Universitatea Aurel Vlaicu, Arad

Facultatea de Științe Economice

Finanțe și Bănci
Anul II

Simpozionul Stiintific Studentesc ”Economia - Prezent si

Viitor”, Editia a XXII-a, 2021

Nume studenți: Sav Damaris-Eliada

Rubani Naomi Natașa

1
 CUPRINS

1.Impozitele………………………………………………………….3
2. Elemente tehnice ale impozitelor………………………………….4
3. Impozitele directe si Impozitele indirecte…………………………6
4.Bibliografie………………………………………………………...10

2
1.IMPOZITELE
Impozitul este cea mai importanta si totodata cea mai veche resursa financiara,
originile sale fiind legate de existeanta statului si a banilor.
Etimologic, cuvantul ,,impozit" provine din limba latina de la ,,impositum", care
semnifica obligatie publica.
De-a lungul timpului, modul in care a fost si este definit impozitul difera in functie
de cum s-a impus si a fost perceput de la o etapa la alta. Asfel, din literatura de
specialitate am retinut urmatoarele definitii care certifica pozitia autorilor
respectivi in legatura cu notiunea de impozit:
Gaston Jeze considera ca ,,impozitul este in statele moderne o prestatie pecuniara
pretinsa cetateniilor cu scopul acoperirii cheltuielilor de interes general".
Louis Trotabas intelege prin impozite ,,procedeul de repartizare a creantelor
bugetare intre cetateni, in functie de capacitatea lor contributiva".
Lucien Mehl si Peirre Beltrane definesc impozitul ca ,, o prestatie pecuniara,
pretinsa de autoritatea publica de la persoane fizice si morale, dupa capacitatea lor
contributive si fara contraprestatie determinata, in principal pentru acoperirea
cheltuielilor publice, si in mod accesoriu, cu scopuri interventioniste publice".
Ioan Talpos sintetizeaza urmatoarea definitie: ,,impozitul reprezinta o forma de
prelevare silita, la dispozitia statului, fara contraprestatie directa si imediata si cu
titlu nerestituibil a unei parti din veniturile sau averea persoanelor fizice si/sau
juridice in vederea acoperirii unor necesitati publice''.
Cu alte cuvinte, impozitul reprezinta ,,plata baneasca, obligatorie, generala,
definita si nereciproca efectuata de persoane fizice si juridice pentru sustinerea
cheltuielilor publice, in cuantumul si la termenele stabilite prin lege,fara obligatia
din partea statului de a presta platitorului un echivalent direct si imediat''.
Din definitiile impozitului se desprind urmatoarele trasaturi fundamentale:
caracterul general si obligatoriu, rezida din legalitatea acestuia. Articolul
53,alineatul 1 din Constitutia Romaniei prevede: ,,cetatenii au obligatia sa
contribuie prin impozit si taxe la cheltuielile publice'';
caracterul definit si nerambursabil, cu alte cuvinte banii platiti ca impozit nu se vor
mai intoarce niciodata la contribuabil;
prevederea silita a impozitului nu presupune o prestatie directa si imediata din
partea statului.,,Exista ireversibilitatea impozitului'',dar indirecta,sub forma de
utilitati publice pe care le primesc in schimb platitorii si fara a avea la baza o
achivalenta;

3
mobilizarea impozitelor, de catre stat,la buget vizeza realizarea unor actiuni de
interes public.
Cuvantul ,,taxa'' isi are originea in limba greaca,unde intalnim ,,taxis'' cu sensul de
fixare de impozit.
Taxele sunt plai facute de persoane fizice sau juridice, de regula, pentru serviciile
prestate in favoarea acestora de un agent economic, o institutie sau un serviciu de
utilitate publica.
Spre deosebire de impozit,texele dau dreptul platitorului sa beneficieze de un
contraserviciu direct si imediat, insa de regula nu se pune semnul egalitatii intre
costul serviciului efectuat de catre stat sau institutiile sale si suma perceputa cu
titlu de taxa.

