Codul de Procedura Fiscala Din 2015

Parlamentul României
Codul de procedură iscală din 2015

Parte integrantă din Lege 207/2015
În vigoare de la 01 ianuarie 2016
Consolidarea din data de 31 ianuarie 2022 are la bază publicarea din Monitorul Oficial, Partea I nr. 547 din 23 iulie 2015
Include modificările aduse prin următoarele acte: OUG 50/2015; OUG 13/2016; OUG 84/2016; OUG 42/2017; OG 30/2017; OUG 18/2018; OUG 25/2018; L 212/2018; L 203/2018; OUG
88/2018; L 30/2018; OUG 114/2018; DCZ 72/2019; L 129/2019; OG 19/2019; DCZ 581/2019; OG 5/2020; OUG 24/2020; OUG 107/2020; OUG 111/2020; OUG 153/2020; L 295/2020; OG
11/2021.
Va suferi modificări aduse prin următoarele acte: OG 11/2021; L 295/2020.
Ultimul amendament în 01 ianuarie 2022.
TITLUL I
Dispoziţii generale
Art. 1. - Definiţii
În înţelesul prezentului cod, termenii şi expresiile de mai jos au următoarele semnificaţii:
1. actul administrativ fiscal - actul emis de organul fiscal în exercitarea atribuţiilor de administrare a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor sociale, pentru stabilirea unei
situaţii individuale şi în scopul de a produce efecte juridice faţă de cel căruia îi este adresat;
Problema actuală a proceselor verbale DAF. O decizie de referinţă pentru contribuabili - Horatiu Sasu
În mod tradiţional, procesele-verbale DAF au fost considerate multă vreme ca nefiind acte administrativ-fiscale şi în consecinţă inatacabile prin contencios administrativ. Cu alte cuvinte,
închiderea restaurantului pe trei luni pentru un plus sau un minus în casă de câteva zeci de bani nu putea fi atacată în niciun fel! Astfel au judecat numeroase instanţe, până în momentul în
care Tribunalul Cluj a forţat ANAF să răspundă contestaţiei împotriva unui astfel de proces-verbal al DAF, într-o decizie de referinţă din care cităm doar dispozitivul (sublinierile ne aparţin):
"Admite cererea formulată de reclamantul S.C. W. S.R.L. Iaşi, reprezentată legal prin administrator judiciar CRL S.P.R.L. Iaşi, în contradictoriu cu pârâţii A.N.A.F. şi Direcţia Regională
Antifraudă Fiscală nr. 1 Suceava. OBLIGĂ PÂRÂŢII SĂ SOLUŢIONEZE CONTESTAŢIA ADMINISTRATIVĂ (…) formulată de reclamant împotriva procesului-verbal nr. 622/1/3.03.2015,
întocmit de D.R.A.F. nr.1 Suceava, şi SĂ EMITĂ ACTUL ADMINISTRATIV FISCAL DE SOLUŢIONARE” (Tribunalul Iaşi, Secţia II civilă-contencios administrativ şi fiscal, Decizia nr.
952/30.06.2015). Iar după soluţionare a urmat, fireşte, contestarea.
Problema mai veche a naturii juridice a procesului-verbal al fostei Gărzi Financiare - indiciu pentru situaţia actuală - Horatiu Sasu
În trecut definiţia foarte sumară a articolului pe care îl adnotăm a ridicat dispute cu privire la natura juridică a procesului-verbal de control al Gărzii Financiare, problemă care - vom vedea -
Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 1/1772

Document Lege5 - Copyright © 2022 Indaco Systems.
s-a acutizat în cazul Direcţiei Antifraudă Fiscală. În perioada în care a funcţionat Garda Financiară s-au emis decizii precum cea de mai jos (sublinierile ne aparţin): "În cauză, procesul-
verbal încheiat de inspectorii Gărzii Financiare a avut ca scop stabilirea unor FAPTE referitoare la activitatea reclamantei, constatări care pot fi valorificate de organele fiscale, fie printr-un
raport de inspecţie fiscală care să conducă la emiterea unei decizii de impunere, fie prin sesizarea organelor competente să cerceteze eventuala săvârşire a unor infracţiuni. Dat fiind că
prin acest act nu s-au stabilit impozite, taxe, contribuţii sau alte sume datorate bugetului de stat şi nu s-au luat măsuri de virare la acest buget a unor sume de bani, procesul-verbal întocmit
de inspectorii Gărzii Financiare NU ESTE ACT ADMINISTRATIV FISCAL ci doar o operaţiune materială tehnică şi nu poate fi contestat în procedura contenciosului administrativ. ACEASTA
NU ÎNSEAMNĂ ÎNSĂ CĂ MĂSURILE ASIGURATORII DISPUSE PRIN RESPECTIVUL PROCES-VERBAL NU POT FI CONTESTATE ÎN PROCEDURA CONTESTAŢIEI LA EXECUTARE,
procedură la care contestatoarea a apelat deja, după cum rezultă din actele dosarului". (Curtea de Apel Suceava, decizia nr. 319/2012). Soluţia este extrem de utilă în acest moment în
care procesul verbal al DAF este considerat a NU avea caracter de act administrativ fiscal, cu o excepţie notabilă de la această concepţie, pe care am arătat-o de asemenea în comentariile
de la art. 41.
2. administrarea creanţelor fiscale - oricare din activităţile desfăşurate de organele fiscale în legătură cu:
a) înregistrarea fiscală a contribuabililor/plătitorilor şi a altor subiecte ale raporturilor juridice fiscale;
b) declararea, stabilirea, controlul şi colectarea creanţelor fiscale;
c) soluţionarea contestaţiilor împotriva actelor administrative fiscale;
d) asistenţa/îndrumarea contribuabililor/plătitorilor, la cerere sau din oficiu;
e) aplicarea sancţiunilor în condiţiile legii;
3. analiza de risc - activitatea efectuată de organul fiscal în scopul identificării riscurilor de neconformare în ceea ce priveşte îndeplinirea de către contribuabil/plătitor
a obligaţiilor prevăzute de legislaţia fiscală, de a le evalua, de a le gestiona, precum şi de a le utiliza în scopul efectuării activităţilor de administrare fiscală;
4. contribuabil - orice persoană fizică, juridică sau orice altă entitate fără personalitate juridică ce datorează, conform legii, impozite, taxe şi contribuţii sociale;
5. contribuţie socială - prelevare obligatorie realizată în baza legii, care are ca scop protecţia persoanelor fizice obligate a se asigura împotriva anumitor riscuri
sociale, în schimbul căreia aceste persoane beneficiază de drepturile acoperite de respectiva prelevare;
6. control fiscal - totalitatea activităţilor efectuate de organele fiscale pentru verificarea modului de îndeplinire de către contribuabil/plătitor a obligaţiilor prevăzute de
legislaţia fiscală şi contabilă;
7. creanţă bugetară - dreptul la încasarea oricărei sume care se cuvine bugetului general consolidat, reprezentând creanţa bugetară principală şi creanţa bugetară
accesorie;
8. creanţă bugetară principală - dreptul la încasarea oricărei sume care se cuvine bugetului general consolidat, altele decât creanţele bugetare accesorii;
9. creanţă bugetară accesorie - dreptul la încasarea dobânzilor, penalităţilor sau a altor asemenea sume, în baza legii, aferente unor creanţe bugetare principale;
10. creanţă fiscală - dreptul la încasarea oricărei sume care se cuvine bugetului general consolidat, reprezentând creanţa fiscală principală şi creanţa fiscală
accesorie;
Nu toate taxele reprezintă creanţă fiscală! - Horatiu Sasu

Spre exemplu, creanţele izvorâte din contractele de închiriere şi concesiune încheiate cu consiliile locale nu au caracterul de creanţe fiscale, ci sunt creanţe de natură civilă. În acest sens o

hotărâre a Curţii de Apel Bacău (Decizia nr. 616/2010) reţine că „organele fiscale au competenţă generală privind administrarea creanţelor fiscale, ori creanţe fiscale, în accepţiunea codului
de procedură fiscală îl reprezintă drepturi patrimoniale care rezultă din raporturile de drept material fiscal reglementate de legi fiscale. Or, sumele înscrise în decizia de impunere cu titlul de
taxă închiriere şi venituri din concesiuni nu rezultă din raporturi de drept fiscal, ci din contracte de închiriere şi concesiune. Prin urmare, sumele datorate de reclamantă în temeiul acestor
contracte de închiriere şi concesiune nu se înscriu în sintagma folosită de legiuitor „alte sume care constituie venit la bugetul local", nu reprezintă o creanţă fiscală şi nu trebuie incluse în
decizia de impunere. Instanţa nu se pronunţă în legătură cu faptul dacă aceste sume erau datorate sau nu în temeiul contractului, ci doar constată că ACESTE SUME NU REPREZINTĂ
CREANŢE FISCALE”. Consecinţele se referă la faptul că: a) raportul juridic este diferit. Într-un raport fiscal organul fiscal este de obicei subiect activ, raporturile cu contribuabilul fiind de
inegalitate, în vreme ce în materie contractuală părţile sunt egale între ele; b) principiile sunt parţial diferite în materie fiscală faţă de materia civilă (de fapt singurul principiu comun este cel
al bunei credinţe) c) termenele de prescripţie sunt diferite: 5 ani în materie fiscală, 3 ani în materie civilă; d) executarea silită are proceduri diferite în materie fiscală faţă de domeniul civil
etc.
11. creanţă fiscală principală - dreptul la perceperea impozitelor, taxelor şi contribuţiilor sociale, precum şi dreptul contribuabilului la restituirea sumelor plătite fără a fi
datorate şi la rambursarea sumelor cuvenite, în situaţiile şi condiţiile prevăzute de lege;
12. creanţă fiscală accesorie - dreptul la perceperea dobânzilor, penalităţilor sau majorărilor aferente unor creanţe fiscale principale, precum şi dreptul
contribuabilului de a primi dobânzi, în condiţiile legii;
13. creditor fiscal - titularul unui drept de creanţă fiscală;
14. creditor bugetar - titularul unui drept de creanţă bugetară;
15. debitor fiscal - titularul unei obligaţii de plată corelativă unui drept de creanţă fiscală;
16. debitor bugetar - titularul unei obligaţii de plată corelativă unui drept de creanţă bugetară;
17. declaraţie fiscală - act întocmit de contribuabil/plătitor, în condiţiile şi situaţiile prevăzute de lege, reprezentând declaraţia de impunere şi declaraţia informativă;
18. declaraţie de impunere - actul întocmit de contribuabil/plătitor care se referă la:
a) impozitele, taxele şi contribuţiile sociale datorate, în cazul în care, potrivit legii, obligaţia calculării acestora revine contribuabilului/plătitorului;
b) impozitele, taxele şi contribuţiile sociale colectate, în cazul în care plătitorul are obligaţia de a calcula, de a reţine şi de a plăti sau, după caz, de a colecta şi de a
plăti impozitele, taxele şi contribuţiile sociale;
c) bunurile şi veniturile impozabile, precum şi alte elemente ale bazei de impozitare, dacă legea prevede declararea acestora;
19. declaraţie informativă - actul întocmit de contribuabil/plătitor referitor la orice informaţii în legătură cu impozitele, taxele şi contribuţiile sociale, bunurile şi
veniturile impozabile, precum şi în legătură cu evidenţele contabile şi fiscale, inclusiv fişierul standard de control fiscal, dacă legea prevede declararea acestora,
altele decât cele prevăzute la pct. 18;
20. dobândă - obligaţia fiscală accesorie reprezentând echivalentul prejudiciului creat titularului creanţei fiscale principale ca urmare a neachitării la scadenţă de
către debitor a obligaţiilor fiscale principale;
21. drepturi vamale - drepturi de import şi drepturi de export, astfel cum sunt definite de Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al României, cu modificările şi
completările ulterioare;

22. executor fiscal - persoana din cadrul organului de executare cu atribuţii de efectuare a executării silite;
23. impozit - prelevare obligatorie, indiferent de denumire, realizată în baza legii, fără contraprestaţie, în scopul satisfacerii necesităţilor de interes general;
24. legislaţie fiscală - totalitatea normelor prevăzute în actele normative referitoare la impozite, taxe, contribuţii sociale, precum şi la proceduri de administrare a
acestora;
25. legislaţie contabilă - totalitatea normelor prevăzute în actele normative referitoare la organizarea şi conducerea contabilităţii;
26. majorare de întârziere - obligaţia fiscală accesorie reprezentând echivalentul prejudiciului creat titularului creanţei fiscale principale, precum şi sancţiunea, ca
urmare a neachitării la scadenţă, de către debitor, a obligaţiilor fiscale principale;
27. obligaţie fiscală - obligaţia de plată a oricărei sume care se cuvine bugetului general consolidat, reprezentând obligaţia fiscală principală şi obligaţia fiscală
accesorie;
28. obligaţie fiscală principală - obligaţia de plată a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor sociale, precum şi obligaţia organului fiscal de a restitui sumele încasate fără a
fi datorate şi de a rambursa sumele cuvenite, în situaţiile şi condiţiile prevăzute de lege;
29. obligaţie fiscală accesorie - obligaţia de plată sau de restituire a dobânzilor, penalităţilor sau a majorărilor, aferente unor obligaţii fiscale principale;
30. organ fiscal - organul fiscal central, organul fiscal local, precum şi alte instituţii publice care administrează creanţe fiscale;
Raportul juridic fiscal se naşte indiferent de acordul contribuabilului - Horatiu Sasu

În speţa pe care am selectat-o se arată că obligaţia fiscală se naşte, iar contribuabilul devine subiect pasiv prin efectul legii, indiferent de poziţia sa, de voinţa sa, de acordul său, chiar dacă
nu el a generat operaţiunile impozabile. Bunăoară, într-un caz interesant, reclamanta SC ”P" SA a solicitat să se dispună anularea deciziei Ministerului Finanţelor şi a art. 3 din dispoziţia nr.
(...) a Direcţiei generale a controlului financiar de stat din cadrul Ministerului Finanţelor, prin care a fost obligată să plătească la bugetul statului taxa pe valoarea adăugată pentru marfa care
i-a fost sustrasă. În motivarea acţiunii, reclamanta a arătat că a importat o cantitate de zahăr, pe care a depozitat-o la o serie de fabrici de zahăr, societăţi comerciale cu capital integral de
stat, în vederea sortării, repetării controlului calitativ şi distribuirii, în funcţie de rezultatele analizelor de laborator, la consumul direct al populaţiei sau pentru industrializare. Valorificarea şi
distribuirea zahărului urma să se facă, aşa cum se stabilise prin contracte, numai cu încuviinţarea sa expresă şi în scris, dată către depozitar şi beneficiarii interni. Încălcând prevederile din
contractele de prestări servicii SC ”C" SA şi SC ”DO" SA au livrat ilegal cantităţi de zahăr, fără consimţământul reclamantei, facturând marfa în nume propriu, la preţuri mai mici decât cele
ce fuseseră stabilite şi fără a cuprinde taxe pe valoarea adăugată, fapte pentru care a şi fost acţionat în judecată aceste societăţi, dar, cu toate acestea, autorităţile financiare au reţinut în
sarcina reclamantei obligaţia de plată a acestei taxe. În conformitate cu dispoziţiile legale, pentru bunurile din import, taxa pe valoarea adăugată se plăteşte de persoanele fizice şi juridice
importatoare direct sau prin intermediari. Reclamanta a avut calitatea de importator al unei cantităţi de zahăr, situaţie în care este plătitor de taxă pe valoarea adăugată. În soluţionarea
prezentei cauze NU INTERESEAZĂ că societăţile comerciale la care a fost depozitat zahărul l-au vândut fără consimţământul reclamantei şi la alt preţ decât cel stabilit, aceasta având
posibilitatea să se îndrepte împotriva celor vinovaţi şi să obţină acoperirea integrală a pagubei ce i-a fost cauzată. Pentru cele ce preced, acţiunea a fost respinsă, ca neîntemeiată (Curtea
de Apel Bucureşti, sent. nr. 555/1995, Culegere de practică judiciară, contencios administrativ, 1993-1998, p. 242-243, speţa 182). Prin decizia nr. 1895/1996 Curtea Supremă de Justiţie -
secţia de contencios administrativ a respins, ca nefondat, recursul declarat de reclamantă.
31. organ fiscal central - Ministerul Finanţelor Publice şi Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, denumită în continuare A.N.A.F., prin structurile de specialitate cu
atribuţii de administrare a creanţelor fiscale, inclusiv unităţile subordonate ale Ministerului Finanţelor Publice sau A.N.A.F.;

32. organ fiscal local - structurile de specialitate din cadrul autorităţilor administraţiei publice locale cu atribuţii de administrare a creanţelor fiscale;
33. penalitate de întârziere - obligaţia fiscală accesorie reprezentând sancţiunea pentru neachitarea la scadenţă de către debitor a obligaţiilor fiscale principale;
34. penalitate de nedeclarare - obligaţia fiscală accesorie reprezentând sancţiunea pentru nedeclararea sau declararea incorectă, în declaraţii de impunere, a
impozitelor, taxelor şi contribuţiilor sociale;
35. plătitor - persoana care, în numele contribuabilului, conform legii, are obligaţia de a plăti sau de a reţine şi de a plăti ori de a colecta şi plăti, după caz, impozite,
taxe şi contribuţii sociale. Este plătitor şi sediul secundar obligat, potrivit legii, să se înregistreze fiscal ca plătitor de salarii şi de venituri asimilate salariilor;
Consecinţe generate de plata creanţelor fiscale de către un terţ - Horatiu Sasu

Codul de procedură fiscală permite aşadar efectuarea plăţii de către o persoană în numele alteia. Pe de o parte, plata poate fi făcută de o persoană interesată în efectuarea ei. Astfel, spre
exemplu, dobânditorul unui imobil ipotecat poate face plata, pentru a evita urmărirea silită în privinţa imobilului dobândit, care ar putea avea drept efect pierderea titlului de proprietate
asupra bunului respectiv. Ipoteza este următoarea: un debitor garantează executarea unei obligaţii cu un drept de ipotecă asupra unui imobil din patrimoniul său. Ulterior, el înstrăinează
acest bun către un terţ. Dat fiind faptul că ipoteca este un drept real, terţul va dobândi bunul grevat de dreptul de ipotecă. Debitorul înstrăinător nu achită datoria creditorului ipotecar şi
acesta ameninţă cu pornirea urmăririi silite asupra bunului ipotecat. Terţul dobânditor al acestui bun (terţ faţă de raportul obligaţional dintre creditorul ipotecar şi debitorul înstrăinător)
plăteşte pe creditor şi astfel evită pierderea dreptului de proprietate asupra acelui bun. Acest terţ este o persoană interesată. Dar plata poate fi făcută şi de orice persoană neinteresată (art.
1472 Noul Cod civil), deci de un terţ neinteresat. În acest caz, terţul poate face plata fie în numele debitorului, în cadrul unui contract de mandat sau în cadrul unei gestiuni de afaceri, fie în
nume propriu, spre exemplu atunci când face o liberalitate debitorului cu ceea ce acesta datora creditorului său. Potrivit art. 1474 alin. (3), atunci când terţul plăteşte în nume propriu nu se
subrogă în drepturile creditorului decât în condiţiile legii, respectiv ale art. 1593-1598 Cod civil. (a se vedea pe larg C. Stătescu. C. Bârsan, Teoria generală a obligaţiilor, Editura Hamangiu,
Bucureşti, 2008).
36. taxă - prelevarea obligatorie, indiferent de denumire, realizată în baza legii, cu ocazia prestării unor servicii de către instituţii sau autorităţi publice, fără existenţa
unui echivalent între cuantumul taxei şi valoarea serviciului;
37. titlu de creanţă fiscală - actul prin care, potrivit legii, se stabileşte şi se individualizează creanţa fiscală;
Delimitare de interes sub aspectul naturii juridice şi căilor de atac - Horatiu Sasu
Instanţa supremă a arătat că un act administrativ fiscal a cărui creanţă fiscală a ajuns scadentă dobândeşte statutul unui titlu executoriu având un regim juridic distinct de cel al actului
administrativ fiscal.
Astfel, dacă titlul de creanţă şi orice alt administrativ fiscal, pot fi contestate la organul fiscal competent, contestaţia împotriva titlului executoriu va urma procedura stabilită în Codul de
procedură fiscală, instanţa competentă material să judece contestaţia fiind judecătoria, ca instanţă de executare (Î.C.C.J., Secţia de contencios administrativ şi fiscal, Decizia nr. 1945 din
26 mai 2006).
38. titlu de creanţă bugetară - actul prin care, potrivit legii, se stabileşte şi se individualizează creanţa bugetară;
39. vector fiscal - totalitatea tipurilor de obligaţii fiscale pentru care există obligaţii de declarare cu caracter permanent;
40. date de identificare - numele şi prenumele în cazul persoanelor fizice sau denumirea în cazul persoanelor juridice şi entităţilor fără personalitate juridică,

domiciliul fiscal şi codul de identificare fiscală.
CAPITOLUL I
Domeniul de aplicare a Codului de procedură fiscală
Art. 2. - Obiectul şi sfera de aplicare a Codului de procedură fiscală

(1) Codul de procedură fiscală reglementează drepturile şi obligaţiile părţilor din raporturile juridice fiscale privind administrarea creanţelor fiscale datorate bugetului
general consolidat, indiferent de autoritatea care le administrează, cu excepţia cazului când prin lege se prevede altfel.
(2) În măsura în care prin lege specială nu se prevede altfel, prezentul cod se aplică şi pentru:
a) administrarea drepturilor vamale;
b) administrarea redevenţelor miniere, a redevenţelor petroliere şi a redevenţelor rezultate din contracte de concesiune, arendă şi alte contracte de exploatare
eficientă a terenurilor cu destinaţie agricolă, încheiate de Agenţia Domeniilor Statului;
c) alte creanţe bugetare care, potrivit legii, sunt asimilate creanţelor fiscale.
(3) În scopul aplicării alin. (2), drepturile vamale şi redevenţele sunt asimilate creanţelor fiscale.
(4) Prezentul cod nu se aplică pentru administrarea creanţelor bugetare rezultate din raporturile juridice contractuale, cu excepţia celor prevăzute la alin. (2) lit. b).
(5) Activităţile de administrare a creanţelor fiscale desfăşurate de către instituţii publice care au calitatea de organe fiscale, altele decât organele fiscale centrale şi
organele fiscale locale definite potrivit art. 1 pct. 31 şi 32, se realizează astfel:
a) potrivit regulilor prevăzute de prezentul cod pentru organele fiscale centrale, în situaţia în care instituţia face parte din structura administraţiei publice centrale;
b) potrivit regulilor prevăzute de prezentul cod pentru organele fiscale locale, în situaţia în care instituţia face parte din structura administraţiei publice locale.
(6) La nivelul unităţilor administrativ-teritoriale se poate decide încheierea unor acorduri de cooperare, potrivit prevederilor art. 24 din Legea nr. 273/2006 privind
finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, pentru desfăşurarea în comun a activităţilor de administrare a creanţelor fiscale locale. Încheierea
acordurilor de cooperare se decide prin hotărâri ale consiliilor locale interesate. Dispoziţiile alin. (5) lit. b) se aplică în mod corespunzător.
Art. 3. - Raportul Codului de procedură fiscală cu alte acte normative
(1) Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru administrarea creanţelor prevăzute la art. 2.
(2) Unde prezentul cod nu dispune, se aplică prevederile Codului civil şi ale Codului de procedură civilă, republicat, în măsura în care acestea pot fi aplicabile
raporturilor dintre autorităţi publice şi contribuabili/plătitori.
Completarea cu alte acte normative. Privire generală - Horatiu Sasu

Faţă de multitudinea normelor reunite sub aceeaşi „umbrelă” a Codului de procedură fiscală, în anumite cazuri se impune completarea prevederilor acestui Cod cu dispoziţiile unor alte acte
normative. Astfel, în materia prescripţiei extinctive a dreptului de a stabili obligaţii fiscale, Codul de procedură fiscală se completează cu dispoziţiile Codului civil privitor la prescripţia
extinctivă. De asemenea, prevederile referitoare la soluţionarea contestaţiilor împotriva actelor administrative fiscale se completează atât cu Legea contenciosului administrativ nr.

554/2004, cât şi cu Codul de procedură civilă (în ce priveşte modul de calcul al termenelor, admisibilitatea şi administrarea probelor etc.). Sfera actelor prin care se completează prevederile
Codului de procedură fiscală este mai largă decât cea anunţată în textul pe care îl adnotăm şi o vom dezvolta în câteva comentarii separate.
Exemplu de decizie corectă pornind de la interpretarea sistematică a prevederilor legale - Horatiu Sasu
Iată un exemplu, valabil şi după 1 ianuarie 2016, în care restabilirea situaţiei de fapt corecte a necesitat apelul al alte prevederi decât cele din Codul de procedură fiscală, anume la: -
prevederile Codului civil cu privire la contractul de închiriere şi efectele juridice ale unui contract - prevederile Codului fiscal cu privire la impozitele locale - prevederile Constituţiei privind
neretroactivitatea legii „Reclamanta a efectuat o expertiză tehnică pentru evaluarea imobilului din (…) sens în care a stabilit baza de impunere de 105.654 lei, valoare care a fost
înregistrată în contabilitate. Din art. 253 alin. (1) şi (5) din Legea nr. 571/2003 (Codul fiscal din 2003 - nota H. Sasu) rezultă că impozitul pe clădiri se calculează asupra valorii de inventar a
clădirii, înregistrată în contabilitatea proprietarului persoană juridică. În răspunsul la obiecţiuni (f. 95) expertul contabil a arătat că raportul de evaluare care a stabilit valoarea de impunere a
imobilului a avut în vedere şi îmbunătăţirile efectuate până la acea dată, inclusiv îmbunătăţirile efectuate de locatarul S.C. (…) în baza autorizaţiei de construire nr. (…) Această concluzie a
expertului este confirmată de actele dosarului. Comparând îmbunătăţirile efectuate în baza autorizaţiei de construire (…) respectiv de reamenajare spaţiu, racordare la energia electrică,
consemnările la recepţia lucrărilor în postcalculul din 2009 (f.88) cu cele avute în vedere de expertul imobiliar F. G. în raportul de evaluare care a stabilit valoarea cuprinsă în contabilitate
(f.21-33) rezultă că acestea concordă. Susţinerea pârâtei (ANAF) că îmbunătăţirile efectuate în baza autorizaţiei de construire nu au fost avute în vedere la întocmirea raportului de
evaluare pentru că în anexa 1 a acestuia se menţionează că lucrările de întreţinere s-au făcut în 2002 este infirmată de comparaţia realizată anterior şi de concluziile raportului de
expertiză. Alin. (3 ind. 1) al art. 253 Cod fiscal, introdus începând cu 1.01.2007, prevede că în cazul lucrărilor de modernizare realizate de locatar, acesta are obligaţia de a comunica
valoarea lucrărilor executate pentru depunerea unei noi declaraţii fiscale în termen de 30 de zile de la data terminării lucrărilor. Acest alineat se aplică modernizărilor efectuate după intrarea
în vigoare a textului legal, respectiv după 1.01.2007, şi necuprinse în valoarea de inventar nu şi îmbunătăţirilor efectuate anterior, pentru a nu se încălca principiul neretroactivităţii legii. În
consecinţa îmbunătăţirilor efectuate de locatar până la data deschiderii magazinului – 27.12.2005 (f. 57) şi cuprinse în evaluarea înscrisa în contabilitate NU LI SE APLICĂ DISPOZIŢIILE
LEGALE INTRATE ÎN VIGOARE ULTERIOR. Motivul de nulitate invocat de reclamantă, în sensul că dotările efectuate de locatar sunt proprietatea acestuia din urmă, invocându-se
prevederile art. 5 din contractul de închiriere (f. 37), nu sunt relevante pentru că ACEL CONTRACT PRODUCE EFECTE NUMAI ÎNTRE PĂRŢILE CONTRACTANTE cu privire la o
eventuală însuşire de către proprietar a acestor îmbunătăţiri. Acest contract nu este relevant în ce priveşte baza de impunere care este stabilită clar în art. 253 din Legea nr. 571/2003, ca
fiind VALOAREA DE INVENTAR înregistrată în contabilitate. În consecinţă în mod nelegal pârâta (ANAF) a stabilit un impozit suplimentar şi accesoriu în sumă totală de 4625 lei pentru anii
2007 şi 2008, cu încălcarea art. 253 alin. (1) şi (5) Cod fiscal (cel din 2015 - nota H. Sasu), ceea ce determină în temeiul art. 218 din Cod pr. fiscală (echivalent cu art. 281 din Codul de
procedură fiscală valabil de la 1 ianuarie 2016 - nota H. Sasu) admiterea acţiunii şi anularea dispoziţiei 57/12.02.2009, a deciziei de impunere 84407/17.12.2008 şi a raportului de inspecţie
fiscală încheiat sub nr. 84406/17.12.2008” (Tribunalul Vaslui, decizia nr. 285/2009).
Raportul dintre Codul de procedură fiscală şi Legea contenciosului administrativ. Poziţia instanţelor - Horatiu Sasu
Raportul dintre aceste două acte normative este, de asemenea, insuficient clarificat de legiuitor, dar are importanţă în foarte multe cazuri. După cum am arătat, potrivit art. 281 alin. (2) din
Codul de procedură fiscală (echivalent cu art. 218 alin. (2) din Codul de procedură fiscală 2015), "deciziile emise în soluţionarea contestaţiilor pot fi atacate la instanţa judecătorească de
contencios administrativ competentă" - trimiţându-se aşadar la mijloacele de probă din materia contenciosului administrativ, materie care la rândul său trimite… la Codul de procedură civilă
(art. 28 din Legea contenciosului administrativ). Un caz concret de interpretare sistematică a Codului de procedură fiscală şi respectiv Legii contenciosului administrativ: deciziile de

impunere emise în vederea perceperii impozitului pe teren şi clădiri proprietarilor acestora, îndeplinesc condiţiile prevăzute de art. 2 din Legea nr. 554/2004. Ele sunt emise de o autoritate
publică în vederea aplicării legii, sunt acte ADMINISTRATIVE unilaterale, emanând de la o autoritate publică, o direcţie fiscală şi îndeplinind condiţia de a da naştere unor raporturi juridice
FISCALE deoarece stabilesc o obligaţie de plată în sarcina persoanei vizate. Anumite creanţe FISCALE se stabilesc prin acte normative subordonate legii, iar aceste reglementări pot fi
contestate sub aspectul legalităţii potrivit Legii contenciosului administrativ.
Mai jos redăm o soluţionare şi argumentare ilustrative pentru raportul dintre Codul de procedură fiscală şi Legea contenciosului administrativ: „În cererea de recurs s-a menţionat că decizia
de impunere este un titlu de creanţă astfel cum este definită de art. 41 din OG nr. 92/2003 (nota H. S.: în prezent definiţia se găseşte în art. 1 pct. 1 al Codului de procedură fiscală valabil
de la 1 ianuarie 2016). Potrivit art. 4 din Legea 554/2004 excepţia de nelegalitate poate fi invocată oricând, iar instanţa trebuia să se pronunţe cu privire la aceasta. S-a apreciat că pentru
judecarea acestei excepţii nu trebuia îndeplinită nicio altă procedură prealabilă şi că neatacarea măsurilor dispuse prin decizia de impunere nu are nicio relevanţă sub aspectul soluţionării
excepţiei de nelegalitate. S-a menţionat că prevederile art. 5 alin. 2 din Legea 554/2004 nu sunt aplicabile în speţă întrucât în legislaţia română nu este prevăzută nicio altă procedură
judiciară pentru modificarea sau desfiinţarea deciziei de impunere.
(…) instanţa a reţinut următoarele: Potrivit notelor de şedinţă depuse la filele 26, 27 din dosarul de fond, SC “R.” SA a invocat excepţia de nelegalitate a titlurilor de creanţă, respectiv a
deciziilor de impunere cu nr. unic 13238 emise la data de 25 ianuarie 2007 de către Direcţia Fiscală a municipiului Braşov, în vederea perceperii impozitului pe terenurile şi clădirile aflate în
proprietatea reclamantei. Potrivit art. 4 alin. (1) din Legea nr. 554/2004, legalitatea unui act administrativ unilateral cu caracter individual, indiferent de data emiterii acestuia, poate fi
cercetata oricând în cadrul unui proces, pe cale de excepţie, din oficiu sau la cererea părţii interesate. Condiţia prevăzută de legiuitor pentru invocarea excepţiei de nelegalitate este
existenţa unui act administrativ unilateral cu caracter individual” (Curtea de Apel Târgu Mureş, Secţia Comercială, de contencios Administrativ şi Fiscal, Decizia nr. 487/R/2008).
CAPITOLUL II
Principii generale de conduită în administrarea creanţelor fiscale
Art. 4. - Principiul legalităţii

(1) Creanţele fiscale şi obligaţiile corespunzătoare ale contribuabilului/plătitorului sunt cele prevăzute de lege.
Instanţele din România şi principiul legalităţii (I). Un abuz ANAF - Horatiu Sasu
Într-o perioadă nu foarte îndepărtată, Direcţia Generală de Antifraudă Fiscală (DGAF) pretindea abuziv bani firmelor care au făcut tranzacţii cu companiile acuzate de fraudă. Încercând să
combată evaziunea, DGAF penalizează astfel chiar şi firmele care nu au vreo vină dovedită – notează portalul www.fiscalitatea.ro. Detalii aflăm din săptămânalul „Capital”: „Practic, este
verificat lanţul de tranzacţii, iar, dacă unul dintre furnizori a devenit, între timp, inactiv sau şi-a pierdut codul de TVA, [DGAF] consideră [atenţie – foarte important acest verb, “consideră”! ]
că celelalte firme „ştiau sau ar fi trebuit să ştie că, prin achiziţia lor, participă la o operaţiune implicată într-o fraudă privind TVA“, potrivit justificării din procesele verbale. Consecinţa este că
inspectorii decid că societatea nu mai poate beneficia de dreptul de deducere a taxei şi îi blochează conturile, bunurile şi stocurile.
Situaţia este cel puţin bizară, mai ales că firmele cărora li se impută TVA au făcut verificările cerute de Codul fiscal, adică au ataşat facturilor documentele care atestă că, la data tranzacţiei,
furnizorul avea cod valabil de TVA şi nu era în Registrul contribuabililor inactivi. Abordarea inspectorilor poate fi considerată chiar absurdă, din moment ce alte metode de verificare nu
numai că nu sunt prevăzute de legislaţie, dar nici nu pot fi întreprinse decât de Fisc. În fond, codul de TVA este acordat firmelor de către Fisc, iar situaţia fiscală completă - declaraţiile,
plăţile, balanţa etc. - nu pot fi puse la dispoziţia niciunui terţ, ci, exclusiv, a Fiscului” (conform www.capital.ro).

Instanţele din România şi principiul legalităţii (II). Soluţia ICCJ faţă de abuzurile ANAF - Horatiu Sasu
Încă din 2014, Înalta Curte de Casaţie şi Justiţie a dezavuat acest procedeu al ANAF, dar şi al instanţelor care preiau fără discernământ afirmaţiile NEMOTIVATE şi NEFONDATE ale ANAF
despre firmele „fantomă”. Înalta Curte demontează mecanismul firmelor „fantomă” în cadrul căruia contribuabilul de bună-credinţă este sancţionat… retroactiv:
„la data la care reclamanta a lucrat cu aceste societăţi erau legal înfiinţate şi funcţionau conform legii. Abia la un an ulterior, sau chiar mai mult au intrat în insolvenţă sau în inactivitate. Mai
mult, inspectorii fiscali s-au deplasat la sediul societăţilor partenere la mai bine de trei ani după desfăşurarea relaţiilor comerciale şi abia atunci se susţine că nu le-au mai găsit, deci nu s-a
constatat la momentul desfăşurării relaţiilor dintre reclamantă şi acestea.
Ori, a susţine şi a motiva o hotărâre în sensul că acestea aveau un comportament tip fantomă anterior intrării în ilegalitatea este abuziv şi nelegal. În plus, la momentul desfăşurării relaţiilor
comerciale aceste societăţi aveau conturi la bancă, iar toate operaţiunile s-au efectuat prin bancă, iar bunurile în cauză au fost efectiv achiziţionate, unele fiind chiar şi vândute mai departe.
Singura obligaţie a reclamantei era de a verifica pe site-ul Ministerului Finanţelor şi la Oficiul Registrului Comerţului, la momentul la care lucra cu o anumită societate, dacă aceasta este în
funcţiune. Dacă aceste condiţii sunt îndeplinite, reclamanta nu mai are nicio obligaţie şi nici vreo posibilitate să constrângă partenerii să nu intre în faliment sau în inactivitate. De altfel, este
şi absurd să pretinzi unei persoane să cunoască situaţii economice viitoare”.
Dezvoltăm aspectul şi reproducem un extras, în care Înalta Curte are o argumentaţie ce poate fi folosită în situaţii similare în orice procese contra ANAF:
„Motivarea instanţei de fond nu are nicio legătură cu actele şi lucrările dosarului, preluând în totalitate susţinerile inspectorilor fiscali atunci când afirmă că societăţile partenere sunt de tip
„fantomă”. Aceasta nu este concluzia instanţei ca urmare a cercetării judecătoreşti efectuate în cauză, pentru că în mod evident din probele de la dosar rezultă contrariul, iar instanţa a
preluat cu copy paste concluziile raportului de inspecţie fiscală, fără măcar a lua în considerare aspectele învederate de reclamantă cu privire la societăţile partenere” (Î.C.C.J., Secţia de
Contencios Administrativ şi Fiscal, Decizia nr. 2517/2014).
Instanţele din România şi principiul legalităţii (III). Argumentele ICCJ, de folosit de către contribuabili - Horatiu Sasu
În cazul în care Înalta Curte a demontat abuzurile ANAF generate de contribuabilii deveniţi ulterior inactivi sau care funcţionau ca firme „fantomă”, fără a fi dovedit că contribuabilul ştia de
acest lucru (aspect esenţial: să nu fi ştiut SAU să nu se dovedească faptul că ştia!!!), instanţa supremă limpezeşte câteva aspecte:
1. Comportamentul fiscal necorespunzător al societăţilor partenere nu are nicio legătură cu contribuabilul. Nu poate fi obligat un contribuabil la plata unei sume suplimentare pentru că un
co-contracatant nu şi-a depus bilanţurile la Oficiul Registrului Comerţului sau că nu a depus celelalte declaraţii fiscale, ori că nu ar fi declarat livrările sau prestările de servicii. Aceste situaţii
de fapt nu generează obligaţii fiscale în plus în sarcina contribuabilului onest.
2. Instanţa de fond trebuia să analizeze (de fapt ANAF trebuia să analizeze, înainte de instanţă!!! - nota H. Sasu) îndeplinirea condiţiilor prevăzute de lege cu privire la atragerea
răspunderii, inclusiv vinovăţia contribuabilului. Or, de nicăieri nu rezultă că recurenta se află în culpă cu privire la situaţia creată. Ba mai mult, contribuabilul în cauză şi-a îndeplinit toate
obligaţiile impuse de lege, a depus toate declaraţiile aferente, a achitat toate sumele solicitate de către bugetul de stat, a dat dovadă de bună credinţă pe tot parcursul activităţii desfăşurate.
3. Înalta Curte trebuie să demonteze şi injustiţia instanţelor inferioare care au judecat cazul. Continuând pe aceeaşi linie a motivării soluţiei dispuse, instanţa de fond ajunge la un alt

raţionament juridic în sensul că facturile fiscale nu pot fi avute în vedere întrucât angajează răspunderea celor care le întocmesc şi le înregistrează în contabilitate. E deja halucinant la ce s-
a ajuns! Noroc că intervine Înalta Curte:
O asemenea interpretare a dispoziţiilor art. 6 alin. (2) din Legea contabilităţii nr. 82/1991 nu are nicio legătură cu legea, instanţa de fond procedând practic la o rescriere a dispoziţiilor legale
[alături de ANAF – nota H. Sasu]. Răspunderea este a celui care emite factura şi care o înregistrează în contabilitatea sa, deci este vorba de una şi aceeaşi societate, iar nu de societatea
parteneră care primeşte factura şi care este de bună credinţă şi o înregistrează în contabilitate ca atare.
4. Foarte important: Reclamanta, în relaţiile sale comerciale cu cele 5 societăţi comerciale, a luat toate măsurile rezonabile care permiteau verificarea transparenţei din punct de vedere
fiscal, respectiv avea contract sau comandă, copie de pe certificatul de înregistrare al societăţilor respective, facturi fiscale, plăţi bancare, note de intrare ale produselor. Mai mult în litigiu
este vorba inclusiv de mijloace fixe, maşini şi rezervoare care se află în proprietatea societăţii şi au fost vizualizate şi de către organele de poliţie şi de experţi.
5. Relaţia comercială s-a desfăşurat în condiţii de legalitate şi transparenţă, pe bază de documente comerciale şi fiscale, cu plata făcută prin bancă astfel că impunerea în sarcina
reclamantei a unor condiţii suplimentare pentru probarea caracterului licit al livrărilor de bunuri reprezintă o adăugare la lege, nepermisă organelor de control.
6. Contribuabilul a acţionat cu bună credinţă şi nu avea obligaţia şi nici mijloacele să facă verificări suplimentare pe circuitul comercial pentru a sesiza eventualele nereguli, din moment ce
au fost luate toate măsurile rezonabile cerute de lege.
Instanţele din România şi principiul legalităţii (IV). Cum ar trebui să aplice principiul legalităţii instanţele române, pornind de la preve - Horatiu Sasu
Punctul de vedere al Înaltei Curţi, care contrazice abuzurile ANAF, are corespondenţă perfectă în jurisprudenţa Curţii de Justiţie Europene. Într-un caz celebru, care vine în mod fericit în
ajutorul contribuabilului, reclamantele din acţiunea principală, Teleos plc şi alte treisprezece societăţi (denumite în continuare "Teleos şi alţii"), stabilite în Regatul Unit, au vândut telefoane
mobile unei societăţi cu sediul în Spania, Total Telecom SA/Ercosys Mobil SA (să o denumim în continuare "TT"). Cumpărătorul urma să livreze mărfurile din Regatul Unit în alte state
membre.
La cererea Teleos şi alţii, livrările au fost scutite de TVA şi acestora li s-a acordat dreptul la rambursarea TVA-ului plătit aferent intrărilor (zero-rating). Totuşi, cu ocazia verificărilor
desfăşurate la câteva săptămâni după ultimele livrări, Commissioners of Customs & Excise (denumiţi în continuare "Commissioners", un fel de ANAF în Marea Britanie – nota H. Sasu) au
descoperit că scrisorile de trăsură CMR conţineau numeroase informaţii false cu privire la locul de destinaţie, la societăţile de expediţie şi la vehiculele folosite aparent pentru transport.
Astfel, aceştia au concluzionat că telefoanele mobile care trebuiau livrate de TT nu părăsiseră niciodată Regatul Unit. Instanţa de trimitere împărtăşeşte această opinie (cam ca instanţa de
fond a cărei hotărâre a desfiinţat-o Înalta Curte mai sus).
Aşadar, în această operaţiune s-au înregistrat nereguli, la care totuşi Teleos şi alţii nu au participat. Cu toate acestea, autorităţile fiscale au refuzat scutirea de taxă a livrărilor acestora.
În consecinţă, Commissioners au hotărât plata retroactivă de către Teleos şi alţii a TVA-ului în sumă de mai multe milioane GBP. Totuşi, aceştia au recunoscut că Teleos şi alţii nu erau
implicate în nicio fraudă şi nici nu au ştiut că telefoanele mobile nu părăsiseră Regatul Unit.
Potrivit informaţiilor instanţei de trimitere, TT ar fi depus în Spania declaraţii fiscale referitoare la achiziţia intracomunitară de telefoane mobile, a solicitat rambursarea TVA-ului achitat
aferent intrărilor şi a declarat livrarea ulterioară a acestora ca fiind livrare intracomunitară scutită de TVA.

De menţionat este că, la fel ca în sistemul fiscal român, unde prudenţa e mama înţelepciunii, înainte de a intra în relaţii comerciale cu TT, Teleos şi alţii au verificat credibilitatea acestui
cumpărător, verificând numărul de înregistrare în scopuri de TVA în Spania, înmatricularea în registrul comerţului şi solvabilitatea acestuia. Acestea au cerut informaţii şi cu privire la
societatea de expediţie utilizată de TT.
Curtea de Justiţie Europeană a răspuns limpede (extragem considerentele care ne interesează în domeniul aplicării principiului legalităţii fiscale):
2. Dacă furnizorii în cauză în acţiunea principală ar fi obligaţi să achite ei înşişi TVA-ul a posteriori, nu ar fi respectat principiul neutralităţii fiscale (care nu permite, printre altele, ca prestaţii
asemănătoare, care se află, aşadar, în concurenţă unele cu celelalte, să fie tratate în mod diferit din punctul de vedere al TVA-ului).
Dacă furnizorii în cauză în acţiunea principală ar fi obligaţi să achite ei înşişi TVA-ul a posteriori, aşa cum face ANAF acum, deşi cauza Teleos a fost soluţionată îjncă din 2007, principiul
neutralităţii fiscale nu ar fi respectat, întrucât furnizorii care efectuează operaţiunile pe teritoriul ţării nu sunt niciodată obligaţi la taxa aferentă ieşirilor, dat fiind că este vorba despre un
impozit indirect la consum.
3. Prin urmare, circumstanţele că furnizorul a acţionat cu bună-credinţă, că a luat toate măsurile rezonabile care îi stăteau în putere şi că participarea sa la o fraudă este exclusă constituie
elemente importante pentru a determina posibilitatea de a obliga acest furnizor să achite TVA-ul a posteriori.
În schimb – şi iată cum vine Curtea şi face ordine şi în ograda abuzurilor ANAF!!! - odată ce furnizorul şi-a îndeplinit obligaţiile referitoare la dovada unei livrări intracomunitare, atât timp cât
obligaţia contractuală de a expedia sau de a transporta bunurile în afara statului membru de livrare nu a fost îndeplinită de către persoana care achiziţionează bunurile, aceasta din urmă
este cea care ar trebui să fie obligată la plata TVA-ului în acest stat membru.
Instanţele din România şi principiul legalităţii (V). Echilibrarea raportului ANAF – contribuabili - Horatiu Sasu
De ce este importantă Cauza Teleos pentru aplicarea prinxcipiului legalităţii în România?
Prin intermediul Cauzei Teleos s-a stabilit, cu autoritatea CJUE, că, chiar în prezenţa unor documente fictive, fără a exista o implicare (practică abuzivă) din partea furnizorului, acesta este
considerat de bună-credinţă, pe cale de consecinţă putând aplica regimul de TVA scutit cu drept de deducere. Mai mult – remarcă Curtea Europeană – nici chiar obligarea persoanei la
furnizarea unei probe cu privire la scoaterea efectivă a bunurilor de pe teritoriul naţional nu garantează ea însăşi aplicarea corectă a scutirilor cu drept de deducere.
”Prin urmare, la nivel european” - spune CJUE (deci, dacă ideea e valabilă la nivel european, e valabilă şi în România), nu este permis ca autorităţile competente din statul membru de
livrare să oblige un furnizor, care a acţionat cu bună-credinţă şi a prezentat dovezi care justificau, la prima vedere, dreptul său la scutirea unei livrări intracomunitare de bunuri, să achite
ulterior TVA-ul pentru aceste bunuri, atunci când astfel de dovezi se dovedesc a fi false, fără să fie însă stabilită [adică dovedită – nota H. Sasu] participarea furnizorului menţionat la frauda
fiscală, atât timp cât acesta din urmă a luat toate măsurile rezonabile aflate în puterea sa pentru a se asigura că livrarea intracomunitară pe care o efectuează nu îl determină să participe la
o astfel de fraudă”.
Foarte interesant este că avocatul general în cauză a subliniat aspecte care ar putea să reprezinte obiecţiuni ale ANAF într-un proces de recuperare a TVA de la societăţile de bună-
credinţă. Este vorba despre o interpretare teleologică (cu privire la scopul reglementării sau soluţiei) care este extrem de utilă în litigiile contra ANAF:

„trebuie – mai spune Curtea Europeană de Justiţie - să se clarifice dacă furnizorului care a prezentat cu bună-credinţă dovezile puse la dispoziţie de achizitor privind transportul în afara ţării
de origine i se poate refuza în mod retroactiv scutirea pentru livrarea de bunuri recunoscută iniţial, în cazul în care se constată că dovezile respective erau false.
Instanţele din România şi principiul legalităţii (VI). Ce presupune cauza Teleos pentru contribuabilul român - Horatiu Sasu
Consecinţele cauzei Teleos sunt clare: dacă societatea Dvs. a fost implicată într-o tranzacţie cu o firmă-fantomă, organul fiscal trebuie să dovedească participarea Dvs. cu ştiinţă, cu rea-
credinţă, la lanţul fraudulos. Că dovada e greu de făcut, de către Finanţe, asta e adevărat. Dar dacă Finanţele NU dovedesc reaua ta credinţă, trebuie să considere cheltuiala deductibilă
sau TVA deductibil aferent acelei tranzacţii frauduloase în care NU s-a dovedit că ai fost implicat cu rea-credinţă.
Codul civil dispune în art. 14 alin. (2), că „buna-credinţă se prezumă până la proba contrară”. Prezumţia se aplică în principiu şi în materie fiscală.
Probă contrară, adică a relei-credinţe, trebuie să o facă organul fiscal, conform art. 73 alin.ş (2) din Codul de procedură fiscală.
Instanţele române vor trebui să se alinieze la concepţiile de mai sus. Evident, principiul legalităţii în materie fiscală presupune ca toate instanţele să se alinieze acestor concepţii, pentru
normalizarea raporturilor dintre contribuabil şi organele fiscale de control.
Instanţele din România şi principiul legalităţii (VII). În apărarea contribuabililor de bună-credinţă - Horatiu Sasu
Revenind la cazul soluţionat de Înalta Curte de Casaţie şi Justiţie a României (soluţie care, repetăm, este extrem de utilă în aplicarea principiului legalităţii în materie fiscală), iată
concluziile, cu principiul bunei-credinţe aplicat corect (este vorba tot de Î.C.C.J., Secţia de Contencios Administrativ şi Fiscal, Decizia nr. 2517/2014, pe care am mai invocat-o. Este prea
puţin cunoscută, dar e de referinţă):
„Prin urmare, atâta timp cât recurenta (contribuabilul) şi-a îndeplinit integral toate obligaţiile şi cât documentele fiscale şi contabile au fost întocmite potrivit legii, este pe deplin probată
livrarea şi cumpărarea de bunuri precum şi deducerea de TVA, în acest sens fiind şi concluziile raportului de expertiză efectuat în cauză.
Pe cale de consecinţă, în virtutea principiului certitudinii impunerii, prevăzut de C. fisc., este inadmisibil ca o autoritate fiscală de control să impună recurentei îndeplinirea unor condiţii
suplimentare pentru a se recunoaşte dreptul de a beneficia de deducere de la plata taxei pe valoarea adăugată.
Toate aspectele invocate în actele fiscale contestate şi în sentinţa recurată nu sunt situaţii de fapt care să genereze obligaţii fiscale în plus în sarcina recurentei, fiind doar fapte ale celorlalţi
comercianţi care nu au dat declaraţii complete şi corecte organului fiscal teritorial de care aparţin, deci nu sunt situaţii generate de culpa societăţii contestatoare.
Recurenta (contribuabilul) deţine toate documentele justificative legale pentru activitatea desfăşurată, astfel cum rezultă din probele de la dosar, are înregistrate în contabilitate toate
facturile de achiziţie, iar prin urmare toate aceste cheltuieli înregistrate în contabilitate în conformitate cu prevederile legale beneficiază atât de deductibilitatea TVA-ului, cât şi de scăderea
impozitului datorat.
(…)
Organele de control au înlăturat în mod nelegal o serie de cheltuieli pe care reclamanta le-a considerat ca fiind deductibile, aspect susţinut şi de concluziile expertului contabil desemnat în
cauză, expertiză înlăturată în mod nelegal de către instanţa de fond.
Pe cale de consecinţă, având în vedere întregul material probator administrat în litigiu, reiese că actele contestate (ale ANAF – nota H. Sasu) au fost întocmite în mod abuziv, fiind nelegale,
că sumele reţinute ca fiind datorate către bugetul de stat nu corespund realităţii, neavând niciun fundament legal, motiv pentru care s-a solicitat admiterea recursului şi, modificând în tot

sentinţa recurată, admiterea contestaţiei astfel cum a fost formulată şi precizată.
Recurenta şi-a îndeplinit obligaţia de plată în sensul că a achitat preţul şi taxa pe valoarea adăugată prin bancă, furnizorii fiind cei care nu şi-au îndeplinit această obligaţie, astfel că
reclamanta nu poate răspunde solidar cu furnizorii pentru a achita încă o dată TVA”.
Şi revenim la abuzurile ANAF, cu privire la plata TVA de către comercianţii de bună-credinţă dintr-un lanţ în care s-a infiltrat o firmă care a fraudat statul: procesele verbale ale DAF se
bazează pe jurisprudenţa Curţii de Justiţie a Uniunii Europene (CJUE), conform căreia firma „ştia sau ar fi trebuit să ştie“ că participă la un mecanism de fraudare. Însă procesele verbale
citează trunchiat din deciziile CJUE, omiţând paragraful în care se arată că vina trebuie dovedită de organele de urmărire penală, şi nu prezumată, aşa cum procedează DGAF (a se vedea
mai multe în http://www.capital.ro/dna-ul-fiscului-a-inceput-sa-faca-victime-din-pacate-multe-sunt-inocente.html).
(2) Procedura de administrare a creanţelor fiscale se desfăşoară în conformitate cu dispoziţiile legii. Organul fiscal are obligaţia de a asigura respectarea dispoziţiilor
legale privind realizarea drepturilor şi obligaţiilor contribuabilului/plătitorului sau ale altor persoane implicate în procedură.
Aplicarea principiului legalităţii în dreptul fiscal român - Horatiu Sasu

Stabilirea impozitelor prin acte normative cu putere de lege reprezintă expresia unui principiu general al dreptului fiscal material (M. Brăgaru, Principiile fundamentale de administrare a
impozitelor şi taxelor în noul cod de procedură fiscală, în Revista de Drept comercial nr. 5/2004, pag. 145-160). În materie procedural-fiscală însă, este adevărat că dreptul procedural fiscal
are la baza sa, ca orice ramură de drept, principiul legalităţii, în sensul că toate activităţile de administrare a impozitelor şi taxelor trebuie să se desfăşoare cu stricta respectare a
dispoziţiilor legale relevante (D. Dascălu, C. Alexandru, Explicaţiile teoretice şi practice ale Codului de Procedură Fiscală, Editura Rosetti, Bucureşti, 2005, pag. 77, nota 113).
Scopul principal al întregului sistem de drept este asigurarea desfăşurării organizate a raporturilor sociale în conformitate cu reglementările existente. Acest scop este atins şi dreptul devine
eficient numai în măsura în care sunt respectate prevederile sale (I. Santai, Introducere în studiul dreptului, Sibiu, 1994, pag. 125). Iar acest deziderat se impune deopotrivă pentru
contribuabil şi pentru organul fiscal.
O primă aplicare a principiului este următoarea: adeseori contribuabilii sunt inundaţi de “precizări”, “soluţii” (unitare sau nu), instrucţiuni etc. care nu numai că interpretează abuziv legea,
dar adeseori conţin norme contradictorii între diversele “precizări” şi chiar norme contrare legii.
În acest sens instanţa supremă a arătat limpede, într-o speţă care reprezintă un pilon judiciar extrem de solid în materie, că "Precizările" Ministerului Finanţelor nu au caracterul unui act
normativ, ci constituie doar o recomandare de ordin metodologic (C.S.J., Secţia de contencios administrativ, dec. nr. 2.270/5.10.1999, în Th. Mrejeru, R. A. Lazăr, B. Mrejeru, Autorităţile
administrative şi economia de piaţă. Jurisprudenţa Curţii Supreme de Justiţie 1998 – 2001, Editura All-Beck, Bucureşti, 2001, pag. 148-149).
Am analizat această speţă la comentariile aferente art. 1 din Codul fiscal, la care trimitem. Chiar dacă jurisprudenţa nu este izvor de drept în sistemul nostru juridic, hotărârile pronunţate de
instanţa supremă sunt invocate cu succes de către contribuabili.
Nu mai puţin adevărat este că prin “circulare”, “decizii” – adeseori cunoscute numai de către organele de control – se adaugă la lege, sub pretextul normelor metodologice “de aplicare”,
care în fapt restrâng, în pofida principiilor dreptului, sfera de aplicare a legii. Instanţa supremă s-a văzut nevoită astfel să intervină în multe cazuri energic pentru a constata nelegalitatea
normelor “de aplicare” a legii.
Constituţia României şi legalitatea fiscală. Imperativul aplicării principiului - Horatiu Sasu

Credem că în domeniul discuţiei despre legalitatea fiscală nu trebuie neglijat raportul cu Constituţia, pe care Codul, evident, trebuie să o respecte. Printre principiile instituite în actul
fundamental se numără şi principiul neretroactivităţii legii (art. 15 alin. (2) – „Legea dispune numai pentru viitor, cu excepţia legii penale sau contravenţionale mai favorabile”). În acest
principiu se include şi neretroactivitatea legii fiscale. Cu valoare de principiu, Curtea Constituţională s-a exprimat asupra unei posibile situaţii de acest gen astfel:
„În ceea ce priveşte susţinerea potrivit căreia prevederile art. II alin. (1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 87/2000 contravin dispoziţiilor art. 78, coroborate cu cele ale art. 15 alin.
(2) din Constituţie, se constată că aceasta este nefondată, întrucât textul de lege criticat nu conţine nicio dispoziţie cu caracter retroactiv. Acest text, referindu-se la "pensiile cuvenite
începând cu 1 iulie 2000", are în vedere venitul impozabil lunar din pensii, deci nu şi pensiile cuvenite anterior datei de 1 iulie 2000. Curtea observă că nu are relevanţă în soluţionarea
excepţiei faptul că nu concordă data publicării ordonanţei în Monitorul Oficial al României (3 iulie 2000) cu data aplicării dispoziţiilor art. 431 şi 432, prevăzută de text (1 iulie 2000).
Irelevanţa menţionată decurge din efectul dispoziţiilor art. 137 alin. (2) din Constituţie, în baza cărora bugetul de stat — deci şi componentele sale — se elaborează anual. Potrivit politicii
fiscale — întemeiate pe principiul constituţional al anualităţii bugetului public — impozitele pe venituri realizate lunar se percep, de asemenea, lunar, deci pe întreaga lună în care intră în
vigoare actul normativ privind aşezarea impozitelor, iar modalitatea de aşezare a impozitelor, pe intervale de timp, asupra veniturilor impozabile determinate lunar nu poate avea
semnificaţia aplicării retroactive a legii” (Decizia nr. 251/2001).
Un caz relativ recent este următorul: la un client de-al meu Finanţele au reconsiderat că, pentru anii 2011-2013 activitatea prestată de câteva PFA subcontractante ale societăţii clientului
meu trebuie reconsiderată ca activitate dependentă, aplicând retroactiv impozite şi contribuţii, ca la salarii. Am argumentat că această recalificare este NELEGALĂ, câtă vreme prin Legea
nr. 209/2015 privind anularea unor obligaţii fiscale s-au amnistiat obligaţiile fiscale generate de astfel de situaţii. Legea menţionează limpede, în art. 1:
(1) Se anulează diferenţele de obligaţii fiscale principale, precum şi obligaţiile fiscale accesorii aferente acestora, stabilite de organul fiscal prin decizie de impunere emisă şi comunicată
contribuabilului, ca urmare a reconsiderării/reîncadrării unei activităţi ca activitate dependentă, pentru perioadele fiscale de până la 1 iulie 2015 şi neachitate până la data intrării în vigoare
a prezentei legi.
(2) Organul fiscal nu reconsideră/reîncadrează o activitate ca activitate dependentă şi nu emite o decizie de impunere în legătură cu o astfel de reconsiderare/reîncadrare pentru perioadele
anterioare datei de 1 iulie 2015.
Această reglementare imperativă a fost necesară tocmai pentru că în cazul obligaţiilor de plată stabilite de ANAF în urma reîncadrării activităţilor independente în activităţi dependente până
la 1 iuie 2015 Guvernul a admis ca normele legislative nu au fost foarte clare în momentul în care unele activităţi au fost înregistrate ca independente, beneficiind de unele scutiri fiscale, în
loc de dependente.
În consecinţă, recalificarea Finanţelor a fost ilegală. În urma argumentării, ANAF a renunţat la această decizie.
Discriminare în aplicarea principiului legalităţii - Horatiu Sasu

Necesitatea aplicării unitare a legislaţiei în materie fiscală a fost în ultimii ani un subiect foarte sensibil, mai ales în condiţiile în care contribuabili aflaţi în situaţii de fapt similare se bucurau
de tratament juridic diferit de la un organ fiscal la altul, şi nu arareori, chiar în cadrul aceluiaşi organ fiscal, de la un funcţionar la altul (D. Dascălu, C. Alexandru, Explicaţiile teoretice şi
practice ale Codului de Procedură Fiscală, Editura Rosetti, Bucureşti, 2005, pag. 78).
Este de subliniat că nelegalitatea unor măsuri luate de organele fiscale generează consecinţe patrimoniale (inclusiv plata daunelor morale) şi nepatrimoniale (restabilirea situaţiei de fapt),
aşa cum rezultă din cuprinsul unei decizii a Curţii de Apel Braşov, din care reproducem cele de mai jos.

Din prevederile art. 11 ale Legii nr. 29/1990 [Legea de la acea dată a contenciosului administrativ, în prezent abrogată şi înlocuită cu Legea nr. 554/2004 – nota H. Sasu], invocate ca temei
al cererii introductive, potrivit cărora, instanţa, soluţionând acţiuni în contencios administrativ, poate, după caz, să anuleze în tot sau în parte, actul administrativ, hotărând şi asupra
daunelor morale sau materiale (prevederi identice cu cele ale art. 18 alin. (1) din actuala Lege a contenciosului administrativ nr. 554/2004), rezultă că dispoziţiile acestei legi instituie un
contencios de plină jurisdicţie, ceea ce presupune că, în situaţia cauzării unui prejudiciu reclamantului prin emiterea actului administrativ atacat, instanţa va obliga autoritatea administrativă
la acoperirea daunelor cauzate acestuia.
Din litera şi spiritul legii aplicabile raportului juridic litigios rezultă ca aceasta a fost adoptată, pe de o parte, pentru a ocroti drepturile legitime ale particularilor, iar pe de altă parte, pentru a
asigura respectarea legii în activitatea de adoptare şi emitere a actelor administrative de autoritate.
Având în vedere că actele administrative exprimă formal voinţa autorităţii publice, lucrând în calitate de organ al administraţiei publice, legea a prevăzut consecinţele nerespectării condiţiilor
de emitere a acestora, determinate de principiul legalităţii ce guvernează adoptarea sau emiterea acestora, acte ce reglementează raporturile juridice dintre serviciul public administrativ şi
particulari.
Consecinţa emiterii unui act administrativ afectat de nelegalitate este, în afara anulării actului emis în aceste condiţii şi restabilirea situaţiei de drept încălcate, constând în despăgubirea
persoanei căreia i s-a produs un prejudiciu în aceste condiţii.
În speţă, este evident că emiterea actului administrativ atacat a constituit pentru reclamantă o sursă de nelinişte permanentă şi profundă, care, prin ea însăşi, i-a cauzat acesteia un
prejudiciu moral, care se impune a fi acoperit prin obligarea pârâtei la plata unei sume de bani. Se are în vedere că pentru o femeie în vârstă de 81 de ani, cu venituri modeste, obligarea la
plata sumei de 233.678.571 lei, constituie o situaţie de natură a genera traume psihice, care trebuie acoperite prin plata unor despăgubiri, apreciate, funcţie de elementele concrete ale
cauzei la nivelul sumei de 5.000.000 lei, reţinându-se că astfel se acordă reclamantei satisfacţie pentru prejudiciul moral produs.
În consecinţă, recursul a fost admis, hotărârea modificată în parte în sensul că a fost admisă în parte cererea reclamantei împotriva pârâtei DGFP care a fost obligată să plătească suma
menţionată mai sus (CA Braşov, dec. nr. 948/R/2003, Culegere de practică judiciară în materie comercială, de contencios administrativ şi fiscal, 2003-2004, p. 176-177, speţa 130).
Imperativ pentru Ministerul Finanţelor şi inspectorii fiscali (I). Studiu de caz - Horatiu Sasu
Principiul legalităţii presupune şi cerinţa ca Ministerul Finanţelor să nu emită norme abuzive, contrare legii. Din păcate, adesea nu numai că se emit norme contrare legii, ci acestea sunt
menţinute prin alte norme, după anularea primelor de către instanţe. Selectăm mai jos un caz în care – chiar dacă nu este din domeniul fiscal – se poate observa această practică, precum
şi calea de urmat şi soluţia corectă a instanţelor.
Starea de fapt
Prin acţiunea înregistrată la Curtea de Apel Constanţa pe data de 6 octombrie 2000 reclamanta SC “P.” SA a solicitat, în contradictoriu cu Ministerul Transporturilor:
a) anularea parţială a Ordinului Ministerului Transporturilor nr. 595 din 23 august 2000 pentru aprobarea Normelor metodologice de autorizare a agenţilor economiei care prestează servicii
în porturi, pe căi şi canale navigabile, respectiv a art. 6 din menţionatul ordin şi a art. 2 alin. (2) din norme, ca fiind nelegale;
b) recunoaşterea dreptului societăţii (SC „P." SA) de a exercita în continuare activitatea de pilotaj potrivit autorizaţiei Seria M nr. 00064-1 din 27 ianuarie 2000, emisă de Inspectoratul
Navigaţiei civile - INC, precum şi, pe cale de consecinţă, anularea adresei fără număr şi dată emisă de Căpitănia Zonală Constanţa, prin care i s-a comunicat că începând cu data de 1
septembrie 2000 se suspendă dreptul de pilotaj al societăţii;

În motivarea acţiunii reclamanta a învederat că la data de 27 ianuarie 2000, prin Ordinul Ministerului Transporturilor nr. 508/1999 a fost emisă autorizaţia pentru prestarea serviciilor
portuare seria M nr. 00064-1 în beneficiul său, fiind autorizată să funcţioneze în perimetrul infrastructurii portuare şi să presteze servicii portuare de pilotaj al navelor la intrarea şi ieşirea din
porturi, la manevrarea de la o dană la alta, pe căile şi canalele navigabile de acces spre porturile fluviale.
Ca urmare a introducerii unei acţiuni în contencios administrativ de către societate, prin sentinţa civilă nr. 66 din 15 iunie 2000 a Curţii de Apel Constanţa a fost admisă această acţiune şi s-
a dispus anularea parţială (art. 2 şi 5) a ordinului atacat (nr. 508/1999), constatându-se totodată că societatea „are dreptul de a exercita în continuare, în condiţiile legii, activitatea de pilotaj,
fără condiţionări şi limitări".
La data de 23 august 2000, a precizat reclamanta, Ministerul Transporturilor a emis un „nou" ordin, nr. 595/2000, pentru aprobarea Normelor metodologice de autorizare a agenţilor
economici care prestează servicii în porturi, pe căi şi canale navigabile, iar în temeiul acestui ordin Căpitănia Zonală Constanţa a comunicat societăţii că „din 1 septembrie 2000 i se
suspendă dreptul de pilotaj".
Imperativ pentru Ministerul Finanţelor şi inspectorii fiscali (II). Argumente în căile de atac - Horatiu Sasu
Sentinţa Curţii de Apel
Curtea de Apel Constanţa - Secţia de contencios administrativ, prin sentinţa civilă nr. 70/CA din 23 iunie 1999, a admis acţiunea, precum şi cererea de intervenţie introdusă de SC „A. P."
SA şi a dispus anularea parţială a Ordinului Ministerului Transporturilor nr. 595 din 23 august 2000, respectiv a art. 6 din ordin ca şi a art. 2 din Normele metodologice date în aplicarea
ordinului menţionat, constatându-se că reclamanta are dreptul de a exercita activitatea de pilotaj potrivit Autorizaţiei Seria M nr. 00064 - 1 din 27 ianuarie 2000, emisă de I.N.C., şi
anulându-se totodată adresa Căpităniei Zonale Constanţa emisă în baza Ordinului Ministerului Transporturilor nr. 595/2000, precum şi adresa Ministerului Transporturilor nr. 20/1899 din 1
septembrie 2000, prin care s-a comunicat suspendarea dreptului de pilotaj al reclamantei şi al intervenientei SC „A. P." SA începând cu data de 1 septembrie 2000.
Prin aceeaşi sentinţă s-a respins ca nefondată cererea de intervenţie accesorie formulată de SC „A.P." şi, pe cale de consecinţă, şi excepţiile ridicate. În motivarea soluţiei date prima
instanţă a reţinut, în esenţă, următoarele:
- de la data constituirii ca societate comercială cu capital de stat, şi până la privatizarea totală, statul nu a dispus, potrivit Legii nr. 15/1990, printr-o lege specială, ca activitatea de pilotaj să
constituie monopol de stat;
- reglementările aduse prin cel de al doilea ordin sunt preluate din reglementările ordinului iniţial (nr. 508/1999), care fusese anulat prin sentinţa civilă nr. 66/2000 a Curţii de Apel Constanţa
rămasă definitivă prin decizia civilă nr. 487/2001 a Curţii Supreme de Justiţie;
- unele adăugiri sau modificări (analizate punctual de către instanţa de fond), reprezintă doar reformulări ale unor texte din vechiul ordin, iar prin dispoziţiile art. 6 din Ordinul Ministerului
Transporturilor nr. 595/2000 şi ale art. 2 alin. (2) din Normele metodologice se adaugă la lege, instituind practic o categorie nouă de autorizaţii, limitând valabilitatea celor emise anterior şi
condiţionând nelegal emiterea acestora, prin acordarea dreptului de a efectua serviciul de pilotaj numai agenţilor economici concesionari ai serviciilor publice.
Susţinerile în recurs
Împotriva sentinţei a declarat recurs Ministerul Lucrărilor Publice Transporturilor şi Locuinţei, în calitate de succesor de drept al fostului Minister al Transporturilor, susţinând, în esenţă, că
noul ordin nr. 595/2000 a revizuit sistemul de autorizare reglementat iniţial prin Ordinul Ministerului Transporturilor nr. 508/1999, corelând prevederile care reglementează sectorul de

transport naval, fără a institui o nouă categorie de autorizaţii ci „restricţii" de valabilitate a acestora. Că, deci, art. 2 alin. (2) din Normele metodologice este legal şi în concordanţă cu
prevederile Ordonanţei Guvernului nr. 22/1999.
Recursul este nefondat.
Sentinţa nr. 66/CA din 15 iunie 2000 a Curţii de Apel Constanţa, evocată în acţiune, care s-a pronunţat în cadrul unui alt proces, având drept obiect anularea Ordinului Ministerului
Transporturilor nr. 508/1999, a fost cenzurată în recurs de către Curtea Supremă de Justiţie, prin decizia nr. 487/2001 a Secţiei de contencios administrativ, admiţându-se în parte acţiunea
aceleiaşi SC „P.S." şi dispunându-se anularea art. 5 din Ordinul Ministerului Transporturilor nr. 508/1999. împotriva deciziei menţionate a declarat recurs în anulare Procurorul General al
Parchetului de pe lângă Curtea Supremă de Justiţie, care însă a fost respins, menţinându-se hotărârea atacată (C.S.J., secţia de contencios administrativ, decizia nr. 3123 din 22 octombrie
2002, în M. I. Niculeasa, Codul de procedură fiscală adnotat, Rentrop&Straton, Bucureşti, 2007, pag. 55-57).
Imperativ pentru Ministerul Finanţelor şi inspectorii fiscali (III). Soluţionarea cazului, în lumina principiului legalităţii - Horatiu Sasu
Sintetizând ansamblul datelor care configurează obiectul litigiului pe care l-am prezentat, în discuţie sunt două categorii de probleme:
a. Reluarea în cel de al doilea ordin a reglementărilor primului ordin, anulat, şi reactivarea pe această cale a unor prevederi care fuseseră contestate şi anulate în cadrul celuilalt proces,
încheiat cu decizia nr. 93/2001 a Completului de 9 judecători al Curţii Supreme de Justiţie.
b. Inserarea în Ordinul nr. 595/2000, ce face obiectul prezentului proces a unor dispoziţii care exced prevederilor legale, cum sunt dispoziţiile din ordin privind instituirea, practic, a unei
categorii noi de autorizaţii, limitarea şi condiţionarea emiterii unor astfel de autorizaţii.
Cu privire la prima categorie se constată că instanţa de fond a examinat detaliat cele două ordine reţinând în concluzie că unele din prevederile primului ordin, anulate, au fost reluate în cel
de al doilea ordin.
Un asemenea procedeu poate fi considerat cu drept temei o modalitate de eludare a hotărârilor judecătoreşti intrate în puterea lucrului judecat, constituind, în ultimă analiză, o nesocotire a
principiului constituţional al separaţiei - şi armonizării - puterilor în stat.
În ce priveşte cea de a doua categorie de chestiuni litigioase asupra cărora instanţa a avut să se pronunţe este aceea a dispoziţiilor/ reglementărilor socotite ca adaugă la lege.
În această privinţă este de observat că prin decizia nr. 93/2001 a Completului de 9 judecători s-a stabilit ca fiind nelegale limitările şi condiţionările valabilităţii autorizaţiilor de efectuare a
serviciilor portuare. Este adevărat că decizia menţionată s-a dat în soluţionarea altui litigiu, dar problema este una şi aceeaşi în ambele cauze iar principiul autorităţii de lucru judecat nu
operează doar în ipoteza întrunirii triplei identităţi - persoane, obiect şi cauză - ci, aşa cum s-a statuat constant în practica de judecată a acestei Supreme Instanţe, şi în situaţia în care prin
soluţia dată în cel de al doilea proces s-ar ajunge la negarea punctului de vedere care a fundamentat şi pe baza căruia s-a dezlegat prima cauză, făcând deci inoperantă hotărârea din acea
cauză.
În consecinţă, examinarea de principiu a hotărârii recurate impune concluzia că soluţia adoptată, cu rezerva unor inadvertenţe care însă nu afectează valabilitatea acestei soluţii, este
temeinică şi legală. Separat de motivele expuse şi în referire la criticile aduse de recurent la care nu s-a răspuns în considerentele mai înainte dezvoltate, urmează a se reţine următoarele:
- prin încălcarea condiţiilor rezultând din autorizaţia emisă reclamantei s-a încălcat un drept constituit în favoarea acesteia, astfel cum s-a stabilit şi prin decizia Completului de 9 judecători,
societatea având deci îndreptăţirea să declanşeze şi să susţină o acţiune în contencios administrativ vizând restabilirea drepturilor pretinse;
- critica adusă soluţiei pronunţate de Completul de 9 judecători al Curţii Supreme de Justiţie cu privire la anularea prevederilor art. 5 din Ordinul Ministerului Transporturilor nr. 508/1999
este în afara acestui cadru procesual şi, oricum nu poate fi supusă cenzurii instanţei fiind intrată în puterea lucrului judecat;

- printr-un act cu caracter normativ de nivel inferior, în speţă, ordinul administrativ, nu poate fi modificată sfera de cuprindere a raporturilor juridice reglementate prin actul normativ de rang
superior;
- contestând faptul instituirii unei noi categorii de autorizaţii recurentul susţine că s-au introdus numai „restricţii" de valabilitate a acestora. Aşadar, în ultimă analiză este vorba de
modificarea limitelor şi timpului de aplicare a noilor autorizaţii, ceea ce conduce în final la aceeaşi soluţie criticată de recurent;
- prin recursul declarat de recurent nu putea fi angajată şi examinarea soluţiei pronunţate faţă de intervenienta SC „A.P.", care nu a făcut recurs în cauză;
- anularea adresei Ministerului Transporturilor este o consecinţă logică a soluţiei pronunţate în cauză, suspendarea dreptului de pilotaj, dispusă de altfel şi prin adresa Căpităniei Zonale
Constanţa cu o altă adresă - anulată de instanţă - nemaigăsindu-şi fundamentarea.
Legalitatea fiscală în lumina concepţiilor europene (I). Un caz celebru - Horatiu Sasu
Trecem în planul respectării dreptului Uniunii Europene în materie fiscală. În acest domeniu se pare că nici contribuabilii şi nici ANAF nu cunosc îndeajuns principii pe care se sprijină
legalitatea raporturilor dintre ei. Chiar în art. 4 din Codul de procedură fiscală principiul legalităţii este enunţat incomplet, deoarece textul menţionat nu prevede că administrarea impozitelor,
conform Codului de procedură fiscală şi Codului fiscal, trebuie să se armonizeze reglementărilor europene. Am analizat cazul taxei de poluare/de primă înmatriculare/de mediu etc. în
comentariile de la art. 5 Cod de procedură fiscală, unde am arătat şi argumentele Ministerului Finanţelor Publice care consideră dreptul naţional (Codul fiscal, în speţă) ca prioritar faţă de
reglementările europene. Or, situaţia stă exact invers, aşa cum am văzut în comentariul aferent art. 5 CPF şi cum vom detalia în următoarele părţi ale prezentului comentariu.
Legalitatea fiscală în lumina concepţiilor europene (II). Principiul aplicării directe a dreptului comunitar în materie fiscală - Horatiu Sasu
Vom analiza principiul aplicării directe a dreptului Uniunii Europene, cu repercusiuni asupra rezolvării corecte a speţei menţionate anterior.
Regula este că normele din dreptul Uniuni Europene vor putea fi invocate în mod direct în faţa instanţelor naţionale de către părţile aflate în litigiu.
Dreptul U.E. se aplică direct şi imediat. Acest principiu a fost aplicat încă din februarie 1963, de către Curtea de Justiţie a CEE (denumirea de la acea dată). Originea acestui act rezida în
cazul unei întreprinderi olandeze care a plătit pe un produs importat din Germania o taxă vamală mai mare decât aceea aplicabilă de la intrarea în vigoare a tratatului CEE. Cu acest prilej,
Curtea de Justiţie a CEE a estimat că, în virtutea obiectivelor sale, tratatul constituia mai mult decât un acord, care nu crea decât obligaţii mutuale între statele contractante. Acest fapt a
făcut loc la formarea unei noi ordini juridice, prin care statele membre au acceptat să limiteze drepturile lor suverane, şi a căror subiecţi sunt egali celorlalţi subiecţi din statele membre (I.
Horga, Construcţie europeană. Tradiţie, realitate, perspectivă, Editura Universităţii din Oradea, 1998, pag. 100).
Curtea de Justiţie a Uniunii Europene (denumirea actuală) („CJUE”) a precizat că regulile de drept ale U.E., stabilite de tratatul însuşi sau în baza procedurilor pe care le-a instituit, se aplică
pe deplin drept în acelaşi moment şi cu efecte identice pe întreaga întindere a teritoriului statelor membre. Cu alte cuvinte, aplicabilitatea directă se referă la ansamblul dreptului Uniunii,
atât originar, cât şi derivat (M. Mihăilă, D. Stan, C. Suciu, Dreptul instituţional comunitar, Ediţia a III-a, Editura Eftimie Murgu, 2007, pag. 149).
Potrivit acestui principiu, elaborat tot pe cale jurisdicţională, cetăţenii statelor membre au posibilitatea de a invoca normele juridice de drept ale Uniunii Europene, chiar dacă nu sunt
destinatarii direcţi ai acestora, fără ca aceste norme să fi fost preluate de legislativul naţional în dreptul intern. Astfel, particularii dobândesc în mod direct drepturi şi obligaţii, ceea ce
însemnă că dreptul Uniunii are „efect direct” (G. Fabian, Drept instituţional comunitar, ediţia a 2-a, Editura Sfera juridică, Cluj-Napoca, 2006, pag. 81). Aplicarea imediată, directă şi
prioritară a dreptului Uniunii Europene reprezintă, am putea spune, principiul fundamentul al ordinii juridice a Uniunii. Astfel:
- Dreptul U.E. este aplicat imediat, pentru că tratatele institutive, dar şi cele modificatoare au fost incluse în dreptul naţional, în special prin dispoziţiile constituţionale. În consecinţă, şi
celelalte reglementări adoptate de instituţiile Uniunii Europene au aplicare imediată, chiar dacă statele pot adopta măsuri naţionale de aplicare, ca o competenţă executivă, şi nu

decizională.
- Dreptul U.E. este aplicat direct, pentru că nu sunt necesare alte acte naţionale (de ratificare, de transformare sau de introducere) pentru a pune în aplicare izvoarele de drept ale Uniunii.
Prin urmare, judecătorii, dar şi justiţiabilii, pot invoca direct dreptul U.E., atât în aplicarea verticală, cât şi în cea orizontală a acestuia (S. Scăunaş, Uniunea Europeană. Construcţie.
Instituţii. Drept, Editura All Beck, Bucureşti, 2005, pag. 153.
Sfera de aplicare a acestui efect direct a fost extinsă de jurisprudenţa Curţii, incluzând pe lângă obligaţiile statului de a nu face (respectiv de a nu face rezerve care să subordoneze
aplicarea tratatelor de vreun act normativ intern, de a nu necesita adoptarea unor dispoziţii normative interne de concretizare a prevederilor tratatelor) şi obligaţiile de a face (respectiv de a
nu lăsa nicio marjă de apreciere statelor în ceea ce priveşte îndeplinirea obligaţiilor sale), precum şi la situaţiile în care nu s-au făcut completările necesare prin legea internă (aplicarea
principiilor privind nediscriminarea în angajare sau salarizare, chiar dacă legea internă nu le-a preluat (V. Marcu, N. Diaconu, Drept comunitar general. Tratat, Editura Lumina Lex,
Bucureşti, 2002, pag. 94).
- Dreptul Uniunii Europene este aplicat cu prioritate, pentru că altfel ar dispărea raţiunea lui de a fi – realizarea construcţiei europene prin unitatea ordinii juridice.
Aşa fiind, în sistemul de drept al Uniunii Europene statele membre sunt obligate să recunoască primordialitatea dreptului Uniunii Europene asupra dreptului intern al acestora. Fundamentul
acestei situaţii îl constituie acordul statelor de a fi membre ale Uniunii şi de a accepta jurisdicţia specială creată în conformitate cu tratatele constitutive care au fost negociate şi faţă de care
s-a exprimat consimţământul fiecărui stat conform prevederilor tratatului şi a reglementărilor interne, respectiv prin referendum în ultimă instanţă (M. Mihăilă, D. Stan, C. Suciu, Dreptul
instituţional comunitar, Ediţia a III-a, Editura Eftimie Murgu, 2007, pag. 154).
De altfel, pornind de la metoda supranaţională, statele membre ale Uniunii Europene au acceptat „regula jocului” potrivit căreia au transferat unele competenţe decizionale (legislative) către
instituţiile europene. A lipsi dreptul Uniunii de prioritate în raport cu dreptul intern, în domeniile transferului de suveranitate, ar însemna abandonarea filozofiei construcţiei U.E., ca integrare
automată a dreptului U.E. în ordinea juridică naţională (V. Marcu, N. Diaconu, Drept comunitar general. Tratat, Editura Lumina Lex, Bucureşti, 2002, pag. 94).
După cum s-a subliniat în doctrină, dreptul U.E. nu numai că se inserează în mod automat în ordinea internă a statelor membre, dar el are o aptitudine generală de a completa în mod
direct patrimoniul juridic al particularilor cu drepturi subiective şi/sau obligaţii, atât în raporturile lor cu alţi particulari, cât şi în relaţiile cu statul membru de care aparţin (M. Mihăilă, D. Stan,
C. Suciu, Dreptul instituţional comunitar, Ediţia a III-a, Editura Eftimie Murgu, 2007, pag. 152).
Legalitatea fiscală în lumina concepţiilor europene (III). Tratatele - Horatiu Sasu

Principiul aplicării directe şi imediate a dreptului U.E. este valabil – cu nuanţările de rigoare – pentru ansamblul actelor juridice ale Uniunii, începând cu tratatele la nivelul UE. Acestea se
aplică atât „vertical” (generând dreptul unei persoane private de a revendica, în raport cu statul, efectele imediate dintr-o dispoziţie a Uniunii Europene), cât şi „orizontal” (adică între
persoane private).
Jurisprudenţa permite să se grupeze dispoziţiile acestor tratate în trei categorii (I. Filipescu, A. Fuerea, Drept instituţional comunitar european, Ed. Actami, Bucureşti, 1996, pag. 61):
- dispoziţii cu aplicabilitate directă completă, adică acele dispoziţii care creează drepturi şi obligaţii, nu numai faţă de statele membre, ci în aceeaşi măsură şi pentru persoanele particulare,
la nivelul raporturilor juridice interpersonale.
- dispoziţiile cu aplicabilitate directă limitată sunt acele dispoziţii care creează drepturi şi obligaţii ale persoanelor particulare numai faţă de statele membre şi sunt mai numeroase. De
exemplu: dispoziţii care cuprind interdicţii ori obligaţii de a nu face, dispoziţiile care impun statelor obligaţii de a face;
dispoziţii care nu sunt direct aplicabile (de exemplu, cele privind politica socială).

Să luăm un exemplu concret: Curtea Europeană de Justiţie a arătat că taxa de primă înmatriculare încalcă Tratatul UE. Reproducem un extras din considerentele acestei decizii foarte
lungi:
1. Prin intermediul cererii de pronunţare a unei hotărâri preliminare, Tribunalul Sibiu, Secţia comercială şi de contencios administrativ (România), solicită Curţii să ofere indicaţii cu privire la
compatibilitatea cu articolul 110 TFUE (fostul articol 90 CE TCE) a unei taxe (denumită taxă pe poluare) aplicate autovehiculelor de ocazie importate.
2. Articolul 110 TFUE (Tratatul Uniunii Europene – nota H. Sasu) prevede:
„Niciun stat membru nu aplică, direct sau indirect, produselor altor state membre impozite interne de orice natură mai mari decât cele care se aplică, direct sau indirect, produselor naţionale
similare.
De asemenea, niciun stat membru nu aplică produselor altor state membre impozite interne de natură să protejeze indirect alte sectoare de producţie.”
Concluzia Curţii de Justiţie a Uniunii Europene, bazată pe aceste prevederi, a fost:
”71. (…) o reglementare naţională de introducere a unei noi taxe aplicate la prima înmatriculare a unui autovehicul de ocazie importat dintr-un alt stat membru nu încalcă articolul 110 TFUE
doar pentru că pe piaţa naţională existau deja vehicule echivalente anterior introducerii taxei, care nu sunt supuse acestei taxe.
72. O asemenea taxă este, cu toate acestea, interzisă de articolul 110 TFUE dacă cuantumul taxei aplicate unui vehicul de ocazie importat depăşeşte cuantumul rezidual al taxei inclus în
preţul de vânzare al unui vehicul de ocazie echivalent care a fost supus taxei atunci când a fost înmatriculat pentru prima dată ca vehicul nou.
73. Pentru a asigura că nu există o astfel de taxă suplimentară, cuantumul taxei aplicate vehiculelor înmatriculate pentru prima dată ca vehicule de ocazie trebuie redus, pe cât posibil, în
funcţie de deprecierea preţului vehiculului nou. O grilă fixă de depreciere care se bazează numai pe vechimea vehiculului, fără luarea în considerare a rulajului sau a altor factori care
afectează deprecierea, poate fi insuficientă în acest sens” (Cauza C-402/09).
Incidenţa acestei cauze (Tatu împotriva României) a constat atât în eliminarea taxei de poluare/de primă înmatriculare cât şi respectarea principiului interpretării unitare a legislaţiei. Spre
exemplu, la scurt timp după emiterea acestei decizii, Curtea de Apel Iaşi a arătat că „Statul Român nu are un temei legal de reţinere a taxei pe poluare, iar persoanei vătămate trebuie să i
se asigure protecţia juridică eficientă conferită de principiile fundamentale ale liberei circulaţii a bunurilor pe întreg spaţiul U.E. şi a priorităţii dreptului U.E.. Prin urmare, aplicarea OUG nr.
50/2008 nu poate paraliza demersul reclamantului şi nici nu poate pune sub semnul îndoielii legalitatea şi temeinicia acţiunii formulate de acesta.
În astfel de situaţii, Curtea de Apel a decis că statele membre trebuie să ramburseze taxele colectate cu încălcarea prevederilor art. 90 din TCE (actual 110 TFUE), cu respectarea
principiilor ce guvernează autonomia procedurală şi îmbogăţirea fără justă cauză, statele putând fi obligate totodată la plata unor daune (Curtea de Apel Iaşi, secţia Contencios admin. şi
fiscal, decizia nr. 362/2011).
Legalitatea fiscală în lumina concepţiilor europene (IV). Regulamentele - Horatiu Sasu

Regulamentele produc efecte imediate, care le fac apte să confere particularilor dreptul ca jurisdicţiile naţionale să aibă obligaţia de a-i apăra. Acest principiu are o dimensiune foarte largă,
pentru ca un stat membru să nu se poată fonda pe legislaţia sa sau pe practica sa administrativă, pentru a se opune unui regulament (I. Horga, Construcţie europeană. Tradiţie, realitate,
perspectivă, Editura Universităţii din Oradea, 1998, pag. 100-101).
Caracteristicile regulamentului pot fi sintetizate astfel:

- are caracter general: regulamentul conţine prescripţii generale şi impersonale, statuând în mod abstract ca şi legea în dreptul naţional.
- are forţă obligatorie: regulamentul este obligatoriu în toate elementele sale, în privinţa tuturor statelor membre ale U.E. şi organelor U.E., nerespectarea lui atrăgând după sine încălcarea
obligaţiilor asumate de state prin tratate. Se interzice aplicarea selectivă şi incompletă a regulamentului, respectiv neaplicarea acestuia prin invocarea dispoziţiilor sau practicilor din ordinea
internă.
- are aplicabilitatea directă (efect direct): regulamentul are o validitate automată în UE fără interpunerea puterii normative naţionale şi este ca atare, apt să confere drepturi şi să impună
obligaţii statelor membre, organelor lor şi particularilor, cum o face legea naţională.
- este destinat statelor şi particularilor (regula este că se adresează tuturor statelor membre).
- are putere normativă completă: prin regulament autoritatea legislativă a Uniunii Europene poate nu numai să prescrie un rezultat, ci să şi impună toate modalităţile de aplicare şi de
executare considerate oportune (G. Fabian, Drept instituţional comunitar, ediţia a 2-a, Editura Sfera juridică, Cluj-Napoca, 2006, pag. 122-123).
Mai exact, Regulamentul intră în vigoare şi se aplică DIRECT, fără să fie necesare măsuri de preluare în dreptul naţional.
Legalitatea fiscală în lumina concepţiilor europene (V). Cazul special al Directivelor - Horatiu Sasu
Directiva ca izvor de drept înseamnă un compromis între nevoia de legiferare existentă la nivel de Uniune şi suveranitatea statală.
Directivele sunt acte obligatorii pentru fiecare stat membru destinatar în atingerea scopului pentru care sunt adoptate, dar care lasă la latitudinea autorităţilor naţionale cărora le sunt
adresate alegerea formei şi mijloacelor necesare pentru atingerea respectivelor scopuri.
Directiva nu se aplică direct, ci trebuie „transpusă”. Caracteristicile directivei sunt următoarele:
- Numai statele membre pot fi destinatarele directivei, în totalitate sau numai unele dintre acestea (când trebuie notificată). Cele mai multe directive sunt adresate tuturor statelor membre şi
în acest fel, fiind puse în aplicare în întreaga Uniune Europeană, reprezintă un mijloc de legiferare indirectă.
Este obligatorie pentru statele membre numai în privinţa rezultatului care trebuie obţinut, deci ea conţine o obligaţie de rezultat pentru state, care au toată libertatea de a stabili modalităţile
prin care vor ajunge la acest rezultat, atât în privinţa actului pe care îl adoptă (lege, decret, hotărâre etc.), cât şi în ce priveşte stabilirea organului competent în domeniu. Statele au obligaţia
să comunice Comisiei măsurile luate pentru punerea în aplicare a directivei, care stabileşte un termen în cadrul căruia trebuie obţinute rezultatele fixate. Termenul are caracter imperativ,
astfel că nerespectarea lui poate fi temeiul unui recurs împotriva statului care nu şi-a îndeplinit obligaţia (hotărârea Curţii din 22 februarie 1979, în cauza Comisia/Italia) (pe larg: O. Ţinca,
Drept comunitar general, Editura Didactică şi Pedagogică, R.A., Bucureşti, 1999, pag. 216).
Ce se întâmplă dacă nu se transpune Directiva în dreptul intern?
În cauza Francovich, C-479/93 s-a pus problema dreptului salariaţilor de a pretinde despăgubiri statului (în speţă Italia) pentru prejudiciul produs prin neadoptarea unor măsuri legislative
conforme cu legislaţia U.E., care le-ar fi asigurat protecţia creanţelor salariale în caz de insolvabilitate a patronului. Astfel, Dl. Francovich lucrase pentru două societăţi comerciale italiene,
dar primise doar plăţi sporadice ca salariu. În aceste condiţii a intentat acţiunea la Pretura di Vicenza, care a obligat pe pârât să plătească aproximativ 6 milioane lire italiene. În încercarea
de a executa acea hotărâre, executorul judecătoresc de pe lângă Tribunalul din Vicenza a fost obligat să prezinte un rezultat negativ, iar Dl. Francovich a pretins că este îndreptăţit să
obţină de la statul italian garanţiile prevăzute de Directiva 80/987 sau, alternativ, o compensaţie (R. Dimitriu, Fondul de garantare a creanţelor salariale, în Tribuna Economică nr. 38/2006,
pag. 23-24).

Curtea, în jurisprudenţa sa anterioară a arătat că un stat membru care nu a luat la termen măsurile de executare ale unei directive nu poate opune indivizilor nepreluarea directivei. Astfel
oricine se poate prevala de prevederile unei directive nepreluate la termen faţă de toate prevederile naţionale neconforme cu directiva, dacă directivele în ceea ce priveşte conţinutul lor
sunt necondiţionate şi apar suficient de precise.
În cazul de faţă Curtea a mers mai departe, „inventând" răspunderea materială a statului pentru nepreluarea la termen a unei directive. Astfel sancţiunile pentru nepreluarea directivei care
până atunci constau în posibilitatea introducerii unei acţiuni în constatarea încălcării dreptului U.E. faţă de statul în cauză şi în recunoaşterea unei aplicabilităţi directe directivei au fost
completate cu răspunderea materială a statului pentru o „nedreptate legislativă".
Această posibilitate de a recupera prejudiciul cauzat prin nepreluarea unei directive a fost justificată prin considerentul că altfel eficacitatea dreptului U.E. ar fi serios afectată.
Totuşi Curtea a stabilit, că pentru admisibilitatea unei astfel de pretenţii trebuie să fie îndeplinite următoarele condiţii:
- Scopul directivei trebuie să fie acordarea de drepturi indivizilor.
- Conţinutul acestor drepturi trebuie să fie definibil pe baza directivei.
- Între prejudiciul cauzat şi obligaţia de preluare a directivei de către stat trebuie să existe un raport de cauzalitate.
- Încălcarea să fie suficient de serioasa (Decizia CJE din 26.03.1996, cazul nr. C-392/1993, British Telecommunications/Anglia, Culegerea 1996, pag. 1-1631; a se vedea şi G. Fabian,
Drept instituţional comunitar, ediţia a 2-a, Editura Sfera juridică, Cluj-Napoca, 2006, pag. 126).
În acest sens, o decizie a Înaltei Curţi de Casaţie şi Justiţie din România devine un punct de referinţă în discuţia noastră; în această decizie s-a statuat că este esenţial nelegal refuzul
apriori al judecătorului naţional de a aplica dreptul intern pentru simplul motiv al incidenţei dreptului U.E., fără să cerceteze şi să identifice eventualele ipoteze de conflict între dreptul U.E. şi
dreptul intern, aplicând fie norma internă conformă cu dreptul U.E., fie dreptul U.E., în mod imediat, direct şi prevalent, integrat automat sau transpus în sistemul naţional de drept (I.C.C.J.,
Secţia civilă şi de proprietate intelectuală, decizia civilă nr. 2253 din 3 aprilie 2008).
Legalitatea fiscală în lumina concepţiilor europene (VI). Deciziile CJUE - Horatiu Sasu
Un fapt extrem de important sub aspectul aplicării principiului legalităţii ţine de realitatea că deciziile Curţii de Justiţie a Uniunii Europene constituie izvoare ale dreptului comunitar în virtutea
îndrumărilor obligatorii pe care le cuprind cu privire la interpretarea şi aplicarea dreptului comunitar.
În general jurisprudenţa nu este acceptată ca izvor de drept în sistemul juridic continental. Hotărârile judecătoreşti nu sunt obligatorii pentru cazurile ce ar surveni în viitor. În principiu, ele
nu au efecte erga omnes. Cu toate acestea, se consideră că fiecare aplicare a dreptului necesită interpretare, care înseamnă că, într-un fel sau altul, regulile sunt perfecţionate şi
suplimentate, astfel că sunt impuse noi reguli, care, deşi teoretic ele obligă numai părţile în litigiu, în practică au o valabilitate generală de lege (Octavian Manolache, Drept comunitar, Ediţia
a II-a revizuită, Editura All Beck, Bucureşti, pag. 36).
Pentru ca dreptul comunitar să fie aplicat uniform, Curtea de Justiţie a fost investită cu misiunea interpretării "autentice" atât a dreptului originar, cât şi a dreptului derivat, misiune al cărei
monopol îl deţine, în sensul că numai interpretările sale sunt din punct de vedere juridic obligatorii (Marian Mihăilă, Dan Stan, Carmen Suciu, Dreptul instituţional comunitar, Ediţia a III-a,
Editura Eftimie Murgu, 2007, Reşita, pag. 144).
De subliniat principiul, aplicabil în orice domeniu, aşadar inclusiv în materie fiscală: în cauze similare, hotărârile CJUE sunt obligatoriu de respectat de către toate instanţele din ţările
membre UE.

Spre exemplu, Curtea Europeană de Justiţie a arătat că, chiar şi în cazul unui serviciu prestat pe bază de abonament este valabilă plata şi decontarea de TVA, chiar dacă prestatorul doar a
stat la dispoziţia clientului şi prestaţia nu s-a efectuat în materialitatea ei, deoarece clientul nu a apelat la acea prestaţie ((Hotărârea Curţii de Justiţie a Uniunii Europene din 3 septembrie
2015 în cauza Asparuhovo, C-463/14). Hotărârile Curţii de Justiţie a Uniunii Europene sunt obligatorii, desfiinţând prevederi interne neconforme cu cele europene (aşa cum a fost cazul
taxei de primă înmatriculare, prevăzută în Codul fiscal şi desfiinţată tot de CJUE). Chiar dacă sunt emise în cazuri din alte state, hotărârile CJUE sunt perfect aplicabile în România în cazuri
similare, cum este şi situaţia cheltuielilor de consultanţă.
Un alt exemplu: în cauza C-202/90 Ayuntamiento de Sevilla versus Recaudadores de las Zonas Primera y Segunda, ajunsă în faţa Curţii de Justiţie Europene, s-a urmărit precizarea
caracterului de dependenţă şi, respectiv, a statutului de persoană impozabilă a unor persoane implicate în activitatea de colectare a taxelor, activitate încredinţată de autorităţile fiscale unor
terţe persoane care primeau îndrumări permanente în activitatea lor şi care aveau dreptul la o remuneraţie sub forma unui comision din suma colectată. S-a arătat că o societate NU poate
fi considerată dependentă de o altă societate. Chiar dacă decizia a fost emisă împotriva organelor fiscale din Spania, este perfect aplicabilă şi în România: criteriile de independenţă
prevăzute la art. 7 Cod fiscal NU se referă la societăţi (c0merciale) române, ci doar la PFA, întreprinderi individuale etc.
Regulile generate în materie fiscală de aplicabilitatea directă a normelor U.E. - Horatiu Sasu
Faţă de cele ce am arătat în comentariile anterioare, regula priorităţii Dreptului U.E. este necondiţională şi absolută, aplicându-se oricărei norme interne, indiferent de rangul acesteia, deci
şi unei norme constituţionale (R. Munteanu, Drept European, Ed. Oscar Print, Bucureşti, 1996, pag. 363).
Principiul aplicabilităţii directe a dreptului unional are implicaţii atât asupra statelor membre ale U.E., cât şi asupra persoanelor particulare şi a judecătorilor naţionali (M. Ioniţă, Drept
instituţional comunitar, Universitatea Ovidius, Constanţa, 2005, pag. 112-113).
Statele membre sunt puse în situaţia de a nu putea schimba dispoziţiile Uniunii care le sunt adresate, acestea având un caracter obligatoriu pentru respectivele state (evident ţinând seama
de categoria normelor juridice respective, aşa cum au fost ele analizate mai sus).
Persoanele particulare au posibilitatea să invoce oricând în ordinea juridică internă dreptul unional, în condiţiile statuate de reglementările U.E..
Judecătorii naţionali sunt obligaţi să aplice dreptul Uniunii Europene, dar atunci când judecătorii sunt în faţa unei situaţii care necesită stabilirea competenţei pe plan intern, vor aplica
dreptul fiecărui stat. În cazul în care judecătorul naţional solicită un recurs prejudiciar, Curtea poate indica acestuia elementele de drept al Uniunii Europene pe baza căruia să rezolve cazul
(M. Szasz, Drept Comunitar, Universitatea Petroşani, 2007, pag. 55).
?i – aş adăuga eu – inpsectorii fiscali trebuie să renunţe la interpretarea normelor fiscale contrară dreptului şi jurisprudenţei UE.
În absenţa unei reglementări europene în materie, revine ordinii juridice a fiecărui stat membru să desemneze jurisdicţiile componente şi să reglementeze modalităţile procedurale ale
acţiunilor în justiţie destinate să asigure apărarea drepturilor pe care justiţiabilii le au din efectul direct al dreptului U.E. (M. Mihăilă, D. Stan, C. Suciu, Dreptul instituţional comunitar, Ediţia a
III-a, Editura Eftimie Murgu, 2007, pag. 153).
O precizare se impune: CJUE a stabilit efectul direct al prevederilor directivelor ÎNTOTDEAUNA numai pentru cazul că acestea sunt în favoarea cetăţenilor şi cad în sarcina statului (aşa
numitul efect direct vertical). Cazurile priveau mai ales domeniul activităţii fiscale a statului - exact subiectul discuţiei noastre. Noţiunea de stat, ca destinatar al efectului direct, cuprinde
toate instituţiile statului, cum sunt federaţia, landurile, administraţiile locale, alte organizaţii teritoriale şi persoane de drept public. De altfel, caracteristic este faptul că este indiferent dacă
statul devine activ conform dreptului public sau celui privat.
Art. 5. - Aplicarea unitară a legislaţiei

(1) Organul fiscal este obligat să aplice unitar prevederile legislaţiei fiscale pe teritoriul României, urmărind stabilirea corectă a creanţelor fiscale.
Aplicaţie practică: desfiinţarea taxei pe poluare şi a variantelor ei ca fiind contrară Tratatului UE - Horatiu Sasu
În virtutea aplicării directe a normelor comunitare, taxa de primă înmatriculare/de poluare/de mediu a fost desfiinţată în decizii ale instanţelor române care au arătat că prevalează
reglementarea comunitară faţă de cea naţională. Dăm un exemplu, cu precizarea că opri de câte ori un principiu/reglementare/mod de aplicare a legii fiscale române este contrar normelor
UE, contribuabilul poate să invoce cu succes acest lucru: „art. 2141 Cod fiscal, care reglementează taxa de primă înmatriculare, nesocoteşte prevederile art. 90 (86) din Tratatul Uniunii
Europene, întrucât România, ca stat membru al acestei comunităţi a ignorat la adoptarea textului respectiv prevederile Tratatului care sunt obligatorii pentru statele membre. Astfel, conform
textului citat din Tratat, ţările membre sunt obligate să nu emită şi să nu menţină nicio măsură contrarie regulilor Tratatului. Or, în situaţia reglementării taxei de primă înmatriculare,
România a stabilit în mod indirect impuneri interne, pentru produsele provenind dintr-un alt stat membru, superioare celor stabilite pentru produsele naţionale similare. Astfel, în situaţia în
care un autoturism second hand înmatriculat în România este vândut, nu se percepe taxă de primă înmatriculare. De altfel, însăşi denumirea acestei taxe demonstrează CARACTERUL
CONTRAR TRATATULUI, pentru că se referă la taxa de primă înmatriculare în România. În ceea ce priveşte susţinerea că taxa respectivă ar avea caracter de protecţie pentru a nu fi
importate autoturisme cu grad ridicat de poluare, Curtea arată că taxa respectivă are caracter pur fiscal, componenta de mediu invocată neputând fi extrasă din formula de calcul şi oricum,
în situaţia în care nu se aplică şi autoturismelor deja existente pe piaţa din România, taxa îşi menţine acelaşi caracter, în sensul încălcării prevederilor art. 90 din Tratat. Adoptarea OUG
50/2008, privind taxa de poluare NU PRODUCE CONSECINŢE, în sensul asanării neconformităţii taxei de primă înmatriculare cu legislaţia comunitară”. (Curtea de Apel Craiova, Secţia
Contencios Administrativ şi fiscal, decizia nr. 49/2010).
Omisiune importantă: armonizarea normelor fiscale cu normele europene (I) - Horatiu Sasu
Conform Codului de procedură fiscală, administrarea impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general consolidat, prevăzute la art. 1, se îndeplineşte potrivit
dispoziţiilor Codului de procedura fiscală, ale Codului fiscal, precum şi ale altor reglementări date în aplicarea acestora. Prevederea este incompletă, deoarece nu prevede că administrarea
impozitelor, conform Codului de procedură fiscală şi Codului fiscal, trebuie să se armonizeze reglementărilor europene. Reproducem dintr-un caz exemplificativ o concepţie care se
perpetuează de ani buni, cu consecinţe grave pentru statul român. Prin sentinţa civilă nr. 569F/9.06.2008 pronunţată de Tribunalul Ialomiţa - Secţia civilă, s-a respins ca nefondată excepţia
lipsei calităţii procesuale pasive a pârâtei Administraţia Finanţelor Publice S, s-a admis cererea formulată de reclamanta (...) H. J. SRL împotriva pârâtei Administraţia Finanţelor Publice S.,
a fost obligată pârâta să restituie reclamantei suma de 6.286,65 lei reprezentând taxă de înmatriculare şi dobânda aferentă calculată la data restituirii efective, cu cheltuieli de judecată.
Pentru a se pronunţa astfel s-a reţinut că potrivit Tratatului de Aderare a României şi Bulgariei la Uniunea Europeană ratificat prin Legea 157/2005, se prevede că la data aderării
dispoziţiilor tratatelor originare înainte de aderare sunt obligatorii pentru România şi se aplică în condiţiile stabilite prin tratate şi prin actul de aderare. Împotriva acestei sentinţe a formulat
recurs pârâta Administraţia Finanţelor Publice S., criticând sentinţa pentru nelegalitate şi netemeinicie, arătând că motivarea instanţei de fond nu are temei, deoarece codul de procedură
fiscală care reglementează taxa de primă înmatriculare ce face obiectul cauzei, este legea specială după care se ghidează întreaga procedură fiscală (Curtea de Apel Bucureşti, Secţia a
VIII-a contencios administrativ şi fiscal, decizia civilă nr. 780/2009). În continuare soluţia nu mai interesează, deoarece s-a constatat nulitatea sentinţei Tribunalului. Rămân însă de studiat
argumentele Finanţelor, care consideră dreptul naţional (Codul fiscal, în speţă) ca prioritar faţă de reglementările europene. Or, situaţia stă exact invers: normele comunitare se aplică în
mod direct, cu anumite circumstanţieri, asupra cărora vom insista într-un comentariu separat.
Omisiune importantă: armonizarea prevederilor fiscale cu normele europene (II) - Horatiu Sasu

Normele de drept comunitar – inclusiv în materie fiscală - vor putea fi invocate în mod direct în faţa instanţelor naţionale de către părţile aflate în litigiu. Dreptul comunitar se aplică direct şi
imediat. Acest principiu a fost aplicat încă din februarie 1963, de către Curtea de Justiţie a CEE. Curtea de Justiţie a Uniunii Europene (denumirea actuală) a precizat în mod constant că
regulile de drept comunitar, stabilite de tratatul însuşi sau în baza procedurilor pe care le-a instituit, se aplică pe deplin drept în acelaşi moment şi cu efecte identice pe întreaga întindere a
teritoriului Comunităţii. Cu alte cuvinte, aplicabilitatea directă se referă la TOATE normele dreptului comunitar. Potrivit acestui principiu, cetăţenii statelor membre au posibilitatea de a
invoca normele juridice de drept comunitar chiar dacă nu sunt destinatarii direcţi ai acestora, fără ca aceste norme să fi fost preluate de legislativul naţional, în dreptul intern. Astfel
particularii dobândesc în mod direct drepturi şi obligaţii, ceea ce însemnă că dreptul comunitar are „efect direct" (Gyula Fabian, Drept instituţional comunitar, ediţia a 2-a, Editura Sfera
juridică, Cluj-Napoca, 2006, pag. 81). Principiul aplicării directe şi imediate a dreptului comunitar este valabil – cu nuanţările de rigoare - pentru ansamblul actelor juridice comunitare:
a. Tratatele - se aplică atât "vertical" (prin care se înţelege dreptul unei persoane private de a revendica efectele imediate dintr-o dispoziţie comunitară), cât şi "orizontal" (adică între
persoane private). Printre altele, taxa de primă înmatriculare, taxa de mediu, taxa de poluare etc. au fost anulate de Curtea de Justiţie Europeană pentru că încălcau tratatele de bază ale
UE.
b. Regulamentele produc efecte imediate, fără să fie necesare măsuri de preluare în dreptul naţional.
c. Decizia este un act normativ comunitar obligatoriu în toate elementele sale pentru destinatarii pe care îi desemnează.
d. Directivele sunt acte obligatorii pentru fiecare stat membru destinatar în atingerea scopului pentru care sunt adoptate, dar care lasă la latitudinea autorităţilor naţionale cărora le sunt
adresate alegerea formei şi mijloacelor necesare pentru atingerea respectivelor scopuri. Spre deosebire de Regulament, Directiva nu se aplică direct, ci trebuie „transpusă”. În concluzie,
regula priorităţii normelor comunitar este absolută, cu nuanţările de rigoare arătate mai sus, aplicându-se oricărei norme interne (inclusiv Codului fiscal, Codului de procedură fiscală şi chiar
Constituţiei).
(2) Ministerul Finanţelor Publice, în calitate de organ de specialitate al administraţiei publice centrale, are rolul de a coordona aplicarea unitară a prevederilor
legislaţiei fiscale.
(3) În cadrul Ministerului Finanţelor Publice funcţionează Comisia fiscală centrală, care are responsabilităţi de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitară a
Codului fiscal, a prezentului cod, a legislaţiei subsecvente acestora, precum şi a legislaţiei a cărei aplicare intră în sfera de competenţă a A.N.A.F.
(4) Componenţa şi regulamentul de organizare şi funcţionare a Comisiei fiscale centrale se aprobă prin ordin al ministrului finanţelor publice.
Pus în aplicare la data de 14/09/2021 prin Ordinul nr. 1.059/2021 privind componenţa şi funcţionarea Comisiei fiscale centrale
ANEXA Nr. 2
COMPONENŢA
Comisiei fiscale centrale

Nr. Funcţia şi domeniul Statutul în Comisia
crt. fiscală centrală
1. Secretar de stat cu atribuţii în domeniul politicii şi legislaţiei fiscale preşedinte - membru
2. Preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală membru
3.* Secretar general din Ministerul Finanţelor membru
4. Director general al Direcţiei generale juridice din Ministerul Finanţelor membru
5. Director general al Direcţiei generale de legislaţie fiscală şi reglementări membru

vamale şi contabile
6. Director general al Direcţiei generale de asistenţă pentru contribuabili din membru

cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală
7.* Director general al Direcţiei generale juridice din cadrul Agenţiei Naţionale de membru
Administrare Fiscală
8.* Reprezentant al Asociaţiei Comunelor din România membru
9.* Reprezentant al Asociaţiei Oraşelor din România membru
10.* Reprezentant al Asociaţiei Municipiilor din România membru
11.* Reprezentant al Uniunii Naţionale a Consiliilor Judeţene din România membru
12.* Reprezentant al Ministerului Dezvoltării, Lucrărilor Publice şi Administraţiei membru
13.* Reprezentant al Ministerului Dezvoltării, Lucrărilor Publice şi Administraţiei membru
* Numai în cazul în care se emit decizii potrivit art. 2 alin. (2) din anexa nr. 1 la ordin.
Pus în aplicare la data de 14/09/2021 prin Regulamentul de organizare şi funcţionare a Comisiei fiscale centrale, din 23.08.2021
(5) Comisia fiscală centrală este coordonată de secretarul de stat din Ministerul Finanţelor Publice care răspunde de politicile şi legislaţia fiscală.
(6) În cazul în care Comisia fiscală centrală este învestită cu soluţionarea unei probleme care vizează impozitele şi taxele locale prevăzute de Codul fiscal, comisia
se completează cu 2 reprezentanţi ai Ministerului Dezvoltării Regionale şi Administraţiei Publice, precum şi cu câte un reprezentant al fiecărei structuri asociative a
autorităţilor administraţiei publice locale.
(7) Deciziile Comisiei fiscale centrale se aprobă prin ordin al ministrului finanţelor publice şi se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Art. 6. - Exercitarea dreptului de apreciere
(1) Organul fiscal este îndreptăţit să aprecieze, în limitele atribuţiilor şi competenţelor ce îi revin, relevanţa stărilor de fapt fiscale prin utilizarea mijloacelor de probă

prevăzute de lege şi să adopte soluţia întemeiată pe prevederile legale, precum şi pe constatări complete asupra tuturor împrejurărilor edificatoare în cauză raportat
la momentul luării unei decizii. În exercitarea dreptului său de apreciere, organul fiscal trebuie să ia în considerare opinia emisă în scris de organul fiscal competent
respectivului contribuabil/plătitor în cadrul activităţii de asistenţă şi îndrumare a contribuabililor/plătitorilor, precum şi soluţia adoptată de organul fiscal în cadrul unui
act administrativ fiscal sau de instanţa judecătorească, printr-o hotărâre definitivă, emisă anterior, pentru situaţii de fapt similare la acelaşi contribuabil/plătitor. În
situaţia în care organul fiscal constată că există diferenţe între starea de fapt fiscală a contribuabilului/plătitorului şi informaţiile avute în vedere la emiterea unei opinii
scrise sau a unui act administrativ fiscal la acelaşi contribuabil/plătitor, organul fiscal are dreptul să consemneze constatările în conformitate cu situaţia fiscală reală
şi cu legislaţia fiscală şi are obligaţia să menţioneze în scris motivele pentru care nu ia în considerare opinia prealabilă.
Corelaţie legală - Horatiu Sasu

Prevederile acestui articol îşi găsesc dezvoltarea în art. 74 şi 106 din Codul de procedură fiscală, sens în care trimitem şi la comentariile de la aceste articole.
(2) Organul fiscal îşi exercită dreptul de apreciere în limitele rezonabilităţii şi echităţii, asigurând o proporţie justă între scopul urmărit şi mijloacele utilizate pentru
atingerea acestuia.
(3) Ori de câte ori organul fiscal trebuie să stabilească un termen pentru exercitarea unui drept sau îndeplinirea unei obligaţii de către contribuabil/plătitor, acesta
trebuie să fie rezonabil, pentru a da posibilitatea contribuabilului/plătitorului să îşi exercite dreptul sau să îşi îndeplinească obligaţia. Termenul poate fi prelungit,
pentru motive justificate, cu acordul conducătorului organului fiscal.
Art. 7. - Rolul activ şi alte reguli de conduită pentru organul fiscal (1) În desfăşurarea unei proceduri de administrare a creanţelor fiscale, organul fiscal
înştiinţează contribuabilul/plătitorul asupra drepturilor şi obligaţiilor prevăzute de lege ce îi revin acestuia în desfăşurarea procedurii.
Pus în aplicare la data de 18/04/2016 prin Carta drepturilor şi obligaţiilor persoanei fizice supuse verificării situaţiei fiscale personale din 07.04.2016
(2) Organul fiscal are obligaţia să examineze starea de fapt în mod obiectiv şi în limitele stabilite de lege, precum şi să îndrume contribuabilul/plătitorul în aplicarea
prevederilor legislaţiei fiscale, în îndeplinirea obligaţiilor şi exercitarea drepturilor sale, ca urmare a solicitării contribuabilului/plătitorului sau din iniţiativa organului
fiscal, după caz.
Rolul activ NU înseamnă formalism excesiv! - Horatiu Sasu

Spre exemplu, contestaţia formulată împotriva Raportului de inspecţie fiscală în baza căruia s-a întocmit “Decizia de impunere”, ambele acte administrative fiind concret indicate, nu justifică
respingerea ca inadmisibilă pe considerentul că s-a atacat doar Raportul de inspecţie, nu şi Decizia de impunere. Printr-o asemenea soluţie – destul de facilă pentru organul fiscal,
confruntat cu contestaţii - organul de soluţionare a contestaţiei a dat dovadă de un formalism excesiv, deoarece din conţinutul contestaţiei şi precizările ulterior făcute la solicitarea organului
de soluţionare a contestaţiei, rezultă intenţia de a contesta ambele acte administrative întrucât la baza emiterii Decizie de impunere a stat Raportul de inspecţie fiscală, iar soluţionarea
contestaţiei nu se poate face fără analiza ambelor acte.
(3) Organul fiscal este îndreptăţit să examineze, din oficiu, starea de fapt, să obţină şi să utilizeze toate informaţiile şi documentele necesare pentru determinarea

corectă a situaţiei fiscale a contribuabilului/plătitorului. În analiza efectuată, organul fiscal este obligat să identifice şi să ia în considerare toate circumstanţele
edificatoare fiecărui caz în parte.
(4) Organul fiscal decide asupra felului şi volumului examinărilor, în funcţie de circumstanţele fiecărui caz în parte şi de limitele prevăzute de lege.
(5) În cazul creanţelor fiscale administrate de organul fiscal central, procedurile de administrare se realizează în funcţie de clasa/subclasa de risc fiscal în care sunt
încadraţi contribuabilii ca urmare a analizei de risc efectuate de organul fiscal.
(6) Contribuabilii se încadrează în 3 clase principale de risc, după cum urmează:
a) contribuabili cu risc fiscal mic;
b) contribuabili cu risc fiscal mediu;
c) contribuabili cu risc fiscal ridicat.
(7) Criteriile generale în funcţie de care se stabileşte clasa/subclasa de risc fiscal sunt următoarele:
a) criterii cu privire la înregistrarea fiscală;
b) criterii cu privire la depunerea declaraţiilor fiscale;
c) criterii cu privire la nivelul de declarare;
d) criterii cu privire la realizarea obligaţiilor de plată către bugetul general consolidat şi către alţi creditori.
(8) Dezvoltarea claselor principale de risc în subclase de risc şi dezvoltarea criteriilor generale în subcriterii, precum şi procedurile de stabilire a subclaselor şi
subcriteriilor se aprobă prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.
(9) Procedura de soluţionare a contestaţiilor nu se realizează în funcţie de clasa/subclasa de risc.
(10) Analiza de risc se efectuează periodic, caz în care organul fiscal stabileşte şi clasa/subclasa de risc fiscal a contribuabilului.
(11) Contribuabilul nu poate face obiecţii cu privire la modul de stabilire a riscului şi a clasei/subclasei de risc fiscal în care a fost încadrat.
(12) Procedurile de administrare corespunzătoare fiecărei clase/subclase de risc fiscal se stabilesc prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.
(13) Ordinele prevăzute la alin. (8) şi (12) se elaborează în termen de 90 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei legi şi se publică în Monitorul Oficial al
României, Partea I.
Art. 8. - Limba oficială în administraţia fiscală
(1) Limba oficială în administraţia fiscală este limba română.
(2) Dacă la organul fiscal se depun petiţii, documente justificative, certificate sau alte înscrisuri într-o limbă străină, organul fiscal solicită ca acestea să fie însoţite de
traduceri în limba română certificate de traducători autorizaţi de Ministerul Justiţiei, în condiţiile legii.
(3) Dacă la organul fiscal se depun petiţii, documente justificative, certificate sau alte înscrisuri într-o limbă străină, pentru care nu există traducători autorizaţi potrivit
alin. (2), organul fiscal solicită ca acestea să fie însoţite de traduceri în limba română efectuate sau certificate de o ambasadă/oficiu consular al statului în a cărui
limbă oficială a fost emis documentul respectiv.
(4) Petiţiile, documentele justificative, certificatele sau înscrisurile redactate într-o limbă străină depuse fără respectarea alin. (2) sau (3), după caz, nu se iau în
considerare de organul fiscal dacă acesta a solicitat traducerea în limba română potrivit alin. (2) sau (3), după caz, iar contribuabilul/plătitorul nu s-a conformat

solicitării.
(41) Dacă traducerea în limba română se efectuează dintr-o scriere care nu are caractere latine, la documentul tradus se va ataşa şi copia legalizată de pe înscrisul
original.
(5) Dispoziţiile art. 19 din Legea administraţiei publice locale nr. 215/2001, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, sunt aplicabile în mod
corespunzător.
Art. 9. - Dreptul de a fi ascultat
(1) Înaintea luării deciziei, organul fiscal este obligat să asigure contribuabilului/plătitorului posibilitatea de a-şi exprima punctul de vedere cu privire la faptele şi
împrejurările relevante în luarea deciziei.
Precizare procedurală - Horatiu Sasu

Formularea de la alin. (1) „înaintea luării deciziei” nu înseamnă că organul fiscal trebuie să îl asculte pe contribuabil NUMAI în acel moment, ci pe tot parcursul inspecţiei fiscale (dacă e
cazul). Din păcate, metodele indirecte de control a averilor (la care ne referim la art. 138 şi următoarele din Codul de procedură fiscală în vigoare de la 1 ianuarie 2016 absolutizează
procedura strângerii datelor fără cunoştinţa contribuabilului, prin metode ce pot fi extrem de subiective, în lipsa explicaţiilor contribuabilului, care este invitat să fie „ascultat” DUPĂ ce
organul fiscal a ajung la o concluzie.
(2) Organul fiscal nu este obligat să aplice prevederile alin. (1) când:
a) întârzierea în luarea deciziei determină un pericol pentru constatarea situaţiei fiscale reale privind executarea obligaţiilor contribuabilului/plătitorului sau pentru
luarea altor măsuri prevăzute de lege;
b) cuantumul creanţelor fiscale urmează să se modifice cu mai puţin de 10% din valoarea creanţei fiscale stabilită anterior;
c) se acceptă informaţiile prezentate de contribuabil/plătitor, pe care acesta le-a dat într-o declaraţie sau într-o cerere;
d) urmează să se ia măsuri de executare silită;
e) urmează să se emită deciziile referitoare la obligaţiile fiscale accesorii.
(3) Audierea se consideră îndeplinită în următoarele situaţii:
a) contribuabilul/plătitorul refuză explicit să se prezinte la termenul stabilit de organul fiscal în vederea audierii;
b) contribuabilul/plătitorul nu se prezintă, din orice motiv, la două termene consecutive stabilite de organul fiscal în vederea audierii.
(4) Excepţia lipsei audierii poate fi invocată de contribuabil/plătitor odată cu formularea contestaţiei depuse potrivit prezentului cod.
Principiul ascultării contribuabilului (I). Decizie CJUE de referinţă privind încălcarea acestui principiu - Horatiu Sasu
Analizăm în cele ce urmează o cauză soluţionată de Curtea de Justiţie a Uniunii Europene (în continuare ”CJUE”) - Cauza C-430/19, în care Curtea a decis că:
1. dacă în cadrul procedurilor administrative naţionale de inspecţie şi de determinare a bazei de impozitare a TVA ului, o persoană impozabilă nu a avut posibilitatea să aibă acces la
informaţiile care figurează în dosarul său administrativ şi care au fost luate în considerare la adoptarea unei decizii administrative care i-a impus obligaţii fiscale suplimentare,
2. instanţa sesizată constată că, în lipsa acestei neregularităţi, procedura ar fi putut avea un rezultat diferit,

aceasta impune ca această decizie să fie anulată.
Decizia Curţii este de aplicabilitate în toate statele UE – şi cu atât mai mult este de aplicabilitate imediată în România, deoarece a fost soluţionată împotriva ANAF.
Contenciosul fiscal a avut ca părţi SC C.F. SRL (denumită în continuare „CF”), pe de o parte, şi Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice M. (România) (denumită în continuare
„administraţia judeţeană”) şi Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice C. (România) (denumită în continuare „direcţia regională”), pe de altă parte, în legătură cu o cerere de
anulare a actelor administrative fiscale prin care societăţii CF i au fost impuse obligaţii fiscale suplimentare în materie de TVA şi de impozit pe profit.
Cererea de decizie preliminară a avut în vedere interpretarea principiului general al dreptului Uniunii al respectării dreptului la apărare.
Principiul ascultării contribuabilului (II). Aspectele procedurale avute în vedere de CJUE - Horatiu Sasu
CJUE a avut în vedere următoarele:
A. Articolul 9 din Codul de procedură fiscală, intitulat „Dreptul de a fi ascultat”, prevede la alineatul (1) următoarele:
„Înaintea luării deciziei, organul fiscal este obligat să asigure contribuabilului/plătitorului posibilitatea de a şi exprima punctul de vedere cu privire la faptele şi împrejurările relevante în
luarea deciziei.”
B. Articolul 46 din Codul de procedură fiscală, intitulat „Conţinutul şi motivarea actului administrativ fiscal”, prevede la alineatul (2) următoarele:
„Actul administrativ fiscal emis pe suport hârtie cuprinde următoarele elemente:
[…]
j) menţiuni privind audierea contribuabilului/plătitorului.”
C. Codul de procedură fiscală din România, art. 6 alin. (1) şi (2), în versiunea în vigoare la data faptelor din litigiul principal, prevedea:
„(1) Organul fiscal este îndreptăţit să aprecieze, în limitele atribuţiilor şi competenţelor ce îi revin, relevanţa stărilor de fapt fiscale prin utilizarea mijloacelor de probă prevăzute de lege şi să
adopte soluţia întemeiată pe prevederile legale, precum şi pe constatări complete asupra tuturor împrejurărilor edificatoare în cauză raportat la momentul luării unei decizii. (…) În situaţia în
care organul fiscal constată că există diferenţe între starea de fapt fiscală a contribuabilului/plătitorului şi informaţiile avute în vedere la emiterea unei opinii scrise sau a unui act
administrativ fiscal la acelaşi contribuabil/plătitor, organul fiscal are dreptul să consemneze constatările în conformitate cu situaţia fiscală reală şi cu legislaţia fiscală şi are obligaţia să
menţioneze în scris motivele pentru care nu ia în considerare opinia prealabilă.
(2) Organul fiscal îşi exercită dreptul de apreciere în limitele rezonabilităţii şi echităţii, asigurând o proporţie justă între scopul urmărit şi mijloacele utilizate pentru atingerea acestuia.”
D. Articolul 49 din Codul de procedură fiscală:

” (1) Actul administrativ fiscal este nul în oricare din următoarele situaţii:
(…)

c) este afectat de o gravă şi evidentă eroare. Actul administrativ fiscal este afectat de o gravă şi evidentă eroare atunci când cauzele care au stat la baza emiterii acestuia sunt atât de
viciate încât, dacă acestea ar fi fost înlăturate anterior sau concomitent emiterii actului, ar fi determinat neemiterea sa.
(2) Nulitatea se poate constata de organul fiscal competent sau de organul de soluţionare a contestaţiei, la cerere sau din oficiu. În situaţia în care nulitatea se constată de organul fiscal
competent, acesta emite o decizie ce se comunică contribuabilului/plătitorului.
(3) Actele administrative fiscale prin care sunt încălcate alte prevederi legale decât cele prevăzute la alineatul (1) sunt anulabile. Prevederile articolului 50 sunt aplicabile în mod
corespunzător.”
E. Potrivit articolului 278 alineatul (1) din acelaşi cod:
„Introducerea contestaţiei pe calea administrativă de atac nu suspendă executarea actului administrativ fiscal.”
Principiul ascultării contribuabilului (III). Practică fiscală şi întrebările adresate CJUE - Horatiu Sasu
CF, societate comercială de drept român, creată în cursul anului 2008, are ca obiect principal de activitate exploatarea resurselor forestiere. În perioada cuprinsă între 29 august 2016 şi 13
aprilie 2017, aceasta a făcut obiectul unei inspecţii fiscale a administraţiei judeţene privind, pe de o parte, impozitul pe profit aferent perioadei cuprinse între 1 ianuarie 2011 şi 31 decembrie
2016 şi, pe de altă parte, TVA-ul aferent perioadei cuprinse între 1 martie 2014 şi 31 decembrie 2016. Această inspecţie fiscală a fost suspendată timp de şase luni pentru a permite
direcţiei regionale, însărcinată cu combaterea fraudei, să efectueze o investigaţie, la care a participat şi Parchetul de pe lângă Tribunalul Cluj (România). Ancheta penală s-a încheiat printr-
o decizie de clasare.
În raportul său de inspecţie fiscală, administraţia judeţeană a considerat (atenţie la acest verb! ”a considerat”, nu a probat – ceea ce e foarte important) că operaţiunile comerciale dintre CF
şi doi dintre furnizorii acesteia erau fictive, pentru motivul că aceşti doi furnizori, microîntreprinderi pentru care cota de impozitare este de 3 % din cifra de afaceri, în timp ce cota de impozit
aplicabilă societăţii CF era de 16 %, nu aveau capacitatea tehnică şi logistică de a presta serviciile pe care le au facturat societăţii CF.
Reprezentantul legal al societăţii CF ar fi fost invitat la sediul administraţiei judeţene pentru a primi o copie a acestui raport de inspecţie fiscală.
CF a contestat raportul de inspecţie fiscală menţionat şi a solicitat accesul la întregul său dosar administrativ. Aceasta a arătat că nu a fost informată, la momentul inspecţiei fiscale, cu
privire la modul în care ancheta penală a putut influenţa inspecţia autorităţilor fiscale.
În urma respingerii contestaţiei sale de către aceste autorităţi, CF a formulat o acţiune la instanţa de trimitere, şi anume Tribunalul Cluj. În aceste condiţii, Tribunalul Cluj a hotărât să
suspende judecarea cauzei şi să adreseze Curţii următoarea întrebare preliminară:
„În lumina principiului respectării dreptului la apărare, aşa cum a fost acesta conturat în jurisprudenţa Curţii până la acest moment […], un act administrativ fiscal emis împotriva unui
particular poate şi trebuie să fie sancţionat cu nulitatea expresă în condiţiile în care particularul nu a avut posibilitatea să aibă acces la informaţiile în baza cărora s-a emis actul
administrativ fiscal împotriva sa, în ciuda faptului că în cuprinsul acestuia se face trimitere la unele componente ale dosarului administrativ?”
Principiul ascultării contribuabilului (IV). Reglementările specifice în domeniul cercetării fraudei fiscale - Horatiu Sasu
Instanţa română a făcut referire şi la Hotărârea din 17 decembrie 2015, WebMindLicenses (C 419/14, EU:C:2015:832), în care s-a arătat, în materia ce ne interesează, că:
1/. Regulamentul (UE) nr. 904/2010 al Consiliului din 7 octombrie 2010 privind cooperarea administrativă şi combaterea fraudei în domeniul taxei pe valoarea adăugată trebuie interpretat în

sensul că administraţia fiscală a unui stat membru care examinează exigibilitatea taxei pe valoarea adăugată pentru prestări care au fost supuse deja acestei taxe în alte state membre este
obligată să adreseze o cerere de informaţii administraţiilor fiscale ale acestor alte state membre atunci când o asemenea cerere este utilă sau chiar indispensabilă pentru a stabili că taxa
pe valoarea adăugată este exigibilă în primul stat membru.
2/. Dreptul Uniunii trebuie interpretat în sensul că nu se opune posibilităţii ca, în scopul aplicării articolului 4 alineatul (3) TUE, a articolului 325 TFUE, a articolului 2, a articolului 250
alineatul (1) şi a articolului 273 din Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, administraţia fiscală să utilizeze, pentru
a stabili existenţa unei practici abuzive în materie de taxă pe valoarea adăugată, probe obţinute, în cadrul unei proceduri penale paralele neîncheiate încă, fără cunoştinţa persoanei
impozabile, prin intermediul, de exemplu, al interceptărilor de telecomunicaţii şi al ridicărilor de mesaje electronice, cu condiţia ca obţinerea acestor probe în cadrul procedurii penale
menţionate şi utilizarea lor în cadrul procedurii administrative să nu încalce drepturile garantate de dreptul Uniunii.
3/. În împrejurări precum cele din litigiul principal, îi revine, în temeiul articolelor 7 şi 47 şi al articolului 52 alineatul (1) din Carta drepturilor fundamentale a Uniunii Europene, instanţei
naţionale care controlează legalitatea deciziei prin care se efectuează o rectificare a taxei pe valoarea adăugată întemeiată pe astfel de probe sarcina de a verifica, pe de o parte, dacă
interceptările de telecomunicaţii şi ridicările de mesaje electronice erau mijloace de investigare prevăzute de lege şi erau necesare în cadrul procedurii penale şi, pe de altă parte, dacă
utilizarea de către administraţia menţionată a probelor obţinute prin aceste mijloace era deopotrivă autorizată de lege şi necesară. Instanţei naţionale îi revine, în plus, sarcina de a verifica
dacă, în conformitate cu principiul general al respectării dreptului la apărare, persoana impozabilă a avut posibilitatea, în cadrul procedurii administrative, să aibă acces la respectivele
probe şi să fie ascultată cu privire la acestea. În ipoteza în care constată că acea persoană impozabilă nu a avut această posibilitate sau că respectivele probe au fost obţinute în cadrul
procedurii penale sau utilizate în cadrul procedurii administrative cu încălcarea articolului 7 din Carta drepturilor fundamentale a Uniunii Europene, instanţa naţională trebuie să înlăture
aceste probe şi să anuleze decizia respectivă dacă, pentru acest motiv, este lipsită de fundament. De asemenea, probele în cauză trebuie înlăturate dacă instanţa respectivă nu este
abilitată să controleze dacă au fost obţinute în cadrul procedurii penale în conformitate cu dreptul Uniunii sau nu poate cel puţin să se asigure, în temeiul unui control deja exercitat de o
instanţă penală în cadrul unei proceduri contradictorii, că au fost obţinute în conformitate cu acest drept.
Acestea fiind spuse, soluţiile din partea CJUE erau necesare. După cum vom vedea, hotărârea Curţii este salutară nu doar pentru cazul soluţionat, ci pentru o întreagă schimbare a relaţiilor
ANAF - contribuabil.
Principiul ascultării contribuabilului (V). Dreptul de a fi ascultat – parte integrantă a dreptului la apărare - Horatiu Sasu
Prin intermediul primei întrebări, instanţa de trimitere solicită în esenţă să se stabilească dacă principiul general al dreptului Uniunii al respectării dreptului la apărare trebuie interpretat în
sensul că, dacă, în cadrul procedurilor administrative naţionale de inspecţie şi de determinare a bazei de impozitare a TVA ului, o persoană impozabilă nu a avut posibilitatea să aibă acces
la informaţiile care figurează în dosarul său administrativ şi care au fost luate în considerare la adoptarea unei decizii administrative care i a impus obligaţii fiscale suplimentare, acest
principiu impune ca decizia menţionată să fie anulată.
În această privinţă, trebuie amintit că respectarea dreptului la apărare constituie un principiu general al dreptului Uniunii, care îşi găseşte aplicarea atunci când administraţia îşi propune să
adopte în privinţa unei persoane un act care îi cauzează un prejudiciu. Principiul general menţionat se aplică în împrejurări în care administraţia supune contribuabilii unei proceduri de

inspecţie fiscală pentru a asigura colectarea în integralitate a TVA ului datorat pe teritoriul statului membru respectiv sau pentru a combate frauda fiscală (a se vedea în acest sens
Hotărârea din 9 noiembrie 2017, Ispas, C 298/16, EU:C:2017:843, punctele 26 şi 27, precum şi Hotărârea din 16 octombrie 2019, Glencore Agriculture Hungary, C 189/18, EU:C:2019:861,
punctul 40).
În temeiul acestui principiu, destinatarilor deciziilor care le afectează în mod sensibil interesele trebuie să li se dea posibilitatea de a şi face cunoscut în mod util punctul de vedere cu privire
la elementele pe care administraţia intenţionează să îşi întemeieze decizia. Această obligaţie revine administraţiilor statelor membre atunci când adoptă decizii care intră în domeniul de
aplicare al dreptului Uniunii, chiar dacă legislaţia Uniunii aplicabilă nu prevede în mod expres o astfel de formalitate (aici CJUE s-a referit la aceeaşi Hotărâre avută în vedere de Tribunalul
Cluj în cererea preliminară, respectiv Hotărârea din 17 decembrie 2015, WebMindLicenses, C 419/14, EU:C:2015:832, punctul 84 şi jurisprudenţa citată).
Principiul general menţionat se aplică în împrejurări precum cele în discuţie în litigiul principal, în care un stat membru, pentru a se conforma obligaţiei, care decurge din aplicarea dreptului
Uniunii, de a lua toate măsurile cu caracter legislativ şi administrativ corespunzătoare pentru a asigura colectarea în integralitate a TVA-ului datorat pe teritoriul său şi pentru a combate
frauda (a se vedea în acest sens Hotărârea din 26 februarie 2013, Akerberg Fransson, C 617/10, EU:C:2013:105, punctul 25), îi supune pe contribuabili unei proceduri de inspecţie fiscală.
”Face parte integrantă din respectarea dreptului la apărare” – arată Curtea – ”dreptul de a fi ascultat, care garantează oricărei persoane posibilitatea de a şi exprima, în mod util şi efectiv,
punctul de vedere în cursul procedurii administrative, înainte de adoptarea oricărei decizii susceptibile să îi afecteze în mod defavorabil interesele. Potrivit jurisprudenţei Curţii, regula
potrivit căreia destinatarul unei decizii care îi cauzează un prejudiciu trebuie să aibă posibilitatea să îşi susţină observaţiile înainte ca aceasta să fie adoptată are drept scop ca autoritatea
competentă să poată să ţină cont în mod util de ansamblul elementelor relevante. Pentru a asigura o protecţie efectivă a persoanei vizate, ea are ca obiect printre altele să îi permită
acesteia din urmă să corecteze o eroare sau să ia în considerare elemente privind situaţia sa personală care ar pleda ca decizia să fie adoptată, să nu fie adoptată sau să aibă un anumit
conţinut” (aceasta este o constantă a jurisprudenţei europene - a se vedea în acest sens, spre exemplu, Hotărârea din 16 octombrie 2019, Glencore Agriculture Hungary, C 189/18,
EU:C:2019:861, punctul 41 şi jurisprudenţa citată; Hotărârea din 5 noiembrie 2014, Mukarubega, C 166/13, EU:C:2014:2336, punctele 46 şi 47, precum şi jurisprudenţa citată).
Principiul ascultării contribuabilului (VI). Accesul la dosarul administrativ personal - Horatiu Sasu
Deşi autorităţile fiscale naţionale nu sunt supuse unei obligaţii generale de a oferi un acces integral la dosarul de care dispun şi nici de a comunica din oficiu documentele şi informaţiile
care stau la baza deciziei preconizate, nu este mai puţin adevărat că, în cadrul unor proceduri administrative de inspecţie şi de stabilire a bazei de impunere a TVA ului, un particular trebuie
să aibă posibilitatea să i se comunice, la cerere, informaţiile şi documentele care se găsesc în dosarul administrativ şi care au fost luate în considerare de autoritatea publică la adoptarea
deciziei sale, cu excepţia cazului în care obiective de interes general justifică restrângerea accesului la respectivele informaţii şi documente (Hotărârea din 9 noiembrie 2017, Ispas, C
298/16, EU:C:2017:843, punctele 32 şi 39).
În această privinţă, tot în urma analizei jurisprudenţei constante a CJUE trebuie amintit că, atunci când nici condiţiile în care trebuie asigurată respectarea dreptului la apărare, nici
consecinţele încălcării acestui drept nu sunt stabilite de dreptul Uniunii, aceste condiţii şi aceste consecinţe intră în sfera dreptului naţional, cu condiţia ca măsurile luate în acest sens să fie
de aceeaşi natură ca şi cele de care beneficiază particularii în situaţii de drept naţional comparabile (principiul echivalenţei) şi să nu facă în practică imposibilă sau excesiv de dificilă
exercitarea dreptului conferit de ordinea juridică a Uniunii (principiul efectivităţii) (Hotărârea din 3 iulie 2014, Kamino International Logistics şi Datema Hellmann Worldwide Logistics, C
129/13 şi C 130/13, EU:C:2014:2041, punctul 75; în acelaşi sens, a se vedea Hotărârea G. şi R., EU:C:2013:533, punctul 35, precum şi jurisprudenţa citată).
În speţă, instanţa de trimitere arată că autorităţile fiscale naţionale (ANAF) au refuzat să aducă la cunoştinţa persoanei impozabile informaţiile relevante pe care aceasta le a solicitat în timp
util şi nu invocă niciun obiectiv de interes general care să justifice un astfel de refuz.

În acest context, această instanţă ridică problema dacă trebuie să constate nulitatea de drept a deciziei administrative care a impus obligaţii fiscale suplimentare persoanei impozabile
menţionate.
Principiul ascultării contribuabilului (VII). Decizia Curţii - Horatiu Sasu

Având în vedere ceea ce precedă, CJUE a arătat că principiul general al dreptului Uniunii al respectării dreptului la apărare trebuie interpretat în sensul că, dacă în cadrul procedurilor
administrative naţionale de inspecţie şi de determinare a bazei de impozitare a TVA ului, o persoană impozabilă nu a avut posibilitatea să aibă acces la informaţiile care figurează în dosarul
său administrativ şi care au fost luate în considerare la adoptarea unei decizii administrative care i-a impus obligaţii fiscale suplimentare, iar instanţa sesizată constată că, în lipsa acestei
neregularităţi, procedura ar fi putut avea un rezultat diferit, acest principiu impune ca această decizie să fie anulată.
Principiul ascultării contribuabilului (VIII). Subliniere necesară, faţă de interpretările din practică - Horatiu Sasu
Imediat după emiterea acestei hotărâri a CJUE s-au emis mai multe opinii potrivit cărora, dacă ANAF nu dă informaţiile din dosarul administrativ sau nu permite accesul la dosarul
administrativ şi nici nu motivează această decizie, atunci instanţa judecătorească TREBUIE să anuleze decizia prin care se impun sume suplimentare de plată.
Însă acest ”trebuie” nu se regăseşte în Hotărârea Curţii. Curtea a statuat că principiul efectivităţii impunerii ”nu cere ca o decizie contestată, întrucât a fost adoptată cu încălcarea dreptului
la apărare, să fie anulată în toate cazurile. Astfel, o încălcare a dreptului la apărare nu determină anularea deciziei luate în urma procedurii administrative în cauză decât dacă, în lipsa
acestei neregularităţi, această procedură ar fi putut avea un rezultat diferit” (a se vedea în acest sens atât Hotărârea din Cauza C-430/19, cât şi Hotărârea din 3 iulie 2014, Kamino
International Logistics şi Datema Hellmann Worldwide Logistics, C 129/13 şi C 130/13, EU:C:2014:2041, punctele 78 şi 79, precum şi: Hotărârea Franţa/Comisia, C 301/87, EU:C:1990:67,
punctul 31, Hotărârea Germania/Comisia, C 288/96, EU:C:2000:537, punctul 101, Hotărârea Foshan Shunde Yongjian Housewares & Hardware/Consiliul, C 141/08 P, EU:C:2009:598,
punctul 94, Hotărârea Storck/OAPI, C 96/11 P, EU:C:2012:537, punctul 80, precum şi Hotărârea G. şi R., EU:C:2013:533, punctul 38).
Curtea arată că, dimpotrivă, revine instanţei de trimitere sarcina de a aprecia în ce măsură procedura de inspecţie fiscală ar fi putut avea un rezultat diferit dacă contribuabilul ar fi putut
avea acces la dosar în cursul procedurii administrative menţionate.
Principiul ascultării contribuabilului(IX). Importanţa soluţiei pentru contribuabilii români - Horatiu Sasu
Hotărârea din Cauza C-430/19, pe care am analizat-o în părţile anterioare ale comentariului, este în măsură să întărească şi să arunce o nouă lumină asupra aplicabilităţii art. 9 C. proc.
fisc. Acesta este un prim aspect important, cu sublinierile făcute în partea anterioară a comentariului.
Un al doilea aspect important este acela că această Hotărâre este aplicabilă retroactiv, adică începând cu 01.01.2007 (data aderării României la UE), chiar daca decizia este din 2020.
Motivul este că s-a încălcat un drept conferit de Directiva TVA din 2006.
Aşa fiind, în al treilea rând, chiar şi pentru procesele în care instanţele române au dat o hotărâre, contribuabilii pot recurge la calea de atac a revizuirii, prin invocarea hotărârii CJUE, în
termen de o lună de la data publicării ei in Buletinul Oficial al Uniunii Europene (conform art. 21 din legea 554/2004).
(5) La stabilirea termenelor prevăzute la alin. (3) devin aplicabile prevederile art. 6 alin. (3).
Art. 10. - Obligaţia de cooperare

(1) Contribuabilul/Plătitorul este obligat să coopereze cu organul fiscal în vederea determinării stării de fapt fiscale, prin prezentarea faptelor cunoscute de către
acesta, în întregime, conform realităţii, şi prin indicarea mijloacelor doveditoare care îi sunt cunoscute, cu respectarea prevederilor în materie penală şi procesual
penală.
(2) Contribuabilul/Plătitorul este obligat să întreprindă măsurile în vederea procurării mijloacelor doveditoare necesare, prin utilizarea tuturor posibilităţilor ce îi stau la
dispoziţie.
Consecinţele nerespectării acestui principiu - Horatiu Sasu

În cazul în care contribuabilul nu dă curs acestei obligaţii sunt posibile două consecinţe:
1) evaziune fiscală – pornind de la textul incriminator al art. 4 din legea nr. 241/2005 a evaziunii fiscale. A se vedea însă comentariul aferent art. 128 din Codul de procedură fiscală în
vigoare de la 1 ianuarie 2016.
2) Estimarea de către organul fiscal, conform art. 74 şi 106 din Codul de procedură fiscală, articole la ale căror comentarii trimitem.
Art. 11. - Secretul fiscal
Secretul fiscal în practică - Horatiu Sasu

Dincolo de excepţiile pe care le prezintă articolul de faţă, regula se „traduce” în practică astfel: un inspector fiscal a realizat inspecţia fiscală la două societăţi care au acelaşi obiect de
activitate. Dacă divulgă uneia din societăţi datele de care a luat la cunoştinţă la controlul desfăşurat la concurent – spre exemplu creanţele neîncasate, gradul de îndatorare, volumul
afacerii cu furnizorii sau clienţii en-gros, cheltuielile de publicitate, tarifele plătite, faptul că o marcă de pe piaţă nu este înregistrată la OSIM etc. – funcţionarul se face vinovat de încălcarea
secretului fiscal. În consecinţă, funcţionarul va purta o răspundere:
a) penală – pentru divulgarea secretului profesional, divulgarea secretului economic, neglijenţă în serviciu, după caz;
b) civilă – pentru prejudiciile pe care societatea le poate dovedi (pierderea clienţilor, pierderea mărcii, chiar neînregistrate etc.). Ambele aspecte sunt relativ greu de susţinut de către
contribuabil sub aspectul probaţiunii, care trebuie să se facă prin intermediul societăţii concurente, beneficiară a încălcării secretului fiscal, dar nu este imposibil (spre exemplu când se
apelează la mărturia salariaţilor sau a foştilor salariaţi ai concurentului).
(1) Personalul din cadrul organului fiscal este obligat să păstreze secretul asupra informaţiilor de care a luat cunoştinţă ca urmare a exercitării atribuţiilor de serviciu.
(2) În categoria informaţiilor de natura celor considerate a fi secret fiscal intră datele referitoare la contribuabil/plătitor, cum ar fi: datele de identificare, natura şi
cuantumul obligaţiilor fiscale, natura, sursa şi cuantumul veniturilor, natura, sursa şi valoarea bunurilor, plăţi, conturi, rulaje, transferuri de numerar, solduri, încasări,
deduceri, credite, datorii, valoarea patrimoniului net sau orice fel de informaţii obţinute din declaraţii ori documente prezentate de către contribuabil/plătitor sau terţi.
(3) Organul fiscal poate transmite informaţiile pe care le deţine:
a) autorităţilor publice, în scopul îndeplinirii obligaţiilor prevăzute de lege;
b) autorităţilor fiscale ale altor ţări, în condiţii de reciprocitate, în baza unor instrumente juridice internaţionale semnate de România şi care cuprind prevederi privind
cooperarea administrativă în domeniul fiscal şi/sau recuperarea creanţelor fiscale;

c) autorităţilor judiciare competente, potrivit legii;
d) oricărui solicitant, cu consimţământul expres şi neechivoc al contribuabilului/plătitorului despre care au fost solicitate informaţii. Responsabilitatea privind
modalitatea de utilizare a informaţiilor astfel obţinute revine solicitantului;
e) în alte cazuri prevăzute expres de lege.
(4) Autoritatea care primeşte informaţii fiscale este obligată să păstreze secretul asupra informaţiilor primite.
(5) Este permisă transmiterea informaţiilor de natura celor prevăzute la alin. (1), inclusiv pentru perioada în care a avut calitatea de contribuabil/plătitor:
a) contribuabilului/plătitorului însuşi;
b) succesorilor acestuia, precum şi persoanelor cu vocaţie succesorală, calitate dovedită potrivit legii.
(6) În scopul aplicării prevederilor alin. (3) lit. a) şi c), autorităţile publice pot încheia protocol privind schimbul de informaţii cu organul fiscal deţinător al informaţiei ce
se transmite.
Pus în aplicare la data de 09/01/2017 prin Ordinul nr. 3731/2016 privind aprobarea modelului-cadru al protocolului de colaborare în vederea schimbului de informaţii
între Agenţia Naţională de Administrare Fiscală şi instituţiile financiare nebancare
ANEXA Nr. 2
APROBAT/RESPINS
CERERE
pentru încheierea protocolului de colaborare dintre ANAF şi IFN-uri
Stimate Domnule Preşedinte al Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală
Subscrisa . . . . . . . . . . (denumirea integrală a entităţii pentru care se solicită înscrierea) IFN - S.A., având sediul în . . . . . . . . . ., înregistrată la Registrul comerţului de
pe lângă . . . . . . . . . . cu nr. . . . . . . . . . ., având CIF . . . . . . . . . . şi obiect principal de activitate . . . . . . . . . ., reprezentată legal prin . . . . . . . . . . (numele şi prenumele),
având funcţia de . . . . . . . . . ., vă solicită respectuos:
- să dispuneţi acceptarea instituţiei pe care o reprezint să ia parte la schimbul reciproc de informaţii dintre ANAF şi IFN-uri, aşa cum este prevăzut în Ordinul
preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.731/2016, şi
- să dispuneţi comunicarea către noi, spre semnare, a documentaţiei aferente privind modalitatea de realizare a schimbului reciproc de informaţii dintre ANAF şi IFN-uri,
în scopul prevenirii şi combaterii evaziunii fiscale, precum şi în scopul îmbunătăţirii activităţii de creditare prin reducerea riscului de fraudă şi simplificarea documentaţiei
solicitate clienţilor IFN-urilor.
La data prezentei cereri . . . . . . . . . . (denumirea integrală a entităţii pentru care se solicită înscrierea) IFN - S.A. este înregistrată în Registrul general/Registrul special
IFN al BNR (Se barează varianta necorespunzătoare.) cu nr. . . . . . . . . . . din data . . . . . . . . . .

În susţinerea cererii anexez următoarea documentaţie:
. . . . . . . . . . Certificat de înmatriculare la Registrul comerţului . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . Certificat constatator eliberat de Registrul comerţului . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . Documentul BNR de înscriere a IFN-ului solicitant în unul din cele două registre IFN . . . . . . . . . . .
Prin semnarea prezentei cereri, reprezentantul legal declară pe propria răspundere că se obligă atât în nume personal, cât şi în numele instituţiei pe care o reprezintă
să informeze ANAF, în termen de 1 zi lucrătoare, asupra radierii IFN-ului din Registrul general/Registrul special IFN al BNR, întrucât radierea atrage după sine anularea
dreptului IFN-ului de interogare a bazei de date ANAF, conform prevederilor Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.731/2016.
. . . . . . . . . .,
(numele şi prenumele)
..........
(funcţia)
. . . . . . . . . ./. . . . . . . . . ./. . . . . . . . .
.
(data)
Pus în aplicare la data de 17/12/2019 prin Protocolul de colaborare din 29.12.2016
(61) În scopul aplicării prevederilor alin. (3) lit. d), solicitantul care prin natura activităţii solicită frecvent informaţii de natura secretului fiscal despre clienţii/partenerii
săi poate încheia un protocol privind schimbul de informaţii cu organul fiscal deţinător al informaţiei ce se transmite, utilizând sistemul informatic în conformitate cu
art. 701.
(7) Este permisă transmiterea de informaţii cu caracter fiscal în alte situaţii decât cele prevăzute la alin. (3), în condiţiile în care se asigură că din acestea nu reiese
identitatea vreunei persoane fizice, juridice ori unei entităţi fără personalitate juridică.
(8) Organul fiscal poate aduce la cunoştinţă publică informaţiile pe care le deţine:
a) ori de câte ori informaţiile sunt calificate de lege ca fiind publice;
b) ori de câte ori, prin acte administrative sau prin hotărâri judecătoreşti, definitive, se constată încălcări ale obligaţiilor prevăzute de legislaţia fiscală.
(9) Procedura de aducere la cunoştinţă publică a informaţiilor deţinute de organul fiscal central se aprobă prin ordin al preşedintelui A.N.A.F., iar procedura de
aducere la cunoştinţă publică a informaţiilor deţinute de organul fiscal local se aprobă prin ordin al ministrului dezvoltării regionale şi administraţiei publice, cu avizul
Ministerului Finanţelor Publice.
(10) Prelucrarea datelor cu caracter personal de către organele fiscale centrale şi locale se realizează cu respectarea prevederilor Regulamentului (UE) 2016/679 al

Parlamentului European şi al Consiliului din 27 aprilie 2016 privind protecţia persoanelor fizice în ceea ce priveşte prelucrarea datelor cu caracter personal şi privind
libera circulaţie a acestor date şi de abrogare a Directivei 95/46/CE (Regulamentul general privind protecţia datelor), cu modificările ulterioare, în scopul exercitării
atribuţiilor de administrare a creanţelor fiscale.
Art. 12. - Buna-credinţă
Aplicarea principiului: unde legea nu prevede sancţiuni legale, nici organul fiscal nu le poate inventa - Horatiu Sasu
Speţa este un exemplu rar întâlnit privind etapele şi raţionamentele de interpretare corectă a normelor legale, chiar dacă aparent „litera” legii este alta. Chiar dacă în prezent actul normativ
care a generat, litigiul este abrogat Raţionamentul Înaltei Curţi este memorabil pentur aplicarea principiului bunei-credinţe. Potrivit art. 17 din O.U.G. nr. 40/2002 pentru recuperarea
arieratelor bugetare (în prezent abrogată prin O.U.G. nr. 26/2005), debitorii care beneficiază de înlesniri la plata obligaţiilor bugetare restante au obligaţia de a transmite organului de
specialitate al creditorului bugetar la care sunt înregistraţi ca plătitori de impozite, taxe şi contribuţii, orice intenţie de înstrăinare de active pe toată perioada derulării înlesnirii la plată.
Potrivit art. 25 alin. (1) din aceeaşi ordonanţă de urgenţă, nerespectarea termenelor de plată şi a CONDIŢIILOR în care s-au aprobat înlesnirile la plată atrage anularea acestora. Înalta
Curte a arătat că nerespectarea obligaţiei de la art. 17 din ordonanţă nu poate atrage însă, aplicarea dispoziţiilor art. 25 din ordonanţă, sancţiunea prevăzută de acest articol fiind instituită
asupra unor aspecte PREMERGĂTOARE acordării înlesnirilor, respectiv nerespectarea termenelor şi a condiţiilor în care s-au aprobat condiţiile de plată, pe când dispoziţiile art. 17 se
referă la o obligaţie a contribuabilului-debitor ULTERIOARĂ acordării acestor înlesniri (I.C.C.J., Secţia de contencios administrativ şi fiscal, Decizia nr. 2021 din 17 aprilie 2007).
Un caz-şcoală privind reaua-credinţă a contribuabilului - Horatiu Sasu

Într-un caz clasic organele fiscale şi deopotrivă instanţele au constatat că o serie de active ale unui contribuabil persoană juridică, printre care şi activul „halda de zgură", a fost achiziţionat
de societatea „F." S.R.L. în iulie 2000 pentru suma de 1.350.000 USD, iar la data de 9.03.2004 a vândut acest activ către S.C. „D." S.R.L. Deva, pentru suma de 100.000.000 lei vechi,
societate la care asociat cu o cotă de 95% este fiul acţionarilor de la „F” S.R.L. La rândul său, S.C. „D." S.R.L. a vândut halda de zgură către S.C. „MI." S.R.L. cu preţul de 200.000.000 lei
vechi, societate la care fiul reclamanţilor deţine 50% din capitalul social. Ulterior la data de 19.03.2004, activul respectiv a fost vândut către S.C. „I." S.A. Deva, în calitate de cumpărătoare,
cu preţul de 1.000.000 USD, în echivalent ROL la cursul BNR de la data plăţii. Prin astfel de manopere şi prin altele care au urmat, societatea „F." S.R.L. a ajuns în insolvenţă, fiind în
imposibilitate de a achita inclusiv obligaţiile fiscale. Prin sentinţa nr. 108 din 28 septembrie 2007, Curtea de Apel Alba-Iulia - Secţia de contencios administrativ şi fiscal a apreciat că din
aceste cumpărări şi revânzări a activului „haldă de zgură" rezultă reaua-credinţă a reclamanţilor, aceştia înstrăinând activul din patrimoniul debitoarei S.C. „F." S.R.L. cu un preţ mult inferior
celui de achiziţie către societatea „D." S.R.L., controlată de fiul acestora, în scopul fraudării debitoarei, care avea obligaţii restante faţă de bugetul de stat de 405.520 lei, iar după data
înstrăinării nu a mai achitat nimic în contul acestor obligaţii bugetare. S-a mai constatat că adevărata valoare a activului halda de zgură, de 1.000.000 USD a fost obţinută doar după 10 zile
de la ieşirea din patrimoniul debitoarei S.C. „F." S.R.L., de către societatea „M.I." S.R.L. - administrată de fiul reclamanţilor. La rândul său, Înalta Curte, sesizată cu acest caz în urma
reclamanţilor, a arătat limpede reaua-credinţă a administratorilor societăţii ajunse în insolvenţă: „În mod corect – arată Î.C.C.J. - instanţa de fond a reţinut că, prin vânzările succesive ale
activului „haldă de zgură" ce a aparţinut debitoarei S.C. „F." SRL Călan, într-un interval de timp foarte scurt (10 zile), prin intermediul unor alte societăţi administrate de fiul recurenţilor-
reclamanţi, s-a urmărit fraudarea creditoarei D.G.F.P. Hunedoara. Necontestat este faptul că activul „halda de zgură" ce a fost achiziţionat în iulie 2000 la preţul menţionat în contractul de
vânzare-cumpărare, de către societatea debitoare a fost ulterior vândut către S.C. „D." SRL cu 100.000.000 lei vechi, sumă care include TVA, conform contractului autentificat sub nr. 298
din 9.03.2004. Ulterior, la 19.03.2004, după vânzări succesive, acelaşi bun imobil este vândut cu preţul global de 1.000.000 USD la care se adaugă TVA. Aceste vânzări s-au derulat prin
societăţi care aveau ca asociat pe fiul recurenţilor-reclamanţi şi care îşi aveau sediul la locul de domiciliu declarat de reclamanţi (fila 60, dosar fond, contractul de vânzare-cumpărare nr.

330 din 16.04.2004). Or, din aceste fapte rezultă fără putinţă de tăgadă reaua-credinţă a recurenţilor, care au înstrăinat activul debitoarei cu un preţ sub valoarea de achiziţie, deşi
cunoşteau că aveau obligaţii restante la bugetul de stat pe care nici nu le-au achitat după această vânzare. Deci, cele reţinute de instanţa de fond referitoare la îndeplinirea condiţiilor
prevăzute de art. 27 din O.G. nr. 92/2003 (echivalent cu art. 25 din actualul Cod de procedură fiscală - nota H. Sasu) sunt corecte, astfel că şi motivul de recurs ce vizează acest aspect
este nefondat” (Î.C.C.J., Secţia de contencios administrativ şi fiscal, Decizia nr. 4370 din 27 noiembrie 2008, în RDC nr. 3/2009, pag. 124 şi urm).
(1) Relaţiile dintre contribuabil/plătitor şi organul fiscal trebuie să fie fundamentate pe bună-credinţă.
Buna credinţă a contribuabilului – aplicarea corectă a principiului - Horatiu Sasu

Un exemplu relevant de aplicare corectă a articolului pe care îl adnotăm este Cauza Teleos şi alţii c. Commissioners of Custom & Excise – soluţionată de Curtea de Justiţie a Uniunii
Europene, care a dat prioritate aplicării principiului bunei-credinţe a contribuabilului, arătând în esenţă următoarele (sublinierile ne aparţin): „chiar în prezenţa unor documente fictive, FĂRĂ
A EXISTA O IMPLICARE (PRACTICĂ ABUZIVĂ) DIN PARTEA FURNIZORULUI, acesta este considerat de bună-credinţă, pe cale de consecinţă putând aplica regimul de TVA scutit cu
drept de deducere“. Contribuabilul este considerat de bună-credinţă chiar şi în cazul în care este implicat într-o tranzacţie frauduloasă, atâta vreme cât nu s-a dovedit implicarea sa voită,
intenţionată, cunoaşterea caracterului fraudulos al activităţii partenerului de afaceri. Decizia este contrară practicii curente a ANAF, care consideră că, odată ce un contribuabil face parte
dintr-un lanţ în care unul din participanţii la tranzacţii este firmă „fantomă” sau devenită între timp inactivă, ceilalţi participanţi sunt obligaţi să suporte TVA neîncasat de stat de la respectiva
societate, desigur cu dobânzi şi penalităţi. În opinia noastră, nerespectarea principiului bunei-credinţe şi a deciziei de mai sus a Curţii (care este izvor de drept în toate ţările membre UE,
imediat ce a devenit publică) constituie abuz de drept, sancţionat de Codul penal.
Coroborarea cu prezumţiile Codului civil - Horatiu Sasu

Articolul pe care îl adnotăm se coroborează cu art. 14 alin. (2) Cod civil, aplicabil şi în materie fiscală: buna credinţă a contribuabilului se prezumă întotdeauna până la proba contrară, care
trebuie efectuată de cel care invocă reaua-credinţă (în acest caz organul de control fiscal).
(2) Contribuabilul/Plătitorul trebuie să îşi îndeplinească obligaţiile şi să îşi exercite drepturile potrivit scopului în vederea căruia au fost recunoscute de lege şi să
declare corect datele şi informaţiile privitoare la obligaţiile fiscale datorate.
(3) Organul fiscal trebuie să respecte drepturile contribuabilului/plătitorului în fiecare procedură de administrare a creanţelor fiscale aflată în derulare.
(4) Buna-credinţă a contribuabililor se prezumă până când organul fiscal dovedeşte contrariul.
Răsturnarea principiului bunei-credinţe prin „prezumţia de responsabilitate”? - Horatiu Sasu

Într-un caz, o societate a fost amendată pentru deţinerea la unitatea de vânzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor a unor sume care nu pot fi justificate prin datele înscrise în
documentele emise cu aparate de marcat electronice fiscale, în registrul special şi/sau în chitanţe, faptă sancţionată ca şi contravenţie prin OUG 28/1999 privind aparatele de marcat
electronice fiscale. În acest caz instanţa a motivat "interesul naţional al economiei", neţinând cont de prezumţia de nevinovăţie şi obligând societatea să aducă probe suplimentare pentru…
a-şi arăta nevinovăţia! În motivare, instanţa a arătat că „în deplin acord cu jurisprudenţa Curţii Europene a Drepturilor Omului (CEDO), prevederea instituită prin art. 10 lit. gg) din OUG nr.
28/1999 are natura juridică a unei „prezumţii de responsabilitate” (Cauza Salabiaku contra Franţei – cererea 10519/83 şi hotărârea din 7.10.1988), iar nu a unei prezumţii de vinovăţie a
persoanei juridice”. În consecinţă instanţa a aprobat fapta Direcţiei Antifraudă Fiscală (DAF) de a confisca o serie de sume găsite într-o borsetă, sume pe care inspectorii DAF AU

CONSIDERAT-O „bacşiş nefiscalizat”.
Ni se pare că argumentarea instanţei nu face decât să acopere un abuz ANAF, trecând peste prezumţia de nevinovăţie şi peste OBLIGAŢIA organelor fiscale de a aduce dovezi în
răsturnarea prezumţiei de bună credinţă şi de nevinovăţie.
Precizăm că şi în materie contravenţională este aplicabil acelaşi principiu al prezumţiei de nevinovăţie ca şi în materie penală, aşa cum a arătat tot CEDO în cauza Anghel contra României.
În speţa Salabiakku contra Franţei Curtea demontează prezumţia de nevinovăţie în favoarea unui text de lege care prevedea că ”deţinătorul mărfurilor procurate prin fraudă este considerat
răspunzător de fraudă”. Curtea aminteşte că statele contractante rămân libere, în principiu şi în anumite condiţii, să atribuie caracter de infracţiune unui fapt material sau obiectiv considerat
în sine, fapt material care îşi trage (sau nu) originea dintr-o intenţie delictuală sau o neglijenţă.
Ca să „traducem”, statele membre ale UE au libertatea de a considera ca infracţiune o faptă generată chiar din neglijenţă, ceea ce ar răsturna – cel puţin în opinia şi interpretarea ANAF şi
a instanţei menţionate – prezumţia de nevinovăţie.
Însă este limpede că speţa Salabiaku c. Franţei este aplicabilă în total alt context, iar ANAF/DAF trebuie să aducă pe mai departe dovezi în susţineri precum cea în cazul de mai sus,
susţinere potrivit căreia suma pe care inspectorii DAF au confiscat-o ar fi fost „bacşiş nefiscalizat”. Este ceea ce reiese limpede din art. 73 alin. (2) din Codul de procedură fiscală. Ba mai
mult, citirea atentă a cauzei Salabiaku arată că:
a) CEDO a considerat că, în anumite domenii, utilizarea unor prezumţii de fapt pentru a stabili vinovăţia unei persoane nu contravine prezumţiei de nevinovăţie a acesteia. Orice sistem de
drept cunoaşte astfel de prezumţii,
b) DAR în materie penală (şi contravenţională, în Români, cum am arătat) statele sunt obligate să nu depăşească anumite limite în utilizarea acestor prezumţii, întrucât prin utilizarea lor
EXCESIVĂ puterea de apreciere a judecătorului ar fi golită de conţinut, dacă vinovăţia unei persoane ar fi stabilită pe baza unor prezumţii. Or, este exact ceea ce credem că s-a întâmplat
în cazul menţionat la început.
CAPITOLUL III
Aplicarea prevederilor legislaţiei fiscale
Art. 13. - Interpretarea legii

(1) Interpretarea reglementărilor fiscale trebuie să respecte voinţa legiuitorului aşa cum este exprimată în lege.
Normele de aplicare aferentelor legilor sau ordonanţelor abrogate mai sunt valabile? - Horatiu Sasu
Conform normelor de tehnică legislativă cuprinse în art. 4 alin. (3) din Legea nr. 24/2000, actele normative date în executarea legilor, ordonanţelor sau a hotărârilor Guvernului se emit în
limitele şi potrivit normelor care le ordonă. Rezultă aşadar, că un act administrativ cu caracter normativ nu mai poate produce efecte după abrogarea legii în temeiul căreia a fost emis. Deşi
speţa din care extragem mai jos concluzia nu are ca obiect un litigiu fiscal, soluţia este de interes maxim în contenciosul fiscal: „Raportat la aceste prevederi legale, se constată că H.G. nr.
867/2003, ca act administrativ subsecvent Legii nr. 318/2003 a energiei electrice, nu mai poate produce efecte după abrogarea legii în temeiul căreia a fost emisă. Legea nr. 318/2003 a
fost abrogată expres prin Legea nr. 13/2007, care de altfel a prevăzut un termen de 6 luni pentru elaborarea normelor de aplicare” (ICCJ, Secţia de contencios administrativ şi fiscal,

Decizia nr. 230 din 23 ianuarie 2008). Decizia Înaltei Curţi face lumină în multe dispute şi ne arată ce se întâmplă dacă, totuşi, în emiterea unui act administrativ-fiscal, se face referire la o
hotărâre de Guvern sau un ordin al Ministrului neabrogat(ă) expres, dar emis(ă) în temeiul legii/ordonanţei abrogate...
(2) În cazul în care voinţa legiuitorului nu reiese clar din textul legii, la stabilirea voinţei legiuitorului se ţine seama de scopul emiterii actului normativ astfel cum
acesta reiese din documentele publice ce însoţesc actul normativ în procesul de elaborare, dezbatere şi aprobare.
(3) Prevederile legislaţiei fiscale se interpretează unele prin altele, dând fiecăreia înţelesul ce rezultă din ansamblul legii.
(4) Prevederile legislaţiei fiscale susceptibile de mai multe înţelesuri se interpretează în sensul în care corespund cel mai bine obiectului şi scopului legii.
(5) Prevederile legislaţiei fiscale se interpretează în sensul în care pot produce efecte, iar nu în acela în care nu ar putea produce niciunul.
(6) Dacă după aplicarea regulilor de interpretare prevăzute la alin. (1) - (5), prevederile legislaţiei fiscale rămân neclare, acestea se interpretează în favoarea
contribuabilului/plătitorului.
Corelarea cu principiul certitudinii impunerii - Horatiu Sasu

Principiul "in dubio contra fiscum" este legiferat începând cu 1 ianuarie 2016. Cu toate acestea, instanţele au aplicat principiul şi înainte, corelându-l cu principiul certitudinii impunerii.
Pentru o analiză a corelării celor două principii în vederea prevenirii abuzurilor trimitem la principiul certitudinii impunerii, comentat la art. 3 din Codul fiscal, în cazul celebru al
contribuabililor care au fost obligaţi (iniţial) să achite TVA retroactiv pentru vânzarea locuinţelor ridicate şi vândute pe persoană fizică.
Un alt exemplu de aplicare a principiului, cu referire la activitatea independentă - Horatiu Sasu

Unul din criteriile de independenţă ale activităţii persoanelor fizice, prevăzut de art. 7 din Codul fiscal, este acela că riscurile inerente activităţii sunt asumate de către persoana fizică ce
desfăşoară activitatea. Pentru a îndeplini acest criteriu, persoana fizică (prestator al activităţii) şi beneficiarul ar trebui să menţioneze în contract care sunt riscurile aferente activităţii.
Normele la Codul fiscal enumeră incapacitatea de adaptare la timp şi cu cele mai mici costuri la variaţiile mediului economico-social, variabilitatea rezultatului economic, deteriorarea
situaţiei financiare, în funcţie de specificul activităţii.
Având în vedere specificaţiile vagi ale Normelor, o soluţie este ca părţile să menţioneze în contract cele ce spun Normele. Dacă la control ANAF va susţine că nu e clară clauza, soluţia este
aplicarea alineatului pe care îl adnotăm: pentru că formularea nu e clară nici în Codul fiscal şi nici în Norme, prevederile legislaţiei fiscale (preluate în contract) se interpretează în favoarea
contribuabilului.
Un posibil exemplu de aplicare a principiului „in dubio contra fiscum” - Horatiu Sasu
Legislaţia fiscală abundă în prevederi neclare pentru contribuabil. Una dintre ele – şi soluţia aferentă pornind de la principiul „in dubio contra fiscum” o analizăm într-un comentariu aferent
art 15 alin (2) lit l) Cod fiscal.
Art. 14. - Prevalenţa conţinutului economic al situaţiilor relevante din punct de vedere fiscal
(1) Veniturile, alte beneficii şi elemente patrimoniale sunt supuse legislaţiei fiscale indiferent dacă sunt obţinute din acte sau fapte ce îndeplinesc sau nu cerinţele
altor dispoziţii legale.
(2) Situaţiile de fapt relevante din punct de vedere fiscal se apreciază de organul fiscal în concordanţă cu realitatea lor economică, determinată în baza probelor

administrate în condiţiile prezentului cod. Atunci când există diferenţe între fondul sau natura economică a unei operaţiuni sau tranzacţii şi forma sa juridică, organul
fiscal apreciază aceste operaţiuni sau tranzacţii, cu respectarea fondului economic al acestora.
Corelare legală - Horatiu Sasu

Cu privire la conţinutul economic al tranzacţiei, care excede cadrului juridic, articolul de faţă se completează cu art. 11 din Codul fiscal, drept pentru care trimitem la comentariile aferente
acestui din urmă articol, comentarii ce creionează posibilitatea aplicării acestui principiu atât în favoarea contribuabilului cât şi în favoarea organului fiscal.
(3) Organul fiscal stabileşte tratamentul fiscal al unei operaţiuni având în vedere doar prevederile legislaţiei fiscale, tratamentul fiscal nefiind influenţat de faptul că
operaţiunea respectivă îndeplineşte sau nu cerinţele altor prevederi legale.
Art. 15. - Eludarea legislaţiei fiscale
(1) În cazul în care, eludându-se scopul legislaţiei fiscale, obligaţia fiscală nu a fost stabilită ori nu a fost raportată la baza de impozitare reală, obligaţia datorată şi,
respectiv, creanţa fiscală corelativă sunt cele legal determinate.
(2) Pentru situaţiile prevăzute la alin. (1) sunt aplicabile prevederile art. 21.
TITLUL II
Raportul juridic fiscal
CAPITOLUL I
Dispoziţii privind raportul juridic fiscal
Art. 16. - Conţinutul raportului juridic fiscal

(1) Raportul juridic fiscal cuprinde raportul de drept material fiscal şi raportul de drept procedural fiscal.
(2) Raportul de drept material fiscal cuprinde totalitatea drepturilor şi obligaţiilor care apar în legătură cu creanţele fiscale.
(3) Raportul de drept procedural fiscal cuprinde totalitatea drepturilor şi obligaţiilor care apar în legătură cu administrarea creanţelor fiscale.
Specificul datoriilor vamale sub aspectul momentului naşterii raportului fiscal - Horatiu Sasu
Datoria vamală ia naştere în momentul înregistrării declaraţiei vamale şi, din ziua întâi a lunii următoare, se datorează dobânzi, penalităţi sau majorări de întârziere. Neachitarea la
scadenţă a obligaţiilor de plată dă naştere la sancţiuni de întârziere. S-a pus însă problema care este scadenţa într-un caz în care contribuabilul a adus marfă considerată iniţial, de către
organele vamale (!), ca fiind scutită de taxe vamale, pentru ca ulterior organele vamale să revină asupra deciziei, să calculeze taxe vamale RETROACTIV şi, evident, penalităţi. Fiind
învestită cu soluţionarea litigiului, Curtea de Apel Piteşti a reţinut că, potrivit dispoziţiilor legale în vigoare la acea dată, respectiv art. 61 alin. (3) C.vam., aprobat prin Legea nr. 141/1997
(text ulterior modificat), atunci când, printr un control vamal ulterior, se constată diferenţe în minus la plata taxelor vamale, autoritatea ia măsuri pentru încasarea acestora ? comunicând
titularului operaţiunii obligaţia de plată - ÎN TERMEN DE 7 ZILE DE LA DATA ÎNŞTIINŢĂRII, iar nerespectarea acestui termen atrage suportarea unor sancţiuni de întârziere. Legea

stabileşte, aşadar, obligaţia de a achita taxele vamale suplimentare în 7 zile de la data COMUNICĂRII către debitori a datoriei şi a întinderii acesteia. Normele fiscale în vigoare la
momentul efectuării controlului stabilesc că regulă generală obligativitatea comunicării diferenţelor de taxă vamală şi consecinţa firească este aceea că acest moment marchează începutul
pentru calculul accesoriilor aferente drepturilor vamale determinate ulterior declaraţiei. Nu se poate naşte la acest moment datoria de plată a unei sume ce nu a fost stabilită, care nu este
deci lichidă la întocmirea declaraţiei vamale şi existenţa să nu a fost comunicată că obligaţie de plată titularului operaţiunii de import. În concluzie, aceste accesorii ale taxei vamale
suplimentare nu pot fi calculate decât de la data la care reclamantei i s a comunicat că datorează o sumă de bani cu acest titlu, în măsura în care, printr o atitudine culpabilă, nu se
conformează obligaţiei de plată. Eventuala faptă ilicită, constând în întocmirea deliberată a unei declaraţii vamale neconforme cu realitatea, poate da naştere altor sancţiuni, dar nu
marchează momentul de la care pot fi calculate dobânzi, penalităţi sau majorări de întârziere la o sumă ce nu face obiectul declaraţiei (C. A. Piteşti, Decizia nr. 535/R C din 8 septembrie
2006, în C.A. Piteşti, Buletinul Jurisprudenţei 2006, Ed. C.H. Beck, 2007, pag. 328-329).
Art. 17. - Subiectele raportului juridic fiscal

(1) Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unităţile administrativ- teritoriale sau, după caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor,
contribuabilul/plătitorul, precum şi alte persoane care dobândesc drepturi şi obligaţii în cadrul acestui raport.
(2) Statul este reprezentat de Ministerul Finanţelor Publice, prin A.N.A.F. şi unităţile subordonate acesteia, cu excepţia cazului când legea stabileşte o altă autoritate
în acest sens.
(3) Unităţile administrativ-teritoriale sau, după caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor, sunt reprezentate de autorităţile administraţiei publice
locale, precum şi de compartimentele de specialitate ale acestora, în limita atribuţiilor delegate de către autorităţile respective.
Raportul juridic fiscal se naşte indiferent de acordul contribuabilului - Horatiu Sasu

În speţa pe care am selectat-o se arată că obligaţia fiscală se naşte, iar contribuabilul devine subiect pasiv prin efectul legii, indiferent de poziţia sa, de voinţa sa, de acordul său, chiar dacă
nu el a generat operaţiunile impozabile. Bunăoară, într-un caz interesant, reclamanta SC ”P". SA a solicitat să se dispună anularea deciziei nr. 4/14.11.1994 a Ministerului Finanţelor şi a
art. 3 din dispoziţia nr. 81.176/11.08.1994 a Direcţiei generale a controlului financiar de stat din cadrul Ministerului Finanţelor, prin care a fost obligată să plătească la bugetul statului taxa
pe valoarea adăugată pentru marfa care i-a fost sustrasă.
În motivarea acţiunii, reclamanta a arătat că a importat o cantitate de zahăr, pe care a depozitat-o la o serie de fabrici de zahăr, societăţi comerciale cu capital integral de stat, în vederea
sortării, repetării controlului calitativ şi distribuirii, în funcţie de rezultatele analizelor de laborator, la consumul direct al populaţiei sau pentru industrializare.
Valorificarea şi distribuirea zahărului urma să se facă, aşa cum se stabilise prin contracte, numai cu încuviinţarea sa expresă şi în scris, dată către depozitar şi beneficiarii interni.
Încălcând prevederile din contractele de prestări servicii SC ”C" SA şi SC ”DO" SA au livrat ilegal cantităţi de zahăr, fără consimţământul reclamantei, facturând marfa în nume propriu, la
preţuri mai mici decât cele ce fuseseră stabilite şi fără a cuprinde taxe pe valoarea adăugată, fapte pentru care a şi fost acţionat în judecată aceste societăţi, dar, cu toate acestea,
autorităţile financiare au reţinut în sarcina reclamantei obligaţia de plată a acestei taxe.
În conformitate cu dispoziţiile legale, pentru bunurile din import, taxa pe valoarea adăugată se plăteşte de persoanele fizice şi juridice importatoare direct sau prin intermediari.
Reclamanta a avut calitatea de importator al unei cantităţi de zahăr, situaţie în care este plătitor de taxă pe valoarea adăugată.
În soluţionarea prezentei cauze nu interesează că societăţile comerciale la care a fost depozitat zahărul l-au vândut fără consimţământul reclamantei şi la alt preţ decât cel stabilit, aceasta
având posibilitatea să se îndrepte împotriva celor vinovaţi şi să obţină acoperirea integrală a pagubei ce i-a fost cauzată.

Pentru cele ce preced, acţiunea a fost respinsă, ca neîntemeiată (CA Bucureşti, sent. nr. 555/1995, Culegere de practică judiciară, contencios administrativ, 1993-1998, p. 242-243, speţa
182). Prin decizia nr. 1895/1996 Curtea Supremă de Justiţie - secţia de contencios administrativ a respins, ca nefondat, recursul declarat de reclamantă.
Art. 18. - Împuterniciţii

(1) În relaţiile cu organul fiscal contribuabilul/plătitorul poate fi reprezentat printr-un împuternicit. Conţinutul şi limitele reprezentării sunt cele cuprinse în împuternicire
sau stabilite de lege, după caz. Desemnarea unui împuternicit nu îl împiedică pe contribuabil/plătitor să îşi îndeplinească personal obligaţiile prevăzute de legislaţia
fiscală, chiar dacă nu a procedat la revocarea împuternicirii potrivit alin. (2).
(2) Împuternicitul este obligat să depună la organul fiscal actul de împuternicire, în original sau în copie legalizată. Revocarea împuternicirii operează faţă de organul
fiscal de la data depunerii actului de revocare, în original sau în copie legalizată.
(3) În cazul reprezentării contribuabilului/plătitorul în relaţia cu organul fiscal prin avocat, consultant fiscal sau expert contabil, forma şi conţinutul împuternicirii sunt
cele prevăzute de dispoziţiile legale privind organizarea şi exercitarea profesiei de avocat, consultant fiscal sau expert contabil, după caz.
(4) Contribuabilul/Plătitorul fără domiciliu fiscal în România, care are obligaţia de a depune declaraţii la organul fiscal, trebuie să desemneze un împuternicit, cu
domiciliul fiscal în România, care să îndeplinească, în numele şi din patrimoniul contribuabilului/plătitorului, obligaţiile acestuia din urmă faţă de organul fiscal.
(5) Dispoziţiile alin. (4) nu se aplică:
a) contribuabilului/plătitorului care are rezidenţa într-un stat membru al Uniunii Europene, respectiv al Spaţiului Economic European;
b) contribuabilului/plătitorului care are rezidenţa într-un stat care este parte a unui instrument juridic internaţional semnat de România şi care cuprinde prevederi
privind cooperarea administrativă în domeniul fiscal şi recuperarea creanţelor fiscale.
c) contribuabilului/plătitorului care comunică cu organele fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distanţă potrivit art. 79.
(6) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile şi reprezentanţilor fiscali desemnaţi potrivit Codului fiscal, dacă legea nu prevede altfel.
Art. 19. - Numirea curatorului fiscal
(1) Dacă nu există un împuternicit potrivit art. 18 alin. (1) - (4) organul fiscal, în condiţiile legii, solicită instanţei judecătoreşti competente numirea unui curator fiscal
pentru:
a) contribuabilul/plătitorul fără domiciliu fiscal în România, care nu şi-a îndeplinit obligaţia de desemnare a unui împuternicit potrivit art. 18 alin. (4);
b) contribuabilul/plătitorul absent, al cărui domiciliu fiscal este necunoscut ori care, din cauza bolii, unei infirmităţi, bătrâneţii sau unui handicap de orice fel, şi din
cauza arestului preventiv sau a încarcerării în penitenciar, nu poate să îşi exercite şi să îşi îndeplinească personal drepturile şi obligaţiile ce îi revin potrivit legii.
(2) Pentru activitatea sa, curatorul fiscal este remunerat potrivit hotărârii judecătoreşti, toate cheltuielile legate de această reprezentare fiind suportate de cel
reprezentat.
Art. 20. - Obligaţiile reprezentanţilor legali
(1) Reprezentanţii legali ai persoanelor fizice şi juridice, precum şi reprezentanţii desemnaţi ai asocierilor fără personalitate juridică sunt obligaţi să îndeplinească
obligaţiile ce revin potrivit legislaţiei fiscale persoanelor sau entităţilor reprezentate. Aceşti reprezentanţi îndeplinesc obligaţiile fiscale de plată ale persoanelor sau
entităţilor reprezentate din acele mijloace pe care le administrează.
(2) În cazul în care, din orice motiv, obligaţiile fiscale ale asocierilor fără personalitate juridică nu sunt achitate potrivit alin. (1), asociaţii răspund solidar pentru
îndeplinirea acestora.
CAPITOLUL II
Dispoziţii generale privind raportul sarcinii fiscale
Art. 21. - Naşterea creanţelor şi obligaţiilor fiscale

(1) Dacă legea nu prevede altfel, dreptul de creanţă fiscală şi obligaţia fiscală corelativă se nasc în momentul în care, potrivit legii, se constituie baza de impozitare
care le generează sau în momentul la care contribuabilul/plătitorul este îndreptăţit, potrivit legii, să ceară restituirea.
"Dacă legea nu prevede altfel..." - Horatiu Sasu

Faţă de formularea de mai sus menţionăm că în materie vamală obligaţiile fiscale stabilite ulterior NU generează accesorii fiscale de la momentul declaraţiei vamale, ci de la momentul pe
care l-am arătat în comentariul aferent art. 16 din Codul de procedură fiscală.
(2) Potrivit alin. (1), se naşte dreptul organului fiscal de a stabili şi a determina obligaţia fiscală datorată sau dreptul contribuabilului/plătitorului de a solicita
restituirea.
Art. 22. - Stingerea creanţelor fiscale
Anularea creanţelor fiscale pe cale legislativă - Horatiu Sasu

Anularea creanţelor fiscale (amnistia fiscală) este un mod excepţional de stingere a obligaţiilor fiscale ale anumitor contribuabili, ce intervine când anularea acestor datorii este fie necesară
pentru lichidarea unor restanţe ce nu au perspectivă de a fi recuperate, fie oportună din punctul de vedere al politicii statului faţă de acele subiecte impozabile sau taxabile. Un exemplu
relativ recent de anulare oportună mai degrabă pentru statul care a curmat abuzurile propriilor organe fiscale, o reprezintă Legile nr. 209/2015 şi 225/2015, care au anulat anumite obligaţii
fiscale, multe inexistente şi/sau stabilite abuziv, fără a da o soluţie referitoare la contribuabilii care deja au achitat obligaţiile ulterior anulate. Trimitem în acest sens la comentariile aferente
Legilor nr. 209/2015 şi 225/2015.
Creanţele fiscale se sting prin plată, compensare, executare silită, scutire, anulare, prescripţie, dare în plată şi prin alte modalităţi prevăzute expres de lege.
Art. 23. - Preluarea obligaţiei fiscale
Pus în aplicare la data de 20/03/2018 prin Anexele nr. 1-58 la Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 63/2017 privind aprobarea modelelor
unor formulare utilizate în domeniul colectării creanţelor fiscale, precum şi pentru modificarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr.
3.454/2016 pentru aprobarea Procedurii de executare silită în cazul debitorilor care au de încasat sume certe, lichide şi exigibile de la autorităţi sau instituţii publice, din
09.01.2017
ANEXA Nr. 60

ANTET1)
Dosar fiscal nr. . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
DECIZIE DE IMPUNERE
privind obligaţiile fiscale stabilite în urma preluării acestora de la contribuabilii radiaţi
I. Datele de identificare ale contribuabilului care a preluat obligaţiile fiscale2)
Denumirea contribuabilului: . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscală . . . . . . . . . ., domiciliul fiscal: localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . ., sc. . . .
. . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . .
II. Datele privind obligaţiile fiscale preluate
II.1. Obligaţii fiscale stabilite în urma preluării acestora de la contribuabilul . . . . . . . . . .3), CIF . . . . . . . . . ., radiat din registrele în care a fost înregistrat potrivit legii:
Nr. Denumire Numărul si Suma totală Obligaţiile fiscale preluate de la contribuabilul radiat4)
crt. titlu de data titlului de rămasă
creanţă/ creanţă/titlului nestinsă în Denumire Total, Debit Dobândă Penalitate Penalitate
titlu executoriu evidenţa obligaţie din - lei - - lei - de de
executoriu fiscală a fiscală care: întârziere nedeclarare
contribuabilului - lei - - lei - - lei -
radiat
- lei -
0 1 2 3 4 5=6 6 7 8 9
+7+
8+9
II.2. Motivele de fapt: preluarea obligaţiilor fiscale menţionate la pct. II.1 s-a realizat ca urmare a încadrării dumneavoastră în una dintre următoarele situaţii, potrivit art.
23 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare:
□ - moştenitorul care a acceptat succesiunea debitorului, în condiţiile dreptului comun;
□ - cel care preia, în tot sau în parte, drepturile şi obligaţiile debitorului supus divizării, fuziunii ori transformării, după caz;

□ - alte persoane, în condiţiile legii: . . . . . . . . . .5)
□ - persoana fizică ce desfăşoară o profesie liberă răspunde pentru obligaţiile fiscale datorate ca urmare a exercitării profesiei.
II.3. Temeiul de drept6)
Act normativ: . . . . . . . . . ., articol: . . . . . . . . . . paragraf: . . . . . . . . . ., punct: . . . . . . . . . ., literă: . . . . . . . . . ., alineat: . . . . . . . . . .
III. Termenul de plată
Obligaţiile fiscale preluate de la contribuabilul radiat din registrele în care a fost înregistrat potrivit legii se plătesc în funcţie de data comunicării prezentei decizii,
conform art. 156 alin. (1) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, astfel:
- până la data de 5 a lunii următoare, inclusiv, dacă data comunicării prezentei decizii este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;
- până la data de 20 a lunii următoare, inclusiv, dacă data comunicării prezentei decizii este cuprinsă in intervalul 16-31 din lună.
IV. Dispoziţii finale
Menţiuni privind audierea contribuabilului:
..........
..........
În conformitate cu prevederile art. 152 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, prezentul înscris
constituie titlu de creanţă.
Asupra emiterii prezentei decizii organul fiscal nu este obligat să asigure contribuabilului/plătitorului posibilitatea de a-şi exprima punctul de vedere cu privire la faptele
şi împrejurările relevante în luarea prezentei decizii, conform art. 9 alin. (2) lit. e) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Împotriva prezentului înscris, cel interesat poate depune contestaţie la organul fiscal emitent în termen de 45 de zile de la data comunicării actului administrativ fiscal, în
conformitate cu prevederile art. 268, 269 şi 270 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Prezenta decizie produce efecte juridice faţă de dumneavoastră, de la data comunicării acesteia potrivit art. 47 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările
ulterioare.
Conducătorul unităţii fiscale,

Numele şi prenumele . . . . . . . . .
.
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
Număr de înregistrare ca operator de date cu caracter personal - 759

1. Denumire: Decizie de impunere privind obligaţiile fiscale stabilite în urma preluării acestora de la contribuabilii radiaţi
2. Format: A4/t1.
3. Caracteristici de tipărire: se editează din sistemul informatic.
4. Se utilizează în baza art. 23, art. 27, art. 95 alin. (2), art. 148 şi 149 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare.
5. Se întocmeşte în 2 exemplare de către compartimentul cu atribuţii de evidenţă pe plătitori;
6. Circulă 1 exemplar la debitor.
7. Se arhivează 1 exemplar la dosarul fiscal.

1) Se vor trece sigla, conform Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.504/2013 privind aprobarea modelului şi caracteristicilor siglelor
utilizate la nivelul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările ulterioare, denumirea şi adresa organului fiscal central emitent al prezentului act.
2) Se vor menţiona numele, prenumele/denumirea contribuabilului/plătitorului care a preluat obligaţia fiscală de la contribuabilul radiat, precum şi datele de identificare
ale acestuia.
3) Se vor menţiona denumirea contribuabilul radiat din registrele în care a fost înregistrat potrivit legii, inclusiv codul de identificare fiscală a acestuia.
4) Se vor avea în vedere obligaţiile fiscale preluate de la contribuabilul radiat. În cazul asocierilor se vor menţiona obligaţiile fiscale preluate, proporţional cu participarea
la distribuţia beneficiului conform actului constitutiv al contribuabilului radiat.
5) Se vor menţiona temeiul legal, şi calitatea persoanei care a preluat obligaţia, potrivit legii.
6) Se va menţiona temeiul de drept aplicabil, respectiv: art. 23 alin. (1) sau (3), după caz, în funcţie de încadrarea debitorului în una dintre situaţiile prevăzute de
acestea, precum şi art. 27, art. 95 alin. (2), art. 148 şi 149 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Impozit pe profit şi accesorii. Cum se stabileste termenul de prescripţie? - Mădălina Moceanu

Potrivit unui comunicat de presă de pe site-ul instanţei supreme (www.scj.ro), la data de 14.09.2020, Înalta Curte de Casaţie şi Justiţie (ÎCCJ) a luat o decizie privind un recurs în interesul
legii în materie civilă, decizie pe care o considerăm de interes pentru cititorii noştri.
Astfel, prin Decizia nr.21/ 14.09.2020 în dosarul nr.1375/1/2020 Completul competent să judece recursul în interesul legii în materie civilă a admis recursul în interesul legii formulat de
Colegiul de conducere al Curţii de Apel Braşov şi, în consecinţă, a stabilit că:
În interpretarea şi aplicarea dispoziţiilor art. 91 alin. (1) şi (2), coroborate cu cele ale art. 23 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare, termenul de 5 ani de prescripţie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaţii fiscale reprezentând impozit pe profit şi accesorii ale acestora curge de
la data de 1 ianuarie a anului următor anului fiscal în care s-a realizat profitul impozabil din care rezultă impozitul pe profit datorat de contribuabil.

Recursul în interesul legii mai sus menţionat s-a impus a fi formulat având în vedere că problema de drept ce a format obiectul recursului respectiv fusese soluţionată diferit de către
instanţele judecătoreşti, constatându-se existenţa mai multor orientări jurisprudenţiale divergente.
De menţionat că, potrivit art. 517 alin. (4) din Codul de procedură civilă, dezlegarea dată problemelor de drept judecate este obligatorie pentru instanţe de la data publicării deciziilor Înaltei
Curţi de Casaţie şi Justiţie în Monitorul Oficial al României, Partea I.
După redactarea considerentelor şi semnarea deciziei mai sus menţionată, aceasta se va publica în Monitorul Oficial al României, Partea I.
(1) În cazul în care obligaţia fiscală nu a fost îndeplinită de debitor, debitori devin, în condiţiile legii, următoarele persoane:
a) moştenitorul care a acceptat succesiunea debitorului, în condiţiile dreptului comun;
Modul de transfer a obligaţiei fiscale în caz de succesiune - Horatiu Sasu

În privinţa moştenitorilor, acceptarea fără condiţii a moştenirii înseamnă acceptarea drepturilor, dar şi a obligaţiilor defunctului. Spre exemplu, în cazul decesului unei persoane fizice care a
deţinut în proprietate o casă pentru care nu a plătit impozitul pe clădiri, obligaţia de plată a impozitului restant revine moştenitorilor.. Aceeaşi situaţie este şi în cazul moştenirilor vacante
(art. 553 alin. (2), 963 alin. (3) Cod civil). În cazul în care mai multe persoane au vocaţie succesorală, situaţie prevăzută de art. 970-983 din Codul civil, fiecare moştenitor va prelua cota de
obligaţii fiscale aferentă cotei sale din moştenire. Concluzia este valabilă şi în caz de renunţare la moştenire în favoarea altui moştenitor, care va prelua obligaţiile fiscale aferente
moştenitorului care a renunţat.
b) cel care preia, în tot sau în parte, drepturile şi obligaţiile debitorului supus divizării, fuziunii ori transformării, după caz;
c) alte persoane, în condiţiile legii.
(2) Debitorii care preiau obligaţia fiscală potrivit alin. (1) lit. a) şi b) se substituie vechiului debitor, în condiţiile legilor care reglementează încetarea existenţei
persoanelor în cauză.
(3) Persoana fizică care desfăşoară o profesie liberală sau exercită o activitate economică în mod independent într-una din formele prevăzute de Ordonanţa de
urgenţă a Guvernului nr. 44/2008 privind desfăşurarea activităţilor economice de către persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale şi întreprinderile
familiale, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 182/2016, cu modificările şi completările ulterioare, răspunde pentru obligaţiile fiscale datorate ca
urmare a exercitării profesiei sau activităţii cu bunurile din patrimoniul de afectaţiune. Dacă acestea nu sunt suficiente pentru recuperarea creanţelor fiscale, pot fi
urmărite şi celelalte bunuri ale debitorului. Dispoziţiile art. 31, 32 şi ale art. 2.324 alin. (3) din Legea nr. 287/2009 - Codul civil, republicată, cu modificările ulterioare,
sunt aplicabile.
(4) Preluarea obligaţiei fiscale potrivit prezentului articol se realizează prin comunicarea unei decizii către persoanele care devin debitori.
Art. 24. - Garantarea obligaţiei fiscale
(1) Pentru obligaţiile fiscale ale debitorului răspunde ca debitor garant, cu renunţarea la beneficiul discuţiunii şi diviziunii:

a) persoana care îşi asumă obligaţia de plată printr-un angajament de plată sau printr-un alt act încheiat în formă autentică, cu asigurarea unei garanţii reale la
nivelul obligaţiei de plată, în limita sumei garantate şi a sumei realizate din valorificarea garanţiei;
b) persoana juridică pentru obligaţiile fiscale datorate, potrivit legii, de sediile secundare ale acesteia.
(2) Organul fiscal este îndreptăţit să solicite stingerea obligaţiei fiscale de către debitorul garant.
(3) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprobă astfel:
a) prin ordin al preşedintelui A.N.A.F., în cazul creanţelor fiscale administrate de organul fiscal central;
b) prin ordin al ministrului dezvoltării regionale şi administraţiei publice, cu avizul Ministerului Finanţelor Publice, în cazul creanţelor fiscale administrate de organul
fiscal local.
Art. 25. - Răspunderea solidară
Consecinţe privind cazierul fiscal - Horatiu Sasu

Atragerea răspunderii solidare are consecinţe în privinţa consemnărilor în cazierul fiscal al contribuabilului, odată de nu s-au exercitat căile de atac împotriva deciziei organului fiscal sau,
dacă s-au exercitat, hotărârea judecătorească a rămas definitivă. Pentru nuanţări trimitem la comentariile aferente art. 4 alin. (4) lit. a) şi b) din Ordonanţa Guvernului nr. 39/2015 privind
cazierul fiscal.
Răspundere peste limita capitalului social! - Horatiu Sasu

Într-un caz, Înalta Curte de Casaţie şi Justiţie a dat o dezlegare importantă în aplicarea articolului pe care îl adnotăm, arătând că prevederile art. 27 din Codul de procedură fiscală de la
acea dată (echivalent cu art. 25 din actualul Cod de procedură fiscală - nota H. Sasu) conduc la extinderea limitelor răspunderii dincolo de valoarea capitalului social, pentru persoanele
care au cauzat insolvenţa cu rea-credinţă. În acest caz, sub nr. (…) s-a încheiat de Administraţia Finanţelor Publice Călan procesul-verbal de insolvabilitate a S.C. „F." SRL Călan, pentru
obligaţii fiscale restante faţă de bugetul general consolidat în sumă de 1.482.162 lei, care nu a fost contestat. Ulterior, prin Decizia nr. (…) din 4.08.2006 s-a dispus antrenarea răspunderii
solidare a reclamanţilor pentru obligaţiile de plată restante ale debitoarei S.C. „F." SRL Călan - declarată insolvabilă, în temeiul art. 27 alin. 1 lit. b) din O.G. nr. 92/2003 (echivalent cu art. 25
alin. (1) lit. b) din actualul Cod de procedură fiscală - nota H. Sasu). În prima fază procesuală, prin sentinţa nr. 108 din 28 septembrie 2007, Curtea de Apel Alba-Iulia - Secţia de contencios
administrativ şi fiscal, a arătat că „susţinerea reclamanţilor în sensul că aceştia răspund numai în limita capitalului social, este neîntemeiată faţă de prevederile art. 27 din O.G. nr. 92/2003
din Codul de procedură fiscală (echivalent cu art. 25 din actualul Cod de procedură fiscală - nota H. Sasu) - care stabilesc o excepţie de la dispoziţiile Legii nr. 31/1990, şi anume,
răspunderea solidară a debitorului declarat insolvabil cu a administratorilor societăţii debitoare, dacă aceştia au provocat insolvabilitatea prin înstrăinarea sau ascunderea cu rea-credinţă a
bunurilor mobile şi imobile proprietatea acesteia”.
Împotriva acestei sentinţe au declarat recurs reclamanţii Ş.A. şi Ş.T., acţionari ai S.C. „F." SRL Călan, ajunse în insolvenţă în urma unor manopere frauduloase, criticând sentinţa ca fiind
nelegală şi netemeinică, în sensul că este greşită concluzia instanţei de fond potrivit căreia antrenarea răspunderii solidare nu trebuie să se facă în limita participării la capitalul social. Înalta
Curte apreciază că recursul este nefundat, arătând: „Dispoziţiile art. 27 privind „răspunderea solidară" din O.G. nr. 92/2003 (echivalent cu art. 25 din actualul Cod de procedură fiscală -
nota H. Sasu) reprezintă dispoziţiile speciale ce se aplică cu prioritate faţă de dispoziţiile de drept comun din Legea nr. 31/1990 invocate de recurenţii-reclamanţi. Prin urmare, instanţa de
fond a făcut o corectă aplicare a dispoziţiilor legale incidente în cauză, fiind astfel nefondat motivul de recurs în care se susţine existenţa unei răspunderi în limita participării la capitalul
social” (Î.C.C.J., Secţia de contencios administrativ şi fiscal, Decizia nr. 4370 din 27 noiembrie 2008, în RDC nr. 3/2009, pag. 124 şi urm).

Termen neexplicat în Codul de procedură fiscală - Horatiu Sasu
Solidaritatea nu este definită în Codul de procedură fiscală, drept pentru care apelăm la explicaţiile din domeniul Codului civil. Solidaritatea este acea obligaţie, cu subiecte multiple, în care
fiecare creditor solidar poate cere debitorului întreaga datorie sau oricare dintre debitorii solidari poate fi ţinut la executarea în întregime a prestaţiei, la care are dreptul creditorul.
Solidaritatea, reglementate de art. 1.434-1.459 din Codul civil, poate fi activă, când există mai mulţi creditori, şi poate fi pasivă, când există mai mulţi debitori. Solidaritatea pasivă se
caracterizează prin următoarele trăsături, perfect aplicabile în materie fiscală:
a) Fiecare dintre codebitori, obligaţi la plata aceleiaşi datorii faţă de acelaşi creditor, este ţinut pentru totalitatea datoriei, creditorul putând urmări la alegerea sa pe oricare dintre codebitorii
solidari în parte, pe unii sau pe toţi împreună, pentru întreaga creanţă.
b) Între codebitorii solidari obligaţia este divizibilă, neputând fi ţinuţi la mai mult decât partea lor proporţională din datorie sau mai mult decât ceea ce trebuie să plătească. Debitorul care a
plătit dobândeşte un drept de regres sau de recurs împotriva celorlalţi codebitori, solidari pentru tot ceea ce a plătit peste partea sa şi în mod proporţional.
(1) Răspund solidar cu debitorul următoarele persoane:

a) asociaţii din asocierile fără personalitate juridică, inclusiv membrii întreprinderilor familiale, pentru obligaţiile fiscale datorate de acestea, în condiţiile prevăzute la
art. 20, alături de reprezentanţii legali care, cu rea-credinţă, au determinat nedeclararea şi/sau neachitarea obligaţiilor fiscale la scadenţă;
b) terţii popriţi, în situaţiile prevăzute la art. 236 alin. (9), (11), (13), (14), (18), (20) şi (21), în limita sumelor sustrase indisponibilizării;
c) reprezentantul legal al contribuabilului care, cu rea-credinţă, declară băncii, potrivit art. 236 alin. (14) lit. a), că nu deţine alte disponibilităţi băneşti.
d) emitentul scrisorii de garanţie/poliţei de asigurare de garanţie ori instituţia care a confirmat scrisoarea de garanţie/poliţa de asigurare de garanţie potrivit art. 211
lit. b), în cazul în care nu a virat, potrivit legii, sumele de bani în conturile de venituri bugetare la solicitarea organului fiscal. Dispoziţiile art. 2.321 alin. (3) din Codul
civil rămân aplicabile.
(2) Pentru obligaţiile de plată restante ale debitorului declarat insolvabil în condiţiile prezentului cod, răspund solidar cu acesta următoarele persoane:
a) persoanele fizice sau juridice care, anterior datei declarării insolvabilităţii, cu rea-credinţă, au dobândit în orice mod active de la debitorii care şi-au provocat astfel
insolvabilitatea;
b) administratorii, asociaţii, acţionarii şi orice alte persoane care au provocat insolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin înstrăinarea sau ascunderea, cu rea-
credinţă, sub orice formă, a activelor debitorului;
c) administratorii care, în perioada exercitării mandatului, cu rea-credinţă, nu şi-au îndeplinit obligaţia legală de a cere instanţei competente deschiderea procedurii
insolvenţei, pentru obligaţiile fiscale aferente perioadei respective şi rămase neachitate la data declarării stării de insolvabilitate;
d) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credinţă, au determinat nedeclararea şi/sau neachitarea la scadenţă a obligaţiilor fiscale;
e) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credinţă, au determinat restituirea sau rambursarea unor sume de bani de la bugetul general consolidat fără
ca acestea să fie cuvenite debitorului.
(21) Pentru obligaţiile fiscale restante ale debitorului pentru care s-a solicitat deschiderea procedurii insolvenţei răspund solidar cu acesta persoanele care au
determinat cu rea-credinţă acumularea şi sustragerea de la plata acestor obligaţii.
(3) Persoana juridică răspunde solidar cu debitorul declarat insolvabil în condiţiile prezentului cod sau declarat insolvent dacă, direct ori indirect, controlează, este
controlată sau se află sub control comun cu debitorul şi dacă este îndeplinită cel puţin una dintre următoarele condiţii:
a) dobândeşte, cu orice titlu, dreptul de proprietate asupra unor active de la debitor, iar valoarea contabilă a acestor active reprezintă cel puţin jumătate din valoarea
contabilă a tuturor activelor dobânditorului;
b) are sau a avut raporturi contractuale cu clienţii şi/sau cu furnizorii, alţii decât cei de utilităţi, care au avut sau au raporturi contractuale cu debitorul în proporţie de
cel puţin jumătate din totalul valoric al tranzacţiilor;
c) are sau a avut raporturi de muncă sau civile de prestări de servicii cu cel puţin jumătate dintre angajaţii sau prestatorii de servicii ai debitorului.
(4) În înţelesul alin. (3), termenii şi expresiile de mai jos au următoarele semnificaţii:
a) control - majoritatea drepturilor de vot, fie în adunarea generală a asociaţilor unei societăţi ori a unei asociaţii sau fundaţii, fie în consiliul de administraţie al unei
societăţi ori consiliul director al unei asociaţii sau fundaţii;
b) control indirect - activitatea prin care o persoană exercită controlul prin una sau mai multe persoane.
(5) Răspunderea persoanelor prevăzute de prezentul articol priveşte obligaţiile fiscale principale şi accesorii ale perioadei pentru care au avut calitatea ce a stat la
baza atragerii răspunderii solidare.
Art. 26. - Dispoziţii speciale privind stabilirea răspunderii
(1) Răspunderea persoanelor prevăzute la art. 25 se stabileşte prin decizie emisă de organul fiscal competent pentru fiecare persoană fizică sau juridică în parte.
Decizia este act administrativ fiscal potrivit prezentului cod.
(2) Înaintea emiterii deciziei prevăzute la alin. (1), organul fiscal efectuează audierea persoanei potrivit art. 9. Persoana are dreptul să îşi prezinte în scris punctul de
vedere, în termen de 5 zile lucrătoare de la data audierii.
(3) Prin excepţie de la prevederile art. 9 alin. (4) este nulă decizia de atragere a răspunderii solidare emisă fără audierea persoanei căreia i s-a atras răspunderea.
Dispoziţiile art. 9 alin. (3) rămân aplicabile.
(4) Decizia prevăzută la alin. (1) cuprinde, pe lângă elementele prevăzute la art. 46, şi următoarele:
a) datele de identificare a persoanei răspunzătoare;
b) datele de identificare a debitorului principal;
c) cuantumul şi natura sumelor datorate;
d) termenul în care persoana răspunzătoare trebuie să plătească obligaţia debitorului principal;
e) temeiul legal şi motivele în fapt ale angajării răspunderii, inclusiv opinia organului fiscal motivată în drept şi în fapt cu privire la punctul de vedere al persoanei.
(5) Răspunderea se stabileşte atât pentru obligaţia fiscală principală, cât şi pentru accesoriile acesteia.
(6) În scopul aplicării măsurilor de executare silită decizia prevăzută la alin. (1) devine titlu executoriu la data împlinirii termenului de plată prevăzut la art. 156 alin.
(1).
(7) Stingerea creanţelor fiscale prin oricare modalitate prevăzută de prezentul cod liberează faţă de creditor pe debitor sau, după caz, pe celelalte persoane
răspunzătoare solidar.
(8) Ori de câte ori Codul fiscal sau alte acte normative care reglementează creanţe fiscale prevăd răspunderea solidară a două sau mai multor persoane pentru

aceeaşi creanţă fiscală, titlul de creanţă fiscală se emite pe numele fiecărei persoane cu menţionarea şi a celorlalte persoane care răspund solidar pentru creanţa
respectivă.
(9) Procedura de atragere a răspunderii solidare se aprobă astfel:
b) prin ordin al ministrului dezvoltării regionale şi administraţiei publice, cu avizul Ministerului Finanţelor Publice, în cazul creanţelor fiscale administrate de organele
fiscale locale.
Art. 27. - Drepturile şi obligaţiile succesorilor
(1) Drepturile şi obligaţiile din raportul juridic fiscal trec asupra succesorilor debitorului în condiţiile dreptului comun, dispoziţiile art. 23 rămânând aplicabile.
(2) Dispoziţiile alin. (1) nu sunt aplicabile în cazul obligaţiei de plată a sumelor ce reprezintă amenzi aplicate, potrivit legii, debitorului persoană fizică.
Art. 28. - Dispoziţii privind cesiunea creanţelor fiscale ale contribuabilului/plătitorului
Pus în aplicare la data de 27/11/2017 prin Ordinul nr. 3357/2017 pentru aprobarea Procedurii privind cesiunea dreptului de restituire/rambursare a creanţelor fiscale
ANEXA Nr. 2
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Către . . . . . . . . . . (organul fiscal central competent)
NOTIFICARE
privind cesionarea dreptului de restituire/rambursare
Subsemnatul/Subscrisa, . . . . . . . . . .1, cu domiciliul/sediul în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . .,
judeţul/sectorul . . . . . . . . . ., având C.I.F. . . . . . . . . . .2, în baza prevederilor art. 28 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare, vă notificăm cesiunea creanţelor fiscale în sumă de . . . . . . . . . . lei, reprezentând dreptul de restituire/rambursare cesionat de către:
1 Se vor/va menţiona numele şi prenumele/denumirea contribuabilului.
2 Se vor menţiona codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz.
Nr. Denumirea/Numele Codul de Domiciliul fiscal Denumire obligaţie Cuantumul sumei

crt. şi prenumele identificare fiscală de cesionate (lei)
Judeţul Localitatea Adresa
fiscală restituit/rambursat3

3 Se va preciza denumirea obligaţiei fiscale principale: impozit, taxă, contribuţie socială sau alte sume datoare bugetului general consolidat.
Menţionez că am luat cunoştinţă că din sumele de restituit vor fi compensate de către organul fiscal central eventualele obligaţii fiscale/bugetare restante existente în
evidenţa fiscală la data restituirii.
Solicit/Solicităm ca restituirea efectivă a sumelor cuvenite în continuare să se efectueze în contul bancar nr. . . . . . . . . . ., cod IBAN . . . . . . . . . .deschis la . . . . . . . . . . .
Anexez prezentei notificări, în copie, conform cu originalul, Contractul de cesiune nr. . . . . . . . . . . .
Contribuabilul cesionar/Reprezentantul legal al contribuabilului

cesionar,
..........
Semnătura . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . . . .
Pus în aplicare la data de 27/11/2017 prin Procedura privind cesiunea dreptului de restituire/rambursare a creanţelor fiscal din 23.11.2017
O paralelă necesară cu Codul civil - Horatiu Sasu

Prin acest articol Codul de procedură fiscală reglementează şi posibilitatea cesiunii creanţelor fiscale reprezentând drepturi de rambursare sau de restituire ale contribuabililor. Operăm cu
următoarele noţiuni, preluate din domeniul civil (art. 1.566):
- creditorul care are dreptul la rambursarea sau restituirea de sume de la ANAF şi care transmite această creanţă se numeşte cedent;
- persoana către care se transmite creanţa către ANAF şi care astfel dobândeşte creanţa prin cesiune se numeşte cesionar,
- debitorul creanţei transmise (cedate), în cazul acesta ANAF, se numeşte debitor cedat.
Aşadar, între cedent (contribuabil 1) - care este în drept să primească de la ANAF anumite sume - şi cesionar (contribuabil 2) se încheie o convenţie prin care se transmite creanţa pe care
cedentul o are faţă de debitorul cedat. Prin efectul cesiunii, noul creditor al debitorului cedat (ANAF) va fi cesionarul, adică contribuabilul 2, cum l-am numit. În materie fiscală există două
condiţii pentru a opera cesiunea:
a) o condiţie fiscală - creanţele pot fi transferate „numai după stabilirea lor potrivit legii”;

b) o condiţie contrară Codul civil - cesiunea să fie notificată debitorului cedat, adică organului fiscal în cauză, aceasta contrar art. 1.573 alin. (1) din Codul civil, care nu cere cesiunea.
Deoarece Codul de procedură fiscală este lege specială în materie fiscală faţă de Codul civil, notificarea devine necesară.
(1) Creanţele fiscale privind drepturi de rambursare sau de restituire ale contribuabilului/plătitorului pot fi cesionate numai după stabilirea lor prin decizie de restituire.
(2) Cesiunea produce efecte faţă de organul fiscal competent numai de la data la care aceasta i-a fost notificată.
(3) Desfiinţarea cesiunii sau constatarea nulităţii acesteia ulterior stingerii obligaţiei fiscale nu este opozabilă organului fiscal.
TITLUL III
Dispoziţii procedurale generale
CAPITOLUL I
Competenţa organului fiscal central
Art. 29. - Competenţa generală a organului fiscal central

(1) Administrarea creanţelor fiscale datorate bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate
şi bugetului asigurărilor pentru şomaj se realizează prin organul fiscal central, cu excepţia cazului când prin lege se prevede altfel.
Pus în aplicare la data de 06/11/2018 prin Ordinul nr. 3610/2016 privind organizarea activităţii de administrare a contribuabililor mijlocii
Pus în aplicare la data de 03/11/2021 prin Ordinul nr. 1721/2021 privind organizarea activităţii de administrare a marilor contribuabili
(2) Organul fiscal central realizează activităţi de administrare şi pentru alte creanţe datorate bugetului general consolidat decât cele prevăzute la alin. (1), potrivit
competenţelor stabilite prin lege.
(3) În cazul impozitului pe venit şi al contribuţiilor sociale, prin hotărâre a Guvernului se poate atribui altă competenţă specială de administrare.
(4) Organul fiscal central realizează activităţile de asistenţă şi îndrumare a contribuabilului/plătitorului pe baza coordonării metodologice a Ministerului Finanţelor
Publice. Procedura de coordonare metodologică se stabileşte prin ordin al ministrului finanţelor publice.
Pus în aplicare la data de 19/10/2021 prin Procedura de îndrumare şi asistenţă a contribuabililor/plătitorilor, acordate de către Agenţia Naţională de Administrare
Fiscală, şi de coordonare metodologică a activităţii de aplicare unitară a legislaţiei fiscale şi procedural fiscale desfăşurate de structurile de asistenţă contribuabili,
precum şi în domeniul tehnologiei informaţiei, din 01.10.2021

Nerespectarea dispoziţiilor referitoare la competenţă - Horatiu Sasu
Material, competenţa ANAF îşi găseşte limitele în dispoziţiile legale privind atribuirea de competenţe speciale în sarcina unui alt organ. Nerespectarea dispoziţiilor privitoare la competenţa
materială şi efectuarea actelor de control de către un alt organ - inclusiv fiscal - în lipsa unei delegaţii din partea ANAF duce la nulitatea absolută a tuturor actelor de control. De aceea un
organ fiscal nu este în drept să constate că un anumit contribuabil datorează impozite şi taxe care nu sunt de competenţa de control a organului respectiv. În cazul în care totuşi o face,
actul administrativ-fiscal, chiar dacă constată realitatea, este NUL.
(5) Organul fiscal central, prin A.N.A.F., este competent şi pentru colectarea creanţelor bugetare stabilite în titluri executorii, cuvenite bugetului de stat, indiferent de
natura acestora, care au fost transmise acestuia în vederea recuperării, potrivit legii.
Art. 30. - Competenţa materială şi teritorială a organului fiscal central (1) Pentru administrarea creanţelor fiscale şi a altor creanţe datorate bugetelor prevăzute
la art. 29 alin. (1) şi (2), competenţa revine acelui organ fiscal teritorial din cadrul A.N.A.F., stabilit prin ordin al preşedintelui A.N.A.F., în a cărui rază teritorială se află
domiciliul fiscal al contribuabilului/plătitorului.
(2) În cazul contribuabilului/plătitorului nerezident care desfăşoară activităţi pe teritoriul României prin unul sau mai multe sedii permanente, competenţa revine
organului fiscal central pe a cărui rază teritorială se află situat sediul permanent desemnat potrivit Codului fiscal.
(3) În scopul administrării de către organul fiscal central a obligaţiilor fiscale datorate de contribuabilii mari şi mijlocii, inclusiv de sediile secundare ale acestora, prin
ordin al preşedintelui A.N.A.F. se poate stabili competenţa de administrare în sarcina altor organe fiscale decât cele prevăzute la alin. (1), precum şi criteriile de
selecţie şi listele contribuabililor care dobândesc calitatea de contribuabil mare sau, după caz, contribuabil mijlociu.
Pus în aplicare la data de 20/04/2017 prin Ordinul nr. 1023/2017 pentru aprobarea Procedurii de administrare şi monitorizare a marilor contribuabili
ANEXA Nr. 2
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ
DIRECŢIA GENERALĂ DE PLANIFICARE, MONITORIZARE ŞI SINTEZĂ
SITUAŢIA
obligaţiilor la bugetul de stat şi a plăţilor efectuate în contul acestor obligaţii - formular 01 la data de: luna . . . . . . . . . .anul . . . . . . . . . .
Cod fiscal . . . . . . . . . . Stare juridică contribuabil: *
* Se va completa cu următoarele informaţii: insolvenţă, faliment, reorganizare, insolvabilitate fără bunuri urmăribile, insolvabilitate cu bunuri urmăribile.
Denumire contribuabil . . . . . . . . . .
Denumire venit Impozit Impozit TVA TVA de Accize Accize Impozit Alte Total Total

pe pe de rambursat de de pe ţiţei impozite rambursări
profit venituri plată plată restituit şi gaze şi taxe
din naturale
salarii
Obligaţii de Restanţe la Debite 011

plată data de Accesorii 012
31.12 a aferente
anului instituite
precedent până la data
de 31
decembrie a
anului
precedent
Accesorii aferente debitelor 020

la 31 decembrie a anului
precedent instituite în anul
curent
Obligaţii Debite 031

anulate în
Accesorii 032
condiţiile legii
aferente,
din restanţe
inclusiv din
la data de 31
cele instituite
decembrie a
în anul
anului
curent
precedent

curente Accesorii 042
(cumulat de aferente
la început de obligaţiilor
an) curente

curente
Accesorii 052
anulate în
aferente
condiţiile legii
Total obligaţii Debite: 011 - 061

031 + 041 -
051
Accesorii: 062
012 + 020 -
032 + 042 -
052
Din care Debite 071

eşalonate
sau amânate Accesorii 072
la plată
Stingere Din obligaţii Debite 081

obligaţii restante la Accesorii 082
(plăţi, data de 31 aferente,
compensări, decembrie a inclusiv cele
alte anului instituite în
modalităţi) precedent anul curent
Din obligaţii Debite 091

curente Accesorii 092
(cumulat de aferente
la început obligaţiilor
an) curente
Total stingeri Debite: 081 + 101

091
Accesorii: 102
082 + 092

Din care din Debite 111
sume
eşalonate la Accesorii 112
plată
Sold la finele Plăţi în Debite 113

perioadei de avans
raportare Obligaţii Debite: 011 - 121
restante la 031 - 081
data de 31 Accesorii 122
decembrie a aferente,
anului inclusiv cele
precedent instituite în
anul curent:
012 + 020 -
032 - 082
Obligaţii Debite: 041 - 131

curente 051 - 091
(cumulat de Accesorii 132
la început de aferente: 042
an) - 052 - 092
Total obligaţii Debite: 121 + 141

131
Accesorii: 142
122 + 132
TOTAL 141 + 142 143
Instrucţiuni pentru completarea formularului:
- Liniile 011 şi 012 rămân nemodificate până la finele anului de raportare. Se înscriu, pentru fiecare impozit în parte, sumele reprezentând debite restante, respectiv
accesorii aferente instituite până la data de 31 decembrie a anului precedent. Datele se preiau din situaţia existentă la finele anului precedent anului de raportare (din
Situaţia obligaţiilor de plată şi a încasărilor la data de 31 decembrie a anului precedent, se calculează valoarea debitelor, respectiv a accesoriilor restante la 31

decembrie astfel: linia 061 - linia 101, respectiv linia 062 - linia 102).
- Linia 020 se modifică lunar - se înscriu, pentru fiecare impozit în parte, accesoriile instituite în anul curent până la finele lunii pentru obligaţiile restante la data de 31
decembrie a anului precedent.
- Liniile 031 şi 032 - se înscriu sumele reprezentând debitele din restanţele existente în sold la data de 31 decembrie a anului precedent, respectiv accesoriile instituite
inclusiv în anul curent, anulate în condiţiile legii.
- Liniile 041 şi 042 se modifică lunar - se înscriu sume reprezentând debitele aferente fiecărei luni, respectiv accesoriile instituite până la finele lunii, pentru fiecare
impozit în parte, cumulat de la începutul anului.
- Liniile 051 şi 052 - se înscriu sumele reprezentând debitele, respectiv accesoriile aferente din obligaţii curente anulate în condiţiile legii.
- Liniile 061 şi 062 se modifică lunar - se înscriu sume reprezentând, pentru fiecare impozit în parte, debitele restante la data de 31 decembrie a anului precedent, şi
debitele din obligaţii curente, respectiv accesoriile aferente, inclusiv cele instituite în anul curent, mai puţin obligaţiile anulate în condiţiile legii.
- Liniile 071 şi 072 - se înscriu debitele şi, respectiv, accesoriile din totalul obligaţiilor de plată ce sunt eşalonate sau amânate la plată.
- Liniile 081 şi 082 se modifică lunar - se înscriu, pentru fiecare impozit în parte, sumele încasate în contul debitelor restante la 31 decembrie a anului precedent,
respectiv al accesoriilor aferente, inclusiv cele instituite în anul curent, cumulat de la începutul anului.
- Liniile 091 şi 092 se modifică lunar - se înscriu, pentru fiecare impozit în parte, sumele încasate în contul debitelor din obligaţii curente, respectiv al accesoriilor
acestora, cumulat de la începutul anului.
- Liniile 101 şi 102 se modifică lunar - se înscriu, pentru fiecare impozit în parte, prin însumarea liniilor 081 şi 091, respectiv a liniilor 082 şi 092.
- Liniile 111 şi 112 se modifică lunar - se înscriu, pentru fiecare impozit în parte, sumele încasate în contul ratelor scadente în luna de raportare, conform eşalonărilor
aprobate pentru debite, respectiv accesorii.
- Liniile 121 şi 122 se modifică lunar - se înscriu, pentru fiecare impozit în parte, soldul debitelor, respectiv al accesoriilor aferente la sfârşitul perioadei de raportare a
obligaţiilor de plată restante la data de 31 decembrie a anului precedent.
obligaţiilor curente cumulat de la începutul anului.
obligaţiilor restante la sfârşitul perioadei de raportare.
Corelaţii în completarea formularului:
061 = 011 - 031 + 041 - 051 071 ≤ 061
062 = 012 + 020 - 032 + 042 - 052 072 ≤ 062
101 = 081 + 091 111 ≤ 101

102 = 082 + 092 112 ≤ 102
121 = 011 - 031 - 081 111 ≤ 071
122 = 012 + 020 - 032 - 082 112 ≤ 072
131 = 041 - 051 - 091
132 = 042 - 052 - 092
141 = 121 + 131
142 = 122 + 132
143 = 141 + 142
ANEXA Nr. 3
SITUAŢIA
obligaţiilor la bugetul asigurărilor sociale de stat şi a plăţilor efectuate în contul acestor obligaţii - formular 02 la data de: luna . . . . . . . . . .anul . . . . . . . . . .
Cod fiscal . . . . . . . . . . Stare juridică contribuabil:*
Denumire venit Contribuţia Contribuţia Alte Total

individuală de asigurări contribuţii
de asigurări sociale
sociale datorată de
reţinută de la angajator
asiguraţi
Obligaţii de Restanţe la data de Debite 011

plată 31 decembrie a Accesorii aferente instituite 012
anului precedent până la 31 decembrie a anului
precedent

Accesorii aferente debitelor la 31 decembrie a anului 020
precedent instituite în anul curent
Obligaţii anulate în Debite 031

condiţiile legii din
restanţe la data de 31 Accesorii aferente, inclusiv din 032
decembrie a anului cele instituite în anul curent
precedent
Obligaţii curente Debite 041

(cumulat de la Accesorii aferente obligaţiilor 042
început de an) curente

anulate în condiţiile
Accesorii aferente 052
legii
Total obligaţii Debite: 011 - 031 + 041 - 051 061
Accesorii: 012 + 020 - 032 + 062

042 - 052
Din care eşalonate Debite 071

sau amânate la plată Accesorii 072
Stingere Din obligaţii restante Debite 081

obligaţii la data de 31
Accesorii aferente, inclusiv cele 082
(plăţi, decembrie a anului
instituite în anul curent
compensări, precedent
alte Din obligaţii curente Debite 091
modalităţi) (cumulat de la Accesorii aferente obligaţiilor 092
început an) curente
Total stingeri Debite: 081 + 091 101
Accesorii: 082 + 092 102
Din care din sume Debite 111

eşalonate la plată Accesorii 112

Sold la finele Plăţi în avans Debite 113
perioadei de Obligaţii restante la Debite: 011 - 031 - 081 121
raportare data de 31 decembrie Accesorii aferente, inclusiv cele 122
a anului precedent instituite în anul curent: 012 +
020 - 032 - 082
Obligaţii curente Debite: 041 - 051 - 091 131

(cumulat de la Accesorii aferente: 042 - 052 - 132
început de an) 092
Total obligaţii Debite: 121 + 131 141
Accesorii: 122 + 132 142
TOTAL 141 + 142 143
- Liniile 061 şi 062 se modifică lunar - se înscriu sume reprezentând, pentru fiecare impozit în parte, debitele restante la data de 31 decembrie a anului precedent şi
- Liniile 081 şi 082 se modifică lunar - se înscriu, pentru fiecare impozit în parte, sumele încasate în contul debitelor restante la 31 decembrie a anului precedent,

061 = 011 - 031 + 041 - 051 071 ≤ 061
062 = 012 + 020 - 032 + 042 - 052 072 ≤ 062
101 = 081 + 091 111 ≤ 101
102 = 082 + 092 112 ≤ 102
121 = 011 - 031 - 081 111 ≤ 071
122 = 012 + 020 - 032 - 082 112 ≤ 072
131 = 041 - 051 - 091
132 = 042 - 052 - 092
141 = 121 + 131
142 = 122 + 132
143 = 141 + 142
ANEXA Nr. 4
SITUAŢIA
obligaţiilor la bugetul asigurărilor sociale de sănătate şi a plăţilor efectuate în contul acestor obligaţii - formular 03
la data de: luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .

pentru pentru contribuţii
asigurări asigurări
sociale de sociale de
sănătate sănătate
datorată de reţinută de
angajator la asiguraţi
Obligaţii de Restanţe la data de 31 Debite 011

plată decembrie a anului Accesorii aferente 012
precedent instituite până la data de
31 decembrie a anului
precedent
Accesorii aferente debitelor la data de 31 decembrie 020

a anului precedent instituite în anul curent

condiţiile legii din restanţe
Accesorii aferente inclusiv 032
la data de 31 decembrie a
din cele instituite în anul
anului precedent
curent
Obligaţii curente (cumulat Debite 041

de la început de an) Accesorii aferente 042
obligaţiilor curente
Obligaţii curente anulate Debite 051

în condiţiile legii Accesorii aferente 052
Total obligaţii Debite: 011 - 031 + 041 - 061

051
Accesorii: 012 + 020 - 032 062

+ 042 - 052
Din care eşalonate sau Debite 071

amânate la plată Accesorii 072
Stingere Din obligaţii restante la Debite 081

obligaţii data de 31 decembrie a Accesorii aferente, 082
(plăţi, anului precedent inclusiv cele instituite în
compensări, anul curent
modalităţi) (cumulat de la început an)
Accesorii: 082 + 092 102

Sold la finele Plăţi în avans Debite 113

perioadei de Obligaţii restante la data Debite: 011 - 031 - 081 121
raportare de 31 decembrie a anului Accesorii aferente, 122
precedent inclusiv cele instituite în
anul curent: 012 + 020 -
032 - 082
Obligaţii curente (cumulat Debite: 041 - 051 - 091 131

de la început de an) Accesorii aferente: 042 - 132
052 - 092

Accesorii: 122 + 132 142
TOTAL 141 + 142 143
decembrie, astfel: linia 061 - linia 101, respectiv linia 062 - linia 102).
debitele din obligaţii curente, respectiv accesoriile aferente inclusiv cele instituite în anul curent, mai puţin obligaţiile anulate în condiţiile legii.
- Liniile 081 şi 082 se modifică lunar - se înscriu, pentru fiecare impozit în parte, sumele încasate în contul debitelor restante la data 31 decembrie a anului precedent,

061 = 011 - 031 + 041 - 051 071 ≤ 061
062 = 012 + 020 - 032 + 042 - 052 072 ≤ 062
101 = 081 + 091 111 ≤ 101
102 = 082 + 092 112 ≤ 102
121 = 011 - 031 - 081 111 ≤ 071
122 = 012 + 020 - 032 - 082 112 ≤ 072
131 = 041 - 051 - 091
132 = 042 - 052 - 092
141 = 121 + 131
142 = 122 + 132
143 = 141 + 142
ANEXA Nr. 5
SITUAŢIA
obligaţiilor la bugetul asigurărilor pentru şomaj şi a plăţilor efectuate în contul acestor obligaţii - formularul 04
la data de: luna . . . . . . . . . .anul . . . . . . . . . .
Denumire venit Contribuţia Contribuţia Total

individuală de asigurări
de asigurări pentru şomaj

pentru şomaj datorată de
reţinută de la angajator
asiguraţi

precedent


condiţiile legii din restanţe
Accesorii aferente, 032
la data de 31 decembrie a
inclusiv din cele instituite
anului precedent
în anul curent

de la început de an) Accesorii aferente 042


051
Accesorii: 012 + 020 - 032 062

+ 042 - 052


obligaţii data de 31 decembrie a Accesorii aferente, 082
(plăţi, anului precedent inclusiv cele instituite în

modalităţi) (cumulat de la început an)
Accesorii: 082 + 092 102

Sold la Plăţi în avans Debite 113

finele Obligaţii restante la data Debite: 011 - 031 - 081 121
perioadei de 31 decembrie a anului Accesorii aferente, 122
de raportare precedent inclusiv cele instituite în
anul curent: 012 + 020 -
032 - 082

de la început de an) Accesorii aferente: 042 - 132
052 - 092
Accesorii: 122 + 132 142
TOTAL 141 + 142 143
Situaţia obligaţiilor de plată şi a încasărilor la data de 31 decembrie a anului precedent, se calculează valoarea debitelor, respectiv accesoriilor restante la 31 decembrie
astfel: linia 061 - linia 101 respectiv linia 062 - linia 102).

- Liniile 081 şi 082 se modifică lunar - se înscriu, pentru fiecare impozit în parte, sumele încasate în contul debitelor restante la data de 31 decembrie a anului
precedent, respectiv al accesoriilor aferente, inclusiv cele instituite în anul curent, cumulat de la începutul anului.
061 = 011 - 031 + 041 - 051 071 ≤ 061
062 = 012 + 020 - 032 + 042 - 052 072 ≤ 062
101 = 081 + 091 111 ≤ 101
102 = 082 + 092 112 ≤ 102
121 = 011 - 031 - 081 111 ≤ 071
122 = 012 + 020 - 032 - 082 112 ≤ 072
131 = 041 - 051 - 091
132 = 042 - 052 - 092

141 = 121 + 131
142 = 122 + 132
143 = 141 + 142
Pus în aplicare la data de 04/05/2017 prin Ordinul nr. 560/2016 pentru aprobarea Procedurii de administrare şi monitorizare a contribuabililor mijlocii şi pentru
modificarea unor prevederi referitoare la activitatea de administrare a contribuabililor mijlocii
ANEXA Nr. 2
Direcţia generală de planificare, monitorizare şi sinteză
SITUAŢIA
obligaţiilor la bugetul de stat şi a plăţilor efectuate în contul acestor obligaţii - formular 01
Denumire venit Impozit Impozit TVA TVA de Accize Accize Impozit Alte Total Total
pe pe de rambursat de de pe ţiţei impozite rambursări
profit venituri plată plată restituit şi gaze şi taxe
din naturale
salarii

plată decembrie a anului Accesorii aferente instituite 012
precedent până la data de 31
decembrie a anului
precedent


condiţiile legii din
Accesorii aferente, inclusiv 032
restanţe la data de 31
din cele instituite în anul
decembrie a anului
curent
precedent

(cumulat de la început Accesorii aferente 042
de an) obligaţiilor curente

anulate în condiţiile legii Accesorii aferente 052

051
Accesorii: 012 + 020 - 032 + 062

042 - 052


obligaţii data de 31 decembrie a Accesorii aferente, inclusiv 082
(plăţi, anului precedent cele instituite în anul curent
compensări, Din obligaţii curente Debite 091
alte (cumulat de la început Accesorii aferente 092
modalităţi) an)
Accesorii: 082 + 092 102

Plăţi în avans Debite 113
Sold la Obligaţii restante la Debite: 011 - 031 - 081 121

finele data de 31 decembrie a Accesorii aferente inclusiv 122

perioadei de anului precedent cele instituite în anul curent:
raportare 012 + 020 - 032 - 082
Obligaţii curente Debite: 041 - 051 - 091 131

(cumulat de la început Accesorii aferente: 042 - 132
de an) 052 - 092
Accesorii: 122 + 132 142
TOTAL 141 + 142 143
Situaţia obligaţiilor de plată şi a încasărilor la data de 31 decembrie a anului precedent, se calculează valoarea debitelor, respectiv a accesoriilor restante la data de 31

061 = 011 - 031 + 041 - 051 071≤ 061
062 = 012 + 020 - 032 + 042 - 052 072 ≤ 062
101 = 081 + 091 111 ≤ 101
102 = 082 + 092 112 ≤ 102
121 = 011 - 031 - 081 111 ≤ 071
122 = 012 + 020 - 032 - 082 112 ≤ 072
131 = 041 - 051 - 091
132 = 042 - 052 - 092
141 = 121 + 131
142 = 122 + 132
143 = 141 + 142
ANEXA Nr. 3
SITUAŢIA
obligaţiilor la bugetul asigurărilor sociale de stat şi a plăţilor efectuate în contul acestor obligaţii - formular 02
la data de: luna . . . . . . . . . .anul . . . . . . . . . .


individuală de contribuţii
de asigurări
asigurări sociale
sociale datorată de
reţinută de angajator
la asiguraţi

precedent
Accesorii aferente debitelor la data de 31 decembrie a 020

anului precedent instituite în anul curent
Obligaţii anulate în condiţiile Debite 031

legii din restanţe la data de Accesorii aferente, 032
31 decembrie a anului inclusiv din cele instituite
precedent în anul curent
Obligaţii curente (cumulat de Debite 041

la început de an) Accesorii aferente 042
Obligaţii curente anulate în Debite 051

condiţiile legii Accesorii aferente 052

051

Accesorii: 012 + 020 - 062
032 + 042 -052

Stingere Din obligaţii restante la data Debite 081

obligaţii de 31 decembrie a anului Accesorii aferente, 082
(plăţi, precedent inclusiv cele instituite în
alte Din obligaţii curente (cumulat Debite 091
modalităţi) de la început an)
Accesorii: 082 + 092 102
Din care din sume eşalonate Debite 111

la plată Accesorii 112
Sold la Obligaţii restante la data de Debite: 011 - 031 - 081 121

finele 31 decembrie a anului Accesorii aferente, 122
perioadei de precedent inclusiv cele instituite în
raportare anul curent: 012 + 020 -
032 - 082
Obligaţii curente (cumulat de Debite: 041 - 051 - 091 131

la început de an) Accesorii aferente: 042 - 132
052 - 092
Accesorii: 122 + 132 142
TOTAL 141 + 142 143

decembrie astfel: linia 061 - linia 101 respectiv linia 062 - linia 102).
- Liniile 071 şi 072 se înscriu debitele, respectiv, accesoriile din totalul obligaţiilor de plată ce sunt eşalonate sau amânate la plată.
- Liniile 111 şi 112 se modifică, lunar - se înscriu, pentru fiecare impozit în parte, sumele încasate în contul ratelor scadente în luna de raportare, conform eşalonărilor
obligaţiilor curente cumulate de la începutul anului.

061 = 011 - 031 + 04 - 051 071 ≤ 061
062 = 012 + 020 - 032 + 042 - 052 072 ≤ 062
101= 081 + 091 111 ≤ 101
102 = 082 + 092 112 ≤ 102
121 = 011 - 031 - 081 111 ≤ 071
122 = 012 + 020 - 032 - 082 112 ≤ 072
131 = 041 - 051 - 091
132 = 042 - 052 - 092
141 = 121 + 131
142 = 122 + 132
143 = 141 + 142
ANEXA Nr. 4
SITUAŢIA
obligaţiilor la bugetul asigurărilor sociale de sănătate şi a plăţilor efectuate în contul acestor obligaţii - formular 03

pentru pentru contribuţii
asigurări asigurări
sociale de sociale de
sănătate sănătate
datorată de reţinută de

angajator la asiguraţi

precedent până la data de 31
decembrie a anului
precedent
Accesorii aferente debitelor la data de 31 decembrie a 020

anului precedent instituite în anul curent
Obligaţii anulate în condiţiile Debite 031

legii din restanţe la data de Accesorii aferente, inclusiv 032
31 decembrie a anului din cele instituite în anul
precedent curent
Obligaţii curente (cumulat de Debite 041

la început de an) Accesorii aferente 042
Obligaţii curente anulate în Debite 051

condiţiile legii Accesorii aferente 052

051
Accesorii: 012 + 020 - 032 062

+ 042 - 052

Stingere Din obligaţii restante la data Debite 081

obligaţii de 31 decembrie a anului Accesorii aferente, inclusiv 082
(plăţi, precedent cele instituite în anul curent
compensări, Din obligaţii curente (cumulat Debite 091
alte de la început an) Accesorii aferente 092
modalităţi)

Accesorii: 082 + 092 102
Din care din sume eşalonate Debite 111

la plată Accesorii 112
Sold la Obligaţii restante la data de Debite: 011 - 031 - 081 121

finele 31 decembrie a anului Accesorii aferente, inclusiv 122
perioadei de precedent cele instituite în anul curent:
raportare 012 + 020 - 032 - 082
Obligaţii curente (cumulat de Debite: 041 - 051 - 091 131

la început de an) Accesorii aferente: 042 - 132
052 - 092
Accesorii: 122 + 132 142
TOTAL 141 + 142 143

061 = 011 - 031 + 041 - 051 071 ≤ 061
062 = 012 + 020 - 032 + 042 - 052 072 ≤ 062
101 = 081 + 091 111 ≤ 101
102 = 082 + 092 112 ≤ 102
121 = 011 - 031 - 081 111 ≤ 071
122 = 012 + 020 - 032 - 082 112 ≤ 072
131 = 041 - 051 - 091
132 = 042 - 052 - 092
141 = 121 + 131
142 = 122 + 132
143 = 141 + 142

ANEXA Nr. 5
SITUAŢIA
obligaţiilor la bugetul asigurărilor pentru şomaj şi a plăţilor efectuate în contul acestor obligaţii - formular 04
Denumire venit Contribuţia Contribuţia Total

individuală de
de asigurări
asigurări pentru
pentru şomaj
şomaj datorată de
reţinută de angajator
la asiguraţi
Obligaţii de Restante la data de 31 Debite 011

precedent până la data de 31 decembrie
a anului precedent
Accesorii aferente debitelor la 31 decembrie a anului 020

precedent instituite în anul curent

condiţiile legii din restanţe Accesorii aferente, inclusiv 032
la data de 31 decembrie a din cele instituite în anul
anului precedent curent

de la început de an) Accesorii aferente obligaţiilor 042
curente

Total obligaţii Debite: 011 - 031 + 041 - 051 061
Accesorii: 012 + 020 - 032 + 062

042 - 052


obligaţii data de 31 decembrie a Accesorii aferente, inclusiv 082
(plăţi, anului precedent cele instituite în anul curent
compensări, Din obligaţii curente Debite 091
alte (cumulat de la început an) Accesorii aferente obligaţiilor 092
modalităţi)
curente
Accesorii: 082 + 092 102

Sold la Obligaţii restante la data Debite: 011 - 031 - 081 121

finele de 31 decembrie a anului Accesorii aferente, inclusiv 122
perioadei de precedent cele instituite în anul curent:
raportare 012 + 020 - 032 - 082

de la început de an) Accesorii aferente: 042 - 052 132
- 092

Accesorii: 122 + 132 142
TOTAL 142 + 142 143
obligaţiilor de plată restante la data de 31 decembrie a anului precedent;

06 1 = 011 - 031 + 041 - 051 071 ≤ 061
06 2 = 012 + 020 - 032 + 042 - 052 072 ≤ 062
10 1 = 081 + 091 111 ≤ 101
10 2 = 082 + 092 112 ≤ 102
12 1 = 011 - 031 - 081 111 ≤ 071
12 2 = 012 + 020 - 032 - 082 112 ≤ 072
13 1 = 041 - 051 - 091
13 2 = 042 - 052 - 092
14 1 = 121 + 131
14 2 = 122 + 132
14 3 = 141 + 142
Pus în aplicare la data de 06/11/2018 prin Ordinul nr. 3610/2016 privind organizarea activităţii de administrare a contribuabililor mijlocii
Pus în aplicare la data de 28/11/2018 prin Procedura de administrare şi monitorizare a marilor contribuabili din 28.03.2017
Pus în aplicare la data de 28/11/2018 prin Procedura de administrare şi monitorizare a contribuabililor mijlocii din 28.03.2017
Pus în aplicare la data de 03/11/2021 prin Ordinul nr. 1721/2021 privind organizarea activităţii de administrare a marilor contribuabili
Anularea de către instanţe a actelor săvârşite de către organele necompetente sub aspect material - Horatiu Sasu
O competenţă specială revine Direcţiei Generale de Administrare a Marilor Contribuabili. În acest sens, efectuarea actelor de administrare fiscală şi de control este în competenţa specială

a acestei instituţii. Înalta Curte a anulat acte de control fiscal emise de alte organe decât Direcţiei Generale de Administrare a Marilor Contribuabili, în domenii în care Direcţia era
competentă în mod exclusiv. Spre exemplu, într-un caz, Direcţia Antifraudă Fiscală din cadrul ANAF a efectuat un control inopinat la antrepozitul fiscal al recurentei - reclamante, un
contribuabil indicat la acea oră ca făcând parte din marii contribuabili. Având în vedere că inspecţia fiscală în urma cărora au fost emise actele administrative fiscale contestate a fost
realizată de personal din afara Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili, contribuabilul reclamant a arătat că actele întocmite sunt lovite de nulitate absolută pentru
nerespectarea regulilor de competenţă materială prevăzute de lege. Instanţa a reţinut că în cadrul sistemului autorităţilor fiscale operează o repartizare a atribuţiilor, o delimitare a
competenţei diferitelor organe fiscale prin norme de competenţă materială şi teritorială aşa încât prevederile privind competenţa nu pot fi interpretate în sensul că ANAF are, EA ÎNSĂŞI,
competenţa de a efectua orice act de administrare a creanţelor fiscale. (I.C.C.J., s. cont. adm. fisc, dec. nr. 3799/2006, în Ioana Maria Costea, Inspecţia fiscală. Reglementare. Doctrină.
Jurisprudenţă, Editura C.H.Beck, Bucureşti, 2009, pag. 22; în acelaşi sens, a se vedea: I.C.C.J., s. cont. adm. fisc, dec. nr. 4167/2006, în G.-V Bîrsan, L. Sârbu, B. Georgescu, Înalta Curte
de Casaţie şi Justiţie. Jurisprudenţă Secţiei de contencios administrativ şi fiscal pe anul 2006, semestrul II, Ed. Hamangiu, Bucureşti, 2007, p. 296).
(31) Administrarea obligaţiilor fiscale datorate de contribuabilii mijlocii, inclusiv de sediile secundare ale acestora, se realizează de organul fiscal de la nivel judeţean
sau al municipiului Bucureşti, după caz.
(4) Organul fiscal central competent notifică contribuabilul ori de câte ori intervin modificări cu privire la calitatea de contribuabil mare sau, după caz, contribuabil
mijlociu.
(5) În scopul administrării de către organul fiscal central a obligaţiilor fiscale datorate de un grup fiscal constituit potrivit prevederilor Codului fiscal, prin ordin al
preşedintelui A.N.A.F. se poate stabili competenţa de administrare în sarcina altor organe fiscale decât cele prevăzute la alin. (1). Organul fiscal central desemnat
este competent să administreze obligaţiile fiscale datorate de toţi membrii grupului.
Pus în aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3775/2015 pentru aprobarea unor competenţe speciale ale organului fiscal central
Art. 1. -
(1) Organul fiscal central competent pentru administrarea obligaţiilor fiscale datorate de toţi membrii unui grup fiscal unic constituit în temeiul prevederilor art. 269 alin.
(9) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare (Codul fiscal), este organul fiscal competent pentru administrarea
reprezentantului grupului fiscal unic.
(2) În termen de 10 zile lucrătoare de la data aprobării deciziei de implementare a grupului fiscal unic, organele fiscale în a căror evidenţă fiscală sunt înregistraţi
membrii grupului fiscal unic transmit către organul fiscal competent pentru administrarea grupului evidenţele fiscale şi dosarul fiscal al fiecărui membru.
Art. 31. - Domiciliul fiscal în cazul creanţelor fiscale administrate de organul fiscal central
(1) În cazul creanţelor fiscale administrate de organul fiscal central, prin domiciliu fiscal se înţelege:
a) pentru persoanele fizice, adresa unde îşi au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu;
b) pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere, sediul activităţii sau locul unde se desfăşoară
efectiv activitatea principală;

c) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercită gestiunea administrativă şi conducerea efectivă a afacerilor, în cazul în care acestea nu se
realizează la sediul social declarat;
d) pentru asocierile şi alte entităţi fără personalitate juridică, sediul acestora sau locul unde se desfăşoară efectiv activitatea principală.
(2) Prin adresa unde locuiesc efectiv, în sensul alin. (1) lit. a), se înţelege adresa locuinţei pe care o persoană o foloseşte în mod continuu peste 183 de zile într-un
an calendaristic, întreruperile de până la 30 de zile nefiind luate în considerare. Dacă şederea are un scop exclusiv de vizită, concediu, tratament sau alte scopuri
particulare asemănătoare şi nu depăşeşte perioada unui an, nu se consideră adresa unde locuiesc efectiv.
(3) În situaţia în care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit alin. (1) lit. c) şi d), domiciliul fiscal este locul în care se află majoritatea activelor.
Art. 32. - Înregistrarea/modificarea domiciliului fiscal
Pus în aplicare la data de 08/01/2016 prin Ordinul nr. 3845/2015 pentru aprobarea procedurilor de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal, precum şi pentru
aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare
ANEXA Nr. 2
PROCEDURĂ
de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal în cazul contribuabililor care sunt supuşi înregistrării la organele fiscale
1. Prezenta procedură se aplică contribuabililor care, potrivit legii, au obligaţia înregistrării la organul fiscal şi care au obligaţia înregistrării/modificării domiciliului fiscal,
potrivit legii.
2. În sensul prezentei proceduri contribuabilii sunt:
a) persoanele juridice, asocierile şi alte entităţi fără personalitate juridică;
b) persoanele fizice care exercită profesii libere.
3. Contribuabilii menţionaţi la pct. 2 au obligaţia înregistrării/modificării domiciliului fiscal, potrivit legii, dacă acesta este diferit de sediul social/sediu/sediul activităţii, şi
anume:
a) dacă se solicită înregistrarea domiciliului fiscal la locul unde se exercită gestiunea administrativă şi conducerea efectivă a afacerilor/locul unde se desfăşoară efectiv
activitatea principală, în cazul în care acestea nu se realizează la sediul social declarat/sediu sau la locul în care se află majoritatea activelor, în cazul contribuabililor
prevăzuţi la pct. 2 lit. a);
b) dacă se solicită înregistrarea domiciliului fiscal la locul unde se desfăşoară efectiv activitatea principală, în cazul în care aceasta nu se desfăşoară la sediul activităţii,
în cazul contribuabililor prevăzuţi la pct. 2 lit. b);
c) dacă se solicită modificarea domiciliului fiscal, inclusiv în cazul în care se modifică sediul social/sediul/sediul activităţii.
4. Competenţa de administrare a contribuabililor prevăzuţi la pct. 2 revine, până la finalizarea procedurii de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal, organului fiscal
de la ultimul domiciliu fiscal.
5. Pentru înregistrarea/modificarea domiciliului fiscal, contribuabilii prevăzuţi la pct. 2 lit. a) depun la organul fiscal în a cărui rază teritorială urmează a se stabili

domiciliul fiscal formularul 010 "Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru persoane juridice, asocieri şi alte entităţi fără
personalitate juridică", precum şi formularul 050 "Cerere de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal al contribuabilului", însoţite de documente doveditoare ale
informaţiilor înscrise în acestea. Copiile de pe documente se certifică pe fiecare pagină de organul fiscal competent, pentru conformitate cu originalul.
6. Pentru înregistrarea/modificarea domiciliului fiscal, contribuabilii prevăzuţi la pct. 2 lit. b) depun la organul fiscal în a cărui rază teritorială urmează a se stabili
domiciliul fiscal formularul 070 "Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi
economice în mod independent sau exercită profesii libere", precum şi formularul 050 "Cerere de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal al contribuabilului", însoţite
de documente doveditoare ale informaţiilor înscrise în acestea. Copiile de pe documente se certifică pe fiecare pagină de organul fiscal competent, pentru conformitate
cu originalul.
7. Cererea se soluţionează în termen de 15 zile lucrătoare de la data depunerii acesteia, prin emiterea deciziei de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal, care se
comunică contribuabilului/plătitorului.
8. Cererea se transmite, în maximum 3 zile lucrătoare de la înregistrare, prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire, de către organul fiscal în a cărui rază
teritorială urmează a se stabili domiciliul fiscal către organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul are ultimul domiciliu fiscal, în vederea întocmirii formalităţilor
de transfer al dosarului fiscal.
9. Dosarul fiscal se transmite în termen de cel mult 10 zile de la primirea cererii şi va fi însoţit de un exemplar al certificatului de atestare fiscală, precum şi de fişa de
evidenţă pe plătitor.
10. Un exemplar al certificatului de atestare fiscală se comunică şi contribuabilului de către organul fiscal emitent.
11. La primirea dosarului fiscal, organul fiscal în a cărui rază teritorială urmează să se stabilească domiciliul fiscal emite, în termen de maximum două zile lucrătoare,
Decizia de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 5a) la ordin.
12. Decizia de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal se întocmeşte în 3 exemplare, se vizează de conducătorul compartimentului cu atribuţii în domeniul gestionării
registrului contribuabililor şi se aprobă de conducătorul organului fiscal.
13. Exemplarul Deciziei de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal care se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului se semnează de către persoanele implicate
potrivit competenţelor stabilite prin regulamentul de organizare şi funcţionare şi prin prezenta procedură.
14. Un exemplar al deciziei se comunică contribuabilului, potrivit art. 47 din Codul de procedură fiscală.
15. Înregistrarea în registrul contribuabililor de la noul organ fiscal, precum şi scoaterea din registrul contribuabililor de la vechiul organ fiscal se operează cu data
comunicării deciziei, potrivit pct. 14.
16. De la data prevăzută la pct. 14 competenţa pentru administrarea contribuabilului revine organului fiscal de la noul domiciliu fiscal.
17. La data înregistrării în registrul contribuabililor, noul organ fiscal emite certificatul de înregistrare fiscală, având înscris noul domiciliu fiscal.
18. După primirea Deciziei de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal, contribuabilul se prezintă la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află noul domiciliu fiscal,
predă, în vederea anulării, vechiul certificat de înregistrare fiscală şi îl ridică pe cel nou.

19. Un exemplar al Deciziei de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal se transmite, însoţit de o copie a documentului care atestă data comunicării deciziei potrivit
pct. 14, organului fiscal de la fostul domiciliu fiscal.
20. Dosarul solicitării de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului şi cuprinde:
a) formularul 050 "Cerere de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal al contribuabilului";
b) formularul 010 "Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru persoane juridice, asocieri şi alte entităţi fără personalitate
juridică" sau formularul 070 "Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice
în mod independent sau exercită profesii libere", după caz;
c) documentaţia depusă de contribuabil;
d) Decizia de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal;
e) certificatul de înregistrare fiscală anulat;
f) copia certificatului de înregistrare fiscală eliberat;
g) orice alte documente emise sau primite în cadrul derulării procedurii.
21. Dacă pe parcursul derulării procedurii contribuabilul se radiază, compartimentul de specialitate sistează procedura în derulare. În acest sens se întocmeşte un
referat motivat, care se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.
ANEXA Nr. 4
PROCEDURĂ
de înregistrare/modificare din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului
1. În cazuri bine justificate, organele fiscale pot înregistra din oficiu domiciliul fiscal al contribuabilului.
2. Înregistrarea/Modificarea din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului va fi iniţiată de către organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul şi-a stabilit
domiciliul fiscal fără depunerea cererii de înregistrare/modificare a noului domiciliu fiscal, la sesizarea organului constatator, potrivit legii.
3. La primirea sesizării menţionate la pct. 2, contribuabilul este notificat de îndată de către organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul şi-a stabilit domiciliul
fiscal fără depunerea cererii de înregistrare/modificare a noului domiciliu fiscal, pentru a fi ascultat cu privire la faptele şi împrejurările relevante în luarea deciziei de
înregistrare din oficiu a domiciliului fiscal, potrivit art. 9 din Codul de procedură fiscală.
4. Notificarea se întocmeşte în două exemplare, dintre care un exemplar se comunică contribuabilului, potrivit art. 47 din Codul de procedură fiscală, iar al doilea
exemplar se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.
5. În cazul în care, în urma notificării, contribuabilul prezintă organului fiscal dovezi că nu şi-a stabilit domiciliul fiscal în raza teritorială a acestuia, întocmeşte un referat
motivat prin care se sistează procedura de înregistrare/modificare din oficiu a domiciliului fiscal.

6.1. În cazul în care, în urma notificării, contribuabilul se prezintă la organul fiscal şi solicită înregistrarea/modificarea domiciliului fiscal, se întocmeşte un referat motivat
prin care se sistează procedura de înregistrare/modificare din oficiu a domiciliului fiscal.
6.2. După întocmirea referatului prevăzut la pct. 6.1, înregistrarea/modificarea domiciliului fiscal al contribuabilului se realizează potrivit procedurilor privind
înregistrarea/modificarea la cerere a domiciliului fiscal al contribuabilului prevăzute în anexa nr. 1 la ordin sau anexa nr. 2 la ordin, după caz.
7. În cazul în care, în urma notificării prevăzute la pct. 3, contribuabilul nu se prezintă la organul fiscal pentru clarificarea situaţiei fiscale, se întocmeşte o notă privind
înregistrarea/modificarea din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului.
8. Nota prevăzută la pct. 7 cuprinde următoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul şi-a stabilit domiciliul fiscal fără depunerea cererii de înregistrare/modificare a noului domiciliu
fiscal;
b) datele de identificare a contribuabilului sau a împuternicitului desemnat de acesta, după caz;
c) obiectul notei;
d) punctul de vedere al contribuabilului notificat, în cazul în care acesta a fost exprimat;
e) informaţii din documentul de identificare care atestă stabilirea domiciliului sau reşedinţei, precum şi din documentele care fac dovada deţinerii legale a spaţiului
pentru domiciliul fiscal, după caz;
f) motivele de drept şi de fapt care determină organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul şi-a stabilit domiciliul fiscal fără depunerea cererii de
înregistrare/modificare a noului domiciliu fiscal să ia decizia de înregistrare/modificare din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului;
g) numele şi semnătura persoanei care a întocmit nota privind înregistrarea/modificarea din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului.
La această notă se vor anexa, după caz, în copie, documentele prevăzute la lit. d), certificate pe fiecare pagină de organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul
şi-a stabilit domiciliul fiscal fără depunerea cererii de înregistrare/modificare a noului domiciliu fiscal.
9. Nota prevăzută la pct. 7 ţine loc de cerere de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal al contribuabilului.
10. După întocmirea notei prevăzute la pct. 7, înregistrarea/modificarea din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului se realizează potrivit procedurii prevăzute pentru
înregistrarea/modificarea la cerere a domiciliului fiscal al contribuabilului, după caz.
ANEXA Nr. 5a)
Sigla MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

D.G.R.F.P. Agenţia Naţională de Administrare Fiscală
Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice . . . . . . . . . .
.

Unitatea fiscală . . . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . ./. . . . . . . . . .
DECIZIE
de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal
Către:
Denumirea . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscală . . . . . . . . . .
Judeţul . . . . . . . . . .
Localitatea . . . . . . . . . ., cod poştal . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . .
., telefon . . . . . . . . . ., fax . . . . . . . . . .
Ca urmare a cererii de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal, depusă de dumneavoastră cu nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., vă comunicăm că noul
domiciliu fiscal a fost înregistrat/modificat la următoarea adresă:
Judeţul . . . . . . . . . .
.
Conducătorul unităţii fiscale

Numele şi prenumele . . . . . . . . . .
Semnătura şi ştampila unităţii . . . . . . . .
..
Şeful compartimentului de specialitate
Cod 14.13.02.16
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 5b)

.

Nr. . . . . . . . . . ./. . . . . . . . . .
DECIZIE
de înregistrare/modificare din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului
Către:
Denumirea . . . . . . . . . .
Judeţul . . . . . . . . . .
Localitatea . . . . . . . . . ., cod poştal . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap . . . . . . . . . . et. . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . .,

telefon . . . . . . . . . ., fax . . . . . . . . . .
În baza prevederilor art. 32 alin. (3) şi art. 91 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, a Notificării
privind înregistrarea/modificarea din oficiu a domiciliului fiscal nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . şi a Notei nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . ., domiciliul dumneavoastră a
fost înregistrat/modificat, noul domiciliu fiscal fiind înregistrat/modificat la următoare adresă:
Judeţul . . . . . . . . . .
.

..
Cod 14.13.02.16/o
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 5c)


.
Nr. . . . . . . . . . ./. . . . . . . . . .
NOTIFICARE
privind înregistrarea/modificarea din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului
Către:
Denumirea . . . . . . . . . .
Judeţul . . . . . . . . . .
Localitatea . . . . . . . . . ., cod poştal . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap . . . . . . . . . . et. . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . .,

telefon . . . . . . . . . ., fax . . . . . . . . . .
În baza prevederilor art. 32 alin. (3) şi art. 91 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi având în
vedere că datele referitoare la domiciliul dumneavoastră fiscal, rezultate din constatările organelor fiscale, nu corespund cu datele înregistrate în evidenţele noastre, vă
rugăm ca în termen de 15 zile de la data primirii prezentei notificări să prezentaţi punctul dumneavoastră de vedere fie în scris, fie prin prezentarea la sediul nostru, în
vederea clarificării acestei situaţii.
În cazul în care nu vă exprimaţi punctul de vedere solicitat în termenul menţionat mai sus, organul fiscal poate emite decizia privind înregistrarea/modificarea din oficiu
a domiciliului fiscal pe baza constatărilor proprii.

..
Cod 14.13.03.16
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 6

Caracteristici de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi de arhivare a formularelor
Decizie de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal
1. Denumire: Decizie de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal
2. Cod: 14.13.02.16
3. Format: A4/t1
4. Se tipăreşte:
- într-o singură culoare;
- se poate utiliza echipament informatic pentru editare.
5. U.M.: file
6. Se difuzează gratuit.
7. Se utilizează la înregistrarea/modificarea domiciliului fiscal al contribuabilului.
8. Se întocmeşte în 3 exemplare de către organul fiscal competent.
9. Circulă:
- originalul la contribuabil;
- o copie la organul fiscal de la noul domiciliu fiscal;
- o copie la organul fiscal de la vechiul domiciliu fiscal.
10. Se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.
Decizie de înregistrare/modificare din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului
1. Denumire: Decizie de înregistrare/modificare din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului
2. Cod: 14.13.02.16/o
3. Format: A4/t1
4. Se tipăreşte:
5. U.M.: file

7. Se utilizează la înregistrarea/modificarea din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului.
9. Circulă:
- o copie la organul fiscal de la noul domiciliu fiscal;
- o copie la organul fiscal de la vechiul domiciliu fiscal.
Notificare privind înregistrarea/modificarea din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului
1. Denumire: Notificare privind înregistrarea/modificarea din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului
2. Cod: 14.13.03.16
3. Format: A4/t1
4. Se tipăreşte:
5. U.M.: file
7. Se utilizează pentru notificarea contribuabililor care şi-au stabilit domiciliul fiscal fără depunerea cererii de înregistrare/modificare a noului domiciliu fiscal.
9. Circulă:
- copia la organul fiscal.
Pus în aplicare la data de 03/10/2017 prin Ordinul nr. 3845/2015 pentru aprobarea procedurilor de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal, precum şi pentru
ANEXA Nr. 1

PROCEDURĂ
de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal în cazul contribuabililor supuşi înregistrării în registrul comerţului
1. Prezenta procedură se aplică contribuabililor persoane juridice, persoane fizice autorizate să desfăşoare activităţi economice, întreprinderilor individuale şi familiale,
precum şi altor entităţi care, potrivit legii, au obligaţia înregistrării în registrul comerţului şi care au obligaţia înregistrării/modificării domiciliului fiscal, potrivit legii, dacă:
a) se solicită înregistrarea domiciliului fiscal la locul unde se exercită gestiunea administrativă şi conducerea efectivă a afacerilor sau la locul în care se află majoritatea
activelor;
b) se solicită înregistrarea/modificarea domiciliului fiscal, de către entităţile autorizate potrivit Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 44/2008 privind desfăşurarea
activităţilor economice de către persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale şi întreprinderile familiale, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr.
182/2016;
c) se solicită modificarea domiciliului fiscal, cu excepţia cazului în care acesta este stabilit la sediul social.
3. Pentru înregistrarea/modificarea domiciliului fiscal, contribuabilii depun la organul fiscal în a cărui rază teritorială urmează a se stabili domiciliul fiscal formularul 050
"Cerere de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal al contribuabilului", însoţit de documente doveditoare ale informaţiilor înscrise în acesta. Copiile de pe documente
se certifică pe fiecare pagină de organul fiscal competent, pentru conformitate cu originalul.
4. Cererea se soluţionează în termen de 15 zile lucrătoare de la data depunerii acesteia, prin emiterea deciziei de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal, care se
5. Cererea se transmite, în maximum 3 zile lucrătoare de la înregistrare, prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire, de către organul fiscal prevăzut la pct. 3
către organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul are ultimul domiciliu fiscal, în vederea întocmirii formalităţilor de transfer al dosarului fiscal.
9. Decizia de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal se întocmeşte în 3 exemplare, se vizează de conducătorul compartimentului cu atribuţii în domeniul gestionării
registrului contribuabililor şi se aprobă de conducătorul organului fiscal.
potrivit competenţelor stabilite prin regulamentul de organizare şi funcţionare şi prin prezenta procedură.

12. Înregistrarea în registrul contribuabililor de la noul organ fiscal, precum şi scoaterea din registrul contribuabililor de la vechiul organ fiscal se operează cu data
comunicării deciziei, potrivit pct. 11.
13. De la data prevăzută la pct. 11 competenţa pentru administrarea contribuabililor revine organului fiscal de la noul domiciliu fiscal.
14. Un exemplar al Deciziei de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal se transmite, însoţit de o copie a documentului care atestă data comunicării deciziei potrivit
pct. 11, organului fiscal de la fostul domiciliu fiscal.
b) documentaţia depusă de contribuabil;
c) decizia de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal;
d) orice alte documente emise sau primite în cadrul derulării procedurii.
ANEXA Nr. 1.1
PROCEDURA
de modificare a domiciliului fiscal al contribuabililor supuşi înregistrării în registrul comerţului, în cazul în care domiciliul fiscal este stabilit la sediul social
1. Prezenta procedură se aplică contribuabililor persoane juridice care, potrivit legii, au obligaţia înregistrării în registrul comerţului şi care îndeplinesc cumulativ
următoarele condiţii:
a) sediul social reprezintă şi domiciliul fiscal;
b) au solicitat înregistrarea menţiunilor privind modificarea sediului social în registrul comerţului.
2. Competenţa de administrare a contribuabililor prevăzuţi la pct. 1 trece la noul organ fiscal începând cu ziua următoare expirării termenului de 15 zile lucrătoare de la
data înscrierii în registrul comerţului a menţiunilor privind modificarea sediului social.
3. În cazul contribuabililor care îşi modifică sediul social, iar adresa noului sediu social este în raza teritorială a organului fiscal în a cărui rază teritorială se află şi ultimul
domiciliu fiscal al contribuabilului, schimbarea domiciliului fiscal se face de către Direcţia generală de tehnologia informaţiei din cadrul Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală, după primirea informaţiilor de la Oficiul Naţional al Registrului Comerţului, cu data înscrierii menţiunii în registrul comerţului.
4. Pentru ceilalţi contribuabili care îşi modifică sediul social, pe baza informaţiilor primite de la Oficiul Naţional al Registrului Comerţului, Direcţia generală de tehnologia
informaţiei din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală transmite electronic atât organului fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul are ultimul domiciliu
fiscal, cât şi organului fiscal în a cărui rază teritorială se află noul sediu social informaţia privind adresa noului sediu social precum şi data înscrierii acestei menţiuni în

registrul comerţului.
5. Informaţia privind modificarea sediului social se transmite organelor fiscale implicate în ziua când a fost comunicată de Oficiul Naţional al Registrului Comerţului sau
cel târziu în a doua zi lucrătoare, în vederea demarării formalităţilor de transfer al dosarului fiscal al contribuabilului.
6. În termen de 12 zile lucrătoare de la data înscrierii în registrul comerţului a menţiunii privind modificarea sediului social, organul fiscal în a cărui rază teritorială
contribuabilul are ultimul domiciliu fiscal pregăteşte dosarul fiscal al contribuabilului pentru a fi transferat către organul fiscal în a cărui rază teritorială se află noul sediu
social.
7. Dosarul fiscal al contribuabilului va fi însoţit de un exemplar al certificatului de atestare fiscală, precum şi de fişa de evidenţă pe plătitor.
9. Înainte de a transfera dosarul fiscal, organul fiscal de la ultimul domiciliu fiscal verifică în Registrul contribuabililor dacă respectivul contribuabil a solicitat modificarea
domiciliului fiscal, după modificarea sediului social, prin depunerea formularului 050 "Cerere de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal al contribuabilului".
10. Dacă respectivul contribuabil a depus un formular 050 la alt organ fiscal, procedura de transfer al dosarului fiscal se sistează.
11. Dacă respectivul contribuabil nu a făcut o altă solicitare de modificare a domiciliului fiscal, organul fiscal de la ultimul domiciliu fiscal transferă dosarul fiscal al
contribuabilului organului fiscal de la noul sediu social.
12. La împlinirea termenului de 15 zile lucrătoare de la data înscrierii în registrul comerţului a menţiunii privind modificarea sediului social, Direcţia generală de
tehnologia informaţiei transmite electronic, atât organului fiscal de la vechiul domiciliu fiscal, cât şi organului fiscal de la noul domiciliu fiscal, informaţia privind împlinirea
termenului legal pentru modificarea competenţei de administrare a contribuabilului.
13. La primirea informaţiei, organul fiscal în a cărui rază teritorială se află noul sediu social înregistrează contribuabilul în evidenţa sa fiscală, iar organul fiscal de la
ultimul domiciliu fiscal radiază contribuabilul din evidenţa proprie.
14. Toate documentele emise sau primite în cadrul derulării procedurii se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.
ANEXA Nr. 3
PROCEDURA
de modificare a domiciliului fiscal în cazul contribuabililor persoane fizice care deţin cod numeric personal
1. Prezenta procedură se aplică contribuabililor persoane fizice care deţin cod numeric personal, atribuit potrivit legii speciale, şi îşi stabilesc domiciliul fiscal la adresa
unde locuiesc efectiv, dacă:
a) adresa unde locuiesc efectiv este diferită de domiciliu, stabilit potrivit legii;
b) se solicită modificarea domiciliului fiscal, cu excepţia cazului în care acesta este stabilit la domiciliul persoanei fizice.

3. Pentru înregistrarea/modificarea domiciliului fiscal, contribuabilii depun, la organul fiscal în a cărui rază teritorială urmează a se stabili domiciliul fiscal, formularul 050
"Cerere de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal al contribuabilului", însoţit de documente doveditoare ale informaţiilor înscrise în acesta. Copiile de pe documente
se certifică pe fiecare pagină de contribuabil, pentru conformitate cu originalul.
4. Cererea se soluţionează în termen de 15 zile lucrătoare de la data depunerii acesteia, prin emiterea Deciziei de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal, care se
comunică contribuabilului, potrivit art. 47 din Codul de procedură fiscală.
5. Cererea se transmite, în maximum 3 zile lucrătoare de la înregistrare, prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire, de către organul fiscal prevăzut la pct. 3
către organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul are ultimul domiciliu fiscal, în vederea întocmirii formalităţilor de transfer al dosarului fiscal.
9. Decizia de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal se întocmeşte în 3 exemplare şi se aprobă de conducătorul organului fiscal.
potrivit competenţelor stabilite prin Regulamentul de organizare şi funcţionare şi prin prezenta procedură.
12. Înregistrarea în registrul contribuabililor la noul organ fiscal, precum şi radierea din registrul contribuabililor de la vechiul organ fiscal se operează cu data
comunicării deciziei.
13. De la data comunicării deciziei, competenţa pentru administrarea contribuabililor revine organului fiscal de la noul domiciliu fiscal.
14. Un exemplar al Deciziei de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal se transmite, însoţit de o copie a documentului care atestă data comunicării deciziei,
organului fiscal de la fostul domiciliu fiscal.
b) documentaţia depusă de contribuabil;
c) decizia de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal;
d) orice alte documente emise sau primite în cadrul derulării procedurii.

ANEXA Nr. 3.1
PROCEDURA
de modificare a domiciliului fiscal pentru persoanele fizice care deţin cod numeric personal, în cazul în care domiciliul fiscal este stabilit la domiciliu
1. Prezenta procedură se aplică contribuabililor persoane fizice care deţin cod numeric personal, atribuit potrivit legii speciale, al căror domiciliu reprezintă şi domiciliul
fiscal şi au înregistrat modificarea domiciliului în registrele în care sunt înregistraţi, potrivit legii.
2. Competenţa de administrare a contribuabililor prevăzuţi la pct. 1 trece la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află noul domiciliu, în termen de 15 zile lucrătoare
de la data modificării domiciliului.
3. În cazul contribuabililor care îşi modifică domiciliul, potrivit legii, iar adresa noului domiciliu este în raza teritorială a organului fiscal în a cărui rază teritorială se află şi
ultimul domiciliu fiscal al contribuabilului, schimbarea domiciliului fiscal se face de către Direcţia generală de tehnologia informaţiei din cadrul Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală, după primirea informaţiilor de la Ministerul Afacerilor Interne, cu data înscrierii menţiunii în registrele în care sunt înregistraţi, potrivit legii.
4. Pentru ceilalţi contribuabili care îşi modifică domiciliul, pe baza informaţiilor primite de la Ministerul Afacerilor Interne, Direcţia generală de tehnologia informaţiei din
cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală transmite electronic atât organului fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul are ultimul domiciliu fiscal, cât şi
organului fiscal în a cărui rază teritorială a fost stabilit noul domiciliu informaţia privind adresa noului domiciliu, precum şi data înscrierii acestei menţiuni în registrele în
care sunt înregistraţi, potrivit legii.
5. Informaţia privind modificarea domiciliului se transmite organelor fiscale implicate în ziua în care a fost primită de la Ministerul Afacerilor Interne sau în ziua
lucrătoare imediat următoare, în vederea demarării formalităţilor de transfer al dosarului fiscal al contribuabilului.
6. În termen de 12 zile lucrătoare de la data înscrierii în registrele în care sunt înregistraţi, potrivit legii, a menţiunii privind modificarea domiciliului contribuabilului,
organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul are ultimul domiciliu fiscal pregăteşte dosarul fiscal al contribuabilului, pentru a fi transferat către organul fiscal în a
cărui rază teritorială se află noul domiciliu al persoanei fizice.
7. Dosarul fiscal al contribuabilului va fi însoţit de un exemplar al certificatului de atestare fiscală, precum şi de fişa de evidenţă pe plătitor.
9. Înainte de a transfera dosarul fiscal, organul fiscal de la ultimul domiciliu fiscal verifică în Registrul contribuabililor dacă respectivul contribuabil a solicitat modificarea
domiciliului fiscal, după modificarea domiciliului, prin depunerea formularului 050 "Cerere de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal al contribuabilului".
10. Dacă respectivul contribuabil a depus un formular 050 la alt organ fiscal, procedura de transfer al dosarului fiscal se sistează.
11. Dacă respectivul contribuabil nu a făcut o altă solicitare de modificare a domiciliului fiscal, organul fiscal de la ultimul domiciliu fiscal transferă dosarul fiscal al
contribuabilului organului fiscal de la noul domiciliu.
12. La împlinirea termenului de 15 zile lucrătoare de la data înscrierii în registrele în care sunt înregistraţi, potrivit legii, a menţiunii privind modificarea domiciliului
contribuabilului, Direcţia generală de tehnologia informaţiei transmite electronic, atât organului fiscal de la vechiul domiciliu fiscal, cât şi organului fiscal de la noul

domiciliu fiscal, informaţia privind împlinirea termenului legal pentru modificarea competenţei de administrare a contribuabilului.
13. La primirea informaţiei, organul fiscal în a cărui rază teritorială se află noul domiciliu înregistrează contribuabilul în evidenţa sa fiscală, iar organul fiscal de la ultimul
domiciliu fiscal radiază contribuabilul din evidenţa proprie.
14. Toate documentele emise sau primite în cadrul derulării procedurii se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.
Pus în aplicare la data de 01/01/2018 prin Ordinul nr. 3725/2017 pentru aprobarea formularelor de înregistrare fiscală a contribuabililor şi a tipurilor de obligaţii fiscale
care formează vectorul fiscal
ANEXA Nr. 7
formular 050
formular 050
INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului (050) "Cerere de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal al contribuabilului"
Depunerea cererii
Cererea de înregistrare a domiciliului fiscal al contribuabilului se completează şi se depune de către contribuabilii care solicită înregistrarea/modificarea domiciliului
fiscal, cu excepţia cazului în care contribuabilii îşi modifică domiciliul sau sediul social care reprezintă şi domiciliu fiscal.
Cererea se depune direct sau prin împuternicit/reprezentant legal/reprezentant fiscal la registratura organului fiscal competent ori la poştă prin scrisoare recomandată,
la termenele stabilite de legislaţia în vigoare, şi va fi însoţită de documente care să facă dovada deţinerii sau ocupării legale a spaţiului pentru noul domiciliu fiscal.
Organul fiscal competent este organul fiscal în a cărui rază teritorială urmează a se stabili noul domiciliu fiscal al contribuabilului.
Cererea se completează în două exemplare, înscriindu-se cu majuscule, citeţ şi corect, toate datele prevăzute. Un exemplar se păstrează de contribuabil, iar celălalt
exemplar se depune la organul fiscal competent.
Completarea cererii
I. FELUL CERERII
Se marchează cu "X" pct. 1 sau 2, după caz.
Atenţie! În cazul cererii de modificare se completează toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declarării, indiferent dacă acestea au mai fost
declarate.
II. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI
Rândul 1. Nume, prenume/Denumire

Se completează cu numele, prenumele sau denumirea contribuabilului.
Rândul 2. Cod de identificare fiscală
Se completează cu:
- codul unic de înregistrare, pentru persoanele fizice şi juridice, precum şi pentru alte entităţi care se înregistrează potrivit legii speciale la registrul comerţului, conform
art. 82 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
- codul de înregistrare fiscală, pentru:
- persoanele juridice, precum şi pentru asocieri şi alte entităţi fără personalitate juridică, cu excepţia persoanelor juridice, precum şi a altor entităţi care se înregistrează
potrivit legii speciale la registrul comerţului, potrivit art. 82 alin. (1) lit. a) din Codul de procedură fiscală;
- persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere, cu excepţia persoanelor fizice, precum şi a altor entităţi care se
înregistrează potrivit legii speciale la registrul comerţului, potrivit art. 82 alin. (1) lit. c) din Codul de procedură fiscală;
- codul numeric personal atribuit, potrivit legii speciale, persoanelor fizice, altele decât cele care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită
profesii libere, potrivit art. 82 alin. (1) lit. d) din Codul de procedură fiscală.
Rândul 3. Domiciliul/Sediul social/Locul de desfăşurare efectivă a activităţii principale
Se completează cu adresa domiciliului, a sediului social sau a locului de desfăşurare efectivă a activităţii principale, după caz.
Atenţie! În cazul în care declaraţia este completată de către împuternicitul/reprezentantul legal/reprezentantul fiscal al contribuabilului se vor trece datele de identificare
ale contribuabilului pe care îl reprezintă.
Rândul 4. Codul CAEN al obiectului principal de activitate
Se va înscrie codul CAEN al obiectului principal de activitate, astfel cum a fost declarat cu ocazia înfiinţării sau autorizării.
III. DOMICILIUL FISCAL ACTUAL AL CONTRIBUABILULUI
Se completează adresa unde contribuabilul are ultimul domiciliu fiscal.
IV. ADRESA UNDE URMEAZĂ A SE STABILI NOUL DOMICILIU FISCAL AL CONTRIBUABILULUI
Se completează adresa unde contribuabilul doreşte să îşi stabilească noul domiciliu fiscal.
V. REPREZENTARE PRIN:
Se marchează cu "X" în cazul în care, în relaţia cu organul fiscal, contribuabilul este reprezentat prin împuternicit/reprezentant legal/reprezentant fiscal şi se înscriu
numărul şi data înregistrării la organul fiscal de către împuternicit a actului de împuternicire, în original sau în copie legalizată, sau numărul şi data înregistrării deciziei
de aprobare a calităţii de reprezentant fiscal.
Date de identificare:
Se completează cu datele de identificare ale împuternicitului/reprezentantului legal/reprezentantului fiscal.

VII. Cerere de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal al contribuabilului (050)
1. Denumire: Cerere de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal al contribuabilului (050)
2. Cod: 14.13.04.16
3. Format: A4/t2
4. Se tipăreşte:
- pe ambele feţe;
5. U.M.: set
6. Se difuzează: gratuit.
7. Se utilizează: la înregistrarea/modificarea domiciliului fiscal al contribuabilului.
8. Se întocmeşte în: 1 exemplar de către contribuabili sau de către împuternicitul/reprezentantul fiscal/reprezentantul legal.
9. Circulă: la organul fiscal.
10. Se arhivează: la dosarul fiscal al contribuabilului.
(1) Domiciliul fiscal definit potrivit art. 31 se înregistrează/modifică la/de organul fiscal central în toate cazurile în care acesta este diferit de domiciliul sau de sediul
social prin depunerea de către contribuabil/plătitor a unei cereri de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal, însoţită de acte doveditoare ale informaţiilor cuprinse
în aceasta.
(2) Cererea se depune la organul fiscal central în a cărui rază teritorială urmează a se stabili domiciliul fiscal. Cererea se soluţionează în termen de 15 zile lucrătoare
de la data depunerii acesteia, prin emiterea deciziei de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal care se comunică contribuabilului/plătitorului.
(3) Organul fiscal prevăzut la alin. (2) emite din oficiu decizia de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal ori de câte ori constată că domiciliul fiscal este diferit de
domiciliul sau sediul social, iar contribuabilul/plătitorul nu a depus cerere de modificare a domiciliului fiscal.
(4) Data înregistrării/modificării domiciliului fiscal este data comunicării deciziei de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal.
(5) Modificarea domiciliului sau sediului social care reprezintă şi domiciliu fiscal are ca efect şi modificarea de drept a domiciliului fiscal, iar contribuabilul/plătitorul nu
are obligaţia depunerii cererii de modificare a domiciliului fiscal. În acest caz, transferul dosarului fiscal al contribuabilului/plătitorului de către vechiul organ fiscal
central către noul organ fiscal central se face în termen de 15 zile lucrătoare de la data înscrierii în registrele în care, potrivit legii, se înregistrează modificările privind
sediul social/domiciliul.
Art. 33. - Competenţa în cazul sediilor secundare
(1) În cazul sediilor secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, competenţa pentru administrarea impozitului pe venitul din salarii datorat de acestea revine organului
fiscal competent pentru administrarea obligaţiilor datorate de contribuabilul/plătitorul care le-a înfiinţat.

(2) Competenţa pentru înregistrarea fiscală a sediilor secundare ca plătitoare de salarii şi venituri asimilate salariilor, potrivit legii, revine organului fiscal central în a
cărui rază teritorială se află situate acestea.
Aplicaţie practică pentru acest text legal - Horatiu Sasu

Un exemplu de aplicare a textului este următorul: o societate cu sediul în Braşov deschide şi înregistrează la organele fiscale un sediu secundar în Mediaş, judeţul Sibiu. La sediul
secundar sunt angajate 15 persoane. În acest caz: a) înregistrarea se face la organul fiscal din Mediaş; b) administrarea impozitului pe venitul din salarii datorat de sediile secundare revine
organului fiscal din Braşov. Plata impozitului pe salarii se va face la Trezoreria Statului din Mediaş, iar pe documentul de plată trebuie menţionat, în mod obligatoriu, codul de identificare
fiscală şi denumirea persoanei juridice, precum şi codul de identificare fiscală a sediului secundar. Atenţie! În cele de mai sus se face vorbire despre impozitul pe venitul din salarii şi
veniturile asimilate salariilor! În rest (pentru contribuţii la salarii, impozit pe profit, TVA etc.) este competent teritorial organul fiscal Mediaş, în aplicarea art. 33 alin. (1) Cod pr. fiscală.
Filiala în practică - Horatiu Sasu

Filiala reprezintă o întreprindere organizată ca societate comercială de sine ¬stătătoare cu personalitate juridică, dependentă economic de societatea fondatoare. Filiala are o serie de
caracteristici:
a) Beneficiază de personalitate juridică dobândită în condiţiile Legii nr. 31/1990 şi a Legii nr. 26/1990, care funcţionează autonom (în sensul că are patrimoniu propriu, dar este dependentă
economic şi este controlată de societatea-mamă) şi durabil, într-un sediu propriu.
b) Obiectul de activitate al filialei are limitele stabilite în statutul societăţii fondatoare (nu poate desfăşura alte activităţi decât cele menţionate în acest statut).
c) Se bucură de autonomie gestionară, fiind distinctă sub acest aspect de societatea care a înfiinţat-o. Sub aspect organizatoric, societatea-mamă va direcţiona activitatea filialei numai prin
intermediul votului în cadrul adunării generale a asociaţilor, neputându-şi impune în mod direct voinţa, prin decizii obligatorii pentru filială.
Interpretarea corectă a textului - Horatiu Sasu

Din coroborarea textelor legale reiese că: a) ÎNREGISTRAREA fiscală a sediilor secundare ca plătitoare de salarii şi venituri asimilate salariilor, potrivit legii, revine organului fiscal în a cărui
rază teritorială se află situate sediile secundare b) ADMINISTRAREA impozitului pe venitul din salarii datorat de sediile secundare revine organului fiscal competent pentru administrarea
obligaţiilor datorate de societatea-mamă.
Regimul sucursalei: corelaţia fiscal-comercial - Horatiu Sasu

Sucursalele sunt dezmembrăminte (extensii teritoriale) FĂRĂ PERSONALITATE JURIDICĂ ale societăţilor comerciale. La fel ca şi în cazul societăţilor - art. 1 din Legea nr. 26/1990 -
înmatricularea sucursalei trebuie cerută anterior începerii de către aceasta a activităţii comerciale, din raţiuni de evidenţă şi publicitate a limitelor împuternicirii de a purta comerţ.
Reprezentanţa – regim juridic special - Horatiu Sasu

Reprezentanţa (agenţia) se deosebeşte substanţial atât de filială, cât şi de sucursală. Ea îndeplineşte o funcţie specializată, anume aceea de intermediar (mandatar, comisionar, agent,
intermediar propriu-zis) între societatea comercială primară, care a organizat-o, şi partenerii ei contractuali. Reprezentanţa nu are personalitate juridică proprie, aceasta aparţinând exclusiv

societăţii-mamă, care a organizat-o şi i-a acordat atribuţii de reprezentare. Impozitul pe reprezentanţele persoanelor juridice străine beneficiază de o reglementare (capitol) aparte în Codul
fiscal.
Art. 331. - Competenţa în cazul persoanelor fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere
Pus în aplicare
01/01/2022 - Art. 33^1 . - a fost introdus prin Ordonanţă 11/2021.
la data de
01/01/2022 prin Procedura de administrare a obligaţiilor fiscale datorate de persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită
profesii libere, din 21.12.2021
În cazul persoanelor fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere, potrivit legii, competenţa pentru administrarea
obligaţiilor fiscale datorate de acestea ca urmare a exercitării profesiei sau desfăşurării activităţii revine organului fiscal teritorial din cadrul A.N.A.F., stabilit prin ordin
al preşedintelui A.N.A.F.
Art. 34. - Competenţa privind impozitul şi contribuţiile aferente veniturilor din activităţi agricole
(1) Prin excepţie de la prevederile art. 30 şi 38, impozitul şi contribuţiile sociale aferente veniturilor din activităţi agricole, datorate de persoanele fizice, potrivit legii,
se pot achita în numerar şi la organul fiscal local din localitatea în care îşi are domiciliul fiscal contribuabilul unde nu există o unitate teritorială a A.N.A.F., dacă între
autoritatea administraţiei publice locale şi A.N.A.F. s-a încheiat un protocol în acest scop. Data plăţii este data prevăzută la art. 163 alin. (11) lit. a), inclusiv pentru
sumele achitate eronat de către contribuabil pe alte tipuri de obligaţii sau stinse eronat de către organul fiscal în realizarea procedurii prevăzute la alin. (4).
(2) Sumele încasate potrivit alin. (1) se depun de către organul fiscal local în cont distinct de disponibil, în termen de cel mult 5 zile lucrătoare de la încasare,
împreună cu situaţia privind sumele încasate, care va cuprinde cel puţin următoarele informaţii: numărul şi data documentului prin care s-a efectuat încasarea în
numerar, CUI/CNP contribuabil, denumirea contribuabilului, tipul obligaţiei achitate, suma achitată.
(3) Sumele depuse în contul prevăzut la alin. (2) se virează de unităţile Trezoreriei Statului în conturile corespunzătoare de venituri ale bugetului de stat şi ale
bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate, în termen de două zile lucrătoare de la depunere, potrivit procedurii prevăzute la alin. (4).
(4) Procedura de încasare şi de virare la bugetul de stat şi la bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate a sumelor încasate potrivit alin. (1),
precum şi modul de colaborare şi de realizare a schimbului de informaţii dintre organele fiscale centrale şi organele fiscale locale se aprobă prin ordin comun al
ministrului finanţelor publice şi al ministrului dezvoltării regionale şi administraţiei publice.
Pus în aplicare la data de 01/01/2016 prin Procedura de încasare şi de virare la bugetul de stat şi bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate a
sumelor încasate în numerar reprezentând impozit şi contribuţii sociale aferente veniturilor din activităţi agricole, de către organele fiscale locale, precum şi modul de
colaborare şi de realizare a schimbului de informaţii dintre organele fiscale centrale şi organele fiscale locale din 11.12.2015
Art. 35. - Competenţa în cazul contribuabilului nerezident


Art. 3. -
Administraţiile judeţene ale finanţelor publice au competenţa de administrare a obligaţiilor fiscale ale posturilor consulare acreditate în România, precum şi ale
reprezentanţelor organismelor internaţionale ori reprezentanţelor societăţilor şi ale organizaţiilor economice străine autorizate potrivit legii să îşi desfăşoare activitatea
în România, care au sediul în raza lor teritorială.
Art. 4. -
(1) Competenţa în cazul persoanei impozabile care are sediul activităţii economice în afara României şi este stabilită în România printr-un sediu fix, potrivit prevederilor
titlului VII "Taxa pe valoarea adăugată" din Codul fiscal, revine organului fiscal în a cărui rază teritorială se află situat sediul fix.
(2) Competenţa în cazul persoanei impozabile care are sediul activităţii economice în afara României şi este înregistrată în scopuri de TVA în România prin
reprezentant fiscal, potrivit prevederilor titlului VII "Taxa pe valoarea adăugată" din Codul fiscal, revine organului fiscal în a cărui evidenţă fiscală este înregistrat
reprezentantul fiscal.
Art. 5. -
În situaţia în care contribuabilul/plătitorul nu are domiciliu fiscal în România, competenţa teritorială revine organului fiscal în raza căruia se face constatarea actului sau
faptului supus dispoziţiilor legale fiscale, cu excepţiile prevăzute de prezentul ordin.
Art. 6. -
În cazul persoanelor fizice şi juridice nerezidente, care realizează numai venituri supuse regulilor de impunere la sursă, impozitul fiind final sau cu opţiune de
regularizare, competenţa pentru administrarea obligaţiilor fiscale revine organului fiscal în a cărui rază teritorială se află sursa de venit, şi anume:
a) în cazul plătitorilor de venit, contribuabili mari şi mijlocii - organului fiscal în a cărui rază teritorială se află sediul plătitorului de venit;
b) în cazul celorlalţi plătitori de venit - organului fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al plătitorului de venit.
Art. 7. -
(1) În cazul persoanelor nerezidente care nu au pe teritoriul României un sediu permanent, cu excepţia celor prevăzute la art. 2 alin. (1), şi care au obligaţia sau
optează să îşi desemneze, potrivit legii, un împuternicit în România sau pentru care se numeşte un curator fiscal, potrivit legii, competenţa de administrare revine
organului fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al împuternicitului sau curatorului fiscal, după caz.
Art. 2. -

(1) Administraţia fiscală pentru contribuabili nerezidenţi din cadrul Direcţiei Generale Regionale a Finanţelor Publice Bucureşti este organul fiscal competent pentru
administrarea obligaţiilor fiscale datorate de următoarele categorii de contribuabili:
a) persoane impozabile nestabilite în România care, potrivit titlului VII "Taxa pe valoarea adăugată" din Codul fiscal, au dreptul să se înregistreze direct în România;
b) contribuabili nerezidenţi care nu au pe teritoriul României un sediu permanent şi care, conform regulamentelor comunitare, datorează în România contribuţiile către
bugetul asigurărilor sociale de stat, inclusiv pentru accidente de muncă şi boli profesionale, bugetul asigurărilor pentru şomaj, bugetul Fondului naţional unic de
asigurări sociale de sănătate, denumite în continuare contribuţii sociale, pentru salariaţii lor care sunt supuşi legislaţiei de asigurări sociale din România şi au dreptul,
potrivit legii, să se înregistreze direct în România.
c) contribuabili nerezidenţi persoane juridice care nu au pe teritoriul României un sediu permanent şi care organizează şi exploatează activitatea de jocuri de noroc în
România.
d) persoane juridice nerezidente, care nu au pe teritoriul României un sediu permanent şi care au obligaţia de a plăti impozit pe profit, potrivit art. 38 din Codul fiscal,
sau pot opta pentru regularizarea impozitului pe profit, potrivit art. 225 şi 227 din Codul fiscal;
e) persoane fizice nerezidente, care nu au pe teritoriul României un sediu permanent şi care obţin venituri din transferul titlurilor de valoare şi orice alte operaţiuni cu
instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate;
f) persoane fizice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaţiului Economic European, care obţin venituri din activităţi independente din România,
respectiv persoane fizice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau într-un stat cu care România are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri,
care obţin venituri din România în calitate de artist de spectacol sau ca sportiv, din activităţile artistice şi sportive, şi care optează pentru regularizarea impozitului pe
venit, potrivit art. 226 sau 227 din Codul fiscal.
(2) Pentru persoanele fizice şi juridice nerezidente prevăzute la alin. (1), Administraţia fiscală pentru contribuabili nerezidenţi are competenţă de administrare pentru
ansamblul obligaţiilor fiscale administrate, potrivit legii, de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, şi pentru toată perioada cât aceste persoane au calitatea de
contribuabil/plătitor.
(21) Pentru persoanele fizice nerezidente prevăzute la alin. (1) lit. f), Administraţia fiscală pentru contribuabili nerezidenţi are competenţă de administrare începând cu
data realizării opţiunii de regularizare a impozitului pe venit.
(4) Administraţia fiscală pentru contribuabili nerezidenţi are competenţa de administrare atât pentru obligaţiile fiscale care rezultă potrivit legislaţiei fiscale în vigoare, cât
şi pentru soluţionarea cererilor de restituire prevăzute de Codul fiscal ale misiunilor diplomatice şi posturilor consulare acreditate în România, precum şi ale
reprezentanţelor organismelor internaţionale ori reprezentanţelor societăţilor şi ale organizaţiilor economice străine, care au sediul în municipiul Bucureşti, autorizate
potrivit legii să îşi desfăşoare activitatea în România.
(5) Administraţia fiscală pentru contribuabili nerezidenţi este organ fiscal competent pentru administrarea regimurilor speciale pentru persoanele impozabile care
prestează servicii către persoane neimpozabile sau efectuează vânzări de bunuri la distanţă, prevăzute de art. 314, art. 315 şi art. 3152 din Codul fiscal, pentru
persoanele impozabile care aleg România ca stat membru de înregistrare.

(6) Administraţia fiscală pentru contribuabili nerezidenţi este organ fiscal competent pentru administrarea obligaţiilor fiscale reprezentând amenzi care se fac venit la
bugetul de stat, precum şi a cheltuielilor judiciare, stabilite în sarcina persoanelor fizice şi juridice nerezidente.
În cazul contribuabilului nerezident care nu are pe teritoriul României un sediu permanent, competenţa revine organului fiscal central stabilit prin ordin al
preşedintelui A.N.A.F.
Art. 36. - Schimbarea competenţei
(1) În cazul în care se schimbă domiciliul fiscal, potrivit legii, competenţa teritorială trece la noul organ fiscal central de la data schimbării domiciliului fiscal.
(2) Prevederile alin. (1) se aplică în mod corespunzător şi contribuabililor mari şi mijlocii, definiţi potrivit legii, în cazul în care se modifică această calitate.
(3) În situaţia în care se află în curs de derulare o procedură de administrare, cu excepţia procedurii de executare silită, organul fiscal central care a început
procedura este competent să o finalizeze.
Articol foarte important pentru contribuabil - Horatiu Sasu

Dacă contribuabilul îşi mută domiciliul fiscal din Bucureşti în Cluj – şi, odată cu sediul, şi actele aferente – inspectorii din Bucureşti care se găsesc în control fiscal ar trebui să „îl urmeze” pe
contribuabil în Cluj. Nu se poate face o aşa-numită „comisie rogatorie”, prin care să se efectueze control prin delegare (aşa cum permite Codul de procedură civilă şi Codul de procedură
penală). În consecinţă, în favoarea organului fiscal este efectul continuităţii controlului fiscal, iar în defavoarea sa – faptul că trebuie să îl „urmeze” pe contribuabil la noul domiciliu fiscal.
(4) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), în cazul în care se modifică domiciliul fiscal potrivit art. 32 alin. (5), competenţa teritorială trece la noul organ fiscal central
de la data împlinirii termenului prevăzut la acest alineat.
CAPITOLUL II
Competenţa organului fiscal local
Art. 37. - Competenţa generală a organului fiscal local

Administrarea creanţelor fiscale datorate bugetului local, inclusiv a impozitului pe profit care se face venit la bugetul local, potrivit Codului fiscal, se realizează prin
organul fiscal local, cu excepţia cazului când prin lege se prevede altfel.
Art. 38. - Competenţa teritorială a organului fiscal local (1) Administrarea creanţelor fiscale datorate bugetului local al unei unităţi/subdiviziuni administrativ-
teritoriale se realizează prin organul fiscal local al respectivei unităţi/subdiviziuni administrativ-teritoriale, cu excepţia cazului când prin lege se prevede altfel.
(2) În scopul administrării de către organul fiscal local a obligaţiilor fiscale datorate de contribuabilii mari şi mijlocii, prin hotărâre a autorităţii deliberative se pot stabili
criteriile în funcţie de care se stabilesc contribuabilii mari sau, după caz, contribuabilii mijlocii, precum şi listele cu respectivii contribuabili.
(3) Organul fiscal local notifică contribuabilul ori de câte ori intervin modificări cu privire la calitatea de contribuabil mare sau, după caz, contribuabil mijlociu.
Art. 39. - Domiciliul fiscal în cazul creanţelor fiscale administrate de organul fiscal local

(1) În cazul creanţelor fiscale administrate de organul fiscal local, prin domiciliu fiscal se înţelege domiciliul reglementat potrivit dreptului comun sau sediul social
înregistrat potrivit legii.
(2) În situaţia în care contribuabilul/plătitorul are înregistrat un domiciliu fiscal potrivit art. 32, în scopul comunicării actelor administrative fiscale emise de organul
fiscal local se utilizează acest domiciliu fiscal.
CAPITOLUL III
Alte dispoziţii privind competenţa
Art. 40. - Competenţa specială

(1) În situaţia în care contribuabilul/plătitorul nu are un domiciliu fiscal cunoscut sau nu are domiciliu fiscal în România, competenţa teritorială revine organului fiscal
în raza căruia se face constatarea actului sau faptului supus dispoziţiilor legale fiscale.
(2) Dispoziţiile alin. (1) se aplică şi pentru luarea de urgenţă a măsurilor legale ce se impun în cazurile de dispariţie a elementelor de identificare a bazei de
impozitare reale, precum şi în caz de executare silită.
(3) În cazul contribuabilului/plătitorului cu domiciliul fiscal în România care aplică regimul special pentru serviciile electronice, de telecomunicaţii, de radiodifuziune
sau televiziune reglementat de Codul fiscal, competenţa de administrare a taxei pe valoarea adăugată aferentă serviciilor supuse acestui regim revine organului
fiscal central stabilit prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.
Art. 41. - Conflictul de competenţă
(1) Există conflict de competenţă când două sau mai multe organe fiscale se declară deopotrivă competente sau necompetente.
(2) Prin conflict de competenţă în sensul prezentului articol se înţelege conflictul apărut în legătură cu modul de aplicare a regulilor de competenţă privind
administrarea creanţelor fiscale prevăzute de prezentul cod şi/sau, după caz, de Codul fiscal sau alte legi care reglementează creanţele fiscale în legătură cu care a
apărut conflictul.
(3) În cazul în care apare un conflict de competenţă, organul fiscal care s-a învestit primul sau care s-a declarat ultimul necompetent continuă procedura de
administrare în derulare şi solicită organului competent să hotărască asupra conflictului.
(4) Organul competent să soluţioneze conflictul de competenţă hotărăşte de îndată asupra conflictului, iar soluţia adoptată se comunică organelor fiscale aflate în
conflict, pentru a fi dusă la îndeplinire, cu informarea, după caz, a persoanelor interesate.
(5) În situaţia în care există conflict de competenţă între organul fiscal central şi o instituţie publică ce administrează creanţe fiscale, conflictul de competenţă se
soluţionează de către Comisia fiscală centrală.
Art. 42. - Conflictul de competenţă în cazul organelor fiscale centrale
În cazul în care există conflict de competenţă între două sau mai multe organe fiscale centrale, conflictul se soluţionează de către organul ierarhic superior comun. În
cazul în care în conflictul de competenţă este implicată o structură de la nivelul central al A.N.A.F., conflictul se soluţionează de preşedintele A.N.A.F.
Art. 43. - Conflictul de competenţă în cazul organelor fiscale locale
(1) În cazul în care există un conflict de competenţă între organele fiscale locale sau între organul fiscal central şi un organ fiscal local, conflictul de competenţă ivit
se poate soluţiona amiabil, sub coordonarea reprezentanţilor desemnaţi în acest scop de Ministerul Finanţelor Publice şi Ministerul Dezvoltării Regionale şi
Administraţiei Publice. În cazul în care conflictul de competenţă nu se poate soluţiona pe cale amiabilă, conflictul se soluţionează de către Comisia fiscală centrală.
În această situaţie, Comisia se completează cu 2 reprezentanţi ai Ministerului Dezvoltării Regionale şi Administraţiei Publice, precum şi cu câte un reprezentant al
fiecărei structuri asociative a autorităţilor administraţiei publice locale.
(2) În cazul creanţelor fiscale administrate de organele fiscale locale, conflictul de competenţă în sensul prezentului articol nu vizează conflictul apărut în legătură cu
modul de delimitare a teritoriului între unităţile administrativ-teritoriale şi/sau subdiviziuni administrativ- teritoriale ale municipiilor.
(3) În cazul în care se iveşte un conflict cu privire la delimitarea teritorială între două sau mai multe unităţi administrativ-teritoriale şi/sau subdiviziuni administrativ-
teritoriale ale municipiilor, cu privire la aceeaşi materie impozabilă, până la clarificarea conflictului, contribuabilul datorează impozitele şi taxele locale aferente
materiei impozabile, la bugetul local al unităţii administrativ-teritoriale sau subdiviziunii administrativ-teritoriale în a cărei evidenţă era înscrisă materia impozabilă
până la apariţia conflictului. Celelalte organe fiscale locale nu au dreptul să perceapă impozite şi taxe locale până la soluţionarea conflictului. Impozitele şi taxele
locale plătite de contribuabil rămân venit al bugetului local la care au fost plătite chiar dacă după soluţionarea conflictului dreptul de impunere aparţine altui organ
fiscal local. În acest caz, dreptul de impunere revine noului organ fiscal local competent, începând cu data de 1 ianuarie a anului următor celui în care s-a soluţionat
conflictul.
(4) Dispoziţiile alin. (3) sunt aplicabile în mod corespunzător şi pentru amenzile de orice fel care se fac venit la bugetul local.
Art. 44. - Conflictul de interese
Persoana din cadrul organului fiscal implicată într-o procedură de administrare se află în conflict de interese, dacă:
a) în cadrul procedurii respective acesta este contribuabil/plătitor, este soţ/soţie al/a contribuabilului/plătitorului, este rudă sau afin până la gradul al treilea inclusiv
a/al contribuabilului/plătitorului, este reprezentant sau împuternicit al contribuabilului/plătitorului;
b) în cadrul procedurii respective poate dobândi un avantaj ori poate suporta un dezavantaj, direct sau indirect;
c) există un conflict de orice natură între el, soţul/soţia, rudele sale sau afinii până la gradul al treilea inclusiv şi una dintre părţi sau soţul/soţia, rudele părţii sau afinii
până la gradul al treilea inclusiv;
d) în alte cazuri prevăzute de lege.
Art. 45. - Abţinerea şi recuzarea
(1) Persoana care ştie că se află în una dintre situaţiile prevăzute la art. 44 este obligată, de îndată ce a luat la cunoştinţă de existenţa situaţiei, să înştiinţeze
conducătorul ierarhic şi să se abţină de la efectuarea oricărui act privind procedura de administrare în derulare.
(2) Abţinerea se propune de persoană şi se decide de îndată de conducătorul ierarhic.
(3) Contribuabilul/plătitorul implicat în procedura în derulare poate solicita recuzarea persoanei aflate în conflict de interese. Cererea de recuzare nu suspendă
procedura de administrare în derulare.
(4) Recuzarea persoanei se decide de îndată de conducătorul organului fiscal din care face parte persoana recuzată sau de organul fiscal ierarhic superior dacă

persoana recuzată este chiar conducătorul organului fiscal. În cazul persoanelor din cadrul structurii centrale a A.N.A.F., recuzarea se decide de către preşedintele
acestei instituţii.
Nesoluţionarea recuzării în timp util - Horatiu Sasu

Formularea unei cereri de recuzare împotriva unuia sau altuia dintre inspectorii aflaţi în control nu poate avea un efect suspensiv, aşa cum arată limpede alin. (3) al art. pe care îl adnotăm.
În astfel de condiţii, procedura de control începută şi în care a intervenit solicitarea de recuzare va continua chiar şi pe parcursul analizării cererii de recuzare. Se poate ajunge la situaţia în
care controlul fiscal ia sfârşit înainte de a se finaliza vreo decizie în materia recuzării (iar la controalele inopinate este limpede că se întâmplă astfel). În acest caz, contribuabilul va insera în
contestaţia sa (preliminară sau la instanţă) şi aspectul recuzării ca posibil motiv de nulitate a măsurilor luate de organele fiscale.
(5) Decizia prin care se respinge cererea de recuzare poate fi atacată la instanţa judecătorească competentă.
CAPITOLUL IV
Actele emise de organele fiscale
Art. 46. - Conţinutul şi motivarea actului administrativ fiscal

(1) Actul administrativ fiscal se emite în scris, pe suport hârtie sau în formă electronică.
(2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hârtie cuprinde următoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis şi data de la care îşi produce efectele;
c) datele de identificare a contribuabilului/plătitorului şi, dacă este cazul, datele de identificare a persoanei împuternicite de contribuabil/plătitor;
d) obiectul actului administrativ fiscal;
e) motivele de fapt;
f) temeiul de drept;
g) numele şi calitatea persoanelor împuternicite ale organului fiscal, potrivit legii;
h) semnătura persoanelor împuternicite ale organului fiscal, potrivit legii, precum şi ştampila organului fiscal emitent;
i) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaţiei şi organul fiscal la care se depune contestaţia;
j) menţiuni privind audierea contribuabilului/plătitorului.
(3) Actul administrativ fiscal emis în formă electronică cuprinde elementele prevăzute la alin. (2), cu excepţia elementelor prevăzute la lit. h).
(4) Actul administrativ fiscal emis în formă electronică de organul fiscal central se semnează cu semnătura electronică extinsă a Ministerului Finanţelor Publice,
bazată pe un certificat calificat.
(5) Actul administrativ fiscal emis în formă electronică de organul fiscal local se semnează cu semnătura electronică extinsă a autorităţii administraţiei publice locale
din care face parte organul fiscal local emitent, bazată pe un certificat calificat.

(6) Actul administrativ fiscal emis în condiţiile alin. (2) şi tipărit prin intermediul unui centru de imprimare masivă este valabil şi în cazul în care nu poartă semnătura
persoanelor împuternicite ale organului fiscal, potrivit legii, şi ştampila organului emitent, dacă îndeplineşte cerinţele legale aplicabile în materie.
(7) Prin ordin al preşedintelui A.N.A.F. se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale care se emit, în condiţiile alin. (6), de către organul fiscal central.
Pus în aplicare la data de 09/10/2018 prin Ordinul nr. 1155/2016 privind emiterea prin intermediul centrului de imprimare masivă a unor acte administrative fiscale şi
procedurale
Art. 2. -
Actele administrative fiscale şi procedurale prevăzute la art. 1 sunt următoarele:
1. titlu executoriu;
2. somaţie;
3. decizie referitoare la obligaţiile fiscale accesorii reprezentând dobânzi şi penalităţi de întârziere;
4. decizie referitoare la obligaţiile fiscale accesorii reprezentând penalităţi de nedeclarare;
5. înştiinţare privind stingerea obligaţiilor fiscale;
6. adresă de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti;
7. adresă de înfiinţare a popririi asupra sumelor datorate debitorului de către terţi;
8. adresă de înştiinţare privind înfiinţarea popririi;
9. decizie de ridicare a măsurilor de executare silită asupra disponibilităţilor băneşti;
10. decizie de impunere privind plăţile anticipate cu titlu de impozit pe venit/contribuţii de asigurări sociale de sănătate/contribuţii de asigurări sociale;
11. decizie de impunere anuală pentru veniturile realizate din România de persoanele fizice;
12. decizie de impunere anuală pentru veniturile realizate din străinătate de persoanele fizice;
13. decizie de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice;
14. decizie privind compensarea obligaţiilor fiscale;
15. notă privind restituirea/rambursarea unor sume;
16. decizie privind stabilirea cheltuielilor admise cu bursele private;
17. decizie de impunere din oficiu pentru impozitele, taxele şi contribuţiile cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă;
18. notificare privind îndeplinirea condiţiilor pentru declararea ca inactiv potrivit prevederilor art. 92 alin. (1) lit. a) şi lit. f)/g) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;

19. notificare privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 316 alin. (10)/art. 317 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificările şi completările ulterioare;
20. notificări privind nedepunerea în termen a declaraţiilor fiscale;
21. notificări privind modul de completare a declaraţiilor fiscale;
22. decizie privind stabilirea din oficiu a contribuţiei de asigurări sociale pentru persoane fizice;
23. decizie de impunere anuală pentru stabilirea contribuţiei de asigurări sociale de sănătate şi a contribuţiei de asigurări sociale;
24. decizie privind anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 316 alin. (11)/art. 317 alin. (9) sau alin. (11) din Legea nr. 227/2015
privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
25. decizie de anulare a deciziei de impunere din oficiu;
26. decizie de anulare a deciziei de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice;
27. notificare privind obligaţiile fiscale restante.
28. decizie de ridicare a măsurilor de executare silită a sumelor datorate debitorului de către terţi.
29. notificare privind destinaţia sumei reprezentând până la 2% din impozitul anual pe veniturile din salarii şi din pensii, pentru susţinerea entităţilor nonprofit/unităţilor
de cult.
(8) Prin ordin al ministrului dezvoltării regionale şi administraţiei publice, cu avizul Ministerului Finanţelor Publice se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale
care pot fi emise în condiţiile alin. (6) de către organele fiscale locale. În cazul în care organul fiscal local are în dotare sau are acces la un centru de imprimare
masivă consiliile locale stabilesc, prin hotărâre, dacă organul fiscal local din cadrul autorităţii administraţiei publice locale respective poate emite acte administrative
fiscale în condiţiile alin. (6).
01/01/2016 - alineatul a fost modificat prin Ordonanţă de urgenţă 50/2015
Pus în aplicare la data de 05/12/2016 prin Ordinul nr. 3097/2016 pentru aplicarea prevederilor art. 46 alin. (8) şi art. 47 alin. (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedură fiscală
ANEXA Nr. 1
LISTA
actelor administrative fiscale, actelor de executare şi altor acte emise de organul fiscal local ce pot fi comunicate prin mijloace electronice de transmitere la distanţă sau
tipărite prin intermediul unui centru de imprimare masivă, valabile fără semnătura persoanelor împuternicite şi ştampila organului fiscal local
Art. 1. -
(1) Actele administrative fiscale, actele de executare şi alte acte care pot fi comunicate prin mijloace electronice de transmitere la distanţă şi/sau care pot fi tipărite prin

intermediul unui centru de imprimare masivă, valabile fără semnătura şi ştampila organului fiscal local, emise în temeiul Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificările şi completările ulterioare, sau al Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, sunt următoarele:
1. Titlu executoriu;
2. Somaţie;
3. Decizie referitoare la obligaţiile de plată accesorii;
4. Înştiinţare privind stingerea creanţelor fiscale;
5. Adresă de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti;
6. Decizie de ridicare a măsurilor de executare silită asupra disponibilităţilor băneşti;
7. Înştiinţare de compensare;
8. Înştiinţare de restituire;
9. Decizie de impunere pentru stabilirea impozitelor/taxelor datorate de persoanele fizice, în temeiul Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi
10. Decizie de impunere pentru stabilirea impozitelor/taxelor datorate de persoanele juridice, în temeiul Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi
11. Declaraţie fiscală/Decizie de impunere pentru stabilirea taxei pentru servicii de reclamă şi publicitate în cazul contribuabililor persoane juridice;
12. Declaraţie fiscală/Decizie de impunere pentru stabilirea taxei pentru afişaj în scop de reclamă şi publicitate;
13. Decizie de impunere privind creanţele datorate bugetului local în urma inspecţiei fiscale;
14. Decizie de restituire a sumelor de la bugetul local;
15. Decizie privind nemodificarea bazei de impunere;
16. Decizie de instituire a măsurilor asigurătorii;
17. Decizie de ridicare a măsurilor asigurătorii;
18. Adresă de înfiinţare a popririi;
19. Adresă de înfiinţare a popririi asigurătorii;
20. Înştiinţare privind înfiinţarea popririi;
21. Proces-verbal de constatare a contravenţiei;
22. Notă de plată;
23. Extras de rol;

24. Aviz de inspecţie fiscală;
25. Invitaţie;
26. Certificat de nomenclatură stradală şi adresă;
27. Proces-verbal privind cheltuielile de executare silită;
28. Proces-verbal de constatare şi declarare a insolvabilităţii;
29. Certificat de atestare fiscală pentru persoane juridice privind impozite, taxele locale şi alte venituri datorate bugetului local;
30. Raport de inspecţie fiscală;
31. Anexă certificat de atestare fiscală privind verificarea eligibilităţii solicitanţilor de fonduri externe nerambursabile;
32. alte acte emise de organul fiscal local.
(2) Actele administrative fiscale, actele de executare şi alte acte emise de organul fiscal local comunicate prin mijloace electronice de transmitere la distanţă sunt
valabile şi opozabile contribuabililor sau terţilor fără semnătura olografă şi ştampila conducătorului organului fiscal, însă vor purta semnătura electronică extinsă bazată
pe un certificat calificat al organului fiscal local.
(9) Actul administrativ fiscal se consideră emis şi înregistrat la organul fiscal astfel:
a) la data semnării acestuia de către persoana împuternicită din cadrul organului fiscal, în cazul actului administrativ fiscal emis pe suport hârtie;
b) la data generării actului, în cazul actului administrativ fiscal emis pe suport hârtie şi tipărit prin intermediul unui centru de imprimare masivă;
c) la data aplicării semnăturii electronice extinse, în cazul actului administrativ fiscal emis în formă electronică.
Art. 47. - Comunicarea actului administrativ fiscal (1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului/plătitorului căruia îi este destinat. În situaţia
contribuabilului/plătitorului fără domiciliu fiscal în România, care şi-a desemnat împuternicit potrivit art. 18 alin. (4), precum şi în situaţia numirii unui curator fiscal, în
condiţiile art. 19, actul administrativ fiscal se comunică împuternicitului sau curatorului, după caz.
(2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hârtie poate fi comunicat fie prin poştă potrivit alin. (3) - (7), fie prin remitere la domiciliul fiscal al
contribuabilului/plătitorului ori împuternicitului sau curatorului acestuia potrivit alin. (8) - (12), fie prin remitere la sediul organului fiscal potrivit alin. (13), iar actul
administrativ fiscal emis în formă electronică se comunică prin mijloace electronice de transmitere la distanţă potrivit alin. (15) - (17).
(3) Actul administrativ fiscal emis pe suport hârtie se comunică contribuabilului/plătitorului ori împuternicitului sau curatorului acestora, la domiciliul fiscal, prin poştă,
cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire.
(4) În cazul în care comunicarea potrivit alin. (3) nu a fost posibilă, aceasta se realizează prin publicitate potrivit alin. (5) - (7).
Pus în aplicare la data de 25/02/2020 prin Anexele nr. 1-46 la Ordinul preşedintelui Autorităţii Naţionale de Reglementare pentru Serviciile Comunitare de Utilităţi
Publice nr. 43/2020 privind aprobarea modelelor de formulare utilizate în domeniul colectării creanţelor bugetare, din 20.02.2020
ANEXA Nr. 13

(antet A.N.R.S.C.)
PROCES-VERBAL
privind îndeplinirea procedurii de comunicare prin publicitate
Nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
Întrucât . . . . . . . . . . (denumire act/acte administrativ/administrative) nu a/au putut fi comunicat/comunicate prin una dintre modalităţile de comunicare prevăzute la art.
47 alin. (2) şi alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, subsemnatul/subsemnata (numele,
prenumele şi funcţia) . . . . . . . . . . . am procedat, în conformitate cu dispoziţiile art. 47 alin. (4) - (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
modificările şi completările ulterioare, la comunicarea actului administrativ prin publicitate.
În acest sens s-a afişat în data de . . . . . . . . . ., concomitent la sediile A.N.R.S.C. din Bucureşti str. Stavropoleos nr. 6 sector 3 şi din Bucureşti str. Romulus nr. 6
sectorul 2, precum şi pe pagina de Internet . . . . . . . . . ., anunţul colectiv/individual nr. . . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
Şef Compartiment de specialitate

...........
(prenumele, numele şi
semnătura)
Anunţul a fost retras în data de . . . . . . . . . .
Notă:
1. Denumire: Proces-verbal privind îndeplinirea procedurii de comunicare prin publicitate.
2. Format: A4.
3. Caracteristici de tipărire: se editează din sistem informatic.
4. Se utilizează: în baza art. 47 alin. (14) privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
5. Se întocmeşte: în 1 exemplar de către Serviciul Contabilitate, Urmărire şi Executare Silită a Creanţelor/Biroul de executare silită a creanţelor.
6. Se arhivează: 1 exemplar la dosarul de urmărire/executare silită a creanţelor.
Comunicarea direct prin publicitate. Nelegalitate şi consecinţe - Horatiu Sasu

Împotriva practicii comunicării direct prin publicitate s-a pronunţat atât Înalta Curte cât şi Curtea Constituţională a României (aceasta din urmă prin Decizia nr. 536/2011 ). În ce priveşte
Înalta Curte, aceasta a arătat următoarele (sublinierile ne aparţin): “Codul de procedură fiscală reglementează, prin art. 44 alin. (2) (echivalent cu art. 47 alin. (2) din Codul de procedură
fiscală în vigoare de la 1 ianuarie 2016 - nota H. Sasu), mai multe modalităţi de comunicare a actelor administrativ fiscale, de natură să asigure confirmarea primirii acestora, precum şi
comunicarea prin publicitate (...) Potrivit Codului de procedură civilă, citarea prin publicitate se dispune atunci când reclamantul învederează că, deşi a făcut tot ce i-a stat în putinţă, nu a

izbutit să afle domiciliul pârâtului. Într-o CORECTĂ aplicare a acestor prevederi legale, nu este suficient, aşadar, ca reclamantul să afirme că nu cunoaşte domiciliul pârâtului, ci trebuie să
învedereze împrejurări concrete din care să rezulte că, deşi a făcut tot ce i-a stat în putinţă, nu a reuşit să afle domiciliul acestuia, confirmându-şi, eventual, susţinerile cu probe
corespunzătoare. Dacă se dovedeşte că adresa pârâtului era cunoscută şi totuşi s-a obţinut citarea sa prin publicitate, toate actele săvârşite după acest moment SE VOR ANULA (…). În
raport cu aceste prevederi legale, precum şi cu raţiunea şi efectele comunicării actului administrativ fiscal, este indiscutabil faptul că se poate recurge la modalitatea de comunicare a
acestuia prin publicitate numai atunci când domiciliul fiscal al contribuabilului nu este cunoscut”. Decizia a curmat practici abuzive ale ANAF, pentru care era mai simplu să apeleze la
comunicarea prin publicitate sau pe site în locul modalităţilor de comunicare cu eficienţă procesuală ridicată.
(5) Comunicarea prin publicitate se efectuează prin afişarea unui anunţ în care se menţionează că a fost emis actul administrativ fiscal pe numele
contribuabilului/plătitorului, după cum urmează:
ANEXA Nr. 11
(antet A.N.R.S.C.)
Nr . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
ANUNŢ INDIVIDUAL
pentru comunicarea prin publicitate
În temeiul prevederilor art. 47 alin. (5), alin. (6) şi (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, comunicăm
prin publicitate.......... (denumire act administrativ) nr.........../.......... emis pe numele debitorului.........., cu domiciliul/domiciliul fiscal în..........
Actul administrativ poate fi consultat de titularul acestuia la sediul A.N.R.S.C. din Bucureşti str. Romulus nr. 6 sectorul 2.
Prezentul act administrativ se consideră comunicat în termen de 15 zile de la data afişării anunţului, respectiv . . . . . . . . . .
Dacă aveţi nelămuriri în legătură cu acest anunţ, îl/o puteţi contacta pe domnul/doamna . . . . . . . . . ., la sediul A.N.R.S.C. din Bucureşti str. Romulus nr. 6 sectorul 2
sau pe e-mail: . . . . . . . . . .
Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
Document care conţine date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679 al Parlamentului European şi al Consiliului din 27 aprilie 2016
privind protecţia persoanelor fizice în ceea ce priveşte prelucrarea datelor cu caracter personal şi privind libera circulaţie a acestor date şi de abrogare a Directivei

95/46/CE (Regulamentul general privind protecţia datelor).
Notă:
1. Denumire: Anunţ individual pentru comunicarea prin publicitate
2. Format: A4.
4. Se utilizează: în baza art. 47 alin. (5) şi ale alin. (6) şi (7) privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
5. Se întocmeşte: în 3 exemplare de către Serviciul Contabilitate, Urmărire şi Executare Silită a Creanţelor/Biroul Executare Silită a Creanţelor.
6. Circulă: 1 exemplar la sediul A.N.R.S.C. din str. Stavropoleos nr. 6, Sector 3, Bucureşti. 1 exemplar la sediul A.N.R.S.C. din str. Romulus nr. 6, Sector 2, Bucureşti.
7. Se arhivează: 1 exemplar la dosarul de urmărire a constituirii/executare silită.
ANEXA Nr. 12
(antet A.N.R.S.C.)
Nr . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
ANUNŢ COLECTIV
prin publicitate că au fost emise . . . . . . . . . . (denumire acte administrative) pentru următorii debitori:
Nr. Numele şi Domiciliul/Domiciliul fiscal Denumirea actului

crt. prenumele/denumirea al debitorului administrativ/nr. şi
debitorului data actului
Actele administrative mai sus menţionate pot fi consultate de titularii acestora la sediul A.N.R.S.C. din Bucureşti str. Romulus nr. 6 sectorul 2.
Prezentele acte administrative se consideră comunicate în termen de 15 zile de la data afişării anunţului, respectiv . . . . . . . . . .
sau pe e-mail: . . . . . . . . . .
Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .

semnătura)
Notă:
1. Denumire: Anunţ colectiv pentru comunicarea prin publicitate
2. Format: A4.
ANEXA Nr. 13
(antet A.N.R.S.C.)
PROCES-VERBAL
privind îndeplinirea procedurii de comunicare prin publicitate
Nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
Întrucât . . . . . . . . . . (denumire act/acte administrativ/administrative) nu a/au putut fi comunicat/comunicate prin una dintre modalităţile de comunicare prevăzute la art.
47 alin. (2) şi alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, subsemnatul/subsemnata (numele,
prenumele şi funcţia) . . . . . . . . . . . am procedat, în conformitate cu dispoziţiile art. 47 alin. (4) - (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
modificările şi completările ulterioare, la comunicarea actului administrativ prin publicitate.
În acest sens s-a afişat în data de . . . . . . . . . ., concomitent la sediile A.N.R.S.C. din Bucureşti str. Stavropoleos nr. 6 sector 3 şi din Bucureşti str. Romulus nr. 6
sectorul 2, precum şi pe pagina de Internet . . . . . . . . . ., anunţul colectiv/individual nr. . . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .

...........
semnătura)

Anunţul a fost retras în data de . . . . . . . . . .
Notă:
1. Denumire: Proces-verbal privind îndeplinirea procedurii de comunicare prin publicitate.
2. Format: A4.
4. Se utilizează: în baza art. 47 alin. (14) privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
5. Se întocmeşte: în 1 exemplar de către Serviciul Contabilitate, Urmărire şi Executare Silită a Creanţelor/Biroul de executare silită a creanţelor.
Curtea Constituţională şi modalitatea legală de comunicare a actelor administrative fiscale - Horatiu Sasu
Faţă de decizia Curţii Constituţionale nr. 536/2011, cu atât mai mult nu este permis a se recurge la procedura comunicării prin publicitate în acele împrejurări în care se cunoaşte domiciliul
fiscal al contribuabilului, ceea ce presupune că actul administrativ fiscal trebuie să-i fie comunicat în mod direct şi individual pentru a lua la cunoştinţă despre măsurile dispuse.
a) în cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal central prin afişarea anunţului, concomitent, la sediul organului fiscal emitent şi pe pagina de internet
a A.N.A.F.;
b) în cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal local prin afişarea anunţului, concomitent, la sediul organului fiscal emitent şi pe pagina de internet a
autorităţii administraţiei publice locale respective.
(6) Anunţul prevăzut la alin. (5) se menţine afişat cel puţin 60 de zile de la data publicării acestuia şi conţine următoarele elemente:
ANEXA Nr. 11
(antet A.N.R.S.C.)
Nr . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
ANUNŢ INDIVIDUAL
prin publicitate.......... (denumire act administrativ) nr.........../.......... emis pe numele debitorului.........., cu domiciliul/domiciliul fiscal în..........
Actul administrativ poate fi consultat de titularul acestuia la sediul A.N.R.S.C. din Bucureşti str. Romulus nr. 6 sectorul 2.

Prezentul act administrativ se consideră comunicat în termen de 15 zile de la data afişării anunţului, respectiv . . . . . . . . . .
sau pe e-mail: . . . . . . . . . .
Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
Notă:
1. Denumire: Anunţ individual pentru comunicarea prin publicitate
2. Format: A4.
7. Se arhivează: 1 exemplar la dosarul de urmărire a constituirii/executare silită.
ANEXA Nr. 12
(antet A.N.R.S.C.)
Nr . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
ANUNŢ COLECTIV
prin publicitate că au fost emise . . . . . . . . . . (denumire acte administrative) pentru următorii debitori:
Nr. Numele şi Domiciliul/Domiciliul fiscal Denumirea actului

crt. prenumele/denumirea al debitorului administrativ/nr. şi

debitorului data actului
Actele administrative mai sus menţionate pot fi consultate de titularii acestora la sediul A.N.R.S.C. din Bucureşti str. Romulus nr. 6 sectorul 2.
Prezentele acte administrative se consideră comunicate în termen de 15 zile de la data afişării anunţului, respectiv . . . . . . . . . .
sau pe e-mail: . . . . . . . . . .
Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
Notă:
1. Denumire: Anunţ colectiv pentru comunicarea prin publicitate
2. Format: A4.
a) numele şi prenumele sau denumirea contribuabilului/plătitorului;

b) domiciliul fiscal al contribuabilului/plătitorului;
c) denumirea, numărul şi data emiterii actului administrativ fiscal.
(7) În cazul în care actul administrativ fiscal se comunică prin publicitate, acesta se consideră comunicat în termen de 15 zile de la data afişării anunţului.
(8) Prin excepţie de la prevederile alin. (3), organul fiscal competent poate decide comunicarea actului administrativ fiscal emis pe suport hârtie, prin remiterea, sub

semnătură, la domiciliul fiscal al contribuabilului/plătitorului ori împuternicitului sau curatorului acestuia, prin angajaţii proprii ai organului fiscal.
(9) Dacă în procedura comunicării actului administrativ fiscal prin remitere potrivit alin. (8) destinatarul refuză primirea actului sau nu este găsit la domiciliul fiscal, se
afişează pe uşa acestuia o înştiinţare.
(10) În situaţia în care contribuabilul/plătitorul ori împuternicitul sau curatorul acestuia refuză primirea actului administrativ fiscal potrivit alin. (9), actul se consideră
comunicat la data afişării înştiinţării.
(11) În situaţia în care contribuabilul/plătitorul ori împuternicitul sau curatorul acestuia nu este găsit la domiciliul fiscal potrivit alin. (9), contribuabilul/plătitorul ori
împuternicitul sau curatorul acestuia este în drept să se prezinte, în termen de maximum 15 zile de la data afişării înştiinţării, la sediul organului fiscal emitent pentru
a i se comunica actul administrativ fiscal. În situaţia în care contribuabilul/plătitorul ori împuternicitul sau curatorul acestuia nu se prezintă în acest termen, actul se
consideră comunicat la împlinirea acestui termen.
(12) Înştiinţarea prevăzută la alin. (9) trebuie să cuprindă:
b) numele şi prenumele celui care a făcut afişarea şi funcţia acestuia;
c) numele, prenumele şi domiciliul fiscal al celui înştiinţat;
d) denumirea, numărul şi data emiterii actului administrativ fiscal în legătură cu care se face înştiinţarea;
e) anul, luna, ziua şi ora când afişarea a fost făcută;
f) menţiuni cu privire la data la care se consideră comunicat actul administrativ fiscal, potrivit alin. (10) sau (11);
g) semnătura celui care a afişat înştiinţarea.
(13) Actul administrativ fiscal emis pe suport hârtie poate fi comunicat şi prin remiterea, sub semnătură, la sediul organului fiscal emitent ori de câte ori
contribuabilul/plătitorul sau împuternicitul ori curatorul acestora se prezintă la sediul organului fiscal şi solicită acest lucru.
(14) Ori de câte ori comunicarea se realizează prin publicitate, potrivit alin. (5) sau prin afişare potrivit alin. (9), organul fiscal întocmeşte un proces-verbal. Procesul-
verbal se întocmeşte şi în situaţia în care contribuabilul/plătitorul ori împuternicitul sau curatorul acestora primeşte actul administrativ fiscal, dar refuză să semneze
dovada de înmânare ori, din motive întemeiate, nu o poate semna.
(15) Actul administrativ fiscal emis în formă electronică se comunică prin mijloace electronice de transmitere la distanţă ori de câte ori contribuabilul/plătitorul a optat
pentru această modalitate de emitere şi de comunicare, iar acesta se consideră comunicat în termen de 15 zile de la data transmiterii actului către
contribuabil/plătitor ori împuternicitul sau curatorul acestora.
(16) În cazul actelor administrative fiscale emise de către organul fiscal central, mijloacele electronice de transmitere la distanţă, procedura de comunicare a actelor
administrative fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, precum şi condiţiile în care aceasta se realizează se aprobă prin ordin al ministrului
finanţelor publice, cu avizul Ministerului Comunicaţiilor şi Societăţii Informaţionale. Actele administrative fiscale emise de organul fiscal central care se transmit
obligatoriu prin asemenea mijloace se stabilesc prin ordin al ministrului finanţelor publice.

Pus în aplicare la data de 27/09/2019 prin Ordinul nr. 660/2017 privind aprobarea Procedurii de comunicare prin mijloace electronice de transmitere la distanţă între
Ministerul Finanţelor Publice/organul fiscal central şi persoanele fizice, persoanele juridice şi alte entităţi fără personalitate juridică
Pus în aplicare la data de 11/12/2020 prin Procedura de comunicare prin mijloace electronice de transmitere la distanţă către instituţiile de credit a actelor de executare
silită, precum şi condiţiile în care aceasta se realizează, din 26.02.2020
Pus în aplicare la data de 11/12/2020 prin Ordinul nr. 1665/2020 privind stabilirea mijloacelor electronice de transmitere la distanţă a actelor de executare şi a procedurii
de comunicare a acestora
Pus în aplicare la data de 24/12/2020 prin Procedura de comunicare prin mijloace electronice de transmitere la distanţă între Ministerul Finanţelor Publice/organul fiscal
central şi persoanele fizice, persoanele juridice şi alte entităţi fără personalitate juridică din 03.05.2017
(161) În scopul comunicării actelor administrative prevăzute la alin. (16), organul fiscal central poate să înregistreze din oficiu contribuabilii/plătitorii în sistemul de
comunicare electronică prin mijloace electronice de transmitere la distanţă. Procedura de înregistrare din oficiu se aprobă prin ordin al ministrului finanţelor publice.
(162) Comunicarea actelor administrative fiscale prevăzute la art. 46 alin. (6), pentru contribuabilii/plătitorii care au fost înregistraţi din oficiu potrivit alin. (161) şi nu
au accesat sistemul de comunicare electronică în termen de 15 zile de la comunicarea datelor referitoare la înregistrare, se realizează doar prin publicitate potrivit
alin. (5) - (7).
(17) În cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal local, mijloacele electronice de transmitere la distanţă, procedura de comunicare a actelor
administrative fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, precum şi condiţiile în care aceasta se realizează se aprobă prin ordin al ministrului
dezvoltării regionale, administraţiei publice şi fondurilor europene, cu avizul Ministerului Finanţelor Publice şi al Ministerului Comunicaţiilor şi Societăţii
Informaţionale. Pentru organul fiscal local, consiliul local stabileşte, prin hotărâre, în funcţie de capacitatea tehnică disponibilă, mijloacele electronice de transmitere
la distanţă ce urmează a fi utilizate de către respectivul organ fiscal local.
(18) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), în cazul societăţilor aflate în procedura insolvenţei sau în dizolvare, potrivit legii, comunicarea actului administrativ fiscal
se face administratorului judiciar/lichidatorului judiciar la locul indicat de acesta ori de câte ori se solicită, în scris, acest lucru.
(19) În termen de cel mult 10 zile lucrătoare de la data emiterii actului administrativ fiscal, organul fiscal trebuie să iniţieze acţiunile pentru comunicarea actului.
Art. 48. - Opozabilitatea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal produce efecte din momentul în care este comunicat contribuabilului/plătitorului sau la o dată ulterioară menţionată în actul administrativ
comunicat, potrivit legii.
(2) Actul administrativ fiscal care nu a fost comunicat potrivit art. 47 nu este opozabil contribuabilului/plătitorului şi nu produce niciun efect juridic.

Comunicarea – consecinţe importante pentru contribuabil - Horatiu Sasu
Comunicarea actului administrativ fiscal are trei consecinţe importante:
a) în lipsa comunicării nu se poate trece la executarea obligaţiei cuprinse în actul administrativ-fiscal. Dacă actul administrativ nu a fost comunicat aşa cum am arătat la art. 47,
contribuabilul are calea contestaţiei la executare;
b) numai momentul comunicării declanşează curgerea prescripţiei fiscale;
c) tot momentul comunicării este cel de la care curge termenul de exercitare a căilor specifice de atac, potrivit Codului de procedură fiscală, Legii contenciosului administrativ, O.G. 2/2000
privind regimul contravenţiilor etc.
Art. 49. - Nulitatea actului administrativ fiscal

(1) Actul administrativ fiscal este nul în oricare din următoarele situaţii:
a) este emis cu încălcarea prevederilor legale privind competenţa;
b) nu cuprinde unul dintre elementele acestuia referitoare la numele, prenumele şi calitatea persoanei împuternicite a organului fiscal, numele şi prenumele ori
denumirea contribuabilului/plătitorului, a obiectului actului administrativ sau a semnăturii persoanei împuternicite a organului fiscal, cu excepţia prevăzută la art. 46
alin. (6), precum şi organul fiscal emitent;
c) este afectat de o gravă şi evidentă eroare. Actul administrativ fiscal este afectat de o gravă şi evidentă eroare atunci când cauzele care au stat la baza emiterii
acestuia sunt atât de viciate încât, dacă acestea ar fi fost înlăturate anterior sau concomitent emiterii actului, ar fi determinat neemiterea sa.
d) organul fiscal nu prezintă argumentele pentru care nu ia în considerare opinia prealabilă emisă în scris sau soluţia adoptată de organul fiscal sau de instanţa de
judecată potrivit art. 6 alin. (1), în cazul în care contribuabilul/plătitorul a prezentat organului fiscal anterior emiterii actului administrativ-fiscal respectiva
opinie/soluţie;
e) organul fiscal nu respectă considerentele deciziei de soluţionare a contestaţiei în cazul emiterii noului act administrativ-fiscal potrivit art. 279 alin. (3);
f) emiterea raportului de inspecţie fiscală şi a deciziei de impunere sau a deciziei de nemodificare a bazei de impunere de către organul de inspecţie fiscală după
încetarea inspecţiei fiscale potrivit art. 126 alin. (2), respectiv emiterea raportului de verificare şi a deciziei de impunere de către organul fiscal după încetarea
verificării situaţiei fiscale personale potrivit art. 140 alin. (6) coroborat cu art. 147 şi art. 126 alin. (2), fără ca acestea să fie reluate, potrivit legii;
g) organul fiscal emite raport de inspecţie fiscală/de verificare a situaţiei fiscale personale şi decizie de impunere/decizie de modificare a bazelor de
impozitare/decizie de nemodificare a bazelor de impozitare/decizie pentru regularizarea situaţiei ori decizie de încetare a procedurii de verificare a situaţiei fiscale
personale, în situaţia în care se fac constatări în legătură cu săvârşirea unor fapte prevăzute de legea penală în legătură cu mijloacele de probă privind stabilirea
bazei de impozitare/valorii în vamă care fac obiectul inspecţiei fiscale/controlului vamal, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 132.
(2) Nulitatea se poate constata de organul fiscal competent sau de organul de soluţionare a contestaţiei, la cerere sau din oficiu. În situaţia în care nulitatea se
constată de organul fiscal competent, acesta emite o decizie ce se comunică contribuabilului/plătitorului.
(3) Actele administrative fiscale prin care sunt încălcate alte prevederi legale decât cele prevăzute la alin. (1) sunt anulabile. Prevederile art. 50 sunt aplicabile în
mod corespunzător.

Art. 50. - Anularea, desfiinţarea sau modificarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal poate fi anulat, desfiinţat sau modificat de către organul fiscal competent în condiţiile prezentului cod.
(2) Anularea ori desfiinţarea totală sau parţială, cu titlu definitiv, potrivit legii, a actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit creanţe fiscale principale atrage
anularea, desfiinţarea sau modificarea, totală sau parţială, atât a actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit creanţe fiscale accesorii aferente creanţelor
fiscale principale individualizate în actele administrative fiscale anulate, desfiinţate ori modificate, cât şi a actelor administrative fiscale subsecvente emise în baza
actelor administrative fiscale anulate, desfiinţate sau modificate, chiar dacă actele administrative fiscale prin care s-au stabilit creanţe fiscale accesorii sau actele
administrative fiscale subsecvente au rămas definitive în sistemul căilor administrative de atac sau judiciare ori nu au fost contestate. În acest caz, organul fiscal
emitent, din oficiu sau la cererea contribuabilului/plătitorului, emite un nou act administrativ fiscal, prin care desfiinţează sau modifică în mod corespunzător actele
administrative fiscale prin care s-au stabilit creanţe fiscale accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente.
Situaţia actului administrativ revocat - Horatiu Sasu

Dacă se constată că actul administrativ a fost emis prin încălcarea unei norme de drept imperative sau prohibitive ori a fost emis prin mijloace frauduloase sau din eroare, iar autoritatea
sau organul administrativ constată această situaţie după ce actul a fost pus în executare, prin trecerea lui în sfera altor ramuri de drept, producând alte efecte juridice, calea legală de
desfiinţare a actului administrativ nelegal nu mai poate fi revocarea actului de către organul administrativ emitent, ci constatarea nulităţii ori anularea lui de către instanţa judecătorească, la
cererea organului administrativ, conform art. 1 alin. (6) din Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004 (Curtea de Apel Cluj, Decizia nr. 46/2007).
(3) Dispoziţiile alin. (1) se aplică în mod corespunzător şi în cazul actelor administrative fiscale prevăzute la art. 49 alin. (3), inclusiv cele transmise spre administrare
organelor fiscale centrale, rămase definitive în sistemul căilor administrative de atac sau judiciare. În acest caz, organul fiscal, din oficiu sau la cererea
contribuabilului/plătitorului, emite decizie de anulare.
03/09/2017 - alineatul a fost introdus prin Ordonanţă 30/2017.
09.01.2017
ANEXA Nr. 59
ANTET1)
Nr. . . . . . . . . . .din . . . . . . . . . .
Către . . . . . . . . . .2)
cod de identificare fiscală . . . . . . . . . .

str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . .,
et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . ., localitatea
..........
judeţul . . . . . . . . . ., codul poştal . . . . . . . . . .
DECIZIE
de anulare a actului administrativ fiscal
În temeiul prevederilor art. 50 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, vă comunicăm că . . . . . . . . .
.3) nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . se anulează, începând cu data emiterii prezentei decizii.
Anularea actului administrativ mai sus menţionat se realizează din oficiu/la Cererea dumneavoastră nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . .
Motivele anulării:4)
..........
Temeiul de drept:
..........
Menţiuni privind audierea contribuabilului5):
..........
Împotriva prezentei decizii se poate formula contestaţie, potrivit prevederilor art. 268 şi 269 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare, în termenul prevăzut de art. 270 al aceluiaşi act normativ, sub sancţiunea decăderii. Contestaţia se depune la organul fiscal emitent al deciziei.

.
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
1. Denumire: Decizie de anulare a actului administrativ fiscal
2. Format: A4/t1.
4. Se utilizează în baza art. 50 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.

5. Se întocmeşte în 2 exemplare de către compartimentul cu atribuţii de evidenţă pe plătitori.

1) Se vor trece sigla conform Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.504/2013 privind aprobarea modelului şi caracteristicilor siglelor
2) Se vor menţiona numele, prenumele/denumirea şi domiciliul fiscal; codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic
de înregistrare, după caz; alte date de identificare a contribuabilului.
3) Se menţionează denumirea actului administrativ fiscal care se anulează,
4) Se vor menţiona din oficiu sau la cererea contribuabilului, după caz, în funcţie de factorul generator al deciziei.
5) Se completează cu menţiuni privind audierea contribuabilului numai în situaţia anulării din oficiu de către organul fiscal central.
ANEXA Nr. 46
(antet A.N.R.S.C.)
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Către1: . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscală2: . . . . . . . . . .
Adresa3: . . . . . . . . . .
1 Numele, Prenumele/Denumirea.
2 Codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz.
3 Adresă domiciliu/domiciliu fiscal.
DECIZIE
de anulare a actului administrativ fiscal
În temeiul prevederilor art. 50 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, vă comunicăm că . . . . . . . . .
. nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . se anulează, începând cu data emiterii prezentei decizii.

