Ghid Servicii de Transport - Regim TVA

TRANSPORT NATIONAL - Locul de plecare este in Romania, iar destinatia este Romania
Prestator Beneficiar Transport fizic

Tratament fiscal
serviciu serviciu ruta
se factureaza cu TVA
Prestatorul si beneficiarul sunt Romania Romania
persoane impozabile in Romania
Romania Romania
se solicita cod valabil de TVA al

beneficiarului si se declara in 390, se
Prestatorul este stabilit in Romania, considera Servicii Intracomunitare.
Romania Germania
beneficiarul este stabilit in alt stat Daca prestatorul roman nu este
Membru Romania Romania inregistrat in scopuri de TVA, este
obligat sa se inregistreze
Prestatorul este stabilit în România, locul se considera in Romania

beneficiarul este stabilit în Romania SUA conform art 133 (7), se factureaza
afara Uniunii Europene cu TVA, nu se aplica B2B
Romania Romania
Serviciile sunt considerate achizitii

Prestatorul este stabilit in alt stat intracomunitare si au locul prestarii
membru, beneficiarul este stabilit in Germania Romania
in Romania, se inregistreaza in 390.
Romania
Romania Romania
Beneficiarul are obligatia platii TVA

Prestatorul este stabilit in afara UE, prin Taxare Inversa, daca este
SUA Romania
beneficiarul este stabilit in Romania inregistrat in scopuri de TVA. Daca
nu este inregistrat, va depune
Romania Romania decont special de Taxa 301
mobile Cristian Rapcencu: +40726357522 | mobile LaurentiuStanciu: +40722782736 | fax: 0318158627 | office@accounting-leader.ro | www.accounting-leader.ro
Servicii de transport aferente EXPORTULUI de bunuri

Tratament fiscal
se aplica scutirea de taxa pentru servicii

legate direct de exportul de bunuri,
prevazuta la art. 143 (1) c). Prin urmare,
Prestatorul si beneficiarul sunt Romania Romania
Prestatorul va trebui sa justifice scutirea
persoane impozabile in Romania de TVA cf OMFP 2222/2004 modificat prin
Germania SUA OMFP 3419/2009.
De asemenea trebuie mentionat ca presta-
torul va trebui să justifice scutirea de TVA
atât pentru transporturi
aferente unor exporturi pentru care
punctul de plecare este România, dar şi
pentru exporturi care au loc din alte state
membre în afara Comunităţii
bunuri transportate (exportate) din

Prestatorul este stabilit in Romania, Romania in Turcia se solicita cod
beneficiarul este stabilit in alt stat Romania Germania valabil de TVA al beneficiarului. NU
Membru se declara in 390, deoarece serviciul
Romania Turcia NU este impozabil in Romania, fiind
scutit de TVA.
Mentiune: Avand în vedere ca acest serviciu este scutit de TVA în statul membru în care este stabilit beneficiarul, presta-
torul nu are obligaţia declarării serviciului respectiv în declaraţia recapitulativă lunară 390. În decontul de TVA operaţiunea
se va înscrie la rd. 3 şi 3.1. Desigur că este dificil pentru o companie din România să cunoască scutirile de TVA aplicate de
alte state membre, motiv pentru care în normele de aplicare ale art. 1564 din Codul fiscal se prevede că în acest scop, se va
considera că operaţiunea este scutită de taxă în statul membru în care este impozabilă dacă respectiva operaţiune ar fi
scutită de taxă în România. În situaţia în care în România nu este aplicabilă o scutire de taxă, prestatorul este exonerat de
obligaţia de a declara în declaraţia recapitulativă respectivul serviciu, dacă primeşte o confirmare oficială din partea
autorităţii fiscale din statul membru în care operaţiunea este impozabilă, din care să rezulte că în statul membru respectiv
se aplică o scutire de taxă.
Prin excepţie, dacă prestatorul român nu va putea face dovada că beneficiarul său este o persoană impozabilă, respectiv nu
va avea confirmarea codului valabil de TVA din alt SM al clientului si adresa sa din Comunitate, va trebui să aplice preveder-
ile art 133 alin.(5) lit.b) din Codul fiscal, practic va considera că locul prestării serviciului de transport este în România
proporţional cu distanţele parcurse şi va putea să aplice scutirile de TVA de la art 143.
Servicii de transport aferente EXPORTULUI de bunuri CONTINUARE

