CUPRINS
CUPRINS………………...………………………………………………….pag 1
ANEXA A………….....…………………………………………………........pag 18
I) Reguli și metode contabile…………………..……………..........pag.18
II) Note asupra contului de profit și pierdere……………..…...........pag.31
III) Date informative………………………………….......……..…...pag.32
IV) Alte aspect………………………………………………...........pag.33
V) Concluzii și propuneri……………………………………............pag.34
ANEXA C (Bilanț)……………………………………….......……………......pag.43
BIBLIOGRAFIE……………………………………………,,,,,,,…......……..pag.47
1
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
Scietatea Comercială “COMELF” S.A. Bistriţa este persoană juridică romană având
forma juridică de societate pe acţiuni. Aceasta îşi desfăşoară activitatea în conformitate cu
legislaţia aplicabilă societăţilor comerciale, persoane juridice române şi cu actul constitutiv.
S.C. “COMELF” S.A. Bistriţa este societate deschisă.
Sediul societăţii este în oraşul Bistriţa, str. Industriei nr. 208, Judeţul Bistrita-Nasaud.
Sediul societăţii poate fi schimbat în altă localitate din România pe baza hotărârii Adunarii
Generale a Acţionarilor, potrivit legii.
2
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
1.6. Oportunități
3
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
4
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
5
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
Întreprinderile mari sau mici trebuie să recurgă la serviciile auditorilor sau experţilor
contabili fără să ştie întotdeauna cine sunt, ce sunt şi ce fac aceşti profesionişti contabili.
Vocabularul oficial ajută prea puţin la înţelegerea celui care intră în această adevărată junglă a
auditurilor. Uniunea Europeană nu cunoaşte decât denumirea de control legal, dar acesta se
cheamă comisar de conturi în Franţa, comisar-revizor în Belgia, auditor statutar în Regatul
Unit etc..
A audita a avut iniţial semnificaţia de a verifica situaţiile financiare ale unei
întreprinderi; azi, a audita poate a avea în plus semnificaţia studierii unei întreprinderi pentru
a-i aprecia procesele, tranzacţiile şi situaţiile financiare (audit financiar), pentru a-i ameliora
performanţele ( audit operaţional) sau pentru a face o judecată asupra gestiunii ( audit de
gestiune. Atunci se pune întrebarea : care este adevăratul audit?
6
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
Cine este adevăratul auditor? Este imposibil de a da azi un răspuns convingător, cu excepţia
unui singur tip de audit pentru care există texte oficiale şi o directivă europeană: auditul
legal, cunoscut şi sub denumirea de control legal sau de audit statutar; cele trei denumiri
având aceleaşi semnificaţii:
- caracterul legal, care rezultă din aceea că este singurul tip de audit reglementat la
nivel european ( Directiva a VIII-a) şi prevăzut, de regulă, prin legea
companiilor şi prin actele constitutive (statutele) acestora;
- statutul de independenţă al persoanelor care realizează aceste misiuni de audit şi
autonomia organismului din care face parte auditorul.
Confuzia creată între auditul financiar şi auditul statutar a stat la baza unor măsuri
cum ar fi desfiinţarea cenzorilor în întreprinderile care sunt supuse auditului financiar.
Instituţia cenzorului, cu tradiţie în România ca şi în alte ţări, trebuie înţeleasă ca
fiind o activitate complementară activităţii desfăşurate de auditul statutar, deoarece:
- la nivel naţional numai unele entităţi pot şi trebuie să se supună controlului
efectuat prin auditori statutari;
- la nivelul unei întreprinderi, cenzorul are o gamă mult mai largă de atribuţii
stabilite prin lege, atribuţii care dacă ar fi realizate de auditorul extern ar
presupune participarea acestuia la unele activităţi de management şi administrare
interzise de standardele internaţionale de audit şi asigurare.
