Anexa 1

FISA DE DOCUMENTARE MI CONTABILITATE GENERALA – clasa a X a A

Tema – Bilanțul contabil – Tipuri de modificări bilanțiere
Sa ne reamintim!
BILANȚUL - este documentul de sinteza prin care se prezinta elementele de Activ , Datorii si Capitaluri proprii ale entității la
încheierea exercițiului financiar, precum si in celelalte situații prevăzute de lege

FUNCȚIILE BILANȚULUI
1.Functia de generalizare a datelor in ciclul contabil de prelucrare a informațiilor izvorăște din necesitatea de a grupa datele
dispersate ale contabilității curente, după criterii bine stabilite, intr-un număr restrâns de indicatori, care sa poată oferi o imagine
de ansamblu asupra situației economico-financiare a unității patrimoniale.
 2) Functia de analiza a mersului activitatii economico-financiare se manifesta prin aceea ca, pe baza bilanțului contabil se
analizează periodic, gradul realizării indicatorilor proiectați si a rezultatelor, se identifica rezerve si se stabilesc masuri de
perfecționare a activității economice si financiare.
 3) Funcția previzionala consta in posibilitatea oferita de bilanț de a orienta activitatea viitoare. In acest scop, întocmirea
bugetului de venituri si cheltuieli pentru perioadele următoare se fundamentează pe situația patrimoniala si a rezultatelor din
perioada considerata baza de raportare.

FORMELE BILANȚULUI
a. Bilanț contabil (cu secțiuni separate ) – cont (orizontal)
bilanț contabil încheiat la 31.12 N
ACTIV Sold la: PASIV Sold la:
Inceputul anului Sfarsitul anului Inceputul anului Sfarsitul anului

1.Active imobilizate 1.Capitaluri proprii

1.1.imobilizari necorporale 1.1capital social
1.2 imobilizari corporale 1.2rezerve
1.3 imobilizari financiare 1.3 rezultate
2.Active circulante 1.4 Alte elemente d capitaluri
2.1Stocuri proprii
2.2Creante 2 Provizioane pentru riscuri si
2.3disponibilitati si titluri de cheltuieli
plasament 3.Datorii
3.Active de regularizare si 4.Pasive de regularizare si
asimilate asmilate

Total activ Total pasiv

b. bilanț contabil - lista (vertical)

bilanț contabil încheiat la 31.12 N

Specificare Sold la:
Inceputul anului Sfarsitul anului
A.Active imobilizate
I..imobilizari necorporale ;II. imobilizari corporale;III. imobilizari financiare
B.Active circulante
I.Stocuri;II.Creante;III.investitii financiare pe termen scurt;IV. Casa si conturi in banci
C.Cheltuieli in avans
D.Datorii ce trebuiesc platite intr-o perioada de un an
E.Active circulante, respectiv datorii curente nete (B+C-D)
F.Total active minus datorii curente (A+E)
G. Datorii ce trebuiesc platite intr-o perioada mai mare de un an
H. Provizioane pentru riscuri si cheltuieli
I.Venituri in avans
J.Capital si rezerve
I.capital;II. prime de capital; III.rezerve din reevaluare ;IV.rezerve;V.rezultatul
reportat;VI.Rezultatul exercitiului

Total capitaluri proprii

Patrimoniul public
Total capitaluri
Lichiditatea – se referă la elementele de activ și reprezintă capacitatea sau termenul în care acestea se transformă în bani
(lichidități0 în timpul circuitului lor,
Exigibilitatea elementelor de pasiv respectiv a surselor de finanțare reprezintă termenul de rambursare al acestora în cazul
finanțării sau de plată în cazul datoriilor curente

Tipuri de modificări in bilanț

1.De volum
a.in ambele parți ale bilanțului, prin creșterea concomitenta si cu aceiași suma a unui element de activ si a unui element de pasiv
A+X =P+X
b.in ambele parți ale bilanțului, prin scăderea concomitenta si cu aceiași suma a unui element de activ si a unui element de pasiv
A+X =P+X
2. De structură
c. numai in activul bilanțului, prin creșterea unui element de activ, concomitent cu scăderea altui element de activ
A+X-X=P
d. numai in pasivul bilanțului, prin creșterea unui element de pasiv ,concomitent cu scăderea altui element de pasiv
A=P+X-X

