maib | public

document creat în cadrul băncii

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA
FACULTATEA ŞTIINŢE ECONOMICE
DEPARTAMENTUL ,,ADMINISTRAREA AFACERILOR’’

BUGETUL ADMINISTRAȚIEI PUBLICE LOCALE CHIȘINĂU

RAPORT PRIVIND EXECUTAREA BUGETULUI APL CHIȘINĂU

Lucrul individual la disciplina: Fiscalitate

 maib | public
document creat în cadrul băncii

CHIŞINĂU 2021
Cuprins:
 Introducere
 Descrierea impozitelor și taxelor percepute în bugetul Primăria municipiului
Chișinău
 Determinarea structurii impozitelor și taxelor percepute în bugetul APL
 Determinarea impozitelor și taxelor percepute de Primăria municipiului Chișinău
anii 2017-2019
 Concluzii și recomandări
 Liste bibliografice

1
 maib | public
document creat în cadrul băncii

Introducere
Actualitatea temei cercetării. Posibilitatea de a analiza dinamica aplicării impozitelor și taxelor de către
Primăria Chișinău.

Problema cercetării. Bugetul Primăriei Chișinău, în unele momente, manifestă un deficit, de aceea printr-o
analiză a impozitelor și taxelor aplicate, se va putea analiza și observa problemele prezente.

Obiectul cercetării: bugetul Primăriei Chișinău, strategii de dezvoltare, analiza dinamicii.

Scopul cercetării: prezentarea datelor statistice a bugetului primăriei Chișinău și analiza dinamicii taxelor și
impozitelor.

Obiectivele investigaţiei: explicarea termenului de impozite și taxe; analiza structurii taxelor și impozitelor;
reflectarea datelor dinamicii; formularea unor concluzii și recomandări de îmbunătățire.

Termeni-cheie: bază impozabilă, bunuri imobiliare, capital, cota impozitului, impozit, obiectul impunerii,
reglementare, organe fiscale, patentă, patrimoniu, taxa locală, tranzacție, subvenții, venituri, etc.

2
 maib | public
document creat în cadrul băncii

Descrierea impozitelor și taxelor percepute în bugetul Primăria municipiului

Chișinău
Veniturile proprii ale bugetelor se compun din impozitele şi taxele locale, prevăzute pe fiecare teritoriu
în parte, în conformitate cu Codul Fiscal şi se virează direct şi integral la bugetele respective.

Impozitul reprezintă o contribuţie bănească obligatorie, generală şi cu titlu nerambursabil, datorată

conform legii, bugetului public de către persoanele fizice şi juridice pentru veniturile pe care le obţin sau
bunurile pe care le posedă. În cazul impozitelor locale, această plata este efectuată în favoarea bugetelor locale.
În contextul acestei definiţii, boxa de mai jos precizează caracteristicile impozitului.

Caracterul obligatoriu al impozitelor înseamnă că plata acestora către stat (APL) este o sarcină impusă tuturor
persoanelor fizice sau juridice care realizează venit dintr-o anumită sursă sau posedă un anumit gen de avere
pentru care, conform legii, datorează impozit.

Caracterul de plată generală reiese din obligaţia care se referă la grupe sau categorii de contribuabili şi nu la
subiecţi stabiliţi în mod individual;

Caracterul definitiv şi nerambursabil evidenţiază lipsa obligaţiei de restituire de către stat (APL) direct
contribuabilului suma percepută. Beneficiarul necondiţionat al plăţii este statul (APL), iar contribuabilul nu
poate pretinde un echivalent direct şi individual pentru plata aferentă impozitului.

Taxa locală, conform Codului Fiscal al Republicii Moldova, reprezintă

o plată obligatorie efectuată la bugetul UAT, având, în mare parte, aceleaşi caracteristici şi elemente pe care le
are impozitul.

Noţiunile de impozit şi taxă locală cuprind şi elementele acestora

care trebuie cunoscute de APL (Administrația Publică Locală) şi organele

3
 maib | public
document creat în cadrul băncii
fiscale la stabilirea obligaţiei fiscale în sarcina contribuabililor. În continuare, explicăm sensul fiecărui element.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice:

Conform prevederilor art. 13 din Codul fiscal, subiecți ai impunerii cu impozitul pe venit sunt:

Persoanele fizice rezidente cetățeni ai Republicii Moldova care nu desfășoară activitate de întreprinzător și pe
parcursul perioadei fiscale obțin venituri impozabile din orice surse aflate în Republica Moldova și din orice
surse aflate în afara Republicii Moldova pentru activitatea lor în Republica Moldova;

Persoanele fizice rezidente cetăţeni ai Republicii Moldova care nu desfăşoară activitate de întreprinzător şi pe
parcursul perioadei fiscale obţin venituri impozabile din orice surse aflate în Republica Moldova şi din orice
surse aflate în afara Republicii Moldova pentru activitatea lor în Republica Moldova;

persoanele fizice rezidente cetăţeni ai Republicii Moldova care nu desfăşoară activitate de întreprinzător şi obţin
venit din investiţii şi financiar din orice surse aflate în afara Republicii Moldova;

Persoanele fizice rezidente cetăţeni străini şi apatrizi care desfăşoară activitate pe teritoriul Republicii Moldova
şi obţin venit din orice surse aflate în Republica Moldova şi din orice surse aflate în afara Republicii Moldova
pentru activitatea lor în Republica Moldova, cu excepţia venitului din investiţii şi financiar din orice surse aflate
în afara Republicii Moldova;

Persoanele fizice nerezidente care nu desfăşoară activitate de întreprinzător pe teritoriul Republicii Moldova şi
pe parcursul perioadei fiscale obţin venituri conform capitolului 11 din titlul II.

La data de 01.11.2017 Parlamentul a adoptat Legea nr. 267 pentru modificarea şi completarea Legii nr.
397-XV din 16.10.2013 “Privind finanțele publice locale.” prin care pentru bugetul municipal Chişinău afost
stabilită cota defalcărilor de la impozitul pe venitul din salariu şi alte impozite pe venit (111110,111121,
111130) În mărime de 50 la sută din volumul total colectat în teritoriul municipiului Chişinău (contingent).

4
 maib | public
document creat în cadrul băncii
Calculul impozitului din salariu s-a efectuat reieșind din prognoza creșterii salariului mediu nominal
lunar ți estimările fondului de remunerare a muncii pe genuri de activități.

În anul 2017 se prevede majorarea cu 5 la sută scutirile anuale personale şi pentru persoanele întreținute
de la 10128 lei în anul 2016 până la 10620 lei în anul 2017 şi, respectiv de la 2256 lei până la 2340 lei
De asemenea, obiectivele politicii fiscale prevăd majorarea cotei de impozitare a veniturilor persoanelor
fizice cetățeni obținute din transmiterea în posesie și/sau în folosință (locaiune, arendă, uzufruct) proprietatea
imobiliară unor altor persoane fizice cetățeni de la 5 la sută pana la 10 la sută din valoarea contractului.

Impozitul pe venit obţinut din activităţi independente

Începînd cu 1 ianuarie 2017, se propune stabilirea unui regim fiscal simplificat privind impozitul pe
venitul persoanelor fizice care obțin venituri din activități independente de comerț cu alte persoane fizice fără
aconstitui o formă organizatorico-juridică a activității de antreprenoriat. Astfel, se propune ca acest regim
simplificat privind impozitul pe venit să fie acordat şi pentru persoanele fizice care obțin venituri din activități
de comerț, fără a constitui o formă organizatorico-juridică a activității de antreprenoriat, în sumă ce nu depăşesc
600000 lei într-o perioadă fiscală.
În scopul susținerii acestei categorii de contribuabili şi compensării cheltuielilor suportate pentru
procurarea (achiziționarea) maşinilor de casă şi de control utilizate în activitate, se propune ca în prima perioadă
fiscală contribuabilul să fie în drept să diminueze suma impozitului pe venit datorat cu suma cheltuielilor
suportate pentru procurarea (achiziționarea) maşinei de casă şi de control utilizate în activitate.
Obiectul impunerii va constitui venitul din activități independente de comerț obținut în perioada fiscală
de declarare.
Cota impozitului pe venit va constitui 1% din obiectul impunerii, dar nu mai puțin de 3000 lei anual
(pentru anul 2017 > 3000,0 lei, ținându-se cont de cheltuielile necesare la procurarea mașinilor de casă).
Posibilitatea desfăşurării de către persoanele fizice-cetăţeni a activităţii în domeniul comerţului cu
amănuntul în baza patentei de întreprinzător se menține numai pentru persoane care au deținut patentă de
întreprinzător la situaia 31.12.2016.
5
 maib | public
document creat în cadrul băncii

Impozitele pe proprietate

Impozitul pe bunurile imobiliare este reglementat de titlul VI al Codului Fiscal şi Legea privind punerea
în aplicare a Titlului VI al Codului Fiscal. În clasificaţia bugetară aceste impozite sunt reflecate în capitolul 114,
„Impozite pe proprietate”.

Impozitul pe bunurile imobiliare este un impozit local, reprezentând o plată obligatorie la buget de la
valoarea bunurilor imobiliare. Impozitul pe bunurile imobiliare alimentează bugetele satelor (comunelor) şi
oraşelor (municipiilor, inclusiv m. Bălţi şi Chişinău).

