Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
PROGRAM
DE FORMARE CONTINUĂ ÎN DOMENIUL
MANAGEMENTULUI EDUCAŢIONAL
MODULUL 2
MANAGEMENTUL FINANCIAR
CHIŞINĂU, 2004
CZU 371.014
M20
Redactor şef
Simion CAISÎN, director IIC, dr.
Redactor coordonator
Nicolae BUCUN, vice-director, prof.univ, dr.hab.
Redactor literar
Liliana CHIRILOV
371.014
Echipa de realizare a Programului:
Responsabili de Proiect:
Luis Ramos GUTIEREZ, director, Departamentul Planificare Strategică şi Calitate, Universitatea
Alicante (Spania), director de Proiect
Simion CAISÎN, director, Institutul de Instruire Continuă, Universitatea de Stat din Moldova,
coordonator de Proiect
Lennart JOHANSSON, manager, Kungl Tekniska Högskolan, consultant, Suedia.
Göran KARLSSON, profesor, Kungl Tekniska Högskolan, consultant, Suedia.
Echipa de proiect:
Simion Caisîn, director, Institutul de Instruire Continuă;
Nicolae Bucun, vice-director, Institutul de Instruire Continuă;
Gheorghe Rudic, şef departament, Institutul de Instruire Continuă;
Vladimir Guţu, profesor, Universitatea de Stat din Moldova;
Vasile Cojocaru, şef departament, Universitatea Pedagogică de Stat "Ion. Creangă";
Eugenia Buşmachiu, conferenţiar, Academia de Studii Economice;
Roza Dumbraveanu, conferenţiar, Institutul de Instruire Continuă;
Carolina Platon, şef departament, Universitatea de Stat din Moldova;
Domnica Gînu, conferenţiar, Universitatea Pedagogică de Stat "I. Creangă";
Svetlana Fedotov, lector, Institutul de Instruire Continuă;
Iraida Pascari, şef secţie, Institutul de Instruire Continuă;
Marcela Ţîrdea, conferenţiar, Academia de Studii Economice;
Grigore Ţurcan, şef departament, Institutul de Instruire Continuă;
Vasile Burac, şef secţie, Universitatea de Stat din Moldova;
Lennart Johansson, manager, Kungl Tekniska Högskolan; Suedia;
Göran Karlsson, profesor, Kungl Tekniska Högskolan; Suedia;
Bengt Olsen, vice-director, compania “Centrinity”,Suedia;
Luis Ramos, şef departament, Universitatea Alicante, Spania;
Jose Manuel, profesor, Universitatea Alicante, Spania;
Vincente Benita Gil, profesor, Universitatea Alicante, Spania;
Marta Sanz, lector, Universitatea Alicante, Spania;
Alfonso Benavent Victoria, informatician, Universitatea Alicante, Spania;
Santiago Moya Alia, informatician, Universitatea Alicante, Spania.
Acest Program este elaborat în baza Proiectului „Centrul Naţional de Management Educaţional”,
realizat în cadrul Programului Uniunii Europene TEMPUS-TACIS. Programul este rezultatul
activităţii în comun pe parcursul a doi ani a unui grup de experţi de la Universitatea de Stat din
Moldova, Institutul de Instruire Continuă din Chişinău, Universitatea Alicante (Spania), Institutul
Regal de Tehnologii (Suedia) şi compania “Centrinity” (Suedia). A fost elaborat şi adaptat pentru
implementare un Program de formare profesională a managerilor în domeniul managementului
educaţional. Programul oferă posibilităţi de îmbunătăţire a activităţii educaţionale şi ridicare a
responsabilităţii manageriale a persoanelor aflate în poziţii de conducere în unităţile de
învăţămînt de nivel local şi naţional. Programul are ca scop familiarizarea conducătorilor
instituţiilor de învăţămînt cu elementele de bază ale teoriei şi practicii managementului
educaţional şi vine să completeze lipsa de manuale şi materiale didactice în acest domeniu.
În activitatea instituţiilor de învăţămînt sunt necesare schimbări radicale în strategia şi tactica de
realizare a politicii educaţionale, adecvate cerinţelor societăţii şi opţiunilor individuale ale
studenţilor şi elevilor.
În acest context pot fi evidenţiate trei aspecte care se referă la:
modernizarea metodelor didactice;
implementarea noilor tehnologii informaţionale şi comunicaţionale;
modernizarea metodelor de gestiune a instituţiilor educaţionale.
Implementarea acestor schimbări este în dependenţă directă de competenţele manageriale ale
conducătorilor instituţiilor de învăţămînt, de stilul lor managerial, de dorinţa şi posibilităţile de
aplicare a acestor competenţe în practica de zi cu zi. Majoritatea instituţiilor de învăţămînt
recunosc necesitatea şi activează în vederea realizării primelor două domenii, pe cînd
modernizării metodelor de management i se acordă mai puţină atenţie.
Scopul activităţii Centrului de Management Educaţional constă în implementarea unui
management modern în învăţămînt prin schimbarea mentalităţii conducătorilor instituţiilor de
învăţămînt în contextul noilor orientări şi realităţi în vederea îmbunătăţirii calităţii învăţămîntului.
Obiectivul activităţii constă în formarea/perfecţionarea managerilor din învăţămînt, modernizarea
stilului de conducere în context situaţional. Centrul va realiza obiectivul preconizat prin
Programul de pregătire a managerilor din domeniul învăţămîntului, în conformitate cu exigenţele
timpului, cu legislaţia în vigoare ce reglementează sistemul de administrare a învăţămîntului, cu
teoria şi practica managementului contemporan, precum şi cu posibilitatea de pregătire a cadrelor
didactice pentru funcţia de conducător şi/sau lider al instituţiilor educaţionale.
Studiind modulele oferite în cadrul Programului, managerii instituţiilor de învăţămînt vor obţine
cunoştinţe teoretice şi îşi vor dezvolta deprinderi practice, care le vor permite sa creeze şi să
realizeze servicii educaţionale solicitate de utilizatori, să efectueze o gestiune eficientă a
resurselor puse la dispoziţie.
Programul este elaborat în formă de module, în care sunt abordate diferite domenii ale
managementului educaţional. Studierea modulelor se presupune a fi realizată astfel:
studiere/cercetare - dezvoltare - acţiune.
În cadrul Programului sunt abordate domenii principale de preocupare ale managerului:
performanţele organizaţiei şi dezvoltarea organizaţională, resursele umane, resursele financiare şi
informaţionale, calitatea şi evaluarea în învăţămînt. Vor fi examinate teme ce vizează:
dimensiunea umană a organizaţiei (cultura organizaţională, motivaţia performanţelor umane,
participarea şi implicarea organizaţională, managementul resurselor instituţionale, managementul
conflictelor, formarea şi conducerea echipelor, managementul întrunirilor de lucru); abordările
situaţionale în managementul educaţional (managementul proiectelor, managementul de
curriculum, monitorizarea şi evaluarea activităţii educaţionale, procesul decizional, marketingul
educaţional, managementul financiar, managementul schimbării). Sporirea autorităţii decizionale
a conducătorului instituţiei educaţionale implică profesionalizarea în conducere, pentru ca acesta
să gestioneze mai eficient resursele instituţionale disponibile.
Centrul de Management Educaţional în calitate de structură a Institutului de Instruire Continuă al
Ministerului Educaţiei organizează procesul de instruire prin metoda învăţămîntului la distanţă pe
baza practicii de utilizare a tehnologiilor informaţionale şi comunicaţionale în universităţile
europene partenere. Centrul acorda posibilităţi tuturor persoanelor interesate să facă studii,
indiferent de vîrstă. Centrul de Management Educaţional are infrastructura, baza didactică, mate-
rială şi tehnică corespunzătoare şi utilizează pe larg şi efectiv tehnologiile informaţionale şi
comunicaţionale.
Programul este destinat conducătorilor din sistemul de învăţămînt de nivel republican şi local,
conducătorilor instituţiilor de învăţămînt superior, liceelor, colegiilor, şcolilor şi centrelor de
instruire.
Studierea Programului de către conducătorii instituţiilor de învăţămînt va contribui la
îmbunătăţirea activităţii instituţiilor de învăţămînt, la administrarea mai eficientă a acestora, la
conştientizarea de către persoanele vizate a necesităţii modernizării proceselor de elaborare şi
acordare a serviciilor educaţionale, elaborarea unei structuri organizaţionale noi. El poate fi
folosit, de asemenea, în scopul recalificării profesorilor, punînd la dispoziţia lor un set suficient
de “instrumente” pentru soluţionarea sarcinilor de administrare.
Procesul de instruire este bazat pe un set de principii:
învăţare prin activităţi;
participare activă a cursantului în procesul de instruire;
simularea situaţiilor reale în procesul de instruire;
colaborarea tutorului cu cursantul;
folosirea efectului sinergetic obţinut prin combinarea diferitelor elemente de instruire.
Pentru organizarea învăţămîntului la distanţa Centrul de Management Educaţional utilizează
sistemul informaţional microC@MPUS, elaborat şi implementat la Universitatea Alicante.
Instruirea la Centrul de Management Educaţional presupune îmbinarea lucrului individual asupra
materialelor didactice şi a unor metode de instruire active, a consultaţiilor individuale acordate de
tutori prin intermediul Internet-ului şi a colaborării în grup a cursanţilor. Procesul de instruire
include:
lucrul individual asupra setului de materiale didactice, elaborate sub formă de module, şi
asupra materialelor informative suplimentare;
seminare pe termen de 2-3 zile cu aplicarea metodelor de instruire activă;
activităţi practice, în cadrul cărora cursanţii vor analiza probleme şi cîuta soluţii, utilizînd
concepţia cursului
seminare şi lucrări notate de tutor, consultaţii individuale;
teleconferinţe periodice prin intermediul Internet-ului;
evaluări la sfîrşitul fiecărui curs.
Programul propune materiale tipărite şi materiale online, predare/învăţare prin tehnologia E-
learning, consultaţii permanente ale tutorului etc. Învăţînd “la distanţa”, cursanţii nu vor
interacţiona între ei ca în cazul studiilor tradiţionale de la universităţi sau în alte instituţii. În
timpul cursurilor elearning , ei vor avea posibilitatea să colaboreze continuu atît cu tutorii, cît şi
cu colegii în regim online prin opţiunile oferite de sistemul microC@MPUS, precum şi în cadrul
întîlnirilor la seminare, sesiuni, conferinţe. Activitatea de studiere a conţinutului Programului este
axată pe utilizarea experienţei proprii a cursanţilor şi a colegilor lor de la locul de muncă.
În cadrul Programului Centrul sunt incluse următoarele module:
Aceste module constituie baza materialelor didactice ale Programului, şi vor fi utilizate nu numai
pentru lectură, dar şi pentru efectuarea activităţilor practice ce reflectă diverse situaţii din practica
educaţională. În fiecare capitol sunt enunţate obiectivele de studiu şi concluziile de rigoare.
Soluţionarea studiilor de caz şi a situaţiilor prezentate în activităţile practice vor servi ca criterii
de realizare a obiectivelor cursului şi a performanţelor fiecărui cursant în parte.
Centrul de Management Educaţional
Cuprins
INTRODUCERE ..................................................................................................8
BIBLIOGRAFIE ..............................................................................................178
GLOSAR .........................................................................................................181
7
MODULUL 2. Managementul financiar
INTRODUCERE
Scopuri si obiective
Obiective:
Cursul este util managerilor unităţilor educative aflaţi la orice nivel ierarhic, dar care nu
au beneficiat pînă acum de o instruire formală in domeniul financiar şi doresc să-şi
formeze competenţe legate de utilizarea informaţiei financiare în procesul decizional.
8
Centrul de Management Educaţional
Argument
Managementul financiar în instituţiile de învăţămînt este orientat spre atingerea
scopurilor strategice şi tactice. El reprezintă un proces de realizare a scopului de
gestionare a finanţelor şi de influenţă asupra lor prin intermediul metodelor şi pîrghiilor
mecanismului financiar. Sistemul de finanţare a învăţământului preuniversitar, bazat pe
descentralizarea procesului de formare a resurselor şi execuţiei bugetare, precum şi pe
creşterea rolului şcolii în întregul proces de management al procesului instructiv-
educativ, conduce la multiplicarea atribuţiilor şi creşterea responsabilităţilor directorilor
de şcoli ca ordonatori terţiari de credite. Exercitarea acestor atribuţii şi asumarea
responsabilităţilor ce le revin cer din partea directorilor de şcoli un înalt profesionalism
şi un volum de muncă ridicat. Pentru fiecare unitate educativă scopurile sunt diverse,
însă managerilor le revine sarcina îmbunătăţirii situaţiei financiare şi luarea deciziilor
financiare.
Obiective:
Cuprins
1.1 Managementul financiar: conţinutul şi obiectivele
1.2. Organizarea managementului financiar
9
MODULUL 2. Managementul financiar
1
Managementul educaţional Ioan Ţopa, Bucuresti 2002.
10
Centrul de Management Educaţional
Planificarea
(previziunea)
Coordonarea Organizarea
Management
educaţional
Motivarea Control
Antrenarea Evaluarea
Ce trebuie?
Previziunea Cu cine?
(planificarea) Întrebări
Cum trebuie să?
Cine?
Organizarea Întrebări În ce fel?
Cum?
Feed - back
Motivarea
Antrenarea Întrebări De ce?
Pentru ce?
Coordonarea
Cum au fost?
Control Din ce cauză?
Evaluarea Întrebări
Cum?
În ce fel?
11
MODULUL 2. Managementul financiar
Caracterul
intuitiv şi
creator
Dubla Responsabilitatea
profesionalizare
Manager
Exemplul
Prestigiul, personal,
autoritatea moral şi
profesional
Rezistenţa fizică
şi psihică la
solicitări
Cunoştinţele manageriale
12
Centrul de Management Educaţional
13
MODULUL 2. Managementul financiar
Tabelul nr.1.1.
Finanţele fac obiectul unei politici a managerilor unităţilor educative, care reprezintă
expresia valorică a unei alegeri, decizii tactice sau strategice, în atingerea obiectivelor
financiare.
14
Centrul de Management Educaţional
Concluziile analizei financiare sunt orientate spre elaborarea unei noi politici financiare
(analiza internă) şi motivarea comportamentului tuturor partenerilor, investitorilor şi
concurenţilor faţă de unitatea analizată (analiza externă).
15
MODULUL 2. Managementul financiar
16
Centrul de Management Educaţional
ACŢIUNEA
PLANIFICAREA
STRATEGICĂ
Gestiunea activelor
SCOPURI PLANIFICAREA Gestiunea pasivelor REZULTATE
OPERATIVĂ Decizii financiare
PLANIFICAREA
BUGETARĂ
Decizii de
rectificare
CONTROL
Scopuri:
asigurarea supravieţuirii;
obţinerea unor rezultate concrete;
17
MODULUL 2. Managementul financiar
Echilibrul financiar poate fi privit sub două aspecte: primul reflectă cerinţele juridice
şi doleanţele creditorilor, şi al doilea presupune că instituţia trebuie să fie capabilă de a-
şi achita datoriile, în termenele stabilite.