Anularea actului administrativ mai sus menţionat se realizează din oficiu/la Cererea dumneavoastră nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
Motivele anulării:
...........
Temeiul de drept:
...........
...........
Împotriva prezentei decizii se poate formula contestaţie, potrivit prevederilor art. 268 şi 269 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare, în termenul prevăzut de art. 270 al aceluiaşi act normativ, sub sancţiunea decăderii. Contestaţia se depune la sediul A.N.R.S.C..
Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
Notă:
1. Denumire: Decizie de anulare a actului administrativ fiscal
2. Format: A4/t1.
5. Se întocmeşte în 2 exemplare de către S.C.U.E.S.C.
7. Se arhivează 1 exemplar la dosarul debitorului.
Art. 51. - Efectele anulării actului administrativ fiscal

(1) Ori de câte ori se anulează un act administrativ fiscal, organul fiscal competent emite un alt act administrativ fiscal, dacă acest lucru este posibil în condiţiile legii.
(2) Emiterea unui alt act administrativ fiscal nu mai este posibilă în situaţii cum sunt:
a) s-a împlinit termenul de prescripţie prevăzut de lege;
b) viciile care au condus la anularea actului administrativ fiscal privesc fondul actului.
Art. 52. - Soluţia fiscală individuală anticipată şi acordul de preţ în avans

(1) Soluţia fiscală individuală anticipată este actul administrativ emis de organul fiscal central în vederea soluţionării unei cereri a contribuabilului/plătitorului
referitoare la reglementarea unor situaţii fiscale de fapt viitoare. Situaţia fiscală de fapt viitoare se apreciază în funcţie de data depunerii cererii.
(2) Acordul de preţ în avans este actul administrativ emis de organul fiscal central în vederea soluţionării unei cereri a contribuabilului/plătitorului, referitoare la
stabilirea condiţiilor şi modalităţilor în care urmează să fie determinate, pe parcursul unei perioade fixe, preţurile de transfer, în cazul tranzacţiilor efectuate cu
persoane afiliate, astfel cum sunt definite în Codul fiscal. Tranzacţiile viitoare care fac obiectul acordului de preţ în avans se apreciază în funcţie de data depunerii
cererii. Contribuabilul/plătitorul va putea solicita un acord de preţ în avans şi pentru determinarea rezultatului fiscal atribuibil unui sediu permanent.
(3) Anterior depunerii cererii de emitere a unei soluţii fiscale individuale anticipate sau de emitere/modificare a unui acord de preţ în avans, contribuabilul/plătitorul
poate solicita în scris organului fiscal competent o discuţie preliminară în vederea stabilirii existenţei stării de fapt viitoare pentru emiterea unei soluţii fiscale,
respectiv pentru încheierea unui acord sau, după caz, a condiţiilor pentru modificarea acordului.
(4) Cererea pentru emiterea soluţiei fiscale individuale anticipate sau a acordului de preţ în avans trebuie să fie însoţită de documente relevante pentru emitere,
precum şi de dovada plăţii taxei de emitere.
(5) Prin cerere contribuabilul/plătitorul propune conţinutul soluţiei fiscale individuale anticipate sau al acordului de preţ în avans, după caz.
(6) În scopul soluţionării cererii, organul fiscal competent poate solicita contribuabilului/plătitorului clarificări cu privire la cerere şi/sau documentele depuse.
(7) Înainte de emiterea soluţiei fiscale individuale anticipate sau acordului de preţ în avans, după caz, organul fiscal competent prezintă contribuabilului/plătitorului
proiectul actului administrativ în cauză, acordându-i acestuia posibilitatea de a-şi exprima punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1), cu excepţia cazului în care
contribuabilul/plătitorul renunţă la acest drept şi notifică acest fapt organului fiscal.
(8) Contribuabilul/Plătitorul poate prezenta clarificările prevăzute la alin. (6) sau poate exprima punctul de vedere prevăzut la alin. (7) în termen de 60 de zile
lucrătoare de la data solicitării clarificărilor necesare ori de la data comunicării proiectului soluţiei fiscale individuale anticipate sau acordului de preţ în avans.
(9) În soluţionarea cererii contribuabilului/plătitorului se emite soluţia fiscală individuală anticipată sau acordul de preţ în avans. În situaţia în care
contribuabilul/plătitorul nu este de acord cu soluţia fiscală individuală anticipată sau cu acordul de preţ în avans emis, acesta transmite, în termen de 30 zile de la
comunicare, o notificare la organul fiscal emitent. Soluţia fiscală individuală anticipată sau acordul de preţ în avans pentru care contribuabilul/plătitorul a transmis o
notificare nu produce niciun efect juridic.
(10) Soluţia fiscală individuală anticipată sau acordul de preţ în avans se comunică contribuabilului/plătitorului căruia îi sunt destinate, precum şi organului fiscal
competent pentru administrarea creanţelor fiscale datorate de contribuabilul/plătitorul solicitant.
(11) Soluţia fiscală individuală anticipată şi acordul de preţ în avans sunt opozabile şi obligatorii faţă de organul fiscal, numai dacă termenii şi condiţiile acestora au
fost respectate de contribuabil/plătitor.
(12) Termenul pentru soluţionarea cererii de emitere a unui acord de preţ în avans este de 12 luni în cazul unui acord unilateral, respectiv de 18 luni în cazul unui
acord bilateral sau multilateral, după caz. Termenul pentru soluţionarea cererii de emitere a soluţiei fiscale individuale anticipate este de până la 3 luni. Dispoziţiile
art. 77 sunt aplicabile în mod corespunzător.
(13) Contribuabilul/Plătitorul, titular al unui acord de preţ în avans, are obligaţia de a depune anual, la organul fiscal emitent al acordului, un raport privind modul de
realizare a termenilor şi condiţiilor acordului în anul de raportare. Raportul se depune până la termenul prevăzut de lege pentru depunerea situaţiilor financiare

anuale, respectiv a raportărilor contabile anuale.
(14) În perioada de valabilitate, acordul de preţ în avans poate fi modificat prin prelungirea valabilităţii, extindere sau, după caz, revizuire la solicitarea titularului
acordului, prin depunerea unei cereri în acest sens. Prelungirea valabilităţii acordului de preţ în avans poate avea loc atunci când contribuabilul/plătitorul solicită
aceasta în situaţia existenţei aceloraşi termeni şi condiţii. Extinderea poate avea loc în situaţia în care contribuabilul/plătitorul solicită includerea în acordul de preţ în
avans încheiat a altor tranzacţii cu persoane afiliate. Revizuirea poate avea loc în situaţia în care intervin circumstanţe şi elemente de fapt ce nu au fost previzionate
sau au fost inexact previzionate la momentul emiterii acordului de preţ în avans şi care pot influenţa termenii şi condiţiile acordului. Cererea de modificare poate fi
depusă cu cel puţin 30 de zile înainte de împlinirea termenului de valabilitate, sub sancţiunea decăderii. În cazul în care cererea de modificare se aprobă după
împlinirea termenului de valabilitate a acordului de preţ în avans, aceasta produce efecte şi pentru trecut, respectiv pentru perioada cuprinsă între momentul împlinirii
termenului de valabilitate şi data comunicării deciziei de aprobare a modificării.
(15) Acordul de preţ în avans poate fi emis unilateral, bilateral sau multilateral. Acordul de preţ în avans unilateral este emis de organul fiscal competent din
România. Acordul de preţ în avans bilateral sau multilateral este emis în comun de către organul fiscal competent din România şi autorităţile fiscale competente din
statele în a căror jurisdicţie se află persoanele afiliate contribuabilului/plătitorului solicitant. Acordul de preţ în avans bilateral/multilateral poate fi emis numai pentru
tranzacţii cu contribuabili/plătitori care provin din ţări cu care România are încheiate convenţii pentru evitarea dublei impuneri. În acest caz, sunt aplicabile
prevederile referitoare la "Procedura amiabilă" prevăzute în convenţiile pentru evitarea dublei impuneri.
(16) Emiterea unei soluţii fiscale individuale anticipate se supune unei taxe de emitere după cum urmează
a) de 5.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naţională a României pentru ziua efectuării plăţii, pentru contribuabilii mari;
b) de 3.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naţională a României pentru ziua efectuării plăţii, pentru celelalte categorii de contribuabili/plătitori.
(17) Emiterea unui acord de preţ în avans se supune unei taxe de emitere/modificare, după cum urmează:
a) de 20.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naţională a României în ziua efectuării plăţii, pentru contribuabilii mari. În cazul modificării acordului taxa este de
15.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naţională a României în ziua efectuării plăţii;
b) de 10.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naţională a României în ziua efectuării plăţii, pentru celelalte categorii de contribuabili/plătitori. În cazul în care
valoarea consolidată a tranzacţiilor incluse în acord depăşeşte echivalentul a 4.000.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naţională a României la data de 31
decembrie a anului fiscal pentru care se depune raportul privind modul de realizare a termenilor şi condiţiilor acordului, sau contribuabilul/plătitorul este încadrat în
categoria "mari contribuabili" în perioada de valabilitate a acordului, taxa de emitere este cea prevăzută la lit. a). În cazul modificării acordului, taxa este de 6.000
euro, la cursul comunicat de Banca Naţională a României în ziua efectuării plăţii. În cazul în care valoarea consolidată a tranzacţiilor incluse în acord depăşeşte
echivalentul a 4.000.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naţională a României la data de 31 decembrie a anului fiscal pentru care se depune raportul privind
modul de realizare a termenilor şi condiţiilor acordului, sau contribuabilul/plătitorul este încadrat în categoria "mari contribuabili" în perioada de valabilitate a
acordului, taxa de modificare este cea prevăzută la lit. a).
(18) Eventualele diferenţe de taxă datorate potrivit alin. (17) se achită la data depunerii raportului privind modul de realizare a termenilor şi condiţiilor acordului în
care se constată depăşirea plafonului sau încadrarea la categoria "mari contribuabili".
(19) Contribuabilul/Plătitorul solicitant are dreptul la restituirea taxei achitate în cazul în care organul fiscal competent respinge emiterea soluţiei fiscale individuale

anticipate, respectiv emiterea/modificarea acordului de preţ în avans.
(20) Soluţia fiscală individuală anticipată şi acordul de preţ în avans nu mai sunt valabile dacă prevederile legale de drept material fiscal în baza cărora a fost luată
decizia se modifică.
(21) Soluţia fiscală individuală anticipată şi acordul de preţ în avans, precum şi respingerea cererii de emitere a soluţiei fiscale individuale anticipate şi acordului de
preţ în avans se aprobă prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.
(22) Prin ordin al preşedintelui A.N.A.F. se stabileşte procedura privind emiterea soluţiei fiscale individuale anticipate sau a acordului de preţ în avans, precum şi
conţinutul cererii pentru emiterea soluţiei fiscale individuale anticipate sau a acordului de preţ în avans şi a cererii de modificare, extindere sau revizuire a acordului
de preţ în avans.
Pus în aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3736/2015 pentru aprobarea Procedurii privind emiterea soluţiei fiscale individuale anticipate, precum şi conţinutul
cererii pentru emiterea soluţiei fiscale individuale anticipate
ANEXA Nr. 1
PROCEDURĂ
privind emiterea soluţiei fiscale individuale anticipate
1. Prezenta procedură se aplică pentru emiterea de către organul fiscal central a unui act administrativ pentru reglementarea unei situaţii fiscale de fapt viitoare, definit
la art. 52 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, ca "soluţie fiscală individuală anticipată" şi denumit în
continuare soluţie fiscală.
2. Contribuabilii/plătitorii înregistraţi la organele fiscale din România pot solicita Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală emiterea unei soluţii fiscale, prin depunerea
unei cereri.
3. Situaţia fiscală de fapt viitoare a cărei reglementare se solicită trebuie să fie ulterioară depunerii cererii. Tratamentul fiscal stabilit prin soluţia fiscală va fi aplicabil de
la data operaţiunii viitoare a cărei reglementare s-a solicitat.
4. Discuţia preliminară
4.1. Anterior depunerii cererii de emitere a unei soluţii fiscale, contribuabilul/plătitorul poate solicita în scris organului fiscal competent o discuţie preliminară în vederea
stabilirii existenţei stării fiscale de fapt viitoare pentru emiterea unei soluţii fiscale.
4.2. Cererea pentru discuţia preliminară se depune la Agenţia Naţională de Administrare Fiscală şi conţine informaţii cu privire la datele de identificare ale
contribuabilului/plătitorului şi ale reprezentantului legal, precum şi o scurtă prezentare a obiectului discuţiei.
4.3. Agenţia Naţională de Administrare Fiscală va comunica în scris contribuabilului/plătitorului data, ora şi locul unde se organizează discuţia preliminară.
5. Furnizarea de alte date/informaţii sau documente
5.1. În funcţie de circumstanţele fiecărui caz în parte, contribuabilul/plătitorul trebuie să furnizeze şi alte date/informaţii sau documente organului fiscal competent, la

cererea scrisă a acestuia.
5.2. Contribuabilul/plătitorul solicitant va răspunde cererilor de informaţii/date sau documente suplimentare, inclusiv în situaţia în care acestea au legătură cu
persoanele afiliate.
6. În situaţiile în care organul fiscal competent solicită clarificări ce vizează obiectul cererii şi/sau date/informaţii sau documente relevante luării deciziei, termenul pentru
emiterea soluţiei fiscale se suspendă şi se prelungeşte cu perioada cuprinsă între data solicitării şi data obţinerii acestora.
7. Cererea pentru emiterea soluţiei fiscale se respinge, prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, în următoarele situaţii:
a) cererea şi documentaţia prezentată nu conţine cel puţin unul dintre elementele prevăzute la pct. 1.1 lit. a)-l) şi pct. 1.2 din anexa nr. 2 la ordinul pentru aprobarea
procedurii privind emiterea soluţiei fiscale, precum şi conţinutul cererii pentru emiterea soluţiei fiscale individuale anticipate;
b) cererea şi documentaţia nu este prezentată conform pct. 2 din anexa nr. 2 la ordinul pentru aprobarea procedurii privind emiterea soluţiei fiscale, precum şi conţinutul
cererii pentru emiterea soluţiei fiscale sau nu este refăcută, după depunere, conform prevederilor menţionate;
c) dacă există o procedură fiscală, administrativă sau judiciară în curs care are legătură cu cazul descris sau cazul descris face obiectul unei cercetări de natură penală,
inclusiv pentru fapte de evaziune fiscală şi are legătură cu contribuabilul solicitant;
d) dacă se constată faptul că cererea şi documentaţia depuse conţin informaţii care nu sunt corecte şi conforme cu realitatea sau care ascund o altă situaţie de fapt;
e) contribuabilul/plătitorul care solicită emiterea soluţiei fiscale nu a transmis informaţiile/datele/clarificările/documentele solicitate de către organul fiscal competent, cu
privire la cererea şi/sau documentele depuse, în termenul prevăzut de lege;
f) situaţia fiscală de fapt care face obiectul cererii a fost reglementată prin modificări legislative sau emiterea de acte administrative (decizii ale Comisiei Fiscale
Centrale) ulterior depunerii cererii şi până la data emiterii soluţiei fiscale;
g) situaţia fiscală de fapt care face obiectul cererii este similară unei situaţii fiscale de fapt care a fost reglementată în cadrul unei inspecţii fiscale la
contribuabilul/plătitorul solicitant, finalizată prin emiterea de acte administrativ fiscale;
h) în alte situaţii decât cele prevăzute la lit. a)-g), când se constată că cererea nu vizează aspecte necesar a fi clarificate în condiţiile prevăzute la art. 52 din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
8. Prezentarea proiectului de soluţie fiscală sau a clarificărilor
8.1. Înainte de emiterea, respectiv de respingerea cererii de emitere a soluţiei fiscale, organul fiscal competent prezintă contribuabilului/plătitorului proiectul actului
administrativ în cauză, acordându-i acestuia posibilitatea de a-şi exprima punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură
fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, cu excepţia cazului în care contribuabilul/plătitorul renunţă la acest drept şi notifică acest fapt organului fiscal.
8.2. Contribuabilul/plătitorul poate prezenta clarificările prevăzute la art. 52 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare, sau poate exprima punctul de vedere asupra proiectului prevăzut la pct. 8.1, în termen de 60 de zile lucrătoare de la data solicitării clarificărilor
necesare ori de la data comunicării proiectului soluţiei fiscale.

9. Soluţia fiscală se aprobă prin şi este anexă a ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală emis pentru soluţionarea cererii de emitere depuse
de către contribuabilul/plătitorul solicitant şi conţine:
b) data la care a fost emisă şi data de la care îşi produce efectele soluţia fiscală;
c) datele de identificare ale contribuabilului/plătitorului beneficiar al soluţiei fiscale;
d) obiectul soluţiei fiscale;
e) obligaţia fiscală principală ce face obiectul soluţiei fiscale;
f) motivul de fapt;
g) temeiul de drept;
h) referinţe la completările documentaţiei/solicitările de clarificări care au intervenit în perioada de emitere a soluţiei fiscale;
i) propunerea contribuabilului/plătitorului cu privire la reglementarea fiscală a situaţiei fiscale de fapt viitoare, care face obiectul cererii de emitere a soluţiei fiscale,
inclusiv opinia contribuabilului/plătitorului solicitant privind proiectul de soluţie fiscală, comunicat în condiţiile legii, exprimat în perioada de emitere a acesteia;
j) interpretarea organului fiscal competent cu privire la tratamentul fiscal aplicabil situaţiei fiscale de fapt viitoare prezentate în cererea de emitere a soluţiei fiscale;
k) prezumţiile critice care pot afecta aplicabilitatea soluţiei fiscale;
l) menţiunea că soluţia fiscală emisă produce efecte numai faţă de contribuabilul/plătitorul solicitant şi pentru situaţia fiscală de fapt viitoare pentru care a fost emisă.
10. În situaţia în care contribuabilul/plătitorul nu este de acord cu soluţia fiscală emisă, acesta transmite, în termen de 30 de zile de la comunicare, o notificare la
organul fiscal emitent. Soluţia fiscală pentru care contribuabilul/plătitorul a transmis o notificare nu produce niciun efect juridic.
11. Respingerea cererii de emitere a soluţiei fiscale se aprobă prin şi este anexă a ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală emis în acest sens
şi conţine:
a) datele de identificare ale contribuabilului/plătitorului solicitant al soluţiei fiscale;
b) obiectul soluţiei fiscale;
c) prezentarea situaţiei fiscale de fapt viitoare care face obiectul cererii, respectiv a temeiului de drept aferent;
d) prezentarea considerentelor respingerii cererii de emitere a soluţiei fiscale, respectiv a temeiului de drept care a stat la baza respingerii.
12. Pentru fiecare situaţie fiscală de fapt viitoare şi pentru fiecare obligaţie fiscală se emite o soluţie fiscală.
13. În situaţia în care temeiul de drept, în baza căruia a fost propusă soluţia fiscală solicitată, se modifică, în perioada cuprinsă între data depunerii cererii de emitere a
soluţiei fiscale şi data emiterii ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, contribuabilul/plătitorul va actualiza cererea depusă, prin completarea
acesteia potrivit prevederilor pct. 2 din anexa nr. 2 la ordinul pentru aprobarea procedurii privind emiterea soluţiei fiscale individuale anticipate, precum şi conţinutul
cererii pentru emiterea soluţiei fiscale individuale anticipate.

14. În situaţia în care există indicii că situaţia fiscală de fapt viitoare care face obiectul cererii de emitere a soluţiei fiscale poate reprezenta o tranzacţie transfrontalieră
artificială în sensul prevederilor art. 11 alin. (3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, organul fiscal competent poate iniţia
procedura de schimb de informaţii fiscale, în baza convenţiilor de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state sau a prevederilor Directivei 2011/16/UE
a Consiliului din 15 februarie 2011 privind cooperarea administrativă în domeniul fiscal şi de abrogare a Directivei 77/799/CEE, cu modificările şi completările ulterioare,
cu administraţiile fiscale ale statelor vizate de tranzacţia transfrontalieră, după caz.
15. Tariful pentru emiterea soluţiei fiscale se va achita în lei în contul 20.33.01.29 al Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cod IBAN
RO56TREZ70020330129XXXXX, deschis la Trezoreria Operativă a Municipiului Bucureşti.
16. Soluţia fiscală se comunică contribuabilului/plătitorului căruia îi este destinată, precum şi organului fiscal competent pentru administrarea creanţelor fiscale datorate
de contribuabilul/plătitorul solicitant.
17. Soluţia fiscală este opozabilă şi obligatorie faţă de organul fiscal, numai dacă termenii şi condiţiile acesteia au fost respectate de contribuabil/plătitor.
ANEXA Nr. 2
Conţinutul cererii pentru emiterea soluţiei fiscale individuale anticipate, documentaţia aferentă, precum şi modalitatea de depunere a acestora
1. Conţinutul cererii şi documentaţiei pentru emiterea soluţiei fiscale individuale anticipate
1.1 Cererea însoţită de documentaţia pentru emiterea unei soluţii fiscale individuale anticipate (denumită în continuare soluţie fiscală) trebuie să conţină următoarele:
a) datele de identificare ale contribuabilului/plătitorului solicitant şi ale reprezentantului legal al acestuia;
b) prezentarea activităţii contribuabilului/plătitorului, aşa cum se desfăşoară la momentul depunerii cererii, respectiv descrierea modalităţii de derulare a acesteia în
viitor;
c) prezentarea detaliată a situaţiei de fapt fiscale viitoare pentru care se solicită emiterea soluţiei fiscale, însoţită de descrierea motivelor de fapt;
d) prezentarea temeiului de drept aplicabil stării de fapt fiscale viitoare;
e) prezentarea obiectului soluţiei fiscale;
f) prezentarea obligaţiei fiscale care face obiectul cererii de emitere a soluţiei fiscale;
g) opinia contribuabilului/plătitorului solicitant cu privire la modalitatea de reglementare fiscală a situaţiei fiscale de fapt viitoare prezentate în cererea depusă, respectiv
propunerea privind conţinutul soluţiei fiscale;
h) dovada achitării tarifului de emitere a soluţiei fiscale;
i) prezentarea informaţiilor şi datelor conţinute în cererea de emitere a soluţiei fiscale care fac obiectul sau ar putea conduce la divulgarea secretului comercial,
industrial şi/sau profesional;
j) declaraţia pe propria răspundere a contribuabilului/plătitorului referitoare la faptul că nu există nicio procedură fiscală, administrativă sau judiciară în curs pentru cazul

descris şi pentru care este solicitată emiterea soluţiei fiscale, respectiv dacă situaţia descrisă face obiectul unei cercetări de natură penală, inclusiv pentru fapte de
evaziune fiscală şi are legătură cu contribuabilul solicitant;
k) declaraţia pe propria răspundere a contribuabilului/plătitorului privind realitatea şi corectitudinea informaţiilor furnizate prin cererea şi documentaţia prezentată;
l) declaraţia pe propria răspundere a contribuabilului/plătitorului privind faptul că nu există alte acte administrative, alte acte administrativ fiscale sau alt tip de acte, care
au legătură cu situaţia fiscală de fapt viitoare ce face obiectul soluţiei fiscale solicitate, respectiv că tratamentul fiscal ce face obiectul cererii nu a fost anterior clarificat
prin intermediul acestora. În cazul în care există astfel de acte emise, acestea vor fi anexate în copie la cererea de emitere a soluţiei fiscale;
m) prezentarea altor date/informaţii sau documente considerate ca fiind relevante de contribuabil/plătitor.
1.2. Contribuabilul/plătitorul care solicită emiterea unei soluţii fiscale are obligaţia actualizării şi transmiterii declaraţiilor prevăzute la pct. 1.1 lit. j)-l) ori de câte ori
intervin modificări pe parcursul perioadei de emitere a soluţiei fiscale.
2. Depunerea cererii şi documentaţiei pentru emiterea soluţiei fiscale individuale anticipate
2.1. Cererea şi documentaţia pentru emiterea soluţiei fiscale se depun sau se transmit prin poştă, în trei exemplare, pe suport hârtie, la registratura generală a Agenţiei
Naţionale de Administrare Fiscală.
2.2. În cazul în care există documente în limba străină, acestea vor fi însoţite de traduceri în limba română, certificate de traducători autorizaţi de Ministerul Justiţiei, în
condiţiile legii.
2.3. Filele vor fi îndosariate, numerotate şi însoţite de opis.
2.4. Cererea şi anexele documentaţiei pentru emiterea soluţiei fiscale care sunt disponibile şi în format electronic vor fi înaintate organului fiscal competent într-un
format ce permite copierea acestora.
2.5. În cazul în care contribuabilul/plătitorul completează cererea şi documentaţia depuse cu date/informaţii sau documente suplimentare, din proprie iniţiativă sau la
solicitarea organului fiscal competent, acestea vor fi însoţite de trimiteri la documentaţia iniţială, după caz.
2.6. Organul fiscal central competent pentru emiterea soluţiei fiscale este Agenţia Naţională de Administrare Fiscală.
Pus în aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3735/2015 pentru aprobarea procedurii privind emiterea şi modificarea acordului de preţ în avans, precum şi
conţinutul cererii de emitere şi modificare a acordului de preţ în avans
ANEXA Nr. 2
Conţinutul cererii de emitere şi modificare a acordului de preţ în avans, documentaţia aferentă, precum şi modalitatea de depunere a acestora
1. Conţinutul cererii şi documentaţiei pentru emiterea/modificarea acordului de preţ în avans
1.1. Cererea, însoţită de documentaţia pentru emiterea, modificarea prin prelungirea valabilităţii, extinderea sau revizuirea unui acord de preţ în avans (denumit în
continuare acord) trebuie să conţină următoarele:

a) obiectul cererii de emitere/modificare a acordului, respectiv tranzacţia care face obiectul acestuia;
b) persoana afiliată/sediul permanent implicată/implicat în acord, cu datele de identificare atât ale contribuabilului/plătitorului solicitant, cât şi ale persoanei
afiliate/sediului permanent, parte la tranzacţie;
c) prezentarea generală a structurii organizatorice, juridice şi operaţionale a grupului, lista entităţilor componente, inclusiv sediile permanente, dacă este cazul, cu
localizarea geografică a acestora şi precizarea participaţiilor de la nivelul grupului;
d) descrierea generală a activităţii grupului, strategia de afaceri, inclusiv eventualele schimbări din strategia de afaceri din perioada anterioară depunerii cererii, la nivel
de grup;
e) descrierea principalelor funcţii îndeplinite, riscuri asumate şi active utilizate, la nivel de grup, care contribuie semnificativ şi definitoriu la crearea de valoare adăugată,
cu individualizarea acestora la nivelul fiecărei entităţi participante în grup;
f) prezentarea deţinătorilor de active necorporale şi a drepturilor de proprietate aferente, din cadrul grupului (brevet, licenţă, denumire comercială, marcă, siglă, know-
how etc.), a aranjamentelor de contribuţii la cost, a activităţii de cercetare- dezvoltare, dacă este cazul;
g) prezentarea structurii organizatorice, juridice şi operaţionale a contribuabilului/plătitorului solicitant, a listei persoanelor afiliate, inclusiv sediile permanente şi datele
de identificare ale acestora, localizarea geografică a persoanelor afiliate/sediilor permanente, precizarea relaţiilor de afiliere directă şi indirectă ale solicitantului şi
evidenţierea schimbărilor intervenite, după caz;
h) descrierea activităţii contribuabilului/plătitorului, strategia de afaceri, inclusiv schimbările din strategia de afaceri/profilul funcţional din perioada anterioară depunerii
cererii, dacă este cazul;
i) descrierea generală a activităţii de cercetare-dezvoltare a contribuabilului/plătitorului solicitant, dacă este cazul;
j) prezentarea unor eventuale acorduri încheiate de contribuabilul/plătitorul solicitant cu persoane afiliate, ce vizează aranjamente de contribuţii la cost;
k) descrierea tranzacţiilor legate de eventuale restructurări ale afacerilor ce implică contribuabilul/plătitorul în cauză, în perioada anterioară depunerii cererii;
l) descrierea tranzacţiei ce va fi derulată de către contribuabilul/plătitorul solicitant cu persoana afiliată/sediul permanent şi care va face obiectul acordului:
- fluxul de tranzacţionare;
- fluxul de facturare;
- valoarea preconizată a tranzacţiei ce urmează a fi derulată cu persoana afiliată/sediul permanent, parte a acordului, după caz;
m) descrierea generală a politicii de stabilire a preţurilor de transfer la nivelul contribuabilului/plătitorului care solicită emiterea acordului;
n) prezentarea detaliată a tranzacţiei care face obiectul acordului, cu evidenţierea eventualelor particularităţi şi/sau circumstanţe speciale ale acesteia (de exemplu:
strategii de afaceri specifice, cum ar fi strategii de penetrare a pieţei, evenimente de natură extraordinară etc.), după caz;
o) prezentarea detaliată a analizei funcţionale şi a analizei de comparabilitate:
- caracteristicile bunurilor corporale/necorporale sau a serviciilor, inclusiv a serviciilor de finanţare ce fac obiectul tranzacţiei aferente cererii de emitere a acordului;

- funcţiile îndeplinite, riscurile asumate şi activele utilizate de către contribuabilul/plătitorul solicitant al acordului, respectiv modalitatea de alocare a acestora între
persoana afiliată/sediul permanent, parte la tranzacţie;
- circumstanţele economice ale tranzacţiei ce face obiectul acordului;
- termenii contractuali ai tranzacţiei, cu anexarea copiilor proiectelor de contract/înţelegeri ce vor sta la baza derulării tranzacţiei ce face obiectul cererii de
emitere/modificare de acord;
- analiza de comparabilitate: informaţii cu privire la tranzacţii comparabile externe sau interne (descrierea strategiei de căutare a societăţilor comparabile şi a surselor
de informaţii, prezentarea valorilor indicatorilor financiari utilizaţi în analiza de comparabilitate, descrierea eventualelor ajustări de comparabilitate realizate, prezentarea
listei societăţilor comparabile şi a listei societăţilor eliminate din eşantionul de comparabilitate, ca urmare a căutării manuale, cu precizarea motivelor excluderii etc.).
Justificarea respectării principiului valorii de piaţă va avea la bază informaţiile disponibile contribuabilului în mod rezonabil la momentul stabilirii/documentării preţurilor
de transfer, cu prezentarea documentelor-suport în acest sens;
- prezentare a motivelor pentru care s-a recurs la o analiză multianuală sau la o analiză anuală a datelor comparabile, după caz;
p) descrierea metodei de stabilire a preţurilor de transfer pentru tranzacţia ce face obiectul acordului şi argumentarea criteriilor de selecţie a acesteia; în cazul
metodelor de stabilire a preţurilor de transfer ce presupun selectarea părţii testate va fi prezentată argumentarea pentru selectarea acesteia;
q) propunerea privind conţinutul acordului şi data de la care se solicită ca acesta să producă efecte;
r) o prezentare a prezumţiilor critice care ar putea afecta acordul emis;
s) perioada ce va fi acoperită prin acord;
t) în cazul cererilor de emitere de acord bilateral sau multilateral, menţiuni privind autoritatea sau autorităţile fiscale din alte state cărora li s-a solicitat participarea la
acord;
u) dovada achitării tarifului de emitere sau de modificare a acordului;
v) declaraţia pe propria răspundere privind realitatea şi corectitudinea informaţiilor furnizate în cererea şi documentaţia prezentate;
w) declaraţia pe propria răspundere a contribuabilului/plătitorului referitoare la faptul că nu există nicio procedură fiscală, administrativă sau judiciară în curs pentru
cazul descris şi pentru care este solicitată emiterea acordului, respectiv dacă situaţia descrisă face obiectul unei cercetări de natură penală, inclusiv pentru fapte de
evaziune fiscală, şi are legătură cu contribuabilul solicitant;
x) prezentarea informaţiilor şi datelor conţinute în cererea de emitere sau de modificare a acordului care fac obiectul sau ar putea conduce la divulgarea secretului
comercial, industrial şi/sau profesional;
y) prezentarea acordurilor unilaterale sau bilaterale/multilaterale încheiate cu alte state, care au legătură cu tranzacţia ce face obiectul acordului, la care organul fiscal
emitent nu este parte;
z) prezentarea altor informaţii relevante despre contribuabil/plătitor.

1.2. Contribuabilul/Plătitorul care solicită emiterea unui acord are obligaţia actualizării şi transmiterii declaraţiilor prevăzute la pct. 1.1 lit. v)-w) ori de câte ori intervin
modificări pe parcursul perioadei de emitere a acordului.
1.3. Cererea şi documentaţia pentru modificarea acordului, depuse în perioada de valabilitate a acordului, vor conţine informaţiile solicitate la pct. 1.1 şi 1.2, cu
precizarea punctuală a modificărilor survenite/informaţiilor suplimentare deţinute, faţă de cererea şi documentaţia iniţial depuse şi care afectează termenii şi condiţiile în
care a fost emis acordul.
2. Depunerea cererii şi documentaţiei de emitere/modificare a acordului
2.1. Cererea şi documentaţia pentru emiterea acordului se depun sau se transmit prin poştă, în trei exemplare, pe suport hârtie, la registratura generală a Agenţiei
2.2. În cazul în care există documente într-o limbă străină, acestea vor fi însoţite de traduceri în limba română, certificate de traducători autorizaţi de Ministerul Justiţiei,
în condiţiile legii.
2.3. Filele vor fi îndosariate, numerotate şi însoţite de opis.
2.4. Cererea şi anexele documentaţiei pentru emiterea acordului care sunt disponibile şi în format electronic vor fi înaintate organului fiscal competent într-un format ce
permite copierea acestora.
2.5. În cazul în care contribuabilul/plătitorul completează cererea şi documentaţia cu date, informaţii sau documente suplimentare, din proprie iniţiativă sau la solicitarea
organului fiscal competent, acestea vor fi însoţite de trimiteri la documentaţia iniţială, după caz.
2.6. Organul fiscal central competent în emiterea acordului este Agenţia Naţională de Administrare Fiscală.
Pus în aplicare la data de 01/01/2016 prin Procedura privind emiterea şi modificarea acordului de preţ în avans din 23.12.2015
Art. 53. - Îndreptarea erorilor materiale din actul administrativ fiscal

(1) Organul fiscal poate îndrepta oricând erorile materiale din cuprinsul actului administrativ fiscal, din oficiu sau la cererea contribuabilului/plătitorului.
(2) Prin erori materiale, în sensul prezentului articol, se înţelege orice greşeli de redactare, omisiuni sau menţiuni greşite din actele administrative fiscale, cu excepţia
acelora care atrag nulitatea actului administrativ fiscal, potrivit legii, sau care privesc fondul actului administrativ fiscal.
(3) În cazul în care, după comunicarea actului administrativ fiscal, organul fiscal constată, din oficiu, că există erori materiale în cuprinsul său, acesta comunică
contribuabilului/plătitorului un act de îndreptare a erorii materiale.
(4) În situaţia în care îndreptarea erorii materiale este solicitată de contribuabil/plătitor, organul fiscal procedează astfel:
a) dacă cererea de îndreptare a erorii materiale este întemeiată, emite şi comunică contribuabilului/plătitorului actul de îndreptare a erorii materiale;
b) dacă cererea de îndreptare a erorii materiale nu este întemeiată, respinge cererea printr-o decizie ce se comunică contribuabilului/plătitorului.
(5) Actul de îndreptare a erorii materiale şi decizia de respingere a cererii de îndreptare a erorii materiale urmează regimul juridic al actului iniţial şi pot fi contestate

în condiţiile legii în care putea fi contestat actul iniţial.
Art. 54. - Prevederi aplicabile actelor de executare şi altor acte emise de organele fiscale Dispoziţiile art. 46-51 şi art. 53 se aplică în mod corespunzător şi
actelor de executare şi altor acte emise de organele fiscale, cu excepţia cazului în care prin lege se prevede altfel.
CAPITOLUL V
Administrarea şi aprecierea probelor
SECŢIUNEA 1
Art. 55. - Mijloace de probă

(1) Constituie probă orice element de fapt care serveşte la constatarea unei stări de fapt fiscale, înregistrări audiovideo, date şi informaţii aflate în orice mediu de
stocare, fişierul standard de control fiscal stocat într-un mediu care asigură unicitatea, integralitatea şi integritatea acestuia, precum şi alte mijloace materiale de
probă, care nu sunt interzise de lege.
(2) Pentru determinarea stării de fapt fiscale, organul fiscal, în condiţiile legii, administrează mijloace de probă, putând proceda la:
a) solicitarea informaţiilor, de orice fel, din partea contribuabilului/plătitorului şi a altor persoane;
b) solicitarea de expertize;
c) folosirea înscrisurilor;
d) efectuarea de constatări la faţa locului;
e) efectuarea, în condiţiile legii, de controale curente, operative şi inopinate sau controale tematice, după caz.
(21) În cadrul căilor administrative şi judiciare de atac, organul fiscal are obligaţia punerii la dispoziţie a unei copii sau a unui link care să asigure accesul la varianta
electronică a fişierului standard de control fiscal, cu respectarea prevederilor art. 11 alin. (3).
(3) Probele administrate vor fi coroborate şi apreciate ţinându-se seama de forţa lor doveditoare recunoscută de lege.
Art. 56. - Dreptul organului fiscal de a solicita prezenţa contribuabilului/plătitorului la sediul său
Pus în aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3711/2015 privind modelul şi conţinutul formularelor şi documentelor utilizate în activitatea de inspecţie fiscală
ANEXA Nr. 4.a
Direcţia Generală . . . . . . . . . .
Administraţia . . . . . . . . . .

Nr. . . . . . . . . . ./zz.ll.aa
INVITAŢIE
Domnului/Doamnei . . . . . . . . . ., în calitate/având funcţia de . . . . . . . . . . la/al/a . . . . . . . . . .
Vă informăm că în data de . . . . . . . . . . organe de inspecţie fiscală din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală - Direcţia Generală . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
./Administraţia . . . . . . . . . . s-au deplasat la domiciliul fiscal/sucursala/filiala/sediul secundar al . . . . . . . . . . de la adresa . . . . . . . . . ., în vederea*1):
*1) Se înscrie obiectul acţiunii:
- prezentarea de înscrisuri în conformitate cu prevederile art. 64 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare;
- efectuarea unei constatări la faţa locului în conformitate cu prevederile art. 65 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare;
- efectuarea unei inspecţii fiscale în conformitate cu prevederile art. 113 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare;
- efectuarea unui control inopinat/încrucişat în conformitate cu prevederile art. 134 Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
..........
...........
Inspecţia fiscală/Controlul inopinat/încrucişat/Constatarea la faţa locului nu s-a putut efectua, drept care pentru furnizarea de informaţii şi lămuriri necesare stabilirii
situaţiei fiscale de fapt, în baza prevederilor art. 56 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, vă solicităm
prezenţa în data de . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., la sediul Direcţiei Generale . . . . . . . . . ., Administraţia . . . . . . . . . ., adresa . . . . . . . . . ., camera . . . . . . . . . ., telefon
. . . . . . . . . ., ocazie cu care veţi prezenta, conform prevederilor art. 64 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, următoarele documente:
..........
..........
..........
Neprezentarea în condiţiile precizate mai sus constituie contravenţie conform prevederilor art. 336 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 207/201, cu modificările şi completările
ulterioare, şi se sancţionează cu amendă conform prevederilor art. 336 alin. (2) lit. a) din acelaşi act normativ, dacă nu au fost săvârşite în astfel de condiţii încât să fie
considerate, potrivit legii, infracţiuni.
Organe de inspecţie fiscală,

..........
(numele, prenumele şi
semnătura)
ANEXA Nr. 4.b

INSTRUCŢIUNI
de completare şi utilizare a formularului "Invitaţie"
Reprezintă documentul prin care un contribuabil este solicitat să se prezinte la sediul organului de inspecţie fiscală în vederea efectuării/stabilirii condiţiilor de efectuare
a unei acţiuni în conformitate cu prevederile art. 56, 64, 65, 113 şi 134 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare.
Se întocmeşte în cazurile în care acţiunea nu a putut fi efectuată la domiciliul fiscal/sediul secundar al contribuabilului/plătitorului şi nici în alt loc stabilit de comun acord
cu contribuabilul/plătitorul.
Se întocmeşte de către echipa desemnată pentru efectuarea inspecţiei fiscale/controlul inopinat/încrucişat/constatarea la faţa locului.
Se întocmeşte în două exemplare:
- exemplarul 1 va fi remis contribuabilului/plătitorului prin poştă cu confirmare de primire sau înmânat personal reprezentantului societăţii comerciale, cu menţiunea pe
exemplarul 2 a calităţii reprezentantului, datelor de identificare (BI/CI/paşaport nr. , serie, domiciliu), datei şi semnăturii, sau prin publicitate, considerându-se comunicat
în termen de 15 zile de la data afişării anunţului.
- exemplarul 2 va fi reţinut de echipa de inspecţie fiscală şi va fi anexat la Raportul de inspecţie fiscală/Procesul-verbal.
ANEXA Nr. 4.c
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi păstrare a formularului "Invitaţie"
1. Denumire: Invitaţie
2. Format: A4/t1
3. Caracteristici de tipărire: se tipăreşte pe o singură faţă. Se poate edita cu ajutorul tehnicii de calcul.
5. Se utilizează de către organele de inspecţie fiscală pentru solicitarea contribuabilului/plătitorului de a se prezenta la sediul organului fiscal,
6. Se întocmeşte în două exemplare, de către organul de inspecţie fiscală.
7. Circulă:
- exemplarul 1, la contribuabil;
- exemplarul 2, la organul fiscal care va efectua inspecţia fiscală/controlul.
8. Se arhivează:
- exemplarul 2, anexă la Raportul de inspecţie fiscală/Procesul-verbal.

ANEXA Nr. 10.a
Administraţia . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . ./zz.ll.aa
SOMAŢIE
Domnului/Doamnei . . . . . . . . . ., în calitate/având funcţia de . . . . . . . . . . al/a . . . . . . . . . ., vă înştiinţăm că în data de . . . . . . . . . . organele de inspecţie fiscală din
cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală - Direcţia Generală . . . . . . . . . ./Administraţia . . . . . . . . . . s-au deplasat la domiciliul fiscal/sucursala/filiala/sediul
secundar al . . . . . . . . . ., situat(ă) în/la . . . . . . . . . ., în vederea *1): . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .*1) nu s-a putut efectua, drept care pentru furnizarea de informaţii şi lămuriri necesare stabilirii situaţiei fiscale de fapt, în baza prevederilor art. 56 din Legea
nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale prevederilor art. 4 din Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea şi
combaterea evaziunii fiscale, cu modificările ulterioare, aţi fost invitat/invitată să vă prezentaţi în data de . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., la sediul Direcţiei Generale . . . .
. . . . . ., Administraţia . . . . . . . . . ., adresa . . . . . . . . . ., camera . . . . . . . . . ., telefon . . . . . . . . . ., în vederea efectuării/continuării . . . . . . . . . .*1).
Întrucât la data de . . . . . . . . . . nu aţi dat curs solicitării/vi s-au solicitat prin Adresa înregistrată cu nr. . . . . . . . . . . prezentarea de documente/înscrisuri, vă somăm să
vă prezentaţi în data de . . . . . . . . . . la sediul organului fiscal din adresa . . . . . . . . . ., în vederea efectuării/continuării acţiunii de control, cu următoarele documente:
..........
..........
Dacă, în termen de 15 zile de la primirea prezentei somaţii, nu veţi da curs solicitării, în cauză sunt incidente prevederile art. 4 din Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea
şi combaterea evaziunii fiscale, cu modificările ulterioare.
Conducătorul structurii de inspecţie fiscală,

..........
(funcţia, numele, prenumele, semnătura,
ştampila)
*1 ) Se înscrie obiectul acţiunii:
- prezentarea de înscrisuri în conformitate cu prevederile art. 64 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală;
- efectuarea unei constatări la faţa locului în conformitate cu prevederile art. 65 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi

- efectuarea unei inspecţii fiscale în conformitate cu prevederile art. 113 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare;
- efectuarea unui control inopinat/încrucişat în conformitate cu prevederile art. 134 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare.
ANEXA Nr. 10.b
INSTRUCŢIUNI
de completare şi utilizare a formularului "Somaţie"
Reprezintă documentul prin care un contribuabil este somat să se prezinte la sediul organului de inspecţie fiscală în vederea efectuării unei acţiuni în conformitate cu
prevederile art. 56, 64, 65, 113 şi 134 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Se întocmeşte în cazurile când contribuabilul/plătitorul nu a dat curs invitaţiei organului de inspecţie fiscală/control pentru efectuarea inspecţiei fiscale/controlul inopinat/
încrucişat/constatarea la faţa locului sau refuză să pună la dispoziţia organelor de inspecţie fiscală documentele şi înscrisurile necesare efectuării/continuării acţiunii de
inspecţie fiscală/control inopinat/încrucişat/constatare la faţa locului şi există indicii rezonabile conform cărora contribuabilul/plătitorul refuză nejustificat să prezinte
documentele legale şi bunurile din patrimoniu necesare pentru stabilirea situaţiei fiscale de fapt, în scopul împiedicării verificărilor fiscale.
Se întocmeşte de către echipa desemnată pentru efectuarea inspecţiei fiscale/controlului inopinat/încrucişat/constatării la faţa locului.
- exemplarul 1 va fi remis contribuabilului/plătitorului prin poştă cu confirmare de primire sau înmânat personal reprezentantului societăţii comerciale, cu menţiunea pe
exemplarul 2 a calităţii reprezentantului, datelor de identificare (BI/CI/paşaport nr. , serie, domiciliu), datei şi semnăturii sau prin publicitate, considerându-se comunicat
în termen de 15 zile de la data afişării anunţului.
- exemplarul 2 va fi reţinut de echipa de inspecţie fiscală şi va fi anexat la Raportul de inspecţie fiscală/Procesul-verbal.
ANEXA Nr. 10.c
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi păstrare a formularului "Somaţie"
1. Denumire: Somaţie
2. Format: A4/t1
5. Se utilizează de către organele de inspecţie fiscală pentru somarea contribuabilului/plătitorului de a se prezenta la sediul organului fiscal/de a prezenta documentele
şi înscrisurile necesare efectuării/continuării acţiunii de inspecţie fiscală/control inopinat/încrucişat/constatare la faţa locului.
6. Se întocmeşte în două exemplare, de către organul de inspecţie fiscală/control.

7. Circulă:
- exemplarul 1, la contribuabil/plătitor;
- exemplarul 2, la organul fiscal care va efectua inspecţia fiscală/controlul.
8. Se arhivează:
- exemplarul 2, anexă la Raportul de inspecţie fiscală/Procesul-verbal.
Pus în aplicare la data de 30/07/2016 prin Ordinul nr. 3841/2015 privind aprobarea modelului şi conţinutului formularului (088) "Declaraţie pe propria răspundere pentru
evaluarea intenţiei şi a capacităţii de a desfăşura activităţi economice care implică operaţiuni din sfera TVA"
ANEXĂ - 12. Precizaţi dacă asociaţii şi/sau administratorii*) persoanei impozabile pentru care se depune declaraţia au creditat*1) persoane impozabile*2) la care
aceştia au deţinut, în ultimii 5 ani anteriori depunerii prezentei declaraţii, calitatea de asociat şi/sau administrator. -
În situaţia în care persoana impozabilă pentru care se depune declaraţia va fi invitată la sediul organului fiscal competent în vederea clarificării intenţiei şi capacităţii
acesteia de a desfăşura activităţi economice care implică operaţiuni din sfera TVA, compartimentul cu atribuţii în evaluarea intenţiei şi capacităţii poate solicita
persoanei impozabile prezentarea unor documente suplimentare faţă de cele solicitate prin prezenta declaraţie, documente care trebuie să îndeplinească condiţiile de
supralegalizare prevăzute de lege sau să aibă aplicată apostila conform Convenţiei cu privire la suprimarea cerinţei supralegalizării actelor oficiale străine, adoptată la
Haga la 5 octombrie 1961, la care România a aderat prin Ordonanţa Guvernului nr. 66/1999, aprobată prin Legea nr. 52/2000, cu modificările ulterioare, în cazul în care
documentele sunt emise de autorităţi străine.
Pus în aplicare la data de 01/02/2017 prin Ordinul nr. 605/2017 privind stabilirea criteriilor pentru condiţionarea înregistrării în scopuri de TVA, pentru aprobarea
Procedurii privind înregistrarea în scopuri de taxă pe valoarea adăugată potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a persoanelor
impozabile, societăţi, cu sediul activităţii economice în România, înfiinţate în baza Legii societăţilor nr. 31/1990, supuse înmatriculării la registrul comerţului şi pentru
aprobarea Procedurii de anulare, din oficiu, a înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul
fiscal a persoanelor impozabile, societăţi, cu sediul activităţii economice în România, înfiinţate în baza Legii societăţilor nr. 31/1990, supuse înmatriculării la registrul
comerţului care nu justifică intenţia şi capacitatea de a desfăşura activităţi economice care implică operaţiuni în sfera de aplicare a TVA
ANEXA Nr. 2 - Criteriile pentru condiţionarea înregistrării în scopuri de TVA -
8.
(1) Invitaţia prevăzută la pct. 7 alin. (2) lit. c) se face în scris şi cuprinde în mod obligatoriu:
a) data, ora şi locul la care contribuabilul este obligat să se prezinte;

b) baza legală a solicitării;
c) scopul solicitării;
d) documentele pe care contribuabilul este obligat să le prezinte.
(2) După primirea invitaţiei, persoana impozabilă poate solicita, o singură dată, pentru motive justificate, amânarea datei de prezentare. În cazul în care se admite
cererea de amânare, persoana impozabilă va fi informată cu privire la data la care a fost reprogramat interviul. Persoana impozabilă va fi informată şi în cazul în care
nu se admite cererea de amânare.
(3) Termenul de soluţionare a cererii de înregistrare în scopuri de TVA se prelungeşte cu perioada cuprinsă între data comunicării invitaţiei şi data la care reprezentantul
legal al persoanei impozabile se prezintă la sediul organului fiscal competent.
(4) Solicitarea de înregistrare în scopuri de TVA se respinge în cazul în care reprezentantul legal al persoanei impozabile nu se prezintă la locul şi data stabilite prin
invitaţie, respectiv nu furnizează informaţiile şi documentele solicitate. În acest caz compartimentul de evaluare întocmeşte un referat care cuprinde propunerea de
respingere a înregistrării în scopuri de TVA.
(5) Dacă reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezintă la locul şi data stabilite prin invitaţie, furnizează corect şi complet datele şi informaţiile solicitate,
justificând intenţia şi capacitatea persoanei impozabile de a desfăşura activităţi economice care implică operaţiuni din sfera TVA, compartimentul de evaluare
întocmeşte un referat care cuprinde propunerea de aprobare a înregistrării în scopuri de TVA.
(6) În situaţiile în care reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezintă la locul şi data stabilite prin invitaţie, dar nu furnizează corect şi complet datele şi
informaţiile solicitate sau se prezintă la locul şi data stabilite prin invitaţie, furnizează corect şi complet datele şi informaţiile solicitate, dar nu justifică intenţia şi
capacitatea persoanei impozabile de a desfăşura activităţi economice care implică operaţiuni din sfera TVA, compartimentul de evaluare procedează după cum
urmează:
a) respinge cererea de înregistrare în scopuri de TVA, întocmind un referat care cuprinde propunerea de respingere a înregistrării în scopuri de TVA, în cazul în care
persoana impozabilă se află la prima cerere de înregistrare în scopuri de TVA;
b) transmite motivat, în altă situaţie decât la lit. a), solicitarea de înregistrare în scopuri de TVA şi documentaţia care a stat la baza analizei, direcţiei regionale antifraudă
fiscală care are sediul în aria de competenţă teritorială a direcţiei generale regionale a finanţelor publice din care face parte organul fiscal competent.
(7) În urma verificărilor efectuate, direcţia regională antifraudă fiscală transmite compartimentului de evaluare un raport care cuprinde motivele de fapt şi temeiul de
drept care stau la baza propunerii de aprobare sau de respingere a înregistrării în scopuri de TVA. Compartimentul de evaluare va întocmi, în baza raportului primit de
la direcţia regională antifraudă fiscală competentă, referatul cu propunere de aprobare sau respingere a înregistrării în scopuri de TVA.
(8) Prevederile alin. (3) se aplică în mod corespunzător invitaţiilor întocmite, potrivit legii, în cadrul controalelor antifraudă efectuate pentru ducerea la îndeplinire a
prevederilor prezentului ordin.
(9) Referatul care cuprinde propunerea de respingere a solicitării de înregistrare în scopuri de TVA va conţine motivele de fapt şi de drept care stau la baza propunerii.
Decizia prin care se aprobă sau, după caz, se respinge solicitarea de înregistrare în scopuri de TVA, va fi emisă de către compartimentul de specialitate în baza

referatului care cuprinde propunerea de aprobare sau de respingere a solicitării de înregistrare în scopuri de TVA, întocmit în temeiul alin. (4), (5), (6) sau (7).
Pus în aplicare la data de 05/09/2018 prin Ordinul nr. 2117/2018 privind aprobarea modelului şi conţinutului formularelor şi documentelor utilizate în activitatea de
verificare a situaţiei fiscale personale
ANEXA Nr. 6.b
Instrucţiuni de completare şi utilizare a formularului "Invitaţie"
Reprezintă documentul prin care o persoană fizică este invitată la sediul organului fiscal în vederea efectuării unei acţiuni conform art. 56, 64 şi 138 din Legea nr.
Persoana fizică invitată poate fi:
- persoana supusă verificării situaţiei fiscale personale şi care nu s-a prezentat la data menţionată în avizul de verificare, caz în care se menţionează numărul avizului
de verificare şi informaţii privind comunicarea acestuia;
- persoana care are sau a avut raporturi economice ori juridice cu persoana fizică supusă verificării situaţiei fiscale personale.
Se întocmeşte de către echipa desemnată pentru efectuarea verificării fiscale.
- exemplarul 1 va fi remis persoanei fizice cu confirmare de primire sau înmânat personal acesteia sau reprezentantului acesteia, după caz, cu menţionarea pe
exemplarul 2 a următoarelor date: calitatea reprezentantului, datele de identificare (BI/CI/paşaport nr. , serie, domiciliu), data şi semnătura de primire;
- exemplarul 2 va fi reţinut de echipa desemnată pentru efectuarea verificării fiscale şi va fi anexat la raportul de verificare fiscală.
ANEXA Nr. 6.c
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Invitaţie"
1. Denumire: Invitaţie
2. Format: A4/t1
5. Se utilizează de către organele fiscale pentru înştiinţarea contribuabilului de a se prezenta la sediul organului fiscal.
6. Se întocmeşte în două exemplare de către inspectorii fiscali.
7. Circulă:
- exemplarul 1 la persoana fizică;

- exemplarul 2 la organul fiscal care efectuează verificarea situaţiei fiscale personale.
8. Se arhivează:
- exemplarul 2 la organul fiscal emitent.
ANEXA Nr. 6.a
SIGLA AGENŢIA NAŢIONALĂ DE Data . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . .

ANAF/DGRFP ADMINISTRARE FISCALĂ DIRECŢIA . . . .
........ Nr. înregistrare . . . . . . . . . .
INVITAŢIE
Domnului/Doamnei . . . . . . . . . ., în calitate de . . . . . . . . . .,
pentru clarificarea situaţiei fiscale personale/situaţiei fiscale a domnului/doamnei . . . . . . . . . . cu care aţi avut raporturi economice sau juridice, subsemnaţii . . . . . . . . .
., inspectori fiscali în cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală - Direcţia . . . . . . . . . ., în baza art. 56 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală,
cu modificările şi completările ulterioare, vă invităm în data de . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., la sediul organului fiscal situat în localitatea . . . . . . . . . ., strada . . . . . . . . .
. nr. . . . . . . . . . ., camera . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . ., telefon . . . . . . . . . ., în vederea efectuării verificării situaţiei fiscale personale/furnizării de informaţii
conform art. 58 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, ocazie cu care veţi prezenta, conform art. 64 din
Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, următoarele înscrisuri: . . . . . . . . . .
Menţionăm faptul că aveţi dreptul de a refuza furnizarea de dovezi, în cazul în care aveţi o relaţie de rudenie potrivit prevederilor art. 66 din Legea nr. 207/2015 privind
Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, situaţie în care veţi informa organul fiscal în scris până la data de . . . . . . . . . . .
Potrivit prevederilor art. 56 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, puteţi solicita amânarea datei
stabilite de către organul fiscal, pentru motive justificate, situaţie în care veţi informa organul fiscal în scris până la data de . . . . . . . . . ., ţinând cont şi de prevederile art.
73 alin. (1) din acelaşi act normativ.
Nerespectarea obligaţiilor prevăzute la art. 58 şi 64 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, în condiţiile
precizate mai sus, constituie contravenţie conform art. 336 alin. (1) lit. c) şi r), şi se sancţionează cu amendă conform art. 336 alin. (2) lit. a), respectiv lit. e) din acelaşi
act normativ, dacă nu au fost săvârşite în astfel de condiţii încât să fie considerate, potrivit legii, infracţiuni.
Inspectori fiscali,

..........
(numele, prenumele şi semnătura)
Document care conţine date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679
(1) Organul fiscal poate solicita prezenţa contribuabilului/plătitorului la sediul său pentru a da informaţii şi lămuriri necesare stabilirii situaţiei sale fiscale reale. Odată
cu această solicitare, când este cazul, organul fiscal indică şi documentele pe care contribuabilul/plătitorul este obligat să le prezinte.
Pus în aplicare la data de 21/11/2017 prin Ordinul nr. 3076/2017 privind modelul şi conţinutul formularelor utilizate în activitatea de verificare a contribuabililor de către
structurile de informaţii fiscale
ANEXA Nr. 2.a
Administraţia . . . . . . . . . .
INVITAŢIE LA SEDIU
Domnului/Doamnei . . . . . . . . . ., în calitate/având funcţia de . . . . . . . . . . la/al/a . . . . . . . . . .
În conformitate cu prevederile art. 56 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, sunteţi invitat(ă) în data de . .
. . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., la sediul Direcţiei Generale Regionale a Finanţelor Publice . . . . . . . . . ., Administraţia . . . . . . . . . ., adresa . . . . . . . . . ., camera . . . . . . . . .
., telefon . . . . . . . . . ., pentru furnizarea de informaţii şi lămuriri necesare stabilirii stării de fapt fiscale, ocazie cu care veţi prezenta, conform art. 64 din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, următoarele documente în original şi în copie conform cu originalul:
..........
..........
..........
..........
..........
Neprezentarea în condiţiile precizate mai sus constituie contravenţie conform prevederilor art. 336 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările
ulterioare, şi se sancţionează cu amendă conform prevederilor art. 336 alin. (2) lit. a) din acelaşi act normativ, dacă nu au fost săvârşite în astfel de condiţii încât să fie
considerate, potrivit legii, infracţiuni.
Numele şi prenumele

..........
Funcţia
..........
Semnătura
..........
Data . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 2.b
INSTRUCŢIUNI
de completare şi utilizare a formularului "Invitaţie la sediu"
Formularul "Invitaţie la sediu" este documentul prin care organul fiscal solicită prezenţa contribuabilului la sediul său pentru a da informaţii şi lămuriri necesare stabilirii
stării de fapt fiscale, inclusiv documente, conform art. 56 şi 64 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Invitaţia la sediu este semnată de către funcţionarul/funcţionarii împuternicit/împuterniciţi cu efectuarea verificării.
Se completează cu următoarele date:
- data, ora şi locul la care contribuabilul este obligat să se prezinte;
- baza legală a solicitării;
- scopul solicitării;
- documentele pe care contribuabilul este obligat să le prezinte în original şi în copie conform cu originalul.
Se întocmeşte în două exemplare şi se semnează de către funcţionarul/funcţionarii împuternicit/împuterniciţi cu efectuarea verificării:
- exemplarul unu va fi remis personal contribuabilului/împuternicitului sau prin poştă cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire;
- exemplarul doi va fi reţinut de funcţionarul/funcţionarii împuternicit/împuterniciţi cu efectuarea verificării şi va fi anexat procesului-verbal.
ANEXA Nr. 2.c
CARACTERISTICILE
de tipărire, modul de utilizare şi păstrare a formularului "Invitaţie la sediu"
1. Denumire: Invitaţie la sediu
2. Format: A4/t1
4. Se utilizează de către organul fiscal pentru invitarea contribuabilului la sediul organului fiscal.
5. Se întocmeşte în două exemplare de către organul fiscal.

6. Circulă:
- exemplarul 1 la contribuabil;
- exemplarul 2 la organul fiscal ca va efectua verificarea.
7. Se arhivează:
- exemplarul 2 ca anexă la procesul-verbal.
(2) Solicitarea se face în scris şi cuprinde în mod obligatoriu:

a) data, ora şi locul la care contribuabilul/plătitorul este obligat să se prezinte;
d) documentele pe care contribuabilul/plătitorul este obligat să le prezinte.
Obligaţie fără sancţiune pentru organul fiscal. Soluţie. - Horatiu Sasu

Ca de multe ori când vine vorba despre obligaţiile organelor fiscale, nu este edictată nicio măsură şi nicio sancţiune pentru nerespectare. Ce are de făcut contribuabilul în cazul căruia
solicitarea NU cuprinde elementele de mai sus, dintre care „baza legală” este esenţială, scopul solicitării de asemenea, iar menţionarea documentelor de adus împiedică plimbarea inutilă a
contribuabilului? Ce se întâmplă dacă toate sunt indicate vag? În ce ne priveşte considerăm că, contribuabilul care îşi cunoaşte drepturile NU trebuie să dea curs unei astfel de solicitări
neconforme cu legea; rămâne ca instanţele să se pronunţe pe situaţii de acest fel.
(3) La stabilirea datei la care contribuabilul/plătitorul trebuie să se prezinte la sediul organului fiscal, acesta va avea în vedere un termen rezonabil, care să dea
posibilitatea contribuabilului/plătitorului să îşi îndeplinească obligaţia.
(4) Contribuabilul/Plătitorul poate solicita amânarea datei stabilite de către organul fiscal potrivit prezentului articol, pentru motive justificate.
Art. 57. - Comunicarea informaţiilor între organele fiscale
(1) Dacă într-o procedură de administrare se constată fapte care prezintă importanţă pentru alte raporturi juridice fiscale, organele fiscale îşi vor comunica reciproc
informaţiile deţinute.
(2) Neîndeplinirea cu celeritate sau obstrucţionarea schimbului de informaţii reprezintă abatere disciplinară, iar conducătorul organului fiscal are obligaţia să ia
măsuri de sancţionare a persoanelor vinovate şi de furnizare a informaţiilor solicitate.
SECŢIUNEA a 2-a
Informaţii şi expertize

Art. 58. - Obligaţia de a furniza informaţii
Pus în aplicare la data de 02/02/2016 prin Ordinul nr. 442/2016 privind cuantumul tranzacţiilor, termenele pentru întocmire,
conţinutul şi condiţiile de solicitare a dosarului preţurilor de transfer şi procedura de ajustare/estimare a preţurilor de transfer
Art. 5. -
(1) La cererea scrisă a organului de inspecţie fiscală, în vederea completării dosarului preţurilor de transfer, contribuabilul/plătitorul va furniza şi alte informaţii
suplimentare, relevante pentru documentarea respectării principiului valorii de piaţă.
(2) În cazul în care contribuabilul/plătitorul completează dosarul cu elemente suplimentare, la solicitarea organului fiscal competent, acestea vor fi însoţite de trimiteri la
documentaţia iniţială, după caz.
(3) Dosarul preţurilor de transfer, respectiv completările ulterioare solicitate, după caz, vor fi puse la dispoziţia organului fiscal solicitant, la sediul acestuia sau la locul
de desfăşurare a inspecţiei fiscale, în termenul stabilit de acesta.
(4) Filele vor fi îndosariate, numerotate şi însoţite de opis. În cazul în care există documente în limba străină, acestea vor fi însoţite de traduceri în limba română, în
condiţiile legii.
(5) Anexele la dosarul preţurilor de transfer care sunt disponibile şi în format electronic vor fi înaintate organului fiscal competent într-un format editabil.
Pus în aplicare la data de 30/07/2016 prin Ordinul nr. 3841/2015 privind aprobarea modelului şi conţinutului formularului (088) "Declaraţie pe propria răspundere pentru
evaluarea intenţiei şi a capacităţii de a desfăşura activităţi economice care implică operaţiuni din sfera TVA"
Pus în aplicare la data de 01/02/2017 prin Ordinul nr. 605/2017 privind stabilirea criteriilor pentru condiţionarea înregistrării în scopuri de TVA, pentru aprobarea
Procedurii privind înregistrarea în scopuri de taxă pe valoarea adăugată potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a persoanelor
impozabile, societăţi, cu sediul activităţii economice în România, înfiinţate în baza Legii societăţilor nr. 31/1990, supuse înmatriculării la registrul comerţului şi pentru
aprobarea Procedurii de anulare, din oficiu, a înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul
fiscal a persoanelor impozabile, societăţi, cu sediul activităţii economice în România, înfiinţate în baza Legii societăţilor nr. 31/1990, supuse înmatriculării la registrul
comerţului care nu justifică intenţia şi capacitatea de a desfăşura activităţi economice care implică operaţiuni în sfera de aplicare a TVA
ANEXA Nr. 2 - Criteriile pentru condiţionarea înregistrării în scopuri de TVA -
8.
(1) Invitaţia prevăzută la pct. 7 alin. (2) lit. c) se face în scris şi cuprinde în mod obligatoriu:
a) data, ora şi locul la care contribuabilul este obligat să se prezinte;

d) documentele pe care contribuabilul este obligat să le prezinte.
(2) După primirea invitaţiei, persoana impozabilă poate solicita, o singură dată, pentru motive justificate, amânarea datei de prezentare. În cazul în care se admite
cererea de amânare, persoana impozabilă va fi informată cu privire la data la care a fost reprogramat interviul. Persoana impozabilă va fi informată şi în cazul în care
nu se admite cererea de amânare.
(3) Termenul de soluţionare a cererii de înregistrare în scopuri de TVA se prelungeşte cu perioada cuprinsă între data comunicării invitaţiei şi data la care reprezentantul
legal al persoanei impozabile se prezintă la sediul organului fiscal competent.
(4) Solicitarea de înregistrare în scopuri de TVA se respinge în cazul în care reprezentantul legal al persoanei impozabile nu se prezintă la locul şi data stabilite prin
invitaţie, respectiv nu furnizează informaţiile şi documentele solicitate. În acest caz compartimentul de evaluare întocmeşte un referat care cuprinde propunerea de
respingere a înregistrării în scopuri de TVA.
(5) Dacă reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezintă la locul şi data stabilite prin invitaţie, furnizează corect şi complet datele şi informaţiile solicitate,
justificând intenţia şi capacitatea persoanei impozabile de a desfăşura activităţi economice care implică operaţiuni din sfera TVA, compartimentul de evaluare
întocmeşte un referat care cuprinde propunerea de aprobare a înregistrării în scopuri de TVA.
(6) În situaţiile în care reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezintă la locul şi data stabilite prin invitaţie, dar nu furnizează corect şi complet datele şi
informaţiile solicitate sau se prezintă la locul şi data stabilite prin invitaţie, furnizează corect şi complet datele şi informaţiile solicitate, dar nu justifică intenţia şi
capacitatea persoanei impozabile de a desfăşura activităţi economice care implică operaţiuni din sfera TVA, compartimentul de evaluare procedează după cum
urmează:
a) respinge cererea de înregistrare în scopuri de TVA, întocmind un referat care cuprinde propunerea de respingere a înregistrării în scopuri de TVA, în cazul în care
persoana impozabilă se află la prima cerere de înregistrare în scopuri de TVA;
b) transmite motivat, în altă situaţie decât la lit. a), solicitarea de înregistrare în scopuri de TVA şi documentaţia care a stat la baza analizei, direcţiei regionale antifraudă
fiscală care are sediul în aria de competenţă teritorială a direcţiei generale regionale a finanţelor publice din care face parte organul fiscal competent.
(7) În urma verificărilor efectuate, direcţia regională antifraudă fiscală transmite compartimentului de evaluare un raport care cuprinde motivele de fapt şi temeiul de
drept care stau la baza propunerii de aprobare sau de respingere a înregistrării în scopuri de TVA. Compartimentul de evaluare va întocmi, în baza raportului primit de
la direcţia regională antifraudă fiscală competentă, referatul cu propunere de aprobare sau respingere a înregistrării în scopuri de TVA.
(8) Prevederile alin. (3) se aplică în mod corespunzător invitaţiilor întocmite, potrivit legii, în cadrul controalelor antifraudă efectuate pentru ducerea la îndeplinire a
prevederilor prezentului ordin.
(9) Referatul care cuprinde propunerea de respingere a solicitării de înregistrare în scopuri de TVA va conţine motivele de fapt şi de drept care stau la baza propunerii.
Decizia prin care se aprobă sau, după caz, se respinge solicitarea de înregistrare în scopuri de TVA, va fi emisă de către compartimentul de specialitate în baza
referatului care cuprinde propunerea de aprobare sau de respingere a solicitării de înregistrare în scopuri de TVA, întocmit în temeiul alin. (4), (5), (6) sau (7).

(1) Contribuabilul/Plătitorul sau altă persoană împuternicită de acesta are obligaţia de a furniza organului fiscal informaţiile necesare pentru determinarea stării de
fapt fiscale. În acelaşi scop, organul fiscal are dreptul să solicite informaţii şi altor persoane cu care contribuabilul/plătitorul are sau a avut raporturi economice sau
juridice, iar acestea au obligaţia de a furniza informaţiile solicitate. Informaţiile furnizate de alte persoane se iau în considerare numai în măsura în care sunt
confirmate şi de alte mijloace de probă.
Precizări privind aspectele în defavoarea contribuabilului - Horatiu Sasu

Textul legal este incomplet. Contribuabilul are obligaţia de a furniza organului fiscal orice informaţii, dar nu până acolo încât să se autoacuze. Contribuabilul beneficiază de prezumţia de
bună-credinţă (art. 14 alin. (2) din Codul civil) şi de prezumţia de nevinovăţie (art. 99 din Codul de procedură penală). Revine organului fiscal sau, după caz, organului de cercetare penală
să găsească probele în DEfavoarea contribuabilului şi nicidecum - aşa cum reiese din redactarea textului legal - contribuabilul nu este obligat să aducă probe în defavoarea sa. Între
obligaţia de a pune la dispoziţia organului fiscal orice documente şi prezumţia de nevinovăţie decizia se ia cu nuanţări pentru fiecare caz în parte - situaţie în care ajutorul unui jurist sau
avocat specializat, ca şi al unui contabil/economist/expert contabil sunt obligatorii şi salutare, deoarece nu există o reţetă unică.
(2) Cererea de furnizare a informaţiilor se formulează în scris. În cerere organul fiscal trebuie să specifice natura informaţiilor solicitate pentru determinarea stării de
fapt fiscale şi documentele care susţin informaţiile furnizate.
ANEXA Nr. 3.a
Administraţia . . . . . . . . . .
CERERE
de furnizare a informaţiilor/înscrisurilor
Către:
Dl/Dna . . . . . . . . . ., CNP/NIF . . . . . . . . . ., adresa . . . . . . . . . .
Societatea Comercială . . . . . . . . . ., CUI . . . . . . . . . ., adresa . . . . . . . . . .
În conformitate cu prevederile art. 58 şi 64 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi în vederea verificării
persoanei juridice/fizice . . . . . . . . . ., CUI/CNP/NIF . . . . . . . . . ., veţi furniza, până la data de . . . . . . . . . ., următoarele informaţii şi documente, în copie conform cu
originalul:
..........

..........
Informaţiile vor fi furnizate în scris, sub semnătura persoanei fizice/reprezentantului legal al contribuabilului. Documentele solicitate vor fi:
□ depuse la registratura Direcţiei Generale Regionale a Finanţelor Publice . . . . . . . . . ., Administraţia . . . . . . . . . ., adresa . . . . . . . . . .
□ înmânate dlui/dnei . . . . . . . . . ., la sediul Direcţiei Generale Regionale a Finanţelor Publice . . . . . . . . . ., Administraţia . . . . . . . . . ., adresa . . . . . . . . . ., camera . . . .
. . . . . ., în data de . . . . . . . . . . ora . . . . . . . . . .
Încălcarea de către contribuabil a prevederilor art. 58 alin. (1) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, constituie contravenţie conform
prevederilor art. 336 alin. (1) lit. r) şi se sancţionează în conformitate cu prevederile art. 336 alin. (2) lit. e) din acelaşi act normativ.
Încălcarea de către contribuabil a prevederilor art. 64 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, constituie contravenţie conform prevederilor art.
336 alin. (1) lit. c) şi se sancţionează în conformitate cu prevederile art. 336 alin. (2) lit. a) din acelaşi act normativ.
Funcţia
Semnătura
Avizat,
Şef serviciu/birou
..........
Conducătorul organului fiscal

Funcţia
..........
..........
Semnătura şi ştampila
..........
Data . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 3.b
INSTRUCŢIUNI
de completare şi utilizare a formularului "Cerere de furnizare a informaţiilor/înscrisurilor"
Formularul "Cerere de furnizare a informaţiilor/înscrisurilor" este documentul prin care organul fiscal solicită contribuabilului şi/sau unor terţi cu care contribuabilul a
avut/are raporturi economice sau juridice informaţii şi/sau înscrisuri pentru determinarea stării de fapt fiscale a contribuabilului verificat, conform art. 58 şi 64 din Legea

nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare. Cererea de furnizare a informaţiilor/înscrisurilor se formulează în scris şi va
specifica natura informaţiilor solicitate pentru determinarea stării de fapt fiscale şi documentele care susţin informaţiile furnizate.
Cererea de furnizare a informaţiilor/înscrisurilor se întocmeşte de funcţionarul/funcţionarii împuternicit/împuterniciţi cu efectuarea verificării, se avizează de şeful de
serviciu/birou coordonator şi se aprobă de către conducătorul organului fiscal sau de altă persoană împuternicită în acest sens.
- informaţiile şi documentele pe care contribuabilul este obligat să le prezinte;
- baza legală a solicitării;
- scopul solicitării;
- modalitatea de transmitere a informaţiilor şi documentelor către organul fiscal.
Se întocmeşte în două exemplare şi se semnează de către conducătorul organului fiscal sau de altă persoană împuternicită în acest sens:
- exemplarul unu va fi remis personal contribuabilului/împuternicitului sau prin poştă cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire;
- exemplarul doi va fi reţinut de funcţionarul/funcţionarii împuternicit/împuterniciţi cu efectuarea verificării şi va fi anexat procesului-verbal.
ANEXA Nr. 3.c
CARACTERISTICILE
de tipărire, modul de utilizare şi păstrare a formularului "Cerere de furnizare a informaţiilor/înscrisurilor"
1. Denumire: Cerere de furnizare a informaţiilor/înscrisurilor
2. Format: A4/t1
4. Se utilizează de către organul fiscal pentru solicitarea de informaţii şi documente de la contribuabil şi/sau de la terţii cu care contribuabilul verificat a avut/are raporturi
economice sau juridice.
6. Circulă:
- exemplarul 1 la contribuabili;
- exemplarul 2 la organul fiscal care va efectua verificarea.
7. Se arhivează:
- exemplarul 1 la contribuabili;
- exemplarul 2 ca anexă la procesul-verbal.

Un drept folosit prea puţin de către contribuabili - Horatiu Sasu
Alineatul (2) dispune cu literă de lege dreptul contribuabililor de a li se solicita în scris informaţiile. Este un aspect pe care contribuabilii ce îşi cunosc drepturile îl folosesc adesea în
favoarea lor:
a) pentru a transmite organului de control strict documentele solicitate;
b) în caz de solicitări abuzive - să dovedească această solicitare (spre exemplu, într-un caz real, organele fiscale au solicitat unei întreprinderi individuale bilanţul depus la Finanţe, ceea ce
întreprinderea individuală nu este obligată să facă. Chiar şi după ce li s-a explicat legea - ! - inspectorii fiscali au insistat, iar contribuabilul a cerut să i se transmită în scris solicitarea).
(3) Declaraţia persoanelor obligate potrivit alin. (1) să furnizeze informaţii va fi, după caz, prezentată sau consemnată în scris.
ANEXA Nr. 4.a
DECLARAŢIE
Subsemnatul(a), . . . . . . . . . ., CNP/NIF . . . . . . . . . ., în calitate de . . . . . . . . . ., domiciliat în localitatea . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . ., bd./str. . . . . . . . . . .

nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., telefon . . . . . . . . . ., legitimat cu C.I./paşaport seria . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . .,
eliberat de . . . . . . . . . . la data de . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . . la întrebările puse de echipa de verificare formată din:
1. . . . . . . . . . . având funcţia de . . . . . . . . . .;
2. . . . . . . . . . . având funcţia de . . . . . . . . . . în cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală - Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice . . . . . . . . . .,
Administraţia . . . . . . . . . ., în baza art. 58 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, dau următoarele
informaţii:
1. Întrebare:
..........
..........
..........
1. Răspuns:
..........
..........

..........
2. Întrebare:
..........
..........
..........
2. Răspuns:
..........
..........
..........
3. Dacă mai aveţi ceva de adăugat?
..........
..........
..........
Data . . . . . . . . . .
Semnătura
Data primirii.
. . . . . . . . . . (zz.ll.aa)
Funcţionarii împuterniciţi cu
efectuarea verificării
..........
Semnătura
..........
Prezenta declaraţie s-a dat în două exemplare, din care un exemplar a fost lăsat contribuabilului, iar un exemplar a fost luat de funcţionarii împuterniciţi cu efectuarea
verificării.
ANEXA Nr. 4.b
INSTRUCŢIUNI

de completare şi utilizare a formularului "Declaraţie"
Reprezintă documentul prin care organele fiscale solicită informaţii scrise contribuabilului, reprezentantului sau oricărui angajat al unui contribuabil, care să contribuie la
stabilirea unor elemente relevante din activitatea contribuabilului şi pentru fundamentarea unor constatări.
Solicitarea de informaţii scrise se va face în timpul verificării, ori de câte ori sunt necesare pentru definitivarea constatărilor privind starea de fapt fiscală.
Întrebările vor fi transmise în scris, sub semnătura funcţionarului/funcţionarilor împuternicit/împuterniciţi cu efectuarea verificării, formulate în mod clar, concis şi concret,
pentru a da posibilitatea unor răspunsuri la obiect.
În cazul în care persoana în cauză refuză să răspundă la întrebări, întrebările vor fi transmise printr-o adresă scrisă, stabilind un termen de cel puţin 10 zile pentru
formularea răspunsului.
În toate cazurile, răspunsurile la întrebările puse de organul fiscal se vor da în scris prin "Declaraţia" pusă la dispoziţie de organul fiscal.
Refuzul de a răspunde la întrebări va fi consemnat în procesul-verbal, anexându-se o copie după adresa de comunicare.
Declaraţia se completează de persoana care răspunde la întrebări, completându-se următoarele informaţii:
- numele şi prenumele;
- codul numeric personal/numărul de identificare fiscală;
- adresa de domiciliu;
- datele din documentul cu care se legitimează;
- calitatea;
- numele, prenumele şi funcţia persoanelor care au formulat întrebările;
- data completării, numele, prenumele şi semnătura celui care răspunde la întrebări.
Declaraţia este semnată şi de funcţionarul/funcţionarii împuternicit/împuterniciţi cu efectuarea verificării în momentul în care o primeşte de la persoana care a răspuns
la întrebări.
Declaraţia se întocmeşte în două exemplare, ambele cu caracter de original, din care:
- un exemplar va rămâne la persoana care a dat declaraţia;
- un exemplar va rămâne la organul fiscal împuternicit cu efectuarea verificării şi va fi anexat la procesul-verbal.
ANEXA Nr. 4.c
CARACTERISTICILE
de tipărire, modul de utilizare şi păstrare a formularului "Declaraţie"
1. Denumire: Declaraţie

2. Format: A4/t1 (poate avea un număr variabil de pagini)
3. Caracteristici de tipărire: se tipăreşte pe o singură faţă. Se poate edita şi cu ajutorul tehnicii de calcul.
4. Se utilizează de către organele fiscale pentru stabilirea unor elemente relevante din activitatea contribuabilului şi pentru fundamentarea unor constatări.
5. Se întocmeşte în două exemplare de persoana nominalizată de organele fiscale pentru a răspunde la întrebări.
6. Circulă:
- un exemplar la organul fiscal care efectuează verificarea;
- un exemplar la persoana care a dat declaraţia.
7. Se arhivează:
- un exemplar ca anexă la procesul-verbal;
- un exemplar la persoana care a dat declaraţia.
(4) În situaţia în care persoana obligată să furnizeze informaţia în scris este, din motive independente de voinţa sa, în imposibilitate de a scrie, organul fiscal
întocmeşte un proces- verbal.
Art. 59. - Furnizarea periodică de informaţii
Pus în aplicare la data de 21/08/2020 prin Ordinul nr. 3769/2015 privind declararea livrărilor/prestărilor şi achiziţiilor efectuate pe teritoriul naţional de persoanele
înregistrate în scopuri de TVA şi pentru aprobarea modelului şi conţinutului declaraţiei informative privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional de
persoanele înregistrate în scopuri de TVA
(1) Contribuabilul/Plătitorul este obligat să furnizeze periodic organului fiscal central informaţii referitoare la activitatea desfăşurată.
(2) Furnizarea informaţiilor prevăzute la alin. (1) se face prin completarea unei declaraţii pe propria răspundere.
(3) Natura informaţiilor, periodicitatea, precum şi modelul declaraţiilor se aprobă prin ordin al preşedintelui A.N.A.F. sau al ministrului finanţelor publice, după caz, în
funcţie de autoritatea care trebuie să valorifice respectivele informaţii.
Art. 591. - Obligaţia de depunere a fişierului standard de control fiscal (1) Contribuabilul/Plătitorul are obligaţia de a depune la organul fiscal central o declaraţie
cuprinzând informaţii din evidenţa contabilă şi fiscală, denumită în continuare fişierul
standard de control fiscal.
(2) Fişierul standard de control fiscal se depune în format electronic, la termenul stabilit prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.
Pus în aplicare la data de 01/01/2022 prin Ordinul nr. 1783/2021 privind natura informaţiilor pe care contribuabilul/plătitorul trebuie să le declare prin fişierul standard de
control fiscal, modelul de raportare, procedura şi condiţiile de transmitere, precum şi termenele de transmitere şi data/datele de la care categoriile de
contribuabili/plătitori sunt obligate să transmită fişierul standard de control fiscal

ANEXA Nr. 2
Declaraţia informativă privind fişierul standard de control fiscal - Declaraţia informativă D406
1. Fişierul standard de control fiscal (SAF-T), prevăzut la art. 591 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare, este transmis de către contribuabili/plătitori în format electronic către organul fiscal central, prin intermediul Declaraţiei informative privind fişierul standard de
control fiscal, modelul în limba română, denumită în continuare Declaraţia informativă D406.
2. Modelul, în limba română, al formularului "Declaraţie informativă D406" este următorul:
Declaraţie informativă D406 română
3. Modelul, în limba engleză, al formularului "Declaraţie informativă D406" este următorul:
Declaraţie informativă D406 engleză
4. Formularul Declaraţiei informative D406, fişierul XML, programul de asistenţă (Validatorul J) şi instrucţiunile/documentaţia necesare/necesară sunt puse la dispoziţia
contribuabililor/plătitorilor de către Agenţia Naţională de Administrare Fiscală şi pot fi descărcate de la secţiunea dedicată SAF-T pe portalul agenţiei.
5. Informaţiile necesare privind Declaraţia informativă D406 se actualizează prin intermediul "Ghidului contribuabilului pentru pregătirea şi depunerea Declaraţiei
informative D406 - Fişierul standard de control fiscal (SAF-T)", disponibil la secţiunea dedicată SAF-T pe portalul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
6. Declaraţia informativă D406 se completează electronic. Semnarea declaraţiilor se realizează prin utilizarea certificatului calificat emis de un furnizor de servicii de
certificare, acreditat în condiţiile Legii nr. 455/2001 privind semnătura electronică, republicată, cu completările ulterioare.
7. Completarea şi verificarea formularului "Declaraţie informativă D406" se realizează având în vedere următoarele elemente:
- formularul are câmpurile distinct evidenţiate în culorile albastru şi galben. Marcajul albastru indică etichete ale câmpurilor, iar marcajul galben indică spaţiile în care
informaţiile solicitate sunt preluate automat din documentul XML;
- secţiunea A cuprinde datele de identificare ale contribuabilului/plătitorului care depune declaraţia, respectiv: denumirea, codul de identificare fiscală, adresa
domiciliului fiscal;
- secţiunea B cuprinde secţiunile şi subsecţiunile structurii fişierului SAF-T, ce se marchează automat în cazul în care datele asociate se regăsesc în documentul XML;
- secţiunea C are ca scop identificarea persoanei care depune Declaraţia informativă D406, prin intermediul semnăturii electronice aplicate;
- secţiunea D este rezervată pentru Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, în scopul acordării numărului de înregistrare. Numărul de înregistrare va fi furnizat
contribuabilului prin intermediul mijloacelor canalului de interacţiune (depunere online în format electronic);
- numărul de identificare din secţiunea E este un şir alfanumeric generat de aplicaţiile ANAF, care identifică în mod unic documentul XML ataşat în PDF, şi este utilizat
ca o amprentă digitală a fişierului în scopul detectării situaţiilor în care apar modificări în document, după transmiterea către Agenţia Naţională de Administrare Fiscală.
8. Declaraţia informativă D406 se depune în format electronic, prin intermediul serviciului public digital "Servicii online - depunere declaraţii" al Agenţiei Naţionale de

Administrare Fiscală sau prin intermediul site-ului www.e-guvernare.ro, serviciul "Depunere declaraţii ANAF".
ANEXA Nr. 4
Termenele de transmitere de către contribuabili/plătitori a fişierului standard de control fiscal (SAF-T)
1. Declaraţia informativă D406 se transmite în format electronic, data-limită de transmitere fiind:
- ultima zi calendaristică a lunii următoare perioadei de raportare, respectiv luna/trimestrul calendaristic, după caz, pentru alte informaţii decât cele privind secţiunile
"Stocuri" şi "Active";
- la termenul de depunere a situaţiilor financiare aferente exerciţiului financiar, în cazul secţiunii "Active";
- la termenul stabilit de organul fiscal central, care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data solicitării, în cazul secţiunii "Stocuri".
2. Contribuabilii/Plătitorii transmit Declaraţia informativă D406 lunar sau trimestrial, urmând perioada fiscală aplicabilă pentru taxa pe valoarea adăugată (TVA).
Contribuabilii care au ca perioadă fiscală aplicabilă pentru taxa pe valoarea adăugată semestrul sau anul transmit Declaraţia informativă D406 trimestrial.
3. Contribuabilii care nu sunt înregistraţi în scopuri de TVA transmit Declaraţia informativă D406 trimestrial.
4. Data-limită pentru transmiterea declaraţiilor informative D406 privind fişierul standard de control fiscal este ultima zi calendaristică din luna depunerii, reprezentând
luna calendaristică imediat următoare perioadei pentru care a fost pregătită declaraţia informativă.
5.
(1) Contribuabilii/Plătitorii beneficiază de o perioadă de graţie de:
- 6 (şase) luni pentru prima raportare, respectiv cinci (cinci) luni pentru a doua raportare, 4 (patru) luni pentru a treia raportare, 3 (trei) luni pentru a patra raportare, 2
(două) luni pentru a cincea raportare, pentru contribuabilii care au obligaţia de transmitere lunară a fişierului SAF-T;
- 3 (trei) luni pentru prima raportare, pentru contribuabilii care au obligaţia de transmitere trimestrială a fişierului SAF-T.
(2) Perioada de graţie se calculează pornind de la ultima zi a perioadei de raportare pentru care aceasta se acordă, când obligaţia de transmitere devine efectivă pentru
respectivul contribuabil.
(3) Astfel, contribuabilii/plătitorii nu sunt sancţionaţi contravenţional, conform prevederilor art. 337 1 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
modificările şi completările ulterioare, dacă depun Declaraţia informativă D406 validă în termenul maxim prevăzut la alin. (1).
6. În situaţia în care contribuabilul constată anumite erori în declaraţia depusă iniţial, acesta poate depune declaraţii rectificative.
7. Informaţiile privind "Activele" din cadrul Declaraţiei informative D406 sunt întocmite la nivelul anului financiar aplicat de către contribuabili şi transmise printr-o singură
depunere, respectiv o singură raportare a Declaraţiei informative D406, până la data depunerii situaţiilor financiare aferente exerciţiului financiar la care se referă.
8. Declaraţia informativă D406 pentru "Active" se poate transmite ca o declaraţie independentă, nefiind necesară introducerea tuturor secţiunilor/subsecţiunilor dintr-o
Declaraţie informativă D406, ci doar a zonelor indicate ca fiind obligatorii pentru transmiterea acestui tip de informaţie.
9. Informaţiile privind "stocurile de produse" şi "producţie în curs" sunt transmise pe baza unei solicitări specifice din partea organelor fiscale centrale. În funcţie de

perioada pentru care se solicită furnizarea informaţiilor privind stocurile prin fişierul standard de control fiscal (SAF-T), contribuabilii furnizează una sau mai multe
declaraţii informative cuprinzând subsecţiunile din fişierul SAF-T relevante pentru "Stocuri", separate pentru fiecare dintre lunile/trimestrele calendaristice cuprinse în
perioada pentru care a fost trimisă solicitarea din partea organelor fiscale centrale.
10. Declaraţiile informative D406 pentru "Stocuri" se depun în termenul stabilit de organul fiscal central, care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data
solicitării.
11. Pentru declaraţia informativă D406 transmisă cu erori identificate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală şi pentru care a fost comunicată recipisa ce le
semnalează, contribuabilul retransmite integral Declaraţia informativă D406, care trebuie să cuprindă fişierul SAF-T corectat.
12. Nu este admisă transmiterea unor corecţii parţiale prin transmiterea selectivă a înregistrărilor sau câmpurilor corectate pentru Declaraţia informativă D406 anterior
transmisă şi pentru care au fost primite recipise ce semnalau erori.
(3) În cazul în care depunerea fişierului standard de control fiscal nu a fost validată ca urmare a detectării unor erori în completarea sa, data înregistrării fişierului
valid este data din mesajul transmis iniţial cu condiţia depunerii de către contribuabil/plătitor a unui fişier valid în termen de 5 zile lucrătoare după termenul prevăzut
la alin. (2).
(4) Natura informaţiilor pe care contribuabilul/plătitorul trebuie să le declare prin fişierul standard de control fiscal, modelul de raportare, precum şi data/datele de la
care categoriile de contribuabili/plătitori sunt obligate să depună fişierul standard de control fiscal se aprobă prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.
ANEXA Nr. 1
Natura informaţiilor pe care contribuabilul/plătitorul trebuie să le declare prin fişierul standard de control fiscal
1. Fişierul standard de control fiscal (SAF-T), prevăzut la art. 591 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare, reprezintă un standard internaţional utilizat pentru transferul electronic de date din evidenţa contabilă şi fiscală, de la contribuabili/plătitori către autorităţile
fiscale şi auditori. Acest standard a fost conceput de către Organizaţia pentru Cooperare şi Dezvoltare Economică (OCDE) în anul 2005, ulterior fiind extins cu
informaţii suplimentare, versiunea actualizată la data aprobării prezentului ordin fiind versiunea OECD SAF-T 2.0, care a stat la baza definirii fişierului standard de
control pentru România.
2. SAF-T permite organelor fiscale accesul la date din evidenţa contabilă şi fiscală ale contribuabililor/plătitorilor, stocate şi prelucrate în mediu electronic, într-un format
uşor de citit pentru testarea substanţială a controalelor şi datelor sistemului, folosind software de audit proprietar, ca parte a unei metodologii care asigură eficacitate şi
productivitate crescută în controlul fiscal asistat de computer.

3. SAF-T este un fişier în format electronic, de tip XML, conţinând date extrase automat din sistemele informatice ale contribuabililor/plătitorilor, exportate şi stocate într-
un format standardizat.
4. Structura SAF-T cuprinde elementele prevăzute în figura de mai jos.
Figura nr. 1 - Structura fişierului standard de control fiscal raportabilă pentru România
Figura nr. 1
5. În tabelul de mai jos sunt prezentate secţiunile şi subsecţiunile raportabile prin SAF-T, definind structura SAF-T obligatorie pentru România, pe baza recomandărilor
OCDE versiunea 2.0.
Nr. Secţiune Subsecţiune Detalii
1 Header (Antet) Conţine informaţii generale despre fişier, inclusiv numele software-ului
care l-a produs; compania în numele căreia este depus SAF-T.
2 MasterFiles (Fişierele Conţine date preluate din Registrul-jurnal, furnizori, clienţi, produse,
Master) stocuri, active etc.
GeneralLedgerAccounts Conţine informaţii despre conturile contabile din Registrul-jurnal precum

(Conturi contabile Registrul- descriere, tip, data, sold iniţial debitor/creditor, sold final debitor/creditor
jurnal) etc. În această subsecţiune se raportează atât contul analitic folosit de
către contribuabil/plătitor pentru înregistrarea tranzacţiilor în sistemul
contabil conform planului de conturi aplicabil conform legislaţiei româneşti
(AccountID), cât şi contul contabil pe baza standardului utilizat în principal
de către contribuabil/plătitor în ERP-ul intern (StandardAccountID, fiind un
câmp opţional). Informaţiile cu privire la soldurile debitoare, respectiv
creditoare se raportează alternativ, ca sume pozitive pentru elementul
relevant.
Taxonomies (Taxonomii) Nu se Conţine detalii cu privire la taxonomii care se aplică conturilor din
raportează. Registrul-jurnal. Această subsecţiune nu este raportabilă în Declaraţia
informativă D406.
Customers (Clienţi) Conţine informaţii despre clienţi, precum detaliile de identificare (denumire,
adresa, cod de înregistrare fiscală), contul analitic în care este înregistrat
soldul clientului respectiv, soldul iniţial debitor/creditor, sold final
debitor/creditor etc.

Suppliers (Furnizori) Conţine informaţii despre furnizori, precum detaliile de identificare
(denumire, adresa, cod de înregistrare fiscală), contul analitic în care este
înregistrat soldul furnizorului respectiv, sold iniţial creditor/debitor, sold final
creditor/debitor etc.
Tax Table (Tabelă taxe) Conţine informaţii specifice despre taxe.

În funcţie de tipul de taxă (de exemplu, TVA), contribuabilul/ plătitorul va
selecta codurile de taxă din nomenclatorul Coduri de taxă TVA pentru
operaţiuni, asociate operaţiunilor incluse în fişierul SAF-T.
UOMTable (Tabela unităţilor de Conţine detalii cu privire la unităţile de măsură, pentru situaţiile în care
măsură - UOM) este necesară conversia stocurilor între diverse unităţi de măsură, conform
nomenclatorului Unităţi de măsură, care face parte integrantă din schema
SAF-T.
AnalysisTypeTable Conţine detalii cu privire la structura centrelor de cost implementată de

(Tabel tipuri analiză) contribuabilul/plătitorul care depune fişierul SAF-T.
MovementTypeTable Conţine tipurile de mişcare şi subtipurile de mişcare asociate mişcărilor

(Tabelă tipuri mişcări) privind stocurile, definite prin nomenclatorul Codificare mişcări de produse
în stocuri, care face parte integrantă din schema SAF-T.
Products (Produse) Conţine informaţii cu privire la produse (bunuri sau servicii), precum cod
produs, indicator, grupa, descriere, unitate de măsură, încadrare tarifară
(cod NC), metoda de evaluare (FIFO, LIFO, CMP) etc.
PhysicalStock (Stocuri) Conţine detalii cu privire la stocuri, precum ID-ul depozitului unde se
găsesc bunurile, codul de identificare al produsului, detalii despre
proprietarul stocurilor, codul de încadrare tarifară (codul NC), detalii privind
cantitatea la început şi la final de perioadă de raportare, valoarea stocului
la început şi la final de perioadă de raportare etc.
Owners (Proprietari) Conţine detalii cu privire la proprietarii stocurilor.
Assets (Active) Conţine detalii cu privire la active, precum ID-ul unic de inventar al
activului, contul analitic în care este înregistrat activul, descrierea activului,
furnizorul activului, data achiziţiei şi data punerii în funcţiune, precum şi
informaţii contabile cu privire la evaluarea activului (de exemplu, costurile

totale de achiziţie/producţie la începutul şi finalul perioadei selectate
pentru raportare, valoarea costului cu capitalizările, perioada de viaţă a
activului în ani/luni, valori contabile asociate transferurilor de active/ieşirilor
de active, metoda de amortizare, valoarea amortizării din perioada
selectată, reevaluări etc.).
3 GeneralLedgerEntries Conţine informaţii despre înregistrările contabile efectuate în perioada de

(Înregistrări contabile - raportare aşa cum sunt înregistrate în sistemul contabil al
Registrul-jurnal) contribuabilului/plătitor.
Se vor raporta înregistrările contabile, la nivel de tranzacţie, incluzând
conturile contabile analitice stabilite conform planului de conturi românesc
(AccountID).
4 SourceDocuments Conţine informaţii despre documentele-sursă, precum facturi de vânzare şi

(Documente-sursă) cumpărare, plăţi, documente pentru mişcarea stocurilor, documente pentru
tranzacţii cu active etc.
Sales Invoices (Facturi de Conţine informaţii despre facturile de vânzări, precum numărul de
vânzare) intrări/facturi, total debit, total credit, informaţii despre client, data facturii,
termen de plată, liniile din factură, indicatorul privind autofacturarea, codul
de taxă etc.
Purchase Invoices (Facturi de Conţine informaţii despre facturile de cumpărare, precum numărul de
achiziţie) intrări/facturi, total debit, total credit, informaţii despre furnizor, data facturii,
termen de plată, liniile din factură, indicatorul privind autofacturarea, codul
de taxă etc.
Payments (Plăţi) Conţine detalii despre plăţi, precum perioada, ID-ul tranzacţiei, data
tranzacţiei, descriere, liniile de plăţi etc.
Movement of Goods (Mişcări Conţine detalii cu privire la mişcarea bunurilor, precum numărul total de
de bunuri) mişcări în perioada selectată, total cantitate primită, total cantitate ieşită,
referinţa unică a fiecărei mişcări de bunuri şi data fiecărei mişcări de
bunuri, data postării fiecărei mişcări de bunuri, tipul mişcării de bunuri
(conform nomenclatorului Codificare mişcări de produse în stocuri),
document de referinţă, detalii la nivel de linie per tip de mişcare etc.

Asset Transactions (Tranzacţii Conţine detalii despre tranzacţiile cu active, precum numărul de mişcări în
cu active) perioada selectată, identificatorul unic al tranzacţiei şi al activului,
descrierea tranzacţiei, furnizorul, cost de achiziţie, valoarea contabilă a
tranzacţiei cu activul etc.
NOTĂ:
Secţiunea "Taxonomies" (Taxonomii) nu va trebui raportată în D406.
6. O prezentare detaliată a tuturor informaţiilor raportabile prin SAF-T este inclusă în schema de raportare pusă la dispoziţia contribuabililor/plătitorilor în cadrul secţiunii
dedicate, existentă pe portalul web al Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
ANEXA Nr. 5
Data/Datele de la care categoriile de contribuabili/plătitori sunt obligate să transmită fişierul standard de control fiscal, precum şi categoriile de contribuabili/plătitori
exceptate de la transmiterea fişierului standard de control
1. Obligaţia de transmitere a fişierului standard de control fiscal prin intermediul Declaraţiei informative D406 devine efectivă pentru fiecare categorie de contribuabili,
astfel:
- pentru contribuabilii încadraţi în categoria marilor contribuabili la data de 1 ianuarie 2022, care au făcut parte din această categorie şi în anul 2021, obligaţia de
depunere a Declaraţiei informative D406 începe de la data de 1 ianuarie 2022, care reprezintă data de referinţă pentru mari contribuabili;
- pentru contribuabilii încadraţi în categoria marilor contribuabili la data de 1 ianuarie 2022, care nu au făcut parte din această categorie în anul 2021, obligaţia de
depunere a Declaraţiei informative D406 începe de la data de 1 iulie 2022, care reprezintă data de referinţă pentru noii mari contribuabili;
- pentru contribuabilii încadraţi în categoria contribuabili mijlocii la data de 31 decembrie 2021, obligaţia de depunere a Declaraţiei informative D406 începe de la data
de 1 ianuarie 2023, care reprezintă data de referinţă pentru contribuabilii mijlocii;
- pentru contribuabilii încadraţi în categoria de contribuabili mici la data de 31 decembrie 2021, obligaţia de depunere a Declaraţiei informative D406 începe de la data
de 1 ianuarie 2025, care reprezintă data de referinţă pentru contribuabilii mici;
- pentru contribuabilii nou-înregistraţi/încadraţi după data de referinţă pentru fiecare categorie în parte, obligaţia de depunere a Declaraţiei informative D406 începe de
la data efectivă a înregistrării, prima depunere a Declaraţiei informative D406 urmând să se facă în ultima zi a lunii care urmează perioadei pentru care se face
raportarea, ulterior datei de referinţă pentru categoria în care au fost înregistraţi/încadraţi.
2. Contribuabilii care au fost încadraţi într-o categorie care avea obligaţia depunerii Declaraţiei informative D406, conform datelor de referinţă, iar ulterior sunt încadraţi
într-o categorie pentru care nu s-a împlinit data de referinţă pentru depunerea declaraţiei continuă să raporteze fişierul standard de control prin depunerea de Declaraţii
informative D406.
3. Următoarele categorii de contribuabili au obligaţia de depunere a fişierului standard de control fiscal (SAF-T), prin intermediul Declaraţiei informative D406:

- regiile autonome;
- institutele naţionale de cercetare-dezvoltare;
- societăţile pe acţiuni (S.A.);
- societăţile în comandită pe acţiuni (SCA);
- societăţile în comandită simplă (SCS);
- societăţile în nume colectiv (SNC);
- societăţile cu răspundere limitată (S.R.L.);
- societăţile/companiile naţionale;
- organizaţiile cooperatiste meşteşugăreşti (OC1);
- organizaţiile cooperatiste de consum (OC2);
- organizaţiile cooperatiste de credit (OC3);
- unităţile fără personalitate juridică din România, care aparţin unor persoane juridice cu sediul în străinătate;
- persoanele juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente în România;
- persoanele juridice străine care au locul de exercitare a conducerii efective în România;
- asociaţiile cu scop patrimonial;
- asociaţiile/persoanele fără scop patrimonial;
- organismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv, astfel cum sunt prevăzute în legislaţia pieţei de capital, fondurile de pensii facultative,
fondurile de pensii administrate privat şi alte entităţi organizate pe baza Codului civil;
- societăţile nerezidente care au în România un cod de înregistrare în scopuri de TVA (contribuabilii înregistraţi prin înregistrare directă, contribuabilii înregistraţi prin
reprezentant fiscal, sediile fixe);
- alte persoane juridice, care nu se regăsesc menţionate în mod expres la pct. 4.
4. Următoarele categorii de contribuabili nu au obligaţia de depunere a fişierului standard de control fiscal (SAF-T):
- persoanele fizice autorizate (PFA);
- întreprinderile individuale (II);
- întreprinderile familiale (IF);
- persoanele fizice care desfăşoară activităţi cu scop lucrativ (PFL);
- asociaţiile familiale (ASF);

- societăţile profesionale de avocaţi cu răspundere limitată (SPAR) şi cabinetele individuale de avocat;
- societăţile profesionale notariale şi birourile individuale notariale;
- cabinetele medicale individuale (CMI);
- societăţile profesionale practicieni în insolvenţă (SPI);
- întreprinderile profesionale unipersonale cu răspundere limitată (URL);
- instituţiile publice (PUB), indiferent de sursa lor de finanţare sau de categoria de contribuabili la care sunt încadrate;
- autorităţile administrative, indiferent de sursa lor de finanţare.
5. Prin excepţie de la prevederile pct. 1, pentru instituţiile de credit, instituţiile financiare nebancare, instituţiile financiare şi societăţile de asigurare/reasigurare,
încadrate la data de 31 decembrie 2021 în categoria marilor contribuabili, obligaţia de depunere a Declaraţiei informative D406 începe de la data de 1 ianuarie 2023,
care reprezintă data de referinţă pentru instituţiile de credit, instituţiile financiare nebancare, instituţiile financiare şi societăţile de asigurare/reasigurare. Societăţile de
administrare a investiţiilor şi administratorii de fonduri de investiţii alternative/fonduri de investiţii alternative, precum şi administratorii de fonduri de pensii administrate
privat şi/sau fonduri de pensii facultative şi/sau fonduri de pensii ocupaţionale, entităţi care sunt autorizate, reglementate şi supravegheate de Autoritatea de
Supraveghere Financiară, au obligaţia de depunere a Declaraţiei informative D406 după data de referinţă pentru instituţiile de credit, instituţiile financiare nebancare,
instituţiile financiare şi societăţile de asigurare/reasigurare.
6. Informaţii detaliate referitoare la data/datele de la care categoriile de contribuabili/plătitori sunt obligate să depună Declaraţia informativă D406 - fişierul standard de
control fiscal (SAF-T), precum şi categoriile de contribuabili/plătitori exceptate de la depunerea fişierului standard de control, care completează cele cuprinse în
prezenta anexă, se publică pe site-ul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, prin intermediul "Ghidului contribuabilului pentru pregătirea şi depunerea Declaraţiei
informative D406 - Fişierul standard de control fiscal (SAF-T)".
(5) Procedura de transmitere a fişierului standard de control fiscal, precum şi condiţiile în care se realizează transmiterea se aprobă prin ordin al preşedintelui
A.N.A.F.
ANEXA Nr. 3
Procedura şi condiţiile de transmitere a fişierului standard de control fiscal (SAF-T)
1. Pentru pregătirea şi transmiterea fişierului standard de control fiscal prin intermediul Declaraţiei informative D406 se derulează următoarele activităţi:
a) generarea fişierului SAF-T în format XML de către sistemul informatic al contribuabilului/plătitorului;

b) verificarea structurii fişierului XML şi a corelaţiilor dintre date prin programul informatic "Validator" pus la dispoziţie de către Agenţia Naţională de Administrare Fiscală
(ANAF);
c) generarea Declaraţiei informative D406 ca document electronic în format PDF cu XML ataşat (dacă acesta a îndeplinit condiţiile de verificare) semnat electronic.
2. Pentru pregătirea Declaraţiei informative D406, ANAF pune la dispoziţia contribuabilului/plătitorului două forme de asistenţă:
a) specificaţiile pentru formatul şi conţinutul Declaraţiei informative D406;
b) programul "Validator" pentru fişierul SAF-T în format XML - program independent, în format executabil, interpretat, scris în limbaj Java, cu care contribuabilii/plătitorii
pot valida sintactic şi în parte semantic raportarea, înainte de a o încărca pe portalul ANAF.
3. În cadrul procesului de pregătire a fişierului XML, contribuabilii/plătitorii au la dispoziţie mai multe metode de lucru, cum ar fi:
a) pentru contribuabilii/plătitorii care dispun de sisteme informatice de contabilitate sau sisteme ERP, "generare automată" din sistemul informatic a fişierului în format
XML;
b) pregătirea cu un editor de XML a declaraţiei prin editarea pe schema SAF-T cu introducerea directă a datelor relevante. Validarea declaraţilor informative D406 se
poate face cu validatorul pus la dispoziţie de către ANAF. Această metodă poate fi utilizată de către contribuabilii/plătitorii care nu dispun de sisteme informatice de
contabilitate sau sisteme ERP;
c) "Generare externă", prin prelucrarea fişierului de către un operator de date specializat. Această metodă poate fi utilizată de contribuabilii/plătitorii care folosesc
servicii financiar-contabile externalizate.
4. Declarantul poate genera fişierul SAF-T în format XML cu ajutorul validatorului (program Soft J), pus la dispoziţie de către ANAF. Acesta poate fi utilizat independent
de către contribuabil/plătitor pentru verificări în sistemul informatic propriu, la sediul său, cu mijloacele sale tehnice. Validatorul Soft J realizează verificările şi validările
sintactice ale fişierului în format XML (formă, formatul datelor, conţinut etc.) şi o serie de verificări semantice doar asupra fişierului în format XML. Declaraţia informativă
D406 - în format PDF cu XML ataşat - se generează în mod automat prin intermediul Soft J pus la dispoziţie de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală.
5. În situaţia în care contribuabilul/plătitorul optează să nu folosească capabilitatea din Soft J, pusă la dispoziţie de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală,
următoarele reguli trebuie să fie respectate când PDF-ul este generat programatic:
A. Documentul PDF trebuie să conţină următoarele câmpuri de metadate (în engleză: macrofields):
a) cif = cui declarant, fără prefixul RO;
b) an_r = anul raportării;
c) luna_r = luna raportării;
d) d_rec = I sau R (iniţială sau rectificativă);
e) totalPata_A = suma de control;
f) universalCode = tipDeclaratie_versiunePrg = D406_J1.0.0.

B. Documentul PDF trebuie să respecte formularul (modelul) prevăzut în anexa nr. 2 la ordin.
6. În cadrul programului Soft J se urmăresc paşii de mai jos:
- pasul 1. Selectarea şi încărcarea fişierului XML generat pentru validare, prin apăsarea butonului "Alege fişiere";
- pasul 2. Selectarea tipului de declaraţie: Declaraţie informativă D406 pentru raportarea SAF-T sau Declaraţie informativă D406T pentru raportarea unei declaraţii de
test (pentru testarea aplicaţiei de către contribuabili/plătitori).
7. Pentru etapa de validare a fişierului XML există 3 opţiuni din care se poate alege:
- opţiunea 1. Validarea fişierului XML pentru verificarea erorilor, prin apăsarea butonului "Validare";
- opţiunea 2. Validarea fişierului XML şi crearea Declaraţiei informative D406 - Fişierul standard de control fiscal (SAF-T), cu XML ataşat, prin apăsarea butonului
"Validare + creare PDF";
- opţiunea 3. Validarea fişierului XML, crearea Declaraţiei informative D406 - Fişierul standard de control fiscal (SAF-T) cu XML ataşat şi semnarea electronică, urmate
de apăsarea butonului "Validare + creare PDF semnat".
8. La sfârşitul etapei prevăzute la pct. 6, contribuabilul/plătitorul are pregătită Declaraţia informativă D406 pe care o transmite către ANAF utilizând canalele electronice
specifice.
9. Pentru a putea încărca în portalul ANAF Declaraţia informativă D406, împreună cu fişierul XML ataşat, aceasta trebuie semnată electronic cu certificat digital
calificat, rezultând astfel un fişier PDF cu XML ataşat şi semnat electronic.
10. Transmiterea unei Declaraţii informative D406 se face doar în situaţia în care procesarea a fost realizată cu succes.
11. Dimensiunea Declaraţiei informative D406 în format PDF cu XML ataşat nu trebuie să depăşească limita maximă specificată în "Ghidului contribuabilului pentru
pregătirea şi transmiterea Declaraţiei informative D406 - Fişierul standard de control fiscal (SAF-T)", care se publică pe site-ul Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală. Dacă Declaraţia informativă D406 are o dimensiune mai mare decât limita maximă, documentul nu va fi acceptat la încărcare în platforma e-guvernare.ro sau
prin portalul ANAF. Pentru a putea încărca toate informaţiile solicitate, la generare, declaraţia trebuie împărţită în segmente, conform informaţiilor prezentate la pct. 27
şi 28, până când toate informaţiile aferente perioadei de raportat sunt transmise.
12. În situaţia în care, ca urmare a încercării de transmitere a Declaraţiei D406, sunt primite mesaje de eroare/erori, utilizatorul trebuie să verifice cauza erorii prin
analiza documentului generat de programul "Validator", fişierul SAFT.xml.err.txt. Odată identificată eroarea sau identificate erorile, se corectează problema semnalată
de către utilizator şi se generează un nou fişier XML. Cu fişierul nou-obţinut se reiau paşii prezentaţi la pct. 5 şi 6, pentru validarea şi generarea Declaraţiei informative
D406, începând cu pasul 1. Dacă nu s-au primit mesaje de eroare, declaraţia este pregătită pentru semnarea electronică şi transmitere.
13. Transmiterea Declaraţiei informative D406 se poate face de către contribuabilii/plătitorii cu obligaţia de depunere, începând cu prima zi calendaristică a lunii
următoare perioadei pentru care obligaţia devine activă, până la data-limită de depunere - ultima zi a lunii care urmează perioadei pentru care se face raportarea.
14. Transmiterea se poate face doar de către contribuabilul/plătitorul cu obligaţie de depunere sau de către împuternicitul/reprezentantul legal al acestuia folosind

certificatul calificat de semnătură digitală cu care aceştia sunt înrolaţi în sistemul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală cu drept de depunere a documentelor şi
formularelor fiscale în format electronic.
15. La transmiterea Declaraţiei informative D406 se efectuează verificarea şi validarea identităţii contribuabilului/plătitorului pentru care se depune Declaraţia
informativă D406, în raport cu identitatea cu care acesta sau împuternicitul/reprezentantul acestuia este înrolat în sistemul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală
pentru depunerea declaraţiilor şi formularelor fiscale în format electronic.
16. Formularele şi fişierele SAF-T ataşate pentru care nu este validată identitatea sunt respinse.
17. Declaraţia informativă D406 se depune doar online, în format electronic, prin intermediul serviciului public digital "Servicii online - Depunere declaraţii" al Agenţiei
Naţionale de Administrare Fiscală sau prin intermediul site-ului www.e-guvernare.ro, serviciul "Depunere declaraţii ANAF".
18. Prima Declaraţie informativă D406 validată, depusă pentru o lună sau un trimestru de către un contribuabil/plătitor este considerată declaraţie iniţială. Declaraţiile
ulterioare depuse pentru aceeaşi perioadă (lună/trimestru) sunt automat considerate declaraţii rectificative.
19. După încărcarea Declaraţiei informative D406 - Fişierul standard de control fiscal (SAF-T) se afişează indexul de încărcare, pe baza căruia contribuabilul/plătitorul
sau împuternicitul/reprezentantul acestuia se poate informa despre stadiul procesării declaraţiilor şi formularelor depuse şi despre rezultatele procesării acestora.
20. Rezultatele procesării cuprind eventualele erori şi avertismente detectate la încărcare şi procesare şi un fişier recipisă care confirmă că declaraţia depusă a fost
depusă la termen şi că a fost corect procesată.
21. Declaraţiile rectificative care se depun pentru corectarea unei erori materiale, omisiuni etc. trebuie să cuprindă toate informaţiile din declaraţia iniţială, plus cele
asupra cărora s-au efectuat corecţii.
22. În urma încărcării Declaraţiei informative D406, în portalul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, documentul este verificat şi analizat, iar în cazul în care
contribuabilul/plătitorul este înregistrat în Spaţiul Privat Virtual (SPV), acesta poate primi eventuale mesaje de validare, eroare, atenţionare în secţiunea "Mesaje".
23. Recipisa şi informaţiile despre procesarea Declaraţiei informative D406 sunt transmise în mod automat de către Agenţia Naţională de Administrare Fiscală
contribuabilului/plătitorul înscris în SPV sau împuternicitului/reprezentantului acestuia prin SPV. Alternativ, contribuabilii/plătitorii pot verifica stadiul şi rezultatele
procesării folosind indexul de încărcare prin interogare directă pe site-ul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
24. În cazul în care un contribuabil/plătitor a primit o recipisă în care se menţionează că încărcarea s-a realizat cu erori, acesta este responsabil să corecteze
respectivele erori în fişierul XML generat în format SAF-T şi să retransmită declaraţia reluând paşii descrişi la pct. 5 şi 6.
25. În cazul depunerii Declaraţiei informative D406, pentru o perioadă de raportare, prin mai multe formulare D406 (ce conţin date raportate modal), se va genera o
recipisă pentru fiecare formular depus. Confirmarea transmiterii valide a declaraţiei poate fi realizată doar în ultima recipisă din serie. De exemplu, dacă transmiterea s-
a făcut prin 3 fişiere D406 - primele două recipise semnalează că respectivele formulare D406 au fost transmise, care sunt eventualele erori şi dacă nu au fost
identificate erori - este transmisă confirmarea că nu are erori), iar a treia recipisă semnalează că declaraţia a fost transmisă, de exemplu, că nu are erori şi că declaraţia
în ansamblu este conformă.
26. În cazul contribuabililor/plătitorilor cu activitate economică mare, materializată într-un număr foarte mare de înregistrări contabile şi informaţii de transmis prin

Fişierul standard de control fiscal (SAF-T) - modul de pregătire şi depunere a Declaraţiei informative D406 permite transmiterea folosind mai multe formulare D406
(raportare modală), fiecare cu secţiuni sau subsecţiuni din declaraţia informativă, transmise succesiv de către contribuabilii/plătitorii respectivi pentru perioada de
depunere (lună, trimestru), până la data-limită. Sistemele ANAF asigură primirea, procesarea şi păstrarea integrală a declaraţiilor informative D406.
27. Raportarea modală reprezintă raportarea datelor în mai multe părţi. Raportarea modală priveşte strict planul de transport al datelor de la contribuabil/plătitor la
ANAF, pentru raportarea în format electronic. Raportarea modală se aplică pe un fişier XML generat şi funcţionează identic pentru toate fişierele extrase/pregătite,
indiferent de numărul câmpurilor şi conţinutul lor. Împărţirea fişierelor XML pentru raportare modală cu mai multe formulare D406 pentru aceeaşi lună este în sarcina
contribuabilului/plătitorului, la pregătirea Declaraţiei informative D406. Această metodă se foloseşte în cazul unor declaraţii de dimensiuni foarte mari, iar împărţirea se
face la nivel de subsecţiune. Validarea unui fişier XML cu informaţii SAF-T, transmise modal, se face individual, fişier cu fişier. Regulile de validare sunt următoarele:
- secţiunea "HEADER" trebuie să fie prezentă în fiecare fişier XML generat - pentru a identifica a cui este raportarea, cine transmite, ce transmite, pentru ce perioadă,
în ce context;
- secţiunile "MASTERFILES", "GENERAL LEDGER" şi "SOURCE DOCUMENTS" se raportează de oricâte ori este nevoie pentru a acoperi conţinutul informaţional al
acestora, respectând criteriul de dimensiune maximă permisă a fişierului XML;
- în cazul în care o secţiune raportată în întregime din punctul de vedere al conţinutului informaţional duce la depăşirea dimensiunii maxime admise pentru fişierul XML,
se generează fişiere XML care conţin doar date extrase din subsecţiuni ale secţiunii, astfel încât să fie respectată dimensiunea maximă a documentului XML;
- în cazul în care într-o perioadă de raportare, pentru o anumită secţiune sau subsecţiune, contribuabilul/plătitorul nu are date noi de raportat, prin comparaţie cu ce a
raportat deja în perioada anterioară, secţiunea sau subsecţiunea respectivă poate fi lăsată vidă, adică se specifică în documentul XML doar tagul XML de început şi cel
de sfârşit al secţiunii sau subsecţiunii.
28. Raportarea modală este considerată completă dacă sunt prezente concomitent toate secţiunile şi câmpurile obligatorii ale fişierului standard de control SAF-T, fapt
ce se verifică pentru fiecare depunere de acest tip ce aparţine unei perioade de raportare lunară/trimestrială.
29. Informaţii detaliate referitoare la procedura de depunere a Declaraţiei informative D406 se publică pe site-ul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, prin
intermediul "Ghidului contribuabilului pentru pregătirea şi transmiterea Declaraţiei informative D406 - Fişierul standard de control fiscal (SAF-T)".
Art. 60. - Obligaţii declarative cu privire la rezidenţii altor state membre ale Uniunii Europene
(1) Plătitorii de venituri de natura celor prevăzute la art. 291 alin. (1) lit. a) -d) au obligaţia să depună la organul fiscal central o declaraţie privind veniturile plătite
fiecărui beneficiar care este rezident al altor state membre ale Uniunii Europene, până în ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat.
Pus în aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 2727/2015 pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare de declaraţii informative
(2) Contribuabilii rezidenţi ai altor state membre ale Uniunii Europene care obţin venituri din proprietăţi imobiliare situate în România au obligaţia să depună la
organul fiscal central o declaraţie privind veniturile realizate până în data de 25 mai a anului curent, pentru anul expirat.

(3) Modelul şi conţinutul declaraţiilor prevăzute la alin. (1) şi (2) se aprobă prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.
Pus în aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 2727/2015 pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare de declaraţii informative
(4) În scopul realizării schimbului automat obligatoriu de informaţii prevăzut la art. 291, organul fiscal local are obligaţia de a transmite organului fiscal central
informaţii cu privire la bunurile imobile deţinute în proprietate de rezidenţi ai altor state membre ale Uniunii Europene pe teritoriul respectivei unităţi administrativ-
teritoriale. Transmiterea şi conţinutul informaţiilor, precum şi termenele şi procedura de realizare a acestora se aprobă prin ordin comun al ministrului finanţelor
publice şi al ministrului dezvoltării regionale şi administraţiei publice. Organul fiscal local transmite organului fiscal central, la cererea acestuia, şi alte informaţii cu
relevanţă fiscală disponibile, în format electronic.
A se vedea şi Ordin 2632/2016.
Pus în aplicare la data de 17/02/2016 prin Ordinul nr. 94/137/2016 privind aprobarea unor formulare tipizate în scopul obţinerii informaţiilor necesare realizării
schimbului automat obligatoriu de informaţii potrivit art. 291 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală
ANEXA Nr. 1
Cod SIRUTA . . . . . . . . . . Anexă la

Nr. rol . . . . . . . . . . model 2016 ITL - 001
ANEXĂ1
la Declaraţia fiscală pentru stabilirea impozitului/taxei pe clădirile rezidenţiale/nerezidenţiale/cu destinaţie mixtă, aflate în proprietatea persoanelor fizice
1 Informaţiile prevăzute de prezentul formular sunt completate numai dacă sunt cunoscute de contribuabil ca urmare a documentelor pe care le deţine la momentul
completării.
Subsemnatul, prenume . . . . . . . . . . nume . . . . . . . . . ., cu rezidenţa fiscală în ţara . . . . . . . . . ., de naţionalitate . . . . . . . . . ., născut la data de . . . . . . . . . ., identificat
prin CNP/NIF . . . . . . . . . ., paşaport/act de identitate nr. . . . . . . . . . ., număr de identificare fiscală în statul de rezidenţă . . . . . . . . . ., adresa în statul de rezidenţă
fiscală: oraşul . . . . . . . . . ., strada . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., cod poştal . . . . . . . . . ., declar că începând cu data de . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . . prin Actul
nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . . . . , emis de . . . . . . . . . . la data de . . . . . . . . . ., am dobândit/înstrăinat o clădire situată în România:
comuna/oraşul/municipiul . . . . . . . . . ., satul/sectorul . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc . . . . . . . . . ., et . . . . . . . . . ., ap . . . . . . . . . .
Pentru clădirea sus-menţionată sunt/am fost: proprietar unic; coproprietar cu cota-parte de . . . . . . . . . . Ceilalţi coproprietari sunt: . . . . . . . . . .
Destinaţia clădirii: rezidenţială (locuinţă); comercială; industrială; agricolă; altele.
Modul de dobândire/înstrăinare a clădirii: construire; vânzare-cumpărare; expropriere; moştenire; donaţie; partaj (ieşire din indiviziune); altele.
Valoarea clădirii la data dobândirii/înstrăinării: moneda . . . . . . . . . .; valoarea de achiziţie/înstrăinare . . . . . . . . . .; valoarea de construire . . . . . . . . . .; valoarea de

asigurare . . . . . . . . . .; valoarea de expropriere . . . . . . . . . .; valoarea de fuziune . . . . . . . . . .; valoarea de divizare . . . . . . . . . .; altă valoare . . . . . . . . . .
Prin semnarea prezentei am luat cunoştinţă că declararea necorespunzătoare a adevărului se pedepseşte conform legii penale, cele declarate fiind corecte şi
complete.
Data . . . . . . . . . . Prenumele şi numele . . . . . . . . . . Semnătura olografă . . . . . . . . . .
Dacă din motive independente de voinţa contribuabilului/plătitorului acesta este în imposibilitatea de

a scrie, atunci un reprezentant al organului fiscal îi va redacta declaraţia fiscală şi îi va citi integral
conţinutul acesteia. Declaraţia fiscală constituie proces-verbal în sensul art. 103 alin. (2) din Codul de
procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Data şi Date de identificare ale reprezentantului organului fiscal:

semnătura
Posed actul TIPUL seria numărul eliberat de:

de identitate
ANEXA Nr. 2

Nr. rol . . . . . . . . . . model 2016 ITL - 002
ANEXĂ 1
la Declaraţia fiscală pentru stabilirea impozitului/taxei pe clădirile rezidenţiale/nerezidenţiale/cu destinaţie mixtă aflate în proprietatea persoanelor juridice
completării.
Subsemnatul, prenume . . . . . . . . . . nume . . . . . . . . . ., cu domiciliul/rezidenţa în ţara . . . . . . . . . ., identificat prin CNP/NIF . . . . . . . . . ., în calitate de reprezentant
legal/împuternicit conform Actului de împuternicire nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . declar că persoana juridică cu denumirea . . . . . . . . . ., sediul în statul de
rezidenţă fiscală . . . . . . . . . ., oraşul . . . . . . . . . ., strada . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., cod poştal . . . . . . . . . ., codul de identificare fiscală în România . . . . . . . . . .,
număr de identificare fiscală în statul de rezidenţă . . . . . . . . . ., cod TVA în statul de rezidenţă fiscală . . . . . . . . . ., începând cu data de . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . ./ . . . .
. . . . . . . . prin Actul nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . . . . , emis de . . . . . . . . . . la data de . . . . . . . . . ., a dobândit/înstrăinat o clădire situată
comuna/oraşul/municipiul . . . . . . . . . ., satul/sectorul . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . .
Pentru clădirea sus-menţionată persoana juridică menţionată este/a fost: proprietar unic; coproprietar cu cota-parte de . . . . . . . . . . Ceilalţi coproprietari sunt: . . . . . . . .
..

Destinaţia clădirii: rezidenţială (locuinţă); comercială; industrială; agricolă; altele.
Modul de dobândire/înstrăinare a clădirii: construire; vânzare-cumpărare; expropriere; moştenire; donaţie; partaj (ieşire din indiviziune); altele.
Valoarea clădirii la data dobândirii/înstrăinării: moneda . . . . . . . . . .; valoarea de achiziţie/înstrăinare . . . . . . . . . .; valoarea de construire . . . . . . . . . .; valoarea de
complete.
Dacă din motive independente de voinţa contribuabilului/plătitorului acesta este în imposibilitatea de a

scrie, atunci un reprezentant al organului fiscal îi va redacta declaraţia fiscală şi îi va citi integral

semnătura

de identitate
ANEXA Nr. 3

Nr. rol . . . . . . . . . . model 2016 ITL - 003
ANEXĂ 1
la Declaraţia fiscală pentru stabilirea impozitului/taxei pe teren în cazul persoanelor fizice
completării.
Subsemnatul, prenume . . . . . . . . . . nume . . . . . . . . . ., cu rezidenţa fiscală în ţara . . . . . . . . . ., de naţionalitate
. . . . . . . . . ., născut la data de . . . . . . . . . ., identificat prin CNP/NIF . . . . . . . . . ., paşaport/act de identitate nr. . . . . . . . . . ., număr de identificare fiscală în statul de
rezidenţă . . . . . . . . . ., adresa în statul de rezidenţă fiscală: oraşul . . . . . . . . . ., strada . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., cod poştal . . . . . . . . . ., declar că începând cu data
de . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . . prin Actul nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . ., emis de . . . . . . . . . . la data de . . . . . . . . . ., am

dobândit/înstrăinat un teren situat în România: comuna/oraşul/municipiul . . . . . . . . . ., satul/sectorul . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . . .
Pentru terenul sus-menţionat sunt/am fost: proprietar unic; coproprietar cu cota-parte de . . . . . . . . . . Ceilalţi coproprietari sunt: . . . . . . . . . .
Modul de dobândire/înstrăinare a terenului: vânzare-cumpărare; expropriere; moştenire; donaţie; partaj (ieşire din indiviziune); altele.
Valoarea terenului la data dobândirii/înstrăinării: moneda . . . . . . . . . .; valoarea de achiziţie/înstrăinare . . . . . . . . . .; valoarea de asigurare . . . . . . . . . .; valoarea de
expropriere . . . . . . . . . .; valoarea de fuziune . . . . . . . . . .; valoarea de divizare . . . . . . . . . .; altă valoare . . . . . . . . . .
complete.


semnătura

de identitate
ANEXA Nr. 4
Cod SIRUTA . . . . . . . . . .

Nr. rol . . . . . . . . . . model 2016 ITL - 004
ANEXĂ1
la Declaraţia fiscală pentru stabilirea impozitului/taxei pe teren în cazul persoanelor juridice

completării.
Subsemnatul, prenume . . . . . . . . . . nume . . . . . . . . . ., cu domiciliul/rezidenţa în ţara . . . . . . . . . ., identificat prin CNP/NIF . . . . . . . . . ., în calitate de reprezentant
legal/împuternicit conform Actului de împuternicire nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., declar că persoana juridică cu denumirea . . . . . . . . . ., sediul în statul de

rezidenţă fiscală . . . . . . . . . ., oraşul . . . . . . . . . ., strada . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., cod poştal . . . . . . . . . ., codul de identificare fiscală în România . . . . . . . . . .,
număr de identificare fiscală în statul de rezidenţă . . . . . . . . . ., cod TVA în statul de rezidenţă fiscală . . . . . . . . . ., începând cu data de . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . ./ . . . .
. . . . . . prin Actul nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . . . . , emis de . . . . . . . . . . la data de . . . . . . . . . ., a dobândit/înstrăinat un teren situat în
România: comuna/oraşul/municipiul . . . . . . . . . ., satul/sectorul . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . .
Pentru terenul sus-menţionat persoana juridică menţionată este /a fost: proprietar unic; coproprietar cu cota-parte de . . . . . . . . . . Ceilalţi coproprietari sunt: . . . . . . . . . .
Modul de dobândire/înstrăinare a terenului: construire; vânzare-cumpărare; expropriere; moştenire; donaţie; partaj (ieşire din indiviziune); altele.
Valoarea terenului la data dobândirii/înstrăinării: moneda . . . . . . . . . .; valoarea de achiziţie/înstrăinare . . . . . . . . . .; valoarea de construire . . . . . . . . . .; valoarea de
complete.


semnătura

de identitate
Pus în aplicare la data de 20/09/2017 prin Ordinul nr. 4031/2067/2015 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului 401 "Declaraţie informativă privind
proprietăţile imobiliare deţinute de rezidenţi ai altor state membre ale Uniunii Europene pe teritoriul României"
(5) În scopul transmiterii de către organul fiscal local a informaţiilor prevăzute la alin. (4), rezidenţii din alte state membre ale Uniunii Europene care dobândesc
proprietatea unui bun imobil în România au obligaţia depunerii declaraţiei fiscale în condiţiile şi la termenele prevăzute de Codul fiscal. Modelul şi conţinutul
declaraţiei se aprobă prin ordin comun al ministrului finanţelor publice şi al ministrului dezvoltării regionale şi administraţiei publice.
(6) Organul fiscal central are obligaţia de a comunica organelor fiscale locale, prin schimb automat, informaţii cu relevanţă fiscală disponibile, stabilite pe bază de
protocol.
(7) Organul fiscal central are obligaţia de a comunica organelor fiscale locale, la cererea acestora, şi alte informaţii cu relevanţă fiscală disponibile, în format

electronic.
(8) În cazul operaţionalizării schimbului de informaţii, pe baza protocoalelor încheiate între organul fiscal central şi organele fiscale locale, informaţiile prevăzute la
alin. (4) se preiau în mod automat de către organul fiscal central, iar organul fiscal local este exonerat de transmiterea informaţiilor respective.
Art. 61. - Obligaţia instituţiilor de credit, instituţiilor de plată şi instituţiilor emitente de monedă electronică de a furniza informaţii
15/07/2020 - Art. 61. - a fost modificat prin Ordonanţă de urgenţă 111/2020 Pus în aplicare la data
de 02/11/2020 prin Procedura privind obligaţia instituţiilor de credit, instituţiilor de plată şi instituţiilor emitente de monedă electronică de a furniza informaţii conform art.
61 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, din 23.10.2020
Pus în aplicare la data de 02/11/2020 prin Procedura de înrolare a instituţiilor raportoare în sistemul informatic pus la dispoziţie de Ministerul Finanţelor Publice în
vederea transmiterii datelor şi informaţiilor conform art. 61 alin. (1) şi (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, din 23.10.2020
(1) Instituţiile de credit, instituţiile de plată şi instituţiile emitente de monedă electronică au obligaţia ca, la solicitarea organului fiscal central, să comunice, pentru
fiecare titular care face subiectul solicitării, toate rulajele şi/sau soldurile conturilor deschise la acestea, precum şi informaţiile şi documentele privind operaţiunile
derulate prin respectivele conturi.
(2) Instituţiile de credit, instituţiile de plată şi instituţiile emitente de monedă electronică sunt obligate să comunice organului fiscal central, zilnic, următoarele
informaţii:
a) lista titularilor persoane fizice, juridice sau altor entităţi fără personalitate juridică ce deschid ori închid conturi bancare sau de plăţi, persoanelor care deţin dreptul
de semnătură pentru conturile deschise la acestea, persoanelor care pretind că acţionează în numele clientului, beneficiarilor reali ai titularilor de cont, împreună cu
datele de identificare prevăzute la art. 15 alin. (1) din Legea nr. 129/2019 pentru prevenirea şi combaterea spălării banilor şi finanţării terorismului, precum şi pentru
modificarea şi completarea unor acte normative, cu modificările şi completările ulterioare, sau cu numerele unice de identificare atribuite fiecărei persoane/entităţi,
după caz, precum şi cu informaţiile privind numărul IBAN şi data deschiderii şi închiderii pentru fiecare cont în parte;
b) lista persoanelor care au închiriat casete de valori, însoţite de datele de identificare prevăzute la art. 15 alin. (1) din Legea nr. 129/2019, cu modificările şi
completările ulterioare, sau de numerele unice de identificare atribuite fiecărei persoane/entităţi, după caz, împreună cu datele referitoare la încetarea contractelor
de închiriere.
(3) Oficiul Naţional de Prevenire şi Combatere a Spălării Banilor transmite lunar către A.N.A.F. rapoartele pentru tranzacţii cu sume în numerar, rapoartele privind
transferurile externe în şi din conturi şi rapoartele privind activităţile de remitere de bani primite de la entităţile raportoare care au obligaţia transmiterii informaţiilor
respective către Oficiul Naţional de Prevenire şi Combatere a Spălării Banilor.
(4) Prin excepţie de la prevederile art. 11 alin. (3), informaţiile obţinute potrivit alin. (1) şi (3) sunt utilizate doar în scopul îndeplinirii atribuţiilor specifice ale organului
fiscal central.
(5) Instituţiile de credit, instituţiile de plată şi instituţiile emitente de monedă electronică păstrează informaţiile prevăzute la alin. (2) pentru o perioadă de 10 ani de la
data încetării relaţiei de afaceri cu clientul ori de la data efectuării tranzacţiei ocazionale.

(6) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprobă prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.
Art. 611. - Registrul central electronic pentru conturi de plăţi şi conturi bancare
15/07/2020 - Art. 61^1 . - a fost introdus prin Ordonanţă de urgenţă 111/2020. Pus în aplicare la data de 02/11/2020 prin Ordinul nr. 3746/2020 privind
organizarea şi funcţionarea Registrului central electronic pentru conturi de plăţi
şi conturi bancare identificate prin IBAN şi pentru aprobarea procedurii privind obligaţia instituţiilor de credit, instituţiilor de plată şi instituţiilor emitente de monedă
electronică de a furniza informaţii conform art. 61 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală
ANEXA Nr. 1
ORGANIZAREA ŞI FUNCŢIONAREA
Registrului central electronic pentru conturi de plăţi şi conturi bancare identificate prin IBAN la nivelul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală prevăzut la art. 611 din
Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală
Art. 1. -
Registrul central electronic pentru conturi de plăţi şi conturi bancare identificate prin IBAN, denumit în continuare Registru, se gestionează de către Agenţia Naţională
de Administrare Fiscală. Informaţiile din registru sunt puse la dispoziţia beneficiarilor printr-un sistem informatic pus la dispoziţie de către Centrul Naţional pentru
Informaţii Financiare.
Art. 2. -
Furnizorii datelor, informaţiilor şi documentelor înregistrate în Registru sunt instituţiile prevăzute la art. 61 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură
fiscală.
Art. 3. -
Beneficiarii datelor şi informaţiilor înregistrate în Registru sunt instituţiile prevăzute la art. 611 alin. (4) şi (5) din Codul de procedură fiscală.
Art. 4. -
Organizarea evidenţei conturilor de plăţi şi a conturilor bancare în Registru are următoarea structură:
a) datele de identificare ale contului:
- numărul IBAN/cod client/cod de evidenţă/număr contract/număr de cont intern/cod unic de identificare cu structură şi sintaxă similară sau diferită de codul IBAN, după
caz;
- numărul BBAN;
- data deschiderii;
- data închiderii;
- denumire titular cont;

- tip cont;
- tip monedă;
- CUI entitate raportoare;
- ID cont;
b) datele de identificare ale titularului de cont client:
- cod de identificare fiscală, cod numeric personal sau număr de identificare fiscală
- număr de ordine în registrul comerţului;
- act de identitate;
- serie şi număr act;
- domiciliul;
- adresă sediu social;
- ţară;
- rezidenţă;
- adresa de corespondenţă;
- data naşterii;
- locul naşterii;
- data atribuirii numărului de ordine în registrul comerţului;
c) datele de identificare ale persoanelor care deţin drept de semnătură pentru conturile deschise sau pretind că acţionează în numele clientului:
- cod numeric personal sau număr de identificare fiscală;
- data naşterii;
- locul naşterii;
- domiciliul;
- rezidenţa;

d) datele de identificare ale beneficiarului real al titularului de cont-client:
- cetăţenie;
- domiciliul;
- ţară;
- rezidenţă;
- data naşterii;
- locul naşterii;
e) datele de identificare ale concesionarului casetei de valori:
- domiciliul;
- ţară;
- rezidenţă;
- data naşterii;
- locul naşterii;
- data de început a concesionării;
- data de sfârşit a concesionării.
Art. 5. -
Actualizarea informaţiilor în Registru se efectuează automat ca urmare a transmiterii de către instituţiile de credit, instituţiile de plată şi instituţiile emitente de monedă
electronică a informaţiilor conform art. 61 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală.
Art. 6. -
Informaţiile cuprinse în Registru sunt păstrate pentru o perioadă de 10 ani de la încetarea relaţiei de afaceri dintre entităţile prevăzute la art. 61 alin. (1) şi clienţi.
Art. 7. -
Autorităţile publice centrale şi locale au acces la informaţiile din Registru, potrivit art. 611 alin. (4) din Codul de procedură fiscală, în baza protocoalelor încheiate cu
Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, la cerere, prin intermediul sistemului informatic pus la dispoziţie de către Ministerul Finanţelor Publice, respectiv Agenţia
Naţională de Administrare Fiscală. Autorităţile şi instituţiile prevăzute la art. 1 din Legea nr. 129/2019 pentru prevenirea şi combaterea spălării banilor şi finanţării
terorismului, precum şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative, cu modificările şi completările ulterioare, au acces la informaţiile din Registru în vederea
îndeplinirii obligaţiilor ce le revin acestora. Informaţiile din Registru sunt direct accesibile, fără întârziere şi fără a fi filtrate, Oficiului Naţional de Prevenire şi Combatere
a Spălării Banilor.
Art. 8. -
Solicitarea şi transmiterea de informaţii referitoare la conturile de plăţi şi conturile bancare identificate prin IBAN se realizează exclusiv în format electronic, prin
intermediul sistemului informatic pus la dispoziţie de către Ministerul Finanţelor Publice, respectiv Agenţia Naţională de Administrare Fiscală.
Art. 9. -
Prelucrările de date cu caracter personal se fac cu respectarea dispoziţiilor Regulamentului (UE) 2016/679 al Parlamentului European şi al Consiliului privind protecţia
persoanelor fizice în ceea ce priveşte prelucrarea datelor cu caracter personal şi privind libera circulaţie a acestor date şi de abrogare a Directivei 95/46/CE
(Regulamentul general privind protecţia datelor).
(1) Pe baza datelor şi informaţiilor primite conform art. 61, A.N.A.F. organizează şi operaţionalizează Registrul central electronic pentru conturi de plăţi şi conturi
bancare identificate prin IBAN.
(2) Registrul prevăzut la alin. (1) permite identificarea, în timp util, a tuturor persoanelor fizice sau juridice care deţin sau controlează conturi de plăţi şi conturi
bancare identificate prin IBAN, astfel cum sunt definite în Regulamentul (UE) nr. 260/2012 al Parlamentului European şi al Consiliului sau casete de valori deţinute la
o instituţie de credit de pe teritoriul României.
(3) Următoarele informaţii sunt accesibile prin intermediul registrului prevăzut la alin. (1):
a) pentru titularul de cont-client, persoanele care deţin dreptul de semnătură pentru conturile deschise şi orice persoană care pretinde că acţionează în numele
clientului: numele, însoţit de celelalte date de identificare prevăzute la art. 15 alin. (1) din Legea nr. 129/2019 pentru prevenirea şi combaterea spălării banilor şi
finanţării terorismului, precum şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative, cu modificările şi completările ulterioare, sau de numărul unic de înregistrare
în cazul nerezidenţilor, după caz;

b) pentru beneficiarul real al titularului de cont-client: numele, însoţit de celelalte date de identificare prevăzute la art. 15 alin. (1) din Legea nr. 129/2019, cu
modificările şi completările ulterioare, sau de numărul unic de înregistrare în cazul nerezidenţilor, după caz;
c) pentru contul bancar sau de plăţi: numărul IBAN şi data deschiderii şi închiderii contului;
d) pentru casetele de valori: numele concesionarului, însoţit de celelalte date de identificare prevăzute la art. 15 alin. (1) din Legea nr. 129/2019, cu modificările şi
completările ulterioare, sau de numărul unic de identificare în cazul nerezidenţilor, după caz, şi durata perioadei de concesionare.
(4) Organul fiscal central, la cererea justificată a organului fiscal local sau a altei autorităţi publice centrale şi locale, transmite informaţiile de la alin. (3) lit. a) şi c) în
scopul îndeplinirii de către aceste autorităţi a atribuţiilor prevăzute de lege.
(5) Autorităţile şi instituţiile prevăzute la art. 1 din Legea nr. 129/2019, cu modificările şi completările ulterioare, au acces la informaţiile din registrul prevăzut la alin.
(1) pentru îndeplinirea obligaţiilor care le revin acestora în temeiul Legii nr. 129/2019, respectiv în domeniul combaterii spălării banilor sau al finanţării terorismului.
Informaţiile din registrul prevăzut la alin. (1) sunt direct accesibile, fără întârziere şi fără a fi filtrate Oficiului Naţional de Prevenire şi Combatere a Spălării Banilor.
(6) Solicitarea şi transmiterea de informaţii prevăzute la alin. (4), precum şi accesul la informaţii prevăzut la alin. (5) se fac prin intermediul unui sistem informatic, pe
bază de protocol încheiat de autorităţile şi instituţiile respective cu A.N.A.F. Informaţiile cu privire la încheierea protocoalelor dintre autorităţile şi instituţiile prevăzute
la art. 1 din Legea nr. 129/2019, cu modificările şi completările ulterioare, sau dintre alte autorităţi publice centrale sau locale şi A.N.A.F., vor fi publicate atât pe
pagina proprie de internet a instituţiilor/autorităţilor respective, cât şi pe pagina de internet a A.N.A.F.
(7) Informaţiile prevăzute în registrul prevăzut la alin. (1) sunt păstrate pentru o perioadă de zece ani de la încetarea relaţiei de afaceri dintre entităţile prevăzute la
art. 61 alin. (1) şi clienţi.
(8) Organizarea şi funcţionarea registrului prevăzut la alin. (1) se stabileşte prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.
Art. 62. - Obligaţia instituţiilor financiare de a furniza informaţii privind contribuabilii nerezidenţi
(1) În scopul realizării schimbului de informaţii privind contribuabilii rezidenţi ai statelor cu care România s-a angajat printr-un instrument juridic de drept internaţional
şi pentru îmbunătăţirea conformării fiscale internaţionale, instituţiile financiare, inclusiv instituţiile de credit, au obligaţia să declare anual organului fiscal din cadrul
A.N.A.F. informaţii de natură financiară referitoare la conturile deschise şi/sau închise de contribuabilii menţionaţi în acest alineat la astfel de instituţii.
(2) Prin ordin al ministrului finanţelor publice, avizat de Banca Naţională a României şi Autoritatea de Supraveghere Financiară, se stabilesc:
a) instituţiile financiare, inclusiv instituţiile de credit, care au obligaţia de declarare;
Pus în aplicare la data de 24/08/2016 prin Ordinul nr. 1939/2016 privind stabilirea instituţiilor financiare care au obligaţia de declarare, categoriile de informaţii privind
identificarea contribuabililor, precum şi informaţiile de natură financiară referitoare la conturile deschise şi/sau închise de aceştia la instituţiile financiare, instituţiile
financiare nonraportoare din România şi conturile excluse de la obligaţia de declarare, regulile de conformare aplicabile de către aceste instituţii în vederea identificării
conturilor raportabile de către acestea, precum şi procedura de declarare a acestor informaţii şi a normelor şi procedurilor administrative menite să asigure punerea în
aplicare şi respectarea procedurilor de raportare şi diligenţă fiscală prevăzute în instrumentele juridice de drept internaţional la care România s-a angajat
CAPITOLUL IX
Stabilirea instituţiilor financiare care au obligaţia de declarare

Art. 66. -
(1) Termenul "instituţie financiară raportoare" înseamnă orice instituţie financiară dintr-o jurisdicţie raportoare care nu este o instituţie financiară nonraportoare.
(2) Instituţia financiară dintr-o jurisdicţie participantă, aşa cum este definită la art. 4 pct. 7, este "rezidentă" într-o jurisdicţie participantă dacă este supusă cadrului legal
al respectivei jurisdicţii participante.
(3) În scopul aplicării prezentului ordin, în cazul în care o fiducie/un trust, după caz, este o instituţie financiară, indiferent în ce jurisdicţie participantă are rezidenţa
fiscală, fiducia/trustul este considerat(ă) a se supune cadrului legal al respectivei jurisdicţii participante dacă unul sau mai mulţi dintre administratorii săi sunt rezidenţi în
respectiva jurisdicţie participantă, cu excepţia situaţiei în care fiducia/trustul efectuează raportările conform prezentului ordin în jurisdicţia în care este rezident(ă).
(4) În scopul aplicării prezentului ordin, în cazul în care o instituţie financiară, alta în afară de fiducie/trust, după caz, nu are o rezidenţă fiscală, fie pentru că este
considerată ca fiind transparentă din punct de vedere fiscal sau este localizată într-o jurisdicţie care nu impozitează veniturile, atunci această instituţie financiară este
considerată ca fiind rezidentă a jurisdicţiei participante şi este, în consecinţă, o instituţie financiară a jurisdicţiei participante respective dacă:
a) este înfiinţată în baza legilor din jurisdicţia participantă; sau
b) locul conducerii sale efective se află în jurisdicţia participantă; sau
c) se supune supravegherii financiare din jurisdicţia participantă.
(5) În scopul aplicării prezentului ordin, în cazul în care o instituţie financiară, alta decât o fiducie/un trust, după caz, are rezidenţa în două sau mai multe jurisdicţii
participante, această instituţie financiară se va supune obligaţiilor de raportare şi de diligenţă fiscală din jurisdicţia participantă în care îşi administrează contul/conturile
financiar(e).
(6) În scopul aplicării prezentului ordin, termenul "sucursală" înseamnă un loc de afaceri sau un birou al unei instituţii financiare care este considerat o sucursală în
temeiul legislaţiei privind înfiinţarea într-o jurisdicţie sau care este reglementat în alt mod de legislaţia unei jurisdicţii ca fiind diferită de alte locuri de afaceri sau birouri
sau sucursale ale instituţiei financiare.
(7) O sucursală include un loc de afaceri al instituţiei financiare localizat într-o jurisdicţie în care instituţia financiară este rezidentă şi un birou al instituţiei financiare
localizat într-o jurisdicţie în care instituţia financiară este înfiinţată sau funcţionează.
(8) Toate unităţile, punctele de afaceri sau birourile instituţiei financiare raportoare dintr-o singură jurisdicţie vor fi considerate drept o singură sucursală.
Art. 67. -
Termenul "instituţie financiară" înseamnă o instituţie de custodie, o instituţie depozitară, o entitate de investiţii sau o companie de asigurări determinată.
Art. 68. -
(1) Termenul "instituţie de custodie" înseamnă orice entitate care deţine, ca parte substanţială a activităţii sale, active financiare în contul unor terţi.
(2) O entitate deţine, ca parte substanţială a activităţii sale, active financiare în contul unor terţi dacă venitul brut al entităţii atribuibil deţinerii de active financiare şi

serviciilor financiare conexe este egal sau mai mare de 20% din venitul brut al entităţii pe perioada cea mai scurtă dintre următoarele:
a) perioada de trei ani care se încheie la data de 31 decembrie dinaintea anului în care se efectuează calculul sau în ultima zi a perioadei contabile care nu este un an
calendaristic anterior anului în care se efectuează calculul; sau
b) perioada în cursul căreia entitatea a existat.
(3) Termenul "venit atribuibil deţinerii de active financiare şi servicii financiare conexe" se referă la:
a) onorarii pentru custodia, administrarea contului şi taxe de transfer;
b) comisioanele şi taxele câştigate din executarea şi taxarea tranzacţiilor de titluri cu privire la activele financiare deţinute în custodie;
c) veniturile câştigate din extinderea creditului către clienţi cu privire la activele financiare deţinute în custodie sau obţinute printr-o extindere de credit;
d) venituri câştigate pe o plajă de licitare a activelor financiare deţinute în custodie;
e) onorarii pentru furnizarea consultaţiilor financiare în legătură cu activele financiare deţinute sau susceptibil să fie deţinute în custodie de entitate; şi
f) pentru serviciile de compensare şi decontare.
(4) Entităţile care sunt considerate instituţii de custodie definite potrivit prevederilor Legii nr. 297/2004 privind piaţa de capital, cu modificările şi completările ulterioare,
precum şi legislaţiei conexe, presupun, în general:
a) băncile de custodie;
b) brokerii şi
c) depozitari centrali de valori mobiliare.
(5) În general, depozitarii centrali de valori mobiliare vor fi consideraţi instituţii financiare raportoare în ceea ce priveşte conturile financiare şi, prin urmare, responsabili
pentru îndeplinirea tuturor obligaţiilor de raportare, cu excepţia situaţiilor prevăzute la alin. (6) şi (7).
(6) În situaţia în care relaţiile cu titularii de cont, în ceea ce priveşte gestionarea contului şi procedura de cunoaştere a clientului, sunt menţinute şi aplicate de către alte
instituţii financiare în calitatea lor de instituţii financiare raportoare, depozitarii centrali de valori mobiliare nu au obligaţia de a raporta conturile financiare, considerându-
se că nu administrează conturi financiare.
(7) În situaţia în care depozitarii centrali de valori mobiliare îndeplinesc funcţii de actualizare statistică a datelor legate de conturi financiare şi nu administrează în mod
obişnuit activele conturilor financiare, nu au obligaţia de raportare a conturilor financiare, considerându-se că nu administrează conturi financiare.
Art. 69. -
(1) În sensul prezentului ordin termenul "instituţie depozitară" înseamnă orice instituţie de credit definită conform Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006
privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările şi completările ulterioare, care atrage
depozite şi alte fonduri rambursabile de la public şi acordă credite în cont propriu.
(2) O instituţie depozitară este considerată a fi implicată în "activităţi bancare" dacă, în cadrul obişnuit al activităţii sale cu clienţii, definită de prevederile art. 7 alin. (1)

pct. 1 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările şi completările ulterioare,
instituţia atrage depozite sau alte investiţii similare de fonduri şi se angajează în mod regulat în una sau multe dintre activităţile de mai jos:
a) acordă împrumuturi personale, ipotecare, industriale sau de altă natură şi oferă extindere de credite;
b) cumpără, vinde, reduce sau negociază conturi de creanţe, obligaţii de plată în tranşe, bilete la ordin, trate, cecuri, cambii, acceptări sau alte certificate de îndatorare;
c) emite scrisori de garanţie şi negociază trate utilizate în temeiul acestora;
d) dobândeşte calitatea de fiduciar în cadrul unei construcţii juridice de tip fiducie potrivit prevederilor art. 776 din Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicată, cu
e) finanţează tranzacţii de schimb valutar; sau
f) încheie, cumpără sau vinde contracte de leasing financiar sau active luate în leasing.
(3) În categoria instituţiilor depozitare, definite conform prezentului ordin, se încadrează instituţiile de credit prevăzute la art. 3 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului
nr. 99/2006, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările şi completările ulterioare, respectiv:
a) bănci;
b) organizaţii cooperatiste de credit;
c) bănci de economisire şi creditare în domeniul locativ;
d) bănci de credit ipotecar.
(4) În categoria instituţiilor depozitare definite conform prezentului ordin se încadrează şi casele de ajutor reciproc, reglementate potrivit legislaţiei specifice.
(5) O instituţie nu este considerată a fi angajată într-o activitate bancară dacă instituţia acceptă depozite de la persoane, doar ca garanţii aferente unei vânzări sau
închirieri de bunuri imobile sau conform unei alte convenţii financiare între instituţie şi persoana care deţine depozitul la această entitate. Depozitele - garanţii
(colaterale) pot fi constituite de persoană în favoarea instituţiei doar la o instituţie de credit.
(6) Instituţiilor emitente de monedă electronică, care sunt reglementate de prevederile Legii nr. 127/2011 privind activitatea de emitere de moneda electronică, cu
modificările ulterioare, nu sunt considerate a fi instituţii depozitare, având în vedere că primirea de fonduri destinate emiterii de monedă electronică, respectiv prestării
de servicii de plată, nu este considerată atragere de depozite sau de alte fonduri rambursabile de la public.
Art. 70. -
(1) Entitatea de investiţii include două tipuri de activităţi:
a) entitate care desfăşoară, ca activitate principală, una sau mai multe dintre următoarele activităţi sau operaţiuni pentru sau în numele unui client:
1. tranzacţii cu instrumente de piaţă monetară (cecuri, bonuri de trezorerie, certificate de depozit, instrumente derivate etc.); schimb valutar; instrumente în materie de
schimb valutar, rata dobânzii şi indici bursieri; titluri de valoare transferabile; sau tranzacţii la termen cu mărfuri;
2. administrarea individuală şi colectivă a portofoliului; sau

3. care investeşte, administrează sau gestionează în alt mod active financiare sau bani în numele altor persoane; sau
b) al cărei venit brut provine în principal din activităţi de investire, reinvestire sau tranzacţionare de active financiare, în cazul în care entitatea este administrată de către
o altă entitate care este o instituţie depozitară, o instituţie de custodie, o companie de asigurări specificată sau o entitate de investiţii, astfel cum sunt prevăzute la lit. a).
(2) O entitate este "administrată" de altă entitate dacă entitatea administrează/desfăşoară, fie direct, fie prin intermediul unui furnizor de servicii, oricare dintre activităţile
sau operaţiunile prevăzute la alin. (1) lit. a) în numele entităţii administrate.
(3) O entitate este considerată a desfăşura ca activitate principală una sau mai multe dintre activităţile menţionate la alin. (1) lit. a) sau venitul brut al unei entităţi este
atribuibil în principal activităţilor de investire, reinvestire sau tranzacţionare de active financiare în sensul alin. (1) lit. b), în cazul în care venitul brut al entităţii atribuibil
activităţilor relevante este egal sau mai mare de 50% din venitul brut al entităţii pe perioada cea mai scurtă dintre următoarele:
1. perioada de trei ani care se încheie la data de 31 decembrie a anului dinaintea anului în care se efectuează calculul; sau
2. perioada în cursul căreia entitatea a existat.
(4) Termenul "entitate de investiţii", aşa cum a fost definit la alin. (1), nu include o entitate care este o ENFS activă, întrucât entitatea respectivă îndeplineşte oricare
dintre criteriile prevăzute la art. 4 pct. 21 alin. (3) lit. d) -g).
(5) O entitate este considerată a fi o entitate de investiţii dacă funcţionează sau se declară drept un organism de plasament colectiv, fond mutual, fond tranzacţionat la
bursă, un fond de capital privat, un fond speculativ, fond cu capital de risc, fond pentru preluări realizate cu capital împrumutat sau orice alt organism de investiţii similar
înfiinţat în baza unei strategii de investiţii pentru investire, reinvestire sau tranzacţionare de active financiare.
(6) Nu se consideră entitate de investiţii entitatea care se comportă ca o societate de investire, administrare sau gestionare a drepturilor asupra unor bunuri imobile
care nu sunt titluri de datorie în numele altor persoane, precum o fiducie/un trust, după caz, de investiţii imobiliare.
Art. 71. -
(1) Termenul "activ financiar" este folosit în definirea termenilor de "instituţie de custodie", "entitate de investiţii", "cont de custodie" şi "conte exclus".
(2) În sensul prezentului ordin, prin termenul "active financiare" se înţelege valoarea totală a instrumentelor financiare aşa cum sunt definite de prevederile Legii nr.
297/2004 privind piaţa de capital, cu modificările şi completările ulterioare, şi numerarul evidenţiat în contul respectiv, în legătură cu instrumentul financiar.
(3) Termenul "activ financiar" include de asemenea valoarea unui titlu de valoare, a drepturilor generate de un parteneriat, a unei mărfuri, a unui swap, a unui contract
de asigurare sau a unui contract cu rentă viageră sau orice dobândă în legătură cu un titlu de valoare, drepturi generate de un parteneriat, o marfă, un swap, un
contract de asigurare sau un contract cu rentă viageră.
Art. 72. -
(1) Termenul "companie de asigurări specificată" înseamnă orice entitate care este o companie de asigurări sau societatea holding a unei companii de asigurări, care
emite sau este obligată să efectueze plăţi cu privire la un contract de asigurare cu valoare de răscumpărare sau la un contract cu rentă viageră.
(2) O companie de asigurări este considerată o entitate care este reglementată ca o societate de asigurări în temeiul Legii nr. 32/2000 privind activitatea şi

supravegherea intermediarilor în asigurări şi reasigurări, cu modificările şi completările ulterioare.
b) categoriile de informaţii privind identificarea contribuabililor menţionaţi la alin. (1), precum şi informaţiile de natură financiară referitoare la conturile deschise şi/sau
închise de aceştia la instituţiile menţionate la alin. (1);
CAPITOLUL II
Categorii de informaţii privind identificarea contribuabililor rezidenţi ai statelor cu care România s-a angajat printr-un instrument juridic de drept internaţional
Art. 5. -
(1) Instituţiile financiare raportoare care au obligaţii de raportare informează contribuabilii rezidenţi ai statelor cu care România s-a angajat printr-un instrument juridic de
drept internaţional, prin publicarea pe site-ul propriu a unei informări, cu caracter general, în care să fie cuprinse informaţiile prevăzute la art. 12 din Legea nr. 677/2001
pentru protecţia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal şi libera circulaţie a acestor date, cu modificările şi completările ulterioare, cu privire la
faptul că datele privind identificarea conturilor lor sunt selectate şi declarate potrivit prezentului ordin.
(2) A.N.A.F. are obligaţia de a informa contribuabilii rezidenţi ai statelor cu care România s-a angajat printr-un instrument juridic de drept internaţional, prin publicarea
pe site-ul propriu a unei informări, cu caracter general, în care să fie cuprinse informaţiile prevăzute la art. 12 din Legea nr. 677/2001, cu modificările şi completările
ulterioare, cu privire la faptul că datele privind identificarea conturilor lor sunt selectate şi declarate potrivit prezentului ordin.
(3) Informarea menţionată la alin. (1) şi (2) se realizează în timp util, astfel încât contribuabilii vizaţi de prezentul ordin să îşi poată exercita drepturile în materie de
protecţie a datelor cu caracter personal, înainte ca instituţiile financiare raportoare să transmită organului fiscal din cadrul autorităţii competente din România
informaţiile menţionate anterior.
(4) A.N.A.F comunică informaţiile prevăzute la art. 6, după cum urmează:
a) conform art. 291 alin. (6) lit. b) din Legea nr. 207/2015;
b) conform pct. 3 din secţiunea a 3-a din Acordul ratificat prin Legea nr. 70/2016;
c) conform art. 3 paragraful 5 din Acordul ratificat prin Legea nr. 233/2015.
(5) Prelucrarea datelor cu caracter personal ce fac obiectul prezentului ordin se realizează de instituţiile financiare raportoare şi de autoritatea competentă din România
în conformitate cu prevederile Legii nr. 677/2001, cu modificările şi completările ulterioare.

Art. 6. -
(1) Instituţiile financiare raportoare trebuie să raporteze A.N.A.F următoarele informaţii generale referitoare la fiecare cont raportabil al respectivelor instituţii financiare
raportoare:
a) în cazul unei persoane fizice care este titular de cont şi persoană raportabilă: numele, adresa, jurisdicţie de rezidenţă, numărul/numerele de identificare fiscală (NIF)
şi data şi locul naşterii, după caz;
b) în cazul unei entităţi care este titular de cont şi o persoană raportabilă: denumirea, adresa, jurisdicţia de rezidenţă şi numărul/numerele de identificare fiscală (NIF);
c) în cazul unei entităţi care este titular de cont şi care este identificată ca având una sau mai multe persoane care controlează şi care fac obiectul raportării:
1. numele, adresa, jurisdicţia de rezidenţă şi numărul/numerele de identificare fiscală (NIF) ale entităţii; şi
2. numele, adresa, jurisdicţia/jurisdicţiile de rezidenţă şi numărul/numerele de identificare fiscală (NIF) ale persoanelor şi data şi locul naşterii fiecărei persoane
raportabile;
d) numărul de cont sau echivalentul său funcţional în absenţa unui număr de cont;
e) numele şi numărul de identificare, dacă este cazul, al instituţiei financiare raportoare;
f) soldul sau valoarea contului, inclusiv, în cazul unui contract de asigurare cu valoare de răscumpărare sau al unui contract cu rentă viageră, valoarea de
răscumpărare, valabil/valabilă la sfârşitul anului calendaristic relevant, în cazul în care contul a fost închis în cursul anului în cauză, sau valoarea ultimei tranzacţii
imediat înainte de închiderea contului, în cazul închiderii contului în timpul anului.
(2) Următoarele informaţii fac de asemenea obiectul raportării:
a) în cazul oricărui cont de custodie:
1. suma totală brută a dobânzilor plătite sau creditate în cont sau în legătură cu acel cont, în cursul unui an calendaristic; şi
2. suma totală brută a dividendelor plătite sau creditate în cont sau în legătură cu acel cont, în cursul anului calendaristic; şi
3. suma totală brută a altor venituri generate în legătură cu activele deţinute în cont, plătite sau creditate în contul respectiv sau în legătură cu respectivul cont în cursul
anului calendaristic; şi
4. încasările brute totale din vânzarea sau răscumpărarea activelor financiare plătite sau creditate în cont în cursul anului în legătură cu care instituţia financiară
raportoare a acţionat drept custode, broker, reprezentant sau orice alt fel de mandatar al titularului de cont.
b) în cazul oricărui cont de depozit, cuantumul brut total al dobânzilor plătite sau creditate în cont în cursul anului calendaristic;
c) în cazul oricărui cont diferit de conturile prevăzute la lit. a) şi b), cuantumul brut total plătit sau creditat titularului de cont în legătură cu respectivul cont în cursul
anului calendaristic în legătură cu care instituţia financiară raportoare este debitoare sau datoare să îl plătească, inclusiv cuantumul agregat al oricăror rambursări
plătite titularului de cont în cursul anului calendaristic.
(3) În scopul aplicării Acordului ratificat prin Legea nr. 233/2015, instituţiile financiare raportoare au obligaţia să raporteze informaţiile prevăzute la art. 4 paragraful 1 lit.

b) din respectivul acord.
Art. 7. -
(1) Adresa care trebuie raportată în legătură cu un cont este adresa înregistrată la instituţia financiară raportoare pentru titularul contului, în conformitate cu procedurile
de diligenţă fiscală din cap. III-VIII din prezentul ordin.
(2) În cazul unui cont deţinut de o persoană fizică ce este o persoană raportabilă, adresa care trebuie raportată este:
a) adresa actuală de domiciliu/rezidenţă a persoanei fizice;
b) în situaţia în care instituţia financiară raportoare nu deţine o astfel de adresă în evidenţele sale, aceasta va raporta adresa de corespondenţă a persoanei raportabile.
(3) În cazul unui cont deţinut de o entitate care este identificată ca persoană raportabilă, adresa care trebuie raportată este adresa entităţii.
(4) În cazul unui cont deţinut de o entitate care este identificată ca având una sau mai multe persoane care exercită controlul care sunt persoane care fac obiectul
raportării, adresa care trebuie raportată este adresa entităţii şi adresa fiecărei persoane care exercită controlul entităţii, care sunt persoane care fac obiectul raportării,
aşa cum este prevăzută la alin. (2).
Art. 8. -
(1) Jurisdicţia de rezidenţă care trebuie raportată în legătură cu un cont este jurisdicţia de rezidenţă fiscală identificată de instituţia financiară raportoare pentru
persoana raportabilă pentru anul calendaristic relevant, în conformitate cu procedurile de diligenţă fiscală prevăzute în cap. III-VIII din prezentul ordin.
(2) În cazul unei persoane raportabilă care a fost identificată ca având una sau mai multe jurisdicţii de rezidenţă, sunt raportate toate jurisdicţiile de rezidenţă identificate
de instituţia financiară raportoare pentru persoana raportabilă, pentru anul calendaristic relevant.
(3) Jurisdicţiile de rezidenţă care sunt identificate ca rezultat al aplicării procedurilor de diligenţă fiscală prevăzute în cap. III-VIII din prezentul ordin nu exclud orice altă
identificare de rezidenţă realizată de instituţia financiară raportoare în alte scopuri fiscale.
Art. 9. -
(1) NIF-ul care trebuie raportat în legătură cu un cont este numărul de identificare fiscală sau echivalentul său funcţional dacă nu există un număr de identificare fiscală,
atribuit titularului contului de către jurisdicţia sa de rezidenţă.
(2) În cazul unei persoane raportabile care este identificată ca având una sau mai multe jurisdicţii de rezidenţă, NIF-ul care trebuie raportat este numărul de identificare
fiscală al titularului contului aferent fiecărei jurisdicţii raportoare.
(3) Conform prevederilor art. 6 paragraful 3 lit. b) din Acordul ratificat prin Legea nr. 233/2015, pentru raportarea cu privire la anul 2017 şi anii ulteriori, instituţiile
financiare raportoare din România au obligaţia să obţină TIN-ul din Statele Unite pentru fiecare persoană specificată din Statele Unite.
Art. 10. -
(1) NIF-ul sau data naşterii nu trebuie raportate în cazul conturilor preexistente dacă:
a) acestea nu figurează în evidenţele instituţiei financiare raportoare; şi

b) nu există o altă cerinţă care să impună respectivei instituţii financiare raportoare să colecteze aceste informaţii în temeiul dreptului intern.
(2) În situaţia prevăzută la alin. (1) lit. b), NIF-ul sau data naşterii trebuie să fie raportate dacă:
a) acestea figurează în evidenţele instituţiei financiare raportoare; sau
b) acestea nu figurează în evidenţele instituţiei financiare raportoare, dar sunt colectate în alt mod către instituţia financiară raportoare în temeiul Legii nr. 656/2002,
republicată, cu modificările ulterioare.
(3) "Evidenţele" instituţiei financiare raportoare includ dosarul principal al clientului şi informaţiile disponibile în format electronic.
(4) Termenul "dosar principal al clientului" include dosarele primare ale instituţiei financiare raportoare care conţin informaţiile despre titularul contului, precum
informaţiile utilizate pentru contactarea titularilor de cont sau pentru aplicarea procedurilor AML/KYC.
(5) În situaţia în care o instituţie financiară raportoare nu deţine NIF-ul sau data naşterii unui titular al unui cont preexistent în evidenţele sale şi nu este obligată să
obţină această informaţie în temeiul Legii nr. 656/2002, republicată, cu modificările ulterioare, instituţia financiară raportoare trebuie să depună eforturi rezonabile
pentru a le obţine până la sfârşitul celui de-al doilea an calendaristic de la anul în care aceste conturi au fost identificate drept conturi ce fac obiectul raportării, în afara
cazului în care una dintre excepţiile de la alin. (7) se aplică cu privire la NIF şi acesta nu trebuie raportat.
(6) Prin "eforturi rezonabile" se înţeleg încercări reale de a obţine NIF-ul şi data naşterii titularului contului raportabili. Astfel de eforturi trebuie să fie făcute cel puţin o
dată pe an, în timpul perioadei între identificarea contului preexistent drept un cont raportabil şi sfârşitul celui de-al doilea an care urmează anului aferent identificării.
Eforturile rezonabile nu presupun neapărat închiderea, blocarea sau transferarea contului şi nici condiţionarea sau limitarea utilizării acestuia. Eforturile rezonabile pot
să fie continuate şi după perioada menţionată.
(7) NIF-ul sau data naşterii nu trebuie raportate în cazul conturilor preexistente şi nici al conturilor noi, dacă:
a) acesta nu este emis de către jurisdicţia de rezidenţă; sau
b) Legea nr. 656/2002, republicată, cu modificările ulterioare, nu impune obţinerea NIF-ului.
(8) NIF-ul este considerat a nu fi emis de jurisdicţia de rezidenţă:
a) dacă jurisdicţia de rezidenţă nu emite un NIF şi niciun echivalent funcţional în absenţa NIF-ului, sau
b) dacă jurisdicţia de rezidenţă nu a emis un NIF pentru acea persoană fizică sau entitate.
(9) NIF-ul nu trebuie raportat în legătură cu un cont raportabil deţinut de o persoană raportabilă care este rezidentă a acelei jurisdicţii sau pentru care nu a fost emis un
NIF, conform alin. (8).
Art. 11. -
(1) "Locul naşterii" nu este necesar a fi raportat în ceea ce priveşte conturile preexistente şi nici pentru conturile noi, în afară de cazul în care instituţia financiară
raportoare este obligată, în alt mod, să obţină şi să raporteze această informaţie în temeiul Legii nr. 656/2002, republicată, cu modificările ulterioare, şi este disponibilă
în evidenţa sa electronică.

(2) Termenul "informaţii/date din evidenţa sa electronică" se referă la informaţiile pe care o instituţie financiară raportoare le păstrează în dosarele sale de raportare
fiscală, în dosarele principale ale clienţilor sau în alte asemenea dosare, care sunt stocate sub forma unei baze de date electronice asupra cărora se rulează cereri în
limbaje de programare (de exemplu: Structured Query Language etc.). Informaţiile, datele sau dosarele nu pot fi căutate în baza de date electronică dacă sunt stocate
numai într-un sistem de captură a imaginii (precum formatul documentului portabil (.pdf) sau documente scanate. Raportarea pentru acest scop nu include informaţiile
furnizate doar la cerere.
(3) "Raportarea" pentru scopul prevăzut la art. 1 nu include informaţiile furnizate doar la cerere.
Art. 12. -
(1) Numărul de cont care trebuie raportat ca fiind aferent contului este numărul de identificare atribuit de instituţia financiară raportoare sau dacă niciun astfel de număr
nu este atribuit contului, un echivalent funcţional (de exemplu: un număr de serie unic sau alt număr pe care instituţia financiară raportoare îl atribuie contului financiar
şi care deosebeşte contul de celelalte conturi deţinute de instituţie).
(2) Numărul de poliţă sau de contract este considerat ca fiind un echivalent funcţional pentru numărul de cont.
Art. 13. -
Termenul "număr de identificare" al instituţiei financiare raportoare din România este numărul atribuit unei instituţii financiare raportoare potrivit Legii nr. 207/2015.
Art. 14. -
(1) În cazul unui cont de custodie, soldul contului sau valoarea reprezintă:
soldul contului în numerar al clientului la sfârşitul anului calendaristic relevant, cumulat, după caz, cu valoarea instrumentelor financiare calculată ca sumă a valorii de
piaţă a instrumentelor financiare existente în contul clientului la sfârşitul anului calendaristic relevant.
(2) În cazul în care contul de custodie a fost închis în timpul anului respectiv se vor raporta următoarele:
a) închiderea contului; şi
b) valoarea ultimului transfer în numerar efectuată de către intermediar către client înainte de închiderea contului în numerar al clientului, cumulată cu valoarea
instrumentelor financiare transferate în evidenţele depozitarului central de către intermediar, la momentul închiderii contului de instrumente financiare ale clientului,
calculată ca sumă a valorii de piaţă a instrumentelor financiare transferate la data efectuării transferului.
Art. 15. -
(1) Informaţiile care trebuie raportate în anul următor trebuie să fie cele valabile de la sfârşitul anului calendaristic relevant.
(2) Prin excepţie de la alin. (1), instituţiile financiare raportoare care îşi încetează activitatea în intervalul de timp de la sfârşitul anului calendaristic relevant vor raporta
informaţiile oricând în această perioadă.
Art. 16. -
Informaţiile care trebuie raportate, în cazul unui cont, altul decât un cont de custodie sau un cont de depozit, includ cuantumul brut total plătit sau creditat titularului

contului în legătură cu acel cont, în cursul anului calendaristic cu privire la care instituţia financiară raportoare este debitoare sau datoare să o plătească, inclusiv
cuantumul agregat al oricăror rambursări plătite titularului contului în cursul anului calendaristic.
Art. 17. -
(1) Informaţiile trebuie să fie raportate în moneda în care contul este exprimat.
(2) În cazul unui cont exprimat în mai mult de o monedă, instituţia financiară raportoare poate să decidă să raporteze informaţiile în moneda în care este exprimat
contul. În cazul instituţiilor de credit, fiecărui cont deschis îi este atribuită o singură monedă.
(3) În scopul CRS, dacă soldul sau valoarea unui cont financiar sau orice altă sumă este exprimată într-o monedă diferită de moneda utilizată de către România, în
scopul stabilirii pragurilor şi al limitelor, instituţiile financiare raportoare din România trebuie să calculeze soldul sau valoarea prin aplicarea unui curs zilnic de referinţă
pentru a transforma soldul sau valoarea în moneda echivalentă.
(4) În scopul raportării unui cont de către instituţia financiară raportoare, cursul de referinţă trebuie să fie cel valabil în ultima zi a anului calendaristic de raportare pentru
care contul respectiv este raportat.
(5) În scopul Acordului ratificat prin Legea nr. 233/2015 regula de transformare a valutei este prevăzută la pct. 4 lit. C secţiunea a VI-a, anexa 1 din acest acord.
Art. 18. -
(1) În scopul aplicării Acordului ratificat prin Legea nr. 233/2015, cu privire la anul 2014, referitor la fiecare cont raportabil, al titularului de cont, instituţiile financiare
raportoare din România la care este deschis fiecare cont raportabil raportează la A.N.A.F. următoarele informaţii:
a) numele titularului contului, respectiv al persoanei specificate din Statele Unite şi al acelei entităţi din afara Statelor Unite care este controlată de una sau mai multe
persoane specificate din Statele Unite, precum şi al persoanelor specificate din Statele Unite care controlează entitatea respectivă;
b) adresa titularului contului, respectiv al persoanei specificate din Statele Unite şi al acelei entităţi din afara Statelor Unite care este controlată de una sau mai multe
c) TIN din Statele Unite, atunci când este posibil, al titularului contului, respectiv al persoanei specificate din Statele Unite şi al acelei entităţi din afara Statelor Unite
care este controlată de una sau mai multe persoane specificate din Statele Unite, precum şi al persoanelor specificate din Statele Unite care controlează entitatea
respectivă. Atunci când nu este posibil să fie raportat TIN, în cazul conturilor preexistente, se va raporta data de naştere a persoanelor specificate din Statele Unite, fie
titularii conturilor, fie persoane specificate din Statele Unite care controlează entitatea din afara Statelor Unite;
d) numărul de cont (sau un echivalent funcţional, în absenţa unui număr de cont);
e) numele şi numărul de identificare fiscală al instituţiei financiare raportoare din România;
f) soldul sau valoarea contului la data de 31 decembrie 2014.
(2) În scopul aplicării Acordului ratificat prin Legea nr. 233/2015, cu privire la anul 2015, referitor la fiecare cont raportabil, al titularului de cont, instituţiile financiare
raportoare din România la care este deschis fiecare cont raportabil raportează la A.N.A.F. următoarele informaţii:

titularii conturilor, fie persoane specificate din Statele Unite care controlează entitatea din afara Statelor Unite;
f) soldul sau valoarea contului la data de 31 decembrie 2015;
g) în legătură cu un cont de custodie:
(i) suma totală brută a dobânzilor;
(ii) suma totală brută a dividendelor;
(iii) suma totală brută a altor venituri generate cu privire la activele deţinute în cont;
h) în legătură cu un cont de depozit, suma totală brută a dobânzii plătite sau creditate în cont în cursul anului 2015;
i) în legătură cu orice alt cont, care nu a fost menţionat la lit. g) şi h), suma totală brută plătită sau creditată în cont în cursul anului 2015 cu privire la care instituţia
financiară raportoare din România este debitoare sau datoare să o plătească, inclusiv suma totală a oricăror plăţi de răscumpărare efectuate către titularul contului în
cursul anului 2015;
j) numele fiecărei instituţii financiare neparticipante către care a efectuat plăţi şi suma acestor plăţi.
(3) În scopul aplicării Acordului ratificat prin Legea nr. 233/2015, cu privire la anul 2016 şi următorii ani de raportare, referitor la fiecare cont raportabil al titularului de
cont, instituţiile financiare raportoare din România la care este deschis fiecare cont raportabil raportează la A.N.A.F. următoarele informaţii:

titularii conturilor, fie persoane specificate din Statele Unite care controlează entitatea din afara Statelor Unite. Începând cu anul 2017 se vor avea în vedere prevederile
art. 9 alin. (3) din prezentul ordin;
f) soldul sau valoarea contului la data de 31 decembrie 2016 sau 31 decembrie al fiecărui an calendaristic pentru care se face raportarea;
g) în legătură cu un cont de custodie:
(i) suma totală brută a dobânzilor;
(ii) suma totală brută a dividendelor;
(iii) suma totală brută a altor venituri generate cu privire la activele deţinute în cont;
(iv) câştigurile totale brute din vânzarea sau răscumpărarea de proprietăţi plătite sau creditate în cont în cursul anului 2016 sau în cursul fiecărui an calendaristic
următor pentru care se face raportarea, cu privire la care instituţia financiară raportoare din România a acţionat în calitate de custode, broker, împuternicit sau în alt
mod ca agent al titularului contului;
h) în legătură cu un cont de depozit, suma totală brută a dobânzii plătite sau creditate în cont în cursul anului 2016 sau în cursul fiecărui an calendaristic următor pentru
care se face raportarea;
i) în legătură cu orice alt cont, care nu a fost menţionat la lit. g) şi h), suma totală brută plătită sau creditată în cont în cursul anului 2016 sau în cursul fiecărui an
calendaristic următor pentru care se face raportarea, cu privire la care instituţia financiară raportoare din România este debitoare sau datoare să o plătească, inclusiv
suma totală a oricăror plăţi de răscumpărare efectuate către titularul contului în cursul anului 2016 sau în cursul fiecărui an calendaristic următor pentru care se face
raportarea;
j) pentru anul 2016, numele fiecărei instituţii financiare neparticipante către care a efectuat plăţi şi suma acestor plăţi.
Art. 19. -
În scopul aplicării Legii nr. 207/2015 şi a Acordului ratificat prin Legea nr. 70/2016, cu privire la anul 2016 şi următorii ani de raportare, referitor la fiecare cont raportabil,
instituţiile financiare raportoare din România raportează la A.N.A.F. următoarele informaţii:
a) numele, adresa, jurisdicţia/jurisdicţiile de rezidenţă, NIF-ul şi data şi locul naşterii (pentru o persoană fizică) al fiecărei persoane raportabile care este titularul contului
şi în situaţia oricărei entităţi care este titularul contului şi care, după aplicarea regulilor de conformare cu standardul comun de raportare, este identificată ca având una
sau mai multe persoane care controlează şi care sunt persoane raportabile, numele, adresa şi NIF-ul entităţii şi numele, adresa, NIF-ul şi data şi locul naşterii fiecărei
persoane raportabile;
b) numărul de cont (sau echivalentul funcţional în absenţa unui număr de cont);

c) numele şi numărul de identificare (dacă există) al instituţiei financiare raportoare;
d) soldul sau valoarea unui cont (inclusiv în cazul contractelor de asigurare cu valoare de răscumpărare sau contractelor de rentă viageră, valoarea de răscumpărare
sau valoarea de reziliere) la sfârşitul anului calendaristic relevant sau dacă contul a fost închis în timpul acelui an, închiderea contului, situaţie în care vor fi avute în
vedere prevederile art. 6 alin. (1) lit. f) din prezentul ordin referitoare la raportarea valorii ultimei tranzacţii;
e) în cazul oricărui cont de custodie:
(i) suma brută totală a dobânzii, suma brută totală a dividendelor şi suma brută totală a altor venituri realizate în legătură cu activele deţinute în cont, în orice situaţie,
plătite sau creditate în cont (sau în legătură cu contul) în timpul anului calendaristic relevant; şi
(ii) veniturile totale brute din vânzarea sau răscumpărarea activelor financiare plătite sau creditate din cont în timpul anului calendaristic în legătură cu care instituţiile
financiare raportoare acţionează în calitate de custode, broker, împuternicit sau în alt mod ca un agent pentru un titular de cont;
f) în cazul unui cont de depozit, suma totală brută a dobânzilor plătite sau creditate în cont în timpul anului calendaristic relevant; şi
g) în cazul oricărui cont care nu este menţionat în lit. e) şi f), suma brută totală plătită sau creditată titularului contului cu privire la cont în timpul anului calendaristic în
legătură cu care instituţia financiară raportoare este debitoare, incluzând suma totală a oricăror plăţi de răscumpărare efectuate către titularul contului în timpul anului
calendaristic relevant.
Art. 20. -
(1) Instituţiile financiare raportoare trebuie să folosească schema unică de raportare pentru Legea nr. 207/2015, CRS şi Acordul ratificat prin Legea nr. 233/2015,
precum şi programul de asistenţă, disponibile pe portalul A.N.A.F., la adresa www.anaf.ro, secţiunea Declaraţii electronice, în scopul raportării informaţiilor prevăzute în
prezentul capitol.
(2) Raportarea se transmite prin portal, sub forma unui fişier PDF cu xml ataşat, semnat electronic, prin mijloace de transmitere la distanţă, potrivit art. 62 alin. (3) din
Legea nr. 207/2015.
(3) Prin excepţie de la alin. (2), în anul 2016 termenul de raportare prevăzut la art. 62 alin. (3) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, se
prorogă până la data de 31 august 2016.
(4) Pentru depunerea declaraţiei, instituţiile financiare raportoare trebuie să deţină un certificat digital calificat, eliberat în condiţiile Legii nr. 455/2001 privind semnătura
electronică, republicată.
(5) Orice modificare a schemei de raportare va fi adusă la cunoştinţa instituţiilor financiare raportoare, prin publicarea, pe portalul A.N.A.F., în secţiunea Declaraţii
electronice, cu minimum 15 zile înainte de aplicarea modificărilor efectuate.
(6) Instituţiile financiare raportoare depun raportarea, chiar dacă aceasta nu conţine înregistrări, în cazul în care nu s-a identificat niciun cont raportabil în cursul anului
de raportare.
(7) În situaţia prevăzută la alin. (6) raportarea se va completa cu "0".

(8) Corecţiile informaţiilor transmise se fac atât la iniţiativa instituţiilor financiare raportoare, cât şi ca urmare a unei solicitări de corecţie a altor jurisdicţii raportoare,
transmisă de către acestea instituţiilor financiare prin intermediul A.N.A.F.
(9) Solicitările de corecţie se publică pe portalul A.N.A.F. în spaţiul privat al contribuabilului.
(10) Tipurile de corecţii posibile:
a) declararea de informaţii noi;
b) modificarea unora din informaţiile transmise iniţial;
c) anularea unor informaţii transmise iniţial.
(11) Instituţiile financiare raportoare pot transmite corecţii în conformitate cu prevederile art. 105 din Legea nr. 207/2015.
(12) Instrucţiunile privind modalitatea în care A.N.A.F. va transmite cererile de corecţie şi va primi răspuns din partea instituţiilor financiare raportoare se regăsesc pe
portalul A.N.A.F., în secţiunea "Servicii online".
c) entităţile nonraportoare din România şi conturile excluse de la obligaţia de declarare;
CAPITOLUL X
Instituţii financiare nonraportoare
Art. 73. -
Termenul "instituţie financiară nonraportoare":
a) în scopul aplicării CRS şi Legii nr. 207/2015 are sensul prevăzut la lit. B din secţiunea a VIII-a din anexa nr. 1 la Legea nr. 207/2015;
b) în scopul aplicării Acordului ratificat prin Legea nr. 233/2015 are sensul prevăzut de art. 1 pct. 1 lit. q) din acordul ratificat prin Legea nr. 233/2015.
Art. 74. -
Termenul "bancă centrală" se referă la Banca Naţională a României, aşa cum este definită de prevederile art. 1 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naţionale
a României, cu modificările şi completările ulterioare.
Art. 75. -

(1) Termenul "fond de pensii cu participare largă" reprezintă un fond instituit potrivit prevederilor Legii nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat,
republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
(2) Termenul "fond de pensii cu participare restrânsă" reprezintă un fond instituit potrivit prevederilor Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificările şi
Art. 76. -
O instituţie este considerată a fi o "instituţie financiară nonraportoare cu risc scăzut", potrivit anexei nr. 1 secţiunea a VIII-a lit. B pct. 1 lit. c) din Legea nr. 207/2015,
dacă sunt îndeplinite următoarele condiţii:
a) instituţia financiară prezintă un risc scăzut de a fi utilizată pentru evaziune fiscală;
b) instituţia financiară are caracteristici similare în mod substanţial cu oricare dintre instituţiile financiare prevăzute la secţiunea a VIII-a lit. B pct. 1 lit. a) şi b) din anexa
nr. 1 la Legea nr. 207/2015;
c) instituţia financiară este inclusă pe lista instituţiilor financiare nonraportoare din România stabilită prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală;
d) statutul instituţiei financiare drept instituţie financiară nonraportoare nu aduce atingere obiectivelor CRS.
CAPITOLUL XII
Conturi excluse din conturile financiare
Art. 87. -
(1) Termenul "cont exclus" înseamnă oricare dintre următoarele conturi:
a) conturi de pensii;
b) conturi reglementate în alte scopuri decât pentru pensii, care beneficiază de un tratament fiscal favorabil;
c) contracte de asigurare de viaţă pe o anumită perioadă de timp;
d) conturi de patrimoniu succesoral;
e) conturi escrow;
f) conturi de depozit datorate plăţilor în exces; şi
g) conturi excluse cu risc scăzut;
h) conturile prevăzute la secţiunea V din anexa II la Acordul ratificat prin Legea nr. 233/2015, în scopul aplicării acestei legi.
(2) Pentru a determina dacă un cont respectă toate cerinţele unei anumite categorii de cont exclus, o instituţie financiară raportoare poate să se bazeze pe informaţiile
aflate în posesia sa, inclusiv informaţiile colectate în conformitate cu prevederile cap. II din Legea nr. 656/2002, republicată, cu modificările ulterioare, sau care sunt

disponibile public, conform cărora poate să stabilească în mod rezonabil că un anume cont este un cont exclus.
Art. 88. -
(1) În scopul Acordului ratificat prin Legea nr. 233/2015, un cont de pensii este considerat a fi un cont exclus dacă îndeplineşte condiţiile prevăzute la lit. A pct. 1
secţiunea V din anexa II la Acordul ratificat prin Legea nr. 233/2015.
(2) În scopul aplicării CRS şi a Legii nr. 207/2015, un cont de pensii este considerat a fi un cont exclus, cu condiţia să respecte cumulativ următoarele cerinţe:
a) contul este reglementat drept cont de pensie sau face parte dintr-un plan de pensii înregistrat sau reglementat pentru asigurarea de beneficii de pensionare (inclusiv
beneficii pentru dizabilităţi sau ca urmare a decesului);
b) contul beneficiază de un tratament fiscal favorabil, şi anume contribuţiile în cont care ar face în mod normal obiectul impozitării sunt deductibile sau excluse din
venitul brut al titularului de cont sau impozitate la o cotă redusă ori impozitarea venitului din investiţii generat de contul respectiv este amânată sau venitul din investiţii
este impozitat la o cotă redusă;
c) raportarea informaţiilor cu privire la cont către autorităţile fiscale trebuie să fie obligatorie;
d) retragerile să fie condiţionate de atingerea unei vârste de pensionare determinate, de invaliditate sau deces sau se aplică sancţiuni în cazul retragerilor efectuate
înainte de astfel de evenimente determinate; şi
e) fie contribuţiile anuale sunt limitate la echivalentul în lei a 50.000 USD sau mai puţin, fie există o limită maximă de contribuţie pe durata vieţii, egală cu echivalentul în
lei a 1.000.000 USD sau inferioară, aplicându-se, în fiecare caz, normele prevăzute la art. 64 şi 65.
Art. 89. -
Conturi create în alte scopuri decât pentru pensii, care beneficiază de un tratament fiscal favorabil, pot fi un cont exclus, cu condiţia să respecte cumulativ următoarele
cerinţe:
a) contul este reglementat drept organism de plasament în alte scopuri decât pentru pensie şi este tranzacţionat în mod regulat pe o piaţă a titlurilor de valoare
reglementată sau contul este reglementat drept instrument pentru economii în alte scopuri decât pentru pensie;
b) contul beneficiază de un tratament fiscal favorabil, şi anume contribuţiile în cont care ar face în mod normal obiectul impozitării sunt deductibile sau excluse din
venitul brut al titularului de cont sau impozitate la o cotă redusă ori impozitarea venitului din investiţii generat de contul respectiv este amânată sau venitul din investiţii
este impozitat la o cotă redusă;
c) retragerile sunt condiţionate de îndeplinirea unor criterii specifice legate de scopul contului de investiţii sau de economii (de exemplu, acordarea de beneficii medicale
ori pentru educaţie) sau se aplică sancţiuni în cazul unor retrageri efectuate înainte ca aceste criterii să fie îndeplinite; şi
d) contribuţiile anuale sunt limitate la echivalentul în lei a 50.000 USD sau mai puţin, aplicându-se normele prevăzute la art. 64 şi 65 privind agregarea conturilor şi
conversia monetară.
Art. 90. -

Un contract de asigurare de viaţă pe o perioadă care urmează să se încheie înainte ca persoana fizică asigurată să împlinească vârsta de 90 ani poate fi un cont
exclus, cu condiţia ca contractul să îndeplinească cumulativ următoarele cerinţe:
a) primele sunt periodice, nu se diminuează în timp, se plătesc cel puţin o dată pe an pe parcursul perioadei în care contractul este în vigoare sau până în momentul în
care persoana asigurată împlineşte vârsta de 90 de ani, oricare dintre aceste perioade este mai scurtă;
b) nicio persoană nu poate avea acces la valoarea contractului, prin retragere, împrumut sau altfel, fără rezilierea contractului;
c) suma, alta decât o indemnizaţie de deces, care trebuie plătită în cazul anulării sau al rezilierii contractului nu poate depăşi totalul primelor plătite pentru contract,
minus suma reprezentând taxe aferente mortalităţii, morbidităţii şi cheltuielilor, fie că au fost sau nu aplicate efectiv, pentru perioada sau perioadele în care contractul
este în vigoare şi orice sume plătite înainte de anularea sau rezilierea contractului; şi
d) contractul nu este deţinut de un cesionar cu titlu oneros.
Art. 91. -
(1) Un cont este atribuit exclusiv unui patrimoniu succesoral dacă documentaţia pentru respectivul cont include o copie a testamentului sau a certificatului de deces al
persoanei decedate.
(2) În scopul prevăzut la alin. (1), instituţia financiară raportoare trebuie să trateze contul ca având acelaşi statut pe care l-a avut anterior decesului titularului de cont
până la data la care obţine o astfel de copie.
Art. 92. -
(1) Conturile escrow, cum ar fi: conturi de consemnare şi depozite colaterale reprezentând: depozite colaterale pentru garantarea creditelor, conturi de garanţii pentru
buna execuţie, conturi de garanţii gestionari, depozite colaterale pentru operaţiuni valutare, se referă la acele conturi în care banii sunt deţinuţi de o terţă persoană în
numele unor părţi care tranzacţionează. Aceste conturi pot fi conturi excluse dacă sunt instituite în legătură cu oricare dintre următoarele elemente:
a) un ordin judecătoresc sau o hotărâre judecătorească;
b) o vânzare, un schimb, închirierea unei proprietăţii imobiliare sau proprietăţi mobiliare, cu condiţia ca acest cont să îndeplinească următoarele cerinţe:
(i) contul este finanţat exclusiv cu o plată în avans, o sumă reprezentând o plată anticipată care constituie un acont, o sumă corespunzătoare pentru a asigura o
obligaţie direct legată de tranzacţie sau o plată similară ori este finanţat cu un activ financiar care este depus în cont în legătură cu vânzarea, cedarea sau închirierea
proprietăţii;
(ii) contul este instituit şi utilizat exclusiv pentru a garanta obligaţia cumpărătorului de a plăti preţul de achiziţie a proprietăţii, obligaţia vânzătorului de a plăti orice
datorie neprevăzută ori a locatorului sau a locatarului de a plăti orice despăgubiri legate de proprietatea închiriată, după cum s-a convenit în contractul de închiriere;
(iii) activele contului, inclusiv veniturile câştigate din aceste active vor fi plătite sau altfel distribuite în beneficiul vânzătorului, cumpărătorului, locatorului sau locatarului
(inclusiv în scopul îndeplinirii unei obligaţii a persoanei respective) atunci când bunul este vândut, cedat sau predat sau când contractul de închiriere este reziliat;
(iv) contul nu este un cont în marjă sau un cont similar instituit în legătură cu vânzarea sau tranzacţionarea unui activ financiar; şi

(v) contul nu este asociat unui cont prevăzut la art. 93;
c) obligaţia unei instituţii financiare care achită ratele unui împrumut garantat cu bunuri imobiliare de a rezerva o parte din plată exclusiv în scopul facilitării plăţii
impozitelor sau a asigurării referitoare la respectivul bun imobiliar la un moment ulterior;
d) obligaţia unei instituţii financiare de a facilita plata impozitelor la un moment ulterior.
(2) Un cont exclus, aşa cum este definit la alin. (1) lit. b), trebuie să fie instituit în legătură cu o vânzare, un schimb sau cu o închiriere a unei proprietăţi imobiliare sau
mobiliare.
Art. 93. -
(1) Conturi de depozit datorate plăţilor în exces nerestituite, dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele cerinţe:
a) contul există numai din motivul că un client face o plată care depăşeşte soldul debitor cu privire la un card de credit sau la altă facilitate de credit reînnoibilă şi plata
excesionară nu este restituită imediat clientului; şi
b) de la data de 1 ianuarie 2016, instituţia financiară pune în aplicare politici şi proceduri fie pentru a împiedica un client de la a face o plată excedentară care
depăşeşte echivalentul în lei a 50.000 USD, fie pentru a asigura faptul că orice plată excedentară efectuată de un client şi care depăşeşte cuantumul respectiv, şi soldul
cu privire la respectivul card sau respectiva facilitate, este restituită clientului în termen de 60 de zile, aplicând, în fiecare caz, normele prevăzute la art. 65. În acest
sens, o plată excedentară a unui client nu se referă la solduri creditoare aferente unor debite contestate, dar include soldurile creditoare rezultate din restituiri de
mărfuri.
(2) În acest scop, instituţia financiară raportoare care este formată sau organizată după 1 ianuarie 2016 trebuie să se conformeze cu cerinţa prevăzută la art. 93 alin.
(1) lit. b) în termen de şase luni după data la care acea instituţie financiară raportoare a fost formată sau organizată.
Art. 94. -
Anexele nr. 1 şi 2 fac parte integrantă din prezentul ordin.
Art. 95. -
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
d) regulile de conformare aplicabile de către instituţiile menţionate la alin. (1), în vederea identificării conturilor raportabile de către aceste instituţii, precum şi
procedura de declarare a informaţiilor privind identificarea contribuabililor menţionaţi la alin. (1) şi a informaţiilor de natură financiară referitoare la conturile deschise
şi/sau închise de aceştia la instituţiile menţionate la alin. (1);

CAPITOLUL XI
Conturile raportabile
Art. 77. -
Termenul "cont financiar" înseamnă un cont administrat de o instituţie financiară şi include:
a) conturi de depozit;
b) conturi de custodie;
c) drepturi aferente capitalului sau datoriei în cazul unor entităţi de investiţii;
d) contracte de asigurare cu valoare de răscumpărare;
e) contracte cu rentă viageră.
Art. 78. -
(1) Termenul "cont de depozit" include orice cont comercial, cum ar fi: cont curent, cont de economii, la termen sau un cont a cărui existenţă este documentată printr-un
certificat de depozit, de economii, de investiţii, un certificat de îndatorare sau un alt instrument similar păstrat de o instituţie financiară în cadrul obişnuit al activităţii
bancare sau al unei activităţi similare.
(2) Un cont de depozit include, de asemenea, o sumă deţinută de o societate de asigurări în temeiul unui contract de investiţii cu garanţie sau al unui acord similar care
are drept scop plata sau creditarea de dobânzi către titular.
Art. 79. -
Termenul "cont de custodie" înseamnă un cont, altul decât un contract de asigurare sau un contract cu rentă viageră, în beneficiul unei alte persoane care deţine orice
instrument financiar sau contract deţinut pentru investiţii inclusiv, dar fără a se limita la o parte socială sau acţiune într-o corporaţie, un titlu de stat, o obligaţiune de stat,
un titlu de creanţă sau un alt titlu de îndatorare, o tranzacţie valutară sau cu mărfuri, un contract de asigurare pe riscul incapacităţii de plată, un contract swap bazat pe
un indice nefinanciar, un contract principal noţional, un contract de asigurare sau un contract de rentă viageră şi orice opţiune sau alt instrument derivat.
Art. 80. -
(1) Termenul "participaţie la capitalurile proprii" se referă în mod special la participaţii în parteneriate şi fiducii.
(2) În cazul unui parteneriat care este o instituţie financiară, termenul "participaţie în capitalurile proprii" înseamnă o participaţie fie la capitalul, fie la profitul
parteneriatului.
(3) În scopul prezentului ordin, în cazul unei fiducii administrate de o instituţie financiară, o participaţie în capitalurile proprii este considerată a fi deţinută de către orice

persoană asimilată unui constituitor sau unui beneficiar al întregii fiducii sau a unei părţi a acesteia sau a oricărei altei persoane fizice care exercită un control efectiv
definitiv asupra fiduciei/trustului, după caz. Aceeaşi regulă ca şi în cazul unei fiducii care este instituţie financiară se aplică şi pentru o construcţie juridică echivalentă
sau similară unei fiducii sau fundaţie care este o instituţie financiară.
(4) Un beneficiar al unei fiducii este considerată o persoană raportabilă dacă are dreptul de a primi, direct sau indirect, o distribuţie obligatorie sau poate primi, direct
sau indirect, o distribuţie discreţionară din fiducie/trust, după caz. În acest scop, un beneficiar care poate primi o distribuţie discreţionară din fiducie/trust, după caz,
poate să fie considerat doar un beneficiar al fiduciei/trustului, după caz, dacă această persoană primeşte o distribuţie în cursul anului calendaristic. Aceeaşi situaţie se
aplică şi în legătură cu considerarea unei persoane raportabilă drept un beneficiar al unei construcţii juridice care este echivalentă sau similară cu o fiducie/un trust,
după caz, sau o fundaţie cu responsabilitate.
(5) În cazul în care participaţiile în capitalurile proprii sunt deţinute prin intermediul unei instituţii de custodie, instituţia de custodie este responsabilă pentru raportare, şi
nu entitatea de investiţii.
Art. 81. -
Termenul "contract de asigurare" înseamnă un contract, altul decât contractul prevăzut la art. 82, în conformitate cu care emitentul este de acord să plătească o sumă
în momentul în care survine un eveniment asigurat specificat, legat de mortalitate, morbiditate, accident, răspundere civilă sau pagubă materială afectând o proprietate.
Art. 82. -
Termenul "contract de rentă viageră" înseamnă un contract în conformitate cu care emitentul este de acord să efectueze plăţi pentru o anumită perioadă de timp,
determinată, în totalitate sau parţial, în funcţie de speranţa de viaţă a uneia sau mai multor persoane fizice. Termenul include, de asemenea, un contract care este
considerat a fi un contract cu rentă viageră în conformitate cu legislaţia, reglementările sau practica din statul membru în care contractul a fost emis şi în conformitate
cu care emitentul este de acord să facă plăţile pentru o perioadă de mai mulţi ani.
Art. 83. -
(1) Termenul "contract de asigurare cu valoare de răscumpărare" înseamnă un contract de asigurare, altul decât un contract de reasigurare încheiat între două societăţi
de asigurare, care are o valoare de răscumpărare.
(2) Termenul "valoare de răscumpărare" înseamnă valoarea cea mai mare dintre:
a) suma pe care deţinătorul poliţei de asigurare este îndreptăţit să o primească în cazul răscumpărării sau rezilierii contractului (calculată fără a scădea eventualele
taxe de răscumpărare sau împrumuturi din poliţă) şi
b) suma pe care deţinătorul poliţei de asigurare o poate împrumuta în temeiul contractului sau în legătură cu acesta (spre exemplu, constituind garanţie).
(3) Fără a aduce atingere dispoziţiilor alin. (2), termenul valoare de răscumpărare nu include o sumă de plătit în temeiul unui contract de asigurare:
a) doar din motivul decesului unei persoane fizice asigurate în temeiul unui contract de asigurare de viaţă;
b) drept indemnizaţie pentru o daună corporală, o boală sau o altă plată reparatorie pentru o pierdere economică ce survine în momentul producerii evenimentului
asigurat;

c) drept rambursare a unei prime plătite anterior, mai puţin costul taxelor de asigurare, fie că acestea sunt sau nu efectiv aplicate, în conformitate cu un contract de
asigurare, altul decât un contract de asigurare de viaţă cu componentă de investiţii sau un contract cu rentă viageră, ca urmare a anulării sau a rezilierii contractului, a
diminuării expunerii la risc pe parcursul perioadei în care contractul este efectiv în vigoare ori rezultând din clarificarea unei erori de înscriere sau a unei erori similare
cu privire la prima stipulată în contract;
d) drept dividend în beneficiul deţinătorului poliţei de asigurare în afară de dividendele transferate la rezilierea contractului, cu condiţia ca respectivele dividende să fie
legate de un contract de asigurare în conformitate cu care singurele indemnizaţii de plătit sunt cele prevăzute la lit. b); sau
e) drept restituire a unei prime în avans sau a unui depozit de primă pentru un contract de asigurare a cărui primă trebuie plătită cel puţin o dată pe an, dacă suma
reprezentând prima anticipată sau depozitul de primă nu depăşeşte suma primei anuale de plată pentru anul următor în temeiul contractului.
Art. 84. -
Termenul "contract de asigurare cu componentă de investiţii" înseamnă un contract de asigurare în temeiul căruia indemnizaţiile, primele sau perioada de acoperire
sunt ajustate astfel încât să reflecte randamentul investiţiei sau valoarea de piaţă a activelor asociate cu respectivul contract.
Art. 85. -
(1) Termenul "dividendele unui deţinător al poliţei de asigurare" se referă la orice dividende sau altă distribuţie similară către deţinători de poliţe de asigurare, incluzând:
a) o sumă plătită sau creditată, inclusiv ca o creştere a indemnizaţiilor, dacă suma de bani nu este determinată în contract şi depinde mai degrabă de experienţa
companiei de asigurări sau de discreţia conducerii;
b) o reducere a primei care, dacă nu s-ar fi realizat reducerea, trebuia să fie plătită;
c) un fond cu experienţă sau un credit bazat doar pe pretenţiile de experienţă ale contractului sau ale grupului implicat.
(2) Dividendele unui deţinător de poliţă de asigurare nu pot să depăşească primele plătite anterior în considerarea contractului, mai puţin suma costul modificărilor
asigurării şi cheltuielilor, chiar dacă se aplică sau nu, pe durata existenţei contractului, şi suma agregată a oricăror dividende plătite sau creditate anterior cu privire la
contract.
(3) Dividendele unui deţinător de poliţă de asigurare nu includ nicio sumă care este de natura dobânzii care este plătită sau creditată unui titular de contract în măsura
în care acea sumă depăşeşte valoarea minimă a dobânzii necesar a fi creditată cu privire la valorile contractuale în temeiul legislaţiei locale.
(4) Dividendele unui deţinător al poliţei de asigurare care îndeplinesc toate condiţiile prevăzute la art. 83 alin. (3) lit. d) sunt excluse din termenul "valoare de
răscumpărare".
Art. 86. -
(1) Microcontractele de asigurare care nu au o valoare de răscumpărare, inclusiv o valoare de răscumpărare egală cu zero, nu vor fi considerate contracte de asigurare
cu valoare de răscumpărare.
(2) Produsele de investiţii sub formă de asigurare, precum contractele de asigurare de viaţă cu plasament privat sunt considerate în general contracte de asigurare cu

valoare de răscumpărare.
(3) Termenul "produs de investiţii sub formă de asigurare" include un contract de asigurare ale cărui active sunt:
a) deţinute într-un cont administrat de o instituţie financiară; şi
b) gestionate în conformitate cu o strategie de investiţii personalizată sau sub controlul sau influenţei deţinătorului de poliţă, proprietarului sau beneficiarului
contractului.
e) norme şi proceduri administrative menite să asigure punerea în aplicare şi respectarea procedurilor de raportare şi precauţie prevăzute în instrumentele juridice
de drept internaţional la care România s-a angajat.
(3) Declararea informaţiilor menţionate la alin. (1) se face până la data de 15 mai inclusiv a anului calendaristic curent pentru informaţiile aferente anului calendaristic
precedent.
(4) Informaţiile menţionate la alin. (1) obţinute de organul fiscal din cadrul A.N.A.F. se utilizează de către acesta doar în scopul prevăzut la alin. (1) şi cu respectarea
dispoziţiilor art. 11.
(5) Fără a aduce atingere alin. (1) şi (6), fiecare instituţie menţionată la alin. (1), care are obligaţii de declarare, informează contribuabilii menţionaţi la alin. (1) cu
privire la faptul că datele privind identificarea conturilor lor sunt selectate şi declarate în conformitate cu prezentul articol, furnizând acestora toate informaţiile la care
au dreptul în temeiul Regulamentului (UE) 2016/679, cu modificările ulterioare. Informarea se realizează anterior deschiderii contului.
(6) Informaţiile menţionate la alin. (1) se păstrează o perioadă care nu depăşeşte perioada necesară pentru atingerea scopului prevăzut la alin. (1) şi în conformitate
cu legislaţia referitoare la termenele de prescripţie ale fiecărui operator de date.
Art. 621. - Accesul organului fiscal central la informaţii privind combaterea spălării banilor În vederea implementării prevederilor Directivei (UE) 2016/2.258 de
modificare a Directivei 2011/16/UE în ceea ce priveşte accesul
autorităţilor fiscale la informaţii privind combaterea spălării banilor, entităţile raportoare care intră sub incidenţa legislaţiei pentru prevenirea şi combaterea spălării
banilor şi finanţării terorismului pun la dispoziţia organului fiscal central, la cerere, în cadrul termenului de păstrare prevăzut de lege, informaţii şi documente
privitoare la:
a) mecanismele şi procedurile în baza cărora aplică măsurile de precauţie privind clientela;
b) identificarea clientului şi a beneficiarului real;
c) evaluarea scopului şi naturii dorite a relaţiei de afaceri;
d) monitorizarea relaţiei de afaceri;
e) evidenţele tranzacţiilor.
*) Explicaţie Indaco
Cu toate că prin art. 55 pct. 2 din Legea nr. 129/2019 se precizează că după art. 62 din Codul de procedură fiscală se introduce un nou articol, articolul 621, considerăm că intenţia legiuitorului
este aceea de a modifica art. 621 din Codul de procedură fiscală introdus anterior, la data de 29 decembrie 2018, prin art. 72 pct. 1 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 114/2018.

De asemenea, considerăm că se impune rectificarea art. 55 pct 2 din Legea nr. 129/2019 în sensul modificării şi nu al introducerii art. 621 din Codul de procedură fiscală întrucât, conform art.
16 din Legea nr. 24/2000 privind normele de tehnică legislativă pentru elaborarea actelor normative, în procesul de legiferare este interzisă instituirea aceloraşi reglementări în mai multe
articole sau alineate din acelaşi act normativ, în cazul existenţei unor paralelismele recomandarea legii fiind aceea de înlăturare, fie prin abrogare, fie prin concentrarea materiei în reglementări
unice.
Art. 63. - Expertiza
(1) Ori de câte ori consideră necesar, organul fiscal are dreptul să apeleze la serviciile unui expert pentru întocmirea unei expertize. Organul fiscal este obligat să
comunice contribuabilului/plătitorului numele expertului.
(2) Contribuabilul/plătitorul poate să numească un expert pe cheltuiala proprie.
(3) Experţii au obligaţia să păstreze secretul fiscal asupra datelor şi informaţiilor pe care le dobândesc.
(4) Expertiza se întocmeşte în scris.
(5) Onorariile stabilite pentru expertizele prevăzute de prezentul articol se plătesc din bugetul organului fiscal care a apelat la serviciile expertului.
(6) Dacă organul fiscal nu este lămurit prin expertiza efectuată, poate dispune întregirea expertizei sau o nouă expertiză.
SECŢIUNEA a 3-a
Înscrisurile şi constatarea la faţa locului
Art. 64. - Prezentarea de înscrisuri

Pus în aplicare la data de 02/02/2016 prin Ordinul nr. 442/2016 privind cuantumul tranzacţiilor, termenele pentru întocmire,
conţinutul şi condiţiile de solicitare a dosarului preţurilor de transfer şi procedura de ajustare/estimare a preţurilor de transfer
Art. 2. - -
(3) Dosarul preţurilor de transfer întocmit potrivit alin. (1) poate fi solicitat de organul fiscal şi în afara unei acţiuni de inspecţie fiscală, în baza art. 58 şi 64 din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare. Modelul şi conţinutul solicitării sunt prevăzute în anexa nr. 2.
ANEXA Nr. 2
Administraţia . . . . . . . . . .
SOLICITARE
de prezentare a dosarului preţurilor de transfer, în cazul contribuabililor/plătitorilor ce au obligaţia elaborării şi prezentării acestuia conform prevederilor art. 108 alin. (2)
din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare

Denumirea contribuabilului/plătitorului: . . . . . . . . . .
Cod unic de înregistrare fiscală: . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal: . . . . . . . . . .
Stimată doamnă/Stimate domn,
Vă informăm că până la data de . . . . . . . . . ., în baza prevederilor art. 1 şi art. 2 alin. (3) din Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr.
442/2016 privind cuantumul tranzacţiilor, termenele pentru întocmire, conţinutul şi condiţiile de solicitare a dosarului preţurilor de transfer şi procedura de
ajustare/estimare a preţurilor de transfer, aveţi obligaţia de a depune/transmite la sediul organului fiscal, situat în . . . . . . . . . ., dosarul preţurilor de transfer pentru
anul/anii fiscal(i) 20 . . . . . . . . . .
Dosarul preţurilor de transfer solicitat nu va acoperi tranzacţiile şi perioadele care au făcut obiectul unui acord de preţ în avans sau tranzacţiile pentru care a fost emisă
o decizie de ajustare/estimare a venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate, pentru care urmează să prezentaţi documentele în cauză.
Prezenta solicitare a fost emisă în baza prevederilor art. 58, art. 64 şi art. 108 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
Conducătorul organului fiscal,

..........
(funcţia, numele şi prenumele, semnătura, ştampila)
Persoane de contact: . . . . . . . . . ., telefon: . . . . . . . . . .
(1) În vederea stabilirii stării de fapt fiscale, contribuabilul/plătitorul are obligaţia să pună la dispoziţie organului fiscal registre, evidenţe, documente de afaceri şi orice
alte înscrisuri. În acelaşi scop, organul fiscal are dreptul să solicite înscrisuri şi altor persoane cu care contribuabilul/plătitorul are sau a avut raporturi economice sau
juridice.
Copiile documentelor pierdute sunt valabile - Horatiu Sasu

În cauza C-85/95 – Reisdorf, soluţionată de Curtea de Justiţie a Uniunii Europene, care a „dezlegat” problema lipsei documentului în original, Curtea a statuat că „nu este necesar originalul
facturii, fiind suficientă şi copia acesteia. Art. 18 (1) (a) şi art. 22 (3) din Directiva a VI-a permite statelor membre să considere documente justificative nu numai factura în original, ci orice alt
document care ţine loc de factură şi îndeplineşte condiţiile în cauză.“
Aşadar, în caz de pierdere a facturii, se poate prezenta ca mijloc de probă organului de control fiscal:
* copia facturii (fără să fie nevoie să se menţioneze „conform cu originalul”)
* orice alt document care ţine loc de factură. Ne întrebăm dacă la această alternativă nu s-ar încadra şi factura proforma, al cărei regim nu este reglementat de Codul fiscal, dar este o
uzanţă între profesionişti. Nefiind reglementată devine izvor al raporturilor de drept civil între profesionişti, aşa cum explică limpede art. 1 alin. (1) şi (3) din Codul civil.
(2) Organul fiscal poate solicita punerea la dispoziţie a înscrisurilor la sediul său ori la domiciliul fiscal al persoanei obligate să le prezinte.
(3) Organul fiscal are dreptul să reţină, în scopul protejării împotriva înstrăinării sau distrugerii, indiferent de mediul în care sunt stocate, documente, acte, înscrisuri,
registre şi documente financiar-contabile în original sau orice element material care face dovada stabilirii, înregistrării şi achitării obligaţiilor fiscale de către
contribuabil/plătitor, pe o perioadă de cel mult 30 de zile. În cazuri excepţionale, cu aprobarea conducătorului organului fiscal, perioada de reţinere poate fi prelungită
cu cel mult 90 de zile. Contribuabilul/plătitorul are dreptul să solicite copii ale documentelor reţinute atât timp cât acestea sunt în posesia organului fiscal.
ANEXA Nr. 6.a
PROCES-VERBAL
de ridicare/restituire înscrisuri
(ziua . . . . . . . . . . luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .)
Subsemnaţii . . . . . . . . . ., având funcţia de . . . . . . . . . . în cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice . . . . . . .
. . ., Administraţia . . . . . . . . . ., în baza art. 64 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi a Ordinului
de serviciu nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . . am ridicat/restituit de la . . . . . . . . . . cu domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . . . . bd./str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . . bl. . . . . . .
. . . . sc. . . . . . . . . . . et. . . . . . . . . . . ap. . . . . . . . . . . judeţul/sectorul . . . . . . . . . ., CUI/CNP/NIF . . . . . . . . . ., în prezenţa1. . . . . . . . . . următoarele (documente,

înscrisuri etc.):
1 Numele, prenumele, funcţia, datele de identitate, CNP/NIF; nu se completează pentru persoanele fizice care participă personal la verificare.
..........
..........
..........
..........
..........
..........
..........
..........
..........
..........
..........

..........
..........
..........
Menţionăm că pentru documentele ridicate s-au lăsat copii certificate de funcţionarii împuterniciţi cu efectuarea verificării şi de contribuabil/reprezentant legal.
Prezentul proces-verbal, înregistrat la contribuabil sub nr. . . . . . . . . . ., s-a încheiat în 2 (două) exemplare, din care unul a fost lăsat contribuabilului, iar unul a fost luat
de funcţionarii împuterniciţi cu efectuarea verificării.
Funcţionari împuterniciţi cu efectuarea Persoana fizică/reprezentantul legal al persoanei

verificării juridice
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele, semnătura
.......... ..........
ANEXA Nr. 6.b
INSTRUCŢIUNI
de completare şi utilizare a formularului "Proces-verbal de ridicare/restituire de înscrisuri"
Se completează de către funcţionarii împuterniciţi cu efectuarea verificării, cu ocazia ridicării/restituirii de documente. Se înscriu numele şi prenumele funcţionarilor,
funcţia şi numărul ordinului de serviciu.
"Documente/înscrisuri": se vor descrie pe scurt documentele ridicate/restituite prin prezentarea următoarelor date: tipul, seria, număr, conţinut, număr de file, registre,
carnete, bucăţi etc.
Documentele sau actele se anexează în original când sunt considerate fictive sau dacă există suspiciuni că sunt fictive, precum şi când există indicii că s-ar urmări
sustragerea sau distrugerea lor de cei interesaţi. În acest caz se lasă contribuabilului copii conform cu originalul, confirmate de acesta/de reprezentantul său legal şi de
funcţionarii împuterniciţi cu efectuarea verificării.
Se completează în două exemplare, din care un exemplar pentru organul fiscal şi unul pentru contribuabil.
ANEXA Nr. 6.c
CARACTERISTICILE
de tipărire, modul de utilizare şi păstrare a formularului "Proces-verbal de ridicare/restituire de înscrisuri"
1. Denumire: Proces-verbal de ridicare/restituire de înscrisuri

4. Se utilizează de către organele fiscale pentru ridicarea/restituirea de înscrisuri.
5. Se întocmeşte: în două exemplare.
6. Circulă:
- exemplarul 1 la organul fiscal care efectuează verificarea;
- exemplarul 2 la contribuabil.
7. Se arhivează:
- exemplarul 1 la procesul-verbal;
ANEXA Nr. 13.b
Instrucţiuni de completare şi utilizare a formularului "Proces-verbal de ridicare/restituire de înscrisuri"
Se întocmeşte şi se completează de către inspectorii fiscali, în cadrul unei acţiuni de control inopinat/constatare la faţa locului sau în cadrul procedurii de verificare a
situaţiei fiscale personale, cu ocazia ridicării/restituirii de documente, acte, înscrisuri, registre şi documente financiar-contabile, în original. Se înscriu numele şi
prenumele inspectorilor fiscali, funcţia şi numărul legitimaţiei.
"Documente/Înscrisuri": se vor descrie pe scurt documentele ridicate/restituite prin prezentarea următoarelor date: tipul, seria, număr, conţinut, număr de file, registre,
carnete, bucăţi etc., elemente necesare individualizării acestora.
Documentele sau actele se ridică în original şi se anexează procesului-verbal când sunt indicii că operaţiunile/tranzacţiile nu reflectă realitatea sau că s-ar urmări
sustragerea sau distrugerea lor de cei interesaţi şi se remit contribuabilului/plătitorului controlat copii certificate "conform cu originalul" de către inspectorii fiscali şi de
către persoana de la care au fost ridicate documentele/reprezentantul acesteia.
Se completează în două exemplare, din care un exemplar pentru organul fiscal şi un exemplar pentru contribuabil/plătitor.
ANEXA Nr. 13.c
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi păstrare a formularului "Proces-verbal de ridicare/restituire de înscrisuri"
1. Denumire: Proces-verbal de ridicare/restituire de înscrisuri
2. Format: A4/t1
3. Caracteristici de tipărire: se tipăreşte pe o singură faţă. Se poate edita cu ajutorul tehnicii de calcul. Poate avea un număr variabil de pagini în funcţie de volumul de

informaţii înscrise.
6. Se întocmeşte în două exemplare, de inspectorii fiscali.
7. Circulă:
- exemplarul 1 la organul fiscal care efectuează verificarea situaţiei fiscale personale/controlul inopinat/constatarea la faţa locului;
- exemplarul 2 la contribuabil/plătitor.
8. Se arhivează:
- exemplarul 1 la organul fiscal.
ANEXA Nr. 13.a

........ Nr. înregistrare . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
de ridicare/restituire de înscrisuri încheiat la data de . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
Subsemnaţii, . . . . . . . . . .*1), având funcţia de . . . . . . . . . . în cadrul . . . . . . . . . ., în baza prevederilor art. 64 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, a legitimaţiilor nr. . . . . . . . . . . şi a Ordinului de serviciu nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., am procedat la
ridicarea/restituirea de la/către . . . . . . . . . .*2), în prezenţa . . . . . . . . . .*3), a următoarelor: . . . . . . . . . . (documente, înscrisuri etc.)
Menţionăm că pentru documentele ridicate s-au lăsat copii certificate "conform cu originalul" de către inspectorii fiscali şi de către persoana de la care au fost ridicate
documentele/reprezentant.
Prezentul proces-verbal s-a întocmit în două exemplare, înregistrate în Registrul unic de control/la registratura contribuabilului/plătitorului, după caz, cu nr. . . . . . . . . . .,
din care un exemplar a fost lăsat contribuabilului/plătitorului, iar un exemplar a fost luat de inspectorii fiscali.
Inspectori fiscali, Contribuabil/Plătitor/Reprezentant*4)

.......... ..........
(numele, prenumele, semnătura) (numele, prenumele, funcţia, semnătura)
*1) Numele şi prenumele inspectorilor fiscali.
*2) Denumirea/Numele contribuabilului/plătitorului, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscală.
*3) Nume, prenume, funcţia/calitatea reprezentantului contribuabilului/plătitorului.
*4) Nume, prenume, funcţia contribuabilului/plătitorului/reprezentantului.
(4) Dovada reţinerii documentelor prevăzute la alin. (3) o constituie actul întocmit de organul fiscal, în care sunt specificate toate elementele necesare individualizării
probei sau dovezii respective, precum şi menţiunea că aceasta a fost reţinută, potrivit dispoziţiilor legale, de către organul fiscal. Actul se întocmeşte în două
exemplare şi se semnează de organul fiscal şi de contribuabil/plătitor, un exemplar comunicându-i-se contribuabilului/plătitorului.
(5) În cazul în care pentru stabilirea stării de fapt fiscale contribuabilul/plătitorul pune la dispoziţia organului fiscal înscrisuri sau alte documente, în original, acestea
se înapoiază contribuabilului/plătitorului, păstrându-se în copie, conform cu originalul, numai înscrisuri relevante din punct de vedere fiscal. Conformitatea cu
originalul a copiilor se efectuează de către contribuabil/plătitor prin înscrierea menţiunii "conform cu originalul" şi prin semnătura acestuia.
(6) Ori de câte ori contribuabilul/plătitorul depune la organul fiscal un document semnat de către o persoană fizică sau juridică care exercită activităţi specifice unor
profesii reglementate cum ar fi consultanţă fiscală, audit financiar, expertiză contabilă, evaluare, documentul trebuie să conţină în mod obligatoriu şi numele şi
prenumele sau denumirea persoanei în cauză, precum şi codul de identificare fiscală al acesteia atribuit de organul fiscal competent.
(7) În cazul în care legea prevede depunerea de către contribuabil/plătitor de copii ale unor documente, acestea trebuie certificate de contribuabil/plătitor pentru
conformitate cu originalul. Dispoziţiile alin. (5) sunt aplicabile în mod corespunzător.
Art. 65. - Constatarea la faţa locului
ANEXA Nr. 1.a
Administraţia . . . . . . . . . .
ORDIN DE SERVICIU Nr. . . . . . . . . . .
Dl/Dna . . . . . . . . . ., având funcţia de . . . . . . . . . . în cadrul DGRFP . . . . . . . . . ., Administraţia . . . . . . . . . ., este delegat(ă) pentru efectuarea unei verificări în scopul

stabilirii stării de fapt fiscale, la persoana juridică/fizică . . . . . . . . . ., CUI/CNP/NIF . . . . . . . . . ., cu sediul/domiciliul în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . .
. . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . . .
Data începerii verificării: . . . . . . . . . . (zz.ll.aaaa)
Se legitimează cu legitimaţia nr. . . . . . . . . . .
Avizat.
Şef serviciu/birou,
..........
Funcţia
..........
..........
Semnătură şi ştampila
..........
Data . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 1.b
INSTRUCŢIUNI
de completare şi utilizare a formularului "Ordin de serviciu"
Formularul "Ordin de serviciu" reprezintă documentul prin care structurile de informaţii fiscale sunt împuternicite să efectueze verificarea în scopul stabilirii stării de fapt
fiscale, la persoana juridică/fizică.
Ordinul de serviciu se întocmeşte de echipa care va efectua verificarea, se avizează de şeful de serviciu/birou şi se aprobă de către conducătorul organului fiscal sau
de altă persoană împuternicită în acest sens.
- numărul ordinului de serviciu;
- numele şi prenumele persoanei pentru care s-a întocmit ordinul de serviciu;
- funcţia persoanei desemnate pentru efectuarea verificării;
- denumirea structurii fiscale din care face parte persoana desemnată pentru efectuarea verificării;

- denumirea/numele şi prenumele persoanei juridice/fizice verificate;
- codul unic de înregistrare (CUI) sau codul numeric personal (CNP) sau numărul de identificare fiscală (NIF - pentru persoanele care nu deţin CNP) al persoanei
verificate;
- adresa de sediu/domiciliu a persoanei verificate;
- data începerii verificării înscrisă sub forma: zi/lună/an;
- numărul legitimaţiei persoanei desemnate pentru efectuarea verificării;
- data emiterii ordinului de serviciu.
Se întocmeşte într-un exemplar pentru echipa care va efectua verificarea sau pentru fiecare inspector fiscal în parte, atunci când este folosit pentru deplasare/delegare
în teritoriu.
ANEXA Nr. 1.c
CARACTERISTICILE
de tipărire, modul de utilizare şi păstrare a formularului "Ordin de serviciu"
1. Denumire: Ordin de serviciu
2. Format: A4/t1
4. Se utilizează de către organul fiscal pentru:
- a nominaliza inspectorii care vor efectua verificarea;
- nominalizarea persoanei juridice/persoanei fizice supuse verificării;
- stabilirea datei de începere a verificării.
5. Se întocmeşte într-un exemplar de către organul fiscal.
6. Circulă numai la organele fiscale.
7. Se arhivează la organul fiscal, ca anexă la procesul-verbal.
ANEXA Nr. 5.c
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi păstrare a formularului "Proces-verbal"

1. Denumire: Proces-verbal
2. Format: A4/t2 (Poate avea un număr variabil de pagini în funcţie de volumul constatărilor efectuate.)
3. Caracteristici de tipărire: se editează pe ambele feţe. Se poate edita şi cu ajutorul tehnicii de calcul.
5. Se utilizează de către organele fiscale, în cadrul procedurii de verificare a situaţiei fiscale personale, pentru consemnarea unor fapte ca urmare a unui control
inopinat, a unei constatări la faţa locului, pentru consemnarea unor fapte care întrunesc elementele constitutive ale unei infracţiuni sau în alte situaţii prevăzute de lege.
6. Se întocmeşte: în 3 sau 4 exemplare, în funcţie de tipul de control efectuat.
7. Circulă:
- exemplarul 1 la organul fiscal care a efectuat controlul;
- exemplarul 2 la organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul are declarat domiciliul fiscal;
- exemplarul 3 la contribuabil/plătitor;
- exemplarul 4 (după caz), încheiat în cazul în care sunt consemnate elementele constitutive ale unei infracţiuni prevăzute de legea penală, se va înainta organelor de
cercetare penală.
8. Se arhivează:
- exemplarul 1 la organul fiscal care a efectuat controlul; procesul-verbal încheiat la data începerii verificării situaţiei fiscale personale, în cazul neprezentării persoanei
fizice verificate, se anexează la Raportul de verificare fiscală;
- exemplarul 2 la organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul are declarat domiciliul fiscal.
ANEXA Nr. 5.a

........ Nr. înregistrare . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
ziua . . . luna . . . anul . . .

CAPITOLUL I
Subsemnaţii, . . . . . . . . . .*1), având funcţia de . . . . . . . . . . în cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală - Direcţia generală . . . . . . . . . ., Serviciul . . . . . . . . . .,
în baza prevederilor Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi a prevederilor Ordinului preşedintelui Agenţiei
Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.696/2015 pentru stabilirea unor competenţe de exercitare a inspecţiei fiscale pe întreg teritoriul ţării, a legitimaţiilor nr. . . . . . . . .
. . şi a Ordinului de serviciu nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., am efectuat, în perioada . . . . . . . . . ., un/o . . . . . . . . . .*2), în vederea . . . . . . . . . .*3) la . . . . . . . . . ., cu
domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . . . ., bd./str. . . . . . . . . . . nr. . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . ., et. . . ., ap. . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . ., codul de identificare fiscală .
..........
Contribuabilul are ca obiect principal de activitate . . . . . . . . . .*4) .
Controlul s-a desfăşurat la domiciliul fiscal/sucursala/filiala/sediul secundar al contribuabilului/plătitorului, situat în . . . . . . . . . .*5), sau la sediul organului fiscal.
Controlul a fost înregistrat în Registrul unic de control, la poziţia nr. . . . . . . . . . . .
Întrucât contribuabilul nu deţine/nu a prezentat organelor de control Registrul unic de control, data de începere a verificării fiscale/controlului este . . . . . . . . . . .
Contribuabilul este reprezentat de . . . . . . . . . .*6).
CAPITOLUL II
Constatări
Ca urmare a controlului efectuat au rezultat următoarele (constatări, consecinţe, măsuri dispuse):
1. Descrierea faptei: . . . . . . . . . .
2. Prevederile legale încălcate: . . . . . . . . . .
3. Consecinţe: . . . . . . . . . .
4. Măsuri dispuse: . . . . . . . . . .
5. Punctul de vedere al contribuabilului: . . . . . . . . . .
6. Concluzii asupra analizei punctului de vedere al contribuabilului: . . . . . . . . . .
La terminarea controlului au fost restituite toate actele şi documentele puse la dispoziţia inspectorilor fiscali, cu excepţia celor reţinute pentru care s-a întocmit proces-
verbal de ridicare de înscrisuri.
Prezentul proces-verbal s-a întocmit în . . . . . . . . . . exemplare, înregistrate în Registrul unic de control/la registratura contribuabilului/plătitorului, după caz, cu nr. . . . . .
. . . . ., din care un exemplar a fost lăsat contribuabilului/plătitorului, iar . . . . . . . . . . exemplare au fost luate de inspectorii fiscali.
Inspectori fiscali, Contribuabil/Plătitor,

.......... ..........

(numele, prenumele, semnătura) (numele, prenumele, calitatea, semnătura)
Ştampila, după caz
*1) Numele şi prenumele inspectorilor fiscali desemnaţi.
*2) Se completează cu tipul acţiunii: verificare a situaţiei fiscale personale/control inopinat/constatare la faţa locului.
*3) Denumirea exactă a tematicii şi/sau obiectivelor controlului.
*4) Denumirea şi clasificarea codului CAEN al obiectului principal de activitate efectiv desfăşurată.
*5) Adresa sucursalei/filialei/sediului secundar a/al contribuabilului/plătitorului.
*6) Numele, prenumele, datele de identitate, împuternicirea, după caz.
ANEXA Nr. 5.b
Instrucţiuni de completare şi utilizare a formularului "Proces-verbal"
CAPITOLUL I
Procesul-verbal reprezintă actul de control care se întocmeşte de către inspectorii fiscali:
- în cazul efectuării, în condiţiile legii, a unei constatări la faţa locului, precum şi în cazul controlului inopinat, potrivit prevederilor art. 65 şi 135 din Legea nr. 207/2015
privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
- în cadrul procedurii de verificare a situaţiei fiscale personale prevăzute la art. 138 din Legea nr. 207/2015, în vederea emiterii unei dispoziţii de măsuri sau în vederea
dispunerii măsurilor asigurătorii, în condiţiile legii;
- pentru consemnarea unor fapte, în timpul verificării situaţiei fiscale personale, care pot întruni elementele constitutive ale unei infracţiuni, potrivit prevederilor art. 132,
coroborat cu art. 147 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Procesul-verbal se întocmeşte şi în cazul în care contribuabilul/plătitorul nu ţine sau nu prezintă inspectorilor fiscali Registrul unic de control, precum şi pentru
consemnarea datei de începere a inspecţiei fiscale/verificării situaţiei fiscale personale, conform prevederilor art. 140 alin. (61) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi
completările ulterioare, şi se înregistrează la registratura contribuabilului/plătitorului, după caz, precum şi la registratura organului fiscal.
Nu are ca rezultat întocmirea unui act administrativ fiscal.
Câmpurile libere din cadrul formularului se vor completa după cum urmează:
Data (zi, lună, an) la care s-a întocmit procesul-verbal.
1. Numele şi prenumele inspectorilor fiscali desemnaţi să efectueze controlul.

2. Se va preciza tipul acţiunii: verificarea situaţiei fiscale personale/control inopinat/constatare la faţa locului.
3. Se vor preciza obiectul controlului şi perioada supusă verificării.
4. Denumirea obiectului principal de activitate efectiv desfăşurată şi clasificarea activităţii conform CAEN.
5. Se va preciza adresa domiciliului fiscal, sediului secundar, filialei, sucursalei la care s-a desfăşurat controlul sau a locului stabilit de comun acord cu
contribuabilul/plătitorul pentru efectuarea verificării.
6. Se vor înscrie numele şi prenumele, funcţia, datele de identitate, CNP, precum şi calitatea reprezentantului societăţii în cadrul acesteia.
CAPITOLUL II
1. Constatările efectuate în urma desfăşurării controlului vor fi prezentate clar şi concis, astfel încât să rezulte motivul de fapt şi temeiul de drept care au stat la baza
fundamentării şi stabilirii situaţiilor fiscale de fapt. De asemenea, se vor înscrie măsurile dispuse contribuabilului pentru respectarea prevederilor legale în materie.
În susţinerea constatărilor se vor anexa, după caz, în copie sau în original, înscrisuri cum sunt: registre, balanţe de verificare, declaraţii fiscale, documente financiar-
contabile, documente justificative, situaţii privind starea de fapt constatată şi efectele juridice produse etc.
Se va prezenta în sinteză şi punctul de vedere al reprezentantului legal al contribuabilului sau al persoanei împuternicite de acesta, faţă de constatările organului fiscal,
numai atunci când aceasta are o opinie contrară şi o prezintă în scris în timpul controlului. Inspectorii fiscali vor analiza cu obiectivitate punctul de vedere al
contribuabilului şi, în funcţie de concluzii, vor înscrie în procesul-verbal motivele pentru care nu sunt de acord cu acesta şi, totodată, argumentele cu care sunt
combătute fiecare dintre argumentele prezentate de către contribuabil. Punctul de vedere al inspectorilor fiscali faţă de argumentele aduse de contribuabil va fi
consemnat, cu precizarea prevederilor legale în domeniu, şi va fi fundamentat pe baza datelor înscrise în procesul-verbal.
Pentru faptele care sunt sancţionate contravenţional, inspectorii fiscali vor întocmi, separat, în conformitate cu dispoziţiile legale în vigoare, procesul-verbal de
constatare şi sancţionare a contravenţiilor, consemnând acest fapt în procesul-verbal întocmit cu ocazia finalizării acţiunii de control.
2. În urma unei acţiuni de control inopinat sau de constatare la faţa locului se pot formula propuneri de efectuare a unei inspecţii fiscale la contribuabilul care a făcut
obiectul controlului.
3. Semnarea procesului-verbal.
Procesul-verbal se semnează de către inspectorii fiscali, contribuabil/plătitor, precum şi de eventualii martori în prezenţa cărora s-a efectuat controlul.
În situaţia în care contribuabilul/plătitorul nu este prezent sau refuză să semneze procesul-verbal, inspectorii fiscali vor consemna acest fapt în conţinutul procesului-
verbal.
Procesele-verbale se încheie în cel puţin 3 exemplare, din care:
- exemplarul 1 rămâne la organul fiscal care a efectuat controlul;
- exemplarul 2 se transmite la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al contribuabilului;
- exemplarul 3 este remis/transmis contribuabilului/plătitorului.

Procesele-verbale în care sunt consemnate constatări care ar putea întruni elemente constitutive ale unei infracţiuni, în condiţiile prevăzute de legea penală, vor fi
semnate de organele fiscale şi de către contribuabilul/plătitorul supus verificării situaţiei fiscale personale/controlului, cu sau fără explicaţii ori obiecţiuni din partea
acestuia.
În toate cazurile, procesul-verbal va fi comunicat contribuabilului/plătitorului, cu respectarea prevederilor art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură
fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Atenţie la clasificarea actelor de control! - Horatiu Sasu

… pentru că uneori se încearcă încadrarea acestora în alte categorii. Procesul-verbal de control fiscal este atât un act administrativ în sensul art. 2 lit. c) din Legea nr. 554/2004 cât şi un
act administrativ fiscal în sensul art. 1 pct. 1 C.pr.fisc. în vigoare de la 1 ianuarie 2016, întrucât emană de la o autoritate publică, exprimă manifestarea unilaterală de voinţă a acesteia,
urmăreşte executarea legii şi, prin stabilirea în sarcina reclamantei a mai multor obligaţii fiscale, produce efecte juridice de necontestat. Este exclusă aşadar calificarea lui – care a fost dată
de instanţă în speţa pe care o analizăm - drept un simplu proces-verbal de constatare la faţa locului, întocmit în baza art. 65 C. pr. fisc, al cărui scop este probarea unei situaţii fiscale de
fapt. Actul administrativ este definit prin art. 2 din Legea nr. 554/2004 a contenciosului administrativ. Într-un caz, procesul verbal din 14 februarie 2005, a cărui anulare s-a solicitat prin
acţiune, emană de la o autoritate publică, reprezentând manifestarea de voinţă unilaterală a acesteia, concretizată prin raportare la lege şi fără echivoc producând efecte juridice de
necontestat prin stabilirea în sarcina reclamantei a mai multor obligaţii fiscale, prin acele sume constate a fi de virat la bugetul de stat cu titlu de impozit pe profit, diferenţa T.V.A. şi penalităţi
întârziere. Negând caracterul acestui proces-verbal de act administrativ aşa cum îl defineşte art. 2 din Legea nr. 554/2004, dar şi pe acela de act administrativ fiscal definit de art. 41 C. pr.
fiscală (echivalent cu art. 1 pct. 1 din Codul de procedură fiscală în vigoare de la 1 ianuarie 2016 - nota H. Sasu), instanţa fondului a apreciat procesul - verbal ca fiind rezultatul unei
cercetări la faţa locului, în sensul dispoziţiilor art. 56 C.pr.fisc. ((echivalent cu art. 65 din Codul de procedură fiscală în vigoare de la 1 ianuarie 2016 - nota H. Sasu), fără a sesiza că textul
are în vedere verificarea unor incinte, încăperi sau terenuri realizate în scopul de a proba o anume situaţie de fapt, neavând nicio legătură cu procesul-verbal de control fiscal (I.C.C.J.,
secţia de contencios administrativ şi fiscal, decizia nr. 5631 din 23 noiembrie 2005). Cu alte cuvinte, procesul-verbal este un act care produce consecinţe juridice, contribuabilul fiind obligat
fie să se supună fie să conteste, în vreme ce cercetarea la faţa locului este un simplu mijloc de probă, acceptat sau nu de către contribuabil şi de instanţă, deci un act care se găseşte în
“anticamera” procesului verbal.
(1) În condiţiile legii, organul fiscal poate efectua o constatare la faţa locului, întocmind în acest sens proces-verbal de constatare.
ANEXA Nr. 9.a
Administraţia . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL

de prelevare probe
încheiat la data de . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
Subsemnaţii, . . . . . . . . . . *1), având funcţia de . . . . . . . . . . în cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală - Direcţia Generală*2) . . . . . . . . . ., Administraţia . . . . .
. . . . ., în baza prevederilor art. 113 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, a legitimaţiilor de inspecţie
fiscală nr. *3) . . . . . . . . . . şi a Ordinului de serviciu nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .*4), în urma . . . . . . . . . . *5) la S.C. *6) . . . . . . . . . ., CUI . . . . . . . . . ., cu domiciliul fiscal
*7) în . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . ., judeţul . . . . . . . . . ., am
procedat la prelevarea unui număr de . . . . . . . . . . *8) banderole/timbre de marcare, aplicate pe *9) . . . . . . . . . . din stocul de *10) . . . . . . . . . . identificat la *11) . . . . . . . .
. . al *12) . . . . . . . . . ., situat la *13) . . . . . . . . . . .
Prelevarea s-a făcut prin sondaj, în prezenţa *14) . . . . . . . . . ., în calitate de *15) . . . . . . . . . . la *6) . . . . . . . . . . .
Marcajele sunt inscripţionate astfel *16):
- cod . . . . . . . . . . cantitatea . . . . . . . . . . ., concentraţia . . . . . . . . . .% seria . . . . . . . . . . emis . . . . . . . . . .;
- cod . . . . . . . . . . cantitatea . . . . . . . . . . ., concentraţia . . . . . . . . . .% seria . . . . . . . . . . emis . . . . . . . . . . .
Cele *8) . . . . . . . . . . marcaje se introduc în 4 plicuri, după cum urmează:
- plicul 1 conţine . . . . . . . . . . marcaje numerotate de la . . . . . . . . . . la . . . . . . . . . .;
- plicul 4 conţine . . . . . . . . . . marcaje numerotate de la . . . . . . . . . . la . . . . . . . . . . .
Cele 4 plicuri au fost sigilate în prezenţa reprezentantului contribuabilului/plătitorului verificat, semnate şi ştampilate de către acesta şi de către echipa de control.
Prezentul proces-verbal, a fost înregistrat în Registrul unic de control/registratura contribuabilului/plătitorului, la poziţia nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . *17), s-a
încheiat în 3 exemplare, din care unul a fost lăsat la contribuabil/plătitor, împreună cu plicul nr. . . . . . . . . . ., iar celelalte două exemplare împreună cu . . . . . . . . . .
plicuri au fost luate de organele de control.
Organe de inspecţie fiscală Reprezentant contribuabil

.......... ..........
(numele, prenumele, (numele, prenumele,

funcţia, semnătura) funcţia)
(semnătura, ştampila)
*1) - Numele şi prenumele organelor de inspecţie fiscală care au prelevat probe.
*2) - Denumirea completă a direcţiei generale.
*3) - Nr. legitimaţiilor de inspecţie fiscală.
*4) - Nr. ordinului de serviciu.
*5) - Tipul acţiunii: inspecţie fiscală/control inopinat/încrucişat/constatare la faţa locului.
*6) - Denumirea contribuabilului/plătitorului.
*7) - Domiciliul fiscal.
*8) - Numărul de marcaje care se prelevează.
*9) - Se vor înscrie bunurile de pe care au fost prelevate probe.
*10) - Se va înscrie numărul stocului de produse din care s-au prelevat marcajele.
*11) - Se va înscrie locul de unde au fost prelevate marcajele.
*12) - Se va înscrie cui aparţine locul de unde au fost prelevate marcajele.
*13) - Se va înscrie adresa completă de unde au fost prelevate probele.
*14) - Numele şi prenumele reprezentantului contribuabilului/plătitorului.
*15) - Funcţia reprezentantului contribuabilului/plătitorului.
*16) - Se vor completa datele inscripţionate pe marcajele care se vor preleva: cod, seria, emitent, cantitatea, concentraţia etc.
*17) - Se vor înscrie poziţia şi data din Registrul unic de control/registratura contribuabilului/plătitorului.
ANEXA Nr. 9.b
INSTRUCŢIUNI
de completare şi utilizare a formularului "Proces-verbal de prelevare probe"
Reprezintă documentul prin care organele de inspecţie fiscală sunt împuternicite să preleveze probe de banderole sau timbre şi să consemneze toate informaţiile
legate de acestea.

Se completează de echipa de inspecţie fiscală cu ocazia acţiunilor de control.
După prelevarea probelor se formează 4 plicuri, în care se introduc marcajele (banderole sau timbre). Plicurile cu marcaje vor fi sigilate şi semnate de echipa de
inspecţie fiscală şi de reprezentantul contribuabilului.
Cele 4 plicuri vor circula astfel:
- plicul nr. 1 se lasă reprezentantului contribuabilului;
- plicurile nr. 2 şi 3 se iau de către echipa de inspecţie fiscală, urmând ca unul să fie trimis spre expertizare unităţii emitente;
- plicul nr. 4 se lasă organului fiscal teritorial pentru a fi folosit la contraexpertiză, dacă este cazul.
Procesul-verbal de prelevare probe se completează în 3 exemplare, din care două exemplare pentru echipa de inspecţie fiscală şi un exemplar pentru contribuabil.
ANEXA Nr. 9.c
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi de păstrare a formularului

"Proces-verbal de prelevare probe"
1. Denumire: Proces-verbal de prelevare probe
3. Caracteristici de tipărire:
- Se tipăreşte pe o singură faţă. Se poate edita cu ajutorul tehnicii de calcul.
5. Se utilizează de către organele de inspecţie fiscală pentru prelevarea de probe.
6. Se întocmeşte în 3 exemplare, de organul de inspecţie fiscală.
7. Circulă:
- exemplarul 1, la organul fiscal care efectuează inspecţia fiscală;
- exemplarul 3, însoţeşte probele pentru expertizare la unitatea emitentă.
8. Se arhivează: - exemplarul 1, la Raportul de inspecţie fiscală/Procesul-verbal.
ANEXA Nr. 5.a

PROCES-VERBAL
(ziua . . . . . . . . . .luna . . . . . . . . . .anul)1

1 Data la care s-a întocmit procesul-verbal.
CAPITOLUL I
Date generale
Subsemnaţii2. . . . . . . . . ., având funcţia de . . . . . . . . . . în cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice . . . . . . .
. . ., Administraţia . . . . . . . . . ., în baza Ordinului de serviciu nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . . am efectuat, în perioada . . . . . . . . . . o verificare în scopul stabilirii stării de
fapt fiscale la . . . . . . . . . ., cu domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . . . ., bd./str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . .
. . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . ., CUI/CNP/NIF . . . . . . . . . . .
2 Numele, prenumele funcţionarilor împuterniciţi cu efectuarea verificării.
obiect principal de activitate3. . . . . . . . . .

3 Denumire şi clasificare cod CAEN a obiectului de activitate desfăşurat; nu se completează pentru persoanele fizice fără activitate economică.
Contribuabilul este reprezentat de4. . . . . . . . . .în calitate de . . . . . . . . . .

4 Numele, prenumele, funcţia, datele de identitate, CNP/NIF; nu se completează pentru persoanele fizice care participă personal la verificare.
Verificarea a fost efectuată la □ sediul organului fiscal □ sediul/domiciliul contribuabilului
CAPITOLUL II
Constatări
Ca urmare a verificării au rezultat următoarele (detalierea situaţiei de fapt constatate în relaţie cu obiectul verificării):
1. Descrierea situaţiei de fapt
..........
..........
2. Fapte sancţionate contravenţional conform Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare
..........
..........
3. Consecinţe
..........
..........
4. Punctul de vedere al contribuabilului/experţilor/persoanelor care au participat la efectuarea constatării la faţa locului5

5 Se completează atunci când se efectuează o constatare la faţa locului conform art. 65 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
..........
La terminarea verificării au fost restituite toate actele şi documentele puse la dispoziţia funcţionarilor însărcinaţi cu efectuarea verificării, cu excepţia celor reţinute
pentru care s-a întocmit proces-verbal de ridicare înscrisuri. Prezentul proces-verbal s-a încheiat în trei exemplare, înregistrate în Registrul unic de control sub nr. . . . . .
. . . . ., din care un exemplar a fost lăsat contribuabilului, iar două exemplare au fost luate de funcţionarii împuterniciţi cu efectuarea verificării.
Funcţionari împuterniciţi cu efectuarea verificării Persoana fizică/reprezentantul legal al persoanei

juridice/alte persoane care au participat la
Numele, prenumele, semnătura efectuarea constatării la faţa locului
.......... Numele, prenumele, semnătura
..........
ANEXA Nr. 5.b
INSTRUCŢIUNI
de completare şi utilizare a formularului "Proces-verbal"
CAPITOLUL I
Date generale
Procesul-verbal este documentul utilizat de către funcţionarii care au desfăşurat verificarea în scopul stabilirii stării de fapt fiscale, prin intermediul constatării la faţa
locului (art. 65 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare) solicitării prezenţei contribuabilului la sediu (art. 56
din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare) solicitării de furnizare a informaţiilor (art. 58 din Legea nr. 207/2015
privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare) şi solicitării de înscrisuri (art. 64 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală,
cu modificările şi completările ulterioare) şi cuprinde constatările funcţionarilor care au efectuat verificarea.
Nu are ca rezultat întocmirea unei decizii de impunere.
1. data (zi, lună, an) la care s-a întocmit procesul-verbal;
2. numele şi prenumele funcţionarilor împuterniciţi cu efectuarea verificării;

4. denumirea şi clasificarea cod CAEN a obiectului principal de activitate desfăşurat; nu se completează pentru persoanele fizice fără activitate economică;
5. numele, prenumele, funcţia, datele de identitate, CNP/NIF şi calitatea acestuia; nu se completează pentru persoanele fizice care participă personal la verificare.
CAPITOLUL II
Constatările
Constatările vor fi prezentate clar şi concis şi vor detalia starea de fapt constatată în relaţie cu obiectul verificării. În susţinerea constatărilor se vor anexa copii
certificate ale documentelor ori înscrisurilor care permit clarificarea operaţiunilor verificate.
Se vor anexa de asemenea documentele întocmite în timpul verificării (invitaţia la sediu, cererea de furnizare a informaţiilor, declaraţii).
Se va anexa punctul de vedere al reprezentantului legal al contribuabilului sau al persoanei împuternicite, numai atunci când acesta are o opinie contrară faţă de
constatările înscrise în procesul- verbal şi o prezintă în scris în timpul verificării.
Pentru faptele care sunt sancţionate contravenţional se va întocmi separat procesul-verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor.
Procesul-verbal se semnează de către funcţionarii împuterniciţi de organul fiscal, persoana fizică verificată sau reprezentantul legal al contribuabilului şi de eventualii
martori.
În cazul în care reprezentantul legal al contribuabilului refuză semnarea procesului-verbal, acest fapt se consemnează în procesul-verbal, urmând a fi comunicat
contribuabilului prin procedurile legale de comunicare prevăzute de Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Exemplarul unu al procesului-verbal va fi avizat de şeful de serviciu/birou coordonator.
Procesul-verbal va fi înregistrat în registrul unic de control al contribuabilului.
Procesul-verbal se încheie în trei exemplare, din care exemplarul unu rămâne la organul fiscal care a efectuat verificarea, exemplarul doi se arhivează la dosarul fiscal
şi exemplarul trei rămâne la contribuabil.
ANEXA Nr. 5.c
CARACTERISTICILE
de tipărire, modul de utilizare şi păstrare a formularului proces-verbal
1. Denumire: proces-verbal
4. Se utilizează de către funcţionarii care au desfăşurat verificarea pentru consemnarea situaţiei de fapt fiscale.
5. Se întocmeşte în 3 exemplare.

6. Circulă:
- exemplarul 1 la organul fiscal care efectuează verificarea;
- exemplarul 2 la organul fiscal cu atribuţii de gestiune a dosarului fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul are domiciliu fiscal;
7. Se arhivează:
- exemplarul 1 la procesul-verbal;
- exemplarul 2 la dosarul fiscal al contribuabilului;
(2) Procesul-verbal cuprinde cel puţin următoarele elemente:

a) data şi locul unde este încheiat;
b) numele, prenumele şi calitatea persoanei împuternicite, precum şi denumirea organului fiscal din care face parte aceasta;
c) temeiul legal în baza căruia s-a efectuat constatarea la faţa locului;
d) constatările efectuate la faţa locului;
e) susţinerile contribuabilului/plătitorului, ale experţilor sau ale altor persoane care au participat la efectuarea constatării;
f) semnătura persoanei împuternicite, precum şi a persoanelor prevăzute la lit. e). În caz de refuz al semnării de către persoanele prevăzute la lit. e), se face
menţiune despre aceasta în procesul-verbal;
g) alte menţiuni considerate relevante.
(3) Contribuabilul/Plătitorul are obligaţia să permită persoanelor împuternicite de organul fiscal pentru a efectua o constatare la faţa locului, precum şi experţilor
folosiţi pentru această acţiune intrarea acestora pe terenuri, în încăperi şi în orice alte incinte, în măsura în care acest lucru este necesar pentru a face constatări în
interes fiscal.
(4) Deţinătorii terenurilor ori incintelor respective trebuie înştiinţaţi într-un termen rezonabil despre constatare, cu excepţia controlului inopinat. Persoanele fizice
trebuie informate asupra dreptului de a refuza intrarea în domiciliu sau reşedinţă.
ANEXA Nr. 7.a

Administraţia . . . . . . . . . .
ÎNŞTIINŢARE
Numele, prenumele/Denumirea contribuabilului: . . . . . . . . . .
CUI/CNP/NIF: . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal: localitatea . . . . . . . . . ., bd./str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . .
. . ., cod poştal . . . . . . . . . .
Doamnei/Domnului Administrator/Director general
Prin prezenta vă informăm că, în baza art. 65 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, începând cu data de .
. . . . . . . . . veţi face obiectul unei acţiuni de constatare la faţa locului.
Acţiunea de constatare la faţa locului se va desfăşura cu respectarea prevederilor Codului de procedură fiscală şi nu reprezintă o acţiune de inspecţie fiscală.
Conform prevederilor art. 65 alin. (3) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, aveţi obligaţia să permiteţi accesul funcţionarilor împuterniciţi de
organul fiscal pentru a efectua o constatare la faţa locului în vederea efectuării de verificări în interes fiscal. Totodată, potrivit prevederilor art. 64 din acelaşi act
normativ, la solicitarea funcţionarilor împuterniciţi de organul fiscal aveţi obligaţia punerii la dispoziţia acestora a tuturor registrelor, evidenţelor, documentelor de afaceri,
precum şi a oricăror altor înscrisuri aferente activităţii desfăşurate în perioada . . . . . . . . . . .
Nepermiterea accesului funcţionarilor împuterniciţi să efectueze constatarea la faţa locului sau refuzul punerii la dispoziţia acestora a înscrisurilor solicitate constituie
contravenţie conform art. 336 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, şi se sancţionează în conformitate cu prevederile art. 336
alin. (2) lit. a) din acelaşi act normativ.
Refuzul contribuabilului/plătitorului de a prezenta organului fiscal bunurile materiale supuse impozitelor, taxelor, contribuţiilor sociale, în vederea stabilirii realităţii
declaraţiei fiscale, constituie contravenţie conform prevederilor art. 336 alin. (1) lit. n) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, şi se
sancţionează în conformitate cu prevederile art. 336 alin. (2) lit. e) din acelaşi act normativ.
În conformitate cu prevederile art. 65 alin. (4) şi (5) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, persoanele fizice au dreptul de a refuza intrarea în
domiciliu sau reşedinţă.
În caz de refuz, intrarea în domiciliul sau în reşedinţa persoanei fizice se face cu autorizarea instanţei judecătoreşti competente, dispoziţiile privind ordonanţa
preşedinţială din Legea nr. 287/2009 privind Codul de procedură civilă, republicată, cu modificările ulterioare, fiind aplicabile.

..........
Funcţia
..........

..........
ANEXA Nr. 7.b
INSTRUCŢIUNI
de completare şi utilizare a formularului "Înştiinţare"
1. Reprezintă documentul prin care organul fiscal cu atribuţii de constatare la faţa locului înştiinţează contribuabilul deţinător al terenurilor, încăperilor şi al altor incinte
despre verificarea care urmează să se efectueze la acesta.
2. În "Înştiinţare" se completează date cu privire la:
a) denumirea organului fiscal care efectuează constatarea la faţa locului;
b) numărul atribuit din registrul de corespondenţă, ziua, luna şi anul;
c) denumirea completă a contribuabilului;
d) CUI/CNP/NIF;
e) domiciliul fiscal al contribuabilului;
f) data de începere a constatării la faţa locului;
g) perioada ce face obiectul constatării la faţa locului;
h) persoana de contact, numele, prenumele, funcţia şi numărul de telefon ale funcţionarului împuternicit să efectueze cercetarea.
3. Se comunică contribuabilului în timp util.
4. Se semnează de către conducătorul organului fiscal care a iniţiat acţiunea de constatare la faţa locului sau de altă persoană împuternicită în acest sens.
5. Se întocmeşte în două exemplare originale, din care:
a) exemplarul unu se va trimite contribuabilului prin poştă cu confirmare de primire sau prin înmânare directă, cu semnătura şi data de primire pe exemplarul doi;
b) exemplarul doi va fi reţinut în cadrul organului fiscal şi înmânat funcţionarului/funcţionarilor însărcinat/însărcinaţi cu efectuarea constatării la faţa locului, urmând a fi
anexat la procesul-verbal.
ANEXA Nr. 7.c
CARACTERISTICI
de tipărire, modul de utilizare şi păstrare a formularului "Înştiinţare"
1. Denumire: Înştiinţare

2. Format: A4/t1
4. Se utilizează de către organele fiscale pentru înştiinţarea contribuabilului despre începerea constatării la faţa locului.
5. Se întocmeşte în două exemplare de organul fiscal.
6. Circulă:
- exemplarul 2 la organul fiscal care va efectua constatarea la faţa locului.
7. Se arhivează:
- exemplarul 2 la procesul-verbal.
(5) În caz de refuz, intrarea în domiciliul sau în reşedinţa persoanei fizice se face cu autorizarea instanţei judecătoreşti competente, dispoziţiile privind ordonanţa
preşedinţială din Codul de procedură civilă, republicat, fiind aplicabile.
(6) La cererea organului fiscal, organele de poliţie, jandarmerie ori alţi agenţi ai forţei publice sunt obligaţi să îi acorde sprijinul pentru aplicarea prevederilor
prezentului articol.
(7) Competenţa de efectuare a constatării la faţa locului de către organul fiscal central se poate delega altui organ fiscal central din cadrul A.N.A.F., în condiţiile
stabilite prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.
(8) În cazul delegării competenţei potrivit alin. (7), organul fiscal central căruia i s-a delegat competenţa înştiinţează în scris contribuabilul/plătitorul despre delegarea
de competenţă.
SECŢIUNEA a 4-a
Dreptul de a refuza furnizarea de dovezi
Art. 66. - Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaţii, efectuarea de expertize şi prezentarea unor înscrisuri
(1) Soţul/soţia şi rudele ori afinii contribuabilului/plătitorului până la gradul al treilea inclusiv pot refuza furnizarea de informaţii, efectuarea de expertize, precum şi
prezentarea unor înscrisuri.
(2) Persoanele prevăzute la alin. (1) trebuie înştiinţate asupra acestui drept.
Art. 67. - Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaţii
(1) Pot refuza să furnizeze informaţii cu privire la datele de care au luat cunoştinţă în exercitarea activităţii lor preoţii, avocaţii, consultanţii fiscali, auditorii, experţii

contabili, medicii şi psihoterapeuţii. Aceste persoane nu pot refuza furnizarea informaţiilor cu privire la îndeplinirea obligaţiilor prevăzute de legislaţia fiscală în
sarcina lor, atât în calitate de contribuabili/plătitori, cât şi în calitate de persoane care exercită profesia respectivă.
(2) Sunt asimilate persoanelor prevăzute la alin. (1) asistenţii acestora, precum şi persoanele care participă la activitatea profesională a acestora.
(3) Persoanele prevăzute la alin. (1), cu excepţia preoţilor, pot furniza informaţii, cu acordul persoanei despre care au fost solicitate informaţiile.
SECŢIUNEA a 5-a
Colaborarea dintre autorităţile publice
Art. 68. - Obligaţia autorităţilor şi instituţiilor publice de a furniza informaţii şi de a prezenta acte
(1) Autorităţile publice, instituţiile publice şi de interes public, centrale şi locale, precum şi serviciile deconcentrate ale autorităţilor publice centrale au obligaţia să
furnizeze informaţii şi acte organului fiscal, la cererea acestuia.
(2) Organele fiscale locale sunt obligate să transmită organului fiscal central informaţii privind bunurile imobile şi mijloacele de transport deţinute de persoanele fizice
sau juridice pentru care există obligaţia declarării conform Codului fiscal. Periodicitatea, formatul şi modalitatea de transmitere se stabilesc prin ordin comun al
ministrului finanţelor publice şi al ministrului dezvoltării regionale şi administraţiei publice.
(3) Organul fiscal central este obligat să transmită organelor fiscale locale informaţii privind sursele de venit ale persoanelor fizice. Periodicitatea, formatul şi
modalitatea de transmitere se stabilesc prin ordin comun al ministrului finanţelor publice şi al ministrului dezvoltării regionale şi administraţiei publice.
(4) În realizarea scopului prezentului cod, organul fiscal poate accesa on-line baza de date a autorităţilor publice şi instituţiilor prevăzute la alin. (1), pentru
informaţiile stabilite pe bază de protocol.
Art. 69. - Colaborarea dintre autorităţile publice, instituţiile publice sau de interes public
(1) Autorităţile publice, instituţiile publice sau de interes public sunt obligate să colaboreze în realizarea scopului prezentului cod.
(2) Nu constituie activitate de colaborare acţiunile întreprinse de autorităţile prevăzute la alin. (1), în conformitate cu atribuţiile ce le revin potrivit legii.
(3) Organul fiscal care solicită colaborarea răspunde pentru legalitatea solicitării, iar autoritatea solicitată răspunde pentru datele furnizate.
(4) Ori de câte ori o instituţie sau autoritate publică trebuie să soluţioneze o cerere a unei persoane fizice sau juridice, iar pentru soluţionarea cererii legislaţia
specifică prevede prezentarea unui certificat de atestare fiscală, a unei adeverinţe de venit sau a unui alt document cu privire la situaţia fiscală a persoanei în cauză,
instituţia sau autoritatea publică are obligaţia să solicite certificatul de atestare fiscală, adeverinţa de venit sau documentul respectiv de la organul fiscal competent.
În acest caz, persoana fizică sau juridică nu mai are obligaţia depunerii certificatului, adeverinţei sau documentului.
Pus în aplicare la data de 06/05/2016 prin Procedura privind solicitarea certificatelor de atestare fiscală de către secretariatul Comisiei pentru autorizarea operatorilor
de produse supuse accizelor armonizate şi de către structurile care asigură secretariatul comisiilor de autorizare a operatorilor de produse supuse accizelor armonizate
constituite la nivelul structurilor teritoriale ale Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală din 21.04.2016

(5) Certificatul de atestare fiscală, adeverinţa de venit sau documentul prevăzut la alin. (4) poate fi emis şi transmis în formă electronică în baza unui protocol
încheiat între instituţia/autoritatea publică şi organul fiscal emitent al acestuia. În acest caz, certificatul, adeverinţa sau documentul prevăzut la alin. (4) este valabil şi
fără semnătura persoanelor împuternicite ale organului fiscal, potrivit legii, şi ştampila organului emitent.
Art. 70. - Condiţii şi limite ale colaborării
(1) Colaborarea dintre autorităţile publice, instituţiile publice sau de interes public se realizează în limita atribuţiilor ce le revin potrivit legii.
(2) Dacă autoritatea publică, instituţia publică sau de interes public solicitată refuză colaborarea, autoritatea publică superioară ambelor organe va decide. Dacă o
asemenea autoritate nu există, decizia va fi luată de autoritatea superioară celei solicitate. În cazul în care un organ fiscal local refuză colaborarea, decizia este luată
de primar sau de preşedintele consiliului judeţean, după caz, conform competenţelor legale.
Art. 701- Modalitatea de colaborare (1) Furnizarea de informaţii şi documente între Ministerul Finanţelor/A.N.A.F. şi autorităţile publice, instituţiile publice şi de
interes public din administraţia publică centrală şi locală, precum şi alte persoane juridice de drept privat, în temeiul prezentului
cod sau al altor acte normative, se realizează, în formă dematerializată, astfel:
a) în cazul autorităţilor publice, instituţiilor publice şi de interes public din administraţia publică centrală şi locală utilizând sistemul informatic propriu al Ministerului
Finanţelor/A.N.A.F., denumit PatrimVen;
b) în cazul persoanelor juridice de drept privat utilizând sisteme informatice dedicate.
(2) PatrimVen este un depozit de date în care sunt colectate şi agregate date obţinute de Ministerul Finanţelor Publice/A.N.A.F, în condiţiile legii, de la
autorităţile/instituţiile publice şi de interes public, din administraţia publică centrală şi locală ori de la contribuabili/plătitori şi care sunt puse la dispoziţia autorităţilor
publice, instituţiilor publice şi de interes public din administraţia publică centrală şi locală, precum şi altor persoane juridice de drept privat, în beneficiul cetăţenilor şi
în scopul realizării atribuţiilor stabilite de normele juridice care reglementează activitatea instituţiilor, autorităţilor ori persoanelor juridice de drept privat care primesc
respectivele informaţii şi/sau documente.
(3) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), la solicitarea autorităţilor judiciare ori în situaţia în care, din motive tehnice, informaţiile sau documentele nu pot fi
furnizate prin PatrimVen, acestea se pot transmite în format letric sau pe dispozitive/suporturi de stocare a datelor.
(4) Procedura de înrolare, precum şi modalităţile de acces în PatrimVen se aprobă prin ordin al ministrului finanţelor publice.
Art. 71. - Colaborarea interstatală dintre autorităţile publice
(1) În baza convenţiilor internaţionale, organele fiscale colaborează cu autorităţile fiscale similare din alte state.
(2) În lipsa unei convenţii, organele fiscale pot acorda sau pot solicita colaborarea altei autorităţi fiscale din alt stat pe bază de reciprocitate.
(3) A.N.A.F., în calitate de reprezentant autorizat al Ministerului Finanţelor Publice sau, după caz, al ministrului finanţelor publice, este autoritatea competentă din
România pentru efectuarea schimbului de informaţii în scopuri fiscale cu statele cu care România s-a angajat printr-un instrument juridic de drept internaţional, altele
decât statele membre ale Uniunii Europene, pentru informaţiile prevăzute de respectivele instrumente juridice de drept internaţional.
(4) Informaţiile se transmit la cererea autorităţii solicitante din statele cu care România s-a angajat printr-un instrument juridic de drept internaţional, altele decât
statele membre ale Uniunii Europene. Termenele prevăzute la art. 290 pentru transmiterea informaţiilor se aplică şi pentru schimbul de informaţii prevăzut de
prezentul articol, cu excepţia cazului în care prin instrumentul juridic de drept internaţional sunt prevăzute alte termene.

(5) Toate schimburile de informaţii efectuate în temeiul prezentului articol se realizează cu respectarea Regulamentului (UE) 2016/679, cu modificările ulterioare.
SECŢIUNEA a 6-a
Sarcina probei
Art. 72. - Forţa probantă a documentelor justificative şi evidenţelor contabile

Documentele justificative şi evidenţele contabile ale contribuabilului/plătitorului constituie probe la stabilirea bazei de impozitare. În cazul în care există şi alte acte
doveditoare, acestea vor fi luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare.
Art. 73. - Sarcina probei în dovedirea situaţiei de fapt fiscale
(1) Contribuabilul/Plătitorul are sarcina de a dovedi actele şi faptele care au stat la baza declaraţiilor sale şi a oricăror cereri adresate organului fiscal.
(2) Organul fiscal are sarcina de a motiva actele administrative fiscale emise pe bază de probe sau constatări proprii.
Numai simplele indicii nu sunt suficiente. Organul de control fiscal trebuie să îşi susţină poziţia cu probe - Horatiu Sasu
Studiu de caz: admiterea plângerii în urma administrării de probe privind lipsa culpei contravenientului
La data de 15.10.1997 a fost înregistrată la Judecătoria Tr. Severin sub nr. 10681/1997 adresa nr. 41/19.10.1997 emisă de Garda Financiară Mehedinţi, prin care se înainta acelei instanţe
plângerea contravenţională formulată de petenta S.C. "Royal" Trade S.R.L. Împotriva procesului verbal de contravenţie încheiat de intimata Garda Financiară – secţia Mehedinţi,
solicitându-se ca prin hotărâre judecătorească să se dispună anularea procesului verbal şi exonerarea de plata amenzii.
Tribunalul a arătat: „Nu poate fi înlăturată "buna credinţă" a petentei prin adresa nr. 092/7.08.1997 emisă de Garda Financiară Dolj, din care rezultă că în urma controlului efectuat la S.C.
S.O. S.R.L. Craiova, de unde petenta a aprovizionat ţigările care nu erau marcate corespunzător - nu au rezultat deficienţe privind comercializarea ţigărilor, deoarece acel organ s-a limitat
să verifice numai înregistrarea facturii nr. 2076810/20.05.1997 prin care petenta a achiziţionat ţigări, iar problema nu a vizat efectuarea unui control privind corectitudinea marcării ţigărilor,
care în fapt priveau cazul în speţă.
Petenta S.C. R.T. S.R.L. nu avea obligaţia legală şi nici posibilitatea să verifice autenticitatea timbrelor cu care au fost marcate pachetele de ţigări achiziţionate, întrucât această operaţiune
este complexă şi necesită teste de laborator, chimice şi fotografice, care în mod paradoxal nu pot fi realizate nici de Regia Autonomă Imprimeria Naţională din cadrul Ministerului Finanţelor,
aşa cum rezultă din adresa nr. 1166/1997, depusă la dosar” (Tribunalul Mehedinţi, decizia civilă nr. 268/R/1998, în Al. Ţiclea, Legislaţie şi practică contravenţională, Editura All-Beck,
Bucureşti, 1999, pag. 680-681).
Participarea la mecanismul fraudulos trebuie probată de organul de control. Concepţia europeană - Horatiu Sasu
Participarea la mecanismul fraudulos nu se prezumă, ci trebuie probată, pornind de la analiza corelativă a fluxurilor băneşti, a circuitului scriptic al documentelor şi a traseului efectiv al
produselor (Horaţiu Sasu, Dragoş Pătroi, Florin Cuciureanu, op. cit., 2009, pag. 43).
Pe de altă parte însă, Comisia Europeană, organul legislativ european, consideră că atunci când un subiect impozabil sau mai ales când un grup de subiecţi impozabili, care au legături
între ei, se angajează într-o serie de operaţii care luate în ansamblu produc o situaţie artificială, cu singurul scop de a eluda plata T.V.A., astfel de operaţii nu trebuie luate în consideraţie

pentru aprobarea cererilor de restituire sau deducere a T.V.A.
Pusă în faţa unor situaţii conflictuale care au avut la bază astfel de controverse dintre societăţile implicate în operaţii de această factură şi Comisia Europeană, Curtea de Justiţie a
Comunităţii Europene a arătat în mod constant că justiţiabilii nu se pot prevala abuziv sau fraudulos de normele comunitare (Teodor-Narcis Godeanu, Sinteză de practică judiciară a Curţii
de Justiţie a Comunităţii Europene în legătură cu abuzul de drept în privinţa taxei pe valoare adăugată, în Dreptul nr. 11/2008, pag. 289-290).
S-a arătat de către Curtea Europeană de Justiţie că Directiva privind TVA nu se opune scutirii de către un stat membru de taxa pe valoarea adăugată corespunzătoare unei livrări de bunuri
la export în afara Comunităţii Europene atunci când nu sunt îndeplinite condiţiile unei astfel de scutiri, însă persoana impozabilă nu îşi putea da seama de acest fapt, chiar dând dovadă de
diligenţa unui comerciant avizat, din cauza falsificării probei exportului prezentate de client (speţa poate fi consultată pe http://curia.europa.eu).
Art. 74. - Dovedirea titularului dreptului de proprietate în scopul impozitării

(1) În cazul în care constată că anumite bunuri, venituri sau alte valori care, potrivit legii, constituie bază de impozitare sunt deţinute de persoane care în mod
continuu beneficiază de câştigurile sau de orice foloase obişnuite aduse de acestea şi că persoanele respective declară în scris că nu sunt proprietarii bunurilor,
veniturilor sau valorilor în cauză, fără să arate însă care sunt titularii dreptului de proprietate, organul fiscal procedează la stabilirea provizorie a obligaţiei fiscale
corespunzătoare în sarcina acelor persoane.
(2) În condiţiile legii, obligaţia fiscală privind baza de impozitare prevăzută la alin. (1) va putea fi stabilită în sarcina titularilor dreptului de proprietate. Tot astfel,
aceştia datorează despăgubiri persoanelor care au făcut plata pentru stingerea obligaţiei stabilite potrivit alin. (1). În cazul în care obligaţia fiscală este stabilită în
sarcina titularului dreptului de proprietate încetează procedura de stabilire provizorie a obligaţiei fiscale potrivit alin. (1).
Aplicaţie practică în privinţa probaţiunii activităţilor PFA - Horatiu Sasu

Din 2010 se discută despre problematica activităţilor dependente la persoane fizice, pe baza criteriilor de la art. 7 alin. (2) din Codul fiscal. Alineatul (2) al art. 74 din Codul de procedură
fiscală este în măsură să aducă echilibrul privind sarcina probei. Aşadar...
* câtă vreme existenţa PFA este permisă legal,
* câtă vreme povara fiscală a PFA este stabilită legal la un nivel mai mic decât în cazul salariatului,
* câtă vreme un deţinător de PFA are actele în regulă,
înseamnă că activitatea PFA se desfăşoară conform regulilor bunei-credinţe. Mai mult, Noul Cod civil dispune în art. 14 alin. (2), la fel ca în art. 1899 alin. (2) din vechiul Cod civil, că „buna-
credinţă se prezumă până la proba contrară”. Probă contrară pe care trebuie să o facă organul fiscal.
În baza art. 14 alin. (2) din Codul civil coroborat cu alineatul pe care îl adnotăm, până NU se face dovada relei-credinţe şi a încercării de fraudare a legii organul fiscal nu are ce să
reconsidere! Cine trebuie să facă dovada? Conform alineatului de mai sus, organul fiscal. Dacă nu se face această probă de către organul fiscal ajungem la aceeaşi concluzie pe care ne-o
impune Codul civil: NU EXISTĂ ACTIVITATE DEPENDENTĂ. Anume, dacă în contractele încheiate între PFA/ÎI/ÎF NU se regăsesc argumente care să arate că NU sunt îndeplinite criteriile
legale de INdependenţă prevăzute de Codul fiscal, misiunea ANAF este extrem de grea.
Răsturnarea sarcinii probei - Horatiu Sasu

Alineatul pe care îl adnotăm permite dovedirea titularului dreptului de proprietate sau al venitului respectiv, ulterior stabilirii impozitului. Desigur, dovedirea adevăratului titular obligat la plată
se poate face oricând, inclusiv în cadrul procedurii contestaţiei fiscale, prin combaterea prezumţiei mai sus-menţionate. Însă, ca orice prezumţie legală relativă, se răstoarnă sarcina probei
de la beneficiar – organul fiscal - la contribuabil (în acest caz persoana care beneficiază de avantajele economice ale bunului/venitului/valorii).
CAPITOLUL VI
Termene
Art. 75. - Calcularea termenelor
Decalarea termenelor fixe - Horatiu Sasu

După cum se cunoaşte, multe termene de plată a contribuţiilor sunt fixe; spre exemplu o serie de obligaţii fiscale trebuie achitate până în data de 25. Dacă data de 25 este o zi în care nu se
lucrează (i9ndiferent dacă sunt zile libere acordate prin lege sau sunt zile în care nu lucrează instituţiile bugetare, aşadar nici Trezoreria), termenul se va prelungi până la sfârşitul primei zile
lucrătoare (26 sau 27). Excepţie fac cazurile în care prin acte normative specifice se decide că termenul maxim se împlineşte în alte zile, ca spre exemplu în decembrie, când data limită
este 20 decembrie.
Împlinirea termenului în zi nelucrătoare - Horatiu Sasu

O regulă ce prelungeşte practic termenul este aceea că dacă ultima zi a unui termen cade într-o zi nelucrătoare, termenul se prelungeşte până în prima zi lucrătoare care urmează. Spre
exemplu, organul fiscal emite unui contribuabil, pe data de 1 iunie, o înştiinţare prin care se precizează faptul că în termen de 15 zile de la data comunicării va începe asupra sa executarea
silită. În acest caz, conform Codului de procedură civilă care completează Codul de procedură fiscală, data la care începe să curgă termenul este 2 iunie, cele 15 zile se împlinesc în 16
iunie, aşadar cele până în 17 iunie inclusiv se poate efectua executarea, aşa cum rezultă din regula calculului pe „zile libere” de mai sus. Dacă însă 17 iunie este sâmbătă, 18 iunie –
duminică – este prima zi de Rusalii, iar 19 iunie este a doua zi de Rusalii (zi nelucrătoare), procedura se consideră executată în termen dacă se finalizează inclusiv în 20 iunie. Un alt
exemplu: dacă amenda este dispusă joi, 21 decembrie, termenul de 48 de ore începe să curgă vineri de la ora 0,00, aşa cum am arătat într-un comentariu anterior, şi se împlineşte
sâmbătă. Deoarece sâmbătă şi duminică sunt zile nelucrătoare, iar luni şi marţi – 25 şi 26 decembrie – de asemenea, termenul de plată de 48 de ore pentru achitarea amenzii din 21
decembrie se împlineşte în 27 decembrie ora 24,00.
Respectarea termenului cu dovada „datei poştei” - Horatiu Sasu

Actul de procedură depus înăuntrul termenului prevăzut de lege prin scrisoare recomandată la oficiul poştal sau depus la un serviciu de curierat rapid ori la un serviciu specializat de
comunicare este socotit a fi făcut în termen. În practică această prevedere este folosită de părţi pentru a evita pierderea termenului şi decăderea din drepturile procesuale aferente. Cu alte
cuvinte, partea care NU a depus actele de procedură până la sfârşitul programului grefei le poate depune prin poştă, în aceeaşi zi, până la sfârşitul programului oficiului poştal sau poate
apela la un curier rapid, în cursul zilei în care se împlineşte termenul. În toate aceste cazuri dovada respectării termenului se face cu recipisa oficiului poştal, precum şi înregistrarea ori
atestarea făcută, după caz, de serviciul de curierat rapid, pe actul depus.
Termenul pe săptămâni, luni sau ani – aspecte mai dificile de aplicare şi excepţii aparente - Horatiu Sasu

Codul de procedură civilă menţionează că în situaţia în acre termenul se socoteşte pe săptămâni, luni sau ani, el se împlineşte în ziua corespunzătoare din ultima săptămână ori lună sau
din ultimul an. Exemplu: În cazul în un contribuabil primeşte o înştiinţare prin care se prevede că termenul este de 1 lună, iar data primirii înştiinţării este 13 martie, termenul se sfârşeşte pe
data de 13 aprilie. Atenţie! Dacă un termen din procedura fiscală este de 90 de zile, aceasta nu înseamnă că este de 3 luni, aşa cum echivalează greşit în practică unii contribuabili.
Termenul de 90 de zile început în 1 februarie an nebisect NU se sfârşeşte la 31 aprilie în acelaşi an. Dacă un act este primit la 1 februarie, termenul de 90 de zile începe să curgă din 2
februarie, cele 90 de zile „pline” curg până în 2 mai inclusiv, iar până în 3 mai ora 24,00 se poate depune/îndeplini actul de procedură. Excepţia apare dacă este vorba de un act ce trebuie
depus la instanţă sau într-un alt loc, termenul se va împlini la ora la care activitatea încetează în acel loc în mod legal. Dar şi aici există excepţii de la excepţie, în sensul că anumite acte
procedurale, transmise prin fax după ora închiderii, sunt admise ca fiind îndeplinite în termen. Tot cu privire la termenele care curg pe săptămâni, luni sau ani, este de reţinut că, dacă ultima
lună nu are zi corespunzătoare celei în care termenul a început să curgă, termenul se împlineşte în ultima zi a acestei luni. Astfel, dacă data înştiinţării este 31 ianuarie, iar termenul de
împlinire este de 1 lună, acesta se sfârşeşte pe 28 februarie (sau 29 în anii bisecţi).
Termenele de orice fel privind exercitarea drepturilor şi îndeplinirea obligaţiilor prevăzute de Codul fiscal, de prezentul cod, precum şi de alte dispoziţii legale
aplicabile în materie, dacă legislaţia fiscală nu dispune altfel, se calculează potrivit dispoziţiilor Codului de procedură civilă, republicat.
Termenul calculat pe ore – greşeli în practică - Horatiu Sasu

Conform Codului de procedură civilă, când termenul se socoteşte pe ore, acesta începe să curgă de la ora zero a zilei următoare. Este un aspect de foarte mare interes în calculul (adesea
greşit) al termenului de 48 de ore pentru plata a jumătate din cuantumul amenzii. Dacă amenda a fost dispusă în 5 aprilie la ora 10, termenul de 48 de ore curge de la ora 0,00 a datei de 6
aprilie, iar plata este valabilă dacă este făcută, inclusiv pin mijloace electronice, până la ora 24,00 a datei de 7 aprilie. Excepţia aparentă (când termenul se prelungeşte şi după aceste 48
de ore) este când data de 7 aprilie, luată ca exemplu, este sâmbăta sau duminica, aspect tratat în alt comentariu.
Art. 76. - Prelungirea termenelor
Consecinţe ale nerespectării termenelor rezultate din coroborarea prevederilor legale - Horatiu Sasu
Aşa cum am arătat în comentariile de la articolul anterior, în privinţa calculului termenelor Codul de procedură fiscală se completează cu Codul de procedură civilă. Aceasta se întâmplă
inclusiv în materia sancţiunilor pentru nerespectarea termenelor procesuale, prevăzute de art. 185 din Codul de procedură civilă. În materie fiscală nerespectarea unor termene este
sancţionată cu amendă (nedepunerea declaraţiilor la termen, spre exemplu) sau prin curgerea accesoriilor fiscale, în cazul nerespectării termenelor de plată a obligaţiilor fiscale. Există însă
în anumite situaţii şi sancţiunea decăderii, pe care nu o menţionează prezentul capitol, dar apare în materie procesual-civilă şi este aplicabilă şi în domeniul fiscal. Decăderea constituie o
sancţiune pentru neglijenţa de care a dat dovadă partea care nu şi-a exercitat dreptul procesual în intervalul de timp fixat de lege. Prin consecinţele sale grave, decăderea înlătură situaţii
juridice incerte şi care trenează din culpa unei părţi, obligând părţile să-şi exercite drepturile procesuale în termenele stabilite prin lege, în caz contrar acestea nemaiavând posibilitatea de
exerciţiu a dreptului. Decăderea intervine nu numai atunci când legea stabileşte un termen fix pentru îndeplinirea unui anumit act de procedură (spre exemplu termenul de 30 de zile de
atacare a actelor de impunere sau de 15 zile de atacare a proceselor-verbale de contravenţie), iar partea a lăsat să expire acel termen fără a beneficia de el, ci şi atunci când se prevede că
exercitarea unui drept trebuie să se facă într-un anumit moment procesual sau într-o anumită etapă a procesului (la prima zi de înfăţişare, înainte de începerea oricărei dezbateri etc.).
Pentru cele de mai sus, decăderea trebuie să fie avută în vedere de contribuabil ori de câte ori se pune problema (ne)respectării unor termene, cu precădere de natură procesuală
(contestaţii, căi de atac în instanţă etc.).

Corelaţii cu repunerea în termen din materie procesual-civilă - Horatiu Sasu
Prelungirea termenelor pentru situaţii de forţă majoră sau caz fortuit aduce analogii cu instituţia repunerii în termen potrivit art. 186 din Codul de procedură fiscală, ca un beneficiu acordat
de lege titularului unui drept procesual, care din motive temeinic justificate nu şi-a putut exercita dreptul înăuntrul termenului imperativ, de a-şi îndeplini acest drept şi ulterior, fără ca titularul
acţiunii (contribuabilul) să fie sancţionat cu decăderea pentru nerespectarea termenului. Cert e că practica judiciară (şi nu organul fiscal) e chemată să decidă de la caz la caz dacă
împiedicarea e „mai presus de voinţa părţilor” sau nu. Spre exemplu, instanţa supremă a arătat că „absenţa asociaţilor de la sediul societăţii nu reprezintă o situaţie excepţională, mai
presus de voinţa asociaţilor, ci chiar voinţa acestora, respectiv a societăţii comerciale, persoană juridică. Susţinerea potrivit căreia activitatea societăţii a fost temporar închisă nu a fost
dovedită, conform legii. Era necesar ca asociaţii societăţii pârâte, în situaţia unei absenţe mai îndelungate, să depună diligenţele necesare pentru a desemna o persoană care să se
îngrijească de afacerile curente ale societăţii sau să încredinţeze un mandat general, în acest sens, ceea ce, în speţă, pârâta nu a făcut” (Î.C.C.J., Secţia comercială, decizia nr. 1822 din 24
mai 2006).
Termenele stabilite în baza legii de un organ fiscal pot fi prelungite de acesta în situaţii temeinic justificate, la cerere sau din oficiu.
(2) Ori de câte ori legislaţia fiscală prevede un termen în care contribuabilii/plătitorii trebuie să îşi îndeplinească obligaţiile prevăzute de legea fiscală, în legătură cu
creanţele administrate de organul fiscal central, acesta poate fi prelungit/modificat, pentru motive justificate ce ţin de activitatea de administrare a creanţelor fiscale,
prin ordin al ministrului finanţelor publice.
Art. 77. - Termenul de soluţionare a cererilor contribuabilului/plătitorului
(1) Cererile depuse de către contribuabil/plătitor la organul fiscal se soluţionează de către acesta în termen de 45 de zile de la înregistrare.
(2) În situaţiile în care, pentru soluţionarea cererii, este necesară administrarea de probe suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungeşte
cu perioada cuprinsă între data solicitării probei şi data obţinerii acesteia, dar nu mai mult de:
Pretext pentru prelungirea procedurii de soluţionare - Horatiu Sasu

Situaţia derogatorie prevăzută la alin. (2) trebuie să fie folosită cu bună-credinţă, iar nu să fie un pretext utilizat de organul fiscal pentru prelungirea termenului prevăzut la alin. (1). Spre
exemplu, într-un caz, reclamanta a susţinut că a înregistrat la A.N.A.F. contestaţia împotriva deciziei nr. 1.132/2007, respectiv la 13 februarie 2008, moment de la care, deşi aceasta avea
obligaţia soluţionării în 30 de zile conform art. 8 alin. (1) din Legea nr. 554/2004, nu s-a conformat. Reclamanta a susţinut că această tergiversare nejustificată îi aduce grave prejudicii, dar
A.N.A.F. s-a apărat prin aceea că anterior emiterii Deciziei nr. 1.132/2007 au fost emise în sarcina aceluiaşi contribuabil decizii similare pentru alte obligaţii bugetare şi pentru care s-au
calculat accesorii. Cum contestaţiile contribuabilului împotriva acestor decizii au fost soluţionate definitiv şi irevocabil în sensul că i s-a dat câştig de cauză contribuabilului, organul local
A.N.A.F. a solicitat Direcţiei Generale Juridice din cadrul A.N.A.F. un punct de vedere, până la obţinerea căruia a apreciat că nu se impune soluţionarea contestaţiei înregistrate la 13
februarie 2008. În opinia A.N.A.F. această întârziere se încadrează în dispoziţiile art. 70 alin. (2) din O.G. nr. 92/2003 (echivalente cu art. 77 alin. (2) din actualul Cod de procedură fiscală -
nota H. Sasu), fiind pe deplin justificată şi de care instanţa fondului ar fi trebuit să ţină cont. Instanţa supremă a fost de părerea contrară, arătând că solicitarea punctului de vedere al
Direcţiei juridice din cadrul A.N.A.F., faţă de soluţiile adoptate de Curtea de Apel în cauze similare, nu echivalează cu „informaţia suplimentară relevantă" la care se referă dispoziţiile art. 70
alin. (2) C.proc.fisc. (echivalente cu art. 77 alin. (2) din actualul Cod de procedură fiscală - nota H. Sasu), fiind mai degrabă interpretarea pe care această Direcţie o dă legislaţiei fiscale
aplicabile în speţă (Î.C.C.J., secţia de contencios administrativ şi fiscal, decizia nr. 1494 din 18 martie 2009).

Faţă de similaritatea ideatică a textelor legale, arătată de noi în cuprinsul deciziei, decizia rămâne valabilă şi sub imperiul actualului Cod de procedură fiscală.
a) două luni, în cazul în care sunt solicitate probe suplimentare de la contribuabilul/plătitorul solicitant;
b) 3 luni, în cazul în care sunt solicitate probe suplimentare de la autorităţi sau instituţii publice ori de la terţe persoane din România;
c) 6 luni, în cazul în care sunt solicitate probe suplimentare de la autorităţi fiscale din alte state, potrivit legii.
(3) În situaţiile prevăzute la alin. (2) lit. b) şi c), organul fiscal are obligaţia să înştiinţeze contribuabilul/plătitorul cu privire la prelungirea termenului de soluţionare a
cererii.
(4) În situaţia prevăzută la alin. (2) lit. a), termenul de două luni poate fi prelungit de organul fiscal la cererea contribuabilului/plătitorului.
(5) În situaţia în care, pe baza analizei de risc, soluţionarea cererii necesită efectuarea inspecţiei fiscale, termenul de soluţionare a cererii este de cel mult 90 de zile
de la înregistrarea cererii, prevederile alin. (2) - (4) aplicându-se în mod corespunzător. În acest caz contribuabilul/plătitorul este notificat cu privire la termenul de
soluţionare aplicabil în termen de 5 zile de la finalizarea analizei de risc. Inspecţia fiscală pentru soluţionarea cererii este o inspecţie fiscală parţială în sensul art.
115.
(6) Inspecţia fiscală pentru soluţionarea cererii potrivit alin. (5) poate fi suspendată în condiţiile art. 127. În acest caz, nu sunt aplicabile prevederile alin. (2).
Perioadele în care inspecţia fiscală este suspendată nu sunt incluse în calculul termenului prevăzut la alin. (5).
Art. 78. - Cazul de forţă majoră şi cazul fortuit
(1) Termenele prevăzute de lege pentru îndeplinirea obligaţiilor fiscale, după caz, nu încep să curgă sau se suspendă în situaţia în care îndeplinirea acestor obligaţii
a fost împiedicată de ivirea unui caz de forţă majoră sau a unui caz fortuit.
(2) Obligaţiile fiscale se consideră a fi îndeplinite în termen, fără perceperea de dobânzi, penalităţi de întârziere sau majorări de întârziere, după caz, ori aplicarea de
sancţiuni prevăzute de lege, dacă acestea se execută în termen de 60 de zile de la încetarea evenimentelor prevăzute la alin. (1).
Concepţia instanţei supreme: blocajul economic şi criza financiară nu constituie „forţă majoră” - Horatiu Sasu
Aprecierea caracterului de forţă majoră a unei situaţii trebuie să se facă în conformitate cu prevederile legale. Bunăoară, instanţa supremă a stabilit că blocajul financiar nu constituie o
împrejurare imprevizibilă şi de neînlăturat pentru un agent economic spre a nu-şi îndeplini obligaţiile contractuale (Curtea Supremă de Justiţie, secţia comercială, decizia nr. 565/1994, în
Dreptul nr. 6/1995, pag. 86; în acelaşi sens, Curtea Supremă de Justiţie, secţia comercială, decizia nr. 355/1995, în Dreptul nr. 2/1996, pag. 106). Rezultă aşadar că un contribuabil nu
poate invoca “lipsa de bani” pentru a solicita aplicarea art. 78 din Codul de procedură fiscală. La fel, instanţa supremă a decis că invocarea cazului de forţă majoră ca motiv de neîndeplinire
a condiţiilor de acordare a eşalonărilor, datorită existenţei unor fluctuaţii ale cursului valutar, este netemeinică, riscul deprecierii cursului valutar fiind lipsit de caracteristicile cerute de lege
forţei majore: un eveniment exterior, absolut imprevizibil şi absolut invincibil (Î.C.C.J., Secţia de contencios administrativ şi fiscal, Decizia nr. 3338 din 11 octombrie 2006).
Prevedere derogatorie - Horatiu Sasu

Pentru situaţii de forţă majoră şi caz fortuit în materie procesual fiscală, acest articol face inaplicabil articolul 185 din Codul de procedură civilă, deoarece Codul de procedură fiscală
prevede că termenele de calculează potrivit Codului de procedură civilă numai “dacă legea fiscală nu dispune altfel” (art. 75 C. proc. fisc.).

CAPITOLUL VII
Transmiterea cererilor de către contribuabili/plătitori şi identificarea acestora în mediul electronic
Art. 79. - Transmiterea cererilor la organul fiscal prin mijloace electronice de transmitere la distanţă
(1) Contribuabilul/Plătitorul poate transmite organului fiscal competent cereri, înscrisuri sau orice alte documente şi prin mijloace electronice de transmitere la
distanţă în condiţiile alin. (4) ori (5).
(2) Data depunerii cererii, înscrisului sau documentului este data înregistrării acesteia/acestuia, astfel cum rezultă din mesajul electronic transmis de registratura
electronică a Ministerului Finanţelor Publice sau a autorităţii administraţiei publice locale, după caz.
(3) În sensul prezentului cod, prin registratură electronică se înţelege sistemul electronic de înregistrare şi tranzacţionare a documentelor şi a informaţiilor primite sau
emise de organul fiscal prin mijloace electronice.
(4) În cazul cererilor, înscrisurilor sau documentelor transmise de către contribuabil/plătitor organului fiscal central, mijloacele electronice de transmitere la distanţă,
procedura de transmitere a cererilor, înscrisurilor ori documentelor prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, precum şi condiţiile în care aceasta se
realizează se aprobă prin ordin al ministrului finanţelor publice cu avizul ministrului pentru societatea informaţională.
Pus în aplicare la data de 27/09/2019 prin Ordinul nr. 660/2017 privind aprobarea Procedurii de comunicare prin mijloace electronice de transmitere la distanţă între
Ministerul Finanţelor Publice/organul fiscal central şi persoanele fizice, persoanele juridice şi alte entităţi fără personalitate juridică
Pus în aplicare la data de 24/12/2020 prin Procedura de comunicare prin mijloace electronice de transmitere la distanţă între Ministerul Finanţelor Publice/organul fiscal
central şi persoanele fizice, persoanele juridice şi alte entităţi fără personalitate juridică din 03.05.2017
(5) În cazul cererilor, înscrisurilor sau documentelor transmise de către contribuabil/plătitor organului fiscal local, mijloacele electronice de transmitere la distanţă,
procedura de transmitere a cererilor, înscrisurilor ori documentelor prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, precum şi condiţiile în care aceasta se
realizează se aprobă prin ordin al ministrului dezvoltării regionale şi administraţiei publice, cu avizul Ministerului Finanţelor Publice, cu avizul ministrului pentru
societatea informaţională. Pentru organul fiscal local, consiliul local stabileşte, prin hotărâre, în funcţie de capacitatea tehnică disponibilă, mijloacele electronice de
transmitere la distanţă ce pot fi utilizate de către contribuabil/plătitor.
Art. 80. - Identificarea contribuabilului/plătitorului în mediul electronic
Contribuabilul/Plătitorul care depune cereri, înscrisuri sau documente la organul fiscal, prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, se identifică în relaţia cu
organul fiscal astfel:
a) persoanele juridice, asocierile şi alte entităţi fără personalitate juridică, precum şi persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent ori
exercită profesii libere se identifică numai cu certificate calificate;
b) persoanele fizice, altele decât cele prevăzute la lit. a), se identifică prin intermediul furnizorilor de servicii publice de autentificare electronică autorizaţi potrivit legii

sau prin diverse dispozitive, cum ar fi certificat calificat, credenţiale de tip utilizator/parolă însoţite de liste de coduri de autentificare de unică folosinţă, telefon mobil,
digipass ori alte dispozitive stabilite prin ordin al ministrului finanţelor publice, cu avizul ministrului pentru societatea informaţională, în cazul identificării acestor
persoane în relaţia cu organul fiscal central sau, după caz, prin ordin al ministrului dezvoltării regionale şi administraţiei publice, cu avizul Ministerului Finanţelor
Publice, în cazul identificării acestor persoane în relaţia cu organul fiscal local. În aceste cazuri, cererile, înscrisurile sau documentele se consideră semnate dacă
sunt îndeplinite toate condiţiile din ordinele prevăzute la art. 79 alin. (4) şi (5).
(2) Sistemul de comunicare electronică prin mijloace electronice de transmitere la distanţă dezvoltat de Ministerul Finanţelor Publice/A.N.A.F. poate fi utilizat şi de
alte instituţii sau autorităţi publice în scopul realizării comunicării actelor emise de aceste instituţii sau a depunerii de către contribuabili/plătitori de cereri, înscrisuri
sau orice alte documente la aceste instituţii.
(3) În scopul aplicării prevederilor alin. (2) instituţiile sau autorităţile publice pot încheia un protocol, privind procedura de comunicare a documentelor, precum şi
condiţiile şi termenele de comunicare a documentelor, cu A.N.A.F.
TITLUL IV
Înregistrarea fiscală
Art. 81. - Sfera activităţii de înregistrare fiscală

(1) Înregistrarea fiscală reprezintă activitatea de atribuire a codului de identificare fiscală, de organizare a registrului contribuabililor/plătitorilor şi de eliberare a
certificatului de înregistrare fiscală.
(2) Cu excepţia cazului în care prin lege se prevede altfel, atribuirea codului de identificare fiscală se face exclusiv de către organul fiscal central, pe baza declaraţiei
de înregistrare fiscală.
Art. 82. - Obligaţia de înregistrare fiscală
(1) Orice persoană sau entitate care este subiect într-un raport juridic fiscal se înregistrează fiscal primind un cod de identificare fiscală. Codul de identificare fiscală
este:
a) pentru persoanele juridice, precum şi pentru asocieri şi alte entităţi fără personalitate juridică, cu excepţia celor prevăzute la lit. b), codul de înregistrare fiscală
atribuit de organul fiscal;
b) pentru persoanele fizice şi juridice, precum şi pentru alte entităţi care se înregistrează potrivit legii speciale la registrul comerţului, codul unic de înregistrare
atribuit potrivit legii speciale;
c) pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere, cu excepţia celor prevăzute la lit. b), codul de
înregistrare fiscală atribuit de organul fiscal;
d) pentru persoanele fizice, altele decât cele prevăzute la lit. c), codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
e) pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal, numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal. În cazul obţinerii ulterioare a codului numeric

personal, numărul de identificare fiscală atribuit anterior se înlocuieşte de către organul fiscal, cu preluarea informaţiilor fiscale înregistrate în perioada deţinerii
numărului de identificare fiscală pe codul numeric personal. Actele administrative fiscale, actele de executare sau alte acte emise de organele fiscale şi comunicate
anterior înlocuirii numărului de identificare fiscală rămân valabile.
(2) În scopul administrării impozitului pe venit şi contribuţiilor sociale, în cazul persoanelor fizice care sunt contribuabili potrivit Codului fiscal, codul de identificare
fiscală este codul numeric personal.
(3) Prin excepţie de la dispoziţiile art. 18 alin. (1), pentru persoanele fizice prevăzute la alin. (1) lit. e), precum şi pentru persoanele juridice nerezidente, care
realizează numai venituri supuse regulilor de impunere la sursă, iar impozitul reţinut este final, atribuirea codului de identificare fiscală se poate face de organul
fiscal, la solicitarea plătitorului de venit.
(4) Au obligaţia depunerii declaraţiei de înregistrare fiscală şi persoanele prevăzute la alin. (1) lit. d) şi e) care au calitatea de angajator.
(5) Persoanele fizice care deţin cod numeric personal şi sunt supuse impozitului pe venit se înregistrează fiscal la data depunerii primei declaraţii fiscale.
(6) Declaraţia de înregistrare fiscală se depune în termen de 30 de zile de la:
a) data înfiinţării potrivit legii, în cazul persoanelor juridice, asocierilor şi al altor entităţi fără personalitate juridică;
b) data stabilirii în România, în cazul persoanelor juridice străine care au locul exercitării conducerii efective în România;
c) data începerii activităţii pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere, cu excepţia celor care se
înregistrează, potrivit legii speciale, la registrul comerţului;
Precizare privind alternativele persoanelor fizice în privinţa înregistrării - Horatiu Sasu

Pentru categoriile prevăzute la alin. (6) lit. b) deducem că data înregistrării fiscale poate fi fie data începerii activităţii, fie data obţinerii primului venit. Spre exemplu, unui autor i se comandă
o operă care trebuie finalizată la 1 august 201A. Contractul se semnează în 5 septembrie 201X. Activitatea de creaţie începe în 8 septembrie 201X, iar opera se predă şi dreptul de autor
se încasează în 20 iulie 201A. Autorul se poate înregistra fiscal în 30 de zile de la:
- data de 8 septembrie 201X
- data de 20 iulie 201A.
d) data obţinerii primului venit sau dobândirii calităţii de angajator, după caz, în cazul persoanelor fizice, altele decât cele de la lit. c);

e) data obţinerii primului venit, în cazul persoanelor fizice şi juridice nerezidente care nu au un sediu permanent sau o reprezentanţă în România.

(7) În scopul administrării creanţelor fiscale, organul fiscal central poate să înregistreze, din oficiu sau la cererea altei autorităţi care administrează creanţe fiscale, un
subiect de drept fiscal care nu şi-a îndeplinit obligaţia de înregistrare fiscală, potrivit legii. Procedura de înregistrare din oficiu sau la cererea altei autorităţi care
administrează creanţe fiscale se aprobă prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.
Pus în aplicare la data de 26/10/2016 prin Ordinul nr. 2921/2016 pentru aprobarea Procedurii de înregistrare fiscală, din oficiu sau la cererea altei autorităţi care
administrează creanţe fiscale, a unui subiect de drept fiscal care nu şi-a îndeplinit obligaţia de înregistrare fiscală, potrivit legii
ANEXA Nr. 2a)
Sigla MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE Adresa:

D.G.R.F.P. AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ Tel.: . . . . . . . . . .
Direcţia generală regională a finanţelor publice . . . . . . . . . . Fax: . . . . . . . . . .
Unitatea fiscală . . . . . . . . . . E-mail: . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
Decizie privind înregistrarea fiscală din oficiu sau la cererea altei autorităţi care administrează creanţe fiscale
Denumire/Nume, prenume . . . . . . . . . .
Adresa:
localitate . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., judeţ/sector . . . . . . . . . ., ţara . . . . . . . . . .
În baza prevederilor art. 82 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare (Codul de procedură fiscală), şi a
Referatului privind înregistrarea fiscală nr. . . . . . . . . . . din data (zz/ll/aaaa) . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., vă comunicăm următoarele:
Potrivit informaţiilor şi documentelor deţinute de organul fiscal/comunicate de . . . . . . . . . . (altă autoritate), aveaţi obligaţia să vă înregistraţi fiscal, potrivit dispoziţiilor
art. 82 din Codul de procedură fiscală.
Potrivit art. 82 alin. (7) din Codul de procedură fiscală aţi fost înregistrat fiscal din oficiu/la cererea altei autorităţi care administrează creanţe fiscale şi vi s-a atribuit

codul de identificare fiscală . . . . . . . . . . . Înregistrarea fiscală produce efecte începând cu data comunicării prezentei decizii.
De la data înregistrării fiscale aveţi următoarele obligaţii declarative înscrise în vectorul fiscal . . . . . . . . . . . Obligaţiile declarative înscrise în vectorul fiscal pot fi
modificate şi completate prin depunerea, la organul fiscal central competent, a unei declaraţii de menţiuni.
Motivaţia înregistrării fiscale:
..........
..........
Menţiuni privind audierea contribuabilului: . . . . . . . . . .
..........
Împotriva prezentei decizii se poate formula contestaţie la organul fiscal emitent, în conformitate cu dispoziţiile art. 272 alin. (6) din Codul de procedură fiscală, în
termen de 45 de zile de la data comunicării acesteia, potrivit art. 270 alin. (1) din acelaşi act normativ.

..
Întocmit,
Funcţia . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
cod M.F.P. 14.13.02.10
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 2b)

D.G.R.F.P. AGENŢIA NAŢIONALA DE ADMINISTRARE FISCALĂ Tel.: . . . . . . . . . .
Direcţia generală regională a finanţelor publice . . . . . . . . . . Fax: . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
Notificare privind înregistrarea fiscală din oficiu sau la cererea altei autorităţi care administrează creanţe fiscale
Către: Denumire/Nume, prenume . . . . . . . . . .

Adresa:
localitate . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap. . . ., et. . . . . . . . . . ., judeţ/sector . . . . . . . . . ., ţara . . . . . . . . . .
Potrivit prevederilor art. 82 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, aveaţi obligaţia să solicitaţi înregistrarea
fiscală.
Având în vedere prevederile art. 9 din Codul de procedură fiscală, vă rugăm ca, în termen de 5 zile de la primirea prezentei notificări, să vă prezentaţi la sediul nostru
pentru a depune declaraţia de înregistrare fiscală sau pentru a ne prezenta documente din care să rezulte că nu aveţi obligaţia înregistrării fiscale.
În cazul în care nu depuneţi declaraţia de înregistrare fiscală sau nu prezentaţi organului fiscal documentele care să justifice că nu aveţi obligaţia de înregistrare fiscală,
organul fiscal va proceda la înregistrarea fiscală, conform legii.

..
Întocmit,
Funcţia . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
cod M.F.P. 14.13.07.10
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 3
Caracteristicile de tipărire, modul de utilizare şi de arhivare a formularelor
1. "Decizie privind înregistrarea fiscală din oficiu sau la cererea altei autorităţi care administrează creanţe fiscale"
1.1. Denumire: "Decizie privind înregistrarea fiscală din oficiu sau la cererea altei autorităţi care administrează creanţe fiscale"
1.2. Cod MFP: 14.13.02.10
1.3. Format: A4/t1
1.4. Caracteristici de tipărire:
- pe o singură faţă;
- se utilizează echipament informatic pentru editare.

1.5. U/M: o filă.
1.6. Se difuzează gratuit.
1.7. Se utilizează pentru înregistrarea fiscală.
1.8. Se întocmeşte în: 2 exemplare; de: organul fiscal competent.
1.9. Circulă:
1.10. Se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.
2. "Notificare privind înregistrarea fiscală din oficiu sau la cererea altei autorităţi care administrează creanţe fiscale"
2.1. Denumire: "Notificare privind înregistrarea fiscală din oficiu sau la cererea altei autorităţi care administrează creanţe fiscale"
2.2. Cod MFP: 14.13.07.10
2.3. Format: A4/t1
2.5. U/M: o filă.
2.7. Se utilizează pentru notificarea contribuabililor care au obligaţia înregistrării fiscale.
2.8. Se întocmeşte în: 2 exemplare; de: organul fiscal competent.
2.9. Circulă:
Pus în aplicare la data de 27/12/2021 prin Procedura de înregistrare fiscală, din oficiu sau la cererea altei autorităţi care administrează creanţe fiscale, a unui subiect de
drept fiscal care nu şi-a îndeplinit obligaţia de înregistrare fiscală, potrivit legii din 12.10.2016

(8) În cazul contribuabililor nerezidenţi care desfăşoară activităţi pe teritoriul României prin unul sau mai multe sedii permanente, odată cu depunerea declaraţiei de
înregistrare fiscală, aceştia au obligaţia să indice sediul permanent desemnat potrivit dispoziţiilor din Codul fiscal. În cazul înregistrării fiscale declaraţia de
înregistrare fiscală se depune la organul fiscal în raza căruia se află sediul permanent ce urmează a fi desemnat.
Pus în aplicare la data de 08/11/2016 prin Ordinul nr. 3140/2016 pentru aprobarea Procedurii de înregistrare fiscală a contribuabililor nerezidenţi care desfăşoară
activitate în România prin unul sau mai multe sedii permanente, precum şi a modelului şi conţinutului formularului 013 "Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de
menţiuni/Declaraţie de radiere pentru contribuabilii nerezidenţi care desfăşoară activitate în România prin unul sau mai multe sedii permanente"
ANEXA Nr. 3
Caracteristicile de tipărire, modul de utilizare şi de arhivare a formularului 013 "Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru
contribuabilii nerezidenţi care desfăşoară activitate în România prin unul sau mai multe sedii permanente"
1. Denumirea: Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru contribuabilii nerezidenţi care desfăşoară activitate în România prin
unul sau mai multe sedii permanente" (013)
2. Cod: 14.13.01.10.11/n.s.p.
3. Format: A3/t2
4. Se tipăreşte:
5. U.M.: set
6. Se difuzează gratuit
7. Se utilizează la atribuirea codului de înregistrare fiscală pentru contribuabilii nerezidenţi care desfăşoară activitate în România prin unul sau mai multe sedii
permanente.
8. Se întocmeşte în 2 exemplare de contribuabil/împuternicit.
9. Circulă:
- 1 exemplar la organul fiscal;
- 1 exemplar la contribuabil.

Pus în aplicare la data de 08/11/2016 prin Procedura de înregistrare fiscală a contribuabililor nerezidenţi care desfăşoară activitate în România prin unul sau mai multe
sedii permanente din 31.10.2016
ANEXA Nr. 2
Formular 013
Formular 013
Formular 013
Formular 013
INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului (013) "Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru contribuabilii nerezidenţi care desfăşoară
activitate în România prin unul sau mai multe sedii permanente
Depunerea declaraţiei
Declaraţia de înregistrare fiscală/Declaraţia de menţiuni/Declaraţia de radiere pentru contribuabilii nerezidenţi care desfăşoară activitate în România prin unul sau mai
multe sedii permanente, denumită în continuare declaraţie, se completează şi se depune de către contribuabilii nerezidenţi care desfăşoară activităţi pe teritoriul
României prin unul sau mai multe sedii permanente.
Declaraţia se completează cu ocazia primei înregistrări fiscale, de regulă cu ocazia declarării primului sediu permanent pe teritoriul României, declaraţia de menţiuni se
completează ori de câte ori se modifică datele declarate anterior, iar declaraţia de radiere se completează cu ocazia radierii înregistrării fiscale.
Declaraţia se depune, direct sau prin împuternicit, la registratura organului fiscal competent ori la poştă prin scrisoare recomandată, la termenele stabilite de legislaţia
în vigoare.
Organul fiscal competent este organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sediul permanent desemnat.
Declaraţia se completează în două exemplare, înscriindu-se cu majuscule, citeţ şi corect, toate datele prevăzute de formular. Un exemplar al declaraţiei se depune la
organul fiscal competent şi un exemplar se păstrează de contribuabil.
Atenţie! În situaţia în care contribuabilul nerezident desfăşoară activităţi în România şi prin sedii fixe potrivit titlului VII din Codul fiscal, iar sediul fix desemnat să
îndeplinească obligaţiile contribuabilului nerezident, prevăzute de titlul VII din Codul fiscal, constituie şi sediu permanent în sensul art. 8 din Codul fiscal, atunci sediul

fix este şi sediul permanent desemnat pentru îndeplinirea obligaţiilor prevăzute de titlul II din Codul fiscal.
Completarea declaraţiei
I. FELUL DECLARAŢIEI
Se marchează cu "X" pct. 1, 2 sau 3, după caz.
Atenţie! În cazul declaraţiei de menţiuni/declaraţiei de radiere se completează toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declarării, indiferent dacă
acestea au mai fost declarate.
Nu se completează la înregistrarea iniţială.
În cazul în care declaraţia de menţiuni/declaraţia de radiere este completată de către împuternicit, se înscrie codul de înregistrare fiscală al contribuabilului pe care îl
reprezintă.
Rândul 2. Denumire
Se completează cu denumirea contribuabilului.
Rândul 3. Statul de rezidenţă
Se completează cu adresa contribuabilului din statul de rezidenţă.
III. DATE DE IDENTIFICARE A SEDIULUI PERMANENT DESEMNAT
În cazul în care declaraţia de menţiuni/declaraţia de radiere este completată de către împuternicit, se înscrie codul de identificare fiscală al sediului permanent
desemnat, în situaţia în care acesta îndeplineşte condiţiile prevăzute de lege pentru a fi plătitor de salarii şi venituri asimilate salariilor.
Rândul 2. Domiciliu fiscal
Se completează cu adresa domiciliului fiscal al sediului permanent desemnat.
Atenţie! În cazul în care declaraţia este completată de către împuternicitul contribuabilului, se vor trece datele de identificare ale sediului permanent desemnat.
Rândul 3. Cod CAEN al obiectului principal de activitate
Se înscrie codul CAEN al obiectului principal de activitate desfăşurată de sediul permanent desemnat.
Rândul 4. Modul de dobândire al spaţiului, numărul şi data documentului
Se înscrie, după caz, tipul documentului care atestă modul de dobândire al spaţiului, precum şi numărul şi data acestuia.

IV. REPREZENTARE PRIN:
Se marchează cu "X" în cazul în care, în relaţiile cu organul fiscal, contribuabilul este reprezentat prin împuternicit şi se înscriu numărul şi data înregistrării la organul
fiscal, de către împuternicit, a actului de împuternicire, în original sau în copie legalizată.
Date de identificare
Se completează cu datele de identificare ale împuternicitului.
V. DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL
Rândul 1. Taxă pe valoarea adăugată
Se marchează cu "X" de către contribuabilii care solicită înregistrarea ca persoană impozabilă în scopuri de TVA.
Înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 316 alin. (2) din Codul fiscal, a persoanei impozabile care are sediul activităţii economice în afara României, dar este
stabilită în România printr-un sediu fix, conform art. 266 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.
Se completează de persoanele impozabile care au sediul activităţii economice în afara României, dar sunt stabilite în România printr-unul sau mai multe sedii fixe,
conform art. 266 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, astfel:
Rândul 1.1. În situaţia în care urmează să primească pentru sediul fix din România servicii pentru care este obligată la plata taxei în România conform art. 307 alin. (2)
din Codul fiscal, dacă serviciile sunt prestate de o persoană impozabilă care este stabilită în sensul art. 266 alin. (2) din Codul fiscal în alt stat membru, înaintea primirii
serviciilor;
Rândul 1.2. În situaţia în care urmează să presteze serviciile prevăzute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal de la sediul fix din România pentru un beneficiar persoană
impozabilă stabilită în sensul art. 266 alin. (2) din Codul fiscal în alt stat membru care are obligaţia de a plăti TVA în alt stat membru, conform echivalentului din
legislaţia statului membru, respectiv al art. 307 alin. (2) din Codul fiscal, înainte de prestarea serviciilor;
Rândul 1.3. Înainte de realizarea unor activităţi economice de la respectivul sediu fix în condiţiile stabilite la art. 266 alin. (2) lit. b) şi c) din Codul fiscal care implică:
Rândul 1.3.1. Livrări de bunuri taxabile şi/sau scutite cu drept de deducere, inclusiv livrări intracomunitare scutite de TVA conform art. 294 alin. (2) din Codul fiscal;
Rândul 1.3.2. Prestări de servicii taxabile şi/sau scutite de taxa pe valoarea adăugată cu drept de deducere, altele decât cele prevăzute la art. 316 alin. (2) lit. a) şi b)
din Codul fiscal;
Rândul 1.3.3. Operaţiuni scutite de taxă şi optează pentru taxarea acestora, conform art. 292 alin. (3) din Codul fiscal;
Rândul 1.3.4. Achiziţii intracomunitare de bunuri taxabile
Rândul 1.4. Cifra de afaceri
Rândul 1.4.1. Se completează la înregistrarea iniţială a contribuabilului, înscriindu-se cifra de afaceri pe care contribuabilul preconizează să o realizeze în perioada
rămasă până la sfârşitul anului calendaristic, din operaţiuni taxabile şi/sau scutite cu drept de deducere.
Rândul 1.4.2. Se completează numai dacă, urmare a stabilirii cifrei de afaceri realizate în anul precedent, se modifică perioada fiscală.

Rândul 1.5. Perioada fiscală
Se marchează cu "X" perioada fiscală valabilă la data solicitării înregistrării sau ulterior înregistrării în scopuri de T.V.A.
În cazul în care contribuabilul foloseşte, ca perioadă fiscală, semestrul sau anul calendaristic, se va înscrie numărul actului prin care organul fiscal a aprobat utilizarea
acestei perioade fiscale.
Anularea înregistrării în scopuri de TVA
Rândul 1.6. Se completează în cazul în care se solicită scoaterea din evidenţă a contribuabilului în cazul în care nu mai realizează livrări de bunuri, prestări de servicii,
achiziţii sau livrări intracomunitare de bunuri în România pentru care plata taxei se face în România.
Rândul 1.7. Se completează în situaţia în care se solicită scoaterea din evidenţă a contribuabilului în cazul în care nu mai desfăşoară operaţiuni care dau drept de
deducere a taxei.
Rândul 1.8. Se completează în cazul în care nu se depăşeşte plafonul pentru vânzările la distanţă în al doilea an calendaristic consecutiv.
Rândul 2. Impozit pe profit
La înregistrarea iniţială se marchează cu "X" numai de către contribuabilii care, potrivit legii, au obligaţia să declare acest impozit.
Rândurile 2.1 şi 2.2 se marchează cu "X", după caz, în funcţie de tipul modificării: luare în evidenţă sau scoatere din evidenţă.
Rândurile 2.3.1 - 2.3.3. Se marchează cu "X" perioada fiscală valabilă la data solicitării înregistrării sau ulterior înregistrării.
Rândul 3. Accize
La înregistrarea iniţială se marchează cu "X" de către contribuabilii care, conform legilor în vigoare, devin plătitori de accize.
Rândul 4. Impozit pe veniturile din salarii şi asimilate salariilor, precum şi contribuţii sociale
Rândul 4.1. Informaţii pentru stabilirea perioadei fiscale:
Rândul 4.1.1 "Număr mediu de salariaţi estimat de până la 3 salariaţi exclusiv" şi rândul 4.1.2 "Venit total estimat de până la 100.000 euro" se marchează de către
contribuabilii prevăzuţi la art. 147 alin. (10) din Codul fiscal, care se înfiinţează în cursul anului şi care estimează că, în cursul anului, vor avea un număr mediu de până
la 3 salariaţi exclusiv şi, după caz, urmează să realizeze un venit total de până la 100.000 euro.
Rândul 4.2. Perioada fiscală:
Rândul 4.2.1 se marchează cu "X" de contribuabilii care au obligaţia de a declara lunar impozitul pe veniturile din salarii şi asimilate salariilor, precum şi contribuţii
sociale, potrivit legii.
Rândul 4.2.2 se marchează cu "X" de contribuabilii care îndeplinesc condiţiile de la art. 147 alin. (8) din Codul fiscal şi care optează pentru declararea lunară a
impozitului pe veniturile din salarii şi asimilate salariilor, precum şi contribuţii sociale, potrivit legii.

Atenţie! Rândul 4.2.2 "Lunară prin opţiune" se marchează de contribuabilii care optează, până la data de 31 ianuarie inclusiv, pentru declararea lunară a impozitului pe
veniturile din salarii şi asimilate salariilor, precum şi a contribuţiilor sociale.
Rândul 4.2.3 se marchează cu "X" de contribuabilii prevăzuţi la art. 147 alin. (4) din Codul fiscal.
Rândul 4.3. Impozit pe veniturile din salarii şi asimilate salariilor
Se marchează cu "X" numai de contribuabilii care au obligaţia de declarare a impozitului pe veniturile din salarii şi asimilate salariilor.
Rândurile 4.3.1 şi 4.3.2 se marchează cu "X", după caz, în funcţie de tipul modificării: luare în evidenţă sau scoatere din evidenţă.
Rândul 4.4. Contribuţie de asigurări sociale (datorată de angajat)
Se marchează cu "X" de contribuabilii care au calitatea de angajatori sau sunt asimilaţi acestora, care au obligaţia să declare această contribuţie, potrivit prevederilor
Codului fiscal.
Data luării în evidenţă sau scoaterii din evidenţă se stabileşte conform reglementărilor legale în materie.
Rândul 4.5. Contribuţie de asigurări sociale de sănătate (datorată de angajat)
Codului fiscal.
Rândul 4.6. Contribuţie asiguratorie pentru muncă (datorată de angajator)
Codului fiscal.
Rândul 5. Redevenţe miniere
La înregistrarea iniţială se marchează cu "X" numai de contribuabilii care, potrivit legii, au obligaţia să declare această taxă.
Rândul 6. Redevenţe petroliere

Rândul 7. Impozit pe monopolul natural din sectorul energiei electrice şi al gazului natural
Se marchează cu "X" numai de contribuabilii care au obligaţia să declare acest impozit, conform Ordonanţei Guvernului nr. 5/2013 privind stabilirea unor măsuri
speciale de impozitare a activităţilor cu caracter de monopol natural din sectorul energiei electrice şi al gazului natural, cu modificările ulterioare.
Rândul 8. Impozit asupra veniturilor suplimentare obţinute ca urmare a dereglementării preţurilor din sectorul gazelor naturale
Se marchează cu "X" numai de contribuabilii care au obligaţia să declare acest impozit, conform Ordonanţei Guvernului nr. 7/2013 privind instituirea impozitului asupra
veniturilor suplimentare obţinute ca urmare a dereglementării preţurilor din sectorul gazelor naturale, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 9. Impozit pe veniturile din activităţile de exploatare a resurselor naturale, altele decât gazele naturale
Se marchează cu "X" de contribuabilii care au obligaţia să declare acest impozit, conform Ordonanţei Guvernului nr. 6/2013 privind instituirea unor măsuri speciale
pentru impozitarea exploatării resurselor naturale, altele decât gazele naturale, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 261/2013, cu modificările ulterioare.
Rândul 9.3 Activităţi care intră sub incidenţa acestui impozit
Se marchează cu "X" codul CAEN care intră sub incidenţa impozitului pe veniturile din activităţile de exploatare a resurselor naturale, altele decât gazele naturale,
prevăzut în Ordonanţa Guvernului nr. 6/2013, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 261/2013, cu modificările ulterioare.
Rândul 10. Taxe datorate potrivit legislaţiei din domeniul jocurilor de noroc
Se marchează cu "X" numai de contribuabilii nerezidenţi care desfăşoară activitatea în România prin unul sau mai multe sedii permanente şi care, potrivit legii din
domeniul jocurilor de noroc, au obligaţia să declarare această taxă.
VI. DATE PRIVIND STAREA CONTRIBUABILULUI
Rândul "Radierea înregistrării fiscale" se marchează "X" şi se înscrie data radierii înregistrării fiscale.
Atenţie! Declaraţia de radiere va fi însoţită de actul doveditor referitor la încetarea calităţii de subiect de drept fiscal, precum şi de certificatul de înregistrare fiscală, în
vederea anulării acestuia.

ANEXĂ
la Formularul 013
LISTA
sediilor permanente înregistrate fiscal, care îndeplinesc condiţiile prevăzute de lege pentru a fi plătitoare de salarii şi venituri asimilate salariilor
Nr. crt. Cod de înregistrare fiscală Domiciliul fiscal Cod CAEN al obiectului principal de
activitate
LISTA
sediilor permanente care nu îndeplinesc condiţiile prevăzute de lege pentru a fi plătitoare de salarii şi venituri asimilate salariilor
Nr. crt. Cod de înregistrare fiscală (în cazul Domiciliul fiscal Cod CAEN al obiectului principal
sucursalelor) de activitate

Pus în aplicare la data de 01/01/2018 prin Ordinul nr. 3769/2017 privind modificarea anexei nr. 2 la Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr.
3.140/2016 pentru aprobarea Procedurii de înregistrare fiscală a contribuabililor nerezidenţi care desfăşoară activitate în România prin unul sau mai multe sedii
permanente, precum şi a modelului şi conţinutului formularului 013 "Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru contribuabilii
nerezidenţi care desfăşoară activitate în România prin unul sau mai multe sedii permanente"
Art. II. -
(1) Contribuţia asiguratorie pentru muncă se înscrie, cu data de 1 ianuarie 2018, în vectorul fiscal al contribuabililor care, la data de 31 decembrie 2017, au calitatea de
angajatori sau sunt asimilaţi acestora.
(2) Modificarea vectorului fiscal se realizează, din iniţiativa organului fiscal competent, până la data de 15 ianuarie 2018.
(9) În cazurile prevăzute la alin. (3) şi (7), atribuirea codului de identificare fiscală se face pe baza cererii depuse de solicitant, cu excepţia cazului în care
înregistrarea fiscală se efectuează din oficiu.
(10) Declaraţia de înregistrare fiscală depusă potrivit prezentului articol trebuie însoţită de copii ale documentelor doveditoare ale informaţiilor înscrise în aceasta.
(11) Data înregistrării fiscale este:
a) data depunerii declaraţiei fiscale, în cazul contribuabililor prevăzuţi la alin. (5);
b) data atribuirii codului de identificare fiscală, în celelalte cazuri.
(12) Codul de identificare fiscală poate fi utilizat de contribuabili şi pentru îndeplinirea obligaţiilor fiscale aferente perioadelor anterioare datei de înregistrare fiscală.
Art. 83. - Prevederi speciale privind înregistrarea fiscală a persoanelor nerezidente (1) Odată cu solicitarea înregistrării unei societăţi la registrul comerţului,
potrivit legii, sau, după caz, la cesiunea părţilor sociale ori a acţiunilor, respectiv la numirea de noi reprezentanţi legali sau la cooptarea de noi asociaţi ori acţionari,
cu prilejul efectuării majorării de capital social, oficiile registrului comerţului de pe lângă tribunale transmit direct sau prin intermediul Oficiului Naţional al Registrului
Comerţului, pe cale electronică, Ministerului Finanţelor Publice, solicitarea de atribuire a numărului de identificare fiscală pentru persoanele fizice nerezidente care,
potrivit actului constitutiv, au calitatea de fondator, asociat, acţionar ori administrator în cadrul societăţii respective.
(2) Pe baza datelor transmise potrivit prevederilor alin. (1), Ministerul Finanţelor Publice atribuie numărul de identificare fiscală, înregistrează fiscal persoanele fizice
nerezidente prevăzute la alin. (1) şi emite certificatul de înregistrare fiscală, cu excepţia cazului în care aceste persoane sunt înregistrate fiscal. Prevederile art. 87
sunt aplicabile în mod corespunzător. Certificatul de înregistrare fiscală se emite şi se transmite către oficiul registrului comerţului de pe lângă tribunal în aceeaşi zi
sau cel mai târziu a doua zi.
(3) Certificatul de înregistrare fiscală se comunică de către oficiile registrului comerţului de pe lângă tribunale societăţii în care această persoană deţine una dintre
calităţile menţionate la alin. (1), împreună cu documentele prevăzute la art. 8 din Legea nr. 359/2004 privind simplificarea formalităţilor la înregistrarea în registrul
comerţului a persoanelor fizice, asociaţiilor familiale şi persoanelor juridice, înregistrarea fiscală a acestora, precum şi la autorizarea funcţionării persoanelor juridice,
cu modificările şi completările ulterioare.

(4) Odată cu solicitarea deschiderii unui cont bancar sau închirierea unei casete de valori, instituţiile de credit transmit organului fiscal central solicitarea de atribuire
a numărului de identificare fiscală sau, după caz, a codului de înregistrare fiscală, pentru persoanele fizice nerezidente sau pentru persoanele juridice care nu deţin
cod de identificare fiscală. Pe baza datelor transmise Ministerul Finanţelor Publice atribuie numărul de identificare fiscală sau, după caz, codul de înregistrare fiscală,
înregistrează fiscal persoana respectivă şi comunică instituţiei de credit informaţia referitoare la înregistrarea fiscală în termen de 5 zile de la data solicitării atribuirii
numărului de identificare fiscală sau, după caz, a codului de înregistrare fiscală. Totodată se emite certificatul de înregistrare fiscală care se păstrează de către
organul fiscal până la data ridicării de către contribuabil sau împuternicitul acestuia. În cazul în care solicitarea de atribuire a numărului de identificare fiscală se
realizează prin intermediul aplicaţiei on-line a A.N.A.F numărul de identificare fiscală sau, după caz, codul de înregistrare fiscală se comunică instituţiei de credit prin
aplicaţia on-line spre a fi înregistrat în evidenţele informatice ale acesteia.
(5) În alte cazuri decât cele prevăzute la alin. (1)-(3), pentru contribuabilii nerezidenţi care nu au un sediu permanent pe teritoriul României, organul fiscal poate
comunica contribuabilului nerezident, prin mijloace electronice, stabilite prin ordin al preşedintelui A.N.A.F., informaţii conţinute în certificatul de înregistrare fiscală. În
acest caz, certificatul de înregistrare fiscală se păstrează de organul fiscal până la data ridicării de către contribuabil sau împuternicitul acestuia.
Art. 84. - Identificarea contribuabilului/plătitorului în relaţia cu organul fiscal local
În scopul administrării impozitelor şi taxelor locale, contribuabilul/plătitorul se identifică în relaţia cu organul fiscal local, astfel:
a) persoanele fizice, prin codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
b) persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal, prin numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal potrivit art. 82;
c) persoanele juridice, prin codul de înregistrare fiscală atribuit de organul fiscal potrivit art. 82.
Art. 85. - Declararea filialelor şi sediilor secundare
ANEXA Nr. 9
formular 061
formular 061
INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului (061) "Declaraţie privind sediile secundare"
Declaraţia privind sediile secundare, denumită în continuare declaraţie, se completează şi se depune de către contribuabilii care înfiinţează sedii secundare, la organul
fiscal competent, fără a se atribui cod de identificare fiscală.
Declaraţia se completează cu ocazia înfiinţării sediului secundar.
Declaraţia se depune direct sau prin împuternicit/reprezentant legal la registratura organului fiscal competent sau la poştă prin scrisoare recomandată, la termenele
stabilite de legislaţia în vigoare.
Organul fiscal competent este organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al contribuabilului care înfiinţează sediu secundar.
Declaraţia se completează în două exemplare, înscriind cu majuscule, citeţ şi corect, toate datele prevăzute. Un exemplar se păstrează de contribuabil, iar celălalt
I. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUI
Se completează cu codul de identificare fiscală al contribuabilului care înfiinţează sediile secundare.
În cazul în care declaraţia este completată de către împuternicitul/reprezentantul legal se va înscrie codul de identificare fiscală al contribuabilului pe care îl reprezintă.
Rândul 2. Denumire/Nume, prenume
Rândul 3. Date privind domiciliul fiscal al contribuabilului
Se completează cu adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
Atenţie! În cazul în care declaraţia este completată de către împuternicitul/reprezentantul legal al contribuabilului, se vor înscrie datele de identificare ale contribuabilului
pe care îl reprezintă.
II. DATE DE IDENTIFICARE ALE SEDIULUI SECUNDAR
Rândul "Sediu secundar înfiinţat în" - se marchează cu "X" una din cele două rubrici.
Rândul "Denumire" - se completează cu denumirea sediului secundar.
Rândul "Cod CAEN al obiectului principal de activitate" - se va înscrie codul CAEN al obiectului principal de activitate desfăşurată de sediul secundar.
III. REPREZENTARE PRIN:
Se completează în cazul în care în relaţiile cu organul fiscal contribuabilul este reprezentat prin împuternicit/reprezentant legal şi se înscriu numărul şi data înregistrării
la organul fiscal de către împuternicit a actului de împuternicire, în original sau în copie legalizată.
Nume, prenume/Denumire - se completează cu numele, prenumele sau denumirea împuternicitului/reprezentantului legal.
Domiciliul fiscal - se completează cu adresa împuternicitului/reprezentantului legal.
Cod de identificare fiscală - se completează cu codul de identificare al împuternicitului/reprezentantului legal.
IV. DATE PRIVIND STAREA SEDIULUI SECUNDAR
Se marchează cu "X" rândul corespunzător şi se înscrie data la care contribuabilul îşi începe activitatea sau îşi încetează activitatea.
IX. Declaraţie privind sediile secundare (061)

1. Denumire: Declaraţie privind sediile secundare (061)
2. Cod: 14.13.01.99/b
3. Format: A4/t2
4. Se tipăreşte:
- pe ambele feţe;
5. U.M.: set.
7. Se utilizează: la declararea de către contribuabili a sediilor secundare, potrivit legii.
8. Se întocmeşte în: 2 exemplare de către contribuabilul care declară sediile secundare sau de către împuternicitul/reprezentantul legal.
9. Circulă:
- originalul la organul fiscal;
- copia la contribuabil.
(1) Contribuabilul/Plătitorul are obligaţia de a declara organului fiscal central, înfiinţarea de sedii secundare, în termen de 30 de zile de la:
a) data înregistrării/menţionării acestora la registrul comerţului sau în alte registre în care a fost înregistrată entitatea care le-a înfiinţat;
b) data actului de înfiinţare, în alte cazuri decât cele prevăzute la lit. a).
(2) Contribuabilul/Plătitorul cu domiciliul fiscal în România are obligaţia de a declara, în termen de 30 de zile, înfiinţarea de filiale şi sedii secundare în străinătate.
(3) În sensul prezentului articol, prin sediu secundar se înţelege un loc prin care se desfăşoară integral sau parţial activitatea contribuabilului/plătitorului, cum ar fi:
birou, magazin, atelier, depozit şi altele asemenea, cu excepţia activităţilor desfăşurate de salariaţi la domiciliul acestora, potrivit prevederilor Legii nr. 53/2003 -
Codul muncii, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi a Legii nr. 81/2018 privind reglementarea activităţii de telemuncă şi a locaţiilor beneficiarilor
unde contribuabilul/plătitorul desfăşoară alte activităţi decât cele menţionate la art. 85 alin. (4), activităţi autorizate conform Legii nr. 359/2004 privind simplificarea
formalităţilor la înregistrarea în registrul comerţului a persoanelor fizice, asociaţiilor familiale şi persoanelor juridice, înregistrarea fiscală a acestora, precum şi la
autorizarea funcţionării persoanelor juridice, cu modificările şi completările ulterioare.
(4) Prin sediu secundar se înţelege şi un şantier de construcţii, un proiect de construcţie, ansamblu sau montaj ori activităţi de supervizare legate de acestea, numai
dacă şantierul, proiectul sau activităţile durează mai mult de 6 luni. Sunt sedii secundare sediile permanente definite potrivit Codului fiscal.
(5) Contribuabilul/Plătitorul care înregistrează sediile secundare ca plătitoare de salarii şi de venituri asimilate salariilor potrivit Legii nr. 273/2006 privind finanţele
publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, nu are obligaţia declarării acestor sedii potrivit prezentului articol. Dispoziţiile art. 32 alin. (7) din Legea nr.
273/2006, cu modificările şi completările ulterioare, rămân aplicabile.
(6) Declaraţia este însoţită de o copie de pe certificatul de înregistrare fiscală a contribuabilului/plătitorului de care aparţine sediul secundar sau filiala, precum şi de
copii ale documentelor doveditoare ale informaţiilor înscrise în aceasta.
(7) Prevederile alin. (6) nu sunt aplicabile în cazul în care organul fiscal deţine documente doveditoare ale informaţiilor înscrise în declaraţie de la contribuabil sau
alte autorităţi ori instituţii publice.
Art. 86. - Forma şi conţinutul declaraţiei de înregistrare fiscală
Pus în aplicare la data de 14/11/2016 prin Anexele nr. 1-12 la Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.698/2015 pentru aprobarea
formularelor de înregistrare fiscală a contribuabililor şi a tipurilor de obligaţii fiscale care formează vectorul fiscal din 17.12.2015
ANEXA Nr. 3
Formular 020
Formular 020
Formular 020
Formular 020
INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului (020) "Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice române şi străine care deţin cod numeric personal"
Declaraţia de înregistrare fiscală/Declaraţia de menţiuni pentru persoane fizice române şi străine care deţin cod numeric personal, denumită în continuare declaraţie, se
completează şi se depune de către persoanele fizice române şi străine, care deţin cod numeric personal, altele decât persoanele fizice care desfăşoară activităţi
economice în mod independent sau exercită profesii libere.
Declaraţia de înregistrare se completează cu ocazia primei înregistrări fiscale, iar declaraţia de menţiuni se completează ori de câte ori se modifică datele declarate
anterior.
Declaraţia se depune direct sau prin împuternicit/reprezentant fiscal/curator fiscal la registratura organului fiscal competent ori la poştă prin scrisoare recomandată, la
termenele stabilite de legislaţia în vigoare.
Organul fiscal competent este:
- pentru contribuabilii care se înregistrează direct sau prin împuternicit/curator fiscal, organul fiscal în a cărui rază teritorială îşi are domiciliul fiscal contribuabilul;
- pentru contribuabilii care se înregistrează prin reprezentant fiscal, organul fiscal competent pentru administrarea persoanei impozabile care are calitatea de
reprezentant fiscal;
- pentru contribuabilii persoane fizice române cu domiciliul în străinătate, organul fiscal în raza căruia se face constatarea actului sau faptului supus dispoziţiilor legale

fiscale.
Declaraţia se completează în două exemplare, înscriindu-se cu majuscule, citeţ şi corect, toate datele prevăzute. Un exemplar se păstrează de contribuabil, iar celălalt
Atenţie! În cazul declaraţiei de menţiuni se completează toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declarării, indiferent dacă acestea au mai fost
declarate.
Se completează de toate persoanele fizice care au obligaţia depunerii acestei declaraţii, cu codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale.
Rândul 1.1. Cod de înregistrare în scopuri de TVA
Se completează numai de persoanele fizice care sunt înregistrate în scopuri de TVA.
În cazul în care declaraţia de menţiuni este completată de către împuternicit/reprezentant fiscal/curator fiscal, se va trece codul de înregistrare în scopuri de TVA al
contribuabilului pe care îl reprezintă.
Rândul 2. Nume, prenume şi iniţiala tatălui
Se completează cu numele, prenumele şi iniţiala tatălui contribuabilului.
Rândul 3. Data naşterii
Se completează cu ziua, luna şi anul naşterii contribuabilului.
Atenţie! În cazul în care declaraţia este completată de către împuternicitul/reprezentantul fiscal al contribuabilului, se vor trece datele de identificare ale contribuabilului
Rândul 5. Act de identitate
Se completează tipul actului de identitate (de exemplu, BI/CI etc.), precum şi seria, numărul, emitentul şi data la care a fost emis actul de identitate.
Rândul 6 se marchează cu "X" în funcţie de situaţia persoanei fizice române sau străine care se înregistrează.

Se marchează cu "X" în cazul în care, în relaţiile cu organul fiscal, contribuabilul este reprezentat prin împuternicit/ reprezentant fiscal/curator fiscal şi se înscriu
numărul şi data înregistrării la organul fiscal, de către împuternicit, a actului de împuternicire, în original sau în copie legalizată, sau numărul şi data înregistrării deciziei
de aprobare a calităţii de reprezentant fiscal, după caz.
Se completează cu datele de identificare ale împuternicitului/reprezentantului fiscal/curatorului fiscal.
IV. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFĂŞURATĂ
Rândul 1. Drepturi de proprietate intelectuală
Se marchează cu "X" numai de către contribuabilii care solicită înregistrarea în scopuri de TVA, potrivit legii.
Rândul 2. Angajator
Se marchează cu "X" de către contribuabilii care au calitatea de angajator.
Rândul 3. Altele
Se marchează cu "X" de către contribuabilii care realizează venituri din desfăşurarea altor activităţi şi se completează cu datele privind activitatea desfăşurată.
Rândul 1. Taxa pe valoarea adăugată
Înainte de realizarea unor operaţiuni taxabile şi/sau scutite de taxa pe valoarea adăugată cu drept de deducere
Rândul 1.1. Se estimează cifra de afaceri pe care contribuabilul preconizează să o realizeze în perioada rămasă până la sfârşitul anului calendaristic, constituită din
valoarea totală, exclusiv taxa în situaţia persoanelor impozabile care solicită scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, a livrărilor de bunuri şi a
prestărilor de servicii efectuate de persoana impozabilă în cursul unui an calendaristic, taxabile sau, după caz, care ar fi taxabile dacă nu ar fi desfăşurate de o mică
întreprindere, a operaţiunilor rezultate din activităţi economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă, în cazul în
care aceste operaţiuni ar fi fost realizate în România, conform art. 297 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, din operaţiuni scutite cu drept de deducere şi, dacă nu sunt
accesorii activităţii principale, scutite fără drept de deducere, prevăzute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) şi f) din Codul fiscal.
Prin excepţie, nu se cuprind în cifra de afaceri, dacă sunt accesorii activităţii principale, livrările de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3
din Codul fiscal, şi livrările de active necorporale, efectuate de persoana impozabilă.
Rândul 1.2. Se marchează cu "X" în cazul contribuabililor care optează pentru aplicarea regimului normal de TVA, estimând o cifră de afaceri egală sau mai mare cu
plafonul de scutire prevăzut la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal.
Rândul 1.3. Se marchează cu "X" în cazul contribuabililor care optează pentru aplicarea regimului normal de TVA, deşi estimează o cifră de afaceri inferioară plafonului
de scutire, prevăzut la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal, constituită din valoarea totală, exclusiv taxa în situaţia persoanelor impozabile care solicită scoaterea din

evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, a livrărilor de bunuri şi a prestărilor de servicii efectuate de persoana impozabilă în cursul unui an calendaristic,
taxabile sau, după caz, care ar fi taxabile dacă nu ar fi desfăşurate de o mică întreprindere, a operaţiunilor rezultate din activităţi economice pentru care locul
livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă, în cazul în care aceste operaţiuni ar fi fost realizate în România, conform art. 297 alin. (4)
lit. b) din Codul fiscal din operaţiuni scutite cu drept de deducere şi, dacă nu sunt accesorii activităţii principale, scutite fără drept de deducere, prevăzute la art. 292 alin.
(2) lit. a), b), e) şi f) din Codul fiscal.
Rândul 1.4. Se marchează cu "X" în cazul persoanei impozabile care are sediul activităţii economice în România şi realizează sau intenţionează să realizeze o
activitate economică ce implică operaţiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adăugată cu drept de deducere şi/sau operaţiuni rezultate din activităţi economice
pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă, în cazul în care aceste operaţiuni ar fi fost realizate în România conform
art. 297 alin. (4) lit. b) şi d) din Codul fiscal.
Rândul 1.5. Se marchează cu "X" în cazul contribuabililor care efectuează operaţiuni scutite de taxă şi optează pentru taxarea acestora, conform art. 292 alin. (3) din
Codul fiscal.
Ulterior desfăşurării de operaţiuni taxabile şi/sau scutite de taxa pe valoarea adăugată cu drept de deducere
Rândurile 1.6.-1.9. Se completează numai în cazul în care s-a bifat căsuţa 2 de la pct. I.
Se marchează cu "X" în funcţie de tipul înregistrării ca persoană impozabilă în scopuri de TVA: înregistrare prin depăşirea plafonului de scutire sau prin opţiune.
Rândul 1.10. Se completează în cazul în care s-a bifat căsuţa 2 de la pct. I, dacă în urma calculării cifrei de afaceri realizate în anul precedent se modifică perioada
fiscală.
Cifra de afaceri din anul precedent obţinută, potrivit prevederilor art. 310 alin. (2) sau (5) din Codul fiscal, după caz, se calculează în lei, pe baza informaţiilor din
jurnalele pentru vânzări aferente operaţiunilor efectuate în cursul anului calendaristic precedent celui în care se depune declaraţia de menţiuni.
Se marchează cu "X" perioada fiscală valabilă la data solicitării înregistrării sau ulterior înregistrării în scopuri de TVA.
Persoana impozabilă care se înregistrează în cursul anului declară cu ocazia înregistrării cifra de afaceri pe care preconizează să o realizeze în perioada rămasă până
la sfârşitul anului calendaristic. Dacă cifra de afaceri estimată nu depăşeşte plafonul prevăzut la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal, recalculat corespunzător numărului de
luni rămase până la sfârşitul anului calendaristic, persoana impozabilă va depune deconturi trimestriale în anul înregistrării.
Întreprinderile mici care se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului declară cu ocazia înregistrării cifra de afaceri realizată, recalculată în baza activităţii
corespunzătoare unui an calendaristic întreg. Dacă această cifră depăşeşte plafonul prevăzut la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal, în anul respectiv, perioada fiscală va fi
luna calendaristică. Dacă această cifră de afaceri recalculată nu depăşeşte plafonul prevăzut la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal, persoana impozabilă va utiliza
trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală, cu excepţia situaţiei în care a efectuat în cursul anului calendaristic respectiv una sau mai multe achiziţii intracomunitare de

bunuri înainte de înregistrarea în scopuri de TVA.
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi scoaterea din evidenţă ca persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA
Se marchează cu "X" în funcţie de tipul scoaterii din evidenţă ca persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA.
Rândul 1.15. Se completează de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, care solicită, în temeiul art. 310 alin. (7) din Codul fiscal, scoaterea din evidenţa
persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, întrucât nici cifra de afaceri din anul precedent, nici cifra de afaceri realizată în anul în curs până la data solicitării nu au
depăşit plafonul de scutire prevăzut la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal.
Rândul 1.15.1. Se completează cu cifra de afaceri din anul precedent, obţinută de către persoana impozabilă, calculată potrivit prevederilor art. 310 alin. (2) din Codul
fiscal.
Cifra de afaceri se calculează în lei, pe baza informaţiilor din jurnalele pentru vânzări aferente operaţiunilor efectuate în cursul anului calendaristic precedent celui în
care se depune declaraţia de menţiuni.
Rândul 1.15.2. Se completează cu cifra de afaceri obţinută în anul în curs, până la data depunerii formularului, calculată potrivit prevederilor art. 310 alin. (2) din Codul
fiscal.
Rândul 1.16. Data scoaterii din evidenţă se stabileşte conform prevederilor titlului VII "Taxa pe valoarea adăugată" din Codul fiscal şi a normelor metodologice de
aplicare.
Rândul 2. Impozit pe venitul din salarii şi pe venituri asimilate salariilor şi contribuţii sociale
Rândul 2.1.1 se marchează cu "X" de contribuabilii care au obligaţia de a declara lunar impozitul pe venitul din salarii şi pe venituri asimilate salariilor şi contribuţii
Rândul 2.1.2 se marchează cu "X" de contribuabili, potrivit art. 147 alin. (4) din Codul fiscal.
Rândul 2.1.3. se marchează cu "X" de contribuabilii care îndeplinesc condiţiile de la art. 147 alin. (8) din Codul fiscal şi care optează pentru declararea lunară a
impozitului pe venitul din salarii şi pe venituri asimilate salariilor şi a contribuţiilor sociale, potrivit legii.
Atenţie! Rândul 2.1.3 "Lunară prin opţiune" se marchează de contribuabilii care optează până la data de 31 ianuarie, inclusiv, pentru declararea lunară a impozitului pe
venitul din salarii şi pe venituri asimilate salariilor şi a contribuţiilor sociale.
Rândul 2.2. Impozit pe venitul din salarii şi pe venituri asimilate salariilor
Se marchează cu "X" numai de contribuabilii care, potrivit legii, au obligaţia să declare acest impozit.

