MINISTERUL EDUCAŢIEI NAŢIONALE

UNIVERSITATEA „1 DECEMBRIE 1918” DIN

ALBA IULIA
FACULTATEA DE ŞTIINŢE ECONOMICE

SPECIALIZAREA SISTEME INFORMAŢIONAL CONTABIL ÎN

ASISTAREA DECIZIILOR MANAGERIALE

RISCUL INERENT

MASTERANDĂ:

Marginean( Serdiuc) Alexandra

 Cuprins:

1.Introducere

II.Analiza riscurilor in audit

III.Analiza riscului inerent

1.Evaluare riscului inerent

2.Cunoasterea societatii

3.Evaluare riscului inerent general

4.Evaluare riscului inerent special

IV.Concluzii
 I.INTRODUCERE

Obiectivul auditului a evoluat de la detectarea fraudelor şi erorilor, proces care

presupunea o verificare detaliată a tuturor operaţiunilor patrimoniale şi a
înregistrării lor contabile, la exprimarea unei opinii asupra imaginii fidele a
patrimoniului, a situaţiei financiare şi a rezultatelor obţinute de către societate.
Se urmăreşte, în acest sens, măsura în care informaţiile înregistrate în
contabilitate reflectă evenimentele economice care au avut loc într-o anumită
perioadă, iar eforturile auditorului sunt intensificate pentru identificarea
eventualelor manipulări ale informaţiilor furnizate de sistemul financiar, pentru
prevenirea cazurilor de contabilitate creativă sau fraudă. Informaţiile furnizate
de specialiştii în acest domeniu sunt necesare tuturor categoriilor de utilizatori:
manageri, acţionari şi asociaţi, organe fiscale, bancheri, organizaţii sindicale
care au uneori interese contradictorii. Din acest motiv rezultatele lucrărilor de
audit trebuie să fie corecte şi întocmite pe baza documentelor legale în vigoare.
Ele trebuie să asigure calitatea şi coerenţa sistemului contabil şi sunt menite să
asigure reflectarea corectă, sinceră şi completă în bilanţ şi în contul de profit şi
pierdere a patrimoniului, situaţiei financiare şi rezultatelor exerciţiului. În
prezent există mai multe tipuri de audit financiar [Arens, A., 2003, 16]:

*ƒauditul situaţiilor financiare este efectuat pentru a se determina dacă situaţiile

financiare în ansamblu (informaţiile verificate) sunt prezentate în acord cu
anumite criterii care se referă în special la principiile contabile general
acceptate; ƒ

*auditul operaţional reprezintă analiza oricărei porţiuni a procedurilor şi

metodelor operaţionale ale unei organizaţii, în scopul evaluării eficienţei şi
eficacităţii lor; ƒ

*auditul conformităţii trebuie să determine dacă entitatea examinată respectă

anumite proceduri, reguli sau reglementări definite de o autoritate
supraordonată. Indiferent de tipul de audit este necesară analiza riscului. În
 continuare sunt prezentate diferite modalităţi în care este abordată această
activitate.

II. Analiza riscurilor în audit

Orice misiune de audit implică riscuri, iar identificarea lor, încă din etapa de
planificare a lucrărilor, este unul din obiectivele principale ale auditorului.
Trebuie precizat că este o activitate dificilă şi nu oferă siguranţă deplină. Pentru
a furniza un rezultat privind nivelul riscurilor este necesară, mai întâi,
identificare lor. Standardele Internaţionale de Audit au în vedere trei categorii
principale de riscuri: riscul inerent, riscul de control şi riscul de nedetectare.

