Drep fiscal 2021 Cuciurca Doina

Chestionar Subiectul 4

Subiectul 4. Organele cu atribuţii de administrare fiscală.

Unităţi de conţinuturi:
1. Noțiuni generale.
2. Serviciul Fiscal.
3. Serviciul Vamal.
4. Serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor din cadrul primăriilor.

Subiecte pentru evaluare:

- Determinați structura, funcţiile şi atribuţiile, drepturile și obligațiile SFS;
- Identifice atribuţiile Serviciului Vamal în domeniul fiscal;
- Stabiliți deosebirile dintre atribuţiile organului fiscal cu cele ale altor organe investite cu
atribuţii de administrare fiscală;
- Caracterizați atribuţiile de control ale SFS şi ale Serviciului Vamal.
- rth;
- Caracterizeze specificul atribuțiilor Serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor din cadrul
primăriilor;
- Întocmiți proiecte de acte ale organelor cu atribuții de administrare fiscală (.

!!! Cadrul normativ obligatoriu pentru studiere:

1. Codul fiscal al RM
2. Codul vamal al RM
3. HOTĂRÎRE Nr. 998 din 20-08-2003 privind activitatea serviciului de colectare a
impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriei
4. CODUL de etică și conduită a funcționarului fiscal

1.Determinați structura, funcţiile şi atribuţiile, drepturile și obligațiile SFS.

Structura= Serviciul fiscal de stat al R.Moldova
Aparatul central
• director al serviciului fiscal de stat

• director adjunct (METODOLOGIE)

 director adjunct (OPERATIUNI 1)

• director adjunct (OPERATIUNI 2)

 DGAF mun. Chisinau

 DGAF nord

 DGAF centru

 DGAF sud

 .I.S. Fiscservinform
Drep fiscal 2021 Cuciurca Doina
Chestionar Subiectul 4

Sef al DGAF mun Chisinau

Sef adjunct nr.1

. Direcţia gestionare arierate (obligatii restante)

• DDF Botanica . DDF Buiucani

• DDF Centru

. DDF Râscani

Sef adjunct nr.2 (se verifica daca in general daca au chitat)

• Directia control fiscal post operational nr.1

. Directia control fiscal post operational nr.2

. Directia control fiscal post operational nr.3

• Directia control fiscal post operational nr.4

• Directia control fiscal post operational nr.5

• Sef adjunct ar.3 (Verificare la moment)

• directia control fiscal operativ nr.1

• directia control fiscal operativ nr.2

• directia control fiscal operativ nr.3

 DGAF Nord al DGAF Nord

 Sef adjunct nr 1

 Direcția gestionare arierate

• DDF Balti

• DDF Briceni

• DDF Donduşeni

• DDF Drochia

. DDF Edinet
Drep fiscal 2021 Cuciurca Doina
Chestionar Subiectul 4
. DDF Falesti

• DDF Floresti

• DDF Glodeni

• DDF Ocnita

. DDF Ráscani

• DDF Sângerei

• DDF Soroca

. DDF Şoldänesti

Sef adjunct nr.z

. Directia control fiscal post operational nr.1 - 3

• Directia control fiscal operativ nr.1 -2

Atribuțiile Serviciului Fiscal de Stat

Atribuții administrative ale S.F.S.:
• asigură evidența contribuabililor și a obligaţiilor fiscale.
• elaborarează materialelor necesare pentru popularizarea legislaţiei fiscale etc.;

• emite ordine, instrucțiuni etc. în vederea executării legislației fiscale:

• asigură administrarea fiscală a marilor contribuabili;

• organizează diferite concursuri cu stimularea unor contribuabililor;

• asigură crearea şi funcţionarea unui sistem informaţional unic privind contribuabilii şi

obligaţiile fiscale etc.

