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Sistemas de Contabilidade
Entendemos por sistema de contabilidade o conjunto de atividades contábeis
compatíveis que vai desde a compreensão da atividade empresarial ( necessária para
elaborar um plano de contas adequado), passando pela análise e interpretação de
cada fato contábil isoladamente, sua contabilização, até a elaboração das
demonstrações financeiras, sua análise, interpretação e recomendações para
aperfeiçoar o desempenho da empresa
Sistema Maquinizado
É aquele no qual se utiliza a máquina de datilografar comum, a máquina de calcular e
um formulário denominado de “Ficha Tríplice”. Esse processo é denominado de
maquinizado.
Sistema Eletrônico
É a fase atual, com a escrituração feita eletronicamente, utilizando-se os grandes
equipamentos (mainframes), e os microcomputadores como instrumentos de
trabalho.
No exercício das funções que lhe são inerentes, a Contabilidade obedece a normas
ou princípios próprios, universalmente aceitos,
que regulam procedimentos técnicos de classificação e de registros, sem os quais não
poderia alcançar os seus objetivos.
Esses procedimentos obedecem a uma rotina, previamente estabelecida, no sentido de
disciplinar toda a atividade de controle escritural contábil.
Ou Seja:
2°) para a existência legal da pessoa jurídica é necessário o registro de seu ato
constitutivo no órgão próprio – junta comercial, se o objeto da empresa for
mercantil, ou registro civil de pessoas jurídicas, se o objeto for civil
(exclusivamente prestação de serviços). É do ato de registro que deriva a
personalidade jurídica da sociedade, ou seja, esta é conseqüência da regularidade
constitutiva da pessoa jurídica;
AS CONVENÇÕES
As restrições aos princípios ( também conhecidas como convenções),
representam o complemento dos postulados e princípios, no sentido de delimitar-
lhes conceitos, atribuições e direções a seguir e de sedimentar toda a experiência e
bom senso da profissão no trato de problemas contábeis. Se os princípios norteiam a
direção a seguir, as restrições, à luz de cada situação, nos darão as especificidade e as
instruções finais para a escolha do percurso definitivo.
Direitos: valores a receber (de clientes ou não), como por exemplo as duplicatas a
receber, as contas a receber, etc;
Considerando- se que:
* Obrigações = PASSIVO
BEM ou DIREITO
ATIVO
Ativo Circulante
Ativo Realizável a Longo Prazo
Ativo Permanente
- Investimentos
- Imobilizado
Diferido
PASSIVO
Passivo Circulante
Passivo Exigível a Longo Prazo
Resultados Exercícios Futuros
Patrimônio Líquido
- Capital Social
- Reservas de Capital
- Reservas de Lucros
- Lucros ou Prejuízos Acumulados
a) Ativo Circulante:
a1) disponibilidades (Caixa, Bancos Conta movimento etc);
a2) direitos (valores a receber, tais como duplicatas); inclusive estoques, realizáveis
até o término do exercício social subseqüente, ou seja, durante o ano seguinte
àquele a que se refere o balanço;
a3) aplicações de recursos em despesas de exercício seguinte;
c) Ativo Permanente:
c1) Investimentos:
participações permanentes no capital social de outras sociedades, ou seja, o investimento
feito pela empresa ao tornar-se sócia de outra pessoa jurídica;
d) Patrimônio Líquido:
d1) a conta Capital Social ( que deve discriminar o montante subscrito e, por
dedução, a parcela ainda não realizada pelos sócios ou acionistas);
d4) Reservas de Lucros, que são as contas constituídas pela apropriação de lucros da
empresa;
d5) Lucros ou Prejuízos Acumulados, é a conta que registra os resultados
acumulados pela empresa:
- ainda não distribuídos ao titular, aos sócios ou ao acionista;
- ainda não absorvidos por lucros posteriores (no caso de prejuízos).
O resultado apurado pela empresa é medido pelo confronto entre as receitas e os custos
e despesas do período. Se positivo, o resultado será lucro; se negativo, prejuízo.