Riscul inerent reprezintă susceptibilitatea unui sold al unui cont sau a

unei categorii de tranzacţii la informaţii eronate ce ar putea fi semnificative
individual sau atunci când sunt cumulate cu informaţii eronate din alte solduri,
sau când presupunând că nu a existat controale interne adiacente.
Riscul de control reprezintă riscul ca o declarare eronată, ce ar putea
apărea în soldul unui cont sau într-o categorie de tranzacţii şi care ar putea fi
semnificativă în mod individual, sau atunci când este cumulată cu alte
informaţii eronate din alte solduri, sau categorii, să nu poate fi prevenită, sau
detectată şi corectată în timp util de sistemele contabil şi de control intern.
Riscul de nedetectare reprezintă riscul ca o procedură de fond a
auditorului să nu detecteze o informaţie eronată ce există în soldul unui cont sau
categorie de tranzacţii, care ar putea fi semnificativă în mod individual, sau
când este cumulată cu alte informaţii eronate din alte solduri, sau categorii.
 III.Analiza riscului ineret

1. Evaluarea riscului inerent

Riscul inerent presupune insuficienţa controlului intern. Auditorul
financiar va evalua riscul inerent cu ocazia elaborării planului de audit.
Evaluarea lui se face pe baza discuţiilor purtate cu managerii pe domenii:
management, contabilitate, afaceri, etc., iar dacă acesta este evaluat la valori
mari atunci auditorul va recurge la creşterea cantităţii probelor de audit, la
verificarea riguroasă a foilor de calcul întocmite.
Principalii factori care compun riscul inerent, şi în funcţie de care
auditorul va modifica cantitatea de probe sunt: specificul entităţii auditate,
prezentarea eronată a informaţiilor în situaţiile financiare, abaterile constatate în
cadrul angajamentelor anterioare de audit, relaţiile dintre conducere şi entitate,
acţiuni de audit recurente, expunerea mai mare unor active la deturnare,
sistemul contabil utilizat.
Evaluarea riscurilor inerente se face pe baza răspunsurilor la întrebări
care vizează segmente de audit precum: imobilizările corporale şi necorporale,
stocuri şi producţia în curs de execuţie, debitori, trezorerie, vânzări, cumpărări,
salarii şi indemnizaţii, creditori.
Riscurile inerente pot fi generale şi specifice anumitor secţiuni. Cele
generale vizează domenii precum managementul, contabilitate, afaceri, audit şi
se evaluează pe baza unei liste de verificare (secţiunea F1) care cuprinde
întrebări astfel formulate încât răspunsul „da” este un indiciu al riscului. Astfel,
riscul inerent general poate fi sporit sau diminuat de o serie de factori, atât la
nivelul situaţiilor financiare cât şi la nivelul conturilor, al balanţei de verificare.
 Riscurile inerente specifice reprezintă posibilitatea apariţiei unei
informaţii eronate semnificative într-un anumit segment auditat. Lista de
verificare a riscurilor inerente specifice este redată potrivit Normelor Minimale
de Audit în cadrul secţiunii F2.

Scopul evaluării riscului inerent este de a permite auditorului să-şi

formuleze o opinie despre entitatea supusă auditării, opinie pe care o va avea în
vedere în procesul de planificare.