Direcţia financiară este compusă din mai multe subdiviziuni, componenţa cărora se
aprobă de organul superior al subiectului de gestiune. La aceste subdiviziuni se referă
secţia financiară, secţia de planificare, contabilitatea, secţia de analiză economică etc.
independenţa financiară;
capacitatea de autofinanţare;
obţinerea unor rezultate;
controlul asupra activităţii financiare.
Nu există decizie care să nu aibă implicaţii financiare şi de aceea se poate afirma că
managementul financiar trebuie să ţină cont de toate domeniile de activitate ale unităţii.
18
Centrul de Management Educaţional
19
MODULUL 2. Managementul financiar
Procurarea fondurilor se poate realiza fie din surse interne, precum taxele de şcolarizare,
fie din surse externe, cum ar fi aportul adus de bugetul de stat, împrumuturile, creditele
bancare pe termen mediu şi scurt, granturile, donaţiile etc. Fiecare din aceste două mari
categorii de resurse presupun costuri, fapt pentru care în cadrul activităţii financiare este
necesară gestionarea a fiecărei resurse în parte, selecţionarea lor după criterii economice
sau după alte constrîngeri la care este supusă instituţia.
20
Centrul de Management Educaţional
Managementul financiar are drept obiect identificarea acelor mecanisme, prin care să
se realizeze sporirea eficienţei în identificarea, mobilizarea şi alocarea resurselor de
finanţare. Revederea în mod regulat a celor mai potrivite forme de buget, a structurii pe
capitole şi categorii de cheltuieli, şi creşterea autorităţii în materie de cheltuieli a
ordonărilor de cheltuieli pot constitui un punct de reper. Etapele prezente vor marca
modificări la următoarele paliere:
21
MODULUL 2. Managementul financiar
Mecanismele financiare sunt indisociabile prin relaţiile de schimb care există între o
entitate de decizie, şi partenerii săi financiari. De asemenea, e necesară descrierea
principiilor circulaţiei fluxurilor financiare între o entitate şi mediul său, iar rolul
principal al resortului financiar al întreprinderii este de a asigura finanţarea acesteia.
22
Centrul de Management Educaţional
23
MODULUL 2. Managementul financiar
Dacă aceste responsabilităţi sunt bine îndeplinite, managerii financiari vor contribui la
obţinerea unei bunăstări pe termen lung a unităţii de învăţămînt.
Capitalul propriu costă dividende, capitalul împrumutat costa dobînzi. Deseori sursele
proprii nu sunt suficiente pentru finanţarea afacerii de aceea sunt necesare
împrumuturile.
stabilitatea veniturilor;
structura competitiva;
structura activelor;
controlul;
psihologia managerilor;
flexibilitatea financiară;
atitudinea ofertantului de credit.
24
Centrul de Management Educaţional
25
MODULUL 2. Managementul financiar
Gestiunea investiţiilor. Drept funcţii ale acestei gestiuni poate fi formarea direcţiilor
importante în activitatea investiţională a instituţiei şi evaluarea atractivităţii
investiţionale ale unor proiecte reale.
Alt obiectiv al gestiunii financiare este lichiditatea instituţiei care reprezintă starea de
echilibru, ce permite de a asigura în orice moment achitarea datoriilor sale.
26
Centrul de Management Educaţional
27
MODULUL 2. Managementul financiar
Tabelul nr.1.2.
Concurenţii Tehnologiile
Inginiringul
28
Centrul de Management Educaţional
Avansarea de capital din partea unui întreprinzător are în vedere două destinaţii: active
imobilizate şi active circulante. Fiind dată perioada îndelungată, pentru care se
efectuează avansarea capitalului este important ca întreprinzătorul să aibă o viziune
clară atît asupra necesităţilor totale de fonduri, pentru a şi le procura la timp cît şi asupra
modului de procurare, respectiv asupra alegerii tipului de finanţare care să corespundă
necesităţilor sale.
29
MODULUL 2. Managementul financiar
E necesar să fie găsit răspuns la principala întrebare: sunt justificate investiţiile în sfera
învăţămîntului din punct de vedere al eficienţei sale economice şi sociale atît pentru
fiecare cetăţean, cît şi pentru societate în general, pe cît timp contribuie aceste investiţii
la atingerea scopurilor trasate puse în faţa sistemului de învăţămînt? Acestea se
realizează numai prin contribuţia la extinderea posibilităţilor instructive, stimularea
sporului economic şi a majorării productivităţii muncii, pregătirea specialiştilor,
ameliorarea nivelului de studii al populaţiei, crearea cunoştinţelor şi stimularea studiilor.
Toate sursele de finanţare tind către un cost unitar dacă avem în vedere factorul-risc aşa
încît alegerea proporţiei fonduri proprii / împrumuturi să aibă loc în funcţie de
oportunitate. Dacă investiţia este mai puţin eficientă, adică în ansamblu nu acoperă uşor
costul împrumutului, capitalul propriu pare mai ieftin decît costul.
30
Centrul de Management Educaţional
31
MODULUL 2. Managementul financiar
Bilanţul contabil
Raportul privind rezultatele financiare
Raportul privind fluxul mijloacelor băneşti.
32
Centrul de Management Educaţional
active financiare;
stocuri de mărfuri şi materiale;
creanţe comerciale pe termen scurt;
investiţii financiare;
mijloace băneşti;
capital propriu.
În orice moment, volumul total al activelor trebuie să fie egal cu volumul total al
surselor de finanţare. Aceasta se exprimă prin ecuaţia contabilă:
Activele curente includ mijloacele băneşti şi activele pe care unitatea economică speră
să le transforme în numerar, să le vîndă sau să le consume în decurs de un an.
Mijloacele băneşti, investiţiile temporare în valori mobiliare, creanţele şi stocurile sunt
cele mai cunoscute forme de active pe termen scurt.
Activele pe termen lung sunt, de regulă, deţinute sau utilizate mai mult de un an şi
includ terenuri de pămînt, clădiri, echipamente, concesiuni şi hîrtii de valoare pe termen
lung.
Datoriile constituie utilizări probabile viitoare ale beneficiilor economice ce derivă din
obligaţiile prezente ale unei entităţi de a transfera bunuri sau presta servicii altei entităţi
pe viitor sau în rezultatul unor tranzacţii din trecut. Obligaţiunile, de obicei, se clasifică
fie ca pasive curente, fie ca pasive pe termen lung.
Pasivele curente sunt acele obligaţiuni ale căror lichiditate necesită utilizarea activelor
curente existente sau crearea altor pasive curente în decurs de un an. Acestea includ
creditele bancare, datoriile creditoare către furnizori, salariile angajaţilor şi obligaţiunile
faţă de stat.
Obligaţiunile pe termen lung sunt cele care devin scadente în mai mult de un an şi
reprezintă surse de finanţare pe termen lung.
Tabelul nr.1.3.
Bilanţul contabil tipic la data de 31 decembrie 2004
ACTIV mii lei
33
MODULUL 2. Managementul financiar
Active curente
Stocuri 380
Creanţe aferente facturilor comerciale 3092
Alte creanţe 21
Mijloace băneşti 5
Total active curente 3498
Capital propriu
Capital statutar 24108
Rezerve -
Reevaluarea mijloacelor fixe -
Profit nedistribuit
Rezultatul perioadei de gestiune
Subvenţii -
Total capital propriu 24108
Obligaţiuni pe termen lung
Credite bancare pe termen lung -
Alte obligaţiuni pe termen lung 86
Total obligaţiuni pe termen lung 86
34
Centrul de Management Educaţional
SURSA DE FONDURI
UTILIZAREA FONDURILOR
Produse /Servicii
Mijloace fixe
Vînzări
Profit operaţional
Minus Dobînda
Minus Taxe
Venituri
Tabloul de bord este destinat urmăririi evoluţiei valorilor unei game largi de indicatori
economici şi financiari. El reprezintă o sinteză a datelor de care dispune unitatea la un
moment dat, oferind într-o forma stabilită, cele mai importante informaţii cu privire la
desfăşurarea activităţii unităţii. Se oferă atît informaţii utile în luarea unei decizii, cît şi
alte date de interes, cum ar fi achitarea obligaţiilor faţă de stat, constituind astfel un
instrument util şi modern de conducere. Tabloul de bord îmbină, în proporţii
determinate de specificul activităţii, informaţiile privind activitatea curentă cu
informaţiile statistice şi cele previzionale. Totodată, evidenţiază existenţa unor abateri
de la planuri şi programe şi evoluţia nedorită a unor fenomene în cadrul unităţii.
Tabloul de bord oferă elemente de referire pentru conturarea unor soluţii de remediere şi
a unor masuri de perspectivă. Prezentînd într-o formă sistematizată cele mai
semnificative informaţii despre desfăşurarea activităţii unităţii, factorii de influentă şi
35
MODULUL 2. Managementul financiar
rezultatele parţiale sau finale, sectoarele sau compartimentele acesteia, tabloul de bord
furnizează elementele necesare pentru fundamentarea deciziilor şi pentru control.
36
Centrul de Management Educaţional
Instituţii Autorităţi
financiare
locale
Furnizori/Creditori Sindicate
Proprietari Manageri
Consumatori Angajaţii
Bă ncile Statul
Serviciul fiscal
Principala condiţie a informaţiei financiare este aceea ca ea să fie utilă, pentru aceasta şi
să corespundă următoarelor criterii:
importanţa;
legalitatea, autenticitatea, veridicitatea;
comparativitatea, claritatea.
37
MODULUL 2. Managementul financiar
2. Cele formale sunt metodele la baza cărora se află dependenţele analitice formale
stricte. Aceste metode pot fi clasificate în funcţie de mai multe criterii:
38
Centrul de Management Educaţional
sau cel mai bun raport cost-avantaj. Metoda este folosită prioritar pentru stabilirea
speranţei matematice a câştigului asociat unei strategii care vizează grupuri sociale.
Dificultatea metodei constă în estimarea probabilităţii de manifestare a fiecărui
eveniment.
c) Metoda Monte Carlo. Această metodă utilizează tehnicile de mărimi aleatorii pentru
a rezolva problemele non-aleatorii, cum este cazul unor calcule integrale sau a estimării
distribuţiilor unor variabile necunoscute. Metoda se bazează pe capacitatea de a
reproduce elementul aleatoriu pornind de la regulile algebrice sau formule matematice
şi ajungând la anumite elemente certe (numere pseudo-aleatorii), considerate ca realizări
ale variabilelor întâmplătoare urmând o lege dată. Metoda Monte Carlo s-a extins, fiind
frecvent aplicată o dată cu utilizarea largă a computerelor şi motivat de importanta
simulării distribuţiilor pe eşantioane de indivizi sau pe populaţie în ansamblul său.
39
MODULUL 2. Managementul financiar
40
Centrul de Management Educaţional
41
MODULUL 2. Managementul financiar
Aceşti indicatori oferă informaţia necesară adoptării unor decizii manageriale în funcţie
de prognoza pedagogică exprimată la nivelul unei orientări – îndrumări metodologice,
care vizează, la diferite etape de timp, corectarea – ameliorarea – ajustarea structurală –
restructurarea – reformarea activităţii cadrului didactic respectiv, a domeniului vizat sau
a instituţiei de învăţămînt vizate.
Sistemul informaţional financiar este alcătuit din mai multe componente strîns
intercorelate, respectiv: date şi informaţii financiare, circuite şi fluxuri informaţionale,
proceduri informaţionale, mijloace de tratare a informaţiilor. Relaţiile dintre sistemul
informaţional şi sistemul organizatoric al întreprinderii sunt atît funcţionale, cît şi
structural-constructive.
42
Centrul de Management Educaţional
funcţia decizională;
funcţia operaţională sau de gestiune;
funcţia de documentare.
43
MODULUL 2. Managementul financiar
Pornind de la sarcinile stabilite prin bugetul general şi bugetele parţiale, ţinînd cont de
cadrul legal, prin măsurile de politică internă se asigură delimitarea clară a atribuţiilor şi
răspunderilor şi se stabileşte cadrul organizatoric adecvat, precum şi procedeele şi
metodele de lucru care trebuie utilizate în întreaga activitate, astfel încît să se închidă
orice cale de depunere a eforturilor şi de consumare neraţională a mijloacelor materiale
şi financiare.
44
Centrul de Management Educaţional
45
MODULUL 2. Managementul financiar
2
Octavian Bojian. Contabilitatea întreprinderilor.-Ed: Economică,1999.-P.17.
46
Centrul de Management Educaţional
47
MODULUL 2. Managementul financiar
Rezumat
În acest capitol au fost examinate noţiunile generale privind managementul financiar,
funcţiile managementului educaţional şi a managementului financiar, modul de
organizare a managementului financiar în cadrul diverselor entităţi publice şi private.
Rolul gestiunii financiare este legat de argumentarea diferitor variante de decizii de
investire şi finanţare.
Activitatea 1.1.
Identificaţi factorii de bază ce influenţează activitatea financiară a unităţii educative.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 1. 2.
Ce reprezintă managementul financiar ca ştiinţă? Care sunt particularităţile
managementului financiar în instituţia dumneavoastră?.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 1.3.
Indicaţi lista persoanelor ce necesită informaţia financiară şi argumentaţi importanţa ei
pentru fiecare categorie de utilizator.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
48
Centrul de Management Educaţional
Activitatea 1.4.
Definiţi rapoartele financiare şi importanţa lor pentru utilizatorii de informaţii
financiare.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 1.5.
Care sunt funcţiile managementului financiar? Descrieţi funcţiile financiare în cadrul
unei instituţii educaţionale.
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
Activitatea 1.6.
Cum se organizează contabilitatea în instituţia în care activaţi. Care este rolul ei în
gestiunea financiară a instituţiei educaţionale?
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 1.7
Analizaţi indicatorii ce determină situaţia financiară a unei instituţii educaţionale.
Indicaţi factorii ce au influenţat performanţele financiare.
49
MODULUL 2. Managementul financiar
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 1.8
Care este diferenţa între Rezultatul financiar şi Fluxul de Numerar?
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 1.9
Test-grilă
a. persoane fizice
b. persoane juridice
50
Centrul de Management Educaţional
d. egalitatea dintre resurse disponibile şi datorii faţă de terţi: furnizori, bănci, stat,
salariaţi.
51
MODULUL 2. Managementul financiar
Argument
Dezvoltarea şi modernizarea învăţămîntului au condus la creşterea resurselor alocate
acestuia în toate ţările. Cheltuielile publice pentru învăţămînt manifestă tendinţă de
creştere, ca urmare a acţiunii conjugate a mai multor factori: demografici, economici,
sociali, politici. În contextul contemporan al producerii şi mişcării de idei o atenţie
deosebită se acordă, constatării unui proces de îmbogăţire continuă a cunoştinţelor
despre costuri. În acest capitol vom analiza natura costurilor şi felul în care putem să le
controlăm şi să înţelegem implicaţiile atribuirii de valori ieşirilor organizaţiilor. Ideile
din acest capitol vă vor ajuta să înţelegeţi problemele cu care se confruntă
managementul în legătură cu costurile. Costurile care se încadrează în aşa-zisa
“tipologie a costurilor contabile”, prezintă un interes deosebit în procesul de luare a
deciziilor.
