Exemple de obiective avute în vedere în auditarea elemntelor patrimoniale

1. Dați exemple de obiective de audit al imobilizărilor corporale.

Răspuns:
Auditorul obține asigurarea că:
 Imobilizările corporale sunt prezentate fidel în conturi, cu respectarea legislației
adecvate;
 Soldurile au fost identificate, grupate și înregistrate corect și sunt conforme cu cele
din anul precedent;
 Imobilizările corporale înregistrate în conturi există în realitate;
 Pot fi prezentate documentele justificative aferente (titluri de proprietate);
 Clientul răspunde pentru riscurile atașate imobilizărilor, are obligații față de furnizorii
acestora, dar în același timp beneficiază de avantajele care decurg din achizițiile de active;
 Evaluarea imobilizărilor corporale respectă politicile contabile și acestea sunt aplicate
consecvent;
 În cazul aplicării modelului de evaluare bazat pe valoarea justă, valoarea reevaluată se
bazează pe metode de evaluare corecte;
 Imobilizările au fost amortizate pe o bază corectă, adecvată și consecventă cu cea din
anul precedent;
 Intrările au fost corect înregistrate în perioada curentă;
 Ieșirile au fost corect înregistrate în perioada curentă;
 Imobilizările afectate de o diminuare a valorii sunt prezentate la o valoare contabilă
evaluată în mod corect;
 Imobilizările acordate drept garanție au fost identificate etc.
2. Dați exemple de obiective de audit al imobilizărilor necorporale.
Răspuns:
Auditorul obține asigurarea că:
 Imobilizările necorporale sunt prezentate fidel în conturi, cu respectarea legislației
adecvate;
 Soldurile au fost identificate, grupate și înregistrate corect și sunt conforme cu cele
din anul precedent;
 Imobilizările necorporale înregistrate în conturi există în realitate;
 Pot fi prezentate documentele justificative aferente (titluri de proprietate);
 Clientul răspunde pentru riscurile atașate imobilizărilor, are obligații față de furnizorii
acestora, dar în același timp beneficiază de avantajele care decurg din achizițiile de active;
 Evaluarea imobilizărilor necorporale respectă politicile contabile și acestea sunt
aplicate consecvent;
 Imobilizările au fost amortizate pe o bază corectă, adecvată și consecventă cu cea din
anul precedent;
 Intrările au fost corect înregistrate în perioada curentă;
 Ieșirile au fost corect înregistrate în perioada curentă;
 Imobilizările afectate de o diminuare a valorii sunt prezentate la o valoare contabilă
evaluată în mod corect etc.
3. Dați exemple de obiective de audit al stocurilor și producției în curs de execuție.
Răspuns:
Auditorul obține asigurarea că:

1
  Stocurile sunt corect înregistrate în evidența contabilă, cu respectarea legislației
adecvate;
 Stocurile înregistrate în contabilitate există în realitate;
 Toate stocurile sunt înregistrate în perioada contabilă curentă;
 Stocurile aparțin clientului;
 Toate stocurile deținute de client au fost introduse în stocul de la sfârșitul anului;
 Evaluarea respectă politicile contabile și acestea sunt aplicate consecvent;
 Costul lor a fost corect determinat, certificând și permanența metodelor de evaluare la
ieșire;
 Alocarea costurilor indirecte asupra costului este rezonabilă și ține cont de nivelul
normal de activitate al clientului;
 Stocurile cantitative prezentate în sold la sfârșitul anului sunt corect evidențiate;
 Stocurile cu mișcare lentă, deteriorate și stocurile ieșite din uz au fost identificate și
evaluate în mod adecvat;
 Stocurile afectate de o diminuare a valorii sunt prezentate la o valoare contabilă
evaluată în mod corect;
 Toate stocurile au fost clasificate, descrise și evidențiate corect în situațiile financiare,
conform legislației contabile etc.
4. Dați exemple de obiective de audit al debitorilor.
Răspuns:
Auditorul obține asigurarea că:
 Debitorii sunt corect evidențiați în contabilitate, în conformitate cu legislația
corespunzătoare;
 Creanțele sunt corect prezentate în contabilitate în funcție de termenul de încasare;
 Debitorii înregistrați în contabilitate la sfârșitul exercițiului reflectă sumele datorate
de terți clientului;
 Toate sumele datorate de terți clientului la sfârșitul anului sunt incluse în conturile
debitorilor;
 Sumele reprezentând creanțe ale clientului la sfârșitul anului sunt corect contabilizate;
 Separarea dintre înregistrarea vânzărilor, a documentelor de livrare și stocul perioadei
curente și viitoare a fost efectuată corect;
 Încasările în avans sunt corect înregistrate;
 S-au delimitat debitorii terți de cei afiliați sau asociați clientului;
 Creanțele afectate de incertitudinea încasării sunt evidențiate distinct, iar valoarea lor
contabilă este evaluată în mod corect etc.
5. Dați exemple de obiective de audit al creditorilor.
Răspuns:
Auditorul obține asigurarea că:
 Creditorii sunt corect evidențiați în contabilitate, în conformitate cu legislația
corespunzătoare;
 Datoriile sunt corect prezentate în contabilitate în funcție de termenul de plată;
 Datoriile și angajamentele sunt identificate și prezentate corect în situațiile financiare;
 Soldul datoriilor la sfârșitul exercițiului reflectă toate sumele datorate de companie
terților;
 Sumele incluse în conturile de creditori la sfârșitul exercițiului financiar reprezintă
datorii certe ale companiei;
 Separarea dintre achiziții și stocul perioadei curente și viitoare a fost efectuată corect;
 Datoriile financiare în sold sunt declarate corect etc.

2
 6. Dați exemple de obiective de audit al trezoreriei.
Răspuns:
Auditorul obține asigurarea că:
 Depozitele, disponibilul din bancă, numerarul din casierie și descoperirile de cont sunt
corect înregistrate în contabilitate, în conformitate cu legislația, cu standardele contabile
aplicabile și cu acordurile de compensare în vigoare;
 Valoarea disponibilului la bancă și a numerarului din casierie și/sau descoperirile de
cont reflectă în mod corect disponibilul la sfârșitul exercițiului financiar;
 Nu au existat încercări de cosmetizare a rezultatelor din punctul de vedere al
disponibilităților bănești la sfârșitul anului;
 Împrumuturile bancare garantate și descoperirile de cont sunt identificate ca atare, iar
natura garanțiilor este prezentată în contabilitate etc.
7. Dați exemple de obiective de audit al salariilor.
Răspuns:
Auditorul obține asigurarea că:
 Salariile sunt plătite angajaților care există în evidențele societății;
 Salariile sunt corect contabilizate;
 Elementele care necesită o prezentare specială sunt raportate corect;
 Registrul-jurnal este completat corect etc.
8. Dați exemple de obiective de audit al veniturilor și cheltuielilor.
Răspuns:
Auditorul obține asigurarea că:
 Veniturile și cheltuielile sunt corect clasificate;
 Veniturile și cheltuielile sunt corect evaluate, cu respectarea principiului prudenței;
 Toate elementele sunt înregistrare în perioada corectă, cu respectarea principiului
contabilității de angajamente;
 S-a realizat conectarea cheltuielilor la venituri;
 Elementele care necesită o prezentare specifică sunt raportate corect;
 Registrul-jurnal este completat corect etc.
9. Dați exemple de obiective de audit al capitalurilor proprii.
Răspuns:
Auditorul obține asigurarea că:
 Rezervele, capitalul și rulajele aferente sunt corect prezentate în evidența contabilă,
conform legislației în vigoare, standardelor contabile aplicabile și actului constitutiv;
 Societatea a respectat condițiile prevăzute în actul constitutiv în ceea ce privește
rezervele, împrumuturile și dividendele;
 Dividendele repartizate și plătite au fost contabilizate corect și au la bază un profit
disponibil pentru distribuire;
 Societatea își îndeplinește obligațiile legale și respectă legislația corespunzătoare;
 Toate aspectele importante legate de societate au fost autorizate prin procese-
verbale/minute, iar deciziile importante luate sunt reflectate în contabilitate etc.