Specializarea: Politici contabile, audit și control de gestiune

2021
 REGLEMENTĂRI

 Codul muncii- art.52, alin.(1) lit.c din Codul Muncii

 OUG nr.30/2020 pentru modificarea și completarea unor acte normative,
precum și pentru stabilirea unor măsuri în domeniul protecției sociale în
contextul situației epidemiologice determinate de răspândirea
coronavirusului SARS-Cov-2- art.IX (21.03.2020) aprobată prin Legea
nr.59/2020 (19.05.2020);
 OUG nr.70/2020 aprobată cu modificări prin Legea
nr.179/2020(19.08.2020) pentru toate domeniile de activitate în care se
mențin restricții în condițiile Legii nr.55/2020;
 OUG nr.92/2020 pentru instituirea unor măsuri de active de sprijin destinate
angajaților și angajatorilor în contextul situației epidemiologice determinare
de răspândirea coronavirusului SARS-Cov-2 , precum și pentru modificarea
unor acte normative;
 OUG nr.120/2020 privind instituirea unor măsuri de sprijin destinare
salariaților și angajatorilorîn contextul situației epidemiologice determinate
de răspândirea coronavirusului SARS-Cov-2(24.07.2020).

INTRODUCERE

Actuala pandemie generează probleme fără precedent pentru firme, inclusiv

în ceea ce privește raporturile de muncă. În funcție de posibilitatea continuării
activității, există următoarele categorii: firme care își continuă activitatea utilizând
munca la distanță (telemunca sau munca la domiciliu) sau în spațiile de producție
și locurile de muncă organizate de angajator și societăți care își întrerup sau îți
reduc activitatea ( suspendarea contractelor de muncă pentru șomaj tehnic sau
concedierea pentru motive independente de persoana acestora).

ȘOMAJUL TEHNIC. INDEMNIZAȚIA DE 75%.

Șomaj tehnic = întreruperea activității din inițiativa angajatorului, fără

încetarea contractului individual de muncă pentru motive economice, tehnologice,
structurale sau similare.
Indemnizația de 75% din salariul de bază corespunzător locului de muncă
ocupat și se suportă din bugetul asigurărilor pentru șomaj, dar nu mai mult de 75%

1
din câștigul salarial mediu brut prevăzut de Legea bugetului asigurărilor sociale de
stat pe anul 2020 nr.6/2020 ( salariul mediu brut = 5429 lei, iar 75% din salariul
mediu brut fiind 4072 lei).
Conform art. 53 alin. (1) din legea nr. 53/2003 – codul muncii, “pe durata
reducerii și/sau a întreruperii temporare a activității, salariații implicați în
activitatea redusă sau întreruptă, care nu mai desfășoară activitate, beneficiază de o
indemnizație, plătită din fondul de salarii, ce nu poate fi mai mică de 75% din
salariul de bază corespunzător locului de muncă ocupat” .
Angajatorul este obligat să plătească fiecărui angajat, din fondul de salarii, o
indemnizație ce nu poate fi mai mică de 75% din salariul de bază corespunzător
locului de muncă ocupat de fiecare angajat, chiar dacă contractul individual de
muncă se suspendă.
Situații acordare a indemnizației de 75 %:
- pe perioada stării de urgență;
- până la 31 mai;
- după 1 iunie 2020 numai pentru domeniile în care activitatea este
restricționată;
- în cazul suspendării activității angajatorului ca urmare a anchetei
epidemiologice.

Beneficiari sunt:
 Salariații angajatorilor care întrerup activitatea în domeniile restricționate;
 Situația salariaților care au mai multe CIM suspendate- beneficiază de
indemnizația aferenta CIM cu drepturile salariale cele mai avantajoase;
 Situația salariaților care au mai multe CIM din care cel puțin unul cu normă
integrală activ- nu beneficiază de șomaj tehnic.

