilor şi serviciilor,de către compartimentul de desfacere,pe baza dispoziţiei de
livrare,a avizului de însotire a mărfii,sau a altor documente.Factura fiscală se întocmeşte de către
plătitorii de TVA,iar factura de către unitaţile neplătitoare de TVA.

3)Chitanţa-se intocmeşte în două exemplare de către casier,care semnează de primirea

sumei.Serveşte ca document justificativ privind încasarea unei sume în numerar de către casieria
unităţii.Chitanţa se înregistrează în Registrul de casă şi în contabilitate.Circulă la plătitor exemplarul
1,cu ştampila unităţii iar exemplarul 2 rămâne în carnet,fiind folosit ca document de verificare a
operaţiunilor efectuate în registrul de casă.

4)Ordinul de plată- este un instrument emis de către plătitor pentru a-şi achita o datorie faţă de
o altă persoană(beneficiar),dând dispoziţie unei bănci să plătească beneficiarului o altă sumă înscrisă pe
formularul întocmit în trei exemplare.Ordinul de plată va ajunge ulterior la banca beneficiarului,care va
pune suma respectivă la dispoziţia clientului său.

Pe drumul parcurs de ordinul de plată de la plătitor la beneficiar se pot interpune mai multe
societăţi bancare,acestea efectuând succesiv operaţiuni de recepţie,autentificare,acceptarea şi executarea
a ordinului de plată.Toată această serie de operaţiuni poartă denumirea de transfer-credit.

11
 5)Bilet la ordin-este o promisiune scrisă prin care o persoană fizică sau juridică în calitate de
debitor(sau subscriptor),se obligă faţă de o altă persoană(beneficiar)să plătească la un anumit termen o
sumă de bani.

Utilizarea unui bilet la ordin implică efectuarea următoarelor operaţii :

 Subscriptorul emite biletul la ordin pe care-l remite beneficiarului;

 Beneficiarul are următoarele posibilităţi de a utiliza efectul primit:
**să-l prezinte băncii(trasului)la scadenţă pentru încasarea sumei;

**să-l gireze în favoarea unei alte persoane ;

**să-l sconteze,adică să-l remită băncii pentru încasarea sumei inainte de scadenţă.

6)Cambia–este un instrument cu ajutorul căruia o persoană în calitate de creditor dă ordin unui

debitor de a plăti o anumită sumă unei persoane numită beneficiar.Cambia pune în legatură trei
persoane :

 Persoana care emite documentul,numită trăgător ;

 Persoana care va plăti suma înscrisă în cambie,numită tras ;
 Persoana care va încasa suma,numită beneficiar.

Utlizarea cambiei presupune parcurgerea următoarelor etape:

 Trăgătorul semnează o cambia,pe care o remite beneficiarului;

 Beneficiarul are următoarele posibilităţi:
**să prezinte cambia trasului pentru acceptare,prezentare care poate fi obligatorie sau
facultativă ;

**să prezinte cambia traseului pentru încasarea sumei ;

**să gireze cambia in favoarea unui terţ ;

**să sconteze cambia.

7)Cecul-este un instrument prin care se poate plăti fără numerar o sumă de bani din contul
debitorului către o altă persoană fizică sau juridică.Persoana care ordonă plata(titularul cecului)se
numeşte trăgător,persoana care trebuie să încaseze suma este denumită beneficiar,iar societatea bancară
care trebuie să efectueze plata se numeşte tras.Cecurile pot fi de mai multe tipuri :cecul la purtător,cecul
certificat,cecul de călătorie,cecul barat.

Posibilitaţile de transmitere a unui cec sunt :

12
  Simpla remitere-cazul cecului la purtător,care în momentul emiterii nu indică
expres beneficiarul sau poartă menţiunea”la purtător”;acest cec va fi plătit fie persoanei desemnate ca
beneficiar,fie detinătorului cecului.

