SERVICIUL FISCAL DE STAT

REȚINEREA IMPOZITULUI
PE VENIT LA SURSA DE
PLATĂ
PENTRU PERIOADA FISCALĂ
2020
 Când apar obligații

Plata salariului;

Alte plăți făcute în adresa rezidentului fiscal

• Reținerea prealabilă

• Reținerea finală;

Plățile făcute în adresa nerezidentului.

 Reținerea impozitului din salariu

 Fiecare angajator care plăteşte lucrătorului salariu (inclusiv primele şi facilităţile

acordate) este obligat să calculeze, ţinând cont de scutirile solicitate de angajat şi de
deduceri, şi să reţină din aceste plăţi un impozit.

 Modul de calculare a impozitului pe venit este reglementat de Regulamentului cu

privire la reţinerea impozitului pe venit din salariu şi din alte plăţi efectuate de către
angajator în folosul angajatului, precum şi din plăţile achitate în folosul persoanelor
fizice care nu practică activitate de întreprinzător pentru serviciile prestate şi/sau
efectuarea de lucrări, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 697 din 22.08.2014
Reținerea impozitului din salariu
 Facilități acordate de angajator
Tipul cheltuielilor Limita stabilită Obligații fiscale angajat
Cheltuielile de transport 35 de lei pe zi per angajat Facilitate neimpozabilă
Cheltuielile de alimentare 45 de lei fără TVA per angajat Facilitate neimpozabilă
Condiție: salariul mediu pe
întreprindere ≥󠆣3/4 salariul mediu
lunar pe economie
Pentru 2019 – 5964,75 lei (3/4
din 7953 lei)

Tichetele de masă
Între 35 – 55 lei/ zi / angajat

Studii profesionale - Facilitate neimpozabilă

Depășirea plafoanelor stabilite Facilitate impozabilă
 Scutiri - Reguli de bază
Se utilizează la locul de muncă
Angajatul nu mai târziu de data stabilită pentru începerea muncii ca angajat, prezintă
angajatorului Cererea privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit reţinut din salariu semnată
de el privind acordarea scutirilor la care are dreptul, anexând la ea documentele ce certifică acest
drept (pct. 31 – 35 din HG 697 din 22.08.2014).
Lucrătorul care nu-şi schimbă locul de muncă nu este obligat să prezinte anual patronului
Cererea şi copiile (extrasele) din documentele corespunzătoare, cu excepţia cazurilor, când:
angajatul obţine dreptul la scutiri suplimentare (inclusiv scutirile nefolosite în anul precedent);
pierde dreptul la careva scutiri
în termen de 10 zile de la data efectuării schimbării, o nouă cerere semnată de el, anexînd
documentele justificative corespunzătoare.

Fără a depune Cererea, anual angajatul trebuie să prezinte documentele ce sânt cu un termen
de valabilitate limitat.

 se utilizează prin depunerea declarației cu privire la impozitul pe venit.

 Scutiri - Reguli de bază
Se utilizează la locul de muncă
 Scutirea se acordă fie la locul de muncă de bază, fie la locul de muncă prin cumul.

 pct.9¹ HG 697 - persoanele fizice care nu desfăşoară activitate de întreprinzător şi prestează servicii
şi/sau lucrări sînt în drept să beneficieze de acordarea scutirii personale (stabilite la art.33 din Codul
fiscal) la locul prestării serviciilor şi/sau lucrărilor, cu condiţia neutilizării scutirilor pe parcursul
perioadei respective la un alt loc.

 Scutirea la care are dreptul persoana fizică care nu desfăşoară activitate de întreprinzător şi prestează
servicii şi/sau lucrări se va calcula pe o lună calendaristică, ca 1/12 din mărimea scutirii personale
stabilite la art.33 din Codul fiscal.

