Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
AUDITUL PERFORMANȚEI
1
d) directorul și directorul adjunct al structurii de specialitate teritoriale.
8) Care sunt fazele care se parcurg în planificarea unei misiuni de audit al performanței?
a) elaborarea planului de audit al performanței;
b) planificarea funcțională și planificarea strategică;
c) planificarea strategică și planificarea operaţională;
d) planificarea strategică și planificarea managerială.
10) Rezultatele şedinţei de dezbatere în urma analizării problemelor din cadrul grupului de
dezbatere (procedură utilizată în auditul performanţei) se consemnază în unul din următoarele
documente:
a) document de lucru;
b) planul de audit al performanței;
c) raport de audit al performanței;
d) notă de relații.
2
11) Documentarea în auditul performanţei începe printr-o şedinţă de deschidere la entitatea
auditată, la care pot să participe:
a) şeful departamentului/directorul din cadrul departamentului sau directorul/directorul
adjunct al camerei de conturi şi conducerea entităţii auditate;
b) şeful departamentului/directorul din cadrul departamentului sau directorul/directorul
adjunct al camerei de conturi, conducerea entităţii auditate și specialiști din cadrul entității;
c) şeful departamentului/directorul din cadrul departamentului sau directorul/directorul
adjunct al camerei de conturi, după caz, echipa de audit şi conducerea entităţii auditate;
d) şeful departamentului/directorul din cadrul departamentului sau directorul/directorul
adjunct al camerei de conturi, conducerea entităţii auditate și cadre universitare, cercetători.
12) În cazul auditului performanţei se poate folosi ca metodă de obţinere a probelor de audit:
a) eșantionarea statistică;
b) eșantionarea statistică sau nestatistică;
c) eșantionarea nestatistică;
d) nu se utilizează eșantionarea.
3
a) doar de către auditorii publici externi care au efectuat auditul;
b) de către auditorii publici externi care au efectuat auditul și reprezentanții legali ai
entității;
c) de auditorii publici externi care au efectuat auditul și în unele situații de reprezentanții
legali ai entității;
d) de auditorii publici externi care au efectuat auditul, persoanele care au participat la
grupurile de lucru și reprezentanții legali ai entității.
18) Obiecțiunile formulate de conducerea entității auditate aferente aspectelor reținute prin
raportul de audit al performanţei sunt analizate:
a) de către auditorii publici externi care au efectuat auditul;
b) de către conducerea structurii de specialitate care a efectuat auditul;
c) de către auditorii publici externi și conducerea structurii de specialitate;
d) nu pot fi depuse obiecțiuni la raportul de audit.
22) În efectuarea acțiunilor de audit al performanței, auditorii publici externi vor evalua
sistemul de control intern pe acele componente care sunt responsabile de:
a) asigurarea economicității programelor, proiectelor, proceselor sau activităților în
vederea identificării vulnerabilităților și a eventualelor zone de risc;
b) asigurarea eficienței și eficacității programelor, proiectelor, proceselor sau activităților
în vederea identificării vulnerabilităților și a eventualelor zone de risc;
c) asigurarea economicității, eficienței și eficacității programelor, proiectelor, proceselor
sau activităților în vederea identificării vulnerabilităților și a eventualelor zone de risc;
4
d) nu se evaluează sistemul intern pe nici o componentă.
5
c) notă de conciliere în care se vor detalia toate aspectele;
d) notă de constatare.
30) Revizuirea documentelor de lucru în cazul auditului performanței când echipa de audit
este formată din doi sau mai mulți auditori publici externi se realizează astfel:
a) de către director;
b) de către şeful de echipă;
c) șeful de serviciu, directorul adjunct al camerei de conturi sau directorul din cadrul
departamentului;
d) de către director și șeful departamentului.
6
c) eficienţa economică a programului/proiectului/procesului și a activităţii auditate;
d) eficienţa și eficacitatea programului/proiectului/procesului și a activităţii auditate.
