La Fiscalité à Ma lte - 201 0

14 avril 2010
© DG Trésor

Les s e r vi c e s Un système fiscal conforme aux règles européennes

financie r s –
s e c t eur de
c rois s anc e à
Malte
Malte a adopté l’EURO le 1
er
A la fin des années 80, Malte avait introduit les premières réformes fiscales afin d’attirer des
janvier 2008. capitaux étrangers. Le système a connu diverses modifications dont une refonte en 1994 pour
abolir le statut « offshore ».

Tout en conservant des aspects fiscaux avantageux, la dernière réforme, (rétroactive à partir
du 1er janvier 2007) concernant le régime des ITC et IHC, met le système maltais en
conformité avec l’acquis communautaire et le « Code de bonne conduite » sur la fiscalité des
entreprises.

Fisc alité dire ct e Un système de pleine imputation de l’impôt

Le système fiscal maltais est
régi par les lois Income Tax
Depuis la création de son régime fiscal en 1948, Malte applique, tant aux personnes
Act, 1948 et Income Tax
Management Act, 1994 physiques qu’aux sociétés, un système de pleine imputation de l’impôt qui est unique en
(Pour accéder à ces textes Europe.
veuillez copier/coller les liens
suivants dans la ligne HTTP)
Ce système offre certains avantages aux actionnaires de sociétés maltaises, dont la
possibilité:
Texte : Income tax Act, 1948 :
- d’intégrer les dividendes reçus à leur base fiscale;
http://docs.justice.gov.mt/lom/legi
slation/english/leg/vol_4/chapt123.
- de recevoir, en tant que crédit d’impôt, la part de l’impôt payée à l’origine par la
pdf
société sur les profits distribués.
Texte : Income tax
management Act, 1994 :
La loi établie en vue d’encourager les investissements, la Business Promotion Act (qui sera
http://docs.justice.gov.mt/lom/legi
remplacée progressivement par la Malta Enterprise Act 2003), permet également à certaines
slation/english/leg/vol_10/chapt37
entreprises qui remplissent les conditions préconisées par la loi, de réduire l’impôt sur leurs
2.pdf revenus.

Texte : Business Promotion Malte a signé des accords de non-double imposition avec une quarantaine de pays, dont une
Act : convention fiscale avec la France en 1977 (ainsi qu’un avenant en 1994).
http://docs.justice.gov.mt/lom/legi
slation/english/leg/vol_7/chapt325. Les différentes options disponibles rendent le système fiscal maltais complexe et le
pdf recours à un spécialiste (expert-comptable ou avocat) s’impose au stade de l’étude de
Convention fiscale franco- création d’entreprise à Malte.
maltaise de 1977 :
www.impots.gouv.fr/portal/deploi
ement/p1/fichedescriptive_2139/fi

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 La Fiscalité à Malte - 2010 -
chedescriptive_2139.pdf
Fisc alité dire ct e Impôt des entreprises et des personnes physiques
Site du Fisc maltais (Inland
Revenue Department) :
www.ird.gov.mt/default.aspx
Il n’existe ni d’impôt sur la
fortune ni de taxe municipale
à Malte
AMBASSADE
14 avril 2010 - @ DG Trésor
Toute société résidente à Malte y est imposable ; sont considérées comme résidentes toutes
les sociétés enregistrées à Malte, ou dont le contrôle et la gestion sont exercés à Malte.
Afin d’obtenir leur base fiscale d’imposition, les sociétés doivent regrouper tous leurs
revenus, y compris les plus-values. La législation maltaise distingue les sociétés résidentes,
imposables sur leurs revenus mondiaux, des sociétés non résidentes, imposables sur leurs
revenus dégagés à Malte ainsi que sur leurs revenus étrangers transférés à Malte.
Les entreprises maltaises sont assujetties à un taux d’impôt de 35% sur leur revenu
imposable.
International Trading Companies et International Holding Companies : la loi fiscale N°
II d’avril 2007, rétroactive à partir du 1er janvier 2007,
1) abolit les statuts de « International Trading Companies » et des « International Holding
Companies » qui permettaient aux actionnaires non-résidents de bénéficier d’un abattement
d’impôt. Une période de transition allant jusqu’au 31 décembre 2010 est toutefois accordée
aux sociétés déjà enregistrées sous ces deux statuts.
2) instaure de nouveaux avantages fiscaux pour tous les actionnaires (résidents et non-
résidents) de toutes les sociétés enregistrées à Malte quelle que soit leur activité (à l’exception
toutefois des bénéfices issus d’activités immobilières et de certaines activités financières
locales).
Les taux de réduction d’impôt sont différents selon les activités. A titre d’exemple, le taux
réel d’imposition des revenus des actionnaires de sociétés de commerce international est, avec
ce nouveau système, de 5%.
Trusts : des exemptions de taxation sont également possibles dans le cas de « trusts »,
montages légaux spécifiquement anglo-saxons.
Pavillon national : Toute « société maritime » peut prétendre à l’exemption totale d’impôt
sur les profits découlant de navires de plus de 1000 tonnes.
*****
Aux fins de la loi fiscale maltaise, les personnes physiques sont classifiées en deux
catégories : les salariés et les travailleurs indépendants (y compris les professions libérales).
2010 Célibataires et époux optant pour une
déclaration séparée
Revenu imposable (euros) Taux d’imposition
0 – 8 500 0
8 501-14 500 15 %
14 501-19 500 25 %
19 501 + 35 %
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2010 -Epoux – déclaration conjointe

