2.1.

Contabilitatea impozitului pe venit reţinut din salariu

✓ Fiecare angajator care plăteşte lucrătorului salariu (inclusiv primele şi facilităţile
acordate) este obligat să calculeze, ţinând cont de scutirile solicitate de angajat şi de
deduceri, şi să reţină din aceste plăţi un impozit.

✓ Modul de calculare a impozitului pe venit este reglementat de Regulamentului cu

privire la reţinerea impozitului pe venit din salariu şi din alte plăţi efectuate de către
angajator în folosul angajatului, precum şi din plăţile achitate în folosul persoanelor
fizice care nu practică activitate de întreprinzător pentru serviciile prestate şi/sau
efectuarea de lucrări, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 697 din 22.08.2014
Reținerea impozitului din salariu
 Facilități acordate de angajator
Tipul cheltuielilor Limita stabilită Obligații fiscale angajat
Cheltuielile de transport 35 de lei pe zi per angajat Facilitate neimpozabilă
Cheltuielile de alimentare 45 de lei fără TVA per angajat Facilitate neimpozabilă
Condiție: salariul mediu pe
întreprindere ≥󠆣3/4 salariul mediu
lunar pe economie

Tichetele de masă
Între 35 – 55 lei/ zi / angajat

Studii profesionale - Facilitate neimpozabilă

 Scutiri - Reguli de bază
➢Se utilizează la locul de muncă
❑Angajatul nu mai târziu de data stabilită pentru începerea muncii ca angajat, prezintă
angajatorului Cererea privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit reţinut din salariu semnată
de el privind acordarea scutirilor la care are dreptul, anexând la ea documentele ce certifică acest
drept (pct. 31 – 35 din HG 697 din 22.08.2014).
❑Lucrătorul care nu-şi schimbă locul de muncă nu este obligat să prezinte anual patronului
Cererea şi copiile (extrasele) din documentele corespunzătoare, cu excepţia cazurilor, când:
▪angajatul obţine dreptul la scutiri suplimentare (inclusiv scutirile nefolosite în anul precedent);
▪pierde dreptul la careva scutiri
în termen de 10 zile de la data efectuării schimbării, o nouă cerere semnată de el, anexînd
documentele justificative corespunzătoare.

Fără a depune Cererea, anual angajatul trebuie să prezinte documentele ce sânt cu un termen
de valabilitate limitat.

➢ se utilizează prin depunerea declarației cu privire la impozitul pe venit.

 Scutiri - Reguli de bază
❖Se utilizează la locul de muncă
➢Scutirea se acordă fie la locul de muncă de bază, fie la locul de muncă prin cumul.

➢ pct.9¹ HG 697 - persoanele fizice care nu desfăşoară activitate de întreprinzător şi prestează servicii
şi/sau lucrări sînt în drept să beneficieze de acordarea scutirii personale (stabilite la art.33 din Codul
fiscal) la locul prestării serviciilor şi/sau lucrărilor, cu condiţia neutilizării scutirilor pe parcursul
perioadei respective la un alt loc.

➢ Scutirea la care are dreptul persoana fizică care nu desfăşoară activitate de întreprinzător şi prestează
servicii şi/sau lucrări se va calcula pe o lună calendaristică, ca 1/12 din mărimea scutirii personale
stabilite la art.33 din Codul fiscal.