 Persoana fizică care nu desfăşoară activitate de întreprinzător şi prestează servicii şi/sau lucrări
prezintă, suplimentar la actele menţionate în pct.30 şi 32, confirmarea privind neutilizarea scutirii
personale stabilite la art.33 din Codul fiscal, conform anexei nr.7¹ la HG 697 .
 Scutirea personală
 Scutirea personală - dreptul fiecărui contribuabil (persoană fizică rezidentă), art. 33 alin. (1) din
Codul fiscal.
Dreptul la scutirea personală în mărimea stabilită la art.33 din Codul fiscal îl au persoanele fizice
rezidente care au un venit anual impozabil mai mic de 360 000 de lei, cu excepţia veniturilor prevăzute la
art.901 din Codul fiscal.
 Scutirea personala majoră - pentru orice contribuabil (persoană fizică rezidentă) care:
a) s-a îmbolnăvit şi a suferit de boala actinică provocată de consecinţele avariei de la C.A.E. Cernobîl;
b) este persoană cu dizabilităţi şi s-a stabilit că dizabilitatea sa este în legătură cauzală cu avaria de la
C.A.E. Cernobîl;
c) este părintele sau soţia (soţul) unui participant căzut sau dat dispărut în acţiunile de luptă pentru
apărarea integrităţii teritoriale şi a independenţei Republicii Moldova, cât şi în acţiunile de luptă din
Republica Afghanistan;
d) este persoană cu dizabilităţi ca urmare a participării la acţiunile de luptă pentru apărarea integrităţii
teritoriale şi a independenţei Republicii Moldova, precum şi în acţiunile de luptă din Republica Afghanistan;
e) este persoană cu dizabilităţi de pe urma războiului, persoană cu dizabilităţi în urma unei afecţiuni
congenitale sau din copilărie, persoană cu dizabilităţi severe şi accentuate;
f) este pensionar-victimă a represiunilor politice, ulterior reabilitată.
(art. 33 alin. (2) din Codul fiscal)
 Scutiri - Reguli de bază
Scutirea pentru soț/soție Scutirea pentru persoanele întreținute

• Persoana fizică rezidentă aflată în relaţii  persoană întreţinută este persoana care
de căsătorie are dreptul la o scutire întruneşte cumulativ urmatoarele cerinţele de
mai jos:
suplimentară personală/personală majoră a) este un ascendent sau descendent al
, cu condiţia că soţia (soţul) nu contribuabilului sau al soţiei (soţului)
beneficiază de scutire personală.(art. 34 contribuabilului (părinţii sau copiii, inclusiv
din Codul fiscal) înfietorii şi înfiaţii) ori persoană cu dizabilităţi în
urma unei afecţiuni congenitale sau din
copilărie rudă de gradul doi în linie colaterală;
• Scutirea se transmite în cuantum întreg în b) are un venit ce nu depăşeşte suma de 11
baza confirmării, care se depune pentru 280 lei anual.
fiecare perioadă fiscală
 La calcularea venitului nu se include suma
alocaţiilor achitate din mijloacele bugetului de
stat pentru persoanele cu dizabilităţi în urma
unei afecţiuni congenitale sau din copilărie şi
pentru persoanele cu dizabilităţi severe şi
accentuate.
 Scutiri (art.33-35 din Codul fiscal)
Tipul scutirii Suma

Personală* 24 000
Personală majoră 30 000
Personală soț/soție 11 280
Personală majoră, soț/soție 18 000
Pentru persoana întreținută 3 000
Pentru persoana întreținută, majoră** 18 000

* Dreptul la scutirea personală în mărimea stabilită la art.33 din Codul fiscal îl au persoanele fizice rezidente care au un
venit anual impozabil mai mic de 360 000 de lei, cu excepţia veniturilor prevăzute la art.901 din Codul fiscal.

