Universitatea de Stat din Moldova

Facultatea de Ştiinţe Economice

Departamentul Finanţe şi Bănci

Portofoliu
la disciplina „Fiscalitate”

Elaborat:
Avram Alexandra
Grupa: CON 182

Coordonat:
Căprian Iulia

Chişinău 2019
 Cuprins

I. Codul fiscal..................................................................................................................................
1. Titlul I Dispozitii generale...............................................................................................................
2. Titlul II Impozitul pe venit..............................................................................................................
3. Titlul III Taxa pe valoarea adaugata...............................................................................................
4. Titlul IV Accizele...........................................................................................................................
5. Titlul V Administrarea fiscala........................................................................................................
6. Titlul VI Impozitul pe bunurile imobiliare......................................................................................
7. Titlul VI' Impozitul pe avere..........................................................................................................
8. Titlul VII Taxele locale..................................................................................................................
9. Titlul VIII Taxele pentru resursele naturale...................................................................................
10. Titlul IX Taxele rutiere..................................................................................................................
11. Titlul X Alte regimuri fiscale........................................................................................................
II. Definiții………………………………………………………………………………………
III. Noutăți din fiscalitate ……………………………………………………………………..
IV. Modificări în Codul Fiscal al Republicii Moldova 2019………………………………...
V. Structura Organelor Fiscale în Republica Moldova……………………………………..
1. Organele fiscale...........................................................................................................................
2. Organele vamale .........................................................................................................................
3. Serviciile de colectare a impozitelor și taxelor...........................................................................
Referințe bibliografice..............................................................................................................
I. Codul fiscal
Codul fiscal reglementează principiile generale ale impozitului în Republica Moldova,
statutul juridic al contribuabililor, al Serviciului Fiscal de Stat și al altor participanți la relațiile
reglementate de legislația fiscală, principiile de determinare a obiectului impunerii, răspunderea
pentru încălcarea legislației fiscale, precum și modul de contestare a acțiunilor funcționarilor
fiscali.
Codul fiscal este modificat si completat anual, in corespundere cu progresele in mediul de
afaceri, diversificarea relatiilor si formelor de cooperare, perfectionarea mecanismelor de
management si a proceselor tehnologice, dezvoltarea tehnologiilor informationale.
Codul fiscal este constituit din zece titluri, fiecare conținând mai multe capitole. Aceste titlui
sunt:
1. Titlul I Dispozitii generale - Prin prezentul cod se stabilesc principiile generale ale
impozitării în Republica Moldova, statutul juridic al contribuabililor, al Serviciului Fiscal de Stat
şi al altor participanţi la relaţiile reglementate de legislaţia fiscală, principiile de determinare a
obiectului impunerii, principiile evidenţei veniturilor şi cheltuielilor deduse, modul şi condiţiile
de tragere la răspundere pentru încălcarea legislaţiei fiscale, precum şi modul de contestare a
acţiunilor Serviciului Fiscal de Stat şi ale persoanelor cu funcţii de răspundere ale acestora.
Sistemul fiscal al Republicii Moldova
Sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezintă totalitatea impozitelor şi taxelor, a
principiilor, formelor şi metodelor de stabilire, modificare şi anulare a acestora, prevăzute de
prezentul cod, precum şi totalitatea măsurilor ce asigură achitarea lor.
Legislaţia fiscală se compune din prezentul cod şi din alte acte normative adoptate în
conformitate cu acesta.
Actele normative adoptate de către Guvern, Ministerul Finanţelor, Serviciul Fiscal de Stat
şi Serviciul Vamal de pe lîngă Ministerul Finanţelor, de alte autorităţi de specialitate ale
administraţiei publice centrale, precum şi de către autorităţile administraţiei publice locale, în
temeiul şi pentru executarea prezentului cod, nu trebuie să contravină prevederilor lui sau să
depăşească limitele acestuia.
2. Titlul II Impozitul pe venit - În prezentul titlu,se definesc noțiuni precum:
Royalty (redevenţă) – plăţi de orice natură primite în calitate de recompensă pentru utilizarea ori
transmiterea dreptului de utilizare a oricărui drept de autor şi/sau a drepturilor conexe, inclusiv
asupra unei opere literare, artistice sau ştiinţifice, inclusiv filme de cinema şi filme sau benzi
pentru televiziune sau radiodifuziune, a oricărui brevet de invenţie, marcă comercială, design sau
model, plan, produs soft, formulă secretă sau proces, pentru utilizarea ori transmiterea dreptului
de utilizare a informaţiei referitoare la experienţa în domeniul industrial, comercial sau ştiinţific.
Acest titlu conține informațiile cu referire la plăţi, perioada fiscală privind impozitul pe
venit, subiecţii și obiectul impunerii, Norme speciale aplicabile rezidenţilor parcurilor pentru
tehnologia informaţiei şi angajaţilor acestora, cotele de impozit, Modul de determinare a
obligaţiilor fiscale, trecerea in cont a impozitelor, Sursele de venit impozabile etc.
3. Titlul III Taxa pe valoarea adaugata - În sensul prezentului titlu, se definesc noţiuni
precum:
Taxă pe valoarea adăugată (în continuare – T.V.A.) – impozit de stat care reprezintă o formă de
colectare la buget a unei părţi a valorii mărfurilor livrate, serviciilor prestate care sînt supuse
impozitării pe teritoriul Republicii Moldova, precum şi a unei părţi din valoarea mărfurilor,
serviciilor impozabile importate în Republica Moldova.
Marfă, valori materiale – rezultat al muncii sub formă de articole, mărfuri de larg consum şi
produse cu destinaţie tehnico-economică, clădiri, construcţii şi alte bunuri imobiliare.
Livrare de mărfuri – transmitere a dreptului de proprietate asupra mărfurilor prin
comercializarea lor, schimb, transmitere gratuită, transmitere cu plată parţială, împrumutul
bunurilor fungibile, cu excepţia mijloacelor băneşti, achitarea salariului în expresie naturală, prin
alte plăţi în expresie naturală, prin comercializarea mărfurilor gajate în numele debitorului gajist,
prin transmiterea mărfurilor în baza contractului de leasing financiar; transmitere a mărfurilor de
către comitent comisionarului, de către comisionar cumpărătorului, de către furnizor
comisionarului şi de către comisionar comitentului în cadrul realizării contractului de
commission, și altele legate de importul și exportul mărfurilor, livrarea, importul și exportul de
servicii și alte relații specific.
4. Titlul IV Accizele -  Acciză – impozit de stat care se percepe, direct sau indirect, asupra
următoarelor mărfuri de consum:
a) alcool etilic şi băuturi alcoolice;
b) tutun prelucrat;
c) petrolul şi derivatele lui;
d) caviar şi înlocuitori de caviar;
e) parfumuri şi apă de toaletă;
f) îmbrăcăminte din blană;
g) mijloace de transport de la poziţia tarifară 8703;
h) alte mărfuri specificate în anexa nr.1 la prezentul titlu.
La fel mai sunt explicate alte noțiuni specific accizelor precum: Antrepozit fiscal și autorizat,
certificate de acciză, expediere și informație despre expediere.
 5. Titlul V Administrarea fiscala - În scopul exercitării administrării fiscale, se definesc
următoarele noţiuni:
Serviciul Fiscal de Stat – autoritate publică, împuternicită să administreze impozitele,
taxele şi alte plăţi în interesul statului.
Conducerea Serviciului Fiscal de Stat – director (director adjunct) al Serviciului Fiscal de Stat;
şef (şef adjunct) al subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat.
Funcţionar fiscal – funcţionar public, conform prevederilor Legii cu privire la funcţia publică şi
statutul funcţionarului public, care este persoană cu funcţie de răspundere remunerată în
Serviciul Fiscal de Stat. Noţiunea “funcţionar fiscal” este identică cu noţiunile “funcţionar
public”, şi “persoană cu funcţie de răspundere a Serviciului Fiscal de Stat”, prevăzute de
prezentul cod şi de Legea cu privire la funcţia publică şi statutul funcţionarului public.
Și noțiuni cu referire la administrarea fiscal precum: Reprezentant al contribuabilului, Martor,
Obligaţie fiscală, Conformare fiscală voluntară, Perioadă fiscală, ermen de stingere a obligaţiei
fiscale , Dare de seamă fiscală, Documente de evidenţă, Control fiscal etc.
6. Titlul VI Impozitul pe bunurile imobiliare - În sensul prezentului titlu, se definesc
următoarele noţiuni:
Impozit pe bunurile imobiliare – impozit local care reprezintă o plată obligatorie la buget de la
valoarea bunurilor imobiliare.
Bunuri imobiliare – terenurile, clădirile, construcţiile, apartamentele şi alte încăperi izolate, a
căror strămutare este imposibilă fără cauzarea de prejudicii destinaţiei lor.
Valoare estimată – valoarea bunurilor imobiliare calculată la o dată anumită cu utilizarea
metodelor de evaluare prevăzute de legislaţie.
Cotă maximă a impozitului – cota ad valorem în procente din baza impozabilă a bunurilor
imobiliare, stabilită în prezentul titlu, care poate să difere de cota concretă a impozitului.  
Cotă concretă a impozitului – cota ad valorem în procente din baza impozabilă a bunurilor
imobiliare, stabilită de către autoritatea reprezentativă a administraţiei publice locale.
Cadastru fiscal – cadastru specializat ce include date sistematizate privind subiecţii impunerii,
numerele cadastrale, tipurile şi adresa obiectelor ce constituie bunuri imobiliare, baza
impozabilă, suma impozitului pe bunurile imobiliare ce urmează a fi achitată, precum şi altă
informaţie ce ţine de plata acestui impozit. Si alte noțiuni sau legi specifice impozitelor.
6.1. Titlul VI' Impozitul pe avere - În sensul prezentului titlu, se defineşte următoarea
noţiune:
Impozit pe avere – impozit aplicat asupra averii contribuabilului sub formă de bunuri imobiliare
cu destinaţie locativă, inclusiv căsuţele de vacanţă (cu excepţia terenurilor), în cazul în care
acestea satisfac condiţiile specificate în prezentul titlu.
În prezentul titlu se conțin informații cu referintă la subiecții impunerii și obiect al
impunerii, baza impozabilă, cota impunerii, perioada fiscal, calcularea impozitului pe avere şi
avizele de plată și achitarea impozitului.
7. Titlul VII Taxele locale - În sensul prezentului titlu, se definesc următoarele noţiuni:
Taxă locală – plată obligatorie efectuată la bugetul local.
Cota taxei locale – cotă ad valorem în procente din baza impozabilă a obiectului impunerii ori
sumă absolută, stabilită de autoritatea administraţiei publice locale la adoptarea bugetului local
respective.
Producător de publicitate – persoană care conferă informaţiei publicitare forma necesară plasării
şi difuzării. Și alte noțiuni care explică sensul difuzorului de publicitate, dispozitiv publicitar,
publicitate socială, numărul mediu de salariați, efectiv de salariați, parcare, simbolică locală,
unitate de transport, autoritate deliberativă sau executivă a administrației publice locale,parcaj
etc.
8. Titlul VIII Taxele pentru resursele naturale - În sensul prezentului titlu, se definesc
următoarele noţiuni:
Resurse naturale – apa captată din orice surse (izvoare), mineralele utile (zăcămintele), lemnul
eliberat pe picior.
Minerale utile – acumulări, în subsol, de minerale naturale, hidrocarburi şi ape subterane, ale
căror compoziţie chimică şi proprietăţi fizice permit folosirea lor în sfera producţiei materiale şi
consumului imediat sau după prelucrare. La substanţe minerale utile se referă şi rămăşiţele
biologice împietrite (fosile) aflate în subsol.
Subsol – parte a scoarţei terestre aflată sub stratul de sol fertil, iar în lipsa acestuia, sub suprafaţa
terestră şi fundul bazinelor de apă şi apelor curgătoare, care ajunge pînă la adîncimi accesibile
pentru cercetare geologică şi valorificare.
Spaţii subterane pentru construcţii subterane – peşterile, spaţiile subterane artificiale, minele din
care au fost extrase minerale utile și alte noțiuni specific.
Prezentul titlu stabileşte tipurile de taxe pentru resursele naturale, cotele, modul de
calculare şi achitare, precum şi înlesnirile la aplicarea acestora.
9. Titlul IX Taxele rutiere - taxele rutiere sînt taxe percepute pentru folosirea drumurilor
şi/sau a zonelor drumului public şi/sau zonele de protecţie a acestuia din afara perimetrului
localităţilor.
În sensul prezentului titlu, se definesc următoarele noţiuni generale:
Activitate agricolă – activitate de producţie, prestare de servicii, executare de lucrări în domeniul
fitotehniei, horticulturii şi zootehniei.
Autovehicul – sistem mecanic cu autopropulsie, cu excepţia celui care circulă pe şine, care
serveşte în mod normal la transportul de pasageri, bagaje, mărfuri pe drumuri sau care execută
orice alte lucrări şi servicii aferente transporturilor; această noţiune nu include tractoarele
agricole.
Autovehicul mixt – autovehicul destinat, prin construcţie, transportului de pasageri şi de mărfuri
în compartimente separate.
Autovehicul pentru utilizări speciale pe şasiu de autoturism sau de microbuz – autovehicul, altul
decît cel conceput în principal pentru transportul de pasageri sau de mărfuri, care, prin
construcţie şi echipare, este prevăzut pe şasiu de autoturism sau de microbuz (autovehicul de
asistenţă medicală, autovehicul de asistenţă tehnică, autovehicul-generator, autovehicul-
laborator, staţie radiologică, radiofurgon etc.) și alte noțiuni specific.
10. Titlul X Alte regimuri fiscale - În sensul prezentului capitol, se definesc următoarele
noţiuni:
Impozit unic – sumă datorată lunar la buget de către rezidenţii parcurilor pentru tehnologia
informaţiei conform art.15 din Legea nr.77/2016 cu privire la parcurile pentru tehnologia
informaţiei.
Regim standard de impozitare – sistemul general de impozitare, prevăzut de prezentul cod, de
alte acte normative adoptate în conformitate cu acesta, ce urmează a fi aplicat în modul general
stabilit.
Regim special de impozitare – sistemul de impozitare prevăzut de prezentul capitol, precum şi de
legislaţia cu privire la parcurile pentru tehnologia informaţiei.
Plăţi salariale – orice plată efectuată angajaţilor sau în folosul acestora de către rezidenţii
parcurilor pentru tehnologia informaţiei în baza legislaţiei muncii şi actelor normative ce conţin
norme ale dreptului muncii.
Subiecţi ai impunerii cu impozitul unic sînt orice persoane juridice şi fizice înregistrate în
Republica Moldova în calitate de subiecţi ai activităţii de întreprinzător şi care întrunesc
cumulativ condiţiile specificate în legislaţia cu privire la parcurile pentru tehnologia informaţiei.
Obiect al impunerii cu impozit unic îl reprezintă venitul din vînzări, înregistrat lunar în evidenţa
contabilă. Mărimea venitului respectiv se determină în conformitate cu prevederile Standardelor
Naţionale de Contabilitate sau, după caz, ale IFRS, în condiţiile legislaţiei în vigoare.
 II. Definiții
Tabel 1. Definiții
Nr. Definiția Autor Sursa Pagina
1. Impozitele și taxele care se încasează se Eugen Fiscalitate 11
constituie în finanțe publice, cele care asigură Nicolăescu,
finanțarea activităților pe care Constituția și Sorin Ciupitu
legile unei țări le prevăd în scopul funcționării
statului.
2. Totalitatea actelor normative cu character fiscal Crina Raluca Fiscalitate. 2
– legi, ordonate, HG aprobate prin lege – care se Bucur Note de curs
referă la așezarea, urmărirea și perceperea
impozitelor, taxelor și a altor resurse financiare
publice.
3. Impozitele, taxele, contribuțiile stabilite în Crina Raluca Fiscalitate. 2
vederea alimentării sistematice a bugetului de Bucur Note de curs
stat, a bugetelor locale și a fondurilor special
extrabugetare
4. Sistemul fiscal reprezintă expresia voinței Crina Raluca Fiscalitate. 2
politice a societății dintr-un teritoriiu bine Bucur Note de curs
definit, independent și suveran.
5. Un sistem de percepere a impozitelor, însă, într-o Mihai Aristotel Fiscalitatea 9
abordare juridică, acesta poate fi definit ca un Ungureanu comparată și
sistem de legi referitoare la fisc sau la perceperea Dumitru M. tehnici de
impozitelor. Nedelescu optimizare fiscală
Dragos M.
Ungureanu
6. Fiscalitatea este o disciplină teoretică cu aplicații Plămădeală Fiscalitate 3
practice în domeniul impozitării, care pune Claudia
accent pe studierea impozitelor, elementelor și
funcțiilor lui.
7. Fiscalitatea este văzută ca totalitatea impozitelor Iordan Ana Fiscalitatea. 1
şi taxelor dintr-un stat. Aspecte teoretice
privind fiscalitatea
 Continuarea tabelului 1. Definiții
Nr. Definiția Autor Sursa Pagina
8. Totalitatea impozitelor şi taxelor provenite de la Iordan Ana Fiscalitatea. Aspecte 1
persoane fizice şi  juridice care alimentează teoretice privind
bugetele publice fiscalitatea
9.    Fiscalitate : act normativ ce cuprinde o http://www.conta.ro
culegere sistematica de reguli privitoare
la fiscalitate
10.  Fiscalitate : sistem de percepere a impozitelor si http://www.conta.ro
taxelor prin FISC,totalitatea obligatiilor fiscale
ale unei persoane fizice sau juridice
11. Fiscalitatea reprezintă un sistem de percepere a https://haintz.ro
impozitelor; ansamblul legilor, regulilor şi
practicilor privind fundamentarea, calcularea şi
perceperea impozitelor.
Fiscalitate deţine locul tradiţional cel mai
important în prelevările obligatorii.
12. Fiscalitatea este unul dintre principalele https://ec.europa.eu
instrumente de care dispun guvernele pentru a
încuraja spiritul antreprenorial și inovarea.
13.  Sistem de percepere a impozitelor și taxelor prin https://dexonline.ro
fisc, totalitatea obligațiilor fiscale ale cuiva.
14.  Sistem de legi, de regulamente, de dispoziții https://dexonline.ro
care privesc fixarea și strîngerea
impozitelor. Îndeobște deci, în secolul al XVIII-
lea, fiscalitatea a fost despuietoare pentru țărani
și lovea și în orășeni.
15. sistemul fiscal cuprinde un ansamblu de https://ince.md
concepte, principii, metode, procese cu privire la
o mulțime de elemente (materie impozabilă,
cote, subiecți fiscali) între care se manifestă
relații care apar ca urmare a proiectării,
legiferării, așezării și perceperii impozitelor și
care sunt gestionate conform legislației fiscale,
în scopul realizării obiectivelor sistemului
III. Noutăți din fiscalitate

Nr. Noutatea Conținut

1. Peste 32 miliarde lei acumulate la  Veniturile administrate de Serviciul Fiscal de Stat la
 Bugetul public național în 10 luni
ale anului curent - creștere de peste
1,6 miliarde de lei față de perioada
similară a anului precedent
01.11.19
2. Reacția Serviciul Fiscal de Stat în
legătură cu informațiile eronate
apărute în mass-media referitor la
impozitarea remitențelor
Bugetul public național, în perioada lunilor ianuarie-
octombrie 2019, comparativ cu perioada similară a anului
2018, au crescut cu 5,1%.
    Astfel, în perioada de referință, au fost înregistrate
încasări în sumă de 32 miliarde lei. În raport cu aceleași luni
din anul precedent, s-a înregistrat o creștere cu 1,6 miliarde
lei.
    Respectiv, la cele patru componente ale Bugetului public
național, au fost înregistrate următoarele rezultate:
    La Bugetul de stat, pe parcursul lunilor ianuarie-octombrie
ale anului curent au fost încasate 14,1 miliarde lei, ceea ce
constituie cu 533,6 milioane lei mai mult comparativ cu
aceeași perioadă a anului 2018, sau o creștere de 3,9%.
    La Bugetele locale, s-au înregistrat încasări de 3,2
miliarde lei, ceea ce reprezintă cu 4,2 milioane lei mai
mult comparativ cu perioada similară a anului 2018, sau o
creștere de 0,1%.
   La Bugetul asigurărilor sociale de stat, în perioada
menționată, au fost încasate 10,9 miliarde lei, sumă care
este cu 450,7 milioane lei mai mult comparativ cu aceeași
perioadă a anului trecut, sau o creștere de 4,3%.
    La Fondurile asigurărilor obligatorii de asistență
medicală s-au acumulat circa 3,8 miliarde lei, cifră ce
constituie cu 571 milioane lei mai mult în comparație cu
lunile ianuarie-octombrie ale anului 2018, sau o creștere de
17,6%.
Serviciul Fiscal de Stat aduce la cunoștință că remitențele de
peste hotare nu sunt supuse impozitării.
    Potrivit prevederilor Codului fiscal, persoanele fizice
rezidente, cetățeni ai Republicii Moldova, sunt obligate să
achite impozit pe venit din veniturile obținute de peste
hotarele Republicii Moldova doar în următoarele cazuri:
   a) dacă veniturile sunt obținute din afara Republicii
Moldova, activitatea fiind desfășurată în Republica

3. Serviciul Fiscal de Stat a semnat
acord de colaborare cu Autoritatea
Națională de Integritate
Moldova;
   b) venitul se califică a fi din investiții sau financiar (de
exemplu dividende, dobânzi, royalty).
       Astfel, veniturile obținute de cetățenii Republicii
Moldova din munca de peste hotare nu cad sub incidența
prevederilor menționate și nu sunt supuse impozitării în
Republica Moldova.
      Totodata, în anul curent, Serviciul Fiscal de Stat, urmare
a examinării informațiilor recepționate de la instituțiile
financiare, a depistat circa 380 persoane fizice, care
activează în Republica Modova dar obțin venituri importante
și din prestarea serviciilor unor companii IT nerezidente. Din
lista persoanelor identificate, 47 contribuabili și-au onorat de
sine stătător obligația de declarare și achitare a impozitului
pe venit (suma veniturilor declarate constituind 20,81
milioane lei).
    Drept urmare, Serviciul Fiscal de Stat recent a inițiat
acțiuni de conformare voluntară față de persoanele
identificate ce nu au depus declarațiile corespunzătoare.
Contribuabilii respectivi sînt invitați la Direcțiile de
deservire fiscală teritoriale pentru explicarea prevederile
actelor legislative cu acordarea unui termen rezonabil pentru
prezentarea voluntară a declarației pe venit.
     La moment, deja 12 persoane fizice s-au conformat
voluntar și au prezentat declarațiile cu privire la impozitul pe
venit pentru perioadele fiscale 2017-2018, declarând venit
impozabil obținut în valoare totală de 17, 5 milioane lei și
impozit pe venit în sumă totală de 3 milioane lei.
Astăzi, 01 noiembrie 2019, Serviciul Fiscal de Stat a semnat
Acordul de colaborare între Autoritatea Națională de
Integritate și Serviciul Fiscal de Stat.
    Evenimentul s-a desfășurat în incinta SFS, la el
participând Directorul SFS, și președintele ANI.
    Scopul actului semnat este stabilirea unor relații de
colaborare efective și eficiente, a unor modalități şi