„Auditul de gestiune” are ca obiectiv fie găsirea de probe ale unei fraude, fie de a
aduce o judecată critică asupra unei operaţiuni de gestiune sau asupra performanţelor unei
entităţi sau a unui grup de entităţi.Este important de subliniat că auditorul poate să constate
fraude şi iregularităţi în cadrul misiunii sale de audit statutar, dar el nu conduce misiunea sa în
mod special spre aşa ceva sau într-un spirit de suspiciune particulară.
7
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
8
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
- este general acceptat, de către cei care sunt bine informaţi, că declaraţiile
financiare nu pot fi „exacte”, în sensul că există un singur set de cifre care pot
exprima corect rezultatele operaţiilor unei întreprinderi şi situaţia ei financiară;
- opţiunile posibile pentru abordarea contabilă a operaţiunilor unei afaceri
complexe şi incertitudinile implicite în luarea unei decizii la nivelul conducerii
împiedică orice încercare de a alcătui un set de declaraţii financiare pe care toţi
utilizatorii informaţi să le poată considera drept exacte.
În Uniunea Europeană, recunoaşterea generală a faptului că nici un set de declaraţii
financiare nu poate fi absolut „corect” este inclusă în cerinţa ca aceste declaraţii să prezinte „o
imagine fidelă şi corectă” – idee încorporată în Directivele europene. Forţa cerinţei referitoare
la corectitudine şi adevăr- principiu predominant în Directivele contabile europene- constă în
aceea că permite, în mod inevitabil, natura discutabilă a multor cifre contabile.
9
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
- Auditorii trebuie să fie atenţi la modul în care prezintă public orice îndoială, pe
care ar putea să o aibă, cu privire la continuitate.Continuitatea unei firme
depinde şi de faptul că lumea nu ştie că există îndoieli în ceea ce priveşte statutul
de continuitate al firmei respective(de exemplu, în cazul în care auditorul
raportează că firma îşi menţine continuitatea, dacă banca va continua să-i acorde
credite, e posibil ca a doua zi banca să nu-i mai dea credite; căderea unei bănci).
Auditul a fost asociat, aproape întotdeauna, cu detectarea unei fraude. Trebuie făcute
următoarele remarci:
- Managerii, conducerea sunt cei care au prima şi cea mai mare responsabilitate în
detectarea fraudelor, neregulilor şi erorilor, ca parte a rolului de conducere pe
care îl au.
Este unanim împărtăşită ideea că este de datoria auditorului să depisteze încălcări ale
legii companiilor sau ale statului; în acelaşi timp, nu se poate pretinde auditorului să raporteze
aspecte care nu ţin de competenţa sa.
Conducerea firmei trebuie să-şi asume responsabilitatea pentru elaborarea şi
menţinerea sistemelor de control intern care permit, printre altele, minimalizarea şanselor de
11
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
comitere a încălcării legilor prin prevenirea sau depistarea la timp a acestora; auditorul trebuie
să confirme în raportul său că există şi funcţionează astfel de sisteme.
Conducerea firmei trebuie să asigure că rapoartele financiare reflectă implicaţiile
financiare ale actelor ilegale detectate (dacă se apreciază a fi importante); auditorul trebuie să
confirme acest lucru.
Auditul statutar ( legal) se înscrie prin definiţie într-un cadru stabilit de lege şi îşi are
originea în legea societăţilor comerciale; numai în acest context auditorul – denumit comisar
de conturi, auditor statutar, cenzor – exercită o misiune de audit în aplicarea textelor legale.
Unele legislaţii naţionale obligă anumite societăţi comerciale la desemnarea unuia sau mai
multor auditori.
