CECCAR Categoria profesională – Expert contabil

FILIALA GALAŢI Nume şi prenume………………………….

Număr matricol……………………………
Număr certificate de absolvire………….

LUCRAREA DE STAGIU AN I
Semestrul I

Categoria I – Elaborarea situaţiilor financiare anuale

1. Se subscrie la capitalul social al societatii SC BETA SA, urmatoarele bunuri:
- disponibil in contul bancar 6.000 lei;
- cladiri 4.000 lei;
- terenuri 3.000 lei;
- brevete de inventii 7.000 lei;
Total 20.000 lei
2 Se constituie societatea in nume colectiv cu 3 asociati: A, B, C cu un capital de 3.000 lei, format din 30
parti sociale a 100 lei partea:
- asociatul A detine 10 parti sociale in valoare de 1.000 lei,
- asociatul B detine 5 parti sociale in valoare de 500 lei,
- asociatul C detine 15 parti sociale in valoare de 1.50 lei.
Structura aporturilor este:
A – face aport in numerar de 1.000 lei, din care varsa 700 lei la constituire, iar restul la data scadenta a
contractului;
B – face aport in numerar de 500 lei si-l varsa integral la constituire;
C – face aporturi de active si pasive de la societatea sa proprie (la societatile in nume colectiv asociatii pot
aporta si creantele personale), a carui situatie contabila este:
- un utilaj de 1.300 lei. Amortizat de 300 lei;
- un stoc de marfuri 500 lei;
- creante asupra clientilor de 280 lei, cu provizioanele aferente de 130 lei;
- lichiditati in caserie de 250 lei;
- datorii la furnizori de 400 lei;
Cheltuielile de constituire ale societatii sunt de 150 lei, achitate prin banca.
3. SC CRISANA SA unitate de comert en-gros vinde marfuri cu pretul de vanzare de 5000 lei, TVA 19%, cu
un rabat de 3% pentru neefectuarea livrarilor in timp util. Pretul de inregistrare a marfurilor este de 3900 lei.
Termenul de decontare a facturii este de 2 luni de la livrarea marfurilor. Intrucat livrarea se face la 10 zile
dupa livrarea marfurilor se acorda un scont de 5%.
Inregistrari in contabilitatea furnizorului si clientului.
Valoarea marfurilor: TVA
5000 950
rabat 3% 150 28.5
_________________________________________________
Net comercial 4850 921.5
_________________________________________________
Total factura 5771.5
Scont 5% 242.5 46.08
4. S.C. “MULTIMOD” S.R.L. vinde produse finite unui partener extern, la pretul de vanzare de 1000 $,
cursul de schimb al dolarului 3,4 lei/$. La finele perioadei de gestiune cursul de schimb scade la 3.38 lei/$.
Incasarea creantei se face la 3.41 lei/$.

