Contabili criminalistici, coduri de etică și corporații de contabilitate criminalistică

Jurnalul electronic SSRN, 2000

Wm. Dennis Huber

Expertiza contabila necesita tehnici si tehnologi de investigatie , auditori financiari se refera la

frauda in situatiile financiare pe cand expertiza contabila este legata de frauda in afaceri .
Raportul auditorului trebuie sa respecte standarde specifice la prezentarea in instanta .
Cazurile in instanta care necesita dovezile furnizate de un expert contabil pot fi litigii
comerciale , fraude ,evaluarea firmei , divort , faliment .
Auditul financiar confirma anumite informatii , cum ar fi : soldurile bancare , conturile
vanzatorlului , al clientilor ,cu tertii corespunzatori .Aceasta ofera confirmarea necesara a
practicilor si standardelor contabile ale firmei .Multe dintre procedurile urmate in cadrul
expertizei contabile sunt similare cu auditul regulat .Expertizele contabile sunt cerute de
autoritatile reglementate , autoritatile bancare sau autoritati fiscale .
Contabilitatea criminalistică poate fi definită ca știința colectării și prezentării financiare
informații într-o formă care va fi acceptată de o instanță de jurisprudență împotriva făptașilor
a infracțiunilor economice.
Opiniile experților sunt concluziile persoanelor care au fost calificate drept experți
domeniile respective; sunt admise pentru a ajuta juriul în deliberările sale. Părerile laicilor
pot fi, de asemenea, admise în probe în anumite circumstanțe, de exemplu, recunoașterea
scrisului de mână și condiția fizică. Un alt exemplu, un ofițer de poliție își poate da părerea
cu privire la viteza unui automobil. Baza pentru a permite acest lucru este că poliția
ofițerul are o experiență specializată dincolo de cea a persoanei obișnuite, care s-ar califica
el să-și dea cu părerea în această privință.
ESSENTIALS OF Forensic Accounting -2015
Michael A. Crain, DBA, CPA/ABV, ASA, CFA, CFE
William S. Hopwood, Ph.D.
Carl Pacini, Ph.D., JD, CPA/CFF
George R. Young, Ph.D., CPA, CFE
ESENȚA CONTABILITĂȚII JURIDICE
Contabilitatea criminalistică implică aplicarea unor abilități speciale precum contabilitate,
proceduri de audit, finanțe, cantitativ
metode, cercetări și investigații. De asemenea, implică cunoașterea anumitor domenii ale
legii. Această cunoaștere
combinate cu aceste abilități permit contabililor medico-legali să colecteze, să analizeze și să
evalueze probe și să
interpretează și comunică constatările.
Elementele cheie ale acestei definiții, inclusiv următoarele:
●● Contabilitate. Contabilitatea criminalistică este o ramură a contabilității. La nivelul său cel
mai general, contabilitatea implică
comunicarea informațiilor financiare.
●● Abilități speciale. Contabilitatea criminalistică necesită abilități speciale care nu sunt
solicitate contabililor în general.
●● Legea. Medicul criminalistic înseamnă legea. Contabilitatea criminalistică se ocupă de
problemele financiare care pot apărea în fața unui judecător de fapt într-o instanță de judecată
sau într-un alt loc (cum ar fi arbitrajul).
●● Materie de probă. Deosebit de importantă pentru contabilitatea criminalistică este o
chestiune de probă care poate influența adevărul sau falsitatea unei afirmații făcute în fața
unui trier de fapt.
●● Interpretare și comunicare. În multe cazuri, conturile criminalistice interpretează dovezile
și comunică opiniile experților pentru clienți și un trier de fapt.
Contabilitatea criminalistică este de obicei împărțită în două domenii:
●● Servicii de litigii. Contabilul criminalist servește ca expert care depune mărturie sau
consultant care nu depune mărturie și oferă asistență pentru proceduri legale sau de
reglementare efective sau potențiale în fața unui verificator de fapt în legătură cu soluționarea
litigiilor dintre părți. Serviciile de litigii includ servirea ca martor expert, un litigiu consultant
(adică un expert care nu depune mărturie) și în diverse alte roluri în soluționarea litigiilor sau
în procesele legale (de exemplu, ca administrator al falimentului.)
●● Servicii de investigație. Contabilul criminalist servește ca consultant în cazurile care nu
implică efectiv sau litigii amenințate, dar implică efectuarea de analize sau investigații care
pot necesita aceleași abilități utilizate în serviciile de litigii.