Tratament fiscal
transportul bunurilor se face ca si export

Prestatorul este stabilit în România, din Romania catre Turcia. Locul este
beneficiarul este stabilit în Romania SUA considerat SUA: daca se presteaza catre o
afara Uniunii Europene persoana impozabila se factureaza FARA
Romania Turcia TVA (decont randul 3), iar daca benefi-
ciarul NU este persoana impozabila va
trebui să aplice prevederile
art 133 alin.(5) lit.b) din Codul fiscal, practic
va considera că locul prestării serviciului
de transport este în România proporţional
cu distanţele parcurse şi va putea să aplice
scutirile de TVA de la art 143.
transportul aferent unui export de bunuri

Prestatorul este stabilit in alt stat incepe in Bulgaria si se termina in Turcia
membru, beneficiarul este stabilit in Germania Romania - locul prestarii este in Romania, fiind o
Romania achiziţie intracomunitară de servicii
Bulgaria Turcia datorită faptului că este facturat de un
prestator stabilit în Comunitate. Totuşi,
acest serviciu este scutit de TVA dacă
beneficiarul român poate justifica
aplicarea acestei scutiri. Dacă benefi-
ciarul român nu poate justifica aplicarea
acestei scutiri,
operaţiunea va fi considerată taxabilă şi
va trebui sa aplice TVA prin
mecanismul taxării inverse şi să
raporteze achiziţia intracomunitară de
servicii în declaraţia recapitulativă lunară
390.
Servicii de transport aferente EXPORTULUI de bunuri CONTINUARE

Tratament fiscal
Transportul aferent unui export de

Prestatorul este stabilit in afara UE, bunuri incepe in Romania si se termina
beneficiarul este stabilit in Romania SUA Romania in Turcia.
Dacă beneficiarul român nu poate
Romania Turcia justifica aplicarea scutirii de TVA atunci
operaţiunea va fi considerată taxabilă şi
va trebui să aplice TVA prin mecanismul
taxării inverse.
Servicii de transport aferente unui IMPORT de bunuri

Tratament fiscal
pentru astfel de servicii este

Prestatorul si beneficiarul sunt aplicabilă scutirea de taxă pentru
persoane impozabile in Romania Romania Romania servicii legate direct de importul de
bunuri, prevăzută la art. 143 alin.(1)
Turcia Bulgaria lit.d) din Codul fiscal. Prin urmare,
prestatorul va trebui să justifice
scutirea de TVA conform preveder-
ilor Ordinului ministrului finanţelor
publice nr. 2222/2004, modificat prin
O.M.F.P. 3419/2009.
Prestatorul stabilit în România, dacă va

primi codul valabil de TVA al clientului
său şi adresa acestuia din Comunitate,
Prestatorul este stabilit in Romania, va factura fără TVA acest serviciu care
beneficiarul este stabilit in alt stat nu este impozabil în România, dar nu
Romania Germania
Membru are obligaţia declarării acestui serviciu
Turcia Romania în declaraţia recapitulativă lunară 390,
deoarece acest serviciu este scutit de
TVA în statul membru în care este
stabilit beneficiarul. În decontul de TVA
operaţiunea se va înscrie la rd. 3 şi 3.1.
Prin excepţie, dacă prestatorul român
nu va putea face dovada că benefi-
ciarul său este o persoană impozabilă,
respectiv nu va avea confirmarea
codului valabil de TVA din alt SM al
clientului si adresa sa din Comunitate,
va trebui să aplice prevederile art 133
alin.(5) lit.b) din Codul fiscal. Practic va
considera că locul prestării serviciului
de transport este în România
proporţional cu distanţele parcurse şi
va putea să aplice scutirile de TVA de
la art 143.
Servicii de transport aferente unui IMPORT de bunuri CONTINUARE

Tratament fiscal
Transportul are loc din Turcia in

Bulgaria, unde este si locul importului
Prestatorul este stabilit în România, Prestatorul stabilit în România va
beneficiarul este stabilit în Romania SUA
factura fără TVA acest serviciu care nu
afara Uniunii Europene este impozabil în România, dacă poate
Turcia Bulgaria face dovada că beneficiarul său este o
persoană impozabilă (conform celor
prevăzute la pct. 13 din normele de
aplicare a Codului fiscal Titlul VI). În
decontul de TVA operaţiunea se va
înscrie la rd. 3.
Prin excepţie, dacă prestatorul român
nu va putea face dovada că
beneficiarul său este o persoană
impozabilă, va trebui să aplice preved-
erile art 133 alin.(5) lit.b) din Codul
fiscal. Practic va considera că locul
prestării serviciului de transport este în
România proporţional cu distanţele
parcurse şi va putea să aplice scutirile
de TVA de la art 143.
Acest serviciu este scutit de TVA dacă

