Sunteți pe pagina 1din 5

Decontarea cheltuielilor cu educa a mpurie

valabil la 15 Feb 2021

Intrebare: In ceea ce priveste suma de 1.500 lei/luna pentru educa e mpurie in cazul societa lor
pla toare de impozit pe profit, in lipsa unor norme de aplicare si avand in vedere doar prevederile
legale existente, care este opinia dvs. in vederea implementarii unei proceduri?

1. Care este procedura corecta pentru decontarea acestor sume? Angajatul plateste unita i de
educa e mpurie (UEP), apoi societatea ii deconteaza suma pla ta in cuantumul maxim de 1.500
lei sau societatea plateste direct in contul UEP?
2. Care sunt documentele necesare (contract, factura, chitanta etc.) in vederea jus ficarii acordarii
acestei facilita ?
3. In situa a in care contractul de scolarizare este incheiat de unul dintre parin si/sau pla le s-au
efectuat de catre acesta, iar celalalt parinte solicita acordarea facilita i, cum se poate aplica
aceasta facilitate?
4. Aceste sume se pot pla /deconta si in perioada vacantelor scolare (vacanta de iarna, de vara,
intersemestriala etc.)?
5. Educa a mpurie, conform Legii Educa ei Na onale nr. 1/2011 se refera la intervalul de varsta 0-
6 ani. In situa a in care copilul are implinita varsta de 6 ani (dar sub 7 ani) si se afla in grupa mare,
se poate acorda facilitatea?
6. Ce cuprind serviciile de educa e mpurie pentru care se poate acorda facilitatea, cu excep a
taxei de scolarizare? Op onalele sau curriculum la decizia scolii sunt eligibile?
7. Ce obliga i are angajatorul in ceea ce priveste verificarea acreditarii UEP? Unde poate verifica
acest aspect? Care este frecventa verificarii (lunar, semestrial etc) avand in vedere ca aceste
acreditari nu sunt permanente si se pot revizui?
8. Cum se trateaza situa a in care intr-un trimestru, societatea inregistreaza pierdere si suma
acordata este mai mare decat impozitul pe profit, salarii si TVA de plata?
9. Avand in vedere ordinea in care se scad aceste sume (impozitul pe profit fiind primul men onat),
acest mecanism se aplica trimestrial?
10. Cum se completeaza in declara ile fiscale (100, 101, 112, 300) scaderea acestor sume?
11. In situa a in care se vor emite norme de aplicare cu prezizari care nu au fost luate in calcul de
societate, care este riscul de reincadrare a sumelor acordate de la inceput si pana la apari a unor
norme de aplicare?
12. Care sunt alte aspecte care ar trebui luate in calcul cu privire la acest subiect?

Raspuns: In prezent nu au fost publicate norme metodologice prin care sa se stabileasca condi ile in
care pot fi decontate de angajator aceste sume pentru educa a mpurie a copiilor salaria lor.

Desi nu este o obliga e impusa de legisla e este recomandat, pentru a avea un temei al acordarii, ca
angajatorul sa stabileasca condi ile pentru decontarea sumelor fie prin contractul de munca, fie prin
regulamentul intern sau o procedura interna pentru decontarea acestor sume pentru educa a
mpurie a copiilor angaja lor.

1.
Conform art. 76 alin. (4) lit. x) din Codul fiscal nu sunt venituri impozabile sumele pla te de angajator
pentru educa a mpurie a copiilor angaja lor. In baza art. 142 lit. z) din acelasi Cod, nu se cuprind in
baza lunara de calcul al contribu ilor de asigurari sociale urmatoarele: z) sumele pla te de angajator
pentru educa a mpurie a copiilor angaja lor.

Conform art.25 alin.(4) din Codul fiscal sunt nededuc bile sumele achitate de contribuabil pentru
plasarea copiilor angaja lor in unita de educa e mpurie aflate in unita care ofera servicii de
educa e mpurie, conform legisla ei in vigoare insa acestea pot fi scazute din impozitul pe profit
datorat, dar nu mai mult de 1.500 lei/luna pentru fiecare copil.

