Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
STAGIU ANUL I
CONSULTANTA FISCALA
1.Precizaţi care sunt categoriile de venituri realizate de persoanele fizice ce se supun impozitului pe
venit şi care sunt cotele de impozitare aferente.
Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor Codului fiscal sunt
următoarele:
1
d2) remuneraţia primită de preşedintele asociaţiei de proprietari sau de alte persoane, în baza
contractului de mandat, potrivit legii privind înfiinţarea, organizarea şi funcţionarea asociaţiilor de
proprietari;
e) sumele primite de membrii fondatori ai societăţilor comerciale constituite prin subscripţie
publică;
f) sumele primite de reprezentanţii în adunarea generală a acţionarilor, în consiliul de
administraţie, membrii directoratului şi ai consiliului de supraveghere, precum şi în comisia de
cenzori;
g) sumele primite de reprezentanţii în organisme tripartite, potrivit legii;
h) indemnizaţia lunară a asociatului unic, la nivelul valorii înscrise în declaraţia de asigurări
sociale;
i) sumele acordate de organizaţii nonprofit şi de alte entităţi neplătitoare de impozit pe profit,
peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizaţia primită pe perioada delegării şi
detaşării în altă localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul serviciului, pentru salariaţii din
instituţiile publice;
j) indemnizaţia administratorilor, precum şi suma din profitul net cuvenite administratorilor
societăţilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea generală a acţionarilor;
j1) sume reprezentând salarii sau diferenţe de salarii stabilite în baza unor hotărâri judecătoreşti
rămase definitive şi irevocabile, precum şi actualizarea acestora cu indicele de inflaţie;
j2) indemnizaţiile lunare plătite conform legii de angajatori pe perioada de neconcurenţă,
stabilite conform contractului individual de muncă;
k) orice alte sume sau avantaje de natură salarială ori asimilate salariilor în vederea impunerii.
2
(3) Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate la prima tranzacţionare a acţiunilor emise
de Fondul "Proprietatea" de către persoanele fizice cărora le-au fost emise aceste acţiuni, în
condiţiile titlurilor I şi VII din Legea nr. 247/2005 privind reforma în domeniile proprietăţii şi
justiţiei, precum şi unele măsuri adiacente, cu modificările şi completările ulterioare.
(4) Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate din deţinerea şi tranzacţionarea titlurilor de
stat şi/sau a obligaţiunilor emise de către unităţile administrativ-teritoriale.
3
b) câştiguri primite de la societăţile de asigurări, ca urmare a contractului de asigurare încheiat
între părţi cu ocazia tragerilor de amortizare;
c) venituri, sub forma diferenţelor de preţ pentru anumite bunuri, servicii şi alte drepturi,
primite de persoanele fizice pensionari, foşti salariaţi, potrivit clauzelor contractului de muncă sau
în baza unor legi speciale;
d) venituri primite de persoanele fizice reprezentând onorarii din activitatea de arbitraj
comercial;
e) venituri primite de persoanele fizice din activităţile menţionate la art. 52 alin. (1) lit. a) - e),
în cazul în care contribuabilul a exercitat opţiunea de impozitare a acestor venituri potrivit
prevederilor art. 79. Opţiunea de impunere a venitului brut se exercită în scris, în momentul
încheierii fiecărui raport juridic/contract şi este aplicabilă veniturilor realizate ca urmare a
activităţii desfăşurate pe baza acestuia.
(2) Venituri din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, care nu se
încadrează în categoriile prevăzute la art. 41 lit. a) - h), altele decât veniturile neimpozabile în
conformitate cu prezentul titlu, precum şi cele enumerate prin normele metodologice elaborate în
aplicarea prezentului articol.
Cota de impozit este de 16% şi se aplică asupra venitului impozabil corespunzător fiecărei
surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din:
a) activităţi independente;
b) salarii;
c) cedarea folosinţei bunurilor;
d) investiţii;
e) pensii;
f) activităţi agricole;
g) premii;
h) alte surse.