Atribuțiile S.F.F. în scopul eficientizării respectării legislatiei fiscale etc., țin de:

examinarea și răspunderea la scrisorile, cererile, reclamaţiile şi alte petiții ale contribuabililor;

• examinarea contestațiilor contribuabililor şi emiterea deciziilor pe marginea acestora;

• organizarea popularizării legislației fiscale prin organizarea de mese rotunde, seminare etc. cu
contribuabilii etc.

• sigilarează maşinilor de casă şi control ale contribuabililor ţin evidenţa lor.

Atribuțiile S.F.S. în cadrul controlului fiscal:

• face controale fiscale asupra achitării impozitelor, taxelor. contribuțiilor de asigurări sociale şi
medicale; verifică softurile instalate în maşinile de casă şi de control ale contribuabililor etc.
Drep fiscal 2021 Cuciurca Doina
Chestionar Subiectul 4

Atributiile S.F.S. in cadrul executarii silite a obligațiilor fiscale,

organizează şi efectuiază executarea silită a obligaţiilor fiscale pe întreg teritoriul R.Moldova

etc..

• Atributiile S.F.S. in raport cu alte organe cu atribuţii de administrare fiscală

• exercită controlul asupra respectării legislaţiei fiscale în activitatea organelor vamale şi

serviciilor de colectare a impozitelor şi taxelor locale etc.

Atributiile S.F.S. pe plan international

• colaborează cu autorități din alte state în baza acordurilor internaţionale la care Republica
Moldova este parte;

• reprezentă R.Moldova în cadrul organismelor internaţionale de specialitate etc..

Drepturile organului fiscal

• Drepturile organului fiscal și a funcţionarului fiscal în cadrul efectuării controlului fiscal

constau în
• de a efectua controale asupra modului în care contribuabilii, organele vamale şi serviciile de
colectare a impozitelor şi taxelor locale etc. respectă legislația fiscală;

• de a efectua cumpărătura de control etc..

• În procesul controalelor fiscale organul fiscal are dreptul

• să ceară documente necesare în exercitarea atribuţiilor;

• să deschidă şi să examineze, să sigileze, după caz, încăperile de producţie, depozitele etc.;

• să aibă acces la sistemul electronic evidență contabilă al contribuabilului;

• să ridice de la contribuabil documente etc.

Drepturile organului fiscal și a funcționarului fiscal în procesul executării silite a

obligatiilor fiscale constau în

• posibilitatea suspendării operațiunilor pe conturile bancare ale contribuabililor;

• posibilitatea ridicării mijloacelor bănești de la punctele de comercializare;

• comercializarea bunurilor mobile ale contribuabililor in scopul achitării obligaţiei fiscale.

Drep fiscal 2021 Cuciurca Doina
Chestionar Subiectul 4

Drepturile organului fiscal în scopul eficientizării respectării legislației fiscale constau în

• posibilitatea acestuia de a controla autenticitatea datelor din documentele de evidență și din

dările de seamă fiscale ale contribuabilului:

• pornirea în instanţele judecătorești de acţiuni privind anularea înregistrării întreprinderii,

organizatiei, lichidarea întreprinderii. organizatiei în temeiulile stabilite de legislatie etc.:

• să ceară și să verifice lichidarea încălcării legislației fiscale, să aplice, dupa caz, măsuri de
constringere etc.

Drepturile organului fiscal și a funcţionarului fiscal în baza acordurilor internaționale

•constau în posibilitatea acestora de a solicita şi efectua controale fiscale în alte ţări;

• de a solicita organelor competente din alte state informații despre activitatea contribuabililor şi
de a prezenta organelor fiscale ale altor state informații despre relaţiile contribuabililor străini cu
cei autohtoni, fără acordul sau înştiinţarea acestora din urmă.