4. Serviciul Fiscal de Stat informează
despre acțiunile ordinare de
verificare a obligațiilor fiscale ale
persoanelor fizice
proceduri de comunicare cât mai productive între cele două
autorități publice, urmând ca Acordul să constituie un bun
instrument de cooperare reciprocă.
    Printre domeniile principale ale colaborării se enumeră:
    a) prevenirea şi combaterea actelor de corupție, a actelor
conexe actelor de corupție şi a faptelor coruptibile, a
cazurilor de utilizare contrar destinației, obținere frauduloasă
şi/sau delapidare a mijloacelor, inclusiv din fondurile
externe;
    b) declararea averii şi a intereselor personale;
    c) realizarea controlului averii și intereselor personale,
precum și respectării regimului juridic al conflictelor de
interese, al incompatibilităților, restricțiilor și limitărilor;
    d) implementarea programului de guvernare şi a altor
politici publice în conformitate cu misiunea, funcțiile și
atribuțiile acordate prin actele legislative.
   Acordul mai stipulează că părțile vor colabora în limitele
competențelor instituționale şi în alte domenii de interes
comun.
   De asemenea, părțile semnatare vor organiza periodic
întruniri în vederea discutării oricăror subiecte ce rezultă din
activitatea Serviciului Fiscal de Stat și Autoritatea Națională
de Intergritate.
Începând cu luna octombrie 2019, Serviciul Fiscal de Stat a
demarat acțiuni ordinare de verificare a persoanelor fizice
sub aspectul corectitudinii onorării obligației de declarare și
achitare a impozitului pe venit pentru perioadele fiscale ale
anilor 2015 – 2018.
   Criteriile ce au stat la baza identificării persoanelor fizice
față de care au fost inițiate acțiuni de verificare sunt
următoarele:
     • Neprezentarea Declarației privind impozitul pe venit
(Forma CET15 și/sau Forma CET18) de către contribuabilii
care au obligația privind achitarea impozitului pe venit;
    • Utilizarea eronată de către persoane fizice a scutirilor;

5. Rezultatele Serviciului Fiscal de
Stat privind activitatea de
conformare voluntară a
contribuabililor în trimestrul III al
anului curent
    • Nedeclararea sau declararea incompletă a veniturilor
obținute (se determină în baza datelor disponibile de
Serviciul Fiscal de Stat) etc.
     Serviciul Fiscal de Stat a remis în adresa persoanelor
fizice vizate circa 14 700 scrisori de
conformare (anexat). Prin scrisorile în cauză, persoanele
fizice sunt invitate la sediul Direcției deservire fiscală din
aria de administrare cu solicitarea de prezentare a
documentelor disponibile cu privire la suma venitului
obținut și impozitul pe venit achitat. În cadrul vizitelor,
funcționarii fiscali anunță contribuabilii despre
circumstanțele ce au stat la baza remiterii scrisorii de
conformare și, ținând cont de drepturile și obligațiile
contribuabililor, asigură determinarea corectă a obligației
fiscale.
      La moment, numărul persoanelor care s-au prezentat la
sediul Direcțiilor deservire fiscală constituie circa 3 900. În
majoritatea cazurilor s-a confirmat faptul onorării incorecte a
obligațiilor fiscale la capitolul impozitul pe venit.
     În funcție de circumstanțele fiecărui caz în parte,
contribuabilii sunt îndemnați să prezinte declarația privind
impozitul pe venit, să depună declarație corectată (în cazul în
care cea depusă inițial conține erori) și să achite la buget
suma obligației calculate suplimentar.
  Serviciul Fiscal de Stat acordă atenție tuturor segmentelor
economiei naționale cu risc sporit de neconformare fiscală.
În acest sens, SFS a stabilit drept prioritare pentru a fi
monitorizate câteva segmente ale economiei naționale: 
      Construcția;
  Agricultura;
  Restaurante și alte activități de servicii de
alimentație;
  Transport;
  Servicii de înfrumusețare/îngrijire și sănătate;
  Întreținerea și repararea autovehicolelor;
   Comerțul cu ridicata a produselor alimentare.
6. Circa 11 mii de contracte de
locațiune au fost înregistrate la
Serviciul Fiscal de Stat în zece luni
ale anului curent
     Astfel, în trimestrul III al anului 2019, drept rezultat al
acțiunilor de conformare întreprinse, obligaţiile fiscale
achitate la bugetul public naţional de către contribuabilii din
sectoarele menționate au constituit circa 713 milioane lei,
ceea ce este cu 112 milioane lei mai mult comparativ cu anul
precedent, majorarea fiind cu 19 %.
     Ponderea impozitelor și taxelor achitate la un leu vânzări
pentru agenții economici înregistrați în calitate de subiecți ai
impunerii cu TVA a înregistrat o creștere de 27% față de
perioada similară a anului precedent.
    Serviciul Fiscal de Stat menționează că va promova și în
continuare acțiunile de conformare voluntară a
contribuabililor din segmentele economiei naționale cu risc
sporit de neconformare fiscală.
     NOTĂ: Acțiunile de conformare voluntară a
contribuabililor au drept scop majorarea nivelului de
disciplină fiscală a agenților economici care se eschivează
conștient de la plata impozitelor, taxelor și a altor plăți
obligatorii.
Activitățile Serviciului Fiscal de Stat de aducere în cadrul
legal a persoanelor fizice și juridice care oferă în chirie
bunuri imobile continuă și au drept scop asigurarea unui
nivel înalt de conformare fiscală în acest domeniu de
activitate.
      Astfel, pe parcursul lunilor ianuarie-octombrie 2019 au
fost înregistrate 10942 contracte de dare în
locațiune/chirie/arendă a bunurilor imobile. Acestea au fost
înregistrate la Direcțiile deservire fiscală din teritoriul în care
sunt amplasate.
      Urmare a transmiterii în locațiune a bunurilor imobile și
drept rezultat al înregistrării contractelor de către Serviciul
Fiscal de Stat, la buget au fost încasate venituri în sumă
de 18,4 mil lei, depășind veniturile încasate în perioada
similară a anului precedent cu 5,5 mil lei sau o creștere
de 42,5 %.
      Totodată, pe parcursul lunii octombrie 2019, SFS a
continuat acțiunile de conformare și verificare a persoanelor
fizice care transmit în locațiune bunuri imobile. Ca rezultat,
în perioada ianuarie – octombrie au fost identificate 4598
persoane fizice ce dau în locațiune/chirie bunuri imobile fără
a fi înregistrate conform legislației.
      Totodată, au fost efectuate controale la 593 persoane
fizice ce dau în locațiune bunuri imobile fiind calculate
suplimentar la buget: plăți de bază – 652,8,5 mii lei,
penalități – 33,4 mii lei și amenzi – 97,5 mii lei.
    Pentru aceeași perioadă, 3532 persoane fizice s-au
conformat prevederilor legislației în vigoare și au înregistrat
la SFS 10942 contracte de locațiune/chirie. Serviciul Fiscal
de Stat recomandă persoanelor care oferă în chirie bunuri
imobiliare să se conformeze legislației fiscale și să achite
impozitul în mărime de 7% din veniturile obținute.
Suma impozitului pe venit se va achita cel târziu la data de 2
a lunii curente sau în avans. În cazul în care contractul a fost
încheiat după data de 2 a lunii, termenul de plată în această
lună va fi a doua zi din momentul încheierii contractului.
Achitarea se va efectua în orice bancă comercială sau oficiu
poș tal al Republicii Moldova.
   NOTĂ: Cetățenii care dau în chirie bunuri imobiliare sunt
obligați să înregistreze contractele de locațiune în termen de
trei zile de la data încheierii la subdiviziunea structurală a
Serviciului Fiscal de Stat (Direcția deservire fiscală), în raza
căreia își au domiciliul de bază. Persoanele fizice care nu își
vor onora obligațiile corespunzătoare, riscă amenzi și
sancțiuni, în conformitate cu prevederile Codului Fiscal.
7. Trecerea ceasurilor mașinilor de
casă și de control cu memorie
fiscală/imprimantelor fiscale la ora
de iarnă
 Serviciul Fiscal de Stat ține să atenționeze că conform
prevederilor pct. 7 subpct. 3) lit. e) din Regulamentul cu
privire la exploatarea echipamentelor de casă şi de control
pentru efectuarea decontărilor în numerar şi/sau prin alt
instrument de plată, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.
141/2019, contribuabilii sunt obligați să utilizeze mașinile de
casă și de control/imprimantele fiscale (MCC/IF) în stare de
funcţionare.
     Una din cerințele în care MCC/IF se consideră în stare
bună de funcționare este dacă MCC/IF imprimă pe
documente data calendaristică curentă şi timpul cu deviere
maximă de 15 minute de la timpul real (excepţie făcând
devierea cu o oră în perioada de trecere de la ora de
vară/iarnă la ora de iarnă/vară, care nu va depăşi data de 20
noiembrie/aprilie a anului în curs).
    Ţinând cont de considerentul că la 27 octombrie 2019
Republica Moldova a trecut la ora de iarnă, până la 20
noiembrie curent urmează să vă conformați prevederilor
legale, prin modificarea orei la MCC/IF conform orei de
iarnă, în caz contrar MCC/IF se va considera defectată.
     Concomitent, Serviciul Fiscal de Stat informează că în
conformitate cu articolul 293(1) „Încălcarea regulilor de
exploatare a mașinilor de casă și control”, alineatul (1) din
Codul contravențional, exploatarea mașinilor de casă și
control fără memorie fiscală, defectate, nesigilate
/neînregistrate de /la Serviciul Fiscal de Stat sau în lipsa
contractului valid de asistență tehnică cu prestatorul
autorizat se sancționează cu amendă de la 18 la 30 de unități
convenționale aplicată persoanei cu funcție de răspundere.
    Menționăm că trecerea ceasurilor MCC/IF la ora de
iarnă/vară să efectuează în conformitate cu instrucțiunile de
exploatare a MCC/IF.
Pe pagina-web oficială a Serviciului Fiscal de Stat
www.sfs.md sunt plasate ghiduri video cu privire la trecerea
ceasurilor MCC/IF la ora de iarnă/vară.
8. Serviciul Fiscal de Stat are un nou
Director
9. Serviciul Fiscal de Stat al
Republicii Moldova participant la
cea de-a XXVI-a Ședință a
Consiliul Coordonator al
Conducătorilor Serviciilor Fiscale
din țările membre CSI
21.11.19
10. Cheltuielile entităților pentru
formarea profesională prin
învățământ dual ar putea fi
compensate
Este vorba de dna Ludmila BOTNARI care a ocupat până în
prezent funcția de Director adjunct interimar în cadrul
Serviciului Fiscal de Stat. Dna Ludmila BOTNARI are o
experiență vastă în administrarea fiscală de circa 25 ani.
    Astfel, astăzi, 19 noiembrie 2019, noul Director interimar
al Serviciului Fiscal de Stat a fost prezentat echipei de către
Ministrul Finanțelor, Serghei PUȘCUȚA.
    În discursul său, Ministrul Finanțelor și-a exprimat
încrederea față de dna Ludmila BOTNARI ca persoană
integră, profesionistă și care va face față tuturor
provocărilor. Totodată, a menționat și asupra importanței
continuității activității în cadrul Serviciului Fiscal de Stat
prin realizarea obiectivelor trasate.
    Pe final, dna Ludmila BOTNARI a conchis că, Serviciul
Fiscal de Stat va continua realizarea proiectelor și a
mulțumit pe această cale pentru încrederea acordată.
Serviciul Fiscal de Stat al Republicii Moldova participă,
astăzi, 20 noiembrie 2019, la cea de-a XXVI-a Ședință a
Consiliul Coordonator al Conducătorilor Serviciilor Fiscale
din țările membre CSI.
     Evenimentul se desfășoară în capitala Federației Ruse,
orașul Moscova. În cadrul reuniunii sunt puse în discuție
subiecte fiscale ce țin de administrarea electronică,
cooperarea internațională, metodele de impozitare, etc.
    Din partea Serviciului Fiscal de Stat al Republicii
Moldova, cu o prezentare în fața colegilor din țările CSI a
venit dl Iuri LICHII, Director adjunct al SFS.
Cheltuielile agentului economic suportate pentru realizarea
programelor de formare profesională tehnică prin învățământ
dual ar putea fi compensate din bugetul de stat în proporție
de cel mult 50%. Modalitatea de compensare a cheltuielilor
va fi prevăzută de Regulamentul privind mecanismul de
utilizare a mijloacelor financiare alocate din bugetul de stat
pentru susţinerea agenților economici în vederea instruirii
ucenicilor.
În acest sens, Ministerul Economiei a
elaborat proiectul hotărârii de Guvern pentru modificarea
Hotărârii Guvernului nr .70/2018 pentru aprobarea
Regulamentului cu privire la organizarea programelor de
formare profesională tehnică prin învățământ dual.

