GESTIUNEA FINANCIARĂ A

INSTITUȚIILOR PUBLICE

NECESARUL DE FINANȚARE
A ACTIVITĂȚII PUBLICE

Coordonatori: Studenta:
Prof. univ. dr. habil. Marcel-Ioan BOLOŞ KICSKA ELIZA-ANGELIKA
Asist. univ. dr. Ioana-Florina COITA FINANȚE BĂNCI AN III

1
Cuprins:

Introducere ......................................................................................................................................3
Capitolul I: Aspecte teoretice privind necesarul de finanțare a activității curente..........................4
1.1. Metoda de determinare NFAC .................................................................................................4
1.2. Nevoia de finanțare anuală ...................................................................................................... 5
1.3. Nevoie de finanțare trimestrială .............................................................................................. 5
Capitolul II: Studiu de caz ............................................................................................................. 7

2
Introducere:

Finanțarea, din punct de vedere a dicționarului explicativ român, reprezintă alocarea unor
fonduri din surse particulare, ale bugetului de stat sau de la organisme și instituții internaționale,
având scopul de a aplica o politică economică 1 pentru crearea și funcționarea unei întreprinderi.

Finanțarea se împarte în două tipuri: internă și externă. Cea internă se referă la

contribuțiile proprietarilor sau al membrilor organizației și/sau resurse excedente generate din
activitatea organizației (autofinanțarea), iar cele externe sunt creditul sau finanțarea
nerambursabilă.

Instituțiile publice, finanțate integral din bugetul local, varsă veniturile realizate la acest
buget. Veniturile proprii ale instituțiilor publice, finanțate în condițiile art. 67 alin. (1) lit. b) și c),
se încasează, se administrează, se utilizează și se contabilizează de către acestea potrivit
dispozițiilor legale. 2

Veniturile proprii ale bugetelor instituțiilor publice, finanțate potrivit art. 67 alin. (1) lit. b)
și c), provin din prestări de servicii, chirii, manifestări culturale și sportive,concursuri artistice,
publicații, prestații editoriale, studii, proiecte, valorificări de produse din activități proprii sau
anexe și altele. 3

Necesarul de finanțare se determină prin analiza unor indicatori de evoluție a cheltuielilor

generate de dezvoltarea organizației. Acesta trebuie determinat încă din faza de planificare a
dezvoltării.

1
https://dexonline.ro/definitie/finan%C8%9Bare
2
Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, Cap. V art. 68, alin. 1
3
Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, Cap. V art. 68, alin. 2

3
 CAPITOLUL I - Aspecte teoretice privind necesarul de finanțare
a activității curente

Necesarul de finanțare a activității curente (NFAC) exprimă o nevoie globală de fonduri

publice pentru a procesa stocul de materii prime și/sau materiale auxiliare, respectiv a statului de
active curculante necesar pentru a asigura prestarea de servicii publice, în mod continu, fără
întreruperi.

Cu privire la stabilirea necesarului de fonduri publice pentru activitatea curentă, se iau în

considerare două aspecte importante și anume:

 Dimensiunea activității curente – ce urmează a se desfășura direct proporțională cu

volumul activelor circulante necesare prestării serviciului public.
 Condițiile în care se desfășoară activitatea curentă – se referă la durata de imobilizare a
capitalului circulant și termenele de plată a furnizorilor.

Cu privire la determinarea necesarul de finanțare a activității curente se face o etapă

important în planificarea financiară care oferă informații privind mărimea investițiilor de fonduri
publice în active circulante.

1.1. Metoda de determinare a necesarului de finanțare a activității curente:

Are la bază costuri de funcționare a nevoi instituțiilor publice și ne arată că nevoia de fonduri
publice pentru a procura și a deține active circulante prin determinarea de costuri de achiziție,
manipulare, transport de materiale, cost de obținere a unei unități de servicii publice, precum și
orice alte costuri necesare prestării serviciului public.

Necesarul de finanțare a activității curente se determină anual și trimestrial, având fiecare

o formulă de calcul semnificativă.

