Anexa 27: Sinteza principalelor constatării și recomandării ale misiunii de audit public intern de

regularitate/conformitate

SINTEZA PRINCIPALELOR CONSTATĂRI ŞI RECOMANDĂRI ALE MISIUNII DE AUDIT

PUBLIC INTERN DE REGULARITATE/CONFORMITATE

MISIUNEA DE AUDIT PUBLIC INTERN

“Evaluarea derulării activității financiar-contabile, administrarea impozitelor si taxelor si registrul

agricol din cadrul comunei Vulturești, județul Vaslui”

VASLUI
2020
 I. INTRODUCERE

Echipa de auditarea fost constituitădin:

- Radu Dimitrie Visu - auditor intern (supervizor)
- Eduard Constantin Buzatu

Domeniul: Funcțiile specifice ale entății (activități diverse)

Legislație secundară:
- Regulamentul intern al primăriei comunei Vulturești;
- OSSG 600/20.04.2018 privind aprobarea Codului controlului intern/managerial a entităților publice

Durata misiunii de audit: 23.07.2020 – 24.08.2020

Perioada auditată: 01.01.2019-31.12.2019
Tipul misiunii - audit regularitate/conformitate, prin care s-a urmărit identificarea abaterilor față de ansamblul
principiilor, regulilor procedurale, metodologice și a prevederilor legale specifice care produc efectele
financiare asupra fondurilor publice.
Scopul misiunii de audit: examinarea responsabilităţilor asumate de către conducerea entităţii publice locale
partenere şi personalul de execuţie cu privire la organizarea şi realizarea activităţilor şi îndeplinirea obligaţiilor
în mod eficient şi eficace.
În ceea ce privește misiunea de audit s-a procedat la evaluarea conformităţii şi funcţionalităţii
instrumentelor de control implementate la nivelul compartimentelor financiar-contabil, registrul agricol și
impozite și taxe locale.

Obiectivele acţiunii de auditare au urmărit:

Domeniul: Funcțiile specifice ale entității (activități diverse)
1.Asigurarea cadrului organizatoric adecvat desfăşurării activităţii de administrare a impozitelor şi taxelor
locale, registrul agricol si financiar-contabil;
2.Completarea registrului agricol;
3.Organizarea evidenţei plătitorilor de impozite şi taxe locale
4.Stabilirea impozitelor şi taxelor locale
5.Verificarea legalităţii şi conformităţii declaraţiilor fiscale şi a îndeplinirii obligaţiilor de către contribuabili
6. Colectarea impozitelor şi taxelor locale;
7. Stingerea prin executare silită a creanţelor fiscale aferente impozitelor şi taxelor locale;
8. Realitatea evidenţelor contabile şi a situaţiilor financiare ale entităţii publice locale privind veniturile din
impozite şi taxe locale
9. Fiabilitatea sistemului informatic privind administrarea impozitelor și taxelor locale;
 Domeniul auditabil: Financiar contabil și funcțiile specifice ale entității

OBIECTIVUL;1.Asigurarea cadrului organizatoric adecvat desfăşurării activităţii de administrare a