Rândurile 2.2.1 şi 2.2.2 se marchează cu "X", după caz, în funcţie de tipul modificării: luare în evidenţă sau scoatere din evidenţă, ulterior înregistrării fiscale, dacă s-a
bifat căsuţa 2 de la pct. I.
Rândul 2.3. Contribuţia de asigurări sociale
Rândul 2.3.1 se marchează cu "X" de contribuabilii care au calitatea de angajatori sau sunt asimilaţi acestora, care au obligaţia să declare această contribuţie, potrivit
prevederilor Codului fiscal şi Legii nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândurile 2.3.1.1 şi 2.3.1.2 se marchează cu "X", după caz, în funcţie de tipul modificării: luare în evidenţă sau scoatere din evidenţă, ulterior înregistrării fiscale, dacă
s-a bifat căsuţa 2 de la pct. I.
prevederilor Codului Fiscal şi Legii nr. 263/2010, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 2.4. Contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate
Rândul 2.4.1. se marchează cu "X" de contribuabilii care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, care au obligaţia să declare această contribuţie, potrivit
prevederilor Codului Fiscal şi Legii nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii, republicată, cu modificările ulterioare.
Rândul 2.4.2 se marchează cu "X" de contribuabilii care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, care au obligaţia să declare această contribuţie, potrivit
prevederilor Codului fiscal şi Legii nr. 95/2006, republicată, cu modificările ulterioare.
Rândul 2.5. Contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii (datorată de angajator)
Se marchează cu "X" de contribuabilii care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, care au obligaţia să declare această contribuţie, potrivit prevederilor
Codului fiscal şi Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile şi indemnizaţiile de asigurări sociale de sănătate, aprobată cu modificări şi

completări prin Legea nr. 399/2006, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 2.6. Contribuţia de asigurări pentru şomaj
prevederilor Codului fiscal şi Legii nr. 76/2002 privind sistemul asigurărilor pentru şomaj şi stimularea ocupării forţei de muncă, cu modificările şi completările ulterioare.
prevederilor Codului fiscal şi Legii nr. 76/2002, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 2.7. Contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale (datorată de angajator)
Codului fiscal şi Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de muncă şi boli profesionale, republicată.
Rândul 2.8. Contribuţia la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale (datorată de angajator)
Codului fiscal şi Legii nr. 200/2006 privind constituirea şi utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanţelor salariale, cu modificările ulterioare.

Încetarea activităţii
Se marchează cu "X" şi se înscrie data încetării activităţii.
Atenţie! Declaraţia de menţiuni va fi însoţită de actul doveditor referitor la încetarea calităţii de subiect de drept fiscal, precum şi de certificatul de înregistrare fiscală, în
ANEXA Nr. 1
formular 010
formular 010
formular 010
formular 010
formular 010
Anexa la Formularul 010 "Declaraţie de înregistrare fiscală/Declarţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru persoane juridice, asocieri şi alte entităţi fără personalitate
juridică"
DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI
COD DE IDENTIFICARE FISCALĂ
DENUMIRE
Nr. Denumire/Nume, Cod de Nr. Data încheierii Dată început Dată sfârşit Număr autorizaţie
crt. prenume persoană identificare contract contractului de contract contract emisă de Corpul
autorizată potrivit legii, fiscală prestări servicii Experţilor Contabili şi
membră a Corpului (CIF/CNP) în domeniul Contabililor Autorizaţi
Experţilor Contabili şi contabilităţii din România valabilă
Contabililor Autorizaţi din la data semnării
România contractului

INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului (010) "Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru persoane juridice, asocieri şi alte entităţi fără
personalitate juridică"
Declaraţia de înregistrare fiscală/Declaraţia de menţiuni/Declaraţia de radiere pentru persoane juridice, asocieri şi alte entităţi fără personalitate juridică, denumită în
continuare declaraţie, se completează şi se depune de către:
- persoanele juridice române;
- asocierile şi alte entităţi fără personalitate juridică;
- deţinătorii autorizaţiilor de punere pe piaţă a medicamentelor, persoane juridice române;
- reprezentanţii legali, desemnaţi potrivit prevederilor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 77/2011 privind stabilirea unor contribuţii pentru finanţarea unor cheltuieli
în domeniul sănătăţii, aprobată prin Legea nr. 184/2015, ai deţinătorilor autorizaţiilor de punere pe piaţă a medicamentelor, care nu sunt persoane juridice române.
Declaraţia de înregistrare se completează cu ocazia primei înregistrări fiscale, de regulă cu ocazia înfiinţării; declaraţia de menţiuni se completează ori de câte ori se
modifică datele declarate anterior, iar declaraţia de radiere se completează cu ocazia radierii înregistrării fiscale.
Declaraţia se depune, direct (reprezentant legal) sau prin împuternicit, la registratura organului fiscal competent ori la poştă prin scrisoare recomandată, la termenele
Organul fiscal competent pentru contribuabilii care se înregistrează direct (reprezentant legal) sau prin împuternicit, este organul fiscal în a cărui rază teritorială îşi are
domiciliul fiscal contribuabilul sau, în cazul depunerii declaraţiei de menţiuni, organul fiscal în a cărui evidenţă este înregistrat.

În cazul în care declaraţia de menţiuni/radiere este completată de către împuternicit/reprezentant legal, se va înscrie codul de identificare fiscală al contribuabilului pe
care îl reprezintă.
Rândul 2. Denumire
Atenţie! În cazul în care declaraţia este completată de către împuternicit/reprezentant legal se vor trece datele de identificare ale contribuabilului pe care îl reprezintă.
Rândul 4. Forma de organizare
Se marchează cu "X" de către contribuabil, în funcţie de forma de organizare a activităţii.
Se marchează cu "X" în funcţie de reprezentarea contribuabilului în relaţiile cu organul fiscal, prin împuternicit/reprezentant legal, şi se înscriu numărul şi data
înregistrării la organul fiscal de către împuternicit a actului de împuternicire, în original sau în copie legalizată.
Se completează cu datele de identificare ale împuternicitului/reprezentantului legal.
IV. ALTE DATE PRIVIND CONTRIBUABILUL
Rândul 1. Număr autorizaţie de funcţionare/Număr act legal de înfiinţare
Se vor înscrie, după caz, numărul şi data autorizaţiei de funcţionare emise de organul competent, numărul şi data actului normativ prin care s-a înfiinţat contribuabilul,
numărul şi data hotărârii judecătoreşti de înfiinţare sau altele asemenea.
Rândul 3. Felul sediului
Se marchează cu "X" felul sediului pentru care se solicită înregistrarea, după caz.
Codul de identificare fiscală al unităţii înfiinţătoare se completează numai în cazul declaraţiilor depuse de filiale.
Rândul 4. Codul de identificare fiscală al unităţii divizate
Se completează în cazul în care înfiinţarea contribuabilului se face prin divizare.
Rândul 5. Forma juridică
Se înscrie forma juridică conform nomenclatorului existent la sediul organului fiscal şi pe site-ul de internet al Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală la adresa

www.anaf.ro/Asistenţă contribuabili/Nomenclatorul formelor juridice.
Rândul 6. Forma de proprietate
Se înscrie forma de proprietate conform nomenclatorului existent la sediul organului fiscal şi pe site-ul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală la adresa
www.anaf.ro/Asistenţă contribuabili/Nomenclatorul formelor de proprietate.
Rândul 7. Se marchează cu "X" caseta corespunzătoare, după caz.

Codul fiscal.
Rândurile 1.6.-1.9. Se completează numai în cazul în care s-a bifat secţiunea I pct. 2.
Rândul 1.10. Se completează în cazul în care s-a bifat secţiunea I pct. 2, dacă în urma calculării cifrei de afaceri realizate în anul precedent se modifică perioada
fiscală.

fiscal.
fiscal.
Rândul 1.16. Data scoaterii din evidenţă se stabileşte conform prevederilor titlului VII "Taxa pe valoarea adăugată" din Codul fiscal şi ale normelor metodologice de
aplicare.
Rândurile 2.3.1-2.3.3. se marchează cu "X" perioada fiscală valabilă la data solicitării înregistrării sau ulterior înregistrării.
Rândul 3. Impozit pe veniturile microîntreprinderilor
La înregistrarea iniţială se marchează cu "X" de către contribuabilii care sunt obligaţi la declararea şi plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, potrivit legii.
Atenţie! Data luării în evidenţă şi scoaterii din evidenţă se stabileşte conform prevederilor titlului III "Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor" din Codul fiscal.
Rândul 4. Accize
Informaţii pentru stabilirea perioadei fiscale:
Perioada fiscală:

impozitului pe veniturile din salarii şi asimilate salariilor, precum şi a contribuţiilor sociale, potrivit legii.
Se marchează cu "X" numai de contribuabilii care, au obligaţia de declarare a impozitului pe veniturile din salarii şi asimilate salariilor.
Codului fiscal.
Codului fiscal.
Codului fiscal.
Rândul 6. Contribuţie pentru finanţarea unor cheltuieli în domeniul sănătăţii
Se marchează cu "X" numai de persoanele juridice române care au obligaţia să declare această contribuţie, potrivit Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 77/2011
privind stabilirea unor contribuţii pentru finanţarea unor cheltuieli în domeniul sănătăţii, aprobată prin Legea nr. 184/2015.
Rândurile 6.1 şi 6.2 se marchează cu "X", după caz, în funcţie de tipul modificării: luare în evidenţă sau scoatere din evidenţă, de către plătitorii contribuţiei trimestriale
pentru finanţarea unor cheltuieli în domeniul sănătăţii.

Data luării în evidenţă sau a scoaterii din evidenţă se stabileşte conform reglementărilor legale în materie.

Se marchează cu "X" numai de contribuabilii care, potrivit legii, au obligaţia să declare aceste taxe.
Rândul 13. Impozit specific unor activităţi
Se marchează cu "X" de contribuabilii care au obligaţia să declare acest impozit, potrivit Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activităţi.
Se marchează cu "X" codul CAEN corespunzător activităţilor desfăşurate care intră sub incidenţa impozitului specific prevăzut în Legea nr. 170/2016.
Se completează numai în cazul în care s-a bifat căsuţa 2 de la pct. I.
Rândul 1. Dizolvare cu lichidare
Se marchează cu "X" în cazul în care se declară începerea procedurii de lichidare, respectiv încheierea acesteia şi radierea societăţii din registrul comerţului.
Se completează data începerii procedurii de dizolvare stabilită conform dispoziţiilor legale în materie, respectiv data radierii din registrul comerţului.
Rândul 2. Dizolvare fără lichidare
Se marchează cu "X" numai în cazul dizolvării fără lichidare.
Se completează data la care a avut loc fuziunea sau divizarea, potrivit dispoziţiilor legale.
În cazul în care fuziunea are loc prin contopire, se va completa şi codul de identificare fiscală al unităţii rezultate în urma fuziunii.
Rândul 3. Radierea înregistrării fiscale
Se marchează cu "X" şi se înscrie data radierii înregistrării fiscale.
Atenţie! Declaraţia de radiere va fi însoţită de actul doveditor cu privire la încetarea calităţii de subiect de drept fiscal, precum şi de certificatul de înregistrare fiscală, în
INSTRUCŢIUNI
de completare a anexei formularului (010) "Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru persoane juridice, asocieri şi alte
entităţi fără personalitate juridică"

Rândul "Cod de identificare fiscală" se completează cu codul de identificare fiscală acordat la înregistrarea fiscală, înscris în certificatul de înregistrare fiscală.
Rândul "Denumire" se completează cu denumirea contribuabilului.
Coloana "Denumire/Nume, prenume persoană autorizată potrivit legii, membră a Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România" se completează cu
denumirea persoanei juridice sau cu numele şi prenumele persoanei fizice, după caz, care asigură organizarea şi conducerea contabilităţii conform prevederilor art. 10
alin. (3) din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
Coloana "Cod de identificare fiscală (CIF/CNP)" se completează cu codul de înregistrare fiscală acordat la înregistrarea fiscală, înscris în certificatul de înregistrare
fiscală, sau codul numeric personal, în cazul persoanei fizice.
Coloana "Număr contract" se completează cu numărul contractului de prestări servicii încheiat în domeniul contabilităţii.
Coloana "Data încheierii contractului de prestări servicii în domeniul contabilităţii" se completează cu data încheierii contractului.
Coloanele "Dată început contract" şi "Dată sfârşit contract" se completează cu data începerii contractului, respectiv cu data de sfârşit a contractului.
Coloana "Număr autorizaţie emisă de Corpul Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România valabilă la data semnării contractului" se completează cu
numărul autorizaţiei emise de Corpul Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România, valabilă la data semnării contractului de prestări servicii încheiat în
domeniul contabilităţii.
I. Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru persoane juridice, asocieri şi alte entităţi fără personalitate juridică (010)
1. Denumire: Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru persoane juridice, asocieri şi alte entităţi fără personalitate juridică
(010)
2. Cod: 14.13.01.10.11/1
3. Format: A4/t2
4. Se tipăreşte:
- pe ambele feţe;
5. U.M.: set
7. Se utilizează: la înregistrarea fiscală a persoanelor juridice, asocierilor şi altor entităţi fără personalitate juridică, precum şi la actualizarea informaţiilor despre
persoane juridice, asocieri şi alte entităţi fără personalitate juridică, care au fost înregistrate ca plătitori de impozite, taxe şi contribuţii.
8. Se întocmeşte în: 2 exemplare de către contribuabilii persoane juridice, asocieri şi alte entităţi fără personalitate juridică sau de către împuternicitul/reprezentantul
legal/reprezentantul fiscal/plătitorul de venit.
9. Circulă:

II. Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru contribuabilii nerezidenţi care nu au sediu permanent în România (015)
1. Denumire: Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru contribuabilii nerezidenţi care nu au sediu permanent în România
(015)
2. Cod: 14.13.01.10.11/n
3. Format: A4/t2
4. Se tipăreşte:
- pe ambele feţe;
5. U.M.: set
7. Se utilizează: la înregistrarea fiscală a contribuabililor nerezidenţi, precum şi la actualizarea informaţiilor despre contribuabilii nerezidenţi care nu au sediu permanent
în România, dar care au obligaţii fiscale, potrivit legilor speciale.
8. Se întocmeşte în: 2 exemplare de către contribuabilii nerezidenţi sau de către împuternicitul/reprezentantul legal/plătitorul de venit.
9. Circulă:
- originalul la organul fiscal competent;
ANEXA Nr. 3
formular 016
formular 016
formular 016
formular 016
INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului (016) "Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru persoanele juridice străine care au locul de

exercitare a conducerii efective în România"
Declaraţia de înregistrare fiscală/Declaraţia de menţiuni/Declaraţia de radiere pentru persoanele juridice care au locul de exercitare a conducerii efective în România,
denumită în continuare declaraţie, se completează şi se depune, la termenele prevăzute în legile speciale, de către contribuabilii persoane juridice care au locul de
exercitare a conducerii efective în România.
Declaraţia de înregistrare se completează cu ocazia primei înregistrări fiscale, declaraţia de menţiuni se completează ori de câte ori se modifică datele declarate
anterior, iar declaraţia de radiere se completează cu ocazia radierii înregistrării fiscale.
Declaraţia se depune direct sau prin împuternicit/ reprezentant legal, la registratura organului fiscal competent ori la poştă prin scrisoare recomandată, la termenele
stabilite de legislaţia în vigoare, înscriind cu majuscule, citeţ şi corect, toate datele prevăzute de formular.
Organul fiscal competent este organul fiscal în a cărui rază teritorială îşi are domiciliul fiscal contribuabilul respectiv, în cazul depunerii declaraţiei de menţiuni, organul
fiscal în a cărui evidenţă este înregistrat, atât pentru contribuabilii care se înregistrează direct prin reprezentant legal, cât şi pentru contribuabilii care se înregistrează
prin împuternicit.
În cazul declaraţiei de menţiuni/radiere se completează cu codul de identificare fiscală atribuit contribuabilului la înregistrarea iniţială, de către organul fiscal.
În cazul persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA se înscrie codul de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit cu ocazia înregistrării. În prima căsuţă se
înscrie prefixul RO.
Rândul 2. Denumire
Se completează denumirea contribuabilului din ţara de rezidenţă.

Se completează forma juridică a contribuabilului din ţara de rezidenţă.
Rândul 4. Data înfiinţării în ţara de origine (zz/ll/aaaa)
Se completează cu cifre arabe, în format zi/lună/an, data la care s-a înfiinţat contribuabilul în ţara de rezidenţă.
III. DATE PRIVIND ADRESA SEDIULUI SOCIAL DIN ŢARA DE ORIGINE
Se completează cu datele privind adresa sediului social din ţara de origine a contribuabilului.
IV. DOMICILIUL FISCAL
Atenţie! În cazul în care declaraţia este completată de către împuternicitul sau reprezentantul legal al contribuabilului se vor trece datele de identificare ale
V. REPREZENTARE PRIN
Se marchează cu "X", în funcţie de situaţia în care, în relaţiile cu organul fiscal, contribuabilul este reprezentat prin împuternicit sau reprezentant legal.
În casetele "Număr act" şi "Data act (zz/ll/aaaa)" se înscriu numărul şi data cu care împuternicitul a înregistrat, la organul fiscal, actul de împuternicire, în original sau în
copie legalizată, şi în condiţiile prevăzute de lege.
Se completează cu denumirea sau numele şi prenumele împuternicitului/reprezentantului legal.
Se completează cu datele privind adresa domiciliului fiscal al împuternicitului/reprezentantului legal.
Se completează cu codul de identificare fiscală al împuternicitului/reprezentantului legal. În prima căsuţă se înscrie prefixul RO în cazul în care
împuternicitul/reprezentantul legal este înregistrat în scopuri de taxă pe valoarea adăugată.
VI. CATEGORII DE OBLIGAŢII FISCALE DE DECLARARE, CU CARACTER PERMANENT
Se completează de către contribuabilii care au obligaţii declarative înscrise în vectorul fiscal.

Codul fiscal.
fiscală.

În cazul în care contribuabilul foloseşte ca perioadă fiscală semestrul sau anul calendaristic, se va înscrie numărul actului prin care organul fiscal a aprobat utilizarea
Rândurile 1.12-1.16. Se completează numai în cazul în care s-a bifat secţiunea I pct. 2.
fiscal.
fiscal.
aplicare.

Rândul 2.1 se marchează cu "X", în cazul luării în evidenţă şi se va înscrie data începând cu care se doreşte luarea în evidenţă.
Rândul 2.2 se marchează cu "X", în situaţia în care contribuabilul solicită scoaterea din evidenţă pentru acest impozit şi se va înscrie data începând cu care se doreşte
scoaterea din evidenţă. Acest câmp se poate marca dacă s-a marcat cu "X" căsuţa "Declaraţie de menţiuni".
Rândurile 2.3.1-2.3.3 se marchează cu "X", după caz, în funcţie de perioada fiscală valabilă la data solicitării înregistrării sau ulterior înregistrării.
Rândul 3. Accize
Rândul 3.1 se marchează cu "X", în cazul luării în evidenţă, şi se va înscrie data începând cu care se doreşte luarea în evidenţă.
Rândul 3.2 se marchează cu "X", în situaţia în care contribuabilul solicită scoaterea din evidenţă pentru acest impozit, şi se va înscrie data începând cu care se doreşte
La înfiinţare:
contribuabilii prevăzuţi la art. 147 alin. (10) din Codul fiscal, care se înfiinţează în cursul anului şi care estimează că în cursul anului vor avea un număr mediu de până
Perioada fiscală:
Codului fiscal.

Codului fiscal.
Codului fiscal.
Rândurile 6.1 şi 6.2. Se marchează cu "X", după caz, în funcţie de tipul modificării: luare în evidenţă sau scoatere din evidenţă.

Rândurile 9.1 şi 9.2 se marchează cu "X", după caz, în funcţie de tipul modificării: luare în evidenţă sau scoatere din evidenţă. Data luării în evidenţă sau scoaterii din
evidenţă se stabileşte conform reglementărilor legale în materie.
Rândul 9.3 Activităţi care intră sub incidenţa acestui impozit.
Se marchează cu "X", codul CAEN care intră sub incidenţa impozitului pe veniturile din activităţile de exploatare a resurselor naturale, altele decât gazele naturale,
Se marchează cu "X" numai de contribuabilii care, potrivit legislaţiei din domeniul jocurilor de noroc, au obligaţia să declare aceste taxe.
VII. ALTE CATEGORII DE OBLIGAŢII FISCALE
Rândul 1. Obligaţia fiscală
Se înscrie tipul obligaţiei fiscale declarate.
Se înscrie tipul obligaţie fiscale declarate.
VIII. DATE PRIVIND STAREA CONTRIBUABILULUI
Atenţie! Declaraţia de radiere va fi însoţită de actul doveditor cu privire la încetarea calităţii de subiect de drept fiscal, precum şi de certificatul de înregistrare fiscală.
III. Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru persoanele juridice străine care au locul de exercitare a conducerii efective în
România (016)
1. Denumire: Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru persoanele juridice străine care au locul de exercitare a conducerii
efective în România (016)

2. Cod: 14.13.01.10.11/c.R.
3. Format: A4/t2
4. Se tipăreşte:
- pe ambele feţe;
5. U.M.: set.
7. Se utilizează: la înregistrarea fiscală a persoanelor juridice străine care au locul de exercitare a conducerii efective în România.
8. Se întocmeşte în: 2 exemplare de către contribuabil/împuternicit.
9. Circulă:
ANEXA Nr. 4
formular 020
formular 020
formular 020
INSTRUCŢIUNI
anterior.

fiscale.
declarate.
Rândul 4. Domiciliul fiscal
Atenţie! În cazul în care declaraţia este completată de către împuternicitul/reprezentantul fiscal al contribuabilului se vor trece datele de identificare ale contribuabilului

Se marchează cu "X" în cazul în care, în relaţiile cu organul fiscal, contribuabilul este reprezentat prin împuternicit/reprezentant fiscal/curator fiscal şi se înscriu numărul
şi data înregistrării la organul fiscal de către împuternicit a actului de împuternicire, în original sau în copie legalizată, sau numărul şi data înregistrării deciziei de
aprobare a calităţii de reprezentant fiscal, după caz.
Rândul 3. Altele

Codul fiscal.
Rândurile 1.6-1.9 Se completează numai în cazul în care s-a bifat căsuţa 2 de la pct. I.
fiscală.

fiscal.
Rândul 1.15.2 Se completează cu cifra de afaceri obţinută în anul în curs, până la data depunerii formularului, calculată potrivit prevederilor art. 310 alin. (2) din Codul
fiscal.
Rândul 1.16 Data scoaterii din evidenţă se stabileşte conform prevederilor titlului VII "Taxa pe valoarea adăugată" din Codul fiscal şi ale normelor metodologice de
aplicare.

Codului fiscal.
Codului fiscal.
Codului fiscal.

IV. Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice române şi străine care deţin cod numeric personal (020)
1. Denumire: Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice române şi străine care deţin cod numeric personal (020)
2. Cod: 14.13.01.10.11/2
3. Format: A4/t2
4. Se tipăreşte:
- pe ambele feţe;
5. U.M.: set
7. Se utilizează: la înregistrarea fiscală a persoanelor fizice române şi străine care deţin cod numeric personal, precum şi la actualizarea informaţiilor despre persoanele
fizice române şi străine care deţin cod numeric personal înregistrate ca plătitori de impozite, taxe şi contribuţii.
8. Se întocmeşte în: 2 exemplare de către contribuabilii persoane fizice sau de către împuternicitul/reprezentantul fiscal/curator fiscal.
9. Circulă:
ANEXA Nr. 5
formular 030
formular 030
formular 030
INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului (030) "Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru persoane fizice care nu deţin cod numeric
personal"
Declaraţia de înregistrare fiscală/Declaraţia de menţiuni/Declaraţia de radiere pentru persoane fizice care nu deţin cod numeric personal, denumită în continuare
declaraţie, se completează şi se depune de către persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal, altele decât persoanele fizice care desfăşoară activităţi

anterior, iar declaraţia de radiere se completează cu ocazia radierii înregistrării fiscale, ca urmare a atribuirii codului numeric personal, persoanei fizice care nu deţine
cod numeric personal.
Declaraţia se depune prin împuternicit/reprezentant fiscal/plătitor de venit/curator fiscal, în format hârtie, la registratura organului fiscal competent ori la poştă, prin
scrisoare recomandată, la termenele stabilite de legislaţia în vigoare. Declaraţia se completează în două exemplare; un exemplar se păstrează de contribuabil, iar
celălalt exemplar se depune la organul fiscal competent.
Declaraţia poate fi depusă şi prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, potrivit procedurii aprobate prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală.
Declaraţia se va arhiva la dosarul fiscal al contribuabilului.
1. Administraţia fiscală pentru contribuabili nerezidenţi din cadrul Direcţiei Generale Regionale a Finanţelor Publice Bucureşti, pentru următoarele categorii de
contribuabili nerezidenţi care nu au pe teritoriul României un sediu permanent:
a) persoanele impozabile nestabilite în România care, potrivit titlului VII "Taxa pe valoarea adăugată" din Codul fiscal, au dreptul să se înregistreze direct în România;
b) contribuabilii nerezidenţi care, conform regulamentelor comunitare, datorează în România contribuţiile către bugetul asigurărilor sociale de stat, inclusiv pentru
accidente de muncă şi boli profesionale, bugetul asigurărilor pentru şomaj, bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate, denumite în continuare
contribuţii sociale, pentru salariaţii lor care sunt supuşi legislaţiei de asigurări sociale din România şi au dreptul, potrivit legii, să se înregistreze direct în România;
c) persoane fizice nerezidente care obţin venituri din transferul titlurilor de valoare şi orice alte operaţiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare
derivate;
d) persoane fizice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaţiului Economic European, care obţin venituri din activităţi independente din România,
venit, potrivit art. 226 sau art. 227 din Codul fiscal.
2. Organul fiscal în raza căruia se face constatarea actului sau faptului supus dispoziţiilor legale fiscale, în situaţia în care contribuabilul nu are domiciliu fiscal în
România.
3. Organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al împuternicitului sau curatorului fiscal, după caz, pentru contribuabilii care au obligaţia sau optează
să îşi desemneze un împuternicit sau pentru care se numeşte curator fiscal, potrivit legii, cu excepţia contribuabililor prevăzuţi la pct. 1 lit. c).
4. Organul fiscal competent pentru administrarea persoanei impozabile care are calitatea de reprezentant fiscal, pentru contribuabilii care se înregistrează în scopuri de
TVA prin reprezentant fiscal.

5. Organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al plătitorului de venit sau organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sediul plătitorului de venit în
cazul plătitorilor de venit contribuabili mari şi mijlocii, pentru contribuabilii care realizează numai venituri supuse regulilor de impunere la sursă, iar impozitul reţinut este
final sau cu opţiune de regularizare.
declarate.
În cazul în care declaraţia de menţiuni este completată de către împuternicit/reprezentant fiscal/plătitor de venit/curator fiscal se va trece codul de identificare fiscală al
contribuabilului pe care îl reprezintă, respectiv numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal competent cu ocazia înregistrării fiscale.
Se completează numai de către persoanele fizice care sunt înregistrate în scopuri de TVA.
În cazul în care declaraţia de menţiuni este completată de către împuternicit/reprezentant fiscal/plătitor de venit/curator fiscal se va înscrie codul de înregistrare în
scopuri de TVA al contribuabilului pe care îl reprezintă.
Rândul 2 se completează cu numele şi prenumele contribuabilului.
Rândurile 3 şi 4 se completează cu prenumele mamei şi al tatălui contribuabilului.
Rândul 5 se completează cu data naşterii contribuabilului.
Rândul 6 se completează cu locul naşterii contribuabilului.
Rândul 7 se completează cu sexul contribuabilului.
Rândul 8 se completează cu adresa domiciliului fiscal al contribuabilului care se înregistrează, respectiv adresa din străinătate.
Atenţie! În cazul în care declaraţia este completată de către împuternicit/reprezentantul fiscal/plătitorul de venit/curatorul fiscal al contribuabilului se vor înscrie datele de
identificare ale contribuabilului pe care îl reprezintă.
Rândul 9. Se completează tipul actului de identitate, conform paşaportului, cardului de identitate oficial sau oricărui altui document doveditor de identitate, precum şi
seria, numărul, emitentul, data la care a fost emis actul de identitate şi data până la care este valabil.

Rândul 10. Se completează cu codul de identificare fiscală al persoanei din statul de rezidenţă.
Rândul 11. Se marchează cu "X" în funcţie de situaţia persoanei fizice care se înregistrează.
Se marchează cu "X" în cazul în care, în relaţiile cu organul fiscal, contribuabilul este reprezentat prin împuternicit/ reprezentant fiscal/plătitor de venit/curator fiscal şi
se înscriu numărul şi data înregistrării la organul fiscal de către împuternicit a actului de împuternicire, în original sau în copie legalizată, numărul şi data înregistrării
deciziei de aprobare a calităţii de reprezentant fiscal sau numărul şi data hotărârii judecătoreşti privind numirea curatorului fiscal, după caz.
În situaţia în care declaraţia se depune de către plătitorul de venit, conform art. 82 alin. (3) din Codul de procedură fiscală, pentru contribuabilii nerezidenţi persoane
fizice, care realizează numai venituri supuse regulilor de impunere la sursă, iar impozitul reţinut este final, acesta va prezenta organului fiscal actele doveditoare ale
calităţii de plătitor de venit cu regim de reţinere la sursă pentru respectivul beneficiar de venit.
Se completează cu datele de identificare ale împuternicitului/reprezentantului fiscal/plătitorului de venit/curatorului fiscal, după caz.
Rândul 3. Tranzacţii cu titluri de valoare
Se marchează cu "X" de către contribuabilii care nu au pe teritoriul României un sediu permanent şi care obţin venituri din transferul titlurilor de valoare şi orice alte
operaţiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate.
Rândul 4. Venituri din activităţi independente din România, potrivit art. 226 sau art. 227 din Codul fiscal
Se marchează cu "X" de către contribuabilii rezidenţi într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaţiului Economic European, care obţin venituri din activităţi
independente din România, respectiv contribuabilii rezidenţi într-un stat membru al Uniunii Europene sau într-un stat cu care România are încheiată o convenţie de
evitare a dublei impuneri, care obţin venituri din România în calitate de artist de spectacol sau ca sportiv, din activităţile artistice şi sportive, şi care optează pentru
regularizarea impozitului pe venit, potrivit art. 226 sau art. 227 din Codul fiscal.
Rândul 5. Altele

Rândul 1.1. Se marchează cu "X" în cazul în care contribuabilul, conform legislaţiei în materie de TVA, este o persoană impozabilă care nu este stabilită în România
conform art. 266 alin. (2) din Codul fiscal şi nici înregistrată în scopuri de TVA în România conform art. 316 din Codul fiscal şi care are, potrivit art. 316 alin. (4) din
Codul fiscal, obligaţia să se înregistreze în scopuri de TVA la organul fiscal competent, pentru operaţiuni realizate pe teritoriul României care dau drept de deducere a
taxei, precum şi pentru vânzările la distanţă realizate dintr-un stat membru în România, pentru care locul livrării este în România conform art. 275 alin. (2) şi (3) din
Codul fiscal, cu excepţia situaţiei în care persoana obligată la plată este beneficiarul, conform art. 307 alin. (2) - (6) din Codul fiscal.
Rândul 1.2. Se marchează cu "X" în cazul în care contribuabilul este o persoană impozabilă nestabilită în România şi neînregistrată în scopuri de TVA în România, care
are obligaţia, conform art. 316 alin. (6) din Codul fiscal, să se înregistreze în scopuri de TVA la organul fiscal competent, înainte de efectuarea unei achiziţii
intracomunitare de bunuri pentru care este obligată la plata taxei conform art. 308 din Codul fiscal sau înainte de efectuarea unei livrări intracomunitare de bunuri
scutite de taxă.
Dacă se solicită înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (6) din Codul fiscal, persoana impozabilă nestabilită în România trebuie să prezinte
contractele/comenzile sau alte documente în baza cărora urmează să efectueze livrări şi/sau achiziţii intracomunitare care au locul în România.
Rândul 1.3. Se completează la înregistrarea iniţială a contribuabilului, înscriindu-se cifra de afaceri pe care contribuabilul preconizează să o realizeze în perioada
Rândul 1.4. Se completează numai dacă în urma stabilirii cifrei de afaceri realizate în anul precedent se modifică perioada fiscală.
Rândul 1.5. Se marchează cu "X", după caz, în funcţie de perioada fiscală valabilă la data solicitării înregistrării sau ulterior înregistrării în scopuri de TVA. În cazul în
care contribuabilul foloseşte ca perioadă fiscală semestrul sau anul calendaristic se va înscrie numărul actului prin care organul fiscal a aprobat utilizarea acestei
perioade fiscale.
Rândul 1.6.1. Se marchează cu "X" în situaţia în care se solicită scoaterea din evidenţă a contribuabilului în cazul în care nu mai realizează livrări de bunuri, prestări de
servicii, achiziţii sau livrări intracomunitare de bunuri în România pentru care plata taxei se face în România şi se completează data de la care se doreşte anularea
înregistrării în scopuri de TVA.
Rândul 1.6.2. Se marchează cu "X" în situaţia în care se solicită scoaterea din evidenţă a contribuabilului în cazul în care nu mai desfăşoară operaţiuni care dau drept
de deducere a taxei şi se completează data de la care se doreşte anularea înregistrării în scopuri de TVA.
Rândul 1.6.3. Se marchează cu "X" în cazul în care nu se depăşeşte plafonul pentru vânzările la distanţă în al doilea an calendaristic consecutiv şi se completează data
de la care se doreşte anularea înregistrării în scopuri de TVA.
Pentru înregistrarea în scopuri de TVA, persoana impozabilă nestabilită în România trebuie să prezinte organului fiscal competent contractele, comenzile sau alte
documente din care rezultă că:
- urmează să realizeze în România operaţiuni taxabile pentru care este persoană obligată la plata taxei conform art. 307 alin. (1) din Codul fiscal;
şi/sau
- urmează să desfăşoare operaţiuni scutite cu drept de deducere, cu excepţia serviciilor de transport şi a serviciilor auxiliare acestora, scutite în temeiul art. 294 alin. (1)

lit. c) -f), h) -n), art. 295 alin. (1) lit. c) şi art. 296 din Codul fiscal, pentru care înregistrarea este opţională.
Documentele se prezintă în copie şi în original, iar cele întocmite într-o limbă străină vor fi însoţite de traduceri în limba română certificate de traducători autorizaţi,
potrivit prevederilor art. 8 alin. (2) - (4) din Codul de procedură fiscală. Organul fiscal competent păstrează la dosarul înregistrării traducerile în limba română, precum şi
copii certificate ale documentelor prezentate, urmând ca documentele în original să fie restituite persoanei impozabile.
Codului fiscal.
Codului fiscal.

Codului fiscal.
Rândul 1. Încetarea activităţii
Rândul 2. Radierea înregistrării fiscale ca urmare a atribuirii codului numeric personal
Se marchează cu "X" şi se înscrie data radierii înregistrării fiscale ca urmare a atribuirii codului numeric personal persoanei fizice care nu deţine cod numeric personal.
Atenţie! Radierea înregistrării fiscale se va realiza ulterior transferării evidenţei fiscale a persoanei fizice de pe numărul de identificare fiscală pe codul numeric personal
acordat de organul fiscal.
V. Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru persoane fizice care nu deţin cod numeric personal (030)
1. Denumire: Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru persoane fizice care nu deţin cod numeric personal (030)
2. Cod: 14.13.01.10.11/3
3. Format: A4/t2
4. Se tipăreşte:
- pe ambele feţe;
5. U.M.: set
7. Se utilizează: la înregistrarea fiscală a persoanelor fizice care nu deţin cod numeric personal, precum şi la actualizarea informaţiilor despre persoanele fizice care nu
deţin cod numeric personal înregistrate ca plătitori de impozite, taxe şi contribuţii.
8. Se întocmeşte în: 2 exemplare de către contribuabilii persoane fizice sau de către împuternicitul/reprezentantul fiscal/plătitorul de venit/curatorul fiscal.
9. Circulă:

ANEXA Nr. 6
formular 040
formular 040
formular 040
formular 040
INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului (040) "Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru instituţii publice"
Declaraţia de înregistrare fiscală/Declaraţia de menţiuni/Declaraţia de radiere pentru instituţii publice, denumită în continuare declaraţie, se completează şi se depune
de către instituţiile publice.
Declaraţia de înregistrare se completează cu ocazia primei înregistrări fiscale, de regulă cu ocazia înfiinţării, declaraţia de menţiuni se completează ori de câte ori se
Declaraţia se depune direct la registratura organului fiscal competent sau la poştă prin scrisoare recomandată, la termenele stabilite de legislaţia în vigoare.
Organul fiscal competent este organul fiscal în a cărui rază teritorială îşi are domiciliul fiscal contribuabilul.
Rândul 1. Cod de înregistrare fiscală
Rândurile 2 şi 3 se completează cu denumirea şi adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
Rândul 4. Act normativ de înfiinţare

Se înscriu numărul, data şi tipul actului normativ prin care s-a înfiinţat instituţia publică.
Se marchează cu "X" în funcţie de felul sediului.
Rândul 6. Felul ordonatorului de credite
Se marchează cu "X" în funcţie de tipul de ordonator de credite.
III. ALTE DATE PRIVIND CONTRIBUABILUL
Rândul 1. Sectorul de activitate
Se marchează cu "X" unul dintre sectoarele de activitate.
Rândul 2. Sistemul de finanţare
Se marchează cu "X" unul dintre tipurile de sisteme de finanţare.
Rândul 3. Organ tutelar
Rândul 3.1. Ministerul sau instituţia centrală (din clasificaţia bugetară)
Se completează denumirea şi codul instituţiei.
Rândul 3.2. Consiliul judeţean (din clasificaţia bugetară)
Se completează denumirea şi codul judeţului.
Rândul 3.3. Consiliul local
Se completează codul primăriilor atribuit pe plan local de organul fiscal competent, de la 001 la 999.
IV. DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL
care aceste operaţiuni ar fi fost realizate în România, conform art. 297 alin. (4) lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările
ulterioare, (Codul fiscal) din operaţiuni scutite cu drept de deducere şi, dacă nu sunt accesorii activităţii principale, scutite fără drept de deducere, prevăzute la art. 292

alin. (2) lit. a), b), e) şi f) din Codul fiscal.
Codul fiscal.
fiscală.

fiscal.
fiscal.
aplicare.
Rândurile 2.3.1-2.3.3. Se marchează cu "X" perioada fiscală valabilă la data solicitării înregistrării sau ulterior înregistrării.

Rândul 3. Accize
Rândul 4. Impozit pe veniturile din salarii şi asimilate salariilor
La înregistrarea iniţială se marchează cu "X" numai de contribuabilii care, potrivit legii, au obligaţia să declare acest impozit.
Rândul 5. Contribuţie de asigurări sociale (datorată de angajat)
Codului fiscal.
Rândul 6. Contribuţie de asigurări sociale de sănătate (datorată de angajat)
Codului fiscal.
Rândul 7. Contribuţie asiguratorie pentru muncă (datorată de angajator)
Codului fiscal.
La înregistrarea iniţială se marchează cu "X" numai de contribuabilii care au obligaţia să declare această taxă, potrivit Legii minelor nr. 85/2003, cu modificările şi
V. DATE PRIVIND STAREA CONTRIBUABILULUI

Rândul 1. Se înscrie data când contribuabilul îşi încetează activitatea.
Rândul 1.1. Se înscriu tipul, numărul şi data actului normativ prin care s-a decis încetarea activităţii contribuabilului.
Rândul 2. Codul de identificare fiscală a unităţii rezultate în urma fuziunii
Se completează numai în cazul declaraţiei de fuziune prin contopire.
VI. Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru instituţii publice (040)
1. Denumire: Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru instituţii publice (040)
2. Cod: 14.13.01.10.11/4
3. Format: A4/t2
4. Se tipăreşte:
- pe ambele feţe;
5. U.M.: set
7. Se utilizează: la înregistrarea fiscală a instituţiilor publice, precum şi la actualizarea informaţiilor despre instituţiile publice care au fost înregistrate ca plătitori de
impozite, taxe şi contribuţii.
8. Se întocmeşte în: 2 exemplare de către instituţiile publice.
9. Circulă:
ANEXA Nr. 8
formular 060
formular 060

INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului (060) "Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru sediile secundare"
Declaraţia de înregistrare fiscală/Declaraţia de menţiuni/Declaraţia de radiere pentru sediile secundare, denumită în continuare declaraţie, se completează şi se depune
de către contribuabilii care, potrivit Legii nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, au organizate sedii secundare stabile cu
minimum 5 angajaţi pentru respectivul sediu secundar şi au obligaţia să solicite înregistrarea fiscală a acestora, ca plătitor de impozit pe venituri din salarii.
Declaraţia de înregistrare se completează cu ocazia înfiinţării, declaraţia de menţiuni se completează ori de câte ori se modifică datele declarate anterior, iar declaraţia
de radiere se completează cu ocazia radierii înregistrării fiscale.
stabilite de legislaţia în vigoare. Organul fiscal competent este organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sediul secundar.
Se marchează cu "X" unul din punctele 1, 2 sau 3, după caz.
Se completează cu codul de identificare fiscală al contribuabilului care înfiinţează sedii secundare.
În cazul în care declaraţia este completată de către împuternicitul/reprezentantul legal, se va înscrie codul de identificare fiscală al contribuabilului pe care îl reprezintă.
III. DATE DE IDENTIFICARE A SEDIULUI SECUNDAR

În cazul în care declaraţia de menţiuni/radiere este completată de către împuternicitul/reprezentantul legal, se va înscrie codul de identificare fiscală al sediului
secundar.
Rândul 2. Denumire
Se completează cu denumirea sediului secundar.
Se va înscrie codul CAEN al obiectului principal de activitate desfăşurată de sediul secundar.
Se marchează cu "X" în cazul în care în relaţiile cu organul fiscal contribuabilul este reprezentat prin împuternicit/reprezentant legal şi se înscriu numărul şi data
V. DATE PRIVIND STAREA SEDIULUI SECUNDAR
Rândul "Radierea înregistrării fiscale" se marchează cu "X" şi se înscrie data radierii înregistrării fiscale.
VIII. Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru sediile secundare (060)
1. Denumire: Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru sediile secundare (060)
2. Cod: 14.13.01.99/c
3. Format: A4/t2
4. Se tipăreşte:
- pe ambele feţe;
5. U.M.: set
7. Se utilizează: la înregistrarea fiscală a sediilor secundare, precum şi la actualizarea informaţiilor despre sediile secundare care, potrivit legii, au obligaţia înregistrării

fiscale.
8. Se întocmeşte în: 2 exemplare de către contribuabil sau de către împuternicitul/reprezentantul legal.
9. Circulă:
ANEXA Nr. 10
formular 070
formular 070
formular 070
formular 070
formular 070
formular 070
INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului (070) "Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi
economice în mod independent sau exercită profesii libere"
Declaraţia de înregistrare fiscală/Declaraţia de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau
exercită profesii libere, denumită în continuare declaraţie, se completează şi se depune de către persoanele fizice române sau străine care desfăşoară activităţi
economice în mod independent sau exercită profesii libere, în conformitate cu prevederile legale.
Declaraţia se depune direct sau prin împuternicit/reprezentant legal/reprezentant fiscal la registratura organului fiscal competent ori la poştă prin scrisoare
recomandată, la termenele stabilite de legislaţia în vigoare.
- pentru contribuabilii care se înregistrează direct (reprezentant legal) sau prin împuternicit, organul fiscal în a cărui rază teritorială îşi are domiciliul fiscal contribuabilul;

reprezentant fiscal.
Formularul se completează în două exemplare, înscriindu-se cu majuscule, citeţ şi corect, toate datele prevăzute. Un exemplar se păstrează de contribuabil, iar celălalt
Rândul 1. Cod numeric personal
Se completează de către contribuabilii care au înscris codul numeric personal în actul de identitate.
În cazul în care declaraţia este completată de către împuternicit/reprezentant legal/reprezentant fiscal, se va înscrie codul numeric personal al contribuabilului pe care îl
reprezintă.
Rândul 2. Număr de identificare fiscală
Se completează de către contribuabilii care deţin număr de identificare fiscală.
În cazul în care declaraţia de menţiuni/radiere este completată de către împuternicit/reprezentant legal/reprezentant fiscal, se va înscrie numărul de identificare al
Rândul 3. Cod unic de înregistrare
Se completează cu ocazia depunerii declaraţiei de menţiuni de către contribuabilii care desfăşoară activităţi economice în mod independent şi se înregistrează la oficiul
registrului comerţului.
În cazul în care declaraţia de menţiuni este completată de către împuternicit/reprezentant legal, se va înscrie codul unic de înregistrare al contribuabilului pe care îl
reprezintă.
În cazul în care declaraţia de menţiuni/radiere este completată de reprezentantul fiscal, se va înscrie codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit persoanei
impozabile străine.
În cazul în care declaraţia de menţiuni/radiere este completată de către împuternicit/reprezentant legal, se va înscrie codul de înregistrare fiscală al contribuabilului pe

Rândul 5. Nume, prenume, iniţiala tatălui
Se înscriu datele de identificare ale persoanei fizice, după caz.
Rândul 6. Denumire
Se completează cu denumirea contribuabilului care solicită înregistrarea fiscală sau care a fost înregistrat fiscal, în cazul în care s-a bifat căsuţa 2 de la pct. I.
Rândul 7. Date privind domiciliul persoanei fizice
Se înscrie adresa de domiciliu a contribuabilului.
Rândul 8. Date privind sediul activităţii principale
Se completează cu adresa sediului activităţii principale.
Rândul 9. Se marchează cu "X", în funcţie de situaţia contribuabilului care se înregistrează.
Se marchează cu "X" în cazul în care în relaţiile cu organul fiscal contribuabilul este reprezentat prin împuternicit/reprezentant legal/reprezentant fiscal şi se înscriu
Rândul 1. Cod CAEN al activităţii principale
Se înscrie codul CAEN al activităţii principale, astfel cum a fost declarat cu ocazia înfiinţării sau a autorizării.
Rândul 1.2. Felul activităţii
Rândul 1.2.1. Activităţi economice desfăşurate în mod independent
Se completează numai în cazul în care s-a bifat căsuţa 2 de la pct. I şi se înscriu numărul, data şi organul emitent al documentului de autorizare.
Rândul 1.2.2. Profesii libere
Rândurile 2-5 se completează numai în cazul în care s-a bifat căsuţa 2 de la pct. I şi numai pentru declararea activităţilor secundare desfăşurate în aceeaşi locaţie cu
activitatea principală.

Rândurile 2.2.1, 3.3.1, 4.4.1 şi 5.5.1 se completează numai în cazul în care s-a bifat căsuţa 2 de la pct. I şi se înscriu numărul, data şi organul emitent al documentului
de autorizare.
de autorizare.
Atenţie! În cazul declaraţiei de menţiuni, pentru declararea unei noi activităţi secundare desfăşurate la aceeaşi locaţie cu activitatea principală, se completează toate
rubricile de la pct. IV referitoare la activităţile secundare declarate, indiferent dacă acestea au mai fost declarate.
ulterioare (Codul fiscal) din operaţiuni scutite cu drept de deducere şi, dacă nu sunt accesorii activităţii principale, scutite fără drept de deducere, prevăzute la art. 292
lit. b) din Codul fiscal, din operaţiuni scutite cu drept de deducere şi, dacă nu sunt accesorii activităţii principale, scutite fără drept de deducere, prevăzute la art. 292

Codul fiscal.
fiscală.

fiscal.
fiscal.
aplicare.
Rândul 2. Accize
Se marchează cu "X" de către contribuabilii care, la înregistrarea iniţială, conform legilor în vigoare, devin plătitori de accize.
Rândul 3.1 Perioada fiscală:
Rândul 3.1.2. Se marchează cu "X" de contribuabilii prevăzuţi la art. 147 alin. (4) din Codul fiscal.
Rândurile 3.2.1. şi 3.2.2. se marchează cu "X", după caz, în funcţie de tipul modificării: luare în evidenţă sau scoatere din evidenţă.
Codului fiscal.

Codului fiscal.
Codului fiscal.

Rândul 1. SUSPENDARE TEMPORARĂ
Rândurile 1.1-1.5 Cod CAEN al activităţii
Se înscrie codul CAEN al activităţii, astfel cum a fost declarat cu ocazia înfiinţării sau a autorizării.
Rândul "Felul activităţii"
Rândurile 1.1.1-1.5.1 Activităţi economice desfăşurate în mod independent
Se marchează cu "X" şi se completează cu numărul, data şi organul emitent al documentului care atestă suspendarea temporară a activităţii.
Rândurile 1.1.2-1.5.2 Profesii libere
Rândul "Luare în evidenţă"
Se completează în cazul în care se declară suspendarea temporară a activităţii autorizate şi se înscrie data la care activitatea contribuabilului a fost suspendată.
Rândul "Scoatere din evidenţă"
Se completează în cazul în care activitatea autorizată a contribuabilului a fost reluată şi se înscrie data la care activitatea contribuabilului a fost reluată.
Rândul 2. ÎNCETAREA ACTIVITĂŢII
Se marchează cu "X" şi se completează cu numărul, data şi organul emitent al documentului care atestă încetarea activităţii.
Se completează în cazul în care activitatea autorizată a contribuabilului a încetat şi se înscrie data încetării activităţii.

X. Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau
exercită profesii libere (070)
1. Denumire: Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod
independent sau exercită profesii libere (070)
2. Cod: 14.13.01.10.11/5
3. Format: A4/t2
4. Se tipăreşte:
- pe ambele feţe;
5. U.M.: set
7. Se utilizează: la înregistrarea fiscală a persoanelor fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere, precum şi la
actualizarea informaţiilor despre persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere, care au fost înregistrate ca
plătitori de impozite, taxe şi contribuţii.
8. Se întocmeşte în: 2 exemplare de către contribuabilii persoane fizice sau de către împuternicitul/reprezentantul legal/reprezentantul fiscal.
9. Circulă:
ANEXA Nr. 2
formular 015
formular 015

formular 015
formular 015
INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului (015) "Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru contribuabilii nerezidenţi care nu au sediu
permanent în România"
Declaraţia de înregistrare fiscală/Declaraţia de menţiuni/Declaraţia de radiere pentru contribuabilii nerezidenţi care nu au sediu permanent în România, denumită în
continuare declaraţie, se completează şi se depune, la termenele prevăzute în legile speciale, de către contribuabilii nerezidenţi, alţii decât persoanele fizice, care nu au
sediu permanent în România, dar care au obligaţii fiscale, potrivit legilor speciale.
Declaraţia se completează şi se depune şi de către contribuabili nerezidenţi stabiliţi în spaţiul comunitar, care se înregistrează în scopuri de TVA direct, în temeiul
dispoziţiilor art. 316 alin. (4) sau (6) din Codul fiscal, sau prin reprezentant fiscal.
Declaraţia se depune direct sau prin împuternicit/reprezentant legal/reprezentant fiscal/plătitor de venit, în format hârtie, la registratura organului fiscal competent ori la
poştă prin scrisoare recomandată, la termenele stabilite de legislaţia în vigoare, înscriind cu majuscule, citeţ şi corect, toate datele prevăzute de formular. Declaraţia se
completează în două exemplare, un exemplar se păstrează de contribuabil, iar celălalt exemplar se depune la organul fiscal competent.
c) persoanele juridice nerezidente care datorează taxe potrivit legislaţiei din domeniul jocurilor de noroc;
d) persoanele juridice nerezidente care au obligaţia de a plăti impozit pe profit potrivit art. 38 din Codul fiscal sau pot opta pentru regularizarea impozitului pe profit

potrivit art. 225 şi art. 227 din Codul fiscal;
e) reprezentanţele persoanelor juridice străine, autorizate să funcţioneze în România, potrivit legii, care au sediul în municipiul Bucureşti.
România.
3. Organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al împuternicitului, pentru contribuabilii care au obligaţia sau optează să îşi desemneze, potrivit legii,
un împuternicit, cu excepţia contribuabililor prevăzuţi la pct. 1 lit. d).
4. Administraţia judeţeană a finanţelor publice în a cărei rază teritorială îşi au sediul reprezentanţele persoanelor juridice străine, autorizate să funcţioneze în România,
potrivit legii.
6. Organul fiscal în a cărui evidenţă fiscală este înregistrat reprezentantul fiscal, în situaţia în care contribuabilul este înregistrat în scopuri de TVA în România prin
Atenţie! Declaraţia NU se completează de către persoanele impozabile care au un sediu fix în România.
Rândul 2. Denumire

Rândul 4. Data înfiinţării (zz/ll/aaaa)
III. DATE PRIVIND ADRESA SEDIULUI SOCIAL DIN ŢARA DE REZIDENŢĂ
Se completează cu datele privind adresa sediului social din ţara de rezidenţă a contribuabilului.
IV. DATE PRIVIND ADRESA DIN ROMÂNIA UNDE POT FI EXAMINATE EVIDENŢELE ŞI DOCUMENTELE
Se completează cu datele privind adresa din România la care pot fi examinate evidenţele şi documentele ce trebuie păstrate conform prevederilor Codului fiscal.
V. DATE PRIVIND ADRESA DIN ROMÂNIA PENTRU CORESPONDENŢĂ (OPŢIONAL)
Se completează cu datele privind adresa din România la care contribuabilul doreşte să primească corespondenţa cu organul fiscal, în cazul în care acestea diferă de
datele privind adresa din România unde pot fi examinate evidenţele şi documentele de la cap. IV.
VI. DATE PRIVIND REPREZENTANTUL
Se marchează cu "X", în funcţie de situaţia în care, în relaţiile cu organul fiscal, contribuabilul este reprezentat prin împuternicit/reprezentant legal/reprezentant
fiscal/plătitor de venit.
În casetele "Număr act" şi "Data act (zz/ll/aaaa)" se înscriu numărul şi data cu care împuternicitul a înregistrat, la organul fiscal actul de împuternicire, în original sau în
copie legalizată, sau numărul şi data înregistrării deciziei de aprobare a calităţii de reprezentant fiscal, după caz.
În situaţia în care declaraţia se depune de către plătitorul de venit, conform art. 82 alin. (3) din Codul de procedură fiscală, pentru contribuabilii nerezidenţi alţii decât
persoanele fizice, care realizează numai venituri supuse regulilor de impunere la sursă, iar impozitul reţinut este final, acesta va prezenta organului fiscal actele
doveditoare ale calităţii de plătitor de venit cu regim de reţinere la sursă pentru respectivul beneficiar de venit.
Se completează cu denumirea sau numele şi prenumele împuternicitului/reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/plătitorului de venit.
Se completează cu datele privind adresa domiciliului fiscal al împuternicitului/reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/plătitorului de venit.
Se completează cu codul de identificare fiscală al împuternicitului/reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/plătitorului de venit. În prima căsuţă se înscrie prefixul
RO în cazul în care împuternicitul/reprezentantul legal/ reprezentantul fiscal/plătitorul de venit este înregistrat în scopuri de taxă pe valoarea adăugată.
VII. ALTE DATE DESPRE CONTRIBUABIL
Rândul 1. Denumirea instituţiei bancare din România la care contribuabilul şi-a deschis cont

Se completează cu denumirea instituţiei bancare din România la care contribuabilul şi-a deschis cont.
Rândul 2. Codul IBAN al contului
Se completează cu codul IBAN al contului deschis la instituţia bancară din România.
Rândul 3. Înregistrare într-un alt stat membru U.E.
Se marchează cu "X" în cazul în care afirmaţia este adevărată şi se completează atât rândul 5 "Denumirea ţării", cât şi rândul 6 "Codul de identificare fiscală" cu codul
atribuit în statul unde este înregistrată fiscal persoana impozabilă.
Rândul 4. Nu există înregistrare într-un alt stat membru U.E.
Se marchează cu "X" în cazul în care contribuabilul nu este înregistrat într-un alt stat membru UE.
Rândul 7. Reprezentanţă
Se marchează cu "X" de către reprezentanţa unei/unor persoane juridice străine înfiinţate în România.
Rândul 7.1. Număr şi dată autorizaţie de funcţionare
Se completează cu numărul şi data autorizaţiei de funcţionare a reprezentanţei în România.
Rândul 7.2. Număr şi dată document care atestă retragerea autorizaţiei/desfiinţarea reprezentanţei
Se completează cu numărul şi data documentului care să ateste retragerea autorizaţiei/desfiinţarea reprezentanţei în România.
Rândul 8. Alte subunităţi
Se marchează cu "X" în cazul în care contribuabilul are alte subunităţi.
Rândul 9. Obligaţii fiscale potrivit art. 38 din Codul fiscal sau opţiune de regularizare a impozitului pe profit potrivit art. 225 şi art. 227 din Codul fiscal
Se marchează cu "X" în cazul în care contribuabilul nu are sediu permanent în România şi:
- are obligaţia de a plăti impozit pe profit pentru transferul proprietăţilor imobiliare situate în România, inclusiv din închirierea sau cedarea folosinţei proprietăţii sau a
oricăror drepturi legate de această proprietate imobiliară, pentru vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană juridică română, sau pentru
exploatarea resurselor naturale situate în România, inclusiv vânzarea cesionarea oricărui drept aferent acestor resurse naturale (potrivit art. 38 din Codul fiscal);
- optează pentru regularizarea impozitului pe profit potrivit art. 225 şi art. 227 din Codul fiscal.
Atenţie! Marcarea rândului 9 nu reprezintă şi înregistrarea ca plătitor de impozit pe profit.
În vederea înregistrării ca plătitor de impozit pe profit se va marca şi rândul 2 "Impozit pe profit" din secţiunea VIII "CATEGORII DE OBLIGAŢII FISCALE DE
DECLARARE, CU CARACTER PERMANENT".
VIII. CATEGORII DE OBLIGAŢII FISCALE DE DECLARARE, CU CARACTER PERMANENT

Rândul 1.2. Se marchează cu «X» în cazul în care contribuabilul este o persoană impozabilă nestabilită în România şi neînregistrată în scopuri de TVA în România,
care are obligaţia, conform art. 316 alin. (6) din Codul fiscal, să se înregistreze în scopuri de TVA la organul fiscal competent, înainte de efectuarea unei achiziţii
scutite de taxă ori înainte de efectuarea de vânzări intracomunitare de bunuri la distanţă conform art. 266 alin. (1) pct. 35 din Codul fiscal, care au locul de începere a
expedierii sau transportului bunurilor în România şi pentru care optează să utilizeze regimul special prevăzut la art. 315 din Codul fiscal.
Se marchează cu "X", după caz, în funcţie de perioada fiscală valabilă la data solicitării înregistrării sau ulterior înregistrării în scopuri de TVA.
servicii, achiziţii sau livrări intracomunitare de bunuri în România pentru care plata taxei se face în România.
de deducere a taxei.
Rândul 1.6.3. Se marchează cu "X" în cazul în care nu se depăşeşte plafonul pentru vânzările la distanţă în al doilea an calendaristic consecutiv.
Rândul "Începând cu data (zz/ll/aaaa)" se completează data de la care se doreşte anularea înregistrării în scopuri de TVA.
1. urmează să realizeze în România operaţiuni taxabile pentru care este persoană obligată la plata taxei conform art. 307 alin. (1) din Codul fiscal;

şi/sau
2. urmează să desfăşoare operaţiuni scutite cu drept de deducere, cu excepţia serviciilor de transport şi a serviciilor auxiliare acestora, scutite în temeiul art. 294 alin.
(1) lit. c) -f), h) -n), art. 295 alin. (1) lit. c) şi art. 296 din Codul fiscal, pentru care înregistrarea este opţională.
Rândurile 2.3.1- 2.3.3 se marchează cu "X", după caz, în funcţie de perioada fiscală valabilă la data solicitării înregistrării sau ulterior înregistrării.
Rândul 3. Accize
La înregistrarea iniţială se marchează cu "X", de către contribuabilii care, conform legilor în vigoare, devin plătitori de accize.
Codului fiscal.
Rândurile 5.1. şi 5.2 se marchează cu "X", după caz, în funcţie de tipul modificării: luare în evidenţă sau scoatere din evidenţă.

Codului fiscal.
Codului fiscal.
Se marchează cu "X" numai de către contribuabilii nerezidenţi persoane juridice care nu au pe teritoriul României un sediu permanent şi care, potrivit legislaţiei din
domeniul jocurilor de noroc, au obligaţia să declarare aceste taxe.
Rândul 9. Impozit pe reprezentanţă
Se marchează cu "X", de către reprezentanţa unei/unor persoane juridice străine înfiinţată în România, potrivit legii, şi care are obligaţia de a plăti impozitul pe
reprezentanţă, conform prevederilor Codului fiscal.
IX. DATE PRIVIND STAREA CONTRIBUABILULUI
(1) Declaraţia de înregistrare fiscală se întocmeşte prin completarea unui formular pus la dispoziţie gratuit de organul fiscal central şi este însoţită de acte
doveditoare ale informaţiilor cuprinse în aceasta.
(2) Declaraţia de înregistrare fiscală cuprinde: datele de identificare a contribuabilului/plătitorului, datele privind vectorul fiscal, datele privind sediile secundare,
datele de identificare a împuternicitului, datele privind situaţia juridică a contribuabilului/plătitorului, precum şi alte informaţii necesare administrării creanţelor fiscale.
(3) Prin excepţie de la dispoziţiile alin. (1) în cazul în care solicitarea de atribuire a numărului de identificare fiscală se realizează potrivit art. 83 alin. (4) nu este

necesară depunerea de către instituţiile de credit de acte doveditoare cu privire la informaţiile cuprinse în solicitare. Organele fiscale pot solicita Oficiului Naţional al
Registrului Comerţului sau instituţiilor de credit să pună la dispoziţia acestora documente justificative ale informaţiilor cuprinse în solicitarea de atribuire a numărului
de identificare fiscală sau a codului de înregistrare fiscală, după caz.
Art. 87. - Certificatul de înregistrare fiscală
ANEXA Nr. 13
Certificat de înregistrare fiscală
XIII. Certificat de înregistrare fiscală
1. Denumire: Certificat de înregistrare fiscală
2. Cod: 14.13.20.99/2
3. Format: A5
4. Se tipăresc două certificate pe o foaie format A4.
Certificatul se va tipări în 6 culori, dintre care o culoare este vizibilă numai în spectrul UV:
- hârtie cu filigran pe toată suprafaţa;
- cerneală de securitate cu luminiscenţa UV (ultraviolet).
5. U.M.: modul A4 (două bucăţi/modul)
7. Se utilizează: la atestarea înregistrării fiscale ca plătitor de impozite, taxe şi contribuţii.
8. Se întocmeşte în: un exemplar original + o copie de către organul fiscal.
9. Circulă:
10. Se arhivează: copia la dosarul fiscal al contribuabilului.
(1) Pe baza declaraţiei de înregistrare fiscală depuse potrivit art. 81 alin. (2) sau, după caz, a cererii depuse potrivit art. 82 alin. (9), organul fiscal central eliberează
certificatul de înregistrare fiscală, în termen de 10 zile de la data depunerii declaraţiei ori a cererii. În certificatul de înregistrare fiscală se înscrie obligatoriu codul de
identificare fiscală.

(2) Eliberarea certificatelor de înregistrare fiscală nu este supusă taxelor extrajudiciare de timbru.
(3) În cazul pierderii, furtului sau distrugerii certificatului de înregistrare fiscală, organul fiscal eliberează un duplicat al acestuia, în baza cererii
contribuabilului/plătitorului şi a dovezii de publicare a pierderii, furtului ori distrugerii în Monitorul Oficial al României, Partea a III-a.
(4) Dispoziţiile prezentului articol sunt aplicabile, în mod corespunzător, şi pentru certificatul de înregistrare în scopuri de TVA.
ANEXA Nr. 12
Certificat de înregistrare în scopuri de TVA
XII. Certificat de înregistrare în scopuri de TVA
1. Denumire: Certificat de înregistrare în scopuri de TVA
2. Cod: 14.13.20.99/1
3. Format: A5
4. Se tipăresc două certificate pe o foaie format A4.
Certificatul se va tipări în 6 culori, dintre care o culoare este vizibilă numai în spectrul UV:
- hârtie cu filigran pe toată suprafaţa;
- cerneală de securitate cu luminiscenţa UV (ultraviolet).
5. U.M.: modul A4 (două bucăţi/modul).
7. Se utilizează: la atestarea înregistrării în scopuri de TVA.
8. Se întocmeşte în: un exemplar original + o copie de către organul fiscal.
9. Circulă:
10. Se arhivează: copia la dosarul fiscal al contribuabilului.
Art. 88. - Modificări ulterioare înregistrării fiscale


ANEXA Nr. 3
2. Cod: 14.13.01.10.11/n.s.p.
3. Format: A3/t2
4. Se tipăreşte:
5. U.M.: set
permanente.
9. Circulă:
ANEXA Nr. 3
Formular 020

Formular 020
Formular 020
Formular 020
INSTRUCŢIUNI
anterior.
fiscale.
declarate.


Rândul 3. Altele

Codul fiscal.
fiscală.

fiscal.
fiscal.
aplicare.


ANEXA Nr. 1
formular 010

formular 010
formular 010
formular 010
formular 010
juridică"
DENUMIRE
INSTRUCŢIUNI

Rândul 2. Denumire


Codul fiscal.
fiscală.

fiscal.
fiscal.
aplicare.

Rândul 4. Accize
Perioada fiscală:
Codului fiscal.

Codului fiscal.
Codului fiscal.


INSTRUCŢIUNI

(010)
2. Cod: 14.13.01.10.11/1
3. Format: A4/t2
4. Se tipăreşte:
- pe ambele feţe;
5. U.M.: set
9. Circulă:
(015)
2. Cod: 14.13.01.10.11/n
3. Format: A4/t2
4. Se tipăreşte:

- pe ambele feţe;
5. U.M.: set
9. Circulă:
ANEXA Nr. 3
formular 016
formular 016
formular 016
formular 016
INSTRUCŢIUNI

prin împuternicit.
Rândul 2. Denumire


Codul fiscal.
fiscală.

fiscal.
fiscal.
aplicare.
Rândul 3. Accize

La înfiinţare:
Perioada fiscală:
Codului fiscal.
Codului fiscal.
Codului fiscal.


România (016)
2. Cod: 14.13.01.10.11/c.R.
3. Format: A4/t2
4. Se tipăreşte:
- pe ambele feţe;
5. U.M.: set.

9. Circulă:
ANEXA Nr. 4
formular 020
formular 020
formular 020
INSTRUCŢIUNI
anterior.
fiscale.

declarate.

Rândul 3. Altele

Codul fiscal.
fiscală.

fiscal.
fiscal.
aplicare.
Codului fiscal.

Codului fiscal.
Codului fiscal.
2. Cod: 14.13.01.10.11/2
3. Format: A4/t2
4. Se tipăreşte:
- pe ambele feţe;
5. U.M.: set

9. Circulă:
ANEXA Nr. 5
formular 030
formular 030
formular 030
INSTRUCŢIUNI
personal"

derivate;
România.
declarate.


Rândul 5. Altele
scutite de taxă.

perioade fiscale.
şi/sau

Codului fiscal.
Codului fiscal.
Codului fiscal.

2. Cod: 14.13.01.10.11/3
3. Format: A4/t2
4. Se tipăreşte:
- pe ambele feţe;
5. U.M.: set
9. Circulă:
ANEXA Nr. 6
formular 040
formular 040
formular 040
formular 040
INSTRUCŢIUNI



Codul fiscal.
fiscală.

fiscal.
fiscal.
aplicare.
Rândul 3. Accize
Codului fiscal.

Codului fiscal.
Codului fiscal.
2. Cod: 14.13.01.10.11/4
3. Format: A4/t2

4. Se tipăreşte:
- pe ambele feţe;
5. U.M.: set
9. Circulă:
ANEXA Nr. 8
formular 060
formular 060
INSTRUCŢIUNI

secundar.
Rândul 2. Denumire

2. Cod: 14.13.01.99/c
3. Format: A4/t2
4. Se tipăreşte:
- pe ambele feţe;
5. U.M.: set
fiscale.
9. Circulă:
ANEXA Nr. 10
formular 070
formular 070
formular 070
formular 070

formular 070
formular 070
INSTRUCŢIUNI

reprezintă.
reprezintă.
Rândul 6. Denumire

de autorizare.
de autorizare.

Codul fiscal.
fiscală.

fiscal.
fiscal.
aplicare.
Rândul 2. Accize

Codului fiscal.
Codului fiscal.
Codului fiscal.


2. Cod: 14.13.01.10.11/5
3. Format: A4/t2
4. Se tipăreşte:
- pe ambele feţe;
5. U.M.: set

9. Circulă:
ANEXA Nr. 2
Formular 013
Formular 013
Formular 013
Formular 013
INSTRUCŢIUNI

în vigoare.
reprezintă.
Rândul 2. Denumire

serviciilor;

din Codul fiscal;
deducere a taxei.
Rândul 3. Accize

Codului fiscal.
Codului fiscal.
Codului fiscal.


ANEXĂ
la Formularul 013
LISTA
activitate
LISTA

Art. II. -
ANEXA Nr. 2
formular 015
formular 015
formular 015
formular 015
INSTRUCŢIUNI

România.

potrivit legii.
Rândul 2. Denumire



şi/sau

Rândul 3. Accize
Codului fiscal.
Codului fiscal.

Codului fiscal.
(1) Modificările ulterioare ale datelor din declaraţia de înregistrare fiscală trebuie aduse la cunoştinţă organului fiscal central, în termen de 15 zile de la data
producerii acestora, prin completarea şi depunerea declaraţiei de menţiuni.
(2) În cazul modificărilor intervenite în datele declarate iniţial şi înscrise în certificatul de înregistrare fiscală, contribuabilul/plătitorul depune, odată cu declaraţia de
menţiuni, şi certificatul de înregistrare fiscală, în vederea anulării acestuia şi eliberării unui nou certificat.
(3) Declaraţia de menţiuni este însoţită de documente care atestă modificările intervenite.
(4) Prevederile prezentului articol se aplică în mod corespunzător ori de câte ori contribuabilul/plătitorul constată erori în declaraţia de înregistrare fiscală.
Art. 89. - Modificări ulterioare înregistrării fiscale în cazul persoanelor fizice sau juridice ori altor entităţi supuse înregistrării în registrul comerţului
ANEXA Nr. 14 - CARACTERISTICI de tipărire/editare, modul de difuzare, de utilizare şi păstrare a formularelor -
XI. Declaraţie pentru înregistrarea/modificarea în mediul electronic a menţiunilor ulterioare înregistrării fiscale (700)

1. Denumire: Declaraţie pentru înregistrarea/modificarea în mediul electronic a menţiunilor ulterioare înregistrării fiscale (700)
2. Format: A4/t2
3. Caracteristici de editare: se utilizează echipament informatic pentru completare şi editare.
5. Se utilizează la înregistrarea/modificarea menţiunilor ulterioare înregistrării fiscale.
6. Se întocmeşte de către contribuabil.
7. Circulă: în format electronic, la organul fiscal competent.
8. Se arhivează la organul fiscal competent.
ANEXA Nr. 11
Imagine
Imagine
Imagine
Imagine
Imagine
Imagine
Imagine
Imagine
Imagine
INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului (700) "Declaraţie pentru înregistrarea/modificarea în mediu electronic a menţiunilor ulterioare înregistrării fiscale
Declaraţia pentru înregistrarea/modificarea în mediu electronic a menţiunilor ulterioare înregistrării fiscale, denumită în continuare declaraţie, se completează şi se
transmite ori de câte ori intervin modificări, ulterior înregistrării fiscale, în datele declarate de contribuabili/plătitori prin declaraţia de înregistrare fiscală/declaraţia de
menţiuni.
Declaraţia se transmite exclusiv prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, prin intermediul internetului, pe site-ul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
Declaraţia se depune pentru:
- înregistrarea/modificarea domiciliului fiscal al contribuabililor, cu excepţia cazului în care contribuabilii îşi modifică domiciliul sau sediul social care reprezintă şi

domiciliu fiscal, precum şi cu excepţia contribuabililor nerezidenţi care desfăşoară activitate în România prin unul sau mai multe sedii permanente, care nominalizează,
ulterior înregistrării fiscale, un alt sediu permanent desemnat;
- înregistrarea în vectorul fiscal a unor noi categorii de obligaţii fiscale sau modificarea categoriilor de obligaţii fiscale declarative înscrise iniţial în vectorul fiscal;
- modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare şi plată a impozitului pe profit de către contribuabilii plătitori de impozit pe profit;
- exercitarea opţiunii de modificare a anului fiscal;
- declararea sediilor secundare care nu au obligaţia înregistrării fiscale;
- înregistrarea în scopuri de TVA a persoanelor impozabile care solicită, ulterior înregistrării fiscale, înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (1) din Legea
nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
- efectuarea de menţiuni referitoare la vectorul fiscal privind TVA, ulterior înregistrării în scopuri de TVA;
- exercitarea opţiunii privind aplicarea/încetarea aplicării prevederilor art. 278 alin. (5) lit. h) din Codul fiscal, cu privire la locul prestării către persoane neimpozabile a
serviciilor de telecomunicaţii, radiodifuziune şi televiziune sau a serviciilor furnizate pe cale electronică;
- efectuarea de menţiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care utilizează trimestrul calendaristic ca
perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară de bunuri taxabilă în România;
- efectuarea de menţiuni privind cifra de afaceri în cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscală este trimestrul calendaristic şi care nu au efectuat achiziţii
intracomunitare de bunuri în anul precedent;
- efectuarea de menţiuni privind aplicarea/încetarea aplicării sistemului TVA la încasare.
I. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI
Se va înscrie codul de identificare fiscală al contribuabilului.
Rândul 2. Denumire/Nume şi prenume
Se completează cu denumirea/numele şi prenumele contribuabilului.
Rândul 3. Declaraţia de înregistrare fiscală depusă iniţial
Contribuabilii vor alege din lista drop-down declaraţia depusă cu ocazia înregistrării fiscale iniţiale:
- Declaraţia de înregistrare fiscală/Declaraţia de menţiuni/Declaraţia de radiere pentru persoane juridice, asocieri şi alte entităţi fără personalitate juridică (010);
- Declaraţia de înregistrare fiscală/Declaraţia de menţiuni/Declaraţia de radiere pentru contribuabilii nerezidenţi care desfăşoară activitate în România prin unul sau mai
multe sedii permanente (013);
- Declaraţia de înregistrare fiscală/Declaraţia de menţiuni/Declaraţia de radiere pentru contribuabilii nerezidenţi care nu au sediu permanent în România (015);

- Declaraţia de înregistrare fiscală/Declaraţia de menţiuni/Declaraţia de radiere pentru persoanele juridice străine care au locul de exercitare a conducerii efective în
România (016);
- Declaraţia de înregistrare fiscală/Declaraţia de menţiuni pentru persoane fizice române şi străine care deţin cod numeric personal (020);
- Declaraţia de înregistrare fiscală/Declaraţia de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru persoane fizice care nu deţin cod numeric personal (030);
- Declaraţia de înregistrare fiscală/Declaraţia de menţiuni/Declaraţia de radiere pentru instituţii publice (040);
- Declaraţia de înregistrare fiscală/Declaraţia de menţiuni/Declaraţia de radiere pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau
exercită profesii libere (070).
Contribuabilii care s-au înregistrat fiscal odată cu înmatricularea în registrul comerţului vor selecta formularul 070, în cazul persoanelor fizice autorizate potrivit
Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 44/2008 privind desfăşurarea activităţilor economice de către persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale şi
întreprinderile familiale, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 182/2016, respectiv formularul 010, în cazul celorlalţi contribuabili care se înregistrează,
potrivit legii speciale, la Oficiul Naţional al Registrului Comerţului.
Atenţie!
Declaraţia se completează numai cu datele modificate faţă de datele declarate anterior.
II. DOMICILIU FISCAL
III. DATE PRIVIND SECŢIUNILE COMPLETATE
SECŢIUNEA A DATE PRIVIND ÎNREGISTRAREA/MODIFICAREA DOMICILIULUI FISCAL
Secţiunea se completează:
- de către contribuabilii care solicită înregistrarea/modificarea domiciliului fiscal, cu excepţia cazului în care contribuabilii îşi modifică domiciliul sau sediul social care
reprezintă şi domiciliu fiscal, precum şi cu excepţia contribuabililor nerezidenţi care desfăşoară activitate în România prin unul sau mai multe sedii permanente, care
nominalizează, ulterior înregistrării fiscale, un alt sediu permanent desemnat;
- de către contribuabilii supuşi înregistrării la organele fiscale care solicită modificarea sediului social/sediului/sediului activităţii, după caz.
I. DATE PRIVIND DOMICILIUL/SEDIUL SOCIAL/SEDIUL/SEDIUL ACTIVITĂŢII
Rândul 1. Adresa domiciliului/sediului social/sediului/sediului activităţii
Se completează cu adresa domiciliului, a sediului social, a sediului, a sediului activităţii, după caz.
Rândul 2. Codul CAEN al obiectului principal de activitate
II. DOMICILIUL FISCAL ACTUAL AL CONTRIBUABILULUI

Se completează adresa unde contribuabilul are ultimul domiciliu fiscal.
III. ADRESA UNDE URMEAZĂ A SE STABILI NOUL DOMICILIU FISCAL AL CONTRIBUABILULUI
Se completează adresa unde contribuabilul doreşte să îşi stabilească noul domiciliu fiscal, cu condiţia respectării prevederilor art. 31 din Codul de procedură fiscală.
Rândul Modul de dobândire al spaţiului pentru domiciliu fiscal se completează cu tipul documentului care face dovada deţinerii sau ocupării legale a spaţiului pentru
noul domiciliu fiscal, numărul, precum şi data acestuia.
SECŢIUNEA B DATE PRIVIND ÎNREGISTRAREA ÎN SCOPURI DE TVA ŞI VECTORUL FISCAL PRIVIND TVA
SUBSECŢIUNEA I - ÎNREGISTRAREA ÎN SCOPURI DE TVA, ULTERIOR ÎNREGISTRĂRII FISCALE
Se marchează cu "X" de către contribuabilii care solicită fie înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificările şi completările ulterioare, ulterior înregistrării fiscale, fie modificarea datelor transmise cu ocazia înregistrării în scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (2), (4)
sau (6) din Codul fiscal.
Rândul 1.2 se marchează cu "X" în cazul contribuabililor care optează, ulterior înregistrării fiscale, pentru aplicarea regimului normal de TVA, potrivit art. 316 alin. (1) din
Codul fiscal, estimând o cifră de afaceri egală sau mai mare cu plafonul de scutire prevăzut la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal.
Rândul 1.3 se marchează cu "X" în cazul contribuabililor care optează, ulterior înregistrării fiscale, pentru aplicarea regimului normal de TVA, potrivit art. 316 alin. (1) din
Codul fiscal, deşi estimează o cifră de afaceri inferioară plafonului de scutire, prevăzut la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal, constituită din valoarea totală, exclusiv taxa
în situaţia persoanelor impozabile care solicită scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, a livrărilor de bunuri şi a prestărilor de servicii
efectuate de persoana impozabilă în cursul unui an calendaristic, taxabile sau, după caz, care ar fi taxabile dacă nu ar fi desfăşurate de o mică întreprindere, a
operaţiunilor rezultate din activităţi economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă, în cazul în care aceste
operaţiuni ar fi fost realizate în România, conform art. 297 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, din operaţiuni scutite cu drept de deducere şi, dacă nu sunt accesorii activităţii
principale, scutite fără drept de deducere, prevăzute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) şi f) din Codul fiscal.

Rândul 1.4 se marchează cu "X" în cazul persoanei impozabile care are sediul activităţii economice în România şi realizează sau intenţionează să realizeze o activitate
economică ce implică operaţiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adăugată cu drept de deducere şi/sau operaţiuni rezultate din activităţi economice pentru care
locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă, în cazul în care aceste operaţiuni ar fi fost realizate în România conform art. 297
alin. (4) lit. b) şi d) din Codul fiscal.
Rândul 1.5 se marchează cu "X" în cazul contribuabililor care efectuează operaţiuni scutite de taxă şi optează pentru taxarea acestora, conform art. 292 alin. (3) din
Codul fiscal.
Rândurile 1.6-1.9 se marchează cu "X" în funcţie de tipul înregistrării ca persoană impozabilă în scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (1) din Codul fiscal: înregistrare
prin depăşirea plafonului de scutire sau prin opţiune.
Menţiuni ulterioare privind înregistrarea în scopuri de TVA a persoanei impozabile care are sediul activităţii economice în afara României, dar este stabilită în România
printr-un sediu fix, conform art. 266 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, astfel:
Rândurile 1.10-1.12 se completează de persoanele impozabile care au sediul activităţii economice în afara României, dar sunt stabilite în România prin unul sau mai
multe sedii fixe, conform art. 266 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, şi care, ulterior înregistrării în scopuri de TVA, conform art. 316 alin. (2) din Codul fiscal, modifică datele
transmise cu ocazia înregistrării, astfel:
serviciilor.
legislaţia statului membru respectiv al art. 307 alin. (2) din Codul fiscal, înainte de prestarea serviciilor.
Rândul 1.12.1. Livrări de bunuri taxabile şi/sau scutite cu drept de deducere, inclusiv livrări intracomunitare scutite de TVA conform art. 294 alin. (2) din Codul fiscal
din Codul fiscal
Rândul 1.12.3. Operaţiuni scutite de taxă şi optează pentru taxarea acestora, conform art. 292 alin. (3) din Codul fiscal
Rândul 1.13. Menţiuni ulterioare privind înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (4) din Codul fiscal

Se marchează cu "X" în cazul în care contribuabilul, conform legislaţiei în materie de TVA, este o persoană impozabilă care nu este stabilită în România conform art.
266 alin. (2) din Codul fiscal, dar care s-a înregistrat în scopuri de TVA în România conform art. 316 alin. (4) din Codul fiscal, pentru operaţiuni realizate pe teritoriul
României care dau drept de deducere a taxei, precum şi pentru vânzările la distanţă realizate dintr-un stat membru în România, pentru care locul livrării este în
România conform art. 275 alin. (2) şi (3) din Codul fiscal, cu excepţia situaţiei în care persoana obligată la plată este beneficiarul, conform art. 307 alin. (2) - (6) din
Codul fiscal. Rândul se marchează cu "X" în cazul în care, ulterior înregistrării în scopuri de TVA, conform art. 316 alin. (4) din Codul fiscal, persoana impozabilă
modifică datele transmise cu ocazia înregistrării.
Rândul 1.14. Menţiuni ulterioare privind înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (6) din Codul fiscal
Se marchează cu "X" în cazul în care contribuabilul este o persoană impozabilă nestabilită în România, dar care s-a înregistrat în scopuri de TVA în România conform
art. 316 alin. (6) din Codul fiscal, înainte de efectuarea unei achiziţii intracomunitare de bunuri pentru care este obligată la plata taxei conform art. 308 din Codul fiscal
sau înainte de efectuarea unei livrări intracomunitare de bunuri scutite de taxă. Rândul se marchează cu "X" în cazul în care, ulterior înregistrării în scopuri de TVA,
conform art. 316 alin. (6) din Codul fiscal, persoana impozabilă modifică datele transmise cu ocazia înregistrării.
Rândul 1.15 se completează dacă în urma calculării cifrei de afaceri realizate în anul precedent se modifică perioada fiscală.
La determinarea cifrei de afaceri prevăzute la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal se au în vedere baza de impozitare înscrisă pe rândurile din decontul de taxă prevăzut la
art. 323 din Codul fiscal corespunzătoare livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii taxabile şi/sau scutite cu drept de deducere şi/sau livrărilor de bunuri/prestărilor de
servicii pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, conform prevederilor art. 275 şi 278 din Codul fiscal, dar care dau drept de deducere
conform art. 297 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, precum şi rândurile de regularizări aferente. Nu sunt luate în calcul sumele înscrise în rândurile din decont aferente unor
câmpuri de date informative, cum sunt facturile emise după inspecţia fiscală sau informaţii privind TVA neexigibilă.

De asemenea se marchează cu "X" de către persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, care, în urma calculării cifrei de
afaceri realizate în anul precedent, îşi modifică perioada fiscală la TVA, în condiţiile prevăzute de art. 322 alin. (2) din Codul fiscal. Declaraţia se depune în termenul
prevăzut la art. 88 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Se marchează cu "X" perioada fiscală lunară de către persoana impozabilă care a utilizat ca perioadă fiscală trimestrul calendaristic, dar în cursul anului calendaristic
precedent a realizat o cifră de afaceri care a depăşit plafonul de 100.000 euro, al cărui echivalent în lei se calculează conform normelor metodologice de aplicare a
titlului VII din Codul fiscal, cu excepţia situaţiei în care persoana impozabilă a efectuat în cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achiziţii
intracomunitare de bunuri.
Se marchează cu "X" perioada fiscală trimestrială de către persoana impozabilă care a utilizat ca perioadă fiscală luna calendaristică, dar în cursul anului calendaristic
precedent a realizat o cifră de afaceri care nu a depăşit plafonul de 100.000 euro, al cărui echivalent în lei se calculează conform normelor metodologice de aplicare a
titlului VII din Codul fiscal, cu excepţia situaţiei în care persoana impozabilă a efectuat în cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achiziţii
intracomunitare de bunuri.
SUBSECŢIUNEA II - MENŢIUNI PRIVIND SCHIMBAREA/MENŢINEREA PERIOADEI FISCALE
Rândul 1.17. Menţiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care utilizează trimestrul calendaristic ca
perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară de bunuri taxabilă în România
Se marchează cu "X" de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, care utilizează trimestrul ca perioadă fiscală şi care
efectuează o achiziţie intracomunitară de bunuri taxabilă în România.
Declaraţia de menţiuni privind schimbarea perioadei fiscale ca urmare a efectuării de achiziţii intracomunitare de bunuri taxabile în România se depune în termen de
maximum 5 zile lucrătoare de la finele lunii în care intervine exigibilitatea achiziţiei intracomunitare.
Se completează cu luna şi anul în care a intervenit exigibilitatea taxei pe valoarea adăugată aferente achiziţiei intracomunitare de bunuri.
De asemenea se completează data de întâi a lunii începând cu care se schimbă perioada fiscală, respectiv se utilizează luna calendaristică ca perioadă fiscală pentru
declararea şi plata taxei pe valoarea adăugată.
Astfel, perioada fiscală devine luna calendaristică începând cu:
a) prima lună a unui trimestru calendaristic, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziţiei intracomunitare de bunuri intervine în această primă lună a respectivului
trimestru;
b) a treia lună a trimestrului calendaristic, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziţiei intracomunitare de bunuri intervine în a doua lună a respectivului trimestru. Primele
două luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioadă fiscală distinctă, pentru care persoana impozabilă va avea obligaţia depunerii unui decont de taxă conform
art. 323 alin. (1) din Codul fiscal;

c) prima lună a trimestrului calendaristic următor, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziţiei intracomunitare de bunuri intervine în a treia lună a unui trimestru
calendaristic.
Rândul 1.18. Menţiuni privind cifra de afaceri în cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscală este trimestrul calendaristic şi care nu au efectuat achiziţii
intracomunitare de bunuri în anul precedent
Se marchează cu "X" de către:
a) persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal şi care au utilizat trimestrul ca perioadă fiscală în anul precedent, care nu au
efectuat achiziţii intracomunitare de bunuri şi care nu au depăşit plafonul de 100.000 euro, al cărui echivalent în lei se calculează conform normelor metodologice de
aplicare a titlului VII din Codul fiscal;
b) persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, aflate în situaţia prevăzută la art. 322 alin. (8) teza a II-a din Codul fiscal. În
această situaţie se află persoanele impozabile care revin la trimestrul calendaristic drept perioadă fiscală, întrucât în anul precedent/anii precedenţi au utilizat luna ca
perioadă fiscală, dar nu au mai efectuat achiziţii intracomunitare de bunuri şi nu au depăşit plafonul de 100.000 euro, al cărui echivalent în lei se calculează conform
normelor metodologice de aplicare a titlului VII din Codul fiscal. Persoanele impozabile aflate în această situaţie marchează cu "X" şi rândul 1.18.2.
Rândul 1.18.1 se completează cu cifra de afaceri din anul precedent, obţinută sau, după caz, recalculată de către contribuabil, potrivit prevederilor Codului fiscal.
Prin marcarea cu "X" a rândului 1.18, persoana impozabilă declară, pe propria răspundere, sub sancţiunile aplicate faptei de fals în acte publice, că nu a efectuat
achiziţii intracomunitare de bunuri în anul precedent.
Declaraţia de menţiuni se depune la organul fiscal competent până la data de 25 ianuarie inclusiv pentru anul precedent.
SUBSECŢIUNEA III - OPŢIUNE PRIVIND APLICAREA/ÎNCETAREA APLICĂRII PREVEDERILOR ART. 278 ALIN. (5) LIT. h) DIN CODUL FISCAL (locul prestării, către
persoane neimpozabile, a serviciilor de telecomunicaţii, radiodifuziune şi televiziune, sau a serviciilor furnizate pe cale electronică)
Rândul 1.19. Opţiune privind aplicarea/încetarea aplicării prevederilor art. 278 alin. (5) lit. h) din Codul fiscal
Se marchează cu "X" de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, stabilite sau care îşi au domiciliul stabil sau
reşedinţa în România, care prestează servicii de telecomunicaţii, de radiodifuziune şi televiziune, precum şi servicii furnizate pe cale electronică către persoane
neimpozabile dintr-un alt stat membru, a căror valoare totală nu depăşeşte în anul calendaristic curent şi nu a depăşit nici în cursul anului calendaristic precedent
10.000 euro (46.337 lei) şi care optează pentru aplicarea/încetarea aplicării prevederilor art. 278 alin. (5) lit. h) din Codul fiscal privind locul prestării serviciilor.
Rândul 1.19.1 se marchează cu "X" de către persoanele impozabile care optează, în conformitate cu prevederile art. 278 alin. (10) din Codul fiscal, ca locul prestării
serviciilor de telecomunicaţii, de radiodifuziune şi televiziune, precum şi a serviciilor furnizate pe cale electronică să fie stabilit în conformitate cu prevederile art. 278
alin. (5) lit. h) din Codul fiscal, respectiv la beneficiar. Se completează, în mod corespunzător, data (zi/lună/an) începând cu care aplică această opţiune. Prin marcarea
acestui rând, locul prestării serviciilor de telecomunicaţii, de radiodifuziune şi televiziune, precum şi a serviciilor furnizate pe cale electronică către persoane
neimpozabile din alte state membre UE se consideră a fi locul unde beneficiarul este stabilit, îşi are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită.
Rândul 1.19.2 se marchează cu "X" de către persoanele impozabile care au aplicat prevederile art. 278 alin. (5) lit. h) din Codul fiscal pentru cel puţin 2 ani

calendaristici şi care optează pentru încetarea aplicării acestor prevederi. Se completează, în mod corespunzător, atât data (zi/lună/an) începând cu care au optat
pentru aplicarea prevederilor art. 278 alin. (5) lit. h) din Codul fiscal, cât şi data (zi/lună/an) începând cu care încetează această opţiune. Prin marcarea acestui rând,
locul prestării serviciilor de telecomunicaţii, de radiodifuziune şi televiziune, precum şi a serviciilor furnizate pe cale electronică către persoane neimpozabile din alte
state membre UE se consideră a fi în România, potrivit art. 278 alin. (8) din Codul fiscal.
SUBSECŢIUNEA IV - NOTIFICARE PRIVIND SISTEMUL TVA LA ÎNCASARE
Rândul 1.20. Sistemul TVA la încasare - se marchează cu "X" de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, care
optează pentru aplicarea sistemului TVA la încasare sau care încetează aplicarea acestui sistem, în condiţiile prevăzute de art. 282 şi de art. 324 alin. (12) şi (14) din
Codul fiscal.
Rândul 1.20.1 se marchează cu «X» în căsuţa corespunzătoare de către persoanele impozabile care notifică organul fiscal că optează să aplice sistemul TVA la
încasare, potrivit prevederilor legale, şi care se află în una dintre următoarele situaţii:
- persoana impozabilă nu a aplicat sistemul TVA la încasare în anul precedent, cifra sa de afaceri realizată în anul precedent este inferioară plafonului prevăzut la art.
282 din Codul fiscal, dar optează pentru aplicarea sistemului TVA la încasare, cu condiţia ca la data exercitării opţiunii să nu fi depăşit plafonul pentru anul în curs.
Notificarea se depune până la data de 20 inclusiv a lunii anterioare începerii perioadei fiscale din care va aplica sistemul TVA la încasare. Se completează perioada şi
cifra de afaceri realizată, care nu depăşeşte plafonul prevăzut la art. 282 din Codul fiscal, precum şi data de la care persoana optează pentru aplicarea sistemului TVA
la încasare;
- persoana impozabilă se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului şi optează pentru aplicarea sistemului TVA la încasare fie începând cu data înregistrării în
scopuri de TVA, fie ulterior, în cursul anului înregistrării în scopuri de TVA. În vederea aplicării sistemului TVA la încasare, rândul nu se bifează de către persoanele
impozabile care nu sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la încasare, astfel cum sunt menţionate la art. 282 alin. (4) din Codul fiscal.
În vederea aplicării sistemului TVA la încasare, rândul nu se bifează de către persoanele impozabile care nu sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la încasare,
astfel cum sunt menţionate la art. 282 alin. (4) din Codul fiscal.
Rândul 1.20.2 se marchează cu «X» în căsuţa corespunzătoare de către persoana impozabilă care notifică organul fiscal că încetează aplicarea sistemului TVA la
încasare şi care se află în una dintre următoarele situaţii:
- persoana impozabilă a depăşit plafonul prevăzut la art. 282 din Codul fiscal. Notificarea se depune în această situaţie până la data de 20 inclusiv a lunii următoare
perioadei fiscale în care a depăşit plafonul, potrivit art. 324 alin. (14) din Codul fiscal. Persoana impozabilă aplică sistemul până la sfârşitul perioadei fiscale următoare
celei în care plafonul a fost depăşit. Se completează perioada şi cifra de afaceri realizată, care depăşeşte plafonul prevăzut la art. 282 din Codul fiscal, precum şi data
de la care încetează aplicarea sistemului TVA la încasare;
- deşi este persoană impozabilă eligibilă pentru aplicarea sistemului TVA la încasare, iar cifra de afaceri nu a depăşit plafonul prevăzut la art. 282 din Codul fiscal, totuşi
persoana renunţă la aplicarea sistemului TVA la încasare. Notificarea se depune în această situaţie oricând în cursul anului, între data de 1 şi 20 a lunii. Persoana
impozabilă aplică sistemul până la data radierii din Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare. Persoanele impozabile nu pot renunţa la

aplicarea sistemului TVA la încasare în primul an în care au optat pentru aplicarea sistemului, potrivit art. 282 alin. (5) din Codul fiscal, cu excepţia situaţiei în care au
realizat o cifră de afaceri care a depăşit plafonul prevăzut la art. 282 din Codul fiscal în anul în care au optat pentru aplicarea sistemului. Se completează perioada şi
cifra de afaceri realizată, care nu a depăşit plafonul prevăzut la art. 282 din Codul fiscal, precum şi data de la care persoana impozabilă renunţă la aplicarea sistemului
TVA la încasare.
SUBSECŢIUNEA V - ANULAREA ÎNREGISTRĂRII ÎN SCOPURI DE TVA ŞI SCOATEREA DIN EVIDENŢĂ CA PERSOANĂ IMPOZABILĂ ÎNREGISTRATĂ ÎN
SCOPURI DE TVA
Rândul 1.24 se completează de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, care solicită, în temeiul art. 310 alin. (7) din Codul fiscal, scoaterea din evidenţa
persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, întrucât nici cifra de afaceri din anul precedent, nici cifra de afaceri realizată în anul în curs până la data solicitării nu a
Rândul 1.24.1 se completează cu cifra de afaceri din anul precedent, obţinută de către persoana impozabilă, calculată potrivit prevederilor art. 310 alin. (2) din Codul
fiscal.
Rândul 1.24.2 se completează cu cifra de afaceri obţinută în anul în curs, până la data depunerii formularului, calculată potrivit prevederilor art. 310 alin. (2) din Codul
fiscal.
Rândul 1.25. Ca urmare a încetării desfăşurării de operaţiuni care dau drept de deducere a taxei - se completează în situaţia în care se solicită scoaterea din evidenţă a
contribuabilului în cazul în care numai desfăşoară operaţiuni care dau drept de deducere a taxei.
Rândul 1.26. Ca urmare a expirării perioadei de 2 ani, în cazul vânzărilor la distanţă - se completează în cazul în care nu se depăşeşte plafonul pentru vânzările la
distanţă în al doilea an calendaristic consecutiv.
aplicare.
Atenţie!
Nu se completează SECŢIUNEA Taxă pe valoarea adăugată în următoarele situaţii:
a) de către persoana impozabilă care solicită înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal;
b) de către persoana impozabilă care, după anularea înregistrării în scopuri de TVA, solicită înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal;
c) de către persoanele impozabile care au sediul activităţii economice în afara României, dar sunt stabilite în România prin unul sau mai multe sedii fixe, conform art.
266 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, care solicită înregistrarea în scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (2) din Codul fiscal;

d) de către persoana impozabilă care nu este stabilită în România conform art. 266 alin. (2) din Codul fiscal şi nici înregistrată în scopuri de TVA în România conform
art. 316 din Codul fiscal şi care are, potrivit art. 316 alin. (4) din Codul fiscal, obligaţia să se înregistreze în scopuri de TVA la organul fiscal competent, pentru operaţiuni
realizate pe teritoriul României care dau drept de deducere a taxei, precum şi pentru vânzările la distanţă realizate dintr-un stat membru în România, pentru care locul
livrării este în România conform art. 275 alin. (2) şi (3) din Codul fiscal, cu excepţia situaţiei în care persoana obligată la plată este beneficiarul, conform art. 307 alin.
(2) - (6) din Codul fiscal;
e) de către persoana impozabilă nestabilită în România şi neînregistrată în scopuri de TVA în România, care are obligaţia, conform art. 316 alin. (6) din Codul fiscal, să
se înregistreze în scopuri de TVA la organul fiscal competent, înainte de efectuarea unei achiziţii intracomunitare de bunuri pentru care este obligată la plata taxei
conform art. 308 din Codul fiscal sau înainte de efectuarea unei livrări intracomunitare de bunuri scutite de taxă.
SECŢIUNEA C DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL PENTRU IMPOZITELE DIRECTE DATORATE
Se marchează cu "X" numai de către contribuabilii care, potrivit legii, au obligaţia să declare acest impozit.
La rândurile 1.3.1-1.3.3 se marchează cu "X" perioada fiscală valabilă la data solicitării înregistrării sau ulterior înregistrării obligaţiei fiscale în vectorul fiscal.
Rândul 1.4. Modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare şi plată a impozitului pe profit
Se completează pentru efectuarea opţiunii de aplicare a sistemului anual de declarare şi plată a impozitului pe profit, respectiv pentru renunţarea la această opţiune,
până la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal pentru care se solicită aplicarea sistemului anual de declarare şi plată a impozitului pe profit, respectiv a anului fiscal
pentru care se renunţă la opţiunea de aplicare a acestui sistem.
Declaraţia pentru efectuarea opţiunii pentru anul fiscal modificat se depune la organul fiscal competent în termen de 30 de zile de la începutul anului fiscal modificat.
La rândurile 1.4.1 şi 1.4.2 se marchează cu "X", după caz, caseta corespunzătoare:
a) exprimării opţiunii de aplicare a sistemului anual de declarare şi de plată a impozitului pe profit, cu plăţi anticipate trimestriale, potrivit art. 41 alin. (2) din Codul fiscal.
Opţiunea efectuată pentru aplicarea sistemului anual de declarare şi plată a impozitului pe profit este obligatorie pentru cel puţin 2 ani fiscali consecutivi;
b) renunţării la opţiunea de aplicare a sistemului anual de declarare şi de plată a impozitului pe profit, cu plăţi anticipate trimestriale şi solicitarea aplicării sistemului de
declarare şi plată trimestrială a impozitului pe profit, potrivit art. 41 alin. (3) din Codul fiscal.
Rândul 1.5. Date privind modificarea anului fiscal
Se completează pentru efectuarea opţiunii de modificare a anului fiscal, de modificare a perioadei anului fiscal modificat, respectiv trecerea de la an fiscal modificat la
an fiscal calendaristic, în temeiul dispoziţiilor art. 16 alin. (5) şi (51) din Codul fiscal.
Declaraţia pentru efectuarea opţiunii pentru modificarea anului fiscal se depune la organul fiscal competent:
- în termen de 15 zile de la data începerii anului fiscal modificat sau de la data înregistrării contribuabilului, după caz;

- în termen de 15 zile de la data începerii noului an fiscal modificat, în cazul modificării perioadei anului fiscal modificat;
- până la data de 25 a celei de-a treia luni inclusiv de la data la care s-ar fi închis anul fiscal modificat, în cazul în care anul fiscal modificat revine an fiscal calendaristic.
La rândurile 1.5.1-1.5.3 se marchează cu "X", după caz, caseta corespunzătoare:
a) exprimării opţiunii de modificare a anului fiscal, potrivit art. 16 alin. (5) din Codul fiscal;
b) exprimării opţiunii de modificare a perioadei anului fiscal modificat, potrivit art. 16 alin. (51) din Codul fiscal;
c) exprimării opţiunii de trecere de la an fiscal modificat la an fiscal calendaristic, potrivit art. 16 alin. (51) din Codul fiscal.
Se marchează cu "X" de către contribuabilii care sunt obligaţi la declararea şi plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, potrivit legii.
Atenţie!
Data luării în evidenţă şi scoaterii din evidenţă se stabileşte conform prevederilor titlului III "Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor" din Codul fiscal.
Rândul 3.3. Activităţi care intră sub incidenţa acestui impozit
Se marchează cu "X" codul CAEN corespunzător activităţilor desfăşurate care intră sub incidenţa impozitului specific prevăzut în Legea nr. 170/2016 privind impozitul
specific unor activităţi, cu modificările şi completările ulterioare.
SECŢIUNEA D DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL PENTRU ANGAJATORI SAU ASIMILAŢI ACESTORA

Codului fiscal.
Codului fiscal.
Codului fiscal.
SECŢIUNEA E DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL PENTRU ALTE IMPOZITE ŞI TAXE DATORATE
Rândul 1. Accize
Se marchează cu "X" de către contribuabilii care, conform legilor în vigoare, devin plătitori de accize.
privind stabilirea unor contribuţii pentru finanţarea unor cheltuieli în domeniul sănătăţii, aprobată prin Legea nr. 184/2015, cu modificările şi completările ulterioare.

Rândul 6. Impozit asupra veniturilor suplimentare obţinute ca urmare a dereglementării preţurilor din sectorul gazelor naturale Se marchează cu "X" numai de
contribuabilii care au obligaţia să declare acest impozit, conform Ordonanţei Guvernului nr. 7/2013 privind instituirea impozitului asupra veniturilor suplimentare obţinute
ca urmare a dereglementării preţurilor din sectorul gazelor naturale, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 73/2018.
Rândurile 6.1 şi 6.2 se marchează cu „X”, după caz, în funcţie de tipul modificării: luare în evidenţă sau scoatere din evidenţă.
Se marchează cu „X” de contribuabilii care au obligaţia să declare acest impozit, conform Ordonanţei Guvernului nr. 6/2013 privind instituirea unor măsuri speciale
Rândurile 7.1 şi 7.2 se marchează cu „X”, după caz, în funcţie de tipul modificării: luare în evidenţă sau scoatere din evidenţă.
Rândul 7.3. Activităţi care intră sub incidenţa acestui impozit Se marchează cu „X” codul CAEN care intră sub incidenţa impozitului pe veniturile din activităţile de
exploatare a resurselor naturale, altele decât gazele naturale, prevăzut în Ordonanţa Guvernului nr. 6/2013, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr.
261/2013, cu modificările ulterioare.

Se marchează cu „X” numai de contribuabilii care, potrivit legii, au obligaţia să declare aceste taxe.
SECŢIUNEA F DATE PRIVIND SEDIILE SECUNDARE CARE NU AU OBLIGAŢIA ÎNREGISTRĂRII FISCALE
Secţiunea se completează numai pentru sediile secundare care, potrivit legii, nu au obligaţia înregistrării fiscale, de către contribuabilii care le înfiinţează.
Rândul 1. Sediu secundar înfiinţat în:
Se marchează cu "X" una dintre cele două rubrici.
Rândul 2. Denumire
Rândul 3. Adresa sediului secundar
Se completează cu adresa sediului secundar.
Rândul 4. Cod CAEN al obiectului principal de activitate al sediului secundar
Rândul 5. Modul de dobândire a spaţiului
Se înscrie, după caz, tipul documentului care atestă modul de dobândire a spaţiului, numărul, precum şi data acestuia.
Rândul 6. Date privind starea sediului secundar
Se marchează cu "X" rândul corespunzător şi se înscrie data la care contribuabilul îşi începe activitatea sau îşi încetează activitatea.
(1) Modificările intervenite în datele declarate iniţial de persoanele fizice, juridice sau de alte entităţi care se înregistrează potrivit legii speciale la registrul comerţului
se fac potrivit dispoziţiilor legii speciale.
(2) În cazul persoanelor sau entităţilor prevăzute la alin. (1), modificările intervenite în datele declarate iniţial în vectorul fiscal se declară la organul fiscal central.
Art. 90. - Radierea înregistrării fiscale
ANEXA Nr. 3

2. Cod: 14.13.01.10.11/n.s.p.
3. Format: A3/t2
4. Se tipăreşte:
5. U.M.: set
permanente.
9. Circulă:
ANEXA Nr. 3
Formular 020
Formular 020
Formular 020
Formular 020
INSTRUCŢIUNI

anterior.
fiscale.
declarate.

Rândul 3. Altele

Codul fiscal.
fiscală.

fiscal.
fiscal.
aplicare.



ANEXA Nr. 1
formular 010
formular 010
formular 010
formular 010
formular 010
juridică"

DENUMIRE
INSTRUCŢIUNI

Rândul 2. Denumire


Codul fiscal.
fiscală.

fiscal.
fiscal.
aplicare.

Rândul 4. Accize
Perioada fiscală:
Codului fiscal.
Codului fiscal.

Codului fiscal.


INSTRUCŢIUNI
(010)
2. Cod: 14.13.01.10.11/1
3. Format: A4/t2

4. Se tipăreşte:
- pe ambele feţe;
5. U.M.: set
9. Circulă:
(015)
2. Cod: 14.13.01.10.11/n
3. Format: A4/t2
4. Se tipăreşte:
- pe ambele feţe;
5. U.M.: set
9. Circulă:

ANEXA Nr. 3
formular 016
formular 016
formular 016
formular 016
INSTRUCŢIUNI
prin împuternicit.

Rândul 2. Denumire


Codul fiscal.
fiscală.

fiscal.
fiscal.
aplicare.
Rândul 3. Accize
La înfiinţare:
Perioada fiscală:

Codului fiscal.
Codului fiscal.
Codului fiscal.


România (016)
2. Cod: 14.13.01.10.11/c.R.
3. Format: A4/t2
4. Se tipăreşte:
- pe ambele feţe;
5. U.M.: set.
9. Circulă:
ANEXA Nr. 4
formular 020
formular 020
formular 020

INSTRUCŢIUNI
anterior.
fiscale.
declarate.

Rândul 3. Altele

Codul fiscal.

fiscală.
fiscal.

fiscal.
aplicare.
Codului fiscal.
Codului fiscal.

Codului fiscal.
2. Cod: 14.13.01.10.11/2
3. Format: A4/t2
4. Se tipăreşte:
- pe ambele feţe;
5. U.M.: set
9. Circulă:
ANEXA Nr. 5
formular 030

formular 030
formular 030
INSTRUCŢIUNI
personal"
derivate;

România.
declarate.


Rândul 5. Altele
scutite de taxă.
perioade fiscale.

şi/sau

Codului fiscal.
Codului fiscal.
Codului fiscal.
2. Cod: 14.13.01.10.11/3
3. Format: A4/t2
4. Se tipăreşte:
- pe ambele feţe;

5. U.M.: set
9. Circulă:
ANEXA Nr. 6
formular 040
formular 040
formular 040
formular 040
INSTRUCŢIUNI


Codul fiscal.

fiscală.
fiscal.

fiscal.
aplicare.
Rândul 3. Accize
Codului fiscal.
Codului fiscal.
Codului fiscal.

2. Cod: 14.13.01.10.11/4
3. Format: A4/t2
4. Se tipăreşte:
- pe ambele feţe;
5. U.M.: set

9. Circulă:
ANEXA Nr. 8
formular 060
formular 060
INSTRUCŢIUNI

secundar.
Rândul 2. Denumire

2. Cod: 14.13.01.99/c
3. Format: A4/t2
4. Se tipăreşte:
- pe ambele feţe;
5. U.M.: set
fiscale.
9. Circulă:
ANEXA Nr. 10
formular 070
formular 070
formular 070
formular 070
formular 070
formular 070
INSTRUCŢIUNI

reprezintă.

reprezintă.
Rândul 6. Denumire

de autorizare.
de autorizare.

Codul fiscal.
fiscală.

fiscal.
fiscal.
aplicare.
Rândul 2. Accize

Codului fiscal.
Codului fiscal.
Codului fiscal.


2. Cod: 14.13.01.10.11/5
3. Format: A4/t2
4. Se tipăreşte:
- pe ambele feţe;
5. U.M.: set
9. Circulă:

ANEXA Nr. 2
Formular 013
Formular 013
Formular 013
Formular 013
INSTRUCŢIUNI
în vigoare.

reprezintă.
Rândul 2. Denumire

serviciilor;
din Codul fiscal;

deducere a taxei.
Rândul 3. Accize

Codului fiscal.
Codului fiscal.
Codului fiscal.


ANEXĂ
la Formularul 013
LISTA
activitate
LISTA

Art. II. -
ANEXA Nr. 2
formular 015
formular 015
formular 015
formular 015
INSTRUCŢIUNI

România.
potrivit legii.

Rândul 2. Denumire



şi/sau

Rândul 3. Accize
Codului fiscal.
Codului fiscal.
Codului fiscal.

(1) Radierea înregistrării fiscale reprezintă activitatea de retragere a codului de identificare fiscală şi a certificatului de înregistrare fiscală.
(2) La încetarea calităţii de subiect de drept fiscal, persoanele sau entităţile înregistrate fiscal prin declaraţie de înregistrare fiscală potrivit art. 81 şi 82 trebuie să
solicite radierea înregistrării fiscale, prin depunerea unei declaraţii de radiere. Declaraţia se depune în termen de 30 de zile de la încetarea calităţii de subiect de
drept fiscal şi trebuie însoţită de certificatul de înregistrare fiscală în vederea anulării acestuia. Radierea înregistrării fiscale se poate efectua şi din oficiu, de către
organul fiscal, ori de câte ori acesta constată îndeplinirea condiţiilor de radiere a înregistrării şi nu s-a depus declaraţie de radiere.
(3) Radierea înregistrării fiscale se efectuează din oficiu, de către organul fiscal central, în cazul decesului persoanei fizice sau, după caz, încetării existenţei
persoanei juridice potrivit legii.
(4) Codul de identificare fiscală retras ca urmare a radierii înregistrării fiscale poate fi utilizat ulterior radierii numai pentru îndeplinirea, de către succesorii
persoanelor/entităţilor care şi-au încetat existenţa, a obligaţiilor fiscale aferente perioadelor în care persoana/entitatea a avut calitatea de subiect de drept fiscal.
Art. 91. - Registrul contribuabililor/plătitorilor
Pus în aplicare la data de 27/02/2019 prin Ordinul nr. 169/2019 privind aprobarea Procedurii de actualizare a vectorului fiscal, pentru persoanele impozabile înregistrate
în scopuri de taxă pe valoarea adăugată care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară de bunuri taxabilă în
România, precum şi a modelului şi conţinutului unor formulare
ANEXA Nr. 2
Formular 092
INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului (092) "Declaraţie de menţiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care
utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară de bunuri taxabilă în România"

Formularul (092) "Declaraţie de menţiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care utilizează trimestrul
calendaristic ca perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară de bunuri taxabilă în România" se completează de persoanele impozabile înregistrate în
scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare (Codul fiscal), care utilizează trimestrul ca
perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară de bunuri taxabilă în România.
Formularul (092) "Declaraţie de menţiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care utilizează trimestrul
calendaristic ca perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară de bunuri taxabilă în România" se depune la organul fiscal competent, în termen de
maximum 5 zile lucrătoare de la finele lunii în care intervine exigibilitatea achiziţiei intracomunitare.
Formularul se completează în două exemplare, înscriindu-se cu majuscule, citeţ şi corect, toate datele prevăzute:
- un exemplar, semnat conform legii, se depune la unitatea fiscală, direct la registratură sau la poştă, prin scrisoare recomandată;
- un exemplar se păstrează de către persoana impozabilă. Declaraţia se poate depune şi prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, potrivit legii. Completarea
formularului se face astfel:
Secţiunea I. "Date de identificare a persoanei impozabile"
Caseta "Denumire/Nume, prenume" se completează cu denumirea persoanei juridice, a asociaţiei sau a entităţii fără personalitate juridică ori cu numele şi prenumele
persoanei fizice, după caz.
În cazul persoanelor impozabile stabilite în străinătate care şi-au desemnat reprezentant fiscal, în caseta "Denumire/Nume, prenume" se înscriu informaţiile de
identificare înscrise pe certificatul de înregistrare fiscală a reprezentării (denumirea persoanei impozabile stabilite în străinătate).
Caseta "Cod de identificare fiscală" se completează cu codul de înregistrare în scopuri de TVA utilizat pentru completarea şi depunerea formularului "Decont de taxă pe
valoarea adăugată".
Înscrierea cifrelor în casetă se face cu aliniere la dreapta.
Caseta "Domiciliul fiscal" se completează cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, după caz) al persoanei impozabile.
În cazul persoanelor impozabile stabilite în străinătate, care şi-au desemnat reprezentant fiscal, în caseta "Domiciliul fiscal" se înscrie domiciliul fiscal al
reprezentantului.
Secţiunea II. "Date de identificare a reprezentantului fiscal"
Caseta "Denumire/Nume, prenume" se completează cu denumirea/numele, prenumele reprezentantului fiscal desemnat de persoana impozabilă stabilită în străinătate
şi înregistrată în scopuri de TVA în România.
Caseta "Cod de identificare fiscală" se completează cu codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal, pentru activitatea proprie.
Înscrierea cifrelor în casetă se face cu aliniere la dreapta.
Secţiunea III se completează cu luna şi anul în care a intervenit exigibilitatea taxei pe valoarea

adăugată aferente achiziţiei intracomunitare de bunuri.
De asemenea se completează data de întâi a lunii începând cu care se schimbă perioada fiscală, respectiv se utilizează luna calendaristică ca perioadă fiscală pentru
declararea şi plata taxei pe valoarea adăugată.
Astfel, perioada fiscală devine luna calendaristică începând cu:
a) prima lună a unui trimestru calendaristic, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziţiei intracomunitare de bunuri intervine în această primă lună a respectivului
trimestru;
b) a treia lună a trimestrului calendaristic, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziţiei intracomunitare de bunuri intervine în a doua lună a respectivului trimestru. Primele
două luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioadă fiscală distinctă, pentru care persoana impozabilă va avea obligaţia depunerii unui decont de taxă conform
art. 323 alin. (1) din Codul fiscal;
c) prima lună a trimestrului calendaristic următor, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziţiei intracomunitare de bunuri intervine în a treia lună a unui trimestru
calendaristic.
ANEXA Nr. 3
Stemă MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE Sigla

AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE D.G.R.F.P./
FISCALĂ D.G.A.M.C
Direcţia generală regională a finanţelor publice a . . . . . . . . . ./ Adresa: . . . . . . . . . .

Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili Tel.: . . . . . . . . . .
Unitatea fiscală . . . . . . . . . . Fax: . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . ./data . . . . . . . . . . E-mail: . . . . . . . . . .
NOTIFICARE
privind nedepunerea declaraţiei de menţiuni, în vederea actualizării datelor din Registrul contribuabililor, pentru persoanele impozabile care utilizează trimestrul
calendaristic ca perioadă fiscală şi care efectuează achiziţii intracomunitare de bunuri taxabile în România
Către:
Denumirea/Numele şi prenumele . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal:
Localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . .
În temeiul dispoziţiilor art. 322 alin. (7) şi (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, pentru persoanele impozabile

înregistrate în scopuri de TVA care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară de bunuri taxabilă în România,
perioada fiscală devine luna calendaristică.
În acest scop, vă rugăm să depuneţi la sediul nostru, în termen de 5 zile de la primirea prezentei, declaraţia de menţiuni, formular 092, prin care solicitaţi schimbarea
perioadei fiscale.
În situaţia în care nu depuneţi declaraţia de menţiuni, organul fiscal va proceda la stabilirea din oficiu a datei de luare în evidenţă ca persoană impozabilă înregistrată în
scopuri de TVA cu perioadă fiscală lunară.
Pentru informaţii suplimentare în legătură cu această scrisoare, persoana care poate fi contactată este doamna/domnul . . . . . . . . . ., la sediul nostru sau la numărul de
telefon . . . . . . . . . ., între orele . . . . . . . . . .
În speranţa că veţi da curs solicitării noastre, vă mulţumim.

Semnătura şi ştampila unităţii . . . . . . . . .
.
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 4
Stemă MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE Sigla

AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE D.G.R.F.P./
FISCALĂ D.G.A.M.C
Direcţia generală regională a finanţelor publice a . . . . . . . . . ./ Adresa: . . . . . . . . . .

Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili Tel.: . . . . . . . . . .
Unitatea fiscală . . . . . . . . . . Fax: . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . ./data . . . . . . . . . . E-mail: . . . . . . . . . .
DECIZIE
privind actualizarea datelor din Registrul contribuabililor, pentru persoanele impozabile care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală şi care efectuează
achiziţii intracomunitare de bunuri taxabile în România
Către:

Domiciliul fiscal:
Localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . . .
În baza prevederilor art. 322 alin. (7) şi (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare (Codul fiscal), pentru persoanele
impozabile înregistrate în scopuri de TVA care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară de bunuri taxabilă în
România, perioada fiscală devine luna calendaristică.
Faţă de aceste prevederi legale şi având în vedere decontul de TVA înregistrat cu nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ./raportul de inspecţie fiscală înregistrat cu nr.
. . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ./informaţiile comunicate de compartimentul . . . . . . . . . ., vă comunicăm că, începând cu data de . . . . . . . . . ., perioada fiscală pe
care trebuie să o utilizaţi pentru declararea şi plata taxei pe valoarea adăugată, ca persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA, este luna calendaristică.
Potrivit prevederilor aceluiaşi articol, persoana impozabilă, în cazul căreia perioada fiscală a devenit luna, va utiliza această perioadă fiscală pentru anul curent şi
pentru anul următor. Dacă în cursul anului următor nu efectuează nicio achiziţie intracomunitară de bunuri, persoana respectivă va reveni la trimestrul calendaristic
drept perioadă fiscală. În acest sens va trebui să depună declaraţia de menţiuni prevăzută la alin. (6) al art. 322 din Codul fiscal, respectiv "Declaraţie privind cifra de
afaceri în cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscală este trimestrul calendaristic şi care nu au efectuat achiziţii intracomunitare de bunuri în anul
precedent (094) ".
Alte menţiuni . . . . . . . . . .
Împotriva prezentului înscris se poate formula contestaţie la organul fiscal emitent, în conformitate cu dispoziţiile art. 272 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul
de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, în termen de 45 de zile de la data comunicării, potrivit art. 270 alin. (1) din acelaşi act normativ.

.
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 5
CARACTERISTICILE
de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi de arhivare a formularelor
1. "Declaraţie de menţiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care utilizează trimestrul calendaristic ca
perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară de bunuri taxabilă în România (092)"
1.1. Denumire: "Declaraţie de menţiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care utilizează trimestrul

calendaristic ca perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară de bunuri taxabilă în România (092)"
1.2. Format: A4/t1
1.4. U.M.: set (două file)
1.6. Se utilizează la schimbarea perioadei fiscale utilizate la TVA, de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care utilizează trimestrul calendaristic
ca perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară de bunuri taxabilă în România.
1.7. Se întocmeşte:
- în două exemplare;
- de persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA sau de reprezentantul fiscal/împuternicitul/reprezentantul legal.
1.8. Circulă:
2. "Notificare privind nedepunerea declaraţiei de menţiuni, în vederea actualizării datelor din Registrul contribuabililor, pentru persoanele impozabile care utilizează
trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală şi care efectuează achiziţii intracomunitare de bunuri taxabile în România"
2.1. Denumire "Notificare privind nedepunerea declaraţiei de menţiuni, în vederea actualizării datelor din Registrul contribuabililor, pentru persoanele impozabile care
utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală şi care efectuează achiziţii intracomunitare de bunuri taxabile în România"
2.2. Format: A4/t1
2.4. U/M: set (două file)
2.6. Se utilizează pentru notificarea persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală, care au declarat

achiziţii intracomunitare de bunuri în "Decontul de taxă pe valoarea adăugată", dar care nu au depus declaraţia de menţiuni în vederea schimbării perioadei fiscale.
- de organul fiscal competent.
2.8. Circulă:
3. "Decizie privind actualizarea datelor din Registrul contribuabililor, pentru persoanele impozabile care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală şi care
efectuează achiziţii intracomunitare de bunuri taxabile în România"
3.1. Denumire: "Decizie privind actualizarea datelor din Registrul contribuabililor, pentru persoanele impozabile care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă
fiscală şi care efectuează achiziţii intracomunitare de bunuri taxabile în România"
3.2. Format: A4/t1
3.4. U/M: set (două file)
3.6. Se utilizează pentru schimbarea din oficiu a perioadei fiscale pentru TVA din trimestrul calendaristic în lună calendaristică, pentru persoanele impozabile care
efectuează achiziţii intracomunitare de bunuri şi nu au depus declaraţia de menţiuni în vederea schimbării perioadei fiscale.
- de organul fiscal competent.
3.8. Circulă:

Pus în aplicare la data de 27/02/2019 prin Procedura de actualizare a vectorului fiscal, pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de taxă pe valoarea
adăugată care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară de bunuri taxabilă în România, din 30.01.2019
(1) Organul fiscal central organizează evidenţa contribuabililor/plătitorilor în cadrul registrului contribuabililor/plătitorilor, care conţine:
Impozit pe profit şi accesorii. Cum se calculeaza termenul de prescripţie? - Mădălina Moceanu

Astfel, prin Decizia nr.21/ 14.09.2020 în dosarul nr.1375/1/2020 Completul competent să judece recursul în interesul legii în materie civilă a admis recursul în interesul legii formulat de
Colegiul de conducere al Curţii de Apel Braşov şi, în consecinţă, a stabilit că:
În interpretarea şi aplicarea dispoziţiilor art. 91 alin. (1) şi (2), coroborate cu cele ale art. 23 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare, termenul de 5 ani de prescripţie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaţii fiscale reprezentând impozit pe profit şi accesorii ale acestora curge de
la data de 1 ianuarie a anului următor anului fiscal în care s-a realizat profitul impozabil din care rezultă impozitul pe profit datorat de contribuabil.
a) datele de identificare a contribuabilului/plătitorului;

b) date privind vectorul fiscal;
c) alte informaţii necesare administrării creanţelor fiscale.
(2) Datele prevăzute la alin. (1) se completează pe baza informaţiilor comunicate de contribuabil/plătitor, de oficiul registrului comerţului, de serviciul de evidenţă a
populaţiei, de la alte autorităţi şi instituţii, precum şi a constatărilor proprii ale organului fiscal central.
(3) Datele din registrul contribuabililor/plătitorilor pot fi modificate din oficiu ori de câte ori se constată că acestea nu corespund stării de fapt reale. Modificările se
(4) Tipurile de obligaţii fiscale pentru care, potrivit legii, contribuabilul/plătitorul are obligaţia declarării lor şi care formează vectorul fiscal sunt stabilite prin ordin al

Art. 92. - Registrul contribuabililor/plătitorilor inactivi/reactivaţi

Pus în aplicare la data de 08/01/2016 prin Ordinul nr. 3846/2015 pentru aprobarea procedurilor de aplicare a art. 92 din Codul de procedură fiscală, precum şi pentru
ANEXA Nr. 5d)
Sigla MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE Adresa:

D.G.R.F.P./ Agenția Națională de Administrare Fiscală Tel.:
D.G.A.M.C. Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice Fax:
Direcția generală de administrare a marilor contribuabili E-mail:
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZIE DE RESPINGERE
a cererii de reactivare/îndreptare a erorii materiale
Către: Denumirea . . . . . . . . . .
Domiciliu fiscal: localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . . judeţul/sectorul . . . . . . . . . .
Ca urmare a Cererii de reactivare/îndreptare a erorii materiale nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . şi având în vedere dispoziţiile art. 92 din Legea nr. 207/2015
privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare (Codul de procedură fiscală), precum şi prevederile Ordinului preşedintelui Agenţiei
Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.846/2015 pentru aprobarea procedurilor de aplicare a art. 92 din Codul de procedură fiscală, precum şi pentru aprobarea
modelului şi conţinutului unor formulare, prin prezenta decizie vă comunicăm că cererea dumneavoastră a fost respinsă.
Motivaţia respingerii cererii de reactivare/îndreptare a erorii materiale . . . . . . . . . .
Împotriva prezentei decizii se poate formula contestaţie la organul fiscal emitent, în termen de 45 de zile de la data comunicării, în conformitate cu dispoziţiile art. 270
alin. (1) şi art. 272 alin. (6) din Codul de procedură fiscală.
Director general

..
Cod 14.13.26.93
www.anaf.ro
Decizie de respingere a cererii de reactivare/îndreptare a erorii materiale
1. Denumire: Decizie de respingere a cererii de reactivare/îndreptare a erorii materiale
2. Cod: 14.13.26.93
3. Format: A4/t1
4. Se tipăreşte:
5. U.M.: o filă
7. Se utilizează pentru respingerea cererii de reactivare şi a cererii de îndreptare a erorii materiale.
8. Se întocmeşte în două exemplare de către organul fiscal competent.
9. Circulă:
10. Se păstrează la dosarul fiscal al contribuabilului.
Notificare privind neconcordanţe între documentele furnizate şi evidenţa fiscală
1. Denumire: Notificare privind neconcordanţe între documentele furnizate şi evidenţa fiscală
2. Cod: 14.13.07.99/2
3. Format: A4/t1
4. Se tipăreşte:
5. U.M.: o filă

7. Se utilizează pentru notificarea contribuabililor care solicită reactivarea/ştergerea din evidenţa contribuabililor inactivi ca urmare a unei erori.
9. Circulă:
ANEXA Nr. 7
Organizarea Registrului contribuabililor/plătitorilor inactivi/reactivaţi
1. Se organizează evidenţa contribuabililor declaraţi inactivi/reactivaţi în cadrul Registrului contribuabililor inactivi/reactivaţi, cu următoarea structură:
a) datele de identificare a contribuabilului:
- denumirea contribuabilului;
- codul de identificare fiscală;
- domiciliul fiscal;
b) situaţia curentă a contribuabilului, care cuprinde, după caz, informaţii referitoare la:
b1) date privind declararea inactivităţii fiscale:
- data declarării ca inactiv (zz/ll/aa), şi anume data comunicării Deciziei de declarare în inactivitate contribuabilului;
- numărul şi data Deciziei de declarare în inactivitate;
- organul fiscal care a emis Decizia de declarare în inactivitate;
- data înscrierii inactivităţii fiscale în Registrul contribuabililor inactivi/reactivaţi;
- data anulării codului de înregistrare în scopuri de TVA (zz/ll/aa);
b2) date privind reactivarea:
- data reactivării ca urmare a îndeplinirii condiţiilor de reactivare (zz/ll/aa), şi anume data comunicării Deciziei de reactivare;
- numărul şi data Deciziei de reactivare;
- data înscrierii Deciziei de reactivare în Registrul contribuabililor inactivi/reactivaţi;
- organul fiscal care a emis Decizia de reactivare;
- data reînregistrării în scopuri de TVA;

b3) date privind încetarea activităţii/radierea contribuabilului:
- data încetării activităţii/radierii;
c) situaţia anterioară a contribuabilului (istoricul), care cuprinde, după caz:
- perioadele anterioare de inactivitate [de la (zz/ll/aa) până la (zz/ll/aa)].
Pentru fiecare perioadă de inactivitate se vor menţiona data anulării codului de TVA, data reînregistrării în scopuri de TVA şi decizia prin care a fost declarat inactiv sau
a fost reactivat, după caz;
- data radierii.
2.1. Registrul contribuabililor inactivi/reactivaţi se actualizează în termen de 5 zile de la data comunicării fiecărei decizii de declarare în inactivitate, reactivare sau a
deciziei de îndreptare a erorii materiale.
2.2. Erorile de operare în Registrul contribuabililor declaraţi inactivi/reactivaţi se corectează de către Direcţia generală de tehnologia informaţiei, în baza unui referat
motivat, avizat de către conducătorul compartimentului de specialitate şi aprobat de către conducătorul organului fiscal.
3. Registrul contribuabililor inactivi/reactivaţi se actualizează cu contribuabilii radiaţi, înscriind pentru fiecare contribuabil data radierii/încetării activităţii. Contribuabilii
radiaţi se menţin în evidenţa contribuabililor declaraţi inactivi 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care au fost radiaţi.
4. Registrul contribuabililor inactivi/reactivaţi se afişează pe site-ul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, www.anaf.ro, la secţiunea Informaţii publice.
ANEXA Nr. 4
PROCEDURĂ
de scoatere din evidenţa contribuabililor/plătitorilor declaraţi inactivi a contribuabililor/plătitorilor radiaţi
1. Pentru contribuabilii care au fost declaraţi inactivi şi care îşi încetează activitatea, Registrul contribuabililor inactivi/reactivaţi se actualizează corespunzător de către
organele fiscale în a căror evidenţă fiscală aceştia sunt înregistraţi.
2. În sensul prezentei proceduri, contribuabilii care îşi încetează activitatea, denumiţi în continuare contribuabili radiaţi, sunt:
a) comercianţii radiaţi din registrul comerţului;
b) ceilalţi contribuabili, cu excepţia comercianţilor, care la încetarea condiţiilor care au generat înregistrarea fiscală au depus certificatul de înregistrare fiscală, în
vederea anulării.
3. În prima zi a fiecărei luni, compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal central competent întocmeşte un referat, care conţine în mod obligatoriu:
- datele de identificare ale contribuabililor radiaţi (denumirea, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscală);
- numărul şi data documentului care atestă radierea;
- data radierii;

- numărul şi data deciziei prin care respectivii contribuabili au fost declaraţi inactivi;
- propunerea de scoatere din evidenţa contribuabililor declaraţi inactivi a contribuabililor radiaţi.
4. Referatul se avizează de către şeful de administraţie adjunct - colectare, în cazul administraţiilor judeţene ale finanţelor publice/administraţiilor de sector ale finanţelor
publice, şeful de administraţie adjunct - colectare contribuabili mijlocii, în cazul administraţiei pentru contribuabili mijlocii, directorul general adjunct care coordonează
compartimentul registrul contribuabililor, în cazul Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili, sau de conducătorul unităţii fiscale, după caz.
5. Pe baza referatului aprobat se întocmeşte lista cuprinzând datele de identificare ale contribuabililor declaraţi inactivi care au fost radiaţi din Registrul contribuabililor.
6. Listele avizate de conducătorul organului fiscal/directorul general adjunct şi confirmate electronic se transmit în format electronic de direcţiile generale regionale ale
finanţelor publice şi de Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili către Direcţia generală de tehnologia informaţiei.
7. Procedura prevăzută la pct. 3-6 se desfăşoară în maximum 5 zile lucrătoare.
8. În prima zi de la primirea listelor prevăzute la pct. 6, Direcţia generală de tehnologia informaţiei verifică fiecare contribuabil din liste prin raportare la informaţiile
existente în Registrul contribuabililor la nivel central şi, în situaţia confirmării radierii, operează în Registrul contribuabililor inactivi/reactivaţi, înscriind, pentru fiecare
contribuabil din listă, data radierii. În cazul în care se constată că unii contribuabili nu figurează ca fiind radiaţi în Registrul contribuabililor la nivel central, Direcţia
generală de tehnologia informaţiei transmite, în format electronic, direcţiilor generale regionale ale finanţelor publice şi Direcţiei generale de administrare a marilor
contribuabili, după caz, lista contribuabililor care se află în această situaţie.
9. Contribuabililor declaraţi inactivi, care au fost radiaţi, li se păstrează istoricul în Registrul contribuabililor inactivi/reactivaţi, pe o perioada de 5 ani începând cu data de
1 ianuarie a anului următor celui în care au fost radiaţi. MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE Agenţia Naţională de Administrare Fiscală Direcţia Generală Regională a
Finanţelor Publice . . . . . . . . . . Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili
ANEXA Nr. 5f)

D.G.R.F.P./ Agenţia Naţională de Administrare Fiscală Tel.:
D.G.A.M.C. Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice . . . . . . . . . . Fax:
Direcţia Generală de Administrare a Marilor Contribuabili E-mail:
Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice . . . . . . . . . .
Administraţia pentru Contribuabili Mijlocii . . . . . . . . . .
Administraţia Sectorului . . . . . . . . . . a Finanţelor Publice
Unitatea fiscală . . . . . . . . . .

Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
NOTIFICARE
privind neconcordanţe între documentele furnizate şi evidenţa fiscală
Către: Denumirea . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal: localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . .
Din analiza cererii dumneavoastră de eliminare din Registrul contribuabililor inactivi/reactivaţi, ca urmare a unei erori, a rezultat că există neconcordanţe între datele
furnizate de dumneavoastră în cerere şi evidenţele fiscale, privind depunerea formularelor:
□ 100 "Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat"
□ 112 "Declaraţie privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate"
□ 101 "Declaraţie privind impozitul pe profit"
□ 300 "Decont de taxă pe valoarea adăugată"
□ 301 "Decont special de taxă pe valoarea adăugată"
□ 390 VIES "Declaraţie recapitulativă privind livrările/achiziţiile/prestările intracomunitare de bunuri"
□ 394 "Declaraţie informativă privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional", precum şi/sau plata următoarelor obligaţii fiscale:
..........
..........
..........
..........
Având în vedere prevederile art. 9 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, vă rugăm ca, în termen de 15
zile de la data primirii prezentei notificări, să vă prezentaţi la sediul nostru, în vederea clarificării acestei situaţii.
Pentru informaţii suplimentare în legătură cu această notificare, persoana care poate fi contactată este doamna/domnul . . . . . . . . . ., la sediul nostru sau la numărul de
telefon . . . . . . . . . ., între orele . . . . . . . . . . .
În cazul în care nu veţi da curs solicitării în termenul menţionat mai sus, cererea dumneavoastră va fi respinsă.
Conducătorul unităţii fiscale/Şef administraţie adjunct colectare/Director general

adjunct

Semnătura şi ştampila unităţii . . . . . . . . . .
cod 14.13.07.99/2
www.anaf.ro
(1) Contribuabilul/Plătitorul persoană juridică sau orice entitate fără personalitate juridică este declarat inactiv şi îi sunt aplicabile prevederile din Codul fiscal privind
efectele inactivităţii dacă se află în una dintre următoarele situaţii:
03/09/2017 - Derogare prin Codul de Procedură Fiscală din 20/07/2015.
ANEXA Nr. 6 - Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi de păstrare a formularelor -
Notificare privind îndeplinirea condiţiilor pentru declararea ca inactiv, potrivit prevederilor art. 92 alin. (1) lit. a) şi lit. f)/g) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare
1. Denumire: Notificare privind îndeplinirea condiţiilor pentru declararea ca inactiv, potrivit prevederilor art. 92 alin. (1) lit. a) şi lit. f)/g) din Legea nr. 207/2015 privind
Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare
2. Cod: 14.13.07.99/1
3. Format: A4/t1
4. Se tipăreşte:
5. U.M.: o filă
7. Se utilizează pentru notificarea contribuabililor care îndeplinesc condiţiile pentru a fi declaraţi inactivi.
8. Se întocmeşte în: două exemplare de către organul fiscal competent.
9. Circulă:

ANEXA Nr. 2 - PROCEDURA de reactivare a contribuabililor/plătitorilor declaraţi inactivi -
CAPITOLUL I
Procedura privind reactivarea contribuabililor declaraţi inactivi, potrivit art. 92 alin. (1) lit. a)-g) din Codul de procedură fiscală
A. Prevederi generale
1. Pentru a fi reactivaţi, contribuabilii declaraţi inactivi potrivit art. 92 alin. (1) lit. a)-g) din Codul de procedură fiscală trebuie să îndeplinească cumulativ următoarele
condiţii:
a) să îşi îndeplinească toate obligaţiile declarative prevăzute de lege;
b) să nu înregistreze obligaţii fiscale restante;
c) organul fiscal central care a propus reactivarea să constate că aceştia funcţionează la domiciliul fiscal declarat, în cazul contribuabililor declaraţi inactivi potrivit art.
92 alin. (1) lit. b) şi c) din Codul de procedură fiscală;
d) pe lângă condiţiile prevăzute la lit. a) şi b), contribuabilii declaraţi inactivi potrivit art. 92 alin. (1) lit. d)-g) din Codul de procedură fiscală trebuie să nu se mai afle în
situaţia pentru care au fost declaraţi inactivi, conform menţiunilor înscrise în registrele în care au fost înregistraţi, precum în nicio altă situaţie din cele prevăzute la art.
92 alin. (1) lit. d)-g) din Codul de procedură fiscală.
2. Condiţia prevăzută la pct. 1 lit. a) se consideră îndeplinită şi în cazul în care obligaţiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal central.
3. Contribuabilii pentru care s-a deschis procedura insolvenţei în formă simplificată, contribuabilii care au intrat în faliment sau cei pentru care s-a pronunţat ori a fost
adoptată o hotărâre de dizolvare se reactivează de organul fiscal central, la cererea acestora, după îndeplinirea obligaţiilor declarative.
4. Reactivarea contribuabililor se face cu data comunicării deciziei de reactivare. Decizia de reactivare produce efecte faţă de terţi din ziua următoare datei înscrierii în
Registrul contribuabililor inactivi/reactivaţi.
B. Fluxul de reactivare a contribuabililor declaraţi inactivi, potrivit art. 92 alin. (1) lit. a)-g) din Codul de procedură fiscală
1. În cazul în care un contribuabil îndeplineşte condiţiile de reactivare, acesta poate solicita reactivarea, prin depunerea unei cereri la organul fiscal central în a cărui
evidenţă fiscală este înregistrat.
2.(1) După primirea cererii, compartimentul de specialitate solicită verificarea în evidenţele fiscale proprii ale organului fiscal competent a îndeplinirii condiţiilor de
reactivare de către respectivul contribuabil.
2.(2) Perioada supusă verificării cuprinde termenele de declarare şi de plată aferente perioadei de prescripţie a dreptului organelor fiscale de a stabili obligaţii fiscale,

inclusiv pentru perioada în care contribuabilul a fost declarat inactiv.
3. Pentru contribuabilii declaraţi inactivi potrivit art. 92 alin. (1) lit. d)-g) din Codul de procedură fiscală, compartimentul de specialitate verifică dacă aceştia nu se mai
află în situaţia pentru care au fost declaraţi inactivi, conform menţiunilor înscrise în registrele în care au fost înregistraţi, precum în nicio altă situaţie din cele prevăzute
la art. 92 alin. (1) lit. d)-g) din Codul de procedură fiscală
4. Verificarea îndeplinirii condiţiei de reactivare referitoare la obligaţiile declarative se realizează de către compartimentul cu atribuţii în gestionarea declaraţiilor fiscale.
5. Se consideră că un contribuabil şi-a îndeplinit obligaţiile declarative pentru perioada în care acesta a beneficiat de regimul derogatoriu de declarare sau pentru care
obligaţiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal central.
6. Îndeplinirea condiţiei de reactivare referitoare la obligaţiile de plată se verifică de compartimentul cu atribuţii în organizarea evidenţei pe plătitori, la solicitarea
compartimentului de specialitate.
7.(1) Dacă se constată că respectivul contribuabil nu îndeplineşte condiţiile de reactivare referitoare la obligaţiile declarative şi de plată, compartimentul de specialitate
întocmeşte un referat, care conţine în mod obligatoriu:
- datele de identificare ale contribuabilului (denumirea, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscală);
- numărul şi data deciziei prin care respectivul contribuabil a fost declarat inactiv;
- motivaţia propunerii de respingere a solicitării de reactivare.
7.(2) Pe baza referatului, compartimentul de specialitate întocmeşte Decizia de respingere a cererii de reactivare, care se înaintează spre semnare directorului general
al Direcţiei generale regionale a finanţelor publice sau al Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili, după caz. Modelul Deciziei de respingere a cererii de
reactivare este prevăzut în anexa nr. 5d) la ordin.
7.(3) Copia deciziei se semnează de către persoanele implicate potrivit competenţelor stabilite prin Regulamentul de organizare şi funcţionare şi prin prezenta
procedură.
7.(4) Decizia de respingere a cererii de reactivare se emite în două exemplare, din care un exemplar se comunică contribuabilului, potrivit art. 47 din Codul de
procedură fiscală, iar un exemplar se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.
8.(1) Dacă se constată că respectivul contribuabil îndeplineşte condiţiile de reactivare referitoare la obligaţiile declarative şi de plată, compartimentul de specialitate
verifică în evidenţele fiscale dacă acel contribuabil nu se încadrează în una dintre situaţiile de declarare în inactivitate fiscală prevăzute de art. 92 alin. (1) din Codul de
procedură fiscală.
8.(2) În cazul în care contribuabilul se încadrează în una dintre situaţiile de declarare în inactivitate, compartimentul de specialitate întocmeşte un referat motivat şi
propune respingerea solicitării de reactivare. Prevederile pct. 7.(1)-7. (4) se aplică corespunzător.
8.(3) Contribuabilul poate depune o nouă solicitare de reactivare după înlăturarea situaţiei care a condus la respingerea solicitării de reactivare.
9. Pentru contribuabilii care şi-au îndeplinit condiţiile de reactivare referitoare la obligaţiile de declarare şi de plată şi nu se încadrează în altă situaţie de declarare în

inactivitate prevăzută de art. 92 alin. (1) din Codul de procedură fiscală, compartimentul de specialitate întocmeşte un referat, care conţine în mod obligatoriu:
- datele de identificare ale contribuabilului (denumirea, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscală);
- numărul şi data deciziei prin care respectivul contribuabil a fost declarat inactiv;
- motivaţia propunerii de reactivare.
10.(1) În cazul contribuabililor declaraţi inactivi, potrivit art. 92 alin. (1) lit. a) şi d)-g) din Codul de procedură fiscală, pe baza referatului, compartimentul de specialitate
întocmeşte Decizia de reactivare.
10.(2) Decizia de reactivare se înaintează spre semnare directorului general al direcţiei generale regionale a finanţelor publice sau al Direcţiei generale de administrare
a marilor contribuabili, după caz. Modelul Deciziei de reactivare este prevăzut în anexa nr. 5b) la ordin.
10.(3) Copia deciziei se semnează de către persoanele implicate potrivit competenţelor stabilite prin Regulamentul de organizare şi funcţionare şi prin prezenta
procedură.
10.(4) Decizia de reactivare se emite în două exemplare, din care un exemplar se comunică contribuabilului, potrivit art. 47 din Codul de procedură fiscală, iar un
exemplar se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.
11. În termen de cel mult 5 zile de la data comunicării Deciziei de reactivare, potrivit legii, compartimentul de specialitate înscrie în Registrul contribuabililor
inactivi/reactivaţi, prin intermediul Direcţiei generale de tehnologia informaţiei, următoarele date:
a) denumirea contribuabilului;
b) codul de identificare fiscală;
c) domiciliul fiscal;
d) data reactivării, şi anume data comunicării deciziei de reactivare a contribuabilului;
e) denumirea organului fiscal central care a emis Decizia de reactivare, respectiv organul fiscal competent în administrarea contribuabilului.
12. Decizia de reactivare produce efecte faţă de terţi din ziua următoare datei înscrierii în Registrul contribuabililor inactivi/reactivaţi.
13.(1) Pentru contribuabilii care au fost declaraţi inactivi, potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) şi c) din Codul de procedură fiscală, după caz, la propunerea organelor de
inspecţie fiscală, referatul cuprinzând propunerea de reactivare, prevăzut la pct. 9 din prezenta secţiune, se transmite organului de inspecţie fiscală competent, în
vederea verificării condiţiei privind funcţionarea contribuabilului la domiciliul fiscal declarat.
13.(2) Verificarea condiţiei menţionate la pct. 13.(1) referitoare la funcţionarea contribuabilului la domiciliul fiscal declarat se realizează potrivit procedurii prevăzute la
cap. II.
14.(1) Pentru contribuabilii declaraţi inactivi, potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) şi c) din Codul de procedură fiscală, după caz, la propunerea Direcţiei generale antifraudă
fiscală, referatul prevăzut la pct. 9 din prezenta secţiune se transmite acesteia, în vederea verificării condiţiei privind funcţionarea contribuabilului la domiciliul fiscal
declarat.

cap. III.
15.(1) Pentru contribuabilii declaraţi inactivi, potrivit art. 92 alin. (1) lit. c) din Codul de procedură fiscală, la propunerea organelor cu atribuţii de executare silită, referatul
prevăzut la pct. 9 din prezenta secţiune se transmite acestora în vederea verificării condiţiei privind funcţionarea contribuabilului la domiciliul fiscal declarat.
cap. IV.
16. Ca urmare a verificărilor efectuate, organul de inspecţie fiscală, organul de control din cadrul Direcţiei generale antifraudă fiscală sau organul cu atribuţii de
executare silită, după caz, întocmeşte documentaţia specifică, precum şi avizul cuprinzând propunerea de reactivare sau de respingere a cererii, înscriind ca motivaţie
dacă a fost îndeplinită sau nu a fost îndeplinită condiţia privind funcţionarea contribuabilului la domiciliul fiscal declarat.
17. Avizul se semnează de conducătorul organului de inspecţie fiscală competent, al Direcţiei generale antifraudă fiscală/organului cu atribuţii de executare silită sau de
către şeful de administraţie adjunct - colectare în cazul administraţiilor judeţene ale finanţelor publice/administraţiilor de sector ale finanţelor publice, şeful de
administraţie adjunct - colectare contribuabili mijlocii în cazul administraţiilor pentru contribuabili mijlocii, directorul general adjunct care coordonează compartimentul de
specialitate, în cazul Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili sau conducătorul unităţii fiscale competente, după caz, şi se transmite organului fiscal
central în a cărui evidenţă fiscală este înregistrat contribuabilul.
18. În cazul în care avizul organului de inspecţie fiscală, al organului de control din cadrul Direcţiei generale antifraudă fiscală sau al organului cu atribuţii de executare
silită, după caz, cuprinde propunerea de respingere a cererii de reactivare, compartimentul de specialitate întocmeşte Decizia de respingere a cererii de reactivare.
Prevederile pct. 7.(2)-7.(4) din prezenta secţiune se aplică corespunzător.
19. În cazul în care contribuabilii declaraţi inactivi, potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) şi c) din Codul de procedură fiscală, îndeplinesc toate condiţiile de reactivare prevăzute
de lege, compartimentul de specialitate întocmeşte Decizia de reactivare, prevederile pct. 10.(2)-10.(4), 11 şi 12 din prezenta secţiune fiind aplicate în mod
corespunzător.
20. În cazul în care contribuabilul revine cu o nouă cerere, fluxul de reactivare a contribuabililor inactivi, prevăzut în prezenta procedură, se reia în mod corespunzător.
21. Prezenta procedură se aplică şi în cazul reactivării contribuabililor pentru care s-a deschis procedura insolvenţei în formă simplificată, a contribuabililor care au
intrat în faliment sau a contribuabililor pentru care s-a pronunţat ori a fost adoptată o hotărâre de dizolvare, după îndeplinirea obligaţiilor declarative, la cererea
acestora.
CAPITOLUL V
Dispoziţii finale
La data radierii unui contribuabil, compartimentul de specialitate sistează procedura în derulare. În acest sens se întocmeşte un referat motivat, care se arhivează la
dosarul fiscal al contribuabilului.

ANEXA Nr. 5e)

D.G.A.M.C. Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice . . . . . . . . . . Fax:
Direcţia Generală de Administrare a Marilor Contribuabili E-mail:
Administraţia pentru Contribuabili Mijlocii . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
NOTIFICARE
privind îndeplinirea condiţiilor pentru declararea ca inactiv, potrivit prevederilor art. 92 alin. (1) lit. a) şi lit. f)/g) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală,
cu modificările şi completările ulterioare
În conformitate cu prevederile art. 92 alin. (1) lit. a) şi lit. f)/g) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare (Codul
de procedură fiscală), vă comunicăm că sunteţi inclus în lista contribuabililor care îndeplinesc condiţiile pentru a fi declaraţi inactivi.
□ Pentru a nu fi declarat inactiv, potrivit prevederilor art. 92 alin. (1) lit. a) din Codul de procedură fiscală, aveţi obligaţia îndeplinirii cel puţin a unei obligaţii declarative
înscrise în vectorul fiscal, din perioada de referinţă, în termen de 15 zile de la data primirii prezentei notificări.
□ Pentru a nu fi declarat inactiv, potrivit prevederilor art. 92 alin. (1) lit. f)/g) din Codul de procedură fiscală, aveţi obligaţia clarificării situaţiei în care vă aflaţi, în termen
de 30 de zile de la data primirii prezentei notificări.
Totodată, vă comunicăm că, în termen de 15 zile/30 de zile de la data primirii prezentei notificări, după caz, aveţi posibilitatea de a vă exprima punctul de vedere cu
privire la faptele şi împrejurările care au condus la situaţia pentru care aţi fost notificat, potrivit prevederilor art. 9 din Codul de procedură fiscală.
De asemenea, vă comunicăm că, potrivit art. 4 alin. (5) din Ordonanţa Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, aprobată cu modificări prin Legea nr. 327/2015, cu
modificările ulterioare, inactivitatea fiscală se înscrie atât în cazierul fiscal al contribuabilului declarat inactiv, cât şi în cel al reprezentanţilor legali sau reprezentanţilor
desemnaţi ai acestuia.
telefon . . . . . . . . . ., între orele . . . . . . . . . . .
Conducătorul unităţii fiscale/Şef administraţie adjunct colectare/Director general

adjunct

cod 14.13.07.99/1
www.anaf.ro
Consecinţe grave ale declarării ca şi contribuabil inactiv. Posibile soluţii favorabile - Horatiu Sasu
Declararea ca şi contribuabil inactiv are consecinţele prevăzute în art. 11 alin. (6) din Codul fiscal. Pentru beneficiarii care achiziţionează bunuri şi/sau servicii de la persoane impozabile
declarate contribuabili inactivi consecinţele sunt cel puţin la fel de grave, prevăzute în art. 11 alin. (7) din Codul fiscal. Totuşi, trimitem la comentariile aferente acestui din urmă alineat, care
aduc şi o soluţie posibilă pentru beneficiarii serviciilor/bunurilor de la contribuabili inactivi, în baza jurisprudenţei Curţii de Justiţie a Uniunii Europene, ce se poate dovedi mult mai favorabilă
contribuabilului român decât prevederile Codului fiscal şi este aplicabilă cu prioritate faţă de Codul fiscal.
a) nu îşi îndeplineşte, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaţie declarativă prevăzută de lege;
ANEXA Nr. 1 - PROCEDURA privind declararea ca inactivi a contribuabililor/plătitorilor, potrivit art. 92 alin. (1) din Codul de procedură fiscală -
CAPITOLUL I
Procedura privind declararea contribuabililor inactivi, potrivit art. 92 alin. (1) lit. a) şi d)-g) din Codul de procedură fiscală
1. În evidenţa contribuabililor declaraţi inactivi, potrivit prevederilor art. 92 alin. (1) lit. a) din Codul de procedură fiscală, sunt înscrişi contribuabilii persoane juridice sau
orice alte entităţi fără personalitate juridică care nu îşi îndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaţie declarativă prevăzută de lege.
2. În evidenţa contribuabililor declaraţi inactivi, potrivit prevederilor art. 92 alin. (1) lit. d)-g) din Codul de procedură fiscală, sunt înscrişi contribuabilii persoane juridice
sau orice alte entităţi fără personalitate juridică care se află în una dintre următoarele situaţii:
- inactivitatea temporară înscrisă la registrul comerţului;
- durata de funcţionare a societăţii este expirată;
- societatea nu mai are organe statutare;
- durata deţinerii spaţiului cu destinaţia de sediu social este expirată.

adoptată o hotărâre de dizolvare sunt declaraţi inactivi, potrivit art. 92 alin. (1) lit. a) din Codul de procedură fiscală, doar dacă pe parcursul unui semestru calendaristic
nu îşi îndeplinesc nicio obligaţie declarativă prevăzută de lege.
4. Competenţa pentru constatarea îndeplinirii condiţiilor prevăzute la pct. 1 revine compartimentului cu atribuţii în domeniul gestionării registrului contribuabililor şi
declaraţii fiscale din cadrul organelor fiscale centrale în a căror evidenţă fiscală sunt înregistraţi contribuabilii, denumit în continuare compartiment de specialitate.
5. Declararea în inactivitate a contribuabililor prevăzuţi la pct. 1 nu se poate face înainte de împlinirea termenului de 15 zile de la înştiinţarea contribuabilului privind
depăşirea termenului legal de depunere a declaraţiei de impunere, potrivit prevederilor Codului de procedură fiscală.
6. În sensul prezentei proceduri, prin obligaţie declarativă se înţelege obligaţia de depunere a următoarelor formulare:
- 100 "Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat";
- 112 "Declaraţie privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate";
- 101 "Declaraţie privind impozitul pe profit";
- 300 "Decont de taxă pe valoarea adăugată";
- 301 "Decont special de taxă pe valoarea adăugată";
- 390 VIES "Declaraţie recapitulativă privind livrările/achiziţiile/prestările intracomunitare de bunuri";
- 394 "Declaraţie informativă privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional".
7. Fluxul privind declararea contribuabililor inactivi, potrivit art. 92 alin. (1) lit. a) din Codul de procedură fiscală, se aplică semestrial, astfel:
a) începând cu data de 25 iunie, pentru termenele de declarare 25 ianuarie-25 iunie (declaraţii aferente lunilor decembrie an precedent - mai an curent);
b) începând cu data de 25 decembrie, pentru termenele de declarare 25 iulie-25 decembrie (declaraţii aferente lunilor iunie-noiembrie).
8. Nu se înscriu în evidenţa contribuabililor declaraţi inactivi acei contribuabili care, ca urmare a notificărilor comunicate de organul fiscal central, depun cel puţin o
declaraţie fiscală aferentă perioadei de referinţă, până la expirarea termenului de 15 zile prevăzut în conţinutul notificării.
9. Fluxul privind declararea ca inactivi a contribuabililor, potrivit art. 92 alin. (1) lit. d)-g) din Codul de procedură fiscală, se aplică în termen de 5 zile de la primirea
informaţiilor de la Oficiul Naţional al Registrului Comerţului.
10. Declararea în inactivitate a contribuabililor prevăzuţi la art. 92 alin. (1) lit. f) şi g) din Codul de procedură fiscală se va face după împlinirea termenului de 30 de zile
de la comunicarea către contribuabil a notificării referitoare la situaţiile respective, potrivit prevederilor Codului de procedură fiscală.
11. Nu se înscriu în evidenţa contribuabililor declaraţi inactivi acei contribuabili care, ca urmare a notificărilor transmise de organul fiscal central, fac dovada că nu se
mai află în situaţia pentru care au fost incluşi în listă, până la expirarea termenului de 30 de zile prevăzut în conţinutul notificării.
12. Prezenta procedură nu se aplică contribuabililor care au fost declaraţi inactivi, potrivit condiţiilor prevăzute la art. 92 alin. (1) lit. b) şi c) din Codul de procedură
fiscală.
B. Fluxul privind declararea contribuabililor inactivi, potrivit prevederilor art. 92 alin. (1) lit. a) din Codul de procedură fiscală

1. Lunar, organul fiscal central în a cărui evidenţă fiscală sunt înregistraţi contribuabilii întocmeşte lista contribuabililor care nu şi-au îndeplinit obligaţiile declarative,
emite şi transmite notificări acestei categorii de contribuabili, potrivit procedurilor de administrare în vigoare.
2. Semestrial, în termen de 15 zile de la termenul de transmitere a notificărilor pentru termenele de declarare 25 iunie, respectiv 25 decembrie, compartimentul de
specialitate întocmeşte lista contribuabililor care îndeplinesc condiţiile pentru a fi declaraţi inactivi, eliminând din lista contribuabililor care nu şi-au îndeplinit obligaţiile
declarative acei contribuabili care au depus declaraţiile ca urmare a notificărilor primite potrivit pct.1.
3. Pentru întocmirea listei prevăzute la pct. 2 se au în vedere următoarele:
a) se selectează numai acei contribuabili care, în decursul unui semestru calendaristic, nu au depus nicio declaraţie fiscală, din cele prevăzute la secţiunea A pct. 5;
b) nu se selectează:
- contribuabilii cărora li s-a aprobat, la cerere, de către organul fiscal central competent o măsură privind îndeplinirea obligaţiilor fiscale declarative (regim derogatoriu);
- contribuabilii care au obligaţiile fiscale stabilite prin decizie de către organele de inspecţie fiscală;
- sediile secundare ale contribuabililor care sunt plătitoare de impozit pe venitul din salarii.
4. Lista prevăzută la pct. 2 conţine, în mod obligatoriu, următoarele informaţii:
d) codul de identificare fiscală pentru fiecare sediu secundar înregistrat fiscal al respectivului contribuabil.
5.(1) În maximum 5 zile de la expirarea termenului prevăzut la pct. 2, compartimentul de specialitate transmite fiecărui contribuabil din listă, aflat în competenţa sa de
administrare, o notificare privind îndeplinirea condiţiilor pentru declararea ca inactiv potrivit prevederilor art. 92 alin. (1) lit. a) din Codul de procedură fiscală, conform
modelului din anexa nr. 5e) la ordin.
5.(2) Notificarea se întocmeşte în două exemplare şi se înaintează, spre semnare, şefului de administraţie adjunct - colectare în cazul administraţiilor judeţene ale
finanţelor publice/administraţiilor de sector ale finanţelor publice, şefului de administraţie adjunct - colectare contribuabili mijlocii în cazul administraţiei pentru
contribuabili mijlocii, directorului general adjunct care coordonează compartimentul de specialitate, în cazul Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili sau
conducătorului unităţii fiscale competente, după caz.
5.(3) Copia notificării se semnează de către persoanele implicate potrivit competenţelor stabilite prin Regulamentul de organizare şi funcţionare şi prin prezenta
procedură.
5.(4) Notificarea se comunică contribuabilului, potrivit art. 47 din Codul de procedură fiscală, iar cel de-al doilea exemplar se arhivează la dosarul fiscal al acestuia.
6. Contribuabilii care, în termen de 15 zile de la data comunicării notificării prevăzute la pct. 5. (1), îşi îndeplinesc cel puţin o obligaţie declarativă din perioada de
referinţă sunt eliminaţi din lista contribuabililor care îndeplinesc condiţiile pentru a fi declaraţi inactivi.

7. După expirarea termenului de 15 zile, pentru fiecare contribuabil înscris în listă se întocmeşte câte o Decizie de declarare în inactivitate, care se înaintează, spre
semnare, directorului general al direcţiei generale regionale a finanţelor publice sau Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili, după caz. Modelul
Deciziei de declarare în inactivitate este prevăzut în anexa nr. 5a) la ordin.
8. Copia deciziei se semnează de către persoanele implicate potrivit competenţelor stabilite prin Regulamentul de organizare şi funcţionare şi prin prezenta procedură.
9. Decizia de declarare în inactivitate se emite în două exemplare, din care un exemplar se comunică contribuabilului, potrivit art. 47 din Codul de procedură fiscală, iar
un exemplar se arhivează la dosarul fiscal al acestuia. Declararea contribuabililor inactivi se face cu data comunicării Deciziei de declarare în inactivitate.
10. În termen de cel mult 5 zile de la data comunicării Deciziei de declarare în inactivitate, potrivit legii, compartimentul de specialitate înscrie în Registrul
contribuabililor inactivi/reactivaţi, prin intermediul Direcţiei generale de tehnologia informaţiei, următoarele date:
d) data declarării inactivităţii fiscale, şi anume data comunicării către contribuabil a Deciziei de declarare în inactivitate;
e) denumirea organului fiscal central care a emis Decizia de declarare în inactivitate, respectiv organul fiscal competent în administrarea contribuabilului.
11. Decizia de declarare în inactivitate produce efecte faţă de terţi din ziua următoare datei înscrierii în Registrul contribuabililor inactivi/reactivaţi.
12. Documentaţia care a stat la baza întocmirii deciziei de declarare în inactivitate se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.
C. Fluxul privind declararea contribuabililor inactivi, potrivit prevederilor art. 92 alin. (1) lit. d)-g) din Codul de procedură fiscală
1. În termen de 5 zile de la primirea informaţiilor de la Oficiul Naţional al Registrului Comerţului, compartimentul de specialitate întocmeşte câte o listă care cuprinde
contribuabilii care se află în una din situaţiile prevăzute la art. 92 alin. (1) lit. d)-g) din Codul de procedură fiscală.
2. Lista prevăzută la pct. 1, în care se menţionează condiţia din lege pentru care contribuabilul a fost inclus în listă, cuprinde, în mod obligatoriu, următoarele informaţii:
3. În maximum 5 zile lucrătoare de la întocmirea listei prevăzute la pct. 1, pentru fiecare contribuabil înscris în listă, care îndeplineşte condiţia pentru a fi declarat inactiv
prevăzută la art. 92 alin. (1) lit. d) şi e) din Codul de procedură fiscală, după caz, compartimentul de specialitate întocmeşte câte o Decizie de declarare în inactivitate,
care se înaintează spre semnare directorului general al direcţiei generale regionale a finanţelor publice sau al Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili,
după caz. Modelul Deciziei de declarare în inactivitate este prevăzut în anexa nr. 5a) la ordin.

4. Prevederile pct. 8-12 din secţiunea B se aplică corespunzător.
5.(1) În maximum 5 zile lucrătoare de la întocmirea listei prevăzute la pct. 1, pentru fiecare contribuabil înscris în listă, care îndeplineşte condiţiile pentru a fi declarat
inactiv prevăzute de art. 92 alin. (1) lit. f) şi g) din Codul de procedură fiscală, după caz, compartimentul de specialitate transmite câte o notificare în vederea clarificării
situaţiei pentru care a fost propus pentru a fi declarat inactiv. Modelul notificării este prevăzut în anexa nr. 5e) la ordin.
procedură.
6. Contribuabilii care, în termen de 30 de zile de la data comunicării notificării prevăzute la pct. 5.(1)-5.(4), fac dovada faptului că nu se mai află în situaţiile prevăzute
de art. 92 alin. (1) lit. f) şi g) din Codul de procedură fiscală, după caz, sunt eliminaţi din lista contribuabililor care îndeplinesc condiţiile pentru a fi declaraţi inactivi.
7. Dovada că respectivul contribuabil nu se mai află în situaţia pentru care a fost inclus în lista contribuabililor care îndeplinesc condiţiile pentru a fi declaraţi inactivi o
reprezintă fie informaţia transmisă de Oficiul Naţional al Registrului Comerţului, fie certificatul constatator eliberat de Oficiul Naţional al Registrului Comerţului, cu privire
la clarificarea situaţiei în cauză, depus de contribuabil la organul fiscal competent.
8. După expirarea termenului de 30 de zile, pentru fiecare contribuabil înscris în listă, care îndeplineşte condiţia pentru a fi declarat inactiv prevăzută de art. 92 alin. (1)
lit. f) şi g) din Codul de procedură fiscală, după caz, compartimentul de specialitate întocmeşte câte o Decizie de declarare în inactivitate, care se înaintează spre
semnare directorului general al direcţiei generale regionale a finanţelor publice sau al Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili, după caz. Modelul
10. În cazul în care compartimentul de specialitate primeşte înştiinţarea organului de inspecţie fiscală privind constatarea situaţiilor prevăzute la art. 92 alin. (1) lit. d)-g)
din Codul de procedură fiscală, prevederile pct. 1-9 din prezenta secţiune se aplică corespunzător.
CAPITOLUL I
Procedura de îndreptare a erorilor materiale pentru contribuabilii declaraţi inactivi/reactivaţi potrivit art. 92 alin. (1) lit. a) şi d)-g) din Codul de procedură fiscală
1. Îndreptarea erorilor materiale în cazul contribuabililor declaraţi inactivi, potrivit art. 92 alin. (1) lit. a) şi d)-g) din Codul de procedură fiscală, se realizează, din oficiu,
de către organul fiscal competent sau la solicitarea scrisă a contribuabilului declarat inactiv, după caz.

2. În cazul în care un contribuabil constată că, din eroare, a fost înscris în Registrul contribuabililor inactivi/reactivaţi, poate solicita îndreptarea erorii materiale, prin
depunerea la organul fiscal central în a cărui evidenţă fiscală este înregistrat, direct sau prin împuternicit, a unei cereri.
B. Fluxul privind îndreptarea erorilor materiale în cazul contribuabililor declaraţi inactivi
1. După primirea cererii pentru îndreptarea erorii, organul fiscal central verifică în evidenţele fiscale proprii dacă respectivul contribuabil a fost declarat inactiv ca urmare
a unei erori a organului fiscal.
2. Dacă între datele şi documentele furnizate de contribuabil prin cerere şi datele din evidenţa fiscală există neconcordanţe privitoare la condiţiile pe baza cărora
contribuabilul a fost declarat inactiv, compartimentul de specialitate solicită prezenţa contribuabilului la sediul său, în vederea clarificării situaţiei fiscale, prin
transmiterea notificării prevăzute în anexa nr. 5f) la ordin.
3. Notificarea se întocmeşte în două exemplare, dintre care un exemplar se comunică contribuabilului, potrivit art. 47 din Codul de procedură fiscală, iar cel de-al doilea
exemplar se arhivează la dosarul fiscal al acestuia.
4. În cazul în care contribuabilul notificat nu se prezintă pentru clarificarea situaţiei fiscale în termen de 15 zile de la data comunicării notificării, solicitarea de îndreptare
a erorii materiale se respinge.
5. În acest caz, compartimentul de specialitate întocmeşte o notă care cuprinde în mod obligatoriu motivaţia respingerii, la care se anexează notificarea transmisă
contribuabilului. Nota se supune aprobării conducătorului organului fiscal central în a cărui evidenţă fiscală este înregistrat contribuabilul. În cazul Direcţiei generale de
administrare a marilor contribuabili, nota se aprobă de directorul general adjunct care coordonează compartimentul de specialitate.
6. În baza notei aprobate, compartimentul de specialitate întocmeşte Decizia de respingere a cererii de îndreptare a erorii materiale, care se înaintează spre semnare
directorului general al direcţiei generale regionale a finanţelor publice sau al Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili, după caz. Modelul Deciziei de
respingere a cererii de îndreptare a erorii materiale este prevăzut în anexa nr. 5d) la ordin.
8. Decizia de respingere a cererii de îndreptare a erorii materiale se emite în două exemplare, dintre care un exemplar se comunică contribuabilului, potrivit art. 47 din
Codul de procedură fiscală, iar un exemplar se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.
9. În cazul în care contribuabilul revine cu o nouă cerere, se reia procedura.
10. Dacă se constată, din oficiu sau ca urmare a solicitării contribuabilului, că un contribuabil a fost declarat inactiv ca urmare a unei erori, compartimentul de
specialitate întocmeşte un referat, care conţine în mod obligatoriu:
a) datele de identificare ale contribuabilului (denumirea, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscală);
b) numărul şi data deciziei prin care respectivul contribuabil a fost declarat inactiv;
c) dacă propunerea de scoatere din evidenţa contribuabililor inactivi/reactivaţi este făcută din oficiu de către organul fiscal sau ca urmare a unei cereri a contribuabilului
(numărul şi data cererii);

d) descrierea situaţiei care a condus la înscrierea, din eroare, a contribuabilului în evidenţa contribuabililor declaraţi inactivi;
e) propunerea de îndreptare a erorii materiale.
11. Referatul se semnează de către persoana care l-a întocmit, se vizează de către conducătorul compartimentului de specialitate şi se înaintează spre aprobare
conducătorului organului fiscal în a cărui evidenţă fiscală este înregistrat contribuabilul. În cazul Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili, referatul se
aprobă de directorul general adjunct care coordonează compartimentul de specialitate.
12. Pe baza referatului aprobat, compartimentul de specialitate întocmeşte Decizia de îndreptare a erorii materiale, cu efect pentru viitor şi pentru trecut. Decizia de
îndreptare a erorii materiale, prevăzută în anexa nr. 5c) la ordin, se înaintează spre semnare directorului general al direcţiei generale regionale a finanţelor publice sau
al Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili, după caz.
14. Decizia se emite în două exemplare, dintre care un exemplar se comunică contribuabilului, potrivit art. 47 din Codul de procedură fiscală, iar un exemplar se
arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.
15. Procedura prevăzută la pct.10-13 se desfăşoară în maximum 5 zile lucrătoare.
16. Contribuabilii pentru care s-a îndreptat eroarea materială privind declararea inactivităţii fiscale se elimină din Registrul contribuabililor inactivi/reactivaţi şi îşi
păstrează calitatea de contribuabili activi pe toată perioada cuprinsă între data comunicării Deciziei de declarare în inactivitate şi data comunicării Deciziei de îndreptare
a erorii materiale.
17. În cazul acestor contribuabili se anulează şi scoaterea din evidenţa persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA. În acest caz se menţine data înregistrării
în scopuri de TVA iniţială, contribuabilul păstrându-şi această calitate inclusiv pe perioada cuprinsă între data comunicării Deciziei de declarare în inactivitate şi data
comunicării Deciziei de anulare a acesteia.
18. În cazul erorii materiale privind reactivarea, procedura de îndreptare a erorii materiale prevăzută de prezenta secţiune se aplică corespunzător.
19. În cazul contribuabililor pentru care s-a îndreptat eroarea materială privind reactivarea, se operează corespunzător în Registrul contribuabililor inactivi/reactivaţi, în
sensul eliminării menţiunilor privind reactivarea, aceşti contribuabili păstrând calitatea de contribuabili inactivi de la data comunicării Deciziei de declarare în inactivitate.
20. Pentru contribuabilii prevăzuţi la pct. 19 care, în urma reactivării, au fost înregistraţi în scopuri de TVA, organul fiscal anulează decizia de înregistrare, din oficiu, în
scopuri de TVA.
21. Dacă, în urma solicitării depuse de contribuabil, se constată că respectivul contribuabil nu a fost declarat inactiv/reactivat ca urmare a unei erori, compartimentul de
specialitate întocmeşte o notă care va cuprinde în mod obligatoriu motivaţia respingerii cererii. Nota se supune aprobării conducătorului organului fiscal în a cărui
evidenţă fiscală este înregistrat contribuabilul. În cazul Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili, nota se aprobă de directorul general adjunct care
coordonează compartimentul de specialitate.
22. Prevederile pct. 6-8 se aplică corespunzător.
23. Documentaţia care a stat la baza aprobării/respingerii cererii de îndreptare a erorii materiale se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.

CAPITOLUL IV
Dispoziţii finale
1. Dacă înainte de aprobarea, de către directorul general al Direcţiei generale regionale a finanţelor publice sau al Direcţiei generale de administrare a marilor
contribuabili, după caz, a Deciziei de declarare în inactivitate, potrivit art. 92 alin. (1) lit. a) şi d)-g) din Codul de procedură fiscală, după caz, ca urmare a aplicării
fluxurilor prevăzute la secţiunile B şi C din cap. I, compartimentul de specialitate primeşte avizul organului de inspecţie fiscală/Direcţiei generale antifraudă fiscală, după
caz, privind propunerea de declarare în inactivitate, potrivit art. 92 alin. (1) lit. b)/lit. c) din Codul de procedură fiscală, sau avizul organului cu atribuţii de executare silită
privind propunerea de declarare în inactivitate, potrivit art. 92 alin. (1) lit. c) din Codul de procedură fiscală, se sistează procedura de declarare în inactivitate, potrivit
prevederilor art. 92 alin. (1) lit. a) şi d)-g) din Codul de procedură fiscală, după caz.
2.(1) Compartimentul de specialitate întocmeşte un referat prin care propune sistarea procedurii de declarare a inactivităţii, potrivit art. 92 alin. (1) lit. a) şi d)-g) din
Codul de procedură fiscală, după caz şi continuarea procedurii de declarare în inactivitate fiscală, potrivit art. 92 alin. (1) lit. b)/lit. c), după caz, din Codul de procedură
fiscală, la propunerea organului cu atribuţii de executare silită/organului de inspecţie fiscală sau Direcţiei generale antifraudă fiscală, după caz.
2.(2) Referatul se avizează de către şeful de administraţie adjunct - colectare în cazul administraţiilor judeţene ale finanţelor publice/administraţiilor de sector ale
finanţelor publice, şeful de administraţie adjunct - colectare contribuabili mijlocii în cazul administraţiilor pentru contribuabili mijlocii, directorul general adjunct care
coordonează compartimentul de specialitate, în cazul Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili sau conducătorul unităţii fiscale competente, după caz.
3. La data radierii unui contribuabil, compartimentul de specialitate sistează procedura în derulare. În acest sens se întocmeşte un referat motivat, care se arhivează la
b) se sustrage controalelor efectuate de organul fiscal central prin declararea unor date de identificare a domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal identificarea
acestuia;
Aviz privind propunerea de declarare în inactivitate potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedură fiscală/de reactivare/de îndreptare a erorii materiale,
pentru organele de inspecţie fiscală
1. Denumire: Aviz privind propunerea de declarare în inactivitate potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedură fiscală/de reactivare/de îndreptare a erorii
materiale, pentru organele de inspecţie fiscală
2. Cod: 14.13.26.99/a
3. Format: A4/t1

4. Se tipăreşte:
5. U.M.: o filă
7. Se utilizează în vederea declarării în inactivitate/reactivării contribuabililor, precum şi în vederea îndreptării erorii materiale;
8. Se întocmeşte în două exemplare de către organul de inspecţie fiscală competent.
9. Circulă:
- originalul la organul fiscal competent care întocmeşte decizia de declarare în inactivitate;
- copia la organul de inspecţie fiscală.
pentru Direcţia generală antifraudă fiscală
materiale, pentru Direcţia generală antifraudă fiscală
2. Cod: 14.13.07.99/d.i.
3. Format: A4/t1
4. Se tipăreşte:
5. U.M.: o filă
7. Se utilizează în vederea declarării în inactivitate/reactivării contribuabililor, precum şi în vederea îndreptării erorii materiale.
8. Se întocmeşte în două exemplare de către Direcţia generală antifraudă fiscală.
9. Circulă:

- copia la Direcţia generală antifraudă fiscală.
CAPITOLUL II
Procedura de verificare a contribuabililor care se află în una dintre situaţiile prevăzute la art. 92 alin. (1) lit. b)-g) din Codul de procedură fiscală
1. Pentru a fi declaraţi inactivi, în sensul prezentei proceduri, contribuabilii persoane juridice sau orice entităţi fără personalitate juridică trebuie să se afle în una dintre
următoarele situaţii:
a) se sustrag controalelor efectuate de organul fiscal central prin declararea unor date de identificare a domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal identificarea
acestuia;
b) organul fiscal central constată că nu funcţionează la domiciliul fiscal declarat;
c) inactivitatea temporară înscrisă la registrul comerţului;
d) durata de funcţionare a societăţii este expirată;
e) societatea nu mai are organe statutare;
f) durata deţinerii spaţiului cu destinaţia de sediu social este expirată.
2. Competenţa pentru constatarea îndeplinirii condiţiilor prevăzute la pct. 1 revine organelor de inspecţie fiscală din cadrul structurilor subordonate Agenţiei Naţionale
de Administrare Fiscală, respectiv structurilor de inspecţie fiscală din cadrul Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili, direcţiilor generale regionale ale
finanţelor publice şi unităţilor subordonate, după caz.
3. Competenţa pentru constatarea îndeplinirii condiţiilor prevăzute la pct. 1 lit. a) şi b) revine Direcţiei generale antifraudă fiscală, numai pentru activităţile desfăşurate
de aceasta, conform competenţelor.
B. Procedura privind verificarea contribuabililor care se sustrag controalelor efectuate de organele de inspecţie fiscală prin declararea unor date de identificare a
domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal identificarea acestuia, conform prevederilor art. 92 alin. (1) lit. b) din Codul de procedură fiscală
1. În cazul în care organul de inspecţie fiscală, ca urmare a deplasării la faţa locului, constată că adresa la care a fost declarat domiciliul fiscal al contribuabilului nu
există, întocmeşte un proces-verbal prin care se consemnează această situaţie.

Totodată, organul de inspecţie fiscală trimite la adresa de domiciliu fiscal declarat şi la sediul social al contribuabilului invitaţia prin care acesta este solicitat să se
prezinte la sediul organului fiscal pentru clarificarea situaţiei sale fiscale, conform prevederilor art. 10 şi 56 din Codul de procedură fiscală.
2. În cazul în care contribuabilul nu s-a prezentat pentru clarificarea situaţiei fiscale, organul de inspecţie fiscală întocmeşte un dosar care va cuprinde:
a) procesul-verbal întocmit ca urmare a acţiunii de control împreună cu invitaţiile prin care reprezentantul legal al contribuabilului a fost solicitat să se prezinte la sediul
organului de inspecţie fiscală pentru clarificarea situaţiei sale fiscale;
b) avizul privind propunerea de declarare în inactivitate potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) din Codul de procedură fiscală, prevăzut în anexa nr. 5g) la ordin, semnat de către
conducătorul organului de inspecţie fiscală competent.
C. Procedura privind verificarea de către organele de inspecţie fiscală a contribuabililor care nu funcţionează la domiciliul fiscal declarat, conform prevederilor art. 92
alin. (1) lit. c) din Codul de procedură fiscală
1.1. În situaţia în care se constată că un contribuabil nu funcţionează la domiciliul fiscal declarat, organul de inspecţie fiscală va solicita, în scris, prezenţa unui
reprezentant legal al acestuia la sediul organului de inspecţie fiscală, stabilind data şi ora de prezentare. Solicitarea se trimite la adresa de domiciliu fiscal declarat şi la
sediul social al contribuabilului.
1.2. În cazul în care contribuabilul are sedii secundare, organul de inspecţie fiscală trimite solicitarea şi la adresele unde acestea funcţionează, dacă nu au dovada de
sediu expirată, potrivit evidenţei Oficiului Naţional al Registrului Comerţului.
2. Identificarea sediilor secundare ale contribuabilului se face din baza de date a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală. Organul de inspecţie fiscală poate solicita
în scris Oficiului Naţional al Registrului Comerţului furnizarea de informaţii cu privire la acestea, după caz.
3. În cazul neprezentării reprezentantului legal al contribuabilului la sediul organului de inspecţie fiscală, se încheie un proces-verbal în care se vor preciza acţiunile şi
toate demersurile întreprinse de organul de inspecţie fiscală pentru identificarea acestuia.
4. La procesul-verbal întocmit ca urmare a acţiunii de control se anexează următoarele documente:
a) invitaţiile prin care reprezentantul legal al contribuabilului a fost solicitat să se prezinte la sediul organului de inspecţie fiscală pentru clarificarea situaţiei sale fiscale,
împreună cu documentele care să ateste că acestea au fost transmise, conform prevederilor legale;
b) orice alt document care să ateste că respectivul contribuabil nu funcţionează la domiciliul fiscal declarat.
5. La finalizarea controlului, organul de inspecţie fiscală întocmeşte un dosar care va cuprinde:
a) procesul-verbal întocmit ca urmare a acţiunii de control;
b) avizul privind propunerea de declarare în inactivitate potrivit art. 92 alin. (1) lit. c) din Codul de procedură fiscală, prevăzut în anexa nr. 5g) la ordin, semnat de către
6. Dosarul cuprinzând documentele privind constatarea îndeplinirii condiţiilor de declarare a contribuabililor inactivi, prevăzute la pct. 2 din secţiunea B şi la pct. 5 din
prezenta secţiune, se întocmeşte în două exemplare, un exemplar, împreună cu avizul privind propunerea de declarare în inactivitate, potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) şi c)

din Codul de procedură fiscală, se transmite organului fiscal în a cărui evidenţă este înregistrat respectivul contribuabil, iar celălalt exemplar rămâne la organul de
inspecţie fiscală care l-a întocmit. Modelul avizului este prevăzut în anexa nr. 5g) la ordin.
D. Procedura privind verificarea de către organele de inspecţie fiscală a contribuabililor care se află în una dintre situaţiile prevăzute de art. 92 alin. (1) lit. d)-g) din
Codul de procedură fiscală
1. În cazul în care organul de inspecţie fiscală, ca urmare a deplasării la faţa locului în vederea efectuării unei acţiuni de control, constată că respectivul contribuabil se
află în una dintre situaţiile prevăzute la art. 92 alin. (1) lit. d)-g) din Codul de procedură fiscală, respectiv contribuabilul se află în inactivitate temporară înscrisă la
registrul comerţului, are durata de funcţionare a societăţii expirată, societatea nu mai are organe statutare sau are durata deţinerii spaţiului cu destinaţia de sediu social
expirată, consemnează în procesul-verbal încheiat la finalizarea controlului şi această situaţie.
2. Identificarea situaţiilor prevăzute la art. 92 alin. (1) lit. d)-g) se face comparând datele şi informaţiile puse la dispoziţie de contribuabili cu cele din baza de date a
Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală. Organul de inspecţie fiscală poate solicita în scris Oficiului Naţional al Registrului Comerţului furnizarea de informaţii cu
privire la acestea, după caz.
3. După întocmirea procesului-verbal, prezentat la pct. 1, organul de inspecţie fiscală transmite organului fiscal în a cărui evidenţă fiscală este înregistrat contribuabilul
o înştiinţare, prevăzută în anexa nr. 5i) la ordin, în care se consemnează că respectivul contribuabil verificat se află în una dintre situaţiile prevăzute la art. 92 alin. (1) lit.
d)-g) din Codul de procedură fiscală.
E. Procedura privind verificarea contribuabililor care se sustrag de la efectuarea controalelor Direcţiei generale antifraudă fiscală prin declararea unor date de
identificare a domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal central identificarea acestuia, conform prevederilor art. 92 alin. (1) lit. b) din Codul de procedură fiscală
1. În cazul în care inspectorii antifraudă, ca urmare a deplasării la faţa locului, constată că adresa la care a fost declarat domiciliul fiscal al contribuabilului nu există,
întocmesc un proces-verbal prin care se consemnează această situaţie.
2. Inspectorii antifraudă solicită, în scris, prezenţa unui reprezentant legal al contribuabilului la sediul Direcţiei generale antifraudă fiscală, stabilind data şi ora de
prezentare ori de câte ori adresele la care sunt declarate domiciliul fiscal şi sediul social sunt diferite şi/sau există sedii secundare declarate. Solicitarea se trimite la
adresa la care este declarat sediul social şi/sau la adresele unde sunt declarate sediile secundare care nu au dovada de sediu expirată potrivit evidenţei Oficiului
Naţional al Registrului Comerţului.
3. În cazul neprezentării reprezentantului legal al contribuabilului la sediul Direcţiei generale antifraudă fiscală, se încheie un proces-verbal în care se vor preciza
acţiunile şi toate demersurile întreprinse de inspectorii antifraudă pentru identificarea acestuia. La procesul-verbal se vor anexa toate invitaţiile prin care reprezentantul
legal al contribuabilului a fost solicitat să se prezinte la sediul Direcţiei generale antifraudă fiscală pentru clarificarea situaţiei sale fiscale, împreună cu documentele
care să ateste că acestea au fost transmise, conform prevederilor legale.
4. La finalizarea controlului, inspectorii antifraudă întocmesc un dosar care va cuprinde:
a) procesele-verbale menţionate la pct. 1 şi 3, după caz, întocmite ca urmare a acţiunii de control, împreună cu toate documentele anexate;
b) avizul privind propunerea de declarare în inactivitate potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) din Codul de procedură fiscală, prevăzut în anexa nr. 5h) la ordin, semnat de către

conducătorul organului de control.
5. Dosarul cuprinzând documentele privind constatarea îndeplinirii condiţiilor de declarare a contribuabililor inactivi, prevăzute la pct. 4, se întocmeşte în două
exemplare, un exemplar, împreună cu avizul privind propunerea de declarare în inactivitate, potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) din Codul de procedură fiscală, se transmite
organului fiscal în a cărui evidenţă este înregistrat respectivul contribuabil, iar celălalt exemplar rămâne la organul de control care l-a întocmit. Modelul avizului este
prevăzut în anexa nr. 5h) la ordin.
F. Procedura privind verificarea de către Direcţia generală antifraudă fiscală a contribuabililor care nu funcţionează la domiciliul fiscal declarat, conform prevederilor art.
92 alin. (1) lit. c) din Codul de procedură fiscală
1. În situaţia în care inspectorii antifraudă, ca urmare a deplasării la faţa locului, constată că un contribuabil nu desfăşoară activitate la domiciliul fiscal declarat,
prezentare. Solicitarea se trimite la adresa domiciliului fiscal şi la adresa sediului social, dacă acestea sunt diferite.
3. În cazul în care contribuabilul are sedii secundare, solicitarea se transmite şi la adresele unde acestea sunt declarate, dacă nu au dovada de sediu expirată, potrivit
evidenţei Oficiului Naţional al Registrului Comerţului.
4. Identificarea domiciliului fiscal, sediului social şi sediilor secundare ale contribuabilului se face din baza de date a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
acţiunile şi toate demersurile întreprinse de inspectorii antifraudă pentru identificarea acestuia.
6. La procesul-verbal, întocmit ca urmare a acţiunii de control, se anexează următoarele documente:
a) invitaţiile prin care reprezentantul legal al contribuabilului a fost solicitat să se prezinte la sediul Direcţiei generale antifraudă fiscală pentru clarificarea situaţiei sale
fiscale, împreună cu documentele care să ateste că acestea au fost transmise, conform prevederilor legale;
a) procesele-verbale, menţionate la pct. 1 şi 5, după caz, întocmite ca urmare a acţiunii de control, împreună cu toate documentele anexate;
b) avizul privind propunerea de declarare în inactivitate potrivit art. 92 alin. (1) lit. c) din Codul de procedură fiscală, prevăzut în anexa nr. 5h) la ordin, semnat de către
exemplare, un exemplar împreună cu avizul privind propunerea de declarare în inactivitate, potrivit art. 92 alin. (1) lit. c) din Codul de procedură fiscală, se transmite

G. Procedura privind verificarea de către organele cu atribuţii de executare silită a contribuabililor care nu funcţionează la domiciliul fiscal declarat, conform prevederilor
art. 92 alin. (1) lit. c) din Codul de procedură fiscală
1. În sensul prezentei proceduri, organele cu atribuţii de executare silită sunt: Direcţia generală executări silite cazuri speciale şi structurile subordonate, precum şi
compartimentele cu atribuţii de executare silită din cadrul organelor fiscale centrale în a căror evidenţă fiscală sunt înregistraţi contribuabilii.
2. În cazul organelor cu atribuţii de executare silită, prevederile pct. 2-6 din secţiunea F se aplică în mod corespunzător, dacă se constată că un contribuabil nu
funcţionează la domiciliul fiscal declarat, ca urmare a deplasării la faţa locului, în vederea efectuării activităţii de executare silită, caz în care întocmesc un proces-verbal
prin care se consemnează această situaţie.
3. La finalizarea acţiunii, organele cu atribuţii de executare silită întocmesc un dosar care va cuprinde:
a) procesele-verbale, întocmite ca urmare a constatării faptului că respectivul contribuabil nu funcţionează la domiciliul fiscal declarat, împreună cu toate documentele
anexate;
b) avizul privind propunerea de declarare în inactivitate potrivit art. 92 alin. (1) lit. c) din Codul de procedură fiscală, prevăzut în anexa nr. 5j) la ordin, semnat de către
conducătorul structurii de executare silită cazuri speciale, şeful de administraţie adjunct - colectare din cadrul administraţiilor judeţene ale finanţelor
publice/administraţiilor de sector ale finanţelor publice/administraţiilor pentru contribuabili mijlocii, directorul general adjunct care coordonează compartimentul de
specialitate, din cadrul Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili sau conducătorul unităţii fiscale competente, după caz, în cazul compartimentelor cu
atribuţii de executare silită.
exemplare, un exemplar se transmite organului fiscal în a cărui evidenţă este înregistrat respectivul contribuabil, iar celălalt exemplar rămâne la organul de executare
silită care l-a întocmit. Modelul avizului este prevăzut în anexa nr. 5j) la ordin.
CAPITOLUL III
Procedura de emitere şi comunicare a Deciziei de declarare în inactivitate, în cazul contribuabililor care îndeplinesc condiţiile prevăzute la art. 92 alin. (1) lit. b) sau c)
din Codul de procedură fiscală
1. Pe baza avizului primit de la organul de inspecţie fiscală competent, de la Direcţia generală antifraudă fiscală sau de la organul cu atribuţii de executare silită, după
caz, compartimentul de specialitate întocmeşte Decizia de declarare în inactivitate, care se înaintează, spre semnare, directorului general al direcţiei generale regionale
a finanţelor publice sau al Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili, după caz. Modelul Deciziei de declarare în inactivitate este prevăzut în anexa nr.
5a) la ordin.
2. Prevederile pct. 8-12 din secţiunea B a cap. I se aplică corespunzător.
CAPITOLUL II
Procedura de îndreptare a erorilor materiale pentru contribuabilii declaraţi inactivi, potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedură fiscală, la propunerea

organelor de inspecţie fiscală
1. Îndreptarea erorilor materiale în cazul contribuabililor declaraţi inactivi potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedură fiscală se realizează la solicitarea
scrisă a reprezentantului legal al contribuabilului declarat inactiv. Cererea se depune la organul fiscal în a cărui evidenţă este înregistrat contribuabilul.
2. Compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal competent transmite cererea, spre soluţionare, organului de inspecţie fiscală competent numai pentru
contribuabilii declaraţi inactivi la propunerea organelor de inspecţie fiscală.
3. Organul de inspecţie fiscală, după primirea cererii, verifică dacă contribuabilul a fost declarat inactiv ca urmare a unei erori a organului de inspecţie fiscală şi în acest
sens va efectua un control pentru verificarea realităţii datelor furnizate de contribuabil prin cerere.
La finalizarea controlului, organul de inspecţie fiscală va întocmi un proces-verbal, la care va anexa documentele justificative care să ateste funcţionarea la domiciliul
fiscal declarat.
4. După derularea procedurilor prevăzute la pct. 3, organul de inspecţie fiscală întocmeşte avizul, prevăzut în anexa nr. 5g) la ordin, privind propunerea de aprobare
sau respingere, după caz, a cererii de îndreptare a erorii, care se semnează de către conducătorul organului de inspecţie fiscală competent.
5. Avizul prevăzut la pct. 4 se transmite, împreună cu procesul-verbal întocmit ca urmare a acţiunii de control, compartimentului de specialitate, în vederea întocmirii
Deciziei de respingere a cererii de îndreptare a erorii materiale sau a Deciziei de îndreptare a erorii materiale, după caz.
CAPITOLUL III
Direcţiei generale antifraudă fiscală
2. Compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal competent transmite cererea, spre soluţionare, Direcţiei generale antifraudă fiscală.
3. Direcţia generală antifraudă fiscală, după primirea cererii, verifică dacă contribuabilul a fost declarat inactiv ca urmare a unei erori a organului de control şi în acest
sens va efectua un control pentru verificarea realităţii datelor furnizate de contribuabil, prin cerere.
La finalizarea controlului, inspectorii antifraudă întocmesc un proces-verbal, la care anexează documentele justificative care atestă identificarea domiciliului fiscal şi/sau
funcţionarea la domiciliul fiscal declarat.
4. După derularea procedurilor prevăzute la pct. 3, Direcţia generală antifraudă fiscală întocmeşte avizul, prevăzut în anexa nr. 5h) la ordin, privind propunerea de
aprobare sau respingere, după caz, a cererii de îndreptare a erorii, care se semnează de către conducătorul organului de control.
5. Avizul prevăzut la pct. 4. se transmite împreună cu procesul-verbal întocmit ca urmare a acţiunii de control compartimentului de specialitate, în vederea întocmirii

CAPITOLUL V
Procedura de emitere a Deciziei de îndreptare a erorii materiale/Deciziei de respingere a cererii de îndreptare a erorii materiale, în cazul contribuabililor declaraţi
inactivi potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedură fiscală
1. Pe baza documentaţiei organului de inspecţie fiscală, Direcţiei generale antifraudă fiscală sau a organului cu atribuţii de executare silită, după caz, compartimentul
de specialitate întocmeşte Decizia de respingere a cererii de îndreptare a erorii materiale/Decizia de îndreptare a erorii materiale, după caz.
2. Dacă organul de inspecţie fiscală, Direcţia generală antifraudă fiscală sau organul cu atribuţii de executare silită, după caz, propune respingerea cererii de îndreptare
a erorii materiale, compartimentul de specialitate întocmeşte Decizia de respingere a cererii de îndreptare a erorii materiale, care cuprinde, în mod obligatoriu, motivaţia
organului de inspecţie fiscală competent, a Direcţiei generale antifraudă fiscală sau a organului cu atribuţii de executare silită, după caz, care se înaintează, spre
semnare, directorului general al direcţiei generale regionale a finanţelor publice sau al Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili, după caz. Modelul
Deciziei de respingere a cererii de îndreptare a erorii materiale este prevăzut în anexa nr. 5d) la ordin.
3. Prevederile pct. 7 şi 8 din secţiunea B a cap. I se aplică corespunzător.
4. Dacă organul de inspecţie fiscală, Direcţia generală antifraudă fiscală sau organul cu atribuţii de executare silită, după caz, propune aprobarea cererii de îndreptare a
erorii materiale, compartimentul de specialitate întocmeşte Decizia de îndreptare a erorii materiale, cu efect pentru viitor şi pentru trecut, care se înaintează, spre
Deciziei de îndreptare a erorii materiale este prevăzut în anexa nr. 5c) la ordin.
CAPITOLUL IV
Dispoziţii finale

ANEXA Nr. 5g)

D.G.A.M.C. Direcţia Generală de Administrare a Marilor Contribuabili Fax:
Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice . . . . . . . . . . E-mail:
Administraţia Fiscală pentru Contribuabili Mijlocii - DGRFP Bucureşti
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
AVIZ
privind propunerea de declarare în inactivitate potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedură fiscală /de reactivare/de îndreptare a erorii materiale, pentru
organele de inspecţie fiscală
Având în vedere dispoziţiile art. 92 alin. (1) lit. b) sau c)/art. 92 alin. (51)/art. 92 alin. (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare, vă înaintăm propunerea de:
a) declarare a inactivităţii fiscale;
b) aprobare/respingere a solicitării de reactivare;
c) aprobare/respingere a solicitării de îndreptare a erorii materiale a contribuabilului:
Denumirea . . . . . . . . . .
Motivaţia propunerii . . . . . . . . . .
..........
..........
..........

..........
Conducătorul organului de inspecţie

fiscală
.
cod 14.13.26.99/a
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 5h)

D.G.A.F. Agenţia Naţională de Administrare Fiscală Tel.:
Direcţia generală antifraudă fiscală Fax:
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . . E-mail:
AVIZ
privind propunerea de declarare în inactivitate potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedură fiscală/de reactivare/de îndreptare a erorii materiale, pentru
Direcţia generală antifraudă fiscală
Având în vedere dispoziţiile art. 92 alin. (1) lit. b)/art. 92 alin. (1) lit. c)/art. 92 alin. (51)/art. 92 alin. (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
modificările şi completările ulterioare, vă înaintăm propunerea de:
b) aprobare respingere a solicitării de reactivare,
Denumirea . . . . . . . . . .
..........
..........

..........
..........
Inspector general antifraudă

..
cod 14.13.07.99/d.i.
www.anaf.ro
c) organul fiscal central constatată că nu funcţionează la domiciliul fiscal declarat;
pentru organele de inspecţie fiscală
materiale, pentru organele de inspecţie fiscală
2. Cod: 14.13.26.99/a
3. Format: A4/t1
4. Se tipăreşte:
5. U.M.: o filă
7. Se utilizează în vederea declarării în inactivitate/reactivării contribuabililor, precum şi în vederea îndreptării erorii materiale;
9. Circulă:

pentru Direcţia generală antifraudă fiscală
materiale, pentru Direcţia generală antifraudă fiscală
2. Cod: 14.13.07.99/d.i.
3. Format: A4/t1
4. Se tipăreşte:
5. U.M.: o filă
8. Se întocmeşte în două exemplare de către Direcţia generală antifraudă fiscală.
9. Circulă:
- copia la Direcţia generală antifraudă fiscală.
CAPITOLUL II

acestuia;



anexate;

CAPITOLUL III
Procedura de emitere şi comunicare a Deciziei de declarare în inactivitate, în cazul contribuabililor care îndeplinesc condiţiile prevăzute la art. 92 alin. (1) lit. b) sau c)
din Codul de procedură fiscală
1. Pe baza avizului primit de la organul de inspecţie fiscală competent, de la Direcţia generală antifraudă fiscală sau de la organul cu atribuţii de executare silită, după
caz, compartimentul de specialitate întocmeşte Decizia de declarare în inactivitate, care se înaintează, spre semnare, directorului general al direcţiei generale regionale
a finanţelor publice sau al Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili, după caz. Modelul Deciziei de declarare în inactivitate este prevăzut în anexa nr.
5a) la ordin.
2. Prevederile pct. 8-12 din secţiunea B a cap. I se aplică corespunzător.
CAPITOLUL II
organelor de inspecţie fiscală
2. Compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal competent transmite cererea, spre soluţionare, organului de inspecţie fiscală competent numai pentru
contribuabilii declaraţi inactivi la propunerea organelor de inspecţie fiscală.
3. Organul de inspecţie fiscală, după primirea cererii, verifică dacă contribuabilul a fost declarat inactiv ca urmare a unei erori a organului de inspecţie fiscală şi în acest
sens va efectua un control pentru verificarea realităţii datelor furnizate de contribuabil prin cerere.
La finalizarea controlului, organul de inspecţie fiscală va întocmi un proces-verbal, la care va anexa documentele justificative care să ateste funcţionarea la domiciliul
fiscal declarat.
4. După derularea procedurilor prevăzute la pct. 3, organul de inspecţie fiscală întocmeşte avizul, prevăzut în anexa nr. 5g) la ordin, privind propunerea de aprobare

sau respingere, după caz, a cererii de îndreptare a erorii, care se semnează de către conducătorul organului de inspecţie fiscală competent.
5. Avizul prevăzut la pct. 4 se transmite, împreună cu procesul-verbal întocmit ca urmare a acţiunii de control, compartimentului de specialitate, în vederea întocmirii
CAPITOLUL III
Direcţiei generale antifraudă fiscală
2. Compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal competent transmite cererea, spre soluţionare, Direcţiei generale antifraudă fiscală.
3. Direcţia generală antifraudă fiscală, după primirea cererii, verifică dacă contribuabilul a fost declarat inactiv ca urmare a unei erori a organului de control şi în acest
sens va efectua un control pentru verificarea realităţii datelor furnizate de contribuabil, prin cerere.
La finalizarea controlului, inspectorii antifraudă întocmesc un proces-verbal, la care anexează documentele justificative care atestă identificarea domiciliului fiscal şi/sau
4. După derularea procedurilor prevăzute la pct. 3, Direcţia generală antifraudă fiscală întocmeşte avizul, prevăzut în anexa nr. 5h) la ordin, privind propunerea de
aprobare sau respingere, după caz, a cererii de îndreptare a erorii, care se semnează de către conducătorul organului de control.
5. Avizul prevăzut la pct. 4. se transmite împreună cu procesul-verbal întocmit ca urmare a acţiunii de control compartimentului de specialitate, în vederea întocmirii
CAPITOLUL IV
Procedura de îndreptare a erorilor materiale pentru contribuabilii declaraţi inactivi, potrivit art. 92 alin. (1) lit. c) din Codul de procedură fiscală, la propunerea organelor
cu atribuţii de executare silită
1. În sensul prezentei proceduri, organele cu atribuţii de executare silită sunt: Direcţia generală de executări silite cazuri speciale şi structurile subordonate, precum şi
2. Îndreptarea erorilor materiale în cazul contribuabililor declaraţi inactivi potrivit art. 92 alin. (1) lit. c) din Codul de procedură fiscală se realizează la solicitarea scrisă a
reprezentantului legal al contribuabilului declarat inactiv. Cererea se depune la organul fiscal în a cărui evidenţă este înregistrat contribuabilul.
3. Compartimentul de specialitate transmite cererea spre soluţionare organului cu atribuţii de executare silită.
4. Organul cu atribuţii de executare silită, după primirea cererii, verifică dacă contribuabilul a fost declarat inactiv ca urmare a unei erori a organului de executare silită şi
în acest sens verifică realitatea datelor furnizate de contribuabil, prin cerere.

Organul cu atribuţii de executare silită întocmeşte un proces- verbal, la care anexează documentele justificative care atestă identificarea domiciliului fiscal şi/sau
5. După derularea procedurilor prevăzute la pct. 4, organele cu atribuţii de executare silită întocmesc avizul, prevăzut în anexa nr. 5j) la ordin, privind propunerea de
aprobare sau respingere, după caz, a cererii de îndreptare a erorii, care se semnează de către conducătorul structurii de executare silită cazuri speciale, şeful de
administraţie adjunct - colectare din cadrul administraţiilor judeţene ale finanţelor publice/administraţiilor de sector ale finanţelor publice/administraţiilor pentru
contribuabili mijlocii, directorul general adjunct care coordonează compartimentul de specialitate, din cadrul Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili
sau conducătorul unităţii fiscale competente, după caz, în cazul compartimentelor cu atribuţii de executare silită.
6. Avizul prevăzut la pct. 5 se transmite împreună cu procesul-verbal întocmit ca urmare a acţiunii de control compartimentului de specialitate, în vederea întocmirii
CAPITOLUL V
Procedura de emitere a Deciziei de îndreptare a erorii materiale/Deciziei de respingere a cererii de îndreptare a erorii materiale, în cazul contribuabililor declaraţi
inactivi potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedură fiscală
1. Pe baza documentaţiei organului de inspecţie fiscală, Direcţiei generale antifraudă fiscală sau a organului cu atribuţii de executare silită, după caz, compartimentul
de specialitate întocmeşte Decizia de respingere a cererii de îndreptare a erorii materiale/Decizia de îndreptare a erorii materiale, după caz.
2. Dacă organul de inspecţie fiscală, Direcţia generală antifraudă fiscală sau organul cu atribuţii de executare silită, după caz, propune respingerea cererii de îndreptare
a erorii materiale, compartimentul de specialitate întocmeşte Decizia de respingere a cererii de îndreptare a erorii materiale, care cuprinde, în mod obligatoriu, motivaţia
organului de inspecţie fiscală competent, a Direcţiei generale antifraudă fiscală sau a organului cu atribuţii de executare silită, după caz, care se înaintează, spre
Deciziei de respingere a cererii de îndreptare a erorii materiale este prevăzut în anexa nr. 5d) la ordin.
4. Dacă organul de inspecţie fiscală, Direcţia generală antifraudă fiscală sau organul cu atribuţii de executare silită, după caz, propune aprobarea cererii de îndreptare a
erorii materiale, compartimentul de specialitate întocmeşte Decizia de îndreptare a erorii materiale, cu efect pentru viitor şi pentru trecut, care se înaintează, spre
Deciziei de îndreptare a erorii materiale este prevăzut în anexa nr. 5c) la ordin.
CAPITOLUL IV
Dispoziţii finale

ANEXA Nr. 5g)

D.G.A.M.C. Direcţia Generală de Administrare a Marilor Contribuabili Fax:
Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice . . . . . . . . . . E-mail:
Administraţia Fiscală pentru Contribuabili Mijlocii - DGRFP Bucureşti
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
AVIZ
privind propunerea de declarare în inactivitate potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedură fiscală /de reactivare/de îndreptare a erorii materiale, pentru
organele de inspecţie fiscală
Având în vedere dispoziţiile art. 92 alin. (1) lit. b) sau c)/art. 92 alin. (51)/art. 92 alin. (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi

Denumirea . . . . . . . . . .
..........
..........
..........
..........

fiscală
.
cod 14.13.26.99/a
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 5h)

D.G.A.F. Agenţia Naţională de Administrare Fiscală Tel.:
Direcţia generală antifraudă fiscală Fax:
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . . E-mail:
AVIZ
privind propunerea de declarare în inactivitate potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedură fiscală/de reactivare/de îndreptare a erorii materiale, pentru
Direcţia generală antifraudă fiscală
Având în vedere dispoziţiile art. 92 alin. (1) lit. b)/art. 92 alin. (1) lit. c)/art. 92 alin. (51)/art. 92 alin. (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
modificările şi completările ulterioare, vă înaintăm propunerea de:

b) aprobare respingere a solicitării de reactivare,
Denumirea . . . . . . . . . .
..........
..........
..........
..........
Inspector general antifraudă

..
cod 14.13.07.99/d.i.
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 5j)

D.G.A.M.C. Direcţia Generală Executări Silite Cazuri Speciale Fax:
Serviciul Regional de Executări Silite Cazuri Speciale . . . . . . . . . . E-mail:
Direcţia Generală de Administrare a Marilor Contribuabili
Administraţia Fiscală pentru Contribuabili Mijlocii . . . . . . . . . .

Unitatea Fiscală . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
AVIZ
privind propunerea de declarare în inactivitate potrivit art. 92 alin. (1) lit. c) din Codul de procedură fiscală /de reactivare/de îndreptare a erorii materiale, pentru
organele cu atribuţii de executare silită
Având în vedere dispoziţiile art. 92 alin. (1) lit. c)/art. 92 alin. (51)/art. 92 alin. (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
Denumirea . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal: localitate . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . .
..........
..........
..........
..........
..........
Conducătorul structurii de executare silită cazuri speciale/

Conducătorul unităţii fiscale/Şef administraţie adjunct
colectare/
Director general adjunct
cod 14.13.07.99/ex.s
www.anaf.ro

Aviz privind propunerea de declarare în inactivitate potrivit art. 92 alin. (1) lit. c) din Codul de procedură fiscală/de reactivare/de îndreptare a erorii materiale, pentru
organele cu atribuţii de executare silită
1. Denumire: Aviz privind propunerea de declarare în inactivitate potrivit art. 92 alin. (1) lit. c) din Codul de procedură fiscală/de reactivare/de îndreptare a erorii
materiale, pentru organele cu atribuţii de executare silită
2. Cod: 14.13.07.99/ex.s
3. Format: A4/t1
4. Se tipăreşte:
5. U.M.: o filă.
8. Se întocmeşte în două exemplare de către organul cu atribuţii de executare silită.
9. Circulă:
- originalul la organul fiscal competent care întocmeşte Decizia de declarare în inactivitate;
- copia la organul cu atribuţii de executare silită.
Consecinţele declarării ca şi contribuabil inactiv. Soluţii - Horatiu Sasu

În cazul în care contribuabilul este declarat inactiv şi nu i se comunică decizia în mod legal, nici contribuabilul însuşi care a fost declarat inactiv şi nici clienţii/furnizorii săi nu au cunoştinţă în
timp util despre declararea ca inactiv decât dacă consultă zilnic, de fiecare dată când au o tranzacţie sau urmează să emită o factură, site-ul ANAF. Este o obligaţie legală severă, dar
pentru clienţi/furnizori nu există alternativă. Pentru contribuabil am arătat soluţia, mai ales dacă comunicarea nu s-a efectuat potrivit prevederilor legale.
Contribuabil declarat inactiv în mod abuziv şi fără a fi încunoştiinţat - Horatiu Sasu

Este o practică destul de frecventă, care constă în esenţă în următoarele: inspectorul fiscal ajunge la sediul unui contribuabil – societate care are agenţi de vânzări pe teren, directorul este
la bancă, iar contabilitatea se ţine de către o altă societate. Deoarece reprezentanţii contribuabilului nu au fost găsiţi la sediul social, societatea este declarată contribuabil inactiv prin
interpretarea abuzivă a legii şi fără anunţarea contribuabilului conform legii. Declararea contribuabililor inactivi, precum şi reactivarea acestora se fac de către organul fiscal, prin decizie,
emisă conform competenţelor şi procedurii stabilite prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, care se comunică contribuabilului. Registrul contribuabililor inactivi
este public şi se afişează pe site-ul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală. Înscrierea în Registrul contribuabililor inactivi se face de către organul fiscal emitent, după comunicarea

deciziei de declarare în inactivitate, în termen de cel mult 5 zile de la data comunicării.
Abuzurile:
1. Inspectorii fiscali confundă lipsa contribuabilului de la sediu (situaţia de fapt) cu lipsa de activitate a contribuabilului (aşa cum este formularea Codului de procedură fiscală), ceea ce este
o interpretare abuzivă, contrazisă de situaţia reală arătată mai sus (situaţie frecventă la societăţile mici de servicii, intermediere etc.).
2. Contribuabilului NU i se comunică decizia, ci aceasta este afişată direct pe site, practică de asemenea abuzivă, contrară art. 47 Cod de procedură fiscală (a se vedea adnotarea de la art.
47). Calea de atac este acţiunea reglementată de art. 268 şi următoarele din Codul de procedură fiscală, cu tot ceea ce presupune aceasta conform Legii nr. 554/2004 a contenciosului
administrativ, modificată.
d) inactivitatea temporară înscrisă la registrul comerţului;
ANEXA Nr. 5i)

D.G.A.M.C. Direcția generală de administrare a marilor contribuabili/ Fax:
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice . . . . . . . . . . E-mail:
Administrația Județeană a Finanțelor Publice . . . . . . . . . .
Administrația Fiscală pentru Contribuabili Mijlocii — DGRFP
București
Administrația Sectorului ... a Finanțelor Publice
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
ÎNŞTIINŢARE
privind constatarea situaţiilor prevăzute la art. 92 alin. (1) lit. d)-g) din Codul de procedură fiscală, de către organele de inspecţie fiscală
Având în vedere dispoziţiile art. 92 alin. (1) lit. d) -g) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare (Codul de
procedură fiscală), vă înştiinţăm că respectivul contribuabil se află în una dintre următoarele situaţii:
a) inactivitatea temporară înscrisă la registrul comerţului;
b) durata de funcţionare a societăţii este expirată;
c) societatea nu mai are organe statutare;
d) durata deţinerii spaţiului cu destinaţia de sediu social este expirată.

Denumirea . . . . . . . . . .
Codul de identificare fiscală . . . . . . . . . .
Faţă de cele de mai sus, vă rugăm să luaţi măsurile necesare în vederea aplicării prevederilor art. 92 din Codul de procedură fiscală.

fiscală
.
Cod 14.13.07.05
www.anaf.ro
Înştiinţare privind constatarea situaţiilor prevăzute la art. 92 alin. (1) lit. d) -g) din Codul de procedură fiscală, de către organele de inspecţie fiscală
1. Denumire: Înştiinţare privind constatarea situaţiilor prevăzute la art. 92 alin. (1) lit. d) -g) din Codul de procedură fiscală, de către organele de inspecţie fiscală
2. Cod: 14.13.07.05
3. Format: A4/t1
4. Se tipăreşte:
5. U.M.: o filă
7. Se utilizează de către organul de inspecţie fiscală pentru înştiinţarea organului fiscal cu atribuţii în domeniul gestionării registrului contribuabililor.
9. Circulă:
- originalul la organul fiscal cu atribuţii în domeniul gestionării registrului contribuabililor;
10. Se păstrează:

- exemplarul 1 la organul fiscal cu atribuţii în domeniul gestionării registrului contribuabililor;
CAPITOLUL I

fiscală.

procedură.

procedură.

CAPITOLUL II
acestuia;




anexate;
CAPITOLUL I


a erorii materiale.
scopuri de TVA.

CAPITOLUL IV
Dispoziţii finale
e) durata de funcţionare a societăţii este expirată;
ANEXA Nr. 5i)


București
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
ÎNŞTIINŢARE
Denumirea . . . . . . . . . .

fiscală
.
Cod 14.13.07.05
www.anaf.ro
2. Cod: 14.13.07.05
3. Format: A4/t1

4. Se tipăreşte:
5. U.M.: o filă
9. Circulă:
10. Se păstrează:
CAPITOLUL I


fiscală.
procedură.


procedură.
CAPITOLUL II

acestuia;



anexate;

CAPITOLUL I

a erorii materiale.

scopuri de TVA.
CAPITOLUL IV
Dispoziţii finale

f) societatea nu mai are organe statutare;
ANEXA Nr. 5i)

București
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
ÎNŞTIINŢARE
Denumirea . . . . . . . . . .

fiscală
.
Cod 14.13.07.05
www.anaf.ro
2. Cod: 14.13.07.05
3. Format: A4/t1
4. Se tipăreşte:
5. U.M.: o filă
9. Circulă:
10. Se păstrează:

CAPITOLUL I

fiscală.

procedură.

procedură.

CAPITOLUL II
acestuia;




anexate;
CAPITOLUL I


a erorii materiale.
scopuri de TVA.
CAPITOLUL IV
Dispoziţii finale

g) durata deţinerii spaţiului cu destinaţia de sediu social este expirată.
ANEXA Nr. 5i)

București
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
ÎNŞTIINŢARE

Denumirea . . . . . . . . . .

fiscală
.
Cod 14.13.07.05
www.anaf.ro
2. Cod: 14.13.07.05
3. Format: A4/t1
4. Se tipăreşte:
5. U.M.: o filă

9. Circulă:
10. Se păstrează:
CAPITOLUL I

fiscală.

procedură.


procedură.
CAPITOLUL II
acestuia;




anexate;

CAPITOLUL I

a erorii materiale.

scopuri de TVA.
CAPITOLUL IV
Dispoziţii finale
(11) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), contribuabilul/plătitorul pentru care s-a deschis procedura insolvenţei în formă simplificată, contribuabilul/plătitorul care a
intrat în faliment sau contribuabilul/plătitorul pentru care s-a pronunţat ori a fost adoptată o hotărâre de dizolvare este declarat inactiv doar dacă se află în situaţia
prevăzută la alin. (1) lit. a).

(2) În cazul prevăzut la alin. (1) lit. a), declararea în inactivitate nu se poate face înainte de împlinirea termenului de 15 zile prevăzut la art. 107 alin. (1).
(3) În cazurile prevăzute la alin. (1) lit. f) şi g), declararea în inactivitate se va face după împlinirea termenului de 30 de zile de la comunicarea către
contribuabil/plătitor a unei notificări referitoare la situaţiile respective.
(4) Declararea ca inactiv a contribuabilului/plătitorului, precum şi reactivarea acestuia se efectuează de către organul fiscal central, prin decizie, emisă conform
competenţelor şi procedurii stabilite prin ordin al preşedintelui A.N.A.F., care se comunică contribuabilului/plătitorului.
ANEXA Nr. 5a)

Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZIE DE DECLARARE ÎN INACTIVITATE
Către: Denumirea . . . . . . . . . .
Având în vedere dispoziţiile art. 92 alin. (1) lit. a) -g) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare (Codul de
procedură fiscală), vă aducem la cunoştinţă că, începând cu data comunicării prezentei decizii, sunteţi declarat inactiv.
Motivaţia declarării în inactivitate fiscală . . . . . . . . . .
În termen de 5 zile de la data comunicării prezentei decizii, veţi fi înscris în Registrul contribuabililor inactivi/reactivaţi, afişat pe site-ul Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală, www.anaf.ro, la secţiunea Informaţii publice. Prezenta decizie produce efecte faţă de terţi din ziua următoare datei înscrierii în Registrul
contribuabililor/plătitorilor inactivi/reactivaţi, conform art. 92 alin. (13) din Codul de procedură fiscală.
Menţionăm că, începând cu data declarării în inactivitate fiscală, sunt aplicabile prevederile art. 11 alin. (6) şi (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificările şi completările ulterioare, după caz.
De asemenea, potrivit art. 4 alin. (5) din Ordonanţa Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, aprobată cu modificări prin Legea nr. 327/2015, inactivitatea fiscală se
înscrie atât în cazierul fiscal al contribuabilului declarat inactiv, cât şi al reprezentanţilor legali sau reprezentanţilor desemnaţi ai acestuia, cu excepţia inactivităţii fiscale
declarate ca urmare a înscrierii inactivităţii temporare la registrul comerţului, prevăzută în Codul de procedură fiscală.
Director general
..
Cod 14.13.26.90
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 5b)

Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZIE DE REACTIVARE
Către: Denumirea . . . . . . . . . .
Având în vedere dispoziţiile art. 92 alin. (5) - (8) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare (Codul de
procedură fiscală), vă aducem la cunoştinţă că, începând cu data comunicării prezentei decizii, sunteţi reactivat.
În termen de 5 zile de la data comunicării prezentei decizii, veţi fi înscris în Registrul contribuabililor inactivi/reactivaţi, afişat pe site-ul Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală, www.anaf.ro, la secţiunea Informaţii publice. Prezenta decizie produce efecte faţă de terţi din ziua următoare datei înscrierii în Registrul
contribuabililor inactivi/reactivaţi, conform art. 92 alin. (13) din Codul de procedură fiscală.
În situaţia în care, înaintea declarării inactivităţii fiscale, aveaţi calitatea de persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA, după reactivare veţi solicita înregistrarea
în scopuri de TVA, potrivit art. 316 alin. (12) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare. Înregistrarea în scopuri de TVA
se consideră valabilă începând cu data comunicării Deciziei de înregistrare în scopuri de TVA.
Director general
..
Cod 14.13.26.91
www.anaf.ro
Decizie de declarare în inactivitate
1. Denumire: Decizie de declarare în inactivitate
2. Cod: 14.13.26.90
3. Format: A4/t1
4. Se tipăreşte:
5. U.M.: o filă
7. Se utilizează pentru declararea stării de inactivitate a contribuabililor.
9. Circulă:
Decizie de reactivare
1. Denumire: Decizie de reactivare
2. Cod: 14.13.26.91
3. Format: A4/t1
4. Se tipăreşte:

5. U.M.: o filă
7. Se utilizează pentru reactivarea contribuabililor declaraţi inactivi.
9. Circulă:
(5) Contribuabilul/Plătitorul declarat inactiv conform alin. (1) lit. a), d) -g) se reactivează dacă sunt îndeplinite, cumulativ, următoarele condiţii:
a) îşi îndeplineşte toate obligaţiile declarative prevăzute de lege;
b) nu înregistrează obligaţii fiscale restante.
(51) Contribuabilul/Plătitorul declarat inactiv conform alin. (1) lit. b) şi c) se reactivează dacă sunt îndeplinite, cumulativ, condiţiile prevăzute la alin. (5) şi dacă
organul fiscal central care a propus reactivarea constată că acesta funcţionează la domiciliul fiscal declarat.
06/12/2016 - alineatul a fost introdus prin Ordonanţă de urgenţă 84/2016.
ANEXA Nr. 2 - PROCEDURA de reactivare a contribuabililor/plătitorilor declaraţi inactivi -
CAPITOLUL II
Procedura privind verificarea îndeplinirii condiţiei de reactivare, prevăzută la art. 92 alin. (51) din Codul de procedură fiscală, a contribuabililor declaraţi inactivi la
propunerea organelor de inspecţie fiscală
1. În vederea verificării condiţiei de reactivare referitoare la funcţionarea contribuabilului la domiciliul fiscal declarat, compartimentul de specialitate transmite organului
de inspecţie fiscală competent referatul privind contribuabilii propuşi pentru reactivare, care au fost declaraţi în inactivitate, potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) şi c) din Codul
de procedură fiscală, după caz, la propunerea organelor de inspecţie fiscală.

2. După primirea referatului, organul de inspecţie fiscală se va deplasa la domiciliul fiscal declarat al contribuabilului pentru efectuarea unui control în vederea verificării
că acesta funcţionează la domiciliul fiscal declarat.
În acest sens, organul de inspecţie fiscală verifică existenţa faptică a spaţiului aferent domiciliului fiscal declarat şi, după caz, a sediilor secundare declarate, precum şi
dacă contribuabilul desfăşoară activitatea comercială în limita obiectului înscris în autorizaţia de funcţionare, dacă spaţiul folosit ca domiciliul fiscal/sediu secundar
permite desfăşurarea activităţilor pentru care societatea este autorizată.
3. La finalizarea controlului organul de inspecţie fiscală va întocmi un dosar care va cuprinde:
a) un proces-verbal la care se vor anexa documentele justificative care să ateste că respectivul contribuabil funcţionează la domiciliul fiscal declarat;
b) avizul privind propunerea de reactivare sau de respingere a cererii de reactivare, după caz, prevăzut în anexa nr. 5g) la ordin, care va cuprinde şi motivaţia dacă a
fost îndeplinită sau nu a fost îndeplinită condiţia de reactivare, prevăzută la art. 92 alin. (51) din Codul de procedură fiscală, semnat de către conducătorul organului de
inspecţie fiscală competent.
4. Dosarul cuprinzând documentele privind propunerea de reactivare sau de respingere a cererii de reactivare, prevăzut la pct. 3, va fi întocmit în două exemplare, un
exemplar împreună cu avizul privind propunerea de reactivare sau de respingere a cererii de reactivare, după caz, va fi transmis organului fiscal în a cărui evidenţă
este înregistrat respectivul contribuabil, în vederea întocmirii de către compartimentul de specialitate a Deciziei de reactivare sau a Deciziei de respingere a cererii de
reactivare, iar celălalt exemplar rămâne la organul de inspecţie fiscală care l-a întocmit.
CAPITOLUL III
Procedura privind verificarea îndeplinirii condiţiei de reactivare, prevăzută la art. 92 alin. (51) din Codul de procedură fiscală, a contribuabililor declaraţi inactivi, la
propunerea Direcţiei generale antifraudă fiscală
1. În vederea verificării condiţiei de reactivare referitoare la funcţionarea contribuabilului la domiciliul fiscal declarat, pentru contribuabilii declaraţi inactivi la propunerea
Direcţiei generale antifraudă fiscală, compartimentul de specialitate transmite Direcţiei generale antifraudă fiscală referatul privind contribuabilii propuşi pentru
reactivare.
2. După primirea referatului, Direcţia generală antifraudă fiscală efectuează un control la domiciliul fiscal declarat al contribuabilului în vederea constatării existenţei
faptice a spaţiului aferent domiciliului fiscal declarat, precum şi a faptului că acesta funcţionează la domiciliul fiscal declarat.
3. La finalizarea controlului organul de control va întocmi un dosar care va cuprinde:
b) avizul privind propunerea de reactivare sau de respingere a cererii de reactivare, după caz, prevăzut în anexa nr. 5h) la ordin, care va cuprinde şi motivaţia dacă a
fost îndeplinită sau nu a fost îndeplinită condiţia de reactivare prevăzută la art. 92 alin. (51) din Codul de procedură fiscală, semnat de către conducătorul organului de
control.

exemplar împreună cu avizul privind propunerea de reactivare sau de respingere a cererii de reactivare, după caz, va fi transmis organului fiscal în a cărui evidenţă
este înregistrat respectivul contribuabil, în vederea întocmirii de către compartimentul de specialitate a Deciziei de reactivare sau a Deciziei de respingere a cererii de
reactivare, iar celălalt exemplar rămâne la organul de control care l-a întocmit.
CAPITOLUL IV
Procedura privind verificarea îndeplinirii condiţiei de reactivare, prevăzută la art. 92 alin. (51) din Codul de procedură fiscală, a contribuabililor declaraţi inactivi, la
propunerea organelor cu atribuţii de executare silită
2. În vederea verificării condiţiei de reactivare referitoare la funcţionarea contribuabilului la domiciliul fiscal declarat, pentru contribuabilii declaraţi inactivi la propunerea
organelor cu atribuţii de executare silită, compartimentul de specialitate transmite organului cu atribuţii de executare silită referatul privind contribuabilii propuşi pentru
reactivare.
3. După primirea referatului, organul cu atribuţii de executare silită se deplasează la domiciliul fiscal declarat al contribuabilului în vederea constatării existenţei faptice a
spaţiului aferent domiciliului fiscal declarat, precum şi a faptului că acesta funcţionează la domiciliul fiscal declarat.
4. Organul cu atribuţii de executare silită întocmeşte un dosar care va cuprinde:
b) avizul privind propunerea de reactivare sau de respingere a cererii de reactivare, după caz, prevăzut în anexa nr. 5j) la ordin, care va cuprinde şi motivaţia îndeplinirii
sau neîndeplinirii condiţiei de reactivare, prevăzută la art. 92 alin. (51) din Codul de procedură fiscală, semnat de către conducătorul structurii de executare silită cazuri
speciale, şeful de administraţie adjunct - colectare din cadrul administraţiilor judeţene ale finanţelor publice/administraţiilor de sector ale finanţelor
publice/administraţiilor pentru contribuabili mijlocii, directorul general adjunct care coordonează compartimentul de specialitate, din cadrul Direcţiei generale de
administrare a marilor contribuabili, sau conducătorul unităţii fiscale competente, după caz, în cazul compartimentelor cu atribuţii de executare silită.
exemplar va fi transmis organului fiscal în a cărui evidenţă este înregistrat respectivul contribuabil, în vederea întocmirii de către compartimentul de specialitate a
Deciziei de reactivare sau a Deciziei de respingere a cererii de reactivare, după caz, iar celălalt exemplar rămâne la organul de executare silită care l-a întocmit.
CAPITOLUL V
Dispoziţii finale
La data radierii unui contribuabil, compartimentul de specialitate sistează procedura în derulare. În acest sens se întocmeşte un referat motivat, care se arhivează la

(6) În cazul contribuabilului/plătitorului prevăzut la alin. (1) lit. d) -g), în vederea reactivării, pe lângă condiţiile prevăzute la alin. (5), trebuie să nu se mai afle în
situaţia pentru care a fost declarat inactiv, conform menţiunilor înscrise în registrele în care a fost înregistrat, precum în nicio altă situaţie din cele prevăzute la alin.
(1) lit. d) -g).
(7) Condiţia prevăzută la alin. (5) lit. a) se consideră îndeplinită şi în cazul în care obligaţiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal central.
(8) Prin excepţie de la prevederile alin. (5), (51) şi (6), contribuabilul/plătitorul pentru care s-a deschis procedura insolvenţei în formă simplificată,
contribuabilul/plătitorul care a intrat în faliment sau contribuabilul/plătitorul pentru care s-a pronunţat ori a fost adoptată o hotărâre de dizolvare se reactivează de
organul fiscal central, la cererea acestora, după îndeplinirea obligaţiilor declarative.
(9) Ori de câte ori se constată că un contribuabil/plătitor a fost declarat inactiv din eroare, organul fiscal central emitent anulează decizia de declarare a
contribuabilului/plătitorului ca inactiv, cu efect pentru viitor şi pentru trecut.
ANEXA Nr. 5c)

Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZIE DE ÎNDREPTARE A ERORII MATERIALE
Către: Denumirea . . . . . . . . . .
Domiciliu fiscal: localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . . et. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . .
Având în vedere dispoziţiile art. 92 alin. (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare (Codul de procedură
fiscală), întrucât s-a constatat că aţi fost declarat inactiv/reactivat din eroare, vă comunicăm anularea Deciziei de declarare în inactivitate/Deciziei de reactivare nr . . . . .
. . . . . din data de . . . . . . . . . ./a poziţiei nr. . . . . . . . . . . din Lista contribuabililor declaraţi inactivi/reactivaţi, aprobată prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., cu efect pentru viitor şi pentru trecut.

Director general
..
Cod 14.13.26.92
www.anaf.ro
Decizie de îndreptare a erorii materiale
1. Denumire: Decizie de îndreptare a erorii materiale
2. Cod: 14.13.26.92
3. Format: A4/t1
4. Se tipăreşte:
5. U.M.: o filă
7. Se utilizează pentru anularea deciziei de declarare în inactivitate/reactivare.
9. Circulă:
(91) În cazul suspendării executării deciziei de declarare în inactivitate, dispusă de instanţele de judecată în baza prevederilor Legii nr. 554/2004, cu modificările şi
completările ulterioare, toate efectele deciziei de inactivare sunt suspendate până la încetarea acesteia şi contribuabilul/plătitorul se reactivează pe perioada
suspendării.
(10) A.N.A.F. organizează evidenţa contribuabililor/plătitorilor declaraţi inactivi/reactivaţi în cadrul Registrului contribuabililor/plătitorilor inactivi/reactivaţi, care conţine:
a) datele de identificare a contribuabilului/plătitorului;
b) data declarării ca inactiv a contribuabilului/plătitorului;

c) data reactivării;
d) denumirea organului fiscal central care a emis decizia de declarare în inactivitate/reactivare;
e) alte menţiuni.
(11) Registrul contribuabililor/plătitorilor inactivi/reactivaţi este public şi se afişează pe site-ul A.N.A.F.
(12) Înscrierea în registrul prevăzut la alin. (11) se face de către organul fiscal central emitent, după comunicarea deciziei de declarare în inactivitate/reactivare, în
termen de cel mult 5 zile de la data comunicării.
(13) Decizia de declarare în inactivitate/reactivare produce efecte faţă de terţi din ziua următoare datei înscrierii în registrul prevăzut la alin. (10).
TITLUL V
Stabilirea creanţelor fiscale
CAPITOLUL I
Art. 93. - Sfera şi actele de stabilire a creanţelor fiscale

(1) Stabilirea creanţelor fiscale reprezintă activitatea de determinare a materiei impozabile, de calculare a bazei de impozitare şi a creanţelor fiscale.
(2) Creanţele fiscale se stabilesc astfel:
a) prin declaraţie de impunere, în condiţiile art. 95 alin. (4) şi art. 102 alin. (2);
b) prin decizie de impunere emisă de organul fiscal, în celelalte cazuri.
(3) Dispoziţiile alin. (2) sunt aplicabile şi în cazurile în care creanţele fiscale sunt scutite la plată conform reglementărilor legale, precum şi în cazul unei rambursări
de taxă pe valoarea adăugată.
Pus în aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3699/2015 pentru aprobarea Procedurii de soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea
adăugată cu opţiune de rambursare şi pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare
ANEXA Nr. 4
Sigla MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE Adresa: . . . . . . . . . .

D.G.R.F.P./ AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ ..........
D.G.A.M.C. Direcţia generală regională a finanţelor publice . . . . . . . . Tel: . . . . . . . . . .
. ./ Fax: . . . . . . . . . .

Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili E-mail: . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZIE DE RAMBURSARE
a taxei pe valoarea adăugată
Către: Denumirea/Numele şi prenumele . . . . . . . . . .
Domiciliu fiscal: localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . .
În baza art. 93 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, a decontului de taxă pe valoarea adăugată
pentru perioada fiscală . . . . . . . . . ., înregistrat cu nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . ., şi a analizei de risc/inspecţiei fiscale efectuate în perioada . . . . . . . . . ., se stabileşte
taxa pe valoarea adăugată de rambursat, astfel:
▪ TVA solicitată la rambursare . . . . . . . . . . lei
▪ TVA aprobată la rambursare . . . . . . . . . . lei
▪ TVA aprobată la rambursare aferentă perioadelor fiscale pentru care a fost emisă Decizia privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspecţiei fiscale nr. .
. . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .*) . . . . . . . . . . lei
▪ Diferenţă de TVA care urmează a fi supusă inspecţiei fiscale anticipate*) . . . . . . . . . . lei
*) Se va completa în situaţia în care activitatea de inspecţie fiscală a emis o decizie privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspecţiei fiscale.
Suma aprobată la rambursare urmează procedura prevăzută la art. 165, 166, 167 sau 168, după caz, din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
În situaţia în care TVA aprobată la rambursare este mai mică decât TVA solicitată la rambursare, pentru diferenţa de TVA care provine din perioade pentru care nu au
fost emise decizii de nemodificare a bazei de impunere, decontul cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare încadrat în categoria de risc fiscal mare a fost
transmis departamentului de inspecţie fiscală, în vederea efectuării inspecţiei fiscale anticipate.
Prezenta decizie de rambursare a taxei pe valoarea adăugată poate fi contestată în termen de 45 de zile de la data comunicării, sub sancţiunea decăderii, potrivit art.
270 alin. (1) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, la organul fiscal competent potrivit art. 272 alin. (1) - (5) din acelaşi act normativ.

..

Cod M.F.P. 14.13.02.02
www.anaf.ro
Art. 94. - Stabilirea creanţelor fiscale sub rezerva verificării ulterioare

(1) Cuantumul creanţelor fiscale se stabileşte sub rezerva verificării ulterioare, cu excepţia cazului în care stabilirea a avut loc ca urmare a unei inspecţii fiscale sau a
unei verificări a situaţiei fiscale personale.
(2) Decizia de impunere sub rezerva verificării ulterioare poate fi desfiinţată sau modificată, din iniţiativa organului fiscal ori la solicitarea contribuabilului/plătitorului,
pe baza constatărilor organului fiscal competent.
Interpretare extinctivă prin analogie - Horatiu Sasu

Deoarece „rezerva verificării ulterioare” se referă la deciziile de impunere şi deoarece declaraţiile fiscale sunt asimilate deciziei de impunere, deducem că rezerva verificării ulterioare se
referă şi la cazurile de stabilire a impozitelor pe baza declaraţiilor depuse de contribuabili.
(3) Rezerva verificării ulterioare se anulează numai la împlinirea termenului de prescripţie a dreptului de a stabili creanţe fiscale sau ca urmare a inspecţiei fiscale ori
a verificării situaţiei fiscale personale
(4) În situaţia în care contribuabilul/plătitorul corectează declaraţiile de impunere în condiţiile art. 105 alin. (6), se redeschide rezerva verificării ulterioare astfel:
a) pentru elementele bazei de impozitare ce fac obiectul corecţiei, în cazul în care rezerva verificării ulterioare s-a anulat ca urmare a inspecţiei fiscale ori a verificării
situaţiei fiscale personale;
b) pentru toate elementele bazei de impozitare, în cazul în care rezerva verificării ulterioare s-a anulat ca urmare a împlinirii termenului de prescripţie a dreptului de a
stabili obligaţii fiscale.
CAPITOLUL II
Dispoziţii privind decizia de impunere
Art. 95. - Decizia de impunere

Pus în aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3771/2015 privind aprobarea modelului şi conţinutului unor documente utilizate în
cadrul inspecţiei fiscale la persoane fizice
ANEXA Nr. 1
SIGLA D.G.R.F.P. Direcţia . . . . . . . . . . Nr. înregistrare . . . . . . . . . .

.......... Data . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
..........

DECIZIE DE IMPUNERE
privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale aferente diferenţelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecţiilor fiscale la persoane fizice
1. Date de identificare ale contribuabilului/plătitorului
1.1. Numele, iniţiala tatălui, prenumele contribuabilului/plătitorului:
..........
Denumire . . . . . . . . . .
1.2. Cod de identificare fiscală: . . . . . . . . . .
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
1.3. Domiciliul fiscal: localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . .
1.4 Date privind sediul activităţii sau locul de desfăşurare efectivă a activităţii principale
Judeţul . . . . . . . . . ., localitatea . . . . . . . . . ., sectorul . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., codul
poştal . . . . . . . . . ., telefon . . . . . . . . . ., fax . . . . . . . . . ., e-mail . . . . . . . . . .
2. Date privind obligaţia fiscală
2.1. Impozit pe venit stabilit suplimentar
Anul verificat: |_|_|_|_|
Nr. Impozit pe Venit net Diferenţa Venit net Impozit pe venitul Impozit pe Cod Nr. de
crt. venit anual de venit net anual net anual impozabil venitul net cont evidenţă
impozabil anual impozabil stabilit: anual stabilit bugetar a plăţii
evidenţiat stabilită recalculat/ suplimentar
în decizia suplimentar stabilit de de organele
de de organele de inspecţie
impunere organele de fiscală
anuală de inspecţie prin de În În
inspecţie fiscală decizia organele plus minus
fiscală de de
impunere inspecţie
anuală fiscală
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

1 Impozit pe
venit
TOTAL
2 Impozit pe x x
venit din
Decizia de
impunere
provizorie
nr. --. .
/data --. .
3 Impozit pe x x
venit de
regularizat
(rd. 1 - rd.
2)*
* Impozitul pe venit de regularizat se stabileşte astfel: rd. 3 = rd. 1 - rd. 2.
2.2. Motivul de fapt
..........
....................
2.3. Temeiul de drept
..........
....................
2.4. Contribuţii sociale stabilite suplimentar
Nr. Denumire Perioada Baza de Contribuţie Cod Nr. de

crt. contribuţie verificată impozitare socială cont evidenţă
socială De Până stabilită stabilită bugetar a plăţii
la la suplimentar suplimentar
data data (+/-) lei (+/-) lei

0 1 2 3 4 5 6 7
1 Contribuţie
socială
TOTAL
2 Contribuţie x x
socială din
Decizia de
impunere
provizorie
nr. --/data -
-.
3 Contribuţie x x
socială de
regularizat
(rd. 1 - rd.
2)*
* Contribuţia socială de regularizat se stabileşte astfel: rd. 3 = rd. 1 - rd. 2.
2.5. Motivul de fapt
..........
....................
2.6. Temeiul de drept
..........
....................
3. Data comunicării
Data comunicării reprezintă data la care se efectuează comunicarea actului administrativ-fiscal în condiţiile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură
fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, după cum urmează:
- data semnării de primire, dacă se asigură remiterea acestuia contribuabilului/împuternicitului, în condiţiile art. 47 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de

- data înscrisă de poştă la remiterea "confirmării de primire", dacă a fost transmis prin poştă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire, în condiţiile art. 47
alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
- data la care expiră termenul de 15 zile de la data afişării anunţului publicitar, în condiţiile art. 47 alin. (5) - (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură
4. Termenul de plată
Impozitul pe venit şi/sau contribuţiile sociale stabilite de organele de inspecţie fiscală se plătesc, potrivit art. 156 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, în funcţie de data comunicării prezentei, astfel:
- până la data de 5 a lunii următoare inclusiv, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;
- până la data de 20 a lunii următoare inclusiv, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.
5. Menţiuni privind audierea contribuabilului şi, respectiv, informarea acestuia despre aspectele constatate şi consecinţele fiscale
Se vor înscrie menţiuni care se regăsesc la capitolul "Discuţia finală" din raportul de inspecţie fiscală anexat.
6. Dispoziţii finale La prezenta decizie se anexează o situaţie privind termenul scadent al diferenţelor de obligaţii fiscale principale stabilite suplimentar de inspecţia
fiscală, în care sunt stabilite, pentru fiecare obligaţie fiscală principală, în baza prevederilor art. 154 şi 155 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
modificările şi completările ulterioare, componenţa debitelor suplimentare şi termenele scadente aferente acestora, prevăzute de Legea nr. 227/2015 privind Codul
fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, sau alte legi care le reglementează, în vederea calculării şi comunicării ulterioare a obligaţiilor fiscale accesorii datorate.
În conformitate cu prevederile art. 268 şi 270 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, împotriva prezentului
act administrativ-fiscal se poate formula contestaţie, care se depune, în termen de 45 de zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancţiunea decăderii.
La prezenta decizie de impunere se anexează raportul de inspecţie fiscală care, împreună cu anexele, conţine . . . . . . . . . . pagini.
Prezenta decizie reprezintă titlu de creanţă.
Aprobat Avizat Întocmit
Conducătorul Şef de serviciu Organ de inspecţie Semnătura

structurii de inspecţie fiscală
fiscală
Funcţia
Numele şi prenumele Numele şi 1. Numele şi

prenumele prenumele
2.
Semnătura şi Semnătura 3.

ştampila*)
*) Ştampila se va aplica numai pentru coloana "Aprobat".
ANEXA Nr. 4
SIGLA DIRECŢIA . . . . . . . . Nr. înregistrare . . . . . . . . . .

D.G.R.F.P. .. Data . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . .
.......... ..
..........
DECIZIE DE IMPUNERE
privind obligaţiile fiscale principale aferente diferenţelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecţiilor fiscale la persoane fizice
1.1. Denumirea contribuabilului/plătitorului: . . . . . . . . . .
Numele, iniţiala tatălui, prenumele contribuabilului/plătitorului:
1.2. Cod de identificare fiscală: . . . . . . . . . .
1.3. Domiciliul fiscal: localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . . .
1.4. Date privind sediul activităţii sau locul de desfăşurare efectivă a activităţii principale
Judeţul . . . . . . . . . ., localitatea . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . .,

codul poştal . . . . . . . . . ., telefon . . . . . . . . . ., fax . . . . . . . . . ., e-mail . . . . . . . . . .
2.1.1. Obligaţii fiscale principale suplimentare
Nr. Denumire obligaţie Perioada verificată Baza de Impozit, taxă, Cod cont Nr. de
crt. fiscală principală impozitare contribuţie bugetar evidenţă a
verificată*) stabilită stabilit(ă) plăţii
De la data Până la
suplimentar suplimentar
data
(+/-) - lei - (+/-) - lei -
0 1 2 3 4 5 6 7
1 Obligaţie fiscală
principală TOTAL

2 Obligaţie fiscală x x
principală preluată
din Decizia de
impunere provizorie
nr. -/data -. .
3 Obligaţii fiscale x x
principale de
regularizat (rd. 1 - rd
.2)**)
*) Lista cuprinzând impozitul pe venitul din salarii stabilit suplimentar de plată, defalcat pe sediul principal şi sediile secundare, este anexată prezentei decizii de
impunere.
**) Regularizări reprezentând obligaţii fiscale principale se stabilesc astfel: rd. 3 = rd. 1 - rd. 2.
2.1.2. Motivul de fapt
..........
....................
2.1.3. Temeiul de drept
..........
2.2.1. Soluţionarea decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare
Nr. Nr. şi data Perioada TVA Obligaţii fiscale TVA TVA TVA Cod Nr. de
crt. decont de verificată solicitată la stabilite suplimentar respinsă la aprobată la datorată cont evidenţă
TVA cu De Până rambursare Baza de TVA rambursare rambursare suplimentar bugetar a plăţii
opţiune de la la - lei - impozitare stabilită - lei - - lei - - lei -
rambursare data data - lei - suplimentar
- lei -
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

-
În cazul soluţionării mai multor deconturi cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare se va completa câte un rând pentru fiecare decont soluţionat.
2.2.2. Motivul de fapt
..........
....................
2.2.3. Temeiul de drept
..........
Data comunicării reprezintă data la care se efectuează comunicarea actului administrativ-fiscal în condiţiile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură
fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, după cum urmează:
- data la care expiră termenul de 15 zile de la data afişării anunţului publicitar, în condiţiile art. 47 alin. (5)-(7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală,
Obligaţiile fiscale stabilite de organele de inspecţie fiscală se plătesc, potrivit art. 156 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările
şi completările ulterioare, în funcţie de data comunicării prezentei, astfel:
Se vor înscrie menţiuni care se regăsesc la capitolul "Discuţia finală" din raportul de inspecţie fiscală anexat.
6. Dispoziţii finale
La prezenta decizie se anexează o situaţie privind termenul scadent al diferenţelor de obligaţii fiscale principale stabilite suplimentar de inspecţia fiscală, în care sunt
stabilite, pentru fiecare obligaţie fiscală principală, în baza prevederilor art. 154 şi 155 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare, componenţa debitelor suplimentare şi termenele scadente aferente acestora, prevăzute de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu

modificările şi completările ulterioare, sau alte legi care le reglementează, în vederea calculării şi comunicării ulterioare a obligaţiilor fiscale accesorii datorate.
În conformitate cu prevederile art. 268 şi 270 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, împotriva prezentului
act administrativ-fiscal se poate formula contestaţie, care se depune, în termen de 45 de zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancţiunea decăderii.
La prezenta decizie de impunere se anexează Raportul de inspecţie fiscală care, împreună cu anexele, conţine . . . . . . . . . . pagini.
Conducătorul structurii Şef de serviciu Organ de inspecţie Semnătura

de inspecţie fiscală fiscală
Funcţia
Numele şi prenumele Numele şi prenumele 1. Numele şi

prenumele
2.
Semnătura şi Semnătura 3.
ştampila*)
Pus în aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3706/2015 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului "Decizie privind modificarea bazei de
impozitare ca urmare a inspecţiei fiscale"
Pus în aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3707/2015 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului "Decizie privind nemodificarea bazei de
Pus în aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3708/2015 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului "Decizie de impunere provizorie privind
obligaţiile fiscale principale"
Pus în aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3709/2015 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului "Decizie de impunere privind obligaţiile fiscale
principale aferente diferenţelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecţiei fiscale la persoane juridice"

(1) Decizia de impunere se emite de organul fiscal competent.
Încadrarea deciziei de impunere sub aspectul naturii juridice. Consecinţe în plan procesual fiscal - Horatiu Sasu
Decizia de impunere este un act administrativ fiscal individual şi, fiind act administrativ-fiscal, poate fi atacată pe calea contenciosului administrativ-fiscal. Totuşi, încadrarea ca act
administrativ fiscal este dificilă chiar şi pentru organele sesizate pentru soluţionarea contestaţiilor. Reproducem în acest sens un caz ilustrativ.
1. Starea de fapt
Prin cererea înregistrată sub nr. 600.009/08.01.2004, reclamanta SC "IT" SA a cerut rambursarea TVA şi, în urma controlului efectuat, prin procesul-verbal nr. 1559/02.02.2004, s-a stabilit
că reclamanta are obligaţii bugetare suplimentare, în sumă totală de 410.873.541.241 lei.
Reclamanta (contribuabilul) a contestat acest proces-verbal, în ceea ce priveşte obligaţiile bugetare suplimentare stabilite în sarcina sa şi a cerut exonerarea de la plata acestora, precum şi
anularea măsurii compensării efectuate de organele fiscale şi rambursarea efectivă a TVA de rambursat.
Prin decizia nr. 133/14.05.2004 Agenţia Naţională de Administrare Fiscală a constatat că nu are competenţa materială pentru a se învesti cu soluţionarea contestaţiei formulate de SC "IT"
SA, pentru a i se acorda facilităţile prevăzute de art. 18 din Legea nr. 137/2002, precum nici cu soluţionarea contestaţiei împotriva notei de compensare nr. 404.462/20.02.2004, încheiată
de Administraţia Finanţelor Publice a municipiului Iaşi.
2. Curtea de Apel: admitere parţială a acţiunii
Prin sentinţa civilă nr. 159, pronunţată la data de 27 septembrie 2004, în dosarul nr. 3077/2001, Curtea de Apel Iaşi, secţia comercială şi de contencios administrativ, a admis acţiunea
formulată de SC "IT" SA (în prezent SC "MS" SA) şi a anulat în parte decizia nr. 133/14.05.2004, emisă de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, care a fost obligată să soluţioneze pe
fond contestaţia formulată împotriva procesului-verbal încheiat la data de 2 februarie 2004, de către DGFP Iaşi, în partea referitoare la stabilirea unor obligaţii bugetare suplimentare de
410.873.541.241 lei. Prin aceeaşi soluţie, instanţa de fond a menţinut decizia contestată, în partea referitoare la nereţinerea, spre soluţionare, a cererii formulată de reclamantă împotriva
notei de compensare nr. 404.462/08.03.2004, încheiată de Administraţia Finanţelor Publice a municipiului Iaşi. Pentru a anula pct. 1 din decizia nr. 233/2004, instanţa de fond a reţinut că
Agenţia Naţională de Administrare Fiscală a reţinut în mod greşit că obiectul contestaţiei cu care a fost sesizată, vizează acordarea facilităţilor prevăzute de art. 18 din Legea nr. 137/ 2002,
reclamanta precizând în mod expres că a solicitat anularea procesului-verbal de control în ceea ce priveşte stabilirea în sarcina sa, a unor obligaţii bugetare suplimentare de
410.873.541.241 lei şi a cerut exonerarea de la plata acestora. În concluzie, a motivat instanţa de fond, în raport cu obiectul contestaţiei cu care a fost sesizată, Agenţia Naţională de
Administrare Fiscală era competentă să soluţioneze această cale de atac şi să se pronunţe cu privire la existenţa, natura şi întinderea obligaţiilor bugetare suplimentare reţinute de
organele de control, în sarcina societăţii comerciale reclamante.
3. Argumentele ANAF în recurs

Împotriva acestei soluţii a formulat recurs Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, prin DGFP Iaşi care a susţinut, în esenţă, că hotărârea instanţei de fond este greşită, Agenţia nefiind
competentă să soluţioneze contestaţia societăţii comerciale împotriva actului de control nr. 1558/2004, din moment ce aceasta a invocat în favoarea sa, faptul că ar fi beneficiara facilităţilor

prevăzute de art. 18 pct. 12 din Legea nr. 137/2002, privind unele măsuri pentru accelerarea privatizării.
4. Recursul ANAF este considerat nefondat
Este necontestat că prin procesul-verbal nr. 1558/2002, organele de control din cadrul DGFP Iaşi au stabilit că intimata-reclamantă (contribuabilul) datora, la data de 31 decembrie 2003,
obligaţii bugetare restante şi curente în valoare de 397.049.040.176 lei, la care au adăugat dobânzi şi penalităţi de 10.436.143.097 lei şi, respectiv, 3.388.358.148 lei, actualizate pentru
perioada 25 octombrie 2003 - 9 ianuarie 2004, în total suma de 410.873.541.241 lei. Astfel fiind, rezultă că procesul-verbal în cauză are toate elementele unui act administrativ fiscal. Or, în
contestaţia adresată Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, intimata-reclamantă a cerut în mod expres anularea parţială a procesului-verbal de control, în ceea ce priveşte stabilirea
acestor obligaţii bugetare, precum şi exonerarea de la plata lor. Deci, instanţa de fond a reţinut în mod corect că intimata-reclamantă este îndreptăţită la contestaţie, pretinzând că a fost
lezată în drepturile sale, iar Agenţia Naţională de Administrare Fiscală era competentă şi datoare să soluţioneze contestaţia privind actul administrativ fiscal respectiv (ÎCCJ, Secţia
Contencios administrativ şi fiscal, dec. nr. 3000/2005)
(2) Organul fiscal emite decizie de impunere ori de câte ori acesta stabileşte sau modifică baza de impozitare ca urmare a unei verificări documentare, a unei
inspecţii fiscale ori a unei verificări a situaţiei fiscale personale, efectuate în condiţiile legii.
De reţinut - Horatiu Sasu

Sub aspectul naturii sale juridice, decizia de impunere este indiscutabil un act administrativ fiscal individual, indiferent dacă prin ea se constată o obligaţie de plată a contribuabilului, un
drept al acestuia ori inexistenţa unui astfel de drept. În terminologia procedural-fiscală, decizia de impunere este un titlu de creanţă, în baza căruia creditorul poate pretinde plata creanţei
sale şi, în caz de refuz, poate proceda la executarea silită. De reţinut este că, potrivit art. 73 alin. (2) din Codul de procedură fiscală, organul fiscal are sarcina de a motiva actele
administrative, aşadar şi decizia de impunere, pe bază de probe sau constatări proprii.
(3) Decizia de impunere se emite, dacă este necesar, şi în cazul în care nu s-a emis decizie referitoare la baza de impozitare potrivit art. 99.
Decizia de impunere: regula în materie - Horatiu Sasu

Stabilirea impozitelor şi taxelor prin decizie de impunere constituie dreptul comun în această materie, astfel încât, ori de cât ori legea nu prevede o altă modalitate de stabilire, creanţa
fiscală nu se poate individualiza decât prin emiterea unei decizii de impunere.
(4) Declaraţia de impunere întocmită potrivit art. 102 alin. (2) este asimilată cu o decizie de impunere, sub rezerva unei verificări ulterioare, şi produce efectele
juridice ale înştiinţării de plată de la data depunerii acesteia.
Consecinţe - Horatiu Sasu

Deoarece declaraţia fiscală întocmită de contribuabil este echivalentă sub aspectul efectelor cu o decizie de impunere, ea produce şi efectele juridice ale înştiinţării de plată, de la data
depunerii acesteia. În consecinţă, după depunerea declaraţiei fiscale, dacă respectivul contribuabil nu a făcut plata în termenul legal, nu mai este necesară încă o înştiinţare de plată, ci
organul fiscal va putea demara procedurile de executare silită, conform Codului de procedură fiscală.
(5) În situaţia în care legea nu prevede obligaţia de calculare a impozitului, declaraţia de impunere este asimilată unei decizii referitoare la baza de impozitare.
(6) Decizia de impunere şi decizia referitoare la obligaţiile de plată accesorii constituie şi înştiinţări de plată, de la data comunicării acestora, în condiţiile în care se

stabilesc sume de plată.
Art. 96. - Renunţarea la stabilirea creanţei fiscale
(1) Organul fiscal renunţă la stabilirea creanţei fiscale şi nu emite decizie de impunere ori de câte ori constată încetarea persoanei juridice sau decesul persoanei
fizice şi nu există succesori.
(2) Organul fiscal central renunţă la stabilirea creanţei fiscale şi nu emite decizie de impunere în situaţia în care creanţa fiscală principală este mai mică de 20 de lei.
În situaţia în care decizia are ca obiect mai multe tipuri de creanţe fiscale principale, plafonul se aplică totalului acestor creanţe.
(3) În cazul creanţelor fiscale administrate de organul fiscal local, prin hotărâre, autorităţile deliberative pot stabili plafonul creanţelor fiscale la care pot renunţa, care
nu poate depăşi limita maximă prevăzută la alin. (2).
Art. 97. - Forma şi conţinutul deciziei de impunere
Pus în aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3771/2015 privind aprobarea modelului şi conţinutului unor documente utilizate în cadrul inspecţiei fiscale la
persoane fizice
ANEXA Nr. 2
INSTRUCŢIUNI DE COMPLETARE
a formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale aferente diferenţelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecţiilor fiscale la
persoane fizice"
Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale aferente diferenţelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecţiilor fiscale la
persoane fizice" reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele de inspecţie fiscală în aplicarea prevederilor legale privind stabilirea impozitului pe venit şi/sau a
contribuţiilor sociale, aferente diferenţelor bazelor de impozitare, datorate de persoana fizică în calitatea sa de contribuabil la sistemul public de pensii şi la cel de
asigurări sociale de sănătate.
Acesta se va completa la încheierea unei inspecţii fiscale generale sau parţiale, ca urmare a constatării de diferenţe de baze de impozitare stabilite suplimentar, pentru
impozitul pe venit şi/sau contribuţiile sociale aferente, înscrise în Raportul de inspecţie fiscală.
persoane fizice" se emite pentru fiecare contribuabil/plătitor persoană fizică care realizează, în mod individual şi/sau într-o formă de asociere, venituri din surse
corespunzătoare categoriilor de venituri supuse impozitului pe venit, prevăzute de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, în
baza constatărilor din Raportul de inspecţie fiscală.
persoane fizice" se întocmeşte de către organul de inspecţie fiscală, se avizează de şeful de serviciu şi se aprobă de conducătorul structurii de inspecţie fiscală.
Informaţiile din conţinutul formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale aferente diferenţelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul
inspecţiilor fiscale la persoane fizice" se completează după cum urmează:

1. "Date de identificare ale contribuabilului/plătitorului" va cuprinde:
1.1. "Numele, iniţiala tatălui şi prenumele contribuabilului/plătitorului" - se va completa cu numele, iniţiala tatălui şi prenumele persoanei fizice verificate din punctul de
vedere al veniturilor proprii în baza cărora se calculează impozitului pe venit.
"Denumire" - denumirea completă a contribuabilului/plătitorului de unde provine sursa de venit; se completează dacă este cazul.
1.2. "Cod de identificare fiscală" - se completează cu codul numeric personal/numărul de identificare fiscală, definit conform prevederilor Legii nr. 207/2015 privind
Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, astfel:
a) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
b) pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal, numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal competent.
1.3. "Domiciliul fiscal" se va completa cu toate informaţiile care definesc complet adresa unde îşi are domiciliul persoana fizică, potrivit legii.
1.4. "Date privind sediul activităţii sau locul de desfăşurare efectivă a activităţii principale" se va completa cu toate informaţiile care definesc complet sediul activităţii
sau locul de desfăşurare a activităţii economice autorizate sau a profesiei libere exercitate, dacă este cazul.
2.1. Impozitul pe venit stabilit suplimentar
Pentru fiecare an verificat se completează câte un tabel, dacă au fost stabilite de organul de inspecţie fiscală diferenţe suplimentare de impozit pe venit.
În situaţia în care a fost emisă decizia de impunere anuală de către organul fiscal competent pe baza declaraţiei privind venitul realizat, aceste diferenţe se vor stabili
faţă de impozitul pe venit stabilit de organul fiscal competent înscris în această decizie.
Fiecare rând al unui tabel cuprinde următoarele informaţii:
- rândul 1 "Impozit pe venit TOTAL" - în acest rând se vor înscrie rezultatele privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de inspecţia fiscală pentru fiecare an/perioadă
verificată, la finalizarea inspecţiei fiscale, potrivit conţinutului fiecărei coloane;
- rândul 2 "Impozit pe venit din Decizia de impunere provizorie nr. /data. . ." - se vor completa nr. şi data deciziei de impunere provizorie, precum şi rezultatele inspecţiei
fiscale preluate din decizia provizorie respectivă potrivit conţinutului fiecărei coloane;
- rândul 3 "Impozit pe venit de regularizat" se referă la obligaţia fiscală principală stabilită suplimentar de organele de inspecţie fiscală după data emiterii deciziei
provizorii până la finalizarea inspecţiei fiscale, necuprinsă în decizia de impunere provizorie, potrivit conţinutului fiecărei coloane.
Fiecare coloană conţine:
- coloana 2 cuprinde venitul net anual impozabil, evidenţiat în decizia de impunere anuală, pentru situaţiile reglementate de lege prin care se prevede faptul că această
decizie se emite;
- coloana 3 cuprinde diferenţa de venit net anual impozabil stabilită suplimentar de organele de inspecţie fiscală;
- coloana 4 cuprinde venitul net anual impozabil recalculat/stabilit de organele de inspecţie şi se stabileşte fie prin cumularea venitului net anual impozabil din coloana 2

cu diferenţa de venit stabilită suplimentar înscrisă în coloana 3, fie reprezintă diferenţa de venit net anual impozabil stabilită suplimentar de organele de inspecţie fiscală
din coloana 3;
- coloana 5 cuprinde impozitul pe venitul net anual impozabil, evidenţiat în decizia de impunere anuală comunicată contribuabilului;
- coloana 6 cuprinde impozitul pe venitul net anual impozabil stabilit de organele de inspecţie fiscală prin aplicarea cotei de impunere, prevăzută de lege pentru anul
fiscal verificat, asupra valorii înscrise în coloana 4;
- coloana 7 cuprinde diferenţa de impozit pe venitul net anual, calculată de organele de inspecţie fiscală. În cazul în care diferenţa dintre impozitul calculat de organele
de inspecţie fiscală şi cel înscris în decizia de impunere anuală este pozitivă, aceasta va fi înscrisă în această coloană, fiind datorată de către contribuabil;
- coloana 8 cuprinde diferenţa negativă de impozit pe venitul net anual impozabil calculat de organele de inspecţie fiscală şi care urmează a fi scăzută din evidenţa
fiscală, potrivit prevederilor legale;
- coloana 9 "cod cont bugetar" - se completează cu simbolul codului de cont bugetar al impozitului pe venit;
- coloana 10 "număr de evidenţă a plăţii" - reprezintă numărul de evidenţă a plăţii pentru impozitul pe venit stabilit de organele de inspecţie fiscală; numărul de evidenţă
a plăţii va fi generat de aplicaţia informatică, potrivit reglementărilor în vigoare.
În situaţia în care nu a fost emisă decizia de impunere anuală, diferenţa de venit net anual impozabil stabilită suplimentar de organele de inspecţie fiscală (col. 3) se
completează cu diferenţa calculată de organul de inspecţie în funcţie de situaţia de fapt fiscală a contribuabilului/plătitorului. În mod similar, se procedează pentru
calculul impozitului pe venitul net anual impozabil stabilit de organele de inspecţie (col. 6), precum şi a impozitului pe venitul net anual stabilit suplimentar de organele
de inspecţie fiscală în plus/în minus (col. 7 şi col. 8), după caz.
2.2. "Motivul de fapt": se înscrie modul în care contribuabilul/plătitorul verificat a efectuat şi/sau a evidenţiat o operaţiune (tranzacţie), modul de respectare a legislaţiei
fiscale şi contabile referitor la aceasta, în vederea stabilirii bazelor de impozitare potrivit situaţiilor de fapt aferente, precum şi consecinţele fiscale (influenţele) asupra
impozitului pe venit.
2.3. "Temeiul de drept": se va înscrie detaliat şi clar încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege,
cu prezentarea textului de lege pentru cazul constatat.
2.4. "Contribuţii sociale stabilite suplimentar": se completează câte un tabel pentru fiecare contribuţie socială individuală la care au fost stabilite suplimentar diferenţe
ale bazei de impozitare pentru perioada verificată. În rândurile 1-3 din tabel, organele de inspecţie fiscală înscriu următoarele informaţii:
- rândul 1: "Contribuţie socială TOTAL" - se înscrie denumirea contribuţiei sociale pentru care s-au stabilit diferenţe ale bazei de impozitare şi rezultatele privind
diferenţa de contribuţie socială stabilită de inspecţia fiscală pentru perioada verificată, la finalizarea inspecţiei fiscale, potrivit conţinutului fiecărei coloane;
- rândul 2: "Contribuţie socială din Decizia de impunere provizorie nr. /data. . ." - se vor completa nr. şi data deciziei de impunere provizorie, precum şi rezultatele
inspecţiei fiscale preluate din decizia provizorie respectivă potrivit conţinutului fiecărei coloane;
- rândul 3: "Contribuţie socială de regularizat" se completează cu contribuţia socială stabilită suplimentar de organele de inspecţie fiscală după data emiterii deciziei
provizorii până la finalizarea inspecţiei fiscale, necuprinsă în decizia de impunere provizorie, potrivit conţinutului fiecărei coloane.

faţă de contribuţia socială stabilită de organul fiscal competent înscrisă în această decizie.
- coloana 2 "perioada verificată de la data" - se înscrie data de început al perioadei supuse verificării;
- coloana 3 "perioada verificată până la data" - se înscrie data de sfârşit al perioadei supuse verificării;
- coloana 4 "baza de impozitare stabilită suplimentar" - se înscrie valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota legală pentru determinarea contribuţiei
sociale stabilite suplimentar;
- coloana 5 "contribuţie socială stabilită suplimentar" - se înscrie valoarea totală a contribuţiei sociale aferente diferenţelor bazei de impozitare stabilite suplimentar,
datorată de contribuabili/plătitori persoane fizice pentru perioada verificată;
- coloana 6 "cod cont bugetar" - se înscrie simbolul codului de cont bugetar al contribuţiei sociale care a făcut obiectul inspecţiei fiscale;
- coloana 7 "număr de evidenţă a plăţii" - reprezintă numărul de evidenţă a plăţii pentru contribuţia socială stabilită de organele de inspecţie fiscală. Numărul de
evidenţă a plăţii va fi generat de aplicaţia informatică, potrivit reglementărilor în vigoare.
În situaţia în care nu a fost emisă decizia de impunere anuală, baza impozabilă stabilită suplimentar şi contribuţia socială aferentă stabilită de organele de inspecţie
fiscală (col. 4 şi col. 5) se completează cu sumele calculate de organul de inspecţie în funcţie de situaţia de fapt fiscală a contribuabilului/plătitorului.
2.5. "Motivul de fapt": se înscrie detaliat modul în care contribuabilul a respectat prevederile fiscale şi contabile pentru stabilirea bazei impozabile şi prezentarea
consecinţei fiscale.
2.6. "Temeiul de drept": se înscrie clar şi detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a alineatului, a celorlalte elemente prevăzute
de lege, cu prezentarea prevederilor legale pentru cazul constatat.
3. "Data comunicării" reprezintă data la care se efectuează comunicarea actului administrativ fiscal în condiţiile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, după cum urmează:
- data semnării de primire, dacă se asigură remiterea actului administrativ contribuabilului/împuternicitului, în condiţiile art. 47 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind
Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
- data înscrisă de poştă la remiterea "confirmării de primire", dacă actul administrativ a fost transmis prin poştă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire, în
condiţiile art. 47 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
Comunicarea prin publicitate se efectuează prin afişarea unui anunţ în care se menţionează că a fost emis actul administrativ- fiscal pe numele contribuabilului.
Afişarea anunţului se face concomitent la sediul organului fiscal emitent/organului de inspecţie fiscală care a efectuat verificarea, respectiv la sediul organului fiscal

competent pentru administrarea contribuabilului, în situaţia în care acesta diferă de organul fiscal emitent, şi pe pagina de internet a Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală.
4. "Termenul de plată": impozitul pe venit şi/sau contribuţiile sociale stabilite suplimentar se plătesc potrivit prevederilor art. 156 alin. (1) din Legea nr. 207/2015, cu
modificările şi completările ulterioare, în funcţie de data comunicării prezentei, astfel:
Se vor formula menţiuni ce se regăsesc la capitolul "Discuţia finală" din raportul de inspecţie fiscală anexat.
Informaţiile din situaţia privind termenul scadent al obligaţiilor fiscale principale stabilite suplimentar de inspecţia fiscală se completează pentru impozitul pe venit şi/sau
contribuţiile sociale pentru care s-au constatat diferenţe de obligaţii fiscale de la pct. 2.1 şi 2.4 din decizie şi cuprind obligaţia fiscală principală suplimentară defalcată în
funcţie de termenul scadent, precum şi termenele scadente aferente, în vederea calculării de obligaţii fiscale accesorii ulterior emiterii deciziei de impunere privind
impozitul pe venit şi contribuţiile sociale aferente diferenţelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecţiilor fiscale la persoane fizice.
De asemenea, această situaţie privind termenul scadent al obligaţiilor fiscale principale stabilite suplimentar de inspecţia fiscală va cuprinde distinct şi obligaţia fiscală
principală provizorie, pe elemente componente potrivit termenelor scadente, preluate din situaţia obligaţiilor fiscale principale provizorii stabilite suplimentar, anexată la
decizia de impunere provizorie, dacă a fost emisă.
La "Dispoziţii finale" se va completa numărul total de pagini al raportului de inspecţie fiscală care se anexează la Decizia de impunere privind impozitul pe venit şi
contribuţiile sociale aferente diferenţelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecţiilor fiscale la persoane fizice.
persoane fizice" se întocmeşte pentru fiecare plătitor de impozit pe venit, în 3 exemplare, toate cu titlu de original, câte un exemplar pentru:
- contribuabilul plătitor;
- organul de inspecţie fiscală;
- organul fiscal de administrare competent să administreze impozitul pe venit datorat de fiecare contribuabil/plătitor de impozit pe venit.
ANEXA Nr. 3
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi de păstrare a formularului

"Decizie de impunere privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale aferente diferenţelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecţiilor fiscale la persoane fizice"
1. Denumire: Decizie de impunere privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale aferente diferenţelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecţiilor fiscale la
persoane fizice

2. Format: A4/t1 (număr variabil de pagini)
- se tipăreşte pe o singură faţă, utilizându-se echipamente informatice pentru editare; poate avea un număr variabil de pagini.
5. Se utilizează la stabilirea impozitului pe venit şi/sau a contribuţiilor sociale de către organul fiscal cu atribuţii de inspecţie fiscală, pe baza Raportului de inspecţie
fiscală.
6. Se întocmeşte în 3 exemplare de organul fiscal cu atribuţii de inspecţie fiscală.
7. Circulă:
- un exemplar la contribuabil/plătitor;
- un exemplar la organul de inspecţie fiscală;
- un exemplar la organul fiscal de administrare competent.
8. Se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului/plătitorului.
ANEXA Nr. 5
INSTRUCŢIUNI DE COMPLETARE
a formularului "Decizie de impunere privind obligaţiile fiscale principale aferente diferenţelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecţiilor fiscale la persoane
fizice"
Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale principale aferente diferenţelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecţiilor fiscale la persoane fizice se
completează la încheierea unei inspecţii fiscale generale sau parţiale, ca urmare a stabilirii de obligaţii fiscale suplimentare principale aferente diferenţelor de baze de
impozitare (cu excepţia impozitului pe venit şi a contribuţiilor sociale datorate de persoana fizică în calitatea sa de contribuabil la sistemul public de pensii şi la cel de
asigurări sociale de sănătate), constatate şi înscrise în raportul de inspecţie fiscală, întocmit la încheierea acesteia.
Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale principale aferente diferenţelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecţiilor fiscale la persoane fizice se întocmeşte
de către organul de inspecţie fiscală, se avizează de şeful de serviciu şi se aprobă de conducătorul structurii de inspecţie fiscală.
Informaţiile din conţinutul formularului "Decizie de impunere privind obligaţiile fiscale principale aferente diferenţelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecţiilor
fiscale la persoane fizice" se completează după cum urmează:
1. "Date de identificare ale contribuabilului/plătitorului" cuprind următoarele informaţii:
1.1. "Denumirea/Numele şi prenumele contribuabilului/plătitorului/" - se înscrie denumirea completă a contribuabilului/plătitorului sau se va completa cu numele, iniţiala
tatălui şi prenumele persoanei fizice verificate.
1.2. "Cod de identificare fiscală" pentru persoane fizice, definit conform prevederilor Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările

ulterioare, se completează astfel:
a) codul unic de înregistrare atribuit potrivit legii speciale pentru persoanele fizice, precum şi pentru alte entităţi care se înregistrează potrivit legii speciale la registrul
comerţului;
b) codul de înregistrare fiscală atribuit de organul fiscal pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere
sau pentru alte entităţi fără personalitate juridică;
c) codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale sau numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal, după caz, pentru persoanele fizice.
1.3. "Domiciliul fiscal" se completează cu toate informaţiile care definesc complet adresa unde îşi are domiciliul sau adresa unde locuieşte efectiv persoana fizică.
1.4. "Date privind sediul activităţii sau locul de desfăşurare efectivă a activităţii principale" se va completa cu toate informaţiile care definesc complet sediul activităţii
sau locul de desfăşurare a activităţii economice autorizate sau a profesiei libere exercitate.
2. "Date privind obligaţia fiscală"
2.1.1. "Obligaţii fiscale principale suplimentare": se completează câte un tabel pentru fiecare obligaţie fiscală pentru care au fost stabilite suplimentar diferenţe ale bazei
de impozitare (cu excepţia taxei pe valoarea adăugată, atunci când verificarea se efectuează pentru soluţionarea cu inspecţie fiscală anticipată a unui decont cu sume
negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare).
- rândul 1 "Obligaţie fiscală principală TOTAL" - cuprinde denumirea obligaţiei fiscale principale stabilite suplimentar, precum şi rezultatele privind diferenţe ale bazei de
impozitare şi respectiv, obligaţia fiscală principală stabilită de organul de inspecţie fiscală pentru perioada verificată, la finalizarea inspecţiei fiscale, potrivit conţinutului
fiecărei coloane;
- rândul 2: "Obligaţie fiscală principală din Decizia de impunere provizorie nr. . . . . . . . . . ./data . . . . . . . . . ." - se vor completa nr. şi data deciziei de impunere
provizorie, precum şi datele înscrise în decizia de impunere provizorie respectivă potrivit conţinutului fiecărei coloane; dacă a fost emisă;
- rândul 3 "Obligaţii fiscale principale de regularizat" se completează cu obligaţia fiscală stabilită suplimentar de organele de inspecţie fiscală şi necuprinsă în decizia de
impunere provizorie, numai în situaţia în care această decizie a fost emisă.
- coloana 2 "perioada verificată de la data"- se înscrie data de început a perioadei supuse verificării;
- coloana 3 "perioada verificată până la data" - se înscrie data de sfârşit a perioadei supuse verificării;
- coloana 4 "baza de impozitare stabilită suplimentar" - se înscrie valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota legală pentru determinarea obligaţiei
fiscale principale stabilită suplimentar;
- coloana 5 "impozit, taxă stabilit(ă) suplimentar" - se înscrie valoarea totală a diferenţelor stabilite suplimentar pentru obligaţia fiscală datorată de contribuabil/plătitor,
aferente perioadei verificate;

- coloana 6 "cod cont bugetar" - se înscrie simbolul codului de cont bugetar al obligaţiei fiscale principale stabilite suplimentar care a făcut obiectul inspecţiei fiscale;
- coloana 7 "număr de evidenţă a plăţii" - reprezintă numărul de evidenţă a plăţii pentru obligaţia fiscală principală stabilită suplimentar de organele de inspecţie fiscală.
Numărul de evidenţă a plăţii va fi generat de aplicaţia informatică, potrivit reglementărilor în vigoare.
2.1.2. "Motivul de fapt": se înscrie detaliat modul în care contribuabilul a respectat prevederile fiscale şi contabile pentru stabilirea bazei impozabile potrivit situaţiilor de
fapt, cu prezentarea consecinţei fiscale.
2.1.3. "Temeiul de drept": se înscrie clar şi detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a alineatului, a celorlalte elemente
prevăzute de lege.
2.2.1. Soluţionarea decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare
Acest tabel se completează în cazul în care inspecţia fiscală se efectuează pentru soluţionarea decontului/deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată
cu opţiune de rambursare, cu inspecţie fiscală anticipată şi numai dacă suma aprobată la rambursare diferă de suma solicitată, pentru cel puţin unul dintre deconturi.
În cazul în care, în cadrul aceleiaşi inspecţii fiscale, se soluţionează mai multe deconturi cu sumă negativă de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, cu
inspecţie fiscală anticipată, se înscriu constatări separate pentru fiecare decont pentru care s-a solicitat rambursarea de taxă pe valoarea adăugată, în ordine
cronologică. Perioada verificată, pentru fiecare decont, este stabilită astfel:
- prima perioadă verificată cuprinde intervalul de timp de la începutul perioadei anterioare neverificate (cu condiţia încadrării în termenul legal de prescripţie) până la
data de sfârşit a perioadei aferente primului decont cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare;
- următoarea perioadă verificată începe de la data de sfârşit a perioadei aferente ultimului decont verificat până la sfârşitul perioadei aferente următorului decont ce
urmează a se verifica etc.
Tabelul "Soluţionarea decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare" cuprinde câte un rând pentru fiecare perioadă aferentă
unui decont de taxă pe valoarea adăugată care se verifică.
Fiecare coloană din tabel cuprinde următoarele informaţii:
- coloana 1 "numărul şi data decontului de TVA cu opţiune de rambursare" - se completează cu numărul şi data decontului primit pentru soluţionare cu inspecţie fiscală
anticipată;
- coloana 2 se completează cu data de la care începe verificarea, sub forma zz.ll.aaaa;
- coloana 3 se completează cu data de sfârşit a perioadei supuse verificării, sub forma zz.ll.aaaa;
- coloana 4 "TVA solicitată la rambursare" - se completează cu suma solicitată la rambursare şi este preluată din decontul cu sumă negativă de taxă pe valoarea
adăugată cu opţiune de rambursare, care a fost transmis pentru soluţionare cu inspecţie fiscală anticipată;
- coloana 5 "Baza de impozitare" - se completează cu valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota de TVA pentru determinarea taxei pe valoarea
adăugată suplimentare. În cazul utilizării unor cote diferite de TVA se vor înscrie bazele însumate ale acestora;

- coloana 6 "TVA stabilită suplimentar" - se completează cu taxa pe valoare adăugată stabilită suplimentar şi datorată în perioada verificată;
- coloana 7 "TVA respinsă la rambursare" - se completează cu suma respinsă la rambursare ca urmare a inspecţiei fiscale, cu respectarea următoarelor corelaţii:
a) este egală cu TVA solicitată la rambursare, dacă TVA stabilită suplimentar este mai mare sau egală cu TVA solicitată la rambursare;
b) este egală cu TVA stabilită suplimentar, dacă aceasta este mai mică decât TVA solicitată la rambursare;
- coloana 8 "TVA aprobată la rambursare" - se completează cu suma aprobată la rambursare şi se calculează ca diferenţă între TVA solicitată la rambursare şi TVA
respinsă la rambursare;
- coloana 9 "TVA datorată suplimentar" - se completează cu diferenţa pozitivă dintre TVA stabilită suplimentar şi TVA respinsă la rambursare;
- coloana 10 "Cod cont bugetar" - se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru taxa pe valoarea adăugată;
- coloana 11 "Număr de evidenţă a plăţii" - reprezintă numărul de evidenţă a plăţii pentru taxa pe valoarea adăugată de plată stabilită de organele de inspecţie fiscală.
Numărul de evidenţă a plăţii va fi generat automat de aplicaţia informatică, potrivit reglementărilor în vigoare.
2.2.2. "Motivul de fapt": se înscrie modul în care contribuabilul a respectat prevederile legale privind stabilirea bazei de impozitare, potrivit situaţiilor de fapt fiscale, cu
prezentarea consecinţelor fiscale asupra taxei pe valoarea adăugată datorate pe perioada verificată.
2.2.3. "Temeiul de drept": se va înscrie detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege, cu
prezentarea concisă a textului de lege pentru cazul constatat.
3. "Data comunicării" reprezintă data la care se efectuează comunicarea actului administrativ-fiscal în condiţiile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, după cum urmează:
- data semnării de primire, dacă se asigură remiterea actului administrativ contribuabilului/împuternicitului, în condiţiile art. 47 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind
- data înscrisă de poştă la remiterea "confirmării de primire", dacă actul administrativ a fost transmis prin poştă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire, în
condiţiile art. 47 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
Comunicarea prin publicitate se efectuează prin afişarea unui anunţ în care se menţionează că a fost emis actul administrativ- fiscal pe numele
contribuabilului/plătitorului. Afişarea anunţului se face concomitent, la sediul organului fiscal emitent/organului de inspecţie fiscală care a efectuat verificarea, respectiv
la sediul organului fiscal competent pentru administrarea contribuabilului, în situaţia în care acesta diferă de organul fiscal emitent, şi pe pagina de internet a Agenţiei
4. "Termenul de plată": diferenţele de impozit, taxă sau contribuţie stabilite suplimentar se plătesc potrivit art. 156 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, în funcţie de data comunicării prezentei, astfel:

Se precizează că aceste menţiuni se regăsesc la capitolul "Discuţia finală" din raportul de inspecţie fiscală, anexat.
6.1. În cazul în care se stabilesc obligaţii fiscale reprezentând impozit pe venitul din salarii, valoarea totală stabilită va fi defalcată pe sediul principal şi sediile
secundare, conform următoarei anexe:
Anexă
LISTA
cuprinzând impozitul pe venitul din salarii stabilit suplimentar de plată, defalcat pe sediul principal şi sedii secundare
F.1 Sediul principal
Cod de înregistrare Suma de plată

fiscală
F.2 Sediile secundare
Nr. Cod de înregistrare fiscală sediu Suma de plată

crt. secundar
În această situaţie, Lista cuprinzând impozitul pe venitul din salarii stabilit suplimentar, defalcat pe sediul principal şi sediile secundare, este anexată deciziei de
impunere.
6.2. Informaţiile din situaţia privind termenul scadent al obligaţiilor fiscale principale stabilite suplimentar de inspecţia fiscală se completează pentru fiecare impozit, taxă
sau contribuţie pentru care s-au constatat diferenţe de obligaţii fiscale de la pct. 2.1 şi 2.4 (după caz, când se stabilesc sume suplimentare faţă de suma solicitată la
rambursare) din decizie şi cuprind obligaţia fiscală principală suplimentară defalcată în funcţie de termenul scadent, precum şi termenele scadente aferente, în vederea
calculării de obligaţii fiscale accesorii ulterior emiterii deciziei privind obligaţiile fiscale principale aferente diferenţelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecţiei
fiscale la persoane fizice.
De asemenea, această situaţie privind termenul scadent al diferenţelor de obligaţii fiscale principale stabilite suplimentar de inspecţia fiscală va cuprinde distinct şi
obligaţia fiscală principală provizorie, pe elemente componente potrivit termenelor scadente, preluate din situaţia obligaţiilor fiscale principale provizorii stabilite

suplimentar anexată la decizia de impunere provizorie, dacă a fost emisă.
Situaţia privind termenul scadent al diferenţelor de obligaţii fiscale principale stabilite suplimentar de inspecţia fiscală se completează şi pentru perioada în care
obligaţia fiscală principală suplimentară este datorată pe o anumită perioadă, chiar dacă până la sfârşitul perioadei verificate nu sunt stabilite diferenţe suplimentare (în
perioadele următoare aceasta s-a anulat).
6.3. Se completează numărul total de pagini al raportului de inspecţie fiscală care se anexează la Decizia de impunere de impunere privind obligaţiile fiscale principale
aferente diferenţelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecţiilor fiscale la persoane fizice.
Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale principale aferente diferenţelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecţiilor fiscale la persoane fizice se va întocmi
în 3 exemplare, toate cu titlu de original, de către organul de inspecţie fiscală, şi va fi avizată de şeful de serviciu şi aprobată de conducătorul structurii de inspecţie
fiscală.
ANEXA Nr. 6
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare ale formularului

"Decizie de impunere privind obligaţiile fiscale principale aferente diferenţelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecţiilor fiscale la persoane fizice"
1. Denumire: "Decizie de impunere privind obligaţiile fiscale principale aferente diferenţelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecţiilor fiscale la persoane fizice"
- se tipăreşte pe o singură faţă, utilizându-se echipamente informatice pentru editare; poate avea număr variabil de pagini, în funcţie de numărul de impozite, taxe sau
contribuţii pentru care s-au stabilit obligaţii fiscale principale suplimentare.
5. Se utilizează: la stabilirea obligaţiilor fiscale principale suplimentare de plată de către organul fiscal cu atribuţii de inspecţie fiscală, pe baza Raportului de inspecţie
fiscală şi/sau pentru soluţionarea cu inspecţie fiscală anticipată a deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare.
6. Se întocmeşte în 3 exemplare, de organul de inspecţie fiscală.
7. Circulă:
- un exemplar la contribuabil;
- un exemplar la organul inspecţie fiscală;
8. Se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului/plătitorului.

Indicarea actului normativ aplicabil, iar nu şi numărul articolului de lege încălcat: nulitatea deciziei de impunere? - Horatiu Sasu
După părerea noastră, decizia care urmează, a Înaltei Curţi, este eronată.
În cazul pe care îl discutăm, acţiunea în contencios administrativ formulată de contribuabil împotriva deciziei pronunţate în contestaţie şi a actelor anterior emise de Administraţia Fondului
pentru Mediu în urma inspecţiei fiscale a fost admisă de instanţa de contencios administrativ (Curtea de Apel Timiş), iar actele administrative fiscale anulate pe considerentul că acestea nu
au fost motivate, în concret acestea nu conţin „temeiul de drept al emiterii lor". În concret, se menţionau doar actele normative încălcate (spre ex. Codul fiscal), fără a se menţiona articolul.
Odată litigiul ajuns la Înalta Curte, această instanţă, analizând atât Raportul de inspecţie fiscală încheiat la 4 octombrie 2007, cât şi Decizia de impunere, a considerat (contrar celor reţinute
de instanţa de fond) că în cuprinsul lor sunt menţionate toate actele normative în baza cărora au fost emise, cât şi perioada pentru care s-a făcut inspecţia fiscală la sediul societăţii
reclamante, precum şi obligaţiile de plată datorate către bugetul fondului pentru mediu la care s-au adăugat majorările de întârziere pentru neplata la termen a acestor obligaţii.
Se indică astfel, în concret în opinia Înaltei Curţi - actele normative în baza cărora s-au calculat datoriile fiscale. Raportul de inspecţie fiscală cuprinde baza legală şi motivarea în fapt a
stabilirii obligaţiilor, atât la capitolul I, cât şi la capitolele III, IV şi V, desfăşurat pe fiecare tip de contribuţie.
Actele administrative fiscale emise de recurenta-reclamantă au avut în vedere prevederile legale aplicabile perioadei supuse controlului, respectiv Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind
Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, ţinând cont şi de elementele obligatorii pe care trebuie să le conţină actele administrative fiscale.
Totodată, în conţinutul Deciziei nr. 58 din 12 decembrie 2007 emise de ANAF în soluţionarea contestaţiei formulată de societatea intimată, sunt analizate detaliat toate susţinerile
contestatoarei referitoare la suma contestată a fi datorată la bugetul pentru Fondul de mediu, indicându-se în concret textele de lege pe care şi-a întemeiat soluţia de respingere a
contestaţiei şi de menţinere a sumei datorate.
Aprecierile reclamantei, reţinute şi de către instanţa de fond prin sentinţa pronunţată, cum că actele atacate ar fi „insuficient motivate" sau că nu este menţionat „suportul juridic CONCRET
al impunerii", sunt subiective şi neîntemeiate în opinia Înaltei Curţi, câtă vreme, aşa cum s-a arătat mai sus, au fost enumerate toate actele normative în baza cărora s-a constatat suma
datorată la bugetul fondului pentru mediu de către societatea reclamantă-intimată.
Numai dacă în cuprinsul actelor respective nu s-ar fi menţionat niciunul din actele normative incidente speţei şi s-ar fi făcut trimitere pur şi simplu la „legislaţia aplicabilă în domeniu", s-ar fi
putut considera că nu a fost menţionat temeiul de drept ce a stat la baza actelor administrative fiscale, cu consecinţa anulării acestora.
Dar şi în aceste condiţii, nulitatea operează doar în măsura în care partea a suferit o vătămare ce nu poate fi în alt mod înlăturată decât prin anularea actului (I.C.C.J., secţia de contencios
administrativ şi fiscal, decizia nr. 737 din 11 februarie 2009).
Considerăm decizia Înaltei Curţi ca fiind cel puţin discutabilă. Dimpotrivă, apreciem ca pertinente argumentele Curţii de Apel Timişoara, care a arătat că:
1. În speţă, indicarea temeiului de drept s-a limitat la indicarea unui act normativ sau a mai multor acte normative, dar fără precizarea concretă a articolelor de lege care justifică emiterea

actelor, ceea ce echivalează cu nemotivarea deciziilor emise de autorităţile fiscale, ceea ce face imposibil controlul judecătoresc al acestora pe calea contenciosului administrativ.
2. Se invocă de către instanţa fondului şi art. 41 din Carta Drepturilor Fundamentale a U.E., alin. (2) din art. 41 consacrând „obligaţia administraţiei de a-şi motiva deciziile".
3. Dat fiind că, Decizia de impunere şi Raportul de inspecţie fiscală, au stabilit o serie de obligaţii fiscale suplimentare în sarcina reclamantei, reţine instanţa de fond, se impune ca aceste
acte administrative fiscale să conţină temeiul de drept al emiterii lor, iar nu o enumerare a actelor normative a căror aplicare se pretinde că s-a făcut.
4. Mai mult decât atât, retine instanţa de fond, verificarea obligaţiilor fiscale ale reclamantei a avut în vedere o perioadă de 4 ani, respectiv 2002 - 2006, perioadă în care ACTELE
NORMATIVE INDICATE AU SUFERIT NUMEROASE MODIFICĂRI, astfel încât există un argument în plus, apreciat corect de către Curtea de Apel care impunea indicarea în concret a
textelor de lege care au determinat stabilirea unor obligaţii de natură fiscală în sarcina contribuabilului
Miza şi rezultatele motivării corecte a deciziei de impunere - Horatiu Sasu

Decizia de impunere trebuie motivată, deoarece, mai ales la sume mari, „războiul” dintre contribuabil şi organele de inspecţie fiscală, are o miză deosebită. Spre exemplu, într-un caz, prin
acţiunea formulată la 20 noiembrie 2001, reclamanta SC E.T. SRL Filipeştii de Târg a solicitat anularea procesului-verbal nr. 92/801 din 17 iulie 2001, întocmit de Direcţia Regională Vamală
Interjudeţeană Bucureşti şi a deciziei nr. 1635 din 17 octombrie 2001, emisă de Ministerul Finanţelor Publice – Direcţia Generală de Soluţionare a Contestaţiilor, prin care s-a dispus şi
respectiv, menţinut în sarcina sa, obligaţia de plată pentru suma de 2.588.353.653 lei reprezentând taxe vamale, diferenţe de accize, comision vamal şi T.V.A.
1. Starea de fapt
În motivarea cererii sale, reclamanta a susţinut că în calitatea de investitor în zona defavorizată, a achiziţionat din import utilaje şi echipamente, în vederea desfăşurării de activităţi în zona
Filipeştii de Târg. Faptul că până la obţinerea avizelor şi a autorizaţiei de construire în zonă, a depozitat aceste utilaje în Bucureşti, nu îndreptăţeşte pârâtele să-i impună plata taxelor
vamale şi T.V.A., nefiind dovedită schimbarea obiectului de activitate.
2. Primele hotărâri ale instanţelor
Prin sentinţa civilă nr. 20 din 13 februarie 2002, Curtea de Apel Ploieşti a admis acţiunea şi a anulat actele contestate, reţinând că în cauză nu s-a făcut dovada că utilajele şi echipamentele
importate ar fi fost folosite în afara zonei defavorizate. Prin decizia civilă nr. 3534 din 19 noiembrie 2002, Curtea Supremă de Justiţie, secţia de contencios administrativ, a admis recursul
declarat de Ministerul Finanţelor Publice şi a casat sentinţa Curţii de Apel Ploieşti, cu trimiterea cauzei, spre rejudecare, pentru suplimentarea probatoriilor, în scopul dovedirii destinaţiei
utilajelor importate, al folosirii lor în afara zonei defavorizate şi a modului în care reclamanta a înţeles să respecte dispoziţiile O.U.G. nr. 24/1998 şi să ocupe forţa de muncă autohtonă. În
fond după casare, prin sentinţa civilă nr. 91 din 16 mai 2003, Curtea de Apel Ploieşti a admis acţiunea şi a anulat actele contestate, exonerând reclamanta de plata sumei reţinute în sarcina
sa. Pentru a hotărî astfel, instanţa a reţinut că la data întocmirii actului de control, reclamanta îndeplinea toate condiţiile pentru a putea beneficia de facilităţile prevăzute de O.U.G. 24/1998,
în sensul că achiziţionase o suprafaţă de teren, pentru care obţinuse certificatul de urbanism, în scopul edificării unei hale de producţie pentru case prefabricate şi că angajase un număr de
30 de persoane din zonă.
3. Recursul şi argumentele Finanţelor
Apreciind această hotărâre ca fiind nelegală şi netemeinică, Direcţia Generală a Finanţelor Publice Prahova, în numele Ministerului Finanţelor Publice, a declarat recurs, solicitând casarea
şi, pe fond, respingerea acţiunii reclamantei. Recurenta a susţinut că deşi înfiinţată în septembrie 1999, societatea reclamantă nu a desfăşurat niciun fel de activitate în zonă, că a depozitat
utilajele importate, în regim de scutire, în Bucureşti, o parte din ele fiind folosite, după cum s-a reţinut şi de expertiza efectuată în cauză, pentru activităţi de prestări servicii.
4. Recursul Finanţelor este fondat

În perioada 4 noiembrie 1999 – 2 mai 2001, în condiţiile O.U.G. nr. 24/1998, privind regimul zonelor favorizate, SC E.T. SRL a importat utilaje, maşini cu echipamente şi accesorii, aparatură
electronică, autoturisme şi autoutilitare, beneficiind de scutire pentru taxele vamale şi T.V.A. Prin procesul-verbal nr. 92/801 din 17 iulie 2001, organele de control ale Serviciului de
Supraveghere Vamală pentru Luptă împotriva Fraudelor Vamale Bucureşti, din cadrul Direcţiei Regionale Interjudeţene Bucureşti, au susţinut că societatea reclamantă a beneficiat de
regimul vamal acordat zonelor defavorizate, în condiţiile în care, deşi îşi indicase drept sediu social, localitatea Filipeştii de Târg, îşi desfăşura activitatea la un punct de lucru în Bucureşti,
iar bunurile importate le depozitase în acest loc, fără ca în zona defavorizată şi pentru care poseda certificat de investitor, să fi realizat o investiţie şi să fi ocupat forţa de muncă autohtonă.
În consecinţă, în conformitate cu dispoziţiile art. 5 din O.U.G. nr. 24/1998, s-a dispus obligarea sa la plata sumei de 2.588.353.053 lei, reprezentând dublul taxelor vamale, diferenţe accize,
comision vamal şi T.V.A. Măsura astfel dispusă, este justificată. În conformitate cu dispoziţiile art. 6 din O.U.G. nr. 24/1998, privind zonele defavorizate: „societăţile comerciale cu capital
majoritar privat, persoane juridice române care îşi au sediul şi îşi desfăşoară activitatea în zone defavorizate, beneficiază pentru investiţiile nou create, de scutire de la plata taxelor vamale,
T.V.A., pentru maşinile, utilajele, instalaţiile, echipamentele, mijloacele de transport, alte bunuri amortizabile care se importă în vederea efectuării de investiţii în zonă”. Ori, societatea
reclamantă, în baza certificatului de investiţii în zonă defavorizată nr. 000226 din 27 decembrie 1999, a realizat în intervalul 4 noiembrie 1999 – 2 mai 2001, un număr de 16 importuri în
regim de taxe vamale şi T.V.A., fără să desfăşoare niciun fel de activitate în zona Filipeştii de Târg. Mai mult, deşi şi-a indicat drept sediu social, această localitate, în fapt a avut sediul în
Bucureşti, unde a depozitat utilajele importate, desfăşurând, aşa cum s-a constatat, de altfel şi de către expertiza efectuată în cauză, activităţi de prestări servicii. Susţinerea reclamantei,
potrivit căreia începerea activităţii în zona defavorizată în Filipeştii de Târg, ar fi fost întârziată de dificultatea obţinerii avizelor necesare şi autorizaţiei de construire, este nefondată,
reclamanta nefăcând nicio dovadă în acest sens, dimpotrivă chiar, deşi din anul 2000 obţinuse o serie de aprobări, printre care şi certificatul de urbanism, nu s-a mai preocupat şi de
obţinerea autorizaţiei de construire şi nu a iniţiat nici un fel de lucrări. Lipsa intenţiei de a desfăşura activitate în zona desfăşurată este demonstrată şi de depozitarea utilajelor importate în
Bucureşti şi folosirea acestora pentru producerea de mostre prezentate la diferite târguri şi expoziţii. Chiar dacă această operaţiune este motivată de necesitatea promovării viitoarelor
produse, ea nu constituie o cauză de înlăturare a răspunderii, pentru nerespectarea dispoziţiilor O.U.G. nr. 24/1998. Aceasta, întrucât facilităţile de care a beneficiat, i-au fost acordate
tocmai pentru a desfăşura în zona defavorizată, activităţi productive care să creeze noi locuri de muncă şi să reorienteze profesional forţa de muncă existentă. De altfel, nici sub acest ultim
aspect, reclamanta nu s-a conformat dispoziţiilor legale, forţa de muncă pretinsă a fi fost angajată nefiind reală - din cele 30 de contracte de muncă depuse la dosar, mai mult de jumătate
fiind desfăcute la momentul controlului. Mai mult, muncitorii angajaţi nu provin exclusiv din zona defavorizată şi nu au lucrat niciun moment aici, fiind folosiţi pentru activităţile desfăşurate la
punctul de lucru din Bucureşti, aşa cum rezultă din declaraţiile acestora, consemnate în actul de control. Astfel fiind, cum societatea reclamantă nu a desfăşurat niciun fel de activităţi în
zona pentru care deţine certificatul de investitor, nu a folosit utilajele importate şi forţa de muncă autohtonă, legal şi temeinic s-a apreciat că în mod greşit a beneficiat de scutirea de taxe
vamale şi T.V.A. prevăzută de O.U.G. nr. 24/1998, nefiind îndeplinite scopurile finale pentru care legiuitorul a înţeles să le acorde. Ca atare, a fost admis recursul declarat de Ministerul
Finanţelor Publice, împotriva sentinţei Curţii de Apel Ploieşti, casată această hotărâre şi pe fond, respinsă ca nefondată, acţiunea formulată de SC E.T. SRL (Î.C.C.J., decizia nr.
1158/2004). În consecinţă, faptul că decizia de impunere a fost temeinic motivată în fapt şi în drept de către organele fiscale a condus la imposibilitatea contribuabilului de a se apăra.
Decizia de impunere trebuie să cuprindă, pe lângă elementele prevăzute la art. 46, şi tipul creanţei fiscale, baza de impozitare, precum şi cuantumul acesteia, pentru
fiecare perioadă impozabilă.
Art. 98. - Acte administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere

Sunt asimilate deciziilor de impunere şi următoarele acte administrative fiscale:
a) deciziile privind soluţionarea cererilor de rambursare de taxă pe valoarea adăugată şi deciziile privind soluţionarea cererilor de restituiri de creanţe fiscale;
Pus în aplicare la data de 24/05/2016 prin Ordinul nr. 1559/2016 privind aprobarea Procedurii de soluţionare a cererilor de restituire a taxei pe valoarea adăugată
depuse în condiţiile titlului VII "Taxa pe valoarea adăugată" din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal şi ale titlului VII din Normele metodologice de aplicare a Legii nr.
227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016
ANEXA Nr. 1
PROCEDURĂ
de soluţionare a cererilor de restituire a taxei pe valoarea adăugată depuse în condiţiile titlului VII "Taxa pe valoarea adăugată" din Legea nr. 227/2015 privind Codul
fiscal şi ale titlului VII din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016
1. Restituirea taxei pe valoarea adăugată se efectuează în termen de 45 de zile de la data înregistrării cererii, cu posibilitatea de prelungire în condiţiile prevăzute de
art. 77 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
2. Cererea de restituire se depune de către persoanele care au dreptul să solicite restituirea, potrivit dispoziţiilor legale în vigoare.
3.(1) Cererea de restituire a taxei pe valoarea adăugată, împreună cu documentaţia prevăzută de dispoziţiile legale în vigoare, se depun la organul fiscal competent,
direct la registratură sau la poştă, prin scrisoare recomandată.
3.(2) Organul fiscal competent este:
a) pentru cererile de restituire depuse în condiţiile Normelor privind aplicarea scutirii de taxă pe valoarea adăugată aprobate prin ordine ale ministrului finanţelor publice
- organul fiscal desemnat prin respectivele acte normative;
b) pentru celelalte cereri de restituire - organul fiscal competent în a cărui evidenţă fiscală este înregistrat solicitantul.
4. De la registratură, cererea însoţită de documentaţia prevăzută la pct. 3 alin. (1) se repartizează compartimentului cu atribuţii în domeniul soluţionării cererilor de
restituire a TVA, denumit în continuare compartiment de specialitate, care înregistrează cererile într-o evidenţă specială, organizată potrivit anexei nr. 1 care face parte
integrantă din prezenta procedură.
5. Compartimentul de specialitate analizează cererea şi documentaţia depusă de solicitant, verificând respectarea condiţiilor prevăzute de dispoziţiile legale în vigoare
pentru restituirea TVA, şi întocmeşte Referatul pentru analiza documentară, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 2 care face parte integrantă din prezenta procedură.
6.(1) Pe baza constatărilor cuprinse în Referatul pentru analiză documentară, compartimentul de specialitate întocmeşte proiectul Deciziei de restituire a taxei pe
valoarea adăugată, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 2 la prezentul ordin.
6.(2) Decizia se întocmeşte în două exemplare, se verifică şi se vizează de şeful compartimentului de specialitate şi se înaintează, împreună cu documentaţia şi
Referatul pentru analiza documentară, spre aprobare, conducătorului unităţii fiscale.
6.(3) Deciziile de restituire a TVA emise sunt decizii sub rezerva verificării ulterioare, potrivit art. 94 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu

modificările şi completările ulterioare.
7. Decizia de restituire a TVA aprobată se transmite compartimentului de colectare, în vederea compensării şi/sau restituirii, în conformitate cu prevederile art. 167 şi
168 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
8.(1) Compartimentul de colectare, în baza datelor din evidenţa analitică pe plătitor, precum şi a Deciziei de restituire a TVA, întocmeşte Decizia privind compensarea
obligaţiilor fiscale şi/sau Nota privind restituirea/rambursarea unor sume, conform formularelor aprobate.
8.(2) Decizia privind compensarea obligaţiilor fiscale şi/sau Nota privind restituirea/rambursarea unor sume se întocmeşte în trei exemplare, se semnează de şeful
compartimentului de colectare şi se aprobă de conducătorul adjunct al unităţii fiscale.
8.(3) Decizia privind compensarea obligaţiilor fiscale şi/sau Nota privind restituirea/rambursarea unor sume, aprobată, se transmite, pe bază de borderou,
compartimentului de trezorerie în vederea efectuării compensării şi/sau restituirii.
9. După efectuarea compensării şi/sau restituirii compartimentul de trezorerie transmite compartimentului de colectare două exemplare ale deciziei privind
compensarea obligaţiilor fiscale şi/sau ale notei privind restituirea/rambursarea unor sume, acestea purtând viza unităţii de trezorerie a statului.
10. Compartimentul de colectare transmite compartimentului de specialitate ambele exemplare ale deciziilor şi ale notei, un exemplar pentru a fi comunicat solicitantului
şi un exemplar în vederea arhivării.
11.(1) După operarea datelor privind soluţionarea cererii de restituire în evidenţa specială, compartimentul de specialitate transmite dosarul solicitării compartimentului
de gestionare a dosarului fiscal, pentru arhivare.
11.(2) Dosarul solicitării cuprinde:
- cererea solicitantului;
- Referatul pentru analiză documentară;
- Decizia de restituire a TVA;
- Decizia privind compensarea obligaţiilor fiscale şi/sau Nota privind restituirea/rambursarea unor sume.
12. După primirea Deciziei privind compensarea obligaţiilor fiscale şi/sau a Notei privind restituirea/rambursarea unor sume de la compartimentul de colectare,
compartimentul de specialitate îl înştiinţează pe solicitant despre modul de soluţionare a cererii, prin transmiterea Deciziei de restituire a TVA, a Deciziei privind
compensarea obligaţiilor fiscale şi/sau a Notei privind restituirea/rambursarea unor sume.
ANEXA Nr. 1
la procedură
Evidenţa cererilor de restituire a TVA
Nr. Denumirea Codul de Nr. şi data Suma Decizia Suma Diferenţa Data efectuării

crt. solicitantului identificare înregistrării solicitată organului aprobată faţă de compensării
fiscală cererii de fiscal*) suma şi/sau restituirii
restituire a solicitată
TVA
0 1 2 3 4 5 6 7=4-6 8
*) Se va completa cu:
A, în cazul cererilor aprobate;
R, în cazul cererilor respinse.
ANEXA Nr. 2
la procedură
Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice . . . . . . . . . ./
Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
Aprobat
..........
REFERAT
pentru analiză documentară
Prin Cererea de restituire a TVA înregistrată cu nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., . . . . . . . . . ., (denumirea contribuabilului), cod de identificare fiscală . . . . . . . . . ., solicită
restituirea TVA în sumă de . . . . . . . . . . (lei)
Restituirea este solicitată pentru: . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .,

în temeiul dispoziţiilor legale . . . . . . . . . . .
Pentru acordarea restituirii au fost verificate următoarele documente:
..........
..........
..........
..........
În urma verificării documentaţiei depuse în vederea restituirii s-au constatat următoarele:
..........
..........
..........
În urma analizei facturilor anexate de contribuabil au rezultat următoarele:
Tva acceptată - lei -
Nr. crt. Factură/Nr. Furnizor/Prestator Codul de identificare Total Bază de TVA Documente
/data fiscală al factură impozitare de plată a
furnizorului/prestatorului facturii
TOTAL
TVA - lei -
respinsă
Nr. crt. Factură Furnizor Total Baza de TVA Motivele Temeiul

Nr. /data factură impozitare de fapt de drept
TOTAL
Ca urmare a celor prezentate, situaţia TVA este următoarea:
TVA solicitată la restituire: . . . . . . . . . .
TVA aprobată la restituire: . . . . . . . . . .

TVA respinsă la restituire: . . . . . . . . . .
Avizat, Verificat, Întocmit,

Funcţia . . . . . . . . . . Funcţia . . . . . . . . . . Funcţia . . . . . . . . . .
Numele şi prenumele . . . . . . . . . . Numele şi prenumele . . . . . . . . . . Numele şi prenumele . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . . . . Data . . . . . . . . . . Data . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . . Semnătura . . . . . . . . . . Semnătura . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 2
Antet
DECIZIE DE RESTITUIRE A TAXEI PE VALOAREA ADĂUGATĂ
Adresa: Localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . .
În baza art. 98 lit. a) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, a cererii de restituire a TVA, înregistrată cu nr.
. . . . . . . . . . din . . . . . . . . . ., se stabileşte taxa pe valoarea adăugată de restituit, astfel:
TVA solicitată la restituire . . . . . . . . . . lei
TVA aprobată la restituire . . . . . . . . . . lei
TVA respinsă la restituire . . . . . . . . . . lei
Motivaţia respingerii: . . . . . . . . . .
....................
....................
Suma aprobată la restituire urmează procedura prevăzută la art. 165, 167 sau 168, după caz, din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările
şi completările ulterioare.
Prezenta Decizie de restituire a taxei pe valoarea adăugată poate fi contestată în termen de 45 de zile de la data comunicării, sub sancţiunea decăderii, potrivit art. 270
alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, la organul fiscal competent, potrivit art. 272 alin. (1) din
acelaşi act normativ.


Cod MFP 14.13.02.02/r
www.anaf.ro
b) deciziile referitoare la bazele de impozitare;

c) deciziile referitoare la obligaţiile fiscale accesorii;
d) deciziile privind nemodificarea bazei de impozitare, inclusiv deciziile de încetare a procedurii de verificare a situaţiei fiscale personale.
24/12/2020 - litera a fost modificată prin Lege 295/2020
Art. 99. - Deciziile referitoare la bazele de impozitare

(1) Bazele de impozitare se stabilesc separat, prin decizie referitoare la bazele de impozitare, în următoarele situaţii:
a) când venitul impozabil este realizat de mai multe persoane. Decizia cuprinde şi repartizarea venitului impozabil pe fiecare persoană care a participat la realizarea
venitului;
b) când sursa venitului impozabil se află pe raza altui organ fiscal decât cel competent teritorial. În acest caz, competenţa de a stabili baza de impozitare o deţine
organul fiscal pe raza căruia se află sursa venitului.
(2) Dacă venitul impozabil este realizat de mai multe persoane, atunci acestea pot să-şi numească un împuternicit comun în relaţia cu organul fiscal.
Art. 100. - Decizii privind stabilirea unor creanţe bugetare
(1) Creanţele bugetare reprezentând prejudicii/plăţi nelegale din fonduri publice ce trebuie recuperate potrivit legii se stabilesc prin decizie, de către autorităţile
competente, în măsura în care legea specială nu prevede altfel.
(2) Decizia prevăzută la alin. (1) este titlu de creanţă bugetară potrivit art. 1 pct. 38 şi poate fi contestată potrivit prezentului cod. Contestaţia se soluţionează de către
autoritatea emitentă. Dispoziţiile titlului VIII sunt aplicabile în mod corespunzător.
CAPITOLUL III
Dispoziţii privind declaraţia fiscală
Art. 101. - Obligaţia depunerii declaraţiei fiscale

Pus în aplicare la data de 01/01/2018 prin Ordinul nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului şi conţinutului
formularelor utilizate pentru declararea impozitelor şi taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă
ANEXA Nr. 6 - CARACTERISTICI de editare, modul de difuzare, de utilizare şi păstrare a formularelor -

1. Denumire: "Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat", cod 14.13.01.99/bs (formular 100)
1.1 Caracteristici de editare: se utilizează echipament informatic pentru completare şi editare. Formularul se completează şi se editează cu ajutorul programului de
asistenţă, asigurat gratuit de către Agenţia Naţională de Administrare Fiscală.
1.2 Se utilizează la declararea impozitelor şi taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă.
1.3 Se completează şi se depune de contribuabilii/plătitorii care au obligaţia declarării impozitelor şi taxelor.
1.4 Circulă în format electronic la organul fiscal central competent.
1.5 Se arhivează la organul fiscal central competent.
Pus în aplicare la data de 18/05/2018 prin Ordinul nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor şi taxelor
cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă
ANEXA Nr. 31
Nomenclatorul obligaţiilor scutite de la plată, potrivit legii
Nr. Denumirea creanţei fiscale Temeiul legal

crt.
1. Impozit pe profit scutit Legea cooperaţiei agricole nr. 566/2004, cu modificările

şi completările ulterioare
2. Impozit pe veniturile Legea cooperaţiei agricole nr. 566/2004, cu modificările

microîntreprinderilor scutit şi completările ulterioare
Pus în aplicare la data de 17/03/2020 prin Ordinul nr. 3386/2016 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularelor 101 "Declaraţie privind impozitul pe profit" şi
120 "Decont privind accizele"
ANEXA Nr. 2
Imagine
imagine
imagine
ANEXA Nr. 4

INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului 120 "Decont privind accizele
I. Depunerea decontului
Decontul privind accizele se completează şi se depune anual de către operatorii economici, plătitori de accize, potrivit titlului VIII "Accize şi alte taxe speciale" din Legea
nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, până la data de 30 aprilie a anului următor celui de raportare.
Decontul privind accizele se completează cu ajutorul programului de asistenţă şi se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, în conformitate cu
prevederile legale în vigoare.
În cazul în care contribuabilul/plătitorul corectează decontul depus, decontul rectificativ se întocmeşte pe acelaşi model de formular, înscriind "X" în spaţiul special
prevăzut în acest scop.
II. Completarea decontului
Secţiunea A "Date de identificare a contribuabilului/plătitorului"
În caseta "Cod de identificare fiscală" se completează codul de identificare fiscală atribuit conform legii, înscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
În prima căsuţă se înscrie prefixul RO, în cazul în care contribuabilul este înregistrat în scopuri de taxă pe valoarea adăugată.
În situaţia îndeplinirii de către succesorii persoanelor/entităţilor care şi-au încetat existenţa a obligaţiilor fiscale aferente perioadei în care persoana/entitatea a avut
calitatea de subiect de drept fiscal, se bifează rubrica "Declaraţie depusă potrivit art. 90 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală" şi se
completează codul de identificare fiscală a succesorului în rubrica din formular prevăzută în acest scop.
La rubrica "Cod de identificare fiscală" se înscrie codul de identificare fiscală al entităţii care şi-a încetat existenţa.
În rubrica "Denumire" se înscrie denumirea contribuabilului/plătitorului.
Rubricile privind adresa se completează cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului/plătitorului.
Secţiunea B "Date privind accizele"
Se înscriu sumele cumulate pentru anul de raportare, fiind cuprinse şi accizele aferente produselor provenite din import.
Secţiunea C "Date privind deducerile din accizele datorate"
Se înscriu sumele cumulate, reprezentând deducerile din accizele datorate pentru anul de raportare, în conformitate cu prevederile legale, care se aplică pentru
produsele din producţia internă, pentru produsele provenite din achiziţiile intracomunitare, precum şi pentru produsele provenite din import, respectiv contravaloarea
marcajelor aferente produselor accizabile supuse marcării, exclusiv TVA, pentru care se calculează acciza datorată în perioada de raportare, potrivit prevederilor titlului
VIII "Accize şi alte taxe speciale" din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi cele ale titlului VIII "Accize şi alte taxe
speciale" din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016, cu modificările şi completările
ulterioare.

Secţiunea D "Date de identificare a împuternicitului":
Se completează în cazul în care obligaţiile de declarare se îndeplinesc de către un împuternicit, conform Legii nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
În caseta "Cod de identificare fiscală" se înscrie codul de identificare fiscală al împuternicitului, înscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
În rubrica "Nume, prenume/Denumire" se înscriu, după caz, denumirea sau numele şi prenumele împuternicitului.
Rubricile privind adresa se completează, după caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al împuternicitului.
ANEXA Nr. 5
CARACTERISTICI
de editare, modul de difuzare, de utilizare şi de păstrare a formularelor
1. Denumire:
101 "Declaraţie privind impozitul pe profit";
120 "Decont privind accizele".
2. Caracteristici de editare: se utilizează echipament informatic pentru completare şi editare. Formularele se completează şi se editează cu ajutorul programului de
asistenţă asigurat gratuit de către Agenţia Naţională de Administrare Fiscală.
3. Se utilizează la declararea anuală a impozitului pe profit şi a accizelor.
4. Se completează şi se depun de către contribuabilii/plătitorii de impozitul pe profit şi accize.
5. Circulă: în format electronic.
6. Se arhivează la organul fiscal competent.
Pus în aplicare la data de 17/12/2020 prin Ordinul nr. 3386/2016 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularelor 101 "Declaraţie privind impozitul pe profit" şi
120 "Decont privind accizele"
ANEXA Nr. 1
DECLARAŢIE
privind impozitul pe venit
imagine
imagine
imagine
ANEXA Nr. 3

INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului 101 "Declaraţie privind impozitul pe profit", cod 14.13.01.04
I. Depunerea declaraţiei
Declaraţia privind impozitul pe profit se completează şi se depune anual de către plătitorii de impozit pe profit, până la data de 25 martie inclusiv a anului următor celui
pentru care se calculează impozitul. Contribuabilii prevăzuţi la art. 41 alin. (5) lit. a) şi b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările
ulterioare, depun declaraţia anuală de impozit pe profit până la data de 25 februarie inclusiv a anului următor.
Contribuabilii prevăzuţi la art. 41 alin. (5) lit. a) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, depun declaraţia privind impozitul pe profit inclusiv în
situaţia în care înregistrează numai venituri neimpozabile, respectiv cheltuieli nedeductibile, potrivit titlului II "Impozitul pe profit" din acelaşi act normativ.
În cazul persoanelor juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul mai multor sedii permanente în România, sediul permanent desemnat în România
calculează, declară şi plăteşte impozitul pe profit, pe baza veniturilor şi cheltuielilor înregistrate de toate sediile permanente care aparţin aceleiaşi persoane juridice
străine.
Declaraţia se depune şi de persoanele juridice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaţiului Economic European, cu care este încheiat un
instrument juridic în baza căruia să se realizeze schimbul de informaţii, respectiv rezidente într-un stat cu care România are încheiată o convenţie de evitare a dublei
impuneri, care optează pentru regularizarea impozitului plătit în România, potrivit art. 225 sau art. 227, după caz, din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările
ulterioare, avându-se în vedere următoarele:
- se bifează rubrica "Opţiune privind regularizarea impozitului, potrivit art. 225 şi art. 227 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal", şi se completează statul de
rezidenţă, în rubrica prevăzută în acest scop;
- declaraţia se depune pe perioada termenului de prescripţie şi va fi însoţită de certificatul/certificatele de rezidenţă fiscală în care se menţionează faptul că persoana
juridică a avut rezidenţa fiscală într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaţiului Economic European, respectiv într-un stat cu care România are încheiată o
convenţie de evitare a dublei impuneri în anul obţinerii venitului şi în anul exercitării opţiunii privind regularizarea impozitului în România;
- în vederea identificării plăţilor anticipate se vor prezenta documente justificative care să dovedească efectuarea reţinerii la sursă a impozitului (de exemplu: contracte,
facturi, ordine de plată, dispoziţii de plată valutare externe etc.).
Persoanele juridice care, în cursul anului fiscal, se dizolvă cu lichidare, potrivit legii, au obligaţia să depună declaraţia anuală de impozit pe profit şi să plătească
impozitul până la data depunerii situaţiilor financiare.
Persoanele juridice care, în cursul anului fiscal, se dizolvă fără lichidare au obligaţia să depună declaraţia anuală de impozit pe profit şi să plătească impozitul până la
închiderea perioadei impozabile, definită prin Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Contribuabilii care intră sub incidenţa prevederilor art. 16 alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, au obligaţia să depună declaraţia
privind impozitul pe profit până la data de 25 a celei de-a treia luni inclusiv de la închiderea anului fiscal modificat, cu excepţia contribuabililor prevăzuţi la art. 41 alin.
(5) lit. a) şi b), alin. (16) şi (17), care depun declaraţia anuală de impozit pe profit până la termenele prevăzute în cadrul acestor alineate.

Declaraţia se depune la organul fiscal competent pentru administrarea creanţelor fiscale datorate de către contribuabil.
În cazul în care plătitorul corectează declaraţia depusă, declaraţia rectificativă se întocmeşte pe acelaşi model de formular, înscriind "X" în spaţiul special prevăzut în
acest scop.
Declaraţia nu poate fi depusă şi nu poate fi corectată după anularea rezervei verificării ulterioare, cu excepţiile prevăzute la art. 105 alin. (6) din Legea nr. 207/2015
privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
În situaţia în care contribuabilul/plătitorul depune declaraţia după anularea rezervei verificării ulterioare, se bifează rubrica "Declaraţie depusă după anularea rezervei
verificării ulterioare" şi se completează temeiul legal pentru depunerea declaraţiei, în rubrica prevăzută în acest scop.
La completarea formularului se au în vedere prevederile Legii nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, ale Hotărârii Guvernului nr. 1/2016 pentru
aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi deciziile Comisiei fiscale
centrale constituite la nivelul Ministerului Finanţelor Publice.
Declaraţia privind impozitul pe profit se completează cu ajutorul programului de asistenţă.
Declaraţia se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
II. Completarea declaraţiei
1. Perioada de raportare
În rubrica «Anul» se înscrie cu cifre arabe anul calendaristic pentru care se completează declaraţia (de exemplu: 2018).
Persoanele care intră sub incidenţa prevederilor art. 225 sau 227, după caz, din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, completează anul în care
au fost realizate veniturile pentru care se solicită regularizarea impozitului reţinut.
Contribuabilii care intră sub incidenţa prevederilor art. 16 alin. (5), alin. (51) şi alin. (52) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, completează
anul în care s-a încheiat anul fiscal modificat.
Contribuabilii care intră sub incidenţa prevederilor art. 16 alin. (6) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, completează anul închiderii
procedurii de lichidare.
Rubricile privind «Perioada» se completează astfel:
- perioada cuprinsă între data de întâi a primei luni din trimestrul în care contribuabilii plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, în cursul anului, realizează
venituri mai mari de 1.000.000 euro, iar începând cu trimestrul respectiv devin plătitori de impozit pe profit şi sfârşitul anului de raportare (de exemplu: 1 iulie 18 - 31
decembrie 18). Microîntreprinderile care au subscris un capital social de cel puţin 45.000 lei şi au cel puţin 2 salariaţi şi care optează să aplice prevederile titlului II din
Codul fiscal completează perioada din anul fiscal pentru care datorează impozit pe profit;
- perioada reprezentând anul fiscal modificat, în cazul contribuabililor care intră sub incidenţa prevederilor art. 16 alin. (5), alin. (51) şi alin. (52) din Legea nr. 227/2015,
cu modificările şi completările ulterioare;

- perioada cuprinsă între prima zi a anului fiscal următor celui în care a fost deschisă procedura lichidării şi data închiderii procedurii de lichidare, în cazul
contribuabililor care intră sub incidenţa prevederilor art. 16 alin. (6) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
2. Secţiunea A "Date de identificare a contribuabilului/plătitorului"
În caseta "Cod de identificare fiscală" se completează codul de identificare fiscală atribuit conform legii, înscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
calitatea de subiect de drept fiscal, se bifează rubrica «Declaraţie depusă potrivit art. 90 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală» şi se
completează codul de identificare fiscală a succesorului în rubrica din formular prevăzută în acest scop. La rubrica «Cod de identificare fiscală» se înscrie codul de
identificare fiscală a entităţii care şi-a încetat existenţa.
În prima căsuţă se înscrie prefixul RO, în cazul în care contribuabilul/plătitorul este înregistrat în scopuri de taxă pe valoarea adăugată.
În rubrica "Denumire" se înscrie denumirea contribuabilului/plătitorului.
Rubricile privind adresa se completează cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului/plătitorului.
3. Secţiunea B "Date privind impozitul pe profit"
Rândurile 1-7 se completează cu datele corespunzătoare, înregistrate în evidenţa contabilă a contribuabililor. La rândul 2 "Cheltuieli de exploatare" se înscrie şi
cheltuiala cu impozitul pe profit.
În cazul în care se înregistrează un rezultat negativ (pierdere), acesta se va înregistra cu semnul "-" (minus)
Rândul 8 se completează cu sumele reprezentând:
a) diferenţele favorabile de curs valutar, rezultate în urma evaluării creanţelor şi datoriilor în valută, înregistrate în evidenţa contabilă în rezultatul reportat, ca urmare a
retratării sau transpunerii, potrivit reglementărilor contabile aplicabile;
b) rezervele care au fost deductibile la determinarea profitului impozabil, devenite impozabile în conformitate cu prevederile art. 26 alin. (5), (6), (7), (8) şi (9) din Legea
nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare;
c) modificarea valorii juste a investiţiilor imobiliare, ca urmare a evaluării ulterioare utilizând modelul bazat pe valoarea justă de către contribuabilii care aplică
reglementările contabile conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, care devin impozabile concomitent cu deducerea amortizării fiscale, respectiv
la momentul scăderii din gestiune a acestor investiţii imobiliare, după caz, potrivit art. 23 lit. f) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare;
d) câştigurile legate de vânzarea sau anularea titlurilor de participare proprii dobândite/răscumpărate;
e) alte elemente similare veniturilor, potrivit titlului II din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 8.1 se completează de contribuabilii care aplică reglementările contabile conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară cu sumele înregistrate
în soldul creditor al contului "Rezultatul reportat din provizioane specifice", potrivit art. 46 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, reprezentând
rezervele devenite impozabile în conformitate cu art. 26 alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.

în rezultatul reportat provenit din retratări, care se impozitează potrivit art. 21 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, altele decât cele
înregistrate la rândul 8.1.
Rândul 8.3 se completează de contribuabilii care aplică reglementările contabile conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară cu sumele
reprezentând reducerea sau anularea filtrelor prudenţiale care au fost deductibile la determinarea profitului impozabil, în conformitate cu prevederile art. 26 alin. (1) lit.
e) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 8.4 - se completează cu sumele care reprezintă elemente similare veniturilor potrivit art. 25 alin. (10) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările
ulterioare.
Rândul 9 se completează cu sumele reprezentând:
a) diferenţele nefavorabile de curs valutar, rezultate în urma evaluării creanţelor şi datoriilor în valută, înregistrate în evidenţa contabilă în rezultatul reportat, ca urmare
a retratării sau transpunerii, potrivit reglementărilor contabile aplicabile;
b) valoarea neamortizată a cheltuielilor de dezvoltare care a fost înregistrată în rezultatul reportat. În acest caz, această valoare este deductibilă fiscal pe perioada
rămasă de amortizat a acestor imobilizări, respectiv durata iniţială stabilită conform legii, mai puţin perioada pentru care s-a calculat amortizarea;
c) pierderea înregistrată la data vânzării titlurilor de participare proprii reprezentând diferenţa dintre preţul de vânzare al titlurilor de participare proprii şi valoarea lor de
dobândire/răscumpărare;
d) sumele care se deduc la calculul rezultatului fiscal potrivit art. 25 alin. (4) lit. q) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare;
e) sumele transferate din contul 233 "Imobilizări necorporale în curs de execuţie" în creditul contului 1176 "Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea
reglementărilor contabile conforme cu directivele europene", potrivit reglementărilor contabile aplicabile, care reprezintă elemente similare cheltuielilor, potrivit pct. 5
alin. (3) lit. e) din titlul II din Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu
f) alte elemente similare cheltuielilor, potrivit titlului II din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
în rezultatul reportat provenit din retratări, care se deduc la calculul profitului impozabil potrivit art. 21 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 11 se completează cu suma reprezentând amortizarea fiscală determinată conform prevederilor art. 28 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările
ulterioare, precum şi amortizarea fiscală determinată potrivit art. 20 alin. (1) lit. b) din acelaşi act normativ. Acest rând se completează şi cu sumele reprezentând
valoarea fiscală rămasă neamortizată, potrivit art. 28 alin. (17) din Codul fiscal, în cazul scăderii din gestiune a mijloacelor fixe.
Rândul 11.1 se completează cu valoarea mijloacelor fixe destinate prevenirii accidentelor de muncă şi bolilor profesionale, care se deduce integral la calculul
rezultatului fiscal, potrivit prevederilor art. 28 alin. (20) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 11.2 se completează cu valoarea mijloacelor fixe destinate înfiinţării şi funcţionării cabinetelor medicale care se deduce integral la calculul rezultatului fiscal,

potrivit prevederilor art. 28 alin. (20) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 11.3 se completează cu valoarea mijloacelor fixe care la data intrării în patrimoniu au o valoare fiscală mai mică decât limita stabilită prin hotărâre a Guvernului,
care se deduce integral la calculul rezultatului fiscal, potrivit prevederilor art. 28 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 12 - se completează cu suma reprezentând cheltuielile cu dobânzile şi alte costuri echivalente dobânzii din punct de vedere economic, reportate potrivit art. 402
din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare. Aceste sume vor fi preluate de la rândul «Cheltuieli cu dobânzile şi alte costuri
echivalente dobânzii din punct de vedere economic reportate pentru perioada următoare» din «Declaraţia privind impozitul pe profit» depusă pentru anul anterior. De
asemenea, în cadrul acestui rând se înscriu şi sumele reprezentând cheltuielile cu dobânzile şi diferenţele de curs valutar, care sunt reportate din anii fiscali anteriori,
conform prevederilor art. 27 alin. (5), în vigoare până la data de 31 decembrie 2017, din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare. Aceste sume vor
fi preluate de la rândul «Cheltuieli cu dobânzile şi diferenţele de curs valutar reportate pentru perioada următoare» din «Declaraţia privind impozitul pe profit» depusă
pentru anii anteriori.
Rândul 13 se completează cu valoarea reprezentând constituirea sau creşterea netă a rezervei legale în perioada de raportare, în conformitate cu prevederile art. 26
alin. (1) lit. a) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 14 - se înscriu din punct de vedere fiscal provizioanele constituite potrivit art. 26 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, altele decât
cele care sunt înregistrate pe cheltuieli de exploatare la rândul 2 din formular.
Rândul 14.1 se completează cu sumele reprezentând filtrele prudenţiale care sunt deductibile la calculul rezultatului fiscal, în conformitate cu prevederile art. 26 alin. (1)
lit. e) din Codul fiscal.
Rândul 15 se completează cu valoarea altor deduceri la calculul profitului impozabil, conform dispoziţiilor Legii nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 15.1 se completează cu suma reprezentând deducerea suplimentară la calculul rezultatului fiscal a cheltuielilor eligibile pentru activităţile de cercetare-
dezvoltare, în conformitate cu prevederile art. 20 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 17.1 se completează cu veniturile reprezentând dividende primite de la o persoană juridică română, în conformitate cu prevederile art. 23 lit. a) din Legea nr.
227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 17.2 se completează cu veniturile din dividende primite de la o persoană juridică străină situată într-un stat terţ, astfel cum acesta este definit la art. 24 alin. (5)
lit. c) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, cu care România are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri, dacă persoana juridică
română care primeşte dividendele deţine, la data înregistrării acestora potrivit reglementărilor contabile, pe o perioadă neîntreruptă de 1 an, minimum 10% din capitalul
social al persoanei juridice care distribuie dividende, potrivit art. 23 lit. b) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 17.3 se completează cu veniturile din dividende primite de la o filială situată într-un stat membru UE, în condiţiile prevăzute la art. 24 din Legea nr. 227/2015, cu
Rândul 18 se completează cu veniturile financiare reprezentând veniturile din evaluarea/reevaluarea/vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană
juridică română sau la o persoană juridică străină situată într-un stat cu care România are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri, dacă la data

evaluării/reevaluării/ vânzării/cesionării inclusiv contribuabilul deţine pe o perioadă neîntreruptă de un an minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice la care
are titlurile de participare, potrivit art. 23 lit. i) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 19 se completează cu sumele reprezentând veniturile din lichidarea unei alte persoane juridice române sau unei persoane juridice străine situate într-un stat cu
care România are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri, dacă la data începerii operaţiunii de lichidare, potrivit legii, contribuabilul deţine pe o perioadă
neîntreruptă de 1 an minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice supuse operaţiunii de lichidare, potrivit art. 23 lit. j) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi
Rândul 20 se completează cu valorile corespunzătoare veniturilor neimpozabile, altele decât cele înregistrate la rândurile 17-19, prevăzute la art. 15 şi 23 din Legea nr.
Rândul 23 se completează cu sumele reprezentând cheltuielile cu impozitul pe profit datorat, precum şi cheltuielile cu impozitul pe profit amânat înregistrate de către
contribuabilii care aplică reglementările contabile conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară.
Rândul 24 se completează cu cheltuielile cu impozitul pe profitul/venitul realizat în străinătate, reflectate drept cheltuială în evidenţa contabilă.
Rândul 25 - se înscriu valorile reprezentând cheltuielile reglementate de art. 25 alin. (4) lit. b) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 26 - se înscrie valoarea cheltuielilor de protocol care depăşeşte limita prevăzută la art. 25 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările
ulterioare.
Rândul 27 - se înscrie valoarea cheltuielilor de sponsorizare şi/sau mecenat şi cu bursele private, efectuate potrivit legii şi înregistrate în contabilitate.
Rândul 28 - se înscrie valoarea cheltuielilor cu amortizarea înregistrată în contabilitate. Acest rând se completează şi cu sumele reprezentând valoarea contabilă
rămasă neamortizată, în cazul scăderii din gestiune a mijloacelor fixe.
Rândul 29 - se înscriu sumele înregistrate drept cheltuieli în contabilitate, angajate pentru constituirea sau majorarea provizioanelor/ajustărilor pentru depreciere şi a
rezervelor, peste limitele ori în alte condiţii decât cele prevăzute la art. 26 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 30 - se completează cu suma care reprezintă pierderea netă nedeductibilă potrivit art. 25 alin. (10) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările
ulterioare.
Rândul 31 - reprezintă valoarea cheltuielilor cu dobânzile şi alte costuri echivalente dobânzii din punct de vedere economic, nedeductibile fiscal pentru anul fiscal
curent, dar care sunt reportate pentru perioada următoare, potrivit prevederilor art. 402 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările
ulterioare. Aceste sume reprezintă cheltuielile cu dobânzile şi alte costuri echivalente dobânzii din punct de vedere economic înregistrate în anul curent însumate cu
cheltuielile cu dobânzile şi alte costuri echivalente dobânzii din punct de vedere economic reportate din anul precedent (inclusiv cele reportate potrivit art. 27, în vigoare
până la data de 31 decembrie 2017, din Codul fiscal), care depăşesc limitele prevăzute la art. 402 din Codul fiscal.
Rândul 32 se completează cu valoarea cheltuielilor aferente veniturilor neimpozabile, în conformitate cu prevederile art. 25 alin. (4) lit. e) din Legea nr. 227/2015, cu
modificările şi completările ulterioare. Acest rând se completează şi cu sumele reprezentând cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile prevăzute la art. 15 din Legea
nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.

Rândul 33 se completează cu sumele reprezentând alte cheltuieli nedeductibile, cum sunt:
- depăşirile limitelor admisibile, stabilite prin dispoziţiile art. 25 alin. (3) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, cu excepţia celor menţionate la
lit. a), g), h) şi i);
- cheltuielile prevăzute la art. 25 alin. (4) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, cu excepţia celor menţionate la lit. a), b), e) şi i);
- alte cheltuieli care nu sunt efectuate în scopul desfăşurării activităţii economice.
Rândul 34 - se înscriu sumele asimilate cheltuielilor nedeductibile în conformitate cu prevederile art. II alin. (1) şi (2) din Legea nr. 153/2020 pentru modificarea şi
completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum şi pentru completarea Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activităţi.
Rândul 37 - se completează cu sumele reprezentând pierderile înregistrate în perioada curentă, de reportat pentru perioada următoare, conform prevederilor art. 40 din
Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 38 - se completează de persoana juridică cedentă cu valoarea pierderii fiscale înregistrate în perioada curentă, transferată persoanei juridice beneficiare, şi
care nu se recuperează de persoana juridică cedentă, potrivit art. 31 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 39 - se completează de persoana juridică beneficiară cu valoarea pierderilor fiscale înregistrate de contribuabilul cedent în perioada din anul curent cuprinsă
între 1 ianuarie şi data la care operaţiunea respectivă produce efecte şi transferată de persoana juridică cedentă persoanei juridice beneficiare, potrivit art. 31 alin. (2)
din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 40 - se completează cu valoarea pierderilor fiscale de recuperat din perioadele anterioare, atât din activităţile din România, cât şi din surse externe. Nu se
includ la acest rând pierderile fiscale din anii anteriori, reglementate de art. 40 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, nerecuperabile din
profitul impozabil al anului de raportare.
Acest rând se completează în cazul operaţiunilor de reorganizare şi cu următoarele valori:
- persoana juridică beneficiară înscrie şi valoarea pierderilor fiscale nerecuperate din anii precedenţi de contribuabilul cedent şi transmise de acesta, potrivit art. 31 alin.
(2) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare;
- persoana juridică cedentă înscrie partea din pierderea fiscală de recuperat din anii precedenţi pe care continuă să o recupereze, recalculată proporţional cu activele
menţinute, potrivit art. 31 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 42.1 - se înscrie suma rezultată din aplicarea cotei de 16% asupra profitului impozabil care se impune cu această cotă.
Rândul 42.2 - se completează cu suma reprezentând impozitul de 5% aplicat asupra veniturilor din activităţi de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte,
discotecilor sau cazinourilor, în condiţiile reglementate de art. 18 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 43.1 - impozitul plătit unui stat străin este dedus dacă se aplică prevederile convenţiei de evitare a dublei impuneri încheiate între România şi statul străin şi
dacă persoana juridică română prezintă documentaţia corespunzătoare, conform prevederilor legale, din care să rezulte faptul că impozitul a fost plătit statului străin.
Rândul se completează cu valoarea cea mai mică dintre următoarele două valori, pe fiecare stat din care se obţin venituri prin intermediul unui sediu permanent sau

venituri supuse impozitului cu reţinere la sursă, venituri impuse atât în România, cât şi în statul străin, respectiv:
1. suma impozitelor plătite direct sau indirect prin reţinere la sursă şi virate de o altă persoană către acel stat străin, pentru profiturile sediilor permanente din acel stat
sau pentru alte venituri provenite din acel stat, confirmate de documentele ce atestă plata acestora;
2. suma egală cu impozitul pe profit calculat prin aplicarea cotei prevăzute la art. 17 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, la:
- profiturile impozabile obţinute de sediile permanente din acel stat străin, profituri calculate în conformitate cu prevederile titlului II din Legea nr. 227/2015, cu
- celelalte venituri obţinute în acel stat străin.
Dacă o persoană juridică străină rezidentă într-un stat membru al Uniunii Europene sau într-un stat din Spaţiul Economic European îşi desfăşoară activitatea în
România printr-un sediu permanent şi acel sediu permanent obţine venituri dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene ori dintr-un alt stat din Spaţiul Economic
European, iar acele venituri sunt impozitate atât în România, cât şi în statul unde au fost obţinute veniturile, atunci impozitul plătit în statul de unde au fost obţinute
veniturile, fie direct, fie indirect prin reţinerea şi virarea de o altă persoană, se deduce din impozitul pe profit ce se determină potrivit prevederilor titlului II din Legea nr.
227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, în condiţiile prevăzute la art. 39 alin. (4) şi (5) din acelaşi act normativ.
Suma care se înscrie la acest rând este mai mică sau cel mult egală cu suma înscrisă la rd. 42.
Rândul 43.2.1 - se înscrie suma reprezentând scutirea de la plată a impozitului pe profitul reinvestit, în conformitate cu prevederile art. 22 din Legea nr. 227/2015, cu
Rândul 43.2 - suma care se înscrie la acest rând este mai mică sau cel mult egală cu diferenţa dintre suma înscrisă la rd. 42 şi suma înscrisă la rd. 43.1.
Rândul 43.2.2 - se înscrie suma reprezentând scutirea de impozit pe profit, în conformitate cu prevederile art. 221 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările
ulterioare.
Rândul 43.3 - se înscriu sumele reprezentând scutiri şi reduceri ale impozitului pe profit, calculate potrivit legislaţiei în vigoare, exclusiv deducerea privind sponsorizarea
şi/sau mecenatul şi bursele private, efectuate potrivit legii. Suma care se înscrie la acest rând este mai mică sau cel mult egală cu suma înscrisă la rd. 42 din care se
scade suma înscrisă la rd. 43.1 şi suma înscrisă la rd. 43.2.
Rândul 43.3.1 - se înscrie suma reprezentând scutirea de impozit pe profit, în conformitate cu prevederile Legii cooperaţiei agricole nr. 566/2004, cu modificările şi
Rândul 44. - suma care se înscrie la acest rând este mai mică sau cel mult egală cu suma rezultată din aplicarea procentului de 20% la diferenţa dintre suma înscrisă la
rd. 42 şi suma înscrisă la rd. 43.
Rândul 44.1 - se înscriu sumele reprezentând cheltuielile cu sponsorizarea şi/sau mecenatul, precum şi cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii, în
limitele şi în condiţiile prevăzute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, din anul curent.
Rândul 44.2 - se înscriu sumele reprezentând cheltuielile cu sponsorizarea şi/sau mecenatul, precum şi cheltuielile privind bursele private, reportate din perioada

precedentă, în limitele şi în condiţiile prevăzute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 45 - se înscrie suma reprezentând reducerea de 5% a impozitului pe profit, calculată conform Ordonanţei Guvernului nr. 23/2017 privind plata defalcată a TVA.
Suma care se înscrie la acest rând este mai mică sau cel mult egală cu suma înscrisă la rd. 42, din care se scade suma înscrisă la rd. 43 şi suma înscrisă la rd. 44.
Rândul 46 - se înscrie suma reprezentând costul de achiziţie al aparatelor de marcat electronice fiscale, în conformitate cu Legea nr. 153/2020 pentru modificarea şi
completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum şi pentru completarea Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activităţi. Suma care se înscrie la
acest rând este mai mică sau cel mult egală cu suma înscrisă la rd. 42, din care se scade suma înscrisă la rd. 43, suma înscrisă la rd. 44 şi suma înscrisă la rd. 45.
Rândul 47 - se înscriu sumele care, potrivit legii, se scad din impozitul pe profit, cum ar fi cheltuielile privind funcţionarea unităţilor de educaţie timpurie aflate în
administrarea contribuabilului sau sumele achitate de contribuabil pentru plasarea copiilor angajaţilor în unităţi de educaţie timpurie aflate în unităţi care oferă servicii de
educaţie timpurie, conform legislaţiei în vigoare, potrivit art. 25 alin. (4) lit. i1) şi lit. i2) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Suma care se înscrie la acest rând este mai mică sau cel mult egală cu suma înscrisă la rd. 42, din care se scade suma înscrisă la rd. 43, suma înscrisă la rd. 44, suma
înscrisă la rd. 45 şi suma înscrisă la rd. 46.
Rândul 49 - se înscrie suma reprezentând bonificaţia aplicată conform Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 33/2020 privind unele măsuri fiscale şi modificarea unor
acte normative, aprobată cu completări prin Legea nr. 54/2020, cu modificările şi completările ulterioare, declarată trimestrial prin formularul 100, la rândul «Bonificaţie».
În cazul în care bonificaţia depăşeşte valoarea impozitului pe profit aferent anului fiscal, determinat potrivit art. 1 alin. (7) din aceeaşi ordonanţă de urgenţă, suma
aferentă bonificaţiei care se ia în calcul este la nivelul valorii impozitului respectiv. Bonificaţia care se înscrie în acest rând este mai mică sau cel mult egală cu suma
înscrisă la rd. 48.
Rândul 51 - se înscrie suma reprezentând diferenţa de impozit pe profit stabilită de organele de inspecţie fiscală pentru anul fiscal de raportare şi care se regăseşte în
indicatorii din formular.
Rândul 52- se înscriu, pentru anul de raportare, după caz, sumele reprezentând impozit pe profit sau plăţi anticipate în contul impozitului pe profit, declarate trimestrial
prin formularul 100, la rândul «Suma de plată». În cazul persoanelor juridice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaţiului Economic European, cu
care este încheiat un instrument juridic în baza căruia să se realizeze schimbul de informaţii, respectiv rezidente într-un stat cu care România are încheiată o convenţie
de evitare a dublei impuneri, care optează pentru regularizarea impozitului plătit în România, potrivit art. 225 sau 227, după caz, din Legea nr. 227/2015, cu modificările
şi completările ulterioare, se înscrie impozitul reţinut la sursă de către plătitorul de venit, care constituie plată anticipată în contul impozitului pe profit.
Rândul 54 - se completează numai de către contribuabilii cu an fiscal modificat care aplică sistemul trimestrial de declarare şi plată a impozitului pe profit, precum şi de
cei cu an fiscal modificat care intră sub incidenţa prevederilor art. 41 alin. (10) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare. Suma care se înscrie la
acest rând se determină prin aplicarea procentului aferent bonificaţiei prevăzute de Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 33/2020, aprobată cu completări prin Legea
nr. 54/2020, cu modificările şi completările ulterioare, asupra diferenţei de impozit pe profit datorată determinată la definitivarea impozitului pe profit anual (rd. 53),
conform art. II alin. (8) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 153/2020.
4. Secţiunea C «Datele de identificare a împuternicitului»:

4.1. Se completează în cazul în care obligaţiile de declarare se îndeplinesc de către un împuternicit, conform Legii nr. 207/2015, cu modificările şi completările
ulterioare.
4.2. În caseta «Cod de identificare fiscală» se înscrie codul de identificare fiscală al împuternicitului, înscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
4.3. În rubrica «Nume, prenume/Denumire» se înscriu, după caz, denumirea sau numele şi prenumele împuternicitului.
4.4. Rubricile privind adresa se completează, după caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al împuternicitului.
NOTĂ:
Persoanele juridice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaţiului Economic European, cu care este încheiat un instrument juridic în baza căruia să
se realizeze schimbul de informaţii, respectiv rezidente într-un stat cu care România are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri, care optează pentru
regularizarea impozitului plătit în România, potrivit art. 225 sau 227, după caz, din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, completează în mod
corespunzător rândurile secţiunii B "Date privind impozitul pe profit".
ANEXA Nr. 1
Formular 100
ANEXA Nr. 3
Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat
Nr. Denumirea creanţei fiscale Temeiul legal

crt.
1 Plăţi anticipate, în contul impozitului pe profit anual, art. 13 şi 41 din Legea nr. 227/2015 privind Codul
datorate de instituţii de credit, persoane juridice române, fiscal, cu modificările şi completările ulterioare
şi de sucursalele din România ale instituţiilor de credit,
persoane juridice străine

2 Impozit pe profit/plăţi anticipate în contul impozitului pe art. 13 şi 41 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi
profit anual datorat/datorate de persoane juridice completările ulterioare
române, altele decât cele de la pct. 1, precum şi de
persoane juridice cu sediul social în România, înfiinţate
potrivit legislaţiei europene
3 Impozit pe profit/plăţi anticipate în contul impozitului pe art. 13 alin. (1) lit. b), c) şi d), art. 38, 41, art. 233 alin.
profit anual datorat/datorate de persoane juridice (4) şi art. 234 alin. (4) din Legea nr. 227/2015, cu
străine, altele decât cele prevăzute la pct. 1 modificările şi completările ulterioare
4 Impozit pe dividende distribuite/plătite persoanelor art. 43 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi
juridice completările ulterioare
5 Impozit pe veniturile microîntreprinderilor art. 47 şi 56 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi

completările ulterioare
6 Impozit pe veniturile din dividende distribuite art. 97 şi 132 din Legea nr. 227/2015, cu modificările
persoanelor fizice şi completările ulterioare
7 Impozit pe veniturile din dobânzi art. 97 şi 132 din Legea nr. 227/2015, cu modificările
8 Impozit pe veniturile din lichidarea unei persoane art. 97 şi 132 din Legea nr. 227/2015, cu modificările
juridice şi completările ulterioare
9 Impozit pe veniturile din premii art. 110 şi 132 din Legea nr. 227/2015, cu modificările
10 Impozit pe veniturile din jocuri de noroc art. 110 şi 132 din Legea nr. 227/2015, cu modificările
11 Impozit pe veniturile din transferul proprietăţilor art. 111 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi
imobiliare din patrimoniul personal completările ulterioare
12 Impozit pe veniturile din alte surse art. 114, 115 şi 132 din Legea nr. 227/2015, cu
modificările şi completările ulterioare

13 Impozit pe veniturile din dividende obţinute din România art. 223 alin. (1) lit. a), art. 224 din Legea nr.
de persoane nerezidente 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare,
sau convenţiile de evitare a dublei impuneri încheiate
de România cu alte state
14 Impozit pe veniturile din dobânzi obţinute din România art. 223 alin. (1) lit. b) şi c), art. 224, 233 şi 234 din
de persoane nerezidente Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările
ulterioare, sau convenţiile de evitare a dublei impuneri
încheiate de România cu alte state
15 Impozit pe veniturile din redevenţe obţinute din România art. 223 alin. (1) lit. d) şi e), art. 224, 233 şi 234 din
de persoane nerezidente Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările
16 Impozit pe veniturile din comisioane obţinute din art. 223 alin. (1) lit. f) şi g), art. 224, art. 233 şi 234 din
România de persoane nerezidente Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările
17 Impozit pe veniturile obţinute din România de persoane art. 223 alin. (1) lit. h), art. 224, 227, 233 şi 234 din
nerezidente din activităţi sportive şi de divertisment Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările
18 Impozit pe veniturile reprezentând remuneraţii primite art. 223 alin. (1) lit. j), art. 224 din Legea nr. 227/2015,
de persoane juridice nerezidente care acţionează în cu modificările şi completările ulterioare, sau
calitate de administrator, fondator sau membru al convenţiile de evitare a dublei impuneri încheiate de
consiliului de administraţie al unei persoane juridice România cu alte state
române
19 Impozit pe veniturile din servicii prestate de persoane art. 223 alin. (1) lit. i), k) şi l), art. 224, 233 şi 234 din
nerezidente Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările

20 Impozit pe veniturile obţinute de persoane fizice art. 223 alin. (1) lit. m), art. 224, 233 şi 234 din Legea
nerezidente din premii acordate la concursuri organizate nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare,
în România sau convenţiile de evitare a dublei impuneri încheiate
21 Poziţie eliminată prin art. I pct. 1, lit a) din Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr.
3105/2018 la data de 17/12/2018
22 Impozit pe venituri din lichidarea unei persoane juridice art. 223 alin. (1) lit. o), art. 224 din Legea nr.
române realizate de persoane nerezidente 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare,
sau convenţiile de evitare a dublei impuneri încheiate
23 Impozit pe veniturile realizate din transferul masei art. 223 alin. (1) lit. p), art. 224 din Legea nr.
patrimoniale fiduciare de la fiduciar la beneficiarul 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare,
nerezident sau convenţiile de evitare a dublei impuneri încheiate
24 Vărsăminte de la persoanele juridice, pentru persoanele Legea nr. 448/2006 privind protecţia şi promovarea
cu handicap neîncadrate drepturilor persoanelor cu handicap, republicată, cu
25 Taxa pe activitatea de prospecţiune, explorare, Legea minelor nr. 85/2003, cu modificările şi

exploatare a resurselor minerale completările ulterioare
26 Redevenţe miniere Legea nr. 85/2003, cu modificările şi completările

ulterioare
27 Redevenţe petroliere Legea petrolului nr. 238/2004, cu modificările şi

28 Vărsăminte din profitul net al regiilor autonome Ordonanţa Guvernului nr. 64/2001 privind repartizarea
profitului la societăţile naţionale, companiile naţionale
şi societăţile comerciale cu capital integral sau
majoritar de stat, precum şi la regiile autonome,
aprobată cu modificări prin Legea nr. 769/2001, cu

29 Dividende de virat la bugetul de stat de către autorităţile Ordonanţa Guvernului nr. 64/2001, aprobată cu
publice centrale modificări prin Legea nr. 769/2001, cu modificările şi
30 Accize pentru bere art. 346 şi 349 din Legea nr. 227/2015, cu modificările
31 Accize pentru vinuri liniştite art. 346 şi art. 350 alin. (1) lit. a) din Legea nr.
227/2015, cu modificările şi completările ulterioare
32 Accize pentru vinuri spumoase art. 346 şi art. 350 alin. (1) lit. b) din Legea nr.
33 Accize pentru băuturi fermentate liniştite, altele decât art. 346 şi art. 351 alin. (1) lit. a) din Legea nr.
bere şi vinuri 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare
34 Accize pentru băuturi fermentate spumoase, altele art. 346 şi art. 351 alin. (1) lit. b) din Legea nr.
decât bere şi vinuri 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare
35 Accize pentru produse intermediare art. 346 şi 352 din Legea nr. 227/2015, cu modificările
36 Accize pentru alcool etilic art. 346 şi 353 din Legea nr. 227/2015, cu modificările
37 Accize pentru ţigarete art. 346 şi art. 354 alin. (1) lit. a) din Legea nr.
38 Accize pentru ţigări şi ţigări de foi art. 346 şi art. 354 alin. (1) lit. b) din Legea nr.
39 Accize pentru tutun de fumat fin tăiat, destinat rulării în art. 346 şi art. 354 alin. (1) lit. c) pct. 1 din Legea nr.
ţigarete 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare
40 Accize pentru alte tutunuri de fumat art. 346 şi art. 354 alin. (1) lit. c) pct. 2 din Legea nr.