Obligațiile față de contribuabili,

• tratarea cu respect și corectitudine a acestora și a altor participanţi la raporturile fiscale;

• informarea despre drepturile şi obligaţiile lor; • informarea la cerere despre impozitele şi taxele
în vigoare, despre modul şi termenele lor de achitare şi despre actele normative respective;

• asistență la restituirea sumelor din buget;

• eliberarea certificatelor privind lipsa sau existenţa restanțelor faţă de buget;

• organul fiscal este obligat să popularizeze legislația fiscală;

• să ţină evidența contribuabililor şi a obligaţiilor fiscale;

• să examineze petițiile, cererile și reclamațiile contribuabililor in modul stabilit de lege etc.;

Obligatiile organulut fiscal în cazul controlului fiscal constau în

• îndatotirea acestuia de a efectua controale fiscale și de a întocmi actele de rigoare;

• în cazul depistării unei încălcări fiscale și neîndeplinirii cerinţelor legale ale funcţionarului
fiscal, de a emite decizii privind aplicarea de sancțiunii fiscale:

• să remită contribuabilului sau reprezentantului acestuia, în termenele prevăzute de legislația

fiscală, decizia emisă etc.

• să primească și să înregistreze cereri, comunicări și alte informații despre încălcări fiscale şi să

le verifice.
Drep fiscal 2021 Cuciurca Doina
Chestionar Subiectul 4

2. Identifice atribuţiile Serviciului Vamal în domeniul fiscal;

Organele vamale exercită atribuţii de colectare a impozitelor şi a taxelor la trecerea frontierei
vamale şi/sau plasarea mărfurilor in regim vamal.

Obligatiile organului vamat:

a) de a trata errespect și corectitudine contribuabilul;

b) de a informa contribuabilul despre impozitele şi taxele în vigoare, despre modul şi termenele

lor de achitare; despre drepturile şi obligaţiile lui etc.

c) de a prezenta organului fiscal documente şi informații privind respectarea legislației fiscale,

calcularea şi vărsarea la buget a impozitelor şi taxelor percepute;

d) de a ține evidenţa obligaţiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale şi/sau plasării
mărfurilor în regimul vamal respectiv

3. Stabiliți deosebirile dintre atribuţiile organului fiscal cu cele ale altor organe investite cu
atribuţii de administrare fiscală;

Articolul 131. Organele cu atribuţii de administrare fiscală

 
(1) Organe care exercită atribuţii de administrare fiscală sînt: organele fiscale,  organele vamale,
serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriilor şi alte organe abilitate, conform
legislaţiei.
 
(2) Organele cu atribuţii de administrare fiscală, în procesul exercitării atribuţiilor respective, conlucrează
între ele şi colaborează cu alte autorităţi publice.
 
(3) Organele cu atribuţii de administrare fiscală, în cazul efectuării unor acţiuni în baza înţelegerilor
reciproce, se informează despre măsurile întreprinse şi despre rezultatele lor, fac schimb de informaţii în
scopul exercitării atribuţiilor.
 
(4) Organele cu atribuţii de administrare fiscală au dreptul să colaboreze cu organele competente din
alte ţări şi să fie membre ale organizaţiilor internaţionale de specialitate. Modul de colaborare şi de
activitate este stabilit în baza tratatelor internaţionale la care Republica Moldova este parte.

Articolul 154. Atribuţiile şi drepturile organelor vamale

 
(1) Organele vamale exercită atribuţii de administrare fiscală potrivit prezentului cod, Codului vamal şi
altor acte normative adoptate în conformitate cu acestea.
 