CONTABILITATEA JURIDICĂ CONTRA CONTABILITĂȚII TRADIȚIONALE
Contabilitatea tradițională implică înregistrarea, clasificarea, analiza și raportarea datelor și
informațiilor financiare. accentul este pus pe conversia datelor financiare brute în informații
utile pentru factorii de decizie prin utilizarea unui instrument aplicabil cadru de raportare
financiară. Informațiile utile sunt de obicei prezentate factorilor de decizie sub formă de
situațiile financiare. Pe scurt, produsul de lucru al contabilului tradițional este una sau mai
multe situații financiare.
Pe de altă parte, produsul tipic de lucru al contabililor criminalistici tinde să fie mult diferit de
cel al contabili tradiționali. Domeniul de aplicare al fiecărui proiect de contabilitate
criminalistică este unic și produsul de lucru derivă din scopul proiectului particular. Astfel de
produse de lucru constau adesea într-un raport scris sau oral al constatărilor sau
recomandărilor sau amândouă. Atunci când depun mărturie în fața unui judecător de fapt ca
martor expert, contabilii medico-legali exprimă în mod obișnuit constatările lor ca opinii ale
experților. În această utilizare, „opinia” este un termen de artă din liniile directoare judiciare
privind dovezile și legea, și diferă de utilizarea sa în literatura contabilă.
CONTABILITATE JURIDICĂ CONTRA AUDITULUI
În unele privințe, contabilitatea criminalistică seamănă foarte mult cu auditul. Contabilii
criminalistici utilizează în general proceduri și exercitați scepticism profesional într-o manieră
similară utilizată de auditori. De exemplu, ambele examinează dovezi (de obicei legat
financiar) și formează judecăți profesionale cu privire la ceea ce observă. Dar obiectivele
generale ale acestor două tipurile de angajamente sunt foarte diferite. Obiectivul misiunilor de
audit este de obicei să-și exprime o opinie de audit asupra dacă situațiile financiare, luate în
ansamblu, sunt prezentate corect. În schimb, angajamentele de contabilitate criminalistică tind
să se concentreze pe unul sau mai multe domenii particulare. Vorbind simplu, practic toate
misiunile de audit au un singur obiectiv de a exprima o opinie asupra unui set de situații
financiare, în timp ce fiecare proiect de contabilitate criminalistică este foarte unic concentrat
pe nevoile specifice ale clientului și obiectivul este de obicei raportarea recomandărilor sau
constatărilor.
Toate activitățile de contabilitate criminalistică efectuate de CPAs1 sunt supuse secțiunii 100
Servicii de consultanță (CS), Consultanță Servicii: Definiții și standarde (AICPA, Standarde
profesionale). În plus, serviciile de contabilitate criminalistică pot fi sub rezerva altor cerințe,
cum ar fi legile și reglementările aplicabile, regulile de probă, procedurile civile sau penale, și
alte declarații profesionale, cum ar fi alte standarde profesionale aplicabile. Aceste alte cerințe
sunt discutată în detaliu în capitolele ulterioare.
Contabilii criminalistici se angajează uneori în activități de audit, dar în alte scopuri decât
furnizarea unei opinii cu privire la situațiile financiare ale unei entități. De exemplu, un expert
contabil poate efectua un angajament criminalistic ca parte a unui anchetă privind frauda
profesională. Rezultatul unei astfel de investigații va fi probabil un raport care identifică, de
exemplu, valoarea pierderii de fraudă și orice slăbiciune a controlului care a dus la fraudă.
Aceste angajamente de fraudă sunt efectuate ca misiuni de consultanță și sunt guvernate de
secțiunea CS 100.
Contabilii criminalistici aplică abilități specializate (sub formă de proceduri specializate) care
diferă de cele utilizate de către auditori de situații financiare istorice. De exemplu, auditorii
pot folosi tehnici de observare în timp ce criminalist contabilii pot folosi tehnici de
supraveghere. Diferențele dintre tehnicile utilizate de auditorii tradiționali și contabilii
criminalistici sunt discutați în capitolul 11, „criminalistică digitală”.
Spre deosebire de auditorii tradiționali, nu toți contabilii legiști trebuie să fie „independenți”
de clienții lor din modul în care termenul este utilizat în alte literaturi contabile. Independența
este necesară, totuși, atunci când contabilii criminalistici participă la misiuni de atestare, cum
ar fi audituri ale situațiilor financiare, în scopul opiniei cu privire la corectitudinea prezentarea
și revizuirea situațiilor financiare.
