PRAGUL DE RENTABILITATE

Pentru calculul pragului de rentabilitate („punctului mort”,

„punctului critic”), reprezentat de cifra de afaceri pentru care aceasta din
urmă egalează cheltuielile și deci profitul este zero, trebuie cunoscute:
- cheltuielile fixe, independente de volumul activității întreprinderii
(hotelului);
- cheltuielile variabile, legate nemijlocit de volumul activității
întreprinderii (hotelului).

Pragul de rentabilitate = cheltuielile fixe / rata marjei cheltuielilor variabile

Rata marjei cheltuielilor variabile =

(marja cheltuielilor variabile / cifra de afaceri fără TVA) x 100

Marja cheltuielilor variabile =

cifra de afaceri fără TVA – cheltuielile variabile

Cazul A. Suntem în situația unui hotel cu 80 de camere, o cifră de

afaceri fără TVA a lunii iunie de 220 000 lei, un tarif mediu real de 110 lei
și o rată a ocupării camerelor de 83,33%. Cuantumul cheltuielilor fixe și
variabile ale lunii este de 60 000 lei și, respectiv, de 75 000 lei.
Care este cifra de afaceri începând de la care se înregistrează profit
(pragul de rentabilitate)?
..........................................................................................................................
Prag de rent.= Cheltuieli fixe/rata marjei
Marja chelt. Variab= 220 000-75 000=145 000
Rata marjei=145 000/220 000*100=65,91
Pragul de rentabilitate=60 000/65,91%=91 033 lei
..........................................................................................................................

..........................................................................................................................
Câte camere ar trebui ocupate în decursul unei luni de 30 de zile?

110*x=91 0 33
.....camere ocupate la pragul de rent
91 033/110=828
....................................................................................................................
Cât ar trebui să fie rata ocupării camerelor?
Grad de ocupate(rata ocuparii)=camere ocupate/camere disponibile*100
GO=128/cam disp*100
Cam disp=80*30=2 400
GO=128/2 400*100=34,5%

..........................................................................................................................
a) Am dori să modernizăm hotelul: să renovăm holul, precum și un
număr de camere și grupurile sanitare aferente. Pentru aceasta am fi nevoiți
să recurgem la un credit, costul lunar al acestuia (dobânda) fiind de 4 500 lei
(cheltuială fixă). Care este cifra de afaceri suplimentară care ar trebui
1
 realizată pentru a acoperi această cheltuială și a atinge în continuare
pragul de rentabilitate?
..........................................................................................................................
CF2=60 000+4 500=64 500
Cifra de afaceri suplimentara=?
Prag de rent 2=64 500/65,91=97 860 (noua cifra de afaceri)
CA suplimentara=97 860-91 033=6 827
..........................................................................................................................

..........................................................................................................................
b) Într-o altă ipoteză, intenționăm să raționalizăm activitatea, reușind
reducerea cheltuielilor de personal cu 9 000 lei (cheltuieli fixe). Care ar fi
pragul de rentabilitate în acest din urmă caz?

....CF 3=60 000-9000=51 000

Prag de rent=51 000/65,91%=77 378
lei ......................................................................................................................

..........................................................................................................................
c) Independent de ultimele două situații, am înregistra o majorare a
prețurilor practicate de furnizori în medie cu 6%, ceea ce ar conduce la
creșterea cheltuielilor variabile cu 4 500 lei. Care ar fi noul prag de
rentabilitate?
..........................................................................................................................
CV=75 000+4 500=79 500
Marja chelt=220 000-79 500=140 500
Rata marjei= 140 500/220 000*100=63,86%
Pragul de rent=60 000/63,86%=93 955
..........................................................................................................................

..........................................................................................................................
d) Dar dacă am decide creșterea globală a prețurilor de vânzare (a
tarifelor de cazare) cu 8%, care ar fi noul prag de rentabilitate?
..........................................................................................................................
110*1,08=118
Tarif*cam ocup=CA
CA2= 220 000*1,08=237 600
Marja ch=237 600-75 000=962 600
Rata marjei=162 600/237 600*100=68,43%
Prag de rent=60 000/68,43%=87 680

..........................................................................................................................

..........................................................................................................................

Cazul B. Pentru un hotel cu 400 de camere, investiția totală a fost de

72 000 000 lei.
Cheltuielile fixe zilnice sunt de 22 000 lei, iar cheltuielile variabile
sunt de 70 lei pentru o cameră ocupată.
Rata ocupării camerelor a nopții precedente a fost de 55%, iar
eliberările și camerele prevăzute a fi ocupate în cursul zilei de astăzi sunt de
130, respectiv de 100 de camere.
a) Care ar fi rata teoretică a ocupării camerelor pentru seara zilei
curente?
.....Camere ocupate in noaptea precedenta=55%*400=220
220-130+100=190 cam ocupate
GO=190/400*100=47,5%
 b) Statisticile evidențiază următoarele: no-show (neprezentare) –
4%; anulări – 2%; over-stay (prelungirea șederii) – 3%; under-stay
(eliberare prematură) – 2%.
Care este rata previzională a ocupării camerelor?

..............4%*100=4
Anulari: 2%*100=2
Over stay: 3%*130=4
Under stay:
220-130=90 2%*90=2
190-4-2+4-2=186
GO=186/400*100=46,5%..........................................................................................
..................
c) În situația în care tariful mediu real ar fi stabilit după regula 1/
1000 (tariful mediu real ar fi egal cu 1‰ din investiția specifică pentru o
cameră), întrebarea este dacă în seara zilei curente s-ar atinge sau nu s-ar
atinge pragul de rentabilitate.

.....Investitia specifica/cam=72000000/400=180 000 180 000*(1/1000)=180 tarif

mediu real
CF=22000 CV=70*186=13 020
CA=180*186=33 480
Marja chelt=33 480-13 020=20 460
Rata marjei=20 460/33 480*100=61,11% Prag de rent=22 000/61,11%=36 000
NU se atinge pragul de
rentabilitate ................................................................................................................
....

d) Dacă nu s-ar atinge pragul de rentabilitate, câte camere ar trebui

ocupate suplimentar?
.36 000-33 480=2520
2520/180=14 camere
e) Care ar fi necesarul suplimentar de rată a ocupării camerelor?

.14/400*100=3,5% ....................................................................................................
.....................
f) Care ar fi rata totală a ocupării camerelor?

3,5%
+46,5%=50% .............................................................................................................
.............

Cazul C. Pentru un hotel cu 160 de camere, rezultatele lunii sunt

următoarele: cheltuieli fixe – 144 200 lei; cheltuieli variabile pentru o
cameră ocupată – 50 lei; tarif mediu real – 120 lei.
a) Câte camere ar trebui ocupate în decursul lunii pentru a atinge
punctul mort?

CA/tarif

CA=CF+CV
144 200+50*x=120*x
X=2060 camere ocupate
........................................
b) Care este cifra de afaceri lunară corespunzătoare punctului
mort?
..2060*120=247
200 ........................................................................................................................
c) Care este rata lunară a ocupării camerelor la nivelul punctului
mort?
.GO=2060/4800*100=43%
160*30=4800..............................................................................................................
...........
d) Care va fi profitul la o rată a ocupării camerelor de 75%?

..........................................................................................................................

..........................................................................................................................