Impozitul pe venit

Impozitul pe veniturile persoanelor fizice

Contribuabili: persoanele ce datoreaza impozit pe diferitele categorii de

impozit:

persoane fizice rezidente

persoane fizice nerezidente care desfasoara o activate dependenta prin sediu
permanent in Romania
persoane fizice nerezidente care desfasoara o activitate independente in Romania

Orice activitate desfasurata in mod independent este pe cont propriu; pui in

valoare propriu potential (avocat, expert contabil)
Orice activitate desfasurata in mod dependent: avocat la o FIRMA de avocatura

Sfera de cuprindere a impozitului pe venit se aplica urmatoarelor venituri:

- pentru persoanele fizice romane pentru veniturile obtinute din orice sursa atat
din romania cat si din afara romaniei

- pentru persoanele fizice rezidente (straini ce vin in romania) incepand cu data

de la care au devenit rezidente pentru veniturile obtinute din orice sursa, atat
din romania cat si din afara romaniei

- pentru persoanele fizice nerezidente ce desfasoara o activitate independenta prin

intermediul unui sediu permanent in romania se aplica venitului net atribuit
sediului permanent

- pentru persoanele fizice nerezidente ce desfasoara o activitate dependenta in

romania se aplica venitului salarial net pentru aceasta activitate

Scutirea de impozit

Sunt scutite de impozitul pe venit, potrivit legilor in vigoare:

- persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat

- persoanele fizice pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor
ca urmare a desfasurarii activitatii de creare de programe pentru calculator

Categoriile de venituri supuse impozitului de venit

- venituri din activitati independente

- venituri din drepturi de proprietate intelectuala
- venituri din salarii si asimitate salariilor
- venituri din cedarea folosintei bunurilor (chirii)
- venituri din pensii
- venituri din agricultura si piscicultura
- venituri din premii si jocuri si noroc
- venituri din transferul proprietatilor imobiliare
- venituri din alte surse

Veniturile neimpozabile se refera la:

- ajutoare
- indemnizatii si alte forme de sprijin de la bugatul de stat si alte bugete
- indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca (concedii medicale)
- premii, burse, sponsorizari
- despagubiri in urma unor daune morale

Cota de impozitare

Este de 10% si se aplica asupra venitului impozabil corespunzator fiecarei

surse din fiecare categorie mentionata anterior.

Perioada impozabila

Este anul fiscal ce corespunde anului calendaristic. Prin exceptie perioada

este mai mica in situatia cand survine decesul contribuabilului.

__________________________________________________________________

Veniturile din activitati independente

Cuprind:

- venituri din activitati de productie, comert, prestari de servicii

- venituri din profesii liberale realizate in mod individual sau intr-o forma de
asociere

Profesiile liberale obtin venituri din prestarea de servicii cu caracter

profesional potrivit actelor normative ce reglementeaza organizarea si exercitarea
profesiei respective

Venitul net actual din activitati independente se calculeaza in 2 forme:

- in sistem real pe baza datelor din contabilitate ca diferenta intre venitul brut
si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii de venituri

- pe baza normelor de venit aferente activitatii respective, situatie in care

impozitul se stabileste pe baza declaratiei unice privind impozitul pe venit si
contributiile sociale datorate de persoane fizice prin aplicarea cotei de 10%
asupra normei anuale de venit. Normele sunt calculate in fiecare oras altfel.

Drepturile de autor: lucrarile de arta, desene, modele.

 Termenul de plata este lunar pana la 25 inclusiv a lunii
urmatoare.

Plata impozitului pe salriu

Platitorul este angajatorul dar suportatorul este angajatul.

Impozitarea se face prin stopaj la sursa.

Veniturile din salarii pot fi in bani si/sau in natura.

Deducerea personala: este o suma de care persoanle fizice au dreptul de a le

fi dedusa (sczuta( din venitul net lunar, din salarii, din venitul net lunar, din
salarii. Se acorda pentru fiecare luna si numai pentru veniturile din salarii de la
locul unde se afla functia de baza. Valoarea ei difera pentru veniturile de pana la
1950 lei inclusiv, deducerile sunt de 510 lei pentru cei care nu au persoane in
intretinere, 670 pentru 1 persoana in intretinere, 830 pentru 2 persdoane, 990 lei
ptr 3 pers, 1310 lei ptr 4 sau mai multe persoane.

pentru venituri 1951 lei - 3600 lei deducerile personale sunt degresive fata
de cele de mai sus si sunt pe site ul ministerului finanate peublice

pentru venituri mai mari de 3600 lei nu se acorda deducere personala.

persoanele intretinuyte: sotul, sotia, copii si alti membri pana la gradul 2

ptr caare se demonstreaza ca nu au venituri mai mari de 510 lei lunar

In 2121 venitul minim este de 2300 lei, deci deducerea primita:

- fara pers - 405

- 1 pers 565
- 2 pers
- 3 pers 885
- 4 pers 1200

Determinarea impozitului pe venitul din salarii se calculeaza astfel:

- prin aplicarea coteio de 10% asupra bazei de calcul determinata ca

diferenta intre venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a
contributiilor obligatorii aferente unei luni si urmatoarele sume:
- deducerea personala acordata in luna respectiva
- cotizatia sindicala retinuta pentru luna respectiva
- contributia la fonduri de pensii facultative si prime de asigurare de sanatate,
dar nu mai mult de 400 euro anual fiecare, echivalent in lei

- in part time tot 10% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre
venitul brut si contributiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a veniturilor

Angajatorul datoreaza:

- contributia asiguratorie de munca: 2.25% care inglobeaza contributiile anterioare

ptr somaj, riscuri profesionala

Angajatii datoreaza:

- CAS: 25%
- CASS: 10%
- impozit pe salariu 10%