1
5. S.C. “FLORES” S.A. livreaza produse finite in valoare de 1000 lei, S.C. “RETIS” S.A.. S.C. “RETIS” S.A.,
dupa primirea marfii, constata ca 25% din bunuri nu corespund calitatii prevazute in contract si returneaza
produsele furnizorului.
6. SC “GRISIA” SA contabilizeaza datoriile fiscal pe luna curenta astfel:
- impozit pe cladiri 400 lei
- impozit pe dividend 300 lei
- impozit pentru folosirea terenului proprietate de stat 200 lei
- taxa asupra mijloacelor de transport 600 lei
Se inregistreaza majorarile si penalizarile datorate bugetului pentru neplata in termen a veniturilor bugetului
in suma de 75 lei. Se achita sumele cuvenite bugetului de stat.
7. Se depune suma de 1000$, la cursul de schimb de 3,3 lei/$, la casieria societatii comerciale “EXMOB”
S.A..
Restituirea sumei catre asociati, din mijloacele banesti depuse de catre acestia, la cursul de 3,31 lei/$, si
evidentierea diferentelor nefavorabile de curs valutar constatate cu aceasta ocazie..
8. La SC SINTEZA SA valoarea pierderilor din creante imobilizate este de 440 lei, care se inregistreaza.
9. La 01.07.SC GAMA SA cumpara de la furnizorul SC MOBILA SA un lot de obiecte de inventar ( scaune)
, cu factura nr. 1600 , care cuprinde:
- 100 buc scaune x75 lei/buc 7500 lei
- tva 19%x750 lei 1425 lei
Total factura 8925 lei
Distinct se factureaza chiria pentru perioada de custodie , de 50 lei , tva 19%.
La 30.09 se aduc scunele lasate in custodie, achitandu-se in numerar cheltuieli de transport de 30 lei, tva
19%.
La receptia scaunelor se constata un plus de 2 scaune care se admit in gestiune.
10. La 31.12.N, societatea deţine un utilaj cu valoarea contabilã de 100.000 u.m. şi baza de impozitare de
80.000 u.m. La deschiderea exerciţiului N, exista un pasiv de impozit amânat de 1.000 u.m. În cursul
exerciţiului N, cota de impozit pe profit a crescut de la 25% la 30%.
Sã se calculeze şi sã se contabilizeze impozitul amânat în exerciţiul N în conformitate cu IAS 12 „Impozitul
pe profit”.
11. O societate comercialã emite 10.000 de obligaţiuni cu valoarea nominal de 10 lei. Dobânda anualã
este de 50%. La scadenţã – dupã un an – obligaţiunile se convertesc în acţiuni, în condiţiile în care
valoarea nominalã totalã a acţiunilor emise este de 85.000 lei. Toate decontãrile se fac în numerar.
Sã se înregistreze în contabilitate operaţiile.
12. În contabilitatea unui agent economic ce comercializeazã mãrfuri se vor înregistra operaţiile de mai jos,
în condiţiile utilizãrii preţului prestabilit:
a) recepţionarea mãrfurilor cumpãrate la preţul facturat de furnizor de 10.000 lei, TVA 19%. Preţul standard
aferent este de 9.000 lei;
b) cheltuielile de transport-aprovizionare sunt de 1.000 lei, TVA 19%, şi decontare dintr-un avans de
trezorerie;
c) vânzarea a jumãtate din mãrfurile achiziţionate, cu decontare ulterioarã, cunoscând cã preţul negociat
este cu 20% mai mare decât preţul standard aferent;
d) descãrcarea gestiunii pentru mãrfurile vândute;
e) repartizarea diferenţelor de preţ aferente mãrfurilor vândute în baza coeficientului de repartizare
determinat în acest sens.
Cum se înregistreazã în contabilitate aceste operaţii?
13. Dispuneţi de urmãtoarele date la închiderea exerciţiului N: impozitul pe profit calculat şi înregistrat la
30.09.N 200 lei, din care plãtit 100 lei, veniturile aferente exerciţiului N 8.000 lei, din care dividende
încasate 400 lei; cheltuielile aferente exerciţiului N 5.600 lei, din care cheltuieli de protocol nedeductibile
300 lei.

2
Cota impozitului pe profit este de 16%. Care este suma impozitului pe profit datorat pentru anul N, precum
şi cheltuiala cu impozitul pe profit care va afecta contul de profit şi pierdere?
14. O societate comercialã cu amânuntul achiziţioneazã mãrfuri pe baza facturii. Preţul de cumpãrare 400
lei, rabat 2%, scont de decontare 1%, TVA 19%. Societatea ţine evidenţa mãrfurilor la preţ cu amãnuntul
(inclusiv TVA).
În condiţiile în care cota de adaos comercial este de 30%, care este preţul cu amãnuntul (inclusiv TVA) al
mãrfurilor achiziţionate?

Categoria II – Auditul statutar al situaţiilor financiare

15. In cazul unei misiuni cu proceduri convenite
a) auditorul exprima o opinie cu asigurare asupra misiunii convenite
b) nu exprima nicio asigurare
c) nu exprima nici o opinie
16. In vederea evaluarii riscurilor de piata intocmiti un chestionar pentru personalul de marketing.
17. Exemplificati modul in care poate fi amenintata independenta unui cabinet ,o societate sau membrii
acestora ca urmare a unor cauze datorate manifestarilor de familiarism.
18. Prezentati succint continutul unei scrisori de misiune de audit .
19. Constatati ca societatea la care efectati auditul detine in patrimoniu terenuri si cladiri pentru care s-
a procedat la reevaluarea lor in anul 2007de catre un evaluator autorizat si se regasesc in situatiile
financiarela 31.dec 2009 la valoarea reevaluata la 31 dec 2007.Cum abordati aceasta problema in cazul
misiunii de audit pentru situatiile financiare ale anului 2009?
20. O societate prezinta urmatoarea situatie:
Contractele de constructie – 20.000 lei, din care garantii acordate – 2.000 lei;
Marfuri – pret de achizitie 10.000 lei; adaos comercial – 2.000 lei;
Minusuri la inventare - 500 lei;
Contracte cu vanzarea in rate – 10.000 lei; rate incasate – 2.000 lei; rate neincasate – 8.00 lei; dobanda
500 lei;
Avize de expeditie – pret de vanzare cu TVA 3.570 lei;
Bonuri fiscale – 238 lei;
Auditorul a verificat TVA neexigibil calculat de entitate şi a ajuns la consluzia ca este corecta suma
determinata. Care este TVA-ul neexigibil calculat?

