CONTABILITATEA TREZORERIEI

CONȚINUT ȘTIINȚIFIC
Contabilitatea este știința și arta stăpânirii afacerilor, în care scop se ocupă cu
"măsurarea, evaluarea, cunoașterea, gestiunea și controlul activelor, datoriilor și
capitalurilor proprii, precum și a rezultatelor obținute din activitatea persoanelor fizice și
juridice", în care scop "trebuie să asigure înregistrarea cronologică și sistematică,
prelucrarea, publicarea și păstrarea informațiilor cu privire la poziția financiară,
performanța financiară și fluxurile de trezorerie, atât pentru cerințele interne ale
acestora, cât și în relațiile cu investitorii prezenți și potențiali, creditorii financiari și
comerciali, clienții, instituțiile publice și alți utilizatori" (Legea contabilității nr.82/1991,
republicată în iunie 2007, art.2, al (1).
In sens larg, noțiunea de trezorerie cuprinde toate mijloacele de care o entitate
economică dispune pentru a putea face față plăților cum sunt: disponibilitățile din
casierie și din bănci, valorile mobiliare de plasament, efectele comerciale , creditele pe
termen scurt.
In sens restrans, noțiunea de trezorerie cuprinde doar disponibilitățile bănești ale
unității economice aflate în casieria unității și la bănci, fie in lei, fie în valută.
Contabilitatea trezoreriei asigură evidența existenței și mișcării titlurilor de plasament,
disponibilităților în conturi la bănci și în casă, creditelor bancare pe termen scurt și a
altor valori de trezorerie.

Structura elementelor de trezorerie.

-titlurile de plasament
-disponibilităţile în conturi la bănci şi în casă, în lei şi în devize
-creditele bancare pe termen scurt şi alte valori de trezorerie.
Obiectivele contabilitatii trezoreriei.
-reflectarea, urmărirea şi controlul existenţei şi gestionării corecte a
-elementelor de trezorerie;
-respectarea disciplinei financiare privind operaţiile de încasări şi plăţi fără
-numerar prin conturile deschise la bănci;
-urmărirea modificărilor ce intervin în componenţa şi volumul elementelor de
trezorerie;
-asigurarea promptă şi corectă a tuturor informaţiilor privind elementele de
trezorerie necesare factorilor de decizie existenţi la nivelul entităţii

DELIMITĂRI ȘI STRUCTURI PRIVIND TREZORERIA FIRMEI

Trezoreria cuprinde ansamblul lichiditatilor monetare şi a echivalentelor de
numeral de care dispune o unitate:
-lichidități monetare: numerar în casierie,disponibil în conturi
bancare,avansuri de trezorerie
-echivalente de numerar:
 CONTABILITATEA TREZORERIEI

-valori de încasat (efecte comerciale, cecuri)

-titluri de plasament ( acţiuni, obligaţiuni)
-alte valori (timbre fiscale, timbre poştale, bonuri valorice de combustibil, tichete de
masă)

