LUCRAREA PRACTICĂ NR.

Sistemul de calcul contabil digrafic. Balanţa de verificare

Situaţia economico-financiară a unei firme, la începutul unui exerciţiu financiar, se prezintă în bilanţul de
mai jos:
ACTIV Bilanţ iniţial PASIV
Nr. Denumirea postului Sume Nr. Denumirea postului Sume
crt. crt.
1. Terenuri 100.000 1. Capital subscris nevărsat 100.000
2. Construcţii 500.000 2. Capital subscris vărsat 900.000
3. Materiale pentru ambalat 50.000 3. Rezerve legale 150.000
4. Materiale de natura obiectelor de 4. Rezultat reportat 50.000
inventar 100.000 5. Amortizări privind imobilizările
5. Mărfuri 500.000 corporale 150.000
6. Clienţi 150.000 6. Furnizori 300.000
7. Efecte de primit de la clienţi 50.000 7. Efecte de plătit 90.000
8. Decontări cu acţionarii/asociaţii 8. Clienţi-creditori 70.000
privind capitalul 100.000 9. Personal-salarii datorate 140.000
9. Debitori diverşi 100.000 10. T.V.A. de plată 50.000
10. Cheltuieli înregistrate în avans 20.000 11. Impozit pe salarii 50.000
11. Conturi la bănci în lei 250.000 12. Venituri înregistrate în avans 100.000
12. Conturi la bănci în valută 180.000 13. Credite bancare pe termen scurt 70.000
13. Casa în lei 20.000 14. Dobânzi la creditele pe termen 20.000
14. Acreditive în lei 100.000 scurt
15. Avansuri de trezorerie 20.000
TOTAL ACTIV 2.240.000 TOTAL PASIV 2.240.000

În cursul perioadei de gestiune curente au loc următoarele operaţiuni economice:

1) Se aduce ca aport de către un asociat un mijloc de transport evaluat la valoarea de 100.000 lei. Aportul
corespunde capitalului social subscris şi încă nevărsat. Operaţiunea se efectuează pe baza procesului
verbal de recepţie şi a actelor care dovedesc provenienţa bunului.
2) Având în vedere operaţiunea anterioară, se înregistrează transferul capitalului social nevărsat în categoria
capitalului social vărsat în sumă de 100.000 lei, conform notei contabile.
3) Firma achiziţionează materiale pentru ambalat, de la un furnizor neplătitor de T.V.A., la un cost de
achiziţie de 5.000 lei, conform facturii. Plata urmează să se facă ulterior.
4) Se înregistrează achitarea obligaţiei de 5.000 lei faţă de furnizorul de materiale pentru ambalat, în
numerar, pe bază de dispoziţie de plată dată casieriei.
5) Se încasează contravaloarea unei creanţe în valoare de 100.000 lei în contul bancar. Operaţiunea are la
bază ordinul de plată primit de la client şi extrasul de cont primit de la bancă.
6) Pentru o datorie de 50.000 lei faţă de un furnizor se emite un efect de comerţ prin intermediul căruia plata
urmează să se facă ulterior. Valoarea biletului la ordin este aceeaşi cu cea a datoriei iniţiale.
7) Firma cumpără un utilaj la un cost de achiziţie de 200.000 lei, T.V.A. 19% Operaţiunea este consemnată
în contabilitate pe baza facturii şi a procesului verbal de recepţie.
8) Se înregistrează rambursarea împrumutului pe termen scurt în valoare de 70.000 lei şi a dobânzii aferente
prin virament bancar. Documentele care stau la baza operaţiunii sunt: contractul de împrumut, ordinul de
plată şi extrasul de cont.
9) Firma înregistrează vânzarea unor mărfuri clienţilor la un preţ de vânzare de 120.000 lei, T.V.A. 19%, pe
baza facturii fiscale. Costul mărfurilor vândute este de 100.000 lei (evaluarea mărfurilor se face la cost de
achiziţie).
10) Se înregistrează vânzarea unui utilaj la un preţ de vânzare negociat de 400.000 lei, T.V.A. 19%, conform
contractului de vânzare-cumpărare şi a facturii fiscale. Valoarea de intrare (valoarea contabilă) a
imobilizării este de 300.000 lei, iar amortizarea reprezintă 40%. Se evidenţiază şi scoaterea din evidenţă a
utilajului pe baza procesului verbal de scoatere din evidenţă.

Se cere:
- înregistrarea deschiderii conturilor de activ şi de pasiv în Registrul-Jurnal (format didactic);
- înregistrarea operaţiunilor enunţate mai sus în Registrul-Jurnal (format didactic) şi prezentarea
egalităţilor contabile corespunzătoare (inclusiv, închiderea conturilor de cheltuieli şi venituri şi
regularizarea T.V.A.-ului);
- sistematizarea soldurilor iniţiale şi a modificărilor din cursul perioadei, precum şi prelucrarea
acestora în registrul Cartea Mare;
- întocmirea balanţei de verificare cu patru serii de egalităţi.