CONTRIBUȚIILE SOCIALE DATORATE ÎN CAZUL

SALARIAȚILOR ÎN ȘOMAJ TEHNIC

Perioada și cauza de suspendare a contractului individual de muncă se

înregistrează în registrul general de evidență a salariaților în conformitate cu
prevederile HG 500/2011 privind registrul general de evidență a salariaților
(ReviSal).
Indemnizația cuvenită salariaților pe durata suspendării contractului
individual de muncă este supusă contribuțiilor sociale obligatorii și impozitului pe
venit aferente veniturilor salariale întrucât constituie venit salarial.

Pentru această indemnizație nu se datorează contribuția asiguratorie pentru

muncă. De asemenea, impozitul pe venit se va calcula potrivit regulilor de la art.

2
78 alin. (2) lit. B) din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal (venituri obținute în
afara funcției de bază).
Pentru indemnizația plătită pe perioada în care salariații au contractele
individuale de muncă suspendate pentru șomaj tehnic și nu prestează muncă, se
calculează, rețin și virează impozit pe venit și contribuții sociale obligatorii.
Indemnizațiile pentru trecerea temporară în altă muncă, pentru reducerea timpului
de muncă, pentru carantină, precum și alte indemnizații de orice fel reprezintă
venituri asimilate salariilor, în sensul Normelor Metodologice de aplicare a
prevederilor Codului Fiscal, prin urmare vor fi supuse aceluiași tratament fiscal.

DOCUMENTE NECESARE DEPUNERII

Pentru a beneficia de sumele necesare plăţii indemnizaţiei, angajatorii aflaţi

într-una din situaţiile de mai sus depun, prin poșta electronică, la agențiile pentru
ocuparea forței de muncă județene, precum şi a municipiului București, în raza
cărora își au sediul social următoarele documente:

a) Pentru cei care își întrerup activitatea total sau parţial în baza deciziilor
emise de autoritățile publice competente potrivit legii, pe perioada stării de
urgență decretate, și dețin certificatul de situații de urgență emis de
Ministerul Economiei, Energiei și Mediului de Afaceri, prevăzut la art. 12
din anexa nr. 1 la Decretul nr. 195/2020 privind instituirea stării de urgență
pe teritoriul României:
 cerere semnată și datată de reprezentantul legal, întocmită
conform modelelor prevăzute în ANEXA 1 şi ANEXA 2;
 lista persoanelor care urmează să beneficieze de aceasta
indemnizație, asumată de reprezentantul legal al angajatorului, întocmită
conform modelului prevăzut în ANEXA 3.
 certificat de situaţie de urgenţă eliberat de Ministerul
Economiei, Energiei şi Mediului de Afaceri.

b) Pentru cei care își reduc activitatea ca urmare a efectelor epidemiei COVID-
19 şi nu au capacitatea financiară de a achita plata tuturor salariilor
angajaților plata indemnizaţiei se va realiza în baza unei declaraţii pe propria
răspundere din care să reiasă faptul că angajatorul înregistrează o diminuare
a încasărilor din luna anterioară depunerii declaraţiei pe propria răspundere,
cu un procent de minimum 25% faţă de media încasărilor din perioada
ianuarie-februarie 2020, și că nu are capacitate financiară pentru a plăti toți
salariații.

3
 ÎNREGISTRĂRI CONTABILE

 Înregistrarea indemnizației pentru șomajul tehnic:

641 Chelt. Cu salariile personalului= 421 Personal salarii datorate

 Înregistrarea reținerilor:
421 Personal salarii datorate = %
4315 CAS (25%)
4316 CASS (10%)
444 Impozit salarii (10%)

 Recunoașterea drept venituri a subvenției:

4452 Subvenții de încasat = 7414 Venituri din subvenții de exploatare pentru
plata personalului

 Încasarea subvenției( în luna decontării):

5121 = 4452 Subvenții de încasat

MENȚINEREA SALARIAȚILOR DUPĂ ÎNCETAREA

ȘOMAJULUI TEHNIC

Reglementări:
 Codul muncii- art.52 alin. (1) lit.c.)
 OUG nr.92/28.05.2020- pentru instituirea unor măsuri active de sprijin
destinate angajaților și angajatorilor în contextul situației epidemiologice,
precum și pentru modificarea unor acte normative aprobată prin Legea
nr.211/2020.
 Ordin nr.457/2020 modificat prin Ordin nr. 491/2020 (30.06.2020)