Obiective
Cuprins
2.1. Conceptele economice privind costurile şi cheltuielile
52
Centrul de Management Educaţional
Termenul de cost este utilizat pentru măsurarea eforturilor necesare în realizarea unui
produs sau serviciu. În acest sens, se afirmă că nu există nici un cost adevărat pentru un
produs sau serviciu, există doar bunul sau serviciul respectiv, iar acesta a implicat
costuri diferite pentru scopuri diferite.
53
MODULUL 2. Managementul financiar
factorilor de producţie este o cheltuială şi va deveni cost de producţie cînd aceşti factori
vor fi daţi în consum.
Sesizînd diferitele definiţii date costurilor, Bourke PF în lucrarea „What does it cost?”,
The Australian Accountant, afirmă că nu există un concept unic al costului valabil în
toate circumstanţele. Costurile au un înţeles practic numai în relaţie cu obiectivele
specifice, pentru care este realizată evidenţa lor.
În domeniul educaţional costurile conţin resursele alocate învăţământului din buget sau
alte fonduri, cheltuielile indirecte, lipsa de câştig, cheltuielile familiilor etc.
Banii sunt în pofida deficienţilor lor cea mai obişnuită modalitate de măsură a
costurilor. Termenul de “cost” este legat de măsura monetară a resurselor utilizate în
activitatea instituţiei de învăţămînt. Deşi pot fi calculate şi înregistrate anumite
informaţii cantitative, ca reprezentînd costuri ale unui produs sau serviciu nu există un
singur “cost adevărat”. Stabilirea costurilor include adesea o serie de evaluări virtual
subiective, cum ar fi, de exemplu, modul de repartizare a costurilor totale între diferitele
produse şi servicii. Planificarea şi gestionarea taxelor de şcolarizare, preţurile la
bunurile şi serviciile procurate sunt importante pentru orice întreprindere. Din aceste
considerente este importantă analiza costurilor pe tipuri.
54
Centrul de Management Educaţional
Costurile directe constituie costul serviciilor livrate şi sunt direct legate de veniturile
operaţionale. Aceste costuri sunt direct asociate cu producerea, prestarea serviciilor cum
ar fi costul materiei prime şi al forţei de muncă. Printre exemple se includ: costul
materialelor, costul serviciilor de producere, remunerarea, personalul angajat în
producere.
Costul implicit este alcătuit din cheltuieli care nu sunt efectul unor plăţi în numerar, ci
se efectuează de întreprindere din resursele acesteia. Aici se includ amortizarea
maşinilor, instalaţiilor şi clădirilor, remunerarea muncii proprietarului, a terenului sau
capitalului furnizat de proprietar şi nu de persoane străine, de întreprindere.
55
MODULUL 2. Managementul financiar
Răspunsul nu trebuie dat numai în termeni strict contabili (adică cîţi bani sunt necesari
pentru obţinerea acestora) ci ar trebui să fie astfel: costul altor bunuri sau servicii care
s-ar putea obţine cu resursele respective.
costul economic;
costul contabil (tradiţional).
Sub aspect pur contabil, costul include în componenţa sa doar acele cheltuieli
măsurabile în bani, efectuate de către întreprindere pentru materialele consumate,
combustibili, energie, salarii şi contribuţii la asigurările sociale, lucrări şi servicii,
amortizarea imobilizărilor etc.
56
Centrul de Management Educaţional
Ţinând seama de experienţa din alte ţări, precum şi de sugestiile formulate de specialişti
ai Băncii Mondiale s-a apreciat că sistemul de finanţare pe bază de costuri istorice
trebuie să fie însoţit sau completat de cel bazat pe "costuri standard" sau "costuri
reale". Metoda costurilor standard constă în:
3
Savall H., şi Zardet V. Le nouveau controle de gestion.- Ed. Eyrolles.- Paris, 1992.
57
MODULUL 2. Managementul financiar
58
Centrul de Management Educaţional
59
MODULUL 2. Managementul financiar
60
Centrul de Management Educaţional
61
MODULUL 2. Managementul financiar
62
Centrul de Management Educaţional
6.03 - învăţămîntul mediu: învăţămîntul mediu este constituit din următoarele tipuri de
instituţii de învăţămînt-gimnazii, licee şi şcoli de cultură generală, şcoli-internat de
cultură generală, şcoli profesionale polivalente, şcoli tehnice profesionale şi şcoli de
meserii, şcoli medii incomplete (9 ani), şcoli serale (pe schimburi) şi şcoli de cultură
generală fără frecvenţă.
63
MODULUL 2. Managementul financiar
O problemă importantă este planificarea acestor cheltuieli, unde se ţine cont de:
nivelul anual;
sursa de acoperire;
modul de repartiţie şi utilizare a cheltuielilor.
64
Centrul de Management Educaţional
Eficacitatea cheltuielilor ocupă din ce în ce mai mult loc printre criteriile de selectare a
alternativelor proiectelor de dimensionare a volumului acestora, în vederea cuprinderii
în legile bugetare anuale.
65
MODULUL 2. Managementul financiar
Volumul anual real al cheltuielilor publice pentru învăţămînt se stabileşte reieşind din
preţurile constante, recalculate şi raportate în anul de referinţă.
Produsul Intern Brut pe cap de locuitor = Produsul Intern Brut /Numărul de locuitori.
66
Centrul de Management Educaţional
Crp1= Cnp1/Ip1/0.
Considerăm: Cnp0= Crp0
- cheltuieli pe un student-cu cît mai mică va fi valoarea acestui indicator cu atît mai
repede se vor recupera cheltuielile din veniturile realizate de absolvent;
- venitul net actualizat - indică mărimea absolută a profitului obţinut la un moment dat
după recuperarea tuturor cheltuielilor efectuate, ţinîndu-se cont de factorul timp.
67
MODULUL 2. Managementul financiar
Termenul de recuperare arată perioada de timp (ani, luni), în care cheltuielile efectuate
pentru pregătirea cadrelor sunt reconstituite din sporul de venit naţional obţinut.
Calculul acestui indicator conduce la obţinerea unui nivel redus al perioadei de
recuperare a cheltuielilor pentru învăţământ, comparativ cu cel al investiţiilor materiale.
68
Centrul de Management Educaţional
celor două elemente duce la obţinerea ratei rentabilităţii cheltuielilor pentru învăţămînt.
Analiza cost-beneficiu în domeniul învăţămîntului porneşte de la considerarea acestuia
ca o formă de investiţie, capabilă să producă venituri viitoare atît individului cît şi
societăţii. Ea poate fi utilizată pentru orientarea resurselor financiare comparînd rata
rentabilităţii învăţămîntului cu rata rentabilităţii aceloraşi fonduri plasate în alte
activităţi sau comparînd rata rentabilităţii la diferite grade de învăţămînt.
Analiza cost -eficacitate este utilizată pentru alegerea unui anumit program în cazul
existenţei mai multor variante de realizare a unei acţiuni de învăţămînt (eficacitatea
reprezentînd capacitatea de a produce maximum de efecte la un efort dat sau obţinerea
efectului scontat cu cel mai mic efort posibil).
Indicatorul venit net actualizat, calculat tot în cazul absolvenţilor, arată în mărime
absolută, valoarea obţinută ca urmare a depăşirii cheltuielilor actualizate de către
rezultate. (cu luarea în considerare a factorului timp).
Rezumat
69
MODULUL 2. Managementul financiar
Activitatea 2.1.
Descrieţi componenţa costurilor în procesul de instruire şi factorii de influenţă.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 2.2.
Analizaţi cheltuielile destinate procesului de instruire în cadrul instituţiei de învăţămînt.
Elaboraţi un mic raport (maximum 300 cuvinte)
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 2.3.
Analizaţi structura, dinamica şi nivelul cheltuielilor publice pentru învăţămînt în baza
Legii bugetului în vigoare.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 2.4.
Analizaţi conceptele privind costurile şi cheltuielile şi descrieţi tipurile de costuri
existente în instituţia dvs.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 2.5.
Indicaţi factorii de influenţă a cheltuielilor publice pentru învăţămînt.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
70
Centrul de Management Educaţional
Argument
Întreprinderile publice, instituţiile de învăţămînt cu capital integral sau majoritar de stat
sunt obligate să întocmească anual un deviz de venituri şi cheltuieli. Acesta reprezintă
documentul care fundamentează activitatea financiară şi direcţionează executarea ei pe
toată perioada de gestiune. În acelaşi timp, devizul dat constituie instrumentul de
realizare a autonomiei financiare a întreprinderilor publice.
Obiective
Cuprins
3.1. Conceptul de planificare
3. 4. Planificarea strategică
71
MODULUL 2. Managementul financiar
constituirea fondurilor;
executarea circuitului prin schimbarea formei funcţionale;
repartizarea fondurilor constituite, fapt ce implică realizarea repartiţiei în
interiorul unităţii educative şi în afara acesteia.
Planificarea financiară este determinată de prevederile programului economic şi
presupune fundamentarea indicatorilor financiari pe baza unui program economic
propriu. Pentru învăţământul preuniversitar, planificarea şi dimensionarea
învăţământului porneşte de la nivelul unităţilor de învăţământ ţinând seama de:
evoluţia demografică;
capacitatea unităţii pentru asigurarea celor mai bune condiţii de desfăşurare a
procesului instructiv-educativ;
existenţa unei baze materiale corespunzătoare nevoilor de instruire specifice
profilului şi/sau domeniului propus a fi organizat;
asigurarea predării disciplinelor teoretice şi practice de personal didactic
calificat;
armonizarea profilurilor/domeniilor de instruire propuse cu nevoile
locale/regionale de pregătire a forţei de muncă.
Necesităţile de fonduri se stabilesc în cadrul previziunii financiare pe baza indicatorilor
şi calculelor economice privind:
numărul de elevi pentru fiecare clasă în parte;
numărul de clase pentru fiecare an de studiu;
numărul de clase/elevi pentru fiecare nivel de pregătire corespunzător structurii
sistemului de învăţământ şi anume; învăţământul preşcolar, învăţământul primar,
învăţământul gimnazial, învăţământul profesional şi învăţământul liceal;
72
Centrul de Management Educaţional
Prima direcţie a planificării este pregătirea planurilor strategice (de perspectivă), care
reprezintă un proces de luare a deciziilor privind programele strategice de bază şi
include elaborarea planurilor pe termen lung de dezvoltare generală a activităţilor.
Fiecare instituţie publică sau/şi privată are un anumit obiectiv strategic. În vederea
realizării acestui obiectiv se efectuează planificarea strategică, rezultatul căreia sunt
planurile de perspectivă pe termen lung, elaborate, de obicei, pe un termen de 3-5 ani,
iar în unele ramuri - pe o perioadă şi mai îndelungată pînă la 20 de ani.
73
MODULUL 2. Managementul financiar
Bugetul continuu (glisant) este bugetul conceput pe termen lung şi actualizat continuu
pe baza realizărilor din perioadele expirate şi cerinţelor previzibile perioadelor viitoare.
74
Centrul de Management Educaţional
75
MODULUL 2. Managementul financiar
Procesul bugetar acordă atenţia managerilor spre viitorul afacerii şi posibilităţile ce pot
apărea. Presiunea problemelor zilnice de natură operaţională adesea distrage atenţia
managerilor de la necesităţile planificării, astfel, unitatea economică poate rămîne fără
obiective binegîndite. Un sistem bugetar reuşit contracarează această tendinţă prin
formalizarea procesului de planificare, bugetarea face planificarea o responsabilitate
explicită a managementului.
76
Centrul de Management Educaţional
Una din sarcinile serviciului financiar, odată cu începerea implementării bugetelor, este
determinarea corectă a tipurilor de bugete utilizate în condiţiile unităţii date. Teoria
financiară a sintetizat numeroase tipuri de bugete, în funcţie de scopul urmărit,
fenomenul ce urmează a fi bugetat, perioada de timp pentru care se întocmeşte bugetul
respectiv, de centrul de responsabilitate vizat.
bugete previzionale;
bugete anuale;
bugete operaţionale.
bugete comerciale;
77
MODULUL 2. Managementul financiar
bugete determinante;
bugete rezultante.
Bugetele alcătuite pe fiecare loc generator de costuri sunt utilizate pentru a dimensiona
volumul de activitate, pentru a stabili cuantumul şi condiţiile de alocare şi utilizare
eficientă a resurselor, precum şi răspunderile şi competenţele cu privire la gestiunea
mijloacelor alocate şi la realizarea obiectivelor propuse.
78
Centrul de Management Educaţional
Managerii sau cei însărcinaţi cu elaborarea bugetelor trebuie să ţină cont de următoarele
cerinţe:
79
MODULUL 2. Managementul financiar
80
Centrul de Management Educaţional
de încasări şi plăţi ale mijloacelor băneşti în perioada bugetară. Aceasta însumează toate
fluxurile mijloacelor băneşti, care vor avea loc conform operaţiunilor planificate la toate
etapele bugetului general. În ansamblu acest buget reflectă soldul final previzibil în
contul mijloacelor băneşti şi situaţia financiară pe fiecare trimestru, lună a anului, pentru
care se elaborează bugetul. Bugetul mijloacelor băneşti constă din două părţi-încasări
previzionale: vărsăminte şi plăţi previzionale. Pentru determinarea încasărilor
previzionale în perioada bugetară se utilizează informaţia din bugetul vînzărilor, datele
privind acordarea serviciilor cu plata în rate sau faza iniţială, datele privind modul de
colectare a mijloacelor aferente facturilor primite.
Sumele plăţilor previzionale sunt colectate din diverse bugete operaţionale. Este
important de a cunoaşte politica plăţilor şi vărsămintelor. În afară de cheltuielile curente
regulate, mijloacele băneşti pot fi, de asemenea, utilizate pentru procurarea utilajului şi
altor active, rambursarea împrumuturilor şi altor datorii pe termen lung.
81
MODULUL 2. Managementul financiar
etc. Şcolile au bugete de venituri şi cheltuieli şi pînă în prezent. Recent aceste bugete
erau stabilite rigid şi nu puteau fi dimensionate analitic, transparent de către instituţia de
învăţămînt, nu puteau fi defalcate pe compartimente, catedre, nu permiteau transferurile
unor sume de la un capitol la altul, veniturile suplimentare se vărsau la bugetul statului,
nu motivau personalul etc.