4
1.2.Nevoia de finantare anuala

NFAC se determină anual pe fiecare element de stoc semnificativ. Cu privire la determinarea

stocurilor semnificative de materiale necesarul de finanțare anuală (NFm) se determină după
următoarea formulă de calcul:

𝑁𝑎∗𝑝𝑎 𝑖
̅̅̅̅̅̅̅
𝑁𝐹𝑚 = ( + s + c + tt) = ̅̅̅̅̅̅
𝑐ℎ𝑚 * t, unde:
360 2
Na – necesarul anual din materialul considerat;
pa – prețul unitare de aprovizionare,
i – intervalul mediu între două aprovizionări succesive,
s - intervalul mediu de timp pentru stocul de siguranță,
c - intervalul mediu de timp pentru stocul de condiționare,

tt - intervalul mediu de timp pentru transport interior.

Intervalul mediu între două aprovizionări succesive (i) se ia în calcul doar la jumătate ,
deoarece se ia în considerare faptul că are loc constituirea instantane a stocului curent la întreaga
sa mărime. Trecerea în consum a materialelor are loc treptat și continu până la epuizarea statului,
când are loc o nouă reconstrituire a acestuia.

1.3.Nevoie de finanțare trimestrială

Cu privire la elementele de stoc nesemnificative (diverse) de materiale și materiale auxiliare,

nevoia de finanțare medie anuală ̅̅̅̅̅̅
𝑁𝑓𝑑 se determină după regula de trei simple.
∑ ̅̅̅̅̅ ̅̅̅̅̅
𝑁𝑓𝑠 ............. 𝑐ℎ𝑠
∑ ̅̅̅̅̅̅
𝑁𝑓𝑑 ............. ̅̅̅̅̅
𝑐ℎ𝑑
─────────────
𝑐ℎ𝑑
Nfd = * Nfs , unde:
∑𝑐ℎ𝑠

chd – cheltuieli anuale pentru elemente nesemnificative

∑ chs – cheltuieli anuale pentru elemente semnificative
∑ Nfs – nevoia de finanțare medie anuală a stocurilor de elemente semnificative.

5
 Necesarul de finanțare a activității curente trimestriale (NFAC trim) se fundamentează pe
cheltuieli medii zilnice specifice (ch. tr) și pe durata medie (zile) rezultată din necesarul annual
conform formulei:
Ch.TR
NFAC trim = * Dr
90

Durata medie de rotație (Dr) pe fiecare element de active circulant se stabilește după
regula de trei simplă:
Ch anuale ……………... 360 zile
Nfm …………………..... Dr
───────────────────
𝑁𝑓𝑚
Dr = * 360
𝐶ℎ.𝑎

Observație: ̅̅̅̅̅̅̅̅̅̅
𝑁𝑓𝑡𝑟𝑖𝑚 stabilit pentru toate cheltuielile de stocuri reprezintă totalul previzionat
de active circulante pentru a căror finanțare se vor asigura fonduri din bugetul public. 4

4
Boloș, M., Gestiunea financiară a instituțiilor publice, cursul 5

6
 CAPITOLUL II - Studiu de caz

În acest studiul de caz vom discuta despre determinarea necesarului de finanțare a

activității curente anuale și trimestriale a CENTRU DE PERMANENȚĂ LIVADA (Clinică)
– Centru de permanență fixă, Jud. SATU-MARE. Acesta urmează să se aprovizioneze cu două
materiale, adică M1- gel dezinfectant (1 litru/buc) și M2- spirt sanitar (1 litru/buc).

Pentru M1- gel dezinfectant, cantitatea de aprovizionat este de (q-buc) 150.000, norma de
consum de materiale fiind 0,5; cost de achiziție pentru M1- gel dezinfectant =50 lei;

Pentru M2- spirt sanitar, cantitatea de aprovizionat este de (q-buc) 100.000, norma de
consum de materiale fiind 0,4; cost de achiziție pentru M2- spirt sanitar =30 lei;

Repartizarea pe trimestre a cheltuielilor anuale previzionate pentru materiale: TR I-20%,

TR II-30%, TR III-15%, TR IV-35%.

Situația aprovizionărilor cu materie primă este prezentată astfel:

Data aprovizionării Interval între două aproviz. Cantități aprovizionate

succesive
15.01 90 zile 14.000 buc.
23.05 60 zile 30.000 buc.
29.08 45 zile 18.000 buc.
04.10 80 zile 25.000 buc.
12.12 70 zile 40.000 buc.

Suma cheltuielilor planificate pentru grupa de diverse materiale este de 190.000 lei, repartizată pe
trimestre astfel: TR I=38.000 lei, TR II=57.000 lei, TR III=28.500 lei, TR IV=66.500 lei.