In cazul in care suma depaseste impozitul pe profit datorat, diferenta va fi scazuta, in ordine, din
impozitul pe salarii re nut de contribuabil pentru angaja , din taxa pe valoarea adaugata datorata
sau din accizele datorate. Insa, aceasta prevedere legala nu este aplicabila in prezent datorita lipsei
normelor.

Pentru excluderea din baza de calcul al impozitului pe venit si al contribu ilor sociale art. 76 si 142 nu
stabilesc o limita maxima. Limita de 1.500 lei/luna/copil se aplica doar la deducerea sumelor conform
art. 25 alin. (4) din Codul fiscal.

Legisla a nu prevede obliga a de a pla aceste sume de angajator direct catre unitatea de educa e
mpurie.

In vederea decontarii sumelor, daca plata este realizata de catre salariat, acesta va intocmi un decont
la care ataseaza cer ficatul de nastere al copilui, adeverinta privind inscrierea copilului la gradinita
sau contractul incheiat intre parinte si unitatea de educa e mpurie si documentul jus fica v al pla i
(bon fiscal, chitanta, extras de cont);

2.

Daca prin normele metodologice nu se vor stabili alte documente necesare pentru jus ficarea acestor
sume apreciem ca pentru decontarea sumelor salariatul trebuie sa prezinte:

cer ficat de nastere copil;


adeverinta privind inscrierea copilului la gradinita sau contractul incheiat intre parinte si
unitatea de educa e mpurie;
documentul jus fica v al pla i ( bon fiscal, chitanta, extras de cont);
3.
Consideram ca aceasta facilitate nu se poate fi aplicata de doi angajatori pentru acelasi copil avand in
vedere scopul suportarii acestor sume si anume plata gradinitei sau a cresei, insa aceste aspecte
trebuiesc clarificate de legiuitor prin norme/proceduri de aplicare.

Angajatorul poate stabili prin regulament/contractul de munca/procedura interna prevederi privind


acest aspect, cum ar fi o declara e pe proprie raspundere a salariatului ca aceste sume nu sunt
solicitate spre decontate de celalalt parinte de la angajatorul sau.

4.
Intrucat legisla a nu condi oneaza acordarea acestei facilita doar pentru perioada cursurilor
apreciez ca sumele pot fi deduse si pentru perioada vacantelor pentru copiii din grupele din
invatamantul prescolar cata vreme se prezinta de salariat documentele jus fica ve ale efectuarii
pla lor si pe perioada vacantelor

5.
Potrivit art. 23 din Legea 1/2011, sistemul na onal de invatamant preuniversitar cuprinde
urmatoarele niveluri:

a)educa a mpurie (0-6 ani), formata din nivelul anteprescolar (0-3 ani) si invatamantul prescolar (3-
6 ani), care cuprinde grupa mica, grupa mijlocie si grupa mare;
b)invatamantul primar, care cuprinde clasa prega toare si clasele I-IV;
(....)

Art. 29 stabileste ca, in clasa prega toare sunt inscrisi copiii care au implinit varsta de 6 ani pana la
data inceperii anului scolar. La solicitarea scrisa a parin lor, a tutorilor sau a sus natorilor legali, pot fi
inscrisi in clasa prega toare si copiii care implinesc varsta de 6 ani pana la sfarsitul anului
calendaris c, daca dezvoltarea lor psihosoma ca este corespunzatoare.

As el, copii care nu au implinit varsta de 6 ani la data inceperii anului scolar pot fi inscrisi fie in grupa
mare, fie in clasa prega toare - daca dezvoltarea lor psihosoma ca este corespunzatoare. Facilita le
pentru educa e mpurie se acorda si pentru copii care implinesc varsta de 6 ani dupa inceperea
anului scolar si sunt inscrisi la gradinita, grupa mare.

6.
In lipsa unor clarificari in acest sens consider prudent ca aceste deduceri sa se faca pentru ac vita le
curiculare. In situa a in care in taxa lunara sunt cuprinse atat ac vita curiculare cat si extracuriculare
ce nu pot fi separate apreciez ca poate fi dedusa intreaga taxa, in limita de 1.500 lei/luna/copil.