Evaluarea riscului de control

Riscul de control apare când controlul intern nu funcţionează la limitele
concepute sau nu funcţionează deloc.
Riscul de control este „măsura aprecierii auditorului financiar privind
probabilitatea erorilor semnificative să nu fie preîntâmpinate, detectate prin
mecanisme de control intern.” Auditorul va tinde să plaseze această apreciere la
un nivel cât mai aproape de pragul minim.
Riscul de control există în permanenţă, din cauza limitărilor inerente ale
sistemului contabil şi de control intern, şi este direct proporţional cu cantitatea
probelor de audit.
Evaluarea riscului de control se efectuează în două etape : etapa
preliminară şi etapa finală. In etapa preliminară se constată eficacitatea
controlului intern sub aspectul contribuţiei acestuia la prevenirea, detectarea şi
corectarea erorilor semnificative. În această etapa auditorul va folosi procedee
descriptive şi procedee grafice. În etapa finală evaluarea riscului de control are
loc înaintea de formularea concluziilor angajamentului de audit şi se vor folosi
testele de control pe baza cărora se va aprecia: conformitatea cu evaluarea
preliminară a sistemului de control, şi dacă sunt sau nu necesare modificări în
programul de audit în funcţie de elementele descoperite.
În evaluarea controlului intern, indiferent dacă evaluarea este
preliminară sau finală, este necesar să fie avute în vedere:
- studierea manualelor de proceduri şi instrucţiuni adoptate;
- evaluarea credibilităţii sistemului de control intern;
- evaluarea modului de funcţionare a acestuia;
- comunicarea rezultatelor evaluării.
Evaluarea riscului de nedetectare
Riscul de nedetectare este legat direct de procedurile de fond utilizate de
auditorul financiar, neputând fi eliminate în totalitate. El este invers
proporţional cu riscul inerent şi riscul de control şi direct proporţional cu riscul
de audit acceptabil.
Factorii care generează riscul de nedetectare pot fi, în cazul verificării
exhaustive a tranzacţiilor, neutilizarea procedurilor de audit cele mai adecvate,
neaplicarea corectă a anumitor proceduri, interpretarea greşită a rezultatelor
obţinute.
Modelul de risc pentru audit utilizat în etapa de planificare se
calculează astfel:
RAA = RI * RC* RDP
RDP = RNNE* RNE, unde
RA = risc de audit acceptabil
RI = risc inerent
RC = risc de control
RDP = risc de detectare planificat, adică riscul ca probele de audit aferente unui
sold sau tranzacţii să nu permit detectarea unor erori sau abateri a căror valoare
depăşeşte limita tolerabilă. Acest indicator determină cantitatea de probe
substanţiale pe care auditorul planifică să o obţină şi este invers proporţională
cu dimensiunea riscului de detectare planificat. Când RDP este mic, atunci
auditorul va trebui să acumuleze o cantitate mai mare de elemente probante
pentru a obţine riscul planificat redus. RDP trebuie să fie < de 5%.
RNNE = risc de nedetectare nelegat de eşantionare, respectiv tragerea unor
concluzii eronate din teste, altele decât cele care au o strictă legătură cu
eşantionarea, ca de exemplu interpretarea greşită a probelor, nerecunoaşterea
erorilor, utilizarea unor proceduri greşite.
RNE = risc de nedetectare prin eşantionare, posibilitatea de a trage o concluzie
pe baza unui eşantion, care să fie diferită de concluzia la care s-ar fi putut
ajunge dacă întreaga populaţie ar fi fost supusă aceloraşi proceduri de audit.
Acel model este bazat pe politica care prevede ca încrederea în audit să
depăşească 95%, şi poate fi utilizat în obţinerea probelor de audit. În condiţiile
în care RI şi RC sunt evaluate în proporţie de 100% atunci RDP = 0,05%, ceea
ce înseamnă că RA este mai mic de 5%.
Cert este că RI este invers proporţional cu RDP şi direct proporţional cu
cantitatea de informaţii probante. Relaţia dintre RC şi RDP este invers
proporţională, în timp ce relaţia între RC şi cantitatea probelor de audit este
direct proporţională.
Orice auditor independent şi competent acordă consiliere şi
recomandări managementului entităţilor individuale cu scopul de a minimiza
riscul de inflaţie sau deflaţie, a ameliora.

2. Cunoasterea societăţii
Societatea CASSIA COM SRL a luat ființă în baza legii 31/1990 privind
societățile comerciale, în anul 1996, fiind înregistrată la Reg Comerțului sub nr
J01/115/1996 , este identificată fiscal prin codul de înregistrare fiscală
RO8154595. Are ca obiect principal de activitate Producția de mobilier pentru
birou și magazine, simbolizat prin cod CAEN 3011. Este o societate cu
răspundere limitată, persoană juridică română care își desfășoară activitatea în
conformitate cu prevederile legale impuse. De la început s-a declarat plătitoare
de TVA.
În prezent, societatea îşi desfăşoară activitatea într-o hala de producţie.
De asemenea, pentru promovarea produselor realizate, societatea dispune si de
un magazin de prezentare. Având o vastă experienţă în domeniu, societatea se
orientează în primul rând spre cerinţele clienţilor săi, şi este preocupată de
realizarea unor produse de calitate.
La stabilirea nivelului preţurilor, firma se ghidează după costurile de
producţie, după cerere şi după concurenţă.
Pentru a răspunde cerinţelor clienţilor, CASSIA COM SRL are permanent
în vedere îmbunătăţirea produselor prin achiziţionarea de materii prime
calitative, astfel că societatea caută permanent, furnizori de materiale care
asigură raportul optim calitate/preţ. Periodic, societatea achiziţionează
echipamente care să faciliteze procesul de producţie, pentru ca produsele
solicitate de client să poată fi puse la dispoziţia acestuia în timp util şi în
cantitatea solicitată. Astfel una din strategiile firmei este sincronizarea cererii cu
oferta.
Prin urmare, societatea CASSIA COM SRL este o societate cu tradiţie, care
pune în prim plan interesele clienţilor săi, iar prin produsele şi serviciile oferite,
încearcă să ajute la dezvoltarea industriei mobilei.