Categoria III – Expertize contabile

21. Explicaţi care sunt situaţiile de incompatibilitate în cazul expertizei contabile? 22 Care este diferenţa
dintre expertul contabil şi economistul salariat; dar între contabilul autorizat şi contabilul salariat?
23 Onorariile şi independenţa.

Categoria IV – Evaluarea intreprinderilor

24. Estimarea de cãtre experti a unor rate de actualizare diferite poate avea ca explicatie:
a) o perceptie diferitã despre riscuri;
b) nivel diferit de informare si documentare;
c) nu este posibilã o astfel de situatie.
25. Evaluãrile pot fi:
a) evaluãri contabile, evaluãri administrative si evaluãri bazate pe expertizã si diagnostic;
b) evaluãri contabile si evaluãri economice;
c) evaluãri pe bazã de acte normative.

3
Categoria V – Fuziuni şi divizări de întreprinderi
26. La 1 mai N, societatea a achiziţionat 100 de obligaţiuni la un preţ unitar de 2.000 u.m. Pe 1 august
N, societatea încaseazã, în numele obligaţiunilor, dobânda aferentã perioadei 1 august N-1 – 30 iulie N.
Dobânda anualã pentru fiecare obligaţiune: 60 u.m.
Sã se contabilizeze achiziţia obligaţiunilor şi încasarea dobânzilor în conformitate cu IAS 18 „Venituri”.
27. La 1 octombrie N, s-au achiziţionat 1.000 de acţiuni ALFA la un preţ unitar de 5.000 u.m. Pe 1 iunie
N+1, la societatea ALFA s-a luat decizia de distribuire a dividendelor aferente exerciţiului N: 50
u.m./acţiune. Prin achiziţia acestor acţiuni, ALFA devine societate afiliatã.
Sã se contabilizeze achiziţia acţiunilor şi dreptul de a încasa dividende, în conformitate cu IAS 18 „Venituri”

Categoria VII – Studii de fezabilitate

28. Enumerați costurile de funcționare curentă a activită ții unei întreprinderi
29. Unul din indicatorii utilizați în evaluarea bazată pe actualizare a proiectelor investi ționale este valoarea
actualizată netă. Care este modul de calcul şi con ținutul indicatorului, ținând cont de faptul că cash ‐flow‐rile
actualizate includ şi valoarea reziduală?

Categoria VIII – Analiza diagnostic a întreprinderii

30. Să se calculeze rezultatele intermediare în manieră anglo ‐saxonă pentru întreprinderea care e
caracterizată prin următoarele venituri şi cheltuieli:
Indicator u.m.
Venituri din vânzarea mărfurilor 4000
Producția vândută 33000
Producția stocată 3000
Cheltuieli cu materii prime 11000
Costul mărfurilor vândute 2200
Cheltuieli salariale 12000
Cheltuieli cu amortizarea 2000
Cheltuieli cu chirii 500
Venituri din dobânzi 100
Cheltuieli cu dobânzi 1400
Impozit pe profit 1500
31. O întreprindere produce anual un număr de 5000 de produse la un pre ț unitar de 40 u.m. întreprinderea
înregistrează cheltuieli cu materii prime şi materiale în valoare de 60000 u.m., cheltuieli de personal de
80000 u.m. din care 90% reprezintă salariile personalului direct productiv, cheltuieli cu utilită ți şi chirii în
cuantum de 5000 u.m., cheltuieli cu amortizarea de 4000 u.m. şi cheltuieli cu dobânzi de 5000 u.m. să se
calculeze şi să se interpreteze pragul de rentabilitate financiar şi opera țional exprimat în unită ți fizice şi
valorice şi nivelul rezultatului de exploatare şi curent aşteptat la o creştere la 5500 a numărului de produse
vândute.

