Abonament servicii medicale suportat de

angajator vs abonament suportat de salariat

Intrebare: Referitor la asigurarile medicale private facultative pentru rudele angajatilor
(folosesc Saga), cum trebuie procedat in fiecare din situatiile de mai jos, atat din perspectiva
angajatorului cu prestatorul de servicii medicale, dar si in relatia dintre angajator si angajat?

Din cate am inteles, exista situatia in care:

- angajatul isi plateste din mana abonamentul, si i se deconteaza ulterior de catre firma, fara a
aparea tranzactia pe stat;
- se face retinere pe stat pe valoarea abonamentului;
- abonamentul i se considera venit de natura salariala si i se retin toate contributiile si taxele,
precum si retinere pe stat, caz in care salariul net nu este afectat.

Raspuns: <p

Facilitatile fiscale referitoare la abonamentele medicale/asigurarile voluntare de sanatate se pot

imparti in doua categorii:

a) facilitati fiscale acordate pentru abonamente medicale/asigurari voluntare de sanatate suportate de

angajator;

b)facilitati fiscale acordate pentru abonamente medicale/asigurari voluntare de sanatate suportate de

salariat.

Asadar, in primul rand efectuati incadrarea in una dintre situatiile de mai sus.

Situatia mentionata la lit.a)

Art. 76 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal stabileste ca nu sunt venituri impozabile primele de asigurare
voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de
angajator pentru angajatii proprii, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei
al sumei de 400 euro.

Totodata, la art. 142 lit.s)  pct. 6 din Codul fiscal se prevede ca nu se cuprind in baza lunara de calcul
al contributiilor de asigurari sociale urmatoarele avantaje primite in legatura cu o activitate
dependenta:contributiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii  204/2006, cu modificarile si
completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la scheme de pensii facultative, calificate
astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere
Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau
apartinand Spatiului Economic European, precum si primele de asigurare voluntara de sanatate si
serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de angajator pentru angajatii proprii,
astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca limitele prevazute la art. 76 alin. (4) lit. s) si t) pentru
veniturile neimpozabile, precum si primele aferente asigurarilor de risc profesional.
Asadar, serviciile medicale sub forma de abonament/asiguarile voluntare de sanatate suportate de
angajator pentru salariatii proprii nu reprezinta venit impozabil si nu se taxeaza cu contributii sociale
in limita de 400 Euro pe an. Limita de 400 euro se refera atat la asigurari medicale cat si la
abonamente medicale. Cu alte cuvinte limta este comuna nu avem o limita de 400 Euro pentru
abonamente medicale si una pentru asigurari voluntare de sanatate.

Doar primele de asigurare voluntara de sanatate/abonamente medicale suportate de angajator pentru

angajatii proprii (salariati)nu si primele de asigurare voluntara de sanatate suportate de angajator
pentru rudele salariatilor nu sunt taxate cu impozit pe venit si contributii sociale in limita a 400
Euro/an.

Situatia mentionata la lit.b)

Conform art. 78 alin. (2) din Codul fiscal, impozitul lunar prevazut la alin. (1) (se refera la veniturile
din salarii) se determina astfel:

a) la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinata
ca diferenta intre venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor sociale
obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele
juridice internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la
bugetul de stat datorata potrivit legii, si urmatoarele:

(i) deducerea personala acordata pentru luna respectiva;

(ii) cotizatia sindicala platita in luna respectiva;

(iii) contributiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si
completarile ulterioare, si cele la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu
legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de
catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului
Economic European, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca
echivalentul in lei al sumei de 400 euro;

(iv) primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de
abonament, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei
al sumei de 400 euro. Contractul de asigurare, respectiv abonamentul vizeaza servicii medicale
furnizate angajatului si/sau oricarei persoane aflate in intretinerea sa, asa cum este definita la art. 77
alin. (3);

Astfel cum rezulta din aceasta prevedere legala, primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si
serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de angajati, astfel incat la nivelul
anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro (impreuna abonament + prime de
asigurare voluntara de sanatate) sunt deductibile la calculul impozitului pe veniturile din salarii la
locul unde se afla functia de baza inclusiv daca salariatul le suporta pentru persoanele aflate in
intretinerea sa.

Abonamentul/primele de asigurare voluntara de sanatate pot fi retinute pe statul de salarii sau platit de
salariat, in aceasta din urma situatie salariatul va depune dovada platii la angajator.