Angajatorii ai căror angajați au beneficiat de șomaj tehnic în temeiul OUG

nr.30/2020, precum și angajatorii ai căror angajați au avut contractele individuale
de muncă suspendate în temeiul art.52, alin.(1) lit.c/CM și nu au beneficiat de
decontarea indemnizației beneficiază, pentru o perioadă de trei luni, de decontarea
unei părți din salariu, suportată din bugetul asigurărilor pentru șomaj, reprezentând
41,5% din salariul de bază corespunzător locului de muncă ocupat, dar nu mai mult
de 41,5% din câștigul salarial mediu brut ( 2253 lei).
De facpt, această sumă de 41,5% reprezintă taxele și impozitele datorate
statului, pe care angajatorii vor fi obligați să le plătească înainte de a primi banii,

4
care ulterior le vor fi returnați. Angajatorii suportă integral cheltuielile cu salariile,
iar ulterior, în luna următoare, între 1 și 25, depun la agențiile de ocupare a forței
de muncă o cerere și lista persoanelor ce beneficiază de această sumă.
Decontarea se face în termen de cel mult 10 zile de la data depunerii cererii
și a dovezii plății impozitelor aferente salariilor.Dacă firma nu plătește taxele la
stat nu va mai primi subvenția de 41,5% pentru salariați.
Angajatorii care nu menţin raporturile de muncă ale salariaților pentru care
au benficiat de sprijin până la data specificată în prezenta Ordonanță de Urgență,
sunt obligați să restituie către AJOFM/ALOFM sumele încasate, precum și
dobânda de referință a Băncii Naționale a României în vigoare la data încetării
contractului, sau contractelor individuale de muncă.

Condițiile sunt:
 Salariații au beneficiat fie de indemnizațiile prevăzute de OUG
30/2020, fie de prevederile art.53/CM (indemnizație de 75% plătită de angajator)
 Angajatorul nu a beneficiat de decontarea indemnizației din bugetul
asigurărilor pentru șomaj;
 Salariații au avut contractele suspendate pentru o durată de minimum
15 zile în perioada stării de urgenţă sau de alertă.

Nu se poate cumula decontarea a 75% dacă desfășoară activități în domenii

restricționate și decontarea unei părți din salariu- 41,5%, precum și decontarea unei
părți din salariu (41,5%) cu alte subvenții care se acordă în temeiul Legii
nr.76/2002.
Angajatorul este obligat să menţină raporturile de muncă până la data de
31.12.2020, cu excepţia lucrătorilor sezonieri. Obligaţia nu se aplică în cazul
încetării contractului de muncă din motive neimputabile angajatorului.
De decontarea unei părți din salariu (41,5%) nu beneficiază următorii
angajatori:
a) instituţii şi autorităţi publice;
b) angajatorii care la data solicitării acordării acestor sume se află în
faliment, dizolvare, lichidare, care au activităţile suspendate sau restricţii asupra
acestora din alte motive decât cele generate de răspândirea coronavirusului SARS-
CoV-2.

5
 ÎNREGISTRĂRI CONTABILE

În ceea ce privește contabilizarea sprijinului de 41.5% acordat firmelor

conform OUG 92/2020:
 salariile lunii pentru care s-a solicitat indemnizația se înregistrează în mod
normal, conform monografiei uzuale;
 sumele primite drept sprijin nu se trec prin salarii;
 subvenția se recunoaște ca venit în luna pentru care s-a facut solicitarea.

1. Se înregistrează cheltuielile cu salariile brute:

641 Cheluieli cu salariile personalului = 421 Personal salarii datorate

2. Înregistrarea reținerilor din salarii:

421 Personal salarii datorate = %

4315 Contribuția de asigurări sociale (25%)
4316 Contribuția de asigurări soc.de sănătate
(10%)
444 Impozitul pe salarii (10%)

3. Recunoașterea drept venituri a cheltuielilor aferente pe care urmează să le

compenseze subvenția:

4452 „Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții” = 7414

„Venituri din subvenții de exploatare pentru plata personalului”

4. Încasarea sumelor de la bugetul asigurărilor pentru șomaj:

5121 „Conturi la bănci in lei” = 4452 „Împrumuturi nerambursabile cu

caracter de subvenții”.