➢ Persoana fizică care nu desfăşoară activitate de întreprinzător şi prestează servicii şi/sau lucrări
prezintă, suplimentar la actele menţionate în pct.30 şi 32, confirmarea privind neutilizarea scutirii
personale stabilite la art.33 din Codul fiscal, conform anexei nr.7¹ la HG 697 .
 Scutirea personală
➢ Scutirea personală - dreptul fiecărui contribuabil (persoană fizică rezidentă), art. 33 alin. (1) din Codul
fiscal.
Dreptul la scutirea personală în mărimea stabilită la art.33 din Codul fiscal îl au persoanele fizice
rezidente care au un venit anual impozabil mai mic de 360 000 de lei, cu excepţia veniturilor prevăzute la
art.901 din Codul fiscal.
➢ Scutirea personala majoră - pentru orice contribuabil (persoană fizică rezidentă) care:
a) s-a îmbolnăvit şi a suferit de boala actinică provocată de consecinţele avariei de la C.A.E.
Cernobîl;
b) este persoană cu dizabilităţi şi s-a stabilit că dizabilitatea sa este în legătură cauzală cu avaria
de la
C.A.E. Cernobîl;
c) este părintele sau soţia (soţul) unui participant căzut sau dat dispărut în acţiunile de luptă
pentru apărarea integrităţii teritoriale şi a independenţei Republicii Moldova, cât şi în acţiunile de luptă
din
Republica Afghanistan;
d) este persoană cu dizabilităţi ca urmare a participării la acţiunile de luptă pentru apărarea
integrităţii
 teritoriale şi a independenţei Republicii Moldova, precum şi în acţiunile de luptă din Republica Afghanistan;
e) este persoană cu dizabilităţi de pe urma războiului, persoană cu dizabilităţi în urma unei
afecţiuni
congenitale sau din copilărie, persoană cu dizabilităţi severe şi accentuate;
f) este pensionar-victimă a represiunilor politice, ulterior reabilitată.
(art. 33 alin. (2) din Codul fiscal)

Scutiri - Reguli de bază

➢persoană întreţinută este persoana care întruneşte cumulativ urmatoarele cerinţele de mai jos:
a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soţiei (soţului) contribuabilului (părinţii sau
copiii, inclusiv înfietorii şi înfiaţii) ori persoană cu dizabilităţi în urma unei afecţiuni congenitale sau din
copilărie rudă de gradul doi în linie colaterală;

b) are un venit ce nu depăşeşte suma de 11 280 lei annual;

 Scutiri (art.33-35 din Codul fiscal)
Tipul scutirii Suma

Personală* 27 000
Personală majoră 31 500
Personală soț/soție Anulată
Personală majoră, soț/soție 19 800
Pentru persoana întreținută 9 000
Pentru persoana întreținută, majoră** 19 800

* Dreptul la scutirea personală în mărimea stabilită la art.33 din Codul fiscal îl au persoanele fizice rezidente care au un
venit anual impozabil mai mic de 360 000 de lei, cu excepţia veniturilor prevăzute la art.901 din Codul fiscal.

* * În categoria persoanelor întreținute, pentru care se poate utiliza scutirea majoră, au fost incluse și persoanele cu
dizabilități severe și accentuate. Totodată, la calcularea venitului nu se include suma alocațiilor pentru persoanele
menționate.
 Companiile din domeniul IT

Venitul lunar = 2 salarii medii lunare

impozabil pe economie

Venitul lunar > 2 salarii medii lunare

neimpozabil pe economie

Art.24 alin.21 din Legea pentru punerea în aplicare a

titlurilor I şi II ale Codului fiscal
nr. 1164-XIII din 24.04.1997
 Angajații din domeniul IT
❑ Corespund activităților menționate în anexa nr.1 la Legea nr.1164 din 24.04.1997;

❑ Venit impozabil – nu depășește 2 salarii medii lunare pe economie prognozate pe anul

respective;

❑ Venitul lunar ce depășește 2 salarii medii lunare pe economie prognozate pe anul

respectiv se consideră venit neimpozabil.

❑ Veniturile, altele decât cele scutite de impozitul pe venit conform regimului respectiv, se
impozitează în modul general prevăzut în Codul fiscal.

❑ Privarea dreptului de a utiliza scutirile conform art.33, 34, și 35 din Codul fiscal.

❑ Impozitul pe venit stabilit pentru angajații din domeniul IT scutesc beneficiarul

veniturilor de la includerea lor în componenţa venitului brut.
 Companiile din domeniul IT

La completarea Notei de informare (forma IALS18):

• codul sursei de venit SAL a);
• în coloana 6 se va indica venitul impozabil, ținând cont de limita
lunară (două salarii medii lunare prognozate pe economie 19 800 /
9 900 lei pentru anul 2022, HG nr. 458 din 29.12.2021 cu privire la
aprobarea cuantumului salariului mediu lunar pe economie pentru
anul 2022);
• în coloana 17 - impozitul calculat din venitul respectiv;
• scutirile și deducerile nu se completează.
 → compartimentul „Contribuabili” → categoria „Persoane
juridice și fizice” → rubrica „Impozitul pe venit” →
,,Comunicate și informații utile”;

Mulțumim pentru atenție!

str. Constantin Tănase 9, Chișinău https://www.facebook.com/Serviciul.Fiscal.de.Stat/ www.sfs.md Centrul unic de apel 08000 1525
2.2. Contabilitatea impozitului pe venit reţinut din alte plăţi
efectuate în folosul persoanei fizice.