 Cesiune de creanţă-atunci când cecul este emis pe numele unei anumite

persoane şi conţine menţiunea « nu la ordin » ;în acest caz,numai persoana nominalizată poate să-l
încaseze.

 Girarea-operaţiune prin care se transmit,odată cu remiterea,şi toate drepturile

rezultate din cec;ea este o menţiune speciala făcută pe verso în favoarea unei anumite persone,inclusive
a trăgătorului ;noul beneficiar poate,la rândul său,să gireze cecul.

Cecul este plătibil numai la vedere(la prezentare).Termenele de prezentare la plată a cecurilor

emise şi plătite în România sunt :

 8 zile,dacă cecul este plătibil chiar în localitatea în care a fost emis;

 15 zile în celelalte cazuri.

2.3 CONTURI SPECIFICE INREGISTRARII IN CONTABILITATE A CREANTELOR

COMERCIALE

Evidenţa contabilă a datoriilor şi creanţelor comerciale se realizează cu ajutorul conturilor din:

 Grupa 40-furnizori şi conturi asimilate ;

 Grupa 41-clienţi şi conturi asimilate.

Grupa 40 se împarte în conturi sintetice de gradul I care sunt operaţionale şi care au

următoarele trăsături comune :

 după conţinutul economic,sunt conturi de datorii curente ;

 după funcţia contabilă,sunt conturi de pasive,excepţie face contul 409(furnizori-debitori);

13
  se creditează cu valoarea datoriilor angajate din cumpărări de bunuri,servicii sau lucrări pe
credit comercial/cambial ;
 se debitează cu valoarea datoriilor achitate din contul de la bancă,casa/avansuri de trezorerie ;
 soldul final creditor evidenţiază valoarea datoriilor comerciale existente la un moment dat.

Grupa 41 se împarte în conturi sintetice de gradul I operaţionale ce au următoarele trăsături

comune :

 după conţinutul economic sunt conturi de creanţe curente ;

 după funcţia contabilă,sunt conturi de activ,excepţie face contul 419(clienţi-creditori);
 se debitează în momentul apariţiei creanţelor din vânzari de bunuri,servicii/lucrări pe
credit comercial/cambial ;
 se creditează în momentul încasarii creanţelor în contul de la bancă/numerar ;
 soldul final debitor evidenţiază valoarea creanţelor comerciale existente la un moment
dat.

Reflectarea contabila a operatiilor economice privind obligatiile fata de furnizori se

realizeaza cu ajutorul grupei 40 „Furnizori si conturi asimilate” care cuprinde urmatoarele
conturi sintetice de gradul I:

Contul 401 „Furnizori” este utilizat pentru evidenta de catre clienti a datoriilor fata de
furnizorii de stocuri si servicii. Dupa continutul economic, este un cont de datorii pe termen
scurt, iar dupa functia contabila, este un cont de pasiv. Se crediteaza cu valoarea bunurilor
si serviciilor achizitionate cu titlu oneros pe baza de facturi. Se debiteaza cu ocazia achitarii
datoriilor fata de furnizori. Soldul creditor reprezinta sumele datorate furnizorilor.

Contul 403 „Efecte de platit” este utilizat pentru evidenta obligatiilor de platit fata de
furnizorii de stocuri si servicii pe baza de efecte comerciale (bilet la ordin, cambie etc).
Dupa continutul economic, este un cont de datorii pe termen scurt, iar dupa functia
contabila, este un cont de pasiv. Se crediteaza cu valoarea efectelor comerciale de platit
acceptate de furnizor. Se debiteaza cu platile efectuate la scadenta pe baza de efecte
comerciale. Soldul creditor reprezinta valoarea efectelor comerciale de platit.