Mijloacele financiare alocate vor fi utilizate doar pentru

compensarea cheltuielilor suportate de agenții economici
care, la data depunerii cererii de compensare, nu au restanțe
la bugetul public național și nu se află în procedură de
insolvabilitate sau de lichidare.
Astfel, potrivit proiectului, pentru fiecare agent economic se
va compensa 50% din valoarea salariului de bază lunar al
ucenicului (fără adaosuri şi sporuri), dar nu mai mult de 30%
din cuantumul minim garantat al salariului în sectorul real,
salariu de bază lunar al maistrului-instructor în producție,
dar nu mai mult de cuantumul minim garantat al unui salariu
în sectorul real și taxa de studii achitată de agentul economic
către instituția de învățământ profesional tehnic unde se
instruiește prin învățământul dual angajatul-ucenic, dar nu
mai mult de cuantumul minim garantat al unui salariu în
sectorul real.
De coordonarea procesului de administrare a mijloacelor
financiare alocate va fi responsabil Ministerul Economiei și
Infrastructurii prin intermediul Consiliului de administrare a
mijloacelor financiare alocate și Camerei de Comerț și
Industrie, care va fi format din 5 membri – câte un
reprezentant al CCI, Cancelariei de Stat, Ministerului
Educației, Culturii și Cercetării și Ministerului Finanțelor și
doi reprezentanți ai MEI.
Pentru a beneficia de compensarea cheltuielilor, după
absolvirea de către ucenic a anului de studiu, dar nu mai
târziu de data de 30 septembrie a anului în care a absolvit
instituția de învățământ, agentul economic va depune
o cerere în scris la secretarul Consiliului. La cerere se va
anexa copia extrasului din Registrul de stat al persoanelor
 juridice, certificatul privind lipsa sau existența restanțelor
față de bugetul public național, datele bancare, descrierea
activităților de bază desfășurate cu anexarea ultimei situații
financiare și a raportului de audit (în condițiile în care
activitatea agentului economic a fost auditată de un audit
extern), a productivității muncii prin prisma indicatorilor
economici relevanți, a locurilor de muncă care vor fi create
prin angajarea ucenicilor după absolvire.

De asemenea, se va anexa și copia Acordului de cooperare

cu instituția de învățământ sau Centrul de formare
profesională care implementează programe de formare
profesională tehnică prin învățământ dual, precum și copia
contractului de ucenicie încheiat cu fiecare ucenic și maistru-
instructor în producție.

Potrivit notei informative a documentului, mijloacele

financiare necesare sunt aprobate prin Legea bugetului de
stat pentru anul 2019. Totodată, în Cadrul Bugetar pe
Termen Mediu sunt prevăzute mijloace financiare pentru
acțiunea respectivă în mărime de 10 mil. lei anual, până în
anul 2022.

Potrivit unei analize a gradului de acoperire a compensării

cheltuielilor agenților economici care își instruiesc
personalul prin învățământ dual, anual urmează a fi acoperite
costurile pentru circa 720 de ucenici, 70% dintre aceștia
fiind instruiți în baza programelor de formare profesională
tehnică cu perioada de 1 an și angajați, ulterior, la agentul
economic care a asigurat instruirea. Respectiv, anual prin
intermediul acestui instrument este planificată crearea
a peste 500 locuri noi de muncă.