Subiecţi ai impunerii sunt persoanele juridice şi persoanele fizice rezidenţi şi nerezidenţi ai Republicii
Moldova:

proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova;

deţinătorii drepturilor patrimoniale (drepturilor de posesie, de gestiune şi/sau de folosinţă) asupra bunurilor
imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova ce se află în proprietatea publică a statului sau în proprietatea
publică a UAT şi arendaşii care arendează un bun imobiliar agricol proprietate privată, dacă contractul de
arendă nu prevede altfel. Pentru bunurile imobiliare ale autorităţilor publice şi ale instituţiilor finanţate de la
bugetele de toate nivelurile, transmise în arendă sau locaţiune, subiecţi ai impunerii sunt arendaşii sau locatarii.

Obiecte ale impunerii sunt bunurile imobiliare, inclusiv terenurile (terenuri cu destinaţie agricolă,
terenuri destinate industriei, transporturilor, telecomunicaţiilor şi terenurile cu alte destinaţii speciale) din
intravilan sau din extravilan, clădirile, construcţiile, casele de locuit individuale, apartamentele şi alte încăperi
izolate, inclusiv bunurile imobiliare aflate la o etapă de finisare a construcţiei de 50% şi mai mult, rămase
nefinisate timp de 3 ani după începutul lucrărilor de construcţie.

Baza impozabilă a bunurilor imobiliare constituie valoarea estimată a bunurilor care sunt obiecte ale
impunerii.

Considerând specificul obiectului impunerii, impozitul pe bunurile imobiliare trebuie examinat distinct
pe următoarele două categorii (fig. 3).

6
 maib | public
document creat în cadrul băncii
Taxa pentru amenajarea teritoriului

Subiecţii impunerii: persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător, care dispun
de bază impozabilă

Obiectul impunerii: salariaţii şi/sau fondatorii întreprinderilor care nu sunt incluşi în efectivul trimestrial de
salariaţi

Baza impozabilă a obiectului impunerii: numărul mediu scriptic trimestrial al salariaţilor şi/sau fondatorii
întreprinderilor în cazul în care aceştia activează în întreprinderile fondate, însă nu sunt incluşi în efectivul
trimestrial de salariaţi

Cota maximă*: 80 lei anual pentru fiecare salariat şi/sau fondator al întreprinderii, în cazul în care activează în
întreprinderea fondată, însă nu este inclus în efectivul trimestrial de salariaţi

Termenele de plată a taxei şi de prezentare a dărilor de seamă fiscale de către subiecţii impunerii şi
organele împuternicite: trimestrial, până în ultima zi a lunii imediat următoare trimestrului gestionar.

Taxa de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei)

Subiecţii impunerii: persoanele juridice sau persoanele fizice înregistrate în calitate de întreprinzător
care plasează şi/sau difuzează informaţii publicitare (cu excepţia publicităţii exterioare) prin intermediul
mijloacelor cinematografice, reţelelor telefonice, telegrafice, telex, mijloacelor de transport, altor mijloace (cu
excepţia TV, internetului, radioului, presei periodice, tipăriturilor)

Obiectul impunerii: serviciile de plasare şi/sau difuzare a anunţurilor publicitare prin intermediul
serviciilor cinematografice, video, prin reţelele telefonice, telegrafice, telex, prin mijloacele de transport, prin
alte mijloace (cu excepţia TV, internetului, radioului, presei periodice, tipăriturilor)

Baza impozabilă a obiectului impunerii: venitul din vânzări ale serviciilor de plasare şi/sau difuzare a
anunţurilor publicitare prin intermediul serviciilor cinematografice, video, prin reţelele telefonice, telegrafice,
telex, prin mijloacele de transport, prin alte mijloace (cu excepţia TV, internetului, radioului, presei periodice,
tipăriturilor), cu excepţia amplasării publicităţii exterioare

7
 maib | public
document creat în cadrul băncii
Cota maximă*: 5%

Termenele de plată a taxei şi de prezentare a dărilor de seamă fiscale de către subiecţii impunerii şi
organele împuternicite: trimestrial, până în ultima zi a lunii imediat următoare trimestrului gestionar

Taxa de aplicare a simbolicii l

Subiecţii impunerii: persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător, care aplică
simbolica locală pe produsele fabricate

Obiectul impunerii: produsele fabricate cărora li se aplică simbolica locală

Baza impozabilă a obiectului impunerii: venitul din vânzări ale produselor fabricate cărora li se aplică
simbolica locală

Cota maximă*: 0,1%

Termenele de plată a taxei şi de prezentare a dărilor de seamă fiscale de către subiecţii impunerii şi
organele împuternicite: trimestrial, până în ultima zi a lunii imediat următoare trimestrului gestionar

Taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări serviciilor

Subiecţii impunerii: persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător, care dispun
de unităţi comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială Obiectul impunerii: unităţile de comerţ
şi/sau de prestări servicii de deservire socială

Baza impozabilă a obiectului impunerii: suprafaţa ocupată de unităţile de comerţ şi/sau de prestări
servicii de deservire socială, amplasarea lor, tipul mărfurilor desfăcute şi serviciilor prestate

Cota maximă*: 18000 lei anual pentru fiecare unitate de comerţ şi/sau de prestări servicii de deservire
socială

Termenele de plată a taxei şi de prezentare a dărilor de seamă fiscale de către subiecţii impunerii şi
organele împuternicite: trimestrial, până în ultima zi a lunii imediat următoare trimestrului gestionar.

