1 . CONTABILITATEA DATORIILOR SI CREANTELOR COMERCIALE INTERNE.

Acestea sunt achizitiile si vanzarile de bunuri si servicii. Conturile folosite sunt 401 si 4111.
Operatiile contabile sunt :
Cumparator
- achizitie servicii
% = 401
611
4426
- Plata factura
401=5121
Vanzator
- prestari servicii
4111=%
704
4427
- incasare creanta
5121=4111

CONTABILITATEA DATORIILOR SI CREANTELOR COMERCIALE EXTERNE.

Datoriile si creantele in valuta se contabilizeaza in aceleasi conturi 401, 4111, iar evidenta se
tine atat in valuta cat si in lei.
Datoriile si creantele in valuta favorabile se inregistreaza in contul 7651
- cand cresc creantele: 4111 = 7651
- cand scad datoriile: 401 = 7651
Datoriile si creantele in valuta nefavorabile in contul 6651
- cand scad creantele: 6651 = 4111
- cand creste datoria: 6651 = 401

2. PARTICULARITATI IN CONTABILITATEA DATORIILOR SI CREANTELOR COMERCIALE

INTERNE. LIVRARI FARA FACTURI:
Acestea sunt contabilizate ca datorii in contul 408, respectiv ca si creante de platit in contul
418,cu TVA neexigibila in contul 4428. La intocmirea facturii se transfera datoriile si
creantele fara facturi in categoria celor cu facturi cand se regularizeaza si eventualele
diferente.Se evidentiaza exigibilitatea TVA si se regularizeaza diferentele.
La cumparator:
- Se primesc materii prime fara facture, TVA
% = 408
301
4428
La sosirea facturii valoarea facturata poate fie egala, mai mare sau mai mica decat valoarea
receptionata.
v. fcturata egala cu v receptionata
- se transfera obligatia de plata, se evidentiaza TVA deductibila
408 = 401
4426 = 4428
La vanzator:
- livrarea produselor fara factura
418 = %
7015
4428
- concomitent se scad din gestiune produsele vandute
711 = 345
La sosirea facturii valoarea facturata poate fie egala, mai mare sau mai mica decat valoarea
estimata.
Cand este egala:
- se transfera creanta de incasat si se evidentiaza TVA colectata
4111 = 418
4428 = 4427

3. PARTICULARITATI IN CONTABILITATEA DATORIILOR SI CREANTELOR COMERCIALE

INTERNE. FACTURI CU REDUCERI DE PRET.
Reducerile comerciale îmbracă trei forme: rabat, remiză şi risturn.
Reducerile comerciale se pot acorda prin factura inițială sau prin factură ulterioară.
Reducerile comerciale se aplică în cascadă, adică asupra netului comercial calculat prin
aplicarea reducerii anterioare. TVA se aplică asupra ultimului net comercial.
-Factura initiala
Înregistrarea mărfurilor cumpărate cu reduceri de preţ.
% = 401
371
4426
-Factura ulterioara
a) înregistrarea mărfurilor de la furnizor cu factura inițială:
% = 401
371
4426
b) înregistrarea reducerii comerciale primite ulterior facturării:
% = 401
371
4426
Reducerile financiare sunt sconturile de decontare obținute pentru achitarea datoriilor
înaintea termenului normal de exigibilitate.
Reducerile financiare primite de la furnizor reprezintă venituri ale perioadei, indiferent de
perioada la care se referă . 401 = 767
La vânzăor:
- dacă reducerea comercială este înscrisă în factura inițială
Înregistrarea mărfurilor vândute cu reduceri de preţ:
4111 = %
7015
4427
- dacă reducerea comercială se acordă prin factura ulterioară
a) înregistrarea vânzării cu factura inițială:
4111 = %
7015
4427
b) înregistrarea reducerii comerciale acordate ulterior facturării:
% = 4111
709
4427

