Consultoría Laboral Casos Prácticos .

-------------------Asiento 1 -----------------------
SISTEMA DE
40 TRIBUTOS Y APORTES AL
DETRACCIONES SISTEMA DE PENSIONES
DE SALUD POR PAGAR 479.00
401 Gobierno central
Crédito fiscal en operaciones sujetas 4011 I.G.V.
4011.1 IGV- Cuenta Propia
a detracción 40 TRIBUTOS Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES
Enunciado DE SALUD POR PAGAR 479.00
401 Gobierno central
La empresa BALTA S.A. ha recibido servicios de fabricación de 4011 I.G.V.
bienes por encargo a cuya culminación recepcionó la Factura Nº 4011.5 IGV- Crédito por aplicar
011-150 por el monto de S/. 3,000.00 (incluye IGV) el 05.01.2009 02/02 Por la detracción realizada por el proveedor
BALTA S.A. cancela a su proveedor el integro de dicha obligación
el 09.01.2009 y este ultimo (Proveedor) deposita en su cuenta el
importe de la detracción el 02.02.2009 ¿Cuáles serian los asientos Devolución de ventas sujetas a
contables a realizar por la empresa BALTA S.A.?
Detracción
Solución
Enunciado
Tratamiento contable
La empresa SAPITO S.A.C. vendió en el mes de agosto bienes
Por el servicio recibido por su proveedor, la empresa BALTA S.A.
sujetos al sistema de detracción por un valor de S/. 5,000.00
deberá reconocer el mismo tal como a continuación se muestra:
habiéndose efectuado la detracción por el importe de S/. 500.00 en
-------------------Asiento 1 ----------------------- la oportunidad del pago que se efectuó en agosto ¿Cómo deberá
contabilizar la devolución de bienes que le efectué el cliente en el
mes de setiembre?
63 GASTOS DE SERVICIOS
PRESTADOS POR TERCEROS 2,521.00
623 Producción encargada a terceros Solución
40 TRIBUTOS Y APORTES 479.00
401 Gobierno central Es importante advertir que la operación que se plantea en la
4011 I.G.V. pregunta es una anulación total de una operación realizada en el
4011.5 IGV- Crédito por aplicar mes de agosto, respecto de la cual existe una detracción efectuada
por el cliente por el monto de S/. 500.00, siendo lo más importante
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES-TERCEROS 3,000.00 la anulación de la operación. Así producto de la restitución de los
421Facturas, boletas y otros comprobantes bienes vendidos se deberá efectuar los siguientes asientos:
Por pagar
4212 Emitidas ------------------- x -----------------------
05/01Por la fabricación por encargo según
Fact Nº 011-150 70 VENTAS
709 Devolución sobre ventas 4,201.68
-------------------Asiento 2 ----------------------- 7091 Mercaderías-Terceros
40 TRIBUTOS Y APORTES AL
92 COSTO DE PRODUCCION 3,000.00 SISTEMA DE PENSIONES
DE SALUD POR PAGAR 798.32
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS 3,000.00 401 Gobierno central
05/01 Por el destino del servicio recibido 4011 I.G.V.
4011.1 IGV- Cuenta Propia
Producto del pago o cancelación del pasivo se deberá dar de baja el
mismo, mediante el siguiente asiento 46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS-TERCEROS 5,000.00
-------------------Asiento3 ----------------------- 461 Reclamaciones de Terceros
x/09 Por la anulación de la venta realizada en
setiembre según N/C Nº…
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES-TERCEROS 3,000.00
10 CAJA Y BANCOS 3,000.00 1
Asimismo, por el reingreso de los bienes vendidos sustentado en la
104 Ctas. Ctes. en Inst.Finan.
31/01 Por la cancelación del integro del servicio Nota de Crédito que debe emitir el vendedor de conformidad con el
artículo 10º del Reglamento de Comprobantes de Pago deberá
Finalmente, como consecuencia del empoce de la detracción por efectuarse el siguiente asiento:
parte del proveedor, la empresa BALTA S.A. deberá efectuar la
siguiente reclasificación para aplicar el IGV consignado en el ------------------- x -----------------------
comprobante de pago como crédito fiscal para el mes de febrero:
20 MERCADERIAS xxx.xx