(2) Organele vamale exercită drepturi ce ţin de asigurarea stingerii obligaţiilor fiscale aferente trecerii
frontierei vamale şi/sau plasării mărfurilor în regim vamal potrivit Codului vamal, prezentului cod în
cazurile expres prevăzute de el, precum şi altor acte normative adoptate în conformitate cu acestea.
rticolul 11. Atribuţiile organului vamal
Organul vamal are următoarele atribuţii de bază:
a) participă la elaborarea politicii vamale a statului şi implementează această politică;
b) asigură respectarea legislaţiei vamale şi fiscale; apără drepturile şi interesele legitime ale
persoanei în cadrul activităţii vamale;
c) contribuie, în limitele competenţei, la asigurarea securităţii economice a statului;
d) apără interesele economice ale statului;
e) aplică procedeele vamale de reglementare a relaţiilor economice şi comerciale;
Drep fiscal 2021 Cuciurca Doina
Chestionar Subiectul 4
f) încasează drepturile de import şi drepturile de export;
f1) coordonează aplicarea Nomenclaturii combinate a mărfurilor;
f2) gestionează Tariful Vamal Integrat al Republicii Moldova (TARIM);
g) participă la elaborarea măsurilor de politică economică referitor la trecerea mărfurilor peste
frontiera vamală şi aplică aceste măsuri;
h) luptă împotriva contrabandei, a încălcării reglementărilor vamale şi legislaţiei fiscale care se
referă la trecerea mărfurilor peste frontiera vamală, curmă trecerea ilegală peste frontiera vamală a
substanțelor stupefiante, armamentului, obiectelor de artă, obiectelor de valoare istorică şi arheologică,
obiectelor proprietate intelectuală, speciilor de animale şi plante (derivate şi părţi ale lor) pe cale de
dispariţie, altor mărfuri;
i) contribuie la prevenirea şi combaterea spălării banilor, precum şi a terorismului internaţional;
j) exercită şi perfecţionează controlul vamal, efectuează vămuirea, creează condiţii pentru
accelerarea traficului de mărfuri peste frontiera vamală;
k) contribuie şi participă la elaborarea statisticii vamale a comerţului exterior şi a statisticii vamale
speciale;
l) contribuie la realizarea măsurilor de apărare a securităţii statului, de asigurare a ordinii publice şi
morale, de apărare a vieţii şi sănătăţii oamenilor, de ocrotire a florei şi faunei, a întregului mediu
înconjurător, de protecţie a pieţei interne;
m) exercită controlul vamal asupra valorilor valutare, în limitele competenţei;
n) asigură îndeplinirea obligaţiilor internaţionale ale statului în domeniul vamal; participă la
elaborarea acordurilor internaţionale în domeniul vamal, la colaborarea cu organele vamale, cu alte
autorităţi publice din străinătate, cu organizaţiile internaţionale în domeniul vamal;
o) efectuează cercetări ştiinţifice, oferă consultaţii în domeniu;
p) dezvoltă baza tehnico-materială şi socială a organelor vamale, creează condiţii pentru activitatea
colaboratorilor vamali;
r) gestionează sistemul de certificare a originii, în cazurile stabilite de Guvern, inclusiv certifică
originea mărfurilor şi eliberează contra plată certificate de origine la exportul mărfurilor;
s) desfăşoară activităţile necesare pentru administrarea riscurilor;
t) asigură diseminarea legislaţiei vamale şi accesul la informaţii de interes public;
u) dezvoltă parteneriatul public-privat în domeniul vamal şi colaborează cu mediul de afaceri;
v) exercită alte atribuţii stabilite de legislaţie.

Articolul 156. Atribuţiile serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor locale

 
(1) În cadrul primăriilor funcţionează serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale cu atribuţii de
administrare a impozitelor şi taxelor.
 
(2) Serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale exercită, corespunzător domeniului de activitate
stabilit la alin. (1), atribuţiile prevăzute la art. 133 alin. (2) lit. a), b) şi d), precum şi la lit. c) referitor la
evidenţa contribuabililor ale căror obligaţii fiscale sînt calculate de serviciu şi la evidenţa acestor obligaţii,
alte atribuţii prevăzute expres de legislaţia fiscală. Atribuţiile privind compensarea sau restituirea sumelor
plătite în plus şi a sumelor care, conform legislaţiei fiscale, urmează a fi restituite, executarea silită a
obligaţiilor fiscale şi tragerea la răspundere pentru încălcări fiscale sînt exercitate, conform prezentului
cod, în comun cu organul fiscal.
 