6
 STUDIU DE CAZ

În perioada 01.05.2020- 31.05.2020, din inițiativa angajatorului s-a

suspendat temporar CIM al angajatului, conform art. 52,alin.(1), lit c). CM, ca
urmare a efectelor produse de coronavirus ( șomaj tehnic 75%).

Statul indemnizații de șomaj tehnic cf. OUG 30/2020:

Înregistrări contabile luna mai:

 Înregistrarea indemnizației pentru șomajul tehnic:

641 Chelt. Cu salariile personalului= 421.1 Personal salarii datorate 1673

 Înregistrarea reținerilor:
421.1 Personal salarii datorate = % 694
4315 CAS (25%) 418
4316 CASS (10%) 167
444 Impozit salarii (10%) 109

 Recunoașterea drept venituri a subvenției:

4452 Subvenții de încasat = 7414 Venituri din subvenții de exploatare pentru plata
personalului 1673

 Încasarea subvenției( în luna decontării):

7
5121 = 4452 Subvenții de încasat 1673

STAT DE PLATĂ LUNA IUNIE

Înregistrări contabile luna iunie:

 Înregistrarea salariilor:
641 Chelt. Cu salariile personalului= 421 Personal salarii datorate 2230
 Înregistrarea reținerilor:

421 Personal salarii datorate = %

4315 CAS (25%) 558
4316 CASS (10%) 223
444 Impozit salarii (10%) 129
425 Avansuri acordate personalului 700
 Înregistrare CAM:
646 Cheltuieli cu contrib. Asig. De muncă = 436 CAM 50

 Înregistrarea acordării tichetelor de masă:

6422 Cheltuieli cu tichete de masă acordate = 5328 Alte valori 200
 Plata avans:
425 = 5121 700
 Plata salarii:
421 = 5121 620
Plata contribuțiilor la bugetul statului:
4315 = 5121 558
4316 = 5121 223
444 = 5121 129

8
 436 = 5121 50

ALTE MĂSURI DE SPRIJIN

Nu în ultimul rând, O.U.G. nr.92/2020 prevede și alte măsuri de sprijin ce

pot fi acordate firmelor, în anumite condiții.
Un alt beneficiu acordat prin Ordonanța de Urgență nr. 92/2020 este
reprezentat de un sprijin financiar acordat angajatorilor pentru încadrarea în muncă
a persoanelor cu vârsta de peste 50 de ani, precum și persoane cu vârsta între 16 și
29 de ani, care și-au pierdut locul de muncă pe durata stării de urgență și alertă și
sunt înregistrați ca șomeri în evidența agențiilor pentru ocuparea forței de muncă
județene, respectiv a municipiului București (primesc lunar, pe o perioadă de 12
luni, pentru fiecare persoană angajată din această categorie, 50% din salariul
angajatului, dar nu mai mult de 2.500 lei). Ambele categorii de angajatori au
obligația menținerii raporturilor de muncă pentru o perioadă de minimum 12 luni
de la împlinirea termenului de 12 luni menționat mai sus.
Sumele se acordă pentru plata salariului proporțional cu timpul efectiv lucrat
de salariat și nu se cumulează, pentru același angajat, cu subvențiile care se acordă
angajatorilor care au încheiat cu agențiile județene pentru ocuparea forței de
muncă, respectiv a municipiului București contracte sau convenții în temeiul Legii
nr. 76/2002 privind sistemul asigurărilor pentru șomaj și stimularea ocupării forței
de muncă.
Sumele se acordă din bugetul asigurărilor pentru șomaj, la cererea
angajatorilor, depusă, prin mijloace electronice, la agențiile pentru ocuparea forței
de muncă județene, precum și a municipiului București, în raza cărora aceștia iși au
sediul social.