PREZENTAREA PRINCIPALELOR CONTURI ȘI OPERAȚII LEGATE DE

TREZORERIE

OPERAȚII PRIN CONTURILE BANCARE ȘI CASERIE

Operațiunile efectuate prin conturile bancare sunt încasările şi plăţile efectuate prin
conturile bancare și se mai numesc decontări fără numerar. Decontările fără numerar
utilizează instrumente şi mijloace de plată emise pe suport de hârtie, magnetic sau
electronic. Se fac prin virarea unor sume în lei sau în valută din contul debitorului în
contul creditorului.
Aceste operațiuni au anumite caracteristicile specifice datorită decontării prin
intermediul unei bănci terțe:
-Au natură dublă, determinată de un transfer de bani şi de un flux de mesaje între
părți, conținând instrucțiunile de plată;
-Există o diferență în timp între momentul iniţierii şi cel al finalizării plăţii;
-Pot exista unul sau mai mulți intermediari (bănci) în procesarea unei tranzacții.
Fluxurile contabile ale operațiunilor efectuate prin bancă pot fi
clasificate în:
-Încasări: stingeri de creanțe monetare, încasări de venituri și câștiguri;
-plăți: stingeri de datorii monetare, achitarea cheltuielilor și pierderilor;
-viramente interne (transferuri bănești) între diferite conturi de trezorerie.
În cazul disponibilităţilor în valută se deschid conturi distincte pentru fiecare tip de
valută. Încasările şi plăţile în valută se echivalează în lei la cursul zilei al băncii. La
sfârşitul fiecărei luni, disponibilitățile în valută trebuie evaluate la cursul din ultima zi a
lunii. Datorită fluctuaţiei cursurilor valutare, pot apărea diferenţe favorabile, care se
înregistrează la venituri financiare, sau diferenţe nefavorabile, înregistrate la cheltuieli
financiare.
În unele situații în practică, de regulă la sfârșitul lunii sau a
exercițiului, se impune înregistrarea în contabilitate a unor sume în
curs de decontare, find considerate:
-sume depuse la bancă, dar neînregistrate în extrasul de cont;
-sume virate de catre terți, dar ne apărute în extrasul de cont;
-sume achitate prin mandat poștal de către terți, dar ne ajunse la banca;
-sume consemnate în conturi separate la bănci pentru schimburi valutare.
 CONTABILITATEA TREZORERIEI

Conturi utilizate în operațiunile prin bancă

Operațiile din conturile de disponibilități păstrate la bănci în lei sunt evidențiate cu
ajutorul contului contului de activ 512 "Conturi curente la bănci", care e detaliază pe trei
conturi de gradul II
5121 "Conturi la banci in lei";
5124 "Conturi la bănci în valută".
5125 'Sume în curs de decontare
Contul 5121 “Conturi la bănci în lei” și Contul 5124 “Conturi la bănci in valută”
După conținutul economic sunt conturi de active circulante bănești .După funcţia
contabilă sunt conturi de activ, care ţin evidenţa disponibilităţilor în lei sau în valută
existente în conturile bancare ale entității, precum şi a încasărilor şi plăţilor efectuate
prin aceste conturi
-În DEBIT se înregistrează: sumele depuse sau virate în cont din alte conturi de
trezorerie (581 ); » subvenţiile de investiţii sau de exploatare încasate (131, 445, 7 41 );
suma împrumuturilor obţinute prin emisiuni de obligaţiuni (161 ); » creditele bancare pe
termen lung sau scurt încasate (162, 519); sumele încasate de la societăţile legate prin
participatii, din cadrul grupului sau afara grupului (166,451,453);
-În CREDIT se înregistrează: sumele ridicate din cont şi virate în alte conturi de
trezorerie (581 ); împrumuturile din emisiuni de obligaţiuni rambursate (161 ); creditele
bancare pe termen lung şi scurt rambursate (162, 519); alte împrumuturi şi datorii
asimilate rambursate sau achitate (167); sumele restituite societăţilor care deţin titluri
de participare ale entităţii, sau altor societăţi comerciale din cadrul grupului sau legate
prin interese de participare (166,451,453)

Contul 5125 “Sume în curs de decontare”

După conținutul economic este un cont de active circulante bănești. După funcţia
contabilă este un cont de activ, care ține evidența sumelor aflate în curs de decontare.
-În DEBIT se înregistrează:
sumele virate la bănci sau prin mandat poştal, dar neapărute în extrasele de cont
(4111);
consemnarea de sume în conturi distincte la bănci pentru licitarea de valută ( 581 );
SOLDUL debitor al contului reprezintă sume aflate în curs de decontare.
- În Credit se înregistrează:
-sumele apărute în extrasele de cont ale băncii destinatare ( 5121, 5124 );
-sumele în valută virate în contul de disponibil în valută (581 )
-sumele în lei neutilizate, virate în contul de disponibil în lei (581 );
-comisionul bancar aferent operaţiunilor bancare (627)
 CONTABILITATEA TREZORERIEI