Inspectoratul fiscal de stat teritorial, precum şi inspectoratul fiscal de stat specializat exercită
următoarele atribuţii:
a) întreprinde măsuri pentru asigurarea stingerii obligaţiilor fiscale;
b) popularizează legislaţia fiscală şi examinează scrisorile, cererile şi reclamaţiile contribuabililor;
c)  asigură evidenţa integrală şi conformă a contribuabililor şi a obligaţiilor fiscale, cu excepţia celor
administrate de alte organe;
d) efectuează controale fiscale;

4.Caracterizați atribuţiile de control ale SFS şi ale Serviciului Vamal.

Atribuțiile S.F.S. în cadrul controlului fiscal:
Drep fiscal 2021 Cuciurca Doina
Chestionar Subiectul 4
face controale fiscale asupra achitării impozitelor, taxelor, contribuțiilor de asigurări sociale şi
medicale;
• verifică softurile instalate în maşinile de casă şi de control ale contribuabililor
• Serviciul vamal exercită şi perfecţionează controlul vamal, efectuează vămuirea, creează
condiţii pentru accelerarea traficului de mărfuri peste frontiera vamală.

•Luptă împotriva contrabandei, a încălcării reglementărilor vamale şi legislaţiei fiscale care se

referă la trecerea mărfurilor peste frontiera vamală, curmă trecerea ilegală peste frontiera vamală
a substanțelor stupefiante, armamentului, obiectelor de artă, obiectelor de valoare istorică şi
arheologică, obiectelor proprietate intelectuală, speciilor de animale şi plante (derivate şi părţi
ale lor) pe cale de dispariţie, altor mărfuri.

• exercită controlul vamal asupra valorilor valutare, în limitele competenţei.

5.Estimați locul, rolul şi importanţa Organului Fiscal în procesul combaterii încălcărilor de

ordin fiscal
Locul a organului fiscal în procesul combaterii încălcărilor de ordin fiscal este unul essential
deoarece organul fiscal are rolul de jandarmul care tine o bita in majoritatea cazurilor, dar sunt
implimentate diferite modalitati de sporire a contribuabilor de buna credinta, cum ar fi loteria
fiscal si diferite inlesniri pentru achitarea impozitelor si taxelor fara vreo incorectitudine
depistata.

Ca urmare a oferirii de atrubutii in domeniu urmaririi penale a organul fiscal sa sporit importanta
si eficacitatea SFS a crescut.Deoarece SFS are mai
multe cadre specializate decit politia economica,repectiv un nivel
inalt de specialisti, aceasta va spori productivitatea prevenirii și
combaterii infracțiunilor economice.Consider ca sunt necesare
schimbări calitative în administrarea fiscală, de perfecționare a
mecanismelor de management și a proceselor tehnologice,
dezvoltarea tehnologiilor informaționale,deoarece tehnologiile
determina o accelerarea a anumitor procese pe care omul le
efecteaza in mai mult timp. SFS are o importanta deosebita in RM:
în sarcina Serviciului este pusă și administrarea impozitelor și
taxelor locale care necesită eforturi considerabile,veniturile
fiscale constituie contribuția majoră la buget ce are o importantă
exorbitală.

6.Caracterizeze specificul atribuțiilor Serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor din

cadrul primăriilor;
este un organ cu atribuţii de administrare fiscală. Funcţiile SCITL sînt exercitate prin intermediul
perceptorilor fiscali. Ca excepţie, aceste funcţii pot fi exercitate de secretarul sau de un alt
funcţionar al primăriei, care nu este învestit cu dreptul de a semna documente de casă.

4. SCITL administrează următoarele impozite şi taxe locale:

a) impozitul funciar de la persoanele fizice (cetăţeni) şi gospodăriile ţărăneşti (de fermier);

b) impozitul pe bunurile imobiliare de la persoanele fizice (cetăţeni);

Drep fiscal 2021 Cuciurca Doina
Chestionar Subiectul 4
c) taxa de la posesorii de cîini;

e) taxa pentru salubrizare.

