APLICAȚII PRACTICE LA TEMA: IMPOZITAREA VENITURILOR

PERSOANELOR FIZICE
DISCIPLINA ”Fiscalitate”

Aplicație practică nr. 1

Persoana s-a angajat în cîmpul muncii la data de 08 aprilie anul curent. La momentul angajării a depus
Cerere de acordare a scutirilor privind impozitul pe venit P3. La 12 octombrie anul curent, el cedează
scutirea personală în favoarea soției, prin depunerea unei noi cereri de acordare a scutirilor.Determinați
suma scutirii anuale acordate la locul de muncă.

Aplicație practică nr. 2

Salariatul este angajat la întreprindere din anul precedent. La momentul angajării a depus cerere de
acordare a scutirii personale (P). În anul curent şi-a modificat categoria scutirii din P în
PS1(personală+matrimonială+o persoană întreținută), în baza cererii depuse la data de 02 martie.
Determinaţi suma scutirii anuale a salariatului acordată la locul de muncă de bază.

Aplicaţie practică Nr. 5

D-na V. Tătaru este angajată în funcţie de avocat la firma “Avocat-Consult”. Salariul lunar constituie
3860lei. Prin cumul este angajat la USM în calitate de lector superior pentru 0,5 salariu, care constituie
1640 lei. Persoana în cauză are dreptul la scutire personală. Scutirile au fost acordate.
Determinaţi suma impozitului pe venit la momentul primirii salariului pentru luna curentă, dacă se ştie,
că lunile precedente impozitul a fost reţinut în cuantum deplin.

Rezolvare
Indicatori Calcularea impozitului la Calcularea impozitului la USM
Avocat –Consult SRL
1. Salariu
2. Scutiri
3. Prime de AMO
4. Contribuţii AS
5. Venit impozabil
6. Cota (cotele)
7. Impozit pe venit
Răspuns:

Aplicaţie practică nr. 6

D-na V. Tătaru este angajată în funcţie de consilier juridic la Lex-Consult SRL. Salariul lunar brut
constituie 5460 lei. Prin cumul este angajat la USM în calitate de lector superior pentru 0,5 salariu,
pentru care primește o remunerare în mărime 2600 lei. Persoana în cauză are dreptul la scutire
personală și pentru o persoană întreținută, care are grad de invaliditate din copilărie. Scutirile au fost
acordate la locul de muncă de bază. Determinaţi suma impozitului pe venit la momentul primirii
salariului pentru luna curentă, dacă se ştie, că lunile precedente impozitul a fost reţinut în cuantum
deplin.

Aplicație practică nr. 8

D-l Tataru este angajat de bază la Spitalul Clinic Municipal nr. 1. Salariul brut lunar constituie
3800 lei. Are dreptul la scutire personală și scutirile pentru două persoane întreținute, una din care este
invalid din copilărie. Cererea de acordare a scutirilor la impozitul pe venit a fost depusă în termenii
care permit acordarea scutirilor pentru întregul an fiscal. În același timp, el este angajat prin cumul la
Centrul Medicilor de Familie Nr.3, salariul brut lunar fiind de 1700 lei. La locul de muncă prin cumul
d-l Tataru a depus cererea pentru aplicarea cotei maxime la impozitul pe venit
Determinați suma impozitului pe venit la momentul primirii salariului pentru luna curentă, dacă,
reținerile pentru lunile precedente au fost efectuate în cuantum deplin.

Aplicație practică nr. 11

D-na M.Rusnac a participat la o tombolă organizată de SRL Efes Vitanta și a cîștigat un autoturism
Opel Corsa cu valoarea de 15000 Euro. Cursul oficial al BNM la momentul obținerii premiului a fost
de 20,55 lei pentru un euro. Determinați suma impozitului pe venit datorat de către contribuabilul Rufa
pentru venitul repectiv.
 Aplicație practică nr. 12

D-nul Filimon, procurînd o băutură răcoritoare la promoție, a cîștigat sub capac un premiu bănesc în
suma de 1000 lei. Determinați necesitatea impunerii venitului dat și suma impozitului datorat statului.

Aplicație practică nr. 13

D-nul Filip, procurînd o băutură răcoritoare la promoție, a cîștigat sub capac un premiu bănesc în
suma de 5000 lei. Determinați necesitatea impunerii venitului dat și suma impozitului datorat statului.

Aplicație practică nr. 14

D-nul Braicov a cîștigat un venit de 500.000 lei din jocurile de noroc. Determinați necesitatea
impunerii venitului dat și suma impozitului datorat statului.

Aplicaţie practică Nr. 15

Salariatul Doru A. s-a angajat pe data de 25.10.a anului precedent. În următoarea zi el a depus cererea
pentru acordarea scutirii personale majore.
Veniturile obţinute de salariat la locul de muncă în perioada ianuarie-aprilie anul curent au
constituit:
Data achitării venitului Tipul venitului Suma (lei)
10 ianuarie Primă pentru rezultatele muncii anului precedent 6700
05 februarie Salariu ianuarie 7400
05 martie Salariu februarie 7400
05 aprilie Salariu martie 8000
Calculaţi impozitul pe venit reţinut la sursa de plată pentru perioada ianuarie-aprilie.

Rezolvare:
Extras din fisa personală
Data Suma venitului Numar Suma Venitul Primel Venitul Contri Venitul Impozi Impozit
efectua indreptat spre ul de scutiril de care e de de care bu- impoza tul ul pe
rii achitare sau platii luni or se asigura se ţiile de bil calcula venit
platii efectuate in calcule re calcule asigura t din aferent
in folosul ază medica ază re venitul retinerii
folosul angajatului CAM lă CAS socială impoza /restitui
angajat CAM (6%) bil rii (+/-)
ului curent total (4,5%)
8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 8.7 8.8 8.9 8.10 8.11 8.12

Aplicaţie practică Nr. 16

Salariatul Solomon Petru este angajat din anii fiscali precedenţi. Cererea pentru acordarea
scutirii personale şi pentru două persoane întreţinute el a depus-o în decembrie anul precedent.
Veniturile obţinute de salariat la locul de muncă pe parcursul anului curent constituie:

Data achitării venitului Tipul venitului Suma (lei)

15.01.__ Salariu 7750
15.02.__ Salariu 8800
14.03.__ Salariu 7200
12.04.__ Concediale 8400
Calculaţi impozitul pe venit reţinut la sursa de plată pentru perioada ianuarie-aprilie.

Rezolvare:
1. Scutirile lunare constituie:
2. calculele se efectuează în fişa personală
Extras din fisa personală
Data Suma venitului Numar Suma Venitul Primel Venitul Contri Venitul Impozi Impozit
efectua indreptat spre ul de scutiril de care e de de care bu- impoza tul ul pe
rii achitare sau platii luni or se asigura se ţiile de bil calcula venit
platii efectuate in calcule re calcule asigura t din aferent
in folosul ază medica ază re venitul retinerii
folosul angajatului CAM lă CAS socială impoza /restitui
angajat CAM (6%) bil rii (+/-)
ului curent total (4,5%)

8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 8.7 8.8 8.9 8.10 8.11 8.12