Ghid Completare Declaratia Unica 2021 2aqrga

Decl
araț
ia
Unică
2021
Cal
cul
ulv
eni
tul
uinet
Compl
etar
eadecl
araț
iei
I
mpozit
areindemnizați
i
deajutor
Pl
ataobl
igați
i
lorf
iscale
Ghi
dPF
A
2012-
2021
Ghid Declaratia unica 2021. Versiunea a 2-a din 16 Martie 2021.
CUPRINS
1. INTRODUCERE IN FISCALITATEA PERSOANELOR FIZICE
1.1. Introducere in fiscalitatea persoanelor fizice
1.2. Impozitul pe venitul obtinut de persoanele fizice
1.3. Mic dictionar de termeni utilizati
1.4. Note importante
2. CONTRIBUTII SOCIALE DATORATE PENTRU 2020 SI 2021
2.1. Contributia de asigurari sociale CAS – 25% datorata pentru anul 2021
2.2. Contributia de asigurari de sanatate CASS -10% datorata pentru 2021
2.3. Concedii medicale pentru Activitati Independente
3. DECLARAȚIA UNICĂ 2021
3.1. Declaratia Unica: reguli practice si erori la completarea declaratiei
3.2. Declaratia unica pentru venitul realizat in 2020 (capitolul I)
3.3. Declaratia unica cu venitul estimat pentru anul 2021 (capitolul II)
3.4. Situatii in care este obligatorie depunerea declaratiei in cursul anului
3.5. Declaratia unica rectificativa
3.6. Despre sponsorizare, bursa privata si directionarea unui procent de 3,5% din impozitul datorat
3.7. Declaratia unica in format hartie – exemplu cu formular completat
3.8. Termenul de depunere. Termene de plata. Organul fiscal competent.
3.9. Depunerea declaratiilor online prin Spatiul Privat Virtual sau cu certificat digital
3.10. Venitul estimat pentru 2020 comparat cu venitul realizat in 2020
4. DETERMINAREA VENITULUI NET DIN ACTIVITATI IMPUSE IN SISTEM REAL
4.1. Calculul impozitului pe venit la activitati impuse in sistem real
4.2. Sistem real de impozitare sau la norma de venit? Cum se poate modifica?
5. IMPOZITUL PE VENITUL OBTINUT DIN ACTIVITATI IMPUSE CU NORME DE VENIT
5.1. Calculul impozitului pe venit la activitati impuse cu norme de venit
6. DECLARATIA UNICA PENTRU VENITURI DIN CEDAREA FOLOSINTEI BUNURILOR
6.1. Impozitarea veniturilor din cedarea folosintei bunurilor
6.2. Venituri din contracte de inchiriere a bunurilor mobile si imobile
6.3. Venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor din locuinte personale
6.4. Impozitarea veniturilor din arendarea bunurilor agricole
7. DECLARATIA UNICA 2021 PENTRU ALTE CATEGORII DE VENITURI
7.1. Impozitul pe veniturile din drepturi de proprietate intelectuala
7.2. Impozitul pe veniturile din contracte de activitate sportiva
7.3. Impozitul pe veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura
7.4. Impozitarea veniturilor din transferul proprietatilor imobiliare
7.5. Impozitarea veniturilor din premii si din jocuri de noroc
1/209
Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.
7.6. Impozitarea veniturilor din alte surse
7.7. Impozitarea veniturilor din strainatate
8. STUDII DE CAZ DECLARATIA UNICA 2021
8.1. Declaratia Unica 2021. Contabilitatea veniturilor si cheltuielilor realizate in 2020 in sistem real.
8.2. Declaratia Unica 2021. Indemnizatia de ajutor pentru profesionisti: inregistrare si impozitare
8.3. Microgrant 2000 euro. Contabilitate si fiscalitate. Cheltuieli eligibile.
8.4. Declaratia unica 2021. Deducerea din impozit a costului cu achizitia casei de marcat.
Declaratia unica 2021 pentru norma de venit intreaga. Registrul de evidenta fiscala. Indemnizatii de
8.5.
ajutor. Deducere casa de marcat.
8.6. Declaratia Unica 2021. Norma de venit corectata. Completarea Registrului de Evidenta Fiscala.
8.7. Declaratia Unica 2021. Norma de venit redusa pe perioada starii de urgenta.
8.8. Declaratia unica 2021 pentru contract de chirie in lei (cu rectificative).
8.9. Declaratia unica 2021 pentru contracte de chirie in lei cu CASS datorata
Declaratia unica 2021 pentru contracte de chirie in valuta si CASS datorata. Recalcularea chiriilor
8.10.
in valuta.
8.11. Reducere impozitului pentru contracte de chirie afectate de criza Covid
8.12. Declaratia Unica 2021 pentru venituri din dividende si fonduri de investitii
Declaratia unica 2021 completata pentru venituri din dividende si vanzare de actiuni la bursa din
8.13.
New York
8.14. Declaratia Unica 2021 pentru venituri din agricultura impuse cu norme de venit. CASS optional.
8.15. Declaratia unica 2021 pentru activitati cu pierderi. Perioada de recuperare a pierderilor.
8.16. Declaratia unica 2021 pentru activitati care incep in cursul anului
8.17. Declaratia unica 2021 pentru activitate incheiata in cursul anului
8.18. Declaratia Unica 2021. Venituri din alte surse.
9. PLATA OBLIGATIILOR FISCALE DATORATE
9.1. Plata obligatiilor fiscale. Compensarea sau Restituirea platilor in plus.
9.2. Stabilirea din oficiu a impozitului pe venit si a contributiilor sociale
10. GHID PFA SOLUTII COMPLETE PENTRU GESTIUNEA VENITURILOR PERSOANELOR FIZICE
10.1. Ghiduri pentru intocmirea contabilitatii si completarea Declaratiei Unice 2021
10.2. Completarea, Verificarea si Rectificarea Declaratiei Unice
2/209
Ghid de completare Declaratia Unica 2021
Actualizat in 16/03/2021 de catre Constantin
Versiunea a 2-a din data de 16 Martie 2021. Format PDF, 210 pagini A4.
Aceasta versiune s-a actualizat la studiile de caz cu modele completate de formulare Declaratii
Unica 2021 pentru fiecare categorie de venit.
Link-ul de descarcare este valabil 183 de zile (6 luni) de la data confirmarii platii.
In aceasta perioada poti descarca ghidul de maxim 18 ori.
In continutul ghidului se gasesc linkuri catre alte documente care pot fi accesate doar cu o
conexiune la internet.
Ghidul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea
continutului materialului este ilegala.
Aceasta copie este identificata cu numarul de comanda si cu adresa de email a persoanei care a
facut comanda. Ghidul se utilizeaza exlcusiv de catre aceasta persoana.
Pentru intrebari de suport apasa aici sau trimite un email la

suport@gestiunepfa.ro
3/209
INTRODUCERE IN FISCALITATEA PERSOANELOR FIZICE
Introducere in fiscalitatea persoanelor fizice

Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit

1. venituri din activitati independente (inclusiv venituri din contracte de activitate sportiva). Din
aceasta categorie fac parte:
PFA, II, IF – inregistrate la Registrul Comertului si la ANAF;
Profesiile Liberale, inregistrate la organismul profesional de care apartin si la ANAF;
PFI – persoane fizice independente inregistrate la ANAF;
2. venituri din drepturi de proprietate intelectuala,
3. venituri din cedarea folosintei bunurilor,
4. venituri din investitii,
5. venituri din pensii,
6. venituri din salarii si asimilate salariilor,
7. venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura,
8. venituri din premii si din jocuri de noroc;
9. venituri din transferul proprietatilor imobiliare;
10. venituri din alte surse;
11. venituri din strainatate;
Observatie! Veniturile din salarii, asimilate salariilor si veniturile din pensii nu fac obiectul acestui ghid,
fiind in totalitate raspunderea angajatoarului de a gestiona aspectele fiscale si juridice in raport cu
salariatul si Administratia Financiara.
In functie de sistemul de impozitare putem grupa aceste venituri in urmatoarele categorii:
1. Venituri impozitate in sistem real, pe baza datelor din contabilitate;

2. Venituri impuse cu cote forfetare de cheltuieli;
3. Venituri impozitate la norma de venit;
Venituri impozitate in sistem real

Venitul net in sistem real se calculeaza pe baza datelor de contabilitate, ca diferenta intre venitul brut si
cheltuielile deductibile efectuate.
Sunt incluse veniturile obtinute de persoanele fizice care desfasoara activitati economice independente
si sunt organizate ca:
PFA – Persoana fizica autorizata,

II – Intreprindere individuala,
4/209
IF- Intreprindere Familiala,

PFI – Persoane Fizice Independente, Profesii Liberale.
Veniturile din activitati independente cuprind veniturile din activitati de productie, comert, prestari de
servicii si veniturile din profesii liberale, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere,
inclusiv din activitati adiacente.
Veniturile din profesii liberale obtinute din prestarea de servicii cu caracter profesional, potrivit actelor
normative speciale care reglementeaza organizarea si exercitarea profesiei respective. Profesiile
liberale nu pot fi impuse cu norme de venit. Lista cu profesii liberale este aici.
veniturile obtinute de activitatile independente organizate ca PFA, II sau IF, a caror cod CAEN se
regaseste in OMF 925/2017 – Nomenclatorului activitatilor independente pentru care venitul net
se poate determina pe baza normelor anuale de venit, dar pentru care contribuabilul a optat
pentru impozitarea in sistem real pe baza datelor din contabilitate;
sunt impuse in sistem real si veniturile obtinute de contribuabilii care desfasoara activitati impuse
cu norma de venit, care in anul anterior au depasit 100.000 euro venituri brute;
venituri din agricultura pentru care nu sunt publicate norme de venit;
veniturile obtinute din silvicultura si piscicultura,
veniturile din drepturi de proprietate intelectuala pentru care contribuabilul a optat sa fie impus in
sistem real,
venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de
inchiriere,
venituri din inchirierea in scop turistic a unui numar mai mare de 5 camere de inchiriat, situate in
locuinte proprietate personala,
venituri din cedarea folosintei bunurilor pentru care contribuabilul a optat pentru determinarea
venitului net din cedarea folosintei bunurilor in sistem real pe baza datelor din contabilitate,
Contribuabilii care desfasoara activitati economice impuse in sistem real, au obligatia de a tine evidenta
contabila conform regulilor contabilitatii in partida simpla, sa intocmeasca Registrul Jurnal de Incasari si
Plati, Registrul Inventar si completeaza Registrul de Evidenta Fiscala.
Venituri impozitate cu norme de venit

In aceasta categorie sunt incluse:
veniturile obtinute de activitatile independente organizate ca PFA, II sau IF, a caror cod CAEN se
regaseste in 975/2017 Nomenclatorului activitatilor independente pentru care venitul net se poate
determina pe baza normelor anuale de venit. Normele de venit pentru 2021 sunt aici.
venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand
o capacitate de cazare cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv. Normele de venit in scop turistic
pentru anul 2021 sunt aici.
veniturile din activitati agricole (cu exceptia veniturilor din piscicultura si sivicultura) sunt
impozitate la norma de venit. Normele de venit agricole pentru anul 2021 sunt aici.
Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente pentru care venitul net anual se
stabileste pe baza normelor de venit, au obligatia stabilirii impozitului anual datorat, pe baza declaratiei
unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prin aplicarea cotei
5/209
de 10% asupra normei anuale de venit ajustate, impozitul fiind final.
Important! Norma de venit nu se diminueaza cu alte cheltuieli realizate de contribuabil sau cu

contributiile sociale datorate. Procentul de impozit (10%) se aplica la norma de venit (sau normele de
venit daca sunt mai multe activitati desfasurate) si se obtine impozitul de plata catre bugetul de stat.
Contribuabilii impusi la norma de venit completeaza Registrul de Evidenta Fiscala pe partea de venituri.
Venituri impuse cu cote forfetare de cheltuieli

In acest caz contribuabilul sau platitorul de venit, calculeaza venitul net prin deducerea din venitul brut a
unei cote forfetare de cheltuieli de 40%.
Venitul rezultat reprezinta baza de calcul pentru impozitul pe venit.
In functie de venitul net obtinut se determina obligatia asigurarii in sistemul public de pensii si de
sanatate.
In aceasta categorie sunt incluse:
Venituri din cedarea bunurilor mobile si imobile,

Venituri din drepturi de proprietate intelectuala conform (articol 721 din codul fiscal),
Venituri din arenda;
Important! Venitul net obtinut prin aceasta metoda de calcul nu se diminueaza cu alte cheltuieli realizate
de contribuabil sau cu contributiile sociale datorate. La venitul net obtinut prin deducerea cotei forfetare
de cheltuieli se aplica procentul de impozit (10%) si se obtine impozitul de plata catre bugetul de stat.
Venituri cu retinere la sursa

Sunt venituri pentru care platitorul de venit este obligat sa calculeze, sa retina si sa plateasca impozitul
si contributiile catre bugetul de stat. In acest caz venitul net se calculeaza conform prevederilor codului
fiscal, pentru fiecare categorie de venit. Veniturile cu retinere la sursa sunt:
veniturile din activitati independente realizate in baza contractelor de activitate sportiva,

veniturile din drepturi de proprietate intelectuala pentru care nu s-a optat pentru impozitarea in
sistem real,
veniturile din arenda,
venituri din investitii (dobanzi bancare, dividende),
venituri din premii si din jocuri de noroc,
venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal,
venituri din alte surse, in unele cazuri.
Contribuabilii care obtin venituri cu retinere la sursa nu au obligatia de a tine evidenta contabila si nu
completeaza Registrul de Evidenta Fiscala.
Mecanismul de Autoimpunere
Ordonanta de urgenta nr 18 din 23 Martie 2018 si Ordonanta de urgenta nr 25 din 30 Martie 2018
6/209
modifica substantial sistemul de declarare si de impozitare a veniturilor obtinute de persoanele fizice

care desfasoara activitati economice si obtin si alte venituri, decat cele din pensii sau salarii.
Noul cod fiscal rezultat dupa intrarea in vigoare a celor doua ordonante aduce mai multe noutati in
sistemul de impozitare a persoanelor fizice:
Mecanismul de Autoimpunere pentru veniturile realizate – persoana fizica este total responsabila
de calculul, declararea si plata contributiilor sociale si a impozitului pe venit;
Se introduce Declaratia Unica care elimina declaratiile 200, 201, 220, 221, 600, 604, 605;
Se raporteaza in aceeasi declaratie unica cu venitul realizat in anul fiscal incheiat si respectiv cu
venitul estimat pentru anul in curs;
Termenul de depunere a declaratiilor: definitivarea anului fiscal 2017 si estimarea pentru 2018 a
fost pana la data de 31 Iulie 2018. Pentru 2019 termenul a fost de 31 Iulie. Pentru 2020 termenul a
fost 30 Iunie. Din 2021 se revine la termenul de 25 mai.
Contribuabilul face evaluarea pentru incadrarea ca platitor de contributii sociale CAS si CASS, in
functie de venitului estimat in anul pentru care se depune declaratia;
Din 2018 CASS nu mai este deductibila la calculul venitului net in sistem real. Prevederea este
valabila si pentru anul 2021;
Contributiile sunt obligatorii pentru un venit net estimat/realizat mai mare decat plafonul de 12
salarii minime brute pe economie, stabilit pentru anul de calcul. Pentru 2020 plafonul este de
26.760 lei (2.230 lei x 12 luni). Pentru 2021 plafonul este de 27.600 lei (2.300 lei x 12 luni);
Daca contribuabilul estimeaza un venit net sub plafonul de 12 salarii minime brute pe economie
dar realizeaza un venit net mai mare, este obligat la plata CAS si CASS pentru anul fiscal incheiat.
Exista un singur termen de plata, 25 mai a anului urmator (din 2021). Pana la aceasta data, poti sa
faci plati oricand doresti. Iti calculezi singur contributiile si impozitul si le platesti cand vrei, dar nu
mai tarziu de 25 mai 2021 pentru obligatiile din 2020.
Pentru veniturile cu retinere la sursa, platitorii de venituri vireaza sumele retinute pana la data de
25 ale lunii urmatoare;
Pentru veniturile obtinute in perioada 2018 – 2021, ANAF nu va mai emite decizii de impunere.
Calculul venitului net se efectueaza de catre contribuabil prin declaratia unica. ANAF va mai
emite decizii doar pentru anii anteriori: 2012-2017 si pentru situatia in care contribuabilii nu
raporteaza corect veniturile si obligatiile fiscale aferente – stabilirea din oficiu;
Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala nu mai sunt incadrate ca venituri din activitati
independente din 23 Martie 2018. Dar, prin optiune, contribuabilul poate opta pentru autoimpunere
si calculul venitului net conform datelor din contabilitate;
Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si persoanele care obtin venituri din pensii, nu
datoreaza contributii de asigurari sociale (CAS si CASS) pentru veniturile venituri din drepturi de
proprietate intelectuala;
Persoanele fizice pot opta pentru plata CAS si CASS chiar daca obtin venituri sub plafonul de 12
salarii minime brute pe economie;
Pentru 2018 s-au acordat bonificatii la plata impozitului si contributiilor pentru plata anticipata si
pentru depunere online a declaratiei unice;
Pentru 2019 se acorda bonificatii de 10% pentru plata impozitului si contributiilor calculate la
venitul realizat in 2019; vezi capitolul dedicat din ghiduri;
Pentru obligatiile aferente anului 2020 nu s-au anuntat bonificatii pana la aceasta data – 25
Ianuarie 2021, se asteapta legea bugetului de stat;
7/209
Impozitul pe venitul obtinut de persoanele fizice

Conform codului Fiscal, datoreaza impozit pe venitul obtinut persoanele fizice rezidente si persoanele
fizice nerezidente in Romania care desfasoara o activitate independenta prin intermediul unui sediu
permanent.
Sunt scutite de plata impozitului pe venit persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, pentru
veniturile realizate din:
a) activitati independente, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere;
b) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
c) salarii si asimilate salariilor
d) pensii;
e) activitati agricole, silvicultura si piscicultura,
Observatie! Veniturile din activitati independente realizate in mod individual si/sau intr-o forma de
asociere de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat sunt scutite de impozitul pe
venit.
Conform Codului fiscale art 120 “(9) Venitul net din activităţi independente/activităţi agricole
desfăşurate de persoana fizică cu handicap grav sau accentuat, în mod individual şi/sau într-o
formă de asociere, determinat pe baza normelor de venit sau în sistem real se reduce proporţional
cu numărul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, de către
contribuabil, prin depunerea Declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale
datorate de persoanele fizice în termen de 30 de zile de la obţinerea certificatului care atestă
încadrarea în gradul de handicap. Impozitul datorat va fi calculat pentru venitul net anual redus
proporţional cu numărul de zile în care beneficiază de scutirea de la plata impozitului.”
Cota de impozit este de 10% si se aplica asupra venitului impozabil care se calculat pentru fiecare
categorie de venit, din cele de mai jos:
Venituri din activitati independente impozitate in sistem real

Procentul de impozit de 10% se aplica la venitul net obtinut in cursul anului fiscal, din care se scad
pierderile raportate si contributia sociala datorata – CAS, (CASS nu mai este deductibila calculul venitului
impozabil pentru anul fiscal 2018)
Venitul net impozabil se determina conform regulilor contabilitatii in partida simpla si este egal cu
diferenta dintre venitul incasat si cheltuielile deductibile efectuate pentru obtinerea venitului (se scad si
pierderile inregistrate din anii anteriori).
8/209
Pentru calculul venitului net, a cheltuielilor deductibile, a venitului impozabil si a impozitului conform
prevederilor contabilitatii in partida simpla iti recomand Pachetul de contabilitate pentru activitati
Independente.
Conform prevederilor noului Cod Fiscal contribuabilul este obligat sa calculeze, sa declare si sa
plateasca impozitul. Se completeaza Registrul de evidenta fiscala inainte de depunerea declaratiei
unice.
Venituri din activitati independente impozitate la norma de venit

Impozitul se obtine prin aplicarea procentului de 10% la norma de venit (corectata daca este cazul).
Impozitul este final.
Contribuabilul nu este obligat sa conduca evidenta contabila dar este obligat sa calculeze, sa declare si
sa plateasca impozitul. Se completeaza Registrul de evidenta fiscala doar pe partea de venituri inainte
de depunerea declaratiei unice.
Venituri din activitati independente obtinute din contracte de activitate sportiva

Impozitul pe venit se stabileste prin aplicarea procentului de 10% la venitul brut din contract. Impozitul se
retine la sursa de catre platitorul de venit. Exista obligatia platitorului de venit de a calcula, declara si
plati impozitul. Nu se conudce evidenta contabila si nu se completeaza Registrul de Evidenta fiscala de
catre contribuabil.
Venituri din drepturi de proprietate intelectuala

Obligatia de a calcula si de a retine impozitul revine platitorului de venit, daca contribuabilul, titular de
drepturi, nu a optat pentru stabilirea venitului net in sistem real.
In cazul in care impozitul este retinut la sursa, acesta se calculeaza prin aplicarea procentului de
10% la venitul net care se obtine prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin
aplicarea cotei forfetare de 40% asupra venitului brut. Exista obligatia platitorului de venit de a
calcula, declara si plati impozitul. Contribuabilii nu au obligatia de completare a Registrului de
evidenta fiscala si de conducere a evidentei contabile.
In cazul in care platitorul de venit NU sunt persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a
conduce evidenta contabila, contribuabilul este cel care calculeaza, declara si plateste impozitul
pe venit. Deasemenea contribuabilul, „poate completa numai partea referitoare la venituri din
Registrul de evidenta fiscala”.
In cazul in care contribuabilul a optat pentru determinarea impozitului in sistem real, venitul net si
impozitul se determina aplicand regulile contabilitatii in partida simpla. Pentru aceasta categorie
se completeaza Registrul de Evidenta Fiscala.
Venituri din cedarea folosintei bunurilor

Procentul de impozit de aplica, dupa caz:
10% din norma de venit pentru activitati turistice,

10% din venitul net stabilit in sistem real, conform datelor din contabilitate. Pentru aceasta
categorie se completeaza Registrul de Evidenta Fiscala.
9/209
10% din venitul net obtinut din cedarea folosintei bunurilor care se stabileste prin deducerea din
venitul brut din contract a cheltuielilor forfetare determinate prin aplicarea cotei de 40% asupra
venitului brut.
10% din venitul net obtinut din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal. Venitul net se
stabileste prin deducerea din venitul brut din contract a cheltuielilor determinate prin aplicarea
cotei de 40% asupra venitului brut.
Veniturile din investitii

se impoziteaza astfel:
venituri din dobanzi se impoziteaza cu 10% din valoarea acestora, impozitul se cacluleaza si se
retine de catre platitorul de dobanda;
venituri din dividende se impoziteaza cu 5% din valoarea acestora, impozitul se cacluleaza si se
retine de catre platitorul de dividend;
venituri din lichidarea unei persoane juridice se impoziteaza cu 10% din venitul impozabil;
castigul net din tranzactii cu titluri de valoare si din transferul aurului financiar se impoziteaza cu
10%.
Veniturile din activitati agricole

Se impoziteaza prin aplicarea procentului de 10% la valoarea insumata a normelor de venit calculate pe
unitatea de suprafata (ha)/cap de animal/familie de albine conform declaratiei APIA (din care se scad
suprafetele/numarul de capete/numarul de familii de albine care nu sunt impozabile conform codului
fiscal).
Veniturile din silvicultura si piscicultura si din activiati agricole pentru care NU sunt stabilite norme de
venit
Se impoziteaza prin aplicarea procentului de 10% la venitul net determinat in sistem real conform datelor
din contabilitate. Contribuabilul are obligatia de a completa Registrul de Evidenta Fiscala.
Impozitarea veniturilor din premii si din jocuri de noroc

Veniturile sub forma de premii se impun, prin retinerea la sursa, cu o cota de 10% aplicata asupra
venitului realizat din fiecare premiu.
Impozitul datorat se determina la fiecare plata, prin aplicarea urmatorului barem de impunere asupra
fiecarui venit brut primit de un participant, de la un organizator sau platitor de venituri din jocuri de noroc:
Castiguri de pana la 66.750, inclusiv – impozit de 1%,

Castiguri pintre 66.750 – 445.000, inclusiv – 667,5 lei + 16% pentru ceea ce depaseste suma de
66.750 lei,
Castiguri peste 445.000, – 61.187,5 lei + 25% pentru ceea ce depaseste suma de 445.000 lei.
Nu se completeaza registrul de evidenta fiscala si nu se conduce evidenta contabila.
Veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul propriu

Contribuabilii datoreaza un impozit care se calculeaza prin aplicarea cotei de 3% asupra venitului
impozabil care se stabileste prin deducerea din valoarea tranzactiei a sumei neimpozabile de 450.000 lei
10/209
Veniturile din alte surse

Definite conform art. 114 din Codul fiscal se impoziteaza cu 10% din venitul brut obtinut sau din venitul
impozabil. A se consulta capitolul din acest ghid pentru o detaliere a metodei de calcul a impozitului.
Impozitarea indemnizatiei de ajutor pentru COVID-19

In anul 2020, profesionistii care desfasoara activitati independente au incasat ajutor de stat pentru
atenuarea efectelor pandemiei COVID-19. Ajutorul de stat s-a acordat in baza a doua ordonante de
urgenta:
OUG 30/2020, vezi detalii aici, se acorda o indemnizatie de 75% din salariul mediu pe economie,
pentru activitatile inchise pe perioada starii de urgenta si de alerta. valoarea indemnizatiei este de
4.072 lei pe luna, brut;
OUG 132/2020, vezi detalii aici, se acorda o indemnizatie de 41,5% din salariul mediu pe economie,
pentru activitatile afectate de pandemia Covid-19; valoarea ajutorului este de 2.253 lei pe luna,
brut;
Impozitul este calculat la diferenta dintre indemnizatia bruta incasta si valoarea CAS si CASS datorata
pentru indemnizatia incasata.
11/209
Mic dictionar de termeni utilizati

PF – persoana fizica care obtine venituri din diferite surse, fara a avea o forma de inregistrare la ANAF
si/sau Registrul Comertului. E este obligata sa depuna Declaratia Unica si sa plateasca impozit si
contributii sociale. Nu au obligatia de a conduce evidenta contabila.
Activitate Independenta – o persoana fizica care a inregistrat la Registrul Comertului si/sau la ANAF o
activitate economica sub una din formele de organizare: PFI – PFA – II – IF – Profesie Liberala. Pentru
aceste activitati este obligatorie evidenta contabila in partida simpla.
PFA – Persoana Fizica Autorizata, inregistrata la Registrul Comertului si la ANAF
II – Intreprinderi Individuale, inregistrata la Registrul Comertului si la ANAF
PFI – Persoana Fizica Independenta, inregistrata la ANAF
IF – Intreprindere Familiala, inregistrata la Registrul Comertului si la ANAF
Profesii Liberale inregistrate la organizatiile profesionale din care fac parte si la ANAF
Cheltuiala deductibila = cheltuiala care poate fi scazuta din venitul obtinut si astfel se obtine venitul
impozabil
Cheltuieli forfetare = cota de cheltuieli deductibile care reduc baza de impozitare. Cota de cheltuieli
forfetare este stabilita ca procent din venitul brut. Conform codului fiscal acest procent este fixat la 40%.
Cheltuiala nedeductbila = conform codul fiscal nu se poate scadea din venitul incasat
Venit facturat = totalul veniturilor care au fost facturate in cursul unui an fiscal
Venit brut incasat = partea de venit incasata in numerar sau prin banca in cursul unui an fiscal
Venit net = venit incasat minus cheltuieli deductibile
Venit net recalculat = venit net minus pierderi fiscale din anii anteriori, dar nu mai vechi de 7 ani
Pierdere fiscala = diferenta pozitiva dintre valoarea cheltuielilor deductibile si venitul incasat, (cheltuielile
deductibile sunt mai mari decat venitul incasat)
Venitul impozabil = venitul asupra caruia se aplica procentul de impozit si se obtinte impozitul datorat
catre bugetul de stat. In cazul activitatilor independete impuse in sistem real: Venitul impozabil = venitul
net recalculat minus CAS
12/209
Norma de venit = o valoare stabilita de ANAF pentru fiecare judet si pentru un numar limitat de activitati
desfasurate de agentii economici, care reprezinta baza de calcul pentru impozitul pe venit si baza de
comparatie cu plafonul de 12 salarii minime pe economie pentru stabilirea obligatiei de a plati contributii
sociale
CAS – contributie de asigurari sociale – contributie pentru pensie
CASS – contributie de asigurari sociale de sanatate – asigurare publica de sanatate
Baza de calcul = valoare la care se aplica procentul de contributie sau de impozit
SPV = Spatiul Privat Virtual situat pe serverul ANAF
DIA – decizie de impunere anuala
DIPA – decizie de impunere plati anticipate
DACC – decizie referitoare la obligatiile fiscale accesorii reprezentand dobanzi si penalitati de intarziere.
13/209
Note importante
Nota 1. Daca termenul de depunere a declaratiilor cade intr-o zi nelucratoare, atunci ultima zi de
depunere a declaratiilor este urmatoarea zi lucratoare.
Exemplu, daca 25 mai este o zi de sambata sau duminica sau o sarbatoare legala, ultima zi de depunere
este data de luni, respectiv ziua lucratoare urmatoare zilei nelucratoare.
Nota 2. Conform legii ”impozitele, taxele, contributiile si alte sume datorate bugetului general consolidat
se stabilesc si se reflecta in contabilitate in moneda noua, la nivel de leu, fara subdiviziuni, prin rotunjire
la un leu pentru fractiunile de peste 50 de bani inclusiv si prin neglijarea fractiunilor de pana la 49 de bani
inclusiv.” Exemplu:
daca impozitul pe venit calculat este 650,45 lei, completezi in formulare si datorezi suma de 650
de lei;
daca impozitul pe venit calculat este 650, 57 lei, completezi in formulare si datorezi suma de 651
de lei;
Nota 3. Prin curs de schimb de la data efectuarii operatiunii se intelege cursul de schimb al pietei
valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ultima zi bancara anterioara operatiunii,
disponibil ca informatie la momentul efectuarii operatiunii (incasare, plata, emitere de documente).
Exemplu: daca vei depune declaratia unica pe 19 martie, cursul valutar valabil este cel anuntat de BNR in
data de 18 martie. Vezi aici.
14/209
CONTRIBUTII SOCIALE DATORATE

PENTRU 2020 SI 2021
Contributia de asigurari sociale CAS – 25% datorata pentru anul 2021

In acest capitol stabilim:
persoanele care datoreaza contributii sociale pentru pensie – CAS;

plafonul minim al venitului net realizat de la care se datoreaza CAS in 2021;
Contributia si termenul de plata a CAS 2021;
Pentru 2021 salariul minim brut pe economie a fost stabilit la valoarea de 2.300 lei, respectiv la 12 x
2.300 = 27.600 lei plafon anual;
Veniturile pentru care se datoreaza contributia de asigurari sociale sunt:

Venituri obtinute din desfasurarea de activitati independente si profesii liberale;
Venituri din contracte de activitate sportiva;
Venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
Persoanele fizice care desfasoara activitati independente (impozitate in sistem real sau la norma de
venit) si obtin venituri din una sau mai multe surse de venit, precum si contribuabilii care obtin venituri din
drepturi de proprietate intelectuala sunt obligati sa plateasca contributie de asigurari sociale daca
estimeaza (sau obtin) pentru anul curent venituri nete a caror valoare cumulata este cel putin egala cu
12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei.
Persoanele fizice care desfasoara activitati independente pentru care impozitul si contributiile nu se
retin de catre platitorul de venit, depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale
datorate de persoanele fizice, pana la data de 25 mai inclusiv, a anului urmator celui de realizare a
veniturilor. Pentru 2021 termenul este 25 mai.
In aceasta categorie enumeram persoanele fizice inregistrate ca:
Persoane Fizice Autorizate (PFA),

Persoane Fizice Independente (PFI),
Intreprinderi Individuale (II),
Intreprinderi Familiale (IF),
Profesii Liberale, inregistrare la organismele profesionale de care apartin si la ANAF.
Persoanele fizice care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala si au optat pentru
determinarea venitului net in sistem real.
15/209
Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de
depunere a declaratiei, se efectueaza prin cumularea veniturilor nete si/sau a normelor anuale de venit
din activitati independente.
Observatie! Persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat sunt obligate la plata CAS pentru
categoriile de venituri descrise mai sus, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere.
Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale, o reprezinta venitul ales de contribuabil,
care nu poate fi mai mic decat nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara, in vigoare la termenul
de depunere a declaratiei.
Plafonul minim si valoarea de plata a CAS in 2021
Pentru 2021 salariul minim brut pe economie a fost stabilit la valoarea de 2.300 lei pe luna,
respectiv 27.600 lei anual.
Daca estimezi in declaratia unica, un venit net mai mare de 27.600 lei esti obligat sa te asiguri in
sistemul de asigurari sociale de stat si sa alegi venitul la care vrei sa platesti contributia.
Venitul ales, baza de calcul pentru CAS, nu poate fi mai mic decat salariul minim pe economie lunar
respectiv, mai mic decat plafonul anual de 27.600 lei.
Cei mai multi contribuabili aleg sa se asigure la baza minima baza de calcul, respectiv de 12 salarii
minime pe economie, 27.600 lei pe an.
La aceasta valoare se aplica procentul de contributie de 25% si se obtine contributia anuala de plata
in valoare de:
27.600 lei x 25% = 6.900 lei
Pentru un calcul rapid si precis (inclusiv pentru perioade mai scurte decat anul fiscal), acceseaza
sectiunea din ghid cu aplicatiile de calcul ale venitului net pentru 2021.
Atentie!Pentru veniturile care NU sunt cu retinere la sursa, contributia de asigurari sociale se

calculeaza de catre contribuabili si se plateste de catre acestia in termenul prevazut de lege.
Contributia datorata se evidentiaza in Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile

sociale datorate de persoanele fizice. ANAF nu va mai emite decizii de impunere in urma depunerii
Declaratiei Unice, ci va urmari comportamentul de plata a fiecarui contribuabil.
Pentru obligatiile aferente anului 2021 termenul de plata a contributiei este de 25 Mai 2022. Poti sa
platesti oricand contributia pana la aceasta data, din una sau mai multe transe. In acest termen nu se
calculeaza dobanzi si penalitati.
16/209
Important! Contributia de asigurari sociale – CAS este integral deductibila la calcul venitului net
impozabil. Venitul net se determina potrivit regulilor contabilitatii in partida simpla.
Exemplu:
O persona fizica estimeaza pentru anul 2021 ca va obtine un venit net din activitati independente
impuse in sistem real in suma de 30.000 lei.
Venitul net de 30.000 lei (venit incasat minus cheltuieli deductibile, exclusiv contributii sociale, CAS
si CASS) este mai mare decat plafonul de 12 salarii minime pe economie (12 x 2.300 lei = 27.600
lei), contribuabilul este obligat la plata CAS in anul 2021.
Contribuabilul alege baza minima de calcul pentru plata CAS si completeaza declaratia unica cu
CAS datorat: 27.600 lei x 25% = 6.900 lei, care poate fi platita oricand pana la data de 25 Mai 2022,
intr-o singura transa sau in mai multe.
Contribuabilii care in cursul anului fiscal incep sa desfasoare activitate iar venitul net, anual, cumulat, din
una sau mai multe surse de venituri, estimat a se realiza in anul in curs este cel putin egal cu nivelul a 12
salarii minime brute pe tara, recalculat corespunzator numarului de luni ramase pana la sfarsitul anului
fiscal, sunt obligati sa depuna declaratia unica in termen de 30 de zile de la data producerii
evenimentului si sa declare venitul ales pentru care datoreaza contributia. Salariul minim brut pe tara
garantat in plata este cel in vigoare la data depunerii declaratiei. Fac exceptie contribuabilii pentru care
platitorii de venit au obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei de asigurari sociale.
Contribuabilii care incep o activitate in luna decembrie depun declaratia unica privind impozitul pe venit
si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator
celui de realizare a venitului.
In situatia in care persoanele fizice au estimat pentru anul curent un venit net anual cumulat din activitati
independente din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, mai mic decat nivelul a 12 salarii
minime brute pe tara, iar venitul net anual cumulat realizat este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii
minime brute pe tara, in vigoare la data depunerii declaratiei, acestea datoreaza contributia de asigurari
sociale si au obligatia depunerii declaratiei unice. In declaratie se completeaza venitul ales, care trebuie
sa fie cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara.
In situatia in care persoanele fizice au estimat pentru anul curent un venit net anual cumulat din activitati
independente din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, cel putin egal cu nivelul a 12 salarii
minime brute pe tara, iar venitul net anual cumulat realizat este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe
tara, nu datoreaza contributia de asigurari sociale, cu exceptia celor care au optat pentru plata
contributiei. In acest caz contributia platita nu se restituie, aceasta fiind valorificata la stabilirea
elementelor necesare determinarii pensiei, potrivit legii.
Termenul de plata a contributiei de asigurari sociale este pana la data de 25 Mai inclusiv, al anului
urmator celui pentru care se datoreaza contributia. Termenul de plata a CAS aferent anului 2021 este
de 25 Mai 2022.
17/209
Persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente pot efectua plati reprezentand
contributia de asigurari sociala datorata, oricand pana la termenul de plata.
CAS cu retinere la sursa, de catre platitorul de venit

Persoanele fizice care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala sau din contracte de
activitate sportiva, pentru care impozitul si contributiile se retin de catre platitorul de venit, nu depun
declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
Platitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuala, precum si platitorii de venituri in baza
contractelor de activitate sportiva, stabilesc contributia de asigurari sociale datorata de catre
beneficiarul venitului. Platitorii de venit care au obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei
de asigurari sociale sunt persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta
contabila.
Pentru persoanele fizice care obtin venituri din drepturile de proprietate intelectuala, incadrarea in
categoria persoanelor obligate la plata CAS se determina prin raportarea venitului net obtinut la
plafonul anual de 12 salarii minime brute pe tara. In acest caz venitul net se determina de catre
platitorii venitului, prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei
forfetare de 40% asupra venitului brut.
Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri in baza contractelor de activitate sportiva incadrarea in
categoria persoanelor obligate la plata CAS se determina prin raportarea venitului brut din contract la
plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara.
Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala sau venituri in
baza contractelor de activitate sportiva, pentru care impozitul se retine la sursa, obtinute de la un singur
platitor de venit, iar nivelul net sau brut, dupa caz, estimat al acestor venituri, pentru anul curent, este cel
putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia,
platitorul de venit are obligatia sa calculeze, sa retina si sa plateasca contributia de asigurari sociale.
In situatia in care veniturile sunt realizate din mai multe surse, iar veniturile nete estimate a se realiza de
la cel putin un platitor de venit sunt egale sau mai mari decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara in
vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, contribuabilul desemneaza prin contractul incheiat
intre parti platitorul de venit de la care venitul realizat este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe
tara si care are obligatia sa calculeze, sa retina si sa plateasca contributia si stabileste venitul ales pentru
care datoreaza contributia, in anul in curs.
In ambele cazuri, nivelul contributiei calculate si retinute la fiecare plata de catre platitorul de venit este
cel stabilit de parti prin contract, pana la concurenta contributiei aferente venitului ales precizat in
contract.
In cazul in care nivelul venitului net din drepturi de proprietate intelectuala sau nivelul venitului brut in
baza contractelor de activitate sportiva, pentru care impozitul se retine la sursa, estimat a se realiza pe
fiecare sursa de venit, este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se
datoreaza contributia, iar nivelul venitului net sau brut, dupa caz, cumulat realizat este cel putin egal cu
12 salarii minime brute pe tara, contribuabilul are obligatia depunerii declaratiei unice si plata CAS.
18/209
Prevedere introdusa prin legea 296/din 21 Decembrie 2020.
Art. 151. 7^1…in cazul persoanelor fizice care realizează, de la mai mulţi plătitori, venituri din drepturi
de proprietate intelectuală sau in baza contractelor de activitate sportivă, sub nivelul a 12 salarii
minime brute pe ţară, dar cumulate, aceste venituri se situează peste nivelul a 12 salarii minime
brute pe ţară, şi au depus la organul fiscal Declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile
sociale datorate de persoanele fizice, iar in cursul anului incheie cu un plătitor de venit un contract
a cărui valoare este peste plafonul de 12 salarii minime brute pe ţară, nu se aplică reţinerea la
sursă a contribuţiei. in această situaţie se aplică sistemul de impozitare prin autoimpunere, iar
stabilirea contribuţiei se face prin Declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale
datorate de persoanele fizice.
Daca persoanele fizice care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala sau obtin venituri in
baza contractelor de activitate sportiva, pentru care platitorii de venit au obligatia calcularii, retinerii,
platii si declararii contributiei de asigurari sociale, realizeaza si venituri din activitati independente,
pentru aceste venituri nu se depune declaratia unica (pentru inregistrarea ca platitor de CAS).
Nu sunt obligati la plata CAS:

Persoanele fizice asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale, care nu au obligatia asigurarii in
sistemul public de pensii potrivit legii (avocati, personal clerical si altii);
Persoanele care au calitatea de pensionari nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru
veniturile realizate din activitati independente si din drepturi de proprietate intelectuala;
Contribuabilii impusi in sistem real, care estimeaza si realizeaza un venit net anual sub pragul de
12 salarii minime pe economie, (sub 27.600 lei in 2021);
Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor nu datoreaza
contributia de asigurari sociale pentru veniturile venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
Persoanele fizice care obtin venituri din agricultura, silvicultura si piscicultura, venituri din investitii,
din jocuri de noroc si premii, venituri din cedarea folosintei bunurilor, nu datoreaza CAS;
Contribuabilii impusi la norma de venit, pentru care valoarea normei de venit corectata este sub
pragul de 12 salarii minime pe economie, (sub 27.600 lei in 2021);
Important! Norma de venit poate fi redusa sau majorata in functie de mai multe criterii. In cazul in
care un contribuabil cumuleaza mai multe criterii de corectii, se aplica o singura reducere, in
procentul cel mai mare.
Daca prin aplicarea corectiilor, norma de venit (sau normele de venit insumate, daca sunt mai multe
activitati desfasurate de contribuabil) este redusa sub pragul de 12 salarii minime brute pe economie,
contribuabilii nu sunt obligati sa plateasca CAS pentru anul in curs.
Atentie! Regula Generala. Pentru determinarea obligatiei de a plati contributii sociale, veniturile
obtinute de persoanele fizice se cumuleaza, fara a lua in calcul veniturile din salarii si din pensii.
Astfel:
Daca veniturile nete cu retinere la sursa depasesc plafonul de 12 salarii minime pe economie
19/209
in cazul unui singur platitor de venit, acesta este obligat sa retina contributii sociale.
Daca fiecare venit net, inclusiv din cele cu retinere la sursa, este sub plafonul de 12 salarii
minime pe economie, dar cumulat depasesc plafonul, contribuabilul este obligat sa depuna
declaratia unica si sa plateasca contributii.
Un contribuabil este obligat sa plateasca cotributii sociale (CAS si/sau CASS) o singura data
pentru veniturile realizate (fara a lua in calcul venitule din salarii si din pensii).
Recalcularea Contributiei de asigurari sociale

Persoanele fizice care datoreaza contributia si care in cursul anului fiscal se incadreaza in categoria
persoanelor exceptate de la plata contributiei, cele care intra in suspendare temporara a activitatii sau isi
inceteaza activitatea potrivit legislatiei in materie, (abrogat prin legea 296 din 2020), depun la organul
fiscal competent, in termen de 30 de zile de la data la care a intervenit evenimentul, declaratia unica si isi
recalculeaza contributia datorata si declarata pentru anul in curs.
O parte din situatiile pentru care se suspenda si se recalculeaza plata CAS:
Contribuabilul intra in categoria pensionarilor;

Devine membru a unor sisteme proprii de asigurari sociale;
Declaratia va fi insotita de documente justificative care atesta faptul ca persoana se incadreaza in una
din situatiile prevazute de lege, cum ar fi:
copie dupa decizia de pensionare;

alte documente prevazute de lege;
Recalcularea contributiei se efectueaza, dupa cum urmeaza:
a) modificarea plafonului anual prevazut pentru 2021 (27.600 lei), corespunzator numarului de luni de
activitate;
b) incadrarea venitului net realizat pe perioada de activitate in plafonul de 27.600 lei recalculat pentru
lunile de activitate;
c) rectificarea venitului ales care nu poate fi mai mic decat plafonul prevazut la lit. a);
d) determinarea contributiei datorate recalculate prin aplicarea cotei prevazute – 25% asupra venitului
ales prevazut la lit. c).
In situatia in care venitul net realizat corespunzator lunilor de activitate este mai mic decat plafonul
determinat la lit. a) nu se datoreaza contributia de asigurari sociale.
Rectificarea declaratiei de venit estimat si anularea CAS de plata

Conform codului fiscal (art. 151 aliniat 15), in situatia in care un contribuabil care a estimat un venit net
mai mare de 12 salarii, dar ulterior constata ca venitul realizat in cursul anului nu va depasi plafonul de 12
salarii minime pe economie, poate anula obligatia de plata a CAS, prin rectificarea declaratiei de venit
estimat (rectificativa la capitolul 2 din declaratie), depusa pana la data de depunere a declaratiei cu
20/209
venitul realizat, anume pana la data de 25 mai 2022.
Completarea Declaratiei Unice

Persoanele fizice care realizeaza venituri pentru care NU exista obligativitatea retinerii la sursa a CAS,
depun declaratia unica astfel:
1. completeaza capitolul 2 din declaratie, cu venitul estimat pe anul curent si stabilesc CAS de plata,
daca venitul estimat este mai mare de 12 salarii minime pe economie, sau
2. dupa incheirea anului fiscal, completeaza capitolul 1 din declaratie, pana la data de 25 mai inclusiv
a anului urmator celui de realizare a veniturilor si stabilesc CAS datorat, daca venitul realizat in
anul precedent este mai mare decat platonul de 12 salarii minime pe economie;
Atentie! Conform Ordinul nr. 14/2021 pentru aprobarea modelului declaratiei unice 2021, daca s-a
declarat contributie de plata prin declaratia de venit estimat nu se mai declara contributiei de plata dupa
incheierea anului fiscal. Pe scurt, daca s-a parcurs punctul 1 de mai sus, nu se mai parcurge punctul 2.
Optiunea de a plati contributie sociala CAS (pensie)

Persoanele fizice care desfasoara activitati independente si care nu estimeaza ca vor realiza un venit
net anual mai mare de 12 salarii minime brute pe economie pot opta pentru plata contributiei de
asigurari sociale pentru anul curent, in conditiile prevazute pentru persoanele care estimeaza ca
realizeaza venituri anuale peste nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, depun declaratia unica pana la
25 mai 2021.
Si in acest caz baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale, in cazul persoanelor care
realizeaza venituri din activitatile independente o reprezinta venitul ales de contribuabil, care nu poate fi
mai mic decat nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a
declaratiei unice, respectiv 27.600 lei in 2021. CAS de plata este 6.900 lei pana la data de 25 Mai 2022.
Contributiile de asigurari sociale platite in anul fiscal in care contribuabilii au realizat venituri determinate
in sistem real sub nivelul plafonului minim nu se restituie, acestea fiind luate in calcul la stabilirea
stagiului de cotizare si la stabilirea punctajului pentru pensionare.
21/209
Contributia de asigurari de sanatate CASS -10% datorata pentru 2021

In acest capitol stabilim:
persoanele care datoreaza contributii sociale pentru pensie – CASS;

plafonul minim al venitului net realizat de la care se datoreaza CASS in 2021;
Contributia si termenul de plata a CASS 2021;
Pentru 2020 salariul minim brut pe economie a fost stabilit la valoarea de 2.300 lei. Plafonul minim
este 12 x 2.300 = 27.600 lei;
Procentul de contributie este de 10% aplicat la baza de calcul. Baza de calcul a CASS 2021 nu poate fi
mai mare de 12 salarii minime pe economie.
Categoriile de venituri care datoreaza contributia de sanatate (CASS)

Contribuabilii la sistemul de asigurari sociale de sanatate datoreaza, dupa caz, contributia
asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din Romania si din afara Romaniei, realizate din
urmatoarele categorii de venituri:
venituri din activitati independente,

venituri din contracte de activitate sportiva
venituri din drepturi de proprietate intelectuala,
venituri din asocierea cu o persoana juridica,
venituri din cedarea folosintei bunurilor,
venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura,
venituri din investitii,
venituri din alte surse,
venituri din salarii si asimiliate salariilor,
Observatie! Nu fac obiectul acestei lucrari veniturile din salarii si asimiliate salariilor, pentru care
platitorul de venit este obligat la calculul, declararea si plata contributiei de sanatate. De asemenea
veniturile din salarii nu intra in calculul plafonului de 12 salarii minime brute pe economie pentru
stabilirea obligatiei de a plati CASS.
Persoanele fizice care realizeaza venituri, din una sau mai multe surse si/sau alte categorii de venituri,
datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, daca estimeaza pentru anul curent venituri a
caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de
depunere a declaratiei.
Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de
depunere a declaratiei unice, se efectueaza prin cumularea veniturilor obtinute din:
venitul net sau norma de venit din activitati independente,

venitul brut din contractele de activitati sportive,
22/209
venitul net din drepturi de proprietate intelectuala, stabilit dupa acordarea cotei de cheltuieli
forfetare precum si venitul net din drepturi de proprietate intelectuala determinat in sistem real;
venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice,
venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor,
venitul si/sau castigul din investitii (dividende, dobanzi, etc). In cazul veniturilor din dividende si din
dobanzi se iau in calcul sumele distribuite si incasate dupa data 1 Ianuarie 2018;
venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati agricole, silvicultura si
piscicultura,
venitul brut si/sau venitul impozabil din alte surse,
Important! – Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor sau venituri din
pensii, nu datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din drepturi de
proprietate intelectuala.
Observatie! Persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, sunt obligate la plata CASS pentru
categoriile de venituri descrise mai sus, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere.
Contribuabilii care estimeaza un venit cumulat mai mare de 12 salarii brute si sunt obligati la plata CASS.
Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate o reprezinta echivalentul a 12 salarii
minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice (25 mai 2021).
Contributia de asigurari sociale de sanatate se calculeaza de catre contribuabilii sau de catre platitorul
de venit, prin aplicarea cotei de contributie asupra bazei anuale de calcul.
Incadrarea in plafonul minim si stabilirea contributiei de plata pentru 2021
Pentru 2021 salariul minim brut pe economie a fost stabilit la valoarea de 2.300 lei pe luna,
respectiv 27.600 lei anual.
Daca estimezi un venit net mai mare de 27.600 lei esti obligat sa te asiguri in sistemul de asigurari
de sanatate si sa platesti CASS.
Baza de calcul a CASS este plafonul de 12 salarii minime pe economie valabil in anul in care se
depune declaratia.
La aceasta valoare se aplica procentul de contributie de 10% si se obtine contributia anuala de plata
in valoare de:
27.600 lei x 10% = 2.760 lei

Pentru un calcul rapid si precis (inclusiv pentru perioade mai scurte decat anul fiscal intre),
acceseaza sectiunea din ghid cu aplicatiile de calcul ale venitului net pentru 2021.
Pentru anul 2021 termenul de plata a contributiei de sanatate este de 25 Mai 2022. Poti sa platesti
oricand contributia pana la acea data, din una sau mai multe transe. In acest termen nu se calculeaza
dobanzi si penalitati.
23/209
Exemplu:
O persoana fizica care desfasoara activitatea de traducator ca profesie liberala estimeaza un venit
net de 30.000 lei pentru anul 2021 (venit incasat minus cheltuieli deductibile, exclusiv contributii
sociale).
Intrucat valoarea de 30.000 lei este mai mare decat plafonul de 12 salarii minime pe economie
(27.600 lei in 2021) contribuabilul este obligat la plata CASS.
Pana la data de 25 Mai 2021 depune online prin SPV, la organul fiscal competent (de domiciliu)
declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice si isi
stabileste contributia de asigurari sociale de sanatate datorata pentru anul 2021 dupa cum
urmeaza: CASS datorat = 27.600 x 10% = 2.760 lei.
CASS cu retinere la sursa

Platitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuala, din arenda sau din asocieri cu persoane
juridice, din contracte de activitate sportiva stabilesc contributia de asigurari sociale de sanatate
datorata de catre beneficiarul venitului, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul si retine
contributia la sursa.
Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, din arenda sau
din asocieri cu persoane juridice, pentru care impozitul se retine la sursa, iar nivelul net estimat al
acestor venituri, pentru anul curent, este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara, de la un singur
platitor de venit, acesta are obligatia sa calculeze, sa retina si sa plateasca contributia de asigurari
sociale de sanatate.
Contribuabilii persoane fizice nu depun declaratia unica dar platitorul de venit are obligatia sa depuna
lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile, declaratia
privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor
asigurate.
Important! Persoanele fizice pentru care platitorii de venit au obligatia calcularii, retinerii, platii si
declararii contributiei de asigurari sociale de sanatate, care realizeaza si alte venituri de natura celor
descrise mai sus, pentru aceste venituri, nu depun declaratia unica (pentru inregistrarea ca platitor de
CASS).
Ca exemplu: daca obtii venituri din activitati independente dar ai si un contract din drepturi de proprietate
intelectuala pentru care platitorul de venit (clientul tau) declara, retine si plateste contributia, tu nu mai
trebuie sa depui declaratia unica pentru plata CASS chiar daca venitul net estimat din activitati
independente este mai mare decat baza minima de calcul.
Observatie! In situatia de mai sus ramane doar obligatia de a raporta venitul realizat si de a plati impozitul
pentru venitul net din activitati independente.
In situatia in care, veniturile cu retinere la sursa sunt realizate din mai multe surse si/sau categorii de
venituri, iar veniturile nete estimate a se realiza de la cel putin un platitor de venit sunt egale sau mai mari
24/209
decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia,
contribuabilul desemneaza, prin contractul incheiat intre parti, platitorul de venit care are obligatia
calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei si de la care venitul realizat este cel putin egal cu 12
salarii minime brute pe tara. Nici in aceasta situatie contribuabilul, persoana fizica, nu depune declaratia
unica.
Prevedere introdusa prin legea 296/2020.
Art. 174. 7^1…în cazul persoanelor fizice care realizează de la mai mulţi plătitori venituri din drepturi
de proprietate intelectuală, în baza contractelor de activitate sportivă, din arendă, din asocieri cu
persoane juridice, sub nivelul a 12 salarii minime brute pe ţară, dar cumulate aceste venituri se
situează peste nivelul a 12 salarii minime brute pe ţară, şi au depus la organul fiscal declaraţia unică
privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice, iar în cursul anului
încheie cu un plătitor de venit un contract a cărui valoare este peste plafonul de 12 salarii minime
brute pe ţară, nu se aplică reţinerea la sursă a contribuţiei. În această situaţie se aplică sistemul de
impozitare prin autoimpunere, iar stabilirea contribuţiei se face prin declaraţia unică privind
impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice.
Obligatia de a depune declaratia unica pentru plata CASS

