MODIFICĂRI FISCALE 2017.

ÎNCHIDEREA PE NOUL COD FISCAL

Gabriel JINGA
Conf. univ. dr. Catedra de Contabilitate
si Audit - ASE Bucuresti
gabriel.jinga@cig.ase.ro
AGENDA

Partea I. Noutati fiscale 2017

OG 3/2017, OG 84/2016, Legea 227/2005, Legea
170/2016
Impozit pe profit
Impozit pe venit (salarii, dividende, transfer imobile)
TVA
Micro
Impozitul specific (activitate hotel, restaurant, baruri)
Alte modificări
Înregistrare nerezidenți prin plătitorii de venit
Scutire programatori. Restrângere arie activități / Extindere
nr. persoane beneficiare

Partea II. Închiderea pe Noul Cod fiscal 2

IMPOZIT PE PROFIT

3
IMPOZIT PE PROFIT 01 02 03 04 05 06 2017

Scutirea de impozit a profitului reinvestit (OUG 84)

 Prelungire aplicabilitate. Fără termen limită.

 Pe lângă investițiile în mașini, utilaje și instalații de lucru (subgrupa 2.1 din

Catalog), eligibile sunt și investițiile în
 (din 2016) calculatoare și periferice, mașini și aparate de casă, de control și de
facturare (subgrupa 2.2.9 din Catalog), precum și
 (din 2016) programe informatice.
 (din 2017) dreptul de utilizare a programelor informatice

Scutirea de impozit pe profit pentru centrele de cercetare-dezvoltare (OUG 3)

 Se introduce scutirea de impozit pe profit în primii 10 ani de activitate
pentru contribuabilii care desfășoară exclusiv activitate de inovare,
cercetare-dezvoltare, precum și activități conexe acesteia

4
IMPOZIT PE PROFIT 01 02 03 04 05 06 2017

 Cheltuieli pentru sprijinirea învăţământului profesional şi tehnic:

 Sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului

fiscal cheltuielile efectuate pentru organizarea şi desfăşurarea
învăţământului profesional şi tehnic, potrivit reglementărilor
legale din domeniul educației

 mijloacele fixe deţinute şi utilizate pentru organizarea şi

desfăşurarea învăţământului profesional şi tehnic

 investiţiile efectuate pentru organizarea şi desfăşurarea

învăţământului profesional şi tehnic

5
IMPOZIT PE VENITUL MICRO

6
IMPOZIT PE VENITUL MICRO 01 02 03 04 05 06 2017
OUG 84/2016

Modificare condiție capital

VARIANTA 2016
 fără obligatie de a fi micro dacă la înființare CS > 25.000 EUR

VARIANTA 2017
 fără obligatie de a fi micro dacă la înființare CS > 45.000 RON
 Cei care au avut >25.000 EUR pot reduce până la 45.000 RON
 pot opta pentru Imp Profit și cei care au subscris ulterior un capital social
de cel puțin 45.000 RON
 Trecerea se face din trimestrul în care îndeplinesc condiția de capital,
luând în calcul VT si CH realizate începând cu trimestrul respectiv.

7
IMPOZIT PE VENITUL MICRO 01 02 03 04 05 06 2017
OUG 3/2017

Modificare cotă
 Se reduce cota aplicabilă microîntreprinderilor cu un salariat.
Astfel, de la intrarea în vigoare a Ordonanței (6.01.2017) vom
avea:
 3% pentru microîntreprinderile care nu au niciun salariat;
 1% pentru microîntreprinderile cu unul (anterior, 2%) sau mai mulți
salariați

Modificare plafon
 Plafon mărit de la 100.000 euro la 500.000 euro
 Pentru 2017, PJ române plătitoare de impozit pe profit care la
31 dec 2016 îndeplinesc condițiile pentru a se încadra în categoria
micro:
 sunt obligate să aplice impozit micro cu 1 februarie 2017
 010 până pe 25 februarie 2017
 depun declarația de impozit pe profit (101) aferentă perioadei 1-31 8
ianuarie 2017 până pe 25 februarie 2017
IMPOZIT PE VENITUL MICRO 01 02 03 04 05 06 2017
OUG 3/2017