Portanto:
Receita é a renda que a empresa obtém pelas vendas de mercadorias e produtos, pela
prestação de serviços etc. (quer receba os valores a vista ou não);
Despesa é o gasto que a empresa tem com as demais “utilidades”, ou seja, os gastos
com vendas (comissões pagas a vendedores), com a administração da empresa
(aluguel, água, luz, telefone), com os juros de empréstimos bancários etc.
-Dinheiro.......... R$ 900,00
- Veículos......... R$ 1.000,00
- Bens...............R$ 200,00
- Direitos...........R$ 100,00
- Obrigações......R$ 180,00
Balanço Patrimonial
Ativo Passivo
Bens 200,00 Obrigações 180,00
Direitos 100,00
Situação líquida 120,00
Situação Patrimonial Negativa: é quando o valor do Ativo é menor que o Passivo (A<P).
Bens.............R$ 200,00
Direitos....... R$ 100,00
Obrigações..R$ 340,00
Balanço Patrimonial
Ativo Passivo
Bens 200,00 Obrigações 340,00
Direitos 100,00
Situação líquida (40,00)
Balanço Patrimonial
Ativo Passivo
Bens 200,00 Obrigações 300,00
Direitos 100,00
Situação líquida 0
Atos administrativos são aqueles praticados pelos administradores e que não afetam/
alteram o patrimônio da empresa.
Ex. emissão do aviso de férias, carta comercial,assinatura de contrato, etc.
Fatos Administrativos são aqueles que alteram o patrimônio das empresas, sendo
registrado no Ativo (bens e direitos) e no Passivo (obrigações e PL), ou ainda, nas
contas de resultado do período as (receitas e Despesas).Ex. compras, vendas impostos,
pagamentos, serviços, etc.
Permutativos são aqueles que apenas modificam os saldos das contas patrimoniais, sem
alterar o valor do patrimônio.
Ex. a empresa adquire mercadoria a vista, diminuem as disponibilidades em caixa
mas aumenta o valor de seu estoque, pela mesma importância,em decorrência da entrada
da mercadoria;
Modificativo são aqueles que efetivamente modificam o valor do patrimônio líquido. Ex.
quando a empresa paga uma despesa a vista, há uma saída de dinheiro do caixa, o
que representa uma diminuição do patrimônio, mas não há a correspondente entrada
de qualquer outro bem;
A cada novo exercício, as contas de receitas e de despesas são abertas com saldo zero, no
período de 12 meses recebem os devidos registros e no final do exercício serão
encerradas e transferidas para o resultado do exercício para levantamento da
situação do período.
REGIME DE COMPETÊNCIA
Exemplo:
A folha de pagamento (despesas com pessoal), referentes a dezembro, que foi paga em
janeiro, deverá ser registrada como despesa de dezembro (mês da competência).
A venda de mercadorias, a prazo, realizada em janeiro, mas para ser recebida em
fevereiro, deverá ser registrada como receita de janeiro que é o mês de competência da e
entrega do bem ou produto vendido.
Variações patrimoniais são todas as ações administrativas que alteram o patrimônio (bens,
direitos, obrigações e patrimônio líquido) das empresas.
Exercício:
1- João Tadeu resolveu formar uma firma individual com o Capital em dinheiro no valor
de R$ 8.000,00.
2- Adquiriu um terreno por R$ 3.000,00 com pagamento de R$ 1.000,00 em dinheiro e o
restante a prazo com aceite de notas promissórias.
3- Comprou a vista instalações para a empresa no valor de R$ 1.000,00.
4- Adquiriu uma máquina de escrever, a prazo, com aceite de duplicata, no valor de
R$ 400,00.
5- Obtenção de um empréstimo de R$ 2.000,00 no banco, com aceite de nota promissória,
sendo aberta uma conta corrente.
6- Pagamento de uma duplicata no valor de R$ 200,00, referente liquidação de parte da
compra a prazo da máquina de escrever.
7- Aumento do Capital em dinheiro no valor de R$ 2.000,00.
8- Compra a vista de mercadorias por R$ 6.000,00.