8
 maib | public
document creat în cadrul băncii
Taxa de piaţă

Subiecţii impunerii: persoanele juridice sau fizice înregistrate în calitate de întreprinzător-administrator

al pieţei

Obiectul impunerii:suprafaţa totală a terenului şi a imobilelor amplasate pe teritoriul pieţei

Baza impozabilă a obiectului impunerii: suprafaţa totală a terenului şi a imobilelor amplasate pe teritoriul pieţei
Cota maximă*: municipiul Chişinău - 96 lei anual pentru fiecare metru pătrat

Termenele de plată a taxei şi de prezentare a dărilor de seamă fiscale de către subiecţii impunerii şi organele
împuternicite: trimestrial, până în ultima zi a lunii imediat următoare trimestrului gestionar.

Taxa pentru cazare

Subiecţii impunerii: persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător, care
prestează servicii de cazare

Obiectul impunerii: serviciile prestate de structurile cu funcţii de cazare

Baza impozabilă a obiectului impunerii: venitul din vânzări ale serviciilor prestate de structurile cu
funcţii de cazare

Cota maximă*: 5%

Termenele de plată a taxei şi de prezentare a dărilor de seamă fiscale de către subiecţii impunerii şi
organele împuternicite: trimestrial, până în ultima zi a lunii imediat următoare trimestrului gestionar.

Taxa balneară

Subiecţii impunerii: persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător, care
prestează servicii de odihnă şi tratament

Obiectul impunerii: biletele de odihnă şi tratament

9
 maib | public
document creat în cadrul băncii
Baza impozabilă a obiectului impunerii: venitul din vânzări ale biletelor de odihnă şi tratament

Cota maximă*: 1%

Termenele de plată a taxei şi de prezentare a dărilor de seamă fiscale de către subiecţii impunerii şi
organele împuternicite: trimestrial, până în ultima zi a lunii imediat următoare trimestrului gestionar

Taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe teritoriul municipiilor, oraşelor şi
satelor (comunelor)

Subiecţii impunerii: persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător, care
prestează servicii de transport auto de călători pe teritoriul municipiilor, oraşelor şi satelor (comunelor).

Obiectul impunerii: unitatea de transport, în funcţie de numărul de locuri

Baza impozabilă a obiectului impunerii: numărul de locuri în unitatea de transport

Cota maximă*:

lunar, 500 de lei pentru fiecare unitate de transport cu capacitatea de până la 8 locuri inclusiv

lunar, 1000 de lei pentru fiecare unitate de transport cu capacitatea de la 9 la 16 locuri inclusiv

lunar, 1500 de lei pentru fiecare unitate de transport cu capacitatea de la 17 la 24 de locuri inclusiv

lunar, 1900 lei pentru fiecare unitate de transport cu capacitatea de la 25 la 35 de locuri inclusiv

lunar, 2100 lei pentru fiecare unitate de transport cu capacitatea de peste 35 de locuri

Termenele de plată a taxei şi de prezentare a dărilor de seamă fiscale de către subiecţii impunerii şi
organele împuternicite: trimestrial, până în ultima zi a lunii imediat următoare trimestrului gestionar.

Taxa pentru parcare

Subiecţii impunerii: persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător, care
prestează servicii de parcare
10
 maib | public
document creat în cadrul băncii
Obiectul impunerii: parcarea

Baza impozabilă a obiectului impunerii: suprafaţa parcării

Cota maximă*: 16 lei anual pentru fiecare metru pătrat

Termenele de plată a taxei şi de prezentare a dărilor de seamă fiscale de către subiecţii impunerii şi
organele împuternicite: trimestrial, până în ultima zi a lunii imediat următoare trimestrului gestionar

Taxa pentru parcaj

Subiecţii impunerii: persoanele juridice sau fizice posesoare de autovehicule, care utilizează parcajul

Obiectul impunerii: locul de parcaj special amenajat pe domeniul public şi autorizat de autoritatea
administraţiei publice locale, utilizat pentru staţionarea unităţii de transport pe un anumit termen