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 201 Mercaderías ------------------- x -----------------------
Manufacturadas
2011 Mercaderías 46 CUENTAS POR PAGAR
manufacturadas DIVERSAS-TERCEROS 60.00
69 COSTO DE VENTAS xxx.xx 461 Reclamaciones de Terceros
691 Mercaderías 4611 Detracción en exceso
6911 Mercaderías 10 CAJA Y BANCOS 60.00
Manufacturadas 104 Cuentas Corrientes en
x/09 Por la devolución del cliente Instituciones Financ.
1041 Cuentas Corrientes Operativas
En la medida que se ha procedido a la devolución de los bienes, x/x Por la devolución del deposito en exceso al cliente
salvo pacto en contrario, SAPITO S.A.C. deberá devolver el importe
de la prestación pecuniaria entregada por el cliente, que ascendió a
S/.5,000.00.Cuando ello ocurra se deberá efectuar el siguiente
asiento. ¿Carece de validez la constancia de
------------------- x -----------------------
depósito cuando se consigna por
error en los datos del Adquiriente
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS-TERCEROS 5,000.00 los datos del Proveedor?
461 Reclamaciones de Terceros
10 CAJA Y BANCOS 5,000.00 Enunciado
104 Cuentas Corrientes en
Instituciones Financ. La empresa ARAUJO MAQUINARIAS S.A.C. sujeto obligado a
1041 Cuentas Corrientes Operativas efectuar el depósito por detracción, nos informa que por error
x/x Por la devolución del importe pagado en la operación consigno en la constancia de depósito de la detracción, en el rubro
referido a los “datos del adquiriente”, los datos del proveedor.
La anulación de la operación no repercute, respecto del importe Frente a dicho error, nos consulta si la constancia pierde validez y
detraído por el cliente abonado en la cuenta de SAPITO S.A. por tanto se tendrá por no efectuado el depósito de la detracción.

Deposito de Detracción en Exceso
Enunciado
La empresa JR S.A. realiza una operación por un monto de
S/.3,000.00(incluido IGV) sujeta a la detracción del 12% (servicio
incluido en el Anexo 3) y su cliente en el momento de efectuarle el
depósito de la detracción en la cuenta en el Banco de la Nación, lo
realiza por un monto en exceso de S/.60.00 ¿Cómo sería el
tratamiento contable, suponiendo que le hubiera entregado un
cheque por el monto de S/.2,640.00?
Solución
Solución
En el caso consultado consideramos que cabe la posibilidad de
presentar un escrito ante la SUNAT a efectos de corregir algunos
datos consignados en las respectivas constancias de depósito. Sobre
el particular, es claro que el administrado ante una situación como la
descrita, le asiste el derecho de presentar un escrito a fin de poner en
conocimiento de la SUNAT la situación suscitada, mas aun si se
trata de una situación no contemplada por norma expresa. Sin
perjuicio de ello tenemos conocimientos que la SUNAT, con
bastante acierto a implementado un procedimiento en virtud del cual
permite “salvar” los errores incurridos al momento de consignar
los datos incorrectos en la constancia de depósito

Dado que la empresa JR S.A. existe un incremento en su activo, Así, la SUNAT ha implementado tal procedimiento para que los
debido al depósito en exceso en su cuenta del Banco de la Nación, administradores corrijan errores tales como los datos del adquiriente
deberá de reconocerlo en su contabilidad de la siguiente manera: y/o los datos del proveedor. Para tal efecto, deberá el contribuyente
presentar por Mesa de Partes de la dependencia a la que
------------------- x ----------------------- corresponda, una solicitud señalando el tipo de error cometido y la
información correcta.
10 CAJA Y BANCOS 420.00
107 Fondos Sujetos a Dicha solicitud deberá estar firmada por el representante legal
restricción. inscrito en SUNAT. Asimismo, deberá cumplirse con adjuntarse lo
1071 Fondos Sujetos a restricción siguiente:
10711Banco de la Nación
• Copia simple del comprobante de pago que acredita la
12 CUENTAS POR COBRAR venta o servicio, donde se identifique claramente la
COMERCIALES – TERCEROS 360.00 transacción.
121 Facturas, boletas y otros
Comprobantes por cobrar • Copia simple de la constancia de depósito que se va a
1212 Emitidas en cartera modificar. 2
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS-TERCEROS 60.00 Esta solicitud será evaluada por la SUNAT, para dar conformidad
461 Reclamaciones de Terceros Divisionaria con lo prescrito por la Ley Nº 27444, Ley de Procedimiento
4611 Detracción en exceso sugerida Administrativo General, tendrá un plazo de 30 días hábiles para
x/x Por el depósito en exceso comunicarse al respecto. De ser declarada improcedente la solicitud,
la SUNAT comunicara este hecho al contribuyente.
Ahora, por la devolución del exceso depositado, el asiento sería el
siguiente:

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 De otro lado, por la sanción a imponerse a la empresa, esta deberá
Aplicación de multa por depósito reconocer en el momento en que se genero. A continuación
extemporáneo de la Detracción mostramos el asiento contable a efectuar.

