Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
ACTIVE IMOBILIZATE
1. capital social;
2. prime de capital (prime de emisiune, prime de fuziune, prime de aport, prime din conversie a
obligaţiunilor în acţiuni);
3. rezerve din reevaluare;
4. rezerve (rezerve legale, rezerve statutare, alte rezerve);
5. rezultat reportat (se referă la profitul anului precedent a cărei repartizare nu a fost decisă de către
AGA sau pierderea anului precedent a cărei acoperire nu a fost încă decisă);
6. rezultatul exerciţiului (se referă la profitul sau pierderea obţinut(ă) în cursul anului curent).
Provizioanele sunt structuri distincte ale pasivului bilanţier, diferite de capitalurile proprii şi datorii.
Provizioanele reprezintă datorii potenţiale ale firmei incerte din punct de vedere al valorii şi al scadenţei
(ex. Provizion pe litigiu – un client te dă în judecată, te angajezi să plăteşti o datorie potenţială sau
certificatul de garanţie). Conform OMFP 1802/2014 republicat, cu modificarile si completarile in vigoare,
acestea sunt destinate acoperirii datoriilor a căror natură este clar definită şi care la data bilanţului este
probabil să existe sau este cert că vor exista, dar care sunt incerte în cea ce priveşte valoarea sau data la
care vor apărea.
Exemple: Provizioane pentru litigii, provizioane pentru garanţii acordate clienţilor, provizioane
pentru restructurare, provizioane pentru pensii etc.
DATORII
DATORIILE PE TERMEN LUNG reprezintă sumele ce trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an.
1. împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni şi prime de rambursare a acestora;
2. credite bancare pe termen lung şi mediu;
3. sumele datorate entităţilor afiliate, entităţilor asociate şi entităţilor controlate în comun;
4. alte împrumuturi şi datorii asimilate, precum şi dobânzile aferente acestora.
C. DATORII
II. Creanţe
Nr. Sold la
Denumire element
rd. 31.12.20XX
A. Active imobilizate
I. Imobilizari necorporale 01
II. Imobilizari corporale 02
III. Imobilizari financiare 03
Active imobilizate – total (rd. 01+02+03) 04
B. Active circulante
I. Stocuri 05
II. Creante 06
III. Investitii financiare pe termen scurt 07
IV. Casa si conturi la banci 08
Active circulante – total (rd. 05+06+07+08) 09
C. Cheltuieli in avans 10
D. Datorii: sumele care trebuie platite intr-o perioada de pana la un an 11
E. Active circulante nete/Datorii curente nete (rd. 09+10-11-18) 12
F. Total active minus datorii curente (rd. 04+12-17) 13
G. Datorii: sume care trebuie platite intr-o perioada mai mare de un an 14
H. Provizioane 15
I. Venituri in avans (rd. 17+18), din care: 16
Subventii pentru investiti 17
Venituri inregistrate in avans 18
J. Capital si rezerve
I. Capital 19
II. Rezerve din reevaluare 20
III. Rezerve 21
IV. Rezultatul reportat reprezentand profitul sau Sold C (ct. 117) 22
Pierderea reportata Sold D (ct. 117) 23
V. Profitul sau Sold C (ct. 121) 24
Pierderea exercitiului financiar Sold D (ct. 121) 25
Repartizarea profitului (rd. 27+28) 26
Capitaluri proprii – Total (rd. 19+20+21+22-23+24-25-26) 29
APLICATII - Intocmiti bilantul contabil atat sub forma tabelara cat si lista cunoscand urmatoarele
informatii:
1.
Cont curent la banca in lei 6.000 lei Rezerve 2.600 lei
Prime de capital 600 lei Cladiri 16.850 lei
Capital social subscris varsat 18.500 lei Salarii datorate 7.800 lei
Materii prime 8.150 lei Furnizori de imobilizari 1.500 lei
2.
Clienti 3.400 lei Creditori diversi 850 lei
Marfuri 2.400 lei Dobanda de plata 700 lei
Capital social subscris varsat 12.500 lei Rezerve 1.250 lei
Utilaje 7.500 lei Casa 2.000 lei
3.
Materii prime 50 Clienti 50
Utilaje 150 Furnizori 100
Titluri de plasament 75 Debitori diversi 25
Marfuri 150 Datorii fata de bugetul statului 25
Capital social 200 Credite bancare pe termen scurt 150
Cont curent la banca 100 Efecte comerciale de primit 50
Rezultatul exercitiului (profit) 100 Rezerve 75
4.
Cladiri 150 Furnizori 70
Materiale auxiliare 80 Creditori diversi 50
Cheltuieli de constituire 70 Clienti 100
Capital social 200 Personal salarii datorate 50
Casa 100 Credite bancare pe termen lung 100
Rezultatul exercitiului (pierdere) 70 Efecte comerciale de plata 50
Prime de capital 100 Acreditive 50
SEMINAR - RECAPITULARE
Sid
Rd: X1 Rc: Y1
X2 Y2
X3 Y3
....... .....
Xn Yn
TRd = X1+X2+X3 +...+Xn TRc = Y1+Y2+Y3+...+Yn
TSd = Sid + TRd TSc = TRc
SFd = TSd - TSc
Sic
Rd: X1 Rc: Y1
X2 Y2
X3 Y3
....... .....
Xn Yn
TRd = X1+X2+X3 +...+Xn TRc = Y1+Y2+Y3+...+Yn
TSd = TRD TSc = Sic + TRc
SFc = TSc – TSd
Si – sold iniţial; RD – rulaj debitor; RC – rulaj creditor; TRD – total rulaje debitoare; TRC – total
rulaje creditoare; TSD – total sume debitoare; TSC - total sume creditoare; SFD - sold final debitor;
SFC – sold final creditor