impozitelor şi taxelor locale, registru agricol, financiar-contabil
CONSTATAREA:
În urma verificărilor realizate la nivelul UAT Comuna VULTUREȘTI s-au constatat următoarele:
- regulamentul de organizare și funcționare al aparatului de specialitate al primarului comunei VULTUREȘTI
prezentat, este din 28.12.2016, nu este actualizat și nu mai corespunde cu structura stabilită a Organigramei
aprobate prin HCL nr.22 din data de 16.07.2018
- regulamentul de ordine interioară al aparatului de specialitate al primarului comunei VULTUREȘTI prezentat
este datat în anul 2017;
- în urma verificărilor realizare la nivelul UAT Comuna VULTUREȘTI și conform Dispoziției nr.
165/30.05.2018 privind organizarea, implementarea și menținerea unui sistem de control managerial intern s-au
constat următoarele:
- nu a fost actualizată componența comisiei privind organizarea, implementarea și menținerea unui sistem de
control managerial intern (domnul Balaban Constantin - SVSU a decedat în luna aprilie 2019);
- programul de dezvoltare al sistemului de control managerial nu este realizat;
- nu se realizează ședințele de întâlnire periodică a comisiei și nu există procese verbale și nici rapoarte
întocmite în baza dispozițiilor președintelui comisiei ce urmează a fi supuse aprobării;
- registrul riscurilor nu este actualizat;
- nu au fost numiți responsabili cu managementul riscului la nivelul fiecărui compartiment;
- nu este întocmit planul de măsuri de control pentru reducerea riscurilor compartimentelor auditate;
- în cadrul UAT Comuna VULTUREȘTI nu a fost întocmit un plan de pregătire profesională pentru anul 2019,
prin urmare funcționarii publici din cadrul compartimentelor auditate nu au participat la cursuri de formare
profesională în decursul anului 2019;
- procedurile operaționale specifice fiecărui compartiment din cadrul UAT VULTUREȘTI nu sunt actualizate;
- relațiile dintre autoritățile administrației publice locale, precum și relațiile dintre autoritățile administrației
publice și compartimentele subordonate prevăzute de organigrama UAT Vulturești, nu sunt conforme cu
legislația în vigoare.
RECOMANDAREA:
Actualizarea regulamentului de organizare și funcționare al aparatului de specialitate al primarului comunei
Vulturești;
Actualizarea componenței Comisiei de monitorizare a sistemului de control intern managerial;
Actualizarea cel puțin o dată la 12 luni al programului de dezvoltare al Sistemului de control managerial și
semnarea acestuia de către primarul UAT Vulturești;
Desfășurarea ședințelor periodice ale comisiei privind organizarea, implementarea și menținerea unui sistem
de control intern managerial și întocmirea proceselor verbale și rapoartelor ce urmează a fi supuse aprobării;
Întocmirea planului de pregătire profesională și înscrierea funcționarilor publici din cadrul UAT Vulturești la
cursuri de formare profesională.
Actualizarea procedurilor operaționale specifice fiecărui compartiment din cadrul UAT Vulturești;
Actualizarea Organigramei UAT Vulturești conform legislației în vigoare.

OBIECTIVUL: 2.Completarea registrului agricol.

CONSTATAREA:
În urma verificărilor realizate la nivelul UAT Comuna VULTUREȘTI s-au constatat următoarele:
- din eșantionul selectat s-a constat că niciunul din cei 15 contribuabili nu au mențiunea "report din oficiu", în
condițiile în care în registrul agricol se reportează din oficiu datele din anul precedent;
- s-a constatat că nu există declarații ale contribuabililor;
- s-a constat că nu este respectat modul în care se înscrie o persoană fizică în registrul agricol - din eșantionul
realizat pe cei 15 contribuabili - 11 sunt înscriși fără inițiala tatălui și 2 sunt înscriși fără CNP;

RECOMANDAREA:
Completarea conform Normelor tehnice privind modul de completare a registrului agricol pentru perioada
2015-2019 a tuturor persoanelor fizice în registrul agricol și a mențiunii "report din oficiu" pentru contribuabilii
a căror date înscrise în registrul agricol au fost reportate din anul precedent;
Completarea Capitolului I: Componența gospodăriei/exploatației agricole fără personalitate juridica -
coloanele 1 și 3 din registrul agricol electronic, pentru toate pozițiile în care nu se regăsește înscrisă inițiala
tatălui și CNP-ul contribuabilului

OBIECTIVUL: 2 Organizarea evidenţei plătitorilor de impozite şi taxe locale

CONSTATAREA:
În urma verificărilor realizate la nivelul UAT Comuna VULTUREȘTI s-au constatat următoarele:
- nu a fost realizată inventarierea materiei impozabile (ex: terenuri, clădiri, panouri publicitare, firmele instalate
la locul exercitării activității).