-------------------Asiento 1 -----------------------
Enunciado
65 OTROS GASTOS DE GESTION 214.20 (*)
Una empresa contrato los servicios de un estudio de abogados en el
659 Otros gastos de gestión
mes de febrero por el monto de S/. 5,000.00 mas IGV según F/.001-
6592 Sanciones Administrativas fiscales
500.Dichos servicios fueron pagados el 27.02.2010 descontando el
40 TRIBUTOS Y APORTES
porcentaje del 12% por la detracción, sin embargo, el empoce de la
AL SISTEMA DE PENSIONES
misma no se produjo sino hasta el 11.03.2010 ¿Cómo se deben
Y DE SALUD POR PAGAR 214.20
registrar estas operaciones y cuáles son los efectos de la misma?
409 Otros costos administrativos e intereses
4091 Multas
Solución Divisionarias
4092 Intereses Moratorios
sugeridas
Acorde con el criterio del devengado, las partidas se reconocerán
11/3 Por el registro de la multa por no empozar la detracción
como activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos cuando
satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimientos
Específicamente, el incumplimiento de efectuar el integro del
previstos en el Marco Conceptual para tales elementos. Así, por
depósito en el momento establecido tiene una sanción equivalente al
ejemplo, un pasivo se reconocerá cuando surja una obligación
100% del importe no desembolsado ascendente en este caso a S/.
presente de la empresa, surgida de hechos pasados respecto de la
714.00 (S/. 5,950.00 x 12%)
cual para cancelarla la entidad espera desprenderse de recursos.
Dado que en el caso planteado existe una obligación de retribuir (*) Multa rebajada en un 70% que equivale a realizar la siguiente
servicios prestados a la empresa consumidos en el periodo, se operación (714.00 x 30%)
origina un pasivo que para ser cancelado requiere de la salida de
efectivo, para reflejar tanto el gasto como la obligación se debe
efectuar el siguiente asiento, en función a la interrelación entre los
elementos de los estados financieros:
RETENCIONES Y
-------------------Asiento x -----------------------
PERCEPCIONES DEL
63 GASTOS DE SERVICIOS I.G.V.
PRESTADOS POR TERCEROS 5,000.00
632 Honorarios, comisiones y corretajes
6321 Honorarios Anulación de una operación sujeta
40 TRIBUTOS Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES
al Régimen de Retenciones del
Y DE SALUD POR PAGAR 950.00 I.G.V.
401 Gobierno central
4011 I.G.V. Enunciado
4011.5 IGV- Crédito por aplicar (*)
42 CUENTAS POR PAGAR Una empresa designada como agente de retención, realizo el 03 de
COMERCIALES-TERCEROS 5,950.00 setiembre la compra al contado de mercadería con factura Nº 001-
421Facturas, boletas y otros comprobantes 2711 por le importe ascendente a S/. 4,640.00 mas IGV, por lo cual
Por pagar procedió a efectuar la retención del 6%, en aplicación del Régimen
4212 Emitidas de Retenciones del IGV.
x/02 Por el servicio prestado por el estudio de abogados según F/.
Nº001-500 No obstante, el 16 de octubre la empresa decide realizar la
devolución total de la mercadería por lo que el proveedor le emitió
(*) El derecho al crédito fiscal se diferirá hasta que se produzca la nota de crédito Nº 001-1601. Al respecto, se pide indicar el
el empoce de la detracción tratamiento contable de esta operación si sabe que ya no se
realizaran otras operaciones con el proveedor, por lo que este
Por la cancelación parcial devolverá en efectivo el importe cancelado por el cliente.
-------------------Asiento 1 ----------------------- Solución
42 CUENTAS POR PAGAR 1. Tratamiento Contable
COMERCIALES-TERCEROS 5,236.00
421Facturas, boletas y otros comprobantes A continuación se muestra el tratamiento contable que se
Por pagar deberá aplicar cuando ocurra la emisión de una nota de
4212 Emitidas
3
crédito para anular una operación realizada con un agente
10 CAJA Y BANCOS 5,236.00 de retención
104 Cuentas Corrientes en
Instituciones Financ. Tal como lo establece el artículo 2º de la Resolución de
1041 Cuentas Corrientes Operativas Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT, publicada el 19.04.200, las
27/02 Por el pago del 88% notas de crédito emitidas por operaciones respecto de las cuales se
efectuó la retención no dará lugar a una modificación de los
importes retenidos, ni a su devolución por parte del Agente de