* * În categoria persoanelor întreținute, pentru care se poate utiliza scutirea majoră, au fost incluse și persoanele cu
dizabilități severe și accentuate. Totodată, la calcularea venitului nu se include suma alocațiilor pentru persoanele
menționate.
 Companiile din domeniul IT

Venitul lunar = 2 salarii medii lunare

impozabil pe economie

Venitul lunar > 2 salarii medii lunare

neimpozabil pe economie

Art.24 alin.21 din Legea pentru punerea în aplicare a

titlurilor I şi II ale Codului fiscal
nr. 1164-XIII din 24.04.1997
 Angajații din domeniul IT

 Corespund activităților menționate în anexa nr.1 la Legea nr.1164 din 24.04.1997;

 Venit impozabil – nu depășește 2 salarii medii lunare pe economie prognozate pe anul

respective;

 Venitul lunar ce depășește 2 salarii medii lunare pe economie prognozate pe anul

respectiv se consideră venit neimpozabil.

 Veniturile, altele decât cele scutite de impozitul pe venit conform regimului respectiv, se
impozitează în modul general prevăzut în Codul fiscal.

 Privarea dreptului de a utiliza scutirile conform art.33, 34, și 35 din Codul fiscal.

 Impozitul pe venit stabilit pentru angajații din domeniul IT scutesc beneficiarul

veniturilor de la includerea lor în componenţa venitului brut.
 Companiile din domeniul IT

La completarea Notei de informare (forma IALS18):

• codul sursei de venit SAL a);
• în coloana 6 se va indica venitul impozabil, ținând cont de limita
lunară (două salarii medii lunare prognozate pe economie 15 906 /
7 953 lei pentru anul 2020, HG nr. 678 din 27.12.2019 cu privire la
aprobarea cuantumului salariului mediu lunar pe economie pentru
anul 2020);
• în coloana 17 - impozitul calculat din venitul respectiv;
• scutirile și deducerile nu se completează.
Reținerea impozitului din salariu

Imp./ven = (Sal. calc. – Scutiri - Deduceri) x cota imp.

Cotele impozitului pe venit din salariu sunt prevăzute

de art. 15 din Codul fiscal.

Pentru anul 2020 pentru persoane fizice, suma impozitului pe

venit se determină în mărime de:

- 12% Venitul impozabil;

 Deduceri
din venitul brut se deduc următoarele cheltuieli:
a) primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală,
achitate în cuantumurile, determinate conform legislaţiei în vigoare
în perioada fiscală respectivă (alin.(6) art.36 din Cod); 4,5%
b) contribuţiile obligatorii în bugetul asigurărilor sociale de stat
achitate de persoanele fizice, pe parcursul perioadei fiscale, în
cuantumurile stabilite de legislaţie (alin.(7) art.36 din Cod); 6%
 FIŞA PERSONALĂ
de evidenţă a veniturilor sub formă de salariu şi a altor plăţi
efectuate de către angajator în folosul angajatului
Anexa nr.8 la HG 697 din 22.08.2014

 Se completează de la începutul anului fiscal sau de la data

angajării;
 Dacă în aceeiaşi lună(zi) se fac cîteva tipuri de plăţi salariale, se
completează cîte un rînd separat pentru fiecare plată;
 În cazul în care angajaţii cumulează două funcţii la una şi aceeaşi
entitate din domeniul tehnologiilor informaţionale, angajatorul
urmează să completeze două fişe personale.
 Acordarea scutirilor şi calcularea impozitului se efectuează de
către angajator lunar, prin metoda cumulativă;
 Plăţi aferente contractelor de prestări
de servicii

Venitul este echivalent cu salariu din care :

-se reţine impozit conform cotelor prevăzute la art. 15 lit. a) din Codul
fiscal,

-fără a fi divizat la numărul de luni în care se achită pentru serviciile

respective.
 Reţinerile de 12% din alte plăţi
efectuate în folosul persoanei fizice
(art. 90 CF)
• Orice persoană care desfăşoară activitate de întreprinzător,