34) Criteriile de audit sunt alese de auditorii publici externi şi trebuie să îndeplinească
următoarele caracteristici:
a) să fie de încredere, obiective, comparabile și acceptabile, pentru a corespunde
obiectivelor auditului performanței;
b) să fie obiective, relevante, inteligibile, comparabile și acceptabile, pentru a corespunde
obiectivelor auditului performanței;
c) să fie de încredere, obiective, relevante, inteligibile, comparabile, exhaustive și
acceptabile, pentru a corespunde obiectivelor auditului performanței;
d) să fie alese astfel încât să conducă la atingerea obiectivelor auditului.
38) Probele de audit în auditul performanței sunt utilizate de echipa de audit pentru:
a) susţinerea constatărilor și concluziilor în rapoartele de audit al performanţei;
b) susţinerea constatărilor, concluziilor şi recomandărilor cuprinse în rapoartele de audit al
performanţei;
c) susţinerea concluziilor şi recomandărilor cuprinse în rapoartele de audit al performanţei;
d) susţinerea recomandărilor cuprinse în rapoartele de audit al performanţei.
39) În auditul performanței pentru obţinerea de date şi informaţii cât mai corecte se pot
utiliza următoarele metode:
7
a) studii, interviuri şi analize ale documentelor scrise;
b) studii, interviuri și observaţii ale documentelor scrise;
c) studii, interviuri, observaţii şi analize ale documentelor scrise;
d) este suficientă o singură metodă.
40) În auditul performanței probele obţinute, de fapt "ceea ce este", sunt evaluate de
auditorii publici externi pe baza criteriilor de audit definite în prealabil, respectiv comparate cu:
a) "ceea ce a fost";
b) "ceea ce urmeză de realizat";
c) "ceea ce ar fi trebuit să fie";
d) "ceea ce s-a constatat".
41) Probele de audit utilizate de auditorii publici externi în auditul performanței, sunt:
a) numai cele obţinute direct de ei;
b) cele obţinute direct de ei şi cele furnizate de entitatea auditată;
c) cele obţinute direct de ei şi cele furnizate de entitatea auditată sau de terţe părţi;
d) numai cele furnizate de entitate.
43) Gradul de adecvare al probelor de audit (calitatea probelor de audit necesare) în cadrul
auditul performanței, este stabilit de auditorii publici externi ţinând cont de:
a) relevanţa acestora pentru susţinerea constatărilor şi concluziilor auditului performanţei;
b) gradul de încredere al acestora pentru susţinerea constatărilor şi concluziilor auditului
performanţei;
c) relevanţa şi de gradul de încredere al acestora pentru susţinerea constatărilor şi
concluziilor auditului performanţei;
d) calitatea acestor probe.
44) În cazul auditul performanței gradul de suficienţă şi cel de adecvare al probelor de audit
este stabilit de către:
a) auditorii publici externi și directori pe baza raționamentului profesional;
b) directorii și directorii adjuncți;
c) auditorii publici externi pe baza raţionamentului profesional;
d) șeful departamentului.
45) În cadrul auditului performanţei, probele de audit sunt utilizate pentru a demonstra dacă
managementul şi personalul entităţii auditate au acţionat în conformitate cu:
a) legalității și regularității utilizării fondurilor publice;
8
b) principiile stabilite prin procedurile, politicile şi standardele adoptate;
c) politicile şi standardele adoptate şi dacă au folosit resursele în mod economic, eficient
şi eficace;
d) principiile stabilite prin procedurile, politicile şi standardele adoptate şi dacă au folosit
resursele în mod economic, eficient şi eficace, după caz.
46) În funcţie de natura lor, în auditul performanței se deosebesc următoarele tipuri de probe
de audit:
a) fizice, valorice, documentare și analitice;
b) fizice, documentare și analitice;
c) fizice, verbale, documentare și analitice;
d) valorice și cantitative.