Prestatorul este stabilit in alt stat beneficiarul român poate justifica
membru, beneficiarul este stabilit in Germania Romania aplicarea scutirii de TVA. Dacă
Romania beneficiarul român nu poate justifica
aplicarea acestei scutiri, operaţiunea
SUA Olanda
va fi considerată taxabilă şi va trebui
sa aplice TVA prin mecanismul taxării
inverse şi să raporteze achiziţia
intracomunitară de servicii în
declaraţia recapitulativă lunară 390.
Dacă beneficiarul român nu poate
Prestatorul este stabilit in afara UE, justifica aplicarea
beneficiarul este stabilit in Romania SUA Romania scutirii de TVA atunci operaţiunea va
fi considerată taxabilă şi va trebui să
Canada Romania aplice TVA prin mecanismul taxării
inverse.
Servicii de transport INTRACOMUNITAR

Tratament fiscal
Se factureaza cu TVA. De remarcat

că nu mai are importanţă faptul că
Romania Romania beneficiarul din România are un cod
Prestatorul si beneficiarul sunt
de înregistrare în scopuri de TVA în
persoane impozabile in Romania
Bulgaria Franta alt stat membru, dacă nu are şi un
sediu fix în respectivul stat membru.
Serviciile de transport sunt considerate

servicii intracomunitare clientul trebuie
Prestatorul este stabilit in Romania, să comunice prestatorului un cod
Romania Germania
beneficiarul este stabilit in alt stat valabil de TVA din alt
Membru Romania Germania stat membru şi o adresă a sediului
activităţii economice sau a unui sediu
fix din Comunitate. Aceste servicii se
raportează de către transportatorul din
România în declaraţia recapitulativă.
Dacă prestatorul român nu este
înregistrat în scopuri de TVA, va trebui
să solicite înregistrarea conform art.
153.1 din Codul fiscal înainte de
realizarea acestui transport intracomu-
nitar de bunuri
se aplică regula B2B, respectiv art. 133
alin. (2) din Codul fiscal, numai dacă se
Prestatorul este stabilit în România, face dovada că beneficiarii sunt persoane
beneficiarul este stabilit în Romania Turcia impozabile din punct de vedere al TVA,
afara Uniunii Europene serviciile nefiind impozabile în România.
Romania Germania Prin excepţie, dacă prestatorul român nu
poate face dovada că
beneficiarul său este o persoană
impozabilă, va aplica prevederile art. 133
alin.(5) lit. c) din Codul fiscal, considerând
că serviciul este realizat în
beneficiul unei persoane neimpozabile,
respectiv va impozita serviciul la
locul unde începe transportul.
Servicii de transport INTRACOMUNITAR CONTINUARE

Tratament fiscal
Obligaţia plăţii taxei revine beneficiarului

stabilit în România care, dacă este
înregistrat în scopuri de TVA, va aplica
Prestatorul este stabilit in alt stat
Germania Romania mecanismul taxării inverse. În situaţia în
membru, beneficiarul este stabilit in
care beneficiarul nu este înregistrat în
Romania
scopuri de TVA, va trebui să solicite
Germania Romania înregistrarea conform art. 1531 din
Codul fiscal înainte de a beneficia de
acest serviciu şi va depune un decont
special de TVA (formularul 301). Fiind o
achiziţie intracomunitară de servicii,
există şi obligaţia declarării acestei
operaţiuni în declaraţia recapitulativă
lunară (390).
Beneficiarul persoană impozabilă din

România are obligaţia plăţii TVA pentru
Prestatorul este stabilit in afara UE, un astfel de serviciu, respectiv clientul
Turcia Romania
beneficiarul este stabilit in Romania din România va aplica TVA prin mecan-
Germania Romania ismul taxării inverse dacă este înregis-
trat în scopuri de TVA în România, sau,
în cazul în care clientul nu este înregis-
trat în scopuri de TVA, va depune un
decont special de taxă. Întrucât presta-
torul nu
este stabilit în România, clientul din
România, înregistrat conform art. 153
din Codul fiscal, aplică taxare inversă
Servicii de transport care NU au loc in Spatiul Comunitar – transporturi EXTRACOMUNITARE

Tratament fiscal
Persoana obligată la plata TVA este

prestatorul care trebuie să emită factură
Prestatorul si beneficiarul sunt Romania Romania cu TVA. Aceste transporturi nu
persoane impozabile in Romania beneficiază de scutiri de TVA nefiind
SUA China transporturi aferente unui export sau
import din teritoriul Comunităţii, fapt
subliniat şi în ordinul ministrului
finanţelor nr. 2222/2006, modificat prin
OMFP 3421/2009.
Pentru a aplica regula de la art. 133 alin.