Baza impozabilă a obiectului impunerii: locul de parcaj

Termenele de plată a taxei şi de prezentare a dărilor de seamă fiscale de către subiecţii impunerii şi
organele împuternicite: conform condiţiilor stabilite de autoritatea administraţiei publice locale

Taxa pentru salubrizare

Subiecţii impunerii: persoanele fizice înscrise la adresa declarată ca domiciliu

Obiectul impunerii: numărul de persoane fizice înscrise la adresa declarată ca domiciliu

Baza impozabilă a obiectului impunerii: numărul de persoane fizice înscrise la adresa declarată ca
domiciliu, în funcţie de apartament şi bloc sau casă la sol

Termenele de plată a taxei şi de prezentare a dărilor de seamă fiscale de către subiecţii impunerii şi
organele împuternicite: lunar, până în ultima zi a lunii imediat următoare lunii gestionare

Taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova

11
 maib | public
document creat în cadrul băncii
Taxele rutiere sînt taxe percepute pentru folosirea drumurilor şi/sau a zonelor drumului public şi/sau a
zonelor de protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor.

Subiecţi ai impunerii sînt persoanele fizice şi persoanele juridice posesoare de autovehicule

înmatriculate în Republica Moldova.

Obiect al impunerii sînt autovehiculele înmatriculate permanent sau temporar în Republica Moldova:
motociclete, autoturisme, autocamioane, autovehicule pentru utilizări speciale pe şasiu de autoturism sau de
microbuz, autovehicule pentru utilizări speciale pe şasiu de autocamion, autoremorchere, remorci, semiremorci,
microbuze, autobuze, tractoare, orice alte autovehicule cu autopropulsie.

Taxa pentru patenta de întreprinzător

În conformitate cu prevederile art. 12 alin. (1) al Legii nr. 93-XIV din 15.07.1998 cu privire la patenta
de întreprinzător, taxa pentru patenta de întreprinzător include: impozitul pe venit, taxele pentru resursele
naturale, taxa pentru unitățile comerciale și/sau de prestări servicii, taxa pentru amenajarea teritoriului.

Marimea taxei lunare pentru patenta de întreprinzator este prevazuta în Anexa la Legea cu privire la
patenta de întreprinzator nr. 93-XIV din 15.07.1998 si se stabileste separat pentru fiecare gen de activitate si
pentru fiecare categorie de localitate în care se va desfasura activitatea de întreprinzator. În cazul desfasurarii
activitatii de întreprinzator pe întreg teritoriul tarii, taxa lunara pentru patenta se achita în marimea stabilita,
specificata în rubrica "Chisinau, Balti, Bender, Tiraspol" din Anexa la Legea cu privire la patenta de
întreprinzator. (art. 13 al Legii cu privire la patenta de întreprinzator nr. 93-XIV din 15.07.1998)

Pentru prelungirea termenului de valabilitate al patentei, taxa pentru luna urmatoare sau, la dorinta
titularului patentei, pentru o perioada mai mare, se achita înainte de expirarea termenului pentru care a fost
achitata plata. (art. 14 alin. (1) al Legii cu privire la patenta de întreprinzator nr. 93 din 15.07.1998).

Determinarea structurii impozitelor și taxelor percepute în bugetul APL

12
 maib | public
document creat în cadrul băncii
Ca să determinăm structura impozitelor și taxelor percepute în bugetul primăriei Chișinău, trebuie să le
clasificăm după mai multe criterii, precum după:

Clasificația bugetară:

Venituri curente

Venituri de capital

Veniturile curente se impart in venituri fiscale si venituri nefiscale. Veniturile fiscale provin din impozite
directe (acele impozite pe care un contribuabil le plateste in cunostinta de cauza) si impozite indirecte (care nu
apar ca atare pe o persoana fizica sau juridica dar care, le suporta prin intermediul pretului produselor si
tarifelor serviciilor, in ultima instanta).

In Romania, convential, toate veniturile se numesc impozite. In cadrul impozitelor directe se includ: impozitul
pe profit, pe salarii, pe cladiri, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, taxa pentru folosirea
mijloacelor de transport etc.

In cadrul impozitelor indirecte se cuprind: taxa pe valoarea adaugata, accizele, taxele vamale, impozitul pe
spectacole etc.

In cadrul veniturilor nefiscale se includ: varsamintele din profitul net al regiilor autonome, veniturile procurate
de la institutiile publice si altele.

Veniturile din capital cuprind veniturile din vanzarea unor bunuri ale statului sau apartinand rezervei de .stat si
din vanzarea activelor imobiliare in cadrul procesului de restructurare economica.

Gruparea impozitelor se face dupa natura materiei impozabile sau a factorului generator al obligatiei fiscale,
facilitand analiza acestora la toate nivelele administratiei publice.

