Administrator nerezident Contributii sociale

Intrebare: Societatea desfasoara activitate incadrata la constructii conform CAEN.

Administratorul este o persoana fizica nerezidenta, remunerata in Romania, prezinta
certificat de rezidenta fiscala si document A1.

Care este tratamentul fiscal corect pentru remuneratia platita administratorului in

Romania si cum se declara in declaratia 112?

Raspuns: Documentul portabil A1 se elibereaza pentru aplicarea exceptiilor reglementate de

Regulamentul (CE) nr. 883/2004 al Parlamentului European si al Consiliului din 29 aprilie 2004
privind coordonarea sistemelor de securitate sociala de la regula conform careia persoana care
presteaza o activitate pe teritoriul unui stat membru datoreaza contributii sociale in statul
respectiv. In acest sens, art. 11 alin.(3) lit. a) din Regulament stabileste astfel:

( 3) Sub rezerva articolelor 12-16:

(a) persoana care desfasoara o activitate salariata sau independenta intr-un stat membru se
supune legislatiei din statul membru respectiv;
 
De la aceasta regula sunt stabilite doua exceptii in ceea ce ii priveste pe salariati:
Detasarea transnationala pe o perioada de cel mult 24 de luni;
Pluriactivitatea (activitatea prestata simultan in doua sau mai multe state membre).
 
Astfel, pentru aplicarea acestor exceptii se elibereaza documentul portabil A1.
In situatia in care administratorul presteaza activitate pe teritoriul Romaniei, in lipsa
documentului portabil A1, societatea are obligatia de a retine contributii sociale alaturi de
impozit pe venit.

In situatia in care administratorul prezinta documentul portabil A1, societatea trebuie sa verifice
ce stat este inscris in acest document ca stat a carui legislatie de securitate sociala se aplica
salariatului. Contributiile sociale se vor plati si declara de societatea din Romania in statul inscris
in documentul portabil A1. In acest scop societatea trebuie sa se intereseze in statul respectiv cu
privire la legislatia aplicabila contributiilor sociale.

In ceea ce priveste impozitul pe venit, nu specificati statul al carui rezident este administratorul si
este necesar intrucat impozitul pe venit se datoreaza conform conventiei pentru evitarea dublei
impuneri incheiata de Romania cu statul respectiv.
 valabil la
Intrebare: Este vorba de pluriactivitate. Activitatea de baza a administratorului este in
Germania. Conducerea activitatii din Romania se face de la distanta, este prezent in Romania
ocazional. Administratorul a prezentat certificat de rezidenta si A1 din Germania.Avand in
vedere cele de mai sus, noi am retinut doar impozit pe venit considerand ca in Germania se
datoreaza contributii sociale, am considerat ca nu are relevanta faptul ca societatea se incadreaza
la activitate de constructii.Cum este corect si cum se declara in declaratia 112?
Raspuns: In ceea ce priveste impozitul pe venit, art. 16 din Conventia intre Romania si
Republica Federala Germania pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit si
pe capital stabileste astfel:

Remuneratiile si alte plati similare primite de un rezident al unui stat contractant in calitatea sa
de membru al consiliului de administratie al unei societati care este rezidenta a celuilalt stat
contractant pot fi impuse in celalalt stat.

Astfel, impozitul pe venit se datoreaza in Romania. Societatea retine impozitul pe venit si il

declara in Romania in formularul 112.  In situatia in care societatea indeplineste conditiile pentru
aplicarea facilitatilor in domeniul constructiilor, impozitul pe venit nu se datoreaza.

Daca din documentul portabil A1 rezulta ca statul in care se datoreaza contributiile sociale este
Germania, societatea trebuie sa se inregistreze in Germania si sa plateasca in acest stat
contributiile sociale pentru remuneratia acordata administratorului.

Faptul ca din documentul portabil A1 rezulta ca se datoreaza in Germania contributii sociale nu

inseamna ca societatea din Romania nu trebuie sa retina, sa vireze contributii contributiile
sociale. Aceasta  are obligatia sa retina, sa vireze si sa declare contributii sociale dar in Germania
(statul inscris in documentul portabil A1