(2) din Codul
Prestatorul este stabilit in Romania, Romania Germania fiscal, clientul trebuie să comunice
beneficiarul este stabilit in alt stat prestatorului un cod valabil de TVA din
Membru SUA China alt stat membru şi o adresă a sediului
activităţii economice sau a unui sediu fix
din Comunitate. Aceste servicii se
raportează de către transportatorul din
România în declaraţia recapitulativă.
Dacă prestatorul român nu este înregis-
trat în scopuri de TVA, va trebui să
solicite înregistrarea conform art.1531
din Codul fiscal înainte de realizarea
acestui transport extracomunitar de
Bunuri. Prin excepţie, dacă prestatorul
român nu poate face dovada că benefi-
ciarul său este o persoană impozabilă,
respectiv nu primeşte codul valabil de
TVA al acestuia, va aplica prevederile art.
133 alin.(5) lit. b) din Codul fiscal, consid-
erând că serviciul este realizat în
beneficiul unei persoane
neimpozabile, respectiv nu va impozita
serviciul respectiv întrucât parcursul
efectiv este efectuat în afara Comunităţii.
În decontul de TVA operaţiunea s-ar
înregistra la rd. 3.
CONTINUARE
Tratament fiscal
Se aplica regula B2Bl, respectiv art. 133

al. (2), dacă se face dovada că beneficiarii
Prestatorul este stabilit în România, sunt persoane impozabile din punct de
vedere al TVA, serviciile nefiind neimpo-
beneficiarul este stabilit în Romania SUA zabile în România. Prin excepţie, dacă
afara Uniunii Europene
SUA China prestatorul român nu poate face dovada
că beneficiarul său este o persoană
impozabilă, va aplica prevederile art. 133
alin.(5) lit. b) din Codul fiscal, considerând
că serviciul este realizat în
beneficiul unei persoane neimpozabile,
respectiv nu va impozita serviciul în
România, deoarece locul prestării este
locul unde are loc transportul în
funcţie de distanţele parcurse, respectiv
în afara României. Serviciul se va
înregistra şi în acest caz la rd. 3 din
decontul de TVA.
serviciile de transport sunt considerate

achiziţii intracomunitare de servicii şi
Prestatorul este stabilit in alt stat au locul prestării în România. Obligaţia
membru, beneficiarul este stabilit in Germania Romania plăţii taxei revine beneficiarului stabilit
Romania SUA China în România care, dacă este înregistrat
în scopuri de TVA, va aplica mecanis-
mul taxării inverse. În situaţia în care
beneficiarul nu este înregistrat în
scopuri de TVA, va trebui să solicite
înregistrarea conform art. 1531 din
Codul fiscal înainte de a beneficia de
acest serviciu şi va depune un decont
special de TVA. Fiind o achiziţie
intracomunitară de servicii, există şi
obligaţia declarării acestei operaţiuni în
declaraţia recapitulativă lunară (390).
CONTINUARE
Tratament fiscal
Beneficiarul persoană impozabilă din

România are obligaţia plăţii TVA pentru
Prestatorul este stabilit in afara UE,
SUA Romania un astfel de serviciu, respectiv clientul
beneficiarul este stabilit in Romania
din România va aplica TVA prin mecanis-
SUA China mul taxării inverse dacă este înregistrat
în scopuri de TVA în România, sau, în
cazul în care clientul nu este înregistrat
în scopuri de TVA, va depune un decont
special de taxă.

Ghid Servicii de Transport - Regim TVA

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Ghid Servicii de Transport - Regim TVA

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

TRANSPORT NATIONAL - Locul de plecare este in Romania, iar destinatia este Romania

Prestator Beneficiar Transport fizic

se solicita cod valabil de TVA al

Prestatorul este stabilit în România, locul se considera in Romania

Serviciile sunt considerate achizitii

Beneficiarul are obligatia platii TVA

Prestator Beneficiar Transport fizic

se aplica scutirea de taxa pentru servicii

bunuri transportate (exportate) din

Prestator Beneficiar Transport fizic

transportul bunurilor se face ca si export

transportul aferent unui export de bunuri

Prestator Beneficiar Transport fizic

Transportul aferent unui export de

Prestator Beneficiar Transport fizic

pentru astfel de servicii este

Prestatorul stabilit în România, dacă va

Prestator Beneficiar Transport fizic

Transportul are loc din Turcia in

Acest serviciu este scutit de TVA dacă

Prestator Beneficiar Transport fizic

Se factureaza cu TVA. De remarcat

Serviciile de transport sunt considerate

Prestator Beneficiar Transport fizic

Obligaţia plăţii taxei revine beneficiarului

Beneficiarul persoană impozabilă din

Prestator Beneficiar Transport fizic

Persoana obligată la plata TVA este

Pentru a aplica regula de la art. 133 alin.

Se aplica regula B2Bl, respectiv art. 133

serviciile de transport sunt considerate

Beneficiarul persoană impozabilă din

S-ar putea să vă placă și