• orice reprezentanţă conform art. 5 pct.20) din Codul fiscal,

• reprezentanţă permanentă,

• instituţie,

• organizaţie, inclusiv orice autoritate publică şi instituţie publică

 Plăți scutite de reținerea prealabilă de 12 %

- plăţile efectuate în folosul persoanei fizice pe veniturile obţinute de către

aceasta, conform art.20, 88, 89, 90/1 şi 91,
- din înstrăinarea mijloacelor de transport rutier,
- din înstrăinarea valorilor mobiliare,
- din suma arendei terenurilor agricole
- înstrăinarea activelor de capital ale persoanelor fizice cetăţeni ai
Republicii Moldova conform contractelor de leasing, lease-back, gaj,
ipotecă şi/sau
- înstrăinare forţată a activelor de capital,
- din plăţile la lichidare în formă nemonetară.
 Reţinerea impozitului din dobînzi
(DOB)

Reţinerea impozitului din dobînzi (DOB) Se reţine din

fiecare dobîndă şi se achită ca parte a impozitului o
sumă egală
cu 12% din plată.

Nu se impozitează, pînă la 1 ianuarie 2021, dobînzile

persoanelor fizice rezidente de la depozitele bancare.
 Codul Tipul venitului Baza legislativă Baza generalizată a
sursei de practicii fiscale
venit
SAL Plăţi salariale, (salariu, contracte prestări servicii, art. 88 din Codul fiscal Nr. 29.1.6.29
nerezidenţi, zilierii) 29.1.6.36
SAL a) Plăţi salariale, (salariu angajaţi IT) art. 24 alin.(21) din Legea
nr. 1164 din 24.04.1997
DOB Dobînzi, art. 89 din Codul fiscal Nr. 29.1.6.41
PL Venituri din care se reţine impozit (plăţi către art. 90 din Codul fiscal
persoane fizice care nu sunt angajaţi)
PLs) Venituri scutite de la reţinerea prealabilă a Excepţiile de la Nr. 29.1.6.44
impozitului pe venit conform art.90 din Codul fiscal art. 90din Codul fiscal
FOL Venituri obţinute de către persoanele fizice care nu Nr. 29.1.6.10
desfăşoră activitate de întreprinzător de la
transmiterea în posesie şi/sau folosinţă(locaţiune,
arendă, uzufruct) a proprietăţii mobiliare şi
imobiliare, cu excepţia terenurilor agricole
DIV a) Dividende art. 90¹ din Codul fiscal
RCS a) Suma retrasă din capitalul social, aferentă majorării
capitalului social din repartizarea profitului net
şi/sau altor surse constatate în capitalul propriu
între acţionari (asociaţi), în perioadele 2010-2011
inclusiv, în conformitate cu cota de participaţie
depusă în capitalul social
 Codul Tipul venitului Baza legislativă Baza generalizată a
sursei de practicii fiscale
venit
ROY Royalty achitate оn folosul persoanelor fizice Nr. 29.1.6.14
NOR Cîştigurile de la jocurile de noroc, cu excepţia
cîştigurilor de la companiile promoţionale şi/sau
din loterii și pariuri
PUB Cîştigurile de la companiile promoţionale şi/sau
din loterii și pariuri
LIV Plăţile efectuate în folosul persoanei fizice, cu
excepţia întreprinzătorilor individuali şi a art. 90¹ din Codul fiscal
gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), pe veniturile
obţinute de către acestea, aferente livrării
producţiei din fitotehnie şi horticultură în formă
naturală, inclusiv a nucilor şi produselor derivate
din nuci, şi a producţiei din zootehnie în formă
naturală, în masă vie şi sacrificată, cu excepţia
laptelui natural

CSM 10% din plăţile efectuate în folosul persoanei Nr. 29.1.6.45

fizice, cu excepţia întreprinzătorilor individuali şi
a gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), pe
veniturile obţinute de către comisionari aferente
desfacerii prin unităţile comerţului de consignaţie
a mărfurilor.
Codul sursei Tipul venitului Baza legislativă Baza generalizată a practicii fiscale

de venit
ROY b) Rozalty pentru nerezidenţi art. 91 din Codul fiscal Nr. 29.1.6.18