3.EVALUAREA RISCULUI INERENT GENERAL

a. Managementul societăţii
Pentru evaluarea riscului legat de managementul societăţii CASSIA
COM SRL întrebările sunt legate de trei aspecte, respectiv:
-încrederea în competenţa echipei manageriale de a conduce societatea;
-posibilitatea existenţei unor motive de manipulare a rezultatelor;
-atitudinea faţă de controlul intern.
b.Riscul inerent global pentru contabilitate
c. Mediul operaţional
d. Aspecte de audit
 Factor de risc 1 2 3 4 5 Coment arii

Foarte Scăzut Mediu Ridicat Foarte

scăzut ridicat
Elemente manageriale 7 3 1 0 0
1.Măsura în care conducerea
cuprinde şi acţionari X
2.Poziţia financiară a clientului X
3.Lichiditatea clientului X
4.Evaluarea noastră asupra X
integrităţii conducerii

5.Măsura în care sunt folosite X

situaţiile financiare de către un
terţ

6.Experienţa conducerii şi X
cunoştinţele de conducere a
activităţii
7. Importanţa cifrei de afacere X
asupra conducerii

8. Accentul pus pe păstrarea X

nivelului veniturilor
Nume CASSIA COM SRL Perioadă 01.01.2014-
client contabilă 31.12.2014
 9.Atitudinea conducerii asupra X
raportării financiare
10. Schimbarea frecventă a X
consultanţilor
11. Istoric al încălcării legilor sau X
regulamentelor
Mediul contabil 7 3 1 0 0
12. Competenţa personalului X
contabil
13.Atitudinea personalului contabil X

14.Probabilitatea unor informaţii X

financiare eronate, inadecvate
sau întârziate
15.Măsura în care tranzacţii X
materiale sau ajustări apar la, sau în
apropierea încheierii perioadei
contabile
16.Dovezi mai vechi asupra X
cosmetizării situaţiilor
17.Frecvenţa şi importanţa X
tranzacţiilor dificile pentru audit
18.Politici contabile noi sau X
complexe
19. Întreruperi sau căderi ale X
sistemului contabil
Mediul operaţional 2 5 0 0 1
20.Natura mediului de activitate X
- creştere/scădere, nou/vechi
21. Afirmaţii şi/sau acţiuni X
iniţiate împotriva companiei sau
conducerii de către părţi
terţe/reglementatori
22.Modificări ale X
profitabilităţii/lichidităţii
23.Relaţia cu banca/finanţatori X
externi
24. Ameninţări la rentabilitatea X
activităţilor
25.Dovezi ale comercializării X
excesive
26.Planuri privind achiziţii X
semnificative/ investiţii externe
27.Client important/client de X
renume
Aspecte de audit 2 2 0 0 0
28.înregistrări privind calificările sau X
modificările anterioare (referitor la
opinii şi/sau rapoarte
29.Relaţia cu conducerea superioară X
30.Probabilitatea întâmpinării de X
dificultăţi în obţinerea de probe de
audit
31 .Tranzacţii neobişnuite sau specifice X
domeniului de activitate şi practici care
sunt dificil de auditat
TOTAL din care: 18 11 1 0 1 31
Relevanţa acordată fiecărui tip de risc 10% 15% 20% 25% 30% 100%
Calculul nivelului general al RI: (18 x 10% + 10 x 15% + 1 x 20% + 1 x 25% + 1 x 30%) / 31 x 100 = 20%
Evaluarea generală - încercuiţi după caz Foarte scăzută (1) Scăzută (2) Medie (3) Ridicată (4) Foarte ridicată (5)

Rezultat: valoarea calculată este aproximativ egală cu procentul atasat

nivelului de risc "mediu", de unde concluzionăm că riscul inerent este
mediu şi are valoarea de 20%.