IV. Modificări în Codul Fiscal al Republicii Moldova 2019

 Modificări fiscale 2019
Parlamentul a aprobat pe 21.11.19 în două lecturi proiectul de modificare a Codului fiscal
și a unor acte legislative, care prevede anularea mai multor scutiri și creșterea unor tipuri
de impozite.
Principalele  Eliminarea scutirii personale a persoanelor fizice cu venituri mai
modificări mari de 360.000 de lei anual (30.000 de lei/lunar);
prevăzute de  aplicarea impozitării generale la creșterea de capital, 100% pentru
proiect stabilesc: persoane juridice, 50% pentru persoane fizice;
 reținerea impozitului pe venit la sursa de plată la cota de 12%;
 anularea cotei reduse a TVA în mărime de 10% și, respectiv,
aplicarea cotei-standard a TVA în mărime de 20% pentru livrările
efectuate de către agenții economici ce activează în sectorul
HORECA (hotele, restaurante, cafenele);
 eliminarea scutirii pentru venitul estimat prin metode indirecte;
 majorarea taxei pentru poluarea mediului cu 20%;
 anularea interdicției de control fiscal efectuat asupra agenților
Modificările vizează
economici pentru perioada de până la 1 ianuarie 2018 (amnistia
Codul fiscal, Legea
fiscală);
cu privire la tariful
 impunerea tichetelor de masă cu contribuții de asigurări sociale
vamal, Legea privind
achitate de angajator (18%) și angajat (6%);
plata pentru poluarea
 tratamentul fiscal a  tranzacțiilor comerciale prin intermediul
mediului, Legea
trimiterilor poștale internaționale. În cazul în care mărfurile nu au
privind sistemul
caracter comercial, nu depășesc limitele cantitative stabilite de
public de asigurări
legislație sau valoarea acestora nu depășește limita neimpozabilă de
sociale, Legea cu
200 euro vor fi scutite de TVA și accize. În cazul în care mărfurile
privire la tichetele de
au caracter comercial, depășesc limitele cantitative stabilite de
masă și Legea
legislație sau valoarea acestora depășește limita neimpozabilă de
privind declararea
200 euro, TVA și acciza se va calcula pornind de la valoarea
voluntară și
mărfurilor în vamă.
stimularea fiscală.
Monitorul Oficial 8 noiembrie 2019
Curtea de Conturi  Hotărîre pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de
a Republicii finanțare din bugetul de stat a proiectelor culturale desfășurate de
Moldova publică: organizațiile necomerciale și la abrogarea Hotărîrii Guvernului nr.
834/2014 (nr. 503, 1 noiembrie 2019)

 Hotărîre pentru modificarea Regulamentului cu privire la

implementarea programelor de cooperare transfrontalieră și
transnațională finanțate de Uniunea Europeană, aprobat prin
Hotărîrea Guvernului nr. 576/2017 (nr. 504, 1 noiembrie 2019)

 Hotărîre pentru modificarea Hotărîrii Guvernului nr. 574/2013 cu

privire la parteneriatul public-privat pentru serviciile de dializă (nr.
521, 6 noiembrie 2019)

 Hotărîre cu privire la modificarea unor hotărîri ale Guvernului și la

abrogarea unei hotărîri de Guvern (nr. 523, 6 noiembrie 2019)

 Hotărîre pentru aprobarea Acordului dintre Guvernul Republicii

Moldova şi Guvernul Republicii Italiene, întocmit prin schimb de
note la 8 august 2019, cu privire la modificarea Acordului dintre
Guvernul Republicii Moldova şi Guvernul Republicii Italiene
privind conversiunea permiselor de conducere, semnat la 27
noiembrie 2003 (nr. 524, 6 noiembrie 2019)

 Hotărîre cu privire la transmiterea unor terenuri și executarea

lucrărilor de reabilitare și extindere a drumului național M1 frontiera
cu România–Leușeni–Chișinău–Dubăsari–frontiera cu Ucraina, km
95,3–96,0 (nr. 525, 6 noiembrie 2019)
  Hotărîre cu privire la aprobarea proiectului de lege pentru
modificarea unor acte legislative (nr. 526, 6 noiembrie 2019)

 Hotărîre pentru modificarea anexei la Hotărîrea Guvernului

nr.213/2002 cu privire la constituirea Consiliului de administrație al
Companiei Naționale de Asigurări în Medicină (nr. 527, 6 noiembrie
2019)
 Hotărîre pentru aprobarea proiectului de lege cu privire la
modificarea articolului 14 din Legea bugetului asigurărilor sociale
de stat pe anul 2019 nr. 300/2018 (nr. 528, 6 noiembrie 2019)

 Hotărîre cu privire la transmiterea părții sociale a unei societăți

comerciale, la modificarea și abrogarea unor hotărîri ale Guvernului
(nr. 529, 6 noiembrie 2019)
 Hotărîre cu privire la modificarea Statutului Instituției publice
„Fondul de Investiții Sociale din Moldova”, aprobat prin Hotărîrea
Guvernului nr. 1188/2018 (nr. 530, 6 noiembrie 2019).
Ministerul  Ordin cu privire la aprobarea documentului normativ NCM L.02.12-
Economiei și 2:2018 „Indicator de prețuri de referință pentru lucrări de
Infrastructurii al prospecțiuni geologice” (nr. 266, 23 octombrie 2019)
Republicii Moldova  Ordin cu privire la completarea Ordinului Ministerului Economiei și
publică: Infrastructurii nr.543 din 21.11.2018 cu privire la aprobarea listelor
de verificare pentru domeniile de control ale Agenției pentru
Protecția Consumatorilor și Supravegherea Pieței (nr. 283, 4
noiembrie 2019).
 Ministerul  Ordin cu privire la aprobarea listelor de verificare pentru domeniile
Agriculturii, de control ale Agenției Naționale de Reglementare a Activităților
Dezvoltării Nucleare și Radiologice (nr. 235, 25 octombrie 2019.)
Regionale și  Ordin cu privire la modificarea și completarea anexei la Ordinul
Mediului al MAIA nr. 51 din 22 martie 2017 (nr. 255, 30 octombrie 2019.)
Republicii Moldova
publică:
Comisia Naţională  Hotărâre privind bugetul Comisiei Naționale a Pieței Financiare pe
a Pieţei Financiare anul 2020 (nr. 52/12,
publică: 4 noiembrie 2019)
Banca Naţională a  Hotărâre pentru abrogarea Hotărârii Consiliului de administrație al
Moldovei publică: Băncii Naționale a Moldovei nr.208/2005 privind notificarea Băncii
Naționale a Moldovei referitor la deschiderea de către băncile
străine a reprezentanțelor pe teritoriul Republicii Moldova (nr. 262,
24 octombrie 2019).
 Hotărâre cu privire la nivelul ratelor dobânzilor Băncii Naționale a
Moldovei și la norma rezervelor obligatorii (nr. 268, 30 octombrie
2019)
• Hotărâre cu privire la stabilirea ratei amortizorului anticiclic pentru
expunerile din credite situate în Republica Moldova (nr. 270, 31
octombrie 2019).
Guvernul a aprobat  altă propunere ține de modificarea reglementărilor capitolului 5 al
pe 09.08.19
Titlului II din Codul fiscal, privind regimul fiscal aferent creșterii
eliminarea scutirii
personale a sau pierderii de capital, prin aplicarea acestui regim asupra
persoanelor fizice subiecților impozabili persoane fizice care nu desfășoară activitatea
cu venituri mai
mare de 360 de mii de întreprinzător. În acest sens, subiecții impozabili persoane
de lei anual. juridice și fizice ce desfășoară activitate de întreprinzător în urma
realizării veniturilor din procurarea și vânzarea activelor de capital
urmează a fi impozitați în modul general stabilit. Măsura are drept
scop simplificarea administrării fiscale, creșterea gradului de
conformare și eliminarea ambiguității tratamentului fiscal al acestor
tranzacții. În același timp, se propune extinderea mărimii bazei
impozabile din urma câștigurilor realizate din creșterea de capital.