41 Accize pentru benzină cu plumb art. 346 şi art. 355 alin. (3) lit. a) din Legea nr.
42 Accize pentru benzină fără plumb art. 346 şi art. 355 alin. (3) lit. b) din Legea nr.
43 Accize pentru motorină art. 346 şi art. 355 alin. (3) lit. c) din Legea nr.
44 Accize pentru kerosen art. 346 şi art. 355 alin. (3) lit. d) din Legea nr.
45 Accize pentru gaz petrolier lichefiat art. 346 şi art. 355 alin. (3) lit. e) din Legea nr.
46 Accize pentru gaz natural art. 346 şi art. 355 alin. (3) lit. f) din Legea nr.
47 Accize pentru păcură art. 346 şi art. 355 alin. (3) lit. g) din Legea nr.
48 Accize pentru cărbune şi cocs art. 346 şi art. 355 alin. (3) lit. h) din Legea nr.
49 Accize pentru energie electrică art. 346 şi 358 din Legea nr. 227/2015, cu modificările
50 Accize pentru produse din tutun încălzit art. 439 alin. (2) lit. a) şi 446 din Legea nr. 227/2015,
cu modificările şi completările ulterioare
51 Accize pentru lichidele cu conţinut de nicotină destinate art. 439 alin. (2) lit. b) şi 446 din Legea nr. 227/2015,
inhalării cu ajutorul unui dispozitiv electronic tip Ţigareta cu modificările şi completările ulterioare
electronică
52 Poziţie eliminată prin art. I, pct. 1, lit. a) din Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr.
426/2019

426/2019
426/2019
426/2019
426/2019
57 Contribuţie trimestrială datorată pentru medicamentele art. 5 alin. (3) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului
suportate din Fondul naţional unic de asigurări sociale nr. 77/2011 privind stabilirea unei contribuţii pentru
de sănătate şi din bugetul Ministerului Sănătăţii finanţarea unor cheltuieli în domeniul sănătăţii,
aprobată prin Legea nr. 184/2015
58 Contribuţie trimestrială datorată pentru contractele cost- art. 14 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr.
volum/cost-volum-rezultat 77/2011, cu modificările şi completările ulterioare
59 Contribuţie datorată pentru volume de medicamente art. 14 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr.
consumate care depăşesc volumele stabilite prin 77/2011, cu modificările şi completările ulterioare
contracte
60 Redevenţe rezultate din contractele de concesiune, Legea nr. 268/2001 privind privatizarea societăţilor
arendă şi alte contracte de exploatare eficientă a comerciale ce deţin în administrare terenuri
terenurilor cu destinaţie agricolă proprietate publică şi privată a statului cu destinaţie
agricolă şi înfiinţarea Agenţiei Domeniilor Statului, cu
61 Impozit pe monopolul natural din sectorul energiei Ordonanţa Guvernului nr. 5/2013 privind stabilirea
electrice şi al gazului natural unor măsuri speciale de impozitare a activităţilor cu
caracter de monopol natural din sectorul energiei
electrice şi al gazului natural, cu modificările ulterioare
62 Impozit pe veniturile din activităţile de exploatare a Ordonanţa Guvernului nr. 6/2013 privind instituirea
resurselor naturale, altele decât gazele naturale unor măsuri speciale pentru impozitarea exploatării

resurselor naturale, altele decât gazele naturale,
aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr.
261/2013, cu modificările ulterioare
63 Impozit asupra veniturilor suplimentare obţinute ca Ordonanţa Guvernului nr. 7/2013 privind instituirea
urmare a dereglementării preţurilor din sectorul gazelor impozitului asupra veniturilor suplimentare obţinute ca
naturale urmare a dereglementării preţurilor din sectorul
gazelor naturale, cu modificările şi completările
ulterioare
64 Abrogat prin art. I, pct. 1 din Ordinul preşedintelui

Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 869/2017
65 Taxa anuală de autorizare a jocurilor de noroc, art. 14 alin. (2) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului
regularizată periodic, în funcţie de realizări nr. 77/2009 privind organizarea şi exploatarea jocurilor
de noroc, aprobată cu modificări şi completări prin
Legea nr. 246/2010, cu modificările şi completările
ulterioare
66 Taxa pentru obţinerea licenţei de organizare a jocurilor art. 14 alin. (2) şi (4) din Ordonanţa de urgenţă a
de noroc Guvernului nr. 77/2009, aprobată cu modificări şi
completări prin Legea nr. 246/2010, cu modificările şi
completările ulterioare; art. 13 alin. (1) lit. b) şi c) din
Normele metodologice de punere în aplicare a
Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 77/2009
privind organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc,
aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 111/2016
67 Taxa anuală pentru obţinerea autorizaţiei de exploatare art. 14 alin. (2) şi (4) din Ordonanţa de urgenţă a
a jocurilor de noroc Guvernului nr. 77/2009, aprobată cu modificări şi
completările ulterioare; art. 13 alin. (1) lit. b) şi c) din

68 Taxa de acces pentru jocurile de noroc art. 13 alin. (4) şi art. 14 alin. (2) lit. d) din Ordonanţa
de urgenţă a Guvernului nr. 77/2009, aprobată cu
modificări şi completări prin Legea nr. 246/2010, cu
modificările şi completările ulterioare; art. 13 alin. (1)
lit. a) din Normele metodologice de punere în aplicare
a Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 77/2009
69 Contribuţie individuală la bugetul de stat art. 31 din Legea nr. 223/2015 privind pensiile militare
de stat, cu modificările şi completările ulterioare
70 Taxa de viciu pct. 3 lit. C din anexa la Ordonanţa de urgenţă a

Guvernului nr. 77/2009, aprobată cu modificări şi
completările ulterioare; art. 13 alin. (1) lit. d) din
71 Taxa pentru videoloterie pct. 3 lit. A din anexa la Ordonanţa de urgenţă a

Guvernului nr. 77/2009, aprobată cu modificări şi
completările ulterioare; art. 13 alin. (3) din Normele
metodologice de punere în aplicare a Ordonanţei de
urgenţă a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea
şi exploatarea jocurilor de noroc, aprobate prin
Hotărârea Guvernului nr. 111/2016
72 Impozit specific unor activităţi art. 1 şi 8 din Legea nr. 170/2016 privind impozitul
specific unor activităţi
73 Impozit pe veniturile din pensii art. 101 şi art. 132 din Legea nr. 227/2015 privind

Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare
74 Impozit asupra veniturilor suplimentare offshore Legea nr. 256/2018 privind unele măsuri necesare
pentru implementarea operaţiunilor petroliere de către
titularii de acorduri petroliere referitoare la perimetre
petroliere offshore
75 Compensaţii aferente dreptului de trecere în schimbul Legea nr. 256/2018 privind unele măsuri necesare
limitărilor aduse dreptului de folosinţă pentru implementarea operaţiunilor petroliere de către
petroliere offshore
76 Despăgubiri acordate pentru toate pagubele cauzate Legea nr. 256/2018 privind unele măsuri necesare
prin exercitarea dreptului de trecere pentru implementarea operaţiunilor petroliere de către
petroliere offshore
77 Taxa lunară calculată la totalul taxelor de participare Art. 53 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr.
încasate lunar, datorată de organizatorii de jocuri de 114/2018 privind instituirea unor măsuri în domeniul
noroc online prevăzuţi în Ordonanţa de urgenţă a investiţiilor publice şi a unor măsuri fiscal-bugetare,
Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea şi modificarea şi completarea unor acte normative şi
exploatarea jocurilor de noroc, aprobată cu modificări şi prorogarea unor termene
78 Pozitie abrogată prin art. I pct. 3 din Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr.
935/2020 la datat de 21.04.2020.
79 Plăţi anticipate ale impozitului pentru unele venituri din art. 682, art. 115 alin. (12) şi art. 132 din Legea nr.
activităţi independente, precum şi pentru venituri din alte 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare
surse prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. k1) din Legea nr.

80 Impozit pe venitul suplimentar realizat de producătorii Legea nr. 259/2021 pentru aprobarea Ordonanţei de
de energie electrică urgenţă a Guvernului nr. 118/2021 privind stabilirea
unei scheme de compensare pentru consumul de
energie electrică şi gaze naturale pentru sezonul rece
2021-2022, precum şi pentru completarea Ordonanţei
Guvernului nr. 27/1996 privind acordarea de facilităţi
persoanelor care domiciliază sau lucrează în unele
localităţi din Munţii Apuseni şi în Rezervaţia Biosferei
«Delta Dunării»
ANEXA Nr. 4
INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului 100 "Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat", cod 14.13.01.99/bs
Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de stat se completează şi se depune de către contribuabilii/plătitorii cărora le revin, potrivit legislaţiei în vigoare,
obligaţiile declarative şi de plată pentru impozitele şi taxele cuprinse în Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 3 la ordin.
Declaraţia nu poate fi depusă şi nu poate fi corectată după anularea rezervei verificării ulterioare, cu excepţiile prevăzute la art. 105 alin. (6) din Legea nr. 207/2015
verificării ulterioare" şi se completează temeiul legal pentru depunerea declaraţiei, în rubrica prevăzută în acest scop.
completează codul de identificare fiscală al succesorului. De asemenea, la secţiunea "Date de identificare a contribuabilului/plătitorului", la rubrica "Cod de identificare
fiscală" se înscrie codul de identificare fiscală al entităţii care şi-a încetat existenţa.
1. Termenul de depunere a declaraţiei:
- până la data de 25 inclusiv a lunii următoare perioadei de raportare, potrivit pct. 1.1 şi 1.2;
- la alte termene, astfel cum este prevăzut pentru obligaţiile de plată menţionate la pct. 1.3.

1.1. Lunar, pentru obligaţiile de plată reprezentând:
a) impozit pe venitul persoanelor fizice: impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice, impozit pe veniturile din dobânzi, impozit pe veniturile din
premii, impozit pe veniturile din jocuri de noroc, impozit pe veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal, impozit pe veniturile din pensii,
impozit pe veniturile din alte surse, datorat de persoanele fizice;
b) accize, cu excepţia situaţiilor prevăzute la pct. 1.3;
c) impozit pe dividende distribuite/plătite persoanelor juridice;
d) impozit pe veniturile obţinute din România de nerezidenţi, persoane fizice/juridice, respectiv obţinute de persoane nerezidente care fac parte dintr-o asociere/entitate
transparentă fiscal fără personalitate juridică, conform titlului VI din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, sau conform
convenţiilor de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state;
e) vărsăminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap neîncadrate, conform Legii nr. 448/2006 privind protecţia şi promovarea drepturilor persoanelor
cu handicap, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
f) taxa anuală de autorizare a jocurilor de noroc, regularizată periodic, în funcţie de realizări, taxa de acces pentru jocurile de noroc, taxa pentru videoloterie;
g) contribuţii pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate, prevăzute de Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii, republicată, cu modificările ulterioare;
h) impozit pe monopolul natural din sectorul energiei electrice şi al gazului natural, prevăzut de Ordonanţa Guvernului nr. 5/2013 privind stabilirea unor măsuri speciale
de impozitare a activităţilor cu caracter de monopol natural din sectorul energiei electrice şi al gazului natural, cu modificările ulterioare;
i) impozit pe veniturile din activităţile de exploatare a resurselor naturale, altele decât gazele naturale, prevăzut de Ordonanţa Guvernului nr. 6/2013 privind instituirea
unor măsuri speciale pentru impozitarea exploatării resurselor naturale, altele decât gazele naturale, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 261/2013, cu
modificările ulterioare;
j) impozit asupra veniturilor suplimentare obţinute ca urmare a dereglementării preţurilor din sectorul gazelor naturale, prevăzut de Ordonanţa Guvernului nr. 7/2013
privind instituirea impozitului asupra veniturilor suplimentare obţinute ca urmare a dereglementării preţurilor din sectorul gazelor naturale, cu modificările şi completările
ulterioare;
k) contribuţie individuală la bugetul de stat.
l) impozit asupra veniturilor suplimentare offshore, prevăzut de Legea nr. 256/2018 privind unele măsuri necesare pentru implementarea operaţiunilor petroliere de
către titularii de acorduri petroliere referitoare la perimetre petroliere offshore;
m) taxa lunară calculată la totalul taxelor de participare încasate lunar, datorată de organizatorii de jocuri de noroc online prevăzuţi în Ordonanţa de urgenţă a
Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 246/2010, cu modificările şi completările
ulterioare, şi reglementată de Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 114/2018 privind instituirea unor măsuri în domeniul investiţiilor publice şi a unor măsuri fiscal-
bugetare, modificarea şi completarea unor acte normative şi prorogarea unor termene.

n) plăţi anticipate ale impozitului pentru unele venituri din activităţi independente, precum şi pentru venituri din alte surse prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. k1) din Legea
nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
o) Impozit pe venitul suplimentar realizat de producătorii de energie electrică, datorat potrivit Legii nr. 259/2021 pentru aprobarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului
nr. 118/2021 privind stabilirea unei scheme de compensare pentru consumul de energie electrică şi gaze naturale pentru sezonul rece 2021-2022, precum şi pentru
completarea Ordonanţei Guvernului nr. 27/1996 privind acordarea de facilităţi persoanelor care domiciliază sau lucrează în unele localităţi din Munţii Apuseni şi în
Rezervaţia Biosferei «Delta Dunării», cu completările ulterioare.
1.2. Trimestrial, pentru obligaţiile de plată reprezentând:
a) plăţi anticipate, în contul impozitului pe profit anual, pentru trimestrele I-III, datorate de instituţiile de credit - persoane juridice române şi sucursalele din România ale
instituţiilor de credit - persoane juridice străine;
b) plăţi anticipate, în contul impozitului pe profit anual, pentru trimestrele I-III, datorate de către contribuabilii care au optat, potrivit legii, pentru declararea şi plata
impozitului pe profit anual, cu plăţi anticipate, efectuate trimestrial;
c) impozitul pe profit datorat de persoane juridice române şi persoanele juridice străine, altele decât cele prevăzute la lit. a) şi b), precum şi de către persoanele juridice
cu sediul social în România, înfiinţate potrivit legislaţiei europene (trimestrele I-III);
d) impozit pe veniturile microîntreprinderilor;
e) redevenţe miniere şi petroliere;
f) redevenţe rezultate din contractele de concesiune, arendă şi alte contracte de exploatare eficientă a terenurilor cu destinaţie agricolă.
1.3. Alte termene:
a) până la data de 25 decembrie, pentru plăţile anticipate aferente trimestrului IV, în cazul contribuabililor care declară şi plătesc impozit pe profit anual, cu plăţi
anticipate efectuate trimestrial, şi care determină plăţile anticipate trimestriale în sumă de o pătrime din impozitul datorat pentru anul precedent, potrivit art. 41 alin. (8)
din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare;
b) în cazul impozitului pe profit datorat de contribuabilii care au optat pentru anul fiscal diferit de anul calendaristic, termenele de plată sunt:
- până la data de 25 inclusiv a primei luni următoare încheierii trimestrului din anul fiscal modificat, pentru trimestrele I-III, pentru obligaţiile de plată reprezentând
impozitul pe profit, respectiv plăţi anticipate în contul impozitului pe profit anual;
- 25 a ultimei luni din anul fiscal modificat, pentru obligaţia de plată reprezentând plăţi anticipate în contul impozitului pe profit anual, pentru situaţiile în care plăţile
anticipate trimestriale se determină în sumă de o pătrime din impozitul datorat pentru anul precedent, potrivit art. 41 alin. (8) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi
c) până la data de 25 ianuarie a anului următor, respectiv până la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat, următor anului în care s-au aprobat situaţiile
financiare anuale, în cazul în care dividendele distribuite nu au fost plătite până la sfârşitul anului în care s-au aprobat situaţiile financiare anuale, cu excepţiile

prevăzute de lege;
d) până la data de 25 decembrie inclusiv a anului în curs pentru anul următor, pentru obligaţiile de plată reprezentând taxa pentru activitatea de prospecţiune, explorare
şi exploatare a resurselor minerale, cuprinsă la poziţia nr. 25 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 3 la ordin;
e) până la termenul de plată prevăzut de lege, pentru următoarele obligaţii de plată: impozit pe veniturile din dobânzi, în cazul împrumuturilor acordate pe baza
contractelor civile; impozit pe veniturile din lichidarea unei persoane juridice; impozit pe veniturile microîntreprinderilor în cazul persoanelor juridice care se dizolvă cu
lichidare sau fără lichidare; taxa pentru obţinerea licenţei de organizare a jocurilor de noroc; taxa anuală pentru obţinerea autorizaţiei de exploatare a jocurilor de noroc,
taxa de viciu, vărsăminte din profitul net al regiilor autonome; dividende de virat la bugetul de stat de către autorităţile publice centrale; impozit specific unor activităţi în
cazul în care contribuabilii încetează să existe în cursul anului;
f) până la termenul prevăzut la art. 346 alin. (3) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, pentru accizele datorate de operatorii economici, în
situaţiile prevăzute la situaţiile prevăzute la art. 340 alin. (1) lit. b) şi c) şi alin. (4) - (7) din aceeaşi lege;
g) până la data de 25 a celei de-a doua luni următoare încheierii trimestrului pentru care se datorează contribuţiile sau până la data de 25 a celei de-a doua luni
următoare celei în care s-a făcut comunicarea pentru contractele cost-volum-rezultat, pentru obligaţiile de plată reprezentând contribuţiile trimestriale datorate de
persoanele prevăzute la art. 4 alin. (3) şi art. 13 alin. (3) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 77/2011 privind stabilirea unor contribuţii pentru finanţarea unor
cheltuieli în domeniul sănătăţii, aprobată prin Legea nr. 184/2015, cu modificările şi completările ulterioare;
i) anual, cel mai târziu până la data de 31 martie a fiecărui an pentru obligaţiile de plată reprezentând compensaţii aferente dreptului de trecere în schimbul limitărilor
aduse dreptului de folosinţă. Pentru primul an, până la data de 25 a lunii următoare celei în care titularul acordului a primit raportul de evaluare, proporţional cu
perioada din an pentru care se exercită dreptul de trecere;
j) până la data de 25 a lunii următoare celei în care titularii care desfăşoară operaţiuni petroliere offshore au primit raportul de evaluare, pentru obligaţiile de plată
reprezentând despăgubiri acordate pentru toate pagubele cauzate prin exercitarea dreptului de trecere.
1.4. Semestrial, pentru obligaţiile de plată reprezentând impozitul specific unor activităţi, respectiv până la data de 25 inclusiv a lunii următoare semestrului, conform
prevederilor Legii nr. 170/2016.
Atenţie!
Obligaţiile de plată prevăzute în nomenclatorul din anexa nr. 3 pentru care, potrivit Legii nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, sau altor legi care le
reglementează, scadenţa şi/sau termenul de declarare se împlinesc la 25 decembrie sunt scadente şi/sau se declară până la data de 21 decembrie. În situaţia în care
data de 21 decembrie este zi nelucrătoare, creanţele fiscale sunt scadente şi/sau se declară până în ultima zi lucrătoare anterioară datei de 21 decembrie.
2. Organul fiscal competent
Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de stat se depune la organul fiscal competent pentru administrarea creanţelor fiscale datorate de către
3. Modul de depunere

Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de stat se completează cu ajutorul programului de asistenţă şi se transmite prin mijloace electronice de transmitere la
distanţă, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
În situaţia în care, în declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de stat depusă la organul fiscal, pentru o perioadă de raportare, nu au fost cuprinse toate impozitele
sau taxele pentru care este prevăzută, conform legii, obligaţia declarării acestora, plătitorul depune un formular referitor la aceeaşi perioadă de raportare, pentru
impozitele ori taxele nedeclarate iniţial. Data depunerii acestui formular se stabileşte în conformitate cu prevederile legale.
În rubrica "Luna" se înscrie cu cifre arabe numărul lunii la care se referă obligaţia sau numărul ultimei luni a perioadei de raportare, după caz (de exemplu: 1 pentru
luna ianuarie, 3 pentru trimestrul I sau 6 pentru semestrul I).
În cazul contribuabililor care intră sub incidenţa prevederilor art. 16 alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, în rubrica "Luna" se înscrie
cu cifre arabe numărul ultimei luni a perioadei de raportare, respectiv a trimestrului din anul fiscal modificat (de exemplu: în cazul anului fiscal modificat 1 august 2016-
31 iulie 2017 se va înscrie: pentru trimestrul I, luna 10 anul 2016, iar pentru trimestrul II, luna 01 anul 2017).
Anul pentru care se completează declaraţia se înscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2016).
2. Secţiunea A "Date de identificare a contribuabilului/plătitorului"
În caseta "Cod de identificare fiscală" se completează codul de identificare fiscală atribuit contribuabilului/plătitorului, conform legii, înscriindu-se cifrele cu aliniere la
dreapta.
În situaţia în care declaraţia se completează de către împuternicit/reprezentantul fiscal, desemnat potrivit legii, se înscriu codul de identificare fiscală atribuit de organul
fiscal competent persoanei ale cărei obligaţii sunt îndeplinite, precum şi datele de identificare ale acesteia, iar la rubrica "Funcţia/Calitatea" din formular se înscrie
"Împuternicit". În cazul în care contribuabilul/plătitorul este înregistrat în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, în prima căsuţă se înscrie prefixul RO.
În rubrica "Denumire" se înscriu, după caz, denumirea sau numele şi prenumele contribuabilului/plătitorului de impozite şi taxe.
Rubricile privind adresa se completează cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului/plătitorului de impozite şi taxe.
3. Secţiunea B "Date privind creanţa fiscală"
Pentru fiecare impozit şi taxă prevăzute în Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, cuprins în anexa nr. 3 la ordin, pentru care există obligaţii declarative în
perioada de raportare, se completează în acelaşi formular câte un tabel generat cu ajutorul programului de asistenţă, corespunzător tipului de impozit sau taxă,
înscriindu-se sumele reprezentând obligaţiile constituite în perioada de raportare la care se referă declaraţia, în conformitate cu instrucţiunile de mai jos.
În situaţia în care în perioada de raportare nu au rezultat sume datorate/de plată/de restituit pentru impozitele şi taxele cuprinse în vectorul fiscal ataşat
contribuabilului/plătitorului, la rubrica "Suma datorată/de plată" se înscrie cifra 0 (zero).
Necompletarea tabelului corespunzător tipului de impozit ori taxă din secţiunea B, respectiv a tabelului de la pct. I sau II, după caz, pentru impozitul ori taxa pentru care

există obligaţie declarativă potrivit legii, echivalează cu nedeclararea obligaţiei respective.
Corectarea obligaţiilor declarate eronat în formular se face prin depunerea formularului 710 "Declaraţie rectificativă", cod 14.13.01.00/r, conform procedurii legale în
vigoare.
Coloana "Denumire creanţă fiscală": se înscrie denumirea obligaţiei de plată, conform Nomenclatorului obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 3 la
ordin, datorată în perioada de raportare.
3.1. Tabelul de la pct. I «Impozite şi taxe care se plătesc în contul unic» din anexa nr. 1 la ordin se completează pentru declararea obligaţiilor de plată prevăzute la
poziţiile 1-10, 12-20, 22-24, 28, 72, 73 şi 79 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 3 la ordin.
Rândul 1 «Suma datorată» - se înscrie suma reprezentând impozitul datorat/taxa datorată în perioada de raportare, conform legii.
Rândul 1.1 «Sponsorizări şi burse acordate» - se înscrie, dacă este cazul, suma reprezentând sponsorizări, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea,
cu modificările şi completările ulterioare, pentru susţinerea entităţilor nonprofit şi a unităţilor de cult, care la data încheierii contractului sunt înscrise în Registrul
entităţilor/unităţilor de cult pentru care se acordă deduceri fiscale. De asemenea, la acest rând se cuprind, dacă este cazul, şi bursele acordate elevilor şcolarizaţi în
învăţământul profesional-dual în conformitate cu prevederile art. 25 alin. (4) lit. c) din Legea educaţiei naţionale nr. 1/2011, cu modificările şi completările ulterioare.
Valoarea cumulată a sponsorizărilor şi a burselor nu trebuie să depăşească nivelul valorii reprezentând 20% din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat.
Acest rând se completează numai de către contribuabilii plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor.
Rândul 1.2 «Cost de achiziţie al aparatelor de marcat electronice fiscale» se înscrie suma reprezentând costul de achiziţie al aparatelor de marcat electronice fiscale,
potrivit prevederilor Legii nr. 153/2020 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum şi pentru completarea Legii nr. 170/2016 privind
impozitul specific unor activităţi. Acest rând se completează numai de către contribuabilii plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor.
Rândul 1.3 «Bonificaţie» - se înscrie, dacă este cazul, suma reprezentând bonificaţia acordată contribuabililor, potrivit legii.
Rândul 2 «Suma de plată» - se înscrie suma de la rândul 1 sau diferenţa dintre suma înscrisă la rândul 1 şi sumele înscrise la rândul 1.1, rândul 1.2 şi rândul 1.3, după
caz.
Rândul «Total obligaţii de plată» - se înscrie suma reprezentând obligaţiile de plată la bugetul de stat pentru perioada de raportare, care se plăteşte în contul unic
corespunzător, respectiv totalul sumelor declarate, înscrise la rândul 2 «Suma de plată», pentru fiecare impozit/taxă declarat(ă) în perioada de raportare.
3.1.1. Pentru plăţile anticipate în contul impozitului pe profit anual, prevăzute la poziţia 1 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr.
3 la ordin, datorate de contribuabilii prevăzuţi la art. 41 alin. (4) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, instituţii de credit - persoane juridice
române şi sucursalele din România ale instituţiilor de credit - persoane juridice străine, formularul se completează pentru trimestrele I-IV, după cum urmează:
Rândul 1 "Suma datorată" - se înscrie suma reprezentând o pătrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele preţurilor de consum,
estimat cu ocazia elaborării bugetului iniţial al anului pentru care se efectuează plăţile anticipate, calculată în conformitate cu prevederile art. 41 alin. (8) din Legea nr.
În cazul contribuabililor care aplică reglementările contabile conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, plăţile anticipate trimestriale se efectuează

în sumă de o pătrime din impozitul pe profit aferent anului precedent determinat în conformitate cu prevederile art. 41 alin. (8) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi
completările ulterioare, fără a lua în calcul influenţa ce provine din aplicarea prevederilor art. 21 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Contribuabilii prevăzuţi la art. 41 alin. (4) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, nou-înfiinţaţi, înfiinţaţi în cursul anului precedent sau care la
sfârşitul anului fiscal precedent înregistrează pierdere fiscală, efectuează plăţi anticipate în contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de
impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectuează plata anticipată, pentru trimestrele I-III. În aceste situaţii, formularul nu se completează, pentru
trimestrul IV, pentru impozitul pe profit.
Rândul 2 "Suma de plată" - se înscrie suma de la rândul 1.
3.1.2.
(1) Pentru obligaţiile prevăzute la poziţiile 2 şi 3 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 3 la ordin, datorate în conformitate cu
prevederile art. 41 alin. (1) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, pentru trimestrele I-III, formularul se completează astfel:
Rândul 1 "Suma datorată" - se înscrie suma reprezentând impozitul pe profit datorat pentru perioada de raportare, calculată ca diferenţă între impozitul pe profit stabilit,
cumulat de la începutul anului, la sfârşitul perioadei de raportare şi impozitul pe profit stabilit, cumulat de la începutul anului, la sfârşitul perioadei precedente celei de
raportare, în situaţia în care cumulat, în perioada de raportare, s-a înregistrat profit impozabil.
În situaţia în care, în perioada de raportare s-a înregistrat pierdere fiscală sau scăderea profitului impozabil, la rândul 1 din formular se va înscrie cifra 0 (zero).
În situaţia contribuabililor care au optat pentru declararea şi plata impozitului anual cu plăţi anticipate efectuate trimestrial şi care aplică sistemul de declarare şi plată a
impozitului pe profit prevăzut la art. 41 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, formularul se completează pentru trimestrele I-IV,
potrivit instrucţiunilor de la pct. nr. 3.1.1.
Contribuabilii care în primul an al perioadei obligatorii, prevăzute la art. 41 alin. (3), înregistrează pierdere fiscală, pentru cel de-al doilea an al perioadei obligatorii nu
datorează plată anticipată aferentă trimestrului IV.
În situaţia în care, în anul precedent, contribuabilii au beneficiat de scutiri de la plata impozitului pe profit, conform legii, iar în anul pentru care se calculează şi se
efectuează plăţile anticipate nu mai beneficiază de facilităţile fiscale respective, impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza căruia se determină plăţile anticipate,
este impozitul pe profit determinat conform declaraţiei privind impozitul pe profit pentru anul precedent, luându-se în calcul şi impozitul pe profit scutit.
(2) Formularul nu se completează şi nu se depune pentru impozitul pe profit de către următorii contribuabili plătitori de impozit pe profit:
- persoanele juridice române prevăzute la art. 15 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare;
- contribuabilii care obţin venituri majoritare din cultura cerealelor, plantelor tehnice şi a cartofului, pomicultură şi viticultură.
(3) Declararea impozitului pe profit pentru veniturile obţinute de persoanele juridice străine din transferul proprietăţilor imobiliare situate în România sau al oricăror
drepturi legate de aceste proprietăţi, veniturile din exploatarea resurselor naturale situate în România şi din vânzarea-cesionarea titlurilor de participare deţinute la o
persoană juridică română se efectuează de către persoana juridică străină care obţine veniturile, conform art. 38 din Legea nr. 227/2015.

(4) Asociatul/Participantul nerezident, ce desfăşoară activitate în România prin intermediul unui sediu permanent/sediu permanent desemnat, respectiv obţine venituri
pentru care România are drept de impunere, precum şi asociatul/participantul persoană juridică, rezident în România are obligaţia de a declara impozitul pe profit
pentru profitul impozabil, potrivit titlului II din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, pe baza veniturilor şi cheltuielilor determinate de operaţiunile
asocierii.
3.1.3.
(2) Microîntreprinderile care în cursul unui an fiscal realizează venituri mai mari de 1.000.000 euro au obligaţia declarării impozitului pe profit începând cu trimestrul în
care s-a depăşit această limită.
Rândul 1 "Suma datorată" - se înscrie suma reprezentând impozit pe profit, luând în calcul veniturile şi cheltuielile înregistrate începând cu trimestrul respectiv.
3.1.4. La poziţiile 13-23 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 3 la ordin, se declară impozitul pe veniturile obţinute din
România de persoane nerezidente, potrivit titlului VI din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
În cazul persoanelor nerezidente care fac parte dintr-o asociere/entitate transparentă fiscal fără personalitate juridică, impozitul se declară de către persoana
desemnată din cadrul asocierii/entităţii transparente fiscal, conform art. 233 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
3.1.6. Obligaţia de la poziţia 28 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 3 la ordin, datorată la bugetul de stat, se declară de către
regiile autonome, în conformitate cu prevederile art. 1 alin. (4) din Ordonanţa Guvernului nr. 64/2001 privind repartizarea profitului la societăţile naţionale, companiile
naţionale şi societăţile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum şi la regiile autonome, aprobată cu modificări prin Legea nr. 769/2001, cu modificările
3.1.7. Obligaţia de la poziţia 72 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 3 la ordin, datorată la bugetul de stat, se declară de
persoanele juridice române în conformitate cu prevederile art. 8 din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activităţi.
3.1.8. Obligaţia de la poziţia 73 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 3 la ordin, datorată la bugetul de stat, se declară de
plătitorii de venituri din pensii în conformitate cu prevederile art. 132 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
3.1.10. Prin excepţie de la subpct. 3.1.1 şi 3.1.2, pentru poziţiile 1-3 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 3 la ordin,
contribuabilii pot completa rândul 1 «Suma datorată» în conformitate cu prevederile art. VIII din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 29/2020 privind unele măsuri
economice şi fiscal-bugetare.
3.2. Tabelul de la pct. II «Impozite, taxe şi alte obligaţii care nu se plătesc în contul unic» din anexa nr. 1 la ordin se completează pentru declararea obligaţiilor de plată
prevăzute la poziţiile 11, 25-27, 29-51, 57-63, 65-71, 74-77 şi 80 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 3 la ordin.
Rândul 1 "Suma datorată" - se înscrie suma reprezentând impozitul/taxa/contribuţia datorat/datorată în perioada de raportare, conform legii.
Rândul 2 "Suma deductibilă/datorată anterior" - se înscrie suma reprezentând suma deductibilă sau suma datorată anterior potrivit legii.

Rândul 3 "Suma de plată" - se înscrie suma de la rândul 1 sau diferenţa dintre suma înscrisă la rândul 1 şi suma înscrisă la rândul 2, după caz.
Rândul 4 "Suma de restituit" - se înscrie suma de restituit sau diferenţa dintre suma înscrisă la rândul 2 şi suma înscrisă la rândul 1, rezultată în perioada de raportare.
Rândul "Total obligaţii de plată" - se înscrie suma reprezentând totalul obligaţiilor de plată pentru perioada de raportare, reprezentând obligaţii care nu se plătesc în
contul unic, respectiv totalul sumelor declarate, înscrise la rândul 3 "Suma de plată".
3.2.1. Obligaţia de la poziţia 29 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 3 la ordin, datorată la bugetul de stat, se declară de către
autorităţile publice centrale, în conformitate cu prevederile art. 1 alin. (44) din Ordonanţa Guvernului nr. 64/2001, aprobată cu modificări prin Legea nr. 769/2001, cu
3.2.2. Obligaţiile prevăzute la poziţiile 30-51 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 3 la ordin, se declară de către operatorii
economici, plătitori de accize, potrivit titlului VIII din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, şi prevederilor Normelor metodologice de aplicare a
Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016, după cum urmează:
Rândul 1 "Suma datorată" - se completează cu suma datorată în perioada de raportare.
Operatorii economici importatori de produse accizabile nu vor cuprinde în declaraţie accizele aferente produselor provenite din import, care se declară în declaraţia
vamală.
Rândul 2 "Suma deductibilă" - se completează, dacă este cazul, înscriindu-se, după caz:
a) literă eliminată prin art. I, pct. 3, lit. d) din Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 426/2019
b) literă eliminată prin art. I, pct. 3, lit. d) din Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 426/2019
c) contravaloarea marcajelor aferente produselor accizabile supuse marcării, exclusiv TVA, pentru care se calculează acciza datorată în perioada de raportare, potrivit
prevederilor titlului VIII din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 3 "Suma de plată" - se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre suma datorată şi suma deductibilă, respectiv dintre suma înscrisă la rândul 1 şi suma înscrisă
la rândul 2.
Rândul 4 "Suma de restituit" - se înscrie suma reprezentând acciza de restituit, potrivit legii, rezultată în perioada de raportare.
3.2.3.
(1) Obligaţia prevăzută la poziţia 65 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 3 la ordin, se declară de către operatorii economici,
organizatori de jocuri de noroc, care, potrivit Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc, aprobată cu
modificări şi completări prin Legea nr. 246/2010, cu modificările şi completările ulterioare, au obligaţia recalculării taxei anuale de autorizare, în funcţie de încasările
efective, după cum urmează:
Taxa anuală de autorizare a jocurilor de noroc, regularizată periodic, în funcţie de realizări, datorată pentru perioada de raportare, prevăzută la poziţia 65 din
Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 3 la ordin, se completează de către operatorii economici, în situaţia în care în cursul anului

de autorizare încasările efective depăşesc încasările estimate prin documentaţia prezentată la data autorizării, conform Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr.
77/2009, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 246/2010, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 1 "Suma datorată" - se completează cu suma datorată în perioada de raportare, reprezentând taxa de autorizare stabilită în funcţie de încasările efective, în
conformitate cu art. 14 alin. (2) lit. b) subpct. (iii) lit. B din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 77/2009, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 246/2010,
Rândul 2 "Suma datorată anterior" - se completează cu suma reprezentând taxa de autorizare datorată de la începutul perioadei de autorizare până la finele lunii
precedente celei pentru care se face regularizarea.
Rândul 3 "Suma de plată" - se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre suma datorată şi suma datorată anterior, respectiv dintre suma înscrisă la rândul 1 şi suma
înscrisă la rândul 2.
(2) Obligaţiile prevăzute la poziţiile 66-68 şi 70-71 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 3 la ordin, se declară de către
operatorii economici organizatori de jocuri de noroc, potrivit Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 77/2009, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr.
246/2010, cu modificările şi completările ulterioare, şi potrivit Normelor metodologice de punere în aplicare a Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 77/2009 privind
organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 111/2016.
Pentru obligaţiile prevăzute la poziţiile 66-68 şi 70-71 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 3 la ordin, completarea declaraţiei
se face astfel:
Rândul 1 "Suma datorată" - se înscrie suma reprezentând taxa pentru obţinerea licenţei de organizare a jocurilor de noroc, taxa anuală pentru obţinerea autorizaţiei de
exploatare a jocurilor de noroc, taxa de acces pentru jocurile de noroc, taxa de viciu, respectiv taxa pentru videoloterie, datorate în perioada de raportare.
Rândul 3 "Suma de plată" - se preia suma înscrisă la rândul 1 "Suma datorată".
3.2.4. Impozitul pe veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal, prevăzut la poziţia 11 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de
stat, se stabileşte de notarii publici, în conformitate cu dispoziţiile art. 111 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare. Se va avea în vedere şi
procedura privind declararea şi plata impozitului pe veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal, prevăzută în anexa nr. 7 la Ordinul
ministrului finanţelor publice şi al ministrului justiţiei nr. 1.022/2.562/2016 privind aprobarea procedurilor de stabilire, plată şi rectificare a impozitului pe veniturile din
transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal şi a modelului şi conţinutului unor formulare utilizate în administrarea impozitului pe venit, cu modificările
ulterioare.
3.2.5. Obligaţiile prevăzute la poziţiile 57-59 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 3 la ordin, se declară de către plătitorii de
contribuţii, prevăzuţi la art. 4 alin. (3) şi art. 13 alin. (3) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 77/2011, cu modificările şi completările ulterioare, după cum urmează:
Rândul 1 "Suma datorată" - se înscrie suma reprezentând contribuţiile trimestriale datorate potrivit Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 77/2011, aprobată prin
Legea nr. 184/2015.
În funcţie de rezultatul regularizărilor efectuate potrivit art. 6 alin. (4) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 77/2011, cu modificările şi completările ulterioare,

diferenţele rezultate, aferente perioadei de raportare anterioare, se înscriu, după caz, la rândul 1 "Suma datorată", majorând obligaţia datorată în perioada de raportare
curentă, sau la rândul 2 "Suma deductibilă".
Rândul 3 "Suma de plată" - se înscrie, după caz, suma de la rândul 1 sau diferenţa dintre suma înscrisă la rândul 1 şi suma înscrisă la rândul 2, în funcţie de rezultatul
regularizării.
Rândul 4 "Suma de restituit" - se completează, dacă este cazul, în funcţie de rezultatul regularizării, înscriindu-se diferenţa dintre suma înscrisă la rândul 2 şi suma
înscrisă la rândul 1.
3.2.7. Obligaţiile prevăzute la poziţiile 74-76 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 3 la ordin, datorate la bugetul de stat, se
declară de către plătitorii care datorează impozit asupra veniturilor suplimentare offshore, compensaţii aferente dreptului de trecere în schimbul limitărilor aduse
dreptului de folosinţă şi despăgubiri acordate pentru toate pagubele cauzate prin exercitarea dreptului de trecere, în conformitate cu prevederile Legii nr. 256/2018
privind unele măsuri necesare pentru implementarea operaţiunilor petroliere de către titularii de acorduri petroliere referitoare la perimetre petroliere offshore.
3.2.8. Obligaţia prevăzută la poziţia 77 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 3 la ordin, datorată la bugetul de stat, se declară
de către organizatorii de jocuri de noroc online prevăzuţi în Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc,
aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 246/2010, cu modificările şi completările ulterioare, în conformitate cu prevederile Ordonanţei de urgenţă a
Guvernului nr. 114/2018.
3.3. Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de stat se completează şi se depune şi de către contribuabilii care beneficiază de facilităţi fiscale, cărora le revin,
potrivit legislaţiei în vigoare, obligaţiile declarative pentru impozitele, taxele şi obligaţiile scutite de la plată, cuprinse în Nomenclatorul obligaţiilor scutite de la plată,
potrivit legii.
Tabelul de la punctul III «Impozite, taxe şi alte obligaţii scutite de la plată, potrivit legii» din formular se completează pentru declararea obligaţiilor scutite de la plată,
cuprinse în nomenclatorul prevăzut în anexa nr. 31 la ordin.
Contribuabilii care beneficiază de facilităţi fiscale, în conformitate cu prevederile Legii cooperaţiei agricole nr. 566/2004, cu modificările şi completările ulterioare,
inclusiv cele aduse prin Legea nr. 164/2016, declară trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului, suma reprezentând facilitatea fiscală,
prevăzută de lege.
(1) Declaraţia fiscală se depune de către persoanele obligate potrivit Codului fiscal sau altor legi speciale, la termenele stabilite de acestea.
Corelaţii legale - Horatiu Sasu

Stabilirea cu rea-credinţă de către contribuabil - prin intermediul declaraţiilor depuse - a impozitelor, taxelor sau contribuţiilor, având ca rezultat obţinerea, fără drept, a unor sume de bani cu
titlu de rambursări sau restituiri de la bugetul general consolidat ori compensări datorate bugetului general consolidat reprezintă infracţiunea sancţionată de art. 8 din Legea evaziunii fiscale
nr. 241/2005.
(2) În cazul în care legea nu prevede termenul de depunere a declaraţiei fiscale, acest termen se stabileşte astfel:

a) prin ordin al ministrului finanţelor publice, în cazul declaraţiilor fiscale ce se depun la organul fiscal central;
b) prin ordin al ministrului dezvoltării regionale şi administraţiei publice, cu avizul Ministerului Finanţelor Publice, în cazul declaraţiilor fiscale ce se depun la organul
fiscal local.
(3) Obligaţia de a depune declaraţia fiscală se menţine şi în cazurile în care:
a) a fost efectuată plata obligaţiei fiscale;
b) obligaţia fiscală respectivă este scutită la plată, conform reglementărilor legale;
c) pentru obligaţia fiscală nu rezultă, în perioada de raportare, sume de plată, dar există obligaţia declarativă, conform legii;
d) veniturile sunt obţinute în România de contribuabili nerezidenţi şi care potrivit convenţiilor de evitare a dublei impuneri nu sunt impozabile în România.
(4) În caz de inactivitate temporară sau în cazul obligaţiilor de declarare a unor venituri care, potrivit legii, sunt scutite la plata impozitului pe venit, organul fiscal
central poate aproba, la cererea contribuabilului/plătitorului, alte termene sau condiţii de depunere a declaraţiilor fiscale, în funcţie de necesităţile administrării
obligaţiilor fiscale. Asupra termenelor şi condiţiilor decide organul fiscal central potrivit competenţelor aprobate prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.
Pus în aplicare la data de 18/03/2016 prin Ordinul nr. 889/2016 privind Procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriu
Pus în aplicare la data de 18/03/2016 prin Procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriu din 02.03.2016
(5) Contribuabilul/Plătitorul care are sedii secundare înregistrate fiscal ca plătitoare de salarii şi venituri asimilate salariilor are obligaţia de a declara, în numele
sediilor secundare, impozitul pe venitul din salarii datorat de acestea, potrivit legii.
(6) În cazul contribuabililor nerezidenţi care desfăşoară activităţi pe teritoriul României prin mai multe sedii permanente, obligaţia de declarare prevăzută la alin. (5)
se îndeplineşte prin sediul permanent desemnat potrivit prevederilor din Codul fiscal.
Art. 102. - Forma şi conţinutul declaraţiei fiscale
(1) Declaraţia fiscală se întocmeşte prin completarea unui formular pus la dispoziţie gratuit de organul fiscal.
(2) În declaraţia de impunere contribuabilul/plătitorul trebuie să calculeze cuantumul obligaţiei fiscale, dacă acest lucru este prevăzut de lege.
(3) Contribuabilul/Plătitorul are obligaţia de a completa declaraţia fiscală înscriind corect, complet şi cu bună-credinţă informaţiile prevăzute de formular,
corespunzătoare situaţiei sale fiscale. Declaraţia fiscală se semnează de către contribuabil/plătitor sau, după caz, reprezentantul legal ori împuternicitul acestuia.
(4) Obligaţia de semnare a declaraţiei fiscale se consideră a fi îndeplinită şi în următoarele situaţii:
a) în cazul transmiterii declaraţiei fiscale prin sistemul electronic de plăţi;
b) în cazul transmiterii declaraţiei fiscale prin sisteme electronice de transmitere la distanţă în condiţiile art. 103 alin. (1).
(5) Declaraţia fiscală trebuie însoţită de documentaţia cerută de prevederile legale.
(6) În cazul creanţelor fiscale administrate de către organul fiscal central, prin ordin al preşedintelui A.N.A.F. se pot stabili tipurile de creanţe fiscale pentru care
organul fiscal poate transmite contribuabilului/plătitorului formularele de declarare a creanţelor fiscale, instrucţiunile de completare a acestora, alte informaţii utile,

precum şi plicurile preadresate. În acest caz, contravaloarea corespondenţei se suportă de către organul fiscal central.
Art. 103. - Depunerea declaraţiei fiscale
(1) Declaraţia fiscală se depune la registratura organului fiscal competent sau se comunică prin poştă, cu confirmare de primire, ori prin mijloace electronice sau prin
sisteme electronice de transmitere la distanţă. În cazul creanţelor fiscale administrate de organul fiscal central, procedura privind transmiterea declaraţiei fiscale prin
mijloace electronice sau prin sisteme electronice de transmitere la distanţă, precum şi declaraţiile fiscale care se transmit obligatoriu prin asemenea mijloace sau
sisteme se stabileşte prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.
Pus în aplicare la data de 08/08/2017 prin Ordinul nr. 2326/2017 privind declaraţiile fiscale care se transmit obligatoriu prin mijloace electronice sau prin sisteme
electronice de transmitere la distanţă
Art. 1. -
Următoarele declaraţii fiscale se transmit obligatoriu electronic, prin intermediul internetului, pe site-ul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală:
a) 100 "Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat", cod 14.13.01.99/bs;
b) 101 "Declaraţie privind impozitul pe profit", cod 14.13.01.04;
c) 120 "Decont privind accizele", cod 14.13.01.03;
d) 205 "Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la sursă, veniturile din jocuri de noroc şi câştigurile/pierderile din investiţii, pe beneficiari de venit", cod
14.13.01.13/I;
e) 207 "Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la sursă/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenţi", cod 14.13.01.13/v.n;
f) 208 "Declaraţie informativă privind impozitul pe veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal", cod 14.13.01.13/10i;
g) 300 "Decont de taxă pe valoarea adăugată", cod 14.13.01.02;
h) 301 "Decont special de taxă pe valoarea adăugată", cod 14.13.01.02/s;
i) 307 "Declaraţie privind sumele rezultate din ajustarea/corecţia ajustărilor/regularizarea taxei pe valoarea adăugată", cod 14.13.01.02/t.a;
j) 311 "Declaraţie privind taxa pe valoarea adăugată colectată datorată de către persoanele impozabile al căror cod de înregistrare în scopuri de taxă pe valoarea
adăugată a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a) -e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal", cod:14.13.01.02/c.a.
k) 390 VIES "Declaraţie recapitulativă privind livrările/achiziţiile/prestările intracomunitare" cod 14.13.01.02/r;
l) 394 "Declaraţie informativă privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional de persoanele înregistrate în scopuri de TVA" cod 14.13.01.02/f;
m) 710 "Declaraţie rectificativă", cod 14.13.01.00/r.

(11) Organul fiscal local în colaborare cu organul fiscal central acordă asistenţă în vederea completării şi/sau depunerii declaraţiei unice privind impunerea veniturilor
persoanelor fizice pentru contribuabilii care au domiciliul fiscal în localitatea în care îşi are sediul organul fiscal local şi nu există o unitate teritorială a A.N.A.F.
Declaraţia astfel completată se transmite organului fiscal central competent în administrarea contribuabilului, prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, fie
de contribuabil, fie de organul fiscal local.
(12) Procedura de acordare a asistenţei realizată de organul fiscal local în colaborare cu organul fiscal central şi de transmitere a declaraţiei unice potrivit alin. (11)
se aprobă prin ordin comun al ministrului finanţelor publice şi al ministrului dezvoltării regionale şi administraţiei publice.
A se vedea şi Ordonanţă de urgenţă 18/2018.
Pus în aplicare la data de 15/09/2021 prin Procedura de acordare a asistenţei realizate de organul fiscal local în colaborare cu organul fiscal central în vederea
completării şi/sau depunerii, precum şi transmiterii declaraţiei unice privind impunerea veniturilor persoanelor fizice, din 26.04.2018
(2) Declaraţia fiscală poate fi redactată de organul fiscal sub formă de proces-verbal, dacă din motive independente de voinţa contribuabilului/plătitorului acesta este
în imposibilitatea de a scrie.
Regula: formă tipizată şi obligatorie a declaraţiei - Horatiu Sasu

Dincolo de această excepţie, forma declaraţiei este ad validitatem, aceea aprobată prin ordin al ministrului finanţelor publice, nefiind valabilă depunerea declaraţiei într-o altă formă (fie ea şi
în formă autentică).
(3) Data depunerii declaraţiei fiscale este data înregistrării acesteia la organul fiscal sau data depunerii la poştă, după caz. În situaţia în care declaraţia fiscală se
depune prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, data depunerii declaraţiei este data înregistrării acesteia pe pagina de internet a organului fiscal, astfel
cum rezultă din mesajul electronic de confirmare transmis ca urmare a primirii declaraţiei.
(4) Data depunerii declaraţiei fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distanţă este data înregistrării acesteia pe portal, astfel cum rezultă din mesajul
electronic transmis de sistemul de tranzacţionare a informaţiilor, cu condiţia validării conţinutului declaraţiei. În cazul în care declaraţia nu este validată, data
depunerii declaraţiei este data validării astfel cum rezultă din mesajul electronic.
(5) Prin excepţie de la prevederile alin. (4), în situaţia în care declaraţia fiscală a fost depusă până la termenul legal, iar din mesajul electronic transmis de sistemul
de tranzacţionare a informaţiilor rezultă că aceasta nu a fost validată ca urmare a detectării unor erori în completarea declaraţiei, data depunerii declaraţiei este data
din mesajul transmis iniţial în cazul în care contribuabilul/plătitorul depune o declaraţie validă până în ultima zi a lunii în care se împlineşte termenul legal de
depunere.
(6) În cazul creanţelor administrate de organul fiscal central sau de organul fiscal local, declaraţia fiscală depusă şi înregistrată la un organ fiscal necompetent este
considerată a fi depusă la data înregistrării acesteia la organul fiscal necompetent. În acest caz, organul fiscal necompetent transmite declaraţia fiscală la organul
fiscal competent în termen de 5 zile lucrătoare de la data înregistrării declaraţiei. În cazul în care la momentul depunerii declaraţiei fiscale la registratura organului

fiscal acesta sesizează că declaraţia fiscală nu îi este adresată nu o înregistrează şi îi recomandă contribuabilului depunerea la organul fiscal competent.
Art. 104. - Certificarea declaraţiei fiscale depuse la organul fiscal central
(1) Contribuabilul/Plătitorul poate opta pentru certificarea declaraţiei fiscale, inclusiv a declaraţiei fiscale rectificative, anterior depunerii acestora la organul fiscal
central, de către un consultant fiscal care a dobândit această calitate potrivit reglementărilor legale cu privire la organizarea şi exercitarea activităţii de consultanţă
fiscală şi care este înscris ca membru activ în Registrul consultanţilor fiscali şi al societăţilor de consultanţă fiscală.
(2) Certificarea declaraţiei fiscale se realizează cu/fără rezerve, potrivit normelor de certificare aprobate, în condiţiile legii, de Camera Consultanţilor Fiscali, cu avizul
Ministerului Finanţelor Publice. Documentele care se încheie ca urmare a certificării trebuie să cuprindă obligatoriu explicaţii cu privire la cuantumul şi natura
creanţei fiscale declarate, precum şi, după caz, cauzele care au generat rectificarea, iar în cazul unei certificări cu rezerve, motivaţia acesteia.
(3) Prin ordin al preşedintelui A.N.A.F. se aprobă procedura de depunere la organul fiscal a documentului de certificare întocmit de consultantul fiscal potrivit
normelor prevăzute la alin. (2), precum şi procedura privind schimbul de informaţii între A.N.A.F. şi Camera Consultanţilor Fiscali.
Pus în aplicare la data de 01/01/2016 prin Procedura privind schimbul de informaţii între Agenţia Naţională de Administrare Fiscală şi Camera Consultanţilor Fiscali din
11.12.2015
Pus în aplicare la data de 01/01/2016 prin Procedura de depunere la organul fiscal a documentului de certificare întocmit de consultantul fiscal din 11.12.2015
(4) Certificarea declaraţiei fiscale de către un consultant fiscal care nu este înscris ca membru activ în Registrul consultanţilor fiscali şi al societăţilor de consultanţă
fiscală sau de către o persoană care nu are calitatea de consultant fiscal are ca efect lipsa certificării.
(5) Organul fiscal central notifică contribuabilul/plătitorul în cazul în care constată că a fost depusă o declaraţie fiscală certificată de un consultant fiscal care nu este
înscris ca membru activ în Registrul consultanţilor fiscali şi al societăţilor de consultanţă fiscală sau de către o persoană care nu are calitatea de consultant fiscal,
potrivit legii. În cazul în care certificarea nu se depune în termen de 30 de zile de la notificare, sunt aplicabile prevederile alin. (4).
(6) Certificarea declaraţiei fiscale de către un consultant fiscal reprezintă un criteriu de evaluare în analiza de risc efectuată de organul fiscal central în scopul
selectării contribuabililor/plătitorilor pentru inspecţia fiscală.
Art. 105. - Corectarea declaraţiei fiscale
ANEXA Nr. 6 - CARACTERISTICI de editare, modul de difuzare, de utilizare şi păstrare a formularelor -
2. Denumire: "Declaraţie rectificativă", cod 14.13.01.00/r (formular 710)
2.1 Caracteristici de editare: se utilizează echipament informatic pentru completare şi editare. Formularul se completează şi se editează cu ajutorul programului de

2.2 Se utilizează la corectarea impozitelor şi taxelor declarate de către contribuabilii/plătitorii de impozite şi taxe.
2.3 Se completează şi se depune de către contribuabilii/plătitorii de impozite şi taxe.
2.4 Circulă în format electronic la organul fiscal central competent.
2.5 Se arhivează la organul fiscal central competent.
ANEXA Nr. 5
INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului 710 "Declaraţie rectificativă", cod 14.13.01.00/r
Declaraţia rectificativă se utilizează pentru corectarea impozitelor şi taxelor administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală şi stabilite de către plătitori prin
autoimpunere sau cu regim de reţinere la sursă, declarate în formularul 100 "Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat".
În cazul în care se corectează mai multe obligaţii fiscale care se referă la aceeaşi perioadă de raportare, pentru fiecare obligaţie se completează în acelaşi formular
câte un tabel generat cu ajutorul programului de asistenţă. Pentru obligaţii fiscale care privesc perioade diferite de raportare se va completa câte un formular pentru
obligaţiile fiscale aferente fiecărei perioade de raportare.
Declaraţia nu poate fi depusă după anularea rezervei verificării ulterioare, cu următoarele excepţii:
a) situaţia în care corecţia se datorează îndeplinirii sau neîndeplinirii unei condiţii prevăzute de lege care impune corectarea bazei de impozitare şi/sau a creanţei
fiscale aferente;
b) situaţia în care prin hotărâri judecătoreşti definitive s-au stabilit în sarcina plătitorului obligaţii de plată reprezentând venituri sau diferenţe de venituri către beneficiarii
acestora care generează obligaţii fiscale aferente unor perioade pentru care s-a anulat rezerva verificării ulterioare.
completează codul de identificare fiscală al succesorului. De asemenea, la secţiunea "Date de identificare a contribuabilului/plătitorului", la rubrica "Cod de identificare
fiscală" se înscrie codul de identificare fiscală al entităţii care şi-a încetat existenţa.
verificării ulterioare" şi se completează temeiul legal pentru corectarea creanţei fiscale, în rubrica prevăzută în acest scop.
Declaraţia rectificativă se depune la organul fiscal în a cărui evidenţă fiscală contribuabilul este înregistrat ca plătitor de impozite şi taxe.

Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de stat se completează cu ajutorul programului de asistenţă.
Declaraţia rectificativă se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
În rubrica "Luna" se înscrie cu cifre arabe numărul lunii la care se referă obligaţia sau numărul ultimei luni a perioadei de raportare, după caz (07 pentru luna iulie sau
06 pentru trimestrul II). Anul la care se referă declaraţia se înscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu: 2016).
2. Secţiunea A "Date de identificare a contribuabilului/ plătitorului"
În caseta "Cod de identificare fiscală" se completează codul de identificare fiscală atribuit contribuabilului/plătitorului, conform legii, înscriindu-se cifrele cu aliniere la
dreapta.
"Împuternicit". În cazul în care contribuabilul/plătitorul este înregistrat în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, în prima căsuţă se înscrie prefixul RO.
În rubrica "Denumire" se înscriu, după caz, denumirea sau numele şi prenumele contribuabilului/plătitorului de impozit şi taxe.
Rubricile privind adresa se completează cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului/plătitorului de impozite şi taxe.
«Denumire creanţă fiscală» - se completează denumirea impozitului sau taxei care se rectifică. Se va prelua denumirea exactă a obligaţiei de plată din Nomenclatorul
obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 3 la ordin, sau a obligaţiei scutite de la plată din Nomenclatorul obligaţiilor scutite de la plată, potrivit legii,
prevăzut în anexa nr. 31 la prezentul ordin.
Coloana "Suma iniţială":
Rândurile 1-4 se completează după caz, înscriindu-se suma care s-a completat eronat în declaraţia care se rectifică, respectiv formularul 100 "Declaraţie privind
obligaţiile de plată la bugetul de stat", sau, după caz, formularul 710 "Declaraţie rectificativă".
Coloana "Suma corectată":
Rândurile 1-4 se completează după caz, înscriindu-se suma corectă reprezentând impozitul sau taxa datorat/datorată în perioada la care se referă declaraţia corectată.
ANEXA Nr. 2

Formular 710
(1) Declaraţia de impunere poate fi corectată de către contribuabil/plătitor, pe perioada termenului de prescripţie a dreptului de a stabili creanţe fiscale.
(2) Declaraţia informativă poate fi corectată de către contribuabil/plătitor indiferent de perioada la care se referă.
Pus în aplicare la data de 29/12/2017 prin Ordinul nr. 3695/2016 pentru aprobarea formularelor privind definitivarea impozitului anual pe venit şi a contribuţiilor sociale
datorate de persoanele fizice
ANEXA Nr. 84
Sigla*) Ministerul Finanţelor Publice Nr. de înregistrare . . . . . . . . . .

Agenţia Naţională de Administrare Fiscală Data . . . . . . . . . .
Direcţia Generală de Administrare a Marilor Contribuabili . . . . . . . . . .
Serviciul/Biroul/Compartimentul . . . . . . . . . .
*) Se va folosi sigla organului fiscal emitent.
Către **) . . . . . . . . . .
**) Se vor trece numele, prenumele/denumirea, codul de identificare fiscală şi domiciliul fiscal ale contribuabilului.
Str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bloc . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . .,
et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . .,
localitatea . . . . . . . . . ., cod poştal . . . . . . . . . .
Notificare privind completarea eronată a declaraţiei informative
Stimată/e doamnă/domn, vă aducem la cunoştinţă că, în urma verificării modului de completare a declaraţiei . . . . . . . . . ., înregistrată cu nr. . . . . . . . . . ., pentru
perioada de raportare . . . . . . . . . ., au fost identificate erorile din lista anexată.
În vederea efectuării corecturilor vă rugăm să depuneţi o declaraţie rectificativă sau să vă prezentaţi, în termen de 15 zile de la primirea prezentei, la sediul unităţii
fiscale pentru clarificarea situaţiei dumneavoastră fiscale.

telefon . . . . . . . . . . între orele . . . . . . . . . . - . . . . . . . . . .

Document editat prin sistemul informatic, valabil fără semnătură şi ştampilă, conform prevederilor Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr.
1.155/2016 privind emiterea prin intermediul centrului de imprimare masivă a unor acte administrative fiscale şi procedurale, cu modificările şi completările ulterioare.
Număr de înregistrare ca operator de date cu caracter personal
Cod 14.13.07.13/i.e.
l. Denumire:
l.1. «Notificare privind nedepunerea la termen a declaraţiei de impunere», cod 14.13.07.13/v;
l.2. «Notificare privind nedepunerea la termen a declaraţiei informative», cod 14.13.07.13/i;
l.3. «Notificare privind completarea eronată a declaraţiei informative», cod 14.13.07.13/i.e;
l.4. «Notificare privind neconcordanţele între veniturile declarate şi cele existente în evidenţa fiscală», cod 14.13.08.13/n;
l.5. «Notificare privind nedepunerea la termen a declaraţiei de impunere conform art. 107 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală», cod
14.13.07.13/t.
1. Format: A4/t1
- se tipăreşte pe o singură faţă;
- se poate utiliza şi echipament informatic pentru completare şi editare.
4. Se utilizează în scopul înştiinţării contribuabililor cu privire la:
- neîndeplinirea la termen a obligaţiilor de declarare, prevăzute de lege;
- erori identificate în completarea declaraţiilor fiscale;
- nedepunerea declaraţiei de impunere la termenul prevăzut la art. 107 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
5. Se întocmeşte în două exemplare de către organul fiscal central competent.
6. Circulă:

- un exemplar, la organul fiscal central competent;
- un exemplar la contribuabil.
7. Se arhivează la dosarul contribuabilului.
(3) Declaraţiile prevăzute la alin. (1) şi (2) pot fi corectate prin depunerea unei declaraţii rectificative.
Declaraţie rectificativă având drept consecinţă scăderea impozitelor – la ce bază se calculează accesorii? - Horatiu Sasu
Conform Deciziei Comisiei fiscale centrale nr. 4/2006, aprobată prin Ordinul Ministrului finanţelor publice nr.1551/2006, în situaţia în care sumele rezultate după rectificarea declaraţiilor
fiscale sunt mai mici decât obligaţiile declarate iniţial, se datorează obligaţii fiscale accesorii, stabilite potrivit legii, numai pentru sumele datorate ca urmare a rectificării, cu modificarea
corespunzătoare a actelor administrative de calcul al obligaţiilor fiscale accesorii, după caz. Decizia vine pe fondul unor soluţii ale instanţelor, favorabile contribuabililor; selectăm mai jos
una din multele soluţii relevante.
Speţa se rezumă astfel: un contribuabil întocmeşte declaraţia de impozit pe profit, din care rezultă un impozit de “x” lei. Impozitul nu este plătit, generând accesorii (dobânzi şi penalităţi,
cum erau socotite la data soluţionării cazului). Ulterior, contribuabilul depune declaraţii rectificative, impozitul pe profit recalculat fiind zero. Organul fiscal susţine că, pentru perioada de
neplată a impozitului declarat iniţial contribuabilul trebuie să plătească majorări, în vreme ce contribuabilul consideră că, dacă după rectificare impozitul este zero, nu are motiv să plătească
aceste majorări. Disputa a fost tranşată de instanţă, într-o decizie pe care o considerăm de referinţă, în care s-a arătat că pentru suma corectată şi nedatorată nu se datorează accesorii.
Prin sentinţa nr. 136/CA din 22.03.2007 a Tribunalului Satu Mare s a admis acţiunea, astfel cum a fost precizată, a reclamantei S.C. S. Satu Mare, în contradictoriu cu pârâtele ANAF
Bucureşti şi M.F.P. – D.G.F.P. Satu Mare şi în consecinţă:
* a anulat decizia nr. 10921 din 24 mai 2006 emisă de D.G.F.P. Satu Mare privind modul de soluţionare a contestaţiei formulate de reclamantă.
* a anulat decizia de impunere nr. 10907/16.02.2006 emisă de pârâta D.G.F.P. Satu Mare.
Pentru a se pronunţa astfel, instanţa de fond a reţinut următoarele: pârâta D.G.F.P. Satu Mare a fost sesizată prin contestaţia introdusă de reclamantă împotriva deciziei de impunere nr.
10907/16.02.2006, prin care au fost stabilite obligaţii suplimentare de plată în sumă de 33.624 lei, reprezentând 26.173 lei dobânzi aferente impozitului pe profit şi 7.451 lei penalităţi de
întârziere aferente. Organul fiscal, prin decizia nr. 10921/24.05.2006, a respins contestaţia formulată, motivând că efectul declaraţiilor rectificative prin care reclamanta declară diminuarea
impozitului pe profit în cursul anului 2004 are efectul stingerii obligaţiei la data depunerii acestora (noiembrie 2005), ca atare obligaţiile accesorii calculate de organul fiscal sunt întemeiate.
Expertiza contabilă efectuată în cauză a relevat că obligaţiile suplimentare au rezultat ca urmare a faptului că serviciul contabil din cadrul reclamantei a depus greşit declaraţiile 100 privind
obligaţiile de plată la bugetul general consolidat la 30.06.2004, 30.09.2004 şi la 31.12.2004, drept urmare societatea a depus declaraţii rectificative, corectând debitul la impozitul pe profit
declarat în plus, anulându se astfel suma de 149.239 lei reprezentând impozit pe profit pe 2004. În urma raportului de inspecţie fiscală s a anulat suma de 149.239 lei reprezentând impozit
pe profit, dar s au stabilit obligaţii fiscale suplimentare de 33.624 lei, reprezentând dobânzi la impozitul pe profit în sumă de 26.173 lei şi penalităţi de întârziere la impozitul pe profit în sumă
de 7.451 lei. Expertiza a arătat că reclamanta a evidenţiat corect în evidenţele contabile obligaţiile fiscale şi a efectuat plata acestora. Pentru corectarea obligaţiilor nedatorate la bugetul de
stat, la obligaţia bugetară impozit pe profit, reclamanta a depus în luna noiembrie 2005 declaraţii rectificative pe perioada 30.06.2004, 30.09.2004 şi 31.12.2004, înregistrându le la data de
24.11.2005. Prin depunerea declaraţiilor rectificative, expertul a constatat că se corectează fişa plătitorului, obligaţia de plată la impozitul pe profit fiind 0. Având în vedere că S.C. S. S.R.L.

a corectat din proprie iniţiativă obligaţia fiscală – impozit pe profit 2004, iar în cazul declaraţiilor rectificative nu este prevăzut un termen de predare, instanţa de fond a reţinut că un debit
constatat în minus şi rectificat duce la anularea accesoriilor, respectiv dobânzi şi penalităţi de întârziere. Împotriva acestei sentinţe a declarat recurs D.G.F.P. Satu Mare, solicitând
modificarea sentinţei în sensul respingerii acţiunii. În motivarea recursului arată că reclamanta a depus declaraţia nr. 100 privind impozitul datorat trimestrial pe anul 2004. În luna noiembrie
2005 depune declaraţii rectificative privind impozitul pe profit aferent anului 2004, prin care se diminuează această obligaţie de plată. Pentru neplata în termen a impozitului pe profit s au
calculat dobânzi şi penalităţi conform prevederilor Cap. II pct. 6.1 lit. a) din OM.F.P. nr. 531/2003 care prevede că „diminuarea obligaţiei are efect asupra accesoriilor de la data depunerii
declaraţiei rectificative, accesoriile calculate anterior nu se modifică”. Potrivit acestui text declaraţiile rectificative au efect asupra stingerii obligaţiei numai de la data depunerii acestora şi
anume noiembrie 2005. Verificând legalitatea şi temeinicia sentinţei atacate cu recurs sub aspectul motivelor invocate, se constată că recursul nu este fondat. Penalităţile şi majorările de
întârziere se datorează pentru neplata în termen a obligaţiilor fiscale. Atâta timp cât obligaţia fiscală, declarată greşit iniţial, nu există, nu pot fi calculate majorări şi penalităţi aferente unei
sume nedatorate. ORDINUL MINISTERULUI FINANŢELOR PUBLICE NR. 531/2003 NU A FOST PUBLICAT şi astfel conţinutul acestui ordin nu poate fi verificat şi analizat de instanţă.
Situaţia corectării declaraţiilor fiscale, precum şi obligaţia de plată a majorărilor şi penalităţilor în această situaţie este reglementată expres de art. 116 pct. 1 şi 2 C.proc.fisc. (echivalent cu
art. 174 alin. (1) şi (2) din Codul de procedură fiscală în vigoare de la 1 ianuarie 2016 - nota H. Sasu) şi care prevede că în situaţia în care diferenţele rezultate din corectarea declaraţiilor
sunt negative în raport cu sumele stabilite iniţial, se datorează majorări de întârziere pentru suma datorată după corectare. În consecinţă pentru suma corectată şi nedatorată nu se
datorează accesorii. Nefiind niciun motiv care să ducă la casarea sau modificarea sentinţei recurate, se respinge recursul ca nefondat (C.A. Oradea, Decizia nr. 181 din 20 iunie 2007).
Răspunsul Curţii de Apel la problema de mai sus – răspuns perfect fundamentat legal – poate fi extins la orice tip de impozit sau taxă datorat(ă) de către contribuabil. Logic, dacă prin
declaraţie rectificativă se micşorează impozitul, fără să se ajungă la zero, majorările vor curge pentru nivelul impozitului stabilit în urma declaraţiei rectificative.
(4) În cazul taxei pe valoarea adăugată, corectarea erorilor din deconturile de taxă se realizează potrivit prevederilor Codului fiscal. Erorile materiale din decontul de
taxă pe valoarea adăugată se corectează potrivit procedurii aprobate prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.
Pus în aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3604/2015 pentru aprobarea Instrucţiunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxă pe valoarea
adăugată
ANEXA Nr. 1
INSTRUCŢIUNI
de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxă pe valoarea adăugată
1. Deconturile de taxă pe valoarea adăugată depuse de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri taxă pe valoarea adăugată pot fi corectate din punctul de
vedere al erorilor materiale de către organul fiscal competent, la iniţiativa acestuia sau la solicitarea persoanei impozabile.
2. Organul fiscal competent pentru aplicarea prezentei proceduri este organul fiscal în evidenţa căruia persoana impozabilă este înregistrată în scopuri de TVA.
3. Prin prezentele instrucţiuni pot fi corectate erori materiale de tipul:
a) erori de transcriere, cum sunt: preluarea eronată a sumelor din jurnale; inversarea unor cifre din sumele trecute în decont; preluarea eronată a datelor din decontul
perioadei fiscale anterioare (de exemplu: declararea eronată a soldului de plată din decontul perioadei fiscale anterioare) etc.;

b) înregistrarea în decont a diferenţelor de taxă pe valoarea adăugată de plată, constatate de organele de control, în alte rânduri decât cele stabilite prin reglementările
legale în materie;
c) erori provenind din înscrierea în decontul de taxă pe valoarea adăugată a sumelor solicitate la rambursare în perioada anterioară.
4. Corectarea erorilor materiale din decontul de taxă pe valoarea adăugată se poate face în cadrul termenului de prescripţie a dreptului de a stabili creanţe fiscale
prevăzut de Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare (Codul de procedură fiscală).
5. Corectarea decontului de taxă pe valoarea adăugată, potrivit prezentelor instrucţiuni, nu este posibilă pentru perioade fiscale care au fost supuse inspecţiei fiscale
sau pentru care este în curs de derulare o inspecţie fiscală.
6. Prin excepţie de la pct. 5, corectarea erorilor materiale din decontul de taxă pe valoarea adăugată se poate realiza în baza dispoziţiei de măsuri comunicate de
organul de inspecţie fiscală. În acest caz, cererea de corectare a erorii materiale, depusă de persoana impozabilă, va fi însoţită de dispoziţia de măsuri, în copie şi
original.
7. Corectarea erorilor materiale din decontul de taxă pe valoarea adăugată se realizează de compartimentul cu atribuţii de rambursare a taxei pe valoarea adăugată din
cadrul organului fiscal competent, denumit în continuare compartiment de specialitate.
8. Corectarea erorilor materiale din decontul de taxă pe valoarea adăugată, din iniţiativa organului fiscal, se poate efectua astfel:
a) în cazul în care în decontul depus se poate identifica tipul erorii (respectiv eroare de calcul sau preluarea eronată a sumelor din decontul perioadei anterioare sau din
evidenţele de TVA), corectarea se va efectua, din oficiu, de compartimentul de specialitate;
b) dacă în decont se constată erori a căror cauză nu poate fi stabilită, compartimentul de specialitate va notifica în scris persoana impozabilă şi va solicita prezenţa
acesteia la sediul său, cu documente justificative, pentru a da informaţii şi lămuriri necesare corectării erorilor semnalate. Solicitarea va cuprinde în mod obligatoriu:
data, ora şi locul stabilite pentru prezenţa persoanei impozabile; baza legală a solicitării; scopul solicitării; documentele pe care urmează să le prezinte persoana
impozabilă (necesare corectării erorilor).
9.
(1) Persoana impozabilă care solicită corectarea erorilor materiale din decontul de taxă pe valoarea adăugată depune solicitarea de corectare a erorilor materiale
însoţită de documentele necesare justificării erorilor, la registratura organului fiscal competent sau la poştă, prin scrisoare recomandată.
(2) Dacă documentele anexate de persoana impozabilă nu justifică solicitarea de corectare a erorilor materiale, compartimentul de specialitate va comunica în scris
persoanei impozabile data, ora şi locul la care trebuie să se prezinte, precum şi documentele necesare justificării erorilor.
10.
(1) În vederea corectării erorilor materiale din decontul de taxă pe valoarea adăugată, compartimentul de specialitate, pe baza constatărilor proprii sau în baza
documentelor prezentate de persoana impozabilă, întocmeşte un referat în care înscrie constatările referitoare la erorile pentru care s-a solicitat corectarea decontului
de taxă pe valoarea adăugată, precum şi modul în care se vor corecta aceste erori.
(2) În baza referatului, organul fiscal întocmeşte Decizia de corectare a erorilor materiale din decontul de taxă pe valoarea adăugată, denumită în continuare decizie de

corectare.
(3) Decizia de corectare este structurată conform modelului decontului de taxă pe valoarea adăugată în vigoare la data la care se referă decontul întocmit eronat.
Decizia se completează numai la rândurile care au suferit modificări, cu diferenţele în plus sau în minus faţă de suma declarată iniţial, şi conţine, în mod obligatoriu,
elementele prevăzute la art. 46 din Codul de procedură fiscală.
(4) Decizia de corectare se întocmeşte în două exemplare, din care unul se comunică persoanei impozabile, conform art. 47 din Codul de procedură fiscală, semnat
numai de conducătorul unităţii fiscale, iar al doilea, care se semnează şi de către persoanele implicate potrivit competenţelor stabilite prin Regulamentul de organizare
şi funcţionare şi prin prezentele instrucţiuni, se arhivează la dosarul fiscal al persoanei impozabile.
11.
(1) În situaţia în care, în urma corectării erorilor, rezultă o sumă negativă de taxă pe valoarea adăugată, persoana impozabilă o va prelua în decontul perioadei fiscale
următoare comunicării deciziei de corectare, la secţiunea "Regularizări", rândul "Soldul sumei negative a taxei pe valoarea adăugată reportată din perioada precedentă,
pentru care nu s-a solicitat rambursare".
(2) În situaţia în care, în urma corectării erorilor, rezultă o sumă pozitivă de taxă pe valoarea adăugată, persoana impozabilă o va prelua în decontul perioadei fiscale
următoare comunicării deciziei de corectare, la secţiunea "Regularizări", rândul "Soldul TVA de plată din decontul perioadei fiscale precedente neachitată până la data
depunerii decontului de TVA". Termenul de plată a diferenţei pozitive de taxă pe valoarea adăugată se stabileşte, potrivit reglementărilor legale, în funcţie de data
comunicării deciziei de corectare.
12.
(1) Se consideră eroare materială şi situaţia în care persoana impozabilă, înregistrată în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, care poate solicita rambursarea soldului
sumei negative a taxei pe valoarea adăugată din perioada fiscală de raportare, nu a bifat, prin omisiune, caseta corespunzătoare din decontul de taxă pe valoarea
adăugată din perioada fiscală de raportare.
(2) Persoana impozabilă care se află în situaţia prevăzută la alin. (1) poate solicita corectarea erorii materiale prin depunerea unei declaraţii pe propria răspundere, din
care să rezulte constatarea situaţiei, precum şi exprimarea intenţiei persoanei în cauză de a îndrepta eroarea materială. Declaraţia se depune până la data depunerii
decontului de taxă pe valoarea adăugată aferent perioadei fiscale următoare, dar nu mai târziu de termenul legal pentru depunerea acestui decont.
(3) Termenul de soluţionare a solicitărilor de rambursare a sumei negative, stabilit potrivit prevederilor Codului de procedură fiscală, începe să curgă de la data
depunerii declaraţiei menţionate la alin. (2).
13.
(1) Dacă, din analiza documentelor prezentate de persoana impozabilă, rezultă că nu se justifică solicitarea de corectare a erorilor materiale din decontul de taxă pe
valoarea adăugată, compartimentul de specialitate întocmeşte un referat în care înscrie aceste constatări.
(2) În baza referatului, compartimentul de specialitate întocmeşte "Decizia privind respingerea solicitării de corectare a erorilor materiale din decontul de taxă pe
valoarea adăugată", potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 2 la ordin, care va conţine, în mod obligatoriu, şi motivaţia respingerii.

(3) Decizia se întocmeşte în două exemplare. Un exemplar se comunică persoanei impozabile, conform art. 47 din Codul de procedură fiscală, semnat numai de
conducătorul unităţii fiscale, iar al doilea, care se semnează şi de către persoanele implicate potrivit competenţelor stabilite prin Regulamentul de organizare şi
funcţionare şi prin prezentele instrucţiuni, se arhivează la dosarul fiscal al persoanei impozabile.
(4) Împotriva deciziei de respingere a solicitării de corectare a erorilor materiale din decontul de taxă pe valoarea adăugată persoana impozabilă poate formula
contestaţie la organul fiscal emitent, în termen de 45 de zile de la data comunicării, în conformitate cu dispoziţiile art. 270 alin. (1) şi art. 272 alin. (6) din Codul de
ANEXA Nr. 2
Siglă MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE Sigla

Agenţia Naţională de Administrare Fiscală D.G.R.F.P./
D.G.A.M.C.
Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Adresa

. . . . . . . . . ./ Tel.:
Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili Fax:
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZIE
privind respingerea solicitării de corectare a erorilor materiale din decontul de taxă pe valoarea adăugată
Către
Domiciliu fiscal: Localitate . . . . . . . . . ., Str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . .,
judeţul/sectorul . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscală/cod de înregistrare în scopuri de TVA . . . . . . . . . .
Având în vedere dispoziţiile art. 6 şi art. 105 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi ca urmare a
cererii dumneavoastră nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., vă comunicăm că cererea dumneavoastră a fost respinsă, întrucât:
..........

..........
..........
..........
..........
..........
..........
alin. (1) şi art. 272 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.

..
www.anaf.ro
Cod: 14.13.02.02/d.r.c.
Corectarea decontului de TVA e posibilă oricând (1). O decizie CJUE favorabilă contribuabililor români - Horatiu Sasu
Analizăm în cele ce urmează o decizie a Curţii de Justiţie a Uniunii Europene, în care contribuabililor români li se face din nou dreptate împotriva unor practici abuzive incluse în
reglementarea fiscală. Mai concret, analizăm decizia Curţii în cauza C-81/17, având ca obiect o cerere de decizie preliminară formulată în temeiul articolului 267 TFUE de Curtea de Apel
Suceava (România), în procedura Zabrus Siret SRL împotriva Direcţiei Generale Regionale a Finanţelor Publice Iaşi – Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Suceava. În această
cauză, Curtea de Justiţie a Uniunii Europene a venit în sprijinul contribuabililor români (mai exact a restabilit echitatea în raporturile contribuabil – organe de control) arătâtnd că este
contrar Directivei TVA ca o persoană impozabilă să fie împiedicată efectueze corectarea declaraţiilor privind taxa pe valoarea adăugată (TVA) în vederea exercitării dreptului său de
deducere, pentru simplul motiv că această corectare priveşte o perioadă care a făcut deja obiectul unei inspecţii fiscale.
Argumentele fiind extrem de utile, dar deopotrivă întinse pe multe pagini, încercăm o sinteză punct cu punct a aspectelor de interes pentru contribuabil.
Corectarea decontului de TVA e posibilă oricând (2). Reglementarea europeană şi principiile fiscale - Horatiu Sasu
Cererea de decizie preliminară a privit interpretarea dispoziţiilor Directivei 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată (JO 2006,
L 347, p. 1, Ediţie specială, 09/vol. 3, p. 7), astfel cum a fost modificată prin Directiva 2010/45/UE a Consiliului din 13 iulie 2010 (JO 2010, L 189, p. 1) (denumită în continuare „Directiva
TVA”), precum şi a principiilor neutralităţii fiscale, efectivităţii şi proporţionalităţii. Această cerere a fost formulată în cadrul unui litigiu între Zabrus Siret SRL (denumită în continuare
„Zabrus”), pe de o parte, şi Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Iaşi – Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Suceava (România) (denumită în continuare „Direcţia

Generală”), pe de altă parte, în legătură cu posibilitatea persoanei impozabile de a corecta deconturile de taxă pe valoarea adăugată (TVA) în vederea exercitării dreptului de deducere a
TVA-ului.
„Directiva TVA” - la care facem referire în analiza noastră – este Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată (JO 2006,
L 347, p. 1, Ediţie specială, 09/vol. 3, p. 7), astfel cum a fost modificată prin Directiva 2010/45/UE a Consiliului din 13 iulie 2010 (JO 2010, L 189, p. 1) (denumită în continuare „Directiva
TVA”). Ea are anumite prevederi de interes pentru contribubilul român şi nu numai.
Astfel, articolul 167 din Directiva TVA prevede:
„Dreptul de deducere ia naştere în momentul în care taxa deductibilă devine exigibilă.”
Articolul 168 din această directivă prevede:
„În măsura în care bunurile şi serviciile sunt utilizate în scopul operaţiunilor taxabile ale unei persoane impozabile, persoana impozabilă are dreptul, în statul membru în care efectuează
operaţiunile respective, de a deduce din valoarea TVA, pe care are obligaţia de a o plăti, următoarele sume:
(a) TVA-ul datorat sau achitat în statul membru în cauză pentru bunurile care îi sunt sau care urmează a-i fi livrate sau pentru serviciile care îi sunt sau urmează a-i fi prestate de o altă
persoană impozabilă;
[…]”
Potrivit articolului 179 primul paragraf din Directiva TVA, „[p]ersoana impozabilă efectuează deducerea scăzând din valoarea totală a TVA-ului datorat pentru o anumită perioadă fiscală
valoarea totală a TVA-ului pentru care, în aceeaşi perioadă, dreptul de deducere a apărut şi este exercitat în conformitate cu articolul 178”.
Articolul 180 din această directivă are următorul cuprins:
„Statele membre pot autoriza o persoană impozabilă să efectueze o deducere pe care nu a efectuat-o în conformitate cu articolele 178 şi 179.”
Potrivit articolului 182 din Directiva TVA, „[s]tatele membre stabilesc condiţiile şi normele de aplicare a articolelor 180 şi 181”.
Articolul 183 din Directiva TVA prevede:
„Atunci când, pentru o anumită perioadă fiscală, valoarea deducerilor depăşeşte valoarea TVA-ului datorat, statele membre pot fie efectua o rambursare, fie reporta excedentul în perioada
următoare, în condiţiile pe care le stabilesc.
Cu toate acestea, statele membre pot refuza rambursarea sau reportarea în cazul în care valoarea excedentului este nesemnificativă.”
Articolul 250 din această directivă prevede:
„(1) Fiecare persoană impozabilă depune o declaraţie privind TVA în care se menţionează toate informaţiile necesare pentru a calcula taxa exigibilă şi deducerile de efectuat, inclusiv, în
măsura în care acest lucru este necesar pentru stabilirea bazei impozabile, valoarea totală a operaţiunilor referitoare la această taxă şi la aceste deduceri, precum şi valoarea operaţiunilor
scutite.
(2) Statele membre permit şi pot solicita depunerea declaraţiei privind TVA prevăzute la alineatul (1) prin mijloace electronice, în condiţiile pe care le stabilesc.”
Articolul 252 din directiva menţionată prevede:
„(1) Declaraţia privind TVA se depune până la un termen ce este necesar să fie stabilit de statele membre. Termenul respectiv nu se poate fixa la mai mult de două luni de la încheierea
fiecărei perioade fiscale.
(2) Fiecare stat membru stabileşte perioada fiscală la o lună, două luni sau trei luni.

Cu toate acestea, statele membre pot stabili diferite perioade fiscale, cu condiţia ca perioadele respective să nu depăşească un an.”
Corectarea decontului de TVA e posibilă oricând (3). Dreptul român - Horatiu Sasu
Dreptul român analizat în cauză a fost reprezentat de Codul de procedură fiscală anterior. Reproducem articolele de interes, precum şi echivalentul lor din actualul Cod de procedură
fiscală. Astfel, articolele suspuse analizei precizau:
Art. 84 din vechiul Cod de procedură fiscală:
(6) În situaţia în care în timpul inspecţiei fiscale contribuabilul depune sau corectează declaraţiile fiscale aferente perioadelor şi impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi altor venituri ce fac
obiectul inspecţiei fiscale, acestea nu vor fi luate în considerare de organul fiscal.
În prezent, prevedea este cuprinsă în art. 105 alin. (8) CPF:
(8) În situaţia în care în timpul inspecţiei fiscale contribuabilul/plătitorul depune sau corectează declaraţia de impunere aferentă perioadelor şi creanţelor fiscale ce fac obiectul inspecţiei
fiscale, aceasta nu va fi luată în considerare de organul fiscal.
12 Articolul 105 din Codul de procedură fiscală anterior prevedea:

„[…]
(3) Inspecţia fiscală se efectuează o singură dată pentru fiecare impozit, taxă, contribuţie şi alte sume datorate bugetului general consolidat şi pentru fiecare perioadă supusă impozitării”
În prezent, art. 118 alin. (3) Cod procedură fiscală menţionează, identic la nivel ideatic:
(3) Inspecţia fiscală se efectuează o singură dată pentru fiecare tip de creanţă fiscală şi pentru fiecare perioadă supusă impozitării.
Anexa 1 la Ordinul nr. 179 din 14 mai 2007 pentru aprobarea Instrucţiunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxă pe valoarea adăugată prevedea la acea dată:
4.1. Corectarea decontului de [TVA], potrivit prezentelor instrucţiuni, nu este posibilă pentru perioade fiscale care au fost supuse inspecţiei fiscale sau pentru care este în curs de derulare o
inspecţie fiscală.
4.2. Prin excepţie de la pct. 4.1, corectarea erorilor materiale din decontul de [TVA] se poate realiza în baza dispoziţiei de măsuri comunicate de organul de inspecţie fiscală. În acest caz,
cererea de corectare a erorii materiale, depusă de persoana impozabilă, va fi însoţită de dispoziţia de măsuri, în copie şi original.”
La data redactării comentariilor (şi după pronunţarea deciziei CJUE), O.P.A.N.A.F. nr. 3604/2015 pentru aprobarea Instrucţiunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxă pe
valoarea adăugată conţine dispoziţii similare:
5. Corectarea decontului de taxă pe valoarea adăugată, potrivit prezentelor instrucţiuni, nu este posibilă pentru perioade fiscale care au fost supuse inspecţiei fiscale sau pentru care este în
curs de derulare o inspecţie fiscală.
6. Prin excepţie de la pct. 5, corectarea erorilor materiale din decontul de taxă pe valoarea adăugată se poate realiza în baza dispoziţiei de măsuri comunicate de organul de inspecţie

fiscală. În acest caz, cererea de corectare a erorii materiale, depusă de persoana impozabilă, va fi însoţită de dispoziţia de măsuri, în copie şi original.
Aşa fiind, decizia CJUE este de interes până la abrogarea articolelor menţionate.
Să studiem argumentaţia părţilor şi a CJUE...
Corectarea decontului de TVA e posibilă oricând (4). Starea de fapt: o situaţie frecventă - Horatiu Sasu
Zabrus (societate cu sediul în România) a fost verificată pe linie de TVA pentru perioada cuprinsă între 1 mai 2014 şi 30 noiembrie 2014. Această verificare s-a finalizat prin întocmirea unui
raport la 26 ianuarie 2015.
La 25 mai 2015, Zabrus a depus un decont de TVA aferent lunii aprilie a anului 2015, cu opţiune la rambursare a acestei taxe. Cu această ocazie, Zabrus a solicitat în special rambursarea
a două sume de 39 637 de lei româneşti (RON) şi, respectiv, de 26 627 RON. Prima sumă a fost consemnată în acest decont prin efectuarea unei corectări, după finalizarea inspecţiei
fiscale sus-menţionate, a unei note contabile de compensare TVA din luna iulie a anului 2014. A doua sumă rezultă din corectări (precizare esenţială în speţă - nota H. Sasu) efectuate în
luna februarie a anului 2015 cu privire la tranzacţii aferente anului 2014, referitor la care Zabrus a identificat în contabilitatea sa documentele justificative relevante numai după inspecţia
fiscală menţionată.
Ulterior, Zabrus a făcut obiectul unei inspecţii fiscale pentru perioada cuprinsă între 1 decembrie 2014 şi 30 aprilie 2015. Această inspecţie fiscală s-a finalizat prin întocmirea unui raport la
9 iulie 2015.
Refuzul de rambursare a TVA-ului pentru sumele de 39 637 RON şi de 26 627 RON a fost justificat de organele fiscale pe considerentul că sumele pretinse privesc operaţiuni efectuate într-
o perioadă fiscală anterioară perioadei de verificare, care a făcut deja obiectul unei inspecţii fiscale precedente pe linie TVA (altă precizare esenţială în speţă – nota H. Sasu), finalizată la
26 ianuarie 2015. Organele fiscale au arătat că, faţă de reglementarea naţională aplicabilă, principiul unicităţii inspecţiei fiscale se opune rambursării acestor sume solicitate de Zabrus,
deoarece în ceea ce priveşte perioada deja verificată nu s-a constatat nicio neregularitate privind contribuţiile de TVA, iar organele de control nu emiseseră vreo dispoziţie de măsuri care
trebuiau îndeplinite de Zabrus.
Zabrus a încercat, fără succes, pe diferite căi administrative, să îşi exercite dreptul la rambursarea TVA-ului. În special, atât cererea sa de reverificare fiscală a perioadei cuprinse între 1
mai 2014 şi 30 noiembrie 2014, cât şi cererea sa de corectare a erorilor materiale din deconturile TVA aferente lunilor mai-octombrie ale anului 2014 au fost respinse.
La 22 octombrie 2015, Zabrus a introdus la Tribunalul Suceava o acţiune în anularea deciziei Direcţiei Generale de refuz al rambursării TVA-ului în sumele menţionate. În cererea sa de
chemare în judecată, Zabrus a subliniat că deducerea TVA-ului este un drept al contribuabilului care nu poate fi limitat dacă sunt îndeplinite condiţiile de fond, chiar dacă anumite cerinţe de
formă sunt omise. A mai arătat că refuzul organelor fiscale de verificare a TVA-ului în considerarea principiului unicităţii inspecţiei fiscale echivalează cu anularea dreptului de deducere prin
impunerea de condiţii suplimentare de fond şi formă incompatibile cu dreptul Uniunii, fiind vorba despre o măsură disproporţionată şi excesiv de împovărătoare pentru contribuabil.
Corectarea decontului de TVA e posibilă oricând (5). Susţinerile-clişeu ale Finanţelor - Horatiu Sasu
Direcţia Generală a susţinut că, potrivit dispoziţiilor cuprinse în Codul de procedură fiscală şi în Ordinul nr. 179/2007, operaţiunile care privesc o perioadă supusă anterior inspecţiei fiscale
nu pot fi corectate sau reverificate decât la iniţiativa organului fiscal, atunci când află informaţii noi pe baza cooperării cu alte instituţii sau atunci când există o dispoziţie de măsuri luată cu
prilejul inspecţiei anterioare.
Cu toate acestea, situaţia din speţă nu s-ar încadra în astfel de ipoteze.
Corect sub aspect procedural, dar dezavantajos (în mod nejustificat) pentru contribuabil.

Corectarea decontului de TVA e posibilă oricând (6). Decizia primei instanţe, defavorabilă contribuabilului - Horatiu Sasu
Prin sentinţa din 31 martie 2016, Tribunalul Suceava a respins acţiunea Zabrus ca neîntemeiată, motivând că reverificarea unei perioade care a făcut deja obiectul unei inspecţii fiscale
impune identificarea unor date suplimentare faţă de cele investigate, necunoscute autorităţilor la data primei verificări şi a căror prezentare tardivă să nu fie cauzată de culpa persoanei
impozabile supuse controlului sau de culpa organului fiscal.
Această instanţă a considerat că principiul unicităţii inspecţiei fiscale şi principiul securităţii raporturilor juridice ar fi încălcate dacă ar fi posibil ca, ulterior controlului, să fie depuse
documente justificative sau să fie luate în considerare erori de înregistrare care să modifice suma de rambursat, în alte condiţii decât cele restrictiv prevăzute de legiuitor în această
materie. Aceasta a mai precizat că pierderea dreptului de deducere nu este disproporţionată în condiţiile în care eroarea de înregistrare, precum şi descoperirea ulterioară a documentelor
justificative sunt cauzate de culpa Zabrus.
În plus, instanţa menţionată a subliniat că eroarea de înregistrare a TVA-ului de rambursat în sumă de 39 637 RON şi descoperirea ulterioară de documente justificative pentru a deconta
TVA-ul în sumă de 26 627 RON nu reprezintă date suplimentare în accepţiunea reglementării naţionale, ci erori materiale în deconturile de TVA, care nu mai pot fi corectate din moment ce
inspecţia fiscală pentru perioada cuprinsă între 1 mai 2014 şi 30 noiembrie 2014, finalizată prin întocmirea raportului din 26 ianuarie 2015, în lipsa constatării unor deficienţe de natură să
schimbe baza de impozitare a TVA-ului, nu a fost urmată de emiterea unei dispoziţii de măsuri care trebuiau îndeplinite de Zabrus care să facă posibilă corectarea.
Corectarea decontului de TVA e posibilă oricând (7). Recursul şi trimiterea cauzei la CJUE - Horatiu Sasu
La 31 martie 2016, Zabrus a declarat recurs împotriva acestei sentinţe la Curtea de Apel Suceava şi a susţinut că dreptul la rambursarea TVA-ului nu poate fi înlăturat prin impunerea de
condiţii suplimentare de fond sau formă, astfel cum sunt condiţiile prevăzute în reglementarea naţională, de corectare a erorilor materiale sau de reverificare a unei perioade care a făcut
deja obiectul unei inspecţii fiscale. Invocând principiile neutralităţii fiscale şi proporţionalităţii, Zabrus a arătat că soluţia excesivă adoptată de organele fiscale şi confirmată de instanţa de
fond anulează dreptul său de deducere a TVA-ului pentru motive contrare Directivei TVA.
Instanţa de trimitere consideră că Zabrus nu se poate întemeia pe jurisprudenţa Curţii în materia neutralităţii fiscale, din moment ce acesteia nu i s-a opus refuzul dreptului de deducere a
TVA-ului din cauza neîndeplinirii unei cerinţe de formă a dreptului de deducere, ci din cauza principiului unicităţii inspecţiei fiscale, care rezultă din principiul securităţii juridice, acesta din
urmă fiind recunoscut şi ocrotit de dreptul Uniunii şi de jurisprudenţa Curţii.
Potrivit instanţei de trimitere, trebuie să se aibă în vedere şi posibilitatea recunoscută de reglementarea naţională de reverificare a unei perioade care a mai făcut obiectul inspecţiei fiscale,
însă această posibilitate este deschisă numai organelor fiscale, pentru informaţii suplimentare obţinute ulterior pe baza cooperării dintre instituţiile statului, dispoziţie considerată compatibilă
cu dreptul Uniunii de Curte în Hotărârea din 6 februarie 2014, Fatorie (C-424/12, EU:C:2014:50).
Instanţa de trimitere consideră că în speţă principiile neutralităţii, proporţionalităţii şi securităţii juridice trebuie apreciate de asemenea nu doar din perspectiva lipsei de diligenţă a Zabrus, ci
şi a împrejurării că notele de compensare şi de restituire au fost emise de un serviciu fiscal municipal.
În aceste condiţii, Curtea de Apel Suceava a hotărât să suspende judecarea cauzei şi să adreseze Curţii următoarele întrebări preliminare:
„1) Directiva [TVA], precum şi principiile neutralităţii fiscale şi proporţionalităţii se opun, în împrejurări precum cele din litigiul principal, unei practici administrative şi/sau interpretări a
prevederilor din legislaţia naţională prin care se împiedică verificarea şi acordarea dreptului de rambursare a TVA-ului provenit din regularizări pentru operaţiuni efectuate într-o perioadă
anterioară perioadei de verificare şi care a făcut obiectul unei inspecţii fiscale în urma căreia organele fiscale nu au constatat deficienţe de natură să schimbe baza de impozitare a TVA-

ului, deşi aceleaşi dispoziţii se interpretează în sensul că organele fiscale pot proceda la reverificarea unei perioade supuse anterior inspecţiei fiscale în temeiul unor date şi informaţii
suplimentare obţinute ulterior în baza cooperării dintre autorităţile şi instituţiile statului[?]
2) Directiva [TVA], precum şi principiile neutralităţii fiscale şi proporţionalităţii se interpretează că se opun, în împrejurări precum cele din litigiul principal, unor reglementări naţionale cu
caracter normativ care împiedică posibilitatea de corectare a erorilor materiale din deconturile TVA pentru perioade fiscale care au fost supuse inspecţiei fiscale afară de cazul în care
corectarea se realizează în baza dispoziţiei de măsuri comunicate de organul de inspecţie fiscală cu prilejul controlului anterior[?]”
Mai exact, prin intermediul întrebărilor formulate, care trebuie analizate împreună, instanţa de trimitere solicită în esenţă să se stabilească dacă articolele 167, 168, 179, 180 şi 182 din
Directiva TVA (a se vedea reproducerea lor din partea a doua a prezentului comentariu), precum şi principiile efectivităţii, neutralităţii fiscale şi proporţionalităţii trebuie interpretate în sensul
că se opun unei reglementări naţionale precum cea în discuţie în litigiul principal, care, prin derogare de la termenul de prescripţie de cinci ani prevăzut de dreptul naţional pentru
corectarea declaraţiilor privind TVA-ul, împiedică, în împrejurări precum cele din litigiul principal, o persoană impozabilă să efectueze o astfel de corectare în vederea exercitării dreptului
său de deducere pentru simplul motiv că această corectare priveşte o perioadă care a făcut deja obiectul unei inspecţii fiscale.
Corectarea decontului de TVA e posibilă oricând (8). Principiile de la care a pornit CJUE - Horatiu Sasu
În ceea ce priveşte dreptul de deducere, CJUE a amintit că, potrivit unei jurisprudenţe constante, dreptul persoanelor impozabile de a deduce din TVA-ul pe care îl datorează TVA-ul datorat
sau achitat pentru bunurile achiziţionate şi pentru serviciile care le-au fost furnizate în amonte constituie un principiu fundamental al sistemului comun al TVA-ului instituit de legiuitorul
Uniunii (a se vedea printre altele Hotărârea din 21 iunie 2012, Mahagében şi Dávid, C-80/11 şi C-142/11, EU:C:2012:373, punctul 37, precum şi Hotărârea din 19 octombrie 2017, Paper
Consult, C-101/16, EU:C:2017:775, punctul 35).
Astfel cum a subliniat Curtea în mod repetat, dreptul de deducere prevăzut la articolul 167 şi următoarele din Directiva TVA face parte integrantă din mecanismul TVA-ului şi, în principiu, nu
poate fi limitat. În special, acest drept se exercită imediat pentru totalitatea taxelor aplicate operaţiunilor efectuate în amonte (a se vedea printre altele Hotărârea din 21 iunie 2012,
Mahagében şi Dávid, C-80/11 şi C-142/11, EU:C:2012:373, punctul 38, precum şi Hotărârea din 19 octombrie 2017, Paper Consult, C-101/16, EU:C:2017:775, punctul 36).
Regimul deducerilor urmăreşte să degreveze în întregime întreprinzătorul de sarcina TVA-ului datorat sau achitat în cadrul tuturor activităţilor sale economice. Sistemul comun al TVA-ului
garantează, prin urmare, neutralitatea în ceea ce priveşte sarcina fiscală corespunzătoare tuturor activităţilor economice, indiferent de scopurile sau de rezultatele acestora, cu condiţia ca
activităţile menţionate să fie, în principiu, ele însele supuse la plata TVA-ului (a se vedea printre altele Hotărârea din 21 iunie 2012, Mahagében şi Dávid, C-80/11 şi C-142/11,
EU:C:2012:373, punctul 39, precum şi Hotărârea din 19 octombrie 2017, Paper Consult, C-101/16, EU:C:2017:775, punctul 37).
Deşi dreptul de deducere a TVA-ului este condiţionat de respectarea condiţiilor de fond şi de formă prevăzute de Directiva TVA, din cererea de decizie preliminară reiese că îndoielile
instanţei de trimitere rezultă doar din faptul că dreptul de deducere a fost refuzat din cauza imposibilităţii persoanei impozabile de a-şi corecta declaraţia privind TVA-ul întrucât cererea de
corectare privea o perioadă care făcuse deja obiectul unei inspecţii fiscale încheiate.
Corectarea decontului de TVA e posibilă oricând (9). Principiul european cu privire la deducerea TVA - Horatiu Sasu
În această privinţă, trebuie amintit că, potrivit articolului 167 şi articolului 179 primul paragraf din Directiva TVA, dreptul de deducere se exercită, în principiu, în aceeaşi perioadă în care
acest drept a luat naştere, şi anume în momentul în care taxa devine exigibilă.
Cu toate acestea, în temeiul articolelor 180 şi 182 din directiva menţionată, o persoană impozabilă poate fi autorizată să efectueze deducerea taxei chiar dacă nu şi-a exercitat dreptul în
perioada în care a luat naştere acest drept, sub rezerva respectării anumitor condiţii şi modalităţi stabilite prin reglementările naţionale (a se vedea Hotărârea din 12 iulie 2012, EMS-

Bulgaria Transport, C-284/11, EU:C:2012:458, punctul 46 şi jurisprudenţa citată).
În această privinţă, reiese din jurisprudenţa Curţii că posibilitatea de a exercita dreptul de deducere fără nicio limitare în timp ar fi contrară principiului securităţii juridice, care impune ca
situaţia fiscală a persoanei impozabile, ţinând seama de drepturile şi de obligaţiile acesteia din urmă faţă de administraţia fiscală, să nu poată fi pusă în discuţie la nesfârşit. În consecinţă,
un termen de decădere a cărui împlinire are drept consecinţă sancţionarea contribuabilului insuficient de diligent, care a omis să solicite deducerea TVA-ului aferent intrărilor, determinându-
l să piardă dreptul de deducere, nu poate fi considerat că este incompatibil cu sistemul instituit prin Directiva TVA, cu condiţia ca, pe de o parte, acest termen să se aplice în acelaşi mod
drepturilor similare în materie fiscală întemeiate pe dreptul intern şi celor întemeiate pe dreptul Uniunii (principiul echivalenţei) şi, pe de altă parte, să nu facă practic imposibilă sau excesiv
de dificilă exercitarea dreptului de deducere (principiul efectivităţii) (a se vedea în acest sens Hotărârea din 12 iulie 2012, EMS-Bulgaria Transport, C-284/11, EU:C:2012:458, punctele 48 şi
49, precum şi jurisprudenţa citată).
În speţă, din reglementarea naţională, citată în decizia de trimitere, reiese că dreptul de deducere a TVA-ului este supus, în dreptul român, termenului general de prescripţie de cinci ani. Cu
toate acestea, exercitarea dreptului de deducere face obiectul unui termen de decădere mai scurt în caz de inspecţie fiscală. Prin urmare, în principiu, nu ar mai fi posibil să se efectueze
corectarea declaraţiilor privind TVA-ul de către persoana impozabilă pentru perioadele fiscale care au făcut deja obiectul unei inspecţii din partea organelor fiscale. Astfel, în împrejurări
precum cele în discuţie în litigiul principal, o persoană impozabilă nu îşi poate corecta declaraţiile privind TVA-ul. Guvernul român arată că această limitare decurge din principiul unicităţii
inspecţiei fiscale şi că principiul securităţii juridice impune caracterul unic al unei asemenea inspecţii.
Dacă din elementele furnizate de instanţa de trimitere nu rezultă că reglementarea naţională în discuţie în litigiul principal prevede, în materie de TVA, un regim diferit de cel prevăzut în alte
materii fiscale ale dreptului intern, principiul efectivităţii se opune, în schimb, unei astfel de reglementări în măsura în care aceasta poate, în împrejurări precum cele în discuţie în litigiul
principal, să priveze o persoană impozabilă de posibilitatea de a-şi corecta declaraţiile privind TVA-ul atunci când această persoană impozabilă a făcut obiectul unei inspecţii fiscale privind
perioada fiscală vizată de corectarea menţionată, chiar dacă termenul de decădere de cinci ani stabilit de reglementarea menţionată nu s-a împlinit încă.
A remarcat CJUE situaţia cu care se confruntau de ani buni contribuabilii români: atunci când, la fel ca în împrejurările în discuţie în litigiul principal, inspecţia fiscală este declanşată imediat
după depunerea unei declaraţii fiscale sau la scurt timp după aceasta, persoana impozabilă este privată, potrivit reglementării menţionate, de posibilitatea de a-şi corecta declaraţia privind
TVA-ul, astfel încât exercitarea dreptului de deducere a TVA-ului de către persoana impozabilă devine în practică imposibilă sau, cel puţin, excesiv de dificilă.
Prin urmare, privarea printr-o reglementare naţională, precum cea în discuţie în litigiul principal, a persoanei impozabile de posibilitatea de a-şi corecta declaraţia privind TVA-ul prin
scurtarea termenului pe care îl avea la dispoziţie în acest scop este incompatibilă cu principiul efectivităţii.
Corectarea decontului de TVA, posibilă oricând (10). Aplicarea corectă a principiului neutralităţii TVA - Horatiu Sasu
În plus faţă de cele arătate până acum, Curtea de Justiţie a Uniunii Europene a arătat că principiile neutralităţii fiscale şi proporţionalităţii se opun unei reglementări precum cea în discuţie
în litigiul pe care îl analizăm.
Principiul neutralităţii TVA-ului impune, potrivit unei jurisprudenţe constante, ca deducerea acestei taxe în amonte să fie acordată dacă cerinţele de fond sunt îndeplinite, chiar dacă anumite
cerinţe de formă au fost omise de către persoanele impozabile (a se vedea în acest sens Hotărârea din 28 iulie 2016, Astone, C-332/15, EU:C:2016:614, punctul 45).
Totuşi, în cauza principală, tocmai omiterea anumitor cerinţe de formă prevăzute de reglementarea naţională în cauză a avut drept consecinţă refuzul deducerii TVA-ului opus Zabrus, deşi
aceasta a solicitat o corectare a declaraţiilor sale pentru a demonstra că erau întrunite condiţiile de fond necesare pentru a putea beneficia de deducerea celor două sume în cauză.
Nerespectarea cerinţelor de formă care pot fi remediate nu este de natură să repună în discuţie buna funcţionare a sistemului TVA-ului.

Astfel, prin aplicarea unei reglementări naţionale precum cea în discuţie în litigiul principal, o parte din sarcina TVA-ului va fi suportată definitiv de persoana impozabilă, ceea ce este contrar
jurisprudenţei pe care am evidenţiat-o deja în analiza noastră.
Corectarea decontului de TVA, posibilă oricând (11). Aplicarea principiului proporţionalităţii în materia TVA - Horatiu Sasu
În ceea ce priveşte principiul proporţionalităţii, desigur, legiuitorul naţional are posibilitatea de a însoţi obligaţiile de formă ale persoanelor impozabile de sancţiuni de natură să le incite pe
acestea din urmă să respecte obligaţiile menţionate, pentru a asigura o bună funcţionare a sistemului TVA-ului.
Astfel, o sancţiune administrativă pecuniară ar putea în special să fie aplicată împotriva unei persoane impozabile neglijente, care îşi corectează declaraţia privind TVA-ul bazându-se pe
documente care justifică dreptul său de deducere a TVA-ului în a căror posesie se afla la momentul depunerii declaraţiei sale privind această taxă sau după descoperirea unei erori de
înregistrare care modifică cuantumul TVA-ului care trebuie rambursat.
Cu toate acestea, statele membre trebuie să recurgă, conform principiului proporţionalităţii, la mijloace care, deşi permit să se atingă în mod eficient obiectivul vizat de reglementarea
naţională, aduc cât mai puţin atingere principiilor stabilite prin legislaţia Uniunii, cum ar fi principiul fundamental al dreptului de deducere a TVA-ului (Hotărârea din 10 iulie 2008,
Sosnowska, C-25/07, EU:C:2008:395, punctul 23).
Corectarea decontului de TVA, posibilă oricând (12). Reglementarea românească – excesivă. Soluţia favorabilă contribuabilului român - Horatiu Sasu
Curtea a arătat că, într-o situaţie precum cea în discuţie în litigiul principal, ţinând seama de locul important pe care îl ocupă dreptul de deducere în sistemul comun al TVA-ului, o sancţiune
care constă într-un refuz absolut al dreptului de deducere este disproporţionată în cazul în care nu ar fi dovedită nicio fraudă şi nicio atingere adusă bugetului statului (Hotărârea din 12 iulie
2012, EMS-Bulgaria Transport, C-284/11, EU:C:2012:458, punctul 70, precum şi jurisprudenţa citată).
Or, niciun element din dosarul prezentat Curţii nu indică un risc de fraudă sau de atingere adusă bugetului statului.
În sfârşit, trebuie înlăturat argumentul guvernului român potrivit căruia reglementarea în discuţie în litigiul principal, justificată de principiul unicităţii inspecţiei fiscale, ar decurge din principiul
securităţii juridice.
Un regim naţional de inspecţie fiscală precum cel în discuţie în litigiul principal, care nu permite unei persoane impozabile să îşi corecteze declaraţia privind TVA-ul, în condiţiile în care
prevede o astfel de corectare atunci când este efectuată în executarea unui act al unei autorităţi fiscale, precum şi o posibilitate a autorităţilor fiscale care dispun de informaţii noi de a
efectua o nouă inspecţie, nu urmăreşte garantarea drepturilor contribuabililor şi nu rezultă că serveşte la aplicarea principiului securităţii juridice. În realitate, un astfel de regim, însoţit de
excepţiile menţionate, acţionează în principal pentru eficacitatea inspecţiilor fiscale şi a funcţionării administraţiei naţionale.
Nicio altă concluzie nu poate fi dedusă din Hotărârea din 6 februarie 2014, Fatorie (C-424/12, EU:C:2014:50). Astfel, din această hotărâre rezultă, desigur, că o persoană impozabilă nu
poate invoca, în termenul de decădere, principiul securităţii juridice pentru a se opune revocării de către organele fiscale a unei decizii prin care acestea au recunoscut persoanei
impozabile un drept de deducere a TVA-ului, solicitându-i, în urma unei noi inspecţii, această taxă şi majorări de întârziere (a se vedea în acest sens Hotărârea din 6 februarie 2014,
Fatorie, C-424/12, EU:C:2014:50, punctul 51). În schimb, din aceeaşi hotărâre nu rezultă că autorităţile fiscale pot invoca, în termenul de decădere, acelaşi principiu pentru a se opune
corectării de către persoana impozabilă a unei declaraţii privind TVA-ul aferente unei perioade care a făcut deja obiectul unei inspecţii fiscale.
Pentru aceste motive, Curtea (Camera a noua) declară:
Articolele 167, 168, 179, 180 şi 182 din Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, astfel cum a fost modificată prin
Directiva 2010/45/UE a Consiliului din 13 iulie 2010, precum şi principiile efectivităţii, neutralităţii fiscale şi proporţionalităţii trebuie interpretate în sensul că se opun unei reglementări

naţionale precum cea în discuţie în litigiul principal, care, prin derogare de la termenul de prescripţie de cinci ani prevăzut de dreptul naţional pentru corectarea declaraţiilor privind taxa pe
valoarea adăugată (TVA), împiedică, în împrejurări precum cele din litigiul principal, o persoană impozabilă să efectueze o astfel de corectare în vederea exercitării dreptului său de
deducere pentru simplul motiv că această corectare priveşte o perioadă care a făcut deja obiectul unei inspecţii fiscale.
Corectarea decontului de TVA, posibilă oricând (13). Consecinţele deciziei - Horatiu Sasu
Aşa cum am arătat în mai multe rânduri în comentarii la decizii similare favorabile contribuabilului român, deciziile emise de Curtea de Justiţie a Uniunii Europene sunt de aplicare directă
pe întreg teritoriul statelor membre. În consecinţă, în urma deciziei pe care am prezentat-o (în cauza C-81/17, Zabrus Siret SRL împotriva Direcţiei Generale Regionale a Finanţelor Publice
Iaşi – Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Suceava) sunt abrogate implicit reglementările din dreptul român care împiedică corectarea decontului de taxă pe valoarea adăugată
pentru perioade fiscale care au fost supuse inspecţiei fiscale sau pentru care este în curs de derulare o inspecţie fiscală. Sau, altfel spus, corectarea este ORICÂND posibilă, în cadrul
termenului e prescripţie fiscală, pentru:
* perioade fiscale care au fost supuse inspecţiei fiscale
* perioade fiscale pentru care este în curs de derulare o inspecţie fiscală.
(5) Declaraţia de impunere nu poate fi depusă şi nu poate fi corectată după anularea rezervei verificării ulterioare.
(6) Prin excepţie de la prevederile alin. (5), declaraţia de impunere poate fi depusă sau corectată după anularea rezervei verificării ulterioare în următoarele situaţii:
a) în situaţia în care corecţia se datorează îndeplinirii sau neîndeplinirii unei condiţii prevăzute de lege care impune corectarea bazei de impozitare şi/sau a creanţei
fiscale aferente;
b) în situaţia în care prin hotărâri judecătoreşti definitive s-au stabilit în sarcina plătitorului obligaţii de plată reprezentând venituri sau diferenţe de venituri către
beneficiarii acestora ori plata unor sume sau acceptarea unor cheltuieli care generează modificarea bazei de impozitare şi a obligaţiilor fiscale aferente unor
perioade pentru care s-a anulat rezerva verificării ulterioare.
(7) În situaţiile prevăzute la alin. (6), contribuabilul/plătitorul trebuie să menţioneze în declaraţia de impunere depusă sau rectificată temeiul legal pentru depunerea
ori corectarea bazei de impozitare şi/sau a creanţei fiscale aferente.
(8) În situaţia în care în timpul inspecţiei fiscale contribuabilul/plătitorul depune sau corectează declaraţia de impunere aferentă perioadelor şi creanţelor fiscale ce
fac obiectul inspecţiei fiscale, aceasta nu va fi luată în considerare de organul fiscal.
Precizare - Horatiu Sasu

Prevederea legală ar părea logică, însă nu şi în cazul suspendării inspecţiei fiscale. Reamintim că organul fiscal poate suspenda inspecţia fiscală fără termen, fie prin decizie a organului
competent, fie pentru motiv de constatare a unor "indicii" de săvârşire a unor presupuse infracţiuni de către contribuabil. Dacă la o eventuală expertiză în procesul penal se constată că
respectivul contribuabil a calculat impozitele greşit, organul fiscal nu va ţine seama de această expertiză? La modul în care este reglementată prevederea legală, se pare că nici în timpul
suspendării controlului fiscal contribuabilul nu poate să depună declaraţii rectificative şi nici expertiza nu ar fi opozabilă organului fiscal. Sunt două aspecte net în defavoarea contribuabilului
de bună-credinţă
CAPITOLUL IV
Stabilirea bazei de impozitare prin estimare
Art. 106. - Dreptul organului fiscal de a stabili baza de impozitare prin estimare
Concluzie: aplicarea greşită sau corectă a articolului legal. Consecinţe - Horatiu Sasu
Din regula şi excepţiile discutate mai sus reiese că dreptul de estimare poate fi aplicat greşit sub două aspecte:
a) ca nerespectare a condiţiilor ce permit estimarea (poate fi anulată estimarea care se face în alte situaţii decât imposibilitatea impunerii)
b) ca şi procedură efectivă (poate fi anulată estimarea care nu ia în considerare preţul de piaţă).
Dacă însă condiţiile legale sunt îndeplinite, iar organul fiscal trece la estimare, contribuabilul nu va avea deloc o misiune uşoară în faţa instanţei.
Excepţii: neaplicarea articolului de faţă - Horatiu Sasu

Valoarea de piaţă se ia în considerare NUMAI dacă nu există documente pe baza cărora să se facă impunerea. Numai atunci organul fiscal este îndreptăţit să facă estimări – şi nu în alte
situaţii! Dacă se extind aceste situaţii de către organul de control, instanţa de judecată poate să dispună anularea actelor de control deoarece:
a) estimarea bazei de impunere nu era necesară, deoarece nu erau aplicabile condiţiile legale referitoare la estimare;
b) organul fiscal a utilizat criterii proprii, neprevăzute de lege, sau le-a aplicat incorect sau cu rea-credinţă. Iată un extras dintr-o decizie ilustrativă a instanţelor: „Actul de control efectuat în
cauză de D.G.F.P. Vrancea nu poate constitui un mijloc eficient de probă, el conţinând serioase neajunsuri. Astfel, în stabilirea prejudiciului nu se foloseşte un sistem unitar de apreciere şi
analiză, folosindu-se unităţi de analiză distincte, bazate pe o apreciere aproximativă, care conduc în cele din urmă la un prejudiciu estimativ, nu la un prejudiciu cert. De asemenea, nu se
arată ce dispoziţii legale au fost încălcate în contabilitatea unităţii, atât cu prilejul stabilirii preţului de producţie, al preţului de vânzare la export, cât şi cu prilejul întocmirii şi evidenţierii
veniturilor şi cheltuielilor în contabilitatea firmei. Expertizele contabile efectuate în cursul cercetării judecătoreşti au arătat în schimb că inculpaţii nu au produs niciun prejudiciu, nu s-au
sustras de la plata obligaţiilor către stat şi nu au diminuat masa impozabilă sau taxabilă a societăţii" (Curtea de Apel Galaţi, decizia penală nr. 170/R/2006).
(1) Organul fiscal stabileşte baza de impozitare şi creanţa fiscală aferentă, prin estimarea rezonabilă a bazei de impozitare, folosind orice probă şi mijloc de probă
prevăzute de lege, ori de câte ori acesta nu poate determina situaţia fiscală corectă.
(2) Stabilirea prin estimare a bazei de impozitare se efectuează în situaţii cum ar fi:
Concluzie: aplicarea greşită sau corectă a articolului legal. Consecinţe - Horatiu Sasu
Din regula şi excepţiile discutate mai sus reiese că dreptul de estimare poate fi aplicat greşit sub două aspecte: a) ca nerespectare a condiţiilor ce permit estimarea (poate fi anulată
estimarea care se face în alte situaţii decât imposibilitatea impunerii) b) ca şi procedură efectivă (poate fi anulată estimarea care nu ia în considerare preţul de piaţă). Dacă însă condiţiile
legale sunt îndeplinite, iar organul fiscal trece la estimare, contribuabilul nu va avea deloc o misiune uşoară în faţa instanţei.
Regula - Horatiu Sasu

Faţă de neîndeplinirea obligaţiei de întocmire a evidenţei contabile şi a jurnalelor de vânzări, cât şi neprezentarea documentelor de evidenţă primară, contribuabilul nu-şi poate invoca
propria culpă, susţinând aplicarea greşită a procedurii estimării de către organul fiscal. Spre exemplu, dacă pentru o anumită perioadă contribuabilul (societate sau PFA/întreprindere

individuală sau familială) nu a ţinut evidenţele contabile şi fiscale şi nici nu a depus la organul fiscal situaţii financiare şi declaraţii fiscale, organul fiscal are dreptul la estimarea bazelor de
impunere, sens în care va identifica unele elemente care sunt cele mai apropiate situaţiei de fapt fiscale, luând în considerare preţul de piaţă al tranzacţiei sau al bunului impozabil, precum
şi informaţiile şi documentele existente la dosarul fiscal al contribuabilului, relevante pentru impunere. „Prin urmare – menţionează Înalta Curte într-un caz relevant - în lipsa unei evidenţe
contabile sau fiscale, în mod corect organul fiscal a determinat mărimea bazei de impunere prin estimare, cu atât mai mult cu cât recurentei îi reveneau obligaţiile menţionate, iar aceasta
nu-şi poate invoca propria culpă, susţinând aplicarea greşită a procedurii estimării de organul fiscal”. (I.C.C.J., Secţia contencios administrativ şi fiscal, Decizia nr.1737 din 25 martie 2010).
Aceasta este regula, ce are limitări pe care le discutăm într-un comentariu separat.
a) în situaţia prevăzută la art. 107 alin. (1) - (4);

b) în situaţia în care organul fiscal nu poate determina situaţia fiscală corectă şi constată că evidenţele contabile sau fiscale ori declaraţiile fiscale sau documentele
şi informaţiile prezentate în cursul controlului fiscal sunt incorecte, incomplete, precum şi în situaţia în care acestea nu există ori nu sunt puse la dispoziţia organelor
fiscale.
Excepţii: neaplicarea articolului de faţă - Horatiu Sasu

Valoarea de piaţă se ia în considerare NUMAI dacă nu există documente pe baza cărora să se facă impunerea; am arătat în ce condiţii poate contesta organul fiscal aceste documente şi
ce trebuie sa facă contribuabilul. Numai atunci organul fiscal este îndreptăţit să facă estimări – şi nu în alte situaţii! Dacă se extind aceste situaţii de către organul de control, instanţa de
judecată poate să dispună anularea actelor de control deoarece: a) estimarea bazei de impunere nu era necesară, deoarece nu erau aplicabile condiţiile legale referitoare la estimare; b)
organul fiscal a utilizat criterii proprii, neprevăzute de lege, sau le-a aplicat incorect sau cu rea-credinţă. Iată un extras dintr-o decizie ilustrativă a instanţelor: „Actul de control efectuat în
cauză de D.G.F.P. Vrancea nu poate constitui un mijloc eficient de probă, el conţinând serioase neajunsuri. Astfel, în stabilirea prejudiciului nu se foloseşte un sistem unitar de apreciere şi
analiză, folosindu-se unităţi de analiză distincte, bazate pe o apreciere aproximativă, care conduc în cele din urmă la un prejudiciu estimativ, nu la un prejudiciu cert. De asemenea, nu se
arată ce dispoziţii legale au fost încălcate în contabilitatea unităţii, atât cu prilejul stabilirii preţului de producţie, al preţului de vânzare la export, cât şi cu prilejul întocmirii şi evidenţierii
veniturilor şi cheltuielilor în contabilitatea firmei. Expertizele contabile efectuate în cursul cercetării judecătoreşti au arătat în schimb că inculpaţii nu au produs niciun prejudiciu, nu s-au
sustras de la plata obligaţiilor către stat şi nu au diminuat masa impozabilă sau taxabilă a societăţii" (Curtea de Apel Galaţi, decizia penală nr. 170/R/2006).
(3) În situaţiile în care, potrivit legii, organul fiscal este îndreptăţit să stabilească prin estimare bazele de impozitare, acesta identifică acele elemente care sunt cele
mai apropiate situaţiei de fapt fiscale. Organul fiscal are obligaţia menţionării în actul de impunere a motivelor de fapt şi a temeiului de drept care au determinat
folosirea estimării, precum şi a criteriilor de estimare.
Estimarea veniturilor neevidenţiate în contabilitate - Horatiu Sasu

Estimarea trebuie să stea în picioare, altfel procesul-verbal de control în care s-au estimat venituri neevidenţiate de către un contribuabil are o verigă… slabă de tot. Codul de procedură
fiscală ne spune că organul fiscal stabileşte baza de impunere şi obligaţia fiscală de plată aferentă, prin estimarea REZONABILĂ a bazei de impunere, folosind orice PROBĂ ŞI MIJLOC
DE PROBĂ prevăzute de lege, ori de câte ori acesta nu poate determina situaţia fiscală corectă. Într-un caz organul de control care a descoperit un caiet în care erau trecute comenzi de la
clienţi a considerat că toate ofertele s-au transformat în comenzi, ba încă şi la preţul ofertat, fără negociere, fără ajustări, este absurd. Este OBLIGAŢIA organului de control să dovedească
acestea aspecte (ex. prin controale încrucişate, prin solicitarea de declaraţii clienţilor). Greu, dar nu imposibil. A considera că tot ce e scris s-a şi materializat 100%, întocmai cum se

scrisese iniţial, ÎN LIPSA UNEI PROBE, este un punct foarte slab pentru organul fiscal. Tot Codul de procedură fiscală prevede că în situaţiile în care organele fiscale sunt îndreptăţite să
stabilească prin estimare bazele de impunere, acestea identifică acele elemente care sunt cele mai apropiate situaţiei de fapt fiscale. Organul de control nu a considerat necesar să facă
acest lucru. Mai mult, legea impune limpede că în acelaşi scop al stabilirii prin estimare a bazei de impunere, organele fiscale pot folosi metode de stabilire prin estimare a bazelor de
impunere, aprobate prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală. Nimic din toate acestea nu a făcut organul fiscal. Din ce am arătat mai sus, nu s-a întâmplat aşa
ceva. Cel mai probabil, contribuabilul ar putea fi condamnat pentru evaziune fiscală pentru ceea ce a recunoscut deja, dar în rest prejudiciul (veniturile neînregistrate) stau sub semnul
întrebării.
(4) În cazul creanţelor fiscale administrate de organul fiscal central şi în scopul stabilirii prin estimare a bazei de impozitare, organul fiscal poate folosi metode de
stabilire prin estimare a bazelor de impozitare, aprobate prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.
(5) Cuantumul creanţelor fiscale rezultate din aplicarea prevederilor prezentului articol sunt stabilite sub rezerva verificării ulterioare, cu excepţia celor stabilite în
cadrul unei inspecţii fiscale.
Art. 107. - Stabilirea din oficiu a creanţelor fiscale ca urmare a nedepunerii declaraţiei de impunere
Pus în aplicare la data de 30/03/2016 prin Ordinul nr. 962/2016 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor cu regim de
stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă
ANEXA Nr. 2
Sigla AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ Nr. de înregistrare . . . . . . . . . .

DGRFP DIRECŢIA GENERALĂ DE ADMINISTRARE A MARILOR Data . . . . . . . . . .
CONTRIBUABILI
DIRECŢIA GENERALĂ REGIONALĂ A FINANŢELOR PUBLICE . . . . . . .
...
REFERAT
privind impunerea din oficiu
□ În temeiul art. 107 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, ca urmare a nedepunerii
declaraţiei/declaraţiilor fiscale (formular.......... ),
□ În temeiul art. 107 alin. (5) şi art. 94 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, ca urmare a emiterii
Deciziei de impunere din oficiu nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .,
s-au constatat următoarele:
A. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI/PLĂTITORULUI

Codul de identificare fiscală/Codul de înregistrare în scopuri de TVA . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal: Localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . .
B. ANALIZA DOCUMENTARĂ ŞI MODUL DE CALCUL AL OBLIGAŢIEI DE PLATĂ
..........
B1. SINTEZA CONSTATĂRILOR
Nr. Denumirea impozitului, taxei, Perioada de raportare pentru Impozit, taxă, contribuţie
crt. contribuţiei impozitul, taxa, contribuţia stabilit(ă) din oficiu (lei)
stabilită din oficiu
B2. ALTE CONSTATĂRI
..........
Prezentul referat constituie anexă la:
□ formularul 160 "Decizie de impunere din oficiu pentru impozitele, taxele şi contribuţiile cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă",
□ formularul 161 "Decizie de anulare a deciziei de impunere din oficiu",
care se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului/plătitorului.
Aprobat: Avizat: Întocmit:

Conducătorul unităţii fiscale, Şef compartiment specialitate, Funcţia . . . . . . . . . .
Numele şi prenumele . . . . . . . . Numele şi prenumele . . . . . . . . . . Numele şi prenumele . . . . . . . .

.. Data . . . . . . . . . . ..
Data . . . . . . . . . . Data . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 3
DECIZIE DE IMPUNERE DIN OFICIU
ANEXA Nr. 4
DECIZIE DE ANULARE A DECIZIEI DE IMPUNERE DIN OFICIU
ANEXA Nr. 5

CARACTERISTICI
de tipărire, de difuzare, utilizare şi păstrare a formularelor
1. Denumirea: "Referat privind impunerea din oficiu"
1.1. Caracteristicile de tipărire:
- se poate utiliza şi echipament informatic pentru editare şi completare, cu adaptări adecvate situaţiei contribuabilului/plătitorului.
1.2. Se utilizează la stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor sau contribuţiilor cu regim de autoimpunere sau reţinere la sursă.
1.3. Format: A4/t1.
1.4. Se întocmeşte într-un singur exemplar, de organul fiscal în a cărui evidenţă fiscală contribuabilul/plătitorul este înregistrat ca plătitor de impozite, taxe şi contribuţii.
1.5. Se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului/plătitorului.
2. Denumirea: 160 "Decizie de impunere din oficiu pentru impozitele, taxele şi contribuţiile cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă", cod:
14.13.02.99/i.o.
- se poate utiliza şi echipament informatic pentru editare şi completare.
2.2. Se utilizează la stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor sau contribuţiilor cu regim de autoimpunere sau reţinere la sursă.
2.3. Format: A4/t1.
2.5. Se întocmeşte în 2 exemplare de organul fiscal în a cărui evidenţă fiscală contribuabilul/plătitorul este înregistrat ca plătitor de impozite, taxe şi contribuţii.
2.6. Circulă:
- 1 exemplar la contribuabil/plătitor;
- 1 exemplar la organul fiscal competent.
2.7. Se arhivează: copia se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului/plătitorului, împreună cu Referatul privind impunerea din oficiu, după caz.
3. Denumirea: 161 "Decizie de anulare a deciziei de impunere din oficiu", cod 14.13.02.99/d.
- se poate utiliza şi echipament informatic pentru editare şi completare.

3.2. Se utilizează la anularea deciziei de impunere din oficiu a impozitelor, taxelor sau contribuţiilor cu regim de autoimpunere sau reţinere la sursă.
3.3. Format: A4/t1.
3.5. Se întocmeşte în 2 exemplare de organul fiscal în a cărui evidenţă fiscală contribuabilul/plătitorul este înregistrat ca plătitor de impozite, taxe şi contribuţii.
3.6. Circulă:
- 1 exemplar la contribuabil/plătitor;
- 1 exemplar la organul fiscal competent.
3.7. Se arhivează: copia se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului/plătitorului, împreună cu formularul 160 "Decizie de impunere din oficiu pentru impozitele,
taxele şi contribuţiile cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă" şi cu "Referatul privind impunerea din oficiu", după caz.
Pus în aplicare la data de 06/11/2019 prin Ordinul nr. 2862/2019 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a impozitului anual pe veniturile persoanelor
fizice, precum şi a modelului şi conţinutului unor formulare
ANEXA Nr. 4
Decizie de anulare
Pus în aplicare la data de 21/04/2020 prin Ordinul nr. 962/2016 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor cu regim de
stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă
ANEXA Nr. 1
PROCEDURA
privind stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă
CAPITOLUL I
1. Stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă se efectuează de către compartimentul cu
atribuţii în gestiunea declaraţiilor fiscale din cadrul organului fiscal competent în administrarea contribuabilului/plătitorului, denumit în continuare compartiment de
specialitate.

2. Procedura privind stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă se aplică pentru obligaţiile
fiscale cuprinse în vectorul fiscal. Stabilirea obligaţiei de plată se efectuează pentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie cuprins (ă) în vectorul fiscal ataşat fiecărui
contribuabil/plătitor şi pentru fiecare perioadă fiscală pentru care nu au fost depuse declaraţii, conform legii, prin estimare, după regulile proprii impozitului, taxei sau
contribuţiei supuse impunerii din oficiu.
3. Stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor se face în cadrul perioadei de prescripţie şi nu priveşte perioadele pentru care obligaţiile fiscale au făcut
obiectul unei inspecţii fiscale.
Cuantumul impozitelor, taxelor şi contribuţiilor se stabileşte sub rezerva verificării ulterioare.
4. Compartimentul de specialitate este îndreptăţit să examineze, din oficiu, starea de fapt, să obţină şi să utilizeze toate informaţiile şi documentele necesare pentru
determinarea situaţiei fiscale a contribuabilului/plătitorului.
CAPITOLUL II
Stabilirea din oficiu a obligaţiilor de plată
În aplicarea prezentei proceduri, compartimentul de specialitate efectuează următoarele operaţiuni:
1. Înştiinţarea contribuabililor/plătitorilor care nu şi-au îndeplinit obligaţiile declarative
1.1. Identificarea contribuabililor/plătitorilor care aveau obligaţia declarării impozitelor, taxelor şi contribuţiilor cuprinse în vectorul fiscal şi nu şi-au îndeplinit această
obligaţie, conform legii
1.1.1. Compartimentul de specialitate compară obligaţiile fiscale declarate cu obligaţiile de declarare înscrise în vectorul fiscal ataşat fiecărui contribuabil/plătitor şi
editează Lista contribuabililor/plătitorilor care nu şi-au îndeplinit obligaţiile declarative, conform procedurii de administrare în vigoare.
1.1.2. Lista contribuabililor/plătitorilor care nu şi-au îndeplinit obligaţiile declarative cuprinde, în mod obligatoriu, următoarele elemente:
- denumire contribuabil/plătitor;
- cod de identificare fiscală;
- tip obligaţie fiscală nedeclarată;
- perioada la care se referă obligaţia de declarare.
1.2. Emiterea şi comunicarea înştiinţărilor privind nedepunerea în termen a declaraţiilor fiscale
1.2.1. Compartimentul de specialitate are obligaţia să înştiinţeze contribuabilii/plătitorii în legătură cu depăşirea termenului legal de depunere a declaraţiei fiscale, prin
comunicarea unei înştiinţări.
Înştiinţările privind nedepunerea în termen a declaraţiilor fiscale se emit conform procedurilor de administrare fiscală în vigoare şi se comunică contribuabililor/plătitorilor
în termen de 15 zile de la expirarea termenului legal de depunere a declaraţiilor fiscale.

Prin excepţie, înştiinţările privind nedepunerea în termen a declaraţiilor fiscale cu termen legal de depunere în cadrul perioadei pentru care a fost instituită starea de
urgenţă se emit conform procedurilor de administrare fiscală în vigoare şi se comunică contribuabililor/plătitorilor în termen de 30 de zile de la expirarea situaţiei de
urgenţă.
Pentru obligaţiile fiscale nedeclarate, care fac obiectul unei inspecţii fiscale, nu se emit înştiinţări privind nedepunerea în termen.
1.2.2. Procedura de comunicare a înştiinţărilor este cea prevăzută pentru comunicarea actelor administrative fiscale.
1.3. Înregistrarea datei comunicării către contribuabili/plătitori a înştiinţărilor privind nedepunerea în termen a declaraţiilor fiscale
Pe baza confirmărilor de primire remise de către poştă, a dovezilor de primire prin alte mijloace legale sau pe baza proceselor-verbale de comunicare prin publicitate,
după caz, compartimentul de specialitate înregistrează data comunicării către contribuabili/plătitori a înştiinţărilor privind nedepunerea în termen a declaraţiilor fiscale.
1.4. Actualizarea Listei contribuabililor/plătitorilor care nu şi-au îndeplinit obligaţiile declarative
1.4.1. În termen de 20 de zile de la data comunicării înştiinţărilor privind nedepunerea în termen a declaraţiilor fiscale, compartimentul de specialitate actualizează Lista
contribuabililor/plătitorilor care nu şi-au îndeplinit obligaţiile declarative, prin eliminarea contribuabililor/plătitorilor care, ca urmare a înştiinţărilor primite, au depus
declaraţiile fiscale pentru obligaţiile fiscale cuprinse în listă sau pentru care, la data actualizării listei, a intervenit una dintre situaţiile prevăzute la art. 1 alin. (2) lit. a) -c)
din ordin, privind perioada analizată.
1.4.2. Actualizarea listei se realizează zilnic, până la finalizarea procedurii de impunere din oficiu şi comunicarea deciziilor de impunere din oficiu.
În cazul declarării de către contribuabil/plătitor a obligaţiilor fiscale pentru a căror stabilire a fost începută prezenta procedură, compartimentul de specialitate întrerupe
procedura de impunere din oficiu şi întocmeşte o notă de constatare, în care expune motivele care au condus la întreruperea procedurii.
2. Stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor, cu excepţia taxei pe valoarea adăugată
2.1. După expirarea termenului de 20 de zile de la data comunicării înştiinţărilor privind nedepunerea în termen a declaraţiilor fiscale, pentru contribuabilii/plătitorii
cuprinşi în Lista contribuabililor/plătitorilor care nu şi-au îndeplinit obligaţiile declarative, compartimentul de specialitate verifică, pentru fiecare contribuabil/plătitor şi
pentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie care urmează a fi supus(ă) impunerii din oficiu, existenţa a cel puţin 4 declaraţii fiscale în perioada supusă analizei.
Perioada supusă analizei este o perioadă anterioară de 24 de luni de la luna pentru care se efectuează impunerea din oficiu, pentru obligaţiile fiscale cu termen de
declarare lunar, respectiv 36 de luni, pentru obligaţiile fiscale cu termen de declarare trimestrial sau semestrial.
Operaţiunile de mai sus nu se aplică în cazul impozitului pe profit datorat de contribuabilii menţionaţi la art. 41 alin. (5) lit. a) şi b) din Codul fiscal. Pentru impozitul pe
profit datorat de aceşti contribuabili/plătitori se va avea în vedere procedura prevăzută la pct. 2.5.
2.2. Pentru contribuabilii/plătitorii pentru care sunt identificate elementele prevăzute la pct. 2.1, procedura de impunere se realizează în sistem automat.
Suma stabilită din oficiu se calculează ca medie aritmetică a sumelor de plată (pozitive) reprezentând impozite, taxe sau contribuţii declarate de contribuabil/plătitor în
perioada supusă analizei.
Sumele utilizate pentru impunerea din oficiu se actualizează, pentru fiecare an fiscal cuprins în perioada de analiză, cu indicele anual al preţurilor de consum.

Dacă perioada de analiză se referă numai la anul curent pentru care se efectuează impunerea din oficiu, sumele nu se actualizează cu indicele preţurilor de consum.
2.3. În cazul obligaţiilor fiscale datorate de contribuabilii/plătitorii pentru care nu sunt identificate elementele prevăzute la pct. 2.1, în cazul în care obligaţia fiscală
calculată conform procedurii prevăzute la pct. 2.2 este "0" (zero), precum şi în cazul impozitului pe profit datorat de contribuabilii menţionaţi la art. 41 alin. (5) lit. a) şi b)
din Codul fiscal, procedura de impunere din oficiu se realizează pe baza analizei documentare, conform pct. 2.5.
2.4. La sfârşitul fiecărei zile, compartimentul de specialitate editează Lista contribuabililor/plătitorilor impuşi din oficiu prin procedură automată şi Lista
contribuabililor/plătitorilor care urmează a fi impuşi din oficiu pe baza analizei documentare.
2.4.1. Editarea Listei contribuabililor/plătitorilor impuşi din oficiu prin procedură automată
Pentru contribuabilii/plătitorii pentru care sunt identificate elementele prevăzute la pct. 2.1, compartimentul de specialitate editează Lista contribuabililor/plătitorilor
impuşi din oficiu prin procedură automată, care cuprinde, în mod obligatoriu, următoarele elemente:
a) denumirea contribuabilului/plătitorului;
c) tipul obligaţiei fiscale nedeclarate;
d) perioada la care se referă obligaţia de declarare;
e) suma datorată în perioada precedentă, identificată conform pct. 2.1;
f) suma calculată potrivit pct. 2.2.
Lista contribuabililor/plătitorilor impuşi din oficiu prin procedură automată se avizează de şeful compartimentului de specialitate şi se aprobă de conducătorul organului
fiscal.
2.4.2. Editarea Listei contribuabililor/plătitorilor care urmează a fi impuşi din oficiu pe baza analizei documentare
În cazul contribuabililor/plătitorilor pentru care nu sunt identificate elementele prevăzute la pct. 2.1 sau pentru care obligaţia fiscală calculată conform procedurii
prevăzute la pct. 2.2 este "0" (zero), precum şi în cazul impozitului pe profit datorat de contribuabilii menţionaţi la art. 41 alin. (5) lit. a) şi b) din Codul fiscal,
compartimentul de specialitate editează Lista contribuabililor/plătitorilor care urmează a fi impuşi din oficiu pe baza analizei documentare.
Lista contribuabililor/plătitorilor care urmează a fi impuşi din oficiu pe baza analizei documentare cuprinde, în mod obligatoriu, următoarele elemente:
a) denumirea contribuabilului/plătitorului;
c) tipul obligaţiei fiscale nedeclarate;
d) perioada la care se referă obligaţia de declarare.
2.5. Pentru contribuabilii/plătitorii cuprinşi în Lista contribuabililor/plătitorilor care urmează a fi impuşi din oficiu pe baza analizei documentare, compartimentul de
specialitate efectuează impunerea din oficiu pe baza analizei documentare.

2.5.1. Analiza documentară se efectuează pe baza următoarelor documente şi informaţii relevante pentru impunere, existente la data începerii analizei:
a) documente existente la dosarul fiscal al contribuabilului/plătitorului, referitoare la perioade de raportare privind anul în curs sau anii anteriori, după caz, din cadrul
perioadei de prescripţie a dreptului de a stabili creanţe fiscale:
- declaraţii de impunere;
- declaraţii informative;
- fişe fiscale;
- decizii de impunere emise de inspecţia fiscală;
b) situaţii financiar-contabile;
c) informaţii de la terţi, obţinute în baza protocoalelor de schimb de informaţii încheiate de către Agenţia Naţională de Administrare Fiscală;
d) alte informaţii care au relevanţă.
Analiza documentară se efectuează având în vedere toate datele şi documentele care au relevanţă pentru stabilirea din oficiu a obligaţiei de plată, identificându-se
acele elemente care sunt cele mai apropiate situaţiei de fapt fiscale.
Compartimentul de specialitate decide asupra felului şi volumului examinărilor, în funcţie de circumstanţele fiecărui caz în parte şi de limitele prevăzute de lege.
2.5.2. Compartimentul de specialitate întocmeşte Referatul privind impunerea din oficiu, prevăzut în anexa nr. 2 la ordin, în care se consemnează elementele analizei
documentare care stau la baza stabilirii din oficiu a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor, precum şi rezultatul constatărilor efectuate în scopul stabilirii, din oficiu, a
impozitelor, taxelor şi contribuţiilor.
Referatul se avizează de şeful compartimentului de specialitate şi se aprobă de conducătorul organului fiscal.
2.6. Compartimentul de specialitate emite formularul 160 "Decizie de impunere din oficiu pentru impozitele, taxele şi contribuţiile cu regim de stabilire prin autoimpunere
sau reţinere la sursă", prevăzut în anexa nr. 3 la ordin.
2.6.1. Înainte de emiterea deciziilor de impunere din oficiu, compartimentul de specialitate verifică dacă pentru obligaţiile fiscale identificate pentru contribuabilii/plătitorii
cuprinşi în Lista contribuabililor/plătitorilor impuşi din oficiu prin procedură automată sau în Lista contribuabililor/plătitorilor care urmează a fi impuşi din oficiu pe baza
analizei documentare au fost depuse declaraţii fiscale sau dacă nu a intervenit una dintre situaţiile prevăzute la art. 1 alin. (2) lit. a) -c) din ordin, în vederea întreruperii
procedurii de impunere din oficiu. În această situaţie se vor aplica în mod corespunzător dispoziţiile pct. 1.4.2.
2.6.2. Pe baza Listei contribuabililor/plătitorilor impuşi din oficiu prin procedură automată sau a Referatului privind impunerea din oficiu, după caz, compartimentul de
specialitate stabileşte obligaţia de plată, prin decizia de impunere din oficiu.
2.6.3. Formularul 160 "Decizia de impunere din oficiu pentru impozitele, taxele şi contribuţiile cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă" se emite de
compartimentul de specialitate în două exemplare, din care:
- un exemplar se comunică contribuabilului/plătitorului;

- un exemplar se păstrează la dosarul fiscal al contribuabilului/plătitorului.
2.6.4. Decizia de impunere din oficiu se comunică contribuabilului/plătitorului, în conformitate cu dispoziţiile art. 47 din Codul de procedură fiscală.
2.6.5. Compartimentul de specialitate înregistrează în evidenţa fiscală data comunicării deciziei de impunere din oficiu.
La sfârşitul zilei se emite prin aplicaţia informatică Borderoul deciziilor de impunere din oficiu comunicate.
Borderoul cuprinde, în mod obligatoriu, următoarele elemente:
- numărul şi data borderoului;
- datele de identificare a contribuabilului/plătitorului;
- numărul de înregistrare şi data deciziilor de impunere din oficiu;
- data comunicării;
- perioada la care se referă obligaţia de declarare;
- obligaţia fiscală impusă din oficiu.
2.6.6. În termen de 60 de zile de la data comunicării deciziei de impunere din oficiu, contribuabilul/plătitorul poate depune declaraţia fiscală privind obligaţiile care au
format obiectul acestei decizii, sub sancţiunea decăderii, chiar dacă acest termen se împlineşte după împlinirea termenului de prescripţie a dreptului organului fiscal de
a stabili creanţe fiscale.
Decizia de impunere din oficiu se anulează la data depunerii declaraţiei fiscale, fiind aplicabile prevederile art. 50 din Codul de procedură fiscală.
În cazul în care declaraţia fiscală se depune în termen de 60 de zile de la data comunicării deciziei de impunere din oficiu, după împlinirea termenului de prescripţie
prevăzut la art. 110 din Codul de procedură fiscală, de la data depunerii declaraţiei începe să curgă un nou termen de prescripţie.
Decizia de impunere din oficiu se anulează şi din iniţiativa organului fiscal, potrivit dispoziţiilor art. 94 alin. (2) din Codul de procedură fiscală. Constatările organului
fiscal se menţionează în Referatul privind impunerea din oficiu.
Formularul 161 "Decizie de anulare a deciziei de impunere din oficiu", prevăzută în anexa nr. 4 la ordin, se emite de organul fiscal şi se comunică
contribuabilului/plătitorului, în conformitate cu prevederile pct. 2.6.3 şi 2.6.4.
În cazul obligaţiilor fiscale stabilite prin decizii de impunere din oficiu, pentru perioade care fac obiectul unei inspecţii fiscale, organele de inspecţie fiscală stabilesc
diferenţe de obligaţii fiscale (în plus sau în minus) având în vedere şi sumele stabilite din oficiu de organul fiscal.
3. Stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată
3.1. Pentru contribuabilii/plătitorii cuprinşi în Lista contribuabililor/plătitorilor care nu şi-au îndeplinit obligaţiile declarative, compartimentul de specialitate stabileşte din
oficiu, în condiţiile prezentei proceduri, taxa pe valoarea adăugată de plată în perioadă, prin estimare.
3.2. Dispoziţiile pct. 1.4.1 şi 1.4.2 privind actualizarea Listei contribuabililor/plătitorilor care nu şi-au îndeplinit obligaţiile declarative sunt aplicabile în mod corespunzător.

3.3. În vederea stabilirii din oficiu a taxei datorate, compartimentul de specialitate utilizează informaţiile privind taxa pe valoarea adăugată colectată din formularul (300)
"Decont de taxă pe valoarea adăugată" depus de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, din decizia de corectare a
erorilor materiale din decont, precum şi informaţiile din formularul (394) "Declaraţie informativă privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional"
cuprinse în baza de date, pe o perioadă de 12 luni calendaristice anterioare perioadei supuse impunerii din oficiu.
3.4. În cazul în care, în cadrul perioadei de analiză de 12 luni, persoana impozabilă nu a depus niciun decont de taxă pe valoarea adăugată sau despre aceasta nu se
regăsesc informaţii în nicio declaraţie informativă privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional, se extinde analiza la o perioadă de 24 de luni
calendaristice anterioare.
3.5. După identificarea deconturilor depuse de persoanele impozabile se extrag sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată colectată şi se calculează media
acestora (suma taxei pe valoarea adăugată colectată din fiecare decont/numărul perioadelor fiscale pentru care au fost depuse deconturi).
3.6.1. Din baza de date care cuprinde informaţiile din formularele (394) "Declaraţie informativă privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional" se
selectează TVA totală din Lista achiziţiilor de bunuri şi servicii efectuate pe teritoriul naţional pentru care contribuabilul supus prezentei proceduri figurează ca
furnizor/prestator şi se calculează media acestora (suma taxei pe valoarea adăugată colectată din fiecare declaraţie/numărul deconturilor pe care ar fi trebuit să le
depună în perioada respectivă, conform perioadei fiscale înscrise în vectorul fiscal), cu ajutorul aplicaţiei informatice puse la dispoziţie de Direcţia generală de
tehnologia informaţiei din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
3.6.2. Începând cu declaraţiile aferente lunii ianuarie 2016, din baza de date care cuprinde informaţiile din formularele (394) "Declaraţie informativă privind
livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional de persoanele înregistrate în scopuri de TVA" se selectează TVA totală aferentă achiziţiilor (A) şi achiziţiilor
cu TVA la încasare (AÎ) din Lista operaţiunilor taxabile efectuate pe teritoriul naţional (aferentă secţiunea 1, lit. C) pentru care contribuabilul/plătitorul supus prezentei
proceduri figurează ca furnizor/prestator şi se calculează media acestora (suma taxei pe valoarea adăugată colectată din fiecare declaraţie/numărul deconturilor pe
care ar fi trebuit să le depună în perioada respectivă, conform perioadei fiscale înscrise în vectorul fiscal), cu ajutorul aplicaţiei informatice puse la dispoziţie de Direcţia
generală de tehnologia informaţiei din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
3.7. Suma medie a TVA colectate obţinută din deconturile de taxă pe valoarea adăugată se compară cu suma medie a TVA colectate obţinută din declaraţiile
informative.
3.8. Taxa datorată pentru perioada fiscală analizată, stabilită din oficiu, se consideră suma medie cea mai mare obţinută în urma comparării.
3.9. În ipoteza în care, în perioada de 24 de luni supusă analizei, persoana impozabilă nu a depus niciun decont de taxă pe valoarea adăugată sau despre aceasta nu
se regăsesc informaţii în nicio declaraţie informativă privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional, analiza se extinde asupra informaţiilor
existente în baza de date care cuprinde declaraţiile recapitulative (formularul 390VIES) privind operaţiunile intracomunitare desfăşurate pe o perioadă de 24 de luni
calendaristice anterioare.
3.10. În situaţia prevăzută la pct. 3.9, după identificarea declaraţiilor recapitulative depuse de persoana impozabilă se calculează media valorii achiziţiilor
intracomunitare de bunuri şi de servicii efectuate de respectivul contribuabil/plătitor, declarate în perioada analizată (suma bazei impozabile declarate pentru operaţiuni
de tip A şi S/numărul de declaraţii recapitulative depuse în perioada analizată).

3.11. Taxa datorată, stabilită din oficiu, se consideră a fi media valorii achiziţiilor intracomunitare, calculată potrivit pct. 3.10, înmulţită cu cota standard a taxei pe
valoarea adăugată, în vigoare la data la care se efectuează impunerea din oficiu, indiferent de perioada fiscală înscrisă în vectorul fiscal.
3.12. Sumele utilizate pentru impunerea din oficiu se actualizează pentru fiecare an fiscal cuprins în perioada de analiză cu indicele anual al preţurilor de consum. Dacă
perioada de analiză se referă numai la anul curent pentru care se efectuează impunerea din oficiu, sumele nu se actualizează cu indicele preţurilor de consum.
3.13. La sfârşitul fiecărei zile, compartimentul de specialitate editează, cu ajutorul aplicaţiei informatice puse la dispoziţie de Direcţia generală de tehnologia informaţiei
din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, Lista contribuabililor/plătitorilor impuşi din oficiu pentru nedepunerea deconturilor de TVA, care cuprinde
următoarele elemente:
- denumirea persoanei impozabile înregistrată în scopuri de TVA;
- cod de înregistrare în scopuri de TVA;
- TVA colectată din formularul (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată" pe perioada analizată;
- suma medie a TVA colectate din formularul (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată" pe perioada analizată;
- TVA colectată din formularul (394) "Declaraţie informativă privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional" pe perioada analizată;
- suma medie a TVA colectate din formularul (394) "Declaraţie informativă privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional" pe perioada analizată;
- baza impozabilă declarată pentru achiziţii intracomunitare de bunuri şi servicii din declaraţiile recapitulative (formularul 390VIES) depuse în perioada analizată, după
caz;
- suma medie a bazei impozabile declarate pentru achiziţii intracomunitare de bunuri şi servicii, din declaraţiile recapitulative (formularul 390VIES), după caz;
- TVA de plată stabilită din oficiu, calculată potrivit pct. 3.8 sau potrivit pct. 3.11.
Lista contribuabililor/plătitorilor impuşi din oficiu pentru nedepunerea deconturilor de TVA se avizează de şeful compartimentului de specialitate şi se aprobă de
conducătorul organului fiscal.
3.14. Pe baza listei editate conform pct. 3.13, compartimentul de specialitate emite deciziile de impunere (formular 160), în condiţiile pct. 2.6, care sunt aplicabile în
mod corespunzător.
CAPITOLUL III
Transmiterea datelor în evidenţa pe plătitori
Compartimentul de specialitate transmite deciziile de impunere din oficiu, care au fost comunicate contribuabililor/plătitorilor, respectiv deciziile de anulare a deciziei de
impunere din oficiu emise către serviciul/compartimentul cu atribuţii de evidenţă pe plătitori.
Transmiterea deciziilor se face, la sfârşitul fiecărei zile, conform procedurii privind organizarea evidenţei pe plătitori.
CAPITOLUL IV

Dispoziţii finale
În situaţia în care compartimentul de specialitate nu are la dispoziţie informaţiile şi documentele necesare pentru aplicarea procedurilor prevăzute la pct. 2.5 şi 3, acesta
întocmeşte o listă cu contribuabilii/plătitorii care nu au putut fi impuşi din oficiu.
Lista contribuabililor/plătitorilor care nu au putut fi impuşi din oficiu cuprinde, în mod obligatoriu, următoarele elemente:
- denumirea contribuabilului/plătitorului;
- codul de identificare fiscală;
- tipul obligaţiei fiscale nedeclarată;
- perioada la care se referă obligaţia de declarare;
- observaţii.
Compartimentul de specialitate va menţiona pentru fiecare contribuabil/plătitor motivele care au condus la includerea acestuia în listă.
Lista contribuabililor/plătitorilor care nu au putut fi impuşi din oficiu se transmite compartimentelor cu atribuţii de analiză de risc, în vederea evaluării riscului fiscal.
Pus în aplicare la data de 20/08/2021 prin Ordinul nr. 2862/2019 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a impozitului anual pe veniturile persoanelor
fizice, precum şi a modelului şi conţinutului unor formulare
ANEXA Nr. 2
SIGLĂ**) MINISTERUL FINANŢELOR

Unitatea fiscală*) . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
REFERAT
privind estimarea bazei de impozitare a veniturilor persoanelor fizice Anul . . . . . . . . . .
A. Prezentarea situaţiei contribuabilului
1. Datele de identificare a contribuabilului
Codul numeric personal/Numărul de identificare fiscală . . . . . . . . . .

Domiciliul fiscal . . . . . . . . . .
2. Date privind activitatea desfăşurată
2.1. Ţara în care s-a realizat venitul . . . . . . . . . .
2.2. Categoria de venit . . . . . . . . . .
2.3. Determinarea venitului net . . . . . . . . . .
2.4. Forma de organizare . . . . . . . . . .
2.5. Obiectul de activitate . . . . . . . . . .
2.6. Codul CAEN . . . . . . . . . .
2.7. Sediul/Datele de identificare a bunului căruia i se cedează folosinţa . . . . . . . . . .
2.8. Documentul de autorizare/Contractul de asociere/închiriere . . . . . . . . . .
2.9. Data începerii activităţii . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
2.10. Data încetării activităţii . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
2.11. Data suspendării activităţii . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
B. Estimarea venitului/câştigului net anual
Nr. Tipul Nr. şi data Codul de identificare Venit Cheltuieli Venit net
crt. documentului documentului fiscală al plătitorului brut/Câştig***) - deductibile/Pierdere***) anual/
de lei - - lei - Câştig net
venit/intermediarului anual - lei -
0 1 2 3 4 5 6=4-5
3. . .
*) Se menţionează denumirea organului fiscal emitent.
**) Se va folosi sigla organului fiscal emitent.
***) Indicatorii "Câştig"/"Pierdere" se utilizează pentru estimarea câştigului net anual din transferul titlurilor de valoare şi orice alte operaţiuni cu instrumente financiare,
inclusiv instrumente financiare derivate, precum şi din transferul aurului de investiţii.

C. Indemnizaţia prevăzută la art. XV alin. (1), (11) şi (4) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 30/2020 pentru modificarea şi completarea unor acte normative,
precum şi pentru stabilirea unor măsuri în domeniul protecţiei sociale în contextul situaţiei epidemiologice determinate de răspândirea coronavirusului SARS-CoV-2,
aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 59/2020, cu modificările ulterioare
Nr. Luna pentru Indemnizaţia brută Contribuţia de asigurări Contribuţia de asigurări Venitul bază
crt. care s-a încasată sociale datorată sociale de sănătate de calcul al
încasat datorată impozitului
indemnizaţia Nr. şi data Suma (lei) Nr. Decizie Obligaţia Nr. Decizie Obligaţia (lei)
document de impunere fiscală de impunere fiscală

stabilită (lei) stabilită (lei)
0 1 2 3 4 5 6 7 6=3-5-7
1 Ianuarie
2 Februarie
3 Martie
4 Aprilie
5 Mai
6 Iunie
7 Iulie
8 August
9 Septembrie
10 Octombrie
11 Noiembrie
12 Decembrie
D. Indemnizaţia prevăzută la art. 3 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 132/2020 privind măsuri de sprijin destinate salariaţilor şi angajatorilor în contextul
situaţiei epidemiologice determinate de răspândirea coronavirusului SARS-CoV-2, precum şi pentru stimularea creşterii ocupării forţei de muncă, aprobată cu modificări
şi completări prin Legea nr. 282/2020, cu modificările şi completările ulterioare
Nr. Luna pentru Indemnizaţia brută Contribuţia de asigurări Contribuţia de asigurări Venitul bază
crt. care s-a încasată sociale datorată sociale de sănătate de calcul al
încasat datorată impozitului

indemnizaţia Nr. şi data Suma (lei) Nr. Decizie Obligaţia Nr. Decizie Obligaţia (lei)
document de impunere fiscală de impunere fiscală

stabilită (lei) stabilită (lei)
0 1 2 3 4 5 6 7 6=3-5-7
1 Ianuarie
2 Februarie
3 Martie
4 Aprilie
5 Mai
6 Iunie
7 Iulie
8 August
9 Septembrie
10 Octombrie
11 Noiembrie
12 Decembrie

Conducătorul unităţii fiscale, Şeful compartimentului de Funcţia . . . . . . . . . .
Numele şi prenumele . . . . . . . . . specialitate, Numele şi prenumele . . . . . . . . .
. Numele şi prenumele . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . . . . . Data . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 3
formular 256
formular 256
formular 256

Pus în aplicare la data de 20/08/2021 prin Procedura privind stabilirea din oficiu a impozitului anual pe veniturile persoanelor fizice, din 24.10.2019
(1) Nedepunerea declaraţiei de impunere dă dreptul organului fiscal să procedeze la stabilirea din oficiu a creanţelor fiscale prin decizie de impunere. Stabilirea din
oficiu nu se poate face înainte de împlinirea unui termen de 15 zile de la înştiinţarea contribuabilului/plătitorului privind depăşirea termenului legal de depunere a
declaraţiei de impunere. Aceste prevederi nu sunt aplicabile după începerea inspecţiei fiscale pentru obligaţiile fiscale nedeclarate.
Pus în aplicare la data de 10/02/2017 prin Ordinul nr. 648/2017 pentru aprobarea unor formulare utilizate pentru stabilirea din oficiu a contribuţiei de asigurări sociale
pentru persoanele fizice
ANEXA Nr. 1
Sigla Agenţia Naţională de Administrare Fiscală

DGRFP Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice . . . . . . . . . .
Unitatea fiscală
Nr. de înregistrare . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
Către*) . . . . . . . . . .
*) Se vor trece numele şi prenumele, domiciliul fiscal, codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, după caz, alte date de identificare a contribuabilului.
Str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . .,
localitatea . . . . . . . . . ., codul poştal . . . . . . . . . .
Notificare privind nedepunerea în termen a Declaraţiei privind venitul asigurat la sistemul public de pensii
Stimată/e doamnă/domn, vă aducem la cunoştinţă că, potrivit evidenţelor noastre, aţi realizat venituri din . . . . . . . . . . şi aveaţi obligaţia depunerii formularului 600
"Declaraţie privind venitul asigurat la sistemul public de pensii", pentru perioada . . . . . . . . . . .
Neîndeplinirea la termen a obligaţiilor de declarare prevăzute de lege se sancţionează cu amendă contravenţională, prevăzută la art. 336 alin. (3) din Legea nr.
Nedepunerea declaraţiei, în termen de 15 zile de la primirea prezentei, atrage după sine stabilirea din oficiu a obligaţiei de plată, potrivit art. 107 alin. (1) din Legea nr.
Totodată, vă rugăm să vă prezentaţi, în termen de 15 zile de la data primirii prezentei, în vederea audierii, conform prevederilor art. 9 din Legea nr. 207/2015 privind
Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.

telefon . . . . . . . . . ., între orele . . . . . . . . . . - . . . . . . . . . . .
În situaţia în care aţi îndeplinit obligaţiile declarative, vă rugăm să nu daţi curs prezentei.
Conducătorul unităţii fiscale, Şef compartiment,

.......... ..........
(numele şi prenumele) (numele şi prenumele)
Număr de înregistrare ca operator de date cu caracter personal . . . . . . . . . .
A. Denumire: "Notificare privind nedepunerea în termen a Declaraţiei privind venitul asigurat la sistemul public de pensii"
1. Format: A4/t1
- se poate utiliza şi echipament informatic pentru editare şi completare, cu adaptări adecvate situaţiei contribuabilului.
4. Se utilizează pentru notificarea contribuabililor persoane fizice, în cazul în care organul fiscal competent constată neîndeplinirea obligaţiei depunerii declaraţiei
privind venitul asigurat la sistemul public de pensii (formularul 600).
6. Circulă:
- originalul, la contribuabil;
- copia, la organul fiscal.
ANEXA Nr. 2

DGRFP Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice . . . . . . . . .
.
640

Data . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZIE privind stabilirea din oficiu a contribuţiei de asigurări sociale pentru persoane fizice
pe anul . . . . . . . . . .
Către: Cod de identificare fiscală:

Numele: . . . . . . . . . . ..........
Prenumele: . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal: localitatea: . . . . . . . . . .
Str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . .
. . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . .
Judeţul/Sectorul: . . . . . . . . . .
În baza art. 106 şi 107 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,
precum şi a art. 29622 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare şi a art. 67
alin. (41) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul

de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare, se stabileşte contribuţia de asigurări sociale
datorată, după cum urmează:
I. Date privind activitatea desfăşurată
1. Statul în care s-a realizat venitul . . . . . . . . . .
2. Categoria de venit . . . . . . . . . .
3. Determinarea venitului net . . . . . . . . . .
4. Forma de organizare . . . . . . . . . .
5. Obiectul principal de activitate . . . . . . . . . .
6. Codul CAEN . . . . . . . . . .
7. Sediul/ . . . . . . . . . .

8. Documentul de autorizare/ Contractul de asociere/ Nr. . . . . . . . . . . Data . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
9. Data începerii activităţii . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
10. Data încetării activităţii . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
II. Stabilirea obligaţiilor de plată cu titlu de contribuţii de asigurări sociale:
- lei -
Nr. Luna Bază de calcul Contribuţia de asigurări sociale

crt.
1. Ianuarie
2. Februarie
3. Martie
4. Aprilie
5. Mai
6. Iunie
7. Iulie
8. August
9. Septembrie
10. Octombrie
11. Noiembrie
12. Decembrie
13. TOTAL
Obligaţia anuală de plată reprezentând contribuţia de asigurări sociale (rd. 13) în sumă de . . . . . . . . . . lei se plăteşte astfel:
Pentru obligaţiile a căror scadenţă a expirat la data comunicării prezentei:
- dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună, termenul de plată este până la data de 5 a lunii următoare;
- dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună, termenul de plată este până la data de 20 a lunii următoare.
Pentru contribuţia de asigurări sociale stabilită se vor calcula obligaţii fiscale accesorii, conform legii.
Decizia de impunere din oficiu reprezintă titlu de creanţă şi constituie înştiinţare de plată, conform legii. Prezenta decizie poate fi contestată în termen de 45 de zile de
la data comunicării, sub sancţiunea decăderii, potrivit art. 268, 270 şi 272 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările

ulterioare, la organul fiscal competent.
Depunerea declaraţiei privind venitul asigurat la sistemul public de pensii, pentru obligaţiile stabilite din oficiu, în termen de 60 de zile de la data comunicării prezentei,
conduce la desfiinţarea deciziei de impunere din oficiu.
Date necesare efectuării plăţii contribuţiei de asigurări sociale
Beneficiar
Cod de identificare fiscală beneficiar
Contul de venituri bugetare corespunzător obligaţiei de

plată
Codul IBAN aferent contului de venituri bugetare
Explicaţii
Suma (lei)
Informaţii privind modalităţile de plată a contribuţiei de asigurări sociale:
Achitarea sumelor datorate bugetului de asigurări sociale de stat poate fi efectuată prin una dintre următoarele modalităţi:
- în numerar, la unitatea Trezoreriei Statului . . . . . . . . . .;
- prin intermediul cardurilor bancare, prin POS-urile instalate la unităţile teritoriale ale Trezoreriei Statului sau în sistem online prin intermediul Sistemului naţional
electronic de plăţi, disponibil la adresa de internet www.ghiseul.ro;
- prin mandat poştal, la subunităţile poştale ale C.N. Poşta Română - S.A.;
- prin virament, utilizând ordinul de plată, din contul propriu deschis la o instituţie de credit din România (bancă), inclusiv cel emis prin sisteme de plată electronică de
tip "Internet banking";
- prin virament, utilizând contul tranzitoriu deschis pe numele Ministerului Finanţelor Publice. Nomenclatorul conturilor de venituri bugetare în care pot fi achitate sume
prin intermediul contului tranzitoriu de către persoanele fizice se regăseşte pe site-ul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, www.anaf.ro
Aprobat: Verificat: Întocmit: Am primit un exemplar.

Funcţie . . . . . . . . . . Funcţie . . . . . . . . . . Funcţie . . . . . . . . . . Semnătură contribuabil
Nume/Prenume Nume/Prenume Nume/Prenume ..........
.......... .......... .......... Data . . . . . . . . . ./. . . . . . .
Data . . . . . . . . . ./. . Data . . . . . . . . . ./. . . Data . . . . . . . . . ./. . . . . . ./. . . . . . . . . .
. . . . . . . ./. . . . . . . . . . . . . . . ./. . . . . . . . . . . . . . . ./. . . . . . . . . . sau numărul şi data
. confirmării de primire

Număr de operator de date cu caracter personal . . . . . . . . . .
B. Denumire: "Decizie privind stabilirea din oficiu a contribuţiei de asigurări sociale pentru persoane fizice"
1. Format: A4/t1
4. Se utilizează la emiterea din oficiu a deciziei pentru contribuabilii persoane fizice, în cazul în care organul fiscal competent constată neîndeplinirea obligaţiei
depunerii declaraţiei privind venitul asigurat la sistemul public de pensii (formularul 600).
6. Circulă:
- un exemplar, la organul fiscal competent;
- un exemplar, la contribuabil.
ANEXA Nr. 82

Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice . . . . . . . . .
.
Către**) . . . . . . . . . .

**) Se vor trece numele, prenumele, codul numeric personal/numărul de identificare fiscală şi domiciliul fiscal ale contribuabilului.
Str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . . .,
Notificare privind nedepunerea la termen a declaraţiei de impunere
Stimată/e doamnă/domn, vă aducem la cunoştinţă că, potrivit evidenţelor noastre, aţi realizat venituri din . . . . . . . . . . şi aveţi obligaţia depunerii declaraţiei . . . . . . . . . .,
pentru perioada . . . . . . . . . .
Nedepunerea declaraţiei, în termen de 15 zile de la primirea prezentei, atrage după sine stabilirea din oficiu a obligaţiei de plată, potrivit art. 107 alin. (1) din Legea nr.
Totodată, vă rugăm să vă prezentaţi, în termen de 15 zile de la data primirii prezentei, în vederea audierii, conform prevederilor art. 9 din Legea nr. 207/2015, cu
telefon . . . . . . . . . ., între orele . . . . . . . . . . - . . . . . . . . . .

.
Număr de înregistrare ca operator de date cu caracter personal . . . . . . . . . .
Cod 14.13.07.13/v.
l. Denumire:

14.13.07.13/t.
1. Format: A4/t1
6. Circulă:
Pus în aplicare la data de 02/10/2019 prin Ordinul nr. 2547/2019 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a contribuţiei de asigurări sociale şi a
contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice, precum şi a modelului şi conţinutului unor formulare
ANEXA Nr. 2


Data . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
Către . . . . . . . . . . Cod de identificare fiscală . . . . . . . .

Str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . ., sc. . . . . . . . . . ., ..
localitatea . . . . . . . . . ., codul poştal . . . . . . . . . .
NOTIFICARE
privind nedeclararea contribuţiei de asigurări sociale şi a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice
Stimată/e doamnă/domn, vă aducem la cunoştinţă că, potrivit evidenţelor noastre, aţi realizat venituri anuale cumulate cel puţin egale cu nivelul a 12 salarii minime
brute pe ţară şi aveaţi obligaţia declarării contribuţiei de asigurări sociale şi/sau a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate în Declaraţia unică privind impozitul pe
venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice, pentru perioada . . . . . . . . . . .
Nedepunerea declaraţiei, în termen de 15 zile de la primirea prezentei, atrage stabilirea din oficiu a obligaţiei de plată, potrivit art. 107 alin. (1) din Legea nr. 207/2015
Totodată, vă rugăm să vă prezentaţi, în termen de 10 zile de la data primirii prezentei, în vederea audierii, conform prevederilor art. 9 din Codul de procedură fiscală.
telefon . . . . . . . . . ., între orele . . . . . . . . . .- . . . . . . . . . .
Conducătorul unităţii fiscale Şeful compartimentului

Numele şi prenumele . . . . . . . . . Numele şi prenumele . . . . . . . . .
. .
ANEXA Nr. 3

DGRFP**) Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice . . . . . . . . . .

**) Se va folosi sigla organului fiscal.
Data . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
REFERAT
privind estimarea bazei de calcul al contribuţiei de asigurări sociale şi al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate în cazul stabilirii din oficiu a obligaţiilor de plată
pentru anul . . . . . . . . . .
În temeiul art. 107 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, ca urmare a nedeclarării contribuţiei de asigurări
sociale şi/sau a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate şi nedepunerii declaraţiei de impunere (formular..........) pentru anul.......... de contribuabilul.........., s-au
constatat următoarele:
Numele, prenumele . . . . . . . . . .
Codul numeric personal/Numărul de identificare fiscală . . . . . . . . . .
Domiciliul . . . . . . . . . .
2. Natura venitului pentru care se realizează impunerea din oficiu
..........
3. Datele de identificare a sursei de venit
..........
B. Estimarea bazei de impunere
1. Potrivit art. 148 alin. (4) şi art. 170 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, baza anuală de calcul estimată
pentru stabilirea din oficiu a contribuţiei de asigurări sociale şi/sau a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate este de...........
2. Având în vedere nedeclararea contribuţiei de asigurări sociale şi/sau a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate şi nedepunerea în termenul legal a declaraţiei de
impunere, propunem stabilirea din oficiu a obligaţiilor de plată prin estimarea bazei de calcul al contribuţiei de asigurări sociale şi al contribuţiei de asigurări sociale de
sănătate, după cum urmează:
Nr. Anul Baza anuală de calcul pentru

crt. Contribuţia de asigurări sociale (CAS) Contribuţia de asigurări sociale de
sănătate (CASS)
1.
Baza anuală de calcul al CAS/CASS se stabileşte la nivelul a 12 salarii minime brute pe ţară, în vigoare la termenul de depunere a Declaraţiei unice privind impozitul pe
venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul II, în anul fiscal de referinţă.
Referatul se arhivează la dosarul contribuabilului.

Conducătorul unităţii fiscale Şeful compartimentului de Funcţia . . . . . . . . . .
Numele, prenumele specialitate Numele, prenumele
.......... Numele, prenumele ..........
Data . . . . . . . . . . .......... Data . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 4
Sigla Agenţia Naţională de Administrare Fiscală 670

Data . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZIE
privind stabilirea din oficiu a contribuţiei de asigurări sociale şi a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice
pe anul . . . . . . . . . .

Numele: ..........
.......... În baza art. 107 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală,
Prenumele: cu modificările şi completările ulterioare, şi potrivit art. 137, art. 148, art.
.......... 155 şi art. 170 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările

Domiciliul fiscal: localitatea: . . . . . . . . . . şi completările ulterioare, se stabileşte contribuţia de asigurări sociale
Str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . şi/sau contribuţia de asigurări sociale de sănătate datorată, după cum
. ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap . . . . . . urmează:
....
I. Date privind activitatea desfăşurată
1. Statul în care s-a realizat venitul . . . . . . . . . .
2. Categoria de venit
2.1. □ activităţi independente
2.2. □ din drepturi de proprietate intelectuală
2.3. □ venituri din asocierea cu o persoană juridică contribuabil potrivit prevederilor titlului II, titlului III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016
2.4. □ cedarea folosinţei bunurilor
2.5. □ activităţi agricole, piscicultură, silvicultură
2.6. □ investiţii
2.7. □ alte surse
3. Determinarea venitului net . . . . . . . . . .
4. Forma de organizare . . . . . . . . . .
5. Obiectul principal de activitate . . . . . . . . . .
6. Codul CAEN . . . . . . . . . .
7. Sediul . . . . . . . . . .
8. Documentul de autorizare/Contractul de asociere/Nr. . . . . . . . . . . Data . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
9. Data începerii activităţii . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
10. Data încetării activităţii . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
II. Stabilirea obligaţiilor de plată cu titlu de contribuţie de asigurări sociale şi contribuţie de asigurări sociale de sănătate:
- lei -
Denumirea indicatorului Contribuţia de asigurări sociale Contribuţia de asigurări sociale de

(CAS) sănătate (CASS)

Decizie anterioară Decizie curentă Decizie anterioară Decizie curentă
1. Bază anuală de calcul
2. CAS datorată (rd. 1 x 10%)
3. CASS datorată (rd. 1 x 25%)
Obligaţia anuală de plată reprezentând contribuţia de asigurări sociale (rd. 2) în sumă de . . . . . . . . . . lei şi pentru contribuţia de asigurări sociale de sănătate (rd. 3) se
plăteşte astfel:
Pentru contribuţiile anuale datorate se vor calcula obligaţii fiscale accesorii, conform legii.
Depunerea declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice, potrivit legii, pentru obligaţiile stabilite din oficiu, în termen de
60 de zile de la data comunicării prezentei, conduce la desfiinţarea deciziei de impunere din oficiu.
Date necesare efectuării plăţii contribuţiei de asigurări sociale de sănătate şi a contribuţiei de asigurări
sociale
Obligaţii de plată CAS CASS
Beneficiarul
Codul de identificare fiscală al beneficiarului
Contul de venituri bugetare corespunzător obligaţiei de plată
Explicaţii
Suma (lei)
Informaţii privind modalităţile de plată a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate şi a contribuţiei de asigurări sociale
Achitarea sumelor datorate bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate şi bugetului asigurărilor sociale de stat poate fi efectuată prin una dintre
următoarele modalităţi:

- prin intermediul cardurilor bancare, prin POS-urile instalate la unităţile teritoriale ale Trezoreriei statului sau în sistem online prin intermediul Sistemului naţional
electronic de plăţi, disponibil la adresa de internet www.ghişeul.ro;
tip "Internet banking";
- prin virament*), în numerar la ghişeele instituţiilor de credit sau la terminalele de plată instalate de acestea**), utilizând contul tranzitoriu deschis pe numele
Ministerului Finanţelor Publice. Nomenclatorul conturilor de venituri bugetare/disponibilităţi în care pot fi achitate sume prin intermediul contului tranzitoriu de către
persoanele fizice se regăseşte pe site-ul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, www.anaf.ro.
*) Plata în contul tranzitoriu prin virament se efectuează fără perceperea de comisioane şi este disponibilă numai pentru clienţii instituţiilor de credit cu care Ministerul
Finanţelor Publice are încheiate convenţii (la data de 28.03.2019 sunt încheiate convenţii cu Banca Comercială Română - S.A., C.E.C. Bank - S.A., Raiffeisen Bank -
S.A., Idea Bank - S.A., Banca Comercială Feroviară - S.A.).
**) Plata în numerar la ghişeele instituţiilor de credit sau la terminalele de plată instalate de acestea este disponibilă pentru orice persoană fizică în situaţia în care
instituţiile de credit cu care Ministerul Finanţelor Publice are încheiate convenţii optează pentru oferirea acestor servicii (la data de 28.03.2019 sunt încheiate convenţii
pentru încasarea de sume în numerar cu C.E.C. Bank - S.A. şi Banca Comercială Feroviară - S.A.).
Aprobat Verificat Întocmit Am primit un exemplar.

Funcţia . . . . . . . . . . Funcţia . . . . . . . . . . Funcţia . . . . . . . . . . Semnătura contribuabilului
Numele, prenumele Numele, prenumele Numele, prenumele ..........
.......... .......... .......... Data . . . . . . . . . ./ . . . . . . .
Data . . . . . . . . . ./ . . . . . . . Data . . . . . . . . . ./ . . . . . . . Data . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
. . ./ . . . . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . . sau numărul şi data
confirmării de primire
ANEXA Nr. 5
Sigla Agenţia Naţională de Administrare Fiscală 660


Data . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZIE DE ANULARE
a Deciziei privind stabilirea din oficiu a contribuţiei de asigurări sociale şi a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice
pe anul . . . . . . . . . .

Numele: ..........
..........
Prenumele:
..........
Str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . .
. . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap . . . . . . . . . .
Având în vedere dispoziţiile art. 94 alin. (2) şi ale art. 107 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,
vă comunicăm că Decizia privind stabilirea din oficiu a contribuţiei de asigurări sociale şi a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice
nr.........../.......... a fost anulată ca urmare a depunerii Declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice, potrivit
legii/documentelor care atestă faptul că nu aveaţi obligativitatea achitării contribuţiei de asigurări sociale/contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, potrivit legii.
Împotriva prezentei decizii se poate face contestaţie, care se depune în termen de 45 de zile de la data comunicării, la organul fiscal competent. Prezenta decizie
produce efecte de la data comunicării.
Aprobat Verificat Întocmit Am primit un exemplar.

Funcţia . . . . . . . . . . Funcţia . . . . . . . . . . Funcţia . . . . . . . . . . Semnătura contribuabilului
Numele, prenumele Numele, prenumele Numele, prenumele ..........
.......... .......... .......... Data . . . . . . . . . ./ . . . . . . .
Data . . . . . . . . . . Data . . . . . . . . . . Data . . . . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
sau numărul şi data
confirmării de primire
..........

ANEXA Nr. 6
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi de păstrare a formularelor
A. Denumire: "Notificare privind nedeclararea contribuţiei de asigurări sociale şi a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice"
1. Format: A4/t1
4. Se utilizează pentru notificarea contribuabililor persoane fizice, în cazul în care organul fiscal competent constată neîndeplinirea obligaţiei declarării contribuţiilor
sociale în declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice.
6. Circulă:
B. Denumire: "Decizie privind stabilirea din oficiu a contribuţiei de asigurări sociale şi a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice"
1. Format: A4/t1
4. Se utilizează la emiterea din oficiu a deciziei pentru contribuabilii persoane fizice, în cazul în care organul fiscal competent constată neîndeplinirea obligaţiei
declarării contribuţiilor sociale, conform legii.
6. Circulă:

C. Denumire: "Decizie de anulare a deciziei privind stabilirea din oficiu a contribuţiei de asigurări sociale şi a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru
persoane fizice"
1. Format: A4/t1
4. Se utilizează la anularea Deciziei privind stabilirea din oficiu a contribuţiei de asigurări sociale pentru persoane fizice, în cazul în care organul fiscal competent
constată depunerea de către contribuabil a declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice.
6. Circulă:
Pus în aplicare la data de 01/11/2021 prin Procedura privind stabilirea din oficiu a contribuţiei de asigurări sociale şi a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate
datorate de persoanele fizice, din 20.09.2019
Pus în aplicare la data de 01/11/2021 prin Ordinul nr. 2547/2019 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a contribuţiei de asigurări sociale şi a
contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice, precum şi a modelului şi conţinutului unor formulare
ANEXA Nr. 7


Nr. înregistrare . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
Către . . . . . . . . . .
Str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc . . . . . . . . . .,
localitate . . . . . . . . . ., cod poştal . . . . . . . . . .
NOTIFICARE
privind nedeclararea contribuţiei de asigurări sociale şi a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice pentru indemnizaţiile prevăzute la
art. XV alin. (1), (11) şi (4) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 30/2020, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 59/2020, cu modificările ulterioare,
precum şi la art. 3 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 132/2020, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 282/2020, cu modificările şi completările
ulterioare
Stimată (e) doamnă/domn, vă aducem la cunoştinţă că, potrivit evidenţelor noastre, aţi încasat venituri reprezentând indemnizaţia prevăzută la art. XV din Ordonanţa
de urgenţă a Guvernului nr. 30/2020, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 59/2020, cu modificările ulterioare, şi/sau indemnizaţia prevăzută la art. 3 din
Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 132/2020, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 282/2020, cu modificările şi completările ulterioare. Ca urmare,
aveaţi obligaţia declarării contribuţiei de asigurări sociale şi/sau a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate în Declaraţia unică privind impozitul pe venit şi
contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice, pentru perioada...........
Nedepunerea declaraţiei în termen de 15 zile de la primirea prezentei atrage stabilirea din oficiu a obligaţiei de plată, potrivit art. 107 alin. (1) din Legea nr. 207/2015
Totodată, vă rugăm să vă prezentaţi, în termen de 10 zile de la data primirii prezentei, în vederea audierii, conform prevederilor art. 9 din Codul de procedură fiscală.
Pentru informaţii suplimentare în legătură cu această notificare, persoana care poate fi contactată este dna/dl . . . . . . . . . ., la sediul nostru sau la numărul de telefon . .
. . . . . . . ., între orele . . . . . . . . . .- . . . . . . . . . .
Conducătorul unităţii fiscale, Şef compartiment,

Numele şi prenumele . . . . . . . . . . Numele şi prenumele . . . . . . . . . .

ANEXA Nr. 8

Nr. înregistrare . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
REFERAT
privind estimarea bazei de calcul al contribuţiei de asigurări sociale şi al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, în cazul stabilirii din oficiu a obligaţiilor de plată
pentru indemnizaţiile prevăzute la art. XV alin. (1), (11) şi (4) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 30/2020, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr.
59/2020, cu modificările ulterioare, precum şi la art. 3 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 132/2020, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr.
282/2020, cu modificările şi completările ulterioare pentru anul..........
În temeiul art. 107 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, ca urmare a nedeclarării contribuţiei de asigurări
sociale şi/sau a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate şi nedepunerii declaraţiei de impunere (formular..........) pentru anul..........de contribuabilul.........., s-au
constatat următoarele:
Nume, prenume . . . . . . . . . .
Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală . . . . . . . . . .
Domiciliul . . . . . . . . . .
2. Natura venitului pentru care se realizează impunerea din oficiu
□ indemnizaţie încasată potrivit art. XV alin. (1), (11) şi (4) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 30/2020, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr.
□ indemnizaţie încasată potrivit art. 3 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 132/2020, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 282/2020, cu modificările
B. Estimarea bazei de impunere

B.1 Potrivit art. XV alin. (1), (11), (4), (5) şi (7) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 30/2020 pentru modificarea şi completarea unor acte normative, precum şi
pentru stabilirea unor măsuri în domeniul protecţiei sociale în contextul situaţiei epidemiologice determinate de răspândirea coronavirusului SARS-CoV-2, aprobată cu
modificări şi completări prin Legea nr. 59/2020, cu modificările ulterioare, baza lunară de calcul estimată se stabileşte din oficiu având în vedere nedeclararea CAS
şi/sau CASS şi nedepunerea declaraţiei de impunere, după cum urmează:
Nr. Luna Baza de calcul al contribuţiei Baza de calcul al contribuţiei

crt. de asigurări sociale de asigurări sociale de
sănătate
1. Ianuarie
2. Februarie
3. Martie
4. Aprilie
5. Mai
6. Iunie
7. Iulie
8. August
9. Septembrie
10. Octombrie
11. Noiembrie
12. Decembrie
B.2. Potrivit art. 3 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 132/2020 privind măsuri de sprijin destinate salariaţilor şi angajatorilor în contextul situaţiei epidemiologice
determinate de răspândirea coronavirusului SARS-CoV-2, precum şi pentru stimularea creşterii ocupării forţei de muncă, aprobată cu modificări şi completări prin
Legea nr. 282/2020, cu modificările şi completările ulterioare, baza lunară de calcul estimată se stabileşte din oficiu având în vedere nedeclararea CAS şi/sau CASS şi
nedepunerea declaraţiei de impunere, după cum urmează:
Nr. Luna Baza de calcul Baza de calcul al contribuţiei

crt. al contribuţiei de asigurări de asigurări sociale de
sociale sănătate
1. Ianuarie
2. Februarie

3. Martie
4. Aprilie
5. Mai
6. Iunie
7. Iulie
8. August
9. Septembrie
10. Octombrie
11. Noiembrie
12. Decembrie
Referatul se arhivează la dosarul contribuabilului.
Aprobat: Avizat: Întocmit:

Conducătorul unităţii fiscale, Şef compartiment specialitate, Funcţie . . . . . . . . . .,
Nume, prenume Nume, prenume Nume, prenume . . . . . . . . . .
.......... .......... Data . . . . . . . . . .
Data Data . . . . . . . . . .
..........
ANEXA Nr. 9

Nr. înregistrare . . . . . . . . . . Data . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZIE
privind stabilirea din oficiu a contribuţiei de asigurări sociale şi a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru indemnizaţiile prevăzute la art. XV alin. (1), (11) şi
(4) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 30/2020, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 59/2020, cu modificările ulterioare, precum şi la art. 3 din

Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 132/2020, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 282/2020, cu modificările şi completările ulterioare, pe anul..........
Către:
Nume: . . . . . . . . . .
Prenume: . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal: Localitate: . . . . . . . . . .
Str. . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., etaj . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . .
Judeţ/Sector: . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscală:
..........
În baza art. 107 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, potrivit art. XV alin. (1), (11), (4), (5), (7) şi (8) din
Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 30/2020 pentru modificarea şi completarea unor acte normative, precum şi pentru stabilirea unor măsuri în domeniul protecţiei
sociale în contextul situaţiei epidemiologice determinate de răspândirea coronavirusului SARS-CoV-2, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 59/2020, cu
modificările ulterioare, precum şi art. 3 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 132/2020 privind măsuri de sprijin destinate salariaţilor şi angajatorilor în contextul
situaţiei epidemiologice determinate de răspândirea coronavirusului SARS-CoV-2, precum şi pentru stimularea creşterii ocupării forţei de muncă, aprobată cu modificări
şi completări prin Legea nr. 282/2020, cu modificările şi completările ulterioare, se stabileşte contribuţia de asigurări sociale şi/sau contribuţia de asigurări sociale de
sănătate datorată, după cum urmează:
I. Date privind veniturile realizate
1.1. □ indemnizaţie încasată potrivit art. XV alin. (1), (11) şi (4) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 30/2020, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr.
1.2. □ indemnizaţie încasată potrivit art. 3 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 132/2020, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 282/2020, cu
II. Stabilirea obligaţiilor de plată cu titlu de contribuţie de asigurări sociale şi contribuţie de asigurări sociale de sănătate pentru indemnizaţia prevăzută la art. XV alin.
(1), (11) şi (4) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 30/2020, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 59/2020, cu modificările ulterioare:
lei
Denumire indicator Contribuţia de asigurări sociale Contribuţia de asigurări sociale de

(CAS) sănătate
(CASS)

1. Total CAS datorată (anexa nr. 3a)
2. Total CASS datorată (anexa nr. 3a)
III. Stabilirea obligaţiilor de plată cu titlu de contribuţie de asigurări sociale şi contribuţie de asigurări sociale de sănătate pentru indemnizaţia prevăzută la art. 3 din
Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 132/2020, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 282/2020, cu modificările şi completările ulterioare:
lei
Denumire indicator Contribuţia de asigurări sociale Contribuţia de asigurări sociale de

(CAS) sănătate
(CASS)
1. Total CAS datorată (anexa nr. 3b)
2. Total CASS datorată (anexa nr. 3b)
Obligaţia de plată reprezentând contribuţia de asigurări sociale (pct. II rd. 1; pct. III rd. 1) în sumă de . . . . . . . . . . lei, contribuţia de asigurări sociale de sănătate (pct. II
rd. 2; pct. III rd. 2) în sumă de . . . . . . . . . . lei se plăteşte astfel:
Pentru contribuţiile anuale datorate se vor calcula obligaţii fiscale accesorii, conform legii.
Depunerea declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice, potrivit legii, pentru obligaţiile stabilite din oficiu, în termen de
60 de zile de la data comunicării prezentei, conduce la desfiinţarea deciziei de impunere din oficiu.
Date necesare efectuării plăţii contribuţiei de asigurări sociale şi a contribuţiei de asigurări sociale de
sănătate
Obligaţii de plată CAS CASS
Beneficiar

Cod de identificare fiscală beneficiar
Contul de venituri bugetare corespunzător obligaţiei de plată
Explicaţii
Suma (lei)
Informaţii privind modalităţile de plată a obligaţiilor datorate:
Achitarea sumelor datorate poate fi efectuată prin una dintre următoarele modalităţi:
- prin intermediul cardurilor bancare, prin POS-urile instalate la unităţile teritoriale ale Trezoreriei Statului sau în sistem online prin intermediul Sistemului naţional
electronic de plăţi, disponibil la adresa de internet www.ghişeul.ro;
tip "internet banking";
- prin virament*), în numerar la ghişeele instituţiilor de credit sau la terminalele de plată instalate de acestea**), utilizând contul tranzitoriu deschis pe numele
Ministerului Finanţelor. Nomenclatorul conturilor de venituri bugetare/disponibilităţi în care pot fi achitate sume prin intermediul contului tranzitoriu de către persoanele
fizice se regăseşte pe site-ul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, www.anaf.ro.
*) Plata în contul tranzitoriu prin virament se efectuează fără perceperea de comisioane şi este disponibilă numai pentru clienţii instituţiilor de credit cu care Ministerul
Finanţelor are încheiate convenţii.
**) Plata în numerar la ghişeele instituţiilor de credit sau la terminalele de plată instalate de acestea este disponibilă pentru orice persoană fizică în situaţia în care
instituţiile de credit cu care M.F. are încheiate convenţii optează pentru oferirea acestor servicii.

Funcţie . . . . . . . . . . Funcţie . . . . . . . . . . Funcţie . . . . . . . . . . Semnătură contribuabil . . . . . . . . . .
Nume, prenume . . . . . . . . . . Nume, prenume . . . . . . . . . . Nume, prenume . . . . . . . . . . Data . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . .
Data . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . Data . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . Data . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . sau
.. .. .. numărul şi data confirmării de
primire
ANEXA Nr. 9a

CNP/NIF
SITUAŢIE
privind stabilirea contribuţiei de asigurări sociale şi a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru indemnizaţia prevăzută la art. XV alin. (1), (11) şi (4) din
Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 30/2020, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 59/2020, cu modificările ulterioare, pe anul..........
Nr. Luna Baza de calcul Contribuţia de asigurări Contribuţia de asigurări

crt. sociale sociale de sănătate
(CAS) (CASS)
0 1 2 3 4
1. Ianuarie
2. Februarie
3. Martie
4. Aprilie
5. Mai
6. Iunie
7. Iulie
8. August
9. Septembrie
10. Octombrie
11. Noiembrie
12. Decembrie
TOTAL
Prezenta anexă face parte integrantă din formularul "Decizie privind stabilirea din oficiu a contribuţiei de asigurări sociale şi a contribuţiei de asigurări sociale de
sănătate pentru indemnizaţiile prevăzute la art. XV alin. (1), (11) şi (4) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 30/2020, aprobată cu modificări şi completări prin
Legea nr. 59/2020, cu modificările ulterioare, precum şi la art. 3 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 132/2020, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr.
282/2020, cu modificările şi completările ulterioare".
ANEXA Nr. 9b
CNP/NIF

SITUAŢIE
privind stabilirea contribuţiei de asigurări sociale şi a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru indemnizaţia prevăzută la art. 3 din Ordonanţa de urgenţă a
Guvernului nr. 132/2020, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 282/2020, cu modificările şi completările ulterioare, pe anul..........
Nr. Luna Baza de calcul Contribuţia de asigurări Contribuţie de asigurări

crt. sociale sociale de sănătate
(CAS) (CASS)
0 1 2 3 4
1. Ianuarie
2. Februarie
3. Martie
4. Aprilie
5. Mai
6. Iunie
7. Iulie
8. August
9. Septembrie
10. Octombrie
11. Noiembrie
12. Decembrie
TOTAL
Prezenta anexă face parte integrantă din formularul "Decizie privind stabilirea din oficiu a contribuţiei de asigurări sociale şi a contribuţiei de asigurări sociale de
sănătate pentru indemnizaţiile prevăzute la art. XV alin. (1), (11) şi (4) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 30/2020, aprobată cu modificări şi completări prin
Legea nr. 59/2020, cu modificările ulterioare, precum şi la art. 3 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 132/2020, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr.
282/2020, cu modificările şi completările ulterioare".
ANEXA Nr. 10

Unitatea fiscală . . . . . . . . . .*)
Nr. înregistrare . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZIE DE ANULARE
a Deciziei privind stabilirea din oficiu a contribuţiei de asigurări sociale şi a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru indemnizaţiile prevăzute la art. XV alin.
(1), (11) şi (4) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 30/2020, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 59/2020, cu modificările ulterioare, precum şi la
art. 3 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 132/2020, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 282/2020, cu modificările şi completările ulterioare, pe
anul..........

Numele: . . . . . . . . . . ..........
Prenumele: . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal: Localitate: . . . . . . . . . .
Str. . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., etaj . . . . . . . . . ., ap. . . . . . .
....
Judeţul/sectorul: . . . . . . . . . .
vă comunicăm că Decizia privind stabilirea din oficiu a contribuţiei de asigurări sociale şi a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru indemnizaţiile prevăzute
la art. XV alin. (1), (11) şi (4) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 30/2020, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 59/2020, cu modificările ulterioare,
precum şi la art. 3 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 132/2020, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 282/2020, cu modificările şi completările
ulterioare, nr.........../.........., a fost anulată ca urmare a depunerii Declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice, potrivit
legii/documentelor care atestă faptul că nu aveaţi obligativitatea achitării contribuţiei de asigurări sociale/contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, potrivit legii.
Aprobat: Verificat: Întocmit: Am primit un exemplar,

Funcţia . . . . . . . . . . Funcţia . . . . . . . . . . Funcţia . . . . . . . . . . Semnătura contribuabilului . . . . .
Numele, prenumele . . . . . . . . . . Numele, prenumele . . . . . . . . . . Numele, prenumele . . . . . . . . . . . . . . .

Data . . . . . . . . . . Data . . . . . . . . . . Data . . . . . . . . . . Data . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ .
.........
sau Nr. şi data confirmării de
primire . . . . . . . . . .
(2) În înştiinţarea prevăzută la alin. (1) organul fiscal informează contribuabilul/plătitorul cu privire la consecinţele nedepunerii declaraţiei de impunere.
(3) Stabilirea din oficiu a creanţei fiscale se face prin estimarea bazei de impozitare, potrivit art. 106. Organul fiscal procedează la estimarea creanţei fiscale ori de
câte ori informaţiile deţinute de organul fiscal nu permit estimarea bazei de impozitare.
(4) Pentru creanţele fiscale administrate de organul fiscal central, înştiinţarea pentru nedepunerea declaraţiilor şi stabilirea din oficiu a creanţelor fiscale nu se face în
cazul contribuabilului/plătitorului inactiv, atât timp cât se găseşte în această situaţie.
(5) Contribuabilul/Plătitorul poate depune declaraţia de impunere pentru creanţele fiscale ce au format obiectul deciziei de impunere emisă potrivit alin. (1), în termen
de 60 de zile de la data comunicării deciziei, sub sancţiunea decăderii, chiar dacă acest termen se împlineşte după împlinirea termenului de prescripţie a dreptului
organului fiscal de a stabili creanţe fiscale. Decizia de impunere se anulează de organul fiscal la data depunerii declaraţiei de impunere.
Pus în aplicare la data de 10/02/2017 prin Ordinul nr. 648/2017 pentru aprobarea unor formulare utilizate pentru stabilirea din oficiu a contribuţiei de asigurări sociale
pentru persoanele fizice
ANEXA Nr. 3

DGRFP Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice . . . . . . .
...
660
Data . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZIE DE ANULARE
a deciziei privind stabilirea din oficiu a contribuţiei de asigurări sociale pentru persoane fizice
pe anul . . . . . . . . . .

Numele: . . . . . . . . . . ..........
Prenumele: . . . . . . . . . .
Str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . .
., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . .
..
vă comunicăm că Decizia privind stabilirea din oficiu a contribuţiei de asigurări sociale pentru persoane fizice nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . . a fost anulată ca urmare a
depunerii Declaraţiei privind venitul asigurat la sistemul public de pensii (formularul 600)/documentelor care atestă faptul că nu aveaţi obligativitatea achitării contribuţiei
de asigurări sociale, potrivit legii.

Funcţie . . . . . . . . . . Funcţie . . . . . . . . . . Funcţie . . . . . . . . . . Semnătura contribuabil
Nume, Prenume Nume, Prenume Nume, Prenume ..........
.......... .......... .......... Data . . . . . . . . . ./. . . . . . .
Data . . . . . . . . . . Data . . . . . . . . . . Data . . . . . . . . . . . . ./. . . . . . . . . .
sau Nr. şi data
confirmarii de primire
..........
Număr de operator de date cu caracter personal . . . . . . . . . .
C. Denumire: "Decizie de anulare a deciziei privind stabilirea din oficiu a contribuţiei de asigurări sociale pentru persoane fizice"
1. Format: A4/t1

4. Se utilizează la anularea Deciziei privind stabilirea din oficiu a contribuţiei de asigurări sociale pentru persoane fizice, în cazul în care organul fiscal competent
constată depunerea de către contribuabil a formularului 600 sau a unor documente care atestă faptul că nu datora contribuţia de asigurări sociale.
6. Circulă:
ANEXA Nr. 86

Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice . . . . . . . . .
.
Către **) . . . . . . . . . .
**) Se vor trece numele, prenumele, codul numeric personal/numărul de identificare fiscală şi domiciliul fiscal ale contribuabilului.
Str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bloc . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . .,
et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţul/ sectorul . . . . . . . . . .,
Notificare privind nedepunerea la termen a declaraţiei de impunere conform art. 107 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală

Stimată/e doamnă/domn, vă aducem la cunoştinţă că, întrucât declaraţia de impunere . . . . . . . . . . pentru perioada de raportare . . . . . . . . . ., pentru veniturile . . . . . . . .
. ., înregistrată cu nr. . . . . . . . . . ., a fost depusă după termenul de 60 de zile de la data comunicării Deciziei de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice nr. . .
. . . . . . . ./. . . . . . . . . ., se menţin sumele stabilite prin decizie.
Potrivit art. 107 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, anularea deciziei de impunere din oficiu se
face în condiţiile în care declaraţia privind obligaţiile fiscale stabilite din oficiu se depune în termen de 60 de zile de la data comunicării deciziei de impunere din oficiu.
Vă mulţumim.

Număr de înregistrare ca operator de date cu caracter personal
Cod 14.13.07.13/t.
l. Denumire:
14.13.07.13/t.
1. Format: A4/t1

6. Circulă:
(6) În cazul în care se depune declaraţia de impunere potrivit alin. (5), după împlinirea termenului de prescripţie prevăzut la art. 110, de la data depunerii declaraţiei
începe să curgă un nou termen de prescripţie.
CAPITOLUL V
Despre evidenţele fiscale şi contabile
Art. 108. - Obligaţia de a conduce evidenţa fiscală

(1) În vederea stabilirii stării de fapt fiscale şi a obligaţiilor fiscale datorate, contribuabilul/plătitorul are obligaţia să conducă evidenţe fiscale, potrivit actelor normative
în vigoare.
(2) În vederea documentării respectării principiului valorii de piaţă contribuabilul/plătitorul care desfăşoară tranzacţii cu persoane afiliate are obligaţia să întocmească
dosarul preţurilor de transfer. La solicitarea organului fiscal central competent contribuabilul/plătitorul are obligaţia de a prezenta dosarul preţurilor de transfer.
Cuantumul tranzacţiilor pentru care contribuabilul/plătitorul are obligaţia întocmirii dosarului preţurilor de transfer, termenele pentru întocmirea acestuia, conţinutul
dosarului preţurilor de transfer, precum şi condiţiile în care se solicită acesta se aprobă prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.
01/01/2021 - Derogare prin Codul Fiscal din 08/09/2015.
Pus în aplicare la data de 02/02/2016 prin Ordinul nr. 442/2016 privind cuantumul tranzacţiilor, termenele pentru întocmire, conţinutul şi condiţiile de solicitare a
dosarului preţurilor de transfer şi procedura de ajustare/estimare a preţurilor de transfer
Noutate legislativă privind obligativitatea dosarului preţurilor de transfer - Horatiu Sasu

Dacă până la 31 decembrie 2015 contribuabilii nu aveau obligaţia să întocmească/să deţină un dosar al preţurilor de transfer decât la solicitarea organului organului fiscal competent, din
2016 dosarul preţurilor de transfer este obligatoriu pentru orice contribuabil/plătitor care desfăşoară tranzacţii cu persoane afiliate, indiferent dacă acest dosar va fi sau nu solicitat vreodată

de un organ fiscal.
Precizări privind dosarul preţurilor de transfer - Horatiu Sasu

Izvorul obligaţiei de a întocmi dosarul preţurilor de transfer se află în alineatul pe care îl adnotăm şi în Ord. 222/8.02.2008 privind conţinutul dosarului preţurilor de transfer. De altfel,
obligaţia de întocmire a dosarului de transfer reprezintă o obligaţie legală, circumscrisă obligaţiei de conducere a evidenţei fiscale, fără a se face distincţia între persoane juridice afiliate
române sau străine.
(3) Sunt evidenţe fiscale registrele, situaţiile, precum şi orice alte înscrisuri care, potrivit legislaţiei fiscale, trebuie întocmite în mod obligatoriu în scopul stabilirii stării
de fapt fiscale şi a creanţelor fiscale, cum ar fi: jurnalul pentru vânzări, jurnalul pentru cumpărări, registrul de evidenţă fiscală.
Art. 109. - Reguli pentru conducerea evidenţelor contabile şi fiscale
(1) Evidenţele contabile şi fiscale se păstrează, după caz, la domiciliul fiscal al contribuabilului/plătitorului, la sediul social ori la sediile secundare ale acestuia,
inclusiv pe suport electronic, sau pot fi încredinţate spre păstrare unei societăţi autorizate, potrivit legii, să presteze servicii de arhivare.
La ce NU ne obligă textul legal? - Horatiu Sasu

Conform textului de lege, nu este obligatorie păstrarea evidenţelor contabile şi fiscale exclusiv la sediul social al contribuabilului, acestea putând fi păstrate şi la sediile secundare ale
acestuia sau chiar la o societate autorizată conform legii să presteze servicii de arhivare. Desigur, contribuabilii pot să păstreze aceste evidenţe financiar-contabile la un sediu secundar din
afara graniţelor ţării sau la o societate autorizată, din afara graniţelor ţării, care prestează servicii de arhivare.
Obligaţie de reconstituire a documentelor la societăţile lichidate? - Horatiu Sasu

În caz de pierdere, sustragere sau distrugere a unor documente contabile – arată Legea contabilităţii nr. 82/1991 - se vor lua măsuri de reconstituire a acestora în termen de maximum 30
de zile de la constatare.
Se pune întrebarea dacă această obligaţie subzistă şi la societăţile lichidate. Evident, şi în cazul acestora este valabilă obligaţia păstrării documentelor în termenul prevăzut de lege.
Procedural, însă, punctul 42 din Ordinul Ministrului Economiei şi Finanţelor nr. 3512/2008 privind documentele financiar-contabile, punct care vizează reconstituirea documentelor la
iniţiativa organului de conducere, nu mai poate fi pus în aplicare deoarece nu mai există organe de conducere pentru societatea lichidată. Este foarte adevărat că un alt act normativ –
Legea arhivelor nr. 16/1996 – dispune că în cazul încetării, în condiţiile legii, a activităţii unei persoane fizice autorizate sau a activităţii unui profesionist care îşi desfăşoară activitatea în
baza unei legi speciale, care sunt creatori de documente, sau în cazul în care aceştia solicită, în mod expres, preluarea arhivei deja create, documentele care alcătuiesc arhiva se pot
prelua de către persoana fizică asociată, de către profesionistul asociat sau de către organizaţia profesională din care aceştia fac parte, dar:
a) acest aspect este facultativ („se POT prelua”) şi nicidecum obligatoriu
b) preluarea se face numai la solicitarea expresă a persoanei fizice asociată, profesionistului asociat organizaţiei profesionale din care aceştia fac parte
c) şi, nu în ultimul rând, nu este foarte limpede că expresiile „persoana fizică asociată” sau „profesionistul asociat” se referă la asociaţii fostei societăţi.
(2) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), evidenţele contabile şi fiscale ale exerciţiului financiar în curs se păstrează, după caz, la domiciliul fiscal al
contribuabilului/plătitorului, la sediul social ori la sediile secundare ale acestuia sau, în perioada 1-25 a lunii următoare perioadei fiscale de raportare, la sediul

persoanei fizice ori juridice autorizate pentru prelucrarea lor în vederea întocmirii declaraţiilor fiscale.
(3) Dispoziţiile legale privind păstrarea, arhivarea şi limba folosită pentru evidenţele contabile sunt aplicabile şi pentru evidenţele fiscale.
Corelaţii cu alte norme privind păstrarea şi arhivarea documentelor - Horatiu Sasu

Cu privire la arhivare prevederile de mai sus fac trimitere la:
• art. 25-26 şi 35 alin. (3) din Legea contabilităţii nr. 82/1991 republicată
• art. 7-9, 12, 16-24 din Legea arhivelor nr. 16/1996
• Ordinul Ministrului Economiei şi Finanţelor nr. 3512/2008 privind documentele financiar-contabile.
Documentele contabile şi fiscale se păstrează 10 ani de la data încheierii exerciţiului financiar respectiv, cu excepţia statelor de plată (care sunt obligatoriu a fi păstrate timp de 50 de ani,
mai puţin din motive contabile – deoarece nimic nu justifică tratamentul diferit între documentele financiare – cât mai ales din motive ce ţin de protecţia salariaţilor, verificarea înregistrării
corecte a datelor pe baza cărora se stabilesc drepturile de pensie etc.).
Prin excepţie, se păstrează timp de numai cinci ani documentele prevăzute în Anexa nr. 4 la Ordinul Ministrului Economiei şi Finanţelor nr. 3512/2008 privind documentele financiar-
contabile, printre care: listele de inventariere, ordinele de deplasare (delegaţie) în ţară şi în străinătate, angajamente de plată, fişe de magazie etc.
(4) În cazul în care evidenţele contabile şi fiscale sunt ţinute cu ajutorul sistemelor electronice de gestiune, pe lângă datele arhivate în format electronic
contribuabilul/plătitorul este obligat să păstreze şi să prezinte aplicaţiile informatice cu ajutorul cărora le-a generat.
(5) Contribuabilul/Plătitorul este obligat să evidenţieze veniturile realizate şi cheltuielile efectuate din activităţile desfăşurate, prin întocmirea registrelor sau a oricăror
altor documente prevăzute de lege.
Veniturile trecute în caiet: consecinţe privind evaziunea fiscală şi evitarea acestora de către contribuabil - Horatiu Sasu
În practica judiciară, într-o speţă de referinţă s-a decis că un caiet cu evidenţa încasărilor zilnice, provenite din vânzările de mărfuri - întocmit de o vânzătoare, fără cunoştinţa
administratorului - trimis în judecată pentru săvârşirea altei infracţiuni de evaziune fiscală, NU CONSTITUIE DOCUMENT DE EVIDENŢĂ CONTABILĂ DUBLĂ şi, în consecinţă, nu este
realizată infracţiunea de evaziune fiscală. Pentru a se dovedi evaziunea nu este suficientă existenţa unui caiet cu cifre: datele trebuie coroborate cu mărturiile salariaţilor şi numai atunci se
poate condamna cineva pentru o faptă gravă cum este evaziunea fiscală (Tribunalul Bucureşti, secţia a II-a penală, decizia penală nr. 308 A/24 februarie 1999). Speţa este valabilă în
prezent pentru livrările de produse şi prestările de servicii efectuate către persoane fizice, cât şi pentru persoane juridice. Ceea ce dorim să subliniem este că simpla prezumţie a organelor
de control nu este suficientă pentru a incrimina un contribuabil. Această prezumţie trebuie coroborate cu alte mijloace de probă – cum sunt de exemplu declaraţiile vânzătorilor, facturi
neînregistrate etc. – pentru ca sistemul de probe să prindă contur. În lipsa recunoaşterii martorilor evaziunea fiscală – chiar reală – nu poate fi dovedită. Aşadar, organele de control trebuie
să obţină declaraţii complete ale vânzătorilor, conducătorilor auto ai societăţii etc., pentru a avea câştig de cauză.
(6) Contribuabilul/Plătitorul este obligat să utilizeze pentru activitatea desfăşurată documente primare şi de evidenţă contabilă stabilite prin lege şi să completeze
integral rubricile formularelor, corespunzător operaţiunilor înregistrate.
(7) Organul fiscal poate lua în considerare orice evidenţe relevante pentru impozitare ţinute de contribuabil/plătitor.

CAPITOLUL VI
Prescripţia dreptului de a stabili creanţe fiscale
Art. 110. - Obiectul, termenul şi momentul de la care începe să curgă termenul de prescripţie a dreptului de stabilire a creanţelor fiscale (1) Dreptul
organului fiscal de a stabili creanţe fiscale se prescrie în termen de 5 ani, cu excepţia cazului în care legea dispune altfel.
Analogia cu prescripţia civilă - Horatiu Sasu

Prescripţia extinctivă este în domeniul fiscal, la fel ca şi în dreptul civil, stingerea dreptului la acţiune neexercitat în termenul prevăzut de lege. În ciuda poziţiei de inegalitate existente între
stat şi contribuabil, totuşi, dreptul statului de a executa silit titlul de creanţă fiscală, având ca obiect patrimonial sumele datorate bugetului de stat, se stinge prin prescripţie dacă nu a fost
exercitat în termenul prevăzut de lege. Putem defini prescripţia extinctivă în dreptul material fiscal (prescripţia răspunderii fiscale) ca fiind stingerea creanţei fiscale de orice fel, din cauza
nevalorificării acesteia în termenul de prescripţie stabilit de lege. Astfel, prescripţia reprezintă şi în această materie o cauză legală de ÎNCETARE A FORŢEI EXECUTORII A UNUI TITLU
EXECUTORIU.
Efectele prescripţiei: privire specială relativ la raporturile fiscale - Horatiu Sasu

În materie fiscală prescripţia produce efecte juridice importante în relaţia dintre contribuabil şi organul fiscal competent:
- stinge dreptul creditorului de a obţine executarea silită;
- stinge obligaţia contribuabilului de a se supune executării silite (dă naştere dreptului de a se opune executării)
- stinge însă şi dreptul contribuabilului de a cere restituirea sumelor plătite în plus la bugetul de stat.
(2) Termenul de prescripţie a dreptului prevăzut la alin. (1) începe să curgă de la data de 1 iulie a anului următor celui pentru care se datorează obligaţia fiscală,
dacă legea nu dispune altfel.
Care este termenul real de prescripţie fiscală? - Horatiu Sasu

În actualul Cod de procedură fiscală termenul de prescripţie real a crescut mult faţă de situaţia de dinainte de 31 decembrie 2015.
Dacă până la 31 decembrie 2015 se prevedea un termen de prescripţie de 5 ani care începe să curgă de la 1 ianuarie a anului următor, în 2016 termenul de prescripţie începe să curgă de
la data de 1 iulie a anului următor celui pentru care se datorează obligaţia fiscală.
Pentru impozitul pe salarii care - să presupunem - trebuia achitat de contribuabil la 25 ianuarie 2014, termenul începe să curgă de la 1 ianuarie 2015 şi se încheie la 31 decembrie 2019.
Aşadar este vorba de mult peste 5 ani – în acest caz 5 ani, 11 luni şi 5 zile, adică aproape 6 ani. În 2016 termenul de prescripţie fiscală este chiar mai lung, deoarece începe să curgă de la
1 iulie a anului următor.
Sub imperiul actualului Cod de procedură fiscală, pentru impozitul pe salarii care trebuie achitat de contribuabil - spre exemplu - la 25 ianuarie 2016, termenul începe să curgă de la 1 iulie
2017 şi se încheie 30 iunie 2022. Adică, în prezent, este vorba de 6 ani, 5 luni şi 5 zile.
(3) Dreptul de a stabili creanţe fiscale se prescrie în termen de 10 ani în cazul în care acestea rezultă din săvârşirea unei fapte prevăzute de legea penală.

(4) Termenul prevăzut la alin. (3) curge de la data săvârşirii faptei ce constituie infracţiune sancţionată ca atare printr-o hotărâre judecătorească definitivă.
Art. 111. - Întreruperea şi suspendarea termenului de prescripţie a dreptului de a stabili creanţe fiscale
(1) Termenele de prescripţie prevăzute la art. 110 se întrerup:
a) în cazurile şi în condiţiile stabilite de lege pentru întreruperea termenului de prescripţie a dreptului la acţiune;
b) la data depunerii de către contribuabil/plătitor a declaraţiei de impunere după expirarea termenului legal de depunere a acesteia;
c) la data la care contribuabilul/plătitorul corectează declaraţia de impunere sau efectuează un alt act voluntar de recunoaştere a creanţei fiscale datorate.
(2) Termenele de prescripţie prevăzute la art. 110 se suspendă:
a) în cazurile şi în condiţiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de prescripţie a dreptului la acţiune;
Trimiterea la prevederile legislaţiei civile - Horatiu Sasu

Prin suspendarea prescripţiei se înţelege acea modificare a cursului acestei prescripţii care constă în oprirea de drept a curgerii termenului de prescripţie, în timpul cât durează anumite
situaţii prevăzute de lege, care îl pun în imposibilitate de a acţiona pe titularul dreptului la acţiune. După ce cauzele prevăzute de lege nu mai subzistă, se reia cursul prescripţiei, termenele
de prescripţie curgând în continuare. Spre exemplu, din termenul general de prescripţie s-au scurs 2 ani şi 4 luni, apoi a intervenit cauza de suspendare, iar după încetarea cauzei de
suspendare începe să curgă din nou termenul de prescripţie (2 ani, 4 luni şi o zi; 2 ani, 4 luni şi 2 zile etc.). Termenul de prescripţie de 5 ani se suspenda în cazurile prevăzute de art. 2.532
Noul Cod civil, în măsura în care nu sunt incompatibile cu specificul raporturilor de drept fiscal. Mai exact, se aplică ori de câte ori legea fiscală nu prevede altceva.
b) pe perioada cuprinsă între data începerii inspecţiei fiscale/verificării situaţiei fiscale personale şi data emiterii deciziei de impunere ca urmare a efectuării inspecţiei
fiscale/verificării situaţiei fiscale personale, în condiţiile respectării duratei legale de efectuare a acestora;
c) pe timpul cât contribuabilul/plătitorul se sustrage de la efectuarea inspecţiei fiscale/verificării situaţiei fiscale personale;
d) pe perioada cuprinsă între data declarării unui contribuabil/plătitor inactiv şi data reactivării acestuia.
e) pe perioada cuprinsă între data comunicării către organele de urmărire penală a procesului-verbal de sesizare a organelor de urmărire penală sau a procesului-
verbal întocmit ca urmare a solicitării organelor de urmărire penală adresată organelor fiscale de a efectua constatări cu privire la faptele care constituie încălcări ale
dispoziţiilor şi obligaţiilor a căror respectare o controlează şi data rămânerii definitive a soluţiei de rezolvare a cauzei penale.
Art. 112. - Efectul împlinirii termenului de prescripţie a dreptului de a stabili creanţe fiscale
Dacă organul fiscal constată împlinirea termenului de prescripţie a dreptului de stabilire a creanţei fiscale, procedează la încetarea procedurii de emitere a titlului de
creanţă fiscală.
TITLUL VI
Controlul fiscal
CAPITOLUL I

Inspecţia fiscală
Art. 113. - Obiectul inspecţiei fiscale

(1) Inspecţia fiscală reprezintă activitatea ce are ca obiect verificarea legalităţii şi conformităţii declaraţiilor fiscale, corectitudinii şi exactităţii îndeplinirii obligaţiilor în
legătură cu stabilirea obligaţiilor fiscale de către contribuabil/plătitor, respectării prevederilor legislaţiei fiscale şi contabile, verificarea sau stabilirea, după caz, a
bazelor de impozitare şi a situaţiilor de fapt aferente, stabilirea diferenţelor de obligaţii fiscale principale.
(2) În scopul efectuării inspecţiei fiscale, organul de inspecţie fiscală procedează la:
a) examinarea documentelor aflate în dosarul fiscal al contribuabilului/plătitorului;
b) verificarea concordanţei dintre datele din declaraţiile fiscale cu cele din evidenţa contabilă şi fiscală a contribuabilului/plătitorului, inclusiv din fişierul standard de
control fiscal;
c) analiza şi evaluarea informaţiilor fiscale, în vederea confruntării declaraţiilor fiscale cu informaţiile proprii sau din alte surse şi, după caz, a descoperirii de
elemente noi relevante pentru aplicarea legislaţiei fiscale;
d) verificarea, constatarea şi investigarea fiscală a actelor şi faptelor rezultând din activitatea contribuabilului/plătitorului supus inspecţiei sau altor persoane privind
legalitatea şi conformitatea declaraţiilor fiscale, corectitudinea şi exactitatea îndeplinirii obligaţiilor prevăzute de legislaţia fiscală şi contabilă;
e) solicitarea de informaţii de la terţi;
f) verificarea locurilor unde se realizează activităţi generatoare de venituri impozabile ori unde se află bunurile impozabile;
g) solicitarea de explicaţii scrise de la reprezentantul legal al contribuabilului/plătitorului sau împuternicitul acestuia ori de la persoanele prevăzute la art. 124 alin. (1),
după caz, ori de câte ori acestea sunt necesare în timpul inspecţiei fiscale, pentru clarificarea şi definitivarea constatărilor;
ANEXA Nr. 3.a
NOTĂ EXPLICATIVĂ
Subsemnatul(a), . . . . . . . . . ., având calitatea/funcţia de . . . . . . . . . . la . . . . . . . . . ., de la data de . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., domiciliat(ă) în . . . . . . . . . .,

judeţul/sectorul . . . . . . . . . ., bd./str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., telefon . . . . . . . . . ., legitimat cu
B.I./C.I./paşaport seria . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., eliberat(ă) de . . . . . . . . . . la data de . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., CNP . . . . . . . . . ., la întrebările puse
de . . . . . . . . . ., având funcţia de . . . . . . . . . . în cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală - Direcţia Generală . . . . . . . . . ., Administraţia . . . . . . . . . ., în baza
prevederilor art. 113 alin. (2) lit. g) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, dau următoarele explicaţii:
1. Întrebare: . . . . . . . . . .
..........
..........

..........
...........
1. Răspuns: . . . . . . . . . .
..........
..........
..........
...........
2. Întrebare: . . . . . . . . . .
..........
..........
..........
...........
2. Răspuns: . . . . . . . . . .
..........
..........
..........
...........
3. Dacă mai aveţi ceva de adăugat? . . . . . . . . . .
..........
..........
...........
Data şi semnătura
Dată în faţa noastră
Organe de inspecţie fiscală
..........
(numele, prenumele, nr. legitimaţie inspecţie
fiscală)

Semnătura
..........
ANEXA Nr. 3.b
INSTRUCŢIUNI
de completare şi utilizare a formularului "Notă explicativă"
Reprezintă documentul prin care organele de inspecţie fiscală pot solicita explicaţii scrise reprezentantului legal sau împuternicitului contribuabilului/plătitorului sau altor
persoane, care să contribuie la clarificarea/stabilirea unor elemente relevante din activitatea contribuabilului, ce pot influenţa inspecţia fiscală. Solicitarea de explicaţii
scrise se va face în timpul inspecţiei fiscale/controlului inopinat/încrucişat/constatării la faţa locului, ori de câte ori acestea sunt necesare pentru clarificarea şi
definitivarea constatărilor privind situaţia fiscală a contribuabililor.
Întrebările vor fi formulate în mod clar, concis şi concret, pentru a da posibilitate unor răspunsuri la obiect.
În cazul în care persoana în cauză refuză să răspundă la întrebări, organele de inspecţie fiscală vor transmite întrebările printr-o adresă scrisă, înregistrată la
registratura contribuabilului, stabilind şi termenul pentru formularea răspunsului.
În toate cazurile, explicaţiile la întrebările formulate de organele de inspecţie fiscală se vor da în scris prin "notă explicativă".
Refuzul de a răspunde la întrebări va fi consemnat în Raportul de inspecţie fiscală/Procesul-verbal, anexându-se o copie după adresa prin care acestea au fost
transmise persoanei în cauză.
Nota explicativă se întocmeşte în două exemplare din care:
- exemplarul unu va fi anexat la Raportul de inspecţie fiscală/Procesul-verbal;
- exemplarul doi va rămâne la persoana care a dat explicaţii.
ANEXA Nr. 3.c
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi păstrare a formularului

"Notă explicativă"
1. Denumire: Notă explicativă
2. Format: A4/t1 (poate avea un număr variabil de pagini, în funcţie de numărul de întrebări şi volumul răspunsurilor)
5. Se utilizează de către organele de inspecţie fiscală pentru a clarifica unele aspecte constatate în activitatea de inspecţie fiscală/control.
6. Se întocmeşte în două exemplare, de persoana nominalizată de organele de inspecţie fiscală pentru a răspunde la întrebări.
7. Circulă: exemplarul 1, la organul fiscal care efectuează inspecţia fiscală/controlul inopinat/încrucişat/constatare la faţa locului, exemplarul 2, la persoana nominalizată

să răspundă la întrebări.
8. Se arhivează:
- exemplarul 1, anexă la Raportul de inspecţie fiscală/Procesul-verbal;
- exemplarul 2, la contribuabil/plătitor.
h) informarea reprezentantului legal al contribuabilului/plătitorului sau a împuternicitului acestuia, după caz, cu privire la constatările inspecţiei fiscale, precum şi
discutarea acestora;
i) stabilirea corectă a bazei de impunere, a diferenţelor datorate în plus sau în minus, după caz, faţă de obligaţia fiscală principală declarată de către
contribuabil/plătitor şi/sau stabilită, după caz, de organul fiscal;
j) sancţionarea potrivit legii a faptelor reprezentând încălcări ale legislaţiei fiscale şi contabile constatate şi dispunerea de măsuri pentru prevenirea şi combaterea
abaterilor de la prevederile legislaţiei fiscale şi contabile;
k) dispunerea măsurilor asigurătorii în condiţiile legii;
l) aplicarea de sigilii asupra bunurilor, întocmind în acest sens proces-verbal.
ANEXA Nr. 7.a
PROCES-VERBAL
de sigilare/desigilare
(încheiat astăzi . . . . . . . . . . *1), în . . . . . . . . . .*2)
Subsemnaţii, . . . . . . . . . . , având funcţia de . . . . . . . . . . în cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală - Direcţia Generală . . . . . . . . . . . . , Administraţia . . . . . . .
. . . , în baza prevederilor art. 113 alin. 2 lit. l) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, a legitimaţiilor de
inspecţie fiscală nr. . . şi a Ordinului de serviciu nr. . . . . . . . . . ./. . . . . . . . . ., astăzi , în prezenţa . . . . . . . . . .*3) având funcţia de . . . . . . . . . . . . la . . . . . . . . . .*4),
posesor al B.I./C.I./paşaport seria nr. . . . . . . . . . ., eliberat de la data . . . . . . . . . ., cu domiciliul în localitatea . . , bd./str. . . nr. . . , bl. , sc. . . , et. . . , ap. . . . . . . . . . .,
judeţul/sectorul ., am procedat la sigilarea următoarelor:
..........
..........
. . . . . . . . . .*5)
Elementele care fac obiectul sigilării aparţin

. . . . . . . . . .*6) din . . . . . . . . . .*7)
Sigilarea a fost determinată de
..........
..........
..........
..........
. . . . . . . . . .*8)
..........
. . . . . . . . . . *9)
A fost aplicat sigiliul
..........
..........
Înlăturarea sau distrugerea sigiliului constituie infracţiune şi se pedepseşte conform legii.
Prezentul proces-verbal a fost întocmit în două exemplare, din care un exemplar a fost predat . . . . . . . . . .*10) domiciliat(ă) în . . . . . . . . . .*11), posesor/posesoare al/a
B.I./C.I./paşaport seria . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., având funcţia/calitatea de . . . . . . . . . . . la . . . . . . . . . . .
Organe de inspecţie fiscală Martori asistenţi Reprezentantul

.......... .......... contribuabilului
(numele, prenumele, (numele, prenumele, adresa) ..........
semnătura) (numele, prenumele, CNP,
funcţia, semnătura)
(B.I./C.I./paşaport seria . . . . . . . . . . nr. . . .

. . . . . . ., CNP . . . . . . . . . .
eliberat de . . . . . . . . . . la data . . . . . . . . .
.)
Astăzi, . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., s-a procedat la desigilarea următoarelor:
..........
..........

..........
. . . . . . . . . .,
după verificarea prealabilă a sigiliului aplicat care a fost găsit intact. (În orice altă situaţie se va preciza starea sigiliului.)
Organe de inspecţie fiscală Martori asistenţi Reprezentantul

.......... .......... contribuabilului
(numele, prenumele, (numele, prenumele, ..........
semnătura) adresa) (numele, prenumele, CNP,
funcţia, semnătura)
*1) Ziua, luna, anul, ora.
*2) Localitatea.
*3) Numele şi prenumele reprezentantului legal/persoanei împuternicite al/a contribuabilului/plătitorului.
*4) Denumirea contribuabilului/plătitorului.
*5) Spaţii, imobile, bunuri, valori, mărfuri, documente etc.
*6) Denumirea contribuabilului/plătitorului.
*7) Adresa completă.
*8) Se invocă motivul sigilării.
*9) Nr. şi caracteristicile sigiliului aplicat.
*10) Numele şi prenumele.
*11) Adresa completă.
ANEXA Nr. 7.b
INSTRUCŢIUNI
pentru completarea şi utilizarea formularului "Proces-verbal de sigilare/desigilare"
Se întocmeşte de către organele de inspecţie fiscală în cadrul unei/unui inspecţii fiscale/control inopinat/încrucişat/constatări la faţa locului, în situaţiile în care există
indicii că în locurile de producţie, depozitare, comercializare se găsesc bunuri sau produse a căror provenienţă nu este legală sau a căror fabricaţie este interzisă de
lege sau se produce fără autorizaţie, iar acţiunea de inspecţie fiscală/control nu poate fi finalizată, urmând a fi continuată în ziua lucrătoare următoare, în vederea
conservării probelor constatate.

Se poate utiliza şi în situaţia în care există posibilitatea ca documentele şi actele necesare inspecţiei fiscale să fie sustrase, distruse ori nu se poate face un inventar al
documentelor în vederea reţinerii acestora.
În situaţia în care nu este prezent un reprezentant al contribuabilului, sigilarea/desigilarea se efectuează în prezenţa unor martori asistenţi.
Procesul-verbal de sigilare/desigilare se întocmeşte în două exemplare, din care un exemplar se lasă reprezentantului legal al contribuabilului/plătitorului supus
inspecţiei fiscale/control sau deţinătorului spaţiului sigilat, iar celălalt exemplar se reţine de echipa de inspecţie fiscală şi se anexează la actul de inspecţie
fiscală/control.
Desigilarea se consemnează, în ambele exemplare, de regulă de aceeaşi echipă de inspecţie fiscală care a aplicat sigiliul.
ANEXA Nr. 7.c

"Proces-verbal de sigilare/desigilare"
1. Denumire: Proces-verbal de sigilare/desigilare
2. Format: A4/t2
- se tipăreşte faţă/verso;
- se poate edita şi cu ajutorul tehnicii de calcul.
5. Se utilizează de către organele fiscale pentru sigilarea/desigilarea unor incinte ale contribuabilului/plătitorului supus inspecţiei fiscale/controlului.
6. Se întocmeşte în două exemplare, de organul de inspecţie fiscală/control.
7. Circulă:
- exemplarul 1, la organul fiscal care efectuează inspecţia fiscală/controlul;
- exemplarul 2, la contribuabilul/plătitorul supus inspecţiei fiscale/controlului sau la deţinătorul legal al incintei sigilate.
8. Se arhivează:
- exemplarul 1, la Raportul de inspecţie fiscală/Procesul- verbal;
(3) Nu intră în atribuţiile inspecţiei fiscale efectuarea de constatări tehnico-ştiinţifice sau orice alte verificări solicitate de organele de urmărire penală în vederea
lămuririi unor fapte ori împrejurări ale cauzelor aflate în lucru la aceste instituţii.
Art. 114. - Persoanele supuse inspecţiei fiscale

Are dreptul ANAF să controleze o societate lichidată? - Horatiu Sasu
Pentru controlul fiscal „obişnuit”, după lichidarea societăţii un eventual control nu mai este posibil. În primul rând din motive procedurale:
a) cui i se trimite avizul de inspecţie fiscală, documentul obligatoriu la începerea unui control fiscal? (art. 122 Cod proc. fiscală din 2016). Avizul nu se poate trimite unei societăţi inexistente;
b) cine semnează de primire şi cu ce ştampilează de luare la cunoştinţă şi în ce calitate, dacă ştampila nu mai e valabilă, iar persoane de conducere, ca să primească documentele, nu mai
sunt? Să zicem - în al doilea rând - că din eroare fostul administrator semnează de primire avizul şi vin inspectorii în control. Controlul se efectuează într-un spaţiu adecvat, aparţinând
societăţii lichidate (art. 125 alin. (1) – aşadar un spaţiu care nu mai există. Deci, ce spaţiu se va pune la dispoziţia inspectorilor? Art. 125 oferă soluţia unui spaţiu în cadrul ANAF, cu acordul
contribuabilului – care nu mai există… Dacă la finalul acestui control – cu o procedură devenită deja absurdă sub aspect legal – se constată că societatea are datorii la bugetul de stat, apar
întrebările: - care societate are datorii? În sarcina cui sunt determinate acestea? În sarcina unei entităţi care nu mai există? - ce administrator răspunde, câtă vreme… în primul rând nu mai
există societatea şi nu mai există funcţia de administrator al acesteia?
Care este legalitatea controalelor Direcţiei Antifraudă Fiscală pentru societăţi deja lichidate? - Horatiu Sasu
Controalele inopinate sunt specifice DAF (art. 14 alin. (1) OUG nr. 74/2013, modificată, care reglementează activitatea DAF), care are printre atribuţii şi pe aceea de a ridica orice
documente, dar numai ale agenţilor economici în activitate, de la sediile acestora - se subînţelege: sedii care există, nu care au fost desfiinţate ca urmare a lichidării societăţii. Dacă există
indiciile unei infracţiuni în cazul unei societăţi desfiinţate, după părerea noastră documentele acestei societăţi se ridică numai prin percheziţie, conform Codului de procedură penală.
Inspecţia fiscală se exercită asupra oricăror persoane şi entităţi, indiferent de forma lor de organizare, care au obligaţii de stabilire, reţinere sau plată a obligaţiilor
fiscale prevăzute de lege.
Art. 115. - Formele şi întinderea inspecţiei fiscale
(1) Formele de inspecţie fiscală sunt:
a) inspecţia fiscală generală, care reprezintă activitatea de verificare a modului de îndeplinire a tuturor obligaţiilor fiscale şi a altor obligaţii prevăzute de legislaţia
fiscală şi contabilă ce revin unui contribuabil/plătitor, pentru o perioadă de timp determinată;
b) inspecţia fiscală parţială, care reprezintă activitatea de verificare a modului de îndeplinire a uneia sau mai multor obligaţii fiscale, precum şi a altor obligaţii
prevăzute de legislaţia fiscală şi contabilă, ce revin unui contribuabil/plătitor pentru o perioadă de timp determinată.
(2) Organul de inspecţie fiscală decide asupra efectuării unei inspecţii fiscale generale sau parţiale, pe baza analizei de risc.
(3) Inspecţia fiscală se poate extinde asupra tuturor raporturilor relevante pentru impozitare, dacă acestea prezintă interes pentru aplicarea legislaţiei
fiscale/contabile.
Regula şi excepţia - Horatiu Sasu

La alineatul (1) al articolului pe care îl adnotăm se face diferenţa limpede dintre inspecţia fiscală generală şi inspecţia fiscală parţială. Regula de bază în efectuarea inspecţiei fiscale este
dată de caracterul general al acesteia, iar inspecţia fiscală parţială reprezintă excepţia de la regulă. Este limpede că demararea inspecţiei fiscale parţiale nu exclude posibilitatea extinderii
ulterioare a acesteia, conform prevederilor stipulate în articolul pe care îl adnotăm.

Art. 116. - Metode de control
Corelaţie obligatorie cu prezumţia de bună-credinţă şi de nevinovăţie - Horatiu Sasu

Există o tendinţă psihologică a tuturor categoriilor de contribuabili, de a considera că sunt obligaţi la plata unor impozite mari, comparativ cu veniturile pe care le realizează sau faţă de alte
categorii de contribuabili. Ca urmare a acestei tendinţe naturale, informaţiile furnizate de contribuabili trebuiesc verificate de aparatul fiscal. Aceasta nu înseamnă însă – aşa cum din păcate
adesea s-ar da de înţeles în practica inspecţiilor fiscale - că orice contribuabil trebuie considerat posibil contravenient sau infractor de către organele de control, câtă vreme contribuabilii
beneficiază de prezumţia de bună-credinţă (art. 14 alin. (2) Cod fiscal) şi respectiv prezumţia de nevinovăţie (art. 99 din Codul de procedură penală).
(1) Pentru efectuarea inspecţiei fiscale se pot folosi următoarele metode:

a) inspecţia prin sondaj care constă în activitatea de verificare selectivă a perioadelor impozabile, documentelor şi operaţiunilor semnificative, care stau la baza
modului de calcul, de evidenţiere şi de plată a obligaţiilor fiscale;
b) inspecţia exhaustivă care constă în activitatea de verificare a tuturor perioadelor impozabile, precum şi a documentelor şi operaţiunilor semnificative, care stau la
baza modului de calcul, de evidenţiere şi de plată a obligaţiilor fiscale;
c) inspecţia electronică, care constă în activitatea de verificare a contabilităţii şi a surselor acesteia, prelucrate în mediu electronic, utilizând metode de analiză,
evaluare şi testare asistate de instrumente informatice specializate.
(2) Selectarea documentelor şi a operaţiunilor semnificative se apreciază de inspector.
(3) În cazul efectuării inspecţiei fiscale de către organul fiscal central, prin ordin al preşedintelui A.N.A.F. se pot aproba metode şi proceduri de sondaj.
Art. 117. - Perioada supusă inspecţiei fiscale (1) Inspecţia fiscală se efectuează în cadrul termenului de prescripţie a dreptului de a stabili creanţe fiscale.
Inspecţia fiscală şi Convenţia Europeană a Drepturilor Omului - Horatiu Sasu

Este un truism acela că în orice inspecţie fiscală trebuie să se urmărească îndeplinirea cerinţelor legale pentru declanşarea ei. Dimpotrivă, verificarea unei perioade prescrise din punct de
vedere fiscal este un impediment în declanşarea unei inspecţii fiscale. Iar dacă inspecţia fiscală a vizat o perioadă prescrisă şi instanţa de judecată nu a analizat aspectul (deşi a fost
invocat de contribuabil), o astfel de conduită procedurală nu răspunde exigenţelor impuse de art. 6 parag. 1 din Convenţia Europeană a Drepturilor Omului privind dreptul la un proces
echitabil, drept care nu poate fi considerat efectiv decât dacă observaţiile părţilor sunt în mod real examinate de către instanţa sesizată. (Î.C.C.J., Secţia de Contencios Administrativ şi
Fiscal, Decizia nr. 758/2014)
(2) Selectarea perioadelor care vor fi supuse inspecţiei fiscale se efectuează de organul fiscal în funcţie de riscul fiscal identificat. Inspecţia fiscală se poate extinde,
cu respectarea alin. (1) şi asupra celorlalte perioade fiscale neverificate.
Art. 118. - Reguli privind inspecţia fiscală
(1) Activitatea de inspecţie fiscală se organizează şi se desfăşoară în baza unor programe anuale, trimestriale şi lunare. Condiţiile pentru întocmirea programelor se
aprobă astfel:
a) prin ordin al preşedintelui A.N.A.F., în cazul inspecţiei fiscale efectuate de organul fiscal central;
b) prin acte ale autorităţilor administraţiei publice locale emise în condiţiile legii, în cazul inspecţiei fiscale efectuate de organul fiscal local.

(2) Inspecţia fiscală se exercită pe baza principiilor independenţei, unicităţii, autonomiei, ierarhizării, teritorialităţii şi descentralizării.
(3) Inspecţia fiscală se efectuează o singură dată pentru fiecare tip de creanţă fiscală şi pentru fiecare perioadă supusă impozitării.
Încălcarea principiului de către organele fiscale. Soluţia pentru contribuabil - Horatiu Sasu
Efectuarea a două controale fiscale pentru aceeaşi perioadă impozabilă este inadmisibilă, dacă nu sunt îndeplinite condiţiile legii. Să presupunem că un contribuabil este verificat de
organele de control ale ANAF, iar, ulterior, este supus verificării de către Direcţia Antifraudă fiscală (care aparţine tot de ANAF), pentru aceeaşi perioadă de timp şi pentru aceleaşi obiective
de verificare (iar aici ne referim la controalele operative şi inopinate, care nu au un caracter tematic sau care nu sunt efectuate ca urmare a solicitărilor altor instituţii ale statului).
Suprapunerile se observă foarte uşor din datele înscrise în registrul unic de control, al cărui mod de completare şi întocmire este prevăzut de Legea nr. 252/2003. În acest caz, refuzul
contribuabilului de a mai pune documentele financiar-contabile la dispoziţie apare ca fiind justificat sau nu? Sau refuzul contribuabilului de a mai pune documentele financiar-contabile la
dispoziţie, după expirarea duratei de efectuare a inspecţiei fiscale, reprezintă un refuz justificat sau nu? Altfel spus, în cele două situaţii ipotetice, ne aflăm în circumstanţele infracţiunii
prevăzute de art. 4 din Legea nr. 241/2005, respectiv „refuzul nejustificat al unei persoane de a prezenta organelor competente documentele legale şi bunurile din patrimoniu, în scopul
împiedicării verificărilor financiare, fiscale sau vamale”? În opinia noastră, în cele două situaţii expuse, refuzul nu are un caracter nejustificat, el fiind argumentat de prevederile actului
normativ ((H. Sasu, L. Ţâţu, D. Pătroi, Codul de procedură fiscală. Comentarii şi explicaţii, Ed. C.H. Beck, Bucureşti, 2008, p. 292-293).
(4) La începerea inspecţiei fiscale, organul de inspecţie fiscală trebuie să prezinte contribuabilului/plătitorului legitimaţia de inspecţie şi ordinul de serviciu semnat de
conducătorul organului de inspecţie fiscală. Începerea inspecţiei fiscale trebuie consemnată în registrul unic de control ori de câte ori există obligaţia ţinerii acestuia.
ANEXA Nr. 2.a
Administraţia . . . . . . . . . .
ORDIN DE SERVICIU
Nr. . . . . . . . . . .
Dl/Dna . . . . . . . . . .
având funcţia de . . . . . . . . . .
este delegat(ă) pentru efectuare . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .*1)
* 1) Se va înscrie, după caz: inspecţie fiscală generală/parţială/control inopinat/control încrucişat/constatare la faţa locului.
la contribuabilul/plătitorul: . . . . . . . . . .

..........
Cod de identificare fiscală: . . . . . . . . . .
..........
Data începerii inspecţiei fiscale/controlului este . . . . . . . . . . .
Se legitimează cu Legitimaţia de inspecţie fiscală nr. . . . . . . . . . . .

..........
ştampila)
Data: . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 2.b
INSTRUCŢIUNI
Reprezintă documentul emis şi utilizat în temeiul prevederilor art. 65, art. 118 alin (4), art. 135 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
modificările şi completările ulterioare, prin care organele de inspecţie fiscală sunt împuternicite să efectueze inspecţie fiscală generală/parţială/control inopinat/control
încrucişat/constatare la faţa locului la contribuabilul/plătitorul nominalizat.
Ordinul de serviciu se întocmeşte de echipa care va efectua inspecţia fiscală/controlul, se avizează de şeful de serviciu coordonator al echipei şi se semnează de către
conducătorul structurii de inspecţie fiscală.
Se întocmeşte într-un exemplar pentru echipa de inspecţie fiscală sau pentru fiecare inspector în parte, atunci când este folosit pentru deplasare/delegare în teritoriu.
ANEXA Nr. 2.c

"Ordin de serviciu"
2. Format: A5/t1.

5. Se utilizează de către organele fiscale pentru:
- a nominaliza organele de inspecţie/control care vor efectua inspecţia fiscală/ controlul;
- nominalizarea contribuabilului/plătitorului supus inspecţiei fiscale/controlului;
- stabilirea datei de începere a inspecţiei fiscale/controlului.
6. Se întocmeşte într-un exemplar, de către organul de inspecţie fiscală.
7. Circulă numai la organele de inspecţie fiscală.
8. Se arhivează ca anexă la exemplarul Raportului de inspecţie fiscală/procesului-verbal, care se păstrează de organul de inspecţie fiscală.
Pus în aplicare la data de 22/11/2021 prin Ordinul nr. 1722/2021 privind legitimaţiile de verificare fiscală
(5) Inspecţia fiscală are în vedere examinarea tuturor stărilor de fapt şi raporturile juridice care sunt relevante pentru impozitare sau verificarea modului de
respectare a altor obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală şi contabilă.
Confuzia abuzivă între neprezentarea fortuită a documentelor şi refuzul nejustificat de prezentare - Horatiu Sasu
Aşa cum am arătat în mai multe rânduri, cazul fortuit constă în intervenţia unui eveniment sau a unei întâmplări ce nu putea fi prevăzută sau înlăturată şi care determină producerea
rezultatului socialmente periculos. Ne aflăm în prezenţa unui caz fortuit atunci când, ca urmare a unei împrejurări ce nu putea fi prevăzută, s-a produs un rezultat, o urmare ce se
suprapune cu acţiunea sau inacţiunea unei persoane transformând-o în contravenţie. Remarcăm faptul că persoana în cauză nu a urmărit şi nu a acceptat rezultatul respectiv, cu atât mai
puţin cu cât nu putea să-l prevadă. În acest sens, cu privire la controalele inopinate, în cazul cărora nu se emite aviz de inspecţie fiscală, studiem mai jos un abuz al Gărzii Financiare
(predecesoarea actualei Direcţii Antifraudă Fiscală) generat de confuzia VOITĂ dintre refuzul de a prezenta documentele contabile şi imposibilitatea prezentării acestora. Aplicarea abuzivă
a legii O astfel de situaţie de caz fortuit – adeseori soldată cu sancţiuni abuzive, ca în speţa de mai jos – trebuie soluţionată de instanţă prin anularea procesului-verbal atunci când se
constată că invocarea cazului fortuit nu este doar un pretext de sustragere de la control. Într-un caz organele de control ale Gărzii Financiare (precursoarea DAF) Secţia Bucureşti s-au
prezentat la sediul unei societăţi, solicitând documentele justificative care stau la baza înregistrărilor în contabilitate, precum şi registrele contabile legale pentru câteva luni anterioare.
Persoanele care se aflau la sediul societăţii au arătat că nu pot – pe moment – să prezinte documentele solicitate, deoarece acestea se aflau în seiful încuiat cu cheia ce se afla la
contabilul firmei. Potrivit declaraţiei mar¬torului audiat în cauză, contabilul părăsise sediul firmei cu o jumătate de oră înainte de sosirea organelor de control, la sediu rămânând patronul
care însă nu deţinea cheile seifului. La sosirea angajaţilor Gărzii Financiare, s-a telefonat după contabil, care a spus că va veni în circa 30-45 minute, însă persoanele care au efectuat
controlul au refuzat să aştepte, încheind procesul-verbal. Judecătoria a admis contestaţia formulată de societate împotriva procesului-verbal întocmit de Garda Financiară Bucureşti cu
ocazia controlului efectuat la unitatea contestatară la acea dată. S-a dispus anularea procesului-verbal menţionat şi s-a exonerat contestatoarea de plata amenzii de 5.000.000 lei. În
motivarea acestei sentinţe s-a reţinut în esenţă că în cauză întârzierea în prezentarea documentelor cerute de comisarii Gărzii, documente ce se aflau în seiful contabilului unităţii, care
lipsea din unitate în momentul sosirii comisarilor, urmând deci să se prezinte în termen foarte scurt pentru prezentarea lor la control şi pe care reprezentanţii Gărzii nu au vrut să-l mai
aştepte încheind astfel procesul-verbal, nu a fost săvârşită cu vinovăţie. Astfel că fapta neputând intra în categoria contravenţiilor, s-a pronunţat sentinţa de mai sus. Împotriva Sentinţei

Judecătoriei a declarat recurs intimata Garda Financiară susţinând că totuşi în momentul controlului actele nu se aflau la sediul unităţii de vreme ce s-a precizat că erau la contabil pentru
finalizarea bilanţului. În plus ar fi trebuit ca reprezentantul legal al societăţii să aibă acces la biroul contabilului pentru a putea oricând lua la cunoştinţă şi a prezenta organelor de control
datele şi înscrierile solicitate. Reprezentanţii Gărzii Financiare au solicitat astfel admiterea recursului şi casarea sentinţei atacate şi pe fond respingerea plângerii formulată de S.C. “A.G.I.”
S.R.L. împotriva procesului-verbal nr. 118211/20.02.1998. Considerentele instanţei Intimata (contribuabilul) dovedeşte imposibilitatea prezentării documentelor ca urmare a cazului fortuit cu
declaraţia martorei, recurenta (Garda Financiară) bazându-se doar pe înscrisuri, respectiv procesul-verbal încheiat în condiţiile arătate. Este adevărat faptul că persoanele juridice sunt
obligate să păstreze la sediul declarat documentele justificative care stau la baza înregistrărilor în contabilitate, precum şi registrele contabile legale şi să le pună la dispoziţia organelor de
drept în cadrul exercitării atribuţiilor lor legale. Dar prin refuzul reprezentanţilor Gărzii Financiare de a aştepta sosirea contabilului unităţii care avea cheia de la seif unde se aflau
documentele, unitatea a fost lipsită de asistenţa specialistului în probleme financiare, recurenta încălcând astfel şi dispoziţiile legale în vigoare la acea dată. Mai mult, faţă de desfăşurarea
reală a faptelor în sensul că persoanele aflate la sediul societăţii şi-au manifestat buna intenţie de a prezenta la control actele aflate în seiful unităţii, telefonând contabilului care urma să se
prezinte în următoarea jumătate de oră, instanţa reţine că în cauză nu sunt îndeplinite condiţiile cerute de art. 1 din Legea nr. 32/1968 privind contravenţia [în prezent abrogată şi înlocuită
prin O.G. 2/2001 – nota H. Sasu] , deoarece nu se poate reţine în acest caz că este vorba de o faptă săvârşită cu vinovăţie, ci dimpotrivă salariaţii prezenţi au încercat cu toată bunăvoinţa
să prezinte actele la control odată ce se prezenta şi consilierul contabilul autorizat al firmei, dar organele de control, în pofida celor arătate, au încheiat procesul-verbal aplicând şi amenda,
deşi puteau să constate că în situaţia dată nu era o faptă săvârşită cu vinovăţie, nefiind vorba de un refuz al prezentării actelor ci de imposibilitatea prezentării lor pe moment, de vreme ce
se aflau încuiate în seiful unităţii, iar cheia se afla la contabilul unităţii ce urma să se prezinte în faţa lor în cel mai scurt timp posibil. În atare situaţie, tribunalul reţine că în mod legal instanţa
de fond a apreciat că în speţă nu e vorba de o contravenţie, nefiind îndeplinite condiţiile prevăzute de lege şi că Sentinţa civilă nr. 16058/04.11.1998, este temeinică şi legală, astfel că
recursul intentat de Garda Financiară împotriva unei sentinţe legale urmează a fi respins ca neîntemeiat (Tribunalul Bucureşti - Secţia comercială, Decizia civilă nr. 76/R din 5 mai 1999).
Refuzul justificat de a prezenta actele la inspecţia fiscală - Horatiu Sasu

Refuzul de a prezenta actele contabile la control este sancţionat contravenţional sau penal, pentru a se disciplina contribuabilii în a răspunde în faţa organelor de aplicare a legii. Foarte
adevărat este că de cele mai multe ori, contribuabilii certaţi cu legea evită refuzul categoric, înfăţişând organelor de control unele situaţii de forţă majoră care au condus la distrugerea
actelor primare care au stat la baza înregistrărilor contabile, astfel încât apar aproape imposibil de efectuat verificări pertinente. Motivele cel mai adesea invocate pentru a justifica lipsa
documentelor pri¬mare sunt:
• furtul unor genţi sau alţi recipienţi în care erau depozitate documentele societăţii;
• incendii care au avut loc la sediile în care erau stocate documentele;
• inundarea accidentală a spaţiilor în care au fost depozitate documentele, acestea fiind distruse astfel încât nu mai sunt lizibile (conform Ştefan Popa, Adrian Cucu, Economia subterană şi
spălarea banilor, Editura Expert, Bucureşti, 2000, p. 110). Evident că organele de control competente vor ţine seama de aceste situaţii, deoarece ele reprezintă cazuri fortuite, care exclud
caracterul infracţional al faptei. Cazul fortuit constă în intervenţia unui eveniment sau a unei întâmplări ce nu putea fi prevăzută sau înlăturată şi care determină producerea rezultatului
socialmente periculos. În consecinţă, simplul refuz de a prezenta documentele la control, fără a exista un motiv ascuns, nu poate fi considerat ca acţiune generatoare de bani murdari –
deşi adeseori organele de control nu mai ţin seama de imposibilitatea fortuită a prezentării actelor şi aplică amenda. Reproducem un caz ilustrativ într-unul din comentariile aferente
articolului de faţă.
(6) Inspecţia fiscală se efectuează în aşa fel încât să afecteze cât mai puţin activitatea curentă a contribuabilului/plătitorului şi să utilizeze eficient timpul stabilit

pentru efectuarea inspecţiei fiscale.
(7) La finalizarea inspecţiei fiscale, contribuabilul/plătitorul este obligat să dea o declaraţie scrisă, pe propria răspundere, din care să rezulte că au fost puse la
dispoziţie toate documentele şi informaţiile solicitate pentru inspecţia fiscală. În declaraţie se menţionează şi faptul că au fost restituite toate documentele solicitate şi
puse la dispoziţie de contribuabil/plătitor.
ANEXA Nr. 8.a
DECLARAŢIE
Subsemnatul(a), . . . . . . . . . . ., domiciliat(ă) în localitatea . . . . . . . . . . ., bd./str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . .

. . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . ., CNP . . . . . . . . . ., posesor/posesoare a/al C.I./B.I./paşaport seria nr. . . . . . . . . . ., eliberat(ă) de . . . . . . . . . . la data de . . . . . . . . . .,
în calitate de administrator/împuternicit legal al . . . . . . . . . ., cu domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . . . . ., bd./str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . .
. . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscală . . . . . . . . . ., declar pe propria răspundere, în baza prevederilor art.
118 alin. (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, sub sancţiunea faptei de fals în declaraţii, următoarele:
1. - am pus la dispoziţia organelor de inspecţie fiscală toate documentele şi informaţiile solicitate pentru desfăşurarea inspecţiei fiscale şi răspund de exactitatea,
realitatea şi legalitatea acestora;
2. - documentele puse la dispoziţia organelor de inspecţie fiscală au fost restituite în totalitate la finalizarea inspecţiei fiscale, cu excepţia celor pentru care s-a întocmit
proces-verbal de ridicare de înscrisuri.
3. Alte aspecte de declarat:
..........
..........
Drept care am dat prezenta declaraţie, întocmită în două exemplare, din care un exemplar a rămas în posesia mea şi un exemplar a fost predat, pe bază de semnătură,
echipei de inspecţie fiscală.
Data . . . . . . . . . .
Numele şi prenumele,
..........
Semnătura
..........
ANEXA Nr. 8.b

INSTRUCŢIUNI
de completare şi utilizare a formularului "Declaraţie"
Se întocmeşte şi se semnează de către administratorul sau împuternicitul legal al societăţii, la finalizarea inspecţiei fiscale, în baza prevederilor art. 118 alin. (7) din
Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Persoana care dă această declaraţie poate accepta sau nu elementele din declaraţie care sunt prevăzute la pct. 1-2.
La pct. 3 poate declara orice alte aspecte în legătură cu obiectul inspecţiei fiscale.
Se întocmeşte în două exemplare, din care:
- un exemplar va fi anexat la Raportul de inspecţie fiscală/procesul-verbal;
- exemplarul 2 rămâne la contribuabil/plătitor.
ANEXA Nr. 8.c
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi păstrare a documentului "Declaraţie"
1. Denumire: Declaraţie
2. Format: A4/t1 (Poate avea un număr variabil de pagini.)
5. Se utilizează de către reprezentantul legal al contribuabilului/plătitorului.
6. Se întocmeşte în două exemplare, de organul fiscal de inspecţie fiscală.
7. Circulă:
8. Se arhivează:
- exemplarul 1, la Raportul de inspecţie fiscală/Procesul- verbal;
(8) Contribuabilul/Plătitorul are obligaţia să îndeplinească măsurile prevăzute în actul întocmit cu ocazia inspecţiei fiscale, în termenele şi condiţiile stabilite de
organul de inspecţie fiscală.

Pus în aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3833/2015 pentru aprobarea formularului "Dispoziţie privind măsurile stabilite de organele de inspecţie fiscală"
ANEXA Nr. 1
SIGLA Direcţia . . . . . . . . . Nr. înregistrare . . . . . . . . . .

D.G.R.F.P./D.G.A.M.C . Data . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . .
.......... .
..........
Aprobat
Conducătorul structurii de
inspecţie fiscală - funcţia
DISPOZIŢIE
privind măsurile stabilite de organele de inspecţie fiscală
sau
Numele şi prenumele contribuabilului/plătitorului: . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal: localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . .
Date privind sediul activităţii sau locul de desfăşurare efectivă a activităţii principale:
Judeţul . . . . . . . . . ., localitatea . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . .,

codul poştal . . . . . . . . . ., telefon: . . . . . . . . . ., fax: . . . . . . . . . ., e-mail: . . . . . . . . . .
2. Date privind acţiunea de inspecţie fiscală/control
Ca urmare a/în timpul acţiunii de inspecţie fiscală/control1) desfăşurată în perioada . . . . . . . . . . de către . . . . . . . . . . din cadrul2) . . . . . . . . . ., s-a întocmit3) . . . . . . . . .
. nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . . .
1) Se completează cu denumirea acţiunii de inspecţie fiscală/control care poate fi: inspecţie fiscală generală, parţială, control inopinat, constatare la faţa locului.

2) Se completează cu denumirea structurii de inspecţie fiscală emitente.
3) Se completează cu tipul actului întocmit de către organul de inspecţie fiscală care a efectuat verificarea.
În baza art. 118 alin. (8) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, dispunem următoarele măsuri:
3. Măsura/Măsuri dispuse de organul de inspecţie fiscală
3.1. Măsura nr. 1
3.1.1. Denumirea măsurii nr. 14): . . . . . . . . . .

4) Se completează măsura dispusă de organul de inspecţie fiscală.
3.1.2. Termen5): . . . . . . . . . .
5) Se completează cu termenul pentru ducerea la îndeplinire a măsurii dispuse.
3.1.3. Motivele de fapt6): . . . . . . . . . .

6) Se prezintă pe scurt fapta care a condus la necesitatea dispunerii măsurilor.
3.1.4. Temeiul de drept7):

7) Pentru fiecare faptă descrisă se menţionează actele normative încălcate.
Act normativ: . . . . . . . . . ., articol: . . . . . . . . . ., paragraf: . . . . . . . . . ., punct: . . . . . . . . . ., litera: . . . . . . . . . ., alineat: . . . . . . . . . .
3.2. Măsura nr. 2:
3.2.1. Denumirea măsurii nr. 2
3.2.2. Termen
3.2.3. Motivele de fapt:
3.2.4. Temeiul de drept: . . . . . . . . . .
Data comunicării reprezintă data la care se efectuează comunicarea actului administrativ în condiţiile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală,
cu modificările şi completările ulterioare, după cum urmează:
5. Menţiuni privind audierea contribuabilului/plătitorului şi, respectiv, informarea acestuia despre aspectele constatate şi măsurile dispuse . . . . . . . . . .
6. În conformitate cu prevederile Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificările şi completările ulterioare, împotriva prezentului act administrativ se
poate formula contestaţie.
7. Neîndeplinirea măsurilor dispuse în termenele şi condiţiile stabilite de organul de inspecţie fiscală constituie contravenţie şi se sancţionează în conformitate cu
prevederile art. 336 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Avizat Întocmit
Şef de serviciu Organ de inspecţie fiscală Semnătura
Numele şi prenumele 1. Numele şi prenumele
2.
Semnătura 3.
ANEXA Nr. 2
INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului "Dispoziţie privind măsurile stabilite de organele de inspecţie fiscală"
Formularul "Dispoziţie privind măsurile stabilite de organele de inspecţie fiscală" reprezintă actul administrativ emis de organele de inspecţie fiscală, în aplicarea
prevederilor legale, privind obligativitatea contribuabililor de a îndeplini măsurile stabilite. În "Dispoziţia privind măsurile stabilite de organele de inspecţie fiscală" nu
sunt cuprinse măsuri referitoare la sumele pe care contribuabilii/plătitorii le datorează bugetului general consolidat al statului.
Formularul se întocmeşte în timpul sau ca urmare a finalizării unei inspecţii fiscale generale sau parţiale, a unui control inopinat sau a unei constatări la faţa locului, în
cazul în care organele de inspecţie fiscală stabilesc măsuri în sarcina contribuabilului/plătitorului. Pentru ducerea la îndeplinire a măsurilor dispuse, conducătorul
organului de inspecţie fiscală competent poate decide suspendarea inspecţiei fiscale, numai dacă apariţia acestei situaţii împiedică finalizarea inspecţiei fiscale.
Informaţiile din conţinutul formularului "Dispoziţie privind măsurile stabilite de organele de inspecţie fiscală" se completează după cum urmează:
1. "Date de identificare ale contribuabilului/plătitorului persoană fizică sau juridică" cuprinde următoarele:
- denumirea completă a contribuabilului/plătitorului pentru persoane juridice;
- numele, iniţiala tatălui, prenumele contribuabilului/plătitorului, pentru persoane fizice;
- cod de identificare fiscală, definit conform prevederilor Codului de procedură fiscală, se completează astfel:
a) codul de înregistrare fiscală atribuit de organul fiscal pentru persoanele juridice şi pentru alte entităţi fără personalitate juridică;

b) codul unic de înregistrare atribuit potrivit legii speciale pentru persoanele fizice şi juridice, precum şi pentru alte entităţi care se înregistrează potrivit legii speciale la
registrul comerţului;
c) codul de înregistrare fiscală atribuit de organul fiscal pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere;
d) codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale sau numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal, după caz, pentru persoanele fizice;
- domiciliul fiscal se completează cu: adresa domiciliului fiscal pentru persoane juridice şi, respectiv, cu adresa de domiciliu sau adresa unde locuiesc efectiv, pentru
persoane fizice;
- date privind sediul activităţii sau locul de desfăşurare efectivă a activităţii principale, după caz, pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi economice sau profesii
liberale în mod independent/într-o formă de asociere.
2. "Date privind acţiunea de inspecţie fiscală/control"
Cuprinde următoarele:
- acţiunea de inspecţie fiscală/control care poate fi: inspecţie fiscală generală, parţială, control inopinat, constatare la faţa locului;
- perioada în care s-a desfăşurat acţiunea de inspecţie fiscală/control;
- data începerii acţiunii de inspecţie fiscală/control care este data menţionată în registrul unic de control ori de câte ori există obligaţia ţinerii acestuia. În cazul
contribuabilului/plătitorului care nu ţine sau nu prezintă organului de inspecţie fiscală registrul unic de control, această dată se înscrie într-un proces-verbal;
- persoanele care au efectuat inspecţia fiscală/controlul, precum şi structura de inspecţie fiscală din care fac parte;
- tipul, numărul şi data actului întocmit de către organul de inspecţie fiscală care a efectuat verificarea (raport de inspecţie fiscală şi/sau proces-verbal), în care se
consemnează motivele de fapt care determină emiterea formularului "Dispoziţie privind măsurile stabilite de organele de inspecţie fiscală", după caz.
3. "Măsura/Măsuri dispuse de organul de inspecţie fiscală"
3.1. Măsura nr. 1:
3.1.1. Se prezintă măsura nr. 1 dispusă în sarcina contribuabilului/plătitorului.
3.1.2. Termenul: se înscrie termenul pentru ducerea la îndeplinire a măsurii dispuse.
3.1.3. Motivele de fapt: se prezintă modul în care contribuabilul/plătitorul verificat a efectuat şi evidenţiat o operaţiune (tranzacţie), modul de aplicare a legislaţiei fiscale
şi contabile referitor la aceasta, potrivit situaţiilor de fapt aferente, cu precizarea consecinţelor (influenţelor) fiscale.
3.1.4. Temeiul de drept: se prezintă detaliat şi clar încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, paragrafului, punctului, literei, alineatului, a
celorlalte elemente prevăzute de lege, cu prezentarea concisă a textului de lege pentru cazul constatat.
3.2. Măsura nr. 2: se prezintă următoarea măsură dispusă în sarcina contribuabilului/plătitorului, dacă este cazul.
3.2.1. . . . . . . . . . . 3.2.4. Se prezintă măsura nr. 2, termenul pentru ducerea la îndeplinire a măsurii dispuse, motivele de fapt şi temeiul de drept pentru măsura
respectivă.

Pentru următoarele măsuri dispuse, se completează în mod corespunzător măsura, termenul, motivele de fapt, temeiul de drept, numerotându-se corespunzător (3.3. şi
3.3.1.-3.3.4. etc.).
4. "Data comunicării":
Se consemnează data comunicării care reprezintă data la care se efectuează comunicarea actului administrativ în condiţiile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind
Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, după cum urmează:
5. "Menţiuni privind audierea contribuabilului/plătitorului şi, respectiv, informarea acestuia despre aspectele constatate şi măsurile dispuse": se consemnează menţiuni
privind audierea contribuabilului/plătitorului şi se prezintă în sinteză punctul de vedere al contribuabilului/plătitorului cu privire la măsura/măsurile dispuse de organul de
inspecţie fiscală, consemnate în actul de control întocmit.
6. Se menţionează posibilitatea contribuabilului/plătitorului de a formula contestaţie împotriva prezentului act administrativ, în conformitate cu prevederile Legii
contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificările şi completările ulterioare.
7. Se menţionează faptul că neîndeplinirea măsurilor dispuse în termenele şi condiţiile stabilite de organul de inspecţie fiscală constituie contravenţie şi se sancţionează
în conformitate cu prevederile art. 336 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
8. Formularul se întocmeşte de către organul de inspecţie fiscală, se avizează de şeful de serviciu şi se aprobă de conducătorul structurii de inspecţie fiscală.
ANEXA Nr. 2
INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului "Dispoziţie privind măsurile stabilite de organele de inspecţie fiscală"
Formularul "Dispoziţie privind măsurile stabilite de organele de inspecţie fiscală" reprezintă actul administrativ emis de organele de inspecţie fiscală, în aplicarea
prevederilor legale, privind obligativitatea contribuabililor de a îndeplini măsurile stabilite. În "Dispoziţia privind măsurile stabilite de organele de inspecţie fiscală" nu
sunt cuprinse măsuri referitoare la sumele pe care contribuabilii/plătitorii le datorează bugetului general consolidat al statului.
Formularul se întocmeşte în timpul sau ca urmare a finalizării unei inspecţii fiscale generale sau parţiale, a unui control inopinat sau a unei constatări la faţa locului, în
cazul în care organele de inspecţie fiscală stabilesc măsuri în sarcina contribuabilului/plătitorului. Pentru ducerea la îndeplinire a măsurilor dispuse, conducătorul
organului de inspecţie fiscală competent poate decide suspendarea inspecţiei fiscale, numai dacă apariţia acestei situaţii împiedică finalizarea inspecţiei fiscale.

Informaţiile din conţinutul formularului "Dispoziţie privind măsurile stabilite de organele de inspecţie fiscală" se completează după cum urmează:
1. "Date de identificare ale contribuabilului/plătitorului persoană fizică sau juridică" cuprinde următoarele:
- denumirea completă a contribuabilului/plătitorului pentru persoane juridice;
- numele, iniţiala tatălui, prenumele contribuabilului/plătitorului, pentru persoane fizice;
- cod de identificare fiscală, definit conform prevederilor Codului de procedură fiscală, se completează astfel:
a) codul de înregistrare fiscală atribuit de organul fiscal pentru persoanele juridice şi pentru alte entităţi fără personalitate juridică;
b) codul unic de înregistrare atribuit potrivit legii speciale pentru persoanele fizice şi juridice, precum şi pentru alte entităţi care se înregistrează potrivit legii speciale la
registrul comerţului;
c) codul de înregistrare fiscală atribuit de organul fiscal pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere;
d) codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale sau numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal, după caz, pentru persoanele fizice;
- domiciliul fiscal se completează cu: adresa domiciliului fiscal pentru persoane juridice şi, respectiv, cu adresa de domiciliu sau adresa unde locuiesc efectiv, pentru
persoane fizice;
- date privind sediul activităţii sau locul de desfăşurare efectivă a activităţii principale, după caz, pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi economice sau profesii
liberale în mod independent/într-o formă de asociere.
2. "Date privind acţiunea de inspecţie fiscală/control"
Cuprinde următoarele:
- acţiunea de inspecţie fiscală/control care poate fi: inspecţie fiscală generală, parţială, control inopinat, constatare la faţa locului;
- perioada în care s-a desfăşurat acţiunea de inspecţie fiscală/control;
- data începerii acţiunii de inspecţie fiscală/control care este data menţionată în registrul unic de control ori de câte ori există obligaţia ţinerii acestuia. În cazul
contribuabilului/plătitorului care nu ţine sau nu prezintă organului de inspecţie fiscală registrul unic de control, această dată se înscrie într-un proces-verbal;
- persoanele care au efectuat inspecţia fiscală/controlul, precum şi structura de inspecţie fiscală din care fac parte;
- tipul, numărul şi data actului întocmit de către organul de inspecţie fiscală care a efectuat verificarea (raport de inspecţie fiscală şi/sau proces-verbal), în care se
consemnează motivele de fapt care determină emiterea formularului "Dispoziţie privind măsurile stabilite de organele de inspecţie fiscală", după caz.
3. "Măsura/Măsuri dispuse de organul de inspecţie fiscală"
3.1. Măsura nr. 1:
3.1.1. Se prezintă măsura nr. 1 dispusă în sarcina contribuabilului/plătitorului.
3.1.2. Termenul: se înscrie termenul pentru ducerea la îndeplinire a măsurii dispuse.

3.1.3. Motivele de fapt: se prezintă modul în care contribuabilul/plătitorul verificat a efectuat şi evidenţiat o operaţiune (tranzacţie), modul de aplicare a legislaţiei fiscale
şi contabile referitor la aceasta, potrivit situaţiilor de fapt aferente, cu precizarea consecinţelor (influenţelor) fiscale.
3.1.4. Temeiul de drept: se prezintă detaliat şi clar încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, paragrafului, punctului, literei, alineatului, a
3.2. Măsura nr. 2: se prezintă următoarea măsură dispusă în sarcina contribuabilului/plătitorului, dacă este cazul.
3.2.1. . . . . . . . . . . 3.2.4. Se prezintă măsura nr. 2, termenul pentru ducerea la îndeplinire a măsurii dispuse, motivele de fapt şi temeiul de drept pentru măsura
respectivă.
Pentru următoarele măsuri dispuse, se completează în mod corespunzător măsura, termenul, motivele de fapt, temeiul de drept, numerotându-se corespunzător (3.3. şi
3.3.1.-3.3.4. etc.).
4. "Data comunicării":
Se consemnează data comunicării care reprezintă data la care se efectuează comunicarea actului administrativ în condiţiile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind
Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, după cum urmează:
5. "Menţiuni privind audierea contribuabilului/plătitorului şi, respectiv, informarea acestuia despre aspectele constatate şi măsurile dispuse": se consemnează menţiuni
privind audierea contribuabilului/plătitorului şi se prezintă în sinteză punctul de vedere al contribuabilului/plătitorului cu privire la măsura/măsurile dispuse de organul de
inspecţie fiscală, consemnate în actul de control întocmit.
6. Se menţionează posibilitatea contribuabilului/plătitorului de a formula contestaţie împotriva prezentului act administrativ, în conformitate cu prevederile Legii
contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificările şi completările ulterioare.
7. Se menţionează faptul că neîndeplinirea măsurilor dispuse în termenele şi condiţiile stabilite de organul de inspecţie fiscală constituie contravenţie şi se sancţionează
în conformitate cu prevederile art. 336 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
8. Formularul se întocmeşte de către organul de inspecţie fiscală, se avizează de şeful de serviciu şi se aprobă de conducătorul structurii de inspecţie fiscală.
Art. 119. - Competenţa de efectuare a inspecţiei fiscale

Inspecţia fiscală se exercită exclusiv, nemijlocit şi neîngrădit de organul fiscal competent potrivit cap. I şi II ale titlului III. Organele fiscale care sunt competente să

efectueze inspecţia fiscală sunt denumite în sensul prezentului capitol organe de inspecţie fiscală.
Art. 120. - Reguli speciale privind competenţa de efectuare a inspecţiei fiscale de către organul fiscal central
(1) În cazul creanţelor fiscale administrate de organul fiscal central, prin ordin al preşedintelui A.N.A.F. se pot constitui, la nivelul aparatului central, structuri care au
competenţă în efectuarea inspecţiei fiscale pe întreg teritoriul ţării.
Pus în aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3696/2015 pentru stabilirea unor competenţe de exercitare a inspecţiei fiscale pe întreg teritoriul ţării
Art. 1. -
Direcţia generală control venituri persoane fizice este organ fiscal competent pentru exercitarea inspecţiei fiscale privind impozitul pe venit asupra tuturor persoanelor
impozabile, indiferent de forma lor de organizare, pe întregul teritoriu al ţării.
(2) Competenţa de efectuare a inspecţiei fiscale de către organul fiscal central se poate delega altui organ fiscal central, în condiţiile stabilite prin ordin al
Pus în aplicare la data de 26/02/2016 prin Ordinul nr. 767/2016 privind condiţiile de delegare a competenţei altui organ de inspecţie fiscală pentru efectuarea unei
acţiuni de inspecţie fiscală
(3) În cazul delegării competenţei potrivit alin. (2), organul de inspecţie fiscală căruia i s-a delegat competenţa înştiinţează contribuabilul/plătitorul despre delegarea
de competenţă.
Art. 121. - Selectarea contribuabililor/plătitorilor pentru inspecţie fiscală
(1) Selectarea contribuabililor/plătitorilor ce urmează a fi supuşi inspecţiei fiscale este efectuată de către organul de inspecţie fiscală competent, în funcţie de nivelul
riscului. Nivelul riscului se stabileşte pe baza analizei de risc.
(2) Contribuabilul/Plătitorul nu poate face obiecţii cu privire la procedura de selectare folosită.
(3) Prevederile alin. (1) se aplică în mod corespunzător şi în cazul solicitărilor primite de la alte instituţii ale statului, precum şi în cazul în care în alte acte normative
este prevăzută efectuarea unei acţiuni de inspecţie fiscală.
Art. 122. - Avizul de inspecţie fiscală
ANEXA Nr. 1.a
Administraţia . . . . . . . . . .

Nr. . . . . . . . . . ./zz.ll.aa
AVIZ DE INSPECŢIE FISCALĂ
Denumire contribuabil/plătitor: . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscală . . . . . . . . . .,
Domiciliul fiscal: localitatea: . . . . . . . . . ., bd./str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . .
. . . ., cod poştal . . . . . . . . . . .
Domnului/Doamnei Administrator/Director general
În conformitate cu prevederile art. 113 şi 122 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, vă informăm că
începând cu data de . . . . . . . . . . veţi face obiectul unei inspecţii fiscale/extinderi a inspecţiei fiscale, având ca obiective:
- verificarea legalităţii şi conformităţii declaraţiilor fiscale şi/sau operaţiunilor relevante pentru inspecţia fiscală, a corectitudinii şi exactităţii îndeplinirii obligaţiilor în
legătură cu stabilirea bazelor de impozitare şi a obligaţiilor fiscale principale privind:
a) impozitul . . . . . . . . . . pe perioada . . . . . . . . . .;
b) taxa . . . . . . . . . . pe perioada . . . . . . . . . .;
c) contribuţii sociale . . . . . . . . . . pe perioada . . . . . . . . . .;
d) alte venituri ale bugetului general consolidat . . . . . . . . . . pe perioada . . . . . . . . . .;
- verificarea respectării prevederilor legislaţiei fiscale şi contabile;
- verificarea altor aspecte relevante pentru impozitare, dacă prezintă interes pentru aplicarea legislaţiei fiscale şi contabile.
Pentru buna desfăşurare a inspecţiei fiscale vă rugăm să pregătiţi, pentru a fi puse la dispoziţia organelor de inspecţie fiscală, toate documentele financiar-contabile şi
fiscale, registrele contabile şi jurnalele obligatorii, precum şi orice alte date necesare clarificării situaţiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal.
Până la data programată pentru începerea inspecţiei fiscale urmează să vă prezentaţi la compartimentul cu atribuţii de evidenţă pe plătitori din cadrul organului fiscal în
a cărei rază teritorială aveţi domiciliul fiscal, pentru remedierea eventualelor erori materiale din evidenţa fiscală.
În vederea desfăşurării în bune condiţii a inspecţiei fiscale urmează să puneţi la dispoziţia organului fiscal un spaţiu de lucru adecvat, precum şi logistica necesară
pentru derularea inspecţiei fiscale.
În situaţia în care nu există sau nu poate fi pus la dispoziţie un spaţiu de lucru adecvat pentru derularea inspecţiei fiscale, locul unde se va desfăşura inspecţia fiscală
urmează a fi stabilit de comun acord cu organele de inspecţie fiscală.
În măsura în care contabilitatea dumneavoastră este informatizată urmează să asiguraţi ansamblul informaţiilor, datelor şi documentelor arhivate în format electronic,
precum şi aplicaţiile informatice cu ajutorul cărora s-au întocmit.
Pe parcursul desfăşurării inspecţiei fiscale aveţi dreptul de a beneficia de asistenţă de specialitate şi/sau juridică.

Pentru informarea dumneavoastră facem precizarea că drepturile şi obligaţiile contribuabilului/plătitorului pe perioada desfăşurării inspecţiei fiscale sunt reglementate
prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 713/2004 privind aprobarea Cartei drepturilor şi obligaţiilor contribuabilului pe timpul
desfăşurării inspecţiei fiscale.
Inspecţia fiscală se va desfăşura cu respectarea prevederilor Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, Legii nr. 207/2015 privind
Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi a altor reglementări legale în materie, precum şi a prevederilor Codului etic al inspectorului de
control fiscal.
Potrivit prevederilor art. 122 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, aveţi posibilitatea de a solicita,
o singură dată, amânarea datei de începere a inspecţiei fiscale pentru motive justificate.
Prezentul aviz de inspecţie fiscală a fost emis în baza prevederilor titlului VI, cap, I, art. 122 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
În situaţia în care în timpul inspecţiei fiscale se depune sau se corectează declaraţia fiscală aferentă perioadelor şi obligaţiilor fiscale ce fac obiectul inspecţiei fiscale,
aceasta nu va fi luată în considerare de organul fiscal, potrivit prevederilor art. 105 alin (8) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
Vă asigurăm de întreaga noastră colaborare pe parcursul desfăşurării inspecţiei fiscale.
Conducătorul structurii de inspecţie fiscală

..........
ştampila)
Persoana de contact: . . . . . . . . . . Telefon: . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 1.b
INSTRUCŢIUNI
de completare şi utilizare a formularului "Aviz de inspecţie fiscală"
Reprezintă documentul prin care organele de inspecţie fiscală înştiinţează contribuabilul/plătitorul în legătură cu inspecţia fiscală care urmează să se efectueze la
acesta. În avizul de inspecţie se vor nominaliza impozitele, taxele, contribuţiile şi alte venituri ale bugetului general consolidat care fac obiectul inspecţiei, precum şi
perioada supusă controlului pentru fiecare tip de impozit, taxă, contribuţie şi alte venituri ale bugetului general consolidat.
Se întocmeşte de către organele de inspecţie fiscală şi se transmite contribuabilului care urmează a face obiectul unei inspecţii fiscale generale sau parţiale, înainte de
începerea inspecţiei fiscale cu 30 de zile pentru marii contribuabili şi cu 15 zile pentru ceilalţi contribuabili/plătitori. Un exemplar se transmite şi organului fiscal în a cărui
rază teritorială se află sediul/domiciliul fiscal al contribuabilului/plătitorului.

Avizul de inspecţie fiscală se comunică la începerea inspecţiei fiscale în următoarele situaţii:
a) în cazul efectuării unei inspecţii fiscale la un contribuabil/plătitor aflat în procedura de insolvenţă;
b) în cazul în care, ca urmare a unui control inopinat, se impune începerea imediată a inspecţiei fiscale;
c) pentru extinderea inspecţiei fiscale la perioade sau creanţe fiscale, altele decât cele cuprinse în avizul de inspecţie fiscală iniţial;
d) în cazul refacerii inspecţiei fiscale ca urmare a unei decizii de soluţionare a contestaţiei;
e) în cazul unor cereri ale contribuabilului/plătitorului pentru a căror soluţionare, ca urmare a analizei de risc, este necesară efectuarea inspecţiei fiscale.
În situaţia în care se procedează la extinderea inspecţiei fiscale la perioade sau obligaţii fiscale, altele decât cele cuprinse în avizul de inspecţie fiscală iniţial, avizul de
inspecţie fiscală se comunică înainte de începerea verificării obligaţiilor fiscale sau perioadelor pentru care s-a extins inspecţia fiscală.
Avizul de inspecţie fiscală se întocmeşte de echipa care va efectua inspecţia fiscală, se avizează de şeful de serviciu coordonator şi se semnează de către
Se întocmeşte în trei exemplare originale din care:
- exemplarul unu se va trimite contribuabilului/plătitorului prin poştă cu confirmare de primire sau prin înmânare directă sub semnătură şi cu precizarea datei de primire
pe exemplarul doi sau prin publicitate, considerându-se comunicat în termen de 15 zile de la data afişării anunţului;
- exemplarul doi va fi reţinut în cadrul unităţii fiscale şi înmânat echipei de inspecţie fiscală care va efectua inspecţia fiscală, urmând a fi anexat la Raportul de inspecţie
fiscală;
- exemplarul trei va fi transmis organului fiscal de administrare competent. Organul fiscal de administrare competent va lua în evidenţă începerea inspecţiei fiscale,
urmând să asigure respectarea normelor legale privind:
- depunerea declaraţiilor fiscale pe perioada inspecţiei fiscale;
- remedierea eventualelor erori materiale din evidenţa fiscală, privind contribuabilul/plătitorul în cauză;
- emiterea de opinii/puncte de vedere în scris la contribuabilul/plătitorul supus inspecţiei fiscale.
ANEXA Nr. 1.c

"Aviz de inspecţie fiscală"
1. Denumire: Aviz de inspecţie fiscală
2. Format: A4/t1

5. Se utilizează de către organele fiscale pentru înştiinţarea contribuabilului/plătitorului de începerea inspecţiei fiscale.
6. Se întocmeşte în trei exemplare, de organul de inspecţie fiscală.
7. Circulă:
- exemplarul 2, la organul fiscal care va efectua inspecţia fiscală;
- exemplarul 3, la organul fiscal de administrare competent.
8. Se arhivează:
- exemplarul 2, la exemplarul Raportului de inspecţie fiscală care se păstrează de organul de inspecţie fiscală;
- exemplarul 3, la organul fiscal de administrare competent.
(1) Înaintea desfăşurării inspecţiei fiscale, organul de inspecţie fiscală are obligaţia să înştiinţeze, în scris, contribuabilul/plătitorul în legătură cu acţiunea care
urmează să se desfăşoare, prin transmiterea unui aviz de inspecţie fiscală.
(2) Avizul de inspecţie fiscală se comunică contribuabilului/plătitorului, înainte de începerea inspecţiei fiscale, astfel:
a) cu 30 de zile pentru marii contribuabili;
b) cu 15 zile pentru ceilalţi contribuabili/plătitori.
(3) Contribuabilul/Plătitorul poate renunţa la beneficiul perioadei de comunicare a avizului de inspecţie fiscală prevăzut la alin. (2).
(4) Avizul de inspecţie fiscală se comunică la începerea inspecţiei fiscale în următoarele situaţii:
a) în cazul efectuării unei inspecţii fiscale la un contribuabil/plătitor aflat în procedura de insolvenţă;
b) în cazul în care, ca urmare a unui control inopinat, se impune începerea imediată a inspecţiei fiscale;
c) pentru extinderea inspecţiei fiscale la perioade sau creanţe fiscale, altele decât cele cuprinse în avizul de inspecţie fiscală iniţial;
d) în cazul refacerii inspecţiei fiscale ca urmare a unei decizii de soluţionare a contestaţiei;
e) în cazul unor cereri ale contribuabilului/plătitorului pentru a căror soluţionare, ca urmare a analizei de risc, este necesară efectuarea inspecţiei fiscale.
(5) În cazul prevăzut la alin. (2), după primirea avizului de inspecţie fiscală, contribuabilul/plătitorul poate solicita, o singură dată, pentru motive justificate, amânarea
datei de începere a inspecţiei fiscale. Amânarea se aprobă sau se respinge prin decizie emisă de conducătorul activităţii de inspecţie fiscală care se comunică
contribuabilului. În cazul în care cererea de amânare a fost admisă, în decizie se menţionează şi data la care a fost reprogramată inspecţia fiscală.
(6) În cazul prevăzut la alin. (4), contribuabilul/plătitorul poate solicita suspendarea inspecţiei fiscale. Prevederile art. 127 sunt aplicabile în mod corespunzător.
(7) Avizul de inspecţie fiscală cuprinde:
a) temeiul juridic al inspecţiei fiscale;
b) data de începere a inspecţiei fiscale;

c) obligaţiile fiscale, alte obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală şi contabilă, precum şi perioadele ce urmează a fi supuse inspecţiei fiscale;
d) posibilitatea de a solicita amânarea datei de începere a inspecţiei fiscale.
Art. 123. - Începerea inspecţiei fiscale
(1) În situaţia în care data de începere a inspecţiei fiscale înscrisă în aviz este ulterioară împlinirii termenului prevăzut la art. 122 alin. (2), inspecţia fiscală nu poate
începe înainte de data înscrisă în aviz.
(2) Data începerii inspecţiei fiscale este data menţionată în registrul unic de control ori de câte ori există obligaţia ţinerii acestuia. În cazul contribuabilului/plătitorului
care nu ţine sau nu prezintă organului de inspecţie fiscală registrul unic de control, această dată se înscrie într-un proces-verbal de constatare. Procesul-verbal se
semnează de către organul de inspecţie fiscală şi contribuabil/plătitor şi se înregistrează la registratura contribuabilului/plătitorului ori de câte ori există o astfel de
registratură.
(3) Dacă inspecţia fiscală nu poate începe în termen de cel mult 5 zile lucrătoare de la data prevăzută în aviz, contribuabilul/plătitorul este înştiinţat, în scris, asupra
noii date de începere a inspecţiei fiscale.
Art. 124. - Obligaţia de colaborare a contribuabilului/plătitorului
(1) La începerea inspecţiei fiscale, contribuabilul/plătitorul trebuie informat că poate numi persoane care să dea informaţii. Dacă informaţiile furnizate de
contribuabil/plătitor sau de către persoana numită de acesta sunt insuficiente, atunci organul de inspecţie fiscală se poate adresa şi altor persoane pentru obţinerea
de informaţii necesare realizării inspecţiei fiscale.
Nerespectarea condiţiei legale - Horatiu Sasu

Codul de procedură fiscală menţionează limpede: NUMAI dacă informaţiile de la contribuabil nu sunt suficiente, organul de control poate să solicite informaţii din alte părţi/de la terţe
persoane! Neurmarea acestei proceduri poate să conducă la anularea probelor obţinute de la alte persoane în mod ilegal.
Obligaţie de bună-credinţă din partea organului fiscal. Încălcare - Horatiu Sasu

În mod normal organul de control are obligaţia ca, la fiecare chestiune neclară sau asupra căreia are o opinie diferită prin tratamentul fiscal aplicat acelei operaţiuni, să informeze de îndată
pe contribuabil şi să-i solicite explicaţiile şi informaţiile necesare. Cu toate acestea, prin Ordinul Preş ANAF nr. 3389/2011 privind stabilirea prin estimare a bazei de impunere (în vigoare la
data editării prezentului comentariu) se stabileşte o procedură contrară: dacă se constată inexactităţi şi neclarităţi în situaţia fiscală a contribuabilului, în primul rând se adună datele care
demonstrează (sau nu) că situaţia fiscală a unui anumit contribuabil este alta decât cea declarată şi abia apoi este întrebat contribuabilul în legătură cu acest aspect. Considerăm că faţă de
Ordinul menţionat este pertinentă opinia doctrinară potrivit cu care „nesolicitarea de explicaţii de la contribuabil caracterizează reaua-credinţă a organului de control şi trebuie sancţionate
identic ca şi în cazul relei-credinţe a contribuabilului, respectiv cu anularea actului astfel întocmit” (R. Bufan, Drepturile contribuabilului în cadrul procedurii de control fiscal, în Revista de
Drept Comercial, nr. 12/2001, pag. 175-176).
(2) Contribuabilul/Plătitorul are obligaţia să colaboreze la constatarea stărilor de fapt fiscale. Acesta este obligat să dea informaţii, să prezinte la locul de desfăşurare
a inspecţiei fiscale toate documentele, precum şi orice alte date necesare clarificării situaţiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal.
Ce consecinţă are neîndeplinirea obligaţiei de cooperare? - Horatiu Sasu

În cazul în care contribuabilul nu îşi îndeplineşte obligaţia de cooperare, cu circumstanţierile pe care le-am arătat în celelalte comentarii la prezentul articol, organele fiscale au dreptul să
aplice procedura estimării, conform art. 106 din Codul de procedură fiscală.
Circumstanţieri în cadrul controlului fiscal - Horatiu Sasu

Informarea şi solicitare de explicaţii la care se referă alineatul pe care îl adnotăm trebuie făcute:
a) în scris (art. 58 alin. (2) C. proc. fisc.)
b) în aşa fel încât contribuabilul să aibă timpul necesar pentru a-şi apăra punctul de vedere în timpul acţiunii de control;
c) fără a afecta activitatea contribuabilului (art. 118 alin. (6) Codul de procedură fiscală).
Corelaţia cu Legea evaziunii fiscale - Horatiu Sasu

Principiul cooperării cuprinde o serie de drepturi şi de obligaţii ale contribuabilului. În articolul pe care îl adnotăm se insistă asupra obligaţiilor contribuabilului de a colabora cu organul fiscal
în vederea stabilirii situaţiei corecte din punct de vedere fiscal. În cazul în care contribuabilul nu îndeplineşte această obligaţie poate fi acuzat de infracţiunea de evaziune fiscală conform
art. 4 şi 5 din Legea evaziunii fiscale nr. 241/2005. Menţionăm însă că, citirea atentă a celor două articole menţionate circumstanţiază mult aplicarea legii:
a) la art. 4 trebuie îndeplinite condiţiile pe care le subliniem: „refuzul NEJUSTIFICAT al unei persoane de a prezenta organelor COMPETENTE documentele legale şi bunurile din
patrimoniu, ÎN SCOPUL împiedicării verificărilor financiare, fiscale sau vamale, în termen de cel mult 15 zile de la somaţie”.
Dacă refuzul este justificat (spre exemplu pentru că documentele au mai fost controlate o dată pentru aceeaşi perioadă), dacă organul care le solicită este necompetent sau nu se
demonstrează scopul sustragerii (spre exemplu documentele au pierit în inundaţie cu câteva zile înainte), neîndeplinirea obligaţiei de cooperare nu are nicio consecinţă.
b) la art. 5 din legea evaziunii fiscale sunt de asemenea circumstanţiate condiţiile pe care le subliniem: „împiedicarea, sub orice formă, a organelor COMPETENTE de a intra, în condiţiile
PREVĂZUTE DE LEGE, în sedii, incinte ori pe terenuri, CU SCOPUL efectuării verificărilor financiare, fiscale sau vamale”.
Limitele obligaţiei - Horatiu Sasu

Obligaţia cooperării este corelativă principiului ascultării contribuabilului. Astfel, dacă organul de control este ţinut de obligaţia de a asculta susţinerile contribuabilului (şi numai apoi ale altor
persoane), acesta este în mod corelativ obligat de a oferi informaţii complete şi exacte în vederea determinării stării de fapt fiscale, dar fără să fie nevoit să transmită:
- informaţii nerelevante sub aspect fiscal sau sub aspectul tematicii controlului (spre exemplu Agenţia Judeţeană de Ocupare a Forţei de Muncă poate să verifice respectarea Legii
şomajului, dar nu şi modul de clacul a contribuţiei la şomaj)
- informaţii pe care are dreptul să le refuze (ca soţ/soţie, avocat, consultant fiscal etc.).
(3) Pe toată durata exercitării inspecţiei fiscale contribuabilul/plătitorul are dreptul de a beneficia de asistenţă de specialitate sau juridică.
Art. 125. - Locul şi timpul desfăşurării inspecţiei fiscale
(1) Inspecţia fiscală se desfăşoară, de regulă, în spaţiile de lucru ale contribuabilului/plătitorului. Contribuabilul/Plătitorul trebuie să pună la dispoziţie un spaţiu
adecvat, precum şi logistica necesară desfăşurării inspecţiei fiscale.
Corelaţii cu legea evaziunii fiscale: împiedicarea justificată a verificării - Horatiu Sasu

Articolul de faţă se corelează cu art. 5 din Legea evaziunii fiscale nr. 241/2005, care incriminează împiedicarea, sub orice formă, a organelor competente de a intra, în condiţiile prevăzute
de lege, în sedii, incinte ori pe terenuri, cu scopul efectuării verificărilor financiare, fiscale sau vamale. Citirea atentă a legii lasă loc la precizări extrem de importante privind aplicarea:
o în primul rând e vorba de refuzul accesului organelor competente; dacă nu sunt competente, refuzul este justificat
o în al doilea rând, aceste organe trebuie să aibă abilitarea legală („să aibă voie”) de a intra în sedii, incinte etc.
o în al treilea rând, scopul organului de control este acela al efectuării verificărilor financiare, fiscale sau vamale – nu privind munca la negru, condiţiile de muncă, respectarea subvenţiei
etc. Dacă aceste condiţii NU sunt îndeplinite, refuzul contribuabilului de a colabora este justificat.
(2) Dacă nu există sau nu poate fi pus la dispoziţie un spaţiu de lucru adecvat pentru derularea inspecţiei fiscale, atunci activitatea de inspecţie se poate desfăşura
la sediul organului fiscal sau în orice alt loc stabilit de comun acord cu contribuabilul/plătitorul.
(3) Indiferent de locul unde se desfăşoară inspecţia fiscală, organul de inspecţie fiscală are dreptul să inspecteze locurile în care se desfăşoară activitatea, sau unde
se află bunurile impozabile, în prezenţa contribuabilului/plătitorului ori a unei persoane desemnate de acesta.
(4) Inspecţia fiscală se desfăşoară, de regulă, în timpul programului de lucru al contribuabilului/plătitorului. Inspecţia fiscală se poate desfăşura şi în afara
programului de lucru al contribuabilului/plătitorului, cu acordul scris al acestuia şi cu aprobarea conducătorului organului de inspecţie fiscală.
Art. 126. - Durata efectuării inspecţiei fiscale
(1) Durata efectuării inspecţiei fiscale este stabilită de organul de inspecţie fiscală, în funcţie de obiectivele inspecţiei, şi nu poate fi mai mare de:
a) 180 de zile pentru contribuabilii mari, precum şi pentru contribuabilii/plătitorii care au sedii secundare, indiferent de mărime;
b) 90 de zile pentru contribuabilii mijlocii;
c) 45 de zile pentru ceilalţi contribuabili.
(2) În cazul în care inspecţia fiscală nu se finalizează într-o perioadă reprezentând dublul perioadei prevăzute la alin. (1) în care nu se includ perioadele de
suspendare legală a inspecţiei fiscale, inspecţia fiscală încetează, fără a se emite raport de inspecţie fiscală şi decizie de impunere sau decizie de nemodificare a
bazei de impunere. În acest caz, organul de inspecţie fiscală poate relua inspecţia, cu aprobarea organului ierarhic superior celui care a aprobat inspecţia fiscală
iniţială, o singură dată pentru aceeaşi perioadă şi aceleaşi obligaţii fiscale, cu respectarea prevederilor art. 117 alin. (1).
(21) În cazul în care inspecţia fiscală a început şi intervine încetarea persoanei juridice sau decesului persoanei fizice ca subiecte de drept fiscal, inspecţia fiscală
continuă cu succesorii persoanei respective, dacă aceştia există. În acest caz, creanţa fiscală se stabileşte pe numele succesorilor. În cazul în care nu există
succesori inspecţia fiscală încetează.
(22) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (21) se aprobă prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.
(3) În cazul încetării inspecţiei fiscale potrivit alin. (2), prevederile art. 111 alin. (2) lit. b) nu sunt aplicabile.
Art. 127. - Suspendarea inspecţiei fiscale
(1) Conducătorul inspecţiei fiscale competent poate decide suspendarea unei inspecţii fiscale în oricare din următoarele situaţii şi numai dacă apariţia acestei situaţii
împiedică finalizarea inspecţiei fiscale:
a) pentru desfăşurarea unuia sau mai multor controale încrucişate în legătură cu actele şi operaţiunile efectuate de contribuabilul/plătitorul supus inspecţiei fiscale;

b) pentru ducerea la îndeplinire a măsurilor dispuse de organul de inspecţie fiscală, inclusiv în situaţia în care acestea privesc elaborarea şi prezentarea dosarului
preţurilor de transfer;
c) pentru emiterea unei decizii a Comisiei fiscale centrale;
d) pentru efectuarea unei expertize, potrivit art. 63;
e) pentru efectuarea de cercetări specifice în vederea identificării unor persoane sau stabilirii realităţii unor tranzacţii;
f) pentru solicitarea de informaţii sau documente de la autorităţi, instituţii ori terţi, inclusiv de la autorităţi fiscale din alte state, în legătură cu obiectul inspecţiei fiscale;
g) pentru finalizarea unor acţiuni de control fiscal efectuate în condiţiile legii la acelaşi contribuabil/plătitor care pot influenţa rezultatele inspecţiei fiscale;
h) pentru efectuarea verificărilor la ceilalţi membri ai grupului fiscal/grupului fiscal unic, definite potrivit Codului fiscal;
i) atunci când, în scopul valorificării informaţiilor rezultate din alte acţiuni de inspecţie fiscală sau obţinute de la alte autorităţi ori de la terţi, se impune începerea de
îndată a unei inspecţii fiscale la un alt contribuabil/plătitor;
i1) în situaţia în care organul de inspecţie fiscală este sesizat sau i se aduce la cunoştinţă, în timpul inspecţiei fiscale că împotriva contribuabilului/plătitorului se află
în desfăşurare o procedură judiciară în legătură cu mijloacele de probă privind stabilirea bazei de impozitare care fac obiectul inspecţiei fiscale sau în situaţia în care
documentele financiar-contabile ale contribuabilului au fost ridicate de organul de urmărire penală, fără a putea fi puse la dispoziţia organului de inspecţie fiscală.
j) în alte cazuri temeinic justificate.
(2) În cazul prevăzut la alin. (1), inspecţia fiscală este suspendată până la data la care încetează motivul suspendării, dar nu mai mult de 6 luni de la data
suspendării. Termenul de 6 luni nu operează în situaţia prevăzută la alin. (1) lit. i1). În acest caz, inspecţia fiscală se reia după data finalizării procedurii judiciare sau
după data rămânerii definitive a hotărârii judecătoreşti, precum şi după data la care organul de inspecţie fiscală are acces la documentele financiar-contabile ale
contribuabilului.
(3) Conducătorul inspecţiei fiscale competent poate decide suspendarea unei inspecţii fiscale la cererea justificată a contribuabilului/plătitorului. În acest caz,
suspendarea nu poate fi mai mare de 3 luni.
(4) Conducătorul inspecţiei fiscale competent poate decide suspendarea unei inspecţii fiscale în situaţia în care soluţionarea contestaţiei formulate împotriva unui act
administrativ fiscal emis anterior sau a unei acţiuni în contencios-administrativ, pentru acelaşi contribuabil/plătitor, poate influenţa rezultatele inspecţiei fiscale în curs.
În acest caz, inspecţia fiscală se reia după emiterea deciziei de soluţionare a contestaţiei sau după data rămânerii definitive a hotărârii judecătoreşti.
(5) Ori de câte ori conducătorul inspecţiei fiscale decide suspendarea inspecţiei, se emite o decizie de suspendare care se comunică contribuabilului/plătitorului.
Suspendarea începe de la data prevăzută în decizie. În cazul în care în decizie nu este prevăzută o astfel de dată suspendarea începe de la data comunicării
deciziei de suspendare.
(6) În termen de cel mult 10 zile de la încetarea motivului suspendării sau la împlinirea perioadei de suspendare prevăzută la alin. (2) sau (3), organul de inspecţie
înştiinţează contribuabilul/plătitorul privind încetarea suspendării şi stabileşte data la care se reia inspecţia fiscală.
(7) Perioadele în care inspecţia fiscală este suspendată nu sunt incluse în calculul duratei acesteia.
(8) Prevederile art. 124 alin. (1) şi (2) nu sunt aplicabile pe perioada suspendării inspecţiei fiscale.
(9) Contribuabilul/plătitorul are dreptul de a fi informat cu privire la orice alt mijloc de probă obţinut de organul fiscal, ca urmare a acţiunilor ce au constituit cauze de
suspendare conform alin. (1), şi care are legătură cu situaţia fiscală a contribuabilului/plătitorului, cu excepţia cazului în care obiective de interes general justifică
restrângerea accesului la respectivele probe, caz în care contribuabilul este informat în mod corespunzător despre obiectivele a căror protejare împiedică accesul
acestuia la probe.
(10) Contribuabilul/plătitorul poate contesta decizia de suspendare, potrivit titlului VIII.
Art. 128. - Reverificarea
Pus în aplicare la data de 04/03/2016 prin Ordinul nr. 825/2016 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului "Decizie de reverificare"
ANEXA Nr. 1
Sigla Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice . . . . . . . . .

DGRFP .
DGAMC Administraţia . . . . . . . . . .
Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili
Nr. înregistrare . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . . . .
DECIZIE DE REVERIFICARE
Către
În conformitate cu prevederile art. 128 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, se dispune
reverificarea următoarelor obligaţii fiscale pentru următoarele perioade:
Denumirea obligaţiei fiscale Perioada de reverificat

.......... ZZ.LL.AAAA - ZZ.LL.AAAA
.......... ZZ.LL.AAAA - ZZ.LL.AAAA
Motivul reverificării
Apariţia unor date suplimentare necunoscute organului de inspecţie fiscală la data efectuării inspecţiei fiscale, care influenţează rezultatele acesteia, constând în: . . . . .
.....

..........
..........
Actul administrativ fiscal supus reverificării
Organul fiscal emitent: . . . . . . . . . .
Denumirea actului administrativ fiscal: . . . . . . . . . .
Data şi numărul de înregistrare: . . . . . . . . . .
Obligaţii fiscale supuse reverificării
Denumirea Perioada pentru care au fost Valoarea

.......... calculate ..........
.......... ZZ.LL.AAAA - ZZ.LL.AAAA ..........
ZZ.LL.AAAA - ZZ.LL.AAAA
Inspecţia fiscală privind obligaţiile fiscale menţionate mai sus va începe la data de . . . . . . . . . .
Pentru buna desfăşurare a inspecţiei fiscale, vă rugăm să pregătiţi, pentru a fi puse la dispoziţia organelor de inspecţie fiscală, toate documentele contabile şi fiscale şi
alte elemente justificative relevante pentru stabilirea situaţiei fiscale.
În măsura în care contabilitatea dumneavoastră este informatizată urmează să asiguraţi ansamblul informaţiilor, datelor şi documentelor arhivate în format electronic,
precum şi aplicaţiile informatice cu ajutorul cărora s-au întocmit.
Pe parcursul inspecţiei fiscale aveţi dreptul de a beneficia de asistenţă de specialitate şi/sau juridică.
Inspecţia fiscală se va desfăşura cu respectarea prevederilor Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, Legii nr. 207/2015, cu
modificările şi completările ulterioare, şi ale altor reglementări legale în materie, precum şi a prevederilor Codului etic al inspectorului de control fiscal.
Menţionăm că aveţi posibilitatea de a solicita, o singură dată, amânarea datei de începere a inspecţiei fiscale pentru motive justificate.
Pentru informarea dumneavoastră, facem precizarea că drepturile şi obligaţiile contribuabilului/plătitorului pe perioada desfăşurării inspecţiei fiscale sunt reglementate
prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 713/2004 privind aprobarea Cartei drepturilor şi obligaţiilor contribuabilului pe timpul
desfăşurării inspecţiei fiscale, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 977 din 25 octombrie 2004.
Prezenta decizie de reverificare produce efecte de la data comunicării, potrivit legii.
În conformitate cu art. 268 şi 270 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, împotriva prezentei decizii de reverificare se poate formula
contestaţie, care se depune, în termen de 45 de zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancţiunea decăderii.
Depunerea contestaţiei nu suspendă procedura de inspecţie fiscală.

Conducătorul structurii de inspecţie
fiscală
Funcţia . . . . . . . . . .
.
ANEXA Nr. 2
INSTRUCŢIUNILE
de completare şi utilizare a formularului "Decizie de reverificare"
1. Formularul "Decizie de reverificare" este actul administrativ care are ca obiect dispunerea reverificării unei anumite perioade, în baza art. 128 alin. (1) din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, de către conducătorul structurii de inspecţie fiscală, ca urmare a apariţiei unor
date suplimentare necunoscute inspectorilor fiscali la data efectuării verificărilor, care influenţează rezultatele acestora.
2. Formularul se completează în situaţia în care sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la art. 128 alin. (2) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare,
în baza unor informaţii, documente sau alte înscrisuri obţinute ca urmare a unor controale inopinate/controale încrucişate desfăşurate la alţi contribuabili/plătitori ori
comunicate organului fiscal de către organele de urmărire penală sau de alte autorităţi publice ori obţinute în orice mod de organele de inspecţie, de natură să modifice
rezultatele inspecţiei fiscale anterioare.
3. Decizia de reverificare se comunică contribuabilului, cu respectarea prevederilor art. 122 alin. (2) - (6) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările
ulterioare, respectiv înainte de începerea inspecţiei fiscale cu 30 de zile pentru marii contribuabili sau cu 15 zile pentru ceilalţi contribuabili/plătitori.
4. Decizia de reverificare este emisă de organele de inspecţie fiscală în aplicarea prevederilor art. 128 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 şi cuprinde posibilitatea de a fi
contestată.
5. Informaţiile din conţinutul formularului "Decizie de reverificare" se completează după cum urmează:
5.1. Denumirea organului fiscal emitent: se completează cu denumirea exactă a organului fiscal şi a structurii de inspecţie fiscală care emite formularul.
5.2. Numărul şi data înregistrării formularului: se completează numărul şi data emiterii formularului.
5.3. Denumirea completă şi datele de identificare ale contribuabilului/plătitorului: cuprinde denumirea completă a contribuabilului, codul de identificare fiscală şi
domiciliul fiscal ale acestuia.
5.4. Denumirea obligaţiilor fiscale şi perioadele aferente fiecărei obligaţii pentru care se dispune reverificarea: se va completa câte un rând pentru fiecare impozit, taxă,
contribuţie, precum şi perioada cuprinsă în reverificare aferentă obligaţiei fiscale.
5.5. Motivul reverificării: cuprinde datele suplimentare care influenţează rezultatele inspecţiei fiscale anterioare.
5.6. Date despre actul administrativ fiscal supus reverificării: cuprinde denumirea organului fiscal emitent al actului administrativ, denumirea completă, numărul şi data

înregistrării, precum şi câte un rând pentru fiecare obligaţie fiscală supusă reverificării, perioada pentru care aceasta a fost calculată şi suma stabilită în actul
administrativ fiscal supus reverificării.
5.7. Formularul cuprinde şi data programată pentru începerea inspecţiei fiscale.
5.8. Date privind conducătorul structurii de inspecţie fiscală care aprobă formularul: se completează cu funcţia, numele şi prenumele, semnătura persoanei care aprobă
formularul, precum şi ştampila unităţii emitente.
6. Formularul "Decizie de reverificare" se întocmeşte, în trei exemplare, de echipa de inspecţie fiscală, se avizează de şeful de serviciu coordonator şi se aprobă de
conducătorul structurii de inspecţie fiscală, câte un exemplar pentru:
- organul fiscal de administrare competent;
- organele de inspecţie fiscală, exemplar care cuprinde şi numele, prenumele şi semnătura persoanelor care au întocmit formularul, precum şi numele, prenumele şi
semnătura şefului de serviciu coordonator care avizează formularul;
- contribuabilul/plătitorul verificat.
ANEXA Nr. 3
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi de păstrare a formularului "Decizie de reverificare"
1. Denumire: Decizie de reverificare
3. Caracteristici de tipărire: se tipăreşte pe o singură faţă utilizându-se echipamente informatice pentru editare; poate avea număr variabil de pagini, în funcţie de
informaţiile înscrise.
5. Se utilizează pentru dispunerea reverificării de către conducătorul activităţii de inspecţie fiscală al organului fiscal competent să efectueze acţiunea de inspecţie
fiscală.
6. Se întocmeşte în 3 exemplare (toate cu titlu de original) de organul fiscal cu atribuţii de inspecţie fiscală.
7. Circulă:
- un exemplar la contribuabil/plătitor;
- un exemplar la structura de inspecţie fiscală care a efectuat acţiunea de reverificare, pentru a fi anexat la raportul de inspecţie;
(1) Prin excepţie de la prevederile art. 118 alin. (3), conducătorul organului de inspecţie fiscală poate decide reverificarea unor tipuri de obligaţii fiscale pentru o

anumită perioadă impozabilă, la propunerea organului de inspecţie fiscală desemnat cu efectuarea inspecţiei sau la cererea contribuabilului, dacă sunt îndeplinite
următoarele condiţii cumulative:
a) după încheierea inspecţiei fiscale apar date suplimentare care erau necunoscute organului de inspecţie fiscală sau, după caz, contribuabilului, la data efectuării
inspecţiei fiscale;
b) datele suplimentare influenţează rezultatele inspecţiei fiscale încheiate.
(2) Prin date suplimentare se înţelege orice fapt sau mijloc de probă de care se ia cunoştinţă ulterior inspecţiei, de natură să modifice rezultatele inspecţiei
anterioare.
(21) Contribuabilul poate solicita reverificarea în situaţiile în care nu poate corecta declaraţia de impunere potrivit art. 105 alin. (6).
(3) La începerea acţiunii de reverificare, organul de inspecţie fiscală este obligat să comunice contribuabilului/plătitorului decizia de reverificare, care poate fi
contestată în condiţiile prezentului cod. Decizia se comunică în condiţiile prevăzute la art. 122 alin. (2) - (6). În acest caz nu se emite şi nu se comunică aviz de
inspecţie fiscală.
(4) Decizia de reverificare conţine, pe lângă elementele prevăzute la art. 46 şi elementele prevăzute la art. 122 alin. (7) lit. b) -d).
Art. 129. - Refacerea inspecţiei fiscale
(1) În situaţia în care, ca urmare a deciziei de soluţionare emise potrivit art. 279 se desfiinţează total sau parţial actul administrativ-fiscal atacat, emis în procedura de
inspecţie fiscală, organul de inspecţie fiscală reface inspecţia fiscală, cu respectarea dispoziţiilor art. 276 alin. (3).
(2) Refacerea inspecţiei fiscale trebuie să respecte strict perioadele fiscale, precum şi considerentele deciziei de soluţionare a contestaţiei care au condus la
desfiinţare, astfel cum acestea sunt menţionate în decizie.
(3) Refacerea inspecţiei fiscale şi emiterea noului act administrativ-fiscal sunt posibile chiar dacă pentru perioadele şi obligaţiile fiscale vizate de refacere s-a anulat
rezerva verificării ulterioare potrivit art. 94 alin. (3).
(4) Refacerea inspecţiei fiscale se realizează de către o altă echipă de inspecţie fiscală decât cea care a încheiat actul desfiinţat.
(5) Prin excepţie de la prevederile alin. (4), refacerea inspecţiei fiscale se realizează de către aceeaşi echipă de inspecţie care a încheiat actul desfiinţat dacă, din
motive obiective, nu există posibilitatea refacerii inspecţiei fiscale de către o altă echipă de inspecţie.
Art. 130. - Dreptul contribuabilului/plătitorului de a fi informat
(1) Contribuabilul/Plătitorul trebuie informat pe parcursul desfăşurării inspecţiei fiscale despre aspectele constatate în cadrul acţiunii de inspecţie fiscală, iar la
încheierea acesteia, despre constatările şi consecinţele lor fiscale.
(2) Organul de inspecţie fiscal comunică contribuabilului/plătitorului proiectul de raport de inspecţie fiscală, în format electronic sau pe suport hârtie, acordându-i
acestuia posibilitatea de a-şi exprima punctul de vedere. În acest scop, odată cu comunicarea proiectului de raport, organul de inspecţie fiscală comunică şi data,
ora şi locul la care va avea loc discuţia finală, însă nu mai devreme de 3 zile lucrătoare de la data comunicării proiectului de raport de inspecţie fiscală, respectiv 5
zile lucrătoare în cazul marilor contribuabili. Perioada necesară pentru îndeplinirea audierii în condiţiile prevăzute la art. 9 alin. (3) lit. b) nu se include în calculul
duratei inspecţiei fiscale.
(3) Contribuabilul/Plătitorul poate renunţa la discuţia finală, notificând acest fapt organului de inspecţie fiscală.

(4) Data încheierii inspecţiei fiscale este data programată pentru discuţia finală cu contribuabilul/plătitorul sau data notificării de către contribuabil/plătitor că renunţă
la acest drept.
(5) Contribuabilul/Plătitorul are dreptul să îşi prezinte, în scris, punctul de vedere cu privire la constatările organului de inspecţie fiscală, în termen de cel mult 5 zile
lucrătoare de la data încheierii inspecţiei fiscale. În cazul marilor contribuabili termenul de prezentare a punctului de vedere este de cel mult 7 zile lucrătoare.
Termenul poate fi prelungit pentru motive justificate cu acordul conducătorului organului de inspecţie fiscală.
Art. 131. - Rezultatul inspecţiei fiscale
01/01/2016 - Derogare prin Codul de Procedură Fiscală din 20/07/2015. Pus în aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3710/2015 privind modelul şi conţinutul
Raportului de inspecţie fiscală întocmit la persoane juridice
ANEXA Nr. 1
SIGLA Direcţia . . . . . . . . . . Nr. înregistrare . . . . . . . . . .

D.G.R.F.P./D.G.A.M.C. .......... Data . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . .
.......... ..
Aprobat
inspecţie fiscală - funcţia
RAPORT DE INSPECŢIE FISCALĂ

încheiat la data de . . . . . . . . . .
CAPITOLUL I
Date despre inspecţia fiscală
1. Organele de inspecţie fiscală
2. Delegare de competenţă
3. Temeiul juridic al inspecţiei fiscale
4. Avizul de inspecţie fiscală
5. Amânarea inspecţiei fiscale

6. Obligaţiile fiscale şi perioadele care fac obiectul inspecţiei fiscale
7. Începerea inspecţiei fiscale
8. Perioada desfăşurării inspecţiei fiscale
9. Locul desfăşurării inspecţiei fiscale
10. Perioadele de suspendare
11. Modul de ducere la îndeplinire a dispoziţiilor stabilite prin ultimul act de control
12. Metode de control utilizate
CAPITOLUL II
Date despre contribuabilul/plătitorul supus inspecţiei fiscale
2. Forma de proprietate, forma juridică, principalii acţionari/ asociaţi şi evoluţia capitalului social
3. Alte informaţii referitoare la acţionari/asociaţi
4. Lista conturilor bancare
5. Evoluţia cifrei de afaceri şi a rezultatului exerciţiului financiar
6. Evidenţa documentelor/formularelor utilizate
7. Prezentarea subunităţilor contribuabilului/plătitorului
8. Persoana care asigură administrarea activităţii contribuabilului/plătitorului
9. Persoana care răspunde de conducerea contabilităţii
10. Persoana desemnată să reprezinte contribuabilul/plătitorul pe durata inspecţiei fiscale
11. Prezentarea relaţiilor de afiliere
CAPITOLUL III
Constatări fiscale
1. Informaţii despre obligaţia fiscală verificată
2. Obiective avute în vedere
3. Baza de impozitare

4. Soluţionarea decontului/deconturilor de taxă pe valoarea adăugată cu sume negative cu opţiune de rambursare cu control anticipat
5. Decizia de impunere provizorie privind obligaţiile fiscale principale
CAPITOLUL IV
Dosarul preţurilor de transfer
1. Prezentarea şi analiza relaţiilor de afiliere
2. Solicitarea/Prezentarea dosarului preţurilor de transfer
3. Analiza dosarului preţurilor de transfer
4. Ajustarea/Estimarea preţurilor de transfer
CAPITOLUL V
Alte constatări
Respectarea normelor legale privind:
1. Organizarea şi conducerea evidenţei contabile
2. Utilizarea şi ţinerea registrelor contabile şi fiscale
3. Întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare şi a raportărilor contabile
4. Efectuarea inventarierii
5. Utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale
6. Obţinerea autorizaţiilor speciale pentru desfăşurarea activităţii
7. Alte aspecte
CAPITOLUL VI
Discuţia finală cu contribuabilul/plătitorul
1. Sinteza punctului de vedere al contribuabilului/plătitorului
2. Concluzii asupra analizei punctului de vedere al contribuabilului/plătitorului
CAPITOLUL VII
Sinteza constatărilor inspecţiei fiscale

CAPITOLUL VIII
Anexe
Avizat Întocmit
Şef de serviciu Organ de inspecţie fiscală Semnătura
Numele şi prenumele 1. Numele şi prenumele
2.
Semnătura 3.
Pus în aplicare la data de 01/01/2016 prin Instrucţiunile privind întocmirea Raportului de inspecţie fiscală la persoane juridice din 18.12.2015
Pus în aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3772/2015 privind modelul şi conţinutul Raportului de inspecţie fiscală întocmit la persoane fizice
ANEXA Nr. 1
SIGLA D.G.R.F.P. Direcţia Nr. de înregistrare . . . . . . . . . .

.......... Data . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . .
.......... .
..........
..........
Aprobat
inspecţie
fiscală - funcţia
RAPORT DE INSPECŢIE FISCALĂ

încheiat la data de . . . . . . . . . .
CAPITOLUL I

Date despre inspecţia fiscală
1. Organele de inspecţie fiscală
2. Delegare de competenţă
3. Temeiul juridic al inspecţiei fiscale
4. Avizul de inspecţie fiscală
5. Amânarea inspecţiei fiscale
6. Obligaţiile fiscale şi perioadele care fac obiectul inspecţiei fiscale
7. Începerea inspecţiei fiscale
8. Perioada desfăşurării inspecţiei fiscale
9. Locul desfăşurării inspecţiei fiscale
11. Modul de ducere la îndeplinire a dispoziţiilor stabilite prin ultimul act de control
12. Metode de control utilizate
CAPITOLUL II
Date despre contribuabilul/plătitorul supus inspecţiei fiscale
1. Numele şi prenumele şi/sau denumirea contribuabilului
2. Codul de identificare fiscală
3. Date privind domiciliul fiscal al persoanei fizice
4. Date privind sediul activităţii sau locul de desfăşurare efectivă a activităţii principale
5. Date de identificare ale persoanei (persoanelor) fizice pentru impozitul datorat pentru veniturile proprii
6. Date privind cota de distribuţie a venitului net/pierderii
7. Date privind înregistrarea în scopuri de taxă pe valoarea adăugată
8. Lista conturilor bancare
9. Evidenţa documentelor/formularelor utilizate
10. Persoana care asigură administrarea activităţii contribuabilului/plătitorului

11. Persoana care răspunde de conducerea contabilităţii
12. Persoana desemnată să reprezinte contribuabilul/plătitorul pe durata inspecţiei fiscale
CAPITOLUL III
Constatări privind obligaţiile fiscale principale verificate
(cu excepţia impozitului pe venit)
1. Informaţii despre obligaţia fiscală verificată
3. Baza de impozitare
4. Soluţionarea decontului/deconturilor de taxă pe valoarea adăugată cu sume negative cu opţiune de rambursare cu control anticipat
5. Decizia de impunere provizorie privind obligaţiile fiscale principale
CAPITOLUL IV
Constatări privind impozitul pe venit
1. Informaţii despre impozitul pe venit verificat
3. Baza de impozitare a impozitului pe venit
CAPITOLUL V
Alte constatări
Respectarea normelor legale privind:
1. Organizarea şi conducerea evidenţei contabile în partidă simplă
2. Utilizarea şi ţinerea registrelor contabile şi fiscale
3. Efectuarea inventarierii
4. Utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale
5. Obţinerea autorizaţiilor speciale pentru desfăşurarea activităţii
6. Alte aspecte
CAPITOLUL VI

Discuţia finală cu contribuabilul/plătitorul
1. Sinteza punctului de vedere al contribuabilului/plătitorului
2. Concluzii asupra analizei punctului de vedere al contribuabilului/plătitorului
CAPITOLUL VII
Sinteza constatărilor inspecţiei fiscale
1. Obligaţiile fiscale stabilite suplimentar (exclusiv impozit pe venit)
2. Impozitul pe venit stabilit suplimentar
CAPITOLUL VIII
Anexe
Avizat Întocmit
Şef de serviciu Organ de inspecţie Semnătura

fiscală
Numele şi 1. Numele şi prenumele

prenumele
2.
Semnătura 3.
Pus în aplicare la data de 01/01/2016 prin Instrucţiunile privind întocmirea Raportului de inspecţie fiscală la persoane fizice din 23.12.2015
Pus în aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3771/2015 privind aprobarea modelului şi conţinutului unor documente utilizate în cadrul inspecţiei fiscale la
persoane fizice
Pus în aplicare la data de 11/12/2020 prin Procedura de întocmire, avizare şi aprobare a raportului de inspecţie fiscală, din 09.12.2020
(1) Rezultatul inspecţiei fiscale se consemnează, în scris, într-un raport de inspecţie fiscală, în care se prezintă constatările organului de inspecţie fiscală din punctul

de vedere faptic şi legal şi consecinţele lor fiscale, cu excepţia cazurilor în care se fac constatări în legătură cu săvârşirea unor fapte prevăzute de legea penală în
legătură cu mijloacele de probă privind stabilirea bazei de impozitare care fac obiectul inspecţiei fiscale, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 132. Procedura
de aplicare se aprobă prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.
A se vedea şi Lege 295/2020.
24/12/2020 - alineatul a fost modificat prin Lege 295/2020
Pus în aplicare la data de 15/07/2021 prin Procedura privind aplicarea prevederilor art. 131 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, din
02.07.2021
(2) Raportul de inspecţie fiscală se întocmeşte la finalizarea inspecţiei fiscale şi cuprinde constatările în legătură cu toate perioadele şi toate obligaţiile fiscale
înscrise în Avizul de inspecţie fiscală, precum şi în legătură cu alte obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală şi contabilă ce au făcut obiectul verificării. În cazul în care
contribuabilul/plătitorul şi-a exercitat dreptul prevăzut la art. 130 alin. (5), raportul de inspecţie fiscală cuprinde şi opinia organului de inspecţie fiscală, motivată în
drept şi în fapt, cu privire la punctul de vedere exprimat de contribuabil/plătitor.
(3) La raportul de inspecţie fiscală se anexează, ori de câte ori este cazul, acte privind constatări efectuate la sediul contribuabilului/plătitorului sau la sediile
secundare ale acestuia, cum ar fi procese-verbale încheiate cu ocazia controalelor inopinate sau de constatare la faţa locului şi alte asemenea acte.
(4) Pentru fiecare perioadă şi obligaţie fiscală ce au făcut obiectul constatărilor, raportul de inspecţie fiscală stă la baza emiterii:".
a) deciziei de impunere, pentru diferenţe în plus sau în minus de obligaţii fiscale principale aferente diferenţelor de baze de impozitare;
b) deciziei de nemodificare a bazelor de impozitare, dacă nu se constată diferenţe ale bazelor de impozitare şi respectiv de obligaţii fiscale principale;
c) deciziei de modificare a bazelor de impozitare dacă se constată diferenţe ale bazelor de impozitare, dar fără stabilirea de diferenţe de obligaţii fiscale principale.
(5) Deciziile prevăzute la alin. (4) se emit în termen de cel mult 25 de zile lucrătoare de la data încheierii inspecţiei fiscale.

(6) Deciziile prevăzute la alin. (4) se comunică contribuabilului/plătitorului în condiţiile art. 47.
Art. 132. - Sesizarea organelor de urmărire penală
Pus în aplicare la data de 03/08/2021 prin Ordinul nr. 4077/2020 pentru aprobarea Procedurii de întocmire, avizare şi aprobare a raportului de inspecţie fiscală
ANEXA Nr. 2
Direcţia generală . . . . . . . . . .
Administraţia . . . . . . . . . .
Nr . . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . . . .
ÎNŞTIINŢARE PENTRU DISCUŢIA FINALĂ
Domnului/Doamnei . . . . . . . . . ., în calitate de . . . . . . . . . . la . . . . . . . . . ., cu domiciliul fiscal în . . . . . . . . . ., str . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . . , bl. . . . . . . . . . . , ap. . . .

. . . . . . . , judeţul . . . . . . . . . . înregistrată la oficiul registrului comerţului cu nr. . . . . . . . . . . , C.U.I. nr. . . . . . . . . . .
Vă înaintăm alăturat proiectul de raport de inspecţie fiscală şi totodată vă înştiinţăm că în data de . . . . . . . . . . , ora . . . . . . . . . . , la . . . . . . . . . ., va avea loc discuţia
finală asupra constatărilor şi consecinţelor fiscale, ca urmare a încheierii inspecţiei fiscale efectuate în perioada . . . . . . . . . . la . . . . . . . . . . .
Vă informăm că aveţi posibilitatea să vă exprimaţi în scris punctul de vedere cu privire la constatările organelor de inspecţie fiscală, în conformitate cu prevederile art. 9
alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
În situaţia în care nu vă veţi prezenta la termenul stabilit pentru discuţia finală din data de . . . . . . . . . ., vă informăm că cel de-al doilea termen stabilit pentru a avea loc
discuţia finală este în data de . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., la . . . . . . . . . . .
În situaţia în care doriţi să renunţaţi la discuţia finală, vă rugăm să notificaţi acest fapt organului de inspecţie fiscală, anterior datei/datelor programate pentru discuţia
finală. În acest caz, data încheierii inspecţiei fiscale este data notificării, conform prevederilor art. 130 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură
În cazul în care nu vă veţi prezenta la discuţia finală la niciunul dintre cele două termene şi nu veţi notifica despre renunţarea la acest drept, vă comunicăm că, potrivit
art. 130 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, data de.......... reprezintă data de încheiere a
inspecţiei fiscale.
De asemenea, vă informăm că, indiferent de opţiunea dumneavoastră de a vă exercita sau nu dreptul de a participa la discuţia finală, aveţi dreptul să vă prezentaţi în
scris punctul de vedere cu privire la constatările organului de inspecţie fiscală, potrivit prevederilor art. 130 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură
Avizat, Echipa de inspecţie fiscală,

Şef serviciu, ..........
.......... (funcţia, numele şi prenumele, semnătura)
(numele şi prenumele, semnătura)
(1) Organul de inspecţie fiscală are obligaţia de a sesiza organele judiciare competente în legătură cu constatările efectuate cu ocazia inspecţiei fiscale şi care ar
putea întruni elemente constitutive ale unei infracţiuni, în condiţiile prevăzute de legea penală.
(2) În situaţiile prevăzute la alin. (1) organul de inspecţie fiscală are obligaţia de a întocmi proces-verbal semnat de organul de inspecţie fiscală şi de către
contribuabilul/plătitorul supus inspecţiei, cu sau fără explicaţii ori obiecţiuni din partea contribuabilului/plătitorului. În cazul în care cel supus inspecţiei fiscale refuză
să semneze procesul-verbal, organul de inspecţie fiscală consemnează despre aceasta în procesul-verbal. În toate cazurile procesul-verbal trebuie comunicat
(3) Procesul-verbal întocmit potrivit alin. (2) reprezintă act de sesizare şi stă la baza documentaţiei de sesizare a organelor de urmărire penală.
Art. 133. - Decizia de impunere provizorie
(1) Pe perioada desfăşurării inspecţiei fiscale, organul de inspecţie fiscală emite decizii de impunere provizorii pentru obligaţiile fiscale principale suplimentare
aferente unei perioade şi unui tip de obligaţie verificată. În acest caz, prin excepţie de la prevederile art. 131, nu se întocmeşte raport de inspecţie fiscală. În acest
scop, organul fiscal informează în cel mult 5 zile lucrătoare, contribuabilul/plătitorul cu privire la finalizarea unei perioade fiscale şi a unui tip de obligaţie fiscală
verificată.
(2) Deciziile de impunere provizorii prevăzute la alin. (1) se emit la cererea contribuabilului/plătitorului, în scopul plăţii obligaţiilor fiscale suplimentare.
(3) Obligaţiile fiscale stabilite prin decizii de impunere provizorii se includ în deciziile întocmite în condiţiile art. 131 şi se contestă împreună cu acestea. Sumele
stabilite prin decizie de impunere provizorie se regularizează în decizia de impunere emisă potrivit art. 131.
(4) Titlul de creanţă prevăzut la alin. (1) devine executoriu la data la care devine executorie decizia de impunere emisă potrivit art. 131.
CAPITOLUL II
Controlul inopinat
Art. 134. - Obiectul controlului inopinat

(1) Organul fiscal poate efectua un control fără înştiinţarea prealabilă a contribuabilului/plătitorului, denumit în continuare control inopinat.
(2) Controlul inopinat constă în:
a) verificarea faptică şi documentară, în principal, ca urmare a unor informaţii cu privire la existenţa unor fapte de încălcare a legislaţiei fiscale;

b) verificarea documentelor şi operaţiunilor impozabile ale unui contribuabil/plătitor, în corelaţie cu cele deţinute de persoana sau entitatea supusă unui control fiscal,
denumită control încrucişat;
c) verificarea unor elemente ale bazei de impozitare sau cu privire la situaţia fiscală faptică, precum şi constatarea, analizarea şi evaluarea unui risc fiscal specific.
(3) Durata efectuării controlului inopinat este stabilită de conducătorul organului de control, în funcţie de obiectivele controlului, şi nu poate fi mai mare de 30 de zile.
(4) Pentru aceleaşi operaţiuni şi obligaţiile fiscale aferente acestora nu se poate derula concomitent şi un control inopinat cu o inspecţie fiscală derulată la acelaşi
contribuabil, cu excepţia situaţiei în care în alte proceduri sunt necesare constatări în legătură cu operaţiuni şi obligaţii fiscale supuse unei inspecţii fiscale în
derulare, caz în care echipa de inspecţie fiscală este competentă să efectueze şi un control inopinat. În acest caz se încheie proces-verbal potrivit art. 135 alin. (3),
iar durata controlului inopinat nu intră în calculul duratei inspecţiei fiscale.
Art. 135. - Reguli privind desfăşurarea controlului inopinat
(1) La începerea controlului inopinat, organul de control este obligat să prezinte contribuabilului/plătitorului legitimaţia de control şi ordinul de serviciu.
ANEXA Nr. 2.a
Administraţia . . . . . . . . . .
ORDIN DE SERVICIU
Nr. . . . . . . . . . .
Dl/Dna . . . . . . . . . .
având funcţia de . . . . . . . . . .
este delegat(ă) pentru efectuare . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .*1)
* 1) Se va înscrie, după caz: inspecţie fiscală generală/parţială/control inopinat/control încrucişat/constatare la faţa locului.
la contribuabilul/plătitorul: . . . . . . . . . .
..........
..........

Data începerii inspecţiei fiscale/controlului este . . . . . . . . . . .
Se legitimează cu Legitimaţia de inspecţie fiscală nr. . . . . . . . . . . .

..........
ştampila)
Data: . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 2.b
INSTRUCŢIUNI
Reprezintă documentul emis şi utilizat în temeiul prevederilor art. 65, art. 118 alin (4), art. 135 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
modificările şi completările ulterioare, prin care organele de inspecţie fiscală sunt împuternicite să efectueze inspecţie fiscală generală/parţială/control inopinat/control
încrucişat/constatare la faţa locului la contribuabilul/plătitorul nominalizat.
Ordinul de serviciu se întocmeşte de echipa care va efectua inspecţia fiscală/controlul, se avizează de şeful de serviciu coordonator al echipei şi se semnează de către
Se întocmeşte într-un exemplar pentru echipa de inspecţie fiscală sau pentru fiecare inspector în parte, atunci când este folosit pentru deplasare/delegare în teritoriu.
ANEXA Nr. 2.c

"Ordin de serviciu"
2. Format: A5/t1.
- a nominaliza organele de inspecţie/control care vor efectua inspecţia fiscală/ controlul;
- nominalizarea contribuabilului/plătitorului supus inspecţiei fiscale/controlului;
- stabilirea datei de începere a inspecţiei fiscale/controlului.

6. Se întocmeşte într-un exemplar, de către organul de inspecţie fiscală.
7. Circulă numai la organele de inspecţie fiscală.
8. Se arhivează ca anexă la exemplarul Raportului de inspecţie fiscală/procesului-verbal, care se păstrează de organul de inspecţie fiscală.
(2) Efectuarea controlului inopinat trebuie consemnată în registrul unic de control, potrivit legii.
(3) La finalizarea controlului inopinat se încheie proces-verbal, care constituie mijloc de probă în sensul art. 55. Un exemplar al procesului-verbal se comunică
ANEXA Nr. 5.a
PROCES-VERBAL
ziua . . . . . . . . . . luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .
CAPITOLUL 1
Subsemnaţii, . . . . . . . . . . *1), având funcţia de . . . . . . . . . . în cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală - Direcţia Generală . . . . . . . . . ., Administraţia . . . . . . .
. . ., în baza prevederilor Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, a legitimaţiilor de inspecţie fiscală nr. . . şi a
Ordinului de serviciu nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., am efectuat, în perioada . . . . . . . . . ., un/o . . . . . . . . . .*2), în vederea . . . . . . . . . .*3) la . . . . . . . . . . , cu domiciliul
fiscal în localitatea . . . . . . . . . ., bd./str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . . ,
codul de identificare fiscală . . . . . . . . . .
Contribuabilul are ca obiect principal de activitate . . . . . . . . . .*4).
Întrucât contribuabilul nu deţine/nu a prezentat organelor de control Registrul unic de control, data de începere a controlului este . . . . . . . . . . .
Contribuabilul este reprezentat de . . . . . . . . . .*6), în calitate de/având funcţia de . . . . . . . . . . .
CAPITOLUL 2
Constatări
Ca urmare a controlului efectuat au rezultat următoarele (constatări, consecinţe, responsabilităţi, măsuri dispuse):

1. Descrierea faptei:
..........
..........
..........
..........
2. Prevederile legale încălcate:
..........
..........
..........
..........
3. Consecinţe:
..........
..........
..........
..........
4. Măsuri dispuse:
..........
..........
..........
..........
5. Concluzii asupra analizei punctului de vedere al contribuabilului:
..........
..........
..........
..........
La terminarea controlului au fost restituite toate actele şi documentele puse la dispoziţia organelor de inspecţie fiscală, cu excepţia celor reţinute pentru care s-a
întocmit proces-verbal de ridicare de înscrisuri.