Exemple de modificări bilanțiere

1.MODIFICĂRI DE VOLUM îN SENSUL CREȘTERII
Se produce o modificare în ambele părți ale bilanțului , prin creșterea unui element de activ , concomitent și cu aceiași sumă a
unui element de pasiv
Exemplu: Se cunoaște bilantul inițial
Active Sume Capitaluri proprii + datorii Sume
Materii prime 1000 Capital social 750
Casa in lei 500 Furnizori 750
Total active 1500 Total capitaluri propii si 1500
datorii
Se achiziționează de la furnizor materii prime in valoare de 500 lei
Care este variația posurilor bilanțeiere . efectuați bilantul după această modificare
- Stocul de materii prime creste cu 500 lei ( A+500)
- Datoria fată de furnizor creste cu 500 lei ( P+500)
A+500= P+500, A+ X= P+X – modificare de volum în sensul creșterii
Bilanțul după operația patrimonială efectuată va arăta :
Active Capitaluri proprii + datorii
Denumire Suma +/- Sumă finală Denumire Sume +/- Sumă finală
initial
Materii prime 1000 +500 1500 Capital social 750 0 750

Casa in lei 500 0 500 Furnizori 750 +500 1250

Total active 1500 500 2000 Total 1500 500 2000
capitaluri
propii si
datorii
2, MODIFICĂRI DE VOLUM ÎN SENSUL SCĂDERII
Se produce o modificare în ambele părți ale bilanțului , prin scăderea unui element de activ , concomitant și cu aceiași sumă a
unui element de pasiv
Exemplu:
Se cunoaște bilantul inițial
Active Sume Capitaluri proprii + datorii Sume
Materii prime 1000 Capital social 750
Casa in lei 500 Furnizori 750
Total active 1500 Total capitaluri propii si 1500
datorii
Se platește o datorie fațpă de furnizor din casieria unității în valoare de 250 lei
Care este variația posurilor bilanțeiere . efectuați bilantul după această modificare
- Datoria fată de furnizor scade cu 250lei ( P-250
- Casieria unității scade cu 250 lei (A-250)
A-250 = P-250 A –X = P- X modificare de volum in sensul scăderii
Bilanțul după operația patrimonială efectuată va arăta :
Active Capitaluri proprii + datorii
 Denumire Suma initial +/- Sumă finală Denumire Sume +/- Sumă finală

Materii prime 1000 0 1000 Capital social 750 0 750

Casa in lei 500 -250 250 Furnizori 750 -250 500
Total active 1500 -250 1250 Total 1500 -250 1250
capitaluri
propii si
datorii
3. MODIFICĂRI DE STRUCTURĂ ÎN ACTIV
Se produc modificări numai în activul bilanțului, prin creșterea unui element de activ, concomitent cu scăderea cu aceiași sumă a
altui element de activ
Exemplu:
Se cunoaște bilantul inițial

Active Sume Capitaluri proprii + datorii Sume

Contul bancar 1000 Capital social 750

Casa in lei 500 Furnizori 750

Total active 1500 Total capitaluri propii si 1500
datorii
Se transferă 300 lei din casieria unității în contul bancar
Care este variația poșurilor bilanțiere . efectuați bilanțul după această modificare
- Contul bancar crește cu 300 lei ( A+300)
- Casieria unității scade cu 300lei (A-300)
A+300-300= P A+X-X = P modificare de structură in activ
Bilanțul după operația patrimonială efectuată va arăta :
Active Capitaluri proprii + datorii
Denumire Suma +/- Sumă Denumire Sume +/- Sumă
initial finală finală

Contul bancar 1000 +300 1300 Capital 750 0 750

social
Casa in lei 500 -300 200 Furnizori 750 0 750
Total active 1500 1500 Total 1500 0 1500
capitaluri
propii si
datorii
1. MODIFICĂRI DE STRUCTURĂ ÎN PASIV
Se produc modificări numai în pasivul bilanțului, prin creșterea unui element de pasiv, concomitent cu scăderea cu aceiași sumă
a altui element de pasiv
Exemplu:
Se cunoaște bilantul inițial

Active Sume Capitaluri proprii + datorii Sume

Obiecte de inventar 1000 Capital social 750
Casa in lei 500 rezerve 750
Total active 1500 Total capitaluri propii si 1500
datorii
Se transferă 150 lei de la rezerve la capitalul social
Care este variația posurilor bilanțeiere . efectuați bilanțul după această modificare
- Capitalul social crește cu 150 lei ( P+150)
- Rezervele scad scad cu 150lei (P-150)
A+ P+150-150, A= P+X-X modificare de structură in pasiv
Bilantul după operația patrimonială efectuată va arăta :
Active Capitaluri proprii + datorii
Denumire Suma initial +/- Sumă finală Denumire Sume +/- Sumă finală

Obiecte de inventar 1000 0 1300 Capital social 750 +150 750

Casa in lei 500 0 200 ReZerve 750 -150 750
Total active 1500 1500 Total 1500 0 1500
capitaluri
propii si
datorii