Seminar _POC

O entitate efectuează următoarele tranzacții:

1. Pentru finanțarea construcției unei clădiri, contractează la data de 01.03.N un credit bancar pe
termen lung în sumă de 500.000 lei, la o rată a dobânzii de 10%, rambursabil într-o perioadă de
5 ani. Construcția clădirii a început la 01.10.N și s-a finalizat la 30.10.N+4.
Rezolvare
- 01.03.N credit bancar pe termen lung 500.000 lei
- rată a dobânzii de 10%
- n=5 ani
- data de început 01.10.N
- finalizat la 30.10.N+4
1.Se capitalizează costurile îndatorării aferente unui activ cu ciclu lung de fabricație =>
clădirea este un activ cu …..
2. 01.03.N -01.10.N – se recunosc chelt perioadei 666 = 1682 29166
500.000 x 10% x 7/12 = 29166
3. 01.10-31.12.N – putem capitaliza costurile îndatorării
500.000 x 10% x 3/12 = 12.500
231=1682 12.500

2. Pentru finanțarea construcției unei clădiri, contractează la data de 01.03.N un credit bancar pe
termen lung în sumă de 400.000 lei, la o rată a dobânzii de 7%, rambursabil într-o perioadă de
5 ani. Construcția clădirii a început la 01.10.N și s-a finalizat la 01.05.N+1.
Rezolvare
- 01.03.N un credit bancar pe termen lung 400.000 lei
- rată a dobânzii de 7%
- n=5 ani
- început la 01.10.N
- finalizat la 01.05.N+1
constructia nu reprezinta un activ cu ciclu lung de fabricatie!!!!!!! => costurile indatorarii nu
vor fi capitalizate => costurile perioadei 666

3. La 01.01.N, a împrumutat 15 mil. lei in vederea vederea finantarii productiei a doua active.
Producerea lor a început după doi ani. Fondurile au fost utilizate astfel:
Activul A:
La 01.01.N+2 au fost utilizate 2 mil iar la 01.07. N+2 au mai fost utilizate inca 3 milioane.
Activul B:
La 01.01.N+2 au fost utilizate 4 mil iar la 01.07. N+2 au fost utilizate inca 6 mil.
Împrumutul a fost contractat la o rata de 10%.
Fondurile neutilizate pot fi valorificate la 9%.
Care sunt costurile îndatorării care pot fi capitalizate pentru fiecare activ?
Rezolvare
Credit =15 mil. lei
 Seminar _POC

01.01.N-31.12.N 15 mil neutilizate => depozit=> incasare dobanda Di= 15 mil x 9%= 1,35 mil
D p = 15 mil x 10%= 1,5 mil
666A = 1682 500.000
666B =1682 1.000.000
5121 = 766 1.350.000

01.01.N+1-31.12.N+1 15 mil neutilizate => depozit=> incasare dobanda Di= 15 mil x 9%= 1,35
mil
D p = 15 mil x 10%= 1,5 mil
666 = 1682 1.500.000
5121 = 766 1.350.000

01.01.N+2-31.12.N+2
Activul A
Costurile îndatorării = 2 mil x 10% x6/12 +(2 mil + 3 mil) x 10% x 6/12 = 350.000
Venituri din valorificarea temporara a surplusului = 3 mil x 9% x 6/12 = 130.000
Costul indatorarii care se poate capitaliza = 350.000 – 130.000 = 220.000
212 A= 1682 220.000

Activul B
Costurile îndatorării = 4 mil x 10% x6/12 +(4 mil + 6 mil) x 10% x 6/12 = 700.000
Venituri din valorificarea temporara a surplusului = 6 mil x 9% x 6/12 = 260.000
Costul indatorarii care se poate capitaliza = 700.000 – 260.000 = 440.000
212B = 1682 440.000

4. În vederea construirii unui depozit pentru marfă se efectuează următoarele activități:

- la 01.01.N se  primește  un împrumut în valoare de 189.000 lei, pe un an, cu o dobândă  de
14%;
- la 01.02.N se începe ridicarea construcției;
- la 01.08.N se achită  prima factură primită de la furnizor;
- în ianuarie N+1 se contractează  un credit bancar de 130.000 lei, pe un an, cu o dobândă de
11%/an, care a fost transferată către  un depozit bancar, pentru care se  primește o dobândă
de 6% pe an;
- la 01.03.N+1 se efectuează din depozitul bancar o altă plată a unei facturi în valoare de
60.000 lei;
- la 01.08.N+1 se achită  din depozitul bancar o altă  factură în valoare de 50.000 lei,
- la 31.10.N+1 lucrarea fiind suspendată  pentru 4 luni și apoi reluată și finalizată.
 