Prezentul proces-verbal s-a întocmit în exemplare, înregistrate în Registrul unic de control/la registratura contribuabilului/plătitorului, după caz, cu nr. . . . . . . . . . ., din
care un exemplar a fost lăsat contribuabilului/plătitorului, iar exemplare au fost luate de organele de inspecţie fiscală.
Organe de inspecţie Administrator

fiscală, (director general),
.......... ..........
semnătura) semnătura)
Ştampila
*1) Numele, prenumele organelor de inspecţie fiscală.
*2) Se completează cu tipul acţiunii: control inopinat/încrucişat/constatare la faţa locului.
*5) Adresa sucursalei/filialei/sediului secundar al contribuabilului/plătitorului.
*6) Numele, prenumele, funcţia, datele de identitate, CNP.
ANEXA Nr. 5.b
INSTRUCŢIUNI
de completare şi utilizare a formularului "Proces-verbal"
CAPITOLUL I
1. Procesul-verbal reprezintă actul de control care se întocmeşte de către organele de inspecţie fiscală în cazul efectuării, în condiţiile legii, a unei constatări la faţa
locului, precum şi în cazul controlului inopinat/încrucişat, potrivit prevederilor art. 65 şi 135 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, sau pentru
consemnarea unor fapte, în timpul inspecţiei fiscale, care pot întruni elementele constitutive ale unei infracţiuni, potrivit prevederilor art. 132 din Legea nr. 207/2015, cu
Procesul-verbal se întocmeşte şi în cazul în care contribuabilul/plătitorul nu ţine sau nu prezintă organului de inspecţie fiscală registrul unic de control, pentru
consemnarea datei de începere a inspecţiei fiscale, conform prevederilor art. 123 alin. (2) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, şi se
înregistrează la registratura contribuabilului/plătitorului, după caz.
Procesul-verbal se poate încheia şi în alte situaţii prevăzute de lege, inclusiv pe durata efectuării unei inspecţii fiscale.

2. Câmpurile libere din cadrul formularului se vor completa după cum urmează:
0. data (zi, lună, an) la care s-a întocmit procesul-verbal;
1. numele şi prenumele organelor de inspecţie fiscală care efectuează controlul;
2. Se va preciza tipul acţiunii: control inopinat/încrucişat/constatare la faţa locului.
3. Se vor preciza denumirea exactă a obiectului controlului şi perioada supusă verificării.
4. Denumirea obiectului principal de activitate efectiv desfăşurată şi clasificarea codul activităţii conform clasificării CAEN.
5. Se va preciza adresa domiciliului fiscal, sediului secundar, filialei, sucursalei, la care s-a desfăşurat controlul, sau a locului stabilit de comun acord cu
contribuabilul/plătitorul, pentru efectuarea verificării.
6. Se vor înscrie numele şi prenumele, funcţia, datele de identitate, CNP, precum şi calitatea acestuia în cadrul societăţii.
CAPITOLUL II
fundamentării şi stabilirii situaţiilor fiscale de fapt. Se vor nominaliza, acolo unde legea prevede, persoanele pentru care există indicii rezonabile că sunt responsabile de
faptele constatate. De asemenea, se vor înscrie măsurile operative dispuse contribuabilului pentru respectarea prevederilor legale în materie.
În susţinerea constatărilor se vor prezenta copii de pe documente justificative: registre, balanţe de verificare, declaraţii fiscale, documente financiar-contabile, situaţii
privind starea de fapt constatată şi efectele juridice produse.
Dacă este cazul, în situaţiile în care din control au rezultat indicii rezonabile cu privire la existenţa elementelor constitutive ale unei infracţiuni prevăzute de legea
penală, constatările se vor consemna într-un proces-verbal separat.
În astfel de cazuri se va prezenta şi punctul de vedere al persoanei făcute responsabilă, care va fi anexat la procesul- verbal.
Se va prezenta în sinteză şi punctul de vedere al reprezentantului legal al contribuabilului sau al persoanei împuternicite de acesta, faţă de constatările organului de
inspecţie fiscală, numai atunci când aceasta are o opinie contrară şi o prezintă în scris în timpul controlului. Organele de inspecţie fiscală vor analiza cu obiectivitate
punctul de vedere al contribuabilului şi, în funcţie de concluzii, vor înscrie în procesul- verbal motivele pentru care nu sunt de acord cu acesta şi, totodată, argumentele
cu care se combat fiecare dintre justificările/explicaţiile prezentate în scris de către contribuabil. Punctul de vedere al organului de inspecţie fiscală faţă de argumentele
aduse de contribuabil va fi consemnat, cu precizarea prevederilor legale în domeniu, şi va fi fundamentat pe baza datelor înscrise în procesul-verbal.
Pentru faptele care sunt sancţionate contravenţional organele de inspecţie fiscală vor întocmi, separat, în conformitate cu dispoziţiile legale în vigoare, procesul-verbal
de constatare şi sancţionare a contravenţiilor, consemnând despre acest fapt în procesul-verbal întocmit cu ocazia finalizării acţiunii de control.
2. În urma unei acţiuni de control inopinat/încrucişat sau de constatare la faţa locului se pot formula propuneri de efectuare a unei inspecţii fiscale parţiale sau generale

la contribuabilul care a făcut obiectul controlului.
3. Semnarea procesului-verbal. Procesul-verbal se semnează de către organele de inspecţie fiscală, reprezentantul legal al contribuabilului/plătitorului/persoanele
desemnate/persoanele răspunzătoare, precum şi de eventualii martori în prezenţa cărora s-a efectuat controlul.
În situaţia în care reprezentantul legal/persoanele desemnate să reprezinte contribuabilul/plătitorul sau persoanele răspunzătoare refuză să semneze procesul-verbal,
organele de inspecţie fiscală vor consemna acest fapt în conţinutul procesului-verbal.
- exemplarul 1 rămâne la organul de inspecţie fiscală care a efectuat controlul;
- exemplarul 3 este remis contribuabilului/plătitorului.
Procesele-verbale încheiate în condiţiile legii, ca urmare a unor solicitări primite de la organe abilitate ale statului, se vor întocmi în 4 exemplare, din care un exemplar,
împreună cu anexele, se va înainta solicitantului.
semnate de organele de inspecţie şi de către contribuabilul/plătitorul supus inspecţiei fiscale/controlului, cu sau fără explicaţii ori obiecţiuni din partea acestuia. În cazul
în care cel supus inspecţiei fiscale/controlului refuză să semneze procesul-verbal, organul de inspecţie fiscală va consemna aceasta în procesul-verbal.
În toate cazurile, procesul-verbal va fi comunicat contribuabilului/plătitorului cu respectarea prevederilor art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură
ANEXA Nr. 5.c
- Se editează pe ambele feţe. Se poate edita şi cu ajutorul tehnicii de calcul.
5. Se utilizează de către organele de inspecţie fiscală pentru consemnarea unor fapte ca urmare a unei acţiuni de inspecţie fiscală, a unui control inopinat/încrucişat,
pentru o constatare la faţa locului, pentru consemnarea unor fapte care întrunesc elementele constitutive ale unei infracţiuni sau în alte situaţii prevăzute de lege.
7. Circulă:
- exemplarul 1, la organul fiscal care a efectuat controlul;

- exemplarul 2, la organul fiscal cu atribuţii de gestiune a declaraţiilor şi a dosarului fiscal, în a cărui rază teritorială contribuabilul are declarat domiciliul fiscal;
- exemplarul 4 (după caz), încheiat în cazul în care sunt consemnate elementele constitutive ale unei infracţiuni prevăzute de legea penală sau care a fost încheiat
pentru consemnarea unor fapte a căror verificare a fost solicitată de organele abilitate ale statului, se va înainta organelor de cercetare penală sau instituţiei care a
solicitat verificarea.
8. Se arhivează:
- exemplarul 1, la organul de inspecţie fiscală care a efectuat controlul sau la raportul de inspecţie fiscală, după caz;
- exemplarul 2, la organul fiscal de administrare competent;
- exemplarul 4, la solicitant.
ANEXA Nr. 6.a
PROCES-VERBAL
de ridicare/restituire de înscrisuri
încheiat la data de . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
Subsemnaţii, . . . . . . . . . . , având funcţia de . . . . . . . . . .
în cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală - Direcţia generală . . . . . . . . . ., Administraţia . . . . . . . . . ., în baza prevederilor art. 64 alin. (3) din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, a legitimaţiilor de inspecţie fiscală nr. şi a Ordinului de serviciu nr. . . . . . . . . . ./ . .
. . . . . . . ., am procedat la ridicarea/restituirea de la . . . . . . . . . .*1), în prezenţa . . . . . . . . . .*2), a următoarelor: . . . . . . . . . . . (documente, înscrisuri etc.)
Menţionăm că pentru documentele ridicate s-au lăsat copii certificate de organul de inspecţie fiscală
şi de un reprezentant legal al societăţii.
Prezentul proces-verbal, înregistrat în Registrul unic de control/la registratura contribuabilului/plătitorului la poziţia nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . ., comunicat
contribuabilului/plătitorului potrivit prevederilor art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, s-a încheiat în
două exemplare, din care unul a fost lăsat la contribuabil, iar unul a fost luat de organele de inspecţie fiscală.
Organe de inspecţie Reprezentant
fiscală*3) contribuabil*4)
.......... ..........
semnătura) funcţia, semnătura)

Ştampila
*1) Denumire contribuabil/plătitor, domiciliul fiscal, cod de identificare fiscală.
*2) Nume, prenume, funcţia/calitatea reprezentantului contribuabilului/plătitorului.
*3) Nume, prenume, funcţie.
*4) Nume, prenume, funcţie, adresa, date de identitate, CNP.
ANEXA Nr. 6.b
INSTRUCŢIUNI
de completare şi utilizare a formularului "Proces-verbal de ridicare/restituire de înscrisuri"
Se completează de către organele de inspecţie fiscală, în cadrul unei acţiuni de inspecţie fiscală/control inopinat/încrucişat/constatare la faţa locului cu ocazia
ridicării/restituirii de documente, acte, înscrisuri, registre şi documente financiar-contabile, în original sau copii ale acestor documente. Se înscriu numele şi prenumele
organelor de inspecţie fiscală, funcţia şi numărul legitimaţiei de inspecţie fiscală.
"Documente/Înscrisuri": se vor descrie pe scurt documentele ridicate/restituite prin prezentarea următoarelor date: tipul, seria, număr, conţinut, număr de file, registre,
carnete, bucăţi etc.
Documentele sau actele se anexează în original când sunt suspiciuni temeinice sau rezonabile că operaţiunile/tranzacţiile nu reflectă realitatea, precum şi când există
indicii că s-ar urmări sustragerea sau distrugerea lor de cei interesaţi. În acest caz se remit contribuabilului/plătitorului controlat copii confirmate de un reprezentant
legal al acestuia şi de organul de inspecţie fiscală.
Se completează în două exemplare, din care un exemplar pentru organul de inspecţie fiscală şi un exemplar pentru contribuabil/plătitor.
ANEXA Nr. 6.c

"Proces-verbal de ridicare/restituire de înscrisuri"
1. Denumire: Proces-verbal de ridicare/restituire de înscrisuri;
2. Format: A4/t1 (Poate avea un număr variabil de pagini în funcţie de volumul de informaţii înscrise.)
6. Se întocmeşte în două exemplare, de organul de inspecţie fiscală.

7. Circulă:
8. Se arhivează exemplarul 1, la Raportul de inspecţie fiscală/Procesul-verbal.
(4) Contribuabilul/Plătitorul îşi poate exprima punctul de vedere faţă de constatările menţionate în procesul-verbal în termen de 5 zile lucrătoare de la comunicare.
(5) Prevederile art. 113 alin. (2) lit. a), b), e), f), g), h), j), k) şi l), art. 118 alin. (8), art. 120, 124, 125 şi 132 sunt aplicabile în mod corespunzător şi în cazul controlului
inopinat.
CAPITOLUL III
Controlul antifraudă
Art. 136. - Competenţa de efectuare a controlului operativ şi inopinat Controlul operativ şi inopinat se efectuează de către funcţionarii publici din cadrul Direcţiei
generale antifraudă fiscală, în condiţiile legii.
Art. 137. - Reguli privind controlul operativ şi inopinat
(1) Controlul operativ şi inopinat se poate efectua şi în scopul realizării de operaţiuni de control tematic care reprezintă activitatea de verificare prin care se
urmăreşte constatarea, analizarea şi evaluarea unui risc fiscal specific uneia sau mai multor activităţi economice determinate.
(2) La începerea controlului operativ şi inopinat, funcţionarul public din cadrul Direcţiei generale antifraudă fiscală este obligat să se legitimeze în condiţiile legii.
(3) Ori de câte ori controlul operativ şi inopinat se efectuează la sediul social sau la sediile secundare ale contribuabilului/plătitorului, acesta se consemnează în
registrul unic de control, potrivit legii.
(4) La finalizarea controlului operativ şi inopinat se încheie procese-verbale de control/acte de control, în condiţiile legii.
Art. 1371. - Rezultatele controlului antifraudă (1) La finalizarea controlului operativ şi inopinat se încheie proces-verbal de control/act de control, în condiţiile legii.
Un exemplar al procesului-verbal de control/actului de control se comunică contribuabilului/plătitorului.
(2) Procesul-verbal/actul de control prevăzut la alin. (1) constituie mijloc de probă în sensul prevederilor art. 55, inclusiv în situaţia în care în conţinutul său sunt
prezentate consecinţele fiscale ale neregulilor constatate.
(3) Contribuabilul/Plătitorul îşi poate exprima punctul de vedere faţă de constatările menţionate în procesul-verbal/actul de control în termen de 5 zile lucrătoare de la
comunicare.

CAPITOLUL IV
Verificarea situaţiei fiscale personale de către organul fiscal central
Art. 138. - Obiectul şi regulile privind verificarea persoanelor fizice

03/09/2017 - Art. 138. - a fost modificat prin Ordonanţă 30/2017 Pus în aplicare la data de 03/09/2017 prin Ordonanţa nr. 30/2017 pentru modificarea şi
completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală
Art. II. - -
(3) Prevederile art. 138-141 şi 145 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, astfel cum au fost modificate prin art. I, se aplică pentru verificările
situaţiei fiscale personale care încep după data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe. Verificările situaţiei fiscale personale începute înainte de data intrării în vigoare
a prezentei ordonanţe se supun reglementărilor în vigoare la data la care acestea au început.
ANEXA Nr. 5.c
5. Se utilizează de către organele fiscale, în cadrul procedurii de verificare a situaţiei fiscale personale, pentru consemnarea unor fapte ca urmare a unui control
inopinat, a unei constatări la faţa locului, pentru consemnarea unor fapte care întrunesc elementele constitutive ale unei infracţiuni sau în alte situaţii prevăzute de lege.

7. Circulă:
- exemplarul 1 la organul fiscal care a efectuat controlul;
- exemplarul 2 la organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul are declarat domiciliul fiscal;
- exemplarul 3 la contribuabil/plătitor;
- exemplarul 4 (după caz), încheiat în cazul în care sunt consemnate elementele constitutive ale unei infracţiuni prevăzute de legea penală, se va înainta organelor de
cercetare penală.
8. Se arhivează:
- exemplarul 1 la organul fiscal care a efectuat controlul; procesul-verbal încheiat la data începerii verificării situaţiei fiscale personale, în cazul neprezentării persoanei
fizice verificate, se anexează la Raportul de verificare fiscală;
- exemplarul 2 la organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul are declarat domiciliul fiscal.
ANEXA Nr. 5.a

........ Nr. înregistrare . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
ziua . . . luna . . . anul . . .
CAPITOLUL I
Subsemnaţii, . . . . . . . . . .*1), având funcţia de . . . . . . . . . . în cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală - Direcţia generală . . . . . . . . . ., Serviciul . . . . . . . . . .,
în baza prevederilor Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi a prevederilor Ordinului preşedintelui Agenţiei
Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.696/2015 pentru stabilirea unor competenţe de exercitare a inspecţiei fiscale pe întreg teritoriul ţării, a legitimaţiilor nr. . . . . . . . .
. . şi a Ordinului de serviciu nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., am efectuat, în perioada . . . . . . . . . ., un/o . . . . . . . . . .*2), în vederea . . . . . . . . . .*3) la . . . . . . . . . ., cu
domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . . . ., bd./str. . . . . . . . . . . nr. . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . ., et. . . ., ap. . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . ., codul de identificare fiscală .
..........

Contribuabilul are ca obiect principal de activitate . . . . . . . . . .*4) .
Întrucât contribuabilul nu deţine/nu a prezentat organelor de control Registrul unic de control, data de începere a verificării fiscale/controlului este . . . . . . . . . . .
Contribuabilul este reprezentat de . . . . . . . . . .*6).
CAPITOLUL II
Constatări
Ca urmare a controlului efectuat au rezultat următoarele (constatări, consecinţe, măsuri dispuse):
1. Descrierea faptei: . . . . . . . . . .
2. Prevederile legale încălcate: . . . . . . . . . .
3. Consecinţe: . . . . . . . . . .
4. Măsuri dispuse: . . . . . . . . . .
5. Punctul de vedere al contribuabilului: . . . . . . . . . .
6. Concluzii asupra analizei punctului de vedere al contribuabilului: . . . . . . . . . .
La terminarea controlului au fost restituite toate actele şi documentele puse la dispoziţia inspectorilor fiscali, cu excepţia celor reţinute pentru care s-a întocmit proces-
verbal de ridicare de înscrisuri.
Prezentul proces-verbal s-a întocmit în . . . . . . . . . . exemplare, înregistrate în Registrul unic de control/la registratura contribuabilului/plătitorului, după caz, cu nr. . . . . .
. . . . ., din care un exemplar a fost lăsat contribuabilului/plătitorului, iar . . . . . . . . . . exemplare au fost luate de inspectorii fiscali.
Inspectori fiscali, Contribuabil/Plătitor,

.......... ..........
(numele, prenumele, semnătura) (numele, prenumele, calitatea, semnătura)
Ştampila, după caz
*1) Numele şi prenumele inspectorilor fiscali desemnaţi.
*2) Se completează cu tipul acţiunii: verificare a situaţiei fiscale personale/control inopinat/constatare la faţa locului.

*5) Adresa sucursalei/filialei/sediului secundar a/al contribuabilului/plătitorului.
*6) Numele, prenumele, datele de identitate, împuternicirea, după caz.
ANEXA Nr. 5.b
Instrucţiuni de completare şi utilizare a formularului "Proces-verbal"
CAPITOLUL I
Procesul-verbal reprezintă actul de control care se întocmeşte de către inspectorii fiscali:
- în cazul efectuării, în condiţiile legii, a unei constatări la faţa locului, precum şi în cazul controlului inopinat, potrivit prevederilor art. 65 şi 135 din Legea nr. 207/2015
- în cadrul procedurii de verificare a situaţiei fiscale personale prevăzute la art. 138 din Legea nr. 207/2015, în vederea emiterii unei dispoziţii de măsuri sau în vederea
dispunerii măsurilor asigurătorii, în condiţiile legii;
- pentru consemnarea unor fapte, în timpul verificării situaţiei fiscale personale, care pot întruni elementele constitutive ale unei infracţiuni, potrivit prevederilor art. 132,
coroborat cu art. 147 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Procesul-verbal se întocmeşte şi în cazul în care contribuabilul/plătitorul nu ţine sau nu prezintă inspectorilor fiscali Registrul unic de control, precum şi pentru
consemnarea datei de începere a inspecţiei fiscale/verificării situaţiei fiscale personale, conform prevederilor art. 140 alin. (61) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi
completările ulterioare, şi se înregistrează la registratura contribuabilului/plătitorului, după caz, precum şi la registratura organului fiscal.
Data (zi, lună, an) la care s-a întocmit procesul-verbal.
1. Numele şi prenumele inspectorilor fiscali desemnaţi să efectueze controlul.
2. Se va preciza tipul acţiunii: verificarea situaţiei fiscale personale/control inopinat/constatare la faţa locului.
3. Se vor preciza obiectul controlului şi perioada supusă verificării.
4. Denumirea obiectului principal de activitate efectiv desfăşurată şi clasificarea activităţii conform CAEN.
5. Se va preciza adresa domiciliului fiscal, sediului secundar, filialei, sucursalei la care s-a desfăşurat controlul sau a locului stabilit de comun acord cu
contribuabilul/plătitorul pentru efectuarea verificării.
6. Se vor înscrie numele şi prenumele, funcţia, datele de identitate, CNP, precum şi calitatea reprezentantului societăţii în cadrul acesteia.

CAPITOLUL II
fundamentării şi stabilirii situaţiilor fiscale de fapt. De asemenea, se vor înscrie măsurile dispuse contribuabilului pentru respectarea prevederilor legale în materie.
În susţinerea constatărilor se vor anexa, după caz, în copie sau în original, înscrisuri cum sunt: registre, balanţe de verificare, declaraţii fiscale, documente financiar-
contabile, documente justificative, situaţii privind starea de fapt constatată şi efectele juridice produse etc.
Se va prezenta în sinteză şi punctul de vedere al reprezentantului legal al contribuabilului sau al persoanei împuternicite de acesta, faţă de constatările organului fiscal,
numai atunci când aceasta are o opinie contrară şi o prezintă în scris în timpul controlului. Inspectorii fiscali vor analiza cu obiectivitate punctul de vedere al
contribuabilului şi, în funcţie de concluzii, vor înscrie în procesul-verbal motivele pentru care nu sunt de acord cu acesta şi, totodată, argumentele cu care sunt
combătute fiecare dintre argumentele prezentate de către contribuabil. Punctul de vedere al inspectorilor fiscali faţă de argumentele aduse de contribuabil va fi
consemnat, cu precizarea prevederilor legale în domeniu, şi va fi fundamentat pe baza datelor înscrise în procesul-verbal.
Pentru faptele care sunt sancţionate contravenţional, inspectorii fiscali vor întocmi, separat, în conformitate cu dispoziţiile legale în vigoare, procesul-verbal de
constatare şi sancţionare a contravenţiilor, consemnând acest fapt în procesul-verbal întocmit cu ocazia finalizării acţiunii de control.
2. În urma unei acţiuni de control inopinat sau de constatare la faţa locului se pot formula propuneri de efectuare a unei inspecţii fiscale la contribuabilul care a făcut
obiectul controlului.
3. Semnarea procesului-verbal.
Procesul-verbal se semnează de către inspectorii fiscali, contribuabil/plătitor, precum şi de eventualii martori în prezenţa cărora s-a efectuat controlul.
În situaţia în care contribuabilul/plătitorul nu este prezent sau refuză să semneze procesul-verbal, inspectorii fiscali vor consemna acest fapt în conţinutul procesului-
verbal.
- exemplarul 1 rămâne la organul fiscal care a efectuat controlul;
- exemplarul 3 este remis/transmis contribuabilului/plătitorului.
semnate de organele fiscale şi de către contribuabilul/plătitorul supus verificării situaţiei fiscale personale/controlului, cu sau fără explicaţii ori obiecţiuni din partea
acestuia.
În toate cazurile, procesul-verbal va fi comunicat contribuabilului/plătitorului, cu respectarea prevederilor art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură
(1) Organul fiscal central are dreptul de a efectua o verificare fiscală a ansamblului situaţiei fiscale personale a persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit.

(2) Pentru verificarea situaţiei fiscale personale a persoanei fizice, organul fiscal central efectuează următoarele activităţi preliminare:
a) analiza de risc pentru stabilirea riscului de neconformare la declararea veniturilor impozabile pentru un grup de persoane fizice sau pentru cazuri punctuale, la
solicitarea unor instituţii ori autorităţi publice. Riscul de neconformare la declararea veniturilor impozabile aferent unei persoane fizice reprezintă diferenţa
semnificativă între veniturile estimate în cadrul analizei de risc şi veniturile declarate de persoana fizică şi/sau de plătitori pentru aceeaşi perioadă impozabilă.
Diferenţa este semnificativă dacă între veniturile estimate în cadrul analizei de risc şi veniturile declarate de persoana fizică şi/sau de plătitori este o diferenţă mai
mare de 10% din veniturile declarate, dar nu mai puţin de 50.000 lei.
b) selectarea pe baza analizei de risc a persoanelor fizice care vor fi supuse verificării situaţiei fiscale personale.
(3) Competenţa de exercitare a verificării situaţiei fiscale personale şi a activităţilor preliminare acesteia se stabileşte prin ordin al preşedintelui A.N.A.F. . Aparatul
central al A.N.A.F. are competenţă în efectuarea verificării persoanelor fizice, potrivit prezentului capitol, pe întregul teritoriu al ţării.
Pus în aplicare la data de 29/06/2020 prin Ordinul nr. 2778/2020 privind competenţa de exercitare a verificării situaţiei fiscale personale şi a activităţilor preliminare
acesteia
(4) Prin situaţie fiscală personală se înţelege totalitatea drepturilor şi a obligaţiilor de natură patrimonială, a fluxurilor de trezorerie şi a altor elemente de natură să
determine starea de fapt fiscală reală a persoanei fizice pe perioada verificată.
(5) Înaintea desfăşurării verificării situaţiei fiscale personale, organul fiscal central are obligaţia să înştiinţeze, în scris, persoana fizică supusă verificării în legătură cu
acţiunea care urmează să se desfăşoare, prin transmiterea unui aviz de verificare.
ANEXA Nr. 1.c
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Aviz de verificare"
1. Denumire: Aviz de verificare
2. Format: A4
5. Se utilizează de către organele fiscale pentru înştiinţarea persoanei verificate despre începerea verificării situaţiei fiscale personale/refacerii verificării situaţiei fiscale
personale.
6. Se întocmeşte în 3 exemplare de organul fiscal.
7. Circulă:

- exemplarul 1 la persoana verificată;
- exemplarul 2 la organul fiscal care va efectua verificarea;
- exemplarul 3 la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul persoanei verificate.
8. Se arhivează:
- exemplarul 2 la organul fiscal emitent;
- exemplarul 3 la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al persoanei verificate.
ANEXA Nr. 1.a

........ Nr. înregistrare . . . . . . . . . .
AVIZ DE VERIFICARE
Domnului/Doamnei: . . . . . . . . . ., CIF: . . . . . . . . . .,
Adresa: localitatea: . . . . . . . . . ., bd./str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . .,

cod poştal . . . . . . . . . .
Stimate domn/doamnă,
Vă înştiinţăm că începând cu data de . . . . . . . . . . veţi face obiectul:
□ unei verificări a situaţiei fiscale personale cu privire la impozitul pe venit, pentru perioada . . . . . . . . . .- . . . . . . . . . ., în conformitate cu prevederile art. 138 din Legea
nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
□ unei refaceri a verificării situaţiei fiscale personale cu privire la impozitul pe venit, pentru perioada . . . . . . . . . .- . . . . . . . . . ., în baza dispoziţiilor cuprinse în Decizia
de soluţionare a contestaţiei nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., emisă de . . . . . . . . . ., şi în conformitate cu prevederile art. 129, coroborate cu prevederile art.
Potrivit prevederilor art. 141 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, aveţi posibilitatea de a
solicita o singură dată, în scris, amânarea datei de începere a verificării pentru motive justificate.

Pe parcursul verificării aveţi dreptul de a beneficia de asistenţă de specialitate şi/sau juridică.
Prezentul aviz este însoţit de Carta drepturilor şi obligaţiilor persoanei fizice supuse verificării situaţiei fiscale personale, aprobată prin Ordinul preşedintelui Agenţiei
Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.162/2016.
La data începerii verificării situaţiei fiscale personale, respectiv . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., sunteţi invitat(ă) să vă prezentaţi la sediul organului fiscal situat în
localitatea . . . . . . . . . ., strada . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., camera . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . ., loc unde se va desfăşura verificarea situaţiei fiscale
personale.
Potrivit prevederilor art. 140 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, verificarea situaţiei fiscale
personale se poate desfăşura la domiciliul dumneavoastră ori la domiciliul/sediul persoanei care vă acordă asistenţă de specialitate sau juridică, în condiţiile art. 140
alin. (4) şi (5) din acelaşi act normativ.
Pentru stabilirea situaţiei fiscale personale, urmează ca în termen de cel mult 60 de zile de la comunicarea prezentului aviz:
a) În situaţia în care faceţi obiectul unei verificări a situaţiei fiscale personale, în conformitate cu prevederile art. 138 alin. (6) şi (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul
de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare:
- să prezentaţi organelor fiscale, sub sancţiunea decăderii, extrasele conturilor bancare, documentele justificative şi orice alte înscrisuri sau clarificări relevante pentru
stabilirea situaţiei fiscale personale, aferente perioadei care face obiectul verificării;
- să depuneţi la sediul organului fiscal declaraţia de patrimoniu şi de venituri, aprobată prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr.
3.704/2015 privind stabilirea elementelor de patrimoniu şi de venituri ce trebuie declarate de persoana fizică supusă verificării situaţiei fiscale personale, precum şi a
modelului declaraţiei. Modelul declaraţiei de patrimoniu şi de venituri poate fi descărcat în vederea completării de pe pagina de internet a Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală, de la secţiunea "Asistenţă contribuabili persoane fizice - legislaţie - formulare fiscale şi ghid de completare - formulare fiscale - fără număr -
declaraţia de patrimoniu şi venituri (Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.704/2015) - formular editabil".
b) În situaţia în care faceţi obiectul unei refaceri a verificării situaţiei fiscale personale, în conformitate cu prevederile art. 138 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind
Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare:
- să prezentaţi organelor fiscale, sub sancţiunea decăderii, documentele justificative şi orice alte înscrisuri sau clarificări relevante pentru stabilirea situaţiei fiscale
personale, aferente perioadei care face obiectul refacerii, având în vedere strict considerentele Deciziei de soluţionare a contestaţiei nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . .
. . . ., emisă de . . . . . . . . . . .
Termenul de depunere se poate prelungi cu 30 de zile, o singură dată, la solicitarea dumneavoastră, cu acordul organului fiscal.
Avizul de verificare a fost emis în baza art. 138 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Vă asigurăm de întreaga noastră colaborare pe parcursul desfăşurării verificării situaţiei fiscale personale.
Conducătorul structurii cu atribuţii de verificare

fiscală,

..........
(funcţia, numele, prenumele, semnătura şi ştampila)
Persoana de contact: . . . . . . . . . . Telefon: . . . . . . . .
..
ANEXA Nr. 1.b
Instrucţiuni de completare şi utilizare a formularului "Aviz de verificare"
Avizul de verificare reprezintă documentul prin care persoana fizică este înştiinţată că urmează a fi supusă verificării situaţiei fiscale personale/refacerii verificării
situaţiei fiscale personale, după caz, care urmează să se efectueze la aceasta.
Avizul de verificare se întocmeşte de către echipa de inspectori fiscali, se avizează de şeful serviciului coordonator al echipei de inspectori fiscali, se semnează de
către conducătorul structurii cu atribuţii de verificare fiscală şi se comunică persoanei fizice în conformitate cu prevederile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul
de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
În cazul verificării situaţiei fiscale personale, avizul de verificare se comunică cu cel puţin 15 zile înainte de data de începere a acesteia. La stabilirea datei de începere
a verificării fiscale, organul fiscal va avea în vedere perioada necesară pentru comunicarea avizului de verificare.
În cazul refacerii situaţiei fiscale personale, avizul de verificare se comunică înainte de data începerii acţiunii de verificare înscrisă în acesta.
Avizul de verificare se completează cu următoarele date:
- denumirea organului fiscal emitent: se completează cu denumirea exactă a organului fiscal şi a structurii care emite formularul;
- numărul şi data înregistrării formularului: se completează numărul şi data emiterii formularului;
- numele şi prenumele persoanei fizice supuse verificării;
- codul de identificare fiscală: codul numeric personal (CNP) sau numărul de identificare fiscală (NIF - pentru persoanele care nu deţin CNP);
- domiciliul fiscal al persoanei fizice supuse verificării.
Avizul de verificare cuprinde şi informaţii privind:
- obiectul acţiunii de verificare a situaţiei fiscale personale, prin bifarea corespunzătoare a opţiunilor: verificarea situaţiei fiscale personale sau refacerea verificării
- data începerii verificării situaţiei fiscale personale/refacerii verificării situaţiei fiscale personale înscrisă sub forma: zz.ll.aaaa;
- perioada supusă verificării situaţiei fiscale personale/refacerii verificării situaţiei fiscale personale înscrisă sub forma: zz.ll.aaaa-zz.ll.aaaa;

- locul unde se va desfăşura verificarea situaţiei fiscale personale/refacerea verificării situaţiei fiscale personale, cu informarea persoanei fizice asupra prevederilor art.
140 alin. (4) şi (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
- solicitarea de informaţii şi înscrisuri relevante pentru verificare şi declaraţia de patrimoniu şi venituri. În cazul refacerii verificării situaţiei fiscale personale nu se mai
solicită mijloacele de probă administrate în cadrul procedurii a cărei refacere a fost dispusă de organul fiscal de soluţionare a contestaţiei şi nici depunerea declaraţiei
de patrimoniu şi de venituri;
- la rubrica "persoana de contact" se completează cu numele şi prenumele unuia dintre membrii echipei de inspectori fiscali şi numărul de telefon la care acesta poate fi
contactat.
Avizul de verificare se întocmeşte în 3 exemplare originale, din care:
- exemplarul 1 se comunică persoanei verificate în conformitate cu prevederile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
- exemplarul 2 se păstrează la organul fiscal care efectuează verificarea;
- exemplarul 3 se transmite organului fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al persoanei verificate.
Doar exemplarele 2 şi 3 vor fi avizate de către şeful serviciului.
(6) Organul fiscal central solicită persoanei fizice prezentarea, în termen de cel mult 60 de zile de la comunicarea avizului de verificare, sub sancţiunea decăderii, de
documente justificative sau alte clarificări relevante pentru situaţia sa fiscală. Termenul se poate prelungi cu 30 de zile, o singură dată, la solicitarea justificată a
persoanei fizice, cu acordul organului fiscal central.
(7) Persoana supusă verificării are obligaţia de a depune în termenul prevăzut la alin. (6) o declaraţie de patrimoniu şi de venituri la solicitarea organului fiscal
central. Solicitarea se face prin avizul de verificare.
(8) Elementele de patrimoniu şi de venituri ce trebuie declarate de persoana fizică supusă verificării, precum şi modelul declaraţiei se stabilesc prin ordin al
Pus în aplicare la data de 03/09/2017 prin Ordinul nr. 3704/2015 privind stabilirea elementelor de patrimoniu şi de venituri ce trebuie declarate de persoana fizică
supusă verificării situaţiei fiscale personale, precum şi a modelului declaraţiei
(9) Cu ocazia verificării situaţiei fiscale personale, organul fiscal central stabileşte veniturile obţinute de persoana fizică în cursul perioadei verificate. În acest scop
organul fiscal central utilizează metode indirecte de stabilire a veniturilor, aprobate prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.
Pus în aplicare la data de 23/03/2018 prin Ordinul nr. 675/2018 privind aprobarea metodelor indirecte de stabilire a veniturilor şi a procedurii de aplicare a acestora
ANEXĂ

METODELE INDIRECTE
de stabilire a veniturilor şi procedura de aplicare a acestora
CAPITOLUL I
Dispoziţii comune
Art. 1. -
(1) Verificarea situaţiei fiscale personale a persoanelor fizice cu privire la impozitul pe venit, prevăzută la art. 138 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură
fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, denumită în continuare Codul de procedură fiscală, reprezintă ansamblul activităţilor desfăşurate de organul fiscal
având ca obiect examinarea totalităţii drepturilor şi a obligaţiilor de natură patrimonială, a fluxurilor de trezorerie şi a altor elemente relevante pentru stabilirea situaţiei
fiscale reale a persoanei fizice verificate.
(2) Verificarea situaţiei fiscale personale se efectuează la persoanele fizice rezidente fiscal în România în perioada supusă verificării.
CAPITOLUL II
Activităţi preliminare verificării situaţiei fiscale personale
Art. 2. -
Pentru verificarea situaţiei fiscale personale a persoanelor fizice, organele fiscale efectuează următoarele activităţi preliminare:
a) analiza de risc;
b) selectarea persoanelor care vor fi supuse verificării situaţiei fiscale personale.
SECŢIUNEA 1
Analiza de risc
Art. 3. -
(1) Analiza de risc este efectuată de organul fiscal pentru stabilirea riscului de neconformare la declararea veniturilor impozabile pentru un grup de persoane fizice sau
pentru cazuri punctuale.
(2) Analiza de risc se efectuează pentru cazuri punctuale, astfel:
a) rezultate din controale fiscale;
b) identificate ca urmare a unor sesizări primite de la alte instituţii ori autorităţi publice, precum şi de la alte entităţi sau persoane fizice ori juridice.
Art. 4. -

Analiza de risc constă în următoarele activităţi:
a) identificarea riscurilor de neconformare la declararea veniturilor impozabile;
b) evaluarea riscurilor de neconformare la declararea veniturilor impozabile;
c) gestionarea riscurilor de neconformare la declararea veniturilor impozabile.
Art. 5. -
Activitatea de identificare a riscurilor de neconformare la declararea veniturilor impozabile constă în efectuarea următoarelor operaţiuni:
a) stabilirea surselor de date;
b) culegerea datelor deţinute de alte entităţi;
c) formalizarea datelor în structura necesară analizei;
d) definirea caracteristicilor persoanelor fizice cu potenţial risc de neconformare la declararea veniturilor impozabile.
Art. 6. -
Stabilirea surselor de date se realizează prin:
a) evaluarea datelor deţinute de organele fiscale cu privire la persoanele fizice şi stabilirea necesarului de date care trebuie obţinute în vederea identificării riscului de
neconformare la declararea veniturilor impozabile;
b) identificarea surselor de date despre persoanele fizice, deţinute de autorităţi publice şi de alte entităţi, necesare determinării riscului de neconformare la declararea
veniturilor impozabile.
Art. 7. -
Culegerea datelor deţinute de alte entităţi se realizează prin următoarele modalităţi:
a) acces la bazele de date, în temeiul protocoalelor sau al acordurilor de colaborare şi schimb de informaţii încheiate, în condiţiile legii, între organele fiscale şi entităţile
deţinătoare;
b) valorificarea informaţiilor primite de la autorităţi judiciare sau de la alte autorităţi publice naţionale ori internaţionale sau organizaţii care deţin informaţii în legătură cu
situaţia fiscală personală a contribuabilului;
c) valorificarea informaţiilor primite ca urmare a sesizărilor de la alte entităţi sau persoane fizice ori juridice;
d) valorificarea informaţiilor obţinute de organele fiscale din surse deschise accesului public;
e) valorificarea informaţiilor rezultate din controale fiscale.
Art. 8. -
Formalizarea datelor în structura necesară analizei se efectuează asupra:

a) grupurilor masive de date, existente în bazele de date proprii ale organelor fiscale sau descărcate din bazele de date ale altor autorităţi publice, interne şi externe, la
care Agenţia Naţională de Administrare Fiscală are acces;
b) datelor şi informaţiilor punctuale, deţinute sau obţinute conform art. 7.
Art. 9. -
(1) În scopul definirii caracteristicilor persoanelor fizice cu potenţial risc de neconformare la declararea veniturilor impozabile se vor avea în vedere, în principal,
următorii indicatori fiscali şi patrimoniali privind persoanele fizice:
a) veniturile declarate de persoana fizică şi/sau de plătitori;
b) creşterile sau descreşterile elementelor patrimoniale ale persoanei fizice;
c) cheltuielile personale efectuate;
d) fluxurile de trezorerie.
(2) Pe baza indicatorilor fiscali şi patrimoniali se determină atât veniturile estimate ca fiind realizate, cât şi veniturile declarate ale persoanei fizice în perioada analizată.
(3) Datele şi informaţiile utilizate pentru indicatorii fiscali şi patrimoniali prevăzuţi la alin. (1) sunt cele obţinute conform art. 7.
Art. 10. -
Activitatea de evaluare a riscurilor de neconformare la declararea veniturilor impozabile constă în:
a) calcularea diferenţei între valoarea veniturilor estimate ale persoanei fizice, în perioada impozabilă analizată, identificate pe baza datelor disponibile în cadrul analizei
de risc, şi veniturile declarate ale persoanei fizice, în aceeaşi perioadă;
b) verificarea încadrării diferenţelor stabilite conform lit. a) în limita prevăzută la art. 138 alin. (2) lit. a) din Codul de procedură fiscală.
Art. 11. -
Activitatea de gestionare a riscurilor de neconformare la declararea veniturilor impozabile se realizează prin:
a) procesarea şi elaborarea listei persoanelor care prezintă risc de neconformare la declararea veniturilor impozabile;
b) elaborarea propunerilor pentru efectuarea verificării situaţiei fiscale personale, având în vedere valoarea riscului de neconformare la declararea veniturilor impozabile
stabilită potrivit prevederilor art. 10, în ordine descrescătoare. Dacă din informaţiile deţinute, organul fiscal identifică existenţa în lista prevăzută la lit. a) a unor persoane
care au calitatea de soţ/soţie, rude sau afini până la gradul al II-lea inclusiv, elaborarea propunerilor se poate face concomitent şi pentru aceste persoane;
c) elaborarea de propuneri privind punerea în aplicare a altor măsuri de asigurare a conformării fiscale pe baza riscurilor identificate.
SECŢIUNEA a 2-a
Selectarea persoanelor fizice pentru verificarea situaţiei fiscale personale
Art. 12. -

Selectarea persoanelor fizice care urmează a fi supuse verificării situaţiei fiscale personale este efectuată de către organul fiscal competent.
Art. 13. -
(1) Selectarea persoanelor fizice care urmează a fi supuse verificării situaţiei fiscale personale se face din lista persoanelor care prezintă risc de neconformare la
declararea veniturilor impozabile, în ordine descrescătoare a nivelului riscului şi în funcţie de capacitatea de efectuare a verificărilor.
(2) În situaţiile în care, în cadrul analizelor de risc efectuate în cazurile prevăzute la art. 3 alin. (2) lit. a), se stabileşte un risc de neconformare la declararea veniturilor
impozabile conform art. 138 alin. (2) lit. a) din Codul de procedură fiscală, persoanele fizice pot fi selectate pentru verificarea situaţiei fiscale personale.
(3) Prin propunere motivată, programul de activitate se poate suplimenta cu până la 10% din capacitatea de efectuare a verificărilor situaţiei fiscale personale, cu
acţiuni cu impact semnificativ în conformarea fiscală generală sau cu acţiuni selectate pe criterii aleatorii stabilite şi aprobate anterior selectării, la alte persoane fizice
identificate cu risc de neconformare la declararea veniturilor impozabile.
CAPITOLUL III
Verificarea situaţiei fiscale personale
SECŢIUNEA 1
Art. 14. -
Verificarea situaţiei fiscale personale constă în examinarea drepturilor şi obligaţiilor de natură patrimonială, a fluxurilor de trezorerie şi a altor elemente de natură să
determine starea de fapt fiscală a persoanei fizice pe perioada verificată, în scopul stabilirii veniturilor obţinute şi a regimului fiscal aplicabil.
Art. 15. -
(1) Verificarea situaţiei fiscale personale se efectuează cu colaborarea persoanei fizice verificate.
(2) În acest sens organul fiscal comunică avizul de verificare.
Art. 16. -
Avizul de verificare cuprinde elementele prevăzute de art. 141 din Codul de procedură fiscală, precum şi alte informaţii relevante pentru verificare.
Art. 17. -
Avizul de verificare se comunică persoanei fizice în conformitate cu dispoziţiile art. 47 din Codul de procedură fiscală, cu cel puţin 15 zile înainte de data începerii
verificării prevăzută în acesta.
Art. 18. -
(1) În cazul refacerii verificării ca urmare a unei dispoziţii cuprinse în decizia de soluţionare a contestaţiei, se comunică persoanei fizice un aviz de verificare care va

cuprinde elementele prevăzute la art. 141 din Codul de procedură fiscală, cu excepţia celor prevăzute la art. 141 alin. (1) lit. f).
(2) Avizul prevăzut la alin. (1) se comunică înainte de data începerii acţiunii de verificare înscrisă în acesta.
Art. 19. -
(1) În situaţia în care persoana fizică nu se prezintă la data începerii la locul de desfăşurare a verificării, organul fiscal consemnează acest fapt într-un proces-verbal în
care constată şi începerea verificării situaţiei fiscale personale. Procesul-verbal se comunică persoanei fizice verificate.
(2) La data începerii verificării situaţiei fiscale personale sau cu ocazia primei întâlniri, organul fiscal va prezenta persoanei fizice verificate legitimaţia şi ordinul de
serviciu semnat de conducătorul organului fiscal.
Art. 20. -
În cadrul verificării situaţiei fiscale personale, organul fiscal efectuează următoarele activităţi:
a) examinarea înscrisurilor sau informaţiilor despre activitatea persoanei fizice verificate referitoare la intrările şi ieşirile de fonduri şi la creşterea sau descreşterea
elementelor patrimoniale pe perioada verificată, avându-se în vedere operaţiunile care au condus la stabilirea riscului de neconformare la declararea veniturilor
impozabile, precum şi, după caz, a altor operaţiuni care pot influenţa situaţia fiscală personală, rezultate din documentele sau informaţiile puse la dispoziţie de
persoana fizică verificată sau obţinute de organul fiscal pe parcursul efectuării verificării situaţiei fiscale personale;
b) selectarea metodei indirecte de stabilire a veniturilor care va fi utilizată în cadrul verificării;
c) stabilirea bazei impozabile ajustate prin metode indirecte, pentru perioada impozabilă verificată, pe fiecare categorie de venit supusă impozitării (venituri din surse
identificate şi/sau din surse neidentificate);
d) stabilirea, după caz, a creanţei fiscale principale, precum şi a creanţelor fiscale accesorii aferente creanţei fiscale principale.
Art. 21. -
Pentru stabilirea bazei impozabile ajustate pentru impozitul pe venit se au în vedere următoarele:
a) documentele/informaţiile prezentate de persoana fizică verificată;
b) documentele/informaţiile deţinute sau obţinute de organul fiscal referitoare la veniturile, cheltuielile, patrimoniul şi fluxurile de trezorerie ale persoanei fizice verificate;
c) informaţii oficiale publicate de autorităţi sau de instituţii publice;
d) oricare alte documente sau informaţii relevante pentru stabilirea bazei impozabile;
e) declaraţiile fiscale depuse de persoana verificată şi/sau de plătitori.
SECŢIUNEA a 2-a
Metodele indirecte
Art. 22. -

(1) Selectarea metodei indirecte de stabilire a veniturilor care se utilizează în cadrul verificării este de competenţa organului fiscal.
(2) Selectarea metodelor indirecte de stabilire a veniturilor se face în funcţie de cerinţele specifice ale acestora, de situaţia fiscală a persoanei fizice verificate şi de
natura informaţiilor ori a documentelor disponibile, astfel:
a) metoda sursei şi utilizării fondului este selectată atunci când se constată că persoana fizică verificată a utilizat fonduri în valoare mai mare decât sursele identificate;
b) metoda fluxurilor de trezorerie este selectată atunci când se constată că operaţiunile derulate de persoana fizică verificată s-au desfăşurat, în principal, prin conturile
bancare şi financiare şi sunt intrări de sume semnificative în aceste conturi;
c) metoda patrimoniului net este selectată atunci când se constată că patrimoniul net al persoanei verificate a înregistrat creşteri semnificative pe parcursul perioadei
verificate şi a fost stabilită, cu un grad rezonabil de certitudine, valoarea elementelor patrimoniale la începutul şi la sfârşitul perioadei verificate.
Art. 23. -
Metoda sursei şi utilizării fondului constă în:
a) determinarea valorii fondurilor utilizate;
b) determinarea valorii fondurilor disponibile provenite din surse identificate;
c) determinarea veniturilor impozabile şi a celor neimpozabile, încasate din sursele identificate;
d) identificarea veniturilor impozabile declarate şi a celor nedeclarate, încasate din sursele identificate;
e) stabilirea venitului suplimentar provenit din surse neidentificate, ca diferenţă între valoarea fondurilor utilizate şi valoarea fondurilor disponibile provenite din sursele
identificate;
f) aplicarea tratamentului fiscal corespunzător veniturilor impozabile nedeclarate cu surse identificate, conform regulilor specifice categoriei de venit.
Art. 24. -
Metoda fluxurilor de trezorerie constă în:
a) determinarea valorii intrărilor de fonduri în conturile bancare şi financiare;
b) identificarea intrărilor de fonduri provenite din surse neimpozabile;
c) determinarea cheltuielilor efectuate cu numerar;
d) identificarea cheltuielilor efectuate cu numerar provenit din surse neimpozabile;
e) determinarea venitului impozabil ca sumă a intrărilor de fonduri în conturile bancare şi financiare şi a cheltuielilor efectuate cu numerar, ajustată cu intrările de fonduri
şi cheltuielile efectuate cu numerar, provenite din surse neimpozabile;
f) stabilirea venitului suplimentar nedeclarat, ca diferenţă între venitul impozabil determinat conform lit. e) şi venitul declarat încasat;
g) determinarea venitului suplimentar nedeclarat, cu surse identificate;

h) determinarea venitului suplimentar nedeclarat, cu surse neidentificate;
i) aplicarea tratamentului fiscal corespunzător veniturilor impozabile nedeclarate, cu surse identificate, conform regulilor specifice categoriei de venit.
Art. 25. -
Metoda patrimoniului constă în:
a) determinarea patrimoniului net al persoanei verificate la începutul şi sfârşitul perioadei impozabile, ca diferenţă între, pe de o parte, valoarea totală a bunurilor,
activelor şi a altor titluri şi deţineri şi valoarea totală a datoriilor, pe de altă parte;
b) determinarea creşterii patrimoniului net pe parcursul perioadei impozabile, ca diferenţă între valoarea patrimoniului net la sfârşitul perioadei şi valoarea patrimoniului
net de la începutul perioadei;
c) stabilirea venitului impozabil pe baza creşterii patrimoniului net, la care se adaugă cheltuielile personale şi se scad veniturile neimpozabile;
d) stabilirea venitului suplimentar nedeclarat, ca diferenţă între venitul impozabil şi venitul declarat încasat;
e) determinarea venitului suplimentar nedeclarat, cu surse identificate;
f) determinarea venitului suplimentar nedeclarat, cu surse neidentificate;
g) aplicarea tratamentului fiscal corespunzător veniturilor impozabile nedeclarate, cu surse identificate, conform regulilor specifice categoriei de venit.
SECŢIUNEA a 3-a
Reverificarea
Art. 26. -
(1) În sensul art. 144 din Codul de procedură fiscală, datele suplimentare, necunoscute organului fiscal la data efectuării verificării situaţiei fiscale personale la o
persoană fizică, pe care se fundamentează decizia de reverificare a unei anumite perioade, pot rezulta din situaţii cum sunt:
a) efectuarea unui control fiscal, potrivit Codului de procedură fiscală, la alt contribuabil;
b) informaţii obţinute în orice alt mod, de natură să modifice rezultatele verificării fiscale anterioare.
(2) Organul fiscal este obligat să comunice persoanei fizice decizia de reverificare cu cel puţin 15 zile înainte de data începerii verificării situaţiei fiscale personale.
(3) Decizia de reverificare poate fi contestată în condiţiile Codului de procedură fiscală.
(10) În cazul în care persoana fizică supusă verificării nu îndeplineşte obligaţiile prevăzute la alin. (6) şi (7) verificarea situaţiei fiscale personale se face pe baza
informaţiilor şi documentelor deţinute sau obţinute de organul fiscal central în condiţiile prezentului cod.
(11) Organul fiscal central apreciază asupra metodei indirecte folosite şi a întinderii acesteia, în limitele rezonabilităţii şi echităţii, asigurând o proporţie justă între
scopul urmărit şi mijloacele utilizate pentru atingerea acestuia.
(12) Ori de câte ori, pe parcursul verificării situaţiei fiscale personale, organul fiscal central apreciază că sunt necesare noi documente sau informaţii relevante pentru
verificare, le poate solicita persoanei fizice, în condiţiile prezentului cod. În acest caz, organul fiscal central stabileşte un termen rezonabil, care nu poate fi mai mic
de 10 zile, pentru prezentarea documentelor şi/sau a informaţiilor solicitate.
(13) Pe parcursul derulării verificării situaţiei fiscale personale, persoana fizică supusă verificării are dreptul să prezinte orice documente justificative sau explicaţii
pentru stabilirea situaţiei fiscale reale. Cu ocazia prezentării documentelor justificative sau explicaţiilor, concluziile se consemnează într-un document semnat de
ambele părţi. În cazul în care persoana fizică verificată refuză semnarea documentului, se consemnează refuzul de semnare.
ANEXA Nr. 3.c
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Minuta întâlnirii"
1. Denumire: Minuta întâlnirii
2. Format: A4, poate avea un număr variabil de pagini.
5. Se utilizează de către organele fiscale competente pentru consemnarea concluziilor uneia sau mai multor întâlniri cu persoana verificată sau reprezentantul legal al
acesteia sau altă persoană fizică cu care aceasta are sau a avut raporturi economice şi/sau juridice în cadrul verificării situaţiei fiscale personale.
6. Se întocmeşte în două exemplare de către echipa de inspectori fiscali.
7. Circulă:
- exemplarul 1 la persoana verificată (împuternicit)/persoana fizică cu care aceasta are sau a avut raporturi economice şi/sau juridice;
- exemplarul 2 la organul fiscal care efectuează verificarea situaţiei fiscale personale, fiind anexat la raportul de verificare fiscală.
8. Se arhivează:
ANEXA Nr. 4.a
NOTĂ EXPLICATIVĂ
Subsemnatul(a), . . . . . . . . . ., CNP (NIF) . . . . . . . . . ., domiciliat(ă) în localitatea . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . ., bd./str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . .

. . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., telefon . . . . . . . . . ., legitimat(ă) cu B.I./C.I./paşaportul seria . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., eliberat(ă) de . . . . .
. . . . . la data de . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., în calitate de . . . . . . . . . ., la întrebările formulate la data de . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., în baza art.
138 şi ţinând cont de prevederile art. 10 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, de echipa de inspectori

fiscali formată din:
1. . . . . . . . . . . , având funcţia de . . . . . . . . . .;
2. . . . . . . . . . . , având funcţia de . . . . . . . . . ., în cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală - Direcţia . . . . . . . . . ., dau următoarele explicaţii:
1. Întrebare: . . . . . . . . . .
1. Răspuns: . . . . . . . . . .
2. Întrebare: . . . . . . . . . .
2. Răspuns: . . . . . . . . . .
3. Mai aveţi ceva de adăugat?
3. Răspuns: . . . . . . . . . .
Inspectori fiscali Persoana care a formulat explicaţii

Data şi semnătura . . . . . . . . . . Data şi semnătura . . . . . . . . . .
Data primirii
. . . . . . . . . . (zz.ll.aaaa)
Inspectori fiscali
Semnătura . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 4.b
Instrucţiuni de completare şi utilizare a formularului "Notă explicativă"
Reprezintă documentul prin care inspectorii fiscali solicită explicaţii scrise persoanei verificate şi/sau împuternicitului acesteia sau altei persoane fizice cu care aceasta
are sau a avut raporturi economice şi/sau juridice, care să contribuie la clarificarea unor elemente relevante din activitatea persoanei fizice verificate şi pentru
fundamentarea unor constatări potrivit prevederilor art. 138 alin. (12), (13) şi (15) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
Solicitarea de explicaţii scrise se va face în timpul verificării fiscale ori de câte ori sunt necesare explicaţii din partea persoanei verificate sau a altei persoane fizice cu
care aceasta are sau a avut raporturi economice şi/sau juridice pentru definitivarea constatărilor privind situaţia fiscală personală.
Întrebările vor fi formulate în scris, sub semnăturile inspectorilor fiscali, exprimate în mod clar, concis şi concret, pentru a da posibilitatea unor răspunsuri la obiect.
În cazul în care persoana în cauză nu poate răspunde sau refuză să răspundă la întrebări la momentul formulării acestora, inspectorii fiscali menţionează acest fapt în
minuta întâlnirii şi înmânează/transmit persoanei fizice un exemplar al notei explicative, în vederea completării ulterioare.

În cazul în care persoana în cauză nu se prezintă la întâlnirea solicitată de inspectorii fiscali, aceştia transmit persoanei fizice un exemplar al notei explicative, în
vederea completării ulterioare.
În cazuri completării ulterioare, inspectorii fiscali stabilesc un termen rezonabil pentru formularea răspunsurilor, care nu poate fi mai mic de 10 zile de la data luării la
cunoştinţă/comunicării.
În toate cazurile, explicaţiile la întrebările formulate de inspectorii fiscali se completează în scris în nota explicativă pusă la dispoziţie de aceştia.
Nota explicativă se completează de persoana care răspunde la întrebări cu următoarele informaţii:
- codul numeric personal/numărul de identificare fiscală, după caz;
- adresa de domiciliu;
- datele din documentul cu care se legitimează;
- numele, prenumele şi funcţia persoanelor care au formulat întrebările;
- data completării, numele, prenumele şi semnătura persoanei care răspunde la întrebări pe fiecare filă a notei explicative.
Nota explicativă este semnată şi de inspectorii fiscali în momentul în care o primesc de la persoana care a răspuns la întrebări.
Nota explicativă se întocmeşte în două exemplare, ambele cu caracter de original, din care:
- un exemplar este anexat la raportul de verificare fiscală;
- al doilea exemplar rămâne la persoana care a formulat explicaţii.
ANEXA Nr. 4.c
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Notă explicativă"
1. Denumire: Notă explicativă
2. Format: A4 (poate avea un număr variabil de pagini)
5. Se utilizează de către organele fiscale pentru a clarifica unele aspecte constatate în activitatea de verificare a situaţiei fiscale personale.
6. Se întocmeşte în două exemplare de inspectorii fiscali şi se completează de persoana nominalizată de aceştia pentru a răspunde la întrebări.
7. Circulă:
- exemplarul 1 la organul fiscal care efectuează verificarea situaţiei fiscale personale;
- exemplarul 2 la persoana care a formulat explicaţii.

8. Se arhivează:
ANEXA Nr. 3.a

........ Nr. înregistrare . . . . . . . . . .
Minuta întâlnirii din data de . . . . . . . . . .
În baza prevederilor art. 138 şi/sau art. 145 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, s-a încheiat prezenta
minută între:
1. Echipa de inspectori fiscali:
- numele, prenumele . . . . . . . . . ., având funcţia de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .;
- numele, prenumele . . . . . . . . . ., având funcţia de . . . . . . . . . .,
şi
2. Persoana verificată/persoana fizică cu care . . . . . . . . . . (persoana verificată) are sau a avut raporturi economice sau juridice: numele, prenumele: . . . . . . . . . .,
având codul de identificare fiscală (CNP/NIF) . . . . . . . . . ., cu domiciliul în localitatea: . . . . . . . . . ., bd./str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . .,
et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . . cod poştal . . . . . . . . . ., reprezentat prin împuternicit . . . . . . . . . ., având cod de identificare fiscală . . . . . .
. . . ., cu domiciliul în localitatea: . . . . . . . . . ., bd./str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . .
., cod poştal . . . . . . . . . .
□ În scopul stabilirii situaţiei fiscale reale, s-au consemnat următoarele:
1. Au fost prezentate documentele, înscrisurile: . . . . . . . . . .
2. Au fost prezentate în scris următoarele clarificări: . . . . . . . . . .
3. A fost solicitată prezentarea notei/notelor explicative: . . . . . . . . . .
4. Cu ocazia prezentării documentelor justificative sau a explicaţiilor, au rezultat următoarele constatări:

a. Ca urmare a analizei documentelor justificative şi/sau a explicaţiilor prezentate/transmise în data de . . . . . . . . . . s-au constatat următoarele: . . . . . . . . . .
b. Faţă de cele de mai sus, persoana fizică a menţionat faptul că . . . . . . . . . .
5. Alte menţiuni: . . . . . . . . . .
□ În scopul realizării discuţiei finale, au fost prezentate constatările rezultate din verificarea situaţiei fiscale personale şi consecinţele lor fiscale.
Prezenta minută s-a întocmit în două exemplare, din care un exemplar pentru persoana fizică . . . . . . . . . . (nume, prenume), iar celălalt exemplar pentru echipa de
inspectori fiscali.
Inspectori fiscali, Persoana fizică

.......... (reprezentant legal),
(numele, prenumele şi semnătura) (numele, prenumele şi semnătura)
ANEXA Nr. 3.b
Instrucţiuni de completare şi utilizare a formularului "Minuta întâlnirii"
"Minuta întâlnirii" reprezintă documentul în care inspectorii fiscali consemnează, pe parcursul desfăşurării verificării situaţiei fiscale personale, concluziile uneia sau mai
multor întâlniri cu persoana verificată sau reprezentantul legal al acesteia sau cu altă persoană fizică cu care persoana verificată are sau a avut raporturi economice
şi/sau juridice, în urma prezentării de documente justificative, clarificări sau note explicative pentru stabilirea situaţiei fiscale reale sau pentru informarea persoanei
verificate asupra constatărilor rezultate din verificare. "Minuta întâlnirii" se întocmeşte şi la prezentarea de către organul fiscal a constatărilor şi a consecinţelor fiscale,
cu ocazia discuţiei finale potrivit art. 145 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, caz în care se vor
consemna şi cele susţinute sau prezentate de persoana verificată cu această ocazie. De asemenea, "Minuta întâlnirii" se completează şi în situaţia în care persoanei
fizice i-a fost înmânat un formular de notă explicativă, fără ca răspunsurile la aceasta să fie formulate pe loc. Înscrisurile şi explicaţiile prezentate de persoana
verificată/persoana fizică cu care persoana verificată are sau a avut raporturi economice sau juridice se referă la elemente privind clarificarea situaţiei fiscale personale
potrivit art. 138 alin. (12), (13), (15) şi (16) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Concluziile întâlnirii vor fi prezentate clar şi concis, fără detalieri inutile. În cuprinsul minutei întocmite în scopul stabilirii situaţiei fiscale reale se fac menţiuni privind
documentele justificative prezentate de către persoana fizică în cauză, clarificări, precum şi notele explicative ale persoanei fizice în cauză. De asemenea, în minută, la
pct. 4, se fac menţiuni cu privire la comunicarea constatărilor parţiale referitoare la elementele patrimoniale verificate până la data încheierii minutei.
Se întocmeşte de către echipa de inspectori fiscali şi se semnează de către persoana verificată sau de către reprezentantul legal al acesteia sau de către persoana
fizică cu care aceasta are sau a avut raporturi economice şi/sau juridice. În cazul în care persoana fizică în cauză refuză semnarea documentului, se consemnează
refuzul de semnare.
"Minuta întâlnirii" cuprinde următoarele informaţii:

- numele şi prenumele inspectorilor fiscali desemnaţi pentru efectuarea verificării situaţiei fiscale personale şi funcţiile deţinute de aceştia;
- numele şi prenumele persoanei verificate/împuternicitului/sau ale persoanei fizice cu care aceasta are sau a avut raporturi economice şi/sau juridice. În situaţia în care
persoana fizică este persoană cu handicap auditiv sau cu surdocecitate, se vor menţiona datele de identificare ale interpretului în limbaj mimico- gestual, prin
intermediul căruia se face comunicarea între inspectorii fiscali şi persoana fizică verificată;
- adresa de domiciliu a persoanei verificate/persoanei fizice cu care aceasta are sau a avut raporturi economice şi/sau juridice;
- datele din documentul cu care se legitimează persoana verificată/persoana fizică cu care aceasta are sau a avut raporturi economice sau juridice;
- codul de identificare fiscală al persoanei verificate/persoanei fizice cu care aceasta are sau a avut raporturi economice sau juridice - care poate fi:
a) codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
În cazul în care persoana verificată este reprezentată de un împuternicit, aceleaşi date se vor completa şi pentru acesta.
Se anexează la raportul de verificare fiscală.
Se întocmeşte în două exemplare originale, din care:
- exemplarul 1 se înmânează direct persoanei verificate/persoanei fizice cu care aceasta are sau a avut raporturi economice şi/sau juridice, cu semnătura şi data de
primire pe exemplarul 2, iar în caz de refuz, se va trimite prin poştă cu confirmare de primire;
- exemplarul 2 este anexat la raportul de verificare fiscală.
(14) La începerea verificării situaţiei fiscale personale, persoana fizică verificată este informată că poate numi, în condiţiile prezentului cod, persoane care să dea
informaţii.
(15) Dacă informaţiile persoanei fizice verificate sau cele ale persoanei numite de aceasta sunt insuficiente, atunci organul fiscal central se poate adresa şi altor
persoane pentru obţinerea de informaţii, în condiţiile prezentului cod.
(16) Persoana fizică verificată trebuie informată pe parcursul desfăşurării verificării situaţiei fiscale personale asupra constatărilor rezultate din verificare.
(17) Verificarea situaţiei fiscale personale se efectuează o singură dată pentru impozitul pe venit şi pentru fiecare perioadă impozabilă.
(18) În situaţia în care persoana fizică verificată este persoană cu handicap auditiv sau cu surdocecitate, comunicarea dintre aceasta şi organul fiscal se realizează
prin intermediul unui interpret în limbaj mimico-gestual.
Art. 139. - Drepturile şi obligaţiile organului fiscal central
În scopul verificării situaţiei fiscale personale, organul fiscal central poate proceda la:
a) solicitarea, în condiţiile legii, de informaţii de la autorităţi şi instituţii publice;
b) analiza tuturor informaţiilor, documentelor şi a altor mijloace de probă referitoare la situaţia fiscală a persoanei fizice verificate;
c) confruntarea informaţiilor obţinute prin administrarea mijloacelor de probă cu cele din declaraţiile fiscale depuse, conform legii, de persoana fizică verificată sau,

după caz, de plătitorii de venit ori terţe persoane;
d) solicitarea, în condiţiile legii, de informaţii, clarificări, explicaţii, documente şi alte asemenea mijloace de probă de la persoana fizică verificată şi/sau de la
persoane cu care aceasta a avut ori are raporturi economice sau juridice;
e) discutarea constatărilor organului fiscal central cu persoana fizică verificată şi/sau cu împuterniciţii acesteia;
f) stabilirea, dacă este cazul, a bazei de impozitare, ajustată pe fiecare categorie de venit, a creanţei fiscale principale, precum şi a creanţelor fiscale accesorii
aferente creanţei fiscale principale;
03/09/2017 - litera a fost modificată prin Ordonanţă 30/2017
Pus în aplicare la data de 03/09/2017 prin Ordonanţa nr. 30/2017 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală
Art. II. - -
g) dispunerea măsurilor asigurătorii, în condiţiile legii.

Art. 140. - Perioada, locul şi durata desfăşurării verificării situaţiei fiscale personale
(1) Perioada pentru care se determină starea de fapt fiscală a persoanei fizice verificate este perioada impozabilă definită de Codul fiscal.
(2) Verificarea situaţiei fiscale personale se efectuează în cadrul termenului de prescripţie a dreptului organului fiscal de a stabili creanţe fiscale.
(3) Verificarea situaţiei fiscale personale se desfăşoară de regulă la sediul organului fiscal central. La cererea justificată a persoanei fizice supuse verificării,
verificarea situaţiei fiscale personale se poate desfăşura şi la:
a) domiciliul său, dacă persoana verificată este în imposibilitate fizică de a se deplasa;
b) domiciliul/sediul persoanei care îi acordă asistenţă de specialitate sau juridică, potrivit art. 124 alin. (3), dacă domiciliul acestei persoane reprezintă şi sediul său
profesional.
(4) Solicitarea scrisă a persoanei fizice pentru desfăşurarea verificării la domiciliul său sau la domiciliul/sediul persoanei care îi acordă asistenţă se depune la
organul fiscal înainte de data începerii verificării fiscale înscrisă în avizul de verificare. Cererea se soluţionează în termen de 5 zile de la înregistrare.
(5) Pentru efectuarea verificării la domiciliul persoanei fizice sau la domiciliul/sediul persoanei care îi acordă asistenţă de specialitate ori juridică trebuie ca spaţiul
pus la dispoziţia organului fiscal central să fie adecvat pentru efectuarea verificărilor. Prin spaţiu adecvat desfăşurării verificărilor se înţelege asigurarea unui spaţiu,
în limita posibilităţii persoanei fizice, care să permită desfăşurarea activităţilor legate de controlul documentelor şi elaborarea actului de control.
(51) Prin solicitarea scrisă a persoanei fizice pentru desfăşurarea verificării la domiciliul său sau la domiciliul/sediul persoanei care îi acordă asistenţă, se vor
prezenta motivele argumentate şi justificate cu documente/alte mijloace de probă pentru care se solicită schimbarea locului de desfăşurare a verificării situaţiei

fiscale personale.
(6) Durata efectuării verificării situaţiei fiscale personale este stabilită de organul fiscal central şi nu poate fi mai mare de 270 de zile calculate de la data începerii
verificării fiscale.
(61) Data începerii verificării situaţiei fiscale personale se înscrie într-un proces-verbal de constatare. Procesul-verbal se semnează de către organul fiscal
competent şi persoana fizică supusă verificării şi se înregistrează la registratura organului fiscal.
(7) Perioadele prevăzute de lege sau stabilite de organul fiscal central pentru prezentarea documentelor şi/sau a informaţiilor solicitate nu sunt incluse în calculul
duratei verificării fiscale.
Art. 141. - Avizul de verificare
ANEXA Nr. 1.c
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Aviz de verificare"
1. Denumire: Aviz de verificare
2. Format: A4
5. Se utilizează de către organele fiscale pentru înştiinţarea persoanei verificate despre începerea verificării situaţiei fiscale personale/refacerii verificării situaţiei fiscale
personale.
6. Se întocmeşte în 3 exemplare de organul fiscal.
7. Circulă:
8. Se arhivează:

ANEXA Nr. 1.a

........ Nr. înregistrare . . . . . . . . . .
AVIZ DE VERIFICARE

cod poştal . . . . . . . . . .
Vă înştiinţăm că începând cu data de . . . . . . . . . . veţi face obiectul:
□ unei verificări a situaţiei fiscale personale cu privire la impozitul pe venit, pentru perioada . . . . . . . . . .- . . . . . . . . . ., în conformitate cu prevederile art. 138 din Legea
□ unei refaceri a verificării situaţiei fiscale personale cu privire la impozitul pe venit, pentru perioada . . . . . . . . . .- . . . . . . . . . ., în baza dispoziţiilor cuprinse în Decizia
de soluţionare a contestaţiei nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., emisă de . . . . . . . . . ., şi în conformitate cu prevederile art. 129, coroborate cu prevederile art.
solicita o singură dată, în scris, amânarea datei de începere a verificării pentru motive justificate.
Prezentul aviz este însoţit de Carta drepturilor şi obligaţiilor persoanei fizice supuse verificării situaţiei fiscale personale, aprobată prin Ordinul preşedintelui Agenţiei
Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.162/2016.
localitatea . . . . . . . . . ., strada . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., camera . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . ., loc unde se va desfăşura verificarea situaţiei fiscale
personale.

Pentru stabilirea situaţiei fiscale personale, urmează ca în termen de cel mult 60 de zile de la comunicarea prezentului aviz:
a) În situaţia în care faceţi obiectul unei verificări a situaţiei fiscale personale, în conformitate cu prevederile art. 138 alin. (6) şi (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul
de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare:
- să prezentaţi organelor fiscale, sub sancţiunea decăderii, extrasele conturilor bancare, documentele justificative şi orice alte înscrisuri sau clarificări relevante pentru
stabilirea situaţiei fiscale personale, aferente perioadei care face obiectul verificării;
- să depuneţi la sediul organului fiscal declaraţia de patrimoniu şi de venituri, aprobată prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr.
3.704/2015 privind stabilirea elementelor de patrimoniu şi de venituri ce trebuie declarate de persoana fizică supusă verificării situaţiei fiscale personale, precum şi a
modelului declaraţiei. Modelul declaraţiei de patrimoniu şi de venituri poate fi descărcat în vederea completării de pe pagina de internet a Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală, de la secţiunea "Asistenţă contribuabili persoane fizice - legislaţie - formulare fiscale şi ghid de completare - formulare fiscale - fără număr -
declaraţia de patrimoniu şi venituri (Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.704/2015) - formular editabil".
b) În situaţia în care faceţi obiectul unei refaceri a verificării situaţiei fiscale personale, în conformitate cu prevederile art. 138 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind
Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare:
- să prezentaţi organelor fiscale, sub sancţiunea decăderii, documentele justificative şi orice alte înscrisuri sau clarificări relevante pentru stabilirea situaţiei fiscale
personale, aferente perioadei care face obiectul refacerii, având în vedere strict considerentele Deciziei de soluţionare a contestaţiei nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . .
. . . ., emisă de . . . . . . . . . . .
Termenul de depunere se poate prelungi cu 30 de zile, o singură dată, la solicitarea dumneavoastră, cu acordul organului fiscal.
Avizul de verificare a fost emis în baza art. 138 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Vă asigurăm de întreaga noastră colaborare pe parcursul desfăşurării verificării situaţiei fiscale personale.

fiscală,
..........
Persoana de contact: . . . . . . . . . . Telefon: . . . . . . . .
..
ANEXA Nr. 1.b

Instrucţiuni de completare şi utilizare a formularului "Aviz de verificare"
Avizul de verificare reprezintă documentul prin care persoana fizică este înştiinţată că urmează a fi supusă verificării situaţiei fiscale personale/refacerii verificării
situaţiei fiscale personale, după caz, care urmează să se efectueze la aceasta.
Avizul de verificare se întocmeşte de către echipa de inspectori fiscali, se avizează de şeful serviciului coordonator al echipei de inspectori fiscali, se semnează de
către conducătorul structurii cu atribuţii de verificare fiscală şi se comunică persoanei fizice în conformitate cu prevederile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul
În cazul verificării situaţiei fiscale personale, avizul de verificare se comunică cu cel puţin 15 zile înainte de data de începere a acesteia. La stabilirea datei de începere
a verificării fiscale, organul fiscal va avea în vedere perioada necesară pentru comunicarea avizului de verificare.
În cazul refacerii situaţiei fiscale personale, avizul de verificare se comunică înainte de data începerii acţiunii de verificare înscrisă în acesta.
Avizul de verificare se completează cu următoarele date:
- codul de identificare fiscală: codul numeric personal (CNP) sau numărul de identificare fiscală (NIF - pentru persoanele care nu deţin CNP);
Avizul de verificare cuprinde şi informaţii privind:
- obiectul acţiunii de verificare a situaţiei fiscale personale, prin bifarea corespunzătoare a opţiunilor: verificarea situaţiei fiscale personale sau refacerea verificării
- data începerii verificării situaţiei fiscale personale/refacerii verificării situaţiei fiscale personale înscrisă sub forma: zz.ll.aaaa;
- perioada supusă verificării situaţiei fiscale personale/refacerii verificării situaţiei fiscale personale înscrisă sub forma: zz.ll.aaaa-zz.ll.aaaa;
- locul unde se va desfăşura verificarea situaţiei fiscale personale/refacerea verificării situaţiei fiscale personale, cu informarea persoanei fizice asupra prevederilor art.
140 alin. (4) şi (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
- solicitarea de informaţii şi înscrisuri relevante pentru verificare şi declaraţia de patrimoniu şi venituri. În cazul refacerii verificării situaţiei fiscale personale nu se mai
solicită mijloacele de probă administrate în cadrul procedurii a cărei refacere a fost dispusă de organul fiscal de soluţionare a contestaţiei şi nici depunerea declaraţiei
de patrimoniu şi de venituri;
- la rubrica "persoana de contact" se completează cu numele şi prenumele unuia dintre membrii echipei de inspectori fiscali şi numărul de telefon la care acesta poate fi
contactat.
Avizul de verificare se întocmeşte în 3 exemplare originale, din care:

- exemplarul 1 se comunică persoanei verificate în conformitate cu prevederile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
- exemplarul 2 se păstrează la organul fiscal care efectuează verificarea;
- exemplarul 3 se transmite organului fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al persoanei verificate.
Doar exemplarele 2 şi 3 vor fi avizate de către şeful serviciului.
(1) Avizul de verificare prevăzut la art. 138 alin. (5) cuprinde:

a) temeiul juridic al verificării;
b) data de începere a verificării;
c) perioada ce urmează a fi supusă verificării;
d) posibilitatea de a solicita amânarea datei de începere a verificării. Amânarea se poate solicita o singură dată, pentru motive justificate;
Pe timpul desfăşurării verificării situaţiei fiscale personale aveţi următoarele drepturi: -
2. Conform prevederilor art. 141 alin. (1) lit. d) din Codul de procedură fiscală, aveţi dreptul de a solicita amânarea datei de începere a verificării situaţiei fiscale
personale.
Amânarea datei de începere a verificării situaţiei fiscale personale se poate face o singură dată, la solicitarea scrisă a dumneavoastră, pentru motive justificate.
În acest caz vi se va comunica data la care a fost reprogramată acţiunea de verificare a situaţiei fiscale personale.
e) solicitarea de informaţii şi înscrisuri relevante pentru verificare.

f) solicitarea de depunere a declaraţiei de patrimoniu şi de venituri.
03/09/2017 - litera a fost introdusă prin Ordonanţă 30/2017.
Art. II. - -
(2) Cererea de amânare prevăzută la alin. (1) lit. d) se soluţionează în termen de cel mult 5 zile de la data înregistrării acesteia. În situaţia în care organul fiscal
central a aprobat amânarea datei de începere a verificării fiscale, comunică persoanei fizice data la care a fost reprogramată acţiunea de verificare fiscală.
(3) Prin avizul de verificare, persoana fizică este înştiinţată că are dreptul de a beneficia de asistenţă de specialitate sau juridică.
Art. 142. - Suspendarea verificării
ANEXA Nr. 7.c
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Decizie de suspendare a verificării fiscale"
1. Denumire: Decizie de suspendare a verificării situaţiei fiscale
2. Format: A4/t1, poate avea un număr variabil de pagini.
5. Se utilizează de către organele fiscale pentru comunicarea către persoana fizică supusă verificării a datei de la care s-a decis suspendarea verificării situaţiei fiscale
personale.
6. Se întocmeşte în două exemplare, ambele cu titlu de original, de către echipa care efectuează verificarea situaţiei fiscale personale.
7. Circulă:
- un exemplar la persoana verificată;
- un exemplar la organul fiscal care efectuează verificarea situaţiei fiscale personale.
8. Se arhivează:
ANEXA Nr. 7.a

........ Nr. înregistrare . . . . . . . . . .

DECIZIE DE SUSPENDARE
a verificării situaţiei fiscale personale
Domnului/Doamnei . . . . . . . . . .
C.I.F.: . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal: localitatea . . . . . . . . . ., bd./str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . .
. . ., cod poştal . . . . . . . . . .
În baza prevederilor art. . . . . . . . . . . din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, vă informăm că verificarea
situaţiei fiscale personale se suspendă începând cu data de . . . . . . . . . . .
Motivul de fapt: . . . . . . . . . .
După încetarea condiţiilor care au generat suspendarea, verificarea situaţiei fiscale personale va fi reluată, data acesteia urmând a vă fi comunicată în scris.
În conformitate cu prevederile art. 268 şi 270 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, împotriva prezentei
decizii se poate face contestaţie, care se depune, în termen de 45 de zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancţiunea decăderii.
Conducătorul structurii cu atribuţii de verificare fiscală,

..........
ANEXA Nr. 7.b
Instrucţiuni de completare şi utilizare a formularului "Decizie de suspendare a verificării situaţiei fiscale personale"
Formularul "Decizie de suspendare a verificării situaţiei fiscale personale" reprezintă actul administrativ emis în baza unui referat de aprobare de către organele fiscale
în cadrul procedurii de verificare a situaţiei fiscale personale cu privire la impozitul pe venit prevăzute la capitolul IV titlul VI din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare. Acesta se va completa în timpul efectuării verificării situaţiei fiscale personale, în cazul în care una dintre
condiţiile prevăzute la art. 142 sau 127 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, este îndeplinită şi numai
dacă neîndeplinirea acesteia împiedică finalizarea verificării.
Se întocmeşte de către echipa de inspectori fiscali care efectuează verificarea situaţiei fiscale personale, se avizează de şeful serviciului coordonator al echipei de
inspectori fiscali şi se aprobă de către conducătorul structurii cu atribuţii de verificare fiscală.
Informaţiile din conţinutul formularului "Decizie de suspendare a verificării situaţiei fiscale personale" se completează după cum urmează:
Denumirea organului fiscal emitent: se completează cu denumirea exactă a organului fiscal şi a structurii care emite formularul.

Numărul şi data înregistrării formularului: se completează numărul şi data emiterii formularului.
Numele şi datele de identificare ale persoanei fizice: cuprinde numele şi prenumele persoanei fizice, codul de identificare fiscală şi domiciliul fiscal ale acesteia.
Codul de identificare fiscală - se completează, după caz, potrivit prevederilor art. 82 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările
şi completările ulterioare, astfel:
a) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
Domiciliul fiscal - se completează cu toate informaţiile care definesc complet adresa unde îşi are domiciliul persoana fizică verificată, potrivit legii, sau adresa unde
locuieşte efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu.
Formularul cuprinde şi informaţiile următoare:
- data de la care se suspendă verificarea situaţiei fiscale personale;
- motivul de fapt;
- date privind conducătorul structurii cu atribuţii de verificare fiscală care aprobă formularul: se completează cu funcţia, numele şi prenumele, semnătura persoanei care
aprobă formularul, precum şi ştampila unităţii emitente.
- exemplarul 1 va fi remis persoanei fizice cu confirmare de primire sau înmânat personal acesteia sau reprezentantului acesteia, după caz, cu menţiunea pe
exemplarul 2 a următoarelor date: calitatea reprezentantului, datele de identificare (BI/CI/paşaport nr. , serie, domiciliu), data şi semnătura de primire;
- exemplarul 2 va fi reţinut de organul fiscal şi va fi anexat la raportul de verificare fiscală.
(1) Verificarea situaţiei fiscale personale poate fi suspendată când este îndeplinită una dintre următoarele condiţii şi numai dacă neîndeplinirea acesteia împiedică
finalizarea verificării:
a) pentru efectuarea unei expertize potrivit prezentului cod;
b) pentru efectuarea de cercetări în vederea identificării unor persoane sau în vederea stabilirii realităţii unor tranzacţii;
c) la solicitarea scrisă a persoanei fizice ca urmare a apariţiei unei situaţii obiective, confirmată de organul fiscal central desemnat pentru efectuarea verificării, care
conduce la imposibilitatea continuării verificării. Pe parcursul unei verificări, persoana fizică poate solicita suspendarea acesteia doar o singură dată;
d) pentru solicitarea unor informaţii suplimentare de la terţe persoane sau de la autorităţile fiscale similare din alte state;
e) la propunerea structurii care coordonează activitatea de verificare fiscală a persoanelor fizice, pentru valorificarea unor informaţii rezultate din alte verificări,
primite de la alte autorităţi sau instituţii publice ori de la terţi.
(2) Data de la care se suspendă acţiunea de verificare este comunicată persoanei fizice prin decizie de suspendare.
(3) După încetarea condiţiilor care au generat suspendarea, verificarea situaţiei fiscale personale este reluată, data acesteia fiind comunicată în scris persoanei

fizice.
Art. 143. - Dreptul de colaborare al persoanei fizice verificate
Persoana fizică verificată are dreptul să colaboreze la constatarea stărilor de fapt fiscale, în condiţiile legii. Aceasta are dreptul să dea informaţii, să prezinte
înscrisuri relevante pentru verificarea fiscală, precum şi orice alte date necesare clarificării situaţiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal.
Art. 144. - Reverificarea
03/09/2017 - Art. 144. - a fost modificat prin Ordonanţă 30/2017 Pus în aplicare la data de 05/09/2018 prin Ordinul nr. 2117/2018 privind aprobarea modelului şi conţinutului
formularelor şi documentelor utilizate în activitatea de verificare a situaţiei fiscale personale
ANEXA Nr. 11.c
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi de păstrare a formularului "Decizie de reverificare"
1. Denumire: Decizie de reverificare
2. Format: A4/t1
3. Caracteristici de tipărire: se tipăreşte pe o singură faţă utilizându-se echipamente informatice pentru editare; poate avea număr variabil de pagini, în funcţie de
informaţiile înscrise.
5. Se utilizează pentru dispunerea reverificării de către conducătorul organului fiscal competent să efectueze acţiunea de verificare a situaţiei fiscale personale.
6. Se întocmeşte în 3 exemplare (toate cu titlu de original) de inspectorii fiscali care efectuează reverificarea situaţiei fiscale personale.
7. Circulă:
8. Se arhivează:
ANEXA Nr. 11.a

........ Nr. înregistrare . . . . . . . . . .
DECIZIE DE REVERIFICARE
Datele de identificare ale persoanei verificate:
1. Numele şi prenumele . . . . . . . . . .
Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
3. Domiciliul fiscal: localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţ/sector, cod poştal . .
........
În conformitate cu prevederile art. 144 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, se dispune reverificarea
situaţiei fiscale personale cu privire la impozitul pe venit pentru următoarele perioade:
Perioada de reverificat
ZZ.LL.AAAA-ZZ.LL.AAAA
Motivul reverificării
Apariţia unor date suplimentare necunoscute organelor fiscale la data efectuării verificării situaţiei fiscale personale, care influenţează rezultatele acesteia, constând în:
..........
Actul administrativ fiscal
Organul fiscal emitent . . . . . . . . . .
Denumirea actului administrativ fiscal . . . . . . . . . .
Data şi numărul de înregistrare . . . . . . . . . .
Obligaţii fiscale supuse reverificării
Denumirea Perioada pentru care au fost calculate Valoarea

.......... ZZ.LL.AAAA -ZZ.LL.AAAA ..........
.......... ZZ.LL.AAAA-ZZ.LL.AAAA ..........
Verificarea situaţiei fiscale personale cu privire la obligaţiile fiscale menţionate mai sus va începe la data de . . . . . . . . . . .

Pentru buna desfăşurare a verificării situaţiei fiscale personale vă rugăm să pregătiţi, pentru a fi puse la dispoziţia inspectorilor fiscali, toate documentele justificative,
precum registre, evidenţe, documente de afaceri şi orice alte înscrisuri sau clarificări relevante pentru stabilirea stării de fapt fiscale.
solicita, o singură dată, în scris, amânarea datei de începere a verificării pentru motive justificate.
Pentru informarea dumneavoastră facem precizarea că drepturile şi obligaţiile persoanei fizice supuse verificării situaţiei fiscale personale sunt reglementate de Ordinul
preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.162/2016 privind aprobarea Cartei drepturilor şi obligaţiilor persoanei fizice supuse verificării situaţiei
fiscale personale.
localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., camera . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . ., loc unde se va desfăşura verificarea situaţiei fiscale
personale.
Prezenta decizie de reverificare produce efecte de la data comunicării, potrivit legii.
decizii de reverificare se poate formula contestaţie, care se depune, în termen de 45 de zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancţiunea decăderii.
Depunerea contestaţiei nu suspendă procedura de reverificare a situaţiei fiscale personale.
Conducătorul structurii cu atribuţii de verificare fiscală,

..........
ANEXA Nr. 11.b
Instrucţiunile de completare şi utilizare a formularului "Decizie de reverificare"
Formularul "Decizie de reverificare" este actul administrativ care are ca obiect dispunerea reverificării unei anumite perioade, în baza art. 144 din Legea nr. 207/2015
privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, de către conducătorul organului fiscal, ca urmare a apariţiei unor date suplimentare
necunoscute organelor fiscale la data efectuării verificărilor, care influenţează rezultatele acestora.

Decizia de reverificare se comunică persoanei fizice cu cel puţin 15 zile înainte de data începerii verificării situaţiei fiscale personale în conformitate cu dispoziţiile art.
Decizia de reverificare este emisă de organele fiscale în aplicarea prevederilor art. 144 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, şi cuprinde
posibilitatea de a fi contestată.
Informaţiile din conţinutul formularului "Decizie de reverificare" se completează după cum urmează:
"Denumirea organului fiscal emitent": se completează cu denumirea exactă a organului fiscal şi a structurii care emite formularul.
"Numărul şi data înregistrării formularului": se completează numărul şi data emiterii formularului.
"Datele de identificare ale persoanei verificate": cuprinde numele şi prenumele persoanei fizice, codul de identificare fiscală şi domiciliul fiscal ale acesteia.
"Perioadele pentru care se dispune reverificarea": se va completa pe fiecare rând perioada impozabilă cuprinsă în reverificare aferentă impozitului pe venit.
"Motivul reverificării": cuprinde datele suplimentare care influenţează rezultatele verificării fiscale anterioare.
"Date despre actul administrativ fiscal supus reverificării": cuprinde denumirea organului fiscal emitent al actului administrativ, denumirea completă, numărul şi data
înregistrării, precum şi câte un rând pentru fiecare obligaţie fiscală supusă reverificării, perioada pentru care aceasta a fost calculată şi suma stabilită în actul
administrativ fiscal supus reverificării.
Formularul cuprinde şi data programată pentru începerea verificării situaţiei fiscale personale.
«Date privind conducătorul structurii cu atribuţii de verificare fiscală care aprobă formularul»: se completează cu funcţia, numele şi prenumele, semnătura persoanei
care aprobă formularul, precum şi ştampila unităţii emitente.
Formularul «Decizie de reverificare» se întocmeşte în trei exemplare originale de echipa de inspectori fiscali, se avizează de şeful serviciului coordonator al echipei de
inspectori fiscali şi se aprobă de conducătorul structurii cu atribuţii de verificare fiscală, din care:
- exemplarul 1 se comunică persoanei verificate potrivit prevederilor art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare;
- exemplarul 2 va rămâne la organul fiscal care efectuează verificarea, exemplar care cuprinde şi numele, prenumele şi semnătura persoanelor care au întocmit
formularul, precum şi numele, prenumele şi semnătura şefului serviciului care avizează formularul;
- exemplarul 3 va fi transmis organului fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al persoanei verificate.
Prin excepţie de la prevederile art. 138 alin. (17), conducătorul organului fiscal central competent poate decide reverificarea unei anumite perioade dacă de la data
încheierii verificării fiscale şi până la data împlinirii termenului de prescripţie apar date suplimentare necunoscute organului fiscal la data efectuării verificării.
Art. 145. - Raportul de verificare

ANEXA Nr. 8.c
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Raport de verificare fiscală"
1. Denumire: Raport de verificare fiscală
2. Format: A4/t1, poate avea un număr variabil de pagini
5. Se utilizează de către organele fiscale pentru consemnarea rezultatelor verificării situaţiei fiscale personale şi prezentarea constatărilor din punct de vedere faptic şi
legal.
6. Se întocmeşte în trei exemplare originale de către echipa care efectuează verificarea situaţiei fiscale personale
7. Circulă:
8. Se arhivează:
ANEXA Nr. 8.a

........ Nr. înregistrare . . . . . . . . . .
Aprobat, Conducătorul structurii cu atribuţii de verificare fiscală, (funcţia, numele, prenumele şi semnătura)
RAPORT DE VERIFICARE FISCALĂ

încheiat pentru . . . . . . . . . ., CIF . . . . . . . . . . la data de zz.ll.aaaa

CAPITOLUL I
Date despre verificarea situaţiei fiscale personale
1. Inspectorii fiscali care au participat la efectuarea verificării
2. Temeiul juridic
3. Aviz de verificare/Decizie de reverificare
4. Amânarea începerii verificării situaţiei fiscale personale
5. Perioadele care fac obiectul verificării situaţiei fiscale personale
6. Începerea verificării situaţiei fiscale personale
8. Perioada desfăşurării verificării situaţiei fiscale personale
9. Locul desfăşurării verificării situaţiei fiscale personale
CAPITOLUL II
Date de identificare ale persoanei supuse verificării situaţiei fiscale personale
1. Numele şi prenumele
4. Date privind domiciliul fiscal
5. Reprezentantul persoanei fizice supuse verificării situaţiei fiscale personale
CAPITOLUL III
Constatări ale verificării situaţiei fiscale personale
1. Date privind întâlnirile şi controalele inopinate/constatările la faţa locului
2. Date privind veniturile declarate
3. Stabilirea situaţiei fiscale personale
4. Stabilirea bazei de impozitare prin metode indirecte

4.1. Selectarea metodei indirecte
4.2. Calculul bazei de impozitare şi al impozitului pe venit datorat
5. Stabilirea creanţelor fiscale accesorii
6. Menţionarea eventualelor contravenţii constatate şi a sancţiunilor aplicate
CAPITOLUL IV
Discuţia finală
1. Prezentarea punctului de vedere al persoanei supuse verificării situaţiei fiscale personale
2. Consideraţii asupra punctului de vedere al persoanei supuse verificării situaţiei fiscale personale
CAPITOLUL V
Sinteza constatărilor verificării situaţiei fiscale personale
Nr. Impozit pe venit Perioada Venit net anual Diferenţa Venit net anual Impozitul pe venit anual Impozitul pe
crt. impozabilă impozabil de venit net impozabil stabilit (lei) venit anual
verificată evidenţiat în anual recalculat/stabilit stabilit
decizia de stabilită de organele de suplimentar
impunere suplimentar fiscale (lei)
anuală/declaraţia de prin decizia de prin în plus în
de impunere organele impunere verificarea minus
de fiscale anuală/prin situaţiei
declaraţia de fiscale
impunere personale
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 Impozit pe venit x x x
din surse
neidentificate
2 Impozit pe venit
din surse
identificate

3 Impozit pe venit x x x
total
Nr. crt. Creanţa fiscală accesorie Perioada pentru care s-a Impozit pe venit stabilit Valoare creanţă fiscală
calculat creanţa fiscală suplimentar (lei) accesorie stabilită (lei)
accesorie
0 1 2 3 4
CAPITOLUL VI
Anexe
Avizat Întocmit
Şef serviciu Numele şi prenumele Funcţia Semnătura
Semnătura
ANEXA Nr. 8.b
Instrucţiuni privind întocmirea "Raportului de verificare fiscală"
Raportul de verificare fiscală se întocmeşte de inspectorii fiscali desemnaţi prin ordin de serviciu, pentru consemnarea rezultatelor verificării situaţiei fiscale personale
cu privire la impozitul pe venit, efectuată în condiţiile legii.
Raportul de verificare fiscală conţine constatările inspectorilor fiscali privind situaţia fiscală personală şi veniturile obţinute de persoana fizică în cursul perioadei
verificate, stabilite prin utilizarea metodelor indirecte.
Raportul de verificare fiscală stă la baza emiterii actului administrativ fiscal şi se anexează la acesta.
CAPITOLUL I
Date despre verificarea situaţiei fiscale personale

1. Inspectorii fiscali care au participat la efectuarea verificării situaţiei fiscale personale
Se înscriu numele şi prenumele inspectorilor fiscali care au participat la efectuarea verificării situaţiei fiscale personale, precizându-se, pentru fiecare, funcţia, unitatea
fiscală din care face parte, numărul legitimaţiei, numărul şi data ordinului de serviciu, precum şi perioada în care au participat la efectuarea verificării situaţiei fiscale
personale, dacă aceasta diferă de perioada de desfăşurare efectivă a verificării.
2. Temeiul juridic
Se înscriu actele normative care reglementează verificarea situaţiei fiscale personale, cu menţionarea titlului şi capitolului, după caz.
3. Aviz de verificare/Decizie de reverificare
Se înscriu numărul şi data avizului de verificare/deciziei de reverificare, precum şi data comunicării.
În cazul în care, în timpul unei verificări a situaţiei fiscale personale, este necesară extinderea verificărilor pe perioade diferite de cele prevăzute în avizul iniţial, se
înscriu şi numărul, şi data noului aviz de verificare.
În cazul în care verificarea nu a început la data prevăzută în avizul de verificare, se fac menţiuni asupra motivelor care au determinat modificarea datei de începere a
verificării situaţiei fiscale personale.
4. Amânarea începerii verificării situaţiei fiscale personale
Se consemnează precizări privind eventuala cerere de amânare a datei de începere a verificării situaţiei fiscale personale, precum şi modul de soluţionare a acesteia,
cu indicarea numărului şi datei actului prin care s-a soluţionat. În cazul în care cererea de amânare a fost admisă, se menţionează şi data la care a fost reprogramată
verificarea situaţiei fiscale personale.
5. Perioadele care fac obiectul verificării situaţiei fiscale personale
Perioada pentru care se determină starea de fapt fiscală a persoanei fizice supuse verificării situaţiei fiscale personale este perioada impozabilă definită de Legea nr.
227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, cu încadrarea în termenul de prescripţie.
În cazul în care verificarea se face pentru o perioadă diferită de cea din avizul de verificare iniţial, se înscrie perioada verificată efectiv. În situaţia în care perioada
verificată se extinde, se precizează motivele care au condus la modificarea perioadei supuse verificării situaţiei fiscale personale, perioadă înscrisă într-un nou aviz de
verificare.
6. Începerea verificării situaţiei fiscale personale
Se înscrie data începerii verificării situaţiei fiscale personale, care este data menţionată în minuta întâlnirii întocmită la prima întâlnire cu persoana fizică supusă
verificării situaţiei fiscale personale/reprezentantul acesteia sau data menţionată în procesul-verbal întocmit de organul fiscal în situaţia neprezentării persoanei fizice
verificate la data începerii verificării.
În cazul în care verificarea situaţiei fiscale personale a fost suspendată, se înscriu numărul şi data deciziei de suspendare, perioadele de suspendare, precum şi

motivele şi baza legală a suspendării.
8. Perioada desfăşurării verificării situaţiei fiscale personale
Se înscrie perioada dintre data începerii şi data finalizării verificării situaţiei fiscale personale, precum şi modul de calcul al duratei de efectuare a verificării, cu
precizarea perioadelor care nu sunt luate în calculul acesteia.
9. Locul desfăşurării verificării situaţiei fiscale personale
Se înscrie locul unde s-a desfăşurat efectiv verificarea situaţiei fiscale personale, care poate fi sediul organului fiscal sau domiciliul fiscal al persoanei ori
domiciliul/sediul persoanei care îi acordă asistenţă de specialitate sau juridică potrivit prevederilor Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările
Se fac precizări privind cererea persoanei fizice pentru desfăşurarea verificării la domiciliul său ori domiciliul/sediul persoanei care îi acordă asistenţă de specialitate
sau juridică, precum şi modul de soluţionare a acesteia.
CAPITOLUL II
Date de identificare ale persoanei supuse verificării situaţiei fiscale personale
1. Numele şi prenumele
Numele şi prenumele se completează cu numele şi prenumele persoanei fizice la care se efectuează verificarea situaţiei fiscale personale.
Se înscrie codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale sau numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal pentru persoanele care nu deţin cod numeric
personal, după caz.
Se înscriu data de la care persoana fizică este înregistrată în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, precum şi modalitatea de înregistrare ca plătitor, respectiv prin
opţiune, depăşirea plafonului, din oficiu, precizându-se şi dacă a optat pentru aplicarea sistemului TVA la încasare, după caz.
4. Date privind domiciliul fiscal
Se înscrie adresa de domiciliu a persoanei verificate.
5. Reprezentantul persoanei fizice supuse verificării situaţiei fiscale personale
Se prezintă datele de identificare a persoanei desemnate să reprezinte persoana fizică pe durata verificării situaţiei fiscale personale, calitatea acesteia, numărul şi data
documentului prin care aceasta a fost desemnată/mandatată, precum şi domiciliul procedural ales, după caz. În situaţia în care persoana fizică verificată este persoană
cu handicap auditiv sau cu surdocecitate, se vor menţiona datele de identificare ale interpretului în limbaj mimico-gestual, prin intermediul căruia se face comunicarea
între inspectorii fiscali şi persoana fizică verificată.

CAPITOLUL III
Constatări ale verificării situaţiei fiscale personale
1. Date privind întâlnirile şi controalele inopinate/constatările la faţa locului
Se menţionează formularele "Minuta întâlnirii" întocmite de inspectorii fiscali pentru consemnarea concluziilor uneia sau mai multor întâlniri cu persoana verificată sau
cu reprezentantul legal al acesteia, cu precizarea numărului de înregistrare, a datei încheierii, motivului întâlnirilor şi dacă a existat vreun refuz la semnarea
documentului.
În cazul în care nu există întâlniri, se precizează modalitatea de comunicare cu persoana fizică supusă verificării situaţiei fiscale personale, respectiv fie prin intermediul
corespondenţei scrise (poştă), fie prin intermediul mijloacelor electronice de transmitere la distanţă.
Se menţionează controalele inopinate/constatările la faţa locului efectuate, cu precizarea numărului de înregistrare a procesului-verbal, a datei încheierii, datelor de
identificare a contribuabilului, a obiectivelor şi a constatărilor rezultate.
În cazul în care inspectorii fiscali solicită prezenţa persoanei/persoanelor cu care persoana fizică are sau a avut raporturi economice şi/sau juridice la sediul organului
fiscal, se menţionează numărul şi data invitaţiei, numărul şi data încheierii formularului "Minuta întâlnirii", obiectivul întâlnirilor şi constatările rezultate.
2. Date privind veniturile declarate
Se prezintă veniturile declarate organelor fiscale pe tipuri de activităţi, categorii de venituri şi regimuri de impunere şi eventuale decizii de impunere anuale emise de
organul fiscal competent pe baza declaraţiei privind venitul realizat.
Se prezintă şi eventualele decizii de impunere emise de organele fiscale de control.
3. Stabilirea situaţiei fiscale personale
Stabilirea situaţiei fiscale personale pentru fiecare perioadă impozabilă se realizează prin identificarea şi analiza elementelor de patrimoniu şi a elementelor de venituri
aferente situaţiei de fapt a persoanei supuse verificării situaţiei fiscale personale ca urmare a examinării informaţiilor înscrise în declaraţia de patrimoniu şi de venituri
întocmită de persoana fizică, a documentelor şi înscrisurilor prezentate de către aceasta şi a mijloacelor de probă deţinute şi/sau obţinute de organele fiscale.
Analiza elementelor de patrimoniu se realizează pentru fiecare perioadă impozabilă verificată, din punctul de vedere al creşterii sau descreşterii acestora şi al intrărilor
şi ieşirilor de fonduri raportat la situaţia de fapt a persoanei fizice supusă verificării fiscale personale.
4. Stabilirea bazei de impozitare prin metode indirecte
4.1. Selectarea metodei indirecte
Se precizează metoda indirectă selectată de inspectorii fiscali şi se argumentează selectarea acesteia.
4.2. Calculul bazei de impozitare şi al impozitului pe venit datorat
Se prezintă modul de stabilire a bazei de impozitare prin metoda indirectă selectată, pentru fiecare perioadă impozabilă verificată şi pe fiecare categorie de venit

supusă impozitării (venituri din surse identificate şi/sau din surse neidentificate).
În cazul în care se constată aspecte care modifică baza de impozitare a impozitului pe venit, se menţionează:
- motivul de fapt care a determinat modificarea bazei de impozitare a impozitului pe venit, prezentându-se operaţiunile efectuate de persoana fizică supusă verificării
situaţiei fiscale personale, care au condus la stabilirea venitului impozabil stabilit suplimentar din surse neidentificate, precum şi operaţiunile aferente veniturilor
impozabile nedeclarate cu surse identificate, în vederea stabilirii bazelor de impozitare potrivit situaţiei de fapt fiscale;
- temeiul de drept, unde se înscriu detaliat şi clar încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, paragrafului, punctului, literei, alineatului, a
Pentru diferenţele de venituri din surse identificate, în situaţia în care a fost emisă decizia de impunere de către organul fiscal competent pe baza declaraţiei privind
venitul realizat, aceste diferenţe se stabilesc faţă de baza de impozitare stabilită de organul fiscal competent, înscrisă în această decizie. În situaţiile prevăzute de lege,
în care, anterior efectuării verificării situaţiei fiscale personale, organul fiscal competent nu a emis o decizie de impunere, impozitul pe venit stabilit de inspectorii fiscali
reprezintă diferenţa de impozit pe venitul net anual, stabilită suplimentar.
În cazul în care baza de impozitare nu se modifică, se menţionează acest lucru. În această situaţie se prezintă perioadele şi documentele efectiv verificate, care au stat
la baza concluziei că obligaţia fiscală este corect determinată.
În cazul veniturilor din surse identificate, când se impune modificarea bazelor de impozitare ca urmare a constatării unor diferenţe ale elementelor acestora, dar fără
stabilirea de obligaţii fiscale principale, se precizează motivul de fapt şi temeiul de drept.
În situaţia în care, pentru impozitul pe veniturile din surse identificate, se constată diferenţe între starea de fapt fiscală reală a contribuabilului şi informaţiile avute în
vedere la emiterea unei opinii scrise sau a unui act administrativ fiscal la acelaşi contribuabil, se consemnează constatările în conformitate cu situaţia de fapt fiscală
reală şi cu legislaţia fiscală şi se menţionează motivele pentru care inspectorii fiscali nu iau în considerare opinia prealabilă/soluţia din actul administrativ emis.
5. Stabilirea creanţelor fiscale accesorii
Se prezintă modul de calcul al creanţelor fiscale accesorii aferente impozitului pe venit stabilit suplimentar.
În cazul în care se stabilesc creanţe fiscale accesorii, se menţionează:
- motivul de fapt care a determinat stabilirea acestora;
- temeiul de drept, unde se înscriu detaliat şi clar încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, paragrafului, punctului, literei, alineatului, a
Despre aplicarea penalităţii de nedeclarare sau, după caz, despre neaplicarea acesteia se consemnează şi se motivează în raportul de verificare fiscală, evidenţiindu-
se situaţiile în care penalitatea se aplică numai pentru o anumită componentă a creanţei fiscale principale. Se întocmeşte o situaţie care cuprinde date referitoare la
creanţa fiscală principală defalcat pe fiecare perioadă impozabilă verificată şi termenele scadente, în vederea calculării penalităţii de nedeclarare de către organul fiscal
competent.
6. Menţionarea eventualelor contravenţii constatate şi a sancţiunilor aplicate

Se prezintă sancţiunile aplicate, cu precizarea numărului procesului-verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor.
CAPITOLUL IV
Discuţia finală
1. Prezentarea punctului de vedere al persoanei supuse verificării situaţiei fiscale personale
Se consemnează, în mod obligatoriu, numărul şi data documentului prin care inspectorii fiscali comunică persoanei fizice proiectul de raport de verificare fiscală,
precum şi data, ora şi locul discuţiei finale.
Se fac menţiuni referitoare la formularea şi comunicarea de către persoana fizică verificată, în termenul legal/convenit, a punctului de vedere cu privire la constatările
inspectorilor fiscali sau, după caz, referitoare la notificarea prin care persoana fizică a înştiinţat organul fiscal asupra faptului că a renunţat la discuţia finală.
De asemenea, se prezintă o sinteză a punctului de vedere al persoanei fizice verificate cu privire la constatările inspectorilor fiscali.
Punctul de vedere al persoanei fizice verificate se anexează la raportul de verificare fiscală.
2. Consideraţii asupra punctului de vedere al persoanei supuse verificării situaţiei fiscale personale
Se prezintă rezultatul analizei efectuate de inspectorii fiscali faţă de punctul de vedere al persoanei fizice verificate, atât în cazul în care acesta a fost prezentat în
cadrul discuţiei finale, cât şi în cazul în care acesta a fost depus ulterior, în termenul legal. Argumentele inspectorilor fiscali se prezintă pentru fiecare aspect pentru care
persoana fizică a formulat punctul său de vedere.
CAPITOLUL V
Sinteza constatărilor verificării situaţiei fiscale personale
Se va completa în tabelul aferent impozitului pe venit câte un rând pentru fiecare perioadă impozabilă verificată.
CAPITOLUL VI
Anexe
Acest capitol cuprinde o listă centralizatoare cu numărul şi conţinutul pe scurt ale fiecărei anexe a raportului de verificare fiscală.
La Raportul de verificare fiscală se anexează documentele care au stat la baza constatărilor, documentele întâlnirilor şi orice alte acte care au legătură cu constatările
efectuate în cauză, inclusiv tabele sau situaţii întocmite pe baza mijloacelor de probă administrate.
Tabelele sau situaţiile se întocmesc ori de câte ori este necesară sintetizarea unui număr mai mare de documente sau operaţiuni şi în toate cazurile în care se prezintă
situaţii de aceeaşi natură şi se susţin constatările din raportul de verificare fiscală.
Tabelele şi situaţiile anexate la Raportul de verificare fiscală vor fi semnate de inspectorii fiscali care le-au întocmit şi de persoana fizică supusă verificării situaţiei

fiscale personale.
Raportul de verificare fiscală se întocmeşte şi se semnează de inspectorii fiscali, se avizează de şeful serviciului coordonator al echipei de inspectori fiscali şi se aprobă
de către conducătorul structurii cu atribuţii de verificare fiscală.
Raportul de verificare fiscală va fi întocmit în 3 exemplare, toate originale, din care:
- un exemplar pentru persoana verificată;
- un exemplar pentru organul fiscal care a efectuat verificarea situaţiei fiscale personale;
- un exemplar pentru organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al persoanei verificate.
(1) Rezultatul verificării situaţiei fiscale personale se consemnează într-un raport scris în care se prezintă constatările din punct de vedere faptic şi legal, cu excepţia
cazurilor în care se fac constatări în legătură cu săvârşirea unor fapte prevăzute de legea penală în legătură cu mijloacele de probă privind stabilirea bazei de
impozitare care fac obiectul verificării situaţiei fiscale personale, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 132. Procedura de aplicare se aprobă prin ordin al
(2) La raportul privind rezultatele verificării se anexează documentele care au stat la baza constatărilor, documentele întâlnirilor şi orice alte acte care au legătură cu
constatările efectuate în cauză. Documentele prezentate de persoana fizică verificată se predau organului fiscal central, sub semnătură.
(3) La finalizarea verificării situaţiei fiscale personale, organul fiscal central prezintă persoanei fizice constatările şi consecinţele lor fiscale, acordându-i acesteia
posibilitatea de a-şi exprima punctul de vedere potrivit art. 9, cu excepţia cazului în care bazele de impozitare nu au suferit nicio modificare în urma verificării sau a
cazului în care persoana fizică renunţă la acest drept şi notifică, în scris, acest fapt organului fiscal. Dispoziţiile art. 138 alin. (18) sunt aplicabile în mod
corespunzător. Perioada necesară pentru îndeplinirea audierii în condiţiile art. 9 alin. (3) lit. b) nu se include în calculul duratei verificării situaţiei fiscale personale.
03/09/2017 - alineatul a fost modificat prin Ordonanţă 30/2017
Art. II. - -

ANEXA Nr. 3.a
SIGLA ANAF AGENŢIA NAŢIONALĂ DE Data . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . Număr de înregistrare ca operator de

ADMINISTRARE FISCALĂ ..... date cu caracter personal: . . . . . . . . .
DIRECŢIA . . . . . . . . . . Nr. înregistrare . . . . . . . . . . .
Minuta întâlnirii din data de . . . . . . . . . .
În baza prevederilor art. 138 şi/sau art. 145 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, s-a încheiat prezenta
minută între:
1. Echipa de inspectori fiscali:
- numele, prenumele . . . . . . . . . ., având funcţia de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .;
- numele, prenumele . . . . . . . . . ., având funcţia de . . . . . . . . . .,
şi
2. Persoana verificată/persoana fizică cu care . . . . . . . . . . (persoana verificată) are sau a avut raporturi economice sau juridice: numele, prenumele: . . . . . . . . . .,
având codul de identificare fiscală (CNP/NIF) . . . . . . . . . ., cu domiciliul în localitatea: . . . . . . . . . ., bd./str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . .,
et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . . cod poştal . . . . . . . . . ., reprezentat prin împuternicit . . . . . . . . . ., având cod de identificare fiscală . . . . . .
. . . ., cu domiciliul în localitatea: . . . . . . . . . ., bd./str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . .
., cod poştal . . . . . . . . . .
□ În scopul stabilirii situaţiei fiscale reale, s-au consemnat următoarele:
1. Au fost prezentate documentele, înscrisurile: . . . . . . . . . .
2. Au fost prezentate în scris următoarele clarificări: . . . . . . . . . .
3. A fost solicitată prezentarea notei/notelor explicative: . . . . . . . . . .
4. Cu ocazia prezentării documentelor justificative sau a explicaţiilor, au rezultat următoarele constatări:
a. Ca urmare a analizei documentelor justificative şi/sau a explicaţiilor prezentate/transmise în data de . . . . . . . . . . s-au constatat următoarele: . . . . . . . . . .
b. Faţă de cele de mai sus, persoana fizică a menţionat faptul că . . . . . . . . . .
5. Alte menţiuni: . . . . . . . . . .
□ În scopul realizării discuţiei finale, au fost prezentate constatările rezultate din verificarea situaţiei fiscale personale şi consecinţele lor fiscale.
Prezenta minută s-a întocmit în două exemplare, din care un exemplar pentru persoana fizică . . . . . . . . . . (nume, prenume), iar celălalt exemplar pentru echipa de
inspectori fiscali.

Inspectori fiscali, Persoana fizică
.......... (reprezentant legal),
(numele, prenumele şi semnătura) (numele, prenumele şi semnătura)
ANEXA Nr. 14.a
SIGLA AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE Data . . . . . . . . . ./. . . . . . . . . ./. . . . . . . . .

ANAF/DGRFP FISCALĂ .
DIRECŢIA . . . . . . . . . . Nr. înregistrare . . . . . . . . . .
ÎNŞTIINŢARE PENTRU DISCUŢIA FINALĂ

cod poştal . . . . . . . . . .
În vederea finalizării verificării situaţiei fiscale personale, vă înştiinţăm că la data de . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., va avea loc discuţia finală cu privire la constatările şi
consecinţele fiscale cuprinse în proiectul Raportului de verificare fiscală, pe care îl anexăm la prezenta înştiinţare.
În baza prevederilor art. 9 şi art. 145 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, aveţi posibilitatea de a
vă exprima punctul de vedere cu privire la constatările şi consecinţele fiscale cuprinse în proiectul Raportului de verificare fiscală, în scris, în termen de cel mult 5 zile
lucrătoare de la data prezentării concluziilor, cu excepţia cazului în care baza de impozitare nu a suferit nicio modificare în urma verificării.
În situaţia în care doriţi să renunţaţi la discuţia finală vă rugăm să notificaţi, în scris, acest fapt organului fiscal anterior datei programate pentru discuţia finală. În acest
caz, data încheierii verificării situaţiei fiscale personale este data notificării, potrivit prevederilor art. 130 alin. (4) coroborat cu prevederile art. 147 din Legea nr. 207/2015
Prezentarea orală a concluziilor cu privire la constatările din proiectul Raportului de verificare fiscală în cadrul discuţiei finale poate avea loc fie prin prezentarea
dumneavoastră la sediul nostru din . . . . . . . . . ., fie prin intermediul sistemelor electronice de comunicare la distanţă care asigură conexiunea audiovideo, în funcţie de
modalitatea aleasă de dumneavoastră.
În situaţia în care veţi opta pentru realizarea discuţiei finale prin intermediul sistemelor electronice de comunicare la distanţă, anterior datei programate se vor stabili

detaliile tehnice ale întâlnirii, de comun acord cu reprezentantul desemnat din cadrul organului fiscal.
Pentru solicitarea/comunicarea oricăror informaţii în legătură cu această solicitare, persoana desemnată care poate fi contactată este doamna/domnul . . . . . . . . . .,
număr de telefon . . . . . . . . . ., adresa de e-mail . . . . . . . . . ., camera . . . . . . . . . . .
Dacă până la data de mai sus nu aţi prezentat în scris notificarea privind renunţarea la discuţia finală şi nici nu aţi dat curs niciuneia dintre opţiuni cu privire la
modalitatea de realizare a discuţiei finale, vă informăm că următorul termen stabilit pentru discuţia finală este în data de . . . . . . . . . .
Vă precizăm că, potrivit prevederilor în vigoare, audierea este considerată îndeplinită în situaţia în care refuzaţi explicit sau nu v-aţi exercitat dreptul de participare la
discuţia finală, prin una dintre opţiuni, la niciunul dintre termenele de mai sus stabilite pentru audiere.
Punctul dumneavoastră de vedere faţă de constatările şi consecinţele fiscale cuprinse în proiectul Raportului de verificare
fiscală poate fi transmis prin mijloace electronice de comunicare la distanţă (în situaţia în care sunteţi înrolat în SPV), prin e-mail
la adresa . . . . . . . . . ., prin poştă sau prin depunere la registratura organului fiscal din . . . . . . . . . . .
Inspectori fiscali,
..........
(numele, prenumele şi semnătura)
ANEXA Nr. 14.b
Instrucţiuni de completare şi utilizare a formularului "Înştiinţare pentru discuţia finală
Înştiinţarea pentru discuţia finală reprezintă documentul prin care persoana fizică este înştiinţată cu privire la data, ora şi locul prezentării concluziilor rezultate în cadrul
procedurii de verificare a situaţiei fiscale personale, cu privire la constatările şi consecinţele fiscale cuprinse în proiectul de raport de verificare fiscală, care se transmite
obligatoriu împreună cu înştiinţarea.
Înştiinţarea pentru discuţia finală se întocmeşte de către echipa de inspectori fiscali, în două exemplare, la finalizarea verificării situaţiei fiscale personale, din care:
- exemplarul 1 se comunică persoanei fizice în conformitate cu prevederile art. 47 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare;
- exemplarul 2 se reţine de echipa de inspectori fiscali şi se va anexa la Raportul de verificare.
Formularul prevede exercitarea dreptului persoanei fizice de a fi ascultată, precum şi precizări privind îndeplinirea procedurii de audiere în conformitate cu prevederile
art. 9 şi art. 145 alin. (2) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
La stabilirea termenelor din cuprinsul formularului, echipa de inspectori fiscali trebuie să fie rezonabilă, pentru a da posibilitatea persoanei fizice verificate să îşi exercite
dreptul, astfel cum este prevăzut la art. 6 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Documentul "Înştiinţare pentru discuţia finală" conţine următoarele informaţii:

- codul de identificare fiscală: codul numeric personal (CNP) sau numărul de identificare fiscală (NIF, pentru persoanele care nu deţin CNP);
Înştiinţarea pentru discuţia finală cuprinde şi informaţii privind:
- data şi ora la care este programată discuţia finală;
- locul unde se va desfăşura discuţia finală, precum şi modalităţile prin care se poate realiza întâlnirea;
- numele şi prenumele unuia dintre membrii echipei de inspectori fiscali şi datele de contact.
ANEXA Nr. 14.c
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Înştiinţare pentru discuţia finală
1. Denumire: Înştiinţare pentru discuţia finală
2. Format: A4
3. Caracteristici de tipărire: se poate tipări pe o singură faţă. Se poate edita cu ajutorul tehnicii de calcul.
5. Se utilizează de către organele fiscale competente pentru înştiinţarea persoanei fizice cu privire la data, ora şi locul prezentării concluziilor rezultate în cadrul
verificării situaţiei fiscale personale.
6. Se întocmeşte în două exemplare, de către echipa de inspectori fiscali.
7. Circulă astfel:
8. Se arhivează astfel:
(4) Data, ora şi locul prezentării concluziilor se comunică, în scris, persoanei fizice, în timp util.
(5) Persoana fizică are dreptul să prezinte, în scris, în termen de cel mult 5 zile lucrătoare de la data prezentării concluziilor, punctul de vedere cu privire la
constatările verificării situaţiei fiscale personale, punct de vedere ce se anexează la raportul de verificare şi asupra căruia organul fiscal central se pronunţă în

cuprinsul raportului.
Art. 146. - Decizia de impunere
ANEXA Nr. 9.c
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Decizie de încetare a procedurii de verificare a situaţiei fiscale personale"
1. Denumire: Decizie de încetare a procedurii de verificare a situaţiei fiscale personale
3. Caracteristici de tipărire: se tipăreşte pe o singură faţă, utilizându-se echipamente informatice pentru editare. Poate avea un număr variabil de pagini.
5. Se utilizează de organele fiscale pentru stabilirea unei situaţii individuale pentru persoana verificată şi în scopul de a produce efecte juridice faţă de aceasta, precum
şi pentru comunicarea acestui act, în cazul în care nu se ajustează baza de impozitare.
6. Se întocmeşte în 3 exemplare de către echipa care efectuează verificarea situaţiei fiscale personale.
7. Circulă:
- un exemplar la organul fiscal care a efectuat verificarea situaţiei fiscale personale;
- un exemplar la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul persoanei verificate.
8. Se arhivează:
- exemplarul 2 la organul fiscal care a efectuat verificarea situaţiei fiscale personale;
ANEXA Nr. 10.c
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar în cadrul verificării
situaţiei fiscale personale"
1. Denumire: Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar în cadrul verificării situaţiei fiscale personale
2. Format: A4/t1
3. Caracteristici de tipărire: se tipăreşte pe o singură faţă, utilizându-se echipamente informatice pentru editare. Poate avea un număr variabil de pagini.

5. Se utilizează de organele fiscale pentru stabilirea unei situaţii individuale pentru persoana verificată şi în scopul de a produce efecte juridice faţă de aceasta, precum
şi pentru comunicarea acestui act, în cazul în care se ajustează baza de impozitare.
6. Se întocmeşte în 3 exemplare de către echipa care efectuează verificarea situaţiei fiscale personale.
7. Circulă:
- un exemplar la organul fiscal care a efectuat verificarea situaţiei fiscale personale;
- un exemplar la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul persoanei verificate.
8. Se arhivează:
- exemplarul 2 la organul fiscal care a efectuat verificarea situaţiei fiscale personale;
ANEXA Nr. 9.a

........ Nr. înregistrare . . . . . . . . . .
DECIZIE DE ÎNCETARE
a procedurii de verificare a situaţiei fiscale personale
1. Datele de identificare ale persoanei verificate
1.1. Numele şi prenumele . . . . . . . . . .
1.2. Codul de identificare fiscală
1.3. Domiciliul fiscal: localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . .nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţ/sector, cod poştal .
.........
2. Date privind verificarea situaţiei fiscale personale

2.1. Perioada impozabilă verificată
Nr. crt. Perioada impozabilă verificată
De la Până la
0 1 2
zz.ll.aaaa zz.ll.aaaa
2.2. Motivul de fapt . . . . . . . . . .
2.3. Temeiul de drept . . . . . . . . . .
3. Menţiuni privind audierea persoanei fizice verificate şi, respectiv, informarea acesteia despre aspectele constatate şi consecinţele fiscale: . . . . . . . . . .
Aceste menţiuni se regăsesc detaliat şi în capitolul "Discuţia finală" din raportul de verificare fiscală anexat.
Data comunicării actului administrativ fiscal reprezintă:
a) în situaţia comunicării prin poştă potrivit art. 47 alin. (3) - (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare:
- data înscrisă de poştă la remiterea confirmării de primire, în cazul primirii;
- data la care expiră termenul de 15 zile de la data afişării actului administrativ fiscal prin publicitate, în cazul în care nu a fost posibilă comunicarea prin poştă;
b) în situaţia comunicării prin remitere la domiciliul fiscal al contribuabilului ori împuternicitului sau curatorului acestuia potrivit art. 47 alin. (8) - (12) din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare:
- data semnării de primire a actului, în cazul remiterii acestuia direct contribuabilului;
- data afişării înştiinţării pe uşa domiciliului contribuabilului, în situaţia în care contribuabilul ori împuternicitul sau curatorul acestuia refuză primirea actului administrativ
fiscal, prin remitere sub semnătură;
- data la care expiră termenul de 15 zile de la data afişării înştiinţării pe uşa domiciliului contribuabilului, în cazul în care acesta nu este găsit la domiciliul fiscal şi nu se
prezintă la sediul organului fiscal emitent pentru a i se comunica actul administrativ fiscal;
c) în situaţia comunicării prin remitere la sediul organului fiscal potrivit art. 47 alin. (13) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare, data semnării de primire a actului.
decizii se poate face contestaţie, care se depune, în termen de 45 zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancţiunea decăderii.

La prezenta decizie se anexează Raportul de verificare fiscală care, împreună cu anexele, conţine . . . . . . . . . . pagini.
Conducătorul structurii cu Şef serviciu Numele şi Funcţia Semnătura

atribuţii de verificare fiscală prenumele
Funcţia Numele şi
prenumele
Semnătura şi ştampila*) Semnătura
ANEXA Nr. 9.b
Instrucţiuni de completare şi utilizare a formularului "Decizie de încetare a procedurii de verificare a situaţiei fiscale personale"
Formularul "Decizie de încetare a procedurii de verificare a situaţiei fiscale personale" reprezintă actul administrativ fiscal emis de organul fiscal pentru stabilirea unei
situaţii individuale pentru persoana verificată, atunci când ca urmare a verificării situaţiei fiscale personale nu se modifică baza de impozitare şi în scopul de a produce
efecte juridice faţă de aceasta, precum şi în aplicarea prevederilor legale pentru comunicarea acestui act, conform prevederilor art. 146 alin. (2) din Legea nr. 207/2015
Formularul "Decizie de încetare a procedurii de verificare a situaţiei fiscale personale" se va completa la finalizarea verificării situaţiei fiscale personale a persoanelor
fizice cu privire la impozitul pe venit, în cazul în care nu se ajustează baza de impozitare.
«Decizia de încetare a procedurii de verificare a situaţiei fiscale personale» se întocmeşte de echipa de inspectori fiscali, se avizează de şeful serviciului coordonator al
echipei de inspectori fiscali şi se aprobă de către conducătorul structurii cu atribuţii de verificare fiscală.
Informaţiile din conţinutul formularului "Decizie de încetare a procedurii de verificare a situaţiei fiscale personale" se vor completa după cum urmează:
1. "Date de identificare ale persoanei verificate" va cuprinde:
1.1. "Numele şi prenumele" se va completa cu numele şi prenumele persoanei fizice verificate.
1.2. "Codul de identificare fiscală", astfel cum este definit de prevederile art. 82 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare, se va completa:
a) pentru persoanele fizice, cu codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
b) pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal, cu numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal competent.
1.3. "Domiciliul fiscal" se va completa cu toate informaţiile care definesc complet adresa unde îşi are domiciliul persoana fizică.
2. "Date privind verificarea situaţiei fiscale personale":
2.1. "Perioada impozabilă verificată" se va completa câte un rând pentru fiecare perioadă impozabilă.
2.2. "Motivul de fapt": se vor înscrie constatările care au determinat încetarea procedurii de verificare fiscală.
2.3 "Temeiul de drept": se va înscrie prevederea legală pentru emiterea deciziei de încetare a procedurii de verificare a situaţiei fiscale personale.
3. Menţiuni privind audierea persoanei fizice verificate şi, respectiv, informarea acesteia despre aspectele constatate şi consecinţele fiscale
Se vor insera menţiuni privind îndeplinirea procedurii de audiere şi se va preciza faptul că aceste menţiuni se regăsesc detaliat şi la capitolul "Discuţia finală" din
raportul de verificare fiscală anexat.
În termen de cel mult 10 zile lucrătoare de la data emiterii actului administrativ fiscal, organul fiscal trebuie să iniţieze acţiunile pentru comunicarea actului, conform
prevederilor art. 47 alin. (10) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Data comunicării actului administrativ fiscal emis reprezintă:
Comunicarea prin publicitate se efectuează prin afişarea unui anunţ în care se menţionează că a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului. Afişarea
anunţului se face concomitent la sediul organului fiscal emitent care a efectuat verificarea, respectiv la sediul organului fiscal competent pentru administrarea
contribuabilului, în situaţia în care acesta diferă de organul fiscal emitent, şi pe pagina de internet a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

Dacă, în procedura comunicării actului administrativ fiscal prin remitere sub semnătură la domiciliul fiscal al contribuabilului ori împuternicitului sau curatorului,
destinatarul refuză primirea actului sau nu este găsit la domiciliul fiscal, comunicarea se efectuează prin afişarea pe uşa acestuia a unei înştiinţări în care se înscriu
menţiuni cu privire la actul administrativ fiscal emis pe numele contribuabilului şi menţiuni cu privire la data la care se consideră comunicat actul administrativ fiscal.
Ori de câte ori comunicarea se realizează prin publicitate sau prin afişarea unei înştiinţări pe uşa destinatarului, organul fiscal întocmeşte un proces-verbal. Procesul-
verbal se întocmeşte şi în situaţia în care contribuabilul ori împuternicitul sau curatorul acestora primeşte actul administrativ fiscal, dar refuză să semneze dovada de
înmânare ori, din motive întemeiate, nu o poate semna.
Comunicarea prin remitere sub semnătură la sediul organului fiscal emitent se efectuează ori de câte ori contribuabilul ori împuternicitul sau curatorul acestora se
prezintă la sediul organului fiscal şi solicită acest lucru.
5. La "Dispoziţii finale" se va completa numărul total de pagini al raportului de verificare fiscală care se anexează la "Decizia de încetare a procedurii de verificare a
situaţiei fiscale personale".
Decizia de încetare a procedurii de verificare a situaţiei fiscale personale se va întocmi în 3 exemplare, toate originale, din care:
ANEXA Nr. 10.a

........ Nr. înregistrare . . . . . . . . . .
DECIZIE DE IMPUNERE
privind impozitul pe venit stabilit suplimentar în cadrul verificării situaţiei fiscale personale
1. Datele de identificare ale persoanei verificate:
1.1. Numele şi prenumele . . . . . . . . . .
1.2. Codul de identificare fiscală
1.3. Domiciliul fiscal: localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţ/sector, cod poştal
..........
2. Date privind creanţa fiscală principală

2.1. Impozitul pe venit stabilit suplimentar
Anul verificat |_|_|_|_|
Nr. Impozit pe Venit net anual Diferenţa Venit net anual Impozitul pe venit Impozitul pe Cod Nr. de
crt. venit impozabil de venit net impozabil anual stabilit (lei) venit anual cont evidenţă
evidenţiat în anual recalculat/stabilit stabilit bugetar a plăţii
decizia de stabilită de organele suplimentar
impunere suplimentar fiscale (lei) de organele
anuală/declaraţia de organele fiscale (lei)
de impunere (lei) fiscale (lei) prin decizia de în în
de organele plus minus
impunere fiscale
anuală/prin
declaraţia
de
impunere
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 Impozit pe x x x
venit din
surse
neidentificate
2 Impozit pe
venit din
surse
identificate
3 Impozit pe x x x
venit total
2.2. Motivul de fapt . . . . . . . . . .
2.3. Temeiul de drept . . . . . . . . . .
3. Date privind creanţele fiscale accesorii

3.1. Creanţe fiscale accesorii
Nr. Creanţa Impozit pe Perioada pentru care Valoare Cod cont Nr. de
crt. fiscală venit stabilit s-au calculat creanţe creanţă fiscală bugetar evidenţă a
accesorie suplimentar accesorii accesorie plăţii
(lei) De la Până la stabilită (lei)
0 1 2 3 4 5 6 7
3.2. Motivul de fapt . . . . . . . . . .
3.3. Temeiul de drept . . . . . . . . . .
4. Menţiuni privind audierea persoanei fizice verificate şi, respectiv, informarea acesteia despre aspectele constatate şi consecinţele fiscale . . . . . . . . . .
Aceste menţiuni se regăsesc detaliat şi în capitolul "Discuţia finală" din raportul de verificare fiscală anexat.
Data comunicării actului administrativ fiscal reprezintă:

Impozitul pe venit stabilit suplimentar în cadrul verificării situaţiei fiscale personale de organele fiscale se plăteşte, potrivit art. 156 alin. (1) din Legea nr. 207/2015
privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, în funcţie de data comunicării prezentei, astfel:
decizii se poate face contestaţie, care se depune, în termen de 45 zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancţiunea decăderii.
La prezenta decizie se anexează Raportul de verificare fiscală care, împreună cu anexele, conţine . . . . . . . . . . pagini.

Funcţia Numele şi
prenumele
ANEXA Nr. 10.b
Instrucţiuni de completare şi utilizare a formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar în cadrul verificării situaţiei fiscale personale"
Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar în cadrul verificării situaţiei fiscale personale" reprezintă actul administrativ fiscal emis de
organele fiscale pentru stabilirea unei situaţii individuale pentru persoana verificată atunci când ca urmare a verificării situaţiei fiscale personale, se modifică baza de
impozitare şi se stabilesc creanţe fiscale, în scopul de a produce efecte juridice faţă de aceasta, precum şi pentru comunicarea acestui act, conform prevederilor art.
146 alin. (1) şi (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar în cadrul verificării situaţiei fiscale personale" se va completa la finalizarea verificării
situaţiei fiscale personale a persoanelor fizice cu privire la impozitul pe venit, în cazul în care s-a stabilit ajustarea bazei de impozitare.

Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar în cadrul verificării situaţiei fiscale personale" se emite pentru fiecare contribuabil
persoană fizică la care prin verificarea situaţiei fiscale personale sunt constatate venituri a căror sursă nu a fost identificată şi/sau venituri din surse identificate,
nedeclarate, corespunzătoare categoriilor de venituri supuse impozitului pe venit, prevăzute de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările
ulterioare, conform Raportului de verificare fiscală.
«Decizia de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar în cadrul verificării situaţiei fiscale personale» se întocmeşte de către echipa de inspectori fiscali, se
avizează de şeful serviciului coordonator al echipei de inspectori fiscali şi se aprobă de către conducătorul structurii cu atribuţii de verificare fiscală.
1. "Date de identificare ale persoanei verificate" va cuprinde:
1.1. "Numele şi prenumele" se va completa cu numele şi prenumele persoanei fizice verificate.
1.2. "Codul de identificare fiscală", astfel cum este definit de prevederile art. 82 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare, se va completa:
a) pentru persoanele fizice, cu codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
b) pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal, cu numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal competent.
1.3. "Domiciliul fiscal" se va completa cu toate informaţiile care definesc complet adresa unde îşi are domiciliul persoana fizică (localitatea, strada, etajul, apartamentul,
codul poştal, judeţul/sectorul).
2. "Date privind creanţa fiscală principală":
2.1. "Impozitul pe venit stabilit suplimentar"
Pentru fiecare an verificat se completează câte un tabel, dacă au fost stabilite de organul fiscal diferenţe suplimentare de impozit pe venit.
faţă de impozitul pe venit stabilit de organul fiscal competent înscris în această decizie.
- rândul 1 "Impozit pe venit din surse neidentificate" - în acest rând se vor înscrie rezultatele privind impozitul pe venit stabilit suplimentar pentru fiecare an/perioadă
verificată, la finalizarea verificării situaţiei fiscale personale, potrivit conţinutului fiecărei coloane;
- rândul 2 "Impozit pe venit din surse identificate" - în acest rând se vor înscrie rezultatele privind impozitul pe venit stabilit suplimentar din surse identificate pentru
fiecare an/perioadă verificată, la finalizarea verificării situaţiei fiscale personale, potrivit conţinutului fiecărei coloane;
- rândul 3 "Impozit pe venit total" - în acest rând se vor înscrie rezultatele privind impozitul pe venit stabilit suplimentar atât din surse neidentificate, cât şi din surse
identificate pentru fiecare an/perioadă verificată, la finalizarea verificării situaţiei fiscale personale, potrivit conţinutului fiecărei coloane.
- coloana 2 cuprinde venitul net anual impozabil, evidenţiat în decizia de impunere anuală, pentru situaţiile reglementate de lege prin care se prevede faptul că această

decizie se emite;
- coloana 3 cuprinde diferenţa de venit net anual impozabil stabilită suplimentar de organele fiscale în cadrul verificării situaţiei fiscale personale;
- coloana 4 cuprinde venitul net anual impozabil recalculat/stabilit de organele fiscale şi se stabileşte fie prin cumularea venitului net anual impozabil din coloana 2 cu
diferenţa de venit stabilită suplimentar înscrisă în coloana 3, fie reprezintă diferenţa de venit net anual impozabil stabilită suplimentar de organele fiscale din coloana 3;
- coloana 5 cuprinde impozitul pe venitul net anual impozabil, evidenţiat în decizia de impunere anuală comunicată contribuabilului/în declaraţia de impunere depusă de
către contribuabil;
- coloana 6 cuprinde impozitul pe venitul net anual impozabil stabilit de organele fiscale prin aplicarea cotei de impunere, prevăzută de lege pentru anul fiscal verificat,
asupra valorii înscrise în coloana 4;
- coloana 7 cuprinde diferenţa de impozit pe venitul net anual, calculată de organele fiscale, în cadrul verificării situaţiei fiscale personale. În cazul în care diferenţa
dintre impozitul calculat de organele fiscale şi cel înscris în decizia de impunere anuală este pozitivă, aceasta va fi înscrisă în această coloană, fiind datorată de către
contribuabil;
- coloana 8 cuprinde diferenţa negativă de impozit pe venitul net anual impozabil calculat de organele fiscale şi care urmează a fi scăzută din evidenţa fiscală, potrivit
prevederilor legale;
- coloana 9 "cod cont bugetar" - se completează cu simbolul codului de cont bugetar al impozitului pe venit;
- coloana 10 "Număr de evidenţă a plăţii" - reprezintă numărul de evidenţă a plăţii pentru impozitul pe venit stabilit de organele fiscale; numărul de evidenţă a plăţii va fi
generat de aplicaţia informatică, potrivit reglementărilor în vigoare.
În situaţia în care nu a fost emisă decizia de impunere anuală, diferenţa de venit net anual impozabil din surse identificate stabilită suplimentar de organele fiscale (col.
3) se completează cu diferenţa calculată de organul fiscal în funcţie de situaţia de fapt fiscală a contribuabilului. În mod similar se procedează pentru calculul impozitului
pe venitul net anual impozabil din surse identificate stabilit de organele fiscale (col. 6), precum şi a impozitului pe venitul net anual stabilit suplimentar de organele
fiscale în plus/în minus (col. 7 şi col. 8), după caz.
2.2. "Motivul de fapt": se înscriu, în mod clar, operaţiunile efectuate de persoana fizică supusă verificării situaţiei fiscale personale care au condus la stabilirea venitului
impozabil stabilit suplimentar atât din surse neidentificate, cât şi din surse identificate.
2.3 "Temeiul de drept": se înscrie detaliat şi clar încadrarea situaţiei de fapt constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de
lege, cu prezentarea textului de lege pentru cazul constatat.
3. "Date privind creanţele fiscale accesorii"
3.1. "Creanţe fiscale accesorii"
Fiecare rând al tabelului cuprinde informaţiile aferente fiecărei creanţe fiscale accesorii stabilite de organele fiscale.

- coloana 1 cuprinde denumirea creanţei fiscale accesorii astfel cum este definită la art. 1 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
- coloana 2 cuprinde diferenţa de impozit pe venitul net anual, calculată de organele fiscale în cadrul verificării situaţiei fiscale personale, ce reprezintă bază de calcul
pentru creanţele accesorii;
- coloana 3 cuprinde data de la care se s-au calculat creanţele accesorii, aferentă fiecărei creanţe accesorii, sub forma zz.ll.aaaa;
- coloana 4 cuprinde data până la care se s-au calculat creanţele accesorii, aferentă fiecărei creanţe accesorii, sub forma zz.ll.aaaa;
- coloana 5 cuprinde valoarea cumulată a creanţei fiscale accesorii aferentă perioadei pentru care s-au calculat;
- coloana 6 "Cod cont bugetar" - se completează cu simbolul codului de cont bugetar al impozitului pe venit;
- coloana 7 "număr de evidenţă a plăţii" - reprezintă numărul de evidenţă a plăţii pentru creanţele fiscale accesorii stabilite de organele fiscale; numărul de evidenţă a
plăţii va fi generat de aplicaţia informatică, potrivit reglementărilor în vigoare.
3.2. "Motivul de fapt": se înscrie, în mod clar, motivul de fapt care a determinat stabilirea creanţelor accesorii aferente impozitului pe venit stabilit suplimentar, atât din
surse neidentificate, cât şi din surse identificate.
3.3. "Temeiul de drept": se înscrie detaliat şi clar încadrarea situaţiei de fapt constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de
lege, cu prezentarea textului de lege pentru cazul constatat.
4. Menţiuni privind audierea persoanei fizice verificate şi, respectiv, informarea acesteia despre aspectele constatate şi consecinţele fiscale
Se vor insera menţiuni privind îndeplinirea procedurii de audiere şi se va preciza faptul că aceste menţiuni se regăsesc detaliat şi la capitolul "Discuţia finală" din
Raportul de verificare fiscală anexat.
În termen de cel mult 10 zile lucrătoare de la data emiterii actului administrativ fiscal, organul fiscal trebuie să iniţieze acţiunile pentru comunicarea actului, conform
prevederilor art. 47 alin. (10) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Data comunicării actului administrativ fiscal emis reprezintă:
- data afişării înştiinţării pe uşa domiciliului contribuabilului, în situaţia în care contribuabilul ori împuternicitul sau curatorul acestuia refuză primirea actului administrativ-

prezintă la sediul organului fiscal emitent pentru a i se comunica actul administrativ-fiscal;
Comunicarea prin publicitate se efectuează prin afişarea unui anunţ în care se menţionează că a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului. Afişarea
anunţului se face concomitent la sediul organului fiscal emitent care a efectuat verificarea, respectiv la sediul organului fiscal competent pentru administrarea
contribuabilului, în situaţia în care acesta diferă de organul fiscal emitent, şi pe pagina de internet a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
Dacă în procedura comunicării actului administrativ fiscal prin remitere sub semnătură, la domiciliul fiscal al contribuabilului ori împuternicitului sau curatorului,
destinatarul refuză primirea actului sau nu este găsit la domiciliul fiscal, comunicarea se efectuează prin afişarea pe uşa acestuia a unei înştiinţări în care se înscriu
menţiuni cu privire la actul administrativ fiscal emis pe numele contribuabilului şi menţiuni cu privire la data la care se consideră comunicat actul administrativ fiscal.
Ori de câte ori comunicarea se realizează prin publicitate sau prin afişarea unei înştiinţări pe uşa destinatarului, organul fiscal întocmeşte un proces-verbal. Procesul-
verbal se întocmeşte şi în situaţia în care contribuabilul ori împuternicitul sau curatorul acestuia primeşte actul administrativ fiscal, dar refuză să semneze dovada de
înmânare ori, din motive întemeiate, nu o poate semna.
Comunicarea prin remitere sub semnătură la sediul organului fiscal emitent se efectuează ori de câte ori contribuabilul ori împuternicitul sau curatorul acestuia se
prezintă la sediul organului fiscal şi solicită acest lucru.
6. La "Dispoziţii finale" se va completa numărul total de pagini al raportului de verificare fiscală care se anexează la decizia de impunere privind impozitul pe venit
stabilit suplimentar în cadrul verificării situaţiei fiscale personale.
Decizia de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar în cadrul verificării situaţiei fiscale personale se întocmeşte în 3 exemplare, toate originale, din care:
(1) Raportul prevăzut la art. 145 stă la baza emiterii deciziei de impunere sau, după caz, a unei decizii de încetare a procedurii de verificare, în cazul în care nu se
ajustează baza de impozitare.
(2) Decizia de impunere sau de încetare a procedurii de verificare se comunică persoanei fizice verificate.
(3) În cazul în care se constată că declaraţiile fiscale, documentele şi informaţiile prezentate în cadrul procedurii de verificare sunt incorecte, incomplete, false sau
dacă persoana fizică verificată refuză, în cadrul aceleiaşi proceduri, prezentarea documentelor pentru verificare ori acestea nu sunt prezentate în termenul legal sau
persoana se sustrage prin orice alte mijloace de la verificare, organul fiscal central stabileşte baza de impozitare ajustată pentru impozitul pe venit şi emite decizia

de impunere.
Art. 147. - Alte norme aplicabile
ANEXA Nr. 2.c
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Ordin de serviciu"
2. Format: A4
- a nominaliza persoanele care vor efectua verificarea;
- nominalizarea persoanei supuse verificării;
- stabilirea datei de începere a verificării.
6. Se întocmeşte într-un exemplar de către organul fiscal.
7. Circulă numai la organele fiscale.
8. Se arhivează la organul fiscal emitent.
ANEXA Nr. 12.c
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi păstrare a formularului "Dispoziţie privind măsurile stabilite în cadrul procedurii de verificare a situaţiei
fiscale personale"
1. Denumire: Dispoziţie privind măsurile stabilite în cadrul procedurii de verificare a situaţiei fiscale personale
2. Format: A4/t1
3. Caracteristici de tipărire: se tipăreşte pe o singură faţă. Se poate edita cu ajutorul tehnicii de calcul. Poate avea un număr variabil de pagini în funcţie de volumul de
informaţii înscrise.
5. Se utilizează de către organele fiscale pentru dispunerea de măsuri în sarcina persoanei fizice verificate, în timpul sau ca urmare unei acţiuni de verificare a situaţiei
fiscale personale.

6. Se întocmeşte în trei exemplare de inspectorii fiscali care efectuează verificarea.
7. Circulă:
- exemplarul 2 la organul fiscal în a cărui rază teritorială persoana fizică verificată are declarat domiciliul fiscal;
- exemplarul 3 la persoana fizică verificată.
8. Se arhivează:
- exemplarul 2 la organul fiscal în a cărui rază teritorială persoana fizică verificată are declarat domiciliul fiscal.
ANEXA Nr. 2.a

........ Nr. înregistrare . . . . . . . . . .
ORDIN DE SERVICIU NR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dl/Dna . . . . . . . . . .
având funcţia de . . . . . . . . . .
este delegat(ă)/sunt delegaţi pentru efectuarea unei . . . . . . . . . .
la persoana fizică: . . . . . . . . . .
CNP/NIF: . . . . . . . . . .
Data începerii verificării: . . . . . . . . . .
Se legitimează cu legitimaţia de verificare fiscală nr. . . . . . . . . . . .

fiscală,

..........
ştampila)
Întocmit,
Şef serviciu
..........
(numele, prenumele, semnătura)
Data: . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 2.b
Instrucţiuni de completare şi utilizare a formularului "Ordin de serviciu"
Formularul "Ordin de serviciu" reprezintă documentul prin care organul fiscal competent deleagă persoane angajate în cadrul acestuia drept inspectori fiscali
împuterniciţi să efectueze verificarea situaţiei fiscale personale sau refacerea/reverificarea situaţiei fiscale personale la o persoană fizică.
Ordinul de serviciu se întocmeşte de către şeful serviciului coordonator al echipei de inspectori fiscali şi se aprobă de către conducătorul structurii cu atribuţii de
verificare fiscală.
- numărul ordinului de serviciu;
- numele şi prenumele persoanei/persoanelor desemnate pentru efectuarea verificării situaţiei fiscale personale sau refacerii verificării situaţiei fiscale personale pentru
care s-a întocmit ordinul de serviciu;
- funcţia persoanei/persoanelor desemnate pentru efectuarea verificării situaţiei fiscale personale sau refacerii verificării situaţiei fiscale personale;
- denumirea structurii fiscale din care face/fac parte persoana/persoanele desemnată(e) pentru efectuarea verificării situaţiei fiscale personale sau refacerii verificării
- tipul de verificare: verificarea situaţiei fiscale personale, refacerea sau reverificarea situaţiei fiscale personale;
- numele şi prenumele persoanei verificate;
- codul numeric personal (CNP) sau numărul de identificare fiscală (NIF - pentru persoanele care nu deţin CNP) al persoanei verificate;
- domiciliul fiscal a persoanei verificate;
- data începerii verificării situaţiei fiscale personale sau refacerii/reverificării situaţiei fiscale personale înscrisă sub forma: zz.ll.aaaa;

- numărul legitimaţiei persoanei/persoanelor desemnate pentru efectuarea verificării situaţiei fiscale personale, refacerii/reverificării situaţiei fiscale personale;
- data emiterii ordinului de serviciu.
Se întocmeşte într-un exemplar pentru echipa de inspectori fiscali care va efectua verificarea situaţiei fiscale personale/refacerea verificării situaţiei fiscale
personale/reverificarea situaţiei fiscale personale sau pentru un inspector fiscal, atunci când este modificată componenţa echipei.
ANEXA Nr. 12.a

........ Nr. înregistrare . . . . . . . . . .
DISPOZIŢIE
privind măsurile stabilite în cadrul procedurii de verificare a situaţiei fiscale personale
1. Date de identificare ale persoanei fizice verificate
Domiciliul fiscal: localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . .
2. Date privind acţiunea de verificare a situaţiei fiscale personale
Ca urmare a/În timpul acţiunii de verificare a situaţiei fiscale personale, desfăşurată în perioada . . . . . . . . . ./începută la data de . . . . . . . . . . de către . . . . . . . . . . din
cadrul*1) . . . . . . . . . ., s-a întocmit*2) . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . . .
3. Măsuri dispuse
În baza art. 118 alin. (8), coroborat cu art. 147 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, dispunem
următoarele măsuri:
3.1. Măsura nr. 1
3.1.1. Denumirea măsurii nr. 1*3) . . . . . . . . . .
3.1.2. Termen*4) . . . . . . . . . .
3.1.3. Motivele de fapt*5) . . . . . . . . . .
3.1.4. Temeiul de drept*6) . . . . . . . . . .

3.2. Măsura nr. 2
3.2.1. Denumirea măsurii nr. 2 . . . . . . . . . .
3.2.2. Termen . . . . . . . . . .
3.2.3. Motivele de fapt . . . . . . . . . .
3.2.4. Temeiul de drept . . . . . . . . . .
Data comunicării reprezintă data la care se efectuează comunicarea actului administrativ în condiţiile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală,
cu modificările şi completările ulterioare, după cum urmează:
5. Menţiuni privind audierea persoanei fizice verificate şi, respectiv, informarea acesteia despre aspectele constatate şi măsurile dispuse . . . . . . . . . .
6. În conformitate cu prevederile Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificările şi completările ulterioare, împotriva prezentului act administrativ se
poate formula contestaţie.
7. Neîndeplinirea măsurilor dispuse în termenele şi condiţiile stabilite în prezenta decizie constituie contravenţie şi se sancţionează în conformitate cu prevederile art.


Funcţia Numele şi
prenumele
*1) Se completează denumirea organului fiscal emitent.
*2) Se completează tipul actului întocmit de către organul fiscal care a efectuat verificarea.
*3) Se completează măsura dispusă de organul fiscal.
*4) Se completează termenul pentru ducerea la îndeplinire a măsurii dispuse.
*5) Se prezintă pe scurt fapta care a condus la necesitatea dispunerii măsurilor.
*6) Pentru fiecare faptă descrisă se menţionează actele normative încălcate.
ANEXA Nr. 12.b
Instrucţiuni de completare şi utilizare a formularului "Dispoziţie privind măsurile stabilite în cadrul procedurii de verificare a situaţiei fiscale personale"
Formularul "Dispoziţie privind măsurile stabilite în cadrul procedurii de verificare a situaţiei fiscale personale" reprezintă actul administrativ emis de organele cu atribuţii
de verificare fiscală, în aplicarea prevederilor legale, prin care se dispune persoanei fizice verificate îndeplinirea unor obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală. În
"Dispoziţia privind măsurile stabilite în cadrul procedurii de verificare a situaţiei fiscale personale" nu sunt cuprinse măsuri referitoare la valoarea sumelor pe care
persoanele fizice verificate le datorează bugetului general consolidat al statului sau la plata acestora.
Formularul se întocmeşte în timpul sau ca urmare a finalizării unei verificări a situaţiei fiscale personale, în cazul în care organele fiscale stabilesc măsuri în sarcina
contribuabilului. Informaţiile din conţinutul formularului "Dispoziţie privind măsurile stabilite în cadrul procedurii de verificare a situaţiei fiscale personale" se completează
după cum urmează:
1. "Date de identificare ale persoanei fizice verificate" cuprinde următoarele:
- numele şi prenumele persoanei fizice verificate;
- cod de identificare fiscală, definit conform prevederilor Codului de procedură fiscală, se completează astfel: codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale sau
numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal, după caz;

- domiciliul fiscal se completează cu toate informaţiile care definesc complet adresa unde îşi are domiciliul persoana fizică (localitatea, strada, etajul, apartamentul,
codul poştal, judeţul/sectorul).
2. "Date privind acţiunea de verificare a situaţiei fiscale personale" cuprinde următoarele:
- perioada în care s-a desfăşurat acţiunea de verificare a situaţiei fiscale personale/data începerii acţiunii;
- numele şi prenumele inspectorilor fiscali care efectuează verificarea situaţiei fiscale personale, precum şi organul fiscal din care fac parte;
- tipul, numărul şi data actului întocmit de către inspectorii fiscali care efectuează verificarea (raport de verificare fiscală sau proces-verbal), în care se consemnează
motivele de fapt care determină emiterea formularului "Dispoziţie privind măsurile stabilite în cadrul procedurii de verificare a situaţiei fiscale personale", după caz.
3. "Măsura/Măsuri dispusă/dispuse"
3.1. Măsura nr. 1
3.1.1. Se prezintă măsura nr. 1 dispusă în sarcina persoanei fizice verificate.
3.1.2. Termenul: se înscrie termenul pentru ducerea la îndeplinire a măsurii dispusă/dispuse.
3.1.3. Motivele de fapt: se prezintă situaţia de fapt constatată, modul de aplicare a legislaţiei fiscale de către persoana fizică verificată, referitor la această situaţie de
fapt, cu precizarea consecinţelor (influenţelor) fiscale.
3.1.4. Temeiul de drept: se prezintă detaliat şi clar încadrarea faptei constatate în prevederile legislaţiei fiscale aplicabile.
Pentru următoarele măsuri dispuse se completează în mod corespunzător măsura, termenul, motivele de fapt, temeiul de drept, numerotându-se corespunzător (3.3. şi
3.3.1.-3.3.4. etc.).
4. "Data comunicării"
Reprezintă data la care se efectuează comunicarea actului administrativ în condiţiile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare, după cum urmează:
5. "Menţiuni privind audierea persoanei fizice verificate şi, respectiv, informarea acesteia despre aspectele constatate şi măsurile dispuse": se consemnează menţiuni
privind audierea persoanei fizice verificate şi se prezintă în sinteză punctul de vedere al acesteia cu privire la măsura/măsurile dispusă/dispuse de organul fiscal,
conform actului de control întocmit.

6. Se menţionează posibilitatea persoanei fizice verificate de a formula contestaţie împotriva dispoziţiei de măsuri, în conformitate cu prevederile Legii contenciosului
administrativ nr. 554/2004, cu modificările şi completările ulterioare.
7. Se menţionează faptul că neîndeplinirea măsurilor dispuse în termenele şi condiţiile stabilite de organul fiscal constituie contravenţie şi se sancţionează în
conformitate cu prevederile art. 336 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
8. Formularul se întocmeşte de către echipa de inspectori fiscali care efectuează verificarea situaţiei fiscale personale, se avizează de către şeful serviciului
coordonator al echipei de inspectori fiscali şi se aprobă de către conducătorul structurii cu atribuţii de verificare fiscală.
Dispoziţiile prezentului capitol se completează cu dispoziţiile capitolului I în măsura în care nu contravin regulilor speciale privind verificarea situaţiei fiscale
personale.
CAPITOLUL V
Verificarea documentară
Art. 148. - Sfera şi obiectul verificării documentare (1) Pentru stabilirea corectă a situaţiei fiscale a contribuabilului/plătitorului, organul fiscal poate proceda la o
verificare documentară.
(2) Verificarea documentară constă în efectuarea unei analize de coerenţă a situaţiei fiscale a contribuabilului/plătitorului, pe baza documentelor existente la dosarul
fiscal al contribuabilului/plătitorului, precum şi pe baza oricăror informaţii şi documente transmise de terţi sau deţinute de organul fiscal, care au relevanţă pentru
determinarea situaţiei fiscale.
Art. 149. - Rezultatul verificării documentare
21/10/2015 - Derogare prin Ordonanţă de urgenţă 44/2015. Pus în aplicare la data de 13/10/2020 prin Ordinul nr. 3666/2020 privind aprobarea modelului şi conţinutului
formularelor şi documentelor utilizate în activitatea de verificare documentară
(1) În situaţia în care, ca urmare a verificării documentare, organul fiscal constată diferenţe faţă de creanţele fiscale, veniturile sau bunurile impozabile şi/sau
informaţiile în legătură cu acestea declarate de contribuabil/plătitor, acesta înştiinţează contribuabilul/plătitorul despre constatările efectuate. Odată cu înştiinţarea,
organul fiscal solicită şi documentele pe care contribuabilul/plătitorul trebuie să le prezinte în vederea clarificării situaţiei fiscale.
(2) În cazul în care documentele solicitate potrivit alin. (1) nu au fost prezentate de contribuabil/plătitor în termen de 30 de zile de la comunicarea înştiinţării sau
documentele prezentate nu sunt suficiente pentru clarificarea situaţiei fiscale, organul fiscal stabileşte diferenţele de creanţe fiscale datorate prin emiterea unei
decizii de impunere sau dispune măsurile necesare respectării prevederilor legale, după caz.
(3) Decizia de impunere prevăzută la alin. (2) este o decizie sub rezerva verificării ulterioare.
(4) Decizia de impunere emisă în condiţiile prezentului articol fără audierea contribuabilului/plătitorului este nulă.

CAPITOLUL VI
Dispoziţii finale privind controlul fiscal efectuat de organul fiscal central
Art. 150. - Regimul actelor de sesizare a organelor de urmărire penală

(1) Procesele-verbale care stau la baza sesizării organelor de urmărire penală prin care organele fiscale constată situaţii de fapt ce ar putea întruni elementele
constitutive ale unei infracţiuni, precum şi procesele-verbale încheiate la solicitarea organelor de urmărire penală, prin care se evaluează prejudiciul nu sunt acte
administrativ fiscale în sensul prezentului cod.
(2) Pe baza proceselor-verbale prevăzute la alin. (1), organul fiscal organizează evidenţa fiscală a sumelor reprezentând prejudiciul înscrise în aceste procese-
verbale, distinct de evidenţa creanţelor fiscale.
(3) Contribuabilul/Plătitorul sau altă persoană interesată poate să plătească sumele înscrise în procesele-verbale prevăzute la alin. (1) sau, după caz, pretenţiile
organului fiscal înscrise în documentele prin care s-a constituit parte civilă în procesul penal.
(4) Ori de câte ori, prin actele emise de organele judiciare, rezultă că persoana care a efectuat plata nu datorează sumele achitate, acestea se restituie. În acest caz,
dreptul la restituire se naşte la data comunicării actului de către organul judiciar.
(5) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprobă astfel:
fiscale locale.
Art. 151. - Dispoziţii finale privind controlul fiscal efectuat de organul fiscal central şi local
(1) Delimitarea competenţelor diferitelor structuri de control din cadrul A.N.A.F. se realizează prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.
(2) Structurile de control din cadrul A.N.A.F. au obligaţia de a colabora în scopul efectuării controlului fiscal prevăzut de prezentul titlu, în condiţiile stabilite prin
ordinul prevăzut la alin. (1).
(3) Delimitarea competenţelor diferitelor structuri de control din cadrul organului fiscal local se realizează prin hotărâre a autorităţii deliberative.
(4) Controlul fiscal efectuat de organul fiscal central sau local poate consta şi în acţiuni de prevenire şi conformare.
TITLUL VII
Colectarea creanţelor fiscale
CAPITOLUL I

Art. 152. - Colectarea creanţelor fiscale
(1) În sensul prezentului titlu, colectarea creanţelor fiscale reprezintă totalitatea activităţilor care au ca scop stingerea creanţelor fiscale.
(2) Colectarea creanţelor fiscale se face în temeiul unui titlu de creanţă fiscală sau al unui titlu executoriu, după caz.
Aplicaţie: de ce şi cum suntem obligaţi să plătim contribuţia la sănătate? - Horatiu Sasu

În aplicarea prezentului articol, oricât de mult s-ar întreba unii contribuabili „de ce sunt obligat să plătesc contribuţia la sănătate?”, răspunsul este unul singur: obligaţia este stabilită prin
lege, cu foarte puţine derogări, astfel încât la scadenţă toţi contribuabilii sunt obligaţi să achite taxa.
Ilustrativ este şi un caz în care s-a arătat: „Obligaţia de plată a persoanelor care realizează venituri este prevăzută de art. 51 alin. (2) lit. b) din OUG nr. 150/2002.
Reclamantul a realizat venituri impozabile (…). În aceste condiţii, apare ca legală stabilirea în sarcina reclamantului a obligativităţii plăţii contribuţiilor la sănătate, în condiţiile în care acesta
a realizat venituri impozabile din activităţi independente.
Persoanele fizice pentru veniturile încasate, cât şi angajatorii persoanelor fizice, plătesc o contribuţie de mărimea unei cote procentuale din fiecare leu cu destinaţia de salariu sau de venit”.
Aşadar, la răspunsul „de ce trebuie să plătim contribuţia la sănătate?”, răspunsul nu se referă la calitatea serviciilor din sectorul public de sănătate, ci la faptul că această contribuţie este
impusă prin lege. Iar în baza acestei obligaţii stabilite prin lege se emit titluri executorii despre care face vorbire alineatul pe care îl adnotăm, indiferent de voinţa contribuabililor, atunci când
aceştia nu achită CASS.
Art. 153. - Evidenţa creanţelor fiscale

(1) În scopul exercitării activităţii de colectare a creanţelor fiscale, organul fiscal organizează, pentru fiecare contribuabil/plătitor, evidenţa creanţelor fiscale şi modul
de stingere a acestora. Evidenţa se organizează pe baza titlurilor de creanţă fiscală şi a actelor referitoare la stingerea creanţelor fiscale.
(2) Contribuabilul/Plătitorul are acces la informaţiile din evidenţa creanţelor fiscale, la cererea acestuia, adresată organului fiscal competent.
(3) Accesul la evidenţa creanţelor fiscale se efectuează potrivit procedurii şi condiţiilor aprobate, astfel:
a) prin ordin al ministrului finanţelor publice, în cazul evidenţei creanţelor fiscale organizate de organul fiscal central;
b) prin ordin al ministrului dezvoltării regionale şi administraţiei publice, cu avizul Ministerului Finanţelor Publice, în cazul evidenţei creanţelor fiscale organizate de
organul fiscal local.
Art. 154. - Scadenţa creanţelor fiscale
(1) Creanţele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevăzute de Codul fiscal sau de alte legi care le reglementează.
(2) În cazul în care legea nu prevede scadenţa, aceasta se stabileşte astfel:
a) prin ordin al ministrului finanţelor publice, în cazul creanţelor fiscale administrate de organul fiscal central;
fiscale locale.
(3) Pentru creanţele fiscale administrate de organul fiscal central stabilite pe baza declaraţiilor de impunere, care se plătesc în contul unic şi care au scadenţa diferită
de data de 25, aceasta se înlocuieşte cu data de 25 a lunii prevăzute de actul normativ care le reglementează.
Art. 155. - Prevederi speciale privind scadenţa şi declararea creanţelor fiscale

(1) Persoanele juridice care, în cursul unei perioade fiscale, se dizolvă cu lichidare potrivit legii, au obligaţia să depună declaraţiile fiscale şi să plătească obligaţiile
fiscale aferente până la data depunerii bilanţului în condiţiile legii.
(2) Creanţele fiscale administrate de organul fiscal central pentru care, potrivit Codului fiscal sau altor legi care le reglementează, scadenţa şi/sau termenul de
declarare se împlinesc la 25 decembrie, sunt scadente şi/sau se declară până la data de 21 decembrie. În situaţia în care data de 21 decembrie, este zi
nelucrătoare, creanţele fiscale sunt scadente şi/sau se declară până în ultima zi lucrătoare anterioară datei de 21 decembrie.
(3) Obligaţiile fiscale stabilite de organul fiscal central prin decizii de plăţi anticipate comunicate după expirarea termenelor de plată prevăzute de Codul fiscal, în
cazul contribuabililor care nu au avut obligaţia efectuării de plăţi anticipate în anul precedent întrucât nu au realizat venituri sunt scadente în termen de 5 zile de la
data comunicării deciziei de plăţi anticipate.
(4) Obligaţiile fiscale stabilite de organul fiscal prin decizie de impunere emisă în baza unei declaraţii de impunere în sensul art. 1 pct. 18 lit. c), comunicată după
expirarea termenelor de plată prevăzute de Codul fiscal sau alte legi speciale care reglementează respectivele obligaţii fiscale, sunt scadente în termen de 5 zile de
la data comunicării deciziei de impunere, cu condiţia depunerii de către contribuabil/plătitor a declaraţiilor fiscale în termenul prevăzut de lege.
Art. 156. - Termenele de plată
(1) Pentru diferenţele de obligaţii fiscale principale şi pentru obligaţiile fiscale accesorii, stabilite prin decizie potrivit legii, termenul de plată se stabileşte în funcţie de
data comunicării deciziei, astfel:
a) dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună, termenul de plată este până la data de 5 a lunii următoare, inclusiv;
b) dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună, termenul de plată este până la data de 20 a lunii următoare, inclusiv.
(2) Dispoziţiile alin. (1) sunt aplicabile în mod corespunzător şi în următoarele cazuri:
a) al deciziei de atragere a răspunderii solidare, emisă potrivit art. 26;
b) al deciziei emise potrivit art. 100 în cazul în care legea nu prevede un alt termen de plată;
c) al deciziei de impunere emise de organul fiscal, potrivit legii, pe baza declaraţiei rectificative depuse de contribuabil.
d) al deciziei de impunere emisă de organul fiscal potrivit art. 107, pentru obligaţiile fiscale a căror scadenţă era împlinită la data comunicării deciziei.
(3) Pentru obligaţiile fiscale eşalonate la plată, precum şi pentru accesoriile acestora termenul de plată se stabileşte prin documentul prin care se acordă eşalonarea.
(4) În cazul creanţelor fiscale administrate de organul fiscal central, pentru diferenţele de obligaţii fiscale principale stabilite de contribuabil/plătitor prin declaraţii
fiscale rectificative, termenul de plată al diferenţelor este data depunerii declaraţiei rectificative la organul fiscal.
Art. 157. - Obligaţii fiscale restante
(1) Prin obligaţii fiscale restante se înţelege:
a) obligaţii fiscale pentru care s-a împlinit scadenţa sau termenul de plată;
b) diferenţele de obligaţii fiscale principale şi accesorii stabilite prin decizie de impunere, chiar dacă pentru acestea nu s-a împlinit termenul de plată prevăzut la art.
156 alin. (1).
(2) Nu sunt considerate obligaţii fiscale restante:
a) obligaţiile fiscale pentru care s-au acordat şi sunt în derulare înlesniri la plată, potrivit legii, dacă pentru acestea nu s-a împlinit termenul de plată prevăzut în actul

de acordare a înlesnirii sau se află în termenul de plată prevăzut la art. 194 alin. (1) lit. d), precum şi celelalte obligaţii fiscale, care sunt condiţii de menţinere a
valabilităţii înlesnirilor la plată, dacă pentru acestea nu s-au împlinit termenele suplimentare astfel cum sunt prevăzute la art. 194 alin. (1);
a1) obligaţiile fiscale pentru care s-au acordat şi sunt în derulare înlesniri la plată, potrivit capitolului IV1, dacă pentru acestea nu s-a împlinit termenul de plată
prevăzut în decizia de eşalonare la plată sau se află în termenul de plată prevăzut la art. 2094 alin. (1) lit. d), precum şi celelalte obligaţii fiscale, care sunt condiţii de
menţinere a valabilităţii înlesnirilor la plată, dacă pentru acestea nu s-au împlinit termenele suplimentare astfel cum sunt prevăzute la art. 2094 alin. (1);
b) obligaţiile fiscale stabilite în acte administrative fiscale a căror executare este suspendată în condiţiile Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu
b1) obligaţiile fiscale stabilite în acte administrative fiscale contestate potrivit legii, care sunt garantate potrivit art. 210-211 sau art. 235;
c) obligaţiile fiscale cu termene de plată viitoare stabilite în planul de reorganizare judiciară aprobat şi confirmat în condiţiile legii;
d) obligaţiile fiscale care nu se sting potrivit art. 266 alin. (9);
e) creanţele fiscale înscrise în titlurile executorii ce au stat la baza sechestrului pentru care s-a realizat valorificarea bunului cu plata în rate potrivit art. 253, în limita
diferenţei de preţ ce a fost aprobată la plata în rate.
(3) Nu se consideră că un contribuabil înregistrează obligaţii fiscale restante în situaţia în care suma obligaţiilor fiscale datorate de contribuabil/plătitor este mai mică
sau egală cu suma de rambursat/restituit pentru care există cerere în curs de soluţionare şi cu sumele certe, lichide şi exigibile pe care contribuabilul le are de
încasat de la autorităţile contractante. În cazul emiterii certificatului de atestare fiscală se face menţiune în acest sens.
Art. 158. - Certificatul de atestare fiscală emis de organul fiscal central
01/01/2016 -> 02/09/2017 - Derogare prin Codul de Procedură Fiscală din 20/07/2015. Pus în aplicare la data de 06/05/2016 prin Procedura privind solicitarea certificatelor
03/09/2017 - Derogare prin Codul de Procedură Fiscală din 20/07/2015. de atestare fiscală de către secretariatul Comisiei pentru autorizarea operatorilor de
26/10/2020 - Derogare prin Ordonanţă de urgenţă 181/2020. produse supuse accizelor armonizate şi de către structurile care asigură secretariatul
01/10/2021 - Derogare prin Codul de Procedură Fiscală din 20/07/2015. comisiilor de autorizare a operatorilor de produse supuse accizelor armonizate
constituite la nivelul structurilor teritoriale ale Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală din 21.04.2016
Pus în aplicare la data de 26/12/2019 prin Ordinul nr. 3654/2015 privind aprobarea procedurii de eliberare a certificatului de atestare fiscală, a certificatului de obligaţii
bugetare, precum şi a modelului şi conţinutului acestora
(1) Certificatul de atestare fiscală se emite de organul fiscal central competent la solicitarea contribuabilului/plătitorului. Certificatul se emite şi din oficiu sau la
solicitarea altor autorităţi publice, în cazurile şi în condiţiile prevăzute de reglementările legale în vigoare, precum şi la solicitarea oricărei persoane care deţine titluri
de participare la o societate.
Utilitate în cazul preluării societăţilor şi a verificării situaţiei fiscale a acestora - Horatiu Sasu

Certificatul de atestare fiscală are scopul de a prezenta situaţia fiscală a obligaţiilor unui contribuabil la data solicitării. Reglementarea este utilă în cazul persoanelor care deţin părţi sociale
la o societate comercială sau în cazul persoanelor care doresc să preia părţile sociale, în scopul cunoaşterii de către acestea a situaţiei fiscale a societăţii. În acest sens, persoana fizică
sau juridică ce deţine sau intenţionează intenţionează să achiziţioneze acţiuni/ părţi sociale la o societate, înainte de preluarea acţiunilor/părţilor sociale poate solicita vânzătorului să-i
prezinte certificatul de atestare fiscală pentru societatea respectivă ( de menţionat că numai vânzătorul are dreptul de a solicita certificatul de atestare fiscală, nu şi prezumptivul
cumpărător, deşi are calitate de persoană interesată).
(2) Certificatul de atestare fiscală se eliberează pe baza datelor cuprinse în evidenţa creanţelor fiscale a organului fiscal central competent şi cuprinde obligaţiile
fiscale restante existente în sold în ultima zi a lunii anterioare depunerii cererii şi nestinse până la data eliberării acestuia, precum şi alte creanţe bugetare
individualizate în titluri executorii emise potrivit legii şi existente în evidenţa organului fiscal central în vederea recuperării.
(3) În certificatul de atestare fiscală se înscriu orice alte menţiuni cu privire la situaţia fiscală a contribuabilului/plătitorului, prevăzute prin ordin al preşedintelui
A.N.A.F.
(4) Organul fiscal central emitent înscrie în certificatul de atestare fiscală sumele certe, lichide şi exigibile pe care contribuabilul/plătitorul solicitant le are de încasat
de la autorităţi contractante definite potrivit Legii nr. 98/2016 privind achiziţiile publice, cu modificările şi completările ulterioare. Înscrierea se face în baza unui
document eliberat de autoritatea contractantă prin care se certifică faptul că sumele sunt certe, lichide şi exigibile.
(5) Certificatul de atestare fiscală se emite în maximum 3 zile lucrătoare de la data depunerii cererii şi poate fi utilizat de persoana interesată, pe o perioadă de până
la 30 de zile de la data eliberării. În cazul certificatului de atestare fiscală eliberat pentru persoanele fizice care nu desfăşoară activităţi economice în mod
independent sau nu exercită profesii libere, perioada în care poate fi utilizat este de până la 90 de zile de la data eliberării. Pe perioada de utilizare, certificatul poate
fi prezentat de contribuabil/plătitor, în original sau în copie legalizată, oricărui solicitant.
(6) Prin excepţie de la prevederile alin. (5), în situaţia contribuabilului/plătitorului supus unei inspecţii fiscale şi care solicită eliberarea unui certificat de atestare
fiscală în scopul radierii din registrele în care a fost înregistrat, certificatul de atestare fiscală se emite în termen de 5 zile lucrătoare de la data emiterii deciziei de
impunere sau a deciziei de nemodificare a bazei de impozitare, după caz.
Art. 159. - Certificatul de atestare fiscală emis de organul fiscal local (1) Certificatul de atestare fiscală se emite de organul fiscal local, la solicitarea
contribuabilului/plătitorului. Certificatul se emite şi la solicitarea autorităţilor publice în cazurile şi în condiţiile prevăzute de reglementările legale în vigoare, precum şi
la solicitarea notarului public, conform delegării date de către contribuabil.
(2) Certificatul de atestare fiscală se eliberează pe baza datelor cuprinse în evidenţa creanţelor fiscale a organului fiscal local şi cuprinde obligaţiile fiscale restante
şi, după caz, obligaţiile fiscale scadente până în prima zi a lunii următoare depunerii cererii, precum şi alte creanţe bugetare individualizate în titluri executorii emise
potrivit legii şi existente în evidenţa organului fiscal local în vederea recuperării.
(3) Certificatul de atestare fiscală se emite în termen de cel mult două zile lucrătoare de la data solicitării şi este valabil 30 de zile de la data emiterii.
(4) Certificatul de atestare fiscală emis în condiţiile prezentului articol poate fi prezentat în original sau în copie legalizată oricărui solicitant.
(5) Pentru înstrăinarea dreptului de proprietate asupra clădirilor, terenurilor şi a mijloacelor de transport, proprietarii bunurilor ce se înstrăinează trebuie să prezinte
certificate de atestare fiscală prin care să se ateste achitarea tuturor obligaţiilor de plată datorate bugetului local al unităţii administrativ-teritoriale în a cărei rază se
află înregistrat fiscal bunul ce se înstrăinează, potrivit alin. (2). Pentru bunul ce se înstrăinează, proprietarul bunului trebuie să achite impozitul datorat pentru anul în
care se înstrăinează bunul, cu excepţia cazului în care pentru bunul ce se înstrăinează impozitul se datorează de altă persoană decât proprietarul.
(51) Prin excepţie de la dispoziţiile alin. (5), proprietarii bunurilor care înstrăinează mijloace de transport nu trebuie să prezinte certificatul de atestare fiscală în cazul
în care pentru înstrăinare utilizează formularul de contract de înstrăinare- dobândire a unui mijloc de transport aprobat prin ordin al ministrului potrivit dispoziţiilor
legale în vigoare.
(6) Actele prin care se înstrăinează clădiri, terenuri, respectiv mijloace de transport, cu încălcarea prevederilor alin. (5), sunt nule de drept.
(7) Prevederile alin. (5) şi (6) nu sunt aplicabile în cazul procedurii de executare silită, procedurii insolvenţei şi procedurilor de lichidare.
Art. 160. - Solicitarea certificatului de atestare fiscală de către alte persoane decât contribuabilul
(1) Orice persoană fizică sau juridică, alta decât cea prevăzută la art. 69 alin. (4), poate solicita organelor fiscale certificatul de atestare fiscală sau documente care
să ateste situaţia fiscală a unui contribuabil numai cu consimţământul expres şi neechivoc al contribuabilului în cauză.
(2) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), ori de câte ori se dezbate succesiunea unei persoane fizice decedate, notarul public are obligaţia de a solicita organului
fiscal central şi organului fiscal local, certificatul de atestare fiscală pentru persoana fizică pentru care se dezbate succesiunea.
(3) Certificatul de atestare fiscală prevăzut la alin. (2) nu se solicită în următoarele situaţii:
Art. II. - -
(4) Prevederile art. 160 alin. (3) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, astfel cum au fost modificate prin art. I, se aplică şi în cazul
succesiunilor dezbătute înainte de data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe şi pentru care se solicită suplimentarea masei succesorale şi eliberarea de către notarul
public a unui certificat suplimentar de moştenitor după data intrării în vigoare a acesteia.
a) în cazul contribuabililor care la data decesului nu au avut alocat codul numeric personal;
b) în cazul în care se solicită eliberarea de către notarul public a unui certificat de calitate de moştenitor.
c) în cazul în care se solicită eliberarea de către notarul public a unui certificat de moştenitor exclusiv pentru locul de veci.
(4) Dispoziţiile alin. (3) se aplică în mod corespunzător şi în cazul în care procedura succesorală se soluţionează de către instanţa de judecată.
(5) După finalizarea procedurii succesorale în care în masa succesorală sunt cuprinse obligaţii fiscale restante şi alte creanţe bugetare, notarul public transmite prin
mijloace electronice de comunicare organului fiscal central competent, precum şi organului fiscal local în a cărui rază teritorială se află sediul biroului notarial, în
termen de 30 de zile de la încheierea acesteia, o copie a certificatului de moştenitor.
(6) Prin excepţie de la prevederile alin. (5), în cazul în care în masa succesorală, pe lângă obligaţiile fiscale restante şi alte creanţe bugetare, se află şi bunuri imobile
intabulate, obligaţia comunicării copiei certificatului de moştenitor împreună cu încheierea de intabulare a acestuia revine Biroului de cadastru şi publicitate imobiliară
care a dispus înscrierea bunului în cartea funciară. În acest caz, comunicarea se face prin mijloace electronice de comunicare către organul fiscal central competent
şi organul fiscal local în a cărui rază teritorială se află bunurile imobile.
(7) După înscrierea în cartea funciară a actului autentic notarial, a hotărârii judecătoreşti sau, după caz, a actului de adjudecare prin care se transferă dreptul de
proprietate asupra unui bun imobil, Biroul de cadastru şi publicitate imobiliară comunică organului fiscal local de la locul situării bunului imobil o copie a încheierii de
intabulare la care se ataşează şi copia actului de înstrăinare a bunului imobil.
(8) Solicitarea şi eliberarea certificatului de atestare fiscală potrivit alin. (2) sau art. 159 alin. (1), precum şi transmiterea documentelor prevăzute la alin. (5) - (7) se
fac prin mijloace electronice de comunicare conform unor proceduri care se aprobă, astfel:
a) prin ordin al ministrului finanţelor publice, cu avizul Agenţiei Naţionale de Cadastru şi Publicitate Imobiliară şi al Uniunii Naţionale a Notarilor Publici din România,
pentru solicitările ce se depun la organul fiscal central, şi respectiv, comunicările făcute către acesta;
Pus în aplicare la data de 07/03/2018 prin Procedura de stabilire a schimbului de informaţii între Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, Uniunea Naţională a
Notarilor Publici din România şi Agenţia Naţională de Cadastru şi Publicitate Imobiliară din 19.02.2018
b) prin ordin al ministrului dezvoltării regionale, administraţiei publice şi fondurilor europene, cu avizul Agenţiei Naţionale de Cadastru şi Publicitate Imobiliară şi al
Uniunii Naţionale a Notarilor Publici din România, pentru solicitările ce se depun la organul fiscal local şi, respectiv, comunicările făcute către acesta.
(9) Organele fiscale centrale şi locale primesc informaţii, prin mijloace electronice de comunicare, din registrele naţionale notariale conform procedurilor aprobate
potrivit alin. (8).
Art. 161. - Plata obligaţiilor fiscale în cazuri speciale
Orice persoană poate efectua, pentru sine sau pentru altă persoană, plata unor obligaţii fiscale pentru care s-a împlinit termenul de prescripţie a dreptului de a stabili
obligaţii fiscale sau termenul de prescripţie a dreptului de a cere executarea silită ori obligaţiile fiscale erau datorate de o persoană juridică care şi-a încetat
existenţa. Persoana care efectuează plata trebuie să depună la organul fiscal o declaraţie pe propria răspundere cu privire la opţiunea efectuării unei asemenea
plăţi.
Art. 162. - Publicarea listelor debitorilor care înregistrează obligaţii fiscale restante
(1) Organele fiscale au obligaţia de a publica pe pagina de internet proprie lista debitorilor persoane juridice care înregistrează obligaţii fiscale restante, precum şi
cuantumul acestor obligaţii.
(2) Lista se publică trimestrial, până în ultima zi a primei luni din trimestrul următor celui de raportare şi cuprinde obligaţiile fiscale restante la sfârşitul trimestrului şi
neachitate la data publicării listei, al căror plafon se stabileşte astfel:
a) în cazul creanţelor fiscale administrate de organul fiscal central, prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.;
Pus în aplicare la data de 04/03/2019 prin Procedura de publicare a listelor debitorilor care înregistrează obligaţii fiscale restante, precum şi cuantumul acestor obligaţii
din 29.01.2016

b) în cazul creanţelor fiscale administrate de organul fiscal local, prin hotărâre a consiliului local.
(3) Înainte de publicare, obligaţiile fiscale restante se notifică debitorilor. Obligaţiile fiscale ale sediilor secundare plătitoare de salarii şi venituri asimilate salariilor se
notifică persoanei în structura căreia acestea funcţionează.
Pus în aplicare la data de 27/03/2017 prin Ordinul nr. 967/2017 pentru aprobarea modelelor unor formulare utilizate în domeniul colectării creanţelor fiscale, emise şi
tipărite prin intermediul Unităţii de imprimare rapidă
ANEXA Nr. 9
ANTET1
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . Cod de bare 1
Către2. . . . . . . . . .,
cod de identificare fiscală . . . . . . . . . . .,
str. . . . . . . . . . .nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . .
. ., et. . . . . . . . . . ., ap . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . .,
localitatea . . . . . . . . . . . ., judeţul . . . . . . . . . ., cod poştal . . .
.......
NOTIFICARE
privind obligaţiile fiscale restante
În temeiul art. 162 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, în scopul publicării listelor debitorilor
care înregistrează obligaţii fiscale restante, vă notificăm că la data de . . . . . . . . . .2 înregistraţi obligaţii fiscale restante la sfârşitul trimestrului şi neachitate la data
prezentei, în cuantum de . . . . . . . . . . lei, astfel:
Capitolul I - Obligaţii fiscale restante:
Bugetul Obligaţii fiscale restante

- lei -
Total, din Obligaţii fiscale Obligaţii fiscale

care: principale3 accesorii
0 1=2+3 2 3

Bugetul de stat
Bugetul asigurărilor sociale de

stat
Bugetul FNUASS
Bugetul asigurărilor pentru

şomaj
Total general
Capitolul II - Obligaţii fiscale restante, defalcate în funcţie de activitatea proprie şi sediile secundare sau, după caz, de persoanele fizice, inclusiv de cele care
desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere:
Debitorul . . . . . . . . . ., CIF. . . . . . . . . .4
Bugetul Obligaţii fiscale restante

- lei -
Total, din Obligaţii fiscale Obligaţii fiscale

care: principale3 accesorii
0 1=2+3 2 3
Bugetul de stat
Bugetul asigurărilor sociale de

stat
Bugetul FNUASS
Bugetul asigurărilor pentru

şomaj
Total general
1.155/2016 privind emiterea prin intermediul centrului de imprimare masivă a unor acte administrative fiscale şi procedurale
În cazul în care există neconcordanţe între evidenţa dumneavoastră şi sumele cuprinse în prezenta notificare, vă rugăm să vă prezentaţi la sediul nostru, în termen de
5 zile de la data comunicării notificării, în vederea punerii de acord asupra acestora. În caz contrar, obligaţiile fiscale restante se publică aşa cum au fost menţionate în
prezenta notificare sau cele rămase nestinse din acestea la data publicării, după caz.

.
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
1 Se vor trece sigla conform Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.504/2013 privind aprobarea modelului şi caracteristicilor siglelor
2 Se menţionează ultima zi a ultimei luni din trimestrul de raportare.
3 Se vor menţiona obligaţiile fiscale principale, inclusiv amenzile de orice fel.
4 Se va completa în cazul contribuabililor/plătitorilor care au înfiinţate sedii secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, sau, în cazul persoanelor fizice, menţionând în
mod corespunzător codul de identificare fiscală atribuit potrivit art. 82 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare, datele de identificare ale acestora şi cuantumul obligaţiilor fiscale aferente.
1. Denumire: Notificare privind obligaţiile fiscale restante
2. Format: A4/t1
4. Se utilizează în baza prevederilor art. 162 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
5. Se întocmeşte:
- de compartimentul de evidenţă pe plătitori, în format electronic, pentru tipărire, transmitere şi arhivare;
- de Unitatea de imprimare rapidă, într-un exemplar, în format hârtie.
6. Circulă:
- 1 exemplar la Unitatea de imprimare rapidă, în format electronic;
- 1 exemplar la debitor, în format hârtie.
7. Se arhivează în format electronic la Unitatea de imprimare rapidă.

ANEXA Nr. 1
(antet A.N.R.S.C.)
Nr: . . . . . . . . . . din data . . . . . . . . . .
Către1: . . . . . . . . . .
Adresa2: . . . . . . . . . .
1 Numele, Prenumele/Denumirea
2 Adresă domiciliu/domiciliu fiscal
NOTIFICARE
privind obligaţiile bugetare restante
În temeiul art. 162 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, în scopul publicării listelor debitorilor
care înregistrează obligaţii bugetare restante, vă notificăm că la data de.......... înregistraţi obligaţii bugetare restante şi neachitate la data prezentei, în cuantum
de.......... lei, astfel:
Natura obligaţiei Debit Dobânzi calculate până la Penalităţi calculate

data de . . . . . . . . . . . până la data de . . . .
.......
Contribuţie
În cazul în care există neconcordanţe între evidenţa dumneavoastră şi sumele cuprinse în prezenta notificare, vă rugăm să vă prezentaţi la sediul nostru, în termen de
5 zile de la data comunicării notificării, în vederea punerii de acord asupra acestora. În caz contrar, obligaţiile bugetare restante se publică aşa cum au fost menţionate
în prezenta notificare sau cele rămase nestinse din acestea la data publicării, după caz.
Totodată vă reamintim că în conformitate cu dispoziţiile:
- art. 13 alin. (1) şi (2), art. 15 alin. (1) şi art. 47 alin. (3), lit. b) din Legea serviciilor comunitare de utilităţi publice nr. 51/2006, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare;
- art. 1, art. 2 şi art. 3 din Ordinul nr. 79/2017 privind modalitatea de achitare a contribuţiei prevăzute în Regulamentul de organizare şi funcţionare a A.N.R.S.C., cu
modificările ulterioare, aprobat prin Ordinul preşedintelui A.N.R.S.C. nr. 22/2017;
aveţi următoarele obligaţii:

1. să depuneţi lunar, pana la data de 25 a lunii curente pentru luna precedenta, declaraţia privind contribuţia de 0,12% fie pe suport de hârtie, la registratura A.N.R.S.C.
sau prin poştă cu confirmare de primire, fie prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, prin intermediul portalului A.N.R.S.C. Începând cu 1 ianuarie 2019 este
obligatorie depunerea declaraţiei prin mijloace electronice de transmitere la distanţă.
2. să achitaţi până Ia data de 25 a lunii în curs pentru luna precedentă, contribuţia în cuantum de 0,12% în contul deschis pentru A.N.R.S.C. Ia Trezoreria Operativa a
Sectorului 3 a Municipiului Bucureşti Cod IBAN: RO29TREZ70320F365000XXXX.
Atenţionam că orice schimbare a datelor de identificare a entităţii dumneavoastră (cod de identificare fiscală, adresa, obiect de activitate etc.) trebuie comunicată cu
celeritate prin mijloace electronice de transmitere la distanţă prin intermediul portalului A.N.R.S.C., ori in scris, la sediul A.N.R.S.C.
Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
Notă:
1. Denumire: Notificare privind obligaţiile bugetare
2. Format: A4.
4. Se utilizează: în baza prevederilor art. 162 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
5. Se întocmeşte: - de Serviciul Contabilitate, Urmărire şi Executare Silită a Creanţelor - S.C.U.E.S.C., în format hârtie, pentru tipărire, transmitere şi arhivare.
6. Circulă:
- 1 exemplar la A.N.R.S.C., în format hârtie;
- 1 exemplar la debitor, în format hârtie;
7. Se arhivează în format hârtie la S.C.U.E.S.C.
(4) În termen de 15 zile de la achitarea integrală a obligaţiilor fiscale datorate, organul fiscal competent operează modificările pentru fiecare debitor care şi-a achitat
aceste obligaţii.
(5) Prevederile prezentului articol se aplică şi pentru obligaţiile fiscale stabilite prin titluri de creanţă împotriva cărora contribuabilul a exercitat căile de atac prevăzute
de lege, până la soluţionarea căilor de atac, caz în care organul fiscal face menţiuni cu privire la această situaţie. Ori de câte ori contribuabilul obţine suspendarea
executării actului administrativ fiscal în condiţiile Legii nr. 554/2004, cu modificările şi completările ulterioare, sunt aplicabile prevederile alin. (4).

CAPITOLUL II
Stingerea creanţelor fiscale prin plată, compensare şi restituire
Art. 163. - Dispoziţii privind efectuarea plăţii

(1) Plăţile către organul fiscal se efectuează prin intermediul băncilor, trezoreriilor şi al altor instituţii autorizate să deruleze operaţiuni de plată.
(2) În cazul creanţelor fiscale administrate de organul fiscal central şi organul fiscal local, debitorii efectuează plata acestora într-un cont unic, prin utilizarea unui
ordin de plată pentru Trezoreria Statului pentru obligaţiile fiscale datorate. Tipurile de obligaţii fiscale supuse acestor prevederi se aprobă prin ordin al preşedintelui
A.N.A.F., în cazul creanţelor fiscale administrate de organul fiscal central şi prin ordin al ministrului dezvoltării regionale, administraţiei publice şi fondurilor europene,
în cazul creanţelor fiscale administrate de organul fiscal local.
Pus în aplicare la data de 01/07/2018 prin Ordinul nr. 7166/2017 privind stabilirea obligaţiilor fiscale locale care se plătesc în contul unic
Pus în aplicare la data de 27/11/2018 prin Metodologia de distribuire a sumelor plătite de contribuabili persoane fizice în contul unic şi de stingere a obligaţiilor fiscal,
din 23.11.2018
Pus în aplicare la data de 28/11/2018 prin Ordinul nr. 2936/2018 pentru aprobarea Nomenclatorului obligaţiilor fiscale care se plătesc în contul unic de contribuabili
persoane fizice
ANEXĂ
NOMENCLATORUL
obligaţiilor fiscale care se plătesc în contul unic de contribuabili persoane fizice
Nr. Denumirea obligaţiei fiscale Temeiul legal

crt.
1 Impozit pe venit aferent declaraţiei unice Art. 1201 şi art. 123 alin. (7) din Legea nr.
227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi
2 Contribuţii de asigurări sociale aferente Art. 151 alin. (20) din Legea nr. 227/2015 privind
declaraţiei unice Codul fiscal, cu modificările şi completările
ulterioare

3 Contribuţii de asigurări sociale de sănătate Art. 174 alin. (20) şi art. 182 din Legea nr.
aferente declaraţiei unice 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi
Pus în aplicare la data de 12/04/2021 prin Ordinul nr. 1612/2018 pentru aprobarea Nomenclatorului obligaţiilor fiscale care se plătesc în contul unic
ANEXĂ
NOMENCLATORUL
obligaţiilor fiscale care se plătesc în contul unic
Nr. Denumirea obligaţiei fiscale Temeiul legal

crt.
1 impozit pe veniturile din salarii/şi sau asimilate salariilor art. 2 alin. (1) şi art. 78 din Legea nr. 227/2015
privind Codul fiscal, cu modificările şi
2 impozit pe veniturile din pensii art. 101 şi 132 din Legea nr. 227/2015, cu
3 plăţi anticipate ale impozitului pentru unele venituri din activităţi art. 682, art. 115 alin. (12) şi art. 132 din
independente, precum şi pentru venituri din alte surse prevăzute la art. 114 Legea nr. 227/2015, cu modificările şi
alin. (2) lit. k1) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările completările ulterioare
ulterioare*)
4 plăţi anticipate, în contul impozitului pe profit anual, datorate de instituţii de art. 13 şi 41 din Legea nr. 227/2015, cu
credit, persoane juridice române, şi de sucursalele din România ale modificările şi completările ulterioare
instituţiilor de credit, persoane juridice străine
5 impozit pe profit/plăţi anticipate în contul impozitului pe profit anual art. 13 şi 41 din Legea nr. 227/2015, cu
datorat/datorate de persoane juridice române, altele decât cele de la pct. 4, modificările şi completările ulterioare
precum şi de persoane juridice cu sediul social în România, înfiinţate
potrivit legislaţiei europene
6 impozit pe profit/plăţi anticipate în contul impozitului pe profit anual art. 13 alin. (1) lit. b), c) şi d), art. 38, art. 41,
datorat/datorate de persoane juridice străine, altele decât cele de la pct. 4 art. 233 alin. (4) şi art. 234 alin. (4) din Legea

nr. 227/2015, cu modificările şi completările
ulterioare
7 impozit pe dividende distribuite/plătite persoanelor juridice art. 43 din Legea nr. 227/2015, cu modificările
8 impozit pe veniturile microîntreprinderilor art. 47 şi 56 din Legea nr. 227/2015, cu

9 impozit pe veniturile realizate de persoane fizice dintr-o asociere cu o art. 2 alin. (1) şi art. 125 alin. (8) din Legea nr.
persoană juridică contribuabil, potrivit titlului II din Legea nr. 227/2015, cu 227/2015, cu modificările şi completările
modificările şi completările ulterioare ulterioare
10 impozit pe veniturile realizate de persoane fizice dintr-o asociere cu o art. 2 alin. (1) şi art. 125 alin. (9) din Legea nr.
persoană juridică contribuabil, potrivit titlului III din Legea nr. 227/2015, cu 227/2015, cu modificările şi completările
modificările şi completările ulterioare ulterioare
11 impozit pe veniturile din drepturi de proprietate intelectuală art. 2 alin. (1) şi art. 72 din Legea nr.
227/2015, cu modificările şi completările
ulterioare
12 impozit pe veniturile din arendarea bunurilor agricole art. 2 alin. (1), art. 84 alin. (8) şi art. 132 din
Legea nr. 227/2015, cu modificările şi
13 impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice art. 97 şi 132 din Legea nr. 227/2015, cu
14 impozit pe veniturile din dobânzi art. 97 şi 132 din Legea nr. 227/2015, cu
15 impozit pe veniturile din lichidarea unei persoane juridice art. 97 şi 132 din Legea nr. 227/2015, cu
16 impozit pe veniturile din premii art. 110 şi 132 din Legea nr. 227/2015, cu
17 impozit pe veniturile din alte surse art. 114, 115 şi 132 din Legea nr. 227/2015, cu
18 impozit pe veniturile din dividende obţinute din România de persoane art. 223 alin. (1) lit. a) şi art. 224 din Legea nr.
nerezidente 227/2015, cu modificările şi completările

ulterioare, sau convenţiile de evitare a dublei
impuneri încheiate de România cu alte state
19 impozit pe veniturile din dobânzi obţinute din România de persoane art. 223 alin. (1) lit. b) şi c), art. 224, 233 şi
nerezidente 234 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi
completările ulterioare, sau convenţiile de
evitare a dublei impuneri încheiate de
România cu alte state
20 impozit pe veniturile din redevenţe obţinute din România de persoane art. 223 alin. (1) lit. d) şi e), art. 224, 233 şi
nerezidente 234 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi
21 impozit pe veniturile din comisioane obţinute din România de persoane art. 223 alin. (1) lit. f) şi g), art. 224, 233 şi 234
nerezidente din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi
22 impozit pe veniturile obţinute din România de persoane nerezidente din art. 223 alin. (1) lit. h), art. 224, 227, 233 şi
activităţi sportive şi de divertisment 234 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi
23 impozit pe veniturile reprezentând remuneraţii primite de persoane juridice art. 223 alin. (1) lit. j) şi art. 224 din Legea nr.
nerezidente care acţionează în calitate de administrator, fondator sau 227/2015, cu modificările şi completările
membru al consiliului de administraţie al unui rezident ulterioare, sau convenţiile de evitare a dublei
24 impozit pe veniturile din servicii prestate de persoane nerezidente art. 223 alin. (1) lit. i), k), l), art. 224, 233 şi
234 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi

25 impozit pe veniturile obţinute de persoane fizice nerezidente din premii art. 223 alin. (1) lit. m), art. 224, 233 şi 234 din
acordate la concursuri organizate în România Legea nr. 227/2015, cu modificările şi
26 impozit pe veniturile din lichidarea unui rezident realizate de persoane art. 223 alin. (1) lit. o) şi art. 224 din Legea nr.
nerezidente 227/2015, cu modificările şi completările
27 vărsăminte de la persoanele juridice, pentru persoanele cu handicap Legea nr. 448/2006 privind protecţia şi
neîncadrate promovarea drepturilor persoanelor cu
handicap, republicată, cu modificările şi
28 vărsăminte din profitul net al regiilor autonome Ordonanţa Guvernului nr. 64/2001 privind
repartizarea profitului la societăţile naţionale,
companiile naţionale şi societăţile comerciale
cu capital integral sau majoritar de stat,
precum şi la regiile autonome, aprobată cu
modificări prin Legea nr. 769/2001, cu
29 impozit pe veniturile din jocuri de noroc art. 110 şi 132 din Legea nr. 227/2015, cu
30 impozit pe veniturile realizate din transferul masei patrimoniale fiduciare de art. 223 alin. (1) lit. p) şi art. 224 din Legea nr.
la fiduciar la beneficiarul nerezident 227/2015, cu modificările şi completările
31 impozit specific unor activităţi art. 1 şi 8 din Legea nr. 170/2016 privind
impozitul specific unor activităţi, cu

32 impozit pe veniturile realizate de persoanele fizice dintr-o asociere cu o art. 2 alin. (1) şi art. 125 alin. (81) din Legea
persoană juridică contribuabil, potrivit Legii nr. 170/2016 privind impozitul nr. 227/2015, cu modificările şi completările
specific unor activităţi, cu completările ulterioare ulterioare
33 impozit pe veniturile realizate de persoanele fizice din activităţi art. 2 alin. (1), art. 681 alin. (1) şi art. 132 alin.
independente realizate în baza contractelor de activitate sportivă (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi
34 contribuţia de asigurări sociale, datorată de persoanele fizice care au art. 2 alin. (2) şi art. 138 lit. a) din Legea nr.
calitatea de angajaţi sau pentru care există obligaţia plăţii contribuţiei de 227/2015, cu modificările şi completările
asigurări sociale, potrivit legii ulterioare
35 contribuţia de asigurări sociale, datorată în cazul condiţiilor deosebite de art. 2 alin. (2), art. 138 lit. b) din Legea nr.
muncă, astfel cum sunt prevăzute în Legea nr. 263/2010 privind sistemul 227/2015, cu modificările şi completările
unitar de pensii publice, cu modificările şi completările ulterioare, de către ulterioare
persoanele fizice şi juridice care au calitatea de angajatori sau sunt
asimilate acestora
36 contribuţia de asigurări sociale, datorată de persoanele fizice care art. 2 alin. (2) şi art. 151 alin. (2) din Legea nr.
realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală 227/2015, cu modificările şi completările
ulterioare
37 contribuţia de asigurări sociale datorată de persoanele fizice care art. 2 alin. (2) şi art. 151 alin. (2) din Legea nr.
realizează venituri în baza contractelor de activitate sportivă 227/2015, cu modificările şi completările
ulterioare
38 contribuţia de asigurări sociale, datorată în cazul condiţiilor speciale de art. 2 alin. (2), art. 138 lit. c) din Legea nr.
muncă, astfel cum sunt prevăzute în Legea nr. 263/2010 privind sistemul 227/2015, cu modificările şi completările
unitar de pensii publice, cu modificările şi completările ulterioare, de către ulterioare
persoanele fizice şi juridice care au calitatea de angajatori sau sunt
asimilate acestora
39 contribuţia de asigurări sociale datorată de persoanele fizice care au art. 2 alin. (2) şi art. 1381 alin. (1) din Legea
calitatea de angajaţi, potrivit legii, şi care se încadrează în condiţiile nr. 227/2015, cu modificările şi completările
prevăzute la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal ulterioare
40 contribuţia de asigurări sociale de sănătate, datorată de persoanele fizice art. 2 alin. (2), art. 156 din Legea nr. 227/2015,
care au calitatea de angajaţi sau pentru care există obligaţia plăţii cu modificările şi completările ulterioare

contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, potrivit legii
41 contribuţia de asigurări sociale de sănătate, datorată de persoanele care art. 2 alin. (2) şi art. 174 alin. (2) din Legea nr.
realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală 227/2015, cu modificările şi completările
ulterioare
42 contribuţia de asigurări sociale de sănătate, datorată de persoanele fizice art. 2 alin. (2) şi art. 174 alin. (2) din Legea nr.
care realizează venituri din arendarea bunurilor agricole 227/2015, cu modificările şi completările
ulterioare
care realizează venituri dintr-o asociere cu o persoană juridică contribuabil, 227/2015, cu modificările şi completările
potrivit titlului II din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare
ulterioare
care realizează venituri dintr-o asociere cu o persoană juridică contribuabil, 227/2015, cu modificările şi completările
potrivit titlului III din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare
ulterioare
45 contribuţia de asigurări sociale de sănătate, datorată de persoanele care art. 2 alin. (2) şi art. 174 alin. (2) din Legea nr.
realizează venituri obţinute din asocierea cu o persoană juridică 227/2015, cu modificările şi completările
contribuabil, potrivit Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor ulterioare
activităţi, cu completările ulterioare
46 contribuţia de asigurări sociale de sănătate datorată de persoanele fizice art. 2 alin. (2) şi art. 174 alin. (2) din Legea nr.
care realizează venituri în baza contractelor de activitate sportivă 227/2015, cu modificările şi completările
ulterioare
47 contribuţia de asigurări sociale de sănătate suportată de pensionari pentru art. 2 alin. ( 2), art. 168 alin. (7), (71) şi (10)
perioade anterioare datei de 1 februarie 2017 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi
*) Plata anticipată se efectuează prin reţinerea la sursă a impozitului de către CEC Bank - S.A., prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut, la fiecare plată şi se
plăteşte la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reţinut.
(3) Distribuirea sumelor din contul unic se face de organul fiscal competent, distinct pe fiecare buget sau fond, după caz, proporţional cu obligaţiile fiscale datorate.
(4) În cazul în care suma plătită nu acoperă obligaţiile fiscale datorate unui buget sau fond, distribuirea în cadrul fiecărui buget sau fond se face în următoarea

ordine:
a) pentru toate impozitele şi contribuţiile sociale cu reţinere la sursă;
b) pentru toate celelalte obligaţii fiscale principale;
c) pentru obligaţiile fiscale accesorii aferente obligaţiilor prevăzute la lit. a) şi b).
(5) În cazul în care suma achitată nu acoperă toate obligaţiile fiscale aferente uneia dintre categoriile prevăzute la alin. (4), distribuirea se face, în cadrul categoriei
respective, proporţional cu obligaţiile fiscale datorate.
(6) Metodologia de distribuire a sumelor plătite în contul unic şi de stingere a obligaţiilor fiscale se aprobă prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.
Pus în aplicare la data de 27/11/2018 prin Metodologia de distribuire a sumelor plătite de contribuabili persoane fizice în contul unic şi de stingere a obligaţiilor fiscal,
din 23.11.2018
Pus în aplicare la data de 28/11/2018 prin Metodologia de distribuire a sumelor plătite de contribuabili în contul unic şi de stingere a obligaţiilor fiscal din 28.06.2018
(7) Plata obligaţiilor fiscale, altele decât cele prevăzute la alin. (2), se efectuează de către debitori, distinct pe fiecare tip de creanţă fiscală.
(8) În cazul creanţelor fiscale administrate de organul fiscal local, debitorii efectuează plata acestora potrivit prevederilor alin. (7). Dispoziţiile alin. (1), (9), (11) şi (12)
sunt aplicabile şi plăţilor efectuate la organul fiscal local.
(9) Plata obligaţiilor fiscale se efectuează de debitor. Plata poate fi efectuată în numele debitorului şi de către o altă persoană decât acesta.
Aplicabilitatea Codului civil în materie fiscală - Horatiu Sasu

Nu sunt aplicabile dispoziţiile art. 1490 Noul Cod civil, faţă de prevederile art. 163 din Codul de procedură fiscală, care nu interzic plata parţială. În schimb, sunt aplicabile dispoziţiile art.
1492 Noul Cod civil, dar numai prin interpretare coroborată cu cele ale art. 263 din Codul de procedură fiscală, care vorbeşte de “acordul creditorului fiscal” în caz de dare în plată.
(10) Prin excepţie de la prevederile alin. (3), în cazul în care debitorii beneficiază de înlesniri la plată potrivit reglementărilor legale în vigoare ori se află sub incidenţa
legislaţiei privind insolvenţa, distribuirea sumelor achitate în contul unic se efectuează de către organul fiscal competent, potrivit ordinii prevăzute la art. 165 alin. (1)
sau (6), după caz, indiferent de tipul de creanţă.
(11) În cazul stingerii prin plată a obligaţiilor fiscale, bugetare sau a altor sume colectate de instituţii publice, în condiţiile legii, momentul plăţii este:
a) în cazul plăţilor în numerar, data înscrisă în documentul de plată eliberat de organul fiscal, unităţile Trezoreriei Statului, instituţiile publice beneficiare care
colectează sume în condiţiile legii sau instituţii de credit care au încheiate convenţii cu instituţiile publice sau cu Trezoreria Statului în condiţiile prevăzute prin acte
normative specifice;
b) în cazul plăţilor în numerar efectuate la terminale şi echipamente de plată puse la dispoziţia debitorilor de către instituţiile de credit, în cadrul serviciilor bancare
oferite pentru achitarea obligaţiilor fiscale, bugetare sau a altor sume colectate de instituţii publice, în contul tranzitoriu deschis conform convenţiilor încheiate cu
Ministerul Finanţelor Publice, data înscrisă în documentul de plată eliberat de terminalele sau echipamentele respective;

c) în cazul plăţilor efectuate prin mandat poştal, data poştei, înscrisă pe mandatul poştal. În cazul mandatelor poştale transmise de unităţile poştale în sistem
electronic, momentul plăţii este data poştei astfel cum este aceasta transmisă prin sistemul electronic către Trezoreria Statului, potrivit normelor metodologice
aprobate prin ordin comun al ministrului comunicaţiilor şi pentru societatea informaţională şi al ministrului finanţelor publice;
d) în cazul plăţilor efectuate prin decontare bancară, inclusiv internet banking, home banking, mobile banking sau alte mijloace de plată la distanţă puse la dispoziţia
debitorilor de instituţiile de credit, inclusiv tranzacţiile efectuate prin intermediul contului tranzitoriu, data la care băncile debitează contul persoanei care efectuează
plata pe baza instrumentelor de decontare specifice, astfel cum această informaţie este transmisă prin mesajul electronic de plată de către instituţia bancară
iniţiatoare, potrivit reglementărilor specifice în vigoare, cu excepţia situaţiei prevăzute la art. 177;
Contribuabil care plăteşte penalităţi din culpa băncii. Concepţia instanţei supreme - Horatiu Sasu
În privinţa noţiunii de “debitare a contului” reproducem o decizie a instanţei supreme: “Simplul fapt al ordinului dat de către debitor însoţit de depunerea în cont a sumelor destinate
creditorului nu poate fi considerat ca având caracter liberatoriu. Astfel de plăţi descarcă pe debitor numai ca urmare a creditării contului beneficiarului plăţilor potrivit dispoziţiilor legale sus-
menţionate.
Neîndeplinirea de către bancă a obligaţiilor asumate nu-l poate prejudicia pe creditor (respectiv bugetul statului - nota H. Sasu) întrucât acesta nu are niciun raport juridic cu banca ci doar
cu debitorul (contribuabilul - n.n.), organismul bancar fiind un simplu prestator de servicii, un mandatar, care dă descărcare pentru sumele ce i s-au pus la dispoziţie în acest scop (transfer).
Răspunderea băncii pentru neefectuarea transferului faţă de cel care a ordonat acest lucru nu are nicio relevanţă juridică în cauza de faţă, plata făcută de debitor şi neurmată de
îndestularea contului creditor neavând, aşa cum s-a precizat, caracter liberatoriu” (ÎCCJ, secţia contencios administrativ, dec. nr. 319/2004).
e) în cazul plăţilor efectuate prin intermediul cardurilor bancare, data la care a fost efectuată tranzacţia, astfel cum este confirmată prin procedura de autorizare a
acesteia. În cazul creanţelor fiscale administrate de organul fiscal central, procedura şi tipurile de creanţe fiscale care pot fi plătite prin intermediul cardurilor bancare
se aprobă prin ordin al ministrului finanţelor publice.
A se vedea şi Ordin 943/2016.
Pus în aplicare la data de 15/10/2020 prin Ordinul nr. 2809/2020 privind tipurile de creanţe fiscale care pot fi plătite prin intermediul cardurilor bancare în sistem online
prin intermediul Sistemului Naţional Electronic de Plăţi
(111) Efectuarea plăţii şi data plăţii pot fi dovedite, dacă legea nu prevede altfel, pe baza următoarelor documente:
a) documentul de plată pe suport hârtie, cum ar fi ordin de plată, chitanţă sau mandat poştal, în original sau în copie certificată prin semnătura olografă de către
instituţia prin care s-a efectuat plata;
b) extrasul de cont, în original, emis de instituţia de credit sau de unitatea Trezoreriei Statului sau copia extrasului de cont certificat prin semnătura olografă de către
instituţia prin care s-a efectuat plata;
c) documentul eliberat de terminalele şi echipamentele de plată puse la dispoziţia debitorilor de instituţiile de credit în cadrul serviciilor bancare oferite pentru
achitarea obligaţiilor fiscale în contul tranzitoriu deschis conform convenţiilor încheiate cu Ministerul Finanţelor Publice în condiţiile legii, semnate de către debitor cu

semnătura olografă. În acest document debitorul îşi va completa adresa de domiciliu, adresa de e-mail şi numărul de telefon la care poate fi contactat;
d) documentul de plată sau extrasul de cont pe suport hârtie, semnate de către debitor cu semnătura olografă, în cazul plăţilor efectuate prin internet banking, home
banking, mobile banking sau alte mijloace de plată la distanţă, conţinând toate informaţiile aferente plăţii efectuate. În acest document debitorul îşi va completa
adresa de domiciliu, adresa de e-mail şi numărul de telefon la care poate fi contactat;
e) documentul de plată editat pe suport hârtie conţinând toate informaţiile aferente plăţii efectuate, semnat de către debitor cu semnătura olografă, în cazul plăţilor
efectuate online utilizând cardul bancar în cadrul sistemelor de plată aparţinând instituţiilor publice sau în cadrul altor sisteme de plată reglementate de acte
normative în vigoare. În acest document debitorul îşi va completa adresa de domiciliu, adresa de e-mail şi numărul de telefon la care poate fi contactat;
f) mandatul poştal editat pe suport hârtie, conţinând toate informaţiile aferente plăţii efectuate, semnat de către debitor cu semnătura olografă. În acest document
debitorul îşi va completa adresa de domiciliu, adresa de e-mail şi numărul de telefon la care poate fi contactat;
g) declaraţia pe propria răspundere completată pe suport hârtie în formatul solicitat de instituţia publică, conţinând toate informaţiile aferente plăţii efectuate şi
semnată de către debitor cu semnătura olografă, în cazul plăţilor efectuate prin mijloacele de plată prevăzute la lit. c)-f), în care debitorul îşi va completa adresa de
domiciliu, adresa de e-mail şi numărul de telefon la care poate fi contactat.
(112) Instituţiile publice care prestează serviciile publice sau colectează sumele cuvenite bugetului general consolidat pot accepta comunicarea de către debitori, prin
mijloace electronice, a dovezii plăţii prevăzute la alin. (111), în condiţiile şi în formatul stabilite de acestea, cu condiţia verificării ulterioare a încasării în conturile de
disponibilităţi sau de venituri bugetare ale acestora, pe baza extraselor de cont eliberate de unităţile Trezoreriei Statului, în condiţiile şi în termenul prevăzute la alin.
(113).
(113) În situaţia prezentării de către debitor, ca dovadă a plăţii a documentelor prevăzute la alin. (111) lit. c) -g) semnate olograf de către acesta, şi în cazurile
prevăzute la alin. (112), instituţia publică are obligaţia verificării încasării sumelor respective în termen de maximum 180 de zile de la data prestării
serviciului/acceptării ca dovadă a plăţii a respectivelor documente. În cadrul acestui termen, pentru eventualele sume neregăsite în extrasele de cont, instituţia
publică evidenţiază în contabilitate creanţa asupra debitorului şi solicită acestuia informaţii suplimentare în legătură cu plata la adresa de domiciliu, adresa de e-mail
sau la numărul de telefon indicate de acesta în documentul prezentat în scopul dovedirii plăţii. În cadrul aceluiaşi termen, instituţia publică poate solicita confirmarea
plăţii instituţiei de credit sau unităţii Poştei Române care a iniţiat plata. Confirmarea scrisă a efectuării plăţii de către instituţia prin care s-a iniţiat plata trebuie să
cuprindă toate informaţiile aferente plăţii efectuate. Instituţiile publice pot stabili prin normele proprii prevăzute la alin. (119) acceptarea transmiterii prin e-mail a
acestui document.
(114) În situaţia în care plătitorul diferă de debitorul pentru care s-a efectuat plata, în documentele prevăzute la alin. (111) lit. c) -g) se completează adresa de
domiciliu, adresa de e-mail şi numărul de telefon la care poate fi contactat debitorul şi se semnează olograf de către acesta. Prin semnarea de către debitor acesta
îşi asumă că plata efectuată este pentru sine. În cazul debitorilor reprezentaţi, în numele acestora semnează reprezentantul legal.
(115) În cazul în care, în termen de 180 de zile de la data prestării serviciului/data acceptării ca dovadă a plăţii a documentelor prevăzute la alin. (111), sumele
înscrise în aceste documente nu se regăsesc încasate sau acestea nu au fost confirmate de instituţiile prin care s-a iniţiat plata, instituţia publică emite şi comunică

debitorului o decizie de recuperare care reprezintă titlu executoriu şi cuprinde elementele prevăzute la art. 226 alin. (8). Pentru sumele individualizate în decizia de
recuperare se datorează obligaţii fiscale accesorii, potrivit cap. III al titlului VII, din ziua următoare datei prestării serviciului sau datei scadenţei, după caz, şi până la
data stingerii acestor sume inclusiv, această menţiune înscriindu-se în decizie. În cazul în care executarea silită se efectuează de organele fiscale, obligaţiile fiscale
accesorii se fac venit la bugetul de stat, în cazul în care executarea silită se efectuează de organul fiscal central, sau la bugetele locale, în cazul în care executarea
silită se efectuează de organul fiscal local.
(116) Prin excepţie de la prevederile art. 226 alin. (10) - (13), în cazul în care executarea silită se efectuează de organele fiscale, sumele recuperate în cadrul
procedurii de executare silită reprezentând obligaţii principale se virează integral într-un cont distinct al instituţiei publice care a prestat serviciul public deschis la
unitatea Trezoreriei Statului, în scopul stingerii debitelor înregistrate în contabilitatea acesteia şi a virării sumelor către bugetele sau beneficiarii cărora se cuvin.
(117) Informaţiile minime obligatorii privind efectuarea plăţii în baza documentelor acceptate ca dovadă a plăţii, prevăzute la alin. (111) şi procedura de restituire a
sumelor încasate de instituţiile publice care prestează serviciile publice se stabilesc astfel:
a) prin ordin al ministrului finanţelor publice, în cazul instituţiilor publice care fac parte din administraţia publică centrală;
b) prin ordin comun al ministrului finanţelor publice şi al ministrului dezvoltării regionale şi administraţiei publice, în cazul instituţiilor publice care fac parte din
administraţia publică locală.
(118) În aplicarea prevederilor alin. (112) - (117) pot fi emise instrucţiuni aprobate prin ordin comun al ministrului finanţelor publice şi al ministrului dezvoltării regionale
şi administraţiei publice.
(119) Procedura de verificare a sumelor încasate pentru care au fost acceptate ca dovadă a plăţii documentele de la alin. (113) se aprobă prin norme proprii de către
instituţiile publice. Instituţiile publice pot aproba norme proprii de verificare a sumelor încasate şi pentru situaţiile în care dovada plăţii este cea prevăzută la alin.
(111) lit. a) şi b).
(1110) Instituţiile publice care prestează serviciile publice pot dezvolta sisteme centralizate care să permită facilitarea verificării încasării sumelor colectate.
Procedura de funcţionare şi de administrare a sistemelor centralizate se aprobă prin hotărâre a Guvernului.
(1111) Până la aprobarea ordinelor prevăzute la alin. (117) informaţiile aferente identificării plăţilor sunt cele prevăzute în documentele de plată prevăzute de normele
legale în vigoare la data efectuării plăţii.
(1112) Utilizarea informaţiilor solicitate potrivit alin. (111) se realizează cu respectarea legislaţiei privind prelucrarea datelor cu caracter personal.
(12) În cazul stingerii obligaţiilor fiscale prin valorificarea garanţiei constituite potrivit art. 211 lit. a), data stingerii este data constituirii garanţiei.
Art. 164. - Dispoziţii privind corectarea erorilor din documentele de plată (1) Plata obligaţiilor fiscale efectuată într-un cont bugetar eronat este valabilă, de la
momentul efectuării acesteia, în condiţiile prezentului articol. La cererea debitorului, organul fiscal competent efectuează îndreptarea erorilor din documentele de
plată întocmite de debitor, în suma şi din contul debitorului înscrise în documentul de plată, cu condiţia debitării contului acestuia şi a creditării unui cont bugetar.
(2) Dispoziţiile alin. (1) se aplică şi în cazul în care plata s-a efectuat în alt buget decât cel al cărui venit este creanţa fiscală plătită, cu condiţia ca plata să nu fi stins
creanţele datorate bugetului în care s-a încasat suma plătită eronat, cu excepţia cazului în care în evidenţa fiscală debitorul înregistrează sume plătite în plus cel

puţin la nivelul plăţii eronate.
(3) În cazul plăţilor efectuate în alt buget, organul fiscal competent dispune unităţii Trezoreriei Statului transferul sumelor plătite eronat către bugetul căruia obligaţia
fiscală este datorată.
(4) În situaţia în care plata obligaţiilor fiscale s-a efectuat utilizând un cod de identificare fiscală eronat, eroarea din documentul de plată poate fi corectată cu condiţia
ca plata să nu fi stins creanţele datorate bugetului în care s-a încasat suma plătită eronat, cu excepţia cazului în care în evidenţa fiscală debitorul înregistrează sume
plătite în plus cel puţin la nivelul plăţii eronate. În acest caz, cererea de îndreptare a erorii se depune de cel care a efectuat plata la organul fiscal competent.
(5) Cererea de îndreptare a erorilor din documentele de plată poate fi depusă în termen de 5 ani, sub sancţiunea decăderii. Termenul începe să curgă de la data de
1 ianuarie a anului următor celui în care s-a efectuat plata.
(6) Procedura de îndreptare a erorilor din documentele de plată se aprobă astfel:
a) prin ordin al ministrului finanţelor publice, în cazul plăţilor efectuate la organul fiscal central;
Pus în aplicare la data de 08/02/2017 prin Procedura de îndreptare a erorilor din documentele de plată întocmite de debitori privind obligaţiile fiscale din 25.01.2017
b) prin ordin al ministrului dezvoltării regionale şi administraţiei publice, cu avizul Ministerului Finanţelor Publice, în cazul plăţilor efectuate la organul fiscal local.
01/01/2016 - litera a fost modificată prin Ordonanţă de urgenţă 50/2015
Pus în aplicare la data de 04/10/2019 prin Procedura de îndreptare a erorilor din documentele de plată întocmite de debitori privind obligaţiile fiscale datorate bugetului
local, din 14.08.2019
(7) Prevederile prezentului articol se aplică în mod corespunzător şi în următoarele situaţii:

a) documentele de plată sunt întocmite de terţii popriţi;
b) creanţa fiscală este administrată de organ fiscal diferit. În acest caz, cererea se depune de debitor la organul fiscal la care s-a creditat contul bugetar cu plata
efectuată eronat.
(8) Dispoziţiile prezentului articol se aplică şi în cazul erorilor generate de operatorii sistemului de decontare bancară. În acest caz, îndreptarea erorilor se realizează
din oficiu de către organul fiscal sau, după caz, la solicitarea instituţiei de credit.
Art. 165. - Ordinea stingerii obligaţiilor fiscale
(1) Dacă un debitor datorează mai multe tipuri de obligaţii fiscale, iar suma plătită nu este suficientă pentru a stinge toate obligaţiile, atunci se stinge obligaţia fiscală
pe care o indică debitorul, potrivit legii, sau care este distribuită potrivit prevederilor art. 163, după caz, stingerea efectuându-se, de drept, în următoarea ordine:
a) toate obligaţiile fiscale principale, în ordinea vechimii, şi apoi obligaţiile fiscale accesorii, în ordinea vechimii;
b) obligaţiile cu scadenţe viitoare, la solicitarea debitorului.
(2) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), în cazul creanţelor fiscale administrate de organul fiscal local cu suma plătită de titulari ai dreptului de proprietate asupra
clădirilor, terenurilor sau mijloacelor de transport, se sting cu prioritate amenzile contravenţionale individualizate în titluri executorii, în ordinea vechimii, chiar dacă
debitorul indică un alt tip de obligaţie fiscală. Aceste prevederi nu se aplică în cazul plăţii taxelor astfel cum sunt definite la art. 1 pct. 36.
CCR: Despre achitarea priotitară a amenzilor contravenţionale - Mădălina Moceanu

(...) referitor la pretinsa încălcare a principiului privind aşezarea justă a sarcinilor fiscale, CCR a reţinut că din examinarea dispoziţiilor art. 56 alin. (2) din Constituţie, coroborate cu cele ale
art. 139 alin. (1) din Constituţie, care consacră principiul legalităţii în materie fiscală, rezultă că stabilirea impozitelor şi a taxelor datorate bugetului de stat intră în competenţa exclusivă a
legiuitorului (a se vedea Decizia nr. 607/12.06.2012, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 504/23.07.2012), acesta având libertatea de a edicta anumite norme prin care să
instituie ordinea stingerii obligaţiilor fiscale. De altfel, asemenea norme legale cu privire la instituirea unor reguli referitoare la plata cu prioritate a unor datorii ajunse la scadenţă se
regăsesc şi în Codul civil, spre exemplu la art. 1.507-1.509 (imputaţia plăţii).
(...) raţiunea care a stat la baza unei astfel de soluţii legislative a fost crearea unui climat de stabilitate şi securitate juridică, precum şi preocuparea statului de a găsi metode eficiente
pentru a determina contribuabilul să îşi execute obligaţiile fiscale indiferent de natura şi cuantumul lor. O asemenea măsură este expresia obligaţiei pozitive a statului de a asigura
ritmicitatea şi certitudinea alimentării bugetelor locale cu sumele de bani aferente obligaţiilor fiscale care revin în sarcina contribuabililor (....).
(....) faptul că legiuitorul a condiţionat sau a stabilit o ordine de prioritate în ceea ce priveşte stingerea obligaţiilor fiscale, în speţă fiind vorba de debitorii care datorează mai multe tipuri de
obligaţii fiscale - printre care se regăsesc şi amenzile contravenţionale individualizate în titluri executorii - nu este de natură a aduce atingere dispoziţiilor constituţionale ale art. 56, ci are
menirea să asigure în mod eficient îndeplinirea unei obligaţii legale şi constituţionale a persoanelor fizice sau juridice, şi anume plata sarcinilor fiscale, indiferent de natura lor, la bugetul de
stat sau la bugetele locale.
(...) CCR a subliniat faptul că, în jurisprudenţa sa, Curtea Europeană a Drepturilor Omului a constatat că semnificaţia noţiunii de previzibilitate depinde într-o mare măsură de conţinutul
textului despre care este vorba şi de domeniul pe care îl acoperă, precum şi de numărul şi de calitatea destinatarilor săi. Principiul previzibilităţii legii nu se opune însă ideii ca persoana în
cauză să fie determinată să recurgă la îndrumări clarificatoare pentru a putea evalua, într-o măsură rezonabilă în circumstanţele cauzei, consecinţele ce ar putea rezulta dintr-o anumită
faptă, iar în acest context CCR a observat că a fost emis Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.637/2015, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I,
nr. 978/ 30.10.2015, prin care a fost aprobată Metodologia de distribuire a sumelor plătite de contribuabilii în contul unic şi de stingere a obligaţiilor fiscale înregistrate de către aceştia.
Exreas din Decizia CCR nr. 177/26.05.2020 publicata în Monitorul Oficial al României, Partea I nr. 669/28.07.2020.
Potrivit art.147 alin.4 din Constituţie, de la data publicării (în cazul de faţă de la data de 28.07.2020) decizia CCR este general obligatorie şi are putere numai pentru viitor.
(3) În scopul stingerii obligaţiilor fiscale, vechimea acestora se stabileşte astfel:

a) în funcţie de scadenţă, pentru obligaţiile fiscale principale;
b) în funcţie de data comunicării, pentru diferenţele de obligaţii fiscale principale stabilite de organul fiscal competent, precum şi pentru obligaţiile fiscale accesorii;
c) în funcţie de data depunerii la organul fiscal a declaraţiilor fiscale rectificative, pentru diferenţele de obligaţii fiscale principale stabilite de contribuabil/plătitor, în
cazul în care legea prevede obligaţia acestuia de a calcula cuantumul obligaţiei fiscale;
d) în funcţie de data primirii, în condiţiile legii, a titlurilor executorii transmise de alte instituţii.

(4) Pentru beneficiarii unei eşalonări la plată, ordinea de stingere este următoarea:
a) ratele de eşalonare şi/sau, după caz, obligaţiile fiscale de a căror plată depinde menţinerea valabilităţii eşalonării la plată;
b) sumele datorate în contul următoarelor rate din graficul de plată, până la concurenţa cu suma eşalonată la plată sau până la concurenţa cu suma achitată, după
caz.
(5) Pentru beneficiarii unei amânări la plată, ordinea de stingere este următoarea:
a) obligaţiile fiscale datorate, altele decât cele care fac obiectul amânării la plată;
b) obligaţiile fiscale amânate la plată.
(6) Cu excepţia situaţiilor prevăzute la art. 167 alin. (11) şi (12), pentru debitorii care se află sub incidenţa legislaţiei privind insolvenţa, ordinea de stingere este
următoarea:
a) obligaţii fiscale născute după data deschiderii procedurii insolvenţei, în ordinea vechimii;
b) sume datorate în contul ratelor din programele de plăţi ale obligaţiilor fiscale, cuprinse în planul de reorganizare judiciară confirmat, precum şi obligaţiile fiscale
accesorii datorate pe perioada reorganizării, dacă în plan s-au prevăzut calcularea şi plata acestora;
c) obligaţii fiscale născute anterior datei la care s-a deschis procedura insolvenţei, în ordinea vechimii, până la stingerea integrală a acestora, în situaţia
contribuabililor aflaţi în stare de faliment;
d) alte obligaţii fiscale în afara celor prevăzute la lit. a)-c).
(7) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), în cazul contribuabililor care beneficiază de ajutor de stat sub formă de subvenţii de la bugetul de stat pentru completarea
veniturilor proprii, potrivit legii, se sting cu prioritate obligaţiile fiscale aferente perioadei fiscale la care se referă subvenţia, indiferent dacă plata este efectuată din
subvenţie sau din veniturile proprii.
(8) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), în cazul obligaţiilor fiscale de plată stabilite de organele de inspecţie fiscală, precum şi a amenzilor de orice fel, se stinge
cu prioritate obligaţia fiscală sau amenda pe care o alege contribuabilul.
(9) Debitorul poate opta pentru a fi înştiinţat cu privire la modul în care a fost efectuată stingerea obligaţiilor fiscale, prin depunerea unei cereri în acest sens la
organul fiscal competent. În acest caz, organul fiscal competent comunică debitorului modul în care a fost efectuată stingerea obligaţiilor fiscale, cu cel puţin 5 zile
înainte de următorul termen de plată a obligaţiilor fiscale.
ANEXA Nr. 5
ANTET1

Dosar fiscal nr. . . . . . . . . . . Cod de bare 1
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Către2. . . . . . . . . .,
str. . . . . . . . . . .nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . .
. ., et. . . . . . . . . . ., ap . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . .,
.......
ÎNŞTIINŢARE
privind stingerea obligaţiilor fiscale
În conformitate cu prevederile art. 165 alin. (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, vă înştiinţăm că
plăţile efectuate de dumneavoastră au stins obligaţii fiscale, după cum urmează:
Informaţii referitoare la Informaţii referitoare la stingerea obligaţiilor fiscale

documentele de plată
Nr. şi data Data Suma Titlu de Denumirea Categorie Vechimea Cuantumul

documentului plăţii plătită creanţă3 obligaţiei sumă de obligaţiei obligaţiei
de plată (lei) fiscale plată4 fiscale fiscale
stinse (lei)
TOTAL TOTAL
Împotriva prezentului înscris cel interesat poate depune contestaţie la organul fiscal emitent în termen de 45 de zile de la data comunicării actului administrativ fiscal, în
Prezenta înştiinţare produce efecte juridice faţă de dumneavoastră de la data comunicării acesteia potrivit art. 47 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările
ulterioare.
Vă rugăm să aveţi în vedere prezentul înscris la înregistrarea în evidenţa contabilă. În măsura în care aceste informaţii nu corespund cu evidenţa dumneavoastră
contabilă, vă rugăm să vă prezentaţi la sediul nostru pentru clarificarea situaţiei fiscale.

Numele şi prenumele . . . . . . . . . . .
.
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.

2 Se vor menţiona numele, prenumele/denumirea contribuabilului/plătitorului.
3 Se vor menţiona denumirea documentului care constituie titlu de creanţă şi prin care s-a individualizat creanţa fiscală: DEC. - declaraţie fiscală, DECL. IMP. -
declaraţie de impunere, DEC. IMP. - decizie de impunere, PVC - proces-verbal de constatare a contravenţiei, DEC. ACC. - decizie referitoare la obligaţiile fiscale
accesorii reprezentând dobânzi şi penalităţi de întârziere, DEC. PN. - decizie referitoare la obligaţiile fiscale accesorii reprezentând penalităţi de nedeclarare, precum şi
numărul şi data acestuia.
4 Se va menţiona categoria de sumă: D - debit, M - majorare de întârziere /DO - dobândă, A - amendă, P - penalitate, MS - dobândă simplă, PI - penalitate de
întârziere, PN - penalitate de nedeclarare, după caz.
Cod de bare 2
1. Denumire: Înştiinţare privind stingerea obligaţiilor fiscale
2. Format: A4/t1
5. Se întocmeşte:
6. Circulă:

09.01.2017
ANEXA Nr. 7
ANTET1 Către2 . . . . . . . . . .
Dosar fiscal nr . . . . . . . . . . cod de identificare fiscală . . . . . . . . . .
Nr . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . nr . . . . . . . . . ., bloc . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . .,
et . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . .,sector . . . . . . . . . ., localitatea . . . . . . . .
..
. . . . . . . . . . ., judeţul . . . . . . . . . ., cod poştal . . . . . . . . . .
1 Se va trece sigla conform Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3504/2013 privind aprobarea modelului şi caracteristicilor siglelor
2 Se va menţiona numele, prenumele/denumirea contribuabilului/plătitorului;
ÎNŞTIINŢARE PRIVIND STINGEREA OBLIGAŢIILOR FISCALE
În conformitate cu prevederile art. 165 alin. (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, vă înştiinţăm că
plăţile efectuate de dumneavoastră au stins obligaţii fiscale, după cum urmează:
Informaţii referitoare la Informaţii referitoare la stingerea obligaţiilor fiscale

documentele de plată
Nr. şi data Data Suma Titlu de Denumirea Categorie Vechimea Cuantumul

documentului de plăţii plătită creanţă3 obligaţiei sumă de obligaţiei obligaţiei
plată (lei) fiscale plată4 fiscale fiscale stinse
(lei)

TOTAL TOTAL
3 Se va menţiona: denumirea documentului care constituie titlu de creanţă şi prin care s-a individualizat creanţa fiscală: DEC. - declaraţie fiscală, DECL. IMP.-
declaraţie de impunere, DEC. IMP.- decizie de impunere, PVC. - proces verbal de constatare a contravenţiei, DEC. ACC.- decizie referitoare la obligaţiile fiscale
accesorii reprezentând dobânzi şi penalităţi de întârziere, DEC.PN.- decizie referitoare la obligaţiile fiscale accesorii reprezentând penalităţi de nedeclarare, precum şi
numărul şi data acestuia;
4 Se va menţiona categoria de sumă: D - debit, M - majorare de întârziere/DO - dobândă, A - amendă, P - penalitate, MS - dobândă simplă, PI - penalitate de întârziere,
PN - penalitate de nedeclarare, după caz.
Împotriva prezentului înscris, cel interesat poate depune contestaţie la organul fiscal emitent în termen de 45 de zile de la data comunicării actului admnistrativ fiscal, în
conformitate cu prevederile art. 268, 269 şi art. 270 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Prezenta înştiinţare produce efecte juridice faţă de dumneavoastră, de la data comunicării acesteia potrivit art. 47 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările
ulterioare.
Prezentul înscris, vă rugăm să-l aveţi în vedere la înregistrarea în evidenţa contabilă. În măsura în care aceste informaţii nu corespund cu evidenţa dumneavoastră
contabilă, vă rugăm să vă prezentaţi la sediul nostru, pentru clarificarea situaţiei fiscale.

Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
1. Denumire: Înştiinţare privind stingerea obligaţiilor fiscale
2. Format: A4/t1.
4. Se utilizează: în baza art. 165 alin. (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
5. Se întocmeşte: în 2 exemplare de către compartimentul cu atribuţii de evidenţă pe plătitori;
6. Circulă: 1 exemplar la debitor.
7. Se arhivează: 1 exemplar la dosarul fiscal.

09.01.2017
ANEXA Nr. 61
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Către . . . . . . . . . . (organul fiscal competent)
CERERE
referitoare la opţiunea de înştiinţare privind modul în care a fost efectuată stingerea obligaţiilor fiscale
Subsemnatul/Subscrisa, . . . . . . . . . .1), cu domiciliul/sediul în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . .,
judeţul/sectorul . . . . . . . . . ., având C.I.F. . . . . . . . . . .2), prin reprezentantul legal al contribuabilului/împuternicitul . . . . . . . . . .3), cu domiciliul/sediul în localitatea . . . . .
. . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţul/ sectorul . . . . . . . . . ., având C.I.F. . . . . . . . . . .2),optez pentru a fi
înştiinţat cu privire la modul în care a fost efectuată stingerea obligaţiilor fiscale.
Menţionez că depun prezenta cerere pentru a fi aplicate prevederile art. 165 alin. (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare, conform cărora organul fiscal central competent comunică modul în care a fost efectuată stingerea obligaţiilor fiscale, cu cel puţin 5 zile înainte
de următorul termen de plată a obligaţiilor fiscale.
Contribuabilul/Reprezentantul legal al contribuabilului/

Împuternicitul,
..........
Semnătura . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . . . .
1) Se vor menţiona numele şi prenumele/denumirea contribuabilului.

2) Se vor menţiona codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz.
3) Se vor menţiona numele şi prenumele/denumirea reprezentantului legal al contribuabilului/împuternicitului.
Pus în aplicare la data de 15/04/2021 prin Ordinul nr. 923/2018 privind aprobarea Metodologiei privind executarea creanţelor reprezentând venituri proprii ale

Administraţiei Naţionale "Apele Române"
ANEXA Nr. 32
I. Înştiinţare privind stingerea obligaţiilor bugetare
ANTET1
Dosar de executare nr. . . . . . . . . . .
ÎNŞTIINŢARE
privind stingerea obligaţiilor bugetare
Către2 . . . . . . . . . .
În temeiul prevederilor art. 165 alin. (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, vă înştiinţăm că plăţile
efectuate de dumneavoastră au stins de drept următoarele creanţe bugetare, după cum urmează:
Informaţii referitoare la documentele de plată Informaţii referitoare la stingerea obligaţiilor bugetare
Nr. şi data Data plăţii4 Suma plătită Denumirea Titlu de Vechimea Cuantumul
documentului de obligaţiei creanţă6 obligaţiei/ obligaţiei
plată3 stinse5 Termenul de stinse
plată7
TOTAL
În consecinţă, . . . . . . . . . . 2 figurează în evidenţele contabile ale Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale de apă (A.N.A.R./A.B.A.) cu un debit
în cuantum de . . . . . . . . . . lei format din:
- . . . . . . . . . . lei - rest din8 . . . . . . . . . ., stabilit prin9 . . . . . . . . . ., cu termen scadent . . . . . . . . . .
Prezenta înştiinţare produce efecte de la data comunicării acesteia în condiţiile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
Împotriva prezentului înscris, cel interesat poate depune contestaţie la A.N.A.R./A.B.A. în termen de 45 de zile de la data comunicării, în conformitate cu prevederile art.
268-270 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
În vederea corelării evidenţei bugetare cu evidenţa contabilă, vă rugăm să efectuaţi corecţiile necesare. În măsura în care aceste informaţii nu corespund cu evidenţa

dumneavoastră contabilă, vă rugăm să ne contactaţi la sediul A.N.A.R./A.B.A. din10 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Director A.N.A.R./A.B.A.,
..........
Avizat
Compartiment financiar-contabil
..........
Întocmit/Data
..........
1 Se vor trece sigla, denumirea şi adresa Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale de apă emitente a prezentului act.
2 Se completează cu numele/denumirea, domiciliul/sediul social şi celelalte date de identificare ale debitorului.
3 Se completează cu numărul şi data documentului prin care debitorul a efectuat plata.
4 Se completează cu data considerată ca fiind data plăţii în conformitate cu dispoziţiile art. 163 alin. (11) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
5 Se completează cu natura debitului datorat bugetului A.N.A.R./A.B.A. stins de drept.
6 Se completează numărul şi data emiterii documentului care constituie titlu executoriu.
7 Se completează cu data scadenţei, pentru debitele principale potrivit normelor legislaţiei speciale în domeniul de activitate al A.N.A.R./A.B.A, iar pentru debitele
accesorii, potrivit art. 156 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
8 Se completează cu natura debitului restant datorat bugetului A.N.A.R./A.B.A.
10 Se completează cu datele de identificare ale imobilului în care A.N.A.R./A.B.A. care a emis actul administrativ fiscal îşi desfăşoară activitatea, denumirea instituţiei
care a emis adresa de înştiinţare, precum şi un număr de telefon de contact.
II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Înştiinţare privind stingerea obligaţiilor bugetare
1. Denumire: Înştiinţare privind stingerea obligaţiilor bugetare
2. Format: A4/t1

5. Se întocmeşte în 2 exemplare de către executorii fiscali din cadrul Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale de apă.
7. Se arhivează 1 exemplar la dosarul de executare silită.
Art. 166. - Reguli speciale privind stingerea creanţelor fiscale prin plată sau compensare
(1) Plăţile efectuate de către debitori nu se distribuie şi nu sting obligaţiile fiscale înscrise în titluri executorii pentru care executarea silită este suspendată în condiţiile
art. 233 alin. (1) lit. a) şi d) şi alin. (7), cu excepţia situaţiei în care contribuabilul optează pentru stingerea acestora potrivit art. 165 alin. (8).
(2) Prevederile alin. (1) sunt aplicabile şi în cazul stingerii obligaţiilor fiscale prin compensare.
Art. 167. - Compensarea
30/05/2019 - Derogare prin Ordonanţă de urgenţă 52/2017. Pus în aplicare la data de 11/01/2017 prin Anexele nr. 1-58 la Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală nr. 63/2017 privind aprobarea modelelor unor formulare utilizate în domeniul colectării creanţelor fiscale, precum şi pentru modificarea Ordinului
preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.454/2016 pentru aprobarea Procedurii de executare silită în cazul debitorilor care au de încasat sume
certe, lichide şi exigibile de la autorităţi sau instituţii publice, din 09.01.2017
ANEXA Nr. 2
ANTET1 Către2 . . . . . . . . . .
Dosar fiscal nr………. cod de identificare fiscală . . . . . . . . . .
Nr . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . nr . . . . . . . . . ., bloc . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . .
. .,
et . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . .,sector . . . . . . . . . .,
localitatea . . . . . . . . . . judeţul . . . . . . . . . ., cod poştal . . . . . .
....
utilizate la nivelul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările ulterioare, denumirea şi adresa organului fiscal central emitent al prezentului act
2 Se vor menţiona numele şi prenumele/denumirea şi domiciliul fiscal; codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul
unic de înregistrare, după caz; alte date de identificare a contribuabilului
DECIZIE PRIVIND COMPENSAREA OBLIGAŢIILOR FISCALE
În temeiul prevederilor art. 167 şi art. 168 alin. (8) - (10) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, se
compensează obligaţiile fiscale/bugetare restante:
I. Suma de rambursat/de restituit/de plată de la buget din care se compensează obligaţii fiscale/bugetare restante:
Denumirea Contul de Documentul din care Data Suma de rambursat/de
venitului/contului de venituri/de rezultă suma de exigibilităţii3 restituit/ de plată de la
disponibil din care se disponibil rambursat/de buget (lei)
compensează restituit/de plată de la
buget
TOTAL
II. Obligaţii fiscale/bugetare restante care s-au stins prin compensare:
Denumirea Categorie Contul Documentul prin Data Data stingerii Suma

obligaţiei suma de de care s-a stabilit exigibilităţii3 prin compensată
fiscale/bugetare plată4 venituri obligaţia compensare5 (lei)
fiscală/bugetară
TOTAL
3 Se va completa data exigibilităţii sumei de rambursat/de restituit/de plată de la buget, după caz, şi a obligaţiei fiscale neachitată, conform art. 167 alin. (5) din Legea
nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare
4 Se va menţiona categoria de sumă: D - debit, M - majorare de întârziere/DO - dobândă, A - amendă, P - penalitate, PI - penalitate de întârziere, PN - penalitate de
nedeclarare
5 Se va completa data la care operează de drept compensarea, conform art. 167 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare, respectiv data la care creanţele există deodată, fiind deopotrivă certe, lichide şi exigibile, ţinându-se cont de data exigibilităţii.
Operaţiunea de compensare s-a constatat:
□ - la cererea contribuabilului nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . ;
□ - din oficiu.

ulterioare.

Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
Număr de operator de date cu caracter personal - 759
1. Denumire: Decizie privind compensarea obligaţiilor fiscale
2. Format: A4 / t1
4. Se utilizează: în baza art. 167 şi art. 168 alin. (8) - (10) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
5. Se întocmeşte: în 2 sau mai multe exemplare, după caz, de către organul fiscal central.
6. Circulă:
- 1 exemplar la contribuabil;
- 1 exemplar la unitatea de trezoreriei a statului, în situaţia în care decizia privind compensarea obligaţiilor fiscale nu se emite electronic.
ANEXA Nr. 11
ANTET1 Cod de bare 1
Dosar fiscal nr. . . . . . . . . . .

Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Către2 . . . . . . . . . .
str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . .
., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . .,

ap. . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . .,
localitatea . . . . . . . . . .
judeţul . . . . . . . . . ., cod poştal . . . . . . . . . .
DECIZE
privind compensarea obligaţiilor fiscale
Cod de bare 2
Denumirea venitului/ Contul de Documentul din Data Suma de rambursat/de

contului de disponibil din venituri/ de care rezultă exigibilităţii3 restituit/ de plată de la
care se compensează disponibil suma de buget (lei)
rambursat/de
restituit/ de plată
de la buget
TOTAL:
Denumirea Categorie Contul de Documentul prin Data Data stingerii Suma

obligaţiei suma de venituri care s-a stabilit exigibilităţii3 prin compensată
fiscale/bugetare plată4 obligaţia compensare5 (lei)
fiscală/bugetară
TOTAL:
□ - la cererea contribuabilului nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .;
□ - din oficiu.

Prezenta decizie produce efecte juridice faţă de dumneavoastră de la data comunicării acesteia potrivit art. 47 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările
ulterioare.

.
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
Număr de operator de date cu caracter personal -759
2. Format: A4/t1
4. Se utilizează în baza art. 167 şi art. 168 alin. (8) - (10) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
5. Se întocmeşte în două sau mai multe exemplare, după caz, de către organul fiscal central.
6. Circulă:
- un exemplar la Unitatea de imprimare rapidă, în format electronic;
- un exemplar la unitatea de trezorerie a statului, în situaţia în care decizia privind compensarea obligaţiilor fiscale nu se emite electronic.

unic de înregistrare, după caz; alte date de identificare a contribuabilului.

3 Se va completa data exigibilităţii sumei de rambursat/de restituit/de plată de la buget, după caz, şi a obligaţiei fiscale neachitate, conform art. 167 alin. (5) din Legea

nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
nedeclarare.
(1) Prin compensare se sting creanţele statului sau unităţilor administrativ- teritoriale ori subdiviziunilor acestora reprezentând impozite, taxe, contribuţii şi alte sume
datorate bugetului general consolidat cu creanţele debitorului reprezentând sume de rambursat, de restituit sau de plată de la buget, până la concurenţa celei mai
mici sume, când ambele părţi dobândesc reciproc atât calitatea de creditor, cât şi pe cea de debitor, cu condiţia ca respectivele creanţe să fie administrate de
aceeaşi autoritate publică, inclusiv unităţile subordonate acesteia. Prin sume de plată de la buget se înţeleg sumele pe care statul sau unitatea/subdiviziunea
administrativ-teritorială trebuie să le plătească unei persoane, inclusiv cele care rezultă din raporturi juridice contractuale, dacă acestea sunt stabilite prin titluri
executorii.
Corelaţii legale cu domenii fiscale şi nefiscale - Horatiu Sasu

Termenul de "compensare" este folosit în această materie în acelaşi sens cu cel consacrat în Noul Cod civil, unde compensarea reprezintă modul de stingere a obligaţiilor ce constă în
stingerea a două obligaţii reciproce până la concurenţa cele mai mici dintre ele.
Creanţele fiscale administrate de unităţile administrativ-teritoriale se sting prin compensarea cu creanţele debitorului reprezentând sume de restituit de la bugetele locale, până la
concurenţa celei mai mici sume, când ambele părţi dobândesc reciproc atât calitatea de creditor, cat şi pe cea de debitor, dacă legea nu prevede altfel.
(2) Creanţele debitorului se compensează cu obligaţii datorate aceluiaşi buget, urmând ca din diferenţa rămasă să fie compensate obligaţiile datorate altor bugete, în
mod proporţional, cu respectarea condiţiilor prevăzute la alin. (1).
(3) Creanţele fiscale rezultate din raporturi juridice vamale se compensează cu creanţele debitorului reprezentând sume de restituit de aceeaşi natură. Eventualele
diferenţe rămase se compensează cu alte obligaţii fiscale ale debitorului, în ordinea prevăzută la alin. (2).
Aplicarea de către contribuabil a acestor prevederi - Horatiu Sasu

Codul de procedură fiscală impune un termen general de prescripţie a dreptului de a cere compensarea sau restituirea sumelor plătite în plus la bugetul de stat, termen de 5 ani (art. 219
din Cod), care începe să curgă de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care a luat naştere dreptul de compensare sau restituire.
Acesta este termenul în care:
a) persoanele juridice pentru sumele constatate ca fiind plătite în plus, pot solicita restituirea sau efectuarea compensărilor, în condiţiile în care acestea nu au intrat în acest termen de
prescripţie.
b) sumele vărsate la buget în plus faţă de cuantumul legal datorat se compensează în cadrul aceluiaşi tip de impozit la termenele următoare.

c) sumele încasate fără bază legală de la persoane fizice ca urmare a supraevaluării bazei impozabile, calculării eronate a creanţei fiscale, încasărilor multiple, fictive sau exceptate, pot
face obiectul compensării sau respectiv al restituirii, în cadrul aceluiaşi termen de prescripţie.
(4) Dacă legea nu prevede altfel, compensarea operează de drept la data la care creanţele există deodată, fiind deopotrivă certe, lichide şi exigibile.
Compensarea de drept – obligaţie a organelor fiscale - Horatiu Sasu

Sumele plătite în plus sau care reprezintă o plată nedatorată se compensează aşa cum prevede legea, aşadar şi din oficiu. Prevederea legală de mai sus, preluată aproape identic din
prevederile anterioare, conduce adeseori la abuzuri ale organelor fiscale, care nu recunosc faptul că, în conformitate cu prevederile Codului civil (art. 1144 din vechiul Cod; art. 1617 Noul
Cod civil) compensarea poate opera şi de drept. Prin necunoaşterea – sau nerecunoaşterea – aplicabilităţii prevederilor Codului civil majorările de întârziere se aplică adeseori în mod
abuziv.
Astfel, într-o speţă cu valoare de principiu fosta Curte Supremă de Justiţie a decis că, chiar dacă reglementarea specială a adăugat compensării de drept prevăzută de art. 1144 din vechiul
C. civ. şi modalitatea compensării creanţelor la cererea plătitorului, nu suntem în prezenţa unei derogări de la regula generală, astfel încât cele două forme nu se exclud reciproc, iar
compensarea de drept este operantă şi în materia creanţelor fiscale. În acest caz instanţa supremă a arătat: “conform art. 1144 C. civ.: "compensaţia se operează de drept, în puterea legii,
şi chiar când debitorii n-ar şti nimic despre acesta"; cele două datorii se sting reciproc în momentul când ele se găsesc existând deodată şi până la concurenta cotităţilor lor respective"
(Curtea Supremă de Justiţie, secţia Contencios administrativ, Decizia nr. 1098/27.03.2000, în Th. Mrejeru, Executarea creanţelor bugetare, Editura All-Beck, 2001, pag. 87).
Acest principiu al compensării DE DREPT a fost consacrat şi în legislaţia fiscală, în actuala formă a art. 167 alin. (4). De mare importanţă este alineatul (5) al art. 167.
(5) În sensul prezentului articol, creanţele sunt exigibile:

a) la data scadenţei, potrivit art. 154 sau 155, după caz;
b) la termenul prevăzut de lege pentru depunerea decontului cu sumă negativă de TVA cu opţiune de rambursare, în limita sumei aprobate la rambursare prin
decizia emisă de organul fiscal central, potrivit legii;
c) la data depunerii cererii de restituire, în limita sumei aprobate pentru restituire prin decizia emisă de organul fiscal central, potrivit legii, pentru cererile de restituire
a accizei sau taxei pe valoarea adăugată, după caz, depuse potrivit Codului fiscal;
d) la data comunicării deciziei, pentru obligaţiile fiscale principale, precum şi pentru obligaţiile fiscale accesorii stabilite de organul fiscal competent prin decizie;
e) la data depunerii la organul fiscal a declaraţiilor de impunere rectificative, pentru diferenţele de obligaţii fiscale principale stabilite de contribuabil/plătitor în cazul în
care legea prevede obligaţia acestuia de a calcula cuantumul obligaţiei fiscale;
f) la data comunicării actului de individualizare a sumei, pentru obligaţiile de plată de la buget;
g) la data primirii, în condiţiile legii, de către organul fiscal a titlurilor executorii emise de alte instituţii, în vederea executării silite;
h) la data naşterii dreptului la restituire pentru sumele de restituit potrivit art. 168, astfel:
1. la data plăţii pentru sumele achitate în plus faţă de obligaţiile fiscale datorate;
2. la data prevăzută de lege pentru depunerea declaraţiei anuale de impozit pe profit, în cazul impozitului pe profit de restituit rezultat din regularizarea anuală,
potrivit legii. Restituirea se face în limita sumei rămase după regularizarea impozitului anual cu plăţile anticipate neachitate;
3. la data emiterii deciziei de impunere anuală, în cazul impozitului pe venit de restituit rezultat din regularizarea anuală, potrivit legii. Restituirea se face în limita
sumei rămase după regularizarea impozitului anual cu plăţile anticipate neachitate;
4. la data procesului-verbal de distribuire, pentru sumele rămase după efectuarea distribuirii prevăzute la art. 258;
5. la data prevăzută de lege pentru depunerea declaraţiei fiscale, în cazul sumelor de restituit rezultate din regularizarea prevăzută la art. 170;
6. la data depunerii cererii de restituire, în limita sumei aprobate pentru restituire prin decizia emisă de organul fiscal potrivit legii, pentru celelalte cazuri de sume de
restituit.
(6) Creanţele fiscale rezultate din cesiunea notificată potrivit prevederilor art. 28 se sting prin compensare cu obligaţiile cesionarului la data notificării cesiunii.
(7) Compensarea se constată de către organul fiscal competent, la cererea debitorului sau din oficiu. Dispoziţiile art. 165 privind ordinea stingerii datoriilor sunt
aplicabile în mod corespunzător.
(8) Organul fiscal competent comunică debitorului decizia cu privire la efectuarea compensării, în termen de 7 zile de la data efectuării operaţiunii.
(9) Se compensează, în condiţiile prezentului articol, suma negativă a taxei pe valoarea adăugată din decontul de taxă cu opţiune de rambursare depus de
reprezentantul unui grup fiscal constituit potrivit Codului fiscal cu obligaţiile fiscale ale membrilor grupului fiscal, în următoarea ordine:
a) obligaţiile fiscale ale reprezentantului grupului fiscal;
b) obligaţiile fiscale ale celorlalţi membri ai grupului fiscal, la alegerea organului fiscal central.
(91) Dispoziţiile alin. (9) privind ordinea de stingere prin compensare se aplică în mod corespunzător şi în cazul grupului fiscal constituit în domeniul impozitului pe
profit, dacă drept urmare a depunerii declaraţiei anuale consolidate privind impozitul pe profit rezultă o sumă de restituit.
(10) În cazul în care taxa pe valoarea adăugată de plată se stinge prin regularizare cu suma negativă de taxă, potrivit Codului fiscal, data stingerii taxei de plată este
data prevăzută de lege pentru depunerea decontului în care s-a efectuat regularizarea.
(11) Pentru debitorii care se află sub incidenţa legislaţiei privind insolvenţa şi care depun un decont cu sumă negativă de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de
rambursare după data deschiderii procedurii insolvenţei, suma aprobată la rambursare se compensează în condiţiile prezentului articol cu obligaţiile fiscale născute
după data deschiderii procedurii insolvenţei.
(12) Suma negativă de taxă pe valoarea adăugată înscrisă în decontul de taxă pe valoarea adăugată aferentă perioadei fiscale anterioare datei deschiderii
procedurii insolvenţei se compensează în condiţiile prezentului articol cu obligaţiile fiscale ale debitorului născute anterior deschiderii procedurii.
Art. 168. - Restituiri de sume
A se vedea şi Ordin 682/2016. Pus în aplicare la data de 11/01/2017 prin Anexele nr. 1-58 la Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr.
A se vedea şi Ordin 1144/2017. 63/2017 privind aprobarea modelelor unor formulare utilizate în domeniul colectării creanţelor fiscale, precum şi pentru modificarea
A se vedea şi Procedură din 21/12/2020. Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.454/2016 pentru aprobarea Procedurii de executare silită
A se vedea şi Ordin 556/2020. în cazul debitorilor care au de încasat sume certe, lichide şi exigibile de la autorităţi sau instituţii publice, din 09.01.2017
ANEXA Nr. 4
ANTET1 Către . . . . . . . . . 2
Dosar fiscal nr. . . . . . . . . . cod de identificare fiscală . . . . . . . . . .

Nr . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . nr . . . . . . . . . ., bloc . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . .,
et . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., sector . . . . . . . . . ., localitatea . . . . . .
....
utilizate la nivelul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările ulterioare, denumirea şi adresa organului fiscal central emitent al prezentului act;
unic de înregistrare, după caz; alte date de identificare a contribuabilului;
NOTĂ PRIVIND RESTITUIREA/RAMBURSAREA UNOR SUME
În temeiul prevederilor art.168 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, având în vedere cererea
dumneavoastră de restituire nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . /decontul cu sumă negativă de T.V.A. cu opţiune de rambursare nr. . . . . . . . . . . . din data de . . . . .
. . . . ., s-a aprobat restituirea sumei de . . . . . . . . . . lei, după cum urmează:
Denumirea creanţei Contul de venituri/ Documentul din care Nr./dată Suma de

fiscale/bugetare de disponibil rezultă creanţa documentului restituit (lei)
fiscală/bugetară3
TOTAL
3 Se va menţiona documentul din care rezultă creanţa fiscală/bugetară, cum ar fi: document de plată, decont cu sumă negativă de T.V.A. cu opţiune de rambursare,
Declaraţia privind impozitul pe profit, hotărâre judecătorescă definitivă etc;
Restituirea sumei se efectuează, după cum urmează4:

4 Se va bifa modalitatea agreată pentru restituire de către contribuabilul persoană fizică, conform cererii acestuia, iar în cazul contribuabilului persoană juridică se va
bifa în mod obligatoriu contul bancar în care doreşte restituirea, conform cererii acestuia
( ) în contul bancar nr. . . . . . . . . . ., deschis la . . . . . . . . . . ;
( ) în numerar, la ghişeul unităţii Trezoreriei Statului.

Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
1. Denumire: Notă privind restituirea/rambursarea unor sume
2. Format: A4 / t1
4. Se utilizează: în baza art. 168 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
5. Se întocmeşte: în 2 sau mai multe exemplare, după caz, de către organul fiscal central.
6. Circulă:
ANEXA Nr. 5
ANTET1 Către . . . . . . . . .2
Dosar fiscal nr . . . . . . . . . cod de identificare fiscală . . . . . . . . . .
Nr . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . nr . . . . . . . . . ., bloc . . . . . . . . . .,sc. . . . . . . . . .,
et . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . .,sector . . . . . . . . . .,localitatea . . . . . .
....
DECIZIE
de restituire a sumelor de la buget sau de acordare a dobânzilor în cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget
În temeiul prevederilor art . . . . . . . . . . 3 şi având în vedere cererea dumneavoastră nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., înregistrată la organul fiscal sub nr. . . . . . .

. . . . din data de . . . . . . . . . ., s-a stabilit suma de restituit/dobânda acordată în cuantum de . . . . . . . . . . lei, după cum urmează:
3 Se vor menţiona art. 168, 169, 170 sau art. 182 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, sau a altor
prevederi legale incidente, după caz.
Denumirea Documentul din Nr./dată Cuantumul sumei Cuantumul Cuantumul sumei

creanţei care rezultă document aprobată la sumei de
bugetare creanţa bugetară restituire/dobânda compensate restituit/dobânda
acordată (lei) acodată
(lei) (lei)
0 1 2 3 4 5
TOTAL:
ulterioare.

1. Denumire: Decizie de restituire a sumelor de la buget sau de acordare a dobânzilor în cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget
2. Format: A4/t1.
4. Se utilizează: în baza art. 168, 169, 170 sau art. 182 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, sau a altor
5. Se întocmeşte: în 3 exemplare de compartimentul de evidenţă pe plătitori.
6. Circulă:

7. Se arhivează: 1 exemplar la organul fiscal, după caz.
ANEXA Nr. 6
ANTET1 Către . . . . . . . . . . . 2
Dosar fiscal nr. ………….. cod de identificare fiscală . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . nr . . . . . . . . . .,
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . bloc . . . . . . . . . .,sc. . . . . . . . . . ., et . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., sector . . . . . .
. . . .,
localitatea . . . . . . . . . . judeţul . . . . . . . . . ., cod poştal . . . . . . . . . .
DECIZIE
de respingere a cererii de restituire a sumelor de la buget sau de acordare a dobânzilor în cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget
Având în vedere cererea dumneavoastră nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., înregistrată la organul fiscal sub nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., prin care
solicitaţi:
□ restituirea sumelor de la buget, reprezentând . . . . . . . . . . 3, în sumă de . . . . . . . . . . lei, în temeiul art. 168 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală,
cu modificările şi completările ulterioare,
3 Se va menţiona denumirea creanţei fiscale/bugetare, respectiv denumirea impozitului, taxei sau contribuţiei sociale, ori a sumei de plată de la buget, după caz, pentru
care se solicită restituirea, ori denumirea contului unic în care s-a efectuat plata pentru care se solicită restituirea.
□ restituirea impozitului pe venit reţinut la sursă, în sumă de . . . . . . . . . . lei, în temeiul art. 170 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
modificările şi completările ulterioare, având în vedere că plătitorul nu mai există/se află în procedura insolvenţei, potrivit legii,
□ acordarea dobânzilor în cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget, în temeiul art. 182 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
vă comunicăm că cererea a fost respinsă din următoarele motive:
...........

...........
Temeiul de drept:
...........
...........
ulterioare.
Conducătorul unităţii fiscale . . . . . . . . . .

1. Denumire: Decizie de respingere a cererii de restituire a sumelor de la buget sau de acordare a dobânzilor în cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget
2. Format: A4/t1.
4. Se utilizează: în baza art. 168, 169, 170 sau art. 182 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare sau a altor
5. Se întocmeşte: în 2 exemplare de compartimentul de evidenţă pe plătitori.
6. Circulă: 1 exemplar la contribuabil.
7. Se arhivează: 1 exemplar la organul fiscal, după caz.
ANEXA Nr. 12

Dosar fiscal nr. . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Către2 . . . . . . . . . .
str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . .
., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . .,
ap. . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . .,
localitatea . . . . . . . . . .
NOTĂ
privind restituirea/rambursarea unor sume
În temeiul prevederilor art. 168 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, având în vedere cererea
dumneavoastră de restituire nr........... din data de........../decontul cu sumă negativă de T.V.A. cu opţiune de rambursare nr........... din data de.........., s-a aprobat
restituirea sumei de.......... lei, după cum urmează:
Cod de bare 2
Denumirea Contul de venituri/ de Documentul din care Nr. /data Suma de

creanţei disponibil rezultă creanţa documentului restituit (lei)
fiscale/bugetare fiscală/bugetară3
TOTAL:
Restituirea sumei se efectuează după cum urmează4:
( ) în contul bancar nr. . . . . . . . . . ., deschis la . . . . . . . . . .;

.

Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
1. Denumire: Notă privind restituirea/rambursarea unor sume
2. Format: A4/t1
4. Se utilizează în baza art. 168 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
6. Circulă:
- un exemplar la unitatea de trezorerie a statului, în situaţia în care Nota privind restituirea/rambursarea unor sume nu se emite electronic.

3 Se va menţiona documentul din care rezultă creanţa fiscală/bugetară, cum ar fi: document de plată, decont cu sumă negativă de T.V.A. cu opţiune de rambursare,
declaraţia privind impozitul pe profit, hotărâre judecătorească definitivă etc.
4 Se va bifa modalitatea agreată pentru restituire de către contribuabilul persoană fizică, conform cererii acestuia, iar în cazul contribuabilului persoană juridică se va
bifa în mod obligatoriu contul bancar în care doreşte restituirea, conform cererii acestuia.
Pus în aplicare la data de 09/11/2017 prin Ordinul nr. 3199/2017 pentru aprobarea procedurii de restituire a impozitelor, taxelor vamale şi a altor taxe plătite de
Guvernul Statelor Unite ale Americii, personalul său, contractori şi personalul contractorilor
ANEXA Nr. 2
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .

CERERE
de restituire a impozitelor şi a altor taxe plătite de Guvernul Statelor Unite ale Americii, personalul său, contractori şi personalul contractorilor
Subsemnatul/Subscrisa, . . . . . . . . . .1, cu domiciliul/sediul în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . .,
judeţul/sectorul . . . . . . . . . ., având C.I.F. . . . . . . . . . .2, solicit restituirea sumei de . . . . . . . . . . lei3, plătite pentru echipamente, provizii, materiale, tehnologie, pregătire
sau servicii necesare implementării Acordului dintre Guvernul României şi Guvernul Statelor Unite ale Americii privind cooperarea în domeniul contracarării proliferării
armelor de distrugere în masă şi promovarea relaţiilor militare şi de apărare, semnat la Washington la 30 martie 1998, ratificat prin Ordonanţa Guvernului nr. 3/1999,
aprobată prin Legea nr. 100/1999, astfel cum a fost amendat şi prelungit prin Protocolul semnat la Bucureşti la 5 iulie 2012, ratificat prin Ordonanţa de urgenţă a
Guvernului nr. 42/2012, aprobată prin Legea nr. 201/2012.
Menţionez că am luat cunoştinţă că din sumele aprobate la restituire vor fi compensate de către
organul fiscal central eventualele obligaţii de plată neachitate.
Solicit/Solicităm ca restituirea efectivă a sumelor cuvenite să se efectueze în contul

bancar nr. . . . . . . . . . ., deschis la . . . . . . . . . . .
Anexez la prezenta cerere următoarele documente:
..........
..........
..........
..........
Contribuabilul/Reprezentantul legal al
contribuabilului,
..........
Semnătura . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . . . .
1 Se vor menţiona numele şi prenumele/denumirea contribuabilului.

3 Se va menţiona denumirea impozitului sau taxei pentru care se solicită restituirea.

ANEXA Nr. 3
ANTET1
Dosar fiscal nr. . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Aprobat,
..
REFERAT
pentru analiză documentară
Prin Cererea de restituire înregistrată cu nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., contribuabilul . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscală . . . . . . . . . ., solicită, potrivit prevederilor
art. X pct. 4 şi art. XI pct. 3 din Acordul dintre Guvernul României şi Guvernul Statelor Unite ale Americii privind cooperarea în domeniul contracarării proliferării armelor
de distrugere în masă şi promovarea relaţiilor militare şi de apărare, semnat la Washington la 30 martie 1998, ratificat prin Ordonanţa Guvernului nr. 3/1999, aprobată
prin Legea nr. 100/1999, astfel cum a fost amendat şi prelungit prin Protocolul semnat la Bucureşti la 5 iulie 2012, ratificat prin Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr.
42/2012, aprobată prin Legea nr. 201/2012, restituirea sumei de . . . . . . . . . . lei, reprezentând: . . . . . . . . . .2.
Pentru acordarea restituirii au fost verificate următoarele documente: . . . . . . . . . .
..........
..........
...........
În urma verificării documentaţiei depuse în vederea restituirii s-au constatat următoarele: . . . . . . . . . .
..........
...........
Ca urmare a celor prezentate situaţia sumelor achitate pentru care contribuabilul este îndreptăţit să
solicite restituirea este următoarea:
a) suma solicitată la restituire: . . . . . . . . . . lei;
b) suma aprobată la restituire: . . . . . . . . . . lei;

c) suma respinsă la restituire: . . . . . . . . . . lei.
Avizat,
Şeful compartimentului/serviciului rambursarea TVA/
Şeful compartimentului/serviciului de evidenţă pe plătitori
Semnătura . . . . . . . . . .
Întocmit
Funcţia . . . . . . . . . .
2 Se va specifica impozitul sau taxa pentru care se solicită restituirea.
ANEXA Nr. 4
ANTET1
Dosar fiscal nr. . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Către . . . . . . . . . .
CIF . . . . . . . . . .
Str. . . . . . . . . . . nr. . . ., bl. . . ., sc. . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . .,
sector . . . . . . . . . ., localitatea . . . . . . . . . ., judeţul . . . . . . . . . .
cod poştal . . . . . . . . . .
DECIZIE
privind stabilirea sumei de restituit reprezentând impozite şi alte taxe plătite de Guvernul Statelor Unite ale Americii, personalul său, contractori şi personalul
contractorilor
În conformitate cu prevederile art. 98 lit. a) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi în baza cererii de
restituire depuse de dumneavoastră, înregistrată cu nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., se stabileşte suma de restituit, reprezentând . . . . . . . . . .2, astfel:
a) suma solicitată la restituire: . . . . . . . . . . lei;

b) suma aprobată la restituire: . . . . . . . . . . lei;
c) suma respinsă la restituire . . . . . . . . . . lei.
Motivaţia respingerii . . . . . . . . . . .
Suma aprobată la restituire va fi compensată cu eventualele obligaţii de plată neachitate conform art. 167 şi 168 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură
Prezenta decizie poate fi contestată în termen de 45 de zile de la data comunicării actului administrativ fiscal, în conformitate cu prevederile art. 268, 269 şi 270 din
Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.

.
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.

2 Se va specifica impozitul sau taxa pentru care se solicită restituirea în conformitate cu dispoziţiile art. X pct. 4 şi art. XI pct. 3 din Acordul dintre Guvernul României şi
Guvernul Statelor Unite ale Americii privind cooperarea în domeniul contracarării proliferării armelor de distrugere în masă şi promovarea relaţiilor militare şi de apărare,
semnat la Washington la 30 martie 1998, ratificat prin Ordonanţa Guvernului nr. 3/1999, aprobată prin Legea nr. 100/1999, astfel cum a fost amendat şi prelungit prin
Protocolul semnat la Bucureşti la 5 iulie 2012, ratificat prin Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 42/2012, aprobată prin Legea nr. 201/2012.
Pus în aplicare la data de 09/11/2017 prin Procedura de restituire a impozitelor, taxelor vamale şi a altor taxe plătite de Guvernul Statelor Unite ale Americii, personalul
său, contractori şi personalul contractorilor din 03.11.2017
(1) Se restituie, la cerere, contribuabilului/plătitorului orice sumă plătită sau încasată fără a fi datorată.
(2) În situaţia în care s-a făcut o plată fără a fi datorată, cel pentru care s-a făcut astfel plata are dreptul la restituirea sumei respective.
(3) Prevederile prezentului articol se aplică şi pentru sumele de restituit ca urmare a aplicării, potrivit legii, a scutirii indirecte sau a altor asemenea scutiri.
(4) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), se restituie din oficiu următoarele sume:
a) cele de restituit, reprezentând diferenţe de impozite rezultate din regularizarea anuală a impozitului pe venit datorat de persoanele fizice, care se restituie în
termen de cel mult 60 de zile de la data comunicării deciziei de impunere;

b) cele încasate prin poprire, în plus faţă de creanţele fiscale pentru care s-a înfiinţat poprirea, care se restituie în termen de cel mult 5 zile lucrătoare de la data
încasării.
(5) Diferenţele de impozit pe venit şi/sau contribuţii sociale de restituit mai mici de 10 lei rămân în evidenţa fiscală spre a fi compensate cu datorii viitoare, urmând să
se restituie atunci când suma cumulată a acestora depăşeşte limita menţionată.
(6) Prin excepţie de la alin. (5), diferenţele mai mici de 10 lei se restituie în numerar numai la solicitarea contribuabilului/plătitorului.
(7) În cazul restituirii sumelor în valută confiscate, aceasta se realizează conform legii, în lei la cursul de referinţă al pieţei valutare pentru euro, comunicat de Banca
Naţională a României, de la data rămânerii definitivă a hotărârii judecătoreşti prin care se dispune restituirea.
(8) În cazul în care contribuabilul/plătitorul înregistrează obligaţii restante, restituirea/rambursarea se efectuează numai după efectuarea compensării potrivit
prezentului cod.
01/01/2016 -> 02/09/2017 - Derogare prin Codul de Procedură Fiscală din 20/07/2015.
ANEXA Nr. 11
Dosar fiscal nr. . . . . . . . . . .

Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Către2 . . . . . . . . . .
str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . .
., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . .,
ap. . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . .,
localitatea . . . . . . . . . .
DECIZE

Cod de bare 2

rambursat/de
de la buget
TOTAL:

fiscală/bugetară
TOTAL:
□ - din oficiu.
ulterioare.

.
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
2. Format: A4/t1
6. Circulă:



nedeclarare.

(9) În cazul în care suma de rambursat sau de restituit este mai mică decât obligaţiile restante ale contribuabilului/plătitorului, se efectuează compensarea până la
concurenţa sumei de rambursat sau de restituit.
ANEXA Nr. 11
Dosar fiscal nr. . . . . . . . . . .

Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Către2 . . . . . . . . . .
str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . .
., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . .,
ap. . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . .,
localitatea . . . . . . . . . .
DECIZE
Cod de bare 2

rambursat/de

de la buget
TOTAL:

fiscală/bugetară
TOTAL:
□ - din oficiu.
ulterioare.

.
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.

2. Format: A4/t1
6. Circulă:



nedeclarare.
(10) În cazul în care suma de rambursat sau de restituit este mai mare decât suma reprezentând obligaţii restante ale contribuabilului/plătitorului, compensarea se
efectuează până la concurenţa obligaţiilor restante, diferenţa rezultată restituindu-se contribuabilului/plătitorului.
ANEXA Nr. 11

Dosar fiscal nr. . . . . . . . . . .

Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Către2 . . . . . . . . . .
str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . .
., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . .,
ap. . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . .,
localitatea . . . . . . . . . .
DECIZE
Cod de bare 2

rambursat/de
de la buget
TOTAL:


fiscală/bugetară
TOTAL:
□ - din oficiu.
ulterioare.

.
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
2. Format: A4/t1
6. Circulă:



nedeclarare.
(11) În cazul în care după decesul persoanei fizice sau încetarea persoanei juridice se stabilesc sume de restituit sau de rambursat prin hotărâri judecătoreşti
definitive, aceste sume se restituie sau se rambursează numai dacă există succesori ori alţi titulari care au dobândit drepturile de rambursare sau de restituire în
condiţiile legii.
(12) În cazul în care din eroare instituţiile de credit virează organului fiscal sume reprezentând credite nerambursabile sau finanţări primite de la instituţii sau
organizaţii naţionale ori internaţionale pentru derularea unor programe ori proiecte, precum şi sumele prevăzute la art. 729 alin. (7) din Legea nr. 134/2010 privind
Codul de procedură civilă, republicat, cu modificările şi completările ulterioare, prin excepţie de la prevederile alin. (8), sumele respective se restituie la cererea
instituţiei de credit sau a contribuabilului/plătitorului, chiar dacă acesta înregistrează obligaţii restante.
Art. 169. - Prevederi speciale privind rambursarea taxei pe valoarea adăugată
A se vedea şi Ordonanţă de urgenţă 48/2020. Pus în aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3699/2015 pentru aprobarea
16/04/2020 - Derogare prin Ordonanţă de urgenţă 48/2020. Procedurii de soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea
01/02/2022 - Derogare prin Ordonanţă de urgenţă 48/2020. adăugată cu opţiune de rambursare şi pentru aprobarea modelului şi conţinutului
01/02/2022 - Art. 169. - va fi modificat prin Ordonanţă 11/2021 unor formulare
ANEXA Nr. 2

D.G.R.F.P. AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ ..........
Direcţia generală regională a finanţelor publice . . . . . . . . Tel: . . . . . . . . . .
. ./ Fax: . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
NOTIFICARE
privind prelungirea termenului de soluţionare a decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare
Către
Persoană impozabilă (denumirea/numele prenumele) . . . . . . . . . .
Adresa: Localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . .
Prin Decontul cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare aferent lunii/trim. . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . . aţi solicitat rambursarea sumei
de . . . . . . . . . . lei.
Ca urmare a aplicării prevederilor legale în vigoare, decontul cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare a fost încadrat la risc fiscal mare, iar soluţionarea
solicitării dumneavoastră de rambursare necesită efectuarea inspecţiei fiscale.
Având în vedere dispoziţiile art. 77 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, vă notificăm cu privire la
termenul de soluţionare a solicitării dumneavoastră de rambursare de cel mult 90 de zile de la data înregistrării cererii, prevederile alin. (2)-(4) ale aceluiaşi articol
aplicându-se în mod corespunzător.

..
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 3


. ./ Fax: . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
NOTIFICARE
Către
Persoană impozabilă (denumirea/numele prenumele) . . . . . . . . . .
Adresa: localitate . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . . et. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . .
de . . . . . . . . . . lei.
Având în vedere că nu dispunem de toate datele necesare soluţionării solicitării dumneavoastră, vă rugăm să prezentaţi, până cel târziu la data de . . . . . . . . . ., la
domnul/doamna . . . . . . . . . ., camera . . . . . . . . . ., următoarele documente, pentru perioada . . . . . . . . . .:
-..........
-..........
-..........
Documentele vor fi prezentate în original şi în copie.

..
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 4

. ./ Fax: . . . . . . . . . .

Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZIE DE RAMBURSARE
a taxei pe valoarea adăugată
Domiciliu fiscal: localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . .
În baza art. 93 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, a decontului de taxă pe valoarea adăugată
pentru perioada fiscală . . . . . . . . . ., înregistrat cu nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . ., şi a analizei de risc/inspecţiei fiscale efectuate în perioada . . . . . . . . . ., se stabileşte
taxa pe valoarea adăugată de rambursat, astfel:
▪ TVA solicitată la rambursare . . . . . . . . . . lei
▪ TVA aprobată la rambursare . . . . . . . . . . lei
▪ TVA aprobată la rambursare aferentă perioadelor fiscale pentru care a fost emisă Decizia privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspecţiei fiscale nr. .
. . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .*) . . . . . . . . . . lei
▪ Diferenţă de TVA care urmează a fi supusă inspecţiei fiscale anticipate*) . . . . . . . . . . lei
*) Se va completa în situaţia în care activitatea de inspecţie fiscală a emis o decizie privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspecţiei fiscale.
Suma aprobată la rambursare urmează procedura prevăzută la art. 165, 166, 167 sau 168, după caz, din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
În situaţia în care TVA aprobată la rambursare este mai mică decât TVA solicitată la rambursare, pentru diferenţa de TVA care provine din perioade pentru care nu au
fost emise decizii de nemodificare a bazei de impunere, decontul cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare încadrat în categoria de risc fiscal mare a fost
transmis departamentului de inspecţie fiscală, în vederea efectuării inspecţiei fiscale anticipate.
Prezenta decizie de rambursare a taxei pe valoarea adăugată poate fi contestată în termen de 45 de zile de la data comunicării, sub sancţiunea decăderii, potrivit art.
270 alin. (1) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, la organul fiscal competent potrivit art. 272 alin. (1) - (5) din acelaşi act normativ.

..

Cod M.F.P. 14.13.02.02
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 5

. ./ Fax: . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
ÎNŞTIINŢARE
Către
Persoană impozabilă (denumirea/numele şi prenumele) . . . . . . . . . .
Adresa: Localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap . . . . . . . . . . et. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . .
de . . . . . . . . . . lei.
În vederea soluţionării acestei solicitări, vă rugăm să prezentaţi, până cel târziu la data de . . . . . . . . . ., la domnul/doamna . . . . . . . . . ., camera . . . . . . . . . .,
următoarele documente, pentru perioada . . . . . . . . . .:
- jurnale de vânzări şi de cumpărări;
- balanţa de verificare;
- contracte comerciale, facturi şi documente vamale care să ateste exportul efectuat;
- documente care să ateste efectuarea unei investiţii, precum şi alte documente din care să rezulte suma solicitată la rambursare;
- orice alte documente pe care organul fiscal le consideră necesare pentru justificarea rambursării.
Documentele vor fi prezentate în original şi în copie.


..
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 6
Cerere
ANEXA Nr. 7

. ./ Fax: . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZIE
privind regimul special de rambursare a taxei pe valoarea adăugată pentru exportatori
Către,
Domiciliu fiscal: Localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . .
În baza prevederilor cap. IV din Procedura de soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, aprobată prin
Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.699/2015, şi a Cererii nr. . . . . . . . . . . din data . . . . . . . . . . şi a Referatului privind îndeplinirea
condiţiilor pentru aplicarea regimului special nr. . . . . . . . . . . din data . . . . . . . . . ., vă comunicăm:
- se aprobă aplicarea regimului special pentru anul fiscal . . . . . . . . . .;
- nu se aprobă aplicarea regimului special;
- încetează aplicarea regimului special.
Motivaţia respingerii/încetării: . . . . . . . . . .

..........
Aplicarea regimului special de rambursare a taxei pe valoarea adăugată aprobată prin prezenta decizie este valabilă de la data comunicării până la sfârşitul anului fiscal
pentru care a fost aprobat, dacă au fost păstrate condiţiile prevăzute la cap. IV din Procedura de soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea
adăugată cu opţiune de rambursare, aprobată prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.699/2015.
Împotriva prezentului înscris se poate formula contestaţie în conformitate cu prevederile art. 272 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
modificările şi completările ulterioare, în termen de 45 de zile de la data comunicării, potrivit prevederilor art. 270 alin. (1) din acelaşi act normativ.
Aprobat
..
Cod M.F.P. 14.13.02.02/s
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 8

. ./ Fax: . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZIE
privind încheierea procedurii de soluţionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare pentru contribuabilii declaraţi inactivi fiscal
Domiciliu fiscal: localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . .

În baza prevederilor cap. VIII din Procedura de soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, aprobată prin
Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.699/2015, şi a Deciziei nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., prin care aţi fost declarat inactiv fiscal, vă
informăm asupra încheierii procedurii de soluţionare a decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare aferent perioadei . . . . . . . . . .
Sumele negative cuprinse în decont se pot cuprinde în primul decont de TVA care va fi depus după reactivarea contribuabilului, potrivit legii.
Împotriva prezentului înscris se poate formula contestaţie în conformitate cu prevederile art. 272 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
modificările şi completările ulterioare, în termen de 45 de zile de la data comunicării, potrivit prevederilor art. 270 alin. (1) din acelaşi act normativ.
Aprobat
..
Cod M.F.P. 14.13.02.02/i.f.
www.anaf.ro
(1) Taxa pe valoarea adăugată solicitată la rambursare prin deconturile cu sumă negativă de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, depuse în cadrul
termenului legal de depunere, se rambursează de organul fiscal central, potrivit procedurii şi condiţiilor aprobate prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.
(2) În cazul deconturilor cu sumă negativă de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, depuse după termenul legal de depunere, suma negativă din
acestea se preia în decontul perioadei următoare.
(3) Organul fiscal central decide în condiţiile prevăzute în ordinul menţionat la alin. (1) dacă efectuează inspecţia fiscală anterior sau ulterior aprobării rambursării, în
baza unei analize de risc.
(4) Prin excepţie de la prevederile alin. (3), în cazul decontului cu sumă negativă de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare pentru care suma
solicitată la rambursare este de până la 45.000 lei, precum şi în cazul decontului cu sumă negativă de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare depus
de contribuabilul care beneficiază de o eşalonare la plată potrivit cap. IV, organul fiscal central rambursează taxa cu efectuarea, ulterior, a inspecţiei fiscale.
(5) Dispoziţiile alin. (4) nu se aplică:
a) în cazul în care contribuabilul/plătitorul are înscrise în cazierul fiscal fapte care sunt sancţionate ca infracţiuni;
b) în cazul în care organul fiscal central, pe baza informaţiilor deţinute, constată că există riscul unei rambursări necuvenite.
(6) În cazul decontului cu sumă negativă de taxă pe valoarea adăugată depus în numele unui grup fiscal constituit potrivit Codului fiscal, dispoziţiile alin. (5) sunt
aplicabile atât pentru reprezentantul grupului fiscal, cât şi pentru membrii acestuia.
(7) Ori de câte ori, în condiţiile prezentului articol, rambursarea se aprobă cu inspecţie fiscală ulterioară, inspecţia fiscală se decide în baza unei analize de risc.
(8) Deconturile cu sumă negativă de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare pentru care suma solicitată la rambursare este de până la 45.000 lei,

depuse de persoane impozabile aflate în una dintre situaţiile prevăzute la alin. (5), se soluţionează după efectuarea inspecţiei fiscale anticipate.
(9) În cazul inspecţiei fiscale anticipate, efectuate pentru soluţionarea deconturilor cu sumă negativă de TVA, prin excepţie de la prevederile art. 117, perioada
supusă inspecţiei fiscale va cuprinde exclusiv perioadele fiscale în care s-au derulat operaţiunile care au generat soldul sumei negative a taxei. Dispoziţiile art. 94
alin. (3) rămân aplicabile.
(10) În situaţia în care se constată indicii privind nerespectarea legislaţiei fiscale ori stabilirea incorectă a obligaţiilor fiscale, prin operaţiuni care s-au desfăşurat în
afara perioadei prevăzute la alin. (9), inspecţia fiscală se extinde corespunzător, cu respectarea prevederilor art. 117.
Art. 170. - Prevederi speciale privind restituirea impozitului pe venit reţinut la sursă
(1) În situaţia în care plătitorul a reţinut la sursă un impozit pe venit în cuantum mai mare decât cel legal datorat, restituirea acestuia se efectuează de către plătitor,
la cererea contribuabilului depusă în termenul de prescripţie a dreptului de a cere restituirea prevăzut la art. 219.
(2) Sumele restituite de către plătitor se regularizează de către acesta cu obligaţiile fiscale de acelaşi tip datorate în perioada fiscală în care s-a efectuat restituirea
prin depunerea unei declaraţii de regularizare/cerere de restituire. Declaraţia de regularizare/cererea de restituire poate fi depusă şi ulterior, în cadrul termenului de
prescripţie a dreptului de a cere restituirea. Pentru diferenţele de restituit sunt aplicabile prevederile art. 167 sau 168, după caz.
Pus în aplicare la data de 06/10/2017 prin Ordinul nr. 2779/2017 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului 110 "Declaraţie de regularizare/cerere de
restituire privind impozitul pe venit reţinut la sursă"
ANEXA Nr. 1
Declaraţia 110
INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului 110 "Declaraţie de regularizare/cerere de restituire privind impozitul pe venit reţinut la sursă", cod 14.13.01.13/d.c.
Declaraţia se completează şi se depune de către plătitorii de venit care au reţinut la sursă un impozit pe venit în cuantum mai mare decât cel legal datorat şi efectuează
regularizarea sumelor restituite beneficiarilor de venit cu obligaţiile fiscale de acelaşi tip datorate în perioada fiscală în care s-a efectuat restituirea.
Formularul se depune atât în cazul în care, în perioada fiscală în care a avut loc restituirea sumelor către beneficiarii de venit, impozitul datorat este mai mare decât
suma restituită, cât şi în situaţia în care suma restituită beneficiarilor de venit este mai mare decât impozitul datorat, rezultând astfel diferenţe de plată sau diferenţe de
recuperat de la bugetul de stat.
În situaţia în care în urma regularizării rezultă diferenţe de recuperat de la bugetul de stat, formularul are rolul unei cereri de restituire, caz în care se bifează rubrica
prevăzută în acest scop.
Declaraţia de regularizare/cererea de restituire privind impozitul pe venit reţinut la sursă se depune la organul fiscal competent pentru administrarea creanţelor fiscale
datorate de către plătitor.

Declaraţia de regularizare/cererea de restituire privind impozitul pe venit reţinut la sursă se prelucrează şi se înregistrează în evidenţa pe plătitori.
Formularul se depune pentru perioada fiscală în care s-a efectuat restituirea sumelor beneficiarului de venit de către plătitor, în cadrul termenului de prescripţie a
dreptului de a cere restituirea sumelor, prevăzut la art. 219 din Codul de procedură fiscală.
În cazul beneficiarilor de venit, persoane nerezidente, care depun certificatul de rezidenţă fiscală ulterior reţinerii la sursă a impozitului de către plătitorul de venit,
declaraţia de regularizare/cererea de restituire privind impozitul pe venit reţinut la sursă se depune în cadrul termenului de prescripţie, inclusiv în cazul în care s-a
ridicat rezerva verificării ulterioare, ca urmare a efectuării unei inspecţii fiscale.
Declaraţia se completează cu ajutorul programului de asistenţă.
Formularul se depune la organul fiscal competent, în format PDF, cu fişier XML ataşat, pe suport CD, însoţit de formatul hârtie, semnat conform legii, sau se transmite
prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
În cazul în care plătitorii corectează declaraţia depusă, declaraţia rectificativă se întocmeşte pe acelaşi model de formular, înscriindu-se corect toate informaţiile din
declaraţie, şi se bifează "X" în spaţiul special prevăzut în acest scop.
În rubrica "Luna" se înscrie cu cifre arabe luna sau ultima lună a perioadei fiscale, după caz, în care a avut loc restituirea sumei reprezentând impozit reţinut în plus
către beneficiarul de venit (de exemplu: 1 pentru luna ianuarie sau 3 pentru trimestrul I).
Anul pentru care se completează declaraţia se înscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2017).
2. Secţiunea A "Date de identificare a plătitorului"
În caseta "Cod de identificare fiscală" se completează codul de identificare fiscală atribuit plătitorului de venit, conform legii, înscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
"Împuternicit". În cazul în care plătitorul este înregistrat în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, în prima căsuţă se înscrie prefixul RO.
În rubrica "Denumire" se înscriu, după caz, denumirea sau numele şi prenumele plătitorului de venit.
Rubricile privind adresa se completează cu datele privind adresa domiciliului fiscal al plătitorului de venit.
Coloana "Denumire creanţă fiscală": se înscrie denumirea impozitului pe venit reţinut la sursă de către plătitor supus operaţiunii de regularizare. Creanţele
reprezentând impozit pe venit reţinut la sursă se regăsesc în Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat care se declară în formularul 100 "Declaraţie privind
obligaţiile de plată la bugetul de stat" sau în Nomenclatorul "Creanţe fiscale" care se declară în formularul 112 "Declaraţie privind obligaţiile de plată a contribuţiilor
sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate".

Pentru fiecare tip de impozit supus operaţiunii de regularizare se completează în acelaşi formular câte un tabel generat cu ajutorul programului de asistenţă,
corespunzător tipului de impozit, în conformitate cu instrucţiunile de mai jos.
Rândul 1 "Suma datorată în perioada fiscală în care s-a efectuat restituirea" - se înscrie suma reprezentând impozitul pe venit reţinut la sursă, datorat în perioada
fiscală în care s-a efectuat restituirea sumelor către beneficiarii de venit, conform legii.
Suma se preia, după caz, de la rd. 1 "Suma datorată" din formularul 100 "Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat", respectiv de la rd. 1 "Suma datorată"
din formularul 112 "Declaraţie privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate", în situaţia în care, în
perioada de raportare, există obligaţia declarării creanţei supuse regularizării. Prin excepţie, în situaţia în care, în perioada fiscală menţionată, nu au rezultat sume
datorate reprezentând impozit pe venit reţinut la sursă, se înscrie cifra 0 (zero).
Rândul 2 "Suma restituită beneficiarilor de venit în perioada de raportare" - se înscrie suma restituită de către plătitor beneficiarilor de venit în perioada de raportare.
Rândul 3 "Diferenţă de plată la bugetul statului" - se înscrie diferenţa dintre suma înscrisă la rândul 1 şi suma înscrisă la rândul 2.
Rândul 4 "Diferenţă solicitată la restituire" - se înscrie diferenţa dintre suma înscrisă la rândul 2 şi suma înscrisă la rândul 1.
ANEXA Nr. 2
CARACTERISTICI
de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi de păstrare a formularului
1. Denumire: 110 "Declaraţie de regularizare/cerere de restituire privind impozitul pe venit reţinut la sursă", cod 14.13.01.13/d.c.
2. Caracteristici de tipărire: se utilizează echipament informatic pentru completare şi editare. Formularul se completează şi se editează cu ajutorul programului de
3. Se utilizează pentru regularizarea sumelor reprezentând impozit pe venit reţinut la sursă cu sumele restituite de către plătitor beneficiarului de venit, potrivit art. 170
din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
4. Se completează şi se depune de plătitorii care efectuează regularizarea sumelor restituite beneficiarilor de venit cu obligaţiile fiscale de acelaşi tip datorate în
perioada fiscală în care s-a efectuat restituirea sumelor către beneficiarii de venit.
5. Circulă:
- 1 exemplar la organul fiscal central competent;
- 1 exemplar la plătitor.
6. Se arhivează la dosarul fiscal al plătitorului.
(3) În cazul contribuabililor nerezidenţi care depun certificatul de rezidenţă fiscală ulterior reţinerii la sursă a impozitului de către plătitorul de venit, restituirea şi
regularizarea, potrivit prezentului articol, se efectuează chiar dacă pentru perioada fiscală în care creanţa fiscală restituită a fost datorată s-a ridicat rezerva verificării
ulterioare, ca urmare a efectuării inspecţiei fiscale.
(4) Pentru impozitul pe venit care se regularizează potrivit prezentului articol, plătitorul nu depune declaraţie rectificativă.
(5) În situaţia în care plătitorul nu mai există sau acesta se află în procedura insolvenţei potrivit Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenţei şi de
insolvenţă, restituirea impozitului pe venit reţinut la sursă în cuantum mai mare decât cel legal datorat se efectuează de către organul fiscal central competent, în
baza cererii de restituire depuse de contribuabil. Prin organ fiscal central competent se înţelege organul fiscal central competent pentru administrarea creanţelor
fiscale ale contribuabilului solicitant.
09.01.2017
ANEXA Nr. 3
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
CERERE
de restituire a creanţelor fiscale/bugetare
Subsemnatul/Subscrisa . . . . . . . . . . 1, cu domiciliul/sediul în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . .,
judeţul/sectorul . . . . . . . . . . ., având C.I.F. . . . . . . . . . . 2, solicit restituirea creanţelor fiscale/bugetare, după cum urmează:
1 Se va menţiona numele şi prenumele/denumirea contribuabilului
□ restituirea sumelor de la buget, reprezentând . . . . . . . . . . 3, în sumă de . . . . . . . . . . lei, în temeiul art. 168 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală,
cu modificările şi completările ulterioare,
3 Se va menţiona denumirea creanţei fiscale/bugetare, respectiv denumirea impozitului, taxei sau contribuţiei sociale, ori a sumei de plată de la buget, după caz, pentru
care se solicită restituirea, ori denumirea contului unic în care s-a efectuat plata pentru care se solicită restituirea.
□ restituirea impozitului pe venit reţinut la sursă, în sumă de . . . . . . . . . . lei, în temeiul art. 170 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
modificările şi completările ulterioare, având în vedere că plătitorul nu mai există/se află în procedura insolvenţei, potrivit legii,
□ acordarea dobânzilor în cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget, în temeiul art. 182 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
Menţionez că am luat cunoştinţă că din sumele de restituit vor fi compensate de către organul fiscal central eventualele obligaţii fiscale/bugetare restante existente în

evidenţa fiscală la data restituirii.
Solicit/Solicităm ca restituirea efectivă a sumelor cuvenite în continuare să se efectueze4:

4 Se va bifa modalitatea agreată pentru restituire de către contribuabilul persoană fizică, iar în cazul contribuabilului persoană juridică se va bifa în mod obligatoriu
contul bancar în care doreşte restituirea.
( ) în contul bancar nr. . . . . . . . . . ., deschis la . . . . . . . . . . ;
Contribuabilul/Reprezentantul legal al
contribuabilului,
...........
Semnătura . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . . . .
(6) Plătitorul are obligaţia de a corecta, dacă este cazul, declaraţiile informative corespunzătoare regularizării efectuate.
Pus în aplicare la data de 31/07/2018 prin Procedura de restituire a impozitului pe venit reţinut la sursă de către plătitorul de venit în cuantum mai mare decât cel legal
datorat, din 09.07.2018
Pus în aplicare la data de 31/07/2018 prin Ordinul nr. 1760/2018 privind Procedura de restituire a impozitului pe venit reţinut la sursă de către plătitorul de venit în
cuantum mai mare decât cel legal datorat
ANEXA Nr. 2
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Către . . . . . . . . . . (organul fiscal central competent)
CERERE
de restituire a impozitului pe venit reţinut la sursă de către plătitorul de venit în cuantum mai mare decât cel legal datorat
Subsemnatul/Subscrisa, . . . . . . . . . ., cu domiciliul/sediul în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . .,
judeţul/sectorul . . . . . . . . . ., având C.N.P./C.I.F/N.I.F . . . . . . . . . ., prin . . . . . . . . . .1), CNP/CIF . . . . . . . . . ., în calitate de împuternicit, posesor al actului de identitate .

. . . . . . . . ., seria . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., eliberat de . . . . . . . . . ., localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . .
. . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . ., codul poştal . . . . . . . . . ., telefon . . . . . . . . . ., fax . . . . . . . . . ., e-mail . . . . . . . . . ., împuternicire nr. . . . . . . . . . ., din data de . . .
. . . . . . .,
1) Se va menţiona numele şi prenumele împuternicitului.
în temeiul prevederilor art. 170 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi a prevederilor art. . . . . . . . . . .2)
din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, solicit/solicităm restituirea sumei de . . . . . . . . . . lei, reprezentând impozit pe venit
. . . . . . . . . .3) reţinut în cuantum mai mare decât cel legal datorat de către . . . . . . . . . .3), pentru perioada . . . . . . . . . . .
2) Se va menţiona temeiul legal prevăzut de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, în baza căruia se solicită restituirea.
3) Se va menţiona tipul impozitului de venit reţinut la sursă de către plătitorul de venit în cuantum mai mare decât cel legal datorat.
Declar/Declarăm că, din cunoştinţele noastre, . . . . . . . . . .4) a fost radiat din registrul comerţului/decedat/declarat decedat sau dispărut/aflat în procedura insolvenţei.
4) Se vor menţiona numele şi prenumele/denumirea şi domiciliul fiscal; codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul
unic de înregistrare, după caz; alte date de identificare a plătitorului de venit, în situaţia în care acesta există. În situaţia în care plătitorul de venit nu mai există se va
completa numai numele sau denumirea, după caz.
Menţionez/Menţionăm că am luat cunoştinţă că din sumele de restituit vor fi compensate de către organul fiscal central competent eventualele obligaţii fiscale datorate
şi neachitate la data restituirii.
Solicit/Solicităm ca restituirea efectivă a sumelor cuvenite în continuare să se efectueze în contul bancar nr. . . . . . . . . . ., cod IBAN . . . . . . . . . ., deschis în lei la . . . . . .
.....
Contribuabilul/Reprezentantul legal al contribuabilului/

Împuternicit,
..........
Semnătura
..........
Data . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 3
ANTET1)

1) Se va trece sigla conform Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.504/2013 privind aprobarea modelului şi caracteristicilor siglelor
administrativ.
Dosar fiscal nr. . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Către . . . . . . . . . .2)
2) Se vor menţiona numele şi prenumele/denumirea şi domiciliul fiscal; codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul
str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bloc. . . . . . . . . . .,
sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . .,
sector . . . . . . . . . ., localitatea . . . . . . . . . .,
DECIZIE
de stabilire a impozitului pe venit reţinut la sursă de către plătitorul de venit în cuantum mai mare decât cel legal datorat
În baza art. 170 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi având în vedere cererea dumneavoastră de
restituire înregistrată cu nr. . . . . . . . . . ./din data de . . . . . . . . . ., s-a stabilit că aveţi/nu aveţi impozit pe venit reţinut la sursă în cuantum mai mare decât cel legal datorat.
Suma reţinută la sursă de către . . . . . . . . . .3), în plus faţă de cuantumul legal datorat este de . . . . . . . . . . lei.
3) Se vor menţiona numele şi prenumele/denumirea şi domiciliul fiscal; codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de
înregistrare, după caz; alte date de identificare a plătitorului de venit, în situaţia în care acesta există. În situaţia în care plătitorul de venit nu mai există, se va completa numai
numele sau denumirea, după caz.
Menţionăm că, în conformitate cu prevederile art. 168 alin. (8) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, în cazul în
care înregistraţi obligaţii restante, restituirea se efectuează numai după efectuarea compensării.
În conformitate cu prevederile art. 152 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, prezentul înscris constituie
titlu de creanţă.
Împotriva prezentului înscris, cel interesat poate depune contestaţie la organul fiscal central emitent în termen de 45 de zile de la data comunicării actului administrativ fiscal, în
Prezenta decizie produce efecte juridice faţă de dumneavoastră de la data comunicării acesteia potrivit art. 47 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.

Conducătorul organului fiscal central
competent
..........
..........
Art. 1701. - Prevederi speciale privind restituirea impozitului pe dividende (1) În cazul în care din regularizarea anuală a dividendelor plătite ca urmare a
distribuirii parţiale în cursul anului, potrivit art. 67 din Legea societăţilor nr. 31/1990,
republicată, cu modificările şi completările ulterioare, rezultă sume de restituit de la buget, plătitorul de dividende depune la organul fiscal competent o declaraţie de
regularizare/cerere de restituire după restituirea de către asociaţi sau acţionari a dividendelor şi până la împlinirea termenului de prescripţie a dreptului de a cere
restituirea. Pentru diferenţele de restituit sunt aplicabile prevederile art. 167 sau 168, după caz.
Art. 171. - Regularizarea obligaţiilor fiscale în cazul reconsiderării unei tranzacţii de către organul fiscal central
Pus în aplicare la data de 23/01/2019 prin Ordinul nr. 3201/2018 privind Procedura de regularizare a obligaţiilor fiscale în cazul reconsiderării unei tranzacţii/reîncadrării
formei unei activităţi de către organul fiscal central
ANEXA Nr. 2
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
În atenţia . . . . . . . . . .1)
1) Se vor menţiona denumirea şi adresa organului fiscal central competent.
CERERE
de regularizare a obligaţiilor fiscale ca urmare a reconsiderării unei tranzacţii
Subsemnatul/Subsemnata,..........2), cu domiciliul în localitatea.........., str........... nr..........., bl..........., sc..........., et..........., ap..........., judeţul.........., sectorul..........,
CIF..........3), în temeiul prevederilor art. 171 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, solicit regularizarea
impozitului pe venitul din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal reţinut de notar, ca urmare a actului notarial.......... nr........... din data de..........,
întocmit de Biroul notarial.........., CIF.........., în sumă de.......... lei, cu impozitul pe veniturile din activităţi independente stabilit prin Decizia de impunere anuală nr...........
din data de..........
2) Se vor menţiona numele şi prenumele contribuabilului.

3) Se va menţiona codul numeric personal sau numărul de identificare fiscală, după caz.
Contribuabil,
..........
Semnătura . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 3
ANTET1)
utilizate la nivelul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările ulterioare, denumirea şi adresa organului fiscal emitent al prezentului act administrativ.
Nr. înregistrare . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . . . .
Către: 2) . . . . . . . . . .
2) Se va trece organul fiscal central solicitant al situaţiei, competent în administrarea angajatorului.
Adresa: localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., sectorul/judeţul . . . . . . . . . .
SITUAŢIA PLĂŢILOR
obligaţiilor fiscale efectuate de contribuabili pentru care a fost reîncadrată forma unei activităţi
Se certifică prin prezenta situaţia plăţilor obligaţiilor fiscale efectuate de contribuabilul . . . . . . . . . ., CIF . . . . . . . . . ., stabilite în sarcina sa prin Decizia de impunere
anuală nr. . . . . . . . . . .din data de . . . . . . . . . ., după cum urmează:
Denumirea impozitului/contribuţiei Suma stabilită Suma achitată Data plăţii

- lei - - lei -
Impozit pe venit din activităţi independente
Contribuţie de asigurări sociale
Contribuţie de asigurări sociale de sănătate

..
ANEXA Nr. 4
ANTET1)
1) Se trec sigla, conform Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.504/2013 privind aprobarea modelului şi caracteristicilor siglelor
utilizate la nivelul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările ulterioare, denumirea şi adresa organului fiscal central emitent.
Nr. . . . . . . . . . . data . . . . . . . . . .
Aprobat
.
Semnătura . . . . . . . . . .
REFERAT
privind regularizarea obligaţiilor fiscale datorate de contribuabili ca urmare a reconsiderării unei tranzacţii/reîncadrării formei unei activităţi
A. Datele de identificare ale contribuabilului
Denumirea/Numele şi prenumele contribuabilului . . . . . . . . . .
Cod de înregistrare fiscală . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal: localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . .
B. Având în vedere:
□ Cererea depusă de contribuabil nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
□ Actul de control, reprezentând . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
□ Decizia de impunere anuală nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
□ Situaţia plăţilor obligaţiilor fiscale efectuate de contribuabilul a cărui formă a activităţii a fost reîncadrată,

se propune, în baza prevederilor art. 171 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, regularizarea obligaţiilor
fiscale astfel:
Nr. Denumirea obligaţiei Suma stabilită prin decizia Suma achitată de

crt. fiscale de impunere/decizia de contribuabil considerată
impunere anuală a fi plăţi anticipate
- lei - - lei -
Avizat Întocmit
Şef serviciu . . . . . . . . . . Funcţie . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . . Semnătura . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . . . . Data . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 5
ANTET1)
utilizate la nivelul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările ulterioare, denumirea şi adresa organului fiscal central emitent al prezentei decizii.
Către2) . . . . . . . . . .
Str. . . . . . . . . . .nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . .
. . . .,
ap. . . . . . . . . . ., sector . . . . . . . . . ., localitatea . . . . . . . . . ., judeţul . . . . . .
. . . .,
cod poştal . . . . . . . . . .
2) Se va/vor menţiona denumirea/numele şi prenumele contribuabilului pentru care se reconsideră tranzacţia/reîncadrează forma unei activităţi.
DECIZIE

de regularizare a obligaţiilor fiscale considerate a fi achitate anticipat în cazul reconsiderării unei tranzacţii/reîncadrării formei unei activităţi
În temeiul prevederilor art. 171 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, vă comunicăm că se regularizează
suma stabilită prin Decizia de impunere/Decizia de impunere anuală nr........... din data de.........., emisă pe seama..........3), cu plăţile efectuate de dumneavoastră, ca
urmare a reconsiderării unei tranzacţii/reîncadrării formei unei activităţi, după cum urmează:
3) Se va/vor menţiona denumirea angajatorului sau denumirea/numele şi prenumele contribuabilului pe numele căruia a fost emisă decizia de impunere/decizia de
impunere anuală, după caz.
Nr. Denumirea obligaţiei Suma stabilită prin decizia de Suma achitată de

crt. fiscale impunere/ decizia de impunere contribuabil considerată a fi
anuală plăţi anticipate
- lei - - lei -
conformitate cu prevederile art. 268, 269 şi 270 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Prezenta decizie produce efecte juridice faţă de dumneavoastră de la data comunicării acesteia, potrivit art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură

..
Pus în aplicare la data de 23/01/2019 prin Procedura de regularizare a obligaţiilor fiscale în cazul reconsiderării unei tranzacţii/reîncadrării formei unei activităţi de către
organul fiscal central, din 20.12.2018
(1) Obligaţiile fiscale stabilite de organul fiscal central ca urmare a reconsiderării unei tranzacţii, potrivit legii, se regularizează cu obligaţiile fiscale declarate/plătite de
contribuabil/plătitor aferente respectivei tranzacţii. În acest caz, sumele achitate în contul obligaţiilor fiscale declarate/plătite de contribuabil/plătitor se consideră, în
totalitate, indiferent de bugetul unde au fost ulterior distribuite, a reprezenta plăţi anticipate în contul obligaţiilor fiscale stabilite ca urmare a reconsiderării, cu
regularizarea ulterioară între bugete.
Art. 172. - Obligaţia băncilor supuse regimului de supraveghere specială sau de administrare specială
Băncile supuse regimului de supraveghere specială sau de administrare specială şi care efectuează plăţile dispuse în limita încasărilor vor deconta zilnic, cu
prioritate, sumele reprezentând obligaţii fiscale cuprinse în ordinele de plată emise de debitori şi/sau obligaţii fiscale înscrise în adresa de înfiinţare a popririi
transmisă de organele fiscale.
CAPITOLUL III
Dobânzi, penalităţi de întârziere şi penalităţi de nedeclarare
*) Potrivit art. VII. din ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 29/2020:

(1) Pentru obligaţiile fiscale scadente începând cu data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe de urgenţă şi neachitate până la încetarea, potrivit alin. (4), a măsurilor prevăzute de prezentul
articol nu se calculează şi nu se datorează dobânzi şi penalităţi de întârziere conform Codului de procedură fiscală, aprobat prin Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
(2) Prin derogare de la prevederile art. 157 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, obligaţiile fiscale prevăzute la alin.
(1) nu sunt considerate obligaţii fiscale restante.
(3) Se suspendă sau nu încep măsurile de executare silită prin poprire a creanţelor bugetare, cu excepţia executărilor silite care se aplică pentru recuperarea creanţelor bugetare stabilite prin
hotărâri judecătoreşti pronunţate în materie penală. Măsurile de suspendare a executării silite prin poprire asupra sumelor urmăribile reprezentând venituri şi disponibilităţi băneşti se aplică,
prin efectul legii, de către instituţiile de credit sau terţii popriţi, fără alte formalităţi din partea organelor fiscale.
(4) Măsurile fiscale prevăzute la alin. (1) - (3) încetează în termen de 30 de zile de la încetarea stării de urgenţă.
Art. 173. - Dispoziţii generale privind dobânzi şi penalităţi de întârziere
Accesoriile fiscale nu se datorează dacă organul fiscal, iar nu contribuabilul, este în culpă! - Horatiu Sasu
Aducem în discuţie două aspecte de aplicabilitate generală:
1) În lipsa culpei contribuabilului, organul fiscal care realizează impunerea după ce o mai realizase o dată, eronat, nu mai poate impune majorări de întârziere pentru neplata sumelor
constatate de plată în plus din cauza… neglijenţei organului de control. Cu alte cuvinte, dacă la 1 aprilie s-a efectuat o impunere, iar la 1 iulie organul de control constată că suma de plată
trebuia să fie mai mare decât cea stabilită la 1 aprilie, contribuabilului nu trebuie să i se calculeze penalităţi de întârziere pentru perioada 1 aprilie – 1 iulie. Bineînţeles, dacă contribuabilul
nu este vinovat de această recalculare, care trebuie să fie exclusiv rezultată din culpa organului fiscal.
2) Dacă, totuşi, de bună-credinţă fiind, contribuabilul a achitat aceste sume, iar apoi le-a contestat, sumele în plus se vor restitui sau se vor compensa. Reproducem în rezumat o speţă a
cărei soluţionare poate fi folosită pentru orice tip de impozit şi taxă, nu doar pentru taxe vamale, aşa cum este cazul mai jos. În fapt, reclamanta (contribuabilul) a derulat în anul 2004, 5
operaţiuni de import piese schimb, pentru 2 utilaje proprietatea sa, beneficiind de scutire la plata drepturilor de import. Ulterior, cu ocazia controlului efectuat de organele vamale, la data de
22 decembrie 2004, după scurgerea unui termen de aproximativ 1 an de la momentul efectuării importului, s-a stabilit că societatea a beneficiat în mod eronat de facilităţile conferite de
lege, motiv pentru care au fost recalculate drepturile de import pentru suma totală de 429.169.188 lei, la care s-au adăugat penalităţile şi dobânzile de întârziere în sumă totală de

90.770.094 lei. Se va reţine că din suma totală de 519.939.282 lei, stabilită în sarcina sa de către organul de control, recurenta-reclamantă cu ordinul de plată nr. 180 din 27 ianuarie 2005 a
virat suma de 426.865.788 lei, cu ordinul de plată nr. 181 din 27 ianuarie 2005 a virat suma de 90.059.829 lei, reprezentând taxe vamale, dobânzi şi penalităţi de întârziere aferente, iar cu
ordinul de plată nr. 182 din 27 ianuarie 2005 să fi virat suma de 3.013.665 lei, reprezentând comision vamal, CONTESTÂND TOTODATĂ plata accesoriilor dobânzilor şi penalităţilor de
întârziere, cu motivaţia, în esenţă, că în SARCINA SA NU POATE FI REŢINUTĂ VREO CULPĂ REFERITOARE LA NEACHITAREA ÎN TERMEN A DREPTURILOR VAMALE, pe care de
altfel le-a şi recunoscut. Se va reţine că împlinirea termenului de plată a creanţei fiscale marchează şi momentul de la care vor începe să curgă dobânzile şi penalităţile prevăzute de lege,
sancţiuni prevăzute de lege pentru neplata la scadenţă a obligaţiilor faţă de bugetul general consolidat. Cu alte cuvinte – arată instanţa - sub aspectul naturii juridice, dobânzile şi
penalităţile reprezintă o formă de răspundere juridică, respectiv o sancţiune incidenţă pentru încălcarea unei anumite obligaţii, este vorba despre o formă de răspundere civilă delictuală,
căreia i se aplică o serie de reguli specifice, dacă încălcarea obligaţiei de către debitor a avut un caracter culpabil. SIMPLA ÎNCĂLCARE A UNEI OBLIGAŢII NU ÎNSEAMNĂ ANGAJAREA
ÎN MOD AUTOMAT A RĂSPUNDERII DEBITORULUI, aceasta fiind numai una din condiţiile de angajare a răspunderii juridice (fapta ilicită), care presupune şi îndeplinirea altor condiţii,
între acestea cea mai importantă fiind vinovăţia. În situaţia în care tratamentul fiscal a fost determinat de atitudinea anterioară a organelor fiscale, cum este situaţia în speţă, în care
Autoritatea Vamală în urma verificării a apreciat asupra scutirii de plată a taxelor vamale cu referire la cele 5 importuri, este evident că VINOVĂŢIA S.C. S. S.A. CONSTANŢA NU EXISTĂ,
fiind înlăturată de fapta creditorului, iar o viziune contrară ar determina încălcarea principiilor instituite de art. 7 şi art. 12 C. proc. fisc. Faţă de aspectele relevate, se poate vorbi despre
existenţa unei răspunderi fiscale, ca formă de răspundere juridică autonomă, constând în sancţionarea contribuabilului pentru încălcarea culpabilă a obligaţiilor de plată şi care se
materializează în calcularea de dobânzi şi penalităţi în sarcina acestuia, ce se face vinovat pentru neachitarea lor, situaţie ce nu se confundă cu răspunderea contravenţională sau penală.
De altfel, este cunoscut că dobânzile şi penalităţile au un caracter accesoriu în raport cu creanţa fiscală principală (chiar art. 21 din cod califică dobânzile şi penalităţile drept creanţe fiscale
accesorii), cu toate consecinţele care decurg din aplicarea regulii accesorium sequitur principale. ÎN CAUZĂ, S-AU PRODUS DOVEZI DIN CARE REZULTĂ CĂ ÎN SARCINA S.C. S. S.A.
NU POATE FI REŢINUTĂ CULPA, vinovăţia, pentru neplata în termen a datoriei vamale în sumă totală de 429.169.188 lei şi pentru care organele de control au înţeles a calcula dobânzi şi
penalităţi de întârziere până la data de 27 ianuarie 2005. Aşa fiind şi admiţând ca fondat recursul formulat de S.C. S. S.A., instanţa a admis acţiunea ca fondată şi contestaţia formulată de
reclamantă împotriva actului de control, dispunând anularea obligaţiilor accesorii taxelor vamale (dobânzi şi penalităţi). Având în vedere că recurenta a înţeles a achita din proprie iniţiativă
contravaloarea obligaţiilor accesorii stabilite prin actul de control, instanţa constată că urmează a dispune obligarea pârâtei D.G.F.P. Constanţa, Ministerul Finanţelor Publice, la restituirea
către reclamanta S.C. S. S.A. a sumei de 90.770.094 lei, achitată şi nedatorată (C.A. Constanţa, Decizia civilă nr. 323/CA din 5 decembrie 2005).
(1) Pentru neachitarea la termenul de scadenţă de către debitor a obligaţiilor fiscale principale, se datorează după acest termen dobânzi şi penalităţi de întârziere.
Dobânzi şi penalităţi pentru impozite pe salarii achitate din eroare pe CIF al societăţii „mamă”? - Horatiu Sasu
Este importantă în acest sens Decizia Comisiei Fiscale Centrale nr. 2/2005 aprobată prin OMFP nr. 1445/2005 (Ordin modificat prin OMFP nr. 1.499/2005), care reglementează situaţia
sediilor secundare care au declarat impozitul pe veniturile din salarii la organul fiscal folosind codul de identificare fiscală al sediului secundar, dar plata aferentă acestei obligaţii bugetare a
fost efectuată de către societatea „mamă” folosind propriul cod de identificare fiscală. Apreciem că şi sub actualul Cod de procedură fiscală se menţine concluzia deciziei, până la înlocuirea
Ordinului menţionat cu un alt ordin, emis în baza actualului Cod de Procedură fiscală.
Plăţi eronate către buget – se datorează accesorii? - Horatiu Sasu

În ce priveşte situaţia contribuabililor persoane juridice ai căror sedii secundare au efectuat plăţi către buget folosind din eroare codul de identificare fiscală al societăţii „mamă”, este

importantă sub aspectul accesoriilor fiscale Decizia Comisiei Fiscale Centrale nr. 9/2004 aprobată prin OMFP nr. 1926/2004, decizie a cărei concluzie se menţine şi sub actualul Cod de
procedură fiscală, până la înlocuirea Ordinului menţionat cu un alt ordin, emis în baza actualului Cod de Procedură fiscală.
(2) Nu se datorează dobânzi şi penalităţi de întârziere pentru sumele datorate cu titlu de amenzi de orice fel, obligaţii fiscale accesorii stabilite potrivit legii, cheltuieli
de executare silită, cheltuieli judiciare, sumele confiscate, precum şi sumele reprezentând echivalentul în lei al bunurilor şi sumelor confiscate care nu sunt găsite la
locul faptei.
(3) Nu se datorează obligaţii fiscale accesorii pentru suma plătită în contul obligaţiei fiscale principale dacă, anterior stabilirii obligaţiilor fiscale, debitorul a efectuat o
plată, iar suma plătită nu a stins alte obligaţii, stabilite prin:
a) declaraţii de impunere depuse ulterior efectuării plăţii;
b) declaraţii de impunere rectificative sau decizii de impunere, inclusiv cele emise ca urmare a refacerii inspecţiei fiscale în condiţiile art. 129. În aceste cazuri, se
datorează obligaţii fiscale accesorii de la data scadenţei obligaţiei fiscale principale până la data plăţii, inclusiv.
(31) Prevederile alin. (3) se aplică în mod corespunzător şi în cazul stingerii obligaţiilor fiscale prin celelalte modalităţi prevăzute la art. 22 decât cea prin plată.
(4) Dobânzile şi penalităţile de întârziere se fac venit la bugetul căruia îi aparţine creanţa principală.
(5) Dobânzile şi penalităţile de întârziere se stabilesc prin decizii, cu excepţia situaţiei prevăzute la art. 227 alin. (8).
09.01.2017
ANEXA Nr. 1
ANTET1 Către2 . . . . . . . . . .
Dosar fiscal nr . . . . . . . . . . cod de identificare fiscală . . . . . . . . . .
Nr . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . nr . . . . . . . . . ., bloc . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . .
. ., et . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., sector . . . . . . . . . .,
localitatea . . . . . . . . . ., judeţul . . . . . . . . . ., cod postal . . . . .
.....
utilizate la nivelul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările ulterioare, denumirea şi adresa organului fiscal central emitent al prezentului act;
2 Numele, prenumele/denumirea şi domiciliul fiscal; codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare,
după caz, alte date de identificare ale debitorului;

DECIZIE REFERITOARE LA OBLIGAŢIILE FISCALE ACCESORII REPREZENTÂND DOBÂNZI ŞI PENALITĂŢI DE ÎNTÂRZIERE
În temeiul art. 98 lit. c) şi art. 173 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, pentru neachitarea la
termenul de scadenţă de către debitor a obligaţiilor fiscale principale, s-au calculat următoarele dobânzi şi penalităţi de întârziere:
Cod3 Denumirea obligaţiei Cuantumul Cuantumul Contul în
fiscale/bugetare4 dobânzilor (lei) penalităţilor de care urmează

întârziere (lei) a se vira
suma
calculată
TOTAL
3 Se va menţiona codul existent în nomenclatorul aplicaţiilor informatice din care se emit, publicat pe portalul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală;
4 Se va preciza denumirea obligaţiei fiscale principale: impozit, taxă, contribuţie socială sau alte sume datorate bugetului general consolidat.
Detaliile referitoare la modul de calcul a sumelor reprezentând dobânzi şi penalităţi de întârziere aferente obligaţiilor fiscale se află în anexă.
Vă invităm să achitaţi dobânzile şi penalităţile de întârziere, în termenul prevăzut la art. 156 alin. (1) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare,
respectiv:
- până la data de 5 a lunii următoare, inclusiv, dacă data comunicării prezentei decizii este cuprinsă în intervalul 1 - 15 din lună;
- până la data de 20 a lunii următoare, inclusiv, dacă data comunicării prezentei decizii este cuprinsă in intervalul 16 - 31 din lună.
ulterioare.

Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
ANEXA la DECIZIA nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
Cod1) Documentul prin Categoria de Perioada pentru Suma Zile/luni de Cota4) Suma
care s-a sumă3) care se obligaţie întârziere reprezentând
individualizat calculează principală dobândă sau
suma de plată2) dobânda sau penalitate de

penalitate de întârziere
întârziere
TOTAL
1) Se va menţiona codul existent în nomenclatorul aplicaţiei informatice din care se emite, publicat pe portalul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală;
2) Se vor menţiona: denumirea documentului care constituie titlu de creanţă şi prin care s-a individualizat obligaţia fiscală principală, numărul şi data acestuia;
3) Se va menţiona categoria de sumă: dobânzi sau penalităţi de întârziere;
4) Nivelul dobânzii şi penalităţii de întârziere se stabileşte conform art. 174 alin. (5) şi art. 176 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
1. Denumire: Decizie referitoare la obligaţiile fiscale accesorii reprezentând dobânzi şi penalităţi de întârziere
2. Format: A4/t1.
4. Se utilizează: în baza art. 98 lit. c) şi art. 173 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
5. Se întocmeşte: în 2 exemplare de către compartimentul cu atribuţii de evidenţă pe plătitori.

ANEXA Nr. 3
ANTET1

Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Către2. . . . . . . . . .,
str. . . . . . . . . . .nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . .
. ., et. . . . . . . . . . ., ap . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . .,
.......
DECIZIE
referitoare la obligaţiile fiscale accesorii reprezentând dobânzi şi penalităţi de întârziere
termenul de scadenţă de către debitor a obligaţiilor fiscale principale, s-au calculat următoarele dobânzi şi penalităţi de întârziere:
Cod3 Denumirea Cuantumul Cuantumul Contul în

obligaţiei dobânzilor penalităţilor care
fiscale/bugetare4 (lei) de întârziere urmează a

(lei) se vira
suma
calculată

TOTAL
Detaliile referitoare la modul de calcul al sumelor reprezentând dobânzi şi penalităţi de întârziere aferente obligaţiilor fiscale se află în anexa la prezenta decizie.
respectiv:
- până la data de 5 a lunii următoare inclusiv, dacă data comunicării prezentei decizii este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;
- până la data de 20 a lunii următoare inclusiv, dacă data comunicării prezentei decizii este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.
Împotriva prezentului înscris cel interesat poate depune contestaţie la organul fiscal emitent în termen de 45 de zile de la data comunicării actului administrativ-fiscal, în
ulterioare.

.
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.

2 Numele, prenumele/Denumirea şi domiciliul fiscal; codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare,
după caz, alte date de identificare ale debitorului.
3 Se va menţiona codul existent în nomenclatorul aplicaţiilor informatice din care se emite, publicat pe portalul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

4 Se va preciza denumirea obligaţiei fiscale principale: impozit, taxă, contribuţie socială sau alte sume datorate bugetului general consolidat.
Cod de bare 2
ANEXĂ
la Decizia nr. . . . . . . . . . .
din data de . . . . . . . . . .
Cod1 Documentul Categoria Perioada Suma Zile/luni Cota4 Suma

prin care s-a de sumă3 pentru care obligaţiei de reprezentând
individualizat se principale întârziere dobândă sau
suma de calculează penalitate de
plată2 dobânda întârziere

sau
penalitatea
de
întârziere
TOTAL
1 Se va menţiona codul existent în nomenclatorul aplicaţiei informatice din care se emite, publicat pe portalul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
2 Se vor menţiona: denumirea documentului care constituie titlu de creanţă şi prin care s-a individualizat obligaţia fiscală principală, numărul şi data acestuia.
3 Se va menţiona categoria de sumă: dobânzi sau penalităţi de întârziere.
4 Nivelul dobânzii şi penalităţii de întârziere se stabileşte conform art. 174 alin. (5) şi art. 176 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
1. Denumire: Decizie referitoare la obligaţiile fiscale accesorii reprezentând dobânzi şi penalităţi de întârziere
2. Format: A4/t1

4. Se utilizează în baza art. 98 lit. c) şi art. 173 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
5. Se întocmeşte:
6. Circulă:
- 1 exemplar la Unitatea de imprimare rapidă, în format electronic,
Pus în aplicare la data de 21/03/2019 prin Procedura privind emiterea şi comunicarea unor acte administrative şi de executare pentru debitorii care înregistrează
obligaţii fiscale restante sub o anumită limită, din 13.03.2019
CAPITOLUL I
Procedura privind emiterea şi comunicarea deciziei referitoare la obligaţiile fiscale accesorii reprezentând dobânzi şi penalităţi de întârziere pentru debitorii care
înregistrează obligaţii fiscale accesorii sub o anumită limită
1. În situaţia în care debitorul nu achită obligaţiile fiscale principale la termenul de scadenţă, organul fiscal central competent în administrarea obligaţiilor fiscale ale
debitorului calculează după acest termen dobânzi şi penalităţi de întârziere, pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului de scadenţă
până la data stingerii sumei datorate, inclusiv, în condiţiile Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, denumită în
continuare Cod de procedură fiscală.
2. Dobânzile şi penalităţile de întârziere se stabilesc prin decizii referitoare la obligaţiile fiscale accesorii reprezentând dobânzi şi penalităţi de întârziere, denumite în
continuare decizii.
3. Deciziile se emit trimestrial, pentru toţi debitorii, cu excepţia:
a) debitorilor care înregistrează obligaţii fiscale care fac obiectul înlesnirilor la plată;
b) debitorilor care înregistrează obligaţii fiscale născute anterior sau ulterior datei înregistrării hotărârii de dizolvare în registrul comerţului;
c) debitorilor cărora li s-a deschis procedura insolvenţei în baza Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenţei şi de insolvenţă, cu modificările şi
completările ulterioare, pentru care nu se calculează obligaţii fiscale accesorii pentru creanţele născute anterior deschiderii procedurii, cu excepţia situaţiilor prevăzute

la art. 80 alin. (2) şi art. 103 din Legea nr. 85/2014, cu modificările şi completările ulterioare;
d) debitorilor declaraţi insolvabili care nu au venituri şi bunuri urmăribile;
e) debitorilor care înregistrează obligaţii fiscale ce fac obiectul suspendării executării silite prin depunerea unei scrisori de garanţie/poliţă de asigurare de garanţie, pe
toată perioada suspendării executării silite;
f) debitorilor care înregistrează obligaţii fiscale, pentru care instanţa judecătorească de contencios administrativ admite cererea de suspendare a executării actului
administrativ fiscal prin care au fost individualizate aceste obligaţii, potrivit prevederilor Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificările şi completările
ulterioare. În acest caz nu se datorează penalitate de întârziere pe perioada suspendării, iar decizia va cuprinde numai dobânzi;
g) debitorilor aflaţi în diverse stări juridice, respectiv inactivi sau insolvabili cu venituri şi bunuri urmăribile mai mici decât cuantumul obligaţiilor fiscale.
4. Pentru obligaţiile fiscale principale cu scadenţa până la data de 1 iulie 2013 care se sting după această dată, deciziile se emit astfel:
a) trimestrial, pentru dobânzi;
b) o singură dată, pentru penalităţi de întârziere, caz în care se aplică nivelul de 15% din obligaţiile principale rămase nestinse.
5. Prin excepţie de la pct. 3 şi 4, organul fiscal central competent în administrarea obligaţiilor fiscale ale debitorului evaluează trimestrial cuantumul total al obligaţiilor
fiscale accesorii ale unui debitor (majorări de întârziere/dobânzi/penalităţi de întârziere), iar în cazul în care cuantumul nu depăşeşte o anumită limită, deciziile se emit,
prin aplicaţiile informatice, după 180 de zile de la ultima emitere sau de la data la care au fost înregistrate obligaţii fiscale principale restante, astfel:
a) în cazul în care cuantumul obligaţiilor fiscale accesorii nu depăşeşte 3.000 lei, pentru debitorul care are calitatea de mare contribuabil;
b) în cazul în care cuantumul obligaţiilor fiscale accesorii nu depăşeşte 1.500 lei, pentru debitorul care are calitatea de contribuabil mijlociu;
c) în cazul în care cuantumul obligaţiilor fiscale accesorii nu depăşeşte 500 lei, pentru celelalte categorii de debitori;
d) în cazul în care cuantumul obligaţiilor fiscale accesorii nu depăşeşte 100 lei, pentru contribuabilul persoană fizică.
6. Pentru debitorii prevăzuţi la pct. 3 lit. g) deciziile se emit, prin aplicaţiile informatice, în luna ianuarie a fiecărui an calendaristic, ulterior celui în care aceştia au fost
declaraţi inactivi sau insolvabili cu venituri şi bunuri urmăribile mai mici decât cuantumul obligaţiilor fiscale, după caz. Prin excepţie, în cazul în care ieşirea din
respectivele stări juridice se produce înainte de împlinirea acestui termen, deciziile se emit potrivit pct. 3 sau 5, după caz.
7. În cazul în care cuantumul obligaţiilor fiscale accesorii (majorări de întârziere/dobânzi/penalităţi de întârziere) este sub plafonul prevăzut pentru anulare de Codul de
procedură fiscală, nu se emit decizii pentru categoriile de contribuabili prevăzute la pct. 5.
8. Prin excepţie de la dispoziţiile pct. 7, la cererea debitorului sau în alte situaţii prevăzute de lege, se emit decizii pentru categoriile de debitori prevăzute la pct. 5 şi în
cazul în care cuantumul obligaţiilor fiscale accesorii (majorări de întârziere/dobânzi/penalităţi de întârziere) este sub plafonul prevăzut pentru anulare de Codul de
9. Decizia se poate emite şi comunica debitorului din oficiu sau ori de câte ori acesta solicită achitarea obligaţiilor fiscale accesorii, cu condiţia ca decizia să fie
confirmată de primire.

10. Decizia se emite şi se comunică debitorului atunci când se constată pericolul prescrierii dreptului de a stabili obligaţii fiscale.
11. Sumele reprezentând obligaţii fiscale accesorii se rotunjesc la un leu pentru fracţiunile de peste 50 de bani inclusiv şi se neglijează fracţiunile de până la 49 de bani
inclusiv.
12. După emitere, deciziile se comunică potrivit art. 47 din Codul de procedură fiscală.
ANEXA Nr. 2
(antet A.N.R.S.C.)
Nr: . . . . . . . . . . din data . . . . . . . . . .
Catre1: . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscala2: . . . . . . . . . .
Adresa3: . . . . . . . . . .
DECIZIE
referitoare la obligaţiile bugetare accesorii reprezentând dobânzi şi penalităţi de întârziere
termenul de scadenţă de către debitor a obligaţiilor bugetare principale, s-au calculat următoarele dobânzi şi penalităţi de întârziere:
Denumirea obligaţiei Cuantumul Cuantumul Contul în care urmează a

bugetare dobânzilor penalităţilor de se vira suma
(lei) întârziere
(lei)
Contribuţie Cont IBAN:

RO29TREZ70320F3
65000XXXX

Banca: Trezoreria
TOTAL
Operativă a Sectorului 3
Codul de identificare
fiscală: 14935787
Detaliile referitoare la modul de calcul al sumelor reprezentând dobânzi şi penalităţi de întârziere aferente obligaţiilor bugetare se află în anexa la prezenta.
respectiv:
În conformitate cu prevederile art. 1 pct. 38 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, prezentul înscris
Asupra emiterii prezentei decizii, A.N.R.S.C. nu este obligată să asigure contribuabilului/plătitorului posibilitatea de a-şi exprima punctul de vedere cu privire la faptele şi
împrejurările relevante în luarea prezentei decizii, conform art. 9 alin. (2) lit. e) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Împotriva prezentului înscris cel interesat poate depune contestaţie la A.N.R.S.C. în termen de 45 de zile de la data comunicării acestuia, în conformitate cu prevederile
art. 268, 269 şi 270 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
ulterioare.
Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
ANEXĂ
La Decizia nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
Documentul prin Categorie Perioada pentru care Suma Zile/luni de Cota Suma
care s-a suma de se calculează obligaţiei întârziere reprezentâ nd
individualizat suma plată* dobânda sau principale dobândă sau
de plată penalitatea de (lei) penalitate de

întârziere întârziere
Declaraţie nr. . . ./. . DO

.
Declaraţie nr. . . ./. . DO

.
Declaraţie nr. . . ./. . P

.
Declaraţie nr. . . ./. . P

.
TOTAL
* DO - dobânzi de întârziere, P - penalitate de întârziere
Şef Serviciu
semnătura)
Întocmit,
(prenumele, numele, semnătura)
Notă:
1. Denumire: Decizie referitoare la obligaţiile bugetare accesorii reprezentând dobânzi şi penalităţi de întârziere
2. Format: A4.
4. Se utilizează în baza art. 98 lit. c) şi art. 173 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
5. Se întocmeşte:
- de Serviciul Contabilitate, Urmărire şi Executare Silită a Creanţelor - S.C.U.E.S.C., în format hârtie, pentru tipărire, transmitere şi arhivare.
6. Circulă:
- 1 exemplar la A.N.R.S.C., în format hârtie;
- 1 exemplar la debitor, în format hârtie;
7. Se arhivează în format hârtie la S.C.U.E.S.C.

ANEXA Nr. 19
I. Decizie referitoare la obligaţiile de plată accesorii reprezentând dobânzi şi penalităţi de întârziere
ANTET1
Către . . . . . . . . . .2
str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . .,
sc. . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . .,
localitatea . . . . . . . . . .
DECIZIE
referitoare la obligaţiile de plată accesorii reprezentând dobânzi şi penalităţi de întârziere nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
În temeiul prevederilor art. 98 lit. c), art. 173 alin. (5) şi următoarele din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,
s-au calculat în sarcina debitorului.........., cu domiciliul/sediul în localitatea.........., str........... nr..........., bl..........., sc..........., ap..........., et..........., sectorul/judeţul..........,
cod de identificare fiscală..........3, obligaţii accesorii în cuantum total de.......... lei, astfel:
Documentul prin care Tipul debitelor accesorii Perioada Suma Nr. de Cota Suma
s-a stabilit debitul debitului zile debitului
principal şi natura principal accesoriu
acestuia4
0 1 2 3 4 5 6=3x4x5
Dobânzi calculate în temeiul

prevederilor Legii nr. 207/2015 privind
Codul de procedură fiscală, cu
modificările şi completările ulterioare5

Total dobânzi
Penalităţi de întârziere calculate în

temeiul prevederilor Legii nr. 207/2015
privind Codul de procedură fiscală, cu
modificările şi completările ulterioare6
Total penalităţi de întârziere
În conformitate cu prevederile art. 1 pct. 38 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, prezentul înscris
constituie titlu de creanţă bugetară.
Vă invităm ca, în termenul prevăzut la art. 156 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, să achitaţi
sau să faceţi dovada plăţii sumelor menţionate în prezenta decizie, astfel:
a) dacă data comunicării prezentei decizii este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună, termenul de plată este până la data de 5 a lunii următoare, inclusiv;
b) dacă data comunicării prezentei decizii este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună, termenul de plată este până la data de 20 a lunii următoare, inclusiv.
Având în vedere dispoziţiile art. 226 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, prezentul titlu de
creanţă devine titlu executoriu la data la care se împlineşte scadenţa sau termenul de plată prevăzut de lege.
Potrivit prevederilor art. 95 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, prezenta decizie constituie şi
înştiinţare de plată de la data comunicării acesteia.
Plata obligaţiilor accesorii stabilite prin prezenta decizie se poate face:
a) prin decontare bancară, în contul Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale de apă (A.N.A.R./A.B.A.) nr. . . . . . . . . . ., la unitatea de Trezorerie
a Statului . . . . . . . . . .;
b) prin mandat poştal, în contul Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale de apă nr. . . . . . . . . . ., la unitatea de Trezorerie a Statului . . . . . . . . . .
.
Potrivit dispoziţiilor art. 9 alin. (2) lit. e) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, când urmează să se emită
decizii referitoare la obligaţiile de plată accesorii nu este obligatorie audierea contribuabilului.
Prezenta decizie produce efecte de la data comunicării acesteia în condiţiile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
Împotriva prezentului înscris, cel interesat poate depune contestaţie la A.N.A.R./A.B.A. în termen de 45 de zile de la data comunicării, în conformitate cu prevederile art.
268-270 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Pentru orice informaţii în legătură cu prezenta, vă rugăm să ne contactaţi la7 . . . . . . . . . .

..........
Avizat Compartiment financiar-contabil

..........
Întocmit/Data
..........
Localitatea8, . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . .
2 Se vor menţiona numele, prenumele/denumirea şi domiciliul fiscal, după caz, alte date de identificare a debitorului. În cazul sediilor secundare înregistrate fiscal,
potrivit legii, se va menţiona contribuabilul/plătitorul care le-a înfiinţat.

3 Codul de identificare fiscală cuprinde: codul de înregistrare fiscală, codul unic de înregistrare, codul numeric personal, numărul de identificare fiscală.
4 Se completează numărul şi data emiterii documentului prin care s-a stabilit debitul principal şi care constituie titlu executoriu.
5 Nivelul dobânzii se stabileşte conform art. 174 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
6 Nivelul penalităţii de întârziere se stabileşte conform art. 176 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
7 Se completează cu datele de identificare ale imobilului în care A.N.A.R./A.B.A. care a emis actul administrativ fiscal îşi desfăşoară activitatea, denumirea instituţiei
care a emis decizia, precum şi un număr de telefon de contact.
8 Se modifică în funcţie de sediul instituţiei care utilizează formularul în cauză.
II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Decizie referitoare la obligaţiile de plată accesorii reprezentând dobânzi şi penalităţi
de întârziere
1. Denumire: Decizie referitoare la obligaţiile de plată accesorii reprezentând dobânzi şi penalităţi de întârziere
2. Format: A4/t1
4. Se utilizează: în baza art. 98 lit. c), art. 173 alin. (5) şi următoarele din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare.
5. Se întocmeşte în două exemplare de către executorii fiscali din cadrul Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale de apă.

(51) Comunicarea deciziilor referitoare la obligaţiile fiscale accesorii în cazul creanţelor fiscale administrate de organul fiscal central se realizează în funcţie de
vechimea, cuantumul obligaţiilor fiscale accesorii şi starea juridică a contribuabilului.
(52) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (51) se aprobă prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
(6) Dobânzile şi penalităţile de întârziere pot fi actualizate anual, prin hotărâre a Guvernului, în funcţie de evoluţia ratei dobânzii de referinţă a Băncii Naţionale a
României.
Art. 174. - Dobânzi
Reglementarea generală şi posibile reglementări speciale - Horatiu Sasu
Reglementarea dobânzilor de întârziere fiind una generală, rezultă, conform principiilor de drept, că, la fel ca în orice domeniu unde apare o reglementare specială, regula nu se mai aplică,
ci se aplică legea specială din acel domeniu. Bunăoară, într-un caz instanţa supremă a arătat cu ocazia soluţionării că dacă diferenţele de taxe vamale se achită în termenul legal de 7 zile
de la data comunicării, nu se datorează dobânzile de întârziere aferente debitului, după cum prevedea Tariful vamal pe atunci în vigoare, chiar dacă în Codul de procedură fiscală se
stabileşte că dobânzile de întârziere se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului de scadenţă şi până la data stingerii sumei datorate,
inclusiv, iar pentru diferenţele suplimentare de creanţe fiscale rezultate din corectarea declaraţiilor sau modificarea unei decizii de impunere, dobânzile de întârziere se datorează începând
cu ziua imediat următoare scadenţei creanţei fiscale pentru care s-a stabilit diferenţa şi până la data stingerii acesteia inclusiv (Curtea Supremă de Justiţie, secţia Contencios administrativ,
Decizia nr. 2858/16.10.2000).
(1) Dobânzile se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului de scadenţă şi până la data stingerii sumei datorate,
inclusiv.
(2) Pentru diferenţele suplimentare de creanţe fiscale rezultate din corectarea declaraţiilor sau modificarea unei decizii de impunere, dobânzile se datorează
începând cu ziua imediat următoare scadenţei creanţei fiscale pentru care s-a stabilit diferenţa şi până la data stingerii acesteia, inclusiv.
(3) În situaţia în care diferenţele rezultate din corectarea declaraţiilor de impunere sau modificarea unei decizii de impunere sunt negative în raport cu sumele
stabilite iniţial, se datorează dobânzi pentru suma datorată după corectare ori modificare, începând cu ziua imediat următoare scadenţei şi până la data stingerii
acesteia, inclusiv.
(4) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), se datorează dobânzi după cum urmează:
a) pentru creanţele fiscale stinse prin executare silită, până la data întocmirii procesului- verbal de distribuire, inclusiv. În cazul plăţii preţului în rate, dobânzile se
calculează până la data întocmirii procesului-verbal de distribuire a avansului. Pentru suma rămasă de plată, dobânzile sunt datorate de către cumpărător;
b) pentru obligaţiile fiscale datorate de către debitorul declarat insolvabil care nu are venituri şi bunuri urmăribile, până la data comunicării procesului-verbal de
insolvabilitate potrivit prevederilor art. 265 alin. (4), urmând ca de la data trecerii obligaţiilor fiscale în evidenţa curentă să se datoreze dobânzi.
(5) Nivelul dobânzii este de 0,02% pentru fiecare zi de întârziere.
Art. 175. - Dobânzi în cazul impozitelor administrate de organul fiscal central pentru care perioada fiscală este anuală
(1) Pentru neachitarea la scadenţă a obligaţiilor fiscale reprezentând impozite pentru care perioada fiscală este anuală, se datorează dobânzi după cum urmează:
a) în anul fiscal de impunere, pentru obligaţiile fiscale stabilite, potrivit legii, de organul fiscal central sau de contribuabili, inclusiv cele reprezentând plăţi anticipate,
dobânzile se calculează din ziua următoare termenului de scadenţă şi până la data stingerii sau, după caz, până în ultima zi a anului fiscal de impunere, inclusiv;
b) pentru sumele neachitate în anul de impunere potrivit lit. a), dobânzile se calculează începând cu prima zi a anului fiscal următor până la data stingerii acestora,
inclusiv;
c) în cazul în care obligaţia fiscală stabilită prin decizia de impunere anuală sau declaraţia de impunere anuală, după caz, este mai mică decât cea stabilită prin
deciziile de plăţi anticipate sau declaraţiile depuse în cursul anului de impunere, dobânzile se recalculează, începând cu prima zi a anului fiscal următor celui de
impunere, la soldul neachitat în raport cu impozitul anual stabilit prin decizia de impunere anuală sau declaraţia de impunere anuală, urmând a se face regularizarea
dobânzilor în mod corespunzător;
d) pentru diferenţele de impozit rămase de achitat, conform deciziei de impunere anuală sau declaraţiei de impunere anuală, dobânzile se datorează începând cu
ziua următoare termenului de scadenţă prevăzut de lege. În cazul impozitului pe venit, această regulă se aplică numai dacă declaraţia de venit a fost depusă până la
termenul prevăzut de lege. În situaţia în care declaraţia de venit nu a fost depusă până la termenul prevăzut de lege, dobânda se datorează începând cu data de 1
ianuarie a anului următor celui de impunere.
(2) Prevederile alin. (1) se aplică şi în cazul în care contribuabilii nu-şi îndeplinesc obligaţiile declarative, iar creanţa fiscală se stabileşte de organul fiscal central prin
decizie, precum şi în cazul declaraţiei depuse potrivit art. 107 alin. (5). În acest caz, în scopul aplicării alin. (1) lit. a), creanţa aferentă unei perioade fiscale, stabilită
de organul fiscal central, se repartizează pe termenele de plată corespunzătoare din anul de impunere, cu excepţia cazului în care obligaţiile fiscale au fost stabilite
în anul fiscal de impunere.
(3) În cazul în care, în cadrul unei proceduri de control fiscal, organul fiscal central stabileşte diferenţe de impozit suplimentare, dobânzile se calculează la diferenţa
de impozit începând cu prima zi a anului fiscal următor celui de impunere.
(4) Prevederile alin. (1) - (3) sunt aplicabile şi în cazul contribuţiilor sociale.
Art. 176. - Penalităţi de întârziere (1) Penalităţile de întârziere se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului de
scadenţă şi până la data stingerii sumei datorate, inclusiv. Dispoziţiile art. 174 alin. (2) - (4) şi art. 175 sunt aplicabile în mod corespunzător.
(2) Nivelul penalităţii de întârziere este de 0,01% pentru fiecare zi de întârziere.
(3) Penalitatea de întârziere nu înlătură obligaţia de plată a dobânzilor.
(4) Penalitatea de întârziere nu se aplică pentru obligaţiile fiscale principale pentru care se datorează penalitate de nedeclarare potrivit art. 181.
Art. 177. - Dobânzi şi penalităţi de întârziere în cazul plăţilor efectuate prin decontare bancară
„Păgubitul plăteşte”. Explicarea mecanismului - Horatiu Sasu

Banca este un mandatar al contribuabilului, mandatar care răspunde pentru îndeplinirea sau neîndeplinirea unei obligaţii – în acest caz decontarea sumelor plătite de contribuabil la bugetul
statului. Conform principiilor dreptului comercial, pentru nedecontarea la timp banca răspunde până la limita acoperirii prejudiciului (în domeniul fiscal până la acoperirea dobânzilor şi

majorărilor de întârziere pentru sumele nedecontate). Numai că în acest domeniu legiuitorul român merge pe ideea „contribuabilul plăteşte, apoi se descurcă”: nedecontarea de către
unităţile bancare a sumelor cuvenite bugetului general consolidat, în termen de 3 zile lucrătoare de la data debitării contului plătitorului, nu îl exonerează pe plătitor (adică pe contribuabil)
de obligaţia de plată a sumelor respective şi atrage pentru acesta DOBÂNZI şi majorări de întârziere după termenul de 3 zile. În rest Codul de procedură fiscală reiterează soluţia din
materie civilă, adică recuperarea prin acţiune în justiţie.
(1) Nedecontarea de către instituţiile de credit a sumelor cuvenite bugetului general consolidat în termen de 3 zile lucrătoare de la data debitării contului
contribuabilului/plătitorului nu îl exonerează pe contribuabil/plătitor de obligaţia de plată a sumelor respective şi atrage pentru acesta dobânzi şi penalităţi de
întârziere la nivelul celor prevăzute la art. 174 şi 176, după termenul de 3 zile.
(2) Pentru recuperarea sumelor datorate bugetului general consolidat şi nedecontate de instituţiile de credit, precum şi a dobânzilor şi penalităţilor de întârziere
prevăzute la alin. (1), contribuabilul/plătitorul se poate îndrepta împotriva instituţiei de credit respective.
Art. 178. - Dobânzi şi penalităţi de întârziere în cazul compensării
În cazul creanţelor fiscale stinse prin compensare, dobânzile şi penalităţile de întârziere, după caz, se calculează până la data prevăzută la art. 167 alin. (4).
Art. 179. - Dobânzi şi penalităţi de întârziere în cazul deschiderii procedurii insolvenţei
În cazul debitorilor cărora li s-a deschis procedura insolvenţei, pentru creanţele fiscale născute anterior sau ulterior datei deschiderii procedurii insolvenţei se
datorează dobânzi şi penalităţi de întârziere, potrivit legii care reglementează această procedură.
Art. 180. - Dobânzi şi penalităţi de întârziere în cazul debitorilor pentru care s-a pronunţat o hotărâre de dizolvare
Corelaţii necesare - Horatiu Sasu

Dispoziţia legală este logică, atâta vreme cât dizolvarea operează, potrivit Noului Cod civil încetarea existenţei persoanei juridice.
Dizolvarea persoanelor juridice este tratată, cu caracter de maximă generalitate, în art. 245-249 în Codul Civil.
În ce priveşte societăţile comerciale, cauzele de dizolvare sunt prevăzute în art. 227-237^1 din Legea 31/1990, care conţine aspecte de reglementare specială faţă de Codul civil.
(1) Pentru creanţele fiscale născute anterior sau ulterior datei înregistrării hotărârii de dizolvare a debitorului în registrul comerţului, începând cu această dată nu se
mai datorează şi nu se calculează dobânzi şi penalităţi de întârziere.
(2) În cazul în care prin hotărâre judecătorească definitivă a fost desfiinţat actul care a stat la baza înregistrării dizolvării, se calculează dobânzi şi penalităţi de
întârziere între data înregistrării în registrul comerţului a actelor de dizolvare şi data rămânerii definitive a hotărârii de desfiinţare.
Art. 181. - Penalitatea de nedeclarare în cazul creanţelor fiscale administrate de organul fiscal central
ANEXA Nr. 4

ANTET1

Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Către2. . . . . . . . . .,
str. . . . . . . . . . .nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . .
. ., et. . . . . . . . . . ., ap . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . .,
.......
DECIZIE
referitoare la obligaţiile fiscale accesorii reprezentând penalităţi de nedeclarare
În temeiul art. 98 lit. c) şi art. 181 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, pentru obligaţiile fiscale principale
nedeclarate sau declarate incorect şi stabilite de organul de inspecţie fiscală prin decizii de impunere, s-au calculat următoarele penalităţi de nedeclarare:
Cod3 Denumirea obligaţiei Penalităţi de
fiscale4 nedeclarare - lei -
0 1 2
TOTAL
Vă invităm să achitaţi penalităţile de nedeclarare, în contul de venituri 20.35.01.08. "Penalităţi de nedeclarare", în termenul prevăzut la art. 156 alin. (1) din Legea nr.
207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, respectiv:
În situaţia în care obligaţiile fiscale principale stabilite de organul de inspecţie fiscală prin decizii de impunere s-au stins prin plată sau compensare până la termenul
prevăzut de art. 156 alin. (1) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, sau acestea au fost stinse prin eşalonare la plată, în condiţiile legii, puteţi
beneficia de reducerea cu 75% a penalităţilor de nedeclarare, prin depunerea unei cereri la organul fiscal competent, potrivit art. 181 alin. (2) din acelaşi act normativ.
În conformitate cu prevederile art. 152 alin. (2) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, prezentul înscris constituie titlu de creanţă.