Imp./ven = (Sal. calc. – Scutiri - Deduceri) x cota imp.

Cotele impozitului pe venit din salariu sunt prevăzute

de art. 15 din Codul fiscal.

Pentru anul 2022 pentru persoane fizice, suma impozitului pe

venit se determină în mărime de:

- 12% Venitul impozabil;

 Deduceri
din venitul brut se deduc următoarele cheltuieli:
a) primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală,
achitate în cuantumurile, determinate conform legislaţiei în vigoare
în perioada fiscală respectivă (alin.(6) art.36 din Cod); 9 %
 FIŞA PERSONALĂ
de evidenţă a veniturilor sub formă de salariu şi a altor
plăţi efectuate de către angajator în folosul angajatului
Anexa nr.8 la HG 697 din 22.08.2014

❖ Se completează de la începutul anului fiscal sau de la data

angajării;
❖ Dacă în aceeiaşi lună(zi) se fac cîteva tipuri de plăţi salariale, se
completează cîte un rînd separat pentru fiecare plată;
❖ În cazul în care angajaţii cumulează două funcţii la una şi aceeaşi
entitate din domeniul tehnologiilor informaţionale, angajatorul
urmează să completeze două fişe personale.
❖ Acordarea scutirilor şi calcularea impozitului se efectuează de
către angajator lunar, prin metoda cumulativă;
 Plăţi aferente contractelor de prestări
de servicii

Venitul este echivalent cu salariu din care :

-se reţine impozit conform cotelor prevăzute la art. 15 lit. a) din Codul
fiscal,

-fără a fi divizat la numărul de luni în care se achită pentru serviciile

respective.
 Reţinerile de 12% din alte plăţi
efectuate în folosul persoanei fizice
(art. 90 CF)
• Orice persoană care desfăşoară activitate de întreprinzător,

• orice reprezentanţă conform art. 5 pct.20) din Codul fiscal,

• reprezentanţă permanentă,

• instituţie,

• organizaţie, inclusiv orice autoritate publică şi instituţie publică

 Plăți scutite de reținerea prealabilă de 12 %

- plăţile efectuate în folosul persoanei fizice pe veniturile obţinute de către

aceasta, conform art.20, 88, 89, 90/1 şi 91,
- din înstrăinarea mijloacelor de transport rutier,
- din înstrăinarea valorilor mobiliare,
- din suma arendei terenurilor agricole
- înstrăinarea activelor de capital ale persoanelor fizice cetăţeni ai Republicii
Moldova conform contractelor de leasing, lease-back, gaj, ipotecă şi/sau
- înstrăinare forţată a activelor de capital,
- din plăţile la lichidare în formă nemonetară.
 Prezentarea Dărilor de seamă
Forma IPC18 Darea de seamă privind reţinerea imp. ven. a PAOAM şi CASO calculate:
- Se prezintă lunar pe tipuri de venituri;
- Termenul de prezentare este data de 25 a lunii următoare în care au fost efectuate plăţile.

Forma IALS18 Nota de informare privind salariul și alte plăți efectuate de către angajator în
folosul angajaților, precum și plățile achitate rezidenților din alte surse de venit decît
salariul și impozitul pe venit reținut din aceste plăți:
- Se prezintă anual pe angajatori;
- Termenul de prezentare este data de 25 a lunii următoare încheierii perioadei fiscale.

Forma INR14 Nota de informare privind impozitul pe venit reținut din alte surse de venit
decît salariul achitate persoanelor nerezidente:
- Se prezintă anual pe angajatori;
- Termenul de prezentare este data de 25 a lunii următoare încheierii perioadei fiscale.
 Contribuabilii urmează să depună
Darea de seamă (forma IPC18) nu mai târziu de data
de 25 a lunii următoare lunii de gestiune.