9
51) Auditul performanţei se poate efectua:
a) ori de câte ori există indicii că situaţiile financiare ale entităților aflate în sfera de
auditare a Curții de Conturi a României sunt incomplete, nereale şi/sau neconforme cu legile şi
reglementările în vigoare;
b) în mod obligatoriu, la o perioadă de 5 ani, în domenii cu risc ridicat;
c) doar la finalul desfăşurării proiectelor, programelor, proceselor sau a activităţilor pe care
o entitate trebuie să le realizeze, pentru a putea fi realizată o evaluare completă a obiectivelor
auditului;
d) atât la finalul, cât şi pe parcursul desfăşurării proiectelor, programelor, proceselor sau a
activităţilor pe care o entitate trebuie să le realizeze.
10
a) în compararea situaţiei existente înaintea demarării
programului/proiectului/procesului/activităţii ce face obiectul auditului performanţei cu situaţia
rezultată după implementarea acestora;
b) într-un proces de comparare a metodelor, proceselor, procedurilor specifice entităţii
auditate cu cele ale altor entităţi care se încadrează în aceeaşi clasă de performanţă;
c) în studiul relaţiilor dintre costurile aferente
programului/proiectului/procesului/activităţii auditate şi beneficiile obţinute de acestea în mod
obişnuit;
d) în analiza probelor de audit, utilizată în principal pentru a determina dacă obiectivele
stabilite au fost atinse, precum şi pentru a identifica acei factori care au condus la nerealizarea
sau realizarea parţială a acestora.
11
b) nu poate fi modificat şi/sau completat pe parcursul desfăşurării misiunii de audit de către
membrii echipei;
c) este un document al echipei de audit care se avizează de către directorul din cadrul
departamentului de specialitate/directorul adjunct al camerei de conturi şi se aprobă de către
şeful de departament/directorul camerei de conturi;
d) conține determinarea pragului de semnificație.
61) Una dintre activitățile realizate de către auditorii publici externi în cadrul etapei de
execuție a auditului performanței constă în:
a) sintetizarea, analiza şi interpretarea probelor de audit în vederea susţinerii constatărilor
şi a formulării concluziilor şi recomandărilor ca urmare a misiunii de audit al performanţei;
b) însumarea valorilor erorilor/abaterilor extrapolate şi compararea cu pragul de
semnificaţie;
c) elaborarea planului de audit al performanţei;
d) formularea şi revizuirea obiectivelor specifice auditului performanţei, precum şi a
întrebărilor la care trebuie să răspundă acest audit.
12
65) Un exemplar al raportului de audit al performanţei, împreună cu anexele sale,
înregistrate la registratura entităţii auditate şi în registrul unic de control al acesteia, se transmit
entităţii auditate însoţite de o adresă de înaintare semnată de:
a) auditorii publici externi care au efectuat misiunea de audit al performanţei;
b) șeful departamentului coordonator din cadrul Curții de Conturi/directorul camerei de
conturi teritoriale;
c) directorul direcţiei din cadrul departamentului de specialitate/ directorul adjunct al
camerei de conturi teritoriale;
d) vicepreşedintele coordonator al departamentului care a efectuat acţiunea.
13
d) 30 zile calendaristice de la data înregistrării raportului de audit al performanţei la
departamentul coordinator al auditului de performanță.
72) Dacă pe parcursul misiunii de audit al performanţei se constată fapte pentru care există
indicii că au fost săvârşite cu încălcarea legii penale, auditorii publici externi:
a) vor face recomandări, în acest sens, în cuprinsul raportului de audit al performanței;
b) vor formula propunere de sesizare a organelor penale competente;
c) vor valorifica aceste aspecte prin emiterea unei scrisori care conţine recomandările
formulate de Curtea de Conturi;
d) întocmesc o notă în care vor consemna detaliat toate aceste aspecte care se semnează
doar de către auditorii publici externi, se înregistrează la registratura structurii de specialitate
care a efectuat auditul performanţei şi se ataşează la dosarul curent al acţiunii de verificare.
14
73) Obiecţiunile la raportul de audit al performanței formulate de conducerea entităţii
auditate sunt analizate de către auditorii publici externi şi conducerea structurii de specialitate.