Împotriva prezentului înscris puteţi formula contestaţie la organul fiscal emitent al actului administrativ atacat în conformitate cu prevederile art. 268 şi 269 din Legea nr.
207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, în termenul prevăzut de art. 270 al aceluiaşi act normativ.
Detaliile referitoare la modul de calcul al sumelor reprezentând penalităţi de nedeclarare aferente obligaţiilor fiscale principale se află în anexa la prezenta decizie.

.
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.

2 Numele, prenumele/Denumirea şi domiciliul fiscal; codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare,
după caz, alte date de identificare ale debitorului.
3 Se va menţiona codul existent în nomenclatorul aplicaţiilor informatice din care se emite, publicat pe portalul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
4 Se va preciza denumirea obligaţiei fiscale principale: impozit, taxă, contribuţie socială sau alte sume datorate bugetului general consolidat pentru care se datorează
penalitate de nedeclarare, potrivit legii.
Cod de bare 2
ANEXĂ
la Decizia nr. . . . . . . . . . .
din data de . . . . . . . . . .
Cod1 Documentul Perioada Suma Zile Cota3 Suma

prin care s-a debit reprezentând

individualizat penalităţi de
suma de nedeclarare
plată2
0 1 2 3 4 5 6
TOTAL
1 Se va menţiona codul existent în nomenclatorul aplicaţiei informatice din care se emite, publicat pe portalul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
2 Se vor menţiona numărul şi data deciziei de impunere emise de organul de inspecţie fiscală.
3 Nivelul penalităţii de nedeclarare se stabileşte conform art. 181 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
1. Denumire: Decizie referitoare la obligaţiile fiscale accesorii reprezentând penalităţi de nedeclarare
2. Format: A4/t1
4. Se utilizează în baza art. 98 lit. c) şi art. 181 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
5. Se întocmeşte:
6. Circulă:
Pus în aplicare la data de 21/03/2019 prin Procedura privind stabilirea obligaţiilor fiscale accesorii reprezentând penalităţi de nedeclarare din 29.12.2015

CAPITOLUL II
Procedura privind emiterea şi comunicarea deciziei referitoare la obligaţiile fiscale accesorii reprezentând penalităţi de nedeclarare pentru debitorii care înregistrează
penalităţi de nedeclarare sub o anumită limită
1. În situaţia în care contribuabilul/plătitorul nu a declarat sau a declarat incorect obligaţiile fiscale principale, acestea se stabilesc de organul de inspecţie fiscală prin
decizii de impunere.
2. Pentru obligaţiile fiscale principale prevăzute la pct. 1, contribuabilul/plătitorul datorează o penalitate de nedeclarare, fără a se mai calcula pentru acestea penalităţi
de întârziere. Stabilirea penalităţii de nedeclarare, potrivit prezentei proceduri, nu înlătură obligaţia de plată a dobânzilor prevăzute de lege.
3. Penalităţile de nedeclarare se stabilesc prin decizii referitoare la obligaţiile fiscale accesorii reprezentând penalităţi de nedeclarare, denumite în continuare decizii.
4. Deciziile prevăzute la pct. 3 se emit trimestrial, pentru toţi debitorii, cu excepţia:
a) debitorilor care înregistrează obligaţii fiscale care fac obiectul înlesnirilor la plată;
b) debitorilor care înregistrează obligaţii fiscale născute anterior sau ulterior datei înregistrării hotărârii de dizolvare în registrul comerţului;
c) debitorilor cărora li s-a deschis procedura insolvenţei în baza Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenţei şi de insolvenţă, cu modificările şi
completările ulterioare, pentru care nu se calculează obligaţii fiscale accesorii pentru creanţele născute anterior deschiderii procedurii, cu excepţia situaţiilor prevăzute
la art. 80 alin. (2) şi art. 103 din Legea nr. 85/2014, cu modificările şi completările ulterioare;
d) debitorilor declaraţi insolvabili care nu au venituri şi bunuri urmăribile;
e) debitorilor care înregistrează obligaţii fiscale ce fac obiectul suspendării executării silite prin depunerea unei scrisori de garanţie/poliţă de asigurare de garanţie, pe
toată perioada suspendării executării silite;
f) debitorilor care înregistrează obligaţii fiscale, pentru care instanţa judecătorească de contencios administrativ admite cererea de suspendare a executării actului
administrativ fiscal prin care au fost individualizate aceste obligaţii, potrivit prevederilor Legii nr. 554/2004, cu modificările şi completările ulterioare. În acest caz nu se
datorează penalitate de întârziere pe perioada suspendării, iar decizia va cuprinde numai dobânzi;
g) debitorilor aflaţi în diverse stări juridice, respectiv inactivi sau insolvabili cu venituri şi bunuri urmăribile mai mici decât cuantumul obligaţiilor fiscale.
5. Prin excepţie de la pct. 4, deciziile se emit, prin aplicaţiile informatice, după 180 de zile de la ultima emitere sau de la data la care au fost înregistrate obligaţii fiscale
principale prevăzute la pct. 1, în cazul în care cuantumul penalităţilor de nedeclarare nu depăşeşte o anumită limită, astfel:
a) în cazul în care cuantumul penalităţilor de nedeclarare nu depăşeşte 3.000 lei, pentru debitorul care are calitatea de mare contribuabil;
b) în cazul în care cuantumul penalităţilor de nedeclarare nu depăşeşte 1.500 lei, pentru debitorul care are calitatea de contribuabil mijlociu;

c) în cazul în care cuantumul penalităţilor de nedeclarare nu depăşeşte 500 lei, pentru celelalte categorii de debitori;
d) în cazul în care cuantumul penalităţilor de nedeclarare nu depăşeşte 100 lei, pentru contribuabilul persoană fizică.
6. Pentru debitorii prevăzuţi la pct. 4 lit. g) deciziile se emit, prin aplicaţiile informatice, în luna ianuarie a fiecărui an calendaristic, ulterior celui în care aceştia au fost
declaraţi inactivi sau insolvabili cu venituri şi bunuri urmăribile mai mici decât cuantumul obligaţiilor fiscale, după caz. Prin excepţie, în cazul în care ieşirea din
respectivele stări juridice se produce înainte de împlinirea acestui termen, deciziile se emit potrivit pct. 4 sau 5, după caz.
7. Pentru categoriile de contribuabili prevăzute la pct. 5 nu se emit decizii în cazul în care cuantumul penalităţilor de nedeclarare este sub plafonul prevăzut pentru
anulare de Codul de procedură fiscală.
8. Prin excepţie de la pct. 7, la cererea debitorului sau în alte situaţii prevăzute de lege, se emit decizii şi în cazul în care cuantumul penalităţilor de nedeclarare este
sub plafonul prevăzut pentru anulare de Codul de procedură fiscală.
9. Decizia se poate emite şi comunica debitorului din oficiu sau ori de câte ori acesta solicită achitarea penalităţilor de nedeclarare, cu condiţia ca decizia să fie
confirmată de primire.
10. Decizia se emite şi se comunică debitorului şi în cazul în care organul fiscal central competent în administrarea obligaţiilor fiscale ale debitorului constată pericolul
prescrierii dreptului de a stabili obligaţii fiscale.
11. Sumele reprezentând penalităţi de nedeclarare se rotunjesc la un leu pentru fracţiunile de peste 50 de bani inclusiv şi se neglijează fracţiunile de până la 49 de bani
inclusiv.
12. După emitere, deciziile se comunică potrivit art. 47 din Codul de procedură fiscală.
(1) Pentru obligaţiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de contribuabil/plătitor şi stabilite de organul fiscal prin decizii de impunere,
contribuabilul/plătitorul datorează o penalitate de nedeclarare de 0,08% pe fiecare zi, începând cu ziua imediat următoare scadenţei şi până la data stingerii sumei
datorate, inclusiv, din obligaţiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de contribuabil/plătitor şi stabilite de organul fiscal prin decizii de impunere.
(2) Penalitatea de nedeclarare stabilită potrivit alin. (1) se reduce cu 75%, dacă obligaţiile fiscale principale stabilite prin decizie:
a) se sting prin plată sau compensare până la termenul prevăzut la art. 156 alin. (1);
b) sunt eşalonate la plată, în condiţiile legii. În acest caz, reducerea se acordă la finalizarea eşalonării la plată.
(21) Ori de câte ori organul fiscal constată incidenţa prevederilor art. 181 alin. (2), acesta comunică decizia referitoare la obligaţiile fiscale accesorii reprezentând
penalităţi de nedeclarare prin evidenţierea reducerii de 75% aplicate.
(3) Penalitatea de nedeclarare prevăzută la alin. (1) se majorează cu 100% în cazul în care obligaţiile fiscale principale au rezultat ca urmare a săvârşirii unor fapte
de evaziune fiscală, constatate de organele judiciare, potrivit legii.
(4) Aplicarea penalităţii de nedeclarare prevăzute de prezentul articol nu înlătură obligaţia de plată a dobânzilor prevăzute de prezentul cod.
(5) Penalitatea de nedeclarare constituie venit al bugetului de stat.

(6) Organul fiscal nu stabileşte penalitatea de nedeclarare prevăzută de prezentul articol dacă aceasta este mai mică de 50 lei.
(7) Penalitatea de nedeclarare nu se aplică dacă obligaţiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de contribuabil/plătitor şi stabilite de organul fiscal
prin decizii de impunere rezultă din aplicarea unor prevederi ale legislaţiei fiscale de către contribuabil/plătitor, potrivit interpretării organului fiscal cuprinse în norme,
instrucţiuni, circulare sau opinii comunicate contribuabilului/plătitorului de către organul fiscal central.
(8) În cazul inspecţiei fiscale despre aplicarea penalităţii de nedeclarare potrivit alin. (1) sau, după caz, despre neaplicarea acesteia potrivit alin. (6) sau (7), se
consemnează şi se motivează în raportul de inspecţie fiscală. Prevederile art. 130 alin. (5) şi ale art. 131 alin. (2) sunt aplicabile în mod corespunzător. Lipsa
menţiunii din cuprinsul raportului de inspecţie fiscală privind aplicarea penalităţii de nedeclarare conduce la decăderea organului fiscal din dreptul de a mai aplica
penalitatea prin alte acte administrative subsecvente sau accesorii.
(9) În situaţia în care obligaţiile fiscale principale sunt stabilite de organul de inspecţie fiscală ca urmare a nedepunerii declaraţiei de impunere, se aplică numai
penalitatea de nedeclarare, fără a se aplica sancţiunea contravenţională pentru nedepunerea declaraţiei.
(11) Cu excepţia situaţiei prevăzute la alin. (3), penalitatea de nedeclarare nu poate fi mai mare decât nivelul creanţei fiscale principale la care se aplică, ori de câte
ori prin aplicarea metodei de calcul prevăzute la alin. (1) penalitatea de nedeclarare depăşeşte acest nivel.
(12) Prevederile prezentului articol se aplică în mod corespunzător şi pentru obligaţiile fiscale principale stabilite prin decizie de impunere emisă ca urmare a
procedurii de verificare a situaţiei fiscale personale. În acest caz, penalitatea de nedeclarare se calculează începând cu prima zi a anului fiscal următor celui de
impunere şi până la data stingerii sumei datorate inclusiv.
(13) Prevederile prezentului articol se aplică în mod corespunzător şi pentru obligaţiile fiscale principale stabilite prin decizie de regularizare emisă ca urmare a
procedurii de control vamal ulterior.
Art. 182. - Dobânzi în cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget
09.01.2017
ANEXA Nr. 9
ANTET1 Către2
Dosar fiscal nr. . . . . . . . . . . ..........
Nr. . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . cod de identificare fiscală . . . . . . . . . .
str. . . . . . . . . . . nr . . . . . . . . . ., bloc . . . . . . . . . .,sc. . . . . . . . . .,
et . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . .,sector . . . . . . . . . ., localitatea . . . . . . . . . .,

2 Se va menţiona numele, prenumele/denumirea contribuabilului/plătitorului;
PROCES-VERBAL PRIVIND CALCULUL DOBÂNZILOR ACORDATE CONTRIBUABILULUI
În temeiul prevederilor art. 182 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, ca urmare a cererii de acordare a
dobânzilor nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., pentru sumele aprobate a fi restituite/rambursate, solicitate prin cererea de restituire/rambursare nr . . . . . . . . . . din
data de . . . . . . . . . ., aveţi dreptul la dobânzi în cuantum de . . . . . . . . . . . lei.
Date necesare privind calculul dobânzilor cuvenite:
- data până la care trebuia soluţionată cererea. . . . . . . . . .;
- informaţii suplimentare necesare soluţionării, solicitate la data de . . . . . . . . . . şi primite la data de . . . . . . . . . . ;
- data efectuării restituirii sumelor de restituit/rambursat . . . . . . . . . .
Detaliile referitoare la modul de calcul a dobânzilor cuvenite se prezintă astfel:
Denumirea Informaţii privind calculul dobânzilor cuvenite

creanţei Suma aprobată Nr. de zile de Cuantumul dobânzilor
Cota4
fiscale/bugetare3 pentru restituire întârziere faţă cuvenite (lei)
(lei) de termenul
legal
TOTAL
3 Se va preciza denumirea obligaţiei fiscale/bugetare principale: impozit, taxă, contribuţie socială sau alte sume datorate bugetului general consolidat
4 Nivelul dobânzilor se stabileşte conform art. 174 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare
Prezentul proces-verbal produce efecte juridice faţă de dumneavoastră, de la data comunicării acestuia potrivit art. 47 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi

Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
1. Denumire: Proces-verbal privind calculul dobânzilor acordate contribuabilului
2. Format: A4 / t1.
4. Se utilizează: în baza art.182 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
5. Se întocmeşte: în 2 exemplare de către organul fiscal central.
6. Circulă: 1 exemplar la contribuabil/plătitor.
(1) Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget, contribuabilul/plătitorul are dreptul la dobândă din ziua următoare expirării termenului prevăzut la art.
168 alin. (4) sau la art. 77, după caz, până la data stingerii prin oricare dintre modalităţile prevăzute de lege. Acordarea dobânzilor se face la cererea
Alineat neconstituţional - Horatiu Sasu

Alineatul pe care îl adnotăm este identic cu alin. (1) al art. 124 din vechiul Cod de procedură fiscală, care prevedea un termen în care statul român nu datora dobânzi contribuabilului pentru
sumele de restituit sau de rambursat de la buget. Prin Decizia Curţii Constituţionale nr. 694/2015 s-a arătat că este neconstituţional orice termen de tergiversare a rambursărilor de către
stat, drept pentru care contribuabilul are dreptul la dobânzi NU doar din ziua următoare expirării termenului de soluţionare a cererii de restituire a sumelor prelevate în mod nelegal, ci chiar
din ziua în care face cererea de rambursare. A se vedea comentariile de la articolul 3 din actualul Cod fiscal, despre principiul neutralităţii fiscale.
În consecinţă, alineatul (1) de mai sus este de asemenea neconstituţional, ceea ce poate fi invocat de orice contribuabil într-un litigiu fiscal ce are ca obiect tergiversarea rambursării de
sume de la bugetul de stat.
(2) În cazul creanţelor contribuabilului/plătitorului rezultate din anularea unui act administrativ fiscal prin care au fost stabilite obligaţii fiscale de plată şi care au fost
stinse anterior anulării, contribuabilul/plătitorul este îndreptăţit la dobândă începând cu ziua în care a operat stingerea creanţei fiscale individualizate în actul
administrativ anulat şi până în ziua restituirii sau compensării creanţei contribuabilului/plătitorului rezultate în urma anulării actului administrativ fiscal. Această
prevedere nu se aplică în situaţia în care contribuabilul/plătitorul a solicitat acordarea de despăgubiri, în condiţiile art. 18 din Legea nr. 554/2004, cu modificările şi
completările ulterioare, precum şi în situaţia prevăzută la art. 107 alin. (5).

(3) Prevederile alin. (1) sunt aplicabile şi pentru creanţele fiscale ce au făcut obiectul unei cereri de restituire, respinsă de organul fiscal, dar admisă definitiv de
organul de soluţionare a contestaţiilor sau de instanţa judecătorească.
(4) Nivelul dobânzii este cel prevăzut la art. 174 alin. (5) şi se suportă din acelaşi buget din care se restituie ori se rambursează, după caz, sumele solicitate de
(5) Dreptul contribuabilului/plătitorului de a solicita dobânda prevăzută de prezentul articol se prescrie în termen de 5 ani. Termenul începe să curgă de la data de 1
ianuarie a anului următor celui în care:
a) au fost stinse prin oricare dintre modalităţile prevăzute de lege sumele de restituit sau de rambursat de la buget contribuabilului/plătitorului;
b) anularea actului administrativ fiscal a devenit definitivă, în cazul prevăzut la alin. (2);
c) restituirea a fost admisă definitiv, în cazul prevăzut la alin. (3).
Art. 183. - Majorări de întârziere în cazul obligaţiilor fiscale datorate bugetelor locale
(1) Prin excepţie de la prevederile art. 173 şi 176, pentru neachitarea la termenul de scadenţă de către debitor a obligaţiilor fiscale principale datorate bugetelor
locale, se datorează după acest termen majorări de întârziere.
(2) Nivelul majorării de întârziere este de 1% din cuantumul obligaţiilor fiscale principale neachitate în termen, calculată pentru fiecare lună sau fracţiune de lună,
începând cu ziua imediat următoare termenului de scadenţă şi până la data stingerii sumei datorate, inclusiv.
(3) Prevederile art. 173-180 şi art. 182 sunt aplicabile în mod corespunzător.
(4) Pentru sumele de restituit de la bugetul local se datorează majorări de întârziere. Nivelul şi modul de calcul al majorării de întârziere sunt cele prevăzute la alin.
(2).
CAPITOLUL IV
Înlesniri la plată
SECŢIUNEA 1
Instituirea posibilităţii acordării înlesnirilor la plată
Concepţia Înaltei Curţi de Casaţie şi Justiţie - Horatiu Sasu

Acordarea înlesnirilor la plata creanţelor fiscale este condiţionată de respectarea de către debitor a graficului şi a condiţiilor stabilite prin convenţia încheiată cu creditorul bugetar.
Nerespectarea acestora atrage anularea înlesnirii acordate, începerea sau continuarea, după caz, a executării silite pentru întreaga sumă neplătită şi obligaţia de plată a penalităţilor de
întârziere calculate de la data la care termenele şi/sau condiţiile nu au fost respectate. Instanţa supremă a arătat că „invocarea cazului de forţă majoră ca motiv de neîndeplinire a condiţiilor
de acordare a eşalonărilor, datorită existenţei unor fluctuaţii ale cursului valutar, este netemeinică, riscul deprecierii cursului valutar fiind lipsit de caracteristicile cerute de lege forţei majore:

un eveniment exterior, absolut imprevizibil şi absolut invincibil” (Î.C.C.J., Secţia de contencios administrativ şi fiscal, Decizia nr. 3338 din 11 octombrie 2006).
Art. 184. - Instituirea posibilităţii acordării eşalonărilor la plată de către organul fiscal central
(1) Organele fiscale centrale acordă la cererea debitorilor eşalonări la plată pe o perioadă de cel mult 5 ani, dacă sunt îndeplinite condiţiile de acordare a acestora.
Pentru debitorii care nu constituie niciun fel de garanţie potrivit prezentului capitol, eşalonarea se acordă pe cel mult 6 luni.
(2) În sensul prezentului capitol, asocierile fără personalitate juridică care, potrivit legii, au calitatea de debitor sunt asimilate persoanelor juridice.
(3) Eşalonarea la plată se acordă pentru toate obligaţiile fiscale înscrise în certificatul de atestare fiscală, dacă sunt îndeplinite condiţiile prevăzute de prezentul
capitol.
(4) Prevederile alin. (3) se aplică şi pentru obligaţiile fiscale preluate de organele fiscale de la alt organ fiscal sau de la altă autoritate publică ca urmare a transferului
de competenţă, în situaţia în care acesta are loc pe perioada derulării unei eşalonări la plată. În acest scop, organul fiscal competent comunică debitorului o
înştiinţare de plată privind obligaţiile fiscale individualizate în acte administrative preluate ca urmare a transferului de competenţă, precum şi deciziile referitoare la
obligaţiile fiscale accesorii aferente.
(5) În scopul acordării eşalonării la plată, sunt asimilate obligaţiilor fiscale:
a) amenzile de orice fel administrate de organul fiscal;
b) creanţele bugetare stabilite de alte organe şi transmise spre recuperare organelor fiscale, potrivit legii, inclusiv creanţele bugetare rezultate din raporturi juridice
contractuale stabilite prin hotărâri judecătoreşti sau alte înscrisuri care, potrivit legii, constituie titluri executorii.
(6) Eşalonarea la plată nu se acordă pentru:
a) obligaţiile fiscale care au făcut obiectul unei eşalonări acordate în temeiul prezentului capitol, care şi-a pierdut valabilitatea;
b) obligaţiile fiscale care au scadenţa şi/sau termenul de plată după data eliberării certificatului de atestare fiscală;
c) obligaţiile fiscale care, la data eliberării certificatului de atestare fiscală, intră sub incidenţa art. 167, în limita sumei de rambursat/de restituit/de plată de la buget;
d) obligaţiile fiscale stabilite prin acte administrative fiscale care, la data eliberării certificatului de atestare fiscală, sunt suspendate în condiţiile art. 14 sau 15 din
Legea nr. 554/2004, cu modificările şi completările ulterioare. În cazul în care suspendarea executării actului administrativ fiscal încetează după data comunicării
unei decizii de eşalonare la plată, debitorul poate solicita includerea în eşalonare a obligaţiilor fiscale ce au făcut obiectul suspendării, precum şi a obligaţiilor fiscale
accesorii aferente. În acest scop, organul fiscal competent comunică debitorului o înştiinţare de plată privind obligaţiile fiscale individualizate în acte administrative
pentru care a încetat suspendarea executării, precum şi deciziile referitoare la obligaţiile fiscale accesorii aferente.
e) obligaţiile fiscale care reprezintă ajutor de stat acordat din surse sau resurse de stat ori gestionate de stat, precum şi fonduri europene sau fonduri publice
naţionale aferente fondurilor europene.
(7) Eşalonarea la plată nu se acordă nici pentru obligaţiile fiscale în sumă totală mai mică de 500 lei în cazul persoanelor fizice, 2.000 lei în cazul asocierilor fără
personalitate juridică şi 5.000 lei în cazul persoanelor juridice.
(8) Perioada de eşalonare la plată se stabileşte de organul fiscal competent în funcţie de cuantumul obligaţiilor fiscale şi de capacitatea financiară de plată a
debitorului. Perioada de eşalonare la plată acordată nu poate fi mai mare decât perioada de eşalonare la plată solicitată.

Art. 1841. - Reguli speciale privind eşalonarea la plată a impozitului calculat potrivit art. 403 din Codul fiscal (1) Procedura de executare silită nu începe
pentru sumele care fac obiectul eşalonării la
plată a impozitului calculat potrivit art. 403 alin. (1) din Codul fiscal, de la data comunicării deciziei de eşalonare la plată.
(2) Debitorii care la data depunerii declaraţiei prin care calculează impozitul prevăzut de art. 403 alin. (1) din Codul fiscal au în derulare înlesniri la plată acordate
potrivit prevederilor legale în vigoare pot beneficia de eşalonare la plată potrivit prezentului articol.
(3) Prevederile art. 165 alin. (4) se aplică în mod corespunzător în ceea ce priveşte ordinea de stingere a obligaţiilor fiscale. Dacă suma plătită de către debitor nu
este suficientă pentru a stinge ratele din graficele de eşalonare la plată, atunci se stinge, cu prioritate, rata aferentă celei mai vechi decizii de eşalonare la plată.
(4) Obligaţiile fiscale principale şi accesorii rămase de plată din eşalonările la plată şi/sau amânările la plată, după caz, a căror valabilitate a fost pierdută potrivit
prevederilor art. 403 alin. (6) din Codul fiscal ori potrivit prevederilor în baza cărora au fost acordate celelalte înlesniri la plată, în scopul încadrării în condiţiile de
menţinere a valabilităţii eşalonării la plată, sunt exigibile şi au termen de plată data pierderii valabilităţii eşalonărilor la plată, respectiv data comunicării deciziei de
pierdere a valabilităţii amânării la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare.
(5) Pentru debitorii care au obţinut o înlesnire la plată conform prevederilor legale în vigoare şi optează prin cerere pentru eşalonare la plată potrivit art. 403 alin. (4)
din Codul fiscal, condiţia de menţinere a valabilităţii eşalonărilor la plată privind achitarea obligaţiei fiscale declarate se consideră îndeplinită.
(6) Nu este considerat restant impozitul prevăzut de art. 403 alin. (1) din Codul fiscal pentru care s-a acordat şi este în derulare o eşalonare la plată, potrivit acestui
articol, dacă pentru acesta nu s-a împlinit termenul de plată prevăzut în decizia de eşalonare la plată sau se află în termenul de plată prevăzut la art. 403 alin. (6) lit.
e) din Codul fiscal.
(7) Debitorul poate renunţa la eşalonarea la plată pe perioada de valabilitate a acesteia, prin depunerea unei cereri de renunţare la eşalonare.
(8) Graficul de eşalonare se poate suplimenta ca urmare a depunerii declaraţiei rectificative, cu respectarea perioadei de eşalonare acordată iniţial.
(9) Pe perioada derulării eşalonării la plată, cu sumele de rambursat/de restituit se sting obligaţiile în ordinea prevăzută la art. 165 alin. (4), în limita sumei aprobate
la rambursare/restituire. În sensul art. 167, ratele sunt exigibile la aceste termene de plată.
(10) Pentru debitorii care trebuie să achite obligaţiile fiscale administrate de organul fiscal central într-un anumit termen pentru a se menţine autorizaţia, acordul ori
alt act administrativ similar se aplică în mod corespunzător prevederile art. 204.
(11) Pentru debitorii care beneficiază de eşalonare la plată potrivit 403 alin. (4) din Codul fiscal se aplică în mod corespunzător prevederile art. 207.
(12) Debitorul trebuie să constituie garanţia prevăzută la art. 403 alin. (41) din Codul fiscal, în termen de cel mult 10 zile de la data comunicării acordului de principiu,
dacă are această obligaţie.
(13) Procedura de acordare de către organul fiscal central a eşalonării la plată a impozitului prevăzut de art. 403 alin. (4) din Codul fiscal, precum şi formularistica
utilizată se aprobă prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.
(14) În situaţia în care cererea prevăzută la alin. (5) se respinge, contribuabilul are obligaţia să plătească impozitul prevăzut de art. 403 alin. (1) din Codul fiscal, în
termen de 30 de zile de la data comunicării deciziei de respingere.

Art. 185. - Instituirea posibilităţii acordării înlesnirilor la plată de către organul fiscal local
(1) La cererea temeinic justificată a contribuabilului, organul fiscal local poate acorda pentru obligaţiile fiscale restante următoarele înlesniri la plată:
a) eşalonări şi/sau amânări la plata obligaţiilor fiscale, precum şi a obligaţiilor bugetare prevăzute la art. 184 alin. (5);
b) scutiri sau reduceri de majorări de întârziere.
(2) Eşalonarea la plată se acordă pe o perioadă de cel mult 5 ani, iar amânarea la plată se acordă pe o perioadă de cel mult 6 luni, dar care nu poate depăşi data de
20 decembrie a anului fiscal în care se acordă.
(3) Pe perioada pentru care au fost acordate amânări sau eşalonări la plată, pentru obligaţiile fiscale principale eşalonate sau amânate la plată, se datorează
majorări de întârziere de 0,5% pe lună sau fracţiune de lună, reprezentând echivalentul prejudiciului.
(4) Pe perioada eşalonării şi/sau amânării la plată, un procent de 50% din majorările de întârziere reprezentând componenta de penalitate a acestora, aferente
obligaţiilor fiscale eşalonate sau amânate la plată, se amână la plată. În situaţia în care sumele eşalonate sau amânate au fost stinse în totalitate, majorările de
întârziere amânate la plată se anulează.
(5) Pentru obligaţiile fiscale eşalonate şi/sau amânate la plată, contribuabilii trebuie să constituie garanţii astfel:
a) în cazul persoanelor fizice, o sumă egală cu două rate medii din eşalonare, reprezentând obligaţii fiscale locale eşalonate şi majorări de întârziere calculate, în
cazul eşalonărilor la plată, sau o sumă rezultată din raportul dintre contravaloarea debitelor amânate şi majorările de întârziere calculate şi numărul de luni aprobate
pentru amânare la plată, în cazul amânărilor la plată;
b) în cazul persoanelor juridice garanţia trebuie să acopere totalul obligaţiilor fiscale eşalonate şi/sau amânate la plată.
(6) Prin hotărâre a autorităţii deliberative se aprobă procedura de acordare a înlesnirilor la plată.
(7) În cazul contribuabilului persoană juridică, acordarea înlesnirilor prevăzute la alin. (1) lit. b) se realizează cu respectarea regulilor în domeniul ajutorului de stat.
SECŢIUNEA a 2-a
Procedura de acordare a eşalonării la plată de către organul fiscal central
Art. 186. - Condiţii de acordare a eşalonării la plată (1) Pentru acordarea unei eşalonări la plată de către organul fiscal central, debitorul trebuie să îndeplinească
cumulativ următoarele condiţii:
a) să se afle în dificultate generată de lipsa temporară de disponibilităţi băneşti şi să aibă capacitate financiară de plată pe perioada de eşalonare la plată. Aceste
situaţii se apreciază de organul fiscal competent pe baza programului de restructurare sau de redresare financiară ori a altor informaţii şi/sau documente relevante,
prezentate de debitor sau deţinute de organul fiscal;
b) să aibă constituită garanţia potrivit art. 193;
c) să nu se afle în procedura insolvenţei;
d) să nu se afle în dizolvare potrivit prevederilor legale în vigoare;
e) să nu li se fi stabilit răspunderea potrivit legislaţiei privind insolvenţa şi/sau răspunderea solidară, potrivit prevederilor art. 25 şi 26. Prin excepţie, dacă actele prin

care s-a stabilit răspunderea sunt definitive în sistemul căilor administrative şi judiciare de atac, iar suma pentru care a fost atrasă răspunderea a fost achitată,
condiţia se consideră îndeplinită.
(2) Pe lângă condiţiile prevăzute la alin. (1), debitorul trebuie să aibă depuse toate declaraţiile fiscale, potrivit vectorului fiscal. Această condiţie trebuie îndeplinită la
data eliberării certificatului de atestare fiscală.
(3) Condiţia prevăzută la alin. (2) se consideră îndeplinită şi în cazul în care, pentru perioadele în care nu s-au depus declaraţii fiscale, obligaţiile fiscale au fost
stabilite, prin decizie, de către organul fiscal.
(31) Prin excepţie de la prevederile alin. (1) lit. a), în cazul debitorilor care nu deţin bunuri în proprietate, situaţia de dificultate generată de lipsa temporară de
disponibilităţi băneşti şi capacitatea financiară de plată pe perioada de eşalonare la plată se menţionează de debitor în cererea depusă potrivit art. 187. Organul
fiscal competent verifică şi constată situaţia de dificultate generată de lipsa temporară de disponibilităţi băneşti din informaţiile prezentate de debitor în cerere şi/sau
din informaţii şi/sau documente relevante deţinute de organul fiscal.
(4) Prin excepţie de la prevederile alin. (1) lit. b), în situaţia debitorilor care nu deţin bunuri în proprietate sau acestea sunt insuficiente pentru a constitui garanţiile
prevăzute de prezentul capitol, organul fiscal poate acorda eşalonarea la plată dacă sunt îndeplinite celelalte condiţii prevăzute la alin. (1). În acest caz, penalităţile
de întârziere cuprinse în certificatul de atestare fiscală nu se amână la plată şi se includ în eşalonare.
Art. II. - -
(5) Prevederile art. 186 alin. (4), art. 206 alin. (6) şi ale art. 208 alin. (1) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, astfel cum au fost modificate
prin art. I, se aplică şi eşalonărilor la plată aflate în derulare la data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe. În acest caz, din oficiu, în termen de 30 de zile de la data
intrării în vigoare a prezentei ordonanţe organul fiscal reface graficele de eşalonare şi emite decizie de amânare la plată pentru penalităţile de întârziere incluse în
ratele de eşalonare exigibile după data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe, iar în cazul debitorilor cu risc fiscal mic şi pentru un procent de 50% din dobânzile
incluse în ratele de eşalonare exigibile, după data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe.
Art. 187. - Cererea de acordare a eşalonării la plată
Pus în aplicare la data de 22/07/2019 prin Ordinul nr. 90/2016 pentru aprobarea conţinutului cererii de acordare a eşalonării la plată şi a documentelor justificative
anexate acesteia, precum şi a Procedurii de aplicare a acordării eşalonării la plată de către organul fiscal central
ANEXA Nr. 1
CONŢINUTUL CERERII

de acordare a eşalonării la plată şi documentele justificative anexate acesteia
ARTICOLUL 1
Dispoziţii privind cererea de acordare a eşalonării la plată
(1) Eşalonările la plată a obligaţiilor fiscale se solicită de către debitor în baza unei cereri, al cărei model este prevăzut în anexă, depusă la registratura organului fiscal
competent, prevăzut la art. 30, 33, 35 sau 40, după caz, din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, denumită
în continuare lege, sau comunicate prin poştă, cu confirmare de primire.
(2) Pentru debitorii care au înfiinţate sedii secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, cererea de acordare a eşalonărilor la plată se depune de către debitor, atât pentru
obligaţiile fiscale datorate de acesta, cât şi pentru cele ale sediilor sale secundare. Cererea se depune la organul fiscal competent pentru administrarea obligaţiilor
fiscale ale debitorului şi se analizează raportat la totalul obligaţiilor debitorului şi ale sediilor sale secundare.
(3) Cererea de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale va cuprinde următoarele elemente:
a) datele de identificare a debitorului: denumirea/numele şi prenumele acestuia, a/ale reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/împuternicitului, dacă este cazul,
domiciliul fiscal, codul de identificare fiscală, numărul de telefon/fax al acestora, adresa de e-mail, precum şi datele de identificare pentru sediile secundare înregistrate
fiscal, potrivit legii;
b) perioada pentru care se solicită eşalonarea la plată, exprimată în luni, şi motivarea acesteia;
c) suma totală pentru care se solicită eşalonare la plată şi/sau amânare la plată, după caz, defalcată pe tipuri de impozite, taxe, contribuţii şi alte sume datorate
bugetului general consolidat şi, în cadrul acestora, pe obligaţii fiscale principale şi accesorii. În cazul debitorilor care au înfiinţate sedii secundare înregistrate fiscal,
potrivit legii, impozitul pe venitul din salarii se menţionează separat pentru debitor şi separat pentru fiecare dintre sediile sale secundare;
d) justificarea stării de dificultate generate de lipsa temporară de disponibilităţi băneşti şi cauzele acesteia;
e) menţiuni referitoare la înlesnirile la plată acordate până la data depunerii cererii, în baza capitolului IV «Înlesniri la plată» al titlului VII «Colectarea creanţelor fiscale»
din lege;
f) menţiuni referitoare la bunurile în proprietate, în cazul debitorilor care nu deţin bunuri în proprietate sau acestea sunt insuficiente pentru constituirea garanţiilor la
nivelul prevăzut de art. 193 din lege, după caz;
g) data şi semnătura debitorului/reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/împuternicitului.
(4) Cererea de acordare a eşalonării la plată, depusă în condiţiile art. 206 din lege, trebuie să conţină elementele prevăzute la alin. (3) lit. a) -c), e) şi f), precum şi
precizarea expresă că se solicită eşalonarea la plată cu încadrarea în categoria debitorilor cu risc fiscal mic sau invocarea temeiului legal, respectiv art. 206 din lege.
(5) În cazul solicitării unei eşalonări în temeiul art. 206 alin. (5) din lege, cererea trebuie depusă anterior împlinirii scadenţei sau termenului de plată prevăzute la art.
154 şi 156 din lege, după caz.
ARTICOLUL 2

Documente justificative anexate cererii de acordare a eşalonării la plată
(1) La cererea de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale se anexează următoarele documente:
a) declaraţia pe propria răspundere a debitorului din care să reiasă că nu se află sub incidenţa legislaţiei privind insolvenţa, că nu se află în dizolvare, potrivit
prevederilor legale în vigoare, şi că nu i s-au/s-a stabilit răspunderile/răspunderea, potrivit legislaţiei privind insolvenţa, şi/sau răspunderea solidară, potrivit prevederilor
art. 25 şi 26 din lege;
b) documente sau informaţii relevante în susţinerea cererii.
(2) În cazul persoanelor juridice, la cererea de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale se anexează şi următoarele documente:
a) copia ultimei situaţii financiare anuale;
b) situaţia încasărilor şi plăţilor pe ultimele 6 luni anterioare datei depunerii cererii de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale;
c) copia ultimei balanţe de verificare;
d) programul de restructurare sau de redresare financiară semnat de reprezentantul legal al debitorului, care va conţine şi argumentarea posibilităţii plăţilor pe perioada
solicitată la eşalonare;
e) situaţia privind indicatorii orientativi şi alte informaţii.
(21) În cazul debitorilor care nu deţin bunuri în proprietate pentru a constitui garanţiile prevăzute de lege, precum şi al debitorilor cu risc fiscal mic, la cererea de
acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale nu se anexează documentele prevăzute la alin. (2) lit. b) şi d).
(22) Prin excepţie de la prevederile alin. (2), documentele prevăzute la lit. a) şi c), precum şi situaţia privind indicatorii orientativi nu se anexează de către debitorii care
nu au obligaţia să organizeze şi să conducă evidenţe contabile potrivit legislaţiei naţionale. În acest caz, debitorul menţionează în cerere cauzele care au condus la
situaţia de dificultate generată de lipsa temporară de disponibilităţi băneşti.
(3) În cazul debitorilor prevăzuţi la art. 193 alin. (3) din lege, la cererea de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale se anexează şi documente din care să
rezulte regimul juridic al bunurilor.
(4) Documentul prevăzut la alin. (2) lit. a) nu se anexează în cazul în care situaţiile financiare anuale au fost depuse la organul fiscal competent. Acestea se solicită de
către organul fiscal de la serviciile/birourile/compartimentele care le gestionează.
(5) În cazul persoanelor fizice, la cererea de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale se anexează şi următoarele documente:
a) registrul-jurnal de încasări şi plăţi sau, după caz, actele prin care se dovedesc veniturile debitorului pe ultimele 6 luni anterioare datei depunerii cererii de acordare a
eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale;
b) programul de redresare financiară sau orice alt document similar, care va conţine şi argumentarea posibilităţii plăţilor pe perioada solicitată la eşalonare.
(6) În cazul cererilor depuse în condiţiile art. 206 din lege, persoanele juridice şi persoanele fizice anexează şi următoarele documente:

a) declaraţia pe propria răspundere a debitorului sau a reprezentantului său legal din care să rezulte că acesta nu se află în inactivitate temporară înscrisă în registrul
comerţului sau în registre ţinute de instanţe judecătoreşti;
b) propunere de grafic de eşalonare cuprinzând cuantumul ratelor de eşalonare, care trebuie să respecte prevederile art. 7 alin. (131) lit. c) din anexa nr. 2 la ordin.
Depunerea acestui document este opţională.
(7) În cazul debitorilor care nu deţin bunuri în proprietate pentru a constitui garanţiile prevăzute de lege, precum şi al celor care desfăşoară activităţi cu caracter
sezonier, care doresc să plătească ratele de eşalonare diferenţiat, acestea trebuie să respecte prevederile art. 7 alin. (131) lit. a) şi b) din anexa nr. 2 la ordin.
ARTICOLUL 3
Dispoziţii finale
Anexa face parte integrantă din prezenta anexă.
ANEXĂ
Nr. înregistrare . . . . . . . . . . Nr. înregistrare . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . . . . Data . . . . . . . . . .
(contribuabil) (organ fiscal central)
Datele de identificare a contribuabilului Datele de identificare a reprezentantului

legal/reprezentatului fiscal/ împuternicitului
Denumirea/Numele şi prenumele . . . . . . . . . . Denumirea/Numele şi prenumele . . . . . . . . . .

Adresa: . . . . . . . . . . Adresa: . . . . . . . . . .
Codul de identificare fiscală . . . . . . . . . . Codul de identificare fiscală . . . . . . . . . .
Telefon/fax: . . . . . . . . . .
E-mail: . . . . . . . . . .
CERERE
de acordare a eşalonării la plată
În temeiul prevederilor Cap. IV "Înlesniri la plată" din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, denumită în
continuare Cod de procedură fiscală, şi ale Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 90/2016 pentru aprobarea conţinutului cererii de
acordare a eşalonării la plată şi a documentelor justificative anexate acesteia, precum şi a Procedurii de aplicare a acordării eşalonării la plată de către organul fiscal
central, solicit1:

[ ] - eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale, pe o perioadă de.......... luni2, conform art. 184 alin. (1) din Codul de procedură fiscală,
[ ] - eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale, pe o perioadă de.......... luni3, conform art. 184 alin. (1) şi art. 186 alin. (4) din Codul de procedură fiscală,
[ ] - eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale, pe o perioadă de.......... luni4, amânare la plată în vederea anulării a penalităţilor de întârziere, inclusiv 50% din majorări de
întârziere, precum şi amânarea la plată în vederea reducerii a penalităţilor de nedeclarare, conform art. 184 alin. (1) şi art. 208 din Codul de procedură fiscală,
[ ] - menţinere a valabilităţii eşalonării la plată şi/sau a amânării la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare, conform art. 200 din Codul de
procedură fiscală,
[ ] - modificare a deciziei de eşalonare la plată şi/sau a deciziei de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare, cu acordarea eşalonării
la plată pe o perioadă de.......... luni4, conform art. 195 din Codul de procedură fiscală,
[ ] - modificare a deciziei de eşalonare la plată şi emiterea deciziei de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare, cu acordarea
eşalonării la plată pe o perioadă de.......... luni4, conform art. 195 alin. (82) din Codul de procedură fiscală,
[ ] - eşalonare la plată pe o perioadă de.......... luni5, amânare la plată în vederea anulării a penalităţilor de întârziere, inclusiv a unui procent de 50% din dobânzi,
precum şi amânarea la plată în vederea reducerii a penalităţilor de nedeclarare, pentru debitorii cu risc fiscal mic, conform art. 206 din Codul de procedură fiscală.
Motivele pentru care solicit înlesnirea la plată sunt următoarele: . . . . . . . . . . .
Obiect de activitate: Cod CAEN . . . . . . . . . ., denumire Cod CAEN . . . . . . . . . . .
[ ] - Solicit plata diferenţiată a ratelor, întrucât desfăşor activitate cu caracter sezonier, respectiv . . . . . . . . . ., iar perioada în care pot avea venituri care să asigure plata
ratelor este următoarea . . . . . . . . . . 6. Rata de eşalonare din perioada în care nu am capacitate financiară de plată va fi de . . . . . . . . . . %7.
Date de identificare ale sediilor secundare:
Nr. crt. Denumire sediu CIF Domiciliul fiscal Telefon/fax

secundar
Obligaţiile fiscale pentru care solicit înlesniri la plată sunt în sumă totală de . . . . . . . . . . . lei, conform tabelului de mai jos:
1. Contribuabil/Sediu principal
- lei -
Nr. Denumirea Obligaţia fiscală

crt. obligaţiei Total, din Obligaţie Obligaţii fiscale accesorii
fiscale care: fiscală Majorări de Penalităţi de Penalităţi de
principală întârziere/ întârziere, din care: nedeclarare, din
Dobânzi, din care: care:
eşalonare amânare eşalonare amânare eşalonare amânare

la plată la plată la plată la plată la plată la plată
0 1 2= 3 4 5 6 7 8 9
3+4+5+6+7+8
1.
2.
3.
4.
...
Total general 1
2. Sedii secundare
- lei -
Nr. Cod de Obligaţia fiscală

crt. înregistra Total, din Obligaţie Obligaţii fiscale accesorii
re fiscală care: fiscală Majorări de Penalităţi de Penalităţi de
al principală întârziere/Dobânzi, întârziere, din care: nedeclarare, din
sediului din care: care:
secundar
0 1 2= 3 4 5 6 7 8 9
3+4+5+6+7+8
1.

2.
...
Total general
2
Total general
(Total
general
1+Total
general 2)
Cauzele care au dus la starea de dificultate generată de lipsa temporară de disponibilităţi băneşti, sunt următoarele: . . . . . . . . . . .
Capacitatea financiară de plată pe perioada eşalonării la plată . . . . . . . . . . .
Pentru obligaţiile solicitate la eşalonare la plată:
[ ] nu a fost acordată/[ ] a fost acordată eşalonarea la plată a obligaţiilor fiscale în baza Capitolului IV "Înlesniri la plată" al Titlului VII "Colectarea creanţelor fiscale" din
Codul de procedura fiscală.
Menţiuni referitoare la bunurile în proprietate:
[ ] - nu deţin bunuri în proprietate;
[ ] - deţin bunuri în proprietate: o suficiente / o insuficiente pentru constituirea garanţiilor prevăzute de lege.
Alte informatii relevante pentru soluţionarea cererii: . . . . . . . . . . .
La prezenta cerere anexez, după caz, următoarele documente:
[ ] - declaraţia pe propria răspundere din care reiese că nu sunt sub incidenţa legislaţiei privind insolvenţa/în dizolvare, potrivit prevederilor legale în vigoare, şi că nu mi
s-a stabilit răspunderea, în baza legislaţiei privind insolvenţa, şi/sau răspunderea solidară, conform prevederilor art. 25 şi 26 din Codul de procedură fiscală;
[ ] - copia ultimei situaţii financiare anuale8;
[ ] - situaţia încasărilor şi plăţilor pe ultimele 6 luni anterioare datei depunerii cererii de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale9;
[ ] - copia ultimei balanţe de verificare8;
[ ] - programul de restructurare sau de redresare financiară semnat de reprezentantul legal, care va conţine şi argumentarea posibilităţii plăţilor pe perioada solicitată la
eşalonare9;

[ ] - situaţia privind indicatorii orientativi şi alte informaţii8;
[ ] - documentele din care rezultă regimul juridic al bunurilor, întrucât mă aflu în situaţia art. 193 alin. (3) din Codul de procedură fiscală;
[ ] - registrul-jurnal de încasări şi plăţi sau, după caz, actele prin care se dovedesc veniturile debitorului pe ultimele 6 luni anterioare datei depunerii cererii de acordare a
eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale10;
[ ] - programul de redresare financiară sau orice alt document similar, care va conţine şi argumentarea posibilităţii plăţilor pe perioada solicitată la eşalonare10;
[ ] - declaraţia pe propria răspundere din care rezultă că nu mă aflu în inactivitate temporară înscrisă în registrul comerţului sau în registre ţinute de instanţe
judecătoreşti;
[ ] - propunere de grafic de eşalonare cuprinzând cuantumul ratelor de eşalonare11;
[ ] - documente sau informaţii relevante în susţinerea cererii, respectiv: . . . . . . . . . .
Reprezentant legal/fiscal/împuternicit al contribuabilului:

Nume şi prenume: . . . . . . . . . .
Funcţia . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
1 se bifează una din situaţiile descrise.

2 se menţionează numărul de luni pentru care se doreşte eşalonarea la plată, care poate fi de până la 60 luni, cu garanţii insuficiente.
3 se menţionează numărul de luni pentru care se doreşte eşalonarea la plată, care poate fi de până la 6 luni.
6 Numărul de luni în care debitorul poate plăti rate mai mici este de maxim 6 luni într-un an calendaristic sau, după caz, fracţie de an.
7 Procentul nu poate fi mai mic de 10% din cuantumul ratei de eşalonare la plată, conform prevederilor art. (7) alin. (131) din Anexa nr. 2 la Ordinul preşedintelui
Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 90/2016 pentru aprobarea conţinutului cererii de acordare a eşalonării la plată şi a documentelor justificative anexate
acesteia, precum şi a Procedurii de aplicare a acordării eşalonării la plată de către organul fiscal central.
8 se anexează de către persoanele juridice, cu excepţia debitorilor care nu au obligaţia să organizeze şi să conducă evidenţe contabile potrivit legislaţiei naţionale.
9 se anexează de către persoanele juridice, cu excepţia debitorilor cu risc fiscal mic.
10 se anexează de către persoanele fizice.

11 se anexează de către: debitorii care nu deţin bunuri în proprietate pentru a constitui garanţiile prevăzute de lege, debitorii care desfăşoară activităţi cu caracter
sezonier şi debitorii cu risc fiscal mic, după caz.
(1) Cererea de acordare a eşalonării la plată, denumită în continuare cerere, se depune la registratura organului fiscal competent sau se transmite prin poştă cu
confirmare de primire şi se soluţionează de organul fiscal competent, în termen de 60 de zile de la data înregistrării cererii.
(2) Conţinutul cererii, precum şi documentele justificative care se anexează acesteia se aprobă prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.
(3) În cazul debitorilor care nu deţin bunuri în proprietate, cererea poate fi însoţită de o propunere de grafic de eşalonare la plată. Dispoziţiile art. 192 sunt aplicabile
în mod corespunzător.
(4) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), în cazul debitorilor care nu deţin bunuri în proprietate, cererea se soluţionează de organul fiscal competent în termen de
15 zile de la data înregistrării acesteia.
Art. 188. - Retragerea cererii de acordare a eşalonării la plată
(1) Cererea poate fi retrasă de debitor până la emiterea deciziei de eşalonare la plată sau a deciziei de respingere. Organul fiscal competent comunică debitorului
decizia prin care se ia act de retragerea cererii.
(2) Prin retragerea cererii, debitorul nu pierde dreptul de a depune o nouă cerere.
Art. 189. - Prevederi speciale privind stingerea obligaţiilor fiscale
În cazul în care în perioada dintre data eliberării certificatului de atestare fiscală şi data comunicării deciziei de eşalonare la plată debitorul efectuează plăţi în
conturile bugetare aferente tipurilor de creanţe fiscale ce fac obiectul eşalonării la plată, se sting mai întâi obligaţiile exigibile în această perioadă şi apoi obligaţiile
cuprinse în certificatul de atestare fiscală, în condiţiile art. 207 alin. (2) sau (3), după caz.
Art. 190. - Alte prevederi speciale privind stingerea obligaţiilor fiscale administrate de organul fiscal central
(1) Pentru deconturile cu sumă negativă de TVA cu opţiune de rambursare depuse până la data eliberării certificatului de atestare fiscală se aplică dispoziţiile art.
167.
(2) Pe perioada derulării eşalonării la plată, cu sumele de rambursat/de restituit se sting obligaţiile în ordinea prevăzută la art. 165 alin. (4), în limita sumei aprobate
la rambursare/restituire.
(3) Prin excepţie de la prevederile art. 167 alin. (5) lit. b), în cazul deconturilor cu sumă negativă de TVA cu opţiune de rambursare depuse în perioada dintre data
eliberării certificatului de atestare fiscală şi data emiterii deciziei de eşalonare la plată, momentul exigibilităţii sumei de rambursat este data emiterii deciziei de
rambursare.
(4) Prin data emiterii deciziei de rambursare, prevăzută la alin. (3), se înţelege data înregistrării acesteia la organul fiscal competent.
(5) Diferenţele de obligaţii fiscale rămase nestinse în urma soluţionării deconturilor cu sumă negativă de TVA cu opţiune de rambursare se comunică debitorului
printr-o înştiinţare de plată.
Art. 191. - Eliberarea certificatului de atestare fiscală
(1) După primirea cererii, organul fiscal competent eliberează, din oficiu, certificatul de atestare fiscală, pe care îl comunică debitorului. Eliberarea certificatului de

atestare fiscală în scopul acordării eşalonării la plată nu este supusă taxei extrajudiciare de timbru.
(2) Certificatul de atestare fiscală se eliberează în termen de cel mult 5 zile lucrătoare de la înregistrarea cererii.
(3) Prin excepţie de la prevederile alin. (2), termenul de eliberare a certificatului de atestare fiscală este de cel mult 10 zile lucrătoare în cazul cererilor depuse de
debitorii persoane fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere.
(4) Prin excepţie de la prevederile art. 158, certificatul de atestare fiscală cuprinde obligaţiile fiscale restante existente în sold la data eliberării acestuia.
(5) Atunci când există diferenţe între sumele solicitate de către debitor în cerere şi cele înscrise în certificatul de atestare fiscală, se procedează la punerea de acord
a acestora.
(6) Prin excepţie de la prevederile art. 158, certificatul de atestare fiscală are valabilitate de 90 de zile de la data eliberării.
Art. 192. - Modul de soluţionare a cererii
(1) Cererea debitorului se soluţionează de organul fiscal competent prin decizie de eşalonare la plată ori decizie de respingere, după caz.
(2) Cuantumul şi termenele de plată a ratelor de eşalonare se stabilesc prin grafice de eşalonare care fac parte integrantă din decizia de eşalonare la plată. În
sensul art. 167, ratele sunt exigibile la aceste termene de plată, cu excepţia situaţiei prevăzute la art. 190 alin. (2).
(21) În cazuri justificate, în funcţie de specificul activităţii contribuabilului şi de capacitatea financiară de plată a acestuia pe parcursul unui an, la cererea debitorului,
organul fiscal central poate aproba plata diferenţiată a ratelor de eşalonare.
Art. II. - -
(6) Prevederile art. 192 alin. (21) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, astfel cum au fost modificate prin art. I, se aplică şi eşalonărilor în
curs la data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe. În acest caz, debitorul poate solicita oricând modificarea graficului de eşalonare.
(3) Cererea se soluţionează prin decizie de respingere în oricare dintre următoarele situaţii:
a) în cazul cererilor depuse pentru obligaţiile prevăzute la art. 184 alin. (6) şi (7);
b) nu sunt îndeplinite condiţiile de acordare prevăzute la art. 186 alin. (1) şi (2);
c) debitorul nu depune documentele justificative necesare soluţionării cererii;
d) cererea şi documentele aferente nu prezintă nicio modificare faţă de condiţiile de acordare a eşalonării la plată dintr-o cerere anterioară care a fost respinsă;
e) în cazul stingerii în totalitate, până la data emiterii deciziei de eşalonare la plată, a obligaţiilor fiscale care au făcut obiectul cererii de eşalonare la plată.
(4) După eliberarea certificatului de atestare fiscală şi, după caz, punerea de acord a sumelor potrivit art. 191 alin. (5), organul fiscal competent verifică încadrarea
cererii în prevederile prezentului capitol şi comunică debitorului decizia de respingere sau acordul de principiu privind eşalonarea la plată, după caz.

(5) Prin excepţie de la prevederile alin. (4), în cazul debitorilor care nu deţin bunuri în proprietate, nu se emite acord de principiu privind eşalonarea la plată.
Art. 193. - Garanţii
(1) În termen de cel mult 30 de zile de la data comunicării acordului de principiu, debitorul trebuie să constituie garanţii. La cererea temeinic justificată a debitorului,
organul fiscal competent poate aproba prelungirea acestui termen cu cel mult 30 de zile.
(2) Pentru obligaţiile fiscale eşalonate la plată, precum şi cele care fac obiectul amânării la plată potrivit art. 208, de până la 5.000 lei în cazul persoanelor fizice,
10.000 lei în cazul asocierilor fără personalitate juridică şi, respectiv, 20.000 lei în cazul persoanelor juridice, nu este necesară constituirea de garanţii.
(3) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), următoarele categorii de debitori nu trebuie să constituie garanţii:
a) instituţiile publice, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi prin Legea nr.
273/2006, cu modificările şi completările ulterioare, după caz;
b) autorităţile/serviciile publice autonome înfiinţate prin lege organică;
c) unităţile şi instituţiile de drept public prevăzute la art. 7 din Ordonanţa Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea ştiinţifică şi dezvoltarea tehnologică, aprobată cu
modificări şi completări prin Legea nr. 324/2003, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi unităţile şi instituţiile de drept public prevăzute la art. 26 alin. (1)
din Legea nr. 45/2009 privind organizarea şi funcţionarea Academiei de Ştiinţe Agricole şi Silvice «Gheorghe Ionescu-Şişeşti» şi a sistemului de cercetare-
dezvoltare din domeniile agriculturii, silviculturii şi industriei alimentare, cu modificările şi completările ulterioare;
d) instituţiile de învăţământ superior de stat.
(4) Debitorii prevăzuţi la alin. (3), precum şi debitorii prevăzuţi la art. 186 alin. (4), care deţin în proprietate bunuri, constituie garanţii astfel:
a) dacă valoarea bunurilor acoperă valorile prevăzute la alin. (13) sau (15), după caz, debitorii constituie garanţii la nivelul acestor valori, cu respectarea prevederilor
prezentului articol;
b) dacă valoarea bunurilor nu acoperă valorile prevăzute la alin. (13) sau (15), după caz, debitorii constituie garanţii la valoarea bunurilor deţinute în proprietate, cu
respectarea prevederilor prezentului articol.
(5) Prin acordul de principiu organul fiscal stabileşte perioada de eşalonare la plată, data până la care este valabilă garanţia în cazul în care aceasta este constituită
sub forma scrisorii de garanţie/poliţei de asigurare de garanţie, precum şi cuantumul garanţiei, cu menţionarea sumelor eşalonate la plată, a dobânzilor datorate pe
perioada de eşalonare la plată şi a procentului prevăzut la alin. (13), corespunzător perioadei de eşalonare.
(6) Garanţiile pot consta în:
a) mijloace băneşti consemnate pe numele debitorului la dispoziţia organului fiscal la o unitate a Trezoreriei Statului;
b) scrisoare de garanţie/poliţă de asigurare de garanţie potrivit art. 211;
c) instituirea sechestrului asigurător asupra bunurilor proprietate a debitorului;
d) încheierea unui contract de ipotecă sau gaj în favoarea organului fiscal competent pentru executarea obligaţiilor fiscale ale debitorului pentru care există un acord
de eşalonare la plată, având ca obiect bunuri proprietate a unei terţe persoane. Aceste bunuri trebuie să fie libere de orice sarcini, cu excepţia cazului în care
acestea sunt sechestrate exclusiv de către organul fiscal competent, cu respectarea limitelor prevăzute la alin. (16).
(7) Pot forma obiect al garanţiilor constituite potrivit alin. (6) bunurile mobile care nu au durata normală de funcţionare expirată potrivit Legii nr. 15/1994 privind

amortizarea capitalului imobilizat în active corporale şi necorporale, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi bunurile mobile care, deşi au
durata normală de funcţionare expirată, au fost supuse reevaluării potrivit regulilor contabile în vigoare.
(71) Nu pot face obiectul garanţiilor prevăzute la alin. (6) lit. c) şi d) bunurile perisabile.
(8) Bunul ce constituie obiect al garanţiei prevăzute la alin. (6) lit. d) nu poate să mai constituie obiect al unei garanţii pentru eşalonarea la plată a obligaţiilor unui alt
debitor.
(9) Dispoziţiile alin. (1) nu se aplică în cazul în care valoarea bunurilor proprietatea debitorului deja sechestrate de organul fiscal acoperă valoarea prevăzută la alin.
(13) sau (15), după caz, cu condiţia prezentării unui raport de evaluare cu valori actualizate ale bunurilor sechestrate la data depunerii cererii, în termenul prevăzut la
alin. (1). Dispoziţiile alin. (11) sunt aplicabile în mod corespunzător.
(91) Prevederile alin. (9) se aplică în mod corespunzător şi în cazul în care pentru creanţele solicitate la eşalonare a fost instituit, anterior emiterii titlului de creanţă în
care aceste creanţe au fost individualizate, un sechestru asigurătoriu, transformat în sechestru executoriu în condiţiile art. 213 alin. (3), precum şi în cazul în care
există sume indisponibilizate în conturile bancare ale debitorului ca urmare a popririi asiguratorii sau executorii care acoperă valoarea prevăzută la alin. (14). Sumele
indisponibilizate vor fi virate la trezorerie în vederea constituirii garanţiei potrivit dispoziţiilor alin. (6) lit. a).
(10) În situaţia în care valoarea bunurilor deja sechestrate de organul fiscal nu acoperă valoarea prevăzută la alin. (13) sau (15), după caz, debitorul constituie
garanţie potrivit prevederilor alin. (1) pentru diferenţa de valoare neacoperită.
(11) Bunurile oferite drept garanţie potrivit alin. (6) lit. c) şi d) se evaluează de un evaluator autorizat, care întocmeşte un raport de evaluare conform standardelor de
evaluare în vigoare.
(12) Pentru bunurile oferite drept garanţie potrivit alin. (6) lit. c) şi d), debitorul depune la organul fiscal competent, în termenul prevăzut la alin. (1), raportul de
evaluare şi alte documente stabilite prin ordin emis în condiţiile art. 209.
(13) Garanţiile constituite sub formele prevăzute la alin. (6) trebuie să acopere sumele eşalonate la plată, dobânzile datorate pe perioada eşalonării la plată, plus un
procent de până la 16% din sumele eşalonate la plată, în funcţie de perioada de eşalonare la plată, astfel:
a) pentru eşalonări de la 13 la 24 de luni, procentul este de 4%;
b) pentru eşalonări de la 25 la 36 de luni, procentul este de 8%;
c) pentru eşalonări de la 37 la 48 de luni, procentul este de 12%;
d) pentru eşalonări de peste 49 de luni, procentul este de 16%.
(14) Prin excepţie de la prevederile alin. (13), garanţiile constituite sub formele prevăzute la alin. (6) lit. a) şi b) trebuie să acopere sumele eşalonate la plată, precum
şi dobânzile datorate pe perioada eşalonării la plată.
(15) În scopul constituirii garanţiei sub forma prevăzută la alin. (6) lit. c), dacă bunurile sunt ipotecate/gajate în favoarea altor creditori, valoarea acestor bunuri
trebuie să acopere valoarea pentru care s-a constituit ipoteca/gajul, precum şi sumele eşalonate la plată, dobânzile datorate pe perioada eşalonării la plată, plus un
procent de până la 16% din sumele eşalonate la plată, în funcţie de perioada de eşalonare la plată.
(16) În scopul constituirii garanţiei sub forma prevăzută la alin. (6) lit. d), valoarea acestor bunuri trebuie să acopere obligaţiile fiscale ale garantului pentru care
organul fiscal competent a instituit sechestrul, precum şi sumele eşalonate la plată ale debitorului, dobânzile datorate pe perioada eşalonării la plată, plus un procent
de până la 16% din sumele eşalonate la plată, în funcţie de perioada de eşalonare la plată.
(17) Perioada de valabilitate a scrisorii de garanţie/poliţei de asigurare de garanţie trebuie să fie cu cel puţin 3 luni mai mare decât scadenţa ultimei rate din
eşalonarea la plată.
(18) Pe parcursul derulării eşalonării la plată, garanţia se poate înlocui sau redimensiona în funcţie de valoarea ratelor rămase de achitat, la cererea temeinic
justificată a debitorului. În urma analizării celor solicitate de debitor, organul fiscal poate aproba sau respinge solicitarea privind înlocuirea sau redimensionarea
garanţiei.
(181) În cazul aprobării, pentru debitorii care beneficiază de eşalonarea la plată cu constituire de garanţii potrivit alin. (13) sau art. 206 alin. (2) lit. c), după caz,
procentajul suplimentar al garanţiei care se ia în calcul la stabilirea valorii garanţiei este cel în vigoare la data înlocuirii sau redimensionării garanţiei, corespunzător
perioadei de timp rămase din eşalonarea la plată acordată.
(182) În cazul aprobării, pentru debitorii care beneficiază de eşalonarea la plată cu bunuri insuficiente, pentru stabilirea valorii garanţiei se ia în calcul cuantumul
obligaţiilor rămase de plată din eşalonare.
(183) Organul fiscal, la cererea debitorului, eliberează diferenţa de garanţie care depăşeşte valoarea luată în calcul cu ocazia redimensionării, iar în cazul înlocuirii
eliberează garanţia constituită asupra bunului înlocuit.
(19) Organul fiscal competent eliberează garanţiile după comunicarea deciziei de finalizare a eşalonării la plată, prevăzută la art. 194 alin. (3), cu excepţia situaţiei
prevăzute la art. 202 alin. (3).
(20) În cazul în care contribuabilul solicită înlocuirea sau redimensionarea garanţiei potrivit alin. (18), iar sumele rămase din eşalonarea la plată sunt mai mici decât
limitele prevăzute la alin. (2), prin excepţie de la prevederile alin. (19), organul fiscal eliberează garanţiile.
(21) În cazul în care, pe parcursul derulării eşalonării la plată, garanţia constituită potrivit alin. (15) se execută de către un alt creditor, iar sumele distribuite din
valorificare, în favoarea organului fiscal competent, nu acoperă valoarea garanţiilor prevăzute la alin. (13), debitorul are obligaţia reîntregirii acesteia, pentru
obligaţiile fiscale rămase nestinse din eşalonarea la plată.
(22) În cazul în care, pe parcursul derulării eşalonării la plată, bunul care face obiectul garanţiei constituite potrivit alin. (6) lit. d) şi alin. (16) se execută de către
organul fiscal pentru obligaţiile de plată ale garantului, debitorul are obligaţia constituirii de garanţii pentru obligaţiile fiscale rămase nestinse din eşalonarea la plată.
În acest caz, până la constituirea garanţiei, sumele rămase după efectuarea distribuirii sunt indisponibilizate în favoarea organului fiscal, urmând a stinge obligaţiile
rămase din eşalonarea la plată dacă garanţia nu este constituită în termenul prevăzut la art. 194 alin. (1) lit. m).
(23) La cererea debitorului, organul fiscal competent poate executa garanţia constituită sub formele prevăzute la alin. (6) lit. a) şi c) sau poate aproba valorificarea
bunurilor potrivit înţelegerii părţilor în condiţiile art. 248, în situaţia în care se stinge întreaga sumă eşalonată la plată.
(24) În cazul în care pe parcursul eşalonării la plată bunurile care fac obiectul garanţiei constituite potrivit alin. (6) lit. c) şi d), precum şi alin. (15) şi (16) s-au degradat
ori dreptul de proprietate a acestor bunuri s-a modificat prin hotărâri judecătoreşti care constituie titluri executorii, la solicitarea organului fiscal central, debitorul are
obligaţia reconstituirii garanţiilor pentru obligaţiile fiscale rămase nestinse din eşalonarea la plată dacă celelalte garanţii nu sunt îndestulătoare.
(25) În cazul în care contribuabilii care beneficiază de eşalonare la plată deţin în proprietate bunuri deja sechestrate de către organul fiscal, altele decât cele care fac

obiectul garanţiilor constituite potrivit prezentului articol, sechestrele instituite pe aceste bunuri se ridică, cu excepţia cazului în care sunt aplicabile dispoziţiile art.
213 alin. (8) sau (81).
Art. 194. - Condiţii de menţinere a valabilităţii eşalonării la plată
(1) Eşalonarea la plată acordată pentru obligaţiile fiscale îşi menţine valabilitatea în următoarele condiţii:
a) să se declare şi să se achite, potrivit legii, obligaţiile fiscale administrate de organul fiscal cu termene de plată începând cu data comunicării deciziei de eşalonare
la plată, cu excepţia situaţiei în care debitorul a solicitat eşalonarea la plată potrivit art. 195. Eşalonarea la plată îşi menţine valabilitatea şi dacă aceste obligaţii sunt
declarate şi/sau achitate până la data de 25 a lunii următoare scadenţei prevăzute de lege inclusiv sau până la finalizarea eşalonării la plată în situaţia în care acest
termen se împlineşte după data stingerii în totalitate a obligaţiilor fiscale eşalonate la plată;
b) să se achite, potrivit legii, obligaţiile fiscale stabilite de organul fiscal competent prin decizie, cu termene de plată începând cu data comunicării deciziei de
eşalonare la plată, cu excepţia situaţiei în care debitorul a solicitat eşalonarea la plată potrivit art. 195. Eşalonarea la plată îşi menţine valabilitatea şi dacă aceste
obligaţii sunt achitate în cel mult 30 de zile de la termenul de plată prevăzut de lege sau până la finalizarea perioadei de eşalonare la plată în situaţia în care
termenul de 30 de zile se împlineşte după această dată;
c) să se achite diferenţele de obligaţii fiscale rezultate din declaraţii rectificative sau din declaraţii depuse aferente obligaţiilor fiscale pentru care nu există obligaţia
de declarare în vectorul fiscal, în termen de cel mult 30 de zile de la data depunerii declaraţiei, cu excepţia situaţiei în care debitorul a solicitat eşalonarea la plată
potrivit art. 195;
d) să se respecte cuantumul şi termenele de plată din graficul de eşalonare. Eşalonarea la plată îşi menţine valabilitatea şi dacă rata de eşalonare este achitată
până la următorul termen de plată din graficul de eşalonare;
e) să se achite obligaţiile fiscale administrate de organul fiscal, nestinse la data comunicării deciziei de eşalonare la plată şi care nu fac obiectul eşalonării la plată, în
termen de cel mult 180 de zile de la data comunicării acestei decizii sau până la finalizarea eşalonării la plată, cu excepţia situaţiei în care debitorul a solicitat
eşalonarea la plată potrivit art. 195;
f) să se achite creanţele stabilite de alte organe decât organele fiscale şi transmise spre recuperare organelor fiscale, precum şi amenzile de orice fel, pentru care au
fost comunicate somaţii după data comunicării deciziei de eşalonare la plată, în cel mult 180 de zile de la comunicarea somaţiei sau până la finalizarea eşalonării la
plată în situaţia în care termenul de 180 de zile se împlineşte după data stingerii în totalitate a obligaţiilor fiscale eşalonate la plată, cu excepţia situaţiei în care
contribuabilul a solicitat eşalonarea potrivit art. 195;
g) să achite obligaţiile fiscale rămase nestinse după soluţionarea deconturilor potrivit art. 190 alin. (5), în cel mult 30 de zile de la data comunicării înştiinţării de plată,
cu excepţia situaţiei în care debitorul a solicitat eşalonarea la plată potrivit art. 195;
h) să se achite, în termen de cel mult 30 de zile de la data comunicării înştiinţării de plată, obligaţiile fiscale stabilite în acte administrative fiscale ce au fost
suspendate în condiţiile art. 14 sau 15 din Legea nr. 554/2004, cu modificările şi completările ulterioare, şi pentru care suspendarea executării actului administrativ
fiscal a încetat după data comunicării deciziei de eşalonare la plată, cu excepţia situaţiei în care debitorul a solicitat eşalonarea la plată a acestor sume;
i) să se achite, în termen de cel mult 30 de zile de la data comunicării înştiinţării de plată, obligaţiile fiscale stabilite de alte autorităţi a căror administrare a fost
transferată organului fiscal după emiterea unei decizii de eşalonare la plată, cu excepţia situaţiei în care debitorul a solicitat eşalonarea la plată a acestor sume;

j) să achite sumele pentru care s-a stabilit răspunderea potrivit prevederilor legislaţiei privind insolvenţa şi/sau răspunderea solidară potrivit prevederilor art. 25 şi 26,
în cel mult 30 de zile de la data stabilirii răspunderii;
k) să nu intre sub incidenţa uneia dintre situaţiile prevăzute la art. 186 alin. (1) lit. c) şi d);
l) să se reîntregească garanţia în condiţiile prevăzute la art. 193 alin. (21), în cel mult 15 zile de la data distribuirii sumelor rezultate din valorificarea bunurilor de
către alţi creditori;
m) să constituie garanţia în condiţiile prevăzute la art. 193 alin. (22), în cel mult 15 zile de la data comunicării de către organul fiscal a înştiinţării cu privire la
distribuirea sumelor rezultate din valorificarea bunurilor.
m1) să constituie garanţia în condiţiile prevăzute la art. 193 alin. (24), în cel mult 15 zile de la data comunicării solicitării organului fiscal central;
n) să se achite, în termen de cel mult 30 de zile de la data comunicării înştiinţării de plată, obligaţiile fiscale datorate de debitorii care fuzionează, potrivit legii, şi care
nu beneficiază de eşalonarea la plată, cu excepţia situaţiei în care debitorul a solicitat eşalonarea potrivit art. 195.
o) să achite impozitul pe profit calculat şi declarat potrivit art. 403 alin. (2) din Codul fiscal, în termen de 30 de zile de la data comunicării deciziei de respingere a
solicitării de eşalonare.
(2) În situaţia în care termenele prevăzute la alin. (1) se împlinesc după data finalizării eşalonării la plată, obligaţiile fiscale trebuie stinse până la data finalizării
eşalonării la plată.
(3) În situaţia în care sumele eşalonate la plată au fost stinse în totalitate şi au fost respectate condiţiile prevăzute la alin. (1), organul fiscal competent comunică
debitorului decizia de finalizare a eşalonării la plată.
Art. 195. - Modificarea deciziei de eşalonare la plată în perioada de valabilitate a eşalonării
(1) Pe perioada de valabilitate a eşalonării, decizia de eşalonare la plată poate fi modificată la cererea debitorului prin includerea în eşalonare a următoarelor
obligaţii fiscale cuprinse în certificatul de atestare fiscală emis de organul fiscal competent:
a) obligaţiile fiscale de a căror plată depinde menţinerea valabilităţii eşalonării la plată, prevăzute la art. 194 alin. (1) lit. a) -c), e) -i) şi n);
b) obligaţiile fiscale exigibile la data comunicării deciziei de menţinere a valabilităţii eşalonării, prevăzute la art. 200 alin. (2), cu excepţia sumelor de natura celor
prevăzute la art. 194 alin. (1) lit. j).
(2) Contribuabilul poate depune cel mult două cereri de modificare a deciziei de eşalonare la plată într-un an calendaristic sau, după caz, fracţie de an calendaristic.
Pentru obligaţiile fiscale prevăzute la alin. (11), alin. (111) şi la art. 194 alin. (1) lit. h) şi i) debitorul poate depune cererea de modificare a deciziei de eşalonare la
plată ori de câte ori este necesar. Printr-o cerere se poate solicita modificarea deciziei de eşalonare la plată prin includerea tuturor obligaţiilor fiscale ce reprezintă
condiţie de menţinere a valabilităţii eşalonării la plată la data depunerii cererii.
(3) Cererea se depune până la împlinirea termenului prevăzut la art. 194 alin. (1) lit. a) -c), e) -i) sau n), după caz, ori până la împlinirea termenului prevăzut la art.
200 alin. (2) şi se soluţionează de organul fiscal competent prin decizie de modificare a deciziei de eşalonare la plată sau decizie de respingere, după caz.
(4) Pentru obligaţiile fiscale prevăzute la alin. (1), includerea în eşalonare se efectuează cu menţinerea perioadei de eşalonare deja aprobate.
(5) Prin excepţie de la dispoziţiile alin. (4), pentru obligaţiile fiscale prevăzute la alin. (1), precum şi pentru sumele rămase de plată din eşalonarea la plată în

derulare, la cererea debitorului, se poate aproba şi o altă perioadă de eşalonare, calculată de la data emiterii deciziei de modificare a deciziei de eşalonare la plată şi
care nu poate depăşi perioada prevăzută la art. 184 sau art. 206, după caz. Dispoziţiile art. 184 alin. (8) sunt aplicabile în mod corespunzător.
(6) Cuantumul şi termenele de plată ale noilor rate de eşalonare se stabilesc prin grafice de eşalonare care fac parte integrantă din decizia de modificare a deciziei
de eşalonare la plată.
(7) După depunerea cererii, în termen de 10 zile de la emiterea acordului de principiu de către organul fiscal central, debitorul trebuie să constituie şi garanţiile
prevăzute de prezentul capitol, corespunzător condiţiilor în care urmează să se modifice decizia de eşalonare la plată.
Art. II. - -
(8) Prevederile art. 195 alin. (7) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, astfel cum au fost modificate prin art. I, se aplică şi pentru cererile de
modificare în curs de soluţionare la data intrării în vigoare a ordonanţei.
(8) Debitorul nu trebuie să constituie garanţii în situaţia în care valoarea garanţiilor deja constituite acoperă obligaţiile fiscale rămase din eşalonarea la plată, precum
şi obligaţiile fiscale pentru care se solicită modificarea deciziei de eşalonare la plată. În situaţia garanţiilor deja constituite potrivit art. 193 alin. (6) lit. d), se încheie un
act adiţional la contractul de ipotecă/gaj.
(81) În situaţia debitorilor care deţin bunuri în proprietate, insuficiente pentru a constitui garanţiile în cuantumul prevăzut la prezentul capitol, organul fiscal central
poate aproba cererea de modificare a deciziei de eşalonare la plată dacă sunt îndeplinite celelalte condiţii prevăzute la art. 186 alin. (1). În acest caz, penalităţile de
întârziere nu se amână la plată, ci se includ în eşalonare, iar decizia de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare se anulează.
(82) În cazul debitorilor pentru care s-a acordat eşalonare la plată potrivit prevederilor art. 186 alin. (4), la cererea acestora, penalităţile de întârziere rămase de plată
din graficul de eşalonare se amână la plată în situaţia în care garanţiile constituite odată cu acordarea eşalonării sau ulterior acesteia acoperă cuantumul prevăzut la
art. 193 alin. (13) sau (15), după caz.
(9) Prevederile art. 208 se aplică în mod corespunzător şi penalităţilor de întârziere aferente sumelor prevăzute la alin. (1).
(10) În situaţia în care cererea de modificare a deciziei de eşalonare la plată se respinge, debitorul are obligaţia să plătească sumele prevăzute la alin. (1) în termen
de 30 de zile de la data comunicării deciziei de respingere.
(11) În situaţia în care pe perioada de valabilitate a înlesnirii debitorul obţine o suspendare a executării actului administrativ fiscal în care sunt individualizate creanţe
fiscale ce fac obiectul eşalonării la plată, decizia de eşalonare la plată se modifică, la cererea debitorului. Dacă eşalonarea cuprinde doar creanţele fiscale
individualizate în actul administrativ suspendat, decizia de eşalonare la plată se suspendă.
(111) În situaţia în care pe perioada de valabilitate a eşalonării se desfiinţează sau se anulează, în tot sau în parte, actul administrativ fiscal în care sunt

individualizate creanţe fiscale ce fac obiectul eşalonării la plată, decizia de eşalonare la plată se modifică în mod corespunzător, la cererea debitorului.
(112) Prevederile alineatului (11) şi (111) se aplică şi în situaţia în care debitorul obţine suspendarea executării silite conform art. 719 din Codul de procedură civilă,
atunci când motivele contestaţiei la executare privesc stingerea sau inexistenţa creanţei fiscale care face obiectul executării silite contestate.
(113) Dacă hotărârea judecătorească definitivă de admitere în tot sau în parte a contestaţiei la executare formulată în condiţiile alin. (112) este pronunţată după
emiterea deciziei de finalizare a eşalonării la plată emisă în condiţiile art. 194 alin. (3) sau dacă debitorul nu a solicitat modificarea deciziei de eşalonare conform
alin. (112), aceasta din urmă, precum şi decizia de finalizare a eşalonării la plată se anulează din oficiu sau la cererea debitorului, iar sumele achitate în baza deciziei
de eşalonare se restituie debitorului la cerere, în condiţiile art. 168.
(12) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile în mod corespunzător şi pentru obligaţiile fiscale ale unui debitor care nu beneficiază de eşalonare la plată şi
fuzionează, potrivit legii, cu un alt debitor care beneficiază de eşalonarea la plată.
Art. 196. - Renunţarea la eşalonarea la plată
(2) În cazul renunţării la eşalonare, debitorul trebuie să achite obligaţiile fiscale rămase din eşalonare până la data la care intervine pierderea valabilităţii eşalonării la
plată. Prevederile art. 194 alin. (3) şi art. 208 alin. (3) sunt aplicabile în mod corespunzător.
(3) În cazul nerespectării obligaţiei prevăzute la alin. (2), sunt aplicabile prevederile referitoare la pierderea valabilităţii eşalonării la plată.
Art. 197. - Dobânzi şi penalităţi de întârziere
(1) Pe perioada pentru care au fost acordate eşalonări la plată, pentru obligaţiile fiscale eşalonate la plată, cu excepţia celor prevăzute la art. 173 alin. (2), se
datorează şi se calculează dobânzi, la nivelul stabilit potrivit art. 174 alin. (5). Prin excepţie de la prevederile art. 174 alin. (5), nivelul dobânzii este de 0,015% pentru
fiecare zi de întârziere, în situaţia în care debitorul constituie întreaga garanţie sub forma scrisorii de garanţie şi/sau poliţei de asigurare de garanţie şi/sau
consemnării de mijloace băneşti la o unitate a Trezoreriei Statului.
(2) Dobânzile se datorează şi se calculează pentru fiecare rată din graficul de eşalonare la plată începând cu data emiterii deciziei de eşalonare la plată şi până la
termenul de plată din grafic sau până la data achitării ratei potrivit art. 194 alin. (1) lit. d), după caz.
(21) Prin excepţie de la prevederile alin. (2), în cazul debitorilor care nu deţin bunuri în proprietate, dobânzile se datorează, se calculează şi se comunică pentru
obligaţiile fiscale principale eşalonate la plată, după finalizarea eşalonării la plată sau, după caz, la data pierderii valabilităţii eşalonării la plată.
(3) Dobânzile datorate şi calculate în cazul achitării cu întârziere a ratei potrivit art. 194 alin. (1) lit. d) se comunică prin decizie referitoare la obligaţiile de plată
accesorii şi se achită potrivit prevederilor art. 156 alin. (1).
(4) Penalitatea de întârziere prevăzută la art. 176 se calculează până la data emiterii deciziei de eşalonare la plată.
(5) Pentru creanţele bugetare stabilite de alte organe şi transmise spre recuperare organului fiscal, potrivit legii, şi pentru care legislaţia specifică prevede un alt
regim privind calculul dobânzilor, sunt aplicabile prevederile legislaţiei specifice.
Art. 198. - Penalitate
(1) Pentru rata de eşalonare la plată achitată cu întârziere până la următorul termen de plată din graficul de eşalonare, potrivit art. 194 alin. (1) lit. d), precum şi

pentru diferenţele de obligaţii fiscale marcate şi rămase nestinse după soluţionarea deconturilor cu sumă negativă de TVA cu opţiune de rambursare, potrivit art. 190
alin. (5), se percepe o penalitate, care i se comunică debitorului prin decizie referitoare la obligaţiile de plată accesorii şi se achită potrivit prevederilor art. 156 alin.
(1).
(2) Nivelul penalităţii este de 5% din:
a) suma rămasă nestinsă din rata de eşalonare, reprezentând obligaţii fiscale principale şi/sau obligaţii fiscale accesorii eşalonate la plată, inclusiv dobânzile
datorate pe perioada eşalonării la plată, după caz;
b) diferenţele de obligaţii fiscale marcate şi rămase nestinse după soluţionarea deconturilor cu sumă negativă de TVA cu opţiune de rambursare.
(3) Penalitatea se face venit la bugetul de stat.
Art. 199. - Pierderea valabilităţii eşalonării la plată şi consecinţele pierderii acesteia
(1) Eşalonarea la plată îşi pierde valabilitatea la data la care nu sunt respectate dispoziţiile art. 194 alin. (1) şi art. 195 alin. (10). Organul fiscal competent emite o
decizie de constatare a pierderii valabilităţii eşalonării la plată, care se comunică debitorului.
(2) Pierderea valabilităţii eşalonării la plată atrage începerea sau continuarea, după caz, a executării silite pentru întreaga sumă nestinsă.
(3) În cazul pierderii valabilităţii eşalonării la plată, pentru sumele rămase de plată din eşalonarea la plată acordată de organul fiscal central, reprezentând obligaţii
fiscale principale şi/sau obligaţii fiscale accesorii eşalonate la plată, se datorează o penalitate de 5%. Prevederile art. 198 alin. (1) şi (3) se aplică în mod
corespunzător.
(4) Prevederile alin. (3) nu sunt aplicabile pentru obligaţiile fiscale principale eşalonate la plată şi pentru care se datorează penalitate de nedeclarare potrivit art. 181.
În cazul pierderii valabilităţii eşalonării la plată, pentru aceste obligaţii fiscale se datorează penalitatea de nedeclarare prevăzută de art. 181 alin. (1).
Art. 200. - Menţinerea eşalonării la plată
(1) Debitorul poate solicita organului fiscal competent menţinerea unei eşalonări a cărei valabilitate a fost pierdută din cauza nerespectării condiţiilor prevăzute la
alin. (2) şi la art. 194 alin. (1), cu excepţia cazului în care eşalonarea a fost pierdută ca urmare a nerespectării condiţiei prevăzute la art. 194 alin. (1) lit. k), de două
ori într-un an calendaristic, sau fracţie de an calendaristic, dacă depune o cerere în acest scop înainte de executarea garanţiei de către organul fiscal competent sau
înainte de stingerea tuturor obligaţiilor fiscale care au făcut obiectul eşalonării la plată, după caz. Cererea se soluţionează prin emiterea unei decizii de menţinere a
valabilităţii eşalonării, cu păstrarea perioadei de eşalonare deja aprobate.
(2) Pentru menţinerea valabilităţii eşalonării, debitorul are obligaţia să achite obligaţiile fiscale exigibile la data comunicării deciziei de menţinere a valabilităţii
eşalonării, cu excepţia celor care au făcut obiectul eşalonării a cărei valabilitate a fost pierdută, în termen de 90 de zile de la data comunicării deciziei. Prevederile
Art. 201. - Dobânzi în cazul pierderii valabilităţii eşalonării la plată În cazul pierderii valabilităţii eşalonării la plată acordate de organul fiscal, pentru obligaţiile
fiscale principale rămase de plată din eşalonarea la plată acordată, se datorează de la data emiterii deciziei de eşalonare la plată dobânzi potrivit art. 174.
Art. 202. - Executarea garanţiilor
(1) În cazul pierderii valabilităţii eşalonării la plată, organul fiscal competent execută garanţiile în contul obligaţiilor fiscale rămase nestinse.
(2) Dacă până la pierderea valabilităţii eşalonării la plată nu au fost soluţionate deconturile cu sumă negativă de TVA cu opţiune de rambursare, garanţiile se execută

şi în contul obligaţiilor marcate în vederea stingerii prin compensare cu sume de rambursat, în limita sumei solicitate la rambursare.
(3) În situaţia în care deconturile cu sumă negativă de TVA cu opţiune de rambursare nu sunt soluţionate până la finalizarea eşalonării la plată, organul fiscal
competent execută garanţiile constituite sub formele prevăzute la art. 193 alin. (6) lit. a) şi b) în contul obligaţiilor marcate, până la emiterea deciziei de finalizare a
eşalonării. În acest caz data stingerii obligaţiilor marcate este termenul prevăzut de lege pentru depunerea decontului cu sumă negativă de TVA cu opţiune de
rambursare. În cazul garanţiilor constituite sub formă de bunuri potrivit art. 193 alin. (6) lit. c) şi d), acestea se eliberează după soluţionarea deconturilor. Garanţiile
constituite sub formele prevăzute la art. 193 alin. (6) lit. c) şi d) se execută în situaţia în care după soluţionarea deconturilor au rămas nestinse obligaţii fiscale.
Art. 203. - Suspendarea executării silite
(1) Pentru sumele care fac obiectul eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale, precum şi pentru obligaţiile prevăzute la art. 194 alin. (1) lit. a) -c), e) -j) şi n) nu începe
sau se suspendă, după caz, procedura de executare silită, de la data comunicării deciziei de eşalonare la plată. În cazul obligaţiilor prevăzute la art. 194 alin. (1) lit.
f), executarea silită se suspendă după comunicarea somaţiei.
(2) Odată cu comunicarea deciziei de eşalonare la plată către debitor, organele fiscale competente comunică, în scris, instituţiilor de credit la care debitorul are
deschise conturile bancare şi/sau terţilor popriţi care deţin/datorează sume de bani debitorului măsura de suspendare a executării silite prin poprire.
(3) În cazul prevăzut la alin. (2), suspendarea executării silite prin poprire bancară are ca efect încetarea indisponibilizării sumelor viitoare provenite din încasările
zilnice în conturile în lei şi în valută, începând cu data şi ora comunicării către instituţiile de credit a adresei de suspendare a executării silite prin poprire.
(4) Sumele existente în cont la data şi ora comunicării adresei de suspendare a executării silite rămân indisponibilizate, debitorul putând dispune de acestea numai
pentru efectuarea de plăţi în scopul:
a) achitării obligaţiilor administrate de organele fiscale competente de care depinde menţinerea valabilităţii eşalonării la plată;
b) achitării drepturilor salariale.
(5) În cazul terţilor popriţi, suspendarea executării silite are ca efect încetarea indisponibilizării sumelor datorate de aceştia debitorului, atât a celor prezente, cât şi a
celor viitoare, până la o nouă comunicare din partea organului fiscal privind continuarea măsurilor de executare silită prin poprire.
09.01.2017
ANEXA Nr. 50
ANTET*1) Către . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)
*1) Se vor trece sigla conform Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.504/2013 privind aprobarea modelului şi caracteristicilor siglelor

utilizate la nivelul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările ulterioare, denumirea şi adresa organului de executare emitent al prezentului act.
*2) Se vor menţiona denumirea şi adresa instituţiei de credit.
ADRESĂ
privind continuarea măsurilor de executare silită prin poprire asupra disponibilităţilor băneşti
În baza prevederilor art. 203 alin. (5) şi art. 233 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, pentru
debitorul..........*3) cu domiciliul fiscal*4) în localitatea.........., str........... nr..........., cod de identificare fiscală..........*5), se continuă măsurile de executare silită ce au fost
sistate prin Adresa de suspendare, temporară, totală sau parţială a indisponibilizării conturilor, având numărul de evidenţă a plăţii........../nr.......... din data de.........., în
limita sumei de.......... lei, reprezentând obligaţiile fiscale/bugetare datorate de..........*6), cod de identificare fiscală..........*7)
Sumele indisponibilizate se vor vira în contul..........*8), deschis la unitatea de Trezorerie..........9), pe numele..........*6), cod de identificare fiscală..........*7), utilizând
numărul de evidenţă a plăţii.........., în termenul prevăzut la art. 236 alin. (13) sau alin. (20), după caz, din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
*3) Se vor menţiona numele şi prenumele/denumirea debitorului. în cazul sediilor secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, se va menţiona contribuabilul/plătitorul care
le-a înfiinţat. Nu se va completa în cazul popririlor infiinţate prin adrese comunicate prin mijloace electronice de transmitere la distanţă
*4) Nu se va completa în cazul popririlor infiinţate prin adrese comunicate prin mijloace electronice de transmitere la distanţă.
*5) Se va menţiona: codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz.
*6) Se va menţiona debitorul care înregistrează obligaţii fiscale/bugetare restante, respectiv: persoane fizice, persoane juridice, sedii secundare sau orice altă entitate.
Nu se va completa în cazul popririlor infiinţate prin adrese comunicate prin mijloace electronice de transmitere la distanţă.
*7) Se va menţiona codul de identificare fiscală al debitorului care înregistrează obligaţii fiscale restante
*8) Se va menţiona contul R008TREZ999506702XXXXXXX deschis la unitatea de Trezorerie Operativă Centrală, în cazul popririlor înfiinţate prin adrese comunicate
prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, sau contul indicat în somaţie, deschis la unitatea de Trezorerie a Statului la care este arondat organul fiscal
competent în administrarea obligaţiilor fiscale datorate de debitorul care înregistrează obligaţii fiscale restante, în cazul popririlor infiinţate prin adrese comunicate prin
alte modalităţi prevăzute de lege
*9) Se va menţiona Trezoreria Operativă Centrală, în cazul popririlor înfiinţate prin adrese comunicate prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, sau unitatea
de Trezorerie a Statului, în cazul popririlor infiinţate prin adrese comunicate prin alte modalităţi prevăzute de lege
Poprirea se consideră continuată din momentul primirii prezentei adrese. în acest sens aveţi obligaţia să înregistraţi atât ziua, cât şi ora primirii prezentei adrese.
Împotriva prezentului înscris se poate introduce contestaţie la instanţa judecătorească competentă, în termen de 15 zile, sub sancţiunea decăderii, de la data

comunicării sau luării la cunoştinţă, în conformitate cu prevederile art. 260 şi 261 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
Potrivit dispoziţiilorart. 9 alin. (2) lit. d) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, când urmează să se ia
măsuri de executare silită, audierea contribuabilului nu este obligatorie.
Conducătorul organului de
executare,
Semnătura . . . . . . . . . .10)
L.S.10)
*10) Nu se va completa în cazul popririlor infiinţate prin adrese comunicate prin mijloace electronice de transmitere la distanţă
Document care conţine date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679.
1. Denumire: Adresa privind continuarea măsurilor de executare silită prin poprire asupra disponibilităţilor băneşti
2. Format: A4/t1 + A4/t1.
3. Caracteristici de emitere: se emite din sistemul informatic.
4. Se utilizează: în baza prevederilor art. 203 alin. (5) şi art. 233 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare.
5. Se întocmeşte: electronic sau în 2 exemplare, după caz, de către organul de executare.
6. Circulă: în format electronic sau în format hârtie, după caz, la instituţia de credit;
7. Se arhivează: în format electronic în Arhiva Electronică a Ministerului Finanţelor Publice; sau, după caz,
- 1 exemplar la dosarul de executare.
ANEXA Nr. 51
ANTET*1) Către . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)
*2) Se vor menţiona denumirea şi adresa terţului poprit.

ADRESĂ
privind continuarea măsurilor de executare silită prin poprire asupra sumelor datorate debitorului de către terţi
debitorul..........*3) cu domiciliul fiscal în localitatea.........., str........... nr.........., cod de identificare fiscală..........*4), se continuă măsurile de executare silită ce au fost
sistate prin Adresa de suspendare, temporară, totală sau parţială a indisponibilizării reţinerilor, având numărul de evidenţă a plăţii........../nr.......... din data de.........., în
limita sumei de.......... lei, reprezentând obligaţiile fiscale/bugetare datorate de..........*5), cod de identificare fiscală.........., respectiv:
Denumirea Categorie sumă Titlul Suma datorată (lei) Contul în care se virează suma
obligaţiei de plată*6) executoriu nr.
fiscale/bugetare /data *7)
TOTAL
Sumele indisponibilizate se vor vira în conturile deschise la unitatea de Trezorerie.........., pe numele..........*5), cod de identificare fiscală.........., utilizând numărul de
evidenţă a plăţii.........., în termenul prevăzut la 236 alin. (9) lit. a) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
le-a înfiinţat.
*5) Se va menţiona debitorul care înregistrează obligaţii fiscale/bugetare restante, respectiv: persoane fizice, persoane juridice, sedii secundare sau orice altă entitate,
precum şi codul de identificare fiscală al acestuia.

*6) Se va menţiona categoria de sumă: D - debit, M - majorare de întârziere/DO - dobândă, A - amendă, P - penalitate, PI -penalitate de întârziere, PN - penalitate de
nedeclarare.
*7) în cazul în care s-au emis mai multe titluri executorii se vor indica pentru toate numărul şi data emiterii.

Potrivit dispoziţiilor art. 9 alin. (2) lit. d) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, când urmează să se ia
executare,
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
1. Denumire: Adresa privind continuarea măsurilor de executare silită prin poprire asupra sumelor datorate debitorului de către terti
ulterioare.
5. Se întocmeşte: în 2 exemplare de către organul de executare.
6. Circulă: 1 exemplar la tertul poprit.
7. Se arhivează: 1 exemplar la dosarul de executare silită.
ANEXA Nr. 64
ANTET*1) Către . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)
*1) Se vor trece sigla conform Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscala nr. 3.504/2013 privind aprobarea modelului şi caracteristicilor siglelor
*2) Se vor menţiona numele şi prenumele/denumirea debitorului, alte date de identificare ale acestuia. în cazul sediilor secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, se va
menţiona contribuabilul/plătitorul care le-a înfiinţat.
ADRESĂ
de înştiinţare privind continuarea măsurilor de executare silită
În baza prevederilor art. 203 alin. (5), art. 233 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, vă

comunicăm că:
☐ - prin Adresa privind continuarea măsurilor de executare silită prin poprire asupra disponibilităţilor băneşti nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., s-au continuat măsurile de
executare silită ce au fost sistate prin Adresa de suspendare, temporară, totală sau parţială a indisponibilizării conturilor, având numărul de evidenţă a plăţii . . . . . . . . .
./nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .;
☐ - prin Adresa privind continuarea măsurilor de executare silită prin poprire asupra sumelor datorate debitorului de către terţi nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., s-au
continuat măsurile de executare silită ce au fost sistate prin adresa de suspendare, temporară, totală sau parţială a indisponibilizării reţinerilor având numărul de
evidenţă a plăţii . . . . . . . . . ./nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
Sumele se vor vira în conturile deschise la unitatea de Trezorerie a Statului . . . . . . . . . ., pe numele . . . . . . . . . .*3), cod de identificare fiscală . . . . . . . . . ., pentru a
stinge obligaţiile fiscale/bugetare datorate de acesta, după cum urmează:
Denumirea obligaţiei Categorie sumă Titlul executoriu Suma pentru care s- Contul în care se virează suma
fiscale/bugetare de plată*4) nr. /data *5) a dispus
continuarea popririi
(lei)
TOTAL
*3) Se va menţiona debitorul care înregistrează obligaţii fiscale restante, respectiv: persoane fizice, persoane juridice, sedii secundare sau orice altă entitate.
*4) Se va menţiona categoria de sumă: D - debit, M - majorare de întârziere/DO - dobândă, A - amendă, P - penalitate, PI - penalitate de întârziere, PN - penalitate de
nedeclarare.
*5) În cazul în care s-au emis mai multe titluri executorii se vor indica pentru toate numărul şi data emiterii.
executare,
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.

1. Denumire: Adresă de înştiinţare privind continuarea măsurilor de executare silită
2. Format: A4/t1
4. Se utilizează: în baza prevederilor art. 203 alin. (5), art. 233 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare.
5. Se întocmeşte: în 2 exemplare de către organul de executare silită.
ANEXA Nr. 24
I. Adresă privind continuarea măsurilor de executare silită prin poprire asupra disponibilităţilor băneşti
ANTET1
ADRESĂ
Către2 . . . . . . . . . .
În temeiul prevederilor art. 203 alin. (5), art. 233 alin. (21) lit. a) teza a doua/art. 233 alin. (21) lit. b) teza a doua, art. 233 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul
de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, pentru debitorul3.........., cu sediul/domiciliul în localitatea.........., str........... nr..........., cod de identificare
fiscală4.........., se continuă măsurile de executare silită ce au fost sistate prin Adresa de suspendare temporară, totală sau parţială, a indisponibilizării conturilor
nr........... din.......... data de.........., pentru:
Denumirea obligaţiei Titlul executoriu nr. Suma pentru care se Contul în care urmează
bugetare5 /data6 continuă poprirea (lei) a se vira suma

TOTAL
Poprirea se consideră continuată din momentul primirii prezentei adrese. În acest sens aveţi obligaţia să înregistraţi atât ziua, cât şi ora primirii prezentei adrese.
Potrivit art. 25 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, nerespectarea obligaţiilor terţului poprit
atrage răspunderea solidară a acestuia cu debitorul, în limita sumelor sustrase indisponibilizării.
Prezentul înscris produce efecte de la data comunicării.
comunicării sau luării la cunoştinţă, în conformitate cu prevederile art. 260-261 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare.
Vă mulţumim pentru cooperare,
Director A.N.A.R./A.B.A., Întocmit/Data

.......... Executor fiscal al A.N.A.R./A.B.A.,
..........
1 Se vor trece sigla, denumirea şi adresa Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale de apă (A.N.A.R./A.B.A.) emitente a prezentului act.
2 Se vor menţiona numele şi prenumele/denumirea şi adresa băncii, alte date de identificare ale acesteia.
3 Se va menţiona debitorul care înregistrează obligaţii bugetare restante.
6 Se completează cu natura debitului datorat bugetului A.N.A.R./A.B.A.
II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Adresă privind continuarea măsurilor de executare silită prin poprire asupra
disponibilităţilor băneşti
1. Denumire: Adresă privind continuarea măsurilor de executare silită prin poprire asupra disponibilităţilor băneşti
2. Format: A4/t1

4. Se utilizează: în baza art. 203 alin. (5), art. 233 alin. (21) lit. a) teza a doua/art. 233 alin. (21) lit. b) teza a doua, art. 233 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul
6. Circulă 1 exemplar la unitatea bancară, 1 exemplar la debitor.
(6) Măsurile de executare silită începute asupra bunurilor mobile şi/sau imobile proprietate a debitorului se suspendă de la data comunicării deciziei de eşalonare la
plată.
Art. 204. - Regimul special al obligaţiilor fiscale de a căror plată depinde menţinerea autorizaţiei, acordului ori a altui act administrativ similar
03/09/2017 - Art. 204. - a fost modificat prin Ordonanţă 30/2017
29/06/2018 - Art. 204. - a fost modificat prin Ordonanţă 30/2017
Art. II. - -
(10) Prevederile art. 204 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, astfel cum au fost modificate prin art. I, se aplică pentru cererile de
eşalonare/cererile de modificare depuse după data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe, precum şi pentru cererile de eşalonare/cererile de modificare în curs de
soluţionare la data intrării în vigoare a ordonanţei.
(1) Pentru debitorii care au solicitat eşalonarea la plată şi care trebuie să achite obligaţiile fiscale administrate de organul fiscal central într-un anumit termen pentru a
se menţine autorizaţia, acordul ori alt act administrativ similar, autoritatea competentă nu revocă/nu suspendă actul pe motiv de neplată a obligaţiilor fiscale la
termenul prevăzut în legislaţia specifică, iar garanţiile constituite nu se execută până la soluţionarea cererii de acordare a eşalonării la plată.
(2) În situaţia în care cererea de acordare a eşalonării la plată a fost respinsă sau retrasă, debitorii prevăzuţi la alin. (1) trebuie să achite obligaţiile fiscale de a căror
plată depinde menţinerea autorizaţiei, acordului ori a altui act administrativ similar în scopul menţinerii actului, în termen de 15 zile de la data comunicării deciziei de
respingere sau a deciziei prin care se ia act de retragerea cererii. În acest caz, o nouă cerere de acordare a eşalonării la plată se poate depune numai după
achitarea acestor obligaţii fiscale.
(3) Pe perioada de valabilitate a eşalonării la plată, autoritatea competentă nu revocă/nu suspendă autorizaţia, acordul sau alt act administrativ similar pe motiv de
neplată a obligaţiilor fiscale la termenul prevăzut în legislaţia specifică, iar garanţiile constituite nu se execută.
Art. 205. - Calcularea termenelor
(1) Termenele stabilite în prezentul capitol, cu excepţia celui prevăzut la art. 191 alin. (2) şi (3), se calculează pe zile calendaristice începând cu ziua imediat

următoare acestor termene şi expiră la ora 24,00 a ultimei zile a termenelor.
(2) În situaţia în care termenele prevăzute la alin. (1) sfârşesc într-o zi de sărbătoare legală sau când serviciul este suspendat, acestea se prelungesc până la
sfârşitul primei zile de lucru următoare.
Art. 206. - Prevederi speciale pentru eşalonările la plată acordate de organele fiscale
(1) În cazul debitorilor cu risc fiscal mic, organul fiscal competent poate aproba eşalonarea la plată a obligaţiilor fiscale restante, pe o perioadă de cel mult 12 luni.
(2) Pentru a beneficia de eşalonarea la plată prevăzută la alin. (1), debitorul trebuie să îndeplinească cumulativ următoarele condiţii:
a) debitorul depune o cerere la organul fiscal competent. La cerere, debitorul poate anexa graficul de eşalonare cuprinzând cuantumul propus al ratelor de
eşalonare;
b) sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la art. 186, cu excepţia celei prevăzute la art. 186 alin. (1) lit. a);
c) debitorul depune, în cel mult 30 de zile de la data comunicării certificatului de atestare fiscală, o garanţie în valoare de minimum 20% din sumele ce pot face
obiectul eşalonării la plată, precum şi a penalităţilor de întârziere şi dobânzilor ce pot face obiectul amânării la plată potrivit art. 208, înscrise în certificatul de atestare
fiscală emis în condiţiile prezentului capitol.
(3) În sensul prezentului articol este considerat cu risc fiscal mic debitorul care, la data depunerii cererii, îndeplineşte, cumulativ, următoarele condiţii:
a) nu are fapte înscrise în cazierul fiscal;
b) administratorii, în cazul societăţilor pe acţiuni sau în comandită pe acţiuni, şi asociaţii majoritari sau, după caz, asociatul unic şi/sau administratorii, în cazul
celorlalte societăţi, altele decât societăţile pe acţiuni sau în comandită pe acţiuni, nu au fapte înscrise în cazierul fiscal;
c) nu se află în inactivitate temporară înscrisă la registrul comerţului sau în registre ţinute de instanţe judecătoreşti competente;
d) nu are obligaţii fiscale restante mai mari de 12 luni;
e) nu a înregistrat, conform reglementărilor contabile, pierderi din exploatare în ultimul exerciţiu financiar închis;
f) în cazul persoanelor juridice, să fi fost înfiinţate cu minimum 12 luni anterior depunerii cererii.
(4) Cererea depusă potrivit prevederilor alin. (2) lit. a) se soluţionează de organul fiscal competent în termen de 15 zile lucrătoare de la data înregistrării acesteia.
Acest termen se prelungeşte cu perioada cuprinsă între data comunicării certificatului de atestare fiscală de către organul fiscal competent şi data depunerii garanţiei
de către debitor.
(5) În condiţiile prezentului articol, debitorii care, la data depunerii cererii, nu au obligaţii fiscale restante pot solicita eşalonarea la plată a obligaţiilor fiscale declarate,
precum şi a obligaţiilor fiscale stabilite prin decizie de impunere şi pentru care nu s-a împlinit scadenţa sau termenul de plată prevăzut la art. 156 alin. (1), după caz.
(6) Prevederile art. 208 se aplică în mod corespunzător pentru penalităţile de întârziere şi pentru un procent de 50% din dobânzile cuprinse în certificatul de atestare
fiscală.

Art. II. - -
(7) În situaţia în care, ulterior emiterii deciziei de eşalonare la plată, organul fiscal constată că informaţiile cuprinse în documentele anexate la cererea depusă potrivit
alin. (2) lit. a) nu corespund realităţii, organul fiscal emite decizia de anulare a deciziei de eşalonare la plată şi a deciziei de amânare la plată a penalităţilor de
întârziere, aplicându-se în mod corespunzător dispoziţiile art. 199, 201 şi 202.
Art. 207. - Dispoziţii finale
(1) Organul fiscal competent care emite decizia de eşalonare la plată poate îndrepta erorile din conţinutul acesteia, din oficiu sau la cererea debitorului, printr-o
decizie de îndreptare a erorii. Decizia de îndreptare a erorii produce efecte faţă de debitor de la data comunicării acesteia, potrivit legii.
(2) În cazul în care în perioada cuprinsă între data eliberării certificatului de atestare fiscală şi data comunicării deciziei de eşalonare la plată s-au stins obligaţii
fiscale prin orice modalitate prevăzută de lege şi care sunt cuprinse în suma care face obiectul eşalonării la plată, debitorul achită ratele eşalonate până la
concurenţa sumei rămase de plată.
(3) Prin excepţie de la prevederile alin. (2), în situaţia în care, până la emiterea deciziei de eşalonare la plată, se constată că s-au stins mai mult de 50% din
obligaţiile fiscale care fac obiectul eşalonării la plată, la cererea debitorului, organul fiscal competent eliberează un nou certificat de atestare fiscală, caz în care
prevederile prezentului capitol se aplică în mod corespunzător.
(4) Debitorul poate plăti anticipat, parţial sau total, sumele cuprinse în graficul de eşalonare la plată. În acest caz, debitorul notifică organului fiscal, prin cerere,
intenţia de a stinge anticipat aceste sume. În cazul achitării anticipate parţiale, organul fiscal competent înştiinţează debitorul, până la următorul termen de plată din
graficul de eşalonare, cu privire la stingerea sumelor datorate în contul următoarelor rate de eşalonare aprobate până la concurenţa cu suma achitată.
(5) În situaţia în care se sting anticipat mai mult de 3 rate din graficul de eşalonare la plată, organul fiscal competent, din oficiu, reface graficul de eşalonare, până la
următorul termen de plată a ratelor, cu respectarea perioadei de eşalonare aprobate. În acest caz, ratele ce fac obiectul stingerii anticipate sunt exigibile la data plăţii
sau la data emiterii deciziei de rambursare, după caz. Noul grafic de eşalonare se comunică debitorului prin decizia organului fiscal.
(6) În situaţia în care în graficul de eşalonare există şi creanţe bugetare stabilite de alte organe şi transmise spre recuperare organului fiscal, potrivit legii, iar acestea
au fost stinse, total sau parţial, potrivit legislaţiei specifice, de către organele care le gestionează, graficul de eşalonare se reface în mod corespunzător.
(7) În cazul constituirii garanţiei sub forma prevăzută la art. 193 alin. (6) lit. b), la solicitarea debitorului, organul fiscal poate solicita emitentului scrisorii de
garanţie/poliţei de asigurare de garanţie executarea acesteia pentru stingerea ratelor de eşalonare la scadenţa acestora.
(8) Ori de câte ori se modifică graficul de eşalonare potrivit prezentului capitol, organul fiscal competent emite decizie de modificare a deciziei de eşalonare la plată,
la care anexează noul grafic.

Art. 208. - Amânarea la plată a penalităţilor de întârziere
(1) Pe perioada eşalonării la plată, penalităţile de întârziere cuprinse în certificatul de atestare fiscală se amână la plată prin decizie care se comunică debitorului
odată cu decizia de eşalonare la plată. Aceste prevederi se aplică, după caz, şi unui procent de 50% din majorările de întârziere, reprezentând componenta de
penalitate a acestora.
Art. II. - -
(2) Garanţiile ori valoarea bunurilor prevăzute la art. 193 alin. (13) - (16) trebuie să acopere şi penalităţile de întârziere, precum şi majorările de întârziere amânate la
plată.
(3) În situaţia în care eşalonarea la plată se finalizează în condiţiile art. 194 alin. (3), penalităţile de întârziere, precum şi majorările de întârziere amânate la plată se
anulează prin decizie care se comunică debitorului odată cu decizia de finalizare a eşalonării la plată.
(4) Pierderea valabilităţii eşalonării la plată atrage pierderea valabilităţii amânării la plată a penalităţilor de întârziere şi/sau a majorărilor de întârziere. În acest caz,
odată cu decizia de constatare a pierderii valabilităţii eşalonării la plată se comunică debitorului şi decizia de pierdere a valabilităţii amânării la plată a penalităţilor de
întârziere şi/sau a majorărilor de întârziere.
(5) În situaţia în care eşalonarea la plată îşi pierde valabilitatea în condiţiile art. 199, garanţiile se execută şi în contul penalităţilor de întârziere şi/sau majorărilor de
întârziere amânate la plată.
(6) În scopul aplicării reducerii prevăzute la art. 181 alin. (2) lit. b), prevederile prezentului articol sunt aplicabile în mod corespunzător şi pentru penalitatea de
nedeclarare aferentă obligaţiilor fiscale eşalonate.
Art. 209. - Acte normative de aplicare
Pus în aplicare la data de 19/11/2020 prin Ordinul nr. 90/2016 pentru aprobarea conţinutului cererii de acordare a eşalonării la plată şi a documentelor justificative
anexate acesteia, precum şi a Procedurii de aplicare a acordării eşalonării la plată de către organul fiscal central
ANEXA Nr. 2

PROCEDURĂ
de aplicare a acordării eşalonării la plată de către organul fiscal central
ARTICOLUL 1
Obiectul înlesnirilor la plată
(1) Organul fiscal competent acordă următoarele înlesniri la plata obligaţiilor fiscale:
a) eşalonarea la plată, la cererea debitorului, a obligaţiilor fiscale;
b) amânarea la plată, în condiţiile legii, a penalităţilor de întârziere cuprinse în certificatul de atestare fiscală, în vederea anulării, până la data finalizării eşalonării la
plată;
c) amânarea la plată, în condiţiile legii, a unui procent de 50% din dobânzile cuprinse în certificatul de atestare fiscală, în vederea anulării, până la data finalizării
eşalonării la plată;
d) amânarea la plată, în condiţiile legii, a unui procent de 50% din majorările de întârziere, reprezentând componenta de penalitate a acestora, cuprinse în certificatul
de atestare fiscală, în vederea anulării, până la data finalizării eşalonării la plată;
e) amânarea la plată a penalităţilor de nedeclarare aferente obligaţiilor fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de debitor şi stabilite de organul de
inspecţie fiscală prin decizii de impunere, eşalonate la plată, în vederea reducerii cu 75%, până la data finalizării eşalonării la plată.
(2) Înlesnirile la plată se acordă pentru toate obligaţiile fiscale înscrise în certificatul de atestare fiscală, dacă sunt îndeplinite condiţiile prevăzute de prezenta
procedură.
(3) Prin obligaţii fiscale se înţelege:
a) obligaţiile fiscale principale reprezentând impozite, taxe, contribuţii şi alte sume datorate bugetului general consolidat, precum şi obligaţiile fiscale accesorii;
b) amenzile de orice fel administrate de organul fiscal central;
c) creanţele bugetare stabilite de alte organe şi transmise spre recuperare organelor fiscale, potrivit legii, inclusiv creanţele bugetare rezultate din raporturi juridice
d) creanţe rezultate din săvârşirea unor infracţiuni, respectiv prejudicii, cheltuieli judiciare şi amenzi judiciare/penale.
(31) Nu se încadrează în categoria creanţelor prevăzute la alin. (3) lit. d) şi nu se acordă înlesniri la plată pentru sumele care fac obiectul unei confiscări, precum şi cele
reprezentând echivalentul în bani al unor bunuri care au fost considerate a constitui produs direct sau indirect al unei infracţiuni.
(4) Înaintea emiterii certificatului de atestare fiscală, organul fiscal competent în scopul acordării eşalonării la plată emite şi comunică debitorului deciziile de calcul
accesorii în vederea includerii acestora în decizia de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale.
ARTICOLUL 2

Organul fiscal competent pentru soluţionarea cererilor de acordare a înlesnirilor la plată
(1) Competenţa de acordare a înlesnirilor la plată revine organului fiscal competent, prevăzut la art. 30, 33, 35 sau 40, după caz, din Legea nr. 207/2015 privind Codul
de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, denumită în continuare lege.
(2) Cererea depusă de debitor la organul fiscal competent se soluţionează, în termen de cel mult 60 de zile de la data înregistrării acesteia, prin emiterea unei decizii de
eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale şi a unei decizii de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare sau a unei decizii de respingere a
cererii de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale, după caz, conform modelelor prevăzute în anexele nr. 1-3.
(3) Prin excepţie de la prevederile alin. (2), cererea se soluţionează în termen de cel mult 15 zile lucrătoare de la data înregistrării la organul fiscal competent, în cazul:
a) debitorilor cu risc fiscal mic, în condiţiile art. 206 din lege;
b) debitorilor care nu deţin bunuri în proprietate, prevăzuţi la art. 186 alin. (31) şi la art. 193 alin. (3) din lege;
c) debitorilor pentru care nu este necesară constituirea de garanţii, prevăzuţi la art. 193 alin. (2) din lege.
(4) În cazul persoanelor juridice care trebuie să anexeze la cererea de acordare a eşalonărilor la plată situaţia încasărilor şi plăţilor pe ultimele 6 luni anterioare datei
depunerii cererii de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale, precum şi situaţia privind indicatorii orientativi şi alte informaţii, modelele acestor documente
sunt prevăzute în anexele nr. 4 şi 5.
(5) Pentru verificarea condiţiilor prevăzute la art. 206 alin. (3) lit. a) şi d) -f) din lege, organul fiscal va solicita informaţii de la serviciile/birourile/compartimentele care le
gestionează. În acest sens, serviciile/birourile/compartimentele vor completa, în mod corespunzător, rubricile din referatul prevăzut în anexa nr. 6.
(6) Debitorii fără domiciliu fiscal în România pot beneficia de înlesniri la plată numai dacă desemnează un împuternicit, potrivit art. 18 din lege.
(7) În cazul în care debitorul retrage cererea de acordare a eşalonării la plată până la emiterea deciziei de eşalonare la plată sau a deciziei de respingere, organul fiscal
competent comunică debitorului decizia prin care se ia act de retragerea cererii de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale, prevăzută în anexa nr. 7.
(8) Prevederile alin. (7) se aplică şi în cazul cererilor depuse potrivit art. 13 alin. (1) sau art. 18, după caz.
(9) Pentru debitorii prevăzuţi la art. 204 din lege, precum şi pentru cei care au transmise spre recuperare creanţe bugetare înscrise în titluri executorii emise de alte
organe, organul fiscal competent înştiinţează autoritatea competentă sau organul emitent al titlului executoriu, după caz, despre depunerea unei cereri de acordare sau
de retragere, precum şi despre emiterea unei decizii în soluţionarea acestora, printr-o adresă la care anexează aceste documente. Aceste documente se transmit în
termen de cel mult 5 zile de la data depunerii cererii sau emiterii deciziei, după caz.
ARTICOLUL 3
Eliberarea certificatului de atestare fiscală
(1) După primirea cererii de acordare a eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale, organul fiscal competent verifică:

a) dacă cererea conţine elementele prevăzute la art. 1 alin. (3), (4) sau art. 2 alin. (22), după caz, din anexa nr. 1 la ordin;
b) dacă cererea este însoţită de documentele prevăzute la art. 2 din anexa nr. 1 la ordin, în funcţie de situaţia în care se încadrează debitorul;
c) dacă au fost depuse toate declaraţiile fiscale, potrivit vectorului fiscal, după caz;
d) dacă există sume de rambursat/de restituit/de plată de la buget.
(2) În situaţia în care nu sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la alin. (1) lit. a) -c), organul fiscal competent îndrumă debitorii în privinţa drepturilor şi obligaţiilor ce le revin
în cursul procedurii de acordare a înlesnirilor la plată.
(3) În situaţia în care a/au fost emisă/emise decizia/deciziile de rambursare/de restituire şi/sau acte de individualizare a obligaţiilor de plată de la buget, organul fiscal
competent efectuează înregistrarea compensării potrivit art. 167 din lege, înainte de eliberarea certificatului de atestare fiscală.
(4) În vederea soluţionării cererii de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale şi a stabilirii sumelor care vor face obiectul acestora, organul fiscal competent
eliberează, din oficiu, certificatul de atestare fiscală, conform modelului prevăzut în anexa nr. 8. Certificatul de atestare fiscală se eliberează în două exemplare: un
exemplar se comunică debitorului, iar un exemplar se arhivează de către organul fiscal competent la dosarul înlesnirilor la plată.
(5) În situaţia debitorilor care au înfiinţate sedii secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, în certificatul de atestare fiscală eliberat de către organul fiscal competent în
administrarea debitorului, la secţiunea A, secţiunea B lit. a), precum şi la secţiunea C se înscriu obligaţiile fiscale ale debitorului, impozitul pe venitul din salarii datorat
de fiecare dintre sediile sale secundare, precum şi totalul obligaţiilor, conform modelului prevăzut în anexa nr. 9.
(6) În cazul în care există diferenţe între sumele solicitate de către debitor în cerere şi cele înscrise în certificatul de atestare fiscală, organul fiscal competent solicită, în
scris, prezentarea debitorului la sediul său pentru clarificarea situaţiei fiscale a acestuia. Solicitarea se transmite debitorului odată cu certificatul de atestare fiscală.
Dispoziţiile art. 56 din lege se aplică în mod corespunzător.
(7) După clarificarea neconcordanţelor, organul fiscal competent întocmeşte în două exemplare procesul-verbal de punere de acord, conform modelului prevăzut în
anexa nr. 10.
(8) În situaţia debitorilor care au înfiinţate sedii secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, în procesul-verbal de punere de acord se înscriu obligaţiile fiscale ale
debitorului, precum şi impozitul pe venitul din salarii datorat de fiecare dintre sediile sale secundare, ce fac obiectul înlesnirilor la plată.
(9) Odată cu întocmirea procesului-verbal de punere de acord se eliberează, în două exemplare, un nou certificat de atestare fiscală. Un exemplar al procesului-verbal
de punere de acord şi al certificatului de atestare fiscală se comunică debitorului, iar un exemplar al acestora se arhivează de către organul fiscal competent la dosarul
înlesnirilor la plată.
(10) Termenul de clarificare a neconcordanţelor şi de eliberare a unui nou certificat de atestare fiscală este de cel mult 15 zile de la data comunicării certificatului de
atestare fiscală iniţial. Termenul prevăzut la art. 2 alin. (2) sau (3), după caz, se prelungeşte în mod corespunzător.
(11) Prin excepţie de la alin. (10), pentru debitorii prevăzuţi la art. 2 alin. (3), termenul de clarificare a neconcordanţelor şi de eliberare a unui nou certificat de atestare
fiscală este de cel mult 2 zile de la data comunicării certificatului de atestare fiscală iniţial.

ARTICOLUL 4
Conţinutul certificatului de atestare fiscală eliberat în scopul înlesnirilor la plată a obligaţiilor fiscale
(1) Prin excepţie de la prevederile art. 158 alin. (2) din lege, certificatul de atestare fiscală cuprinde obligaţiile fiscale restante existente în sold la data eliberării acestuia,
precum şi alte creanţe bugetare individualizate în titluri executorii emise potrivit legii şi existente în evidenţa organului fiscal competent în vederea recuperării.
(2) În cazul cererilor depuse în condiţiile art. 206 alin. (5) din lege, certificatul de atestare fiscală cuprinde obligaţiile fiscale individualizate în declaraţiile de impunere
sau în deciziile de impunere pentru care nu s-a împlinit, la data depunerii cererii, scadenţa sau termenul de plată prevăzute la art. 154 şi 156 din lege, după caz.
(3) Certificatul de atestare fiscală cuprinde 3 secţiuni:
a) secţiunea A "Obligaţii fiscale existente în evidenţa organului fiscal central";
b) secţiunea B "Obligaţii fiscale care nu pot face obiectul înlesnirilor la plată";
c) secţiunea C "Obligaţii fiscale nete ce pot face obiectul înlesnirilor la plată".
(4) La secţiunea A se înscriu:
a) obligaţiile fiscale principale individualizate pe fiecare tip de impozit, taxă, contribuţie şi alte sume datorate bugetului general consolidat. În cazul debitorilor care au
înfiinţate sedii secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, se înscriu obligaţiile fiscale principale ale debitorului, precum şi impozitul pe venitul din salarii datorat de fiecare
dintre sediile sale secundare;
b) obligaţiile fiscale accesorii defalcate pe tipuri de impozite, taxe, contribuţii şi alte sume datorate bugetului general consolidat şi, în cadrul acestora, pe majorări de
întârziere/dobânzi/penalităţi de întârziere/penalităţi de nedeclarare. În cazul debitorilor care au înfiinţate sedii secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, se înscriu
obligaţiile fiscale accesorii ale debitorului, precum şi obligaţiile fiscale accesorii aferente impozitului pe venitul din salarii datorate de fiecare dintre sediile sale
secundare;
c) sumele reprezentând amenzi de orice fel administrate de organul fiscal central;
d) sumele reprezentând creanţe bugetare stabilite de alte organe şi transmise spre recuperare organelor fiscale competente, potrivit legii, inclusiv creanţele bugetare
rezultate din raporturi juridice contractuale stabilite prin hotărâri judecătoreşti sau alte înscrisuri care, potrivit legii, constituie titluri executorii.
(5) La secţiunea B se înscriu:
a) obligaţiile fiscale rămase nestinse din înlesnirile la plată acordate în baza titlului VII «Colectarea creanţelor fiscale», cap. IV «Înlesniri la plată» din lege. În cazul
debitorilor care au înfiinţate sedii secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, se înscriu obligaţiile fiscale rămase nestinse ale debitorului, precum şi impozitul pe venitul
din salarii, rămas nestins, datorat de fiecare dintre sediile sale secundare. Aceste obligaţii nu se înscriu în cazul eliberării certificatului de atestare fiscală pentru
menţinerea valabilităţii înlesnirii la plată;
b) suma totală din decontul/deconturile cu sumă negativă de TVA cu opţiune de rambursare în curs de soluţionare. Se vor menţiona obligaţiile fiscale de natura celor
prevăzute la secţiunea A, a căror compensare urmează a fi înregistrată la data emiterii deciziei prin care a fost aprobată suma de rambursat;

c) obligaţiile fiscale existente în sold la data eliberării certificatului de atestare fiscală, cu excepţia celor care au făcut obiectul eşalonării a cărei valabilitate a fost
pierdută, în cazul certificatelor de atestare fiscală emise în scopul menţinerii valabilităţii eşalonării la plată;
d) obligaţii fiscale existente în sold la data eliberării certificatului de atestare fiscală de a căror plată depinde menţinerea valabilităţii înlesnirii la plată, cu excepţia celor
prevăzute la art. 195 alin. (1) şi (12) din lege, precum şi a ratelor neachitate, în cazul certificatelor de atestare fiscală emise în scopul modificării eşalonării la plată.
(6) La secţiunea C, care reprezintă diferenţa dintre obligaţiile fiscale cuprinse la secţiunea A şi obligaţiile fiscale cuprinse la secţiunea B, se înscriu obligaţiile fiscale
nete ce pot face obiectul înlesnirilor la plată sau sume rămase nestinse care au făcut obiectul eşalonării sau amânării la plată a căror valabilitate a fost pierdută, în
cazul menţinerii valabilităţii înlesnirilor la plată. Acestea se individualizează pe fiecare tip de impozit, taxă, contribuţie şi alte sume datorate bugetului general consolidat,
inclusiv obligaţiile fiscale accesorii. Pentru debitorii care au înfiinţate sedii secundare înregistrate fiscal potrivit legii, se înscriu obligaţiile fiscale nete ale debitorului,
precum şi impozitul pe venitul din salarii net datorat de fiecare dintre sediile sale secundare.
(7) În cazul obligaţiilor fiscale accesorii se înscriu separat cele ce fac obiectul eşalonării la plată şi separat cele ce fac obiectul amânării la plată, după caz.
(8) Nu se înscriu în certificatul de atestare fiscală sumele reprezentând obligaţii fiscale stabilite prin acte administrative fiscale a căror executare este suspendată în
condiţiile art. 14 şi 15 din Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificările şi completările ulterioare, şi nici sumele reprezentând amenzi
contravenţionale pentru care s-au formulat plângeri în condiţiile Ordonanţei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravenţiilor, aprobată cu modificări şi
ARTICOLUL 5
Procedura de emitere a acordului de principiu sau a deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale şi a deciziei de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a
penalităţilor de nedeclarare ori a deciziei de respingere a cererii de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale
(1) După eliberarea certificatului de atestare fiscală, organul fiscal verifică:
a) dacă sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la art. 186 alin. (1) lit. a), c) -e), alin. (2) şi, după caz, alin. (31) din lege;
b) dacă cererea de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale conţine obligaţiile fiscale prevăzute la art. 184 alin. (6) şi (7) din lege.
(2) Îndeplinirea condiţiei prevăzute la art. 186 alin. (1) lit. a) din lege, referitoare la dificultatea generată de lipsa temporară de disponibilităţi băneşti şi capacitatea
financiară de plată pe perioada de eşalonare, se analizează şi se stabileşte de organul fiscal pe baza documentelor referitoare la încasările şi plăţile pe ultimele 6 luni
anterioare depunerii cererii de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale, a programului de restructurare sau de redresare financiară prezentat de debitor ori a
altor informaţii şi/sau documente relevante prezentate de debitor sau deţinute de organul fiscal. În această analiză sunt relevante evoluţia pozitivă a capacităţii
financiare de plată pe perioada eşalonării, precum şi sustenabilitatea acesteia.
(21) Prin excepţie de la alin. (2), pentru debitorii care nu deţin bunuri în proprietate, prevăzuţi la art. 186 alin. (31) din lege, situaţia de dificultate generată de lipsa
temporară de disponibilităţi băneşti şi capacitatea financiară de plată pe perioada de eşalonare se analizează şi se constată de organul fiscal pe baza informaţiilor
menţionate de debitor în cerere sau deţinute de organul fiscal competent, potrivit art. 186 alin. (31) din lege.

(3) În cazul persoanelor juridice, la stabilirea dificultăţii generate de lipsa temporară de disponibilităţi băneşti se pot avea în vedere şi indicatorii orientativi, precum şi
alte informaţii prevăzute în anexa nr. 5.
(4) După verificarea condiţiilor prevăzute la alin. (1), organul fiscal competent, în cel mult 15 zile de la eliberarea certificatului de atestare fiscală, întocmeşte referatul
«A», conform modelului prezentat în anexa nr. 11. Prin excepţie, pentru debitorii prevăzuţi la art. 2 alin. (3), referatul «A» se întocmeşte în cel mult 5 zile de la
eliberarea certificatului de atestare fiscală.
(5) Referatul "A" va fi însoţit de documentele ce dovedesc îndeplinirea condiţiilor prevăzute la alin. (1).
(6) În situaţia debitorilor care au înfiinţate sedii secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, condiţiile de acordare a înlesnirilor la plată prevăzute la secţiunea A lit. a) din
referatul "A" se analizează atât pentru debitor, cât şi pentru sediile sale secundare. În situaţia în care oricare dintre aceste entităţi nu are îndeplinită una dintre condiţii,
în coloana "Modul de respectare a condiţiilor" se bifează că nu este îndeplinită condiţia.
(7) În situaţia în care cererea unui debitor care are înfiinţate sedii secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, se respinge potrivit art. 184 alin. (6) lit. a) din lege, la
secţiunea D lit. b) din referatul "A" se înscriu obligaţiile fiscale ale debitorului, precum şi impozitul pe venitul din salarii datorat de fiecare sediu secundar, astfel cum sunt
înscrise la secţiunea B lit. a) din certificatul de atestare fiscală prevăzut în anexa nr. 9.
(8) În situaţia în care se aprobă cererea unui debitor care are înfiinţate sedii secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, la secţiunea D lit. c) şi d) din referatul "A" se
înscriu obligaţiile fiscale ale debitorului, precum şi impozitul pe venitul din salarii datorat de fiecare sediu secundar, astfel cum sunt înscrise la secţiunea C din
certificatul de atestare fiscală prevăzut în anexa nr. 9.
(9) Concomitent cu referatul prevăzut la alin. (4), organul fiscal competent întocmeşte acordul de principiu, conform modelului prevăzut în anexa nr. 12, sau, după caz,
decizia de respingere a cererii de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale. Un exemplar al acordului de principiu sau al deciziei de respingere se comunică
debitorului, iar un exemplar se arhivează de organul fiscal la dosarul înlesnirilor.
(10) În situaţia debitorilor care au înfiinţate sedii secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, în acordul de principiu se înscriu obligaţiile fiscale ale debitorului, precum şi
impozitul pe venitul din salarii datorat de fiecare dintre sediile sale secundare, ce fac obiectul înlesnirilor la plată.
(11) Decizia de respingere a cererii de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale se emite de către organul fiscal competent şi cuprinde obligaţiile fiscale atât
pentru debitor, cât şi pentru sediile sale secundare, cu precizarea condiţiei care nu a fost respectată, indiferent dacă aceasta priveşte debitorul sau unul dintre sediile
sale secundare, şi se comunică debitorilor care au înfiinţate sedii secundare înregistrate fiscal, potrivit legii. Fiecare decizie se emite în două exemplare, dintre care un
exemplar se comunică debitorului, iar un alt exemplar se arhivează de organul fiscal la dosarul eşalonării.
(12) Prin excepţie de la prevederile alin. (9), organul fiscal competent emite decizia de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale şi decizia de amânare la plată a
penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare, în baza referatului prevăzut la alin. (4), în cazul în care sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la art. 186 alin. (1)
lit. a), c) -e), alin. (2) şi alin. (31) din lege, după caz, pentru debitorii prevăzuţi la art. 2 alin. (3).
a) instituţii publice, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice, cu modificările şi completările ulterioare, şi prin Legea nr. 273/2006 privind
finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, după caz;

b) autorităţile/serviciile publice autonome înfiinţate prin lege organică;
c) unităţile şi instituţiile de drept public prevăzute la art. 7 din Ordonanţa Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea ştiinţifică şi dezvoltarea tehnologică, aprobată cu
modificări şi completări prin Legea nr. 324/2003, cu modificările şi completările ulterioare;
d) instituţiile de învăţământ superior de stat;
e) persoane fizice care solicită înlesniri la plata obligaţiilor fiscale de până la 5.000 lei;
f) persoane juridice care solicită înlesniri la plata obligaţiilor fiscale de până la 20.000 lei.
(13) Debitorii prevăzuţi la art. 193 alin. (3) din lege, pentru care rezultă din documentaţia anexată că deţin în proprietate bunuri, constituie garanţii potrivit prevederilor
art. 193 alin. (4) din lege, caz în care se aplică prevederile alin. (9).
(14) Prin acordul de principiu, organul fiscal stabileşte perioada de eşalonare, data până la care este valabilă garanţia, în cazul în care aceasta este constituită sub
forma scrisorii de garanţie/poliţei de asigurare de garanţie, precum şi cuantumul garanţiei, cu menţionarea sumelor eşalonate la plată, a sumelor amânate la plată, a
dobânzilor datorate pe perioada de eşalonare la plată, a procentului prevăzut la art. 193 alin. (13) din lege, după caz, corespunzător perioadei de eşalonare, aplicat la
totalul sumelor eşalonate şi amânate la plată. Dobânda se calculează de la data emiterii acordului de principiu.
(15) Organul fiscal competent emite decizia de respingere a cererii de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale în următoarele situaţii:
a) pentru obligaţiile fiscale prevăzute la art. 184 alin. (6) şi (7) din lege, ori de câte ori în cerere sunt înscrise şi astfel de sume;
b) nu sunt îndeplinite condiţiile de acordare a eşalonării la plată;
c) debitorul nu depune documentele justificative necesare soluţionării cererii;
d) cererea de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale şi documentele aferente nu prezintă nicio modificare faţă de condiţiile de acordare a înlesnirilor la
plată prevăzute într-o cerere anterioară, care a fost respinsă;
e) în cazul stingerii în totalitate, până la data emiterii deciziei de eşalonare la plată, a obligaţiilor fiscale care au făcut obiectul cererii de eşalonare la plată.
(16) Înaintea emiterii deciziei de respingere a cererii de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale, organul fiscal competent efectuează audierea debitorului
potrivit art. 9 din lege. În acest caz, organul fiscal competent va întocmi un proces-verbal de audiere.
ARTICOLUL 6
Garanţii
(1) În termen de 30 de zile de la data comunicării acordului de principiu, debitorii trebuie să constituie garanţii sub formele prevăzute la art. 193 alin. (6) din lege.
(2) Termenul prevăzut la alin. (1) poate fi prelungit cu cel mult 30 de zile de către organul fiscal competent, la cererea temeinic justificată a debitorului.
(3) Garanţiile constituite sub formele prevăzute la art. 193 alin. (6) lit. a) şi b) din lege trebuie să acopere sumele eşalonate la plată, sumele amânate la plată, precum şi
dobânzile datorate pe perioada eşalonării la plată.

(4) Garanţiile constituite sub formele prevăzute la art. 193 alin. (6) lit. c) şi d) din lege trebuie să acopere sumele eşalonate la plată, sumele amânate la plată, dobânzile
datorate pe perioada eşalonării la plată plus procentul prevăzut la art. 193 alin. (13) din lege, corespunzător perioadei de eşalonare, aplicat la totalul sumelor eşalonate
şi amânate la plată.
(5) Garanţiile constituite sub forma prevăzută la art. 193 alin. (6) lit. d) din lege trebuie să acopere obligaţiile fiscale ale garantului pentru care organul fiscal a instituit
sechestrul, sumele eşalonate la plată, sumele amânate la plată, dobânzile datorate pe perioada eşalonării la plată plus procentul prevăzut la art. 193 alin. (13) din lege,
corespunzător perioadei de eşalonare, aplicat la totalul sumelor eşalonate şi amânate la plată. Prin obligaţii fiscale ale garantului, care beneficiază de o eşalonare la
plată aflată în derulare, se înţelege sumele eşalonate la plată, sumele amânate la plată, dobânzile datorate pe perioada eşalonării la plată plus procentul prevăzut la
art. 193 alin. (13) din lege, corespunzător perioadei de eşalonare, aplicat la totalul sumelor eşalonate şi amânate la plată.
(6) În situaţia în care bunurile sunt ipotecate/gajate în favoarea altor creditori, garanţiile constituite sub forma prevăzută la art. 193 alin. (6) lit. c) din lege trebuie să
acopere valoarea pentru care s-a constituit ipoteca/gajul, sumele eşalonate la plată, sumele amânate la plată, dobânzile datorate pe perioada eşalonării la plată plus
procentul prevăzut la art. 193 alin. (13) din lege, corespunzător perioadei de eşalonare, aplicat la totalul sumelor eşalonate şi amânate la plată.
(7) În cazul în care debitorul constituie garanţie sub forma scrisorii de garanţie sau poliţei de asigurare de garanţie, după caz, acestea trebuie să cuprindă următoarele
elemente:
a) denumirea entităţii emitente a scrisorii de garanţie sau a poliţei de asigurare de garanţie, după caz;
b) data emiterii scrisorii de garanţie sau a poliţei de asigurare de garanţie, după caz, şi perioada de valabilitate a acestora. În acest caz, scrisoarea de garanţie sau
poliţa de asigurare de garanţie, după caz, trebuie să aibă menţiunea că perioada de valabilitate este cu cel puţin 3 luni mai mare decât scadenţa ultimei rate din
eşalonarea la plată;
c) valoarea scrisorii de garanţie sau a poliţei de asigurare de garanţie, după caz;
d) obiectul pentru care se eliberează scrisoarea de garanţie sau poliţa de asigurare de garanţie, după caz;
e) semnăturile autorizate conform competenţelor stabilite;
f) angajamentul ferm al entităţii emitente de a plăti suma stabilită, în mod necondiţionat şi irevocabil, la solicitarea organului fiscal competent.
(8) În cazul în care debitorul oferă bunuri potrivit art. 193 alin. (6) lit. c) din lege, organul fiscal competent dispune instituirea măsurilor asigurătorii, cu excepţia cazului în
care acestea sunt deja sechestrate de organul fiscal. Prevederile cap. VI privind măsurile asigurătorii din titlul VII din lege se aplică în mod corespunzător numai în ceea
ce priveşte indisponibilizarea bunurilor.
(9) În cazul bunurilor oferite drept garanţie potrivit art. 193 alin. (6) lit. c) şi d) din lege, debitorul trebuie să prezinte următoarele documente:
a) actul de proprietate asupra bunului;
b) raportul de evaluare a bunului;
c) extrasul de carte funciară actualizat, în cazul bunurilor imobile;

d) extrasul actualizat de la Arhiva de Garanţii Reale Mobiliare, în cazul bunurilor mobile;
e) fişa mijloacelor fixe.
(10) Raportul de evaluare se întocmeşte de un expert evaluator independent, autorizat în condiţiile legii, iar costul evaluării se suportă de către debitor.
(11) În cazul bunurilor imobile, raportul de evaluare va cuprinde şi valoarea orientativă stabilită prin expertiza întocmită de camera notarilor publici.
(12) În cazul în care bunurile debitorului oferite drept garanţie sunt deja sechestrate de organul fiscal numai pentru obligaţiile fiscale ce formează obiect al înlesnirilor la
plată, iar valoarea acestora acoperă valoarea prevăzută la alin. (4), debitorul are obligaţia de a prezenta, în termenul prevăzut la alin. (1), raportul de evaluare şi
celelalte documente prevăzute la alin. (9).
(13) În cazul în care bunurile debitorului oferite drept garanţie sunt deja sechestrate de organul fiscal atât pentru obligaţiile fiscale ce formează obiect al înlesnirilor la
plată, cât şi pentru alte obligaţii ce nu formează obiect al înlesnirilor la plată, valoarea garanţiei trebuie să acopere valoarea obligaţiilor eşalonate la plată, valoarea
obligaţiilor amânate la plată, dobânda datorată pe perioada eşalonării, procentul prevăzut la art. 193 alin. (13) din lege, corespunzător perioadei de eşalonare, aplicat la
totalul sumelor eşalonate şi amânate la plată, precum şi valoarea obligaţiilor ce nu formează obiect al înlesnirilor la plată pentru care s-a instituit sechestrul. Dispoziţiile
alin. (12) se aplică în mod corespunzător.
(14) În cazul în care bunurile, proprietate a unei terţe persoane, oferite drept garanţie sunt deja sechestrate de către un organ fiscal, iar valoarea acestora acoperă
valoarea prevăzută la alin. (5), debitorul are obligaţia de a prezenta, în termenul prevăzut la alin. (1), raportul de evaluare şi celelalte documente prevăzute la alin. (9).
(15) Pe parcursul derulării eşalonării la plată, la cererea debitorului, organul fiscal competent poate aproba înlocuirea garanţiei şi/sau redimensionarea acesteia în
funcţie de valoarea ratelor rămase de achitat şi de valoarea obligaţiilor amânate la plată. Cererea de înlocuire şi/sau de redimensionare a garanţiei trebuie să conţină
motive justificate şi să indice garanţia oferită. Dispoziţiile alin. (9) - (14) sunt aplicabile în mod corespunzător în cazul înlocuirii şi/sau al redimensionării garanţiei.
(16) După depunerea cererii potrivit alin. (15) şi analiza efectuată de organul fiscal competent, se emite şi se comunică debitorului o înştiinţare privind stabilirea valorii
garanţiei în vederea înlocuirii sau redimensionării acesteia, conform modelului prevăzut în anexa nr. 13.
(161) În cazul în care pe parcursul eşalonării la plată bunurile care fac obiectul garanţiei constituite potrivit art. 193 alin. (6) lit. c) şi d), alin. (15) şi (16) din lege, s-au
degradat ori dreptul de proprietate a acestor bunuri s-a modificat prin hotărâri judecătoreşti care constituie titluri executorii, organul fiscal central solicită debitorului, în
termen de 5 zile de la data constatării acestui fapt, reconstituirea garanţiilor pentru obligaţiile fiscale rămase nestinse din eşalonarea la plată dacă celelalte garanţii nu
sunt îndestulătoare.
(17) Organul fiscal competent eliberează garanţiile în cel mult 15 zile în următoarele situaţii:
a) în cazul finalizării eşalonării la plată, cu excepţia situaţiei prevăzute la art. 202 alin. (3) din lege;
b) în cazul în care debitorul solicită înlocuirea sau redimensionarea garanţiei şi sumele rămase din eşalonarea la plată sunt mai mici de 5.000 lei, în cazul persoanelor
fizice, şi, respectiv, 20.000 lei, în cazul persoanelor juridice.
(18) În cazul în care, pe parcursul derulării eşalonărilor la plată, garanţia constituită potrivit alin. (6) se execută de către un alt creditor, iar sumele distribuite din
valorificare, în favoarea organului fiscal competent, nu acoperă valoarea garanţiilor prevăzute la art. 193 alin. (13) din lege, debitorul are obligaţia reîntregirii acesteia,

pentru obligaţiile fiscale rămase nestinse din înlesnirea la plată, în conformitate cu prevederile art. 194 alin. (1) lit. l) din lege.
(19) În cazul în care debitorul solicită executarea garanţiei constituite sub forma prevăzută la art. 193 alin. (6) lit. b) din lege pentru stingerea ratelor de eşalonare,
cererea se depune până la împlinirea scadenţei ratelor de eşalonare.
ARTICOLUL 7
Procedura de emitere a deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale şi a deciziei de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare
(1) În situaţia în care debitorul a depus garanţiile în cuantumul prevăzut în acordul de principiu, precum şi documentele prevăzute la art. 6 alin. (9), în termenul legal,
organul fiscal verifică îndeplinirea tuturor condiţiilor prevăzute la art. 186 alin. (1) şi (2) din lege şi întocmeşte referatul "B", conform modelului prevăzut în anexa nr. 14,
aplicând în mod corespunzător prevederile art. 5 alin. (6) - (8). Referatul "B" va fi însoţit de documentele ce dovedesc îndeplinirea condiţiilor prevăzute la art. 186 alin.
(1) şi (2) din lege, precum şi de documentele prevăzute la art. 6 alin. (9).
(2) În situaţia în care sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la art. 186 alin. (1) şi (2) din lege, organul fiscal competent întocmeşte referatul "B" şi emite decizia de
eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale, precum şi decizia de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare. Fiecare decizie se emite în
două exemplare, dintre care un exemplar se comunică debitorului, iar un exemplar se arhivează de organul fiscal la dosarul înlesnirilor la plată. Dacă debitorul
constituie garanţie sub forma scrisorii de garanţie/poliţei de asigurare de garanţie, după caz, atât decizia de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale, cât şi decizia de
amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare se emit în 3 exemplare, iar cel de-al treilea exemplar se comunică entităţii emitente a
scrisorii de garanţie bancară sau a poliţei de asigurare de garanţie, după caz.
(3) Prin excepţie de la alin. (2), în cazul debitorilor care deţin bunuri insuficiente pentru a constitui garanţiile prevăzute de lege, organul fiscal competent întocmeşte
referatul «B» şi emite decizia de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale în care se includ şi penalităţile de întârziere, precum şi decizia de amânare la plată a penalităţilor
de întârziere şi a penalităţii de nedeclarare prin care se amână la plată doar penalităţile de nedeclarare. Penalităţile de nedeclarare care se amână la plată sunt cele
aferente obligaţiilor fiscale principale eşalonate la plată.
(4) În situaţia debitorilor care au înfiinţate sedii secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, decizia de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale cuprinde în anexă graficele
de eşalonare, separat pentru debitor şi separat pentru fiecare dintre sediile sale secundare, iar decizia de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor
de nedeclarare se emite separat pentru debitor şi separat pentru fiecare dintre sediile sale secundare. Atât decizia de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale, cât şi
deciziile de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare se comunică debitorului care a înfiinţat sedii secundare înregistrate fiscal,
potrivit legii.
(5) În situaţia în care nu sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la art. 186 alin. (1) şi (2) din lege, organul fiscal competent întocmeşte referatul "B" şi emite decizia de
respingere a cererii de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale. Dispoziţiile art. 5 alin. (11) şi (16) se aplică în mod corespunzător.
(6) În situaţia debitorilor care au înfiinţate sedii secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, decizia de respingere a cererii de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor
fiscale se emite atât pentru debitor, cât şi pentru sediile sale secundare, cu precizarea condiţiei care nu a fost respectată, indiferent dacă aceasta priveşte debitorul sau
unul dintre sediile sale secundare, şi se comunică debitorului care a înfiinţat sedii secundare înregistrate fiscal, potrivit legii.
(7) Prevederile alin. (5) se aplică şi în situaţia în care debitorul nu depune garanţiile, şi nici documentele prevăzute la art. 6 alin. (9) în termenul legal. În acest caz,
organul fiscal nu va verifica îndeplinirea celorlalte condiţii prevăzute la art. 186 alin. (1) şi (2) din lege.
(8) Eşalonarea la plată se acordă de către organul fiscal competent pe număr de luni, pe o perioadă de cel mult 5 ani, prin emiterea deciziei de eşalonare la plată a
obligaţiilor fiscale. Numărul de luni este dat de numărul de rate de eşalonare.
(9) Prin excepţie de la prevederile alin. (8), eşalonarea se acordă pe cel mult 6 luni, atât pentru obligaţiile fiscale principale, cât şi pentru dobânzile şi penalităţile de
întârziere, în conformitate cu prevederile art. 184 alin. (1) din lege, pentru debitorii care nu constituie niciun fel de garanţie ca urmare a faptului că nu deţin niciun fel de
bunuri în proprietate. În această categorie se încadrează şi debitorii care deţin bunuri în proprietate, însă acestea sunt ipotecate/gajate în favoarea altor creditori, iar
valoarea acestora acoperă numai valoarea pentru care s-a constituit ipoteca/gajul.
(10) Pentru debitorii care deţin bunuri insuficiente, pentru a constitui garanţiile conform prevederilor art. 6, eşalonarea la plată se acordă pe cel mult 5 ani, atât pentru
obligaţiile fiscale principale, cât şi pentru dobânzile şi penalităţile de întârziere.
(11) Pentru penalităţile de nedeclarare datorate de contribuabili se acordă următoarele:
a) eşalonare la plată, în situaţia în care obligaţiile fiscale principale pentru care s-au calculat acestea sunt stinse după expirarea termenului de plată prevăzut la art. 156
alin. (1) din lege;
b) amânarea la plată în vederea reducerii, potrivit legii, în situaţia în care obligaţiile fiscale principale pentru care s-au calculat acestea sunt eşalonate la plată.
(12) Perioada de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale se stabileşte de organul fiscal competent în funcţie de cuantumul obligaţiilor fiscale care se eşalonează la plată
şi de capacitatea financiară de plată a debitorului. Perioada de eşalonare la plată acordată nu poate fi mai mare decât perioada de eşalonare la plată solicitată de
debitor.
(13) Rata de eşalonare reprezintă obligaţii fiscale principale şi/sau obligaţii fiscale accesorii eşalonate la plată, inclusiv dobânzile datorate pe perioada eşalonării la
plată, după caz, cu excepţia debitorilor care nu deţin bunuri în proprietate pentru a constitui garanţiile prevăzute de lege, caz în care dobânzile datorate pe perioada
eşalonării la plată se comunică prin decizie referitoare la obligaţiile de plată accesorii şi se achită potrivit art. 156 alin. (1) din lege. Cuantumul obligaţiilor fiscale
eşalonate la plată se împarte în mod egal pentru fiecare rată de eşalonare.
(131) Prin excepţie de la alin. (13), rata de eşalonare se stabileşte astfel:
a) pentru debitorul care desfăşoară activităţi cu caracter sezonier, rata de eşalonare se stabileşte în funcţie de numărul de luni dintr-un an calendaristic în care acesta
poate achita rate mai mari raportat la specificul activităţii contribuabilului şi la capacitatea financiară de plată a acestuia. Numărul de luni în care debitorul poate să
plătească rate de eşalonare mai mici decât cele prevăzute la alin. (13) nu poate fi mai mare de 6 luni într-un an calendaristic sau, după caz, fracţie de an. Rata de
eşalonare din perioada în care debitorul nu are capacitate financiară de plată nu poate fi mai mică de 10% din rata de eşalonare stabilită potrivit alin. (13);
b) pentru debitorii care nu deţin bunuri în proprietate pentru a constitui garanţiile prevăzute de lege, care anexează la cerere de acordare a eşalonării la plată o
propunere de grafic, rata de eşalonare trebuie să fie în primele 3 luni de cel puţin 10% din cuantumul obligaţiilor fiscale eşalonate la plată, iar în următoarele luni,

debitorul trebuie să achite restul obligaţiilor fiscale proporţional cu lunile pentru care a fost acordată eşalonarea la plată;
c) pentru debitorii cu risc fiscal mic, care anexează la cerere de acordare a eşalonării la plată o propunere de grafic, ratele de eşalonare la plată trebuie să fie în primele
6 luni de cel puţin 10% din cuantumul obligaţiilor fiscale eşalonate la plată, la care se adaugă dobânda pe perioada eşalonării la plată calculată de organul fiscal
competent, iar în următoarele luni debitorul trebuie să achite restul obligaţiilor fiscale, proporţional cu lunile pentru care a fost acordată eşalonarea la plată.
(14) Termenul de plată a ratelor de eşalonare este data de 15 a fiecărei luni. Prima rată din graficul de eşalonare la plată are termenul de plată data de 15 a lunii
următoare emiterii deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale.
(15) Pentru debitorii care au înfiinţate sedii secundare înregistrate fiscal, plătitor al ratelor de eşalonare este debitorul, cu excepţia impozitului pe venitul din salarii,
pentru care plătitor de impozit este sediul secundar obligat, potrivit legii, să se înregistreze fiscal ca plătitor de salarii şi venituri asimilate salariilor.
(16) Odată cu emiterea deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale se emit şi deciziile referitoare la obligaţiile de plată accesorii reprezentând dobânzi şi penalităţi
de întârziere aferente obligaţiilor fiscale eşalonate, calculate până la data emiterii deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale, care devin condiţie de menţinere a
valabilităţii eşalonării la plată potrivit art. 194 alin. (1) lit. b) din lege.
(17) Pentru obligaţiile fiscale eşalonate la plată, cu excepţia celor prevăzute la art. 173 alin. (2) din lege, penalitatea de întârziere prevăzută la art. 176 din lege se
calculează până la data emiterii deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale.
(18) Penalitatea de nedeclarare care nu a fost instituită şi comunicată debitorului se instituie şi se comunică după finalizarea eşalonării la plată sau, după caz, la data
pierderii valabilităţii eşalonării la plată, prin emiterea Deciziei referitoare la obligaţiile fiscale accesorii reprezentând penalităţi de nedeclarare.
ARTICOLUL 8
Condiţii de menţinere a valabilităţii înlesnirilor la plată
(1) Înlesnirile la plată acordate îşi menţin valabilitatea în cazul respectării condiţiilor prevăzute la art. 194 alin. (1), art. 195 alin. (10) şi art. 200 alin. (2) din lege.
(2) După comunicarea deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale, pentru obligaţiile prevăzute la art. 194 alin. (1) lit. f) din lege, organul fiscal competent
comunică, în toate cazurile, somaţia, potrivit legii, în scopul urmăririi îndeplinirii condiţiei de menţinere a valabilităţii înlesnirilor la plată.
ARTICOLUL 9
Prevederi privind comunicarea şi încasarea penalităţilor
(1) Penalitatea prevăzută la art. 198 şi art. 199 alin. (3) din lege se comunică debitorului prin decizia referitoare la obligaţiile de plată accesorii reprezentând penalităţi,
conform modelului prevăzut în anexa nr. 15.
(2) Penalitatea se face venit la bugetul de stat şi se virează în contul 20.35.01.07 «Penalităţi datorate în cazul eşalonărilor la plată», deschis la unitatea de trezorerie a
organului fiscal competent, pe codul de identificare fiscală al debitorilor/sediilor secundare.
ARTICOLUL 10

Regimul executării silite pe perioada eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale
Pe perioada eşalonării la plată, pentru obligaţiile prevăzute la art. 8 alin. (2), organul fiscal competent nu continuă procedura de executare silită după emiterea somaţiei.
ARTICOLUL 11
Finalizarea eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale
(1) În situaţia în care sumele eşalonate la plată au fost stinse în totalitate şi au fost respectate condiţiile prevăzute la art. 194 alin. (1), art. 195 alin. (10) şi la art. 200
alin. (2) din lege, organul fiscal competent emite în două exemplare decizia de finalizare a eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale, conform modelului prevăzut în anexa
nr. 16, precum şi decizia de anulare a penalităţilor de întârziere amânate la plată, conform modelului prevăzut în anexa nr. 17. Un exemplar al acestor decizii se
comunică debitorului, iar un exemplar se arhivează de organul fiscal competent la dosarul înlesnirii la plată. În situaţia debitorilor care au înfiinţate sedii secundare
înregistrate fiscal, potrivit legii, prevederile art. 7 alin. (4) se aplică în mod corespunzător.
(2) După finalizarea eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale, penalitatea de nedeclarare amânată la plată se reduce cu 75%. În acest caz, organul fiscal competent emite
în două exemplare decizia de reducere a penalităţilor de nedeclarare, conform modelului prevăzut în anexa nr. 18. Un exemplar al acestor decizii se comunică
debitorului, iar un exemplar se arhivează de organul fiscal competent la dosarul înlesnirii la plată.
(3) Diferenţa de penalităţi de nedeclarare în cotă de 25% se achită în termenul de plată prevăzut la art. 156 alin. (1) din lege, în funcţie de data comunicării deciziei
prevăzute la alin. (2).
(4) Pentru reducerea cu 75% a penalităţilor de nedeclarare comunicate potrivit art. 7 alin. (18), debitorul va depune la organul fiscal competent o cerere în acest sens,
aplicându-se în mod corespunzător prevederile art. 181 alin. (2) din lege.
(5) După emiterea deciziei de finalizare a eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale, în aplicarea art. 7 din lege, organul fiscal îndrumă debitorul în vederea depunerii cererii
prevăzute la alin. (4).
ARTICOLUL 12
Pierderea valabilităţii înlesnirilor la plată
(1) În cazul în care se constată neîndeplinirea uneia dintre condiţiile prevăzute la art. 194 alin. (1), art. 195 alin. (10) şi la art. 200 alin. (2) din lege, organul fiscal
competent va emite, în termen de cel mult 30 de zile de la data nerespectării condiţiei, în două exemplare, decizia de constatare a pierderii valabilităţii eşalonării la
plată a obligaţiilor fiscale, conform modelului prevăzut în anexa nr. 19, precum şi decizia de pierdere a valabilităţii amânării la plată a penalităţilor de întârziere şi a
penalităţilor de nedeclarare, conform modelului prevăzut în anexa nr. 20. Un exemplar al acestor decizii se comunică debitorului, iar un exemplar se arhivează de
organul fiscal la dosarul înlesnirii la plată.
(2) În situaţia debitorilor care au înfiinţate sedii secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, înlesnirile la plată îşi pierd valabilitatea la data la care nu sunt respectate, în
mod corespunzător, dispoziţiile art. 194 alin. (1), art. 195 alin. (10) şi la art. 200 alin. (2) din lege, indiferent de faptul că titularul obligaţiei este debitorul sau unul dintre

sediile sale secundare. Prevederile art. 7 alin. (4) se aplică în mod corespunzător.
(3) Pentru debitorii care se încadrează în prevederile art. 204 din lege, în scopul stabilirii termenului în funcţie de care se menţine autorizaţia, acordul ori alt act
administrativ similar, vechimea sumelor reprezentând obligaţii fiscale principale şi accesorii rămase nestinse din eşalonarea şi/sau amânarea la plată, a căror
valabilitate a fost pierdută, este data comunicării deciziilor prevăzute la alin. (1).
(4) După constatarea pierderii valabilităţii eşalonării la plată, organul fiscal demarează procedura de valorificare a garanţiilor constituite de debitor, în conformitate cu
prevederile art. 212 din lege, în termen de cel mult 30 de zile de la data emiterii deciziilor prevăzute la alin. (1).
ARTICOLUL 13
Menţinerea valabilităţii eşalonării la plată la cererea debitorului
(1) Pentru menţinerea unei eşalonări a cărei valabilitate a fost pierdută, debitorul depune o cerere care cuprinde următoarele elemente:
a) datele de identificare a debitorului: denumirea/numele şi prenumele acestuia, a/ale reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/împuternicitului, dacă este cazul,
domiciliul fiscal, codul de identificare fiscală, numărul de telefon/fax al acestora, adresa de e-mail, precum şi numele, precum şi datele de identificare pentru sediile
secundare înregistrate fiscal, potrivit legii;
b) menţiuni referitoare la: numărul şi data emiterii deciziei de eşalonare la plată, a deciziei de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de
nedeclarare şi, după caz, a deciziei de constatare a pierderii valabilităţii eşalonării la plată şi a deciziei de pierdere a valabilităţii amânării la plată a penalităţilor de
întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare;
c) data şi semnătura debitorului/reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/împuternicitului.
(2) În vederea soluţionării cererii prevăzute la alin. (1), organul fiscal competent eliberează, din oficiu, în termen de cel mult 3 zile de la data depunerii cererii, certificatul
de atestare fiscală, conform modelului prevăzut în anexa id_link=131id_link=13140285;40284~;nr. 8~ sau în anexa nr. 9, în situaţia debitorilor care au înfiinţate sedii
secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, după caz.
(3) După emiterea certificatului de atestare fiscală, organul fiscal întocmeşte referatul "B", conform modelului prevăzut în anexa nr. 14, şi verifică condiţiile de menţinere
a valabilităţii înlesnirii la plată de la secţiunea A lit. a), d)-g), k) şi l). În această situaţie, nu se completează secţiunea B - "Date de analiză" şi lit. b) a secţiunii D -
"Concluzii". În situaţia debitorilor care deţin bunuri în proprietate, dar sunt insuficiente pentru a constitui garanţiile prevăzute la art. 193 din lege, condiţia de la secţiunea
A lit. d) se consideră îndeplinită.
(4) Prin excepţie de la prevederile alin. (3), în cazul debitorilor prevăzuţi la art. 2 alin. (3) lit. b) şi c), se verifică condiţiile de menţinere a valabilităţii înlesnirii la plată de
la secţiunea A lit. a), e)-g) şi k) din referatul «B».
(5) Organul fiscal competent emite şi comunică decizia de menţinere a valabilităţii eşalonării la plată, conform modelului prevăzut în anexa nr. 21, împreună cu un nou
grafic de eşalonare la plată, care face parte integrantă din aceasta, cu păstrarea perioadei de eşalonare rămase din eşalonarea aprobată iniţial, precum şi decizia de
menţinere a valabilităţii amânării la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare, după caz, conform modelului prevăzut în anexa nr. 22. Odată cu

emiterea acestor decizii, se emit şi deciziile referitoare la obligaţiile de plată accesorii reprezentând dobânzi şi penalităţi de întârziere aferente obligaţiilor fiscale
eşalonate, calculate până la data emiterii deciziei de menţinere a valabilităţii eşalonării la plată. Prin păstrarea perioadei de eşalonare se înţelege numărul de luni
rămas din eşalonarea aprobată iniţial, fără a se lua în considerare numărul de luni aferent perioadei în care aceasta şi-a pierdut valabilitatea.
(6) Odată cu decizia de menţinere a eşalonării la plată, organul fiscal competent anulează penalităţile stabilite prin decizia referitoare la obligaţiile de plată accesorii
reprezentând penalităţi, emisă în condiţiile art. 9 alin. (1).
(7) În situaţia neîndeplinirii condiţiilor prevăzute la alin. (3) şi (4), după caz, cererea se soluţionează prin decizie de respingere potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 3.
Decizia de respingere se emite şi în situaţia în care debitorul a depus cererea după executarea garanţiei de către organul fiscal competent.
(8) Deciziile prevăzute la alin. (5) şi (7) se emit în două exemplare, dintre care un exemplar se comunică debitorului, iar un exemplar se arhivează de organul fiscal
competent la dosarul înlesnirilor. Dacă debitorul constituie garanţie sub forma scrisorii de garanţie/poliţei de asigurare de garanţie, atât decizia de menţinere a
valabilităţii eşalonării la plată, cât şi decizia de menţinere a valabilităţii amânării la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare se emit în 3
exemplare, iar cel de-al treilea exemplar se comunică entităţii emitente a scrisorii de garanţie sau a poliţei de asigurare de garanţie, după caz.
(9) Cererea prevăzută la alin. (1) se soluţionează de organul fiscal competent, în termen de 10 zile de la data depunerii.
ARTICOLUL 14
Stingerea obligaţiilor fiscale înainte de emiterea deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale
(1) În cazul în care în perioada cuprinsă între data eliberării certificatului de atestare fiscală şi data comunicării deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale se
efectuează plăţi în conturile bugetare aferente tipurilor de creanţe fiscale ce vor face obiectul eşalonării la plată, acestea sting mai întâi obligaţiile fiscale exigibile în
această perioadă şi apoi obligaţiile cuprinse în certificatul de atestare fiscală.
(2) În cazul în care în perioada cuprinsă între data eliberării certificatului de atestare fiscală şi data comunicării deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale s-au
stins obligaţii fiscale prin orice modalitate prevăzută de lege, care sunt cuprinse în suma care face obiectul eşalonării la plată, debitorul achită ratele eşalonate la plată
până la concurenţa sumei rămase de plată. În acest caz, sumele eşalonate la plată reprezintă diferenţa dintre sumele prevăzute la secţiunea «C» din certificatul de
atestare fiscală, diminuate cu sumele stinse până la data emiterii deciziei de eşalonare la plată.
ARTICOLUL 15
Reguli speciale privind fuziunea debitorilor
(1) În situaţia în care pe perioada de valabilitate a eşalonării la plată debitorul fuzionează prin absorbţie cu unul sau mai mulţi debitori, după caz, care beneficiază/nu
beneficiază de înlesniri la plată, acesta este obligat să prezinte organului fiscal competent proiectul de fuziune în momentul în care acesta îşi produce efectele potrivit
legii şi actele justificative ale fuziunii.
(2) În termen de 30 de zile de la data depunerii documentelor prevăzute la alin. (1), organul fiscal competent înştiinţează debitorul cu privire la sumele care trebuie
achitate, reprezentând obligaţii fiscale preluate de la debitorii care fuzionează şi nu beneficiază de înlesniri la plată. Modelul înştiinţării de plată este prevăzut în anexa

nr. 23.
(3) Pentru menţinerea valabilităţii eşalonării la plată acordate debitorului, sumele prevăzute la alin. (2) trebuie achitate în termen de 30 de zile de la data comunicării
înştiinţării de plată. În caz contrar, organul fiscal competent emite decizie de pierdere a valabilităţii eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale, precum şi decizie de pierdere
a valabilităţii amânării la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare, după caz.
(4) La cererea debitorului depusă la organul fiscal competent până la împlinirea termenului prevăzut la alin. (3), obligaţiile fiscale cuprinse în înştiinţarea la plată pot
face obiectul modificării deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale şi deciziei de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare,
după caz. Prevederile art. 18 se aplică în mod corespunzător.
(5) În cazul în care debitorul rezultat în urma unei fuziunii nu depune documentele prevăzute la alin. (1), însă organul fiscal competent constată din oficiu operaţiunea
de fuziune, în termen de 30 de zile de la data constatării, acesta înştiinţează debitorul cu privire la sumele care trebuie achitate, reprezentând obligaţii fiscale preluate
de la debitorii care fuzionează şi nu beneficiază de înlesniri la plată. Prevederile alin. (3) şi (4) se aplică în mod corespunzător.
(6) În cazul în care debitorul nu beneficiază de înlesniri la plată, însă unul sau mai mulţi debitori cu care fuzionează are/au înlesniri la plată în derulare, organul fiscal
competent emite, pe numele debitorului rezultat din fuziune, pe baza documentelor prevăzute la alin. (1) depuse de debitor sau din oficiu, în termen de 30 de zile de la
data depunerii documentelor sau de la data constatării operaţiunii de fuziune, următoarele acte:
a) o nouă decizie de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale şi, după caz, o nouă decizie de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţii de nedeclarare,
pentru obligaţiile fiscale rămase nestinse din înlesnirile la plată aflate în derulare, cu păstrarea perioadei de eşalonare cea mai mare, rămasă din eşalonarea aprobată
iniţial;
b) înştiinţare pentru sumele care trebuie achitate, reprezentând obligaţii fiscale datorate de debitorii care fuzionează şi nu beneficiază de înlesniri la plată. Acestea
trebuie achitate în termen de 30 de zile de la data comunicării înştiinţării de plată şi reprezintă condiţie de menţinere a valabilităţii eşalonării la plată acordată potrivit lit.
a).
(7) La data emiterii documentelor prevăzute la alin. (6) organul fiscal desfiinţează actele similare emise pe numele debitorului beneficiar al eşalonării la plată şi care şi-a
încetat existenţa, conform modelelor prevăzute în anexele nr. 24 şi 25.
(8) Debitorul poate solicita includerea în eşalonare a obligaţiilor fiscale cuprinse în înştiinţarea de plată comunicată potrivit alin. (6) lit. b), până la împlinirea termenului
de 30 de zile de la data comunicării acesteia.
(9) În situaţia în care pe perioada de valabilitate a înlesnirii la plată debitorul fuzionează prin contopire cu unul sau mai mulţi debitori care beneficiază/nu beneficiază de
înlesniri la plată, organul fiscal competent emite o nouă decizie de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale şi o nouă decizie de amânare la plată a penalităţilor de
întârziere şi a penalităţii de nedeclarare, prevederile alin. (6) şi (7) se aplică în mod corespunzător.
ARTICOLUL 16
Reguli speciale privind divizarea debitorilor

(1) În situaţia în care pe perioada de valabilitate a înlesnirii la plată debitorul se divizează şi repartizarea soldului obligaţiilor fiscale se realizează către acelaşi debitor şi
una sau mai multe societăţi, organul fiscal competent în administrarea obligaţiilor fiscale datorate de debitor, la solicitarea acestuia şi pe baza proiectului de divizare în
momentul în care acesta îşi produce efectele potrivit legii şi actelor justificative ale divizării, emite decizia de modificare a deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor
fiscale şi, după caz, decizia de modificare a deciziei de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare şi modifică graficul de eşalonare
până la concurenţa sumelor rămase ca urmare a divizării în sarcina debitorului. Prevederile art. 18 se aplică în mod corespunzător.
(2) Pentru ceilalţi debitori care, în urma repartizării soldului obligaţiilor fiscale, preiau obligaţii fiscale eşalonate la plată, pe baza documentelor prevăzute la alin. (1)
depuse de debitori sau din oficiu, organele fiscale competente emit, în termen de 30 de zile de la data depunerii documentelor sau de la data constatării operaţiunii de
divizare, următoarele acte:
a) decizii de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale şi, după caz, decizii de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţii de nedeclarare, pentru obligaţiile
fiscale rămase nestinse din înlesnirile la plată aflate în derulare, cu păstrarea perioadei de eşalonare rămase din eşalonarea aprobată iniţial;
b) înştiinţare pentru sumele care trebuie achitate, reprezentând obligaţii fiscale datorate de debitori care au preluat obligaţii fiscale eşalonate, dacă este cazul. Acestea
trebuie achitate în termen de 30 de zile de la data comunicării înştiinţării de plată şi reprezintă condiţie de menţinere a valabilităţii eşalonării la plată.
(3) Debitorii prevăzuţi la alin. (2) pot solicita includerea în eşalonare a obligaţiilor fiscale cuprinse în înştiinţarea de plată comunicată potrivit alin. (2) lit. b), până la
împlinirea termenului de 30 de zile de la data comunicării acesteia.
(4) În situaţia în care pe perioada de valabilitate a înlesnirii la plată debitorul se divizează şi repartizarea soldului obligaţiilor fiscale se realizează în totalitate către mai
multe societăţi nou-constituite, se aplică în mod corespunzător prevederile alin. (2) şi (3). În acest caz, organul fiscal competent emite şi comunică debitorului divizat
decizie de desfiinţare a deciziei de eşalonare la plată, precum şi decizie de desfiinţare a deciziei de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de
nedeclarare, după caz, conform modelelor prevăzute în anexele nr. 24 şi 25.
ARTICOLUL 17
Reguli speciale privind punerea în aplicare a suspendării executării unui act administrativ-fiscal
(1) În situaţia în care pe perioada de valabilitate a înlesnirii debitorul obţine o suspendare a executării actului administrativ- fiscal în care sunt individualizate creanţe
fiscale ce fac obiectul eşalonării la plată, decizia de eşalonare la plată se modifică, la cererea debitorului.
(2) Dacă decizia de eşalonare la plată, respectiv decizia de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare cuprinde doar obligaţii fiscale
stabilite prin actul administrativ pentru care s-a dispus suspendarea, la cererea debitorului, organul fiscal emite decizie de desfiinţare a deciziei de eşalonare la plată,
precum şi decizie de desfiinţare a deciziei de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare, după caz, conform modelelor prevăzute în
anexele nr. 24 şi 25. În acest caz, garanţiile constituite se eliberează de către organul fiscal.
(3) În situaţia prevăzută la alin. (2), dacă prin dispozitivul hotărârii judecătoreşti definitive instanţa respinge acţiunea debitorului, în sensul că menţine dispoziţiile actului
administrativ- fiscal prevăzut la alin. (1), debitorul poate depune o nouă cerere de acordare a înlesnirilor la plată în condiţiile legii.

(4) Dacă decizia de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale, respectiv decizia de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare cuprinde şi
alte obligaţii fiscale decât cele stabilite prin actul administrativ pentru care s-a dispus suspendarea, la cererea debitorului, organul fiscal emite:
a) înştiinţare privind diminuarea sumelor eşalonate la plată, precum şi înştiinţare privind diminuarea sumelor amânate la plată, după caz, pentru sumele rămase
nestinse din actul administrativ pentru care s-a dispus suspendarea, conform modelelor prevăzute în anexele nr. 26 şi 27;
b) decizie de modificare a deciziei de eşalonare la plată, precum şi decizie de modificare a deciziei de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de
nedeclarare, după caz, pentru restul obligaţiilor rămase de plată din decizia de eşalonare la plată şi/sau din decizia de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a
penalităţilor de nedeclarare, după caz. În acest caz, graficul de eşalonare se întocmeşte pe numărul de luni rămase din eşalonarea la plată aprobată iniţial, iar garanţiile
constituite pot fi înlocuite sau redimensionate, potrivit art. 193 din lege.
(5) În situaţia în care pe perioada de valabilitate a înlesnirii la plată, prin dispozitivul hotărârii judecătoreşti definitive, instanţa respinge acţiunea debitorului, în sensul că
menţine dispoziţiile actului administrativ-fiscal prevăzut la alin. (1), care a făcut obiectul diminuării potrivit alin. (4) lit. a), debitorul poate depune cerere de modificare a
deciziei de eşalonare la plată potrivit art. 195 din lege.
(6) În situaţia în care instanţa respinge acţiunea debitorului, în sensul că menţine dispoziţiile actului administrativ-fiscal prevăzut la alin. (1), care a făcut obiectul
diminuării potrivit alin. (4) lit. a), după finalizarea eşalonării la plată acordate, debitorul poate depune o nouă cerere de acordare a înlesnirilor la plată în condiţiile legii.
(7) În situaţia în care instanţa admite acţiunea debitorului, sumele stinse în contul ratelor de eşalonare până la emiterea deciziilor prevăzute la alin. (2) şi alin. (4) lit. b)
se restituie, aplicându-se în mod corespunzător prevederile art. 168 din lege.
(8) În situaţia hotărârilor judecătoreşti definitive prin care se dispune anularea actului administrativ-fiscal, fără ca executarea acestuia să fie suspendată în prealabil,
prevederile alin. (2) sau (4) se aplică în mod corespunzător.
(9) Prevederile prezentului articol se aplică în mod corespunzător şi în situaţia în care pe perioada de valabilitate a eşalonării se desfiinţează sau se anulează, în tot
sau în parte, actul administrativ fiscal în care sunt individualizate creanţe fiscale ce fac obiectul eşalonării la plată.
ARTICOLUL 18
Modificarea deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale/a deciziei de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare
(1) În situaţia în care ulterior emiterii deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale şi/sau a deciziei de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor
de nedeclarare, după caz, se constată erori în conţinutul acestora, pe baza documentelor care atestă această situaţie, sau în cazul în care se achită anticipat mai mult
de 3 rate din graficul de eşalonare la plată, potrivit prevederilor art. 207 alin. (5) din lege, precum şi în temeiul art. 195 din lege, organul fiscal competent emite o decizie
de modificare a deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale şi/sau o decizie de modificare a deciziei de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a
penalităţilor de nedeclarare, după caz, potrivit modelelor prevăzute în anexa nr. 28, respectiv în anexa nr. 29.
(2) În vederea soluţionării cererilor depuse în condiţiile art. 195 alin. (3) din lege, organul fiscal competent eliberează, în termen de cel mult 3 zile de la data depunerii
cererii, din oficiu, certificatul de atestare fiscală, conform modelului prevăzut în anexa nr. 8 sau în anexa nr. 9, în situaţia debitorilor care au înfiinţate sedii secundare

înregistrate fiscal, potrivit legii, după caz.
(3) În situaţia în care există diferenţe între sumele solicitate de către debitor în cerere şi cele înscrise în certificatul de atestare fiscală, organul fiscal competent
întocmeşte procesul- verbal de punere de acord şi eliberează un nou certificat de atestare fiscală.
(4) După emiterea certificatului de atestare fiscală, organul fiscal competent întocmeşte referatul «A», conform modelului prevăzut în anexa nr. 11, şi verifică condiţiile
de acordare a înlesnirilor la plată de la secţiunea A lit. a)-f) şi j). În această situaţie, nu se completează secţiunea B - «Date de analiză».
(5) În situaţia debitorilor care au înfiinţate sedii secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, dispoziţiile art. 5 alin. (6)-(8) se aplică în mod corespunzător.
(6) Concomitent cu referatul prevăzut la alin. (4) organul competent întocmeşte acordul de principiu prevăzut în anexa nr. 12 şi comunică debitorului un exemplar al
acestuia. Dispoziţiile art. 5 alin. (10) se aplică în mod corespunzător.
(7) În situaţia în care se constituie garanţiile în termenul de 10 zile de la emiterea acordului de principiu şi se depun, după caz, documentele prevăzute la art. 6 alin. (9),
organul fiscal competent întocmeşte referatul «B», conform modelului prevăzut în anexa nr. 14, şi verifică condiţiile prevăzute la secţiunea A lit. a)-g). În această
situaţie, nu se completează secţiunea B - «Date de analiză» şi lit. b) a secţiunii D - «Concluzii».
(8) Prin excepţie de la prevederile alin. (7), condiţia de la secţiunea A lit. d) din referatul «B» se consideră îndeplinită în cazul:
a) debitorilor prevăzuţi la art. 2 alin. (3) lit. b) şi c);
b) debitorilor care deţin bunuri insuficiente pentru a constitui garanţiile prevăzute de lege;
c) debitorilor care deţin bunuri în proprietate, însă acestea sunt ipotecate/gajate în favoarea altor creditori, iar valoarea acestora acoperă numai valoarea pentru care s-
a constituit ipoteca/gajul.
(9) În cazul în care sunt îndeplinite condiţiile prevăzute în referatul «B» potrivit alin. (7), organul fiscal competent emite şi comunică decizia de modificare a deciziei de
eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale împreună cu un nou grafic de eşalonare la plată, care face parte integrantă din aceasta, cu păstrarea perioadei de eşalonare
rămase din eşalonarea aprobată iniţial, precum şi decizia de modificare a deciziei de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare, după
caz. Odată cu emiterea acestor decizii se emit şi deciziile referitoare la obligaţiile de plată accesorii reprezentând dobânzi şi penalităţi de întârziere aferente obligaţiilor
fiscale incluse în eşalonare, calculate până la data emiterii deciziei de modificare a deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale.
(10) Prin excepţie de la prevederile alin. (9), în cazul debitorilor prevăzuţi la art. 186 alin. (4) din lege, organul fiscal competent întocmeşte referatul «B» şi emite decizia
de modificare a deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale în care se includ şi penalităţile de întârziere, precum şi, după caz, decizia de modificare a deciziei de
amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare, prin care se amână la plată doar penalităţile de nedeclarare. În cazul în care penalităţile
de întârziere nu se amână la plată, ci se includ în eşalonare, organul fiscal competent emite decizie de anulare a deciziei de amânare la plată a penalităţilor de
întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare, conform modelului prevăzut în anexa nr. 31.
(11) În cazul debitorilor pentru care s-a acordat eşalonare la plată potrivit prevederilor art. 186 alin. (4) din lege, la cererea acestora, penalităţile de întârziere rămase de
plată din graficul de eşalonare se amână la plată în situaţia în care garanţiile constituite odată cu acordarea eşalonării sau ulterior acesteia acoperă cuantumul prevăzut
la art. 193 alin. (13) sau (15), după caz, din lege. În acest caz, organul fiscal competent întocmeşte referatul «C», conform modelului prevăzut în anexa nr. 32, iar în

situaţia care sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la art. 195 alin. (82) din lege, emite decizia de modificare a deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale, precum şi
decizia de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare.
(12) În vederea soluţionării cererilor depuse prin care se solicită o altă perioadă de eşalonare potrivit art. 195 alin. (5) din lege, prevederile alin. (2)-(10) se aplică în mod
corespunzător. În cazul referatului «A» şi al referatului «B» se completează şi secţiunile B-D. Perioada de eşalonare se stabileşte în funcţie de cuantumul obligaţiilor şi
de capacitatea financiară.
(13) În situaţia neîndeplinirii condiţiilor prevăzute în referatul «A», în referatul «B» şi în referatul «C», cererea se soluţionează prin decizie de respingere, potrivit
modelului prevăzut în anexa nr. 3.
(14) Cererea se soluţionează în termen de 20 de zile de la data depunerii la organul fiscal competent.
ARTICOLUL 19
Prevederi speciale pentru debitorii cu risc fiscal mic
(1) În cazul cererilor depuse în condiţiile art. 206 din lege, organul fiscal competent întocmeşte referatul conform modelului prevăzut în anexa nr. 6 şi verifică condiţiile
de încadrare în categoria "debitori cu risc fiscal mic".
(2) În situaţia în care sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la art. 206 alin. (3) din lege, organul fiscal competent eliberează certificatul de atestare fiscală, în termen de
cel mult 3 zile de la data depunerii cererii. Dispoziţiile art. 3 se aplică în mod corespunzător.
(3) În situaţia în care sunt îndeplinite condiţiile de încadrare în categoria «debitori cu risc fiscal mic», organul fiscal competent întocmeşte referatul «A», conform
modelului prevăzut în anexa nr. 11, şi verifică condiţiile de acordare a înlesnirilor la plată de la secţiunea A lit. a) şi d)-i). În această situaţie, nu se completează
secţiunea B - «Date de analiză».
(4) În situaţia debitorilor care au înfiinţate sedii secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, dispoziţiile art. 5 alin. (6) - (8) se aplică în mod corespunzător.
(5) În situaţia în care nu sunt îndeplinite condiţiile de încadrare în categoria "debitori cu risc fiscal mic" sau cele prevăzute în referatul "A", după caz, organul fiscal emite
decizia de respingere.
(6) În situaţia în care există diferenţe între sumele solicitate de către debitor în cerere şi cele înscrise în certificatul de atestare fiscală, organul fiscal întocmeşte
procesul-verbal de punere de acord, eliberează un nou certificat de atestare fiscală, emite acordul de principiu prevăzut în anexa nr. 12 şi comunică debitorului câte un
exemplar din acestea. Dispoziţiile art. 5 alin. (10) se aplică în mod corespunzător.
(7) Dacă nu există diferenţe între sumele solicitate de către debitor în cerere şi cele înscrise în certificatul de atestare fiscală, organul fiscal competent comunică odată
cu certificatul de atestare fiscală şi acordul de principiu.
(8) În situaţia în care se depun garanţiile în cuantumul prevăzut în acordul de principiu, precum şi documentele prevăzute la art. 6 alin. (9), în termenul legal, organul
fiscal competent întocmeşte referatul "B", conform modelului prevăzut în anexa nr. 14, şi verifică condiţiile prevăzute la secţiunea A lit. a) şi d)-j). În această situaţie, nu
se completează secţiunea B - "Date de analiză" şi lit. b) a secţiunii D - "Concluzii".

(9) În cazul în care sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la alin. (8), se emit decizia de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale împreună cu graficul de eşalonare la plată,
care face parte integrantă din aceasta, precum şi decizia de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare. Dispoziţiile art. 7 alin. (2), (4)
şi (12) - (18) se aplică în mod corespunzător.
(10) În situaţia în care nu sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la art. 206 alin. (2) lit. c) din lege, organul fiscal competent emite decizia de respingere. În situaţia
debitorilor care au înfiinţate sedii secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, se aplică în mod corespunzător prevederile art. 7 alin. (6).
(11) În cazul cererilor de eşalonare la plată depuse în temeiul art. 206 alin. (5) din lege, pentru care decizia de eşalonare se emite până la împlinirea termenului de
scadenţă, dobânda se datorează şi se calculează pentru fiecare rată din graficul de eşalonare la plată, începând cu ziua următoare scadenţei şi până la termenul de
plată din grafic sau, după caz, până la data achitării ratei potrivit prevederilor art. 194 alin. (1) lit. d) din lege.
(12) Până la emiterea deciziei de finalizare a eşalonării la plată, organul fiscal competent verifică informaţiile cuprinse în documentele anexate cererii, potrivit art. 2 alin.
(6) din anexa nr. 1 la ordin.
(13) În cazul în care se constată că informaţiile cuprinse în documentele anexate la cerere nu corespund realităţii, organul fiscal competent emite, în două exemplare,
decizia de anulare a deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale, conform modelului prevăzut în anexa nr. 30, precum şi decizia de anulare a deciziei de amânare
la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare, conform modelului prevăzut în anexa nr. 31. Un exemplar al acestor decizii se comunică debitorului,
iar un exemplar se arhivează de organul fiscal competent la dosarul înlesnirii la plată.
ARTICOLUL 20
Contestarea deciziilor
Împotriva deciziilor emise în temeiul prezentei proceduri se poate formula contestaţie în condiţiile titlului VIII din lege.
ARTICOLUL 21
Evidenţa şi monitorizarea înlesnirilor la plată
Organele fiscale competente în administrarea obligaţiilor fiscale ce fac obiectul înlesnirilor la plată organizează evidenţa înlesnirilor la plată şi urmăresc modul de
respectare a acestora.
ARTICOLUL 22
Dispoziţii finale
(1) Anexele nr. 1-32 fac parte integrantă din prezenta procedură.
(2) Prezenta procedură se aplică şi cererilor de acordare a eşalonării la plată în curs de soluţionare la data de 1 ianuarie 2016.
ANEXA Nr. 1

la procedură
Unitatea fiscală1 . . . . . . . . . .
1 se menţionează denumirea organului fiscal emitent.
Nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
DECIZIE
de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale
Datele de identificare a contribuabilului Datele de identificare a împuternicitului

Adresa: . . . . . . . . . . Adresa: . . . . . . . . . .
În temeiul prevederilor Titlului VII, Cap. IV Înlesniri la plată din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale
Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 90/2016 pentru aprobarea conţinutului cererii de acordare a eşalonării la plată şi a documentelor
justificative anexate acesteia, precum şi a Procedurii de aplicare a acordării eşalonării la plată de către organul fiscal central,
având în vedere Cererea dumneavoastră nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., înregistrată la organul fiscal sub nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . 2, precum şi
Certificatul de atestare fiscală nr. . . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .,
2 în cazul emiterii din oficiu nu se completează informaţiile referitoare la cerere.
luând în considerare că sunt îndeplinite condiţiile prevăzute de Titlul VII, Cap. IV Înlesniri la plată din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
modificările şi completările ulterioare, se emite următoarea decizie:
Se acordă eşalonarea la plată pe o perioadă de . . . luni a obligaţiilor fiscale existente în sold la data eliberării certificatului de atestare fiscală, în sumă totală de . . . . . . .
. . ., reprezentând:
- lei -


fiscale care: fiscală Majorări de Penalităţi Penalităţi de
principală întârziere/ de nedeclarare
Dobânzi întârziere
o 1 2= 3 4 5 6
3+4+5+6
1.
2.
3.
4.
...
Total general
Cuantumul şi termenele de plată a ratelor de eşalonare se stabilesc prin graficul de eşalonare care face parte integrantă din prezenta decizie.
Împotriva prezentei decizii se poate formula contestaţie, potrivit prevederilor art. 268 şi art. 269 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
modificările şi completările ulterioare, în termenul prevăzut de art. 270 al aceluiaşi act normativ, sub sancţiunea decăderii. Contestaţia se depune la organul fiscal
emitent al deciziei.

..
Document care conţine date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) nr. 2016/679
ANEXA Nr. 2
la procedură

Nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
DECIZIE
de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare

Adresa: . . . . . . . . . . Adresa: . . . . . . . . . .
având în vedere Cererea nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., înregistrată la organul fiscal sub nr. . . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . 2, precum şi Certificatul de
atestare fiscală nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . .,
modificările şi completările ulterioare,
se emite următoarea decizie:
Se acordă amânarea la plată a obligaţiilor fiscale accesorii, în sumă totală de . . . . . . . . . . lei, reprezentând:
- lei -
Nr. crt. Denumirea Majorări de Penalităţi de Penalităţi de

obligaţiei fiscale întârziere/ Dobânzi întârziere nedeclarare3
(50%)
o 1 2 3 4
1.
2.
...
Total general

3 potrivit art. 181 alin. (2) lit. b) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, la finalizarea eşalonării la plată 75% din penalităţile de nedeclarare,
aferente obligaţiilor fiscale principale eşalonate la plată, amânate la plată, se pot reduce la cererea debitorului, urmând ca diferenţa de penalităţi de nedeclarare în cotă
de 25%, să se stingă prin orice modalitate prevăzută de lege.

..
ANEXA Nr. 3
la procedură
Nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
DECIZIE
de respingere a cererii de . . . . . . . . . . 2

Adresa: . . . . . . . . . . Adresa: . . . . . . . . . .

având în vedere Cererea dumneavoastră nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., înregistrată la organul fiscal sub nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., precum şi
Certificatul de atestare fiscală nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .,
luând în considerare că nu sunt îndeplinite condiţiile prevăzute de Titlul VII, Cap. IV Înlesniri la plată din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
se respinge cererea de . . . . . . . . . . 2
Motivele de fapt pentru care se respinge cererea de . . . . . . . . . . 2: . . . . . . . . . . .

2 se menţionează după caz, acordare a eşalonării la plată/menţinere a valabilităţii eşalonării la plată/modificare a deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale.
Temeiul de drept: . . . . . . . . . . .
Consecinţele respingerii cererii de modificare a deciziei de eşalonare prevăzută la art. 195 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare:
Sumele prevăzute în Certificatul de atestare fiscală nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . trebuie achitate în termen de 30 de zile de la data comunicării deciziei de
respingere.
Menţiuni privind audierea contribuabilului: . . . . . . . . . . .

..
ANEXA Nr. 4
la procedură
SITUAŢIA
încasărilor şi plăţilor pe ultimile 6 luni anterioare datei depunerii cererii de acordare a eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale

Nr. Elemente de ianuarie februarie martie aprilie mai iunie iulie august septembrie octombrie noiembrie decembrie Total
crt. analiză
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
1. I. Sold
disponibilităţi
la începutul
lunii
2. II. Total
încasări (3 + 6
+7+8+9+
10 + 11)
3. - încasări de la
clienţi
4. - numerar
5. - virament
6. - încasări chirii
7. - încasări alte
creanţe
8. - avansuri de
la clienţi
9. - dobânzi
bonificate
10. - credite
acordate care
se derulează
prin contul
curent
11. - sume depuse

de asociati ca

aport la capital
sau titlu de
împrumut
pentru firmă
12. III. Total plăţi

(13 +16 + 17 +
18 + 19 + 20 +
21 + 22 +23)
13. - plată către

furnizori
14. - numerar
15. - virament
16. - plăţi avans

către furnizori
17. - salarii (nete)
18. - chirii
19. - alte cheltuieli

(energie,
combustibil,
telefon etc.)
20. - impozit profit,

alte impozite şi
taxe
21. - rambursări
de credite
22. - plăţi de
dobânzi
23. - plăţi de alte

datorii

24. Disponibilităţi
la finele lunii (I
+ II - III)
25. Deficit de
numerar (I + II
- III < 0)
26. Excedent de
numerar (I + II
- III > 0)
ANEXA Nr. 5
la procedură
SITUAŢIE
privind indicatorii orientativi şi alte informaţii
I. Indicatori orientativi
1. Deficit/excedent de numerar
2. Capitaluri proprii negative
3. Îndatorare financiară calculată ca raport:
Total datorii
(datorii bugetare + datorii pe termen scurt şi mediu)
----------------------------------------------------------------------- x 100
Cifra de afaceri
4. Lichiditate globală:
Active circulante
Lg = ------------------------
Datorii totale sub 1 an
5. Solvabilitate:
Total active

S = -------------------
Total datorii
II. Alte informaţii
1. Situaţia soldurilor din conturile bancare pentru ultima lună închisă
2. Situaţia soldurilor din conturile de numerar pentru ultima lună închisă
3. Situaţia soldurilor conturilor 462, 455, 542 pentru ultima lună închisă - sintetic şi analitic pentru: administratori, asociaţi, acţionari, directori
4. Situaţia soldurilor conturilor 409, 232, 234 pentru ultima lună închisă
ANEXA Nr. 6
la procedură
Nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
Aprobat/data . . . . . . . . . .
Semnătura
REFERAT
Subsemnatul (a),.........., având funcţia de.......... în cadrul Serviciului/Biroului/Compartimentului.........., ca urmare a Cererii nr........... din data de.......... depusă de
contribuabilul.........., cod de identificare fiscală.........., înregistrată la organul fiscal sub nr........... din data de..........2, am constatat că au fost/nu au fost îndeplinite
condiţiile prevăzute de art. 206 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale Ordinului
preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 90/2016 pentru aprobarea conţinutului cererii de acordare a eşalonării la plată şi a documentelor justificative
anexate acesteia, precum şi a Procedurii de aplicare a acordării eşalonării la plată de către organul fiscal central, respectiv:

Condiţii de încadrare în categoria "contribuabil cu risc fiscal mic" Modul de respectare a condiţiilor
a) nu are fapte înscrise în cazierul fiscal [] []

Da Nu
b) administratorii, în cazul societăţilor pe acţiuni sau în comandită pe [] []

acţiuni, şi asociaţii majoritari sau, după caz, asociatul unic şi/sau Da Nu
administratorii, în cazul celorlalte societăţi, altele decât societăţile pe
acţiuni sau în comandită pe acţiuni, nu au fapte înscrise în cazierul fiscal
c) nu se află în inactivitate temporară înscrisă la registrul comerţului sau în [] []

registre ţinute de instanţe judecătoreşti competente Da Nu
d) nu are obligaţii fiscale restante mai vechi de 12 luni [] []

Da Nu
e) nu a înregistrat, conform reglementărilor contabile, pierderi din [] []

exploatare în ultimul exerciţiu financiar închis Da Nu
f) în cazul persoanelor juridice să fi fost înfiinţate cu minimum 12 luni [] []

anterior depunerii cererii Da Nu
Îndeplinirea condiţiilor de mai sus este certificată de următoarele servicii/birouri/compartimente furnizoare de informaţii:
Serviciu/birou/compartiment Semnătură
........... Şef serviciu/birou/compartiment,
Serviciu/birou/compartiment ...........
........... Semnătură
Şef serviciu/birou/compartiment,
...........
Întocmit Avizat,
...........
Avizat,
Şef adiministraţie adjunct colectare/
Director general adjunct administrare venituri,
...........

ANEXA Nr. 7
la procedură
Nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
DECIZIE
prin care se ia act de retragerea cererii 2

2 se menţionează, după caz, tipul cererii: de acordare a eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale, de menţinere a înlesnirilor la plată, de modificare a deciziilor de
eşalonare/amânare la plată.

Adresa: . . . . . . . . . . Adresa: . . . . . . . . . .
având în vedere cererea . . . . . . . . . . 2 nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., înregistrată la organul fiscal sub nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .,
2 se menţionează, după caz, tipul cererii: de acordare a eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale, de menţinere a înlesnirilor la plată, de modificare a deciziilor de
eşalonare/amânare la plată.
precum şi cererea de retragere a cererii dumneavoastră nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . . înregistrată la organul fiscal sub nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . .
. .,
am luat act de retragerea cererii dumneavoastră.

..
ANEXA Nr. 8
la procedură
Nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
CERTIFICAT DE ATESTARE FISCALĂ
Ca urmare a cererii nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . 2, se certifică prin prezenta că:

Adresa: . . . . . . . . . .
Înregistrat la registrul comerţului la nr. . . . . . . . . . .
A. Obligaţii fiscale existente în evidenţa organului fiscal central
Figurează în evidenţa fiscală cu următoarele obligaţii fiscale restante, precum şi alte creanţe bugetare individualizate în titluri executorii emise potrivit legii şi existente în
evidenţa organului fiscal competent în vederea recuperării, existente în sold la data eliberării prezentului certificat de atestare fiscală3:
3 în situaţia aplicării art. 206 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, se menţionează, după caz şi obligaţiile
fiscale pentru care, la data depunerii cererii nu s-a împlinit scadenţa sau termenul de plată prevăzut de lege.
- lei -

Nr. crt. Denumirea Obligaţia fiscală
obligaţiei Total, din Obligaţie Obligaţii fiscale accesorii
principală întârziere/ întârziere nedeclarare
Dobânzi
o 1 2 = 3+4+5+6 3 4 5 6
1.
2.
3.
4.
...
Total general
B. Obligaţii de plată care nu pot face obiectul eşalonării la plată:
a) Obligaţii fiscale rămase nestinse din înlesnirile la plată acordate prin Decizia de eşalonare la plată nr... din data de.......... şi Decizia de amânare la plată nr........... din
data de.........., emise în temeiul Titlului VII, Cap. IV Înlesniri la plată din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare4:
4 în cazul aplicării art. 195 din Legea nr. 207 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, nu se completează această literă.
- lei -

obligaţiei fiscale Total, din care: Obligaţie Obligaţii fiscale accesorii
fiscală Majorări de Penalităţi de Penalităţi de
Dobânzi
o 1 2 = 3+4+5+6 3 4 5 6
1.
2.
3.

4.
...
Total general
b) Suma totală de . . . . . . . . . . din Decontul/Deconturile cu sumă negativă de T.V.A. cu opţiune de rambursare nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . 5, în curs de
soluţionare, din care se vor compensa:
5 se vor menţiona numărul şi data tuturor deconturilor cu sumă negativă de T.V.A. cu opţiune de rambursare în curs de soluţionare.
- lei -

fiscală Majorări de Penalităţi Penalităţi de
principală întârziere/ de nedeclarare
Dobânzi întârziere
o 1 2 = 3+4+5+6 3 4 5 6
1.
2.
3.
4.
...
Total general
c) obligaţii fiscale existente în sold la data eliberării prezentului certificat, cu excepţia celor care au făcut obiectul eşalonării a cărei valabilitate a fost pierdută6:
6 se completează în cazul menţinerii valabiilităţii înlesnirii la plată pentru aplicarea art. 200 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
- lei -


Dobânzi
o 1 2 = 3+4+5+6 3 4 5 6
1.
2.
3.
4.
...
Total general
d) obligaţii fiscale existente în sold la data eliberării prezentului certificat, de a căror plată depinde menţinerea valabilităţii înlesnirii la plată, cu excepţia celor prevăzute
la art. 195 alin. (1) şi (12) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi a ratelor neachitate7:
7 se completează în cazul modificării deciziei de eşalonare la plată pentru aplicarea art. 195 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările
şi completările ulterioare şi în cazul fuziunii pentru aplicarea art. 15 din Anexa nr. 2 la Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 90/2016
pentru aprobarea conţinutului cererii de acordare a eşalonării la plată şi a documentelor justificative anexate acesteia, precum şi a Procedurii de aplicare a acordării
eşalonării la plată de către organul fiscal central.
- lei -

principală întârziere / întârziere nedeclarare
Dobânzi
o 1 2 = 3+4+5+6 3 4 5 6
1.
2.
3.
4.
...
Total general

C. Obligaţii fiscale nete ce pot face obiectul înlesnirilor la plată:
- lei -

crt. obligaţiei Total, din care: Obligaţie Obligaţii fiscale accesorii
fiscale fiscală Majorări de Penalităţi de Penalităţi de
principală întârziere/ Dobânzi, întârziere, din care: nedeclarare, din
din care: care:

o 1 2= 3 4 5 6 7 8 9
3+4+5+6+7+8
1.
2.
3.
4.
...
Total general
Prezentul certificat de atestare fiscală se eliberează pentru acordarea înlesnirilor la plată a obligaţiilor fiscale în conformitate cu prevederile Titlului VII, Cap. IV Înlesniri
la plată din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi se poate utiliza 90 de zile de la data eliberării.
Eliberarea prezentului certificat de atestare fiscală nu este supusă taxei extrajudiciare de timbru.

..
ANEXA Nr. 9
la procedură

Nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
CERTIFICAT DE ATESTARE FISCALĂ

pentru contribuabilii care au înfiinţate sedii secundare înregistrate fiscal, potrivit legii
Ca urmare a cererii nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . 2, se certifică prin prezenta că:

Adresă: . . . . . . . . . .
Înregistrat la registrul comerţului la nr. . . . . . . . . . .
A. Obligaţii fiscale existente în evidenţa organului fiscal central
Figurează în evidenţa fiscală cu următoarele obligaţii fiscale restante, precum şi alte creanţe bugetare individualizate în titluri executorii emise potrivit legii şi existente în
evidenţa organului fiscal competent în vederea recuperării, existente în sold la data eliberării prezentului certificat de atestare fiscală3:
3 în situaţia aplicării art. 206 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, se menţionează, după caz şi obligaţiile
fiscale pentru care, la data depunerii cererii nu s-a împlinit scadenţa sau termenul de plată prevăzut de lege.
A1. - sediu principal:
- lei -

crt. obligaţiei fiscale Total, din care: Obligaţie fiscală Obligaţii fiscale accesorii
principală Majorări de Penalităţi de Penalităţi de
întârziere/ întârziere nedeclarare
Dobânzi
o 1 2 = 3+4+5+6 3 4 5 6

1.
2.
...
Total A1
A2. - Impozit pe venitul din salarii datorat de sediile secundare:
- lei -

crt. înregistrare Total, din Obligaţie Obligaţii fiscale accesorii
fiscală al sediului care: fiscală Majorări de Penalităţi de Penalităţi de
secundar principală întârziere/ întârziere nedeclarare
Dobânzi
o 1 2 = 3+4+5+6 3 4 5 6
1.
2.
...
Total A2
Total general (Total A1 +

Total A2)
B. Obligaţii de plată care nu pot face obiectul eşalonării la plată:
a) Obligaţii fiscale rămase nestinse din înlesnirile la plată acordate prin Decizia de eşalonare la plată nr... din data de.......... şi Decizia de amânare la plată nr... din data
de.........., emise în temeiul Titlului VII, Cap. IV Înlesniri la plată din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare4:
4 în cazul aplicării art. 195 din Legea nr. 207 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, nu se completează această literă.
a.1) - sediu principal:
- lei -


Dobânzi
o 1 2 = 3+4+5+6 3 4 5 6
1.
2.
...
Total a.1
a.2) - Impozit pe venitul din salarii datorat de sediile secundare:
- lei -

crt. înregistrare Total, din care: Obligaţie Obligaţii fiscale accesorii
fiscală al sediului fiscală Majorări de Penalităţi de Penalităţi de
secundar principală întârziere/ întârziere nedeclarare
Dobânzi
o 1 2 = 3+4+5+6 3 4 5 6
1.
2.
...
Total a.2
Total general (Total a.1

+ Total a.2)
b) Suma totală de . . . . . . . . . . din Decontul/Deconturile cu sumă negativă de T.V.A. cu opţiune de rambursare nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . 5, în curs de
soluţionare, din care se vor compensa:
5 se vor menţiona numărul şi data tuturor deconturilor cu sumă negativă de T.V.A. cu opţiune de rambursare în curs de soluţionare.
- lei -

obligaţiei Total, din care: Obligaţie Obligaţii fiscale accesorii

Dobânzi
o 1 2 = 3+4+5+6 3 4 5 6
1.
2.
3.
4.
...
Total general
c) obligaţii fiscale existente în sold la data eliberării prezentului certificat, cu excepţia celor care au făcut obiectul eşalonării a cărei valabilitate a fost pierdută6:
6 se completează în cazul menţinerii valabilităţii înlesnirii la plată pentru aplicarea art. 200 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
c.1) - sediu principal:
- lei -

Dobânzi
o 1 2 = 3+4+5+6 3 4 5 6
1.
2.
...
Total c.1
c.2) - Impozit pe venitul din salarii datorat de sediile secundare:
- lei -

crt. înregistrare Total, din care: Obligaţie Obligaţii fiscale accesorii
fiscală al fiscală Majorări de Penalităţi de Penalităţi de
sediului principală întârziere/ întârziere nedeclarare
secundar Dobânzi
o 1 2 = 3+4+5+6 3 4 5 6
1.
2.
...
Total c2
Total general (Total

c1 + Total c2)
d) obligaţii fiscale existente în sold la data eliberării prezentului certificat, de a căror plată depinde menţinerea valabilităţii înlesnirii la plată, cu excepţia celor prevăzute
la art. 195 alin. (1) şi (12) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi a ratelor neachitate7:
7 se completează în cazul modificării deciziei de eşalonare la plată pentru aplicarea art. 195 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările
şi completările ulterioare şi în cazul fuziunii pentru aplicarea art. 15 din Anexa nr. 2 la Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 90/2016
pentru aprobarea conţinutului cererii de acordare a eşalonării la plată şi a documentelor justificative anexate acesteia, precum şi a Procedurii de aplicare a acordării
eşalonării la plată de către organul fiscal central.
d.1) - sediu principal:
- lei -
Nr. crt Denumirea Obligaţia fiscală

Dobânzi
o 1 2 = 3+4+5+6 3 4 5 6
1.

2.
...
Total d.1
d.2) - Impozit pe venitul din salarii datorat de sediile secundare:
- lei -

crt. înregistrare Total, din Obligaţie fiscală Obligaţii fiscale accesorii
fiscală al care: principală Majorări de Penalităţi de Penalităţi de
sediului întârziere/ întârziere nedeclarare
secundar Dobânzi
o 1 2 = 3+4+5+6 3 4 5 6
1.
2.
...
Total d.2
Total general (Total

d.1 + Total d.2)
C. Obligaţii fiscale nete ce pot face obiectul înlesnirilor la plată
C1. - sediu principal:
- lei -

principală întârziere/ Dobânzi, întârziere, din care: nedeclarare, din
din care: care:


o 1 2= 3 4 5 6 7 8 9
3+4+5+6+7+8
1.
2.
...
Total C1.
C2. - Impozit pe venitul din salarii datorat de sediile secundare:
- lei -

crt. înregistrare Total, din Obligaţie Obligaţii fiscale accesorii
fiscală al care: fiscală Majorări de Penalităţi de Penalităţi de
sediului principală întârziere/Dobânzi, întârziere, din care: nedeclarare, din
secundar din care: care:

o 1 2= 3 4 5 6 7 8 9
3+4+5+6
+7+8
1.
2.
...
Total C2.
Total general
(Total C1 +
Total C2)
Prezentul certificat de atestare fiscală se eliberează pentru acordarea înlesnirilor la plată în conformitate cu prevederile Titlului VII, Cap. IV Înlesniri la plată din Legea
nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi se poate utiliza 90 de zile de la data eliberării.
Eliberarea prezentului certificat de atestare fiscală nu este supusă taxei extrajudiciare de timbru.

..
ANEXA Nr. 10
la procedură
AGENŢIA NAŢONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL DE PUNERE DE ACORD

încheiat astăzi, . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . ., la sediul unităţii fiscale
Subsemnatul(a), . . . . . . . . . ., având funcţia de . . . . . . . . . . în cadrul Serviciului/Biroului/Compartimentului . . . . . . . . . ., am procedat la clarificarea neconcordanţelor

existente între sumele înscrise în Cererea de acordare a eşalonărilor la plată nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., înregistrată la organul fiscal sub nr. . . . . . . . . . .
din data de . . . . . . . . . . ., depusă de contribuabilul . . . . . . . . . ., şi sumele înscrise în Certificatul de atestare fiscală nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . Drept
urmare, am constatat că . . . . . . . . . . . 2 figurează în evidenţa fiscală cu următoarele obligaţii fiscale cuprinse în Certificatul de atestare fiscală nr . . . . . . . . . . din data
de . . . . . . . . . .,3 care vor face obiectul înlesnirilor la plată:

2 se menţionează denumirea/numele şi prenumele contribuabilului.
3 se menţionează numărul şi data certificatului de atestare fiscală eliberat după punerea de acord a sumelor.
- lei -

principală întârziere/Dobânzi, întârziere, din care: nedeclarare, din

din care: care:

o 1 2= 3 4 5 6 7 8 9
3+4+5+6+7+8
1.
2.
3.
4.
...
Total general
Alte menţiuni: . . . . . . . . . .
Obiecţiile contribuabilului: . . . . . . . . . .
Contribuabil,
...........
Avizat,
Şeful serviciului/biroului/compartimentului
...........
ANEXA Nr. 11
la procedură
AGENŢIA NAŢONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
Aprobat/data . . . . . . . . . .
Semnătura
REFERAT "A"
contribuabilul.........., cod de identificare fiscală.........., înregistrată la organul fiscal sub nr........... din data de..........2, precum şi a Certificatului de atestare fiscală
nr.......... din data de.........., am procedat la verificarea îndeplinirii condiţiilor prevăzute de Titlul VII, Cap. IV Înlesniri la plată din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 90/2016 pentru aprobarea
conţinutului cererii de acordare a eşalonării la plată şi a documentelor justificative anexate acesteia, precum şi a Procedurii de aplicare a acordării eşalonării la plată de
către organul fiscal central, şi am constatat următoarele:
Secţiunea A - Condiţii de acordare a înlesnirilor la plată
Condiţii de acordare a înlesnirilor la plată Modul de respectare a condiţiilor
a) are depuse toate declaraţiile fiscale, conform vectorului fiscal, la data [] []

eliberării certificatului de atestare fiscală Da Nu
b) se află în dificultate generată de lipsa temporară de disponibilităţi [] []

băneşti Da Nu
c) are capacitate financiară de plată pe perioada de eşalonare [] []

Da Nu
d) nu se află în procedura insolvenţei [] []

Da Nu
e) nu se află în dizolvare potrivit prevederilor legale în vigoare [] []

Da Nu
f) nu s-a stabilit răspunderea potrivit legislaţiei privind insolvenţa, şi/sau [] []

răspunderea solidară potrivit prevederilor art. 25 şi 26 din Legea nr. Da Nu
207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare. Prin excepţie, dacă actele prin care s-a stabilit răspunderea sunt

definitive în sistemul căilor administrative şi judiciare de atac, iar suma
pentru care a fost atrasă răspunderea a fost achitată, condiţia se consideră
îndeplinită
g) au fost depuse documentele justificative necesare soluţionării cererii [] []

Da Nu
h) cererea de acordare a eşalonărilor la plată nu conţine obligaţiile fiscale [] []
prevăzute la art. 184 alin. (6)3 şi alin.(7) din Legea nr. 207/2015 privind Da Nu
Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare
i) cererea şi documentele aferente nu prezintă nicio modificare faţă de [] []

condiţiile de acordare a înlesnirilor la plată dintr-o cerere anterioară care a Da Nu
fost respinsă
j) are cel mult două cereri de modificare a deciziei de eşalonare la plată [] [x] Nu
într-un an calendaristic sau, după caz, fracţie de an calendaristic4 Da
3 în cazul cererii de modificare a eşalonării la plată şi a menţinerii valabilităţii eşalonării la plată nu se analizează prevederile art. 184 alin. (6) lit. a) din Legea nr.
4 se completează în situaţia aplicării prevederilor art. 195 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Secţiunea B - Date de analiză
Se menţionează în ce constă dificultatea generată de lipsa temporară de disponibilităţi băneşti a contribuabilului şi capacitatea financiară de plată a acestuia pe
perioada de eşalonare.
Secţiunea C - Alte menjiuni . . . . . . . . . .
Secţiunea D - Concluzii
a) se propune respingerea pentru neîndeplinirea condiţiilor prevăzute la Secţiunea A lit. . . . . . . . . . .
b) se propune respingerea potrivit art. 184 alin. (6) lit.......... şi/sau alin. (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare, pentru următoarele obligaţii:..........
c) se propune aprobarea eşalonării la plată pe o perioadă de . . . . . . . . . . luni, pentru următoarele obligaţii fiscale:
- lei -

principală întârziere/ Dobânzi întârziere nedeclarare
o 1 2 = 3+4+5+6 3 4 5 6
1.
2.
3.
4.
...
Total general
d) se propune aprobarea amânării la plată a obligaţiilor fiscale accesorii, reprezentând:
- lei -
Nr. Denumirea Dobânzi Penalităţi de Penalităţi de

crt. obligaţiei fiscale întârziere1 nedeclarare1
o 1 2 3 4
1.
2.
3.
4.
...
Total general
De asemenea, anexăm la prezentul referat documentele doveditoare ale îndeplinirii/neîndeplinirii condiţiilor prevăzute la art. 186 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind
Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, Certificatul de atestare fiscală nr.......... din data de.......... precum şi celelalte documente prevăzute
de Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 90/2016 pentru aprobarea conţinutului cererii de acordare a eşalonării la plată şi a documentelor
justificative anexate acesteia, precum şi a Procedurii de aplicare a acordării eşalonării la plată de către organul fiscal central.
Întocmit Avizat,

...........
Avizat,
...........
ANEXA Nr. 12
la procedură
nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
Acord de principiu

Adresa: . . . . . . . . . . Adresa: . . . . . . . . . .
În temeiul prevederilor art. 192 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale Ordinului
anexate acesteia, precum şi a Procedurii de aplicare a acordării eşalonării la plată de către organul fiscal central,
având în vedere cererea dumneavoastră nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., înregistrată la organul fiscal sub nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . 2, precum şi
Certificatul de atestare fiscală nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .,

1. Se emite prezentul acord de principiu privind:
a) eşalonarea la plată a obligaţiilor fiscale în sumă totală de . . . . . . . . . ., reprezentând:
- lei -

crt. obligaţiei fiscale Total, din care: Obligaţie Obligaţii fiscale accesorii
Dobânzi
o 1 2 = 3+4+5+6 3 4 5 6
1.
2.
3.
...
Total general
b) amânarea la plată a obligaţiilor fiscale accesorii în sumă totală de . . . . . . . . . ., reprezentând:
- lei -

crt. obligaţiei fiscale întârziere nedeclarare2
o 1 2 3 4
1.
2.
3.
...
Total general

2. Perioada pentru care se acordă eşalonarea la plată este de . . . . . . . . . . luni.
3. În termen de cel mult 30 de zile de la data comunicării/10 de zile de la data emiterii3 prezentului acord de principiu, trebuie să constituiţi garanţii conform art. 193 din
Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, astfel:
3 Se menţionează în cazul aplicării art. 195 alin. (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
a) în situaţia în care garanţiile sunt numai sub formă de scrisoare de garanţie bancară/poliţă de asigurare de garanţie sau mijloace băneşti consemnate pe numele
contribuabilului la dispoziţia organului fiscal competent, la o unitate a Trezoreriei Statului, dobânda datorată pe perioada eşalonării este de . . . . . . . . . . lei, iar garanţiile
trebuie să acopere suma de . . . . . . . . . . lei;
b) în situaţia în care garanţiile sunt sub forma sechestrului asigurătoriu asupra bunurilor proprietate a contribuabilului sau contract de ipotecă sau gaj în favoarea
organului fiscal competent în vederea executării obligaţiilor fiscale ale contribuabilului pentru care există un acord de eşalonare la plată, având ca obiect bunuri
proprietate a unei terţe persoane, libere de orice sarcini, cu excepţia cazului în care acestea sunt sechestrate exclusiv de către organul fiscal competent din cadrul
Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu repectarea limitelor prevăzute la art. 193 alin. (16) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
modificările şi completările ulterioare, ori o combinare a garanţiilor menţionate anterior cu cele prevăzute la lit. a), dobânda datorată pe perioada eşalonării este
de.......... lei, procentul stabilit potrivit art. 193 alin. (13) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, este
de........... %, iar garanţiile trebuie să acopere suma de.......... lei.
4. În situaţia în care constituiţi garanţii conform art. 193 alin. (6) lit. c) şi d) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare, aveţi obligaţia ca, în termen de cel mult 30/103 de zile de la data comunicării prezentului acord de principiu, să depuneţi la organul fiscal competent raportul
de evaluare şi alte documente stabilite prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 90/2016 pentru aprobarea conţinutului cererii de
acordare a eşalonării la plată şi a documentelor justificative anexate acesteia, precum şi a Procedurii de aplicare a acordării eşalonării la plată de către organul fiscal
central.
4 se menţionează în situaţia aplicării art. 206 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare
5. În termen de cel mult 30/103 de zile de la data comunicării certificatului de atestare fiscală nr.......... din data de.........., trebuie să constituiţi garanţii conform art. 206
alin. (2) lit. c) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare în valoare de minimum 20% din sumele ce pot face
obiectul eşalonării la plată, precum şi a penalităţilor de întârziere ce pot face obiectul amânării la plată înscrise în certificatul de atestare fiscală, respectiv în sumă
de.......... lei.4
4 se menţionează în situaţia aplicării art. 206 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare
6. În situaţia în care constituiţi garanţii sub formă de scrisoare de garanţie bancară/poliţă de asigurare de garanţie, perioada de valabilitate lege a scrisorii de garanţie

bancară/poliţei de asigurare de garanţie trebuie să fie cu cel puţin 3 luni mai mare decât scadenţa ultimei rate din eşalonarea la plată, respectiv data de . . . . . . . . . .

..
ANEXA Nr. 13
la procedură
Nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
ÎNŞTIINŢARE
privind stabilirea valorii garanţiei în vederea înlocuirii sau redimensionării acesteia

Adresa: . . . . . . . . . . Adresa: . . . . . . . . . .
având în vedere cererea dumneavoastră nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., înregistrată la organul fiscal sub nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .,
vă comunicăm următoarele:
1. Sumele rămase de plată din înlesnirile la plată acordate sunt următoarele:

a) sume rămase din eşalonarea la plată a obligaţiilor fiscale, în sumă totală de . . . . . . . . . ., reprezentând:
- lei -

Dobânzi
o 1 2 = 3+4+5+6 3 4 5 6
1.
2.
3.
4.
...
Total general
b) sume amânate la plată a obligaţiilor fiscale accesorii, în sumă totală de . . . . . . . . . ., reprezentând:
- lei -

crt. obligaţiei fiscale întârziere2 nedeclarare2
o 1 2 3 4
1.
2.
3.
4.
...
Total general
2 se menţionează în situaţia aplicării art. 206 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
2. Perioada rămasă din eşalonarea la plată este de . . . . . . . . . . luni.

3. Valoarea garanţiei în vederea înlocuirii sau redimensionării conform art. 193 alin. (18) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare, este:
a) în situaţia în care garanţiile sunt numai sub formă de scrisoare de garanţie bancară/poliţă de asigurare de garanţie sau mijloace băneşti consemnate pe numele
contribuabilului la dispoziţia organului fiscal competent, la o unitate a Trezoreriei Statului, dobânda datorată pe perioada rămasă din eşalonare este de . . . . . . . . . . lei,
iar garanţiile trebuie să acopere suma de . . . . . . . . . . lei;
b) în situaţia în care garanţiile sunt sub forma sechestrului asigurătoriu asupra bunurilor proprietate a contribuabilului sau contract de ipotecă sau gaj în favoarea
organului fiscal competent în vederea executării obligaţiilor fiscale ale contribuabilului pentru care există un acord de eşalonare la plată, având ca obiect bunuri
proprietate a unei terţe persoane, libere de orice sarcini, cu excepţia cazului în care acestea sunt sechestrate exclusiv de către organul fiscal competent din cadrul
Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu repectarea limitelor prevăzute la art. 193 alin. (16) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
modificările şi completările ulterioare, ori o combinare a garanţiilor menţionate anterior cu cele prevăzute la lit. a), dobânda datorată pe perioada eşalonării este
de.......... lei, procentul stabilit potrivit art. 193 alin. (13) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, este
de........... %, iar garanţiile trebuie să acopere suma de.......... lei.
4. În situaţia în care constituiţi garanţii conform art. 193 alin. (6) lit. c) şi d) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare, aveţi obligaţia să depuneţi la organul fiscal competent raportul de evaluare şi alte documente stabilite prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală nr. 90/2016 pentru aprobarea conţinutului cererii de acordare a eşalonării la plată şi a documentelor justificative anexate acesteia, precum şi a
Procedurii de aplicare a acordării eşalonării la plată de către organul fiscal central.
5. În situaţia în care beneficiaţi de înlesnirile la plată prevăzute la art 206 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare, trebuie să constituiţi garanţii în valoare de minimum 20% din sumele rămase din eşalonare la plată, precum şi a penalităţilor de întârziere amânate la plată,
respectiv în sumă de.......... lei.2

2 se menţionează în situaţia aplicării art. 206 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
6. În situaţia în care constituiţi garanţii sub formă de scrisoare de garanţie bancară/poliţă de asigurare de garanţie, perioada de valabilitate a scrisorii de garanţie
bancară/poliţei de asigurare de garanţie trebuie să fie cu cel puţin 3 luni mai mare decât scadenţa ultimei rate din eşalonarea la plată, respectiv data de . . . . . . . . . .

..
ANEXA Nr. 14

la procedură
Nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
Aprobat/data . . . . . . . . . .
Semnătura
REFERAT "B"
contribuabilul.........., cod de identificare fiscală.........., înregistrată la organul fiscal sub nr........... din data de..........2, precum şi a Certificatului de atestare fiscală
nr.......... din data de.........., am procedat la verificarea îndeplinirii condiţiilor prevăzute de Titlul VII, Cap. IV Înlesniri la plată din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 90/2016 pentru aprobarea
conţinutului cererii de acordare a eşalonării la plată şi a documentelor justificative anexate acesteia, precum şi a Procedurii de aplicare a acordării eşalonării la plată de
către organul fiscal central, şi am constatat următoarele:
Secţiunea A - Condţjii de acordare a înlesnirilor la plată/menjinere a valabilităjii eşalonării la plată/modificare a deciziei de eşalonare la plată a obligajiilor fiscale:
Condiţii de acordare a înlesnirilor la plată/menţinere a valabilităţii eşalonării la Modul de respectare a condiţiilor

plată/ modificare a deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale
a) are depuse toate declaraţiile fiscale, conform vectorului fiscal, la data [] []

eliberării certificatului de atestare fiscală Da Nu
b) se află în dificultate generată de lipsa temporară de disponibilităţi băneşti [] []

Da Nu
c) are capacitate financiară de plată pe perioada de eşalonare [] []

Da Nu
d) a constituit garanţia conform prevederilor legale3 [] []

Da Nu
e) nu se află în procedura insolvenţei [] []

Da Nu
f) nu se află în dizolvare potrivit prevederilor legale în vigoare [] []

Da Nu
g) nu s-a stabilit răspunderea potrivit legislaţiei privind insolvenţa, şi/sau [] []

răspunderea solidară potrivit prevederilor art. 25 şi 26 din Legea nr. 207/2015 Da Nu
Prin excepţie, dacă actele prin care s-a stabilit răspunderea sunt definitive în
sistemul căilor administrative şi judiciare de atac, iar suma pentru care a fost
atrasă răspunderea a fost achitată, condiţia se consideră îndeplinită
h) au fost depuse documentele justificative necesare soluţionării cererii [] []

Da Nu
i) cererea de acordare a eşalonărilor la plată nu conţine obligaţiile fiscale [] []
prevăzute la 184 alin. (6)4 şi alin.(7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de Da Nu
procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare
j) cererea şi documentele aferente nu prezintă nicio modificare faţă de condiţiile [] []

de acordare a înlesnirilor la plată dintr-o cerere anterioară care a fost respinsă Da Nu
k) eşalonarea la plată şi-a pierdut valabilitatea şi debitorul a solicitat [] []

menţinerea acesteia de două ori într-un an calendaristic sau fracţie de an Da Nu
calendaristic5
l) a fost executată garanţia6 [] [x] Nu

Da
3 în situaţia debitorilor care nu trebuie să constituie garanţii, potrivit legii, se completează cu "Da".
4 în cazul cererii de modificare a eşalonării la plată şi a menţinerii valabilităţii eşalonării la plată nu se analizează prevederile art. 184 alin. (6) lit. a) din Legea nr.

Secţiunea B - Date de analiză:
Se menţionează în ce constă dificultatea generată de lipsa temporară de disponibilităţi băneşti a contribuabilului şi capacitatea financiară de plată a acestuia pe
perioada de eşalonare.
Secţiunea C - Alte menjiuni: . . . . . . . . . .
Secţiunea D - Concluzii:
a) se propune respingerea pentru neîndeplinirea condiţiilor prevăzute la secţiunea A lit. . . . . . . . . . .
b) se propune respingerea potrivit art. 184 alin. (6) lit.......... şi/sau alin. (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare, pentru următoarele obligaţii:
...........
c) se propune aprobarea eşalonării la plată pe o perioadă de . . . . . . . . . . luni, pentru următoarele obligaţii fiscale:
- lei -

Dobânzi
o 1 2 = 3+4+5+6 3 4 5 6
1.
2.
3.
4.
...
Total general
d) se propune aprobarea amânării la plată a obligaţiilor fiscale accesorii, reprezentând:
- lei -

crt. obligaţiei fiscale întârziere nedeclarare1
o 1 2 3 4
1.
2.
3.
4.
...
Total general
De asemenea, anexăm la prezentul referat documentele doveditoare ale îndeplinirii/neîndeplinirii condiţiilor prevăzute la art. 186 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind
Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, Certificatul de atestare fiscală nr.......... din data de.......... precum şi celelalte documente prevăzute
de Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 90/2016 pentru aprobarea conţinutului cererii de acordare a eşalonării la plată şi a documentelor
Întocmit Avizat,
...........
Avizat,
...........
ANEXA Nr. 15
la procedură

Nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
DECIZIE
referitoare la obligaţiile de plată accesorii reprezentând dobânzi şi/sau penalităţi datorate în cazul eşalonărilor la plată

Adresa: . . . . . . . . . . Adresa: . . . . . . . . . .
Codul de identificare fiscala . . . . . . . . . . Codul de identificare fiscala . . . . . . . . . .
În temeiul art. 197 alin. (3), art. 198 şi art. 199 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare şi având în
vedere Decizia
...........2 nr.........., din data de.........., pentru rata de eşalonare achitată cu întârziere/diferenţele de obligaţii marcate şi rămase nestinse după soluţionarea deconturilor
cu sumă negativă de TVA cu opţiune de rambursare/pentru sumele rămase de plată din eşalonarea acordată, în cazul pierderii valabilităţii eşalonării la plată s-au
calculat următoarele obligaţii fiscale accesorii:
2 se va menţiona unul dintre următoarele documente, care este ultimul emis, respectiv: decizia de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale/decizia de modificare a deciziei
de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale/decizia de menţinere a valabilităţii eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale/decizia de constatare a pierderii valabilităţii eşalonării
la plată/decizia de pierdere a valabilităţii amânării la plată.
- lei -
Cod3 Documentul prin care s-a Natura obligaţiei Sumă obligaţii fiscale
individualizat suma de plată4 fiscale5 accesorii
Total general
3 se va menţiona codul existent în nomenclatorul aplicaţiilor informatice din care se emit, publicat pe portalul ANAF.
4 se vor menţiona numărul, data şi denumirea documentului care constituie titlu de creanţă, respectiv decizia de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale, decizia de
modificare a deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale, decizia de menţinere a valabilităţii eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale, prin care s-a individualizat rata,

şi/sau înştiinţarea de plată, decizia de constatare a pierderii valabilităţii eşalonării la plată şi decizia de pierdere a valabilităţii amânării la plată, după caz.
5 în cazul dobânzilor se vor menţiona dobânzile pe fiecare tip de obligaţie fiscală principală, iar în cazul penalităţilor se vor menţiona "Penalităţi datorate în cazul
eşalonărilor la plată".
Vă invităm ca, în termenul prevăzut la art. 156 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, să achitaţi
sumele menţionate în prezenta decizie. Sumele reprezentând penalităţi vor fi achitate în contul 20.35.01.07 "Penalităţi datorate în cazul eşalonărilor la plată".
Detaliile referitoare la modul de calcul al sumelor reprezentând obligaţii fiscale accesorii se află în anexă.

...........
ANEXĂ
la Anexa nr. 15 la procedură
Anexa la Decizia nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
- lei -
Cod Documentul prin Categoria de Perioada Suma rămasă de Zile Cota2 Suma
care s-a sumă plată1 obligaţie
individualizat suma fiscală
de plată accesorie
1 vor menţiona sumele din rata de eşalonare achitată cu întârziere/sumele din înştiinţarea de plată/sumele rămase de plată din eşalonarea acordată în cazul pierderii
valabilităţii acesteia;
2 nivelul penalităţii se stabileşte conform art. 198 alin. (2) sau art. 199 alin. (3), după caz, din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare, iar nivelul dobânzii se stabileşte potrivit art. 174 din acelaşi act normativ.

ANEXA Nr. 16
la procedură
Nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
DECIZIE
de finalizare a eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale

Adresa: . . . . . . . . . . Adresa: . . . . . . . . . .
vă comunicăm că eşalonarea la plată, aprobată prin Decizia de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale nr.......... din data de.........., a fost finalizată la data de..........
întrucât sumele eşalonate la plată au fost stinse în totalitate şi au fost respectate condiţiile de menţinere a valabilităţii eşalonării la plată prevăzute la art. 194 alin. (1) din
Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare
Consecinţele finalizării eşalonării la plată: . . . . . . . . . . .


..
ANEXA Nr. 17
la procedură
Serviciul/Biroul/Compartimentul . . . . . . . . . . Nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
DECIZIE
de anulare a penalităţilor de întârziere amânate la plată

Adresa: . . . . . . . . . . Adresa: . . . . . . . . . .
vă comunicăm că suma de.......... lei, reprezentând penalităţi de întârziere şi, după caz, 50% din majorări de întârziere/dobânzi, amânată la plată prin Decizia nr..........
din data de..........., se anulează la data de.........., întrucât au fost respectate condiţiile de menţinere a valabilităţii eşalonării la plată prevăzute de Titlul VII, Cap. IV
Înlesniri la plată din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.

..
ANEXA Nr. 18
la procedură
Nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
DECIZIE
de reducere a penalităţilor de nedeclarare amânate la plată

Adresa: . . . . . . . . . . Adresa: . . . . . . . . . .
În temeiul prevederilor art. 181 alin. (2) lit. b) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale Ordinului
anexate acesteia, precum şi a Procedurii de aplicare a acordării eşalonării la plată de către organul fiscal central, şi a Cererii dumneavoastră nr.......... din data
de..........,
vă comunicăm că, suma de.......... lei, reprezentând penalităţi de nedeclarare, aferente obligaţiilor fiscale principale eşalonate la plată, amânată la plată prin Decizia
nr.......... din data de.........., se reduce cu 75%, respectiv suma de.........., la data de.........., întrucât au fost respectate condiţiile de menţinere a valabilităţii eşalonării la
plată prevăzute de Titlul VII, Cap. IV Înlesniri la plată din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Diferenţa de penalităţi de nedeclarare în cotă de 25%, se achită în termenul prevăzut la art. 156 alin. (1) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările
ulterioare, respectiv:

- până la data de 5 a lunii următoare, inclusiv, dacă data comunicării prezentei decizii este cuprinsă în intervalul 1 - 15 din lună;
- până la data de 20 a lunii următoare, inclusiv, dacă data comunicării prezentei decizii este cuprinsă in intervalul 16 - 31 din lună.

..
ANEXA Nr. 19
la procedură
Nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
DECIZIE
de constatare a pierderii valabilităţii eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale

Adresa: . . . . . . . . . . Adresa: . . . . . . . . . .

vă comunicăm că eşalonarea la plată, aprobată prin Decizia de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., şi-a pierdut valabilitatea,
începând cu data de . . . . . . . . . .
Suma rămasă de plată din eşalonare este în cuantum de . . . . . . . . . .
Motivele de fapt pentru care s-a constatat pierderea valabilităţii eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale şi temeiul de drept:
□ nu a declarat obligaţiile fiscale cu termen de plată.........., pentru care termenul maxim de declarare a fost data de.........., potrivit art. 194 alin. (1) lit. a) din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
□ nu a achitat obligaţiile fiscale cu termen de plată.........., pentru care termenul maxim de achitare a fost data de.........., potrivit art. 194 alin. (1) lit. a) din Legea nr.
□ nu a achitat obligaţiile fiscale cu termen de plată.........., pentru care termenul maxim de achitare a fost data de.........., potrivit art. 194 alin. (1) lit. b) din Legea nr.
□ nu a achitat diferenţele de obligaţii fiscale rezultate din declaraţii rectificative în termen de cel mult 30 de zile de la data depunerii declaraţiei, potrivit art. 194 alin. (1)
lit. c) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
□ nu a achitat cuantumul ratei din data de.........., pentru care termenul maxim de achitare a fost data de.........., potrivit art. 194 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 207/2015
□ nu a achitat obligaţiile fiscale administrate de organul fiscal, nestinse la data comunicării Deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale nr.......... din data de..........
şi care nu fac obiectul eşalonării la plată, în termen de cel mult 180 de zile de la data comunicării acestei decizii/până la finalizarea eşalonării la plată, potrivit art. 194
alin. (1) lit. e) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
şi care nu fac obiectul eşalonării la plată, până la finalizarea eşalonării la plată, potrivit art. 194 alin. (1) lit. e) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală,
□ nu a achitat creanţele stabilite de alte organe decât organele fiscale şi transmise spre recuperare organelor fiscale pentru care au fost comunicate somaţii după data
comunicării Deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale nr.......... din data de.........., în cel mult 180 de zile de la comunicarea somaţiei/până la finalizarea
eşalonării la plată în situaţia în care termenul de 180 de zile se împlineşte după data stingerii în totalitate a obligaţiilor fiscale eşalonate la plată, potrivit art. 194 alin. (1)
lit. f) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
□ nu a achitat amenzile de orice fel, pentru care au fost comunicate somaţii după data comunicării Deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale nr.......... din data
de..........., în cel mult 180 de zile de la comunicarea somaţiei/până la finalizarea eşalonării la plată în situaţia în care termenul de 180 de zile se împlineşte după data
stingerii în totalitate a obligaţiilor fiscale eşalonate la plată, potrivit art. 194 alin. (1) lit. f) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi

□ nu a achitat obligaţiile fiscale rămase nestinse după soluţionarea deconturilor potrivit art. 190 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
modificările şi completările ulterioare, în cel mult 30 de zile de la data comunicării Înştiinţării de plată nr.......... din data de.........., potrivit art. 194 alin. (1) lit. g) din Legea
□ nu a achitat, în termen de cel mult 30 de zile de la data comunicării Înştiinţării de plată nr.......... din data de.........., obligaţiile fiscale stabilite în acte administrative
fiscale ce au fost suspendate în condiţiile art. 14 sau 15 din Legea nr. 554/2004, cu modificările şi completările ulterioare, şi pentru care suspendarea executării actului
administrativ fiscal a încetat după data comunicării Deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale nr.......... din data de..........., potrivit art. 194 alin. (1) lit. h) din
Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
□ nu a achitat, în termen de cel mult 30 de zile de la data comunicării Înştiinţării de plată nr.......... din data de.........., obligaţiile fiscale stabilite de alte autorităţi a căror
administrare a fost transferată organului fiscal după emiterea Deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale nr.......... din data de.........., potrivit art. 194 alin. (1) lit. i)
din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
□ nu a achitat sumele pentru care s-a stabilit răspunderea potrivit legislaţiei privind insolvenţa şi/sau răspunderea solidară potrivit prevederilor art. 25 şi 26 în cel mult
30 de zile de la data stabilirii răspunderii, potrivit art. 194 alin. (1) lit. j) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare;
□ a intrat în procedura insolvenţei, potrivit art. 194 alin. (1) lit. k) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
□ a intrat în dizolvare, potrivit art. 194 alin. (1) lit. k) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
□ nu a reîntregit garanţia în condiţiile prevăzute la art. 193 alin. (21) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,
în cel mult 15 zile de la data distribuirii sumelor rezultate din valorificarea bunurilor de către alţi creditori, potrivit art. 194 alin. (1) lit. l) din Legea nr. 207/2015 privind
□ nu a constituit garanţia în condiţiile prevăzute la art. 193 alin. (22) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,
în cel mult 15 zile de la data comunicării de către organul fiscal a înştiinţării cu privire la distribuirea sumelor rezultate din valorificarea bunurilor, potrivit art. 194 alin. (1)
lit. m) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
în cel mult 15 zile de la data comunicării solicitării organului fiscal central, potrivit art. 194 alin. (1) lit. m) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
modificările şi completările ulterioare; potrivit art. 194 alin. (1) lit. m1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare;
□ nu a achitat obligaţiile fiscale în termen de cel mult 30 de zile de la data comunicării Înştiinţării de plată nr.......... din data de.........., obligaţiile datorate de debitorii care
fuzionează, potrivit legii, şi care nu beneficiază de eşalonarea la plată, potrivit art. 194 alin. (1) lit. n) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu

□ nu a achitat obligaţiile fiscale în sumă de.........., în termen de cel mult 30 de zile de la data comunicării deciziei de respingere nr.......... din data de.........., potrivit art.
195 alin. (10) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
□ nu a achitat obligaţiile fiscale în sumă de.........., în termen de cel mult 90 de zile de la data comunicării Deciziei de menţinere a valabilităţii eşalonării la plată a
obligaţiilor fiscale nr.......... din data de.........., potrivit art. 200 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare.
Consecinţele pierderii valabilităţii eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale: . . . . . . . . . . .

..
ANEXA Nr. 20
la procedură
Nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
DECIZIE
de pierdere a valabilităţii amânării la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare


Adresa: . . . . . . . . . . Adresa: . . . . . . . . . .
anexate acesteia, precum şi a Procedurii de aplicare a acordării eşalonării la plată de către organul fiscal central, vă comunicăm că amânarea la plată, aprobată prin
Decizia de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare nr.......... din data de.........., şi- a pierdut valabilitatea, începând cu data
de..........
Suma rămasă de plată din amânare este în cuantum de . . . . . . . . . .
Motivele de fapt pentru care s-a constatat pierderea valabilităţii amânării la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare şi temeiul de drept:
□ nu a declarat obligaţiile fiscale cu termen de plată.........., pentru care termenul maxim de declarare a fost data de.........., potrivit art. 194 alin. (1) lit. a) din Legea nr.
□ nu a achitat obligaţiile fiscale cu termen de plată.........., pentru care termenul maxim de achitare a fost data de.........., potrivit art. 194 alin. (1) lit. a) din Legea nr.
□ nu a achitat obligaţiile fiscale cu termen de plată.........., pentru care termenul maxim de achitare a fost data de.........., potrivit art. 194 alin. (1) lit. b) din Legea nr.
□ nu a achitat diferenţele de obligaţii fiscale rezultate din declaraţii rectificative în termen de cel mult 30 de zile de la data depunerii declaraţiei, potrivit art. 194 alin. (1)
lit. c) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
□ nu a achitat cuantumul ratei din data de.........., pentru care termenul maxim de achitare a fost data de.........., potrivit art. 194 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 207/2015
şi care nu fac obiectul eşalonării la plată, în termen de cel mult 180 de zile de la data comunicării acestei decizii/până la finalizarea eşalonării la plată, potrivit art. 194
alin. (1) lit. e) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
şi care nu fac obiectul eşalonării la plată, până la finalizarea eşalonării la plată, potrivit art. 194 alin. (1) lit. e) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală,
□ nu a achitat creanţele stabilite de alte organe decât organele fiscale şi transmise spre recuperare organelor fiscale pentru care au fost comunicate somaţii după data
comunicării Deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale nr.......... din data de.........., în cel mult 180 de zile de la comunicarea somaţiei/până la finalizarea
eşalonării la plată în situaţia în care termenul de 180 de zile se împlineşte după data stingerii în totalitate a obligaţiilor fiscale eşalonate la plată, potrivit art. 194 alin. (1)
lit. f) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;

□ nu a achitat amenzile de orice fel, pentru care au fost comunicate somaţii după data comunicării Deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale nr.......... din data
de..........., în cel mult 180 de zile de la comunicarea somaţiei/până la finalizarea eşalonării la plată în situaţia în care termenul de 180 de zile se împlineşte după data
stingerii în totalitate a obligaţiilor fiscale eşalonate la plată, potrivit art. 194 alin. (1) lit. f) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
□ nu a achitat obligaţiile fiscale rămase nestinse după soluţionarea deconturilor potrivit art. 190 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
modificările şi completările ulterioare, în cel mult 30 de zile de la data comunicării Înştiinţării de plată nr.......... din data de.........., potrivit art. 194 alin. (1) lit. g) din Legea
□ nu a achitat, în termen de cel mult 30 de zile de la data comunicării Înştiinţării de plată nr.......... din data de.........., obligaţiile fiscale stabilite în acte administrative
fiscale ce au fost suspendate în condiţiile art. 14 sau 15 din Legea nr. 554/2004, cu modificările şi completările ulterioare, şi pentru care suspendarea executării actului
administrativ fiscal a încetat după data comunicării Deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale nr.......... din data de..........., potrivit art. 194 alin. (1) lit. h) din
Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
□ nu a achitat, în termen de cel mult 30 de zile de la data comunicării Înştiinţării de plată nr.......... din data de.........., obligaţiile fiscale cu stabilite de alte autorităţi a
căror administrare a fost transferată organului fiscal după emiterea Deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale nr.......... din data de.........., potrivit art. 194 alin. (1)
lit. i) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
□ nu a achitat sumele pentru care s-a stabilit răspunderea potrivit legislaţiei privind insolvenţa şi/sau răspunderea solidară potrivit prevederilor art. 25 şi 26 în cel mult
30 de zile de la data stabilirii răspunderii, potrivit art. 194 alin. (1) lit. j) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare;
□ a intrat în procedura insolvenţei, potrivit art. 194 alin. (1) lit. k) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
□ a intrat în dizolvare, potrivit art. 194 alin. (1) lit. k) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
□ nu a reîntregit garanţia în condiţiile prevăzute la art. 193 alin. (21) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,
în cel mult 15 zile de la data distribuirii sumelor rezultate din valorificarea bunurilor de către alţi creditori, potrivit art. 194 alin. (1) lit. l) din Legea nr. 207/2015 privind
în cel mult 15 zile de la data comunicării de către organul fiscal a înştiinţării cu privire la distribuirea sumelor rezultate din valorificarea bunurilor, potrivit art. 194 alin. (1)
lit. m) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
în cel mult 15 zile de la data comunicării solicitării organului fiscal central, potrivit art. 194 alin. (1) lit. m) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
modificările şi completările ulterioare; potrivit art. 194 alin. (1) lit. m1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare;

□ nu a achitat obligaţiile fiscale în termen de cel mult 30 de zile de la data comunicării Înştiinţării de plată nr.......... din data de.........., obligaţiile datorate de debitorii care
fuzionează, potrivit legii, şi care nu beneficiază de eşalonarea la plată, potrivit art. 194 alin. (1) lit. n) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
□ nu a achitat obligaţiile fiscale în sumă de.........., în termen de cel mult 30 de zile de la data comunicării deciziei de respingere nr.......... din data de.........., potrivit art.
195 alin. (10) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
□ nu a achitat obligaţiile fiscale în sumă de.........., în termen de cel mult 90 de zile de la data comunicării Deciziei de menţinere a valabilităţii eşalonării la plată a
obligaţiilor fiscale nr.......... din data de.........., potrivit art. 200 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare.
Consecinţele pierderii valabilităţii amânării la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare: . . . . . . . . . . .

..
ANEXA Nr. 21
la procedură
Nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
DECIZIE

de menţinere a valabilităţii eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale

Adresa: . . . . . . . . . . Adresa: . . . . . . . . . .
În temeiul prevederilor art. 200 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, având în vedere Cererea
dumneavoastră nr........... din data de.........., înregistrată la organul fiscal sub nr........... din data de.........., Certificatul de atestare fiscală nr........... din data de..........,
precum şi Decizia de eşalonare la plată nr........... din data de..........,
şi ţinând cont de prevederile art. 50 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,
se emite următoarea decizie:
1. Se menţine valabilitatea eşalonarii la plată acordată prin Decizia de eşalonare la plată nr. . . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., pe o perioadă de . . . . . . . . . . luni a
obligaţiilor fiscale existente în sold la data eliberării certificatului de atestare fiscală, în sumă totală de . . . . . . . . . ., reprezentând:
- lei -

principală întârziere/ Dobânzi întârziere nedeclarare
o 1 2 = 3+4+5+6 3 4 5 6
1.
2.
3.
4.
...
Total general
Cuantumul şi termenele de plată a ratelor de eşalonare se stabilesc prin graficul de eşalonare care face parte integrantă din prezenta decizie.

2. Se anulează penalitatea în sumă de . . . . . . . . . ., stabilită prin Decizia referitoare la obligaţiile de plată accesorii reprezentând penalităţi nr. . . . . . . . . . . din data de . .
........

..
ANEXA Nr. 22
la procedură
Nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
DECIZIE
de menţinere a valabilităţii amânării la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare

Adresa: . . . . . . . . . . Adresa: . . . . . . . . . .
În temeiul prevederilor Titlului VII, Cap. IV Înlesniri la plată din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,
având în vedere Cererea nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., înregistrată la organul fiscal sub nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., precum şi Certificatul de
atestare fiscală nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., precum şi Decizia de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare nr. . . . . . . . .

. . din data de . . . . . . . . . .,
modificările şi completările ulterioare, se emite următoarea decizie:
Se menţine valabilitatea amânării la plată, acordată prin Decizia de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare nr. . . . . . . . . . . din
data de . . . . . . . . . ., până la data finalizării eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale accesorii, în sumă totală de . . . . . . . . . . lei, reprezentând:
- lei -
nr. Denumirea Majorări de Penalităţi de Penalităţi de

crt. obligaţiei întârziere/Dobânzi întârziere nedeclarare
fiscale (50%)
0 1 2 3 4
1.
2.
...
Total general

..
ANEXA Nr. 23
la procedură

Nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
ÎNŞTIINŢARE DE PLATĂ

Adresa: . . . . . . . . . . Adresa: . . . . . . . . . .
În temeiul prevederilor art . . . . . . . . . . 2 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, după caz
2 se menţionează prevederile legale aplicabile în acest sens, cum ar fi: art. 184 alin. (4) sau (6) lit. d), art. 190 alin. (5), art. 194 alin. (1) lit. n) sau alte prevederi, după
caz din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Vă înştiinţăm că figuraţi în evidenţele instituţiei noastre cu obligaţii fiscale, reprezentând:
- lei -

Dobânzi
o 1 2 = 3+4+5+6 3 4 5 6
1.
2.
3.
4.
...
Total general
Sumele înscrise în prezenta înştiinţare se achită în termen de cel mult 30 de zile de la data comunicării prezentei înştiinţări, în vederea menţinerii valabilităţii eşalonării

la plată, potrivit prevederilor art. 194 alin. (1) lit..........3 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
3 se menţionează lit. g), h), i) sau n), după caz.

..
ANEXA Nr. 24
la procedură
Nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
DECIZIE
de desfiinţare a deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale

Adresa: . . . . . . . . . . Adresa: . . . . . . . . . .
În temeiul art. 50 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi având în vedere dispoziţiile..........,2 nr.......... din
data de...........,
2 se menţionează nr. şi data sentinţei civile prin care s-a dispus suspendarea actului administrativ fiscal de către instanţă/nr. şi data proiectului de fuziune/divizare/nr. şi
data deciziei prin care s-a dispus desfiinţarea sau anularea actului administrativ fiscal.
precum şi Cererea dumneavoastră nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., înregistrată la organul fiscal sub nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .,

vă comunicăm că eşalonarea la plată, aprobată prin Decizia de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., se desfiinţează pentru
suma de . . . . . . . . . . ., reprezentând:
- lei -

Dobânzi
o 1 2 = 3+4+5+6 3 4 5 6
1.
2.
3.
4.
...
Total general

..
ANEXA Nr. 25
la procedură

1 Se menţionează denumirea organului fiscal emitent.
Nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
DECIZIE
de desfiinţare a deciziei de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare

Adresa: . . . . . . . . . . Adresa: . . . . . . . . . .
În temeiul art. 50 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi având în vedere dispoziţiile..........,2 nr.......... din
data de..........,
2 Se menţionează nr. şi data sentinţei civile prin care s-a dispus suspendarea actului administrativ fiscal de către instanţă/nr. şi data proiectului de fuziune/divizare/nr. şi
data deciziei prin care s-a dispus desfiinţarea sau anularea actului administrativ fiscal.
precum şi Cererea dumneavoastră nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., înregistrată la organul fiscal sub nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .,
vă comunicăm că amânarea la plată, aprobată prin Decizia de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare nr . . . . . . . . . . din data de .
. . . . . . . . ., se desfiinţează pentru suma de . . . . . . . . . ., reprezentând:
- lei -
Nr. Denumirea Majorări de Penalităţi de Penalităţi de

fiscale (50%)
o 1 2 3 4
1.
2.
...
Total general


..
ANEXA Nr. 26
la procedură
Nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
Înştiinţare privind diminuarea sumelor eşalonate la plată

Adresa: . . . . . . . . . . Adresa: . . . . . . . . . .
Având în vedere Cererea dumneavoastră nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., înregistrată la organul fiscal sub nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., precum şi
dispoziţiile sentinţei civile/deciziei nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., vă comunicăm că sumele eşalonate la plată în baza Deciziei de eşalonare la plată a
obligaţiilor fiscale nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., se diminuează cu suma de . . . . . . . . . . lei, reprezentând:
- lei -


Dobânzi
o 1 2 = 3+4+5+6 3 4 5 6
1.
2.
3.
4.
...
Total general

..
ANEXA Nr. 27
la procedură
Nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
Înstiinţare privind diminuarea sumelor amânate la plată


Adresa: . . . . . . . . . . Adresa: . . . . . . . . . .
Având în vedere Cererea dumneavoastră nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., înregistrată la organul fiscal sub nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., precum şi
dispoziţiile sentinţei civile/deciziei nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., vă comunicăm că sumele amânate la plată în baza Deciziei de amânare la plată a
penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., se diminuează cu suma de . . . . . . . . . . lei, reprezentând:
- lei -

fiscale (50%)
o 1 2 3 4
1.
2.
...
Total general

..
ANEXA Nr. 28
la procedură

Nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
DECIZIE
de modificare a deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale

Adresa: . . . . . . . . . . Adresa: . . . . . . . . . .
În temeiul prevederilor2
2 se menţionează prevederile legale aplicabile în acest sens, cum ar fi: art. 207 alin. (1), (5) şi (8) ori art. 195 sau alte prevederi, după caz din Legea nr. 207/2015
privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare şi ale Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 90/2016 pentru
aprobarea conţinutului cererii de acordare a eşalonării la plată şi a documentelor justificative anexate acesteia, precum şi a Procedurii de aplicare a acordării eşalonării
la plată de către organul fiscal central. În situaţia în care instanţa dispune suspendarea actului administrativ fiscal/organul de soluţionare competent dispune
desfiinţarea sau anularea actului administrativ fiscal, se menţionează prevederile art. 50 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare, precum şi nr. şi data sentinţei civile/nr. şi data deciziei.
vă comunicăm că, Decizia de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., se modifică după cum urmează:
1. Se acordă eşalonarea la plată pe o perioadă de . . . luni a obligaţiilor fiscale existente în sold la data eliberării certificatului de atestare fiscală, în sumă totală de . . . . .
. . . . ., reprezentând:
- lei -

Dobânzi
o 1 2 = 3+4+5+6 3 4 5 6
1.
2.
3.
4.

...
Total general
Graficul de eşalonare la plată care face parte integrantă din Decizia de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . se înlocuieşte cu
noul grafic prevăzut în anexa la prezenta decizie.
2. Restul condiţiilor de menţinere a valabilităţii eşalonării la plată acordate prin Decizia de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale nr.......... din data de.........., rămân
neschimbate, inclusiv rata din data de.........., menţionată şi în noul grafic, care trebuie achitată potrivit prevederilor art. 194 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 207/2015 privind
Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.

..
ANEXA Nr. 29
la procedură
Nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
DECIZIE
de modificare a deciziei de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare

Adresa: . . . . . . . . . . Adresa: . . . . . . . . . .
În temeiul prevederilor art. . . . . . . . . . .2

2 se menţionează prevederile legale aplicabile în acest sens, cum ar fi: art. 207 alin. (1), (5) şi (8), ori art. 195 sau alte prevederi, după caz din Legea nr. 207/2015
privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare şi ale Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 90/2016 pentru
aprobarea conţinutului cererii de acordare a eşalonării la plată şi a documentelor justificative anexate acesteia, precum şi a Procedurii de aplicare a acordării eşalonării
la plată de către organul fiscal central. În situaţia în care instanţa dispune suspendarea actului administrativ fiscal/organul de soluţionare competent dispune
desfiinţarea sau anularea actului administrativ fiscal, se menţionează prevederile art. 50 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare, precum şi nr. şi data sentinţei civile/nr. şi data deciziei.
vă comunicăm că Decizia de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . se modifică după cum
urmează:
Se acordă amânarea la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare până la data finalizării eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale accesorii, în sumă
totală de . . . . . . . . . . . lei, reprezentând:
- lei -

fiscale (50%)
o 1 2 3 4
1.
2.
...
Total general


..
ANEXA Nr. 30
la procedură
Nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
DECIZIE
de anulare a deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale

Adresa: . . . . . . . . . . Adresa: . . . . . . . . . .
vă comunicăm că eşalonarea la plată, aprobată prin Decizia de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., se anulează, începând
cu data emiterii prezentei decizii
Suma rămasă de plată din eşalonare este în cuantum de . . . . . . . . . .
Motivele anulării eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale: . . . . . . . . . . .
Temeiul de drept: . . . . . . . . . . .
Consecinţele anulării eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale: . . . . . . . . . . .


..
ANEXA Nr. 31
la procedură
Nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
DECIZIE
de anulare a deciziei de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare

Adresa: . . . . . . . . . . Adresa: . . . . . . . . . .
În temeiul prevederilor art. 206 alin. (7) sau ale art. 195 alin. (81) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi
ale Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 90/2016 pentru aprobarea conţinutului cererii de acordare a eşalonării la plată şi a
documentelor justificative anexate acesteia, precum şi a Procedurii de aplicare a acordării eşalonării la plată de către organul fiscal central,
vă comunicăm că amânarea la plată, aprobată prin Decizia de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare nr . . . . . . . . . . din data de .
. . . . . . . . ., se anulează, începând cu data emiterii prezentei decizii.
Suma rămasă de plată din amânare este în cuantum de . . . . . . . . . .
Motivele anulării amânării la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare: . . . . . . . . . . .
Temeiul de drept: . . . . . . . . . . .
Consecinţele anulării amânării la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare: . . . . . . . . . . .

..
ANEXA Nr. 32
la procedură
Nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . .
Aprobat/data . . . . . . . . . .
Semnătura
REFERAT "C"

contribuabilul.........., cod de identificare fiscală.........., înregistrată la organul fiscal sub nr........... din data de..........2, am procedat la verificarea îndeplinirii condiţiilor
prevăzute de art. 195 alin. (82) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale Ordinului preşedintelui
Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 90/2016 pentru aprobarea conţinutului cererii de acordare a eşalonării la plată şi a documentelor justificative anexate
acesteia, precum şi a Procedurii de aplicare a acordării eşalonării la plată de către organul fiscal central, şi am constatat următoarele:
1. Sumele rămase din înlesnirile la plată acordate sunt următoarele:
a) sume rămase din eşalonarea la plată a obligaţiilor fiscale, în sumă totală de . . . . . . . . . . lei, reprezentând:
- lei -

obligaţiei Total, din care: Obligaţie fiscală Obligaţii fiscale accesorii
fiscale principală Majorări de Penalităţi de Penalităţi de
întârziere/ întârziere nedeclarare
Dobânzi
o 1 2 = 3+4+5+6 3 4 5 6
1.
2.
3.
4.
...
Total general
b) sume amânate la plată a obligaţiilor fiscale accesorii, în sumă totală de . . . . . . . . . . lei, reprezentând:
- lei -

crt. obligaţiei fiscale întârziere nedeclarare
o 1 2 3 4
1.

2.
3.
4.
...
Total general
2. Valoarea garanţiei trebuie să acopere suma de . . . . . . . . . . lei, calculată la sumele rămase din eşalonarea la plată.
3. Valoarea garanţiei constituite potrivit art. 193 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, este în sumă
de.......... lei.
4.
□ sunt îndeplinite condiţiile prevăzute de art. 195 alin. (82) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale
□ nu sunt îndeplinite condiţiile prevăzute de art. 195 alin. (82) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale
Îndeplinirea condiţiilor de mai sus este certificată de următoarele servicii/birouri/compartimente furnizoare de informaţii:
...........
........... ...........
...........
Întocmit
........... Avizat,
Şef serviciu/birou/compartiment,
...........
Avizat,

...........
Procedura de aplicare a eşalonării la plată acordate de organul fiscal central se aprobă prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.
CAPITOLUL IV1
Eşalonare la plată, în formă simplificată, pentru obligaţiile fiscale administrate de organul fiscal central
01/10/2021 - CAPITOLUL IV^1 a fost introdus prin Ordonanţă 11/2021.
Pus în aplicare la data de 09/11/2021 prin Procedura de acordare a eşalonării la plată, în formă simplificată, de către organul fiscal central, din 02.11.2021
Art. 2091. - Instituirea posibilităţii acordării eşalonărilor la plată, în formă simplificată, de către organul fiscal central
(1) Pentru obligaţiile fiscale principale şi accesorii restante a căror vechime este de maximum 12 luni anterioare datei depunerii cererii şi nestinse până la data
eliberării certificatului de atestare fiscală, administrate de organul fiscal central, denumit în continuare organ fiscal, se aprobă eşalonarea la plată pe o perioadă de
cel mult 12 luni.
(2) În sensul prezentului capitol, asocierile fără personalitate juridică care, potrivit legii, au calitatea de debitor sunt asimilate persoanelor juridice.
(3) Eşalonarea la plată se acordă pentru toate obligaţiile fiscale înscrise în certificatul de atestare fiscală, dacă sunt îndeplinite condiţiile prevăzute de prezentul
capitol.
(4) Prevederile alin. (3) se aplică şi pentru obligaţiile fiscale preluate de organele fiscale de la alt organ fiscal sau de la altă autoritate publică ca urmare a transferului
de competenţă, în situaţia în care acesta are loc pe perioada derulării unei eşalonări la plată. În acest scop, organul fiscal comunică debitorului o înştiinţare de plată
privind obligaţiile fiscale individualizate în acte administrative preluate ca urmare a transferului de competenţă, precum şi deciziile referitoare la obligaţiile fiscale
accesorii aferente.
(5) În scopul acordării eşalonării la plată, sunt asimilate obligaţiilor fiscale:
a) amenzile de orice fel administrate de organul fiscal;
b) creanţele bugetare stabilite de alte organe şi transmise spre recuperare organelor fiscale, potrivit legii, inclusiv creanţele bugetare rezultate din raporturi juridice
(6) Eşalonarea la plată nu se acordă pentru:

a) obligaţiile fiscale care au făcut obiectul unei eşalonări acordate în temeiul prezentului capitol sau potrivit capitolului I - «Înlesniri la plată pentru obligaţiile bugetare
datorate după data declarării stării de urgenţă, administrate de organul fiscal central» din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 181/2020 privind unele măsuri
fiscal-bugetare, pentru modificarea şi completarea unor acte normative, precum şi pentru prorogarea unor termene, cu modificările ulterioare, care şi-a pierdut
valabilitatea, precum şi obligaţiile fiscale care reprezintă condiţie de menţinere a valabilităţii unei eşalonări la plată acordate în temeiul capitolului I - «Înlesniri la plată
pentru obligaţiile bugetare datorate după data declarării stării de urgenţă, administrate de organul fiscal central» din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr.
181/2020, cu modificările şi completările ulterioare;
b) obligaţiile fiscale care au scadenţa şi/sau termenul de plată după data eliberării certificatului de atestare fiscală;
c) obligaţiile fiscale care, la data eliberării certificatului de atestare fiscală, intră sub incidenţa art. 167, în limita sumei de rambursat/de restituit/de plată de la buget;
d) obligaţiile fiscale stabilite prin acte administrative fiscale care, la data eliberării certificatului de atestare fiscală, sunt suspendate în condiţiile art. 14 sau 15 din
Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificările şi completările ulterioare. În cazul în care suspendarea executării actului administrativ fiscal
încetează după data comunicării unei decizii de eşalonare la plată, debitorul poate solicita includerea în eşalonare a obligaţiilor fiscale ce au făcut obiectul
suspendării, precum şi a obligaţiilor fiscale accesorii aferente. În acest scop, organul fiscal comunică debitorului o înştiinţare de plată privind obligaţiile fiscale
individualizate în acte administrative pentru care a încetat suspendarea executării, precum şi deciziile referitoare la obligaţiile fiscale accesorii aferente;
e) obligaţiile fiscale admise la masa credală, pentru debitorii pentru care s-a deschis procedura insolvenţei;
f) obligaţiile fiscale care reprezintă ajutor de stat acordat din surse sau resurse de stat ori gestionate de stat, precum şi fonduri europene sau fonduri publice
naţionale aferente fondurilor europene.
(7) Eşalonarea la plată nu se acordă pentru obligaţiile fiscale în sumă totală mai mică de 500 lei în cazul persoanelor fizice, 2.000 lei în cazul asocierilor fără
personalitate juridică şi 5.000 lei în cazul persoanelor juridice.
(8) Pentru a beneficia de eşalonarea la plată prevăzută la alin. (1), debitorul trebuie să îndeplinească cumulativ următoarele condiţii:
a) să depună o cerere la organul fiscal, la care debitorul poate anexa graficul de eşalonare cuprinzând cuantumul propus al ratelor de eşalonare;
b) să nu se afle în procedura falimentului;
c) să nu se afle în dizolvare;
d) să nu înregistreze obligaţii fiscale restante cu o vechime mai mare de 12 luni anterioară datei depunerii cererii şi nestinse la data eliberării certificatului de atestare
fiscală;
e) să nu i se fi stabilit răspunderea potrivit legislaţiei privind insolvenţa şi/sau răspunderea solidară, potrivit prevederilor art. 25 şi 26. Prin excepţie, dacă actele prin
care s-a stabilit răspunderea sunt definitive în sistemul căilor administrative şi judiciare de atac, iar suma reprezentând obligaţii fiscale restante ale debitorului, pentru
care a fost atrasă răspunderea, a fost stinsă, condiţia se consideră îndeplinită.
(9) Pe lângă condiţiile prevăzute la alin. (8), debitorul trebuie să aibă depuse toate declaraţiile fiscale, potrivit vectorului fiscal în conformitate cu ordinul preşedintelui
Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală prin care sunt aprobate formularele de înregistrare fiscală a contribuabililor/plătitorilor şi a tipurilor de obligaţii fiscale care
formează vectorul fiscal. Această condiţie trebuie îndeplinită la data eliberării certificatului de atestare fiscală.
(10) Condiţia prevăzută la alin. (9) se consideră îndeplinită şi în cazul în care, pentru perioadele în care nu s-au depus declaraţii fiscale, obligaţiile fiscale au fost

stabilite, prin decizie, de către organul fiscal.
(11) În scopul acordării eşalonării la plată potrivit prezentului capitol, prevederile art. 188-190, art. 204, art. 205 şi art. 207 se aplică în mod corespunzător.
(12) Dispoziţiile prezentului capitol sunt aplicabile şi debitorilor care au garantate obligaţiile fiscale potrivit art. 210, art. 211 şi art. 235.
Art. 2092. - Eliberarea certificatului de atestare fiscală
(1) După primirea cererii, organul fiscal eliberează, din oficiu, certificatul de atestare fiscală, pe care îl comunică debitorului.
(2) Certificatul de atestare fiscală se eliberează în termen de cel mult 5 zile lucrătoare de la data înregistrării cererii, inclusiv în cazul cererilor depuse de debitorii
persoane fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere.
(3) Prin excepţie de la prevederile art. 158, certificatul de atestare fiscală cuprinde obligaţiile fiscale existente în sold la data eliberării acestuia.
Art. 2093. - Modul de soluţionare a cererii
(1) Cererea debitorului se soluţionează de organul fiscal în termen de 5 zile lucrătoare de la data înregistrării acesteia, prin decizie de eşalonare la plată ori decizie
de respingere, după caz.
(2) Cuantumul şi termenele de plată a ratelor de eşalonare se stabilesc prin grafice de eşalonare care fac parte integrantă din decizia de eşalonare la plată. În
sensul art. 167, ratele sunt exigibile la aceste termene de plată, cu excepţia situaţiei prevăzute la art. 190 alin. (2).
(3) La cererea debitorului, organul fiscal poate aproba plata diferenţiată a ratelor de eşalonare.
(4) Cererea se soluţionează prin decizie de respingere în oricare dintre următoarele situaţii:
a) în cazul cererilor depuse pentru obligaţiile prevăzute la art. 2091 alin. (6) şi (7);
b) nu sunt îndeplinite condiţiile de acordare prevăzute la art. 2091 alin. (8) şi (9);
c) cererea nu prezintă nicio modificare faţă de condiţiile de acordare a eşalonării la plată dintr-o cerere anterioară care a fost respinsă;
d) în cazul stingerii în totalitate, până la data emiterii deciziei de eşalonare la plată, a obligaţiilor fiscale care au făcut obiectul cererii de eşalonare la plată.
(5) După eliberarea certificatului de atestare fiscală, organul fiscal verifică încadrarea cererii în prevederile prezentului capitol şi comunică debitorului decizia de
respingere sau decizia de eşalonare la plată, după caz.
(6) Atunci când există diferenţe între sumele solicitate de către debitor în cerere şi cele înscrise în certificatul de atestare fiscală, se aplică în mod corespunzător
prevederile art. 207 alin. (1).
(7) În cazul în care în perioada dintre data depunerii cererii de eşalonare la plată şi data eliberării certificatului de atestare fiscală, debitorul efectuează plăţi în
conturile bugetare aferente tipurilor de creanţe fiscale datorate, se sting mai întâi obligaţiile fiscale restante a căror vechime este mare de 12 luni anterioară datei
depunerii cererii şi apoi obligaţiile ce pot face obiectul eşalonării la plată potrivit prezentului capitol.
(8) Pe perioada eşalonării la plată acordată potrivit prezentului capitol, în scopul aplicării reducerii prevăzute la art. 181 alin. (2) lit. b), penalităţile de nedeclarare
cuprinse în certificatul de atestare fiscală se amână la plată prin decizie care se comunică debitorului odată cu decizia de eşalonare la plată. Prevederile art. 208 se
aplică în mod corespunzător.
Art. 2094. - Condiţii de menţinere a valabilităţii eşalonării la plată

(1) Eşalonarea la plată acordată pentru obligaţiile fiscale îşi menţine valabilitatea în următoarele condiţii:
a) să se declare şi să se achite, potrivit legii, obligaţiile fiscale administrate de organul fiscal cu termene de plată începând cu data comunicării deciziei de eşalonare
la plată inclusiv, cu excepţia situaţiei în care debitorul a solicitat eşalonarea potrivit art. 2095 alin. (2). Eşalonarea la plată îşi menţine valabilitatea şi dacă aceste
obligaţii sunt declarate şi/sau achitate până la data de 25 a lunii următoare scadenţei prevăzute de lege inclusiv;
b) să se achite, potrivit legii, obligaţiile fiscale stabilite de organul fiscal prin decizie, cu termene de plată începând cu data comunicării deciziei de eşalonare la plată,
cu excepţia situaţiei în care debitorul a solicitat eşalonarea potrivit art. 2095 alin. (2). Eşalonarea la plată îşi menţine valabilitatea şi dacă aceste obligaţii sunt achitate
în cel mult 30 de zile de la termenul de plată prevăzut de lege;
c) să se achite diferenţele de obligaţii fiscale rezultate din declaraţii rectificative sau din declaraţii depuse aferente obligaţiilor fiscale pentru care nu există obligaţia
de declarare în vectorul fiscal, în termen de cel mult 30 de zile de la data depunerii declaraţiei, cu excepţia situaţiei în care debitorul a solicitat eşalonarea potrivit art.
2095 alin. (2);
d) să se respecte cuantumul şi termenele de plată din graficul de eşalonare. Eşalonarea la plată îşi menţine valabilitatea şi dacă rata de eşalonare este achitată
până la următorul termen de plată din graficul de eşalonare;
e) să se achite obligaţiile fiscale administrate de organul fiscal nestinse la data comunicării deciziei de eşalonare la plată şi care nu fac obiectul eşalonării la plată, în
termen de cel mult 180 de zile de la data comunicării acestei decizii, cu excepţia situaţiei în care debitorul a solicitat eşalonarea potrivit art. 2095 alin. (2);
f) să se achite obligaţiile stabilite de alte organe decât organele fiscale şi transmise spre recuperare organelor fiscale, precum şi amenzile de orice fel pentru care au
fost comunicate somaţii după data comunicării deciziei de eşalonare la plată, în cel mult 180 de zile de la comunicarea somaţiei, cu excepţia situaţiei în care
debitorul a solicitat eşalonarea potrivit art. 2095 alin. (2);
g) să se achite obligaţiile fiscale rămase nestinse după soluţionarea deconturilor potrivit art. 190 alin. (5), în cel mult 30 de zile de la data comunicării înştiinţării de
plată, cu excepţia situaţiei în care debitorul a solicitat eşalonarea potrivit art. 2095 alin. (2);
h) să se achite, în termen de cel mult 30 de zile de la data comunicării înştiinţării de plată, obligaţiile fiscale stabilite în acte administrative fiscale ce au fost
suspendate în condiţiile art. 14 sau 15 din Legea nr. 554/2004, cu modificările şi completările ulterioare, şi pentru care suspendarea executării actului administrativ
fiscal a încetat după data comunicării deciziei de eşalonare la plată, cu excepţia situaţiei în care debitorul a solicitat eşalonarea potrivit art. 2095 alin. (2);
i) să se achite, în termen de cel mult 30 de zile de la data comunicării înştiinţării de plată, obligaţiile stabilite de alte autorităţi a căror administrare a fost transferată
organului fiscal după emiterea unei decizii de eşalonare la plată, cu excepţia situaţiei în care debitorul a solicitat eşalonarea potrivit art. 2095 alin. (2);
j) să se achite sumele reprezentând obligaţii fiscale restante ale debitorului pentru care s-a stabilit răspunderea potrivit prevederilor legislaţiei privind insolvenţa
şi/sau răspunderea solidară potrivit prevederilor art. 25 şi 26, în cel mult 30 de zile de la data stabilirii răspunderii;
k) să nu intre sub incidenţa uneia dintre situaţiile prevăzute la art. 2091 alin. (8) lit. b) şi c);
l) să se achite, în termen de cel mult 30 de zile de la data comunicării înştiinţării de plată, obligaţiile fiscale datorate de debitorii care fuzionează, potrivit legii, şi care
nu beneficiază de eşalonarea la plată, cu excepţia situaţiei în care debitorul a solicitat eşalonarea potrivit art. 2095 alin. (2).

(2) În situaţia în care termenele prevăzute la alin. (1) se împlinesc după data finalizării eşalonării la plată, obligaţiile fiscale trebuie stinse până la data finalizării
eşalonării la plată.
(3) În situaţia în care sumele eşalonate la plată au fost stinse în totalitate şi au fost respectate condiţiile prevăzute la alin. (1), organul fiscal comunică debitorului
decizia de finalizare a eşalonării la plată.
Art. 2095. - Modificarea deciziei de eşalonare la plată în perioada de valabilitate a eşalonării
(1) Pe perioada de valabilitate a eşalonării, decizia de eşalonare la plată poate fi modificată la cererea debitorului prin includerea în eşalonare a următoarelor
obligaţii fiscale cuprinse în certificatul de atestare fiscală emis de organul fiscal:
a) obligaţiile fiscale de a căror plată depinde menţinerea valabilităţii eşalonării la plată, prevăzute la art. 2094 alin. (1) lit. a)-c), e)-i) şi l);
b) obligaţiile fiscale exigibile la data comunicării deciziei de menţinere a valabilităţii eşalonării, prevăzute la art. 20910 alin. (2), cu excepţia sumelor de natura celor
prevăzute la art. 2094 alin. (1) lit. j).
(2) Debitorul poate depune cel mult două cereri de modificare a deciziei de eşalonare la plată pe perioada de valabilitate a eşalonării la plată, la care poate anexa
graficul de eşalonare cuprinzând cuantumul propus al ratelor de eşalonare. Pentru obligaţiile fiscale prevăzute la alin. (8) şi (9) şi la art. 2094 alin. (1) lit. h) şi i)
debitorul poate depune cererea de modificare a deciziei de eşalonare la plată ori de câte ori este necesar. Printr-o cerere se poate solicita modificarea deciziei de
eşalonare la plată prin includerea tuturor obligaţiilor fiscale ce reprezintă condiţia de menţinere a valabilităţii eşalonării la plată la data depunerii cererii, cu excepţia
celor pentru care art. 2094 alin. (1) nu prevede posibilitatea debitorului de a solicita eşalonarea la plată.
(3) Cererea se depune până la împlinirea termenului prevăzut la art. 2094 alin. (1) lit. a)-c), e)-i) sau l), după caz, ori până la împlinirea termenului prevăzut la art.
20910 alin. (2) şi se soluţionează de organul fiscal, în termen de 5 zile lucrătoare, prin decizie de modificare a deciziei de eşalonare la plată sau decizie de
respingere, după caz.
(4) Pentru obligaţiile fiscale prevăzute la alin. (1), includerea în eşalonare se efectuează cu menţinerea perioadei de eşalonare deja aprobate.
(5) Prin excepţie de la dispoziţiile alin. (4), pentru obligaţiile fiscale prevăzute la alin. (1), precum şi pentru sumele rămase de plată din eşalonarea la plată în
derulare, la cererea debitorului, se poate aproba şi o altă perioadă de eşalonare, dar care nu poate depăşi perioada prevăzută la art. 2091 alin. (1).
(6) Cuantumul şi termenele de plată ale noilor rate de eşalonare se stabilesc prin grafice de eşalonare care fac parte integrantă din decizia de modificare a deciziei
de eşalonare la plată.
(7) În situaţia în care cererea de modificare a deciziei de eşalonare la plată se respinge, debitorul are obligaţia să plătească sumele prevăzute la alin. (1) în termen
de 30 de zile de la data comunicării deciziei de respingere.
(8) În situaţia în care pe perioada de valabilitate a înlesnirii debitorul obţine o suspendare a executării actului administrativ fiscal în care sunt individualizate creanţe
fiscale ce fac obiectul eşalonării la plată, decizia de eşalonare la plată se modifică, la cererea debitorului, fără a fi limitate numeric conform alin. (2).
(9) În situaţia în care pe perioada de valabilitate a eşalonării se desfiinţează sau se anulează, în tot sau în parte, actul administrativ fiscal în care sunt individualizate
creanţe fiscale ce fac obiectul eşalonării la plată, decizia de eşalonare la plată se modifică în mod corespunzător, la cererea debitorului, fără a fi limitate la numărul

prevăzut la alin. (2).
(10) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile în mod corespunzător şi pentru obligaţiile fiscale ale unui debitor care nu beneficiază de eşalonare la plată şi
fuzionează, potrivit legii, cu un alt debitor care beneficiază de eşalonarea la plată.
Art. 2096. - Renunţarea la eşalonarea la plată
(2) În cazul renunţării la eşalonare, debitorul trebuie să achite obligaţiile fiscale rămase din eşalonare până la data la care intervine pierderea valabilităţii eşalonării la
plată. Prevederile art. 2094 alin. (3) sunt aplicabile în mod corespunzător.
(3) În cazul nerespectării obligaţiei prevăzute la alin. (2), sunt aplicabile prevederile referitoare la pierderea valabilităţii eşalonării la plată.
Art. 2097. - Dobânzi şi penalităţi de întârziere
(1) Pe perioada pentru care au fost acordate eşalonări la plată pentru obligaţiile fiscale eşalonate la plată, cu excepţia celor prevăzute la art. 173 alin. (2), se
datorează şi se calculează dobânzi. Nivelul dobânzii este de 0,01% pentru fiecare zi de întârziere.
(2) Dobânzile se datorează şi se calculează pentru fiecare rată din graficul de eşalonare la plată începând cu data emiterii deciziei de eşalonare la plată şi până la
termenul de plată din grafic sau până la data achitării ratei potrivit art. 2094 alin. (1) lit. d), după caz.
(3) Dobânzile datorate şi calculate în cazul achitării cu întârziere a ratei potrivit art. 2094 alin. (1) lit. d) se comunică prin decizie referitoare la obligaţiile de plată
accesorii şi se achită potrivit prevederilor art. 156 alin. (1).
(4) Penalitatea de întârziere prevăzută la art. 176 se calculează până la data emiterii deciziei de eşalonare la plată.
(5) Pentru obligaţiile bugetare stabilite de alte organe şi transmise spre recuperare organului fiscal, potrivit legii, şi pentru care legislaţia specifică prevede un alt
regim privind calculul dobânzilor, sunt aplicabile prevederile legislaţiei specifice.
(6) Pentru debitorii care se află în perioada de observaţie sau în reorganizare judiciară se datorează obligaţii fiscale accesorii potrivit legii care reglementează
această procedură.
Art. 2098. - Penalitate
(1) Pentru rata de eşalonare la plată achitată cu întârziere până la următorul termen de plată din graficul de eşalonare, potrivit art. 2094 alin. (1) lit. d), precum şi
pentru diferenţele de obligaţii fiscale marcate şi rămase nestinse după soluţionarea deconturilor cu sumă negativă de TVA cu opţiune de rambursare, potrivit art. 190
alin. (5), se percepe o penalitate care i se comunică debitorului prin decizie referitoare la obligaţiile de plată accesorii şi se achită potrivit prevederilor art. 156 alin.
(1).
(2) Nivelul penalităţii este de 5% din:
a) suma rămasă nestinsă din rata de eşalonare, reprezentând obligaţii fiscale principale şi/sau obligaţii fiscale accesorii eşalonate la plată, inclusiv dobânzile
datorate pe perioada eşalonării la plată, după caz;
b) diferenţele de obligaţii fiscale marcate şi rămase nestinse după soluţionarea deconturilor cu sumă negativă de TVA cu opţiune de rambursare.

(3) Penalitatea se face venit la bugetul de stat.
Art. 2099. - Pierderea valabilităţii eşalonării la plată şi consecinţele pierderii acesteia
(1) Eşalonarea la plată îşi pierde valabilitatea la data la care nu sunt respectate dispoziţiile art. 2094 alin. (1) şi art. 2095 alin. (7). Organul fiscal emite o decizie de
constatare a pierderii valabilităţii eşalonării la plată, care se comunică debitorului.
(2) Pierderea valabilităţii eşalonării la plată atrage începerea sau continuarea, după caz, a executării silite pentru întreaga sumă nestinsă.
(3) În cazul pierderii valabilităţii eşalonării la plată, pentru sumele rămase de plată din eşalonarea la plată acordată de organul fiscal, reprezentând obligaţii fiscale
principale şi/sau obligaţii fiscale accesorii eşalonate la plată, se datorează o penalitate de 5%. Prevederile art. 2098 alin. (1) şi (3) se aplică în mod corespunzător.
(4) Prevederile alin. (3) nu sunt aplicabile pentru obligaţiile fiscale principale eşalonate la plată şi pentru care se datorează penalitate de nedeclarare potrivit art. 181.
În cazul pierderii valabilităţii eşalonării la plată, pentru aceste obligaţii fiscale se datorează penalitatea de nedeclarare prevăzută de art. 181 alin. (1).
(5) În cazul pierderii valabilităţii eşalonării la plată acordate de organul fiscal, pentru obligaţiile fiscale principale rămase de plată din eşalonarea la plată acordată, se
datorează de la data emiterii deciziei de eşalonare la plată dobânzi potrivit art. 174.
(6) În cazul debitorilor care solicită înlesniri la plată potrivit capitolului IV - Înlesniri la plată, ulterior pierderii valabilităţii eşalonării la plată acordate de organul fiscal
potrivit prezentului capitol, pentru obligaţiile fiscale principale şi/sau obligaţiile fiscale accesorii rămase de plată din eşalonarea la plată, penalitatea datorată potrivit
art. 2098 se anulează.
Art. 20910. - Menţinerea eşalonării la plată
(1) Debitorul poate solicita organului fiscal menţinerea unei eşalonări a cărei valabilitate a fost pierdută din cauza nerespectării condiţiilor prevăzute la alin. (2),
precum şi la art. 2094 alin. (1) lit. a)-j) şi l), de două ori pe perioada de valabilitate a eşalonării la plată, dacă depune o cerere în acest scop, înainte de stingerea în
totalitate a obligaţiilor fiscale care au făcut obiectul eşalonării la plată. Cererea se soluţionează, în termen de 5 zile lucrătoare, prin emiterea unei decizii de
menţinere a valabilităţii eşalonării, cu păstrarea perioadei de eşalonare aprobate iniţial.
(2) Pentru menţinerea valabilităţii eşalonării, debitorul are obligaţia să achite obligaţiile fiscale exigibile la data comunicării deciziei de menţinere a valabilităţii
eşalonării, cu excepţia celor care au făcut obiectul eşalonării a cărei valabilitate a fost pierdută, în termen de 90 de zile de la data comunicării deciziei. Prevederile
(1) Pentru sumele care fac obiectul eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale, precum şi pentru obligaţiile prevăzute la art. 2094 alin. (1) lit. a)-c), e)-j) şi l) nu începe sau
se suspendă, după caz, procedura de executare silită, de la data comunicării deciziei de eşalonare la plată. În cazul obligaţiilor prevăzute la art. 2094 alin. (1) lit. f),
executarea silită se suspendă după comunicarea somaţiei.
(2) Odată cu comunicarea deciziei de eşalonare la plată către debitor, organele fiscale comunică, în scris, instituţiilor de credit la care debitorul are deschise conturile
bancare şi/sau terţilor popriţi care deţin/datorează sume de bani debitorului măsura de suspendare a executării silite prin poprire.
(3) În cazul prevăzut la alin. (2), suspendarea executării silite prin poprire bancară are ca efect încetarea indisponibilizării sumelor viitoare provenite din încasările

zilnice în conturile în lei şi în valută, începând cu data şi ora comunicării către instituţiile de credit a adresei de suspendare a executării silite prin poprire.
(4) Sumele existente în cont la data şi ora comunicării adresei de suspendare a executării silite rămân indisponibilizate, debitorul putând dispune de acestea numai
pentru efectuarea de plăţi în scopul:
a) achitării obligaţiilor administrate de organele fiscale de care depinde menţinerea valabilităţii eşalonării la plată;
celor viitoare, până la o nouă comunicare din partea organului fiscal privind continuarea măsurilor de executare silită prin poprire.
(6) Măsurile de executare silită începute asupra bunurilor mobile şi/sau imobile proprietate a debitorului se suspendă de la data comunicării deciziei de eşalonare la
plată.
Art. 20912. - Prevederi speciale aplicabile debitorilor care au în derulare înlesniri la plată
(1) Debitorii care la data depunerii cererii de eşalonare la plată potrivit prezentului capitol au în derulare eşalonări la plată acordate potrivit capitolului IV - Înlesniri la
plată pot beneficia de înlesniri la plată potrivit prezentului capitol.
(2) În baza cererii depuse de către debitori, organul fiscal emite, după caz, decizie de acordare a eşalonării la plată pentru obligaţiile fiscale prevăzute la art. 2091
alin. (1) sau decizie de respingere.
(3) Prevederile art. 165 alin. (4) se aplică în mod corespunzător în ceea ce priveşte ordinea de stingere a obligaţiilor fiscale. Dacă suma plătită de către debitor nu
este suficientă pentru a stinge ratele din cele două grafice de eşalonare la plată, atunci se stinge, cu prioritate, rata aferentă celei mai vechi decizii de eşalonare la
plată.
(4) Obligaţiile fiscale principale şi accesorii rămase de plată din eşalonările la plată şi/sau amânările la plată, după caz, a căror valabilitate a fost pierdută potrivit
prezentului capitol ori potrivit art. 199 alin. (1) şi art. 208 alin. (4), în scopul încadrării în condiţiile de menţinere a valabilităţii eşalonării la plată, sunt exigibile şi au
termen de plată la data pierderii valabilităţii înlesnirilor la plată, respectiv data comunicării deciziei de constatare a pierderii valabilităţii eşalonării la plată a obligaţiilor
fiscale, precum şi, după caz, a deciziei de pierdere a valabilităţii amânării la plată a penalităţilor de nedeclarare.
Art. 20913. - Prevederi speciale pentru debitorii a căror activitate este restrânsă/închisă de către organele abilitate ale statului
(1) Pentru debitorii a căror activitate este restrânsă/închisă pe perioada stării de urgenţă/alertă prin hotărâri emise de către organele abilitate ale statului, condiţiile de
menţinere a valabilităţii eşalonărilor la plată acordate potrivit art. 2094 se suspendă, la cerere, până la data la care este reluată activitatea.
(2) Pentru plata cu întârziere a ratelor din graficele de eşalonare neachitate până la data reluării activităţii, nu se calculează şi nu se datorează dobânzi şi penalităţi
potrivit art. 2097. În acest caz, până la primul termen de plată după data constatării reluării activităţii, organul fiscal competent, din oficiu, reface graficul de
eşalonare, cu respectarea perioadei de eşalonare aprobate. Noul grafic de eşalonare se comunică debitorului prin decizia organului fiscal.
(3) Obligaţiile care intră sub incidenţa măsurilor prevăzute la alin. (1), cu excepţia acelora care privesc ratele din graficele de eşalonare refăcute conform alin. (2), se
consideră îndeplinite în următoarele situaţii:
a) pentru situaţia în care termenele prevăzute la art. 2094 alin. (1), art. 2095 alin. (7) şi art. 20910 alin. (2) s-au împlinit până la data constatării reluării activităţii, dacă

acestea se execută în termen de 30 de zile de la data constatării acestui fapt;
b) pentru celelalte situaţii decât cele prevăzute la lit. a), la împlinirea termenului prevăzut la art. 2094 alin. (1), art. 2095 alin. (7) şi art. 20910 alin. (2).
(4) Pentru obligaţiile prevăzute la alin. (3) lit. a), debitorii pot solicita modificarea eşalonării la plată, cu condiţia ca cererea să fie depusă în termen de 30 de zile de la
data constatării reluării activităţii, prevederile art. 2095 aplicându-se în mod corespunzător.
Art. 20914. - Procedura de acordare a eşalonării la plată, în formă simplificată
Procedura de acordare a eşalonării la plată, în formă simplificată, de către organul fiscal central se aprobă prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.
Pus în aplicare la data de 09/11/2021 prin Procedura de acordare a eşalonării la plată, în formă simplificată, de către organul fiscal central, din 02.11.2021
CAPITOLUL V
Garanţii
Art. 210. - Constituirea de garanţii

Organul fiscal solicită constituirea unei garanţii pentru:
a) suspendarea executării silite în condiţiile art. 233 alin. (21) şi (8);
b) ridicarea măsurilor asigurătorii;
c) asumarea obligaţiei de plată de către altă persoană prin angajament de plată, în condiţiile art. 24 alin. (1) lit. a);
d) în alte cazuri prevăzute de lege.
Art. 211. - Tipuri de garanţii Garanţiile pentru luarea măsurilor prevăzute la art. 210 se pot constitui, în condiţiile legii, prin:
a) consemnarea de mijloace băneşti la o unitate a Trezoreriei Statului;
b) scrisoare de garanţie emisă de o instituţie de credit sau poliţă de asigurare de garanţie emisă de o societate de asigurare. În cazul în care scrisoarea de
garanţie/poliţa de asigurare de garanţie este emisă de o instituţie financiară din afara Uniunii Europene aceasta trebuie confirmată conform normelor bancare de o
instituţie de credit sau societate de asigurare din România. În cazul în care scrisoarea de garanţie/poliţa de asigurare de garanţie este emisă de o instituţie financiară
din Uniunea Europeană, aceasta este acceptată de organul fiscal dacă sunt respectate prevederile referitoare la notificare cuprinse în Directiva 2013/36/UE a
Parlamentului European şi al Consiliului din 26 iunie 2013 cu privire la accesul la activitatea instituţiilor de credit şi supravegherea prudenţială a instituţiilor de credit
şi a firmelor de investiţii, de modificare a Directivei 2002/87/CE şi de abrogare a Directivelor 2006/48/CE şi 2006/49/CE, transpusă prin Ordonanţa de urgenţă a
Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările şi
completările ulterioare, sau, după caz, Directiva 2009/138/CE a Parlamentului European şi a Consiliului din 25 noiembrie 2009 privind accesul la activitate şi
desfăşurarea activităţii de asigurare şi de reasigurare (Solvabilitate II), transpusă prin Legea nr. 237/2015 privind autorizarea şi supravegherea activităţii de asigurare
şi reasigurare, cu modificările şi completările ulterioare;

c) ipotecă asupra unor bunuri imobile sau mobile din ţară;
d) gaj asupra bunurilor mobile.
Art. 212. - Valorificarea garanţiilor
(1) Organul fiscal competent se îndestulează din garanţiile depuse dacă nu s-a realizat scopul pentru care acestea au fost constituite.
(2) În cazul garanţiilor prevăzute la art. 211 lit. a) şi b), organul fiscal dispune instituţiei de credit sau societăţii de asigurare emitente a scrisorii de garanţie sau poliţei
de asigurare de garanţie, după caz, sau instituţiei de credit ori societăţii de asigurare din România care a confirmat scrisoarea de garanţie/poliţa de asigurare de
garanţie ori unităţii de Trezorerie a Statului, după caz, virarea, în termen de cel mult 15 zile de la data solicitării, a sumei de bani în conturile de venituri bugetare
corespunzătoare.
(3) Valorificarea garanţiilor prevăzute la art. 211 lit. c) şi d) se realizează prin modalităţile şi procedurile prevăzute de dispoziţiile art. 247 alin. (2) - (6) şi ale art. 248-
259, care se aplică în mod corespunzător.
CAPITOLUL VI
Măsuri asigurătorii
Art. 213. - Poprirea şi sechestrul asigurător
Pus în aplicare la data de 09/09/2016 prin Ordinul nr. 2546/2016 pentru aprobarea Procedurii de aplicare a măsurilor asigurătorii de către organele fiscale competente
şi pentru aprobarea modelelor, modului de utilizare şi de păstrare a unor formulare
ANEXA Nr. 2
ANTET1 Aprobat
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . Conducătorul organului fiscal competent
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
REFERAT JUSTIFICATIV
al dispunerii măsurilor asigurătorii
În temeiul prevederilor art. 213 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, pentru debitorul.........., cu domiciliul
fiscal în localitatea.........., str........... nr..........., cod de identificare fiscală..........2, s-au estimat/stabilit prin..........3 nr........... din data de.......... următoarele obligaţii de
plată constând în:

Denumirea obligaţiei Categoria sumei de Suma estimată/stabilită (lei)
bugetare plată4
TOTAL:
Întrucât există indicii/elemente care indică pericolul ca debitorul:
□ să se sustragă patrimoniul,
□ să îşi ascundă patrimoniul,
□ să îşi risipească patrimoniul,
periclitând sau îngreunând în mod considerabil colectarea, este necesară dispunerea de măsuri asigurătorii.
Motivarea necesităţii dispunerii măsurilor asigurătorii ca urmare a analizării stării de fapt fiscale a debitorului, constatată în urma documentării şi/sau a unei inspecţii
fiscale/verificării situaţiei fiscale personale ori ca urmare a constatării la faţa locului, informaţii cu privire la istoria comportamentului fiscal al debitorului, al
reprezentanţilor legali şi asociaţilor/acţionarilor majoritari (mod de declarare şi plată, situaţii de atragere a răspunderii solidare, situaţii de insolvenţă sau de
insolvabilitate etc.) . . . . . . . . . .
administrativ.
2 Se va menţiona: codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz.
3 Se va menţiona denumirea actului prin care s-a estimat/stabilit obligaţia de plată.
nedeclarare, după caz.
Prezentarea activelor patrimoniale identificate asupra cărora pot fi instituite măsuri asigurătorii:
Bunurile şi/sau valorile identificate asupra cărora pot fi instituite Datele de Valoarea
măsuri asigurătorii identificare (exclusiv
Descriere TVA) (lei)
sumară
Cantitatea

Bunurile mobile şi imobile care nu sunt direct folosite în
activitatea ce constituie principala sursă de venit
Bunurile care nu sunt nemijlocit predestinate pentru desfăşurarea

activităţii care constituie principala sursă de venit
Bunurile mobile şi imobile ce se află temporar în deţinerea altor

persoane, în baza contractelor de arendă, de împrumut, de
închiriere, de concesiune, de leasing şi altele
Ansamblu de bunuri în condiţiile prevederilor art. 246 din Codul

de procedură fiscală
Maşini-unelte, utilaje, materii prime şi materiale şi alte bunuri

mobile, precum şi bunuri imobile ce servesc activităţii care
constituie principala sursă de venit
Produse finite
Bunuri perisabile sau supuse degradării
Bunuri deţinute de către debitor în proprietate comună cu terţe

persoane, pentru cota-parte deţinută de acesta
Sume urmăribile datorate cu orice titlu debitorului de către terţe

persoane
Conturile de disponibilităţi şi de depozite, precum şi băncile la

care sunt deschise
TOTAL:
Prezentarea activelor patrimoniale selectate pentru instituirea efectivă a măsurilor asigurătorii:
Bunurile şi/sau valorile asupra cărora se dispun măsuri Datele de Valoarea

asigurătorii identificare (exclusiv
sumară
Cantitatea


Bunurile care nu sunt nemijlocit predestinate pentru desfăşurarea



Produse finite

persoane

care sunt deschise

TOTAL:
Modul de ducere la îndeplinire a măsurilor asigurătorii5:
□ Sechestru asigurător pentru bunuri imobile
□ Sechestru asigurător pentru bunuri mobile, inclusiv titlurile de valoare şi bunurile mobile necorporale
□ Poprire asigurătorie asupra sumelor datorate debitorului de către terţ
□ Poprire asigurătorie asupra disponibilităţilor băneşti din conturile bancare
În situaţia în care valoarea bunurilor pentru care s-a dispus măsura asigurătorie nu acoperă 150% din valoarea sumei estimate/stabilite, iar ulterior emiterii deciziei de
instituire a măsurilor asigurătorii se identifică alte bunuri sau venituri urmăribile, organul de executare va institui sechestru asigurător cu respectarea limitei de 150% din
valoarea sumei estimate/stabilite sau, după caz, va înfiinţa poprirea asigurătorie.
Avizat Întocmit

Şef serviciu/inspector-şef antifraudă (la nivel Numele şi prenumele . . . . . . . . . .
direcţie) Semnătura . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .

5 Se vor bifa căsuţele corespunzătoare în funcţie de măsurile asigurătorii ce vor fi dispuse.
1. Denumire: Referat justificativ al dispunerii măsurilor asigurătorii
2. Format: A4/t1
4. Se utilizează în baza prevederilor art. 213 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
5. Se întocmeşte într-un exemplar de către organul fiscal competent.
6. Circulă: nu circulă.
7. Se arhivează un exemplar la dosarul de control sau dosarul fiscal, după caz.
Pus în aplicare la data de 09/09/2016 prin Procedura de aplicare a măsurilor asigurătorii de către organele fiscale competente din 05.09.2016
09.01.2017
ANEXA Nr. 12
ANTET1
Dosar fiscal nr. . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL DE SECHESTRU ASIGURĂTOR PENTRU BUNURI MOBILE

Încheiat astăzi, . . . . . . . . . . luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . .,
în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . .
În temeiul art. 213 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare şi a . . . . . . . . . . 2 nr . . . . . . . . . . din . . .
. . . . . . ., emisă de . . . . . . . . . . . 3, subsemnatul . . . . . . . . . ., executor fiscal în cadrul organului de executare, cu legitimaţia nr. . . . . . . . . . ., delegaţia nr. . . . . . . . . . .,
am procedat la aplicarea sechestrului asigurător asupra bunurilor mobile ale debitorului . . . . . . . . . . . 4, cu domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . .
nr. . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţul . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscală . . . . . . . . . . 5, care înregistrează
obligaţii de plată, constând în:
2 Se va menţiona Decizia de instituirea a măsurilor asigurătorii sau orice alt act prin care s-a dispus instituirea de măsuri asigurători, emis de organele competente
3 Se va completa denumirea organului care a dispus măsurile asigurătorii, potrivit legii, cum ar fi: organul fiscal central, instanţa judecătorească sau alte organe
competente, potrivit legii.
4 Se va menţiona numele şi prenumele/denumirea debitorului
5 Se va menţiona: codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz
Denumirea obligaţiei Categoria sumei de Suma estimată/stabilită

fiscale/bugetare plată6 (lei)
TOTAL:
6 Se va menţiona categoria de sumă: D - debit, M- majorare de întârziere / DO - dobândă, A - amendă, P - penalitate, PI - penalitate de întârziere, PN - penalitate de
nedeclarare, după caz
Obligaţiile fiscale/bugetare menţionate în tabelul anterior au fost stabilite/estimate de . . . . . . . . . . . 3, conform prevederilor legale prevăzute de . . . . . . . . . . .7
7 Se vor menţiona prevederile legale în baza cărora au fost stabilite/estimate obligaţiile bugetare pentru care se instituie sechestru asigurător
S-a procedat la aplicarea sechestrului asigurător asupra bunurilor mobile ale debitorului prevăzute în Anexa care face parte integrantă din prezentul proces-verbal.
Potrivit art. 238 alin. (8) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, prin sechestrul înfiinţat asupra bunurilor
mobile, creditorul fiscal dobândeşte un drept de gaj care conferă acestuia în raport cu alţi creditori aceleaşi drepturi ca şi dreptul de gaj în sensul prevederilor dreptului

comun.
În cazul valorificării bunurilor mobile sechestrate, se va aplica regimul corespunzător de taxă pe valoarea adăugată, în conformitate cu prevederile art. 268 alin. (1) şi
art. 270 alin. (3) lit. b) şi după caz, art. 331 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completarile ulterioare.
În cazul în care executorul fiscal din cadrul organului de executare nu poate estima valoarea bunurilor mobile ale debitorului pentru care s-a dispus sechestrul
asigurător, deoarece aceasta necesită cunoştinţe de specialitate, evaluarea se va face înaintea începerii procedurii de valorificare, cu excepţia bunurilor perisabile sau
supuse degradării.
Sechestrul asigurător s-a aplicat în prezenţa următoarelor persoane:
- . . . . . . . . . . , domiciliat în . . . . . . . . . ., legitimat cu . . . . . . . . . ., în calitate de . . . . . . . . . . ;
- . . . . . . . . . . , domiciliat în . . . . . . . . . ., legitimat cu . . . . . . . . . ., în calitate de . . . . . . . . . .
Drepturi reale şi sarcini care grevează bunurile mobile: . . . . . . . . . .
În legătură cu bunurile mobile sechestrate asigurător, debitorul face următoarele menţiuni privind existenţa sau inexistenţa unui drept de gaj, ipotecă ori privilegiu, după
caz, constituite în favoarea unei alte persoane pentru bunurile sechestrate, după cum urmează:
...........
...........
Persoanele de faţă la aplicarea sechestrului asigurător formulează următoarele obiecţii: . . . . . . . . . .
Măsurile asigurătorii dispuse, dacă nu au fost desfiinţate în condiţiile legii, rămân valabile pe toată perioada executării silite, fără îndeplinirea altor formalităţi.
Alte menţiuni8: . . . . . . . . . .
8 Se va face menţiunea dacă vreuna dintre persoanele care au fost de faţă la sechestrare, nu poate sau nu vrea să semneze procesul-verbal de sechestru asigurător.
Împotriva prezentului înscris se poate introduce contestaţie la instanta judecătoreasca competentă, în termen de 15 zile de la comunicare sau luare la cunoştinţă, în
conformitate cu prevederile art. 213 alin. (14), coroborate cu prevederile art. 260 şi 261 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
Potrivit dispoziţiilor art. 9 alin. (2) lit. d) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificările şi completările ulterioare, audierea contribuabilului nu
este obligatorie.
Reprezentantul unităţii fiscale Debitorul (sau persoana majoră cu care locuieşte),

Nume şi prenume . . . . . . . . . . Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Martori,

Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
Custode,
Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
ANEXA la Procesul-verbal de sechestru asigurător pentru bunuri mobile nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Bunurile pentru care se dispune Date de Menţiuni Menţiuni privind custodia Valoarea
sechestru asigurător identificare1 privind Numele, Locul de (exclusiv
Descriere sumară măsurile spre prenumele şi depozitare TVA)
Cantitatea neschimbare adresa (lei)
dispuse2 persoanei
căreia i s-au
lăsat bunurile în
custodie
Bunurile mobile care nu sunt direct

folosite în activitatea ce constituie
principala sursă de venit
Bunuri care nu sunt nemijlocit

predestinate pentru desfăşurarea
activităţii care constituie principala
sursă de venit
Bunurile mobile ce se află temporar în

deţinerea altor persoane, în baza
contractelor de arendă, de împrumut,
de închiriere, de concesiune, de leasing
şi altele
Ansamblu de bunuri în condiţiile

prevederilor art. 246 din Codul de

procedură fiscală
Maşini-unelte, utilaje, materii prime şi

materiale şi alte bunuri mobile, precum
şi bunuri mobile ce servesc activităţii
care constituie principala sursă de venit
Produse finite
Bunuri deţinute de către debitor în

proprietate comună cu terţe persoane,
pentru cota-parte deţinută de acesta
TOTAL:
1 se vor face cel puţin următorarele menţiuni pentru fiecare bun: denumirea bunurilor mobile, descriere, stare de uzură, semne particulare de identificare
2 se va menţiona punerea de sigilii, custodia ori ridicarea de la locul unde se află, sau de administrare sau de conservare a acestora, după caz
Reprezentantul unităţii fiscale, Debitorul (sau persoana majoră cu care locuieşte),

Martori,
Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
Custode,
Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
1. Denumire: Proces-verbal de sechestru asigurător pentru bunuri mobile
4. Se utilizează: în baza prevederilor art. 213 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
5. Se întocmeşte: în 2 sau mai multe exemplare, după caz, de către organul de executare.
6. Circulă:

- 1 exemplar la debitor;
- 1 exemplar la custode (dacă este cazul);
- câte un exemplar pentru fiecare creditor, în cazul în care bunurile sechestrate asigurător sunt gajate si pentru garantarea creanţelor altor creditori.
ANEXA Nr. 13
ANTET1
Dosar fiscal nr. . . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL DE SECHESTRU ASIGURĂTOR PENTRU BUNURI IMOBILE

În temeiul prevederilor art. 213 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificările şi completările ulterioare şi a . . . . . . . . . . 2 nr. . . . . . .
. . . . din . . . . . . . . . . ., emisă de . . . . . . . . . . 3, subsemnatul . . . . . . . . . ., executor fiscal în cadrul organului de executare, cu legitimaţia nr. . . . . . . . . . ., delegaţia nr. .
. . . . . . . . . ., am procedat la aplicarea sechestrului asigurător asupra bunurilor imobile ale debitorului . . . . . . . . . . 4, cu domiciliul fiscal în localitatea … . . . . . . . . . ., str.
. . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . . ., judeţul . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscală . . . . . . . . . . 5, care
înregistrează obligaţii de plată, constând în:
2 Se va menţiona Decizia de instituirea a măsurilor asigurătorii sau orice alt act prin care s-a dispus instituirea de măsuri asigurători, emis de organele competente
Denumirea obligaţiei Categoria sumei de plată6 Suma estimată/stabilită

fiscale/bugetare (lei)

TOTAL:
6 Se va menţiona categoria de sumă: D- debit, M - majorare de întârziere / DO - dobândă, A - amendă, P - penalitate, PI - penalitate de întârziere, PN - penalitate de
Obligaţiile fiscale/bugetare menţionate în tabelul anterior au fost stabilite/estimate de . . . . . . . . . . . 3, conform prevederilor legale prevăzute de . . . . . . . . . . .7
7 Se vor menţiona prevederile legale în baza cărora au fost stabilite/estimate obligaţiile bugetare pentru care se instituie sechestru asigurător
S-a procedat la aplicarea sechestrului asigurător asupra bunurilor imobile ale debitorului prevăzute în anexa care face parte integrantă din prezentul proces-verbal.
Potrivit art. 213 alin. (6) coroborat cu art. 242 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificările şi completările ulterioare, sechestrul
aplicat asupra bunurilor imobile constituie ipotecă legală.
În conformitate cu dispoziţiile art. 242 alin. (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificările şi completările ulterioare, dreptul de ipotecă
conferă creditorului fiscal în raport cu alţi creditori aceleaşi drepturi ca şi dreptul de ipotecă, în sensul prevederilor dreptului comun.
În cazul valorificării bunurilor imobile sechestrate se va aplica regimul corespunzător de taxă pe valoarea adăugată, în conformitate cu prevederile art. 268 alin. (1) şi
art. 270 alin. (3) lit. b), art. 292 alin. (2) lit. f) şi alin. (3) şi după caz, art. 331 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
În cazul în care executorul fiscal din cadrul organului de executare nu poate estima valoarea bunurilor imobile ale debitorului pentru care s-a dispus sechestrul
asigurător, deoarece aceasta necesită cunoştinţe de specialitate, evaluarea se va face înaintea începerii procedurii de valorificare.
- . . . . . . . . . . , domiciliat în . . . . . . . . . ., legitimat cu . . . . . . . . . ., în calitate de . . . . . . . . . . ;
Drepturi reale şi sarcini care grevează bunurile imobile: . . . . . . . . . .
În legătură cu bunurile imobile sechestrate asigurător, debitorul face următoarele menţiuni privind existenţa sau inexistenţa unui drept de gaj, ipotecă ori privilegiu, după
...........
...........

Alte menţiuni8 . . . . . . . . . .
8 Se va completa in cazul in care exista cereri de retrocedare, litigii aflate pe rolul instantelor de judecata sau orice alt viciu despre care debitorul are ştiinţă
este obligatorie.

Martori,
Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
ANEXA la Procesul-verbal de sechestru asigurător pentru bunuri imobile nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Bunurile pentru care se dispune sechestru asigurător Date de identificare1 Menţiuni Valoarea
Descriere sumară privind (exclusiv TVA)

măsurile spre (lei)
neschimbare
dispuse2
Bunurile imobile care nu sunt direct folosite în activitatea ce constituie

Bunuri care nu sunt nemijlocit predestinate pentru desfăşurarea

Bunurile imobile ce se află temporar în deţinerea altor persoane, în

baza contractelor de arendă, de împrumut, de închiriere, de concesiune,
de leasing şi altele
Ansamblu de bunuri în condiţiile prevederilor art. 246 din Codul de

procedură fiscală
Bunuri imobile ce servesc activităţii care constituie principala sursă de

venit

TOTAL:
1 Se vor face cel puţin următorarele menţiuni pentru fiecare bun: denumirea bunurilor imobile, descriere, locul în care sunt situate, actul care atestă proprietatea asupra
bunului, stare de uzură, semne particulare de identificare, precum şi:
a) în cazul terenului se va menţiona felul acestuia si suprafaţa aferentă, precum şi locul unde acesta este situat,
b) în cazul clădirilor se va menţiona suprafaţa, componenţa si din ce sunt acestea construite.

2 Se va menţiona punerea de sigilii sau măsura de administrare sau de conservare a acestora, după caz.

Martori,
Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
1. Denumire: Proces-verbal de sechestru asigurător pentru bunuri imobile
2. Format: A4/t1.
4. Se utilizează: în baza prevederilor art. 213 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
6. Circulă:
- 1 un exemplar la Oficiul de cadastru şi publicitate imobiliară.

ANEXA Nr. 19
(antet A.N.R.S.C.)
Dosar de executare nr: . . . . . . . . . . din: . . . . . . . . . .
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
Către1: . . . . . . . . . .
Adresa2: . . . . . . . . . .
..........
DECIZIE
de ridicare a popririi asiguratorii asupra disponibilităţilor băneşti
În baza prevederilor art. 213 şi art. 214 alin. (2), coroborate cu art. 234, din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare, se ridică poprirea asiguratorie asupra disponibilităţilor băneşti aplicată asupra sumelor din conturile debitorului . . . . . . . . . ., cu domiciliul/domiciliul fiscal în
judeţul . . . . . . . . . . localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . . ., CIF . . . . . . . . . ., prin Adresa de înfiinţare a popririi asiguratorii asupra disponibilităţilor
băneşti nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . ., după cum urmează:
[ ] - s-a dispus ridicarea măsurilor asigurătorii prin Decizia de ridicare a măsurilor asigurătorii nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . ;
[ ] - în alte cazuri prevăzute de lege: . . . . . . . . . .
Împotriva prezentului înscris se poate introduce contestaţie la instanţa judecătorească competentă, în termen de 15 zile de la comunicare sau luare la cunoştinţă, în
conformitate cu prevederile art. 260 şi 261 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
Notă:
1. Denumire: Decizie de ridicare a popririi asigurătorii asupra disponibilităţilor băneşti

2. Format: A4.
4. Se utilizează: în baza prevederilor art. 213 şi art. 214 alin. (2), coroborate cu art. 234 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
5. Se întocmeşte: în 2 sau mai multe exemplare, după caz, de către Biroul Executare Silită a Creanţelor.
6. Circulă: 1 exemplar fiecărei instituţie de credit căreia i-a fost comunicată indisponibilizarea disponibilităţilor băneşti.
ANEXA Nr. 20
(antet A.N.R.S.C.)
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
Către1: . . . . . . . . . .
Adresa2: . . . . . . . . . .
DECIZIE
de ridicare a popririi asiguratorii a sumelor datorate debitorului de către terţi
ulterioare, se ridică poprirea asiguratorie asupra sumelor ce se cuvin debitorului . . . . . . . . . ., cu domiciliul/domiciliul fiscal în judeţul . . . . . . . . . . localitatea . . . . . . . . .
., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., CIF . . . . . . . . . ., prin Adresa de înfiinţare a popririi asiguratorii asupra sumelor datorate debitorului de către terţi nr. . . . . . . . . . . / . . .
. . . . . . ., după cum urmează:
Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .

semnătura)
Notă:
1. Denumire: Decizie de ridicare a popririi asigurătorii a sumelor datorate debitorului de către terţi
2. Format: A4.
6. Circulă: 1 exemplar către terţul poprit căruia i-a fost comunică indisponibilizarea sumelor ce se cuvin debitorului.
ANEXA Nr. 21
(antet A.N.R.S.C.)
Dosar de executare nr: . . . . . . . . . . din: . . . . . . . .
..
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
Către1: . . . . . . . . . .
Adresa2: . . . . . . . . . .
..........
DECIZIE
de ridicare a sechestrului asigurator aplicat asupra bunurilor
ulterioare, se ridică sechestrele asigurătorii aplicate asupra bunurilor proprietate a debitorului . . . . . . . . . ., cu domiciliul/domiciliul fiscal în judeţul . . . . . . . . . . localitatea
. . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., CIF . . . . . . . . . ., prin Procesul-verbal de sechestru asigurator pentru bunurile mobile/imobile nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . .
. . ., întrucât:

Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
Notă:
1. Denumire: Decizie de ridicare a sechestrului asigurător aplicat asupra bunurilor
2. Format: A4.
6. Circulă: 1 exemplar fiecărei părţi căreia i-a fost comunică indisponibilizarea bunurilor.
09.01.2017
ANEXA Nr. 10
ANTET*1) Către . . . . . . . . . .
Dosar fiscal nr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)

Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
*1) Se vor trece sigla, conform Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.504/2013 privind aprobarea modelului şi caracteristicilor siglelor

*2) Se vor menţiona denumirea şi sediul instituţiei de credit
ADRESĂ
de înfiinţare a popririi asigurătorii asupra disponibilităţilor băneşti
În baza art. 213 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, a..........*3) nr........... din.........., emis (ă)
de..........*4), se indisponibilizează în limita sumei estimate/stabilite, în cuantum de.......... lei, sumele existente, precum şi cele viitoare provenite din încasările zilnice în
conturile în lei şi/sau valută deschise la unitatea dumneavoastră, de către debitorul..........*5).

*3) Se va menţiona Decizia de instituire a măsurilor asigurătorii sau orice alt act prin care s-a dispus instituirea de măsuri asigurătorii, emis de organele competente.
*4) Se va completa denumirea organului care a dispus măsurile asigurătorii, potrivit legii, cum ar fi: organul fiscal central, instanţa judecătorească sau alte organe
*5) Se vor menţiona numele, prenumele/denumirea şi domiciliul fiscal, codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul
unic de înregistrare, după caz, alte date de identificare a debitorului.
Din momentul indisponibilizării, respectiv de la data şi ora primirii prezentei, nu veţi mai proceda la decontarea documentelor de plată primite, respectiv la debitarea
conturilor debitorului, şi nu veţi mai accepta alte plăţi din conturile acestuia până la data ridicării măsurii asigurătorii sau până la achitarea integrală a obligaţiilor fiscale,
cu excepţia plăţilor dispuse pentru stingerea sumelor prevăzute la art. 236 alin. (14) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare, precum şi pentru stingerea obligaţiilor fiscale aferente bugetelor administrate de către organul fiscal care a înfiinţat poprirea.
Despre luarea acestor măsuri veţi înştiinţa organul de executare silită.
Măsura asigurătorie dispusă, dacă nu a fost desfiinţată în condiţiile legii, rămâne valabilă pe toată perioada executării silite, fără îndeplinirea altor formalităţi, potrivit
dispoziţiilor art. 213 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, până la primirea de noi dispoziţii de la
organul de executare silită.
Poprirea asigurătorie se consideră înfiinţată din momentul primirii prezentei adrese de către dumneavoastră. în acest sens aveţi obligaţia să înregistraţi atât ziua, cât şi
ora primirii adresei de înfiinţare a popririi asigurătorii.
comunicării sau luării la cunoştinţă, în conformitate cu prevederile art. 213 alin. (14), coroborate cu prevederile art. 260 şi 261 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
Potrivit dispoziţiilor art. 9 alin. (2) lit. d) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, audierea contribuabilului nu

este obligatorie.
executare,
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
1. Denumire: Adresă de înfiinţare a popririi asigurătorii asupra disponibilităţilor băneşti
2. Format: A4/t1.
6. Circulă: 1 exemplar la instituţia de credit
7. Se arhivează: 1 exemplar la dosarul de executare.
ANEXA Nr. 11
ANTET*1) Către . . . . . . . . . .
Dosar fiscal nr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)

Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
*1) Se vor trece sigla conform Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscala nr. 3504/2013 privind aprobarea modelului şi caracteristicilor siglelor
*2) Se va menţiona numele, prenumele/denumirea şi domiciliul fiscal al terţului poprit
ADRESĂ DE ÎNFIINŢARE A POPRIRII ASIGURĂTORII ASUPRA SUMELOR DATORATE DEBITORULUI DE CĂTRE TERŢI
În baza art. 213 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare şi a..........*3) nr........... din.........., emis (ă)
de..........*4), se înfiinţează poprirea asigurătorie asupra sumelor de bani deţinute şi/sau datorate, cu orice titlu, debitorului..........*5) de către dumneavoastră sau pe care
le veţi datora şi/sau deţine în viitor în temeiul unor raporturi juridice existente.
*3) Se va menţiona Decizia de instituire a măsurilor asigurătorii sau orice alt act prin care s-a dispus instituirea de măsuri asigurători, emis de organele competente.

*4) Se va completa denumirea organului care a dispus măsurile asigurătorii, potrivit legii, cum ar fi: organul fiscal central, instanţajudecătorească sau alte organe

*5) Se va menţiona numele, prenumele/denumirea şi domiciliul fiscal; codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic
de înregistrare, după caz; alte date de identificare a debitorului. în cazul sediilor secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, se va menţiona contribuabilul/plătitorul care
le-a înfiinţat.
Sumele deţinute şi/sau datorate cu orice titlu debitorului vor fi virate în contul de garanţii..........*6) deschis la unitatea de Trezorerie a Statului.........., pe numele..........*5),
în termenul prevăzut la art. 236 alin. (9) lit. a) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, pentru a stinge
obligaţiile fiscale/bugetare datorate de debitor..........*7), cod de identificare fiscală.........., după cum urmează:
*6) Suma virată reprezintă o garanţie în sensul art. 211 lit. a).
Denumirea obligaţiei Categorie sumă de plată*8) Suma estimată/stabilită (lei)

fiscale/bugetare
TOTAL
Poprirea asigurătorie se consideră înfiinţată din momentul primirii prezentei adrese de către dumneavoastră. în acest sens, aveţi obligaţia să înregistraţi atât ziua, cât şi
ora primirii adresei de înfiinţare a popririi asigurătorie.
În conformitate cu prevederile art. 236 alin. (10) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, în situaţia în care,
la data comunicării prezentei adrese nu datoraţi vreo sumă de bani debitorului..........*5) sau nu veţi datora în viitor asemenea sume în temeiul unor raporturi juridice
existente, veţi înştiinţa despre acest fapt organul de executare silită în termen de 5 zile de la primirea prezentei adrese.
le-a înfiinţat.

Potrivit art. 25 alin. (1) lit. b din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, nerespectarea obligaţiilor terţului poprit
este obligatorie.
executare,
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
1. Denumire: Adresă de înfiinţare a popririi asigurătorii asupra sumelor datorate debitorului de către terţi
2. Format: A4/t1.
6. Circulă: 1 exemplar la terţul poprit;
ANEXA Nr. 25
I. Referat justificativ pentru dispunerea de măsuri asigurătorii

pentru dispunerea de măsuri asigurătorii
nr. . . . . . . . . . ./data . . . . . . . . . .
Aprobat,
Directorul Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale
de apă (A.N.A.R./A.B.A.)
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
În temeiul prevederilor art. 213 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, pentru debitorul.........., cu
domiciliul/sediul în localitatea.........., str........... nr..........., bl..........., sc..........., ap..........., et..........., sectorul/judeţul.........., cod de identificare fiscală1.........., s-au
estimat/stabilit prin..........2 nr........... următoarele obligaţii de plată constând în:
Denumirea obligaţiei bugetare3 Suma estimată4/stabilită (lei)
TOTAL:
Întrucât există indicii/elemente care indică pericolul ca debitorul:
[ ] să îşi sustragă patrimoniul,
[ ] să îşi ascundă patrimoniul,
[ ] să îşi risipească patrimoniul,
periclitând sau îngreunând în mod considerabil încasarea creanţelor, este necesară dispunerea de măsuri asigurătorii.
Motivarea necesităţii dispunerii măsurilor asigurătorii ca urmare a analizării stării de fapt bugetare a debitorului, constatată în urma documentării şi/sau verificării
situaţiei bugetare ori ca urmare a constatării la faţa locului, informaţii cu privire la istoria comportamentului bugetar al debitorului, al reprezentanţilor legali şi
asociaţilor/acţionarilor majoritari (mod de declarare şi plată, situaţii de atragere a răspunderii solidare, situaţii de insolvenţă sau de insolvabilitate etc.) . . . . . . . . . .
Prezentarea activelor patrimoniale identificate asupra cărora pot fi instituite, în ordine, măsuri asigurătorii:
Bunurile şi/sau valorile identificate asupra cărora pot fi instituite măsuri Datele de Valoarea
asigurătorii identificare (exclusiv TVA)

Descriere sumară (lei)
Cantitatea
Bunurile mobile şi imobile care nu sunt direct folosite în activitatea ce

Bunurile care nu sunt nemijlocit destinate pentru desfăşurarea activităţii

Bunurile mobile şi imobile ce se află temporar în deţinerea altor persoane,

în baza contractelor de arendă, de împrumut, de închiriere, de concesiune,
Ansamblu de bunuri în condiţiile prevederilor art. 246 din Legea nr.

ulterioare
Maşini-unelte, utilaje, materii prime şi materiale şi alte bunuri mobile,

precum şi bunuri imobile ce servesc activităţii care constituie principala
sursă de venit
Produse finite
Bunuri deţinute de către debitor în proprietate comună cu terţe persoane,

Sume urmăribile datorate cu orice titlu debitorului de către terţe persoane
Conturile de disponibilităţi şi de depozite, precum şi băncile la care sunt

deschise
TOTAL:
Prezentarea activelor patrimoniale selectate pentru instituirea efectivă a măsurilor asigurătorii:
Bunurile şi/sau valorile asupra cărora se dispun măsuri asigurătorii Datele de Valoarea
identificare (exclusiv TVA)
Descriere sumară (lei)
Cantitatea


Bunurile care nu sunt nemijlocit destinate pentru desfăşurarea activităţii


ulterioare

sursă de venit
Produse finite

deschise

TOTAL:
[ ] Sechestru asigurător pentru bunuri imobile
[ ] Sechestru asigurător pentru bunuri mobile, inclusiv titlurile de valoare şi bunurile mobile necorporale
[ ] Poprire asigurătorie asupra sumelor datorate debitorului de către un terţ
[ ] Poprire asigurătorie asupra disponibilităţilor băneşti din conturile bancare
În situaţia în care valoarea bunurilor pentru care s-a dispus măsura asigurătorie nu acoperă 150% din valoarea sumei estimate/stabilite, iar ulterior emiterii deciziei de
instituire a măsurilor asigurătorii se identifică alte bunuri sau venituri urmăribile, organul de executare va institui sechestru asigurător cu respectarea limitei de 150% din
valoarea sumei estimate/stabilite sau, după caz, va înfiinţa poprirea asigurătorie, în condiţiile art. 227 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură
Conducătorul organului de executare al Întocmit/Data

A.N.A.R./A.B.A., Executor fiscal al A.N.A.R./A.B.A.,
.......... ..........
2 Se vor menţiona deciziile de impunere emise în vederea achitării cărora se dispun măsurile asigurătorii.
3 Se completează cu denumirea obligaţiei.
4 Măsurile asigurătorii pot fi luate şi înainte de emiterea titlului de creanţă. În această situaţie măsurile asigurătorii încetează dacă titlul de creanţă nu a fost emis şi
comunicat în termen de cel mult 6 luni de la data la care au fost dispuse măsurile asigurătorii.
II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Referat justificativ pentru dispunerea de măsuri asigurătorii
1. Denumire: Referat justificativ pentru dispunerea de măsuri asigurătorii
2. Format: A4/t1
5. Se întocmeşte în 1 exemplar de către executorii fiscali din cadrul Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale de apă.
Aplicarea reglementărilor legale paralele - Horatiu Sasu

Sechestrul asigurător dispus de instanţă constă în indisponibilizarea unei cantităţi de bunuri mobile şi/sau imobile ale pârâtului care se pot afla în detenţia sa sau a unui terţ şi care urmează
a fi vândute silit pentru realizarea creanţei Statului în cazul în care în urma unei hotărâri definitive de condamnare nu-şi va executa de bună voie obligaţia.
Sechestrul asigurător este reglementat şi de art. 951-958 din Noul Cod de procedură civilă. În materia sechestrului se aplică, cu prioritate, reglementările din Codul de procedură fiscală şi
numai ulterior, acolo unde Codul de procedură fiscală nu prevede o anumită situaţie, se aplică normele Codului de procedură civilă. Un exemplu: dacă în materie civilă obiect al măsurii îl
constituie numai bunuri mobile, Codul de procedură fiscală prevede posibilitatea instituirii unui sechestru şi asupra imobilelor – dispoziţie care se aplică cu prioritate.
(1) Măsurile asigurătorii prevăzute în prezentul capitol se dispun şi se duc la îndeplinire, prin procedura administrativă, de organul fiscal competent.
(2) Se dispun măsuri asigurătorii sub forma popririi asigurătorii şi sechestrului asigurător asupra bunurilor mobile şi/sau imobile proprietate a debitorului, precum şi
asupra veniturilor acestuia, în cazuri excepţionale, respectiv în situaţia în care există pericolul ca acesta să se sustragă, să îşi ascundă ori să îşi risipească
patrimoniul, periclitând sau îngreunând în mod considerabil colectarea. Dispoziţiile art. 231 rămân aplicabile. Măsurile asigurătorii devin măsuri executorii la
împlinirea termenului prevăzut la art. 230 alin. (1) sau art. 236 alin. (12), după caz, ori la expirarea perioadei de suspendare a executării silite.

ANEXA Nr. 3
ANTET1 Către . . . . . . . . . .,
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . cod de identificare fiscală . . . . . . . . . .2,

. str. . . . . . . . . . . nr. . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . ,
et. . . ., ap. . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . ., localitatea . . . . . . . . . .,
DECIZIE
de instituire a măsurilor asigurătorii
În temeiul prevederilor art. 213 alin. (2) şi (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, prin prezenta se
dispun măsuri asigurătorii, întrucât s-a constatat existenţa pericolului să vă sustrageţi de la urmărire sau să vă ascundeţi ori să vă risipiţi patrimoniul, periclitând sau
îngreunând în mod considerabil colectarea.
Măsurile asigurătorii dispuse au la bază sumele estimate/stabilite prin . . . . . . . . . .3 nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., constând în:

bugetare plată4
TOTAL:
Motivarea dispunerii măsurilor asigurătorii: . . . . . . . . . .
Informaţii necesare ducerii la îndeplinire a măsurilor asigurătorii dispuse:

sumară

Cantitatea





Produse finite


persoane

care sunt deschise
TOTAL:
administrativ.

În situaţia în care valoarea bunurilor pentru care s-a dispus măsura asigurătorie nu acoperă 150% din valoarea sumei estimate/stabilite, iar ulterior emiterii prezentei
decizii se identifică alte bunuri sau venituri urmăribile, organul de executare va institui sechestru asigurător cu respectarea limitei de 150% din valoarea sumei
estimate/stabilite sau, după caz, va înfiinţa poprirea asigurătorie.
Măsurile asigurătorii dispuse se duc la îndeplinire în conformitate cu dispoziţiile referitoare la executarea silită, care se aplică în mod corespunzător.
Potrivit dispoziţiilor art. 213 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, vă aducem la cunoştinţă că,
prin constituirea unei garanţii la nivelul creanţei stabilite sau estimate, după caz, măsurile asigurătorii vor fi ridicate.
Măsurile asigurătorii vor fi ridicate de către organul fiscal competent în baza deciziei motivate emise de organul care le-a dispus, când au încetat motivele pentru care
au fost dispuse sau la constituirea garanţiei prevăzute la art. 211 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
În situaţia în care măsurile asigurătorii au fost luate înainte de emiterea titlului de creanţă, acestea încetează dacă titlul de creanţă nu a fost emis şi comunicat în
termen de cel mult 6 luni de la data la care au fost dispuse măsurile asigurătorii. În cazuri excepţionale, acest termen poate fi prelungit până la un an de organul fiscal
competent, prin decizie. Organul fiscal are obligaţia să emită decizia de ridicare a măsurilor asigurătorii în termen de cel mult două zile de la împlinirea termenului de 6
luni sau un an, după caz, iar în cazul popririi asigurătorii să elibereze garanţia, conform art. 213 alin. (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
Măsurile asigurătorii dispuse, dacă nu au fost desfiinţate în condiţiile legii, rămân valabile pe toată perioada executării silite, fără îndeplinirea altor formalităţi. Odată cu
individualizarea creanţei şi ajungerea acesteia la scadenţă, în cazul neplăţii, măsurile asigurătorii se transformă în măsuri executorii.
În temeiul art. 213 alin. (13) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, împotriva prezentei decizii cel interesat
poate face contestaţie la instanţa de contencios administrativ competentă.
Potrivit dispoziţiilor art. 9 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, audierea debitorului nu este
obligatorie.
Conducătorul organului fiscal competent

Semnătura . . . . . . . . . .

L.S.
Avizat Întocmit
Semnătura . . . . . . . . . .

1. Denumire: Decizie de instituire a măsurilor asigurătorii
2. Format: A4/t1
4. Se utilizează în baza prevederilor art. 213 alin. (2) şi (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
5. Se întocmeşte în două sau trei exemplare, după caz, de către organul fiscal competent.
6. Circulă: un exemplar la debitor.
7. Se arhivează:
- un exemplar la dosarul fiscal;
- un exemplar la dosarul de control, după caz.
(21) Prin excepţie de la prevederile alin. (2), nu se dispun măsuri asigurătorii pentru debitorul aflat sub incidenţa legislaţiei privind insolvenţa sau când acesta nu
deţine active patrimoniale urmăribile.
(3) Aceste măsuri pot fi luate şi înainte de emiterea titlului de creanţă, inclusiv în cazul efectuării de controale sau al antrenării răspunderii solidare. Măsurile
asigurătorii dispuse atât de organele fiscale competente, cât şi de instanţele judecătoreşti ori de alte organe competente, dacă nu au fost desfiinţate în condiţiile
legii, rămân valabile pe toată perioada executării silite, fără îndeplinirea altor formalităţi. Odată cu individualizarea creanţei şi ajungerea acesteia la scadenţă, în
cazul neplăţii, măsurile asigurătorii se transformă în măsuri executorii.
(4) Măsurile asigurătorii se dispun prin decizie emisă de organul fiscal competent. În decizie organul fiscal precizează debitorului că prin constituirea unei garanţii la
nivelul creanţei stabilite sau estimate, după caz, măsurile asigurătorii vor fi ridicate.

ANEXA Nr. 3
ANTET1 Către . . . . . . . . . .,
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . cod de identificare fiscală . . . . . . . . . .2,

. str. . . . . . . . . . . nr. . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . ,
DECIZIE
de instituire a măsurilor asigurătorii
În temeiul prevederilor art. 213 alin. (2) şi (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, prin prezenta se
dispun măsuri asigurătorii, întrucât s-a constatat existenţa pericolului să vă sustrageţi de la urmărire sau să vă ascundeţi ori să vă risipiţi patrimoniul, periclitând sau
îngreunând în mod considerabil colectarea.
Măsurile asigurătorii dispuse au la bază sumele estimate/stabilite prin . . . . . . . . . .3 nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., constând în:

bugetare plată4
TOTAL:

sumară
Cantitatea





Produse finite


persoane

care sunt deschise
TOTAL:
administrativ.

Măsurile asigurătorii dispuse se duc la îndeplinire în conformitate cu dispoziţiile referitoare la executarea silită, care se aplică în mod corespunzător.
În situaţia în care măsurile asigurătorii au fost luate înainte de emiterea titlului de creanţă, acestea încetează dacă titlul de creanţă nu a fost emis şi comunicat în
termen de cel mult 6 luni de la data la care au fost dispuse măsurile asigurătorii. În cazuri excepţionale, acest termen poate fi prelungit până la un an de organul fiscal
competent, prin decizie. Organul fiscal are obligaţia să emită decizia de ridicare a măsurilor asigurătorii în termen de cel mult două zile de la împlinirea termenului de 6
luni sau un an, după caz, iar în cazul popririi asigurătorii să elibereze garanţia, conform art. 213 alin. (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
obligatorie.

Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
Avizat Întocmit

Semnătura . . . . . . . . . .

1. Denumire: Decizie de instituire a măsurilor asigurătorii
2. Format: A4/t1
7. Se arhivează:
ANEXA Nr. 26
I. Decizie privind instituirea de măsuri asigurătorii
ANTET1
DECIZIE
privind instituirea de măsuri asigurătorii nr. . . . . . . . . . ./data . . . . . . . . . .
În temeiul prevederilor art. 213 alin. (1) şi (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, referitor la
debitorul.........., cu domiciliul/sediul în localitatea.........., str........... nr..........., bl..........., sc..........., ap..........., et..........., sectorul/judeţul.........., cod de identificare
fiscală2.........., s-a constatat existenţa pericolului ca debitorul să se sustragă de la urmărire sau să îşi ascundă ori risipească patrimoniul/averea.
Având în vedere obligaţia bugetară datorată Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale de apă (A.N.A.R./A.B.A.) constând în:

TOTAL:
În temeiul dispoziţiilor art. 213 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, se dispun următoarele
măsuri asigurătorii:..........
Bunurile şi/sau valorile asupra cărora se dispun măsuri asigurătorii Datele de Valoarea (exclusiv
identificare TVA) (lei)
Descriere sumară
Cantitatea

Bunuri care nu sunt nemijlocit destinate pentru desfăşurarea activităţii


persoane, în baza contractelor de arendă, de împrumut, de închiriere, de
concesiune, de leasing şi altele

207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi

sursă de venit
Produse finite

pentru cota- parte deţinută de acesta

persoane

deschise
TOTAL:
[ ] sechestru asigurător pentru bunuri imobile;
[ ] sechestru asigurător pentru bunuri mobile, inclusiv titlurile de valoare şi bunurile mobile necorporale;
[ ] poprire asigurătorie asupra sumelor datorate debitorului de către un terţ;
[ ] poprire asigurătorie asupra disponibilităţilor băneşti din conturile bancare.
Măsurile asigurătorii se duc la îndeplinire de către organele de executare ale A.N.A.R./A.B.A. în conformitate cu dispoziţiile referitoare la executarea silită, care se
aplică în mod corespunzător.
Măsurile asigurătorii vor fi ridicate de către organele de executare ale A.N.A.R./A.B.A., în tot sau în parte, în baza deciziei motivate emise de directorul A.N.A.R./A.B.A.,
ca urmare a încetării motivelor pentru care au fost dispuse sau ca urmare a constituirii unei garanţii la nivelul creanţei datorate.
Măsurile asigurătorii dispuse, dacă nu au fost desfiinţate în condiţiile legii, rămân valabile pe toată perioada executării silite, fără îndeplinirea altor formalităţi, potrivit
organul de executare silită al A.N.A.R./A.B.A., iar la împlinirea termenului prevăzut la art. 230 alin. (1) din acelaşi act normativ vor deveni executorii. Dacă măsurile
asigurătorii au fost dispuse înainte de emiterea deciziei de impunere, odată cu individualizarea creanţei şi ajungerea acesteia la scadenţă, în cazul neplăţii, măsurile
asigurătorii se transformă în măsuri executorii.
Prezenta decizie produce efecte de la data comunicării.
Împotriva prezentului înscris se poate introduce contestaţie la instanţa de contencios administrativ şi fiscal competentă, în termen de 30 de zile de la comunicare sau
luare la cunoştinţă, în conformitate cu prevederile art. 213 alin. (13) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,
fără a fi necesară parcurgerea procedurii prealabile.

..........
Avizat Întocmit/Data
Conducătorul organului de executare al Executor fiscal A.N.A.R./A.B.A.,
A.N.A.R./A.B.A., ..........
..........
Localitatea6, . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . .
4 Măsurile asigurătorii pot fi luate şi înainte de emiterea titlului de creanţă. În această situaţie măsurile asigurătorii încetează dacă titlul de creanţă nu a fost emis şi
5 Se vor bifa căsuţele corespunzătoare în funcţie de modul de ducere la îndeplinire a măsurilor asigurătorii ce vor fi dispuse.
II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Decizie privind instituirea de măsuri asigurătorii
1. Denumire: Decizie privind instituirea de măsuri asigurătorii
2. Format: A4/t1
4. Se utilizează: în baza art. 213 alin. (1) şi (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
6. Circulă 1 exemplar la debitor, 1 exemplar la conducătorul organului de executare al A.N.A.R./A.B.A., în vederea punerii în executare.

(5) Decizia de instituire a măsurilor asigurătorii trebuie motivată şi semnată de către conducătorul organului fiscal competent.
(6) Măsurile asigurătorii dispuse potrivit alin. (2), precum şi cele dispuse de instanţele judecătoreşti sau de alte organe competente se duc la îndeplinire în
conformitate cu dispoziţiile referitoare la executarea silită, care se aplică în mod corespunzător.
ANEXA Nr. 2
I. Adresă de înfiinţare a popririi asigurătorii asupra disponibilităţilor băneşti
ANTET1
Dosar fiscal nr. . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Către . . . . . . . . . .2
2 Se vor menţiona denumirea şi sediul băncii.
ADRESĂ
de înfiinţare a popririi asigurătorii asupra disponibilităţilor băneşti
În baza art. 213 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi a..........3 nr........... din.........., emis (ă)
de..........4, se indisponibilizează de îndată, în limita sumei estimate/stabilite, sumele existente, precum şi cele viitoare provenite din încasările zilnice în conturile în lei
şi/sau valută deschise la unitatea dumneavoastră, de către debitorul..........5.

3 Se va menţiona decizia de instituire a măsurilor asigurătorii sau orice alt act prin care s-a dispus instituirea de măsuri asigurătorii, emis de Administraţia Naţională
"Apele Române"/administraţia bazinală de apă.

4 Se va completa denumirea entităţii emitente Administraţia Naţională "Apele Române"/administraţia bazinală de apă, instanţa judecătorească sau alte organe

5 Se vor menţiona numele, prenumele/denumirea şi domiciliul fiscal; codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic
de înregistrare, după caz; alte date de identificare a debitorului.

conturilor debitorului, şi nu veţi mai accepta alte plăţi din conturile acestuia până la data ridicării măsurii asigurătorii sau până la achitarea integrală a obligaţiilor
bugetare, cu excepţia plăţilor dispuse pentru stingerea sumelor prevăzute la art. 236 alin. (14) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
modificările şi completările ulterioare, precum şi pentru stingerea obligaţiilor bugetare aferente bugetelor administrate de către Administraţia Naţională "Apele
Române"/administraţia bazinală de apă care a înfiinţat poprirea.
Despre luarea acestor măsuri veţi înştiinţa Administraţia Naţională "Apele Române"/administraţia bazinală de apă.
Administraţia Naţională "Apele Române"/administraţia bazinală de apă.
În cazul începerii procedurii de executare silită, Administraţia Naţională "Apele Române"/administraţia bazinală de apă va dispune ca suma indisponibilizată să fie virată
în contul . . . . . . . . . . deschis la unitatea de Trezorerie a Statului . . . . . . . . . ., pe numele . . . . . . . . . ., în limita sumei estimate/stabilite în cuantum total de . . . . . . . . . .
lei.
Poprirea asigurătorie se consideră înfiinţată din momentul primirii prezentei adrese de către dumneavoastră. În acest sens, aveţi obligaţia să înregistraţi atât ziua, cât şi
Împotriva prezentului înscris se poate introduce contestaţie la instanţa judecătoreasca competentă, în termen de 15 zile de la comunicare sau luare la cunoştinţă, sub
sancţiunea decăderii, în conformitate cu prevederile art. 213 alin. (14), coroborate cu prevederile art. 260 şi 261 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură
este obligatorie.
Vă mulţumim pentru cooperare.
Administraţia Naţională "Apele Române"/Administraţia Bazinală de Apă . . . . .

.....
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi de păstrare a formularului "Adresă de înfiinţare a popririi asigurătorii asupra disponibilităţilor băneşti"
1. Denumire: Adresă de înfiinţare a popririi asigurătorii asupra disponibilităţilor băneşti
2. Format: A4/t1

6. Circulă:
- 1 exemplar la bancă;
- 1 exemplar la debitor.
7. Se arhivează 1 exemplar la dosarul de executare.
ANEXA Nr. 3
I. Adresă de înfiinţare a popririi asigurătorii asupra sumelor datorate debitorului de către terţi
ANTET1
Dosar fiscal nr. . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Către . . . . . . . . . .2
ADRESĂ
de înfiinţare a popririi asigurătorii asupra sumelor datorate debitorului de către terţi
În baza art. 213 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi a..........3 nr........... din.........., emis (ă)
de..........4, se înfiinţează poprirea asigurătorie asupra sumelor de bani datorate de dumneavoastră cu orice titlu debitorului..........5
Sumele deţinute şi/sau datorate cu orice titlu debitorului vor fi virate, de îndată sau după data la care creanţa devine exigibilă, în contul de garanţii . . . . . . . . . .6 deschis
la unitatea de Trezorerie a Statului . . . . . . . . . ., pe numele . . . . . . . . . .5, după cum urmează:
Denumirea creanţei Categoria sumei de Suma estimată/stabilită

bugetare plată7 (lei)
TOTAL
Poprirea asigurătorie se consideră înfiinţată din momentul primirii prezentei adrese de către dumneavoastră. În acest sens, aveţi obligaţia să înregistraţi atât ziua, cât şi

În conformitate cu prevederile art. 236 alin. (10) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, în situaţia în care la
data comunicării prezentei adrese nu datoraţi vreo sumă de bani debitorului.......... sau nu veţi datora în viitor asemenea sume în temeiul unor raporturi juridice
existente, veţi înştiinţa despre acest fapt Administraţia Naţională "Apele Române"/administraţia bazinală de apă în termen de 5 zile de la primirea prezentei adrese.
Administraţia Naţională "Apele Române"/administraţia bazinală de apă.
este obligatorie.
Administraţia Naţională "Apele Române"/Administraţia bazinală

de apă
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
2 Se vor menţiona numele, prenumele/denumirea şi domiciliul fiscal al terţului poprit.
de înregistrare, după caz, alte date de identificare a debitorului.