Justificarea evaluării generale: Am evaluat un nivel al riscului

inerent general mediu, deoarece din cele 31 de afirmaţii analizate, 28
prezintă un risc scăzut sau foarte scăzut, o afirmaţie prezintă un risc
mediu datorat numarului instabil de clienti şi o afirmatie cu risc ridicat
datorat importantei cifrei de afaceri asupra conducerii si totodată şi o
afirmaţie prezintă un risc foarte ridicat, datorat faptului ca conducerea
este realizata de catre unicul asociat.

4 EVALUAREA RISCULUI INERENT SPECIFIC

Am evaluat nivelul riscului inerent specific pentru debitori şi

numerarul disponibil. în evaluarea riscului specific este necesară
analiza riscului corespunzător atât debitorilor, cât şi numerarului
disponibil. In ceea ce priveşte debitorii societăţii, considerăm riscul ca
fiind unul scăzut. Conform discuţiei cu conducerea societatii, termenul
de încasare a debitorilor este de 45 de zile, iar plătile la maxim 90 de
zile.
După depăşirea termenului de încasare se transmit notificări/somaţii
clienţilor restanţi. Pentru aceşti clienţi nu se mai livrează mărfuri până
 în momentul achitării creanţelor restante. Am calculat perioada de
încasare a clienţilor in 2014, aceasta fiind de 45 de zile.
Pentru lichidaţi riscul specific este deasemenea scăzut; nu se
preconizează modificari semnificative; Conform discuţiilor purtate cu
conducerea societăţii, nu există împrumuturi noi sau contracte de
leasing financiar semnate pe parcursul anului 2014.
FS S M R FR

Sectiun Factori de risc 1 2 3 4 5

ea H
1. Sistemele sunt predispuse x
erorilor?
2.Contabilii responsabili de x
acest domeniu sunt pregătiti?

3. Tranzactii complexe. X
D E B I TORI

Natura Tranzactiilor
4. Suspiciuni privind frauda, risc X
de pierderi, deturnări de fonduri

Nume CASSIA COM SRL Perioadă 01.01.2014 -

client contabilă 31.12.2014

În vederea stabilirii nivelului de risc inerent specific pentru afirmaţiile

din situaţiile financiare aferente debitorilor şi lichidăţilor, am evaluat riscul
inerent specific.

5.Multe judecăţi profesionale ale x

contabililor/calcule
6. Tranzacţii neobişnuite X
Total 1 3 2 0 0
Relevanţa acordată tip.de risc 10% 15% 20% 25% 30%
Evaluarea riscului inerent specific [(3x10%)+(1x15%)+(2x20%)]/6x100=(0,3+0,15+0.4)/6x100 =14,17%
Incercuiti după caz Foarte Scazut Mediu Ridicat Foarte R
scăzut
1. Sistemele sunt predispuse X
SOLDURI

erorilor?
BANCI

2.Contabilii responsabili de acest x

domeniu sunt pregătiti?
LA
 3. Tranzactii complexe. Natura X
Tranzactiilor
4. Suspiciuni privind frauda, risc x
de oierderi, deturnări de fonduri

5.Multe judecăţi profesionale ale x

contabililor/calcule
6. Tranzacţii neobişnuite X
Total 3 3 0 0 0
Relevanţa acordată tip.de risc 10% 15% 20% 25% 30%
Evaluarea riscului inerent specific [(3x10 %)+(3x15%)+(0x20 %)]/6x100=(0,3+0,45+0)/6x100 =12,
50%
Incercuiti după caz Foarte Scazut Mediu Ridicat Foarte R
scăzut
Factor de risc 1 2 3 4 5
Foarte
Foarte scăzut Scăzut Mediu Ridicat
ridicat