DOB b) Dobânzi pentru nerezidenţi art. 71 lit. f) din Codul Nr. 29.1.6.17

fiscal

CC Creşterea de capital pentru nerezidenţi art. 71 lit. c) şi d) din

Codul fiscal

DIV b) Dividendele achitate оn folosul nerezidentului

Nr. 29.1.6.6
RCS b) Suma retrasă din capitalul social, aferentă majorării
capitalului social din repartizarea profitului net
art. 91 din Codul fiscal
şi/sau altor surse constatate în capitalul propriu
între acţionari (asociaţi), în perioadele 2010-2011
inclusiv, în conformitate cu cota de participaţie
depusă în capitalul social

PLT Plăţile direcţionate spre achitare nerezidentului

aferente veniturilor de la art.71, cu excepţia
dividendelor şi a sumelor specificate la art.901
alin.(31) liniuţa a treia din Codul fiscal
 Prezentarea Dărilor de seamă
Forma IPC18 Darea de seamă privind reţinerea imp. ven. a PAOAM şi CASO
calculate:
- Se prezintă lunar pe tipuri de venituri;
- Termenul de prezentare este data de 25 a lunii următoare în care au fost efectuate plăţile.

Forma IALS18 Nota de informare privind salariul și alte plăți efectuate de către
angajator în folosul angajaților, precum și plățile achitate rezidenților din alte surse
de venit decît salariul și impozitul pe venit reținut din aceste plăți:
- Se prezintă anual pe angajatori;
- Termenul de prezentare este data de 25 a lunii următoare încheierii perioadei fiscale.

Forma INR14 Nota de informare privind impozitul pe venit reținut din alte
surse de venit decît salariul achitate persoanelor nerezidente:
- Se prezintă anual pe angajatori;
- Termenul de prezentare este data de 25 a lunii următoare încheierii perioadei fiscale.
 Contribuabilii urmează să depună
Darea de seamă (forma IPC18) nu mai târziu de data
de 25 a lunii următoare lunii de gestiune.

Nota de informare privind salariul (forma IALS18) 25 a

lunii următoare perioadei fiscale de gestiune
(ianuarie).
Nota de informare (forma IALS18)