Se cere: Calculați suma costurilor îndatorării  capitalizate în anul  N și  N+1;
Rezolvare:
Anul N
189.000 x 14% x 7/12= 15.435
666 = 168 15.435
Capitalizarea 01.08.N-31.12.N
 Seminar _POC

189.000 x 14% x 5/12 = 11.025

231 = 168 11.025
  Anul N+1
Dobânda anului:
189.000 x 14% = 26.460
130.000 x 11% = 14.300
Total = 40.760

Capitalizarea costului îndatorării pt 01.01.N+1 – 31.10.N+1

189.000 x 14% x 10/12 = 22.050
130.000 x 11% x 10/12 = 11.917
Total costuri capitalizabile = 33.967

Venituri din depozite

- 01.01.N+1 – 01.03.N+1: 130.000 x 6% x 2/12 = 1.300
- 01.03.N+1 – 01.08.N+1: (130.000-60.000) x 6% x 5/12=1.750
- 01.08.N+1 – 31.12.N+1 (130.000 – 60.000 – 50.000) x6% x 5/12= 500
- Total venituri din dobanzi = 3.550
- => total costuri de capitalizat = 33.967 - 3.550 = 30.417
213 = 168 30.417
666 = 168 10.343

5. În vederea construirii unui depozit pentru marfă se efectuează următoarele activități:

- la 01.01.N se  primește  un împrumut în valoare de 189.000 lei, cu o dobândă  de 14%;
- la 01.02.N se achită  prima factură primită de la furnizor;
- la 01.06.N se începe ridicarea construcției;
- în ianuarie N+1 se contractează  un credit bancar de 130.000 lei, cu o dobândă de 11%/an,
care a fost transferată către  un depozit bancar, pentru care se  primește o dobândă  de 6%
pe an;
- la 01.03.N+1 se efectuează din depozitul bancar o altă plată a unei facturi în valoare de
60.000 lei;
- la 01.08.N+1 se achită  din depozitul bancar o altă  factură în valoare de 50.000 lei,
- la 31.10.N+1 lucrarea fiind suspendată  pentru 4 luni și apoi reluată și finalizată.
 Se cere: Calculați suma costurilor îndatorării  capitalizate în anul  N și  N+1;

6. Pentru a finanța activitatea de construire a unui centru social, o societate a efectuat

următoarele împrumuturi:
- împrumut pe termen lung de 500.000 lei, cu o dobândă de 11% și
- un împrumut pe termen scurt, în valoare de 700.000 lei cu o rată a dobânzii de 13%.
- Dobânda se plătește trimestrial, aceasta rămânând neplătită la sfârșitul anului pentru perioada
aferentă ultimului trimestru.
- Cheltuielile cu activitatea de construire a centrului social se ridică la 4.700.600 lei, din care
700.600 lei rămân neachitați la sfârșitul exercițiului financiar.
Se cere să determinați suma costurilor îndatorării care trebuie capitalizată în perioada dată
 Seminar _POC

și prezentați operațiunile contabile aferente.

Rezolvare:
- Se determină costul mediu ponderat al împrumuturilor ca o medie ponderată a costurilor
îndatorării:
(500.000 x 11% + 700.000 x13%) / (500.000 + 700.000) x 100= 146.000 /1.200.000 x 100= 12%
- Dobânda suportată în perioada studiată:
500.000 x11% x 9 luni/12luni = 41.250
700.000 x13% x 9 luni/12 luni = 68.250
Total 109.500

- se calculează costul mediu al activului: 4.700.600 lei – 700.600 = 4.000.000

- Suma maximă a dobânzii care poate fi capitalizată:
4.000.000 lei x 12% = 480.000 lei

Valoarea costurilor îndatorării ce poate fi capitalizată într-o perioadă, nu trebuie să

depășească valoarea costurilor îndatorării suportată în cursul acelei perioade.

Deci, valoarea care va fi capitalizată va fi 109.500 lei, adică valoarea costurilor

îndatorării suportate în perioada analizată:
231 = % 109.500
1682 41.250
5198 68.250
Diferenţa nu se înregistrează

7. La data de 01.01.N, societatea X a demarat activitatea de construire a unei filiale în

localitatea Y, a cărei finalizare se estimează a fi peste 18 luni. În acest sens, la aceeași
dată, societatea a contractat un credit în valoare de 400.000 lei, cu o rată a dobânzii anuală în
valoare de 10%.
Se efectuează următoarele plăți pentru finanțarea construcției: la 01.03.N plată în
valoare de 80.000 lei, la 01.07 plată în valoare de 80.000 lei, la 01.11.N plată în valoare de
180.000 lei.
La 01.01.N+1, societatea mai contractează un împrumut în valoare de 200.000 lei cu o
rată a dobânzii anuală de 8%. Acesta este transferat într-un depozit bancar pentru care se
primește o dobândă anuală de 4%. Din acest depozit bancar se realizează ulterior
următoarele plăți: la 01.02.N+1 plată în valoare de 65.000 lei, iar la 01.04.N+1 plată în
valoare de 70.000 lei. Din cauza anumitor motive obiective, activitatea de construire este
suspendată pe un termen de 6 luni, după care este reluată și finalizată.
Se cere să determinați valoarea costului îndatorării în anii N și N+1 și să
prezentați înregistrările contabile aferente.