Debitori 14,17% X
Lichidităţi 12,5 % X
Nume client Perioadă contabilă 31.12.2014
CASSIA COM SRL

EVALUAREA RISCULUI DE CONTROL SISTEME CONTABILE ŞI CONTROALE INTERNE

Factor de risc 1 2 3 4 5
FS S M R FR
Elemente
1. Utilizatorii sistemului contabil x
2. Suprapunerea controalelor manuale x
peste cele automate
3. Autorizarea intrărilor x
4. Cifra de control - imposibilitatea X
introducerii unui cod eronat
5. Tranzacţii duplicat x
6. Funcţionalităţi care lipsesc x
7. Programul funcţionează nesatisfăcător x
când este suprasolicitat
8.Folosirea unui soft autorizat X
9.Stabilirea persoanelor care au dreptul să x
facă instalări de noi programe
10.Mesaje de eroare explicite x
11.Calitatea asistenţei oferite utilizatorului x
12.Distribuirea ieşirilor către persoanele X
autorizate
 13. Măsura în care se realizează x
înregistrarea, raportarea şi corectarea
erorilor identificate
14.Monitorizarea activităţii utilizatorilor x
15.Calculatoare utilizate x
16.Consultarea în timp real X
17.Respectarea dispoziţiilor legale X
18. Întreţinerea sistemelor x
19.Administrarea conturilor şi parolelor x
20.Dezactivarea în timp util a conturilor x
persoanelor care părăsesc societatea
21.Limitarea încercărilor nereuşite de x
conectare la un cont
22.Posibilitatea utilizatorului de a realiza x
controlul propriului cont
23.Accesul de la distanţă x
24.Respectarea regulii clean - desks x
25.Realizarea unor copii de siguranţă x
TOTAL din care: 1 5 5 8 6
Relevanţa acordată fiecărui tip de risc 10% 15% 20% 25% 30%
Calculul nivelului general: (2 x 10% + 3 x 15% + 6 x 20% + 11 x 25% + 3 x 30%) / 25 x
100 = (5,5/25)*100 = 22%
Evaluarea generală Risc mediu de control
Stabilirea nivelului riscului de control al societăţii este prezentat în tabelul următor

Pentru a determina relaţia dintre cele trei componente principale ale riscului de audit, AICPA
(Accounting Principles and Auditing Standars) a propus în 1988 următorul model matematic
bazat pe risc , care s-a menţinut până în prezent:
n T , n RAA

RDP =--------- ^ RAA = RI x RC x RDP

RIxRC
Evaluarea riscului inerent şi a celui legat de control este importantă la aprecierea riscului
de detectare planificat. După cum s- a menţionat mai sus, riscul de detectare planificat,
depinde de corelaţia riscului legat de control şi riscul inerent. Pentru a prezenta această
dependenţă se va întocmi următoarea figură.

NIVELUL RC
FR R M S FS
NIVELUL FR Nivelul minimalCel mai scăzut Mult mai Mai scăzut Mediu
scăzut
R Cel mai scăzut Mult mai Mai scăzut Mediu Mai ridicat
scăzut
M Mult mai scăzut Mai scăzut Mediu Mai ridicat Mult mai
ridicat

RI S Mai scăzut Mediu Mai ridicat Mult mai Cel mai ridicat
ridicat

FS Mediu Mai ridicat Mult mai ridicat Cel mai ridicat Nivelul
maximal

NIVELUL RDP
 EVALUAREA RISCULUI DE AUDIT ACCEPTABIL

Riscul inerent a fost evaluat la un nivel de 20 %

De asemenea riscul de control a fost evaluat anterior la un nivel de 22%.
Există o relaţie inversă între riscul de detectare planificat şi nivelul combinat
al riscului inerent şi al celui de control. Nivelul combinat al riscului inerent şi
cel de control (riscul de denaturare semnificativă) = [(20% x 22% )]*100 =4.4
RDP= 1/RI x RC
Prin urmare am estimat un nivel al riscului de detectare planificat la un nivel de
23%.