Modificare plafon
Plafon mărit de la 100.000 euro la 500.000 euro

2016 2017
CA (EUR)
<=500.000

101 -> 25.02

010 -> 25.02

>100.000
<=100.000 010 -> 31.03

9
31.dec 31.ian
IMPOZIT PE VENITUL MICRO 01 02 03 04 05 06 2017
OUG 3/2017

Modificare plafon
Art. 48 alin. (7) - pentru 2017, PJ române plătitoare de impozit pe
profit care la 31 dec 2016 îndeplinesc condițiile art. 47
 Venituri, altele decât din activit exceptate (ex. asigurări, bănci, jocuri de
noroc)
 > 80% venituri din alte activit decât consult/mng.
 Venituri sub 500.000 eur
sunt obligate să aplice impozit micro cu 1 februarie 2017.

10
IMPOZIT PE VENITUL MICRO 01 02 03 04 05 06 2017
OUG 3/2017

MICRO 1% VS MICRO 3%
Total
Salariul minim 1,450 lunar Total anual

Contributii Sociale 232 334

Impozit pe salarii 195
Total taxe salarii 427 334 760 9,125

MICRO
Pct. de
Cifra de afaceri 456,200 echilibru
3% 13,686
1% 4,562
diferenta 9,125
11
IMPOZIT PE VENITUL MICRO 01 02 03 04 05 06 2017
OUG 3/2017

MICRO VS Impozit pe profit

Micro 1% Micro 3%

Cifra de afaceri 100,000 100,000

Rata profit 6.25% 18.75%

Profit 6,250 18,750

Impozit profit 16% 1,000 3,000

Impozit micro 1,000 3,000

Diferenta 0 0

12
IMPOZITUL SPECIFIC TURISM, RESTAURANTE ȘI
ALIMENTAȚIE PUBLICĂ

13
IMPOZITUL SPECIFIC 01 02 03 04 05 06 2017
Legea 170/2016

Contribuabili cărora li se aplică impozitul specific

PJ române care îndeplinesc cumulativ următoarele condiții, la finele anului precedent

celui pentru care se datorează impozitul:
1.Sunt plătitoare de impozit pe profit (nu micro, nu PFA)
2.Obțin
venituri din desfășurarea uneia sau a mai multor activități corespunzătoare
următoarelor coduri CAEN:
 5510 - „Hoteluri și alte facilități de cazare similare”;
 5520 - „Facilități de cazare pentru vacanțe și perioade de scurtă durată”;
 5530 - „Parcuri pentru rulote, campinguri și tabere”;
 5590 - „Alte servicii de cazare”;
 5610 - „Restaurante”;
 5621 - „Activități de alimentație (catering) pentru evenimente”;
 5629 - „Alte servicii de alimentație n.c.a.”;
 5630 - „Baruri și alte activități de servire a băuturilor”.
3.Nu se află în lichidare, potrivit legii.

14
IMPOZITUL SPECIFIC 01 02 03 04 05 06 2017
Legea 170/2016
Reguli pentru determinarea impozitului specific
Se taxează doar activitățile eligibile, activitățile neeligibile fiind
impozitate cu impozit pe profit (cf. intențiilor, nu reiese însă clar din lege)
Se determină pentru fiecare unitate, pe baza formulelor de calcul prevăzute
în anexele 1-3 din lege, pe baza unor elemente precum:
 coef. sezonalitate, rang localitate, suprafața locației – caz restaurante și alte
unități de alimentație publică
Excepție! unitățile ambulante aplică un impozit anual fix de 1.500 lei/unitate
 Tip unitate de cazare, rang localitate și categ. de clasificare – caz unități de
cazare.
În caz de mai multe activități din cele eligibile impozitul specific se
însumează.
Excepție! Cei care prestează atât activități de cazare, dar și de alimentație
publică de tip restaurant/bar (inclusiv complexe hoteliere) determină impozitul
specific potrivit formulei aplicabile unităților de cazare.
În caz de schimbări (ex. începere/încetare activități, modificare suprafețe
alocate, nouă clasificare, nr. locuri cazare) impozitul specific se recalculează 15
proporțional începând cu semestrul următor (numar zile de activitate/365)??.
IMPOZITUL SPECIFIC 01 02 03 04 05 06 2017
Legea 170/2016