Ceea ce caracterizează un auditor statutar (legal) de auditul contractual se referă la:
b) Orice auditor statutar este mandatat, de regulă, pentru o durată de 5-7 ani; rezultă că
misiunea de audit de bază este o misiune plurianuală, ceea ce permite auditorului să
progreseze în cunoaşterea întreprinderii şi să abordeze în mod privilegiat anumite
aspecte specifice.
c) Auditorul statutar emite în toate cazurile un raport de audit care are un conţinut strict
normat, el neputând să „inventeze” un alt mod de raportare.
f) Auditul statutar se efectuează numai prin sondaj şi deci nu are loc o validare exaustivă
a tratamentului contabil al tranzacţiilor şi fluxurilor exerciţiului.
13
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
14
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
Data 31.12.2008”
SC COMELF SA
BISTRITA
RAPORT
de verificare şi certificarea bilanţului contabil pe anul 2008
15
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
SC COMELF SA
BISTRIȚA
RAPORT
16
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
SC COMELF SA
17
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
Bistriţa Anexa A
1.Imobilizări necorporale.
Imobilizările necorporale ale S.C. COMELF S.A. BISTRIȚA reflectate în evidenţa contabilă,
sintetică şi analitică şi respectiv Bilanţul contabil încheiat la 31.12.2008 au o valoare brută de
36.177,28 lei, fiind complet amortizate la 31.12.2008.
- lei -
IMOBILIZĂRI Cheltuieli de Alte
Total
NECORPORALE constituire imobilizări
Valoare de inventar
LA 31.12.2007 - 36.039 36.039
Intrări în cursul
- 138 138
anului
Ieşiri în cursul
- - -
anului
LA 31.12.2008 - 36.177 36.177
Amortizare
LA 31.12.2007 - 36.039 36.039
Amortizare pe
anul 2008 inclusă - 138 138
pe costuri
Aferentă ieşirilor - - -
LA 31.12.2008 - 36.177 36.177
Valoare rămasă
La 31.12.2007 - - -
La 31.12.2008 - - -
2.Imobilizări corporale
18
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
- lei -
Alte
Instalaţii
IMOBILIZĂRI instal, Imob în
Teren Construcţii tehnice şi Total
CORPORALE utilaje, curs
maşini
mob
Valoare de inventar
LA 31.12.2007 751.661 6.312.725 16.620.719 102.409 3.993.326 27.780.840
Intrări în cursul
291.212 11.478.523 4.487 16.258.793 28.033.015
anului
Ieşiri în cursul
379.726 9.375 20.208.711 20.597.812
anului
LA 31.12.2008 751.661 6.603.937 27.719.516 97.521 43.408 35.216.043
Amortizare
LA 31.12.2007 - 2.764.616 9.784.130 97.424 - 12.646.170
Amortizare an
2008 inclusă pe - 256.962 2.705.624 1.928 - 2.964.514
costuri
Aferentă ieşirilor - 378.173 9.375 - 387.548
LA 31.12.2008 - 3.021.578 12.111.581 89.977 - 15.223.136
15.134.67
La 31.12.2007
751.661 3.548.109 6.836.589 4.985 3.993.326 0
19.992.90
La 31.12.2008
751.661 3.582.359 15.607.935 7.544 43.408 7
18000000
15.607.935
16000000
14000000
12000000
10000000
2008
8000000
6000000 3.582.359
4000000 751.661
2000000 43.408
7.544
0
terenuri construcţii instalaţii tehnice şi maşini
alte instal, utilaje, mobilierimobilizări în curs
19
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
Intrările de imobilizări corporale în curs sunt de 16.258.793 lei din care 4.524.322 lei
reprezintă avansuri acordate pentru imobilizări corporale.
Ieşirile de mijloace fixe în cursul exerciţiului financiar 2008 au fost în valoare totală
de 12.174.475 lei, din care:
contravaloarea imobilizărilor în curs finalizate până la 31.12.2008 –
11.785.374 lei;
alte ieşiri – 389.101 lei având următoarea structură:
- lei -
20
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
3.Imobilizări financiare
21
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
4. Active circulante
4.1 Stocuri
22
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
Situaţiastocurilor la31.12.2008
ambalaje 366.704
1.798.826
stocuri laterti
produsefinite 4.999.169
materialeconsumab. 301.915
23
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
4.2. Creanțe
Creanţele S.C. COMELF S.A. BISTRIȚA sunt în sumă netă la 31 decembrie 2008
conform Bilanţului contabil, de 3.537.056 lei fiind în creştere faţă de începutul anului cu
115,33 %.