Se prezintă utilizând
în mod obligatoriu
metoda automatizată electronică
începând cu 1 ianuarie 2019
de către contribuabilii
care au angajaţi mai mult de 5 salariaţi
(art.187 din Codul fiscal)
 Completarea Notei de informare
(forma IALS18):
• Numărul de ordine se completează consecutiv;
• În cazul în care concomitent cu plățile salariale angajatul obține și alte venituri, în
col.1 se vor indica două înscrieri cu nr. de ordine diferite, cu indicarea separată a
codurilor sursei de venit.
• Se declară toate veniturile și impozitele reținute, după caz, pentru veniturile
specificate de art. 88-91, fără careva plafonări, de la primul leu indicându-se întreaga
sumă a venitului achitat şi a impozitului pe venit reţinut;
• pentru veniturile salariale în coloana 7 „Numărul de luni în care venitul a fost îndreptat
spre achitare”, urmează să fie reflectat numărul de luni în care a fost achitat efectiv
salariul.
• Pentru veniturile SALa) se va indica venitul impozabil, ţinând cont de limita lunară în
mărime de două salarii medii lunare pe economie prognozate pe anul 2020 – 7953 lei)
și impozitul calculat din venitul respectiv;
• Dacă pe parcursul anului nu au fost efectuate plăți conform art. 99-901, Nota de
informare nu se prezintă
 Completarea anexei la Nota de
informare (forma IALS18):
• În cazul în care concomitent cu plățile salariale angajatul obține și alte venituri, în
col.1 se vor indica două înscrieri cu nr. de ordine diferite, cu indicarea separată a
codurilor sursei de venit.
• Numărul de ordine se completează consecutiv;
• Se declară toate veniturile și impozitele reținute, după caz, pentru veniturile
specificate de art. 88-91, fără careva plafonări, de la primul leu indicându-se întreaga
sumă a venitului achitat şi a impozitului pe venit reţinut;
• pentru veniturile salariale în coloana 7 „Numărul de luni în care venitul a fost îndreptat
spre achitare”, urmează să fie reflectat numărul de luni în care a fost achitat efectiv
salariul.
• Pentru veniturile SALa) se va indica venitul impozabil, ţinând cont de limita lunară în
mărime de două salarii medii lunare pe economie prognozate pe anul 2020 – 7953
lei) și impozitul calculat din venitul respectiv;
• Dacă pe parcursul anului nu au fost efectuate plăți conform art. 99-901, Nota de
informare nu se prezintă
 Reguli de completare a formei IALS18,
după tipul de venit
Numărul Suma scutirilor acordate pentru perioada fiscală Suma deducerilor conform
Suma totală
de luni conform codului scutirii (lei) art. 36 din Codul fiscal (lei)
a
pentru P M S Sm N H
scutirilor Prime de Contribuţia Suma
Codul sursei care
acordate în asigurare individuală impozitului
de venit venitul a
perioada obligatorie de de asigurări pe venit
fost
fiscală asistenţă sociale de reţinut (lei)
îndreptat
curentă (lei) medicală stat
spre
obligatorii
achitare**
SAL + + + + + + + + + + +
SAL a) + - - - - - - - + + +
DOB - - - - - - - - - - +
PL - - - - - - - - - - +
PLs) - - - - - - - - - - -
FOL - - - - - - - - - - +
DIV a) - - - - - - - - - - +
RCS - - - - - - - - - - +
ROY - - - - - - - - - - +
NOR - - - - - - - - - - +
PUB - - - - - - - - - - +
LIV - - - - - - - - - - +
CSM - - - - - - - - - - +
TAXI* +* - - - - - - - +* +* +*
 Dări de seamă eronate

Contribuabilul care descoperă că darea de seamă fiscală prezentată

conține o greșeală sau o omisiune are dreptul să prezinte o dare se
seamă fiscală corectată.
Prezentarea unei note de informare suplimentare integrale.
Darea de seamă fiscală corectată nu va fi luată în considerare şi, prin
urmare, nu va fi modificată darea de seamă precedentă dacă cea
corectată a fost prezentată:
 după emiterea de către conducerea organului care exercită
controlul a unei decizii scrise cu privire la iniţierea efectuării unui
control fiscal, al cărui obiect va fi şi darea de seamă prezentată greşit
sau cu omisiuni;
 pe o perioadă supusă unei verificări documentare sau după ea.
 Informația privind veniturile calculate și
achitate în folosul persoanei fizice (juridice) și
impozitul pe venit reținut din aceste de venituri
Plătitorii veniturilor sunt obligați să prezinte până la 1 martie beneficiarilor
de venituri informații privind tipul venitului achitat, suma acestuia, suma
scutirilor acordate conform art. 33-35 din Codul fiscal, suma
deducerilor prevăzute la art.36 alin. (6) și (7) din Codul fiscal precum și
impozitul reținut.

Pentru angajații din domeniul IT se completează venitul impozabil și suma

totală a impozitului achitat în anul de gestiune.

Anexa nr.5 la Ordinul Ministerului Finanțelor nr.140 din 20 noiembrie 2017.