4. PARTICULARITATI IN CONTABILITATEA DATORIILOR SI CREANTELOR COMERCIALE

INTERNE. FACTURI PE BAZA DE AVANSURI COMERCIALE.
Avansul reprezintă plata parțială sau integrală a bunurilor și serviciilor, efectuată înainte de
data livrării ori prestării acestora.
La cumpărător: avansurile acordate furnizorilor se înregistrează cu ajutorul conturilor 4091,
4092, 4093, 4094.
– Înregistrarea avansului, pe baza facturii de avans emisă de furnizor
% = 401
4091
4426
– Plata avansului, pe baza ordinului de plată:
401 = 5121
– Achiziționarea de materii prime de la furnizor pe baza facturii și a notei de recepție:
%
301 = 401
4426
– Înregistrarea facturii de stornare a avansului plătit inițial
% = 401
4091
4426
– Stingerea datoriei față de furnizor, pe baza ordinului de plată:
401 = 5121
La vânzător: Avansurile încasate de la clienți se în¬re¬gis¬trează în contul 419.
– Înregistrarea facturii privind avansul încasat :
4111 = %
419
4427
– Încasarea avansului, pe baza ordinului de plată:
5121 = 4111
– Vânzarea mărfurilor
4111 = %
707
4427
– Înregistrarea facturii de stornare a avansului
4111 = %
419
4427
– Încasarea diferenței de factură, pe baza ordinului de plată:
5121 = 4111
5. CONTABILITATEA OPERAŢIILOR DE DECONTARE A DATORIILOR ŞI CREANŢELOR
COMERCIALE PRIN EFECTE DE COMERŢ.
Efectele de comerţ sunt instrumente de plată şi de credit prin care se reglementează
achitarea unor creanţe provenite din operaţiile comerciale. Se utilizează următoarele
conturi: la cumpărător 403, 405, la vanzator 413, 5112, 5113. Vânzătorul si cumpărătorul
înregistrează comisionul bancar în contul 627.
La cumpărător
- Înregistrarea facturii pentru achiziția serviciilor:
% = 401
611
4426
- Emiterea biletului la ordin și acceptarea acestuia de către furnizor:
401 = 403
- Plata datoriei către furnizor și a comisionului bancar:
% = 5121
403
627
La vânzător
- Înregistrarea facturii pentru prestarea serviciilor:
4111 = %
704
4427
- Înregistrarea biletului la ordin acceptat:
413 = 4111
- Depunerea biletului la ordin la bancă spre încasare:
5113 = 413
- Încasarea biletului la ordin și plata comisionului bancar:
5121 = 5113
627 = 5121

6. CONTABILITATEA DECONTĂRILOR CU PERSONALUL ȘI CU ASIGURĂRILE SOCIALE

Contabilitatea decontărilor cu personalul se organizează cu ajutorul conturilor din grupa 42 .
Pentru înregistrarea contribuțiilor pentru asigurări sociale se utilizează conturile din grupa
43.
Operatiile contabile sunt:
a) plata avansului
425 = 5311 sau 5121
b) înregistrarea la sfârşitul lunii a cheltuielilor cu salariile datorate
641 = 421
c) înregistrarea la sfârşitul lunii a reţinerilor făcute din salarii:
421 = %
425
4315
4316
444
d) înregistrarea contribuției asiguratorii pentru muncă
646 = 436
e) plata chenzinei a II-a
421 = 5311 sau 5121
f) decontarea sumelor reţinute pe destinaţiile legale:
% = 5121
4315
4316
436
444

7.CONTABILIATATEA DECONTARILOR CU BUGETUL STATULUI

A. Contabilitatea impozitului pe profit
Impozitul pe profit se calculează şi se decontează trimestrial. Cota de impozit pe profit care
se aplică asupra profitului impozabil este de 16% cu excepţiile prevăzute de lege.
Impozitul pe profit = Profit impozabil × Cota de impozitare
Profit impozabil= Profit contabil brut + Cheltuieli nedeductibile – Venituri neimpozabile şi
deduceri fiscal
Conturile utilizate sunt 691, 4411
Operaţii contabile
- Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli:
121 = %
Conturi din clasa 6
% = 121
Conturi din clasa 7
- calculul şi înregistrarea impozitului pe profit: 100.000 lei × 16% = 16.000 lei:
691 = 4411
- închiderea contului 691 prin contul 121:
121 = 691
- plata impozitului pe profit:
4411 = 5121
B. Contabilitatea taxei pe valoarea adăugată
TVA este un impozit indirect ce se aplică asupra operaţiilor privind transferul proprietăţii
bunurilor şi serviciilor.Se folosesc conturile 4423 TVA de plată, 4424 TVA de recuperat, 4426
TVA deductibilă , 4427 TVA colectată, 4428 TVA neexigibilă
Operaţiile contabile:
- achizitii de materii prime:
% = 401
301
4426
- vânzarea de produse finite
4111 = %
7015
4427
Regularizarea TVA:
Cazul 1. TVA colectată mai mare decât TVA deductibilă
- compensarea TVA deductibilă cu TVA colectată:
4427 = 4426
- evidenţierea TVA de plată (sold cont 4427):
 4427 = 4423
- plata către buget a TVA de plată:
4423 = 5121
Cazul 2. TVA colectată mai mică decât TVA deductibilă
-compensarea TVA deductibilă cu TVA colectată:
4427 = 4426
- evidenţierea TVA de recuperat:
4424 = 4426
- încasarea sumei negative a TVA de la buget:
5121 = 4424