Contribuabilul are obligatia depunerii declaratiei unice daca nivelul venitului net din drepturi de
proprietate intelectuala, din arenda sau din asocieri cu persoane juridice, pentru care impozitul se retine
la sursa, estimat a se realiza pe fiecare sursa si/sau categorie de venit, este sub nivelul a 12 salarii
minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, dar venitul net cumulat din
mai multe surse este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara.
Persoanele fizice care incep in cursul anului fiscal, sa desfasoare activitate si/sau sa realizeze venituri,
iar venitul net anual cumulat din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, (cu exceptia
veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala, din arenda sau din asocieri cu persoane juridice, pentru
care impozitul se retine la sursa), estimat a se realiza pentru anul curent este cel putin egal cu nivelul a
12 salarii minime brute pe tara, recalculat corespunzator numarului de luni ramase pana la sfarsitul
anului fiscal, (abrogat prin legea 296 din 2020), sunt obligate sa depuna declaratia unica, in termen de 30
de zile de la data producerii evenimentului si sa declare contributia de plata la nivelul a 12 salarii minime
pe economie.
Contribuabilii care incep o activitate in luna decembrie depun declaratia unica privind impozitul pe venit
si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pana la data de 25 mai inclusiv, a anului urmator
celui de realizare a venitului. Pentru 2021 termenul este de 25 mai.
Important! Contribuabilii impusi la norma de venit, pentru care valoarea normei de venit corectata este
peste pragul de 12 salarii minime pe economie, depun declaratia unica pana la termenul legal 25 Mai
2021 si datoreaza contributie la sanatate calculata la baza de calcul de 12 salarii minime pe economie.
Important! Norma de venit poate fi redusa sau majorata in functie de mai multe criterii. In cazul in care
un contribuabil cumuleaza mai multe criterii de corectii, se aplica o singura reducere, in procentul cel mai
mare.
25/209
In situatia in care persoanele fizice au estimat pentru anul curent un venit net anual cumulat din una sau
mai multe surse/categorii de venituri, mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul
net anual cumulat realizat, precum si cel declarat de platitorii de venituri cu retinere la sursa, este cel
putin egal cu nivelul a 12 salarii minime pe tara, in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia,
acestea datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la nivelul a 12 salarii minime pe tara, (cf
art. 170 aliniat 17).
Recalcularea contributiei de sanatate

Prin legea 296 din 2020, recalcularea contributiei de sanatate a fost anulata (se abroga aliniatele 12-
14 de la art. 174 din codul fiscal). Astfel, contribuabilii nu mai recalculeaza CASS datorata pe numarul
de luni in care au desfasurat activitate si vor datora contributii in functie de venitul net obtinut, raportat la
plafonul de 12 salarii minime pe economie. Daca venitul net este mai mare de 12 salarii minime pe
economie, se plateste CASS la baza de calcul de 12 salarii, indiferent de perioada de activitate.
Persoanele fizice care in cursul anului fiscal intra in suspendare temporara a activitatii potrivit legislatiei
in materie, precum si cele care isi inceteaza activitatea depun la organul fiscal competent, in termen de
30 de zile de la data la care a intervenit evenimentul, declaratia unica si isi recalculeaza contributia
datorata si declarata pentru anul in curs.
a) modificarea plafonului anual prevazut in 2020 (26.760 lei) corespunzator numarului de luni de
activitate;
b) rectificarea bazei anuale de calcul raportata la numarul lunilor de activitate;
c) incadrarea venitului net realizat pe perioada de activitate in plafonul prevazut pentru 2020 recalculat
potrivit lit. a);
d) determinarea contributiei datorate, recalculata prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul
determinate la lit. b).
In situatia in care venitul net realizat corespunzator lunilor de activitate este mai mic decat plafonul
determinat la punctul a) de mai sus nu se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate.
Rectificarea declaratiei de venit estimat si anularea CASS de plata

Persoanele fizice al caror venit estimat se modifica in cursul anului in care se realizeaza veniturile si nu
se mai incadreaza in plafonul de 27.600 lei isi pot modifica contributia datorata prin rectificarea venitului
estimat, prin depunerea declaratiei unice oricand pana la implinirea termenului legal de depunere a
declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
Important! In cazul in care persoanele fizice au estimat un venit mai mare decat baza minima de
calcul dar realizeaza un venit net anual cumulat sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar in
anul fiscal precedent nu au avut calitatea de salariat si nu s-au incadrat in categoriile de persoane
exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, acestea datoreaza contributia de
asigurari sociale de sanatate la o baza de calcul echivalenta cu 6 salarii minime brute pe tara si
depun declaratia unica, pana la data de 25 mai inclusiv, a anului urmator celui de realizare a
26/209
veniturilor, in vederea definitivarii contributiei de asigurari sociale de sanatate. Pentru 2021

termenul este de 25 Mai.
Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata se evidentiaza in declaratia unica privind impozitul
pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
Baza de calcul redusa pentru 2021 = 6 x 2.300 = 13.800 lei;

Contributia minima de plata = 10% x 13.800 lei= 1.380 lei.
Termenul de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate este pana la data de 25 mai inclusiv, al
anului urmator celui pentru care se datoreaza contributia. Pentru CASS datorat prin declaratia unica
2021 termenul de plata este 25 mai 2022.
Atentie! Incepand cu anul fiscal 2018 contributia obligatorie pentru asigurari sociale de sanatate (CASS)
nu mai este deductibila la calculul venitului net.
Astfel:
Completarea Declaratiei Unice

Persoanele fizice care realizeaza venituri pentru care NU exista obligativitatea retinerii la sursa a CASS,
depun declaratia unica astfel:
1. completeaza capitolul 2 din declaratie, cu venitul estimat pe anul curent, si stabilesc CASS de
plata, daca venitul estimat este mai mare de 12 salarii minime pe economie, sau
2. dupa incheirea anului fiscal, completeaza capitolul 1 din declaratie, pana la data de 25 mai inclusiv
a anului urmator celui de realizare a veniturilor si stabilesc CASS datorat, daca venitul realizat in
anul precedent este mai mare decat plafonul de 12 salarii minime pe economie;
Atentie! Conform Ordinul nr. 14/2021 pentru aprobarea modelului declaratiei unice 2021, daca s-a
declarat contributie de plata prin declaratia de venit estimat nu se mai declara contributiei de plata dupa
incheierea anului fiscal. Pe scurt, daca s-a parcurs punctul 1 de mai sus nu se mai parcurge punctul 2.
Optiunea de a plati contributie sociala de sanatate

Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de catre persoanele fizice care estimeaza venituri
anuale cumulate sub plafonul de 12 salarii minime brute, precum si de catre persoanele fizice care nu
realizeaza venituri pot opta pentru pentru plata contributiei astfel:
27/209
a) contribuabilii care au estimat pentru anul curent venituri anuale cumulate sub nivelul plafonului
minim, adica sub 27.600 lei.
daca depun declaratia unica si se inregistreaza in sistemul de asigurari sociale de sanatate pana
la termenul legal de depunere, se pot asigura la o baza de calcul reprezentand valoarea a 6 salarii
de baza minime brute pe tara, in vigoare la data depunerii acesteia; sau
daca depun declaratia unica si se inregistreaza in sistemul de asigurari sociale de sanatate dupa
termenul legal de depunere, se asigura la o baza de calcul echivalenta cu valoarea salariului de
baza minim brut pe tara in vigoare la data depunerii declaratiei, inmultita cu numarul de luni
ramase pana la termenul legal de depunere a declaratiei unice (25 mai anul viitor), inclusiv luna
in care se depune declaratia.
Exemplu:
O persoana fizica estimeaza ca realizeaza venituri sub plafonul a 12 salarii minime brute pe tara si
depune declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele
fizice la data de 1 august, opteaza pentru plata CASS.
Stabilirea contributiei de asigurari de sanatate:
a) valoarea salariului de baza minim brut pe tara este de 2.300 lei,
b) luna in care se depune declaratia – august,
c) numarul de luni ramase pana la termenul legal de depunere a declaratiei unice – 10 luni (august
2020 – mai 2021),
d) stabilirea bazei de calcul a contributiei: 2.300 lei x 10 luni = 23.000 lei,
e) determinarea contributiei de asigurari sociale de sanatate 23.000 lei x 10% = 2.300 lei
b) persoanele fizice care nu realizeaza venituri de natura celor prevazute in lista de mai sus, nu sunt
salariate si nu se incadreaza in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari
sociale de sanatate datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza de calcul egala cu 6
salarii minime brute pe tara indiferent de data depunerii declaratiei unice.
Baza de calcul redusa pentru 2020 = 6 x 2.300 = 13.800 lei;

Contributia minima de plata = 10% x 13.800 lei= 1.380 lei;
Prin legea 296 din 2020, se prevede ca persoanele care nu obtin venituri si care s-au asigurat optional la
sanatate, iar in cursul anului incep sa obtina venituri pentru care se datoreaza CASS, contributia
optionala datorata si platita se ia in calcul la stabilirea CASS datorata pentru veniturile obtinute.
Termenul de plata a CASS optional 2021 este 25 Mai 2022.
28/209
Persoanele care se regasesc in categoria de la punctul b) de mai sus, deci care NU obtin venituri si care
NU sunt exceptate de la plata CASS (vezi mai jos) se pot asigura optional la sanatate, oricand in cursul
anului, pentru o perioada de 12 luni, incepand cu luna in care depun Declaratia Unica.
Important! Daca in perioada in care esti asigurat optional la CASS, incepi sa obtii venituri care te
obliga la plata CASS sau intri in categoria persoanelor exceptate, esti obligat sa depui declaratia
unica in termen de 30 de zile de la data evenimentului si sa recalculezi contributia de plata. De
exemplu:
daca intre timp, din persoana fara venituri, devii persoana salariata – nu mai trebuie sa
platesti CASS optional sau
daca veniturile sunt mai mari decat ai estimat si vei ajunge sa depasesti plafonul pentru
CASS obligatoriu;
sau intri in categoria persoanelor exceptate de la plata CASS: concediu medical, concediu
crestere copil, persoana cu ajutor social, etc.
Important! Estimeaza cat mai precis venitul net pe care il vei obtine in cursul anului 2020. Este mai
bine sa te asiguri anticipat in sistemul public de sanatate si sa fii asigurat tot anul 2020. Cealalta
varianta este sa constati, spre sfarsitul anului 2020 sau dupa incheierea lui, ca venitul net realizat
este peste plafonul de 12 salarii minime pe economie, desi ai estimat sub plafon, si sa platesti inutil
CASS in 2021 pentru anul 2020.
Dobandirea, durata si dovada calitatii de asigurat

Dobandirea calitatii de asigurat
Conform legii nr. 95 din 14 aprilie 2006 privind reforma în domeniul sănătăţii – republicata, calitatea de
asigurat in sistemul de asigurari de sanatate a persoanelor care obtin venituri din lista de mai sus se
dobandeste la data depunerii declaratiei unice cu venitul estimat pe anul curent.
Art. 222. (3) Persoanele care se încadreaza în categoria celor care realizeaza veniturile prevazute la
art. 155 alin. (1) lit. b)-h), precum si în cazul celor prevazute la art. 180 (asigurare optionala) din
Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, dobândesc calitatea de asigurat în
sistemul de asigurari sociale de sanatate si au dreptul la pachetul de baza de la data depunerii
declaratiei, prevazuta la art. 147 alin. (1) sau art. 174 alin. (3) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile
si completarile ulterioare, dupa caz.
Perioada pentru care esti asigurat

Persoanele care obtin venituri peste plafon, sunt asigurate de la data depunerii declaratiei unice pana la
data implinirii termenului de depunere a declaratiei unice din anul urmator (25 mai 2021), daca nu depun
o noua declaratie pentru perioada urmatoare, (art. 267 legea 95/2006);
Persoanele care obtin venituri sub plafon si se asigura optional, sunt asigurate de la data depunerii
declaratiei unice pana la data implinirii termenului de depunere a declaratiei unice din anul urmator (25
mai 2022), daca nu depun o noua declaratie pentru perioada urmatoare, (art. 267 legea 95/2006);
29/209
Persoanele care NU obtin venituri si se asigura optional, sunt asigurate de la data depunerii declaratiei
unice pana la data implinirii termenului de 12 luni de la data depunerii, (art. 267 legea 95/2006);
Dovada calitatii de asigurat (cf Ordinului CNAS nr. 1549/ 2018 )

actul de identitate valabil la data solicitarii – original+copie
declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice,
precum si Indexul de incarcare al acesteia (recipisa), descarcate din mesageria spatiului virtual
creat pe site-ul ANAF.
Important! Serviciile publice de sanatate nu sunt conditionate de plata CASS 2021. Termenul de
plata este 25 mai 2022, pentru declaratia depusa in cursul anului 2021. Pana la acest termen, poti
plati intr-o singura transa sau in mai multe, suma datorata de 1.380 lei.
Persoane exceptate de la plata contributiei de sanatate – CASS

Conform art. 154 din codul fiscal umatoarele categorii de persoane sunt exceptate de la plata CASS.
a) copiii pana la varsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani pana la varsta de 26 de ani, daca sunt elevi, inclusiv
absolventii de liceu, pana la inceperea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni de la terminarea
studiilor, ucenici sau studenti, studentii-doctoranzi care desfasoara activitati didactice, potrivit
contractului de studii de doctorat, in limita a 4 – 6 ore conventionale didactice pe saptamana, precum si
persoanele care urmeaza modulul instruirii individuale, pe baza cererii lor, pentru a deveni soldati sau
gradati profesionisti. Daca realizeaza venituri lunare cumulate din activitati independente, activitati
agricole, silvicultura si piscicultura peste valoarea salariului de baza minim brut pe tara ori venituri din
salarii sau asimilate salariilor, pentru aceste venituri datoreaza contributie;
b) tinerii cu varsta de pana la 26 de ani care provin din sistemul de protectie a copilului. Daca realizeaza
venituri lunare cumulate din activitati independente, activitati agricole, silvicultura si piscicultura peste
valoarea salariului de baza minim brut pe tara ori venituri din salarii sau asimilate salariilor, pentru aceste
venituri datoreaza contributie;
c) sotul, sotia si parintii fara venituri proprii, aflati in intretinerea unei persoane asigurate;
d) persoanele ale caror drepturi sunt stabilite prin Decretul-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor
drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie
1945, precum si celor deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, republicat, cu modificarile si
completarile ulterioare, prin Legea nr. 51/1993 privind acordarea unor drepturi magistratilor care au fost
inlaturati din justitie pentru considerente politice in perioada anilor 1945 – 1989, cu modificarile
ulterioare, prin Ordonanta Guvernului nr. 105/1999 privind acordarea unor drepturi persoanelor
persecutate de catre regimurile instaurate in Romania cu incepere de la 6 septembrie 1940 pana la 6
martie 1945 din motive etnice, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 189/2000, cu
modificarile si completarile ulterioare, prin Legea nr. 44/1994 privind veteranii de razboi, precum si unele
drepturi ale invalizilor si vaduvelor de razboi, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, prin
Legea nr. 309/2002 privind recunoasterea si acordarea unor drepturi persoanelor care au efectuat
stagiul militar in cadrul Directiei Generale a Serviciului Muncii in perioada 1950 – 1961, cu modificarile si
completarile ulterioare, precum si persoanele prevazute in Legea recunostintei pentru victoria Revolutiei
30/209
Romane din Decembrie 1989, pentru revolta muncitoreasca anticomunista de la Brasov din noiembrie
1987 si pentru revolta muncitoreasca anticomunista din Valea Jiului – Lupeni – august 1977 nr.
341/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru drepturile banesti acordate de aceste legi;
persoanele fizice pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor de la angajatori care desfasoara
activitati in sectorul constructii si se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 5. Prevederea se
aplica pana la data de 31 decembrie 2028 inclusiv.
e) persoanele cu handicap, pentru veniturile obtinute in baza Legii nr. 448/2006, republicata, cu
modificarile si completarile ulterioare;
f) bolnavii cu afectiuni incluse in programele nationale de sanatate stabilite de Ministerul Sanatatii, pana
la vindecarea respectivei afectiuni;
g) femeile insarcinate si lauzele;
h) persoanele fizice care au calitatea de pensionari, pentru veniturile din pensii, precum si pentru
veniturile realizate din drepturi de proprietate intelectuala;
h1) persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor, pentru veniturile din drepturi
de proprietate intelectuala;
i) persoanele fizice care se afla in concedii medicale pentru incapacitate temporara de munca, acordate
in urma unor accidente de munca sau a unor boli profesionale, precum si cele care se afla in concedii
medicale acordate potrivit Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 158/2005, aprobata cu modificari si
completari prin Legea nr. 399/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru indemnizatiile
aferente certificatelor medicale;
j) persoanele care beneficiaza de indemnizatie de somaj sau, dupa caz, de alte drepturi de protectie
sociala care se acorda din bugetul asigurarilor pentru somaj, potrivit legii, pentru aceste drepturile
banesti;
k) persoanele care se afla in concediu de acomodare, potrivit Legii nr. 273/2004 privind procedura
adoptiei, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in concediu pentru cresterea copilului
potrivit prevederilor art. 2 si art. 31 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 111/2010 privind concediul
si indemnizatia lunara pentru cresterea copiilor, aprobata cu modificari prin Legea nr. 132/2011, cu
modificarile si completarile ulterioare, pentru drepturile banesti acordate de aceste legi;
l) persoanele fizice care beneficiaza de ajutor social potrivit Legii nr. 416/2001 privind venitul minim
garantat, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru aceste drepturi banesti;
m) persoanele care executa o pedeapsa privativa de libertate sau se afla in arest preventiv in unitatile
penitenciare, persoanele retinute, arestate sau detinute care se afla in centrele de retinere si arestare
preventiva organizate in subordinea Ministerului Afacerilor Interne, precum si persoanele care se afla in
executarea unei masuri educative ori de siguranta privative de libertate, respectiv persoanele care se afla
in perioada de amanare sau de intrerupere a executarii pedepsei privative de libertate;
31/209
n) strainii aflati in centrele de cazare in vederea returnarii ori expulzarii, precum si pentru cei care sunt
victime ale traficului de persoane, care se afla in timpul procedurilor necesare stabilirii identitatii si sunt
cazati in centrele special amenajate potrivit legii;
o) personalul monahal al cultelor recunoscute, aflat in evidenta Secretariatului de Stat pentru Culte;
p) persoanele cetateni romani, care sunt victime ale traficului de persoane, pentru o perioada de cel mult
12 luni;
q) voluntarii care isi desfasoara activitatea in cadrul serviciilor de urgenta voluntare, in baza contractului
de voluntariat, pe perioada participarii la interventii de urgenta sau a pregatirii in vederea participarii la
acestea, conform prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 88/2001 privind infiintarea, organizarea si
functionarea serviciilor publice comunitare pentru situatii de urgenta, aprobata cu modificari si
completari prin Legea nr. 363/2002, cu modificarile si completarile ulterioare.
r) persoanele fizice pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor de la angajatori care desfasoara
activitati in sectorul constructii si se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 5. Prevederea se
aplica pana la data de 31 decembrie 2028 inclusiv.
(2) Persoanele fizice aflate in situatiile prevazute la alin. (1) lit. d) – p) daca realizeaza veniturile
prevazute la art. 155, pentru acestea datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, conform
regulilor specifice fiecarei categorii de venituri.
(3) In vederea incadrarii in conditiile privind realizarea de venituri prevazute la alin. (1), Casa Nationala de
Asigurari de Sanatate transmite A.N.A.F. lista persoanelor fizice inregistrate in Registrul unic de evidenta
al asiguratilor din Platforma informatica din asigurarile de sanatate, potrivit prevederilor art. 224 alin. (1)
din Legea nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, republicata. Structura informatiilor si
periodicitatea transmiterii acestora se stabilesc prin ordin comun al presedintelui A.N.A.F. si al
presedintelui Casei Nationale de Asigurari de Sanatate, in termen de 90 de zile de la data intrarii in
vigoare a prezentului cod.
32/209
Concedii medicale pentru Activitati Independente

Concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate

Persoanele fizice care nu obtin venituri din salarii si care desfasoara activitati independente, sunt
indreptatite sa primeasca indemnizatia de concediu medical pe perioada de incapacitate temporara de
munca cauzata de boala sau accidente, daca se asigura pentru aceasta situatie.
Conform OUG 95/2005 concediul pentru incapacitate temporara de munca este cauzat de o boala
obisnuita sau accident din afara muncii si care impiedica persoana fizica sa isi desfasoare activitatea o
perioada mai scurta sau mai lunga de timp.
Persoanele fizice care desfasoara activitati independente au optiunea (nu si obligatia) de a a se asigura
pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate.
Trebuie sa facem distinctie intre:
Contributia de asigurari sociale de sanatate – CASS – care da dreptul persoanei la servicii

medicale in sistemul public si
Contributia pentru indemnizatii medicale care da dreptul persoanei fizice sa primeasca o
indemnizatie in cazul in care sufera un accident sau intra in incapacitate temporara de munca din
cauza unei boli, conform certificatului medical emis de medicul autorizat;
Pentru a beneficia de indemnizatie de concediu medical, persoana fizica incheie contractul de asigurare
cu Casa Nationala de Asigurari de Sanatate (CNAS).
In contract se stabileste perioada de asigurare, baza de calcul si contributia lunara datorata. De

asemenea, casa de sanatate ofera detalii cu privire la plata contributiei – contul bancar si date cu privire
la modalitatea de obtinere a indemnizatiei de concediu medical.
Procentul de asigurare este de 1%, iar baza de calcul lunara nu poate fi mai mica decat valoarea
salariului de baza minim brut pe tara, stabilit potrivit legii, si nici mai mare decat valoarea a de 12 ori a
acestuia.
Pentru anul 2021:

Baza de calcul lunara minima = 2.300 x 1% = 23 de lei, contributie datorata;
Baza de calcul lunara maxima = 27.600 x 1% = 276 de lei, contributie datorata;
Stagiul minim de asigurare pentru acordarea indemnizatiei este de 6 luni realizate in ultimele 12 luni
anterioare lunii pentru care se acorda concediul medical.
Contributia datorata se plateste in contul CNAS deschis la trezorerie, pana la data de 25 a lunii
urmatoare, (in contract se va specifica contul IBAN). Plata contributiei se poate efectua si anticipata pe
33/209
o perioada de maxim 12 luni. Neplata la termen a contributiei conduce la calcularea de dobanzi si

penalitati.
Contractul de asigurare inceteaza la cererea persoanei asigurate sau daca contributia nu este platita
timp de 2 luni, consecutiv.
Persoanele care au calitatea de salariat, de pensionar sau de somer nu se pot asigura conform
prevederilor de mai sus.
Un model de contract si mai multe detalii gastiti si pe pagina CNAS a Municipiului Bucuresti.
Important! Contributia platita nu este deductibila la calculul venitului net a activitatii desfasurate, daca
persoana fizica desfasoara activitate economica (ca PFI, PFA, II, IF, Profesie Liberala). Contributia nu
este deductibila pentru ca nu este realizata in scopul activitatii, nu este obligatorie si este facuta in
scopul personal al titularului activitatii economice. De asemenea, indemnizatia de concediu medical nu
este impozabila si nu se iregistreaza in Registrul Jurnal de Incasari si Plati.
Incasarea indemnizatiei de concedii medicale

Pentru obtinerea indemnizatiei, persoana fizica asigurata trebuie sa prezinte la Casa de Sanatate,
urmatoarele documente:
Concediul medical emis de medicul autorizat de CNAS;

Copie CI;
Extras de cont bancar deschis pe numele persoanei fizice;
Copie contract de asigurare;
Indemnizatia bruta calculata NU este impozabila dar se retine contributia de asigurari sociale – CAS, in
procent de 25%.
CNAS calculeaza indemnizatia de concedii medicale, retine obligatiile conform legii si vireaza
indemnizatia neta in contul persoanei fizice.
Indemnizatia bruta se calcuelaza in functie de diagnostic si de baza de calcul a contributiei stabilita in

contract raportata la numarul de zile lucratoare. Conform Ordonantei de urgenta 158/200 sunt mai multe
categorii de diagnostic, fiecarei categorii îi corespunde un procent care se aplica la baza de calcul si se
obtine indemnizatia bruta:
01 – Boala obisnuita – 75%

02 – Accident in timpul deplasarii la/de la locul de munca – 100%/80%
03 – Accident de munca – 100%/80%
04 – Boala profesionala – 100%/80%
05 – Boala infectocontagioasa din grupa A – 100%
06 – Urgenta medico-chirurgicala – 100%
07 – Carantina – 75%
08 – Sarcina si lauzie – 85%
09 – Ingrijire copil bolnav in varsta de pana la sapte ani sau copil cu handicap pentru afectiuni,
34/209
pana la implinirea varstei de 18 ani – 85%

10 – Reducerea cu 1/4 a duratei normale de lucru – Fara a depasi 25% din baza de calcul
11 – Trecerea temporara in alta munca – Fara a depasi 25% din baza de calcul
12 – Tuberculoza – 100%
13 – Boala cardiovasculara – 75%
14 – Neoplazii, SIDA – 100%
15 – Risc maternal – 75%
15 – Risc maternal – 75%
Indemnizatia se calculeaza prin aplicarea procentului asupra bazei de calcul determinata ca media
veniturilor brute lunare realizate in ultimele 6 luni din ultimele 12 anterioare solicitarii concediului si in
raport cu numarul de zile lucratoare din perioada de indisponibilitate a persoanei asigurate.
Exemplu:
O persoana fizica, cu domiciliul si resedinta in Romania, care desfasoara o activitati independenta

impusa cu norma de venit, incheie un contract cu Casa Nationala de Asigurari de Sanatate pentru
concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, in data de 1 Iunie 2019.
Conform contractului incheiat, persoana se asigura pe o perioada nedeterminata, la baza de calcul

lunara de 12 salarii minime pe economie valabile in 2019.
Contributia lunara de plata este egala cu:
2.080 x 12 x 1% = 250 lei
Persoana plateste anticipat contributia pana la sfarsitul anului 2019.
250 * 7 luni = 1.750 lei
La data de 1 ianuarie 2020 persoana intra in concediu de sarcina si lauzie.
In baza certificatului medical emis de medicul specialist persoana depune actele la Casa Nationala
de asigurari de sanatate pentru acordarea indemnizatiei de sarcina si lauzie.
Conform reglementarilor legale concediul de sarcina si lauzie poate fi acordat pe o perioada de

maxim 126 de zile.
Procentul indemnziatiei brute este egal cu 85% (cod 08), din baza lunara medie a veniturilor
realizate de persoana in ultimele 6 luni.
Pentru luna ianuarie Casa calculeaza o indemnizatie bruta de 19.736 lei; din aceasta se retine:
CAS = 19.736 x 25% = 4.934 lei;

Indemnizatia neta virata in contul persoanei fizice = 19.736 – 4.934 = 14.802 lei.
35/209
DECLARAȚIA UNICĂ 2021
Declaratia Unica: reguli practice si erori la completarea declaratiei

Declaratia Unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice
Incepand cu veniturile fiscale obtinute in 2018 se aplica Mecanismul de Autoimpunere.
Conform acestui mecanism contribuabilul va calcula, declara si plati contributiile si impozitul pe venitul
realizat. ANAF nu va mai emite decizii de impunere in urma depunerii Declaratiei Unice, ci va urmari
comportamentul fiscal a fiecarui contribuabil.
Formularele valabile pentru anul 2021:
Formularul PDF inteligent pentru depunere online – gasesti aici ultima versiune.
Formularul PDF al Declaratia Unice pentru 2021 il gasesti aici.
Gasesti aici Anexa pentru declararea veniturilor suplimentare, in cazul in care declaratia se
depune pe hartie.
Declaratia Unica se depune:
online, prin Spatiul Privat Virtual de catre contribuabil;

pe site-ul e-guvernare.ro, cu certificat digital calificat de catre contribuabil sau imputernicit;
pe suport de hartie la ghiseele ANAF sau prin posta, cu confirmare de primire;
Pentru initierea Spatiului Privat Virtual sau pentru instructiuni privind obtinerea unui certificat digital, te
rog sa citesti capitolul dedicat.
Atentie! In cele mai multe cazuri Declaratia Unica nu poate fi vizualizata sau editata in programul cu
care intri pe internet: Google Chrome sau Mozilla Firefox sau Microsoft Edge. Iti va apare o pagina
alba cu textul “Please Wait…..” Trebuie salvata pe calculatorul tau. Pentru salvarea declaratiei ai un
buton in dreapta sus. Dupa salvare deschide cu Adobe Reader.
In declaratia unica 2021 contribuabilii:
la capitolul 1 se raporteaza venitul/pierderea realizata si se definitiveaza contributiile sociale

(daca este cazul) pentru anul fiscal incheiat – 2020;
la capitolul 2 se completeaza cu venitul estimat pentru 2021 si se calculeaza impozitul si
contributiile sociale estimate (daca este cazul) pentru 2021;
36/209
De asemenea, in functie de venitul realizat si/sau estimat se completeaza si sectiunile aferente

contributiilor sociale datorate.
Declaratia Unica 2020 Venitul realizat din 2019, definitivare – capitolul 1; termen 30 Iunie 2020
Venitul estimat pentru 2020, estimare – capitolul 2; termen 30 Iunie 2020
Declaratia Unica 2021 Venitul realizat din 2020, definitivare – capitolul 1; termen 25 Mai 2021
Venitul estimat pentru 2021, estimare – capitolul 2; termen 25 Mai 2021
Pe prima pagina la punctul DATE PRIVIND SECTIUNILE COMPLETATE, se bifeaza/selecteaza

sectiunile care vor fi completate.
Stabileste de la inceput care sunt veniturile pe care trebuie sa le declari si pentru ce perioada;
Verifica daca trebuie sa platesti CAS si CASS pentru veniturile realizate sau estimate;
Daca nu esti obligat sau nu optezi sa platesti CAS sau CASS, nu bifa casutele corespunzatoare.
Aceste nu se completeaza cu valoarea 0;
Daca ai acompleat cu valori rubrici din Declaratia unica dar ulterior ai stabilit ca nu trebuie sa le
completezi, sterge mai intai sumele completate si apoi debifeaza sectiunile sau categoriile de
venituri selectate gresit. Daca lasi sume si debifezi doar rubricile de pe prima pagina, declaratia va
avea erori.
Declaratia unica se completeaza pe CNP, nu pe CUI sau CIF, se depune online sau pe suport de
hartie, la sediul ANAF in raza caruia ai domiciliul (din Cartea de Identitate);
Declaratia unica se depune in Spatiul Privat creat pe CNP-ul persoanei care trebuie sa depuna
Declaratia Unica. Exemplu, pentru un contract de chirie, a unui bun mobil/imobil comun, sotul si
sotia deschid SPV pe CNP-ul fiecaruia si depun declaratia in SPV-ul personal.
Declaratia pe suport de hartie, care se depune la ghiseul ANAF, se completeaza in doua
exemplare identice. Un exemplar ramane la ANAF pentru prelucrare si un exemplar vizat este
inmanat contribuabilului pentru arhivare (minim 5 ani);
Recomandam depunerea online a declaratiei unice pentru ca aceasta este prelucrata imediat de
sistemul informatic ANAF. Declaratia pe hartie este preluata de ANAF urmand ca o persoana sa
introduca datele in sistemul ANAF, cu riscuri foarte mari de eroare si chiar de pierdere a
declaratiei;
Numar document se completeaza cu numarul si data de la Registrul Comertului de pe Certificatul
de inregistrare sau cu numarul contractului de cedare a folosintei bunurilor, sau cu nu numarul
documentului de autorizare in cazul profesiilor liberale.
Data inceperii activitatii si data incetarii activitatii se completeaza numai daca evenimentele
respective se produc în cursul anului
pentru care se depune declaratia;
Data inceperii activitatii este data de la care se obtine certificatul de inregistrare de la Registrul
Comertului sau Certificatul de inregistrare fiscala de la ANAF, in cazul profesiilor liberale;
Daca activitatea incepe in cursul anului, CAS se calculeaza incepand cu luna in care se depune
declaratia unica, CASS nu se mai recalculeaza pe perioada de activitate;
Persoanele care au realizat venituri din mai multe surse sau categorii de venit pentru care exista
obligatia depunerii declaratiei unice, vor completa cate o sectiune pentru fiecare categorie si
sursa de venit, atat pentru veniturile realizate in anul 2020 cat si pentru veniturile estimate pentru
anul 2021.
In cazul formularului digital se apasa pe butonul Adauga Venit pentru fiecare categorie/sursa de
venit.
Nu se depun mai multe declaratii daca aveti mai multe venituri; se depune o singura declaratie
37/209
pentru toate veniturile unei persoane fizice;

Daca completezi formularul pe hartie, pentru orice categorie de venit suplimentara se
completeaza o anexa (in dublu exemplar);
Formularul digital se valideaza si fara certificat digital. Dupa ce ai completat toate campurile
valideaza prin apasarea butonului “VALIDEAZA FORMUARUL”. Salveaza formularul si urca-l in
Spatiul Privat Virtual (SPV).
Pentru depunerea declaratiei online foloseste link-ul direct: https://declunica.anaf.ro/my.policy
Detalii suplimentare referitoare la crearea si utilizarea Spatiului Privat Virtual gasesti in acest
capitol:
Dupa incarcare trebuie sa primesti in SPV recipisa de confirmare a depunerii declaratiei unice fara
erori, vezi atasament. Daca are erori, corecteaza si depune din nou declaratia unica.
Corectarea unei declaratii initiale, cu erori, nu este o declaratie rectificativa. Pentru a putea
depune o rectificativa trebuie mai intai sa ai depusa o declaratie initiala pentru anul in curs, fara
erori;
Prima declaratie depusa in 2020 este considerata declaratie initiala, doar aceasta poate fi
rectificata cu o alta declaratie in 2020; ANAF retine datele din ultima declaratie depusa.
Contributia de asigurari sociale – CAS este deductibila si are o rubrica speciala pentru
deductibilitate in declaratia unica – Sectiunea 1.4;
Contributia de sanatate – CASS, nu mai este deductibila din 2018;
Daca platim CAS si CASS in 2020 pentru anul fiscal 2019 sau 2020, le inregistram in RJIP, dar
aceste plati nu trebuie incluse in cheltuieli deductibile ale anului 2020. CASS nu mai este deductibil
iar in ceea ce priveste CAS se introduce in sectiunea 4 din declaratia unica, la nivelul contributiei
datorate;
Documentele justificative în baza carora se reduc normele anuale de venit se pastreaza la
domiciliul fiscal al contribuabililor;
Inainte de depunere descarca intotdeauna ultima versiune a declaratiei unice de aici.
Prima depunere a Declaratiei Unice in 2021, nu este o declaratie rectificativa la declaratia cu
venitul estimat din 2020; deci nu bifati rubrica de rectificativa la niciun capitol.
Contribuabilii impusi la norme de venit nu completeaza capitolul 1 din declarație, completeaza
doar capitolul 2 cu norma de venit pe anul curent;
Contribuabilii care au obligatia completarii Capitolului I „Date privind impozitul pe veniturile
realizate si contributiile sociale datorate in anul 2020” pot dispune asupra destinatiei unei sume
reprezentand 3,5% din impozitul datorate prin completarea sectiunii SECȚIUNEA I.6 Destinația
sumei reprezentând 3,5% din impozitul datorat pe venitul net/ câștigul net anual impozabil. Vezi
capitolul dedicat din ghid.
Persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizeaza venituri din activitati scutite de la
plata impozitului pe venit, potrivit legii, au obligatia declararii veniturilor, prin completarea
declaratiei unice. Aceasta categorie de persoane nu este scutita de plata CAS si CASS pentru
veniturile realizate
De retinut!
Daca este necesar, pentru rectificarea venitului estimat din 2020 (capitolul 2) se foloseste
modelul din 2020 a declaratiei unice.
Pentru definitivarea venitului realizat din 2020 (nu estimat) nu se foloseste declaratia
rectificativa. Pentru definitivare se completeaza capitolul 1 din declaratia din anul 2021. Deci,
in declaratia unica 2021 la capitolul 1 se completeaza venitul realizat in 2020, conform cu
38/209
evidenta contabila intocmita si registrele completate. In functie de caz, se definitiveaza doar

impozitul sau impozitul si contributiile sociale.
Abia dupa ce depunem declaratia de la punctul 2 putem depune rectificativa. Putem rectifica
capitolul 1 sau capitolul 2, sau pe amandoua. O declaratie rectificativa are selectata rubrica
de rectificativa de la inceputul capitolului.
Declaratia rectificativa la capitolul 1 se poate depune ori de cate ori este nevoie, fara limitare
in timp;
Contribuabilii care au obligatia completarii capitolului 1 pot rectifica impozitul pe venitul
estimat până la data de 31 decembrie a anului de impunere.
depune o rectificativa trebuie mai intai sa ai depusa o declaratie initiala pentru anul in curs,
fara erori;
39/209
Declaratia unica pentru venitul realizat in 2020 (capitolul I)

Contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere, venituri/pierderi din activitati
independente, din drepturi de proprietate intelectuala, din cedarea folosintei bunurilor, din activitati
agricole, silvicultura si piscicultura, determinate in sistem real, au obligatia de a depune declaratia unica
privind impozitul pe venit si contributiile sociale la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal,
pana la data de 25 mai, inclusiv. .
Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice se
completeaza pentru fiecare sursa din cadrul fiecarei categorii de venit. Pentru veniturile realizate intr-o
forma de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuita din asociere (cf. art 122 din
codul fiscal).
Categorii de venituri pentru care contribuabilii sunt obligati sa completeze capitolul 1 din declaratia
unica, pentru veniturile obtinute in 2020 sunt:
a) veniturile obtinute de persoanele fizice care desfasoara activitati economice independente impuse in
sistem real si sunt organizate ca: PFA – Persoana fizica autorizata, II – Intreprindere individuala, IF-
Intreprindere Familiala, PFI – Persoane Fizice Independente, Profesie Liberala;
b) veniturile impuse pe baza normelor anuale de venit pentru care contribuabilul a inceput activitatea in
luna decembrie 2020;
c) venituri din agricultura pentru care nu sunt publicate norme de venit si s-a aplicat sistemul real de
impunere;
d) veniturile obtinute din silvicultura si piscicultura, impuse in sistem real;
e) veniturile din drepturi de proprietate intelectuala impuse in sistem real;
f) venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere
(de la 6 in sus, inclusiv) pentru care s-a aplicat sistemul real de impunere in 2020;
g) venituri din inchirierea in scop turistic a unui numar mai mare de 5 camere de inchiriat, situate in
locuinte proprietate personala pentru care s-a aplicat sistemul real de impunere in 2020;
h) venituri din investitii pentru care nu s-a retinut impozitul la sursa (cum sunt: transferul titlurilor de
valoare si orice alte operațiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate,
precum si din transferul aurului financiar). Venitul din dividende sau din dobanzi nu se impoziteaza prin
declaratia unica, acestea sunt impozitate la sursa;
i) venituri din jocuri de noroc si din alte surse, pentru care impozitul nu s-a retinut la sursa;
k) venituri din cedarea folosinței bunurilor pentru care venitul net se stabilește în sistem real sau pe baza
40/209
cotelor forfetare de cheltuieli. In acest caz NU completeaza subsecțiunea, contribuabilii care au realizat
venituri din arendă si/sau din cedarea folosinței bunurilor pentru care chiria este exprimată în lei și
care nu au început activitatea în luna decembrie,

nu au optat pentru stabilirea venitului net anual în sistem real, iar
la sfârșitul anului anterior celui de raportare (2020) nu sunt îndeplinite condițiile pentru calificarea
veniturilor în categoria veniturilor din activități independente.
Precizari pentru activitatile care completeaza capitolul 1 din declaratie

Logica declaratiei unice din 2021 (ca si cea din 2020), este aceea de a declara doar ceea ce este diferit,
sau poate fi diferit, fata de declaratia estimativa din 2020. Declaratia din 2021, capitolul 1, nu inlocuieste
declaratia de venit estimat din 2020, ci o completeaza. Informatiile din cele doua declaratii determina,
impreuna, obligatiile fiscale pentru anul 2020.
A. Sunt multe categorii de venit care NU completeaza Capitolul 1, SECȚIUNEA I.1 Date privind impozitul
pe veniturile realizate din România în anul 2020 din declaratie. Acestea raman cu declaratia de venit
estimat in baza careia se calculeaza impozitul, CAS si CASS, dupa caz.
Conform ordinului OPANAF 14/2021, contribuabilii care nu sunt obligati sa completeze capitolul 1 din
declaratia pe 2021, pot modifica venitul estimat din 2020 prin depunerea unei declaratii rectificative la
declaratia unica de anul trecut (capitolul 2). In acest caz, termenul pentru rectificarea venitului din 2020
este 25 Mai (pentru rectificare folosesti modelul din 2020 a declaratiei).
B. Sunt obligati sa completeze Capitolul 1, SECȚIUNEA I.1 Date privind impozitul pe veniturile realizate
din România în anul 2020 din declaratia unica pe 2021, contribuabilii cu activitati/venituri impuse in
sistem real pentru definitivarea venitului realizat din 2020.
Activitatile impuse in sistem real, completeaza capitolul 1 din declaratie prin selectarea:
SECȚIUNEA I.1 Date privind impozitul pe veniturile realizate din România în anul 2020
SUBSECȚIUNEA I.1.1 Date privind impozitul pe veniturile realizate din România, impuse în sistem
real/cote forfetare de cheltuieli
SECȚIUNEA I.4 Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat în anul
2020, din activități independente și drepturi de proprietate intelectuală, impuse în sistem real
In ceea ce priveste CAS si CASS pentru aceasta categorie de venituri, SECȚIUNEA I.3 Date privind
contribuția de asigurări sociale (CAS) și contribuția de asigurări sociale de sănătate(CASS) datorate
pentru anul 2020, care include:
SUBSECȚIUNEA I.3.1 Date privind contribuția de asigurări sociale(CAS) datorată pentru anul
2020
SUBSECȚIUNEA I.3.2 Date privind contribuția de asigurări sociale de sănătate(CASS)
datorată pentru anul 2020
Pentru CAS si CASS, aceasta sectiune se completeaza doar daca contribuabilul a estimat pentru
anul anterior un venit net sub 12 salarii si au realizat peste plafonul de 12 salarii in 2020. In cazul
41/209
CASS, completeaza subsectiunea si contribuabilii care au estimat peste plafon dar au realizat sub
plafon si nu au fost asigurati la la sanatate in 2020; acestia trebuie sa modifice CASS datorat de la
baza de calcul de 12 salarii la baza de calcul de 6 salarii.
Declaratia rectificativa este chiar obligatoriu de utilizat, daca ai estimat peste plafon si ai realizat
sub plafon si NU vrei sau NU trebuie sa platesti CAS si CASS;
Important! In declaratia unica din 2021, la sectiunea I.4. Stabilirea impozitului anual datorat pe
venitul net anual impozabil realizat în anul 2020, din activități independente și drepturi de
proprietate intelectuală, impuse în sistem real, se introduce valoarea datorata a CAS pentru anul
recent incheiat. Nu conteaza daca s-a platit CAS-ul datorat pentru 2020, total, partial sau deloc,
pentru ca se ia in calcul CAS datorat.
Contribuabili care NU completeaza capitolul 1 din Declaratia Unica

Urmatoarele categorii de venituri realizate in 2020 nu se completeaza la capitolul 1 din declaratie:
a) venituri nete determinate pe baza de norma de venit, cu exceptia celor care au inceput activitatea in
luna decembrie 2020;
b) venituri din drepturi de proprietate intelectuala, a caror impunere este cu retinere la sursa;
c) venituri din cedarea folosintei bunurilor sub forma de arenda, a caror impunere este cu retinere la
sursa;
d) venituri din investitii, a caror impunere este cu retinere la sursa;
e) venituri din premii si din jocuri de noroc, a caror impunere este cu retinere la sursa;
f) venituri din pensii;
g) venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal;
h) venituri din alte surse, cu exceptia celor care nu s-au impozit la sursa.
i) venituri sub forma de salarii si venituri asimilate salariilor, pentru care informatiile sunt cuprinse in
declaratiile specifice;
k) venituri din cedarea folosintei bunurilor care au chiria stabilita in lei si nu se incadreaza la litera I. k) de
mai sus;
42/209
Declaratia unica cu venitul estimat pentru anul 2021 (capitolul II)

Contribuabilii, care desfasoara activitate in mod individual sau intr-o forma de asociere fara personalitate
juridica, sunt obligati sa depuna la organul fiscal competent declaratia unica privind impozitul pe venit si
contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pentru venitul estimat a se realiza in fiecare an fiscal,
indiferent daca in anul fiscal anterior au inregistrat pierderi, pana la data de 25 mai inclusiv, a fiecarui an.
Pentru 2021 termenul este 25 Mai.
Se completeaza in cazul categoriilor urmatoare de venit:
a) venituri din activitati de productie, comert, prestari de servicii, impuse in sistem real sau la norma de
venit;
b) venituri din drepturi de proprietate intelectuala, cu exceptia veniturilor pentru care impozitul se retine la
sursa;
c) venituri din exercitarea unei profesii liberale;
d) venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala impuse la
norma de venit;
e) venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o
capacitate de cazare in scop turistic cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv, pentru care s-a optat pentru
determinarea venitului net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
f) venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o
capacitate de cazare in scop turistic cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv, in cazul depasirii in cursul
anului a numarului de 5 camere de inchiriat, pentru care, potrivit legii, venitul net se determina in sistem
real, pe baza datelor din contabilitate;
g) venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere
sau subinchiriere, calificate in categoria venituri din activitati independente;
h) venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar de pana la 5 contracte de inchiriere,
inclusiv, pentru care, potrivit optiunii contribuabilului, venitul net se determina in sistem real, pe baza
datelor din contabilitate;
i) venituri din activitati agricole pentru care nu exista obligatia stabilirii normelor de venit;
j) venituri din activitati agricole impuse la norme de venit;
k) venituri din silvicultura si piscicultura;
43/209
l) contribuabilii care desfasoara activitati impuse la norma de venit care in anul anterior au depasit pragul
de 100.000 euro venit brut incasat depun declaratia pentru impunerea veniturilor in sistem real din 2021
(pentru 2020 cursul comunicat de BNR este 4,8371 lei);
Astfel:
Pentru a intelege mecanismul de plata a contributiilor si veniturile pentru care se platesc
contributii, te rog sa citesti capitolele dedicate contributiilor sociale pentru 2020 si 2021;
De ce este important sa estimezi cat mai precis venitul pe care il vei realiza in 2021:
Ca sa fii asigurat la sanatate in 2021, in caz ca ai nevoie si nu esti asigurat din alte surse sau
exceptat la plata CASS;
Sa beneficiezi de bonificatiile pentru plata anticipata (daca vor fi acordate);
44/209
Situatii in care este obligatorie depunerea declaratiei in cursul anului

Contribuabilii pot modifica in cursul anului venitul estimat, caz in care depun din nou declaratia unica
(rectificativa) si recalculeaza contributiile sociale datorate. Fac exceptie contribuabilii care realizeaza
venituri pentru care impozitul se retine la sursa.
Contribuabilii care incep o activitate in cursul anului fiscal sunt obligati sa depuna declaratia unica in
termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului. Fac exceptie contribuabilii care realizeaza
venituri pentru care impozitul se percepe prin retinere la sursa.
Contribuabilii/asociatiile fara personalitate juridica care incep o activitate in luna decembrie depun
declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pana la
data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului. Pentru 2021 termenul este de 25
Mai.
Membrii unei asocieri fara personalitate juridica (IF), care incep o activitate in cursul anului fiscal, sunt
obligati sa depuna la organul fiscal competent Declaratia Unica privind veniturile estimate, in termen de
30 de zile de la data producerii evenimentului.
Contribuabilii care determina venitul net pe baza de norme de venit, precum si cei pentru care cheltuielile
se determina in sistem forfetar si care opteaza pentru determinarea venitului net in sistem real depun
declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice
completata corespunzator, in termenul legal de depunere – 25 mai 2021.
Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente si/sau din activitati agricole
impuse in sistem real, silvicultura si piscicultura si care in cursul anului fiscal isi inceteaza activitatea,
precum si cei care intra in suspendare temporara a activitatii, potrivit legislatiei in materie, au obligatia de
a depune la organul fiscal competent declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale
datorate de persoanele fizice, in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
Declaratia se depune in termen de 30 de zile si in cazul in care, contribuabilii impozitati cu norme de

venit, intrerup temporar activitatea in cursul anului, din cauza unor accidente, spitalizare sau alte cauze
obiective, inclusiv cele de forta majora, dovedite cu documente justificative. Normele de venit se reduc,
de catre contribuabil, proportional cu perioada nelucrata. Documentele justificative in baza carora se
reduc normele anuale de venit se pastreaza la domiciliul fiscal al contribuabililor.
Persoanele fizice care desfasoara activitati independente pentru care impozitul si contributiile nu se
retin de catre platitorul de venit depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale
datorate de persoanele fizice, pana la data 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a
veniturilor. Pentru 2021 termenul este de 25 Mai.
Persoanele fizice al caror venit estimat se modifica in cursul anului in care se realizeaza veniturile si nu
se mai incadreaza in plafonul de 12 salarii minime brute isi pot recalcula contributia (CAS si CASS)
45/209
datorata pe anul in curs, prin depunerea declaratiei unice, oricand pana la data termenului legal de
depunere a acesteia.
Persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat care realizează venituri din activităţi
independente/activităţi agricole, în mod individual şi/sau într-o formă de asociere, determinate pe baza
normelor de venit sau în sistem real, depun declaraţia în termen de 30 de zile de la obţinerea certificatului
care atestă încadrarea în gradul de handicap, în vederea recalculării venitului net anual şi a impozitului
datorat.
Persoanele fizice care datoreaza contributia si care in cursul anului fiscal se incadreaza in categoria
persoanelor exceptate de la plata CAS, depun la organul fiscal competent, in termen de 30 de zile de la
data la care a intervenit evenimentul, declaratia unica si isi recalculeaza contributia datorata si declarata
pentru anul in curs.
Daca in perioada in care esti asigurat optional la CASS incepi sa obtii venituri care te obliga la plata CASS
sau intri in categoria persoanelor exceptate, esti obligat sa depui declaratia unica, in termen de 30 de zile
de la data evenimentului si sa recalculezi contributia de plata (cf art 183 din Codul Fiscal). De exemplu:
daca intre timp, din persoana fara venituri, devii persoana salariata – nu mai trebuie sa platesti
CASS optional sau
daca veniturile sunt mai mari decat ai estimat si vei ajunge sa depasesti plafonul pentru CASS
obligatoriu;
sau intri in categoria persoanelor exceptate de la plata CASS: concediu medical, concediu
crestere copil, persoana cu ajutor social, etc.
Declaratia unica rectificativa

In cazul in care este necesar sa modifici informatiile depuse in declaratia unica, depusa initial si in
termen, poti depune (ori de cate ori este necesar) inca o declaratie care modifica informatiile transmise
anterior. Conform Ordinului 14/2021:
3. Rectificarea declaraţiei
3.1. Declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice
poate fi corectată de contribuabili din proprie iniţiativă, ori de câte ori informaţiile actuale nu
corespund celor din declaraţia depusă anterior, prin depunerea unei declaraţii rectificative în
condiţiile prevăzute de Legea nr.207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare.
3.2. Declaraţia rectificativă se întocmeşte pe acelaşi formular, bifându-se cu X căsuţele aflate pe

prima pagină a formularului (capitolul I “Date privind impozitul pe veniturile realizate şi contribuţiile
sociale datorate pentru anul …..” şi/sau capitolul II “Date privind impozitul pe veniturile
estimate/norma de venit a se realiza în România şi contribuţiile sociale datorate pentru anul ………..”,
după caz).
46/209
3.3. Declaraţia rectificativă se completează înscriindu-se toate datele şi informaţiile prevăzute în

capitolul supus rectificării, inclusiv cele care nu diferă faţă de declaraţia iniţială/anterioară.
Declaratia rectificativa se utilizeaza pentru:
corectarea impozitului pe venit, precum si a contributiilor sociale datorate de persoanele fizice;

modificarea datelor de identificare ale persoanei fizice;
modificarea unor date referitoare la categoria/sursa veniturilor sau a nivelului acestora, potrivit
legii;
modificarea unor date referitoare la contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari
sociale de sanatate;
corectarea altor informatii prevazute de formular.
La rectificarea declaratiei se vor avea in vedere urmatoarele:
declaratia initiala este declaratia care nu are nicio bifa de rectificativa selectata;
este permisa depunerea unei singure declaratii initiale;
declaratia rectificativa este declaratia cu cel putin o bifa de rectificativa selectata (la capitolul I
sau capitolul II sau la ambele capitole);
o declaratie rectificativa care rectifica ambele capitole (capitolul I si capitolul II) trebuie sa aiba
ambele bife de rectificare selectate;
Important! Conform ordinului 14/2021: 3.6. Contribuabilii pot rectifica impozitul pe venitul estimat
până la data de 31 decembrie a anului de impunere. Fac excepţie contribuabilii care nu au obligaţia
completării capitolului I din declaraţie şi care rectifică declaraţia în condiţiile prevăzute de Legea
nr.207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Observatie! Codul fiscal ne permite sa modificam contributiile sociale estimate pentru anul incheiat,
prin declaratie rectificativa depusa pana la termenul de depunere a Declaratiei Unice, 25 Mai 2021,
cf art. 151(15) si art. 174(15).
Prin Declaratia unica rectificativa poti sa refaci declaratia integral sau pe capitole:
Capitolul 1: Venituri realizate in 2020, bifezi casuta de langa Declaratie rectificativa privind
Capitolul I.
Capitolul 2: Datele pentru veniturile estimate in 2021, bifezi casuta de langa Declaratie rectificativa
privind Capitolul II.
Declaratia rectificativa se completeaza inscriindu-se toate datele si informatiile prevazute in CAPITOLUL

supus rectificarii, inclusiv cele care nu difera fata de declaratia initiala. Ca urmare, in situatia in care
declaratia unica a fost transmisa on-line, declaratia rectificativa se completeaza numai la capitolul
modificat.
47/209
Exemplu: O persoana fizica care desfasoara activitati independente impuse in sistem real si venituri
din cedarea folosintei bunurilor (inchiriere apartament), a depus pana la data de 30 iunie 2020
declaratia unica completata la:
capitolul 1, cu definitivarea impozitului pe venitul din activitati independente realizat in 2019;

capitolul 2, cu estimarea venitului din activitati independente si din cedarea folosintei
bunurilor;
La data de 30 septembrie 2020, contractul de inchiriere a fost anulat prin intelegerea partilor.
Conform codului fiscal, persoana fizica depune pana la data de 30 octombrie 2020 (in termen de 30
de zile), declaratia unica rectificativa completata doar pentru capitolul 2, unde se completeaza
aceleasi sume la venitul estimat din activitati independente dar recalculeaza venitul estimat din
cedarea folosintei bunurilor.
De retinut!
Daca este necesar, pentru rectificarea venitului estimat din 2020 (capitolul 2) se foloseste
modelul din 2020 a declaratiei unice.
Pentru definitivarea venitului realizat din 2020 (nu estimat) nu se foloseste declaratia
rectificativa. Pentru definitivare se completeaza capitolul 1 din declaratia din anul 2021. Deci,
in declaratia unica 2021 la capitolul 1 se completeaza venitul realizat in 2020, conform cu
evidenta contabila intocmita si registrele completate. In functie de caz, se definitiveaza doar
impozitul sau impozitul si contributiile sociale.
Abia dupa ce depunem declaratia de la punctul 2 putem depune rectificativa. Putem rectifica
capitolul 1 sau capitolul 2, sau pe amandoua. O declaratie rectificativa are selectata rubrica
de rectificativa de la inceputul capitolului.
Declaratia rectificativa la capitolul 1 se poate depune ori de cate ori este nevoie, fara limitare
in timp;
Contribuabilii care au obligatia completarii capitolului 1 pot rectifica impozitul pe venitul
estimat până la data de 31 decembrie a anului de impunere.
depune o rectificativa trebuie mai intai sa ai depusa o declaratie initiala pentru anul in curs,
fara erori;
Atentie! Declaratia unica constituie titlu de creanta fiscala. Contributiile de asigurari sociale se
calculeaza de catre contribuabili, prin aplicarea cotei de contributie la baza de calcul si se plateste
de catre acestia in termenul prevazut de lege. ANAF nu va mai emite decizii de impunere in urma
depunerii Declaratiei Unice, ci va urmari comportamentul fiscal a fiecarui contribuabil: declararea si
plata impozitului si contributiilor.
In cazul in care contribuabilul nu depune declaratia unica in termnul stabilit de lege sau depune declaratia
dar nu plateste contributiile si impozitul, ANAF va proceda la urmarirea si excutarea silita a
48/209
contribuabilului.
49/209
Despre sponsorizare, bursa privata si directionarea unui procent de
3,5% din impozitul datorat