Prin intermediul acestei grupari se creeaza o modalitate utila de analiza a posibilitatilor de care dispun
administratiile publice pentru asigurarea finantarii cheltuielilor pe seama resurselor proprii.

Clasificarea FMI imparte impozitele in urmatoarele grupe:

impozitul pe venit, beneficii si castiguri din capital

persoane fizice (impozitul pe venit net sau activ aI persoanelor fizice);

13
 maib | public
document creat în cadrul băncii
impozitul pe venitul societatilor sau pe beneficiile efective ale lor;

alte impozite pe venit, beneficii si castiguri din capital: impozitul pe vanzarea de terenuri, valori mobiliare, alte
active, impozitul pe chirii, dobanzi, dividende etc.

impozitul pe salarii si mana de lucru in care se includ: impozitul platit de salariati, patroni, liber profesionisti,
indiferent daca sunt stabilite procentual din salarii sau forfetar pe o persoana.

impozitul asupra patrimoniului

impozitul pe valoarea patrimoniului net

impozitul pe proprietatea mobiliara

impozitul pe tranzactii mobiliare si imobiliare

impozitul pe succesiuni, donatii intre vii si testamentare

alte impozite periodice de patrimoniu

impozite interioare pe bunuri si servicii: impozitul pe cifra de afaceri, pe vanzari sau valoarea adaugata in care
se includ:

impozite percepute in stadiul productiei sau comercializarii

impozite cumulative in cascada

impozite aferente vanzarilor cu ridicata sau cu amanuntul

TVA si accizele

taxe pentru exercitarea anumitor activitati

taxe pentru utilizarea vehiculelor cu motor

impozite asupra extractiei sau prelucrarii produselor extractive

impozitul pe comertul exterior si tranzactii internationale

14
 maib | public
document creat în cadrul băncii
taxe de import (taxe vamale de import sau suprataxe)

taxe de export

beneficii din monopoluri de import sau export

beneficii din schimb

taxe pe operatii de schimb

alte impozite pe comertul exterior si tranzactii internationale

alte incasari fiscale:

impozite tip capitatie

taxe de timbru

alte impozite.

Determinarea impozitelor și taxelor percepute de Primăria municipiului

Chișinău anii 2017-2019
Impozitele si taxele percepute pentru anul 2018

Impozite:

1. Impozitul pe venitul persoanelor fizice.

2. Impozitul pe venitul obținut din activitățile independente.

3. Impozitul pe proprietate. 164167 lei

15
 maib | public
document creat în cadrul băncii

Taxe:

1. Taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova. 130089
lei

2. Taxa pentru patenta de întreprinzător.

3. Taxa la cumpărarea valutei străine de către persoanele fizice în casele de schimb valutar. 9000 lei

4. Taxele locale.191243.7 lei

Tabel 1.1. Impozitele si taxele percepute pentru 2017. Sursa: https://primariamea.md/

16
 Codul Suma anului
Descriere
economic 2018

2 3
maib | public
Venituri, total 3758388,9
document creat în cadrul băncii

inclusiv:

1. Venituri proprii 481049,9

Impozitul pe venitul persoanelor fizice ce desfășoară activități

independente în domeniul comerțului 20

Impozitul funciar pe terenurile cu destinație agricolă cu excepția

gospodăriilor țărănești (de fermier) 113110 80,0

Impozitul pe terenurile cu altă destina ie decât cea agricolă 113130 3200,0

Im ozitul e bunurile imobiliare ale persoanelor juridice 113210 9500,0

Impozitul pe bunurile imobiliare achitat de către persoanele

juridice și fizice înregistrate în calitate de întreprinzător din
valoarea estimată (de piață) a bunurilor imobiliare 113230 103000,0

Impozitul pe bunurile imobiliare achitat de către persoanele

fizicecetățeni, din valoarea estimată (de piață) a bunurilor
imobiliare 1 13240 81140,0

Im ozitul privat încasat în bugetul local de nivelul II 113312 250,0

Taxa de iață 10466,8

Taxa pentru amenajarea teritoriului 21300,0

Taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe

teritoriul municipiilor, orașelor și satelor (comunelor) 114413 14131,5

Taxa de plasare (amplasare) a publicității (reclamei) 114414 1200,0

Taxa pentru dis ozitivele ublicitare 114415 18227,0

Taxa entru parcare 114416 6210,0

Taxa pentru unitățile comerciale și/sau de restări servicii 114418 I I OOOO,O

Taxa pentru cazare 1 14421 37000,0

Taxa de aplicare a simbolicii locale 114423 558,2

Taxa de organizare a licitațiilor și loteriilor pe teritoriul UAT 142211 40,0

17
Taxa pentru patenta de întreprinzător 114522 18000,0

Taxa pentru apă 350,0

 maib | public
document creat în cadrul băncii
Tabel 1.2. Impozitele si taxele percepute pentru anul 2019. Sursa: https://primariamea.md/