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Retención, sin perjuicio que el IGV respectivo sea deducido del 60 COMPRAS 4,640.00
impuesto bruto mensual. 601 Mercaderías
6011 Mercaderías Manufacturadas
16/10 Por la contabilización de la Nota de
1.1 Asientos que debe efectuar el cliente (Agente de Crédito Nº 001-1601 por la devolución total de la
Retención) por la compra de mercadería mercadería adquirida

-------------------Asiento 1 ----------------------- -------------------Asiento x -----------------------

60 COMPRAS 4,640.00 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 4,640.00

601 Mercaderías 611 Mercaderías
6011 Mercaderías Manufacturadas 20 MERCADERIAS 4,640.00
40 TRIBUTOS Y APORTES 201 Mercaderías Manufacturadas
AL SISTEMA DE PENSIONES 03/09 Por la salida de las mercaderías del almacén para su
Y DE SALUD POR PAGAR 881.60 devolución
401 Gobierno central
4011 I.G.V. -------------------Asiento x -----------------------
4011.1 IGV- Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR 10 CAJA Y BANCOS 5,521.60
COMERCIALES-TERCEROS 5,521.60 104 Cuentas Corrientes en
421Facturas, boletas y otros comprobantes Instituciones Financ.
Por pagar 1041 Cuentas Corrientes Operativas
4212 Emitidas 16 CUENTAS POR COBRAR
03/09 Por la compra de mercaderías con factura Nº 001-2711, del DIVERSAS-TERCEROS 5,521.60
proveedor… 162 Reclamaciones a terceros
16/10 Por la recuperación del importe pagado al proveedor

-------------------Asiento x ----------------------- -------------------Asiento x -----------------------

20 MERCADERIAS 4,640.00 40 TRIBUTOS Y APORTES

201 Mercaderías Manufacturadas AL SISTEMA DE PENSIONES
2011 Mercaderías Manufacturadas Y DE SALUD POR PAGAR 331.30
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 4,640.00 401 Gobierno central
611 Mercaderías 4011 I.G.V.
6111Mercaderias Manufacturadas 4011.4 IGV- Régimen de Retenciones
03/09 Por el ingreso de mercadería al almacén 10 CAJA Y BANCOS 331.30
104 Cuentas Corrientes en
-------------------Asiento x ----------------------- Instituciones Financ.
1041 Cuentas Corrientes Operativas
42 CUENTAS POR PAGAR 20/10 Por la cancelación al fisco del IGV retenido 6%
COMERCIALES-TERCEROS 5,521.60
421Facturas, boletas y otros comprobantes
Por pagar 1.2 Asientos que debe efectuar el Proveedor por la
4212 Emitidas venta realizada
10 CAJA Y BANCOS 5,190.30
104 Cuentas Corrientes en -------------------Asiento x -----------------------
Instituciones Financ.
1041 Cuentas Corrientes Operativas 12 CUENTAS POR COBRAR
40 TRIBUTOS Y APORTES COMERCIALES – TERCEROS 5,521.60
AL SISTEMA DE PENSIONES 121 Facturas, boletas y otros
Y DE SALUD POR PAGAR 331.30 Comprobantes por cobrar
401 Gobierno central 1212 Emitidas en cartera
4011 I.G.V. 40 TRIBUTOS Y APORTES
4011.4 IGV- Régimen de Retenciones AL SISTEMA DE PENSIONES
03/09 Por la cancelación de la factura Y DE SALUD POR PAGAR 881.60
Nº 001-2711 con la retención del 6% 401 Gobierno central
del IGV 4011 I.G.V.
4011.1 IGV- Cuenta Propia
-------------------Asiento x ----------------------- 70 VENTAS 4,640.00
701 Mercaderías
16 CUENTAS POR COBRAR 5,521.60 7011 Mercaderías Manufacturas 4
DIVERSAS-TERCEROS 03/09 Por la venta de mercaderías según
162 Reclamaciones a terceros factura Nº001-2711
40 TRIBUTOS Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES -------------------Asiento x -----------------------
Y DE SALUD POR PAGAR 881.60
401 Gobierno central 10 CAJA Y BANCOS 5,190.30
4011 I.G.V. 104 Cuentas Corrientes en
4011.1 IGV- Cuenta Propia Instituciones Financ.