RECOMANDAREA:
 Realizarea inventarierii materiei impozabile prin identificarea tuturor elementelor impozabile, constatarea de
fapt și corelarea cu datele din evidența tehnico-operativa a UAT Vulturești.

OBIECTIVUL: 4 Stabilirea impozitelor şi taxelor locale

CONSTATAREA:
În urma verificărilor realizate la nivelul UAT Comuna VULTUREȘTI s-au constatat următoarele:
- în Hotărârea nr.35/29.11.2018 privind stabilirea impozitelor și taxelor locale, precum și a taxelor speciale pe
anul 2019 s-a omis menționarea zonelor de impozitare pentru fiecare localitate componentă.

RECOMANDAREA:
Emiterea Hotărârii Consiliului Local în care să se stipuleze localitățile și zonele din care fac parte.

CONSTATAREA:
În urma verificărilor realizate la nivelul UAT Comuna Vulturești s-a constatat că în HCL nr.35/2018 privind
stabilirea impozitelor și taxelor locale speciale pentru anul 2019, nu a fost stipulată indexarea tuturor veniturilor
bugetare cu rata inflației.

RECOMANDAREA:
Indexarea taxelor și impozitele locale cu rata inflației din anul anterior în cadrul hotărârilor consiliului local
referitoare la stabilirea taxelor și impozitelor locale pentru anul următor.

OBIECTIVUL: 5 Verificarea legalităţii şi conformităţii declaraţiilor fiscale şi a îndeplinirii obligaţiilor de

către contribuabili
CONSTATAREA:
În urma verificărilor realizate la nivelul UAT Comuna VULTUREȘTI s-au constatat următoarele:
- nu au fost realizate programe anuale, trimestriale și lunare privind realizarea inspecției fiscale;
- nu s-au întocmit dosare complete pentru contribuabilii supuși inspecției fiscale;
- nu au fost aplicate sancțiuni pentru nedepunerea sau pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor fiscale;

RECOMANDAREA:
Realizarea programelor anuale, trimestriale și lunare privind activitatea de inspecție fiscală și efectuarea
inspecțiilor fiscale prin verificarea bazei de impunere de fapt și stipularea diferențelor(daca există) datorate în
plus sau în minus, după caz, față de obligația fiscală principală declarată de către contribuabil sau stabilită, după
caz, de organul fiscal.

OBIECTIVUL: 6 Colectarea impozitelor şi taxelor locale

CONSTATAREA:
În urma verificărilor realizate la nivelul UAT Comuna VULTUREȘTI s-au constatat următoarele:
- s-a constatat impozitarea unor terenuri care nu sunt înscrise în registrul agricol (acte de moștenire, contracte de
vânzare cumpărare, copii C.I., contracte de arendă);
-s-a constatat omiterea impozitării unor clădiri înscrise în registrul agricol.

RECOMANDAREA:
Actualizarea integrală a bazei de date din registrul agricol și din cadrul biroului impozite și taxe locale, pe
baza documentelor justificative care stau la baza înscrierilor realizate.

OBIECTIVUL 7:.Stingerea prin executare silită a creanţelor fiscale aferente impozitelor şi taxelor locale
CONSTATAREA:
În urma verificărilor realizate la nivelul UAT Comuna Vulturești s-au constatat următoarele:
- nu s-a realizat o analiză a debitelor restante cu privire la apariția cazurilor de insolvabilitate și a vechimii
debitelor, în baza documentelor justificative.
- lipsa întocmirii dosarelor de executare silită (somații, titluri executorii, popriri, corespondență).
- nu sunt deschise dosare de executare silită pentru fiecare contribuabil înregistrat cu debite restante.
- din eșantionarea nestatistică - selecția la întâmplare privind determinarea gradului de corectitudine a aplicării
măsurilor de executare silită în vederea colectării debitelor restante, a rezultat că dintr-un nr. de 10 contribuabili
verificați, pentru niciunul nu a fost îndeplinită procedura de aplicare a măsurilor de executare silită.
RECOMANDAREA:
Realizarea unei analize a tuturor debitelor restante din lista de rămășițe, identificarea debitelor pentru care nu
există proceduri întocmite și constituirea dosarelor complete și demararea procedurii operaționale privind
transformarea amenzilor care nu pot fi executate silit în muncă în folosul comunității PO 09.16