DEZVOLTAREA ISTORICĂ A CONTABILITĂȚII JURIDICE
Contabilitatea criminalistică există de mii de ani. În Egiptul antic, contabilii erau cunoscuți ca
ochi și urechile faraonului. După unele rapoarte, contabilii medico-legali antici erau abili să
ajungă la adevăr și, uneori, s-au folosit de tehnici dure de interogare și chiar de tortură.
CUNOAȘTERI ȘI ABILITĂȚI CONTABILE MEDICALE
Contabilitatea criminalistică necesită cunoștințe și abilități în multe domenii diferite. Deși
aceste domenii sunt discutate individual, rețineți că se suprapun reciproc.
CONTABILITATE
Contabilitatea criminalistică se întinde pe multe domenii ale contabilității, prin urmare sunt
necesare cunoștințe și abilități largi de contabilitate.
Cu toate acestea, anumite cunoștințe și abilități contabile sunt necesare în domeniile
specializate ale contabilității criminalistice. Pentru de exemplu, un expert contabil specializat
în investigarea fraudei profesionale ar putea să nu fie necesar să fie actualizat expert în
standarde internaționale de contabilitate, dar probabil ar avea nevoie de cunoștințe și abilități
specializate legate de contabilitate sisteme informaționale, criminalistică digitală și proceduri
de audit al sistemelor informaționale contabile. În mod similar, un expert contabil specializat
în estimarea daunelor economice poate avea nevoie de abilități de evaluare a afacerii.
AUDIT
Auditorii sunt specialiști în colectarea, interpretarea și evaluarea datelor și informațiilor.
Astfel de abilități sunt esențiale pentru contabilitate criminalistică. Așa cum s-a discutat
anterior, atunci când contabilii medico-legali depun mărturie în fața unui judecător de fapt ca
martor expert, în mod obișnuit își exprimă concluziile ca opinii ale experților. Constatările lor
trebuie să se bazeze pe dovezi și probe trebuie colectate și interpretate. Prin urmare, contabilii
criminalistici ar trebui să fie calificați în colectarea și interpretarea dovezi. În cele din urmă,
așa cum am menționat anterior, contabilitatea criminalistică necesită cunoștințe și abilități
folosind specializate proceduri de colectare a probelor.
INVESTIGATIV
Sunt necesare abilități și cunoștințe speciale pentru efectuarea investigațiilor de contabilitate
criminalistică. Aceste abilități speciale și cunoștințele includ o înțelegere a modului de
structurare și gestionare a investigațiilor, a tipurilor de dovezi care pot să fie colectate, cum să
mențină lanțul de custodie, drepturile legale ale celor cercetați, cum să identifice diferite
tipurile de scheme de fraudă, modul de desfășurare a interviurilor și modul de detectare a
înșelăciunii .
CRIMINOLOGIE ȘI FORENSICĂ DIGITALĂ
Pentru investigațiile penale, contabilul criminalist ar trebui să aibă o înțelegere de bază a
diferitelor roluri jucate de anchetatori la locul crimei, experți medico-legali digitali, medico-
legali, laboratoare medico-legale, procurori și avocați.
Aproape toate infracțiunile din zilele noastre implică dispozitive digitale, inclusiv
computere.2 Prin urmare, este util pentru criminalistică contabilul care investighează frauda
pentru a avea o înțelegere de bază a criminalisticii digitale în ambele domenii ale
criminalisticii computerizate și criminalistică de rețea. În plus, criminalistica digitală avansată
este folosită, de exemplu, utilizând asistență computerizată instrumente și tehnici de audit
(CAATT) pentru a extrage și analiza date digitale din planificarea resurselor întreprinderii
(ERP) și sisteme de contabilitate.
SISTEME DE INFORMARE CONTABILĂ
Elementele cheie ale sistemelor informatice contabile includ controlul intern și procesele de
afaceri. Fraude interne schemele implică de obicei încălcarea controalelor interne slabe sau
inexistente în cadrul anumitor procese de afaceri.
Prin urmare, contabilul criminalist trebuie să aibă o bună înțelegere a proceselor de control
intern și a modului în care acestea interacționează cu procesele de afaceri și sistemul
informațional contabil. De exemplu, o schemă de fraudare a vânzărilor poate implica absența
controalelor de reconciliere în ciclul veniturilor.