Deosebit de situaţia creanţelor din bilanţul contabil, suma creanţelor cuprinse în tabelul
de mai jos este prezentată la valoare brută şi cuprinde cheltuielile înregistrate în avans în sumă
de 289 lei.
- lei -
Nr.
CREANŢE 2007 2008 %
crt.
1 Clienţi 752.749 990.193 131,54
2 Furnizori debitori 677.526 1.277.689 188,58
3 Creanţe personal şi asigurări sociale 56.515 60.006 106,18
4 Impozit pe profit 85.277 5.528 6,48
24
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
5 Accize - 932.215 -
6 Debitori diverşi 70.558 271.425 384,68
7 Cheltuieli înregistrate în avans 209 289 138,28
Total 1.642.832 3.537.345 215,33
1.400.000 1.277.689
1.200.000
932.215
1.000.000
990.193
800.000
600.000
271.425
400.000
60.006 5.528
200.000
0
clienţi furnizori creante pers si impozit pe debitori diverşi accize
debitori asigsoc profit
25
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
Analizând structura clienţilor şi ponderea lor în total cifră de afaceri realizată în anul
2008, comisia de cenzori reţine că ponderea clienţilor în total cifră de afaceri este de 4,29%,
nivel bun, fapt ce presupune o perioadă de încasare de aproximativ 16 zile.
La data de 31 decembrie 2008, situaţia conturilor de trezorerie ale S.C. COMELF S.A.
Bistrița se prezintă astfel:
- lei -
Nr. 31.12.2007 31.12.2008
EXPLICAŢII
crt. Debit Credit Debit Credit
1 Conturi la bănci în lei 36.304 2.474.634 6.494 2.466.383
2 Conturi la bănci în devize 143 - 13.697 -
3 Cont card în devize - - - -
4 Credite bancare pe term. scurt - - - 2.453.137
5 Dobânzi de plătit - - - -
6 Casa în lei 6.070 - 4.940 -
7 Alte valori 8.065 - 12.442 -
26
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
5.Capitaluri proprii
Comisia de cenzori constată concordanţă între capitalul social prevăzut în Actul constitutiv
al societăţii, capitalul social înregistrat în evidenţa contabilă a societăţii şi capitalul înscris la
CNVM, respectiv cel menţionat în Registrul acţionarilor.
6. Situația datoriilor
- lei -
Nr.
DATORII 31.12.2007 31.12.2008 %
crt.
1 Datorii financiare 4.424.141 11.056.728 249,92
2 Furnizori 938.346 571.600 60,92
3 Datorii personal şi asigurările sociale 409.914 377.682 92,14
5 TVA de plată 328 103.815 31.650,91
6 Alte datorii faţă de stat 264.463 65.558 24,79
7 Decontări cu grupul şi alte datorii 836.050 655.115 78,36
8 Creditori diverşi 58.191 41.335 71,03
TOTAL 6.931.432 12.871.833 185,70
28
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
În cursul anului 2008 S.C. COMELF S.A. BISTRIȚA a încheiat contractul de credit
nr. 866/23.05.2008 cu BRD – Group Societe Generale, Sucursala Bistrița-Năsăud, prin care
banca reînnoieşte şi suplimentează creditul de descoperit de cont în valoare de 1.500.000 lei,
cu suma de 1.000.000 lei, noua limită devenind 2.500.000 lei, pe o perioadă de 12 luni:
23.05.2008 – 22.05.2009.