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 1041 Cuentas Corrientes Operativas
40 TRIBUTOS Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Implicancias por incumplimiento de
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
331.30 la Retención
4011 I.G.V.
4011.4 IGV- Régimen de Retenciones Enunciado
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES – TERCEROS 5,521.60 La empresa ABC S.A. manifiesta que ha sido designado Agente de
121 Facturas, boletas y otros Retención a partir del mes de octubre; no obstante, en dicho periodo
Comprobantes por cobrar ha cancelado a un proveedor sin cumplir con dicha obligación. Se
1212 Emitidas en cartera desea conocer la implicancia por dicha omisión.
03/09 Por el cobro de la factura Nº 001-2711
Solución
-------------------Asiento x -----------------------
Tal como lo precisa el artículo 7º de la Resolución de
40 TRIBUTOS Y APORTES Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT, la empresa designada como
AL SISTEMA DE PENSIONES Agente de Retención deberá efectuar la retención del 6% del
Y DE SALUD POR PAGAR xxx.xx importe total de la factura, en el momento en que realice el pago de
401 Gobierno central la misma, independientemente de la fecha en que efectuó la
4011 I.G.V. operación gravada con el IGV.
4011.1 IGV- Cuenta Propia
40 TRIBUTOS Y APORTES Por consiguiente, si el sujeto designado como Agente de Retención
AL SISTEMA DE PENSIONES no cumple con esta obligación, se típica la infracción señalada en el
Y DE SALUD POR PAGAR 331.30 articulo 177º numeral 13 del Código Tributario, referida a “no
401 Gobierno central efectuar las retenciones o percepciones establecidas por ley,
4011 I.G.V. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido
4011.4 IGV- Régimen de Retenciones con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir en
10 CAJA Y BANCOS xxx.xx el plazo establecido por ley”, la misma que es sancionada con una
104 Cuentas Corrientes en multa del 50% del tributo no retenido, aplicándose una rebaja del
Instituciones Financ. 90% si la subsanación se realiza en forma voluntaria.
1041 Cuentas Corrientes Operativas
13/10 Por la aplicación de la retención contra el Cabe precisar, respecto a la salvedad de esta infracción, que no será
impuesto a pagar por concepto del IGV aplicable la sanción cuando el sujeto obligado cumpla con el pago
resultante en el periodo setiembre de tributo no retenido dentro del plazo de vencimiento de las
obligaciones del mes al que corresponda la retención.
-------------------Asiento x -----------------------

40 TRIBUTOS Y APORTES Aplicación y control de la cuenta de

AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR 881.60 Percepciones y Venta de Bienes
401 Gobierno central
4011 I.G.V.
4011.1 IGV- Cuenta Propia Enunciado
70 VENTAS 4,640.00
709 Devolución sobre ventas Una empresa en el mes de febrero adquirió de una empresa
7091 Mercaderías – Terceros designada como Agente de Percepción tapas para botella que
46 CUENTAS POR PAGAR requiere el producto terminado que comercializa. Por esta operación
DIVERSAS-TERCEROS 5,521.60 le emitieron la Factura Nº 001-440 por el monto de S/. 15,000.00
461 Reclamaciones de Terceros mas IGV ¿Cuál es el asiento a efectuar por el adquiriente de estos
16/10 Por la contabilización de la Nota de bienes, que sufre la percepción por el importe del 2%?
Crédito Nº 001-1601 emitida por la
devolución de la mercadería vendida Solución

-------------------Asiento x ----------------------- Registro Contable

-------------------Asiento 1 -----------------------
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS-TERCEROS 5,521.60
461 Reclamaciones de Terceros 60 COMPRAS 15,000.00
10 CAJA Y BANCOS 5,521.60 602 Materia Prima
104 Cuentas Corrientes en 6021 Materias Mercaderías Manufacturadas 5
Instituciones Financ. 40 TRIBUTOS Y APORTES
1041 Cuentas Corrientes Operativas AL SISTEMA DE PENSIONES
16/10 Por la devolución al cliente del importe cobrado Y DE SALUD POR PAGAR 2,850.00
401 Gobierno central
4011 I.G.V.
4011.1 IGV- Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES-TERCEROS 17,850.00