Contul 404 „Furnizori de imobilizari” este utilizat pentru evidenta de catre clienti a

datoriilor fata de furnizorii de imobilizari corporale si necorporale. Dupa continutul
economic este un cont de datorii pe termen scurt, iar dupa functia contabila este un cont de
pasiv. Se crediteaza cu valoarea imobilizarilor si a lucrarilor de investitii pe baza de
facturi. Se debiteaza cu ocazia achitarii datoriilor fata de furnizori. Soldul creditor
reprezinta sumele datorate furnizorilor de imobilizari.

14
Contul 405 „Efecte de platit pentru imobilizari” este utilizat pentru evidenta obligatiilor
de platit fata de furnizorii de imobilizari corporale si necorporale pe baza de efecte
comerciale (bilet la ordin, cambie etc.). Dupa continutul economic este un cont de datorii
pe termen scurt, iar dupa functia contabila este un cont de pasiv. Se crediteaza cu valoarea
efectelor comerciale de platit acceptate de furnizorii de imobilizari. Se debiteaza cu platile
efectuate la scadenta pe baza de efecte comerciale. Soldul creditor reprezinta valoarea
efectelor comerciale de platit.

Contul 408 „Furnizori-facturi nesosite” este utilizat pentru evidenta de catre clienti a

datoriilor fata de furnizorii de stocuri si servicii pentru care nu s-au primit facturi. Dupa
continutul economic este un cont de datorii pe termen scurt, iar dupa functia contabila este
un cont de pasiv. Se crediteaza cu valoarea bunurilor si serviciilor achizitionate cu titlu
oneros pentru care nu s-au primit facturi. Se debiteaza cu ocazia sosirii facturilor cand
datoriile fata de furnizori devin certe. Soldul creditor reprezinta sumele datorate
furnizorilor aferente facturilor nesosite.

Contul 409 „Furnizori-debitori” este utilizat pentru evidenta avansurilor acordate

furnizorilor si a ambalajelor care circula pe principiul restituirii, facturate de catre furnizori.
Se detaliaza pe doua conturi de gradul II:

4091 „Furnizori - debitori pentru cumparari de bunuri de natura stocurilor”;

4092 „Furnizori - debitori pentru prestari de servicii si executari de lucrari”

Dupa continutul economic este un cont de creante, iar dupa functia contabila este un cont
de activ. Se debiteaza cu avansurile acordate furnizorilor si cu valoarea ambalajelor
(restituibile facturate de furnizori. Se crediteaza cu ocazia regularizarii avansurilor acordate
furnizorilor si cu valoarea ambalajelor restituite .furnizorilor, degradate sau retinute in
stoc. Soldul debitor reprezinta avansurile acordate furnizorilor si neregularizate, precum si
valoarea ambalajelor nerestituite furnizorilor.

Reflectarea contabila a operatiilor economice privind decontarile cu clientii se realizeaza cu

ajutorul grupei 41 „Clienti si conturi asimilate” care cuprinde urmatoarele conturi
sintetice de gradul I:

Contul 4111 „Clienti” este utilizat pentru evidenta de catre furnizori a creantelor aferente
livrarilor de bunuri si servicii pe baza de facturi. Dupa continutul economic este un cont de
creante comerciale, iar dupa functia contabila este un cont de activ. Se debiteaza cu
valoarea la pret de vanzare a bunurilor si serviciilor livrate, inclusiv cu taxa pe valoarea
adaugata aferenta, conform facturii. Se crediteaza cu ocazia incasarii creantelor. Soldul
debitor reprezinta creantele de incasat de la clienti.

Contul 4118 „Clienti incerti sau in litigiu” este utilizat pentru evidenta de catre furnizori
a creantelor aferente livrarilor de bunuri si servicii devenite incerte. Dupa continutul
economic este un cont de creante comerciale, iar dupa functia contabila este un cont de
activ. Se debiteaza cu valoarea creantelor devenite incerte. Se crediteaza cu valoarea

15
 creantelor incerte incasate sau trecute la pierderi. Soldul debitor reprezinta creantele de
incasat de la clienti incerti sau in litigiu.