RAA = 23% x 20% x 22% = 1% => un nivel de asigurare de 100% - 1% = 99%

RAA este foarte scăzut

PRAGUL DE SEMNIFICATIE ŞI STABILIREA EŞANTIOANELOR PENTRU DEBITORI SI

LICHIDITĂŢI
CASSIA COM SRL Perioadă 01.01.2014-
Client Contabilă 31.12.2014

2013 2014 VARIAŢII ABSOLUTE

1. Active totale 862294,00 958489,00

1,0 % 8622,94 9584,89 + 961,95

17245,88 19169,78 + 1923,9
2,0%
2. Cifra de afaceri 853486,00 800623,00
1,0 % 8534,86 8006,23 - 528,53
2, 0 % 17069,72 16012,46 -1057,26
% Profit înainte de
3. 4666 5776
impozitare

5, 0 % 233,3 288,8 + 55,5

% %
10,0 466,6 577,6 + 111
Pragul de semnificatie stabilit in planificare 1923,9 aproximam 1924 lei
Baza de calcul : Variatia cea mai mare intre repere este de + 1923,9 lei si corespunde reperului active totale
cu factorul de 2 %. Deci PRAGUL DE SEMNIFICATIE global este de 1923,9 lei pe care il aproximam la
1924 lei.
 Folosim relaţia invers proporţională dintre pragul de semnificaţie şi
riscul de audit atunci când determină natura, durata şi întinderea
procedurilor de audit, precum şi atunci când devine necesară
reconsiderearea unor aspecte.
Justificarea nivelului de pragului de semnificaţie ales
1. Se identifică indicatorii financiari reprezentativi ai companiei, pe
cel puţin două exerciţii financiare (de cele mai multe ori, se iau în calcul
Activele totale, Cifra de Afaceri, Profitul brut sau Capitalurile Proprii)
2. Se aplică procentajele proporţionale
3. Se calculează variaţia (trendul) în modul pentru fiecare procentaj în parte
4. În funcţie de evaluarea preliminară a riscului de audit, se aplică
urmatoarea regulă:
RA (mare) => Prag de semnificaţie
(mic), unde Trendul (mic) RA (mic) =>
Prag de semnificaţie (mare), unde
Trendul (mare)
5. Se urmăreşte, pornind fie de la Trendul cel mai mic sau cel mai
mare, în funcţie de riscul de audit evaluat anterior, pe linie, valoarea
cea mai mare, respectiv cea mai mică, după cum dictează regula,
valoare ce va reprezenta pragul de semnificaţie global.
 IV. CONCLUZII

Riscul si incertitudinea au un impact importat asupra unuei persoane sau

organizatii ,prin faptul ca ele genereaza un cost,cunoscut sub denumirea de
costul riscului.Este general acceptat faptul ca riscul da nastere unor costuri
specifice ,care intr-o lume cu certitudine absoluta n-ar exista.

Nivelul de siguranta constituie increderea obtinuta prin aplicarea procedurilor

de audit,in sensul ca erorile cumulate din situatiile financiare nu vor fi mai
mari decat nivelul materialitatii.Este necesar ca un auditor sa fie increzator ca
rezultatle si concluziile formulate la finalul auditorul sunt corecte.In general
este agreat un nivel acceptabil al riscului de audit existent in timpil efectuarii
auditului ,care se refera la masura in care auditorului este dispus sa accepte ca
situatiile finaciare sunt eronate dupa efectuarea auditului.

Blibiografie:
https://www.academia.edu/10311228/IDENTIFICAREA_SI_EVALUAREA_RISCULUI
http://www.conta-conta.ro/miscellaneous/424_miscellaneous_contabilitate_files
%20424_.pdf

https://www.researchgate.net/publication/
23521421_Evaluarea_riscului_in_auditul_financiar-
contabil_Metode_cantitative_si_metode_calitative

CAFR Ghid pentru un audit de calitate –editia 2019

-https://www.academia.edu/33249957/GHID_PENTRU_UN_AUDIT_DE_CALITATE -