Concret, pentru aplicarea bugetelor de cheltuieli din partea instituţiei de învăţămînt apar
următoarele sarcini:
82
Centrul de Management Educaţional
universităţii. Scopul acestor analize este de a descoperi: unde şi din ce motive au apărut
diferenţe, ce măsuri trebuie luate pentru a se încadra în bugetele planificate (utilizarea
optimă a spaţiului şi personalului; economisirea de materiale, energie etc.); ce resurse
noi de creştere a bugetului pot fi avute în vedere pentru a fi mobilizate (cercetări,
consultanţă, cursuri de formare continuă, noi specializări – cursuri solicitate pe piaţă;
producţie; realizarea de afaceri mici, mixte care să promoveze inovarea şi transferul de
tehnologie; închirieri de spaţiu; sponsorizări etc.). Veniturile suplimentare astfel
obţinute vor putea fi utilizate pentru stimularea şi motivarea personalului, pe de o parte,
şi pentru dotarea şi dezvoltarea centrului de cheltuieli, pe de altă parte.
Bugetarea "de la zero " este o metodă de bugetare, potrivit căreia conducătorii trebuie
să justifice consumurile planificate astfel de parcă activitatea se efectuează pentru prima
dată. Bugetarea "de la zero" cere de la fiecare centru bugetar o analiză detaliată a
activităţii în vederea depistării operaţiunilor ineficiente şi selectării celor mai
avantajoase direcţii de utilizare a resurselor. Spre deosebire de bugetarea "de creştere",
această metodă permite identificarea problemelor şi soluţionarea lor la etapa de
planificare. Totodată, bugetarea "de la zero" este o metodă mai costisitoare, deoarece
necesită consumuri considerabile de timp şi mijloace.
83
MODULUL 2. Managementul financiar
abaterilor (cauze şi efecte, tendinţe, măsuri posibile pentru a le corecta etc.). Analiza
abaterilor se impune ca o necesitate obiectivă în cazul aplicării metodei de conducere
prin bugete. Abaterile trebuie justificate după natura lor: normele pozitive, negative sau
de excepţie.
Planul elaborat este logic şi raţional, dar apar unele situaţii cînd instituţia, chiar de la
prima etapă a elaborării planului, comite o serie de erori inadmisibile. Este necesar să se
ia în consideraţie aşa aspecte precum:
Bugetele reflectă operaţiunile viitoare ale instituţiei, pe măsura efectuării lor bugetele
devin o bază pentru evaluarea activităţii subdiviziunilor şi conducătorilor acestora.
Activitatea managerilor se apreciază în baza rapoartelor privind executarea bugetului.
Abaterile de la buget determinate lunar servesc scopurilor de exercitare a controlului în
decursul perioadei de gestiune. Analiza abaterilor între rezultatele efective şi datele
bugetului poate să:
ajute la relevarea sferei problematice, care necesită o atenţie prioritară;
84
Centrul de Management Educaţional
Bugetul administrativ
Bugetul operaţional
Bugetul de venituri
Bugetul mijloacelor băneşti
MASTER BUGET
Toate bugetele operaţionale şi financiare sunt strîns legate între ele. Legătura reciprocă
este prezentată în figura 3.1, din care se observă că bugetul veniturilor constituie primul
pas în procesul întocmirii bugetului centralizator. În baza lui poate fi pregătit bugetul
cheltuielilor comerciale.
85
MODULUL 2. Managementul financiar
întregime. Totodată, o mare parte din această informaţie poate fi elaborată la nivelul
unor subdiviziuni separate şi inclusă în bugetele operaţionale.
Din aceste considerente la baza previziunii cheltuielilor publice pentru învăţămînt stă
sistemul de norme şi normative. Normele şi normativele, care reprezintă partea integrală
a sistemului de normare, nu sunt noţiuni identice.
Norma reprezintă mărimea unei anumite resurse, aprobată în modul stabilit, adecvată
necesităţii pentru o anumită unitate pusă la baza calculului (un metru pătrat, cub, un elev
etc.). Normativul spre deosebire de normă, este mărimea exprimată în bani sau
procente, fără referire concretă la o anumită unitate de normare, spre exemplu mărimea
salariului, contribuţia pentru asigurări sociale.
86
Centrul de Management Educaţional
Normele simple sunt concepute pentru un anumit element de consum sau un anumit
gen de cheltuieli. Normele compuse cuprind o anumită totalitate de diverse cheltuieli
sau totalul cheltuielilor pentru întreţinerea instituţiilor de învăţămînt. Agregarea este
posibilă şi în cadrul unuia şi aceluiaşi articol de cheltuieli. În limbajul de specialitate
frecvent se întîlnesc noţiunile “normare” şi “ indicatorii normativi”.
87
MODULUL 2. Managementul financiar
indicilor financiari necesari pentru elaborarea planurilor financiare ale instituţiilor din
sfera învăţămîntului şi efectuarea controlului asupra utilizării corecte, conform
destinaţiei. Normele şi normativele, calculate în conformitate cu regulamentele şi
indicaţiile metodice în vigoare, reflectă cerinţele faţă de formarea şi utilizarea resurselor
financiare ale unităţilor de învăţămînt.
I
OBLIGATORIU
n
MODUL DE STABILIRE
d
i FACULTATIV
c
a
t
o MATERIALĂ
r FORMA DE EXPRESIE
i FINANCIARĂ
i
F
i
SIMPLI
n
a INDICATORI I
n NORMATIVI
c AGREGAŢI
i
a
r
i
88
Centrul de Management Educaţional
Norma de cheltuieli pentru încălzire (Nî) poate fi calculată reieşind din norma de
consum a căldurii la încălzirea a 1m3 spaţiu (Nc) şi tarifele pentru o 1 Gcal. Tc.:
NîNc*Tc
NiNe*Te
Norma de cheltuieli pentru alimentare (Na) se calculează reieşind din normele de raţie
zilnice (Nr.) şi preţurile la produsele alimentare (Pa):
NaNr.*Pa
89
MODULUL 2. Managementul financiar
I. Mijloace speciale
sponsorizări şi filantropie;
granturi;
plata pentru arenda încăperilor etc.
nota explicativă;
actele legislative, normative, acordurile etc., care autorizează constituirea şi
utilizarea mijloacelor extrabugetare;
Devizele aprobate ale instituţiilor finanţate de la bugetul de stat se introduc în baza
informaţională de date la Centrul Informativ de calcul al Ministerului Finanţelor, se
înregistrează în subdiviziunile Trezoreriei de Stat şi se repartizează astfel:
90
Centrul de Management Educaţional
Numărul elevilor, claselor, şcolilor pentru instituţiile de învăţămînt mediu: Din cauza
necoincidenţei începutului anului cu cel calendaristic, datele pentru începutul anului se
iau cele de la 1 ianuarie, iar pentru sfîrşitul anului cele de la 1 septembrie. Numărul
mediu anual al claselor şi elevilor se determină ca: N(N 01.01* 8+N 01.09*4)/12.
administrarea cabinetelor;
dirijarea clasei;
conducerea cercurilor tematice;
controlul lucrărilor scrise.
numărul de clase;
numărul de elevi.
91
MODULUL 2. Managementul financiar
Primirea în clasele 1 se planifică reieşind din numărul copiilor care pînă la 1 septembrie
au vîrsta de 7 ani.
numărul claselor;
normativul de completare a claselor (clasele 1-4 –30 de elevi, 5-9-30 de elevi,
10-11-12-25 de elevi.
92
Centrul de Management Educaţional
93
MODULUL 2. Managementul financiar
Rezolvare:
Clasele I – IV:
Clasele V – IX:
Clasele X – XI:
salariul funcţiei;
categoria instituţiei (în caz dacă numărul elevilor este mai mare de 1121, atunci
salariul conducătorilor se majorează cu 5% pentru fiecare 200 elevi);
cadrele administrative pot avea 0.5 norme didactice;
personalul gospodăresc-fondul de salarii reiese din lista de state şi salarizare
conform reţelei tarifare unice. Fondul de premii- 5% de la fondul de salarii total
şi ajustat;
retribuirea suplimentului la salariul funcţiei se planifică reieşind din normele
stabilite pe grupe de clase.
Numărul mediu anual de clase ca regulă se planifică reieşind din cheltuielile de casă
pentru aceste scopuri.
94
Centrul de Management Educaţional
I 3 4 1,5 176,2 18
II 5 7 2 190,5 12,5
Fondul de salarizare:
95
MODULUL 2. Managementul financiar
la o clasă total
I 3 27 81
II 3 27 81
III 3 27 81
IV 3 27 81
Total 12 X 324
V 2 37 74
VI 2 37 74
VII 2 37 74
VIII 2 37 74
IX 2 37 74
Total 10 x 370
X 1 42 42
XI 1 42 42
Total 2 x 84
96
Centrul de Management Educaţional
Rezolvare:
V – IX : 370/18 = 20,5
X – XI : 84/18 = 4,67
I – IV : 16,2/12 = 1,35
V – IX : 20,5/10 = 2,05
X – XI : 4,67/2 = 2,34
De asemenea se mai planifică şi cheltuieli pentru desfăşurarea activităţilor sportive,
conferinţe, expoziţii, menţiuni pentru elevi etc.
Ordinea determinării cheltuielilor pentru activităţile extraşcolare. Educaţia
extraşcolară a copiilor se practică în instituţiile specializate, în afara şcolii de tip
general.
Instituţiile extraşcolare se clasifică:
de tip general (palatele de creaţie a copiilor);
instituţiile şi activităţile privind lucrul extraşcolar cu copiii;
palatele de cultură, alte instituţii specializate;
de tip specializat (secţii sportive, de dans etc.).
Reţeaua de instituţii extraşcolare activează pe tot parcursul anului calendaristic şi este
gestionată de organele învăţămîntului public. Finanţarea activităţii acestor instituţii se
efectuează din contul bugetului local şi al părinţilor. Cheltuielile finanţate din bugetul
de stat se determină în devizul de cheltuieli după articole şi alineatele lor.
Planificarea şi finanţarea cheltuielilor pentru pregătirea cadrelor. La instituţiile ce
participă la pregătirea cadrelor se referă:
şcolile profesionale tehnice;
şcolile profesionale tehnice de profil larg;
şcolile profesionale tehnice de meserii;
şcolile profesionale tehnice speciale;
colegiile.
Devizul de cheltuieli pentru aceste instituţii se stabileşte în baza planului de
înmatriculare a elevilor şi de promovare a lucrătorilor calificaţi, specialiştilor cu studii
medii şi superioare. Indicii de bază, care determină volumul de cheltuieli pentru
întreţinerea şcolii medii de specialitate constituie numărul elevilor şi numărul grupelor.
97
MODULUL 2. Managementul financiar
98
Centrul de Management Educaţional
99
MODULUL 2. Managementul financiar
poate, astfel, ajuta instituţiile să-şi formuleze şi să-şi comunice clar intenţiile cu privire
la strategie; să ia decizii curente în funcţie de viitoarele lor consecinţe, să-şi dezvolte o
bază coerentă şi justificată pentru procesul de decizie; să-şi coordoneze deciziile
rezultate la diferite niveluri şi funcţii şi, în cele din urmă, să exercite un maximum de
discreţie în acele zone aflate sub controlul organizaţiei lor.
Beneficiul trei –responsabilitatea mărită a organizaţiei şi performanţa îmbunătăţită-
decurge din primele două. Organizaţiile angajate în planificarea strategică sunt
încurajate să-şi clarifice şi să încerce de a rezolva principalele probleme organizaţionale,
să răspundă cu prudenţă la cerinţele presiunii interne şi externe şi să se descurce rapid în
situaţii la care se schimbă rapid. Ceea ce contează cu adevărat sunt gîndirea şi acţiunea
strategică şi nu doar gîndirea singură.
Planificarea strategică poate oferi toate aceste beneficii, nu există nici o garanţie că le va
oferi cu adevărat. Într-adevăr, este greu de crezut că vreo organizaţie va reuşi să profite
de toate avantajele planificării strategice sau măcar de cea mai mare parte a lor, din
primul moment sau chiar după mai multe cicluri de planificare strategică.
Conducătorii, managerii şi planificatorii trebuie să aibă multă grijă în legătură cu modul
în care se angajează în planificarea strategică, succesul lor va depinde cel puţin, în parte,
de felul în care ei îşi adaptează procesul la situaţia lor specifică.
Procesul de planificare strategică n-are rost să se înceapă, dacă sunt prea puţine şanse de
a implementa această strategie. Angajarea în planificarea strategică fără şanse de
implementare este echivalentul organizaţional al promisiunilor de Anul Nou
nerespectate. Pe de altă parte, cînd se ştie că implementarea va fi dificilă, principalii
factori de decizie şi planificatori pot să-şi concentreze mai mult atenţia asupra asigurării
succesului implementării.
Cine şi ce Ce dorim să
suntem, ce devenim şi
facem în să facem
prezent
A B în viitor
şi de şi de
ce? ce?
A C B
Cum
realizăm aceste
lucruri?
100
Centrul de Management Educaţional
Planificarea strategică este preocupată de două aspecte. Primul este cum va avea succes
unitatea economică în fiecare din afacerile tradiţionale, acestea definind poziţia
competiţională, şi al doilea este cum va evolua portofoliul de afaceri al ei în timp, acesta
definind poziţia portofoliului.
101
MODULUL 2. Managementul financiar
Examinarea si adoptarea
planului strategic Clarificarea misiunii
Formularea strategiilor şi
acţiunilor necesare pentru Identificarea punctelor tari
soluţionarea acestor şi slabe, posibilităţilor si
probleme pericolelor (analiza SWOT)
Identificarea şi formularea
problemelor strategice
102
Centrul de Management Educaţional
Deseori factorii decidenţi acordă prea puţină atenţie tacticilor sau strategiilor.
Considerăm că este important sa se ţină cont de exerciţiul în ansamblul sau, de la plan la
implementarea părţilor componente.
Sunt prezente şase componente ale modelului, fiecare ridicînd o anumită întrebare:
Misiunea: CE?
Implementarea: CUM?
Utilizarea unui consultant extern în procesul de planificare este util, adeseori pentru a
anima grupul şi a stimula discuţiile în direcţiile dorite. Planificarea strategică oferă o
şansa optimă pentru examinarea critică a tuturor aspectelor, ce ţin de mandatul unei
organizaţii şi operaţiunile sale.
Analiza strategică. După definirea misiunii, echipa trebuie să abordeze toţi factorii,
care pot avea o influenţă semnificativă asupra viitorului organizaţiei. Problemele critice
trebuie identificate şi trebuie să existe suficiente informaţii pentru a permite luarea
deciziilor.
104
Centrul de Management Educaţional
trebuie să se refere la toţi factorii care pot influenţa misiunea organizaţiei. Aceştia pot să
includă: clienţii, utilizatorii, resursele, calificările necesare, finanţele, personalul,
structura, canalele de comunicaţii. Factorii externi pot fi: serviciile concurenţei,
tendinţele socio-culturale şi stilurile de viaţă, pieţele, schimbările tehnice.
In privinţa punctelor slabe s-a înregistrat o diversitate mai mare: singurele puncte
comune în toate cele trei analize au fost legate de lipsa spaţiilor de şcolarizare şi de
situaţia neclară din punct de vedere juridic a patrimoniului (clădiri şi terenuri). Părinţii
au considerat ca puncte slabe: diferenţierile între formele de învăţămînt din scoală
(învăţămîntul primar), insuficienţa amenajării bazei sportive, unele probleme legate de
orar şi chiar modul în care se predau unele discipline (educaţia tehnologică). Elevii cred
că există încă mentalităţi rigide în scoală, ar dori ca mobilierul să fie schimbat şi cred că
violenţa este o problemă în şcoală. De asemenea, orarul poate crea unele probleme
(orele de studiu).
