Subiectul impozitului

Subiectul impozitului, cunoscut și sub numele de contribuabil este reprezentat de persoana

fizică sau juridică, care conform legii este obligată la plata impozitului. Pentru a fi subiect al
impozitului, o persoană trebuie să îndeplinească anumite condiții, precum: să poată exercita
drepturile civile sau să dețină personalitate juridică.

Obiectul impozitului

Obiectul impozitului este reprezentat de materia supusă impunerii. Există mai multe categorii
de obiecte ale impozitului, însă cel mai răspândit dintre acestea este venitul. Accizele
reprezintă taxele speciale de consumație așezate pe grupele anumitor produse precum bunurile
de lux sau cele ce dăunează sănătății. Impozitul pe accize este aplicat atunci când produsul
este introdus pe piață cu scopul consumului. De asemenea, cele mai multe produse sunt
accizabile atunci când sunt importate sau fabricate în Uniunea Europeană. Aceste produse au
un randament fiscal ridicat, întrucât nu pot fi înlocuite cu altele de către cumpărători, iar
cererea acestora este una inelastică.

Exemple de accize

- Țigarete – 563,97 lei/1.000 de țigarete;

- Bere – 3.54 lei/hl/1 grad Plato;
- Vinuri spumoase – 52,26 lei/hl de produs;
- Benzină cu plumb – 2.149,09 lei/1.000 litri; 2.791,03 lei/tonă;
- Alcool etilic produs de micile distilerii – 1.823,96/hl de alcool pur;
- Lichid care conține nicotină – 0,55 lei/ml;
- Tutun conținut în produse din tutun încălzit - 423,59 lei/kg;
- Electricitate utilizată:

În scop comercial : 2,61 lei/ megawatt-oră;

În scop necomercial : 5,23 lei/megawatt-oră.

În anul 2016, anumite accize pe produse precum: produse de lux, bijuterii, blănuri, mașini
puternice, yahturi, cafea arme, muniție, etc. au fost eliminate, potrivit noului Cod Fiscal.
Baza de calcul a accizelor

Potrivit art. 343 din Codul fiscal, accizele se calculează în lei, astfel:

- Pentru bere :
Cuantumul accizei= Nr. de grade Plato x Nivelul accizei x Cantitatea de bere sau bază de
bere în hectolitri
- Pentru vinuri/băuturi fermentate/produse intermediare:
Cuantumul accizei = Nivelul accizei x Cantitatea exprimată în hectolitri
- Pentru alcoolul etilic:
Cuantumul accizei = Concentrația alcoolică exprimată în procente de volum x Nivelul
accizei x Cantitatea exprimată în hectolitri
- Pentru țigarete:
Cuantumul accizei = Acciza specifică + Acciza ad valorem
Acciza specifică = Nivelul accizei stabilit printr-un ordin al ministrului finanțelor publice,
exprimat în lei/1.000 țigarete x Cantitatea de țigarete exprimată în mii țigarete
Acciza ad valorem = Procentul legal al accizei aplicate asupra prețului de vânzare cu
amănuntul declarat x Prețul de vânzare cu amănuntul declarat pe pachet x Numărul de
pachete de țigarete
- Pentru țigări și țigări de foi
Cuantumul accizei = Cantitatea exprimată în mii bucăți x nivelul accizei
- Pentru tutun de fumat fin tăiat și pentru alte tutunuri de fumat:
Cuantumul accizei = Cantitatea în kg x Nivelul accizei
- Pentru produse energetice:
Cuantumul accizei = Cantitatea exprimată în mii litri sau în tone sau în gigajoule x
Nivelul accizei
- Pentru energie electrică:
Cuantumul accizei = Cantitatea de energie electrică exprimată în megawatt-oră x Nivelul
accizei
Termen de plată

Termenul de plată al accizelor este de până la data de 25 inclusiv a lunii în care accizele devin
obligatorii, excepție făcând cazurile pentru care este prevăzut un alt termen de plată. Unele
excepții se produc în cazul:
- Furnizorilor autorizați de energie electrică sau gaz natural – termenul de plată a
accizelor este de până la data de 25 a lunii următoare celei în care s-a efectuat
facturarea către consumatorul final, respectiv autoconsumul;
- Importului unui produs accizabil - termenul de plată a accizelor este în momentul
efectuării declarației vamale de import;

Plătitor

Accizele pot fi plătite de către:

- Persoana sau întreprinderea în spațiul căreia sunt fabricate, procesate, depozitate,
livrate sau recepționate produsele accizabile;
- Expeditorul, destinatarul, transportatorul, o terță parte ce furnizează o garanți de
deplasare;
- Persoana ce importă produsele doar dacă acestea sunt importate fără a se plasa sub
regimul suspensiv de accize.

Declarare

În general, aceste taxe indirecte de consum sunt plătite până la data de 25 inclusiv a lunii în
care accizele devin exigibile.