Perioada de aplicare a impozitului specific

Cu titlu general, impozitul specific se va aplica:
Începând cu anul fiscal 2017, pentru entitățile care la 31 decembrie
îndeplinesc cumulativ condițiile mai sus menționate (primul an de referință va
fi 2016);
Din anul fiscal următor înființării, pentru entitățile care se înființează
(inclusiv urmare a unei reorganizări). De exemplu, entitățile înființate în 2017
vor datora impozit specific începând cu 2018.

Impozitul specific nu se mai aplică din anul următor celui în care condițiile
nu mai sunt îndeplinite.
Când un contribuabil încetează să mai existe în cursul unui an fiscal,
perioada impozabilă este perioada din anul calendaristic pentru care
contribuabilul a existat.
Impozitul specific se va înscrie în Registrul de evidență fiscală.
16
Pierderea fiscală realizată anterior aplicării impozitului specific va putea fi
recuperată după revenirea la impozit pe profit, în limita celor 7 ani (!?)
IMPOZITUL SPECIFIC 01 02 03 04 05 06 2017
Legea 170/2016

Aspecte declarative
Declararea și plata impozitului specific se efectuează semestrial, până
la data de 25 (inclusiv) a lunii următoare semestrului pentru care se
efectuează plata (i.e. primul termen pentru declarare și plată va fi 25
iulie 2017).

Aplicarea impozitului specific se va comunica autorităților fiscale

până la 31 martie (inclusiv) a anului pentru care se plătește impozitul
specific (i.e. 31 martie 2017, pentru entitățile care îndeplinesc
condițiile la 31 decembrie 2016). Formularul 010

Norme vor fi elaborate în termen de 90 de zile de la data publicării

legii în Monitorul Oficial. 14 octombrie --> 14 ianuarie (!?). 17
IMPOZIT PE VENIT

18
IMPOZIT PE SALARII 01 02 03 04 05 06 2017
OUG 84/2016

Stock option plan

VARIANTA 2016
 stock option plan – un program inițiat în cadrul unei persoane juridice ale
cărei valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piațã reglementatã
sau tranzacționate în cadrul unui sistem alternativ de tranzacționare, prin
care se acordă angajaților, administratorilor și/sau directorilor acesteia sau
ai persoanelor juridice afiliate ei, dreptul de a achiziționa la un preț
preferențial sau de a primi cu titlu gratuit, un număr determinat de valori
mobiliare emise de entitatea respectivã.
VARIANTA 2017
 stock option plan - un program iniţiat în cadrul unei persoane juridice ……,
prin care se acordă angajaţilor, administratorilor şi/sau directorilor acesteia
sau ai persoanelor juridice afiliate ei, dreptul de a achiziţiona la un preţ
preferenţial sau de a primi cu titlu gratuit un număr determinat de titluri de
participare, emise de entitatea respectivă.
19
IMPOZIT PE SALARII 01 02 03 04 05 06 2017
HG 1/2017

Salariul minim
Începând cu 1 februarie 2017, salariul de bază minim brut pe
țară este de 1.450 lei lunar, neincluzând sporuri și alte adaosuri,
pentru un program complet de lucru de 166 de ore, în medie, pe
lună.