5. Asigurarea SCITL cu documentele necesare pentru ţinerea evidenţei obligaţiilor fiscale, cu

blanchete ale dărilor de seamă fiscale, chitanţe de recepţie a plăţilor fiscale, precum şi cu alte
documente pentru administrarea impozitelor şi taxelor locale, specificate la pct.4 al prezentului
Regulament, este pusă în sarcina autorităţilor administraţiei publice locale. Blanchetele de strictă
evidenţă se vor utiliza în modul stabilit

SCITL exercită, corespunzător domeniului de activitate, următoarele atribuţii:

a) asigură evidenţa integrală şi conformă a contribuabililor ale căror obligaţii fiscale sînt
calculate de SCITL şi evidenţa acestor obligaţii, cu excepţia celor administrate de alte organe;

b) întreprinde măsuri pentru asigurarea stingerii obligaţiilor fiscale;

c) popularizează legislaţia fiscală şi examinează petițiile contribuabililor;

d) efectuează controale fiscale, în limitele competenţei sale. Metodele şi operaţiunile concrete

utilizate la organizarea şi exercitarea controlului fiscal sînt determinate în baza Codului fiscal şi
instrucţiunilor cu caracter intern aleServiciului Fiscal de Stat;

e) în comun cu Serviciul Fiscal de Stat,compensează sau restituie sumele plătite în plus şi

sumele care, conform legislaţiei fiscale, urmează a fi restituite;

g) contribuie la tragerea la răspundere pentru încălcări fiscale;

g1) asigură întreprinderea acțiunilor privind perfectarea actelor necesare în vederea aprobării
deciziei despre stingerea prin scădere a obligației fiscale și luarea în evidență specială conform
art. 174 alin. (1) din Codul fiscal;

h) exercită alte atribuţii prevăzute expres de legislaţia fiscală.

Subiectul 3. Elementele legii fiscale.

Unităţi de conţinuturi:
1. Definirea elementelor legii fiscale.
2. Subiectul impunerii.
3. Obiectul impunerii.
4. Sursa de plată a impozitului sau taxei.
5. Cotele impozitelor şi taxelor.
6. Termenele de achitare a impozitelor și taxelor.
7. Facilităţi(înlesniri) privind impozitele şi taxele.
8. Clasificarea impozitelor și a taxelor.

Subiecte pentru evaluare:

Drep fiscal 2021 Cuciurca Doina
Chestionar Subiectul 4
1. Definiți noţiunea de elemente obligatorii ale legii fiscale și elucidați rolul și necesitatea
identificării acestora de către legea fiscală;
2. Identificați elementele de care se ține cont la stabilirea impozitelor şi taxelor;
3. Definiți și descrieți subiectul impunerii (persoană fizică, persoană juridică, capacitate
fiscală, rezidență fiscală, rezident, nerezident, condițiile impunerii fiscale a nerezidenților,
inclusiv art. 793 Cod fiscal, Convenția model OCDE, nerezidenți cu și fără reprezentanță
permanentă, clasificarea tipurile de reprezentanţe permanente în scopuri fiscale, etc.)
4. Definiți și exemplificați obiectul impunerii. Relatați despre deosebirile dintre obiectul
impozabil și materie impozabilă;
5. Definiți și exemplificați unitățile de impunere (implicit unitate de evaluare) și baza
impozabilă;
6. Descrieți sursele de plată a impozitelor și taxelor. Determinați sursele impozabile şi sursele
neimpozabile, sursele de venit active şi sursele de venit pasive;
7. Descrieți și exemplificați cotele impozitelor și taxelor.
8. Caracterizați termenele de achitare a impozitelor și taxelor;
9. Argumentați necesitatea existenţei termenilor de achitare a impozitelor, cotelor impozitelor
şi taxelor şi a mărimii acestora;
10. Comparați tipurile şi formele de facilităţi fiscale prin exemple concrete;
11. Clasificați impozitele și taxele în conformitate cu diverse criterii.
12. Descrieți trăsăturile caracteristice ale raportului juridic de drept fiscal (ca esență și
structură).