Pentru acordarea creditului s-au constituit următoarele garanţii:
29
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
11.056
.728
15.000
.000 571.60
0 377.68
2 655.11
5 41.335
10.000
.000 65.558
5.000.0
00
0
Datorii financiare Furnizori Datorii cupersonalul Altedatorii faţădestat De
contări cugrupul Cre
ditori dive
rşi
şi cuasigsoc
Furnizorii sunt în sumă totală de 571.600 lei reprezentând 4,44 % din totalul datoriilor,
având următoarea structură:
- lei -
Furnizori 31.12.2007 31.12.2008
Furnizori 776.492 551.600
Furnizori ambalaje 107.324 -
Furnizori de imobilizări 54.530 20.000
Total 938.346 571.600
30
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
Veniturile totale realizate în anul 2008 sunt în valoare de 26.671.468 lei, din care
veniturile din exploatare reprezintă 99,95 % cu o valoare absolută de 26.658.598 lei.
Corespunzător veniturilor realizate, cheltuielile totale au scăzut în mărime relativă faţă
de anul precedent în proporţie de 3,44 %, respectiv de 26.514.666 lei la 25.602.190 lei.
Comparativ cu anul 2007, situaţia principalelor cheltuieli de exploatare se prezintă
astfel:
- lei -
31
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
Activitatea S.C. COMELF S.A. BISTRIȚA în anul 2008 s-a realizat cu un număr mediu
de salariaţi cu contract de muncă de 258, fondul de salarii cheltuit fiind de 4.569.442 lei iar
cheltuielile cu asigurările şi protecţia socială au fost în sumă de 1.231.792 lei la care se
adaugă valoarea tichetelor de masă acordate salariaţilor în cursul anului de 426.215 lei.
Exerciţiul financiar 2008 s-a încheiat cu un profit brut de 1.069.278 lei, din care după
determinarea impozitului pe profit în sumă de 151.757 lei, rezultă un profit net în valoare de
917.521 lei.
Auditorul financiar constată că societatea a determinat impozitul pe profit ţinând cont
de cheltuielile nedeductibile din punct de vedere fiscal şi de cele deductibile, din verificările
efectuate prin sondaj rezultă că afectarea conturilor de venituri şi cheltuieli şi calculul
impozitului pe profit s-a făcut în mod corespunzător.
Cheltuielile nedeductibile fiscal înregistrate în anul 2008 sunt în sumă totală de 333.348
lei, cu următoarea structură:
32
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
IV Alte aspecte
S-a efectuat preluarea corectă în balanţa de verificare a datelor din conturile sintetice,
există concordanţa dintre contabilitatea sintetică şi contabilitatea analitică.
Întocmirea bilanţului contabil s-a făcut pe baza balanţei de verificare a conturilor
sintetice şi a normelor metodologice cu privire la întocmirea acestuia şi a anexelor sale.
Activitatea de audit intern pentru anul 2008 s-a desfăşurat conform Planului de audit intern
aprobat de conducerea societăţii.
Rezultatele economico - financiare ale societăţii la 31 decembrie 2008, pot fi analizate
şi prin prisma indicatorilor de structură ai activului, indicatorilor de structură ai pasivului,
indicatorilor echilibrului financiar şi ai indicatorilor de rentabilitate:
1. Indicatorii de structură ai activului:
- ponderea activelor imobilizate în totalul activului, calculată ca raport între
activele imobilizate şi total active. Activele imobilizate ale societăţii reprezentau la
31.12.2008 un procent de 60,52 % din total active, în creştere faţă de anul 2007 când ele
deţineau o pondere de 55,71 %.
- ponderea activelor circulante în totalul activului, calculată ca raport între active
circulante şi total active, ne indică faptul că în anul 2008 activele circulante deţin o pondere
de 39,47 % din total active, în scădere faţă de anul 2007 când deţineau o pondere de 44,29 %.