Despre sponsorizare
Sponsorizarea este reglementata prin legea 32 din 1994, cu modificari si actualizari.
Conform legii “sponsorizarea este actul juridic prin care doua persoane convin cu privire la transferul
dreptului de proprietate asupra unor bunuri materiale sau mijloace financiare pentru sustinerea unor
activitati fara scop lucrativ desfasurate de catre una dintre parti, denumita beneficiarul sponsorizarii.”
Sponsorizarea se realizeaza obligatoriu in baza unui contract incheiat in forma scrisa, in care se va
specifica obiectul, valoarea si durata sponsorizarii, precum si drepturile si obligatiile partilor.
Poate fi beneficiar al sponsorizarii orice ONG, persoana fizica sau insitutie publica care desfasoara in
Romania sau urmeaza sa desfasoare o activitate in domeniile: cultural, artistic, educativ, de invatamant,
stiintific – cercetare fundamentala si aplicata, umanitar, religios, filantropic, sportiv, al protectiei
drepturilor omului, medico-sanitar, de asistenta si servicii sociale, de protectia mediului, social si
comunitar, de reprezentare a asociatiilor profesionale, precum si de intretinere, restaurare, conservare si
punere in valoare a monumentelor istorice;
Tot la categoria sponsorizare definim si mecenatul care reprezinta, cf aceleiasi legi, “un act de
liberalitate prin care o persoana fizica sau juridica, numita mecena, transfera, fara obligatie de
contrapartida directa sau indirecta, dreptul sau de proprietate asupra unor bunuri materiale sau mijloace
financiare catre o persoana fizica, ca activitate filantropica cu caracter umanitar, pentru desfasurarea
unor activitati in domeniile: cultural, artistic, medico-sanitar sau stiintific – cercetare fundamentala si
aplicata. Actul de mecenat se incheie in forma autentica in care se vor specifica obiectul, durata si
valoarea acestuia.”
Activitatile independente organizate ca PFA, II, IF sau profesii liberale pot sponsoriza orice persoana sau
institutie, dupa decizia proprie. Pentru a fi deductibile, cheltuielile cu sponsorizarea, efectuate de aceste
entitati, trebuie sa indeplineasca mai multe conditii:
beneficiarii sponsorizarii trebuie sa fie inscrisi in Registrul entităților non-profit/unităților de cult

pentru care se acordă deducerile fiscale;
existenta contractului de sponsorizare in forma scrisa;
sa existe dovada plati sponsorizarii, chitanta sau extras de cont; bineinteles cu data ulterioara
contractului;
conform codului fiscal art. 68, deductibilitatea sponsorizarii este limitata:
Art. 68 din codul fiscal: a) cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum si pentru acordarea de
burse private, efectuate conform legii, in limita unei cote de 5% din baza de calcul determinata
conform alin. (6);
50/209
(6) Baza de calcul se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decat
cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol.
Important! Cheltuielile cu sponsorizarea sunt deductibile pentru activitatile care determina venitului
net in sistemul real conformm regulilor contabilitatii in partida simpla. Pentru celelalte entitati,
impozitate cu norma de venit sau cu cheltuieli forfetare, sponsorizarea nu reduce baza de calcul a
impozitului datorat catre bugetul de stat.
Totusi, indiferent de forma de organizare sau de metoda de determinarea a venitului impozabil,

activitatile independente pot directiona un procent de 3,5% din impozitul datorat.
Conform legii 32/1994 facilitatile prevazute nu se acorda in cazul:
a) sponsorizarii reciproce intre persoane fizice sau juridice;
b) sponsorizarii efectuate de catre rude ori afini pana la gradul al patrulea inclusiv;
c) sponsorizarii unei persoane juridice fara scop lucrativ de catre o alta persoana juridica care conduce
sau controleaza direct persoana juridica sponsorizata.
Sumele primite din sponsorizare sau mecenat de catre beneficiarei sunt scutite de plata impozitului pe
venit.
Ca exemplu, pentru sponsorizarea unei persoane fizice, (acordarea unui ajutor) o activitate
independenta o poate face indirect prin intermediul unei asociatii nonprofit inregistrata in Registrul
entităţilor/ unităţilor de cult pentru care se acordă deduceri fiscale.
Directionarea unui procent de 3,5% din impozitul pe venit datorat

Conform art. 123 si art. 130 din Codul Fiscal, contribuabilii pot directiona un procent de 3,5% din impozitul
pe venit anual datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in
conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii.
In functie de natura venitului, optiunea se exercita prin completarea si depunerea la organul fiscal central
competent a urmatoarelor formulare, dupa caz:
a) “Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice”,
pentru activitati impuse in sistem real;
b) Formularul 230 “Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual
datorat”.
a) Prin completarea Declaratiei Unice;
51/209
Contribuabilii impusi in sistem real, care au obligatia completarii Capitolului I „Date privind impozitul pe
veniturile realizate si contributiile sociale datorate in anul 2019” pot dispune asupra destinatiei unei
sume reprezentand 3,5% din impozitul datorate prin completarea sectiunii I.6 Destinația sumei
reprezentând 3,5% din impozitul datorat pe venitul net/ câștigul net anual impozabil.
Entităţile nonprofit/unităţile de cult beneficiază de sumele reprezentând până la 3,5% din impozitul
datorat pe venitul net anual impozabil/câştigul net anual impozabil dacă la momentul plăţii acestora, de
către organul fiscal, figurează în Registrul entităţilor/ unităţilor de cult pentru care se acordă deduceri
fiscale.
In situatia in care contribuabilul nu cunoaste suma care poate fi virata, nu va completa rubrica “Suma”,
caz in care organul fiscal va calcula si va vira suma admisa, conform legii.
Obligatia calcularii si platii sumei prevazute revine organului fiscal competent, pe baza declaratiei unice
privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice depuse pana la data de 25
mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor. Pentru 2021 termenul este 25 mai.
Exemplu. O persoana fizica a realizat in anul 2020, din activitati independente impuse in sistem real,
venituri impozabile de 46.931 lei. Contribuabilul completeaza si depune online declaratia unica in
care evidentiaza impozitul de plata datorat pentru venitul realizat in 2020, in suma de 4.693 lei
(46.931 x 10% cota de impozit).
Tot in declaratia unica la capitolul I, sectiunea I.6 contribuabilul indica ANAF directionarea unui
procent de pana la 3,5% din impozitul pe venitul anual datorat catre o asociatie, care se regaseste in
registrul entitatilor ANAF. Suma de distribuit este egala cu 4.693 x 3,5% = 164 lei.
Anaf verifica calculul, (chiar calculeaza suma daca contribuabilul nu a calculat) si directioneaza
suma de 164 lei in contul entitatii nonprofit indicata de contribuabil.
Completarea Declaratiei unice pentru exemplul de mai sus – activitati impuse in sistem real;
b) Formularul 230 “Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual
datorat”
Formularul se completeaza de urmatorele categorii de contribuabili care obtin:
venituri din salarii si asimilate salariilor;

venituri din pensii;
venituri din activitati independente/ activitati agricole, impuse pe baza de norma de venit;
venituri din activitati independente realizate în baza contractelor de activitate sportiva, pentru care
impozitul se retine la sursa;
venituri din drepturi de proprietate intelectuala, altele decat cele pentru care venitul net se
determină in sistem real;
venituri din cedarea folosintei bunurilor, pentru care venitul net se determina pe baza cotelor
forfetare de cheltuieli sau pe baza normelor de venit.
52/209
Contribuabilii completeza formularul in următoarele situatii:
a) au efectuat in anul de raportare cheltuieli pentru acordarea de burse private conform legii, si solicita
restituirea acestora;
b) dispun asupra destinatiei sumei reprezentand pana la 3,5 % din impozitul anual, pentru sustinerea
entitatilor nonprofit care se înfiinteaza si functioneaza în conditiile legii sau unitatilor de cult.
Important! In situatia în care contribuabilul nu cunoaste suma care poate fi virata, nu va completa
rubrica “Suma”, caz in care organul fiscal va calcula si va vira suma admisa, conform legii.
Formularul poate fi depus odata la 2 ani daca bifezi casuta ”Opțiune privind distribuirea sumei
pentru o perioadă de 2 ani”. Singurele date care trebuie completate sunt datele personale si datele
de identificare ale asociatiei non profit.
Termenul de depunere a formularului este data de 25 mai a anului urmator de realizare a venitului. Pentru
2021 termenul este 25 mai. Descarca formularul 230:
In format pe hartie, se completeaza in 2 exemplare;

In format electronic, se incarca pe SPV si se obtine recipisa;
Formularul poate fi depus la ghiseul ANAF de la domiciliul contribuabilului, prin posta sau online prin
intermediul SPV. Pentru depunere online se procedeaza exact ca si in cazul depunerii declaratiei unice.
Nu e necesar sa semnam formularul cu certificat digital calificat. Este suficienta validarea lui si
incarcarea in SPV.
Formularul 230 completare generala, pentru activitate impusa cu norma de venit, impozit de 3.200 lei.
Despre bursa privata

Bursa privata este reglemantate de legea nr. 376 din 28 septembrie 2004.
Bursa privata reprezinta sprijinul pentru studii acordat, in baza unui contract, de catre o persoana
juridica de drept privat sau de catre o persoana fizica unui beneficiar care poate fi, dupa caz, elev,
student, doctorand sau care urmeaza un program de pregatire postuniversitara intr-o institutie de
invatamant superior acreditata, din tara sau din strainatate.
Cuantumul bursei private se stabileste la incheierea contractului si se poate modifica ulterior numai prin
act aditional la acesta.
Contractul prin care se acorda bursa privata cuprinde clauze privind modul in care beneficiarul trebuie sa
isi indeplineasca obligatiile de studiu, precum si celelalte conditii in care se ofera bursa.
Contractul se semneaza de beneficiar sau, in functie de varsta, de beneficiar, cu acordul reprezentantului

sau legal, si de reprezentantul legal al persoanei juridice sau de persoana fizica ce ofera bursa.
Beneficiarul bursei private are obligatia sa prezinte contractul, in vederea avizarii, la institutia/unitatea de
53/209
invatamant in care studiaza.
Contractul poate contine clauze prin care sa se stabileasca obligatia beneficiarului de a lucra dupa
finalizarea studiilor, prin angajare pe o anumita perioada, pentru persoana juridica sau fizica ce acorda
bursa privata, dar numai pe un post corespunzator studiilor absolvite.
Bursa privata poate fi acordata pe intreaga durata a studiilor sau pe o perioada mai scurta de timp,
stabilita prin contract.
Cuantumul lunar al bursei private va fi stabilit de catre cel care acorda bursa sau de alta persoana juridica
ori fizica desemnata de acesta.
Contribuabilii pot directiona un procent de 3,5% din impozitul pe venitul anual datorat pentru sprijinirea
unui beneficiar prin completarea corespunzatoare a declaratiei unice sau a fomularului 230.
Contribuabilii vor prezenta organului fiscal competent, in copie cu mentiunea “conform cu originalul”,
contractul privind bursa privata, precum si documentele de plata pentru aceste burse. Documentele pot
fi atasate la declaratia unica.
Compartimentul de specialitate din cadrul ANAF verifica daca suma platita pentru bursa privata se
încadreaza in plafonul admis de lege si stabileste cheltuielile admise cu bursa.
Cheltuielile sociale deductibile limitat

Important! Un contribuabil care desfasoara o activitate indepentendenta cu salariati poate inregistra si
deduce limitat cheltuieli sociale .
CHELTUIELI SOCIALE sunt deductibile in limita unei cote de pana la 5%, aplicata asupra valorii
cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii. Intra sub incidenta acestei limite
urmatoarele:
1. ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru nastere,
ajutoarele pentru proteze, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii, ajutorarea
copiilor din scoli si centre de plasament;
2. cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor unitati aflate in administrarea
contribuabililor, precum: crese, gradinite, scoli, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi,
camine de nefamilisti si altele asemenea;
3. cheltuielile reprezentand: cadouri in bani sau in natura, inclusiv tichete cadou oferite salariatilor si
copiilor minori ai acestora, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al
accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, tichete culturale si tichete de
cresa acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare, contravaloarea serviciilor
turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, acordate de angajator pentru salariatii proprii si
membrii lor de familie, precum si contributia la fondurile de interventie ale asociatiilor
profesionale ale minerilor;
4. alte cheltuieli cu caracter social efectuate in baza contractului colectiv de munca sau a unui
regulament intern;
54/209
Exemple cu directionarea unui procent de 3,5% din impozitul datorat

Declaratia unica pentru activitati impuse in sistem real;
Formularul 230 completare generala, fara suma valabil pentru 2 ani consecutivi;
Lista cu ONG catre care se poate directiona procentul de 3,5% din impozitul pe venit:
MagicHome
Casa Share
Asociatia salveaza o inima
Asociatia Speranta pentru Tine
Fundatia Speranta
Bursa de Fericire (spitalul oncologic de pediatrie)
Asociatia POT SA AJUT
ASOCIAȚIA PARCUL NATURAL VĂCĂREȘTI
ASOCIATIA PENTRU NASTERE NATURALA SI ALAPTARE, CUI: 26848854, IBAN:
RO16BTRL04101205S59489XX
55/209
Declaratia unica in format hartie – exemplu cu formular completat

Important. Recomand completarea pe calculator a formularului inteligent, apoi printarea si

depunere acestuia la ghiseu, daca nu se poate depune online. Completarea cu pixul a declaratiei
este dificila si cu risc mare de erori.
Descarca de aici Declaratia Unica in format hartie si Anexa necesara pentru declararea fiecarui venit
suplimentar.
Declaratia unica in format hartie are 9 pagini si anexa ei are 5 pagini. Deci, ai de printat cel putin 18 de
pagini – daca declari doar un singur venit. O alta solutie este sa mergi la sediul ANAF unde formularul
este pus gratuit la dispozitia contribuabililor.
In declaratia unica in format hartie se declara impozitul pe veniturile realizate şi a contributiile sociale
datorate în anul 2020, precum şi pentru declararea impozitului pe veniturile estimate şi a contribuţiilor
sociale datorate în anul 2021. Contribuabilii pot completa in functie de venitul obtinut: capitolul 1 si
capitolul 2 sau doar capitolul 2. Vezi in cuprins la ghid cine completeaza capitolul 1si cine completeaza
capitolul 2.
Formatul aprobat adauga o anexa la declaratia unica care se completeaza pentru fiecare noua categorie
de venit si sursa de venit pe care o realizeaza contribuabilul, pentru 2020 si/sau pentru 2021, dupa caz.
Daca ai o singura sursa de venit completezi doar declaratia, fara anexa.
Electronic, pe calculator, aveam posibilitatea de a crea o Anexa apasand pe butonul Adauga Venit, in
format de hartie trebuie sa printam o anexa pentru fiecare venit suplimentar realizat sau estimat a se
realiza.
Daca ai o singura categorie/sursa de venit, completezi doar declaratia initiala, fara anexa – 9 pagini de
completat.
Pentru depunerea la ghiseu declaratia se completeaza in doua exemplare, se semneaza si se depune..

Un exemplar vizat de ANAF ramane la contribuabil şi un exemplar la organul fiscal competent
(administratia financiara de la domiciliul contribuabilului).
Prin posta se trimite un singur exemplar, la administratia financiara de domiciliu, cu confirmare de

primire. Un formular identic a declaratiei se pastreaza in arhiva contribuabilului, impreuna cu confirmarea
de primire adusa de posta.
Data depunerii declaratiei în format hartie este data inregistrarii acesteia la organul fiscal sau data
depunerii la poșta, dupa caz;
Termenul de depunere a declaratiei unice este 25 Mai 2021:

56/209
Ghiseele ANAF se inchid in jurul ori 16:30;

Ghiseele postei sa inchid in jurul orei 18, unele oficii postale au program prelungit;
Termenul de plata a obligatiilor fiscale declarate:
pentru obligatiile aferente anului 2020 data scadenta este 25 Mai 2021;
pentru obligatiile aferente anului 2020 data scadenta este 25 Mai 2022;
Observatie! Declaratia unica in format hartie este imposibil de completat fara ajutorul formularului
pdf inteligent. Sunt cel putin 9 de pagini de verificat si de ales intre zeci de rubrici, imposibil de
completat cu pixul pentru o persoana nespecializata. Intentia ANAF de a ajuta pe cei care nu se
descurca cu calculatorul, este o capcana. ANAF trebuia sa apeleze la experti care detin un certificat
digital pentru depunerea declaratiei online, in numele persoanei si in baza unei simple imputerniciri
data de aceasta (sub semnatura privata).
Termenul de depunere. Termene de plata. Organul fiscal competent.

Termenul de depunere
Pentru 2021, declaratia se depune pana la data de 25 Mai 2021, si se completeaza cu:
capitolul 1 din declaratie, cu definitivarea veniturilor obtinute in anul 2020;

sau doar cu capitolul 2 din declaratie, cu estimarea pentru anul 2021 – vei face estimarea venitului
net pentru anul 2021 in functie de care vei plati contributii (daca este cazul) si impozitul pe
venitului net estimat.
Termenul de plata
Pentru obligatiile fiscale aferente veniturilor realizate in 2020, termenul de plata este 25 Mai 2021;
Pentru obligatiile fiscale aferente veniturilor estimate in 2021, termenul de plata este 25 Mai 2022;
Vezi in cuprins capitolul cu Lista de conturi IBAN unice si instructiuni pentru plata obligatiilor fiscale.
Organul fiscal competent

Pentru persoanele cu domiciliul in Romania este organul fiscal in raza caruia contribuabilul isi are
domiciliul sau adresa unde locuieşte efectiv, în cazul în care aceasta este diferita de domiciliu (la
administratia financiara unde contribuabilul are dosarul fiscal deschis pe CNP).
Pentru persoane fara domiciliu in Romania, este organul fiscal central desemnat.
Modalitate de depunere a declaratiei

Declaratia se depune online, prin mijloace electronice de transmitere la distanta sau pe suport de hartie:
online, prin Spatiul Privat Virtual de catre contribuabil – (nu e nevoie de certificat digital);
57/209
pe site-ul e-guvernare.ro, cu certificat digital calificat de catre contribuabil sau imputernicit;

pe suport de hartie, la administratie financiara de care apartine contribuabilul sau prin posta;
58/209
Depunerea declaratiilor online prin Spatiul Privat Virtual sau cu

certificat digital
Pentru a depune declaratii online si pentru a comunica la distanta cu ANAF, contribuabilii persoane fizice
sau juridice, trebuie sa-si creeze un Spatiu Privat Virtual (SPV).
“Serviciul Spatiul privat virtual consta in punerea la dispozitia persoanelor fizice a unui spatiu virtual aflat
pe serverele Ministerului Finantelor Publice / Agentia Nationala de Administrare Fiscala prin intermediul
caruia se efectueaza comunicarea electronica a informatiilor si inscrisurilor intre Agentia Nationala de
Administrare Fiscala si persoana fizica in legatura cu situatia fiscala proprie a acesteia.”
Ce se poate face pe SPV (pe langa declaratia unica) :

se poate accesa oricand situatia obligatiilor de plata;
se pot primi sau transmite o serie de documente, cum este fisa pe platitor a contribuabilului,
declaratii, cereri, intrebari;
se pot cere certificate fiscale;
te poti informa cu privire la modificarile legislative.
Vezi aici lista completa cu documentele care se pot accesa prin SPV.
Nou! Incepand cu data de 24.08.2020, poti programa online, din SPV, o intalnire cu inspectorul fiscal.
Decat sa mergi la intamplare si sa nu rezolvi nimic, mai bine faci o programare online pentru o intalnire cu
inspectorul fiscal. Asadar programeaza o intalnire cu inspectoul fiscal, comunica-i ce anume doresti sa
clarifici si poate rezolvi ceva.
Durata maxima a unei intalniri este de 30 de minute, timp in care poti clarifica probleme legate de:
declarații fiscale persoane fizice;

evidență pe plătitor persoane fizice;
avize și autorizații (case de marcat);
executare silită persoane fizice;
cazier fiscal; asistență contribuabili;
evitarea dublei impuneri.
Cum se creeaza Spatiul Privat Virtual (SPV)

Important! Pentru crearea SPV este necesar sa detineti o adresa de email valida. SPV se creaza in doua
etape:
Etapa 1: se completeaza formularul de inregistrare pus la dispozitie de ANAF la aceasta adresa:

https://www.anaf.ro/InregPersFizicePublic/formularInregistrare.jsp
Etapa 2: consta in verificarea inregistrarii, care se poate face pe mai multe cai:
59/209
1.Identificare Online prin internet – sesiune video.
Incepand cu data de 11.08.2020 pentru identificarea si in inregistrarea SPV a persoanelor fizice, ANAF
pune la dispozitie o noua cale de identificare, prin sesiune video, utila celor care nu pot ajunge in
persoana la unul din sediile ANAF.
Identificarea persoanelor fizice care doresc să se înregistreze în SPV poate fi efectuată de la

distanță și prin intermediul unei sesiuni video (identificare vizuală online).
Pentru identificarea vizuală online este necesar ca persoanele fizice să se programeze online prin
intermediul aplicației dedicate disponibilă pe site-ul www.anaf.ro.
Programarea online trebuie efectuată în termen de zece zile de la momentul înregistrării în SPV.
În situația în care persoana fizică nu poate participa la sesiunea video, aceasta se poate
reprograma în intervalul celor zece zile.
În cazul exercitării de către persoana fizică a opţiunii privind aprobarea prin identificare vizuală
online, ANAF transmite persoanei fizice o informare, pe e-mail, care cuprinde:
instrucţiuni de desfăşurare a identificării vizuale online ce se va derula;

comunicarea faptului că, în situaţia în care nu poate participa la identificarea vizuală online la
data şi ora programate, acesta are posibilitatea de a solicita o reprogramare.
comunicarea faptului că neprezentarea la ora şi data ce vor fi comunicate va conduce la
respingerea înregistrării în SPV;
reguli de conduită.În timpul sesiunii de identificare vizuală online funcţionarul public poate
formula întrebări cu privire la informaţii ce trebuie să conţină elemente cunoscute de ANAF şi
persoana fizică.
În situaţia în care persoana fizică nu răspunde corect întrebărilor adresate, cererea de înregistrare în
SPV se respinge.
Descarca instructiunile in PDF de aici.
2.Prin verificare numar document:
daca ati primit din partea Ministerului Finantelor Publice, o scrisoare cuprinzand informatii pentru
inscrierea ca utilizator al serviciului „Spatiul Privat Virtual” SPV fara a va deplasa la unul din sediile
Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, va rugam ca pe ecran, in campul “Tipul de aprobare”,
sa selectati optiunea “Verificare numar document”, iar campul “Numar document” sa il completati
cu numarul de document notat in scrisoare in partea din stanga sus.
notificarea privind destinatia sumei de 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si
din pensii, pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult (emise incepând cu data de
05.03.2018)
60/209
notificare privind nedepunerea in termen a Declaratiei privind venitul asigurat la sistemul public de
pensii (emise incepând cu data de 09.10.2017)
notificare privind indeplinirea conditiilor de rezidenta potrivit prevederilor art. 7 si art. 59 din Codul
fiscal sau ale Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre România si _____ de catre
persoana fizica sosita in România pentru o perioada mai mare de 183 de zile (emise incepând cu
data de 07.04.2020)
notificare privind indeplinirea conditiilor de rezidenta potrivit prevederilor art. 7 si art. 59 din Codul
fiscal sau ale Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre România si _____ de catre
persoana fizica plecata din România pentru o perioada mai mare de 183 de zile (emise incepând
cu data de 07.04.2020)
notificare privind nedepunerea in termen a declaratiei de venit (emise incepând cu data de
09.01.2017)
notificare privind nedepunerea la termen a declaratiei de impunere (emise incepând cu data de
09.01.2017)
3. Prin numarul de inregistrare a deciziei de impunere. Daca nu ati primit scrisoarea, dar aveti o decizie
de impunere mai veche emisa ANAF puteti de asemenea sa verificati imediat, fara deplasarea la ANAF,
crearea SPV, folosind numarul de inregistrare a deciziei de impunere, care este unic (dreapta sus).
4. Prin prezentarea la ghiseu (de la oricare reprezentanta ANAF de pe teritoriul Romaniei), in termen de
10 zile de la completarea formularului online, in vederea identificarii si finalizarii inregistrarii SPV.
Accesare Spatiului Privat virtual si Depunerea Declaratiei unice

Dupa verificarea inregistrarii te poti autentifica si vizita SPV tau pe aceasta pagina
https://pfinternet.anaf.ro/ unde sunt necesare;
numele de utilizator cu care te-ai inregistrat,

parola setata la inregistrare,
si un cod pe care ANAF ti-l trimite pe email si care e valabil doar 5 minute.
Pentru depunerea Declaratiei Unice apasati aici.

Pentru accesarea Spatiului Privat virtual dati clikc aici. Verificati in Mesaje recipisa de confirmare
a declaratiei, care trebuie sa nu contina erori.
Obtinerea si depunerea declaratiilor cu certificat digital calificat

Declaratia Unica se poate depune si in portalul http://e-guvernare.ro/ daca persoana fizica detine un
certificat digital calificat. Procedura nu este obligatorie, este mai greoaie si nu o recomand.
Depunerea cu certificat digital calificat, presupune achizitia unui certificat digital de la unul dintre
furnizorii de certificate si inregistrarea lui la ANAF. Certificatul are un cost anual, situat in jurul a 30-50 de
euro si achizitia lui presupune cel putin o vizita la furnizorul de certificate si cel putin o vizita la o
reprezentanta ANAF:
https://www.certsign.ro
https://www.digisign.ro
61/209
https://www.alfasign.ro
https://www.certdigital.ro si altele.
Toate companiile de mai sus au un ghid precis de achizitie si inregistrare a certificatului digital la ANAF
si un ghid de utilizare a certificatului.
Dupa obtinerea certificatului acesta se inregistreaza la ANAF pentru CNP-ul, CIF-ul sau CUI-ul activitatii
pentru care se doreste semnarea si depunerea declaratiilor.
Important! La ANAF, pe langa depunerea declaratiei 150 de inregistrare a certificatului, trebuie sa creezi
un alt Spatiu Privat Virtual in care vezi declaratiile depuse pe CUI – cod de identificare fiscala. Pe
aceasta pagina https://www.anaf.ro/InregPersFizicePublic/formularjuridice.jsp , trebuie sa incarci
documente care justifica ca esti titularul entitatii pentru care soliciti sa depui declaratii. In cazul
persoanelor fizice (PFA, PFI, II, IF, Profesii Liberale), aceste documente sunt documentele de
infiintare/inregistrare.
Certificatului calificat este este obligatoriu pentru a depune declaratii care sunt completate cu codul
fiscal CIF sau CUI, ca de exemplu: declaratia 300 – decontul de TVA, 112 – daca aveti salariati, 301-
decont special de TVA, 390 – operatiuni intracomunitare si altele.
Important! Declaratiile care sunt completate cu codul fiscal nu se depun in SPV. Trebuie
validate/semnate cu certificat digital si depuse pe portalul e-guvernare.ro. Declaratiile 300 –
decontul de TVA, 112 – daca aveti salariati, 301- decont special de TVA, 390 – operatiuni
intracomunitare si altele se depun online, semnate cu certificat digital calificat.
Clarificari suplimentare pentru depunerea declaratiilor online

Exista doua tipuri de SPV si respectiv cate o cale de acces la fiecare SPV.
1. SPV care poate fi accesat cu user si parola, prin care se pot vizualiza: declaratia unica, recipisele,
platile si alte documente ANAF.
Pentru inregistrare: https://www.anaf.ro/InregPersFizicePublic/formularInregistrare.jsp

Pentru depunerea declaratiei aici: https://declunica.anaf.ro/my.policy
Documentele se pot vor vizualiza in SPV-ul accesat cu user si parola:
https://pfinternet.anaf.ro/
2. Atunci cand detinem un certificat digital, acesta trebuie autorizat pentru a depune declaratii pe
CNP; CUI sau CIF, dupa caz. Pentru autorizarea certificatului digital, se intra pe o pagina speciala si
se autorizeaza certificatul digital pe fiecare cod in parte, prin depunerea formularului 150, care se
obtine de aici https://www.anaf.ro/inregcalificat/ pentru:
CNP daca dorim sa depunem declaratia unica cu certificat digital;

CIF daca nu suntem platitori de TVA in RO dar avem cod de TVA pentru operatiuni externe
62/209
(declaratia 390, 301);

CUI daca avem salariati sau suntem platitori de TVA in RO (declaratia 300, 390, 112);
Numai dupa inregistrarea la ANAF se pot depune oricare din declaratiile de mai sus cu certificat
digital.
Depunerea declaratiilor se face aici: www.e-guvernare.ro

Verificarea starii (cu erori sau fara erori) declaratiilor depuse se face aici:
https://www.anaf.ro/StareD112/
Mai mult de atat, exista cel de al doilea SPV pe care il accesam cu certificat digital si unde vedem
declaratiile si recipisele depuse cu certificat digital. Pentru initializarea acestui tip de SPV se
acceseaza si se completeaza: https://www.anaf.ro/InregPersFizicePublic/formularjuridice.jsp.
Pentru accesarea SPV cu certificat digital se selecteaza Autentificare Certificat de pe site-ul

https://www.anaf.ro
Imputernicirea unei persoane pentru a depune declaratii

O alta cale de a depune, declaratii (inclusiv Declaratia Unica) este prin imputernicirea unei persoane care
detine un certificat digital calificat.
Aceasta persoana anunta ANAF ca detine imputernicirea ta (de regula notariala) si ANAF permite
depunerea declaratiilor in numele tau de catre persoana imputernicita. Daca ai un contabil care se ocupa
de afacerea ta, probabil l-ai imputernicit deja sa depuna declaratia in numele tau.
63/209
Venitul estimat pentru 2020 comparat cu venitul realizat in 2020

Situatii care rezulta din raportarea venitului estimat pentru 2020 cu venitul realizat in 2020
Declaratia unica 2020 Venitul realizat din 2019, definitivare – capitolul 1; termen 30 Iunie 2020
Venitul estimat pentru 2020, estimare – capitolul 2; termen 30 Iunie 2020
Declaratia Unica 2021 Venitul realizat din 2020, definitivare – capitolul 1; termen 25 Mai 2021
Venitul estimat pentru 2021, estimare – capitolul 2; termen 25 Mai 2021
Ne referim mai jos la plafon ca fiind pragul de 12 salarii minime brute pe economie valabile in 2020;
plafonul este egal cu 12 x 2.230 = 26.760 lei.
In acest capitol nu tratam situatiile in care contribuabilii au inceput sau au incetat/suspendat activitatea
in cursul anului. In scenariile de mai jos se regasesc contribuabilii impusi in sistem real sau cu cote
forfetare de cheltuieli.
Contribuabilii impusi cu norme de venit, se raporteaza la norma de venit pentru stabilirea impozitului si a
contributiilor sociale datorate, venitul net realizat nu influenteaza obligatia de a plati contributii si impozit
in acest caz.
I) Contribuabilul a estimat un venit net in 2020 mai mare decat plafonul de 12 salarii minime pe
economie:
a) venitul net realizat in 2020 este peste acest plafon:
In ceea ce priveste impozitul:
daca venitul realizat este mai mic decat venitul estimat (de exemplu ai estimat 40.000 lei, dar ai
realizat 30.000 lei): ai de platit un impozit mai mic decat cel estimat; daca l-ai platit anticipat, ai
sume platite in plus de recuperat de la bugetul de stat pentru impozitul pe venit;
daca venitul realizat este mai mare decat venitul estimat (de exemplu ai estimat 40.000 lei, dar ai
realizat 50.000 lei): ai de platit impozit peste cel platit anticipat, (daca l-ai platit anticipat);
In acest caz angajamentul de a plati CAS si CASS este corect si sumele datorate si platite la CAS si CASS
nu se modifica.
Completarea Declaratiei in 2021
completezi sectiunea I.1, sectiunea I.4

Nu mai completezi sectiunile de CAS si CASS de la capitolul 1 din declaratie, pentru ca le-ai
completat in declaratia de venit estimat
b) venitul net realizat in 2020 este sub plafon desi ai estimat peste plafon, (de exemplu ai estimat
40.000 lei, dar ai realizat 20.000 lei).
Pentru ca ai estimat peste plafon ai fost obligat sa calculezi contributii sociale. Acum constati ca venitul
realizat este sub plafon si nu esti obligat la plata CAS si CASS.
64/209
Consecinte:
Referitor la CAS: daca ai estimat peste plafon dar ai realizat sub plafon, nu se datoreaza CAS si,
conform codului fiscal, nu se completeaza subsectiunea de CAS de la capitolul 1 din declaratia
unica 2021 (totusi urmeaza recomandarea din caseta de mai jos);
Referitor la CASS: daca ai estimat peste plafon dar ai realizat sub plafon si in anul fiscal 2020 NU
ai fost asigurat sau exceptat de la plata CASS, in acest caz se plateste CASS la nivelul a 6 salarii
minime pe economie – 1.338 lei. Completezi corespunzator subsectiunea de CASS din declaratia
unica 2021, capitolul 1, cu baza de calcul de 6 salarii pe economie valabile pentru anul 2020;
Tot referitor la CASS: daca ai estimat peste plafon dar ai realizat sub plafon si in anul fiscal 2020
AI FOST asigurat sau exceptat de la plata CASS, nu datorezi CASS; (aici ordinul 14/2021 nu
prevede ce avem de facut, dar iti recomand sa procedezi conform informatiilor de mai jos).
Observatie! Ordinul 14 lasa sa se inteleaga ca nu mai e nevoie sa depui rectificative pentru a

modifica venitul estimat in acest caz. Recomandarea mea este sa depui rectificative pentru
corectarea venitului estimat (cap 2 din DU2020), in situatiile descrise mai sus. Codul fiscal ne
permite sa modificam contributiile sociale estimate pentru anul incheiat, prin declaratie rectificativa
depusa pana la termenul de depunere a Declaratiei Unice, 25 Mai 2021, cf art. 151(15) si art.
174(15).
In cazul in care persoanele fizice care au estimat ca realizeaza in anul fiscal curent venituri nete
peste plafonul minim de 12 salarii minime au realizat un venit net/brut anual, cumulat sub nivelul a
12 salarii minime brute pe tara, iar in anul fiscal de impunere nu au avut calitatea de salariat si nu s-
au incadrat in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de
sanatate prevazute la art.154 alin.(1) din Codul fiscal, acestea datoreaza contributia de asigurari
sociale de sanatate la o baza de calcul echivalenta cu 6 salarii minime brute pe tara si depun
declaratia unica, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor, in
vederea definitivarii contributiei de asigurari sociale de sanatate. (ordinul 14/2021 pct 27)
completezi sectiunea I.1 si sectiunea I.4

Nu completezi sectiunea de CAS din declaratie, completezi la CASS in situatia descrisa mai sus,
daca este cazul;
II) Ai estimat un venit net in 2020 mai mic decat plafonul de 12 salarii minime pe economie (26.760
lei) si nu ai optat pentru plata contributiilor
a) venitul net realizat in 2020 este peste acest plafon (de exemplu ai estimat 20.000 lei si ai realizat
30.000 lei)
In acest caz esti obligat la plata CAS si CASS pentru 2020. Termenul de plata este de 25 Mai 2021.
Completarea Declaratiei
completezi sectiunea I.1 si sectiunea I.4
65/209
completezi sectiunile de CAS si CASS de la capitolul 1 din declaratie cu baza de calcul de 26.760
lei (poti alege o baza de calcul mai mare la CAS);
b) venitul net realizat in 2020 este sub plafon (de exemplu ai estimat 20.000 lei si ai realizat 21.000
lei)
In acest caz NU esti obligat sa platesti CAS si CASS pentru 2020. Ai de plata o suma in plus la impozitul
pe venitul realziat. Daca venitul realizat ar fi fost sub venitul estimat (de exemplu ai estimat 20.000 lei si
ai realizat 19.000 lei), vei corecta venitul estimat in declaratia unica cu venitul realizat in 2020 prin
completarea capitolului 1 din declaratie.
Corectarea venitului estimat:
Nici in acest caz nu se justifica corectarea venitului estimat, deoarece se va depune declaratia unica in
2021 cu venitul realizat in 2020 pentru definitivarea impozitului.
completezi sectiunea I.1 Date privind impozitul pe veniturile realizate in 2020 si subsectiunea 1.4
cu 0 la CAS
III) Ai estimat un venit net in 2020 mai mic decat plafonul de 12 salarii minime pe economie si ai optat
pentru plata contributiilor
a) venitul net realizat in 2020 este peste plafon (de exemplu, ai estimat 20.000 lei si ai realizat 30.000
lei);
In acest caz platesti CAS integral si CASS la baza de calcul de 12 salarii, nu de 6 salarii;
Nici in acest caz nu este necesara modificarea venitului estimat si completarea rubricilor de contributii,
deoarece se va de pune declaratia unica in 2021 cu venitul realizat in 2020, data la care vei declara
contributiile la baza de calcul de 12 salarii minime pe economie.

completezi sectiunile de CAS si CASS de la capitolul 1 din declaratie cu baza de calcul de 12
salarii minime pe economie.
b) venitul net realizat in 2020 este sub plafon (de exemplu ai estimat 20.000 lei si ai realizat 21.000
lei) si ai optat pentru plata CAS si CASS;
b1) In ceea ce priveste optiunea pentru plata CAS, conform Codului Fiscal, art 151 aliniat 18,
contribuabilii datoreaza CAS si platile efectuate nu se restituie acestea fiind considerate la stabilirea
pensiei dupa implinirea varstei de pensionare a contribuabilului.
Totusi conform art 148 aliniatul 2 contribuabilii se asigura optional la CAS in conditiile in care se asigura
persoanele care estimeaza venituri peste plafon.
66/209
(3) Persoanele fizice care nu se încadrează în plafonul prevăzut la alin. (2) pot opta pentru plata
contribuției de asigurări sociale pentru anul curent, în condițiile prevăzute pentru persoanele care
estimează că realizează venituri anuale peste nivelul a 12 salarii minime brute pe țară.
Si cum aceste persoane au posibilitatea de a rectifica declaratia cu venitul estimat din 2020, si
persoanele care au optat pentru plata CAS pot beneficia de aceste prevederi – cf art 151 (15). Deci, in
situatia in care ai optat pentru plata CAS si nu mai doresti sa platesti CAS, poti rectifica declaratia cu
venitul estimat din 2020, dar platile deja efectuate in contul CAS nu se restituie.
Important! Totusi, daca ai facut deja plati in contul CAS iti recomand sa nu mai modifici declaratia
estimativa si sa platesti CAS chiar daca venitul realizat nu te obliga. Plata CAS te va ajuta la pensie.
b2) In ceea ce priveste CASS-ul, daca ai optat pentru plata CASS, la plafonul de 6 salarii, datorezi CASS
si trebuie sa o platesti in termen;
Singura situatie in care poti renunta complet la plata CASS, este doar in situatia in care ai fost asigurat
sau exceptat de la plata CASS in 2020, dar in acest caz nu era necesara asigurarea optionala la sanatate
prin declaratia unica – poate te-ai asigurat din eroare.
In situatia mai putin probabila (tot o eroare) in care contribuabilul a optat pentru plata CASS la baza de
calcul de 12 salarii, desi a estimat si realizat un venit net sub plafon, acesta poate rectifica declaratia si
sa plateaca CASS la baza de calcul de 6 salarii sau sa anuleze complet obligatia de a plati CASS daca a
fost asigurat in 2020.
Daca nu mai vrei a platesti optional contributii sociale trebuie sa depui rectificativa la declaratia unica si
sa modifici optiunea de a plati CAS si CASS in conditiile descrise mai sus (Punctul III).
Completarea Declaratiei 2021:

Nu completezi nimic la sectiunile de CAS si CASS de la capitolul 1 din declaratie
Modificarea optiunii de a plati contributie de sanatate in 2020

Persoanele care au optat pentru plata CASS pot modifica aceasta optiune doar in anumite conditii,
definite de Codul Fiscal:
Conform art. 183 din codului fiscal, persoanele care se asigura optional la sanatate si “…care se
încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuției (devin salariate de exemplu),
depun la organul fiscal competent, în termen de 30 de zile de la data la care a intervenit evenimentul,
declarația unica și își recalculează obligația de plată reprezentând contribuția de asigurări sociale de
sănătate datorată”.
67/209
Teremenul de depunere a declaratiei unice
Pentru 2021, declaratia se depune pana la data de 25 Mai 2021, completata cu:
capitolul 1 din declaratie, cu definitivarea veniturilor obtinute in anul 2020 (vezi in cuprins ghid
capitolul dedicat);
sau doar cu capitolul 2 din declaratie, cu estimarea pentru anul 2021 – vei face estimarea venitului
net pentru anul 2021 in functie de care vei plati contributii sociale (daca venitul este peste plafon)
si impozitul pe venitul net estimat;
Termenul de plata a declaratiei unice
Pentru obligatiile fiscale aferente veniturilor estimate/realizate in 2020, termenul de plata este 25
Mai 2021.
Pentru obligatiile fiscale aferente veniturilor estimate/realizate in 2021, termenul de plata este 25
Mai 2022.
68/209
DETERMINAREA VENITULUI NET DIN ACTIVITATI

IMPUSE IN SISTEM REAL
Calculul impozitului pe venit la activitati impuse in sistem real

Stabilirea venitului net anual impozabil pentru contribuabilii impusi in sistem real
Conform Codului Fiscal „Veniturile din activitati independente cuprind veniturile din activitati de
productie, comert, prestari de servicii si veniturile din profesii liberale, realizate in mod individual si/sau
intr-o forma de asociere, inclusiv din activitati adiacente.”
Venitul net anual din activitati independente se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate,
ca diferenta intre venitul brut incasat si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii de venituri,
cu exceptia situatiilor in care contribuabilii sunt impusi la norme de venit.
Determinarea si plata impozitului pe venitul anual estimat

Contribuabilii care desfasoara activitati independente au obligatia estimarii venitului net anual pentru
anul fiscal curent, in vederea stabilirii impozitului anual estimat, prin depunerea declaratiei unice privind
impozitul pe venit si contributiile sociale pana la la data de 25 mai a anului de realizare a venitului. Pentru
2021 termenul este 25 mai.
Impozitul se determina de catre contribuabil prin aplicarea cotei de 10 % asupra venitului net anual
estimat considerat venit impozabil, iar plata se efectueaza la bugetul de stat, pana la data de 25 mai a
anului urmator celui de realizare a venitului. Pentru obligatiile aferente anului 2020 termenul este 25
mai 2021.
Recomandare! Incearca sa estimezi cat mai precis venitul net pe care o sa-l obtii. Daca abia incepi
activitatea estimeaza cel mai mic venit posibil de realiza. Poti oricand in cursul anului, sa corectezi
venitul estimat prin depunerea unei noi declaratii.
Important! Un Venit net stimat cu valoarea peste plafonul de 12 salarii minime brute pe economie te
obliga implicit la plata CAS si CASS. Daca estimezi sub acest plafon exista optiunea de a plati CAS si
CASS.
Stabilirea si plata impozitului anual datorat pentru 2020

Contribuabilii au obligatia de determinare a venitului net anual impozabil/castigului net anual impozabil/
pierderii nete anuale, de efectuare a calculului si de plata a impozitului anual datorat, pentru veniturile
realizate din Romania si din strainatate, pe fiecare sursa de venit, potrivit prevederilor in vigoare in anul
fiscal 2020.
La stabilirea venitului net anual impozabil/castigului net anual impozabil vor fi avute in vedere pierderile
69/209
fiscale reportate pentru fiecare sursa de venit precum si metodele de evitare a dublei impuneri, dupa caz.
Pentru veniturile obtinute din activitati independente la determinarea venitului net anual impozabil,
contribuabilul stabileste:
a) venitul net anual recalculat/pierderea neta recalculata pe fiecare sursa din categoriile de venituri
mentionate, prin deducerea din venitul net anual, determinat in sistem real, a pierderilor fiscale reportate
pe fiecare sursa;
b) venitul net anual impozabil care se determina prin insumarea tuturor veniturilor nete anuale recalculat
din care se deduce contributia de asigurari sociale datorata. (CASS nu este deductibila incepand cu anul
fiscal 2018)
Atentie! Se ia in calcul contributia anuala datorata, nu cea platita. Chiar daca nu ai platit contributia
la venitul estimat, ai dreptul sa deduci din venitul recalculat CAS-ul datorat, asa cum te-ai angajat in
declaratia unica cu venitul estimat.
Venitul net anual impozabil este venitul la care vei calcula impozitul pe venit in procent de 10%.
Diferenta dintre impozitul pe venitul realizat si impozitul pe venitul estimat poate fi:
Pozitiva, impozit de plata care se stinge pana la 25 Mai 2021,

Negativa, impozit platit in plus care se poate recupera sau distribui catre alte obligatii fiscale.
Veniturile din activitati independente, care se realizeaza intr-o fractiune de an sau in perioade diferite ce
reprezinta fractiuni ale aceluiasi an, se considera venit anual.
Pierderea fiscala. Calculare si inregistrare.

Conform codului fiscal, activitatile independente impuse in sistem real stabilesc venitul net recalculat
prin deducerea din venitul net realizat in cursul anului fiscal incheiat, a pierderilor fiscale inregistrate in
anii anteriori, dar nu mai vechi de 7 ani.
Termenii utilizati la calcularea impozitului pe venit:
1. venit brut incasat – este venitul incasat de contribuabil in cursul anului fiscal;
2. venitul net anual – este egal cu diferenta dintre venitul brut incasat si cheltuielile deductibile;
3. venitul net anual recalculat se determina pe fiecare sursa de venit prin deducerea din venitul net
anual a pierderilor fiscale (din aceeasi sursa) pentru anul fiscal de impunere;
4. venit net impozabil este egal cu diferenta dintre venitul net recalculat si contributia sociala
datorata – CAS;
5. la venitul net impozabil se aplica procentul de 10% si se obtine impozitul pe venit datorat pentru
anul fiscal incheiat;
Daca la punctul 2 obtinem un rezultat negativ acesta reprezinta pierdere fiscala pentru acea
sursa de venit realizata in cursul anului fiscal recent incheiat. Aceasta pierdere se compenseaza
70/209
cu venitul inregistrat din aceeasi sursa de venit in urmatorii 7 ani.