105
MODULUL 2. Managementul financiar
Rezultatul definirii unor obiective va consta într-un set de strategii preferate, pentru
atingerea fiecărui obiectiv. În acest stadiu se limitează exerciţiile la alegere cu caracter
vast şi general. Formularea de detaliu a strategiei trebuie lăsată pînă după ce se cade de
acord asupra opţiunilor în termeni generali şi după analiza SWOT.
Valorile organizaţiei. Apar aici două elemente, care se leagă de cultura organizaţiei. În
primul rînd, este activitatea de bază a organizaţiei şi felul în care aceasta s-ar putea
schimba în viitor. Acest fapt se referă la poziţia pe care o organizaţie doreşte de a o
atinge în raport cu clienţii săi, personalul, mediul în care activează (spre exemplu, ştiinţa
informaţiei). Aceste valori conducătoare reflectă orientările de viitor. În al doilea rînd,
este problema mediului cultural. În multe servicii informaţionale apar diferite culturi
legate de specificul activităţii. Acestea pot fi formulate explicit. Spre exemplu, centrele
de informaţii din ţările dezvoltate pot adopta o strategie de ofertă pe baze comerciale în
ţara de origine şi de ofertă a unor servicii de informare gratuite în ţările slab dezvoltate.
Oferta "gratuită" de informaţie are atît scopul de a educa piaţa, de a contribui la educaţia
utilizatorilor şi de a controla un segment cît mai consistent în aşteptarea zilei cînd
afacerea va fi şi aici rentabilă.
Planul financiar operaţional fixează atît obiectivele pe termen scurt (un an), cît şi cele
pe termen lung (pînă la cinci ani). Trebuie să includă toate veniturile şi costurile
activităţilor desfăşurate şi priorităţile. Analiza utilizată trebuie să fie similară celei
aplicate pentru a dezvolta obiectivele organizaţiei. Rezultatul va fi o "hartă" de
activitate, care va detalia responsabilităţile personale, alocarea resurselor şi un orizont
de timp pentru planificarea şi bugetele existente.
Rezumat
În acest compartiment s-a examinat natura şi obiectivele planificării financiare în scopul
formării imaginii factorilor luaţi în consideraţie în stabilirea şi administrarea bugetelor.
Bugetele derivă din viziunea, misiunea şi obiectivele organizaţiei şi implică stabilirea
ţintelor pe termen scurt pentru /şi de către manageri. Acestea reprezintă mai mult decît
sumele de bani disponibile pentru cheltuieli într-o anumită perioadă de timp.
Planificarea strategică poate ajuta instituţiile de învăţămînt să-şi îndeplinească
misiunile. Dar ea va funcţiona numai dacă oamenii vor dori ca ea să funcţioneze. Aşa
cum spunea Margaret Mead: “niciodată să nu te îndoieşti că un grup mic de
persoane inteligente şi hotărîte poate salva lumea; de fapt, numai aşa poate fi ea
salvată.”
Activitatea 3.1
Imaginaţi-vă că directorul şcolii direct va cerut să-l ajutaţi să-şi pregătească o expunere
întitulată «De ce şi cum întocmim bugetul fluxului de numerar». Nu v-a dat nici o
instrucţiune şi nu aveţi timp decît pentru patru file de hîrtie, pentru care aveţi doar cîteva
indicaţii generale.
- -
- -
- -
107
MODULUL 2. Managementul financiar
Activitatea 3.2.
Pe baza materialului prezentat gîndiţi-vă la utilizările posibile ale bugetului şi la
avantajele asociate. Puteţi să corelaţi această idee cu propriul dvs. post.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 3.3.
Notaţi ceea ce consideraţi a fi avantajele implicării cadrului didactic în cadrul procesului
de planificare.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 3.4
Care este deosebirea dintre buget şi rapoartele financiare?
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 3.5.
Întocmiţi bugetul fluxului de numerar pentru activitatea dvs. Faceţi concluzii.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
108
Centrul de Management Educaţional
Activitatea 3.6.
IDENTIFICAREA PROBLEMELOR STRATEGICE
Pentru mai multă sugestivitate, formulaţi problema strategică sub forma unei întrebări
(spre exemplu: „Cum ...?”)
Cum ...
Activitatea 3.7.
Identificaţi trei întrebări de bază pentru identificarea strategiilor de soluţionare a
problemelor strategice
Problema strategică:
Scopurile: 1. Care sunt căile practice de 2. Ce bariere 3. Ce iniţiative majore
care ne-am putea conduce în stau în am putea întreprinde
abordarea acestei probleme şi realizarea pentru a realiza aceste
în realizarea scopurilor acestor căi? căi şi pentru a lichida
propuse? barierele?
109
MODULUL 2. Managementul financiar
Activitatea 3.8
Dl Chetraru–lector cumular, autor şi consultant în probleme manageriale. Terminînd nu
demult lucrul asupra manualului de contabilitate pentru nespecialişti Chetraru se
gîndeşte cum să-l editeze. Chetraru a acumulat datele privind cheltuielile de producţie şi
posibilităţile de vînzare, care au fost cercetate în urma sondajului la studenţii de la
universitatea unde activează.
Costurile de producţie:
La editarea mai mult de 10000 de exemplare în decursul anului următor costurile fixe ar
fi constituit 17500 lei, iar cele variabile – 7.25 lei pentru fiecare carte. La editarea mai
puţin de 10000 exemplare, cheltuielile variabile ar fi constituit 8.00 lei pentru un
manual, iar cele constante s-ar fi micşorat pînă la 11500 lei.
Potenţialul comercial:
Informaţii adăugătoare:
Chetraru deja a plătit 1000 de lei pentru sondaj universităţii. Cheltuielile legate de
editare, redactare, şi susţinerea tehnică constituie 4000 lei, deja sunt efectuate.
Dacă Chetraru va lua decizia să editeze manualul, atunci el trebuie să-şi întrerupă
activitatea de lector, care în prezent îi aduce venit în mărime de 5500 lei pe an. În afara
de aceasta dl Chetraru trebuie să utilizeze încăperile, care sunt proprietatea sa, însă la
moment sunt date în arendă şi-i aduc un venit de 9000 lei pe an.
Se cere:
110
Centrul de Management Educaţional
Activitatea 3.9.
Şcoala nr. 1 din or. Edineţ. organizează activităţi extracuriculare pentru copii. Toţi elevii
beneficiari trebuie să plătească o taxă pentru activarea în cercurile ştiinţifice organizate.
Cercurile se organizează în decurs de 30 săptămîni pe an, plata încasată de la elevi
constituie 100 lei pe săptămînă. La cercul ştiinţific poate primi maximum 15 persoane
pe săptămînă, însă niciodată nu s-a întîmplat să fie înscrişi mai puţin de 6 persoane.
Materiale 25
Energia electrică 3
Curăţenie 5
Transportul 10
Se cere:
De determinat soldul sau deficitul posibil pentru fiecare nivel, de la 6-15 persoane
pentru 30 săptămîni pe an.
111
MODULUL 2. Managementul financiar
10
11
12
13
14
15
Concluzii:
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
Activitatea 3.10.
Calculaţi fondul anual de salarizare al pedagogilor scolii medii generale reieşind din
următoarele date :
I 3 5 1,25 176,2 18
112
Centrul de Management Educaţional
Activitatea 3.11.
Reieşind din datele din tabelul de mai jos, calculaţi numărul cotelor pedagogice şi
numărul de norme pedagogice ce revin la o clasă din fiecare grupă de clasă :
la o clasă total
I 5 28 140
II 5 28 140
III 5 28 140
IV 5 28 140
Total 20 x 700
V 3 35 105
VI 3 35 105
VII 3 35 105
VIII 3 35 105
IX 3 35 105
Total 15 x 525
X 2 40 80
XI 2 40 80
Total 4 x 160
113
MODULUL 2. Managementul financiar
Argument
Transformările din economie şi societate se răsfrîng inevitabil asupra sistemului de
educaţie. Şcolile şi instituţiile de învăţămînt trebuie să urmărească competitivitatea,
eficienţa şi adaptabilitatea la schimbările ce au loc în fiecare etapă a evoluţiei societăţii.
Priorităţile instituţiilor competitive se manifestă prin abilitatea de a oferi calitate şi de a
asigura performanţe ridicate serviciilor. Pentru aceasta instituţiile educaţionale necesită
resurse financiare suficiente.
În cadrul acestui capitol se descrie succesul practic al unor metode sau tehnici de
finanţare determinate, în ultima instanţă, de modul în care ele sunt utilizate de către
factorul uman.
Obiective:
studierea instrumentelor financiare şi modalităţile de finanţare a procesului de
instruire;
elaborarea strategiilor de finanţare a proceselor de instruire;
evaluarea proiectelor de investiţii.
Cuprins
4.1. Instrumente şi metode de finanţare
114
Centrul de Management Educaţional
După funcţia lor financiară, adică a posibilităţilor de utilizare pe care le oferă, se pot
identifica patru tipuri de instrumente financiare:4
4
Ilie Vasile. Gestiunea financiară a întreprinderii:- Ed., Bucureşti, 2002, Meteora Press, P.46.
115
MODULUL 2. Managementul financiar
În funcţie de durata lor, putem clasifica instrumentele financiare după scadenţa lor
normală, adică avînd în vedere apropierea mai mare sau mai mică a datei la care ele vor
fi rambursate. Sub aspectul duratei, aceste instrumente pot corespunde unor operaţiuni
la vedere sau la termen. În cazul unui plasament la vedere, deţinătorii de economii îşi
vor recupera fondurile în orice moment, fără termen sau preaviz. În schimb, în cazul
unei operaţiuni la termen, se prevede o scadenţă fixă, fapt ce duce la o imobilizare
relativă a fondurilor pe termen scurt, mediu sau lung.
În ceea ce priveşte remunerarea, aceasta poate fi fixă sau variabilă. În ultimul caz, ea
este calculată pe baza unor indicatori prevăzuţi dinainte: variaţia rezultatelor, creşterea
preţurilor, variaţia ratei dobînzilor pe piaţă etc.
În acest mod succesul strategiei financiare este asigurat prin corelarea teoriei cu
practica, prin corespunderea scopurilor strategice cu resursele financiare şi prin
mobilizarea eficientă a resurselor financiare.
116
Centrul de Management Educaţional
Alegerea unei sau altei din alternative sau a unei combinaţii între ele se argumentează în
baza contribuţiei fiecăreia la creşterea bunăstării sociale. Politica de investiţii este în
funcţie de eficacitatea proiectelor investiţionale.
117
MODULUL 2. Managementul financiar
În Europa s-a dezvoltat spiritul antreprenorial şi noile abilităţi necesare acestuia încă de
la o vîrstă fragedă. La toate nivelurile de învăţămînt se predau elevilor cunoştinţe
generale despre afacerile şi cerinţele antreprenoriale. În programul de învăţămînt
secundar, precum şi de la colegiu sau universităţi se predau module speciale legate de
mediul de afaceri.
Mai multe ţări s-au concentrat asupra îmbunătăţirii programului de formare în domeniul
antreprenoriatului la nivel universitar.
În ultimii 20 de ani în ţările Europei de Vest şi America au avut loc schimbări în viaţa
socială în favoarea păturilor sociale de nivel mediu. Sub influenţa acestor modificări în
anii ’70 s-au început dezbateri asupra metodelor de finanţare a învăţămîntului în scopul
realizării dreptului la primirea diferitor moduri de finanţare şi nivel de instruire.
Noile modele şi direcţii strategice de finanţare sunt orientate spre satisfacerea diferitor
necesităţi sociale:
119
MODULUL 2. Managementul financiar
Direcţiile de bază ale noilor modele de finanţare a procesului educaţional în diferite ţări,
în pofida faptului că toate se determină prin diferite strategii, includ finanţarea mixtă,
adică din partea statului, agenţilor privaţi, din surse proprii, sponsorizări, donaţii,
organizaţii de binefacere şi structuri necomerciale.
121
MODULUL 2. Managementul financiar
etc.). Totodată, acest sistem este orientat spre stimularea activităţii instituţiilor de
învăţămînt şi cei instruiţi.
În concluzie, menţionăm că pentru toate trei modele: resursele umane sunt sursa de
bunăstare socială a oricărei naţiuni; capitalul şi resursele naturale se tratează ca factori
pasivi ai formelor moderne de producere şi servicii şi doar capitalul sub formă de
resurse umane nu are limite. Cu cît mai bine este instruită societatea, cu atît mai eficient
este aportul adus societăţii şi sie însuşi. Aceste modele sunt susţinute de adepţii din
SUA, Anglia, Scoţia, Australia, Noua Zeelandă, Africa, Spania şi în unele ţări din
Europa de Vest.
autonome spaniole) sunt capabile să-şi hotărască propriile proceduri pentru finanţarea
şcolilor (suportând costul instalaţiilor, al operaţiilor şi echipamentelor, diferite servicii
şi unele activităţi complementare pentru şcolile publice de stat, ca şi finanţarea şcolilor
aflate în grija administraţiei locale). Anglia şi Ţara Galilor sunt o excepţie de la această
regulă, deoarece (autoritatea educaţională locală) joacă un rol important în determinarea
nivelului cheltuielilor pentru educaţie din zona respectivă. Aflat sub legislaţia
managementului local al şcolilor, peste 85% din bugetul şcolii este destinat consiliilor
de guvernare individuală a şcolilor, care sunt pe deplin răspunzătoare pentru
managementul resurselor financiare, de personal şi a celor materiale ale fiecărei şcoli, în
concordanţă cu propriile priorităţi, în cadrul Curriculum-ului Naţional şi al altor
prevederi legale. O altă excepţie este Germania, unde şcolile din sectorul public din
fiecare länd sunt conduse de către autorităţile locale care sunt răspunzătoare pentru
stabilirea, organizarea, administrarea, ca şi pentru finanţarea lor.
123
MODULUL 2. Managementul financiar
Aceste schimbări în dezvoltarea pieţei în sfera de instruire vor duce la un efect pozitiv
dacă se respectă unele condiţii. Trebuie să existe o concurenţă reală între furnizorii
potenţiali ai serviciilor de instruire. O condiţie de bază privind dezvoltarea pieţei
serviciilor de instruire, respectarea efectivă a relaţiilor contractuale prezintă capacitatea
de a determina, la momentul încheierii contractelor, cerinţele faţă de calitatea procesului
de instruire şi nu doar de caracteristicile de volum.
124
Centrul de Management Educaţional
Statul poate realiza finanţarea învăţămîntului superior prin investirea banilor în factorii
de producţie, sau finanţînd instituţiile de învăţămînt concrete, sau prin acordarea
suportului financiar individului ca ultim consumator al serviciilor de instruire.
ajutor financiar direct sub formă de taxe pentru învăţămînt (burse, granturi);
ajutor financiar indirect prin acordare de împrumuturi pentru învăţămînt;
acordarea de subvenţii la unele servicii acordate studenţilor.