6 Suma virată reprezintă o garanţie în sensul art. 211 lit. a) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi de păstrare a formularului "Adresă de înfiinţare a popririi asigurătorii asupra sumelor datorate debitorului de
către terţi"
1. Denumire: Adresă de înfiinţare a popririi asigurătorii asupra sumelor datorate debitorului de către terţi
2. Format: A4/t1
6. Circulă:
- 1 exemplar la terţul poprit;
7. Se arhivează 1 exemplar la dosarul de executare.
ANEXA Nr. 4
I. Proces-verbal de sechestru asigurător pentru bunuri mobile
ANTET1
Dosar fiscal nr. . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
de sechestru asigurător pentru bunuri mobile
Încheiat astăzi, . . . . . . . . . . luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . .
În temeiul art. 213 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi al..........2 nr........... din.........., emisă
de..........3, subsemnatul.........., executor fiscal în cadrul Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale de apă, cu Legitimaţia nr..........., Delegaţia
nr..........., am procedat la aplicarea sechestrului asigurător asupra bunurilor mobile ale debitorului..........4, cu domiciliul fiscal în localitatea.........., str........... nr...........,
sectorul.........., bl..........., sc..........., ap..........., judeţul.........., cod de identificare fiscală..........5, care înregistrează obligaţii de plată, constând în:

TOTAL
S-a procedat la aplicarea sechestrului asigurător asupra bunurilor mobile ale debitorului prevăzute în anexa care face parte integrantă din prezentul proces-verbal.
Creanţele bugetare menţionate în tabelul anterior au fost stabilite/estimate de . . . . . . . . . .3, conform prevederilor legale prevăzute de . . . . . . . . . .7
mobile creditorul fiscal dobândeşte un drept de gaj care conferă acestuia în raport cu alţi creditori aceleaşi drepturi ca şi dreptul de gaj în sensul prevederilor dreptului
comun.
În cazul valorificării bunurilor mobile sechestrate se va aplica regimul corespunzător de taxă pe valoarea adăugată, în conformitate cu regimul TVA aplicabil pentru
livrările de bunuri prevăzut de titlul VII din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
În cazul în care executorul fiscal din cadrul Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale de apă nu poate estima valoarea bunurilor mobile ale
debitorului pentru care s-a dispus sechestrul asigurător, deoarece aceasta necesită cunoştinţe de specialitate, evaluarea se va face înaintea începerii procedurii de
valorificare, cu excepţia bunurilor perisabile sau supuse degradării.
- . . . . . . . . . . , domiciliat în . . . . . . . . . ., legitimat cu . . . . . . . . . ., în calitate de . . . . . . . . . .;
caz, constituite în favoarea unei alte persoane pentru bunurile sechestrate, după cum urmează: . . . . . . . . . .
Alte menţiuni8: . . . . . . . . . .

este obligatorie.
Administraţia Naţională "Apele Române"/administraţia bazinală

de apă
Semnătura . . . . . . . . . .
Debitorul (sau persoana majoră cu care locuieşte)

Semnătura . . . . . . . . . .
Martori
Semnătura . . . . . . . . . .
Custode
Semnătura . . . . . . . . . .


4 Se vor menţiona numele şi prenumele/denumirea debitorului.
5 Se va menţiona codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz.

7 Se vor menţiona prevederile legale în baza cărora au fost stabilite/estimate creanţele bugetare pentru care se instituie sechestru asigurător.

8 Se va face menţiunea dacă vreuna dintre persoanele care au fost de faţă la sechestrare nu poate sau nu vrea să semneze procesul-verbal de sechestru asigurător.
ANEXĂ
la Procesul-verbal de sechestru asigurător pentru bunuri mobile nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Bunurile pentru care se dispune sechestru asigurător Date de Menţiuni Menţiuni privind custodia Valoarea
identificare9 privind Numele, Locul de (exclusiv TVA)
Descriere măsurile spre prenumele şi depozitare (lei)
sumară neschimbare adresa
Cantitatea dispuse10 persoanei

căreia i s-au
lăsat bunurile
în custodie
Bunurile mobile care nu sunt direct folosite în

Bunuri care nu sunt nemijlocit predestinate pentru

desfăşurarea activităţii care constituie principala sursă
de venit
Bunurile mobile ce se află temporar în deţinerea altor

persoane, în baza contractelor de arendă, de
împrumut, de închiriere, de concesiune, de leasing şi
altele
Ansamblu de bunuri în condiţiile prevederilor art. 246

din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură
fiscală, cu modificările şi completările ulterioare
Maşini-unelte, utilaje, materii prime şi materiale şi alte

bunuri mobile, precum şi bunuri mobile ce servesc
Produse finite

Bunuri deţinute de către debitor în proprietate comună
cu terţe persoane, pentru cota-parte deţinută de
acesta
TOTAL
9 Se vor face cel puţin următoarele menţiuni pentru fiecare bun: denumirea bunurilor mobile, descriere, stare de uzură, semne particulare de identificare.
10 Se va menţiona punerea de sigilii, custodia ori ridicarea de la locul unde se află sau măsura de administrare sau de conservare a acestora, după caz.
Administraţia Naţională "Apele Debitorul (sau persoana majoră cu care locuieşte)

Române"/Administraţia Numele şi prenumele . . . . . . . . . .
Bazinală de Apă . . . . . . . . . . Semnătura . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . . Martori
Semnătura . . . . . . . . . .
Custode
Semnătura . . . . . . . . . .
II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi de păstrare a formularului "Proces-verbal de sechestru asigurător pentru bunuri mobile"
2. Format: A4/t1 + A4/t1
5. Se întocmeşte în 2 sau mai multe exemplare, după caz, de către executorii fiscali din cadrul Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale de apă.
6. Circulă:
- câte un exemplar pentru fiecare creditor, în cazul în care bunurile sechestrate asigurător sunt gajate şi pentru garantarea creanţelor altor creditori.

ANEXA Nr. 5
I. Proces-verbal de sechestru asigurător pentru bunuri imobile
ANTET1
Dosar fiscal nr. . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
de sechestru asigurător pentru bunuri imobile
În temeiul prevederilor art. 213 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi al..........2 nr...........
din.........., emisă de..........3, subsemnatul.........., executor fiscal în cadrul Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale de apă, cu Legitimaţia
nr..........., Delegaţia nr..........., am procedat la aplicarea sechestrului asigurător asupra bunurilor imobile ale debitorului..........4, cu domiciliul fiscal în localitatea..........,
str........... nr..........., sectorul.........., bl..........., sc..........., ap..........., judeţul.........., cod de identificare fiscală..........5, care înregistrează obligaţii de plată, constând în:

3 Se va completa denumirea entităţii emitente care a dispus măsurile asigurătorii, potrivit legii, cum ar fi: Administraţia Naţională "Apele Române"/administraţia bazinală
de apă, instanţa judecătorească sau alte organe competente, potrivit legii.

4 Se vor/va menţiona numele şi prenumele/denumirea debitorului.

TOTAL

S-a procedat la aplicarea sechestrului asigurător asupra bunurilor imobile ale debitorului prevăzute în anexa care face parte integrantă din prezentul proces-verbal.
Potrivit art. 213 alin. (6) coroborat cu art. 242 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, sechestrul
În conformitate cu dispoziţiile art. 242 alin. (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, dreptul de ipotecă
În cazul valorificării bunurilor imobile sechestrate se va aplica regimul corespunzător de taxă pe valoarea adăugată, în conformitate cu regimul TVA aplicabil pentru
În cazul în care executorul fiscal din cadrul Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale de apă nu poate estima valoarea bunurilor imobile ale
debitorului pentru care s-a dispus sechestrul asigurător, deoarece aceasta necesită cunoştinţe de specialitate, evaluarea se va face înaintea începerii procedurii de
valorificare. Sechestrul asigurător s-a aplicat în prezenţa următoarelor persoane:
- . . . . . . . . . . , domiciliat în . . . . . . . . . ., legitimat cu . . . . . . . . . ., în calitate de . . . . . . . . . .;
- . . . . . . . . . . , domiciliat în . . . . . . . . . ., legitimat cu . . . . . . . . . ., în calitate de . . . . . . . . . . .
Drepturi reale şi sarcini care grevează bunurile imobile: . . . . . . . . . .2

caz, constituit în favoarea unei alte persoane pentru bunurile sechestrate, după cum urmează: . . . . . . . . . .
Creanţele bugetare menţionate în tabelul anterior au fost stabilite/estimate de . . . . . . . . . .3, conform prevederilor legale prevăzute de . . . . . . . . . .7
3 Se va completa denumirea entităţii emitente care a dispus măsurile asigurătorii, potrivit legii, cum ar fi: Administraţia Naţională "Apele Române"/administraţia bazinală
de apă, instanţa judecătorească sau alte organe competente, potrivit legii.

7 Se vor menţiona prevederile legale în baza cărora au fost stabilite/estimate creanţele bugetare pentru care se instituie sechestru asigurător.
Alte menţiuni: . . . . . . . . . .8
8 Se va completa în cazul în care există cereri de retrocedare, litigii aflate pe rolul instanţelor de judecată sau orice alt viciu despre care debitorul are ştiinţă.

Potrivit dispoziţiilor art. 9 alin. (2) lit. d) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscală, cu modificările şi completările ulterioare9, audierea contribuabilului nu
este obligatorie.
9 Se vor face cel puţin următoarele menţiuni pentru fiecare bun: denumirea bunurilor imobile, descrierea, locul în care sunt situate, actul care atestă proprietatea asupra
bunului, starea de uzură, semnele particulare de identificare, precum şi:
a) în cazul terenului se vor menţiona felul acestuia şi suprafaţa aferentă, precum şi locul unde acesta este situat;
b) în cazul clădirilor se vor menţiona suprafaţa, componenţa şi materialele din care sunt acestea construite.
Administraţia Naţională "Apele Debitorul (sau persoana majoră cu care

Române"/Administraţia locuieşte)
Bazinală de Apă . . . . . . . . . . Numele şi prenumele . . . . . . . . . .
Numele şi prenumele . . . . . . . . . . Semnătura . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
Martori
Semnătura . . . . . . . . . .
ANEXĂ
la Procesul-verbal de sechestru asigurător pentru bunuri imobile nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Bunurile pentru care se dispune sechestru asigurător Date de Menţiuni Valoarea
identificare9 privind (exclusiv
Descriere măsurile spre TVA) (lei)
sumară neschimbare
dispuse10
Bunurile imobile care nu sunt direct folosite în activitatea ce constituie principala

sursă de venit
Bunuri care nu sunt nemijlocit predestinate pentru desfăşurarea activităţii care


Bunurile imobile ce se află temporar în deţinerea altor persoane, în baza
contractelor de arendă, de împrumut, de închiriere, de concesiune, de leasing şi
altele
Ansamblu de bunuri în condiţiile prevederilor art. 246 din Legea nr. 207/2015
privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare
Bunuri imobile ce servesc activităţii care constituie principala sursă de venit
Bunuri deţinute de către debitor în proprietate comună cu terţe persoane, pentru

cota-parte deţinută de acesta
TOTAL:
9 Se vor face cel puţin următoarele menţiuni pentru fiecare bun: denumirea bunurilor imobile, descrierea, locul în care sunt situate, actul care atestă proprietatea asupra
bunului, starea de uzură, semnele particulare de identificare, precum şi:
a) în cazul terenului se vor menţiona felul acestuia şi suprafaţa aferentă, precum şi locul unde acesta este situat;
b) în cazul clădirilor se vor menţiona suprafaţa, componenţa şi materialele din care sunt acestea construite.
10 Se va menţiona punerea de sigilii sau măsura de administrare sau de conservare a acestora, după caz.
Administraţia Naţională "Apele Debitorul (sau persoana majoră cu care

Române"/Administraţia locuieşte)
Bazinală de Apă . . . Numele şi prenumele . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
Martori
Semnătura . . . . . . . . . .
II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi de păstrare a formularului "Proces-verbal de sechestru asigurător pentru bunuri imobile"
2. Format: A4/t1

6. Circulă:
- 1 exemplar la oficiul de cadastru şi publicitate imobiliară.
ANEXA Nr. 15
(antet A.N.R.S.C.)
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
Către1: . . . . . . . . . . Adresa2: . . . . . . . . . .
ADRESĂ
de înfiinţare a popririi asiguratorii asupra disponibilităţilor băneşti
În temeiul prevederilor art. 213, alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, a . . . . . . . . . . . 1) nr. . . . . .
. . . . . din . . . . . . . . . ., emis(ă) de . . . . . . . . . . 2), se indisponibilizează de îndată, în limita sumei estimate/stabilite, sumele existente, precum şi cele viitoare, provenite
din încasările zilnice în conturile în lei şi/sau valută deschise la unitatea dumneavoastră de către debitorul . . . . . . . . . . cu domiciliul/domiciliul fiscal . . . . . . . . . . CIF . . .
.......
conturilor debitorului, şi nu veţi mai accepta alte plăţi din conturile acestuia până la data ridicării măsurii asigurătorii sau până la achitarea integrală a obligaţiilor
bugetare, cu excepţia plăţilor dispuse pentru stingerea sumelor prevăzute la art. 236 alin. (14) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
modificările şi completările ulterioare, precum şi pentru stingerea obligaţiilor bugetare aferente bugetelor administrate de către organul fiscal care a înfiinţat poprirea.
Despre luarea acestor măsuri veţi înştiinţa organul de executare silită.
Măsura asiguratorie dispusă, dacă nu a fost desfiinţată în condiţiile legii, rămâne valabilă pe toată perioada executării silite, fără îndeplinirea altor formalităţi, potrivit

În cazul începerii procedurii de executare silită, organul de executare va dispune ca suma indisponibilizată să fie virată, în contul . . . . . . . . . . deschis la unitatea de
Trezorerie a Statului . . . . . . . . . ., pe numele debitorul . . . . . . . . . . cu domiciliul/domiciliul fiscal . . . . . . . . . . CIF . . . . . . . . . ., în limita sumei estimate/stabilite în
cuantumul sumei de . . . . . . . . . . lei.
Poprirea asiguratorie se consideră înfiinţată din momentul primirii prezentei adrese de către dumneavoastră. În acest sens aveţi obligaţia să înregistraţi atât ziua, cât şi
ora primirii adresei lege de înfiinţare a popririi asigurătorii.
comunicării sau luării la cunoştinţă, în conformitate cu prevederile art. 213 alin. (14), coroborate cu prevederile art. 260 şi 261 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
este obligatorie.
Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
Notă:
1. Denumire: Adresă de înfiinţare a popririi asiguratorii asupra disponibilităţilor băneşti
2. Format: A4.
5. Se întocmeşte: în 2 exemplare de către Biroul Executare Silită a Creanţelor.
6. Circulă: 1 exemplar la bancă.
Notă:

1) Decizia de instituire a măsurilor asiguratorii sau orice alt act prin care s-a dispus instituirea măsurilor asiguratorii, emis de organele competente
2) Compartimentul care dispune măsurile asiguratorii.
ANEXA Nr. 16
(antet A.N.R.S.C.)
Dosar de executare nr: . . . . . . . . . . din: . . . . . . . . .
.
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
Către: . . . . . . . . . . 1)
Adresa: . . . . . . . . . . 1)
ADRESĂ
de înfiinţare a popririi asiguratorii asupra sumelor datorate debitorului de către terţi
În temeiul prevederilor art. 213, alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare şi a . . . . . . . . . . . 2) nr . . . .
. . . . . . din . . . . . . . . . ., emis(ă) de . . . . . . . . . . 3), se înfiinţează poprirea asiguratorie asupra sumelor de bani datorate de dumneavoastră cu orice titlu debitorului . . . .
. . . . . . cu domiciliul/domiciliul fiscal . . . . . . . . . . . CIF . . . . . . . . . .,
Sumele deţinute şi/sau datorate cu orice titlu debitorului vor fi virate, de îndată sau după data la care creanţa devine exigibilă, în contul de garanţii . . . . . . . . . . 4)
deschis la unitatea de Trezorerie a Statului . . . . . . . . . ., pe numele debitorului . . . . . . . . . . cu domiciliul/domiciliul fiscal . . . . . . . . . . CIF . . . . . . . . . ., după cum
urmează:
Denumirea Categorie Suma estimată/stabilită (lei)

obligaţiei suma de
bugetare plata *
Contribuţie D
Contribuţie DO
Contribuţie P
TOTAL
* D - debit principal, DO - dobânzi, P - penalităţi de întârziere
Poprirea asiguratorie se consideră înfiinţată din momentul primirii prezentei adrese de către dumneavoastră. În acest sens, aveţi obligaţia să înregistraţi atât ziua, cât şi
ora primirii adresei de înfiinţare a popririi asiguratorie.

În conformitate cu prevederile art. 236 alin. (10) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, în situaţia în care,
la data comunicării prezentei adrese nu datoraţi vreo sumă de bani debitorului . . . . . . . . . . sau nu veţi datora în viitor asemenea sume în temeiul unor raporturi juridice
existente, veţi înştiinţa despre acest fapt organul de executare silită în termen de 5 zile de la primirea prezentei adrese.
Măsura asiguratorie dispusă, dacă nu a fost desfiinţată în condiţiile legii, rămâne valabilă pe toată perioada executării silite, fără îndeplinirea altor formalităţi, potrivit
Potrivit art. 25 alin. (1) lit. b din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, nerespectarea obligaţiilor terţului poprit
Împotriva prezentului înscris se poate introduce contestaţie la instanţa judecătoreasca competentă, în termen de 15 zile de la comunicare sau luare la cunoştinţă, în
este obligatorie.
Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
Notă:
1. Denumire: Adresă de înfiinţare a popririi asiguratorii asupra sumelor datorate debitorului de către terţi
2. Format: A4.
6. Circulă: 1 exemplar la terţul poprit.
Notă:
1) Se va menţiona numele, prenumele/denumirea şi domiciliul fiscal al terţului poprit şi ale debitorului

2) Decizia de instituire a măsurilor asiguratorii sau orice alt act prin care s-a depus instituirea măsurilor asiguratorii, emis de organele competente
3) Compartimentul care dispune măsurile asiguratorii
4) Suma virată reprezintă o garanţie în sensul art. 211 lit. a).
ANEXA Nr. 17
(antet A.N.R.S.C.)
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
de sechestru asigurator pentru bunuri mobile
Încheiat astăzi, . . . . . . . . . . luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . .
În temeiul art. 213, alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare şi a . . . . . . . . . .1) nr . . . . . . . . . . din . . .
. . . . . . ., emis(ă) de . . . . . . . . . . . 2), subsemnatul . . . . . . . . . ., executor fiscal în cadrul organului de executare, cu legitimaţia nr. . . . . . . . . . ., delegaţia nr. . . . . . . . . .
., am procedat la aplicarea sechestrului asigurător asupra bunurilor mobile ale debitorului . . . . . . . . . ., cu domiciliul/domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . .
. . . . . nr. . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţul . . . . . . . . . ., CIF . . . . . . . . . ., care înregistrează obligaţii de
plată, constând în:

obligaţiei suma de
bugetare plata *
Contribuţie D
Contribuţie M/DO
Contribuţie P
TOTAL
Obligaţiile bugetare menţionate în tabelul anterior au fost stabilite/estimate de . . . . . . . . . . . 2), conform prevederilor legale prevăzute de . . . . . . . . . . . 3)
S-a procedat la aplicarea sechestrului asigurător asupra bunurilor mobile ale debitorului prevăzute în Anexa care face parte integrantă din prezentul proces-verbal.

mobile, creditorul fiscal dobândeşte un drept de gaj care conferă acestuia în raport cu alţi creditori aceleaşi drepturi ca şi dreptul de gaj în sensul prevederilor dreptului
comun.
În cazul valorificării bunurilor mobile sechestrate, se va aplica regimul corespunzător de taxă pe valoarea adăugată, în conformitate cu prevederile Legii nr. 227/2015
privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
În cazul în care executorul fiscal din cadrul organului de executare nu poate estima valoarea bunurilor mobile ale debitorului pentru care s-a dispus sechestrul
asigurător, deoarece aceasta necesită cunoştinţe de specialitate, evaluarea se va face înaintea începerii procedurii de valorificare, cu excepţia bunurilor perisabile sau
supuse degradării.
- . . . . . . . . . . , domiciliat în . . . . . . . . . ., legitimat cu . . . . . . . . . ., în calitate de . . . . . . . . . . . ;
..........
..........
Persoanele de faţă la aplicarea sechestrului asigurător formulează următoarele obiecţii: . . . . . . . . . . .
Alte menţiuni 4): . . . . . . . . . .
este obligatorie.
Notă:
3) Se vor menţiona prevederile legale în baza cărora au fost stabilite/estimate obligaţiile bugetare pentru care se instituie sechestru asigurător
4) Se va face menţiunea dacă vreuna dintre persoanele care au fost de faţă la sechestrare, nu poate sau nu vrea să semneze procesul-verbal de sechestru asigurător.

Reprezentantul A.N.R.S.C. Debitorul (sau persoana majoră cu

Nume şi prenume care locuieşte),
.......... Nume şi prenume
Semnătura ..........
.......... Semnătura
..........
Martori,
Nume şi prenume
..........
Semnătura
..........
Custode,
Nume şi prenume
..........
Semnătura
..........
ANEXĂ
la Procesul-verbal de sechestru asigurător pentru bunuri mobile nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . .
Bunurile pentru care se Date de Menţiuni privind Menţiuni privind custodia Valoarea
dispune sechestru identificare*1) măsurile spre Numele, Locul de (exclusiv TVA)
asigurător Descriere sumară neschimbare prenumele şi depozitare (lei)
Cantitatea dispuse*2) adresa persoanei
căreia i s-au lăsat
bunurile în
custodie
Bunurile mobile care nu

sunt direct folosite în

activitatea ce constituie
Bunuri care nu sunt

nemijlocit predestinate
pentru desfăşurarea
activităţii care constituie
Bunurile mobile ce se află

temporar în deţinerea altor
persoane, în baza
contractelor de arendă, de
împrumut, de închiriere, de
concesiune, de leasing şi
altele
Ansamblu de bunuri în
condiţiile prevederilor art.
246 din Codul de
procedură fiscală
Maşini-unelte, utilaje,
materii prime şi materiale
şi alte bunuri mobile,
precum şi bunuri mobile ce
servesc activităţii care
constituie principala sursă
de venit
Produse finite
Bunuri perisabile sau

supuse degradării
Bunuri deţinute de către

debitor în proprietate

comună cu terţe
persoane,pentru cota-parte
deţinută de acesta
TOTAL:
*1) Se vor face cel puţin următoarele menţiuni pentru fiecare bun: denumirea bunurilor mobile, descriere, stare de uzură, semne particulare de identificare
*2) Se va menţiona punerea de sigilii, custodia ori ridicarea de la locul unde se află, sau de administrare sau de conservare a acestora, după caz.

..........
Martori,
Nume şi prenume
..........
Semnătura
..........
Custode,
Nume şi prenume
..........
Semnătura
..........
Notă:
2. Format: A4.
6. Circulă:

- câte un exemplar pentru fiecare creditor, în cazul în care bunurile sechestrate asigurător sunt gajate şi pentru garantarea creanţelor altor creditori;
- câte un exemplar la bancă, respectiv terţul poprit, după caz.
ANEXA Nr. 18
(antet A.N.R.S.C.)
.
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
de sechestru asigurator pentru bunuri imobile
În temeiul art. 213, alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare şi a . . . . . . . . . . . 1) nr . . . . . . . . . . din .
. . . . . . . . ., emis(ă) de . . . . . . . . . . 2), subsemnatul . . . . . . . . . ., executor fiscal în cadrul organului de executare, cu legitimaţia nr. . . . . . . . . . ., delegaţia nr. . . . . . . . .
. ., am procedat la aplicarea sechestrului asigurător asupra bunurilor imobile ale debitorului . . . . . . . . . ., cu domiciliul/domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . .
. . . . . . nr . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . ., bl . . . . . . . . . ., sc . . . . . . . . . ., ap . . . . . . . . . ., judeţul . . . . . . . . . ., CIF . . . . . . . . . ., care înregistrează obligaţii de plată,
constând în:

obligaţiei bugetare suma de plata
*
Contribuţie D
Contribuţie DO
Contribuţie P
TOTAL

Obligaţiile bugetare menţionate în tabelul anterior au fost stabilite/estimate de . . . . . . . . . . . 2), conform prevederilor legale prevăzute de . . . . . . . . . . . 3)
S-a procedat la aplicarea sechestrului asigurător asupra bunurilor imobile ale debitorului prevăzute în Anexa care face parte integrantă din prezentul proces-verbal.
Potrivit art. 213 alin. (6) coroborat cu art. 242 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, sechestrul
În conformitate cu dispoziţiile art. 242 alin. (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, dreptul de ipotecă
În cazul valorificării bunurilor imobile sechestrate se va aplica regimul corespunzător de taxă pe valoarea adăugată, în conformitate cu prevederile Legii nr. 227/2015
În cazul în care executorul fiscal din cadrul organului de executare nu poate estima valoarea bunurilor imobile ale debitorului pentru care s-a dispus sechestrul
asigurător, deoarece aceasta necesită cunoştinţe de specialitate, evaluarea se va face înaintea începerii procedurii de valorificare.
- . . . . . . . . . . , domiciliat în . . . . . . . . . ., legitimat cu . . . . . . . . . ., în calitate de . . . . . . . . . . . ;
Drepturi reale şi sarcini care grevează bunurile imobile: . . . . . . . . . .
..........
..........
Persoanele de faţă la aplicarea sechestrului asigurător formulează următoarele obiecţii:
...........
Alte menţiuni 4): . . . . . . . . . .
este obligatorie.

..........
Martori,
Nume şi prenume
..........
Semnătura
..........
Custode,
Nume şi prenume
..........
Semnătura
..........
ANEXĂ
la Procesul-verbal de sechestru asigurător pentru bunuri imobile nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . .
Bunurile pentru care se Date de identificare*1) Menţiuni privind Valoarea (exclusiv

dispune sechestru asigurător Descriere sumară măsurile spre TVA) (lei)
neschimbare dispuse*2)
Bunurile imobile care nu sunt

direct folosite în activitatea
ce constituie principala sursă
de venit
Bunuri care nu sunt


Bunurile imobile ce se află

persoane, în baza
altele
246 din Codul de procedură
fiscală
Bunuri imobile ce servesc

Bunuri deţinute de către

debitor în proprietate
comună cu terţe persoane,
pentru cota-parte deţinută de
acesta
TOTAL:
*1) Se vor face cel puţin următoarele menţiuni pentru fiecare bun: denumirea bunurilor imobile, descriere, locul în care sunt situate, actul care atestă proprietatea
asupra bunului, numărul cadastral şi numărul de carte funciară (dacă reies din documentele prezentate), stare de uzură, semne particulare de identificare, precum şi:
a) în cazul terenului se va menţiona felul acestuia şi suprafaţa aferentă, precum şi locul unde acesta este situat,
b) în cazul clădirilor se va menţiona suprafaţa, componenţa şi din ce sunt construite.
*2) Se va menţiona punerea de sigilii sau măsura de administrare sau de conservare a acestora, după caz.


..........
Martori,
Nume şi prenume
..........
Semnătura
..........
Custode,
Nume şi prenume
..........
Semnătura
..........
Notă:
2. Format: A4.
6. Circulă:
- câte un exemplar la bancă, respectiv terţul poprit, după caz;
- 1 exemplar la Oficiul de cadastru şi publicitate imobiliară.
Notă:
3) Se vor menţiona prevederile legale în baza cărora au fost stabilite/estimate obligaţiile bugetare pentru care se instituie sechestru asigurător

4) Se va completa în cazul în care exista cereri de retrocedare, litigii aflate pe rolul instanţelor de judecata sau orice alt viciu despre care debitorul are ştiinţă.
(7) În situaţia în care măsurile asigurătorii au fost luate înainte de emiterea titlului de creanţă acestea încetează dacă titlul de creanţă nu a fost emis şi comunicat în
termen de cel mult 6 luni de la data la care au fost dispuse măsurile asigurătorii. În cazuri excepţionale, acest termen poate fi prelungit până la un an, de organul
fiscal competent, prin decizie. Organul fiscal are obligaţia să emită decizia de ridicare a măsurilor asigurătorii în termen de cel mult două zile de la împlinirea
termenului de 6 luni sau un an, după caz, iar în cazul popririi asigurătorii să elibereze garanţia.
01/01/2016 -> 02/09/2017 - Derogare prin Codul de Procedură Fiscală din 20/07/2015.
ANEXA Nr. 4
ANTET1 Aprobat
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . Conducătorul organului fiscal competent

Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
de prelungire a termenului de valabilitate a măsurilor asigurătorii
În temeiul prevederilor art. 213 alin. (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, pentru debitorul . . . . . . . . .
., cu domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscală . . . . . . . . . .2, a fost emisă Decizia de instituire a măsurilor
asigurătorii nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
Având în vedere atât prevederile art. 213 alin. (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi faptul
că până la data prezentului referat nu a fost emis şi comunicat titlul de creanţă şi ţinând cont de următoarele motive: . . . . . . . . . ., se impune prelungirea termenului de
valabilitate a măsurilor asigurătorii de la data de . . . . . . . . . . până la data de . . . . . . . . . . .
Avizat Întocmit
Şef serviciu/inspector-şef antifraudă (la nivel direcţie) Numele şi prenumele . . . . . . . . . .

Semnătura . . . . . . . . . .

administrativ.
1. Denumire: Referat justificativ de prelungire a termenului de valabilitate a măsurilor asigurătorii
2. Format: A4/t1
7. Se arhivează: un exemplar la dosarul control sau dosarul fiscal, după caz
ANEXA Nr. 5
ANTET1 Către . . . . . . . . . .,
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . cod de identificare fiscală . . . . . . . . . .2,

str. . . . . . . . . . . nr. . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . ,
DECIZIE
În temeiul prevederilor art. 213 alin. (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, prin prezenta se
prelungeşte termenul de valabilitate a măsurilor asigurătorii de la data de . . . . . . . . . . până la data de . . . . . . . . . ., dispuse prin Decizia de instituire a măsurilor
asigurătorii nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., întrucât, până la data prezentei, nu a fost emis şi comunicat titlul de creanţă şi ţinând cont de următoarele motive: .
.........

obligatorie.

Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
Avizat Întocmit
Semnătura . . . . . . . . . .

administrativ.
1. Denumire: Decizie de prelungire a termenului de valabilitate a măsurilor asigurătorii
2. Format: A4/t1
5. Se întocmeşte în două sau în trei exemplare, după caz, de către organul fiscal competent.

7. Se arhivează:
ANEXA Nr. 6
ANTET1 Aprobat

Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
de ridicare a măsurilor asigurătorii
Pentru debitorul . . . . . . . . . ., cu domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscală . . . . . . . . . .2, a fost comunicată
Decizia de instituire a măsurilor asigurătorii nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . pentru următoarele obligaţii de plată estimate/stabilite prin actul administrativ fiscal
nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., constând în:

bugetare plată3
TOTAL:
Având în vedere dispoziţiile art. 213 alin. (7) şi art. 214 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, este
necesară ridicarea măsurilor asigurătorii dispuse prin decizia mai sus menţionată, pentru următoarele motive4:
administrativ.

4 Se va bifa căsuţa în mod corespunzător în funcţie de motivele care au generat ridicarea măsurilor asigurătorii.
□ creanţa estimată/stabilită nu mai există drept urmare a desfiinţării actului administrativ-fiscal care a generat luarea măsurilor asigurătorii;
□ creanţa estimată/stabilită nu mai există drept urmare a plăţii voluntare sau a stingerii prin modalităţile prevăzute de lege a sumelor estimate/stabilite;
□ creanţa estimată/stabilită nu mai există drept urmare a hotărârii instanţei competente date ca urmare a soluţionării contestaţiei cu privire la actul administrativ fiscal
sau a unei contestaţii cu privire la măsurile asigurătorii;
□ drept urmare a constituirii de garanţii prevăzute de prevederile art. 211 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare;
□ titlul de creanţă nu a fost emis şi comunicat în termen de cel mult 6 luni sau un an, după caz, de la data la care au fost dispuse măsurile asigurătorii;
□ în alte condiţii prevăzute de lege: . . . . . . . . . .
Măsurile asigurătorii dispuse prin Decizia de instituire a măsurilor asigurătorii nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., ce urmează a fi ridicate, constau în:
Bunurile şi/sau valorile identificate pentru care urmează a fi Datele de Valoarea

ridicate măsurile asigurătorii identificare (exclusiv
sumară
Cantitatea





Produse finite

Bunuri deţinute de către debitorul în proprietate comună cu terţe


persoane

care sunt deschise
TOTAL:
Avizat Întocmit
Semnătura . . . . . . . . . .
1. Denumire: Referat justificativ de ridicare a măsurilor asigurătorii
2. Format: A4/t1
4. Se utilizează în baza prevederilor art. 213 alin. (7) şi art. 214 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
7. Se arhivează: un exemplar la dosarul fiscal sau la dosarul de control, după caz.
ANEXA Nr. 7
ANTET1 Către . . . . . . . . . .,

str. . . . . . . . . . . nr. . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . ,
et. . . ., ap. . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . ., localitatea . . . . . . . . .
.,

DECIZIE
În temeiul art. 213 alin. (7) şi art. 214 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, prin prezenta se ridică
măsurile asigurătorii dispuse prin Decizia de instituire a măsurilor asigurătorii nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., constând în:
Bunurile şi/sau valorile identificate pentru care se ridică măsurile Datele de Valoarea
sumară
Cantitatea





Produse finite


persoane

care sunt deschise

TOTAL:
Motivarea ridicării măsurilor asigurătorii3:
□ au încetat motivele pentru care au fost dispuse;
□ ca urmare a constituirii de garanţii prevăzute de prevederile art. 211 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare;
□ titlul de creanţă nu a fost emis şi comunicat în termen de cel mult 6 luni sau un an, după caz, de la data la care au fost dispuse măsurile asigurătorii şi nu au fost
sesizate organele de urmărire penală;

administrativ.
În temeiul art. 213 alin. (13) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, împotriva prezentului înscris cel
interesat poate introduce contestaţie la instanţa de contencios administrativ competentă.
obligatorie.

Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
Avizat Întocmit
Semnătura . . . . . . . . . .

1. Denumire: Decizie de ridicare a măsurilor asigurătorii
2. Format: A4/t1
7. Se arhivează:
ANEXA Nr. 27
I. Referat justificativ de prelungire a termenului de valabilitate a măsurilor asigurătorii
nr. . . . . . . . . . ./data . . . . . . . . . .
Aprobat,
Directorul Administraţiei Naţionale
"Apele Române"/
Administraţiei bazinale de apă
(A.N.A.R./A.B.A.)
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
În temeiul prevederilor art. 213 alin. (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi al faptului că,
până la data prezentului referat, nu a fost emis şi comunicat titlul de creanţă şi ţinând cont de următoarele motive:.........., se impune prelungirea termenului de
valabilitate a măsurilor asigurătorii dispuse prin Decizia privind instituirea de măsuri asigurătorii nr.1.......... de la data de.......... până la data de..........2.

.......... ..........
1 Se indică Decizia privind instituirea de măsuri asigurătorii prin care s-au dispus, iniţial, acestea.
2 Se poate prelungi până la maximum un an, în condiţiile art. 213 alin. (7) teza a doua din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Referat justificativ de prelungire a termenului de valabilitate a măsurilor asigurătorii
1. Denumire: Referat justificativ de prelungire a termenului de valabilitate a măsurilor asigurătorii
2. Format: A4/t1
ANEXA Nr. 28
I. Decizie de prelungire a termenului de valabilitate a măsurilor asigurătorii
ANTET1
DECIZIE
de prelungire a termenului de valabilitate a măsurilor asigurătorii nr. . . . . . . . . . ./data . . . . . . . . . .
În temeiul prevederilor art. 213 alin. (4) şi (7) teza a doua din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, pentru
debitorul.........., cu domiciliul/sediul în localitatea.........., str........... nr..........., bl..........., sc..........., ap..........., et..........., sectorul/judeţul.........., cod de identificare
fiscală2.........., prin prezenta se prelungeşte termenul de valabilitate a măsurilor asigurătorii dispuse prin Decizia de instituire de măsuri asigurătorii nr.3.......... din data
de.........., de la data de.......... până la data de..........4, întrucât, până la data prezentei, nu a fost emis şi comunicat titlul de creanţă şi ţinând cont de următoarele
motive:..........
Potrivit dispoziţiilor art. 213 alin. (4) teza a doua din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, vă aducem la
cunoştinţă că, prin constituirea unei garanţii la nivelul creanţei stabilite sau estimate, după caz, măsurile asigurătorii vor fi ridicate.

Măsurile asigurătorii vor fi ridicate de către organele de executare ale Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale de apă (A.N.A.R./A.B.A.) în baza
deciziei motivate emise de directorul A.N.A.R./A.B.A., când au încetat motivele pentru care au fost dispuse sau la constituirea garanţiei prevăzute la art. 211 din Legea
Măsurile asigurătorii dispuse, dacă nu au fost desfiinţate în condiţiile legii, rămân valabile pe toată perioada executării silite, fără îndeplinirea altor formalităţi, potrivit
organul de executare silită al A.N.A.R./A.B.A., iar la împlinirea termenului prevăzut la art. 230 alin. (1) din acelaşi act normativ vor deveni executorii.
Dacă măsurile asigurătorii au fost dispuse înainte de emiterea deciziei de impunere, odată cu individualizarea creanţei şi ajungerea acesteia la scadenţă, în cazul
neplăţii, măsurile asigurătorii se transformă în măsuri executorii.
Împotriva prezentului înscris se poate introduce contestaţie la instanţa de contencios administrativ şi fiscal competentă, în termen de 30 de zile de la comunicare sau
luare la cunoştinţă, în conformitate cu prevederile art. 213 alin. (13) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,
fără a fi necesară parcurgerea procedurii prealabile.
..........
A.N.A.R./A.B.A., ..........
..........
Localitatea5 . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . .
3 Se indică Decizia privind instituirea de măsuri asigurătorii prin care s-au dispus, iniţial, acestea.
4 Se poate prelungi până la maximum un an, în condiţiile art. 213 alin. (7) teza a doua din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi

II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Decizie de prelungire a termenului de valabilitate a măsurilor asigurătorii
1. Denumire: Decizie de prelungire a termenului de valabilitate a măsurilor asigurătorii
2. Format: A4/t1
4. Se utilizează: în baza art. 213 alin. (4) şi (7) teza a doua din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
(8) Prin excepţie de la prevederile alin. (7), în situaţia în care au fost instituite măsuri asigurătorii şi au fost sesizate organele de urmărire penală potrivit legii,
măsurile asigurătorii rămân valabile 3 luni de la data sesizării penale. La împlinirea acestui termen sau după instituirea măsurilor asigurătorii de către organele de
urmărire penală potrivit Legii nr. 135/2010 privind Codul de procedură penală, dar nu mai târziu de 3 luni, măsurile asigurătorii instituite de organul fiscal se ridică.
(81) În situaţia în care au fost constituite garanţii în vederea ridicării măsurilor asigurătorii, acestea trebuie menţinute pentru toată perioada de valabilitate în care ar fi
fost menţinute măsurile asigurătorii potrivit alin. (7) sau (8), după caz. Organul fiscal execută garanţiile constituite potrivit art. 211 lit. b) în ultima zi de valabilitate a
acestora în cazul în care debitorul nu prelungeşte valabilitatea garanţiei. În acest caz, suma de bani va fi virată în contul de garanţii menţionat de organul de
executare silită şi reprezintă o garanţie potrivit art. 211 lit. a).
(9) Bunurile perisabile şi/sau degradabile sechestrate asigurător pot fi valorificate:
a) de către debitor cu acordul organului de executare silită, sumele obţinute consemnându-se la dispoziţia organului de executare silită;
b) prin vânzare în regim de urgenţă în condiţiile art. 247 alin. (4).
(10) În cazul înfiinţării sechestrului asigurător asupra bunurilor imobile, un exemplar al procesului-verbal întocmit de organul de executare silită se comunică pentru
notare Biroului de carte funciară.
(11) Notarea potrivit alin. (10) face opozabil sechestrul tuturor acelora care, după notare, vor dobândi vreun drept asupra imobilului respectiv. Actele de dispoziţie ce
ar interveni ulterior notării prevăzute la alin. (10) sunt lovite de nulitate absolută.
(12) Dacă valoarea bunurilor proprii ale debitorului nu acoperă integral creanţa fiscală a bugetului general consolidat, măsurile asigurătorii pot fi înfiinţate şi asupra
bunurilor deţinute de către debitor în proprietate comună cu terţe persoane, pentru cota-parte deţinută de acesta.
(13) Prin derogare de la prevederile art. 7 din Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale art. 268 ale prezentului
cod, împotriva deciziei prin care se dispune instituirea măsurilor asigurătorii, prevăzute la alin. (4), cel interesat poate formula acţiune în anulare, în termen de 30 de
zile de la comunicare, la instanţa de contencios administrativ competentă, conform cuantumului creanţelor fiscale în privinţa cărora aceste măsuri asigurătorii au fost

instituite, fără a fi necesară parcurgerea procedurii prealabile. Cererea se judecă de urgenţă şi cu precădere. Procedura prevăzută de art. 200 din Codul de
procedură civilă nu este aplicabilă, iar întâmpinarea nu este obligatorie. Hotărârea prin care se pronunţă anularea deciziei este executorie de drept. Ea poate fi
atacată cu recurs în termen de 15 zile de la comunicare. Recursul nu este suspensiv de executare.
(14) Împotriva actelor prin care se duc la îndeplinire măsurile asigurătorii cel interesat poate face contestaţie la executare în conformitate cu prevederile art. 260 şi
261.
Art. 214. - Ridicarea măsurilor asigurătorii
ANEXA Nr. 6
ANTET1 Aprobat

Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
Pentru debitorul . . . . . . . . . ., cu domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscală . . . . . . . . . .2, a fost comunicată
Decizia de instituire a măsurilor asigurătorii nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . pentru următoarele obligaţii de plată estimate/stabilite prin actul administrativ fiscal
nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., constând în:

bugetare plată3
TOTAL:
Având în vedere dispoziţiile art. 213 alin. (7) şi art. 214 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, este

administrativ.
□ creanţa estimată/stabilită nu mai există drept urmare a desfiinţării actului administrativ-fiscal care a generat luarea măsurilor asigurătorii;
□ creanţa estimată/stabilită nu mai există drept urmare a plăţii voluntare sau a stingerii prin modalităţile prevăzute de lege a sumelor estimate/stabilite;
□ creanţa estimată/stabilită nu mai există drept urmare a hotărârii instanţei competente date ca urmare a soluţionării contestaţiei cu privire la actul administrativ fiscal
sau a unei contestaţii cu privire la măsurile asigurătorii;
□ drept urmare a constituirii de garanţii prevăzute de prevederile art. 211 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare;
□ titlul de creanţă nu a fost emis şi comunicat în termen de cel mult 6 luni sau un an, după caz, de la data la care au fost dispuse măsurile asigurătorii;
Măsurile asigurătorii dispuse prin Decizia de instituire a măsurilor asigurătorii nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., ce urmează a fi ridicate, constau în:
Bunurile şi/sau valorile identificate pentru care urmează a fi Datele de Valoarea

ridicate măsurile asigurătorii identificare (exclusiv
sumară
Cantitatea





Produse finite
Bunuri deţinute de către debitorul în proprietate comună cu terţe


persoane

care sunt deschise
TOTAL:
Avizat Întocmit
Semnătura . . . . . . . . . .
2. Format: A4/t1
7. Se arhivează: un exemplar la dosarul fiscal sau la dosarul de control, după caz.
ANEXA Nr. 7
ANTET1 Către . . . . . . . . . .,

str. . . . . . . . . . . nr. . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . ,
et. . . ., ap. . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . ., localitatea . . . . . . . . .
.,
DECIZIE
În temeiul art. 213 alin. (7) şi art. 214 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, prin prezenta se ridică
măsurile asigurătorii dispuse prin Decizia de instituire a măsurilor asigurătorii nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., constând în:
sumară
Cantitatea





Produse finite


persoane

care sunt deschise
TOTAL:
□ au încetat motivele pentru care au fost dispuse;
□ ca urmare a constituirii de garanţii prevăzute de prevederile art. 211 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare;
□ titlul de creanţă nu a fost emis şi comunicat în termen de cel mult 6 luni sau un an, după caz, de la data la care au fost dispuse măsurile asigurătorii şi nu au fost
sesizate organele de urmărire penală;

administrativ.
În temeiul art. 213 alin. (13) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, împotriva prezentului înscris cel
interesat poate introduce contestaţie la instanţa de contencios administrativ competentă.
obligatorie.

Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
Avizat Întocmit

Semnătura . . . . . . . . . .
2. Format: A4/t1
7. Se arhivează:
ANEXA Nr. 14
(antet A.N.R.S.C.)
.
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
APROBAT,
Preşedinte
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
PROCES-VERBAL

de constatare a împlinirii termenului de prescripţie a dreptului de a cere executarea silită
În baza prevederilor art. 215 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, având în vedere că debitorul . . . . . . . .
. . ., cu domiciliul/domiciliul fiscal în judeţul . . . . . . . . . . localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . .
. . . . . . . ., CIF . . . . . . . . . ., a fost înscris în evidenţa contabilă a A.N.R.S.C. cu obligaţii bugetare restante, în urma verificărilor efectuate s-a constatat că s-a împlinit
termenul de prescripţie a dreptului de a cere executarea silită a acestuia, conform tabelului:
Denumirea Categoria Începerea Suma Perioada de Suma pentru

obligaţiilor sumei de termenului de datorată întrerupere/ care s-a
bugetare plată* prescripţie (lei) suspendare a împlinit
(scadenţa sau titlul termenului de termenul de
executoriu) prescripţie prescripţie a
dreptului de a
cere
executarea
Anul Luna Ziua
silită (lei)
Se anexează următoarele documente justificative: . . . . . . . . . .
Prezentul proces-verbal s-a încheiat în două exemplare, din care un exemplar la S.C.U.E.S.C şi un exemplar la B.E.S.C.

...........
semnătura)
Notă:
1. Denumire: Proces - verbal de constatare a împlinirii termenului de prescripţie a dreptului de a cere executarea silită
2. Format: A4.
4. Se utilizează: în baza art. 215 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.

6. Circulă la: 1 exemplar la Serviciul Contabilitate, Urmărire şi Executare Silită a Creanţelor.
7. Se arhivează: 1 exemplar la dosarul de executare silită a creanţelor.
09.01.2017
ANEXA Nr. 14
ANTET*1) Către . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)
*2) Se vor menţiona denumirea şi sediul instituţiei de credit.
DECIZIE
de ridicare a popririi asigurătorii asupra disponibilităţilor băneşti
ulterioare, se ridică poprirea asigurătorie asupra disponibilităţilor băneşti înfiinţată prin adresa nr.........../.........., pentru debitorul..........*3), cu domiciliul fiscal în
localitatea.........., str........... nr..........., cod de identificare fiscală..........*4).

*3) Se vor/va menţiona numele şi prenumele/denumirea debitorului.
*4) Se vor menţiona: codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz.
executare,
Semnătura . . . . . . . . . .

L.S.
2. Format: A4/t1
4. Se utilizează: în baza prevederilor art. 213 şi art. 214 alin. (3), coroborate cu art. 234, din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
6. Circulă: 1 exemplar la instituţia de credit căreia i-a fost comunicată indisponibilizarea disponibilităţilor băneşti.
7. Se arhivează: 1 exemplar la dosarul de executare silită
ANEXA Nr. 15
ANTET*1) Către . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)
*2) Se vor menţiona numele şi prenumele/denumirea şi alte date de identificare ale terţului poprit.
DECIZIE
de ridicare a popririi asigurătorii asupra sumelor datorate debitorului de către terţi
În baza prevederilor art. 213 şi art. 214 alin. (2), coroborate cu art. 234 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare, se ridică poprirea asigurătorie înfiinţată asupra sumelor datorate debitorului de către dumneavoastră prin adresa nr.........../.........., pentru debitorul..........*3),
cu domiciliul fiscal în localitatea.........., str........... nr..........., cod de identificare fiscală..........*4).


executare,
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
1. Denumire: Decizie de ridicare a popririi asigurătorii asupra sumelor datorate debitorului de către terţi
2. Format: A4/t1
ANEXA Nr. 16
ANTET*1) Către . . . . . . . . . .
Dosar fiscal nr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)

Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
*2) Se va/vor menţiona denumirea/numele si prenumele fiecărei părţi căreia i-a fost comunicată indisponibilizarea bunurilor
DECIZIE DE RIDICARE A SECHESTRULUI ASIGURĂTOR APLICAT ASUPRA BUNURILOR
În baza prevederilor art. 213 şi art. 214 alin. (2), coroborate cu art. 234 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare, se ridică sechestrele asigurătorii aplicate asupra bunurilor proprietate a..........*3) cu domiciliul fiscal în localitatea.........., str........... nr..........., cod de
identificare fiscală..........*4), prin Procesul-verbal de sechestru asigurător pentru bunuri mobile/imobile nr........... din data de..........
*3) Se va menţiona denumirea/numele şi prenumele debitorului

*4) Se va menţiona: codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz
executare,
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
2. Format: A4/t1.
5. Se întocmeşte: în 2 sau mai multe exemplare de organul de executare, după caz.
6. Circulă: 1 exemplar fiecărei părţi căreia i-a fost comunicată indisponibilizarea bunurilor.
ANEXA Nr. 29
I. Referat justificativ de ridicare a măsurilor asigurătorii
nr. . . . . . . . . . ./data . . . . . . . . . .
Aprobat,

Directorul Administraţiei Naţionale "Apele Române"/
Administraţiei bazinale de apă (A.N.A.R./A.B.A.)
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
Pentru debitorul . . . . . . . . . ., cu domiciliul/sediul în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., et. . . . . . .
. . . ., sectorul/judeţul . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscală1 . . . . . . . . . ., a fost comunicată Decizia privind instituirea măsurilor asigurătorii nr. . . . . . . . . . . din data de
. . . . . . . . . . pentru următoarele obligaţii de plată estimate/stabilite prin actul administrativ fiscal nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., constând în:
TOTAL:
În temeiul prevederilor art. 213 alin. (7) şi ale art. 214 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, este
[ ] creanţa estimată/stabilită nu mai există drept urmare a desfiinţării actului administrativ fiscal care a generat luarea măsurilor asigurătorii;
[ ] creanţa estimată/stabilită nu mai există drept urmare a plăţii voluntare sau a stingerii prin modalităţile prevăzute de lege a sumelor estimate/stabilite;
[ ] creanţa estimată/stabilită nu mai există drept urmare a hotărârii instanţei competente pronunţate ca urmare a soluţionării contestaţiei cu privire la actul administrativ
fiscal sau a unei contestaţii cu privire la măsurile asigurătorii;
[ ] drept urmare a constituirii de garanţii prevăzute de prevederile art. 211 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare;
[ ] titlul de creanţă nu a fost emis şi comunicat în termen de cel mult 6 luni sau un an, după caz, de la data la care au fost dispuse măsurile asigurătorii;
[ ] în alte condiţii prevăzute de lege: . . . . . . . . . .
Măsurile asigurătorii dispuse prin Decizia de instituire a măsurilor asigurătorii nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., ce urmează a fi ridicate, au ca obiect
următoarele:
Bunurile şi/sau valorile identificate pentru care urmează a fi ridicate măsurile Datele de Valoarea
asigurătorii identificare (exclusiv TVA)
Descriere (lei)
sumară
Cantitatea

Bunuri care nu sunt nemijlocit destinate pentru desfăşurarea activităţii care

Bunurile mobile şi imobile ce se află temporar în deţinerea altor persoane, în

baza contractelor de arendă, de împrumut, de închiriere, de concesiune, de
leasing şi altele
Ansamblu de bunuri în condiţiile prevederilor art. 246 din Legea nr. 207/2015
privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare
Maşini-unelte, utilaje, materii prime şi materiale şi alte bunuri mobile, precum

şi bunuri imobile ce servesc activităţii care constituie principala sursă de
venit
Produse finite
Bunuri deţinute de către debitorul în proprietate comună cu terţe persoane,


deschise
TOTAL:

.......... ..........
2 Se completează cu denumirea debitului datorat bugetului A.N.A.R./A.B.A.
3 Măsurile asiguratorii pot fi luate şi înainte de emiterea titlului de creanţă. În această situaţie măsurile asigurătorii încetează dacă titlul de creanţă nu a fost emis şi
II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "referat justificativ de ridicare a măsurilor asigurătorii

2. Format: A4/t1
4. Se utilizează: în baza art. 213 alin. (7) şi a art. 214 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
ANEXA Nr. 30
I. Decizie de ridicare a măsurilor asigurătorii
ANTET1
DECIZIE
de ridicare a măsurilor asigurătorii nr. . . . . . . . . . ./data . . . . . . . . . .
În temeiul prevederilor art. 213 alin. (7) şi ale art. 214 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, cu
privire la debitorul.........., cu domiciliul/sediul în localitatea.........., str........... nr..........., bl..........., sc..........., ap..........., et..........., sectorul/judeţul.........., cod de identificare
fiscală2.........., se dispune ridicarea în tot/în parte a măsurilor asigurătorii dispuse prin Decizia privind instituirea de măsuri asigurătorii nr.3.........., astfel:
asigurătorii identificare/ (exclusiv TVA)
Descriere sumară/ (lei)
Cantitatea

Bunuri care nu sunt nemijlocit destinate pentru desfăşurarea activităţii care



ulterioare

sursă de venit
Produse finite


deschise
TOTAL:
[ ] au încetat motivele pentru care au fost dispuse întrucât . . . . . . . . . .;
[ ] ca urmare a constituirii de garanţii prevăzute de prevederile art. 211 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare;
[ ] titlul de creanţă nu a fost emis şi comunicat în termen de cel mult 6 luni sau un an, după caz, de la data la care au fost dispuse măsurile asigurătorii;
[ ] în alte condiţii prevăzute de lege:5 . . . . . . . . . .
Ridicarea măsurilor asigurătorii se realizează de către organele de executare ale Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale de apă
(A.N.A.R./A.B.A.) în conformitate cu dispoziţiile referitoare la executarea silită, care se aplică în mod corespunzător.
Măsurile asigurătorii pentru care nu s-a dispus ridicarea rămân valabile pe toata durata executării silite.
Împotriva prezentului înscris, cel interesat poate formula contestaţie la A.N.A.R./A.B.A. în termen de 45 de zile de la comunicare, în condiţiile art. 268-270 din Legea nr.
..........

A.N.A.R./A.B.A., ..........
..........
Localitatea6 . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . .
3 Se va indica Decizia privind instituirea de măsuri asigurătorii emisă pentru debitorul în cauză.
5 Se va completa cu situaţia concretă, în condiţiile art. 233 alin. (3) teza a doua, art. 234 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală etc., cu modificările
II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Decizie de ridicare a măsurilor asigurătorii
2. Format: A4/t1
4. Se utilizează: în baza art. 213 alin. (7) şi a art. 214 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Ridicarea măsurilor asigurătorii de către instanţă - Horatiu Sasu

Dincolo de ceea ce prevede textul legal, ridicarea măsurilor asigurătorii se poate face şi de către instanţă. Calea de atac împotriva actelor prin care se dispun şi se aduc la îndeplinire
măsurile asigurătorii din Codul de procedură fiscală este contestaţia la executare silită. Competenţa de soluţionare a acestei contestaţii aparţine judecătoriei în circumscripţia căreia se face
executarea, iar nu instanţei de contencios administrativ, care este instanţă de executare doar pentru hotărârile prin care a soluţionat fondul litigiului de contencios administrativ (Î.C.C.J.,

Secţia de contencios administrativ şi fiscal, Decizia nr. 5570 din 22 noiembrie 2005)
(1) Măsurile asigurătorii instituite potrivit art. 213 se ridică, în tot sau în parte, prin decizie motivată, de către creditorul fiscal, când au încetat motivele pentru care au
fost dispuse sau la constituirea garanţiei prevăzute la art. 211, după caz. Refuzul nejustificat de a soluţiona cererea de ridicare formulată de către cel interesat sau
nesoluţionarea în termen pot fi atacate la instanţa de contencios administrativ competentă potrivit art. 213 alin. (13), fără a fi necesară parcurgerea procedurii
prealabile. Cererea se judecă de urgenţă şi cu precădere. Procedura prevăzută de art. 200 din Codul de procedură civilă nu este aplicabilă, iar întâmpinarea nu este
obligatorie. Hotărârea prin care se dispune ridicarea măsurilor asigurătorii este executorie de drept. Ea poate fi atacată cu recurs în termen de 15 zile de la
comunicare. Recursul nu este suspensiv de executare.
(2) Decizia de ridicare a măsurii asigurătorii emisă potrivit alin. (1) se duce la îndeplinire de către organul de executare silită competent şi se comunică tuturor celor
cărora le-a fost comunicată decizia de dispunere a măsurilor asigurătorii sau celelalte acte de executare în legătură cu acestea.
ANEXA Nr. 19
(antet A.N.R.S.C.)
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
Către1: . . . . . . . . . .
Adresa2: . . . . . . . . . .
..........
DECIZIE

Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
Notă:
2. Format: A4.
ANEXA Nr. 20
(antet A.N.R.S.C.)
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
Către1: . . . . . . . . . .
Adresa2: . . . . . . . . . .
DECIZIE

Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
Notă:
2. Format: A4.
ANEXA Nr. 21
(antet A.N.R.S.C.)
..
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
Către1: . . . . . . . . . .
Adresa2: . . . . . . . . . .
..........

DECIZIE
. . ., întrucât:
Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
Notă:
2. Format: A4.
CAPITOLUL VII

Prescripţia dreptului de a cere executarea silită şi a dreptului de a cere restituirea
Art. 215. - Începerea termenului de prescripţie

A fost respinsă pronunţarea unei hotărâri prealabile prin Decizie 1/2019 la 20/02/2019.
09.01.2017
ANEXA Nr. 56
ANTET 1
Dosar de executare nr . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Aprobat,
Conducătorul organului fiscal central,
Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
Avizat,
Compartiment juridic
Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL DE CONSTATARE A ÎMPLINIRII TERMENULUI DE PRESCRIPŢIE A DREPTULUI DE A CERE EXECUTAREA SILITĂ
În baza prevederilor art. 215 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, având în vedere că debitorul . . . . . . . .
. ., cu domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., cod de identificare
fiscală . . . . . . . . . . 2, a fost înscris în evidenţa fiscală cu obligaţii fiscale/bugetare restante, în urma verificărilor efectuate s-a constatat că s-a împlinit termenul de
prescripţie a dreptului de a cere executarea silită a acestuia, conform tabelului:


obligaţiilor sumei de termenului de datorată întrerupere/ care s-a
fiscale/bugetare plată3 prescripţie (lei) suspendare împlinit
(scadenţa sau a termenului termenul de
titlul executoriu) de prescripţie a
prescripţie dreptului de a
cere
executarea
Anul Luna Ziua
silită (lei)
TOTAL
3 Se va menţiona categoria de sumă: D- debit, A - amendă, M- majorare de întârziere /DO - dobândă, P- penalitate, PI- penalitate de întârziere, PN -penalitate de
Se anexează următoarele documente justificative . . . . . . . . . .
Prezentul proces-verbal s-a încheiat în . . . . . . . . . . exemplare.
Şef compartiment evidenţă pe Şef compartiment executare

plătitori: Executor fiscal silită:
Nume şi prenume . . . . . . . . . . Nume şi prenume . . . . . . . . . . Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . . Semnătura . . . . . . . . . . Semnătura . . . . . . . . . .
1. Denumire: Proces-verbal de constatare a împlinirii termenului de prescripţie a dreptului de a cere executarea silită
2. Format: A4/t1.
4. Se utilizează: în baza prevederilor art. 215 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
6. Circulă: 1 exemplar la compartimentul de evidenţă pe plătitori.

ANEXA Nr. 6
I. Proces-verbal de constatare a împlinirii termenului de prescripţie a dreptului de a cere executarea silită
ANTET1
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Aprobat,
Administraţia Naţională "Apele Române"/Administraţia Bazinală de
Apă . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
Avizat,
Compartiment juridic
Semnătura . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
de constatare a împlinirii termenului de prescripţie a dreptului de a cere executarea silită
În baza prevederilor art. 215 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, având în vedere că debitorul.........., cu
domiciliul fiscal în localitatea.........., str........... nr..........., bl..........., sc..........., et..........., ap..........., cod de identificare fiscală..........2, a fost înscris în evidenţa fiscală cu
obligaţii bugetare restante, în urma verificărilor efectuate s-a constatat că s-a împlinit termenul de prescripţie a dreptului de a cere executarea silită a acestuia, conform
tabelului:

creanţei sumei de termenului de datorată întrerupere/ care s-a împlinit
bugetare plată3 prescripţie (lei) suspendare termenul de
(scadenţa sau a prescripţie a
titlul executoriu) termenului dreptului de a
de cere executarea
Anul Luna Ziua prescripţie silită (lei)
TOTAL
3 Se va menţiona categoria de sumă: D - debit, A - amendă, M - majorare de întârziere/DO - dobândă, P - penalitate, PI - penalitate de întârziere, PN - penalitate de
Se anexează următoarele documente justificative: . . . . . . . . . .
Şef compartiment evidenţă pe plătitori Şef compartiment executare silită

Executor fiscal
Semnătura . . . . . . . . . .
II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi de păstrare a formularului "Proces-verbal de constatare a împlinirii termenului de prescripţie a dreptului de a
cere executarea silită"
1. Denumire: Proces-verbal de constatare a împlinirii termenului de prescripţie a dreptului de a cere executarea silită
2. Format: A4/t1
6. Circulă 1 exemplar la compartimentul de evidenţă pe plătitori.

(1) Dreptul organului de executare silită de a cere executarea silită a creanţelor fiscale se prescrie în termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului următor celui
în care a luat naştere acest drept.
(2) Termenul de prescripţie prevăzut la alin. (1) se aplică şi creanţelor provenind din amenzi contravenţionale.
Evitarea confuziei între două forme de prescripţie - Horatiu Sasu

Termenul de prescripţie prevăzut la alin. (2) se referă la ÎNCASAREA creanţelor fiscale ale statului provenind din amenzi contravenţionale. A nu se confunda acest termen cu termenul de
prescripţie de 6 luni referitor la aplicarea sancţiunii contravenţionale, conform O.G. nr. 2/2001 privind regimul contravenţiilor..
Art. 216. - Suspendarea termenului de prescripţie

Termenul de prescripţie prevăzut la art. 215 se suspendă:
a) în cazurile şi în condiţiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de prescripţie a dreptului la acţiune;
b) în cazurile şi în condiţiile în care suspendarea executării este prevăzută de lege ori a fost dispusă de instanţa judecătorească sau de alt organ competent, potrivit
legii;
c) pe perioada valabilităţii înlesnirii acordate potrivit legii;
d) cât timp debitorul îşi sustrage veniturile şi bunurile de la executarea silită;
e) în alte cazuri prevăzute de lege.
Art. 217. - Întreruperea termenului de prescripţie
Termenul de prescripţie prevăzut la art. 215 se întrerupe:
a) în cazurile şi în condiţiile stabilite de lege pentru întreruperea termenului de prescripţie a dreptului la acţiune;
b) pe data îndeplinirii de către debitor, înainte de începerea executării silite sau în cursul acesteia, a unui act voluntar de plată a obligaţiei prevăzute în titlul
executoriu ori a recunoaşterii în orice alt mod a datoriei;
c) pe data îndeplinirii, în cursul executării silite, a unui act de executare silită;
d) la data comunicării procesului-verbal de insolvabilitate/procesului-verbal adiţional de insolvabilitate;
(2) În cazul în care pentru acelaşi titlu executoriu organul fiscal emite şi comunică debitorului mai multe somaţii, termenul de prescripţie se întrerupe potrivit alin. (1)
lit. c) doar în cazul primei somaţii.
Art. 218. - Efecte ale împlinirii termenului de prescripţie
(1) Dacă organul de executare silită constată împlinirea termenului de prescripţie a dreptului de a cere executarea silită a creanţelor fiscale, acesta va proceda la
încetarea măsurilor de realizare şi la scăderea acestora din evidenţa creanţelor fiscale.
Completare cu prevederile procedurale civile - Horatiu Sasu

Pentru corecta stabilire a efectului prescripţiei extinctive trebuie menţionate şi prevederile art. 706 alin. (2) teza I din actualul Cod de procedură civilă, care menţionează că prin împlinirea
termenului de prescripţie, orice titlu executoriu îşi pierde puterea executorie.
(2) Sumele achitate de debitor în contul unor creanţe fiscale, după împlinirea termenului de prescripţie, nu se restituie.
Explicarea concepţiei - Horatiu Sasu

Odată împlinit termenul de prescripţie, organul fiscal nu mai este îndreptăţit să solicite suma datorată de contribuabil. Totuşi, în această materie va fi aplicabilă regula stabilită în dreptul
civil, în sensul că după împlinirea termenului de prescripţie obligaţia fiscală se transformă în obligaţie naturală. Cu alte cuvinte, împlinirea prescripţiei extinctive nu este o piedică în calea
executării voluntare (sau din eroare) a obligaţiei de către creditor; o asemenea executare este perfect valabilă, nefiind permisă "întoarcerea" executării (returnarea sumei plătite voluntar
sau din eroare).
Art. 219. - Prescripţia dreptului de a cere restituirea Dreptul contribuabilului/plătitorului de a cere restituirea creanţelor fiscale se prescrie în termen de 5 ani de la
data de 1 ianuarie a anului următor celui în care a luat naştere dreptul la restituire.
(2) Sumele plătite de contribuabil/plătitor fără a fi datorate, pentru care termenul de prescripţie prevăzut la alin. (1) s-a împlinit, se scad din evidenţa organului fiscal
după expirarea acestui termen, cu excepţia cazului în care a operat compensarea potrivit prevederilor art. 167.
CAPITOLUL VIII
Stingerea creanţelor fiscale prin executare silită
*) Potrivit art. VII. din ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 29/2020:

(1) Pentru obligaţiile fiscale scadente începând cu data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe de urgenţă şi neachitate până la încetarea, potrivit alin. (4), a măsurilor prevăzute de prezentul
articol nu se calculează şi nu se datorează dobânzi şi penalităţi de întârziere conform Codului de procedură fiscală, aprobat prin Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
(2) Prin derogare de la prevederile art. 157 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, obligaţiile fiscale prevăzute la alin.
(1) nu sunt considerate obligaţii fiscale restante.
(3) Se suspendă sau nu încep măsurile de executare silită prin poprire a creanţelor bugetare, cu excepţia executărilor silite care se aplică pentru recuperarea creanţelor bugetare stabilite prin
hotărâri judecătoreşti pronunţate în materie penală. Măsurile de suspendare a executării silite prin poprire asupra sumelor urmăribile reprezentând venituri şi disponibilităţi băneşti se aplică,
prin efectul legii, de către instituţiile de credit sau terţii popriţi, fără alte formalităţi din partea organelor fiscale.
(4) Măsurile fiscale prevăzute la alin. (1) - (3) încetează în termen de 30 de zile de la încetarea stării de urgenţă.
SECŢIUNEA 1
Art. 220. - Organele de executare silită

(1) În cazul în care debitorul nu îşi plăteşte de bunăvoie obligaţiile fiscale datorate, organul fiscal competent, pentru stingerea acestora, procedează la acţiuni de
executare silită, potrivit prezentului cod, cu excepţia cazului în care există o cerere de restituire/rambursare în curs de soluţionare, iar cuantumul sumei solicitate
este egal cu sau mai mare decât creanţa fiscală datorată de debitor.
Reguli şi excepţii - Horatiu Sasu

Ca regulă, competenţa efectuării procedurii de executare silită aparţine organului fiscal în a cărui rază teritorială se află bunurile urmăribile ale debitorului, care însă îşi va desfăşura
activitatea sub coordonarea organului de executare în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al debitorului (în legătură cu domiciliul fiscal a se vedea prevederile art. 31 din Codul de
procedură fiscală). Regula este valabilă şi în caz de sechestru asigurător.
De la regula de mai sus au fost instituite mai multe excepţii:
1. când urmărirea silită se realizează prin poprire – caz în care se aplică prevederile alin. (6) partea finală din articolul pe care îl adnotăm
2. în caz de atragere a răspunderii pentru insolvabilitate:
a) răspunderea fiscală solidară (potrivit art. 25 din Codul de procedură fiscală) – competenţa se stabileşte conform art. 220 alin. (7)
b) răspunderea solidară a membrilor organelor de conducere – competenţa se stabileşte conform art. 220 alin. (8) şi alin. (10) din Codul de procedură fiscală
3. în caz de adjudecarea a bunurilor prin licitaţie publică se aplică prevederile art. 220 alin. (9) din Codul de procedură fiscală.
4. când există „pericolul evident de înstrăinare, substituire sau de sustragere de la executare silită” a bunurilor şi veniturilor urmăribile ale debitorului, organul de executare în a cărui rază
teritorială se află domiciliul fiscal al debitorului poate proceda DIRECT la indisponibilizarea şi executarea silită a acestora, indiferent în raza cărui organ de executare silită se află bunurile (a
se vedea comentariul de la alin. (11) al prezentului articol).
(2) Organul fiscal care administrează creanţe fiscale este abilitat să ducă la îndeplinire măsurile asigurătorii şi să efectueze procedura de executare silită.
(21) Prin excepţie de la prevederile alin. (2), prin ordin al preşedintelui A.N.A.F. care se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, se stabilesc:
Pus în aplicare la data de 06/12/2016 prin Ordinul nr. 3744/2015 privind stabilirea cazurilor speciale de executare silită, precum şi a structurilor abilitate cu ducerea la
îndeplinire a măsurilor asigurătorii şi efectuarea procedurii de executare silită
a) cazurile speciale de executare silită, precum şi structura abilitată cu ducerea la îndeplinire a măsurilor asigurătorii şi efectuarea procedurii de executare silită;
b) alte organe fiscale pentru îndeplinirea unor acte de executare silită, precum şi pentru valorificarea bunurilor confiscate, gajate/ipotecate sau sechestrate potrivit
legii, prin procese electronice masive.
Pus în aplicare la data de 13/08/2019 prin Ordinul nr. 2153/2019 privind aprobarea înfiinţării organului de executare silită pentru îndeplinirea unor acte de executare
silită prin procese electronice masive
(22) Organul fiscal central competent notifică contribuabilul ori de câte ori intervin modificări cu privire la cazurile speciale de executare silită, precum şi structura
abilitată cu ducerea la îndeplinire a măsurilor asigurătorii şi efectuarea procedurii de executare silită.
(3) Creanţele bugetare care, potrivit legii, se administrează de autorităţile sau instituţiile publice, inclusiv cele reprezentând venituri proprii, se pot executa prin
executori fiscali organizaţi în compartimente de specialitate, aceştia fiind abilitaţi să ducă la îndeplinire măsurile asigurătorii şi să efectueze procedura de executare
silită, potrivit prevederilor prezentului cod.
Despre executarea silită a creanţelor fiscale sau bugetare şi egalitatea în faţa legii - Mădălina Moceanu
(...) CCR a observat că executarea silită prin care se urmăreşte valorificarea unor creanţe fiscale sau bugetare face obiectul unor reglementări cuprinse în Codul de procedură fiscală, iar
prin art. 3 cu privire la raportul Codului de procedură fiscală cu alte acte normative din Legea nr. 207/2015 se instituie regula că, de principiu, acest cod constituie procedura de drept comun
pentru administrarea creanţelor fiscale datorate bugetului general consolidat, indiferent de autoritatea care le administrează, cu excepţia cazului când prin lege se prevede altfel. Astfel,
unde Codul de procedură fiscală nu dispune, se aplică prevederile Codului civil şi ale Codului de procedură civilă, în măsura în care acestea pot fi aplicabile raporturilor dintre autorităţi
publice şi contribuabili/plătitori.
(...) Cu privire la aspectele legate de organele de executare silită, CCR a observat că dispoziţiile art. 220 din Legea nr. 207/2015 prevăd mai multe ipoteze, care au caracter general sau
particular. Astfel, cu titlu general, se prevede că, în cazul în care debitorul nu îşi plăteşte de bunăvoie obligaţiile fiscale datorate, organul fiscal competent, pentru stingerea acestora,
procedează la acţiuni de executare silită, potrivit codului de procedură fiscală, cu excepţia cazului în care există o cerere de restituire/rambursare în curs de soluţionare, iar cuantumul
sumei solicitate este egal cu sau mai mare decât creanţa fiscală datorată de debitor. În acest caz, organul fiscal care administrează creanţe fiscale este abilitat să ducă la îndeplinire
măsurile asigurătorii şi să efectueze procedura de executare silită [art. 220 alin. (1) şi (2) din Legea nr. 207/2015].
Referitor la creanţele bugetare care, potrivit legii, se administrează de autorităţile sau instituţiile publice, inclusiv cele care reprezintă venituri proprii, este reglementată expres posibilitatea
instituţiei sau autorităţii publice de a efectua executarea silită a propriilor creanţe bugetare, prin propriile compartimente de specialitate, situaţie în care acest organ de executare este în
drept inclusiv să instituie măsuri asigurătorii, iar atât procedura măsurilor asigurătorii, cât şi cea de executare silită sunt reglementate de Codul de procedură fiscală [art. 220 alin. (3) din
Legea nr. 207/2015].
(...) şi dispoziţiile Codului de procedură civilă reglementează în acelaşi sens, respectiv exclud din competenţa executorului judecătoresc executarea silită a titlurilor executorii care au ca
obiect venituri datorate bugetului general consolidat. În acest sens este art. 623 din Codul de procedură civilă, potrivit căruia executarea silită a oricărui titlu executoriu, cu excepţia celor
care au ca obiect venituri datorate bugetului general consolidat sau bugetului Uniunii Europene şi bugetului Comunităţii Europene a Energiei Atomice, se realizează numai de către
executorul judecătoresc, chiar dacă prin legi speciale se dispune altfel.

(...) CCR a constatat că încasarea unei creanţe bugetare ce este stabilită printr-o hotărâre judecătorească se face venit la bugetul statului, chiar dacă este datorată în temeiul unui raport
juridic contractual, iar executarea silită a acesteia se realizează prin intermediul organelor fiscale, ca organe de executare silită ale statului.
În continuare, CCR a reţinut că, în virtutea art. 226 alin. (1) şi (4) din Legea nr. 207/2015, executarea silită a creanţelor fiscale se efectuează în temeiul unui titlu executoriu emis potrivit
legii, iar titlul de creanţă devine titlu executoriu la data la care se împlineşte scadenţa sau termenul de plată prevăzut de lege. În domeniul valorificării creanţei fiscale, potrivit art. 22 din
Codul de procedură fiscală, executarea silită a creanţelor fiscale reprezintă o modalitate de stingere a creanţei fiscale.
Faţă de această împrejurare, CCR a observat că asupra soluţiilor legislative cu privire la stingerea creanţelor fiscale prin executare silită instanţa de contencios constituţional s-a mai
pronunţat. Astfel, spre exemplu, prin Decizia nr. 471/17.09.2019, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 991/10.12.2019, paragrafele 19 şi 21, CCR a constatat că în materie
fiscală este vorba de norme de procedură speciale, derogatorii de la regulile generale, ce sunt determinate de faptul că obiectul executării silite în acest domeniu îl reprezintă încasarea
creanţelor fiscale ce constituie surse ale bugetului de stat, interesul general ocrotit impunând adoptarea unor reguli care să asigure protejarea eficientă a creanţelor statului şi recuperarea
lor cu prioritate.
(...) e, CCR a statuat că, în cadrul raporturilor juridice dintre stat, în calitate de creditor, şi contribuabil, în calitate de debitor al obligaţiei fiscale, cele două părţi nu se situează pe poziţii de
egalitate, între ele existând o legătură de subordonare în favoarea statului, pe baza unui regim de drept public, şi, prin urmare, nu poate fi vorba de încălcarea principiului egalităţii în faţa
legilor prevăzut de art. 16 din Constituţie(...)
De asemenea, CCR a stabilit că dreptul fiscal şi procedura fiscală fac parte din dreptul public, ceea ce înseamnă că subiecţii unor asemenea raporturi nu pot fi egali în drepturi şi obligaţii.
Astfel, unul dintre subiectele raportului de drept fiscal, şi anume organul fiscal, are o poziţie dominantă, fiind înzestrat cu exerciţiul puterii de stat(...)
Faţă de cele prezentate, CCR a constatat că aceste considerente sunt aplicabile mutatis mutandis şi în prezenta cauză, întrucât principiul egalităţii în drepturi presupune instituirea unui
tratament egal pentru situaţii care, în funcţie de scopul urmărit, nu sunt diferite (...)
(...) se instituie regula de principiu că acest cod de procedură fiscală constituie procedura de drept comun pentru administrarea creanţelor fiscale, iar, prin excepţie, unde acest cod nu
dispune, se aplică prevederile Codului civil şi ale Codului de procedură civilă, în măsura în care acestea pot fi aplicabile raporturilor dintre autorităţi publice şi contribuabili/plătitori.
(...) prin Decizia nr. 66/02.10.2017 privind examinarea sesizării formulată de Tribunalul Bacău - Secţia a II-a civilă şi de contencios administrativ şi fiscal, în vederea pronunţării unei hotărâri
prealabile cu privire la următoarea chestiune de drept: modul de interpretare şi aplicare a prevederilor art. 623 din Codul de procedură civilă raportat la art. 220 alin. (3) şi (5) şi art. 226 alin.
(3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, art. 3 alin. (1) din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările
şi completările ulterioare, şi art. 3 pct. 18 din Legea responsabilităţii fiscal-bugetare nr. 69/2010, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 969 din 7 decembrie 2017, Înalta
Curtea de Casaţie şi Justiţie - Completul pentru dezlegarea unor chestiuni de drept a stabilit că executarea silită a titlurilor executorii - hotărâri judecătoreşti privind creanţe bugetare,
datorate în temeiul unor raporturi juridice contractuale care se fac venit la bugetul consolidat al statului, se realizează prin executori fiscali, ca organe de executare silită ale statului.

Extras din Decizia CCR nr. 268/04.06.2020 publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I nr. 692/03.08.2020.
(4) Organele prevăzute la alin. (2) şi (3) sunt denumite în continuare organe de executare silită.
(5) Organele de executare silită prevăzute la alin. (4) sunt competente şi pentru executarea silită a creanţelor prevăzute la art. 226 alin. (3).
(6) În cazul creanţelor fiscale administrate de organul fiscal central, pentru efectuarea procedurii de executare silită este competent organul de executare silită în a
cărui rază teritorială se găsesc bunurile urmăribile, coordonarea întregii executări revenind organului de executare silită competent potrivit art. 30. În cazul în care
executarea silită se face prin poprire, aplicarea măsurii de executare silită se face de către organul de executare silită coordonator prevăzut la alin. (7) - (9).
(7) Coordonarea executării silite în cazul în care s-a dispus atragerea răspunderii solidare cu debitorul aflat în stare de insolvabilitate, în condiţiile art. 25, precum şi
în cazul prevăzut de art. 24 alin. (1) lit. b), revine organului de executare silită competent potrivit art. 30.
(8) Coordonarea executării silite în cazul în care s-a dispus atragerea răspunderii membrilor organelor de conducere, potrivit prevederilor legislaţiei privind
insolvenţa, revine organului de executare silită competent potrivit art. 30 în a cărui rază teritorială îşi are/şi-a avut domiciliul fiscal debitorul insolvent.
(9) Organul de executare silită coordonator în cazul prevăzut la art. 252 alin. (2) este cel în a cărui rază teritorială îşi are domiciliul fiscal sau îşi desfăşoară
activitatea debitorul ale cărui bunuri au fost adjudecate.
(10) În cazul în care, potrivit legii, s-a dispus atragerea răspunderii membrilor organelor de conducere, potrivit prevederilor legislaţiei privind insolvenţa, şi pentru
creanţe fiscale, prin derogare de la prevederile art. 173 din Legea nr. 85/2014, executarea silită se efectuează potrivit dispoziţiilor prezentului cod, de către organul
de executare silită prevăzut de acesta. În situaţia în care atragerea răspunderii priveşte atât creanţe fiscale administrate de organul fiscal central, cât şi creanţe
fiscale administrate de organul fiscal local, competenţa aparţine organului fiscal care deţine creanţa fiscală mai mare. În acest caz, organul de executare silită
distribuie sumele realizate potrivit ordinii prevăzute de Legea nr. 85/2014.
(11) Atunci când se constată că există pericolul evident de înstrăinare, substituire sau de sustragere de la executare silită a bunurilor şi veniturilor urmăribile ale
debitorului, organul de executare silită în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al debitorului poate proceda la indisponibilizarea şi executarea silită a
acestora, indiferent de locul în care se găsesc bunurile.
Premisă de abuz. Soluţia - Horatiu Sasu

Ce înseamnă „pericol evident”? Evident pentru cine? Iar dacă este evident nu trebuie şi dovedit sau măcar motivat sub aspectul motivelor de „evidenţă”? Reglementarea este în acest sens
total defavorabilă contribuabilului deoarece totul este lăsat la aprecierea subiectivă şi nemotivată a organului de executare silită.
Soluţia constă în contestaţia la executare împotriva unor astfel de acte, contestaţie în cadrul căreia organului de executare va trebui să i se solicite să motiveze de ce a considerat – pe
baza căror elemente, antecedente, atitudini ale contribuabilului etc. – că există pericol EVIDENT de înstrăinare, substituire sau de sustragere de la executare silită a bunurilor şi veniturilor
urmăribile ale debitorului.
(12) Organul de executare silită coordonator sesizează în scris celelalte organe prevăzute la alin. (6), comunicându-le titlul executoriu în copie certificată, situaţia
debitorului, contul în care se plătesc sumele încasate, precum şi orice alte date utile pentru identificarea debitorului şi a bunurilor ori veniturilor urmăribile.
(13) În cazul în care asupra aceloraşi venituri ori bunuri ale debitorului a fost pornită executarea, atât pentru realizarea titlurilor executorii privind creanţe fiscale, cât
şi pentru titluri ce se execută în condiţiile prevăzute de alte dispoziţii legale, executarea silită se conexează şi se efectuează, potrivit dispoziţiilor prezentului cod, de
către organul de executare silită prevăzut de acesta. În acest caz competenţa aparţine organului fiscal care deţine creanţa fiscală mai mare. În cazul existenţei unui
conflict între organele fiscale de executare silită având ca obiect conexarea executării sunt aplicabile prevederile art. 41-43.
(14) Prevederile alin. (13) nu se aplică în următoarele situaţii:
a) dacă valoarea bunurilor debitorului acoperă doar creanţele altor creditori care deţin garanţii cu un rang prioritar faţă de creditorul fiscal;
b) dacă executarea silită pornită de executorul judecătoresc se află într-o etapă avansată şi din valorificarea bunurilor supuse executării silite se asigură recuperarea
integrală a creanţelor fiscale.
(15) Dacă asupra aceloraşi bunuri ale debitorului au fost pornite executări silite de către un executor judecătoresc şi un organ fiscal de executare silită, la cererea
persoanei interesate sau a oricăruia dintre executori, instanţa judecătorească competentă dispune conexarea executării silite, în condiţiile prezentului articol.
Dispoziţiile art. 654 alin. (2) - (4) din Codul de procedură civilă, republicat, sunt aplicabile în mod corespunzător.
(16) Când se constată că domiciliul fiscal al debitorului se află în raza teritorială a altui organ de executare silită, titlul executoriu împreună cu dosarul executării se
transmit acestuia, înştiinţându-se, dacă este cazul, organul de la care s-a primit titlul executoriu.
Art. 221. - Reguli speciale privind executarea silită a creanţelor fiscale administrate de organul fiscal local
(1) Autorităţile administraţiei publice locale sunt obligate să colaboreze şi să efectueze procedura de executare silită a creanţelor fiscale datorate bugetelor locale ale
unităţilor administrativ-teritoriale sau, după caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor.
(2) În situaţia în care debitorul nu are bunuri urmăribile pe raza teritorială a respectivei unităţi administrativ-teritoriale sau a subdiviziunii unităţii administrativ-
teritoriale a municipiului, competenţa pentru efectuarea procedurii de executare silită revine organului fiscal local în a cărui rază teritorială se află bunurile urmăribile.
(3) Organul fiscal local din cadrul autorităţii administraţiei publice locale care administrează creanţele fiscale ale bugetului local al unei unităţi administrativ-teritoriale
sau, după caz, subdiviziune administrativ-teritorială a municipiului, denumit în prezentul articol autoritate solicitantă, solicită, în scris, organului fiscal local din cadrul
autorităţii administraţiei publice locale în a cărui rază teritorială se află situate bunurile mobile sau imobile, denumit în prezentul articol autoritate solicitată, efectuarea
procedurii de executare silită.
(4) Cererea conţine, în mod obligatoriu, următoarele informaţii:
a) datele de identificare ale debitorului;
b) valoarea creanţei de recuperat;
c) valoarea creanţelor fiscale accesorii stabilite, potrivit legii, până la data solicitării;
d) contul în care se virează sumele încasate;
e) orice date necesare pentru identificarea bunurilor urmăribile, dacă este cazul.
(5) Cererea este însoţită obligatoriu de o copie a titlului executoriu.
(6) Autoritatea solicitată confirmă, în scris, primirea cererii, în termen de 10 zile de la data primirii.
(7) Autoritatea solicitată poate refuza efectuarea procedurii de executare silită în următoarele cazuri:
a) titlul executoriu nu este valabil;

b) cererea nu conţine toate informaţiile prevăzute la alin. (4).
(8) Sumele realizate prin executare silită se virează autorităţii solicitante. Prevederile art. 256 se aplică în mod corespunzător.
Art. 222. - Executarea silită în cazul debitorilor solidari
(1) Organul de executare silită coordonator, în cazul debitorilor solidari, este cel în a cărui rază teritorială îşi are domiciliul fiscal debitorul despre care există indicii că
deţine mai multe venituri sau bunuri urmăribile.
(2) Coordonarea executării silite în cazul în care s-a dispus atragerea răspunderii solidare în condiţiile art. 25 şi 26 revine organului de executare silită în a cărui rază
teritorială îşi are domiciliul fiscal debitorul aflat în stare de insolvabilitate sau insolvenţă sau organul de executare silită competent, desemnat potrivit art. 30, după
caz.
(3) Organul de executare silită coordonator înscrie în întregime debitul în evidenţele sale şi ia măsuri de executare silită, comunicând întregul debit organelor de
executare silită în a căror rază teritorială se află domiciliile fiscale ale celorlalţi codebitori, aplicându-se dispoziţiile art. 220.
(4) Organele de executare silită sesizate, cărora li s-a comunicat debitul, după înscrierea acestuia într-o evidenţă nominală, iau măsuri de executare silită şi
comunică organului de executare silită coordonator sumele realizate în contul debitorului, în termen de 10 zile de la realizarea acestora.
(5) Dacă organul de executare silită coordonator, care ţine evidenţa întregului debit, constată că acesta a fost realizat prin actele de executare silită făcute de el
însuşi şi de celelalte organe sesizate potrivit alin. (4), el este obligat să ceară în scris acestora din urmă să înceteze de îndată executarea silită.
Art. 223. - Executorii fiscali
Pus în aplicare la data de 18/07/2019 prin Ordinul nr. 301/2019 privind legitimaţiile eliberate executorilor fiscali care duc la îndeplinire măsurile asigurătorii şi efectuează
procedura de executare silită, în conformitate cu prevederile Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală
(1) Executarea silită se face de organul de executare silită competent prin intermediul executorilor fiscali. Aceştia trebuie să deţină o legitimaţie de serviciu pe care
trebuie să o prezinte în exercitarea activităţii.
(2) Executorul fiscal este împuternicit în faţa debitorului şi a terţilor prin legitimaţia de executor fiscal şi delegaţie emisă de organul de executare silită.
(3) În scopul efectuării executării silite, executorii fiscali pot:
a) să intre în orice incintă de afaceri a debitorului, persoană juridică, sau în alte incinte unde acesta îşi păstrează bunurile, în scopul identificării bunurilor sau
valorilor care pot fi executate silit, precum şi să analizeze evidenţa contabilă a debitorului în scopul identificării terţilor care datorează sau deţin în păstrare venituri ori
bunuri ale debitorului;
b) să intre în toate încăperile în care se găsesc bunuri sau valori ale debitorului, persoană fizică, precum şi să cerceteze toate locurile în care acesta îşi păstrează
bunurile;
c) să solicite şi să cerceteze orice document sau element material care poate constitui o probă în determinarea bunurilor proprietate a debitorului;
d) să aplice sigilii asupra bunurilor, întocmind în acest sens proces-verbal;

09.01.2017
ANEXA Nr. 32
ANTET1
Dosar de executare nr. . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL DE SIGILARE/DESIGILARE A BUNURILOR
Încheiat astăzi, . . . . . . . . . . luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., în localitatea . . . . . . . . . ., sector/judeţ . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . .,

bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . .
În temeiul prevederilor art. 223 alin. (3) lit. d) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, subsemnatul . . . . . . .
. . ., executor fiscal în cadrul organului de executare, cu legitimaţia nr. . . . . . . . . . ., delegaţia nr. . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., am procedat la sigilarea/desigilarea2
următoarelor bunuri deţinute de . . . . . . . . . ., CIF . . . . . . . . . ., cu domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . . . . bd./str. . . . . . . . . .nr. . . . . . . . . . bl. . . . . . . . . . sc. . . . . . . . .
. et. . . . . . . . . . ap. . . . . . . . . . judeţul/sectorul . . . . . . . . . ., respectiv:
2 Se va selecta, după caz, obiectul întocmirii prezentului proces verbal, iar completarea acestuia se va face în mod corespunzător.
1. . . . . . . . . . . 3, pentru care s-a aplicat sigiliul nr. . . . . . . . . . .
Desigilarea s-a realizat după verificarea prealabilă a sigiliului aplicat, care a fost găsit intact/(în orice altă situaţie se va preciza starea sigiliului). . . . . . . . . . 4
Desigilarea s-a realizat după verificarea prealabilă a sigiliului aplicat, care a fost găsit intact/(în orice altă situaţie se va preciza starea sigiliului). . . . . . . . . . 4
Desigilarea s-a realizat după verificarea prealabilă a sigiliului aplicat, care a fost găsit intact/(în orice altă situaţie se va preciza starea sigiliului) . . . . . . . . . . . 4
3 Se vor indica bunurile ce fac obiectul sigilării/desigilării, după caz, şi datele de identificare ale acestora.
4 Se va preciza starea sigiliului

Sigilarea/desigilarea s-a realizat în prezenţa martorului:
Nume şi prenume . . . . . . . . . . cu domiciliul în . . . . . . . . . . sector/judeţ . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . .,

ap. . . . . . . . . . ., legitimat(ă) cu BI (CI) seria . . . . . . . . . ., numărul . . . . . . . . . ., eliberat de . . . . . . . . . ., la data de . . . . . . . . . . CNP . . . . . . . . . ., având calitatea de . .
.........
Motivul sigilării/desigilării:
...........
În conformitate cu prevederile art. 260 din Codul penal, înlăturarea sau distrugerea sigiliului constituie infracţiune şi se pedepseşte conform legii.
Prezentul proces-verbal a fost întocmit în două exemplare sau mai multe exemplare, după caz, şi se înmânează câte un exemplar pentru fiecare persoană care a
semnat prezentul proces- verbal.
Executor fiscal Debitor (sau reprezentantul său legal)

Semnătură . . . . . . . . . . Semnătură . . . . . . . . . .
L.S.
Martor:
Nume şi prenume: . . . . . . . . . .
Semnătura: . . . . . . . . . .
Administrator-sechestru
Nume şi prenume/denumire . . . . . . . .
..
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
Custode
Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
1. Denumire: Proces-verbal de sigilare/desigilare a bunurilor

4. Se utilizează: în baza prevederilor art. 223 alin. (3) lit. d) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
6. Circulă: 1 exemplar la debitor/administrator-sechestru1custode sau la martor, după caz.
ANEXA Nr. 29
(antet A.N.R.S.C.)
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
de sigilare/desigilare a bunurilor
Încheiat astăzi, . . . . . . . . . . luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., în localitatea . . . . . . . . . ., sectorul/judeţul . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . .

., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. ..
În temeiul prevederilor art. 223 alin. (3) lit. d) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, subsemnatul . . . . . . .
. . ., executor fiscal în cadrul organului de executare, cu legitimaţia nr . . . . . . . . . ., delegaţia nr. . . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . ., am procedat la sigilarea/desigilarea
următoarelor bunuri deţinute de . . . . . . . . . . ., CIF . . . . . . . . . ., cu domiciliul/domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . . . . bd./str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . . bl. . . . . . . . .
. . sc. . . . . . . . . . . et. . . . . . . . . . . ap. . . . . . . . . . . judeţul/sectorul . . . . . . . . . . ., respectiv:
1. . . . . . . . . . . , pentru care s-a aplicat sigiliul nr. . . . . . . . . . .
Desigilarea s-a realizat după verificarea prealabilă a sigiliului aplicat, care a fost găsit intact/(în orice altă situaţie se va preciza starea sigiliului) . . . . . . . . . .
Sigilarea/desigilarea s-a realizat în prezenţa martorului:

Nume şi prenume . . . . . . . . . . cu domiciliul în . . . . . . . . . . sector/judeţ . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . .,
ap. . . . . . . . . . ., legitimat(ă) cu BI (CI) seria . . . . . . . . . ., numărul . . . . . . . . . . ., eliberat de . . . . . . . . . ., la data de . . . . . . . . . . CNP . . . . . . . . . ., având calitatea de .
..........
Motivul sigilării/desigilării: . . . . . . . . . . .
În conformitate cu prevederile art. 260 din Codul penal, înlăturarea sau distrugerea sigiliului constituie infracţiune şi se pedepseşte conform legii.
Prezentul proces-verbal a fost întocmit în două exemplare sau mai multe exemplare, după caz, şi se înmânează câte un exemplar pentru fiecare persoană care a
semnat prezentul proces-verbal.
Executor fiscal Martor: Debitorul (sau reprezentantul

Nume şi prenume Nume şi prenume său legal),
.......... .......... Nume şi prenume
Semnătura Semnătura ..........
.......... .......... Semnătura
L.S. Administrator- sechestru ..........
Nume şi prenume L.S.
..........
Semnătura
..........
L.S.
Custode,
Nume şi prenume
..........
Semnătura
..........
L.S.
Notă:
1. Denumire: Proces-verbal de sigilare/desigilare a bunurilor
2. Format: A4.
4. Se utilizează: în baza prevederilor art. 223 alin. (3) lit. d) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.

6. Circulă: - 1 exemplar la debitor/administrator-sechestru/custode sau la martor, după caz.
e) să constate contravenţii şi să aplice sancţiuni potrivit legii.

(4) Executorul fiscal poate intra în încăperile ce reprezintă domiciliul sau reşedinţa unei persoane fizice, cu consimţământul acesteia, iar în caz de refuz, organul de
executare silită cere autorizarea instanţei judecătoreşti competente potrivit dispoziţiilor Codului de procedură civilă, republicat.
(5) Accesul executorului fiscal în locuinţă, în incinta de afaceri sau în orice altă încăpere a debitorului, persoană fizică sau juridică, se poate efectua între orele 6,00-
20,00, în orice zi lucrătoare. Executarea începută poate continua în aceeaşi zi sau în zilele următoare. În cazuri temeinic justificate de pericolul înstrăinării unor
bunuri, accesul în încăperile debitorului poate avea loc şi la alte ore decât cele menţionate, precum şi în zilele nelucrătoare, în baza autorizaţiei prevăzute la alin. (4).
(6) În absenţa debitorului sau dacă acesta refuză accesul în oricare dintre încăperile prevăzute la alin. (3), executorul fiscal poate să pătrundă în acestea în prezenţa
unui reprezentant al poliţiei ori al jandarmeriei sau a altui agent al forţei publice şi a doi martori majori, fiind aplicabile prevederile alin. (4) şi (5).
Art. 224. - Executarea silită împotriva veniturilor bugetului general consolidat
Impozitele, taxele, contribuţiile sociale şi orice alte venituri ale bugetului general consolidat nu pot fi urmărite de niciun creditor pentru nicio categorie de creanţe în
cadrul procedurii de executare silită.
Cum se execută creanţele împotriva bugetelor publice? - Horatiu Sasu

Potrivit O.G. nr. 22/2002 privind executarea obligaţiilor de plată ale instituţiilor publice, stabilite prin titluri executorii, aprobată prin Legea nr. 288/2002, executarea obligaţiilor de plată a
instituţiilor publice în temeiul executării se realizează din sumele aprobate prin bugetele acestora la capitolul cheltuieli la care se încadrează creanţa respectivă. Dacă executarea creanţei
stabilite prin titluri executorii nu începe sau continuă din cauza lipsei de fonduri, instituţia debitoare este obligată ca, în termen de 6 luni, să facă demersurile necesare pentru a-şi îndeplini
obligaţia de plată. Ce se întâmplă dacă instituţiile publice nu îşi îndeplinesc obligaţia de plată în termen de 6 luni de la data la care debitorul a primit somaţia de plată comunicată de organul
competent de executare, la cererea contribuabilului? În acest caz contribuabilului are dreptul să solicite efectuarea executării silite potrivit Codului de procedură civilă şi/sau potrivit altor
dispoziţii legale aplicabile în materie.
Aceste norme speciale au PRIORITATE faţă de normele generale din Codul de procedură fiscală privind executarea silită, inclusiv faţă de interdicţia din prezentul articol.
La ce componente ale bugetului face referire acest articol? - Horatiu Sasu

Interdicţia executării silite faţă de „orice alte venituri ale bugetului general consolidat” se referă la interzicerea posibilităţii debitorilor (contribuabililor) de a utiliza măsurile de executare silită
(inclusiv măsurile asigurătorii – sechestru, poprire) pentru următoarele componente ale bugetului general consolidat:
- Bugetul de stat
- Bugetele locale
- Bugetul asigurărilor sociale de stat

- Fondul pentru plata ajutorului de şomaj
- Fondul special pentru sănătate
- Fondul special pentru Asigurările de Sănătate
- Fondul de risc şi accidente
- Fondul pentru dezvoltarea şi modernizarea punctelor de control pentru trecerea frontierei
- Fondul special pentru dezvoltarea sistemului energetic
- Fondul special pentru modernizarea drumurilor publice
- Fondul pentru protecţia asiguraţilor
- Fondul special pentru promovarea şi dezvoltarea turismului
- Fondul special pentru aviaţie civilă
- Fondul special pentru solidaritate
- Fondul special pentru susţinerea educaţiei naţionale
- Fondul special pentru diminuarea riscurilor tehnologice
- Fondul pentru dezvoltarea agriculturii româneşti
- Fondul România
- Credite externe acordate Ministerelor
- Bugetul autorităţii pentru privatizare
- Cheltuieli reprezentând rate de capital şi diferenţe de curs aferente datoriei publice.
Un aspect privind procedura şi competenţa de executare - Horatiu Sasu

Studiu de caz
Prin încheierea civilă nr. 2652/2004 pronunţată de Judecătoria Mediaş a fost încuviinţată executarea silită solicitată de creditorul G.V.R. prin executor judecătoresc T.V.P. împotriva
Consiliului local Dumbrăveni până la realizarea dreptului de creanţă stabilit prin sentinţa civilă nr. 359/2004 a Tribunalului Sibiu, a cheltuielilor de executare şi a celor de executare stabilite
prin procesul-verbal de către executorul judecătoresc.
Împotriva acestei hotărâri a declarat apel debitorul Consiliul local Dumbrăveni solicitând schimbarea în tot a acesteia în sensul respingerii cererii de încuviinţare a executării silite, cu
motivarea că fiind o instituţie publică bugetară, EXECUTORUL JUDECĂTORESC NU ARE COMPETENŢA MATERIALĂ DE A EFECTUA O ASEMENEA EXECUTARE SILITĂ. Pentru
executarea acestor obligaţii sunt aplicabile prevederile O.G. nr. 22/2002 aprobată prin Legea nr. 288/2002.
Decizia Curţii de Apel
Prin decizia civilă nr. 1790/A/2004 Curtea de Apel Alba Iulia a admis apelul şi a schimbat în tot hotărârea atacată în sensul respingerii cererii de executare silită formulată de creditorul
G.V.R., reţinând că potrivit O.G. nr. 22/2002 aprobată prin Legea nr. 288/2002 executarea obligaţiilor de plată a instituţiilor publice în temeiul executării se realizează din sumele aprobate

prin bugetele acestora la capitolul cheltuieli la care se încadrează creanţa respectivă, iar ordonatorii principali de credite bugetare au obligaţia de a dispune toate măsurile ce se impun,
inclusiv credite bugetare, pentru asigurarea sumelor datorate. Aceste prevederi legale constituie norma specială în raport de Codul de procedură CIVILĂ, care are caracter general, aceste
prevederi speciale fiind aplicabile în cauză, debitorul fiind instituţie bugetară (Curtea de Apel Alba Iulia - Secţia civilă - decizia civilă nr. 1790/A/18 noiembrie 2004).
Explicaţie
Aşa cum am arătat în comentariile anterioare,
a) Codul de procedură fiscală menţionează că împotriva bugetului consolidat al statului NU se poate dispune executarea silită conform Codului de procedură fiscală
b) OG nr. 22/2002, în forma actuală, impune instituţiilor publice care administrează aceste bugete să găsească fondurile necesare
c) Numai dacă în termen de 6 luni nu s-a efectuat plata se poate proceda la formele de executare silită menţionate de Codul de procedură civilă (nu Codul de procedură fiscală)
Or, în cazul de mai sus, debitorul (contribuabil) procedase direct la aplicarea Codului de procedură fiscală, ceea ce este contrar O.G. nr. 22/2002. În consecinţă, executorul judecătoresc nu
era competent, în acea etapă, să declanşeze formele de executare silită.
Art. 225. - Executarea silită împotriva unei asocieri fără personalitate juridică
Executare fără diferenţieri. Consecinţe - Horatiu Sasu

Prin asociere fără personalitate juridică înţelegem o asociere între persoane fizice, între persoane juridice sau între persoane fizice şi juridice în vederea desfăşurării unei activităţi
impozabile. Aceste persoane pun împreună bunuri (inclusiv bani), ca într-un „coş”, în vederea desfăşurării activităţii, urmând să deducă cheltuielile şi să împartă între ele venitul net. Astfel
de forme sunt asocierile în participaţie (art. 1.949-1.954 Cod civil), societăţile simple - spre exemplu de avocatură, societăţile medicale etc.
Observăm că textul legal nu se referă la vreo prioritate în urmărirea bunurilor unuia sau altuia dintre asociaţi, ceea ce este logic faţă de principiul „coşului comun” menţionat mai sus. În
consecinţă, organul de executare silită poate să se îndrepte asupra oricărui bun din asociere, indiferent cui aparţine şi indiferent dacă s-au executat silit doar bunurile unui singur asociat.
Este limpede că asociaţii nu pot invoca beneficiul diviziunii, dar ulterior pot să împartă între ei pierderile rezultate în urma executării silite.
Pentru executarea silită a creanţelor fiscale datorate de o asociere fără personalitate juridică, chiar dacă există un titlu executoriu pe numele asocierii, pot fi
executate silit atât bunurile mobile şi imobile ale asocierii, cât şi bunurile personale ale membrilor acesteia.
Art. 226. - Titlul executoriu şi condiţiile pentru începerea executării silite
09.01.2017
ANEXA Nr. 17
ANTET1 Către2 . . . . . . . . . .

Dosar de executare nr. . . . . . . . . . . cod de identificare fiscală . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . nr . . . . . . . . . ., bloc . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . .,
et . . . . . . . . . ., ap . . . . . . . . . .,sector . . . . . . . . . ., localitatea . . . . . .
....
judeţul . . . . . . . . . ., cod postal . . . . . . . . . .
2 Se va menţiona numele şi prenumele sau denumirea debitorului, după caz.
TITLU EXECUTORIU
În temeiul art. 226 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, întrucât a expirat scadenţa/termenul de plată a
obligaţiilor fiscale/bugetare înscrise în documentul/documentele prin care s-a stabilit suma de plată, a fost emis prezentul înscris care constituie titlu executoriu.
Denumirea Categorie Documentul prin Termenul legal Suma

obligaţiei suma de care s-a stabilit de plată datorată
fiscale/bugetare plată3 suma de plată4 (lei)
TOTAL
3 Se va menţiona categoria de sumă: D - debit, M - majorare de întârziere / DO - dobândă, P - penalitate, PI - penalitate de întârziere, PN - penalitate de nedeclarare
4 Se vor menţiona: denumirea documentului, numărul şi data.
Împotriva prezentului înscris se poate introduce contestaţie la instanta judecătorească competentă, în termen de 15 zile de la comunicare sau luare la cunoştinţă, în
este obligatorie.
Prezentul titlu executoriu produce efecte juridice faţă de dumneavoastră, de la data comunicării acestuia potrivit art. 47 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi
Conducătorul organului de executare,

Nume şi prenume . . . . . . . . . .

Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
1. Denumire: Titlu executoriu
2. Format: A4/t1.
3. Caracteristici de tipărire: se editeaza din sistem informatic.
5. Se întocmeşte: în 2 exemplare de organul de executare silită.
ANEXA Nr. 1
ANTET1
Dosar de executare nr. . . . . . . . . . . Către2 . . . . . . . . . .,

Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . cod de identificare fiscală . . . . . . . . . . .,
str. . . . . . . . . . .nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. .
. . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . .,
ap . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . ., localitatea . . .
. . . . . . . . .,
TITLU EXECUTORIU
obligaţiilor fiscale/bugetare înscrise în documentul/documentele prin care s-a stabilit suma de plată, a fost emis prezentul înscris care constituie titlu executoriu.
Denumirea Categorie Documentul Termenul Suma

obligaţiei sumă de prin care s-a legal de datorată
fiscale/bugetare plată3 stabilit suma plată (lei)
de plată4
TOTAL
este obligatorie.
executare,
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.

2 Se vor menţiona numele şi prenumele sau denumirea debitorului, după caz.
3 Se va menţiona categoria de sumă: D - debit, M - majorare de întârziere/DO - dobândă, P - penalitate, PI - penalitate de întârziere, PN - penalitate de nedeclarare.
4 Se vor menţiona: denumirea documentului, numărul şi data.
Cod de bare 2

2. Format: A4/t1
5. Se întocmeşte:
- de compartimentul cu atribuţii de executare silită, în format electronic, pentru tipărire, transmitere şi arhivare;
6. Circulă:
ANEXA Nr. 4
(antet A.N.R.S.C.)
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
Către1: . . . . . . . . . .
Adresa3: . . . . . . . . . .
Titlu executoriu

obligaţiilor bugetare înscrise în documentul/documentele prin care s-a stabilit suma de plată de.......... lei, a fost emis prezentul înscris care constituie titlu executoriu:
Denumirea Categorie Documentul prin care Termenul legal de Suma

obligaţiei sumă de s-a stabilit suma de plată datorată
bugetare plată* plată (lei)
Contribuţie D Declaraţia nr. . . . . . . Data de 25 a lunii

..../.......... curente pentru luna
precedentă
Contribuţie D Declaraţia nr. . . . . . . Data de 25 a lunii

..../.......... curente pentru luna
precedentă
Total debit principal
Contribuţie DO Decizie calcul Conf. art.156 alin.(1)

accesorii nr. . . . . . . . din Legea
.../.......... nr.207/2015
Contribuţie P Decizie calcul Conf. art.156 alin.(1)

accesorii nr. . . . . . . . din Legea
.../.......... nr.207/2015
TOTAL
* D - debit principal, DO - dobânzi de întârziere, P - penalităţi de întârziere
conformitate cu prevederile art. 260-261 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
măsuri de executare silită, nu este obligatorie audierea contribuabilului.
Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)

Notă:
2. Format: A4.
(1) Executarea silită a creanţelor fiscale se efectuează în temeiul unui titlu executoriu emis potrivit prevederilor prezentului Cod de către organul de executare silită
competent potrivit art. 30, 37 şi 38.
(2) În titlul executoriu emis, potrivit legii, de organul de executare silită prevăzut la alin. (1) se înscriu creanţele fiscale, principale şi accesorii, neachitate la scadenţă,
stabilite şi individualizate în titluri de creanţă fiscală întocmite şi comunicate în condiţiile legii, precum şi creanţele bugetare individualizate în alte înscrisuri care,
potrivit legii, constituie titluri executorii. Niciun titlu executoriu nu se poate emite în absenţa unui titlu de creanţă fiscală emis şi comunicat în condiţiile legii sau a unui
înscris care, potrivit legii, constituie titlu executoriu.
(3) Executarea silită a creanţelor bugetare rezultate din raporturi juridice contractuale se efectuează în baza hotărârii judecătoreşti sau a altui înscris care, potrivit
legii, constituie titlu executoriu.
A fost admisă sesizarea privind interpretarea art. 226 alin. (3) şi alin. (10) C. proc. fiscală - comunicat Î.C.C.J. - Marian Orzaţă
În şedinţa din 8 aprilie 2019, Înalta Curte de Casaţie şi Justiţie - Completul pentru dezlegarea unor chestiuni de drept în materie civilă, a admis sesizarea formulată de Curtea de Apel Galaţi
- Secţia contencios administrativ şi fiscal, prin decizia nr. 16 în dosarul nr. 3521/91/2017, privind pronunţarea unei hotărâri prealabile şi, în consecinţă, a stabilit că:
În interpretarea art. 226 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, prin raportare la alin. (1) al aceluiaşi articol, o hotărâre
judecătorească în materie civilă, referitoare la restituirea despăgubirilor acordate în baza Legii nr. 10/2001 privind regimul juridic al unor imobile preluate în mod abuziv în perioada 6 martie
1945-22 decembrie 1989, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, pronunţată în favoarea unei instituţii publice finanţate de la bugetul de stat, precum Autoritatea Naţională
pentru Restituirea Proprietăţilor, este asimilată, în vederea executării, unui titlu executoriu referitor la creanţe bugetare rezultate din raporturi juridice contractuale.
În interpretarea art. 226 alin. (10) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, prin raportare la art. 227 alin. (8) din acelaşi cod, în
cadrul executării silite a creanţelor datorate unor instituţii publice finanţate de la bugetul de stat, prevăzute de hotărâri judecătoreşti care nu cuprind obligaţii de plată a unor dobânzi şi
penalităţi de întârziere, organele fiscale nu pot calcula şi stabili din oficiu, prin titluri executorii fiscale (în lipsa unor dispoziţii ale titlului executoriu trimis spre executare), obligaţii fiscale
accesorii, precum dobânzi şi penalităţi de întârziere.
Obligatorie, potrivit dispoziţiilor art. 521 alin. (3) din Codul de procedură civilă.

Pronunţată în şedinţa publică din data de 8 aprilie 2019.
După redactarea considerentelor şi semnarea deciziei, aceasta se va publica în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Despre executarea silită a creanţelor fiscale sau bugetare şi egalitatea în faţa legii - Mădălina Moceanu
(...) CCR a observat că executarea silită prin care se urmăreşte valorificarea unor creanţe fiscale sau bugetare face obiectul unor reglementări cuprinse în Codul de procedură fiscală, iar
prin art. 3 cu privire la raportul Codului de procedură fiscală cu alte acte normative din Legea nr. 207/2015 se instituie regula că, de principiu, acest cod constituie procedura de drept comun
pentru administrarea creanţelor fiscale datorate bugetului general consolidat, indiferent de autoritatea care le administrează, cu excepţia cazului când prin lege se prevede altfel. Astfel,
unde Codul de procedură fiscală nu dispune, se aplică prevederile Codului civil şi ale Codului de procedură civilă, în măsura în care acestea pot fi aplicabile raporturilor dintre autorităţi
publice şi contribuabili/plătitori.
(...) Cu privire la aspectele legate de organele de executare silită, CCR a observat că dispoziţiile art. 220 din Legea nr. 207/2015 prevăd mai multe ipoteze, care au caracter general sau
particular. Astfel, cu titlu general, se prevede că, în cazul în care debitorul nu îşi plăteşte de bunăvoie obligaţiile fiscale datorate, organul fiscal competent, pentru stingerea acestora,
procedează la acţiuni de executare silită, potrivit codului de procedură fiscală, cu excepţia cazului în care există o cerere de restituire/rambursare în curs de soluţionare, iar cuantumul
sumei solicitate este egal cu sau mai mare decât creanţa fiscală datorată de debitor. În acest caz, organul fiscal care administrează creanţe fiscale este abilitat să ducă la îndeplinire
măsurile asigurătorii şi să efectueze procedura de executare silită [art. 220 alin. (1) şi (2) din Legea nr. 207/2015].
Referitor la creanţele bugetare care, potrivit legii, se administrează de autorităţile sau instituţiile publice, inclusiv cele care reprezintă venituri proprii, este reglementată expres posibilitatea
instituţiei sau autorităţii publice de a efectua executarea silită a propriilor creanţe bugetare, prin propriile compartimente de specialitate, situaţie în care acest organ de executare este în
drept inclusiv să instituie măsuri asigurătorii, iar atât procedura măsurilor asigurătorii, cât şi cea de executare silită sunt reglementate de Codul de procedură fiscală [art. 220 alin. (3) din
Legea nr. 207/2015].
(...) şi dispoziţiile Codului de procedură civilă reglementează în acelaşi sens, respectiv exclud din competenţa executorului judecătoresc executarea silită a titlurilor executorii care au ca
obiect venituri datorate bugetului general consolidat. În acest sens este art. 623 din Codul de procedură civilă, potrivit căruia executarea silită a oricărui titlu executoriu, cu excepţia celor
care au ca obiect venituri datorate bugetului general consolidat sau bugetului Uniunii Europene şi bugetului Comunităţii Europene a Energiei Atomice, se realizează numai de către
executorul judecătoresc, chiar dacă prin legi speciale se dispune altfel.
(...) CCR a constatat că încasarea unei creanţe bugetare ce este stabilită printr-o hotărâre judecătorească se face venit la bugetul statului, chiar dacă este datorată în temeiul unui raport
juridic contractual, iar executarea silită a acesteia se realizează prin intermediul organelor fiscale, ca organe de executare silită ale statului.
În continuare, CCR a reţinut că, în virtutea art. 226 alin. (1) şi (4) din Legea nr. 207/2015, executarea silită a creanţelor fiscale se efectuează în temeiul unui titlu executoriu emis potrivit
legii, iar titlul de creanţă devine titlu executoriu la data la care se împlineşte scadenţa sau termenul de plată prevăzut de lege. În domeniul valorificării creanţei fiscale, potrivit art. 22 din
Codul de procedură fiscală, executarea silită a creanţelor fiscale reprezintă o modalitate de stingere a creanţei fiscale.
Faţă de această împrejurare, CCR a observat că asupra soluţiilor legislative cu privire la stingerea creanţelor fiscale prin executare silită instanţa de contencios constituţional s-a mai
pronunţat. Astfel, spre exemplu, prin Decizia nr. 471/17.09.2019, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 991/10.12.2019, paragrafele 19 şi 21, CCR a constatat că în materie
fiscală este vorba de norme de procedură speciale, derogatorii de la regulile generale, ce sunt determinate de faptul că obiectul executării silite în acest domeniu îl reprezintă încasarea

creanţelor fiscale ce constituie surse ale bugetului de stat, interesul general ocrotit impunând adoptarea unor reguli care să asigure protejarea eficientă a creanţelor statului şi recuperarea
lor cu prioritate.
(...) e, CCR a statuat că, în cadrul raporturilor juridice dintre stat, în calitate de creditor, şi contribuabil, în calitate de debitor al obligaţiei fiscale, cele două părţi nu se situează pe poziţii de
egalitate, între ele existând o legătură de subordonare în favoarea statului, pe baza unui regim de drept public, şi, prin urmare, nu poate fi vorba de încălcarea principiului egalităţii în faţa
legilor prevăzut de art. 16 din Constituţie(...)
De asemenea, CCR a stabilit că dreptul fiscal şi procedura fiscală fac parte din dreptul public, ceea ce înseamnă că subiecţii unor asemenea raporturi nu pot fi egali în drepturi şi obligaţii.
Astfel, unul dintre subiectele raportului de drept fiscal, şi anume organul fiscal, are o poziţie dominantă, fiind înzestrat cu exerciţiul puterii de stat(...)
Faţă de cele prezentate, CCR a constatat că aceste considerente sunt aplicabile mutatis mutandis şi în prezenta cauză, întrucât principiul egalităţii în drepturi presupune instituirea unui
tratament egal pentru situaţii care, în funcţie de scopul urmărit, nu sunt diferite (...)
(...) se instituie regula de principiu că acest cod de procedură fiscală constituie procedura de drept comun pentru administrarea creanţelor fiscale, iar, prin excepţie, unde acest cod nu
dispune, se aplică prevederile Codului civil şi ale Codului de procedură civilă, în măsura în care acestea pot fi aplicabile raporturilor dintre autorităţi publice şi contribuabili/plătitori.
(...) prin Decizia nr. 66/02.10.2017 privind examinarea sesizării formulată de Tribunalul Bacău - Secţia a II-a civilă şi de contencios administrativ şi fiscal, în vederea pronunţării unei hotărâri
prealabile cu privire la următoarea chestiune de drept: modul de interpretare şi aplicare a prevederilor art. 623 din Codul de procedură civilă raportat la art. 220 alin. (3) şi (5) şi art. 226 alin.
(3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, art. 3 alin. (1) din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările
şi completările ulterioare, şi art. 3 pct. 18 din Legea responsabilităţii fiscal-bugetare nr. 69/2010, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 969 din 7 decembrie 2017, Înalta
Curtea de Casaţie şi Justiţie - Completul pentru dezlegarea unor chestiuni de drept a stabilit că executarea silită a titlurilor executorii - hotărâri judecătoreşti privind creanţe bugetare,
datorate în temeiul unor raporturi juridice contractuale care se fac venit la bugetul consolidat al statului, se realizează prin executori fiscali, ca organe de executare silită ale statului.
(4) Titlul de creanţă devine titlu executoriu la data la care se împlineşte scadenţa sau termenul de plată prevăzut de lege.
(5) Modificarea titlului de creanţă atrage modificarea titlului executoriu în mod corespunzător.
(6) Titlul executoriu emis potrivit alin. (1) de organul de executare silită competent conţine, pe lângă elementele prevăzute la art. 46, următoarele: cuantumul şi
natura sumelor datorate şi neachitate, descrierea titlului de creanţă sau a înscrisului care constituie titlu executoriu, precum şi temeiul legal al puterii executorii a
titlului.
(7) Netransmiterea proceselor-verbale de constatare şi sancţionare a contravenţiilor către organele fiscale în termen de 90 de zile de la comunicarea acestora către
contravenient atrage, potrivit legii, răspunderea persoanelor care se fac vinovate de aceasta. Transmiterea cu întârziere a proceselor- verbale nu împiedică
executarea silită a acestora, în condiţiile în care nu a intervenit prescripţia executării.
(8) În cazul în care titlurile executorii emise de alte organe decât cele prevăzute la art. 30 alin. (1), art. 37 şi 38 nu cuprind unul dintre următoarele elemente: numele
şi prenumele sau denumirea debitorului, codul numeric personal, codul unic de înregistrare, domiciliul sau sediul, cuantumul sumei datorate, temeiul legal,
semnătura organului care l-a emis şi dovada comunicării acestora, organul de executare silită restituie de îndată titlurile executorii organelor emitente.
(9) În cazul în care titlul executoriu i-a fost transmis spre executare de către un alt organ, organul de executare silită confirmă primirea, în termen de 30 de zile.
(10) Instituţiile publice finanţate total sau parţial de la bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate şi bugetul asigurărilor pentru şomaj, după caz, care nu au organe de executare silită proprii, transmit titlurile executorii privind venituri ale bugetului general
consolidat, spre executare silită, organelor fiscale din subordinea A.N.A.F. Sumele astfel realizate se fac venit la bugetul de stat.
01/09/2023 - Derogare prin Lege 127/2019.
A fost admisă sesizarea privind interpretarea art. 226 alin. (3) şi alin. (10) C. proc. fiscală - comunicat Î.C.C.J. - Marian Orzaţă
În şedinţa din 8 aprilie 2019, Înalta Curte de Casaţie şi Justiţie - Completul pentru dezlegarea unor chestiuni de drept în materie civilă, a admis sesizarea formulată de Curtea de Apel Galaţi
- Secţia contencios administrativ şi fiscal, prin decizia nr. 16 în dosarul nr. 3521/91/2017, privind pronunţarea unei hotărâri prealabile şi, în consecinţă, a stabilit că:
Obligatorie, potrivit dispoziţiilor art. 521 alin. (3) din Codul de procedură civilă.
Pronunţată în şedinţa publică din data de 8 aprilie 2019.
După redactarea considerentelor şi semnarea deciziei, aceasta se va publica în Monitorul Oficial al României, Partea I.
(11) Instituţiile publice finanţate integral din venituri proprii, care nu au organe de executare silită proprii, pot transmite titlurile executorii privind venituri proprii
organului fiscal central sau, după caz, organului fiscal local. Sumele astfel realizate se fac venit la bugetul de stat sau la bugetul local, după caz.
(12) Instituţiile publice finanţate total sau parţial de la bugetul local, care nu au organe de executare silită proprii, transmit titlurile executorii privind venituri ale
bugetului local, spre executare silită, organului fiscal local. Sumele astfel realizate se fac venit la bugetul local.
(13) Instituţiile publice din subordinea unităţilor/subdiviziunilor administrativ-teritoriale finanţate integral din venituri proprii, care nu au organe de executare silită
proprii, pot transmite titlurile executorii privind venituri proprii organului fiscal local. Sumele astfel realizate se fac venit la bugetul local.

Art. 227. - Reguli privind executarea silită
Decizie de instituire a măsurilor asigurătorii. Nelegalitate depăşire limită. - Mădălina Moceanu

Prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 2546/2016 pentru aprobarea Procedurii de aplicare a măsurilor asigurătorii de către organele fiscale competente şi
pentru aprobarea modelelor, modului de utilizare şi de păstrare a unor formulare s-a stabilit, la pct. 28, faptul că măsurile asigurătorii se instituie în cazul bunurilor proprietate a debitorului,
de regulă, în limita a 150% din valoarea sumei estimate/stabilite, în ordinea expres prevăzută în această normă. Această limită este, în mod evident, instituită prin corelarea art. 213 cu art.
227 Cod procedură fiscală.
Voinţa legiuitorului a fost aceea de a institui o ordine în ceea ce priveşte instituirea măsurilor asigurătorii, respectiv mai întâi sechestrul asigurător asupra bunurilor proprietatea debitorului,
în ordinea de preferinţă expres determinată de pct. 28 din Ordinul preşedintelui ANAF nr. 2546/2016, iar, în măsura în care aceste bunuri nu acoperă limita de 150% din valoarea creanţei şi
poprirea asigurătoare asupra sumelor urmăribile datorate cu orice titlu debitorului de către terţe persoane şi asupra disponibilităţilor aflate în conturile bancare.
În raport de aceste norme explicite şi imperative pentru organul fiscal şi contribuabil, susţinerile recurentei referitoare la caracterul facultativ al limitei de 150% faţă de valoarea creanţei
fiscale stabilite nu pot fi reţinute.
Extras din Decizia civilă nr.731/R/11.07.2017 , Curtea de Apel Braşov, www.portal.just.ro
(1) Executarea silită se poate întinde asupra veniturilor şi bunurilor proprietate a debitorului, urmăribile potrivit legii, iar valorificarea acestora se efectuează numai în
măsura necesară pentru realizarea creanţelor fiscale şi a cheltuielilor de executare. Executarea silită a bunurilor proprietate a debitorului, urmăribile potrivit legii, se
efectuează, de regulă, în limita a 150% din valoarea creanţelor fiscale, inclusiv a cheltuielilor de executare, cu excepţia cazului în care din motive obiective în
legătură cu situaţia patrimonială a debitorului acest nivel nu poate fi respectat.
(2) Sunt supuse sechestrării şi valorificării bunurile urmăribile proprietate a debitorului, prezentate de acesta şi/sau identificate de către organul de executare silită, în
următoarea ordine:
a) bunurile mobile şi imobile care nu sunt direct folosite în activitatea ce constituie principala sursă de venit;
b) bunuri care nu sunt nemijlocit predestinate pentru desfăşurarea activităţii care constituie principala sursă de venit;
c) bunurile mobile şi imobile ce se află temporar în deţinerea altor persoane în baza contractelor de arendă, de împrumut, de închiriere, de concesiune, de leasing şi
altele;
d) ansamblu de bunuri în condiţiile prevederilor art. 246;
e) maşini-unelte, utilaje, materii prime şi materiale şi alte bunuri mobile, precum şi bunuri imobile ce servesc activităţii care constituie principala sursă de venit;
f) produse finite.
(3) Organul fiscal poate trece la sechestrarea bunurilor din următoarea categorie din cele prevăzute la alin. (2) ori de câte ori valorificarea nu este posibilă.
Precizare privind terminologia - Horatiu Sasu

Cu privire la alin. (3) este de observat că se cere ca valorificarea să nu fie posibilă la modul absolut (aşadar NU nu în sensul că e foarte greoaie), chiar dacă e posibil sechestrul. Spre

exemplu, o cantitate de mercur poate fi sechestrată, dar, în realitate, nu poate fi valorificată pe piaţă. Valorificarea poate avea orice sens, nu numai pe acela de vânzare, ci şi pe acela de
transformare a unui produs în altul (DEX: a valorifica: a pune în valoare; a folosi în procesul de producţie anumite materii prime care care duc la realizarea unor produse de valoare mai
mare).
(4) Bunurile supuse unui regim special de circulaţie pot fi urmărite numai cu respectarea condiţiilor prevăzute de lege.
(5) În cadrul procedurii de executare silită se pot folosi succesiv sau concomitent modalităţile de executare silită prevăzute de prezentul cod.
(6) Executarea silită a creanţelor fiscale nu se perimă.
(7) Executarea silită se desfăşoară până la stingerea creanţelor fiscale înscrise în titlul executoriu, inclusiv a creanţelor fiscale accesorii, ori a altor sume, datorate
sau acordate potrivit legii prin acesta, precum şi a cheltuielilor de executare.
(8) În cazul în care prin titlul executoriu sunt prevăzute, după caz, creanţe fiscale accesorii sau alte sume, fără să fi fost stabilit cuantumul acestora, ele se
calculează de către organul de executare silită şi se consemnează într-un proces-verbal care constituie titlu executoriu, care se comunică debitorului.
A se vedea şi Decizie 16/2019.
09.01.2017
ANEXA Nr. 23
ANTET1
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL PRIVIND CALCULUL CREANŢELOR FISCALE ACCESORII SAU ALTOR SUME CARE NU AU FOST STABILITE ÎN TITLUL EXECUTORIU
În temeiul prevederilor art. 227 alin. (8) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi având în vedere că prin
titlul executoriu reprezentat de . . . . . . . . . . 4, nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., au fost prevăzute, după caz, creanţe fiscale accesorii sau alte sume, fără să fi
fost stabilit cuantumul acestora, s-au calculat în sarcina debitorului . . . . . . . . . . 2, din localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bloc . . . . . . . . . ., sc. . . .
. . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscală . . . . . . . . . . 3, următoarele sume de plată:

2 Se va menţiona numele şi prenumele sau denumirea debitorului indicat în titlul executoriu;

4 Se va menţiona titlul executoriu în care sunt prevăzute sumele fără să fi fost calculate, cum ar fi hotărea judecătorească defitivă
A. Actualizarea sumelor stabilite prin titlul executoriu mai sus menţionat, cu indicele preţurilor de consum publicat pe portalul Institutului Naţional de Statistică
Denumirea Cuantumul sumei Perioada pentru Indicele Cuantumul Contul în care

obligaţiei pentru care se care se face preţurilor de sumelor de plată urmează a se
fiscale/bugetare5 face actualizarea actualizarea cu consum6 rezultate după vira suma

cu IPC (lei) IPC6 actualizare6 calculată
(lei)
TOTAL
B. Calculul obligaţiilor fiscale accesorii aferente sumelor stabilite prin tiltul executoriu mai sus menţionat
Cod7 Denumirea Cuantumul Cuantumul Contul în care

obligaţiei dobânzilor (lei) penalităţilor de urmează a se
fiscale/ bugetare5 întârziere vira suma

(lei) calculată
TOTAL
5 Se va preciza denumirea obligaţiei fiscale/bugetare: impozit, taxă, contribuţie socială sau alte sume datorate bugetului general consolidat.
6 Actualizarea, conform titlului executoriu, a obligatiilor fiscale/bugetare cu indicele preţurilor de consum stabilit de Institutul Naţional de Statistică se determină după
următoarea formulă de calcul:
A = (suma de actualizat x IPC)/100,
unde:
A - Cuantumul sumelor rezultate după actualizare;
suma de actualizat - cuantumul obligaţiilor fiscale/bugetare pentru care se face actualizarea cu IPC;
IPC - indicele preţurilor de consum, astfel cum a fost stabilit de Institutul Naţional de Statistică, valabil pentru luna anterioară corespunzătoare datei în care se emite
prezentul proces-verbal ori luna în care s-a stins obligatia fiscală/bugetară, comparativ cu cel valabil la data la care s-a emis titlul executoriu sau cea menţionată în titlul
executoriu, ori luna următoare celei în care s-a facut ultima actualizare cu IPC.
7 Se va menţiona codul existent în nomenclatorul aplicaţiilor informatice din care se emit, publicat pe portalul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală
Detaliile referitoare la modul de calcul a sumelor reprezentând dobânzi şi penalităţi de întârziere aferente obligaţiilor fiscale se află în anexă.
În temeiul prevederilor art. 227 alin. (8) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, prezentul înscris constituie
titlu executoriu.

Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
ANEXA la Procesul-verbal privind calculul creanţelor fiscale accesorii sau altor sume care nu au fost stabilite în titlul executoriu nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
Cod1 Documentul Categoria Perioada Suma obligaţie Zile/luni Cota4 Suma

prin care s-a de sumă3 pentru care fiscală/bugetară de reprezentând
individualizat se întârziere dobândă sau
suma de plată2 calculează penalitate de

dobânda întârziere
sau
penalitate
de
întârziere

TOTAL
1 Se va menţiona codul existent în nomenclatorul aplicaţiei informatice din care se emite, publicat pe portalul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală;
2 Se vor menţiona: denumirea documentului care constituie titlu de creanţă şi prin care s-a individualizat obligaţia fiscală principală, numărul şi data acestuia;
3 Se va menţiona categoria de sumă: dobânzi sau penalităţi de întârziere;
4 Se va menţiona cota aferentă în funcţie de ce se stabileşte prin tiltul executoriu, respectiv cea aferentă dobânzii legale potrivit Ordonanţei Guvernului nr. 13/2011
privind dobânda legală remuneratorie şi penalizatoare pentru obligaţii băneşti, precum şi pentru reglementarea unor măsuri financiar-fiscale în domeniul bancar,
aprobată prin Legea nr. 43/2012, cu completările ulterioare, sau nivelul dobânzii şi penalităţii de întârziere reglementate de art. 174 alin. (5) şi art.176 alin. (2) din Legea
1. Denumire: Proces-verbal privind calculul creanţelor fiscale accesorii sau altor sume care nu au fost stabilite în titlul executoriu
2. Format: A4/t1.
3. Caracteristici de tipărire: se editeaza prin sistem informatic.
ÎCCJ: Interpretarea unor prevederi din Codul de procedură fiscală - Mădălina Moceanu
Potrivit unui comunicat de presă de pe site-ul instanţei supreme (www.scj.ro), de dată relativ recentă, adică la data de 08.04.2019, Înalta Curte de Casaţie şi Justiţie (ÎCCJ) a luat o decizie
privind dezlegarea unei chestiuni de drept în materie civilă, decizie pe care o considerăm de interes pentru cititorii noştri.
Astfel, prin Decizia nr.16/ 08.04.2019 în dosarul nr.3398/1/2018- Completul pentru dezlegarea unor chestiuni de drept în materie civilă a admis sesizarea formulată de Curtea de Apel Galaţi
– Secţia contencios administrativ şi fiscal, în dosarul nr. 3521/91/2017 şi, în consecinţă, a stabilit că:

Menţionăm că, după redactarea considerentelor şi semnarea deciziei mai sus menţionate, Decizia ÎCCJ nr. 16/ 08.04.2019 va fi publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Potrivit art. 521 alin. 3 din Codul de procedură civilă, dezlegarea dată chestiunilor de drept este obligatorie pentru instanţa care a solicitat dezlegarea de la data pronunţării deciziei, iar
pentru celelalte instanţe, de la data publicării deciziei în Monitorul Oficial al României, Partea I.
(9) Faţă de terţi, inclusiv faţă de stat, o garanţie reală şi celelalte sarcini reale asupra bunurilor au un grad de prioritate care se stabileşte de la momentul în care
acestea au fost făcute publice prin oricare dintre metodele prevăzute de lege.
Completare cu prevederile în materie civilă referitoare la garanţii - Horatiu Sasu

Garanţiile reale la care face referire alin. (7) sunt: gajul, ipoteca, privilegiile şi, ca formă imperfectă de garanţie, dreptul de retenţie, toate prevăzute în legislaţia civilă.
1. Ipoteca este reglementată în art. 2.343-2.479 Cod civil şi se înscrie în cartea funciară, conform art. 23 pct. C. lit. a) din Legea 7/1996. Conform aceleiaşi legi, înscrierile în cartea funciară
îşi vor produce efectele de opozabilitate fata de terţi de la data înregistrării cererilor; ordinea înregistrării cererilor va determina rangul înscrierilor. De interes este şi art. 890 din Codul civil,
în privinţa datei producerii efectelor înscrierilor ipotecare.
În lipsă de prevedere contrară, toate regulile din materie civilă (inclusiv ipotecarea bunurilor mobile, nu numai a celor imobile) sunt valabile şi în materia executării silite a creanţelor fiscale.
2. Gajul este reglementat de art. 2.480-2.494 din Noul Cod civil, reglementare aplicabilă şi în materie fiscală.
3. Privilegiul este dreptul recunoscut unui creditor, care decurge de regulă din calitatea creanţei sale, de a fi preferat celorlalţi creditori, chiar dacă aceştia sunt ipotecari (art. 2333 Noul Cod
civil).
4. Dreptul de retenţie este un drept de garanţie (imperfect) în virtutea căruia cel ce deţine un bun mobil sau imobil al altcuiva, pe are trebuie să îl restituie, are dreptul să reţină bunul
respectiv, să refuze restituirea, până ce creditorul titular al bunului îi va plăti sumele pe care le-a cheltuit cu conservarea, întreţinerea ori îmbunătăţirea acelui bun (în acest sens Trib. Mun.
Bucureşti, secţia a IV-a civ., dec. nr. 1273/1992).
Dreptul de retenţie constituie o garanţie pentru creditor în sensul că el poate fi opus oricui ar reclama bunul, astfel încât debitorul va fi constrâns să plătească datoria pentru a obţine

restituirea bunului.
Din definiţie rezultă că acest tip de garanţie are aplicabilitate doar în cazul în care un terţ (altul decât organul fiscal care execută creanţa) invocă acest tip de garanţie.
În legătură cu concursul cauzelor de preferinţă se vedea art. 2.342 din Codul civil.
Art. 2271. - Reguli speciale privind începerea sau continuarea executării silite (1) Măsurile de executare silită se aplică diferenţiat, în funcţie de cuantumul şi
vechimea creanţelor fiscale.
(2) Procedura de aplicare a dispoziţiilor alin. (1) se stabileşte prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
Art. 228. - Obligaţia de informare
În vederea începerii executării silite, organul de executare silită competent se poate folosi de mijloacele de probă prevăzute la art. 55, în vederea determinării averii
şi a venitului debitorului. La cererea organului fiscal, debitorul este obligat să furnizeze în scris, pe propria răspundere, informaţiile solicitate.
Art. 229. - Precizarea naturii debitului (1) În toate actele de executare silită trebuie să se indice titlul executoriu şi să se arate natura şi cuantumul debitului ce face
obiectul executării.
(2) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), în toate actele de executare silită care privesc poprirea bancară, cu excepţia înştiinţării debitorului privind înfiinţarea
popririi, trebuie să se indice doar cuantumul total al obligaţiilor fiscale ce fac obiectul popririi.
Art. 230. - Somaţia
Pus în aplicare la data de 29/11/2016 prin Ordinul nr. 3454/2016 pentru aprobarea Procedurii de executare silită în cazul debitorilor care au de încasat sume certe,
lichide şi exigibile de la autorităţi sau instituţii publice
ANEXA Nr. 2
CERERE
privind aplicarea prevederilor art. 230 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare
Subsemnatul/Subscrisa . . . . . . . . . ., cu domiciliul fiscal în . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. , ap . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . .

. ., cod de identificare fiscală , solicit prin prezenta aplicarea prevederilor art. 230 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare, având în vedere că am de încasat sume certe, lichide şi exigibile de la . . . . . . . . . .1, astfel cum reiese din Atestatul nr. . . . . . . . . . . din data de .
. . . . . . . . ., ataşat la prezenta, eliberat de . . . . . . . . . .
1 Se va menţiona denumirea autorităţii sau instituţiei publice care a eliberat atestatul.
..........

(numele şi prenumele debitorului sau ale reprezentatului legal al
acestuia)
..........
(semnătura)
ANEXA Nr. 3
Denumirea autorităţii sau instituţiei publice . . . . . . . . . .
Adresa . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
ATESTAT
Ca urmare a Cererii nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., depusă de contribuabilul . . . . . . . . . ., cu domiciliul fiscal în localitatea ., str. . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . , bl. . .
. . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscală . . . . . . . . . ., certificăm că acesta figurează în evidenţa noastră cu
sume certe, lichide şi exigibile existente în sold la data eliberării prezentului atestat, în cuantum total de . . . . . . . . . . lei.
Prezentul atestat se eliberează în temeiul art. 230 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Precizăm că în prezentul atestat nu sunt cuprinse sumele aflate în litigiu, întrucât acestea nu sunt considerate exigibile.
De la data eliberării prezentului atestat, pentru sumele cuprinse în acesta ne angajăm să nu efectuăm plăţi către debitor până la achitarea sumelor pentru care urmează
să ni se comunice adresa de înfiinţare a popririi sau până la comunicarea de către organul fiscal central a deciziei de ridicare a măsurii de executare silită a sumelor pe
care debitorul le are de încasat de la autorităţi sau instituţii publice ori a înştiinţării că nu sunt în curs noi măsuri de executare silită, după caz.
Conducătorul autorităţii sau instituţiei

publice
Funcţia . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
ANEXA Nr. 4
ANTET1 Către2. . . . . . . . . .
Dosar de executare nr. . . . . . . . . . . ..........

Nr. . . . . . . . . . .din . . . . . . . . . .
administrativ.
2 Se vor menţiona denumirea autorităţii sau instituţiei publice şi datele de identificare ale acesteia.
ÎNŞTIINŢARE
În temeiul art. 230 alin. (3) - (6) şi art. 236 alin. (17) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi al Ordinului
preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.454/2016 pentru aprobarea Procedurii de executare silită în cazul debitorilor care au de încasat sume
certe, lichide şi exigibile de la autorităţi sau instituţii publice, având în vedere Atestatul eliberat de dumneavoastră sub nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . şi Adresa
de înfiinţare a popririi asupra sumelor pe care debitorul le are de încasat de la autorităţi sau instituţii publice nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., având numărul de
evidenţă a plăţii . . . . . . . . . ., vă înştiinţăm că asupra debitorului . . . . . . . . . .3, cu domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . .
. . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscală . . . . . . . . . .4, nu s-au întreprins noi măsuri de executare silită.

.
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
Număr de înregistrare ca operator de date cu caracter personal - 759.
ANEXA Nr. 5
ANTET1 Către2 . . . . . . . . . .
Dosar de executare nr. . . . . . . . . . . cod de identificare fiscală . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . .,

sc. . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . .
. .,
localitatea . . . . . . . . . . judeţul . . . . . . . . . .,
cod poştal . . . . . . . . . .
administrativ.
2 Se vor menţiona numele şi prenumele sau denumirea debitorului, după caz.
DECIZIE
prin care se ia act de retragerea cererii privind aplicarea prevederilor art. 230 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare
În temeiul prevederilor art. 230 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale Ordinului preşedintelui
Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.454/2016 pentru aprobarea Procedurii de executare silită în cazul debitorilor care au de încasat sume certe, lichide şi
exigibile de la autorităţi sau instituţii publice,
având în vedere Cererea privind aplicarea prevederilor art. 230 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, nr. .
. . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., înregistrată la organul fiscal cu nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .,
precum şi Cererea de retragere a cererii dumneavoastră nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., înregistrată la organul fiscal cu nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . .
.,

.
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
Număr de operator de date cu caracter personal - 759.
Pus în aplicare la data de 29/11/2016 prin Procedura de executare silită în cazul debitorilor care au de încasat sume certe, lichide şi exigibile de la autorităţi sau instituţii

publice din 25.11.2016
ANEXA Nr. 7
I. Somaţie
ANTET1
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Către2. . . . . . . . . .
str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . .,
sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., sector . . . . . . . . . .,
localitatea . . . . . . . . . .
SOMAŢIE
În baza prevederilor art. 230 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, vă înştiinţăm că figuraţi în evidenţa
fiscală cu următoarele sume de plată, pentru care s-a început executarea silită în temeiul titlului executoriu emis/titlurilor executorii emise de.......... anexat/anexate.
Denumirea Categorie suma Titlul executoriu nr. Suma Contul în care

creanţei bugetare de plată3 /data4 datorată (lei) urmează a se vira
suma
TOTAL


4 În cazul în care s-au emis mai multe titluri executorii se vor indica pentru toate numărul şi data emiterii.
Dacă în termen de 15 zile de la primirea prezentei somaţii nu veţi achita sumele menţionate pentru care termenul legal de plată a expirat sau nu veţi face dovada
stingerii acestora, în baza prevederilor art. 230 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, se va
proceda la continuarea măsurilor de executare silită.
Toate cheltuielile ocazionate de stingerea sumelor menţionate mai sus, exclusiv cele generate de comunicarea acestei somaţii prin poştă, vor fi suportate de către
dumneavoastră.
Administraţia Naţională "Apele Române"/Administraţia Bazinală de

Apă . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi de păstrare a formularului "Somaţie"
2. Format: A4/t1

09.01.2017
ANEXA Nr. 18
ANTET1)
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Către . . . . . . . . . .2)
str. . . . . . . . . . . nr. . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . .
.,
ap. . . . . . . . . . ., sector . . . . . . . . . ., localitatea . . . . . . . . . .
2) Se vor menţiona numele şi prenumele sau denumirea debitorului, după caz.
SOMAŢIE
În baza prevederilor art. 230 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, vă înştiinţăm că figuraţi în evidenţa
fiscală cu următoarele sume de plată, pentru care s-a început executarea silită în temeiul titlului executoriu emis/titlurilor executorii emise de.......... anexat/anexate.
Denumirea obligaţiei Categorie suma de Titlul executoriu Suma Contul în care

fiscale/bugetare plată3) nr. /data4) datorată (lei) urmează a se vira
suma
TOTAL
3) Se va menţiona categoria de sumă: D - debit, M - majorare de întârziere/DO - dobândă, A - amendă, P - penalitate, PI - penalitate de întârziere, PN - penalitate de
nedeclarare.
4) În cazul în care s-au emis mai multe titluri executorii se vor indica pentru toate numărul şi data emiterii.

Dacă în termen de 15 zile de la primirea prezentei somaţii nu veţi achita sumele menţionate pentru care termenul legal de plată a expirat, nu veţi face dovada stingerii
acestora sau nu veţi depune o notificare cu privire la intenţia de a se demara procedura de mediere, în baza prevederilor art. 230 alin. (1) din Legea nr. 207/2015
privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, se va proceda la continuarea măsurilor de executare silită.
Toate cheltuielile ocazionate de stingerea sumelor menţionate mai sus, exclusiv cele generate de comunicarea acestei somaţii prin poştă, vor fi suportate de către
dumneavoastră.
executare,
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
2. Format: A4/t1
5. Se întocmeşte în două exemplare de către organul de executare silită.
CAPITOLUL III

Procedura privind emiterea şi comunicarea unor acte de executare pentru debitorii care înregistrează obligaţii fiscale/bugetare restante sub o anumită limită
1. Prevederile prezentului capitol se aplică pentru emiterea şi comunicarea următoarelor acte de executare:
a) somaţie;
b) titlu executoriu;
c) adresă de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti;
d) adresă de înfiinţare a popririi asupra sumelor datorate debitorului de către terţi;
e) adresă de înştiinţare privind înfiinţarea popririi.
2. În vederea emiterii somaţiei şi a titlului executoriu, organul fiscal central competent în administrarea obligaţiilor fiscale ale debitorului evaluează bilunar, respectiv în
intervalele 1-15 şi 16-30 ale aceleiaşi luni calendaristice, obligaţiile fiscale/bugetare restante ale debitorilor şi emite somaţia şi titlul executoriu după 180 de zile de la
ultima emitere sau de la data la care au fost înregistrate obligaţii fiscale/bugetare restante, astfel:
a) în cazul în care cuantumul obligaţiilor fiscale/bugetare restante nu depăşeşte 3.000 lei, pentru debitorul care are calitatea de mare contribuabil;
b) în cazul în care cuantumul obligaţiilor fiscale/bugetare restante nu depăşeşte 1.500 lei, pentru debitorul care are calitatea de contribuabil mijlociu;
c) în cazul în care cuantumul obligaţiilor fiscale/bugetare restante nu depăşeşte 500 lei, pentru celelalte categorii de debitori;
d) în cazul în care cuantumul obligaţiilor fiscale/bugetare restante nu depăşeşte 100 lei, pentru debitorul persoană fizică.
3. În situaţia în care, până la comunicarea către debitor a somaţiilor şi titlurilor executorii, obligaţiile fiscale/bugetare au fost stinse total sau parţial, iar diferenţa rămasă
se încadrează sub plafoanele prevăzute la pct. 2, acestea nu se mai comunică debitorilor. În cazul stingerii parţiale, obligaţiile fiscale rămase nestinse se au în vedere
la emiterea următoarelor somaţii şi titluri executorii, cu respectarea prevederilor pct. 2.
4. Prin excepţie de la prevederile pct. 2, organul fiscal central competent în administrarea obligaţiilor fiscale ale debitorului emite şi comunică debitorului somaţii şi titluri
executorii ori de câte ori se constată pericolul prescrierii dreptului de a cere executarea silită.
5. În cazul în care cuantumul obligaţiilor fiscale/bugetare restante este sub plafonul prevăzut pentru anulare de Codul de procedură fiscală, nu se emit somaţii şi titluri
executorii pentru categoriile de contribuabili prevăzute la pct. 2.
6. În vederea emiterii adresei de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti şi a adresei de înştiinţare privind înfiinţarea popririi, organul fiscal central competent
în administrarea obligaţiilor fiscale ale debitorului evaluează obligaţiile fiscale/bugetare restante ale debitorilor pentru care au fost comunicate somaţii, si nu a fost
notificată de către debitori intenţia de mediere, potrivit art. 2301 din Codul de procedură fiscală, şi emite aceste acte de executare în situaţiile prevăzute la pct. 6.1-6.4.
6.1. Pentru debitorul care are calitatea de mare contribuabil se emite adresa de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti şi adresa de înştiinţare privind
înfiinţarea popririi dacă:
a) până la expirarea termenului prevăzut la art. 230 alin. (1) din Codul de procedură fiscală, obligaţiile bugetare/fiscale rămase nestinse din somaţie sunt peste 40.000

lei;
b) până la expirarea termenului de 90 de zile de la comunicarea somaţiei, obligaţiile bugetare/fiscale rămase nestinse din aceasta sunt peste 20.000 lei;
c) până la expirarea termenului de 180 de zile de la comunicarea somaţiei, obligaţiile bugetare/fiscale rămase nestinse din aceasta sunt peste 3.000 lei.
6.2. Pentru debitorul care are calitatea de contribuabil mijlociu se emite adresa de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti şi adresa de înştiinţare privind
înfiinţarea popririi, dacă:
lei;
c) până la expirarea termenului de 180 de zile de la comunicarea somaţiei, obligaţiile bugetare/fiscale înscrise în aceasta sunt peste 1.500 lei.
6.3. Pentru celelalte categorii de debitori se emite adresa de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti şi adresa de înştiinţare privind înfiinţarea popririi, dacă:
lei;
c) până la expirarea termenului de 180 de zile de la comunicarea somaţiei, obligaţiile bugetare/fiscale rămase nestinse din aceasta sunt peste 500 lei.
6.4. Pentru debitorul persoană fizică se emite adresa de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti şi adresa de înştiinţare privind înfiinţarea popririi, dacă:
lei;
7. În cazul în care debitorul a notificat organul fiscal central cu privire la intenţia de mediere, prevederile pct. 6 se aplică în mod corespunzător, termenele prevăzute la
pct. 6.1-6.4 începând să curgă astfel:
a) din a 16-a zi de la data comunicării procesului-verbal de mediere, în situaţia în care debitorul nu a respectat cele stabilite prin acest proces-verbal;
b) de la data întocmirii procesului-verbal în care a fost consemnată neprezentarea debitorului la procedura de mediere.
8. Prevederile pct. 4 şi 5 se aplică în mod corespunzător şi în cazul emiterii adresei de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti şi a adresei de înştiinţare
privind înfiinţarea popririi, chiar şi în situaţiile prevăzute la pct. 6.1-6.4.
9. După emitere, actele de executare se comunică potrivit art. 47 din Codul de procedură fiscală.

Pus în aplicare la data de 20/08/2019 prin Ordinul nr. 365/2019 pentru aprobarea Procedurii de executare silită în cazul debitorilor care au de încasat sume certe,
lichide şi exigibile de la autorităţi sau instituţii publice
ANEXA Nr. 2
CERERE
Subsemnatul/Subscrisa.........., cu domiciliul fiscal în.........., str........... nr..........., bl..........., sc..........., ap..........., judeţul/sectorul.........., cod de identificare fiscală..........,
solicit prin prezenta aplicarea prevederilor art. 230 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, având în vedere
că am de încasat sume certe, lichide şi exigibile de la..........*), astfel cum reiese din Atestatul nr........... din data de.........., ataşat la prezenta, eliberat de...........
*) Se va menţiona denumirea autorităţii sau instituţiei publice care a eliberat atestatul.
.......... ..........
(numele şi prenumele debitorului sau ale reprezentatului legal al (semnătura)
acestuia)
ANEXA Nr. 3
Denumirea autorităţii sau instituţiei publice . . . . . . . . . .
Adresa . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
ATESTAT
Ca urmare a Cererii nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., depusă de contribuabilul . . . . . . . . . ., cu domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . .
. . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţul/sectorul . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscală . . . . . . . . . ., certificăm că acesta figurează în
evidenţa noastră cu sume certe, lichide şi exigibile existente în sold la data eliberării prezentului atestat, în cuantum total de . . . . . . . . . . lei.
Prezentul atestat se eliberează în temeiul art. 230 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Precizăm că în prezentul atestat nu sunt cuprinse sumele aflate în litigiu, întrucât acestea nu sunt considerate exigibile.
De la data eliberării prezentului atestat, pentru sumele cuprinse în acesta ne angajăm să nu efectuăm plăţi către debitor până la achitarea sumelor pentru care urmează
să ni se comunice adresa de înfiinţare a popririi sau până la comunicarea de către Autoritatea Naţională de Reglementare pentru Serviciile Comunitare de Utilităţi
Publice, prin compartimentul de specialitate, a deciziei de ridicare a măsurii de executare silită a sumelor pe care debitorul le are de încasat de la autorităţi sau instituţii
publice ori a înştiinţării că nu sunt în curs noi măsuri de executare silită, după caz.
Conducătorul autorităţii sau instituţiei

publice
Funcţia . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
ANEXA Nr. 4
(antet A.N.R.S.C.)
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Către*) . . . . . . . . . .
*) Se vor menţiona denumirea autorităţii sau instituţiei publice şi datele de identificare ale acesteia.
ÎNŞTIINŢARE
În temeiul art. 230 alin. (3) - (6) şi art. 236 alin. (17) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi al Ordinului
preşedintelui Autorităţii Naţionale de Reglementare pentru Serviciile Comunitare de Utilităţi Publice nr. 365/2019 pentru aprobarea Procedurii de executare silită în
cazul debitorilor care au de încasat sume certe, lichide şi exigibile de la autorităţi sau instituţii publice, având în vedere Atestatul eliberat de dumneavoastră cu nr...........
din data de.......... şi Adresa de înfiinţare a popririi asupra sumelor pe care debitorul le are de încasat de la autorităţi sau instituţii publice nr........... din data de..........,
având numărul de evidenţă a plăţii.........., vă înştiinţăm că asupra debitorului..........**), cu domiciliul fiscal în localitatea.........., str........... nr..........., bl..........., sc...........,
ap..........., judeţul/sectorul.........., cod de identificare fiscală..........***), nu s-au întreprins noi măsuri de executare silită.
**) Se vor menţiona numele şi prenumele/denumirea debitorului.
***) Se vor menţiona codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz.
Preşedintele Autorităţii Naţionale de Reglementare pentru Serviciile Comunitare de

Utilităţi Publice
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
Număr de înregistrare ca operator de date cu caracter personal - . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 5

(antet A.N.R.S.C.)
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Către*) . . . . . . . . . .
cod de identificare fiscală . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . .,
bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . .,
sectorul . . . . . . . . . ., localitatea . . . . . . . . . .,
*) Se vor menţiona numele şi prenumele sau denumirea debitorului, după caz.
DECIZIE
prin care se ia act de retragerea cererii privind aplicarea prevederilor art. 230 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare
Autorităţii Naţionale de Reglementare pentru Serviciile Comunitare de Utilităţi Publice nr........... pentru aprobarea Procedurii de executare silită în cazul debitorilor care
au de încasat sume certe, lichide şi exigibile de la autorităţi sau instituţii publice,
având în vedere Cererea privind aplicarea prevederilor art. 230 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,
nr........... din data de.........., înregistrată la Autoritatea Naţională de Reglementare pentru Serviciile Comunitare de Utilităţi Publice (A.N.R.S.C.) cu nr........... din data
de.........., precum şi Cererea de retragere a cererii dumneavoastră nr........... din data de.........., înregistrată la A.N.R.S.C. cu nr........... din data de..........,
Preşedintele A.N.R.S.C.
.
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
Număr de operator de date cu caracter personal - . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 6
(antet A.N.R.S.C.)

Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Către*) . . . . . . . . . .
*) Se vor menţiona denumirea, codul de identificare fiscală şi domiciliul fiscal al autorităţii sau instituţiei publice.
ADRESĂ
de înfiinţare a popririi asupra sumelor pe care debitorul le are de încasat de la autorităţi sau instituţii publice
În temeiul prevederilor art. 230 alin. (3) şi art. 236 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, se
înfiinţează poprirea asupra sumelor certe, lichide şi exigibile pe care debitorul..........**) le are de încasat de la dumneavoastră, conform Atestatului nr........... din data
de...........
**) Se vor menţiona numele, prenumele/denumirea şi domiciliul fiscal, codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul
unic de înregistrare, după caz, alte date de identificare a debitorului. În cazul sediilor secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, se va menţiona contribuabilul/plătitorul
care le-a înfiinţat.
Sumele urmăribile vor fi reţinute şi virate în contul RO29TREZ70320F365000XXXX deschis la Trezoreria Operativă a Sectorului 3 pe numele Autorităţii Naţionale de
Reglementare pentru Serviciile Comunitare de Utilităţi Publice (A.N.R.S.C.), utilizând numărul dosarului de executare, după cum urmează:
Denumirea obligaţiei Categorie suma Titlul executoriu nr. /data****) Suma datorată (lei) Contul în care
fiscale/bugetare de plată***) urmează a se vira
suma
... Titlul executoriu nr. . . ./. . .
TOTAL
***) Se va menţiona categoria de sumă: D - debit, M - majorare de întârziere/DO - dobândă, A - amendă, P - penalitate, PI - penalitate de întârziere, PN - penalitate de
nedeclarare.
****) În cazul în care s-au emis mai multe titluri executorii, se vor indica pentru toate numărul şi data emiterii.
Poprirea se consideră înfiinţată din momentul primirii adresei de înfiinţare de către dumneavoastră. În acest sens aveţi obligaţia să înregistraţi atât ziua, cât şi ora
primirii adresei de înfiinţare a popririi. De la data comunicării prezentei adrese sunteţi obligaţi:
a) dacă nu datoraţi vreo sumă de bani debitorului - să înştiinţaţi organul de executare silită în termen de 5 zile de la primirea prezentei adrese;
b) să plătiţi de îndată sumele pentru care s-a înfiinţat poprirea sau, în cazul în care disponibilităţile băneşti existente la data primirii prezentei adrese sunt insuficiente
pentru stingerea sumelor cuprinse în aceasta, să plătiţi cu prioritate, din sumele existente şi cele viitoare, sumele cuprinse în adresă. Împotriva prezentului înscris se

poate introduce contestaţie la instanţa judecătorească competentă, în termen de 15 zile de la comunicare sau luare la cunoştinţă a prezentei adrese, în conformitate cu
prevederile art. 260 şi 261 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.

Utilităţi Publice
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
1. Denumire: Adresă de înfiinţare a popririi asupra sumelor pe care debitorul le are de încasat de la autorităţi sau instituţii publice
2. Format: A4/t1
4. Se utilizează în baza prevederilor art. 230 alin. (3) şi art. 236 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare.
6. Circulă un exemplar la autoritatea sau instituţia publică de la care debitorul are de încasat sume.
7. Se arhivează un exemplar la dosarul de executare silită.
ANEXA Nr. 7
(antet A.N.R.S.C.)
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Către*) . . . . . . . . . .
*) Se vor menţiona denumirea şi sediul autorităţii sau instituţiei publice.
DECIZIE DE RIDICARE
a măsurilor de executare silită a sumelor pe care debitorul le are de încasat de la autorităţi sau instituţii publice

În baza prevederilor art. 234 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, pentru debitorul..........**) cu domiciliul
fiscal în localitatea.........., str........... nr..........., bl..........., sc..........., ap..........., judeţul/sectorul.........., cod de identificare fiscală..........***), pentru care a fost comunicată
Adresa de înfiinţare a popririi asupra sumelor pe care debitorul le are de încasat de la autorităţi sau instituţii publice nr.........../.........., având Dosarul de executare
nr..........., se ridică măsurile de executare silită aplicate, în limita sumei de.......... lei, întrucât obligaţiile fiscale/restante pentru care s-a înfiinţat poprirea au fost stinse
integral/parţial prin alte modalităţi prevăzute de lege, iar la data emiterii prezentei decizii nu sunt în curs alte măsuri de executare silită.
**) Se vor menţiona numele şi prenumele/denumirea debitorului.
***) Se vor menţiona: codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz.

Utilităţi Publice
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
1. Denumire: Decizie de ridicare a măsurilor de executare silită a sumelor pe care debitorul le are de încasat de la autorităţi sau instituţii publice
2. Format: A4/t1
6. Circulă un exemplar la autoritatea sau instituţia publică la care a fost înfiinţată poprirea.
7. Se arhivează un exemplar la dosarul de executare silită.
Pus în aplicare la data de 20/08/2019 prin Procedura de executare silită în cazul debitorilor care au de încasat sume certe, lichide şi exigibile de la autorităţi sau instituţii
publice, din 07.08.2019

ANEXA Nr. 3
(antet A.N.R.S.C.)
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
Catre1: . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscala2: . . . . . . . . . .
Adresa3: . . . . . . . . . .
1 Numele, Prenumele/Denumirea
2 Codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz
3 Adresă domiciliu/domiciliu fiscal
SOMAŢIE
În baza art. 230 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, vă înştiinţăm că figuraţi în evidenţa contabilă a
A.N.R.S.C. cu suma totală de plată de.......... lei, pentru care s-a început executarea silită în temeiul titlului executoriu emis/titlurilor executorii emise de A.N.R.S.C.
anexat/anexate:
Denumirea Categorie Titlul executoriu Suma Contul în care urmează a se vira suma
obligaţiei suma de nr. /data datorata (lei)
bugetare plata*
Contribuţie D Titlul executoriu Cont IBAN:

nr. . . . . . . . . . . / RO29TREZ70320F365000XXXX
.......... Banca: Trezoreria Operativă a
Contribuţie DO Titlul executoriu Sectorului 3
nr. . . . . . . . . . . / Codul de identificare fiscală: 14935787
..........
Contribuţie P Titlul executoriu

nr. . . . . . . . . . . /
..........

TOTAL
Accesoriile se calculează în continuare, până la data plăţii, inclusiv.
Toate cheltuielile ocazionate de stingerea sumelor arătate mai sus, exclusiv cele generate de comunicarea acestei somaţii prin postă, vor fi suportate de către
dumneavoastră.
Potrivit dispoziţiilor art. 9 alin. (2) lit. d) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală,cu modificările şi completările ulterioare, când urmează să se ia
Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
Notă:
2. Format: A4.
ANEXA Nr. 8
(antet A.N.R.S.C.)

Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
Către1: . . . . . . . . . .
Adresa3: . . . . . . . . . .
SOMAŢIE
(pentru titlurile executorii obţinute în urma unor sentinţe judecătoreşti)
În baza art. 230 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, vă înştiinţăm că figuraţi în evidenţa contabilă a
A.N.R.S.C. cu suma totală de plată de.......... lei, pentru care s-a început executarea silită în temeiul titlului executoriu emis/titlurilor executorii emise de A.N.R.S.C.
anexat/anexate:
Denumirea Catego rie Titlul executoriu nr. Suma Contul în care urmează a se vira
obligaţiei bugetare suma de /data datorată (lei) suma
plată *
Tarif . . . . . . . . . . D Sentinţă Civilă nr . . . . . RO29TREZ70320F36500

...../.......... 0XXXX
Tarif DO Sentinţă Civilă nr . . . . . Banca: Trezoreria Operativă a
.......... ...../ Sectorului 3
.......... Codul de identificare
Tarif . . . . . . . . . . P Sentinţă Civilă nr . . . . . fiscală: 14935787
...../..........
Cheltuieli de Sentinţă Civilă nr . . . . . RO61TREZ23F51010385 0103X

judecată ...../.......... Banca: Trezoreria Operativă a
Sectorului 3
Codul de identificare fiscală:
14935787
TOTAL

Toate cheltuielile ocazionate de stingerea sumelor arătate mai sus, exclusiv cele generate de comunicarea acestei somaţii prin postă, vor fi suportate de către
dumneavoastră.
Potrivit dispoziţiilor art. 9 alin. (2) lit. d) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală,cu modificările şi completările ulterioare, când urmează să se ia
Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
Notă:
1. Denumire: Somaţie (pentru titlurile executorii obţinute în urma unor sentinţe judecătoreşti)
2. Format: A4.
(1) Executarea silită începe prin comunicarea somaţiei. Dacă în termen de 15 zile de la comunicarea somaţiei nu se stinge debitul sau nu se notifică organul fiscal cu
privire la intenţia de a demara procedura de mediere, se continuă măsurile de executare silită. Somaţia este însoţită de un exemplar al titlului executoriu emis de
CCR: Începerea executării silite prin comunicarea somaţiei - Mădălina Moceanu

(...) CCR a constatat că, într-adevăr, potrivit prevederilor Codul de procedură civilă, executarea silită în materie civilă se realizează numai în temeiul unui titlu executoriu, prin aceasta

înţelegându-se hotărârile executorii, hotărârile definitive, precum şi orice alte hotărâri sau înscrisuri care, potrivit legii, pot fi puse în executare. Însă, în domeniul fiscal titlul de creanţă
fiscală devine ope legis titlu executoriu, dându-se astfel expresie, într-un domeniu particular, reglementării cu caracter general adoptate de legiuitor în limitele competenţei sale
constituţionale. Ca atare, în materie fiscală este vorba de norme de procedură speciale, derogatorii de la regulile generale, ce sunt determinate de faptul că obiectul executării silite în acest
domeniu îl reprezintă încasarea creanţelor fiscale ce constituie surse ale bugetului de stat, interesul general ocrotit impunând adoptarea unor reguli care să asigure protejarea eficientă a
creanţelor statului şi recuperarea lor cu prioritate.
În acest context, CCR a reţinut că prevederile art. 56 alin. (1) din Constituţie stabilesc existenţa unei obligaţii exprese a fiecărui cetăţean de a contribui prin impozite şi taxe la cheltuielile
publice, încasarea acestora constituind sursa principală de venituri a statului. Astfel, prin normele criticate se dă eficienţă dispoziţiilor constituţionale antereferite în situaţia în care cetăţenii
nu îşi duc la îndeplinire de bună-voie obligaţiile constituţionale şi legale, respectiv acelea de a se achita de sarcinile fiscale la data la care acestea au devenit exigibile; ia naştere dreptul
statului, prin organele sale îndrituite în acest sens, de a trece direct la executarea silită a creanţelor fiscale, fără a mai fi necesară o autorizare/încuviinţare din partea altor organe judiciare.
(...) CCR a reţinut că liberul acces la justiţie este pe deplin respectat ori de câte ori partea interesată, în vederea valorificării unui drept sau interes legitim, a putut să se adreseze cel puţin o
singură dată unei instanţe naţionale. Astfel cum au decis CCR şi Curtea Europeană a Drepturilor Omului, dreptul de acces la justiţie nu este un drept absolut, orice restricţie fiind admisă
atât timp cât nu se aduce atingere dreptului de acces la un tribunal în substanţa sa, statul dispunând în acest sens de o marjă de apreciere (...) În acest context, în virtutea prevederilor
legale în materie, actele organelor administrativ-fiscale pot fi cenzurate pe calea contenciosului administrativ, iar aceasta presupune, printre altele, şi posibilitatea instanţei de judecată de a
suspenda executarea actului pretins nelegal, chiar cât timp autoritatea publică emitentă a actului atacat are încă facultatea de a dispune revocarea sau anularea acestuia, mai ales că în
acest interval de timp actul în cauză îşi produce efectele. Această măsură reprezintă o garanţie pentru respectarea drepturilor şi libertăţilor cetăţeneşti, precum şi a valorilor constituţionale.
(...) CCR a statuat că nu poate fi reţinută pretinsa încălcare a acestor norme constituţionale, deoarece legiuitorul a reglementat posibilitatea persoanelor interesate de a contesta orice act
de executare silită, în condiţiile procedurale stabilite de lege. Astfel, potrivit art. 260 cu denumirea marginală - Contestaţia la executare silită - din Codul de procedură fiscală, "persoanele
interesate pot face contestaţie împotriva oricărui act de executare efectuat cu încălcarea prevederilor prezentului cod de către organele de executare silită, precum şi în cazul în care aceste
organe refuză să îndeplinească un act de executare în condiţiile legii [. . . ]", iar "contestaţia se introduce la instanţa judecătorească competentă şi se judecă în procedură de urgenţă".
Prin urmare, procedura executării silite a creanţelor fiscale asigură garanţii suficiente pentru ocrotirea accesului liber la justiţie şi respectarea dreptului la un proces echitabil prin însuşi
faptul că oferă posibilitatea de a contesta executarea, iar, în cazul admiterii contestaţiei şi desfiinţării titlului executoriu sau a înseşi executării silite, persoanele interesate au dreptul la
întoarcerea executării prin restabilirea situaţiei anterioare acesteia.
(2) Somaţia cuprinde, pe lângă elementele prevăzute la art. 46, următoarele: numărul dosarului de executare, suma pentru care se începe executarea silită,
termenul în care cel somat urmează să plătească suma prevăzută în titlul executoriu, indicarea consecinţelor nerespectării acesteia, precum şi posibilitatea de a
intra într-o procedură de mediere.
(3) În cazul în care debitorul are de încasat sume certe, lichide şi exigibile de la autorităţi sau instituţii publice, executarea silită se continuă prin poprirea acestor

sume ori de câte ori, ulterior comunicării somaţiei, se depune la organul fiscal un document eliberat de autoritatea sau instituţia publică respectivă prin care se
certifică că sumele sunt certe, lichide şi exigibile. Prevederile art. 236 se aplică în mod corespunzător.
ANEXA Nr. 26
(antet A.N.R.S.C.)
.
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
Către1: . . . . . . . . . . Adresa2: . . . . . . . . . .
ADRESĂ
înfiinţează poprirea asupra sumelor certe, lichide şi exigibile pe care debitorul . . . . . . . . . ., CIF . . . . . . . . . ., le are de încasat de la dumneavoastră, conform Atestatului
nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
Sumele urmăribile vor fi reţinute şi virate, în contul RO29TREZ70320F365000XXXX deschis la Trezoreria Operativă a Sectorului 3 pe numele A.N.R.S.C., cod de
identificare fiscală 14935787, pe numele debitorului . . . . . . . . . ., CIF . . . . . . . . . ., pentru a stinge obligaţiile bugetare datorate de acesta, după cum urmează:
obligaţiei suma de nr. /data datorată (lei)
bugetare plata *

nr. . . . . . . . . . . / . RO29TREZ70320F365000XXXX
......... Banca: Trezoreria Operativă a
nr. . . . . . . . . . . / . Codul de identificare fiscală: 14935787

.........

nr. . . . . . . . . . . / .
.........
TOTAL
Poprirea se consideră înfiinţată din momentul primirii adresei de înfiinţare de către dumneavoastră. În acest sens, aveţi obligaţia să înregistraţi atât ziua, cât şi ora
primirii adresei de înfiinţare a popririi. De la data comunicării prezentei adrese, sunteţi obligaţi:
pentru stingerea sumelor cuprinse în aceasta, să plătiţi cu prioritate, din sumele existente şi cele viitoare, sumele cuprinse în adresă.
Împotriva prezentului înscris se poate introduce contestaţie la instanţa judecătoreasca competentă, în termen de 15 zile de la comunicare sau luare la cunoştinţă a
prezentei adrese, în conformitate cu prevederile art. 260 şi 261 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
Notă:
2. Format: A4.
ulterioare.
6. Circulă: 1 exemplar la autoritatea sau instituţia publică de la care are de încasat sume.

(4) Nu sunt considerate sume exigibile şi nu sunt aplicabile prevederile alin. (3) sumelor aflate în litigiu.
(5) În cazul în care documentul prevăzut la alin. (3) a fost depus ulterior luării unor măsuri de executare silită potrivit prezentului cod, suma pentru care s-a înfiinţat
poprirea se actualizează, după aplicarea măsurii popririi sumelor înscrise în documentul emis de autoritatea sau instituţia publică, în limita acestor sume, cu
respectarea nivelului prevăzut la art. 227 alin. (1) teza a doua.
09.01.2017
ANEXA Nr. 62
ANTET*1) Către . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)
*2) Se vor menţiona, după caz, denumirea şi adresa instituţiei de credit sau nume şi prenume/denumirea terţului poprit şi alte date de identificare ale acestuia.
ADRESĂ
privind actualizarea sumelor rămase de recuperat, ca urmare a stingerilor efectuate, din popririle înfiinţate
În baza prevederilor art. 230 alin. (5) şi art. 233 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, vă
înştiinţăm că pentru debitorul..........*3) cu domiciliul fiscal în localitatea.........., str........... nr.........., cod de identificare fiscală.........., ca urmare a neachitării obligaţiilor
fiscale/bugetare datorate de către debitorul..........*4), cod de identificare fiscală.........., se actualizează*5) suma rămasă de recuperat din poprirea înfiinţată prin:
☐ - Adresa de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti/ Adresa de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti, ca urmare a transformării a măsurilor
asigurătorii în măsuri executorii având numărul de evidenţă a plăţii . . . . . . . . . ./nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . Suma rămăsă de recuperat este în cuantum de .
. . . . . . . . . lei.
☐ - Adresa de înfiinţare a popririi asupra sumelor datorate debitorului de către terţi având numărul de evidenţă a plăţii . . . . . . . . . ./nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . .

. ., Suma rămăsă de recuperat este în cuantum de . . . . . . . . . . lei, reprezentând obligaţiile fiscale/bugetare datorate de debitor . . . . . . . . . .*4), după cum urmează:
TOTAL
unic de înregistrare, după caz, alte date de identificare ale debitorului. în cazul sediilor secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, se va menţiona contribuabilul/plătitorul

*4) Se va menţiona debitorul care înregistrează obligaţii fiscale/bugetare restante, respectiv: persoane fizice, persoanejuridice, sedii secundare sau orice altă entitate,

*5) Se vor actualiza sumele aferente popririlor infiinţate, indiferent dacă pentru acestea s-a suspendat/continuat executarea silită.
*6) Se va menţiona categoria de sumă: D - debit, M - majorare de întârziere/DO - dobândă, A - amendă, P -penalitate, PI - penalitate de întârziere, PN - penalitate de
nedeclarare.
Celelalte prevederi din adresa anterior menţionată rămân valabile.
Prezenta adresă produce efecte din momentul primirii de către dumneavoastră a acesteia. în acest sens, aveţi obligaţia să înregistraţi atât ziua, cât şi ora primirii
prezentei adrese.
executare,
Semnătura . . . . . . . . . .

LS
1. Denumire: Adresă privind actualizarea sumelor rămase de recuperat, ca urmare a stingerilor efectuate, din popririle înfiinţate
4. Se utilizează: în baza prevederilor 230 alin. (5) şi art. 233 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare.
6. Circulă: 1 exemplar la instituţia de credit sau terţul poprit, după caz.
ANEXA Nr. 8
ANTET*1) Cod de bare 1
Dosar de executare nr. . . . . . . . . . . Către . . . . . . . . . .

Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)
DECIZIE
de ridicare a măsurilor de executare silită asupra disponibilităţilor băneşti
În baza prevederilor art. 234 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, se ridică măsurile de executare silită
aplicate prin Adresa de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti, având numărul de evidenţă a plăţii........../nr.......... din data de..........*3), pentru
debitorul..........*4), cu domiciliul fiscal*5) în localitatea.........., str........... nr..........., cod de identificare fiscală..........*6).

*3) Se va menţiona numărul de evidenţa a plăţii sau numărul şi data adresei de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti, după caz.
*4) Se vor/va menţiona numele şi prenumele/denumirea debitorului. Nu se va completa în cazul popririlor infiinţate prin adrese comunicate prin mijloace electronice de
transmitere la distanţă.
*5) Se va menţiona domiciliul fiscal al debitorului. Nu se va completa în cazul popririlor infiinţate prin adrese comunicate prin mijloace electronice de transmitere la
distanţă.
Cod de bare 2
Numele şi prenumele . . . . . . . . . ..........

.
Semnătura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*7)
L.S.*7)
1. Denumire: Decizie de ridicare a măsurilor de executare silită asupra disponibilităţilor băneşti
2. Format: A4/t1
5. Se întocmeşte:
- de compartimentul cu atribuţii de executare silită, în format electronic, pentru tipărire şi arhivare;

6. Circulă:
- 1 exemplar la instituţia de credit, în format hârtie.
7. Se arhivează: în format electronic la Unitatea de imprimare rapidă.
(6) În cazul în care documentul prevăzut la alin. (3) a fost depus ulterior stingerii sumelor pentru care s-a început executarea silită, acesta se ia în considerare pentru
următoarele executări silite.
(7) Urmărirea imobilului, în baza somaţiei prevăzute la alin. (1), se notează la cererea organului fiscal în cartea funciară, asupra bunurilor imobile ale debitorului,
indiferent de modalitatea dreptului de proprietate, respectiv proprietate exclusivă, devălmăşie sau coproprietate.
Art. 2301. - Procedura de mediere
20/01/2019 - Art. 230^1 . - a fost introdus prin Ordonanţă de urgenţă 25/2018.
Pus în aplicare la data de 04/07/2019 prin Ordinul nr. 1757/2019 pentru aprobarea Procedurii de mediere, precum şi a documentelor pe care debitorii le prezintă în
vederea susţinerii situaţiei economice şi financiare
ANEXA Nr. 1
PROCEDURA DE MEDIERE
şi documentele pe care debitorii le prezintă în vederea susţinerii situaţiei economice şi financiare
ARTICOLUL 1
(1) Prezenta procedură se aplică debitorilor pentru care a fost demarată procedura de executare silită prin comunicarea somaţiei şi care, în termen de 15 zile de la
comunicarea acesteia, depun la organele fiscale competente o notificare privind intenţia de mediere, al cărei model este prevăzut în anexa nr. 2 la ordin.
(2) Pentru debitorii, persoane juridice, care au înfiinţate sedii secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, notificarea prevăzută la alin. (1) se depune de către debitorul
care le-a înfiinţat la organul fiscal competent pentru administrarea obligaţiilor fiscale datorate de acesta.
(3) Fac obiectul procedurii de mediere între organul fiscal şi debitor obligaţiile fiscale, amenzile de orice fel, precum şi alte creanţe bugetare, individualizate în somaţia
pentru care a fost depusă notificarea.
(4) De la data la care debitorul notifică organului fiscal intenţia de mediere, se suspendă procedura de executare silită pentru obligaţiile prevăzute la alin. (3).
(5) Procedura de mediere constă în:

a) clarificarea situaţiei obligaţiilor prevăzute la alin. (3), înscrise în somaţie, dacă respectivul debitor are obiecţii cu privire la acestea;
b) analiza de către organul fiscal împreună cu debitorul a situaţiei economice şi financiare a debitorului în scopul identificării unor soluţii optime de stingere a obligaţiilor,
inclusiv posibilitatea de a beneficia de înlesnirile la plată prevăzute de lege.
ARTICOLUL 2
Documente justificative anexate notificării privind intenţia de mediere
(1) În cazul în care debitorii notifică organului fiscal intenţia de mediere în condiţiile prevăzute la art. 1 alin. (5) lit. a), aceştia se pot prezenta la întâlnirea organizată de
organul fiscal cu orice documente şi informaţii relevante pentru clarificarea obligaţiilor fiscale înscrise în somaţie.
(2) În cazul în care debitorii notifică organului fiscal intenţia de mediere în scopul identificării unor soluţii optime de stingere a obligaţiilor, inclusiv posibilitatea de a
beneficia de înlesnirile la plată prevăzute de lege, în notificare aceştia menţionează orice informaţii relevante privind situaţia economică şi financiară, cum ar fi
justificarea stării de dificultate generată de lipsa temporară de disponibilităţi băneşti şi argumentarea posibilităţii plăţilor într-o anumită perioadă de timp.
ARTICOLUL 3
Procedura de mediere derulată la nivelul organelor fiscale
(1) În termen de maximum două zile de la primirea notificării privind intenţia de mediere, organul fiscal înştiinţează debitorul cu privire la organizarea întâlnirii în vederea
realizării procedurii de mediere. Data organizării întâlnirii nu trebuie să depăşească termenul de 10 zile de la primirea notificării intenţiei de mediere. În cazul în care
debitorul este înrolat în spaţiul privat virtual, înştiinţarea privind organizarea întâlnirii în vederea realizării procedurii de mediere se comunică prin această modalitate.
(2) Debitorul are obligaţia de a se prezenta la locul, data şi ora stabilite prin Înştiinţarea privind organizarea medierii, al cărei model este prevăzut în anexa nr. 3 la ordin,
în vederea desfăşurării procedurii de mediere.
(3) În situaţia în care debitorul nu se poate prezenta, din motive temeinic justificate, la data şi ora stabilite în înştiinţare, acesta, împreună cu organul fiscal, poate fixa de
comun acord o altă dată şi oră de organizare a întâlnirii în vederea realizării procedurii de mediere, cu respectarea termenului de 10 zile de la primirea notificării
intenţiei de mediere.
(4) Procedura de mediere se organizează de către organul fiscal, prin asigurarea participării a doi reprezentanţi, respectiv unul din cadrul compartimentului cu atribuţii
în evidenţa analitică pe plătitori, iar celălalt din cadrul compartimentului cu atribuţii în executare silită. Ori de câte ori este necesar, la întâlnirea de mediere pot participa
şi şefii ierarhic superiori ai celor doi reprezentanţi.
(5) În cadrul întâlnirii se au în vedere cel puţin următoarele:
a) punerea de acord între debitor şi organul fiscal în legătură cu obligaţiile fiscale înscrise în somaţie;
b) analiza situaţiei economice şi financiare pe baza justificării puse la dispoziţie de către debitor, precum şi a oricăror altor documente sau informaţii existente la nivelul
organului fiscal;

c) identificarea soluţiilor optime de stingere a obligaţiilor, inclusiv posibilitatea de a solicita înlesnirile la plată în condiţiile prevăzute de lege.
(6) Pentru clarificarea situaţiei fiscale, organul fiscal are în vedere următoarele:
a) fişa pe plătitori sau, după caz, situaţia analitică debite, plăţi, solduri;
b) existenţa sumelor de restituit/rambursat pentru care există cereri în curs de soluţionare;
c) situaţia depunerii declaraţiilor fiscale, potrivit vectorului fiscal;
d) situaţia obligaţiilor bugetare individualizate în titluri executorii emise de alte instituţii publice şi transmise spre recuperare organului fiscal, după caz;
e) orice alte documente relevante pentru clarificarea situaţiei fiscale.
(7) În cadrul medierii, organul fiscal îi prezintă debitorului situaţia fiscală şi îi aduce la cunoştinţă posibilitatea de a solicita înlesnirile la plată prevăzute de lege, precum
şi, după caz, prevederile legale referitoare la stingerea obligaţiilor fiscale.
(8) În situaţia în care debitorul nu îndeplineşte condiţiile prevăzute de lege pentru acordarea de înlesniri la plată, acestuia i se aduce la cunoştinţă obligativitatea de a
efectua plata în termen de 15 zile de la data încheierii procesului-verbal privind rezultatul medierii.
(9) În situaţia în care, în cadrul medierii, se constată că debitorul nu poate plăti obligaţiile înscrise în somaţie în termen de 15 zile de la finalizarea medierii, se
analizează dacă acesta îndeplineşte condiţiile pentru acordarea înlesnirilor la plată prevăzute de Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările
şi completările ulterioare, sau de alte legi speciale.
(10) În situaţia în care se constată că este suspendată executarea silită potrivit prevederilor legale, acest fapt se consemnează în procesul-verbal privind rezultatul
medierii.
(11) Rezultatul medierii, precum şi soluţiile optime de stingere a obligaţiilor se consemnează într-un proces-verbal privind rezultatul medierii, al cărui model este
prevăzut în anexa nr. 4 la ordin. Procesul-verbal se întocmeşte în două exemplare, dintre care un exemplar se înmânează debitorului, iar un alt exemplar se arhivează
la organul fiscal.
(12) În cazul în care debitorul nu se prezintă la data şi ora stabilite sau nu solicită un alt termen pentru organizarea medierii, organul fiscal consemnează acest fapt în
procesul- verbal prevăzut la alin. (10), care se comunică debitorului. În acest caz executarea silită se continuă, de îndată, după întocmirea procesului-verbal.
(13) În situaţia în care nu este suspendată executarea silită, potrivit legii, iar ca urmare a organizării medierii nu se sting obligaţiile înscrise în somaţie sau nu se solicită
înlesnire la plată potrivit legii, măsurile de executare silită se continuă, de îndată, după expirarea termenului de 15 zile de la data întocmirii procesului-verbal privind
rezultatul medierii.
(14) În cazul în care, după primirea notificării privind intenţia de mediere, organul fiscal constată că există pericolul ca debitorul să se sustragă, să îşi ascundă ori să îşi
risipească patrimoniul, periclitând sau îngreunând în mod considerabil colectarea, acesta poate dispune instituirea măsurilor asigurătorii, cu respectarea condiţiilor şi
procedurilor legale în materie.
ANEXA Nr. 2

În atenţia . . . . . . . . . .1)
1) Se vor menţiona denumirea şi adresa organului fiscal emitent al somaţiei.
Subsemnatul/Subscrisa . . . . . . . . . .2), cu domiciliul/sediul în loc. . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . .
. . . . . . ., judeţul . . . . . . . . . ., sector . . . . . . . . . ., CIF . . . . . . . . . ., date personale de contact: e-mail . . . . . . . . . ., numărul de telefon/fax . . . . . . . . . ., prin
reprezentantul legal . . . . . . . . . .3), formulez prezenta

2) Se vor menţiona numele şi prenumele/denumirea debitorului.
3) Se vor menţiona numele şi prenumele reprezentantului legal al debitorului.
NOTIFICARE
privind intenţia de mediere
Având în vedere Somaţia nr........... din data de.........., în temeiul art. 2301 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare, precum şi ale Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.757/2019 pentru aprobarea Procedurii de mediere, precum şi a
documentelor pe care debitorii le prezintă în vederea susţinerii situaţiei economice şi financiare, prin prezenta, vă notific intenţia privind organizarea unei întâlniri în
vederea medierii prevăzute de aceste dispoziţii legale, care are ca obiect4):

4) Se va bifa în mod corespunzător, în funcţie de obiectul solicitării.
□ - clarificarea situaţiei obligaţiilor înscrise în somaţie
□ - analiza de către organul fiscal împreună cu debitorul a situaţiei economice şi financiare a debitorului, în scopul identificării unor soluţii optime de stingere a
obligaţiilor, inclusiv posibilitatea de a beneficia de înlesnirile la plată prevăzute de lege.
Informaţii relevante privind situaţia economică şi financiară, cum ar fi justificarea stării de dificultate generată de lipsa temporară de disponibilităţi băneşti şi
argumentarea posibilităţii plăţilor într-o anumită perioadă de timp:
..........
..........
..........
..........
..........
Debitorul/Reprezentantul legal al
debitorului,
..........

Semnătura . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 3
ANTET1)
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Către2) . . . . . . . . . .
str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bloc . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . .
.,
et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., sector . . . . . . . . . .,
localitatea . . . . . . . . . ., judeţul . . . . . . . . . .,
cod poştal . . . . . . . . . .
utilizate la nivelul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările ulterioare, denumirea şi adresa organului fiscal emitent al prezentului act.
2) Se vor menţiona numele, prenumele/denumirea debitorului.
ÎNŞTIINŢARE
privind organizarea medierii
În conformitate cu prevederile art. 2301 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi ale Ordinului
preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.757/2019 pentru aprobarea Procedurii de mediere, precum şi a documentelor pe care debitorii le prezintă
în vederea susţinerii situaţiei economice şi financiare, vă înştiinţăm că, urmare notificării dumneavoastră privind intenţia de mediere, înregistrată la organul fiscal sub
nr........... din data de.........., sunteţi invitat în data de.........., la ora.........., la sediul nostru situat în localitatea.........., str........... nr..........., etaj.........., camera nr...........,
pentru a participa la întâlnirea organizată în vederea realizării procedurii de mediere.
În situaţia în care, din motive temeinic justificate, nu vă puteţi prezenta la data şi ora stabilite prin prezenta înştiinţare, vă rugăm să ne contactaţi, pentru fixarea de
comun acord, a unei alte date/ore de organizare a întâlnirii, dar nu mai târziu de data . . . . . . . . . ., respectiv data la care expiră termenul de 10 zile de la primirea
notificării intenţiei de mediere. În cazul neprezentării până la împlinirea acestui termen, măsurile de executare silită continuă de îndată, după întocmirea procesului-

verbal în care se consemnează acest fapt.
Având în vedere faptul că, aşa cum rezultă din notificare, obiectul medierii îl constituie3)
3) Se va bifa în mod corespunzător obiectul notificării.
□ - clarificarea situaţiei obligaţiilor înscrise în somaţie, la întâlnire urmează să vă prezentaţi cu orice documente şi informaţii pe care le consideraţi relevante în acest
sens
□ - analiza de către organul fiscal împreună cu dumneavoastră a situaţiei economice şi financiare în scopul identificării unor soluţii optime de stingere a obligaţiilor,
Pe lângă informaţiile menţionate în notificare, la întâlnire puteţi prezenta şi alte date şi documente pe care le consideraţi relevante în vederea susţinerii situaţiei
economice şi financiare.

.
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
1. Denumire: Înştiinţare privind organizarea medierii
2. Format: A4/t1
5. Se întocmeşte: în două exemplare de către organul fiscal.
ANEXA Nr. 4
ANTET1)
1) Se va trece sigla conform Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.504/2013 privind aprobarea modelului şi caracteristicilor siglelor
utilizate la nivelul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările ulterioare, denumirea şi adresa organului fiscal emitent al prezentului act.

Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
privind rezultatul medierii
Încheiat astăzi . . . . . . . . . ., anul . . . . . . . . . ., luna . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . .
În temeiul prevederilor art. 2301 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi având în vedere
Notificarea privind intenţia de mediere nr........... din data de.........., transmisă de către debitorul..........2) din localitatea.......... str........... nr..........., cod de identificare
fiscală..........3), urmare comunicării acestuia a Somaţiei nr........... din data de.........., s-a întocmit prezentul proces-verbal:
3) Se vor menţiona: codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz.
□ - prin care se constată faptul că debitorul, deşi a expirat termenul de 10 zile de la data primirii notificării, nu s-a prezentat la data şi ora stabilite pentru organizarea
medierii comunicată prin Înştiinţarea privind organizarea medierii nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., sau stabilită de comun acord a se desfăşura în data de . . . . .
. . . . ., la ora . . . . . . . . . .
În acest caz, executarea silită se continuă, de îndată, după întocmirea procesului-verbal.
□ - urmare desfăşurării procedurii de mediere, care are ca obiect clarificarea situaţiei obligaţiilor înscrise în Somaţia nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . şi/sau
analiza împreună cu debitorul a situaţiei economice şi financiare a debitorului în scopul identificării unor soluţii optime de stingere a obligaţiilor, inclusiv posibilitatea de a
beneficia de înlesnirile la plată prevăzute de lege.
În urma analizei situaţiei fiscale s-a constatat că debitorul figurează la data de . . . . . . . . . . în evidenţa fiscală cu următoarele obligaţii fiscale/bugetare restante:
Denumirea obligaţiei Categorie suma Suma datorată (lei)

fiscale/bugetare de plată4) Total, din care: Înscrisă în Somaţia care
face obiectul medierii
Total general:
4) Se va menţiona categoria de sumă: D - debit, M - majorare de întârziere/DO - dobândă, A - amendă, P - penalitate, PI - penalitate de întârziere, PN - penalitate de
nedeclarare.
Din analiza situaţiei depunerii declaraţiilor fiscale, potrivit vectorului fiscal, rezultă următoarele:

□ - debitorul are toate declaraţiile fiscale depuse
□ - debitorul nu are declaraţiile fiscale depuse pentru următoarele perioade: . . . . . . . . . .
Debitorul înregistrează în evidenţa fiscală sume de restituit/rambursat pentru care există cereri în curs de soluţionare, în limita sumei de . . . . . . . . . . lei.
Alte menţiuni ale organului fiscal:
..........
..........
..........
..........
Menţiuni efectuate de debitor în cadrul medierii:
..........
..........
..........
..........
Faţă de cele de mai sus, organul fiscal împreună cu debitorul au convenit următoarele:
□ - plata obligaţiilor înscrise în somaţie va fi efectuată în termen de 15 zile de la încheierea prezentului proces-verbal
□ - debitorul solicită organului fiscal înlesnirile la plată prevăzute de lege, în termen de 15 zile de la încheierea prezentului proces-verbal
□ - executarea silită este suspendată întrucât debitorul îndeplineşte condiţiile prevăzute de . . . . . . . . . . 5).
5) Se va indica temeiul legal (articol, alineat, literă, după caz, precum şi actul normativ) în baza căruia este suspendată executarea silită.
În cazul în care nu este suspendată executarea silită, iar obligaţiile fiscale nu sunt stinse ori debitorul nu solicită organului fiscal înlesniri la plată, potrivit legii, în termen
de 15 zile de la încheierea prezentului proces-verbal, măsurile de executare silită începute prin comunicarea somaţiei continuă.
Prezentul proces-verbal s-a încheiat în două exemplare, din care un exemplar se înmânează sau se transmite debitorului, după caz.
Persoane participante la mediere:
Serviciul/Biroul/Compartimentul . . . . . . . . . . Debitor (Reprezentantul legal al acestuia)

Funcţia: . . . . . . . . . . Numele . . . . . . . . . .
Numele . . . . . . . . . . Prenumele . . . . . . . . . .
Prenumele . . . . . . . . . . Semnătura . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .

1. Denumire: Proces-verbal privind rezultatul medierii
2. Format: A4/t1
5. Se întocmeşte: în două exemplare de către organul fiscal.
6. Circul: 1 exemplar la debitor (sau reprezentantul său legal).
Pus în aplicare la data de 06/05/2020 prin Procedura de mediere şi documentele pe care debitorii le prezintă în vederea susţinerii situaţiei economice şi financiare, din
29.04.2020
Pus în aplicare la data de 06/05/2020 prin Ordinul nr. 168/2020 pentru aprobarea Procedurii de mediere, precum şi a documentelor pe care debitorii le prezintă în
vederea susţinerii situaţiei economice şi financiare
ANEXA Nr. 2
În atenţia Autorităţii Naţionale de Reglementare pentru Serviciile Comunitare de Utilităţi Publice - A.N.R.S.C.
Subscrisa1, . . . . . . . . . ., cu domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . .
., judeţul . . . . . . . . . ., sector . . . . . . . . . ., CIF2 . . . . . . . . . ., date de contact: e-mail . . . . . . . . . ., numărul de telefon/fax . . . . . . . . . ., prin reprezentantul legal3. . . . . . .
. . ., formulez prezenta:
1 Se va menţiona denumirea debitorului.
2 Cod de identificare fiscală (numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz).
3 Se vor menţiona numele şi prenumele reprezentantului legal al debitorului.
NOTIFICARE
privind intenţia de mediere
Având în vedere Somaţia nr........... din data de.........., în temeiul art. 2301 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare, precum şi ale Ordinului preşedintelui Autorităţii Naţionale de Reglementare pentru Serviciile Comunitare de Utilităţi Publice nr. 168/2020 pentru aprobarea

Procedurii de mediere, precum şi a documentelor pe care debitorii le prezintă în vederea susţinerii situaţiei economice şi financiare, prin prezenta vă notific intenţia
privind organizarea unei întâlniri în vederea medierii prevăzute de aceste dispoziţii legale, care are ca obiect4:
4 Se va bifa în mod corespunzător, în funcţie de obiectul solicitării.
[ ] - clarificarea situaţiei obligaţiilor înscrise în somaţie;
[ ] - analiza de către Autoritatea Naţională de Reglementare pentru Serviciile Comunitare de Utilităţi Publice împreună cu debitorul a situaţiei economice şi financiare a
debitorului, în scopul identificării unor soluţii optime de stingere a obligaţiilor, inclusiv posibilitatea de a beneficia de înlesnirile la plată prevăzute de lege.
Informaţii relevante privind situaţia economică şi financiară, cum ar fi justificarea stării de dificultate generate de lipsa temporară de disponibilităţi băneşti şi
argumentarea posibilităţii plăţilor într-o anumită perioadă de timp:
..........
..........
..........
..........
Debitorul/Reprezentantul legal al Semnătura . . . . . . . . . .

debitorului, Data . . . . . . . . . .
..........
Document care conţine date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679 al Parlamentului European şi al Consiliului privind protecţia
ANEXA Nr. 3
(antet A.N.R.S.C.)
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Către1. . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscală2. . . . . . . . . .

2 Numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz.
Adresa: str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., sector . . . . . . . . . ., localitatea . . . . . . . . . ., judeţul . . . . . . .
. . ., cod poştal . . . . . . . . . .
ÎNŞTIINŢARE
privind organizarea medierii
În conformitate cu prevederile art. 2301 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi ale Ordinului
preşedintelui Autorităţii Naţionale de Reglementare pentru Serviciile Comunitare de Utilităţi Publice nr. 168/2020 pentru aprobarea Procedurii de mediere, precum şi a
documentelor pe care debitorii le prezintă în vederea susţinerii situaţiei economice şi financiare, vă înştiinţăm că, drept urmare a notificării dumneavoastră privind
intenţia de mediere, înregistrată la Autoritatea Naţională de Reglementare pentru Serviciile Comunitare de Utilităţii Publice (A.N.R.S.C.) cu nr........... din data de..........,
sunteţi invitat în data de.........., la ora.........., la sediul nostru situat în localitatea.........., str........... nr..........., et..........., camera nr..........., pentru a participa la întâlnirea
organizată în vederea realizării procedurii de mediere.
În situaţia în care, din motive temeinic justificate, nu vă puteţi prezenta la data şi ora stabilite prin prezenta înştiinţare, vă rugăm să ne contactaţi, pentru fixarea de
comun acord, a unei alte date/ore de organizare a întâlnirii, dar nu mai târziu de data . . . . . . . . . ., respectiv data la care expiră termenul de 10 zile de la primirea
notificării intenţiei de mediere. În cazul neprezentării până la împlinirea acestui termen, măsurile de executare silită continuă de îndată, după întocmirea procesului-
verbal în care se consemnează acest fapt.
Având în vedere faptul că, aşa cum rezultă din notificare, obiectul medierii îl constituie1:
1 Se va bifa în mod corespunzător obiectul medierii.
[ ] - clarificarea situaţiei obligaţiilor înscrise în somaţie, la întâlnire urmează să vă prezentaţi cu orice documente şi informaţii pe care le consideraţi relevante în acest
sens;
[ ] - analiza de către A.N.R.S.C. împreună cu dumneavoastră a situaţiei economice şi financiare în scopul identificării unor soluţii optime de stingere a obligaţiilor,
Pe lângă informaţiile menţionate în notificare, la întâlnire puteţi prezenta şi alte date şi documente pe care le consideraţi relevante în vederea susţinerii situaţiei
economice şi financiare.
Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)

NOTĂ:
1. Denumire: Înştiinţare privind organizarea medierii
2. Format: A4/t1
5. Se întocmeşte în două exemplare de către A.N.R.S.C.
6. Circulă un exemplar la debitor.
7. Se arhivează un exemplar la dosarul debitorului.
ANEXA Nr. 4
(antet A.N.R.S.C.)
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
privind rezultatul medierii
Încheiat astăzi, . . . . . . . . . ., luna . . . . . . . . . ., anul . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . .
În temeiul prevederilor art. 2301 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi având în vedere
Notificarea privind intenţia de mediere nr........... din data de.........., transmisă de către debitorul1.......... din localitatea.......... str........... nr..........., cod de identificare
fiscală2.........., drept urmare a comunicării acestuia a Somaţiei nr........... din data de.........., s-a întocmit prezentul proces-verbal:
2 Numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz.
[ ] - prin care se constată faptul că debitorul, deşi a expirat termenul de 10 zile de la data primirii notificării, nu s-a prezentat la data şi ora stabilite pentru organizarea
medierii comunicate prin Înştiinţarea privind organizarea medierii nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., sau stabilită de comun acord a se desfăşura în data de . . . . .
. . . . ., la ora . . . . . . . . . . .
În acest caz, executarea silită se continuă, de îndată, după întocmirea procesului-verbal.
[ ] - ca urmare a desfăşurării procedurii de mediere, care are ca obiect clarificarea situaţiei obligaţiilor înscrise în Somaţia nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . şi/sau
analiza împreună cu debitorul a situaţiei economice şi financiare a debitorului în scopul identificării unor soluţii optime de stingere a obligaţiilor, inclusiv posibilitatea de a

beneficia de înlesnirile la plată prevăzute de lege.
În urma analizei situaţiei debitorului s-a constatat că acesta figurează la data de . . . . . . . . . . în evidenţa financiar-contabilă a Autorităţii Naţionale de Reglementare
pentru Serviciile Comunitare de Utilităţi Publice (A.N.R.S.C.) cu următoarele obligaţii bugetare restante:
Denumirea obligaţiei Categorie sumă de Suma datorată (lei)

bugetare plată1 Total, din care: Înscrisă în somaţia care face
obiectul medierii
Total general:
1 Se va menţiona categoria de sumă: D - debit, DO - dobândă, P - penalitate de întârziere.
Din analiza situaţiei depunerii declaraţiilor privind contribuţia de 0,12% rezultă următoarele:
[ ] - debitorul are toate declaraţiile privind contribuţia de 0,12% depuse;
[ ] - debitorul nu are declaraţiile privind contribuţia de 0,12% depuse pentru următoarele perioade: . . . . . . . . . . .
Debitorul înregistrează în evidenţa financiar-contabilă a A.N.R.S.C. sume de restituit pentru care există cereri în curs de soluţionare, în limita sumei de . . . . . . . . . . lei
(dacă este cazul).
Alte menţiuni ale A.N.R.S.C.:
..........
..........
Menţiuni efectuate de debitor în cadrul medierii:
..........
..........
Faţă de cele de mai sus, A.N.R.S.C. împreună cu debitorul au convenit următoarele:
[ ] - plata obligaţiilor înscrise în somaţie va fi efectuată în termen de 15 zile de la încheierea prezentului proces-verbal;
[ ] - debitorul solicită A.N.R.S.C. înlesnirile la plată, în termen de 15 zile de la încheierea prezentului proces-verbal;
[ ] - executarea silită este suspendată întrucât debitorul îndeplineşte condiţiile prevăzute de . . . . . . . . . .2

2 Se va indica temeiul legal (articol, alineat, literă, după caz, precum şi actul normativ) în baza căruia este suspendată executarea silită.

În cazul în care nu este suspendată executarea silită, iar obligaţiile bugetare nu sunt stinse ori debitorul nu solicită A.N.R.S.C. înlesniri la plată, potrivit legii, în termen
de 15 zile de la încheierea prezentului proces-verbal, măsurile de executare silită începute prin comunicarea somaţiei continuă.
Prezentul proces-verbal s-a încheiat în două exemplare, din care un exemplar se înmânează sau se transmite debitorului, după caz.
Persoane participante la mediere:

Serviciul/Biroul . . . . . . . . . .
Funcţia . . . . . . . . . .
Numele . . . . . . . . . .
Prenumele . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
Debitor (Reprezentantul legal al

acestuia)
Numele . . . . . . . . . .
Prenumele . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
NOTĂ:
1. Denumire: Proces-verbal privind rezultatul medierii
2. Format: A4/t1
5. Se întocmeşte în două exemplare de către A.N.R.S.C.
6. Circulă un exemplar la debitor (sau reprezentantul său legal).
7. Se arhivează un exemplar la dosarul debitorului.
(1) În vederea realizării procedurii de mediere debitorul notifică organul fiscal cu privire la intenţia sa în termen de 15 zile de la primirea somaţiei. La notificare se
anexează documente şi informaţii care să susţină situaţia sa economică şi financiară.
(2) În termen de maximum 10 zile de la primirea notificării prevăzute la alin. (1), organul fiscal are obligaţia să organizeze întâlnirea cu contribuabilul în vederea
procedurii de mediere.
(3) Procedura de mediere constă în:
a) clarificarea întinderii obligaţiei fiscale înscrise în somaţie, dacă respectivul debitor are obiecţii cu privire la aceasta;
b) analiza de către organul fiscal împreună cu debitorul a situaţiei economice şi financiare a debitorului în scopul identificării unor soluţii optime de stingere a
obligaţiilor fiscale, inclusiv posibilitatea de a beneficia de înlesnirile la plată prevăzute de lege.
(4) Rezultatul medierii, precum şi soluţiile optime de stingere a obligaţiilor fiscale se consemnează într-un proces-verbal.
(5) În situaţia în care în termen de 15 zile de la finalizarea medierii nu se stinge debitul sau nu se solicită înlesnirea la plată, organul fiscal continuă măsurile de
executare silită.
(6) Procedura de executare silită nu începe de la data la care debitorul notifică organului fiscal intenţia de mediere.
(7) Pe parcursul procedurii de mediere organul fiscal poate dispune măsuri asigurătorii în condiţiile art. 213.
(8) Procedura de mediere, precum şi documentele pe care debitorul trebuie să le prezinte în vederea susţinerii situaţiei economice şi financiare se aprobă prin ordin
al preşedintelui A.N.A.F.
Art. 231. - Drepturi şi obligaţii ale terţului
Terţul nu se poate opune sechestrării unui bun al debitorului, invocând un drept de gaj, drept de ipotecă sau un privilegiu. Terţul participă la distribuirea sumelor
rezultate din valorificarea bunului, potrivit legii.
Art. 232. - Evaluarea bunurilor supuse executării silite (1) Înaintea valorificării bunurilor, acestea se evaluează. Evaluarea se efectuează de organul de executare
silită prin experţi evaluatori proprii sau prin experţi evaluatori independenţi. Evaluatorii independenţi sunt desemnaţi în condiţiile art. 63. Atât evaluatorii proprii, cât şi
evaluatorii independenţi sunt obligaţi să îşi îndeplinească atribuţiile ce le revin, astfel cum reies din prezentul cod, din actul prin care s-a dispus expertiza, precum şi
din actul prin care au fost numiţi.
(2) Organul de executare silită actualizează preţul de evaluare ţinând cont de rata inflaţiei.
(3) Atunci când se consideră necesar, organul de executare silită procedează la o nouă evaluare.
(4) Organul de executare silită poate proceda la o nouă evaluare în situaţii cum sunt: când se constată modificări ale preţurilor de circulaţie pe piaţa liberă a
bunurilor, când valoarea bunului s-a modificat prin deteriorări sau prin amenajări. Prevederile alin. (1) sunt aplicabile în mod corespunzător.
09.01.2017
ANEXA Nr. 48

ANTET*1) Către . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)
ADRESĂ
de suspendare, temporară, totală sau parţială a indisponibilizării conturilor
În baza prevederilor art. 203 alin. (2) - (4), art. 233, 235, art. 236 alin. (17) şi art. 264 alin. (12) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările
şi completările ulterioare, pentru debitorul..........*3) cu domiciliul fiscal*4) în localitatea.........., str........... nr..........., cod de identificare fiscală..........*5) se dispune sistarea
temporară..........*6) asupra măsurilor de executare silită aplicate prin Adresa de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti/Adresa de înfiinţare a popririi asupra
disponibilităţilor băneşti, ca urmare a transformării măsurilor asiguratorii în măsuri executorii, având numărul de evidenţă a plăţii........../nr........... din data de..........,
pentru suma de.......... lei, reprezentând obligaţiile fiscale/bugetare datorate de..........*7), cod de identificare fiscală..........*8).
*3) Se vor menţiona numele şi prenumele/denumirea debitorului. În cazul sediilor secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, se va menţiona contribuabilul/plătitorul care
le-a înfiinţat. Nu se va completa în cazul popririlor înfiinţate prin adrese comunicate prin mijloace electronice de transmitere la distanţă.
*4) Nu se va completa în cazul popririlor înfiinţate prin adrese comunicate prin mijloace electronice de transmitere la distanţă.
*5) Se va menţiona codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz.
*6) Se va menţiona felul sistării temporare, respectiv totală sau parţială, după caz.
*7) Se va menţiona debitorul care înregistrează obligaţii fiscale restante, respectiv: persoane fizice, persoane juridice, sedii secundare sau orice altă entitate. Nu se va
completa în cazul popririlor înfiinţate prin adrese comunicate prin mijloace electronice de transmitere la distanţă.
*8) Se va menţiona codul de identificare fiscală al debitorului care înregistrează obligaţii fiscale restante.
Sumele existente în cont la data şi ora comunicării prezentei adrese rămân indisponibilizate, debitorul putând dispune de acestea numai pentru efectuarea de plăţi în
scopul:
a) achitării obligaţiilor fiscale administrate de organele fiscale competente;

Suspendarea popririi produce efecte din momentul primirii de către dumneavoastră a prezentei adrese. În acest sens, aveţi obligaţia să înregistraţi atât ziua, cât şi ora
primirii adresei de suspendare, temporară, totală sau parţială a indisponibilizării conturilor.
Conducătorul organului de executare

Semnătura . . . . . . . . . .9)
L.S.9)
9) Nu se va completa în cazul popririlor înfiinţate prin adrese comunicate prin mijloace electronice de transmitere la distanţă.
1. Denumire: Adresa de suspendare, temporară, totală sau parţială a indisponibilizării conturilor
3. Caracteristici de emitere: se emite din sistem informatic.
4. Se utilizează: în baza prevederilor art. 203 alin. (2) - (4), art. 233, art. 235, art. 236 alin. (17) şi art. 264 alin. (12) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură
5. Se întocmeşte: electronic sau în două exemplare, după caz, de către organul de executare.
6. Circulă: în format electronic sau în format hârtie, după caz, la instituţia de credit.
7. Se arhivează: în format electronic în Arhiva Electronică a Ministerului Finanţelor Publice;
sau, după caz,
ANEXA Nr. 49
ANTET*1) Către . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)
ADRESĂ

de suspendare, temporară, totală sau parţială a indisponibilizării reţinerilor
În baza prevederilor art. 233, 235, art. 236 alin. (17) şi art. 264 alin. (12) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare, pentru debitorul..........*3) cu domiciliul fiscal în localitatea.........., str........... nr..........., cod de identificare fiscală..........*4) se dispune sistarea
temporară..........*5) asupra măsurilor de executare silită aplicate prin Adresa de înfiinţare a popririi asupra sumelor datorate debitorului de către terţi, având numărul de
evidenţă a plăţii........../nr........... din data de.........., pentru suma de.......... lei, reprezentând obligaţiile fiscale/bugetare datorate de..........*6), cod de identificare
fiscală..........
le-a înfiinţat.
*6) Se va menţiona debitorul care înregistrează obligaţii fiscale restante, respectiv: persoane fizice, persoane juridice, sedii secundare sau orice altă entitate, precum şi
codul de identificare fiscală al acestuia.
Obligaţiile fiscale/bugetare datorate de debitor . . . . . . . . . .*6), pentru care se dispune suspendarea indisponibilizării reţinerilor sunt următoarele:
Denumirea obligaţiei Categorie sumă Titlul executoriu Suma pentru care se

fiscale/bugetare de plată*5) nr. /data*6) dispune suspendarea
popririi (lei)
TOTAL

primirii adresei de suspendare, temporară, totală sau parţială a indisponibilizării reţinerilor.

Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
1. Denumire: Adresa de suspendare, temporară, totală sau parţială a indisponibilizării reţinerilor
4. Se utilizează: în baza prevederilor art. 233, art. 235, art. 236 alin. (17) şi art. 264 alin. (12) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările
5. Se întocmeşte: două exemplare de către organul de executare.
(1) Executarea silită se suspendă:

a) când suspendarea a fost dispusă de instanţă sau de creditor, în condiţiile legii;
ÎCCJ s-a pronunţat din nou referitor la procedura insolvenţei - Mădălina Moceanu
Astfel, prin Decizia nr. 17/20.07.2020 în dosarul nr.1135/1/2020 Completul competent să judece recursul în interesul legii în materie civilă a admis recursul în interesul legii formulat de
procurorul general al Parchetului de pe lângă Înalta Curte de Casaţie şi Justiţieşi, în consecinţă, a stabilit că:
În interpretarea şi aplicarea unitară a dispoziţiilor art. 41 alin. (1) şi art. 45 alin. (2) teza I din Legea nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenţei şi de insolvenţă, art. 260 alin.
(1) şi (4) din Codul de procedură fiscală, art. 651 alin. (1), art. 714 alin. (1) şi art. 719 alin. (1) şi (7) din Codul de procedură civilă, competenţa materială de soluţionare a contestaţiilor
privind executarea silită începută de creditorii bugetari în temeiul dispoziţiilor art. 143 alin. (1) teza finală din Legea nr. 85/2014 aparţine judecătorului-sindic învestit cu procedura de
insolvenţă în care se formulează respectivele contestaţii, potrivit art. 45 alin. (1) lit. r) şi alin. (2) din Legea nr. 85/2014.

În interpretarea şi aplicarea unitară a dispoziţiilor art. 997 alin. (1) din Codul de procedură civilă, raportat la art. 233 alin. (1) lit. a) şi art. 260 din Codul de procedură fiscală, sunt admisibile
cererile adresate judecătorului-sindic pe calea ordonanţei preşedinţiale având ca obiect măsuri vremelnice privind ridicarea, suspendarea şi suspendarea provizorie a măsurilor de
executare silită luate de organele de executare fiscală, în cazurile în care executarea silită a fost începută de acestea în temeiul art. 143 alin. (1) teza finală din Legea nr. 85/2014.
b) la data comunicării aprobării înlesnirii la plată, în condiţiile legii;

c) în cazul prevăzut la art. 244;
d) pe o perioadă de cel mult 6 luni, în cazuri excepţionale, şi doar o singură dată pentru acelaşi debitor, prin hotărâre a Guvernului, cu respectarea regulilor în
materie de ajutor de stat.
(2) Executarea silită se suspendă şi în cazul în care, ulterior începerii executării silite, se depune o cerere de restituire/rambursare, iar cuantumul sumei solicitate
este egal cu sau mai mare decât creanţa fiscală pentru care s-a început executarea silită. În acest caz, executarea silită se suspendă la data depunerii cererii.
(21) Executarea silită se suspendă sau nu începe în oricare din următoarele situaţii:
a) pentru creanţele fiscale stabilite printr-o decizie de organul fiscal competent, dacă debitorul notifică organul fiscal, ulterior comunicării deciziei, cu privire la
depunerea unei scrisori de garanţie/poliţe de asigurare de garanţie potrivit art. 235. Executarea silită continuă sau începe dacă debitorul nu depune scrisoarea de
garanţie/poliţa de asigurare de garanţie în termen de 45 de zile de la data comunicării deciziei prin care sunt stabilite creanţele fiscale;
b) pentru creanţele fiscale stabilite în acte administrative fiscale contestate potrivit legii şi garantate potrivit art. 210-211. Executarea silită continuă sau începe după
ce actele administrative fiscale au rămas definitive în sistemul căilor administrative de atac sau judiciare.
(22) Pe toată perioada suspendării executării silite potrivit alin. (21), creanţele fiscale ce fac obiectul suspendării nu se sting, cu excepţia situaţiei în care debitorul
optează pentru stingerea acestora potrivit art. 165 alin. (8).
(3) Pe perioada suspendării executării silite, actele de executare efectuate anterior, precum şi orice alte măsuri de executare, inclusiv cele de indisponibilizare a
bunurilor, veniturilor ori sumelor din conturile bancare, rămân în fiinţă, cu excepţia situaţiilor în care suspendarea executării silite a fost dispusă în condiţiile art. 235.
În acest caz, suma pentru care s-a înfiinţat poprirea se actualizează în cel mult două zile de la data intervenirii suspendării.

09.01.2017
ANEXA Nr. 62
ANTET*1) Către . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)
*2) Se vor menţiona, după caz, denumirea şi adresa instituţiei de credit sau nume şi prenume/denumirea terţului poprit şi alte date de identificare ale acestuia.
ADRESĂ
privind actualizarea sumelor rămase de recuperat, ca urmare a stingerilor efectuate, din popririle înfiinţate
înştiinţăm că pentru debitorul..........*3) cu domiciliul fiscal în localitatea.........., str........... nr.........., cod de identificare fiscală.........., ca urmare a neachitării obligaţiilor
fiscale/bugetare datorate de către debitorul..........*4), cod de identificare fiscală.........., se actualizează*5) suma rămasă de recuperat din poprirea înfiinţată prin:
☐ - Adresa de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti/ Adresa de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti, ca urmare a transformării a măsurilor
asigurătorii în măsuri executorii având numărul de evidenţă a plăţii . . . . . . . . . ./nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . Suma rămăsă de recuperat este în cuantum de .
. . . . . . . . . lei.
☐ - Adresa de înfiinţare a popririi asupra sumelor datorate debitorului de către terţi având numărul de evidenţă a plăţii . . . . . . . . . ./nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . .
. ., Suma rămăsă de recuperat este în cuantum de . . . . . . . . . . lei, reprezentând obligaţiile fiscale/bugetare datorate de debitor . . . . . . . . . .*4), după cum urmează:

TOTAL


*5) Se vor actualiza sumele aferente popririlor infiinţate, indiferent dacă pentru acestea s-a suspendat/continuat executarea silită.
nedeclarare.
Celelalte prevederi din adresa anterior menţionată rămân valabile.
Prezenta adresă produce efecte din momentul primirii de către dumneavoastră a acesteia. în acest sens, aveţi obligaţia să înregistraţi atât ziua, cât şi ora primirii
prezentei adrese.
executare,
Semnătura . . . . . . . . . .
LS
1. Denumire: Adresă privind actualizarea sumelor rămase de recuperat, ca urmare a stingerilor efectuate, din popririle înfiinţate

4. Se utilizează: în baza prevederilor 230 alin. (5) şi art. 233 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare.
6. Circulă: 1 exemplar la instituţia de credit sau terţul poprit, după caz.
(4) Suspendarea executării silite prin poprire bancară are ca efect încetarea indisponibilizării sumelor viitoare provenite din încasările zilnice în conturile în lei şi în
valută, începând cu data şi ora comunicării către instituţiile de credit a adresei de suspendare a executării silite prin poprire.
(5) Sumele existente în cont la data şi ora comunicării adresei de suspendare a executării silite prin poprire înfiinţată de organul fiscal rămân indisponibilizate,
debitorul putând dispune de acestea numai pentru efectuarea de plăţi în scopul:
celor viitoare, până la o nouă comunicare din partea organului de executare silită privind continuarea măsurilor de executare silită prin poprire.
09.01.2017
ANEXA Nr. 51
ANTET*1) Către . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)
ADRESĂ
privind continuarea măsurilor de executare silită prin poprire asupra sumelor datorate debitorului de către terţi

debitorul..........*3) cu domiciliul fiscal în localitatea.........., str........... nr.........., cod de identificare fiscală..........*4), se continuă măsurile de executare silită ce au fost
sistate prin Adresa de suspendare, temporară, totală sau parţială a indisponibilizării reţinerilor, având numărul de evidenţă a plăţii........../nr.......... din data de.........., în
limita sumei de.......... lei, reprezentând obligaţiile fiscale/bugetare datorate de..........*5), cod de identificare fiscală.........., respectiv:
TOTAL
Sumele indisponibilizate se vor vira în conturile deschise la unitatea de Trezorerie.........., pe numele..........*5), cod de identificare fiscală.........., utilizând numărul de
evidenţă a plăţii.........., în termenul prevăzut la 236 alin. (9) lit. a) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
le-a înfiinţat.

*6) Se va menţiona categoria de sumă: D - debit, M - majorare de întârziere/DO - dobândă, A - amendă, P - penalitate, PI -penalitate de întârziere, PN - penalitate de
nedeclarare.
executare,

Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
1. Denumire: Adresa privind continuarea măsurilor de executare silită prin poprire asupra sumelor datorate debitorului de către terti
ulterioare.
6. Circulă: 1 exemplar la tertul poprit.
ANEXA Nr. 64
ANTET*1) Către . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)
ADRESĂ
de înştiinţare privind continuarea măsurilor de executare silită
În baza prevederilor art. 203 alin. (5), art. 233 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, vă
comunicăm că:
☐ - prin Adresa privind continuarea măsurilor de executare silită prin poprire asupra disponibilităţilor băneşti nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., s-au continuat măsurile de
executare silită ce au fost sistate prin Adresa de suspendare, temporară, totală sau parţială a indisponibilizării conturilor, având numărul de evidenţă a plăţii . . . . . . . . .
./nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .;

☐ - prin Adresa privind continuarea măsurilor de executare silită prin poprire asupra sumelor datorate debitorului de către terţi nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., s-au
continuat măsurile de executare silită ce au fost sistate prin adresa de suspendare, temporară, totală sau parţială a indisponibilizării reţinerilor având numărul de
evidenţă a plăţii . . . . . . . . . ./nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
Sumele se vor vira în conturile deschise la unitatea de Trezorerie a Statului . . . . . . . . . ., pe numele . . . . . . . . . .*3), cod de identificare fiscală . . . . . . . . . ., pentru a
Denumirea obligaţiei Categorie sumă Titlul executoriu Suma pentru care s- Contul în care se virează suma
fiscale/bugetare de plată*4) nr. /data *5) a dispus
continuarea popririi
(lei)
TOTAL
nedeclarare.
executare,
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
1. Denumire: Adresă de înştiinţare privind continuarea măsurilor de executare silită
2. Format: A4/t1

4. Se utilizează: în baza prevederilor art. 203 alin. (5), art. 233 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare.
ANEXA Nr. 24
I. Adresă privind continuarea măsurilor de executare silită prin poprire asupra disponibilităţilor băneşti
ANTET1
ADRESĂ
Către2 . . . . . . . . . .
În temeiul prevederilor art. 203 alin. (5), art. 233 alin. (21) lit. a) teza a doua/art. 233 alin. (21) lit. b) teza a doua, art. 233 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul
de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, pentru debitorul3.........., cu sediul/domiciliul în localitatea.........., str........... nr..........., cod de identificare
fiscală4.........., se continuă măsurile de executare silită ce au fost sistate prin Adresa de suspendare temporară, totală sau parţială, a indisponibilizării conturilor
nr........... din.......... data de.........., pentru:
Denumirea obligaţiei Titlul executoriu nr. Suma pentru care se Contul în care urmează
bugetare5 /data6 continuă poprirea (lei) a se vira suma
TOTAL
Poprirea se consideră continuată din momentul primirii prezentei adrese. În acest sens aveţi obligaţia să înregistraţi atât ziua, cât şi ora primirii prezentei adrese.

Prezentul înscris produce efecte de la data comunicării.
ulterioare.

..........
2 Se vor menţiona numele şi prenumele/denumirea şi adresa băncii, alte date de identificare ale acesteia.
II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Adresă privind continuarea măsurilor de executare silită prin poprire asupra
disponibilităţilor băneşti
1. Denumire: Adresă privind continuarea măsurilor de executare silită prin poprire asupra disponibilităţilor băneşti
2. Format: A4/t1
4. Se utilizează: în baza art. 203 alin. (5), art. 233 alin. (21) lit. a) teza a doua/art. 233 alin. (21) lit. b) teza a doua, art. 233 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul

(7) În cazul în care popririle înfiinţate de organul de executare silită generează imposibilitatea debitorului de a-şi continua activitatea economică, cu consecinţe
sociale deosebite, organul fiscal poate dispune, la cererea debitorului şi ţinând seama de motivele invocate de acesta, fie suspendarea totală, fie suspendarea
parţială a executării silite prin poprire. Suspendarea se poate dispune, o singură dată, pe parcursul a 2 ani calendaristici pentru o perioadă de cel mult 6 luni
consecutive de la data comunicării către bancă sau alt terţ poprit a actului de suspendare a popririi.
(8) Odată cu cererea de suspendare prevăzută la alin. (7), debitorul trebuie să indice bunurile libere de orice sarcini, oferite în vederea sechestrării, sau alte garanţii
prevăzute de lege, la nivelul sumei pentru care s-a început executarea silită.
(9) Dispoziţiile alin. (8) nu se aplică în cazul în care valoarea bunurilor deja sechestrate de organul de executare silită acoperă valoarea creanţei pentru care s-a
început executarea silită prin poprire.
(10) În situaţia în care la expirarea perioadei pentru care s-a aprobat suspendarea executării silite prin poprire creanţele fiscale nu au fost stinse în întregime,
organul fiscal competent pentru administrarea acestor creanţe procedează la valorificarea garanţiilor prevăzute la alin. (8).
Art. 234. - Încetarea executării silite şi ridicarea măsurilor de executare silită
09.01.2017
ANEXA Nr. 52
ANTET1
Nr. . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Către . . . . . . . . . . . 2
2 Se va menţiona denumirea şi sediul autorităţii sau instituţiei publice.
DECIZIE DE RIDICARE A MĂSURILOR DE EXECUTARE SILITĂ A SUMELOR PE CARE DEBITORUL LE ARE DE ÎNCASAT DE LA AUTORITĂŢI SAU INSTITUŢII
PUBLICE

În baza prevederilor art. 234 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, pentru debitorul . . . . . . . . . .3 cu
domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . . cod de identificare fiscală . . . . . . . . . .4, pentru care a fost comunicată Adresa de înfiinţare a
popririi asupra sumelor pe care debitorul le are de încasat de la autorităţi sau instituţii publice nr. . . . . . . . . . ./. . . . . . . . . . ., având numărul de evidenţă a plăţii. . . . . . . .
. . ., se ridică măsurile de executare silită aplicate, în limita sumei de. . . . . . . . . . lei, întrucât obligaţiile fiscale pentru care s-a înfiinţat poprirea au fost stinse
integral/parţial prin alte modalităţi prevăzute de lege, iar la data emiterii prezentei decizii nu sunt în curs alte măsuri de executare silită.
3 Se va menţiona numele şi prenumele/denumirea debitorului.
5 Se va bifa în mod corespunzător motivul care a condus la ridicare măsurii de executare silită.

Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
2. Format: A4/t1.
6. Circulă: 1 exemplar la autoritatea sau instituţia publică la care a fost înfiinţată poprirea.
ANEXA Nr. 7

(antet A.N.R.S.C.)
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
Către1: . . . . . . . . . .
Adresa2: . . . . . . . . . .
DECIZIE
În baza prevederilor art. 230 alin. (5), art. 233 alin. (3), art. 234 şi art. 236 alin. (17) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare, se ridică măsurile de executare silită aplicate debitorului.........., cu domiciliu/domiciliul fiscal în judeţul.......... localitatea.........., str...........
nr............, CIF.........., prin Adresa de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti nr.........../.........., după cum urmează:
[ ] - în limita sumei de.......... lei, întrucât a fost depus documentul prin care se certifică că debitorul are de încasat sume certe, lichide şi exigibile de la o
autoritate/instituţie publică, potrivit prevederilor art. 230 alin. (5) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare;
[ ] - în totalitate, întrucât s-au stins integral obligaţiile bugetare prevăzute în titlul executoriu/titlurile executorii, inclusiv obligaţiile de plată accesorii, cheltuielile de
executare şi orice alte sume stabilite în sarcina debitorului, potrivit legii, ori a/au fost desfiinţat/e titlul executoriu/titlurile executorii sau în alte cazuri prevăzute de lege,
potrivit dispoziţiilor art. 234 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare;
[ ] - s-a constatat că poprirea bancară a rămas fără obiect.
Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
Notă:
2. Format: A4.

4. Se utilizează: în baza prevederilor art. 230 alin. (5), art. 233 alin. (3), art. 234 şi art. 236 alin. (17) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
ANEXA Nr. 19
(antet A.N.R.S.C.)
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
Către1: . . . . . . . . . .
Adresa2: . . . . . . . . . .
..........
DECIZIE
Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .

semnătura)
Notă:
2. Format: A4.
ANEXA Nr. 20
(antet A.N.R.S.C.)
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
Către1: . . . . . . . . . .
Adresa2: . . . . . . . . . .
DECIZIE

Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
Notă:
2. Format: A4.
ANEXA Nr. 21
(antet A.N.R.S.C.)
..
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
Către1: . . . . . . . . . .
Adresa2: . . . . . . . . . .
..........
DECIZIE

. . ., întrucât:
Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
Notă:
2. Format: A4.
ANEXA Nr. 43
(antet A.N.R.S.C.)
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
Către1: . . . . . . . . . . Adresa2: . . . . . . . . . .
1 Numele Prenumele/Denumirea.

DECIZIE
de ridicare a măsurilor de executare silită a sumelor pe care debitorul le are de încasat de la autorităţi sau instituţii publice
În baza prevederilor art. 234 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, pentru debitorul . . . . . . . . . . cu
domiciliul/domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . . CIF . . . . . . . . . . ., pentru care a fost comunicată Adresa de înfiinţare a popririi
asupra sumelor pe care debitorul le are de încasat de la autorităţi sau instituţii publice nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . ., având numărul dosarului de executare . . . . . . . . .
., se ridică măsurile de executare silită aplicate, în limita sumei de . . . . . . . . . . lei, întrucât obligaţiile bugetare pentru care s-a înfiinţat poprirea au fost stinse
integral/parţial prin alte modalităţi prevăzute de lege, ori a fost desfiinţat titlul executoriu/titlurile executorii, sau în alte cazuri prevăzute de lege, potrivit dispoziţiilor art.
234 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, iar la data emiterii prezentei decizii nu sunt în curs alte măsuri de executare silită.
Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
Notă:
2. Format: A4.
5. Se întocmeşte în 1 exemplar, de către Biroul Executare Silită a Creanţelor.
6. Circulă: - 1 exemplar la autoritatea sau instituţia publică la care a fost înfiinţată poprirea.
ANEXA Nr. 45
(antet A.N.R.S.C.)
.
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
Către1: . . . . . . . . . .

Adresa2: . . . . . . . . . .
DECIZIE
de ridicare a măsurilor de executare silită aplicate asupra bunurilor sechestrate
În baza prevederilor art. 230 alin. (5), art. 233 alin. (3), art. 234 şi art. 255 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare, se ridică măsurile de executare silită aplicate debitorului . . . . . . . . . . cu domiciliul/domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . .
CIF . . . . . . . . . ., întrucât:
[ ] - a fost depus documentul prin care se certifică că debitorul are de încasat sume certe, lichide şi exigibile de la o autoritate/instituţie publică, potrivit prevederilor art.
230 alin. (5) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
[ ] - pentru creanţele bugetare care au stat la baza sechestrului, înscrise în actul administrativ fiscal contestat, s-a constituit garanţie sub forma unei scrisori de
garanţie/poliţe de asigurare de garanţie potrivit art. 235 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
[ ] - s-au stins creanţele bugetare înscrise în titluri executorii, prin plată, prin poprire sau prin alte modalităţi prevăzute de lege, iar sechestrele aplicate pe acele titluri
asupra bunurilor, sunt cu valoare mai mică ori egală cu suma creanţelor bugetare astfel stinse.
[ ] - s-au stins integral obligaţiile bugetare prevăzute în titlul executoriu/titlurile executorii, inclusiv obligaţiile de plată accesorii, cheltuielile de executare şi orice alte
sume stabilite în sarcina debitorului, potrivit legii, ori a fost desfiinţat titlul executoriu/titlurile executorii, sau în alte cazuri prevăzute de lege, potrivit dispoziţiilor art. 234
[ ] - bunurile mobile supuse executării silite nu au putut fi valorificate, potrivit legii, şi nu au valoare de piaţă, conform art. 255 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 207/2015, cu
Având în vedere aceste motivaţii se ridică sechestrul instituit asupra următoarelor bunuri mobile/imobile, după cum urmează:
- denumire bun mobil . . . . . . . . . . sechestrat prin Procesul-verbal de sechestru nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
- denumire bun imobil . . . . . . . . . . sechestrat prin Procesul-verbal de sechestru nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
Preşedinte,
L. S. . . . . . . . . . .
semnătura)

Notă:
1. Denumire: Decizie de ridicare a măsurilor de executare silită aplicate asupra bunurilor sechestrate
2. Format: A4.
4. Se utilizează: în baza prevederilor art. 230 alin. (5), art. 233 alin. (3), art. 234 şi art. 255 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
5. Se întocmeşte în 2 sau mai multe exemplare, după caz, de către Biroul Executare Silită a Creanţelor.
6. Circulă: - 1 exemplar fiecărei părţi căreia i-a fost comunicată indisponibilizarea bunurilor.
09.01.2017
ANEXA Nr. 53
ANTET*1) Către . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)
DECIZIE
aplicate prin Adresa de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti/Adresa de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti, ca urmare a transformării
măsurilor asigurătorii în măsuri executorii, având numărul de evidenţă a plăţii........../nr.......... din data de..........*3), pentru debitorul..........*4), cu domiciliul fiscal*5) în

distanţă.
Semnătura . . . . . . . . . .*7)
L.S.*7)
2. Format: A4/t1
5. Se întocmeşte: electronic sau in 2 exemplare, după caz, de către organul de executare.
ANEXA Nr. 54
ANTET*1) Către . . . . . . . . . .

Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)
DECIZIE
de ridicare a măsurilor de executare silită asupra sumelor datorate debitorului de către terţi
aplicate prin Adresa de înfiinţare a popririi asupra sumelor datorate debitorului de către terţi, având numărul de evidenţă a plăţii........../nr.......... din data de.........., pentru
debitorul..........*3), cu domiciliul fiscal în localitatea.........., str........... nr..........., cod de identificare fiscală..........*4).

executare,
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
1. Denumire: Decizie de ridicare a măsurilor de executare silită asupra sumelor datorate debitorului de către terţi
2. Format: A4/t1
6. Circulă: 1 exemplar la terţul poprit

ANEXA Nr. 55
ANTET*1) Către . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)
*2) Se va/vor menţiona denumirea/numele şi prenumele fiecărei părţi căreia i-a fost comunicată indisponibilizarea bunurilor.
DECIZIE DE RIDICARE A MASURILOR DE EXECUTARE SILITA APLICATE ASUPRA BUNURILOR SECHESTRATE
În baza prevederilor art. 234 şi art. 255 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, se ridică măsurile de
executare silită aplicate asupra bunurilor sechestrate ale debitorului..........*3) cu domiciliul fiscal în localitatea.........., str........... nr..........., cod de identificare
fiscală..........*4) prin Procesul- verbal de sechestru pentru bunuri mobile/imobile nr.......... din data de..........
*3) Se va/vor menţiona denumirea/numele şi prenumele debitorului.
executare,
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
2. Format: A4/t1.
4. Se utilizează: în baza prevederilor art. 234 şi art. 255 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
5. Se întocmeşte: în două sau mai multe exemplare, după caz, de organul de executare silită.
6. Circulă: 1 exemplar fiecărei părţi căreia i-a fost comunicată indisponibilizarea bunurilor.
ANEXA Nr. 8

Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)
DECIZIE
aplicate prin Adresa de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti, având numărul de evidenţă a plăţii........../nr.......... din data de..........*3), pentru
debitorul..........*4), cu domiciliul fiscal*5) în localitatea.........., str........... nr..........., cod de identificare fiscală..........*6).

distanţă.

Cod de bare 2
Numele şi prenumele . . . . . . . . . ..........

.
Semnătura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*7)
L.S.*7)
2. Format: A4/t1
5. Se întocmeşte:
- de compartimentul cu atribuţii de executare silită, în format electronic, pentru tipărire şi arhivare;
6. Circulă:
ANEXA Nr. 13

Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)
DECIZIE
aplicate prin Adresa de înfiinţare a popririi asupra sumelor datorate debitorului de către terţi nr........... din data de.........., pentru debitorul..........*3), cu domiciliul fiscal în

Cod de bare 2
executare,
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
2. Format: A4/t1

6. Circulă:
- 1 exemplar la terţul poprit, în format hârtie.
7. Se arhivează: 1 exemplar în format electronic la Unitatea de imprimare rapidă.
(1) Executarea silită încetează dacă:

a) s-au stins integral obligaţiile fiscale prevăzute în titlul executoriu, inclusiv obligaţiile de plată accesorii, cheltuielile de executare şi orice alte sume stabilite în
sarcina debitorului, potrivit legii;
b) a fost desfiinţat titlul executoriu;
c) în alte cazuri prevăzute de lege.
(2) Măsurile de executare silită aplicate în condiţiile prezentului cod se ridică prin decizie întocmită în cel mult două zile de la data la care a încetat executarea silită,
de către organul de executare silită. Nerespectarea termenului atrage răspunderea potrivit art. 341 alin. (2).
ANEXA Nr. 22
I. Decizie de ridicare a măsurilor de executare silită a sumelor datorate debitorului de către terţi
ANTET1
DECIZIE
de ridicare a măsurilor de executare silită a sumelor datorate debitorului de către terţi
Către2 . . . . . . . . . .
În temeiul prevederilor art. 230 alin. (5) /art. 233 alin. (3) teza a doua coroborat cu art. 235/art. 234 alin. (1) şi (2) şi art. 236 alin. (17) din Legea nr. 207/2015 privind
Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, se ridică3 măsurile de executare silită aplicate debitorului.........., cu sediul/domiciliul în

localitatea.........., str........... nr..........., cod de identificare fiscală4.........., prin Adresa de înfiinţare a popririi asupra sumelor datorate debitorului de către terţi
nr.........../.......... după cum urmează5:
autoritate/instituţie publică, potrivit prevederilor art. 230 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
executare şi orice alte sume stabilite în sarcina debitorului, în condiţiile art. 234 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările
şi completările ulterioare;
[ ] - în totalitate, întrucât a/au fost desfiinţat (e) titlul executoriu/titlurile executorii, în condiţiile dispoziţiilor art. 234 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
[ ] - în limita sumei de.......... lei, înscrisă în actul administrativ fiscal contestat, pentru care s-a constituit garanţie sub forma unei scrisori de garanţie/poliţe de asigurare
de garanţie potrivit art. 235 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
[ ] - în alte cazuri prevăzute de lege.
ulterioare.

..........
2 Se vor menţiona denumirea şi adresa terţului poprit.
3 Decizia se întocmeşte în cel mult două zile de la data stingerii debitului sau de la data la care a încetat executarea silită.
5 Se va bifa în mod corespunzător motivul care a condus la încetarea executării silite.
II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Decizie de ridicare a măsurilor de executare silită a sumelor datorate debitorului de
către terţi
1. Denumire: Decizie de ridicare a măsurilor de executare silită a sumelor datorate debitorului de către terţi
2. Format: A4/t1

4. Se utilizează: în baza art. 230 alin. (5) /art. 233 alin. (3) teza a doua coroborat cu art. 235/art. 234 şi art. 236 alin. (17) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
6. Circulă 1 exemplar la terţul poprit.
ANEXA Nr. 21
I. Decizie de ridicare a măsurilor de executare silită asupra disponibilităţilor băneşti
ANTET1
DECIZIE
Către2 . . . . . . . . . .
În temeiul prevederilor art. 230 alin. (5) /art. 233 alin. (3) teza a doua coroborat cu art. 235/art. 234 şi art. 236 alin. (17) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, se ridică3 măsurile de executare silită aplicate debitorului.........., cu sediul/domiciliul în localitatea..........,
str........... nr..........., cod de identificare fiscală4.........., prin Adresa de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti nr.........../.......... după cum urmează5:
[ ] - în totalitate, întrucât a/au fost desfiinţat/e titlul executoriu/titlurile executorii, în condiţiile dispoziţiilor art. 234 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
[ ] - pentru sumele care depăşesc cuantumul creanţelor înscrise în adresa de înfiinţare a popririi nr........... dat fiind că din informaţiile comunicate de unităţile bancare
rezultă că sumele indisponibilizate în favoarea organului de executare silită al Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale de apă (A.N.A.R./A.B.A.)

acoperă creanţele bugetare înscrise în adresa de înfiinţare a popririi şi sunt îndeplinite condiţiile pentru realizarea creanţei, în condiţiile art. 234 alin. (4) din Legea nr.
[ ] - s-a constatat că poprirea bancară a rămas fără obiect, în condiţiile art. 234 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
ulterioare.

..........
2 Se vor menţiona denumirea şi adresa băncii.
II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Decizie de ridicare a măsurilor de executare silită asupra disponibilităţilor băneşti
2. Format: A4/t1
5. Se întocmeşte în două sau mai multe exemplare de către executorii fiscali din cadrul Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale de apă.
6. Circulă 1 exemplar la fiecare unitate bancară.

(3) În măsura în care creanţele fiscale înscrise în titluri executorii se sting prin plată, prin poprire sau prin alte modalităţi prevăzute de prezentul cod, sechestrele
aplicate pe acele titluri asupra bunurilor, cu valoare mai mică ori egală cu suma creanţelor fiscale astfel stinse, se ridică, prin decizie întocmită de organul de
executare silită, în cel mult două zile de la data stingerii.
(4) Organul de executare silită ridică poprirea bancară pentru sumele care depăşesc cuantumul creanţelor înscrise în adresa de înfiinţare a popririi în situaţia în care,
din informaţiile comunicate de bănci, rezultă că sumele indisponibilizate în favoarea organului de executare silită acoperă creanţele fiscale înscrise în adresa de
înfiinţare a popririi şi sunt îndeplinite condiţiile pentru realizarea creanţei.
(5) Poprirea bancară se ridică şi în situaţia în care organul de executare silită constată că poprirea a rămas fără obiect.
Art. 235. - Suspendarea executării silite în cazul depunerii unei scrisori de garanţie/poliţă de asigurare de garanţie
09.01.2017
ANEXA Nr. 63
ANTET*1) Către . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)
ADRESĂ
de înştiinţare privind suspendarea măsurilor de executare silită
În baza prevederilor art. 203 alin. (2) - (4), art. 233, 235, art. 236 alin. (17) şi art. 264 alin. (12), după caz, din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
modificările şi completările ulterioare, vă comunicăm că:
☐ - prin Adresa privind suspendarea, temporară, totală sau parţială a indisponibilizării conturilor nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., s-a luat măsura sistării temporară . . . . . .
. . . .*3) asupra măsurilor de executare silită aplicate prin Adresa de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti/Adresa de înfiinţare a popririi asupra
disponibilităţilor băneşti, ca urmare a transformării măsurilor asigurătorii în măsuri executorii, având numărul de evidenţă a plăţii . . . . . . . . . ./nr . . . . . . . . . . din data de
. . . . . . . . . .;

☐ - prin Adresa privind suspendarea, temporară, totală sau parţială a indisponibilizării reţinerilor nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., s-a luat măsura sistării temporară . . . . . .
. . . .*3) asupra măsurilor de executare silită aplicate prin Adresa de înfiinţare a popririi asupra sumelor datorate debitorului de către terţi având numărul de evidenţă a
plăţii . . . . . . . . . ./nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .;
Obligaţiile fiscale/bugetare datorate de debitor . . . . . . . . . .*4), pentru care s-a dispus suspendarea indisponibilizării conturilor sau reţinerilor, după caz, sunt
următoarele:
Denumirea obligaţiei Categorie sumă Titlul executoriu nr. Suma pentru care s-a dispus
fiscale/bugetare de plată*5) /data *6) suspendarea popririi (lei)
TOTAL
nedeclarare.
Motivul sistării indisponibilizării conturilor sau reţinerilor, după caz, este următorul:
☐ - s-a dispus suspendarea executării silite de către instanţă, în condiţiile legii;
☐ - s-a suspendat executarea silită la data comunicării aprobării înlesnirii la plată, potrivit legii;
☐ - s-a suspendat executarea silită, pe o perioadă de . . . . . . . . . . luni*7), în cazuri excepţionale, şi doar o singură dată pentru acelaşi debitor, prin Hotărârea
Guvernului nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .;
☐ - s-a suspendat executarea silită ca urmare a depunerii cererii de restituire/rambursare, iar cuantumul sumei solicitate este egal cu sau mai mare decât creanţa
fiscală/bugetară pentru care s-a început executarea silită;
☐ - s-a suspendat executarea silită, pe o perioadă de cel mult 45 de zile de la data comunicării deciziei prin care sunt stabilite creanţele fiscale, ca urmare a notificării
organului fiscal cu privire la depunerea unei scrisori de garanţie/poliţe de asigurare de garanţie potrivit art. 235 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură
fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
☐ - s-a suspendat executarea silită, pe o perioadă de.......... luni*7), în condiţiile prevăzute la art. 233 alin. (7) - (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură

*7) Se va menţiona perioada pentru care se suspendă executarea silită, care nu poate fi mai mare de 6 luni.
☐ - s-a suspendat executarea silită, până la data la care actele administrative fiscale contestate rămân definitive în sistemul căilor administrative de atac sau judiciare,
ca urmare a constituirii unei garanţii de natura celor prevăzute la art. 211 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare;
☐ - s-a suspendat executarea silită, până la data conversiei în acţiuni a creanţelor, potrivit art. 264 alin. (12) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală,
☐ - în alte cazuri prevăzute de lege: . . . . . . . . . .
executare,
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
1. Denumire: Adresă de înştiinţare privind suspendarea măsurilor de executare silită
2. Format: A4/t1
4. Se utilizează: în baza prevederilor art. 203 alin. (2) - (4), art. 233, 235, art. 236 alin. (17) şi art. 264 alin. (12), după caz, din Legea nr. 207/2015 privind Codul de

09.01.2017
ANEXA Nr. 48
ANTET*1) Către . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)
ADRESĂ
scopul:


Semnătura . . . . . . . . . .9)
L.S.9)
sau, după caz,
ANEXA Nr. 49
ANTET*1) Către . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)

ADRESĂ
fiscală..........
le-a înfiinţat.

popririi (lei)
TOTAL


Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
(1) În cazul contestaţiilor formulate împotriva actelor administrative fiscale prin care se stabilesc creanţe fiscale, potrivit prezentului cod, inclusiv pe timpul soluţionării
acţiunii în contencios administrativ, executarea silită se suspendă sau nu începe pentru obligaţiile fiscale contestate dacă debitorul depune la organul fiscal
competent o scrisoare de garanţie/poliţă de asigurare de garanţie la nivelul obligaţiilor fiscale contestate şi neachitate la data depunerii garanţiei. Valabilitatea
scrisorii de garanţie/poliţei de asigurare de garanţie trebuie să fie de minimum 6 luni de la data emiterii.
(2) În situaţia în care pe perioada de valabilitate a scrisorii de garanţie/poliţei de asigurare de garanţie contestaţia ori acţiunea în contencios administrativ este
respinsă, în totalitate sau în parte, organul fiscal execută garanţia după 30 de zile de la data la care acţiunea în contencios administrativ este respinsă definitiv, dar
nu mai târziu de ultima zi de valabilitate a acesteia, dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:
a) contribuabilul/plătitorul nu plăteşte obligaţiile fiscale pentru care s-a respins contestaţia sau acţiunea în contencios administrativ;
b) contribuabilul/plătitorul nu depune o nouă scrisoare de garanţie/poliţă de asigurare de garanţie;

c) instanţa judecătorească nu a dispus, prin hotărâre executorie, suspendarea executării actului administrativ fiscal potrivit Legii nr. 554/2004, cu modificările şi
(3) Scrisoarea de garanţie/Poliţa de asigurare de garanţie rămâne fără obiect în următoarele situaţii:
a) contestaţia a fost admisă, în totalitate, de organul de soluţionare a contestaţiei;
b) actul administrativ fiscal contestat a fost desfiinţat, în totalitate, de către organul de soluţionare a contestaţiei;
c) acţiunea în contencios administrativ a fost admisă în totalitate;
d) instanţa judecătorească admite, prin hotărâre executorie, cererea contribuabilului/plătitorului de suspendare a executării actului administrativ fiscal potrivit Legii nr.
554/2004, cu modificările şi completările ulterioare;
e) dacă pe perioada soluţionării contestaţiei, în procedura administrativă sau în procedura de contencios administrativ, contribuabilul/plătitorul achită în totalitate
obligaţiile fiscale contestate.
(4) În situaţia în care contribuabilul/plătitorul achită parţial obligaţiile fiscale contestate, acesta are posibilitatea de a redimensiona garanţia în mod corespunzător.
(5) Pe toată perioada suspendării executării silite potrivit prezentului articol, creanţele fiscale ce fac obiectul suspendării nu se sting, cu excepţia situaţiei în care
debitorul optează pentru stingerea acestora potrivit art. 165 alin. (8).
(51) Pe perioada suspendării executării silite potrivit prezentului articol, contribuabilul poate solicita acordarea eşalonării la plată pentru aceste obligaţii fiscale
suspendate la executarea silită. În acest caz, scrisoarea de garanţie poate constitui garanţie potrivit art. 193, în scopul acordării eşalonării la plată, cu condiţia
prelungirii perioadei de valabilitate în condiţiile prevăzute la art. 193 alin. (17).
(6) Pe toată perioada suspendării executării silite potrivit art. 233 alin. (21) şi prezentului articol, pentru creanţele fiscale ce fac obiectul suspendării, organul fiscal nu
emite şi nu comunică decizii referitoare la obligaţiile fiscale accesorii.
(7) Prin excepţie de la prevederile alin. (6), pentru acordarea eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale, în condiţiile alin. (51), organul fiscal emite o decizie prin care
stabileşte cuantumul accesoriilor.
(8) Măsurile asigurătorii devenite executorii ca urmare a emiterii actelor administrative fiscale prin care se stabilesc creanţe fiscale se ridică în condiţiile în care
contribuabilul/plătitorul constituie garanţie potrivit prezentului articol.
(9) Prevederile prezentului articol se aplică în mod corespunzător şi în cazul în care debitorul constituie garanţii sub forma consemnării de mijloace băneşti la o
unitate a Trezoreriei Statului.
SECŢIUNEA a 2-a
Executarea silită prin poprire
Art. 236. - Executarea silită a sumelor ce se cuvin debitorilor

03/09/2017 - Derogare prin Ordonanţă 23/2017.
14/05/2020 -> 30/12/2020 - Derogare prin Ordonanţă de urgenţă 69/2020.
31/12/2020 -> 28/03/2021 - Derogare prin Ordonanţă de urgenţă 69/2020.
29/03/2021 - Derogare prin Ordonanţă de urgenţă 69/2020.
ANEXA Nr. 8
I. Adresă de înştiinţare privind înfiinţarea popririi
ANTET1
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Către2. . . . . . . . . .
de înregistrare, după caz, alte date de identificare a debitorului. În cazul sediilor secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, se va menţiona contribuabilul/plătitorul care
le-a înfiinţat.
str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . .,
sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., sector . . . . . . . . . .,
localitatea . . . . . . . . . .
ADRESĂ
de înştiinţare privind înfiinţarea popririi
În baza art. 236 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, vă comunicăm că s-a luat măsura indisponibilizării
sumelor existente, precum şi a celor viitoare provenite din încasările zilnice în conturile în lei şi/sau în valută deschise la:..........3, precum şi pentru orice sume
reprezentând venituri şi disponibilităţi băneşti în lei şi valută, titluri de valoare sau alte bunuri mobile necorporale deţinute şi/sau datorate, cu orice titlu, dumneavoastră

de către:..........4 sau pe care le va datora şi/sau deţine în viitor în temeiul unor raporturi juridice existente.
3 Se vor menţiona denumirea şi sediul băncii.
4 Se va menţiona denumirea terţului poprit.
Sumele urmăribile vor fi reţinute şi virate în conturile deschise la unitatea de Trezorerie a Statului . . . . . . . . . ., pe numele debitorului . . . . . . . . . .5, pentru a stinge
creanţele bugetare datorate de acesta, după cum urmează:
5 Se va menţiona debitorul care înregistrează creanţe bugetare restante conform titlurilor executorii menţionate în tabel, respectiv: persoane fizice, persoane juridice,
sedii secundare sau orice altă entitate pentru care s-a emis titlu executoriu.
Denumirea Categorie sumei Titlul executoriu Suma Contul în care

creanţei bugetare de plată6 nr. /data7 datorată urmează a se vira
(lei) suma
TOTAL
nedeclarare.
În temeiul art. 233 alin. (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, în cazul în care popririle înfiinţate de
Administraţia Naţională "Apele Române"/administraţia bazinală de apă generează imposibilitatea de a vă continua activitatea economică, cu consecinţe sociale
deosebite, vă puteţi adresa creditorului fiscal care poate dispune, la cererea dumneavoastră şi ţinând seama de motivele invocate, fie suspendarea temporară totală, fie
suspendarea parţială a executării silite prin poprire. Suspendarea se poate dispune, o singură dată, pe parcursul a 2 ani calendaristici pentru o perioadă de cel mult 6
luni consecutive de la data comunicării către bancă sau alt terţ poprit a actului de suspendare a popririi.
Administraţia Naţională "Apele Române"/Administraţia Bazinală

de Apă
Semnătură . . . . . . . . . .

L.S.
II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi de păstrare a formularului "Adresă de înştiinţare privind înfiinţarea popririi"
1. Denumire: Adresă de înştiinţare privind înfiinţarea popririi
2. Format: A4/t1
CAPITOLUL III
Procedura privind emiterea şi comunicarea unor acte de executare pentru debitorii care înregistrează obligaţii fiscale/bugetare restante sub o anumită limită
1. Prevederile prezentului capitol se aplică pentru emiterea şi comunicarea următoarelor acte de executare:
a) somaţie;
b) titlu executoriu;
c) adresă de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti;
d) adresă de înfiinţare a popririi asupra sumelor datorate debitorului de către terţi;
e) adresă de înştiinţare privind înfiinţarea popririi.
2. În vederea emiterii somaţiei şi a titlului executoriu, organul fiscal central competent în administrarea obligaţiilor fiscale ale debitorului evaluează bilunar, respectiv în
intervalele 1-15 şi 16-30 ale aceleiaşi luni calendaristice, obligaţiile fiscale/bugetare restante ale debitorilor şi emite somaţia şi titlul executoriu după 180 de zile de la
ultima emitere sau de la data la care au fost înregistrate obligaţii fiscale/bugetare restante, astfel:
a) în cazul în care cuantumul obligaţiilor fiscale/bugetare restante nu depăşeşte 3.000 lei, pentru debitorul care are calitatea de mare contribuabil;
b) în cazul în care cuantumul obligaţiilor fiscale/bugetare restante nu depăşeşte 1.500 lei, pentru debitorul care are calitatea de contribuabil mijlociu;
c) în cazul în care cuantumul obligaţiilor fiscale/bugetare restante nu depăşeşte 500 lei, pentru celelalte categorii de debitori;

d) în cazul în care cuantumul obligaţiilor fiscale/bugetare restante nu depăşeşte 100 lei, pentru debitorul persoană fizică.
3. În situaţia în care, până la comunicarea către debitor a somaţiilor şi titlurilor executorii, obligaţiile fiscale/bugetare au fost stinse total sau parţial, iar diferenţa rămasă
se încadrează sub plafoanele prevăzute la pct. 2, acestea nu se mai comunică debitorilor. În cazul stingerii parţiale, obligaţiile fiscale rămase nestinse se au în vedere
la emiterea următoarelor somaţii şi titluri executorii, cu respectarea prevederilor pct. 2.
4. Prin excepţie de la prevederile pct. 2, organul fiscal central competent în administrarea obligaţiilor fiscale ale debitorului emite şi comunică debitorului somaţii şi titluri
executorii ori de câte ori se constată pericolul prescrierii dreptului de a cere executarea silită.
5. În cazul în care cuantumul obligaţiilor fiscale/bugetare restante este sub plafonul prevăzut pentru anulare de Codul de procedură fiscală, nu se emit somaţii şi titluri
executorii pentru categoriile de contribuabili prevăzute la pct. 2.
6. În vederea emiterii adresei de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti şi a adresei de înştiinţare privind înfiinţarea popririi, organul fiscal central competent
în administrarea obligaţiilor fiscale ale debitorului evaluează obligaţiile fiscale/bugetare restante ale debitorilor pentru care au fost comunicate somaţii, si nu a fost
notificată de către debitori intenţia de mediere, potrivit art. 2301 din Codul de procedură fiscală, şi emite aceste acte de executare în situaţiile prevăzute la pct. 6.1-6.4.
6.1. Pentru debitorul care are calitatea de mare contribuabil se emite adresa de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti şi adresa de înştiinţare privind
înfiinţarea popririi dacă:
lei;
c) până la expirarea termenului de 180 de zile de la comunicarea somaţiei, obligaţiile bugetare/fiscale rămase nestinse din aceasta sunt peste 3.000 lei.
6.2. Pentru debitorul care are calitatea de contribuabil mijlociu se emite adresa de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti şi adresa de înştiinţare privind
înfiinţarea popririi, dacă:
lei;
c) până la expirarea termenului de 180 de zile de la comunicarea somaţiei, obligaţiile bugetare/fiscale înscrise în aceasta sunt peste 1.500 lei.
6.3. Pentru celelalte categorii de debitori se emite adresa de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti şi adresa de înştiinţare privind înfiinţarea popririi, dacă:
lei;

6.4. Pentru debitorul persoană fizică se emite adresa de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti şi adresa de înştiinţare privind înfiinţarea popririi, dacă:
lei;
7. În cazul în care debitorul a notificat organul fiscal central cu privire la intenţia de mediere, prevederile pct. 6 se aplică în mod corespunzător, termenele prevăzute la
pct. 6.1-6.4 începând să curgă astfel:
a) din a 16-a zi de la data comunicării procesului-verbal de mediere, în situaţia în care debitorul nu a respectat cele stabilite prin acest proces-verbal;
b) de la data întocmirii procesului-verbal în care a fost consemnată neprezentarea debitorului la procedura de mediere.
8. Prevederile pct. 4 şi 5 se aplică în mod corespunzător şi în cazul emiterii adresei de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti şi a adresei de înştiinţare
privind înfiinţarea popririi, chiar şi în situaţiile prevăzute la pct. 6.1-6.4.
9. După emitere, actele de executare se comunică potrivit art. 47 din Codul de procedură fiscală.
ANEXA Nr. 6
(antet A.N.R.S.C.)
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
Către1: . . . . . . . . . .
Adresa3: . . . . . . . . . .
ADRESĂ

sumelor existente, precum şi a celor viitoare provenite din încasările zilnice în conturile în lei şi/sau în valută deschise la băncile..........
Sumele urmăribile vor fi reţinute şi virate în contul RO29TREZ70320F365000XXXX deschis la Trezoreria Operativă a Sectorului 3 pe numele A.N.R.S.C, pentru a
stinge obligaţiile bugetare datorate de dumneavoastră, după cum urmează:
Denumirea Categorie Titlul Suma Contul în care urmează a se vira

obligaţiei sumă executoriu datorată suma
bugetare de plată* nr. / data (lei)
Contribuţie D Titlul RO29TREZ70320F365000XXXX

executoriu nr. . Banca: Trezoreria Operativă a
........./.. Sectorului 3
........ Codul de identificare fiscală:
Contribuţie DO Titlul 14935787
executoriu nr. .
........./..
........
Contribuţie P Titlul
executoriu nr. .
........./..
........
În cazul în care popririle înfiinţate de organul de executare silită generează imposibilitatea debitorului de a-şi continua activitatea economică, cu consecinţe sociale
deosebite, organul fiscal poate dispune, la cererea debitorului şi ţinând seama de motivele invocate de acesta, fie suspendarea totală, fie suspendarea parţială a
executării silite prin poprire. Suspendarea se poate dispune, o singură dată, pe parcursul a 2 ani calendaristici pentru o perioadă de cel mult 6 luni consecutive de la
data comunicării către bancă sau alt terţ poprit a actului de suspendare a popririi.
conformitate cu prevederile art. 260 - 261 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .

semnătura)
Notă:
2. Format: A4.
ANEXA Nr. 10
(antet A.N.R.S.C.)
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
Către1: . . . . . . . . . .
Adresa3: . . . . . . . . . .
ADRESĂ
sumelor existente, precum şi a celor viitoare provenite din încasările zilnice în conturile în lei şi/sau în valută deschise la băncile..........
Sumele urmăribile vor fi reţinute şi virate în conturile deschise la Trezoreria Operativă a Sectorului 3, pe numele A.N.R.S.C., utilizând numărul dosarului de executare,
după cum urmează:

Denumirea Categori e Titlul executoriu Suma datorata Contul în care urmează a se vira
obligaţiei suma de nr. /data (lei) suma
bugetare plata *
Contribuţie Sentinţă Civilă nr RO29TREZ70320F365000X XXX

........../.... Banca: Trezoreria Operativă a
...... Sectorului 3
Tarif . . . . . . . . . Sentinţă Civilă nr Codul de identificare fiscală:
........... ........../.... 14935787
......
Cheltuieli de Sentinţă Civilă nr RO61TREZ23F5101038501 03X

judecată ........../.... Banca:
...... Trezoreria Operativă a Sectorului
3
14935787
TOTAL
În cazul în care popririle înfiinţate de organul de executare silită generează imposibilitatea debitorului de a-şi continua activitatea economică, cu consecinţe sociale
deosebite, organul fiscal poate dispune, la cererea debitorului şi ţinând seama de motivele invocate de acesta, fie suspendarea totală, fie suspendarea parţială a
executării silite prin poprire. Suspendarea se poate dispune, o singură dată, pe parcursul a 2 ani calendaristici pentru o perioadă de cel mult 6 luni consecutive de la
data comunicării către bancă sau alt terţ poprit a actului de suspendare a popririi.
conformitate cu prevederile art. 260 - 261 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
Notă:

1. Denumire: Adresă de înştiinţare privind înfiinţarea popririi (pentru titlurile executorii obţinute în urma unor sentinţe judecătoreşti)
2. Format: A4.
09.01.2017
ANEXA Nr. 27
ANTET*1) Către . . . . . . . . . .
Dosar de executare nr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)

Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
*1) Se vor trece sigla conform Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3504/2013 privind aprobarea modelului şi caracteristicilor siglelor
*2) Se va menţiona numele, prenumele/denumirea şi domiciliul fiscal; codul numeric personal, numărul de identificare fiscală,codul de înregistrare fiscală sau codul unic
de înregistrare, după caz, alte date de identificare a debitorului. în cazul sediilor secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, se va menţiona contribuabilul/plătitorul care
le-a înfiinţat.
ADRESĂ DE ÎNŞTIINŢARE PRIVIND ÎNFIINŢAREA POPRIRII
În baza art. 213 alin. (3) şi/sau art. 236 alin. (5) şi (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, vă comunicăm
că:
☐ - prin Adresa de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti/Adresa de înfiinţare a popririi asigurătorii asupra disponibilităţilor băneşti s-a luat măsura
indisponibilizării sumelor existente, precum şi a celor viitoare provenite din încasările zilnice în conturile în lei şi/sau valută deschise la . . . . . . . . . .*3) ;
☐ - prin Adresa de înfiinţare a popririi asupra sumelor datorate debitorului de către terţi/Adresa de înfiinţare a popririi asigurătorii asupra sumelor datorate debitorului de

către terţi s-a luat măsura înfiinţării popririi asupra sumelor de bani deţinute şi/sau datorate dumneavoastră, cu orice titlu, de către . . . . . . . . . .*4) sau pe care le va
datora şi/sau le va deţine în viitor în temeiul unor raporturi juridice existente;
☐ - prin Adresa de înfiinţare a popririi asupra sumelor pe care debitorul le are de încasat de la autorităţi sau instituţii publice nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . . s-a luat
măsura înfiinţării popririi asupra sumelor certe, lichide şi exigibile pe care le aveţi de încasat de la . . . . . . . . . .*5) ;
☐ - prin Adresa de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti, ca urmare a transformării măsurilor asigurătorii în măsuri executorii, sumele existente, precum şi
cele viitoare provenite din încasările zilnice în conturile în lei şi/sau valută deschise la . . . . . . . . . .*3), vor fi virate, potrivit legii, de către instituţia de credit;
☐ - prin Adresa de înfiinţare a popririi asupra sumelor datorate debitorului de către terţi, ca urmare a transformării măsurilor asigurătorii în măsuri executorii, sumele de
bani deţinute şi/ sau datorate dumneavoastră, cu orice titlu, de către . . . . . . . . . .*4) sau pe care le va datora şi/sau le va deţine în viitor în temeiul unor raporturi juridice
existente, vor fi virate de către terţul poprit.
*3) Se va menţiona denumirea instituţiei de credit.
*4) Se va menţiona denumirea terţului poprit.
*5) Se va menţiona denumirea autorităţii sau instituţiei publice.
Sumele le veţi vira în conturile deschise la unitatea de Trezorerie a Statului . . . . . . . . . ., pe numele . . . . . . . . . .*6), cod de identificare fiscală . . . . . . . . . ., pentru a

*6) Se va menţiona debitorul care înregistrează obligaţii fiscale restante conform titlurilor executorii menţionate în tabel, respectiv: persoane fizice, persoane juridice,
sedii secundare sau orice altă entitate pentru care s-a emis titlu executoriu, precum şi codul de identificare fiscală al acestuia.
Denumirea Categoria Titlul Suma datorată (lei) Contul în care urmează a se vira
obligaţiei sumei de plată executoriu nr. suma *9)
fiscale/bugetare *7) /data *8)
TOTAL
*7) Se va menţiona categoria de sumă: D- debit, M- majorare de întârziere /DO - dobândă, A- amendă, P-penalitate, PI- penalitate de întârziere, PN -penalitate de
nedeclarare.
*9) Se va menţiona contul de disponibil sau de venituri, după caz, în care se plătesc obligaţiile fiscale/bugetare, potrivit legii.

organul de executare generează imposibilitatea de a vă continua activitatea economică, cu consecinţe sociale deosebite, vă puteţi adresa creditorului fiscal care poate
dispune, la cererea dumneavoastră şi ţinând seama de motivele invocate, fie suspendarea temporară totală, fie suspendarea parţială a executării silite prin poprire.
Suspendarea se poate dispune, o singură dată, pe parcursul a 2 ani calendaristici pentru o perioadă de cel mult 6 luni consecutive de la data comunicării către instituţia
de credit sau alt terţ poprit a actului de suspendare a popririi.
executare,
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
2. Format: A4/t1.
4. Se utilizează: în baza art. 213 alin. (3) şi/sau art. 236 alin. (5) şi (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare.
ANEXA Nr. 7

Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)
*2) Se va menţiona numele, prenumele/denumirea şi domiciliul fiscal; codul numeric personal, numărul de identificare fiscală,codul de înregistrare fiscală sau codul unic
de înregistrare, după caz, alte date de identificare a debitorului. în cazul sediilor secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, se va menţiona contribuabilul/plătitorul care
le-a înfiinţat.
ADRESĂ DE ÎNŞTIINŢARE PRIVIND ÎNFIINŢAREA POPRIRII
În baza art. 213 alin. (3) şi/sau art. 236 alin. (5) şi (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, vă comunicăm
că:
☐ - prin Adresa de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti s-a luat măsura indisponibilizării sumelor existente, precum şi a celor viitoare provenite din
încasările zilnice în conturile în lei şi/sau valută deschise la . . . . . . . . . .*3) ;
☐ - prin Adresa de înfiinţare a popririi asupra sumelor datorate debitorului de către terţi s a luat măsura înfiinţării popririi asupra sumelor de bani deţinute şi/sau datorate
dumneavoastră, cu orice titlu, de către . . . . . . . . . .*4) sau pe care le va datora şi/sau le va deţine în viitor în temeiul unor raporturi juridice existente;
*3) Se va menţiona denumirea instituţiei de credit.
*4) Se va menţiona denumirea terţului poprit.
Sumele le veţi vira în conturile deschise la unitatea de Trezorerie a Statului . . . . . . . . . ., pe numele . . . . . . . . . .*5), cod de identificare fiscală . . . . . . . . . ., pentru a
Denumirea Categoria Titlul Suma datorată (lei) Contul în care urmează a se vira
obligaţiei sumei de plată executoriu nr. suma *8)
fiscale/bugetare *6) /data *7)
TOTAL
*6) Se va menţiona categoria de sumă: D- debit, M- majorare de întârziere /DO - dobândă, A- amendă, P-penalitate, PI- penalitate de întârziere, PN -penalitate de

nedeclarare.
*8) Se va menţiona contul de disponibil sau de venituri, după caz, în care se plătesc obligaţiile fiscale/bugetare, potrivit legii.
Suspendarea se poate dispune, o singură dată, pe parcursul a 2 ani calendaristici pentru o perioadă de cel mult 6 luni consecutive de la data comunicării către instituţia
de credit sau alt terţ poprit a actului de suspendare a popririi.
Cod de bare 2
executare,
Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
1. Denumire: Adresă deînştiinţare privind înfiinţarea popririi
2. Format: A4/t1.
4. Se utilizează: în baza art. 213 alin. (3) şi/sau art. 236 alin. (5) şi (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare.
5. Se întocmeşte:
- de compartimentul cu atribuţii de executare silită, în format lege electronic, pentru tipărire, transmitere şi arhivare;

6. Circulă:
(1) Sunt supuse executării silite prin poprire orice sume urmăribile reprezentând venituri şi disponibilităţi băneşti în lei şi în valută, titluri de valoare sau alte bunuri
mobile necorporale, deţinute şi/sau datorate, cu orice titlu, debitorului de către terţe persoane sau pe care aceştia le vor datora şi/sau deţine în viitor în temeiul unor
raporturi juridice existente.
Atenţie la o excepţie extrem de utilă! - Horatiu Sasu

Aşa cum este prevăzută procedura popririi, ea nu îndreptăţeşte pe ANAF să ceară poprirea, deoarece nu este parte în raportul juridic dintre A şi B. De aceea mai există o procedură
intermediară între creditorul A şi Finanţe, anume procedura cesiunii de creanţă, care nu se găseşte în Codul de procedură fiscală, ci în Codul civil.
În rezumat, cesiunea de creanţă este convenţia (înţelegerea, contractul) prin care creditorul cedent transmite cesionarului o creanţă împotriva unui terţ.
Cesiunea de creanţă transferă cesionarului ANAF:
a) toate drepturile pe care cedentul – societatea A - le are în legătură cu creanţa cedată;
b) dacă este cazul, drepturile de garanţie şi toate celelalte accesorii ale creanţei cedate.
Creanţa privitoare la o sumă de bani poate fi cedată în parte, aşa cum permite Codul civil în art. 1.571 alin. (1), ceea ce înseamnă o flexibilitate care altminteri nu e proprie nici Finanţelor
nici domeniului civil.
Creanţa se consideră transferată din momentul încheierii contractului de cesiune. În caz de cesiune a unei creanţe viitoare, actul trebuie să cuprindă elementele care permit identificarea
creanţei cedate.
Cedentul este obligat să remită cesionarului titlul constatator al creanţei aflat în posesia sa, precum şi orice alte înscrisuri doveditoare ale dreptului transmis. În caz de cesiune parţială a
creanţei, cesionarul are dreptul la o copie legalizată a înscrisului constatator al creanţei, precum şi la menţionarea cesiunii, cu semnătura părţilor, pe înscrisul original.
Ce se poate popri? - Horatiu Sasu

Conform textului legal pe care îl adnotăm, se popresc:
• venituri şi disponibilităţi băneşti în lei şi în valută,
• titluri de valoare
• alte bunuri mobile necorporale,
deţinute şi/sau datorate, cu orice titlu, debitorului de către terţe persoane.

În schimb, nu pot fi poprite sumele reprezentând credite nerambursabile sau finanţări primite de la instituţii sau organizaţii internaţionale pentru derularea unor programe ori proiecte.
Drepturile debitorului - Horatiu Sasu

Drepturile debitorului reies din legislaţia civilă:
• potrivit art. 1.578 din Noul Cod civil, atunci când comunicarea cesiunii este făcută de cesionar, debitorul îi poate cere acestuia să îi prezinte dovada scrisă a cesiunii. Până la primirea unei
asemenea dovezi, debitorul poate să suspende plata.
• mai mult, comunicarea cesiunii nu produce efecte dacă dovada scrisă a cesiunii nu este comunicată debitorului.
• debitorul B poate să opună cesionarului ANAF toate mijloacele de apărare pe care le-ar fi putut invoca împotriva cedentului. Spre exemplu, el poate să opună plata făcută cedentului A
înainte ca cesiunea să îi fi devenit opozabilă, precum şi orice altă cauză de stingere a obligaţiilor survenită înainte de acel moment (spre exemplu compensarea datoriilor reciproce,
prescripţia etc.). Dacă a intervenit prescripţia calculată potrivit Noului Cod civil, înainte de poprire,debitorul B poate invoca acest aspect.
• debitorul poate, de asemenea, să opună cesionarului plata pe care el însuşi ori fideiusorul său a făcut-o cu bună-credinţă unui creditor aparent, chiar dacă au fost îndeplinite formalităţile
cerute pentru a face opozabilă cesiunea debitorului şi terţilor.
În schimb – şi aici Noul Cod civil completează Codul de procedură fiscală - cazul în care cesiunea i-a devenit opozabilă prin acceptare, debitorul cedat B nu mai poate opune cesionarului
compensaţia pe care o putea invoca în raporturile cu cedentul A, ci trebuie să plătească datoria, iar apoi încearcă să recupereze datoriile de la A (eventual făcând apel la... Finanţe... şi tot
aşa).
O oportunitate de recuperare a creanţelor de la partenerii de AFACERI prin intermediul Finanţelor - Horatiu Sasu
Articolul 236 din Codul de procedură fiscală are în vedere două situaţii; o analizăm acum pe cea în care un terţ datorează, în temeiul unor raporturi juridice existente, sume către debitorul
fiscal.
Textul legal are o interpretare pe care puţini o sesizează şi o aplică: spre exemplu, societatea A nu îşi poate plăti obligaţiile la bugetul de stat (impozite, taxe, contribuţii), suma restantă fiind
de 100.000 lei. În acelaşi timp, societatea A are de recuperat de la societatea B (rău-platnică) suma de 150.000 lei. În acest caz, în baza textului legal menţionat, societatea A se adresează
cu o cerere către ANAF care poate aplica poprirea asupra conturilor societăţii B, pentru recuperarea datoriilor. După ce se recuperează cei 100.000 de lei, poprirea se ridică (mai exact,
pentru restul de 50.000 lei, creditorul A va folosi căile prevăzute de Codul de procedură civilă în materia executării silite a creanţelor civile).
Dacă însă societatea A datorează 100.000 lei la Finanţe, iar societatea B îi datorează 80.000 lei, există două posibile situaţii:
a) societatea A va mai putea încasa de la B banii pe care B îi are în conturi, respectiv minim 100.000 - 80.000 = 20.000 de lei. În acest caz poprirea se menţine şi pentru sume viitoare, aşa
cum arată citirea atentă a textului legal pe care l-am indicat.

b) societatea A nu mai are posibilitatea să încaseze de la B 20.000 de lei, datorită situaţiei financiare a societăţii B. În acest caz societatea A va putea să indice fiscului unu alt rău-platnic
de-al său, societatea C, asupra conturilor căreia fiscul instituie poprirea.

Textul alineatului (1) impune precizarea că simpla depunere a unei declaraţii fiscale din care rezultă existenţa unor raporturi juridice între părţi nu constituie prin ea însăşi o dovadă
suficientă a calităţii societăţii de debitor al debitorului unei alte societăţi şi, implicit, la validarea popririi demarate de aceasta din urmă. Bunăoară, depunerea declaraţiei 394 – „declaraţie
informativă privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional” – poate să conducă la concluzia existenţei unor raporturi comerciale între două societăţi în anul de referinţă,
dar simpla depunere a acestei declaraţii, în condiţiile în care nu sa făcut dovada unor raporturi juridice concrete în baza cărora presupusul creditor să datoreze sume de bani, nu este
suficientă pentru instituirea titlului asupra societăţii presupuse a fi datoare (a se vedea în acest sens şi Tribunalul Bucureşti, Secţia a IV-a civilă, decizia civilă nr. 558 R/28.02.2012).
Rapiditatea recuperării creanţelor CIVILE conferită de legea FISCALĂ - Horatiu Sasu

În cazul cesiunii de creanţă pe care am prezentat-o la un comentariu anterior, creanţa este cedată prin simpla convenţie a cedentului şi a cesionarului, fără notificarea debitorului; excepţiile
sunt puţine şi nu interesează discuţia noastră. Poprirea, în schimb, se înfiinţează de către organul de executare printr-o adresă care va fi trimisă de ANAF, în calitate de cesionar, prin
scrisoare recomandată, cu dovada de primire, terţului poprit, împreună cu o copie certificată de pe titlul executoriu. Totodată va fi înştiinţat şi debitorul despre înfiinţarea popririi.
Aşadar cesiunea de creanţă se face fără înştiinţarea debitorului, iar poprirea – cu înştiinţarea debitorului. Ambele se fac fără să fie necesar acordul debitorului (adică al societăţii B, în cazul
nostru).
În urma cesiunii de creanţă cesionarul (ANAF) poate pretinde tot ceea ce primeşte cedentul A de la debitorul B, aşa cum permite art. 1.575 din Codul civil. Mai mult chiar, de regulă
dobânzile şi orice alte venituri aferente creanţei, devenite scadente, dar neîncasate încă de cedentul A, se cuvin cesionarului ANAF, cu începere de la data cesiunii şi până la recuperarea
sumei restante.
Potrivit regulilor instituie de Codul civil, debitorul este ţinut să plătească cesionarului din momentul în care:
a) acceptă cesiunea printr-un înscris cu dată certă (ceea ce nu e cazul în situaţia pe care o discutăm noi);
b) primeşte o comunicare scrisă a cesiunii, pe suport hârtie sau în format electronic, în care se arată identitatea cesionarului, se identifică în mod rezonabil creanţa cedată şi se solicită
debitorului să plătească cesionarului. În cazul unei cesiuni parţiale, trebuie indicată şi întinderea cesiunii.
(2) Sumele reprezentând credite nerambursabile ori finanţări primite de la instituţii sau organizaţii naţionale ori internaţionale pentru derularea unor programe ori
proiecte nu sunt supuse executării silite prin poprire, în cazul în care împotriva beneficiarului acestora a fost pornită procedura executării silite.
(3) În cazul sumelor urmăribile reprezentând venituri şi disponibilităţi în valută, băncile sunt autorizate să efectueze convertirea în lei a sumelor în valută, fără
consimţământul titularului de cont, la cursul de schimb afişat de acestea pentru ziua respectivă.
(4) Sumele ce reprezintă venituri băneşti ale debitorului persoană fizică, realizate ca angajat, pensiile de orice fel, precum şi ajutoarele sau indemnizaţiile cu

destinaţie specială sunt supuse urmăririi la plătitorul venitului numai în condiţiile Codului de procedură civilă, republicat, cu modificările ulterioare.
(5) Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau persoane juridice se înfiinţează de către organul de executare silită, printr-o adresă care se comunică
terţului poprit, cu respectarea termenului prevăzut la art. 230 şi cu înştiinţarea debitorului despre înfiinţarea popririi.
ANEXA Nr. 25
(antet A.N.R.S.C.)
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
Către1: . . . . . . . . . . Adresa2: . . . . . . . . . .
ADRESĂ
de înfiinţare a popririi asupra sumelor datorate debitorului de către terţi
În temeiul prevederilor art. 236 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, se înfiinţează poprirea
asupra sumelor de bani reprezentând venituri şi disponibilităţi băneşti în lei şi în valută, titluri de valoare sau alte bunuri mobile necorporale, deţinute şi/sau datorate, cu
orice titlu, debitorului . . . . . . . . . . cu domiciliul/domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., CIF . . . . . . . . . ., de către dumneavoastră
sau pe care le veţi datora şi/sau deţine în viitor în temeiul unor raporturi juridice existente.
bugetare plata *

nr. . . . . . . . . . . / . RO29TREZ70320F365000XXXX

.........

nr. . . . . . . . . . . / .
.........
TOTAL
primirii adresei de înfiinţare a popririi.
În situaţia în care, la data comunicării prezentei adrese nu datoraţi vreo sumă de bani debitorului . . . . . . . . . ., CIF . . . . . . . . . ., sau nu veţi datora în viitor asemenea
sume în temeiul unor raporturi juridice existente, veţi înştiinţa despre acest fapt organul de executare silită în termen de 5 zile de la primirea prezentei adrese.
Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
Notă:
1. Denumire: Adresă de înfiinţare a popririi asupra sumelor datorate debitorului de către terţi.
2. Format: A4.

ANEXA Nr. 26
(antet A.N.R.S.C.)
.
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
Către1: . . . . . . . . . . Adresa2: . . . . . . . . . .
ADRESĂ
înfiinţează poprirea asupra sumelor certe, lichide şi exigibile pe care debitorul . . . . . . . . . ., CIF . . . . . . . . . ., le are de încasat de la dumneavoastră, conform Atestatului
nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
bugetare plata *

nr. . . . . . . . . . . / . RO29TREZ70320F365000XXXX
.........

nr. . . . . . . . . . . / .
.........
TOTAL

primirii adresei de înfiinţare a popririi. De la data comunicării prezentei adrese, sunteţi obligaţi:
pentru stingerea sumelor cuprinse în aceasta, să plătiţi cu prioritate, din sumele existente şi cele viitoare, sumele cuprinse în adresă.
Împotriva prezentului înscris se poate introduce contestaţie la instanţa judecătoreasca competentă, în termen de 15 zile de la comunicare sau luare la cunoştinţă a
Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
Notă:
2. Format: A4.
ulterioare.
6. Circulă: 1 exemplar la autoritatea sau instituţia publică de la care are de încasat sume.

09.01.2017
ANEXA Nr. 25
ANTET*1) Către . . . . . . . . . .

Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
*2) Se va menţiona numele şi prenumele/denumirea şi adresa terţului poprit, alte date de identificare ale acestuia.
ADRESA DE ÎNFIINŢARE A POPRIRII ASUPRA SUMELOR DATORATE DEBITORULUI DE CĂTRE TERŢI
În temeiul prevederilor art. 213 alin. (3) şi/sau art. 236 alin. (5) şi (7), după caz, din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare, pentru debitorul..........*3), cu domiciliul fiscal în localitatea.........., str..........., nr.........., cod de identificare fiscală..........:
☐ - se înfiinţează poprirea asupra sumelor de bani reprezentând venituri şi disponibilităţi băneşti în lei şi în valută, titluri de valoare sau alte bunuri mobile necorporale,
deţinute şi/sau datorate, cu orice titlu, debitorului . . . . . . . . . .*3) de către dumneavoastră sau pe care le veţi datora şi/sau deţine în viitor în temeiul unor raporturi
juridice existente, în limita sumei de . . . . . . . . . . lei.
Poprirea se consideră înfiinţată din momentul primirii prezentei adrese. în acest sens aveţi obligaţia să înregistraţi atât ziua, cât şi ora primirii prezentei adrese.
☐ - măsurile asigurătorii dispuse prin Adresa de înfiinţare a popririi asigurătorii asupra sumelor datorate debitorului de către terţi nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . .
., se transformă în măsuri executorii, iar suma pentru care se continuă poprirea este în cuantum de . . . . . . . . . . lei. Poprirea înfiinţată anterior, ca măsură asigurătorie,
devine executorie prin comunicarea prezentei adrese, în acest sens, aveţi obligaţia să înregistraţi atât ziua, cât şi ora primirii prezentei adrese.
În situaţia în care, la data comunicării prezentei adrese, nu datoraţi vreo sumă de bani debitorului . . . . . . . . . .*3) sau nu veţi datora în viitor asemenea sume în temeiul
unor raporturi juridice existente, veţi înştiinţa despre acest fapt organul de executare silită în termen de 5 zile de la primirea prezentei adrese.
unic de înregistrare, după caz, alte date de identificare ale debitorului, în cazul sediilor secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, se va menţiona contribuabilul/plătitorul
care le-a înfiinţat
Sumele deţinute şi/sau datorate debitorului, cu orice titlu, vor fi virate în conturile deschise la unitatea de Trezorerie a Statului.........., pe numele..........*4), cod de
identificare fiscală.........., utilizând numărul de evidenţă a plăţii.........., în termenul prevăzut la art. 236 alin. (9) lit. a) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură
fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, pentru a stinge obligaţiile fiscale/bugetare datorate de debitor..........*4), după cum urmează:

TOTAL
nedeclarare.
executare,
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
1. Denumire: Adresă de înfiinţare a popririi asupra sumelor datorate debitorului de către terţi
2. Format: A4/t1.
4. Se utilizează: în baza prevederilor art. 213 alin. (3) şi/sau art. 236 alin. (5) şi (7), după caz, din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările

ANEXA Nr. 26
ANTET*1) Către . . . . . . . . . .
Dosar de exectare nr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)

Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
*2) Se va menţiona denumirea, codul de identificare fiscală şi domiciliul fiscal al autorităţii sau instituţiei publice.
ADRESĂ DE ÎNFIINŢARE A POPRIRII ASUPRA SUMELOR PE CARE DEBITORUL LE ARE DE ÎNCASAT DE LA AUTORITĂŢI SAU INSTITUŢII PUBLICE
înfiinţează poprirea asupra sumelor certe, lichide şi exigibile pe care debitorul..........*3) le are de încasat de la dumneavoastră, conform Atestatului nr........... din data
de.........., în limita sumei de.......... lei.
În situaţia în care, la data comunicării prezentei adrese nu datoraţi vreo sumă de bani debitorului . . . . . . . . . .*3) sau nu veţi datora în viitor asemenea sume în temeiul
le-a înfiinţat.
Sumele datorate de dumneavoastră debitorului se vor vira în contul.........., deschis la unitatea de Trezorerie a Statului.........., pe numele..........*4), cod de identificare
fiscală.........., utilizând numărul de evidenţă a plăţii.........., în termenul prevăzut la art. 236 alin. (9) lit. a) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
modificările şi completările ulterioare, pentru a stinge obligaţiile fiscale/bugetare datorate de debitor..........*4), după cum urmează.
Denumirea obligaţiei Categorie sumă de Titlul executoriu nr. / Suma datorată (lei)
fiscale/bugetare plată *5) data *6)

TOTAL
nedeclarare.
Poprirea se consideră înfiinţată din momentul primirii prezentei adrese de către dumneavoastră. în acest sens, aveţi obligaţia să înregistraţi atât ziua, cât şi ora primirii
adresei de înfiinţare a popririi.
Împotriva prezentului înscris se poate introduce contestaţie la instanţa judecătorească competentă, în termen de 15 zile de la comunicare sau luare la cunoştinţă a
executare,
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
2. Format: A4/t1.
ulterioare.
6. Circulă: 1 exemplar la autoritatea sau instituţia publică de la care debitorul are de încasat sume.

ANEXA Nr. 10

Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)
*2) Se va menţiona numele şi prenumele/denumirea şi adresa terţului poprit, alte date de identificare ale acestuia.
ADRESA DE ÎNFIINŢARE A POPRIRII ASUPRA SUMELOR DATORATE DEBITORULUI DE CĂTRE TERŢI
În temeiul prevederilor art. 213 alin. (3) şi/sau art. 236 alin. (5) şi (7), după caz, din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare, pentru debitorul..........*3), cu domiciliul fiscal în localitatea.........., str..........., nr.........., cod de identificare fiscală.......... se înfiinţează poprirea
asupra sumelor de bani reprezentând venituri şi disponibilităţi băneşti în lei şi în valută, titluri de valoare sau alte bunuri mobile necorporale, deţinute şi/sau datorate, cu
orice titlu, debitorului..........*3) de către dumneavoastră sau pe care le veţi datora şi/sau deţine în viitor în temeiul unor raporturi juridice existente, în limita sumei
de.......... lei. Poprirea se consideră înfiinţată din momentul primirii prezentei adrese. în acest sens aveţi obligaţia să înregistraţi atât ziua, cât şi ora primirii prezentei
adrese.
În situaţia în care, la data comunicării prezentei adrese, nu datoraţi vreo sumă de bani debitorului . . . . . . . . . .*3) sau nu veţi datora în viitor asemenea sume în temeiul
Sumele deţinute şi/sau datorate debitorului, cu orice titlu, vor fi virate în conturile deschise la unitatea de Trezorerie a Statului.........., pe numele..........*4), cod de
identificare fiscală.........., utilizând numărul de evidenţă a plăţii.........., în termenul prevăzut la art. 236 alin. (9) lit. a) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură
fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, pentru a stinge obligaţiile fiscale/bugetare datorate de debitor..........*4), după cum urmează:

TOTAL

nedeclarare.
Cod de bare 2
executare,
Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
2. Format: A4/t1.
4. Se utilizează: în baza prevederilor art. 213 alin. (3) şi/sau art. 236 alin. (5) şi (7), după caz, din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările

6. Circulă:
- un exemplar la terţul poprit, în format hârtie.
ANEXA Nr. 31
I. Adresă de înfiinţare a popririi asupra sumelor datorate debitorului de către terţi
ANTET1
ADRESĂ
de înfiinţare a popririi asupra sumelor datorate debitorului de către terţi nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
Către2 . . . . . . . . . .
În temeiul prevederilor art. 236 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, se înfiinţează poprirea
asupra sumelor de bani reprezentând venituri şi disponibilităţi băneşti în lei şi/sau în valută, titluri de valoare sau alte bunuri mobile necorporale, deţinute şi/sau
datorate, cu orice titlu, debitorului.........., cu domiciliul/sediul în localitatea.........., str........... nr..........., bl..........., sc..........., et..........., ap..........., sectorul/judeţul..........,
cod de identificare fiscală3.........., de către dumneavoastră sau pe care le veţi datora şi/sau deţine în viitor în temeiul unor raporturi juridice existente.
Sumele deţinute şi/sau datorate cu orice titlu debitorului vor fi virate, de îndată, în contul Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale de apă
(A.N.A.R./A.B.A.) nr. . . . . . . . . . ., la unitatea de Trezorerie a Statului . . . . . . . . . ., după cum urmează:
Denumirea debitorului Numărul dosarului de Titlul executoriu nr. /data4 Suma datorată (lei)5
executare
TOTAL:
primirii adresei de înfiinţare a popririi.

În situaţia în care la data comunicării prezentei adrese nu datoraţi vreo sumă de bani debitorului . . . . . . . . . . sau nu veţi datora în viitor asemenea sume în temeiul unor
raporturi juridice existente, aveţi obligaţia să înştiinţaţi despre acest fapt organul de executare silită în termen de 5 zile de la primirea prezentei adrese.
În cazul în care sumele datorate debitorului sunt poprite de mai mulţi creditori, aveţi obligaţia să anunţaţi în scris despre aceasta organul de executare al
A.N.A.R./A.B.A. şi să procedaţi la distribuirea sumelor potrivit ordinii de preferinţă prevăzute la art. 258 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
Împotriva prezentului înscris se poate introduce contestaţie la executare la instanţa judecătorească competentă, în termen de 15 zile, sub sancţiunea decăderii, de la
data comunicării sau luării la cunoştinţă, în conformitate cu prevederile art. 260-261 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi

A.N.A.R./A.B.A., Executor fiscal al A.N.A.R./A.B.A.
.......... ..........
2 Se vor menţiona numele, prenumele/denumirea şi domiciliul/sediul, alte date de identificare a terţului poprit.
5 Se menţionează cuantumul sumei ce se execută silit, prevăzută în titlul executoriu, sau rest din aceasta, după caz.
II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Adresă de înfiinţare a popririi asupra sumelor datorate debitorului de către terţi
2. Format: A4/t1

Consideraţii utile în materie fiscală, cu privire la poprire - Horatiu Sasu

În cadrul procedurii popririi devin utile şi o serie de consideraţii dintr-o decizie a Curţii Supreme de Justiţie, în care s-a arătat:
"Prin sume datorate de către terţul poprit trebuie înţelese nu numai sumele exigibile în momentul înfiinţării popririi, ci şi acelea ce se vor datora, cum sunt sumele care fac obiectul unei
datorii existente în momentul înfiinţării popririi, dar care va deveni exigibilă ulterior, precum şi sumele făcând obiectul unei datorii ce se va naşte după data înfiinţării popririi, dar care să
provină dintr-un raport juridic existent la acea dată între terţul poprit şi creditorul debitorului urmăritor.(…)
Lipsa la un moment dat de disponibil bănesc în contul debitorului nu poate constitui un impediment pentru poprire deoarece raportul de mandat bancar încheiat între terţul poprit şi debitorul
urmărit nu încetează ca efect al epuizării disponibilităţilor în contul acestuia, care poate fi alimentat în continuare, prin viitoare operaţiuni financiare, dându-se astfel posibilitatea ca poprirea
să fie executată.
O atare soluţie se justifică şi în cazul sumelor datorate periodic de către terţul poprit, cum ar fi eventualele rate eşalonate contractual, care impun validarea popririi deodată, atât pentru
sumele exigibile în momentul popririi, cât şi pentru cele ce vor fi datorate de terţ pe măsura alimentării contului cu noi sume de bani, pentru a nu pune pe creditor în situaţia de a cere
validarea pentru fiecare rată scadentă.
(…) În consecinţă (…) urmează a se admite recursul în interesul legii şi a se stabili că poprirea poate fi validată chiar şi în cazul în care debitorul nu are disponibil bănesc în contul deschis
la terţul poprit, executarea popririi urmând să aibă loc în momentul alimentării contului" (Curtea Supremă de Justiţie, decizia nr. IV/21 septembrie 1998, în Dreptul nr. 1/1999 pag. 122-123).
Somaţia este obligatorie înaintea popririi? Consecinţe - Horatiu Sasu

Art. 782 din actualul Cod de procedură civilă dispune că poprirea se înfiinţează fără somaţie – aşadar somaţia nu este obligatorie. În consecinţă, atunci când legiuitorul a dorit ca
executarea silită să înceapă fără comunicarea somaţiei şi fără acordarea unui termen de plată, a stabilit aceasta în mod expres. Faţă de acest aspect s-a emis o opinie extrem de
pertinentă aplicabilă procedurii de faţă: „Codul de procedură civilă nu spune că debitorul nu are un termen în care poate face plata creanţei în mod voluntar, ci stabileşte că în cadrul popririi
somaţia nu este obligatorie. Cu alte cuvinte, plecând de la raţiunea somaţiei - ameninţarea debitorului - şi având în vedere conţinutul acesteia - stabilirea termenului în care debitorul are
dreptul să plătească voluntar -, este evident că necomunicarea somaţiei, întrucât aşa stabileşte legea, atrage după sine neacordarea termenului de plată voluntară” (Mădălin Niculeasa,
Aspecte particulare în ceea ce priveşte executarea silită prin poprire a creanţelor fiscale, în Curierul fiscal nr. 3/2009, pag. 40-41).
Este o precizare de interes în această procedură pe care noi am analizat-o sub aspectul recuperării creanţelor de la clienţii/partenerii de afaceri rău-platnici.
(6) Poprirea nu este supusă validării.

Dacă în materie civilă se discută despre validarea popririi (art. 789 Cod civil), în materia recuperării creanţelor CIVILE cu ajutorul organului FISCAL poprirea nu este supusă validării, după
cum dispune în mod expres Codul de procedură fiscală în alineatul pe care îl adnotăm.

(7) Poprirea înfiinţată anterior, ca măsură asigurătorie, devine executorie potrivit art. 213 alin. (2) şi (3). În acest caz, organul fiscal transmite terţului poprit o adresă
de înfiinţare a popririi executorii. Totodată, despre această măsură va fi înştiinţat şi debitorul.
ANEXA Nr. 22
(antet A.N.R.S.C.)
..
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
Către1: . . . . . . . . . . Adresa2: . . . . . . . . . .
ADRESĂ
de înfiinţare a popririi executorii asupra disponibilităţilor băneşti
debitorul . . . . . . . . . . ., cu domiciliul/domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., CIF . . . . . . . . . ., măsurile asigurătorii dispuse prin
Adresa de înfiinţare a popririi asigurătorii asupra disponibilităţilor băneşti nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . se transformă în măsuri executorii.
Suma pentru care se continuă poprirea este în cuantum de . . . . . . . . . . lei, reprezentând obligaţii bugetare restante ale debitorului.
Sumele indisponibilizate se vor vira în contul RO29TREZ70320F365000XXXX deschis la Trezoreria Operativă a Sectorului 3 pe numele A.N.R.S.C., cod de identificare
fiscală 14935787, utilizând numărul dosarului de executare.
De la data şi ora primirii prezentei adrese nu veţi mai proceda la decontarea documentelor de plată primite, respectiv la debitarea conturilor debitorului . . . . . . . . . ., în
limita sumei pentru care se continuă poprirea, şi nu veţi mai accepta alte plăţi din conturile acestuia, până la achitarea integrală a obligaţiilor bugetare, cu excepţia
plăţilor dispuse pentru stingerea sumelor prevăzute la art. 236 alin. (14) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare, şi pentru stingerea obligaţiilor bugetare aferente bugetelor administrate de către organul fiscal care a înfiinţat poprirea.
Despre luarea acestor măsuri veţi înştiinţa organul de executare.

Poprirea înfiinţată anterior, ca măsură asiguratorie, devine executorie prin comunicarea prezentei adrese. În acest sens aveţi obligaţia să înregistraţi atât ziua, cât şi ora
primirii prezentei adrese. Despre această măsură este înştiinţat şi debitorul.
măsuri de executare silită nu este obligatorie audierea contribuabilului.
Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
Notă:
1. Denumire: Adresă de înfiinţare a popririi executorii asupra disponibilităţilor băneşti
2. Format: A4.
ANEXA Nr. 23
(antet A.N.R.S.C.)
..
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
Către1: . . . . . . . . . . Adresa2: . . . . . . . . . .

ADRESĂ
de înfiinţare a popririi executorii asupra sumelor datorate debitorului de către terţi
debitorul . . . . . . . . . . cu domiciliul/domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., CIF . . . . . . . . . ., măsurile asigurătorii dispuse prin
Adresa de înfiinţare a popririi asigurătorii asupra sumelor datorate debitorului de către terţi nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., se transformă în măsuri executorii.
Sumele urmăribile vor fi reţinute şi virate, de îndată, în contul RO29TREZ70320F365000XXXX deschis la Trezoreria Operativă a Sectorului 3 pe numele A.N.R.S.C.,
cod de identificare fiscală 14935787, utilizând numărul dosarului de executare, după cum urmează:
Denumirea Categorie Titlul executoriu Suma pentru Contul în care urmează a se vira suma
obligaţiei suma de nr. /data care se
bugetare plata * continuă
poprirea (lei)

nr. . . . . . . . . . . / . RO29TREZ70320F365000XXXX
.........

nr. . . . . . . . . . . / .
.........
TOTAL
Poprirea înfiinţată anterior, ca măsură asiguratorie, devine executorie prin comunicarea prezentei adrese. În acest sens, aveţi obligaţia să înregistraţi atât ziua, cât şi
ora primirii prezentei adrese. Despre această măsură este înştiinţat şi debitorul.

Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
Notă:
1. Denumire: Adresă de înfiinţare a popririi executorii asupra disponibilităţilor băneşti.
2. Format: A4.
3. Caracteristici de tipărire: se editează din sistem informatic
ulterioare.
5. Se întocmeşte: în 2 sau mai multe exemplare de către Biroul Executare Silită a Creanţelor.
ANEXA Nr. 24
(antet A.N.R.S.C.)
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
Către1: . . . . . . . . . .
Adresa3: . . . . . . . . . .
ADRESĂ
de înştiinţare privind înfiinţarea popririi executorii ca urmare a transformării măsurilor asigurătorii în măsuri executorii

comunicăm că poprirea înfiinţată anterior, ca măsură asiguratorie, a devenit executorie.
Poprirea asiguratorie a fost dispusă pentru indisponibilizarea sumelor existente, precum şi cele viitoare provenite din încasările zilnice în conturile în lei şi/sau în valută
deschise la: . . . . . . . . . . ., precum şi pentru orice sume reprezentând venituri şi disponibilităţi băneşti în lei şi valută, titluri de valoare sau alte bunuri mobile
necorporale deţinute şi/sau datorate, cu orice titlu, dumneavoastră de către: . . . . . . . . . ., sau pe care le va datora şi/sau deţine în viitor în temeiul unor raporturi juridice
existente.
bugetare plata *

nr. . . . . . . . . . . / . RO29TREZ70320F365000XXXX
.........

nr. . . . . . . . . . . / .
.........
TOTAL
Suspendarea se poate dispune, o singură dată, pe parcursul a 2 ani calendaristici pentru o perioadă de cel mult 6 luni consecutive de la data comunicării către bancă
sau alt terţ poprit a actului de suspendare a popririi.

Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
Notă:
1. Denumire: Adresă de înştiinţare privind înfiinţarea popririi executorii ca urmare a transformării măsurilor asigurătorii în măsuri executorii.
2. Format: A4.
ulterioare.
09.01.2017
ANEXA Nr. 20
ANTET*1) Către . . . . . . . . . .

Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
*1) Se vor trece sigla, conform Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.504/2013 privind aprobarea modelului şi caracteristicilor siglelor
ADRESĂ
de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti, ca urmare a transformării măsurilor asigurătorii în măsuri executorii

debitorul..........*3), cu domiciliul fiscal în localitatea.........., str........... nr..........., cod de identificare fiscală..........*4), măsurile asigurătorii dispuse prin Adresa de înfiinţare
a popririi asigurătorii asupra disponibilităţilor băneşti nr........... din data de.......... se transformă în măsuri executorii.*3) Se vor menţiona numele, prenumele/denumirea şi
domiciliul fiscal, codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz, alte date de identificare
ale debitorului. în cazul sediilor secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, se va menţiona contribuabilul/plătitorul care le-a înfiinţat
Suma pentru care se continuă poprirea este în cuantum de . . . . . . . . . . lei, reprezentând obligaţii fiscale restante ale debitorului.
Sumele indisponibilizate se vor vira în contul..........*4), deschis la unitatea de Trezorerie..........*5), pe numele..........*6), cod de identificare fiscală.........., utilizând numărul
de evidenţă a plăţii.........., în termenul prevăzut la art. 236 alin. (13) sau alin. (20), după caz, din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările
De la data şi ora primirii prezentei adrese nu veţi mai proceda la decontarea documentelor de plată primite, respectiv la debitarea conturilor debitorului..........*3), în limita
sumei pentru care se continuă poprirea, şi nu veţi mai accepta alte plăţi din conturile acestuia, până la achitarea integrală a obligaţiilor fiscale, cu excepţia plăţilor
dispuse pentru stingerea sumelor prevăzute la art. 236 alin. (14) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi
pentru stingerea obligaţiilor fiscale aferente bugetelor administrate de către organul fiscal care a înfiinţat poprirea.
prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, sau contul indicat în somaţie, deschis la unitatea de Trezorerie a Statului, în cazul popririlor infiinţate prin adrese
comunicate prin alte modalităţi prevăzute de lege.

de Trezorerie a Statului la care este arondat organul fiscal competent în administrarea obligaţiilor fiscale datorate de debitorul care înregistrează obligaţii fiscale
restante, în cazul popririlor infiinţate prin adrese comunicate prin alte modalităţi prevăzute de lege.
În cazul comunicării prezentei adrese prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, plata sumelor prevăzute la art. 236 alin. (14) din Legea nr. 207/2015 privind
Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, poate fi realizată până la data la care instituţiile de credit transmit informaţiile privind suma
disponibilă de plată.

Despre luarea acestor măsuri veţi înştiinţa organul de executare.*7)
Poprirea înfiinţată anterior, ca măsură asigurătorie, devine executorie prin comunicarea prezentei adrese. în acest sens aveţi obligaţia să înregistraţi atât ziua, cât şi ora
primirii prezentei adrese. Despre această măsură este înştiinţat şi debitorul.
executare,
Semnătura . . . . . . . . . .*7)
L.S.*7)
*7)
Nu se va completa în cazul popririlor infiinţate prin adrese comunicate prin mijloace electronice de transmitere la distanţă.
1. Denumire: Adresă de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti, ca urmare a transformării măsurilor asigurătorii în măsuri executorii
2. Format: A4/t1.
ulterioare.
6. Circulă: 1 exemplar la instituţia de credit.
Desfiinţarea popririi, greu de controlat de către Finanţe - Horatiu Sasu

Dacă debitorul consideră că nu are datorie faţă de creditor din varii motive arătate de lege (plată, compensare, prescripţie etc.), Codul de procedură civilă este ferm: dacă după înfiinţarea
popririi cauza în temeiul căreia s-a înfiinţat aceasta a încetat să mai existe, executorul judecătoresc, din oficiu sau la cererea debitorului poprit, va dispune desfiinţarea popririi printr-o

adresă către terţul poprit (art. 793).
Aşadar poprirea se Codul de procedură civilă nu spune nimic de un eventual acord al Finanţelor în acest sens.
(8) Poprirea se consideră înfiinţată din momentul primirii adresei de înfiinţare de către terţul poprit. În acest sens, terţul poprit este obligat să înregistreze atât ziua,
cât şi ora primirii adresei de înfiinţare a popririi.
(9) După înfiinţarea popririi, terţul poprit este obligat:
a) să plătească, în termen de 3 zile lucrătoare de la data înfiinţării popririi sau de la data la care creanţa devine exigibilă, după caz, organului fiscal suma reţinută şi
cuvenită, în contul indicat de organul de executare silită;
b) să indisponibilizeze bunurile mobile necorporale poprite, înştiinţând despre aceasta organul de executare silită;
c) în cazul înfiinţării popririi asigurătorii, cu excepţia popririi asigurătorii asupra sumelor din conturile bancare, să vireze, de îndată sau după data la care creanţa
devine exigibilă, organului fiscal suma indicată, în contul de garanţii menţionat de organul de executare silită. Suma virată reprezintă o garanţie în sensul art. 211 lit.
a).
(10) În situaţia în care, la data comunicării adresei de înfiinţare a popririi, terţul poprit nu datorează vreo sumă de bani debitorului urmărit sau nu va datora în viitor
asemenea sume în temeiul unor raporturi juridice existente, înştiinţează despre acest fapt organul de executare silită în termen de 5 zile de la primirea adresei de
înfiinţare a popririi.
(11) În cazul în care sumele datorate debitorului sunt poprite de mai mulţi creditori, terţul poprit anunţă în scris despre aceasta pe creditori şi procedează la
distribuirea sumelor potrivit ordinii de preferinţă prevăzute la art. 258.
(12) Pentru stingerea creanţelor fiscale, debitorii titulari de conturi bancare pot fi urmăriţi prin poprire asupra sumelor din conturile bancare, prevederile alin. (5)
aplicându-se în mod corespunzător.
ANEXA Nr. 5
(antet A.N.R.S.C.)
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
Către1: . . . . . . . . . . Adresa2: . . . . . . . . . .

ADRESĂ
de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti
În temeiul prevederilor art. 236, alin. (12) şi (13) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, se
indisponibilizează de îndată, în măsura în care este necesar pentru stingerea obligaţiilor bugetare, sumele existente, precum şi cele viitoare, provenite din încasările
zilnice în conturile în lei şi/sau valută deschise la unitatea dumneavoastră de către debitorul.......... cu domiciliul/domiciliul fiscal.......... CIF.................... în limita sumei
totale de.......... lei.
Sumele urmăribile vor fi reţinute şi virate în contul RO29TREZ70320F365000XXXX deschis la Trezoreria Operativă a Sectorului 3 pe numele A.N.R.S.C., cod de
identificare fiscală 14935787, utilizând numărul dosarului de executare.
Poprirea se consideră înfiinţată din momentul primirii adresei de înfiinţare. În acest sens, aveţi obligaţia să înregistraţi atât ziua, cât şi ora primirii adresei de înfiinţare a
popririi.
conturilor debitorului.......... şi nu veţi mai accepta alte plăţi din conturile acestuia, până la achitarea integrală a obligaţiilor bugetare, cu excepţia plăţilor dispuse pentru
stingerea sumelor prevăzute la art. 236 alin. (14) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Despre luarea măsurilor în conformitate cu prevederile art.236 alin. (9), (10) şi (11) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare, veţi înştiinţa organul de executare silită.
Împotriva prezentului înscris cel interesat poate introduce contestaţie la instanţa judecătorească competentă, în termen de 15 zile de la comunicare sau luare la
cunoştinţă, în conformitate cu prevederile art. 260 - 261 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
Notă:
1. Denumire: Adresă de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti
2. Format: A4.

4. Se utilizează: în baza prevederilor art. 236 alin. (12) şi alin. (13) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
ANEXA Nr. 9
(antet A.N.R.S.C.)
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
Către1: . . . . . . . . . .
Adresa2: . . . . . . . . . .
ADRESĂ
zilnice în conturile în lei şi/sau valută deschise la unitatea dumneavoastră de către debitorul.......... cu domiciliul/domiciliul fiscal.......... CIF.......... în limita sumei totale
de.......... lei.
Sumele urmăribile vor fi reţinute şi virate în conturile deschise la Trezoreria Operativă a Sectorului 3 pe numele A.N.R.S.C., utilizând numărul dosarului de executare,
după cum urmează:
Denumirea Categori e Titlul executoriu nr. Suma Contul în care urmează a se vira
obligaţiei suma de /data datorata (lei) suma
bugetare plata *
Contribuţie Sentinţă Civilă nr . RO29TREZ70320F365000

........./..... XXXX
..... Banca: Trezoreria Operativă a
Tarif . . . . . . . . . Sentinţă Civilă nr . Sectorului 3

........... ........./..... Codul de identificare fiscală:
..... 14935787
Cheltuieli de Sentinţă Civilă nr . RO61TREZ23F5101038501 03X

judecată ........./..... Banca: Trezoreria Operativă a
..... Sectorului 3
14935787
TOTAL
popririi.
Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura
Notă:
1. Denumire: Adresă de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti (pentru titlurile executorii obţinute în urma unor sentinţe judecătoreşti)
2. Format: A4.

ANEXA Nr. 6

Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)
*1) Se vor trece sigla, conform Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscala nr. 3.504/2013 privind aprobarea modelului şi caracteristicilor siglelor
ADRESĂ
În temeiul prevederilor art. 236 alin. (12) şi (13) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, se
indisponibilizează de îndată, în măsura în care este necesar pentru stingerea obligaţiilor fiscale/bugetare, sumele existente, precum şi cele viitoare provenite din
încasările zilnice în conturile în lei şi/sau valută deschise la unitatea dumneavoastră de către debitorul..........*3), în limita sumei de.......... lei.
Sumele indisponibilizate se vor vira în contul . . . . . . . . . .*4), deschis la unitatea de Trezorerie..........*5), pe numele..........*6), cod de identificare fiscală.........., utilizând
Poprirea se consideră înfiinţată din momentul primirii adresei de înfiinţare. în acest sens aveţi obligaţia să înregistraţi atât ziua, cât şi ora primirii adresei de înfiinţare a
popririi.

conturilor debitorului..........*3), şi nu veţi mai accepta alte plăţi din conturile acestuia, până la achitarea integrală a obligaţiilor fiscale, cu excepţia plăţilor dispuse pentru
stingerea sumelor prevăzute la art. 236 alin. (14) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi pentru
stingerea obligaţiilor fiscale aferente bugetelor administrate de către organul fiscal care a înfiinţat poprirea.


restante, în cazul popririlor infiinţate prin adrese comunicate prin alte modalităţi prevăzute de lege
În cazul popririlor înfiinţate prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, plata sumelor prevăzute la art. 236 alin. (14) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, poate fi realizată până la data la care instituţiile de credit transmit informaţiile privind suma disponibilă de
plată.
Despre luarea acestor măsuri veţi înştiinţa organul de executare*7) .
Cod de bare 2
executare,

Semnătura . . . . . . . . . .*7)
L.S.*7)
2. Format: A4/t1.
4. Se utilizează: în baza prevederilor art. 236 alin. (12) şi (13) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
5. Se întocmeşte:
6. Circulă:
(13) În măsura în care este necesar, pentru achitarea sumei datorate la data sesizării băncii, potrivit alin. (12), sumele existente, precum şi cele viitoare provenite din
încasările zilnice în conturile în lei şi în valută sunt indisponibilizate în limita sumei necesare pentru realizarea obligaţiei ce se execută silit, astfel cum aceasta rezultă
din adresa de înfiinţare a popririi. Băncile au obligaţia să plătească sumele indisponibilizate în contul indicat de organul de executare silită în termen de 3 zile
lucrătoare de la indisponibilizare.

09.01.2017
ANEXA Nr. 24
ANTET1)
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Către . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .2)
2) Se vor menţiona denumirea şi sediul băncii.
ADRESĂ
încasările zilnice în conturile în lei şi/sau valută deschise la unitatea dumneavoastră de către debitorul . . . . . . . . . .3), în limita sumei de . . . . . . . . . . lei, din care . . . . . .
. . . . lei reprezentând TVA.
Sumele urmăribile reţinute în contul de TVA vor fi virate în contul . . . . . . . . . ., iar cele reţinute în celelalte conturi vor fi virate în contul . . . . . . . . . ., deschise la unitatea
de Trezorerie a Statului. . . . . . . . . ., pe numele . . . . . . . . . .4), utilizând numărul de evidenţă a plăţii . . . . . . . . . . .
Poprirea se consideră înfiinţată din momentul primirii adresei de înfiinţare. În acest sens aveţi obligaţia să înregistraţi atât ziua, cât şi ora primirii adresei de înfiinţare a
popririi.
conturilor debitorului . . . . . . . . . .3), şi nu veţi mai accepta alte plăţi din conturile acestuia, până la achitarea integrală a obligaţiilor fiscale, cu excepţia plăţilor dispuse
pentru stingerea sumelor prevăzute la art. 236 alin. (14) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi
pentru stingerea obligaţiilor fiscale aferente bugetelor administrate de către organul fiscal care a înfiinţat poprirea.
3) Se vor menţiona numele, prenumele/denumirea şi domiciliul fiscal, codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic
de înregistrare, după caz, alte date de identificare a debitorului. În cazul sediilor secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, se va menţiona contribuabilul/plătitorul care
le-a înfiinţat.

4) Se va menţiona debitorul care înregistrează obligaţii fiscale/bugetare restante, respectiv: persoane fizice, persoane juridice, sedii secundare sau orice altă entitate.
Despre luarea acestor măsuri veţi înştiinţa organul de executare.
executare,
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
2. Format: A4/t1.
5. Se întocmeşte în 2 exemplare de organul de executare silită.
6. Circulă 1 exemplar la bancă.
ANEXA Nr. 5
(antet A.N.R.S.C.)

Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
Către1: . . . . . . . . . . Adresa2: . . . . . . . . . .
ADRESĂ
zilnice în conturile în lei şi/sau valută deschise la unitatea dumneavoastră de către debitorul.......... cu domiciliul/domiciliul fiscal.......... CIF.................... în limita sumei
totale de.......... lei.
Sumele urmăribile vor fi reţinute şi virate în contul RO29TREZ70320F365000XXXX deschis la Trezoreria Operativă a Sectorului 3 pe numele A.N.R.S.C., cod de
identificare fiscală 14935787, utilizând numărul dosarului de executare.
popririi.
Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)

Notă:
2. Format: A4.
ANEXA Nr. 9
(antet A.N.R.S.C.)
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
Către1: . . . . . . . . . .
Adresa2: . . . . . . . . . .
ADRESĂ
zilnice în conturile în lei şi/sau valută deschise la unitatea dumneavoastră de către debitorul.......... cu domiciliul/domiciliul fiscal.......... CIF.......... în limita sumei totale
de.......... lei.
Sumele urmăribile vor fi reţinute şi virate în conturile deschise la Trezoreria Operativă a Sectorului 3 pe numele A.N.R.S.C., utilizând numărul dosarului de executare,
după cum urmează:
Denumirea Categori e Titlul executoriu nr. Suma Contul în care urmează a se vira
obligaţiei suma de /data datorata (lei) suma

bugetare plata *
Contribuţie Sentinţă Civilă nr . RO29TREZ70320F365000

........./..... XXXX
..... Banca: Trezoreria Operativă a
Tarif . . . . . . . . . Sentinţă Civilă nr . Sectorului 3
........... ........./..... Codul de identificare fiscală:
..... 14935787
Cheltuieli de Sentinţă Civilă nr . RO61TREZ23F5101038501 03X

judecată ........./..... Banca: Trezoreria Operativă a
..... Sectorului 3
14935787
TOTAL
popririi.
Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .

semnătura
Notă:
1. Denumire: Adresă de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti (pentru titlurile executorii obţinute în urma unor sentinţe judecătoreşti)
2. Format: A4.
09.01.2017
ANEXA Nr. 24
ANTET*1) Către . . . . . . . . . .

Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
ADRESĂ

popririi.


plată.

executare,
Semnătura . . . . . . . . . .*7)
L.S.*7)
2. Format: A4/t1.
5. Se întocmeşte: electronic sau în 2 exemplare, după caz, de organul de executare.
ANEXA Nr. 6

Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)

ADRESĂ
popririi.



plată.
Cod de bare 2
executare,
Semnătura . . . . . . . . . .*7)
L.S.*7)
2. Format: A4/t1.
5. Se întocmeşte:
6. Circulă:

(14) Din momentul indisponibilizării, respectiv de la data şi ora primirii adresei de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti, băncile nu procedează la
decontarea documentelor de plată primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, şi nu acceptă alte plăţi din conturile acestora până la achitarea integrală a
obligaţiilor fiscale înscrise în adresa de înfiinţare a popririi, cu excepţia:
a) sumelor necesare plăţii drepturilor salariale, inclusiv a impozitelor şi contribuţiilor aferente acestora, reţinute la sursă, dacă, potrivit declaraţiei pe propria
răspundere a debitorului sau reprezentantului său legal, rezultă că debitorul nu deţine alte disponibilităţi băneşti;
b) sumelor necesare plăţii accizelor de către antrepozitarii autorizaţi. În acest caz, debitorul prezintă instituţiei de credit odată cu dispoziţia de plată şi copia
certificată, conform cu originalul, a autorizaţiei de antrepozitar;
c) sumelor necesare plăţii accizelor, în numele antrepozitarilor autorizaţi, de către cumpărătorii de produse energetice;
d) sumelor necesare plăţii obligaţiilor fiscale de care depinde menţinerea valabilităţii înlesnirii. În acest caz, debitorul va prezenta instituţiei de credit odată cu
dispoziţia de plată şi copia certificată, conform cu originalul, a documentului prin care s-a aprobat înlesnirea la plată.
(15) Pe perioada popririi asigurătorii, băncile acceptă plăţi din conturile debitorilor dispuse pentru stingerea sumelor prevăzute la alin. (14), precum şi pentru
stingerea obligaţiilor fiscale aferente bugetelor administrate de organul fiscal care a înfiinţat poprirea.
Situaţii posibile - Horatiu Sasu

Dacă debitorul face plata în termenul prevăzut în somaţie, organul de executare va înştiinţa de îndată în scris băncile pentru sistarea totală sau parţială a indisponibilizării conturilor şi
reţinerilor. În caz contrar banca este obligată să procedeze în continuare la indisponibilizarea sumelor: în situaţia în care titlurile executorii nu pot fi onorate în aceeaşi zi, băncile vor urmări
executarea acestora din încasările zilnice realizate în contul debitorului.
(16) Încălcarea prevederilor alin. (9), (11), (13), (14), (18), (20) şi (21) atrage nulitatea oricărei plăţi.
(17) În cazul în care executarea silită este suspendată, potrivit legii, organul de executare silită înştiinţează, de îndată, instituţiile de credit ori, după caz, terţul poprit
pentru sistarea, temporară, totală sau parţială a indisponibilizării conturilor şi reţinerilor. În caz contrar, instituţia de credit este obligată să procedeze potrivit
dispoziţiilor alin. (13), (14), (20) şi (21).
09.01.2017

ANEXA Nr. 53
ANTET1)
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Către . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .2)
2) Se vor menţiona denumirea şi sediul băncii.
DECIZIE
completările ulterioare, se ridică măsurile de executare silită aplicate debitorului..........3), cu domiciliul fiscal în localitatea.........., str........... nr..........., cod de identificare
fiscală..........4), prin Adresa de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti nr.........../.........., după cum urmează5):
3) Se vor/va menţiona numele şi prenumele/denumirea debitorului.
4) Se va menţiona: codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz.
5) Se va bifa în mod corespunzător motivul care a condus la încetarea executării silite.
□ - în limita sumei de.......... lei, din care.......... lei reprezentând TVA, întrucât a fost depus documentul prin care se certifică faptul că debitorul are de încasat sume
certe, lichide şi exigibile de la o autoritate/instituţie publică, potrivit prevederilor art. 230 alin. (5) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare;
□ - în totalitate, întrucât s-au stins integral obligaţiile fiscale/bugetare prevăzute în titlul executoriu/titlurile executorii, inclusiv obligaţiile de plată accesorii, cheltuielile de
executare şi orice alte sume stabilite în sarcina debitorului, potrivit legii, ori a/au fost desfiinţat (e) titlul executoriu/titlurile executorii sau în alte cazuri prevăzute de lege,
□ - în limita sumei de.......... lei, din care.......... lei reprezentând TVA, înscrisă în actul administrativ fiscal contestat, pentru care s-a constituit garanţie sub forma unei
scrisori de garanţie/poliţe de asigurare de garanţie potrivit art. 235 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare;
□ - s-a constatat că poprirea bancară a rămas fără obiect.

executare,
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
2. Format: A4/t1
4. Se utilizează în baza prevederilor art. 230 alin. (5), art. 233 alin. (3), art. 234 şi art. 236 alin. (17) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
6. Circulă 1 exemplar la instituţia de credit căreia i-a fost comunicată indisponibilizarea disponibilităţilor băneşti.
ANEXA Nr. 54
ANTET1)
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Către . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .2)
2) Se va menţiona denumirea terţului poprit.
DECIZIE

completările ulterioare, se ridică măsurile de executare silită aplicate debitorului..........3), cu domiciliul fiscal în localitatea.........., str........... nr..........., cod de identificare
fiscală..........4), prin Adresa de înfiinţare a popririi asupra sumelor datorate debitorului de către terţi nr........... din data de.........., după cum urmează5):
3) Se vor/va menţiona numele şi prenumele/denumirea debitorului.
4) Se va menţiona: codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz.
5) Se va bifa în mod corespunzător motivul care a condus la încetarea executării silite.
□ - în limita sumei de.......... lei, întrucât a fost depus documentul prin care se certifică faptul că debitorul are de încasat sume certe, lichide şi exigibile de la o
autoritate/instituţie publică, potrivit prevederilor art. 230 alin. (5) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare;
□ - în totalitate, întrucât s-au stins integral obligaţiile fiscale/bugetare prevăzute în titlul executoriu/titlurile executorii, inclusiv obligaţiile de plată accesorii, cheltuielile de
executare şi orice alte sume stabilite în sarcina debitorului, potrivit legii, ori a/au fost desfiinţat (e) titlul executoriu/titlurile executorii sau în alte cazuri prevăzute de lege,
□ - în limita sumei de.......... lei, înscrisă în actul administrativ fiscal contestat, pentru care s-a constituit garanţie sub forma unei scrisori de garanţie/poliţe de asigurare
de garanţie potrivit art. 235 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
executare,
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
2. Format: A4/t1
4. Se utilizează în baza prevederilor art. 230 alin. (5), art. 233 alin. (3), art. 234 şi art. 236 alin. (17) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu

ANEXA Nr. 44
(antet A.N.R.S.C.)
.
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
Către1: . . . . . . . . . .
Adresa2: . . . . . . . . . .
DECIZIE
În baza prevederilor art. 230 alin. (5), art. 234 şi art. 236 alin. (17) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,
se ridică măsurile de executare silită aplicate debitorului . . . . . . . . . . cu domiciliul/domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., CIF . . . . . .
. . . ., prin Adresa de înfiinţare a popririi asupra sumelor datorate debitorului de către terţi nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., după cum urmează:
[ ] - în limita sumei de . . . . . . . . . . lei, întrucât a fost depus documentul prin care se certifică că debitorul are de încasat sume certe, lichide şi exigibile de la o
autoritate/instituţie publică, potrivit prevederilor art. 230 alin. (5) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
[ ] - în limita sumei de . . . . . . . . . . lei, înscrisă în actul administrativ fiscal contestat, pentru care s-a constituit garanţie sub forma unei scrisori de garanţie/poliţe de
asigurare de garanţie potrivit art. 235 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
executare şi orice alte sume stabilite în sarcina debitorului, potrivit legii, ori a fost desfiinţat titlul executoriu/titlurile executorii, sau în alte cazuri prevăzute de lege,
potrivit dispoziţiilor art. 234 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.

Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
Notă:
2. Format: A4.
4. Se utilizează: în baza prevederilor art. 230 alin. (5), 234 şi art. 236 alin. (17) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare.
6. Circulă: - 1 exemplar la terţul poprit.
09.01.2017
ANEXA Nr. 53
ANTET*1) Către . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)

DECIZIE
aplicate prin Adresa de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti/Adresa de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti, ca urmare a transformării
măsurilor asigurătorii în măsuri executorii, având numărul de evidenţă a plăţii........../nr.......... din data de..........*3), pentru debitorul..........*4), cu domiciliul fiscal*5) în

distanţă.
Semnătura . . . . . . . . . .*7)
L.S.*7)
2. Format: A4/t1
5. Se întocmeşte: electronic sau in 2 exemplare, după caz, de către organul de executare.

ANEXA Nr. 54
ANTET*1) Către . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)
DECIZIE
aplicate prin Adresa de înfiinţare a popririi asupra sumelor datorate debitorului de către terţi, având numărul de evidenţă a plăţii........../nr.......... din data de.........., pentru
debitorul..........*3), cu domiciliul fiscal în localitatea.........., str........... nr..........., cod de identificare fiscală..........*4).

executare,
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.

2. Format: A4/t1
6. Circulă: 1 exemplar la terţul poprit
ANEXA Nr. 63
ANTET*1) Către . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)
ADRESĂ
. . . . . . . . . .;
următoarele:

TOTAL
nedeclarare.
Guvernului nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .;
ulterioare;

executare,
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
2. Format: A4/t1
09.01.2017
ANEXA Nr. 48
ANTET*1) Către . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)

ADRESĂ
scopul:

Semnătura . . . . . . . . . .9)
L.S.9)
sau, după caz,
ANEXA Nr. 49
ANTET*1) Către . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)
ADRESĂ

fiscală..........
le-a înfiinţat.

popririi (lei)
TOTAL

Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
ANEXA Nr. 21
I. Decizie de ridicare a măsurilor de executare silită asupra disponibilităţilor băneşti
ANTET1
DECIZIE
Către2 . . . . . . . . . .
În temeiul prevederilor art. 230 alin. (5) /art. 233 alin. (3) teza a doua coroborat cu art. 235/art. 234 şi art. 236 alin. (17) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, se ridică3 măsurile de executare silită aplicate debitorului.........., cu sediul/domiciliul în localitatea..........,
str........... nr..........., cod de identificare fiscală4.........., prin Adresa de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti nr.........../.......... după cum urmează5:

[ ] - în totalitate, întrucât a/au fost desfiinţat/e titlul executoriu/titlurile executorii, în condiţiile dispoziţiilor art. 234 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
[ ] - pentru sumele care depăşesc cuantumul creanţelor înscrise în adresa de înfiinţare a popririi nr........... dat fiind că din informaţiile comunicate de unităţile bancare
rezultă că sumele indisponibilizate în favoarea organului de executare silită al Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale de apă (A.N.A.R./A.B.A.)
acoperă creanţele bugetare înscrise în adresa de înfiinţare a popririi şi sunt îndeplinite condiţiile pentru realizarea creanţei, în condiţiile art. 234 alin. (4) din Legea nr.
[ ] - s-a constatat că poprirea bancară a rămas fără obiect, în condiţiile art. 234 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
ulterioare.

..........
2 Se vor menţiona denumirea şi adresa băncii.

II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Decizie de ridicare a măsurilor de executare silită asupra disponibilităţilor băneşti
2. Format: A4/t1
5. Se întocmeşte în două sau mai multe exemplare de către executorii fiscali din cadrul Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale de apă.
6. Circulă 1 exemplar la fiecare unitate bancară.
ANEXA Nr. 22
I. Decizie de ridicare a măsurilor de executare silită a sumelor datorate debitorului de către terţi
ANTET1
DECIZIE
Către2 . . . . . . . . . .
În temeiul prevederilor art. 230 alin. (5) /art. 233 alin. (3) teza a doua coroborat cu art. 235/art. 234 alin. (1) şi (2) şi art. 236 alin. (17) din Legea nr. 207/2015 privind
Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, se ridică3 măsurile de executare silită aplicate debitorului.........., cu sediul/domiciliul în
localitatea.........., str........... nr..........., cod de identificare fiscală4.........., prin Adresa de înfiinţare a popririi asupra sumelor datorate debitorului de către terţi
nr.........../.......... după cum urmează5:
[ ] - în totalitate, întrucât a/au fost desfiinţat (e) titlul executoriu/titlurile executorii, în condiţiile dispoziţiilor art. 234 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de

ulterioare.

..........
2 Se vor menţiona denumirea şi adresa terţului poprit.
II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Decizie de ridicare a măsurilor de executare silită a sumelor datorate debitorului de
către terţi
2. Format: A4/t1
ANEXA Nr. 23

I. Adresă de suspendare temporară, totală sau parţială, a indisponibilizării conturilor
ANTET1
ADRESĂ
de suspendare temporară, totală sau parţială, a indisponibilizării conturilor
Către2 . . . . . . . . . .
În temeiul prevederilor art. 203 alin. (2) - (4), art. 233, art. 235 şi art. 236 alin. (17) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare, pentru debitorul.........., cu domiciliul/sediul în localitatea.........., str........... nr..........., codul de identificare fiscală3.........., se dispune suspendarea
temporară..........4 asupra măsurilor de executare silită aplicate prin Adresa de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti nr........... din data.........., suma rămasă
de indisponibilizat fiind în cuantum de..........5 lei, reprezentând obligaţiile bugetare datorate de..........6, astfel:
Denumirea obligaţiei bugetare7 Titlul executoriu nr. /data8 Suma pentru care se dispune
suspendarea popririi (lei)
TOTAL
Motivul sistării indisponibilizării conturilor este următorul:
[ ] s-a dispus suspendarea executării silite de către instanţă, în condiţiile legii;
[ ] s-a suspendat executarea silită ca urmare a depunerii cererii de restituire, iar cuantumul sumei solicitate este egal cu sau mai mare decât creanţa bugetară pentru
care s-a început executarea silită;
[ ] s-a suspendat executarea silită, pe o perioadă de cel mult 45 de zile de la data comunicării deciziei prin care sunt stabilite creanţele bugetare, ca urmare a notificării
Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale de apă (A.N.A.R./A.B.A.) cu privire la depunerea unei scrisori de garanţie/poliţe de asigurare de
garanţie potrivit art. 235 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
[ ] s-a suspendat executarea silită, pe o perioadă de.......... luni9, în condiţiile prevăzute la art. 233 alin. (7) - (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură
[ ] s-a suspendat executarea silită, până la data la care actele administrative fiscale contestate rămân definitive în sistemul căilor administrative de atac sau judiciare, ca
urmare a constituirii unei garanţii de natura celor prevăzute la art. 211 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare;

[ ] în alte cazuri prevăzute de lege: . . . . . . . . . .
Suspendarea executării silite prin poprire bancară are ca efect încetarea indisponibilizării sumelor viitoare provenite din încasările zilnice în conturile în lei şi în valută,
începând cu data şi ora comunicării către dumneavoastră a adresei de suspendare a executării silite prin poprire, sumele existente în cont la data şi ora comunicării
prezentei adrese rămânând indisponibilizate în condiţiile art. 233 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare.
ulterioare.
Suspendarea popririi produce efecte din momentul primirii de către dumneavoastră a prezentei adrese. În acest sens aveţi obligaţia să înregistraţi atât ziua, cât şi ora
primirii adresei de suspendare temporară, totală sau parţială, a indisponibilizării conturilor.

..........
2 Se vor menţiona numele şi prenumele/denumirea şi adresa unităţii bancare, alte date de identificare ale acesteia.
4 Se va menţiona felul sistării temporare, respectiv totală sau parţială.
5 Doar în cazul sistării parţiale.
7 Se completează cu denumirea debitului datorat bugetului A.N.A.R./A.B.A.
9 Se va menţiona perioada pentru care se suspendă executarea silită, care nu poate fi mai mare de 6 luni.
II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Adresă de suspendare temporară, totală sau parţială a indisponibilizării conturilor
1. Denumire: Adresă de suspendare temporară, totală sau parţială, a indisponibilizării conturilor
2. Format: A4/t1

4. Se utilizează: în baza art. 203 alin. (2) - (4), art. 233, art. 235 şi art. 236 alin. (17) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
(18) În situaţia în care titlurile executorii nu pot fi onorate în aceeaşi zi, instituţiile de credit urmăresc executarea acestora din încasările zilnice realizate în contul
debitorului.
Extinderea executării silite - Horatiu Sasu

Dincolo de reglementarea amănunţită a popririi, care face din aceasta o procedură eficientă datorită elementului surpriză şi evitării contactului între debitor şi creditor, este de precizat că,
dacă se constată că prin poprire nu se obţin în favoarea creditorului sumele necesare pentru acoperirea creanţei fiscale, se poate trece la utilizarea concomitentă a oricărei alte forme de
executare silită (sechestrul asigurător ca măsură asiguratorie, valorificarea la licitaţie ca procedură etc.). De interes în extinderea măsurilor asigurătorii sunt şi precizările art. 213 alin. (12)
din C. proc. fisc.
(19) Dispoziţiile alin. (11) se aplică în mod corespunzător.

(20) În cazul popririlor înfiinţate de organul fiscal central, instituţiile de credit transmit organului fiscal central, prin mijloace electronice de transmitere la distanţă,
informaţiile privind suma disponibilă de plată. În acest caz, instituţiile de credit nu procedează la decontarea documentelor de plată primite, respectiv la debitarea
conturilor debitorilor, şi nu acceptă alte plăţi din conturile acestora până la realizarea plăţii efective. Plata sumelor prevăzute la alin. (14) poate fi realizată până la
data la care instituţiile de credit transmit informaţiile privind suma disponibilă de plată.
(21) În cazul popririlor înfiinţate de organul fiscal central, instituţiile de credit efectuează plata sumelor indisponibilizate în contul special deschis la Trezoreria
Operativă Centrală, cu indicarea numărului de evidentă a plăţii, în termenul stabilit prin ordin al ministrului finanţelor publice. În situaţia în care numărul de evidenţă a
plăţii este completat eronat, suma se restituie instituţiei de credit de către Trezoreria Operativă Centrală.
Art. 237. - Executarea silită a terţului poprit
(1) Dacă terţul poprit înştiinţează organul de executare silită că nu datorează vreo sumă de bani debitorului urmărit, dar din informaţiile şi documentele deţinute
organul fiscal are indicii că terţul poprit datorează asemenea sume debitorului, precum şi în cazul în care se invocă alte neregularităţi privind înfiinţarea popririi,
instanţa judecătorească în a cărei rază teritorială se află domiciliul sau sediul terţului poprit, la cererea organului de executare silită ori a altei părţi interesate, pe
baza probelor administrate, dispune cu privire la menţinerea sau desfiinţarea popririi.
(2) Judecata se face de urgenţă şi cu precădere.
(3) Pe baza hotărârii de menţinere a popririi, care constituie titlu executoriu, organul de executare silită poate începe executarea silită a terţului poprit, în condiţiile
prezentului cod.

SECŢIUNEA a 3-a
Executarea silită a bunurilor mobile
Art. 238. - Executarea silită a bunurilor mobile

(1) Sunt supuse executării silite orice bunuri mobile ale debitorului, cu excepţiile prevăzute de lege.
(2) În cazul debitorului persoană fizică nu pot fi supuse executării silite, fiind necesare vieţii şi muncii debitorului, precum şi familiei sale:
a) bunurile mobile de orice fel care servesc la continuarea studiilor şi la formarea profesională, precum şi cele strict necesare exercitării profesiei sau a altei ocupaţii
cu caracter permanent, inclusiv cele necesare desfăşurării activităţii agricole, cum sunt uneltele, seminţele, îngrăşămintele, furajele şi animalele de producţie şi de
lucru;
b) bunurile strict necesare uzului personal sau casnic al debitorului şi familiei sale, precum şi obiectele de cult religios, dacă nu sunt mai multe de acelaşi fel;
c) alimentele necesare debitorului şi familiei sale pe timp de două luni, iar dacă debitorul se ocupă exclusiv cu agricultura, alimentele strict necesare până la noua
recoltă;
d) combustibilul necesar debitorului şi familiei sale pentru încălzit şi pentru prepararea hranei, socotit pentru 3 luni de iarnă;
e) obiectele necesare persoanelor cu handicap sau destinate îngrijirii persoanelor bolnave;
f) bunurile declarate neurmăribile prin alte dispoziţii legale.
(3) Bunurile debitorului persoană fizică necesare desfăşurării activităţii în calitate de profesionist nu sunt exceptate de la executare silită.
(4) Executarea silită a bunurilor mobile se face prin sechestrarea şi valorificarea acestora, chiar dacă acestea se află la un terţ. Sechestrul se instituie printr-un
proces-verbal. În cazul sechestrării autovehiculelor, prevederile art. 740 din Codul de procedură civilă, republicat, sunt aplicabile în mod corespunzător.
09.01.2017
ANEXA Nr. 28
ANTET1
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .

PROCES-VERBAL DE SECHESTRU PENTRU BUNURI MOBILE

În temeiul prevederilor art. 238 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, subsemnatul . . . . . . . . . .
executor fiscal în cadrul organului de executare, cu legitimaţia nr . . . . . . . . . ., delegaţia nr. . . . . . . . . . ., am procedat la sechestrarea bunurilor mobile ale debitorului . .
. . . . . . . . 2, cu domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . ., nr. . . . . . . . . . ., sector . . . . . . . . . ., bloc . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţ
. . . . . . . . . ., cod de identificare fiscală . . . . . . . . . . 3, căruia deşi i s-a comunicat somaţia nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . ., nu a efectuat plata sumelor datorate conform
titlului executoriu emis/titlurilor executorii emise de . . . . . . . . . .,4 constând în:

2 Se va menţiona numele, prenumele/denumirea debitorului
4 Se va completa denumirea organului care a emis titlul executoriu/titlurile executorii, potrivit legii, cum ar fi: organul fiscal central, instanţa judecătorească sau alte
organe competente, potrivit legii
Nr. Denumirea Categorie Titlul Suma

crt. obligaţiei suma de executoriu datorată
fiscale/bugetare plată5 nr./data6 (lei)
TOTAL
5 Se va menţiona categoria de sumă: D - debit, M - majorare de întârziere /DO - dobândă, A - amendă, P - penalitate, PI - penalitate de întârziere, PN - penalitate de
Obligaţiile fiscale/bugetare menţionate în tabelul anterior au fost stabilite conform prevederilor legale prevăzute de . . . . . . . . . . 7
7 Se vor menţiona prevederile legale în baza cărora au fost stabilite obligaţiile fiscale/bugetare pentru care a/au fost emis(e) titlul executoriu /titlurile executorii
Pentru stingerea obligaţiilor fiscale/bugetare, s-a procedat la sechestrarea bunurilor mobile ale debitorului prevăzute în anexa, care face parte integrantă din prezentul
proces-verbal.

Potrivit prevederilor art. 238 alin. (8) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, prin sechestrul înfiinţat asupra
bunurilor mobile, creditorul fiscal dobândeşte un drept de gaj care conferă acestuia în raport cu alţi creditori aceleaşi drepturi ca şi dreptul de gaj în sensul prevederilor
dreptului comun.
În cazul valorificării bunurilor mobile sechestrate, se va aplica regimul corespunzător de taxă pe valoarea adăugată, în conformitate cu prevederile art. 268 alin. (1) şi
art. 270 alin. (3) lit. b) şi după caz, art. 331 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
În cazul în care executorul fiscal din cadrul organului de executare nu poate estima valoarea bunurilor mobile ale debitorului pentru care s-a dispus sechestrul,
deoarece aceasta necesită cunoştinţe de specialitate, evaluarea se va face înaintea începerii procedurii de valorificare, cu excepţia bunurilor perisabile sau supuse
degradării.
Sechestrul s-a aplicat în prezenţa următoarelor persoane:
. . . . . . . . . ., domiciliat în . . . . . . . . . ., legitimat cu . . . . . . . . . ., în calitate de . . . . . . . . . .,
. . . . . . . . . ., domiciliat în . . . . . . . . . ., legitimat cu . . . . . . . . . ., în calitate de . . . . . . . . . .
Drepturi reale şi sarcini care grevează bunurile mobile . . . . . . . . . .
În legătură cu bunurile mobile sechestrate, debitorul face următoarele menţiuni privind existenţa sau inexistenţa unui drept de gaj, ipotecă ori privilegiu, după caz,
constituite în favoarea unei alte persoane pentru bunurile sechestrate, după cum urmează:
...........
...........
Persoanele de faţă la aplicarea sechestrului formulează următoarele obiecţii:
..........
Bunurile mobile sechestrate sunt indisponibilizate cât timp durează executarea silită.
În cazul în care în termen de 15 zile de la data încheierii procesului-verbal de sechestru debitorul nu plăteşte obligaţiile fiscale/bugetare, se procedează la valorificarea
bunurilor sechestrate.
Alte menţiuni8: . . . . . . . . . .
8 Se va face menţiunea dacă vreuna dintre persoanele care au fost de faţă la sechestrare, nu poate sau nu vrea să semneze procesul-verbal de sechestru.

Executorul fiscal, Debitorul (sau persoana majoră cu care locuieşte),
Martori,
Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
Custode:
Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
ANEXA la Procesul-verbal de sechestru pentru bunuri mobile nr . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Bunurile pentru care se dispune sechestru Date de identificare1 Menţiuni privind Menţiuni privind custodia Valoarea
Descriere sumară măsurile spre Numele, Locul de (exclusiv TVA)
Cantitatea neschimbare prenumele şi depozitare (lei)
dispuse2 adresa persoanei

căreia i s-au lăsat
bunurile în
custodie


activităţii care constituie principala sursă
de venit
Bunurile mobile ce se află temporar în

deţinerea altor persoane, în baza
contractelor de arendă, de împrumut, de
închiriere, de concesiune, de leasing şi

altele

procedură fiscală
Maşini-unelte, utilaje, materii prime şi

materiale şi alte bunuri mobile, precum şi
bunuri mobile ce servesc activităţii care
Produse finite
TOTAL:
1 Se vor face cel puţin următorarele menţiuni pentru fiecare bun: denumirea bunurilor mobile, descriere, stare de uzură, semne particulare de identificare
2 Se va menţiona punerea de sigilii, custodia ori ridicarea de la locul unde se află, sau de administrare sau de conservare a acestora, după caz

Martori,
Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
Custode:
Nume şi prenume . . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
1. Denumire: Proces-verbal de sechestru pentru bunuri mobile
5. Se întocmeşte: în 2 sau mai multe exemplare, după caz, de către organul de executare silită.
6. Circulă:

- câte 1 exemplar pentru fiecare creditor, în cazul în care bunurile sechestrate sunt gajate si pentru garantarea creanţelor altor creditori.
ANEXA Nr. 9
I. Proces-verbal de sechestru pentru bunuri mobile
ANTET1
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
de sechestru pentru bunuri mobile
În temeiul prevederilor art. 238 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, subsemnatul..........,
executor fiscal în cadrul Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale de apă, cu Legitimaţia nr..........., Delegaţia nr..........., am procedat la
sechestrarea bunurilor mobile ale debitorului..........2, cu domiciliul fiscal în localitatea.........., str........... nr..........., sector.........., bl..........., sc..........., ap...........,
judeţ.........., cod de identificare fiscală..........3, care, deşi i s-a comunicat Somaţia nr........... din.........., nu a efectuat plata sumelor datorate conform titlului executoriu
emis/titlurilor executorii emise de..........4 constând în:

2 Se vor menţiona numele, prenumele/denumirea debitorului.
Nr. Denumirea creanţei Categorie sumă de Titlul executoriu Suma datorată (lei)

crt. bugetare plată5 nr. /data6
TOTAL

Creanţele bugetare menţionate în tabelul anterior au fost stabilite conform prevederilor legale prevăzute de . . . . . . . . . .7.
7 Se vor menţiona prevederile legale în baza cărora au fost stabilite creanţele bugetare pentru care a/au fost emis(e) titlul executoriu/titlurile executorii.
Pentru stingerea creanţelor bugetare s-a procedat la sechestrarea bunurilor mobile ale debitorului prevăzute în anexa care face parte integrantă din prezentul proces-
verbal.
bunurilor mobile creditorul fiscal dobândeşte un drept de gaj care conferă acestuia în raport cu alţi creditori aceleaşi drepturi ca şi dreptul de gaj în sensul prevederilor
dreptului comun.
În cazul valorificării bunurilor mobile sechestrate se va aplica regimul corespunzător de taxă pe valoarea adăugată, în conformitate cu regimul TVA aplicabil pentru
În cazul în care executorul fiscal din cadrul Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale de apă nu poate estima valoarea bunurilor mobile ale
debitorului pentru care s-a dispus sechestrul, deoarece aceasta necesită cunoştinţe de specialitate, evaluarea se va face înaintea începerii procedurii de valorificare, cu
excepţia bunurilor perisabile sau supuse degradării.
. . . . . . . . . ., domiciliat în . . . . . . . . . ., legitimat cu . . . . . . . . . ., în calitate de . . . . . . . . . .,
. . . . . . . . . ., domiciliat în . . . . . . . . . ., legitimat cu . . . . . . . . . ., în calitate de . . . . . . . . . . .
constituite în favoarea unei alte persoane pentru bunurile sechestrate, după cum urmează: . . . . . . . . . .
Persoanele de faţă la aplicarea sechestrului formulează următoarele obiecţii: . . . . . . . . . .