ANALIZA DE RISC
Gestionarea riscului de fraudă este o problemă tratată în mod obișnuit de contabilii medico-
legali. Activități de gestionare a riscului de fraudă includ prevenirea, detectarea și răspunsul la
fraude. Acest tip de management începe cu evaluarea riscului de fraudă.
COMUNICARE
Abilitățile de comunicare sunt esențiale în toate domeniile contabilității. Cu toate acestea,
astfel de abilități pot deveni și mai critice în zona de contabilitate criminalistică. Contabilii
criminaliști care servesc ca experți care depun mărturie redactează adesea rapoarte de
expertiză care sunt susceptibile de a fi supuse unui control intens în depuneri și controale la
proces. Mai mult, contabilii criminalistici poate fi necesar să-și explice opiniile cu privire la
examinarea directă la proces, ceea ce necesită abilități eficiente de prezentare.
PSIHOLOGIE
Înțelegerea suspectului și, în special, a motivațiilor acestuia poate ajuta contabilii medico-
legali care efectuează investigații.
Motivația poate, de exemplu, ajuta la identificarea domeniilor care ar trebui investigate. De
exemplu, un CEO poate să fie motivați să concureze cu succes cu un frate încercând să
crească prețul de piață al acțiunilor prin artificial umflarea valorilor și venitului activului net.
Comunitatea de aplicare a legii știe de mult că una dintre cele mai bune modalități de a
rezolva un caz de fraudă este prin obținerea o mărturisire. Procesul de obținere a unei
confesiuni în cazurile de fraudă financiară este unul foarte atent orchestrat care începe cu
colectarea probelor documentare, trece la interviuri cu non-suspecți și se termină adesea cu un
interviu cu suspectul principal. Cheia succesului în interviuri implică abilitatea de a evalua
onestitatea față de înșelăciune.
În consecință, contabilii legiști, uneori, sunt ajutați de utilizarea unor tehnici înrădăcinate în
psihologie, precum analiza limbajului corpului și a mișcărilor ochilor.
TEHNOLOGIA DE INFORMAȚIE
Importanța tehnologiei informației pentru contabilii criminalistici este strâns legată de
importanța digitalului criminalistică și sisteme de informare contabilă. Tehnologia informației
evoluează constant și este inevitabilă aspect al multor tipuri de lucrări de contabilitate
criminalistică. Nu numai contabilii criminaliști folosesc cele mai noi tehnologii din domeniul
investigațiile lor, trebuie să fie, de asemenea, conștienți de evoluțiile tehnologice în evoluție
pentru a menține un profesionist actualizat aptitudini.
REZOLVAREA PROBLEMELOR
Dacă există o abilitate care se remarcă printre celelalte, aceasta este rezolvarea problemelor.
Contabilii criminalistici se ocupă în mod constant cu puzzle-uri și mistere care oferă
oportunități de a-și ascuți abilitățile de gândire critică. În investigațiile de fraudă și litigiile și
soluționarea litigiilor, există întotdeauna o parte opusă și, în multe cazuri, partea opusă este
foarte înaltă inteligent și caută să înșele și să ascundă adevărul. Partea adversă ar putea, de
exemplu, să fie un fraudator într-un anchetă de delapidare, un soț care ascunde bunuri într-un
divorț, un debitor care ascunde bunuri într-un faliment sau un potențial țintă de achiziție
corporativă care furnizează situații financiare false pentru a-și umfla valoarea .
LEGAL
Prin definiție, munca criminalistică este afectată de sistemul juridic. În efectuarea de servicii
de litigii, contabilii criminalistici asistă în procesele legale și de soluționare a litigiilor. Prin
urmare, contabilul criminalist este familiarizat cu sistemele judiciare, regulile de procedură
federale și de stat aplicabile și regulile de probă. Contabilul criminalist are adesea nevoie de
un element de bază înțelegerea diferitelor tipuri de infracțiuni de drept comun și financiare,
cum ar fi conspirația, spălarea banilor și delapidare.
CONSULTANȚĂ DE EXPERT
În calitate de consultanți experți, contabilii legiști oferă sfaturi cu privire la o gamă largă de
domenii. Exemple includ reducerea riscului de fraudă, sistemele interne de soluționare a
litigiilor, valoarea unei proprietăți și impactul financiar al falimentelor, fuziunilor sau
achiziții.