2.ELEMENTELE TEHNICE ALE IMPOZITELOR

Prin elemente tehnice ale impozitelor intelegem acele notiuni care individualizeaza
fiecare impozit (taxa), contribuind la stabilirea marimii impozitului, a faptului
care-l generalizeaza si a momentului dotorarii sale. Ele reprezinta insusiri comune
tuturor impozitelor si taxelor,iar precizarea lor este necesara atat pentru
contribuabil (pentru a sti cat, cui si cand sa plateasca), cat si pentru organele fiscale
(care trebuie sa stabileasca,sa preceapa si sa urmareasca incasarea lor).
Elementele impozitului intalnite uzual in teoria practica financiara sunt:
. denumirea impozitului;
. subiectul impozitului (contribuabilul);
. suportatorul impozitului;
. obiectul impunerii;
. sursa impozitului;
. unitatea de impunere;
. cota impozitului;
. asieta fiscala;
. termenul de plata;
Denumirea trebuie sa identifice clar impozitul sau taxa in functie de resursele
impozitate,de factorii economici, de obiectul lor si trebuie sa fie in concordanta cu
lexicul tarii respective (de exemplu:impozitul pe profil,taxa pe valoarea adaugata
etc.)
Subiectul impozitului sau contribuabil este persoana obligata direct
(personal),potrivit legii sa suporte plata unui impozit sau taxa, ca urmare a faptului
ca poseda bunuri sau realizeaza venituri pentru care legea prevede obligatia platii
4
unui impozit.
Suprotatorul impozitului este prsoana fizica sau juridica din ale carei venituri se
suporta efectiv impozitul. In cazul impozitelor directe suportatorul coincide cu
subiectul impozitului. In aceasta imprejurare, suportatorul impozitului este
consumatorul.
Obiectul impozitului este reprezentat de materia supusa impunerii: un bun, un venit
sau o activitate pentru care se doteaza impozite directe sau produsul care face
obiectul vanzarii,serviciul prestat,lucrarea executata, bunul importat etc., pentru
care se percep impozite indirecte.
Sursa impozitului indica din ce sa plateste impozitul (taxa), adica din venit(salariu,
profit,dividende etc.) sau din avere (capital,bunuri mobile sau imobile s.a.).

Unitatea de impunere este unitatea de masura in care se expiria materia supusa

impozitarii (de exemplu: unitatea monetara aferenta impozitului pe venit, metru
patrat pentru impozitul de cladiri, capacitatea cilindrica a motorului pentru taxa
asupra mijloacelor de transport cu tractiune mecanica s.a.).
Cota impozitului reprezinta marimea impozitului aferenta unitatii de impunere.
Cota de impunere poate fi o suma fixa, cand impozitul aferent afectat unitatii de
impunere apare ca o marime invariabila, sau poate procentuala (proportionala,
progresiva sau regresiva) si semnifica un procent asupra bazei de impunere.
Asieta fiscala (modul de asezare) reprezinta masurile care se aplica de catre
organele fiscale pentru identificarea subiectilor si evaluarea materiei impozabile
(stabilerea marimii si a cuantumului impozitelor datorate statului).
Termenul de plata indica data la/pana la care subiectul impozitului trebuie sa-si
achite obligatia fata de bugetul de stat.
In legatura cu termenul de plata sunt notiunile de obligatie de plata si exigibilitate.
Obligatia de plata este indatorirea de a varsa impozit la buget, in vreme ce
exigibilitatea reprezinta obligatia de platit la scadenta fata de actul legislativ.
In unele lucrari,ca elemente tehnice ale impozitelor sunt prezente si urmatoarele
cinci:
 autoritatea si beneficiarul impozitului;
 posibilitatea impozitului;
 facilitatile fiscale;
 caile de contestatie sau de atac.

5
3. . Impozitele directe si Impozitele indirecte-prezentarea asemanarilor si
deosebirilor dintre acestea
Un impozit direct este denumit un impozit perceput pe veniturile și averea unei
persoane și este plătit direct guvernului, povara unui astfel de impozit nu poate fi
mutată. Impozitul are o natură progresivă, adică crește odată cu creșterea venitului
sau a averii și invers. Se percepe în funcție de capacitatea de plată a persoanei,
adică taxa este colectată mai mult de la bogați și mai puțin de la oamenii săraci.
Impozitul este perceput și colectat fie de guvernul central, fie de guvernul de stat
sau de organismele locale.
Planurile și politicile impozitelor directe sunt recomandate de Consiliul Central
pentru Impozite Directe (CBDT), aflat în subordinea Ministerului Finanțelor,
Guvernul Indiei.
Există mai multe tipuri de impozite directe, cum ar fi:
 Impozit pe venit
 Impozitul pe avere
 Impozitul pe proprietate
 Taxa corporativa
 Taxe de import și export