 Reţinerile din plățile efectuate în favoarea exercitării
unor activități necalificate cu caracter ocazional
desfășurate de zilieri

• Legea nr. 22 din 23.02.2018 privind exercitarea unor

activităţi necalificate cu caracter ocazional desfăşurate de
zilieri;
• beneficiarilor de lucrări din agricultură;
• zilier – persoană fizică, cetăţean al Republicii Moldova,
cetăţean străin sau apatrid, care are capacitate de muncă şi
care exercită, contra unei remuneraţii, activităţi necalificate cu
caracter ocazional pentru un beneficiar
Remunerația - sumă de bani achitată zilierului pentru
exercitarea activităţilor necalificate cu caracter ocazional:
• nu poate fi mai mică decît cuantumul minim garantat al
salariului pe oră în sectorul real - începînd cu 1 mai 2020 -
17,37 lei pe oră, sau 2935 lei pe lună;
• se acordă la sfîrșitul zilei de lucru, sfîrșitul săptămânii de
muncă, sau la sfîrșitul perioadei de exercitare a activității
Plata impozitului pe venit.
Dovada remuneraţiei zilierului se face prin semnătura zilierului
în Registrul de evidenţă.
 Registrul de evidenţă al zilierilor

În scopul ţinerii evidenţei zilierilor, beneficiarul

înregistrează toţi zilierii în Registrul în pagini distincte, în
ordine cronologică;

Extras din Registru se prezintă lunar pînă la data de 15 a

fiecărei luni, inspecției teritoriale de muncă în a cărei rază de
competenţă este amplasat, conţinând înregistrările din luna
precedentă;
 Reținerea impozitului

Art.88 alin.(5) din Codul fiscal stabilește că veniturile

persoanei fizice care nu desfășoară activitate de
întreprinzător, obținute din prestarea serviciilor şi/sau
lucrărilor sunt considerate drept salariu din care se
reține impozitul conform cotei prevăzute la art.15 lit.a)
din Codul fiscal.
 Reținerea impozitului din salariu

Impozit pe venit = Salariul calculat x cota imp.

Cota impozitului pe venit din salariu e prevăzută de art. 15 lit. a) din

Codul fiscal.

Pentru persoane fizice, suma impozitului pe venit se determină în

mărime de:

- 12% Venitul impozabil;

 Asigurare socială și medicală:

Din venitul obținut din activitatea necalificată cu caracter ocazional

exercitată de zilieri nu se calculează :
a) prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală, și nici
b) contribuţii obligatorii în bugetul asigurărilor sociale de stat.

Zilierul are obligația:

- de a se încadra în sistemul public de asigurări sociale obligatorii pe
bază de contract individual încheiat cu CNAS;
- de a se încadra în sistemul asigurării obligatorii de asistență medicală
conform actelor normative în vigoare.
 REGIMUL FISCAL

aferent impozitului pe venit, a

primelor de asigurare obligatorie
de asistență medicală și a
contribuțiilor sociale al
angajatorilor din domeniul de
transport auto de călători în
regim de taxi
 Regimul fiscal TAXI
• De cine se aplică?
Angajatorii din domeniul transportului rutier de persoane în regim de
taxi.

• Pentru cine se aplică?

Angajatul conducător auto ce efectuează transport rutier de persoane
în regim de taxi.

• Pentru care plăți?

Salariu (inclusiv primele şi facilităţile acordate) în mărime de venitul
ce nu depăşeşte 10000 de lei pe lună.
 Salariatii conducatori TAXI