Daca la punctul 2 avem rezultat pozitiv dar la punctul 3 obtinem un rezultat negativ, acesta
reprezinta o pierdere fiscala din anii anteriori care poate fi compensata cu veniturile din aceeasi
sursa pana la 7-lea an, consecutivi.
Daca pierderea reportata, ramane necompensata după expirarea perioadei de 7 ani, aceasta
reprezinta pierdere definitiva a contribuabilului.
Important! In pierderea fiscala nu se adauga si nu se includ cheltuielile cu contributiile sociale, CAS

si CASS.
Pierderea fiscala anuala inregistrata pe fiecare sursa din activitati independente, din drepturi de
proprietate intelectuala, din cedarea folosintei bunurilor si din activitati agricole, silvicultura si
piscicultura, determinata in sistem real, se reporteaza si se compenseaza de catre contribuabil cu
venituri obtinute din aceeasi sursa de venit din urmatorii 7 ani fiscali consecutivi. Aceasta prevedere nu
se aplica categoriilor de venituri pentru care impozitul este final (cu norme de venit).
Pierderile din categoriile de venituri provenind din strainatate se reporteaza si se compenseaza cu

veniturile de aceeasi natura si sursa, realizate in strainatate, pe fiecare tara, inregistrate in urmatorii 7 ani
fiscali consecutivi.
Regulile de reportare a pierderilor sunt urmatoarele:
reportul se efectueaza cronologic, in functie de vechimea pierderii, in urmatorii 7 ani

consecutivi;
dreptul la report este personal si netransmisibil;
pierderea reportata, necompensata dupa expirarea perioadei de 7 ani, reprezinta pierdere
definitiva a contribuabilului.
Pana in 2017 pierderile fiscale raportate in declaratia 200 erau compensate de catre ANAF cu venitul net
realizat, daca era cazul, in anul pentru care se depunea declaratia. Din 2018 a aparut declaratia unica si
prin mecansimul de autoimpunere, revine in sarcina contribuabilului raportarea si compensarea
pierderilor fiscale. Declaratia unica din 2020, la capitolul 1, prezinta rubrica pentru raportarea pierderilor
necompnesate din anii anteriori.
Important! Pierderile inregistrate de activitatile impuse la norma de venit nu reduc valoarea normei
de venit. Impozitul de 10% se calculeaza la valoarea normei de venit chiar daca activitatea ta a
inregistrat pierderi.
Vezi studiul de caz pentru activitati cu pierderi inclusiv si cele doua declaratii unice completate ca
exemplu.
Exemplu:
Calculul venitului net in sistem real cu pierderi din anii anteriori (conform normelor de aplicare ale
71/209
codului fiscal).
O persoana fizica realizeaza venituri din activitati independente impuse in sistem real, astfel:
Din fabricarea de furnire si panouri din lemn in anul 2017 inregistreaza o pierdere fiscala de 45.000
lei, iar in anul 2018 realizeaza un venit net anual de 60.000 lei:
Din dulgherie, tamplarie inregistreaza in anul 2018 o pierdere de 12.000 lei
Din lacatusarie realizeaza in anul 2018 un venit net anual de 30.000 lei.
Venitul ales pentru care datoreaza contributia de asigurari sociale in anul 2018 este de 25.000 lei.
Contributia de asigurari sociale datorata este de 6.250 lei.
Venitul net anual impozabil pentru anul 2018 se calculeaza dupa cum urmeaza:
a) stabilirea venitului net anual recalculat
Din fabricarea de furnire si panouri din lemn
60.000 lei – 45.000 lei = 15.000 lei
Din lacatusarie 30.000 lei
b) stabilirea venitului net impozabil
15.000 lei + 30.000 lei – 6.250 lei = 38.750 lei
c) impozitul anual pe veniturile realizate datorat
38.750 lei x 10% = 3.875 lei
Pierderea inregistrata din activitatea de dulgherie, tamplarie in suma de 12.000 lei urmeaza a fi
recuperata in anii urmatori.
Impozitul anual datorat se stabileste de contribuabili in declaratia unica privind impozitul pe venit si
contributiile sociale obligatorii datorate de persoanele fizice, pentru veniturile realizate in anul fiscal
anterior, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual impozabil.
Declaratia se depune dupa incheierea anului fiscal pana la data de 25 mai 2021. Termenul de plata a
impozitului datorat pentru 2020 este la aceeasi data.
72/209
Important! Cheltuielile si veniturile se inregistreaza in Registrul Jurnal de incasari si plati la valoarea

lor, inclusiv TVA. De aici rezulta: Contribuabilii neplatitori de TVA, vor considera la calculul
impozitului pe venit valoarea integrala a platilor efectuate inclusiv cu TVA;
Exemplu: factura servicii Orange: plata factura de 150 de lei inclusiv TVA; cheltuiala deductibila este
de 150 lei pentru neplatitori de TVA in Romania.
Contribuabilii platitori de TVA in RO trebuie sa tina in plus evidenta separata a platilor din cursul
anului (jurnalul de cumparari), pentru ca doar valoarea fara TVA a unei plati se ia in considerare la
calculul impozitului pe venit. Tot asa se procedeaza si pe partea de venituri (se intocmeste jurnal de
vanzari) – doar valoarea incasata, fara tva, se considera venit pentru anul in curs.
Exemplu cheltuieli: factura servicii Orange: plata factura de 150 de lei inclusiv TVA; din care valoare
servicii 126,05, respectiv valoarea TVA deductibil este 23,95 lei; cheltuiala deductibila este 126,05
lei.
Exemplu venituri: Factura de servicii emisa si incasata, in valoare de 5.800 lei, inclusiv TVA. Se
imparte in: 4873,95 venit brut si 926,05 lei TVA colectat.
De citit capitolul cu TVA pentru o intelegere mai buna a mecanismului TVA, cu avantaje si
dezavantaje.
Precizare privind platile de contributii sociale aferente din anii anteriori

i) In perioada 2018 – 2021, ANAF a emis si va mai emite decizii de impunere pentru contributiile sociale
din perioada 2012-2015. Plata acestor contributii, care se refera la acei ani, este deductibila la calculul
venitului net din anul in care s-a facut plata/se face plata 2019 sau 2020. De ce? Conform codului fiscal
din perioada 2012 – 2015, contributiile platite erau deductibile si se scadeau din venitul brut de catre
contribuabil. Pentru ca ANAF nu a emis la timp deciziile de impunere, aceste contributii nu s-au platit si
deci nu au fost luate in calcul de catre contribuabil in declaratia 200 depusa pentru veniturile obtinute in
perioada 2012-2015.
ii) Codul fiscal din 2016 prevedea ca ANAF va scadea din venitul net contributiile (datorate) pentru 2016
si 2017: deci, daca platesti contributii pentru veniturile obtinute in 2016 si 2017 nu le scazi din venitul brut
obtinut, verifica daca ANAF a luat in calcul aceste contributii cand a calculat impozitul.
iii) pentru veniturile obtinute inainte de 2018 ANAF va mai emite decizii de impunere. Pentru 2018 si anii
urmatori, se aplica autoimpunerea.
Pentru veniturile realizate in 2021, se aplica urmatoarele reguli

a) termenul de depunere a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de
persoanele fizice este de 25 Mai 2021;
b) calculul impozitului pe venitul estimat se efectueaza de contribuabili in cadrul aceluiasi termen;
c) calculul impozitului pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor si din activitati agricole
73/209
determinate pe baza normelor de venit, a caror impunere este finala se efectueaza de catre contribuabil,
pe baza declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice,
pana la data de 25 Mai 2021.
venit.
74/209
Sistem real de impozitare sau la norma de venit? Cum se poate

modifica?
Impozitarea veniturilor in sistem real

Conform OUG 44/2008 (modificata prin Legea 182 din 17 octombrie 2016), persoana fizica autorizata,
titularul intreprinderii individuale si reprezentantul intreprinderii familiale vor tine contabilitatea in partida
simpla, potrivit reglementarilor privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla,
in conformitate cu prevederile Legii nr. 227/2015 privind noul Codul Fiscal, cu modificarile si completarile
ulterioare.
Sunt impuse impozitului pe venit veniturile obtinute de persoanele fizice care desfasoara activitati
economice independente si sunt organizate ca: PFA – Persoana fizica autorizata, II – Intreprindere
individuala, IF- Intreprindere Familiala, PFI – Persoane Fizice Independente, Profesii Liberale.
Veniturile din activitati independente cuprind veniturile din activitati de productie, comert, prestari de
servicii si veniturile din profesii liberale, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere,
inclusiv din activitati adiacente.
Veniturile din profesii liberale sunt obtinute din prestarea de servicii cu caracter profesional, potrivit
actelor normative speciale care reglementeaza organizarea si exercitarea profesiei respective. Profesiile
liberale nu pot fi impuse la norma de venit. Lista de profesii liberale o gasesti aici.
Se supun impozitului pe veniturile din activitati independente persoanele fizice care realizeaza venituri in
mod individual si/sau intr-o forma de asociere constituita potrivit dispozitiilor legale si care nu da nastere
unei persoane juridice, in vederea desfasurarii de activitati in scopul obtinerii de venituri.
Venitul net in sistem real se calculeaza pe baza datelor de contabilitatea, ca diferenta intre venitul brut
si cheltuielile deductibile efectuate in scopul obtinerii de venituri.
Pentru perioada 2018 – 2021 impozitul pe venitul net este calculat prin aplicarea cotei de 10% la norma
de venit sau la venitul net estimat/realizat in declaratia unica.
Important! Activitatile independente inregistreaza operatiunile in contabilitate numai la data in care

incaseaza venitul sau plateste o cheltuiala (nu la data facturii), spre deosebire de societatile comerciale
care inregistreaza factura chiar daca nu o plateste/incaseaza imediat. Deci, se vor inregistra numai
sumele efectiv incasate/platite in anul fiscal (calendaristic) in ordine cronologica.
Venituri impozitate la norma de venit

Regula generala pentru impunerea veniturilor din activitati independente este sistemul real, care
presupune organizarea contabilitatii in partida simpla. Astfel, venitul net din activitati independente se
determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii de
venituri.
75/209
Prin exceptie de la regula generala de impunere in sistem real, contribuabilii care obtin venituri din
activitati independente, cu exceptia celor care desfasoara o profesie liberala, pot fi impusi si la norma de
venit. Impunerea veniturilor pe baza normelor de venit reprezinta o metoda forfetara de impunere a unor
venituri prestabilite obtinute din activitati independente. Indiferent de cuantumul veniturilor obtinute
efectiv, impozitul se stabileste in raport cu normelor de venit stabilite pentru anul current.
Conditii de desfasurare a activitatii pentru impunerea la norma de venit:
activitatea sa fie cuprinsa in Nomenclatorul activitatilor independente pentru care venitul net se
poate determina pe baza normelor anuale de venit, activitati desfasurate de contribuabilii care
realizeaza venituri comerciale.
contribuabilul sa fie autorizat pentru desfasurarea activitatii respective conform Ordonantei de
Urgenta a Guvernului nr. 44/2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre
persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale ca persoana
fizica autorizata sau intreprindere individuala.
Important!In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate impusa la norma de venit si o alta
activitate impusa in sistem real, venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din
contabilitate.
Daca un contribuabil desfasoara doua sau mai multe activitati care genereaza venituri comerciale,
venitul net din aceste activitati se stabileste prin insumarea nivelului normelor de venit
corespunzatoare fiecarei activitati.
In situatia in care un contribuabil desfasoara aceeasi activitate in doua sau mai multe locuri diferite
pentru care venitul net se determina pe baza normelor anuale de venit, stabilirea venitului net anual se
efectueaza prin insumarea nivelului normelor de venit, corectate potrivit criteriilor specifice de la fiecare
loc de desfasurare a activitatii.
de 10% asupra normei anuale de venit ajustate, impozitul fiind final.
Important! Conform acestei metode de impozitare, norma de venit reprezinta venitul net impozabil
(profitul net), obtinut din activitatea desfasurata de o persoana fizica autorizata, ca PFA sau II.
Venitul real si cheltuielile reale, efectuate in cursul anului fiscal, nu au impact asupra impozitului sau
a contributiilor sociale datorate. Acesta este motivul pentru care cheltuielile pe care le efectuezi nu
reduc norma de venit.
Contribuabilii care desfasoara activitati pentru care venitul net se determina pe baza de norme de
venit nu au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitatea in partida simpla pentru activitatea
respectiva.
76/209
Totusi, potrivit codului fiscal, contribuabilii care desfasoara activitati pentru care venitul net se
determina pe baza de norme de venit au obligatia sa completeze numai partea referitoare la venituri din
Registrul de Evidenta Fiscala si nu au obligatii privind evidenta contabila.
Altfel, nu s-ar putea stabili cu exactitate pragul de 300.000 de lei venituri, cand este necesara
inregistrarea ca platitor de TVA sau pragul de 100.000 de euro, cand este obligatorie contabilitatea in
partida simpla.
Optiunea de a stabili venitul net in sistem real

Contribuabilii care obtin venituri din activitati independente, impusi pe baza de norme de venit, au dreptul
sa opteze pentru determinarea venitului net in sistem real.
Optiunea de a determina venitul net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, este obligatorie
pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua
perioada daca contribuabilul nu solicita revenirea la sistemul anterior, prin completarea
corespunzatoare a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de
persoanele fizice si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 25 mai, inclusiv,
a anului urmator expirarii perioadei de 2 ani. Pentru 2021 termenul este de 25 mai 2021.
Pentru anul 2021, optiunea pentru determinarea venitului net in sistem real se exercita prin completarea
declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice cu
informatii privind determinarea venitului net anual in sistem real si depunerea formularului la organul
fiscal competent pana la data de 25 mai, inclusiv, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate in
anul precedent, respectiv in termen de 30 de zile de la inceperea activitatii, in cazul contribuabililor care
incep activitatea in cursul anului fiscal.
Recomandari pentru alegerea corecta a sistemului de impozitare

Estimeaza cat mai precis venitul net pe care il poti realiza in urmatorii 2 ani de activitate;
Daca obiectul de activitate iti permite, alegi sistemul de impozitare la norma de venit atunci cand
venitul net pe care il estimezi pe an este mai mare decat norma de venit stabilita de administratia
financiara locala. Vei calcula impozit de 10% la valoarea cea mai mica dintre cele doua.
Alege sa fii impozitat in sistem real, chiar daca obiectul tau de activitate este pe lista cu norme de
venit, atunci cand venitul net estimat este mai mic decat norma de venit.
Limiteaza cat mai mult numarul de coduri CAEN. Verifica nomenclatorul de nome de venit si
stabileste daca activitatea ta/activitatile pot fi impozitate la norma de venit si care nu. Un numar
mare de coduri CAEN nu te ajuta, mai ales daca sunt din aceeasi categorie. 6201 si 6202 sunt din
ramura IT dar un 6202 este la norma de venit si cealalt nu: acest lucru te obliga sa aplici sistemul
real de impozitare.
Mai multe coduri CAEN nu te ajuta, nici in sistem real (contabilitate pe fiecare activitate) si mai
ales la norma de venit, pentru ca normele se insumeaza, baza impozabila creste si pentru impozit
si pentru stabilirea obligatiei de a plati CAS si CASS.
77/209
IMPOZITUL PE VENITUL OBTINUT DIN ACTIVITATI

IMPUSE CU NORME DE VENIT
Calculul impozitului pe venit la activitati impuse cu norme de venit

Stabilirea impozitului pentru veniturile din activitati independente pentru care venitul net anual se
stabileste pe baza normelor de venit
de 10% asupra normei anuale de venit corectate, impozitul fiind final.
In cazul asocierilor fara personalitate juridica (Intreprinderi Familiale), norma de venit este stabilita
pentru fiecare membru asociat. Pentru determinarea venitului net anual fiecare membru asociat aplica
criteriile specifice de corectie asupra normei de venit proprii.
Plata impozitului anual datorat se efectueaza la bugetul de stat, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului
urmator celui de realizare a venitului. Pentru impozitul aferent anului 2020 termenul de plata este de 25
mai 2021.
Pentru contribuabilii impozitati la norma de venit, baza de calcul la care se aplica procentul de 10% este
valoarea normei de venit stabilita de Ministerul de Finante. Normele de venit pentru anul 2021 se gasesc
aici.
Important!Conform acestei metode de impozitare, norma de venit reprezinta venitul net impozabil
(profitul net), obtinut din activitatea desfasurata de o persoana fizica autorizata, ca PFA sau II.
Venitul real si cheltuielile reale, efectuate in cursul anului fiscal, nu au impact asupra impozitului sau
a contributiilor sociale datorate. Acesta este motivul pentru care cheltuielile pe care le efectuezi nu
reduc norma de venit.
Contribuabilii pot corecta normele anuale de venit in declaratia unica privind impozitul pe venit si
contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
Corectarea normelor anuale de venit se realizeaza de catre contribuabil prin aplicarea coeficientilor de
corectie publicati de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a
municipiului Bucuresti, asupra normelor anuale de venit.
In cursul anului, cuantumul normelor de venit se poate reduce in urmatoarele situatii:

contribuabilii care au si calitatea de salariat cu norma intreaga (daca isi pierd aceasta calitate
78/209
reducerea se anuleaza incepand cu luna urmatoare incheierii/desfacerii contractului individual de

munca).
pentru intreruperile temporare de activitate in cursul anului, datorate unor accidente, spitalizarii si
altor cauze obiective, inclusiv cele de forta majora, dovedite cu documente justificative, normele
de venit se reduc proportional cu perioada nelucrata, la cererea contribuabililor, pentru
contribuabilii impusi pe baza de norme de venit, care isi exercita activitatea o parte din an.
Norma de venit se se modifica si ca urmare a indeplinirii criteriului de varsta a contribuabilului dar se

opereaza incepand cu anul urmator celui in care acesta a implinit numarul de ani care ii permite
reducerea normei.
Normele de venit pentru 2021 le gasesti aici. Verifica la finalul fiecarei liste cu normele de venit din
judetul tau procentele de reducere a normei de venit!
Venitul net din activitati independente, determinat pe baza de norme anuale de venit, se reduce
proportional cu:
perioada de la inceputul anului si pana la momentul autorizarii din anul inceperii activitatii;
perioada ramasa pana la sfarsitul anului fiscal, in situatia incetarii sau suspendarii activitatii, la
cererea contribuabilului.
In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate independenta, care genereaza venituri din
activitati independente, altele decat venituri din profesii liberale si din drepturi de proprietate intelectuala,
pe perioade mai mici decat anul calendaristic (conform regulilor de mai sus), norma de venit aferenta
acelei activitati se corecteaza astfel incat sa reflecte perioada de an calendaristic in care a fost
desfasurata activitatea respectiva:
In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate impusa la norma de venit si o alta activitate
independenta impusa in sistem real, venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din
contabilitate.
Daca un contribuabil desfasoara doua sau mai multe activitati care genereaza venituri comerciale,
venitul net din aceste activitati se stabileste prin insumarea normelor de venit, corectate daca este
cazul, corespunzatoare fiecarei activitati.
Contribuabilii care in cursul anului fiscal isi completeaza obiectul de activitate cu o alta activitate care nu
este cuprinsa in nomenclator vor fi impusi in sistem real, pentru veniturile realizate din intreaga activitate,
de la data respectiva, venitul net anual urmand sa fie determinat prin insumarea, de catre contribuabili, a
fractiunii din norma de venit aferenta perioadei de impunere pe baza de norma de venit cu venitul net
rezultat din evidenta contabila.
venit.
79/209
Obligatii privind evidenta contabila

Contribuabilii care desfasoara activitati pentru care venitul net se determina pe baza de norme de
venit nu au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitatea in partida simpla pentru activitatea
respectiva.
Totusi, conform Codului fiscal, contribuabilii care desfasoara activitati pentru care venitul net se
determina pe baza de norme de venit au obligatia sa completeze numai partea referitoare la venituri din
Registrul de evidenta fiscala si nu au obligatii privind evidenta contabila.
Exemplu privind ajustarea normei de venit si stabilirea impozitului datorat:

O persoana fizica realizeaza venituri ca urmare a desfasurarii unei activitati independente (6202:
activitati de consultanta in tehnologia informatiei) pentru care norma anuala de venit este de
30.000 lei. Persoana fizica este salariata cu norma intreaga si urmeaza cursurile unui institut de
invatamant superior. Coeficientii de corectie, publicati de catre directiile generale regionale ale
finantelor publice si a municipiului Bucuresti, in sensul reducerii normei, sunt urmatorii:
i) pentru calitatea proprie de salariat se aplica un coeficient de corectie in cota de 50%;
ii) pentru calitatea de student se aplica un coeficient de corectie in cota de 30%;
Stabilirea normei de venit anuale dupa aplicarea corectiilor conduce la reducerea normei anuale de
venit (se alege un singur coeficient, in cota cea mai mare, respectiv 50%: 30.000 lei x 50% = 15.000
lei;
Venitul net anual este in suma de 15.000 lei;
Impozitul aferent se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual, astfel:
Impozit datorat = 15.000 lei x 10% = 1.500 lei.
80/209
DECLARATIA UNICA PENTRU VENITURI DIN

CEDAREA FOLOSINTEI BUNURILOR
Impozitarea veniturilor din cedarea folosintei bunurilor

Scutirea de impozit pe venitul din chirii ca urmare a crizei Covid-19

Daca dupa instituirea starii de urgenta, contribuabilii care obtin venituri din inchirierea bunurilor au redus
chiria lunara cu un procent mai mare de 30% fata de luna februarie, pentru aceasta perioada nu se
datoreaza impozit pe venit. In plus, venitul obtinut din contractul de inchiriere redus pentru respectiva
perioada, nu se ia in calcul la stabilireea plafonului de 12 salarii minime pe economie si la determinarea
obligatiei de a plati CASS.
Reducerea valorii chiriei se demonstreaza cu act aditional la contractul de inchiriere si este valabila
incepand cu luna martie si pana la sfarsitul anului 2020.
LEGE nr. 62 din 20 mai 2020 privind aplicarea unor facilităţi de la plata chiriei pentru perioada
aferentă stării de urgenţă.
(1) Prin derogare de la prevederile art. 84 alin. (1)-(3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificările şi completările ulterioare, în anul 2020 nu sunt venituri impozabile veniturile din cedarea
folosinţei bunurilor imobile obţinute în baza unor contracte de închiriere/subînchiriere sau uzufruct.
(2) Contribuabilii care beneficiază de prevederile alin. (1) sunt aceia care reduc pe perioada anului
2020 contravaloarea folosinţei bunului imobil, stabilită în bani şi/sau în natură, potrivit contractului
încheiat între părţi, cu cel puţin 30% faţă de contravaloarea folosinţei bunului imobil aferentă lunii
februarie 2020.
(3) Perioada pe care contribuabilii pot beneficia de prevederile alin. (1) este perioada pe care s-a
negociat scăderea contravalorii folosinţei bunului imobil, dar nu mai mult de 31 decembrie 2020.
(4) Prin derogare de la prevederile art. 170 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările
ulterioare, în anul 2020 nu intră în plafonul de calcul anual definit la art. 170 alin. (2) contravaloarea
folosinţei bunului imobil, stabilită în bani şi/sau în natură, potrivit contractului încheiat între părţi,
redusă cu cel puţin 30% faţă de contravaloarea folosinţei bunului imobil aferentă lunii februarie
2020.
(5) De prevederile alin. (1) şi (4) beneficiază şi persoanele fizice care în anul 2019 au realizat
venituri din cedarea folosinţei bunurilor din derularea unui număr mai mare de 5 contracte de
închiriere şi, începând cu anul 2020, aucalificat aceste venituri în categoria veniturilor din activităţi
81/209
independente, în condiţiile stabilite la alin. (2) şi (3).
Exemplu:
O persoana fizica obtine venituri din inchirierea unui imobil. Contractul a fost a fost semnat pentru o
chirie lunara de 1.600 euro si a fost activ pe toata perioada anului 2020.
Prin acte aditionale, partile convin ca pentru lunile aprilie si mai valoarea chiriei sa se reduca cu 50%,
la 800 de euro/luna, iar pentru perioada iunie-decembrie 2020, chiria sa scada la 1.200 euro, o
reducere de 25%.
Prin aplicarea legii 62/2020, pentru lunile aprilie si mai nu se calculeaza si nu se datoreaza impozit
pe venit. De asemenea, venitul de 1.600 euro, din cele doua luni, nu se include in plafonul de 12
salarii minime pe economie, pentru stabilirea obligatiei de a plati CASS.
Modificarile aduse contractului de inchiriere au fost notificate ANAF, in maxim 30 de zle, prin
depunerea de declaratii unice rectificative la declaratia cu venitul estimat din 2020, (capitolul 2 al
declaratiei).
Impozitul pe venitul din cedarea folosintei bunurilor

Conform art 83 din Codul Fiscal „veniturile din cedarea folosintei bunurilor sunt veniturile, in bani si/sau in
natura, provenind din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute de catre proprietar,
uzufructuar sau alt detinator legal, altele decat veniturile din activitati independente.
In aceasta categorie sunt incluse veniturile din:
venituri din inchirierea bunurilor imobile

venituri din inchirierea bunurilor mobile
venituri din arendarea bunurilor agricole
Procentul de impozit de 10% se aplica, dupa caz la:
Venitul net determinat dupa deducerea unei cote de cheltuieli forfetare de 40%;
Venitul net determinat in sistem real;
Normei de venit stabilita pe camera închiriată din locuință personala;
Contributii sociale pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor

Persoanele fizice care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor nu iau in calcul aceste venituri la
stabilirea obligatiei de a plati contributie de asigurari sociale– CAS (pensie).
Persoanele fizice care obtin venituri din aceasta categorie se incadreaza in categoria persoanelor
obligate la plata contributiei sociale de sanatate – CASS, daca valoarea venitului net/normei de venit
estimate (cumulat si cu alte venituri obtinute de contribuabil), depasit plafonul anual de 12 salarii minime
brute pe tara:
82/209
pentru venitul net estimat in 2019: 2.080 lei x 12 luni = 24.960 lei
pentru venitul net realizat in 2021: 2.300 lei x 12 luni = 27.600 lei
Astfel:
contributii, te rog sa citesti capitolul Contributia de asigurari sociale de sanatate CASS in
2021 si capitolul Contributia de asigurari sociale CAS in 2021
Un contribuabil este obligat sa plateasca contributii sociale (CAS si/sau CASS), o singura
data pentru veniturile realizate (fara a lua in calcul venitule din salarii si din pensii)
Incepand cu veniturile estimate pentru 2021, CASS se datoreaza daca venitul net
estimat/realizat depaseste plafonul de 12 salarii pe economie, respectiv 27.600 lei, indiferent
de perioada in care este obtinut in timpul anului. CASS nu se mai recalculeaza raportat la
perioada de activitate/obtinere a venitului.
Venituri din contracte de inchiriere a bunurilor mobile si imobile


obligatiei de a plati CASS.
LEGE nr. 62 din 20 mai 2020 privind aplicarea unor facilităţi de la plata chiriei pentru perioada
aferentă stării de urgenţă.
(1) Prin derogare de la prevederile art. 84 alin. (1)-(3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificările şi completările ulterioare, în anul 2020 nu sunt venituri impozabile veniturile din cedarea
folosinţei bunurilor imobile obţinute în baza unor contracte de închiriere/subînchiriere sau uzufruct.
83/209
2020 contravaloarea folosinţei bunului imobil, stabilită în bani şi/sau în natură, potrivit contractului
încheiat între părţi, cu cel puţin 30% faţă de contravaloarea folosinţei bunului imobil aferentă lunii
februarie 2020.
(3) Perioada pe care contribuabilii pot beneficia de prevederile alin. (1) este perioada pe care s-a
negociat scăderea contravalorii folosinţei bunului imobil, dar nu mai mult de 31 decembrie 2020.
(4) Prin derogare de la prevederile art. 170 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările
ulterioare, în anul 2020 nu intră în plafonul de calcul anual definit la art. 170 alin. (2) contravaloarea
folosinţei bunului imobil, stabilită în bani şi/sau în natură, potrivit contractului încheiat între părţi,
redusă cu cel puţin 30% faţă de contravaloarea folosinţei bunului imobil aferentă lunii februarie
2020.
(5) De prevederile alin. (1) şi (4) beneficiază şi persoanele fizice care în anul 2019 au realizat
venituri din cedarea folosinţei bunurilor din derularea unui număr mai mare de 5 contracte de
închiriere şi, începând cu anul 2020, aucalificat aceste venituri în categoria veniturilor din activităţi
independente, în condiţiile stabilite la alin. (2) şi (3).
Exemplu:
O persoana fizica obtine venituri din inchirierea unui imobil. Contractul a fost a fost semnat pentru o
chirie lunara de 1.600 euro si a fost activ pe toata perioada anului 2020.
Prin acte aditionale, partile convin ca pentru lunile aprilie si mai valoarea chiriei sa se reduca cu 50%,
la 800 de euro/luna, iar pentru perioada iunie-decembrie 2020, chiria sa scada la 1.200 euro, o
reducere de 25%.
Prin aplicarea legii 62/2020, pentru lunile aprilie si mai nu se calculeaza si nu se datoreaza impozit
pe venit. De asemenea, venitul de 1.600 euro, din cele doua luni, nu se include in plafonul de 12
salarii minime pe economie, pentru stabilirea obligatiei de a plati CASS.
Modificarile aduse contractului de inchiriere au fost notificate ANAF, in maxim 30 de zle, prin
depunerea de declaratii unice rectificative la declaratia cu venitul estimat din 2020, (capitolul 2 al
declaratiei).
Contribuabilul are incheiate un numar de pana la 5 contracte de inchiriere

Contribuabilul are incheiate un numar de pana la 5 contracte de inchiriere, caz in care venitul net se
determina:
A. Prin deducerea din venitul brut a unei cote forfetare de cheltuieli de 40%. Impozitul se calculeaza prin
aplicarea cotei de 10% asupra venitului net obtinut.
In cazul veniturilor obtinute din inchirierea bunurilor mobile si imobile din patrimoniul personal, venitul
84/209
brut se stabileste pe baza chiriei prevazute in contractul incheiat intre parti pentru fiecare an fiscal,
indiferent de momentul incasarii chiriei. Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad,
conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt
efectuate de cealalta parte contractanta.
Contribuabilul nu este obligat sa conduca evidenta contabila si nu completeaza Registrul de evidenta

fiscala.
Declaratia unica in acest caz. Contribuabilul depune declaratia unica completata corespunzator la
CAPITOLUL II. DATE PRIVIND IMPOZITUL PE VENITURILE ESTIMATE/ NORMA DE VENIT A SE REALIZA
ÎN ROMÂNIA
ȘI CONTRIBUȚIILE SOCIALE DATORATE PENTRU ANUL
SUBSECȚIUNEA II.1.1 Date privind impozitul pe veniturile estimate din România, impuse în sistem real/pe
baza cotelor forfetare
de cheltuieli
i) In situatia in care pretul contractului este incheiat in lei, contribuabilul depune declaratia unica cu
venitul estimat pentru 2021 (capitolul 2 din declaratie) dar nu mai depune declaratia cu venitul realizat in
2020 (capitolul 1 din declaratie).
ii) In situatia in care pretul contractului este incheiat in alta moneda (euro, dolar, etc), determinarea
venitului brut anual se efectueaza pe baza cursului de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca
Nationala a Romaniei, din ziua precedenta celei in care se depune declaratia unica privind impozitul pe
venitul estimat si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, capitolul 2.
Daca s-au obtinut venituri din cedarea bunurilor in valuta, in cursul anului 2020 contribuabilul este obligat
sa depuna declaratia unica 2021 (completeaza capitolul 1) dupa incheierea anului fiscal si sa
recalculeze venitul incasat. Venitul brut anual se determina pe baza chiriei lunare evaluate la cursul de
schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil pentru ultima zi a fiecarei
luni, corespunzator lunilor din perioada de impunere.
Important. Incepand cu veniturile obtinute in 2021, prevederea de mai sus se modifica si devine:
În situaţia în care chiria reprezintă echivalentul în lei al unei valute, venitul brut anual se determină pe
baza chiriei lunare evaluate la cursul de schimb mediu anual al pieţei valutare, comunicat de Banca
Naţională a României, din anul de realizare a venitului. (legea 296 din 2020)
Calculator pentru recalcularea contractelor in valuta:

Calculator venit net pentru venituri din cedarea folosintei bunurilor;
Recalcularea veniturilor in euro obtinute in 2020;
85/209
Pentru situatia in care exista mai multi proprietari ai bunului cedat, venitul net din cedarea folosintei
bunurilor detinute in comun se repartizeaza intre coproprietari proportional cu cotele detinute de acestia
in coproprietate. Venitul net din cedarea folosintei bunurilor detinute in comun in devalmasie se
repartizeaza in mod egal intre proprietarii comuni. Repartizarea venitului net conform prevederilor de mai
sus se face in conditiile in care in contractul de cedare a folosintei se mentioneaza ca partea
contractanta care cedeaza folosinta este reprezentata de coproprietari. In conditiile in care
coproprietarii decid asupra unei alte impartiri, se va anexa la contract un act autentificat din care sa
rezulte vointa partilor.
Important! Persoanele fizice care obțin venituri din cedarea folosintei bunurilor din mai multe surse,
respectiv contracte de închiriere, completează câte o subsectiune pentru fiecare sursa de venit.
Important! Contractele de inchiriere de bunuri mobile sau de bunuri imobile nu se mai inregistreaza
la ANAF; acestea se pastreaza in arhiva contribuabilului. Optional contractele se pot inregistra prin
depunerea unei cereri la adminisratia financiara.
Exemplu
O persoana fizica incheie un contract de inchiriere valabil cu data de 1 ianuarie 2019, pentru o chirie
in valoare de 500 euro/luna (6.000 euro/an).
Depune declaratia unica in data de 29 ianuarie 2020. Cursul de schimb comunicat de Banca
Nationala a Romaniei pentru ziua precedenta, 21 ianuarie 2019 este de 4,7787 lei/euro.
Venitul brut estimat pentru anul 2020 este de 28.672 lei (6.000 euro x 4,7787 lei /euro);
Cota forfetara de cheltuieli calculata = 28.672 lei x 40% = 11.469 lei;
Venitul net estimat este de 28.672 lei – 11.469 = 17.203 lei;
Impozitul estimat datorat in cursul anului 2019 este in valoare de 17.203 lei x 10% =1.720 lei;
Termenul de plata al impozitului este de 25 mai 2021, inclusiv. Contribuabilul poate efectua oricand
plati in cursul anului 2020.
Acesta este singurul venit obtinut de contribuabil. Valoare venitului net de 17.203 lei este sub
plafonul de 12 salarii minime pe economie, ca urmare contribuabilul nu datoreaza CASS pentru anul
2020.
Pentru ca chiria a fost stabilita in valuta, contribubilul completeaza in declaratia unica din 2021,
capitolul 1, cu recalcularea chiriei in valuta folosind cursul valutar comunicat de BNR de la sfarsitul
fiecarei luni de activitate.
Vezi la studiile de caz exemplele de completare a declaratiei unice.
86/209
B. In sistem real prin optiunea contribuabilului, pe baza datelor din contabilitate,
Venitul net se obtine prin scaderea din venitul brut a cheltuielilor deductibile realizate in cursul anului
fiscal.
Obligatiile declarative si regulile de impunere sunt cele stabilite pentru veniturile nete anuale din activitati
independente determinate in sistem real. Astfel, contribuabilul este obligat sa conduca evidenta
contabila in partida simpla, si sa completeze Registrul de Evidenta Fiscala si declaratia unica in mod
corespunzator.
Dupa inchierea anului fiscal contribuabilul depune declaratia unica completata atat pentru capitolul 1
(venit realizat in 2020) cat si capitolul 2 cu venitul estimat pentru 2021.
Optiunea de a determina venitul in sistem real se mentine pentru cel putin 2 ani.
Contribuabilul are incheiate peste 5 contracte de inchiriere (adica cel putin 6)

Daca la sfarsitul anului fiscal se obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar
mai mare de 5 contracte de inchiriere, incepand cu anul fiscal urmator aceste venituri intra in categoria
veniturilor din activitati independente si se supun regulilor de stabilire a venitului net pentru aceasta
categorie.
daca la sfarsitul anului 2019 numarul de contracte de inchiriere a fost de cel putin 6, inclusiv,
contribuabilul era obligat in 2020 sa determine venitul net in sistem real si completeaza capitolul 1
si capitolul 2 din declaratia din 2021;
daca la sfarsitul anului 2020 numarul de contracte de inchiriere a fost de cel putin 6, inclusiv, se
aplica sistemul real de impozitare si se completeaza corespunzator capitolul 2 din declaratie pe
2021 – venit estimat in sistem real;
Cf Ordin nr. 2902/2016 din 10 octombrie 2016, la stabilirea numarului de contracte se au in vedere
contractele de inchiriere/subinchiriere aflate in derulare la data de 31 decembrie a anului precedent celui
de impunere, cu exceptia contractelor de arendare a bunurilor agricole.
Veniturile si cheltuielile luate in calcul pentru stabilirea venitului net anual sunt cele realizate la nivelul
tuturor contractelor de inchiriere/subinchiriere aflate in derulare in anul de raportare, indiferent de
numarul acestora.
In cazul contractelor incheiate intre parti in care venitul din cedarea folosintei bunurilor reprezinta
echivalentul in lei al unei sume in valuta, determinarea venitului anual estimat se efectueaza pe baza
cursului de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ziua precedenta
celei in care se efectueaza impunerea.
Declaratia Unica pentru venituri din cedarea folosintei bunurilor impuse in sistem real
contabila in partida simpla, sa completeze Registrul de Evidenta Fiscala si declaratia unica in mod
87/209
corespunzator. Pentru mai multe informatii legate de impozitarea in sistem real te rog sa revezi Ghidul de
contabilitate pentru activitati impuse in sistem real.
Dupa inchierea anului fiscal se depune declaratia unica completata atat la capitolul 1 (venit realizat in
2020), cat si la capitolul 2 cu venitul estimat pentru 2021.
88/209
Venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor din locuinte

personale
Inchiriere in scop turistic pana la 5 camere

Contribuabilii care realizeaza venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte
proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv, datoreaza un
impozit pe venitul stabilit ca norma anuala de venit. Gasesti aici normele de venit turistice valabile
pentru anul 2021.
Sistemul de impunere cu norme de venit se aplica pana la sfarsitul anului chiar daca se depaseste
numarul de 5 camere in cursul anului. Incepand cu anul urmator depasirii numarului de 5 camere (cel
putin 6 camere de inchiriat, situate in una sau mai multe locuinte), se aplica sistemul real de impozitare.
Legea 296/2020, pentru modificarea şi Codului fiscal:
(3) Închirierea în scop turistic de către proprietari a camerelor situate în locuinţele proprietate
personală, altele decât cele care constituie structuri de primire turistică, potrivit legislaţiei specifice,
reprezintă oferirea posibilităţii de şedere pentru o perioadă de minimum 24 de ore şi maximum 30
de zile într-un an calendaristic oricărei persoane care călătoreşte în scop turistic în afara mediului
său obişnuit de viaţă.
(4) Veniturile realizate din închirierea în scop turistic a unui număr de camere cuprins între unu şi 5
camere inclusiv, în cursul unui an fiscal, se determină pe baza normei anuale de venit. În cazul
depăşirii numărului de 5 camere de închiriat în cursul aceluiaşi an fiscal, determinarea venitului se
efectuează pe baza normei anuale de venit pentru întregul an fiscal.
(5) În cazul depăşirii numărului de 5 camere de închiriat în cursul anului fiscal, începând cu anul
fiscal următor determinarea venitului net se realizează în sistem real şi se supune impunerii potrivit
prevederilor cap. II – Venituri din activităţi independente.
(2) Nivelul normelor anuale de venit, pe categorii de localităţi, în funcţie de amplasamentul locuinţei,
se stabileşte prin ordin al ministrului economiei, energiei şi mediului de afaceri – turism. Ministerul
Economiei, Energiei şi Mediului de Afaceri – Turism transmite anual Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală nivelul normelor anuale de venit, în cursul trimestrului IV, dar nu mai târziu de
data de 30 noiembrie a anului anterior celui în care urmează a se aplica.
(3)Categoriile de localităţi în care sunt amplasate locuinţele proprietate personală prevăzute la alin.
(2) sunt diferenţiate potrivit legislaţiei în materie astfel:
a) staţiuni turistice de interes naţional, cu excepţia celor de pe litoralul Mării Negre;
89/209
b) staţiuni turistice de interes local, cu excepţia celor de pe litoralul Mării Negre;
c) staţiuni balneare, climatice şi balneoclimaterice, cu excepţia celor de pe litoralul Mării Negre;
d) localităţi din Delta Dunării şi de pe litoralul Mării Negre;
e) alte localităţi decât cele prevăzute la lit. a) – d).
(4) Normele anuale de venit prevăzute la alin. (2) se ajustează în funcţie de următoarele criterii:
a) inexistenţa mijloacelor de transport în comun rutiere sau feroviare;
b) situarea locuinţei în mediul rural;
c) materialele de construcţii din care sunt construite clădirile în care sunt situate camerele sunt
altele decât beton sau cărămidă;
d) lipsa cel puţin a uneia dintre următoarele utilităţi, de care beneficiază imobilele din care fac parte
camerele închiriate prin racordare la reţeaua publică: apă, canalizare, energie electrică, gaz;
e) grupul sanitar aferent camerei închiriate nu este pus în exclusivitate la dispoziţia turiştilor;
f) suprafaţa camerei închiriate în scop turistic nu depăşeşte 15 mp.
(4^1) Nivelul normelor anuale de venit transmise anual de Ministerul Economiei, Energiei şi Mediului
de Afaceri – Turism, potrivit alin. (2), se consideră că reprezintă nivelul maxim al veniturilor ce pot fi
realizate din închirierea în scop turistic a unei camere situate în locuinţa proprietate personală.
(4^2) Normele anuale de venit transmise de către Ministerul Economiei, Energiei şi Mediului de
Afaceri – Turism pot fi ajustate de către contribuabili prin reducerea acestora cu 30%, în situaţia în
care sunt îndeplinite cel puţin 3 dintre criteriile prevăzute la alin. (4) lit. a) – f).
(4^3) Norma anuală de venit/Norma anuală de venit ajustată, după caz, se reduce astfel încât să
reflecte perioada din anul calendaristic pe parcursul căreia închirierea a fost efectuată, în funcţie de
următoarele situaţii:
a) începerea realizării de venituri din închirierea în scop turistic;
b) încetarea realizării de venituri din închirierea în scop turistic.
(4^4) Prin începerea realizării de venituri se înţelege prima zi de închiriere a unei camere, iar prin
încetarea realizării de venituri se înţelege ultima zi de închiriere a aceleiaşi camere.
(4^5) În cazul începerii sau încetării închirierii în scop turistic, în cursul anului fiscal, pentru
determinarea venitului anual stabilit în funcţie de norma anuală de venit/norma anuală de venit
90/209
ajustată, corespunzătoare perioadei de închiriere, se procedează după cum urmează:
a) se determină norma lunară de venit/norma lunară de venit ajustată, prin împărţirea la 12 a valorii
normei anuale de venit/normei anuale de venit ajustate, după caz;
b) norma lunară de venit/norma lunară de venit ajustată se multiplică cu numărul de luni întregi în
care închirierea în scop turistic a fost desfăşurată, în cursul anului fiscal respectiv;
c) în cazul în care contribuabilii încep şi încetează închirierea în scop turistic în cursul aceleiaşi luni,
venitul realizat în luna respectivă se consideră egal cu:
(i) norma lunară de venit/norma lunară de venit ajustată, după caz, dacă perioada de închiriere este
de cel puţin 15 zile;
(ii) jumătate din norma lunară de venit/norma lunară de venit ajustată, după caz, dacă perioada de
închiriere este mai mică de 15 zile;
d) în cazul în care contribuabilii încep închirierea în scop turistic în cursul unei luni, fără a-şi înceta
activitatea în luna respectivă, venitul realizat în luna respectivă se consideră egal cu:
(i) norma lunară de venit/norma lunară de venit ajustată, după caz, dacă evenimentul s-a produs
anterior datei de 15 a lunii respective;
(ii) jumătate din norma lunară de venit/norma lunară de venit ajustată, după caz, dacă evenimentul
s-a produs începând cu data de 15 a lunii respective;
e) în cazul în care contribuabilii încetează închirierea în scop turistic în cursul unei luni, venitul
realizat în luna respectivă se consideră că este egal cu:
(i) jumătate din norma lunară de venit/norma lunară de venit ajustată, dacă evenimentul s-a produs
anterior datei de 15 a lunii respective;
(ii) norma lunară de venit/norma lunară de venit ajustată, dacă evenimentul s-a produs începând cu
data de 15 a lunii respective;
f) venitul anual stabilit în funcţie de norma anuală de venit/norma anuală de venit ajustată, după
caz, corespunzător perioadei de închiriere în scop turistic a unei camere, în cursul anului fiscal
respectiv, se determină prin însumarea următoarelor elemente:
(i) valoarea normei lunare de venit/normei lunare de venit ajustate, după caz, multiplicată cu
numărul de luni întregi în care închirierea în scop turistic a fost desfăşurată;
(ii) norma lunară de venit/norma lunară de venit ajustată, după caz, sau jumătate din valorile
corespunzătoare acestora, luate în calcul în funcţie de situaţiile prevăzute la lit. c), d) şi e);
91/209
g) venitul anual corespunzător perioadei de închiriere în scop turistic, pentru un număr de până la 5
camere inclusiv, în cursul anului fiscal respectiv, se stabileşte prin însumarea venitului anual
determinat potrivit lit. f) pentru fiecare cameră.
(4^6) Direcţiile generale regionale ale finanţelor publice, respectiv a municipiului Bucureşti publică
normele anuale de venit corespunzătoare unei camere de închiriat, transmise anual de Ministerul
Economiei, Energiei şi Mediului de Afaceri – Turism în conformitate cu prevederile alin. (4^1), în
cursul trimestrului IV al anului anterior celui în care urmează a se aplica.
(4^7) Contribuabilii au obligaţia, pentru fiecare an fiscal, să completeze şi să păstreze fişa

capacităţii de cazare, astfel încât să permită identificarea şi controlul, de către organul fiscal
competent, a informaţiilor utilizate la completarea declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi
contribuţiile sociale datorate de persoane fizice.
(4^8) Modelul, conţinutul, precum şi modalitatea de gestionare a formularului tipizat “Fişa

capacităţii de cazare” se aprobă prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.
(4^9) Contribuabilii au obligaţia să completeze şi să depună la organul fiscal competent, pentru

fiecare an fiscal, până la data de 25 mai, inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor,
declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice –
cap. I – Date privind veniturile realizate, prevăzută la art. 122.
Impozitul anual datorat se calculeaza de catre contribuabil, pe baza datelor din declaratia unica privind
impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prin aplicarea cotei de 10% asupra
normei anuale de venit pe fiecare camera, impozitul fiind final.
Plata impozitului se efectueaza la bugetul de stat pana la data de 25 mai inclusiv a anului fiscal urmator
celui de realizare a venitului.
Contribuabilii care obtin venituri determinate pe baza normei anuale de venit nu au obligatii de
completare a Registrului de evidenta fiscala si de conducere a evidentei contabile.
Inchiriere in scop turistic a unui numar mai mare de 5 camere

Contribuabilii care obtin venituri din inchirierea in scop turistic a unui numar mai mare de 5 camere de
inchiriat, situate in locuinte proprietate personala, sunt obligati ca incepand cu anul urmator depasirii
numarului de 5 camere de inchiriat, sa determine venitul net in sistem real, potrivit regulilor prevazute la
articolul 68 din Codul Fiscal.
Contribuabilii care într-un an fiscal au realizat venituri din închirierea în scop turistic a unui număr de
peste 5 camere închiriate în scop turistic, situate în locuinţe proprietate personală, indiferent de
numărul de locuinţe în care sunt situate acestea, determină, începând cu anul fiscal următor, venitul
net anual în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, şi au obligaţia
de a completa Registrul de evidenţă fiscală.
92/209
contabila in partida simpla, si sa completeze Registrul de Evidenta Fiscala si declaratia unica in mod
corespunzator.
Important! Completeaza capitolul 1 din declaratie si contribuabilii care au realizat venituri din
cedarea folosinței bunurilor pentru care chiria este exprimată in lei dar care au început activitatea în
luna decembrie 2020, indiferent de forma de impozitare a veniturilor din cedarea folosintei
bunurilor: sistem real, norma de venit sau cote forfetare de cheltuieli.
Important! Conform OUG 99/1999, operatorii economici care incaseaza, integral sau partial, cu
numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar contravaloarea
bunurilor livrate cu amanuntul, precum si a prestarilor de servicii efectuate direct catre populatie
sunt obligati sa utilizeze aparate de marcat electronice fiscale. Operatorii economici au obligatia sa
emita bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale si sa le inmaneze clientilor. La
solicitarea clientilor, utilizatorii vor elibera acestora si factura fiscala.
93/209
Impozitarea veniturilor din arendarea bunurilor agricole

In cazul veniturilor obtinute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, venitul brut se
stabileste pe baza raportului contractului incheiat intre parti si reprezinta totalitatea sumelor in bani
incasate si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura primite.
In cazul in care arenda se exprima in natura, evaluarea in lei se face pe baza preturilor medii ale
produselor agricole, stabilite prin hotarari ale consiliilor judetene si, respectiv, ale Consiliului General al
Municipiului Bucuresti. Poti consulta aici lista de preturi valabila pentru 2021.
Venitul net din arenda se stabileste la fiecare plata prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor
determinate prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut.
Impozitul pe veniturile din arenda se calculeaza prin retinere la sursa de catre platitorii de venit la
momentul platii venitului, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net, impozitul fiind final.
Impozitul astfel calculat si retinut pentru veniturile din arenda se plateste la bugetul de stat pana la data
de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
Contributii sociale pentru veniturile din arendarea bunurilor agricole

Persoanele fizice care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor nu iau in calcul aceste venituri la
stabilirea obligatiei de a plati contributie de asigurari sociale– CAS (pensie).
Persoanele fizice care obtin venituri din categorie se incadreaza in categoria persoanelor obligate la
plata contributiei sociale de sanatate – CASS, daca valoarea venitului net/normei de venit estimate
(cumulat si cu alte venituri obtinute de contribuabil), depaseste plafonul anual de 12 salarii minime brute
pe economie:
Astfel:
94/209
Persoanele fizice care obtin venituri din arenda, pentru care impozitul si contributiile se retin la sursa de
catre platitorul de venit, nu depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale
Persoanele fizice care obtin venituri din aceasta categorie nu au obligatia de completare a Registrului de
evidenta fiscala si de conducere a evidentei contabile.
95/209
DECLARATIA UNICA 2021

PENTRU ALTE CATEGORII DE VENITURI
Impozitul pe veniturile din drepturi de proprietate intelectuala

„Veniturile din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala provin din drepturi de
autor si drepturi conexe dreptului de autor, inclusiv din crearea unor lucrari de arta monumentala, brevete
de inventie, desene si modele, marci si indicatii geografice, topografii pentru produse semiconductoare
si altele asemenea”.
Conform OUG 18 din 2018 veniturile din drepturi de proprietate intelectuala sunt impozitate:
1. prin retinere la sursa, de catre platitorii de venituri care conduc evidenta contabila;
2. calculat de catre contribuabil, daca platitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuala NU
conduc evidenta contabila;
3. sau in sistem real, prin optiunea contribuabililor de a determina venitul net in baza datelor din
contabilitate;
Persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, se incadreaza in
categoria persoanelor obligate la plata contributiei sociale – CAS si a contributiei sociale de sanatate –
CASS, daca valoarea venitului net realizat, depaseste plafonul anual de 12 salarii minime brute pe
economie:
Important! Persoanele fizice care obtin venituri din pensii sau obtin venituri din salarii si asimilitate
salariilor nu platesc contributii de asigurari sociale CAS si contributii de asigurari sociale de
sanatate CASS pentru veniturile obtinute din drepturi de proprietate intelectuala.
Platitorii de venituri sunt persoane juridice care au obligatia de a conduce evidenta contabila
Venitul net din drepturile de proprietate intelectuala, inclusiv din crearea unor lucrari de arta
monumentala, se determina de catre platitorii venitului, persoane juridice sau alte entitati care au
obligatia de a conduce evidenta contabila, prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin
aplicarea cotei forfetare de 40% asupra venitului brut.
In cazul exploatarii de catre mostenitori a drepturilor de proprietate intelectuala, precum si in cazul
96/209
remuneratiei reprezentand dreptul de suita si al remuneratiei compensatorii pentru copia privata, venitul
net se determina prin scaderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiva
sau altor platitori de asemenea venituri, potrivit legii, fara aplicarea cotei forfetare de cheltuieli de 40%.
Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net si se retine la sursa, de catre
platitorii de venituri la momentul platii veniturilor.
Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25
inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
Platitorii de venituri nu au obligatia calcularii, retinerii la sursa si platii impozitului din veniturile platite
daca efectueaza plati catre asocierile fara personalitate juridica, precum si catre entitati cu
personalitate juridica, care organizeaza si conduc contabilitate proprie, potrivit legii, pentru care plata
impozitului pe venit se face de catre fiecare asociat, pentru venitul sau propriu.
Declaratia unica pentru acest caz
In acest caz platitorii de venit sunt obligati sa calculeze, sa retina si sa plateasca contributiile. Platitorii
de venituri au obligatia de a raporta catre ANAF impozitul si contributiile retinute prin depunerea
corespunzatoare a declaratiilor 100, 112 si 205, dupa caz.
Persoanele fizice care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala, pentru care impozitul si
contributiile se retin de catre platitorul de venit, nu depun declaratia unica privind impozitul pe venit si
contributiile sociale datorate de persoanele fizice
De asemenea, persoanele fizice care obtin venituri din aceasta categorie NU au obligatia de completare
a Registrului de evidenta fiscala si de conducere a evidentei contabile.
Platitorii de venituri sunt entitati care NU au obligatia de a conduce evidenta contabila

In acest caz venitul net din drepturile de proprietate intelectuala, inclusiv din crearea unor lucrari de arta
monumentala, se stabileste de contribuabili prin scaderea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin
aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut.
In cazul exploatarii de catre mostenitori a drepturilor de proprietate intelectuala, precum si in cazul

remuneratiei reprezentand dreptul de suita si al remuneratiei compensatorii pentru copia privata, venitul
net se determina prin scaderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiva
sau altor platitori de asemenea venituri, potrivit legii, fara aplicarea cotei forfetare de cheltuieli de 40%.
Contribuabilii care primesc drepturi de proprietate intelectuala de la entitati care NU au obligatia de a

conduce evidenta contabila (acestea NU retin la sursa contributiile si impozitul) sunt obligati sa
calculeze, sa declare si sa plateasca contributiile si impozitul pe venitul realizat.
In acest sens contribuabilii depun pana la 25 mai 2021 declaratia unica cu venitul estimat din drepturi de
proprietate intelectuala, in care se evidentiaza impozitul si contributiile datorate pentru anul 2020 si
97/209
venitul estimat pentru 2021.
Contribuabilii pot modifica, ori de cate ori este nevoie in cursul anului, declaratia cu venitul estimat si pot
recalcula impozitul si contributiile datorate.
Pentru determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectuala prin cote forfetare de cheltuieli,
contribuabilii pot completa numai partea referitoare la venituri din Registrul de evidenta fiscala.
Optiunea de a stabili venitul net anual, in sistem real pe baza datelor din contabilitate
Contribuabilii care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala au dreptul sa opteze pentru
determinarea venitului net in sistem real.
Optiunea de a determina venitul net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, este obligatorie
pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua
perioada daca contribuabilul nu solicita revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunzatoare
a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice si
depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator
expirarii perioadei de 2 ani. Pentru 2021 termenul este de 25 mai.
Optiunea pentru determinarea venitului net in sistem real se exercita prin completarea declaratiei unice
privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, cu informatii privind
determinarea venitului net anual in sistem real si depunerea formularului la organul fiscal competent
pana la data de 25 mai inclusiv, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate in anul precedent,
respectiv in termen de 30 de zile de la inceperea activitatii, in cazul contribuabililor care incep
activitatea in cursul anului fiscal.
Pentru determinarea venitului net, a impozitului si a obligatiei de a plati contributii se aplica principiile
contabilitatii in partida simpla, tema tratata pe larg in Ghidul de contabilitate pentru activitati impuse in
sistem real.
Pentru determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectuala in sistem real, conform datelor
din contabilitate, contribuabilii au obligatia de a completa Registrul de evidenta fiscala.
Contribuabilii care au optat pentru impunerea veniturilor in sistem real, depun pana la 25 mai 2021
declaratia unica cu venitul estimat din drepturi de proprietate intelectuala, in care se evidentiaza
impozitul si contributiile datorate pentru anul 2021. Daca si in 2020 veniturile au fost impuse in sistem
real, se completeaza si capitolul 1 din declaratia unica.
Astfel:
98/209
Exemplu
O persoana fizica incheie un contract de drepturi de autor pentru realizarea unor articole
jurnalistice. Contractul este incheiat incepand cu data de 1 ianuarie 2020 pentru o perioada de 1 an
si 6 luni. Valoarea contractului este de 90.000 lei. Plata se efectueaza, lunar, pe parcursul derularii
contractului, in transe egale de 5.000 lei, astfel incat venitul brut estimat pentru anul 2020 este de
60.000 lei.
Venitul net se calculeaza prin deducerea unei cote forfetare de cheltuieli de 40%. Astfel
venitul net estimat pentru anul 2020 este de 36.000 lei (3.000 lei lunar).
Intrucat venitul net estimat este mai mare decat plafonul de 26.760 lei, persoana fizica datoreaza
CAS si CASS.
Prin contract, persoana fizica stabileste cu beneficiarul lucrarii sa calculeze, sa retina, sa declare si
sa plateasca contributia datorata, la un venit ales de 26.760 lei. CAS de datorata in 2020 este de
26.760 * 25% = 6.690 lei
Avand in vedere ca plata se efectueaza lunar, platitorul de venit are obligatia ca lunar sa retina la
sursa contributia datorata in suma de 558 lei (6.690/12 luni).
Pe data de 20 Iunie 2020 contractul inceteaza.
Venitul net realizat aferent perioadei in care contractul s-a aflat in derulare este de 18.000 lei (6 luni
* 3.000 lei). Pana la aceasta data contributia achitata a fost de 3.345 lei.
Platitorul de venit procedeaza dupa cum urmeaza:
a) recalculeaza plafonul anual corespunzator numarului de luni de activitate, astfel :
26.760 lei / 12 luni x 6 luni de activitate = 13.380 lei.
b) se constata ca venitul net realizat aferent perioadei de activitate, de 18.000 lei, este mai mare
99/209
decat plafonul recalculat de 13.380 lei, persoana fizica datoreaza contributii.
Acelasi calcul se realizeaza si pentru stabilirea CASS de plata.
100/209
Impozitul pe veniturile din contracte de activitate sportiva

Ordonanta de Urgenta nr 25 din 30 Martie 2018 aduce clarificari si pentru categoria de venituri obtinute in
baza contractelor de activitate sportiva.
Pana la data de 29 Martie 2018, aceasta categorie de contribuabili era impusa in sistem real si avea
obligatia de a conduce contabilitate in partida simpla. Cu intrarea in vigoare a OUG 25 veniturile obtinute
din contracte de activitate sportiva se impoziteaza la sursa, impozitul fiind final.
Platitorii veniturilor, persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabil,
au si obligatia de a calcula, de a retine si de a plati impozitul corespunzator sumelor platite persoanelor
fizice.
Impozitul se calculeaza de catre platitorii de venit, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut si se
retine la sursa, la momentul platii venitului. Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final si se
plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
Contributii sociale pentru veniturile din contracte de activitate sportiva

Persoanele fizice care realizeaza venituri din contracte de activitate sportiva, se incadreaza in categoria
persoanelor obligate la plata contributiei sociale – CAS si a contributiei sociale de sanatate – CASS,
daca valoarea venitului net realizat, depaseste plafonul anual de 12 salarii minime brute pe economie:
pentru venitul brut realizat in 2019: 2.080 lei x 12 luni = 24.960 lei
pentru venitul brutrealizat in 2020: 2.230 lei x 12 luni = 26.760 lei
pentru venitul brut realizat in 2021: 2.300 lei x 12 luni = 27.600 lei
In acest caz platitorii de venit sunt obligati sa calculeze, sa retina si sa plateasca contributiile. Platitorii
de venituri au obligatia de a raporta catre ANAF impozitul si contributiile retinute prin depunerea
corespunzatoare a declaratiilor 100, 112 si 205, dupa caz.
Declaratia Unica
Persoanele fizice care obtin venituri din contracte de activitate sportiva, pentru care impozitul si
contributiile se retin de catre platitorul de venit, nu depun declaratia unica privind impozitul pe venit si
contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
Pentru veniturile incasate pana la intrarea in vigoare a Ordonantei de Urgenta 25/2018 se aplica sistemul
in partida simpla si se depune declaratia unica, completata corespunzator (capitolul 1). Pentru veniturile
obtinute dupa data de 30 Martie inclusiv, se aplica sistemul de retinere la sursa.
101/209
Astfel:
Contribuabilii care obtin venituri in baza contractelor de activitate sportiva nu au obligatia de completare
a Registrului de evidenta fiscala si de conducere a evidentei contabile.
Exemplu.
O persoana fizica, sportiv de performanta, are incheiat un contract de activitate sportiva cu un club
de fotbal din Brasov. Valoarea bruta a contractului este de 120.000 de lei anual, cu plata lunara.
Platitorul de venit – clubul de fotbal conduce evidenta contabila si este obligat sa calculeze si sa
retina impozit si contributii sociale de la persoana fizica.
Pentru 2020venitul brut estimat de 120.000 lei, este peste plafonul de 12 salarii minime pe
economie (26.760 lei) situatie in care persoana fizica este obligata la plata CAS si CASS. Prin
contract persoana fizica stabileste venitul ales pentru plata CAS la nivelul bazei de calcul minime de
26.760 lei.
De asemenea persoana fizica stabileste prin contract ca platitorul de venit sa retina lunar impozitul
si contributiile. Pentru 2020, clubul de fotbal calculeaza:
CAS = 26.760 *25% = 6.690 lei pe an, lunar de retinut = 558 lei,
CASS = 26.760 lei * 10% = 2.676 lei pe an, lunar de retinut = 223 lei,
Impozit = 10.000 * 10% = 1.000 lei lunar de retinut,
Platitorul de venit vireaza la bugetul de stat si de asigurari sociale, in luna urmatoare retinerii, suma
de 558+223+1.000 = 1.781 lei. De asemenea declara pana pe data de 25, cu declaratiile 100 si 112,
impozitul si contributiile retinute.
Persoana fizica incaseaza un venit net lunar de 10.000 – 1.781 = 8.219 lei.
102/209
Important!In cazul veniturilor din contracte de activitate sportiva pentru stabilirea incadrarii in
plafonul de 12 salarii minime brute pe economie se ia in calcul venitul brut din contract.
103/209
Impozitul pe veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura

Veniturile din activitati agricole cuprind veniturile obtinute individual sau intr-o forma de asociere, din:
cultivarea produselor agricole vegetale;

exploatarea plantatiilor viticole, pomicole, arbustilor fructiferi si altele asemenea;
cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in
stare naturala.
Veniturile din silvicultura si piscicultura reprezinta veniturile obtinute din recoltarea si valorificarea
produselor specifice fondului forestier national, respectiv a produselor lemnoase si nelemnoase, precum
si cele obtinute din exploatarea amenajarilor piscicole.
Veniturile din activiati agricole, din silvicultura si piscicultura se impoziteaza in baza normelor de venit
sau in sistem real.
Important! Veniturile agricole pentru care sunt stabilite norme de venit se impun numai prin aceasta
forma de impozitare. Astfel, nu exista posibilitatea de a opta pentru sistemul real de impozitare
daca sunt stabilite norme de venit pentru produsele vegetale sau animalele.
Important! Veniturile din silvicultura si piscicultura si celelalte veniturile agricole pentru care NU sunt
stabilite norme de venit se impun numai in sistem real.
Impozitare veniturilor agricole pe baza normelor de venit

Venitul dintr-o activitate agricola se stabileste pe baza de norme de venit. Normele de venit se stabilesc
pe unitatea de suprafata (ha)/cap de animal/familie de albine pentru categoriile de produse vegetale si
animale conform cu urmatorul tabel:
Normele de venit stabilite pentru 2021 se gasesc aici.
Valoarea totala a veniturilor din agricultura se calculeaza astfel:
se reduce suprafata cultivata sau a numarul de capete/familii de albine cu suprafata cultivata sau
a numarul de capete/familii de albine neimpozabile.
rezultatul operatiei de mai sus il inmultim cu valoarea normei de venit specifica culturii sau speciei
exploatate.
Nr. crt Produse vegetale Suprafata
104/209
neimpozabila
1. Cereale pana la 2 ha
2. Plante oleaginoase pana la 2 ha
3. Cartof pana la 2 ha
4. Sfecla de zahar pana la 2 ha
5. Tutun pana la 1 ha
6. Hamei
7. Legume in camp pana la 0,5 ha
8. Legume in spatii protejate pana la 0,2 ha
9. Leguminoase pentru boabe pana la 1,5 ha
10. Pomi pe rod pana la 1,5 ha
11. Vie pe rod pana la 1 ha
12. Arbusti fructiferi pana la 1 ha
13. Flori si plante ornamentale pana la 0,3 ha
14. Plante medicinale și aromatice pana la 2,0 ha
Animale Nr. capete / familii de albine
Neimpozabile
1. Vaci pana la 2
2. Bivolite pana la 2
3. Oi pana la 50
4. Capre pana la 25
5. Porci pentru ingrasat pana la 6
6. Albine pana la 75 de familii
7. Pasari de curte pana la 100
Grupele de produse animale pentru care venitul se stabileste pe baza normelor de venit sunt definite
dupa cum urmeaza:
vaci – femele din specia taurine care au fatat cel putin o data;
bivolite – femele din specia bubaline care au fatat cel putin o data;
oi – femele din specia ovine care au fatat cel putin o data;
capre – femele din specia caprine care au fatat cel putin o data;
porci pentru ingrasat – porci peste 35 de kg, inclusiv scroafele de reproductie;
albine – familii de albine;
pasari de curte – totalitatea pasarilor din speciile gaini, rate, gaste, curci, bibilici, prepelite.
Preparatele din lapte si din carne sunt asimilate produselor de origine animala obtinute in stare naturala.
Norma de venit stabilita include si venitul realizat din instrainarea produselor vegetale, a animalelor si a
produselor de origine animala, in stare naturala.
Modificarea structurii suprafetelor destinate productiei agricole vegetale/numarului de capete de

animale/familiilor de albine, intervenite dupa data de 25 mai inclusiv, nu conduce la ajustarea normelor
105/209
de venit, respectiv a venitului anual impozabil.
Nu se declară exemplarele feminine din speciile mai sus menţionate care care nu au fătat cel puțin o
dată.
Nu se declară exemplarele masculine deţinute numai în scop de reproducție (de exemplu: viței, tauri,
bivoli, miei, berbeci, purcei).
In cazul suprafetelor destinate produselor vegetale hamei, pomi si vie, suprafetele declarate cuprind
numai grupele de produse vegetale intrate pe rod incepand cu primul an de intrare pe rod. Suprafetele din
grupa pomii pe rod cuprind numai pomii plantati in livezi.
Exemplu:
O persoane fizica cu resedinta in Judetul Tulcea obtine venituri agricole din exploatarea albinelor.
Din cele 200 de familii pe care le intretine fermierul plateste impozit doar pentru 125 de familii
doarece 75 nu sunt impozabile.
Norma de venit calculata = 125 x 14 lei = 1.750 lei
Impozit de plata = 1.750 x 10% = 175 lei
In cazul contribuabililor care realizeaza venituri din desfasurarea a doua sau mai multe activitati agricole
pentru care venitul se determina pe baza de norma de venit, contribuabilul stabileste venitul anual prin
insumarea veniturilor corespunzatoare fiecarei activitati.
In cazul in care s-au inregistrat pierderi ca urmare a unor fenomene meteorologice nefavorabile ce pot fi
asimilate dezastrelor naturale ca inghet, grindina, polei, ploaie abundenta, seceta si inundatii, precum si a
epizootiilor ce afecteaza peste 30% din suprafetele destinate productiei agricole vegetale/animalele
detinute, norma de venit se reduce proportional cu pierderea respectiva.
Impozitul pe venitul din activitati agricole se calculeaza de catre contribuabil prin aplicarea unei cote de
10% asupra venitului anual din activitati agricole stabilit pe baza normei anuale de venit, impozitul fiind
final.
Plata impozitului anual datorat se efectueaza la bugetul de stat, pana la data de 25 mai inclusiv a anului
urmator celui de realizare a venitului. Pentru 2021 termenul este de 25 mai.
Declaratia Unica
Contribuabilul care desfasoara o activitate agricola pentru care venitul se determina pe baza de norma
de venit, are obligatia de a depune anual, pentru veniturile anului in curs, declaratia unica privind impozitul
pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice la organul fiscal competent. Se
completeaza doar capitolul 2 din declaratie. Pentru anul 2021 declaratia se depune pana la data de 25
mai 2021.
106/209
In cazul in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica (IF), obligatia
depunerii declaratiei anuale de venit pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse
regimului transparentei fiscale (formularul 204) la organul fiscal competent revine asociatului care
raspunde pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice pana la data de 15
februarie inclusiv a anului fiscal in curs.
Declaratia cuprinde si cota de distribuire ce revine fiecarui membru asociat din venitul impozabil calculat
la nivelul asocierii. Asociatul desemnat are obligatia transmiterii catre fiecare membru asociat a
informatiilor referitoare la venitul impozabil ce ii revine corespunzator cotei de distribuire din venitul
impozabil calculat la nivelul asocierii, in cadrul aceluiasi termen.
Contribuabilii care obtin venituri determinate pe baza normei anuale de venit nu au obligatii de
completare a Registrului de evidenta fiscala si de conducere a evidentei contabile.
Exemplu:
O persoana fizica detine in judetul Vrancea o suprafata de 5 ha de teren pe care cultiva cereale si o
mica ferma cu 8 vaci de lapte.
Norma anuala de venit stabilita este de 360lei/ha pentru cereale si de 162 de lei pe cap de animal.
Stabilirea venitului net anual se efectueaza dupa cum urmeaza:
a) Stabilirea suprafetelor de teren si numarului de animale pentru care se datoreaza impozit prin
scaderea din totalul suprafetei de teren detinute a suprafetei/ nr de animale neimpozabile prevazuta
in tabelul de mai sus:
Suprafata de teren impozabila 5ha – 2ha = 3 ha

Nr de animale pentru care se plateste impozit 8 -2 = 6 vaci
b) Stabilirea venitului net anual, prin inmultirea suprafetei de teren impozabil cu norma anuala de
venit stabilita pentru 1 ha/cap de animal, dupa cum urmeaza:
295 lei x 3ha = 885 lei
162 lei x 6 = 972 lei
c) Stabilirea impozitului datorat (885 lei + 972) x 10% = 186 lei
Impozitarea veniturilor agricole in sistem real

Urmatoarele categorii de venituri sunt impuse in sistem real:
i) Pentru Veniturile din silvicultura si piscicultura sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din
activitati independente pentru care venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din
contabilitate.
ii) Veniturile obtinute din valorificarea produselor agricole in alta modalitate decat in stare naturala
reprezinta venituri din activitati independente si se supun regulilor de impunere in sistem real.
107/209
iii) Veniturile din activitati agricole pentru care nu exista obligatia stabilirii normelor de venit (nu sunt
incluse in tabelul de mai sus) sunt impuse in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
Veniturile din activitati agricole realizate din cresterea si exploatarea exemplarelor masculine din speciile
taurine, bubaline, ovine, caprine, indiferent de varsta, se supun impunerii potrivit prevederilor venituri din
activitati independente din Codul fiscal, venitul net anual fiind determinat in sistem real, pe baza datelor
din contabilitate, numai in cazul in care acestea au fost achizitionate in scopul cresterii si valorificarii lor
sub orice forma.
In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate agricola pentru care venitul net se determina pe
baza de norma de venit si o alta activitate agricola pentru care nu exista obligatia stabilirii normelor de
venit, cheltuielile efectuate in comun, care sunt aferente veniturilor pentru care exista regimuri fiscale
diferite, vor fi alocate proportional cu suprafetele de teren/numarul de capete de animale/numarul de
familii de albine detinute.
In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate agricola pentru care venitul net se determina pe
baza de norma de venit si o alta activitate independenta pentru care venitul net anual se determina in
sistem real, pe baza datelor din contabilitate se aplica regimul fiscal specific fiecarei activitati in parte.
Contribuabilul este obligat sa conduca evidenta contabila in partida simpla si sa completeze Registrul de
Evidenta Fiscala si declaratia unica in mod corespunzator.
urmator celui de realizare a venitului. Pentru 2021 termenul este de 25 Mai.
Pentru veniturile din silvicultura calificate drept venituri din alte surse se aplica prevederile Codului Fiscal
– venituri din alte surse – vezi capitolul respectiv.
Declaratia Unica
Contribuabilii care desfasoara o activitate agricola pentru care venitul net se determina in sistem real au
obligatia de a completa declaratia unica pentru definitivarea impozitului pe venit si a contributiilor sociale
(capitolul 1) pentru anul fiscal incheiat si pentru estimarea venitului net, a impozitului si contributiilor
sociale pentru anul curent, (capitolul 2 din declaratie). In 2021 declaratia se depune pana la data de 25
mai.
Important! Declaratia unica nu se depune pentru veniturile neimpozabile (declaratia se depune doar
daca rezulta un impozit de plata).
Contributii sociale pentru veniturile din agricultura, silvicultura si piscicultura

Persoanele fizice care obtin venituri din aceasta categorie nu iau in calcul aceste venituri la stabilirea
obligatiei de a plati contributie de asigurari sociale– CAS (pensie).
108/209
Persoanele fizice care realizeaza venituri din agricultura, se incadreaza in categoria persoanelor
obligate la plata contributiei sociale de sanatate – CASS, daca valoarea venitului net realizat/normei de
venit, depaseste plafonul anual de 12 salarii minime brute pe economie:
Astfel:
Venituri din agricultura neimpozabile

Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate de persoanele fizice/membrii asocierilor fara
personalitate juridica din valorificarea in stare naturala a urmatoarelor:
a) produse culese din flora salbatica, exclusiv masa lemnoasa. in cazul masei lemnoase sunt venituri
neimpozabile numai veniturile realizate din exploatarea si valorificarea acesteia in volum de maximum
20 mc/an din padurile pe care contribuabilii le au in proprietate;
b) produse capturate din fauna salbatica, cu exceptia celor realizate din activitatea de pescuit comercial
supuse impunerii potrivit prevederilor cap. II – Venituri din activitati independente.
c) Nu sunt venituri impozabile veniturile obtinute din exploatarea pasunilor si fanetelor naturale.
d) In cazul persoanelor fizice/membrilor asocierilor fara personalitate juridica, cultivarea terenurilor cu

plante furajere graminee si leguminoase pentru productia de masa verde destinate furajarii animalelor
detinute de contribuabilii care sunt impozitati pe baza normelor de venit nu genereaza un venit
impozabil.
109/209
Impozitarea veniturilor din transferul proprietatilor imobiliare

La transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia, prin acte juridice intre vii asupra
constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora, precum si asupra terenurilor de orice fel fara
constructii, contribuabilii datoreaza un impozit care se calculeaza prin aplicarea cotei de 3% asupra
venitului impozabil.
Venitul impozabil se stabileste prin deducerea din valoarea tranzactiei a sumei neimpozabile de 450.000
lei.
Impozitul prevazut nu se datoreaza in urmatoarele cazuri:
a) la dobandirea dreptului de proprietate asupra terenurilor si constructiilor de orice fel, prin

reconstituirea dreptului de proprietate in temeiul legilor speciale;
b) la dobandirea dreptului de proprietate cu titlul de donatie intre rude si afini pana la gradul al III-lea
inclusiv, precum si intre soti;
c) In cazul actelor de desfiintare cu efect retroactiv pentru actele de transfer al dreptului de proprietate
asupra proprietatilor imobiliare;
d) constatarea in conditiile art. 13 din Legea cadastrului si a publicitatii imobiliare nr. 7/1996, republicata,
cu modificarile si completarile ulterioare;
e) in cazul transferului dreptului de proprietate imobiliara din patrimoniul personal, in conditiile

prevederilor Legii nr. 77/2016 privind darea in plata a unor bunuri imobile in vederea stingerii obligatiilor
asumate prin credite, pentru o singura operatiune de dare in plata.
Pentru transmisiunea dreptului de proprietate si a dezmembramintelor acestuia cu titlul de mostenire nu

se datoreaza impozitul daca succesiunea este dezbatuta si finalizata in termen de 2 ani de la data
decesului autorului succesiunii. in cazul nefinalizarii procedurii succesorale in termenul prevazut mai
sus, mostenitorii datoreaza un impozit de 1% calculat la valoarea masei succesorale.
Impozitul prevazut se calculeaza la valoarea declarata de parti in actul prin care se transfera dreptul de
proprietate sau dezmembramintele sale. in cazul in care valoarea declarata este inferioara valorii minime
stabilite prin studiul de piata realizat de catre camerele notarilor publici, notarul public notifica organelor
fiscale respectiva tranzactie.
Impozitul prevazut se calculeaza si se incaseaza de notarul public inainte de autentificarea actului sau,
dupa caz, intocmirea incheierii de finalizare a succesiunii. Impozitul calculat si incasat se plateste pana
la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost incasat.
In cazul in care transferul dreptului de proprietate sau al dezmembramintelor acestuia, se realizeaza prin
110/209
hotarare judecatoreasca ori prin alta procedura, impozitul se calculeaza si se incaseaza de catre organul
fiscal competent, pe baza deciziei de impunere in termen de 60 de zile de la data comunicarii deciziei
instantei.
Persoanele fizice care obtin venituri din trensferul proprietatilor imobiliare pentru care impozitul se retin
de catre notarul public, nu depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale
Contributii sociale pentru veniturile din transferul proprietatilor imobiliare
Persoanele fizice care obtin venituri din din transferul proprietatilor imobiliare nu iau in calcul aceste
venituri la stabilirea obligatiei de a plati contributii de asigurari sociale: CAS (pensie) si CASS
(sanatate).
111/209
Impozitarea veniturilor din premii si din jocuri de noroc

Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, altele decat cele prevazute la art. 62 din Codul
Fiscal, sumele primite ca urmare a participarii la loteria bonurilor fiscale, precum si din promovarea
produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale.
De asemenea, nu sunt venituri impozabile materialele publicitare, pliantele, mostrele, punctele bonus
acordate cu scopul stimularii vanzarilor.
Veniturile din jocuri de noroc cuprind toate sumele incasate, bunurile si serviciile primite, ca urmare a
participarii la jocuri de noroc, indiferent de denumirea venitului sau de forma in care se acorda, inclusiv
cele de tip jack-pot, definite conform normelor metodologice.
Venitul net din aceasta categorie se cacluleaza ca diferenta dintre venitul din premii si suma
reprezentand venit neimpozabil.
Veniturile sub forma de premii se impun, prin retinerea la sursa, cu o cota de 10% aplicata asupra
venitului net realizat din fiecare premiu.
Contributii sociale pentru veniturile din premii si din jocuri de noroc
Persoanele fizice care obtin venituri din premii si jocuri de noroc nu iau in calcul aceste venituri la
stabilirea obligatiei de a plati contributii de asigurari sociale: CAS (pensie) si CASS (sanatate).
Impozitul pe venitul din premii si din jocuri de noroc

Veniturile din jocuri de noroc se impun prin retinere la sursa. Impozitul datorat se determina la fiecare
plata, prin aplicarea urmatorului barem de impunere asupra fiecarui venit brut primit de un participant, de
la un organizator sau platitor de venituri din jocuri de noroc:
Transe de venit brut Impozit

pana la 66.750, inclusiv 1%
peste 66.750 – 445.000, inclusiv 667,5 + 16% pentru ceea ce depaseste suma de 66.750
peste 445.000 61.187,5 + 25% pentru ceea ce depaseste suma de 445.000
Pentru veniturile realizate de catre persoanele fizice ca urmare a participarii la jocuri de noroc la distanta
sau on-line, definite potrivit Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea si
exploatarea jocurilor de noroc, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 246/2010, cu
modificarile si completarile ulterioare, impozitul datorat potrivit prevederilor alin. (2) se determina si se
retine la sursa la fiecare transfer din contul de pe platforma de joc in contul bancar sau similar.
Obligatia calcularii, retinerii si platii impozitului revine organizatorilor/platitorilor de venituri.
Nu sunt impozabile urmatoarele venituri obtinute in bani si/sau in natura:
112/209
a) premii sub valoarea sumei neimpozabile stabilite in suma de 600 lei, inclusiv, realizate de contribuabil
pentru fiecare premiu;
b) veniturile obtinute ca urmare a participarii la jocurile de noroc caracteristice cazinourilor, cluburilor de

poker, slot-machine si lozuri sub valoarea sumei neimpozabile de 66.750 lei, inclusiv, realizate de
contribuabil pentru fiecare venit brut primit.
Verificarea incadrarii in plafonul neimpozabil se efectueaza la fiecare plata, indiferent de tipul de joc din
care a fost obtinut venitul respectiv.
In cazul in care venitul brut primit la fiecare plata depaseste plafonul neimpozabil de 66.750 lei, inclusiv,
impozitarea se efectueaza distinct fata de veniturile obtinute din participarea la alte tipuri de jocuri de
noroc.
Impozitul calculat si retinut in momentul platii este impozit final. Impozitul pe venit astfel calculat si
retinut se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost
retinut.
Platitorii de venituri au obligatia de a raporta catre ANAF impozitul si contributiile retinute prin depunerea
corespunzatoare a declaratiilor 100, 112 si 205.
Persoanele fizice care obtin venituri din premii si jocuri de noroc pentru care impozitul se retin de catre
platitorul de venit, nu depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de
persoanele fizice.
113/209
Impozitarea veniturilor din alte surse

Conform Codului Fiscal in aceasta categorie se includ, insa nu sunt limitate, urmatoarele venituri:
a) prime de asigurari suportate de o persoana fizica independenta sau de orice alta entitate, in cadrul
unei activitati pentru o persoana fizica in legatura cu care suportatorul nu are o relatie generatoare de
venituri din salarii si asimilate salariilor, potrivit cap. III – Venituri din salarii si asimilate salariilor;
a1) veniturile, cu exceptia celor obtinute ca urmare a unor contracte incheiate in baza Legii nr. 53/2003 –
Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, sau in baza raporturilor de serviciu
incheiate in baza Legii nr. 188/1999 privind Statutul functionarilor publici, republicata, cu modificarile si
completarile ulterioare, obtinute de catre operatorii statistici din activitatea de colectare a datelor de la
populatie si de la persoanele juridice cuprinse in cercetarile statistice efectuate in vederea producerii de
statistici oficiale;
a2) indemnizatiile pentru limita de varsta acordate in conditiile Legii nr. 357/2015 pentru completarea
Legii nr. 96/2006 privind Statutul deputatilor si al senatorilor;
a3) indemnizatiile lunare acordate persoanelor care au avut calitatea de sef al statului roman, potrivit
prevederilor Legii nr. 406/2001 privind acordarea unor drepturi persoanelor care au avut calitatea de sef
al statului roman;
b) castiguri primite de la societatile de asigurari, ca urmare a contractului de asigurare incheiat intre parti
cu ocazia tragerilor de amortizare;
c) venituri, sub forma diferentelor de pret pentru anumite bunuri, servicii si alte drepturi, primite de
persoanele fizice pensionari, fosti salariati, potrivit clauzelor contractului de munca sau in baza unor legi
speciale;
d) venituri primite de persoanele fizice reprezentand onorarii din activitatea de arbitraj comercial;
e) venituri obtinute de persoana fizica in baza contractului de administrare incheiat potrivit prevederilor
Legii nr. 46/2008 – Codul silvic, republicata. Fac exceptie veniturile realizate din exploatarea si
valorificarea masei lemnoase, definite potrivit legislatiei in materie, din padurile pe care contribuabilii le
au in proprietate, in volum de maximum 20 mc/an, care sunt neimpozabile;
f) veniturile distribuite persoanelor fizice membrii formelor asociative de proprietate – persoane juridice,
prevazute la art. 26 din Legea nr. 1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor
agricole si celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 si ale Legii nr.
169/1997, cu modificarile si completarile ulterioare, altele decat veniturile neimpozabile realizate din:
exploatarea si valorificarea masei lemnoase, definite potrivit legislatiei in materie, din padurile pe
care le au in proprietate, in volum de maximum 20 mc/an, pentru fiecare membru asociat;
exploatarea masei lemnoase, definite potrivit legislatiei in materie, din padurile pe care le au in
114/209
proprietate, in volum de maximum 20 mc/an, acordata fiecarui membru asociat;
g) veniturile din activitati, altele decat cele de productie, comert, prestari de servicii, profesii liberale si din
drepturi de proprietate intelectuala, precum si activitati agricole, silvicultura si piscicultura, pentru care
sunt aplicabile prevederile Venituri din activitati independente si – Venituri din activitati agricole,
silvicultura si piscicultura;
h) bunurile si/sau serviciile primite de un participant la persoana juridica, acordate/furnizate de catre

persoana juridica in folosul personal al acestuia;
i) suma platita unui participant la o persoana juridica, in folosul personal al acestuia, pentru bunurile sau
serviciile achizitionate de la acesta, peste pretul pietei pentru astfel de bunuri ori servicii;
j) distribuirea de titluri de participare, definite la art. 7, efectuata de o persoana juridica unui participant la
persoana juridica, drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica, altele
decat cele prevazute la art. 93 alin. (2) lit. f);
k) dobanda penalizatoare platita in conditiile nerespectarii termenului de plata a dividendelor distribuite

participantilor, potrivit prevederilor Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile
ulterioare;
l) veniturile obtinute de cedent ca urmare a cesiunii de creanta, respectiv de cesionar din realizarea
venitului din creanta respectiva, inclusiv in cazul drepturilor de creante salariale obtinute in baza unor
hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, din
patrimoniul personal, altele decat cele care se incadreaza in categoriile prevazute la art. 61 lit. a) – h) si
art. 62.
m) venituri din transferul de monedă virtuală.
Calculul impozitului pe venitul din alte surse

a) Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul acordarii veniturilor de catre
platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut, cu exceptia veniturilor prevazute la
lit. l) de mai sus.
Impozitul astfel retinut se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in
care a fost retinut. Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final.
Contribuabilii care obtin venituri din activitatile prevazute la lit. g), care fac dovada inregistrarii fiscale
pentru activitatea respectiva, potrivit legislatiei in materie, prin depunerea declaratiei pe propria
raspundere, la platitorii de venituri, la momentul platii veniturilor.
Persoanele fizice care obtin venituri din alte surse pentru care impozitul se retin de catre platitorul de
venit, nu depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele
fizice.
b) Contribuabilii care realizeaza venituri din alte surse identificate ca fiind impozabile, altele decat cele
115/209
pentru care se retine impozitul la sursa (descrise mai sus) au obligatia de a depune declaratia unica
privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, la organul fiscal
competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a
venitului. Pentru 2021 termenul este de 25 mai.
c) castigului din transferul de monedă virtuală în cazul veniturilor este diferenta pozitivă între prețul de
vânzare și prețul de achiziție, inclusiv costurile directe aferente tranzacției. Câștigul sub nivelul a 200
lei/tranzacție nu se impozitează cu condiția ca totalul câștigurilor într-un an fiscal să nu depășească
nivelul de 600 lei.
Impozitul pe venit datorat se calculeaza de catre contribuabil, pe baza declaratiei unice privind impozitul
pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prin aplicarea cotei de 10% asupra:
a) venitului brut, in cazul veniturilor din alte surse pentru care contribuabilii au obligatia depunerii
declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, altele
decat cele prevazute la lit. l;
b) venitului impozabil determinat ca diferenta intre veniturile si cheltuielile aferente tuturor operatiunilor
efectuate in cursul anului fiscal, in cazul veniturilor din alte surse prevazute la lit. l.
urmator celui de realizare a venitului. Impozitul reprezinta impozit final. Pentru obligatiile aferente
veniturilor din 2020 termenul de plata este 25 mai 2021.
Contributii sociale pentru veniturile din alte surse

Persoanele fizice care obtin venituri din alte surse descrise mai sus, nu iau in calcul aceste venituri la
stabilirea obligatiei de a plati contributie de asigurari sociale – CAS (pensie).
obligate la plata contributiei sociale de sanatate – CASS, daca valoarea venitului net realizat/normei de
venit, depaseste plafonul anual de 12 salarii minime brute pe economie:
Astfel:
116/209

Contribuabilii care obtin venituri din alte surse nu au obligatii de completare a Registrului de evidenta
fiscala si de conducere a evidentei contabile.
Definirea si impozitarea veniturilor a caror sursa nu a fost identificata

Conform art 117 din Codul Fiscal, orice venituri constatate de organele fiscale, in conditiile Codului de
procedura fiscala, a caror sursa nu a fost identificata se impun cu o cota de 16% aplicata asupra bazei
impozabile ajustate. Prin decizia de impunere organele fiscale vor stabili cuantumul impozitului si al
accesoriilor.
In cazul in care ai obtinut venituri din aceasta categorie te rog sa-mi scrii la
consultanta@gestiunepfa.ro ca sa clarificam exact care sectiuni si subsectiuni din declaratia unica
se completeaza.
117/209
Impozitarea veniturilor din strainatate

Pentru intelegerea mecanismul de impozitare al veniturilor obtinute din strainatate trebuie sa stabilim
mai intai ce reprezinta rezidenta fiscala a persoanelor fizice.
Ce reprezinta rezidenta fiscala a persoanelor fizice

Conform art. 7 din Codul Fiscal
28. persoana fizica rezidenta – orice persoana fizica ce indeplineste cel putin una dintre urmatoarele
conditii:
a) are domiciliul in Romania;
b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat in Romania;
c) este prezenta in Romania pentru o perioada sau mai multe perioade care depasesc in total 183 de zile,
pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat;
d) este cetatean roman care lucreaza in strainatate, ca functionar sau angajat al Romaniei intr-un stat
strain;
22. nerezident – orice persoana juridica straina, orice persoana fizica nerezidenta si orice alte entitati
straine, inclusiv organisme de plasament colectiv in valori mobiliare fara personalitate juridica, care nu
sunt inregistrate in Romania, potrivit legii;
27. persoana fizica nerezidenta – orice persoana fizica ce nu indeplineste conditiile prevazute la pct. 28,
precum si orice persoana fizica cetatean strain cu statut diplomatic sau consular in Romania, cetatean
strain care este functionar ori angajat al unui organism international si interguvernamental inregistrat in
Romania, cetatean strain care este functionar sau angajat al unui stat strain in Romania si membrii
familiilor acestora;
Cum stabilim rezidenta fiscala a unei persoane fizice

Persoana fizica rezidenta romana, cu domiciliul in Romania, care dovedeste schimbarea rezidentei intr-
un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, este obligata in continuare
la plata impozitului pe veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei,
pana la data schimbarii rezidentei. (Codul fiscal, art 59)
Aceasta persoana are obligatia completarii si depunerii la autoritatea competenta din Romania a
formularului pentru stabilirea rezidentei fiscale, cu 30 de zile inaintea plecarii din Romania pentru o
perioada sau mai multe perioade de sedere in strainatate care depasesc in total 183 de zile, pe parcursul
oricarui interval de 12 luni consecutive, si va face dovada schimbarii rezidentei fiscale intr-un alt stat.
(Codul Fiscal, art. 59, aliniat 5).
118/209
Persoana fizica rezidenta romana, cu domiciliul in Romania, care dovedeste schimbarea rezidentei intr-
un stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri este obligata in
continuare la plata impozitului pe veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara
Romaniei, pentru anul calendaristic in care are loc schimbarea rezidentei, precum si in urmatorii 3 ani
calendaristici.
Aceasta persoana are obligatia completarii si depunerii la autoritatea competenta din Romania a
formularului pentru stabilirea rezidentei fiscale, cu 30 de zile inaintea plecarii din Romania pentru o
perioada sau mai multe perioade de sedere in strainatate care depasesc in total 183 de zile, pe parcursul
oricarui interval de 12 luni consecutive. (Codul Fiscal, art. 59, aliniat 7).
Obligatia de depunere a chestionarului pentru stabilirea rezidentei fiscale la plecarea din Romania revine
doar persoanelor care au parasit teritoriul tarii noastre de la data intrarii in vigoare a Ordinului ministrului
finantelor publice nr. 74/2012, abrogat prin Ordinul 1099/2016, ale carui prevederi sunt in prezent in
vigoare.
In urma analizei efectuate, organul fiscal stabileste daca persoana fizica rezidenta in Romania pastreaza
rezidenta in tara noastra potrivit conventiei de evitare a dublei impuneri sau este persoana fizica
nerezidenta in Romania, respectiv organul fiscal stabileste daca persoana fizica are in continuare
obligatie fiscala integrala in Romania sau va fi scoasa/mentinuta din evidentele fiscale.
In situatia in care persoana fizica este notificata de catre organul fiscal cu privire la scoaterea din
evidentele fiscale din Romania, aceasta nu trebuie sa faca dovada veniturilor obtinute in alt stat.
Sanctiunea pentru nedepunerea formularelor se aplica pentru fapte savarsite dupa data de 1 ianuarie
2018 si consta in ameda de la 50 lei la 100 lei.
Obtinerea certificatului de rezidenta fiscala

Documentul care atesta rezidenta fiscala stabilita in alt stat este Certificatul de rezidenta fiscala emis de
catre autoritatea fiscala competenta a statului respectiv sau un alt document eliberat de catre o alta
autoritate decat cea fiscala, care are atributii in domeniul certificarii rezidentei fiscale conform legislatiei
interne a acelui stat. Documentul poate fi transmis prin posta organului fiscal competent din Romania.
Pentru evitarea dublei impuneri, partenerul strain care a incheiat contractul cu persoana fizica romana
rezidenta in Romania poate solicita acesteea sa dovedeasca faptul ca este platitor de impozit pe venit in
Romania. Dovada rezidenteti fiscale este documentul numit certificat de rezidenta fiscala emis de catre
autoritatea nationala competenta.
In Romania certificatul de rezidenta fiscala se elibereaza de catre Ministerul Finantelor Publice si poate fi
solicitat printr-o cerere (modelul poate fi gasit pe site-ul ANAF), atat de catre persoanele juridice, cat si
de catre persoanele fizice.
Certificatul de rezidenta fiscala prezentat in cursul anului pentru care se fac platile este valabil si in
primele 60 de zile calendaristice din anul urmator, cu exceptia situatiei in care se schimba ezidenta
fiscala.
119/209
Obligatia de a stabili impozitul pe venitul obtinut din strainatate

Contribuabilii care obtin venituri din strainatate au obligatia sa le declare in declaratia unica si sa
efectueze calculul si plata impozitului datorat, cu luarea in considerare a metodei de evitare a dublei
impuneri, prevazuta de conventia de evitare a dublei impuneri.
Conform articolului 59 din Codul fiscal urmatoarele persoane datoreaza plata impozitului pe venit si sunt
numite in continuare contribuabili :
a) persoanele fizice rezidente;
b) persoanele fizice nerezidente care desfasoara o activitate independenta prin intermediul unui sediu
permanent in Romania;
c) persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitati dependente in Romania;
d) persoanele fizice nerezidente care obtin venituri prevazute la art. 129 din codul fiscal.
Impozitul pe venit, se aplica persoanelor fizice rezidente romane, cu domiciliul in Romania, asupra
veniturilor obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei;
Totodata, conform art. 130:
(1) Persoanele fizice rezidente datoreaza impozit pentru veniturile obtinute din strainatate.
(2) Veniturile realizate din strainatate se supun impozitarii prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei
de calcul determinate dupa regulile proprii fiecarei categorii de venit, in functie de natura acestuia.
(3) Pentru veniturile obtinute din strainatate de natura celor obtinute din Romania si
neimpozabile/scutite se aplica acelasi tratament fiscal ca si pentru cele obtinute din Romania
Cota de impozit aplicata veniturilor obtinute de persoanele fizice este de 10%, valabila atat pentru
veniturile din Romania cat si din afara tarii. Veniturile din dividende se impoziteaza cu 5%.
Ce este si cum evitam dubla impunere

Dubla impunere reprezinta situtia in care persoanele fizice rezidente in Romania care obtin venituri din
strainatate platesc impozite atat in tara de obtinere a venitului cat si in in Romania. Pentru evitarea
acestei situatii statele incheie conventii pentru evitarea dublei impuneri.
Conform codului fiscal exista doua metode de metode pentru evitarea dublei impuneri:
a) metoda creditului fiscal
b) metoda scutirii
Astfel conform articolului 131 din Codul fiscal:
120/209
(1) Contribuabilii persoane fizice rezidente care, pentru acelasi venit si pentru aceeasi perioada
impozabila, sunt supusi impozitului pe venit atat pe teritoriul Romaniei, cat si in statul strain cu care
Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, iar respectiva conventie prevede ca
metoda de evitare a dublei impuneri metoda creditului, au dreptul la deducerea din impozitul pe venit
datorat in Romania a impozitului platit in strainatate, in limitele prevazute in prezentul articol.
(2) Contribuabilii persoane fizice rezidente care realizeaza un venit si care, potrivit conventiei de evitare
a dublei impuneri incheiate de Romania cu un alt stat, poate fi impus in celalalt stat, iar respectiva
conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri metoda scutirii, respectivul venit va fi scutit de
impozit in Romania. Acest venit se declara in Romania si se inscrie in declaratia unica privind impozitul
pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pana la data de 25 mai inclusiv a anului
urmator celui de realizare a venitului.
(3) Creditul fiscal/Scutirea se acorda daca sunt indeplinite, cumulativ, urmatoarele conditii:
a) se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul strain in
care s-a platit impozitul;
b) impozitul platit in strainatate, pentru venitul obtinut in strainatate, a fost efectiv platit de persoana
fizica. Plata impozitului in strainatate se dovedeste printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea
competenta a statului strain respectiv;
c) venitul pentru care se acorda credit fiscal/scutire face parte din una dintre categoriile de venituri:
a) venituri din activitati independente, venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
b) venituri din salarii si asimilate salariilor;
c) venituri din cedarea folosintei bunurilor;
d) venituri din investitii;
e) venituri din pensii;
f) venituri din activitati agricole;
g) venituri din premii si din jocuri de noroc;
h) venituri din transferul proprietatilor imobiliare;
i) venituri din alte surse.
Creditul fiscal se stabileste de catre contribuabil la nivelul impozitului platit in strainatate, aferent
venitului din sursa din strainatate, dar nu poate fi mai mare decat partea de impozit pe venit datorat in
121/209
Romania, aferenta venitului impozabil din strainatate.
In situatia in care contribuabilul in cauza obtine venituri din strainatate din mai multe state, creditul fiscal
admis a fi dedus din impozitul datorat in Romania se va calcula pentru fiecare tara si pe fiecare sursa de
venit. Creditul se stabileste din impozitul pe venit calculat pentru anul in care impozitul a fost platit
statului strain.
Documentele justificative privind venitul realizat si impozitul platit, eliberate de autoritatea competenta
din tara in care s-a obtinut venitul si cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei
impuneri, precum si alte documente care sunt utilizate pentru aplicarea metodelor de evitare a dublei
impuneri prevazute in conventiile de evitare a dublei impuneri se pastreaza de catre contribuabil.
Documentele justificative privind venitul realizat si impozitul platit, eliberate de autoritatea competenta
din tara in care s-a obtinut venitul si cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei
impuneri, precum si alte documente care sunt utilizate pentru aplicarea metodelor de evitare a dublei
impuneri prevazute in conventiile de evitare a dublei impuneri se pastreaza de catre contribuabil.
Acestea nu trebuie atasate la declaratia unica. (Cod fiscal, norme metodologice, punct 46, aliniat 11)
Lista de state cu care Romania are incheiate conventii pentru evitarea dublei impuneri.
Cursul valutar folosit

In vederea calculului creditului fiscal, sumele in valuta se transforma la cursul de schimb mediu anual al
pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din anul de realizare a venitului. Veniturile din
strainatate realizate de persoanele fizice rezidente, precum si impozitul aferent, exprimate in unitati
monetare proprii statului respectiv, dar care nu sunt cotate de Banca Nationala a Romaniei, se vor
transforma astfel:
a) din moneda statului de sursa intr-o valuta de circulatie internationala, cum ar fi dolari S.U.A. sau euro,
folosindu-se cursul de schimb din tara de sursa;
b) din valuta de circulatie internationala in lei, folosindu-se cursul de schimb mediu anual al acesteia,
comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din anul de realizare a venitului respective.
Venituri obtinute din strainatate impozabile in Romania (conform listei din declaratia unica 2019)
1. Activitati independente
2. Drepturi de proprietate intelectuala
3. Cedarea folosintei bunurilor
4. Activitati agricole
5. Silvicultura
6. Piscicultura
122/209
7. Transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente
financiare derivate, precum si transferul aurului financiar
8. Remuneratii, indemnizatii si alte venituri similare obtinute de membrii consiliului de administratie,

membrii directoratului, membrii consiliului de supraveghere, administratori, directori, cenzori, fondatori,
reprezentanti in adunarea generala a actionarilor sau orice alte activitati desfasurate in functii similare.
9. Salarii platite din Romania pentru activitatea desfasurata in strainatate
10. Dobanzi
11. Pensii
12. Premii
13. Dividende
14. Jocuri de noroc
15. Transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal
16. Transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal cu titlu de mostenire
17. Alte venituri din investitii
18. Alte venituri
Sunt scutiti de la plata impozitului pe venit contribuabilii persoane fizice cu handicap grav sau
accentuat, pentru veniturile realizate din tara si din strainatate din:
a) activitati independente, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere;
a) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
b) salarii si asimilate salariilor
c) pensii;
d) activitati agricole, silvicultura si piscicultura, altele decat cele prevazute la art. 105, realizate in mod
individual si/sau intr-o forma de asociere fara personalitate juridica;
Contributii sociale datorate pentru veniturile obtinute din strainatate

Cetatenii romani cu domiciliul ori resedinta in Romania au calitatea de contribuabili la sistemul public de
pensii (CAS) si la sistemul de asigurari sociale de sanatate (CASS).
123/209
Prin urmare, in masura in care persoana nu se incadreaza printre cele exceptate de la plata contributiilor,
va datora CAS si CASS daca veniturile nete anuale depasesc plafonul de 12 salarii minime brute pe tara
la data depunerii declaratiei sau daca opteaza pentru plata acestora. Te rog citeste sectiunea de
contributii sociale din acest ghid pentru mai multe detalii.
Contribuabilii care obtin venituri din strainatate din categoria celor descrise mai sus, datoreaza
contribtuii sociale conform prevederilor Codului Fiscal pentru fiecare categorie de venit pentru care se
datoreaza constributii sociale si in Romania.
Astfel, persoanele fizice care realizeaza venituri din strainatate datoreaza contributii sociale daca
estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare neta cumulata este cel putin egala cu nivelul a 12
salarii minime brute pe tara. Plafonul este recalculat corespunzator numarului de luni ramase pana la
sfarsitul anului fiscal.
Pentru 2019 salariul minim pe economie a fost stabilit la 2.080 lei pe luna.
Plafonul de 12 salarii brute anul este de 24.960 lei.
Daca venitul net realizat este mai mare decat 24.960 le persoanele fizice datoreaza contributii dupa cum
urmeaza:
CASS, in procent de 10% din baza de calcul : 24.960 x 10% = 2.496 lei pe an;
CAS in procent de 25% din baza de calcul, care nu poate fi mai mica de 24.960 lei. Daca alegem
baza de calcul minima: 24.960 x 25 % = 6.240 lei CAS de plata pentru anul 2019;
Nu toate veniturile obtinute de persoanele fizice sunt luate in considerare pentru a stabili obligatia de a
plati contributii sociale. Astfel, conform codului fiscal:
Categorii de venituri supuse contributiilor de asigurari sociale CAS, (Codul Fiscal art. 137 ):
Contribuabilii la sistemul public de pensii, datoreaza, dupa caz, contributia de asigurari sociale pentru
urmatoarele categorii de venituri realizate din Romania si din afara Romaniei, cu respectarea legislatiei
europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de
securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania:
a) venituri din salarii sau asimilate salariilor;
b) venituri din activitati independente;
b1) venituri din drepturi de proprietate intelectuala, definite la art. 70, cu exceptia veniturilor prevazute
la art. 72 alin. (3);
c) indemnizatii de somaj;
124/209
d) indemnizatii de asigurari sociale de sanatate.
Pentru veniturile prevazute mai sus se datoreaza contributii de asigurari sociale si in cazul in care
acestea sunt realizate de persoanele fizice scutite la plata impozitului pe venit.
Categorii de venituri supuse contributiei de asigurari sociale de sanatate – CASS (Codul fiscal, art. 155)
(1) Cetatenii romani, datoreaza, dupa caz, contributia de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile
din Romania si din afara Romaniei, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii
sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte,
pentru care exista obligatia declararii in Romania, realizate din urmatoarele categorii de venituri:
a) venituri din salarii si asimilate salariilor;
b) venituri din activitati independente;
c) venituri din drepturi de proprietate intelectuale;
d) venituri din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlurilor II, III sau Legii nr. 170/2016;
e) venituri din cedarea folosintei bunurilor;
f) venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura;
g) venituri din investitii;
h) venituri din alte surse.
Pentru veniturile obtinute din strainatate de natura celor obtinute din Romania si neimpozabile/scutite in
conformitate cu prevederile Codului Fiscal se aplica acelasi tratament fiscal ca si pentru cele obtinute
din Romania.
Cum procedam cand platim contributii de asigurari sociale in strainatate

Persoanele fizice rezidente in Romania au obligatia de a plati contributii sociale in Romania.
Cu toate acestea se poate face dovada ca o persoana fizica este asigurata in alte sisteme publice de
sanatate si astfel este scutita de plata contributiilor scoiale pentru veniturile obtinute in Romania
(2) Persoanele prevazute la alin. (1) lit. a) – d), care detin o asigurare pentru boala si maternitate in
sistemul de securitate sociala din alt stat membru al Uniunii Europene, Spatiului Economic European si
Confederatia Elvetiana sau in statele cu care Romania are incheiate acorduri bilaterale de securitate
sociala cu prevederi pentru asigurarea de boala-maternitate, in temeiul legislatiei interne a statelor
respective, care produce efecte pe teritoriul Romaniei, si fac dovada valabilitatii asigurarii, in
conformitate cu procedura stabilita prin ordin comun al presedintelui A.N.A.F. si al Casei Nationale de
Asigurari de Sanatate, nu au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurari sociale de sanatatate.
125/209
(Codul Fiscal, art 153, aliniat 2).
Pentru exceptarea de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, persoana care se incadreaza
in una dintre situatiile prevazute mai sus depune la organul fiscal competent, direct sau prin imputernicit,
“Declaratia pe propria raspundere pentru exceptarea de la plata contributiei de asigurari sociale de
sanatate” (formular 603), insotita de documente justificative cum sunt:
a) Document portabil A1 – obtinut de la statul in care persoana este asigurata;
b) TR/R1 – Formular privind legislatia aplicabila;
c) PM/RO101 – Certificat privind legislatia aplicabila;
d) MD/RO101 – Certificat privind legislatia aplicabila etc.
Documentele justificative mentionate mai sus se prezinta in copie si original. (Conform Ordinului
3697/2016)
Cum completam declaratia unica cu venituri din strainatate

Contribuabilii care obtin venituri din strainatate au obligatia sa le declare in declaratia unica privind
impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pana la data de 25 mai, inclusiv a
anului urmator celui de realizare a venitului, precum si sa efectueze calculul si plata impozitului datorat,
in cadrul aceluiasi termen, cu luarea in considerare a metodei de evitare a dublei impuneri, prevazuta de
conventia de evitare a dublei impuneri. (Codul fiscal, art 130, aliniat 4)
Contribuabilii completeaza Capitolul 1 din declararatie SECTIUNEA I.2: Date privind impozitul pe
veniturile realizate din strainatate in anul 2019.
Veniturile se declara pentru fiecare tara – sursa a veniturilor si pentru fiecare categorie de venit realizat
in anul recent incheiat.
Daca pentru anul curent se estimeaza depasirea plafonului de 12 salarii minime pe economie se
completeaza si capitolul 2 din declaratie cu veniturile estimate pentru stabilrea bazei de calcul pentru
contributiile sociale datorate pentru anul 2019.
Activitati independente desfaurate in strainatate pentru care se plateste impozitul si contributiile in

Romania – Formularul A1
Daca o persoana fizica din Romania desfasoara temporar activitati independente intr-un alt stat membru
al Uniunii Europena aceasta poate intra sub incidenta legislatiei statului unde desfaora activitatea cu
obligatia de a plati contributii sociale si impozite conform legislatiei din acel stat.
Regulamentul (CE) 883/2004, art. 12 alin. (2) prevede ca „persoana care desfasoara in mod obisnuit o
activitate independenta intr-un stat membru si care se deplaseaza in alt stat membru pentru a desfasura
o activitate similara continua sa fie supusa legislatiei primului stat membru, cu conditia ca durata
previzibila a activitatii sa nu depaseasca douazeci si patru de luni“.
126/209
O persona fizica care desfasoara temporar o activitate dependenta intr-un stat membru sau afiliat UE
trebuie sa obtina de la Autoritatea natioanala de origine formularul A1 care va confirma faptul ca va se
supune in continuare legislatiei din statul de origine.
Formularul A1 este eliberat, confirma faptul ca nu va supuneti legislatiei niciunei alte tari cu care aveti
legatura; cu alte cuvinte o persoana fizica nu are obligatie de plata a contributiilor de asigurari sociale
(inclusiv de asigurari sociale de sanatate) in alte tari, decat in statul de origine. Formularul A1 ramane
valabil pana la data expirarii inscrise in formular sau pana cand acesta este retras de institutia emitenta.
In Romania formualrul A1 se obtine de la Casa Nationala de Pensii Publice unde se depune o cerere
insotita de documente care dovedesc situatia fiscala si profesionala a persoanei fizice. Vezi cererea
atasata.
Formularul A1 este prezentat institutilor din tara unde se desfasoara temporar activitatea, pentru a
confirma ca titularul activitatii independente plateste contributiile de asigurari sociale in Romania.
Tratamentul fiscal al fiecarei categorii de venit obtinut din strainatate

Pentru toate veniturile de mai jos se aplica conventia pentru evitarea dublei impuneri daca statul roman
are incheiata conventie cu statul sursa de venituri.
Activitati independente
Veniturile obtinute din activitati independente desfasurate in Romania, potrivit legii, se considera ca fiind
obtinute din Romania, indiferent daca sunt primite din Romania sau din strainatate.
Daca veniturile sunt primite din strainatate, intrucat PFA are o relatie contractuala cu un client din
strainatate acestea nu reprezinta venituri din strainatate.
De asemenea nu reprezinta venituri din strainatate veniturile obtinute de PFA/II care se deplaseaza in
alta tara daca nu are un sediu permanent in acea tara.
In ceea ce priveste contributii sociale pentru aceste venituri persoanele fizice datoreaza CAS si CASS
daca venitul net depaseste 12 salarii minim pe economie si daca nu se incadreaza la exceptii.
Venituri din drepturi de proprietate intelectuala
Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala, se considera a fi venituri obtinute din strainatate daca
sunt incasate de la o entitate nerezindenta in Romania.
Nu se datoreaza contribtuii sociale daca persoana fizica obtine si venituri din salarii sau din pensii in
Romania.
Venituri din investitii
Persoanele fizice rezidente in Romania, sunt obligate sa declare veniturile obinute din strainatate –
127/209
dividende incasate/profit net repartizat, dobanzi si sa plateasca impozit pe venit de 10% si CASS daca se
depaseste plafonul de 12 salarii minime pe economie.
Persoana fizica completeaza corespunzator declaratia unica pentru veneituri obitnute din strainatate.
Veniturile din chirii
Se aplica aceleasi prevederi ca si la veniturile din investii.
Venituri din salarii
Veniturile din activitati dependente desfasurate in strainatate si platite de un angajator nerezident nu sunt
impozabile in Romania, potrivit prevederilor Codului fiscal; nu se declara si nu fac obiectul creditului
fiscal extern.
Totusi in situatia in care veniturile din salarii nu au fost impozitate la sursa de catre anagajatorul strain
acestea se declara in declaratia unica si se plateste contributii si impozit conform prevederilor din Codul
Fiscal roman.
Venituri din Pensii
Conform codului fiscal veniturile din pensii obtinute de cetateni romani rezidenti sun impozabile si se
aplica acelasi prevederi ca si pentru vneiturile din pensii obtinute in Romania.
(2) Pentru veniturile din pensii si sume asimilate acestora, obtinute din strainatate, pentru care Romania
are drept de impunere, contribuabilii au obligatia sa completeze si sa depuna declaratia unica privind
impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
(3) Impozitul datorat in Romania se determina prin aplicarea cotei de impunere asupra venitului brut
anual diminuat cu suma lunara neimpozabila (2.000 lei), stabilita potrivit prevederilor art. 100 din Codul
fiscal, calculata la nivelul anului. Suma lunara neimpozabila se acorda pentru fiecare sursa de venit din
pensii. (Cod fiscal, Norme metodologice, pct 45).
128/209
STUDII DE CAZ DECLARATIA UNICA 2021
Declaratia Unica 2021. Contabilitatea veniturilor si cheltuielilor

realizate in 2020 in sistem real.
Popescu V. Ioan Persoana Fizica Autorizata
Infiintat in 2013, CUI 234589, F40/2462/10.03.2013

CIF operatiuni intracomunitare: RO18256126
Cod CAEN: 6201 Activitati de realizare a software-ului la comanda

Contabilitate in partida simpla, neplatitor de TVA, fara salariati;
Adresa de domiciliu a titularului Str.Birnova Nr 1, Bl M115, Ap 34, Sector 5, Bucuresti;
Sediu profesional al PFA se afla in acelasi apartament, proprietatea personala a titularului.
Pentru a evita cresterea impozitului pe imobile (taxe locale), unde se desfasoara activitati
economice, titularul a decis sa nu se inregistreze cu activitati economice desfasurate la sediul
profesional si sa nu deduca cheltuieli cu utilitatile (intretinere, energie electrica, alte utilitati).
De asemenea, fara un spatiu de desfasurare a activitatii nici cheltuielile cu mobilierul, sau alte
echipamente specifice unui birou, nu sunt deductibile.
Contribuabilul foloseste automobilul propriu in interesul afacerii, pentru a ajunge la clienti. Ca
urmare, s-a incheiat contract de comodat intre titular, proprietarul autoturismului si PFA. Conform
codului fiscal, cheltuielile cu reparatiile, intretinerea si combustibilul sunt deductibile in proportie
de 50%, inclusic RCA, CASCO, rovinieta.
Contribuabilul intocmeste decizia de numerotare facturi pentru 2020 pentru operatiuni interne si
din iunie pentru operatiuni externe.
Pentru inceputul de an titularul crediteaza activitatea printr-un aport in numerar in valoare de 2.500
lei. Aportul in numerar se inregistreaza in RJIP in baza dispozitiei de incasare sau chitantei.
Ulterior, dupa primele incasari, aportul se restituie prin banca.
Din cauza intreruperii activitatii economice, ca urmare a starii de urgenta, contribuabilul incaseaza
indemnizatia pentru starea de urgenta pe luna martie, aprilie si mai 2020, in valoare de 10.246 lei,
conform OUG 30 din 2020;
In luna Iunie 2020 contribuabilul incheie un contract de prestari servicii externe catre o tara din UE.
Inainte de a presta aceste servicii, depune la ANAF formularul 091 pentru inregistrarea in scopuri
de TVA si obtine codul de TVA pentru operatiuni intracomunitare.
Pentru depunerea online a declaratiilor 390 si 301 contribuabilul obtine certificatul digital calificat
pentru semnarea electronica a declaratiilor. Certificatul digital se inregistreaza la ANAF pe codul
de TVA intracomunitar. Vezi capitolul dedicat declaratiilor online pentru detalii complete.
In luna Iunie se presteaza servicii de programare catre un beneficiar din Franta. Factura se emite
pe CIF intracomunitar in limba franceza pentru beneficiar si in limba romana pentru arhivare. Pana
la data de 25 Iulie 2020 se depune declaratia 390 pentru livrarile intracomunitare de servicii.
Din cauza reducerii activitatii economice, PFA-ul este indreptatit sa incaseze indemnizatia de
129/209
ajutor de stat, astfel contribuabilul incaseaza ajutorul pentru luna august si septembrie, cu
valoarea cumulata de 3.852 lei. Cererea pentru luna octombrie este refuzata la plata, deoarece
veniturile din octombrie 2020 sunt mai mari decat media veniturilor obtinute in 2019.
In luna octombrie, titularul PFA achizitioneaza o casa de marcat, in valoare de 790 lei. Costul
casei de marcat este deductibil din impozitul pe venit calculat pentru anul 2020.
Tot in luna octombrie, PFA depune cerere pentru acordarea Micrograntului de 2.000 de euro –
ajutor din fonduri externe nerambursabile. Finantarea nerambursabila este incasata in data de 8
decembrie 2020.
Stabilirea venitului net estimat si depunerea declaratiei unice