OBIECTIVUL: 8 Realitatea evidențelor contabile și a situațiilor financiare ale entității publice locale privind
veniturile din impozite și taxe locale.
CONSTATAREA:
 La nivelul UAT Comuna VULTUREȘTI din verificarea documentelor puse la dispoziție de entitatea auditată,
pe baza raționamentului profesional, auditorii publici interni au optat pentru eșantionarea nestatistica – selecția
la întâmplare a 2 dosare ce reprezintă Registrul de casă pentru luna august și septembrie 2019:
S-a constatat că operatorul de rol, încasează zilnic, de la contribuabili, impozitele și taxele locale și predă
banii casierului central pe baza de borderou cumulat al încasărilor, fără a se emite un document justificativ de
încasare a banilor( dispoziție de încasare);
S-a constatat că în luna septembrie, operatorul de rol a înregistrat la data de 13.09.2019 un bon fiscal emis pe
data de 10.09.2019, fără a se emite un document justificativ pentru plată sumei datorate (dispoziție de plată);
S-a constatat că în luna septembrie, operatorul de rol a înregistrat la data de 11.09.2019 cecul nr. 45 în valoare
de 2500 Ron și statul de plată – ajutor de urgență în valoare de 2500 Ron, fără a se emite documente
justificative de încasare/plată a sumelor (dispoziție de încasare/plată); în aceeași manieră s-a procedat și pe data
de 21.08.2019 în privința cecului nr. 42 și statului de plată – comisie concurs.
S-a constatat că sumele încasate la bugetul local în cuantum de 6432 Ron, pentru perioada 16.07.2019 –
31.07.2019, au fost depuse la Trezoreria Negrești în data de 20.08.2019.
S-a constatat că în luna septembrie registrul de casa s-a soldat la data de 27.09.2019 fără a fi înregistrate la
această dată chitanțele nr: 1285, 1286, 1287, 1288, 1289, 1290, 1291 însumând 1257 RON.
S-a constatat că în luna septembrie, registrul de casă s-a soldat la data de 30.09.2019 cu chitanțele nr: 1285,
1286, 1287, 1288, 1289, 1290, 1291 însumând 1257 RON, emise pe data de 25.09.2019.
S-a constatat că există operațiuni zilnice în cadrul UAT Vulturești, însă registrul de casa nu se întocmește la
finalul fiecărei zile.
S-a constatat că atât în luna august cat și în luna septembrie încasările din impozitele și taxele locale se depun
în conturile corespunzătoare de venituri deschise la unitățile trezoreriei statului fără respectarea prevederilor
legale în vigoare;

RECOMANDAREA:
Înregistrarea operaţiunilor în registrul de casă pe baza documentelor justificative de încasări şi plăţi la data
emiterii acestora, conform prevederilor legale în vigoare;
Depunerea de către persoanele responsabile a încasărilor din impozitele și taxele locale în conturile
corespunzătoare la unităţile trezoreriei statului, la termenele prevăzute de lege.

CONSTATARE POZITIVĂ:
În urma verificărilor realizate la nivelul UAT Vulturești s-a constatat realizarea inventarierii patrimoniului
pentru perioada auditată, conform legislației și procedurilor în vigoare.

CONCLUZII
 Sinteza recomandărilor misiunii de audit public intern a fost întocmită în baza Programului misiunii de
audit 2020, a probelor eșantionate şi a constatărilor efectuate pe perioada colectării şi prelucrării informaţiilor.
Constatările au la bază probe de audit obţinute pe baza testelor efectuate, consemnate în documentele de lucru.

