Contabilitatea numerarului

O1. Definiția, componența , caracteristica;

O2. Contanilitatea numerarului din casierie;
O3. Contabilitatea numerarului în CCMN;
O4. Contabilitatea numerarului CC în valută străină;
O5. Contabilitatea numerarului în alte conturi bancare;
O6. Contabilitatea transferurilor de numerar în expediție și a documentelor bănești.
Obiectivul 1
Numerarul reprezintă disponibilitățile bănești în monedă națională și valută străină în
casierie, conturi curente precum și alte conturi de la bancă. Prin urmare numerarul reprezintă
resursele entității cu cel mai înalt nivel de lichiditate utilizate la procurarea de bunuri, stingerea
datoriilor și efectuarea altor operații economice indispensabile pentru o activitate economică
continuă.
Numerarul poate fi clasificat după următoarele criterii:
- În funcție de locul păstrării și forma de existenți deosebim:
1. Num. în casierie a entității (bani cash, documente bănești)
2. Num. în conturi bancare ( în MN, în VS)
3. Transferul de numerar în expediție – numerar depus în băncile comerciale, oficiile poștale
sau transmis încasatorilor pentru a fi transmise ulterior în CC a entității.
- În funcție de valuta în care este exprimat:
1. Numerar în MN
2. Numerar în VS
- În funcție de posibilitatea utilizării:
1. Num. legat(disponibilități bănești ce aparțin entității cu drept de proprietate, num. blocat,
sechestrat)
2. Num. nelegat (disponibilități băești ce aparțin entității cu drept de a fi utilizat în orice
moment)
Toate entitățile indiferent de statutul lor juridic sunt obligate să păstreze numerarul în
instituțiile financiare, iar decontările dintre entități se efectuează în instituțiile financiare de regulă
prin virament.
Totodată pentru efectuarea decontărilor curente li se permite să aibă mijloace bănești în
numerar.
Pentru păstrarea numerarului, precum și pentru efectuarea decontărilor în numerar la entitate, este
destinată casieria.
Organizarea contabilității numerarului din casieria entității este efectuată în conformitate cu
Normele pentru efectuarea operațiunilor de casă în economia națională a RM.
Operațiunile de casă sunt efectuate de către casier fiind persoana cu răspundere materială deplină în
conformitate cu legislația în vigoare.
Conform regulilor cu privire la exploatarea echipamentului de casă și control pentru
efectuarea decontărilor bănești în numerar, entitățile sunt obligate să utilizeze echipamente de casă și
control (mașină de casă și control cu memorie fiscală).
Acest dispozitiv se eliberează (procură) de la entitățile economice specializate și se
înregistrează la serviciul fiscal de stat. La vânzarea bunurilor, prestărilor de servicii cu achitarea în
numerar casierul este obligat să elibereze plătitorului bonul de casă numit bon fiscal, iar la cererea
plătitorului să completeze și să elibereze factura fiscală sau alt document cu regim special.
Casierul primește numerar în casierie din contul bancar în baza Delegației întocmite de
contabilul-șef sau altă persoană. În Delegație se indică data emiterii, denumirea emitentului, codul
fiscal și numărul contului acestuia, suma solicitată și destinația acestuia, datele referitoare la
identitatea mandatarului (buletinul) precum și semnăturile emitentului sau altă persoană. La primirea
numerarului se perfectează Despoziția de încasare cu chitanța. Chitanța se îndeplinește identic cu
Dispoziția.
Entitățile au dreptul să păstreze în casieria lor numerar pentru plata salariilor, burselor,
pensiilor alimentare etc numai pe un termen cel mult de 3 zile lucrătoare, inclusiv ziua de primire a
banilor de la instituția bancară.
La eliberarea numerarului din casierie pentru salarii, premii și altor plăți ai salariului se întocmește
Dispoziția de plată.
Eliberarea salariilor, premiilor, îndemnizațiilor poate poate fi efectuată de către casier prin
Borderoul de plată fără a întocmi Dispoziția de plată pentru fiecare beneficiar.
La expirarea termenului de plată în cazul în care beneficiarul nu și-a ridicat banii, în dreptul
acestuia în loc de semnătură se pune ștampila Depunere sau se scrie de mână (depunere).
Dispoziția de încasare și plată sunt documente care le substituie până la transmiterea în
casierie se înregistrează în contabilitate în Registrul de evidență a dispozițiilor de încasare și plată.
La sfîrșitul zilei de muncă toate înregistrările din documente de încasare și plată sunt înscrise
de către casier în Registrul de casă, care este numerotat, sigilat, completat prin 2 exemplare prin
foaia indigo. Primul exemplar rămâne în registrul de casă, al doilea în calitate de raport al casierului.