În multe ţări cota finanţării sub formă de împrumuturi pentru studenţi s-a majorat
datorită faptului că statele se orientează spre autofinanţarea. Unul din mecanismele
indirecte de finanţare a învăţămîntului din partea statului se bazează pe sistemul de
privilegii, de asemenea, pe credite şi pe asigurări preferenţiale. Diversificarea surselor
de finanţare în sfera învăţămîntului se determină prin particularităţile şi caracterul
efectelor obţinute din această activitate.
125
MODULUL 2. Managementul financiar
finanţare a început odată cu reducerea finanţării din partea statului şi din aceste
considerente se recurge la surse adiţionale de finanţare. Efectele învăţămîntului se
reflectă asupra societăţii în întregime şi a înşişi beneficiarilor în rezultatul instruirii lor.
Aceste efecte pot fi directe, adică exprimate în unităţi monetare sau indirecte în coraport
cu salariul. Instruirea influenţează sporirea productivităţii muncii lucrătorilor, majorarea
aportului în venitul naţional, ce se reflectă asupra majorării salariului - prin aceasta se
exprimă efectele directe în urma instruirii.
Prin efectele indirecte se reflectă acele efecte externe, care sunt determinate de
cunoştinţele acumulate şi anume ridicarea nivelului de cultură, implementarea
inovaţiilor tehnologice etc. Statul, la rîndul său, se manifestă ca cumpărător al acestei
mărfi, de rînd cu indivizii ce primesc instruire, diversele organizaţii sociale etc.
Caracterul efectelor în învăţămînt determină sursele de finanţare a instituţiilor
educaţionale private şi de stat.
sistemul de impozitare;
finanţare directă din partea întreprinderilor;
finanţarea procesului de învăţămînt la locul de muncă.
128
Centrul de Management Educaţional
In condiţii dificile instituţiile caută surse de finanţare extrabugetare şi unele surse din
partea întreprinderilor şi agenţilor economici ce le pot oferi sponsorizări.
Sponsorul reprezintă persoană fizică sau juridică ce acordă mijloace băneşti în scopuri
de binefacere în bază de contract pentru finanţarea întreprinderilor, efectuarea
cercetărilor etc.
129
MODULUL 2. Managementul financiar
Ce este un proiect ?
Proiectul este totdeauna expresia unei strategii: el vizează ca prin intermediul unui
ansamblu de acţiuni sa producă o "transformare". Acesta implică resurse umane (actori
ai transformării), resurse materiale şi resurse financiare şi se desfăşoară totdeauna intr-
un context spaţio-temporal concret. Definirea unui proiect educativ este determinată de
mediul în care se situează.
130
Centrul de Management Educaţional
Un proiect implică unul sau mai multe obiective, un demers specific care permite
structurarea progresivă a realităţii viitoare din punct de vedere metodologic, a acţiunilor
întreprinse în funcţie de resursele date. Un proiect nu reprezintă doar o intenţie vaga sau
o schiţă. Un proiect nu se decretează. Un prim factor de reuşită îl constituie analiza
prealabilă a oportunităţilor, adică identificarea punctelor de sprijin şi a factorului
declanşator al proiectului. În acelaşi timp, e vorba şi de evaluarea dificultăţilor
previzibile. E necesar de luat în considerare mai multe elemente: oamenii, tehnicile,
riscurile, costurile şi cheltuielile.
Analiza se face asupra domeniului proiectului: care sunt domeniile de acţiune asupra
cărora se propune intervenţia ? Analiza căuta să distingă obiectivele proiectului în
sensul de "rezultate ale scopului" realizat. Analiza ia în considerare necesităţile celui
care solicită.
Ce vrea solicitantul?
Înaintea angajării în proiect dorinţa de a schimba ceea ce există, pentru a-l face mai bine
adaptat la mediul său, mai performant, antrenează, inevitabil, modificări profunde ale
rolurilor şi misiunilor participanţilor la structurile considerate.
Pentru conducătorul unui proiect conceperea şi punerea în aplicare a unei acţiuni sau a
unui produs presupune un demers riguros. Aceasta vizează aplicarea unui ansamblu de
principii şi (definirea obiectivelor, scrierea proiectului, elaborarea unui buget), care-i
maximalizează şansele de reuşită.
Faza de iniţializare este o faza de coacere în care iniţiatorul şi echipa îşi testează
propunerile de proiect. Este o faza în care se decide asupra interesului şi în care se
încearcă crearea condiţiilor de receptivitate ale proiectului din partea instanţelor de
decizie şi de parteneri. Etapa iniţială se realizează atunci cînd: rezultatele investigării
permit enumerarea principalelor riscuri interne şi externe proiectului: propunerea de
proiect e trasată în linii mari (context, obiective, rezultate scontate); s-a identificat
"managerul" proiectului; existenţa proiectului a făcut obiectul unei informări generale.
Pentru managerul de proiect (şi pentru echipa sa), acesta e momentul în care trebuie să
fie capabil ca, în faţa instituţiei, să: înţeleagă, clarifice, accepte o misiune; propună,
negocieze, redacteze obiectivele; precizeze necesităţile; definească, organizeze
legăturile cu partenerii. Gestionarea eficientă a proiectului rezidă, în principal, în
aptitudinea de a efectua trei lucruri: conducerea oamenilor care execută munca; luarea
deciziilor şi, mai mult,- comunicarea. Uneori, în această fază se poate decide renunţarea
la proiect în funcţie de constrîngerile repetate. În această etapă proiectul este iniţializat
132
Centrul de Management Educaţional
definirea proiectului pentru fixarea unui plan de acţiune sau de comunicare. Fiecare
manager de proiect trebuie să conceapă, împreuna cu echipa sa, documente de
formalizare.
134
Centrul de Management Educaţional
În primă etapă, finanţatorul stabileşte, inclusiv prin colaborare cu autorităţi ale statului
care va beneficia de respectivele finanţări (în cazul unor programe masive de finanţare,
de exemplu cele ale Uniunii Europene sau ale Băncii Mondiale), domeniul sau
domeniile vizate şi obiectivele pe care intenţionează să le realizeze, activităţile şi
beneficiarii potenţiali, pe care este dispus să-i finanţeze din resursele sale. În această
etapă este elaborată metodologia, care va permite selecţia, prin licitaţie publică de
proiecte, şi finanţarea efectivă a activităţilor, care asigură îndeplinirea în condiţii optime
a obiectivelor finanţatorului.
136
Centrul de Management Educaţional
Organizarea unui parteneriat este solicitată celor care doresc să pretindă la finanţarea
nerambursabilă oferită. În toate situaţiile însă calitatea parteneriatului, şi nu doar simpla
existenţă a unei organizaţii partenere, este determinantă în obţinerea unor punctaje
maxime.
Partenerii externi ai organizaţiei, care se vor implica în proiect, trebuie specificaţi clar,
inclusiv cu precizarea zonelor de activitate, a gradului de implicare şi a modului de
colaborare cu organizaţia care realizează proiectul. Finanţatorii care sunt solicitaţi să
cofinanţeze un proiect, vor trebui selectaţi în aşa fel încît politicile lor să coincidă, pe cît
posibil, cu cele ale finanţatorului principal.
137
MODULUL 2. Managementul financiar
Acordaţi tot timpul necesar pentru realizarea proiectului. De regulă, în faza iniţială a
proiectului este posibilă apariţia unor situaţii de subapreciere a efortului necesar,
inclusiv ca urmare a capacităţii reduse de identificare clară si completă a tuturor
informaţiilor şi documentelor necesare şi utile pentru proiect. În plus, licitaţiile de
proiecte sunt lansate, uneori, relativ tîrziu (termenele limită sunt restrînse), iar
centralizarea informaţiilor necesare poate solicita un volum de muncă suficient de mare
pentru a justifica acordarea unui interval important de timp pentru realizarea proiectului.
Acumulaţi din timp toate informaţiile semnificative care pot argumenta avantajele
proiectului realizat de dumneavoastră. Clarificaţi în detaliu care sunt informaţiile
138
Centrul de Management Educaţional
solicitate în cadrul cererii de finanţare, inclusiv prin realizarea unor contacte şi discuţii
cu persoanele special desemnate în acest scop de către finanţator.
Pentru a realiza un buget cît mai "realist" se ţine cont de următoarele aspecte:
Includeţi toate cheltuielile absolut necesare. Bugetul trebuie să fie fezabil - să asigure
funcţionarea activităţii în economia reală, nu doar pe hîrtie - adică trebuie stabilite şi
estimate cît mai precis posibil toate categoriile de cheltuieli necesare pentru realizarea
obiectivelor activităţilor respective, în condiţiile de calitate necesare în proiect.
139
MODULUL 2. Managementul financiar
Încercaţi să asiguraţi un nivel mai mare al acestei cofinanţări mai mare decît procentul
minim solicitat; o contribuţie proprie mai mare poate indica finanţatorului interesul şi
seriozitatea cu care solicitantul tratează activităţile din proiect (solicitantul este dispus
să rişte o parte mai mare din propriile resurse în proiect) şi asigură o marjă de siguranţă,
în cazul cînd bugetul trebuie modificat la solicitarea finanţatorului.
Este posibil ca proiectul să înceapă înainte ca suma oferită de finanţator (de regulă,
această sumă se acordă în mai multe tranşe) să sosească. Contribuţia proprie a
solicitantului trebuie să poată acoperi cheltuielile de funcţionare ale proiectului în
această perioadă. Ţineţi cont de faptul că întregul proces de evaluare al proiectelor
participante la licitaţie, încheiere a contractelor de finanţare şi începere efectivă a
finanţării prin acordarea sumei solicitate durează cîteva luni. Acest interval poate
influenţa unele categorii de cheltuieli; estimarea eventualelor venituri aduse de proiect
trebuie să ţină cont de modificarea conjuncturii economice, care poate interveni în
această perioadă. Finanţatorul aminteşte, uneori, în cadrul prezentării proiectului,
posibilitatea solicitanţilor de a achiziţiona pentru proiect echipamente din ţara de origine
a finanţatorului. Este recomandat să apelaţi la această soluţie atunci cînd dispuneţi de
oferte competitive.
140
Centrul de Management Educaţional
transparenţă;
schimb permanent de informaţii cu finanţatorul;
respectarea regulilor stabilite de finanţator.
Puteţi avea în vedere mai mulţi finanţatori pentru acelaşi proiect, modificînd parţial
proiectul pentru a răspunde solicitărilor specifice ale fiecăruia dintre ei. În plus, unii
finanţatori doresc să finanţeze proiecte în colaborare cu alţi finanţatori.
Atenţie: NU pierdeţi din vedere imaginea de ansamblu! Ordinea în care este citită o
propunere tipică nu este aceeaşi cu cea în care ea trebuie elaborată. Ordinea în care vi se
cere să vă prezentaţi proiectul, vă poate conduce adesea pe o pistă falsă. Ordinea uzuală
a părţilor unei propuneri este construită pentru a creşte acurateţea şi înţelegerea sa,
atunci cînd este evaluată şi ineficientă, dacă este aplicată în procesul de scriere a
propunerii.
justificarea problemei;
obiectivele;
activităţile;
evaluarea durabilitate / finanţări ulterioare;
bugetul;
anexele.
Ordinea în care sunt abordate elementele propunerii atunci cînd aceasta este elaborată:
Definirea problemei care trebuie rezolvată. În acest scop trebuie identificate problemele
majore existente, dintre care trebuie selectată o singură problemă care va fi vizată de
proiectul dumneavoastră.
142
Centrul de Management Educaţional
îndeplinire a unui obiectiv pe care l-aţi stabilit, este probabil să fie stabilită, de fapt, o
activitate.
Stabilirea planului de evaluare. Evaluarea este necesară, pentru a putea stabili în fiecare
moment în ce condiţii de calitate organizaţia face ceea ce şi-a propus. Evaluarea se
concentrează asupra a 4 aspecte majore: resursele investite în proiect, activitatea
desfăşurată, rezultatele obţinute, beneficiile realizate. Pentru a putea fi realizată, aceasta
necesită, de regula, informaţii sistematice, fapt ce face necesară organizarea unei
monitorizări a proiectului. Costurile monitorizării şi evaluării trebuie incluse în bugetul
proiectului.
Durabilitatea proiectului - modul în care vor fi finanţate activităţile din proiect după
încheierea finanţării nerambursabile. Finanţatorii sunt interesaţi, deseori, ca proiectele
pe care le finanţează să dureze cît mai mult timp, vor sa facă investiţii pe termen lung.
Continuarea proiectului poate fi finanţată din alt grant al aceluiaşi finanţator sau acordat
de alt finanţator, de venituri aduse de activităţile proiectului, alte surse de finanţare.
Dacă intenţionaţi să solicitaţi pentru continuarea proiectului o altă tranşă de finanţare,
informaţi de la început finanţatorul şi argumentaţi această solicitare.
Cum se exprimă scopul proiectului? Scopul unui proiect reprezintă stadiul în care
dorim să se realizeze obiectivele în urma derulării proiectului.
Recomandări:
Care sunt zonele - cheie pe care dorim să le schimbăm prin acest proiect?
Care este segmentul de populaţie care va fi implicat în schimbare? (atenţie: aici trebuie
să avem în vedere nu numai grupul-ţintă care, de altfel, va fi stabilit cu precizie, ci şi
categoriile de populaţie cu care acesta interacţionează major!
Care este termenul (sau intervalul de timp) prevăzut pentru atingerea gradului de
schimbare?
144
Centrul de Management Educaţional
bună regulă de deosebire a lor este următoarea: dacă există un singur mod de a îndeplini
obiectivul pe care l-aţi enunţat, probabil că, de fapt, aţi enunţat o acţiune.
O altă metodă de a verifica dacă ceea ce se enunţă este un obiectiv sau nu, constituie
utilizarea iniţialelor unor cuvinte, care reprezintă caracteristicile pe care trebuie să le
întrunească obiectivele, iniţiale care, una lîngă alta, compun cuvântul englezesc
"SMART" (isteţ):
S - specific - este obiectivul clar: cine, ce, cînd, unde, cum, grupul-ţintă?
R - realist - dispune organizaţia de resursele necesare pentru atingerea lui în timpul dat?
Scopul şi obiectivele unui proiect sunt diferite de scopul şi obiectivele organizaţiei, deşi
în mod normal există o legătura între ele.
145
MODULUL 2. Managementul financiar
Recomandări:
resurse investite;
activităţi desfăşurate;
rezultate obţinute;
beneficii realizate.
Pentru a putea fi realizată, evaluarea necesită, în cele mai multe cazuri, culegerea de
date pe toată perioada derulării proiectului, adică monitorizarea proiectului.