Nota de informare privind salariul (forma IALS18) 25 a

lunii următoare perioadei fiscale de gestiune
(ianuarie).
Nota de informare (forma IALS18)

Se prezintă utilizând
în mod obligatoriu
metoda automatizată electronică
începând cu 1 ianuarie 2019
de către contribuabilii
care au angajaţi mai mult de 5 salariaţi
(art.187 din Codul fiscal)
 Completarea Notei de informare
(forma IALS18):
• Numărul de ordine se completează consecutiv;
• În cazul în care concomitent cu plățile salariale angajatul obține și alte venituri, în col.1
se vor indica două înscrieri cu nr. de ordine diferite, cu indicarea separată a codurilor
sursei de venit.
• Se declară toate veniturile și impozitele reținute, după caz, pentru veniturile specificate
de art. 88-91, fără careva plafonări, de la primul leu indicându-se întreaga sumă a
venitului achitat şi a impozitului pe venit reţinut;
• pentru veniturile salariale în coloana 7 „Numărul de luni în care venitul a fost îndreptat
spre achitare”, urmează să fie reflectat numărul de luni în care a fost achitat efectiv
salariul.
• Pentru veniturile SALa) se va indica venitul impozabil, ţinând cont de limita lunară în
mărime de două salarii medii lunare pe economie prognozate pe anul 2022 – 9900 lei
și impozitul calculat din venitul respectiv;
• Dacă pe parcursul anului nu au fost efectuate plăți conform art. 99-901, Nota de
informare nu se prezintă

Completarea anexei la Nota de

informare (forma IALS18):
• În cazul în care concomitent cu plățile salariale angajatul obține și alte venituri, în col.1
se vor indica două înscrieri cu nr. de ordine diferite, cu indicarea separată a codurilor
sursei de venit.
• Numărul de ordine se completează consecutiv;
• Se declară toate veniturile și impozitele reținute, după caz, pentru veniturile specificate
de art. 88-91, fără careva plafonări, de la primul leu indicându-se întreaga sumă a
venitului achitat şi a impozitului pe venit reţinut;
• pentru veniturile salariale în coloana 7 „Numărul de luni în care venitul a fost îndreptat
spre achitare”, urmează să fie reflectat numărul de luni în care a fost achitat efectiv
salariul.
• Pentru veniturile SALa) se va indica venitul impozabil, ţinând cont de limita lunară în
mărime de două salarii medii lunare pe economie prognozate pe anul 2022 – 9900 lei
• b) și impozitul calculat din venitul respectiv;
• Dacă pe parcursul anului nu au fost efectuate plăți conform art. 99-901, Nota de
informare nu se prezintă
 Dări de seamă eronate
Contribuabilul care descoperă că darea de seamă fiscală prezentată
conține o greșeală sau o omisiune are dreptul să prezinte o dare se
seamă fiscală corectată.
Prezentarea unei note de informare suplimentare integrale.
Darea de seamă fiscală corectată nu va fi luată în considerare şi, prin
urmare, nu va fi modificată darea de seamă precedentă dacă cea
corectată a fost prezentată:
▪ după emiterea de către conducerea organului care exercită controlul
a unei decizii scrise cu privire la iniţierea efectuării unui control fiscal,
al cărui obiect va fi şi darea de seamă prezentată greşit sau cu
omisiuni;
▪ pe o perioadă supusă unei verificări documentare sau după ea.
 Reţinerile din plățile efectuate în favoarea exercitării
unor activități necalificate cu caracter ocazional
desfășurate de zilieri

