II.

CREANŢE
Creanţele reprezintă drepturile aparţinând unor persoane numite creditori care au
avansat valori economice altor persoane numite debitori, de a primi de la acestea din urmă,
echivalentul bunurilor date.

În categoria creanţelor sunt cuprinse:

- creanţe  clienţi - persoane fizice sau juridice care au cumpărat bunuri, li s-

comerciale au prestat servicii sau efectuat lucrări şi de la care urmează să
primim un echivalent valoric.
 efecte comerciale de primit - titlurile de valoare negociabile care
atestă existenţa unei creanţe în cadrul relaţiilor comerciale cu
decontare pe termen scurt.
 avansuri acordate furnizorilor.
- creanţe faţă de  cuprind avansurile din salarii, alte creanţe faţă de personal.
personal
- creanţe generate de relaţiile de decontări cu asigurările şi protecţia socială;
- creanţe faţă de  pentru capitalul subscris nevărsat încă.
asociaţi sau
acţionari
- creanţe generate de relaţiile de decontări cu bugetul statului şi fonduri speciale;
- creanţe privind  împrumuturi acordate în cadrul grupului de societăţi plus
decontările în dobânzile aferente.
cadrul grupului de
societăţi
- debitori diverşi  persoanele care au beneficiat de valoarea avansată urmând să dea
echivalentul corespunzător.

În bilanţ, creanţele se înregistrează la valoarea lor nominală (înscrisă în documentele

justificative) diminuată cu ajustările pentru depreciere. Ajustările apar în cazul în care se
estimează că o creanţă nu se va încasa integral, în contabilitate înregistrându-se la nivelul
sumei care nu se mai poate recupera.
III. INVESTIŢII PE TERMEN SCURT

Investiţiile pe termen scurt evidenţiază acţiunile deținute la entitățile afiliate,

obligaţiuni emise şi răscumpărate şi alte investiţii pe termen scurt, cumpărate în vederea
obținerii de venituri financiare într-un termen scurt. Aceste titluri de valoare sunt
cumpărate pentru o perioadă mică de timp şi ulterior vândute, urmărindu-se obţinerea unui
câştig dintre preţul de vânzare (mai mare) şi preţul de achiziţie (mai mic).
Elementele patrimoniale incluse în această categorie sunt:

- acţiuni deţinute la entităţile afiliate,

- obligaţiuni emise şi răscumpărate,
- obligaţiuni,
- alte investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate.

În bilanţ, investițiile pe termen scurt sunt înregistrate la valoarea de intrare (prețul

de cumpărare sau la valoarea stabilită potrivit contractelor) diminuată cu ajustările pentru
pierdere de valoare.

IV. CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI

Casa şi conturi la bănci evidenţiază disponibilităţile băneşti în numerar sau în conturi

la bănci, precum şi alte valori care îmbracă forma de bani. Elementele din această categorie
sunt înregistrate la valoarea lor nominală. Disponibilitățile aflate în bănci/casierie, precum
şi mișcarea acestora (încasări și plăți efectuate), sunt evidenţiate distinct în lei și în valută. 1
În această categorie sunt cuprinse elemente precum:

- valori de încasat  evidenţiază cecurile şi efectele comerciale primite de la clienţi,

depuse la bănci pentru încasare;
- conturi curente  evidenţiază disponibilitățile în lei și valută existente în conturi la
la bănci bănci;
- casa  evidenţiază numerarul existent în casieria firmei în lei și/sau
valută;
- alte valori  evidenţiază bonurile valorice, timbre fiscale și poștale, bilete de
tratament și odihnă, tichete și bilete de călătorie, tichetele de
masa şi alte valori similare.
- acreditive  deschiderea unor conturi la bănci, în lei sau în valută, în favoarea
unor furnizori, în vederea efectuării unor plăţi față de aceştia;

- avansuri de  sumele în numerar, puse la dispoziţia personalului sau a terţilor,

trezorerie în vederea efectuării unor plăţi în favoarea entităţii.

Notă: În contul de viramente interne se înregistrează transferurile de disponibilități bănești

între conturile la bănci, precum și între conturile la bănci și casieria entității.

1 Operațiunile privind încasările și plățile în valută se înregistrează în contabilitate la cursul de schimb valutar, comunicat
de Banca Națională a României, de la data efectuării operațiunii. La finele fiecărei luni, disponibilitățile în valută și alte
valori de trezorerie, cum sunt titluri de stat în valută, acreditive și depozite în valută se evaluează la cursul de schimb al
pieței valutare, comunicat de Banca Națională a României din ultima zi bancară a lunii în cauză. Diferențele de curs
înregistrate se recunosc în contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferențe de curs valutar, după caz.
C. CHELTUIELI ÎN AVANS

Cheltuielile în avans se referă la acele cheltuieli efectuate în exercițiul financiar curent,

dar care urmează a se suporta eșalonat pe cheltuieli, pe baza unui scadențar, în
perioadele/exercițiile financiare viitoare. Astfel de cheltuieli înregistrate în avans sunt, de
exemplu: chiriile, abonamentele, certificatele de emisii de gaze cu efect de seră achiziționate,
sumele aferente prestării ulterioare de servicii (asistenţă tehnică), ş.a.