MĂRTURIE DE EXPERT
În general vorbind, martorilor de fapt li se permite să depună mărturie în instanță doar pentru
ceea ce percep prin simțuri (adică atingere, auz, vedere și miros). Pe de altă parte, experților
calificați li se permite să dea avize cu privire la relevanță probleme înainte de trierul faptului.
Contabilii criminalistici calificați pot servi ca experți care depun mărturie în aproape orice
domeniu al contabilității criminalistice. Mărturisind experții furnizează de obicei un raport
scris părții adverse înainte de proces. Ele sunt apoi supuse depunerilor iar la proces își
exprimă opiniile în cadrul unui examen direct, care este apoi supus unui contra-examen de
către partid opus. Sistemul juridic permite utilizarea experților ca o modalitate de a sprijini
justițiabilul de fapt (de obicei un judecător sau juriu) mai degrabă decât ca avocat pentru un
anumit partid.
EVALUAREA AFACERII
Evaluarea afacerii este un domeniu de subspecialitate foarte important în contabilitatea
criminalistică. Contabilitate criminalistică și afaceri evaluarea este atât de legată încât se află
în aceeași zonă de interes a membrilor AICPA (secțiunea este denumită Servicii judiciare și
de evaluare [FVS]).
Evaluarea afacerii implică nu numai evaluarea afacerilor, ci mai multe tipuri de active sau
pasive. Contabili criminalistici poate măsura sau valoriza daunele economice, brevetele,
activele deținute de soții care divorțează, cheltuielile medicale viitoare, portofolii de
împrumuturi și opțiuni pe acțiuni.
Evaluarea afacerii este aplicabilă și raportării financiare. Standardele contabile s-au orientat
spre evaluare multe active la valoarea justă. De exemplu, fondul comercial enumerat în
bilanțul unei companii trebuie testat pentru depreciere cel puțin o dată pe an; acest test de
depreciere presupune determinarea unei valori a activelor nete care au dat naștere la fondul
comercial pentru a ajunge la o valoare justă actuală a fondului comercial. Dacă valoarea
actuală a fondului comercial este mai mică decât valoarea contabilă a bunăvoință, bunăvoință
trebuie să fie redusă la valoarea sa actuală.
Prin urmare, un expert în evaluare poate fi angajat să evalueze anumite active sau grupuri de
active sau să ofere o opinie pe o valoare justă a activelor deja determinată.
ALTE
Alte domenii în care contabilii medico-legali pot servi includ soluționarea alternativă a
litigiilor, servicii de încredere și faliment.
În soluționarea litigiilor, contabilii medico-legali pot servi ca mediatori sau arbitri. În
serviciile de încredere, pot servesc ca administratori sau executori, iar în falimente pot servi
ca administratori privați numiți de administratorul SUA
Program, o componentă a Departamentului Justiției responsabil cu supravegherea
administrării falimentului cazuri și administratori privați .
ORGANIZAȚII ȘI CERTIFICĂRI PROFESIONALE
Există multe organizații profesionale și certificări aplicabile contabililor criminalistici.
Organizațiile particulare care sunt cele mai benefice pentru contabilii medico-legali
individuali depind de educația, instruirea, experiența lor, și domenii de concentrare
profesională. Cinci dintre principalele organizații profesionale și certificări sunt discutate aici.
Diverse alte organizații și certificări sunt incluse în discuția din capitolul 6, „Servicii de
litigii”.
Ca regulă generală, organizațiile profesionale individuale solicită deținătorilor de acreditări să
respecte o etică specifică coduri și linii directoare profesionale și își mențin statutul de
acreditare prin educație sau muncă continuă experienţă. Organizațiile prezentate în secțiunile
următoare sunt reprezentative ale principalelor medico-legale internaționale asociații și
institute de contabilitate.
Generalitati
Contabilitatea criminalistică implică aplicarea unor abilități speciale în contabilitate, audit,
finanțe, metode cantitative, cercetare și investigații. De asemenea, implică cunoașterea
anumitor domenii ale legii. Aceste abilități și cunoștințe permit contabilii criminalistici să
colecteze, să analizeze și să evalueze probe și să interpreteze și să comunice constatările.
Atunci când practică servicii de litigii, contabilul criminalist servește ca expert sau consultant
și oferă asistență pentru proceduri legale sau de reglementare efective sau potențiale în fața
unui proces de fapt în legătură cu rezoluția a disputelor dintre părți. Atunci când efectuează
servicii de investigație, contabilul criminalist servește ca consultant în cazuri care nu implică
litigii reale sau amenințate, efectuarea de analize sau investigații care ar putea necesita
aceleași abilități ca și cele utilizate în serviciile de litigii.