17. O persoană fizică este arhitect şi îşi înfiinţează în ianuarie 200X un birou de arhitectură unde îşi
desfăşoară activitatea independent şi nu este înregistrat în scop de TVA. La începutul anului 200X el a
estimat un impozit anual pentru veniturile din activităţi independente în sumă de 1.200 lei, efectuând
astfel, în anul 200X plăţi anticipate în contul impozitului pe venit în sumă de 1.200 lei. La sfârşitul
anului 200X el constată realizarea următoarelor venituri şi cheltuieli:
4
- cheltuieli cu energia electrică, telefon, apă, gaze 25.000
- cheltuieli cu sponsorizarea 3.000
- cheltuieli cu protocolul 2.500
Rezolvare:
Conform art. 48 titlul III din Codul fiscal nu sunt considerate venituri brute sumele sau bunurile primite
sub forma de sponsorizari, mecenat sau donatii.)
Pentru ca apartamentul v-a fi folosit ca locuinta de domiciliu consider ca aceasta cheltuiala nu este
cuprinsa in contabilitatea persoanei fizice.
5
Ch.deductibile = 20000+12000+10000+25000+1250+1867=70117 lei
Ch protocol ded = 25083*2% = 502 lei
Chelt prot nedeductibila=2500- 502 = 1998 lei
Chelt deductibile:
- Chelt. Amortizare 4 luni: 1867
- chelt. cu dobanda 1250
- cheltuieli cu hartia,pixuri,etc. : 20.000 lei;
- cheltuieli cu chiria : 12.000 lei;
- cheltuieli cu personalul angajat : 10.000 lei;
- cheltuieli cu energia electrica, telefon,apa, gaze: 25.000 lei;
- Chelt sponsorizare 1254 lei
- Chelt protocol 502 lei
______________________________________
Total 71873 lei
Amenda contraventionala nu este deductibila
23. O persoană fizică este angajată la SC X SRL cu contract indivdual de muncă, cu timp normal, având
un salariu de bază lunar de 1160 lei, spor de vechime 15%. Separat de acest contract se mai cunosc
următoarele:
1 are un contract individual de muncă cu timp parţial cu S.C. Y S.R.L. unde are un salariu de bază
de 2300 lei lunar;
2 în urma unei cărţi scrise obţine din drepturi de proprietate intelectuală un venit brut de 2500 lei;
Cerinţe:
1 impozitul pe salariu la SC X S.R.L.;
2 salariul lunar încasat de la S.C. Y S.R.L.;
3 suma încasată din drepturi de autor.
4
a) Impozit pe salariu la SC X SRL
Spor vechime 1160 x15% = 174 lei
Salariu brut 1160+174 = 1334 lei
6
5 Calcul contributii asigurari sociale:
6 CAS – 1334x 10,5% = 140 lei
7 CASS – 1334x 5,5% = 73 lei
8 Somaj – 1334x 0,5% = 7 lei
9 Venit baza calcul impozabil 1334-220=1114
10 Deducere personala 210 lei
11 Impozit de plata (1114-210)x16%=145 lei
12
b) Salariul lunar încasat de la SC Y SRL
Calcul contributii asigurari sociale:
13 CAS – 2300x 10,5% = 241.5 lei
14 CASS – 2300x 5,5% = 126.5 lei
15 Somaj – 2300x 0,5% = 11.5 lei
Venit baza calcul impozabil 2300 - 380 = 1920
16 Impozit de plata 1920 x16% = 307 lei
Salariul net de incasat 1920-307=1613 lei
35. O persoană fizică obţine în luna ianuarie 2008 venituri din drepturi de autor aferente unei opere
literare în sumă de 10.000 lei şi în luna iunie venituri din drepturi de autor aferente unei opere literare în
sumă de 2.000 lei. Să se stabilească impozitul plătit sub formă de plăţi anticipate şi scadenţele de plată.
17
a) Determinare impozit sub forma de plati anticipate