Contul 413 „Efecte de primit de la clienti” este utilizat pentru evidenta creantelor de

incasat de la clienti pe baza de efecte comerciale (bilet la ordin, cambie etc). Dupa
continutul economic este un cont de creante comerciale, iar dupa functia contabila este un
cont de activ. Se debiteaza cu valoarea efectelor comerciale acceptate de catre furnizori. Se
crediteaza cu ocazia primirii sau incasarii efectelor comerciale. Soldul debitor reprezinta
valoarea efectelor comerciale de primit.

Contul 418 „Clienti-facturi de intocmit” este utilizat pentru evidenta de catre furnizori a

creantelor aferente livrarilor de bunuri si servicii pentru care nu s-au intocmit facturi. Dupa
continutul economic este un cont de creante comerciale, iar dupa functia contabila este un
cont de activ. Se debiteaza cu valoarea la pret de vanzare a bunurilor si serviciilor livrate,
inclusiv cu taxa pe valoarea adaugata aferenta, pentru care nu s-au intocmit facturi. Se
crediteaza cu ocazia intocmirii facturilor. Soldul debitor reprezinta creantele aferente
bunurilor si serviciilor pentru care nu s-au intocmit facturi.

Contul 419 „Clienti - creditori” este utilizat pentru evidenta sumelor facturate clientilor
reprezentand avansuri pentru livrari de bunuri, prestari de servicii sau executari de lucrari,
respectiv a ambalajelor care circula in sistem de restituire. Dupa continutul economic este
un cont de datorii comerciale, iar dupa functia contabila este un cont de pasiv. Se debiteaza
cu avansurile primite de la clienti si cu valoarea ambalajelor restituibile, facturate de
furnizori clientilor. Se crediteaza cu ocazia regularizarii avansurilor primite de la clienti si
cu valoarea ambalajelor primite, degradate sau retinute de clienti. Soldul debitor reprezinta
avansurile primite de la clienti si neregularizate, precum si valoarea ambalajelor nerestituite
de catre clienti.

2.4 INREGISTRARI CONTABILE PRIVIND CREANTELE COMERCIALE

1) Înregistrari contabile privind vânzările şi cumpărările pe credit comercial(411-clienţi,401-

furnizori,404-furnizori de imobilizări)cu factură fiscală.

Client 
 Cumpărarea de stocuri,lucrări/servicii

 Cumpărarea de imobilizări

 Achiatarea furnizorilor

16
 Furnizor
 Vânzarea de stocuri,lucrări şi servicii
 Încasarea creanţelor

2)Înregistrări contabile privind vânzarile/cumpărările pe credit cambial(413-efecte de primit de

la clienţi,403-efecte de plătit,405-efecte de plătit pentru imobilizări)

Client

 Emiterea efectelor comerciale(bilet la ordin/cambie)

Achitarea efectelor comerciale

Furnizor

 Acceptarea efectelor comerciale

 Depunerea la bancă şi încasarea la scadenţă a efectelor comerciale

 Dacă efectele comerciale se depun pentru a fi încasate înainte de scadenţă,banca va

reţine o taxă de scont din valoarea efectului comercial respectiv ;acastă operaţie se numeşte
scontare ;a+b rămân aceleaşi

 Încasarea propriu-zisă

3)Înregistrări contabile privind vânzarile/cumpărările pentru care nu s-au emis/primit facturi

fiscale pe baza avizului de însoţire a mărfii (418 :clienţi-facturi de întocmit,408 :furnizori-facturi
nesosite).

Client

 Cumpărarea de bunuri şi servicii fără factură fiscală

 Primirea facturii fiscale

Furnizor

17
  Vânzarea de bunuri şi servicii fără factură fiscală
418=%

 Înregistrarea emiterii facturii fiscale

4)Înregistrări contabile privind avansurile băneşti primite/acordate(furnizorilor)409:furnizori-

debitori,419:clienţi-creditori.
Client
 Înregistrarea acordării unui avans bănesc în vederea cumpărării de bunuri şi servicii.

