Aplicatii:

Metodele tehnice de evitare a dublei impuneri fiscale internaţionale:

1. Să se determine impozitele calculate şi suportate, precum şi presiunea fiscală aferentă, luând în
considerare metodele cunoscute pentru evitarea dublei impuneri fiscale internaţionale în condiţiile în
care din afacerile realizate şi din valorificarea unor drepturi de autor un rezident al Franţei obţine un
venit impozabil global de 200.000 euro, în următoarea structură:
- 50% din suma totală se realizează în Franţa;
- 30% din suma totală se realizează în Germania;
- 20% din suma totală se realizează în Italia.

Considerând că se utilizează impunerea progresivă simplă, în condiţiile aceloraşi tranşe de venituri

impozabile, grila de impunere este următoarea:

Nr. Venitul impozabil anual Cota de impozit %

crt. (euro)
Franţa Germania Italia
1 Până la 20.000 8 8 8
2 20.001-50.000 14 16 12
3 50.001-80.000 20 24 16
4 80.001-130.000 26 32 20
5 Peste 130.000 32 40 24

2. Un rezident roman obtine in Spania un venit de 70000 u.m, cota de impunere fiind de 15%. In
acelasi timp mai obtine un venit de doua ori mai mare decat venitul obtinut in Spania, in tara de
rezidenta unde cotele de impunere sunt urmatoarele:
- pentru 70000 u.m cota este de 10%;
- pentru 140.000 u.m cota este de 25%;
- pentru 210.000 u.m cota este de 30%;
Sa se determine impozitul total datorat, presiunea fiscala suportata si venitul net al rezidentului
roman, utilizand cele patru metode de evitare a dublei impuneri, in cazul incheierii conventiei de
evitare a dublei impuneri international si in cazul utilizarii tehnicii de impunere in progresie simpla.

3. Un rezident italian obtine in Spania un venit de 5000 euro pentru care plateste un impozit calculat
in cote progresive pe transe astfel:

Nr. crt. Venitul impozabil anual Cota de impozit (%)

(în euro)
1 Până la 1500 2
2 1501-3000 4
3 3001-6500 6
4 6501-9000 8
5 Peste 9000 10
In acelasi timp mai obtine un venit de 15000 euro in Italia, unde scara impunerii progresive pe transe
in statul de rezidenta este urmatoarea:

Nr. crt. Venitul impozabil anual Cota de impozit (%)

(în euro)

1 Până la 3000 3
2 3001-6500 7

3 6501-9000 9
4 9001-14000 11

5 Peste 14000 13

Să se determine impozitele calculate şi suportate, precum şi presiunea fiscală aferentă, venitul

net astfel:
a) Folosind metoda scutirii totale si metoda creditarii obisnuite, considerand ca si tehnica de
determinare a impozitului, impunerea in progresie compusa.
b) Folosind metodele de evitare a dublei impuneri(scutire totala, scutire progresiva, creditare
obisnuita, creditare integrala), considerand ca si tehnica de determinare a impozitului,
impunerea in progresie simpla.