Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
1
www.cartiaz.ro – Carti si articole online gratuite de la A la Z
PRINCIPIILE BUGETARE
2
www.cartiaz.ro – Carti si articole online gratuite de la A la Z
Responsabil pentru elaborarea bugetului public national este Guvernul prin Ministerul
Finantelor.
Exista un calendar prestabilit pentru toate etapele aferente bugetului public national:
a) pana la 31 martie Ministerul Finantelor elaboreaza o prognoza a indicatorilor
economici pentru anul bugetar urmator dar si una mai ampla pentru urmatorii 3 ani
b) pana la 1 mai tot Ministerul Finantelor prezinta Guvernului obiectivele politicilor
fiscal si bugetare pentru anul bugetar urmator
c) pana la 15 mai Guvernul aproba obiectivele si politicile bugetare si fiscal pentru
anul bugetar urmator
d) pana la 1 iunie Ministerul Finantelor solicia fiecarui ordonator principal de credit
limitele de cheltuieli ale ordonatorilor
e) pana la 15 iulie, ordonatorii principali de credite depun la Ministerul Finantelor
proiectele de buget ale institutiilor pe care le gestioneaza
f) - pana la 30 septembrie Ministerul Finantelor supune aprobarii Guvernului
proiectul de buget public national impreuna cu un raport amanduntit asupra indicatorilor
macro-economici pe anul urmator si urmatorii 3 ani.
- pana la 30 septembrie Ministerul Finantelor supune dezbaterii publice acest proiect de lege
g) pana la 15 octombrie Guvernul supune adoptare proiectul de buget catre Parlament
iar pan ape 28 decembrie Parlamentul are obligatia sa adopte sis a trimita spre publicare
Monitorului Oficial legea bugetara.
(Daca etapa g nu este gata, se va avea in vedere bugetul dina nul anterior pana la stabilirea
bugetului actual).
3
www.cartiaz.ro – Carti si articole online gratuite de la A la Z
4
C3
Veniturile publice
• Venituri ordinare
• Venituri extraordinare
Din definiţie rezultă cele două caracteristici principale ale impozitelor şi anume:
o impozitul pe profit
o impozitul pe venit
fac parte:
1. venituri din activităţi independente
o 1-9 salariaţi
cumulativ condiţiile de mai sus persoanele juridice care desfăşoară activităţi bancare sau în
domeniul asigurărilor, reasigurărilor, jocurilor de noroc şi cazinourilor.
Nerezidenţii care obţin venituri neimpozabile din România au obligaţia de a plăti impozit
pe venit indiferent unde se primesc aceste venituri.
Aceste venituri privesc:
TAXE
Taxele sunt contribuţii încasate de la persoanele fizice şi juridice care solicită sau
beneficiază din partea unor instituţii de stat de diverse servicii.
Sunt consacrate
Conform 127 din c. fiscal este considerat persoană plătitoare de TVA, orice persoană
care desfăşoară de o manieră independentă şi indiferent de loc o activitate economică.
În cazul livrărilor de bunuri, codul fiscal consideră persoana supusă plăţii taxei pe
valoare adăugată atunci când aceasta efectuează următoarele operaţiuni.
5. schimburi de bunuri şi servicii care implică o livrare de bunuri sau o prestare de serviciu
fără plată în contrapartidă este supus de asemenea taxei pe valoare adăugată
TVA se calculează în funcţie de modul în care aceasta este inclusă sau nu valoarea
mărfurilor.
1. în cazul în care taxa pe valoare adăugată nu este inclusă în valoarea mărfurilor atunci
baza de impozitare se înmulţeşte cu 19% şi se află valoarea TVA.
2. în cazul în care TVA este inclusă în valoarea mărfurilor, TVA se calculează cota standard /
cota standard + 100.
Sunt cazuri în care procentul TVA este de 9%. Aceste cazuri privesc prestările de servicii
sau livrările de bunuri cum ar fi : livrările de manuale şcolare, de proteze, produse ortopedice,
livrări de medicamente precum şi serviciile constând în permiterea accesului la muzee, grădini
zoologice şi botanice, cinematografe etc.
Accizele sunt taxe de consum care potrivit articolului 162 din codul fiscal
se datorează bugetului de stat pentru următoarele produse provenite din producţia internă sau
din import
1. bere
2. vinuri
5. alcoolul etilic
6. tutunul prelucrat
7. produse energetice
8. energia electrică
Aceste produse sunt supuse accizelor în momentul producerii lor sau dacă e
vorba de produs de import, în momentul intrării pe teritoriul României.
Cu toate acestea în codul fiscal s-au prevăzut nivele minime de accize aplicabile
produselor accizabile conform directivelor comunitare în domeniu.
Sumele datorate bugetului de stat drept taxe speciale se calculează în lei după
formula
100 − D
A⋅ B ⋅ C ⋅
100
Taxele vamale
mai favorizate care se acordă de un stat altui stat oferind condiţii de tarif vamal avantajos.
Pentru a se putea aplica corect acest gen de tarif (preferenţial) autoritatea vamală
Plata contribuţiilor este obligatorie, iar prin intermediul acestora se stabileşte anticipativ
participarea persoanelor fizice sau uneori juridice la acoperirea cheltuielilor efectuate de stat
pentru oferirea avantajului respectiv.