7.
Conform art. 27 din Legea invatamantului nr. 1/2011 educa a anteprescolara se organizeaza in crese,
gradinite si in centre de zi. Organizarea unita lor de educa e mpurie anteprescolara, standardele de
calitate si metodologia de organizare ale acesteia se stabilesc prin hotarare a Guvernului, ini ata de
Ministerul Educa ei Na onale.

Potrivit art. 3 si 4 din Metodologia din 2020 de evaluare ins tu onala in vederea autorizarii,
acreditarii si evaluarii periodice a organiza ilor furnizoare de educa e, procesul de acreditare
presupune parcurgerea a doua etape succesive:
a)autorizarea de func onare provizorie;
b)acreditarea.

Autorizarea de func onare provizorie este etapa in care unitatea de invatamant/ins tu a de


invatamant/organiza a interesata, pe baza evaluarii externe realizate, in condi ile legii, dobandeste
calitatea de furnizor de educa e, prin ordin al ministrului educa ei si cercetarii, la propunerea
ARACIP.

As el, pentru a fi furnizor de educa e gradinita trebuie sa de na autoriza e de func onare sau sa fie
acreditata.

Legisla a nu prevede obliga i ale angajatorului cu privire la verificarea autoriza ei/acreditarii unita i
de invatamant prescolar insa, intrucat art. 25 prevede deducerea pentru pentru plasarea copiilor
angaja lor in unita de educa e mpurie aflate in unita care ofera servicii de educa e mpurie,
conform legisla ei in vigoare iar legisla a in vigoare (Legea 1/2011) prevede ca dobandirea calita i de
furnizor de educa e se face in faza de autoriza e provizorie rezulta ca aceste sume nu pot fi
decontate daca gradinita nu este autorizata sau acreditata.

In acest sens angajatorul va intreprinde toate demersurile pentru a dovedi ca, la data decontarii
acestor sume, unitatea de educa e mpurie este autorizata/acreditata fie prin solicitarea
autoriza ei/acreditarii de la unitatea de invatamant si verificarea acesteia pe site-ul ministerului
educa ei - Cartografia scolara (edu.ro) sau pe site-urile inspectoratelor scolare judetene / al
Municipiului Bucures (Inspectorate scolare judetene | Ministerul

Educa ei) fie doar prin verificarea acesteia pe aceste site-uri.


Aceste aspecte vor fi incluse in procedura de decontare a sumelor.

8.
In cazul in care societatea inregistreaza pierdere fiscala apreciez ca sumele pot fi deduse in ordine din
impozitul pe salarii re nut de contribuabil pentru angaja , din taxa pe valoarea adaugata datorata
sau din accizele datorate (dupa modificarea formularelor/publicarea procedurii). Daca sumele ce pot
fi deduse nu sunt acoperite in acest fel ele nu se reporteaza – nu mai pot fi deduse ulterior.

9.
Deducerea se poate efectua doar trimestrial, dupa stabilirea impozitului pe profit trimestrial intrucat,
conform art. 25 alin. (4) din Codul fiscal, doar dupa deducerea din impozit pe profit, suma ce
depaseste impozitul pe profit poate fi scazuta din impozitul pe salarii, TVA sau accize dupa
modificarea acestor formulare/publicarea unei proceduri in acest sens.

10.
In declara a 101 sumele care se scad din impozitul pe profit se inscriu la Rd. 47 ”Alte sume care se
scad din impozitul pe profit, potrivit legisla ei in vigoare” insa in cazul deducerii din impozit pe salarii,
TVA sau accize formularele 112, 300 si 100 nu au fost adaptate pentru declararea acestor sume as el
ca in prezent nu se poate aplica deducerea din impozitul pe salarii, TVA sau accize.

11.
Normele metodologice sunt aprobate prin hotarare de Guvern iar potrivit dispozi ilor intra in vigoare
la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, daca in cuprinsul lor nu este prevazuta o
data ulterioara.

As el, Normele metodologice pot produce efecte de la data publicarii sau de la o data ulterioara. Cu
toate acestea nu de pu ne ori in prac ca ANAF s-a impus aplicarea retorac va a unor situa i pe baza
de declara i retroac ve.

12.
Alte aspecte vor fi reglementate prin Normele metodologice la momentul publicarii in Monitorul
Oficial.

Raspuns extras din portalcontabilitate.ro

S-ar putea să vă placă și