Câștigul salarial mediu brut

3.131 lei, conform lege BASS 2017

20
IMPOZIT PE SALARII 01 02 03 04 05 06 2017
OUG 3/2017

Nouă scutire
scutire pentru activități sezoniere (prev la art. 1 al Legii 170/2016
privind impozitul specific), pe bază de CIM încheiat pe 12 luni
Abonamente medicale
Se acordă deducere din baza de calcul a impozitului pe salarii la
unitatea unde salariatul are funcția de bază pentru contravaloarea
abonamentelor medicale, suportate de angajați.
 se acordă în limita a 400 euro/an. În limita plafonului de 400 euro/an
intră sumele cumulate reprezentând atât asigurările voluntare de
sănătate, cât și serviciile medicale suportate de salariați
Eliminare plafoane CAS / CASS (Plafon 3131*5=15.655)
Eliminare plafonare CAS / CASS (individ și societate) începând cu
veniturile aferente lunii februarie 2017.
 în ianuarie 2017 a funcționat plafonarea bazei atât pentru CAS, cât și
pentru CASS, în timp ce, din februarie 2017, veniturile din salarii și
asimilate salariilor se vor impozita neplafonat atât cu CAS, cât și cu
21
CASS.
 Plafon CASS pentru angajator se aplica diferit de plafon CAS
IMPOZIT PE SALARII 01 02 03 04 05 06 2017
OMF 2.903/2016
Ordin nou scutire programatori
Ordinul aduce modificări importante, dintre care menționăm:
este definită activitatea de creare de programe pe calculator ca
fiind prestarea efectivă a uneia din activitățile de creare de programe pentru
calculator corespunzătoare anumitor ocupații (menționate în anexa la
ordin, precum: administrator baze de date, programator, s.a.) în scopul
realizării unui produs final sau a unei componente a unui produs final,
destinat comercializării.
!!!Nu mai este necesar să fie generate în prealabil venituri din
activitatea de creare de programe pentru calculator de minim
10.000 USD / fiecare angajat care beneficiază de scutire, ci doar să
existe astfel de venituri în anul anterior aplicării scutirii.
exceptare de la îndeplinirea condiției de a realiza în prealabil venituri:
 societățile nou-înființate, pentru anul înființării și pentru anul următor;
 societățile care au făcut în cursul anului obiectul unei reorganizări, pentru anul în
care s-a produs operațiunea de reorganizare.
nu mai se solicită copii legalizate după CIM, diploma de studii, foaia
matricolă sau, după caz, suplimentul la diplomă - suficiente copii „conform22
cu originalul”.
Prevederile noului ordin se aplică începând cu veniturile aferente lunii
IMPOZIT PE VENIT 01 02 03 04 05 06 2017
OUG 3/2017

Impozit pe venit transfer imobile

valoarea tranzacției este:
 ≤ 450.000 lei, venitul este neimpozabil
 > 450.000 lei, venitul este impozitat cu 3% pentru ce depășește 450.000
lei
Anterior nu era prevăzut un plafon neimpozabil, ci impunere diferențiată în
funcție de valoarea tranzacției şi data dobândirii imobil.
seaplică pentru tranzacțiile încheiate începând cu 1 februarie
2017.

Venituri din investiții / alte surse

reintrodusă exceptarea de la plata CASS a veniturilor din
investiții / alte surse pentru persoanele care obțin și venituri din
de ex. activități dep/indep, pensii, etc., respectiv (nou, de la 2017)
venituri din drepturi de proprietate intelectuală.
23
REGIM IMPOZITARE DIVIDENDE

2015 16% (+ 5,5%, fără alte vt dep/indep)

2016 5% (+ 5,5%, fără alte vt dep/indep)

2017 5% + 5,5% *doar la ianuarie

• CASS-ul este plafonat la 5*12*CSMB. În baza impozabilă

plafonată intră împreună cu alte venituri non-salariale

• OUG 3/2017 elimină CASS la investiții din februarie 2017.