• Legea nr. 22 din 23.02.2018 privind exercitarea unor

activităţi necalificate cu caracter ocazional desfăşurate de
zilieri;
• beneficiarilor de lucrări din agricultură;
• zilier – persoană fizică, cetăţean al Republicii Moldova,
cetăţean străin sau apatrid, care are capacitate de muncă şi
care exercită, contra unei remuneraţii, activităţi necalificate cu
caracter ocazional pentru un beneficiar
✓Remunerația - sumă de bani achitată zilierului pentru exercitarea
activităţilor necalificate cu caracter ocazional:
• nu poate fi mai mică decît cuantumul minim garantat al
salariului pe oră în sectorul real - începînd cu 1 mai 2020 17,37
lei pe oră, sau 2935 lei pe lună;
• se acordă la sfîrșitul zilei de lucru, sfîrșitul săptămânii de
muncă, sau la sfîrșitul perioadei de exercitare a activității
✓Plata impozitului pe venit.
✓Dovada remuneraţiei zilierului se face prin semnătura zilierului în
Registrul de evidenţă.
 Registrul de evidenţă al zilierilor

În scopul ţinerii evidenţei zilierilor, beneficiarul

înregistrează toţi zilierii în Registrul în pagini distincte, în
ordine cronologică;

Extras din Registru se prezintă lunar pînă la data de 15 a

fiecărei luni, inspecției teritoriale de muncă în a cărei rază de
competenţă este amplasat, conţinând înregistrările din luna
precedentă;
 Reținerea impozitului

Art.88 alin.(5) din Codul fiscal stabilește că veniturile

persoanei fizice care nu desfășoară activitate de
întreprinzător, obținute din prestarea serviciilor şi/sau
lucrărilor sunt considerate drept salariu din care se
reține impozitul conform cotei prevăzute la art.15 lit.a)
din Codul fiscal.
 Reținerea impozitului din salariu
Impozit pe venit = Salariul calculat x cota imp.

Cota impozitului pe venit din salariu e prevăzută de art. 15 lit. a) din

Codul fiscal.

Pentru persoane fizice, suma impozitului pe venit se determină în

mărime de:

- 12% Venitul impozabil;

 Asigurare socială și medicală:

Din venitul obținut din activitatea necalificată cu caracter ocazional

exercitată de zilieri nu se calculează :
a) prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală, și nici
b) contribuţii obligatorii în bugetul asigurărilor sociale de stat.

Zilierul are obligația:

- de a se încadra în sistemul public de asigurări sociale obligatorii pe
bază de contract individual încheiat cu CNAS;
- de a se încadra în sistemul asigurării obligatorii de asistență medicală
conform actelor normative în vigoare.
 → compartimentul „Contribuabili” → categoria „Persoane
juridice și fizice” → rubrica „Impozitul pe venit” →
,,Comunicate și informații utile”;

Mulțumim pentru atenție!

str. Constantin Tănase 9, Chișinău https://www.facebook.com/Serviciul.Fiscal.de.Stat/ www.sfs.md Centrul unic de apel 08000 1525
 Anexa nr.2
la Hotărîrea Guvernului nr.1398
din 8 decembrie 2008

Modul de completare
a declaraţiei persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit

1. Declaraţia se completează cu cerneală sau cu pixul. Corectarea informaţiei în declaraţie se

permite numai cu certificarea corectării prin semnătura contribuabilului. La poziţiile declaraţiei
care nu se completează se indică “-” (cratimă).
2. Persoanele fizice cu domiciliul în localităţile din stînga Nistrului (Transnistria) care obţin
venituri din mai multe surse aflate pe teritoriul Republicii Moldova urmează să bifeze pătrăţelul
literei E din tabelul în care sînt indicate categoriile de persoane ce urmează să îndeplinească
declaraţia cu privire la impozitul pe venit.
Totodată, contribuabilii care au domiciliul de bază în unităţile administrativ-teritoriale care
nu au relaţii fiscale cu sistemul bugetar al Republicii Moldova prezintă declaraţia la organul
teritorial al Serviciului Fiscal de Stat în raza căruia se deserveşte întreprinderea care are relaţii cu
sistemul bugetar al Republicii Moldova şi care a constituit ultimul loc de muncă al persoanei fizice
respective.
3. Codul fiscal, numele şi prenumele contribuabilului se completează în baza datelor
indicate în documentul de identitate (buletin de identitate, paşaport, adeverinţă de naştere).
În cazul în care se utilizează scutirea pentru soţ/soţie, se va indica codul fiscal, numele şi
prenumele soţiei/soţului contribuabilului în baza datelor indicate în documentul de identitate
(buletin de identitate, paşaport, adeverinţă de naştere).
Codul fiscal al contribuabilului cetăţean al Republicii Moldova reprezintă codul personal
indicat pe versoul buletinului de identitate. În lipsa buletinului de identitate, drept cod fiscal
serveşte seria şi numărul paşaportului sau adeverinţei de naştere a contribuabilului.
Codul fiscal al cetăţeanului străin sau apatridului este identic cu numărul actului lui de
identitate.
4. Adresa urmează să corespundă cu domiciliul contribuabilului.
5. La completarea indicatorilor privind veniturile impozabile şi impozitul pe venit reţinut la
sursa de plată se folosesc informaţiile eliberate de plătitorii veniturilor, care confirmă veniturile
obţinute de depunătorul declaraţiei şi impozitul reţinut la achitarea acestora. Veniturile obţinute pe
parcursul anului fiscal sînt supuse declarării indiferent de faptul dacă ele sînt sau nu confirmate prin
documentele respective.
6. La poziţia 1.1 se indică suma veniturilor sub formă de plăţi salariale (coloana 3) şi suma
impozitului pe venit reţinut (coloana 4), reflectate în Informaţia privind veniturile calculate şi
achitate în folosul persanei fizice (juridice) şi privind impozitul pe venit reţinut din aceste, care se
eliberează de către angajator salariatului.
7. La poziţia 1.2 se reflectă plăţile salariale neachitate contribuabilului de către patron în
perioada fiscală precedentă.
8. Poziţia 1.3 se completează în baza datelor reflectate în declaraţia cu privire la impozitul pe
venit prezentată de către agentul economic - persoană fizică. În coloana 3 se reflectă suma
venitului impozabil, care se calculează în felul următor: (rînd.040 – rînd.050 – rînd.060 –
rînd.0902) x % cotei părţi din componenţa agentului economic - persoană fizică.
9. La poziţia 1.4, în coloana 3 se indică suma venitului impozabil sub formă de creştere de
capital, care se transferă din poziţia 13 „Suma impozabilă a creşterii de capital”, iar în coloana 4 –
suma impozitului reţinut de către plătitorul venitului.
 10. La poziţia 1.5 se indică veniturile sub formă de dobîndă, obţinute conform creanţelor de
orice tip, cu excepţia dobînzii aferente depozitelor bancare, şi valorile mobiliare de stat.
11. La poziţia 1.6 se indică veniturile sub formă de royalty – recompense regulate (plată)
obţinute de la darea în folosinţă a patentelor, drepturilor de autor, drepturilor de rulare a filmelor,
programelor informatice şi altor active nemateriale.
12. La poziţia 1.7 se indică venitul sub formă de anuităţi, inclusiv primite în baza tratatelor
internaţionale la care Republica Moldova este parte, cu excepţia celor prevăzute la art.20 din Codul
fiscal.
13. La poziţia 1.8 se indică veniturile sub formă de prime şi premii impozabile, inclusiv
obţinute în forma nemonetară în urma concursurilor, tombolelor etc. Cadourile obţinute în formă
nemonetară se reflectă conform preţurilor de piaţă.
14. La poziţia 1.9 se indică venitul din investiţii şi financiar obţinut în străinătate, inclusiv
veniturile sub formă de dobîndă, royalty, plată pentru arendă, obţinute de la agenţii economici –
nerezidenţi.
15. La poziţia 1.11, în coloana 3 se indică suma totală a venitului brut obţinut, reflectat în
poziţiile 1.1 – 1.10, în coloana 4 – suma totală a impozitului pe venit care a fost reţinut la sursa de
plată, reflectat în poziţiile 1.1 – 1.10.
16. La poziţia 2 se indică suma totală a scutirilor la care contribuabilul are dreptul conform
art.33-35 din Codul fiscal şi suma deducerilor la care contribuabilul are dreptul în conformitate cu
legislaţia în vigoare.
17. La poziţia 2.1 se reflectă suma totală a scutirilor anuale la care are dreptul
contribuabilul.
La poziţia 2.1.1 se indică suma scutirii personale la care contribuabilul are dreptul potrivit
art.33 alin.(1) din Codul fiscal.
La poziţia 2.1.2 se reflectă scutirea personală nefolosită de către contribuabil în anul fiscal
precedent, ca rezultat al neachitării de către patron a salariului. Suma scutirilor nefolosite se trec
contribuabilului în contul scutirilor pentru anul fiscal următor în următoarele mărimi:
dacă suma scutirilor nefolosite este mai mare decît suma salariului calculat şi neachitat  în
mărimea ce nu depăşeşte cuantumul salariului neachitat;
dacă suma scutirilor nefolosite este mai mică decît suma salariului calculat şi neachitat  în
mărimea sumei totale a scutirilor nefolosite.
La poziţia 2.1.3 se indică suma scutirii personale majorate la care contribuabilul are dreptul
în cazul în care întruneşte condiţiile enumerate în art.33 alin.(2) din Codul fiscal.
La poziţia 2.1.4 se indică suma scutirii utilizate pentru soţ/soţie, cu condiţia că soţul/soţia nu
beneficiază de scutire personală (art.34 din Codul fiscal).
La poziţia 2.1.5 se indică scutirea la care are dreptul contribuabilul pentru fiecare persoană
întreţinută.
Scutirea pentru persoanele întreţinute se acordă din momentul apariţiei acestui drept (inclusiv
luna în care s-a născut copilul), cu respectarea cerinţelor prevăzute în art.35 alin.(2) din Codul
fiscal.
18. La poziţia 2.2 se indică suma deducerilor, cu excepţia donaţiilor în scopuri filantropice
sau de sponsorizare.
La poziţiile 2.2.1 şi 2.2.2 se indică, respectiv, suma primelor de asigurare obligatorie de
asistenţa medicală şi suma contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii, reflectate în