În multe privințe, contabilitatea criminalistică seamănă foarte mult cu auditul. La fel ca
expertul contabil, auditorul în general adună dovezi și exercită scepticism profesional; este
supus anumitor standarde, legi și reglementări; și aplică abilități specializate. Abilitățile de
audit de colectare, interpretare și evaluare a datelor și informațiilor sunt, de asemenea
esențiale pentru practicarea contabilității criminalistice. Aceste abilități sunt utilizate pentru a
obține dovezi pe baza cărora rezultatele, recomandările, iar avizele experților contabililor
judiciari se bazează. Dar obiectivele generale ale acestor două tipuri de angajamentele sunt
foarte diferite. Obiectivul misiunilor de audit este de obicei să-și exprime o opinie dacă este
financiară declarațiile, luate în ansamblu, sunt destul de prezentate. În schimb, angajamentele
de contabilitate criminalistică tind să fie concentrate pe una sau mai multe zone particulare.
Mai mult, contabilii criminalistici aplică abilități specializate (sub formă de specialiști
proceduri) care diferă de cele utilizate de auditorii de situații financiare.
În plus față de posesia abilităților de audit, contabilul criminalist are cunoștințe cu privire la
modul de structurare și gestionați investigațiile, tipurile de probe care pot fi colectate, modul
de menținere a lanțului de custodie, legale drepturile persoanelor care fac obiectul anchetei,
cum să identifice diferite tipuri de scheme de fraudă, cum să desfășoare interviuri, cum pentru
a detecta înșelăciunea și alte zone.
Contabilul criminalist ar trebui să aibă, de asemenea, o înțelegere de bază a diferitelor roluri
jucate de locul crimei anchetatori, experți în criminalistică digitală, criminaliști, laboratoare
de criminalistică, procurori și avocați. Cand efectuarea de servicii de litigii, contabilii judiciari
asistă în procesele legale și de soluționare a litigiilor. De aceea contabilul criminalist are
cunoștințe cu sistemele judiciare, regulile de procedură federale și de stat aplicabile și regulile
de procedură dovezi.
Deoarece elementele cheie ale sistemelor informatice contabile includ controlul intern și
procesele de afaceri, contabilii criminalistici pot beneficia de o bună înțelegere a proceselor
de control intern și a modului în care se interacționează cu procesele de afaceri și sistemul
informațional contabil. Controale interne slabe sau inexistente în cadrul anumitor procesele de
afaceri sunt deseori prezente în schemele interne de fraudă.
Contabilii publici autorizați care oferă servicii de contabilitate criminalistică trebuie să
respecte profesioniști autorizați îndrumări emise de AICPA, alte organizații profesionale de
care aparține practicantul și guvernamentale agenții care le acordă licență sau exercită
supravegherea reglementară Îndrumări non-autoritare oferite de AICPA și alte organizații
precum NACVA ajută practicienii să implementeze îndrumări autoritare. În zona
criminalistică contabilitate, principalele declarații autoritare sunt cele din Codul de conduită
profesională AICPA, declarații privind standardele pentru serviciile de consultanță și
declarațiile privind standardele pentru serviciile de evaluare.
Codul de conduită profesională AICPA cuprinde patru părți majore: prefața, care se aplică
tuturor membrilor; partea 1, care se aplică membrilor din cabinetul public; partea 2, care se
aplică membrilor din afaceri; și partea 3, care se aplică altor membri.
Anumite relații sau circumstanțe pot crea amenințări la conformitatea unui membru cu
regulile codului.
Dacă membrul este conștient că există amenințări, el sau ea evaluează dacă relația sau
circumstanța ar provoca un terț rezonabil și informat, care este conștient de informațiile
relevante, pentru a crede că există o amenințare la adresa conformitatea membrilor cu regulile
și că această amenințare nu este la un nivel acceptabil. Procesul de evaluare a amenințărilor
implică identificarea amenințărilor, evaluarea dacă acestea sunt semnificative și identificarea
și aplicarea de garanții pentru eliminare sau diminuați amenințarea. Amenințările cu care se
poate confrunta un expert contabil includ amenințarea cu interesul advers, amenințare de
familiaritate, amenințare de participare a managementului, amenințare de interes personal,
amenințare de auto-revizuire și interes nejustificat amenințare.