24
PLAFONARE GENERALA CASS 01 02 03 04 05 06 2017
Lege 227/2015 și OUG 3/2017

 Se introduce o plafonare generală care se aplică unei baze

impozabile anuale formată din o suma de venituri:
 venituri din activităţi independente
Feb- dec

 venituri din chirii

Ianuarie

 venituri din activităţi agricole, silvicultură, piscicultură

 venituri din asocierea cu o persoană juridică
 venituri din investiţii
 venituri din alte surse.

 Plafonarea este atât inferioară (12 * salariul minim brut pe

țară), dar și superioară (12 * 5 * câștigul salariul mediu brut).
Organul fiscal stabileste prin Decizie sume de plată/de rambursat, după
caz.

25
TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ

26
TVA 01 02 03 04 05 06 2017
OUG 84/2016

Drepturi noi la reactivare cod anulat

Sancțiunile impuse contribuabililor cu cod anulat/inactivi și cumpărătorilor devin
temporare.
Pt. furnizor (anterior cu cod anulat/inactiv)
 refacturare cu TVA către clienți vânzări realizate în perioada cu cod anulat
 recuperare TVA plătită statului necolectat de la clienți
 Nu se înscriu în Decont

 pentru cumpărările aferente vânzărilor efectuate în perioada în care

contribuabilii au codul anulat să poată deduce TVA după reînregistrare
 Inactivii/cei care au cumpărat de la inactivi pot deduce cheltuielile aferente
la calculul IP la reactivare:
 Din trimestrul reactivării, pentru anul în curs
 Pe 101 rectificativ, pentru anii precedenți.

Pt. beneficiar
 drept de deducere pentru achiziții, pe baza facturii (re)emise de furnizor, în primul
decont de la reactivare. 27
Măsura repune în drepturi contribuabilii ce și-au redobândit codul de TVA și le acordă
beneficiile pierdute în perioada aferentă anulării codului.
TVA 01 02 03 04 05 06 2017
OUG 84/2016

Mod ajustare TVA bunuri de capital

 ajustări anuală în loc de ajustare unică (infringement)
 Anual, o cincime/o douăzecime din taxa aferenta bunului de capital, în loc de o
ajustare one-off.
Exemple:
 Bun imobil închiriat în scutire după o perioadă de la achiziția cu TVA.
 Bunuri imobile aflate în patrimoniul unor contribuabili cărora li s-a anulat
codul.
 Rămâne one-off în caz de vânzare în scutire sau în caz de trecere la regim
de mică întreprindere.
 Prima operațiune cu drept - avantaj de cash-flow pe termen lung pentru
contribuabil
 Noile prevederi se aplică și bunurilor de capital aflate în perioada de
ajustare la 1 ianuarie 2017, pentru situațiile care intervin după această dată.
 Dezavantajați cei care reactivează codul după 2017 / au alocat bunurile în op.
fără drept 28

Notă! Se pune întrebarea în ce măsură pot beneficia de această măsură și cei

care au suferit ajustări one-off în trecut.
MODIFICĂRI COD FISCAL 01 02 03 04 05 06 2017
Lege 227/2015

Implicatii schimbare cota

Regula – cota aplicabilă este cea de la data prestării/livrării

Bunuri
 Livrare în decembrie 2016, facturare în ianuarie 2017 - se aplica
20%
 Facturare in decembrie 2016, livrare in ianuarie 2017 – in
decembrie 2016 se aplica 20% si in ianuarie 2017 se face
regularizare, respectiv se storneaza cu 20% si se fact cu 19%.
 Avans facturat in decembrie 2016, livrare in ianuarie 2017 – in
decembrie 2016 se aplica 20% si în ianuarie 2017 se face
regularizare, respectiv se storneaza cu 20% si se fact cu 19%.
 Retururi. Factura de retur emisă în 2017 pentru livrări din 2016
– se aplica 20%.
 Discounturi. Factura emisă în 2017 pentru livrări din 2016 – se 29
aplică 20%
MODIFICĂRI COD FISCAL 01 02 03 04 05 06 2017
Lege 227/2015