- ponderea stocurilor şi a producţiei în curs în total active, calculată ca raport între
stocuri şi producţie în curs şi total activ reprezintă 28,68 % din total active, în scădere faţă de
anul 2007 când acestea deţineau o pondere de 38,08 %.
2. Indicatori de structură ai pasivului:
- independenţa financiară calculată ca raport între capitalul propriu şi total pasiv.
În anul 2008, independenţa financiară în procent de 61,19 %, în scădere faţă de anul precedent
când înregistra valoarea de 74,62 %, procent care indică un nivel bun, peste gradul optim de
30 %;
- contribuţia acţionarilor la formarea resurselor totale, calculată ca raport între
capitalul social şi capitaluri proprii este de 74,33 % şi reflectă o contribuţie a acţionarilor în
totalul resurselor în creştere comparativ cu anul 2007 când era de 66,07 %;
- contribuţia creditelor la formarea resurselor totale, calculată ca raport între
creditele bancare şi total pasiv. Societatea are contractate credite bancare pe termen mediu şi
scurt, acest indicator având în anul analizat valoarea de 33,33 %;
3. Indicatori de rentabilitate, exprimă eficienţa activităţii agentului economic, în
sensul capacităţii acestuia de a obţine profit.
33
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
V.Concluzii și propuneri
34
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
35
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
- LEI -
SIMBOL SOLD FINAL LA 31.12.2007 SOLD FINAL LA 31.12.2008
DENUMIREA CONTULUI
CONT DEBITOR CREDITOR DEBITOR CREDITOR
1012 CAPITAL SOCIAL SUBSCRIS VĂRSAT - 13.467.939,80 - 15.087.134,30
1061 REZERVE LEGALE - 1.858.418,16 - 1.911.882,16
10681 ALTE REZERVE – O.G. 70 - 195.909,33 - 195.909,33
10682 ALTE REZERVE – HG 40/ 2002 - 635.870,11 - 635.870,11
10684 ALTE REZERVE - 1.353.248,27 - 960.274,52
10685 ALTE REZERVE REPARTIZATE PROFIT AN CURENT - 2.362,24 - 2.362,24
1171 REZULTAT REPORTAT - 2.457.575,75 - 864.057,27
1172 REZULTAT REPORTAT IAS - 83.550,76 - 83.550,76
121 PROFIT ŞI PIERDERE - 2.610.088,75 - 917.521,27
129 REPARTIZAREA PROFITULUI 2.10.088,75 - 917.521,27 -
1516 PROVIZIOANE PENTRU IMPOZITE - - - -
1621 CREDITE BANCARE PE TERMEN LUNG 1.949.508,00 - 6.137.207,00
168 DOBÂNZI AFERENTE ÎMPRUMUTURI - - - -
205 CONCESIUNI, BREVETE 36.039,78 - 36.177,28 -
2111 TERENURI 751.661,02 - 751.661,02 -
212 CONSTRUCŢII 6.312.725,35 - 6.603.937,71 -
2131 ECHIPAMENTE TEHNOLOGICE 14.373.439,95 - 25.401.737,53 -
2132 APARATE INSTALAŢII MĂSURARE ŞI CONTROL 327.034,05 - 355.001,88 -
2133 MIJLOACE DE TRANSPORT 1.920.244,53 - 1.962.775,76 -
214 MOBILIER, APARATURĂ BIROTICĂ 102.408,90 - 97.521,28 -
231 IMOBILIZĂRI CORPORALE ÎN CURS 94.311,40 - 43.408,05 -
232 AVANSURI ACORDATE PT. IMOBILIZARI CORPORALE 3.899.016,00 - - -
265 TITLURI DE PARTICIPARE DEŢINUTE 83.000,00 - 83.000,00 -