În cazul în care obiecţiunile formulate sunt întemeiate, acestea:
a) sunt avute în vedere la definitivarea recomandărilor care se transmit conducerii entităţii
prin scrisoare;
b) sunt admise printr-o notă separată, semnată doar de către auditorii publici externi care
au efectuat misiunea de audit, notă ce se comunică entității auditate;
c) sunt menționate în cuprinsul deciziei ce urmează a fi emisă ca document de valorificare;
d) sunt admise printr-o notă separată, ce se comunică entității auditate sub semnătura
șefului departamentului de specialitate/directorului camerei de conturi teritoriale, după caz.
75) În situaţia în care conducerea entităţii verificate refuză să participe la întâlnirea stabilită
cu echipa de audit în vederea concilierii:
a) se va întocmi de către auditorii publici externi care au efectuat misiunea de audit al
performanței un proces-verbal în care se va consemna această situație;
b) echipa de audit va comunica conducerii entității auditate o nouă dată la care va avea loc
concilierea, aceasta fiind o etapă obligatorie în desfășurarea misiunii de audit al performanței;
c) echipa de audit va sancționa condecerea entității cu amendă civilă;
d) acest fapt se va menţiona în raportul de audit al performanţei.
15
78) Instruirea auditorilor publici externi desemnați ca membri ai echipei de audit al
performanței se realizează de către:
a) șeful de echipă;
b) șeful departamentului de specialitate;
c) directorul direcției din cadrul departamentului/directorul camerei de conturi, directorul
adjunct al camerei de conturi și șeful de serviciu, după caz;
d) nu se realizează instruirea auditorilor publici externi.
16
83) Stabilirea și evaluarea riscurilor în auditul de performanță se face prin:
a) emiterea opiniei de audit;
b) testarea în detaliu a unor operațiuni din cadrul entității verificate;
c) teste ale controalelor cheie;
d) exercitarea raționamentului profesional al auditorilor publici externi și ca urmare a
evaluării sistemului de control intern.
87) Procedurile de audit folosite în auditul performanței pentru obținerea probelor de audit
sunt:
a) analiza nivelului de îndeplinire a obiectivelor;
b) analiza cost eficacitate;
c) observarea, examinarea documentelor, chestionarea, interviul;
d) analiza cost beneficiu.
17
88) Documentele de lucru și celelalte informații relevante pentru misiunea de audit al
performanței vor fi:
a) organizate în dosare de audit, care pot fi dosare curente și dosare intermediare;
b)organizate în dosare de audit, care pot fi dosare permanente și dosare intermediare;
c) organizate în dosare de audit, care pot fi dosare curente și dosare permanente;
d)organizate ca anexe ale scrisorii de recomandare.
91) Stabilirea metodologiei de audit care va fi folosită pentru obținerea probelor de audit
este o fază în:
a) planificarea strategică a misiuni de audit al performanței;
b)planificarea operațională a misiuni de audit al performanței;
c) elaborarea planului de audit al performanţei;
d)documentarea în auditul de performanță.
18
a) într-o ședință având ca scop identificarea unor obstacole în realizarea indicatorilor de
performanţă ai programului/proiectului/procesului/activităţii auditate;
b) într-o dezbatere între echipa de audit și conducerea departamentului financiar-contabil
al entității auditate;
c) într-o dezbatere între conducerea entității auditate cu privire la aspectele rezultate în
urma misiunii de audit al performanței și entitatea de nivel superior.
d) într-o dezbatere între echipa de audit și conducerea entității auditate cu privire la
aspectele rezultate în urma misiunii de audit al performanței.
95) În auditul performanței probele de audit analizate de echipa de audit trebuie să fie:
a) eficiente, adecvate și suficiente;
b) suficiente și adecvate;
c) eficiente și adecvate;
d) suficiente și eficiente.
19
100) Raportul de audit al performanței trebuie să fie:
a) obiectiv, comprehensiv și să cuprindă numai constatările negative și recomandările
formulate de echipa de audit;
b) obiectiv și să cuprindă numai constatările pozitive și recomandările formulate de echipa
de audit;
c) obiectiv, constructiv și să exprime opinia de audit;
d) obiectiv și corect, să cuprindă toate constatările relevante, inclusiv cele pozitive, să fie
constructiv și să prezinte concluziile și recomandările formulate de echipa de audit.
20