Dacă un membru întâmpină un conflict etic, el sau ea trebuie să ia în considerare faptele și
circumstanțele relevante și reguli, legi sau reglementări care se aplică; problemele etice
implicate; și a stabilit proceduri interne care urmează să fie urmat pentru rezolvarea
conflictului. Membrul alege apoi un curs de acțiune și ia măsuri pentru a respecta regulile și
legile aplicabile.
Regulile codului care sunt cele mai aplicabile contabililor medico-legali includ cele
referitoare la integritate și obiectivitate, standarde generale, respectarea standardelor,
informații confidențiale, taxe contingente și acte discreditabile.

CONTABILITATE MEDICALĂ
Spre deosebire de auditul care se concentrează pe riscul care afectează o afacere în și în
timpurile viitoare, contabilitatea criminalistică se ocupă în general de evenimente care au avut
loc s-a întâmplat deja. În audit, căutăm punctele slabe de control, aplicăm proceduri, și să
evaluăm diferite riscuri, astfel încât să putem determina dacă sunt erori materiale sau fraudele
pot intra în sistemele financiare. În contabilitatea criminalistică, de obicei operați cu știința că
s-a întâmplat un eveniment nefavorabil și că scopul nostru este să-i evaluăm cauza principală
sau să-i evaluăm impactul real.
Cu toate acestea, în ultima vreme rolul contabilității criminalistice se schimbă. Criminalistică
contabilitatea devine proactivă și se aplică pentru a proteja interesele a acționarilor. Cunoscute
drept activism pozitiv, firmele de contabilitate criminalistică sunt investigarea proactivă a
activităților suspecte din companii. Atunci când investighează distrugerea valorii acționarilor
și înainte de o investigație oficială este lansat, ei se bazează pe informațiile disponibile
publicului pentru a le face caz și creanțe. Am acoperit umbrele și contabilitatea în precedent
capitole. Contabilitatea criminalistică oferă modalități puternice de a proteja interesele
investitorii.
Contabililor legiști li se cere, de asemenea, să ajute în litigii. Susțin litigiile oferind opinii ale
experților, efectuând analize și ajutând la evaluare evaluarea sau descoperirea activelor.
Contabilii criminalistici ajută în guvern sau anchete de reglementare. În cele din urmă, acestea
oferă ajutor în gestionarea riscurilor și prevenirea fraudei.
Capacități centrate pe atribuire
Un proiect axat pe criminalistică începe fie cu un client care solicită o investigație sau este
lansat chiar de o contabilitate criminalistică pentru a studia o anumită țintă Indiferent dacă
este inițiat de client sau auto-inițiat, accentul se pune de obicei pe fraudă, denaturare materială
sau denaturare. În unele cazuri, accentul poate fi despre demonstrarea slăbiciunii strategice
sau a caderelor de conducere care duc la valoare distrugere. Automatizarea specifică
proiectului se bazează pe cerințele specifice ale proiect. În general, automatizarea specifică
proiectului este legată de probleme juridice și prin urmare, agenții dezvoltați pentru
automatizarea specifică proiectului sunt după cum urmează.
Verificare de fundal pentru clienți
Dacă proiectul este lansat la cererea clientului, atunci are sens să învățăm și să știm despre
client. Agentul colectează informații despre client și clasifică clientul pe baza unor criterii
diferite. De exemplu, s-ar putea să vrem să știm dacă clientul cu care avem de-a face este de
încredere, de încredere și credibil. Noi poate dori să înțeleagă personalitatea clientului. În
acest sens, firesc prelucrarea limbajului este utilizată pentru a clasifica în diverse caracteristici
ale personalității bazat pe tipare de vorbire.
Verificarea istoricului cazului
Aceasta implică colectarea de informații preliminare cu privire la țintă. În timp ce o firmă care
a implementat deja capacitățile latente va avea deja unele înțelegerea companiei țintă, este
posibil ca tehnologiile scanerului fie nu acoperea clientul specific, fie clientul ar putea fi o
firmă mică, a firmă străină sau o persoană fizică. Este posibil ca tehnologiile scanerului să
funcționeze nu au multe detalii disponibile în domeniile specializate. Pentru acele situații, sau
pentru a îmbunătăți datele colectate de scanerele de capacități latente, noiâ efectuați analize
specifice țintei. Pentru a efectua analize specifice țintei, trebuie să înțelegem natura problemei
pe care încercăm să o evaluăm. Cu toate acestea, în în majoritatea cazurilor, ancheta se va
concentra pe găsirea mai întâi a informațiilor relevante și apoi folosind aceste informații
pentru a determina probabilitatea succesului clientului sau complexitatea cazului general. De
exemplu, o investigație criminalistică este sa concentrat asupra acuzațiilor de fraudare a
acționarilor prin nedivulgare anumite riscuri atunci când ar fi trebuit să fie dezvăluite. Sfera
anchetei are o anumită perioadă specifică și o anumită evaluare specifică a problemelor la acel
timp. Cu toate acestea, informațiile din jur, mai specifice, despre specific unitatea de afaceri,
echipa de management, marketingul, clienții și altele astfel de factori pot fi acum analizați cu
AI.