În cazul în care în termen de 15 zile de la data încheierii procesului-verbal de sechestru debitorul nu plăteşte creanţele bugetare, se procedează la valorificarea
Alte menţiuni8: . . . . . . . . . .
8 Se va face menţiunea dacă vreuna dintre persoanele care au fost de faţă la sechestrare nu poate sau nu vrea să semneze procesul-verbal de sechestru.
Executor fiscal Debitorul (sau persoana majoră cu care locuieşte)

Martori
Semnătura . . . . . . . . . .
Custode
Semnătura . . . . . . . . . .
ANEXĂ
la Procesul-verbal de sechestru pentru bunuri mobile nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Bunurile pentru care se dispune sechestru Date de Menţiuni privind Menţiuni privind custodia Valoarea
identificare măsurile spre Numele, Locul de (exclusiv
Descriere neschimbare prenumele şi depozitare TVA) (lei)
sumară dispuse10 adresa
Cantitatea9 persoanei
căreia i s-au
lăsat bunurile

în custodie
Bunurile mobile care nu sunt direct folosite în activitatea ce


Bunurile mobile ce se află temporar în deţinerea altor persoane,

în baza contractelor de arendă, de împrumut, de închiriere, de
Ansamblu de bunuri în condiţiile prevederilor art. 246 din Legea

nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările

mobile, precum şi bunuri mobile ce servesc activităţii care
Produse finite
TOTAL:
9 Se vor face cel puţin următoarele menţiuni pentru fiecare bun: denumirea bunurilor mobile, descrierea, starea de uzură, semnele particulare de identificare.
10 Se va menţiona punerea de sigilii, custodia ori ridicarea de la locul unde se află sau măsura de administrare sau de conservare a acestora, după caz.
Executor fiscal Debitorul (sau persoana majoră cu care locuieşte)

Numele şi prenumele . . . . . . . . . Numele şi prenumele . . . . . . . . . .
. Semnătura . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
Martori
Semnătura . . . . . . . . . .
Custode

Semnătura . . . . . . . . . .
II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi de păstrare a formularului "Proces-verbal de sechestru pentru bunuri mobile"
5. Se întocmeşte în 2 sau mai multe exemplare, după caz, de către executorii fiscali din cadrul Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale de apă
6. Circulă:
- câte 1 exemplar pentru fiecare creditor, în cazul în care bunurile sechestrate sunt gajate şi pentru garantarea creanţelor altor creditori.
ANEXA Nr. 27
(antet A.N.R.S.C.)
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
de sechestru pentru bunuri mobile
executor fiscal în cadrul organului de executare, cu legitimaţia nr. . . . . . . . . . ., delegaţia nr. . . . . . . . . . ., am procedat la sechestrarea bunurilor mobile ale debitorului . .
. . . . . . . ., cu domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . ., nr. . . . . . . . . . ., sector . . . . . . . . . ., bloc . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţ . .
. . . . . . . ., CIF . . . . . . . . . ., căruia deşi i s-a comunicat somaţia nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . ., nu a efectuat plata sumelor datorate conform titlului executoriu

emis/titlurilor executorii emise de A.N.R.S.C. constând în:
Denumirea Categorie Titlul executoriu nr. /data Suma datorată

obligaţiei bugetare suma de plata (lei)
*
Contribuţie D Titlul executoriu nr. . . . . .

...../..........
Contribuţie DO Titlul executoriu nr. . . . . .

...../..........
Contribuţie P Titlul executoriu nr. . . . . .

...../..........
TOTAL
Obligaţiile bugetare menţionate în tabelul anterior au fost stabilite conform prevederilor legale prevăzute de . . . . . . . . . .
Pentru stingerea obligaţiilor bugetare, s-a procedat la sechestrarea bunurilor mobile ale debitorului prevăzute în anexa, care face parte integrantă din prezentul proces-
verbal.
bunurilor mobile, creditorul fiscal dobândeşte un drept de gaj care conferă acestuia în raport cu alţi creditori aceleaşi drepturi ca şi dreptul de gaj în sensul prevederilor
dreptului comun.
În cazul valorificării bunurilor mobile sechestrate, se va aplica regimul corespunzător de taxă pe valoarea adăugată, în conformitate cu prevederile Legii nr. 227/2015
În cazul în care executorul fiscal din cadrul organului de executare nu poate estima valoarea bunurilor mobile ale debitorului pentru care s-a dispus sechestrul,
deoarece aceasta necesită cunoştinţe de specialitate, evaluarea se va face înaintea începerii procedurii de valorificare, cu excepţia bunurilor perisabile sau supuse
degradării.
. . . . . . . . . . ., domiciliat în . . . . . . . . . ., legitimat cu . . . . . . . . . ., în calitate de . . . . . . . . . .,
. . . . . . . . . . ., domiciliat în . . . . . . . . . ., legitimat cu . . . . . . . . . ., în calitate de . . . . . . . . . .

...........
...........
...........
În cazul în care în termen de 15 zile de la data încheierii procesului-verbal de sechestru debitorul nu plăteşte obligaţiile bugetare, se procedează la valorificarea
Alte menţiuni1): . . . . . . . . . .
Executor fiscal Debitorul (sau persoana majoră cu

..........
Martori,
Nume şi prenume
..........
Semnătura
..........
Custode,
Nume şi prenume
..........
Semnătura

..........
ANEXĂ
la Procesul-verbal de sechestru asigurător pentru bunuri mobile nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . .
Bunurile pentru care se Date de Menţiuni Menţiuni privind custodia Valoarea

dispune sechestru identificare*1) privind Numele, Locul de (exclusiv TVA)
Descriere sumară măsurile spre prenumele şi depozitare (lei)
Cantitatea neschimba re adresa persoanei
dispuse*2) căreia i s-au lăsat

bunurile în
custodie
Bunurile mobile care nu

sunt direct folosite în
activitatea ce constituie
Bunuri care nu sunt


persoane, în baza
împrumut, de închiriere,
de concesiune, de leasing
şi altele
246 din Codul de

procedură fiscală
Maşini-unelte, utilaje,
materii prime şi materiale
şi alte bunuri mobile,
precum şi bunuri mobile
ce servesc activităţii care
constituie principala sursă
de venit
Produse finite
Bunuri perisabile sau

supuse degradării
TOTAL:
*1) Se vor face cel puţin următoarele menţiuni pentru fiecare bun: denumirea bunurilor mobile, descriere, stare de uzură, semne particulare de identificare.
*2) Se va menţiona punerea de sigilii, custodia ori ridicarea de la locul unde se află, sau de administrare sau de conservare a acestora, după caz.
Executor fiscal Debitorul (sau persoana majoră cu

..........
Martori,
Nume şi prenume
..........
Semnătura
..........
Custode,
Nume şi prenume
..........
Semnătura

..........
Notă:
2. Format: A4.
6. Circulă:
- câte un exemplar pentru fiecare creditor, în cazul în care bunurile sechestrate sunt gajate şi pentru garantarea creanţelor altor creditori.
(5) Pentru bunurile mobile anterior sechestrate ca măsură asiguratorie nu este necesară o nouă sechestrare.
(6) Executorul fiscal, la începerea executării silite, este obligat să verifice dacă bunurile prevăzute la alin. (5) se găsesc la locul aplicării sechestrului şi dacă nu au
fost substituite sau degradate, precum şi să sechestreze alte bunuri ale debitorului, în cazul în care cele găsite la verificare nu sunt suficiente pentru stingerea
creanţei.
(7) Bunurile nu se sechestrează dacă:
a) prin valorificarea acestora nu s-ar putea acoperi decât cel mult cheltuielile executării silite;
b) valoarea acestora este mai mică de 1% în cazul în care valoarea obligaţiilor de plată este peste 500.000 lei.
(8) Prin sechestrul înfiinţat asupra bunurilor mobile, creditorul fiscal dobândeşte un drept de gaj care conferă acestuia în raport cu alţi creditori aceleaşi drepturi ca şi
dreptul de gaj în sensul prevederilor dreptului comun.
(9) De la data întocmirii procesului-verbal de sechestru, bunurile sechestrate sunt indisponibilizate. Cât timp durează executarea silită debitorul nu poate dispune de
aceste bunuri decât cu aprobarea dată, potrivit legii, de organul competent. Nerespectarea acestei interdicţii atrage răspunderea, potrivit legii, a celui în culpă.
(10) Actele de dispoziţie care ar interveni ulterior indisponibilizării prevăzute la alin. (9) sunt lovite de nulitate absolută.
(11) În cazurile în care nu au fost luate măsuri asigurătorii pentru realizarea integrală a creanţei fiscale şi la începerea executării silite se constată că există pericolul
evident de înstrăinare, substituire sau sustragere de la urmărire a bunurilor urmăribile ale debitorului, sechestrarea lor va fi aplicată odată cu comunicarea somaţiei.
Art. 239. - Procesul-verbal de sechestru
(1) Procesul-verbal de sechestru cuprinde:

a) denumirea organului de executare silită, indicarea locului, a datei şi a orei când s-a făcut sechestrul;
b) numele şi prenumele executorului fiscal care aplică sechestrul, numărul legitimaţiei şi al delegaţiei;
c) numărul dosarului de executare, data şi numărul de înregistrare a somaţiei, precum şi titlul executoriu în baza căruia se face executarea silită;
d) temeiul legal în baza căruia se face executarea silită;
e) sumele datorate pentru a căror executare silită se aplică sechestrul, inclusiv cele reprezentând obligaţii fiscale accesorii, precum şi actul normativ în baza căruia a
fost stabilită obligaţia fiscală de plată;
f) numele, prenumele şi domiciliul debitorului persoană fizică ori, în lipsa acestuia, ale persoanei majore care locuieşte împreună cu debitorul sau denumirea şi
sediul debitorului, numele, prenumele şi domiciliul altor persoane majore care au fost de faţă la aplicarea sechestrului, precum şi alte elemente de identificare a
acestor persoane;
g) descrierea bunurilor mobile sechestrate şi indicarea valorii estimative a fiecăruia, după aprecierea executorului fiscal, pentru identificarea şi individualizarea
acestora, menţionându-se starea de uzură şi eventualele semne particulare ale fiecărui bun, precum şi dacă s-au luat măsuri spre neschimbare, cum sunt punerea
de sigilii, custodia ori ridicarea de la locul unde se află, sau de administrare ori conservare a acestora, după caz, iar în cazul imobilelor, dacă sunt cunoscute,
numărul cadastral şi numărul de carte funciară;
h) menţiunea că evaluarea urmează a se face înaintea începerii procedurii de valorificare, în cazul în care executorul fiscal nu a putut evalua bunul deoarece acesta
necesită cunoştinţe de specialitate;
i) menţiunea făcută de debitor privind existenţa sau inexistenţa unui drept de gaj, ipotecă ori privilegiu, după caz, constituit în favoarea unei alte persoane pentru
bunurile sechestrate;
j) numele, prenumele şi adresa persoanei căreia i s-au lăsat bunurile, precum şi locul de depozitare a acestora, după caz;
k) eventualele obiecţii făcute de persoanele de faţă la aplicarea sechestrului;
l) menţiunea că, în cazul în care în termen de 15 zile de la data încheierii procesului-verbal de sechestru debitorul nu plăteşte obligaţiile fiscale, se procedează la
valorificarea bunurilor sechestrate;
m) semnătura executorului fiscal care a aplicat sechestrul şi a tuturor persoanelor care au fost de faţă la sechestrare. Dacă vreuna dintre aceste persoane nu poate
sau nu vrea să semneze, executorul fiscal menţionează această împrejurare.
(2) Câte un exemplar al procesului-verbal de sechestru se predă debitorului sub semnătură sau i se comunică la domiciliul ori sediul acestuia, precum şi, atunci când
este cazul, custodelui, acesta din urmă semnând cu menţiunea de primire a bunurilor în păstrare.
(3) În vederea valorificării, organul de executare silită este obligat să verifice dacă bunurile sechestrate se găsesc la locul menţionat în procesul-verbal de sechestru,
precum şi dacă nu au fost substituite sau degradate.
(4) Când bunurile sechestrate găsite cu ocazia verificării nu sunt suficiente pentru realizarea creanţei fiscale, organul de executare silită efectuează investigaţiile
necesare pentru identificarea şi urmărirea altor bunuri ale debitorului.
(5) Dacă se constată că bunurile nu se găsesc la locul menţionat în procesul-verbal de sechestru sau dacă au fost substituite ori degradate, executorul fiscal încheie
proces-verbal de constatare. Pentru bunurile găsite cu prilejul investigaţiilor efectuate conform alin. (4) se încheie procesul-verbal de sechestru.

(6) Dacă se sechestrează şi bunuri gajate pentru garantarea creanţelor altor creditori, organul de executare silită trimite şi acestora câte un exemplar din procesul-
verbal de sechestru.
(7) Executorul fiscal care constată că bunurile fac obiectul unui sechestru anterior consemnează aceasta în procesul-verbal, la care anexează o copie de pe
procesele-verbale de sechestru respective. Prin acelaşi proces-verbal executorul fiscal declară sechestrate, când este necesar, şi alte bunuri pe care le identifică.
(8) Bunurile înscrise în procesele-verbale de sechestru încheiate anterior se consideră sechestrate şi în cadrul noii executări silite. În acest sens se întocmeşte un
proces-verbal adiţional la procesele-verbale de sechestru încheiate anterior, cu indicarea titlurilor executorii şi cuantumul obligaţiilor fiscale născute ulterior
procesului-verbal de sechestru iniţial. Procesul-verbal adiţional se comunică debitorului, cât şi celorlalte părţi interesate care au drepturi reale sau sarcini asupra
bunului sechestrat, după caz, Biroului de carte funciară ori Arhivei Electronice de Garanţii Reale Mobiliare. Prin procesul-verbal creditorul fiscal îşi menţine dreptul de
gaj sau ipotecă pe care îl conferă procesul-verbal de sechestru în raport cu alţi creditori.
09.01.2017
ANEXA Nr. 29
ANTET1
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL ADIŢIONAL LA PROCESUL-VERBAL DE SECHESTRU PENTRU BUNURI MOBILE

executor fiscal în cadrul organului de executare, cu legitimaţia nr. . . . . . . . . . ., delegaţia nr. . . . . . . . . . ., am procedat la întocmirea prezentului proces-verbal adiţional
la Procesul-verbal de sechestru pentru bunuri mobile nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., întrucât debitorul . . . . . . . . . .2, cu domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . .
. . str. . . . . . . . . . . ., nr. . . . . . . . . . ., sector . . . . . . . . . ., bloc . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţ . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscală . . . . . . . . . .3,
a înregistrat şi alte obligaţii fiscale/bugetare.

2 Se va menţiona numele, prenumele/denumirea debitorului.
Deşi i s-a/s-au comunicat somaţia/somaţiile nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . ., debitorul nu a efectuat plata sumelor datorate conform titlului executoriu/titlurilor executorii
emis/emise de . . . . . . . . . .4, pentru obligaţiile fiscale/bugetare născute ulterior procesului-verbal de sechestru mai sus menţionat, constând în:
organe competente, potrivit legii.
Nr. Denumirea obligaţiei Categorie suma Titlul Suma

crt. fiscale/bugetare de plată5 executoriu datorată (lei)
nr./data6
TOTAL
5 Se va menţiona categoria de sumă: D- debit, M- majorare de întârziere / DO - dobândă, A - amendă, P - penalitate, PI - penalitate de întârziere, PN - penalitate de
Bunurile mobile înscrise în Procesul-verbal de sechestru pentru bunuri mobile nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., nevalorificate până la data întocmirii prezentului
proces-verbal adiţional, prezentate în Anexa care face parte integrantă din prezentul proces-verbal, se consideră sechestrate şi în cadrul noii executări silite.
În sensul prevederilor dreptului comun, dreptul de gaj în raport cu alţi creditori, pentru obligaţiile fiscale/bugetare mai sus menţionate, este cel conferit de Procesul-
verbal de sechestru pentru bunuri mobile nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
Prezentul proces-verbal adiţional s-a întocmit în prezenţa următoarelor persoane:
1. . . . . . . . . . . , domiciliat în . . . . . . . . . ., legitimat cu . . . . . . . . . ., în calitate de . . . . . . . . . .,
2. . . . . . . . . . . , domiciliat în . . . . . . . . . ., legitimat cu . . . . . . . . . ., în calitate de . . . . . . . . . .
...........

...........
...........
...........
Alte menţiuni8: . . . . . . . . . .
Executorul fiscal, Debitorul (sau persoana majoră cu care locuieşte)

Custode:
Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
Martori,
Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
ANEXA la Procesul-verbal de sechestru adiţional nr . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . la procesul-verbal de sechestru pentru bunuri mobile
Bunurile pentru care se dispune Date de Menţiuni Menţiuni privind custodia Valoarea
sechestru identificare1 privind Numele, Locul de (exclusiv
Descriere sumară măsurile spre prenumele şi depozitare TVA) (lei)
Cantitatea neschimbare adresa
dispuse2 persoanei

căreia i s-au
lăsat bunurile
în custodie


activităţii care constituie principala
sursă de venit

persoane, în baza contractelor de
arendă, de împrumut, de
închiriere, de concesiune, de
leasing şi altele

procedură fiscală
Maşini-unelte, utilaje, materii prime

şi materiale şi alte bunuri mobile,
precum şi bunuri mobile ce
servesc activităţii care constituie
Produse finite
Bunuri perisabile sau supuse

degradării
TOTAL:
1 Se vor face cel puţin următorarele menţiuni pentru fiecare bun: denumirea bunurilor mobile, descriere, stare de uzură, semne particulare de identificare

2 Se va menţiona punerea de sigilii, custodia ori ridicarea de la locul unde se află, sau de administrare sau de conservare a acestora, după caz

Martori,
Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
Custode:
Nume şi prenume.. . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
1. Denumire: Proces-verbal adiţional la procesul-verbal de sechestru pentru bunuri mobile
5. Se întocmeşte: în 2 sau mai multe exemplare, după caz, de către organul de executare silită
6. Circulă:
- câte 1 exemplar pentru fiecare creditor, în cazul în care bunurile sechestrate sunt gajate si pentru garantarea creanţelor altor creditori.
ANEXA Nr. 31
ANTET1
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL ADIŢIONAL LA PROCESUL-VERBAL DE SECHESTRU PENTRU BUNURI IMOBILE

executor fiscal în cadrul organului de executare, cu legitimaţia nr. . . . . . . . . . ., delegaţia nr. . . . . . . . . . ., am procedat la întocmirea prezentului proces-verbal adiţional
la 4rocesul-verbal de sechestru pentru bunuri imobile nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., întrucât debitorul . . . . . . . . . . 2, cu domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . .
. . . str. . . . . . . . . . ., nr. . . . . . . . . . ., sector. . . . . . . . . . ., bloc . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţ . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscală . . . . . . . . . .,3
a înregistrat şi alte obligaţii fiscale/bugetare.
2 Se va menţiona numele, prenumele/denumirea debitorului.
Deşi i s-a/s-au comunicat somaţia/somaţiile nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . ., debitorul nu a efectuat plata sumelor datorate conform titlului executoriu/titlurilor executorii
emis/emise de . . . . . . . . . . 4, pentru obligaţiile fiscale/bugetare născute ulterior procesului- verbal de sechestru mai sus menţionat, constând în:
organe competente, potrivit legii.
Denumirea obligaţiei Categorie suma de plată5 Titlul executoriu Suma datorată (lei)
fiscale/bugetare nr./data6
TOTAL
5 Se va menţiona categoria de sumă: D- debit, M- majorare de întârziere /DO - dobândă, A- amendă, P- penalitate, PI- penalitate de întârziere, PN -penalitate de
Bunurile imobile înscrise în Procesul-verbal de sechestru pentru bunuri imobile nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., nevalorificate până la data întocmirii prezentului
proces-verbal adiţional, prezentate în Anexa care face parte integrantă din prezentul proces-verbal, se consideră sechestrate şi în cadrul noii executări silite.
În sensul prevederilor dreptului comun, dreptul de ipotecă în raport cu alţi creditori, pentru obligaţiile fiscale/bugetare mai sus menţionate, este cel conferit de Procesul-
verbal de sechestru pentru bunuri imobile nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
Prezentul proces-verbal adiţional s-a întocmit în prezenţa următoarelor persoane:
1. . . . . . . . . . . ., domiciliat în . . . . . . . . . ., legitimat cu . . . . . . . . . ., în calitate de . . . . . . . . . .,
2. . . . . . . . . . . ., domiciliat în . . . . . . . . . ., legitimat cu . . . . . . . . . ., în calitate de . . . . . . . . . .

Drepturi reale şi sarcini care grevează bunurile imobile . . . . . . . . . . .
În legătură cu bunurile imobile sechestrate, debitorul face următoarele menţiuni privind existenţa sau inexistenţa unui drept de gaj, ipotecă ori privilegiu, după caz,
constituite în favoarea unei alte persoane pentru bunurile sechestrate, după cum urmează: . . . . . . . . . . .
Persoanele de faţă la aplicarea sechestrului formulează următoarele obiecţii: . . . . . . . . . . .
Bunurile imobile sechestrate sunt indisponibilizate cât timp durează executarea silită.
Alte menţiuni8 . . . . . . . . . .
Executorul fiscal, Debitorul (sau persoana majoră cu care

locuieşte),
Martori,
Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
ANEXA
la Procesul-verbal de sechestru adiţional nr . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . la procesul-verbal de sechestru pentru bunuri imobile
Bunurile pentru care se dispune sechestru Date de Menţiuni Valoarea
identificare1 privind (exclusiv TVA)
Descriere sumară măsurile spre (lei)

neschimbare
dispuse2

Bunurile imobile care nu sunt direct folosite în activitatea ce
constituie

Bunurile imobile ce se află temporar în deţinerea altor persoane,


Bunuri imobile ce servesc activităţii care constituie principala

sursă de venit
TOTAL:
a) în cazul terenului se va menţiona felul acestuia şi suprafaţa aferentă, precum şi locul unde acesta este situat;
b) în cazul clădirilor se va menţiona suprafaţa, componenţa şi din ce sunt acestea construite.

2 Se va menţiona punerea de sigilii sau măsura de administrare sau de conservare a acestora, după caz

locuieşte),
Martori,
Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
1. Denumire: Proces-verbal adiţional la procesul-verbal de sechestru pentru bunuri imobile

5. Se întocmeşte: în 3 sau mai multe exemplare de către organul de executare silită.
6. Circulă:
- 1 exemplar la Oficiul de Cadastru şi Publicitate Imobiliară.
(9) În cazul în care executorul fiscal constată că în legătură cu bunurile sechestrate s-au săvârşit fapte care pot constitui infracţiuni consemnează aceasta în
procesul-verbal de sechestru şi are obligaţia de a sesiza de îndată organele judiciare competente.
Art. 240. - Custodele
(1) Bunurile mobile sechestrate pot fi lăsate în custodia debitorului, a creditorului sau a altei persoane desemnate de organul de executare silită ori de executorul
fiscal, după caz, ori pot fi ridicate şi depozitate de către acesta. Atunci când bunurile sunt lăsate în custodia debitorului sau a altei persoane desemnate conform legii
şi când se constată că există pericol de substituire ori de degradare, executorul fiscal poate aplica sigiliul asupra bunurilor.
(2) În cazul în care bunurile sechestrate constau în sume de bani în lei sau în valută, titluri de valoare, obiecte de metale preţioase, pietre preţioase, obiecte de artă,
colecţii de valoare, acestea se ridică şi se depun, în termen de 48 de ore de la sechestrare, la unităţile specializate. Bunurile care constau în sume de bani în lei,
obiecte de metale preţioase, pietre preţioase sechestrate pot fi depozitate de organul de executare silită sau de executorul fiscal, după caz, în termen de 48 de ore
de la sechestrare, şi la unităţile teritoriale ale Trezoreriei Statului, care au calitatea de depozitar al acestora. Sumele de bani în lei se pot vira/depune de entităţile
publice care le-au sechestrat într-un cont de disponibil deschis la unităţile teritoriale ale Trezoreriei Statului prin care îşi gestionează bugetul propriu, codificat cu
codul de identificare fiscală al acestora. În cazul în care entităţile publice care le-au sechestrat nu au personalitate juridică, contul de disponibil se codifică cu codul
de identificare fiscală al entităţii publice cu personalitate juridică din structura căreia face parte entitatea publică respectivă. Contul de disponibil deschis la unităţile
Trezoreriei Statului nu este purtător de dobândă, iar pentru operaţiunile efectuate prin intermediul acestuia nu se percep comisioane. Unităţile teritoriale ale
Trezoreriei Statului depozitare ale obiectelor de metale preţioase şi ale pietrelor preţioase sechestrate, precum şi procedura de depunere, manipulare şi depozitare
se stabilesc prin norme metodologice aprobate prin ordin al ministrului finanţelor publice. În situaţia în care este necesară încercarea/analiza/expertiza/marcarea
obiectelor de metale preţioase, pietrelor preţioase sechestrate depuse la unităţile teritoriale ale Trezoreriei Statului, entităţilor publice cu personalitate juridică din
structura cărora face parte organul de executare silită sau executorul fiscal, după caz, le revine responsabilitatea efectuării acestor operaţiuni prin intermediul
instituţiilor publice care au astfel de atribuţii potrivit prevederilor legale în vigoare.

Pus în aplicare la data de 15/12/2021 prin Procedura de depunere, manipulare şi depozitare a bunurilor care constau în obiecte de metale preţioase şi pietre preţioase,
sechestrate şi ridicate de organul de executare silită sau de executorul fiscal, după caz, în condiţiile Codului de procedură fiscală, la unităţile teritoriale ale Trezoreriei
Statului care au calitatea de depozitar al acestora, din 23.11.2021
(3) Cel care primeşte bunurile în custodie semnează procesul-verbal de sechestru.

(4) În cazul în care custodele este o altă persoană decât debitorul sau creditorul, organul de executare silită îi stabileşte acestuia o remuneraţie ţinând seama de
activitatea depusă.
Art. 241. - Înlocuirea bunurilor sechestrate (1) La solicitarea debitorului, organul fiscal poate înlocui sechestrul asupra unui bun:
a) cu sechestrul asupra altui bun şi numai dacă bunul oferit în vederea sechestrării este liber de orice sarcini, sub condiţia acoperirii limitei de 150% din valoarea
creanţei rămase de recuperat pentru care s-a instituit sechestru;
b) cu scrisoare de garanţie/poliţă de asigurare de garanţie/consemnare de mijloace băneşti la o unitate a Trezoreriei Statului, pe o perioadă de maximum 6 luni, la
nivelul obligaţiei fiscale rămase de recuperat la data depunerii garanţiei, pentru care s-a început executarea silită a bunului ce se solicită a fi înlocuit. Organul de
executare execută garanţia în ultima zi de valabilitate a acesteia.
(2) După înlocuirea bunurilor potrivit alin. (1), sechestrul aplicat asupra bunurilor ce s-au înlocuit se ridică.
SECŢIUNEA a 4-a
Executarea silită a bunurilor imobile
Art. 242. - Executarea silită a bunurilor imobile
Pus în aplicare la data de 06/01/2020 prin Regulamentul de avizare, recepţie şi înscriere în evidenţele de cadastru şi carte funciară din 09.07.2014
CAPITOLUL IV PROCEDURA DE ÎNSCRIERE ÎN EVIDENŢELE DE CADASTRU ŞI CARTE FUNCIARĂ - 4.3. Soluţionarea cererilor pe flux întrerupt - 4.3.5.
Intabularea dreptului de ipotecă şi a privilegiului imobiliar -
Art. 162. - -
(1) Sechestrul prevăzut de art. 242 din Codul de procedură fiscală, instituit de organul de executare fiscală, constituie ipotecă legală, se intabulează în baza procesului-
verbal de sechestru şi se radiază în baza înscrisului oficial emis de instituţia în cauză care va conţine acordul creditorului pentru radierea dreptului de ipotecă.
(1) Sunt supuse executării silite bunurile imobile proprietate a debitorului, dispoziţiile art. 238 alin. (7) lit. b) aplicându-se în mod corespunzător. În situaţia în care
debitorul deţine bunuri în proprietate comună cu alte persoane, executarea silită se întinde numai asupra bunurilor atribuite debitorului în urma partajului judiciar,
respectiv asupra sultei.

(2) Executarea silită imobiliară se întinde de plin drept şi asupra bunurilor accesorii bunului imobil, prevăzute de Codul civil. Bunurile accesorii nu pot fi urmărite
decât odată cu imobilul.
(3) În cazul debitorului persoană fizică nu poate fi supus executării silite spaţiul minim locuit de debitor şi familia sa, stabilit în conformitate cu normele legale în
vigoare.
(4) Dispoziţiile alin. (3) nu sunt aplicabile în cazurile în care executarea silită se face pentru stingerea creanţelor fiscale rezultate din săvârşirea de infracţiuni.
(5) Executorul fiscal care aplică sechestrul încheie un proces-verbal de sechestru, dispoziţiile art. 238 alin. (9) - (11), art. 239 alin. (1) şi (2) şi art. 241 fiind aplicabile.
În acest caz, procesul-verbal de sechestru va cuprinde şi numărul cadastral, şi numărul de carte funciară, dacă acestea reies din documentele prezentate de debitor.
09.01.2017
ANEXA Nr. 30
ANTET1
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL DE SECHESTRU PENTRU BUNURI IMOBILE
executor fiscal în cadrul organului de executare, cu legitimaţia nr. . . . . . . . . . ., delegaţia nr. . . . . . . . . . . am procedat la sechestrarea bunurilor imobile ale debitorului . .
. . . . . . . . 2, cu domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . ., nr. . . . . . . . . . ., sector. . . . . . . . . . ., bloc . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţ
. . . . . . . . . ., cod de identificare fiscală . . . . . . . . . . 3, căruia deşi i s-a comunicat somaţia nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . ., nu a efectuat plata sumelor datorate conform
titlului executoriu emis/titlurilor executorii emise de . . . . . . . . . . 4, constând în:

2 Se va menţiona numele, prenumele/denumirea debitorului

organe competente, potrivit legii
Denumirea obligaţiei Categorie suma de Titlul executoriu Suma datorată (lei)

fiscale/bugetare plată5 nr./data 6
TOTAL
Obligaţiile fiscale/bugetare menţionate în tabelul anterior au fost stabilite conform prevederilor legale prevăzute de. . . . . . . . . . . 7
7 Se vor menţiona prevederile legale în baza cărora au fost stabilite obligaţiile fiscale/bugetare pentru care a1au fost emis(e) titlul executoriu/titlurile executorii
S-a procedat la aplicarea sechestrului asupra bunurilor imobile ale debitorului prevăzute în anexa care face parte integrantă din prezentul proces-verbal.
Potrivit art. 242 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificările şi completările ulterioare, sechestrul aplicat asupra bunurilor imobile
constituie ipotecă legală.
În cazul valorificării bunurilor imobile sechestrate se va aplica regimul corespunzător de taxă pe valoarea adăugată, în conformitate cu prevederile art. 268 alin. (1) şi
art. 270 alin. (3) lit. b), art. 292 alin. (2) lit. f) şi alin. (3) şi după caz, art. 331 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
În cazul în care executorul fiscal din cadrul organului de executare nu poate estima valoarea bunurilor imobile ale debitorului pentru care s-a dispus sechestrul,
deoarece aceasta necesită cunoştinţe de specialitate, evaluarea se va face înaintea începerii procedurii de valorificare.
1. . . . . . . . . . . , domiciliat în . . . . . . . . . ., legitimat cu . . . . . . . . . ., în calitate de . . . . . . . . . .,
2. . . . . . . . . . . , domiciliat în . . . . . . . . . ., legitimat cu . . . . . . . . . ., în calitate de . . . . . . . . . .
Drepturi reale şi sarcini care grevează imobilul . . . . . . . . . .
constituite în favoarea unei alte persoane pentru bunurile sechestrate, după cum urmează: . . . . . . . . . . .

Persoanele de faţă la aplicarea sechestrului formulează următoarele obiecţii: . . . . . . . . . . .
Alte menţiuni8 . . . . . . . . . .
8 Se va completa în cazul în care exista cereri de retrocedare, litigii aflate pe rolul instantelor de judecata sau orice alt viciu despre care debitorul are ştiinţă

locuieşte),
Martori,
Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
ANEXA la Procesul-verbal de sechestru pentru bunuri imobile nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Bunurile pentru care se dispune sechestru Date de Menţiuni Valoarea
identificare1 privind (exclusiv TVA)
Descriere sumară măsurile spre (lei)

neschimbare
dispuse2
Bunurile imobile care nu sunt direct folosite în activitatea ce


Bunurile imobile ce se află temporar în deţinerea altor persoane,


Bunuri imobile ce servesc activităţii care constituie principala

sursă de venit
TOTAL:

2 Se va menţiona punerea de sigilii sau măsura de administrare sau de conservare a acestora, după caz

locuieşte),
Martori,
Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
1. Denumire: Proces-verbal de sechestru pentru bunuri imobile
2. Format: A4/t1.

6. Circulă:
- 1 exemplar la Oficiul de Cadastru şi Publicitate Imobiliară.
ANEXA Nr. 28
(antet A.N.R.S.C.)
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
de sechestru pentru bunuri imobile
executor fiscal în cadrul organului de executare, cu legitimaţia nr. . . . . . . . . . ., delegaţia nr. . . . . . . . . . . am procedat la sechestrarea bunurilor imobile ale debitorului . .
. . . . . . . ., cu domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . ., nr. . . . . . . . . . ., sector . . . . . . . . . ., bloc . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţ . .
. . . . . . . ., CIF . . . . . . . . . ., căruia deşi i s-a comunicat somaţia nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . ., nu a efectuat plata sumelor datorate conform titlului executoriu
emis/titlurilor executorii emise de A.N.R.S.C., constând în:

*

...../..........

...../..........

...../..........
TOTAL
Obligaţiile bugetare menţionate în tabelul anterior au fost stabilite conform prevederilor legale prevăzute de . . . . . . . . . .
S-a procedat la aplicarea sechestrului asupra bunurilor imobile ale debitorului prevăzute în anexa care face parte integrantă din prezentul proces-verbal.
Potrivit art. 242 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificările şi completările ulterioare, sechestrul aplicat asupra bunurilor imobile
constituie ipotecă legală.
În cazul valorificării bunurilor imobile sechestrate se va aplica regimul corespunzător de taxă pe valoarea adăugată, în conformitate cu prevederile Legii nr. 227/2015
În cazul în care executorul fiscal din cadrul organului de executare nu poate estima valoarea bunurilor imobile ale debitorului pentru care s-a dispus sechestrul,
deoarece aceasta necesită cunoştinţe de specialitate, evaluarea se va face înaintea începerii procedurii de valorificare.
1. . . . . . . . . . . , domiciliat în . . . . . . . . . ., legitimat cu . . . . . . . . . ., în calitate de . . . . . . . . . . .,
2. . . . . . . . . . . , domiciliat în . . . . . . . . . ., legitimat cu . . . . . . . . . ., în calitate de . . . . . . . . . . .,
Drepturi reale şi sarcini care grevează imobilul . . . . . . . . . .
...........
...........
În cazul în care în termen de 15 zile de la data încheierii procesului-verbal de sechestru debitorul nu plăteşte obligaţiile bugetare, se procedează la valorificarea
Alte menţiuni1) . . . . . . . . . .
1) Se va completa în cazul în care exista cereri de retrocedare, litigii aflate pe rolul instanţelor de judecata sau orice alt viciu despre care debitorul are ştiinţă.

Executor fiscal Debitorul (sau persoana

Nume şi prenume majoră cu care locuieşte),
..........
Martori,
Nume şi prenume
..........
Semnătura
..........
ANEXĂ
la Procesul-verbal de sechestru asigurător pentru bunuri imobile nr. . . . . . . . . . . din. . . . . . . . . . .
Bunurile pentru care se Date de identificare1) Menţiuni privind Valoarea (exclusiv

dispune sechestru asigurător Descriere sumară măsurile spre TVA) (lei)
Cantitatea neschimbare
dispuse2)
Bunurile imobile care nu sunt

direct folosite în activitatea ce
constituie principala sursă de
venit

predestinate pentru
desfăşurarea activităţii care

constituie principala sursă de
venit
Bunurile imobile ce se află

persoane, în baza
altele
condiţiile prevederilor art. 246
din Codul de procedură
fiscală
Bunuri imobile ce servesc

TOTAL:
1) Se vor face cel puţin următoarele menţiuni pentru fiecare bun: denumirea bunurilor imobile, descriere, locul în care sunt situate,numărul cadastral şi numărul de carte
funciară (dacă reies din documentele prezentate), actul care atestă proprietatea asupra bunului, stare de uzură, semne particulare de identificare, precum şi:

2) Se va menţiona punerea de sigilii sau măsura de administrare sau de conservare a acestora, după caz.
Executor fiscal Debitorul (sau persoana

Nume şi prenume majoră cu care locuieşte),
..........
Martori,

Nume şi prenume
..........
Semnătura
..........
Notă:
1. Denumire: Proces-verbal de sechestru pentru bunuri imobile
2. Format: A4.
6. Circulă:
- 1 exemplar la Oficiul de cadastru şi publicitate imobiliară.
(6) Sechestrul aplicat asupra bunurilor imobile în temeiul alin. (5) constituie ipotecă legală.
(7) Dreptul de ipotecă conferă creditorului fiscal în raport cu alţi creditori aceleaşi drepturi ca şi dreptul de ipotecă, în sensul prevederilor dreptului comun.
(8) Pentru bunurile imobile sechestrate, organul de executare silită care a instituit sechestrul va solicita de îndată biroului de cadastru şi publicitate imobiliară
intabularea ipotecii legale în cartea funciară, în termenele şi condiţiile prevăzute de lege, anexând un exemplar al procesului-verbal de sechestru.
(9) Biroul de cadastru şi publicitate imobiliară în raza căruia este situat imobilul comunică organului de executare silită, la cererea acestuia, în termen de 10 zile, un
extras de carte funciară pentru informare sau un certificat de sarcini, după caz. Titularii drepturilor reale şi sarcinilor constituite asupra imobilului urmărit trebuie
înştiinţaţi de către organul de executare silită şi chemaţi la termenele fixate pentru vânzarea bunului imobil şi distribuirea preţului.
(10) Creditorii debitorului, alţii decât titularii drepturilor prevăzute la alin. (9), sunt obligaţi ca, în termen de 30 de zile de la intabularea ipotecii legale în cartea
funciară, să comunice în scris organului de executare silită titlurile pe care le au pentru bunul imobil respectiv.
Art. 243. - Instituirea administratorului-sechestru

09.01.2017
ANEXA Nr. 33
ANTET1
Nr. . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL DE INSTITUIRE A ADMINISTRATORULUI-SECHESTRU
Încheiat astăzi . . . . . . . . . . luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .
În baza prevederilor art. 243 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, subsemnatul . . . . . . . . . . executor
fiscal în cadrul organului de executare, cu legitimaţia nr. . . . . . . . . . ., delegaţia nr. . . . . . . . . ., având în vedere că pentru debitorul . . . . . . . . . . 2, cu domiciliul fiscal în
localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . ., nr. . . . . . . . . . ., sector. . . . . . . . . ., bloc . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţul . . . . . . . . . .,
cod de identificare fiscală . . . . . . . . . .3, s-a instituit sechestru asupra unor bunuri, pentru administrarea acestora, am procedat la numirea administratorului-sechestru . .
. . . . . . . . 4 din localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . ., nr. . . . . . . . . . ., bloc . . . . . . . . . . .,sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . ., cod de identificare fiscală . . . . . . . . . .3.
2 Se va menţiona numele şi prenumele/denumirea administratorului-sechestru, respectiv a creditorului, debitorului, ori o altă persoană fizică sau juridică
4 Se va menţiona numele şi prenumele1denumire administratorului sechestru
Debitorul are obligaţii de plată individualizate în titlul executoriu/titlurilor executorii, după cum urmează:
Denumirea obligaţiei Categorie suma de plată5 Titlul executoriu Suma datorată (lei)
fiscale/bugetare nr./data 6
TOTAL

Bunurile sechestrate pentru care se numeşte administrator-sechestru, sunt cuprinse în procesul-verbal de sechestru pentru bunuri imobile/ procesul-verbal adiţional de
sechestru pentru bunuri imobile nr. . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . . 7, respectiv:

7 În cazul în care s-au emis mai multe procese verbale de sechestru, se va menţiona fiecare cu indicarea numarului şi a datei emiterii
- clădire în suprafaţă de . . . . . . . . . ., compusă din . . . . . . . . . ., construită din . . . . . . . . . ., situată în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . ., nr. . . . . . . . . . ., bloc . . . .
. . . . . ., et. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., evaluată la suma de . . . . . . . . . . lei (exclusiv TVA).
- teren în suprafaţă de . . . . . . . . . ., felul terenului . . . . . . . . . ., situat în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . ., nr. . . . . . . . . . ., evaluat la suma de . . . . . . . . . . lei
(exclusiv TVA) .
- alte bunuri (fructe neculese şi recolte prinse de rădăcini) . . . . . . . . . .
- bunuri mobile (care fac parte dintr-un ansamblu de bunuri) . . . . . . . . . .
Administrator-sechestru este numit prin prezentul proces-verbal pentru:
☐ administrarea bunului urmărit,
☐ administrarea chiriilor,
☐ administrarea arendei,
☐ administrarea altor venituri obţinute din administrarea bunului urmărit,
☐ apărarea în litigii privind bunul respectiv.
Administratorul-sechestru consemnează veniturile încasate din chirii, arendă şi din alte venituri obţinute din administrarea bunurilor pentru care a fost numit, la unităţile
abilitate şi depune recipisa la organul de executare silită.
Ori de câte ori este necesar, administratorul-sechestru este obligat să prezinte organului de executare silită situaţia veniturilor şi a cheltuielilor făcute cu administrarea
bunului sechestrat.
În cazul în care administrator sechestru este numită altă persoană fizică sau juridică decât debitorul sau creditorul, organul de executare va fixa o indemnizaţie
administratorului sechestru ţinând seama de activitatea depusă.
Prezentul proces-verbal a fost întocmit în trei exemplare, din care un exemplar este înmânat administratorului-sechestru, iar un alt exemplar se comunică debitorului.
Executor fiscal

Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
Am primit în păstrare în calitate de administrator-sechestru bunurile arătate în prezentul proces-verbal de care răspund şi am luat cunoştinţă de obligaţiile pe care le
am.
Obligaţiile administratorului-sechestru sunt cele prevăzute în art. 243 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare.
Administrator-sechestru,
Nume şi prenume/denumire . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
1. Denumire: Proces-verbal de instituire a administratorului sechestru
2. Format: A4/t1 .
6. Circulă:
- 1 exemplar la administratorul-sechestru.
ANEXA Nr. 10
I. Proces-verbal de instituire a administratorului-sechestru
ANTET1

Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
de instituire a administratorului-sechestru
Încheiat astăzi, . . . . . . . . . . luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .
În baza prevederilor art. 243 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, subsemnatul,.........., executor fiscal în
cadrul Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale de apă, cu Legitimaţia nr..........., Delegaţia nr..........., având în vedere că pentru
debitorul..........2, cu domiciliul fiscal în localitatea.........., str........... nr..........., sector.........., bl..........., sc..........., et..........., ap..........., judeţul.........., cod de identificare
fiscală..........3, s-a instituit sechestru asupra unor bunuri, pentru administrarea acestora, am procedat la numirea administratorului-sechestru..........4 din
localitatea.........., str........... nr..........., bl..........., sc..........., ap..........., cod de identificare fiscală..........3

4 Se vor/va menţiona numele şi prenumele/denumirea administratorului-sechestru.
Debitorul are obligaţii de plată individualizate în titlul executoriu/titlurile executorii, după cum urmează:
Denumirea creanţei Categorie suma de Titlul executoriu nr. /data6 Suma datorată (lei)
bugetare plată5
TOTAL
Bunurile sechestrate pentru care se numeşte administrator-sechestru sunt cuprinse în Procesul-verbal de sechestru pentru bunuri imobile/Procesul-verbal adiţional de
sechestru pentru bunuri imobile nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .7, respectiv:

7 În cazul în care s-au emis mai multe procese-verbale de sechestru, se vor menţiona fiecare cu indicarea numărului şi a datei emiterii.
- clădire în suprafaţă de . . . . . . . . . ., compusă din . . . . . . . . . ., construită din . . . . . . . . . ., situată în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . .

. . . ., et. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., evaluată la suma de . . . . . . . . . . lei (exclusiv TVA);
- teren în suprafaţă de . . . . . . . . . ., felul terenului . . . . . . . . . ., situat în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., evaluat la suma de . . . . . . . . . . lei
(exclusiv TVA);
- alte bunuri (fructe neculese şi recolte prinse de rădăcini) . . . . . . . . . .;
- bunuri mobile (care fac parte dintr-un ansamblu de bunuri) . . . . . . . . . . .
Administratorul-sechestru este numit prin prezentul proces-verbal pentru:
[ ] administrarea bunului urmărit;
[ ] administrarea chiriilor;
[ ] administrarea arendei;
[ ] administrarea altor venituri obţinute din administrarea bunului urmărit;
[ ] apărarea în litigii privind bunul respectiv.
Administratorul-sechestru consemnează veniturile încasate din chirii, arendă şi din alte venituri obţinute din administrarea bunurilor pentru care a fost numit la unităţile
abilitate şi depune recipisa la Administraţia Naţională "Apele Române"/administraţia bazinală de apă.
Ori de câte ori este necesar, administratorul-sechestru este obligat să prezinte Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale de apă situaţia
veniturilor şi a cheltuielilor făcute cu administrarea bunului sechestrat.
În cazul în care administrator-sechestru este numită altă persoană fizică sau juridică decât debitorul sau creditorul Administraţia Naţională "Apele
Române"/Administraţia Bazinală de Apă. . . va fixa o indemnizaţie administratorului-sechestru ţinând seama de activitatea depusă.
[Împotriva prezentului înscris se poate introduce contestaţie la instanţa judecătorească competentă, în termen de 15 zile de la comunicare sau luare la cunoştinţă, în
[Potrivit dispoziţiilor art. 9 alin. (2) lit. d) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, când urmează să se ia
Executor fiscal
.
Semnătura . . . . . . . . . .
am.

[Obligaţiile administratorului-sechestru sunt cele prevăzute în art. 243 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare.
Administrator-sechestru
Numele şi prenumele/denumirea . . . . . . . .
..
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi de păstrare a formularului "Proces-verbal de instituire a administratorului-sechestru"
1. Denumire: Proces-verbal de instituire a administratorului-sechestru
2. Format: A4/t1
4. [Se utilizează în baza prevederilor art. 243 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
6. Circulă:
ANEXA Nr. 30
(antet A.N.R.S.C.)
.
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
de instituire a administratorului-sechestru

Încheiat astăzi, . . . . . . . . . . luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . .
În baza prevederilor art. 243 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, subsemnatul . . . . . . . . . . executor
fiscal în cadrul organului de executare, cu legitimaţia nr. . . . . . . . . . ., delegaţia nr. . . . . . . . . . ., având în vedere că pentru debitorul . . . . . . . . . ., cu domiciliul/domiciliul
fiscal în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . ., nr. . . . . . . . . . ., sector . . . . . . . . . ., bloc . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeţul . . . . .
. . . . ., CIF . . . . . . . . . ., s-a instituit sechestru asupra unor bunuri, pentru administrarea acestora, am procedat la numirea administratorului-sechestru . . . . . . . . . . . din
localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . ., nr. . . . . . . . . . ., bloc . . . . . . . . . . .,sc . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., CIF . . . . . . . . . .
Debitorul are obligaţii de plată individualizate în titlul executoriu/titlurilor executorii, după cum urmează:

*

...../..........

...../..........

...../..........
TOTAL
Bunurile sechestrate pentru care se numeşte administrator-sechestru, sunt cuprinse în procesul-verbal de sechestru pentru bunuri imobile/ procesul-verbal adiţional de
sechestru pentru bunuri imobile nr . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . ., respectiv:
- clădire în suprafaţă de . . . . . . . . . ., compusă din . . . . . . . . . ., construită din . . . . . . . . . ., situată în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . ., nr. . . . . . . . . . ., bloc . . . .
. . . . . ., et. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., evaluată la suma de . . . . . . . . . . lei (exclusiv TVA).
- teren în suprafaţă de . . . . . . . . . ., felul terenului . . . . . . . . . ., situat în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . ., nr. . . . . . . . . . ., evaluat la suma de . . . . . . . . . . lei
(exclusiv TVA) .
- alte bunuri (fructe neculese şi recolte prinse de rădăcini) . . . . . . . . . .
- bunuri mobile (care fac parte dintr-un ansamblu de bunuri) . . . . . . . . . . Administrator-sechestru este numit prin prezentul proces-verbal pentru:
[ ] administrarea bunului urmărit,
[ ] administrarea chiriilor,

[ ] administrarea arendei,
[ ] administrarea altor venituri obţinute din administrarea bunului urmărit,
[ ] apărarea în litigii privind bunul respectiv.
Administratorul-sechestru consemnează veniturile încasate din chirii, arendă şi din alte venituri obţinute din administrarea bunurilor pentru care a fost numit, la unităţile
abilitate şi depune recipisa la organul de executare silită.
Ori de câte ori este necesar, administratorul-sechestru este obligat să prezinte organului de executare silită situaţia veniturilor şi a cheltuielilor făcute cu administrarea
bunului sechestrat. În cazul în care administrator sechestru este numită altă persoană fizică sau juridică decât debitorul sau creditorul, organul de executare va fixa o
indemnizaţie administratorului sechestru ţinând seama de activitatea depusă.
Executor fiscal
Nume şi prenume . . . . . . . . .
.
Semnătura . . . . . . . . . .
am.
Obligaţiile administratorului-sechestru sunt cele prevăzute în art. 243 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare.
Administrator-sechestru,
Nume şi prenume/denumire . . . . . . . .
..
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
Notă:
1. Denumire: Proces-verbal de instituire a administratorului sechestru

2. Format: A4.
6. Circulă:
(1) La instituirea sechestrului şi în tot cursul executării silite, organul de executare silită poate numi un administrator-sechestru, dacă această măsură este necesară
pentru administrarea imobilului urmărit, a chiriilor, a arendei şi a altor venituri obţinute din administrarea acestuia, inclusiv pentru apărarea în litigii privind imobilul
respectiv.
(2) Administrator-sechestru poate fi numit creditorul, debitorul ori altă persoană fizică sau juridică.
(3) Administratorul-sechestru consemnează veniturile încasate potrivit alin. (1) la unităţile abilitate şi depune recipisa la organul de executare silită.
(4) Când administrator-sechestru este numită o altă persoană decât creditorul sau debitorul, organul de executare silită îi fixează o remuneraţie ţinând seama de
activitatea depusă.
(5) Ori de câte ori este necesar, administratorul-sechestru este obligat să prezinte organului de executare silită situaţia veniturilor şi a cheltuielilor făcute cu
administrarea bunului imobil sechestrat.
Art. 244. - Suspendarea executării silite a bunurilor imobile
(1) După primirea procesului-verbal de sechestru, debitorul poate solicita organului de executare silită, în termen de 15 zile de la comunicare, să îi aprobe ca plata
integrală a creanţelor fiscale să se facă din veniturile bunului imobil urmărit sau din alte venituri ale sale pe timp de cel mult 6 luni.
(2) De la data aprobării cererii debitorului, executarea silită începută asupra bunului imobil se suspendă.
(3) Pentru motive temeinice, organul de executare silită poate relua executarea silită imobiliară înainte de expirarea termenului de 6 luni.
(4) Dacă debitorul persoană juridică căruia i s-a aprobat suspendarea conform prevederilor alin. (2) se sustrage ulterior de la executare silită sau îşi provoacă
insolvabilitatea, sunt aplicabile în mod corespunzător prevederile art. 25.
SECŢIUNEA a 5-a
Executarea silită a altor bunuri
Art. 245. - Executarea silită a fructelor neculese şi a recoltelor prinse de rădăcini

(1) Executarea silită a fructelor neculese şi a recoltelor prinse de rădăcini, care sunt ale debitorului, se efectuează în conformitate cu prevederile prezentului cod
privind bunurile imobile.
(2) Pentru executarea silită a recoltelor şi a fructelor culese sunt aplicabile prevederile prezentului cod privind bunurile mobile.
(3) Organul de executare silită hotărăşte, după caz, valorificarea fructelor neculese sau a recoltelor aşa cum sunt prinse de rădăcini ori după ce vor fi culese.
Art. 246. - Executarea silită a unui ansamblu de bunuri
(1) Bunurile mobile şi/sau imobile, proprietate a debitorului, pot fi valorificate individual şi/sau în ansamblu dacă organul de executare silită apreciază că astfel
acestea pot fi vândute în condiţii mai avantajoase.
(2) Organul de executare silită îşi poate schimba opţiunea în orice fază a executării, cu reluarea procedurii.
(3) Pentru executarea silită a bunurilor prevăzute la alin. (1) organul de executare silită procedează la sechestrarea acestora, potrivit prevederilor prezentului cod.
(4) Prevederile secţiunii a 3-a privind executarea silită a bunurilor mobile şi ale secţiunii a 4-a privind executarea silită a bunurilor imobile, precum şi ale art. 253
privind plata în rate se aplică în mod corespunzător.
SECŢIUNEA a 6-a
Valorificarea bunurilor sechestrate
Art. 247. - Modalităţi de valorificare a bunurilor sechestrate

(1) În cazul în care creanţa fiscală nu este stinsă în termen de 15 zile de la data încheierii procesului-verbal de sechestru, se procedează, fără efectuarea altei
formalităţi, la valorificarea bunurilor sechestrate, cu excepţia situaţiilor în care, potrivit legii, s-a dispus desfiinţarea sechestrului sau suspendarea executării silite.
(2) Pentru a realiza executarea silită cu rezultate cât mai avantajoase, ţinând seama atât de interesul legitim şi imediat al creditorului, cât şi de drepturile şi obligaţiile
debitorului urmărit, organul de executare silită procedează la valorificarea bunurilor sechestrate în una dintre modalităţile prevăzute de dispoziţiile legale în vigoare şi
care, faţă de datele concrete ale cauzei, se dovedesc a fi mai eficiente.
(3) În sensul alin. (2) organul de executare silită competent procedează la valorificarea bunurilor sechestrate prin:
a) înţelegerea părţilor;
b) vânzare în regim de consignaţie a bunurilor mobile;
09.01.2017
ANEXA Nr. 34

ANTET1
Nr. . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL DE PREDARE-PRIMIRE ÎN CAZUL VALORIFICĂRII PRIN VÂNZAREA BUNURILOR MOBILE ÎN REGIM DE CONSIGNAŢIE
Încheiat astăzi . . . . . . . . . ., luna . . . . . . . . . ., anul . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., la locul predării/primirii . . . . . . . . . . . 2, cu sediul în (localitatea) . . . . . . . . . ., str. . . . . .
. . . . nr. . . . . . . . . . ., bloc . . . . . . . . . ., scara . . . . . . . . . ., etaj . . . . . . . . . ., apartament . . . . . . . . . ., sector/judet . . . . . . . . . .
2 Se va menţiona denumirea unitatii unde se va face predarea-primirea bunurilor mobile
În temeiul prevederilor art. 247 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, se încheie prezentul
proces-verbal de predare primire în cazul valorificării prin vânzarea bunurilor mobile în regim de consignaţie, între:
1. Subsemnatul. . . . . . . . . .3, executor fiscal în cadrul organului de executare . . . . . . . . . ., cu legitimaţia nr. . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . ., delegaţia nr. . . . . . . . . . / . . . . . .
. . . ., în calitate de predător/primitor,
3 Se va menţiona numele şi prenumele executorului fiscal
şi
2. Subsemnatul . . . . . . . . . . 4, legitimat cu . . . . . . . . . ., reprezentant al . . . . . . . . . . . 5, conform actului care dovedeşte această calitate . . . . . . . . . ., anexat în copie,
în calitate de predător/primitor,
4 Se va menţiona numele şi prenumele reprezentantului Unitatii de vânzare în regim de consignaţie
5 Se va menţiona denumirea Unitatii de vânzare în regim de consignaţie
am predat/primit următoarele bunuri mobile, sechestrate prin procesul-verbal de sechestru pentru bunuri mobile nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., constând în:
Denumirea bunurilor U.M. Cantitatea Preţul unitar Cota TVA Valoarea

mobile, descriere, care include aferentă inclusiv TVA (lei)
stare de uzură, semne TVA*)/U.M
particulare de
identificare

*) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adăugată se determină în conformitate cu prevederile art. 286 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi
Obiectul predării-primirii îl constituie:
☐ - predarea bunurilor mobile sechestrate, unităţii care se ocupă cu vânzarea în regim de consignaţie,
☐ - predarea bunurilor mobile sechestrate, organului de executare.
Sumele realizate din vânzarea acestor bunuri mobile se varsă în termen de două zile lucrătoare în contul nr. . . . . . . . . . ., deschis la Unitatea de Trezorerie a Statului . .
........
Executor fiscal Reprezentantul unităţii de vânzare în regim

de consignaţie
Nume şi prenume. . . . . . . . . . Nume şi prenume . . . . . . . . . .
1. Denumire: Proces-verbal de predare-primire în cazul valorificării prin vânzarea bunurilor mobile în regim de consi naţie
2. Format: A4/t1.
4. Se utilizează: în baza prevederilor art. 247 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
6. Circulă: 1 exemplar la unitatea pentru vânzare în regim de consignaţie.

ANEXA Nr. 31
(antet A.N.R.S.C.)
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
de predare-primire în cazul valorificării prin vânzarea bunurilor mobile în regim de consignaţie
Încheiat astăzi, . . . . . . . . . . luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., la locul predării/primirii . . . . . . . . . ., cu sediul în (localitatea) . . . . . . . . . ., str. . . . . . . .
. . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. .. sectorul/judeţul . . . . . . . . . .
În temeiul prevederilor art. 247 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, se încheie prezentul
proces-verbal de predare primire în cazul valorificării prin vânzarea bunurilor mobile în regim de consignaţie, între:
1. Subsemnatul . . . . . . . . . ., executor fiscal în cadrul organului de executare . . . . . . . . . ., cu legitimaţia nr . . . . . . . . . . / . . . . . . . . . ., delegaţia nr . . . . . . . . . . / . . . . . .

. . . ., în calitate de predător/primitor,
şi
2. Subsemnatul . . . . . . . . . ., legitimat cu . . . . . . . . . ., reprezentant al . . . . . . . . . ., conform actului care dovedeşte această calitate . . . . . . . . . ., anexat în copie, în
calitate de predător/primitor,
am predat/primit următoarele bunuri mobile, sechestrate prin procesul-verbal de sechestru pentru bunuri mobile nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., constând în:
Denumirea UM Cantitatea Preţul unitar Cota TVA Valoarea

bunurilor (inclusiv TVA*), aferentă (dacă inclusiv TVA
mobile, dacă este cazul) / este cazul) (dacă este
descriere, U.M cazul) (lei)
stare de
uzură, semne
particulare de
identificare
*) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adăugată se determină în conformitate cu prevederile art. 286 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi

Obiectul predării-primirii îl constituie:
[ ] - predarea bunurilor mobile sechestrate, unităţii care se ocupă cu vânzarea în regim de consignaţie,
[ ] - predarea bunurilor mobile sechestrate, organului de executare.
Sumele realizate din vânzarea acestor bunuri mobile se varsă în termen de două zile lucrătoare în contul nr. RO29TREZ70320F365000XXXX deschis la Trezoreria
Operativă a Sectorului 3 pe numele A.N.R.S.C., cod de identificare fiscală 14935787.
Executor fiscal Reprezentantul unităţii de vânzare în

Nume şi prenume regim de consignaţie
..........
Notă:
1. Denumire: Proces-verbal de predare-primire în cazul valorificării prin vânzarea bunurilor mobile în regim de consignaţie
2. Format: A4.
4. Se utilizează: în baza prevederilor art. 247 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
5. Se întocmeşte: în 1 exemplar de către Biroul Executare Silită a Creanţelor.
6. Circulă: 1 exemplar la unitatea pentru vânzare în regim de consignaţie.
c) vânzare directă;
d) vânzare la licitaţie, inclusiv prin mijloace electronice;
e) alte modalităţi admise de lege, inclusiv valorificarea bunurilor prin case de licitaţii, agenţii imobiliare sau societăţi de brokeraj, după caz.

(31) Procedura de vânzare la licitaţie prin mijloace electronice se aprobă astfel:
a) prin ordin al preşedintelui A.N.A.F., în cazul creanţelor administrate de organul fiscal central;
b) prin ordin al ministrului dezvoltării regionale, administraţiei publice şi fondurilor europene, cu avizul Ministerului Finanţelor Publice, în cazul creanţelor administrate
de organul fiscal local.
(4) Dacă au fost sechestrate bunuri perisabile sau supuse degradării, acestea pot fi vândute în regim de urgenţă. Evaluarea şi valorificarea acestor bunuri se
efectuează de către organele fiscale, la preţul pieţei.
Pus în aplicare la data de 31/05/2017 prin Ordinul nr. 1517/2017 pentru aprobarea Procedurii de evaluare şi valorificare, în regim de urgenţă, a bunurilor perisabile sau
supuse degradării, precum şi pentru aprobarea modelelor unor formulare
ANEXA Nr. 2
ANTET1)
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
ANUNŢ
privind valorificarea bunurilor perisabile sau supuse degradării
Anul . . . . . . . . . . luna . . . . . . . . . . ziua . . . . . . . . . .
În temeiul art. 247 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, vă facem cunoscut că în ziua de . . . . . .
. . . . luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., se vor vinde următoarele bunuri perisabile sau
supuse degradării, proprietate a debitorului//terţei persoane2) . . . . . . . . . ., cu domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . .
., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscală3) . . . . . . . . . .:

3) Se va completa codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz.
Denumirea bunurilor Cantitate Preţul de Valoarea Cota TVA/ Valoare TVA,

perisabile sau evaluare, totală, neimpozabil*) după caz
supuse degradării, exclusiv exclusiv - lei -
descriere sumară TVA TVA

- lei - - lei -
*) Cota de taxă pe valoarea adăugată pentru vânzarea bunurilor mobile este . . . . . . . . . ./neimpozabilă în conformitate cu prevederile Legii nr. 227/2015 privind Codul
fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
Îi invităm pe cei care pretind vreun drept asupra acestor bunuri să înştiinţeze despre aceasta organul de executare, înainte de data stabilită pentru vânzare.
Cei interesaţi în cumpărarea bunurilor sunt invitaţi să prezinte până la termenul de depunere a ofertelor, respectiv data . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., următoarele
documente:
a) prezentarea sintetică a ofertantului, care va cuprinde: datele de identificare şi datele de contact, inclusiv un număr de fax şi o adresă de e-mail prin care pot fi făcute
comunicările;
b) oferta financiară de cumpărare;
c) împuternicirea persoanei care îl reprezintă pe ofertant, dacă este cazul;
d) pentru persoanele juridice române, copie de pe certificatul unic de înregistrare eliberat de oficiul registrului comerţului;
e) pentru persoanele juridice străine care desfăşoară activităţi în România prin intermediul sediilor permanente, copie de pe certificatul de înregistrare eliberat de oficiul
registrului comerţului sau copie de pe certificatul de înregistrare fiscală eliberat de organul fiscal, după caz;
f) pentru alte persoane juridice străine, actul de înmatriculare tradus în limba română;
g) pentru persoanele fizice române, copie de pe actul de identitate;
h) pentru persoanele fizice străine, copie de pe actul de identitate/paşaport;
i) dovada deţinerii unei autorizaţii de comercializare a categoriei de bunuri ce urmează a fi valorificate, după caz, urmând să se prezinte la data şi orele stabilite pentru
şedinţa de deschidere a ofertelor şi pentru vânzare la locul fixat în acest scop.
Şedinţa de deschidere a ofertelor se va ţine la data de . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., locul . . . . . . . . . . .
Pentru informaţii suplimentare, vă puteţi adresa la sediul nostru sau la numărul de telefon . . . . . . . . . .
Data afişării . . . . . . . . . .
Comisia de valorificare:
Numele . . . . . . . . . .
Prenumele . . . . . . . . . .

Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
1. Denumire: Anunţ privind valorificarea bunurilor perisabile sau supuse degradării
2. Format: A4/t1.
4. Se întocmeşte în 2 exemplare de către Comisia de valorificare.
5. Circulă 1 exemplar la Comisia de valorificare.
6. Se afişează pe pagina de internet a Ministerului Finanţelor Publice - portalul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, la sediul organului de executare, la locul de
depozitare a bunurilor, precum şi la sediul şi domiciliul debitorului.
ANEXA Nr. 3
ANTET1)
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
privind desfăşurarea şi rezultatul procedurii de valorificare a bunurilor perisabile sau supuse degradării
În temeiul art. 247 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, s-a întocmit prezentul proces-verbal
privind desfăşurarea şi rezultatul procedurii de valorificare organizate, care are ca obiect valorificarea bunurilor perisabile sau supuse degradării, pentru care s-a
efectuat publicitatea prin Anunţul de vânzare nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . .
Pentru stingerea creanţelor fiscale/bugetare restante/estimate faţă de debitorul2) . . . . . . . . . . din localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., cod de
identificare fiscală3) . . . . . . . . . ., în sumă de . . . . . . . . . . lei, s-a procedat la valorificarea bunurilor perisabile sau supuse degradării sechestrate prin Procesul-verbal
de sechestru nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . ., întocmit de . . . . . . . . . .4) /s-a încheiat Actul în formă autentică nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . prin care s-au adus bunuri
perisabile sau supuse degradării în garanţie de către terţa persoană . . . . . . . . . .5).


3) Se va completa codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz.
4) Se va menţiona organul de executare silită care a întocmit procesul-verbal de sechestru.
5) Se vor menţiona datele de identificare: numele şi prenumele/denumirea, domiciliul fiscal şi codul de identificare fiscală.
Valorificarea bunurilor perisabile sau supuse degradării a fost adusă la cunoştinţa publică prin publicarea la data de . . . . . . . . . . a anunţului de vânzare, care a fost
afişat pe pagina de internet a Ministerului Finanţelor Publice - portalul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, la sediul organului de executare silită, la locul de
depozitare a bunurilor, precum şi la sediul şi domiciliul debitorului.
În baza art. 247 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, s-a procedat la valorificarea, în regim de
urgenţă, a bunurilor perisabile sau supuse degradării, după cum urmează:
Executorul a dat citire, la momentul organizării valorificării, mai întâi anunţului de vânzare şi apoi ofertelor scrise primite, potrivit legii.
Informaţii despre participanţii la valorificare şi sumele oferite de fiecare participant:
1. . . . . . . . . . .
2. . . . . . . . . . .
3. . . . . . . . . . .
4. . . . . . . . . . .
Ca urmare a organizării procedurii de valorificare, pentru valorificarea bunurilor perisabile sau supuse degradării şi pentru care s-a făcut publicitatea prin anunţul de
vânzare care s-a dat citire, rezultatul acesteia este următorul:
Denumirea Cantitate Preţul de Cota TVA/ Preţul de Valoare TVA, Date de

bunurilor evaluare, neimpozabil*) cumpărare, după caz, identificare ale
perisabile sau exclusiv exclusiv aferentă cumpărătorului şi
supuse TVA TVA6) preţului de contul bancar,
degradării, - lei - - lei - cumpărare după caz7)
descriere - lei -
sumară
*) Cota de taxă pe valoarea adăugată pentru vânzarea bunurilor mobile este . . . . . . . . . ./neimpozabilă în conformitate cu prevederile Legii nr. 227/2015 privind Codul
fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.

6) Cel mai mare preţ din ofertele scrise.
7) Numele şi prenumele/Denumirea, domiciliul fiscal şi codul de identificare fiscală, precum şi contul bancar ale cumpărătorului, după caz.
Pentru bunurile perisabile, cumpărătorul va efectua plata preţului în întregime, în numerar sau cu ordin de plată, în termen de 5 zile de la data semnării Procesului-
verbal privind valorificarea bunurilor perisabile sau supuse degradării, după cum urmează:
- . . . . . . . . . . lei, reprezentând preţul de valorificare, exclusiv TVA aferentă, în contul nr. . . . . . . . . . .;
- . . . . . . . . . . lei, reprezentând TVA aferentă, în contul nr. . . . . . . . . . . .
Pentru bunurile supuse degradării, cumpărătorul va efectua plata preţului în întregime, în numerar sau cu ordin de plată, în termen de 5 zile de la data semnării
prezentului proces-verbal, după cum urmează:
- . . . . . . . . . . lei, reprezentând T.V.A. aferentă, în contul nr. . . . . . . . . . . .
Alte menţiuni cu privire la desfăşurarea procedurii de valorificare a bunurilor perisabile sau supuse degradării: . . . . . . . . . .
Cu privire la valorificare, s-au făcut următoarele obiecţii: . . . . . . . . . .
Comisia de valorificare: .......... ..........

Numele, prenumele şi .......... ..........
semnătura
L.S.
..........
..........
Participanţi: .......... ..........

Numele, prenumele şi .......... ..........
semnătura
L.S.
..........

..........
1. Denumire: Proces-verbal privind desfăşurarea şi rezultatul procedurii de valorificare a bunurilor perisabile sau supuse degradării
2. Format: A4/t2
4. Se întocmeşte în 3 sau mai multe exemplare, după caz.
5. Circulă:
- 1 exemplar la cumpărător (sau reprezentantul său legal);
- 1 exemplar la debitor şi terţei persoane, după caz.
ANEXA Nr. 5
ANTET1)
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
de predare-primire a bunurilor perisabile sau supuse degradării valorificate
Încheiat astăzi, . . . . . . . . . . luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., în localitatea . . . . . . . . . ., sector/judeţ . . . . . . . . . .,
str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . . .
În temeiul prevederilor art. 247 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, subsemnatul, . . . . . . . . . .,
executor fiscal în cadrul organului de executare, cu legitimaţia nr. . . . . . . . . . ., delegaţia nr. . . . . . . . . . ., am procedat la predarea bunurilor perisabile sau supuse
degradării ce au fost valorificate, pentru care aţi fost declarat cumpărător prin Procesul-verbal privind valorificarea bunurilor perisabile sau supuse degradării nr. . . . . . .
. . . . din data de . . . . . . . . . . .
I. Datele de identificare ale cumpărătorului2):

2) Se vor menţiona datele de identificare, respectiv: numele şi prenumele/denumirea, domiciliul fiscal şi codul de identificare fiscală.
..........

..........
II. Datele de identificare ale bunului perisabil sau supus degradării:
- denumirea bunului perisabil sau supus degradării . . . . . . . . . .
..........
..........
- descrierea sumară . . . . . . . . . .
..........
III. Caracteristicile şi elementele bunurilor care fac obiectul prezentului proces-verbal de predare-primire corespund cu cele ale bunurilor perisabile sau supuse
degradării descrise în Anunţul privind valorificarea bunurilor perisabile sau supuse degradării nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., în Procesul - verbal privind
valorificarea bunurilor perisabile sau supuse degradării nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . şi cu cele prezentate cu ocazia organizării vânzării.
Executor fiscal Cumpărător

L.S.
Custode
Numele şi prenumele/Denumirea . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
1. Denumire: Proces-verbal de predare-primire a bunurilor perisabile sau supuse degradării valorificate
2. Format: A4/t1
5. Se întocmeşte în 3 sau 4 exemplare de către organul de executare, după caz.
6. Circulă:
- 1 exemplar la cumpărător;

- 1 exemplar la custode, după caz.
7. Se arhivează:
- 1 exemplar la organul de executare silită competent;
- 1 exemplar la organul de executare silită coordonator.
ANEXA Nr. 4
ANTET1)
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
În temeiul art. 247 alin. (4) şi al art. 249 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, s-a întocmit
prezentul proces-verbal privind valorificarea bunurilor perisabile sau supuse degradării, valorificate prin vânzare, conform Procesului-verbal privind desfăşurarea şi
rezultatul procedurii de valorificare a bunurilor perisabile sau supuse degradării nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., emis de . . . . . . . . . . .
..........
..........
II. Datele de identificare ale debitorului/terţei persoane2):
..........
III. Datele de identificare ale bunului perisabil sau supus degradării:
Valorificarea s-a făcut la preţul de . . . . . . . . . . lei, pentru care s-a calculat TVA în sumă de . . . . . . . . . . lei*).
*) TVA se datorează conform prevederilor titlului VII din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, va fi plătită odată cu preţul de
adjudecare sau, după caz, se aplică taxarea inversă conform prevederilor art. 331 din Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare. Se aplică procedura privind

TVA aferentă unei livrări de bunuri efectuate prin executare silită, prevăzută de titlul VII din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal,
cu modificările şi completările ulterioare, şi, dacă livrarea este operaţiune neimpozabilă conform prevederilor titlului VII din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificările şi completările ulterioare, se face această menţiune în prezentul proces-verbal.
Pentru bunurile perisabile, cumpărătorul va efectua plata preţului în întregime, în numerar sau cu ordin de plată, în termen de 5 zile de la data semnării prezentului
proces-verbal, după cum urmează:
Pentru bunurile supuse degradării, cumpărătorul a efectuat plata preţului în întregime, în numerar sau cu ordin de plată, în termen de 5 zile de la data semnării
Procesului-verbal privind desfăşurarea şi rezultatul procedurii de valorificare a bunurilor perisabile sau supuse degradării, după cum urmează:
În conformitate cu prevederile art. 249 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, prezentul proces-
verbal privind valorificarea bunurilor perisabile sau supuse degradării constituie titlu de proprietate.
Procesul-verbal privind valorificarea bunurilor perisabile sau supuse degradării constituie documentul pe baza căruia se emite titlul executoriu împotriva cumpărătorului
care nu plăteşte preţul de valorificare, în cazul valorificării bunurilor perisabile.
Conducătorul organului de executare Cumpărătorul

Numele şi prenumele . . . . . . . . . . (sau reprezentantul său legal)
Semnătura . . . . . . . . . . Numele şi prenumele
L.S. Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
1. Denumire: Proces-verbal privind valorificarea bunurilor perisabile sau supuse degradării

2. Format: A4/t2
ulterioare.
4. Se întocmeşte în 3 exemplare de către organul de executare.
5. Circulă:
- 1 exemplar la debitor/terţă persoană, după caz.
Pus în aplicare la data de 31/05/2017 prin Procedura de evaluare şi valorificare, în regim de urgenţă, a bunurilor perisabile sau supuse degradării din 11.05.2017
(5) Procedura de evaluare şi valorificare se aprobă astfel:

a) prin ordin al preşedintelui A.N.A.F., în cazul creanţelor administrate de organul fiscal central;
b) prin ordin al ministrului dezvoltării regionale şi administraţiei publice, cu avizul Ministerului Finanţelor Publice, în cazul creanţelor administrate de organul fiscal
local.
01/01/2016 - litera a fost modificată prin Ordonanţă de urgenţă 50/2015
Pus în aplicare la data de 20/04/2018 prin Procedura privind evaluarea şi valorificarea bunurilor sechestrate din 27.12.2016
(6) Dacă din cauza unei contestaţii sau a unei învoieli între părţi data, locul ori ora vânzării directe sau la licitaţie a fost schimbată de organul de executare silită, se
efectuează alte publicaţii şi anunţuri, potrivit art. 250.
(7) Vânzarea bunurilor sechestrate se face numai către persoane fizice sau juridice care nu au obligaţii fiscale restante.
(8) Dacă bunurile care constau în obiecte de metale preţioase şi pietre preţioase asupra cărora au fost instituite sechestre asigurătorii de către organele judiciare, în
orice fază a procesului penal pentru care, printr-o hotărâre judecătorească definitivă, s-a dispus recuperarea creanţelor bugetare administrate de organul fiscal
central şi menţinerea măsurilor asigurătorii, se află depozitate la unităţile teritoriale ale Trezoreriei Statului, atunci acestea se ridică şi se valorifică de către organele
de executare silită prevăzute la art. 220 alin. (21) lit. a).
(9) Procedura de aplicare a alin. (8) se aprobă prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.
Art. 248. - Valorificarea bunurilor sechestrate potrivit înţelegerii părţilor
(1) Valorificarea bunurilor potrivit înţelegerii părţilor se realizează de debitorul însuşi, cu acordul organului de executare silită, astfel încât să se asigure o recuperare

corespunzătoare a creanţei fiscale. Debitorul este obligat să prezinte în scris organului de executare silită propunerile ce i s-au făcut şi nivelul de acoperire a
creanţelor fiscale, indicând numele şi adresa potenţialului cumpărător, precum şi termenul în care acesta din urmă va achita preţul propus.
(2) Preţul propus de cumpărător şi acceptat de organul de executare silită nu poate fi mai mic decât preţul de evaluare.
(3) Organul de executare silită, după analiza propunerilor prevăzute la alin. (1), comunică aprobarea indicând termenul şi contul bugetar în care preţul bunului
trebuie plătit de cumpărător.
(4) Indisponibilizarea prevăzută la art. 238 alin. (9) şi (10) se ridică după creditarea contului bugetar prevăzut la alin. (3).
Art. 249. - Valorificarea bunurilor sechestrate prin vânzare directă
(1) Valorificarea bunurilor prin vânzare directă se poate realiza în următoarele cazuri:
a) pentru bunurile prevăzute la art. 247 alin. (4);
b) înaintea începerii procedurii de valorificare prin licitaţie, dacă se recuperează integral creanţa fiscală sau dacă pentru bunurile sechestrate se oferă cel puţin preţul
de evaluare, după caz;
c) după finalizarea unei licitaţii, dacă bunul/bunurile sechestrat/e nu a/au fost vândute şi se oferă cel puţin preţul de evaluare.
(2) Vânzarea directă se realizează prin încheierea unui proces-verbal care constituie titlu de proprietate.
09.01.2017
ANEXA Nr. 41
ANTET 1
Nr. . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
PROCES VERBAL PRIVIND VALORIFICAREA BUNURILOR PRIN VÂNZARE DIRECTĂ
Încheiat astăzi . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . . luna . . . . . . . . . . ora . . . . . . . . . ., în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . .
În temeiul prevederilor art. 249 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, s-a întocmit prezentul
proces-verbal privind valorificarea bunurilor prin vânzare directă, care au fost sechestrate prin procesul verbal de sechestru nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
I. Date de identificare ale cumpărătorului2:

...........
II. Date de identificare ale debitorului/terţei persoane2:
...........
2 Se vor menţiona datele de identificare, respectiv: numele şi prenumele/denumirea, domiciliul fiscal şi codul de identificare fiscala.
III.1. Date de identificare ale bunului mobil:
- denumirea bunului mobil . . . . . . . . . .
Vânzarea s-a făcut la preţul de . . . . . . . . . . lei, pentru care s-a calculat T.V.A. în sumă de . . . . . . . . . . lei*).
*) TVA se datorează conform prevederilor Titlului VII din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, va fi plătită odată cu preţul de
valorificare sau după caz, se aplică taxarea inversă conform prevederilor art. 331 din Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare. Se aplică procedura privind
TVA aferentă unei livrări de bunuri efectuate prin executare silită prevăzută de normele metodologice de aplicare a Titlului VII din Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare, şi dacă livrarea este operaţiune neimpozabilă conform prevederilor Titlului VII din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare, se face această menţiune în prezentul proces-verbal.
III.2. Date de identificare ale bunului imobil/ansamblului de bunuri imobile/alte bunuri:
a) clădire/parti de clădire/ansamblu de cladiri în suprafaţă de . . . . . . . . . ., compusă din . . . . . . . . . ., construită din . . . . . . . . . ., stare de uzură/elemente particulare . . .
. . . . . . . şi teren aferent în suprafaţă de . . . . . . . . . ., situate în localitatea . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . .
Vânzarea s-a făcut la preţul de . . . . . . . . . . lei pentru care s-a calculat T.V.A. în sumă de . . . . . . . . . . . lei *).
b) teren care nu este aferent clădirii/partii de cladire/ansamblului de cladiri . . . . . . . . . . 3 în suprafaţă de . . . . . . . . . . situat în . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . .
..
c) alte bunuri. . . . . . . . . . . 4.
3 Se va menţiona felul terenului.
4 Se vor menţiona alte bunuri ce fac obiectul valorificării (cum ar fi fructe neculese şi recolte prinse de rădăcini), respectiv denumirea, descrierea acestora, precum şi
locul unde acestea se află.
*) În ceea ce priveste regimul aplicabil din punct de vedere al taxei pe valoarea adăugată, s-au avut în vedere următoarele:

a) se datorează TVA conform prevederilor titlului VII din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, care va fi plătită odată cu
preţul de valorificare sau după caz, se aplică taxarea inversă conform prevederilor art. 331 din Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare. Se aplică
procedura privind TVA aferentă unei livrări de bunuri efectuate prin executare silită prevăzută de normele metodologice de aplicare a Titlului VII din Codul fiscal;
b) nu se datorează TVA, deoarece se aplică scutirea de taxă prevazută la art. 292 alin. (2) lit. f) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi
c) nu se datorează TVA, deoarece operaţiunea este neimpozabilă conform prevederilor Titlului VII din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi
verbal constituie titlu de proprietate.
În cazul bunurilor imobile, pe baza prezentului proces-verbal se face notarea în Registrul de carte funciară.
Conducătorul organului de Cumpărătorul

executare: (sau reprezentantul său legal)
L. S. L.S.
1. Denumire: Proces-verbal privind valorificarea bunurilor prin vânzare directă
2. Format: A4/t1.
3. Caracteristici de tipărire: se editează din sistemul informatic .
5. Se întocmeşte: în 4 exemplare de organul de executare silită, după caz.
6. Circulă:

7. Se arhivează:
Pus în aplicare la data de 31/05/2017 prin Ordinul nr. 1517/2017 pentru aprobarea Procedurii de evaluare şi valorificare, în regim de urgenţă, a bunurilor perisabile sau
supuse degradării, precum şi pentru aprobarea modelelor unor formulare
ANEXA Nr. 4
ANTET1)
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
În temeiul art. 247 alin. (4) şi al art. 249 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, s-a întocmit
prezentul proces-verbal privind valorificarea bunurilor perisabile sau supuse degradării, valorificate prin vânzare, conform Procesului-verbal privind desfăşurarea şi
rezultatul procedurii de valorificare a bunurilor perisabile sau supuse degradării nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., emis de . . . . . . . . . . .
..........
..........
II. Datele de identificare ale debitorului/terţei persoane2):
..........
III. Datele de identificare ale bunului perisabil sau supus degradării:

Valorificarea s-a făcut la preţul de . . . . . . . . . . lei, pentru care s-a calculat TVA în sumă de . . . . . . . . . . lei*).
*) TVA se datorează conform prevederilor titlului VII din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, va fi plătită odată cu preţul de
adjudecare sau, după caz, se aplică taxarea inversă conform prevederilor art. 331 din Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare. Se aplică procedura privind
TVA aferentă unei livrări de bunuri efectuate prin executare silită, prevăzută de titlul VII din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal,
cu modificările şi completările ulterioare, şi, dacă livrarea este operaţiune neimpozabilă conform prevederilor titlului VII din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificările şi completările ulterioare, se face această menţiune în prezentul proces-verbal.
Pentru bunurile perisabile, cumpărătorul va efectua plata preţului în întregime, în numerar sau cu ordin de plată, în termen de 5 zile de la data semnării prezentului
proces-verbal, după cum urmează:
Pentru bunurile supuse degradării, cumpărătorul a efectuat plata preţului în întregime, în numerar sau cu ordin de plată, în termen de 5 zile de la data semnării
Procesului-verbal privind desfăşurarea şi rezultatul procedurii de valorificare a bunurilor perisabile sau supuse degradării, după cum urmează:
verbal privind valorificarea bunurilor perisabile sau supuse degradării constituie titlu de proprietate.
Procesul-verbal privind valorificarea bunurilor perisabile sau supuse degradării constituie documentul pe baza căruia se emite titlul executoriu împotriva cumpărătorului
care nu plăteşte preţul de valorificare, în cazul valorificării bunurilor perisabile.
Conducătorul organului de executare Cumpărătorul

Numele şi prenumele . . . . . . . . . . (sau reprezentantul său legal)
Semnătura . . . . . . . . . . Numele şi prenumele
L.S. Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.

1. Denumire: Proces-verbal privind valorificarea bunurilor perisabile sau supuse degradării
2. Format: A4/t2
ulterioare.
4. Se întocmeşte în 3 exemplare de către organul de executare.
5. Circulă:
- 1 exemplar la debitor/terţă persoană, după caz.
ANEXA Nr. 38
(antet A.N.R.S.C.)
..
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
privind valorificarea bunurilor prin vânzare directă
Încheiat astăzi, . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . . luna . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . .
proces-verbal privind valorificarea bunurilor prin vânzare directă, care au fost sechestrate prin procesul verbal de sechestru nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
I. Date de identificare ale cumpărătorului:
..........
II. Date de identificare ale debitorului/terţei persoane:

..........
III.1. Date de identificare ale bunului mobil:
Vânzarea s-a făcut la preţul de . . . . . . . . . . lei, pentru care s-a calculat T.V.A. în sumă de . . . . . . . . . . . lei*).
valorificare sau după caz, se aplică taxarea inversă conform prevederilor art. 331 din Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare. Se aplică procedura privind
completările ulterioare, şi dacă livrarea este operaţiune neimpozabilă conform prevederilor Titlului VII din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi
III.2. Date de identificare ale bunului imobil/ansamblului de bunuri imobile/alte bunuri:
a) clădire/părţi de clădire/ansamblu de clădiri în suprafaţă de . . . . . . . . . ., compusă din . . . . . . . . . . ., construită din . . . . . . . . . ., stare de uzură/elemente particulare . .
. . . . . . . . şi teren aferent în suprafaţă de . . . . . . . . . ., situate în localitatea . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . . Vânzarea s-a făcut la preţul de . . . . . . . . . . lei
pentru care s-a calculat T.V.A. în sumă de . . . . . . . . . . . lei *).
b) teren care nu este aferent clădirii/părţii de clădire/ansamblului de clădiri . . . . . . . . . . (felul terenului) în suprafaţă de . . . . . . . . . . situat în . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . .
nr. . . . . . . . . . .
c) alte bunuri . . . . . . . . . . **).
*) În ceea ce priveşte regimul aplicabil din punct de vedere al taxei pe valoarea adăugată, s-au avut în vedere următoarele:
a) se datorează TVA conform prevederilor titlului VII din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, care va fi plătită odată cu
preţul de valorificare sau după caz, se aplică taxarea inversă conform prevederilor art. 331 din Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare. Se aplică
b) nu se datorează TVA, deoarece se aplică scutirea de taxă prevăzută la art. 292 alin. (2) lit. f) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi
c) nu se datorează TVA, deoarece operaţiunea este neimpozabilă conform prevederilor Titlului VII din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi
**) Se vor menţiona alte bunuri ce fac obiectul valorificării (cum ar fi fructe neculese şi recolte prinse de rădăcini), respectiv denumirea, descrierea acestora, precum şi

verbal constituie titlu de proprietate.
În cazul bunurilor imobile, pe baza prezentului proces-verbal se face notarea în Registrul de carte funciară.
Preşedinte, Cumpărătorul
L.S. . . . . . . . . . . (sau reprezentantul său legal)
(prenumele, numele şi Nume şi prenume
semnătura) ..........
Semnătura
..........
L.S.
Notă:
1. Denumire: Proces-verbal privind valorificarea bunurilor prin vânzare directă
2. Format: A4.
5. Se întocmeşte în 3 exemplare, de către Biroul Executare Silită a Creanţelor.
6. Circulă:
- 1 exemplar la debitor,
- 1 exemplar la cumpărător.
(3) În cazul în care organul de executare silită înregistrează în condiţiile prevăzute la alin. (1) mai multe cereri, vinde bunul persoanei care oferă cel mai mare preţ
faţă de preţul de evaluare.

(4) Vânzarea directă a bunurilor se face chiar dacă se prezintă un singur cumpărător.
Art. 250. - Vânzarea bunurilor sechestrate la licitaţie
(1) Pentru valorificarea bunurilor sechestrate prin vânzare la licitaţie organul de executare silită este obligat să efectueze publicitatea vânzării cu cel puţin 10 zile
înainte de data fixată pentru desfăşurarea licitaţiei.
(2) Publicitatea vânzării se realizează prin afişarea anunţului privind vânzarea la sediul organului de executare silită, al primăriei în a cărei rază teritorială se află
bunurile sechestrate, la sediul şi domiciliul debitorului, la locul vânzării, dacă acesta este altul decât cel unde se află bunurile sechestrate, pe imobilul scos la
vânzare, în cazul vânzării bunurilor imobile, şi prin anunţuri într-un cotidian local şi în pagina de internet a organului fiscal, precum şi prin alte modalităţi gratuite care
asigură publicitatea vânzării.
09.01.2017
ANEXA Nr. 35
ANTET1
Nr. . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
ANUNŢ PRIVIND VÂNZAREA BUNURILOR MOBILE
Anul . . . . . . . . . . luna . . . . . . . . . . ziua . . . . . . . . . .
În temeiul prevederilor art. 250 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, vă facem cunoscut că în
ziua de. . . . . . . . . ., luna . . . . . . . . . ., anul . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . ., nr . . . . . . . . . ., se vor vinde la licitaţie următoarele
bunuri mobile, proprietate a debitorului/terţei persoane . . . . . . . . . .2, prima licitaţie/licitaţia a . . . . . . . . . .-a .

2 Se va menţiona numele şi prenumele/denumirea debitorului/terţei persoane
Denumirea bunului Drepturile reale şi Preţul de evaluare Cota

mobil privilegiile sau de pornire al TVA/neimpozabil/

Descriere sumară care grevează licitaţiei 3, exclusiv scutit*)
bunurile, dacă este TVA (lei)
cazul
1. ........... .......... .......... ..........
2. .......... .......... .......... ..........
3. ........... .......... .......... ..........
4. .......... .......... .......... ..........
3 Se va menţiona pentru prima licitaţie preţul de evaluare a bunului mobil, iar pentru celalalte licitatii, se va menţiona pretul de pornire reprezentând preţul de evaluare,
diminuat cu 25% pentru a doua licitaţie şi cu 50% pentru următoarele licitaţii
*) Regimul şi cotele de taxă pe valoarea adaugată aplicabil1aplicabile pentru vânzarea bunurilor mobile sunt cele prevăzute de titlul VII din Legea nr. 227/2015 privind
Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
Invităm pe cei care pretind vreun drept asupra acestor bunuri să înştiinţeze despre aceasta organul de executare, înainte de data stabilită pentru vânzare.
Cei interesaţi în cumpărarea bunurilor sunt invitaţi să se prezinte la termenul de vânzare la locul fixat în acest scop şi până la acel termen să prezinte oferte de
cumpărare.
Pentru participarea la licitaţie ofertanţii depun, cu cel puţin o zi înainte de data licitaţiei, următoarele documente:
a) oferta de cumpărare;
b) dovada plăţii taxei de participare sau a constituirii garanţiei sub forma scrisorii de garanţie, reprezentând 10% din preţul de pornire a licitaţiei. Plata taxei se va
efectua în contul IBAN . . . . . . . . . . ., beneficiar Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice . . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscală . . . . . . . . . . .4, deschis la . . .
........;
4 Se va menţiona codul de identificare fiscală al Direcţiei Generale Regionale a Finanţelor Publice pe seama căreia este deschis contul
c) împuternicirea persoanei care îl reprezintă pe ofertant;
e) pentru persoanele juridice străine, actul de înmatriculare tradus în limba română;
f) pentru persoanele fizice române, copie de pe actul de identitate;
g) pentru persoanele fizice străine, copie de pe actul de identitate/paşaport;
h) declaraţia pe proprie răspundere a ofertantului prin care certifică faptul că nu este persoană interpusă cu debitorul.
Cumpărătorului îi revine obligaţia de a respecta prevederile legale speciale, cum ar fi obligaţiile de mediu, obligaţiile de conservare a patrimoniului naţional sau altele

asemenea, respectiv: . . . . . . . . . . .
Alte informaţii de interes pentru cumpărător, după caz: . . . . . . . . . .
Pentru informaţii suplimentare, vă puteţi adresa la sediul nostru sau la numărul de telefon . . . . . . . . . .
Data afişării: . . . . . . . . . .
executare,
Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
1. Denumire: Anunţ privind vânzarea bunurilor mobile
2. Format: A4/t1.
5. Se întocmeşte: în mai multe exemplare de către organul de executare silită.
6. Circulă: câte 1 exemplar la sediul organului de executare silită, al primăriei în a cărei rază teritorială se află bunurile sechestrate, la sediul şi domiciliul debitorului, la
locul vânzării, dacă acesta este altul decât cel unde se află bunurile sechestrate, pe pagina de internet.
ANEXA Nr. 36
ANTET 1
Nr. . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
ANUNŢ PRIVIND VÂNZAREA BUNURILOR IMOBILE/ANSAMBLULUI DE BUNURI IMOBILE
Anul . . . . . . . . . . . luna . . . . . . . . . . ziua . . . . . . . . . . .

ziua de. . . . . . . . . ., luna . . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., anul . . . . . . . . . . ., în localitatea . . . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . ., nr. . . . . . . . . . ., se vor vinde la licitaţie,
următoarele bunuri imobile, proprietate a debitorului/terţei persoane . . . . . . . . . . . 2, prima licitaţie/licitaţia a . . . . . . . . . .-a:

2 Se va menţiona numele şi prenumele/denumirea debitorului/terţei persoane
a) clădire/parti de clădire/ansamblu de cladiri în suprafaţă de . . . . . . . . . . compusă din . . . . . . . . . . şi construită din . . . . . . . . . . şi teren aferent în suprafaţă de . . . . . .
. . . ., situate în localitatea . . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . ., preţ de evaluare/de pornire al licitaţiei3. . . . . . . . . . . lei (exclusiv TVA*)), grevate de
următoarele drepturi reale şi privilegii, după caz:
Creditori 4 Sarcini 5
b) teren care nu este aferent clădirii/partii de cladire/ansamblului de cladiri. . . . . . . . . . 6 în suprafaţă de . . . . . . . . . ., situat în localitatea . . . . . . . . . . str . . . . . . . . . ., nr.
. . . . . . . . ., preţ de evaluare/de pornire al licitaţiei 3 . . . . . . . . . . lei (exclusiv TVA*)), grevate de următoarele drepturi reale şi privilegii, după caz:
c) alte bunuri. . . . . . . . . . . 7, preţ de evaluare/de pornire al licitaţiei 3 . . . . . . . . . . lei (exclusiv TVA*)), grevate de următoarele drepturi reale şi privilegii, după caz:
*) În conformitate cu prevederile titlului VII din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, operaţiunea este taxabilă (cota de TVA .
. . . . . . . . .)/scutită/neimpozabilă.
3 Se va menţiona pentru prima licitaţie preţul de evaluare a bunului mobil, iar pentru celalalte licitatii, se va menţiona pretul de pornire reprezentând preţul de evaluare,
4 Se va menţiona numele şi prenumele/denumirea, precum şi domiciliul sau sediul creditorilor urmăritori
5 Se vor arăta drepturile reale şi privilegiile existente asupra bunurilor imobile şi orice alte sarcini înscrise la Biroul de carte funciară, precum şi titularii şi domiciliul/sediul
acestora

6 Se va menţiona felul terenului
locul unde acestea se află
cumpărare.
efectua în contul IBAN . . . . . . . . . ., beneficiar Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice . . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscală . . . . . . . . . . 8, deschis la . . . .
.......;
8 Se va menţiona codul de identificare fiscală al Direcţiei Generale Regionale a Finanţelor Publice pe seama căreia este deschis contul
Pentru informaţii suplimentare vă puteţi adresa la sediul nostru sau la numărul de telefon . . . . . . . . . . . .
Data afişării: . . . . . . . . . .
executare,
Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .

L.S.
1. Denumire: Anunţul privind vânzarea bunurilor imobile/ansamblului de bunuri imobile
2. Format: A4/t1
3. Caracteristici de tipărire: se editează din sistemul informatic
4. Se utilizează: în baza prevederilor art. 250 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare
5. Se întocmeşte: în mai multe exemplare de către organul de executare silită
6. Circulă: câte 1 exemplar la locul unde se află imobilul, la sediul organului de executare, al primăriei în a cărui rază teritorială se află bunurile sechestrate, la sediul şi
domiciliul debitorului, la locul vânzării, dacă acesta este altul decât cel unde se află bunurile sechestrate, pe imobilul scos la vânzare, pe pagina de internet.
ANEXA Nr. 11
I. Anunţ privind vânzarea bunurilor mobile
ANTET1
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
ANUNŢ
privind vânzarea bunurilor mobile
Anul . . . . . . . . . . luna . . . . . . . . . . ziua . . . . . . . . . .
[În temeiul prevederilor art. 250 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, vă facem cunoscut că în
ziua de.........., luna.........., anul.........., ora.........., în localitatea.........., str........... nr..........., se vor vinde la licitaţie următoarele bunuri mobile, proprietate a
debitorului/terţei persoane..........2, prima licitaţie/licitaţia a.......... - a.

2 Se vor menţiona numele şi prenumele/denumirea debitorului/terţei persoane.

Denumirea bunului mobil Drepturile reale şi privilegiile care Preţul de evaluare sau de pornire a Cota
Descriere sumară grevează bunurile, dacă este cazul licitaţiei3, exclusiv TVA (lei) TVA/neimpozabil/scutit4
1. . . . . . . . . . . . . . . .
2. . . . . . . . . . . . . . . .
3. . . . . . . . . . . . . . . .
4. . . . . . . . . . . . . . . .
3 Se va menţiona pentru prima licitaţie preţul de evaluare a bunului mobil, iar pentru celelalte licitaţii se va menţiona preţul de pornire reprezentând preţul de evaluare,
diminuat cu 25% pentru a doua licitaţie şi cu 50% pentru următoarele licitaţii.

4 [Regimul TVA aplicabil pentru livrarea de bunuri este cel prevăzut de titlul VII din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
Invităm pe cei care pretind vreun drept asupra acestor bunuri să înştiinţeze despre acesta Administraţia Naţională "Apele Române"/administraţia bazinală de apă,
înainte de data stabilită pentru vânzare.
cumpărare.
efectua în contul IBAN . . . . . . . . . ., deschis la . . . . . . . . . ., beneficiar Administraţia Naţională "Apele Române"/Administraţia Bazinală de Apă . . . . . . . . . ., cod de
identificare fiscală . . . . . . . . . .;
h) declaraţia pe propria răspundere a ofertantului prin care certifică faptul că nu este persoană interpusă cu debitorul.
asemenea, respectiv: . . . . . . . . . .

Pentru informaţii suplimentare, vă puteţi adresa la sediul nostru sau la numărul de telefon . . . . . . . . . . .
Data afişării: . . . . . . . . . .
Administraţia Naţională "Apele Române"/Administraţia Bazinală de Apă . . . . . . . . . .
.
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi de păstrare a formularului "Anunţ privind vânzarea bunurilor mobile"
2. Format: A4/t1
4. [Se utilizează în baza prevederilor art. 250 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
5. Se întocmeşte în mai multe exemplare de către executorii fiscali din cadrul Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale de apă.
6. Circulă câte 1 exemplar la sediul organului de executare silită al primăriei în a cărei rază teritorială se află bunurile sechestrate, la sediul şi domiciliul debitorului, la
locul vânzării, dacă acesta este altul decât cel unde se află bunurile sechestrate, pe pagina de internet.
ANEXA Nr. 12
I. Anunţ privind vânzarea bunurilor imobile/ansamblului de bunuri imobile
ANTET1
1 Se va trece sigla, denumirea şi adresa Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale de apă emitente a prezentului act.
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
ANUNŢ
privind vânzarea bunurilor imobile/ansamblului de bunuri imobile
Anul . . . . . . . . . . luna . . . . . . . . . . ziua . . . . . . . . . .
[În temeiul prevederilor art. 250 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, vă facem cunoscut că în
ziua de.......... luna.........., ora.........., anul.........., în localitatea.........., str........... nr..........., se vor vinde la licitaţie următoarele bunuri imobile, proprietate a

debitorului/terţei persoane..........2, prima licitaţie/licitaţia a..........
2 Numele şi prenumele/Denumirea debitorului/terţei persoane.
a) clădire/părţi de clădire/ansamblu de clădiri în suprafaţă de . . . . . . . . . . compusă/compuse/compus din . . . . . . . . . . şi construită/construite/construit din . . . . . . . . . .
şi teren aferent în suprafaţă de . . . . . . . . . ., situate în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., preţ de evaluare/de pornire a licitaţiei3. . . . . . . . . . lei
(exclusiv TVA4), grevate de următoarele drepturi reale şi privilegii, după caz:


4 [Regimul TVA aplicabil pentru livrările de bunuri este cel prevăzut de titlul VII din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
Creditori5 Sarcini6
5 Numele şi prenumele/Denumirea, precum şi domiciliul sau sediul creditorilor urmăritori.

6 Se vor arăta drepturile reale şi privilegiile existente asupra bunurilor imobile şi orice alte sarcini înscrise la biroul de carte funciară, precum şi titularii şi domiciliul/sediul
acestora.
b) teren care nu este aferent clădirii/părţii de clădire/ansamblului de clădiri . . . . . . . . . .7, în suprafaţă de . . . . . . . . . ., situat în localitatea . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . .
nr. . . . . . . . . . ., preţ de evaluare/de pornire a licitaţiei3. . . . . . . . . . lei (exclusiv TVA4), grevat de următoarele drepturi reale şi privilegii, după caz:
Creditori5 Sarcini6
c) alte bunuri . . . . . . . . . .8, preţ de evaluare/de pornire a licitaţiei3. . . . . . . . . . lei (exclusiv TVA4), grevate de următoarele drepturi reale şi privilegii, după caz:
Creditori5 Sarcini6

Invităm pe cei care pretind vreun drept asupra acestor bunuri să înştiinţeze despre aceasta Administraţia Naţională "Apele Române"/administraţia bazinală de apă,
înainte de data stabilită pentru vânzare.
cumpărare.
efectua în contul IBAN . . . . . . . . . .deschis la . . . . . . . . . ., beneficiar Administraţia Naţională "Apele Române"/administraţia bazinală de apă, cod de identificare fiscală .
.........
h) declaraţia pe propria răspundere a ofertantului prin care certifică faptul că nu este persoană interpusă cu debitorul.
Pentru informaţii suplimentare vă puteţi adresa la sediul nostru sau la numărul de telefon . . . . . . . . . . .
Data afişării: . . . . . . . . . .
Administraţia Naţională "Apele Române"/Administraţia Bazinală

de Apă
Semnătura . . . . . . . . . .L.S.
II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi de păstrare a formularului " Anunţ privind vânzarea bunurilor imobile/ansamblului de bunuri imobile"
1. Denumire: Anunţ privind vânzarea bunurilor imobile/ansamblului de bunuri imobile
2. Format: A4/t1

4. [Se utilizează: în baza prevederilor art. 250 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
5. Se întocmeşte în mai multe exemplare de către executorii fiscali din cadrul Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale de apă.
6. Circulă câte 1 exemplar la locul unde se află imobilul, la sediul organului de executare, al primăriei în a cărei rază teritorială se află bunurile sechestrate, la sediul şi
ANEXA Nr. 32
(antet A.N.R.S.C.)
.
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
ANUNŢ
privind vânzarea bunurilor mobile
anul . . . . . . . . . . luna . . . . . . . . . ., ziua . . . . . . . . . .
ziua de . . . . . . . . . . ., luna . . . . . . . . . ., anul . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . ., nr. . . . . . . . . . ., se vor vinde la licitaţie
următoarele bunuri mobile, proprietate a debitorului/terţei persoane . . . . . . . . . ., prima licitaţie/licitaţia a . . . . . . . . . . - a.
Denumirea bunului mobil Drepturile reale şi Preţul de evaluare Cota TVA/

Descriere sumară privilegiile care sau de pornire al neimpozabil / scutit**)
grevează bunurile, licitaţiei *), exclusiv
dacă este cazul TVA (lei)
1.
..........
2.

..........
3.
..........
4.
..........
*) Se va menţiona pentru prima licitaţie preţul de evaluare a bunului mobil, iar pentru celelalte licitaţii, se va menţiona preţul de pornire reprezentând preţul de evaluare,
**) Regimul şi cotele de taxă pe valoare adăugată aplicabil/aplicabile pentru vânzarea bunurilor mobile sunt cele prevăzute de titlul VII din Legea nr. 227/2015 privind
Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
cumpărare.
efectua în contul RO29TREZ70320F365000XXXX deschis la Trezoreria Operativă a Sectorului 3 pe numele A.N.R.S.C., cod de identificare fiscală 14935787
Alte informaţii de interes pentru cumpărător, după caz: . . . . . . . . . . .
Pentru informaţii suplimentare, vă puteţi adresa la sediul A.N.R.S.C. din . . . . . . . . . . sau la numărul de telefon . . . . . . . . . . între orele . . . . . . . . . .
Data afişării: . . . . . . . . . .

Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
Notă:
2. Format: A4.
6. Circulă: 1 exemplar la sediul organului de executare silită, al primăriei în a cărei rază teritorială se află bunurile sechestrate, la sediul şi domiciliul debitorului, la locul
vânzării, dacă acesta este altul decât cel unde se află bunurile sechestrate, pe pagina de internet.
ANEXA Nr. 33
(antet A.N.R.S.C.)
..
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
ANUNŢ
privind vânzarea bunurilor imobile
anul . . . . . . . . . . luna . . . . . . . . . ., ziua . . . . . . . . . .
ziua de . . . . . . . . . . ., luna . . . . . . . . . ., anul . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . ., nr. . . . . . . . . . ., se vor vinde la licitaţie
următoarele bunuri imobile, proprietate a debitorului/terţei persoane . . . . . . . . . ., prima licitaţie/licitaţia a . . . . . . . . . . - a:
a) clădire/părţi de clădire/ansamblu de clădiri în suprafaţă de . . . . . . . . . . compusă din . . . . . . . . . . . şi construită din . . . . . . . . . . şi teren aferent în suprafaţă de . . . . .
. . . . ., situate în localitatea *) . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr . . . . . . . . . ., preţ de evaluare/de pornire al licitaţiei . . . . . . . . . . lei (exclusiv TVA - cota de TVA . . . . . . . .
. . /scutită/neimpozabilă), grevate de următoarele drepturi reale şi privilegii, după caz:
Creditori Sarcini**

b) teren care nu este aferent clădirii/părţii de clădire/ansamblului de clădiri . . . . . . . . . . ***) în suprafaţă de . . . . . . . . . ., situat în localitatea . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . .
., nr . . . . . . . . . ., preţ de evaluare/de pornire al licitaţiei *) . . . . . . . . . . lei (exclusiv TVA - cota de TVA . . . . . . . . . . /scutită/neimpozabilă), grevate de următoarele
drepturi reale şi privilegii, după caz:
Creditori Sarcini**
c) alte bunuri . . . . . . . . . ., preţ de evaluare/de pornire al licitaţiei *) . . . . . . . . . . lei (exclusiv TVA - cota de TVA . . . . . . . . . . /scutită/neimpozabilă), grevate de
Creditori Sarcini**
**) Se vor arăta drepturile reale şi privilegiile existente asupra bunurilor imobile şi orice alte sarcini înscrise la Biroul de carte funciară, precum şi titularii şi
domiciliul/sediul acestora
***) Se va menţiona felul terenului
Invităm pe cei care pretind vreun drept asupra acestor bunuri să înştiinţeze despre aceasta organul de executare, înainte de data stabilită pentru vânzare
cumpărare.
efectua în contul IBAN RO29TREZ70320F365000XXXX deschis la Trezoreria Operativă a Sectorului 3 pe numele A.N.R.S.C., cod de identificare fiscală 14935787;

Alte informaţii de interes pentru cumpărător, după caz: . . . . . . . . . . Pentru informaţii suplimentare, vă puteţi adresa la sediul A.N.R.S.C. din . . . . . . . . . . sau la numărul
de telefon . . . . . . . . . . între orele . . . . . . . . . .
Data afişării: . . . . . . . . . .
Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
Notă:
1. Denumire: Anunţul privind vânzarea bunurilor imobile/ansamblului de bunuri imobile
2. Format: A4.
6. Circulă: 1 exemplar la locul unde se află imobilul, la sediul organului de executare, al primăriei în a cărui rază teritorială se află bunurile sechestrate, la sediul şi
(3) Despre data, ora şi locul licitaţiei trebuie înştiinţaţi şi debitorul, custodele, administratorul-sechestru, precum şi titularii drepturilor reale şi ai sarcinilor care
grevează bunul urmărit.

09.01.2017
ANEXA Nr. 37
ANTET1

Nr. . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Către2 . . . . . . . . . .
cod de identificare fiscală. . . . . . . . . . . .

str. . . . . . . . . . . nr . . . . . . . . . ., bloc . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . .
.,
et . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., sector . . . . . . . . . .,
localitatea . . . . . . . . . .judeţul . . . . . . . . . ., cod postal . . . . . . . .
..
2 Se va menţiona numele şi prenumele/denumirea debitorului/terţei persoane, custodelui, administratorului-sechestru, precum şi titularului drepturilor reale şi ai
sarcinilor care grevează bunul urmărit.
INSTIINTARE PRIVIND VALORIFICAREA BUNURILOR SECHESTRATE PRIN VANZARE LA LICITATIE
În temeiul prevederilor art. 250 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, vă facem înştiinţăm că în
ziua de. . . . . . . . . ., luna . . . . . . . . . ., anul . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . ., nr . . . . . . . . . ., se vor vinde la licitaţie urmatoarele
bunurile mobile/imobile, proprietate a debitorului/terţei persoane . . . . . . . . . . :
a) clădire/parti de clădire/ansamblu de cladiri în suprafaţă de . . . . . . . . . . compusă din . . . . . . . . . . . şi construită din . . . . . . . . . . şi teren aferent în suprafaţă de . . . . .
. . . . ., situate în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . .,
b) teren care nu este aferent clădirii/partii de cladire/ansamblului de cladiri . . . . . . . . . . . . 3 în suprafaţă de . . . . . . . . . ., situat în localitatea . . . . . . . . . . str . . . . . . . . . .,
nr. . . . . . . . . .,
c) alte bunuri. . . . . . . . . . . 4,

d) bunul mobil. . . . . . . . . . 5
5 se va denumirea bunului mobil şi descrierea sumara a acestuia
Pentru bunurile descrise mai sus, s-a efectuat publicitatea vanzarii, potrivit art. 250 alin. (2) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, prin
Anuntul privind vânzarea nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
executare,
Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
1. Denumire: Înştiinţare privind valorificarea bunurilor sechestrate prin vanzare la licitatie
2. Format: A4/t1.
5. Se întocmeşte: în 2 sau mai multe exemplare, după caz, de către organul de executare silită.
6. Circulă: câte 1 exemplar la debitor/terta persoana, custode, administrator-sechestru, precum şi la fiecare titular al drepturilor reale şi ai sarcinilor care grevează bunul
urmărit, după caz.

ANEXA Nr. 34
(antet A.N.R.S.C.)
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
Către1: . . . . . . . . . .
Adresa3: . . . . . . . . . .
ADRESĂ
de înştiinţare privind valorificarea bunurilor sechestrate prin vânzare la licitaţie
În temeiul prevederilor art. 250 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, vă facem înştiinţăm că în
ziua de . . . . . . . . . ., luna . . . . . . . . . ., anul . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . ., nr . . . . . . . . . ., se vor vinde la licitaţie
următoarele bunurile mobile/imobile, proprietate a debitorului/terţei persoane . . . . . . . . . . :
. . . . ., situate în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . .,
b) teren care nu este aferent clădirii/părţii de clădire/ansamblului de clădiri . . . . . . . . . . . (felul terenului) în suprafaţă de . . . . . . . . . ., situat în localitatea . . . . . . . . . . str.
. . . . . . . . . . ., nr. . . . . . . . . . .,
c) alte bunuri . . . . . . . . . .*),
d) bunul mobil . . . . . . . . . .**)
*) Se vor menţiona alte bunuri ce fac obiectul valorificării (cum ar fi fructe neculese şi recolte prinse de rădăcini), respectiv denumirea, descrierea acestora, precum şi
locul unde acestea se află,
**) Se va denumirea bunului mobil şi descrierea sumară a acestuia.
Pentru bunurile descrise mai sus, s-a efectuat publicitatea vânzării, potrivit art. 250 alin. (2) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, prin
Anunţul privind vânzarea nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .

Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
Notă:
1. Denumire: Înştiinţare privind valorificarea bunurilor sechestrate prin vânzare la licitaţie
2. Format: A4.
6. Circulă: 1 exemplar debitor/terţă persoana, custode, administrator-sechestru, precum şi la fiecare titular al drepturilor reale şi ai sarcinilor care grevează bunul
urmărit, după caz.
(4) Anunţul privind vânzarea cuprinde următoarele elemente:

b) data la care a fost emis;
c) numele şi semnătura persoanelor împuternicite ale organului fiscal, potrivit legii, şi ştampila organului fiscal emitent;
d) numărul dosarului de executare silită;
d1) datele de identificare ale debitorului pentru care se realizează anunţul privind vânzarea bunurilor;
e) bunurile care se oferă spre vânzare şi descrierea lor sumară;
f) preţul de evaluare ori preţul de pornire a licitaţiei, în cazul vânzării la licitaţie, pentru fiecare bun oferit spre vânzare;
g) indicarea, dacă este cazul, a drepturilor reale şi a privilegiilor care grevează bunurile;
h) data, ora şi locul vânzării;
i) invitaţia, pentru toţi cei care pretind vreun drept asupra bunurilor, să înştiinţeze despre aceasta organul de executare silită înainte de data stabilită pentru vânzare;
j) invitaţia către toţi cei interesaţi în cumpărarea bunurilor să se prezinte la termenul de vânzare la locul fixat în acest scop şi până la acel termen să prezinte oferte

de cumpărare;
k) menţiunea că ofertanţii sunt obligaţi să depună în cazul vânzării la licitaţie, până la termenul prevăzut la alin. (7), o taxă de participare ori o scrisoare de garanţie,
reprezentând 10% din preţul de pornire a licitaţiei;
l) menţiunea că toţi cei interesaţi în cumpărarea bunurilor trebuie să prezinte dovada emisă de organele fiscale că nu au obligaţii fiscale restante;
m) data afişării publicaţiei de vânzare;
n) obligaţii ce revin cumpărătorului potrivit prevederilor legale speciale, cum ar fi obligaţiile de mediu, obligaţiile de conservare a patrimoniului naţional sau altele
asemenea;
o) alte informaţii de interes pentru cumpărător, dacă sunt cunoscute de organul fiscal.
(5) Licitaţia se ţine la locul unde se află bunurile sechestrate sau la locul stabilit de organul de executare silită, după caz.
(6) Debitorul este obligat să permită ţinerea licitaţiei în spaţiile pe care le deţine, dacă sunt adecvate acestui scop.
(7) Pentru participarea la licitaţie ofertanţii depun, cu cel puţin o zi înainte de data licitaţiei, următoarele documente:
ANEXA Nr. 35
În atenţia
Autorităţii Naţionale de Reglementare pentru Serviciile Comunitare de Utilităţi Publice - A.N.R.S.C.
Subsemnatul/Subscrisa . . . . . . . . . ., cu domiciliul/ domiciliul fiscal în loc . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et . . . . . . . . .

., ap. . . . . . . . . . ., judeţ . . . . . . . . . ., sector . . . . . . . . . ., CIF . . . . . . . . . ., având adresa electronică . . . . . . . . . . şi numărul de telefon/fax . . . . . . . . . ., prin
reprezentantul legal . . . . . . . . . ., formulez prezenta
CERERE
de participare la licitaţie şi oferta de cumpărare
Având în vedere anunţul dumneavoastră nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . privind vânzarea la licitaţie, în data de . . . . . . . . . ., a unor bunuri imobile/mobile
aparţinând debitorului/terţe persoane . . . . . . . . . ., în temeiul art. 250 alin. (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare, vă rog să-mi acceptaţi oferta de cumpărare a următoarelor bunuri*):
*) Se vor completa în mod corespunzător, pentru fiecare bun pentru care se doreşte a se face o ofertă de cumpărare, denumirea bunului şi descrierea sumară a
acestuia, astfel cum sunt menţionate în anunţul de vânzare, precum şi preţul oferit pentru fiecare dintre acestea.
1. . . . . . . . . . . , la preţul de . . . . . . . . . . lei, exclusiv TVA.

Pentru participarea la licitaţie depun la prezenta următoarele documente:
[ ] - dovada plăţii taxei de participare/a constituirii garanţiei sub forma scrisorii de garanţie, reprezentând 10% din preţul de pornire a licitaţiei, în suma de . . . . . . . . . .
lei;
[ ] - împuternicirea persoanei . . . . . . . . . . care ne reprezintă;
[ ] - pentru persoanele juridice române, copie de pe certificatul unic de înregistrare eliberat de oficiul registrului comerţului;
[ ] - pentru persoanele juridice străine, actul de înmatriculare tradus în limba română;
[ ] - pentru persoanele fizice române, copie de pe actul de identitate;
[ ] - pentru persoanele fizice străine, copie de pe actul de identitate/paşaport;
[ ] - declaraţia pe proprie răspundere a ofertantului prin care certifică faptul că nu este persoană interpusă cu debitorul.
Prin prezenta am luat cunoştinţă de obligaţia ce-i revine cumpărătorului cu privire la respectarea prevederilor legale speciale, cum ar fi obligaţiile de mediu, obligaţiile
de conservare a patrimoniului naţional sau altele asemenea.
Solicit ca, în cazul în care nu sunt declarat adjudecatar, restituirea taxei de participare la licitaţie să se efectueze în contul bancar nr. . . . . . . . . . ., deschis la . . . . . . . . .
.
De asemenea, am luat cunoştinţă de faptul că, taxa de participare nu se restituie ofertanţilor care nu s-au prezentat la licitaţie, celui care a refuzat încheierea
procesului-verbal de adjudecare, precum şi adjudecatarului care nu a plătit preţul, potrivit art. 250 alin. (15) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările
ulterioare.
Menţionez că plata preţului bunului imobil, diminuat cu taxa de participare la licitaţie, o voi efectua **):
**) Se va completa de către ofertant numai în situaţia în care acesta depune oferta pentru bunuri imobile/ansambluri de bunuri imobile
[ ] - integral,
[ ] - cu un avans de . . . . . . . . . . % din preţul de adjudecare a bunului imobil, diferenţa urmând a fi achitată în . . . . . . . . . . rate lunare, cu plata dobânzii prevăzută de
lege.
Ofertantul/Reprezentantul legal al
ofertantului,
...........
Semnătura . . . . . . . . . .

Data . . . . . . . . . .
09.01.2017
ANEXA Nr. 38
În atenţia . . . . . . . . . .*1)
*1) Se va menţiona denumirea şi adresa organului fiscal central emitent al anunţului privind vânzarea bunurilor
Subsemnatul/Subscrisa . . . . . . . . . .*2), cu domiciliul/sediul în loc . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl . . . . . . . . . ., sc . . . . . . . . . ., et . . . . . . . . . ., ap . . . . .

. . . . ., judeţ . . . . . . . . . ., sector . . . . . . . . . ., CIF . . . . . . . . . ., având adresa electronică . . . . . . . . . .şi numărul de telefon/fax . . . . . . . . . ., prin reprezentantul legal . . .
. . . . . . .*3), formulez prezenta

*2) Se va menţiona numele şi prenumele/denumirea ofertantului
*3) Se va menţiona numele şi prenumele reprezentantului legal al ofertantului
CERERE DE PARTICIPARE LA LICITAŢIE ŞI OFERTA DE CUMPĂRARE
Având în vedere anunţul dumneavoastră nr........... din data de.......... privind vânzarea la licitaţie, în data de.........., a unor bunuri imobile/mobile aparţinând
debitorului/terţe persoane.........., în temeiul art. 250 alin. (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, vă rog
să-mi acceptaţi oferta de cumpărare a următoarelor bunuri*4) :

*4) Se vor completa în mod corespunzător, pentru fiecare bun pentru care se doreşte a se face o ofertă de cumpărare, denumirea bunului şi descrierea sumară a
acestuia, astfel cum sunt menţionate în anunţul de vânzare, precum şi preţul oferit pentru fiecare dintre acestea
1 . . . . . . . . . . , la preţul de . . . . . . . . . . lei, exclusiv TVA.
Pentru participarea la licitaţie depun la prezenta următoarele documente:
☐ - dovada plăţii taxei de participare/a constituirii garanţiei sub forma scrisorii de garanţie, reprezentând 10% din preţul de pornire a licitaţiei, în suma de . . . . . . . . . .
lei;

☐ - împuternicirea persoanei . . . . . . . . . . care ne reprezintă;
☐ - pentru persoanele juridice române, copie de pe certificatul unic de înregistrare eliberat de oficiul registrului comerţului;
☐ - pentru persoanele juridice străine, actul de înmatriculare tradus în limba română;
☐ - pentru persoanele fizice române, copie de pe actul de identitate;
☐ - pentru persoanele fizice străine, copie de pe actul de identitate/paşaport;
☐ - declaraţia pe proprie răspundere a ofertantului prin care certifică faptul că nu este persoană interpusă cu debitorul.
Prin prezenta am luat cunoştinţă de obligaţia ce-i revine cumpărătorului cu privire la respectarea prevederilor legale speciale, cum ar fi obligaţiile de mediu, obligaţiile
de conservare a patrimoniului naţional sau altele asemenea.
Solicit ca, în cazul în care nu sunt declarat adjudecatar, restituirea taxei de participare la licitaţie să se efectueze în contul bancar nr. . . . . . . . . . ., deschis la . . . . . . . . .
.
De asemenea, am luat cunoştinţă de faptul că, taxa de participare nu se restituie ofertanţilor care nu s-au prezentat la licitaţie, celui care a refuzat încheierea
procesului-verbal de adjudecare, precum şi adjudecatarului care nu a plătit preţul, potrivit art. 250 alin. (15) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările
ulterioare.
Menţionez că plata preţului bunului, diminuat cu taxa de participare la licitaţie, o voi efectua:
☐ - integral,
☐ - cu un avans de . . . . . . . . . .% din preţul de adjudecare a bunului, diferenţa urmând a fi achitată în..... rate lunare, cu plata dobânzii prevăzută de lege.
ofertantului,
Semnătura . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . . . .
b) dovada plăţii taxei de participare sau a constituirii garanţiei sub forma scrisorii de garanţie, potrivit alin. (15) ori (16);

g) pentru persoanele fizice străine, copie de pe actul de identitate/paşaport.
(8) Ofertele de cumpărare pot fi depuse direct sau transmise prin poştă. Nu se admit oferte telefonice, telegrafice, transmise prin telex sau telefax.
(9) Persoanele înscrise la licitaţie se pot prezenta şi prin mandatari care trebuie să îşi justifice calitatea prin procură specială autentică. Debitorul nu poate licita nici
personal, nici prin persoană interpusă.
(10) În cazul plăţii taxei de participare la licitaţie prin decontare bancară sau prin mandat poştal, executorul fiscal verifică, la data ţinerii licitaţiei, creditarea contului
curent general al Trezoreriei Statului indicat de organul de executare silită pentru virarea acesteia.
(11) Preţul de pornire a licitaţiei este preţul de evaluare pentru prima licitaţie, diminuat cu 25% pentru a doua licitaţie şi cu 50% pentru următoarele licitaţii.
(12) Licitaţia începe de la cel mai mare preţ din ofertele de cumpărare scrise, dacă acesta este superior celui prevăzut la alin. (11), iar în caz contrar începe de la
acest din urmă preţ.
(13) Adjudecarea se face în favoarea participantului care a oferit cel mai mare preţ, dar nu mai puţin decât preţul de pornire. În cazul prezentării unui singur ofertant
la licitaţie, comisia poate să îl declare adjudecatar dacă acesta oferă cel puţin preţul de pornire a licitaţiei.
(14) În situaţia în care nici la a treia licitaţie nu se vinde bunul, se organizează o nouă licitaţie. În acest caz bunul va fi vândut la cel mai mare preţ oferit, chiar dacă
acesta este inferior preţului de pornire a licitaţiei, dar nu mai mic decât 25% din preţul de evaluare al acestuia.
(141) Prin excepţie de la prevederile alin. (14), în cazul în care se valorifică bunuri imobile, iar la licitaţie se prezintă un singur ofertant, vânzarea se face doar în
condiţiile în care se oferă cel puţin preţul de pornire a licitaţiei.
(15) Taxa de participare reprezintă 10% din preţul de pornire a licitaţiei şi se plăteşte în lei la unitatea teritorială a Trezoreriei Statului. În termen de 5 zile de la data
întocmirii procesului- verbal de licitaţie, organul fiscal restituie taxa de participare participanţilor care au depus oferte de cumpărare şi care nu au fost declaraţi
adjudecatari, iar în cazul adjudecării, taxa se reţine în contul preţului. Taxa de participare nu se restituie ofertanţilor care nu s-au prezentat la licitaţie, celui care a
refuzat încheierea procesului-verbal de adjudecare, precum şi adjudecatarului care nu a plătit preţul. Taxa de participare care nu se restituie se face venit la bugetul
de stat, cu excepţia cazului în care executarea silită este organizată de organul fiscal local, caz în care taxa de participare se face venit la bugetul local.
(16) Pentru participarea la licitaţie, ofertanţii pot constitui şi garanţii, în condiţiile legii, sub forma scrisorii de garanţie.
(17) Scrisoarea de garanţie, constituită în condiţiile alin. (16), se valorifică de organul de executare silită în cazul în care ofertantul este declarat adjudecatar şi/sau în
situaţiile prevăzute la alin. (15) teza a treia.
Art. 251. - Comisia de licitaţie
(1) Vânzarea la licitaţie a bunurilor sechestrate este organizată de o comisie condusă de un preşedinte.
(2) Comisia de licitaţie este constituită din 3 persoane desemnate de conducătorul organului fiscal.
(3) Comisia de licitaţie verifică şi analizează documentele de participare şi afişează la locul licitaţiei, cu cel puţin o oră înaintea începerii acesteia, lista cuprinzând
ofertanţii care au depus documentaţia completă de participare.
(4) Ofertanţii se identifică după numărul de ordine de pe lista de participare, după care preşedintele comisiei anunţă obiectul licitaţiei, precum şi modul de
desfăşurare a acesteia.
(5) La termenele fixate pentru ţinerea licitaţiei executorul fiscal dă citire mai întâi anunţului de vânzare şi apoi ofertelor scrise primite până la data prevăzută la art.

250 alin. (7).
(6) Dacă la prima licitaţie nu s-au prezentat ofertanţi sau nu s-a obţinut cel puţin preţul de pornire a licitaţiei conform art. 250 alin. (11), organul de executare silită
fixează un termen în cel mult 30 de zile, în vederea ţinerii celei de-a doua licitaţii.
(7) În cazul în care nu s-a obţinut preţul de pornire nici la a doua licitaţie ori nu s-au prezentat ofertanţi, organul de executare silită fixează un termen în cel mult 30
de zile, în vederea ţinerii celei de-a treia licitaţii.
(8) La a treia licitaţie creditorii urmăritori sau intervenienţi nu pot să adjudece bunurile oferite spre vânzare la un preţ mai mic de 50% din preţul de evaluare.
(9) Pentru fiecare termen de licitaţie se efectuează o nouă publicitate a vânzării, conform prevederilor art. 250.
(10) După licitarea fiecărui bun se întocmeşte un proces-verbal privind desfăşurarea şi rezultatul licitaţiei.
ANEXA Nr. 13
I. Proces-verbal privind desfăşurarea şi rezultatul licitaţiei pentru valorificarea bunurilor mobile
ANTET1
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
privind desfăşurarea şi rezultatul licitaţiei pentru valorificarea bunurilor mobile
Încheiat astăzi, . . . . . . . . . . luna . . . . . . . . . ., anul . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . .
[În temeiul prevederilor art. 251 alin. (10) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, s-a întocmit prezentul
proces-verbal privind desfăşurarea şi rezultatul licitaţiei organizate, care are ca obiect valorificarea bunului mobil/bunurilor mobile pentru care s-a efectuat publicitatea
prin Anunţul de vânzare nr........... din data de...........
Pentru stingerea creanţelor bugetare datorate de debitorul . . . . . . . . . .2 din localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscală . . . . . . .
. . .3, în sumă de . . . . . . . . . . lei, individualizate în titlul executoriu/titlurile executorii nr. /data . . . . . . . . . .4, emis/emise de . . . . . . . . . ., s-a/s-au sechestrat bunul
mobil/bunurile mobile înscris(e) în Procesul-verbal de sechestru nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . ., întocmit de . . . . . . . . . .5 /s-a încheiat Actul în formă autentică nr. . . . .
. . . . . . din . . . . . . . . . . prin care s-au adus bunuri mobile în garanţie de către terţa persoană . . . . . . . . . .6.

4 În cazul în care s-au emis mai multe titluri executorii, se vor indica pentru toate numărul şi data emiterii.
5 Se va menţiona Administraţia Naţională "Apele Române"/administraţia bazinală de apă care a întocmit procesul-verbal de sechestru.
6 Se vor menţiona datele de identificare ale terţei persoane: numele şi prenumele/denumirea, domiciliul fiscal şi codul de identificare fiscală.
Executorul a dat citire la momentul organizării licitaţiei mai întâi anunţului de vânzare şi apoi ofertelor scrise primite, potrivit legii. Informaţii despre participanţii la licitaţie
şi sumele oferite de fiecare participant:
1. . . . . . . . . . .
2. . . . . . . . . . .
3. . . . . . . . . . .
4. . . . . . . . . . .
Ca urmare a organizării licitaţiei pentru valorificarea bunului mobil/bunurilor mobile pentru care s-a făcut publicitatea prin anunţul de vânzare pentru care s-a dat citire,
rezultatul acesteia este următorul:
[ ] - nu s-a realizat vânzarea pentru următoarele bunuri:
Denumirea bunului mobil Preţul bunului mobil7, exclusiv TVA - lei - Motivul pentru care nu s-a realizat
Descriere sumară Preţul de evaluare Preţul de pornire valorificarea bunului mobil, după caz
1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .................. .................. ...................

. .
2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .................. .................. ...................

. .
3. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .................. .................. ...................

. .
4. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .................. .................. ...................

. .
[ ] - a fost/au fost adjudecat(e) următorul/următoarele bun/bunuri:
Denumirea bunului Drepturile reale şi Preţul bunului mobil7 exclusiv TVA - lei - Valoare TVA8, Date de
mobil adjudecat privilegiile care după caz, identificare ale

Descriere sumară grevează bunurile, Preţul de evaluare Preţul de pornire Preţul de aferentă preţului adjudecatarului6
dacă este cazul adjudecare de adjudecare -
lei -
1. . . . . . . . . . . . . . . .............. .............. .............. .............. .............. ..............
2. . . . . . . . . . . . . . . .............. .............. .............. .............. .............. ..............
3. . . . . . . . . . . . . . . .............. .............. .............. .............. .............. ..............
4. . . . . . . . . . . . . . .............. .............. .............. .............. .............. ..............

Adjudecatarul va plăti preţul de adjudecare, diminuat cu contravaloarea taxei de participare la licitaţie, în lei, în numerar sau prin decontare bancară, în cel mult 5 zile
de la data adjudecării, în contul IBAN . . . . . . . . . ., deschis la . . . . . . . . . ., beneficiar Administraţia Naţională "Apele Române"/administraţia bazinală de apă, cod de
identificare fiscală . . . . . . . . . .
Cu privire la vânzarea la licitaţie s-au făcut următoarele obiecţii: . . . . . . . . . . .
[În conformitate cu prevederile art. 252 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, dacă adjudecatarul nu
plăteşte în termenul stabilit, acesta este obligat să achite cheltuielile prilejuite de o nouă licitaţie şi, în cazul în care preţul obţinut la noua licitaţie va fi mai mic, diferenţa
de preţ.
Adjudecatarul va putea să achite la următoarea licitaţie preţul oferit iniţial, caz în care va fi obligat numai la plata cheltuielilor cauzate de noua licitaţie.
Dacă la următoarea licitaţie bunul nu va fi vândut, adjudecatarul este obligat să plătească toate cheltuielile prilejuite de urmărirea acestuia.
Prezentul proces-verbal de licitaţie s-a încheiat în . . . . . . . . . . exemplare.
Comisia de licitaţie: Participanţi:

Numele . . . . . . . . . . Numele . . . . . . . . . .
Prenumele . . . . . . . . . . Prenumele . . . . . . . . . .

L.S. L.S.
II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi de păstrare a formularului "Proces-verbal privind desfăşurarea şi rezultatul licitaţiei pentru valorificarea
bunurilor mobile"
1. Denumire: Proces-verbal privind desfăşurarea şi rezultatul licitaţiei pentru valorificarea bunurilor mobile
2. Format: A4/t1
5. Se întocmeşte în 3 exemplare de către comisia de licitaţie.
6. Circulă:
- 1 exemplar la adjudecatar (sau reprezentantul său legal);
ANEXA Nr. 14
I. Proces-verbal privind desfăşurarea şi rezultatul licitaţiei pentru valorificarea bunurilor imobile/ansamblului de bunuri imobile
ANTET1
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
privind desfăşurarea şi rezultatul licitaţiei pentru valorificarea bunurilor imobile/ansamblului de bunuri imobile
Încheiat astăzi, . . . . . . . . . . luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . ., nr. . . . . . . . . . .
proces-verbal privind desfăşurarea şi rezultatul licitaţiei organizate, care are ca obiect valorificarea bunului imobil/bunurilor imobile/ansamblurilor de bunuri imobile
pentru care s-a efectuat publicitatea prin Anunţul de vânzare nr........... din data de...........
Pentru stingerea creanţelor bugetare datorate de debitorul . . . . . . . . . .2 din localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . ., nr. . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscală . . . . . . .
. . .3, în sumă de . . . . . . . . . . lei, individualizate în titlul executoriu/titlurile executorii nr. . . . . . . . . . ./data . . . . . . . . . .4, emis/emise de . . . . . . . . . ., s-a/s-au sechestrat
bunul imobil/bunurile imobile/ansamblul de bunuri imobile înscris(e) în Procesul-verbal de sechestru nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . întocmit de . . . . . . . . . .5 /s-a
încheiat Actul în formă autentică nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . prin care s-au adus bunuri imobile/ansambluri de bunuri imobile în garanţie de către terţa persoană . . .
. . . . . . .6.
Executorul a dat citire la momentul organizării licitaţiei mai întâi anunţului de vânzare şi apoi ofertelor scrise primite, potrivit legii.
Informaţii despre participanţii la licitaţie şi sumele oferite de fiecare participant:
1. . . . . . . . . . .
2. . . . . . . . . . .
Ca urmare a organizării licitaţiei pentru valorificarea bunului imobil/bunurilor imobile/ansamblului de bunuri imobile pentru care s-a făcut publicitatea prin anunţul de
vânzare pentru care s-a dat citire, rezultatul acesteia este următorul:
a) clădire/părţi de clădire/ansamblu de clădiri în suprafaţă de . . . . . . . . . ., compusă/compuse/compus din . . . . . . . . . . şi construită/construite/construit din . . . . . . . . . .,
(exclusiv TVA8), din următoarele motive: . . . . . . . . . .;
b) teren care nu este aferent clădirii/părţii de clădire/ansamblului de clădiri . . . . . . . . . .9, în suprafaţă de . . . . . . . . . ., situat în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . .
nr. . . . . . . . . . ., preţ de evaluare/de pornire a licitaţiei7. . . . . . . . . . lei (exclusiv TVA8), din următoarele motive: . . . . . . . . . .;
c) alte bunuri . . . . . . . . . .10, preţ de evaluare/de pornire a licitaţiei7. . . . . . . . . . lei (exclusiv TVA8) din următoarele motive: . . . . . . . . . .;
[ ] - a fost/au fost adjudecat(e) următorul/următoarele bun/bunuri:
a) clădire/părţi de clădire/ansamblu de clădiri în suprafaţă de . . . . . . . . . ., compusă/compuse/compus din . . . . . . . . . . şi construită/construite/construit din . . . . . . . . . .,
(exclusiv TVA8), grevate de următoarele drepturi reale şi privilegii, după caz:
Creditori11 Sarcini12
Adjudecarea s-a făcut în favoarea . . . . . . . . . .13, la preţul de adjudecare de . . . . . . . . . . lei, pentru care s-a calculat TVA în valoare de . . . . . . . . . . lei, după caz;
b) teren care nu este aferent clădirii/părţii de clădire/ansamblului de clădiri . . . . . . . . . .9, în suprafaţă de . . . . . . . . . ., situat în localitatea . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . .
nr. . . . . . . . . . ., preţ de evaluare/de pornire a licitaţiei7. . . . . . . . . . lei (exclusiv TVA8), grevat de următoarele drepturi reale şi privilegii, după caz:

Adjudecarea s-a făcut în favoarea . . . . . . . . . .13, la preţul de adjudecare de . . . . . . . . . . lei, pentru care s-a calculat TVA în valoare de . . . . . . . . . . lei, după caz;
c) alte bunuri . . . . . . . . . .10, preţ de evaluare/de pornire a licitaţiei7. . . . . . . . . . lei (exclusiv TVA8), grevate de următoarele drepturi reale şi privilegii, după caz:
Adjudecarea s-a făcut în favoarea . . . . . . . . . .13, la preţul de adjudecare de . . . . . . . . . . lei, pentru care s-a calculat TVA în valoare de . . . . . . . . . . lei, după caz.
de la data adjudecării, în contul IBAN . . . . . . . . . ., deschis la . . . . . . . . . ., beneficiar Administraţia Naţională "Apele Române"/administraţia bazinală de apă, cod de
identificare fiscală . . . . . . . . . .
Cu privire la vânzarea la licitaţie s-au făcut următoarele obiecţii: . . . . . . . . . . .
[În conformitate cu prevederile art. 252 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, dacă adjudecatarul nu
de preţ.
[Potrivit dispoziţiilor art. 9 alin. (2) lit. d) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, când urmează să se ia măsuri de executare silită, audierea
contribuabilului nu este obligatorie.

Numele . . . . . . . . . . Numele . . . . . . . . . .
Prenumele . . . . . . . . . . Prenumele . . . . . . . . . .
L.S. L.S.

4 În cazul în care s-au emis mai multe titluri executorii, se vor indica pentru toate numărul şi data emiterii.
5 Se vor menţiona Administraţia Naţională "Apele Române"/administraţia bazinală de apă care a întocmit procesul-verbal de sechestru.
6 Se vor menţiona datele de identificare ale terţei persoane: numele şi prenumele/denumirea, domiciliul fiscal şi codul de identificare fiscală.


11 Se vor/va menţiona numele şi prenumele/denumirea, precum şi domiciliul sau sediul creditorilor urmăritori.
12 Se vor arăta drepturile reale şi privilegiile existente asupra bunurilor imobile şi orice alte sarcini înscrise la biroul de carte funciară, precum şi titularii şi
domiciliul/sediul acestora.
13 Se vor menţiona datele de identificare ale adjudecatarului: numele şi prenumele/denumirea, domiciliul fiscal şi codul de identificare fiscală.
II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi de păstrare a formularului "Proces-verbal privind desfăşurarea şi rezultatul licitaţiei pentru valorificarea
bunurilor imobile/ansamblului de bunuri imobile"
1. Denumire: Proces-verbal privind desfăşurarea şi rezultatul licitaţiei pentru valorificarea bunurilor imobile/ansamblului de bunuri imobile
2. Format: A4/t1
5. Se întocmeşte în 3 exemplare de către comisia de licitaţie.
6. Circulă:

ANEXA Nr. 36
(antet A.N.R.S.C.)
.
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
privind desfăşurarea şi rezultatul licitaţiei pentru valorificarea bunurilor mobile
prin anunţul de vânzare nr. . . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
Pentru stingerea obligaţiilor bugetare datorate de debitorul . . . . . . . . . . din localitatea . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., CIF . . . . . . . . . ., în sumă de . . . . . .
. . . . lei, individualizate în titlul executoriu/titlurile executorii nr./data . . . . . . . . . ., emis/emise de . . . . . . . . . . s-a sechestrat bunul mobil/bunurilor mobile înscris(e) în
procesul- verbal de sechestru nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . întocmit de . . . . . . . . . . /s-a încheiat actul în formă autentică nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . prin care s-
au adus bunuri mobile în garanţie de către terţa persoană . . . . . . . . . .
Executorul a dat citire la momentul organizării licitaţiei, mai întâi anunţului de vânzare şi apoi ofertelor scrise primite, potrivit legii.
1. . . . . . . . . . .
2. . . . . . . . . . . .
3. . . . . . . . . . . .
4. . . . . . . . . . . .
Urmare organizării licitaţiei pentru valorificarea bunului mobil/bunurilor mobile pentru care s-a făcut publicitatea prin anunţul de vânzare pentru care s-a dat citire,

Denumirea bunului Preţul bunului mobil*), Motivul pentru care nu s-a

mobil Descriere exclusiv TVA realizat valorificarea bunului
sumară - lei - mobil, după caz
Preţul de Preţul de
evaluare pornire
1. .......... .......... ......... ..........

.
2. .......... .......... ......... ..........

.
3. .......... .......... ......... ..........

.
4. .......... .......... ......... ..........

.
[ ] - a fost/au fost adjudecat(e) următoarele bunuri:
Denumirea Drepturile Preţul bunului mobil*), Valoarea Date de

bunului reale şi exclusiv TVA TVA**), identificare ale
mobil privilegiile - lei - după caz, adjudecatarului
adjudecat care preţului de
Descriere grevează Preţul de Preţul Preţul de adjudecare
sumară bunurile, evaluare de adjudecare - lei -
dacă este pornire
cazul
**) Regimul şi cotele de taxă pe valoarea adăugată aplicabil/aplicabile pentru vânzarea bunurilor mobile sunt cele prevăzute de Titlul VII din Legea nr. 227/2015 privind
Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare. TVA datorată conform prevederilor titlului VII din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi

completările ulterioare, va fi plătită odată cu preţul de adjudecare sau după caz, se aplică taxarea inversă conform prevederilor art. 331 din Codul fiscal, cu modificările
şi completările ulterioare. Se aplică procedura privind TVA aferentă unei livrări de bunuri efectuate prin executare silită prevăzută de normele metodologice de aplicare
a Titlului VII din Codul fiscal, cu modificările ulterioare, şi dacă livrarea este operaţiune neimpozabilă conform prevederilor Titlului VII din Legea nr. 227/2015 privind
Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, se face această menţiune în prezentul proces-verbal.
de la data adjudecării, în contul RO29TREZ70320F365000XXXX deschis la Trezoreria Operativă a Sectorului 3 pe numele A.N.R.S.C., cod de identificare fiscală
14935787.
Cu privire la vânzarea la licitaţie s-au făcut următoarele obiecţii: . . . . . . . . . .
În conformitate cu prevederile art. 252 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, dacă adjudecatarul nu
de preţ.

Nume şi prenume . . . . . . . . . . Nume şi prenume
Semnătura . . . . . . . . . . ..........
L.S. Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
Notă:
1. Denumire: Proces-verbal privind desfăşurarea şi rezultatul licitaţiei pentru valorificarea bunurilor mobile
2. Format: A4.

6. Circulă:
- 1 exemplar la adjudecatar.
ANEXA Nr. 37
(antet A.N.R.S.C.)
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
privind desfăşurarea şi rezultatul licitaţiei pentru valorificarea bunurilor imobile/ansamblului de bunuri imobile
pentru care s-a efectuat publicitatea prin anunţul de vânzare nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
Pentru stingerea obligaţiilor bugetare datorate de debitorul . . . . . . . . . . din localitatea . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., CIF . . . . . . . . . ., în sumă de . . . . . .
. . . . lei, individualizate în titlul executoriu/titlurile executorii nr./data . . . . . . . . . ., emis/emise de . . . . . . . . . . s-a sechestrat bunul imobil/bunurilor imobile/ansamblul de
bunuri imobile înscris(e) în procesul-verbal de sechestru nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . întocmit de . . . . . . . . . . . /s-a încheiat actul în formă autentică nr. . . . . . . . . . .
din . . . . . . . . . . prin care s-au adus bunuri imobile/ansambluri de bunuri imobile în garanţie de către terţa persoană . . . . . . . . . .
1. . . . . . . . . . .
2. . . . . . . . . . .
3. . . . . . . . . . . .
4. . . . . . . . . . . .
Urmare organizării licitaţiei pentru valorificarea bunului imobil/bunurilor imobile/ansamblului de bunuri imobile pentru care s-a făcut publicitatea prin anunţul de vânzare
pentru care s-a dat citire, rezultatul acesteia este următorul:

. . . . ., situate în localitatea . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., preţ de evaluare/de pornire al licitaţiei*) . . . . . . . . . . . lei (exclusiv TVA*)), din următoarele
motive: . . . . . . . . . .
b) teren care nu este aferent clădirii/părţii de clădire/ansamblului de clădiri . . . . . . . . . . (felul terenului) în suprafaţă de . . . . . . . . . ., situat în localitatea . . . . . . . . . . str. .
. . . . . . . . ., nr. . . . . . . . . . . . preţ de evaluare/de pornire al licitaţiei *) . . . . . . . . . . lei (exclusiv TVA**)), din următoarele motive: . . . . . . . . . .
c) alte bunuri . . . . . . . . . ., preţ de evaluare/de pornire al licitaţiei *) . . . . . . . . . . lei (exclusiv TVA**)) din următoarele motive: . . . . . . . . . .
[ ] - a fost/au fost adjudecat(e) următoarele bunuri:
. . . . ., situate în localitatea . . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., preţ de evaluare/de pornire al licitaţiei *) . . . . . . . . . . lei (exclusiv TVA**), grevate de
Creditori Sarcini
(Se va menţiona numele şi (Se vor arăta drepturile reale şi privilegiile
prenumele/denumirea, precum şi existente asupra bunurilor imobile şi orice
domiciliul sau sediul creditorilor) alte sarcini înscrise la Biroul de carte
funciară, precum şi titularii şi
domiciliul/sediul acestora)
Adjudecarea s-a făcut în favoarea . . . . . . . . . . la preţul de adjudecare de . . . . . . . . . . lei, pentru care s-a calculat T.V.A. în valoare de . . . . . . . . . . lei, după caz.
b) teren care nu este aferent clădirii/părţii de clădire/ansamblului de clădiri . . . . . . . . . . (felul terenului) în suprafaţă de . . . . . . . . . ., situat în localitatea . . . . . . . . . . str. .
. . . . . . . . ., nr. . . . . . . . . . . preţ de evaluare/de pornire al licitaţiei *) . . . . . . . . . . lei (exclusiv TVA**)), grevate de următoarele drepturi reale şi privilegii, după caz:
Creditori Sarcini
prenumele/denumirea, precum şi existente asupra bunurilor imobile şi orice alte
domiciliul sau sediul creditorilor) sarcini înscrise la Biroul de carte funciară,
precum şi titularii şi domiciliul/sediul acestora)

c) alte bunuri . . . . . . . . . ., preţ de evaluare/de pornire al licitaţiei *) . . . . . . . . . . lei (exclusiv TVA**)), grevate de următoarele drepturi reale şi privilegii, după caz:
Creditori Sarcini
prenumele/denumirea, precum şi existente asupra bunurilor imobile şi orice
domiciliul sau sediul creditorilor) alte sarcini înscrise la Biroul de carte
funciară, precum şi titularii şi
domiciliul/sediul acestora)
**) În ceea ce priveşte regimul aplicabil din punct de vedere al taxei pe valoarea adăugată, se au în vedere următoarele:
a) fie se datorează TVA conform prevederilor Titlului VII din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, care va fi plătită odată cu
preţul de adjudecare sau după caz, se aplică taxarea inversă conform prevederilor art. 331 din Codul fiscal, cu modificările ulterioare. Se aplică procedura privind TVA
aferentă unei livrări de bunuri efectuate prin executare silită prevăzută de normele metodologice de aplicare a Titlului VII din Codul fiscal;
b) fie nu se datorează TVA, deoarece se aplică scutirea de taxă prevăzută la art. 292 alin. (2) lit. f) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare sau regimul special pentru micile întreprinderi prevăzut la art. 310 din acelaşi act normativ;
c) fie nu se datorează TVA, deoarece operaţiunea este neimpozabilă conform prevederilor titlului VII din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi
de la data adjudecării, în contul RO29TREZ70320F365000XXXX deschis la Trezoreria Operativă a Sectorului 3 pe numele A.N.R.S.C., cod de identificare fiscală
14935787.
de preţ.

Potrivit dispoziţiilor art. 9 alin. (2) lit. d) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, când urmează să se ia măsuri de executare silită, audierea

Nume şi prenume . . . . . . . . . . Nume şi prenume
Semnătura . . . . . . . . . . ..........
L.S. Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
Notă:
2. Format: A4.
6. Circulă:
- 1 exemplar la adjudecatar.
09.01.2017

ANEXA Nr. 39
ANTET*1)
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL PRIVIND DESFĂŞURAREA ŞI REZULTATUL LICITAŢIEI PENTRU VALORIFICAREA BUNURILOR MOBILE
Încheiat astăzi . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . . luna . . . . . . . . . . ora . . . . . . . . . ., în localitatea . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . .
prin anunţul de vânzare nr........... din data de..........
Pentru stingerea obligaţiilor fiscale/bugetare datorate de debitorul . . . . . . . . . .*2) din localitatea . . . . . . . . . . str . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscală .
. . . . . . . . .*3), în sumă de . . . . . . . . . . lei, individualizate în titlul executoriu/titlurile executorii nr. /data . . . . . . . . . .*4), emis/emise de . . . . . . . . . . s-a sechestrat bunul
mobil/bunurilor mobile înscris(e) în procesul-verbal de sechestru nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . întocmit de . . . . . . . . . .*5) /s-a încheiat actul în formă autentică nr. din
. . . . . . . . . . prin care s-au adus bunuri mobile în garanţie de către terţa persoană . . . . . . . . . .*6) .
*2) Se va menţiona numele şi prenumele/denumirea debitorului.
*4) în cazul în care s-au emis mai multe titluri executorii, se vor indica pentru toate numărul şi data emiterii.
*5) Se va menţiona organul de executare silită care a întomit procesul -verbal de sechestru.
*6) Se vor menţiona datele de identificare: numele şi prenumele/denumirea, domiciliul fiscal şi codul de identificare fiscala.
1..........
2..........
3..........
4..........

Urmare organizării licitaţiei pentru valorificarea bunului mobil/bunurilor mobile pentru care s-a făcut publicitatea prin anunţul de vânzare pentru care s-a dat citire,
☐ - nu s-a realizat vânzarea pentru următoarele bunuri:
Denumirea bunului Preţul bunului mobil *7), exclusiv Motivul pentru care nu s-a realizat valorificarea
mobil Descriere TVA bunului mobil, după caz
sumară - lei -
Preţul de evaluare Preţul de pornire
1.......... .......... .......... ..........
2.......... .......... .......... ..........
3.......... .......... .......... ..........
4.......... .......... .......... ..........
☐ - a fost/au fost adjudecat(e) următoarele bunuri:
Denumirea bunului Drepturile reale şi Preţul bunului mobil *7), Valoare TVA*), Date de
mobil adjudecat privilegiile care exclusiv TVA - lei - după caz, identificare ale
Descriere sumară grevează bunurile, aferentă preţului adjudecatarului
Preţul de Preţul Preţul de
dacă este cazul de adjudecare *6)
evaluare de adjudecare
- lei -
pornire
1.......... .......... ... ... ... .......... ..........
2.......... .......... ... ... ... .......... ..........
3.......... .......... ... ... ... .......... ..........
4.......... .......... ... ... ... .......... ..........
*) Regimul şi cotele de taxă pe valoarea adaugată aplicabil/aplicabile pentru vânzarea bunurilor mobile sunt cele prevăzute de Titlul VII din Legea nr. 227/2015 privind
Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare. TVA datorată conform prevederilor titlului VII din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare, va fi plătită odată cu preţul de adjudecare sau după caz, se aplică taxarea inversă conform prevederilor art. 331 din Codul fiscal, cu modificările
şi completările ulterioare, ori operaţiunea este scutita de TVA. Se aplică procedura privind TVA aferentă unei livrări de bunuri efectuate prin executare silită prevăzută
de normele metodologice de aplicare a Titlului VII din Codul fiscal, cu modificările ulterioare, şi dacă livrarea este operaţiune neimpozabilă conform prevederilor Titlului
VII din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, se face această menţiune în prezentul proces-verbal.

*7) Se va menţiona pentru prima licitaţie preţul de evaluare a bunului mobil, iar pentru celalalte licitaţii, se va menţiona preţul de pornire reprezentând preţul de evaluare,
de la data adjudecării, la Unitatea de Trezorerie a Statului . . . . . . . . . . în contul . . . . . . . . . .
În cazul în care vânzarea se face cu plata preţului în rate, adjudecatarul va plăti un avans de minimum 50% din preţul de adjudecare, diminuat cu contravaloarea taxei
de participare la licitaţie, în lei, în numerar sau prin decontare bancară, în cel mult 5 zile de la data adjudecării, la unitatea de Trezorerie a Statului . . . . . . . . . . în contul
. . . . . . . . . ., cod de identificare fiscală . . . . . . . . . ., diferenţa de preţ urmând a fi plătită in condiţiile si termenele stabilite prin Procesul-verbal de adjudecare pentru
bunuri mobile.
de preţ.

Nume . . . . . . . . . . Nume . . . . . . . . . .
Prenume . . . . . . . . . . Prenume . . . . . . . . . .
L.S. L.S.
1. Denumire: Proces-verbal privind desfăşurarea şi rezultatul licitaţiei pentru valorificarea bunurilor mobile.
2. Format: A4/t1.

6. Circulă:
ANEXA Nr. 40
ANTET*1)
Dosar fiscal nr. . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL PRIVIND DESFĂŞURAREA ŞI REZULTATUL LICITAŢIEI PENTRU VALORIFICAREA BUNURILOR IMOBILE/ANSAMBLULUI DE BUNURI
IMOBILE
Încheiat astăzi . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . . luna . . . . . . . . . . ora . . . . . . . . . ., în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr . . . . . . . . . .
pentru care s-a efectuat publicitatea prin anunţul de vânzare nr..... din data de..........
Pentru stingerea obligaţiilor fiscale/bugetare datorate de debitorul . . . . . . . . . .*2) din localitatea . . . . . . . . . . str . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscală .
. . . . . . . . .*3), în sumă de . . . . . . . . . . lei, individualizate în titlul executoriu/titlurile executorii nr. /data . . . . . . . . . .*4), emis/emise de . . . . . . . . . . s-a sechestrat bunul
imobil/bunurilor imobile/ansamblul de bunuri imobile înscris(e) în procesul-verbal de sechestru nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . întocmit de . . . . . . . . . .*5) /s-a încheiat
actul în formă autentică nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . prin care s-au adus bunuri imobile/ansambluri de bunuri imobile în garanţie de către terţa persoană . . . . . . . . .
.*6)
*2) Se va menţiona numele şi prenumele/denumirea debitorului.
*4) în cazul în care s-au emis mai multe titluri executorii, se vor indica pentru toate numărul şi data emiterii.

*5) Se va menţiona organul de executare silită care a întomit procesul -verbal de sechestru.
*6) Se vor menţiona datele de identificare ale terţei persoane: numele şi prenumele/denumirea, domiciliul fiscal şi codul de identificare fiscala.
1..........
2..........
3..........
Urmare organizării licitaţiei pentru valorificarea bunului imobil/bunurilor imobile/ansamblului de bunuri imobile pentru care s-a făcut publicitatea prin anunţul de vânzare
pentru care s-a dat citire, rezultatul acesteia este următorul:
☐ - nu s-a realizat vânzarea pentru următoarele bunuri:
a) clădire/parti de cladire/ansamblu de clădiri în suprafaţă de . . . . . . . . . . compusă din . . . . . . . . . .şi construită din . . . . . . . . . .şi teren aferent în suprafaţă de . . . . . . .
. . ., situate în localitatea . . . . . . . . . . str . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., preţ de evaluare/de pornire al licitaţiei *7) . . . . . . . . . . lei (exclusiv TVA*8) ), din următoarele
motive: . . . . . . . . . .
b) teren care nu este aferent clădirii/partii de cladire/ansamblului de clădiri . . . . . . . . . .*9) în suprafaţă de . . . . . . . . . ., situat în localitatea . . . . . . . . . . str . . . . . . . . . .,
nr. . . . . . . . . . . preţ de evaluare/de pornire al licitaţiei *7) . . . . . . . . . . lei (exclusiv TVA*8) ), din următoarele motive:
c) alte bunuri . . . . . . . . . .*10), preţ de evaluare/de pornire al licitaţiei *7) . . . . . . . . . . lei (exclusiv TVA*8) ) din următoarele motive: . . . . . . . . . .
☐ - a fost/au fost adjudecat(e) următoarele bunuri:
a) clădire/parti de cladire/ansamblu de clădiri în suprafaţă de . . . . . . . . . . compusă din . . . . . . . . . .şi construită din . . . . . . . . . .şi teren aferent în suprafaţă de . . . . . . .
. . ., situate în localitatea . . . . . . . . . . str . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., preţ de evaluare/de pornire al licitaţiei *7) . . . . . . . . . . lei (exclusiv TVA*8)), grevate de următoarele
drepturi reale şi privilegii, după caz:
Creditori *11) Sarcini *12)
Adjudecarea s-a făcut în favoarea . . . . . . . . . .*13) la preţul de adjudecare de . . . . . . . . . . lei, pentru care s-a calculat T. V. A. în valoare de . . . . . . . . . . lei, după caz.
b) teren care nu este aferent clădirii/partii de cladire/ansamblului de clădiri . . . . . . . . . .*9) în suprafaţă de . . . . . . . . . ., situat în localitatea . . . . . . . . . . str . . . . . . . . . .,

nr. . . . . . . . . . . preţ de evaluare/de pornire al licitaţiei *7) . . . . . . . . . . lei (exclusiv TVA*8)), grevate de următoarele drepturi reale şi privilegii, după caz:
Creditori *11) Sarcini *12)
c) alte bunuri . . . . . . . . . .*10), preţ de evaluare/de pornire al licitaţiei *7) . . . . . . . . . . lei (exclusiv TVA*8)), grevate de următoarele drepturi reale şi privilegii, după caz:
Creditori 11) Sarcini *12)
*7) Se va menţiona pentru prima licitaţie preţul de evaluare a bunului mobil, iar pentru celalalte licitaţii, se va menţiona preţul de pornire reprezentând preţul de evaluare,

*8) In ceea ce priveşte regimul aplicabil din punct de vedere al taxei pe valoarea adăugată, se au în vedere următoarele:
a) fie se datorează TVA conform prevederilor Titlului VII din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, care va fi plătită odată cu
preţul de adjudecare sau după caz, se aplică taxarea inversă conform prevederilor art. 331 din Codul fiscal, cu modificările ulterioare. Se aplică procedura privind TVA
aferentă unei livrări de bunuri efectuate prin executare silită prevăzută de normele metodologice de aplicare a Titlului VII din Codul fiscal;
b) fie nu se datorează TVA, deoarece se aplică scutirea de taxă prevăzută la art. 292 alin. (2) lit. f) sau regimul special pentru micile întreprinderi prevăzut la art. 310
[...], caz în care se emite şi factură, din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
c) fie nu se datorează TVA, deoarece operaţiunea este neimpozabilă conform prevederilor titlului VII din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi
*9) Se va menţiona felul terenului.
*10) Se vor menţiona alte bunuri ce fac obiectul valorificării (cum ar fi fructe neculese si recolte prinse de rădăcini), respectiv denumirea, descrierea acestora, precum şi

*11) Se va menţiona numele şi prenumele/denumirea, precum şi domiciliul sau sediul creditorilor urmăritori.

*12) Se vor arăta drepturile reale şi privilegiile existente asupra bunurilor imobile şi orice alte sarcini înscrise la Biroul de carte funciară, precum şi titularii şi
domiciliul/sediul acestora.
*13) Se vor menţiona datele de identificare ale adjudecatarului: numele şi prenumele/denumirea, domiciliul fiscal şi codul de identificare fiscala.
de la data adjudecării, la Unitatea de Trezorerie a Statului . . . . . . . . . . în contul . . . . . . . . . .
În cazul în care vânzarea se face cu plata preţului în rate, adjudecatarul va plăti un avans de minimum 50% din preţul de adjudecare, diminuat cu contravaloarea taxei
de participare la licitaţie, în lei, în numerar sau prin decontare bancară, în cel mult 5 zile de la data adjudecării, la Unitatea de Trezorerie a Statului . . . . . . . . . . în contul
. . . . . . . . . ., cod de identificare fiscală . . . . . . . . . ., diferenţa de preţ urmând a fi plătită in condiţiile si termenele stabilite prin Procesul-verbal de adjudecare pentru
bunuri imobile/ansamblu de bunuri imobile.
de preţ.
Potrivit dispoziţiilor art. 9 alin. (2) lit. d) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, când urmează să se ia măsuri de executare silită, audierea

Nume . . . . . . . . . . Nume . . . . . . . . . .
Prenume . . . . . . . . . . Prenume . . . . . . . . . .
L.S. L.S.
2. Format: A4/t1.

6. Circulă:
(11) În procesul-verbal prevăzut la alin. (10) se menţionează, pe lângă elementele prevăzute la art. 46, şi următoarele: datele de identificare ale cumpărătorului;
numărul dosarului de executare silită; indicarea bunurilor adjudecate, a preţului la care bunul a fost adjudecat şi a taxei pe valoarea adăugată, dacă este cazul; toţi
cei care au participat la licitaţie şi sumele oferite de fiecare participant, precum şi, dacă este cazul, menţionarea situaţiilor în care vânzarea nu s-a realizat.
Art. 252. - Adjudecarea
(1) După adjudecarea bunului adjudecatarul este obligat să plătească preţul, diminuat cu contravaloarea taxei de participare, în lei, în numerar la o unitate a
Trezoreriei Statului sau prin decontare bancară, în cel mult 5 zile de la data adjudecării.
(2) Dacă adjudecatarul nu plăteşte preţul, licitaţia se reia în termen de 10 zile de la data adjudecării. În acest caz, adjudecatarul este obligat să plătească cheltuielile
prilejuite de noua licitaţie şi, în cazul în care preţul obţinut la noua licitaţie este mai mic, diferenţa de preţ. Adjudecatarul poate să achite preţul oferit iniţial şi să facă
dovada achitării acestuia până la termenul prevăzut la art. 250 alin. (7), caz în care este obligat numai la plata cheltuielilor cauzate de noua licitaţie.
(3) Cu sumele încasate din eventuala diferenţă de preţ, percepute în temeiul alin. (2), se sting creanţele fiscale înscrise în titlul executoriu în baza căruia s-a început
executarea silită.
(4) Dacă la următoarea licitaţie bunul nu a fost vândut, fostul adjudecatar este obligat să plătească toate cheltuielile prilejuite de urmărirea acestuia.
(5) Suma reprezentând diferenţa de preţ şi/sau cheltuielile prevăzute la alin. (1) şi (4) se stabilesc de organul de executare silită, prin proces-verbal, care constituie
titlu executoriu potrivit prezentului cod. Contestarea procesului-verbal se face potrivit procedurii prevăzute la titlul VIII.
09.01.2017
ANEXA Nr. 44
ANTET1

Nr. . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL PRIVIND DIFERENŢA DE PREŢ ŞI/SAU CHELTUIELILE PRILEJUITE DE O NOUĂ LICITAŢIE URMARE A NEPLĂŢII PREŢULUI DE CĂTRE
ADJUDECATAR
În temeiul prevederilor art. 252 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, întrucât adjudecatarul. . . . .
. . . . . . 2 cu domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . . bloc . . . . . . . . . . sc. . . . . . . . . . . . ap. . . . . . . . . . . sector/judeţ . . . . . . . . . .
codul de identificare fiscală . . . . . . . . . . 3 nu a plătit la temenul prevăzut de lege preţul bunului1bunurilor sechestrate prin procesul-verbal de sechestru nr . . . . . . . . . .
din . . . . . . . . . . întocmit de . . . . . . . . . ., adjudecate la licitaţia organizată de . . . . . . . . . . în cadrul procedurii de executare silită a creanţelor fiscale/bugetare faţă de
debitorul . . . . . . . . . . 2 cu domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . . bloc . . . . . . . . . . sc. . . . . . . . . . . ap. . . . . . . . . . . sector/judeţ . . . . .
. . . . ., codul de identificare fiscală . . . . . . . . . . 3, s-au calculat următoarele sume de plată:

2 Se va menţiona numele şi prenumele/denumirea adjudecatarului
Natura sumelor de plată Suma datorată

(lei)
Diferenţa de preţ
Cheltuieli prilejuite de noua licitaţie
Cheltuieli prilejuite de urmărirea bunurilor
TOTAL
constituie titlu executoriu.
Potrivit dispoziţiilor art. 9 alin. (2) lit. d) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, când urmează să se ia măsuri de executare silită, audierea
contribuabilului/platitorului nu este obligatorie.
Prezentul proces - verbal produce efecte juridice faţă de dumneavoastră, de la data comunicării acestuia potrivit art. 47 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi


Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
1. Denumire: Proces-verbal privind diferenţa de preţ şiIsau cheltuielile prilejuite de o nouă licitaţie urmare a neplăţii preţului de către adjudecatar
2. Format: A4/t1.
3. Caracteristici de tipărire: se editează din sistemul informatic .
(6) Termenul prevăzut la alin. (1) se aplică şi în cazul valorificării conform înţelegerii părţilor sau prin vânzare directă.
Art. 253. - Plata în rate (1) În cazul vânzării la licitaţie a bunurilor, cumpărătorii pot solicita plata preţului în rate, cu un avans de minimum 50% din preţul de
adjudecare a bunului şi cu plata unei dobânzi sau majorări de întârziere, după caz, stabilite conform prezentului cod. Organul de executare silită stabileşte printr-un
proces-verbal condiţiile şi termenele de plată a diferenţei de preţ. Prevederile art. 252 alin. (1) se aplică în mod corespunzător pentru plata avansului. Dobânda sau
majorarea de întârziere, după caz, se datorează din ziua următoare expirării termenului prevăzut la art. 252 alin. (1) şi până la data stingerii diferenţei de preţ.
(2) Prin excepţie de la alin. (1), în cazul creanţelor administrate de organul fiscal central, contribuabilii nu pot solicita plata în rate a preţului, în situaţia în care
diferenţa de preţ aferentă bunului valorificat are o valoare mai mică de 5.000 lei.
(3) Diferenţa de preţ se poate plăti, în condiţiile prezentului articol, de cumpărător pe o perioada de:
a) cel mult 12 luni, în cazul vânzării la licitaţie a bunurilor mobile;
b) cel mult 24 de luni, în cazul vânzării la licitaţie a bunurilor imobile.
(4) Procesul-verbal prevăzut la alin. (1) devine titlu executoriu în condiţiile în care cumpărătorul nu respectă condiţiile şi termenele stabilite prin acesta.
(5) Organul de executare silită, odată cu întocmirea procesului-verbal prevăzut la alin. (1) şi a procesului-verbal de adjudecare, instituie sechestru asigurător asupra
bunului valorificat cu plata în rate.
(6) Un exemplar al procesului-verbal de sechestru asigurător se comunică Arhivei Electronice de Garanţii Reale Mobiliare ori, după caz, biroului de carte funciară
însoţit de un exemplar al procesului-verbal de adjudecare.

(7) În cazul neplăţii avansului prevăzut la alin. (1), dispoziţiile art. 252 se aplică în mod corespunzător.
(8) Suma reprezentând dobânda sau majorarea de întârziere, după caz, nu stinge creanţele fiscale pentru care s-a început executarea silită şi constituie venit al
bugetului de stat ori local, după caz. Dispoziţiile art. 227 alin. (8) se aplică în mod corespunzător.
(9) În cazul în care cumpărătorul căruia i s-a încuviinţat plata preţului în rate nu plăteşte diferenţa de preţ în condiţiile şi la termenele stabilite, el poate fi executat silit
pentru suma rămasă de plată, în temeiul procesului-verbal prevăzut la alin. (1).
(10) Până la încasarea diferenţei de preţ, creanţele fiscale înscrise în titlurile executorii ce au stat la baza sechestrului pentru care s-a realizat valorificarea bunului
cu plata în rate nu se sting, prin nicio altă modalitate, în limita diferenţei de preţ rămase de achitat.
(11) Pentru creanţele prevăzute la alin. (10) se suspendă executarea silită până la încasarea diferenţei de preţ.
Art. 254. - Procesul-verbal de adjudecare
(1) Organul de executare silită încheie procesul-verbal de adjudecare, în termen de cel mult 5 zile de la plata în întregime a preţului sau a avansului prevăzut la art.
253 alin. (1), dacă bunul a fost vândut cu plata în rate. Procesul-verbal de adjudecare constituie titlu de proprietate şi serveşte la intabulare în cartea funciară,
transferul dreptului de proprietate operând la data încheierii acestuia. Câte un exemplar al procesului-verbal de adjudecare se transmite organului de executare silită
coordonator, după caz, debitorului şi cumpărătorului.
ANEXA Nr. 15
I. Proces-verbal de adjudecare pentru bunuri imobile/ansamblu de bunuri imobile
ANTET1
Dosar executare nr. . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
de adjudecare pentru bunuri imobile/ansamblu de bunuri imobile
proces-verbal de adjudecare pentru bunul imobil/ansamblul de bunuri imobile valorificat prin vânzare la licitaţie conform Procesului-verbal privind desfăşurarea şi
rezultatul licitaţiei pentru valorificarea bunurilor imobile/ansamblurilor de bunuri imobile nr........... din data de.........., emis de...........
I. Date de identificare ale cumpărătorului2: . . . . . . . . . .

II. Date de identificare ale debitorului/terţei persoane2: . . . . . . . . . .
III. Date de identificare ale bunului imobil/ansamblului de bunuri imobile/altor bunuri:
a) clădire/părţi de clădire/ansamblu de clădiri în suprafaţă de . . . . . . . . . ., compusă/compuse/compus din . . . . . . . . . ., construită/construite/construit din . . . . . . . . . .,

stare de uzură/elemente particulare . . . . . . . . . ., şi teren aferent în suprafaţă de . . . . . . . . . ., situate în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . .;
Adjudecarea s-a făcut la preţul de adjudecare de . . . . . . . . . . lei, pentru care s-a calculat TVA în sumă de . . . . . . . . . . lei3;
b) teren care nu este aferent clădirii/părţii de clădire/ansamblului de clădiri . . . . . . . . . .4, în suprafaţă de . . . . . . . . . ., situat în . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . .
. . .;
Adjudecarea s-a făcut la preţul de adjudecare de . . . . . . . . . . lei, pentru care s-a calculat TVA în sumă de . . . . . . . . . . lei3;
c) alte bunuri . . . . . . . . . .5.
Adjudecarea s-a făcut la preţul de adjudecare de . . . . . . . . . . lei, pentru care s-a calculat TVA în sumă de . . . . . . . . . . lei3.
1. În cazul vânzării cu plata preţului în întregime, s-au achitat sumele:
- . . . . . . . . . . lei, reprezentând taxa de participare la licitaţie, cu Chitanţa/Ordinul de plată nr. /data . . . . . . . . . ., în contul IBAN . . . . . . . . . ., deschis la . . ;
- . . . . . . . . . . lei, reprezentând preţul de adjudecare diminuat cu valoarea taxei de participare la licitaţie, exclusiv TVA aferentă, cu Chitanţă/Ordin de plată nr. /data . . . .
. . . . . ., IBAN . . . . . . . . . ., deschis la ;
- . . . . . . . . . . lei, reprezentând TVA aferentă, cu Chitanţa/Ordinul de plată nr. /data . . . . . . . . . ., în contul IBAN . . . . . . . . . ., deschis la .
2. În cazul vânzării cu plata preţului în rate:
a) sume achitate:
- . . . . . . . . . . lei, reprezentând taxa de participare la licitaţie, cu Chitanţă/Ordin de plată nr. /data . . . . . . . . . ., IBAN . . . . . . . . . ., deschis la ;
- . . . . . . . . . . lei, reprezentând avansul, exclusiv TVA, diminuat cu valoarea taxei de participare la licitaţie aferentă avansului, cu Chitanţă/Ordin de plată nr. /data . . . . .
. . . . ., IBAN . . . . . . . . . ., deschis la ;
- . . . . . . . . . . lei, reprezentând TVA aferentă avansului, cu Chitanţa/Ordinul de plată nr. /data . . . . . . . . . ., IBAN . . . . . . . . . ., deschis la ;
- . . . . . . . . . . lei, reprezentând suma taxei pe valoarea adăugată datorate pentru vânzarea bunului imobil sau altor bunuri, calculată pentru întreaga valoare a vânzării
la preţul de adjudecare, din care s-a scăzut TVA aferentă avansului, cu Chitanţă/Ordin de plată nr. /data . . . . . . . . . ., în contul IBAN . . . . . . . . . ., deschis la ;
b) suma rămasă de plată: . . . . . . . . . . lei se va plăti în contul IBAN . . . . . . . . . ., deschis la . . . . . . . . . ., conform următorului grafic:
Nr. crt. Termen de plată Rata lunară Dobânda aferentă Total de plată
(lei) (lei) (lei)

0 1 2 3 4=2+3
10
11
12
TOTAL
[În conformitate cu prevederile art. 254 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, prezentul proces-
verbal de adjudecare constituie titlu de proprietate, pe baza căruia se face înscrierea în registrul de carte funciară.
Prezentul proces-verbal de adjudecare constituie documentul pe baza căruia se emite titlul executoriu împotriva cumpărătorului care nu plăteşte diferenţa de preţ, în
cazul în care vânzarea s-a făcut cu plata preţului în rate.
Prezentul proces-verbal de adjudecare s-a încheiat în . . . . . . . . . . exemplare.
Administraţia Naţională "Apele Române"/Administraţia Cumpărătorul

bazinală de apă (sau reprezentantul său legal)
L.S. L.S.

2 Se vor menţiona datele de identificare: numele şi prenumele/denumirea, domiciliul fiscal şi codul de identificare fiscală.
II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi de păstrare a formularului "Proces-verbal de adjudecare pentru bunuri imobile/ansamblu de bunuri imobile"
1. Denumire: Proces-verbal de adjudecare pentru bunuri imobile/ansamblu de bunuri imobile
2. Format: A4/t1
5. Se întocmeşte în 4 exemplare de către executorii fiscali din cadrul Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale de apă, după caz.
6. Circulă:
7. Se arhivează:
ANEXA Nr. 40
(antet A.N.R.S.C.)
..
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .

PROCES-VERBAL
de adjudecare pentru bunurile imobile
proces-verbal de adjudecare pentru bunul imobil/ansamblul de bunuri imobile valorificat prin vânzare la licitaţie conform procesului-verbal privind desfăşurarea şi
rezultatul licitaţiei pentru valorificarea bunurilor imobile/ansamblurilor de bunuri imobile nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . emis de . . . . . . . . . . .
...........
...........
III. Date de identificare ale bunului imobil/ansamblului de bunuri imobile/alte bunuri:
a) clădire/părţi de clădire/ansamblu de clădiri în suprafaţă de . . . . . . . . . ., compusă din . . . . . . . . . . ., construită din . . . . . . . . . ., stare de uzură/elemente particulare . .
. . . . . . . . şi teren aferent în suprafaţă de . . . . . . . . . ., situate în localitatea . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . .
Adjudecarea s-a făcut la preţul de adjudecare de . . . . . . . . . . lei pentru care s-a calculat T.V.A. în sumă de . . . . . . . . . . lei *).
nr. . . . . . . . . . .
c) alte bunuri . . . . . . . . . . (se vor menţiona alte bunuri ce fac obiectul valorificării (cum ar fi fructe neculese şi recolte prinse de rădăcini), respectiv denumirea,
descrierea acestora, precum şi locul unde acestea se află).
*) În ceea ce priveşte regimul aplicabil din punct de vedere al taxei pe valoarea adăugată, după caz, s-au avut în avut în vedere următoarele:
a) fie se datorează TVA conform prevederilor titlului VII din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, care va fi plătită odată cu
preţul de adjudecare sau după caz, se aplică taxarea inversă conform prevederilor art. 331 din Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare. Se aplică
b) fie nu se datorează TVA, deoarece se aplică scutirea de taxă prevăzută la art. 292 alin. (2) lit. f) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare sau regimul special pentru micile întreprinderi prevăzut la art. 310 din acelaşi act normativ;
c) fie nu se datorează TVA, deoarece operaţiunea este neimpozabilă conform prevederilor Titlului VII din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi

- . . . . . . . . . . lei, reprezentând taxa de participare la licitaţie, cu chitanţă/ordin de plată nr./data . . . . . . . . . ., în contul RO29TREZ70320F365000XXXX deschis la
Trezoreria Operativă a Sectorului 3 pe numele A.N.R.S.C., cod de identificare fiscală 14935787;
- . . . . . . . . . . lei, reprezentând preţul de adjudecare diminuat cu valoarea taxei de participare la licitaţie, exclusiv T.V.A. aferentă, cu chitanţă/ordin de plată nr./data . . . .
. . . . . ., în contul RO29TREZ70320F365000XXXX deschis la Trezoreria Operativă a Sectorului 3 pe numele A.N.R.S.C., cod de identificare fiscală 14935787;
- . . . . . . . . . . lei, reprezentând T.V.A. aferentă, cu chitanţă/ordin de plată nr./data . . . . . . . . . . ., în contul RO29TREZ70320F365000XXXX deschis la Trezoreria
a) sume achitate:
- . . . . . . . . . . lei, reprezentând avansul, exclusiv T.V.A., diminuat cu valoarea taxei de participare la licitaţie aferentă avansului, cu chitanţă/ordin de plată nr./data . . . . .
. . . . ., în contul RO29TREZ70320F365000XXXX deschis la Trezoreria Operativă a Sectorului 3 pe numele A.N.R.S.C., cod de identificare fiscală 14935787;
- . . . . . . . . . . lei, reprezentând T.V.A. aferentă avansului, cu chitanţă/ordin de plată nr./data . . . . . . . . . ., în contul RO29TREZ70320F365000XXXX deschis la
- . . . . . . . . . . lei, reprezentând suma taxei pe valoarea adăugată datorată pentru vânzarea bunului imobil sau altor bunuri, calculată pentru întreaga valoare a vânzării
la preţul de adjudecare, din care s-a scăzut T.V.A. aferentă avansului, cu chitanţă/ordin de plată nr./data . . . . . . . . . . ., în contul RO29TREZ70320F365000XXXX
deschis la Trezoreria Operativă a Sectorului 3 pe numele A.N.R.S.C., cod de identificare fiscală 14935787;
b) suma rămasă de plată: . . . . . . . . . . lei, se va plăti în contul RO29TREZ70320F365000XXXX deschis la Trezoreria Operativă a Sectorului 3 pe numele A.N.R.S.C.,
cod de identificare fiscală 14935787, conform următorului grafic:
Nr. crt. Termen de Rata lunar Dobânda aferentă Total plată

plată (lei) (lei) (lei)
0 1 2 3 4=2+3

4
10
11
12
TOTAL
Potrivit dispoziţiilor art. 238 alin. (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, cumpărătorul nu va putea
înstrăina bunul imobil decât după plata preţului în întregime şi a dobânzii stabilite.
verbal de adjudecare constituie titlu de proprietate, pe baza căruia se face înscrierea în Registrul de carte funciară.
Prezentul proces-verbal de adjudecare constituie documentul pe baza căruia se emite titlul executoriu împotriva cumpărătorului care nu plăteşte diferenţa de preţ, în
cazul în care vânzarea s-a făcut cu plata preţului în rate.
(prenumele, numele şi semnătura) Nume şi prenume
..........
Semnătura
..........
L.S.

Notă:
2. Format: A4.
6. Circulă:
- 1 exemplar la cumpărător (sau reprezentantul legal).
09.01.2017
ANEXA Nr. 43
ANTET*1)
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL DE ADJUDECARE PENTRU BUNURI IMOBILE/ANSAMBLU DE BUNURI IMOBILE

Încheiat astăzi . . . . . . . . . . luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . . ora . . . . . . . . . .
În temeiul prevederilor art. 254 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, s-a întocmit prezentul proces-verbal
de adjudecare pentru bunul imobil/ansamblul de bunuri imobile valorificat prin vânzare la licitaţie conform procesului-verbal privind desfăşurarea şi rezultatul licitaţiei
pentru valorificarea bunurilor imobile/ansamblurilor de bunuri imobile nr........... din data de.......... emis de..........
I. Date de identificare ale cumpărătorului*2) . . . . . . . . . . :

II. Date de identificare ale debitorului/terţei persoane*2). . . . . . . . . . :
a) clădire/parti de cladire/ansamblu de clădiri în suprafaţă de . . . . . . . . . ., compusă din . . . . . . . . . ., construită din . . . . . . . . . ., stare de uzură/elemente particulare . . .
. . . . . . .şi teren aferent în suprafaţă de . . . . . . . . . ., situate în localitatea . . . . . . . . . . str . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., înregistrat în Cartea funciara nr. . . . . . . . . . .,
având numărul cadastral . . . . . . . . . .
Adjudecarea s-a făcut la preţul de adjudecare de . . . . . . . . . . lei pentru care s-a calculat T. V. A. în sumă de . . . . . . . . . . lei, după caz*).
b) teren care nu este aferent clădirii/partii de cladire/ansamblului de clădiri . . . . . . . . . .*3) în suprafaţă de . . . . . . . . . . situat în . . . . . . . . . . str . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . .
. . înregistrat în Cartea funciara nr. . . . . . . . . . ., având numărul cadastral . . . . . . . . . .
c) alte bunuri . . . . . . . . . .*4) .
*) În ceea ce priveşte regimul aplicabil din punct de vedere al taxei pe valoarea adăugată, după caz, s-au avut în avut în vedere următoarele:
a) fie se datorează TVA conform prevederilor titlului VII din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, care va fi plătită odată cu
preţul de adjudecare sau după caz, se aplică taxarea inversă conform prevederilor art. 331 din Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare. Se aplică
b) fie nu se datorează TVA, deoarece se aplică scutirea de taxă prevăzută la art. 292 alin. (2) lit. f) sau regimul special pentru micile întreprinderi prevăzut la art. 310
[...], caz în care se emite şi factură, din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
c) fie nu se datorează TVA, deoarece operaţiunea este neimpozabilă conform prevederilor Titlului VII din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi
*2) Se vor menţiona datele de identificare: numele şi prenumele/denumirea, domiciliul fiscal şi codul de identificare fiscala
*3) Se va menţiona felul terenului
*4) Se vor menţiona alte bunuri ce fac obiectul valorificării (cum ar fi fructe neculese si recolte prinse de rădăcini), respectiv denumirea, descrierea acestora, precum şi
- . . . . . . . . . . lei, reprezentând taxa de participare la licitaţie, cu chitanţă/ordin de plată nr. /data . . . . . . . . . ., în contul nr. . . . . . . . . . .;
- . . . . . . . . . . lei, reprezentând preţul de adjudecare diminuat cu valoarea taxei de participare la licitaţie, exclusiv T. V. A. aferentă, cu chitanţă/ordin de plată nr. /data . .
. . . . . . . ., în contul nr. . . . . . . . . . .;

- . . . . . . . . . . lei, reprezentând T. V. A. aferentă, cu chitanţă/ordin de plată nr. /data . . . . . . . . . .,
a) sume achitate:
- . . . . . . . . . . lei, reprezentând avansul, exclusiv T. V. A., diminuat cu valoarea taxei de participare la licitaţie aferentă avansului, cu chitanţă/ordin de plată nr. /data . . . .
. . . . . ., în contul nr. . . . . . . . . . .;
- . . . . . . . . . . lei, reprezentând T. V. A. aferentă avansului, cu chitanţă/ordin de plată nr. /data . . . . . . . . . ., în contul nr. . . . . . . . . . .;
la preţul de adjudecare, din care s-a scăzut T. V. A. aferentă avansului, cu chitanţă/ordin de plată nr. /data . . . . . . . . . ., în contul nr. . . . . . . . . . .;
b) suma rămasă de plată: . . . . . . . . . . lei, se va plăti în contul . . . . . . . . . ., deschis la unitatea Trezoreriei Statului . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscală . . . . . . . . . .,
conform următorului grafic:
Nr. Termen de Rata lunară (lei) Dobânda Total de plată (lei)

crt. plată aferentă (lei)
0 1 2 3 4=2+3
10
11
12
.....

24
TOTAL
verbal de adjudecare constituie titlu de proprietate, pe baza căruia se face înscrierea în Registrul de carte funciară.
În cazul în care vânzarea s-a făcut cu plata preţului în rate, prezentul proces-verbal de adjudecare devine titlu executoriu în condiţiile în care cumpărătorul nu respecta
condiţiile şi termenele în care s-a realizat valorificarea bunului.
Conducătorul organului de executare: Cumpărătorul

Nume şi prenume . . . . . . . . . . (sau reprezentantul său legal)
Semnătura . . . . . . . . . . Nume şi prenume . . . . . . . . . .
L.S. Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
2. Format: A4/t1.
5. Se întocmeşte: în 4 exemplare de către organul de executare silită, după caz.
6. Circulă:
7. Se arhivează:

(2) Procesul-verbal de adjudecare întocmit în condiţiile alin. (1) cuprinde, pe lângă elementele prevăzute la art. 46, şi următoarele menţiuni:
a) numărul dosarului de executare silită;
b) numărul şi data procesului-verbal de desfăşurare a licitaţiei;
c) datele de identificare ale cumpărătorului;
d) datele de identificare ale debitorului;
e) preţul la care s-a adjudecat bunul şi taxa pe valoarea adăugată, dacă este cazul;
f) modalitatea de plată a diferenţei de preţ în cazul în care vânzarea s-a făcut cu plata în rate;
g) datele de identificare a bunului, cu menţionarea numărului cadastral şi de carte funciară, după caz;
h) menţiunea că acest document constituie titlu de proprietate;
i) semnătura cumpărătorului sau a reprezentantului său legal, după caz.
(3) În cazul valorificării bunurilor prin vânzare directă sau licitaţie, predarea bunului către cumpărător se face de către organul de executare silită pe bază de proces-
verbal de predare-primire.
(4) În cazul vânzării bunurilor mobile, după plata preţului, executorul fiscal întocmeşte în termen de 5 zile un proces-verbal de adjudecare care constituie titlu de
proprietate.
ANEXA Nr. 16
I. Proces-verbal de adjudecare pentru bunuri mobile
ANTET1
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
de adjudecare pentru bunuri mobile
proces-verbal de adjudecare pentru bunul mobil valorificat prin vânzare la licitaţie, conform Procesului-verbal privind desfăşurarea şi rezultatul licitaţiei pentru

valorificarea bunurilor mobile nr........... din data de.........., emis de...........
II. Date de identificare ale debitorului/terţei persoane2. . . . . . . . . .
III. Date de identificare ale bunului mobil:
Adjudecarea s-a făcut la preţul de adjudecare de . . . . . . . . . . lei, pentru care s-a calculat TVA în sumă de . . . . . . . . . . lei3. Cumpărătorul a efectuat plata preţului în
întregime, în numerar sau cu ordin de plată, după cum urmează:
- . . . . . . . . . . lei, reprezentând taxa de participare la licitaţie, cu Chitanţa/Ordinul de plată nr. /data . . . . . . . . . ., în contul IBAN . . . . . . . . . ., deschis la . . . . . . . . . .;
- . . . . . . . . . . lei, reprezentând preţul de adjudecare diminuat cu valoarea taxei de participare la licitaţie, exclusiv TVA aferentă, cu Chitanţa/Ordinul de plată nr. /data . .
. . . . . . . ., în contul IBAN . . . . . . . . . ., deschis la . . . . . . . . . .;
- . . . . . . . . . . lei, reprezentând TVA aferentă, cu Chitanţa/Ordinul de plată nr. /data . . . . . . . . . ., în contul IBAN . . . . . . . . . ., deschis la . . . . . . . . . .
[În conformitate cu prevederile art. 254 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, prezentul proces-
verbal de adjudecare constituie titlu de proprietate. Împotriva prezentului înscris se poate introduce contestaţie la instanţa judecătorească competentă, în termen de 15
zile de la comunicare sau luare la cunoştinţă, în conformitate cu prevederile art. 260 şi 261 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
Administraţia Naţională "Apele Române"/Administraţia Cumpărătorul

bazinală de apă (sau reprezentantul său legal)
L.S. L.S.
2 Se vor menţiona datele de identificare, respectiv numele şi prenumele/denumirea, domiciliul fiscal şi codul de identificare fiscală.

II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi de păstrare a formularului "Proces-verbal de adjudecare pentru bunuri mobile"
1. Denumire: Proces-verbal de adjudecare pentru bunuri mobile
2. Format: A4/t1
5. Se întocmeşte în 4 exemplare de către executorii fiscali din cadrul Administraţiei Naţionale "Apele Române"/administraţiei bazinale de apă, după caz.
6. Circulă:
7. Se arhivează:
ANEXA Nr. 39
(antet A.N.R.S.C.)
..
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
de adjudecare pentru bunurile mobile
proces-verbal de adjudecare pentru bunul mobil valorificat prin vânzare la licitaţie conform procesului-verbal privind desfăşurarea şi rezultatul licitaţiei pentru
valorificarea bunurilor mobile nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . emis de . . . . . . . . . .

..........
...........
Adjudecarea s-a făcut la preţul de adjudecare de . . . . . . . . . . lei, pentru care s-a calculat T.V.A. în sumă de . . . . . . . . . . lei*).
adjudecare sau după caz, se aplică taxarea inversă conform prevederilor art. 331 din Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare. Se aplică procedura privind
completările ulterioare şi dacă livrarea este operaţiune neimpozabilă conform prevederilor Titlului VII din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi
Cumpărătorul a efectuat plata preţului în întregime, în numerar sau cu ordin de plată, după cum urmează:
- . . . . . . . . . . lei, reprezentând preţul de adjudecare diminuat cu valoarea taxei de participare la licitaţie, exclusiv T.V.A. aferentă, cu chitanţă/ordin de plată nr./data . . . .
. . . . . ., în contul RO29TREZ70320F365000XXXX deschis la Trezoreria Operativă a Sectorului 3 pe numele A.N.R.S.C., cod de identificare fiscală 14935787;
- . . . . . . . . . . lei, reprezentând T.V.A. aferentă, cu chitanţă/ordin de plată nr./data . . . . . . . . . . ., în contul RO29TREZ70320F365000XXXX deschis la Trezoreria
verbal de adjudecare constituie titlu de proprietate.

(prenumele, numele şi Nume şi prenume
semnătura) ..........
Semnătura
..........
L.S.
Notă:
2. Format: A4.
6. Circulă:
09.01.2017
ANEXA Nr. 42
ANTET*1)
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .

PROCES-VERBAL DE ADJUDECARE PENTRU BUNURI MOBILE
Încheiat astăzi . . . . . . . . . . luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . . ora . . . . . . . . . .
În temeiul prevederilor art. 254 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, s-a întocmit prezentul proces-verbal
de adjudecare pentru bunul mobil valorificat prin vânzare la licitaţie conform procesului-verbal privind desfăşurarea şi rezultatul licitaţiei pentru valorificarea bunurilor
mobile nr........... din data de.......... emis de..........
I. Date de identificare ale cumpărătorului*2) : . . . . . . . . . .
II. Date de identificare ale debitorului/terţei persoane*2) : . . . . . . . . . . :

*2) Se vor menţiona datele de identificare, respectiv: numele şi prenumele/denumirea, domiciliul fiscal şi codul de identificare fiscala.
Adjudecarea s-a făcut la preţul de adjudecare de . . . . . . . . . . lei, pentru care s-a calculat T. V. A. în sumă de . . . . . . . . . . lei, după caz*).
adjudecare sau după caz, se aplică taxarea inversă conform prevederilor art. 331 din Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare ori operaţiunea este scutita
de TVA. Se aplică procedura privind TVA aferentă unei livrări de bunuri efectuate prin executare silită prevăzută de normele metodologice de aplicare a Titlului VII din
Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare si dacă livrarea este operaţiune neimpozabilă conform prevederilor Titlului VII din Legea nr. 227/2015 privind
Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, se face această menţiune în prezentul proces-verbal.
- . . . . . . . . . . lei, reprezentând preţul de adjudecare diminuat cu valoarea taxei de participare la licitaţie, exclusiv T. V. A. aferentă, cu chitanţă/ordin de plată nr. /data . .
. . . . . . . ., în contul nr. . . . . . . . . . .;
- . . . . . . . . . . lei, reprezentând T. V. A. aferentă, cu chitanţă/ordin de plată nr. /data . . . . . . . . . ., în contul nr. . . . . . . . . . .
2. În cazul vanzarn cu plata preţului in rate:
a) sume achitate:
- . . . . . . . . . . lei, reprezentând avansul, exclusiv T. V. A., diminuat cu valoarea taxei de participare la licitaţie aferentă avansului, cu chitanţă/ordin de plată nr. /data . . . .
. . . . . ., în contul nr. . . . . . . . . . .;

- . . . . . . . . . . lei, reprezentând T. V. A. aferentă avansului, cu chitanţă/ordin de plată nr. /data . . . . . . . . . ., în contul nr. . . . . . . . . . .;
la preţul de adjudecare, din care s-a scăzut T. V. A. aferentă avansului, cu chitanţă/ordin de plată nr. /data . . . . . . . . . ., în contul nr. . . . . . . . . . .;
b) suma rămasă de plată: . . . . . . . . . . lei, se va plăti în contul . . . . . . . . . ., deschis la . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscală . . . . . . . . . ., conform următorului grafic:
Nr. Termen de Rata lunară (lei) Dobânda Total de plată (lei)

crt. plată aferentă (lei)
0 1 2 3 4=2+3
10
11
12
TOTAL
verbal de adjudecare constituie titlu de proprietate.
În cazul în care vânzarea s-a făcut cu plata preţului în rate, prezentul proces-verbal de adjudecare devine titlu executoriu în condiţiile în care cumpărătorul nu respecta
condiţiile şi termenele în care s-a realizat valorificarea bunului.

Conducătorul organului de executare: Cumpărătorul

Nume şi prenume . . . . . . . . . . (sau reprezentantul său legal)
Semnătura . . . . . . . . . . Nume şi prenume . . . . . . . . . .
L.S. Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
2. Format: A4/t1.
5. Se întocmeşte: în 4 exemplare de către organul de executare silită, după caz.
6. Circulă:
7. Se arhivează:
(5) Procesul-verbal de adjudecare întocmit în condiţiile alin. (4) cuprinde, pe lângă elementele prevăzute la art. 46, şi elementele prevăzute la alin. (2) din prezentul
articol, cu excepţia lit. f) şi h), precum şi menţiunea că acest document constituie titlu de proprietate.
(6) În cazul valorificării bunurilor prin vânzare directă sau licitaţie, predarea bunului către cumpărător se face de către organul de executare silită pe bază de proces-
verbal de predare- primire.
09.01.2017

ANEXA Nr. 45
ANTET 1
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL DE PREDARE-PRIMIRE A BUNURILOR VALORIFICATE
Încheiat astăzi . . . . . . . . . ., luna . . . . . . . . . ., anul . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., în localitatea . . . . . . . . . ., sector/judeţ . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . .,

bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . .
În temeiul prevederilor art. 254 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, subsemnatul . . . . . . . . . . .
.executor fiscal în cadrul organului de executare, cu legitimaţia nr . . . . . . . . . ., delegaţia nr. . . . . . . . . . . am procedat la predarea bunurilor ce au fost valorificate,
pentru care aţi fost declarat cumpărator prin:
☐ - procesul-verbal de adjudecare pentru bunuri mobile nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . .
☐ - procesul-verbal de adjudecare pentru bunuri imobile/ansambluri de bunuri imobile nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
☐ - procesul-verbal privind valorificarea bunurilor prin vânzare directă nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .

2 Se vor menţiona datele de identificare, respectiv: numele şi prenumele/denumirea, domiciliul fiscal şi codul de identificare fiscala
II. Date de identificare ale bunului mobil:
a) clădire/parti de clădire/ansamblu de cladiri în suprafaţă de . . . . . . . . . ., compusă din . . . . . . . . . ., construită din . . . . . . . . . ., stare de uzură/elemente particulare . . .
. . . . . . . şi teren aferent în suprafaţă de . . . . . . . . . ., situate în localitatea . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . .
b) teren care nu este aferent clădirii/partii de cladire/ansamblului de cladiri . . . . . . . . . . 3 în suprafaţă de . . . . . . . . . . situat în . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . .
..

c) alte bunuri. . . . . . . . . . . 4.
IV. Caracteristicile şi elementele bunurilor care fac obiectul prezentului proces - verbal de predare primire corespund cu cele ale bunurilor mobile/imobile descrise în
Anunţul privind vânzarea bunurilor mobile/imobile nr. . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . ., în Procesul - verbal de adjudecare bunuri mobile nr. . . . . . . . . . din data de .
. . . . . . . . . . sau în Procesul-verbal de adjudecare pentru bunul imobil/ansamblul de bunuri imobile nr. . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . ., ori în Procesul- verbal
privind valorificarea bunurilor prin vânzare directă nr. . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . ., după caz, şi cu cele prezentate cu ocazia organizării vânzării.
Executor fiscal Cumpărător

Semnătură . . . . . . . . . . Semnătură . . . . . . . . . .
L.S.
Administrator-sechestru/Custode,
Nume şi prenume/denumire . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
1. Denumire: Proces-verbal de predare primire a bunurilor valorificate
2. Format: A4/t1.
5. Se întocmeşte: în 4 exemplare de către organul de executare, după caz.
6. Circulă:
- 1 exemplar la administrator sechestru1custode, după caz.
7. Se arhivează:

ANEXA Nr. 41
(antet A.N.R.S.C.)
..
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
de predare-primire a bunurilor valorificate
Încheiat astăzi, . . . . . . . . . . luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., în localitatea . . . . . . . . . ., sectorul/judeţul . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . .

., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. ..
executor fiscal în cadrul organului de executare, cu legitimaţia nr . . . . . . . . . ., delegaţia nr. . . . . . . . . . . am procedat la predarea bunurilor ce au fost valorificate, pentru
care aţi fost declarat cumpărător prin:
[ ] - procesul-verbal de adjudecare pentru bunuri mobile nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
[ ] - procesul-verbal de adjudecare pentru bunuri imobile/ansambluri de bunuri imobile nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
[ ] - procesul-verbal privind valorificarea bunurilor prin vânzare directă nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
I. Date de identificare ale cumpărătorului: . . . . . . . . . .
II. Date de identificare ale bunului mobil:
a) clădire/părţi de clădire/ansamblu de clădiri în suprafaţă de . . . . . . . . . ., compusă din . . . . . . . . . ., construită din . . . . . . . . . ., stare de uzură/elemente particulare . . .
. . . . . . . şi teren aferent în suprafaţă de . . . . . . . . . . ., situate în localitatea . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . .

nr. . . . . . . . . . .
c) alte bunuri . . . . . . . . . . (se vor menţiona alte bunuri ce fac obiectul valorificării (cum ar fi fructe neculese şi recolte prinse de rădăcini), respectiv denumirea,
descrierea acestora, precum şi locul unde acestea se află).
IV. Caracteristicile şi elementele bunurilor care fac obiectul prezentului proces-verbal de predare primire corespund cu cele ale bunurilor mobile/imobile descrise în
Anunţul privind vânzarea bunurilor mobile/imobile nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., în Procesul - verbal de adjudecare bunuri mobile nr. . . . . . . . . . . din data de
. . . . . . . . . . sau în Procesul-verbal de adjudecare pentru bunul imobil/ansamblul de bunuri imobile nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., ori în Procesul-verbal
privind valorificarea bunurilor prin vânzare directă nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., după caz, şi cu cele prezentate cu ocazia organizării vânzării.
(prenumele, numele şi semnătura) Nume şi prenume
..........
Semnătura
..........
L.S.
Notă:
1. Denumire: Proces-verbal de predare primire a bunurilor valorificate
2. Format: A4.
6. Circulă:
Art. 255. - Reluarea procedurii de valorificare a bunurilor sechestrate

ANEXA Nr. 45
(antet A.N.R.S.C.)
.
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
Către1: . . . . . . . . . .
Adresa2: . . . . . . . . . .
DECIZIE
de ridicare a măsurilor de executare silită aplicate asupra bunurilor sechestrate
În baza prevederilor art. 230 alin. (5), art. 233 alin. (3), art. 234 şi art. 255 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare, se ridică măsurile de executare silită aplicate debitorului . . . . . . . . . . cu domiciliul/domiciliul fiscal în localitatea . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . .
CIF . . . . . . . . . ., întrucât:
[ ] - a fost depus documentul prin care se certifică că debitorul are de încasat sume certe, lichide şi exigibile de la o autoritate/instituţie publică, potrivit prevederilor art.
230 alin. (5) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
[ ] - pentru creanţele bugetare care au stat la baza sechestrului, înscrise în actul administrativ fiscal contestat, s-a constituit garanţie sub forma unei scrisori de
garanţie/poliţe de asigurare de garanţie potrivit art. 235 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
[ ] - s-au stins creanţele bugetare înscrise în titluri executorii, prin plată, prin poprire sau prin alte modalităţi prevăzute de lege, iar sechestrele aplicate pe acele titluri
asupra bunurilor, sunt cu valoare mai mică ori egală cu suma creanţelor bugetare astfel stinse.
[ ] - s-au stins integral obligaţiile bugetare prevăzute în titlul executoriu/titlurile executorii, inclusiv obligaţiile de plată accesorii, cheltuielile de executare şi orice alte
sume stabilite în sarcina debitorului, potrivit legii, ori a fost desfiinţat titlul executoriu/titlurile executorii, sau în alte cazuri prevăzute de lege, potrivit dispoziţiilor art. 234
[ ] - bunurile mobile supuse executării silite nu au putut fi valorificate, potrivit legii, şi nu au valoare de piaţă, conform art. 255 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 207/2015, cu
Având în vedere aceste motivaţii se ridică sechestrul instituit asupra următoarelor bunuri mobile/imobile, după cum urmează:

- denumire bun mobil . . . . . . . . . . sechestrat prin Procesul-verbal de sechestru nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
- denumire bun imobil . . . . . . . . . . sechestrat prin Procesul-verbal de sechestru nr . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
Preşedinte,
L. S. . . . . . . . . . .
semnătura)
Notă:
2. Format: A4.
4. Se utilizează: în baza prevederilor art. 230 alin. (5), art. 233 alin. (3), art. 234 şi art. 255 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
6. Circulă: - 1 exemplar fiecărei părţi căreia i-a fost comunicată indisponibilizarea bunurilor.
(1) Dacă bunurile supuse executării silite nu au putut fi valorificate prin modalităţile prevăzute la art. 247, se procedează astfel:
a) în cazul bunurilor imobile organul de executare silită menţine măsura de indisponibilizare, până la împlinirea termenului de prescripţie; în cadrul acestui termen
organul de executare silită poate relua oricând procedura de valorificare şi poate, după caz, să ia măsura numirii, menţinerii ori schimbării administratorului-
sechestru;
b) în cazul bunurilor mobile, se consideră că acestea nu au valoare de piaţă şi se restituie debitorului; odată cu restituirea bunului mobil organul fiscal ridică şi
sechestrul; dispoziţiile art. 234 alin. (2) sunt aplicabile în mod corespunzător.
(2) În cazul bunurilor prevăzute la alin. (1) lit. a), cu ocazia reluării procedurii în cadrul termenului de prescripţie, dacă organul de executare silită consideră că nu se
impune o nouă evaluare, preţul de pornire a licitaţiei nu poate fi mai mic de 50% din preţul de evaluare a bunurilor. Bunul va fi vândut la cel mai mare preţ oferit, chiar
dacă acesta este inferior preţului de pornire a licitaţiei, dar nu mai mic decât 25% din preţul de evaluare al acestuia, cu excepţia situaţiei în care se prezintă un singur
ofertant, când vânzarea se realizează la cel puţin preţul de pornire a licitaţiei.
(3) În cazul în care debitorii cărora urmează să li se restituie bunurile nu se mai află la domiciliul fiscal declarat şi, în urma demersurilor întreprinse, nu au putut fi

identificaţi, organul fiscal procedează la înştiinţarea acestora, cu procedura prevăzută pentru comunicarea prin publicitate potrivit art. 47, că bunul în cauză este
păstrat la dispoziţia proprietarului până la împlinirea termenului de prescripţie, după care urmează a fi valorificat potrivit dispoziţiilor legale privind valorificarea
bunurilor intrate în proprietatea privată a statului, dacă legea nu prevede altfel.
(4) Cele arătate la alin. (3) se consemnează într-un proces-verbal întocmit de organul fiscal.
(5) În cazul bunurilor imobile, în baza procesului-verbal prevăzut la alin. (4) în condiţiile legii urmează a fi sesizată instanţa judecătorească competentă cu acţiune în
constatarea dreptului de proprietate privată a statului asupra bunului respectiv.
CAPITOLUL IX
Cheltuieli
Art. 256. - Cheltuieli de executare silită

(1) Cheltuielile ocazionate cu efectuarea procedurii de executare silită sunt în sarcina debitorului.
(2) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), în cazul creanţelor fiscale administrate de organul fiscal central, cheltuielile generate de comunicarea somaţiei şi a
adresei de înfiinţare a popririi sunt suportate de organul fiscal central.
(3) Suma cheltuielilor cu executarea silită se stabileşte de organul de executare, prin proces-verbal, care constituie titlu executoriu potrivit prezentului cod şi are la
bază documente privind cheltuielile efectuate.
09.01.2017
ANEXA Nr. 46
ANTET1
Nr. . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL PRIVIND CHELTUIELILE DE EXECUTARE SILITĂ
În temeiul prevederilor art. 256 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, pentru stingerea creanţelor

fiscale stabilite în sarcina debitorului . . . . . . . . . . 2 din localitatea . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . ., bloc . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . ., cod de
identificare fiscală . . . . . . . . . . 3, în temeiul titlului executoriu/titlurilor executorii nr./dată . . . . . . . . . . 4, emis/emise de . . . . . . . . . . ., s-a aplicat procedura de executare
silită pentru care s-au efectuat cheltuieli de executare silită în cuantum de . . . . . . . . . . lei.
3 Se va completa codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de inregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz;
4 În cazul în care s-au emis mai multe titluri executorii se vor indica pentru toate numărul şi data emiterii
Potrivit art. 256 alin. (2) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, cheltuielile generate de comunicarea somaţiei şi a adresei de înfiinţare a
propririi sunt suportate de organul fiscal central.

Nume şi prenume . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
1. Denumire: Proces-verbal privind cheltuielile de executare silită
2. Format: A4/t1.

ANEXA Nr. 17
I. Proces-verbal privind cheltuielile de executare silită
ANTET1
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
privind cheltuielile de executare silită
[În temeiul prevederilor art. 256 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, pentru stingerea creanţelor
bugetare stabilite în sarcina debitorului..........2 din localitatea.......... str........... nr..........., bl..........., sc..........., ap..........., cod de identificare fiscală..........3, în temeiul
titlului executoriu/titlurilor executorii nr./dată..........4, emis/emise de.........., s-a aplicat procedura de executare silită pentru care s-au efectuat cheltuieli de executare
silită în cuantum de.......... lei.
[Potrivit art. 256 alin. (2) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, cheltuielile generate de comunicarea somaţiei şi a adresei de înfiinţare a
popririi sunt suportate de Administraţia Naţională "Apele Române"/administraţia bazinală de apă.
[În conformitate cu prevederile art. 256 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, prezentul înscris
[Prezentul proces-verbal produce efecte juridice faţă de dumneavoastră, de la data comunicării acestuia, potrivit art. 47 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi
Administraţia Naţională "Apele Române"/Administraţia bazinală

de apă

Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
3 Se va completa codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz.
II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi de păstrare a formularului "Proces-verbal privind cheltuielile de executare silită"
2. Format: A4/t1
ANEXA Nr. 42
(antet A.N.R.S.C.)
..
Nr: . . . . . . . . . . din data: . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
Privind cheltuielile de executare silită
În temeiul prevederilor art. 256 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, pentru stingerea creanţelor

bugetare stabilite în sarcina debitorului . . . . . . . . . . din localitatea . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bloc . . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . .,
CIF . . . . . . . . . ., în temeiul titlului executoriu/titlurilor executorii nr./dată . . . . . . . . . . ., emis/emise de A.N.R.S.C., s-a aplicat procedura de executare silită pentru care
s-au efectuat cheltuieli de executare silită în cuantum de . . . . . . . . . . lei.
Potrivit art. 256 alin. (2) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, cheltuielile generate de comunicarea somaţiei şi a adresei de înfiinţare a
popririi sunt suportate de A.N.R.S.C.
Preşedinte,
L.S. . . . . . . . . . .
semnătura)
Notă:
2. Format: A4.
6. Circulă: - 1 exemplar la debitor.

ANEXA Nr. 33
I. Proces-verbal privind cheltuielile de executare silită
ANTET1
PROCES-VERBAL
privind cheltuielile de executare silită nr. . . . . . . . . . .
În temeiul art. 256 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, pentru stingerea creanţelor bugetare în
sarcina debitorului2.........., cu domiciliul fiscal în România/.........., judeţul.........., codul poştal.........., municipiul/oraşul/comuna.........., satul/sectorul.........., str...........
nr..........., bl..........., sc..........., et..........., ap..........., identificat prin B. I./C.I./C.I.P./paşaport seria.......... nr..........., cod de identificare fiscală3.........., tel./fax.........., e-
mail.........., în baza titlului executoriu nr./data4.........., emis de.........., s-a aplicat procedura de executare silită pentru care s-au efectuat următoarele cheltuieli de
executare:
Natura cheltuielilor de executare Denumirea documentului justificativ, Suma (lei)

numărul şi data
TOTAL
Împotriva prezentului înscris, cel interesat poate introduce contestaţie la instanţa judecătorească competentă, în termen de 15 zile de la comunicare sau luare la
cunoştinţă, în conformitate cu prevederile art. 260-261 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Data emiterii . . . . . . . . . .

L. S. . . . . . . . . . .
(prenumele, numele şi semnătura)
Executor fiscal al A.N.A.R./A.B.A.,
..........
(prenumele, numele şi semnătura)
2 Prenume şi nume/denumire.
II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Proces-verbal privind cheltuielile de executare silită
2. Format: A4/t1
(4) Cheltuielile de executare silită a creanţelor fiscale se avansează de organul de executare silită, din bugetul acestuia.
(5) Cheltuielile de executare silită care nu au la bază documente care să ateste că au fost efectuate în scopul executării silite nu sunt în sarcina debitorului urmărit.
(6) Sumele recuperate în contul cheltuielilor de executare silită se fac venit la bugetul din care au fost avansate, cu excepţia sumelor reprezentând cheltuieli de
executare silită a creanţelor fiscale administrate de organul fiscal central, care se fac venit la bugetul de stat, dacă legea nu prevede altfel.
CAPITOLUL X
Eliberarea şi distribuirea sumelor realizate prin executare silită
Art. 257. - Sumele realizate din executare silită

(1) Suma realizată în cursul procedurii de executare silită reprezintă totalitatea sumelor încasate după comunicarea somaţiei prin orice modalitate prevăzută de
prezentul cod.

(2) Sumele realizate din executare silită potrivit alin. (1) sting creanţele fiscale în ordinea vechimii titlurilor executorii, cu excepţia sumelor realizate prin poprire. În
cadrul titlului executoriu se sting mai întâi creanţele fiscale principale, în ordinea vechimii, şi apoi creanţele fiscale accesorii, în ordinea vechimii. Prevederile art. 165
alin. (3) referitoare la ordinea vechimii sunt aplicabile în mod corespunzător. Sumele realizate ca urmare a popririi sting creanţele fiscale în ordinea vechimii titlurilor
executorii, pentru care s-a înfiinţat poprirea.
(3) Prin excepţie de la prevederile alin. (2), în cazul sumelor realizate prin plată sau compensare, stingerea se face potrivit prevederilor art. 163 şi 165.
(4) Dacă suma ce reprezintă atât creanţa fiscală, cât şi cheltuielile de executare este mai mică decât suma realizată prin executare silită, cu diferenţa se procedează
la compensare, potrivit art. 167, sau se restituie, la cerere, debitorului, după caz.
(5) Despre sumele de restituit debitorul trebuie înştiinţat de îndată.
(6) Prin excepţie de la prevederile art. 226 alin. (10) - (13), sumele realizate în cursul procedurii de executare silită efectuate în baza titlurilor executorii transmise
organului fiscal de către alte instituţii sau autorităţi publice şi care se fac venit potrivit legii speciale la alte bugete se virează de către organul fiscal în conturile
indicate de instituţia sau autoritatea solicitantă sau în titlul executoriu, după caz, în termen de 15 zile de la încheierea procesului-verbal de distribuire a sumelor
încasate în procedura de executare silită.
Art. II. - -
(11) Prevederile art. 257 alin. (6) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, astfel cum au fost modificate prin art. I, se aplică şi executărilor în
curs la data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe. În cazul sumelor încasate şi nevirate la data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe, termenul de 15 zile începe să
curgă de la această dată.
Art. 258. - Ordinea de distribuire

(1) În cazul în care executarea silită a fost pornită de mai mulţi creditori sau când până la eliberarea ori distribuirea sumei rezultate din executare au depus şi alţi
creditori titlurile lor, organele prevăzute la art. 220 procedează la distribuirea sumei potrivit următoarei ordini de preferinţă, dacă legea nu prevede altfel:
a) creanţele reprezentând cheltuielile de orice fel, făcute cu urmărirea şi conservarea bunurilor al căror preţ se distribuie, inclusiv cheltuielile făcute în interesul
comun al creditorilor;
b) cheltuielile de înmormântare a debitorului, în raport cu condiţia şi starea acestuia;
c) creanţele reprezentând salarii şi alte datorii asimilate acestora, pensiile, sumele cuvenite şomerilor, potrivit legii, ajutoarele pentru întreţinerea şi îngrijirea copiilor,
pentru maternitate, pentru incapacitate temporară de muncă, pentru prevenirea îmbolnăvirilor, refacerea sau întărirea sănătăţii, ajutoarele de deces, acordate în
cadrul asigurărilor sociale de stat, precum şi creanţele reprezentând obligaţia de reparare a pagubelor cauzate prin moarte, vătămarea integrităţii corporale ori a
sănătăţii;

d) creanţele rezultând din obligaţii de întreţinere, alocaţii pentru copii sau de plată a altor sume periodice destinate asigurării mijloacelor de existenţă;
e) creanţele fiscale provenite din impozite, taxe, contribuţii sociale şi din alte sume stabilite potrivit legii, datorate bugetului de stat, bugetului Trezoreriei Statului,
bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetelor locale şi bugetelor fondurilor speciale, inclusiv amenzile cuvenite bugetului de stat sau bugetelor locale;
f) creanţele rezultând din împrumuturi acordate de stat;
g) creanţele reprezentând despăgubiri pentru repararea pagubelor pricinuite proprietăţii publice prin fapte ilicite;
h) creanţele rezultând din împrumuturi bancare, din livrări de produse, prestări de servicii sau executări de lucrări, precum şi din chirii, redevenţe ori arenzi;
i) alte creanţe.
(2) Pentru plata creanţelor care au aceeaşi ordine de preferinţă, dacă legea nu prevede altfel, suma realizată din executare se repartizează între creditori
proporţional cu creanţa fiecăruia.
Art. 259. - Reguli privind eliberarea şi distribuirea
ANEXA Nr. 18
I. Proces-verbal privind eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executare silită
ANTET1
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
PROCES-VERBAL
privind eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executare silită
[În temeiul prevederilor art. 259 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, pentru stingerea obligaţiilor
datorate de către debitorul..........2 din localitatea.........., str........... nr..........., cod de identificare fiscală..........3, s-a procedat la distribuirea sumei în cuantum de.......... lei,
rezultată din vânzarea bunului, pentru următorii creditori care au participat la executarea silită ori şi-au depus titlurile până la data încheierii prezentului proces-verbal,
astfel:
Nr. crt. Numele şi Domiciliul Denumirea Titlul Suma Suma Contul în

prenumele/Denumirea fiscal creanţei executoriu (nr. datorată distribuită care se
creditorului bugetare şi data) (lei) (lei) distribuie
suma

TOTAL
[În temeiul art. 259 alin. (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, cu privire la modul de distribuire a
sumei rezultate prin executare silită, persoanele prezente formulează următoarele obiecţii:..........
conformitate cu prevederile art. 260 şi 261 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare. Prezentul proces-verbal
produce efecte de la data comunicării acestuia, potrivit art. 47 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Administraţia Naţională Creditorii Reprezentanţi ai creditorilor prezenţi

"Apele Române"/Administraţia bazinală de apă . . . . . . . . . . la distribuire
Numele şi prenumele . . . . . . . . . . .......... Numele, prenumele şi semnătura . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . . .......... Numele, prenumele şi semnătura . . . . . . . . . .
L.S. Numele, prenumele şi semnătura . . . . . . . . . .
Executor fiscal
Numele . . . . . . . . . .
Prenumele . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
3 Se vor completa codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz.
II. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi de păstrare a formularului "Proces-verbal privind eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executare
silită"
1. Denumire: Proces-verbal privind eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executare silită
2. Format: A4/t1
4. [Se utilizează în baza prevederilor art. 259 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
5. Se întocmeşte în 2 sau mai multe exemplare, după caz, de Administraţia Naţională "Apele Române"/administraţia bazinală de apă.
6. Circulă:

- câte 1 exemplar pentru creditorii care au participat la executare sau care şi-au depus titlurile până la data încheierii procesului-verbal, după caz.
(1) Creditorii fiscali care au un privilegiu prin efectul legii şi care îndeplinesc condiţia de publicitate sau posesie a bunului mobil au prioritate, în condiţiile prevăzute la
art. 227 alin. (9), la distribuirea sumei rezultate din vânzare faţă de alţi creditori care au garanţii reale asupra bunului respectiv.
(2) Accesoriile creanţei principale prevăzute în titlul executoriu urmează ordinea de preferinţă a creanţei principale.
(3) Dacă există creditori care, asupra bunului vândut, au drepturi de gaj, ipotecă sau alte drepturi reale, despre care organul de executare silită a luat cunoştinţă în
condiţiile art. 239 alin. (6) şi ale art. 242 alin. (9), la distribuirea sumei rezultate din vânzarea bunului, creanţele lor sunt plătite înaintea creanţelor prevăzute la art.
258 alin. (1) lit. b). În acest caz, organul de executare silită este obligat să îi înştiinţeze din oficiu pe creditorii în favoarea cărora au fost conservate aceste sarcini,
pentru a participa la distribuirea preţului.
(4) Creditorii care nu au participat la executarea silită pot depune titlurile lor în vederea participării la distribuirea sumelor realizate prin executare silită, numai până la
data întocmirii de către organele de executare silită a procesului-verbal privind eliberarea sau distribuirea acestor sume.
(5) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silită se efectuează numai după trecerea unui termen de 15 zile de la data depunerii sumei, când
organul de executare silită procedează, după caz, la eliberarea ori distribuirea sumei, cu înştiinţarea părţilor şi a creditorilor care şi-au depus titlurile.
(6) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silită se consemnează de executorul fiscal de îndată într-un proces-verbal, care se semnează de toţi
cei îndreptăţiţi.
(7) Cel nemulţumit de modul în care se face eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silită poate cere executorului fiscal să consemneze în
procesul-verbal obiecţiile sale.
09.01.2017
ANEXA Nr. 47
ANTET 1
Nr. . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .

PROCES - VERBAL PRIVIND ELIBERAREA SAU DISTRIBUIREA SUMEI REZULTATĂ DIN EXECUTARE SILITĂ
În temeiul prevederilor art. 259 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, pentru stingerea obligaţiilor datorate
de către debitorul . . . . . . . . . . .2 din localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscală . . . . . . . . . . 3, s-a procedat la distribuirea sumei
în cuantum de . . . . . . . . . . . lei, rezultată din vânzarea bunulu, pentru următorii creditori care au participat la executarea silită ori şi-au depus titlurile până la data
încheierii prezentului proces-verbal, astfel:
Numele şi Titlul Suma Contul în

Nr. prenumele/ Domiciliul Denumirea executoriu Suma distribuită care se
crt. denumirea fiscal obligaţiei (nr. şi data) datorată (lei) distribuie
creditorului fiscale/bugetare (lei) suma
TOTAL
În temeiul art. 259 alin. (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, cu privire la modul de distribuire a sumei
rezultată prin executare silită, persoanele prezente formulează următoarele obiecţii:
..........
conformitate cu prevederile art. 260 şi 261 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare. Prezentul proces-verbal
produce efecte de la data comunicării acestuia potrivit art. 47 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Conducătorul organului de Creditorii, Reprezentanţi ai creditorilor prezenţi la distribuire,

executare, .......... Nume, prenume şi semnătura . . . . . . . . . .
Nume şi prenume . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nume, prenume şi semnătura . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . . ........... Nume, prenume şi semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
Executor fiscal,
Nume . . . . . . . . . .
Prenume . . . . . . . . . .

Semnătura . . . . . . . . . .
1. Denumire: Proces-verbal privind eliberarea sau distribuirea sumei rezultată din executare silită
2. Format: A4/t1
3. Caracteristici de tipărire: se editează din sistemul informatic
4. Se utilizează: în baza prevederilor art. 259 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare
5. Se întocmeşte: în 2 sau mai multe exemplare, după caz, de organul de executare silită
6. Circulă:
- 1 exemplar la debitor
- câte 1 exemplar pentru creditorii care au participat la executare sau care şi-au depus titlurile până la data încheierii procesului-verbal, după caz
(8) După întocmirea procesului-verbal prevăzut la alin. (6) niciun creditor nu mai este în drept să ceară să participe la distribuirea sumelor rezultate din executarea
silită.
CAPITOLUL XI
Contestaţia la executare silită
Art. 260. - Contestaţia la executare silită

Comp. solut. apelurilor declarate împotriva hot. pronun. de judecăt. asupra contestaţ. formulat. împ. exec. silite pornite în temeiul CPFisc - Mădălina Moceanu
Potrivit unui comunicat de presă de pe site-ul instanţei supreme (www.scj.ro), de dată relativ recentă, adică la data de 03.06.2019, Înalta Curte de Casaţie şi Justiţie (ÎCCJ) a luat o decizie
privind un recurs în interesul legii în materie civilă, decizie pe care o considerăm de interes pentru cititorii noştri.
Astfel, prin Decizia nr. 18/ 03.06.2019în dosarul nr.489/1/2019 Completul competent să judece recursul în interesul legii în materie civilă a admis recursul în interesul legii formulat de
Colegiul de conducere al Curţii de Apel Constanţa şi, în consecinţă, a stabilit că:
În interpretarea şi aplicarea unitară a prevederilor art. 714 şi art. 95 din Codul de procedură civilă, secţiile civile ale tribunalelor sunt competente funcţional să soluţioneze apelurile declarate
împotriva hotărârilor pronunţate de judecătorii asupra contestaţiilor formulate împotriva executărilor silite pornite în temeiul dispoziţiilor art. 260 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de

(1) Persoanele interesate pot face contestaţie împotriva oricărui act de executare efectuat cu încălcarea prevederilor prezentului cod de către organele de executare
silită, precum şi în cazul în care aceste organe refuză să îndeplinească un act de executare în condiţiile legii.
ÎCCJ s-a pronunţat din nou referitor la procedura insolvenţei - Mădălina Moceanu
Astfel, prin Decizia nr. 17/20.07.2020 în dosarul nr.1135/1/2020 Completul competent să judece recursul în interesul legii în materie civilă a admis recursul în interesul legii formulat de
procurorul general al Parchetului de pe lângă Înalta Curte de Casaţie şi Justiţieşi, în consecinţă, a stabilit că:
În interpretarea şi aplicarea unitară a dispoziţiilor art. 41 alin. (1) şi art. 45 alin. (2) teza I din Legea nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenţei şi de insolvenţă, art. 260 alin.
(1) şi (4) din Codul de procedură fiscală, art. 651 alin. (1), art. 714 alin. (1) şi art. 719 alin. (1) şi (7) din Codul de procedură civilă, competenţa materială de soluţionare a contestaţiilor
privind executarea silită începută de creditorii bugetari în temeiul dispoziţiilor art. 143 alin. (1) teza finală din Legea nr. 85/2014 aparţine judecătorului-sindic învestit cu procedura de
insolvenţă în care se formulează respectivele contestaţii, potrivit art. 45 alin. (1) lit. r) şi alin. (2) din Legea nr. 85/2014.
În interpretarea şi aplicarea unitară a dispoziţiilor art. 997 alin. (1) din Codul de procedură civilă, raportat la art. 233 alin. (1) lit. a) şi art. 260 din Codul de procedură fiscală, sunt admisibile
cererile adresate judecătorului-sindic pe calea ordonanţei preşedinţiale având ca obiect măsuri vremelnice privind ridicarea, suspendarea şi suspendarea provizorie a măsurilor de
executare silită luate de organele de executare fiscală, în cazurile în care executarea silită a fost începută de acestea în temeiul art. 143 alin. (1) teza finală din Legea nr. 85/2014.
(2) Dispoziţiile privind suspendarea provizorie a executării silite prevăzute de Codul de procedură civilă, republicat, nu sunt aplicabile.

(3) Contestaţia poate fi făcută şi împotriva titlului executoriu în temeiul căruia a fost pornită executarea, în cazul în care acest titlu nu este o hotărâre dată de o
instanţă judecătorească sau de alt organ jurisdicţional şi dacă pentru contestarea lui nu există o altă procedură prevăzută de lege.
(4) Contestaţia se introduce la instanţa judecătorească competentă şi se judecă în procedură de urgenţă.
Art. 261. - Termen de contestare
(1) Contestaţia se poate face în termen de 15 zile, sub sancţiunea decăderii, de la data când:
a) contestatorul a luat cunoştinţă de executarea ori de actul de executare pe care le contestă, din comunicarea somaţiei sau din altă înştiinţare primită ori, în lipsa
acestora, cu ocazia efectuării executării silite sau în alt mod;
b) contestatorul a luat cunoştinţă, potrivit lit. a), de refuzul organului de executare silită de a îndeplini un act de executare;
c) cel interesat a luat cunoştinţă, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le contestă.
(2) Contestaţia prin care o terţă persoană pretinde că are un drept de proprietate sau un alt drept real asupra bunului urmărit poate fi introdusă cel mai târziu în
termen de 15 zile după efectuarea executării.
(3) Neintroducerea contestaţiei în termenul prevăzut la alin. (2) nu îl împiedică pe cel de-al treilea să îşi realizeze dreptul pe calea unei cereri separate, potrivit
dreptului comun.
Art. 262. - Judecarea contestaţiei
(1) La judecarea contestaţiei instanţa citează şi organul de executare silită în a cărui rază teritorială se găsesc bunurile urmărite ori, în cazul executării prin poprire,
îşi are sediul sau domiciliul terţul poprit.
(2) La cererea părţii interesate instanţa poate decide, în cadrul contestaţiei la executare, asupra împărţirii bunurilor pe care debitorul le deţine în proprietate comună
cu alte persoane.
(3) Dacă admite contestaţia la executare, instanţa, după caz, poate dispune anularea actului de executare contestat sau îndreptarea acestuia, anularea ori încetarea
executării înseşi, anularea sau lămurirea titlului executoriu ori efectuarea actului de executare a cărui îndeplinire a fost refuzată.
(4) În cazul anulării actului de executare contestat sau al încetării executării înseşi şi al anulării titlului executoriu, instanţa poate dispune prin aceeaşi hotărâre să i se
restituie celui îndreptăţit suma ce i se cuvine din valorificarea bunurilor ori din reţinerile prin poprire.
(5) În cazul respingerii contestaţiei contestatorul poate fi obligat, la cererea organului de executare silită, la despăgubiri pentru pagubele cauzate prin întârzierea
executării, iar când contestaţia a fost exercitată cu rea-credinţă, el poate fi obligat şi la plata unei amenzi potrivit art. 720 alin. (3) din Codul de procedură civilă,
republicat.
CAPITOLUL XII
Stingerea creanţelor fiscale prin alte modalităţi
Art. 263. - Darea în plată (1) Creanţele fiscale administrate de organul fiscal central, cu excepţia celor cu reţinere la sursă şi a accesoriilor aferente acestora, a
drepturilor vamale şi a altor creanţe transmise spre colectare organului fiscal central care nu se fac venit la bugetul de stat, precum şi creanţele fiscale administrate

de organul fiscal local pot fi stinse, la cererea debitorului, oricând, cu acordul creditorului fiscal, prin trecerea în proprietatea publică a statului sau, după caz, a
unităţii administrativ-teritoriale a bunurilor imobile reprezentând construcţie şi teren aferent, precum şi terenuri fără construcţii, după caz, chiar dacă acestea sunt
supuse executării silite de către organul fiscal competent, potrivit prezentului cod.
(2) În cazul creanţelor fiscale stinse prin dare în plată, data stingerii este data procesului- verbal de trecere în proprietatea publică a bunului imobil.
(3) Dispoziţiile alin. (1) sunt aplicabile şi debitorilor prevăzuţi la art. 24 alin. (1) lit. a). În acest caz, prin excepţie de la prevederile alin. (1), bunurile imobile oferite în
vederea stingerii prin dare în plată trebuie să nu fie supuse executării silite şi să nu fie grevate de alte sarcini cu excepţia ipotecii constituite în condiţiile art. 24 alin.
(1) lit. a).
(4) În termen de 90 de zile de la data comunicării procesului-verbal de trecere în proprietatea publică a bunului imobil, instituţia care a solicitat preluarea în
administrare a bunului are obligaţia de a efectua demersurile pentru iniţierea hotărârii de constituire a dreptului de administrare potrivit art. 867 din Codul civil.
(5) Cererea debitorului privind stingerea creanţelor fiscale, potrivit alin. (1), se analizează de către o comisie constituită la nivelul organului fiscal competent.
Componenţa comisiei se stabileşte prin ordin al preşedintelui A.N.A.F. sau, după caz, prin hotărâre a autorităţii deliberative. În aceleaşi condiţii se stabileşte şi
documentaţia care însoţeşte cererea.
A se vedea şi Ordonanţă 11/2021.
Pus în aplicare la data de 03/09/2021 prin Ordinul nr. 1054/2016 pentru aprobarea componenţei şi a regulamentului de organizare şi funcţionare al Comisiei pentru
analiza şi soluţionarea cererilor debitorilor care solicită stingerea unor creanţe fiscale, prin trecerea în proprietatea publică a statului a unor bunuri imobile, precum şi de
stabilire a documentaţiei care însoţeşte cererea
ANEXA Nr. 1
COMPONENŢA
Comisiei pentru analiza şi soluţionarea cererilor debitorilor care solicită stingerea unor creanţe fiscale, prin trecerea în proprietatea publică a statului a unor bunuri
imobile
Comisia are următoarea componenţă:
a) vicepreşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală care coordonează activitatea de administrare - preşedinte
b) vicepreşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală care coordonează activitatea de control - vicepreşedinte
c) secretarul general al Ministerului Finanţelor Publice - vicepreşedinte
d) secretarul general al Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală - vicepreşedinte
e) directorul general al Direcţiei generale juridice din Ministerul Finanţelor Publice - membru
f) directorul general al Direcţiei generale de legislaţie Cod procedură fiscală, reglementări nefiscale şi contabile din Ministerul Finanţelor Publice - membru
g) directorul general al Direcţiei generale de legislaţie şi reglementare în domeniul activelor statului din Ministerul Finanţelor Publice - membru
h) directorul general al Direcţiei generale de reglementare a colectării creanţelor bugetare din Agenţia Naţională de Administrare Fiscală - membru
i) directorul general al Direcţiei generale juridice din Agenţia Naţională de Administrare Fiscală - membru
j) directorul general al Direcţiei generale coordonare inspecţie fiscală din Agenţia Naţională de Administrare Fiscală - membru
k) directorul general al Direcţiei generale de buget şi contabilitate din Agenţia Naţională de Administrare Fiscală - membru
l) directorul general al direcţiei generale regionale a finanţelor publice, directorul general al Direcţiei Generale Regionale a Finanţelor Publice Bucureşti sau directorul
general al Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili, după caz - membru*
* Participă în şedinţele Comisiei şi are calitatea de membru al acesteia în cazul analizării şi soluţionării unor cereri ale debitorilor ale căror obligaţii fiscale sunt în
competenţa de administrare a direcţiei, precum şi a unităţilor subordonate acesteia.
m) specialist în evaluarea bunurilor, din cadrul structurilor organului fiscal central, desemnat de preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală - membru**
** Acest specialist are calitatea de membru în Comisie până la contractarea de către Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, potrivit legii, a unui serviciu de evaluare
care va prelua atribuţiile acestuia.
ANEXA Nr. 3
Cererea şi documentaţia care însoţeşte cererea privind stingerea creanţelor fiscale administrate de organul fiscal central, prin trecerea în proprietatea publică a statului
a unor bunuri imobile proprietate a debitorilor
ARTICOLUL 1
Dispoziţii referitoare la cererea privind stingerea creanţelor fiscale administrate de organul fiscal central, prin trecerea în proprietatea publică a statului a unor bunuri
imobile proprietate a debitorilor
Cererea debitorului va cuprinde în mod obligatoriu date referitoare la:
a) datele de identificare ale debitorului;
b) date privind structura capitalului social, a asociaţilor ori a acţionariatului, după caz, precum şi volumul şi natura creanţelor fiscale, pe bugete, din care pe debite
principale şi accesorii;
c) în cazul debitorului garant volumul şi natura creanţelor fiscale asumate, pe bugete, din care pe debite principale şi accesorii;
d) menţiunea că în volumul creanţelor prevăzute la lit. b) şi c) nu sunt cuprinse şi creanţe cu reţinere la sursă şi accesoriile aferente acestora;
e) titlurile executorii în temeiul cărora sunt urmărite prin executare silită bunurile imobile care fac obiectul cererii, dacă este cazul;

f) bunurile imobile, pentru care se solicită trecerea în proprietatea publică a statului, denumirea, datele de identificare a acestora, precum şi o scurtă descriere şi
menţiunea respectării obiectului dării în plată potrivit Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
g) menţiunea debitorului/debitorului garant persoană juridică referitoare la taxarea sau scutirea cu/de TVA a operaţiunii de transfer al proprietăţii bunului imobil prin dare
în plată, în conformitate cu prevederile Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
h) menţiunea cu privire la actele doveditoare ale dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile respective;
i) acordul expres al debitorului/debitorului garant privind preţul de evaluare al bunurilor imobile, stabilit de experţi evaluatori proprii sau de experţi evaluatori
independenţi, în conformitate cu prevederile art. 232 din Codul de procedură fiscală;
j) în cazul debitorului/debitorului garant persoană juridică valoarea de inventar a bunurilor imobile, evidenţiată în contabilitate, reevaluată în conformitate cu ultimele
reglementări legale în vigoare;
k) menţiunea debitorului/debitorului garant că a luat cunoştinţă despre valoarea la care se face stingerea creanţelor fiscale stabilită prin ordin al preşedintelui Agenţiei
Naţionale de Administrare Fiscală;
l) menţiunea debitorului/debitorului garant că bunurile imobile nu sunt grevate de drepturi reale şi de alte sarcini şi că nu fac obiectul unor cereri privind retrocedarea
proprietăţii sau al altor litigii, cu precizarea documentelor doveditoare;
m) menţiunea debitorului/debitorului garant că bunurile imobile nu sunt aduse ca aport în cadrul unei asocieri în participaţiune, aport la capitalul social al unei societăţi
şi/sau nu sunt închiriate, concesionate, arendate;
n) menţiunea debitorului/debitorului garant că pe numele său nu există cereri sau nu a fost deschisă procedura insolvenţei şi că nu se află în administrare specială,
potrivit legii;
o) acceptul debitorului/debitorului garant cu privire la compensarea diferenţei, potrivit legii, în cazul în care valoarea bunului imobil, determinată potrivit lit. k), este mai
mare decât creanţa fiscală pentru care se solicită stingerea prin dare în plată;
p) semnătura reprezentantului legal al debitorului/debitorului garant persoană juridică.
ARTICOLUL 2
Documentaţia care însoţeşte cererea privind stingerea creanţelor fiscale administrate de organul fiscal central, prin trecerea în proprietatea publică a statului a unor
bunuri imobile proprietate a debitorilor
La cerere se anexează:
a) copii legalizate de pe actele care atestă dreptul de proprietate al debitorului/debitorului garant asupra bunurilor imobile pentru care acesta solicită trecerea în
proprietatea publică a statului;
b) extras de carte funciară, în original, emis în condiţiile legii, la data depunerii cererii, de biroul de carte funciară din cadrul oficiului de cadastru şi publicitate imobiliară

în a cărui rază teritorială se află bunul imobil, din care să rezulte că acesta nu este grevat de drepturi reale şi de alte sarcini;
c) documentul încheiat în formă autentică prin care debitorul garant îşi asumă obligaţia de plată a debitorului;
d) raportul de evaluare întocmit de un expert privind bunurile imobile care fac obiectul dării în plată;
e) documentul emis de instituţiile abilitate, din care să rezulte că bunurile imobile nu fac obiectul unor cereri privind retrocedarea proprietăţii sau al altor litigii;
f) în cazul debitorului/debitorului garant persoană juridică, copii de pe fişa mijlocului fix şi de pe balanţa analitică a mijloacelor fixe;
g) certificat constatator eliberat de oficiul registrului comerţului din care să rezulte că pe numele debitorului/debitorului garant persoană juridică nu sunt înscrise
menţiuni cu privire la declararea stării de insolvenţă;
h) acordul Ministerului Muncii, Familiei, Protecţiei Sociale şi Persoanelor Vârstnice ori al Ministerului Sănătăţii, după caz, referitor la stingerea prin dare în plată a
contribuţiilor sociale care se fac venit la bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul asigurărilor pentru şomaj, bugetul asigurărilor pentru accidente de muncă şi boli
profesionale ori bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate, după caz;
i) declaraţie pe propria răspundere a debitorului/debitorului garant din care să rezulte că bunurile imobile nu sunt aduse ca aport în cadrul unei asocieri în participaţiune,
aport la capitalul social al unei societăţi şi/sau nu sunt închiriate ori concesionate, închiriate, arendate;
j) declaraţie pe propria răspundere a debitorului/debitorului garant din care să rezulte că pe numele acestuia nu există cereri sau nu a fost deschisă procedura
insolvenţei sau că nu se află în administrare specială, potrivit legii;
k) declaraţie pe propria răspundere a debitorului/debitorului garant, potrivit căreia bunurile imobile nu sunt grevate de drepturi reale şi de alte sarcini şi că nu fac
obiectul unor cereri privind retrocedarea proprietăţii;
l) declaraţie pe propria răspundere din care să rezulte că la data depunerii cererii bunurile imobile care fac obiectul solicitării de dare în plată sunt proprietate a
debitorului/debitorului garant.
(6) Comisia prevăzută la alin. (5) analizează cererea numai în condiţiile existenţei unor solicitări de preluare în administrare, potrivit legii, a acestor bunuri din care să
rezulte că bunurile respective urmează a fi destinate uzului şi interesului public şi numai dacă s-a efectuat inspecţia fiscală la respectivul contribuabil. Comisia
hotărăşte, prin decizie, asupra modului de soluţionare a cererii. În cazul admiterii cererii, comisia dispune organului fiscal competent încheierea procesului-verbal de
trecere în proprietatea publică a bunului imobil şi stingerea creanţelor fiscale. Comisia poate respinge cererea în situaţia în care bunurile imobile oferite nu sunt
destinate uzului sau interesului public.
(7) Procesul-verbal de trecere în proprietatea publică a bunului imobil constituie titlu de proprietate.
(8) În cazul în care operaţiunea de transfer al proprietăţii bunurilor imobile prin dare în plată este taxabilă, cu valoarea stabilită, potrivit legii, plus taxa pe valoarea
adăugată, se stinge cu prioritate taxa pe valoarea adăugată aferentă operaţiunii de dare în plată.
(9) Bunurile imobile trecute în proprietatea publică conform alin. (1) sunt date în administrare în condiţiile legii, cu condiţia menţinerii, pe o perioadă de 5 ani, a uzului
şi a interesului public. Până la intrarea în vigoare a actului prin care s-a dispus darea în administrare, imobilul se află în custodia instituţiei care a solicitat preluarea

în administrare. Instituţia care are bunul în custodie are obligaţia inventarierii acestuia, potrivit legii.
(10) La data întocmirii procesului-verbal pentru trecerea în proprietatea publică a statului a bunului imobil încetează măsura de indisponibilizare a acestuia, precum
şi calitatea de administrator-sechestru a persoanelor desemnate conform legii, dacă este cazul.
(11) Eventualele cheltuieli de administrare efectuate în perioada cuprinsă între data încheierii procesului-verbal de trecere în proprietatea publică a statului a
bunurilor imobile şi preluarea în administrare prin hotărâre a Guvernului sunt suportate de instituţia publică solicitantă. În cazul în care Guvernul hotărăşte darea în
administrare către altă instituţie publică decât cea solicitantă, cheltuielile de administrare se suportă de instituţia publică căreia i-a fost atribuit bunul în administrare.
(111) În situaţia în care bunul imobil s-a transferat în proprietatea publică a statului, iar instituţia publică centrală solicitantă refuză expres efectuarea demersurilor
pentru iniţierea hotărârii de constituire a dreptului de administrare, Ministerul Finanţelor Publice publică pe site-ul propriu disponibilitatea de dare a bunului în
administrarea altei instituţii publice centrale sau de transmitere a dreptului de proprietate publică către unitatea administrativ-teritorială pe a cărei rază teritorială se
află imobilul, în condiţiile legii, menţionând un termen de 90 de zile de la data publicării pentru transmiterea cererilor instituţiilor publice interesate în preluarea
bunului imobil.
(112) În cazul în care bunul imobil este solicitat de o instituţie publică centrală în termenul prevăzut la alin. (111), Guvernul adoptă hotărârea de dare în administrare,
cu respectarea condiţiei prevăzute la alin. (9).
(113) În situaţia în care bunul imobil s-a transferat în proprietatea publică a statului, iar instituţia publică centrală solicitantă refuză expres efectuarea demersurilor
pentru iniţierea hotărârii de constituire a dreptului de administrare, precum şi în lipsa unei manifestări de voinţă în preluarea administrării bunului din partea unei alte
instituţii publice centrale, bunul imobil se poate transfera, pe baza cererii formulate în condiţiile alin. (111), în proprietatea publică a unităţii administrativ-teritoriale pe
a cărei rază teritorială se află imobilul, în condiţiile legii, cu obligaţia menţinerii acestuia în proprietatea publică pentru o perioadă de 5 ani. Dispoziţiile art. 292 din
Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 57/2019 privind Codul administrativ, cu completările ulterioare, se aplică în mod corespunzător.
(114) Nerespectarea obligaţiei prevăzute la alin. (113) sau a altor condiţii menţionate în hotărârea Guvernului de transmitere în proprietatea publică a unităţii
administrativ-teritoriale are ca efect revenirea de drept a bunului în proprietatea publică a statului. Constatarea revenirii de drept a bunului imobil în proprietatea
publică a statului se realizează prin hotărâre a Guvernului.
(115) În cazul în care, în urma parcurgerii etapelor prevăzute la alin. (111) - (113), bunul imobil nu se transmite în administrarea unei instituţii publice centrale sau în
proprietatea publică a unităţii administrativ-teritoriale, după caz, acesta se transferă, în condiţiile legii, din domeniul public al statului în domeniul privat al statului, în
vederea valorificării potrivit Ordonanţei Guvernului nr. 14/2007 pentru reglementarea modului şi condiţiilor de valorificare a bunurilor intrate, potrivit legii, în
proprietatea privată a statului, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, încetând uzul şi interesul public naţional.
(12) În cazul în care bunurile imobile trecute în proprietatea publică conform prezentului cod au fost revendicate şi restituite, potrivit legii, terţelor persoane, debitorul
este obligat la plata sumelor stinse prin această modalitate. Creanţele fiscale renasc la data la care bunurile imobile au fost restituite terţului.
(13) În cazul în care, în interiorul termenului de prescripţie a creanţelor fiscale, comisia prevăzută la alin. (6) ia cunoştinţă despre unele aspecte privind bunurile
imobile, necunoscute la data aprobării cererii debitorului, aceasta poate decide, pe baza situaţiei de fapt, revocarea, în tot sau în parte, a deciziei prin care s-a
aprobat stingerea unor creanţe fiscale prin trecerea bunurilor imobile în proprietatea publică, dispoziţiile alin. (12) aplicându-se în mod corespunzător.

(14) În situaţiile prevăzute la alin. (12) şi (13), pentru perioada cuprinsă între data trecerii în proprietatea publică şi data la care au renăscut creanţele fiscale,
respectiv data revocării deciziei prin care s-a aprobat darea în plată, nu se datorează dobânzi, penalităţi de întârziere sau majorări de întârziere, după caz.
Art. 264. - Conversia în acţiuni a obligaţiilor fiscale
(1) La contribuabilii/plătitorii la care statul este acţionar integral sau majoritar se poate aproba, în condiţiile legii şi cu respectarea procedurilor privind ajutorul de stat,
conversia în acţiuni a obligaţiilor fiscale principale administrate de organul fiscal central reprezentând impozite, taxe, contribuţii sociale obligatorii şi alte sume
datorate bugetului general consolidat, inclusiv amenzile de orice fel care se fac venit la bugetul de stat, precum şi obligaţiile fiscale accesorii, datorate şi neachitate,
cu excepţia obligaţiilor fiscale principale cu reţinere la sursă şi a accesoriilor aferente acestora şi obligaţiile fiscale către fondul de risc ca urmare a împrumuturilor
interne şi externe garantate de stat şi a subîmprumuturilor acordate ca urmare a contractării de împrumuturi interne şi externe de către stat.
(2) În aplicarea alin. (1), prin hotărâre a Guvernului, se aprobă contribuabilii/plătitorii la care se realizează stingerea obligaţiilor fiscale prin conversie în acţiuni.
(3) Conversia în acţiuni prevăzută la alin. (1) se realizează numai cu respectarea dreptului de preferinţă al acţionarilor existenţi, în condiţiile legii şi conform
prevederilor actelor constitutive.
(4) Instituţia publică ce exercită calitatea de acţionar în numele statului la data efectuării conversiei exercită drepturile şi obligaţiile statului român în calitate de
acţionar pentru acţiunile emise în favoarea statului de operatorii economici prevăzuţi la alin. (1) şi înregistrează în evidenţele contabile aceste acţiuni.
(5) La contribuabilii/plătitorii la care s-a deschis procedura insolvenţei, potrivit legii, conversia creanţelor bugetare în acţiuni poate fi prevăzută prin planul de
reorganizare, potrivit prevederilor Legii nr. 85/2014, cu modificările şi completările ulterioare.
(6) În vederea stingerii prin conversie în acţiuni a obligaţiilor prevăzute la alin. (1), organul fiscal competent emite, din oficiu, certificatul de atestare fiscală.
(7) Certificatul de atestare fiscală emis potrivit alin. (6) se comunică contribuabililor/plătitorilor prevăzuţi la alin. (1).
(8) Conversia obligaţiilor cuprinse în certificatul de atestare fiscală se face la valoarea nominală a acţiunilor.
(9) Data stingerii obligaţiilor prevăzute la alin. (1) este data realizării conversiei.
(10) Operarea în evidenţele contabile ale contribuabilului/plătitorului a conversiei în acţiuni a creanţei prevăzute la alin. (1) se face în baza certificatului de atestare
fiscală emis de organul fiscal competent potrivit alin. (6) şi comunicat contribuabilului/plătitorului potrivit alin. (7).
(11) Începând cu data emiterii certificatului de atestare fiscală, pentru obligaţiile principale datorate de contribuabil/plătitor care fac obiectul conversiei în acţiuni, nu
se calculează şi nu se datorează obligaţii accesorii.
(12) Pentru obligaţiile care fac obiectul prezentului articol, executarea silită se suspendă la data intrării în vigoare a hotărârii Guvernului prevăzute la alin. (2) şi
încetează la data conversiei în acţiuni a creanţelor.
09.01.2017
ANEXA Nr. 63

ANTET*1) Către . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)
ADRESĂ
. . . . . . . . . .;
următoarele:
TOTAL

nedeclarare.
Guvernului nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .;
ulterioare;

executare,
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
2. Format: A4/t1
09.01.2017
ANEXA Nr. 48
ANTET*1) Către . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)
ADRESĂ

scopul:

Semnătura . . . . . . . . . .9)
L.S.9)

sau, după caz,
ANEXA Nr. 49
ANTET*1) Către . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .*2)
ADRESĂ
fiscală..........
le-a înfiinţat.


popririi (lei)
TOTAL

Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.

(13) Instituţia publică sub autoritatea căreia funcţionează contribuabilul/plătitorul exercită drepturile şi obligaţiile statului român, în calitate de acţionar unic sau
majoritar, după caz, şi înregistrează acţiunile emise de contribuabil/plătitor în favoarea statului ca urmare a conversiei creanţelor prevăzute la alin. (1), ţinându-se
evidenţa acestora distinct potrivit reglementărilor privind contabilitatea instituţiilor publice în vigoare.
(14) La contribuabilii/plătitorii la care o unitate administrativ-teritorială/subdiviziune administrativ-teritorială este acţionar integral sau majoritar, se poate aproba, în
condiţiile legii şi cu respectarea procedurilor privind ajutorul de stat, conversia în acţiuni a obligaţiilor fiscale principale administrate de organul fiscal local
reprezentând impozite, taxe locale şi alte sume datorate bugetului local, inclusiv amenzile de orice fel care se fac venit la bugetul local, precum şi obligaţiile fiscale
accesorii, datorate şi neachitate.
(15) În aplicarea alin. (14), prin hotărâre a autorităţii deliberative, se aprobă contribuabilii/plătitorii la care se realizează stingerea obligaţiilor fiscale prin conversie în
acţiuni.
(16) Prevederile alin. (3) - (13) sunt aplicabile în mod corespunzător şi pentru conversia prevăzută la alin. (14).
Art. 2641. - Cesiunea creanţelor bugetare
02/10/2018 - Art. 264^1 . - a fost introdus prin Ordonanţă de urgenţă 88/2018.
Pus în aplicare la data de 15/04/2019 prin Procedura privind cesiunea creanţelor bugetare datorate de debitorii aflaţi în procedura insolvenţei, din 04.04.2019
Pus în aplicare la data de 15/04/2019 prin Ordinul nr. 942/2019 pentru aprobarea Procedurii privind cesiunea creanţelor bugetare datorate de debitorii aflaţi în
procedura insolvenţei
ANEXA Nr. 2
ANTET1) Aprobat
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . Conducătorul organului fiscal,

..........
Semnătura
REFERAT
privind demararea procedurii de cesiune a creanţelor bugetare
Ca urmare a intrării în procedura insolvenţei a debitorului..........2), cod de identificare fiscală..........3), în temeiul prevederilor art. 2641 din Legea nr. 207/2015 privind
Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 942/2019 pentru
aprobarea Procedurii privind cesiunea creanţelor bugetare datorate de debitorii aflaţi în procedura insolvenţei, se demarează procedura de cesiune a creanţelor
bugetare cu care organul fiscal s-a înscris în tabelul definitiv de creanţe.
2) Se va menţiona denumirea debitorului intrat în procedura insolvenţei pentru care creditorul bugetar demarează procedura de cesiune a creanţelor bugetare.
3) Se va menţiona codul de identificare fiscală al debitorului intrat în procedura insolvenţei pentru care creditorul bugetar demarează procedura de cesiune a creanţelor
bugetare.
Din analiza efectuată am constatat că este justificat interesul public în vederea cesiunii creanţelor, din următoarele considerente:
..........
..........
..........
..........
............
Creanţele bugetare cu care organul fiscal s-a înscris în tabelul definitiv de creanţe pentru debitorul . . . . . . . . . .2) sunt în cuantum total de . . . . . . . . . . lei, reprezentând:
2) Se va menţiona denumirea debitorului intrat în procedura insolvenţei pentru care creditorul bugetar demarează procedura de cesiune a creanţelor bugetare.
Nr. Denumirea obligaţiei Obligaţia bugetară

crt. bugetare Total, din care: Obligaţie Obligaţii fiscale accesorii
principală Dobânzi Penalităţi de Penalităţi de
întârziere nedeclarare
0 1 2=3+4+5+6 3 4 5 6

Total general:
Din totalul creanţelor bugetare cu care organul fiscal s-a înscris în tabelul definitiv de creanţe sunt creanţe garantate în cuantum de . . . . . . . . . . lei.
Întocmit Avizat
Numele şi prenumele . . . . . . . . . . Şef Serviciu/Birou juridic
Semnătura . . . . . . . . . . Numele şi prenumele . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
1. Denumire: Referat privind demararea procedurii de cesiune a creanţelor bugetare
2. Format: A4/t1
4. Se utilizează în baza prevederilor art. 2641 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale Ordinului
preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 942/2019 pentru aprobarea Procedurii privind cesiunea creanţelor bugetare datorate de debitorii aflaţi în
procedura insolvenţei.
6. Circulă un exemplar la Comisia de selecţie a cesionarului pentru recuperarea creanţelor bugetare.
7. Se arhivează un exemplar la dosarul fiscal.
ANEXA Nr. 3
ANTET1)
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
ANUNŢ
privind invitaţia de participare la procedura competitivă organizată în vederea cesiunii creanţelor bugetare
În temeiul prevederilor art. 2641 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, vă facem cunoscut că..........2)
demarează procedura de selecţie a cesionarului pentru creanţele bugetare datorate de către..........3), cod de identificare fiscală..........4), cu care organul fiscal s-a
înscris în tabelul definitiv de creanţe, în cuantum de.......... lei.

2) Se va menţiona denumirea organului fiscal.
3) Se va menţiona denumirea debitorului intrat în procedura insolvenţei pentru care se demarează procedura de selecţie a cesionarului pentru creanţele bugetare
datorate de către debitor.
4) Se va menţiona codul de identificare fiscală al debitorului intrat în procedura insolvenţei pentru care se demarează procedura de selecţie a cesionarului pentru
creanţele bugetare datorate de către debitor.
Persoanele interesate pot depune ofertele, până cel târziu la data de . . . . . . . . . . (zi, lună, an), la sediul organului fiscal, respectiv la adresa . . . . . . . . . . .
Ofertele se depun în plic închis, pe care vor fi înscrise următoarele: "Pentru Comisia de selecţie a cesionarului pentru recuperarea creanţelor bugetare aflate în sarcina
debitorului . . . . . . . . . .", precum şi numele şi prenumele/denumirea ofertantului.
Oferta trebuie să cuprindă următoarele elemente:
a) datele de identificare ale ofertantului: denumirea/numele şi prenumele acestuia, a/ale reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/împuternicitului, dacă este cazul,
domiciliul fiscal, codul de identificare fiscală, numărul de telefon/fax al acestora, adresa de e-mail;
b) datele de identificare ale debitorului, respectiv denumirea şi codul de identificare fiscală, precum şi cuantumul creanţelor bugetare cu care organul fiscal s-a înscris în
tabelul definitiv de creanţe;
c) preţul cesiunii, care nu poate fi mai mic decât cuantumul creanţelor bugetare cu care organul fiscal s-a înscris în tabelul definitiv de creanţă, menţionat în anunţ,
termenul de plată (zi/lună/an) până la care se face plata şi precizarea dacă plata se face integral sau în rate, cu menţionarea numărului ratelor, fără a putea depăşi 3
ani de la data încheierii contractului;
d) menţiuni referitoare la tipul de garanţie ce va fi constituit, potrivit art. 211 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare, în cazul în care plata preţului cesiunii nu se face integral până la data încheierii contractului de cesiune;
e) justificarea cesionarului cu privire la interesul public al cesiunii creanţei;
f) acordul privind prelucrarea datelor cu caracter personal, în cazul în care oferta se depune de către o persoană fizică;
g) împuternicirea persoanei care îl reprezintă pe cesionar, după caz;
h) data şi semnătura reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/împuternicitului cesionarului.
Cesiunea creanţelor bugetare poate avea loc numai dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:
a) preţul cesiunii este cel puţin egal cu valoarea creanţelor bugetare, asigurându-se recuperarea integrală a creanţelor bugetare înscrise în tabelul definitiv de creanţe;
b) plata preţului cesiunii şi recuperarea creanţelor bugetare se realizează într-o perioadă de maximum 3 ani de la data încheierii contractului de cesiune;
c) cesionarul justifică un interes public în vederea cesionării creanţei;
d) constituirea de garanţii, cu excepţia situaţiei în care plata se efectuează integral până la data încheierii contractului de cesiune.

În situaţia în care plata preţului cesiunii se face într-o perioadă mai mare de 30 de zile de la data încheierii contractului de cesiune, se datorează dobânzi calculate la
nivelul prevăzut la art. 174 alin. (5) din Codul de procedură fiscală. În acest caz, preţul cesiunii reprezintă atât cuantumul creanţelor bugetare cu care organul fiscal s-a
înscris în tabelul definitiv de creanţe, cât şi dobânda calculată până la termenul/termenele de plată stabilit/stabilite prin ofertă.
Garanţiile ce trebuie constituite, în situaţia în care plata nu se efectuează integral la momentul încheierii contractului de cesiune, trebuie să acopere atât cuantumul
creanţelor bugetare cu care organul fiscal s-a înscris în tabelul definitiv de creanţă, cât şi dobânda aferentă calculată până la data achitării preţului cesiunii.

.
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.
1. Denumire: Anunţ privind invitaţia de participare la procedura competitivă organizată în vederea cesiunii creanţelor bugetare
2. Format: A4/t1
5. Se întocmeşte în mai multe exemplare de către organul de executare silită.
6. Circulă:
- câte un exemplar la sediul organului fiscal şi pe pagina de internet;
- un exemplar la Comisia de selecţie a cesionarului pentru recuperarea creanţelor bugetare.
ANEXA Nr. 4
În atenţia . . . . . . . . . .1)
1) Se vor menţiona denumirea şi adresa organului fiscal central emitent al anunţului privind invitaţia de participare la procedura competitivă organizată în vederea
cesiunii creanţelor bugetare.
Subsemnatul/Subscrisa, . . . . . . . . . .2), cu domiciliul/sediul în localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . .,
ap. . . . . . . . . . ., judeţ . . . . . . . . . ., sector . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscală . . . . . . . . . .3), având adresa electronică . . . . . . . . . . şi numărul de telefon/fax . . . . . .
. . . ., prin reprezentantul legal . . . . . . . . . .4), formulez prezenta

2) Se vor menţiona numele şi prenumele/denumirea ofertantului.

3) Se va menţiona codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare al ofertantului, după caz.
4) Se vor menţiona numele şi prenumele reprezentantului legal al ofertantului.
OFERTĂ
pentru cesiunea creanţelor bugetare
Având în vedere Anunţul privind invitaţia de participare la procedura competitivă organizată în vederea cesiunii creanţelor bugetare nr........... din data de.........., privind
procedura competitivă organizată în vederea cesiunii creanţelor bugetare datorate de debitorul..........5), în temeiul art. 2641 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, vă rog să îmi acceptaţi oferta în vederea cesionării creanţelor bugetare cu care organul fiscal s-a înscris în
tabelul definitiv de creanţe, la preţul de.......... lei.
5) Se va menţiona denumirea debitorului pentru care se cesionează creanţele bugetare.
Interesul public în vederea cesiunii este justificat de . . . . . . . . . .
Menţionez că plata preţului cesiunii o voi efectua6):

6) Se va bifa căsuţa aferentă opţiunii conform căreia va efectua plata preţului cesiunii.
□ integral, până la data încheierii contractului de cesiune;
□ integral, în termen de 30 de zile inclusiv de la data încheierii contractului de cesiune, cu constituire de garanţii sub forma . . . . . . . . . .7), care să acopere cuantumul
creanţelor bugetare înscrise în tabelul definitiv de creanţe;
□ în maximum 3 ani de la data încheierii contractului de cesiune, respectiv în . . . . . . . . . . rate lunare/trimestriale/semestriale/anuale, cu constituire de garanţii sub
forma . . . . . . . . . .7), care să acopere atât cuantumul creanţelor bugetare înscrise în tabelul definitiv de creanţe, cât şi valoarea dobânzilor aferente preţului cesiunii,
calculate potrivit legii.
7) Se va completa tipul de garanţie pe care doreşte să îl constituie, respectiv:
a) mijloace băneşti consemnate pe numele ofertantului declarat câştigător la dispoziţia organului fiscal la o unitate a Trezoreriei Statului;
b) scrisoare de garanţie/poliţă de asigurare de garanţie potrivit art. 211 din Codul de procedură fiscală;
c) instituirea sechestrului asigurător asupra bunurilor proprietate a ofertantului declarat câştigător;
d) încheierea unui contract de ipotecă în favoarea organului fiscal;
e) încheierea unui contract de gaj în favoarea organului fiscal.
Prin prezenta am luat cunoştinţă de faptul că, dacă efectuez plata preţului cesiunii într-o perioadă mai mare de 30 de zile de la data încheierii contractului de cesiune,
datorez dobânzi potrivit Codului de procedură fiscală.

Totodată, am luat cunoştinţă de faptul că, dacă nu plătesc la termenele prevăzute în contractul de cesiune preţul cesiunii, contractul de cesiune reprezintă titlu
executoriu pentru creditorul bugetar, iar creanţa acestuia este o creanţă bugetară ce poate fi recuperată potrivit Codului de procedură fiscală.
Prin prezenta sunt de acord ca organul fiscal să prelucreze datele mele cu caracter personal în bazele de date ale acestuia8).
8) Acordul se va menţiona numai în cazul în care ofertantul este persoană fizică.
ofertantului,
..........
Semnătura . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 5
ANTET1)
Comisia de selecţie a cesionarului pentru
recuperarea creanţelor bugetare
Nr. . . . . . . . . . ./. . . . . . . . . .
Către . . . . . . . . . .2),
cod de identificare fiscală . . . . . . . . . .3),

str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . .
.,
et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . .,
localitatea . . . . . . . . . ., judeţul . . . . . . . . . .,
cod poştal . . . . . . . . . .
2) Se vor menţiona numele şi prenumele/denumirea ofertantului.
3) Se vor menţiona codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare al ofertantului, după caz.
DECIZIE

privind stabilirea rezultatului selecţiei cesionarului pentru recuperarea creanţelor bugetare
Comisia de selecţie a cesionarului pentru recuperarea creanţelor bugetare, constituită în baza art. 7 din Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală
nr. 942/2019 pentru aprobarea Procedurii privind cesiunea creanţelor bugetare datorate de debitorii aflaţi în procedura insolvenţei, în temeiul art. 2641 din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, a analizat ofertele depuse în vederea cesionării creanţelor bugetare cu care
organul fiscal s-a înscris în tabelul definitiv de creanţe în cazul debitorului..........4), cod de identificare fiscală..........5).
4) Se va menţiona denumirea debitorului intrat în procedura insolvenţei pentru care s-a demarat procedura de selecţie a cesionarului pentru creanţele bugetare datorate
de către debitor.
5) Se va menţiona codul de identificare fiscală al debitorului intrat în procedura insolvenţei pentru care s-a demarat procedura de selecţie a cesionarului pentru
I. Ca urmare a Anunţului privind invitaţia de participare la procedura competitivă organizată în vederea cesiunii creanţelor bugetare nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . .
. . ., privind participarea la procedura competitivă organizată în vederea cesiunii creanţelor bugetare, comisia a constatat faptul că au fost depuse oferte, după cum
urmează:
Nr. Numele şi Codul de Preţul Termenul Tipul Data

crt. prenumele/ identificare cesiunii maxim de garanţiei ce depunerii
Denumirea fiscală oferit (lei) plată a se va ofertei
preţului constitui
cesiunii
II. Având în vedere prevederile art. 7 din Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 942/2019, comisia nu a declarat câştigătoare următoarele
oferte, după cum urmează:
Nr. Numele şi prenumele/ Codul de Motivul pentru care oferta nu a

crt. Denumirea identificare fiscală fost declarată câştigătoare

III. Având în vedere prevederile art. 7 din Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 942/2019, Comisia a declarat câştigătoare oferta depusă
de către . . . . . . . . . ., întrucât . . . . . . . . . .6).

6) Se va/vor menţiona condiţia/condiţiile ce a/au fost îndeplinită/îndeplinite de către ofertantul câştigător, astfel cum sunt prevăzute la art. 7 din Ordinul preşedintelui
Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 942/2019.
Preţul cesiunii a fost stabilit la valoarea de . . . . . . . . . . lei, urmând a fi plătit la termenul/termenele de plată . . . . . . . . . . , iar conform Ofertei nr. . . . . . . . . . . din data de
. . . . . . . . . ., cesionarul a justificat interesul public în vederea cesionării creanţelor.
IV. Decizia nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . privind stabilirea rezultatului selecţiei cesionarului pentru recuperarea creanţelor bugetare se anulează, potrivit art.
10 din Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 942/2019, având în vedere faptul că ofertantul declarat câştigător prin aceasta nu a constituit
garanţia prevăzută de art. 9 din ordinul anterior invocat.7)

7) Se va completa în situaţia în care ofertantul declarat câştigător nu constituie garanţia prevăzută la art. 9 din Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală nr. 942/2019.
Împotriva prezentei decizii cel interesat poate depune contestaţie la organul fiscal emitent în termen de 45 de zile de la data comunicării actului administrativ fiscal, în
conformitate cu prevederile art. 268-270 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
ulterioare.
Preşedintele comisiei,
Semnătura . . . . . . . . . .
Membru comisie,
Membru comisie,
Secretar comisie,
Document care conţine date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) nr. 2016/679.
1. Denumire: Decizie privind stabilirea rezultatului selecţiei cesionarului pentru recuperarea creanţelor bugetare
2. Format: A4/t1

4. Se utilizează în baza prevederilor art. 7 din Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 942/2019 pentru aprobarea Procedurii privind
cesiunea creanţelor bugetare datorate de debitorii aflaţi în procedura insolvenţei şi ale art. 2641 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
5. Se întocmeşte în mai multe exemplare de către organul fiscal.
6. Circulă câte un exemplar la fiecare ofertant.
7. Se arhivează:
- un exemplar la Comisia de selecţie a cesionarului pentru recuperarea creanţelor bugetare;
- un exemplar la dosarul fiscal.
ANEXA Nr. 6
ANTET1)
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
ACORD DE PRINCIPIU
pentru cesiunea creanţelor bugetare
Datele de identificare a ofertantului declarat câştigător Datele de identificare a împuternicitului ofertantului

Denumirea/Numele şi prenumele Denumirea/Numele şi prenumele
.......... ..........
Adresa: . . . . . . . . . . Adresa: . . . . . . . . . .
Codul de identificare fiscală Codul de identificare fiscală
.......... ..........
Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 942/2019 pentru aprobarea Procedurii privind cesiunea creanţelor bugetare datorate de debitorii aflaţi în procedura
insolvenţei,
având în vedere Decizia privind stabilirea rezultatelor selecţiei cesionarului pentru recuperarea creanţelor bugetare nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . a Comisiei
de selecţie a cesionarului pentru recuperarea creanţelor bugetare, constituită la nivelul organului fiscal central,
luând în considerare că oferta dumneavoastră a fost declarată câştigătoare la preţul cesiunii oferit în valoare de . . . . . . . . . . lei, la termenul/termenele de plată . . . . . . .
....
1. Se emite prezentul acord de principiu privind cesiunea creanţelor bugetare cu care organul fiscal s-a înscris în tabelul definitiv de creanţe pentru debitorul . . . . . . . . .
.2), cod de identificare fiscală . . . . . . . . . .3), în valoare de . . . . . . . . . . lei.

de către debitor.
2. Termenul/Termenele de plată la care se efectuează plata preţului cesiunii este/sunt . . . . . . . . . . .
3. În termen de cel mult 30 de zile de la data comunicării prezentului acord de principiu, trebuie să constituiţi garanţii conform art. 9 alin. (1) din Ordinul preşedintelui
Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 942/2019 pentru aprobarea Procedurii privind cesiunea creanţelor bugetare datorate de debitorii aflaţi în procedura
insolvenţei, astfel:
a) în situaţia în care plata preţului cesiunii se efectuează în cel mult 30 de zile inclusiv de la data încheierii contractului de cesiune, garanţiile trebuie să acopere suma
de . . . . . . . . . . lei, reprezentând cuantumul creanţelor bugetare cu care organul fiscal s-a înscris în tabelul definitiv de creanţe;
b) în situaţia în care plata preţului cesiunii se efectuează într-o perioadă mai mare de 30 de zile de la data încheierii contractului de cesiune, garanţiile trebuie să
acopere suma de.......... lei, reprezentând atât cuantumul creanţelor bugetare cu care organul fiscal s-a înscris în tabelul definitiv de creanţe, în sumă de.......... lei, cât şi
valoarea dobânzilor aferente preţului cesiunii calculată potrivit Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, în sumă
de.......... lei.
4. În situaţia în care constituiţi garanţii conform art. 9 alin. (1) lit. c) şi d) din Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 942/2019 pentru
aprobarea Procedurii privind cesiunea creanţelor bugetare datorate de debitorii aflaţi în procedura insolvenţei, aveţi obligaţia ca, în termen de cel mult 30 de zile de la
data comunicării prezentului acord de principiu, să depuneţi la organul fiscal raportul de evaluare. La cererea temeinic justificată a dumneavoastră, organul fiscal poate
aproba prelungirea acestui termen cu cel mult 30 de zile.
5. În situaţia în care constituiţi garanţii sub formă de scrisoare de garanţie bancară/poliţă de asigurare de garanţie, perioada de valabilitate a scrisorii de garanţie
bancară/poliţei de asigurare de garanţie trebuie să fie cu cel puţin 30 de zile mai mare faţă de ultimul termen de plată solicitat de dumneavoastră şi ce va fi stabilit prin
contractul de cesiune, respectiv data de . . . . . . . . . . .
Conducătorul organului fiscal,

.
Semnătura . . . . . . . . . .
L.S.

1. Denumire: Acord de principiu pentru cesiunea creanţelor bugetare
2. Format: A4/t1
4. Se utilizează în baza prevederilor art. 2641 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale art. 8 din
Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 942/2019 pentru aprobarea Procedurii privind cesiunea creanţelor bugetare datorate de debitorii
aflaţi în procedura insolvenţei.
5. Se întocmeşte în trei exemplare de către organul fiscal.
6. Circulă:
- un exemplar la ofertantul declarat câştigător;
- un exemplar la Comisia de selecţie a cesionarului pentru recuperarea creanţelor bugetare.
ANEXA Nr. 7
ANTET1) Aprobat
Nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . Conducătorul organului fiscal,

..........
Semnătura . . . . . . . . . .
REFERAT
pentru aprobarea contractului de cesiune
Subsemnatul (a).........., având funcţia de.......... în cadrul Serviciului/Biroului juridic, ca urmare a intrării în procedura insolvenţei a debitorului..........2), cod de identificare
fiscală..........3), în temeiul prevederilor art. 2641 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale Ordinului
procedura insolvenţei, s-a constatat că sunt îndeplinite condiţiile privind cesiunea creanţelor bugetare cu care organul fiscal s-a înscris în tabelul definitiv de creanţe.
de către debitor.

I. Creanţele bugetare cu care organul fiscal s-a înscris în tabelul definitiv de creanţe pentru debitorul . . . . . . . . . .2) sunt în cuantum total de . . . . . . . . . . lei,
reprezentând:
de către debitor.
Nr. Denumirea Obligaţia bugetară

bugetare principală Dobânzi Penalităţi de Penalităţi de
întârziere nedeclarare
0 1 2=3+4+5+6 3 4 5 6
Total general:
II. Conform Deciziei privind stabilirea rezultatelor selecţiei cesionarului pentru recuperarea creanţelor bugetare nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . a Comisiei de
selecţie a cesionarului pentru recuperarea creanţelor bugetare, s-au stabilit următoarele:
II.1. ofertantul câştigător este . . . . . . . . . .4), codul de identificare fiscală . . . . . . . . . .5), care a oferit preţul cesiunii la valoarea de . . . . . . . . . . lei. Acest preţ este cel
puţin egal cu valoarea creanţelor bugetare înscrise în tabelul definitiv de creanţe;
4) Se va menţiona denumirea ofertantului declarat câştigător.
5) Se va menţiona codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz, al ofertantului declarat
câştigător.
II.2. termenul/termenele de plată a preţului cesiunii este următorul/sunt următoarele: . . . . . . . . . .6), care se realizează într-o perioadă de maximum 3 ani de la data
încheierii contractului de cesiune;
6) Se va/vor menţiona termenul/termenele de plată a preţului cesiunii.
II.3. cesionarul a justificat interesul public în vederea cesionării creanţelor, prin Oferta nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . .
III. Cesionarul a constituit/nu a constituit garanţii întrucât:7)

7) Se va bifa căsuţa aferentă opţiunii conform căreia va efectua/s-a efectuat plata preţului cesiunii.

□ a plătit integral preţul cesiunii până la data încheierii contractului de cesiune, cu documentul de plată nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .;
□ va plăti integral, în termen de 30 de zile inclusiv de la data încheierii contractului de cesiune. Valoarea garanţiei constituite sub forma . . . . . . . . . . acoperă cuantumul
creanţelor bugetare înscrise în tabelul definitiv de creanţe;
□ în maximum 3 ani de la data încheierii contractului de cesiune, respectiv în . . . . . . . . . . rate lunare/trimestriale/semestriale/anuale.
Valoarea garanţiei constituite sub forma . . . . . . . . . . acoperă atât cuantumul creanţelor bugetare înscrise în tabelul definitiv de creanţe, cât şi valoarea dobânzilor
aferente preţului cesiunii, calculată potrivit legii.
Prezentul referat va sta la baza încheierii contractului de cesiune a creanţelor bugetare.
Întocmit Avizat
Numele şi prenumele . . . . . . . . . . Şef Serviciu/Birou juridic
Semnătura . . . . . . . . . . Numele şi prenumele . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . .
Şef Serviciu executare silită

Semnătura
1. Denumire: Referat pentru aprobarea contractului de cesiune
2. Format: A4/t1
4. Se utilizează în baza prevederilor art. 2641 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale Ordinului
procedura insolvenţei.
6. Circulă un exemplar la Comisia de selecţie a cesionarului pentru recuperarea creanţelor bugetare.
7. Se arhivează un exemplar la dosarul fiscal, după caz
ANEXA Nr. 8
CONTRACT DE CESIUNE
a creanţelor bugetare

Încheiat astăzi, zi . . . . . . . . . . lună . . . . . . . . . . an . . . . . . . . . ., la sediul . . . . . . . . . .1)
1) Se va menţiona sediul organului fiscal care are calitatea de cedent conform contractului de cesiune.
ARTICOLUL 1
Părţile contractante
1. Creditorul bugetar: . . . . . . . . . . , cu sediul în . . . . . . . . . . , CUI . . . . . . . . . . , reprezentat prin . . . . . . . . . .2), în calitate de Cedent,

2) Se vor menţiona numele şi prenumele, precum şi funcţia reprezentantului legal al creditorului bugetar.
şi
2. . . . . . . . . . ., cu domiciliul fiscal în . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscală . . . . . . . . . .3), prin reprezentantul legal/reprezentantul fiscal/împuternicitul . . . . . . . . . ., în
calitate de Cesionar.
3) Se va menţiona codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare al cesionarului, după caz.
ARTICOLUL 2
Obiectul contractului
Prezentul contract are ca obiect, în temeiul art. 2641 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, cesiunea
creanţelor bugetare înscrise în tabelul definitiv de creanţe, în valoare de.......... lei, pe care Cedentul o are faţă de debitorul.........., cod de identificare fiscală..........4)
4) Se va menţiona codul de identificare fiscală al debitorului intrat în procedura insolventei pentru care s-a demarat procedura de selecţie a cesionarului pentru
ARTICOLUL 3
Obligaţiile Cesionarului
(1) Cesionarul se obligă să plătească preţul cesiunii în cuantum de . . . . . . . . . . lei.
(2) Cesionarul a efectuat plata preţului cesiunii prin documentul de plată nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ./se obligă să efectueze plata preţului cesiunii, în contul
. . . . . . . . . . , deschis la unitatea Trezoreriei Statului . . . . . . . . . . :
□ integral, în termen de 30 de zile inclusiv de la data încheierii contractului de cesiune. Cesionarul a constituit garanţii sub forma . . . . . . . . . .5), care au acoperit
cuantumul creanţelor bugetare înscrise în tabelul definitiv de creanţe;
□ în maximum 3 ani de la data încheierii contractului de cesiune, respectiv în . . . . . . . . . . rate lunare/trimestriale/semestriale/anuale. Cesionarul a constituit garanţii sub

forma . . . . . . . . . .5), care au acoperit atât cuantumul creanţelor bugetare înscrise în tabelul definitiv de creanţe, cât şi valoarea dobânzilor aferente preţului cesiunii,
calculate potrivit legii. Valoarea dobânzilor aferente preţului cesiunii este de . . . . . . . . . . lei. Graficul de plată este prevăzut în anexa la prezentul contract.
5) Se va completa tipul de garanţie pe care l-a constituit, respectiv:
a) mijloace băneşti consemnate pe numele ofertantului declarat câştigător la dispoziţia organului fiscal la o unitate a Trezoreriei Statului;
b) scrisoare de garanţie/poliţă de asigurare de garanţie potrivit art. 211 din Codul de procedură fiscală;
c) instituirea sechestrului asigurător asupra bunurilor proprietate a ofertantului declarat câştigător;
d) încheierea unui contract de ipotecă în favoarea organului fiscal;
e) încheierea unui contract de gaj în favoarea organului fiscal.
ARTICOLUL 4
Obligaţiile Cedentului
Cedentul predă, în original, la data încheierii prezentului contract, titlurile de creanţă/titlurile executorii în care sunt individualizate creanţele bugetare înscrise în tabelul
definitiv de creanţe, precum şi actele de executare emise pentru recuperarea acestora, respectiv6):
6) Se vor enumera titlurile de creanţă/titlurile executorii în care sunt individualizate creanţele bugetare înscrise în tabelul definitiv de creanţe, actele de executare emise
pentru recuperarea acestora, precum şi numărul şi data emiterii acestora.
1. . . . . . . . . . .
2. . . . . . . . . . .
3. . . . . . . . . . .
ARTICOLUL 5
Efectele cesiunii
(1) La data încheierii prezentului contract, Cesionarul preia toate drepturile Cedentului.
(2) În situaţia în care plata preţului cesiunii se face într-o perioadă mai mare de 30 de zile de la data încheierii contractului de cesiune, Cesionarul datorează dobânzi
potrivit Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, de la data scadenţei, respectiv data încheierii prezentului contract
până la data stingerii inclusiv.
(3) În situaţia în care Cesionarul nu plăteşte Cedentului preţul cesiunii la termenul/termenele prevăzut (e) la art. 3, prezentul contract reprezintă titlu executoriu pentru
Cedent, iar creanţa acestuia este o creanţă bugetară ce poate fi recuperată potrivit Legii nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
(4) În cazul în care prezentul contract devine titlu executoriu potrivit alin. (3), Cesionarul datorează pentru preţul cesiunii neachitat obligaţii fiscale accesorii potrivit Legii

nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare. În acest caz, dobânzile şi penalităţile de întârziere se calculează de către organul de executare silită şi se
consemnează într-un proces-verbal potrivit art. 227 alin. (8) din Codul de procedură fiscală.
(5) Creanţele bugetare înscrise în tabelul definitiv de creanţe ce au făcut obiectul cesiunii se scad din evidenţa fiscală a debitorului . . . . . . . . . . , CIF . . . . . . . . . .3).
3) Se va menţiona codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare al cesionarului, după caz.
(6) Preţul cesiunii se înregistrează în evidenţa fiscală a Cesionarului şi se urmăreşte încasarea acestuia de către organul fiscal central competent în administrarea
obligaţiilor fiscale datorate de către Cesionar.
(7) Cedentul nu este responsabil pentru realizarea de către Cesionar a creanţelor bugetare înscrise în tabelul definitiv de creanţe ce au făcut obiectul cesiunii.
Prezentul contract intră în vigoare astăzi, . . . . . . . . . . , data semnării lui, şi este încheiat în 5 (cinci) exemplare originale, din care: câte un exemplar se eliberează
părţilor, un exemplar se comunică de către Cedent administratorului judiciar/lichidatorului . . . . . . . . . . , un exemplar se comunică de către Cedent debitorului . . . . . . . .
. . şi un exemplar se comunică de către Cedent organului fiscal central competent în administrarea obligaţiilor fiscale datorate de către Cesionar.
Cedent, Cesionar,
.......... ..........
ANEXĂ
la Contractul de cesiune nr. . . . . . . . . . ../. . .. .
GRAFIC DE PLATĂ
Nr. Termen de plată Cuantumul ratei (lei) Dobânda aferentă (lei) Total de plată (lei)
crt.
0 1 2 3 4=2+3
(1) Creditorul bugetar poate cesiona creanţele bugetare datorate de debitorii aflaţi în procedura insolvenţei.
(2) Dacă până la data stabilită în anunţul publicitar nu se înregistrează decât o singură ofertă, preţul şi celelalte clauze ale contractului de cesiune se stabilesc prin
negociere directă. În situaţia în care există mai mulţi ofertanţi, cesiunea de creanţă se va realiza ca urmare a unei proceduri competitive organizate de către
creditorul bugetar bazate pe criteriul celui mai mare preţ al cesiunii oferit şi pe al celui mai scurt termen de plată a preţului cesiunii.

(3) În situaţia în care plata preţului cesiunii se face într-o perioadă mai mare de 30 de zile de la data încheierii contractului de cesiune, se datorează dobânzi sau
majorări de întârziere, după caz, potrivit prezentului cod. Nivelul majorării de întârziere este de 0,5% pe lună sau pe fracţiune de lună, după caz.
(31) Cesionarul creanţei bugetare preia, ca urmare a cesiunii de creanţă, toate drepturile şi garanţiile creditorului bugetar.
(4) Dacă cesionarul nu plăteşte creditorului bugetar, la termenele prevăzute în contract, preţul cesiunii, contractul de cesiune reprezintă titlu executoriu pentru
creditorul bugetar, iar creanţa acestuia este o creanţă bugetară ce poate fi recuperată potrivit prezentului cod.
(5) Dacă cesionarul nu plăteşte creditorului bugetar preţul cesiunii, la termenele stipulate în contract, contractul de cesiune reprezintă titlu executoriu pentru
creditorul bugetar, iar creanţa acestuia este o creanţă bugetară ce poate fi recuperată potrivit prezentului cod.
(6) Sumele obţinute în urma cesiunii creanţelor bugetare se fac venit la bugetul de stat sau la bugetul local, după caz.
Art. 265. - Conduita organului fiscal în cazul insolvabilităţii şi al deschiderii procedurii insolvenţei potrivit Legii nr. 85/2014
(1) În sensul prezentului cod este insolvabil debitorul ale cărui venituri şi/sau bunuri urmăribile au o valoare mai mică decât obligaţiile fiscale de plată sau care nu are
venituri ori bunuri urmăribile. În acest sens, organul fiscal comunică debitorului procesul-verbal de insolvabilitate.
(11) Se consideră debitori care nu au venituri sau bunuri urmăribile şi următoarele categorii:
a) debitorii ce deţin în proprietate bunuri a căror valorificare acoperă cel mult cheltuielile estimate de executare silită;
b) debitorii care deţin în proprietate bunuri a căror valoare se încadrează în limita pragului prevăzut la art. 238 alin. (7) lit. b).
(2) Pentru obligaţiile fiscale ale debitorilor declaraţi în stare de insolvabilitate care nu au venituri sau bunuri urmăribile, conducătorul organului de executare silită
dispune scoaterea creanţei din evidenţa curentă şi trecerea ei într-o evidenţă separată pe baza procesului-verbal de insolvabilitate.
(3) În cazul debitorilor prevăzuţi la alin. (2) executarea silită se întrerupe. Organul fiscal are obligaţia ca cel puţin o dată pe an să efectueze o investigaţie asupra
stării acestor contribuabili, care nu constituie acte de executare silită.
(4) În cazurile în care se constată că debitorii au dobândit venituri sau bunuri urmăribile, organele de executare silită iau măsurile necesare de trecere din evidenţa
separată în evidenţa curentă şi de executare silită.
(41) În cazul în care ulterior declarării stării de insolvabilitate debitorii înregistrează alte obligaţii fiscale restante, organul fiscal comunică un proces-verbal adiţional la
procesul-verbal de insolvabilitate, în care se înscriu creanţele fiscale născute ulterior declarării stării de insolvabilitate. Prevederile alin. (2) - (4) se aplică în mod
corespunzător.
(5) În vederea recuperării creanţelor fiscale de la debitorii care se află în stare de insolvenţă potrivit Legii nr. 85/2014, organul fiscal solicită înscrierea la masa
credală a impozitelor, taxelor, contribuţiilor sociale existente în evidenţa creanţelor fiscale la data declarării insolvenţei.
(6) Dispoziţiile alin. (5) se aplică şi în vederea recuperării creanţelor fiscale de la debitorii aflaţi în lichidare în condiţiile legii.
(7) Cererile organelor fiscale privind începerea procedurii insolvenţei sunt scutite de consemnarea vreunei cauţiuni.
(8) În situaţia în care organul fiscal central deţine cel puţin 50% din valoarea totală a creanţelor, A.N.A.F. poate decide desemnarea unui administrator
judiciar/lichidator, stabilindu-i şi remuneraţia. Confirmarea administratorului judiciar/lichidatorului desemnat de A.N.A.F. de către judecătorul-sindic se efectuează,
conform art. 45 alin. (1) lit. e) din Legea nr. 85/2014.

(9) În dosarele în care organul fiscal deţine cel puţin 50% din valoarea totală a creanţelor, acesta are dreptul să verifice activitatea administratorului
judiciar/lichidatorului şi să îi solicite prezentarea documentelor referitoare la activitatea desfăşurată şi onorariile încasate.
Art. 266. - Anularea creanţelor fiscale
(1) În situaţiile în care cheltuielile de executare, exclusiv cele privind comunicarea prin poştă, sunt mai mari decât creanţele fiscale supuse executării silite,
conducătorul organului de executare silită poate aproba anularea debitelor respective.
(2) În cazul prevăzut la art. 265 alin. (2), dacă la sfârşitul perioadei de prescripţie se constată că debitorul nu a dobândit bunuri sau venituri urmăribile, organele de
executare silită procedează la anularea obligaţiilor fiscale.
(3) Anularea se face şi atunci când organul fiscal constată că debitorul persoană fizică este dispărut sau decedat fără să fi lăsat venituri ori bunuri urmăribile.
(4) Obligaţiile fiscale datorate de debitori, persoane juridice, radiaţi din registrele în care au fost înregistraţi potrivit legii se anulează după radiere dacă pentru plata
acestora nu s-a atras răspunderea altor persoane, potrivit legii.
(41) Obligaţiile fiscale datorate de debitori, persoane fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau profesii libere, precum şi asocieri şi alte
entităţi fără personalitate juridică, radiaţi din registrele în care au fost înregistraţi potrivit legii, se anulează după radiere, inclusiv în situaţia în care obligaţiile au fost
preluate de alţi debitori în conformitate cu prevederile art. 23.
(5) Creanţele fiscale restante administrate de organul fiscal central, aflate în sold la data de 31 decembrie a anului, mai mici de 40 lei, se anulează. Plafonul se
aplică totalului creanţelor fiscale datorate şi neachitate de debitori.
(6) În cazul creanţelor fiscale administrate de organul fiscal local, prin hotărâre, autorităţile deliberative pot stabili plafonul creanţelor fiscale care pot fi anulate, care
nu poate depăşi limita maximă prevăzută la alin. (5).
(7) Prevederile alin. (6) se aplică totalului creanţelor fiscale datorate şi neachitate de debitori aflate în sold la data de 31 decembrie a anului.
(8) Creanţele fiscale restante administrate de organul fiscal central şi local se anulează şi în următoarele situaţii:
a) ulterior închiderii procedurii insolvenţei, în situaţia în care creanţele nu sunt admise la masa credală potrivit legii, sub rezerva ca debitorul să nu fi fost condamnat
pentru bancrută simplă sau frauduloasă ori să nu i se fi stabilit răspunderea pentru efectuarea de plăţi ori transferuri frauduloase, inclusiv în cazul atragerii
răspunderii acestuia, potrivit legii;
b) ulterior închiderii procedurii de reorganizare judiciară, în situaţia în care creanţele fiscale nu sunt acceptate în planul de reorganizare confirmat de judecătorul-
sindic, sub rezerva ca debitorii să se conformeze planului de reorganizare aprobat.
(9) Pe toată perioada derulării procedurii insolvenţei sau reorganizării judiciare, după caz, creanţele prevăzute la alin. (8) nu se sting.
CAPITOLUL XII1
Dispoziţii aplicabile cazurilor speciale de executare silită

ARTICOLUL 2661
Sfera de aplicare
(1) Prezentul capitol se aplică pentru executarea silită a tuturor creanţelor bugetare stabilite prin hotărâri judecătoreşti pronunţate în materie penală, provenite din
săvârşirea de infracţiuni, astfel:
a) sumele reprezentând repararea prejudiciului material;
b) amenzi;
c) cheltuieli judiciare;
d) sume confiscate.
(2) Prin cazuri speciale de executare în sensul prezentului capitol se înţelege cazurile date în competenţa organului de executare prevăzut la art. 220 alin. (21) lit. a).
ARTICOLUL 2662
Comunicarea actelor de executare silită în cazuri speciale
Prin excepţie de la prevederile art. 47 alin. (1), în cazul debitorului care datorează sume de natura celor prevăzute la art. 2661 şi care este arestat preventiv sau
deţinut în penitenciar, comunicarea actelor de executare silită se realizează la sediul locului de deţinere.
ARTICOLUL 2663
Executarea silită în cazul debitorilor insolvenţi
(1) Prin derogare de la dispoziţiile Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenţei şi de insolvenţă, cu modificările şi completările ulterioare,
executarea silită a creanţelor prevăzute la art. 2661 datorate de debitorii declaraţi insolvenţi se realizează potrivit dispoziţiilor prezentului cod.
(2) Prin excepţie de la prevederile art. 220 alin. (8), în cazul debitorului care datorează sume de natura celor prevăzute la art. 2661 şi pentru care s-a dispus
atragerea răspunderii potrivit prevederilor legislaţiei privind insolvenţa, coordonarea executării silite revine organului de executare silită cazuri speciale în a cărui rază
teritorială îşi are/şi-a avut domiciliul fiscal debitorul insolvent.
ARTICOLUL 2664
Titlul executoriu şi condiţiile pentru începerea executării silite

Prin excepţie de la dispoziţiile art. 226 alin. (1), pentru creanţele prevăzute la art. 2661 stabilite prin hotărâri judecătoreşti definitive pronunţate în materie penală, se
aplică măsurile de executare silită prevăzute de prezentul cod, fără a se emite alt titlu executoriu de către organul de executare.
ARTICOLUL 2665
Condiţiile începerii executării silite cazuri speciale
Prin excepţie de la dispoziţiile art. 230, pentru creanţele prevăzute la art. 2661 se aplică măsurile de executare silită prevăzute de prezentul cod, fără comunicarea
somaţiei.
CAPITOLUL XIII
Dispoziţii speciale privind colectarea
Art. 267. - Dispoziţii speciale privind colectarea

Prevederile prezentului titlu se aplică şi pentru colectarea amenzilor de orice fel şi altor creanţe bugetare, pe baza unor titluri executorii de creanţă bugetară,
transmise spre recuperare organului fiscal.
TITLUL VIII
Soluţionarea contestaţiilor formulate împotriva actelor administrative fiscale
CAPITOLUL I
Dreptul la contestaţie
Art. 268. - Posibilitatea de contestare
Pus în aplicare la data de 01/01/2016 prin Instrucţiunile pentru aplicarea titlului VIII din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală din 23.12.2015
1. Instrucţiuni pentru aplicarea art. 268 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare (denumită în continuare
Codul de procedură fiscală) - Posibilitatea de contestare
1.1. Poate formula contestaţie numai cel care consideră că a fost lezat în drepturile sale printr-un act administrativ fiscal.
1.2. În cazul deciziilor emise potrivit art. 99 alin. (1) din Codul de procedură fiscală, bazele de impunere se pot contesta numai prin contestarea deciziei referitoare la

baza de impunere.
Adresele A.N.A.F. NU pot fi atacate conform art. 268 - Horatiu Sasu

În înţelesul Codului de procedură fiscală, actul administrativ fiscal – actul care poate fi contestat potrivit articolului pe care îl adnotăm - este actul emis de organul fiscal competent în
aplicarea legislaţiei privind stabilirea, modificarea sau stingerea drepturilor şi obligaţiilor fiscale (art. 1 pct. 1 din Cod). Instanţele au delimitat sfera actelor administrative-fiscale de actele
care nu au această caracteristică, în hotărâri în care s-a arătat: „În speţă, (…) adresa din 25 aprilie 2007, emisă de pârâta A.N.A.F., D.G.A.M.C., nu are natura unui act administrativ, în
sensul textelor legale mai sus menţionate deoarece NU STABILEŞTE, MODIFICĂ SAU STINGE, PRIN EA ÎNSĂŞI, DREPTURI ŞI OBLIGAŢII. Prin intermediul adresei respective,
reclamanta a fost încunoştinţată asupra unor obligaţii către bugetul de stat constituite în anii fiscali precedenţi, în legătură cu care ea a şi formulat contestaţie la organul administrativ - fiscal
competent. Mai mult chiar, existenţa pe rolul Secţiei comerciale a Tribunalului Bucureşti a cauzei ce formează obiectul dosarului nr. 10121/2/2006, nu face decât să confirme concluzia că
adresa a cărei executare a fost cerută are caracterul unei simple operaţiuni materiale tehnice şi nu caracterul uni act administrativ unilateral, producător de efecte juridice” (Î.C.C.J., Secţia
de Contencios Administrativ şi Fiscal, Decizia nr. 2423/2008).
Este neconstituţională neverificarea creanţelor bugetare de către judecătorul-sindic? - Mădălina Moceanu

(...) nu sunt supuse verificării de către administratorul/lichidatorul judiciar creanţele constatate prin hotărâri judecătoreşti executorii, prin hotărâri arbitrale executorii şi creanţele bugetare
rezultate dintr-un titlu executoriu necontestat în termenele prevăzute de legi speciale, cu excepţia cazurilor în care se constată stingerea, în tot sau în parte, a creanţei sau prescrierea
dreptului de a cere executarea silită a acesteia. Administratorul/Lichidatorul judiciar nu poate, pe fond, să analizeze creanţa nici în situaţia în care aceasta a fost contestată, întrucât
legiuitorul a prevăzut o cale specială de contestare, respectiv legea contenciosului administrativ, iar o interpretare contrară ar contraveni principiului constituţional privind unicitatea căilor de
atac.
(...) În ipoteza în care creanţa bugetară rezultând dintr-un titlu executoriu a fost contestată în termenele speciale în faţa instanţei de contencios administrativ, aşadar debitoarea a ales calea
contestaţiei administrative prevăzute de Codul de procedură fiscală, administratorul judiciar/lichidatorul nu este competent să analizeze pe fond creanţa bugetară, întrucât actele
administrative ce o stabilesc - decizia de impunere şi raportul de inspecţie fiscală - au fost contestate în termen în faţa instanţei judecătoreşti competente, în caz contrar, ar fi încălcată
competenţa unei instanţe judecătoreşti specializate, de către administratorul/lichidatorul judiciar, ceea ce ar afecta garanţia constituţională prevăzută la art. 126 alin. (6) din Constituţia
României.
Ca atare, raţiunea excluderii creanţelor bugetare de la procedura de verificare de către administratorul/lichidatorul judiciar rezultă din reglementarea expresă şi obligatorie a acţiunii în
contencios administrativ fiscal prevăzută la art. 126 alin. (6) din Constituţie, potrivit căruia controlul judecătoresc al actelor administrative ale autorităţilor publice, pe calea contenciosului
administrativ, este garantat, cu excepţia celor care privesc raporturile cu Parlamentul, precum şi a actelor de comandament cu caracter militar, dar şi din procedura reglementată în mod
expres de Codul de procedură fiscală.
(...) Verificarea legalităţii unei creanţe fiscale cuprinse într-un titlu executoriu nu poate fi efectuată decât în condiţiile reglementate de legislaţia specială, respectiv Codul de procedură
fiscală, iar nu în cadrul procedurii insolvenţei, supuse unei alte reglementări legale speciale.
Prin urmare, controlul de legalitate/de temeinicie a titlurilor executorii din care izvorăsc creanţe bugetare, pentru care se solicită înscrierea în tabelul de creanţă, în ipoteza în care aceste
titluri au fost contestate în faţa instanţei judecătoreşti în termenele speciale prevăzute de legea specială, revine exclusiv instanţei specializate de control administrativ şi fiscal, o atare

verificare pe fond neputând fi făcută de practicianul în insolvenţă. În schimb, administratorul/ lichidatorul judiciar este obligat, conform atribuţiilor sale legale, să verifice sub aspect formal
creanţa bugetară ce se solicită a se înscrie în tabelul de creanţe.
(...) Aşadar, în procedura insolvenţei, toate aspectele litigioase sunt supuse controlului judecătorului-sindic, rezolvarea lor unitară fiind esenţială pentru a se putea asigura egalitatea
creditorilor. Excepţia o reprezintă contenciosul fiscal, astfel cum este prevăzut, spre exemplu, la art. 351 din Legea nr. 207/2015, respectiv toate litigiile circumscrise unor acte administrative
fiscale care îl privesc pe debitor se vor judeca în continuare, potrivit regulilor obişnuite, de către instanţele de contencios fiscal.
Extras din Decizia CCR nr. 817/05.12.2019 publicata in Monitorul Oficial al României, Partea I nr. 444/27.05.2020.
Punctele de vedere ale A.N.A.F. nu pot fi atacate conform procedurii din art. 268 - Horatiu Sasu
În cazul în care se solicită un punct de vedere, într-o anumită problemă, organelor fiscale, aceste puncte de vedere, chiar dacă lezează un interes, nu produc efecte juridice şi în consecinţă
nu pot fi contestate în contencios administrativ. O arată limpede Înalta Curte într-o decizie din care spicuim următoarele argumente: “Aşa cum rezultă din cererile adresate Direcţiei
Regionale Vamale Oradea şi Autorităţii Naţionale a Vămilor, recurenta-reclamantă a solicitat celor două autorităţi vamale să dea „o interpretare justă Legii nr. 507/2004, în conformitate cu
litera şi spiritul O.G. nr. 24/1998”. Punctul de vedere al intimatelor-pârâte a fost comunicat prin adresele contestate în prezentul litigiu. Niciunul din aceste acte (adrese de răspuns) nu se
circumscrie definiţiei date actului administrativ prin art. 2 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 554/2004, a contenciosului administrativ. În acest sens, în mod corect, instanţa fondului a stabilit că
actele contestate reprezintă doar o corespondenţă purtată cu recurenta-reclamantă, nefiind acte administrative individuale sau normative. Nu este vorba, aşadar, de aplicarea greşită a unor
prevederi legale şi, ca urmare, nici critica privind nelegalitatea sentinţei nu va fi primită” (Î.C.C.J., Secţia de Contencios Administrativ şi Fiscal, Decizia nr. 5412/2005).
(1) Împotriva titlului de creanţă, precum şi împotriva altor acte administrative fiscale se poate formula contestaţie potrivit prezentului titlu. Contestaţia este o cale
administrativă de atac şi nu înlătură dreptul la acţiune al celui care se consideră lezat în drepturile sale printr-un act administrativ fiscal.
Procesul-verbal întocmit de Direcţia Antifraudă Fiscală poate fi contestat în instanţă? - Horatiu Sasu
Aşa ar fi logic, în virtutea dreptului la apărare, însă astfel de contestaţii au fost respinse ca fiind „fără obiect”, deoarece respectivele procese verbale nu stabilesc obligaţii fiscale şi – în
opinia instanţelor - nu aduc atingere unor drepturi ale contribuabililor. În schimb, în vara lui 2015 a apărut o soluţie care a rupt practica judiciară anti-contribuabil. Cazul s-a prezentat astfel:
un contribuabil primeşte controlul Direcţiei Antifraudă Fiscală, care întocmeşte proces verbal de control. DAF dispune măsuri asigurătorii (sechestru, poprire), pe motivul că nişte furnizori ai
contribuabilului au avut „comportament fiscal neadecvat”, adică nu şi-au plătit contribuţiile, au devenit inactivi între timp etc. Contribuabilul a contestat atât sechestrul cât şi procesul-verbal.
În ce priveşte procesul-verbal Direcţia Antifraudă Fiscală a refuzat să soluţioneze contestaţia, motivând că procesul-verbal nu e act administrativ fiscal (pentru că, în opinia DAF, nu
stabileşte, ci doar estimează obligaţiile de plată), deci nu poate fi contestat.
Contribuabilul a obţinut de la instanţă recunoaşterea procesului-verbal ca şi act administrativ-fiscal, adică recunoaşterea ca ACT ATACABIL ÎN INSTANŢĂ, motivat de faptul că în baza lui
au fost dispuse măsuri asigurătorii.
Tribunalul Iaşi, prin hotărârea nr. 952/30.06.2015 a considerat pertinentă poziţia contribuabilului, arătând următoarele: „Admite cererea formulată de reclamantul S.C. W. S.R.L. Iaşi,
reprezentată legal prin administrator judiciar (…), în contradictoriu cu pârâţii A.N.A.F. şi Direcţia Regională Antifraudă Fiscală nr. 1 Suceava. Obligă pârâţii să soluţioneze contestaţia

administrativă nr. A_FSV-2455-2015 din 9.04.2015, formulată de reclamant împotriva procesului-verbal nr. 622/1/3.03.2015, întocmit de D.R.A.F. nr.1 Suceava, şi să emită actul
administrativ fiscal de soluţionare”.
Este o soluţie pe care o apreciem ca fiind corectă, în virtutea dreptului la apărare al contribuabilului.
(2) Este îndreptăţit la contestaţie numai cel care consideră că a fost lezat în drepturile sale printr-un act administrativ fiscal. În lipsa unui act administrativ fiscal, devin
incidente prevederile art. 8 alin. (1) teza a doua şi art. 11 alin. (1) lit. c) din Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, republicată, cu modificările şi
(3) Baza de impozitare şi creanţa fiscală stabilite prin decizie de impunere se contestă numai împreună.
(4) Pot fi contestate în condiţiile alin. (3) şi deciziile de nemodificare a bazei de impozitare prin care nu sunt stabilite creanţe fiscale.
(5) În cazul deciziilor referitoare la baza de impozitare, reglementate potrivit art. 99 alin. (1), contestaţia se poate depune de orice persoană care participă la
realizarea venitului.
(6) Bazele de impozitare constatate separat într-o decizie referitoare la baza de impozitare pot fi atacate numai prin contestarea acestei decizii.
Art. 269. - Forma şi conţinutul contestaţiei
2. Instrucţiuni pentru aplicarea art. 269 din Codul de procedură fiscală - Forma şi conţinutul contestaţiei
2.1. Dacă contestaţia este formulată printr-un împuternicit, se va prezenta împuternicirea/mandatul-procura în original, copie legalizată sau duplicat, după caz. Avocatul
va prezenta împuternicirea în original sau în copie legalizată.
2.2. În cazul în care contestatorul se află în procedură de insolvenţă/reorganizare/faliment/lichidare şi i-a fost ridicat dreptul la propria administrare, contestaţia va purta
semnătura administratorului special/administratorului judiciar sau a lichidatorului, după caz, şi va fi însoţită de actul prin care a fost numit.
2.3. În situaţia în care contestaţia nu îndeplineşte cerinţele care privesc depunerea în original/copie legalizată a împuternicirii/mandatului/procurii, precum şi semnătura,
organele de soluţionare competente vor solicita contestatorului, printr-o scrisoare recomandată cu confirmare de primire, ca în termen de 5 zile de la comunicare să
îndeplinească aceste cerinţe. În caz contrar, contestaţia va fi respinsă, fără a se mai antama fondul cauzei.
2.4. Confirmările de primire se vor anexa la dosarul cauzei.
2.5. Organul de soluţionare competent nu se poate substitui contestatorului cu privire la motivele de fapt şi de drept pentru care a contestat actul administrativ fiscal
respectiv.
2.6. Motivarea contestaţiei se va face cu respectarea dispoziţiilor privind termenul de depunere a contestaţiilor, sub sancţiunea decăderii.
(1) Contestaţia se formulează în scris şi va cuprinde:
Care sunt consecinţele nesemnării contestaţiei de către contestator sau împuternicit? - Horatiu Sasu

Curtea de Apel Iaşi a arătat că lipsa semnăturii contestatorului sau anexarea la contestaţia administrativă a unei împuterniciri avocaţiale ce nu poartă semnătura clientului, trebui
considerată ca o nerespectare atât a cerinţelor Statutului profesiei de avocat, cât şi a prevederilor Codului de procedură fiscală. Refuzul contestatorului sau al împuternicitului acestuia de a
acoperi această lipsă justifică pe deplin soluţia de respingere a contestaţiei şi de decădere a contestatorului din dreptul de a cere soluţionarea contestaţiei pe fond (Curtea de Apel Iaşi,
Secţia Contencios Administrativ si Fiscal, decizia nr. 705/2011).
Contestaţia nu trebuie depusă în original - Horatiu Sasu

Astfel s-a stabilit într-o speţă interesantă, în care instanţele au avut poziţii contradictorii, soluţia fiind dată doar de instanţa supremă. Reclamanta SC "T" SA, prin acţiunea înregistrată la
Curtea de Apel Bucureşti, secţia de contencios administrativ, la data de 9 ianuarie 2002, a solicitat ca, în contradictoriu cu Ministerul Finanţelor Publice, să se anuleze decizia nr.
1983/07.12.2001 pronunţată de pârât, prin care i-a fost respinsă ca inadmisibilă contestaţia ce o formulase împotriva actelor de constatare cu nr. 27, 28, 29 şi 30 din 22 ianuarie 2001
întocmite de Biroul Vamal Constanţa Port şi a Notei de calcul pentru majorări de întârziere cu nr. 1859/29.12.2001 pentru suma totală de 136.594.344.426 lei.
Reclamanta a motivat, în acţiune, că s-a reţinut eronat de pârât că nu a depus contestaţia în original, aceasta fiind depusă la Ministerul Finanţelor Publice cu nr. 17.129/04.09.2001, dar
fiind emisă o altă decizie cu nr. 1531/03.10.2001, prin care Ministerul Finanţelor Publice s-a dezînvestit.
Curtea de Apel Bucureşti, secţia de contencios administrativ, a soluţionat acţiunea prin sentinţa nr. 407/ 15.04.2002, respingând ca nefondată acţiunea. Pentru a pronunţa această situaţie,
instanţa de fond a reţinut că reclamanta nu a făcut dovada unei contestaţii formulate împotriva actelor de constatare cu nr. 27-30 din 22 ianuarie 2001, astfel că decizia nr. 1983/2001 este
legală.
Împotriva acestei sentinţe a declarat recurs reclamanta, criticând soluţia ca fiind netemeinică şi nelegală, în sensul că la dosar există dovezi că a formulat contestaţia împotriva celor patru
acte de constatare, că prin neobservarea acestora atât pârâtul, cât şi instanţa a reţinut greşit că nu au fost respectate prevederile art. 6 din OUG nr. 13/2000 (în vigoare la data soluţionării
speţei).
Recursul a fost considerat fondat.
Cu adresa nr. 90.823/06.02.2001, reclamanta s-a adresat Direcţiei Regionale Vamale Constanţa, prin care menţionează în legătură cu actele constatatoare cu nr. 27, 28, 29 şi 30 din 22
ianuarie 2001, întocmite de Biroul Vamal Constanţa, că sunt nejustificate, fiind încheiate eronat, urmare a interpretării greşite a prevederilor OUG nr. 210/1999 şi Certificatului de amânare
nr. 16006 emis de Ministerul Finanţelor Publice la 11 februarie 2000 şi, drept urmare "contestă aceste acte". Acest act, contestaţie, s-a înregistrat la Direcţia Regională Vamală
Interjudeţeană Constanţa sub nr. 2036/ 12.02.2001.
De asemenea, există adresa 342.498 din luna iunie 2001 a Direcţiei generale de soluţionare a contestaţiilor care se adresează reclamantei-recurente, urmare a contestaţiei ce o
pronunţase, adresă prin care cere a se depune contestaţia în original.
Se mai constată că la data de 13 iunie 2001 cu adresa nr. 9757, Direcţia Regională Vamală Interjudeţeană Constanţa, se adresează Biroului Vamal de Control şi Vămuire Constanţa, care
în alin. (3) menţionează că "societatea în cauză a formulat contestaţia înregistrată sub nr. 2390/16.02.2001 la DGFP Bucureşti".
Faţă de aceste constatări rezultă că, în mod netemeinic, s-a reţinut de instanţa de fond că reclamanta nu a formulat contestaţie, după cum nici respingerea ca inadmisibilă a contestaţiei,
sub motivarea că nu a depus originalul contestaţiei nu este corespunzătoare actelor cauzei. Originalul contestaţiei rezultă că a fost înaintată cu nr. 2310/2001 DGFP Bucureşti, astfel că nu
mai putea fi obligată reclamanta să prezinte originalele, aceasta respectând în consecinţă cerinţele legii (Curtea Supremă de Justiţie, Secţia Contencios Administrativ, dec. nr. 1976/2003).
a) datele de identificare a contestatorului;

b) obiectul contestaţiei;
c) motivele de fapt şi de drept;
d) dovezile pe care se întemeiază;
e) semnătura contestatorului sau a împuternicitului acestuia. Dovada calităţii de împuternicit al contestatorului, persoană fizică sau juridică, se face potrivit legii.
(2) Obiectul contestaţiei îl constituie sumele şi măsurile stabilite şi înscrise de organul fiscal în titlul de creanţă sau în actul administrativ fiscal atacat, precum şi
sumele şi măsurile nestabilite de către organul fiscal, dar pentru care există această obligaţie potrivit legii.
(3) În contestaţiile care au ca obiect sume se specifică cuantumul sumei totale contestate, individualizată pe categorii de creanţe fiscale, precum şi accesorii ale
acestora. În situaţia în care se constată nerespectarea acestei obligaţii, organul fiscal de soluţionare competent solicită contestatorului, în scris, ca acesta să
precizeze, în termen de 5 zile de la comunicarea solicitării, cuantumul sumei contestate, individualizată. În cazul în care contestatorul nu comunică suma, se
consideră contestat întregul act administrativ fiscal atacat.
(4) Contestaţia se depune la organul fiscal emitent al actului administrativ atacat şi nu este supusă taxelor extrajudiciare de timbru.
Art. 270. - Termenul de depunere a contestaţiei
3. Instrucţiuni pentru aplicarea art. 270 din Codul de procedură fiscală - Termenul de depunere a contestaţiei
3.1. Contestaţia se depune la organul fiscal emitent al actului administrativ fiscal contestat, iar la primirea contestaţiei organul emitent al actului administrativ fiscal va
întocmi dosarul contestaţiei, precum şi referatul cu propuneri de soluţionare. Întocmirea dosarului contestaţiei nu este obligatorie în situaţia în care, potrivit art. 272 alin.
(6) din Codul de procedură fiscală, organul emitent este competent pentru soluţionarea contestaţiei.
3.2. Dosarul contestaţiei va cuprinde: contestaţia în original, ce trebuie să poarte semnătura persoanei îndreptăţite, împuternicirea avocaţială/procură/mandat în original
sau în copie legalizată, după caz, actul prin care se desemnează administratorul special/administratorul judiciar/lichidatorul, actul administrativ fiscal atacat, în copie,
precum şi anexele acestuia, dovada comunicării actului administrativ fiscal atacat din care să reiasă data la care acesta a fost comunicat, copii ale documentelor ce au
legătură cu cauza supusă soluţionării, documentele depuse de contestator şi sesizarea penală în copie, dacă este cazul.
3.3. În cazul în care contestaţia este depusă direct la organul competent de soluţionare, acesta o va transmite organului emitent al actului atacat, în vederea constituirii
dosarului contestaţiei, a verificării condiţiilor procedurale, precum şi a întocmirii referatului cu propuneri de soluţionare.
3.4. Referatul cu propuneri de soluţionare cuprinde precizări privind îndeplinirea condiţiilor de procedură, menţiuni privind sesizarea organelor de urmărire şi cercetare
penală, după caz, menţiuni cu privire la starea juridică a societăţii, precum şi propuneri de soluţionare a contestaţiei, având în vedere toate argumentele contestatorului
şi documentele în susţinere; în caz contrar, dosarul se restituie în vederea completării.
3.5. Referatul se aprobă de conducătorul organului fiscal emitent al actului administrativ fiscal atacat.
3.6. În condiţiile în care din actele dosarului cauzei nu se poate verifica respectarea termenului de depunere a contestaţiei, iar în urma demersurilor întreprinse nu se
poate face dovada datei la care contestatorul a luat cunoştinţă de actul administrativ-fiscal atacat, inclusiv în situaţia în care comunicarea prin publicitate a fost viciată

prin nerespectarea procedurii în materie, aceasta va fi considerată depusă în termenul legal.
În situaţia depunerii prin poştă a contestaţiei, organul emitent al actului administrativ fiscal atacat este obligat să anexeze la dosarul contestaţiei plicul prin care a fost
transmisă contestaţia.
3.7. Dispoziţiile privind termenele din Codul de procedură civilă se aplică în mod corespunzător, astfel:
a) Termenul de depunere a contestaţiei se calculează pe zile libere, cu excepţia cazului în care prin lege se prevede altfel, neintrând în calcul nici ziua când a început,
nici ziua când s-a sfârşit termenul.
De exemplu: Actul administrativ fiscal este comunicat contribuabilului în data de 29 iunie, termenul de 45 de zile începe să curgă de la data de 30 iunie şi se împlineşte
în data de 13 august, astfel încât ultima zi de depunere a contestaţiei este 14 august.
b) Termenul care se sfârşeşte într-o zi de sărbătoare legală sau când serviciul este suspendat (de exemplu, zile de repaus săptămânal) se va prelungi până la sfârşitul
primei zile de lucru următoare.
De exemplu: În situaţia în care data de 30 iulie prezentată la exemplul anterior este sâmbătă, ultima zi de depunere a contestaţiei este luni, 1 august.
c) Termenul de 3 luni prevăzut la art. 270 alin. (4) din Codul de procedură fiscală se sfârşeşte în ziua lunii corespunzătoare zilei de plecare.
De exemplu: Actul administrativ fiscal este comunicat contribuabilului în data de 15 ianuarie, termenul de 3 luni se sfârşeşte în data de 15 aprilie, astfel încât ultima zi
de depunere a contestaţiei este data de 15 aprilie.
d) Termenul care, începând la data de 29, 30 sau 31 a lunii, se sfârşeşte într-o lună care nu are o asemenea zi se va socoti împlinit în ultima zi a lunii, cum ar fi
exemplul expus mai jos:
Actul administrativ fiscal este comunicat în data de 30 noiembrie, termenul de 3 luni se sfârşeşte în ultima zi a lunii februarie, respectiv 28 sau 29 februarie,
reprezentând ultima zi de depunere a contestaţiei.
3.8. Când contestatorul îşi majorează pretenţiile, dispoziţiile procedurale privind termenul de depunere a contestaţiei se aplică corespunzător pentru diferenţele
contestate suplimentar.
3.9. Prin majorare de pretenţie se înţelege diferenţele de obligaţii fiscale contestate suplimentar, altele decât cele împotriva cărora s-a introdus iniţial contestaţie, cu
excepţia accesoriilor aferente obligaţiilor fiscale contestate iniţial, potrivit principiului de drept accesoriul urmează principalul.
3.10. Contestaţia se depune în termen de 45 de zile de la data comunicării actului administrativ fiscal, cu excepţia situaţiei în care actul administrativ fiscal atacat nu
cuprinde unul dintre următoarele elemente:
a) posibilitatea de a fi contestat;
b) termenul de depunere a contestaţiei;
c) organul fiscal la care se depune contestaţia. În acest caz contestaţia poate fi depusă în termenul de 3 luni de la data comunicării actului administrativ fiscal.

(1) Contestaţia se depune în termen de 45 de zile de la data comunicării actului administrativ fiscal, sub sancţiunea decăderii.
Termenul pentru formularea contestaţiei împotriva deciziei de angajare a răspunderii solidare - Mădălina Moceanu
Termenul pentru formularea contestaţiei împotriva deciziei de angajare a răspunderii solidare este cel prevăzut la art. 270 alin. 1 din Legea nr. 207/2015, respectiv 45 de zile de la
comunicarea actului administrativ fiscal atacat, termen care se calculează, potrivit art. 75 din Legea nr. 207/2015 prin raportare la dispoziţiile Codului de procedură civilă.
Potrivit dispoziţiilor art. 163 alin. 6 Cod procedură civilă în procedura comunicării actului, dacă destinatarul nu este găsit la domiciliu agentul va înmâna actul de procedură unei persoane
majore din familie, astfel că în speţă, comunicarea făcută soţiei destinatarului este una conformă.
Extras din Decizia civila nr. 139/21.09.2017 , Curtea de Apel Brasov, www.portal.just.ro
(2) În cazul în care contestaţia nu este depusă la organul fiscal emitent, aceasta se înaintează, în termen de cel mult 5 zile de la data primirii, organului fiscal emitent
al actului administrativ atacat.
(3) În cazul în care competenţa de soluţionare nu aparţine organului emitent al actului administrativ fiscal atacat, contestaţia se înaintează de către acesta, în termen
de 5 zile de la înregistrare, organului de soluţionare competent.
(4) Dacă actul administrativ fiscal nu conţine elementele prevăzute la art. 46 alin. (2) lit. i), contestaţia poate fi depusă, în termen de 3 luni de la data comunicării
actului administrativ fiscal, la organul fiscal emitent al actului administrativ atacat.
Aplicabilitate - Horatiu Sasu

Termenul de 3 luni se referă atât la contestarea unui act administrativ fiscal emis, cât şi la contestarea refuzului explicit de a emite un asemenea act.
Ce se întâmplă dacă contribuabilul susţine că nu a primit niciun act administrativ-fiscal (decizie de impunere, titlu executoriu etc.)? - Horatiu Sasu
Sarcina de a se asigura că există o dovadă de comunicare, cu dată certă, revine emitentului actului, nu destinatarului, iar în cazul în care emitentul nu a făcut această dovadă, dubiul astfel
existent profită debitorului, conform principiului «in dubio pro reo», deoarece data la care a fost emis actul administrativ fiscal nu echivalează cu data comunicării acestuia, impunându-se
admiterea contestaţiei administrative.
Curtea de Apel Bucureşti a luat în considerare următoarele aspecte:
În mod corect instanţa de fond a reţinut că, chiar dacă reprezentantul reclamantei a confirmat că i-au fost înmânate deciziile A.F.P. Giurgiu, menţionând sub semnătură şi aplicând ştampila
reclamantei pe decizia nr. 52/30/1/2003/ 660048, că a primit deciziile de la nr. 892-945, ACEASTĂ ÎMPREJURARE NU DOVEDEŞTE CĂ DATA LA CARE S-A PROCEDAT LA
COMUNICAREA DECIZIILOR ESTE 30 IUNIE 2005, respectiv, data emiterii actului administrativ-fiscal, fiind necesar ca la momentul predării documentelor să se indice o dată care să se
refere strict la acest aspect, chiar şi în ipoteza în care datele ar fi coincis.
Procedând la analiza deciziei nr. 52/30/1/2003/660048, se poate constata cu uşurinţă că reprezentantul reclamantei a făcut menţiunea olografă „am primit de la nr. 892-945", aplicând
ştampila societăţii şi semnând, FĂRĂ A MENŢIONA ŞI DATA LA CARE A PRIMIT ACESTE DECIZII.
Or, nu se poate susţine că data la care a primit deciziile este chiar data emiterii acestora, respectiv 30 iunie 2005, fără o dovada în acest sens, neputându-se prezuma acest lucru, lipsind
tocmai data ridicării sub semnătură a actului, aşa cum se menţionează în art. 43 alin. (2) din O.G. nr. 92/2003.

În contextul în care reclamanta contestă faptul că data comunicării este aceeaşi cu data emiterii actului administrativ-fiscal, că în cuprinsul deciziei contestate perioada de sfârşit a debitelor
reţinute este chiar 30 iunie 2005, care au fost calculate în baza unui Raport de inspecţie fiscală încheiat ulterior emiterii deciziei, 5 iulie 2005, creează un dubiu atât în ceea ce priveşte data
emiterii deciziei, cât şi referitor la data comunicării deciziei.
Aşa cum a reţinut şi instanţa de fond, sarcina de a se asigura că există o dovadă de comunicare, cu dată certă, revine emitentului actului, nu destinatarului, iar acesta nu a făcut aceasta
dovada, dubiul astfel existent profită debitorului-contestator, «in dubio pro reo», astfel încât, în mod corect, instanţa de fond a procedat la anularea deciziei D.C.A.M.C. nr. 251 din 22
noiembrie 2005, prin care a respins ca tardiv formulată contestaţia administrativă formulată de reclamantă.
Susţinerea recurentei potrivit căreia dubiul cu privire la data emiterii deciziei contestate sau actului administrativ contestat, faţă de împrejurarea că prin decizia nr. 52/30/1/2003/ 660048 se
face referire la un aviz de urmărire din data de 14 iulie 2005 nu poate constitui un argument favorabil, nu poate fi reţinută, întrucât în speţă se pune problema stabilirii cu certitudine a datei
comunicării actului administrativ-fiscal contestat, în condiţiile în care, în cadrul procedurii administrative, contestaţia a fost respinsă ca tardiv formulată, nefiind vorba de o analiză pe fond a
deciziei emisă de A.F.P. Giurgiu şi deci, de o analiză a instanţei a legalităţii acestui act administrativ-fiscal, iar nemenţionarea datei de primire a actului de către reprezentantul reclamantei
nu poate fi considerat o eroare materială.
Faţă de aceste considerente, curtea, văzând dispoziţiile art. 312 C. pr. civ., a respins recursul ca nefundat (Curtea de Apel Bucureşti, secţia a VIII-a conten¬cios administrativ şi fiscal,
decizia nr. 1502 din 30 noiembrie 2006).
Consecinţa nerespectării termenelor - Horatiu Sasu

S-a arătat pe drept cuvânt în literatura de specialitate că termenele reglementate de art. 207 alin. (1) şi (4) sunt termene de procedură imperative (peremptorii) şi absolute, care atrag în
cazul nerespectării lor sancţiunea decăderii (Adrian Fanu-Moca, Contenciosul fiscal, Editura C.H. Beck, Bucureşti, 2006, pag. 197). Faţă de acest aspect este de menţionat că decăderea
nu îşi produce efectele dacă nu a fost constatată de către instanţă. Prin urmare, decăderea trebuie invocată şi apoi constatată de către instanţa de judecată, respectiv de organul
administrativ competent, întrucât decăderea nu operează de drept, toate decăderile, asemenea nulităţilor, fiind judiciare (I. Deleanu, Procedura civilă, vol. I, Ed. Servo-Sat, Arad, 1998, pag.
270).
Art. 271. - Retragerea contestaţiei
4. Instrucţiuni pentru aplicarea art. 271 din Codul de procedură fiscală - Retragerea contestaţiei
4.1. Cererea de retragere trebuie să fie semnată de contestator sau de împuternicit, cu îndeplinirea aceloraşi condiţii de formă prevăzute la formularea şi depunerea
contestaţiei. Dovada calităţii de împuternicit se face potrivit legii. În cazul în care contestatorul se află în procedură de insolvenţă/reorganizare/faliment/lichidare,
cererea de retragere a contestaţiei va purta semnătura administratorului special/administratorului judiciar sau a lichidatorului, după caz.
4.2. Retragerea contestaţiei poate fi făcută în tot sau în parte. În situaţia în care cererea de retragere are ca obiect doar anumite capete de cerere din contestaţia
iniţială, despre aceasta se va face menţiune în decizia emisă în soluţionarea cauzei; contestaţia şi cererea de retragere parţială vor fi conexate, pentru o mai bună
soluţionare a cauzei.

4.3. După primirea cererii de retragere a contestaţiei, organul de soluţionare competent va comunica contestatorului decizia prin care ia act de renunţarea la
contestaţie.
4.4. Decizia prin care se ia act de renunţare la contestaţie urmează procedura emiterii şi comunicării deciziilor emise în soluţionarea contestaţiilor.
(1) Contestaţia poate fi retrasă de către contestator până la soluţionarea acesteia. În acest caz, organul de soluţionare competent comunică contestatorului decizia
prin care se ia act de renunţarea la contestaţie.
(2) Prin retragerea contestaţiei nu se pierde dreptul de a se înainta o nouă contestaţie în interiorul termenului prevăzut la art. 270.
CAPITOLUL II
Competenţa de soluţionare a contestaţiilor. Decizia de soluţionare
Art. 272. - Organul competent

01/01/2016 - Art. 272. - a fost modificat prin Ordonanţă de urgenţă 50/2015
31/03/2022 - Art. 272. - va fi modificat prin Lege 295/2020
5. Instrucţiuni pentru aplicarea art. 272 din Codul de procedură fiscală - Organul competent
5.1. Actele administrative fiscale care intră în competenţa de soluţionare a organelor specializate prevăzute la art. 272 alin. (1) din Codul de procedură fiscală sunt cele
prevăzute expres şi limitativ de lege.
5.2. Prin organe fiscale din aparatul central, prevăzute la art. 272 alin. (5) din Codul de procedură fiscală, se înţelege organele fiscale care fac parte din structura
centrală a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, astfel cum sunt prevăzute acestea în actul de organizare a instituţiei.
5.3. Prin alte acte administrative fiscale, prevăzute la art. 272 alin. (6) din Codul de procedură fiscală, se înţelege actele administrative fiscale emise de organele fiscale
competente, altele decât cele stipulate expres şi limitativ la art. 272 alin. (1) din Codul de procedură fiscală şi pentru care competenţa de soluţionare a contestaţiilor
aparţine organelor fiscale emitente.
5.4. Raportul de inspecţie fiscală/Procesul-verbal emis de organele fiscale/vamale, după caz, nu constituie titlu de creanţă, acesta stând la baza emiterii actului
administrativ fiscal, fapt pentru care nu poate fi contestat decât împreună cu acesta. În situaţia în care se contestă, totuşi, doar raportul de inspecţie fiscală/procesul-
verbal organul de soluţionare competent va solicita contestatarului, ca în termen de 5 zile să precizeze dacă înţelege să conteste şi titlul de creanţă, iar, în caz contrar,
contestaţia va fi respinsă ca inadmisibilă.
5.5. Competenţa de soluţionare este dată de natura actului administrativ fiscal atacat, calitatea contestatorului, categoria organului fiscal emitent al actului atacat sau de

cuantumul total al sumelor contestate, reprezentând impozite, taxe, contribuţii, datorie vamală stabilite de plată de către organul fiscal, accesorii ale acestora, precum şi
al diminuării pierderii fiscale.
5.6. În cazul soluţionării contestaţiei formulate împotriva unei decizii de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală emisă ca
urmare a inspecţiei fiscale efectuate pentru soluţionarea unui decont cu sumă negativă de TVA cu opţiune de rambursare, competenţa de soluţionare este dată de TVA
stabilită suplimentar.
5.7. În situaţia în care, în urma unei inspecţii fiscale efectuate la un contribuabil, organul de inspecţie fiscală emite atât decizie de impunere privind obligaţiile fiscale
suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală, cât şi dispoziţie de măsuri privind diminuarea pierderii fiscale, cele două acte administrative fiscale sunt acte
distincte, competenţa de soluţionare fiind cea care rezultă din suma contestată aferentă fiecărui act administrativ fiscal luat individual. În situaţia dispoziţiei de măsuri
privind diminuarea pierderii fiscale, competenţa de soluţionare este dată de suma cu care se diminuează pierderea.
5.8. Atunci când, ca urmare a constatării pierderii înlesnirilor la plată, contestatorului i se stabilesc, pe cale de consecinţă, debite şi accesorii, competenţa de soluţionare
a contestaţiei aparţine organelor prevăzute la art. 272 alin. (2), (3), (4) şi (5), după caz, din Codul de procedură fiscală.
(1) Contestaţiile formulate împotriva deciziilor de impunere, a actelor administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere, a deciziilor pentru regularizarea situaţiei
emise în conformitate cu legislaţia în materie vamală, a măsurii de diminuare a pierderii fiscale stabilite prin decizie de modificare a bazei de impunere, precum şi
împotriva deciziei de reverificare se soluţionează de către structurile specializate de soluţionare a contestaţiilor.
(2) Structurile specializate de soluţionare a contestaţiilor din cadrul direcţiilor generale regionale ale finanţelor publice în a căror rază teritorială îşi au domiciliul fiscal
contestatarii sunt competente pentru soluţionarea contestaţiilor ce au ca obiect:
a) creanţe fiscale în cuantum de până la 3 milioane lei;
b) măsura de diminuare a pierderii fiscale în cuantum de până la 3 milioane lei;
c) deciziile de reverificare, cu excepţia celor pentru care competenţa de soluţionare aparţine direcţiei generale prevăzute la alin. (5);
d) creanţele fiscale accesorii, indiferent de cuantum, aferente creanţelor fiscale principale stabilite prin decizii de impunere/acte administrative fiscale asimilate
deciziilor de impunere contestate şi pentru care competenţa de soluţionare a contestaţiei revine structurii specializate de soluţionare a contestaţiilor din cadrul
direcţiilor generale regionale ale finanţelor.
(3) Structura specializată de soluţionare a contestaţiilor din cadrul Direcţiei Generale de Administrare a Marilor Contribuabili este competentă să soluţioneze
contestaţiile formulate de marii contribuabili ce au ca obiect:
a) creanţe fiscale în cuantum de până la 3 milioane lei;
b) măsura de diminuare a pierderii fiscale în cuantum de până la 3 milioane lei;
c) deciziile de reverificare, cu excepţia celor pentru care competenţa de soluţionare aparţine direcţiei generale prevăzute la alin. (5);
deciziilor de impunere contestate şi pentru care competenţa de soluţionare a contestaţiei revine structurii specializate de soluţionare a contestaţiilor din cadrul

Direcţiei Generale de Administrare a Marilor Contribuabili.
(4) Contestaţiile formulate de contribuabilii nerezidenţi care nu au pe teritoriul României un sediu permanent ce au ca obiect creanţe fiscale în cuantum de până la 3
milioane lei se soluţionează de structura specializată de soluţionare a contestaţiilor din cadrul direcţiilor generale regionale ale finanţelor publice/Direcţia Generală de
Administrare a Marilor Contribuabili competentă pentru administrarea creanţelor respectivului contribuabil nerezident.
(5) Direcţia generală de soluţionare a contestaţiilor din cadrul A.N.A.F. este competentă pentru soluţionarea contestaţiilor care au ca obiect:
a) creanţe fiscale în cuantum de 3 milioane lei sau mai mare;
b) măsura de diminuare a pierderii fiscale în cuantum de 3 milioane lei sau mai mare;
c) creanţe fiscale şi măsura de diminuare a pierderii fiscale indiferent de cuantum, precum şi decizia de reverificare, în cazul contestaţiilor formulate de contribuabili
împotriva actelor emise de organele fiscale din aparatul central al A.N.A.F.;
deciziilor de impunere contestate şi pentru care competenţa de soluţionare a contestaţiei revine Direcţiei generale de soluţionare a contestaţiilor din cadrul A.N.A.F.
(6) Contestaţiile formulate împotriva altor acte administrative fiscale decât cele prevăzute la alin. (1) se soluţionează de către organele fiscale emitente.
(7) Competenţa de soluţionare a contestaţiilor formulate împotriva actelor administrative fiscale se poate delega altui organ de soluţionare, în condiţiile stabilite prin
ordinul preşedintelui A.N.A.F. Contestatorul şi persoanele introduse în procedura de soluţionare a contestaţiei sunt informaţi cu privire la schimbarea competenţei de
soluţionare a contestaţiei.
A se vedea şi Lege 295/2020.
Pus în aplicare la data de 01/01/2016 prin Ordinul nr. 3740/2015 privind condiţiile de delegare a competenţei de soluţionare a contestaţiilor altui organ de soluţionare
(8) Contestaţiile formulate împotriva actelor administrative fiscale emise de organele fiscale locale se soluţionează de către aceste organe fiscale.
(9) Contestaţiile formulate împotriva actelor administrative fiscale emise de alte autorităţi publice care, potrivit legii, administrează creanţe fiscale se soluţionează de
către aceste autorităţi.
Art. 273. - Decizia de soluţionare
6. Instrucţiuni pentru aplicarea art. 273 din Codul de procedură fiscală - Decizia de soluţionare
6.1. Decizia emisă în soluţionarea contestaţiei este definitivă în sistemul căilor administrative de atac, în sensul că asupra ei organul de soluţionare competent nu mai
poate reveni, cu excepţia situaţiilor privind îndreptarea erorilor materiale, potrivit legii, şi este obligatorie pentru organele fiscale emitente ale actelor administrative
fiscale contestate.
(1) În soluţionarea contestaţiei, organul de soluţionare competent se pronunţă prin decizie.

(2) Decizia emisă în soluţionarea contestaţiei este definitivă în sistemul căilor administrative de atac şi este obligatorie pentru organul fiscal emitent al actelor
administrative fiscale contestate.
Art. 274. - Forma şi conţinutul deciziei de soluţionare a contestaţiei
7. Instrucţiuni pentru aplicarea art. 274 din Codul de procedură fiscală - Forma şi conţinutul deciziei de soluţionare a contestaţiei
7.1. Decizia se semnează de către directorul general al Direcţiei generale de soluţionare a contestaţiilor din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, de
directorul general al Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili, de conducătorii direcţiilor generale regionale ale finanţelor publice sau de înlocuitorii
acestora, după caz.
7.2. În cazul contestaţiilor soluţionate potrivit art. 272 alin. (6) din Codul de procedură fiscală, decizia se semnează de conducătorul organului fiscal din care face parte
organul fiscal competent în soluţionarea acestor contestaţii.
7.3. În situaţia în care înlocuitorul directorului general al Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili/conducătorului direcţiei generale regionale a finanţelor
publice este persoana care a semnat actul administrativ contestat, va fi desemnată o altă persoană din cadrul direcţiei generale regionale respective/Direcţiei generale
de administrare a marilor contribuabili care să semneze decizia de soluţionare, prin act administrativ al persoanei care are competenţă de numire în funcţie publică.
7.4. Decizia privind soluţionarea contestaţiei se întocmeşte şi se comunică astfel:
a) câte un exemplar se comunică contestatorului/administratorului special/administratorului judiciar sau lichidatorului, persoanelor introduse în procedura de soluţionare
a contestaţiei, după caz, şi organului care a întocmit actul atacat;
b) un exemplar rămâne la dosarul contestaţiei;
c) un exemplar se păstrează la dosarul deciziilor.
7.5. În cazul în care, de la data formulării contestaţiei şi până la data soluţionării contestaţiei, competenţa de administrare a contestatarului s-a schimbat, organul fiscal
care a emis actul atacat are obligaţia transmiterii exemplarului original al deciziei de soluţionare a contestaţiei noului organ fiscal în administrarea căruia se află
contribuabilul, în vederea punerii în executare a acesteia.
7.6. În situaţia în care decizia de soluţionare a contestaţiei priveşte creanţe fiscale, organul emitent al actului fiscal atacat va înainta o copie a deciziei la
compartimentul/serviciul/biroul cu atribuţii de evidenţă analitică pe plătitori.
7.7. Organele care soluţionează contestaţiile vor ţine evidenţa acestora într-un registru, din care să rezulte numărul atribuit deciziei de soluţionare, numărul de
înregistrare al contestaţiei la organul de soluţionare competent, identitatea contestatorului, precum şi soluţia adoptată.
(1) Decizia de soluţionare a contestaţiei se emite în formă scrisă şi cuprinde: preambulul, considerentele şi dispozitivul.
(2) Preambulul cuprinde: denumirea organului învestit cu soluţionarea, datele de identificare ale contestatorului, numărul de înregistrare a contestaţiei la organul de

soluţionare competent, obiectul cauzei, precum şi sinteza susţinerilor părţilor atunci când organul competent de soluţionare a contestaţiei nu este organul emitent al
actului atacat.
(3) Considerentele cuprind motivele de fapt şi de drept care au format convingerea organului de soluţionare competent în emiterea deciziei.
(4) Dispozitivul cuprinde soluţia pronunţată, calea de atac, termenul în care aceasta poate fi exercitată şi instanţa competentă.
(5) Decizia se semnează de către conducătorul structurii de soluţionare a contestaţiei ori conducătorul organului fiscal emitent al actului administrativ atacat sau de
înlocuitorii acestora, după caz.
CAPITOLUL III
Dispoziţii procedurale
Art. 275. - Introducerea altor persoane în procedura de soluţionare
8. Instrucţiuni pentru aplicarea art. 275 din Codul de procedură fiscală - Introducerea altor persoane în procedura de soluţionare
8.1. În procedura de soluţionare a contestaţiilor intervenţia altor persoane poate fi voluntară sau forţată.
8.2. Intervenţia voluntară este forma de participare, la cerere, în soluţionarea contestaţiilor, a terţilor ale căror interese juridice de natură fiscală sunt afectate în urma
emiterii deciziei.
8.2.1. Intervenţia voluntară se face la cererea unei terţe persoane care urmăreşte realizarea unui interes propriu.
8.2.2. Intervenţia se poate depune la organul competent de soluţionare până la emiterea deciziei de soluţionare a contestaţiei.
8.2.3. Organul de soluţionare competent se va pronunţa asupra admisibilităţii cererii, urmând a fi înştiinţat intervenientul printr-o adresă.
8.2.4. Atunci când intervenţia urmăreşte realizarea sau conservarea unor interese de natură juridică fiscală proprii, aceasta are caracter principal.
8.2.5. Atunci când intervenţia este făcută pentru apărarea dreptului uneia dintre părţi, aceasta are caracter accesoriu.
8.2.6. Atât în cazul intervenţiei cu caracter principal, cât şi în cazul intervenţiei cu caracter accesoriu, cererea de intervenţie trebuie să îndeplinească cerinţele prevăzute
pentru forma şi conţinutul contestaţiei, iar asupra cererii de intervenţie principală organele competente de soluţionare se vor pronunţa prin decizie.
8.3. Intervenţia forţată este forma de participare a terţilor în soluţionarea contestaţiilor, care sunt introduşi de către organele de soluţionare din oficiu sau la cererea
contestatorului. În cazul în care cererea de intervenţie forţată este formulată de contestator, aceasta va fi motivată în fapt şi în drept.
8.3.1. Organul de soluţionare competent se va pronunţa asupra admisibilităţii cererii, urmând a fi înştiinţat contestatorul printr-o adresă.
8.3.2. Introducerea din oficiu a intervenienţilor se realizează printr-o adresă a organului de soluţionare care instrumentează cauza.

8.3.3. Intervenţia forţată la solicitarea contestatorului se poate depune la organul competent de soluţionare până la emiterea deciziei de soluţionare a contestaţiei.
(1) Organul de soluţionare competent poate introduce, din oficiu sau la cerere, în soluţionarea contestaţiei, după caz, alte persoane ale căror interese juridice de
natură fiscală sunt afectate în urma emiterii deciziei de soluţionare a contestaţiei. Înainte de introducerea altor persoane, contestatorul va fi ascultat conform art. 9.
Arătarea titularului dreptului – aplicabilitatea procedurii în materie fiscală - Horatiu Sasu

Arătarea titularului dreptului este reglementată în art. 75-77 din Codul de procedură civilă. Semnificaţia instituţiei rezidă în posibilitatea indicării titularului dreptului în cadrul unei acţiuni
reale, şi în mod deosebit în posibilitatea scoaterii din cauză a pârâtului. Într-o asemenea împrejurare procesul va continua numai între reclamant şi cel arătat ca titular al dreptului. Legea
noastră procesuală nu impune însă pârâtului obligaţia de a indica pe adevăratul titular al dreptului .
Legea nu cuprinde precizări privitoare la forma cererii; ea se referă doar la simpla formalitate a motivării cererii (art. 76 Cod de Procedură Civilă). Astfel, organul de soluţionare competent
poate introduce, din oficiu sau la cerere, în soluţionarea contestaţiei, după caz, alte persoane ale căror

Codul de Procedura Fiscala Din 2015

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Codul de Procedura Fiscala Din 2015

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Parlamentul României

Codul de procedură iscală din 2015

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 1/1772

Nu toate taxele reprezintă creanţă fiscală! - Horatiu Sasu

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 2/1772

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 3/1772

Raportul juridic fiscal se naşte indiferent de acordul contribuabilului - Horatiu Sasu

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 4/1772

Consecinţe generate de plata creanţelor fiscale de către un terţ - Horatiu Sasu

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 5/1772

Art. 2. - Obiectul şi sfera de aplicare a Codului de procedură fiscală

Completarea cu alte acte normative. Privire generală - Horatiu Sasu

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 6/1772

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 7/1772

Art. 4. - Principiul legalităţii

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 8/1772

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 9/1772

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 10/1772

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 11/1772

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 12/1772

Aplicarea principiului legalităţii în dreptul fiscal român - Horatiu Sasu

Constituţia României şi legalitatea fiscală. Imperativul aplicării principiului - Horatiu Sasu

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 13/1772

Discriminare în aplicarea principiului legalităţii - Horatiu Sasu

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 14/1772

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 15/1772

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 16/1772

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 17/1772

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 18/1772

Legalitatea fiscală în lumina concepţiilor europene (III). Tratatele - Horatiu Sasu

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 19/1772

Concluzia Curţii de Justiţie a Uniunii Europene, bazată pe aceste prevederi, a fost:

Legalitatea fiscală în lumina concepţiilor europene (IV). Regulamentele - Horatiu Sasu

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 20/1772

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 21/1772

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 22/1772

Art. 5. - Aplicarea unitară a legislaţiei

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 23/1772

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 24/1772

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 25/1772

1. Secretar de stat cu atribuţii în domeniul politicii şi legislaţiei fiscale preşedinte - membru

2. Preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală membru

3.* Secretar general din Ministerul Finanţelor membru

4. Director general al Direcţiei generale juridice din Ministerul Finanţelor membru

5. Director general al Direcţiei generale de legislaţie fiscală şi reglementări membru

6. Director general al Direcţiei generale de asistenţă pentru contribuabili din membru

8.* Reprezentant al Asociaţiei Comunelor din România membru

9.* Reprezentant al Asociaţiei Oraşelor din România membru

10.* Reprezentant al Asociaţiei Municipiilor din România membru

11.* Reprezentant al Uniunii Naţionale a Consiliilor Judeţene din România membru

12.* Reprezentant al Ministerului Dezvoltării, Lucrărilor Publice şi Administraţiei membru

13.* Reprezentant al Ministerului Dezvoltării, Lucrărilor Publice şi Administraţiei membru

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 26/1772

Corelaţie legală - Horatiu Sasu

Rolul activ NU înseamnă formalism excesiv! - Horatiu Sasu

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 27/1772

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 28/1772

Precizare procedurală - Horatiu Sasu

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 29/1772

D. Articolul 49 din Codul de procedură fiscală:

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 30/1772

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 31/1772

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 32/1772

Tipărit de tamas victor la 31.01.2022. 33/1772