 Cumpărarea de bunuri şi servicii

 Regularizarea avansului şi achitarea restului.

Furnizor

 Încasarea avansului bănesc în vederea livrării de bunuri şi servicii.

 Vânzarea de bunuri şi servicii.

 Regularizarea avansului şi încasarea restului

CAPITOLUL III. MONOGRAFIE CONTABILA PRIVIND CREANTELE

COMERCIALE LA SC PLASTILEX SERVICES SRL

3.1 SITUATIA PATRIMONIALA A SC PLASTILEX SERVICES SRL IANUARIE 2021

Jurnal note Ianuarie 2021

18
 Nota Denumire nota Observatii Debit Credit Valoare

Intrari pe facturi :1

3 Receptii % 401 4.159,58

3 Receptii TVA deductibil 442.06 455,00

3 Receptii Cheltuieli 626 71,23

3 Receptii Cheltuieli 628 1.309,87

3 Receptii Cheltuieli 604.01 1.036,09

3 Receptii Cheltuieli 611.02 1.287,39

4.159,58

Intrari chit. fiscale : 3

3 Receptii % 401 1.030,34

3 Receptii TVA deductibil 442.06 164,52

3 Receptii Cheltuieli 602.02 621,82

3 Receptii Cheltuieli 628 244,00

1.030,34

Iesiri pe facturi : 10

6 Vanzari 411.01 % 2.018,24

6 Vanzari TVA colectat 442.07 322,24

6 Vanzari Iesiri facturi 704 1.696,00

2.018,24

Tranzactii casa : 17

1 Casa Incasari casa 531.01 455.01 3.000,00

1 Casa Plati casa 401 531.01 3.055,31

6.055,31

Tranzactii banca : 18

2 Banca 512.01 % 8.534,21

19
 2 Banca Incasari banca 581 5.767,44

2 Banca Incasari banca 766 0,02

2 Banca Incasari banca 411.01 2.766,75

2 Banca Plati banca 401 512.01 2.484,61

2 Banca Plati banca 581 512.04 5.767,44

2 Banca Plati banca 627 512.01 68,06

2 Banca Plati banca 627 512.04 14,62

16.868,94

Inchidere automata : 20

15 Inchidere chelt si venituri % 121 1.696,02

15 Inchidere chelt si venituri Inchidere ven. 704 1.696,00

15 Inchidere chelt si venituri Inchidere ven. 766 0,02

15 Inchidere chelt si venituri 121 % 4.821,37

15 Inchidere chelt si venituri Inchidere ch. 602.02 310,90

15 Inchidere chelt si venituri Inchidere ch. 626 71,23

15 Inchidere chelt si venituri Inchidere ch. 627 82,68

15 Inchidere chelt si venituri Inchidere ch. 628 1.553,87

15 Inchidere chelt si venituri Inchidere ch. 681.01 41,24

15 Inchidere chelt si venituri Inchidere ch. 658.01 370,00

15 Inchidere chelt si venituri Inchidere ch. 665.01 67,97

15 Inchidere chelt si venituri Inchidere ch. 604.01 1.036,09

15 Inchidere chelt si venituri Inchidere ch. 604.02 0,00

15 Inchidere chelt si venituri Inchidere ch. 611.02 1.287,39

6.517,39

Regularizari valuta : 22

2 Banca Dif. nefavorabila 665.01 512.04 67,97

67,97

20
Diverse : 23

13 Diverse 121 121 -9.159,95

13 Diverse 121 129 40,00

13 Diverse 121 117.01 9.119,95

13 Diverse 129 106.01 40,00

Nota Denumire nota Observatii Debit Credit Valoare

13 Diverse 602.02 401 -310,92
13 Diverse 658.01 401 310,92
13 Diverse 658.01 442.07 59,08
99,08
Mijloace fixe : 25
25 Mijloace fixe 681.01 280.05 41,24
41,24
TOTAL GENERAL 36.858,09