Implicatii schimbare cota

Servicii
Provocare: determinarea datei prestării pe baza conventiilor TVA.
(art. 281 Cod nou / art. 143^1 Cod vechi)
Categorie Exemple servicii Criteriu Data prestarii Articol Cod
Închiriere, leasing, concesionare, arendare de
Chirii – bunuri, acordare cu plată pe o anumită perioadă data din contract
regăsirea în listă 281.(9)
leasing a unor drepturi reale (ex. uzufruct, superficie) pentru plată
asupra unui bun imobil
Prestările de servicii cu decontări sau plăţi
Continue cu succesive, de ex. serviciile de construcţii-montaj, data raportului /
raport/acceptanta 281.(7)
livrabile consultanţă, cercetare, expertiză şi alte servicii acceptantei
similare.
data din contract
Livrările de gaze naturale, de apă, serviciile de
Continue pentru plata /
telefonie, livrările de energie electrică şi altele - 281.(8)
fără livrabile data emiterii unei
asemenea.
facturi
Altele
data finalizării
(regula - -
serviciului 30
281.(12)
generală)
MODIFICĂRI COD FISCAL 01 02 03 04 05 06 2017
Lege 227/2015

Implicatii schimbare cota

1. Servicii închiriere, leasing

Data prestării: data prevăzută în contract pentru plată

Exemple:
 Factura emisă în ianuarie 2017 pentru chirie aferentă dec. 2016:
 Termen de plata prevazut in contract, decembrie 2016 – se aplica 20%
 Termen de plata prevazut in contract, ianuarie 2017 – se aplica 19%
 Factura emisă în dec. 2016 pentru chirie aferentă ianuarie 2017:
 Termen de plata prevazut in contract, decembrie 2016 – se aplica 20%
 Termen de plata prevazut in contract, ianuarie 2017 – se face
regularizare, respectiv se stornează cu 20% si se factureaza cu 19%.

31
MODIFICĂRI COD FISCAL 01 02 03 04 05 06 2017
Lege 227/2015

Implicatii schimbare cota

2. Servicii continue cu livrabile
Data prestării: data raportului / data acceptantei
 Factura emisă în ian. 2017 pentru servicii prestate în dec. 2016:
1. Raport de activitate acceptat de beneficiar în dec. 2016 – se aplică 20%
2. Raport de activitate acceptat de beneficiar in ian. 2017 – se aplică 19%
 Factura emisă în dec. 2016 pentru raport acceptat în ian. 2017 –
în dec. 2016 se aplică 20% și în ian. 2017 se face regularizare,
respectiv se stornează cu 20% și se facturează cu 19%

3. Servicii continue fără livrabile

Data prestării: data prevăzută în contract pentru plata / data emiterii unei
facturi (oricare intervine mai devreme)
 Factură în ianuarie 2017 pentru servicii prestate în decembrie
2016 – se aplica 19%
32
 Factură în decembrie 2016 pentru servicii prestate in ianuarie
2017 – se aplica 20% si nu se face regularizare
MODIFICĂRI COD FISCAL 01 02 03 04 05 06 2017
Lege 227/2015

Implicatii schimbare cota

4. Alte tipuri de servicii neregasite (regula generala)

Data prestării: data finalizării serviciului
Exemple:
 Factura emisa in ianuarie 2017 pentru servicii prestate in
decembrie 2016 – se aplica 20%
 Factura emisa in decembrie 2016 pentru servicii prestate in
ianuarie 2017 – in decembrie 2016 se aplica 20% si in ianuarie
2017 se face regularizare, respectiv se storneaza cu 20% si se
factureaza cu 19%