Evidența numerarului se duce la contul 241. Dt- încasare, Ct-eliberarea

Încasarea numerarului se contabilizează astfel:

Dt 241

Ct 242,243 –încasarea de pe conturile curente

Ct 226-încasarea avansului neutilizat de la titularul de avans

Ct 231-încasarea creanțelor din veniturile activele utilizate de terți

Ct 234- însarea altor creanțe curente

Ct 423,523- primirea avansului în numerar

Ct 313- cota în capitalul social după înființarea societății

Ct 534- tva din mărfurile vândute cu achitarea din casierie

Ct 611-încasarea din vânzarea/prestarea serviciilor fără tva

Ct 612- încasarea din vânzarea altor AC , fărăr TVA

Ct 621-încasarea din vânzarea Aim ,fără TVA

Ct 622-primirea gratuită

Ct 612-plusuri de numerar la inventariere

2.Eliberarea numerarului din caseria entității

Dt 226-eliberarea avansului spre decontarea titularului de avans

Dt 242,243-depunerea numerarului în conturile curente la bancă

Dt 423,523-restituirea avansurilor primite anterior

Dt 521,544- achitarea datoriilor

Dt 531-achitarea salariilor

Dt 532-recuperarea cheltuielilor de către titularul de avans

Dt 536-achitarea datoriilor față de fondatori

Dt 714-lipusiri de numerar, la inventariere

Dt 341-

Lunar, operațiunile evidenței de casă se ține la Registru contul241, la sfârșit se trece în Cartea Mare,
Bilanț, Situația fluxului de numerar

Numerar în monedă națională

Pentru evidența numerarului în CCMN este destinat contul 242.

Încasarea în CCMN de numerar:

Dt 242

Ct 221,223,226,231,234- stingerea creanțelor

Ct 411,412,511,512-primirea creditelor bancare și a împrumuturilor pe t.lung și scurt

Ct 423,523-primirea avansurilor pe t.lung scurt

Eliberarea numerarului din CCMN

Dt 511,512,411,412-rambursarea creditelor și a împrumuturilor

Dt 521,522,544-stingerea datoriilor comerciale și față de alți creditori

Dt 531,532-achitarea salariilor, titulari de avans

Dt 536
Ct 533-achitarea CAS

Dt 534

Dt 241

Dt 141,142,251,252-plasarea numerarului în investitii financiare

Dt 713-achitarea comisionului bancar

CCVS- contul 243

Pt evidenta sintetică a numerarului în valută străină în conturile valutare este destinat 243

Încasarea numerarului în CCVS

Dt 243

Ct 221,233,234-stingerea creanțelor

Ct 511,512,411,412-primirea creditelor si imprumuturilor

Ct 423,523-avansurile primite

Eliberarea numerarului din CCVS

Dt 412,411,511,512-achitarea datoriilor financiare

Dt 521,522,544-achitarea datoriilor comerciale

Dt 241-depunerea numerarului in VS in casierie

Dt 141,142,251,252- plasarea num in VS in investitii

Ct 243

La sfarsitul anului se face recalcul soldului conturilor in VS conform cursului oficial al BNM la
31.12 pt întocmirea situatiilor financiare. Diferentele de curs valutar aferente soldului mijloacelor
valutare se inregistrează prin formulele contabile.
Diferenta favorabila
Dt 243
Ct 622

Diferente nefavorabile
Dt 722
Ct 243
La sfarsitul lunii operatiunile privind miscarea numerarului in VS se reflecta in Registrul contului
243-Jurnal-order, la sfarsitul perioadei de gestiune Cartea Mare-Bilant-Situatia fluxului de numerar
Numerar in alte conturi bancare 244
Evidența altor conturi bancare este destinat contul 244, in componenta altor conturi se includ
acreditivele , cardele bancare si numerarul in alte conturi bancare
La deschiderea acreditivelor , depunerea pe cardurile bancare
Dt 244
Ct 242, 243
Ct 511
Achitarea datoriilor pe seama conturilor speciale
Dt 521,522,544
Ct 244
Inchiderea acreditivelor, cardurilor bancare
Dt 242,243,511
Ct 244
Difeentele de curs valutar aferente soldurilor numerarului in valuta inregistrat in acreditive, carduri
bacare
Diferenta favorabila
Dt 244
Ct 622
Diferenta nefavorabila
Dt 722
Ct 244
La sfarsitul lunii operatiunile privind miscarea numerarului in alte conturi de la banci se reflecta in
Registrul contului 244-Jurnal-order, la sfarsitul perioadei de gestiune Cartea Mare-Bilant-Situatia
fluxului de numerar
În procesul desfasurării activitătii entitatii apar cazuri de transferarea a numerarului prin intermediul
oficiilor postale, prin intermediul serviciilor de incasare a bancilor comerciale. Pentru evidenta
numerarului aflat in drum este destinat contul 245 ”Transfer de numerar in expeditie”, pe dt-
inregistrarea sumei aflat in expeditie , pe ct-decontarea.
Transferarea numerarului prin oficiilor postale,predarea acestora incasatorilor, casele serale:
Dt 245
Ct 241
Înregistrarea sumelor transferate în conturile bancare CCMN, CCVS
Dt 242,243
Ct 245
Înafara de numerar se pastreaza si documente banesti (bilete de calatorie, de tratament, odihna)
evidenta se tine la contul 246.Dt-majorarea de doc, ct-iesirea
Procurarea documentelor banesti
Dt 246
Ct 226,532
Plusuri de doc la inventariere
Dt 246
Ct 612
Lipsuri la inventariere
Dt 714
Ct 246
Vanzarea doc banesti
Dt 241,226,
Ct 612
Ct 534.4
Doc banesti se reflecta lunar in registrul de evidenta 246, transferuri de numerar in expeditie in
registrul 245, ulterior se trec in Cartea Mare, apoi Bilant