Respectiv, proiectul are ca scop majorarea de la 20% la 50% a

sumei creșterii de capital din suma excedentară a creșterii de capital.
 Este de menționat că persoanele care vând locuințele pe care le dețin
în proprietate și în care locuiesc timp de 3 ani sunt scutiți de
achitarea impozitului pe venit de la creșterea de capital. Impactul
estimat al acestei măsuri pentru anul 2020 constituie 127 mil. lei
venituri suplimentare.
 Tot în hotărârea de astăzi, Guvernul a votat și reținerea impozitului
pe venit la sursa de plată.
 Proiectul mai prevede și modificarea art.90 din Codul fiscal în
vederea racordării modificărilor operate în Codul fiscal, prin care a
fost stabilită o cotă unică a impozitului pe venit pentru persoanele
fizice care nu desfășoară activitate de întreprinzător în mărime de
12%. Astfel, reținerea impozitului pe venit la sursa de plată urmează
să se efectueze la cota de 12% excluzând, astfel, necesitatea
calculării suplimentare a impozitului pe venit pentru onorarea
completă a obligațiilor fiscale aferente acestora. Măsura va
simplifica administrarea fiscală, precum și conformarea fiscală a
persoanelor fizice care nu desfășoară activitate de întreprinzător.
Măsura va avea efect redistributiv în timp, dar va genera
aproximativ 24 mil. lei venituri adiționale în 2020.

Conform Decretului 2. Art. 901, alineatul (33) liniuța întâi a fost completată și va avea
nr. 1260-VIII din următorul cuprins: ”- 12% din cîştigurile de la jocurile de noroc, cu
30.08.2019 a fost excepţia cîştigurilor de la loterii şi/sau pariuri sportive în partea în
promulgată Legea nr. care valoarea fiecărui câștig nu depășește 1% din scutirea personală
115 din 15.08.2019 stabilită la art.33 alin.(1)”. Prin urmare plătitorii de astfel de
pentru modificarea cîștiguri urmează să rețină impozit pe venit în mărime de 12% din
Codului Fiscal nr. sumele mai mari de 240 lei.
1163/1997. 3. Se abrogă art. 295, lit. g2) care stabilea scutirea de plata a taxei
pentru unitățile comerciale și/sau de prestări servicii pentru
persoanele care practică activități declarate prin lege ca activități ce
constituie monopol de stat;
 Prevederile sus-menționate se vor pune în aplicare la 1 ianuarie
2020.
 Totodată art. 1014  care prevedea restituirea T.V.A. la investiţii
(cheltuieli) capitale efectuate în cadrul parteneriatului public-
 privat de interes naţional se abrogă. De asemenea, art. 103, alin.
(98) ce conține reglementări privind scutirea de TVA fără drept
de deducere mărfurile şi serviciile importate de către parteneri în
cadrul proiectelor de parteneriat public-privat din lista lucrărilor
şi serviciilor de interes public naţional şi destinate nemijlocit
implementării proiectelor de parteneriat public-privat de interes
national se abrogă la fel. Modificările respective întră în vigoare
la 1 septembrie 2019.
 Totodata prin Legea dată sa stabilit că pentru parteneriatul
public-privat al cărui contract a fost încheiat în perioada 1
ianuarie 2018 – 31 august 2019 se aplică facilitățile fiscale în
ceea ce ține de restituirea de TVA la investiții (cheltuieli)
capitale și de scutirea de TVA fără drept de deducere, în vigoare
la data semnării contractului de realizare a parteneriatului
public-privat, până la expirarea contractului.

V. Structura Organelor Fiscale în Republica Moldova

Organele care exercită atribuţii de administrare fiscală în Republica Moldova sunt Serviciul
Fiscal de Stat, Serviciul Vamal şi Serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor din cadrul
primăriilor.

1. Organele Fiscale- În componenţa Serviciului Fiscal de Stat intră Inspectoratul Fiscal

Principal de Stat care are în subordinea sa Inspectoratele fiscale de stat teritoriale. Sarcina de
bază a organului fiscal în conformitate cu art. 132 alin.(2) al Codului fiscal constă în exercitarea
controlului asupra respectării legislaţiei fiscale, asupra calculării corecte, achitării depline şi la
timp a obligaţiilor fiscale. Printre atribuţiile de bază ale Inspectoratului Fiscal Principal de Stat
este supravegherea activităţii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale în vederea exercitării
controlului fiscal; emite ordine, instrucţiuni şi alte acte în vederea executării legislaţiei fiscale;
efectuează controale fiscale; organizează şi efectuează executarea silită a obligaţiilor fiscale;
exercită controlul asupra respectării legislaţiei fiscale în activitatea organelor vamale şi
serviciilor de colectare a impozitelor şi taxelor locale şi prezintă autorităţilor competente
propuneri vizând tragerea la răspundere a funcţionarilor acestor autorităţi care au încălcat
legislaţia fiscală; preîntâmpină, depistează şi curmă încălcările ce ţin de repatrierea mijloacelor
băneşti, a mărfurilor şi serviciilor provenite din tranzacţiile economice externe etc.
Printre atribuţiile de bază ale Inspectoratelor fiscale teritoriale sunt: întreprinderea măsurilor
pentru asigurarea stingerii obligaţiilor fiscale; asigurarea evidenţei contribuabililor şi a
obligaţiilor fiscale; efectuarea controalelor fiscale; efectuarea executării silite a obligaţiilor
fiscale; sigilarea maşinilor de casă şi de control ale contribuabililor, ţinerea evidenţei lor,
efectuarea controalelor privind utilizarea/neutilizarea lor de contribuabili la decontările în
numerar etc.