9- Venda a prazo de R$ 5.000,00 de mercadorias (preço de custo) por R$ 7.000,00 (preço
de venda), com aceite de duplicatas, sendo pago em dinheiro o valor de R$ 10,00,
referente ao frete sobre as vendas.
Preço de venda.....................................................7.000,00
(-) Preço de custo......................................................5.000,00
Lucro bruto...........................................................2.000,00
(-) Despesa de frete.................................................... 10,00
Lucro líquido........................................................1.990,00
10- Foi retido 10% do lucro líquido como reserva para futuro aumento de capital.
A estrutura do lançamento tem por alicerce o secular método das partidas dobradas,
segundo o qual todo débito corresponde a um crédito de mesmo valor.
Ou seja: em todo lançamento contábil são utilizados no mínimo duas contas – uma para o
débito e outra para o crédito do mesmo valor. Dissemos “ no mínimo” porque há inúmeros
casos em que o lançamento contém, por exemplo, uma conta a débito e duas a crédito. Mas,
neste caso, a soma das duas contas creditadas será sempre exatamente iguais ao valor
lançado na conta debitada.
O método das partidas dobradas é a razão pela qual, na Contabilidade, a soma de todos os
valores debitados é sempre igual a soma de todos os valores creditados. E é também por
isso que, no Balanço Patrimonial, o total do Ativo é sempre igual ao total do Passivo.
No ativo, classificam-se, basicamente, contas que têm SALDO DEVEDOR; no passivo,
aquelas que tem SALDO CREDOR. Há exceções, que são chamadas contas redutoras
(retificadoras). Ex. conta de depreciação acumulada é classificada no ativo, mas seu saldo
é CREDOR, porque ela reduz o valor do imobilizado ao qual se refere.
As contas de DESPESA são debitadas, as de RECEITA creditadas. Conseqüentemente, se
em determinado período a diferença entre receita e despesa for:
- Credora (receitas maior que as despesas) , o resultado será LUCRO.
- Devedora (despesas maior que as receitas), o resultado será PREJUÍZO
O título de uma conta deve expressar o significado adequado das operações nela
registradas. A importância da adequada denominação das contas decorre do fato de que
as demonstrações contábeis não são de utilização da própria empresa; são também
analisadas por auditores, instituições financeiras e, é claro, pelo Fisco. Além disso, se a
empresa for uma sociedade anônima de capital aberto (com ações negociadas na bolsa
de valores), é fundamental que suas demonstrações tenham uma linguagem precisa e,
tanto quanto possível, clara, para facilidade de seus acionistas em particular e do
mercado em geral.
O conceito da conta é atrelado a sua finalidade, que é a representação de fatos e
valores.
1.1.1.1.11
1º grau ( um dígito que indica a estrutura);
2º grau ( um dígito que indica o grupo);
3º grau ( um dígito que indica o sub grupo);
4º grau (um dígito que indica a conta título);
5º grau ( dois dígitos indicam a conta objeto do lançamento).
No ativo, as contas são dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos
nelas registrados, nos seguintes grupos:
- Ativo Circulante;
- Ativo Realizável a Longo Prazo; e
- Ativo Permanente, dividido em:
- Investimentos;
- Imobilizado; e
- Diferido.
- Passivo Circulante;
- Passivo Exigível a Longo Prazo;
- Resultado de Exercícios Futuros; e
- Patrimônio Líquido, dividido em:
- Capital Social
- Reservas de Capital
- Lucros ou Prejuízos Acumulados.
a- No Ativo Circulante
a.2- Direitos (valores a receber, tais como duplicatas), inclusive estoques, realizáveis até
o término do exercício social subseqüente (ou seja, durante o ano seguinte aquele a
que se refere o balanço);
c- Em Investimentos:
c.2- os direitos de qualquer natureza, não classificáveis no Ativo Circulante, e que não
se destinem à manutenção da atividade da empresa (ex. imóveis não destinados a
uso).
d- No Ativo Imobilizado
e- No Ativo Diferido
• ainda não distribuídos ao titular, aos sócios ou acionistas (no caso de lucros); ou
• ainda não absorvidos por lucros posteriores (no caso de prejuízos).