venitul de pînă la 10 000 lei Venitul ce

depășește
10000 lei
impozit pe venit 500 lei 12%
contribuții de 788 -
asigurări sociale (1/12 din suma contribuției stabilite în formă fixă
(9456 lei) în Legea bugetului asigurărilor sociale de
stat pentru anul 2019 nr.300 din 30.11.2018)
prime de 338 lei -
asigurare (1/12 din suma primei stabilite în mărime fixă ( 4056
obligatorie de lei) prin Legea fondurilor asigurării obligatorii de
asistență asistență medicală pentru anul 2019 nr. 301
medicală 30.11.2018).
 Norme speciale privind impozitul pe venit
din salariu angajaților conducători TAXI
Suma venitului lunar ce va depăși limita de 10 000 lei se va supune impozitării prin aplicarea regimului fiscal
general stabilit la art.88 din codul fiscal începând cu primul leu al depășirii cu aplicarea cotelor de impozitare stabilite
la art.15 din Codul fiscal;
Persoanele fizice angajate în calitate de conducător auto ce efectuează transport auto în regim de taxi sunt
private de dreptul de a folosi și a transmite scutirile la impozitul pe venit specificate la art.33-34 din Codul fiscal.
Dacă persoana fizică angajată în calitate de conducător auto ce efectuează transport auto în regim de taxi
cumulează două funcții la una și aceiași entitate din domeniul de transport auto de călători în regim de taxi,
impozitul pe venit, contribuțiile de asigurări sociale și primele de asigurare obligatorie deasistență medicală din
veniturile de la altă activitate asistență medicală se calculează în modul general stabilit;
Pentru salariații angajați, după perioada de raportare calcularea și plata impozitul pe venit, primelor de asigurare
obligatorie de asistență medicală și contribuțiile de asigurare socială se va efectua, pentru luna în care au fost
angajați, proporțional zilelor rămase pînă la finele lunii din mărimea lunară a impozitului și plăților stabilite
în sumă fixă.
 În cazul eliberării din serviciu a angajaților pe parcursul lunii de gestiune impozitul achitat pentru aceștia nu se
restituie și nu se trece în contul altor impozite și taxe.;
Suma venitului lunar obținuți de angajații care prestează servicii în regim de taxi este considerat ca fiind impozitat
fără necesitatea declarării salariului și achitării adiționale a impozitului pe venit din salariu.
 Raportarea fiscală
Darea de seamă TAXI18 aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 154
din 12.09.2018

Termen de raportare - pînă la data de 25 a lunii premergătoare celei de

gestiune

În cazul angajării persoanelor de după prezentarea dării de seamă

menționate și până la data de 25 a lunii de gestiune angajatorii sunt obligați
să prezinte o dare de seamă suplimentară în ziua angajării.

Se prezintă în mod obligatoriu prin metode automatizate de raportare

electronică
 Particularități de completare a
dării de seamă TAXI18
Tipul dării de seamă
TAXI18

de bază suplimentară

primară de corectare primară de corectare

SUPLIMENTAR se prezintă în cazul în care s-au efectuat angajări după termenul de prezentare a Dării de seamă (Forma TAXI18), cu completarea doar
a datelor persoanelor nou angajate.
 Reținerea impozitului din salariu
Exemplu 1:
Compania de taxi are angajați pentru luna octombrie 2018 - 15 angajați.
La data de 27 septembrie mai angajează 3 persoane ce vor munci în luna octombrie,
iar la data de 15 octombrie alte 2 persoane.
Acțiunea Termen
Prezentarea dării de seamă pentru luna octombrie (15 angajați) Pînă la 25 septembrie

Achitarea impozitului pe venit din salariu, contribuții sociale și medicale pentru luna Pînă la 25 septembrie
octombrie (15 angajați)

dare de seamă suplimentară pentru luna octombrie la 27 septembrie (mai angajează 3 la 27 septembrie
persoane )
Achitarea impozitului pe venit din salariu, contribuții sociale și medicale pentru luna pînă la 30 septembrie
octombrie pentru 3 angajați
dare de seamă suplimentară pentru luna octombrie la 15 octombrie (mai angajează 2 La 15 octombrie
persoane )
Achitarea impozitului pe venit din salariu, contribuții sociale și medicale pentru luna pînă la 31 octombrie
octombrie pentru 2 angajați proporțional zilelor lucrate
 → compartimentul „Contribuabili” → categoria „Persoane
juridice și fizice” → rubrica „Impozitul pe venit” →
,,Comunicate și informații utile”;

Mulțumim pentru atenție!

str. Constantin Tănase 9, Chișinău https://www.facebook.com/Serviciul.Fiscal.de.Stat/ www.sfs.md Centrul unic de apel 08000 1525