Contribuabilul evaluaeaza potentialul de afaceri pentru 2020 si stiind ca daca estimeaza un venit mai mic
decat plafonul de 12 salarii minime pe economie, dar realizeaza peste plafon, va plati contributii sociale
estimeaza pentru 2020 un venit de:
Venituri brute de 50.000 lei

Cheltuieli deductibile de 15.000 lei
Un venit net estimat de 35.000 lei
Depune la inceputul anului 2020 declaratia unica – privind impozitul pe venit si contributiile sociale
datorate de persoanele fizice. Declaratia este depusa online, pe site-ul ANAF.
Aplicand prevederile codului fiscal se vor calcula urmatoarele taxe si contributii sociale aferente
veniturilor estimate pentru anul 2020.
Contributie la asigurarile sociale – CAS
Venitul net estimat = 35.000 lei care este mai mare decat plafonul minim de 12 salarii minime brute pe
economie = 12 x 2.230 = 26.760 lei.
Titularul este obligat sa se asigure in sistemul public de pensii si alege baza minima de calcul de 12
salarii brute pe economie pentru calculul CAS:
CAS datorat = 26.760 x 25% = 6.690 lei
Contributia sociala pentru asigurarile de sanatate – CASS
Venitul net estimat = 35.000 lei care este mai mare decat plafonul minim de 12 salarii minime brute pe
economie = 12 x 2.230 = 26.760 lei.
Titularul este obligat sa se asigure in sistemul public de sanatate si alege sa se asigure la baza de calcul
intreaga, de 12 salarii minime pe economie:
CASS datorat 26.760 x 10% = 2.676 lei
Titularul stabileste prin calcul propriu impozitul pe venitul net estimat:
130/209
35.000 venit net estimat x 10% = 3.500 lei
Termenul de plata pentru obligatiile fiscale estimate pentru 2020

Contribuabilul decide sa NU plateasca anticipat obligatiile fiscale pana la sfarsitul anului 2020 si sa
astepte incheierea anului si definitivarea rezultatului fiscal.
Termenul de plata este 25 Mai 2021.
Stabilirea veniturilor impozabile si a cheltuielilor deductibile

Conform registrului de incasari si plati, in cursul anului 2020 activitatea a inregistrat venituri brute de
133.435 lei, din care:
Venituri din activitate facturate in cursul anului de: 101.208 lei, din care 12.500 lei se va incasa in
2021;
Venituri brute incasate de: 107.158 lei, din care 18.700 lei au fost facturati in 2019 si incasati in
2020;
Indemnizatii de ajutor de stat incasate in cursul anului 2020: 14.098 lei, se impoziteaza separat;
Microgrant de 2.000 euro incasat in 2020: 9.679 lei, neimpozabili;
Venit impozabil de 107.158 lei.
Vezi aici centralizatorul cu veniturile obtinute.
Cheltuieli totale (plati) efectuate in cursul anului sunt de de 37.938 lei formate din:
Cheltuielile integral deductibile: 9.226,47 lei;

Cheltuieli partial deductibile cu autovehiculele: 6.133 lei, din care 3.066,50 lei deductibile;
Cheltuieli de protocol: 2.343,21 lei, deductibile limitata, vezi calculul mai jos;
Cheltuielile nedeductibile: 20.234,98.
Dintre cheltuielile deductibile enumeram:
Achizitie de imobilizari necorporale in 2019, licenta Windows 10 in valoare de 899,99 lei, care se va
amortiza in 36 de de luni. Cheltuiala cu achizitia este deductibila integral si se va repartiza pe
cheltuieli pe parcursul a 3 ani conform planului de amortizare. Amortizare deductibila in 2020 este
de 300 lei.
Cheltuielile cu autoturismul sunt 50% deductibile sunt in valoare de 6.133 lei din care sunt
deductibile 50% = 3.066,50 lei;
Platile de impozite si contributii sociale pentru 2019, platite in 2020, nu sunt deductibile;
Cheltuielile de deplasare, conform ordin de deplasare, incluzand transportul si cazarea, sunt
integral deductibile; In cazul deplasarii, nu sunt deductibile cheltuielile cu masa, care pot fi puse pe
cheltuieli de protocol.
Cheltuielile cu obiectele de inventar sunt deductibilie integral in anul in care s-a facut plata pentru
achizitia lor, cu exceptia costului imprimantei care este platita din micrograntul de 2.000 euro;
Platile din micrograntul de 2.000 euro nu sunt deductibile, pentru ca sursa de finantare este
neimpozabila; imprimanta in valoare de 849,99 lei nu este cheltuiala deductibila in 2020. De
asemenea, si laptopul achizitionat din microgrant, in valoare de 4.799,99 lei, care se amortizeaza
131/209
pe o perioada de 2 ani, amortizarea calculata nu este deductibila;

Contribuabilul achizitioneaza un modul software de pe un site din UE, respectiv din Olanda; fiind
inregistrat ca platitor pentru operatiuni intracomunitare, depune declaratia 390 si declaratia 301
prin care se calculeaza TVA de plata la achizitia intracomunitara, in valoare de 87 lei. La fel ca si
pentru TVA-ul platit pentru achizitiile nationale, acest TVA intra in costul de achizitie al produsului
cumparat si este integral deductibila la calcul venitului impozabil.
Contribuabilul incheie un contract de pensie facultativa prin care plateste anual suma de 1.900 lei
la pilonul 3. Conform codului fiscal, sunt deductibile contributii in limita a 400 de euro anual, (la
cursul mediu BNR din 2020). Plata de 1.900 lei este integral deductibila in 2020;
Taxa pe valoarea adaugata platita. Contribuabilii neinregistrati in scopuri de TVA introduc taxa
platita in costul de achizitie a produselor si seriviciilor platite, ceea ce inseamna ca TVA este
deductibil la calculul impozitului pe venitul net, in functie de categoria de cheltuieli din care face
parte achizitia.
Contribuabilul incheie un contract tip abonament pentru servicii de sanatate prin care plateste
anual suma de 1.850 lei. Conform codului fiscal sunt deductibile abonamente medicale in limita a
400 de euro anual (la cursul mediu BNR din 2020);
In calculul venitului net se include si cheltuiala cu amortizarea aferenta unui laptop achiziționat in
2018 si amortizat conform planului de amortizare. Pentru 2020 valoarea amortizarii deductibile
este de 799,80 lei. Laptopul este casat cu data de 17.12.2020, conform procesului verbal de
casare mijloc fix, imediat ce s-a cumparat noul laptop HP din micrograntul acordat.
Cheltuielile de protocol sunt deductibile limitat. Procentul de 2% se aplica asupra diferentei dintre
venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decat cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru
acordarea de burse private, cheltuielile de protocol.
Calculul cheltuielilor de protocol deductibile se face astfel:
Calculul cheltuielilor de protocol deductibile

Venit brut incasat 107.158,00
Se scad cheltuielile integral deductibile -9.226,00
Se scade cheltuiala cu amortizarea inclusiv (799,80 + 300) -1.100,00
Se scad cheltuielile deductibile partial – auto -3.066,50
Baza de calcul a cheltuielilor de protocol 2% 93.765,00
Ch de protocol deductibile (2% x 93.765) 1.875,00
Ch de protocol nedeductibile 468,00
Chletuielile deductibile pe anul 2020:
Categorii de cheltuieli lei

1Cheltuieli integral deductibile (exclusiv contributii sociale pt: 2016,2017,2018,2019) 9.226,00
2Amortizare deductibila pe anul curent 1.100,00
3Se adauga ch. cu auto partial deductibile – 50% 3.067,00
4Ch de protocol deductibile, 2% din baza de calcul 1.875,00
5Total chletuieli deductibile in 2020 (rd1 + 2 + 3 +4) 15.268,00
6Venitul net anual obtinut in 2020 (107.158 – 15.268) 91.890,00
Registrul de evidenta fiscala (REF)

Informatiile prezentate mai sus stau la baza intocmirii registrului de evidenta fiscala, care este cel mai
132/209
important document fiscal la intocmirea contabilitatii in partida simpla. Pentru completarea lui este
necesara impartirea cheltuielilor pe categorii, dupa natura lor. REF se intocmeste inainte de depunerea
declaratiei unice si se arhiveaza cu celelalte documente care au stat la baza intocmirii lui. Vezi te rog
capitolul dedicat Registrului de evidenta fiscala din acest Ghid.
Se observa ca venitul net realizate in valoare de 91.890 lei, este mai mare decat plafonul de 12 salarii
minime pe economie, egal cu 26.760 lei in 2020. Asadar, se confirma decizia contribuabilului de a estima
plata contributiilor sociale pentru 2020:
CAS de plata = 26.760 x 25% = 6.690 lei

CASS de plata = 26.760 x 10% = 2.676 lei
Important! Venitul brut, cheltuielile deductibile si venitul net (sau pierderea neta) calculate in
Registrul de Evidenta Fiscala se completeaza la sectiunea I.1.1.B.DATE PRIVIND IMPOZITUL
ANUAL DATORAT din Declaratia unica, pentru acele activitati care determina venitul net in sistem
real.
Observatie! Nu e cazul acestui PFA, dar daca pe parcursul anului 2020 s-au facut mai multe plati
reprezentand impozite si contributii sociale, deductibilitatea acestora si modul de calcul a venitului net
depinde de perioada pentru care s-au calculat aceste plati. Astfel:
in orice perioada/situatie, platile de impozit pe venit NU sunt deductibile;

platile reprezentand contributii, efectuate in cursul anului 2020, pentru perioada 2013-2015,
se includ direct in cheltuielile integral deductibile ale anului 2020;
platile reprezentand contributii efectuate in cursul anului 2020, pentru perioada 2016-2017,
NU sunt deductibile, ANAF a luat deja in calcul aceste contributii cand a calculat impozitul pe
venit;
Daca platim CAS si CASS in 2020 pentru anul fiscal 2019 sau anticipat pentru 2020, le
inregistram in RJIP, dar aceste plati nu trebuie incluse in cheltuieli deductibile ale anului 2020.
CASS nu mai este deductibil iar in ceea ce priveste CAS, se deduce in sectiunea 4 din
declaratia unica, la nivelul contributiei datorate,
Deci, vom lua in calcul CAS ca fiind deductibila la nivelul contributiei datorate (nu conteaza
daca s-a platit partial s-au total), atunci cand vom stabili venitul net impozabil pentru anul
2020 la sectiunea 4 din declaratia unica.
133/209
Impozitul pe venit si deducerea costului cu achizitia casei de marcat

Cheltuiala contribuabilului cu casele de marcat achizitionate in perioada 2018-2020, poate fi dedusa din
impozitul pe venit calculat si datorat de contribuabil in 2020 sau din impozitul calculat pentru urmatorii 7
ani fiscali, daca in 2020 nu se datoreaza impozit. Baza legala: legea nr. 153/2020 din 24 iulie 2020 pentru
modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum şi pentru completarea Legii
nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activităţi PUBLICATĂ ÎN: MONITORUL OFICIAL NR. 659 din
24 iulie 2020.
Nota din OPANAF 14/2021
Contribuabilii care datorează impozit pe venit, la data determinării impozitului pe venit aferent anului
2020, adaugă la venitul net anual impozabil determinat potrivit art. 118 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal
costul de achiziţie al aparatelor de marcat electronice fiscale, astfel cum sunt definite la art. 3 alin.
(2) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 28/1999, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare, achiziţionate şi puse în funcţiune în anii 2018, 2019 şi 2020.
Costul de achiziţie al aparatelor de marcat electronice fiscale achiziţionate şi puse în funcţiune în

anii 2018, 2019 şi 2020 se scade din impozitul pe venit calculat potrivit art. 123 alin. (1) din Legea nr.
227/2015, cu modificările şi completările ulterioare. Sumele care nu sunt scăzute din impozitul pe
venit se reportează în următorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua la
fiecare termen de plată a impozitului pe venit.
Calcul venitului net impozabil 2020

1 Venit net anual 91.890,00
2 Contributia sociala datorata – pensie – 6.690,00
3 Se adauga plata cu achizitia casei de marcat +790,00
4 Venit net impozabil (rd1 – rd2 + rd3) 85.990,00
5 Impozitul pe venit (rd4 x 10% ) 8.599,00
6 Se reduce impozitul de plata cu costul casei de marcat (rd5 – rd3) 7.809,00
Gasesti calculele de mai sus in excelul atasat aici.
La acest exemplu s-au adaugat si urmatoarele registre si jurnale pe care titularul trebuie sa le
completeze, conform obligatiilor legale:
Jurnal de cumparari (achizitii pe baza de facturi)

Jurnal de vanzari
Situatie clienti,
Situatie furnizori,
Registrul de evidenta fiscala
Registrul Imobilizarilor
Procese verbale de dare in folosinta a obiectelor de inventar;
Toate bunurile, drepturile si obligatiile aferente desfasurarii activitatii se inscriu in Registrul-inventar si

constituie patrimoniul afacerii.
134/209
Daca reducem venitul net impozabil cu impozitul pe venit de 8.597 lei si cu CASS datorat obtinem
rezultatul net fiscal. Se numeste fiscal pentru ca am luat in calcul numai deducerile fiscale, permise de
codul fiscal.
In realitate rezultatul real obtinut este mai mic, daca luam in calcul toate cheltuielile efectuate pe
parcursul anului fiscal. Pentru contribuabil este important rezultatul real obtinut si nu cel fiscal.
Indemnizatia de ajutor: calculul si plata contributiilor si impozitului datorat

Din cauza reducerii activitatii economice, PFA-ul este indreptatit sa incaseze indemnizatia de ajutor de
stat, astfel contribuabilul incaseaza ajutorul pentru luna august si septembrie, cu valoarea cumulata de
3.852 lei. Cererea pentru luna octombrie este refuzata la plata, deoarece veniturile din octombrie 2020
sunt mai mari decat media veniturilor obtinute in 2019.
Centralizatorul cu indemnizatia incasata este aici.
Ajutorul de stat incasat ca urmare a crizei COVID-19 este 14.098 lei, pentru care se datoreaza CAS, CASS
si impozit conform legislatiei aprobate:
Conform art. 3 din OUG 132/2020. (3)Pentru indemnizaţia prevăzută la alin. (1) se datorează
impozit pe venit, contribuţia de asigurări sociale şi contribuţia de asigurări sociale de sănătate, în
cotele prevăzute în Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, sau potrivit
reglementărilor specifice, în cazul profesioniştilor asiguraţi în sisteme proprii de asigurări sociale.
Astfel pentru suma incasata mai sus contribuabilul calculeaza si completeaza sectiunile din declaratia
unica cu:
Calcul impozitului si contributiilor datorate pentru indmenizatia incasata in 2020

1Indemnizatie bruta incasata 14.098,00
2Contributii sociale de pensie datorate CAS: (rd 1 x 25%) 3.525,00
3Contributii sociale de sanatate datorate CAS: (rd 1 x 10%) 1.410,00
4Venit net baza de calcul pentru impozit (rd1 – rd2 – rd3) 9.163,00
5Impozitul pe venit (rd4 x 10% ) 916,00
6Total contributii si impozite datorate (rd2 + rd3 – rd5) – 41,5% din brut 5.851,00
7Indemnizatia neta incasata 8.247,00
Declaratia unica cu definitivarea venitului din 2020 si estimarea pentru anul 2021
Descarca formularul declaratiei unice 2021 completat pentru acest studiu de caz.
135/209
care intri pe internet: Google Chrome sau Mozilla Firefox sau Internet Explorer. Iti va apare o pagina
Inventarierea patrimoniului
Conform legii contabilitatii in partida dubla 82/1991 si legii contabilitatii in partida simpla 170/2015
contribuabilii care desfasoara activitati economice sunt obligatii sa efectueze inventarierea
patromoniului cel putin o data pe an si in alte situatii prevazute express de lege. Conform legii se
inventariaza toate elementele patrimoniale reprezentand active si datorii care se consemneaza in
documentele contabile prevazute de lege. In acest sens contribuabilul intocmeste:
Decizia de inventariere
Procesul verbal privind rezultatul inventarierii
Lista de inventariere
Registrul inventar
Termenul de plata a impozitului si a contributiilor sociale

Pentru obligatiile fiscale aferente veniturilor obtinute in 2020 termenul de depunere a declaratiei unice si
termenul de plata este 25 Mai 2021.
Capitolul de mai sus face parte din Ghidul complet de contabilitate pentru activitati impuse in
sistem real.
136/209
Declaratia Unica 2021. Indemnizatia de ajutor pentru profesionisti:
inregistrare si impozitare
In anul 2020, profesionistii care desfasoara activitati independente au incasat ajutor de stat pentru
atenuarea efectelor pandemiei COVID-19. Ajutorul de stat s-a acordat in baza a doua ordonante de
urgenta:
1. OUG 30/2020, vezi detalii aici, se acorda o indemnizatie de 75% din salariul mediu pe economie,
pentru activitatile inchise peperioada starii de urgenta si de alerta. valoarea indemnizatiei este de
4.072 lei pe luna, brut;
2. OUG 132/2020, vezi detalii aici, se acorda o indemnizatie de 41,5% din salariul mediu pe economie,
pentru activitatile afectate de pandemia Covid-19; valoarea ajutorului este de 2.253 lei pe luna,
brut;
Impozitarea indemnizatiei pentru profesionisti.

In Ordonanta de Urgenta nr 226, publicata in 31 decembrie 2020, este precizata modalitatea de
impozitare a acestor ajutoare incasate de profesionisti. Pentru indemnizatia incasata se datoreaza:
Contributie de asigurari sociale (pensie) – CAS – 25%;

Contributie de asigurari sociale de sanatate – CASS – 10%;
Impozit pe venit de 10%, care se aplica la diferenta dintre indemnizatia incasata si contributiile
sociale calculate;
Calculul obligatiilor fiscale se efectueaza de catre beneficiarul indemnizatiei pfa, prin aplicarea
procentelor de mai sus la valoarea indemnizatiei incasate.
Obligatiile datorate de persoanele care au contracte de activitate sportiva, sunt calculate de catre
structura sportiva cu care s-a incheiat contractul. Nu se se datoreaza contributie asiguratorie pentru
munca.
Important! Persoanele asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale (avocatii de exemplu) calculeaza
CAS astfel:
pentru indemnizatia incasata conform OUG 30/2020, se aplica procentul de CAS de 25%;
pentru indemnizatia incasata conform OUG 132/2020, se aplica cota de CAS prevazut in sistemul
propriu de pensie;
Conform OUG 226/2020, se aplica urmatoarele reguli:
calculul impozitului pe venit și al contribuțiilor sociale obligatorii se efectuează separat față

de veniturile realizate din desfășurarea activității;
indemnizatiile incasate nu se iau în calcul la verificarea încadrării în plafonul prevăzut pentru
137/209
stabilirea obligatiei de a plati contributii sociale sau pentru plafonul de 100.000 euro, in cazul
profesionistilor impusi cu norme de venit;
obligatiile calculate nu se iau in calcul pentru acordarea bonificatiilor, in cazul in care se vor
anunta bonificatii;
pentru impozitul datorat nu se aplica scutiri;
pentru impozitul datorat nu se poate redirectiona procentul de 3,5% pentru susținerea
entităților nonprofit/unităților de cult;
CAS datorat pentru indemnizatii nu este deductibil la calculul venitului impozabil din
declaratia unica – sectiunea 1.4.
indemnizatia incasata nu se inregistreaza in Registrul de Evidenta Fiscala;
prin urmare daca incasarile din activitate in 2020 sunt mai mici decat cheltuielile, sau nu ati
incasat nimic, atunci aveti pierdere fiscala. Cheltuielile din activitate nu se scad din
indemnizatia primita.
Important! Indemnizatia se declara in declaratia unica 2021 pentru luna in care s-a incasat. Asadar,
daca incasezi indemnizatia pentru luna decembrie in luna ianuarie 2021 sau februarie 2021, o vei
declara la luna decembrie din sectiunea 1.5 sau 1.6, dupa caz.
Termenul de declarare si de plata

Impozitul pentru indemnizatie si contributiile sociale calculate, conform procedurii de mai sus, se vor
declara prin declaratia unica 2021 pana la data de 25 mai 2021, in sectiunile dedicate din declaratia
unica.
Declaratia unica 2021, sectiuni contributii sociale indemnizatii incasate in 2020
138/209
Impozitul pe indemnizatia pfa si contributiile sociale calculate se platesc de catre beneficiarul

indemnizatiei pana la data de 25 mai 2021 .
Platile se pot face prin internet banking, in contul bancar al trezoreriei in raza careia beneficiarul are
domiciliul, cu cardul prin intermediul portalului de plati ghiseul.ro sau in numerar la caseriile ANAF.
Calculeza rapid impozitul pe indemnizatia pfa

Completeaza campul din dreapta sus cu inemnizatia incasata si vei afla cat datorezi bugetului de stat.
Gasesti calculatorul si pe aceasta pagina.
A B
1 Indemnizatia bruta incasata 10.248lei
Contributia de asigurari sociale -

2 CAS 2.562lei
Contributia de asigurari sociale

3 de sanatate - CASS 1.025lei
Impozit pe venitul din

4 indemnizatie 666lei
Total obligatii de plata pana la

5 25 mai 2021 4.253lei
6 Indemnizatia neta 5.995lei
Gestiunepfa.ro
Exemplul 1. Indemnizatie 2020 – inregistrare in contabilitate si in Declaratia Unica 2021
Indemnizatia se inregistreaza in Registrul Jurnal de Incasari si Plati din 2020. Impozitul si contributiile
sociale calculate vor fi declarate in formularul declaratiei unice din 2021.
O persoana fizica care desfasoara o activitate independenta organizata ca PFA cu codul CAEN
9602 Coafura si alte activitati de infrumusetare 9602, a incasat pentru perioada 16 Aprilie – 31 Mai
2020 indemnizatia oferita ca ajutor pentru profesionisti pe perioada starii de urgenta, urmatoarele
sume:
16-31 martie = 2.102 lei – incasata pe 20 aprilie;

1-30 Aprilie = 4.072 lei – incasata pe 13 mai;
1-31 Mai = 4.072 lei – incasata pe 12 iunie;
Sumele incasate se evidentiaza in registrul Jurnal de incasari si plati astfel:
139/209
Inregistrare indemnizatie in RJIP
Pentru indemnizatia bruta de mai sus se calculeaza urmatoatele taxe si contributii si se completeaza
sectiunea 1.5 din declaratia unica 2021.
Contributie de asigurari sociale: 10.248 x 25% = 2.562 lei de plata;

Contributie de asigurari sociale de sanatate: 10.248 x 10% = 1.025 lei de plata;
Impozit: 10.248 – 2.562 – 1.025 = 6.661 x 10% = 666 lei;
Total de plata pana la 25 mai 2020 = 2.562 + 1.025 + 666 = 4.253 lei;
Indemnizatie neta = 10.248 – 4.253 = 5.995 lei.
Declaratia unica 2021 pentru exemplul de mai sus.
Exemplul 2. Indemnizatie 2020 – inregistrare in contabilitate si in Declaratia Unica 2021
O persoana fizica care desfasoara o activitate independenta organizata ca PFA cu codul CAEN
7990 Alte servicii de rezervare si asistenta turistica, a incasat pentru perioada 16 Aprilie 2020 – 31
Ianuarie 2021 indemnizatia oferita ca ajutor pentru profesionisti pe perioada starii de urgenta,
conform OUG 30/2020, urmatoarele sume:
pentru luna martie incasati in luna aprilie 2020: 2.102 lei

pentru luna aprilie incasati in luna mai 2020: 4.072 lei
pentru luna mai incasati in luna iunie 2020: 4.072 lei
pentru luna iunie incasati in luna iulie 2020: 4.072 lei
pentru luna iulie incasati in luna august 2020: 4.072 lei
pentru luna august incasati in luna septembrie 2020: 4.072 lei
pentru luna septembrie incasati in luna octombrie 2020: 4.072 lei
pentru luna octombrie incasati in luna noiembrie 2020: 4.072 lei
pentru luna noiembrie incasati in luna decembrie 2020: 4.072 lei
pentru luna decembrie incasati in luna ianuarie 2021: 4.072l lei
Sumele incasate se inregistreaza in Registrul Jurnal de incasari si plati la data realizarii lor. Acest
sume nu se inregistreaza in Registrul Jurnal de evidentaa fiscala si deci nu se iau in calcul pentru
140/209
incadrarea in plafonul de 12 salarii minime pe economie.
Observatie! Indemnizatia pentru luna decembrie 2020, a fost incasata in luna ianuarie 2021.
Incasarea se inregistreaza in RJIP din 2021, dar pentru impozitare, se completeaza declaratia din
2020, sectiunea 1.5. Vezi modelul declaratiei completat mai jos.
Declaratia unica 2021 pentru exemplul 2 de mai sus.
Alte exemple de completare a declaratiei unice cu taxele pe indemnizatia incasata
Declaratia unica cu impozitul si contributiile calculate pentru PFA in sistem real.
Declaratia unica cu impozitul si contributiile calculate pentru PFA la norma de venit.
Baza legala OUG 226/2020
Art. XIX. – (1) Indemnizațiile acordate potrivit art. XV alin. (1), (11), (2) și (4) din Ordonanța de
urgență a Guvernului nr. 30/2020 pentru modificarea și completarea unor acte normative, precum și
pentru stabilirea unor măsuri în domeniul protecției sociale în contextul situației epidemiologice
determinate de răspândirea coronavirusului SARS-CoV-2, aprobată cu modificări și completări prin
Legea nr. 59/2020, cu completările ulterioare, și art. 3 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr.
132/2020 privind măsuri de sprijin destinate salariaților și angajatorilor în contextul situației
epidemiologice determinate de răspândirea coronavirusului SARS-CoV-2, precum și pentru
stimularea creșterii ocupării forței de muncă, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr.
282/2020, nu constituie venituri din desfășurarea activității, iar pentru acestea se aplică următoarele
reguli, după caz:
a) calculul impozitului pe venit și al contribuțiilor sociale obligatorii se efectuează separat față de

veniturile realizate din desfășurarea activității;
b) nu se iau în calcul la verificarea încadrării în plafonul prevăzut la art. 69 alin. (9), art. 148 alin. (2)
și art. 170 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările
ulterioare
c) prin derogare de la prevederile art. 121, art. 151 și art. 174 din Legea nr. 227/2015, cu modificările
și completările ulterioare, nu fac obiectul acordării bonificației stabilite prin legea anuală a bugetului
de stat.
(2) În cazul indemnizațiilor acordate potrivit art. 3 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr.
132/2020, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 282/2020, cu excepția celei de care
beneficiază persoanele care au încheiate convenții individuale de muncă în baza Legii nr. 1/2005
privind organizarea și funcționarea cooperației, republicată, cu modificările ulterioare, calculul
obligațiilor fiscale se efectuează de către persoanele fizice beneficiare prin aplicarea cotelor
141/209
prevăzute la art. 64 alin. (1), art. 138 lit. a) și, respectiv, art. 156 din Legea nr. 227/2015, cu
modificările și completările ulterioare, asupra indemnizației brute încasate de la agențiile pentru
plăți și inspecție socială județene, respectiv a municipiului București. Pentru calculul impozitului pe
venit se aplică regulile prevăzute la art. 78 alin. (2) lit. b) din Legea 227/2015, cu modificările și
completările ulterioare.
(3) Prin derogare de la prevederile art. 60, art. 1381 și art. 154 alin. (1) lit. r) din Legea nr. 227/2015,
cu modificările și completările ulterioare, pentru indemnizațiile prevăzute la art. 1 și 3 din Ordonanța
de urgență a Guvernului nr. 132/2020, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 282/2020
și la art. 3 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 147/2020 privind acordarea unor zile libere
pentru părinți în vederea supravegherii copiilor, în situația limitării sau suspendării activităților
didactice care presupun prezența efectivă a copiilor în unitățile de învățământ și în unitățile de
educație timpurie antepreșcolară, ca urmare a răspândirii coronavirusului SARS- CoV-2, aprobată cu
modificări și completări prin Legea nr. 278/2020, nu se acordă facilități fiscale.
(4) Persoanele fizice beneficiare ale indemnizațiilor acordate potrivit art. XV din Ordonanța de
urgență a Guvernului nr. 30/2020, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 59/2020, cu
completările ulterioare, asigurate în sisteme proprii de pensii, care nu au obligația asigurării în
sistemul public de pensii potrivit legii, datorează contribuția de asigurări sociale pentru
indemnizațiile respective la sistemul propriu de pensii, în cotele prevăzute de Legea 227/2015, cu
modificările și completările ulterioare.
(5) Persoanele fizice beneficiare ale indemnizațiilor suportate din bugetul asigurărilor pentru șomaj
sau din bugetul de stat, după caz, acordate potrivit art. XI și art. XV din Ordonanța de urgență a
Guvernului nr. 30/2020, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 59/2020, cu completările
ulterioare, și Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 120/2020 privind instituirea unor măsuri de
sprijin destinate salariaților și angajatorilor în contextul situației epidemiologice determinate de
răspândirea coronavirusului SARS-CoV-2, cu modificările ulterioare, precum și ale indemnizațiilor
acordate potrivit art. 3 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 132/2020, aprobată cu modificări
și completări prin Legea nr. 282/2020, nu pot dispune asupra destinației unei sume reprezentând
până la 3,5% din impozitul pe venit datorat aferent indemnizațiilor respective, pentru susținerea
entităților nonprofit/unităților de cult, precum și pentru acordarea de burse private, conform legii.
(6) Prin derogare de la prevederile art. 78 alin. (6) și art. 1231 din Legea nr. 227/2015, cu modificările
și completările ulterioare, persoanele fizice beneficiare ale indemnizațiilor suportate din bugetul
asigurărilor pentru șomaj sau decontate din Fondul de garantare pentru plata creanțelor salariale,
după caz, acordate potrivit art. 1 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 132/2020, aprobată cu
modificări și completări prin Legea nr. 282/2020, și art. 3 din Ordonanța de urgență nr. 147/2020,
aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 278/2020, precum și potrivit Legii nr. 19/2020
privind acordarea unor zile libere părinților pentru supravegherea copiilor, în situația închiderii
temporare a unităților de învățământ, cu modificările și completările ulterioare, nu pot dispune
asupra destinației unei sume reprezentând până la 3,5% din impozitul pe venit datorat aferent
indemnizațiilor respective, pentru susținerea entităților nonprofit/unităților de cult, precum și pentru
acordarea de burse private, conform legii.
(7) Prevederile alin. (3), (5) și (6) se aplică începând cu veniturile aferente lunii ianuarie 2021.
142/209
(8) Prin excepție de la prevederile alin. (7):
a) în cazul beneficiarilor indemnizațiilor acordate potrivit 3 din Ordonanța de urgență a Guvernului

nr. 132/2020, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 282/2020, alții decât persoanele
care au încheiate convenții individuale de muncă în baza Legii nr. 1/2005, republicată, cu
modificările ulterioare, prevederile alin. (3) și (5) se aplică începând cu obligațiile fiscale care au
termen de declarare și plată în anul 2021;
b) în cazul beneficiarilor indemnizațiilor acordate potrivit art. XV alin. (1), (11) și (4) din Ordonanța
de urgență a Guvernului nr. 30/2020, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 59/2020, cu
completările ulterioare, alții decât persoanele care au încheiate convenții individuale de muncă în
baza Legii nr. 1/2005, republicată, cu modificările ulterioare, prevederile alin. (5) se aplică începând
cu obligațiile fiscale care au termen de declarare și plată în anul 2021.
(9) În cazul indemnizațiilor lunare prevăzute la art. XV alin. (1), (11) și (4) din Ordonanța de urgență a
Guvernului nr. 30/2020, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 59/2020, cu completările
ulterioare, precum și în cazul indemnizațiilor prevăzute la art. 3 din Ordonanța de urgență a
Guvernului nr. 132/2020, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 282/2020, cu excepția
celor de care beneficiază persoanele care au încheiate convenții individuale de muncă în baza Legii
nr. 1/2005, republicată, cu modificările ulterioare, prevederile alin. (1), (2) și (4) se aplică începând
cu obligațiile fiscale care au termen de declarare și plată în anul 2021.
Microgrant 2000 euro. Contabilitate si fiscalitate. Cheltuieli eligibile.

Incasarea micrograntului de 2.000 euro

Pana la aceasta data, activitatile independente (PFA) cu cereri aprobate in sesiunea 1 de depuneri din
contombrei 2020, au incasat finantarea nerambursabila de 2.000 euro, echivalentul a 9.679 lei, in contul
special de la banca partenera.
Incasarea micrograntului reprezinta un venit neimpozabil pentru care nu se plateste impozit;

Nu intra nici in calculul venitului net pentru determinarea obligatiei de a plati contributii sociale;
In consecinta, cheltuielile platite din microgrant nu sunt cheltuieli deductibile la calculul venitului
impozabil;
Incasarea micrograntului de 2.000 de euro se inregistreaza in Registrul Jurnal de Incasari si Plati la data
incasarii, conform extrasului bancar. De asemenea, platile efectuate din microgrant, se inregistreaza in
RJIP la data extrasului bancar.
Important! Principiul fundamental al contabilitatii in partida simpla: incasarile si platile se inregistreaza in

RJIP la data documentului de plata, nu la data facturii sau contractului.
Observatie! Activitatile independente impuse cu norme de veni, nu tin evidenta contabila si prin urmare
informatiile din acest capitol, legate de inregistrarea si deducerea cheltuielilor din microgrant, nu le este
143/209
necesara.
Conditii pentru utilizarea finantarii nerambursabile de 2.000 euro

Conform procedurii aprobate de Ministerul Economie (MEEMA), finantarea a fost virata intr-un cont
dedicat deschis la banca partenera.
Fiiind finantare nerambursabila, din fonduri UE in proportie de 85%, se aplica mai multe restrictii la
utlizarea finantarii. Astfel:
1. Cheltuielile efectuate trebuie realizate in maxim 90 de zile de la data incasarii micrograntului. Am

luat ca referinta data contractului de finantare, ca data de inceput a perioadei de 90 de zile,
contractul cu semnatura finala de la MEEMA.
2. Platile din contul de microgrant se realizeaza prin ordin de plata, care se poate completa la ghiseul
bancii sau prin aplicatia online a bancii. Micrograntul nu poate fi retras in numerar din cont, deci nu
se pot face plati in numerar.
3. Din microgrant nu se pot face transferuri catre contul curent sau catre alte conturi detinute de
entitate (PFA). Prin urmare nu se pot face plati cu cardul;
4. Daca factura de achizitii depaseste valoarea micrograntului, atunci trebuie sa alimentezi contul de
microgrant cu diferenta de plata, daca banca iti permite – la BT se poate, altfel poti plati diferenta
din contul curent;
5. Daca platesti o factura in euro, cursul de schimb utilizat este cursul valabil din luna septembrie
2020, adica 1 euro = 4,8395 lei. Diferenta de plata in plus nu este eligibila si trebuie sa transferi
bani din contul curent in contul de microgrant si apoi sa faci plata.
6. Tot in termenul de 90 de zile, in aplicatia MEEMA trebuie incarcat raportul cu justificarea utilizarii
finantarii in care trebuie precizate informatiile din tabelul de mai jos.
7. Suma neutilizata din finantare, in termenul de 90 de zile, se restituie.
Incarcarea raportului este responsabilitatea persoanei care a inregistrat cererea in aplicatia MEEMA in
baza informatiilor transmise de beneficiarul fondurilor.
144/209
Important! Beneficiarii finantarilor din fonduri europene, cu valoarea sub 10.000 euro, nu sunt obligati sa
publice anunturi sau comunicate de presa privind începerea si finalizarea proiectului, sau sa aplice
etichete autocolante pe echipamentele achiziționate prin proiect.
Cheltuieli eligibile pentru finantarea din micrograntul de 2.000 euro

Scrie intr-o lista ce anume ai nevoie in activitatea pentru care ai obtinut finantare. Completeaza lista
chiar daca depasesti valoarea de 9.679 lei, cat reprezinta micrograntul. Dupa completare aranjeza
elementele din lista in functie de cat de necesare sunt. In etapa urmatoare vei taia acele elemente care
nu sunt eligibile, conform criteriilor din acest capitol.
Platile efectuate din microgrant trebuie sa fie legate de activitatea pentru care ai obtinut finantarea.
Daca PFA-ul tau are mai multe coduri CAEN atunci ai grija ca cheltuielile efectuate sa fie
corespunzatoare codului CAEN finantat, este cel trecut in cererea de finantare.
Recomandarea este sa NU faceti plati catre persoane fizice sau juridice care sunt persoane afiliate.
Exemplu: plati catre o firma unde titularul PFA este asociat/adm sau o ruda de gradul 1 a acestuia.
Conform articolului 7 din OUG 130:
Art. 7 (1) Beneficiarii de microgranturi pot utiliza alocările din fonduri externe nerambursabile
pentru susţinerea unor cheltuieli de tipul:
a) cheltuieli privind stocurile de materii prime, materiale, mărfuri, precum şi alte categorii de
stocuri necesare activităţii curente/operaţionale desfăşurate de beneficiari;
In cazul in care activitatea presupune consum de materii prime, marfuri sau materiale, poti achizitiona
aceste produse, in baza unui contract, de la un furnizor existent sau de la un furnizor nou.
b) datorii curente şi restante faţă de furnizorii curenţi, inclusiv faţă de furnizorii de utilităţi potrivit
contractelor încheiate;
Poti plati datoriile restante sau curente, fata de furnizorii cu care ai lucrat pana la data depunerii cererii
de finantare, inclusiv fata de furnizorii de utilitati: energie, apa, gaz, comunicatii. Atentie, contractul de
furnizare trebuie sa fie incheiat in numele PFA, nu in numele persoanei fizice, titular al PFA.
c) cheltuieli privind chiria pe bază de contract încheiat;
Daca iti desfasori activitatea intr-un spatiu inchiriat, poti plati chiria conform contractului de inchiriere.
Atentie, activitatea desfasurata in locatia inchiriata, pentru care s-a obtinut finantarea, trebuie sa fie
inregistrata la Registrul Comertului. Solicitati si verificati inregistrarea in certificatul constator de la
Registrul Comertului.
d) cheltuieli privind achiziţia de servicii şi reparaţii necesare activităţii curente de bază, cu

excepţia serviciilor de consultanţă, studii şi alte categorii de servicii indirecte cu activitatea
145/209
curentă;
In functie de activitatea desfasurata, puteti achizitiona servicii si reparatii legate de aceasta, dar nu
servicii indirecte, cum ar fi cele de contabilitate, acestea ar putea fi incadrate la punctul de mai sus;
De exemplu, daca aveti CAEN 6311 – Prelucrarea datelor, administrarea paginilor web si activitati
conexe si aveti un site prin care vindeti produse online, puteti achizitiona servicii de hosting sau de
dezvoltare.
e) cheltuieli privind echipamentele de protecţie medicală, inclusiv materiale de dezinfecţie pentru

protecţia împotriva răspândirii virusului SARS-CoV- 2;
Puteti achizitiona materiale si echipamente anti covid-19: masti, solutii pentru dezinfectare,
dispersoare, termometre, etc.
f) cheltuieli privind achiziţia de obiecte de inventar, inclusiv obiecte de inventar de natura

mijloacelor fixe necesare pentru reluarea activităţii curente;
Poti efectua achzitii de obiecte de inventar si miloace fixe necesare in activitatea pentru care ai
obtinut finantare: echipamente de productie, pentru comert, orice alt echipament necesar in
activitatea ta.
Toti avem nevoie de tehnica de calcul si comunicare: laptop, imprimanta. Pentru achizitie telefon
trebuie sa ai un contract de servicii incheiat pe numele PFA.
g) cheltuieli privind achiziţia de echipamente, utilaje, instalaţii, tehnologii, dotări independente

necesare pentru reluarea activităţii;
La fel ca la punctul f). Important! Pentru a face achizitii aferente sediului profesional, trebuie ca PFA
sa aiba completat in declaratia data la Registrul Comertului ca desfasoara activitate la respectivul
sediu sau punct de lucru. Sau cel putin sunt declarate activitati de birou. Verifica certificatul
constatator de la infiintare/modificare, sa vezi cum ai declarat.
h) cheltuieli privind plata datoriilor către bugetul statului.
Actualizare 22.01.2021.. Ministerul Economiei a modificat raspunsurile date la clarificarile pentru

utilizarea granturilor, iar contributiile datorate pe CNP sunt eligibile. Astfel, raspunsul de la intrebarea
1 devine:
1. Se pot plăti datorii la bugetul de stat din banii de granturi?
Da, din banii de grant se pot plăti impozite și taxe către bugetul de stat, inclusiv contribuții salariale,
CAS, CASS, impozit pe dividende, impozit pe venitul microîntreprinderilor, impozit pe profit. În
privința contribuțiilor datorate pentru PFA, sunt eligibile cele în numele PFA, pe CNP. Nu sunt
eligibile taxele și impozitele la bugetul local și amenzile de orice fel.
146/209
Link-ul nou cu lista completa de intrebari si raspunsuri este aici.
(2) Verificarea asigurării tipurilor de cheltuieli eligibile se face pe eşantion de 1% în scopul validării
justificării sumei forfetare.
Nu sunt cheltuieli eligibile

contributiile si impozitul datorat pe CNP prin declaratia unica;
achizitii de bunuri second-hand;
nu sunt permise achizitiile in sistem leasing;
cheltuielile de consultanta, consultanta de orice fel, inclusiv cu obtinerea micrograntului;
cheltuielile cu chiria activelor corporale nu sunt eligibile, cu exceptia cheltuielilor privind chiria pe
baza de contract incheiat, pentru sediul social/punctul de lucru unde se desfasoara activitatea
pentru care se solicita finantare. (nu poti plati chiria la un mijloc fix utilitat dar poti plati chiria
spatiului in care iti desfasori activitatea);
taxele locale nu sunt eligibile la plata din microgrant;
Cand se poate face plata obligatiilor la bugetul de stat?

Pentru a putea plati datoriile la buget este necesar ca mai intai sa se depuna Declaratia Unica. Conform
clarificarilor de la intrebarea 8:
8. Pot efectua plăți în avans la bugetul de stat?
Sunt considerate datorii la bugetul de stat sumele deja declarate, iar plățile în avans nu pot fi
considerate cheltuieli eligibile.
CAS platit din grant mai este deductibil la calculul venitului impozabil?
Ar fi nevoie de o clarificare din partea ANAF. In opinia mea, pentru simplificare, CAS trebuie sa
ramana deductibil, chiar daca este platit din grant.
Ramane sa stabilim ulterior cum vom trata plata CAS.
Exemplu de utilizarea micrograntului

Cod CAEN: 6201 Activitati de realizare a software-ului la comanda
In luna octombrie, PFA depune cerere pentru acordarea Micrograntului de 2.000 de euro – ajutor din
fonduri externe nerambursabile. Finantarea nerambursabila este incasata in data de 8 decembrie
2020.
147/209
Micrograntul de 2.000 euro, echivalent 9.679 lei, este venit neimpozabili, care se inregistreaza in
RJIP la data de 8 decembrie 2020, conform extrasului bancar.
Pana la sfarsitul anului 2020, PFA achizitioneaza de la EMAG,
O imprimanta HP, in valoare de 849,99 lei

Un laptop HP, in valoare de 4.799,99 lei
Achizitia s-a realizat prin inetrmendiul site-ului emag.ro unde s-a ales metoda de plata prin ordin de
plata a facturii proforma emise de magazin. Dupa plata s-a emis si factura fiscala.
Platile din micrograntul de 2.000 euro nu sunt deductibile, pentru ca sursa de finantare este
neimpozabila:
imprimanta in valoare de 849,99 lei nu este cheltuiala deductibila in 2020;

de asemenea, si laptopul achizitionat din microgrant, in valoare de 4.799,99 lei, care se
amortizeaza pe o perioada de 2 ani, amortizarea calculata nu este deductibila;
deoarece PFA nu este platitor de TVA, plata TVA de pe factura este eligibila pentru finantare
din microgrant.
Plata facturii se inregistreaza in RJIP la data extrasului de cont.
Atat incasarea cat si cheltuielile nu se inregistreaza in Registrul de evidenta fiscala.
Vezi aici Registrul Jurnal de Incasari si Plati cu inregistrarile de mai sus, pe care le gasesti la luna
Decembrie 2020.
Utilizarea micrograntului de catre platitorii de TVA – cod de TVA national (nu intracomunitar)
Daca esti platitor de TVA, acesta nu este finantabil din microgrant. Transfera din contul curent in contul
de microgant suma care reprezinta TVA-ul de plata, de pe factura de la furnizor si ulterior poti efectua
plata catre acesta.
In continuarea exemplului de mai sus, in cazul unei PFA platitoare de TVA:
Valoarea totala a facturii = 849,99 + 4.799,99 = 5.649,98 lei din care TVA-ul este egal cu 902,10 lei.
Cheltuiala eligibila din micorgrant este de 5.649,98 – 902,10 = 4.747,88 lei, diferenta de 902,10 lei,
reprezantand TVA-ul de plata (TVA deductibil), se plateste din disponibilitatile curente ale activitatii.
Recomandarea este ca, inca de la inceput, sa transferi din contul curent in contul de microgrant, valoarea
TVA calculata la valoarea micrograntului: 9.679 x 19% = 1.839 de lei, tva aferent micrograntului. Nu toate
bancile permit transferul in contul de microgrant; in acest caz faci plata TVA din contul curent.
Rezilierea contractului si returnarea banilor
148/209
Entitatile care au primit finantare sunt obligate sa îşi menţina activitatea pe o perioadă de cel puţin 6 luni
de la acordarea formei de sprijin sub formă de microgrant. Documentele justificative privind acordarea si
utilizarea finantarii se arhiveaza pe o perioada de 10 ani.
Conform procedurii: “Contractul poate fi reziliat şi micrograntul acordat va fi recuperat şi în cazul în care
beneficiarul nu creează şi menţine activitatea pentru care a primit accept la finanţare, obiectele/bunurile,
fie ele mobile sau imobile, finanţate în cadrul prezentului contract, nu sunt folosite conform scopului
destinat, activitatea operatorului economic se suspendă/devine inactivă, precum şi în cazul în care
acestea sunt vândute, închiriate (cu excepţia activităţilor de închiriere) sau înstrăinate sub orice formă
prevăzută de legislaţia în vigoare, oricând pe perioada de valabilitate a prezentului contract”.
Legislatia aplicabila actualizata la zi

OUG 130/2020, Granturi din fonduri nerambursabile, versiunea actualizata la data de 20 noiembrie
2020.
PROCEDURĂ din 30 septembrie 2020 de implementare a măsurii “Microgranturi acordate din
fonduri externe nerambursabile”
Clarificari privind cheltuielile eligibile, publicate de Ministerul Economiei
Actualizare 22.01.2021.. Ministerul Economiei a modificat raspunsurile date la clarificarile pentru

utilizarea granturilor, iar contributiile datorate pe CNP sunt eligibile. Astfel, raspunsul de la intrebarea
1 devine:
privința contribuțiilor datorate pentru PFA, sunt eligibile cele în numele PFA, pe CNP. Nu sunt
Link-ul nou cu lista completa de intrebari si raspunsuri este aici.
privința contribuțiilor datorate pentru PFA, sunt eligibile cele în numele PFA și nu pe CNP. Nu sunt
2. Este eligibilă cheltuiala cu chiria?
Cheltuiala cu chiria este eligibilă a baza contractului încheiat pentru sediul social sau punctul de
lucru în care se desfășoară activitatea pentru care s-a solicitat finanțarea.
3. Achiziția de softuri, licențe sau aplicații este eligibilă?
149/209
Da, este eligibilă și se încadrează la datorii curente și restante către furnizori, sau achiziția de
echipamente sau tehnologii necesare desfășurării activității.
4.Sunt eligibile cheltuielile cu serviciile contabile?
Da, sunt eligibile și încadrate drept datorii curente și restante către furnizori necesare desfășurării
activității.
5.Cotizațiile fixe și variabile către organizațiile profesionale sunt eligibile?
Pot fi eligibile dacă în baza achitării lor se obține autorizația de funcționare, necesară continuării
activității.
6.Ce înseamnă reluarea activității?
Reluarea activității reprezintă o formulare generică și se referă la reluarea activității după starea de
urgență, în contextul pandemiei. Nu se solicită documente sau dovezi justificative de încetare a
activității, iar continuarea activității în timpul pandemiei nu duce la pierderea eligibilității.
7.Pentru transportatori, facturile de combustibil sunt eligibile?
Da, cheltuielile cu combustibilul sunt eligibile și sunt considerate cheltuieli cu materia primă.
8.Pot efectua plăți în avans la bugetul de stat?
Sunt considerate datorii la bugetul de stat sumele deja declarate, iar plățile în avans nu pot fi
considerate cheltuieli eligibile.
9.Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?
Nu, nu este eligibil pentru PFA deoarece nu figurează în anexa 1 la OUG 130.
10.Cum se poate renunța la micrograntul deja încasat?
Pentru a renunța la banii încasați, se depune cerere de renunțare la AIMMAIP, iar aceasta va demara
procedurile de retur.
11.Obligativitatea de informare publică despre accesarea / utilizarea fondurilor este obligatorie în

cazul microgranturilor?
Nu, obligativitatea de informare nu există în cadrul microgranturilor (Măsura 1).
12.Dacă o firmă a beneficiat de șomaj tehnic pentru angajați pe perioada pandemiei, poate accesa
fonduri europene nerambursabile pentru IMM-uri?
150/209
Da, firma respectivă poate accesa sprijin financiar din fonduri nerambursabile.
Lista completa de intrebari si raspunsuri este aici.
151/209
Declaratia unica 2021. Deducerea din impozit a costului cu achizitia
casei de marcat.

In luna octombrie 2020, titularul PFA achizitioneaza o casa de marcat, in valoare de 790 lei. Costul casei
de marcat este deductibil din impozitul pe venit calculat pentru anul 2020.
Ultimul termen stabilit pentru achizitia si inlocuirea caselor de marcat vechi (fara jurnal electronic) este
31 Martie 2021.
Deducerea costului cu achizitia casei de marcat

Cheltuiala contribuabilului cu casele de marcat achizitionate in perioada 2018-2020, poate fi dedusa din
impozitul pe venit calculat si datorat de contribuabil in 2020 sau din impozitul calculat pentru urmatorii 7
ani fiscali, daca in 2020 nu se datoreaza impozit. Baza legala: legea nr. 153/2020 din 24 iulie 2020 pentru
modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum şi pentru completarea Legii
nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activităţi PUBLICATĂ ÎN: MONITORUL OFICIAL NR. 659 din
24 iulie 2020.
Nota din OPANAF 14/2021
Contribuabilii care datorează impozit pe venit, la data determinării impozitului pe venit aferent anului
2020, adaugă la venitul net anual impozabil determinat potrivit art. 118 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal
costul de achiziţie al aparatelor de marcat electronice fiscale, astfel cum sunt definite la art. 3 alin.
(2) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 28/1999, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare, achiziţionate şi puse în funcţiune în anii 2018, 2019 şi 2020.
Costul de achiziţie al aparatelor de marcat electronice fiscale achiziţionate şi puse în funcţiune în

anii 2018, 2019 şi 2020 se scade din impozitul pe venit calculat potrivit art. 123 alin. (1) din Legea nr.
227/2015, cu modificările şi completările ulterioare. Sumele care nu sunt scăzute din impozitul pe
venit se reportează în următorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua la
fiecare termen de plată a impozitului pe venit.
Calcul venitului net impozabil 2020

1 Venit net anual 91.890,00
2 Contributia sociala datorata – pensie – 6.690,00
3 Se adauga costul cu achizitia casei de marcat +790,00
4 Venit net impozabil (rd1 – rd2 + rd3) 85.990,00
152/209
5 Impozitul pe venit (rd4 x 10% ) 8.599,00

6 Se reduce impozitul de plata cu costul casei de marcat (rd5 – rd3) 7.809,00
Important! Activitatile impuse cu norme de venit nu deduc costul casei de marcat din impozitul datorat.
153/209
Declaratia unica 2021 pentru norma de venit intreaga. Registrul de

evidenta fiscala. Indemnizatii de ajutor. Deducere casa de marcat.
Date fiscale ale contribuabilului pentru 2020

O persoana fizica cu domiciliul in Sectorul 2 din Bucuresti, desfasoara activitatea cu Cod CAEN 9602:
Coafură şi alte activităţi de înfrumuseţare:
Norma de venit pentru anul 2020 este de 33.000 lei,

Titularul nu se incadreaza la nicio corectie din lista aprobata de ANAF,
Norma de venit este mai mare decat plafonul de 12 salarii minime in 2020 (12 x 2.230 = 26.760
lei), titularul este obligat sa plateasca CAS si CASS;
Pentru contributia la pensie datorata, titularul alege baza de calcul minima: 26.760 x 25% = 6.690
lei,
Contributia la sanatate datorata: 26.760 x 10% = 2.676 lei,
Impozit pe venit = 33.000 * 10% = 3.300 lei,
Total impozite si contributii platite = 6.690 + 2.676 +3.300 = 12.666 lei
Termenul de plata pentru aceste obligatii este 25 mai 2021.
In cursul anului 2020 PFA a facturat in valoare de 130.000 lei a incasat un venit brut de 123.210 lei.
Inainte de depunerea declaratiei unice din 2020, contribuabilul completeaza Registrul de Evidenta
Fiscala.
Pentru acest exemplu s-a completat in 2020 declaratia unica.
Important! Pentru directionarea unui procent de 3,5% din impozitul pe venitul anual datorat pentru anul
2020 catre o asociatie non profit, contribuabilul completeaza formularul 230. Pentru mai multe detalii
despre sponsorizari, bursa privata, mecenat si sprijinirea unor cauze sociale citeste capitolul dedicat.
Indemnizatii incasate in 2020

Din cauza reducerii activitatii economice, PFA-ul este indreptatit sa incaseze indemnizatia de
ajutor de stat, astfel contribuabilul incaseaza ajutorul pentru luna august si septembrie, cu
valoarea cumulata de 3.852 lei. Cererea pentru luna octombrie este refuzata la plata, deoarece
veniturile din octombrie 2020 sunt mai mari decat media veniturilor obtinute in 2019.
Centralizatorul cu indemnizatia incasata este aici.
Conform art. 3 din OUG 132/2020. (3)Pentru indemnizaţia prevăzută la alin. (1) se datorează
impozit pe venit, contribuţia de asigurări sociale şi contribuţia de asigurări sociale de sănătate, în
154/209
cotele prevăzute în Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, sau potrivit
reglementărilor specifice, în cazul profesioniştilor asiguraţi în sisteme proprii de asigurări sociale.
Casa de marcat achizitionata in perioada 2018-2020

Activitatile impuse cu norme de venit nu deduc costul casei de marcat din impozitul datorat.
Date fiscale ale contribuabilului pentru 2021

Norma de venit pentru anul 2021 este de 35.000 lei,
Titularul nu se incadreaza la nicio corectie din lista aprobata de ANAF,
Norma de venit este mai mare decat plafonul de 12 salarii minime in 2021 (12 x 2.300 = 27.600
lei), titularul este obligat sa plateasca CAS si CASS;
Pentru contributia la pensie datorata, titularul alege baza de calcul minima: 27.600 x 25% = 6.900
lei,
Contributia la sanatate datorata: 27.600 x 10% = 2.760 lei,
Impozit pe venit = 35.000 * 10% = 3.500 lei,
Total impozite si contributii platite = 6.900 + 2.760 +3.500 = 13.160 lei
Termenul de plata pentru aceste obligatii este 25 mai 2022.
Completarea declaratiei unice in 2021 cu informatiile de mai sus
care intri pe internet: Google Chrome sau Mozilla Firefox sau Internet Explorer. Iti va apare o pagina
Declaratia Unica 2021. Norma de venit corectata. Completarea
Registrului de Evidenta Fiscala.