7
 1. Determinarea NFAC pentru stocul de materii prime ale spitalului (anual)
𝑁 𝑖
NFAC=360 (2 + 𝑠 + 𝑐 + 𝑡𝑡 )

N=∑𝑛𝑖=1 𝑞𝑖 ∗ 𝑛𝑖 ∗ 𝑝𝑎𝑖 = (150.000*0,5*50)+(100.000*0,4*30)=3.750.000+1.200.000=4.950.000 lei

-determinarea intervalului între două aprovizionări succesive (i):

∑𝑛𝑖=1 𝑞𝑖 ∗ 𝑡𝑖 14.000 ∗ 90 + 30.000 ∗ 60 + 18.000 ∗ 45 + 25.000 ∗ 80 + 40.000 ∗ 70

𝑖= =
∑𝑛𝑖=1 𝑞𝑖 14.000 + 30.000 + 18.000 + 25.000 + 40.000
8.670.000
= = 74 𝑧𝑖𝑙𝑒
117.000

-determinarea intervalului mediu pentru stocul de siguranță (s) ca medie aritmetică ponderată a
cantităților aprovizionate cu întârziere și timpul de întârziere:

∑n
i=1 qai ∗tai
s= ∑ qaÎ

Interval între Interval mediu Abaterea de la qÎ qÎ * ta

aprovizionare t i intervalul mediu
ta
90 68 20 15.000 300.000
60 68 - - -
45 68 - - -
80 68 14 25.000 350.000
70 68 2 45.000 90.000
TOTAL - - 85.000 740.000

∑ni=1 qai ∗ tai 20 ∗ 15.000 + 14 ∗ 25.000 + 2 ∗ 45.000 740.000

s= = = = 8 zile
∑ qaÎ 15.000 + 25.000 + 45.000 85.000

5.000.000 68
NFAC= ( + 8) = 583.333 𝑙𝑒𝑖
360 2

8
 N i 5.000.000 68
NFACsit= ∗ = ∗ = 472.222 𝑙𝑒𝑖
360 2 360 2

𝑁 5.000.000
NFACsSIG= ∗𝑠 = ∗ 8 = 111.111 𝑙𝑒𝑖
360 360

2. Determinarea NFAC trimestrial pentru materii prime:

𝐶ℎ𝑡𝑟 ∗ ̅̅̅̅̅̅
(𝐷𝑟)
̅̅̅̅̅̅̅̅̅̅ =
𝑁𝐹𝑡𝑟𝑖𝑚
90

𝑁𝐹𝐴𝐶 𝑚𝑎𝑡 583.333

̅̅̅̅ =
𝐷𝑟 = ∗ 360 = 41 𝑧𝑖𝑙𝑒
𝑁 5.000.000

5.000.000
Nf trim I = ∗ 42 ∗ 20% = 466.666 lei
90
5.000.000
Nf trim II = ∗ 42 ∗ 30% = 700.000 lei
90
5.000.000
Nf trim III = ∗ 42 ∗ 15% = 350.000 lei
90
5.000.000
Nf trim IV = ∗ 42 ∗ 35% = 816.666 lei
90

3. Determinarea necesarului de finanțare pentru grupa de materiale diverse:

38.000
̅̅̅̅̅̅̅̅̅̅̅̅̅
Nfd trim I = ∗ 466.666 = 17.733 lei
5.000.000 ∗ 20%
57.000
̅̅̅̅̅̅̅̅̅̅̅̅̅̅
Nfd trim II = ∗ 700.000 = 26.600 lei
5.000.000 ∗ 30%
28.500
̅̅̅̅̅̅̅̅̅̅̅̅̅̅̅
Nfd trim III = ∗ 350.000 = 13.300 lei
5.000.000 ∗ 15%
66.500
̅̅̅̅̅̅̅̅̅̅̅̅̅̅̅
Nfd trim IV = ∗ 816.666 = 31.033 lei
5.000.000 ∗ 35%

9
Situația centralizatoare a necesarului de finanțare trimestrial pentru activele circulante este
prezentată în următorul tabel:

Denumire activ Trim I Trim II Trim III Trim IV

circulant
Materii prime 466.666 700.000 350.000 816.666
Materiale diverse 17.733 26.600 13.300 31.033
TOTAL 484.399 726.600 363.300 847.699

10