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CONTENIDO
Informe Especial
Retroarrendamiento Financiero (Leaseback) (Segunda Parte) E1
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Consulta
» Corrección de un costo de ventas determinado en exceso en el ejercicio anterior E3
» Gratificación por Fiestas Patrias E3
» Pagos efectuados antes de la prestación del servicio ha ser realizado por profesional E4
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Explorador Contable
Reglamento de Certificación Profesional E5
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Notas de Actualidad
» IFRIC aprueba nueva Interpretación - IFRIC 13 E6
» IFRIC aprueba nueva Interpretación - IFRIC 14 E6
» IFRIC publica propuesta de Interpretación D21 E6
» ¿Para qué certificar? E6
Informe Especial
a) Para efectos del Impuesto a la Renta via transmisión, directa o indirecta, por ese bien en las mismas condiciones
Este contrato se trata de acuerdo con su parte del cesionario al cedente, “el ce- y sobre el mismo valor anterior a la
esencia económica, como una operación sionario debe continuar depreciando transmisión”.
de financiamiento con garantía. En este
orden de ideas, de conformidad con el
artículo 9º del Decreto Legislativo Nº 915 Vendedor Comprador LEASEBACK
no se gravan con el Impuesto a la Renta – Arrendatario – Arrendador No se produce entrega fí-
los resultados provenientes de la enaje- sica del bien que sirve de
garantía.
nación cuando el arrendador adquiera un
bien del arrendatario.
Cesionario Cedente
Consultas
CORRECCIÓN DE UN COSTO DE Con este asiento de corrección se reco- efectos para el Impuesto Temporal a los Ac-
VENTAS DETERMINADO EN EXCESO noce los bienes omitidos para el inicio del tivos Netos (ITAN), creado mediante Ley Nº
EN EL EJERCICIO ANTERIOR periodo (2007) lo que permitirá reconocer 28424 (21.12.2004), dado que si la empresa se
el correspondiente gasto de las mismas encontraba gravada con el mismo existirá un
n Consulta cuando se produzca su venta (en este tributo omitido; respecto del cual deberá efec-
ejercicio o en los siguientes), es decir, en el tuar la rectificación de la Declaración Jurada,
La empresa Almanzor S.A., dedicada a mismo período en el que se reconozcan los pagar la diferencia del tributo insoluto más
la comercialización de vinos, por error no correspondientes ingresos de operación de sus correspondientes intereses moratorios y
consideró dentro del stock final, mercade- conformidad con lo dispuesto en el párra- la multa tipificada en el numeral 1 del artículo
rías que al 31 de diciembre tenían un costo fo 34 de la NIC 2 (Modificada en 2003): 178º del Código Tributario. n
de S/. 15,400. Consecuencia de lo anterior, Inventarios.
asumiendo que las mismas habían sido Asumiendo que la empresa no cuenta con GRATIFICACIÓN POR FIESTAS
vendidas incrementó el costo de ventas del pérdidas tributarias que pudieran aplicarse PATRIAS
ejercicio 2006. Si en el mes de junio 2007 contra el mayor ingreso que tiene la empresa
detectan dicho error, ¿Cómo deberá corre- como consecuencia de la reducción del gasto
girse esta situación? se deberá efectuar el siguiente asiento para n Consulta
reconocer la obligación tributaria exigible por
n Respuesta parte de la Administración Tributaria, también La empresa TESPE S.A., tiene un trabaja-
de conformidad con lo señalado en la NIC 8 dor que ingresó en planilla el día 11.02.2007,
En el presente caso, la empresa ha afectando a Resultados Acumulados toda vez y desea saber ¿A cuanto ascendería su gra-
subvaluado los activos y sobrevaluado los que el impuesto a la renta es un gasto del tificación por fiestas patrias si al 15.07.2007,
gastos, de esta forma ha presentado esta- ejercicio anterior (2006): su sueldo asciende a S/. 1,000.00, así
dos financieros que no reflejan la realidad como cuál sería el tratamiento contable y
de la empresa. Consecuencia de lo anterior ✍ REGISTRO Contable tributario?
se ha producido un error que deberá ser ––––––––––– x ––––––––––
corregido de acuerdo con lo dispuesto por –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– n Respuesta
59 RESULTADOS
la NIC 8 (Modificada en 2003): Políticas ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
ACUMULADOS 4,620.00 De conformidad con la NIC 19: Benefi-
Contables, Cambios en las Estimaciones ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Contables y Errores aplicando la reexpre- 591 Utilidades no cios de los Trabajadores, las gratificaciones
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sión retroactiva, es decir, corrigiendo en distribuidas por fiestas patrias corresponden, a un
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este caso el reconocimiento como si el error 40 TRIBUTOS POR PAGAR 4,620.00 beneficio al trabajador a corto plazo, es
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– decir, cuyo pago debe ser atendido en el
cometido en el ejercicio anterior no se hu- 401 Gobierno Central
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– término de los doce meses siguientes al
biera cometido nunca. Teniendo en cuenta 4017 Impuesto a la Renta
que el efecto de la corrección de un error –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– cierre del periodo en el cual los empleados
x/06 Por el reconocimien- han prestado sus servicios. En este sentido,
no se incluirá en el resultado del periodo ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
to del tributo omitido (IR) toda vez que los beneficios a corto plazo,
en que se descubra el error (párrafo 46 de ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
la NIC 8) la corrección se efectuaría con el del ejercicio 2006 entre los que se incluye los sueldos y las
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siguiente asiento: (S/. 15,400 x 30%). cotizaciones a la Seguridad Social, debe
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––––––––––– x –––––––––– reconocerse como gasto en el período en
✍ REGISTRO Contable el que el trabajador presta sus servicios,
La obligación tributaria determinada de mensualmente deberá reconocerse el gas-
–––––––– x ––––––––– acuerdo con el asiento anterior está sujeta a to, salvo que pueda imputarse al costo de
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20 MERCADERÍAS 15,400.00 intereses moratorios que se calcularán hasta acuerdo a alguna NIC.
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201 Mercaderías la fecha de pago, constituyendo gasto del El pago por concepto de gratificación por
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59 RESULTADOS ejercicio 2007. Debe precisarse al respecto Fiestas Patrias corresponde a una remunera-
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ACUMULADOS 15,400.00 que con lo anterior se reconoce la deuda, ción si se labora durante un semestre, pero,
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– sin embargo para efectos tributarios deberá dado que en el caso planteado el periodo
591 Utilidades no
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– rectificarse la declaración jurada anual y de labor es menor al semestre se debe
distribuidas
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– pagarse la multa por declarar cifras o datos pagar en forma proporcional a los meses
x/06 Por la corrección de falsos establecida en el numeral 1 del artí- y días laborados correspondiendo evaluar
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las mercaderías omitidas culo 178º del Código Tributario; aplicando cuantos meses calendarios completos y
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en el ejercicio anterior. la correspondiente rebaja. días el trabajador tal como a continuación
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–––––––– x ––––––––– Esta omisión de activos también tendrá mostramos: