CAIET DE PRACTICĂ

STANDARDE INTERNAȚIONALE DE RAPORTARE

FINANCIARĂ (IFRS)

1
PARTEA I

a) Balanta de verificare este atasata in Anexa 1.

b) Entitatea economica doreste sa aplice pentru prima data referentialul IAS/IFRS.

1.1. Diferente generate de aplicarea IAS 2 Stocuri in situatia in care entitatea economica a
evaluat stocurile la iesire prin metoda LIFO, conform reglementarilor nationale, iar acum
doreste conform IAS sa evalueze CMP. Aceasta schimbare genereaza o scadere a stocurilor
de 10% fata de valoarea raportata potrivit reglementarilor nationale.

Rezolvare: Potrivit IAS 2, valoarea oricărei diminuări a valorii contabile a stocurilor până la
valoarea realizabilă netă și toate pierderile de stocuri trebuie să fie recunoscute drept cheltuială în
perioada în care are loc diminuarea sau pierderea.

Balanta de verificare stocuri

Cont Denumire Valori balanta
301 MATERII PRIME 7.956,20
3021 MATERIALE AUXILIARE 854,49
3022 COMBUSTIBILI 8.550,85
3024 PIESE DE SCHIMB 3.514,55
3025 SEMINTE SI MATERIALE DE PLANTAT 210,00
3028 ALTE MATERIALE CONSUMABILE 41.516,51
303 MAT. DE NATURA OB. DE INVENTAR 3.167,86
331 PRODUSE IN CURS DE EXECUTIE 946.980,40
345 PRODUSE FINITE 958.300,42
346 PRODUSE REZIDUALE 449,29
381 AMBALAJE 21.176,82
Total clasa 3 1.992.677,39

Valoarea totala a stocurilor = 1.992.667,39 lei

Valoarea scaderii stocurilor = 10% * 1.992.667,39 = 199.266,74 lei
Corectii conform IAS/IFRS: 117 = 3xx 199.266,74 lei

1.4. Pentru produsele finite aflate in stoc la sfarsitul exercitiului financiar, cu ocazia
inventarierii, aplicand OMFP 1802/2014 s-a constatat o depreciere de 5%. Conform noilor

2
 conditii existente pe piata, in urma estimarii valorii realizabile nete aceasta ajustare trebuia sa
fie recunoscuta in contabilitate pentru 10% din valoarea stocurilor.

Rezolvare:

 Valoarea ajustarii conform OMFP 1802/2014 a stocului de produse finite, de va

inregistra in urma inventarierii prin recunoasterea unei deprecieri, 6814=3945 in valoare
de 47.915,02 lei
 In momentul trecerii la raportarea conform IAS/IFRS, valoarea stocului de produse
finite evidentiata in bilant este de 958.300,42 – 47.915,02 = 910.385,40 lei, dar ea ar
trebui sa fie 958.300,42 – 95.830,04 = 862.470,38 lei; astefel, se va face o corectie a
stocului de produse finite prin aplicarea formulei 117 = 345 cu valoarea de 47.915,02 lei.
Valoare
Valoare
ajustare
ajustare 5%
Cont Denumire Valori balanta 10%
conform
conform IAS
OMFP 1802
2
345 Produse finite 958.300,42 47.915,02 95.830,04

2.2. Pentru cazul 8, valoarea reziduala estimata a imobilizarilor corporale este zero, iar durata
de viata utila a acestora va fi cu 2 ani mai mica in cazul aplicarii IAS/IFRS decat in cazul
aplicarii reglementarilor nationale.

Rezolvare: Conform IAS 16 Imobilizari corporale, valoarea amortizabila se calculeaza ca

diferenta intre valoarea de intrare si valoarea reziduala estimata. In situatia cazului 8, valoarea
amortizabila va fi egala cu valoarea de achizitie, deoarece valoarea reziduala este zero.

Balanta de verificare imobilizari corporale Standarde nationale IAS/IFRS

Valoare
Valoare Diferenta
Durata Durata de viata amortizare
Cont Denumire Valori balanta amortizare de
amortizare utila reestimata anuala
anuala amortizare
recalculata
2111 Terenuri 30.558.125,14 - - - - -
212 Constructii 4.911.013,98 50 98.220 48 102.313 4.093
213 Echipamente tehnologice si mijloace de transport 4.610.994,93 15 307.400 13 354.692 47.292
214 Mobilier 7.016,47 4 1.754 2 3.508 1.754
Total clasa 2 40.087.150,52 407.374 460.513 53.139

 Amortizare inregistrata conform standardelor nationale:

6811 = 2812 98.220 lei

3
 6811 = 2813 307.400 lei
6811 = 2814 1.754 lei

 Amortizare anuala recalculata conform IAS/IFRS = (Valoarea de intrare a activului -

Valoarea reziduala) / Durata de viata utila reestimata

6811 = 2812 102.313 lei

6811 = 2813 354.692 lei
6811 = 2814 1.754 lei

 Inregistrarea diferentei de amortizare anuala

2812 = 117 4.093 lei

2813 = 117 47.292 lei
2814 = 117 1.754 lei

3.2. Diferentele generate de aplicarea IFRS 16 Contracte de leasing. Entitatea economica

foloseste un utilaj in baza unui contract in regim de leasing de exploatare, pentru care are un
contract pe o perioada de 24 luni, cu o rata a dobanzii de 5%. Valoarea activului este de 250.000
lei si vor fi efectuate 2 plati anuale in valoare de 100.000 lei fiecare, la finalul contractului nu va
fi transferat dreptul de proprietate, iar conform Manualului de politici contabile conforme cu
IFRS, amortizarea se va inregistra din luna achizitiei.

Rezolvare:
OMFP 1802/2014 IFRS 16 Contracte de leasing
Nr. Crt
Descriere Inregistrari contabile Suma Descriere Inregistrari contabile Suma
Recunoastere datorie Recunoasterea activului si a datoriei pe
200.000 251 = 167 185.941
extrabilantiera D8036 termen lung
Recunoastere
1
leasing operational Recunoasterea activului
250.000 Amortizarea dreptului de utilizare 685 = 285 92.970,50
extrabilantier D8031

% = 401 100.000
% = 4641 100.000
612 84.034
2 Primire factura an 1 Primire factura an 1
4426 15.966 167 90.702,95
C8036 100.000 6685 9.297,05
3 Plata facturii 401 = 5121 100.000 Plata facturii 4641 = 5121 100.000
% = 401 100.000
% = 4641 100.000
612 84.034
4 Primire factura an 2 Primire factura an 1
4426 15.966 167 95.238,10
C8036 100.000 6685 4.761,90

4
  In cazul OMFP 1802/2014, leasingul este recunoscut ca leasing operational si leasing
financiar, in timp ce in cazul IFRS exista doar notiunea de leasing fara diferentierea pe
cele doua categorii
 Conform IFRS 16 Contracte de leasing, recunoasterea activului si a datoriei se face cu
ajutorul ratei de actualizare a platilor aferente leasing-ului:
Valoare activ/datorie = 100.000*1/1,05 + 100.000*1/1,052 = 185.941 lei
Amortizarea dreptului de utilizare = 185.941/2 ani = 92.970,5 lei
Dobanda contractului de leasing an 1 = 185.941*0,05 = 9,297,05 lei
Dobanda contractului de leasing an 2 = (185.941 - 90.702,95)*0,05 = 4.761,90 lei

Graficul de rambursare
An Sold initial datorie Dobanda Plati Principal Sold final
1 185.941,00 9.297,05 100.000,00 90.702,95 95.238,05
2 95.238,10 4.761,90 100.000,00 95.238,11 0,00

Efectele modificarii de politica contabila = 200.000 – 185.941 = 14.059 lei

Inregistrari contabile: 117 = 251 14.059 lei

4.1. Diferente generate de aplicarea IAS 37 Provizioane, datorii contingente si active

contingente. Entitatea trebuie sa recalculeze conform IFRS, valoarea unui provizion pentru
litigii, rata de actualizare utilizata pentru calculul valorii provizionului fiind de 5% pe o
perioada de 2 ani.

 In cazul prezentat, se estimeaza un provizion pentru litigii care va fi platit peste

doi ani in valoare de 1.100.000 lei:

Perioada Factor de actualizare Valoare actualizata Fluxuri de numerar Cheltuiala cu dobanda

31.12.2020 1/(1+5%)2 = 0,9070 1.100.000 * 0,9070 = 997.732,43
31.12.2021 1/(1+5%) = 0,9524 1.100.000 * 0,9524 = 1.047.619,05 997.732,43 * 0,05 = 49.886,62
31.12.2022 1 1.100.000 1.100.000,00 1.047.619,05 * 0,05 = 52.380,95

 Inregistrari contabile:

5
 Perioada Formula contabila Valoare Sold final
31.12.2020 6812 = 1511 997.732,43 997.732,43
31.12.2021 666 = 1511 997.732,43 * 0,05 = 49.886,62 1.047.619,05
31.12.2022 666 = 1511 1.047.619,05 * 0,05 = 52.380,95 1.100.000,00

Efectele modificarii de politica contabila: Valoare provizion recunoscut conform OMFP –

Valoare actualizata provizion = 1.100.000 – 997.732,43 = 102.267,57 lei
Inregistrari contabile: 151 = 117 102.267,57 lei

5. In luna noiembrie, s-au constatat urmatoarele:

 hala de productie este disponibila pentru vanzarea imediata;

 vanzarea halei are o probabilitate ridicata: conducerea a hotarat sa aplice un plan
de vanzare a activului ( s-a demarat un program activ de cautare a potentialilor
cumparatori) si de incheiere a planului.

Astfel, conform IFRS 5, hala de productie indeplineste criteriile pentru a fi reclasificata

in categoria activelor detinute in vederea vanzarii.
La data de 01.11.2020, hala de productie trebuie transferata in categoria activelor
imobilizate detinute in vederea vanzarii. Conform IFRS 5, la 01.11.2020, entitatea
Electromagnetica SA Bucuresti, trebuie sa evalueze activul clasificat ca fiind detinut in vederea
vanzarii la cea mai mica valoare dintre valoarea contabila si valoarea justa minus costurile
generate de vanzare.
Formula de calcul/Durata amortizare 35 ani Valoare
Valoare achizitie 890.000,00
Amortizare anuala Valoare achizitie/Durata ani 25.428,57
Amortizare cumulata pe 5 ani Amortizarea anuala*5 ani 127.142,86
Amortizare 01.01 - 30.09.2020 Amortizarea anuala/12*10 21.190,48
Valoare contabila Valoare achizitie - Amortizare cumulata 741.666,67
Valoarea recuperabila 500.000,00
Valoare justa 350.000,00
Valoarea reziduala 30.000,00
Valoarea cheltuielilor cu vanzarea 20.000,00
min (valoarea contabila; valoarea justa - cost vanzare)
Evaluare cladire 330.000,00
= min(741.666,67; 350.000 - 20.000)

Inregistrari contabile:

6
  Achizitie cladire: 212 = 404 890.000 lei
 Inregistrare amortizare cumulata: 6811 = 2812 148.333,33 lei
 Anulare amortizare: 2812 = 212 148.333,33 lei
 Transfer cladire in categoria % = 212 351.666,67 lei
activelor destinate vanzarii: 311 330.000,00 lei
117 (6531) 21.666,67 lei

c) Calcul impozit amanat conform IAS 12 Impozite amanate:

 1.1. In cazul stocurilor, valoarea contabila este mai mare decat baza impozabila,
ceea ce duce la diferente temporare impozabile care conduc la datorie de impozit
amanat, cota impozitare 16%.

VC = 1.992.677,39 lei
BI = 1.793.409,65 lei
Active: VC > BI => DTI = 1.992.677,39 – 1.793.409,65 = 199.267,74 lei => datorie de impozit
amanat = 16% * 199.267,74 5 = 31.882,84 lei
692 = 4412/datorie 31.882,84 lei
Pentru retratare va fi nevoie de urmatoarea formula: 117 = 4412/datorie 31.882,84 lei

 1.4. In cazul produselor finite, avem aceeasi situatie ca in cazul stocurilor:

VC = 910.385,4 lei
BI = 862.470,38 lei
Active: VC > BI => DTI = 910.385,4 – 862.470,38 = 47.915,02 lei => datorie de impozit amanat
= 16% * 47.915,02 = 7.666,4 lei
692 = 4412/datorie 7.666,4 lei
Pentru retratare va fi nevoie de urmatoarea formula: 117 = 4412/datorie 7.666,4 lei

 2.2. In cazul imobilizarilor corporale, cota impozitare 16%:

7
 Element Valoare contabila Baza impozabila Rezultat Suma Suma impozit
Diferente
Creanta de
Constructii 4.808.701,19 < 4.812.793,70 temporare 4.092,51 654,80
impozit
deductibile
Diferente
Creanta de
Echipamente 4.256.303,01 < 4.303.595,27 temporare 47.292,26 7.566,76
impozit
deductibile
Diferente
Creanta de
Mobilier 3.508,24 < 5.262,35 temporare 1.754,12 280,66
impozit
deductibile
Total 9.068.512,44 9.121.651,32 53.138,88 8.502,22

Active: VC > BI => DTI = 53.138,88 => datorie de impozit amanat = 16% * 53.138,88 =
8.502,22 lei
692 = 4412/datorie 8.502,22 lei
Pentru retratare va fi nevoie de urmatoarea formula: 117 = 4412/datorie 53.138,88 lei

 3.2. In cazul leasing-ului avem urmatoarea situatie:

VC = 200.000 lei
BI = 185.941 lei
Datorie: VC > BI => DTD = 14.059 lei => creanta de impozit amanat=16%*14.059 = 2.249,44
lei
4412/creanta = 117 2.249,44 lei
Pentru retratare va fi nevoie de urmatoarea formula: 4412/creanta = 117 2.249,44 lei

 4.1. In cazul provizioanelor:

VC = 1.100.000 lei
BI = 997.732,43 lei
Datorie: VC > BI => DTD = 1.100.000 – 997.732,43 = 102.267,57 => creanta de impozti amanat
= 16% * 102.267,57 = 16.362,81 lei

8
4412/creanta = 117 16.362,81 lei
Pentru retratare va fi nevoie de urmatoarea formula: 4412/creanta = 117 16.362,81 lei

 5. In cazul cladirii reclasate ca activ in vederea vanzarii avem urmatoarele:

VC = 330.000 lei
BI = 351.666,67 lei
Active: VC < BI => DTD in valoare de 21.666,67 lei => creanta de impozit amanat =
16%*21.666,67 lei = 3.466,67 lei
4412/creanta = 792 3.466,67 lei
Pentru retratare va fi nevoie de urmatoarea formula: 4412/creanta = 117 3.466,67 lei

Creanta de impozit amanat Datorie de impozit

2.249,44 31.882,84
16.362,81 7.666,67
3.466,67 8.502,22
22.078,92 48.051,73

Contul 117 Rezultatul reportat

D C
1.1 199.267,74 3.2 14.509,00
1.4 47.915,02 4.1 102.267,57
2.2 53.138,88 5 21.666,67
RD 300.321,64 RC 138.443,24
SFD 161.878,40

Impozit amanat aferent retratarii = Diferente temporare * Cota de impozitare = 161.878,4 lei *
16% = 25.900,54 lei
Inregistrari contabile: 4412 = 117 25.900,54 lei
Rezultatul reportat net conform aplicarii IAS/IFRS = 161.878,4 - 25.900,54 = 135.977,86 lei

9
d) Situatiile financiare dupa trecerea la IFRS

10
 SITUATIA POZITIEI FINANCIARE
PENTRU EXERCITIUL FINANCIAR INCHEIAT LA 31 DECEMBRIE 2020

ELEMENTE OMFP 1802/2014 Efectul trecerii la IFRS IFRS

Active necurente 44,783,925 44,756,687
Active necorporale 26,263 26,263
Active corporale 44,756,885 -53,139 44,703,746
Active financiare 776 776
Creante privind impozitul pe profit amanat 25,901 25,901
Active curente 2,526,711 2,315,704
Stocuri 1,993,230 -199,323 1,782,223
Creante 323,999 323,999
Numerar si echivalente de numerar 131,346 131,346
Cheltuieli in avans 78,136 78,136
Total ACTIV 47,310,636 47,072,391
Provizioane 1,100,000 -102,268 997,732
Capitaluri proprii 678,134 542,156
Capotal social 3,000 3,000
Rezerve 4,618,776 4,618,776
Rezultatul reportat -3,943,642 -135,978 -4,079,620
Datorii necurente 42,248,958 42,248,958
Credite bancare 42,439,194 42,439,194
Venituri in avans 190,236 190,236
Datorii curente 3,283,544 3,283,544
Furnizori 191,109 191,109
Credite bancare curente 29,376 29,376
Impozit pe profit 0 0
Alte datorii 3,063,059 3,063,059
Total CAPITALURI si DATORII 47,310,636 47,072,391

11
 SITUATIA REZULTATULUI GLOBAL
PENTRU EXERCITIULFINANCIAR INCHEIATLA 31 DECEMBRIE 2020

Solduri 31.12.2020 So lduri 31.12.2020

Ele me nte Ele me nte
(RON) (RON)
Dupa de stina tie Dupa na tura
Cifra de a fa c e ri 850,939 Cifra de a fa c e ri 850,939
- Co stul bunurilo r v a ndute 432,226 +Alte ve nituri e xp lo a ta re 0
=Ma rja bruta 418,713 =To tal ve nituri e xplo atare 850,939
- Che ltuie li de a d ministra tie 957,793 -Va ria tia sto c urilo r 432,226
- Che ltuie li de d istrib utie 768,930 -Che ltuie li ma te rii prime 0
-Che ltuie li d e prod uc tie 258,551 -Che ltuie li pe rsona l 759,823
= Re zultat din e xplo ata re (1,566,561) -Che ltuie li a mortiza re 383,421
+ Ve nituri fina nc ia re 19,871 -Alte c he ltuie li e xp loa ta re 842,029
- Che ltuie li fina nc ia re 131,364 =To tal c he ltuie li e xplo ata re 2,417,500
= Re zultatul fina nc iar (111,493) =Re zulta t din e xploata re (1,566,561)
= Re zultat ina inte de impo zitare (1,678,054) -Che ltuie li c u imp ozitul pe p rofit -
- Che ltuie li c u imp ozitul - + Ve nituri fina nc ia re 19,871
= Re zultat dupa impozita re (1,678,054) - Che ltuie li fina nc ia re 131,364
+Alte e le me nte a le re zulta tului globa l - = Re zulta tul financ iar (111,493)
=Re zultatul ne t (1,678,054) =Re zulta tul ne t (1,678,054)
+Alte e le me nte a le re zulta tului globa l 25,901 +Alte e le me nte a le re zulta tului g lob a l 25,901
=Re zultatul globa l (1,652,153) =Re zulta tul g lo ba l (1,652,153)

12
 SITUATIA FLUXURILOR DE NUMERAR
PENTRU EXERCITIUL FINANCIAR INCHEIAT LA 31 DECEMBRIE 2 020

Sum e
Info rm a tii (RON)

FLUXURI DE NUMERAR DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE

Inc a sa ri d in v a nza ri d e b u n u ri si d in p re sta re a d e se rv ic ii 1,128,858

Pla ti c a tre fu rn izo rii d e b u nu ri si se rv ic ii 2,262,325
Pla ti c a tre si in n u me le a n g a ja tilo r (in c l. imp o zite le p e sa la rii) 1,082,990
Pla ti imp o zit -
= To ta l flux d e num e ra r d in e xp lo a ta re (2,216,457)
FLUXURI DE NUMERAR DIN ACTIVITATEA DE INVESTITII
Inc a sa ri d in inv e stitii p e te rme n sc urt -
Div id e n d e in c a sa te -
Pla ti p e n tru a c hizitio n a re a d e a c tiv e p e te rme n lu ng -
= To ta l flux d e num e ra r d in inve stitii -
FLUXURI DE NUMERAR DIN ACTIVITATEA DE FINANTARE
Inc a sa ri d in c o ntra c ta re a d e imp ru mu tu ri 3,109,607
Ra mb u rsa ri d e imp ru mu tu ri 862,304
Fin a n ta ri p rimite d e la a so c ia ti -
Ra mb u rsa ri a le fin a nta rilo r p rimite d e la a so c ia ti -
Ra mb u rsa ri d e imp ru mu tu ri p e te rme n lu ng , inc lu siv
d o b a nd a
Do b a n zi p la tite -
= To ta l flux d e num e ra r d in fina nta re 2,247,303
= FLUX DE NUMERAR TOTAL 30,846
Nu me ra r la in c e p u tul p e rio a d e i 100,500
Nu me ra r la sfa rsitu l p e rio a d e i 131,346

SITUATIA MODIFICARILOR DE CAPITAL PROPRIU

Efectele
modificarii Sold
ELEMENTE Sold conform OMFP
politicii retratat
contabile
Capital subscris 3,000   3,000
Rezerve legale 600   600
Rezerve din reevaluare 4,618,176   4,618,176
Rezultatul reportat -3,943,642   -3,943,642
Rezultat reportat din
adoptarea pentru prima data -135,978 -135,978
a IFRS/IAS 1172  
Total capitaluri proprii 678,134 -135,978 542,156

13
PARTEA II: ELECTROMAGNETICA SA BUCURESTI (ELMA)

1. Lista veritcala, cu punerea in evidenta a egalitatii Active – Datorii = Capitaluri proprii

SITUATIA POZITIEI FINANCIARE

IUNIE 2021
-RON-
Ele me nte Va lo a re
Im o b iliza ri c o rp o ra le 3 08 .4 10.146
Im o b iliza ri fina nc ia re -
Im o b iliza ri ne c o rp o ra le 215.658
ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL 3 08 .6 25.804
C a sa si c o nt uri la b a nc i 3.05 6.890
C re a nt e 87 .3 57 .158
Inv e st it ii fina nc ia re p e t e rm e n sc urt SIF 0
St o c u ri 19 .5 53 .590
ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL 1 09 .9 67.638
TOTALACTIVE 41 8.59 3.442,00
C HELTUIELI IN AVANS 0,00
DATO RII 93 .5 24 .751,00
TOTALDATORII 93 .5 24 .751,00
Ac tive - Da to rii 32 5.06 8.691,00
C a p it a l sub sc ris v a rsa t 67 .6 03 .870,00
Re ze rv e d in re e v a lua re 27 5.32 7.613,00
Pie rd e re 17 .8 62 .792,00
Ca p ita luri p ro p rii -to ta l 32 5.06 8.691,00

2. Cont orizontal, cu punerea in evidenta a egalitatii Active = Datorii + Capitaluri proprii

Elemente Suma Elemente Suma

Im o b iliza ri c o rp o ra le 308.410.146 CHELTUIELI IN AVANS 0
Im o b iliza ri fina nc ia re - DATO RII 93.524.751
Im o b iliza ri ne c o rp o ra le 215.658 TOTALDATORII 93.524.751
ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL 308.625.804 Ca p it a l sub sc ris v a rsa t 67.603.870
Ca sa si c o nt uri la b a nc i 3.056.890 Re ze rv e d in re e v a lua re 275.327.613

Cre a nt e 87.357.158 Pie rd e re 17.862.792

Inv e st it ii fina nc ia re p e t e rm e n sc urt SIF 0 TOTALCAPITALURI PRORPII 325.068.691

St o c uri 19.553.590

ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL 109.967.638

TOTALACTIVE 418.593.442 DATORII+CAP.PROPRII 418.593.442

14
 3. Contul de profit si pierdere/Situatia rezultatului global dupa natura si destinatie:

SITUATIA REZULTATULUI GLOBAL

PENTRU ULTIMA PERIOADA RAPORTATA 30.06.2021

So lduri 30.06.2021 So lduri 30.06.2021

Ele me nte Ele me nte
(RON) (RON)
Dup a de stina tie Dupa na tura
Cifra d e a fa c e ri 214.945.210 Cifra d e a fa c e ri 212.269.797

- Co st ul b unurilo r v a nd ut e - +Alt e v e nit uri e xp lo a t a re 40.931

=Ma rja bruta 214.945.210 =To ta l ve nituri e xplo a ta re 212.310.728
- Che lt uie li d e a d m inist ra t ie 30.107.812 -Va ria t ia st o c urilo r -2.634.482
- Che lt uie li d e d ist rib ut ie 4.062.873 -Che lt uie li m a t e rii p rim e 198.239.213
-Che lt uie li d e p ro d uc t ie 198.239.213 -Che lt uie li p e rso na l 17.119.836

= Re zulta t din e xplo a ta re (17.464.688) -Che lt uie li a m o rt iza re 4.062.873

+ Ve nit uri fina nc ia re - -Alt e c he lt uie li e xp lo a t a re 12.987.976
- Che lt uie li fina nc ia re 489.527 =To ta l c he ltuie li e xplo a ta re 229.775.416
= Re zulta tul fina nc ia r (489.527) =Re zulta t din e xplo a ta re (17.464.688)
= Re zulta t ina inte de impo zita re (17.954.215) -Che lt uie li c u im p o zit ul p e p ro fit 91.524
- Che lt uie li c u im p o zit ul 91.524 + Ve nit uri fina nc ia re -
= Re zulta t dupa impo zita re (17.862.691) - Che lt uie li fina nc ia re 489.527
+Alt e e le m e nt e a le re zult a t ului g lo b a l = Re zulta tul fina nc ia r (489.527)
= Re zulta t g lo ba l (17.862.691) =Re zulta tul ne t (17.862.691)
+Alt e e le m e nt e a le re zult a t ului g lo b a l -
=Re zulta tul g lo ba l (17.862.691)

15
 4. Situatia fluxurilor de trezorerie prezentate prin metoda directa si indirecta:

SITUATIA FLUXURILOR DE TREZORERIE

Me to d a d ire c ta
Nr.crt Explicatii Cod Suma
1 Încasări de la clienţi + 230.542,25
2 Încasări din redevenţe, onorarii, comisioane + 0,00
3 Alte încasări generate de exploatare + 0,00
4 Plăţi către furnizori ( exclusiv cele către furnizorii de imobilizări ) - 2.262.324,58
5 Plăţi în favoarea şi în numele angajaţilor - 981.389,00
6 Plăţi TVA - 0,00
7 Plăţi de redevenţe, onorarii, comisioane - 0,00
8 Plăţi de alte impozite şi taxe de exploatare - 48.366,00
9 Alte plăţi de exploatare - 0,00
10 Dobânzi şi dividende plătite - 85.429,16
11 Plăţi de impozit pe profit - 0,00
12 I. Flux net de trezorerie din activităţi de exploatare = -3.146.966,49
13 Încasări din vânzarea imobilizărilor + 26.079,94
14 Încasări din vânzarea investiţiilor financiare pe termen scurt + 0,00
15 Încasări de dobânzi şi dividende + 0,00
16 Încasări din rambursarea împrumuturilor acordate altor entităţi + 0,00
17 Încasări din subvenţii pentru investiţii + 280.635,43
18 Plăţi din achiziţia de imobilizări - 0,00
19 Plăţi din achiziţia de investiţii financiare pe termen scurt - 0,00
20 Plăţi din acordarea de împrumuturi altor entităţi - 0,00
21 II. Flux net de trezorerie din activitatea de investiţii = 306.715,37
22 Încasări din noi emisiuni de acţiuni + 0,00
23 Încasări din noi emisiuni de obligaţiuni + 0,00
24 Încasări din credite primite de la bănci + 3.137.256,62
25 Rambursări de capital în numerar - 0,00
26 Rambursări de împrumuturi obligatare - 0,00
27 Rambursări de credite bancare - 833.726,22
28 Plăţi dobânzi - 0,00
29 Plăţi dividende - 0,00
30 Plăţi de chirii aferente contractelor de leasing financiar - 6.231,48
31 III. Flux net de trezorerie din activităţi de finanţare = 2.297.298,92
32 IV Variaţia lichidităţilor băneşti şi a echivalentelor de lichidităţi ( I + II + III ) = -542.952,20
33 V Lichidităţi şi echivalente de lichidităţi la începutul anului ( din bilanţ ) = 39.278.368,07
34 VI Lichidităţi şi echivalente de lichidităţi la sfârşitul anului ( V + IV ) + 38.735.415,87
35 VII Lichidităţi şi echivalente de lichidităţi la sfârşitul anului ( din bilanţ VI = VII ) = 38.735.415,87

16
 SITUATIA FLUXURILOR DE TREZORERIE

Me tod a indire c ta
Nr.crt Explicatii Cod Suma
1 Profit brut + 163.449,46
2 Eliminarea elementelor nemonetare şi din afara exploatării + 0,00
3 Amortizare + 383.421,45
4 Pierderi din diferenţe de curs - 40.661,87
5 Venituri din investiţii - 3.627.403,90
6 Cheltuieli cu dobânzile - 85.429,16
7 Creşteri ale creanţelor comerciale - 78.312,78
8 Scăderea stocurilor - 351.567,28
9 Scăderea datoriilor către furnizori - 455.995,46
10 Dobânzi legate de exploatare plătite - 51.887,03
11 Impozit pe profit plătit - 0,00
12 Încasări din asigurarea împotriva cutremurelor + 0,00
13 I. Flux net de trezorerie din activităţi de exploatare = -3.146.966,49
14 Încasări din vânzarea imobilizărilor + 26.079,94
15 Încasări din vânzarea investiţiilor financiare pe termen scurt + 0,00
16 Încasări de dobânzi şi dividende + 0,00
17 Încasări din rambursarea împrumuturilor acordate altor entităţi + 0,00
18 Încasări din subvenţii pentru investiţii + 280.635,43
19 Plăţi din achiziţia de imobilizări - 0,00
20 Plăţi din achiziţia de investiţii financiare pe termen scurt - 0,00
21 Plăţi din acordarea de împrumuturi altor entităţi - 0,00
22 II. Flux net de trezorerie din activitatea de investiţii = 306.715,37
23 Încasări din noi emisiuni de acţiuni + 0,00
24 Încasări din noi emisiuni de obligaţiuni + 0,00
25 Încasări din credite primite de la bănci + 3.137.256,62
26 Rambursări de capital în numerar - 0,00
27 Rambursări de împrumuturi obligatare - 0,00
28 Rambursări de credite bancare - 833.726,22
29 Plăţi dobânzi - 0,00
30 Plăţi dividende - 0,00
31 Plăţi de chirii aferente contractelor de leasing financiar - 6.231,48
32 III. Flux net de trezorerie din activităţi de finanţare = 2.297.298,92
33 IV Variaţia lichidităţilor băneşti şi a echivalentelor de lichidităţi ( I + II + III ) = -542.952,20
34 V Lichidităţi şi echivalente de lichidităţi la începutul anului ( din bilanţ ) = 39.278.368,07
35 VI Lichidităţi şi echivalente de lichidităţi la sfârşitul anului ( V + IV ) + 38.735.415,87
36 VII Lichidităţi şi echivalente de lichidităţi la sfârşitul anului ( din bilanţ VI = VII ) = 38.735.415,87

17
5. Nota referitoare la stocuri:
La 31.12.2021, valoarea stocurilor este de 1.992.667,39 lei fata de valoarea la 01.01.2021
de 1.652.170,36 lei.
Sold initial Sold final
301 MATERII PRIME 7.956,20 7.956,20
3021 MATERIALE AUXILIARE 854,49 854,49
3022 COMBUSTIBILI 2.129,30 8.550,85
3024 PIESE DE SCHIMB 890,87 3.514,55
3025 SEMINTE SI MATERIALE DE PLANTAT 0,00 210,00
3028 ALTE MATERIALE CONSUMABILE 26.909,50 41.516,51
303 MAT. DE NATURA OB. DE INVENTAR 3.729,81 3.167,86
331 PRODUSE IN CURS DE EXECUTIE 630.383,25 946.980,40
345 PRODUSE FINITE 957.891,23 958.300,42
346 PRODUSE REZIDUALE 449,29 449,29
381 AMBALAJE 20.976,42 21.176,82

1.652.170,36 1.992.677,39

6. Extras din Manualul de politici contabile conform IFRS, privind nota referitoare la
stocuri
IAS 2 Stocurile

A. Domeniu de aplicare

Compania va aplica acest standard pentru:

- toate bunurile detinute de intreprindere in scopul vanzarii obisnuite in cadrul obiectului
sau de activitate (de exemplu, marfurile si produsele finite);
- productia in curs de executie pe termen scurt; 
- bunurile sub forma de materii prime si alte materiale care urmeaza sa fie folosite 
- in procesul de productie sau pentru prestarea de servicii.
Din aceasta arie de aplicabilitate se exclud:
- bunurile de natura productiei in curs de executie pe termen lung, pentru care se aplica
IAS 11 Contracte de constructii; 

18
- stocurile de instrumente financiare, pentru care se aplica IFRS 7 Instrumente financiare:
informatii de furnizat, IAS 32 Instrumente financiare: prezentare si IAS 39 Instrumente
financiare: recunoastere si evaluare; 
- stocurile de natura pasarilor, animalelor, plantelor si productia agricola, pentru care se
aplica IAS 41 Agricultura;
- stocurile de natura mineralelor si a resurselor minerale, pentru care se aplica IFRS 6
Explorarea si evaluarea resurselor minerale.
Principalele categorii de stocuri sunt stocurile de marfuri, de materii prime si materiale,
produse finite, ambalaje, productia in curs de executie.
Trebuie sa aplicati rationamentul profesional si sa acordati o atentie sporita clasificarii
activelor in categoriile corespunzatoare.

B. Evaluarea stocurilor

Stocurile trebuie sa fie evaluate la valoarea cea mai mica dintre costul acestora si
valoarea realizabila neta.
Costul stocurilor trebuie sa cuprinda costurile legate de achizitia si prelucrarea acestora,
precum si costurile ocazionate de aducerea stocurilor in forma si in locatia din momentul
evaluarii.
Valoarea realizabila neta este pretul de vanzare estimat care ar putea fi obtinut, din care
se scad costurile estimate pentru finalizarea bunului si costurile estimate necesare realizarii
vanzarii.
In situatia in care costul este inferior valorii realizabile nete, stocurile nu sunt depreciate
si vor fi inregistrate in continuare la cost, fara nici o alta ajustare in contul de profit si
pierdere. Daca insa costul este mai mare decat valoarea realizabila neta, atunci stocurile sunt
depreciate si vor fi evaluate la valoarea realizabila neta. In acest caz, se va recunoaste o
cheltuiala, in corespondenta cu diminuarea conturilor de stocuri.
IFRS nu incurajeaza utilizarea conturilor de ajustari pentru depreciere. Astfel, in cazul unei
deprecieri, se vor folosi conturile de cheltuieli privind stocurile (grupa 60 din Planul de
conturi). De retinut si faptul ca in eventualitatea in care valoarea realizabila neta se

19
majoreaza, aceasta crestere va fi recunoscuta ca o reducere a cheltuielii cu stocurile in
perioada in care diferenta s-a produs, si nu sub forma unui venit.

C. Costul de achizitie

Costurile de achizitie a stocurilor cuprind:

- pretul de cumparare negociat cu furnizorul (daca se primeste o reducere comer- ciala,
aceasta se va deduce din cost); 
- taxele nerecuperabile de la autoritatile fiscale (taxe vamale, comision vamal si in cazul
unitatilor neplatitoare de TVA se va include si taxa pe valoarea adaugata); 
- cheltuielile de transport;
- cheltuielile de manipulare;
- alte costuri atribuibile direct achizitiei de bunuri sau servicii.
Reducerile financiare (sconturile), cum ar fi cele pentru plata anticipata a datoriei sau
plata cu instrumente preferate de vanzator, nu influenteaza costul de achizitie. Acestea se vor
recunoaste in contul de profit si pierdere, sub forma unor venituri financiare, in cazul
cumparatorului (platitorului) si sub forma unor cheltuieli financiare, in situatia furnizorului
(celui care incaseaza).

D. Costurile de prelucrare

Costurile de prelucrare a stocurilor includ:

- costurile direct aferente unitatilor produse (materii prime, materiale, manopera directa); 
- regia de productie (fixa si variabila) repartizata in mod rational.
Regia fixa de productie ramane relativ constanta, indiferent de volumul productiei si
cuprinde:
- amortizarea; 
- intretinerea sectiilor si a echipamentelor de productie;
- cheltuielile de administrare si management.
Regia variabila de productie include costurile de productie care variaza in functie de
volumul productiei realizate, cum ar fi:

20
- manopera indirecta; 
- utilitatile; 
- consumul de materiale indirecte.
Regia variabila de productie este alocata fiecarei unitati produse tinand cont de utilizarea
reala a facilitatilor productive.
Alocarea regiei fixe de productie asupra costurilor de prelucrare se face tinand cont de
capacitatea normala de productie. Aceasta se determina pornind de la capacitatea teoretica de
productie a echipamentelor, din care se scad diminuarile de productie datorate intretinerii si
reviziilor planificate.
In perioadele in care productia efectiva depaseste capacitatea normala de productie,
valoarea regiei fixe unitare trebuie sa fie diminuata, astfel incat stocurile sa nu fie evaluate la
o valoare mai mare decat costul efectiv al acestora.
Exemple de costuri care nu trebuie sa fie incluse in costul stocurilor, ci trebuie sa fie
recunoscute la cheltuielile perioadei in care au aparut:
- pierderile de materiale, manopera inregistrate peste limitele normal admise; 
- cheltuielile cu depozitarea stocurilor, cu exceptia cazurilor in care astfel de costuri sunt
necesare in productia bunurilor ce necesita mai multe faze de fabricatie; 
- cheltuielile de desfacere; 
- cheltuielile de administratie care nu au legatura directa cu aducerea stocurilor in forma si
in locul in care se gasesc in prezent.

E. Formule de determinare a costului

Costul stocurilor care nu sunt fungibile si al bunurilor sau serviciilor care fac obiectul
unor comenzi distincte este determinat prin identificarea specifica a costurilor individuale.
Un bun fungibil este acel bun de o astfel de natura si substanta incat poate fi schimbat sau
inlocuit, partial sau in totalitate, cu un alt bun de natura si substanta similare.
Cu exceptia celor prezentate mai sus, costul stocurilor este determinat cu ajutorul
formulei primul-intrat, primul-iesit (FIFO) sau a costului mediu ponderat (CMP).

IAS 2 interzice utilizarea metodei ultimul-intrat, primul-iesit (LIFO).

21
 Trebuie sa utilizati aceeasi formula de determinare a costului pentru toate stocurile de
natura si utilizare similara. Poate fi justificata folosirea unor formule diferite de determinare a
costului, pentru stocurile de natura sau utilizare diferite.
Formula FIFO presupune ca primele elemente cumparate sunt cele care se si vand
primele si, prin urmare, elementele care raman in stoc la sfarsitul perioadei sunt cele care au
fost cumparate sau produse cel mai recent.
Formula CMP calculeaza costul fiecarui element pe baza mediei ponderate a costurilor
elementelor similare aflate in stoc la inceputul perioadei si a costului elementelor similare
produse sau cumparate in timpul perioadei. Media poate fi calculata periodic sau dupa
receptia fiecarui transport, in functie de circumstantele in care se gaseste entitatea.

F. Valoarea realizabila neta

Nu puteti recupera costul stocurilor daca:

- stocurile au suferit deteriorari; 
- stocurile au fost uzate moral; 
- preturile de vanzare s-au diminuat, ca urmare a reducerii cererii pe piata;
- au crescut costurile estimate pentru finalizare;
- au crescut costurile estimate necesare pentru realizarea vanzarii.
Activele nu trebuie sa fie prezentate in bilant la o valoare mai mare decat cea care se
poate obtine prin utilizarea sau vanzarea lor. Practica diminuarii valorii stocurilor sub cost,
pana la valoarea realizabila neta (VRN), este consecventa cu acest principiu.
De regula, valoarea stocurilor este diminuata pana la valoarea realizabila neta element cu
element. Uneori insa poate fi mai adecvat sa se grupeze elementele similare sau cele conexe.
Acesta poate fi cazul unor elemente de stoc care apartin aceleiasi game de produse si care nu
pot, practic, sa fie evaluate distinct fata de alte elemente din acea gama de produse (de
exemplu, bunurile care au utilizare similara, care sunt produse si comercializate in aceeasi
zona geografica).

