Regimul fiscal al tichetelor de masă

TICKET RESTAURANT®
pe suport hârtie și card

22 martie 2018
TICKET RESTAURANT®
Tichete de masă pe suport hârtie și card

 Ticket Restaurant® este un produs achiziționat de companii în vederea acordării către propriii angajați, acest tichet
încadrându-se în categoria tichetelor de masă definite prin Legea nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare, cu
modificările și completările ulterioare.

 Ticket Restaurant include atât tichetele de masă pe suport hârtie, cât și tichetele de masă pe suport electronic, acestea
putând fi utilizate numai pentru achitarea mesei sau pentru achiziționarea de produse alimentare din unitățile prevăzute de
lege.

 Prezentarea acoperă principalele considerente fiscale în legătură cu acordarea angajaților acestor tichete în baza
prevederilor Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal (“CF”), în vigoare în prezent.

 Având în vedere că în funcție de categoriile de persoane care ar putea beneficia de Ticket Restaurant acestea ar
putea fi scutite de impozitul pe venitul salarial la nivelul angajatului, pentru a se asigura aplicarea tratamentului
fiscal corect, se recomandă o analiză de la caz la caz înaintea acordării acestui produs.
TICKET RESTAURANT®
Tratament fiscal la nivelul angajatorului

CONTRIBUȚII SOCIALE
DEDUCTIBILITATE
OBLIGATORII

 Contravaloarea tichetelor de masă acordate  Angajatorul nu datorează contribuții sociale

angajaților proprii în condițiile legii (în limita unui obligatorii pentru tichetele de masă acordate
tichet pe zi lucrată în unitate pentru fiecare angajaților proprii în condițiile legii (art. 142 lit.
angajat) este deductibilă la calculul impozitului r) și art. 2204 alin. (2) din CF).
pe profit (art. 25 alin. (3) lit. c) din CF),
respectiv la calculul venitului net anual din
activități independente determinate în sistem
real, de ex. în cazul PFA (art. 68 alin. (5) lit. e)
din CF).
TICKET RESTAURANT®
Tratament fiscal la nivelul angajatului

CONTRIBUȚII SOCIALE
IMPOZIT PE VENIT
OBLIGATORII

 Tichetele de masă acordate angajaților proprii în condițiile  Angajații nu datorează contribuții de asigurări
legii sunt supuse impozitului pe venit în prezent în cota de sociale pentru tichetele de masă acordate de
10% (art. 76 alin. (3) lit. h) din CF). angajator în condițiile legii (art. 142 lit. r) și 157
 Veniturile din salarii și cele asimilate salariilor prevăzute la art. alin. (2) din CF).
76 alin. (1)-(3) din CF (inclusiv tichetele de masă acordate
potrivit legii) pot fi scutite de la plata impozitului pe venit în
condițiile prevăzute la art. 60 din CF și a legislatiei conexe
când sunt acordate următoarelor categorii de persoane :
- persoane fizice cu handicap grav sau accentuat;
- persoane fizice în legătură cu activități de creare de
programe pentru calculator;
- persoane fizice pentru activități de cercetare – dezvoltare și
inovare;
- persoane fizice în legătură cu contracte individuale de
muncă încheiate pe o perioadă de 12 luni cu persoane
juridice ce desfășoară activități sezoniere; și
- în perioada 1 ianuarie 2019 – 31 decembrie 2028, persoane
fizice angajate în sectorul construcțiilor.
 Se recomandă o analiză de la caz la caz pentru a se determina
tratamentul fiscal aplicabil (impozabil vs. scutit).
CONTACT DESPRE TAXHOUSE
Taxhouse a fost fondată în 2006 în contextul necesității locale și
TAXHOUSE SRL internaționale de independență și specializare, date fiind cerințele stricte
de obiectivitate aplicabile firmelor tradiționale de audit, de către diverse
Adresa: Strada Popa Savu nr. 79-81, Cladirea Monolit, Etaj 1 organisme de reglementare internaționale.
Sector 1, 011432, Bucuresti, Romania
Taxhouse oferă clienților săi acces direct la echipa sa locală de experți
fiscali, precum și la cei peste 2000 de experți fiscali din echipa globală
Email: office@taxhouse.ro Taxand din aproape 50 de țări, dispunând astfel de o bază comună de
expertiză la nivel internațional, de soluții fiscale inovatoare în ceea ce
Tel: +40 21 316 06 45 / 46 / 47 privește tranzacțiile transfrontaliere, precum și de oportunități de
planificare fiscală, astfel încât să poată să ofere consultanță rapidă și
Fax: +40 21 316 06 48 riguroasă cu privire la tranzacții internaționale.

Website: www.taxhouse.ro / www.taxand.com
Taxand este cea mai mare organizație independentă de consultanți fiscali,
care oferă servicii fiscale de înalt nivel la nivel global. Taxand a fost
fondată în anul 2005, ca răspuns la creșterea mondială a necesității de
servicii fiscale independente, și a crescut exponențial de la înființare.
Profesioniștii Taxand cooperează strâns cu clienții lor pentru optimizarea
afacerilor acestora, prin anticiparea, măsurarea și managementul soluțiilor
fiscale legate de operațiunile lor zilnice și de deciziile strategice. Taxand
Romania oferă servicii integrate, specializate și independente de
consultanță fiscală internațională. Pentru mai multe informații vizitați
pagina www.taxand.com.

© Copyright Taxhouse 2019

Sediul social: Str. Popa Savu nr. 79-81, etaj 1, Sector 1, 011432,
Bucuresti, Romania

Telefon: +40 21 316 06 45 ; Fax: +40 21 316 06 48

Web: www.taxhouse.ro / www.taxand.com