Contul 5186 “Dobanzi de platit”

După conținutul economic este un cont de datorii financiare pe termen scurt. După
funcţia contabilă este un cont de pasiv, care ţine evidenta dobânzilor datorate aferente
creditelor acordate de către bănci în conturile de trezorerie.
În DEBIT se înregistrează :
-dobânzile datorate aferente creditelor de trezorerie (666).
În CREDIT se înregistrează:
-dobânzile plătite aferente creditelor de trezorerie (5121, 5124 ).
-SOLDUL creditor reprezintă dobânzile datorate aferente creditor de trezorerie.
Contul 5187 “Dobanzi de încasat”
După conținutul economic este un cont de creanțe financiare pe termen scurt. După
funcţia contabilă este un cont de activ, care ţine evidența dobânzilor de încasat aferente
disponibilităților aflate în conturile bancare
În DEBIT se înregistrează :
-dobânzile de încasat aferente disponibilităţilor bancare (766).
-SOLDUL debitor reprezintă dobanzile de încasat aferente disponibilitatilor in conturile
bancare.
În CREDIT se înregistrează
dobânzile încasate aferente disponibilitatilor bancare (5121, 5124 )

CONTABILITATEA CONTURILOR BANCARE PE TERMEN SCURT

Companiile care nu au resurse financiare suficiente pot apela la credite bancare pe
termen scurt. Societatea încheie astfel un contract de credit cu o bancă (linie de credit,
descoperit de cont, overdraft) pentru acoperirea necesităților financiare aferente
desfășurării activității curente pe o durată maximă de un an. Există un singur extras de
cont, iar soldul este debitor. În fiecare lună, pe lângă comisionul perceput, mai apare pe
extras și rambursarea dobanzii. Atunci când creditele sunt acordate în valută, pot
apărea diferenţe favorabile sau nefavorabile de curs valutar, în funcţie de evoluţia
cursului valutar.
Conturi contabile utilizate în operațiunile cu credite bancare pe termen scurt
Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt se realizează cu ajutorul conturilor:
519 "Credite bancare pe termen scurt":
5191 "Credite bancare pe termen scurt"
5193 Credite externe guvernamentale"
5194 "Credite externe garantate de stat"
5195 "Credite externe garantate de bănci"
5196 "Credite de la trezoreria statului"
5197 "Credite interne garantate de stat"
5198 "Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt”
 CONTABILITATEA TREZORERIEI

După conținutul economic sunt conturi de datorii pe termen scurt. După funcția
contabilă sunt conturi de pasiv, care ţin evidenţa creditelor pe termen scurt şi a
dobânzilor aferente.
-în DEBIT se înregistrează:
creditele bancare pe termen scurt restituite băncii (5121, 5124);
dobânzile bancare achitate (5121, 5124, 666);
creditele bancare pe termen scurt nerambursate la scadenţă (5192);
diferenţele favorabile de curs valutar aferente creditelor în valută, stabilite la rambursare
sau la închiderea exerciţiului financiar (765);
- În CREDIT se înregistrează:
creditele bancare pe termen scurt acordate de către bănci (5121, 5124);
dobânzile datorate aferente creditelor bancare pe termen scurt (666);
diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente creditelor în valută, stabilite la
închiderea exerciţiului financiar (665);
creditele furnizori acordate de bancă pentru plata unei datorii (401, 404);
SOLDUL creditor al conturilor reprezintă creditele pe termen scurt şi dobânzile aferente,
nerambursate, respectiv neplătite.
Contabilitatea viramentelor interne si a ajustarilor pentru
deprecierea conturilor de trezoreriei
Transferurile de disponibilitati banesti efectuate între conturile de la bănci, precum și
între aceste ultime conturi și casieria unității patrimoniale reprezinta viramentele interne.
Pentru a oferi posi 353d37d bilitatea înregistrării unor asemenea operații în mod distinct
și separat în mai multe registre s-a introdus un cont ajutator, care da posibilitatea ca
dintr-o formula contabilă sa se construiasca doua formule contabile prin intercalarea
contului ajutator 581 "Viramente interne", care are funcție contabilă de activ.
Operații economice privind viramentele interne
Ø virarea (ieșirea) sumelor dintr-un cont de trezorerie în alt cont de
trezorerie:
"Viramente interne" = %
5121 "Conturi la bănci în lei"
5124 "Conturi la bănci în valută"
5311 "Casa în lei"
5314 "Casa în valută"
5411 "Acreditive în lei"
5412 "Acreditive în valuta"
Ø intrarea sumelor într-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie:
% = 581 "Viramente interne"
"Conturi la bănci în lei" ,"Conturi la bănci în valută" ,"Casa în lei" ,"Casa în
valută" ,"Acreditive în lei" ,"Acreditive în valută"
 CONTABILITATEA TREZORERIEI