Pe parcursul derulării misiunii de audit nu au fost formulate de către echipa de audit, observaţii cu privire
la activităţile şi documentele supervizate.

Obiectivele generale ale misiuniide audit public intern:

- Evaluarea derulării activității financiar-contabile, din cadrul comunei Vulturești, județul Vaslui.
- Administrarea impozitelor și taxelor din cadrul comunei Vulturești, județul Vaslui.
- Evaluarea derulării activității registrului agricol, din cadrul comunei Vulturești, județul Vaslui.

Au fost clasificate de echipa de audit utilizând o grilă cu trei niveluri:

 Critic:
 nu se respectă cerinţele minime ale cadrului normativ;
 nu există preocupări din partea managementului pentru implementarea unor acţiuni/instrumente
de control necesare desfăşurării activităţilor în condiţii de economicitate, eficienţă şi eficacitate;
 nu există o strategie pentru realizarea obiectivelor generale ale entităţii şi a obiectivelor specifice
activităţii auditate.

 De îmbunătăţit:
 se îndeplinesc cerinţele minime ale cadrului normativ;
 există preocupări ale managementului pentru implementarea unor acţiuni/instrumente de control
necesare desfăşurării activităţilor în condiţii de economicitate, eficienţă şi eficacitate;
 nu există o strategie pentru atingerea obiectivelor generale ale entităţii şi a obiectivelor specifice
activităţii auditate.

 Funcţional:
 se îndeplinesc cerinţele cadrului normativ;
 managementul, prin instrumentele de control folosite şi prin acţiunile sale, asigură desfăşurarea
activităţilor în condiţii de economicitate, eficienţă şi eficacitate;
 există o strategie implementată pentru atingerea obiectivelor generale ale entităţii şi a
obiectivelor specifice activităţii auditate.

Astfel, activităţile auditate în cadrul acestei misiuni de audit intern au următorul grad de realizare :
 Grad de realizare a activităţilor prin
prisma auditului public intern
Obiectivul misiunii de audit / activităţi auditate
de
funcţional critic
îmbunătăţit
Domeniul: Funcțiile specifice ale entății (activități diverse)
1.Asigurarea cadrului organizatoric adecvat desfăşurării activităţii X
de administrare a impozitelor şi taxelor locale, registrul agricol si
financiar-contabil;
2.Completarea registrului agricol; X
3.Organizarea evidenţei plătitorilor de impozite şi taxe locale; X
4.Stabilirea impozitelor si taxelor locale; X
5.Verificarea legalităţii şi conformităţii declaraţiilor fiscale şi a X
îndeplinirii obligaţiilor de către contribuabili;
6. Colectarea impozitelor şi taxelor locale; X
7. Stingerea prin executare silită a creanţelor fiscale aferente X
impozitelor şi taxelor locale;
8. Realitatea evidenţelor contabile şi a situaţiilor financiare ale X
entităţii publice locale privind veniturile din impozite şi taxe locale;
9. Fiabilitatea sistemului informatic privind administrarea X
impozitelor și taxelor locale;

Auditorii interni au procedat la evaluarea sistemului de control intern managerial implementat la

Comuna Vulturești, județul Vaslui conform grilei următoare:
 Conform:
a) Sistemul de control intern/managerial este implementat; sunt elaborate procedure adecvate, care pot
preveni materializarea riscurilor;
b) Conducerea entităţii cunoaşte cadrul de reglementare a sistemului de control intern/managerial;
c) Conducerea şi personalul au o atitudine pozitivă faţă de controlul intern/managerial, existând
preocuparea de a anticipa şi înlătura problemele semnalate;
d) Controlul intern/managerial este integrat în activităţile curente ale entităţii/structurii auditate şi nu
reprezintă o activitate distinctă sau care se desfăşoară în paralel cu acestea;
e) Procesul de management al riscului din entitate asigură identificarea riscurilor, evaluarea lor,
stabilirea măsurilor de gestionare a riscurilor şi monitorizarea eficacităţii acestora;
f) Conducerea primeşte sistematic raportări privind desfăşurarea activităţilor şi gradul de îndeplinire a
obiectivelor şi dispune măsuri corective în cazul abaterilor de la obiective etc;
g) Sistemul este conform dacă sunt implementate toate cele 16 standarde.