Studiu de caz privind ajustarea normei de venit si stabilirea impozitului datorat

O persoana fizica realizeaza venituri din desfasurarea activitatii de consultanta in tehnologia informatiei
– CAEN 6202, impusa cu norma de venit. Persoana fizica are domiciliul in Sectorul 5 din Bucuresti.
Pentru 2021 norma anuala de venit este stabilita la 35.000 lei.

Persoana fizica este salariata cu norma intreaga si urmeaza cursurile unui institut de invatamant
superior.
Coeficientii de corectie, publicati de catre directiile generale regionale ale finantelor publice si a
municipiului Bucuresti, in sensul reducerii normei, sunt urmatorii:
i) pentru calitatea proprie de salariat se aplica un coeficient de corectie in cota de 50%;
Stabilirea normei de venit anuale dupa aplicarea corectiilor conduce la reducerea normei anuale
155/209
de venit 35.000 lei x 50% = 17.500 lei
Calcularea impozitului si a contributiilor sociale datorate

Impozitul aferent se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra normei de venit, corectata daca este
cazul, astfel:
Norma de venit corectate este mai mica decat plafonul de 12 salarii minime in 2021 (12 x 2.300 =
27.600 lei), titularul NU este obligat sa plateasca CAS si CASS;
Impozitul pe venit = 17.500 x 10% =1.750 lei,
Termenul de plata pentru impozit este 25 mai 2022.
Termenul de depunere a declaratiei unice din 2021 este 25 Mai 2021. Pana la aceasta data contribuabilul
trebuie sa plateasca si obligatiile fiscale aferente veniturilor obtinute in 2020.
Important! La activitatile impuse cu norme de venit, impozitul si contributiile se raporteaza la norma de

venit, nu la venitul brut incasat de catre contribuabil in cursul anului, indiferent care este volumul
acestuia: poate fi 0, poate fi 1 milion de euro. Daca depaseti pragul de 100.000 euro venit brut, esti
obligat sa aplici sistemul real de impunere incepand cu anul urmator.
Registrul de evidenta fiscala pentru 2020

In cursul anului 2020 PFA a facturat in valoare de 130.000 lei si a incasat un venit brut de 123.210 lei.
Fiscala.
Declaratia unica completata pentru acest studiu de caz
156/209
Declaratia Unica 2021. Norma de venit redusa pe perioada starii de
urgenta.
Studiu de caz privind ajustarea normei de venit si stabilirea impozitului datorat

O persoana fizica realizeaza venituri din desfasurarea activitatii de meditatii, CAEN 8559 Alte forme de
invatamant, impusa cu norma de venit. Persoana fizica are domiciliul in Sectorul 5 din Bucuresti. Pentru
2020 norma anuala de venit este stabilita la 28.000 lei.
In 2020, din cauza crizei COVID, Guvernul Romaniei a declarat starea de urgenta in perioada 16 Martie –
14 Mai 2020. In aceasta perioada, o mare parte dintre activitatile economice au fost intrerupte; reguliile
introduse in starea de urgenta au facut imposibila desfasurarea acestora si obtinerea de venituri.
In cazul particular, al activitatilor independente impuse cu norme de venit, se pune intrebarea daca
norma de venit poate fi redusa cu perioada in care activitatea a fost interupta din cauza starii de
urgenta.
In aceasta situatie, Codul Fiscal precizeaza:
Art. 69.
(5) În cazul în care un contribuabil desfășoară o activitate care generează venituri din activități
independente, altele decât venituri din profesii liberale, definite la art. 67 alin. (2), pe perioade mai
mici decât anul calendaristic, norma de venit aferentă acelei activități se reduce proporțional, astfel
încât să reflecte perioada de an calendaristic în care a fost desfășurată activitatea respectivă.
Tot in Codul Fiscal, la normele metodologice:
Normele metotologice
(9) Pentru întreruperile temporare de activitate în cursul anului, cauzate de accidente, spitalizare sau
alte cauze obiective, inclusiv cele de forță majoră, dovedite cu documente justificative, normele de
venit se reduc, de către contribuabil, proporțional cu perioada nelucrată. În situația încetării
activității în cursul anului, respectiv a întreruperii temporare, contribuabilul/fiecare asociat, în cazul
asocierilor fără personalitate juridică, este obligat ca în termen de 30 de zile de la producerea
evenimentului să depună Declarația unică, privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate
de persoanele fizice la organele fiscale competente și să își recalculeze impozitul pe venit.
Documentele justificative în baza cărora se reduc normele anuale de venit se păstrează la
domiciliul fiscal al contribuabililor.
(10) Pentru contribuabilii impuși pe bază de norme de venit, care își exercită activitatea o parte din
an, în situațiile prevăzute la alin. (8) și (9), norma anuală de venit aferentă perioadei efectiv lucrate
se recalculează de către contribuabili, prin raportarea normei anuale de venit la 365 de zile, iar
rezultatul se înmulțește cu numărul zilelor de activitate.
157/209
Calcularea impozitului si a contributiilor sociale datorate

Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra normei de venit recalculate, astfel:
Norma de venit calculata pentru fiecare zi a anului 2020: 28.000 / 365 zile = 76,71 lei pe zi;
Norma aferenta perioadei starii de urgenta, 16 martie -14 mai 2020, 60 zile: 76,71 x 60 zile = 4.603
lei;
Norma de venit 2020 recalculata: 28.000 – 4.603 = 23.397 lei;
Impozit pe venit datorat in 2020: 23.397 x 10% = 2.340 lei (in loc de 2.800 lei);
In ceea ce priveste contributiile sociale, se aplica Codul fiscal din 2020, astfel:
Valoarea salariului minim pe economie in 2020 a fost de 2.230 lei;

Plafonul recalculat pentru 10 luni de activitate: 10 x 2.230 = 22.300 lei;
Norma de venit recalculata, de 23.397 lei, este mai mare decat plafonul recalculat de 22.300 lei,
asadar se datoreaza contributii sociale;
CAS datorat pentru 2020 este de: 22.300 x 25% = 5.575 lei;
CASS datorat pentru 2020 este de: 22.300 x 10% = 2.230 lei;
Declaratia unica completata pentru acest studiu de caz
Descarca Declaratia unica 2020 completata pentru acest studiu de caz – declaratia initiala
cu norma de venit intreaga.
Descarca Declaratia unica 2020 rectificativa completata pentru acest studiu de caz –
declaratia cu norma de venit recalculata. S-a bifat rubrica de declaratie rectificativa la
capitolul 2 din declaratie.
Important! Pot recalcula norma de venit doar cei care au avut intrerupta activitatea in perioada starii de
urgenta:
Activitatea a fost afectata direct sau indirect de instituirea starii de urgenta (16 martie 2020 – 14
Mai 2020), anume de limitarea mobilitatii persoanelor si a bunurilor;
Incepand cu data de 16 martie nu s-au mai facut livrari de bunuri si servicii (nu s-a facturat si
incasat cu chitanta sau in contul bancar, nu s-a incasat cu casa de marcat); s-a incasat doar ce s-
a facturat inainte de declararea starii de urgenta;
Daca activitatea a avut angajati, acestia au intrat in somaj tehnic;
Nu s-au mai facut achzitii de bunuri si servicii care sa fie legate de obiectul de activitate;
Termenul de depunere a declaratiei unice din 2021 este 25 Mai 2021. Pana la aceasta data contribuabilul
trebuie sa plateasca si obligatiile fiscale aferente veniturilor obtinute in 2020.
Important! La activitatile impuse cu norme de venit, impozitul si contributiile se raporteaza la norma de

venit, nu la venitul brut incasat de catre contribuabil in cursul anului, indiferent care este volumul
158/209
acestuia: poate fi 0, poate fi 1 milion de euro. Daca depaseti pragul de 100.000 euro venit brut, esti
obligat sa aplici sistemul real de impunere incepand cu anul urmator.
Registrul de evidenta fiscala pentru 2020

In cursul anului 2020 PFA a facturat in valoare de 130.000 lei si a incasat un venit brut de 123.210 lei.
Fiscala.
159/209
Declaratia unica 2021 pentru contract de chirie in lei (cu rectificative).

O persoana fizica obtine venituri dintr-un contract de inchiriere. Contractul a fost incheiat in data de 15
aprilie 2019, pentru o chirie de 1.500 lei pe luna;
Contribuabilul a declarat contractul la ANAF, prin declaratia unica, in data de 25 Aprilie 2019. Vezi
declaratia unica cu venitul estimat in 2019.
Evolutia contractului in 2020

Pentru anul 2020 contribuabilul a estimat urmatoarele venituri:
1.500 lei x 12 luni = 18.000 lei venit brut de incasat in 2020

Cheltuieli forfetare deductibile = 40% x 18.000 = 7.200 lei
Venitul net impozabil pentru 2020 = 18.000 – 7.200 = 10.800 lei
Impozitul pe venit datorat 10.800 x 10% = 1.080 lei de plata
Declaratia unica 2020. Nu sunt obligatii declarative pentru anul 2019 fiind chirie in lei, deci nu se
completeaza capitolul 1 din declaratia unica in ceea ce priveste venitul. Contribuabilul completeaza
capitolul 2 din declaratia unica pentru 2020, cu venitul estimat din inchirierea apartamentului.
Obligatia de a plati contributie sociala de sanatate in 2020. Venitul net estimat, de 10.800 lei, este mai
mic decat plafonul de 12 salarii calculat pentru 2020 = 2.230 x 12 = 26.760 lei. Persoana fizica mai obtine
si venituri din salarii dar acestea nu se cumuleaza cu cele din inchirieri. Astfel, pentru veniturile obtinute
din contractul de inchiriere, persoana nu este obligata sa plateasca contributie de sanatate.
La data de 23 Februarie 2020 contribuabilul depune prin SPV (online) declaratia unica cu venitul estimat
pentru anul 2020. Termenul de plata pentru obligatiile din 2020 este 25 mai 2021.
Important.De retinut, impozitul se datoreaza chiar daca persoana fizica nu a incasat efectiv chiria.
Vezi aici declaratia unica 2020 pentru contract de inchiriere simplu, completata conform exemplului
de mai sus.
Daca contractul de inchiriere nu este reziliat sau nu se modifica pretul de inchiriere, contribuabilul nu mai
are nimic de modificat sau completat in declaratia unica pentru 2020.
Important. Nu mai este obligatorie inregistrarea contractelor la ANAF, dar la cererea contribuabilului,
contractele pot fi inregistrate. De asemenea, nu este necesara justificarea, prin depunere de
documente la ANAF, a rezilierii contractelor sau modificarii prin acte aditionale. Este suficienta
depunerea declaratiei unice completata corespunzator cu modificarile survenite. Documentele
160/209
justificative se pastreaza la domiciliul persoanei fizice.
Presupunem ca chiriasul reziliaza contractul cu data de 1 Iunie 2020

In acest caz, in termen de 30 de zile se depune o declaratie rectificativa la capitolul 2 si se recalculeaza
impozitul de plata. Astfel:
1.500 lei x 5 luni = 7.500 lei brut incasat in 2020

Venitul net impozabil pentru 2020 = 7.500 – 3000 = 4.500 lei
Impozitul pe venit datorat 4.500 x 10% = 450 lei de plata
Termenul de plata ramane acelasi, 25 mai 2021. Contribuabilul poate oricand sa faca plati pana la
aceasta data.
In declaratia unica rectificativa se completeaza data incetarii contractului. Vezi punctul II.1.1.A.8.Data
încetării activității din declaratie.
Modelul declaratiei unice rectificative 1 completat aici pentru exemplul dat.
Proprietarul re-inchiriaza apartamentul incepand cu luna iulie 2020

Noul contract se semneaza in data de 15 iunie 2020 Se modifica si valoarea chiriei la 1.750 lei pe luna. In
termen de 30 de zile se depune o noua declaratie rectificativa la capitolul 2, completata astfel:
1.750 lei x 6 luni = 10.500 lei brut incasat in 2020

Impozitul pe venit datorat 6.300 x 10% = 630 lei de plata
Total de plata pentru 2020 = 450 + 630 = 1.080 lei
Termenul de plata 25 mai 2021.
Se completeaza noua declaratia unica rectificativa cu noul contract la rubrica II.1.1.A.6.Documentul de

autorizare/Contractul de asociere/Închiriere, si cu data inceperii activitatii – vezi rubrica II.1.1.A.7.Data
începerii activității din declaratie.
Important! In declaratia rectificativa se recompleteaza si cu datele din contractul anterior (numarul 1).
Obligatia de a plati contributie sociala de sanatate in 2020. Venitul net realizat nu depaseste plafonul de
12 salarii; ca urmare nu se plateste CASS.
Modelul declaratiei unice rectificative 2 completat aici pentru exemplul dat.
161/209
Evolutia contractului in 2021

La inceputul anului 2021, termenii contractului cu numarul 2 nu se modifica, astfel:
1.750 lei x 12 luni = 21.000 lei brut estimat a se incasa in 2021

Impozitul pe venit datorat 12.600 x 10% = 1.260 lei de plata
Declaratia unica 2021. Nu sunt obligatii declarative pentru anul 2020 fiind chirie in lei, deci nu se
completeaza capitolul 1 din declaratia unica 2021 in ceea ce priveste venitul obtinut in 2020.
Contribuabilul completeaza capitolul 2 din declaratia unica pentru 2021, cu venitul estimat din inchirierea
apartamentului.
Obligatia de a plati contributie sociala de sanatate in 2021. Venitul net estimat, de 12.600 lei, este mai
mic decat plafonul de 12 salarii calculat pentru 2021 = 2.300 x 12 = 27.600 lei. Persoana fizica mai obtine
si venituri din salarii dar acestea nu se cumuleaza cu cele din inchirieri. Astfel, pentru veniturile obtinute
din contractul de inchiriere, persoana nu este obligata sa plateasca contributie de sanatate.
La data de 23 Ianuarie 2021 contribuabilul depune prin SPV (online) declaratia unica cu venitul estimat
pentru anul 2021. Termenul de plata pentru obligatiile din 2021 este 25 mai 2022.
Modelul declaratiei unice 2021 completat pentru exemplul de mai sus.
Declaratia unica 2021 pentru contracte de chirie in lei cu CASS
datorata
O persoana fizica obtine venituri din 2 contracte de inchiriere:

Contract 1 pentru imobil 1, incheiat la data de 1 mai 2018, pentru o chirie de 1.500 lei pe luna;
Contract 2 pentru imobil 2, incheiat la data 15 decembrie 2019, cu chiria de 3.000 de lei, contractul
incepe la data de 1 Ianuarie 2019;
Contribuabilul a completat declaratia unica in 2020 cu fiecare contract, in termenul stabilit de lege, pentru
care a platit impozitul si CASS.
162/209
Cum se procedeaza in 2021

In declaratia unica din 2021 nu sunt obligatii declarative pentru anul 2020, contribuabilul nu completeaza
capitolul 1 din declaratia unica 2021 pentru ca veniturile din chirii sunt in lei. Astfel, se completeaza doar
capitolul 2 din declaratie cu venitul estimat pe anul 2021.
La data de 23 Ianuarie 2021, contribuabilul depune in SPV, declaratia unica cu venitul estimat pentru anul
2021.
Pentru anul 2021 contribuabilul estimeaza:
Contract 1 = 1.500 lei x 12 luni = 18.000 lei brut;

A. Pentru stabilirea impozitului pe venit, se completeaza cate o sectiune din declaratia unica, pentru
fiecare contract.
Cheltuielile forfetare deductibile sunt:
18.000 x 40% = 7.200 lei

36.000 x 40% =14.400 lei
Venitul impozabil pentru fiecare contract:
18.000 – 7.200 = 10.800 lei

36.000 – 14.400 = 21.600 le
Total venit net = 10.800 + 21.600 = 32.400 lei
Impozit pe venit datorat: 32.400 x 10% = 3.240 lei
Obligatia de a plati contributie sociala de sanatate in 2021

Venitul net estimat de 32.400 lei este mai mare decat plafonul de 12 salarii minim pe economie
calculat pentru anul 2021;
Salariul minim pe economie 2.300 lei x 12 = 27.600 lei;
32.400 lei este mai mare decat 27.600, persoana fizica este obligata sa plateasca contributie
sociala de sanatate in 2020;
Valoarea contributiei datorata este de 27.600 x 10% = 2.760 lei;
Termenul de plata pentru impozit si CASS este 25 Mai 2021.
163/209
164/209
Declaratia unica 2021 pentru contracte de chirie in valuta si CASS

datorata. Recalcularea chiriilor in valuta.
O persoana fizica obtine venituri contracte de inchiriere in valuta

Contractul a fost incheiat la data de 1 Iunie 2017, pentru o chirie de 800 euro pe luna, pe o perioada de 5
ani, pana la data de 31 Mai 2022.
Contribuabilul a declarat in 2017 contractul in termenul stabilit de lege, pentru care a platit impozitul si
contributiile sociale conform cu deciziile de impunere emise de ANAF pentru anul 2017.
Pentru perioada 2018-2022 se aplica Autoimpunerea, astfel cotribuabilul depune declaratia unica prin
care a calculeaza si plateste impozitul si contributiile sociale pe venitul net obtinut.
In 2020 contribuabilul a depus declaratia unica in data de 3 februarie 2020, pentru care s-a folosit cursul
euro din data ziua lucratoare anterioara, 4,7788 lei pentru un euro.
Valoarea estimata a venitului din contract in 2020 = 4,7788 lei x 800 euro x 12 luni = 45.876 lei
venit brut estimat
Venitul net = venit brut – cheltuieli forfetare (reprezinta de 40% din venitul brut) = 45.876 x 40% =
18.350 lei
Venitul net = 45.876 – 18.350 lei = 27.526 lei pentru care sa calculat:
Impozit de plata = 27.526 x 10% = 2.753 lei
CASS de plata pentru 2020 = 26.760 x 10% = 2.676 lei
Contribuabilul datoreaza CASS pentru 2020 deoarece venitul net estimat de 27.526 este mai mare decat
plafonul de 12 salarii minime pe economie calculat pentru 2020 = 12 x 2.230 = 26.760 lei
Termenul de plata pentru obligatiile fiscale de mai sus este 25 a anului urmator (pentru 2020 termenul
este 25 mai 2021). In data de 15 septembrie 2020 contribuabilul plateste suma de 5.000 de lei in contul
IBAN unic pentru stingerea a unei parti din obligatiile fiscale datorate pentru 2020.
Cum se procedeaza in 2021

Deoarece contractul este in valuta conform Codului Fiscal:
(5) În situația în care chiria reprezintă echivalentul în lei al unei valute, venitul brut anual se determină pe
baza chiriei lunare evaluate la cursul de schimb al pieței valutare comunicat de Banca Națională a
României, valabil pentru ultima zi a fiecărei luni, corespunzător lunilor din perioada de impunere.
Important. Incepand cu veniturile obtinute in 2021, prevederea de mai sus se modifica si devine:
165/209
În situaţia în care chiria reprezintă echivalentul în lei al unei valute, venitul brut anual se determină pe
baza chiriei lunare evaluate la cursul de schimb mediu anual al pieţei valutare, comunicat de Banca
Naţională a României, din anul de realizare a venitului. (legea 296 din 2020)
La data de 04 Februarie 2020, contribuabilul depune in SPV declaratia unica
cu recalcularea venitului in euro pentru 2020 si

cu venitul estimat pentru anul 2021
A. Completarea capitolului 1 din declaratia unica pe 2021

Pentru reevaluarea contractului in valuta se completeaza capitolul 1 din declaratia pe 2021. Pentru
reevaluare gasesti un calculator pe care il poti consulta aici.
In data de 5 februarie 2021, contribuabilul recalculeaza chiria in euro si rezulta ca in 2020 a obtinut un
venit brut egal cu 46.481 lei, mai mare decat valoarea venitului estimat la depunerea declaratiei unice din
3 februarie 2020 (45.876 lei).
Impozitul datorat dupa recalculare:
46.481 x 40% = 18.592 cheltuieli forfetare;

46.481 – 18.592 = 27.889 lei venit net impozabil;
27.889 x 10% = 2.789 este mai mare cu 36 lei decat cel stabilit in declaratia estimativa (2.789 –
2.753 = 36 lei);
166/209
Recalcularea chiriei in euro nu influenteaza obligatia de a plati contributii sociale in acest caz.
B. Completarea capitolului 2 cu venitul estimat pentru anul 2021

Incepand cu anul 2021 chiria se modifica prin act aditional la valoarea de 1.000 euro pe luna.
Contribuabilul depune declaratia unica online la data de 10 februarie 2021.
Cursul valabil pentru 10 februarie este cursul euro valabil in ziua precendenta depunerii declaratiei unice
respectiv cursul valutar din 9 februarie = 4,8745 lei :
Pentru anul 2020 contribuabilul estimeaza un venit brut de:
1.000 euro x 4,8745 x 12 luni =58.494 lei
Si pentru stabilirea impozitului pe venit se completeaza sectiunea din declaratia unica:
Cheltuielile forfetare deductibile: 58.494 lei x 40% = 23.398 lei

Venit net impozabil = 58.494 lei – 23.398 lei = 35.096 lei
Impozit pe venitul net datorat = 3.510 lei

Deoarece venitul net este mai mare decat plafonul de 12 salarii minim pe economie in 2020, (35.096 este
mai mare decat 27.600), persoana fizica este obligata sa plateasca contributie sociala de sanatate in
2021.
Valoarea contributiei este de 27.600 x 10% = 2.760 lei
Termenul normal de plata pentru impozit si CASS estimat pentru 2021 este 25 mai 2022.
167/209
Reducere impozitului pentru contracte de chirie afectate de criza

Covid

obligatiei de a plati CASS. Baza legala este legea 62/2020.
O persoana fizica obtine venituri din 2 contracte de inchiriere:

Contract 1 pentru imobil 1, incheiat la data de 1 mai 2018, pentru o chirie de 1.500 lei pe luna;
Contract 2 pentru imobil 2, incheiat la data 15 decembrie 2019, cu chiria de 3.000 de lei, contractul
incepe la data de 1 Ianuarie 2019;
Contribuabilul a completat declaratia unica in 2020 cu fiecare contract, in termenul stabilit de lege, pentru
care a calculat impozitul si CASS.
Modificarea contractelor ca urmare a crizei Covid

In 2020, din cauza crizei COVID, Guvernul Romaniei a declarat starea de urgenta in perioada 16 Martie –
14 Mai 2020. In aceasta perioada o mare parte dintre activitatile economice au fost intrerupte; reguliile
introduse in starea de urgenta au facut imposibila desfasurarea acestora si obtinerea de venituri. Pentru
sustinerea acestor activitati s-au introdus o serie de facilitati fiscale printre care si scutirea de impozit
pentru proprietarii de imobile care u redus chiria cu mai multe de 30%
Astfel, prin act aditional la contractul cu numarul 2, partile convin ca pentru lunile aprilie, mai, iunie, iulie si
august chiria sa scada de la 3.000 lei la 2.000 lei, o reducere de 33,33%. Pentru perioada septembrie –
decembrie, chiria ramane aceeasi.
Prin aplicarea legii 62/2020, pentru lunile aprilie – august nu se calculeaza si nu se datoreaza impozit pe
venit. De asemenea, venitul cumulat de 2.000 x 5 luni = 10.000 lei, nu se include in plafonul de 12 salarii
minime pe economie, pentru stabilirea obligatiei de a plati CASS.
Modificarile aduse contractului de inchiriere au fost notificate ANAF, in maxim 30 de zle, prin depunerea
unie declaratii unice rectificative la declaratia cu venitul estimat din 2020, (capitolul 2 al declaratiei).
168/209
Recalcularea venitului impozabil pentru anul 2020:

Cheltuielile forfetare deductibile sunt:
18.000 x 40% = 7.200 lei

21.000 x 40% = 8.400 lei
Venitul impozabil pentru fiecare contract:
18.000 – 7.200 = 10.800 lei

21.000 – 8.400 = 12.600 le
Total venit net = 10.800 + 12.600 = 32.400 lei
Impozit pe venit datorat: 32.400 x 10% = 23.400 lei

Salariul minim pe economie in 2020 a fost de 2.230 lei x 12 = 26.760 lei;
Venitul net estimat de 23.400 lei este mai mic decat plafonul de 12 salarii minim pe economie
calculat pentru anul 2020;
Prin aplicarea legii 62/2020 nu se datoreaza contributie sociala de sanatate pentru aceste
venituri;
Termenul de plata a impozitului este 25 Mai 2021.
Descarca rectificativa declaratiei unice 2020 completata pentru acest studiu de caz.
169/209
Declaratia Unica 2021 pentru venituri din dividende si fonduri de

investitii
O persoana fizica a estimat venituri din dividende in 2020 in valoare de 30.000 lei si venituri din transferul
valorilor mobiliare si al instrumentelor financiare derivate detinute in portofoliu (fonduri de investitii) de
4.000 lei.
Pentru a beneficia de asigurare de sanatate contribuabilul s-a asigurat la sanatate in cursul anului 2020,
prin depunerea declaratei de venit estimat, capitolul 2 din DU2020.
Descarca formularul declaratiei unice 2020 completat ci datele de mai sus.
Situatia veniturilor dupa incheierea anului fiscal 2020
La inceputul anului 2021, Raiffeisen Asset Management S.A. a emis Fisa de portofoliu a contribuabilului
in care este evidentiat castigul de capital rezultat din plasamentul in titluri de valoare obtinut de persoana
fizica in cursul anului 2020. Conform acestei fise, in 2020 contribuabilul a castigat din vanzarea de tituluri
un venit net de 8.000 lei. Contribuabilul este obligat sa declare castigul din investitii si sa plateasca
impozitul pe venit, acesta nu a fost retinut la sursa.
In cursul anului 2020, persoana fizica incaseaza din dividende 60.000 ron, dublu fata de suma estimata.
Dividendele nu se impoziteaza prin declaratia unica, impozitul pe dividende se retine la sursa, de catre
persoana juridica platitoare a venitului. Totodata, este inutila modificarea declaratiei de venit estimat
pentru ca deja s-a stabilit CASS de plata.
Pentru 2021 persoana fizica estimeaza ca va incasa venituri din dividende de 50.000 lei si va realiza un
castig net din plasamente in fonduri de investitii de 6.000 lei.
Persoana fizica nu este asigurata la sanatate in 2021, nefiind salariata, pensionara sau co-asigurata, etc.
De retinut ca:
veniturile din dividende si din fonduri de investitii nu intra in baza de calcul a CAS, deci nu exista
obligatia de a plati CAS.
veniturile din dividende si din fonduri de investitii sunt luate in considerare la stabilirea plafonului
minim pentru plata CASS.
plafonul de 12 salarii minime brute pentru 2020 = 26.760 lei

plafonul de 12 salarii minime brute pentru 2021 = 27.600 lei
170/209
Important! Dividendele incasate nu se declara in Declaratia unica pentru impozitare. Se depune

D100 de catre societatea comerciala platitoare, cu impozitul retinut pe dividende, pana la data de 25
a lunii urmatoare retinerii impozitului; se depune D205 pana la sfarsitul lunii februarie a anului
urmator.
Pentru aceste venituri persoana fizica completeaza declaratia unica astfel:
Capitolul 1 cu venitul realizat in 2020:

se completeaza doar cu venitul obtinut din plasamante in fonduri de investitii. Dividendele sunt
impozitate la sursa si nu se raporteaza in declaratia unica pentru a fi impozitate.
Daca contribuabilul nu s-ar fi asigurat la sanatate prin declaratia din DU2020 atunci trebuia completata
sectiunea referitoare la CASS datorat din declaratia unica 2020, capitolul 1, SUBSECȚIUNEA I.3.2 Date
privind contribuția de asigurări sociale de sănătate(CASS) datorată, deoarece venitul realizat este de:
60.000 + 8.000 = 68.000 lei, care este mai mare decat plafonul de 26.760 lei valabil in 2020.
Capitolul 2 cu venitul estimat pe 2021

Desi nu este obligatorie completarea capitolului cu venitul estimat, contribuabilul este interesat sa
declare venitul estimat pe 2021 cu scopul de a se asigura in sistemul public de sanatate pentru anul
2021, incepand cu data depunerii declaratiei cu venitul estimat.
In declaratia unica, formularul pentru 2021:
nu se completeaza nici cu dividendele estimate (se impoziteaza la sursa) si nici cu castigul din
investitii estimat (acesta se impoziteaza prin declaratia de anul viitor, in 2022).
Dar, pentru a beneficia de asigurare de sanatate contribuabilul completeaza sectiunea pentru
CASS din declaratie. Venitul estimat a se realiza este de 50.000 + 6.000 = 56.000 lei, peste
plafonul de 12 salarii minime pe economie calculat in 2021. Pentru aceste venituri contribuabilul
oricum ar fi platit CASS in 2022, dar retroactiv, pentru anul 2021, fara a beneficia de asigurare de
sanatate in cursul acestui an, daca ar fi fost cazul.
In cazul in care veniturile estimate nu se realizeaza, contribuabilul depune declaratia unica in 2022 si va
plati asigurare de sanatate la baza de calcul de 6 salarii minime pe economie.
171/209
Declaratia unica 2021 completata pentru venituri din dividende si

vanzare de actiuni la bursa din New York
O persoana fizica, rezidenta in Romania, a incasat in 2020 urmatoarele venituri:
dividende in valoare de 450,75 USD si

venituri din transferul valorilor mobiliare (actiuni) in valoare de 6.115,32 USD. Pentru aceasta
operatiune intermediarul tranzactiei a calculat comisioane de 45,38 USD.
Conform conventiei privind evitarea dublei impuneri incheiate in 1974 intre Romanani si SUA, veniturile
realizate sunt impozitate in tara de rezidenta a contribuabilului. Pentru operatiunile de mai sus
intermediarul tranzactiei nu a retinut impozite.
De retinut ca:
a) veniturile din dividende si din transferul titlurilor de valoare nu intra in baza de calcul a CAS, deci nu
exista obligatia de a plati CAS.
b) veniturile din dividende si din transferul titlurilor de valoare sunt luate in considerare la stabilirea
plafonului minim de calcul de 12 salarii minime pe economie pentru plata CASS.
plafonul de 12 salarii minime brute pentru 2020 =2.230 x 12 luni = 26.760 lei
Conform codului fiscal art. 170 aliniat 17, in situatia in care persoanele fizice au estimat pentru anul
curent un venit net anual cumulat din una sau mai multe surse/categorii de venituri, mai mic decat
nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net anual cumulat realizat, precum si cel declarat de
platitorii de venituri cu retinere la sursa, este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime pe tara, in
vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, acestea datoreaza contributia de asigurari sociale
de sanatate la nivelul a 12 salarii minime pe tara.
In cazul veniturilor din investitii venitul de raportat la plafonul de 12 salarii minime pe economie pentru
anul pentru care se depune declaratia este: “venitul și/sau câștigul din investiții determinat cf art 94 –
97”, conform codului fiscal, adica venitul impozabil obtinut de catre contribuabil.
In continuare trebuie sa avem in vedere ca venitul este obtinut in dolari SUA si cf codului fiscal, norme
metodologice:
23. (1) În cazul transferurilor titlurilor de valoare exprimate în valută, prevăzute la art. 94 din Codul
fiscal, cursul de schimb valutar utilizat în vederea determinării câștigului și a impozitului aferent este
cursul de schimb valutar comunicat de Banca Națională a României valabil pentru ziua determinării
câștigului.
172/209
Cursurile valutare de la data tranzactiilor sunt:
Pentru veniturile din dividende = 4,3114 din 01.07.2020 = venit net impozabil de 1.943 lei
Pentru veniturile din tranzactii = 4,2430 din 17.07.2020 = venit net impozabil de 25.947 lei
Total venit impozabil = 27.890 lei
1. Pentru calcularea impozitului retinem ca actiunile au fost dobandite cu titlu gratuit de catre
persoana fizica:
Impozit pe dividende = 1.943 x 5% = 97 lei

Impozit pe tranzactiile cu titluri = 25.947 x 10% = 2.595 lei
Total impozit de plata = 2.595 + 97 = 2.692 lei
2. Comparam venitul impozabil obtinut, (1.943 + 25.947 = 27.890 lei), cu plafonul de 12 salarii minime pe
economie valabile in 2020 (26.760 lei) si rezulta ca trebuie platita si contributia de asigurari de sanatate.
Baza de calcul = 26.760 x 10% = 2.676 lei CASS de plata pentru 2020.
Pentru aceste venituri persoana fizica completeaza declaratia unica astfel:

Capitolul 1 cu venitul realizat in 2020:
se bifeaza sectiunea pentru venituri din strainatate si se alege SUA ca sursa a venitului; se bifeaza
si sectiune de CASS de la acelasi capitol;
se bifezeaza venitul din devidende si se calculeaza impozitul datorat;
se apasa pe butonul adauga venit, si se bifeaza venituri din transferul titlurilor;
173/209
Declaratia Unica 2021 pentru venituri din agricultura impuse cu norme

de venit. CASS optional.
O persoana fizica detine o exploatatie agricola organizata ca intreprindere individuala, in judetul Braila
formata astfel:
exploateaza o suprafata de 75 hectare terenuri arabile cultivate cu cereale, din care 2 ha

neimpozabile;
detine o ferma cu 25 de vaci cu lapte, din care 2 capete neimpozabile;
Normele de venit agricole pentru 2021 se gasesc aici.
Persoana fizica completeaza declaratia unica cu venitul estimat pe 2021 prin selectarea Capitolul II:
SUBSECȚIUNEA II.1.3 Date privind impozitul pe veniturile estimate din activități agricole, impuse pe bază
de norme de veni
In cadrul subsectiunii se bifeaza si „Optiune privind incadrarea in limitele veniturilor neimpozabile”

pentru ca in declaratia sa se completeze automat cu suprafetele neimpozabile.
Pentru mai multe tipuri de culturi vegetale sau de animale adaugati sau anulati categorii apasand pe
butonul (+) respectiv ( -).
Venitul calculat este egal cu 24.347 lei pentru care contribuabilul datoreaza un impozit de 2.435 lei.
Venitul net estimat este mai mic decat plafonul de 12 salarii minime pe economie de 27.600 lei in 2021,
si nu obliga contribuabilul la plata CASS, dar acesta alege sa se asigure optional in sistemul public de
sanatate.
174/209
Declaratia unica 2021 pentru activitati cu pierderi. Perioada de
recuperare a pierderilor.
Conform codului fiscal activitatile independente impuse in sistem real stabilesc venitul net recalculat
prin deducerea din venitul net realizat in cursul anului fiscal incheiat, a pierderilor fiscale inregistrate in
anii anteriori, dar nu mai vechi de 7 ani.
Termenii utilizati la calcularea impozitului pe venit:
1. venit brut incasat – este venitul incasat de contribuabil in cursul anului fiscal;
2. venitul net anual – este egal cu diferenta dintre venitul brut incasat si cheltuielile deductibile;
3. venitul net anual recalculat se determina pe fiecare sursa de venit prin deducerea din venitul net
anual a pierderilor fiscale (din aceeasi sursa) pentru anul fiscal de impunere;
4. venit net impozabil este egal cu diferenta dintre venitul net recalculat si contributia sociala
datorata – CAS;
5. la venitul net impozabil se aplica procentul de 10% si se obtine impozitul pe venit datorat pentru
anul fiscal incheiat;
Daca la punctul 2 obtinem un rezultat negativ acesta reprezinta pierdere fiscala pentru acea
sursa de venit, realizata in cursul anului fiscal recent incheiat. Aceasta pierdere se compenseaza
cu venitul inregistrat din aceeasi sursa de venit, in urmatorii 7 ani.
Daca la punctul 2 avem rezultat pozitiv dar la punctul 3 obtinem un rezultat negativ, acesta
reprezinta o pierdere fiscala din anii anteriori care poate fi compensata cu veniturile din aceeasi
sursa pana la 7-lea an, consecutivi.
Daca pierderea reportata, ramane necompensata după expirarea perioadei de 7 ani, aceasta
reprezinta pierdere definitiva a contribuabilului.
Important! La pierderea fiscala nu se includ cheltuielile cu contributiile sociale, CAS si CASS.
Pierderea fiscala anuala inregistrata pe fiecare sursa din activitati independente, din drepturi de
proprietate intelectuala, din cedarea folosintei bunurilor si din activitati agricole, silvicultura si
piscicultura, determinata in sistem real, se reporteaza si se compenseaza de catre contribuabil cu
venituri obtinute din aceeasi sursa de venit din urmatorii 7 ani fiscali consecutivi. Aceasta prevedere nu
se aplica categoriilor de venituri pentru care impozitul este final.
Pierderile din categoriile de venituri provenind din strainatate se reporteaza si se compenseaza cu

veniturile de aceeasi natura si sursa, realizate in strainatate, pe fiecare tara, inregistrate in urmatorii 7 ani
fiscali consecutivi.
Regulile de reportare a pierderilor sunt urmatoarele:
175/209
reportul se efectueaza cronologic, in functie de vechimea pierderii, in urmatorii 7 ani

consecutivi;
dreptul la report este personal si netransmisibil;
pierderea reportata, necompensata dupa expirarea perioadei de 7 ani, reprezinta pierdere
definitiva a contribuabilului.
Pana in 2017, pierderile fiscale raportate in declaratia 200 erau compensate de catre ANAF cu venitul net
realizat, daca era cazul, in anul pentru care se depunea declaratia. Din 2018 a aparut declaratia unica, si
prin mecansimul de autoimpunere, este in sarcina contribuabilului raportarea si compensarea pierderilor
fiscale. Declaratia unica din 2021, la capitolul 1, prezinta rubrica pentru raportarea pierderilor
necompnesate din anii anteriori.
Important! Pierderile inregistrate de activitatile impuse la norma de venit nu reduc valoarea normei
de venit. Impozitul de 10% se calculeaza la valoarea normei de venit chiar daca activitatea ta a
inregistrat pierderi.
Exemplu de completare a declaratiei unice pentru activitate cu pierdere

Popescu V. Ioan PFA Infiintat in 2013, CUI 234589, F40/2462/10.03.2013
In 2019 activitatea a inregistrat o pierdere fiscala de 20.000 lei. Pentru 2020 avem 3 scenarii:
a) Activitatea desfasurata de contribuabil inregistreaza profit:

Venit brut incasat = 76.209,00
Cheltuieli deductibile = 23.038,00
Venit net realizat in 2020 = 76.209,00 – 23.038,00 = 53.170 lei rezulta si CAS datorat = 6.690 lei
Pierdere din 2019 = 20.000 lei
Venit net recalculat = 53.171 – 20.000 = 33.171 lei
Venit net impozabil = 33.171 – 6.690 lei = 26.481 lei
Impozit pe venit de plata pana la data de 25 Mai 2021 = 26.481 x 10% = 2.648 lei
Declaratia Unica este completata aici conform acestui scenariu.
b) Activitatea inregistreaza o pierdere fiscala de 9.000 lei in 2020.

Venit brut incasat = 76.209,00 lei
Cheltuieli deductibile = 85.209,00 lei
Pierdere fiscala inregistrata in 2020 = 76.209 – 85.209,00 = – 9.000 lei
Pierdere din 2019 = 20.000 lei
Venit net recalculat = nu este cazul
CAS datorat = nu este cazul
Venit net impozabil = nu este cazul
Impozit pe venit = nu este cazul
Conform acestui scenariu contribuabilul are o pierdere cumulata de raportat de 20.000+9.000 = 29.000
lei.
176/209
Pierderea raportata poate fi compensata cu veniturile nete din anii urmatori dar nu mai tarziu de 7 ani:
20.000 lei pana in 2026

9.000 lei pana in 2027
Declaratia unica pentru situatia de mai sus este prezentata aici.
c) Activitatea desfasurata inregistreaza profit in 2020 conform cu studiul de caz prezentat, dar are
pierdere fiscala inregistrata din anii anteriori de 70.000 lei.
Venit brut incasat = 76.209,00
Cheltuieli deductibile = 23.038,00
Venit net realizat in 2019 = 76.209,00 – 23.038,00 = 53.170 lei rezulta si CAS datorat = 6.690 lei
Pierderi fiscale din 2017-2019 = 70.000 lei
din 2017 = 20.000 lei

din 2018 = 29.000 lei
din 2019 = 21.000 lei
Venit net recalculat = 53.171 – 70.000 = – 16.829 lei
CAS datorat = 6.690 lei
Venit net impozabil = nu este cazul
Impozit pe venit = nu este cazul
Conform acestui scenariu contribuabilul recupereaza pierderile fiscale din:
din 2017 = 20.000 lei

din 2018 = 29.000 lei
din 2018 = 4.171 lei
Pierderea raportata de 16.829 lei poate fi compensata cu veniturile nete din anii urmatori dar nu mai
tarziu de 7 ani, termen limita este 2026.
Declaratia Unica este completata aici conform acestui scenariu.
177/209
Declaratia unica 2021 pentru activitati care incep in cursul anului

Important
Actualizare 2021. Legea 296/21.12.2020 anuleaza partial recalcularea contributiilor sociale.
1. Se abroga prevederea care permitea recalcularea contributiilor sociale de sanatate – CASS in

cazul contribuabililor care in cursul anului fiscal incep activitatea, intra in suspendare temporara a
activitatii sau isi inceteaza activitatea in cursul anului, (se abroga aliniatele 12-14 de la art. 174 din
codul fiscal).
In consecinta, contribuabilii nu mai recalculeaza CASS datorata raportat la numarul de luni in care
au fost desfasurat activitate si vor datora contributii in functie de venitul net obtinut raportat la
2.In ceea ce priveste CAS, se elimina posibilitate recalcularii in cazul in care activitatea este
suspendata in cursul anului. Se permite recalcularea pentru cei care incep in cursul anului si pentru
cei care intra in categorie persoanelor exceptate de la plata CAS – devin pensionari de exemplu.
Recalcularea contributiilor si completarea declaratiei pentru activitati care incep in cursul anului
Pentru anul 2021 salariul minim pe economie a fost stabilit la valoarea de 2.300 lei. Plafonul anual este
egal cu 12 x 2.300 = 27.600 lei
O persoana fizica inregistreaza la Registrul Comertului o Întreprindere Individuala. Documentele de

inregistrare sunt emise cu data de 5 Iunie 2021.
Activitatea inregistrata de persoana fizica are codul CAEN 6202 Activitati de consultanta in tehnologia
informatiei.
Sediul profesional al activitatii este in Sectorul 5, Bucuresti, situat la domiciliul persoanei fizice;
Persoana estimeaza un venit net de 60.000 ron pentru anul 2021;
Norma de venit stabilita de ANAF pentru Sectorul 5 din Bucuresti este de 35.000 lei;
Persoana fizica nu este asigurata in sistemul public de sanatate si nici nu este pensionara;
Persoana fizica opteaza pentru impozitarea cu norma de venit;
In termen de 30 de zile de la data inregistrarii persoana fizica este obligata sa depuna declaratia unica si
sa estimeze impozitul pe venit si contributiile sociale datorate.
Stabilirea obligatiei de a plati contributii sociale pentru pensie – CAS
Pentru stabilirea obligatiei de a plati CAS contribuabilul procedeaza la:
178/209
a) recalculeaza plafonul corespunzator numarului de luni de activitate, iunie – decembrie, astfel: 2.300 x
7 luni de activitate = 16.100 lei.
b) recalculeaza norma de venit pentru perioada de activitate, 5 iunie – 31 decembrie 2021:
35.000 / 365 zile = 95,89 x 210 zile de activitate = 20.137 lei norma de venit impozabila
c) Persoana fizica stabileste obligatiile de plata pentru perioada iunie – decembrie 2021:
Contributia de asigurari sociale – CAS: 16.100 x 25% = 4.025 lei;

Impozitul pe norma de venit estimata: 20.137 x 10% = 2.014 lei;
Stabilirea obligatiei de a plati contributii sociale de sanatate – CASS
Contributia de sanatate – CASS, nu se datoreaza deoarece norma de venit recalculata pe perioada de

activitate, 20.137 lei, este mai mica decat plafonul de 27.600 lei;
Observatie! Daca persoana fizica ar fi ales sa fie impozitata in sistem real, atunci CASS s-ar fi platit la
baza de calcul de 12 salarii minime pe economie. Veniul net estimat de 60.000 lei este mai mare decat
plafonul de 27.600 lei.
Dupa incheierea anului fiscal, persoana fizica nu are obligatia de a completa capitolul 1 din declaratia
unica din 2022. Completeaza doar capitolul 2 din declaratia unica pentru estimarea veniturilor din 2021.
Vezi mai jos:
179/209
Declaratia unica 2021 pentru activitate incheiata in cursul anului

Important
Actualizare 2021. Legea 296/21.12.2020 anuleaza partial recalcularea contributiilor sociale.
1. Se abroga prevederea care permitea recalcularea contributiilor sociale de sanatate – CASS in

cazul contribuabililor care in cursul anului fiscal incep activitatea, intra in suspendare temporara a
activitatii sau isi inceteaza activitatea in cursul anului, (se abroga aliniatele 12-14 de la art. 174 din
codul fiscal).
In consecinta, contribuabilii nu mai recalculeaza CASS datorata raportat la numarul de luni in care
au fost desfasurat activitate si vor datora contributii in functie de venitul net obtinut raportat la
2.In ceea ce priveste CAS, se elimina posibilitate recalcularii in cazul in care activitatea este
suspendata in cursul anului. Se permite recalcularea pentru cei care incep in cursul anului si pentru
cei care intra in categorie persoanelor exceptate de la plata CAS – devin pensionari de exemplu.
Definitivarea contributiilor sociale pentru activitati care inceteaza in cursul anului

Pentru anul 2021 salariul minim pe economie a fost stabilit la valoarea de 2.300 lei. Plafonul anual este
egal cu 12 x 2.300 = 27.600 lei
O persoana fizica desfasoara o activitate independenta impusa in sistem real. Persoana fizica nu este
asigurata in sistemul public de sanatate si nici nu este pensionar.
Pentru anul 2021 persoana fizica estimeaza ca va realiza:
Un venit brut de 50.000 lei;

Cheltuieli deductibile de 15.000 lei, exclusiv contributii sociale;
Rezulta un venit net de 35.000 lei;
Contribuabilul verifica incadrarea in plafonul de 12 salarii minime pe economie valabile in anul pentru
care se depune declaratia. Intrucat venitul net estimat este mai mare decat plafonul de 27.600 lei,
persoana fizica datoreaza CAS si CASS.
Contribuabilul a completat si depus declaratia unica pana la data de 15 Februarie 2021. La capitolul 2 din
declaratia pe 2021 DATE PRIVIND IMPOZITUL PE VENITURILE ESTIMATE/ NORMA DE VENIT A SE
REALIZA ÎN ROMÂNIA ȘI CONTRIBUȚIILE SOCIALE DATORATE ÎN ANUL 2021, contribuabilul a stabilit:
Impozit pe venitul estimat = 35.000 x 10% = 3.500 lei

Contributia sociala estimata – CAS = 27.600 lei x 25% = 6.900 lei (persoana fizica alege plafonul
180/209
minim)
Contributia sociala de sanatate – CASS = 27.600 lei x 10% = 2.760 lei
Descarca formularul declaratiei unice 2021 completat pentru scenariul de mai sus.
Suspendarea activitatii
Pe data de 20 August 2021 persoana fizica decide sa suspende activitatea independenta pe care o
desfasura si pana la sfarsitul lunii parcurge pasii necesari la Registrul Comertului. Documentele de
suspendare sunt eliberate cu data de 28.08.2020.
Conform codului fiscal, contribuabilul depune in termen 30 de zile de la data evenimentului declaratia
unica cu impozitul pe venitul realizat si contributiile sociale – rectificativa la capitolul 2 din declaratia
unica 2021.
Pana la data de 20 august 2021 presoana fizica a realizat:
un venit brut de 60.000 lei;

cheltuieli deductibile de 20.000 lei;
venitul net este egal: 60.000 – 20.000 = 40.000 lei;
Conform noilor prevederi introduse in codul fiscal, chiar daca perioada de desfasurare a activitatii este
de 8 luni, contribuabilul datoreaza contributii la plafonul de 12 salarii minime pe economie:
CAS – 27.600 x 25% = 6.900 lei;

CASS – 27.600 x 10% = 2.760 lei;
impozitul pe venitul restimat = 40.000 x 10% = 4.000 lei;
Observatie! Daca venitul net realziat ar fi 25.000 lei in loc de 40.000 lei, contribuabilul nu trebuie sa
plateasca contributii sociale conform noului cod fiscal. Pe vechiul cod, valabil intre 2018 si 2020,
plafonul s-ar fi recalculat pe lunile de activitate: 8 luni x 2.300 = 18.400 lei; 25.000 lei este mai mare decat
18.400 si atunci s-ar fi platit CAS si CASS.
Deoarece venitul se determina in sistem real, contribuabilul va depune in 2022 declaratia unica cu
definitivarea venitului din 2021, unde isi va deduce contributia de asigurari sociale si va stabili impozitul
final de plata.
181/209
Declaratia Unica 2021. Venituri din alte surse.

O persoana fizica obtine in cursul anului 2020 un venit de 46.500 de lei, comision din intermedierea unei
tranzactii comerciale. Persoana fizica nu a depus declaratia unica in 2020, dar trebuie sa depuna
declaratia unica 2021 pentru stabilirea impozitului si contributiilor sociale datorate.
Contributii sociale pentru veniturile din alte surse

Persoanele fizice care obtin venituri din alte surse descrise mai sus, nu iau in calcul aceste venituri la
stabilirea obligatiei de a plati contributie de asigurari sociale – CAS (pensie).
obligate la plata contributiei sociale de sanatate – CASS, daca valoarea venitului brut realizat,
depaseste plafonul anual de 12 salarii minime brute pe economie:
pentru venitul net realizat in 2019: 2.080 lei x 12 luni = 24.960 lei;
Pentru exemplul dat mai sus, CASS de plata este egal cu: 26.760 x 10% = 2.676 lei. Veniturile au fost
obtinute in 2020.
Declaratia unica pentru venituri din alte surse

Mentionam ca, in cazul veniturilor din alte surse, cheltuielile efectuate nu se deduc din venitul brut. Astfel,
baza de calcul a impozitului este venitul brut.
Important! Persoanele fizice care desfasoara activitati economice cu caracter de continuitate, sunt
obligate la inregistrarea activitatii la Registrul Comertului si/sau la ANAF. Detalii aici.
182/209
PLATA OBLIGATIILOR FISCALE DATORATE
Plata obligatiilor fiscale. Compensarea sau Restituirea platilor in plus.