Monitorizarea este procesul de colectare sistematică şi analizare a informaţiilor cu
privire la activităţile organizaţiei. Monitorizarea ne ajută să efectuăm o verificare
regulată a ceea ce facem în mod curent: informaţiile pot reprezenta indicatori atît
cantitativi, cît şi calitativi. Planul de evaluare trebuie să cuprindă, deci, referiri la modul
cum vor fi culese informaţiile cu privire la derularea proiectului (cum se va face
monitorizarea) de a aprecia măsura în care au fost atinse obiectivele şi s-au obţinut
rezultatele preconizate.
Cum să pregătim bugetul unui proiect? În sens larg, bugetul unui proiect poate fi privit
ca o planificare a proiectului din punct de vedere financiar. Pregătirea unui buget,
detaliat şi realist, descrie o imagine mai clară a resurselor necesare atingerii obiectivelor
proiectului. Astfel, bugetul atribuie valoare financiară activităţilor proiectului,
planificării generale a proiectului cu cea a bugetului. De asemenea, bugetul reprezintă şi
un instrument de control important al resurselor financiare ale proiectului, orice abatere
trebuie luată în considerare.
146
Centrul de Management Educaţional
problema abordată în cadrul proiectului este una reală, iar amînarea rezolvării ei
are repercusiuni asupra unui grup semnificativ de cetăţeni; trebuie să explicaţi
147
MODULUL 2. Managementul financiar
să fie descriptiv;
să scoată în evidenţă rezultatele proiectului şi nu metodele utilizate;
să descrie avantajele, pe care le vor cîştiga beneficiarii sau societatea de pe urma
proiectului;
să fie clar, concis, şi uşor de memorizat.
148
Centrul de Management Educaţional
Cum se prezintă resursele? Pentru a putea realiza scopul propus, managerul de proiect
va avea la dispoziţie anumite resurse. Din punct de vedere calitativ şi cantitativ, la
conceperea proiectului s-a considerat că, resursele utilizate eficient, vor permite
atingerea scopului. Cele mai importante resurse, care stau la dispoziţia unui manager de
proiect, sunt: oamenii, echipamentele, materialele, finanţele, timpul, informaţiile,
spaţiul, reputaţia, imaginea etc. Un alt aspect important privind resursele este că,
exceptând pe cele financiare, valoarea lor pentru proiect este în general relativă şi
depinde de capacitatea managerială a celor care le utilizează.
cererea de finanţare este clar şi logic elaborată şi uşor de studiat, chiar dacă
ideea proiectului nu este neapărat extrem de novatoare;
încadrarea foarte bună în obiectivele şi priorităţile programului de finanţare;
planificarea atentă care poate fi respectată la implementare;
indicatori clar definiţi şi măsurabili;
proiectul poate continua în condiţii normale după terminarea finanţării
nerambursabile;
bugetul detaliat este clar şi suficient;
cheltuielile sunt absolut necesare pentru funcţionarea proiectului;
veniturile au o probabilitate mare pentru a fi obţinute;
persoanele care vor lucra în cadrul proiectului să aibă experienţă necesară;
solicitantul are experienţă în managementul de proiecte;
există o comunicare optimă între beneficiar şi finanţator, începînd din faza de
elaborare a proiectului şi continuînd pe parcursul implementării sale.
Termenul “investiţie” este tot mai des utilizat în viaţa de toate zilele şi practic fiecare
om înţelege că investiţia înseamnă cheltuirea unor sume de bani pentru a crea ceva nou,
sau a se îmbunătăţi ceva existent. Însă, conceptul de investiţie a fost şi este cercetat în
teoria economică din toate ţările, fiind exprimate mai multe opinii cu privire la
conţinutul şi sfera de cuprindere a acestora.
149
MODULUL 2. Managementul financiar
Aceste formulări prezintă destul de clar “contradicţia psihologică” la care este supus
investitorul, constrîns să confrunte resursele imediate pe care le angajează cu veniturile
viitoare pe care le speră.
Educaţia obligatorie oferă un capital uman minim pentru toţi cetăţenii. Unii oameni, din
pricina şcolii pe care o urmează sau prin efort personal, profită mai mult din educaţia lor
timpurie decât alţii. Ei dobândesc mai mult capital uman decât contemporanii lor mai
150
Centrul de Management Educaţional
5
R. G. Lipsey, K. A. Chrystal: Principiile economiei, Ed. Economică, Bucureşti, 2002, p. 316-318
6
Marinescu Cosmin, Educaţia: perspectivă economică, Ed. Economică, Bucureşti, 2001, p. 105
151
MODULUL 2. Managementul financiar
Valoarea actuală şi valoarea actuală netă. Valorile actuale pot fi exprimate în mod
simplu prin afirmaţia “Astăzi un leu valorează mai mult decît mîine.” Există două
motive principale: inflaţia generală a preţurilor şi valoarea în timp a banilor:
Anume această preferinţă pentru un consum, care are loc mai devreme decît mai tîrziu,
duce la existenţa unor rate pozitive ale dobînzilor, chiar şi în lipsa inflaţiei nivelului de
preţuri. Atît indivizii, cît şi agenţii economici sunt dispuse să plătească un adaos pentru
a obţine bunurile şi serviciile mai devreme decît mai tîrziu, iar acest adaos, pe care ei
sunt dispuşi să-l plătească, reprezintă “rata reală a dobînzii.”
Rata de piaţă sau “nominală” a dobînzii constă din rata reală plus rata inflaţiei
(explicaţia de aici fiind puţin simplificată). 100 de lei primiţi peste doi ani valorează
152
Centrul de Management Educaţional
astăzi 82.64 lei, presupunînd o rată nominală a dobînzii de 10%. Dimpotrivă, 82.64 lei
investiţi astăzi cu o rată anuală nominală a dobînzii de 10% pe an, peste doi ani se vor
transforma în 100 lei.
VV 100
VA 82.64lei
1 i n
1 0.12
Unde: VA- reprezintă valoarea actuală a banilor (lei);
Orice proiect al unei investiţii în sectorul public necesita o analiză amănunţită, iar
decizia de a accepta sau o respinge un proiect de investiţii, nu poate fi luată, decât după
evaluarea valorii prezente nete a proiectului şi a ratei interne de rentabilitate.
Costurile şi beneficiile unei investiţii intervin în perioade diferite de timp, acest lucru
trebuie luat în calcul la efectuarea analizei. Valoarea actuală netă (VAN), este
comparată cu valoarea actuală a tuturor beneficiilor pe durata de viaţă a proiectului.
Diferenţa dintre cele două este reprezentată prin indicele VAN, care reprezintă o măsură
a eficacităţii costurilor unei investiţii. Un indice negativ al VAN indică faptul că
costurile investiţiei depăşesc beneficiile acesteia, pe cînd un indice pozitiv a VAN
indică faptul că beneficiile sunt mai mari decît costurile. Cu cît este mai mare indicele
VAN, cu atît este mai eficientă investiţia. Valoarea prezentă netă a proiectului se
stabileşte pe baza următoarei formule:
unde: VPN = valoarea prezentă netă a proiectului,Pi =fluxul de numerar anual generat
de proiect, K = rata de actualizare,Io = capitalul iniţial investit.
153
MODULUL 2. Managementul financiar
presupunem că rata de actualizare a valorii proiectului (K) este de 15%, modul de calcul
pentru cele patru proiecte este următorul:
An Flux net de numerar Factor de Valoarea prezentă a fluxului de numerar (mil. lei)
actualizare
A B C D A,B,C,D A B C D
Conform acestei metode, proiectul D este proiectul cel mai bun, având valoarea
prezentă a proiectului cea mai mare (259,13 mii. lei), iar proiectul A trebuie respins,
datorită prezenţei valorii negative.
Dacă în sectorul privat, obiectivul urmărit de fiecare firmă este maximizarea profitului,
în sectorul public, obiectivul urmărit este maximizarea bunăstării sociale. Din acest
motiv, pentru evaluarea unei investiţii, analiza cost-beneficiu trebuie să ţină seama, pe
de o parte de beneficiile şi costurile reale (cu cuantificări fizice), iar pe de altă parte, de
beneficiile şi costurile pecuniare (cu cuantificări valorice).
O decizie raţională presupune o analiză cît mai riguroasă atît a costurilor cît şi a
beneficiilor corespunzătoare. Analiza costurilor are în vedere atît costurile directe (de
şcolarizare, dacă este cazul, pentru cărţi etc.), cît şi cele indirecte. Costurile indirecte
sunt privite în termenii costurilor de oportunitate.
Estimarea ratei sociale de recuperare a investiţiei în capitalul uman este dificilă sub
aspect metodologic. Rata socială de recuperare a investiţiei în capitalul uman se poate
determina ca o medie aritmetică ponderată a ratelor de recuperare specifice fiecărui
nivel de instruire. Sistemul de ponderare aplicat are în vedere utilizarea costurilor
7
R. Campbel, Mc. Connel, B. Stanely, Contemporary labour Economics. Second ed. Mc.Grow-Hill Book
Co.- New York, 1988.-P.77. Marta-Christina Suciu “ Investiţia în educaţie, Ed. Economică , 2000.- P. 67
155
MODULUL 2. Managementul financiar
Piaţa educaţiei, aflată în interconexiune cu piaţa muncii, totuşi educaţia face parte din
categoria bunurilor intangibile şi este, nu de puţine ori, abordată ca un bun public şi
ca o externalitate de tip aparte.
Sub aspect structural-calitativ problema calităţii, în educaţie, poate mai mult decît în
orice alt domeniu, raportul dintre calitatea pregătirii, competenţă şi competitivitate
capătă o conotaţie cu totul specială, rivalitatea putînd fi privită din altă perspectivă
comparativ cu maniera tradiţională de abordare din teoria legată de bunurile publice. Cele
două caracteristici - nonexclusivitatea şi nonrivalitatea - sunt două caracteristici
fundamentale pentru aşa-numitele bunuri publice pure. Educaţia respectă sensul generic
atribuit bunurilor publice, care mai sunt denumite sugestiv şi ”colective consumption
goods.”
156
Centrul de Management Educaţional
Motto-ul “şansa egalităţii de şanse”, adesea apelat în studiile unde este prezentă şi
perspectiva socială de abordare, este înlocuit de o autentică economie a
discriminărilor.8 Limitarea accesului la educaţie, datorată în principal multiplelor
constrângeri bugetare cu care se confruntă numeroase familii, adânceşte cercul vicios al
imobilităţii sociale, accentuând stratificarea şi polarizarea socială.
Decizia de a investi în educaţie nu poate fi lăsată doar la nivel de individ (care, în plus,
are şi preferinţe, abilităţi, aptitudini şi performanţe diferite). Un individ poate câştiga
mai mult nu doar pentru că a investit mai mult în educaţie, ci pentru că este mai dotat şi
are o rată de abilitate mai mare.
Pentru Republica Moldova,"... un sistem de economie de piaţă mixtă, social-
umanistă...", formarea şi adaptarea profesională trebuie să se supună atît regulilor
pieţei, cît şi prerogativelor legate de adoptarea unei politici de adaptare flexibilă şi
dinamică a sistemului instructiv-educativ la exigenţele lumii contemporane.
8
Gary Becker, Capitalul uman, Editura ALL, Bucureşti, 1997
157
MODULUL 2. Managementul financiar
„Astfel de investiţii ale statului sporesc oferta potenţială de forţă de muncă superior
calificată, implicit flexibilizând piaţa muncii şi asigurând o mai bună adaptare a
oamenilor la schimbările ce intervin în zona cererii de muncă”.
Benjamin Franclin spunea că utilitatea banilor derivă din priorităţile pe care ţi le oferă
atunci, cînd dispun de ei şi dacă doreşti să cunoşti cu adevărat preţul banilor, încearcă să
împrumuţi o sumă oarecare. De obicei, banii împrumutaţi pot fi utilizaţi pentru:
Gajul este un drept real în al cărei temei creditorul poate pretinde la satisfacerea
creanţelor sale cu preferinţă faţă de ceilalţi creditori, inclusiv statul, din valoarea
bunurilor depuse în gaj, în cazul în care debitorul nu execută obligaţia garantată de gaj.
Fidejusiunea este un contract scris, prin care o parte se obligă faţă de cealaltă parte să
execute integral sau parţial, gratuit sau oneros obligaţia debitorului.
Garanţia (bancară) este un angajament scris, asumat de o bancă sau de o altă instituţie
financiară la cererea unei alte persoane, de a plăti creditorului/ordonatorului o sumă de
bani, în baza cererii scrise a beneficiarului.
158
Centrul de Management Educaţional
Dobînda efectivă –este o rată anuală a dobînzii, care se calculează în baza dobînzii, a
tuturor comisioanelor şi a altor plăţi aferente creditului efectuate de debitor.
Suma dobînzii (lei) =Sold credit (lei)*Nr. de zile *Rata dobînzii (%)/360 zile *
100%
159
MODULUL 2. Managementul financiar
Colateral (garanţiile) - acest din urmă «C» implică decizia, dacă creditul trebuie
garantat şi dacă da cu ce.
160
Centrul de Management Educaţional
Procedura de perfectare a graficului constă din câteva etape. Calculul plăţii periodice
trimestriale din suma creditului: 20000/4 trimestre =5000lei
- La finele trimestrului II-2003 debitorul a plătit:-1000 lei suma dobânzii şi 5000 lei
plata periodică a creditului.
Trimestrul III 2003: la începutul trimestrului II-2003 suma creditului era egală cu
20000lei-5000 lei = 15000 lei
Trimestrul I 2004-la începutul trimestrului I -2004 suma creditului este egală cu:
10000-5000 =5000 lei; suma dobânzii calculate pentru utilizarea creditului în trimestrul
I 2004 ; Sd4 =5000*90*20%/360*100% =250 lei
161
MODULUL 2. Managementul financiar
La finele trimestrului I 2004 debitorul va plăti: 250 lei suma dobânzii, 5000 lei suma
împrumutului.
Rezumat
Managerii instituţiilor de învăţămînt caută soluţii în obţinerea resurselor financiare în
permanenţă cu scopul de a asigura viabilitatea instituţiei.
Activitatea 4.1
Analizaţi ce tipuri de instrumente financiare sunt caracteristice pentru Republica
Moldova
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 4.2.
Analizaţi comparativ modul de finanţare a procesului de învăţămînt la diferite niveluri.
Argumentaţi modul în care ar putea fi aplicate metodele de finanţare în instituţia în care
activaţi.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
162
Centrul de Management Educaţional
Activitatea 4.3
Care sunt metodele frecvente de finanţare ale învăţămîntului în practica internaţională.
Evidenţiaţi avantajele şi dezavantajele lor.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 4.4
Caracterizaţi sursele de finanţare. Care din sursele de finanţare sunt caracteristice
instituţiilor de învăţămînt privat
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
Activitatea 4.5
Ce reprezintă grantul şi cu ce scopuri se acordă? Descrieţi experienţa dră. în scrierea
unui proiect.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 4.6
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
163
MODULUL 2. Managementul financiar
Activitatea 4.7
Descrieţi şi analizaţi factorii ce contribuie la determinarea cuantumului necesar de
resurse financiare în procesul de instruire şi pregătire a cadrelor profesionale.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 4.8
Care din următoarele instrumente financiare sunt instrumente negociabile
bonuri de trezorerie;
bani scripturali;
creditele.