22
 ANEXA 1 : BALANTA DE VERIFICARE (partea I)

Cont Denumire Debit initial Credit initial Rulaj debit Rulaj credit Sold final debit Sold final credit Sold final debit IFRS Sold final credit IFRS
1012 CAPITAL SUBSCRIS VARSAT 0,00 3.000,00 0,00 0,00 0,00 3.000,00 0,00 3.000,00
105 REZERVE DIN REEVALUARE 0,00 4.618.175,95 0,00 0,00 0,00 4.618.175,95 0,00 4.618.175,95
1061 REZERVE LEGALE 0,00 600,00 0,00 0,00 0,00 600,00 0,00 600,00
1151 Provizioane pentru litigii 0,00 0,00 0,00 1.100.000,00 0,00 1.100.000,00 0,00 997.732,43
1152 Provizioane pentru garanţii acordate clienţilor 0,00 0,00 0,00 290.605.089,00 0,00 290.605.089,00 0,00 290.605.089,00
1171 REZULTATUL REPORTAT - PROFITUL NEREP./ PIREDERE NEACOP. 5.476.734,40 0,00 785.047,60 1.570.095,20 4.691.686,80 0,00 4.827.664,66 0,00
1171.0002 PIERDERE REPORTATA 2017 3.177.044,17 0,00 0,00 785.047,60 2.391.996,57 0,00 2.391.996,57 0,00
1171.0003 PIERDERE REPORTATA 2018 1.843.889,91 0,00 0,00 0,00 1.843.889,91 0,00 1.843.889,91 0,00
1171.0004 PIERDERE REPORTATA 2019 455.800,32 0,00 0,00 0,00 455.800,32 0,00 455.800,32 0,00
1171.0008 PROFIT AN 2020 0,00 0,00 785.047,60 785.047,60 0,00 0,00 0,00 0,00
1174 REZULTATUL REPORTAT DIN CORECTAREA ERORILOR CONTAB. 7.664,00 0,00 0,00 0,00 7.664,00 0,00 7.664,00 0,00
1174.0002 REZULTAT REPORTAT DIN CORECTAREA ERORILOR CONTAB AN 2017 5.648,00 0,00 0,00 0,00 5.648,00 0,00 5.648,00 0,00
1174.0005 REZULTAT REPORTAT DIN CORECTAREA ERORILOR CONTAB AN 2019 2.016,00 0,00 0,00 0,00 2.016,00 0,00 2.016,00 0,00
1175 REZULTATUL REPORTAT DIN SURPLUSUL DIN REZERVE DIN REEVALUARE 0,00 755.708,71 0,00 0,00 0,00 755.708,71 0,00 755.708,71 #
121 PROFIT SI PIERDERE 0,00 785.047,60 3.391.426,03 2.442.928,97 163.449,46 0,00 163.449,46 0,00
1518 ALTE PROVIZIOANE 0,00 35.370,52 16.702,86 0,00 0,00 18.667,66 0,00 18.667,66
1621 CREDITE BANCARE PE TERMEN LUNG 0,00 833.671,82 833.726,22 3.109.607,22 0,00 3.109.552,82 0,00 3.109.552,82
167 ALTE IMPRUMUTURI SI DATORII ASIMILATE 0,00 39.278.368,07 6.231,48 27.649,40 0,00 39.299.785,99 0,00 39.299.785,99
1682 DOBANZI AFERENTE CREDITELOR BANCARE TERMEN LUNG 0,00 0,00 0,00 29.855,34 0,00 29.855,34 0,00 29.855,34
1687 DOBANZI AFERENTE ALTOR IMPRUMUTURI SI DATORII ASIMILATE 0,00 7.343,90 0,00 22.031,69 0,00 29.375,59 0,00 29.375,59
205 CONCESIUNI, BREVETE, LICENTE, MARCI COMERCIALE 3.083,83 0,00 0,00 0,00 3.083,83 0,00 3.083,83 0,00
208 ALTE IMOBILIZARI NECORPORALE 30.766,43 0,00 0,00 0,00 30.766,43 0,00 30.766,43 0,00
2111 TERENURI 30.558.125,14 0,00 0,00 0,00 30.558.125,14 0,00 30.558.125,14 0,00
2121 CLADIRI SI CONSTRUCTII 2.939.657,19 0,00 0,00 0,00 2.939.657,19 0,00 2.939.657,19 0,00
2122 CONSTRUCTII SPECIALE SI UTILITATI 1.971.356,79 0,00 0,00 0,00 1.971.356,79 0,00 # 1.971.356,79 0,00 #
2131 ECHIPAMENTE TEHNOLOGICE (MASINI,UTILAJE) 2.763.148,84 0,00 361.582,59 0,00 3.124.731,43 0,00 3.124.731,43 0,00
2132 APARATE SI INSTALATII DE MASURA, CONTROL SI REGLARE 57.974,00 0,00 0,00 0,00 57.974,00 0,00 57.974,00 0,00
2133 MIJLOACE DE TRANSPORT 1.033.346,93 0,00 0,00 0,00 1.033.346,93 0,00 1.033.346,93 0,00
2134 ANIMALE SI PLANTATII 394.942,57 0,00 0,00 0,00 394.942,57 0,00 # 394.942,57 0,00 #
214 MOBILIER, APARATURA BIROTICA, ALTE ACTIVE CORPORALE 6.829,18 0,00 187,29 0,00 7.016,47 0,00 5.262,35 0,00
231 IMOBILIZARI CORPORALE IN CURS DE EXECUTIE 4.474.860,98 0,00 1.141.530,23 252.610,79 5.363.780,42 0,00 5.363.780,42 0,00
2678 ALTE CREANTE IMOBILIZATE 776,34 0,00 0,00 0,00 776,34 0,00 776,34 0,00
2805 AMORT. CONCESIUNI, BREVETE, LICENTE, MARCI COMERCIALE 0,00 1.409,85 0,00 194,69 0,00 1.604,54 0,00 1.604,54
2808 AMORT. ALTOR IMOB. NECORPORALE 0,00 854,62 0,00 5.127,72 0,00 5.982,34 0,00 5.982,34
2812 AMORT. CONSTRUCTIILOR 0,00 595.671,79 0,00 21.044,65 0,00 616.716,44 0,00 616.716,44
2813 AMORT. INSTALATIILOR, MIJ. DE TRANSPORT 0,00 761.488,17 0,00 356.221,65 0,00 1.117.709,82 0,00 1.117.709,82
2814 AMORT. ALTOR IMOBILIZARI CORPORALE 0,00 2.726,51 0,00 832,74 0,00 3.559,25 0,00 3.559,25
2912 AJUSTARI - DEPRECIEREA CONSTRUCTIILOR 0,00 23.212,87 0,00 0,00 0,00 23.212,87 0,00 23.212,87
301 MATERII PRIME 7.956,20 0,00 0,00 0,00 7.956,20 0,00 7.160,58 0,00
3021 MATERIALE AUXILIARE 854,49 0,00 0,00 0,00 854,49 0,00 769,04 0,00
3022 COMBUSTIBILI 2.129,30 0,00 53.380,85 46.959,30 8.550,85 0,00 7.695,77 0,00
3024 PIESE DE SCHIMB 890,87 0,00 9.961,03 7.337,35 3.514,55 0,00 3.163,10 0,00
3025 SEMINTE SI MATERIALE DE PLANTAT 0,00 0,00 198.614,89 198.404,89 210,00 0,00 189,00 0,00
3028 ALTE MATERIALE CONSUMABILE 26.909,50 0,00 96.822,43 82.215,42 41.516,51 0,00 37.364,86 0,00
303 MAT. DE NATURA OB. DE INVENTAR 3.729,81 0,00 7.109,31 7.671,26 3.167,86 0,00 2.851,07 0,00
331 PRODUSE IN CURS DE EXECUTIE 630.383,25 0,00 316.597,15 0,00 946.980,40 0,00 852.282,36 0,00
345 PRODUSE FINITE 957.891,23 0,00 9.309,99 8.900,80 958.300,42 0,00 862.470,38 0,00
346 PRODUSE REZIDUALE 449,29 0,00 0,00 0,00 449,29 0,00 404,36 0,00
381 AMBALAJE 20.976,42 0,00 278,66 78,26 21.176,82 0,00 # 19.059,14 0,00 #
401 FURNIZORI 0,00 646.581,23 2.262.324,58 1.806.329,12 0,00 190.585,77 0,00 190.585,77
404 FURNIZORI DE IMOBILIZARI 0,00 0,00 0,00 523,60 0,00 523,60 0,00 523,60
408 FURNIZORI - FACTURI NESOSITE 0,00 67.733,11 0,00 -40.852,11 0,00 26.881,00 0,00 26.881,00
4091 FURNIZORI — DEBITORI PT. CUMPARARI DE BUNURI (STOCURI) 3.825,50 0,00 204.209,63 207.521,15 513,98 0,00 513,98 0,00
4092 FURNIZORI — DEBITORI PT. PRESTARI DE SERVICII 0,00 0,00 39.217,15 39.178,54 38,61 0,00 38,61 0,00
4093 AVANSURI ACORDATE PENTRU IMOBILIZARI CORPORALE 0,00 0,00 45.380,00 0,00 45.380,00 0,00 45.380,00 0,00
4111 CLIENTI 152.229,47 0,00 1.051.377,40 973.064,62 230.542,25 0,00 230.542,25 0,00
419 CLIENTI - CREDITORI 0,00 5.969,00 291,33 -5.677,67 0,00 0,00 0,00 0,00
421 PERSONAL - SALARII DATORATE 0,00 48.208,84 712.740,00 716.630,16 0,00 52.099,00 0,00 52.099,00
425 AVANSURI ACORDATE PERSONALULUI 0,00 0,00 20.700,00 20.700,00 0,00 0,00 0,00 0,00
427 RETINERI DIN SALARII DATORATE TERTILOR 0,00 0,00 9.208,00 11.333,00 0,00 2.125,00 0,00 2.125,00
4315 CONTR. DE ASIGURARI SOCIALE 0,00 28.977,00 172.123,00 179.188,00 0,00 36.042,00 0,00 36.042,00
4316 CONTR. DE ASIGURARI SOCIALE DE SANATATE 0,00 9.022,00 53.215,00 52.692,00 0,00 8.499,00 0,00 8.499,00