2805 AMORTIZARE CONCESIUNI, BREVETE - 36.039,78 - 36.177,28
2812 AMORTIZARE CONSTRUCŢII SPECIALE - 2.764.616,41 - 3.021.578,04
2813 AMORTIZARE UTILAJE - 9.784.130,33 - 12.111.581,01
SIMBOL DENUMIREA CONTULUI SOLD FINAL LA 31.12.2007 SOLD FINAL LA 31.12.2008
36
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
37
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
38
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
39
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
40
Lucrare de disertație Audit statutar la SC COMELF SA BISTRIȚA
41
S.C. COMELF S.A. BISTRIȚA ANEXA C
BILANŢ
încheiat la 31. XII. 2008
lei
Nr. Crt. INDICATORI 2007 2008 % OBSERVAŢII
01 IMOBILIZĂRI NECORPORALE - - -
02 IMOBILIZĂRI CORPORALE 15.134.670 19.992.907 132,10
03 IMOBILIZĂRI FINANCIARE 83.000 83.000 100,00
04 TOTAL - ACTIVE IMOBILIZATE 15.217.670 20.075.907 131,92
05 STOCURI 10.403.173 9.514.619 91,46
06 CREANŢE 1.642.623 3.537.056 215,33
07 INVESTIŢII FINANCIARE PE TERMEN SCURT - - -
08 CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI 52.303 41.770 79,86
09 TOTAL - ACTIVE CIRCULANTE 12.098.099 13.093.445 108,23
10 CHELTUIELI ÎN AVANS 209 289 138,28
11 DATORII CE TREBUIE PLĂTITE PÂNĂ LA 1 AN 4.981.924 8.787.003 176,38
12 TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE 22.334.054 24.382.638 109,17
DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ MAI MARE
13 1.949.508 4.084.830 209,53
DE 1 AN
14 PROVIZIOANE PENTRU RISCURI ŞI CHELTUIELI - - -
15 VENITURI ÎN AVANS - - -
16 CAPITAL SOCIAL 13.467.940 15.087.134 112,02
17 PRIME DE CAPITAL - - -
18 REZERVE DIN REEVALUARE - - -
19 REZERVE 4.375.479 4.263.066 97,43
20 REZULTAT REPORTAT - Sold C 2.541.127 947.608 37,29
- Sold D - - -
21 REZULTATUL EXERCIŢIULUI 2.610.089 917.521 35,15
22 REPARTIZAREA PROFITULUI 2.610.089 917.521 35,15
23 CAPITALURI PROPRII 20.384.546 20.297.808 99,57
42
S.C. COMELF S.A. BISTRIȚA ANEXA D
43
REZULTATUL DIN EXPLOATARE:
A PROFIT 33 3.052.894 1.718.715 56,30
PIERDERE 34 - - -
VENITURI FINANCIARE – TOTAL 42 217.403 11.093 5,10
CHELTUIELI FINANCIARE – TOTAL 49 252.928 662.307 261,86
REZULTATUL FINANCIAR:
B PROFIT 50 - - -
PIERDERE 51 2.635 649.437 24.646,57
REZULTATUL CURENT AL EXERCIŢIULUI:
C PROFIT 52 3.050.259 1.069.278 35,06
PIERDERE 53 - - -
VENITURI EXTRAORDINARE – TOTAL 54 - - -
CHELTUIELI EXTRAORDINARE – TOTAL 55 - - -
REZULTATUL EXTRAORDINAR
PROFIT 56 - - -
PIERDERE 57 - - -
D
REZULTATUL BRUT
PROFIT 60 3.050.259 1.069.278 35,06
PIERDERE 61 - - -
IMPOZITUL PE PROFIT 62 440.170 151.757 34,48
REZULTATUL NET AL EXERCIŢIULUI
E PROFIT 64 2.610.089 917.521 35,15
PIERDERE 65 - - -
44
BIBILIOGRAFIE
5. Bătrâncea I., Dumbravă P., - Bilanțul entității economice, Ed. Risoprint, 2006
Bătrâncea L. M.
10. Camera auditorilor – Audit financiar 2006. Standarde – Codul etic, Editura
Financ. din România Irecson 2007
45
46