8. CONTABILITATEA TREZORERIEI
 CONTABILITATEA INVESTIŢIILOR PE TERMEN SCURT
Investiţiile pe termen scurt în acţiuni la entităţile afiliate sunt contabilizate în contul 501.
Comisionul datorat in contul 622. La vânzarea acţiunilor, diferenţa favorabilă sau
nefavorabilă dintre preţul de vânzare şi preţul de cumpărare constituie câştig financiar
contul 7642 sau pierdere financiară contul 6642.
Operatii contabile
- achizitia actiunilor 501 = 5121
- plata comisionului 622 = 5121
- vanzarea de actiuni 5121 = %
501
7642
 CONTABILITATEA DECONTĂRILOR EFECTUATE PRIN CONTURILE BANCARE
A. Contabilitatea operaţiilor de decontare prin conturile curente la bănci
Contul utilizat pentru reflectarea operaţiilor de încasări şi plăţi fără numerar este 512
bifuncţional. În debitul său se înregistrează încasările, în credit se înregistrează plăţile.
Înregistrarea încasărilor prin cont: 5121 = 4111
Înregistrarea plăţilor prin cont: 401 = 5121
B. Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt
Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt se realizează cu ajutorul contului 519.
Dobânzile sunt înregistrate ca și cheltuieli financiare în contul 666.
Operatii contabile:
- 03.08.N primirea creditului: 5121 = 5191
- 03.09.N plata primei rate: 5191 = 5121
- 03.09.N cheltuielile cu dobanda pentru prima luna: 666 = 5121
 CONTABILITATEA DECONTĂRILOR ÎN NUMERAR
Toate operaţiile se contabilizează utilizându-se conturile 5311 şi 5314.
- inregistrarea incasarilor in numerar: 5311 = %
4111
4427
- intrgistrarea platilor in numerar: % = 5311
401
4426

9. DETERMINAREA REZULTATULUI EXERCIŢIULUI

Rezultatul exerciţiului reprezintă diferenţa dintre venituri si cheltuieli. Dacă veniturile
depăşesc cheltuielile avem profit iar dacă veniturile sunt mai mici decât cheltuielile atunci
avem pierdere. În contabilitate, rezultatul exerciţiului se determină ca sold al contului 121.
Operatii contabile
a) închiderea conturilor de cheltuieli:
121 = Conturile de cheltuieli din clasa 6
b) închiderea conturilor de venituri:
Conturile de venituri = 121
din clasa 7

REPARTIZAREA PROFITULUI SAU ACOPERIREA PIERDERII

Profit.Ordinea repartizarii profitului: cerinţele legale, necesităţile proprii şi interesele
proprietarilor.
Operatii contabile
- 31.12.N se înregistrează repartizarea rezervelor legale
129 = 1061
-01.01.N+1 profitul contabil rămas se preia în contul 1171
121 = %
129
1171
- Ian.-mai N+1 se înregistrează repartizarea profitului pe destinaţii:
1171 = %
1063
1068
424
457
1171
Pierdere. La 31.12.N, pierderea se raportează în bilanţ ca sold debitor al contului 121.
La 01.01.N+1, pierderea se transferă în debitul contului 1171, reprezentând pierderea
neacoperită.
1171/Pierdere = 121
Ian.-mai N+1 se înregistrează acoperirea pierderii.
% = 1171/pierdere
1068
1012
104
1171/profit