Activitatea 4.9
De elaborat graficul rambursării creditului şi a dobînzii aferente acordat în următoarele
condiţii:
Suma creditului-40000 lei.
Data acordării creditului - 01.04.2003.
Data finală a contractului - 30.03.2004.
Condiţiile de rambursare a creditului- plăţi periodice trimestriale inclusiv dobînda.
Rata dobînzii anuale-20%.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 4.10
Enumeraţi sursele adiţionale de finanţare la instituţiile şcolare, gimnaziale şi liceale.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
164
Centrul de Management Educaţional
Activitatea 4.11.
În ce mod este determinată necesitatea de investiţii şi în baza căror factori? Definiţi
simpla recuperare, ipotezele acesteia, şi cînd poate fi aplicată această metodă de
evaluare a investiţiei?
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 4.12.
Definiţi creditul şi descrieţi avantajele şi dezavantajele lui ca sursă de finanţare.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
165
MODULUL 2. Managementul financiar
Argument
Planul de afaceri permite elaborarea strategiei eficiente, monitorizarea în activitatea
instituţiei şi obţinerea surselor necesare de finanţare, creează un avantaj competitiv faţă
de concurenţi, încearcă să poziţioneze cît mai favorabil instituţia într-o economie de
piaţă în continuă schimbare. Planul de afaceri apare ca un instrument în obţinerea şi
alocarea de resurse, deoarece asigură o înţelegere clară a costurilor şi a modului în care
acestea interacţionează cu activităţile.
Obiective:
definirea conceptului planului de afaceri;
descrierea factorilor ce contribuie la elaborarea planului de afaceri;
analiza avantajelor, pe care le oferă planul de afaceri ca un indicator de
argumentare a necesităţii de finanţare .
Cuprins
5.1. Conţinutul planului de afaceri
166
Centrul de Management Educaţional
Noi agenţi încearcă să se poziţioneze cît mai favorabil într-o economie de piaţă în
continuă schimbare. Cu cît este mai lungă perioada de finanţare, cu atît este mai mare
necesitatea ca activităţile şi scopurile afacerii să fie exprimate în termeni clari, concişi şi
în consecutivitatea etapelor de dezvoltare a afacerii. Cu cît este mai îndelungată
perioada împrumutului, cu atît sunt mai complicate investiţiile - o complexitate mai
mare introduce o examinare mai aprofundată a disponibilităţii şi aplicării materialelor
tehnice necesare.
Planul de afaceri poate lua diferite forme, de la un document produs în mod profesionist
la un manuscris, care serveşte ca documentaţie pentru scopurile, obiectivele, strategiile
şi tacticile instituţiei.
169
MODULUL 2. Managementul financiar
170
Centrul de Management Educaţional
piaţă ( se pot anexa cataloage, fotografii, alte materiale de prezentare; gradul de noutate
al produsului/serviciului).
Costul investiţiei
Mijloace Fixe
Active curente
Total:
% din total:
171
MODULUL 2. Managementul financiar
perioada de creditare;
perioada de graţie;
modalităţile de rambursare a creditului;
nivelul dobînzii;
valoarea comisioanelor bancare, a asigurărilor etc.
bilanţul contabil;
darea de seamă privind rezultatele financiare;
fluxul de mijloace băneşti.
172
Centrul de Management Educaţional
173
MODULUL 2. Managementul financiar
Elaborarea de jos în sus. Iniţiativele formulării sînt luate la nivelul subunităţilor şi apoi
urcă prin structură spre aprobare şi integrare cu strategiile elaborate în alte subunităţi.
Nivelul strategiei finale uneşte strategiile diferitor subunităţi.
Poziţia iniţială a organizaţiei este definită prin configuraţia unui ansamblu de factori
organizaţionali, delimitaţi conceptual în două categorii: factori externi şi factori interni.
Acestea definesc o separare teoretică a mediului organizaţiei în două părţi: mediul intern
şi mediul extern. Dacă diferenţierea mediul intern – mediul extern este relativă, atunci
apare evidentă necesitatea analizei situaţiei strategice ca rezultat al acţiunii simultane a
factorilor interni şi externi şi utilizarea unor instrumente de tip matriceal, care se
realizează prin analiza SWOT.
Cadranul “vaci de muls” cuprinde segmentele de activitate în creştere slabă, mature sau
în declin care necesită puţine investiţii noi.
Rezumat
În acest capitol am prezentat conceptele de bază privind planul de afaceri pe care
unitatea economică şi educativă îl poate folosi pentru obţinerea surselor de finanţare.
Planul de afaceri este un rezumat concis şi cuprinzător al afacerii; prezintă imaginea
actuală a afacerii, obiectivele şi felul în care acestea se pot realiza. Planul de afaceri
apare ca un instrument decizional dinamic, este destinat, pe de o parte, managerilor din
cadrul întreprinderii în vederea sporirii eficienţei activităţii acestora şi, pe de altă parte,
investitorilor, bancherilor şi, în general, oricărui partener posibil, industrial, comercial,
social etc., cărora le permite să ia cunoştinţă cu perspectivele dezvoltării instituţiei
/şcolii, întreprinderii etc.
Atenţia deosebită se acordă în cadrul unei instituţii adoptării celor mai importante
decizii, cum ar fi asigurarea finanţării pe termen lung şi scurt. Aceste decizii se iau în
cadrul instituţiei la un nivel strategic. Este important să proiectăm, să aplicăm în
practică şi să urmărim o bună gestiune a finanţelor.
175
MODULUL 2. Managementul financiar
Activitatea 5.1.
Elaboraţi analiza SWOT a activităţii instituţiei /şcolii în care activaţi (puncte tari, puncte
slabe, oportunităţi, riscuri).
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 5.2.
Analizaţi poziţia şcolii /instituţiei pe piaţă utilizînd modelul Boston Consulting Group.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 5.3
Elaboraţi un model de plan de afaceri pentru instituţia/şcoala în care activaţi. Descrieţi
sfera de utilizare a planului de afaceri, luînd în consideraţie serviciile de învăţămînt pe
care propuneţi să le dezvoltaţi.
Orice afacere este unică, deci întrebările următoare sunt doar sugestii spre a exemplifica
felul informaţiilor de care instituţia educaţională necesită pentru a lua o decizie. Vă
rugăm să includeţi toate informaţiile relevante, deoarece omisiunile vor prelungi timpul
necesar analizei propunerii dvs. de investiţie. Mai mult, omisiunile de informaţii
aproape în toate cazurile duc la respingerea unei investiţii - din contra, expunerea
completă a informaţiilor negative, şi o descriere a modalităţii în care problema a fost
înlăturată probabil nu va avea un impact negativ în procesul de decizie.
Descrieţi afacerea .
Care sunt facilităţile unice care fac afacerea dvs. diferită de cea a competitorilor?
Care sunt obiectivele conducerii referitoare la segmentul de piaţă ocupat?
De ce se alege de către elevi/studenţi produsul Dvs., prin alte cuvinte care este problema
care se rezolvă de către produsul Dvs.?
176
Centrul de Management Educaţional
Managementul
Planul de marketing.
Descrieţi fiecare segment de piaţă în care operează instituţia educaţională.
Ce servicii oferă instituţia educaţională?
Instituţia cum îşi promovează produsele?
Cum se diferenţiază produsele Dvs. de cele ale competitorilor?
De ce se acceptă produsele Dvs. de către beneficiari?
Concurenţii.
Descrieţi partea deţinută din segmentul de piaţă de către instituţie în fiecare segment.
Cît de prestigioşi sunt competitorii şi de ce resurse financiare dispun?
Descrieţi posibilităţile dvs. de a vă achiziţiona competitorii.
Istoricul instituţiei.
Descrieţi veniturile şi cheltuielile asociate fiecărui segment de piaţă.
Descrieţi structura costurilor afacerii.
Includeţi situaţiile contabile verificate pe ultimii 3 ani: venituri, deviz de venituri şi
cheltuieli etc.
Indicatorii: structura veniturilor şi costurilor, acoperirea datoriilor
Includeţi situaţii despre garanţii, prime de plătit etc.
Proiecţii financiare
177
MODULUL 2. Managementul financiar
BIBLIOGRAFIE
178
Centrul de Management Educaţional
180
Centrul de Management Educaţional
GLOSAR
Active lichide - disponibil bănesc în casierie şi contul de decontare, cecuri, sau alte
active uşor transformabile în bani.
Active totale – valoarea contabilă sau de înregistrare totală a activelor unei organizaţii.
181
MODULUL 2. Managementul financiar
Bilanţ contabil - document contabil de sinteză, care arată soldul activelor, datorilor şi al
capitalului propriu la o dată anume a perioadei de gestiune. El reflectă situaţia
patrimonială a întreprinderii în expresie bănească. Desfăşurarea activităţii unei
întreprinderi, necesitatea unei analize a relaţiilor ce se formează între activele deţinute şi
sursele de finanţare a acestora, respectiv capitalul propriu şi cel atras. Avînd în vedere
faptul că sursele de finanţare acoperă activele pe care le deţine întreprinderea, activul şi
pasivul bilanţului sunt în relaţie de egalitate.
Bugete centralizatoare - bugetele generale ale unei organizaţii, construite pe baza unei
serii de bugete specifice care cuprind bugetul pentru numerar, estimarea contului de
profit şi pierderi şi previziunea bilanţului contabil.
Capital circulant - numerar sau alte active (stocuri, debitori, investiţii pe termen scurt)
care au termenul de lichiditate în perioada curentă a activităţii.
Cash flow – diferenţa dintre fondurile încasate şi cele cheltuite pe parcursul unei
perioade. Conceptul de cash flow diferă de situaţiile privind profitul cel puţin prin
aplicarea conceptului de consecvenţă. Conceptul potrivit căruia veniturile şi cheltuielile
sunt comparate şi înregistrate în darea de seamă privind rezultatele financiare al
perioadei la care se referă, fără a ţine seama de momentul efectiv al încasării lor,
respectiv al plăţii.
Cash flow net - încasările nete şi plăţile nete (total încasări, minus total plăţi) care
rezultă în perioada iniţierii unui proiect de investiţii.
182
Centrul de Management Educaţional
Consultant - persoana fizica sau juridica, care acorda consultanta sau servicii
profesionale.
Centru de cost - o localizare, funcţiune sau echipament în legătură cu care costurile pot
fi evaluate şi corelate cu unităţile de cost, în scopul controlului.
Cifra de afaceri – valoarea vînzărilor totale ale unei organizaţii într-o perioadă
indiferent dacă acestea au fost încasate sau nu. Se mai foloseşte şi termenul venituri.
Creditor – titular al unui drept de creanţă, persoană fizică sau juridică, care a acordat
cuiva un credit (mijloace băneşti).
Contract de credit bancar - contract care legalizează obligaţia unei bănci (creditor) de a
pune la dispoziţia unei persoane (debitor) o sumă de bani (credit), iar debitorul se obligă
să restituie suma primită şi să plătească dobînda şi alte sume aferente, prevăzute de
contract.
183
MODULUL 2. Managementul financiar
Colateral (garanţiile) - acest din urmă «C» implică decizia, dacă creditul trebuie
garantat şi dacă da cu ce.
Costuri indirecte - -cheltuielile care nu pot fi repartizate în mod direct asupra unei
unităţi de serviciu, activitate a organizaţiei. Acestea includ de obicei amortizarea,
cheltuieli auxiliare etc.
Costuri irecuperabile - acele costuri irelevante care au fost deja efectuate şi deci nu mai
joacă nici un rol într-o anumită decizie.
Cost de oportunitate - valoarea unui profit sacrificat în favoarea unei opţiuni alternative
de acţiune.
Costuri semi-variabile - care includ atât elemente de cost fix, cât şi de cost variabil, de
exemplu cheltuielile care variază în funcţie de volumul activităţii, dar nu direct
proporţional.
Datorii pe termen lung - datorii care nu devin exigibile în decursul unui an.
Debitor - persoană juridică sau fizică, care datorează creditorului mărfuri sau sume de
bani.
184
Centrul de Management Educaţional
Dividend - parte din profitul net, distribuită asociaţilor, plăţi sub formă de bani. Suma
care urmează a fi distribuită ca dividende se stabileşte de către adunarea generală a
asociaţilor şi este direct proporţională cu participarea la constituirea capitalului statutar.
Dobînda efectivă –este o rată anuală a dobînzii, care se calculează în baza dobînzii, a
tuturor comisioanelor şi a altor plăţi aferente creditului efectuate de debitor.
Expert - persoana fizica sau juridica avînd cunoştinţe, pricepere si specializare intr-un
anumit domeniu.
Fidejusiunea - contract în scris, prin care o parte se obligă faţă de cealaltă parte să
execute integral sau parţial obligaţia debitorului.
Gaj - un drept real în al cărui temei creditorul poate pretinde satisfacerea creanţelor sale
cu preferinţă faţă de ceilalţi creditori, inclusiv statul, din valoarea bunurilor, depuse în
gaj, în cazul în care debitorul nu execută obligaţia garantată de gaj.
Instituţie financiară - persoană juridică ce acceptă depozite sau echivalente ale acestora
şi care utilizează total sau parţial acele mijloace pentru a acorda credite pe propriul cont
şi risc.
186
Centrul de Management Educaţional
Împrumut - acţiune în baza căreia o persoană numită împrumutător predă altei persoane
numită împrumutat o cantitate de bunuri consumabile, neconsumabile şi/sau o anumită
sumă de bani, împrumutatul urmînd a i le restitui la scadenţă, în anumite condiţii.
187
MODULUL 2. Managementul financiar
Perioada de recuperare - numărul de ani care trec pînă cînd fondurile cheltuite pentru
un proiect de investiţii sunt recuperate.
Persoană fizică - este omul privit individual ca titular de drepturi şi de obligaţii civile.
Persoană juridică - este organizaţia care are un patrimoniu distinct şi răspunde pentru
obligaţiile sale cu acest patrimoniu, poate să dobîndească şi să exercite în nume propriu
drepturi patrimoniale şi personale nepatrimoniale, să-şi asume obligaţii, poate fi
reclamant şi pîrît în instanţa de judecată civilă.
Politica - direcţie, desfăşurare sau mod de acţiune, adoptate de către Guvern, de către un
minister sau de către un alt organ de specialitate al administraţiei publice centrale,
precum si al administraţiei publice locale.
Program - un set de teme care au legătura intre ele si prin care se urmăreşte
implementarea unei politici.
188
Centrul de Management Educaţional
Proiect - un scop bine definit, care este prevăzut a fi realizat intr-o perioada determinata
si in limitele resurselor alocate, si căruia ii este ataşat un set de reguli, obiective si
activitatea.
Valorificare - proces prin care rezultatele cercetării competitive ajung sa fie utilizate
conform cerinţelor activităţii industriale sau comerciale.
189
Managementul educaţional
Modulul 2
_____________________________
Bun de tipar 19.03.2004
Formatul 60x84 1/8. Coli de tipar 24,0
Coli editoriale 14,0