Pentru împrumuturile interne contractate, statul plăteşte o dobândă care de regulă este
mai mică decât dobânda practicată la creditul bancar, statul acordând în schimb creditorilor săi
unele avantaje cum ar fi :scutiri de impozite, oferă diverse câştiguri etc.
În fapt relaţia dintre bancă şi stat este cu totul întâmplătoare, împrumuturile interne
realizându-se de regulă prin intermediul obligaţiunilor.
În cazul împrumuturilor externe acordate de unele ţări aprobarea acestora este însoţită
adesea de condiţii economice sau chiar politice. Astfel sumele acordate drept împrumut pot fi
utilizate pentru dezvoltarea unor obiective agricole agreate de ţările creditoare ori pentru
procurarea de echipamente şi produse industriale din ţările lor.
Obligaţia Fiscală
Este o obligaţie juridică care intră în conţinutul raportului juridic fiscal şi cuprinde
drepturile şi obligaţiile ce revin părţilor respectiv statul pe deoparte şi contribuabilul pe de altă
parte.
Principalele obligaţii fiscale pe care contribuabilul le are faţă de statul român pot fi
rezumate la impozite, taxe şi contribuţii.
• Impozitul pe profit
• Impozitul pe dividende
• Impozitul pe venit
• Impozitul pe teren
• Impozitul pe spectacole
• TVA
• Taxele vamale
• Taxele judecătoreşti
• Taxele de notariat
• Taxele consulare
• Taxele de timbru
• Taxele de înregistrare
• Taxele de administrare
• Taxele de îmbuteliere
Potrivit art. 22 din codul de procedură fiscală prin obligaţia fiscală se înţelege :
A. Înregistrarea fiscală
A. Contribuabilii subiecte ale raportului juridic fiscal sunt înregistraţi fiscal prin intermediul
codului de identificare. În vederea atribuirii codului de identificare fiscală contribuabilii au
obligaţia de a depune o declaraţie de înregistrare fiscală.
Declaraţia de impunere este actul prin care este obligat să-l depună oricine dobândeşte
venituri din orice sursă, posedă bunuri ori face acte supuse impozitelor.
Inspecţia fiscală se realizează fie prin înştiinţarea transmisă de către ANAF către
contribuabil stabilindu-se data de declanşare a inspecţiei, obiectul şi locul inspecţiei.
a) Plată
b) Compensare
c) Restituire
Compensarea se face la cererea contribuabilului sau din oficiu ori de câte ori se constată
existenţa unei creanţe reciproce.
Prin restituire se sting creanţele fiscale care de fapt nu sunt datorate de contribuabil:
d) Cele stabilite prin hotărâri ale organelor judiciare atunci când acestea au dat câştig de
cauză contribuabilului
datorate organele fiscale competente pot trece la stingerea acestora prin executare silită.
Pentru a putea începe executarea silită este necesar ca creanţa să fie certă, lichidă şi
exigibilă, iar dreptul de a executa să fie constatat printr-un înscris denumit titlu executoriu.
a) Denumirea organului de executare ; indicarea locului, datei şi orei când s-a făcut
sechestrul
e) Sumele datorate
a) Înţelegerea părţilor
c) Vânzare directă
d) Vânzarea la licitaţie
b) Când s-a aprobat înlesniri la plată şi în mod excepţional prin hotărâri de guvern
Întreruperea executării silite are loc la data declarării stării de insolvabilitate a
debitorului. Într-o astfel de situaţie debitorului urmează a fi supus procedurii falimentului
cum ar fi :
a) Darea în plată
b) Insolvabilitatea
Darea în plată
Prin darea în plată creanţele fiscale pot fi stinse la cererea debitorului prin trecerea în
proprietatea publică a statului a bunurilor imobile ale debitorului. Acest lucru se realizează
numai cu acordul Ministerului Finanţelor Publice.
Insolvabilitatea
Potrivit codului de procedură fiscală este insolvabil debitorul al cărui venit sau bun
urmăribil are o valoare mai mică decât obligaţiile fiscale de plată sau care nu au venituri ori
bunuri urmăribile.
În situaţia în care cheltuielile de executare sunt mai mare decât creanţele fiscale supuse
executării conducătorul organului de executare poate dispune anularea acestor creanţe.
F. Soluţionarea contestaţiilor formulate împotriva actelor fiscale
Formele
o Ilicită (frauduloasă)
Evaziunea fiscală licită permite sustragerea unei părţi din materia impozabilă prin
mijloace care nu sunt sancţionate prin contravenţie sau prin legea penală.
Evaziunea fiscală licită este posibilă datorită fie unor lacune ale legilor fie prin asigurarea
unui regim fiscal de favoare sau chiar prin abţinerea contribuabilului de a îndeplini o activitate
supusă impozitării. În practică se întâlnesc dese cauze de evaziune fiscală cum ar fi:
fraudă sau rea-credinţă sustrăgându-se de la plata impozitelor, taxelor sau a altor sume datorate
bugetului consolidat al statului. Acest lucru se poate realiza prin
• Neevidenţierea corectă în contabilitate a operaţiunilor economice
Legislaţia din ţările considerate paradisuri fiscale este restrictivă stabilind un grad ridicat
de confidenţialitate. În Elveţia dacă se face dovada existenţei unei infracţiuni numai atunci se
comunică veniturile realizate se comunică.