În procesul activităţii sale, organul fiscal are dreptul să efectueze controale asupra
modului în care contribuabilii, organele vamale şi serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor
locale, alte persoane respectă legislaţia fiscală; în procesul controalelor fiscale, să ceară şi să
primească gratuit de la orice persoană informaţii, date, documente, necesare în exercitarea
atribuţiilor, cu excepţia informaţiilor care constituie secret de stat, precum şi copiile de pe ele,
dacă acestea se anexează la actul de control; să efectueze vizite fiscale; să deschidă şi să
examineze, să sigileze, după caz, indiferent de locul aflării lor, încăperile de producţie,
depozitele, spaţiile comerciale şi alte locuri, cu excepţia domiciliului şi reşedinţei, folosite pentru
obţinerea de venituri sau pentru întreţinerea obiectelor impozabile, altor obiecte, documentelor;
să controleze autenticitatea datelor din documentele de evidenţă şi din dările de seamă fiscale ale
contribuabilului; să constate încălcările legislaţiei fiscale şi să aplice măsurile prevăzute de
legislaţie; să pornească în instanţele judecătoreşti competente acţiuni contra contribuabililor
privind: anularea unor tranzacţii şi încasarea la buget a mijloacelor obţinute din aceste tranzacţii;
să ceară şi să verifice lichidarea încălcării legislaţiei fiscale, să aplice, după caz, măsuri de
constrângere; să primească în numerar impozite, taxe, majorări de întârziere (penalităţi) şi/sau
amenzi; să suspende, în modul stabilit de lege, operaţiunile la conturile bancare ale
contribuabilului, cu excepţia contului de împrumut şi a conturilor persoanelor fizice care nu sunt
subiecţi ai activităţii de întreprinzător; să citeze la organul fiscal contribuabilul, persoana
presupusă a fi subiectul impozitării, persoana cu funcţie de răspundere a contribuabilului,
inclusiv responsabilul de evidenţa documentelor referitoare la persoana presupusă a fi subiectul
impozitării pentru a depune mărturii, a prezenta documente şi informaţii în problema de interes
pentru organul fiscal; în procesul determinării cuantumului impozitelor, taxelor, majorărilor de
întârziere (penalităţilor) şi/sau amenzilor ori a perceperii lor, să solicite de la instituţiile
financiare prezentarea documentelor referitoare la clienţii acestora; să solicite efectuarea şi să
efectueze controale fiscale în alte ţări în baza tratatelor internaţionale la care Republica Moldova
este parte; să solicite organelor competente din alte state informaţii despre activitatea
contribuabililor fără acordul acestora din urmă etc. În scopul prevenirii şi depistării cazurilor de
încălcare fiscală, inclusiv a cazurilor de eschivare de la stingerea obligaţiilor fiscale etc., organul
fiscal poate institui posturi fiscale atât staţionare, cât şi mobile. Postul fiscal staţionar este
amplasat într-un loc stabil şi special amenajat, pe când postul fiscal mobil se deplasează în raza
teritoriului controlat . Organul fiscal este în drept să revoce, să modifice sau să suspende, în
condiţiile legislaţiei, actele sale cu caracter normativ şi cele cu caracter individual, dacă ele
contravin legislaţiei. Actele inspectoratelor fiscale de stat teritoriale care contravin legislaţiei pot
fi anulate, modificate sau suspendate şi de către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat . Cerinţele
şi dispoziţiile legale ale funcţionarului fiscal sunt executorii pentru toate persoanele, inclusiv
pentru cele cu funcţii de răspundere. Împiedicarea de a-şi exercita atribuţiile, ofensarea,
ameninţarea, împotrivirea, violentarea, atentarea la viaţa, la sănătatea şi la averea funcţionarului
fiscal, precum şi a rudelor lui apropiate, în timpul exercitării atribuţiilor sau în legătură cu
aceasta atrag răspunderea prevăzută de lege6 . Funcţionarul fiscal îşi exercită atribuţiile privind
controlul fiscal la faţa locului sau privind executarea silită a obligaţiei fiscale în baza unei decizii
emise de conducerea organului fiscal . Printre obligaţiile de bază ale funcţionarului fiscal sunt: să
acţioneze în strictă conformitate cu Constituţia Republicii Moldova şi cu legislaţia în vigoare; să
trateze cu respect şi corectitudine contribuabilul şi alţi participanţi la raporturile fiscale; să
popularizeze legislaţia fiscală; să informeze contribuabilul despre drepturile şi obligaţiile lui,
despre impozitele şi taxele în vigoare, despre modul şi termenele lor de achitare; să primească şi
să înregistreze cereri, comunicări şi alte informaţii despre încălcări fiscale şi să le verifice, după
caz; să examineze petiţiile, cererile şi reclamaţiile contribuabililor în modul stabilit de lege; să
ţină evidenţa contribuabililor şi a obligaţiilor fiscale; să efectueze controale fiscale şi să
întocmească actele de rigoare; în cazul depistării unei încălcări fiscale şi neîndeplinirii cerinţelor
legale ale funcţionarului fiscal, să emită decizii privind aplicarea de sancţiuni; să remită
contribuabilului sau reprezentantului acestuia, în termenele prevăzute de legislaţia fiscală,
decizia emisă. Printre incompatibilităţi în cazul funcţionarului fiscal sunt: să deţină două funcţii
în acelaşi timp sau să cumuleze altă muncă în întreprinderi etc., a căror activitate este controlată
de organul fiscal în care el este angajat; să fie împuternicit al unor terţe persoane în organul fiscal
în care el este angajat; să desfăşoare activitatea de întreprinzător sau să înlesnească o astfel de
activitate în schimbul unor recompense etc., să aibă conturi nedeclarate în băncile din străinătate;
să participe la grevele care dereglează funcţionarea autorităţilor publice respective . Funcţionarii
care au admis una din încălcările menţionate anterior se avertizează iar după o lună de zile din
momentul avertizării, dacă nu abandonează activitatea, sunt concediaţi10. Funcţionarul fiscal
concediat nu poate reprezenta în termen de 5 ani din momentul concedierii interesele persoanelor
fizice sau juridice în problemele care au contribuit obiectul activităţii lui de serviciu şi sunt
considerate ca secret fiscal sau alt secret ocrotit de lege.
Structura organului fiscal:
2. Organele Vamale

Organele vamale exercită atribuţii de administrare fiscală potrivit Codului fiscal şi Codului
vamal. Organele vamale exercită drepturi ce ţin de asigurarea stingerii obligaţiilor fiscale
aferente trecerii frontierei vamale şi/sau plasării mărfurilor în regim vamal. Organele vamale au
următoarele obligaţii: de a informa contribuabilul despre impozitele şi taxele în vigoare, despre
modul şi termenele lor de achitare a acestora; de a informa contribuabilul despre drepturile şi
obligaţiile lui; de a elibera contribuabilului certificate privind stingerea obligaţiei fiscale; de a nu
divulga informaţiile care constituie secret fiscal; de a prezenta organului fiscal documente şi
informaţii privind respectarea legislaţiei fiscale, calcularea şi vărsarea la buget a impozitelor şi
taxelor percepute pentru trecerea frontierei vamale şi/sau plasării mărfurilor în regim vamal; de a
ţine evidenţa obligaţiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale şi/sau plasării mărfurilor în
regimul vamal respectiv. Organele vamale trag la răspundere persoanele care au încălcat
legislaţia fiscală la trecerea frontierei vamale şi/sau la plasarea mărfurilor în regim vamal.
Organul vamal are următoarele atribuţii de bază în domeniul fiscal: lupta împotriva contrabandei,
a încălcării legislaţiei fiscale care se referă la trecerea mărfurilor peste frontiera vamală;
contribuie la prevenirea şi combaterea spălării banilor etc.

Structura organului vamal:

3. Serviciile de colectare a impozitelor și taxelor

Serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor funcţionează în cadrul primăriilor şi are ca atribuţii

administrarea impozitelor şi taxelor locale. Serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale
exercită atribuţiile referitor la evidenţa contribuabililor din acest teritoriu şi a obligaţiilor fiscale
ale acestora etc. Atribuţiile privind compensarea sau restituirea sumelor plătite în plus şi a
sumelor care urmează a fi restituite, executarea silită a obligaţiilor fiscale şi tragerea la
răspundere pentru încălcări fiscale sunt exercitate în comun cu organul fiscal. Serviciul de
colectare a impozitelor şi taxelor locale este învestit cu dreptul de a efectua controale asupra
respectării legislaţiei fiscale; de a cere explicaţiile şi informaţiile de rigoare asupra problemei
identificate în timpul controlului; de a aplica majorări de întârziere (penalităţi); de a încasa în
numerar impozite, taxe, majorări de întârziere (penalităţi) şi/sau amenzi. Serviciul de colectare a
 impozitelor şi taxelor locale este obligat să ţină evidenţa contribuabililor, a impozitelor şi a
penalităţilor fiscale; să transfere la buget sumele încasate ca impozite, taxe, majorări de întârziere
(penalităţi), amenzi;să întocmească avizele de plată ale obligaţiilor fiscale; să distribuie gratuit
contribuabililor formulare tipizate de dări de seamă fiscale; să prezinte lunar, nu mai târziu de
data de 3 a fiecărei luni, organului fiscal darea de seamă privind impozitele şi taxele
administrate.

Referințe bibliografice

1. Crina Raluca Bucur - Fiscalitate.Note de curs

2. Dumitru M. Nedelescu, Dragos M. Ungureanu, Mihai Aristotel Ungureanu - Fiscalitatea
comparată și tehnici de optimizare fiscală
3. Eugen Nicolăescu, Sorin Ciupitu - Fiscalitate
4. Iordan Ana – Fiscalitate. Aspecte teoretice privind fiscalitatea
5. Plămădeală Claudia - Fiscalitate
6. https://www.academia.edu
7. https://www.bizlaw.md
8. https://www.contabilsef.md
9. http://www.conta.ro
10. https://dexonline.md
11. https://dexonline.ro
12. https://ec.europa.eu
13. https://www.editurauniversitara.ro
14. https://www.fisc.md
15. https://haintz.ro
16. https://ince.md
17. https://monitorul.fisc.md
18. http://www.prouniversitaria.ro
19. https://pro-active.md
20. https://ru.scribd.com
21. https://unimedia.info