33
TVA 01 02 03 04 05 06 2017
OUG 84/2016

Regim special de TVA pentru agricultori

 Regim opțional pentru PF, PFA, ÎI, ÎF care realizează activități de producție
agricolă sau prestează servicii agricole (ref. agricultorii)
 Agricultorii:
 nu deduc TVA pentru achiziții, nu colectează TVA pentru livrări, indiferent de CA
realizată și
 nu țin niciun fel de evidențe în scopuri de TVA (cu excepția LIC/AIC).
 Sunt compensați de clienți în procent forfetar de 1% (2017), 4% (2018), 8% (din
2019) pentru taxa aferentă achizițiilor. Clienții pot deduce compensația ca orice altă
TVA deductibilă.
 Emit factură cu mențiune la regim special și procentul de compensare
 registru special cu agricultorii în regim special; cumpărătorii vor menționa
achizițiile într-o evidență distinctă.
 Cei care în prezent sunt înregistrați în scopuri de TVA pot renunța în
favoarea aplicării regimului special pentru agricultori.
 rămân să se înregistreze în scopuri de TVA doar agricultorii care desfășoară 34
și alte activități dacă din acele activități depășesc plafonul de 220.000 de
lei
ALTE MODIFICĂRI

35
ALTE MODIFICĂRI DE COD FISCAL01 02 03 04 05 06 2017

Alte modificări legate de Codul fiscal

 Eliminare supraacciza la carburanți

 Eliminare impozitul pe construcții

 abrogare ROI - ‘în prezent există alte pârghii, mai eficiente, pentru
prevenirea evaziunii fiscale’
 Suspendare 392A, 392B

 Abrogare 088

36
ÎNREGISTRARE NEREZIDENȚI 01 02 03 04 05 06 2017

Context
 Începând cu 2017, Declarația informativă privind impozitul reținut la
sursă/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenți a fost numerotată
(ref. Formularul 207), urmând a fi depusă doar în format electronic (anterior
se depunea în format fizic).
 207 are rubrică pt CIF nerezident; presupune ca nerezidenții pentru care s-a
calculat impozit ori pentru care s-a aplicat o scutire a venitului să fi fost în
prealabil înregistrați fiscal.
 Fără validare => imposibilitatea depunerii 207 în termen (28 febr).
Nedepunerea declarațiilor informative se sancționează cu amendă:
 de la 12.000 lei la 14.000 lei pentru contribuabili mijlocii și mari și
 de la 2.000 lei la 3.500 lei, pentru celelalte PJ și PF.
!!! sancțiune strict pentru nedepunere, nu și pentru declarare incorectă
(formularul 207 este prevăzut cu bifă pentru rectificativă).

37
 In 2016 ultima versiune de dclaratie s-a validat fara CIF
ÎNREGISTRARE NEREZIDENȚI 01 02 03 04 05 06 2017

Obligația prevăzută de lege

 Potrivit CPF orice persoană sau entitate care este subiect într-un raport
juridic fiscal se înregistrează fiscal primind un cod de identificare fiscală.

 În cazul nerezidenților care obțin din România numai venituri supuse

regulilor de impunere la sursă, înregistrarea fiscală se poate realiza în urma
solicitării plătitorului de venit (fără a vorbi însă de o obligație a acestuia).

 Deși aceste aspecte nu sunt tocmai de dată recentă în legislație, abia în 2016
– 2017, apar constrângeri indirecte care obligă la conformare:
1. Probabila, in viitor, validarea CIF-urilor nerezidenților în scopul
depunerii declarației.
2. Condiționarea eliberării certificatelor privind atestarea impozitului plătit
în România de nerezidenți de înregistrarea prealabilă a nerezidentului în38
România.
ÎNREGISTRARE NEREZIDENȚI 01 02 03 04 05 06 2017

Procedura de înregistrare

Prin depunere, la organul competent al plătitorului de venit:

 015 pentru nerezidenţi PJ
 030 pentru nerezidenţi PF (care nu deţin CNP)
Se vor anexa acte doveditoare ale calităţii de plătitor de venit cu regim de
reţinere la sursă (ex. contracte de prestări servicii, certificate
constatatoare ReCom, etc.).
Organul fiscal central eliberează certificatul de înregistrare fiscală, în termen
de 10 zile de la data depunerii declarației ori a cererii.

39