Suma (mii
Descriere Codul economic
lei)

1 2 3

VENITURI, total 3.806.593,1

1. Venituri proprii 451.614,1

Impozitul pe venitul persoanelor fizice ce desfăsoară

111124 5.079,0
activități independente în domeniul comerțului

Impozitul funciar pe terenurile cu destinație agricolă

113110 80,0
cu excepția gospodăriilor țărănești (de fermier)

Impozitul funciar pe terenurile cu destinație agricolă

113120 1.900,0
de la gospodăriile țăranesti (de fermier)

Impozitul funciar pe terenurile cu altă destinație decât

113130
cea agricolă

Impozitul funciar încasat de la persoane fizice 113140

Impozitul funciar pe pășuni și fânețe 113150

Impozitul pe bunurile imobiliare ale persoanelor

113210 12.000,0
juridice

Impozitul pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice 113220

Impozitul pe bunurile imobiliare achitat de către

persoanele juridice și fizice înregistrate în calitate de
113230 104.000,0
întreprinzător din valoarea estimată (de piațâ) a
bunurilor imobiliare

Impozitul pe bunurile imobiliare achitat de către 113240 86.060,5

persoanele fizice cetățeni din valoarea estimată (de
18
 maib | public
document creat în cadrul băncii
piață) a bunurilor imobiliare

Impozit privat încasat în bugetul local de nivelul II 113312 255,0

Taxa de piață 114411 9.886,7

Taxa pentru amenajarea teritoriului 114412 21.000,0

Taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de

călători pe teritoriul municipiilor, orașelor și satelor 114413 12.800,8
(comunelor)

Taxa de plasare (amplasare) a publicității (reclamei) 114414 1.400,0

Taxa pentru dispozitivele publicitare 114415 18.227,0

Taxa pentru parcare 114416 5.652,0

Taxa pentru unitățile comerciale și/sau de prestări

114418 111.000,0
servicii

Taxa pentru cazare 114421 14.000,0

Taxa pentru aplicarea simbolicii locale 114423 615,5

Taxa pentru patenta de întreprinzător 114522 6.030,0

Taxa pentru apă 114611 350,0

Taxa pentru extragerea mineralelor utile 114612 122,5

Taxa pentru efectuarea explorărilor geologice 114622 7,5

Concluzii și recomandări:
Viața cotidiană a fiecărui om este afectată nu doar de deciziile proprii, dar și de cele luate de autoritățile
publice. Una dintre acestea este primăria localității în care locuiește persoana, deoarece primăria este cea care
stabilește multe reguli administrative și este responsabilă nemijlocit pentru dezvoltarea infrastructurii
comunității, de care vor beneficia locuitorii. Pentru asigurarea acestor funcții, de obicei, se cheltuiesc bani
publici. Banii publici însă sunt colectați de la locuitori direct sau indirect prin impozite și taxe în bugetul
localității, iar apoi sunt cheltuiți în baza deciziilor funcționarilor.

19
 maib | public
document creat în cadrul băncii
Luând în considerație aceste aspecte, orice cetățean ar trebui să fie interesat de modul în care sunt cheltuiți banii
din bugetul localității, din motiv că contribuie personal la finanțarea acestuia. Mai mult decât atât, banii cu care
fiecare locuitor contribuie pot fi cheltuiți pe lucruri inutile sau chiar furați de către funcționari în procesul
valorificării bugetului. Pentru a evita aceste riscuri și pentru a valorifica cheltuielile publice într-un mod eficient
este importantă implicarea cetățenilor în procesul bugetar. Implicarea civică în procesul bugetar poate lua mai
multe forme – de la analiză și discuții pe marginea bugetului, până la delegarea către cetățeni a dreptului de a
vota proiecte finanțate din buget

Autorităţile APL au o capacitate limitată de a: - modifica nivelurile impozitului pe bunurile imobiliare sau baza
taxelor şi impozitelor locale prevăzute în Codul fiscal; - reevalua periodic proprietatea imobiliară; - stabili
facilităţi fiscale proprii pentru taxele şi impozitele locale. - Baza fiscală se erodează continuu prin acordarea
legislativă a numeroaselor facilităţi şi înlesniri (în special, în cazul impozitului pe bunurile imobiliare). Acestea
conduc la restrângerea bazei fiscale, la micşorarea veniturilor locale proprii şi la reducerea echităţii fiscale prin
favorizarea unor agenţi economici sau categorii sociale. - Autorităţile locale nu dispun de drepturi şi pârghii
reale pentru a influenţa contribuabilii în vederea asigurării oportunităţii şi plenitudinii achitării impozitelor şi
taxelor locale.