21
3.2 INREGISTRARI CONTABILE PRIVIND CREANTELE COMERCIALE LA SC PLASTILEX SERVICES SRL IN LUNA 1 IANUARIE 2021

PLASTILEX SERVICES SRL

Registru comertului: J29/691/2016
Cod fiscal: 35899849
Adresa: STEFESTI, str.SAT STEFESTI 60
Balanta de verificare luna Ianuarie 2021

Simbol Denumire Sold initial Rulaj precedent Rulaj curent Total sume Sold final
cont cont Debit Credit Debit Credit Debit Credit Debit Credit Debit Credit
Clasa 1
101 Capital 0,00 200,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 200,00 0,00 200,00
101.02 Capital subscris varsat 0,00 200,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 200,00 0,00 200,00
106 Rezerve 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 40,00 0,00 40,00 0,00 40,00
106.01 Rezerve legale 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 40,00 0,00 40,00 0,00 40,00
117 Rezultatul reportat 18.463,17 0,00 0,00 0,00 0,00 9.119,95 18.463,17 9.119,95 9.343,22 0,00
117.01 Rezultatul reportat reprez. prof 18.463,17 0,00 0,00 0,00 0,00 9.119,95 18.463,17 9.119,95 9.343,22 0,00
121 Profit sau pierdere 0,00 9.159,95 0,00 0,00 4.821,37 -7.463,93 4.821,37 1.696,02 3.125,35 0,00
129 Repartizarea profitului 0,00 0,00 0,00 0,00 40,00 40,00 40,00 40,00 0,00 0,00
Total clasa 1 18.463,17 9.359,95 0,00 0,00 4.861,37 1.736,02 23.324,54 11.095,97 12.468,57 240,00
Clasa 2
205 Concesiuni, brevete, licente, m 494,89 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 494,89 0,00 494,89 0,00
213 Instalatii tehnice si mijloace de 6.301,68 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 6.301,68 0,00 6.301,68 0,00
213.02 Aparate si instalatii de masurar 6.301,68 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 6.301,68 0,00 6.301,68 0,00
214 Mobilier, ap.birotica, echipam.d 2.891,60 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.891,60 0,00 2.891,60 0,00
280 Amortizari privind imobilizarile n 0,00 123,72 0,00 0,00 0,00 41,24 0,00 164,96 0,00 164,96
280.05 Amortizarea concesiunilor,brev 0,00 123,72 0,00 0,00 0,00 41,24 0,00 164,96 0,00 164,96
281 Amortizari privind imobilizari co 0,00 9.193,28 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 9.193,28 0,00 9.193,28
281.03 Amortizarea instalatiilor si mijlo 0,00 6.301,68 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 6.301,68 0,00 6.301,68
281.04 Amortizarea altor imobilizari co 0,00 2.891,60 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.891,60 0,00 2.891,60
Total clasa 2 9.688,17 9.317,00 0,00 0,00 0,00 41,24 9.688,17 9.358,24 9.688,17 9.358,24
Clasa 4
401 Furnizori 0,00 1.050,00 0,00 0,00 5.539,92 5.189,92 5.539,92 6.239,92 0,00 700,00
403 Efecte de platit 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
409 Furnizori- debitori 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
409.01 Furnizori - debitori pt.cump.de 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
411 Clienti 4.674,11 0,00 0,00 0,00 2.018,24 2.766,75 6.692,35 2.766,75 3.925,60 0,00