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 421 Facturas, boletas y otros comprobantes 1041 Cuentas Corrientes Operativas
Por pagar x/x Por la aplicación de la percepción contra
4212 Emitidas el Impuesto General a las Ventas
x/x Por la adquisición de la tapas necesarias para
el proceso productivo
PLANILLA DE REMUNERACIONES
Soy estudiante de 1º ciclo me
-------------------Asiento x -----------------------
podrían ayudar con un asiento de
24 MATERIAS PRIMAS 15,000.00
241 Materia Prima para productos planilla.
Manufacturados
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 15,000.00 La planilla detalla lo siguiente: (tener en cuenta que son solo datos)
612 Materias Primas
6121Materias Primas para Remuneraciones S/. 3,600.00
Productos Manufacturados EsSalud 9% S/. 338.85
x/x Por el asiento de destino de los ONP 13% S/. 489.45
insumos adquiridos

Siendo que la percepción se produce con oportunidad del cobro total

o parcial, con prescindencia de la fecha en que se realizo la
transacción gravada con I.G.V. el registro contable se efectuara -------------------Asiento 1 -----------------------
como a continuación se muestra:
62 CARGAS DE PERSONAL,
-------------------Asiento x ----------------------- DIRECTORES Y GERENTES 3,938.85
621 Remuneraciones
42 CUENTAS POR PAGAR 6211 Sueldos y Salarios 3,600.00
COMERCIALES-TERCEROS 17,850.00 627 Seguridad y previsión social
421 Facturas, boletas y otros comprobantes 6271 Reg.de Prest.de Salud 338.85
Por pagar 40 TRIBUTOS Y APORTES
4212 Emitidas AL SISTEMA DE PENSIONES
40 TRIBUTOS Y APORTES Y DE SALUD POR PAGAR 828.30
AL SISTEMA DE PENSIONES 403 Instituciones públicas
Y DE SALUD POR PAGAR 357.00 4031 ESSALUD 338.85
401 Gobierno central 4032 ONP 489.45
4011 I.G.V. 41 REMUNERACIONES
4011.3 IGV- Régimen de Percepciones Y PARTICIPACIONES
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE POPAGAR 3,110.55
DE EFECTIVO 1 411 Remuneraciones por pagar
18,207.30 4111 Sueldos y Salarios por pagar
104 Cuentas Corrientes en
Instituciones Financ. 31/01 Por la provisión de la planilla mes de Enero
1041 Cuentas Corrientes Operativas
x/x Por la cancelación de la Factura Nº001-440 y -------------------Asiento 2 -----------------------
el pago de la percepción según comprobante
de percepción – Venta interna emitida por el 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 3,938.85
Proveedor. 79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS 3,938.85
En la oportunidad de la aplicación de la percepción deberá 31/01 Por el destino de la planilla
efectuarse el siguiente asiento:
-------------------Asiento3 -----------------------
-------------------Asiento x -----------------------
41 REMUNERACIONES
40 TRIBUTOS Y APORTES Y PARTICIPACIONES
AL SISTEMA DE PENSIONES POR PAGAR 3,110.55
Y DE SALUD POR PAGAR xxx.xx 411 Remuneraciones por pagar
401 Gobierno central 4111 Sueldos y Salarios por pagar
4011 I.G.V. 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE
4011.3 IGV- Régimen de Percepciones DE EFECTIVO 3,110.55
40 TRIBUTOS Y APORTES 101 Caja
AL SISTEMA DE PENSIONES 31/01 Por la cancelación de la planilla de sueldos 6
Y DE SALUD POR PAGAR 357.00
401 Gobierno central Las cargas de personal no sólo corresponden al sueldo fijado por el
4011 I.G.V. empleador (S/. 3,600.00) sino otros adicionales como lo son
4011.3 IGV- Régimen de Percepciones EsSalud que corresponde aplicar la tasa del 9% (338.85).
10 CAJA Y BANCOS xxx.xx
104 Cuentas Corrientes en Autor: Lic. Edit Cerdan Ruiz
Instituciones Financ.

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