În contextul actual, în care majoritatea angajatorilor sunt afectați negativ de

pandemia de SARS-CoV-2, se pune serios problema lipsei de fonduri disponibile
pentru a supor ta costurile salariale. Impactul este și mai mare pentru societăţile
îndatorate, care nu au suficiente lichidităţi să reziste fără încasări cel puţin până la
ridicarea restricţiilor impuse, care afectează grav economia.
O parte dintre afacerile existente încearcă să găsească soluţii pentru a rezista
până la ieşirea din situaţia de urgenţă, în timp ce o altă parte analizează deja ieşirea
de pe piaţă, ceea ce va duce, inevitabil, la încetarea contractelor de muncă şi
trimiterea salariaţilor în şomaj.
Deşi decontarea șomajului tehnic la prima vedere pare că se face fără a
trebui să fie îndeplinite condiţii deosebite, este o măsură menită să ajute angajatorii
afectaţi de criza financiară.

9
 ANEXE

ANEXA Nr. 1

Angajator . . . . . . . . . .

Adresă sediu social . . . . . . . . . .

CUI . . . . . . . . . .

Cont bancar nr. . . . . . . . . . .

Telefon . . . . . . . . . .

E-mail . . . . . . . . . .

10
Către
Agenția pentru Ocuparea Forței de Muncă Județeană . . . . . . . . . ../Municipiului
București

Subsemnatul, . . . . . . . . . ., în calitate de administrator/reprezentant legal

al . . . . . . . . . ., cu sediul social în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . .
nr. . . . . . . . . . ., județul . . . . . . . . . ./municipiul . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . .
. . . ., vă solicit decontarea contravalorii indemnizației pentru întreruperea
temporară a activității pentru un număr de . . . . . . . . . . persoane, în sumă totală de
. . . . . . . . . .lei.

Anexez următoarele documente:

1. certificatul de situație de urgență eliberat de Ministerul Economiei, Energiei și

Mediului de Afaceri;

2. lista persoanelor care urmează să beneficieze de indemnizație.

Data . . . . . . . . . .

Numele și prenumele
Administrator/Reprezen
tant legal
Data

ANEXA Nr. 2

Angajator . . . . . . . . . .

Adresă sediu social . . . . . . . . . .

CUI . . . . . . . . . .

Cont bancar nr. . . . . . . . . . .

Telefon . . . . . . . . . .

E-mail . . . . . . . . . .

Către
Agenția pentru Ocuparea Forței de Muncă Județeană . . . . . . . . . ../Municipiului
București

11
Subsemnatul, . . . . . . . . . ., în calitate de administrator/reprezentant legal
al . . . . . . . . . ., cu sediul social în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . .
nr. . . . . . . . . . ., județul . . . . . . . . . ./municipiul . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . .
. . . ., vă solicit decontarea contravalorii indemnizației pentru întreruperea
temporară a activității pentru un număr de . . . . . . . . . . persoane, în sumă totală de
. . . . . . . . . .lei.

Anexez următoarele documente:

1. declarație pe propria răspundere depusă de solicitant din care să reiasă că acesta

înregistrează o diminuare a încasărilor din luna anterioară depunerii, cu un procent
de minimum 25% față de media încasărilor din perioada ianuarie-februarie 2020, și că
nu are capacitate financiară pentru a plăti toți salariații;

2. lista persoanelor care urmează să beneficieze de indemnizație.

Data . . . . . . . . . .

Numele și prenumele
Administrator/Reprezentant
legal
Data

ANEXA Nr. 3
LISTA PERSOANELOR
care urmează să beneficieze de indemnizația acordată pe perioada
suspendării temporare a contractului individual de muncă din inițiativa
angajatorului, potrivit art. 52 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 53/2003 - Codul
muncii, cu modificările și completările ulterioare
N Nume CN Ge Vars Nivel Reședința Jud Salariul Cuantum
r. si P n ta de (urban/ru et de bază ul
cr prenu educa ral) Județ brut indemniz
t me ție corespunz ației
(ISCE ător
D) locului de

12
 muncă
ocupat
Cuantum
ul
indemniza
ției

13