22
 411.01 Clienti 4.674,11 0,00 0,00 0,00 2.018,24 2.766,75 6.692,35 2.766,75 3.925,60 0,00
441 Impozitul pe profit/venit 0,00 539,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 539,00 0,00 539,00
441.08 Impozit micro 0,00 539,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 539,00 0,00 539,00
442 Taxa pe valoare adaugata 0,00 678,48 0,00 0,00 619,52 381,32 619,52 1.059,80 0,00 440,28
442.03 TVA de plata 0,00 678,48 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 678,48 0,00 678,48
442.06 TVA deductibila 0,00 0,00 0,00 0,00 619,52 0,00 619,52 0,00 619,52 0,00
442.07 TVA colectata 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 381,32 0,00 381,32 0,00 381,32
455 Sume datorate actionarilor/aso 0,00 28.266,55 0,00 0,00 0,00 3.000,00 0,00 31.266,55 0,00 31.266,55

Simbol Denumire Sold initial Rulaj precedent Rulaj curent Total sume Sold final
cont cont Debit Credit Debit Credit Debit Credit Debit Credit Debit Credit
455.01 Actionari/asociati - conturi cure 0,00 28.266,55 0,00 0,00 0,00 3.000,00 0,00 31.266,55 0,00 31.266,55
471 Cheltuieli inregistrate in avans 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Total clasa 4 4.674,11 30.534,03 0,00 0,00 8.177,68 11.337,99 12.851,79 41.872,02 4.545,12 33.565,35
Clasa 5
512 Conturi curente la banci 16.187,69 0,00 0,00 0,00 8.534,21 8.402,70 24.721,90 8.402,70 16.319,20 0,00
512.01 Conturi la banci in lei 2.524,29 0,00 0,00 0,00 8.534,21 2.552,67 11.058,50 2.552,67 8.505,83 0,00
512.04 Conturi la banci in valuta 13.663,40 0,00 0,00 0,00 0,00 5.850,03 13.663,40 5.850,03 7.813,37 0,00
531 Casa 197,84 0,00 0,00 0,00 3.000,00 3.055,31 3.197,84 3.055,31 142,53 0,00
531.01 Casa in lei 197,84 0,00 0,00 0,00 3.000,00 3.055,31 3.197,84 3.055,31 142,53 0,00
581 Viramente interne 0,00 0,00 0,00 0,00 5.767,44 5.767,44 5.767,44 5.767,44 0,00 0,00
Total clasa 5 16.385,53 0,00 0,00 0,00 17.301,65 17.225,45 33.687,18 17.225,45 16.461,73 0,00
Clasa 6
602 Cheltuieli cu materialele consum 0,00 0,00 0,00 0,00 310,90 310,90 310,90 310,90 0,00 0,00
602.02 Cheltuieli privind combustibilii 0,00 0,00 0,00 0,00 310,90 310,90 310,90 310,90 0,00 0,00
604 Cheltuieli privind materialele ne 0,00 0,00 0,00 0,00 1.036,09 1.036,09 1.036,09 1.036,09 0,00 0,00
604.01 Materiale nestocate diverse 0,00 0,00 0,00 0,00 1.036,09 1.036,09 1.036,09 1.036,09 0,00 0,00
604.02 Combustibil 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
611 Cheltuieli cu intretinerea si repa 0,00 0,00 0,00 0,00 1.287,39 1.287,39 1.287,39 1.287,39 0,00 0,00
611.02 Intretinere si reparatii auto 0,00 0,00 0,00 0,00 1.287,39 1.287,39 1.287,39 1.287,39 0,00 0,00
626 Cheltuieli postale si taxe de tele 0,00 0,00 0,00 0,00 71,23 71,23 71,23 71,23 0,00 0,00
627 Cheltuieli cu serviciile bancare 0,00 0,00 0,00 0,00 82,68 82,68 82,68 82,68 0,00 0,00
628 Alte cheltuieli cu servicii execut 0,00 0,00 0,00 0,00 1.553,87 1.553,87 1.553,87 1.553,87 0,00 0,00
658 Alte cheltuieli de exploatare 0,00 0,00 0,00 0,00 370,00 370,00 370,00 370,00 0,00 0,00
658.01 Despagubiri, amenzi si penalita 0,00 0,00 0,00 0,00 370,00 370,00 370,00 370,00 0,00 0,00
665 Cheltuieli din diferente de curs 0,00 0,00 0,00 0,00 67,97 67,97 67,97 67,97 0,00 0,00
665.01 Dif.nefav.de curs valutar legate 0,00 0,00 0,00 0,00 67,97 67,97 67,97 67,97 0,00 0,00
681 Cheltuieli de exploatare privind 0,00 0,00 0,00 0,00 41,24 41,24 41,24 41,24 0,00 0,00
681.01 Cheltuieli de exploatare privind 0,00 0,00 0,00 0,00 41,24 41,24 41,24 41,24 0,00 0,00
Total clasa 6 0,00 0,00 0,00 0,00 4.821,37 4.821,37 4.821,37 4.821,37 0,00 0,00

23
Clasa 7
704 Venituri din servicii prestate 0,00 0,00 0,00 0,00 1.696,00 1.696,00 1.696,00 1.696,00 0,00 0,00
766 Venituri din dobanzi 0,00 0,00 0,00 0,00 0,02 0,02 0,02 0,02 0,00 0,00
Total clasa 7 0,00 0,00 0,00 0,00 1.696,02 1.696,02 1.696,02 1.696,02 0,00 0,00
TOTAL GENERAL 49.210,98 49.210,98 0,00 0,00 36.858,09 36.858,09 86.069,07 86.069,07 43.163,59 43.163,59

24
 3.3 BALANTA DE VERIFICARE LA DATA 31 DEC 2020

Creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiului financiar (ct. 463)-4.674 RON

La data de 31 dec 2021 societatea nu figureaza cu creanțe reprezentând dividende repartizate în

cursul exercițiuluifinanciar (ct. 463).

Creanțe comerciale în relatia cu nerezidenții, avansuri pentru cumpărări de bunuri de natura stocurilor

și pentru prestări de servicii acordate furnizorilor nerezidenți și alte conturi asimilate, în sume brute

(din ct. 4091 + din ct. 4092 + din ct. 411 + din ct. 413 + din ct. 418)- 58 RON

Creanţe neîncasate la termenul stabilit (din ct. 4091 + din ct. 4092 + din ct. 411 + din ct. 413)-59 RON

Creanţe în legătură cu personalul şi conturi assimilate (ct. 425 + 4282)- 60 RON

Creanţe în legătură cu bugetul asigurărilor sociale şi bugetul statului (din ct. 431+436+437+4382 +

441 + 4424 + 4428 + 444 + 445 + 446 + 447 + 4482) , (rd.62 la 66)- 61 RON

25
3.3 BALANTA DE VERIFICARE LA DATA 31 DEC 2020

Creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiului financiar (ct. 463)-4.674 RON

La data de 31 dec 2021 societatea nu figureaza cu creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiuluifinanciar (ct. 463).

Creanțe comerciale în relatia cu nerezidenții, avansuri pentru cumpărări de bunuri de natura stocurilor și pentru prestări de servicii
acordate furnizorilor nerezidenți și alte conturi asimilate, în sume brute (din ct. 4091 + din ct. 4092 + din ct. 411 + din ct. 413 + din ct.
418)-58 RON

Creanţe neîncasate la termenul stabilit (din ct. 4091 + din ct. 4092 + din ct. 411 + din ct. 413)-59 RON

Creanţe în legătură cu personalul şi conturi assimilate (ct. 425 + 4282)- 60 RON

Creanţe în legătură cu bugetul asigurărilor sociale şi bugetul statului (din ct. 431+436+437+4382 + 441 + 4424 + 4428 + 444 + 445 +
446 + 447 + 4482) , (rd.62 la 66)- 61 RON

26