Revenu imposable (euros) Taux d’imposition
0 – 11 900 0
11 901 – 21 200 15 %
21 201 – 28 700 25 %
28 701 + 35 %

2010 - Non-résidents (célibataires ou époux)

Revenu imposable (euros) Taux
d’imposition
0 - 700 0
Les cotisations sociales sont 701 – 3 100 20 %
identiques pour l’employeur et 3 101 – 7 800 30 %
pour le salarié. Elles s’élèvent, 7 801 + 35 %
dans les deux cas, à 10% du
salaire (avec un minimum de Les employeurs sont tenus de retenir à la source l’impôt dû par leurs employés ainsi que la
15,23€/semaine et un part salariale de la sécurité sociale. Ces sommes, majorées de la part patronale, doivent être
maximum de 32,91€/semaine).
remises au Fisc avant le dernier jour ouvrable du mois suivant le versement du salaire.
Le taux pour les travailleurs
Les travailleurs indépendants, en revanche, paient une taxe provisoire (la somme équivalant
indépendants est de 15%
au montant de l’impôt versé en l’année N-2), en trois tranches : 20% en avril ; 30% en août ;
(minimum 26,37€ /semaine ;
50% en décembre. Au 1er semestre de l’année suivante l’intéressé doit acquitter le solde de
maximum 49,37€ /semaine).
l’impôt dû pour l’année en considération.

Fisc alité TVA, droits d’enregistrement, droits d’accises, etc

indire ct e

Service de la TVA à Malte : Depuis le 1er janvier 2004, le taux de la TVA standard est passé de 15 à 18%. Cependant, il
www.vat.gov.mt subsiste de nombreuses exceptions :

(*)Malte avait négocié une Produits alimentaires et pharmaceutiques (*) 0%.

période de transition lors de Transports nationaux et internationaux des personnes ;
son adhésion à l’UE. fourniture et réparation d’avions de ligne et de bateaux ; or
Toutefois, si tous les pays- (en tant qu’investissement) ; exportations ; échanges intra-
membres de l’UE (aujourd’hui
communautaires ; fournitures aux paquebots de croisière ; 0 %.
en particulier la Grande
ventes hors-taxes.
Bretagne et l’Irlande)
Locations de logements touristiques ; hôtellerie ;
fourniture d’énergie électrique ; imprimés ; équipements
renonçaient à ce taux
médicaux ; antiquités et objets d’art ; objets à l’usage 5%
préférentiel, Malte pourrait
exclusif des handicapés.
accepter à son tour de relever
Propriété immobilière ; loyer (non-commercial) ; services
ce taux, après 2010.
rendus par des organisations sans but lucratif ; assurance ;
transactions bancaires et services d’investissement ; sport ; exempté
activités de culte et culturelles ; loteries ; services
postaux ; santé ; services sociaux ; éducation ; médias
publics ; fourniture d’eau par une entité publique.

Malte a obtenu une dérogation relative à l'exonération de TVA et aux seuils d'enregistrement
- de 37 000 €, 24 300 € et 14 600 €, respectivement - applicables à certaines catégories de
petites et moyennes entreprises (PME).

Des droits d’enregistrement et de transferts sont exigibles sur les transactions d’immeubles

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(5%), les titres émis sur le marché (2 ou 5 %) ; les polices d’assurance (vie = 0.1% de la
somme assurée ; autres = 10% de la police).

La taxe environnementale « Eco-Taxe » à montant variable frappe une série de produits

Texte : Loi droits d’accise susceptibles de nuire à l'environnement.
http://docs.justice.gov.mt/lom/le
gislation/english/leg/vol_11/cha
Des droits d’accises sont exigés sur des biens tels que les cigarettes, l’alcool, ou encore les
pt382.pdf
produits pétroliers. Les voitures automobiles sont également assujetties à une taxe d’accises
(Registration Tax). Selon le nouveau système introduit en 2009, les véhicules sont taxés selon
la puissance, la longueur, les émissions de CO2, et la date de fabrication.
Texte : Motor Vehicle
Registration Tax
Les biens importés à Malte de pays membres de l’Union européenne ne sont pas assujettis à
http://docs.justice.gov.mt/lom/le
des droits de douane. En revanche, le tarif extérieur commun s’applique sur les produits
gislation/english/leg/vol_10/cha
originaires des pays tiers.
pt368.pdf
Depuis le printemps 2005, une surcharge est appliquée sur la consommation réelle
Malta Transport Authority : d’électricité, le prix du m3 d’eau consommée et les billets d’avion. Cette surcharge est révisée
http://www.maltatransport.com/ tous les deux mois pour prendre en compte le prix du fioul lourd qui est importé
en/ltd/motorvehicles/registratio intégralement à Malte.
n/registrationtax.shtml

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MAL TE
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