MODULUL- ANALIZA ECONOMICO-FINANCIARA

CAPITOLUL I- REPREZENTAREA ENTITATII PRIN SITUATII FINANCIARE

a. Lucrari premergatoare intocmirii situatiilor- financiare

 Balanta conturilor inainte de inventariere
 Inventarierea generala a activelor si datoriilor
 Operatii de regularizareâ plusurilor si minusurilor de inventar
 Balanta de verificare dupa inventariere
 Determinarea rezultatului
 Repartizarea profitului
 Finantarea pierderii

Balanta conturilor inainte de inventariere

Pentru centralizarea si controlul exactitatii datelor inregistrate in conturi se intocmeste

balanta de verificare inainte de inventarierea patrimoniului. Discutata din acest punct de
vedere, balanta pregateste datele de referinta necesare compararii soldurilor din
inventarul contabil si inventarul faptic. Balanta conturilor inainte de inventariere poate fi
abordata ca un inventar contabil.

Balanta conturilor poate fi discutata si prezentata si ca instrument de verificare a

continutului soldurilor conturilor contabile, in sensul ca acestea sa reflecte operatii
economice si financiare reale consemnate in documentele justificative si inregistrate in
concordanta cu normele metodologice de utilizare a conturilor. 

Inventarierea generala a activelor si datoriilor

Reprezinta lucrarea preliminara prin care se stabileste situatia reala a patrimoniului.

Determinatorul real se refera atat la constatarea marimii faptice a elementelor patrimoniale cat si la
evaluarea lor la nivelul valorii actuale.

Valoarea de inventar ca expresie a valorii actuale este estimata in functie de pretul

pietei, utilitatea bunului pentru economia intreprinderii, starea si amplasarea bunurilor. De acea, in
mai multe lucrari de specialitate se apreciaza ca valoarea de inventar este egala cu valoarea de
intrebuintare.

Operatii privind regularizarea plusurilor si minusurilor de inventar

Odata stabilite rezultatele inventarierii, plusurile si minusurile de inventar, se procedeaza la

inregistrarea si decontarea lor gestionara. A efectua aceasta operatie inseamna a regulariza rezultatul
inventarierii.

In principiu, plusurile se inregistreaza ca intrari in patrimoniul intreprinderii, iar minusurile se

imputa. Daca lipsurile constatate la inventariere nu sunt din vina cuiva se deconteaza, dupa caz,
asupra cheltuielilor sau veniturilor intreprinderii. De asemenea, se pot admite compensari cantitative
ale lipsurilor cu plusurile, in cazurile in care exista riscul de confuzie intre sorturile aceluiasi produs,
fara a se diminua patrimoniul unitatii. Compensarea se admite, de regula, numai pentru aceeasi
perioada de gestiune si la acelasi gestionar.

Balanta de verificare dupa inventariere

Dupa efectuarea inventarierii si contabilizarii regularizarilor de inventar se intocmeste o noua

balanta a conturilor. Functia acesteia se manifesta cu precadere pentru pregatirea informatiei
necesare determinarii rezultatului exercitiului si asigurarea suportului informational necesar redactarii
bilantului co Balanta se redacteaza inainte de stabilirea rezultatului exercitiului si nu dupa
determinarea acestuia. Ea se delimiteaza si ca suport informational pentru inchiderea conturilor de
cheltuieli si de venituri.

Determinarea rezultatului

Principial, formula generala de calcul a rezultatului contabil inainte de impozitare este:

Veniturile din livrarea bunurilor mobile, a - Cheltuieli angajate

bunurilor imobiliare pentru care s-a pentru realizarea

Rezultatul = transferat dreptul de proprietate, veniturilor

contabil  servicii prestate si lucrari executate

inclusiv din castiguri de

orice natura

REZULTATELEINVENTARIERII

PLUS MINUS

CANTITATIV VALORIC CANTITATIV VALORIC

Se inregistreaza Nu se Se inregistreaza in Se inregistreaza

inregistreaza in contabilitate sub in contabilitate
in contabilitate contabilitate forma de minusuri sub forma de
neimputabile sau
imputabile ajustari sau
amortizare
suplimentara