La momentul actual, investiţiile capitale efectuate pe teritoriul municipiului Chişinău nu se încadrează într-un
cadru general de dezvoltare şi nici nu se bazează pe analize riguroase a eficienţei economice şi impactului
preconizat. Priorităţile de investiţii capitale sunt determinate de interese politice, acest fapt fiind posibil datorită
lipsei unui mecanism de control şi răspundere vis-à-vis de un plan de dezvoltare pre-stabilit şi cunoscut de
opinia publică. În perioada analizată ponderea cheltuielilor capitale în bugetul municipiului a înregistrat o
tendinţă de descreştere continueSursele de finanţare a majorităţii proiectelor de investiţii sunt bugetul municipal
şi cel de stat. Aceasta determină caracterul “ireal” al oricăror planuri existente în domeniul investiţiilor publice.
Conform calculelor efectuate de autorii Concepţiei PUG, bugetul municipal nu dispune de mijloace financiare
suficiente pentru toate necesităţile de investiţii capitale ale municipiului. Ţinând cont de nivelul actual de
dezvoltare al municipiului, necesităţile investiţionale sunt mari. O altă problemă acută cu care se confruntă
bugetul municipiului Chişinău este finanţarea infrastructurii edilitare municipale. Reţelele de drumuri, apă,
canal şi termificare vor necesita

cheltuieli sporite pentru menţinerea serviciilor curente, nemaivorbind de îmbunătăţirea acestora. Frecventele
modificări în cadrul legislativ şi instituţional generează dificultăţi în procesul de întocmire a bugetului local; pe

20
 maib | public
document creat în cadrul băncii
când investiţiile capitale reprezintă o categorie importantă de cheltuieli, municipiul nu pare să deţină un control
eficient asupra programului său de dezvoltare a infrastructurii; cheltuielile capitale par a fi finanţate
preponderent după cum apare nevoia de urgenţă; prezenţa cheltuielilor capitale în fiecare capitol bugetar indică
absenţa planificării strategice în dezvoltarea municipiului. Putem concluziona că un număr de factori va
continua să influenţeze bugetele operaţionale şi investiţionale ale municipiului Chişinău:

• excedentul operaţional derivă în mare măsură din defalcări; din acest motiv, nivelul surplusului operaţional
variază semnificativ şi s-ar putea reduce în viitor; după cum au arătat datele, imediat ce TVA-ul a fost eliminat
din bugetul locale, excedentul operaţional s-a redus considerabil; aceasta de-asemenea se datorează creşterii
salariilor în sectorul public; astfel, nu este clar dacă această situaţie pozitivă este şi durabilă;

• există o incertitudine clară referitor la suma anuală a veniturilor de stat pentru acoperirea cheltuielilor în
continuă creştere (vezi modificarea frecventă a legilor);

• lipsa reglementărilor şi procedurii de alocare clare referitor la transferurile de la bugetul de stat (deşi cadrul
legislativ defineşte detaliile procedurii de alocare, se pare că aceasta nu este aplica în mod consecvent);

• subvenţionarea operaţională continuă a serviciilor comunale este rezultatul amânării lucrărilor de întreţinere şi
a tarifelor care nu acoperă costurile operaţionale; cheltuieli capitale înalte pentru reabilitarea, mărirea eficienţei
şi lărgirea reţelelor acestor servicii Pe viitor, puetm constata că municipiul Chişinău va avea o structură
inelastică de venituri proprii, iar cheltuielile vor rămâne pe termen mediu relativ şi mai fixe/rigide

Liste bibliografice:
1. Legea nr. 397-XV din 16.10.2013 “Privind finanțele publice locale.”
2. Legea cu privire la patenta de întreprinzator nr. 93-XIV din 15.07.1998
3. Legea Republicii Moldova privind dezvoltarea regională Nr.438 din 28.12.2006. Monitorul Oficial al
Republicii Moldova nr.021 din 16.02.2007.
4. Dragomir (Rotaru) L., Secrieru A., Petroia A., Impozitele și taxele locale, Bons Offices, Chișinău 2015,
92p.
5. Moldovan E. Sistem de impozite. Bucureşti: Economica, 1994. 192 p.
6. Plămădeală Claudia, Fiscalitate (Curs rezumativ). Chișinău 2009. 75p.
7. Vintilă Georgeta. Fiscalitate, Metode și tegnici fiscale. Editura Economica. 2006.
21
 maib | public
document creat în cadrul băncii
8. Miricescu Emilian. Fiscalitate, De la lege la practică. Editura C.H.Beck. 2010. 280p.
9. https://www.stiucum.com/
10. https://cpr.md/
11. http://www.basarabia.md/
12. https://primariamea.md/

22