Bonificatii pentru obligatiile fiscale aferente veniturilor din 2020

Pana la aceasta data, 26 Ianuarie 2021, nu s-au anuntat bonificatii pentru plata olbigatiilor fiscale
aferente veniturilor realizate in 2020.
Organul fiscal desemnat pentru plata obligatiilor fiscale

Impozitul pe venit, CAS si CASS se declara pe CNP-ul titularului. Din aceasta cauza, obligatiile fiscale
aferente Declaratiei Unice se platesc in contul trezoreriei in raza careia titularul are domiciliul. Tot aici se
depune si declaratia unica. Declaratia unica se completeaza pe CNP (sau NIF sau numarul permisului de
sedere).
Daca este cazul, obligatiile privind TVA-ul de plata, obligatiile privind salariile angajatiilor, alte obligatii
fiscale aferente activitatii, care se declara pe CUI sau CIF (cand se completeaza declaratia 100, 300, 301
sau 112) se platesc in contul trezoreriei in raza careia activitatea are sediul profesional.
Vezi aici de care trezorerie apartii.
Vezi in cuprinsul Ghidului lista de conturi IBAN pentru fiecare trezorerie.
Decizii de impunere si Autoimpunerea

Pentru veniturile realizate in 2017 (si in anii anteriori), ANAF a trimis si va trimite (au ramas in urma cu
CASS), decizii de impunere cu sumele de plata reprezentand impozit si contributii sociale. Sumele
datorate au de regula ca termen de plata 60 de zile de la data primirii deciziei, daca nu se stabileste altfel.
In decizia de impunere vei gasi si contul de trezorerie in care poti sa platesti, contributiile si impozitul
datorat, prin ordin de plata.
Incepand cu veniturile realizate in 2018, ANAF nu va mai emite decizii de impunere; calculul si stabilirea
sumelor de plata se face de catre contribuabil. Termenul de plata a contributiilor si impozitului pentru
veniturile realizate in 2020 este 25 Mai 2021.
Contribuabilii isi pot achita obligatiile fiscale la bugetul de stat prin urmatoarele modalitati:
prin virament bancar. Conturile IBAN (vezi mai jos detalii despre contul Unic) aferente Trezoreriei
statului le gasesti aici. Alege contul IBAN care apartine organului fiscal in raza caruia ai domiciliul.
La completarea ordinului de plata, in sectiunea Beneficiar, campul Cod de Identificare Fiscala se
completeaza intotdeauna cu CNP-ul sau CUI-ul sau CIF-ul persoanei/entitatii pentru care platesti
taxele. La activitatile independente, indiferent de forma de organizare, se completeaza
183/209
intotdeauna cu CNP atunci cand se platesc contributiile sociale sau impozitul pe venit. Se
completeaza cu CUI sau CIF cand ai de plata TVA sau impozit pe salarii, etc. Daca platesti la
ghiseul bancii, ordinul de plata (OP) poate fi completat mult mai usor cu aplicatia dedicata –
OPFV, care poate fi descarcat de aici.
prin numerar sau cu cardul la caseriile organului fiscal in raza caruia contribuabilul isi are
domiciliul fiscal. Completeaza o foaie de varsamant (FV) folosind aplicatia OPFV, de mai sus.
Observatie! La completarea OP sau FV selecteaza ca metoda de completare a contului IBAN al

trezoreriei optiunea: „Se da cont IBAN si nr de evidenta platii” . Contul IBAN il iei din lista cu conturi unice
– vezi capitol, iar la numarul de evidenta nu completezi nimic sau completezi cu o cifra oarecare.
prin mandat postal,

cu cardul bancar online, prin intermediul ghiseul.ro.
Organul fiscal competent este organul fiscal in raza caruia titularul isi are domiciliul fiscal, de regula
adresa de domiciliu din cartea de identitate.
Important! Declaratia din 2021 nu mai are rubricile cu situatia platilor anticipate efectuate in cursul
anului 2020.
Platile efectuate anticipat se raporteaza la situatia finala, dupa depunerea declaratiei din 2021, nu
doar la declaratia de venit estimat. Contribuabilul va avea de plata sau de recuperat diferenta dintre
obligatiile aferente venitului realizat si in raport cu obligatiile estimate. In niciun caz sumele de plata
nu se dubleaza pentru anul 2020. Verificati constant dupa 10 ale lunii, situatia obligatiilor de plata.
Declaratia din 2021 completata la capitolul 1 (definitivare), modifica declaratia din 2020 completata
la capitolul 2 (estimare), pentru fiecare rubrica modificata, (rubrica de impozit si/sau contributii
sociale, daca este cazul). Astfel se modifica impozitul datorat si eventual contributiile datorate
pentru 2020, fata de cele estimate.
Sumele de plata pentru 2020

Obligatiile de plata pot fi vizualizate, dupa depunerea declaratiei unice, pe ghiseul.ro sau in SPV (vezi
meniu stanga: Plata Obligatiilor Fiscale).
Alte modalitati de plata: prin banca, in contul unic sau la ghiseul ANAF, cu numerar. Recomand plata prin
banca.
Daca ati facut plati deja pentru 2020, inainte de depunerea declarației cu venitul realizat, reduceti sumele
de plata cu aceste plati si obtineti diferenta de plata pana la 25 Mai 2021. Dupa caz, puteti avea sume
platite in plus, care pot fi recuperate sau de compensate cu obligatii fiscale viitotare.
Atentie la domiciliul dvs – daca ati modificat domicliul fiscal de curand achitati la noul domiciliu.
Verificati in Situatia obligatiilor de plata care este contul pentru domiciliul actual.
Important! Pentru stabilirea precisa a sumelor de plata verificati situatia din SPV.
184/209
Selectati Solicitari > Informatii > Situatia obligatiilor de plata – dupa 5 min verificati sectiunea
mesaje. Spatiul Privat virtual se acceseaza de aici.
Este important sa verificati situatia obligatiilor de plata din SPV si sa stabiliti daca sunt obligatii
restante din anii anteriori. Pentru a primi bonificatiile, trebuie sa achitati toate sumele datorate
pentru obligatiile principale din ultimii ani.
In contul IBAN unic se achita integral cele 3 obligatii principale, dintr-o singura plata, adica un singur
ordin de plata.
Contul unic de plata a obligatiilor fiscale datorate de persoane fizice

ORDIN nr. 2937 din 23 noiembrie 2018 publicat in Monitorul Oficial cu numarul 1005 din data de 27
noiembrie 2018 pentru aprobarea Metodologiei de distribuire a sumelor platite de contribuabili persoane
fizice in contul unic si de stingere a obligatiilor fiscale.
Conform ordinului: (2)Obligatiile fiscale de plata ale contribuabililor persoane fizice pentru veniturile
estimate/realizate dupa data de 1 ianuarie 2018 se platesc in contul unic si se distribuie de organul fiscal
central pentru fiecare cod numeric personal pentru care s-a depus declaratia unica.
Obligatiile fiscale care se platesc in contul unic de contribuabili persoane fizice sunt:
Impozit pe venit aferent declaratiei unice,

Contributii de asigurari sociale aferente declaratiei unice,
Contributii de asigurari sociale de sanatate aferente declaratiei unice,
Obligatiile de mai sus se platesc in contul unic de disponibil 55.04 “Sume reprezentand impozit pe venit si
contributii sociale datorate de persoanele fizice in curs de distribuire”, denumit in continuare contul unic,
deschis pe codul numeric personal/numarul de identificare fiscala al contribuabililor la unitatile
Trezoreriei Statului la care este arondat organul fiscal central competent pentru administrarea creantelor
fiscale datorate de acestia.
Contul Unic de plata este obligatoriu pentru toti contribuabilii, persoane fizice, care au depus declaratia
unica, indiferent de sursa de venit: activitati independente, cedarea bunurilor, investitii, agricultura,
drepturi de autor fara retinere la sursa, etc.
Sumele platite de catre contribuabili in contul unic se distribuie de catre organul fiscal central competent,
proportional cu obligatiile fiscale de plata, respectiv cu obligatiile fiscale inregistrate in declaratia
unica, in urmatoarea ordine:
a)toate obligatiile fiscale principale;
b)obligatiile fiscale accesorii aferente obligatiilor prevazute la lit. a) (adica dobanzi si penalitati).
Important! Obligatiile fiscale datorate de contribuabilii persoane fizice pentru veniturile realizate pana la
data de 31 decembrie 2017 se platesc distinct, in conturile bugetare existente aferente fiecarei surse de
185/209
venit. Pentru aceste obligatii gasesti contul IBAN in decizia de impunere comunicata de ANAF sau care
urmeaza sa fie comunicata.
Platile sun inregistrate in sistemul ANAF cu o intarziere de o zi pentru cele efectuate la caserie si in cel
putin doua zile (lucratoare) daca platesti prin banca. Ca urmare: plateste cu cel putin 72 de ore inainte de
termenul de plata pentru a evita plata cu intarziere, dupa termen.
Completarea ordinului de plata

Plata se poate realiza la ghiseul bancii sau prin online banking – selecteaza sectiunea dedicata de plati la
buget
Beneficiar: Bugetul de stat

Cod fiscal: CNP-ul
Detalii plata: impozit + CAS + CASS 2020 ( completeaza cu ceea ce platesti)
Numarul de evidenta al platii: necompletat sau completeaza cu un numar unic, oarecare
Vezi Lista cu conturi IBAN in Cuprins sau apasa pe butonul de mai jos pentru o cautare rapida.
Lista IBAN cu conturi unice pentru plata obligatiilor fiscale datorate
Plata obligatiilor fiscale prin intermediul Ghiseul.ro

Contribuabilii persoane fizice titulari de activitati independente : PFA, II, IF, Profesii Liberale pot achita
contributiile sociale si impozitul si prin intermediul portalului guvernamental Ghiseul.ro cu cardul bancar.
Ghiseul.ro este un portal care faciliteaza plata taxelor, impozitelor, amenzilor catre diferite institutii
publice cum sunt: primarii, inspectorate, agentii guvernamentale. De curand s-a inrolat si ANAF.
Desi portalul este in functiune de multi ani sunt foarte putine institutii inrolate. Functionarii publici din
Romania nu agreeaza digitalizarea.
Pentru a plati CAS, CASS si impozitul datorat intra pe ghiseul.ro si creeaza-ti un cont daca nu ai. Contul se
face foarte usor, iti trebuie doar o adresa de email.
Dupa crearea contului, te autentifici si selecteaza ANAF din meniu (vezi foto mai jos) unde vei gasi
sumele datorate. In cele mai multe cazuri sumele de plata sunt diferite fata de ce stiai ca datorezi. Deci,
tot trebuie sa verifici situatia oligatiilor de plata sin SPV.
Este ideal ca plata sa se faca cu un card emis pe numele titularului, cel care are obligatii fiscale
inregistrate pe numele lui (pe CNP) la ANAF.
186/209
Distribuirea sumelor platite in contul unic

Atentie! Sumele platite in contul unic se distribuie proportional pe fiecare obligatie fiscala principala:
CAS, CASS, Impozit. Astfel, chiar daca contribuabilul are intentia sa stinga doar CAS si/sau CASS, o parte
din suma care intra in contul unic va fi distribuita si la impozit. De aceea trebuie sa achiti integral
obligatiile fiscale si nupartial.
Plata obligatiilor fiscale in contul unic este reglementata de Ordinul Nr. 2937/2018 din 23 noiembrie 2018
pentru aprobarea Metodologiei de distribuire a sumelor plătite de contribuabili persoane fizice în contul
unic şi de stingere a obligaţiilor fiscale.
Conform ordinului:
3.1. Sumele platite de catre contribuabili în contul unic se distribuie de catre organul fiscal central
competent, proportional cu obligatiile fiscale de plata, respectiv cu obligatiile fiscale înregistrate în
declaratia unica în conturile 20.A.03.51.00 “Impozit pe venit aferent declaratiei unice”,
22.A.21.48.00 “Contributii de asigurari sociale aferente declaratiei unice” si 26.A.21.49.00
“Contributii de asigurari sociale de sanatate aferente declaratiei unice”, cu exceptia contribuabililor
care beneficiaza de înlesniri la plata.
3.2. Codurile IBAN aferente acestor conturi de venituri bugetare nu se înscriu în lista codurilor IBAN
care se publică pe site-ul Ministerului Finanţelor Publice.
4. Sumele distribuite potrivit pct. 3.1 sting obligaţiile fiscale, cu excepţiile prevăzute la cap. II şi III, în
următoarea ordine:
a) toate obligatiile fiscale principale;

b) obligatiile fiscale accesorii aferente obligatiilor prevazute la lit. a).
5. În cazul în care suma achitată nu acoperă toate obligaţiile fiscale aferente uneia dintre categoriile
prevăzute la pct. 4, distribuirea se face, în cadrul categoriei respective, proporţional cu obligaţiile
187/209
fiscale de plată.
Dobanzi si penalitati de intarziere

In situatia in care debitorul nu achita obligatiile fiscale principale la termenul de scadenta, organul fiscal
central competent in administrarea obligatiilor fiscale ale debitorului calculeaza dupa acest termen
dobanzi si penalitati de intarziere, pentru fiecare zi de intarziere, incepand cu ziua imediat urmatoare
termenului de scadenta pana la data stingerii sumei datorate
Art. 174. Dobanzi
(1) Dobanzile se calculeaza pentru fiecare zi de intarziere, incepand cu ziua imediat urmatoare
termenului de scadenta si pana la data stingerii sumei datorate, inclusiv. Nivelul dobanzii este de 0,02%
pentru fiecare zi de intarziere.
Art. 176. Penalitati de intarziere
(1) Penalitatile de intarziere se calculeaza pentru fiecare zi de intarziere, incepand cu ziua imediat
urmatoare termenului de scadenta si pana la data stingerii sumei datorate, inclusiv. Nivelul penalitatii de
intarziere este de 0,01% pentru fiecare zi de intarziere.
Art. 181. Penalitatea de nedeclarare in cazul creantelor fiscale
(1)Pentru obligatiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de contribuabil/platitor si

stabilite de organul de inspectie fiscala prin decizii de impunere, contribuabilul/platitorul datoreaza o
penalitate de nedeclarare de 0,08% pe fiecare zi, incepand cu ziua imediat urmatoare scadentei si pana la
data stingerii sumei datorate, inclusiv, din obligatiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect
de contribuabil/platitor si stabilite de organul de inspectie fiscala prin decizii de impunere
(3)Penalitatea de nedeclarare prevazuta la alin. (1) se majoreaza cu 100% in cazul in care obligatiile
fiscale principale au rezultat ca urmare a savarsirii unor fapte de evaziune fiscala, constatate de
organele judiciare, potrivit legii.
(6)Organul fiscal nu stabileste penalitatea de nedeclarare prevazuta de prezentul articol daca aceasta
este mai mica de 50 lei.
Dobanzile si penalitatile de intarziere incep de la ziua imediat urmatoare scadentei, si se calculeaza

zilnic, pana la data platii integrale a debitului restant catre bugetul de stat. Daca sunt plati partiale, se
calculeaza la soldul ramas neachitat.
In situatia obligatiilor de plata sumele reprezentinat accesorii au la descriere: DACC – decizie referitoare
la obligatiile fiscale accesorii reprezentand dobanzi si penalitati de intarziere.
Cum verifici online situatia obligatiilor de plata la bugetul de stat

Inainte de a face plati, verifica in Spatiul Privat Virtual (SPV) o situatie la zi obligatiilor si platilor catre
bugetul de stat.
188/209
Cum se obtine situatia obligatiilor de plata?
Intra in SPV si alege din meniul din stanga Solicitari > apoi Obligatii de plata. Vezi imaginea de mai jos.
Dupa solicitare trebuie sa astepti cateva minute pentru ca situatia sa apara in Mesaje de unde o poti
descarca ca document PDF.
Verifica daca platile efectuate din trecut corespund cu deciziile ANAF si cu ce stiai ca ai de plata. In caz
ca sunt neclaritati trebuie sa te adresezi ANAF.
Important! Toate operatiunile efectuate in luna curenta apar in situatie dupa data de 10 a lunii
urmatoarea.
Cum interpretezi situatia obligatiilor de plata?

Situatia obligatiilor de plata este o fotografie la zi a platilor si datoriilor la bugetul de stat.
Situatia nu reflecta si istoricul operatiilor efectuate de catre ANAF (stingeri, regularizari) sau de catre
contribuabil (plati efectuate si declaratii depuse). Odata ce o obligatie a fost stinsa aceasta nu mai apare
in situatie si nici plata corespunzatoare ei.
Din ceasta cauza este foarte dificil de inteles de unde vin sumele din tabele, daca nu ai acces la dosarul
de contabilitate si la declaratiile depuse.
Important! Situatia obligatiilor de plata nu este istorica si prezinta doar o fotografie de moment, cu
sume (pozitive) care reprezinta obligatii fiscale datorate si nestinse si cu plati neutilizate in stingere
– plati nedistribuite (cu semnul minus in fata).
189/209
Prin urmare, valorile prezentate in situatia obligatiilor de plata sunt greu de inteles, aparent nu au
logica (doar una cunoscuta de ANAF), iar o clarificare se poate obtine doar prin prezentarea la
ghiseu, cu pierdere de timp si consum de nervi, de ambele parti.
Ce trebuie sa urmaresti in situatie
1. Totalul de la primul tabel (1. Situatia sintetica a obligatiilor de plata) iti arata suma curenta de
plata la buget. Daca suma e cu minus inseamna ca platile efectuate sunt mai mari decat
obligatiile datorate.
2. Presupunand ca totalul de la tabelul 1 este pe plus, aceasta se compune, din obligatii cu scadenta
depasita si obligatii pentru anul in curs 2020 (termen de plata 25 Mai 2021). Vezi tabelul 2.
Configurarea cronologica a obligatiilor ( in functie de termenul de plata)
3. Daca din tabelul 2 rezulta obligatii cu scadenta depasita mergi la tabelul “3. Situatia analitica a
platilor neutilizate” si vezi “Total suma neutilizata in stingere”
4. Compara valoare de la punctul 2 cu suma de la punctul 3: Total suma obligatii de plata – Total
suma neutilizata in stingere=
rezultat pozitiv – reprezinta obligatii bugetare restante

rezultat negativ – reprezinta plati efectuate in plus
De unde pot rezulta obligatii de plata restante?
Cateva explicatii:
nu ai platit obligatiile sau le-ai platit in contul gresit;

s-au calculat regularizari de impozite si contributii sociale de care nu ai stiut (perioada 2012-
2017);
s-au calculat dobanzi si penalitati pentru obligatiile restante;
nu s-a calculat bonificatia de 10% pentru plata efectuata cu anticipatie a obligatiilor din perioada
2014-2017. Pentru acestea ai primit decizie de impunere in care scria clar ca aveai bonificatie si ai
platit conform acestea. In acest caz trebuie sa astepti ca ANAF sa calculeze bonificatia; vezi
articol cu bonificatii.
Nu s-a calculat bonificatie pentru plata cu anticipatie (pana la 15.12.2018) a obligatiiler datorate
pentru 2018 (5%);
Nu s-a calculat bonificatie de 5% pentru depunerea online a DU 2018 si pentru plata la termen
(31.07.2019) a impozitului pe venitul obtinut in 2018;
Poti sa calculezi aceste bonificatii si sa le compari cu valoarea obtinuta la punctul 4 si daca rezulta tot o
valoare pozitiva (datorii la buget) trebuie sa clarifici direct la ANAF de unde vine suma datorata.
Important! Din nefericire unele directii judetene ale ANAF au emis tituluri executorii pentru restante
care se datorau faptului ca chiar ANAF nu a calculat bonificatiile la timp. Titlul executoriu se
anuleaza la cerere.
190/209
De unde pot rezulta sumele pe minus?
In cazul in care la punctul 4 de mai sus ai o valoare negativa, inseamna ca ai sume platite in plus la buget.
Cateva explicatii:
Nu au fost depuse/prelucrate declaratii, desi ai facut plati in contul lor;

Rgularizari de CASS din perioada in care s-a anulat CASS, vezi articol;
Bonificatii acordate conform listei de mai sus;
Bonificatii pentru depunere online a declaratiei unice in 2018 pentru CAS si CASS platite cu
anticipatie in 2018. Am calculat atunci bonificatie doar pentru plata anticipata(5%), pentru
depunere online urmeaza sa se acorde de ANAF dupa 31 iulie 2019;
Sumele platite in plus pot fi recuperate (la cerere) sau compensate cu alte datorii viitoare catre bugetul
statului.
Mai avem de asteptat pana cand ANAF va ajunge cu calculele la zi. Acordarea bonificatiilor si
compensarea platilor cu obligatiile de plata este greoaie din cauza ca ANAF este in acest moment
blocata cu:
decizii de impunere pentru CASS perioada 2014-2017;

anulare si restituri CASS pentru perioada 2014-2017 conform legii de anulare a CASS;
calculul bonificatiilor;
anularea accesorilor conform amnistiei fiscale;
Important! Verifica constant (dupa data de 10 ale lunii) situatia obligatiilor de plata pentru a evita
surprize!
Restituirea sau compensarea sumelor platite in plus

Daca din analiza situatiei obligatiilor fiscale, pe care am tratat-o mai sus, reise ca sunt sume platite in
plus, contribuabilul poate soliciata restituirea acestor sume. Totusi, restituirea sumelor platite in plus este
recomandata in situatia in care activitatea a fost suspendata sau radiata si in acest caz nu vor mai fi
declarate obligatii fiscale. Daca activitatea continua, este mai intelept ca sumele platite in plus pentru
stingerea unei obligatii fiscale, sa fie lasate nerestituite pentru acoperirea unor obligatii viitoare, de
acelasi fel sau compensate cu alte datorii.
Restituirea sumelor platatie in plus conform ordinului Nr. 187/2018

Sumele reprezentand taxe sau alte venituri ale bugetului de stat, platite in plus sau necuvenit si pentru
care nu exista obligatia de declarare se restituie prin completarea unei cereri de restituire. Se pot ridica in
numerar maxim 500 lei. O suma mai mare de 500 de lei se trimite in contul bancar al contribuabilului.
Crerea de restituire se poate depune si online, prin intermediul SPV (nu este o procedura oficiala a ANAF,
dar ca urmare a COVID 19, cererile depuse prin formularul de contact au fost procesate de catre
inspectori). Recomand descarcarea cererii, completarea si atasarea la meajul din formularul de contact
– vezi exemplu mai jos.
191/209
Daca solicitantul sumelor restante are restante sau obligatii fiscale neachitate, inclusiv amenzi de orice
fel si alte creante bugetare, transmise spre recuperare organului fiscal central competent, suma
solicitata se restituie solicitantului numai dupa constatarea compensarii cu obligatiile sale restante.
Dupa depunerea cererii, ANAF verifica incadrarea in termenul legal de prescriptie a dreptului de a cere
compensarea sau restituirea sumelor in cauza, respectiv in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a
anului urmator celui in care a luat nastere dreptul la restituire.
ANAF verifica daca prestatia nu s-a realizat ori daca plata a fost efectuata necuvenit sau in cuantum mai
mare decat obligatia legala si emite, in termen de 15 zile de la data depunerii cererii de restituire, o
dispozitie de restituire a unor sume reprezentand taxe sau alte venituri ale bugetului de stat, platite in plus
sau necuvenit. Procesul de restiturie dureaza pana la 45 de zile lucratoare.
Compensarea sumelor platite in plus cu obligatii nestinse

Compensarea are loc in cazul in care exista sume de rambursat, de restituit sau de plata de la buget, cu
conditia, ca respectivele creante sau debite sa fie administrate de aceeasi autoritate publica. Creantele
debitorului se compenseaza cu obligatii datorate aceluiasi buget, iar din diferenta ramasa sunt
compensate obligatiile datorate altor bugete, in mod proportional.
Compensarea se face fie din oficiu, fie la cererea debitorului. De regula debitorul completeaza o cerere
de compensare pentru a grabi procesul. Se intalneste foarte des situatia in care contribuabilul a platit in
plus un debit (impozit) deci are de recuperat bani, dar ANAF calculeaza in continuare dobanzi si penalitati
pentru un o alta datorie neplatita a contribuabilului (CAS sau CASS, ca exemplu).
Pentru verficarea situatiei fiscale, contribuabilul poate solicita de la ANAF (organul fiscal din raza de
domiciuliu a titularului) o fisa pe platitor unde sunt inregistrate toate datoriile (inclusiv amenzi) si platile
efectuate de contribuabil, idendificat cu CNP sau CUI. Fisa se poate obtine online, prin SPV sau la adresa
ANAF in raza caruia contribuabilul isi are domiciliul.
Diferentele de impozit pe venit si/sau contributii sociale de restituit mai mici de 10 lei raman in evidenta
fiscala spre a fi compensate cu datorii viitoare, urmand sa se restituie atunci cand suma cumulata a
acestora depaseste limita mentionata, dar numai la solicitarea contribuabilului, diferentele mai mici de
10 lei se restituie in numerar.
Exemplul 1. Cerere de restituire a sumelor platite in plus

O persoana fizica care a desfasurat activitatea de Consultanta in IT, CAEN 6202, a depus declaratia
unica cu venitul estimat in 2019, fara a tine cont de criteriul de reducere a normei de venit cu 50%, ca
urmare a faptului ca era si salariat. Pana la sfarsitul lunii octombrie 2019, contribuabilul plateste toate
obligatiile fiscale datorate pentru 2019 si decide radierea PFA, eveniment care are loc in noiembrie 2019.
Pentru rectificarea declaratiei unice apeleaza la serviciile Ghid PFA, moment in care se descopera ca s-
au declarat si platit in plus CAS, CASS si 50% din impozitul pe venit. Suma totala platita in plus depaseste
pragul de 10.000 lei, pe care statul trebuie sa-i restituie contribuabilului, dupa compensarea cu sumele
datorate. Pentru contribuabilul in cauza, situatia obligatiilor de plata arata astfel:
192/209
Pentru restituirea sumei contribuabilul completeaza cererea de restiurie de aici pe care o ataseaza la
formularul de contact din SPV.
Exemplu 2. Cerere de compensare intre doua obligatii fiscale

In situtia in care se inregistreaza plati in plus pe o obligatie fiscala si obligatii de plata pe alt cont de
obligatie fiscala se solicita prin SPV compensarea celor doua. In acelasi formular de contact ca mai sus,
solicitati compensarea sumei platite in plus, din contul de Regularizari CASS obligatorii pers.fizice –
regularizari RO83TREZ69426A212400XXXX (150 lei) cu debitul inrregistrat in contul: Impozit pe venit
aferent declaratiei unice RO08TREZ6945504XXXXXXXXX sau cu alte obligatii nestinse.
193/209
Exemplul 3. Situatia in care nu este necesara compensarea

In situatia de mai jos nu mai este necesara compensarea sau restituirea in situatia in care se continua
activitatea si s-au declarat sau se vor declara obligatii de plata. In imagine avem situatiaobligatiilor de
plata pentru un contribuabil care a veneficiat de bonificatiile acordate pentru plata obligatiilor fiscale la
2019. Pentru 2020 contribuabilul a declarat (nu au aparut inca in situatie) obligatii fiscale si pentru 2020
si astfel sumele se vor compensa automat.
Dupa ce declaratia cu venitul estimat pentru 2020 va fi procesata de ANAF, contribuabilul va avea de
plata:
CAS 2020: 6.690 – 624 = 6.066 lei

CASS 2020: 2.676 – 250 = 2.426 lei
Impozit 2020: 2.920 – 324 = 1.966 lei
Se poate solicita compensare pentru suma de 124 lei care nu este aferenta declaratiei unice.
Important! In situatia obligatiilor fiscale din SPV, ne apar evidentiate obligatii care sunt aferente
194/209
declaratiei unice:
Impozit pe venit aferent declaratiei unice (cu iban unic);

CAS aferente declaratiei unice (iban unic);
CASS aferente declaratiei unice (iban unic);
Astfel, sunt usor de identificat sumele platite in plus care vor stinge obligatii viitoare, pentru care nu
este necesara solicitarea compensarii.
Celelate obligatii, care apar cu debite nestinse (sume pozitive), sau cu plati in plus (sume cu minus),
trebuie solutionate de catre inspectorul fiscal la cererea contribuabilului. In cazul de mai sus apare
suma de 144 lei, plata in plus care trebuie directionata catre debite nestinse.
Important! Multi contribuabili, si mai ales cei care au activitate indelungata, vor gasi in situatia
obligatiilor de plata sume reprezentand accesorii, adica dobanzi si penalitati de intarziere. Toate
sumele reprezentinat accesorii au la descriere: DACC – decizie referitoare la obligatiile fiscale
accesorii reprezentand dobanzi si penalitati de intarziere.
Deoarece pana la data de 15 decembrie 2020 este in vigoare amnistia fiscala iti recomand, inainte
de a cere compnesarea sau restituirea sumelor platite in plus, sa ceri anularea acestor accesorii,
urmand pasii din procedura Amnistiei Fiscale.
Mai multe detalii despre amnistia fiscala gasesti aici.
Executarea silita a contribuabililor debitori la bugetul de stat

In cazul in care debitorul nu isi plateste de bunavoie obligatiile fiscale datorate, organul fiscal, pentru
stingerea acestora, procedeaza la actiuni de executare silita, cu exceptia cazului in care exista o cerere
de restituire/rambursare in curs de solutionare, iar cuantumul sumei solicitate este egal cu sau mai mare
decat creanta fiscala datorata de debitor.
In acest sens organul fiscal procedeaza la emiterea si comunicarea urmatoarelor acte de executare
silita:
a)somatie;
b)titlu executoriu;
c)adresa de infiintare a popririi asupra disponibilitatilor banesti;
d)adresa de infiintare a popririi asupra sumelor datorate debitorului de catre terti;
e)adresa de instiintare privind infiintarea popririi.
In vederea emiterii somatiei si a titlului executoriu, organul fiscal central competent in administrarea
195/209
obligatiilor fiscale ale debitorului evalueaza bilunar, respectiv in intervalele 1-15 si 16-30 ale aceleiasi luni
calendaristice, obligatiile fiscale/bugetare restante ale debitorilor si emite somatia si titlul executoriu
dupa 180 de zile de la ultima emitere sau de la data la care au fost inregistrate obligatii fiscale/bugetare
restante, astfel:
a)in cazul in care cuantumul obligatiilor fiscale/bugetare restante nu depaseste 3.000 lei, pentru
debitorul care are calitatea de mare contribuabil;
b)in cazul in care cuantumul obligatiilor fiscale/bugetare restante nu depaseste 1.500 lei, pentru
debitorul care are calitatea de contribuabil mijlociu;
c)in cazul in care cuantumul obligatiilor fiscale/bugetare restante nu depaseste 500 lei, pentru celelalte
categorii de debitori;
d)in cazul in care cuantumul obligatiilor fiscale/bugetare restante nu depaseste 100 lei, pentru debitorul
persoana fizica.
In situatia in care, pana la comunicarea catre debitor a somatiilor si titlurilor executorii, obligatiile
fiscale/bugetare au fost stinse total sau partial, iar diferenta ramasa se incadreaza sub plafoanele
prevazute mai sus acestea nu se mai comunica debitorilor.
In cazul stingerii partiale, obligatiile fiscale ramase nestinse se au in vedere la emiterea urmatoarelor
somatii si titluri executorii.
Prin exceptie la plafoanele de mai sus organul fiscal central competent in administrarea obligatiilor
fiscale ale debitorului emite si comunica debitorului somatii si titluri executorii ori de cate ori se
constata pericolul prescrierii dreptului de a cere executarea silita.
In cazul in care cuantumul obligatiilor fiscale/bugetare restante este sub plafonul prevazut pentru
anulare de Codul de procedura fiscala (40 de lei), nu se emit somatii si titluri executorii pentru categoriile
de contribuabili prevazute mai sus.
Plafoane si termene pentru infiintarea de popriri
In vederea emiterii adresei de infiintare a popririi asupra disponibilitatilor banesti si a adresei de instiintare
privind infiintarea popririi, organul fiscal evalueaza obligatiile fiscale restante ale debitorilor pentru care
au fost comunicate somatii, si nu a fost notificata de catre debitori intentia de mediere, si emite aceste
acte de executare in situatiile prevazute dupa cum urmeaza.
A.Pentru contribuabili perosane fizice
Se emite adresa de infiintare a popririi asupra disponibilitatilor banesti si adresa de instiintare privind
infiintarea popririi, daca:
a)pana la expirarea termenului de 15 zile de la comunicarea somatiei, obligatiile bugetare/fiscale ramase
196/209
nestinse din somatie sunt peste 2.000 lei (plafonul a fost 100 lei pana la data de 13 august 2019);
b)pana la expirarea termenului de 90 de zile de la comunicarea somatiei, obligatiile bugetare/fiscale

ramase nestinse din aceasta sunt peste 1.000 lei;
c)pana la expirarea termenului de 180 de zile de la comunicarea somatiei, obligatiile bugetare/fiscale

ramase nestinse din aceasta sunt peste 100 lei.
B. Pentru contribuabuili mici (societati comerciale)
a)pana la expirarea termenului de 15 zile de la comunicarea somatiei, obligatiile bugetare/fiscale ramase

nestinse din somatie sunt peste 10.000 lei (plafonul a fost 500 lei pana la data de 13 august 2019);
b)pana la expirarea termenului de 90 de zile de la comunicarea somatiei, obligatiile bugetare/fiscale

ramase nestinse din aceasta sunt peste 5.000 lei;
c)pana la expirarea termenului de 180 de zile de la comunicarea somatiei, obligatiile bugetare/fiscale

ramase nestinse din aceasta sunt peste 500 lei.
Procedura de mediere
(1)In vederea realizarii procedurii de mediere contribuabilul notifica organul fiscal cu privire la intentia sa
in termen de 15 zile de la primirea somatiei. La notificare se anexeaza documente si informatii care sa
sustina situatia sa economica si financiara.
(2)In termen de maximum 10 zile de la primirea notificarii prevazute la alin. (1), organul fiscal are
obligatia sa organizeze intalnirea cu contribuabilul in vederea procedurii de mediere.
(3)Procedura de mediere consta in:
a)clarificarea intinderii obligatiei fiscale inscrise in somatie, daca respectivul debitor are obiectii cu
privire la aceasta;
b)analiza de catre organul fiscal impreuna cu debitorul a situatiei economice si financiare a debitorului in
scopul identificarii unor solutii optime de stingere a obligatiilor fiscale, inclusiv posibilitatea de a
beneficia de inlesnirile la plata prevazute de lege.
(4)Rezultatul medierii, precum si solutiile optime de stingere a obligatiilor fiscale se consemneaza intr-un
proces-verbal.
(5)In situatia in care in termen de 15 zile de la finalizarea medierii nu se stinge debitul sau nu se solicita
inlesnirea la plata, organul fiscal continua masurile de executare silita.
(6)Procedura de executare silita nu incepe de la data la care debitorul notifica organului fiscal intentia de
mediere.
197/209
(7)Pe parcursul procedurii de mediere organul fiscal poate dispune masuri asiguratorii in conditiile art.
213 sin Codul de procedura fiscala.
(8)Procedura de mediere, precum si documentele pe care debitorul trebuie sa le prezinte in vederea

sustinerii situatiei economice si financiare se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F. (Ordinul nr. 1757
din 28 iunie 2019)
Anularea creantelor fiscale

Creantele fiscale restante administrate de organul fiscal central, aflate in sold la data de 31 decembrie a
anului, mai mici de 40 lei, se anuleaza. Plafonul se aplica totalului creantelor fiscale datorate si
neachitate de debitori.
Preluarea obligatiei fiscale

Obligatiile fiscale datorate de debitori, persoane fizice care desfasoara activitati economice in mod
independent sau profesii libere, precum si asocieri si alte entitati fara personalitate juridica, radiati din
registrele in care au fost inregistrati potrivit legii, se anuleaza dupa radiere, inclusiv in situatia in care
obligatiile au fost preluate de alti debitori in conformitate cu prevederile art. 23 din codul de procedura
fiscala.
In cazul in care obligatia fiscala nu a fost indeplinita de debitor, debitori devin, in conditiile legii,
urmatoarele persoane:
a)mostenitorul care a acceptat succesiunea debitorului, in conditiile dreptului comun;
b)cel care preia, in tot sau in parte, drepturile si obligatiile debitorului supus divizarii, fuziunii ori
transformarii, dupa caz;
c)alte persoane, in conditiile legii.
Persoana fizica care desfasoara o profesie libera raspunde pentru obligatiile fiscale datorate ca urmare
a exercitarii profesiei cu bunurile din patrimoniul de afectatiune. Daca acestea nu sunt suficiente pentru
recuperarea creantelor fiscale, pot fi urmarite si celelalte bunuri ale debitorului. Dispozitiile art. 31, 32 si
ale art. 2.324 alin. (3) din Codul civil sunt aplicabile.
Atentie! Sumele achitate de debitor in contul unor creante fiscale, dupa implinirea termenului de
prescriptie, nu se restituie.
Termenul de prescriptie a obligatiilor fiscale datorate

Termenul de prescriptie (anulare) a sumelor datorate catre bugetul de stat este de 5 ani, termen care
decurge de la data de 1 ianuarie a anului urmator stabilirii creantelor fiscale. Daca in aceasta perioada
statul nu intreprinde niciun demers pentru executarea silita a contribuabilului sumele reprezentand taxe
si contributii de plata se anuleaza.
198/209
Stabilirea din oficiu a impozitului pe venit si a contributiilor sociale

Stabilirea din oficiu a impozitului anual pe veniturile persoanelor fizice

Ordinul nr. 1869/2018 din 31 iulie 2018, (actualizat) pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din
oficiu a impozitului anual pe veniturile persoanelor fizice:
Nedepunerea declaratiei de impunere (declaratia unica) da dreptul organului fiscal competent de a

stabili din oficiu impozitul pe venitul net anual impozabil/impozitul anual datorat, pe fiecare sursa si
categorie de venit obtinuta de contribuabil.
Identificarea contribuabililor care au obligatia depunerii declaratiei de impunere
In termen de 15 zile de la expirarea termenului legal de depunere a declaratiilor de impunere, pe baza

listei persoanelor fizice care nu au depus declaratia de impunere, se comunica persoanelor din lista
Notificarea privind nedepunerea la termen a declaratiei de impunere.
Compartimentul de specialitate din cadrul ANAF genereaza lista persoanelor fizice care au obligatia
depunerii declaratiei de impunere pe baza informatiilor existente in evidenta fiscala constituita pe baza
datelor declarate de contribuabil, platitorii de venituri, organizatorii/platitorii de venituri din jocuri de
noroc sau intermediarii/societatile de administrare a investitiilor/societatile de investitii autoadministrate
dupa caz, in functie de natura venitului realizat.
La intocmirea listei persoanelor care au obligatia depunerii declaratiei de impunere pentru anul de
impunere se au in vedere urmatoarele surse de informatii:
a) deciziile de impunere privind platile anticipate cu titlu de impozit/impozitul anual datorat (formularul
260), emise pentru anul de impunere, pentru urmatoarele tipuri de venit:
activitati independente – activitati de productie, comert, prestari de servicii sau profesii liberale,
pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
valorificarea drepturilor de proprietate intelectuala, pentru care venitul net se determina in sistem
real, pe baza datelor din contabilitate sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, pentru care platile
anticipate nu se stabilesc prin retinere la sursa;
cedarea folosintei bunurilor pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din
contabilitate;
cedarea folosintei bunurilor pentru care chiria reprezinta echivalentul in lei al unei sume in valuta,
cu exceptia situatiilor in care platile anticipate au fost recalculate in anul de raportare, ca urmare a
rezilierii contractului de inchiriere si pentru care impozitul este final;
activitati agricole, silvicultura si piscicultura, pentru care venitul net se determina in sistem real, pe
baza datelor din contabilitate;
b) declaratiile privind venitul estimat/norma de venit (formularul 220/declaratia unica), depuse in luna
decembrie a anului de impunere, pentru urmatoarele tipuri de venit:
199/209
activitati independente pentru care venitul net se determina in sistem real sau pe baza normelor
de venit, altele decat veniturile din drepturi de proprietate intelectuala pentru care platile anticipate
se stabilesc prin retinere la sursa;
cedarea folosintei bunurilor pentru care venitul net se determina in sistem real sau prin utilizarea
cotelor forfetare de cheltuieli;
c) declaratiile informative privind impozitul retinut la sursa, veniturile din jocuri de noroc si
castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit (formularul 205), in cazul veniturilor din jocuri de
noroc ca urmare a participarii la jocuri de noroc la distanta si festivaluri de poker sau in cazul
castigurilor/pierderilor din transferul titlurilor de valoare, din orice alte operatiuni cu instrumente
financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului financiar;
d) declaratiile privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala
a persoanelor asigurate (formularul 112), in cazul veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala
pentru care impozitul retinut la sursa reprezinta plata anticipata in contul impozitului anual datorat.
Estimarea bazei de impozitare
Estimarea bazei de impozitare se efectueaza pe baza urmatoarelor documente si informatii relevante

pentru impunere:
a) documente existente la dosarul fiscal al contribuabilului, referitoare la anul de impunere sau anii
anteriori, dupa caz, din cadrul perioadei de prescriptie a dreptului de a stabili creante fiscale:
declaratii fiscale: declaratii privind veniturile realizate, declaratii anuale de venit pentru asociatiile
fara personalitate juridica si pentru entitati supuse regimului transparentei fiscale, deconturile
privind taxa pe valoarea adaugata;
decizii emise de inspectia fiscala, pentru anii anteriori;
decizii de impunere din oficiu emise in anii anteriori;
b) informatii de la terti, obtinute pe baza declaratiilor fiscale sau in baza schimbului de informatii intre
Agentia Nationala de Administrare Fiscala si alte institutii;
c) informatii obtinute in baza schimbului de informatii intre Agentia Nationala de Administrare Fiscala si
autoritati fiscale din strainatate;
d) informatii despre contribuabilii cu activitati si conditii de desfasurare a activitatii similare;
e) nivelul normei de venit de la locul desfasurarii activitatii, aprobate pentru anul de impunere,
corespunzatoare activitatii desfasurate;
f) contracte privind cedarea folosintei bunurilor;
g) alte informatii care au relevanta in procesul de stabilire din oficiu a impozitului pe venit.
Pe baza referatului privind estimarea bazei de impozitare a veniturilor persoanelor fizice, compartimentul
200/209
de specialitate stabileste impozitul pe venit si emite formularul 256 “Decizie de impunere din oficiu a
veniturilor persoanelor fizice”,
Lista persoanelor fizice pentru care nu exista informatii necesare impunerii din oficiu poate fi utilizata de
catre organele de inspectie fiscala pentru efectuarea de analize ulterioare, iar in situatia identificarii unor
informatii si date, utile pentru impunerea din oficiu, acestea vor fi transmise organelor de administrare
competente in vederea stabilirii din oficiu a impozitului anual pe veniturile respectivelor persoane fizice.
Stabilirea din oficiu a CAS si CASS datorate

Conform cu Ordinul nr. 2547/2019 din 20 septembrie 2019 pentru aprobarea procedurii privind
stabilirea din oficiu a contributiei de asigurari sociale si a contributiei de asigurari sociale de sanatate
datorata.
Procedura se aplica persoanelor fizice care nu si-au indeplinit obligatia declararii contributiei de asigurari
sociale, respectiv a contributiei de asigurari sociale de sanatate, potrivit prevederilor Codului fiscal,
incepand cu anul fiscal 2018.
Important!
Acest ordin face referire doar la persoanele care au estimat sub plafonul de 12 salarii si au realizat
peste plafonul de 12 salarii si nu au si-au indeplinit obligatiile declarative pentru plata integrala a
contributiilor sociale.
Ordinul nu face nicio referire la persoanele care au estimat la inceputul activitatii venituri sub
plafonul recalculat (mai mic de 12 luni), si au realizat peste plafonul recalculat, dar totusi sub
plafonul de 12 salarii.
Procedura de stabilire din oficiu a contributiei de asigurari sociale CAS

Se aplica persoanelor fizice care indeplinesc urmatoarele conditii cumulative:
a) au realizat venituri din activitati independente si/sau venituri din drepturi de proprietate intelectuala
pentru care se datoreaza contributia de asigurari sociale;
b) au estimat pentru anul curent un venit net anual cumulat din veniturile prevazute la lit. a), din una sau
mai multe surse si/sau categorii de venituri, mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar
venitul net anual cumulat realizat este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare
la termenul de depunere a Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de
persoanele fizice – capitolul II (denumita in continuare declarative unica estimativa);
c) nu si-au indeplinit obligatiile declarative privind contributia de asigurari sociale datorata pentru anul
fiscal de impunere.
Identificarea contribuabililor se face pe baza urmatoarelor surse de informatii:
a) formularul 256 “Decizie de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice”, emis si comunicat
contribuabililor;
201/209
b) formularul 112 “Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si
evidenta nominala a persoanelor asigurate”, depus de platitorii de venituri;
c) formularul “Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele
fizice”, depus de contribuabili;
d) alte informatii existente in evidenta fiscala..
Organul fiscal competent notifica fiecare contribuabil inscris in lista si asigura exercitarea de catre
acesta a dreptului de a fi ascultat, conform prevederilor art. 9 din Codul de procedura fiscala, cu
precizarea termenului la care persoana fizica trebuie sa se prezinte in vederea audierii.
Pentru contribuabilii din lista rezultată se estimează baza anuală de calcul al contribuţiei de asigurări
sociale, la nivelul a 12 salarii minime brute pe ţară, în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei unice
estimative şi se întocmeşte “Referatul privind estimarea bazei de calcul al contribuţiei de asigurări
sociale şi al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate în cazul stabilirii din oficiu a obligaţiilor de plată”,
Pe baza datelor din referatul, organul fiscal central competent emite “Decizia privind stabilirea din oficiu
a contributiei de asigurari sociale si a contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru persoane
fizice”.
Procedura de stabilire din oficiu a contributiei de asigurari sociale de sanatate

Procedura se aplica persoanelor fizice care indeplinesc urmatoarele conditii cumulative:
A. au realizat venituri din urmatoarele categorii:
a) venituri din activitati independente;
b) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
c) venituri din asocierea cu o persoana juridica contribuabil potrivit prevederilor titlului II, titlului III din
Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, pentru care sunt aplicabile
prevederile art. 125 din Codul fiscal;
d) venituri din cedarea folosintei bunurilor;
e) venituri din agricultura, silvicultura, piscicultura;
f) venituri din investitii;
g) venituri din alte surse.
B. au estimat pentru anul de impunere un venit net anual cumulat din veniturile prevazute la lit. A, din una
sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara,
202/209
iar venitul net/brut anual cumulat realizat este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, in
vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice estimative;
C. nu si-au indeplinit obligatiile declarative privind contributia de asigurari sociale de sanatate datorata
pentru anul fiscal de impunere.
Identificarea contribuabililor se face pe baza urmatoarelor surse de informatii:
a) formularul 112 “Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si
evidenta nominala a persoanelor asigurate”;
b) formularul 205 “Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa, veniturile din jocuri de noroc si
castigurile/ pierderile din investitii, pe beneficiari de venit”;
c) formularul 256 “Decizie de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice”;
d) formularul “Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele
fizice”;
e) alte informatii existente in evidenta fiscala.
Important!Pentru persoanele care au realizat venituri din drepturi de proprietate intelectuala se

verifica in formularul 112, precum si in evidentele fiscale daca acestea au realizat venituri din pensii
sau/si venituri din salarii si asimilate acestora. In situatia in care au fost realizate venituri din
categoriile mentionate cel putin o luna in perioada de realizare a veniturilor din drepturi de
proprietate intelectuala, acestea din urma nu se iau in considerare la stabilirea plafonului minim
anual de 12 salarii minime brute pe tara.
Pentru contribuabilii din lista rezultata in urma parcurgerii etapelor de notificare si audiere se stabileste
baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate, la nivelul a 12 salarii minime brute
pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice estimative si se intocmeste “Referatul
privind estimarea bazei de calcul al contributiei de asigurari sociale si al contributiei de asigurari
sociale de sanatate in cazul stabilirii din oficiu a obligatiilor de plata”.
Pe baza datelor din referat, organul fiscal central competent emite “Decizia privind stabilirea din oficiu a
contributiei de asigurari sociale si a contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru persoane fizice”.
In situatia in care, in termen de 60 de zile de la data comunicarii “Deciziei privind stabilirea din oficiu a
contributiei de asigurari sociale si a contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru persoane
fizice”, contribuabilul isi indeplineste obligatiile declarative, decizia se anuleaza.
Decizia de anulare a deciziei privind stabilirea din oficiu a contributiei de asigurari sociale si a contributiei
de asigurari sociale de sanatate pentru persoane fizice se emite si in situatia in care contribuabilul face
dovada, ulterior comunicarii deciziei de impunere din oficiu, prin prezentarea de documente (de exemplu,
203/209
documente care atesta ca i se aplica legislatia altor state in domeniul securitatii sociale, conform
prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte), din care rezulta ca nu
avea obligatia platii contributiei de asigurari sociale si/sau a contributiei de asigurari sociale de sanatate
in anul de impunere.
204/209
GHID PFA
SOLUTII COMPLETE PENTRU GESTIUNEA
VENITURILOR PERSOANELOR FIZICE
Ghiduri pentru intocmirea contabilitatii si completarea Declaratiei

Unice 2021
Despre Ghidul pentru Declaratia Unica 2021 format PDF

Ghidul PDF este format din capitolele pentru declaratia unica, extrase din urmatoarelor ghiduri,
accesibile doar online:
Ghid esential pentru contabilitatea activitatilor independente impuse in sistem real;

Ghid pentru contabilitatea activitatilor independente impuse la norma de venit;
Ghid Declaratia Unica pentru persoane fizice;
Avantaje ale Ghidului in format PDF:
1. Versiunea PDF este dedicata celor care considera dificila accesarea si studiul de informatii online,
prin internet;
2. Versiunea PDF contine informatii despre delcaratia unica pentru toate categoriile de venituri si
sisteme de impozitare, ceea ce o face accesibila ca pret, 97 lei fata de Accesul Complet online
care costa 297 lei.
3. Versiunea PDF este de ajutor celor care au calculat deja venitul net si trebuie doar sa depuna
declaratia unica pana la data de 25 mai 2021.
Avantaje ale versiunii online fata de versiunea PDF:
1. Abonamentul la ghidul online este valabil 12 luni, in timp ce versiunea pdf poate fi descarcata timp
de 6 luni;
2. Versiunea online are capitole dedicate pentru intocmirea contabilitatii in partida simpla, care este
obligatorie la activitatile independente:
Intocmirea Registrului de incasari si plati;
Stabilirea cheltuielilor deductibile, intocmirea Registrului de evidenta fiscala si calculul
venitului net;
Completarea Registrului Inventar;
3. Versiunea online cuprinde si consultanta dedicata pentru situatii speciale intalnite in activitatea
profesioanla;
4. Versiunea online se actualizeaza mai repede (saptamanal) decat versiunea pdf (lunar);
205/209
Completarea, Verificarea si Rectificarea Declaratiei Unice

Daca situatia ta este mai complicata si nu esti sigur de completarea corecta a declaratiei unice, iti
completam noi declaratia!
Pentru ca ai cumparat acest Ghid ai o reducere de 40% la serviciul de verificare/completare
VREAU SERVICIUL DE COMPLETARE SI VERIFICARE A DECLARATIEI UNICE, CU 40%


REDUCERE
Ghid PFA este o solutie completa pentru calcularea si declararea veniturilor realizate de persoanele
fizice, activitatile independente si de profesiile liberale:
Informatie completa si actualizata;
Exemple si formulare completate;
Raspunsuri dedicate situatiei tale speciale;
Acces pentru 12 luni la materiale si actualizari;
5 intrebari si raspunsuri de Ghid complet de contabilitate in Pachet complet pentru activitati

contabilitate si fiscalitate prin sistem real independente
email
206/209
Ghid practic pentru infiintarea de Ghid Declaratia unica pentru Acces complet la toate solutiile
activitati independente persoane fizice Ghid PFA
Completare Declaratia Unica. Ghid pentru contabilitatea Servicii de contabilitate si de

Verificarea si Rectificarea activitatilor independente impuse completare a declaratiei unice
Declaratiei. la norma de venit
207/209
Despre Ghid PFA
Ghid PFA Ghid PFA ofera de peste 9 ani informatii, solutii de contabilitate
Ghid PFA este creat și si consultanta Activitatilor Independente si Persoanelor Fizice
susținut de oameni cu care desfasoara activitati economice si completeaza Declaratia
experiență de peste 15 ani Unica pentru plata contributiilor sociale si a impozitului pe
în antreprenoriat și în venitul realizat!
consultanța financiar-
contabila. Ghid PFA este o solutie dedicata nespecialistilor cu scopul de a-
i ajuta sa-si indeplineasca cu succes obligatiile rezultate ca
urmare a obtinerii de venituri din diferite surse! Obiectivul nostru
este sa explicam legislatia pe intelesul tau, sa-ti dam cat mai
multe exemple concrete, sa te ajutam cu indrumari precise la
calcule si la completarea declaratiilor si registrelor.
Ghid PFA este asistentul tau contabil si fiscal! Partenerul tau

pentru cel putin 12 luni!

Sunt economist, absolvent ASE Bucuresti, Facultatea de Contabilitate si
Informatica de Gestiune. Din 2012 sunt specializat in consultanta
contabila si fiscala a persoanelor fizice care desfasoara activitati
economice, indiferent de forma lor de organizare. Sunt partener intr-un
grup de firme care au ca obiect de activitate consultanta de afaceri si
Constantin Cozma financiar-contabila; sunt la randul meu titularul unei intreprinderi
COORDONATOR individuale.
PROIECT
Cred, ca antreprenor în primul rând, că pentru a obține mai multă
prosperitate trebuie să oferim cât mai multă valoare clienților noștri,
pentru ca și ei să obțină la rândul lor mai multă prosperitate (…și bani să
ne cumpere serviciile sau produsele). Așa funcționează o societate
prosperă și din acest motiv funcționează si Ghid PFA!
Constantin Cozma
Tel: 0724 331 977,
Email: contact@gestiunepfa.ro
Multumesc si Mult Succes!
208/209

Ghid Completare Declaratia Unica 2021 2aqrga

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Ghid Completare Declaratia Unica 2021 2aqrga

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Decl

1.1. Introducere in fiscalitatea persoanelor fizice

1.2. Impozitul pe venitul obtinut de persoanele fizice

1.3. Mic dictionar de termeni utilizati

1.4. Note importante

2. CONTRIBUTII SOCIALE DATORATE PENTRU 2020 SI 2021

2.2. Contributia de asigurari de sanatate CASS -10% datorata pentru 2021

2.3. Concedii medicale pentru Activitati Independente

3. DECLARAȚIA UNICĂ 2021

3.1. Declaratia Unica: reguli practice si erori la completarea declaratiei

3.2. Declaratia unica pentru venitul realizat in 2020 (capitolul I)

3.4. Situatii in care este obligatorie depunerea declaratiei in cursul anului

3.5. Declaratia unica rectificativa

3.7. Declaratia unica in format hartie – exemplu cu formular completat

3.8. Termenul de depunere. Termene de plata. Organul fiscal competent.

3.10. Venitul estimat pentru 2020 comparat cu venitul realizat in 2020

4. DETERMINAREA VENITULUI NET DIN ACTIVITATI IMPUSE IN SISTEM REAL

4.1. Calculul impozitului pe venit la activitati impuse in sistem real

5. IMPOZITUL PE VENITUL OBTINUT DIN ACTIVITATI IMPUSE CU NORME DE VENIT

5.1. Calculul impozitului pe venit la activitati impuse cu norme de venit

6. DECLARATIA UNICA PENTRU VENITURI DIN CEDAREA FOLOSINTEI BUNURILOR

6.1. Impozitarea veniturilor din cedarea folosintei bunurilor

6.2. Venituri din contracte de inchiriere a bunurilor mobile si imobile

6.4. Impozitarea veniturilor din arendarea bunurilor agricole

7. DECLARATIA UNICA 2021 PENTRU ALTE CATEGORII DE VENITURI

7.1. Impozitul pe veniturile din drepturi de proprietate intelectuala

7.2. Impozitul pe veniturile din contracte de activitate sportiva

7.3. Impozitul pe veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura

7.4. Impozitarea veniturilor din transferul proprietatilor imobiliare

7.5. Impozitarea veniturilor din premii si din jocuri de noroc

7.6. Impozitarea veniturilor din alte surse

7.7. Impozitarea veniturilor din strainatate

8. STUDII DE CAZ DECLARATIA UNICA 2021

8.3. Microgrant 2000 euro. Contabilitate si fiscalitate. Cheltuieli eligibile.

8.11. Reducere impozitului pentru contracte de chirie afectate de criza Covid

8.17. Declaratia unica 2021 pentru activitate incheiata in cursul anului

8.18. Declaratia Unica 2021. Venituri din alte surse.

9. PLATA OBLIGATIILOR FISCALE DATORATE

9.1. Plata obligatiilor fiscale. Compensarea sau Restituirea platilor in plus.

9.2. Stabilirea din oficiu a impozitului pe venit si a contributiilor sociale

10.1. Ghiduri pentru intocmirea contabilitatii si completarea Declaratiei Unice 2021

10.2. Completarea, Verificarea si Rectificarea Declaratiei Unice

Ghid de completare Declaratia Unica 2021

Actualizat in 16/03/2021 de catre Constantin

In aceasta perioada poti descarca ghidul de maxim 18 ori.

Pentru intrebari de suport apasa aici sau trimite un email la

INTRODUCERE IN FISCALITATEA PERSOANELOR FIZICE

Introducere in fiscalitatea persoanelor fizice

Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit

In functie de sistemul de impozitare putem grupa aceste venituri in urmatoarele categorii:

1. Venituri impozitate in sistem real, pe baza datelor din contabilitate;

Venituri impozitate in sistem real

PFA – Persoana fizica autorizata,

IF- Intreprindere Familiala,

Venituri impozitate cu norme de venit

de 10% asupra normei anuale de venit ajustate, impozitul fiind final.

Important! Norma de venit nu se diminueaza cu alte cheltuieli realizate de contribuabil sau cu

Venituri impuse cu cote forfetare de cheltuieli

Venitul rezultat reprezinta baza de calcul pentru impozitul pe venit.

In aceasta categorie sunt incluse:

Venituri din cedarea bunurilor mobile si imobile,

Venituri cu retinere la sursa

veniturile din activitati independente realizate in baza contractelor de activitate sportiva,

modifica substantial sistemul de declarare si de impozitare a veniturilor obtinute de persoanele fizice