Confidențialitate
De la începutul unei investigații, este esențial ca confidențialitatea a anchetei este menținută.
Metadate despre sistemele pe care documentele de investigație sunt stocate devine o sursă
puternică de asigurare că documentele nu au fost alterate. Poate arăta cine a accesat sistemele,
când și la ce erau interesați. Acest lucru ajută și la menținerea integritatea anchetei.
Executarea cazului
Pe măsură ce procesul de planificare se încheie, executarea unei investigații necesită
acumularea dovezi privind bazele comportamentale, juridice, comerciale și financiare.
Înțelegerea personalităților și comportamentelor poate oferi indicii importante despre
motivații. În plus față de mai multe modele de concentrare și clasificare identificate anterior,
cercetătorii au folosit o gamă largă de variabile lexicale cum ar fi categorii de cuvinte
agregate și cuvinte individuale în engleză de sugerat trăsături de ordin inferior, cum ar fi
anxietatea, furia, vulnerabilitatea sau deschiderea (Yarkoni, 2010). În investigațiile legate de
fraudă, am acoperit triunghiul și frauda fraudei diamant într-un capitol anterior. Revizuirea
conceptului de „capacitate” din (Wolfe și Hermanson, 2004), au explicat că capacitatea este
compusă din poziție, inteligent / inteligență, ego, constrângere, înșelăciune și stres.

Interviu
Intervievarea martorilor este un element critic al investigației criminalistice. Automatizare în
acest domeniu este compus din patru procese. În primul rând, automatizarea este despre
identificare pe cine să intervieveze. Pe baza documentelor analizate, entități denumite (cum ar
fi oamenii și locurile) pot fi identificate. Persoane cheie care au fost direct sau implicat
indirect sau a avut un rol în incident poate fi dezvăluit. Al doilea, automatizarea este despre
pregătirea interviului. Acest lucru poate ajuta la formularea întrebări corecte. În al treilea
rând, automatizarea analizează fișierele video, răspunsurile sau sunetul pentru a determina
veridicitatea, personalitatea sau alte detalii legate de caz despre un martor. În al patrulea rând,
AI poate fi folosit pentru a efectua verificări de fond asupra martorilor.
Descoperire
Descoperirea este una dintre cele mai fierbinți domenii ale automatizării. Implică posibilitatea
de a scana mii sau milioane de documente pentru a găsi modele. De asemenea, include
scanarea videoclipuri, fișiere audio și alte date nestructurate. O firmă a raportat că a fost
capabil să identifice faptul că doi angajați au colaborat la o creanță atunci când de fapt au
negat să aibă vreo colaborare. Exploatarea datelor a putut fi găsită un model în care datele
arătau că ambii indivizi se aflau la același restaurant în același timp destul de frecvent.
Documente tranzacționale, e-mailuri, contracte și metadate - toate oferă o sursă bogată de
formare. Automatizare ajută, de asemenea, la organizarea documentelor. În cele din urmă,
dezvoltarea dovezilor poate beneficia semnificativ de automatizare.

Evaluarea afacerii este un domeniu larg de practică care poate implica diverse tipuri de litigii
și litigii potențiale. De cele mai multe ori, aceste probleme apar din cauza complexității
tranzacțiilor implicate.
Expertizele contabile lucrează cu fapte sau evenimente care au avut loc și trebuie să evalueze
impactul real.
Aplicabilitatea expertizei contabile este atât pentru judecători care pot să aibă o imagine
completă a faptelor expertizate , asociațiilor de proprietari pentru a ține cont de legile în
vigoare și să încerce să le aplice conform normelor în vigoare pentru a preveni anumite litigii
ce pot să duce la plata unor daune considerabile .

Standardul profesional 35