PREZENTAREA PRINCIPALELOR DOCUMENTE DE EVIDENTA A

TREZORERIEI

Ordinul de plată este o dispoziție necondiționată, dată de către un titular de cont, băncii sale,
de a pune la dispoziția unui beneficiar o anumită sumă de bani. Emiterea ordinului de plată
(plătitorul) presupune existența unor disponibilități în cont cel puțin egale cu valoarea
sumelor transferate.

Dispoziţia de plată/încasare se utilizează pentru achitarea unor sume, respectiv a

avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare, a diferenței de încasat de către titularul
de avans, în cazul justificării unor sume mai mari decât avansul primit; încasarea unor sume
ce nu reprezintă venituri din activitatea de
exploatare; plăţi în numerar fără document
justificativ prin care se dispune plata (stat
salarii).
 CONTABILITATEA TREZORERIEI

Chitanţa este documentul justificativ pentru depunerea unei sume în numerar la casierie. Se
utilizează, cel mai adesea, pentru sumele încasate de la clienți.

Registrul de casă serveşte ca:

– document de înregistrare operativă a încasărilor şi plăţilor în numerar (lei sau valută),

efectuate prin casieria entităţii;

– document de stabilire, la sfârşitul fiecărei zile, a soldului de casă;

– document de înregistrare în contabilitate a operaţiunilor de casă.

Registrul de casă se întocmeşte zilnic, pe baza documentelor justificative de încasări şi

plăţi.
 CONTABILITATEA TREZORERIEI

Extrasul de cont reprezintă o listare a tuturor operațiunilor care se

fac prin intermediului unui cont: încasări, plăți la comercianți sau
de facturi, fie prin ordin de plată, fie prin debit direct, retrageri de
la bancomat, transferuri interne și internaționale și chiar
comisioanele percepute de banca ta pentru serviciile pe care le
accesezi.

Biografie

https://l.facebook.com/l.php?u=https%3A%2F%2Fwww.stiucum.com%2Fcontabilitate
%2Fcontabilitate-financiara%2FContabilitatea-trezoreriei64598.php%3Ffbclid
%3DIwAR08PsVEykyaT6chFB1aMe61HRxkoOaIxQ_9HT-
0yzDB7Z4mNDxR9oLuTZU&h=AT0nRevms3jcq7nvixIGSQ13OJcTV8NIi7RGUkjo1trEM2T2n
5NVNtFmoxxqvgOFu1yoDM4gdOlRNTeC4o-NqmJph35Ty3TTzaNK7VLs4tj-
ccoBTyS5EXtJn2D0jqHzmyWB5g
 CONTABILITATEA TREZORERIEI

https://ro.wikipedia.org/wiki/Contabilitate
http://www.accountantsgroup.ro/Articole/Contabilitatea-creditelor-bancare-pe-termen-
scurt-%E2%80%93-cont-5191-5192-5198/58
https://www.scritub.com/economie/contabilitate/Contabilitatea-viramentelor-in35339.php