2
Informaţia privind veniturile calculate şi achitate în folosul persanei fizice (juridice) şi privind
impozitul pe venit reţinut din aceste venituri.
La poziţia 2.2.3 se indică suma cheltuielilor suportate de către contribuabil, aferente
obţinerii venitului investiţional (de exemplu, cheltuielile aferente serviciilor notarului, efectuate în
legătură cu încheierea contractului de vînzare-cumpărare a proprietăţii). Suma indicată în punctul
respectiv nu trebuie să depăşească suma venitului investiţional.
La poziţia 2.2.4 se reflectă suma vărsată atît de către persoana fizică, cît şi de către angajator
în numele unei persoane fizice pe parcursul anului în fondul nestatal calificat de pensii.
La efectuarea vărsămintelor în fondul nestatal calificat de pensii instituit în Republica
Moldova, suma indicată la poziţia 2.2.4, conform prevederilor art.67 din Codul fiscal, nu trebuie să
depăşească 15% din venitul cîştigat de persoana fizică în anul fiscal.
La efectuarea vărsămintelor în fondul nestatal calificat de pensii instituit în străinătate,
conform prevederilor art.69 din Codul fiscal, vărsămintele menţionate se permit spre deducere în
limitele prevăzute de Guvern.
19. La poziţia 2.3 se indică suma donaţiilor efectuate în scopuri filantropice sau de
sponsorizare.
La poziţia 2.3.1 se reflectă donaţiile real efectuate în scopuri filantropice sau de
sponsorizare.
La poziţia 2.3.2 se indică suma venitului primit pentru calcularea sumei ce va fi dedusă a
donaţiilor în scopuri filantropice sau de sponsorizare (1.11 coloana 3 – 2.2).
La poziţia 2.3.3 se reflectă suma maximă a donaţiilor în scopuri filantropice sau de
sponsorizare premisă spre deducere, determinată ca suma poziţiei 2.3.2 x 10%.
20. La poziţia 3 se reflectă venitul impozabil, care se determină ca diferenţa dintre suma
venitului total (poziţia 1.11 coloana 3) şi suma totală a scutirilor şi deducerilor (poziţia 2 coloana
3).
21. La poziţia 4 se reflectă suma impozitului pe venit, care se calculează prin aplicarea, la
venitul impozabil indicat la poziţia 3, a cotelor de impozitare pentru perioada declarată, stabilite în
art.15 lit.a) din Codul fiscal.
La poziţia 4.1 se indică suma impozitului în mărime de 15% din suma depăşirii limitei
pentru cheltuielile aferente donaţiilor în scopuri filantropice sau celor de sponsorizare, stabilite în
art.902 din Codul fiscal.
22. La poziţia 5 se reflectă suma impozitului pe venit achitat în străinătate pe venitul din
investiţii şi pe venitul financiar, care se trece în cont în modul prevăzut în art.82 din Codul fiscal.
23. La poziţia 6 se indică suma impozitului pe venit pasibil reflectării în fişa personală a
contribuabilului, care se ţine în Inspectoratul fiscal de stat teritorial – se calculează ca diferenţa
poziţiilor (4 + 4.1 – 1.11 (coloana 4) – 5).
24. La poziţia 7 se reflectă suma impozitului pe venit achitat în rate şi/sau de sine stătător în
perioada declarată.
25. La poziţia 8 se indică suma ce urmează a fi achitată la buget, care se apreciază ca
diferenţa poziţiilor (6 – 7). Se completează în cazul în care rezultatul diferenţei este pozitiv.
26. La poziţia 9 se reflectă suma în plus a impozitului, care reprezintă rezultatul negativ din
diferenţa poziţiilor (6 – 7), dar fără indicarea semnului.