23
436 CONTR. ASIGURATORIE DE MUNCA 0,00 2.030,00 11.981,00 11.863,00 0,00 1.912,00 0,00 1.912,00
4382 ALTE CREANTE SOCIALE 4.394,00 0,00 0,00 4.394,00 0,00 0,00 0,00 0,00
4423 TVA DE PLATA 0,00 0,00 20.327,43 20.327,43 0,00 0,00 0,00 0,00
4424 TVA DE RECUPERAT 23.220,03 0,00 88.467,72 20.327,43 91.360,32 0,00 91.360,32 0,00
4426 TVA DEDUCTIBILA 0,00 0,00 257.315,57 257.315,57 0,00 0,00 0,00 0,00
4427 TVA COLECTATA 0,00 0,00 188.110,92 188.110,92 0,00 0,00 0,00 0,00
4428 TVA NEEXIGIBILA 34,16 0,00 16.372,77 16.406,93 0,00 0,00 0,00 0,00
4428.TP TVA NEEXIGIBILA - PLATA 34,16 0,00 16.372,77 16.406,93 0,00 0,00 0,00 0,00
444 IMPOZITUL PE VENITURI DE NATURA SALARIILOR 0,00 8.083,00 48.366,00 50.711,00 0,00 10.428,00 0,00 10.428,00
4452 IMPRUMUTURI NERAMBURSABILE CU CARACTER DE SUBVENTII 4.500,00 0,00 9.000,00 13.500,00 0,00 0,00 0,00 0,00
4458 ALTE SUME PRIMITE CU CARACTER DE SUBVENTII 267.135,41 0,00 155.793,48 267.135,43 155.793,46 0,00 155.793,46 0,00
446 ALTE IMPOZITE, TAXE SI VARSAMINTE ASIMILATE 0,00 0,00 59.312,54 59.312,54 0,00 0,00 0,00 0,00
447 FONDURI SPECIALE TAXE SI VARSAMINTE ASIMILATE 0,00 106,00 106,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
4511 DECONTARI INTRE ENTITATILE AFILIATE 0,00 3.225.000,00 481.000,00 167.500,00 0,00 2.911.500,00 0,00 2.911.500,00
4518 DOBINZI AFERENTE DECONTARILOR INTRE ENTITATILE AFILIATE 0,00 16.557,05 0,00 23.897,36 0,00 40.454,41 0,00 40.454,41
461 DEBITORI DIVERSI 1.517,38 0,00 26.079,94 25.500,76 2.096,56 0,00 2.096,56 0,00
471 CHELTUIELI INREGISTRATE IN AVANS 17.589,76 0,00 79.491,09 18.944,76 78.136,09 0,00 78.136,09 0,00
472 VENITURI INREGISTRATE IN AVANS 0,00 214.015,55 108.366,07 84.586,53 0,00 190.236,01 0,00 190.236,01
5121 CONTURI LA BANCA IN LEI 88.796,83 0,00 4.016.198,50 3.988.930,84 116.064,49 0,00 116.064,49 0,00
5124 CONTURI LA BANCA IN VALUTA 2.391,38 0,00 2.283.890,72 2.277.998,74 8.283,36 0,00 8.283,36 0,00
5311 CASA IN LEI 9.311,78 0,00 121.986,07 127.299,53 3.998,32 0,00 3.998,32 0,00
5328 ALTE VALORI 0,00 0,00 34.330,00 31.330,00 3.000,00 0,00 3.000,00 0,00
542 AVANSURI DE TREZORERIE 0,00 0,00 91.035,89 91.035,89 0,00 0,00 0,00 0,00
581 VIRAMENTE INTERNE 0,00 0,00 3.553.410,92 3.553.410,92 0,00 0,00 0,00 0,00
6022 CHELT. PRIVIND COMBUSTIBILUL 0,00 0,00 58.305,33 58.305,33 0,00 0,00 0,00 0,00
6024 CHELT. CU PIESELE DE SCHIMB 0,00 0,00 7.360,88 7.360,88 0,00 0,00 0,00 0,00
6025 CHELT. CU SEMINTE SI MAT. PLANT. 0,00 0,00 100.987,45 100.987,45 0,00 0,00 0,00 0,00
6028 CHELT.CU ALTE MAT.CONSUMABILE 0,00 0,00 91.897,02 91.897,02 0,00 0,00 0,00 0,00
603 CHELT. CU OBIECTE DE INVENTAR 0,00 0,00 7.671,26 7.671,26 0,00 0,00 0,00 0,00
605 CHELT. CU ENERGIA SI APA 0,00 0,00 27.251,26 27.251,26 0,00 0,00 0,00 0,00
605.0001 CHELT. ENERGIE ELECTRICA 0,00 0,00 29.587,98 29.587,98 0,00 0,00 0,00 0,00
605.0002 CHELTUIELI APA 0,00 0,00 -2.336,72 -2.336,72 0,00 0,00 0,00 0,00
611 CHELT. CU INTRETINEREA SI REPARATIILE 0,00 0,00 5.877,13 5.877,13 0,00 0,00 0,00 0,00
612 CHELT. CU REDEVENTE, LOCATIILE DE GESTIUNE SI CHIRIILE 0,00 0,00 66.414,34 66.414,34 0,00 0,00 0,00 0,00
613 CHELT. CU PRIME DE ASIGURARE 0,00 0,00 7.928,82 7.928,82 0,00 0,00 0,00 0,00
622 CHELT. CU COMISIOANE SI ONORARIILE 0,00 0,00 10.016,73 10.016,73 0,00 0,00 0,00 0,00
623 CHELT. DE PROTOCOL, RECLAMA SI PUBLICITATE 0,00 0,00 3.531,77 3.531,77 0,00 0,00 0,00 0,00
624 CHELT. CU TRANSPORTUL DE BUNURI SI PERSONAL 0,00 0,00 88,36 88,36 0,00 0,00 0,00 0,00
625 CHELT. CU DEPLASARI, DETASARI SI TRANSFERARI 0,00 0,00 1.390,22 1.390,22 0,00 0,00 0,00 0,00
626 CHELT. POSTALE SI TAXE DE TELECOMUNICATII 0,00 0,00 5.520,14 5.520,14 0,00 0,00 0,00 0,00
627 CHELT. CU SERV.BANCARE SI ASIMILATE 0,00 0,00 3.872,77 3.872,77 0,00 0,00 0,00 0,00
628 ALTE CHELT. CU SERVICIILE EXECUTATE DE TERTI 0,00 0,00 767.451,45 767.451,45 0,00 0,00 0,00 0,00
635 CHELT. CU ALTE IMPOZITE, TAXE SI VARSAMINTE ASIMILATE 0,00 0,00 63.758,62 63.758,62 0,00 0,00 0,00 0,00
641 CHELT. CU SALARIILE PERSONALULUI 0,00 0,00 716.630,16 716.630,16 0,00 0,00 0,00 0,00
6422 CHELT. CU TICHETELE DE MASA ACORDATE SALARIATILOR 0,00 0,00 31.330,00 31.330,00 0,00 0,00 0,00 0,00
646 CHELT. CU CONTR. ASIGURATORIE DE MUNCA 0,00 0,00 11.863,00 11.863,00 0,00 0,00 0,00 0,00
6581 DESPAGUBIRI, AMENZI SI PENALITATI 0,00 0,00 1.400,00 1.400,00 0,00 0,00 0,00 0,00
6588 ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE 0,00 0,00 0,04 0,04 0,00 0,00 0,00 0,00
6651 DIFERENTE NEFAVORABILE DE CURS VALUTAR 0,00 0,00 40.661,87 40.661,87 0,00 0,00 0,00 0,00
666 CHELT. PRIVIND DOBANZILE 0,00 0,00 85.429,16 85.429,16 0,00 0,00 0,00 0,00
6811 CHELT. DE EXPLOATARE CU AMORTIZAREA IMOBILIZARILOR 0,00 0,00 383.421,45 383.421,45 0,00 0,00 0,00 0,00
7017 VEN. DIN VANZAREA PROD. AGRICOLE 0,00 0,00 6.376,36 6.376,36 0,00 0,00 0,00 0,00
704 VEN. DIN SERVICII PRESTATE 0,00 0,00 24.016,28 24.016,28 0,00 0,00 0,00 0,00
706 VEN. DIN REDEVENTE SI CHIRII 0,00 0,00 273.242,62 273.242,62 0,00 0,00 0,00 0,00
708 VEN. DIN ACTIVITATI DIVERSE 0,00 0,00 547.303,31 547.303,31 0,00 0,00 0,00 0,00
711 VARIATIA STOCURILOR 0,00 0,00 432.226,34 432.226,34 0,00 0,00 0,00 0,00
722 VEN. DIN PROD. DE IMOBILIZARI CORPORALE 0,00 0,00 888.517,00 888.517,00 0,00 0,00 0,00 0,00
7412 VEN. DIN SUBVENTII DE EXPLOATARE PT. MATERII PRIME SI 0,00 0,00 9.636,95 9.636,95 0,00 0,00 0,00 0,00
7414 VEN. DIN SUBVENTII DE EXPLOATARE PT. PLATA PERSONALUL 0,00 0,00 9.000,00 9.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00
7417 VEN. DIN SUBVENTII DE EXPL. IN CAZ DE CALAMITATI 0,00 0,00 146.156,53 146.156,53 0,00 0,00 0,00 0,00
7588 ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE 0,00 0,00 0,44 0,44 0,00 0,00 0,00 0,00
7651 VEN. DIN DIFERENTE FAVORABILE DE CURS VALUTAR 0,00 0,00 1.209,85 1.209,85 0,00 0,00 0,00 0,00
767 VEN. DIN SCONTURI OBTINUTE 0,00 0,00 23,90 23,90 0,00 0,00 0,00 0,00
7812 VEN. DIN PROVIZIOANE 0,00 0,00 16.702,86 16.702,86 0,00 0,00 0,00 0,00 #

24
ANEXA 2: PRINT SCREEN-URI (partea a II-a)

25