Impozitul indirect este denumit un impozit perceput unei persoane care consumă
bunurile și serviciile și este plătit indirect guvernului. Sarcina impozitului poate fi
transferată cu ușurință către o altă persoană.
Impozitul are o natură regresivă, adică pe măsură ce valoarea impozitului crește,
cererea pentru bunuri și servicii scade și invers. Se percepe în mod egal asupra
fiecărei persoane, fie că este bogată sau săracă. Administrarea impozitelor se face
fie de guvernul central, fie de guvernul de stat.
Există mai multe tipuri de impozite indirecte, cum ar fi:
 GST
 Taxa vamala

6
Diagramă de comparație
Bază pentru
Impozit direct Impozit indirect
comparație
Impozitul direct este denumit Impozitul indirect este denumit
impozit, perceput pe venitul și impozit, perceput unei persoane care
Sens
averea persoanei și este plătit consumă bunurile și serviciile și este
direct guvernului. plătit indirect guvernului.
Natură Progresist Regresiv
Incidență și Cade asupra aceleiași
Cade asupra unei persoane diferite.
impact persoane.
Impozitul pe patrimoniu, Impozitul central pe vânzări, TVA
impozitul pe venit, impozitul (taxa pe valoarea adăugată), taxa pe
Tipuri pe proprietate, impozitul pe servicii, STT (impozitul pe
profit, taxele de import și tranzacțiile de garanție), acciza, taxa
export. vamală
Evaziunea fiscală este cu greu
Este posibilă evaziunea
Evaziune posibilă, deoarece este inclusă în
fiscală.
prețul bunurilor și serviciilor.
Impozitul direct ajută la Impozitele indirecte promovează
Inflația
reducerea inflației. inflația.
Impus și colectat de la
Impus și colectat de la consumatorii
Impoziție și evaluatori, adică Individual,
de bunuri și servicii, dar plătit și
colectare HUF (Hindu Undivided
depus de evaluat.
Family), Company, Firm etc.
Povară Nu poate fi mutat. Poate fi mutat
Venitul impozabil sau averea Achiziționarea / vânzarea / fabricarea
Eveniment
evaluatului de bunuri și furnizarea de servicii

7
 Asemănări
 Plătibil guvernului.
 Penalitate pentru neplată.
 Dobânzi la plata cu întârziere.
 Administrarea necorespunzătoare poate duce la evaziune fiscală sau
evaziune fiscală.

Studiu de caz
Analiza impozitului pe profit Vom face o analiza a impozitului pe
profit colectat şi ponderea în PIB a impozitului pe profit înregistrat de
România, comparativ cu indicatori statistici de referinţă (minim, maxim,
medie) ai Uniuni Europene, în perioada 2007-2016.
Statistică descriptivă privind impozitul pe profit în perioada 2007-2016
Criteriu Unități 2016 2015 2014 2013 2012 2011 2010 2009 2008 2007
Total Mld. Eur 371,16 375,00 347,26 349,01 342,7 328,7 302,40 271,2 384,5 420,17
5 0 7 9
Media Mld. Eur 14,28 13,89 12,86 12,93 12,24 11,74 10,80 9,69 13,74 15,01
Maxim Mld. Eur 75,08 71,66 69,31 68,18 70,02 64,98 53,32 45,61 66,15 70,63
Minim Mld. Eur 0,39 0,38 0,34 0,32 0,25 0,20 0,17 0,25 0,26 0,26
România Mld. Eur 5,14 4,47 3,89 3,35 3,74 3,26 2,96 3,30 4,40 4,04

Concluzie
Atât impozitul direct, cât și cel indirect au propriile sale merite și dezavantaje.
Dacă vorbim despre impozitele directe, acestea sunt echitabile, deoarece sunt
percepute individual, în funcție de capacitatea lor de plată. Impozitul direct este
economic, deoarece costul său de colectare este mai mic, dar nu acoperă toate
secțiunile societății.

8
Pe de altă parte, dacă vorbim despre impozitul indirect, acestea sunt ușor de
realizat, deoarece sunt incluse în prețul produsului și serviciilor și, împreună cu
acesta, are o acoperire excelentă a fiecărei secțiuni a societății. Unul dintre cele
mai bune avantaje ale impozitului indirect este că rata impozitului este ridicată
pentru produsele dăunătoare în comparație cu celelalte bunuri necesare pentru
viață.

9
Bibliografie
https://ec.europa.eu/
https://ec.europa.eu/taxation_customs/system/files/2021-
06/taxation_trends_2021_country_chapter_romania.pdf
https://administrare.info/
https://ipe.ro/

10