Modul de completare
a tabelului „Calculul creşterii sau pierderilor de capital”

3
 Mărimea creşterii de capital provenită din vînzare, schimb sau din altă formă de înstrăinare
(scoatere din uz) a activelor de capital (coloana 7) este egală cu excedentul sumei încasate (coloana
4) în raport cu baza valorică a acestor active (coloana 5).
Suma încasată ca urmare a vînzării, schimbului sau altui mod de înstrăinare (scoatere din uz)
a activelor de capital este egală cu suma mijloacelor băneşti şi valoarea evaluată la preţul de piaţă a
activelor de capital obţinute în formă nemonetară.
La determinarea creşterii de capital obţinute din vînzarea (schimbul) sau altă formă de
înstrăinare a locuinţei de bază, mărimea creşterii de capital se micşorează cu 10000 lei pentru
fiecare din anii ce urmează după anul 1997, pe parcursul căruia (cărora) contribuabilul a fost
posesorul acestei proprietăţi şi a folosit-o ca locuinţă de bază (coloana 7 = coloana 4 – coloana 5 –
coloana 6). Se consideră locuinţă de bază a contribuabilului locuinţa care s-a aflat în posesia lui în
decurs de 3 ani, perioadă care expiră la data înstrăinării acestei locuinţe, şi care i-a servit pe tot
parcursul acestei perioade drept domiciliu de bază.
Mărimea pierderilor de capital suportate în urma vînzării, schimbului sau altei forme de
înstrăinare (scoatere din uz) a activelor de capital (coloana 8) este egală cu excedentul bazei
valorice a acestor active (coloana 5) în raport cu venitul obţinut (coloana 4).
Nu se recunosc pierderile de capital obţinute în urma vînzării, schimbului sau altei forme de
înstrăinare (scoatere din uz) a proprietăţii private nefolosite în activitatea de întreprinzător (exclusiv
terenuri).
În cazul în care pierderile de capital au fost înregistrate în anul în care contribuabilul a
decedat, ele nu se trec în anul următor, dar se deduc din alte venituri ale lui obţinute pe parcursul
anului fiscal în care a decedat (se indică la poziţia 2 din declaraţia cu privire la impozitul pe venit).
La determinarea creşterii de capital recunoscută (poziţia 10) şi a pierderilor de capital
recunoscute (poziţia 11) nu se ţine în cont pierderile de capital rezultate în urma vînzării
proprietăţii private nefolosite în activitatea de întreprinzător (exclusiv terenuri) la un preţ mai jos de
baza ei valorică ajustată.
Contribuabilul va efectua calculul creşterii de capital/pierderii de capital, cu enumerarea
fiecărui activ de capital, într-un tabel separat inclus în declaraţie.

27. Contribuabilul semnează declaraţia şi indică data prezentării ei. Faptul primirii declaraţiei
se confirmă de organul fiscal prin ştampilă cu antet şi prin semnătura funcţionarului care a primit
declaraţia.