 Parţial conform:
 a) Sistemul de control intern/managerial este parţial implementat; procedurile nu sunt suficiente pentru
prevenirea materializării riscurilor;
b) Conducerea şi personalul au o atitudine subiectivă faţă de controlul intern/managerial, înlăturând
doar problemele semnalate de către anumite echipe de audit sau control;
c) Controlul intern/managerial este parţial integrat în activităţile curente ale entităţii/structurii auditate;
d) Procesul de management al riscului din entitate asigură identificarea unor riscuri, evaluarea lor, dar
măsurile de gestionare a riscurilor nu sunt întotdeauna adecvate şi eficace;
e) Conducerea primeşte anumite raportări privind desfăşurarea activităţilor, dar nu urmăreşte gradul de
îndeplinire a obiectivelor etc;
f) Sistemul este parţial conform dacă sunt implementate între 13 şi 15 standarde.

 Parţial conform limitat:

a) Sistemul de control intern/managerial este parţial limitat implementat;
b) Procedurile sunt insuficiente pentru prevenirea materializării riscurilor;
c) Conducerea şi personalul au o atitudine constructivă faţă de controlul intern/managerial, eliminând
doar problemele semnalate de către anumite echipe de audit sau control;
d) Controlul intern/managerial este parţial limitat integrat în activităţile curente ale entităţii/structurii
auditate;
e) Procesul de management al riscului din entitate asigură identificarea unor riscuri, evaluarea lor, dar
măsurile de gestionare a riscurilor nu își ating obiectivele stabilite;
f) Conducerea primeşte anumite raportări privind desfăşurarea activităţilor, dar nu urmăreşte gradul de
îndeplinire a obiectivelor etc;
g) Sistemul este parţial conform limitat dacă sunt implementate între 9 şi 12 standarde.

 Neconform:
a) Sistemul de control intern/managerial nu este implementat; procedurile lipsesc, sunt puţin utilizate
sau sunt implementatene corespunzător;
b) Conducerea entităţii nu cunoaşte cadrul de reglementare a sistemului de control intern/managerial;
c) Conducerea şi personalul au o atitudine necooperantă sau indiferentă faţă de controlul
intern/managerial;
d) Controlul intern/managerial este perceput ca o activitate distinctă sau care se desfăşoară în paralel cu
activităţile entităţii;
e) Procesul de management al riscurilor din entitate nu asigură identificarea riscurilor, nefiind stabilite
măsuri adecvate de gestionare a riscurilor;
 f) Conducerea primeşte unele raportări privind desfăşurarea activităţilor şi gradul de îndeplinire a
obiectivelor, dar informaţiile din acestea nu sunt fiabile. Raportările nu sunt utilizate în procesul
decizional şi nu sunt luate măsuri corective în cazul abaterilor de la obiective, etc;
g) Sistemul este neconform dacă sunt implementate mai puţin de 9 standarde.
Ca urmare a evaluării elementelor menţionate mai sus, sistemul de control intern managerial
implementat la Comuna VULTUREȘTI, județul Vaslui este PARŢIAL CONFORM LIMITAT.
Structura auditată are obligaţia să respecte Fişa de urmărire a implementării recomandărilor, cu scopul
implementării recomandărilor la termenele stabilite şi să raporteze echipei de auditori interni, periodic, stadiul
implementării acestora.

Data: 17.08.2020
SUPERVIZOR
Radu Dimitrie Visu
AUDITOR INTERN,
Eduard Constantin Buzatu