Categoria IX – Consultanţă fiscală acordată contribuabililor

32. Daţi 3 exemple de cheltuieli nedeductibile, indiferent de contextul în care se efectuează.
33. Ce declaraţie trebuie depusă anual de contribuabili pentru impozitul pe profit şi care sunt termenele de
depunere?
34. Un agent economic prezintă în anul 2009, conform datelor din bilanţ, următoarea situaţie:
capitaluri proprii la începutul anului 20.000 lei;
capitaluri proprii la sfârşitul trimestrului I 21.000 lei;
capital împrumutat cu scadenţa mai mare de 1 an la începutul anului 50.000 lei.
capital împrumutat cu scadenţa mai mare de 1 an la sfârşitul primului trimestru 100.000 lei.

4
Pe 1 februarie a contractat un împrumut de la o bancă în valoare de 20.000 lei pe 2 ani, cu o rată anuală a
dobânzii de 25% (dobânda fiind plătibilă lunar, iar împrumutul rambursabil la scadenţă). Tot pe 1 februarie
a contract un împrumut de la un acţionar în sumă de 30.000 lei, pe 3 ani, rata anuală a dobânzii fiind de
20% (împrumutul se restituie integral la scadenţă, iar dobânda se plăteşte lunar). Rata de referinţă a BNR
pentru luna martie este de 10%. Să se analizeze deductibilitatea cheltuielilor cu dobânzile.
35. O societate comercială plătitoare de impozit pe profit prezintă la sfârşitul trimestrului I al anului 200X
următoarele date:
venituri din vânzări de produse finite 620.000 lei;
cheltuieli totale în sumă de 316.000 lei din care cheltuieli privind bursele private acordate potrivit legii 6.000
lei.
Determinaţi impozitul pe profit ce trebuie virat la buget pentru trimestrul I al anului 200X.

Categoria X – Organizarea auditului şi controlul intern al întreprinderii

36. Orice planificare incepe cu intrebarea “pentru ce suntem aici?” Aceasta presupune termene (orizonturi
de timp) si etape sau strategii adecvate termenelor.
Termenele pot fi:
termen scurt: pina la un an;
termen mediu: intre doi si cinci ani;
termen lung: peste cinci ani.
In functie de termenele stabilite etapele pot fi:
planificarea strategica ;
planificarea tactica;
planificarea operativa.
Identificati intrebarile la care trebuie sa raspunda fiecare etapa de planificare in domeniul organizarii
contabilitatii la nivelul unei intreprinderi,informatiile importante necesare si exemple pentru continutul
fiecarei etape de planificare.
37. Principala sursa de informare pentru management este contabilitatea. Transformarea contabilitatii intr-o
contabilitate orientata spre conducere trebuie sa aduca in prim plan sustinerea deciziilor conducerii si nu
documentatia activitatii trecute. Identificati informatiile furnizate de contabilitate pentru echipa manageriala.
Studiu de caz: Societate de prestari servicii.

Categoria XI – Ţinerea contabilităţii unei entităţi

38. Fie societatea M cotata la bursa. Aceasta cumpara 3000 actiuni proprii de pe piata cu un prêt unitary de
150 RON si apoi le anuleaza. Stiind ca valoarea nominala unitara este de 120 RON, efectele acestei
tranzactii vor fi:
a. O iesire de numerar si o diminuare de capital social de 360000 RON
b. O iesire de numerar si o diminuare de capital social de 450000 RON
c. O iesire de numerar de 450000 RON si o diminuare de capital social de 360000 RON
d. O iesire de numerar si o diminuare de capital propriu de 450000 RON.
39. O societate cumpara pe data de 1 noiembrie 2006 un certificate de depozit cu scadenta la 3 luni, adica
pe 31 ianuarie 2007. Valoarea certificatului este de 80000 Ron iar rata anuala a dobanzii este de 15%,
calculate liniar. Comisionul de ridicare este de 0.75% iar certificatul este pastrat pana la scadenta. Care
este valoarea intrarii de numerar la scadenta?
a. 80000 Ron
b. 82377.5 Ron
c. 83000 Ron
d. 83622.5 Ron
40. Care dintre modalitatile de mai jos nu poate fi folosita de societatea A (furnizor) pentru incasarea unei
creante de la societatea B (cumparator):

5
a) Primirea unei cambii acceptate trasa de A asupra lui B;
b) Incasarea de catre A a creantei in contul de la banca prin virament bancar;
c) Vanzarea de catre A lui B a unor titluri de plasament;
d) Primirea unei cambii andosate de catre B in beneficiul lui A.